Kişi tatildeyse avans ödemesi. Çalışan tatildeyse maaş avansı

Artık çalışanlara “sosyal paket” olarak da adlandırılan bazı faydalar sağlamayacak ciddi bir organizasyon hayal etmek zor. Bir iş seçerken, potansiyel iş arayanların sosyal pakete, bileşimine ve varlığının gerçeğine dikkat ettikleri bir sır değil, bir iş seçerken belirleyici anlardan biri. Aynı zamanda, sosyal paketin ana bileşeni, işçiler için yiyecek-içecek hizmetidir.

İş Kanunu'nun 181. Maddesi, çalışma günü boyunca çalışanlara yemek molası verilmesi gerektiğini belirler. Ve İş Kanunu'nun 41. maddesine göre, toplu (iş) sözleşmesi, işçilerin yemeklerinin tam veya kısmi ödenmesi olasılığını gösterebilir.

Ancak catering, görünürdeki basitliğine rağmen, doğrudan vergi sonuçlarıyla ilgilidir. yanlış organizasyon yemek servisi vergi makamları tarafından kuruluşa ceza uygulanmasına yol açabilir.

Şu anda, catering çalışanları için birkaç seçenek var:

ücretsiz öğle yemeği sağlamak;

ofiste yemek organize eden uzman bir şirketin daveti (kiting);

hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin nesnesi olan kantinde yemek servisi;

organizasyonun yapısal bir alt bölümü olan kantinde yemek servisi.

Çalışanlar için ücretsiz yemek organizasyonu

Vergilendirme

Çalışanların sosyal paketine ücretsiz yemekler dahil edilmişse ve toplu sözleşme, idarenin çalışanlara ücretsiz yemek sağlama yükümlülüğünü şart koşuyorsa, bu durumda kuruluş kişisel gelir vergisi, UST ve katkı payları ödemekle yükümlüdür. Emeklilik fonu(imza 1, madde 2, madde 211 ve madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 236. maddesi). Bu, kuruluşun her çalışan tarafından kişisel olarak tüketilen öğle yemeklerinin organizasyonunu sağlaması gerektiği ve bunların maliyetinin ve tüketim gerçeğinin ilgili belgelere kaydedilmesi gerektiği anlamına gelir.

Ancak bu catering şekli şirketler için zordur, çünkü ek sistem dışı muhasebe, muhasebe personelinde bir artış veya tanıtım gerektirir. ek sorumluluklar zaten yüklü muhasebe çalışanları için, yani belirli maliyetler gerektirir.

Bu nedenle, kuruluşlar bu tür “küçük şeylere” dikkat etmemeyi ve daha sonra vergi makamlarıyla ilişkileri çözmek için önemli kaynaklar harcamayı tercih ederler, çünkü bildiğiniz gibi, gelir gerçeğinin kanıtı vergi müfettişliğine atanır ve harcama yapıldığının ispatı mükellefin sorumluluğundadır. Bu durumda, ücretsiz yemek organizasyonu aşağıdaki gibi mümkündür: Emir çeşitli kategoriler yemekler ve yemeklerin sayısını ve maliyetini gösteren belirli bir yemek sipariş eden kişilerin bir listesini derlemek.

Ücretsiz yemekler ve çalışanlar tarafından ücretsiz yemek şeklinde alınan gelirin belgesel kanıtının olmaması ve ayrıca çalışanların kantine ziyaretleri üzerinde kontrol olmaması durumunda, vergi matrahının hesaplanması ve hesaplanması neredeyse imkansız hale gelir. Bu durumda, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve hesaplanması imkansız hale gelir, çünkü 21 Haziran 1999 tarih ve 42 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Bilgi Mektubu'nun 8. paragrafına göre (bundan böyle olarak anılacaktır). 42 Sayılı Bilgi Mektubu), Çalışanın maddi bir fayda şeklindeki geliri, gelir miktarı belirli bir kişiyle ilgili olarak belirlenebilirse, kişisel gelir vergisi için vergi matrahına dahil edilir. Benzer bir kural UST ve FIU için kesintiler için de geçerlidir.

Yani, çalışanlardan hangisinin yemek yiyip, kimin yemediğinin tespit edilememesi durumunda, vergi makamları tarafından kişilerin gelirlerinden hesaplanan vergi ve harçların matrahının düşük gösterilmesi iddiaları asılsız sayılacaktır. Bununla birlikte, vergi makamlarının vergi mevzuatı normlarını oldukça "geniş" olarak yorumladığı ve çoğu zaman bir verginin normlarının başka bir vergiye aktarıldığı bir sır değildir. Bu durumda, IFTS'den, her bireyin gelir miktarını fiilen belirleyebildiği, ancak belirlemediği gerçeğine dayanarak, kuruluşa karşı iddialar mümkündür.

dava uygulaması

Yukarıda da belirttiğimiz gibi toplu ve iş sözleşmeleri ile çalışanlara ücretsiz yemek verilmesi durumunda vergiye tabidir. UST . Bu durumda, vergi matrahı esas alınarak hesaplanmalıdır. Market değeri(Market fiyatı) catering hizmetlerinin verildiği tarihte öğle yemeği, KDV açısından . Bu, Vergi Kanunu'nun 236. maddesinin 1. paragrafının gerekliliğine tekabül eder: konusu işin ifası, hizmet sunumu olan iş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında bireylere (ayni olanlar dahil) yapılan ödemeler, gelir vergisi için vergi matrahını azaltan giderlere sınıflandırılmaları şartıyla, UST'nin vergilendirme amacı. Ayrıca, 15 Aralık 2001 tarihli ve 167-ФЗ “Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında” kanunun 10. maddesinin 2. fıkrası uyarınca çalışanlar için ücretsiz yemek için Emekli Sandığı'na katkı payı tahakkuk ettirilir.

Vergi Kanunu'nun 264 ve 265. maddelerine göre, gelir vergisi matrahı oluşturulurken iş/toplu sözleşmelere göre düzenlenen bedava yemeklerin bedeli dikkate alınır. Bu tür maliyetler, işçilik maliyetlerine dahil edilmelidir. Unutulmamalıdır ki, pişirme maliyetinin işçilik maliyetlerinin bileşimine dahil edilmesi konusu vergi müfettişleri arasında en “favori” konulardan biridir. Bir dizi Federal Vergi Servisi Müfettişliğine göre, yalnızca yemek hazırlama ve ürün satın alma maliyetleri işçilik maliyetlerine dahil edilmelidir. Ve kamu hizmetleri, enerji, satın alma için ödeme maliyetleri ev envanteri, sarf malzemeleri vb. net gelirden finanse edilmelidir.

Ancak bu pozisyon hatalıdır ve işletmenin maliyetlerini en aza indirmeyi ve hesaplama tabanını artırmayı amaçlamaktadır. gelir vergisi hakkında . Elektrik faturaları, enerji faturaları, ev aletlerinin satın alınması, sarf malzemeleri vb. üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlerle ilgili olmalıdır.

Doğru biçimlendirmeyi unutmayın

Vergi matrahının hesaplanmasına giderleri dahil etmek için önemli bir faktör, yasal olarak doğru bir şekilde yürütülmesidir. toplu ve iş sözleşmeleri ve idarenin işçilere ücretsiz yemek sağlama yükümlülüğünün yansımaları. Ne yazık ki, çoğu durumda iş sözleşmeleri standart bir haklar ve yükümlülükler listesi içerir ve işveren tarafından çalışana sağlanan herhangi bir tercihten bahsetmez.

Bu arada, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı da 03.03.2005 tarih ve 04-03-01-04 / 1/87 tarih ve 08.11.2018 tarihli mektuplarında toplu sözleşme normlarının iş sözleşmelerine yansıtılması gerektiğine dikkat çekti. 2005 No. 03-03-04 / 1/344.

İş sözleşmelerinde ücretsiz yemek sağlanmasına ilişkin hükümlerin bulunmaması, vergi makamlarından talepte bulunulmasına ve bunun sonucunda cezalara neden olabilir.

Vergi dairesi, çoğu durumda iş sözleşmesinin olmaması gerçeğini mükellef aleyhine de kullanabilir. Rus kuruluşları. Buna karşılık, bir toplu sözleşmenin imzalanması, toplu sözleşme normlarının uygulanmasını izlemesi gereken işçilerden (yazar sendikadan kasten bahsetmiyor) belirli bir temsilci organın oluşturulmasını gerektirecektir. Ve bu, takımdaki ve yönetimdeki birçok belirsiz yorum ve görüşten kaynaklanmaktadır. Ancak vergi makamlarının iddiaları, şu gerçeği öne sürerek oldukça kolay bir şekilde reddedilebilir: kuruluş belgeleri bu kuruluş toplu sözleşme yapılmasını sağlamaz ve toplu sözleşmenin İş Kanunu uyarınca yansımaya tabi olan tüm hükümleri iş sözleşmesine yansıtılır.

Ya kantin yoksa?

Hizmetleri kullanın uzman kuruluş (kiting) mümkünse sadece müşteri varlık az sayıda çalışanla. Büyük kuruluşlar, önemli sayıda çalışan ve sınırlı yemek yeme alanı nedeniyle böyle bir süreci etkin bir şekilde organize edemeyeceklerdir. Ayrıca, her kuruluş kendi topraklarında yetkisiz kişilerin varlığını kabul etmeyecektir.

Sipariş edilen ve teslim edilen yemekler için vergilendirme konuları, sağlanan hizmetlerin standart vergilendirmesine benzer olacaktır. Sadece bu durumda, kişisel gelir vergisi ve birleşik sosyal vergi hesaplanmalı ve ödenmelidir.

Organizasyon için kantinin dezavantajları

Bedava yemek sisteminin sonuçlarını özetlersek, organizasyondan kaynaklanan aşağıdaki riskleri (dikkat etmeniz gereken zayıf noktalar) öne çıkarabiliriz:

Ayni olarak alınan kişilerin gelirleri üzerinden hesaplanan vergi ve harçlar için vergi matrahının hesaplanmaması için talepte bulunulması.

immobilizasyon Para pahalı bir proje için.

Ücretsiz yemekler karşılanmaz.

İhtiyaç doğru tasarım toplu ve iş sözleşmeleri.

Mali durumu kötüleşirse, kuruluşun maliyetli programları ve her şeyden önce ücretsiz yemek sağlanmasını "kapatması" gerekecektir. Bu da şirketin itibarını, çalışanların davranışlarını ve motivasyonunu olumsuz etkileyecektir.

Sonuç olarak, ücretsiz yemek sisteminin avantajlarından çok dezavantajları vardır ve kuruluş için önemli mali kayıplara yol açabilir.

UTII vergilendirmesinin bir nesnesi olarak kantin

Ödeme için Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. fıkrasının 8. bendi uyarınca tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi girişimci faaliyetlerde bulunan vergi mükellefleri, özellikle her tesis için 150 m2'den fazla olmayan bir hizmet salonu alanına sahip uzmanlaşmış kamu catering kuruluşları aracılığıyla halka yemek hizmetlerinin sağlanmasında transfer edilir. Kanunun 346.27. maddesine göre, bir ziyaretçi hizmet salonuna sahip bir halka açık yemek tesisi, bir binayı (bir kısmını) veya bitmiş mutfak ürünlerinin tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya sahip olan halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir yapıyı içerir. , şekerleme ve / veya satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri için.

Yani, bir yemek odasını UTII vergilendirmesinin bir nesnesi olarak sınıflandırmanın ana koşulu olan Vergi Kanunu, halka açık yemeklerin organize edilmesi ve çeşitli ilgili ürünlerde (büfe) ticaret yapılması konusundaki özel faaliyetlerini vurgulamaktadır. Bununla birlikte, vergi makamları, çalışanları için düzenlenen halka açık yiyecek içecek hizmetleri ve sınırsız bir tüketici kitlesi için düzenlenen halka açık yiyecek içecek hizmetlerine ayırmadan, herhangi bir ücretli yiyecek içecek faaliyetini "halka açık yemek" tanımı altına almaya hazırdır. Bu yaklaşımın nedenleri açıktır - kuruluş ayrı kayıtlar tutacak ve bütçeye başka bir vergi ödeyecektir.

GOST R50647-94 "Toplu yemek servisi" nin 3. paragrafına göre (21 Şubat 1994 tarih ve 3511 sayılı Rusya Federasyonu Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır), halka açık yemek servisi, çeşitli örgütsel ve yasal işletmelerin bir dizi işletmesi olarak anlaşılmaktadır. mutfak ürünleri tüketiminin üretimi, satışı ve organizasyonu ile uğraşan formlar ve bireysel girişimciler. Bu standart halka açık yemek işletmesi, mutfak ürünleri, unlu şekerlemeler ve unlu mamuller üretimi, bunların satışı ve / veya tüketim organizasyonu için tasarlanmış bir işletme anlamına gelir.

Vergi Kanunu, "kamu ikramı" teriminin bir tanımını içermemektedir. Madde 346.26 yalnızca şunları içerir: UTII ödeyenler olarak bir kamu catering tesisini sınıflandırmak için koşullar. Yani, bir halka açık yemek organizasyonu, UTII'yi şu saatte öder: eşzamanlı aşağıdaki üç koşulun yerine getirilmesi:

aktivite bir yemek servisidir;

müşteri hizmetleri için bir salon var;

salonun alanı 150 m2'yi geçmez.

Ancak, vergi hizmetinin bu konuda kendi görüşü vardır.

Vergi dairesi, 11 Mart 2004 tarih ve 04-27/1404/5239 sayılı yazısında, halka açık yemek hizmetlerinin aşağıdakileri kapsadığını değerlendirmiştir:

restoranlar, barlar, kafeler, snack barlar ve diğer işletme türlerinde yemekler;

eğlence organizasyonu.

Bölgesel vergi dairesinin görüşü hem Vergi Kanunu hem de eyalet standardı ile çelişmektedir. Ancak vergi müfettişlerinin farklı seviyeler temel normatif eylemlerin hükümlerini keyfi olarak yorumlar. Bu görüşün kendi içinde var olma hakkı vardır, ancak kötü olan şu ki, bu "ileri görüş" Federal Merkez Ofisi tarafından yayılıyor. vergi servisi tüm bölgelerde ve mevzuatın özgürce yorumlanması bir aksiyom ve eylem kılavuzu haline gelir.

Bazı vergi müfettişleri, yemek hizmetlerinin (çalışanları için bile) nakit olarak sağlanmasının, kantinin faaliyetinin gelir elde etmeyi amaçladığı ve dolayısıyla tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergiye tabi olduğu anlamına geldiğine inanmaktadır. Aynı zamanda, vergi müfettişleri, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 9 Ağustos 2004 tarih ve No.

A28-11959 / 2003-601 / 23, bir kamu catering işletmesi için ödeme yönteminin önemli olmadığını belirtir: nakit, nakit olmayan veya plastik kartlar kullanılarak olabilir.

Mevzuat normlarını yorumlarken, vergi makamları "vergilendirmenin amacı" ve "ödeme yöntemi" kavramlarını değiştirir. Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesine göre, tek vergi uygulamasında vergilendirmenin amacı, mükellefin tahakkuk eden geliridir. Tahmini gelir, belirli bir gelirin alınmasını doğrudan etkileyen koşulların toplamı dikkate alınarak hesaplanan ve tek bir vergiyi belirlenen oranda hesaplamak için kullanılan, tek bir vergi mükellefinin potansiyel geliri olarak anlaşılır (Vergi Kanununun 346.27. Maddesi). Rusya Federasyonu). Yukarıdaki durumda, vergi dairesi, tek bir tahakkuk eden vergiye ilişkin vergi mevzuatı normlarına aykırı olarak, ödeme yöntemini gelir olarak kabul eder. Ayrıca, bu pozisyon Vergi Kanunu'nun 6. maddesine aykırıdır.

UTII kullanmak neden istenmiyor?

UTII vergilendirme sisteminin kullanılması aşağıdaki nedenlerden dolayı istenmemektedir:

Birincisi, kuruluş vergi yükünü bir vergi daha artırır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 23 Ağustos 2006 tarih ve 03-11-02-185 sayılı yazısına göre, UTII ödemesine geçerken, faaliyet alanlarına bakılmaksızın tüm kuruluşlar bu vergiyi ödemek zorundadır, kredi, yatırım, sigorta dahil. Bu da UFRS'nin gerekliliklerine uymayan birkaç Kar ve Zarar Tablosunun hazırlanmasını gerektirecektir.

İkincisi,şirket, vergi matrahının ek muhasebesini düzenlemek, vergi hesaplamak, vergi beyannamesi hazırlamak vb. için genel giderlerini artıracaktır.

Üçüncüsü, UTII'nin varlığı, kuruluşun vergi dairesi tarafından ek denetim riskini artıracaktır.

Dördüncü, Sınırsız sayıda kişiye yemek hizmeti veren bir kantinin bulunması, finansal planlar kuruluşlardır ve bu tür faaliyetler her zaman karlı olmayabilir.

Organizasyonun yapısal bir birimi olarak kantin

Çoğu en iyi seçenek(hem vergilendirme hem de finansal planlama) Organizasyonun yapısal bir alt bölümü olan kantinde çalışanlar için yemek hizmeti bulunacaktır.

Bu bağlamda, şu soru kantini hizmet sektörü ve ev halkı olarak sınıflandırmak (OPH). Aşağıdaki koşullar yerine getirildiğinde, bir kantin OPH'nin bir nesnesi olarak kabul edilebilir:

yemek odası, ikincil tarım, konut ve toplumsal hizmetlerin bir nesnesi, sosyo-kültürel alan veya diğer benzer çiftliklerin, endüstrilerin ve hizmetlerin bir nesnesidir;

kantin hizmetlerin uygulanmasını gerçekleştirir;

hizmetlerin satışı hem çalışanları hem de üçüncü taraf tüketiciler tarafından gerçekleştirilir.

Kantin OPH olarak sınıflandırılırsa, Vergi Kanunu'nun 275.1 maddesi hükümlerine tabi olacaktır. Ve daha önce, yalnızca vergi ödeyen kuruluşun kendisiyle aynı yasal adreste bulunan tesisler OPH'nin nesneleri olarak kabul edildiyse, o zaman 1 Ocak 2007'den itibaren, OPH'nin bölgesel olarak dışında bulunan nesneleri yasal adres kuruluşlar. OPH tesisleri için vergi matrahı, diğer faaliyet türleri için vergi matrahından ayrı olarak hesaplanır. Kantin faaliyetlerinin mali sonuçları, toplam vergi matrahının hesaplanmasına dahil edilmez.

En büyük sorular sorunlara neden olur kantin faaliyetlerinden kaynaklanan kayıpların tanınması OPH'nin bir nesnesi olarak. Vergi mevzuatının gerekliliklerine göre, yalnızca gıda ürünlerinin maliyeti ve bir grup harcamanın uzmanlaşmış kamu catering kuruluşlarının maliyetlerine karşılık gelmesi durumunda, gelir vergisi hesaplanırken bir zarar dikkate alınabilir. Ancak pratikte, kantin organizasyonlarındaki fiyatlar, uzmanlaşmış yemek organizasyonlarından neredeyse her zaman biraz daha düşüktür. Kantinin faaliyetinden kaynaklanan zarar, önümüzdeki on yıl içinde eşit taksitler halinde, ancak yalnızca kantinin elde ettiği kâr pahasına söndürülmelidir. Yemek odası daha sonra kar etmezse, kayıp devam eder.

Vergi Kanunu'nun 275.1 maddesi, kantinleri OPH tesisleri olarak sınıflandırırken, özellikle sadece çalışanlarına değil, aynı zamanda üçüncü taraf tüketicilere de hizmet sağlanmasına odaklanmaktadır. Ancak kantinde yalnızca bu kuruluşun çalışanları yemek hizmeti veriyorsa, bu bir OPH tesisi olarak sınıflandırılamaz. Maliye Bakanlığı da benzer bir tutum içindedir (bakınız Maliye Bakanlığı'nın 05.09.2006 tarih ve 03-03-04/1/652 sayılı yazısı). Bu durumda, yemek odası dikkate alınacaktır. kuruluşun yapısal bir alt bölümü ile, faaliyetlerinden elde edilen gelir, gider ve kayıplar, tüm vergi mükellefi kuruluşunun gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasına dahil edilecektir.

Bu seçenek bize, kendi muhasebesi, kendi bütçesi, maliyet oluşturma sistemi vb. Ve bu sadece büyük kuruluşlar, özellikle de imalatçılar tarafından yapılabilir.

Kantin yapısal bir birim ise, vergi ödeyen kuruluşun üçüncü taraf tüketicilere yemek hizmeti sağlamadığını kanıtlaması gerekecektir. Kilit nokta, vergi müfettişlerine kantin alanına üçüncü şahısların ücretsiz erişiminin olmadığına dair kanıt sağlamak olacaktır. Kanıt, kuruluş başkanının genel olarak veya özellikle yemek odasında erişim kontrolünün, koruma sayfalarının vb.

Vergi makamlarının dikkat ettiği bir diğer konu ise, kuruluşun kadrosunda olmayan, ancak kendi topraklarında bulunan kişilere yemek hizmetleri sağlanması yasal gerekçeler ve bu kuruluşun çıkarları doğrultusunda iş yapmak medeni hukuk ve medeni sözleşmeler kapsamında: geçici işçiler, denetçiler, tamirciler vb. Bu durumda, üçüncü şahıslara yemek hizmeti sağlanmasına ilişkin tüm suçlamalar aşağıdaki nedenlerle temelsiz olacaktır:

üçüncü taraf kuruluşların temsilcileri yasal olarak vergi mükellefi kuruluşunun topraklarında bulunur ve erişim kontrolünün gerekliliklerine uygundur;

medeni hukuk ve medeni hukuk sözleşmelerinde yiyecek sağlama imkanı sağlanabilir;

üçüncü taraf bir kuruluşun çalışanları tarafından yenenlerin maliyetini hesaplamak ve kantini ziyaret ettikleri gerçeğini belirlemek mümkün değildir.

2005-2006 döneminde mükellefler için olumlu bir durum oldu. arbitraj uygulaması kantinin münhasıran çalışanlarına hizmet verdiği durumlarda Vergi Kanunu'nun 275.1 Maddesi normlarının uygulanmamasına izin veren . Bunlar, özellikle, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 24 Ocak 2005 tarih ve KA-A40 / 10143-05, FAS kararlarıdır. Merkez İlçeА62-1187/2004 tarih ve 28 Şubat 2006. Mevcut uygulama, gelecekte tahkim mahkemelerinin mükelleflerin yanında yer alacağını umma şansı veriyor.

dava uygulaması

Kemerovo şehri için MIFNS, RAO Kuzbassugolbank binasında bulunan kantinin, halka açık yemek alanında faaliyet gösterdiği için UTII'ye tabi olması gerektiğini değerlendirdi. Aynı zamanda, vergi müfettişliği, bir faaliyeti vergilendirilebilir bir UTII olarak sınıflandırmanın temelinin bu faaliyetin girişimci doğası olduğu gerçeğini dikkate almamıştır. Vergi müfettişliğinin konumu, 13 Mart 2006 tarihli F04-4704 / 2005 (20529-A27-37) kararında, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından reddedildi. kantin sadece kurum çalışanlarına hizmet vermektedir ve faaliyetleri gelir elde etmeye değil, daha rahat çalışma koşulları oluşturmaya yönelik olduğundan, bu faaliyetin vergiye tabi UTII olarak sınıflandırılması kanuna aykırıdır.

Tahkim mahkemesinin bu kararına dayanarak, kantinleri UTII'nin vergilendirilmesine devretme ihtiyacına ilişkin vergi makamlarından gelen iddiaları en aza indirmek ve mahkemelerdeki çıkarlarını savunmak mümkün olacaktır.

Kantin, UTII'ye tabi olmayan bir kuruluşun yapısal bir alt bölümü ise, tedarik işlemleri KDV'ye tabidir. KDV'nin hesaplanması, kaydedilmesi ve bütçeye ödenmesi yükümlülüğü, bu vergiye tabi kuruluşun diğer işlemleri kapsamında kuruluşun kendisine devredilecektir. Ayrıca, kuruluş, Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 1. ve 2. fıkraları uyarınca vergi indirimi için katlanılan maliyetlere KDV sunabilecektir.

Tüm yemek masrafları yapısal birim kuruluşlar üretim ve satışla ilgili diğer giderler ile gelir vergisi matrahını azaltan giderlere dahil edilir.

en büyük soru şu olacak yemek odası için giderlerin toplam gider bileşimine dahil edilmesinin eksiksizliği gelir vergisi için vergi matrahının düşürülmesi. Bu durumda hukuka başvurabilirsiniz.

dava uygulaması

Benzer bir pozisyon, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 05.09.2006 tarih ve 03-03-04/1/652 sayılı mektubunda dile getirildi. Ayrıca, maliyetlerin bir parçası olarak, personel giyim maliyeti dahil tüm maliyetlerin dikkate alınması mümkün olacaktır.

dava uygulaması

sonraki soru kantinin verimsizliği . Kantin organizasyonları kârsız bir bölüm olabilir. Vergi ödeyen bir kuruluş, yalnızca aşağıdaki koşullar yerine getirildiğinde, gelir vergisi için vergi matrahını azaltan giderlerin bileşiminde bir kantin faaliyetlerinden kaynaklanan bir zararı içerebilir:

kantin hizmetlerinin maliyeti, uzmanlaşmış catering kuruluşları tarafından sağlanan benzer hizmetlerin maliyetine karşılık gelmelidir;

kantinin bakımının maliyeti, benzer catering tesislerine hizmet etmenin olağan maliyetlerini aşmamalıdır;

kantin hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin koşullar, bu tür faaliyetlerin ana olduğu uzman kuruluşlar tarafından hizmet sağlanması koşullarından önemli ölçüde farklı olmamalıdır.

Önemli sapmaların gerçeğinin kanıtı vergi makamlarına verilecektir. Aynı zamanda, vergi müfettişleri fiyat yönüne odaklanacaklar. Bu nedenle, bir kantin kuruluşunda yemeklerin tercihli fiyatlarla satılması durumunda, faaliyetten kaynaklanan zarar, Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 3. fıkrası uyarınca cari vergi döneminde gider olarak muhasebeleştirilmez. Vergi makamlarının iddialarından kaçınmak için, kantinlerdeki yemek fiyatlarındaki sapmanın bölgedeki ortalama piyasa fiyatlarına göre yüzde 20'den fazla olmaması gerektiği unutulmamalıdır.

dava uygulaması

Kantinin kârsızlığı, vergi ve medeni mevzuat normlarıyla veya vergi mevzuatı normlarıyla çelişmez. Tahkim sürecinde bu sorunu değerlendirirken tahkim mahkemeleri, giderlerin gelir getirmese bile ekonomik olarak haklı gösterilebileceği gerçeğinden hareket eder.

"Muhasebe danışmanı", 2009, N 11

Derginin son sayısında, ev sahibinin sahip olduğu bir kantinde yemek yeme sorunlarının yanı sıra, işçilere yemek masrafları için tazminat ödemek ve üçüncü taraf yemek hizmetleri için ödeme yapmak için muhasebe ve vergilendirme işlemlerinin özelliklerini ele aldık. kuruluşlar.

Ancak organizasyon oldukça büyükse kendi kantininizi açmanız daha karlı olabilir. Bu yazıda böyle bir durumda muhasebe ve vergilendirmenin inceliklerinden bahsedeceğiz.

Kendi yemek odası - "imputation" ya da değil mi?

Öncelikle kendi kantininizin faaliyetlerine uygulanması gereken vergi rejimi konusuna açıklık getirmek gerekir. Sonuçta, Ch'nin gereksinimlerine uygun olarak catering hizmetleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3'ü UTII'ye devredilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. maddesinin 8. ve 9. fıkraları) ve bu özel rejim "zorunludur" ve uygulaması bağlı değildir. kuruluşun isteği üzerine, ancak yerel mevzuatın gereklilikleri üzerine.

Çalışan sayısı ve kayıtlı sermaye yapısı

İlk olarak, ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşların yanı sıra diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşların - Madde 2.2'ye göre endişelenmesine gerek olmadığını açıklayalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, bu tür kuruluşlar, belirli bir alanda bu özel rejimin getirildiği faaliyetlerde bulunsalar bile, genellikle UTII'nin ödemesine devredilmez.

Örneğin, bir kuruluş bir veya daha fazla kişi tarafından oluşturulduysa ve ortalama çalışan sayısı henüz 100 kişiye ulaşmadıysa, ancak zaten kendi kantini varsa, kuruluş UTII'ye girebilir. Ve burada aşağıdaki nüanslara dikkat etmeniz gerekiyor.

Ziyaretçi salonu alanı

Küçük bir önemi olmayan ziyaretçi servis salonunun alanı - bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve satın alınan malların tüketimi için tasarlanmış özel donanımlı bir oda.

Gerçekten de, par. 8 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, halka açık yemek hizmetleri, yalnızca müşteri hizmetleri salonunun alanı 150 metrekareden fazla olmayan tesisler aracılığıyla sağlanıyorsa (her bir yemek tesisi için) "imtiyaz" a aktarılır. ).

Ziyaretçi hizmet salonunun alanı 150 metrekareyi aşarsa, "imputation" uygulanmaz.

Bu nedenle, işçilerin yemek yediği odanın alanının ne olduğunu kontrol etmeniz gerekir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.02.2009 N 03-11-06/3/19 tarihli Mektubunda açıklandığı gibi, diğer tesisler - örneğin bir mutfak, dağıtım ve ısıtma yeri bitmiş ürün, kasiyer yeri, hizmet odaları vb. - Ziyaretçilerin hizmet salonu alanında UTII'nin uygulanması amacıyla dahil edilmemelidir.

Ziyaretçi servis salonunun alanı, böyle bir nesnenin amacı, tasarım özellikleri ve tesislerinin düzeni hakkında bilgi içeren envanter ve başlık belgeleri ile bu nesneyi kullanma hakkını doğrulayan bilgiler temelinde belirlenir (için örneğin, konut dışı binaların satışı için bir sözleşme temelinde, konut dışı binalar için teknik bir pasaport, planlar, planlar, açıklamalar, konut dışı binaların veya bölümlerinin (parçalarının) kira sözleşmeleri (alt kiralama), vb. .).

Kimi ve nasıl besleriz?

Yemekhane alanı, çalışan sayısı veya yapısı bazında UTII'den muafiyet varsa kayıtlı sermaye ortaya çıkmadıysa, vergi makamlarının kuruluşun kantin faaliyetlerinden UTII ödemesini talep etme olasılığı vardır. Ve soruyu anlamak için - tek bir vergi ödemek gerçekten gerekli mi - kantin organizasyonunda kimleri ve nasıl beslendiklerini dikkatlice analiz etmelisiniz.

Her şeyden önce, uygulamada çoğu zaman şu durumlar olduğunu vurguluyoruz: sadece bu kuruluşun değil, diğer kuruluşların çalışanları da kantinde yemek yerken. Örneğin diğer şeylerin yanı sıra kantininin bulunduğu binanın sahibi olan kuruluş, binaların bir kısmını kiraya verir ve kiracı firma çalışanlarının kiraya veren kuruluşun kantininde yemek yemesine izin verirse. Ya da sadece kantini olan bir kuruluşun yönetimi, kuruluş çalışanı olsun ya da olmasın, kantinine gelen herkese hizmet vermeye karar verirse. Ayrıca hafta içi günlerde de mümkündür. çalışma zamanı yemek salonunda sadece şirket çalışanları yemek yer, ancak akşamları ve hafta sonları yemek odası gala akşamları, ziyafetler, yıldönümleri, düğünler için üçüncü şahıslara hizmet vermektedir. Bu gibi durumlarda, kuruluşun, diğer faaliyetlere ek olarak, gelir elde etmek için üçüncü şahıslara yemek hizmetleri sağlanmasıyla da meşgul olduğu ortaya çıkıyor, bu da kantinin faaliyetinin haklı olarak bağımsız olarak kabul edilebileceği anlamına geliyor. tip girişimcilik faaliyeti kuruluşlar. Ve sonra, elbette, yukarıdaki kriterlere (çalışan sayısı, yetkili sermayenin yapısı, ticaret katının alanı) tabi olarak UTII'nin ödenmesinden kaçınılamaz.

Kantinde sadece çalışanlarına yemek yedirilirse durum o kadar da netleşmez.

Bir yandan, Rusya Maliye Bakanlığı, bu gibi durumlarda kantinin faaliyetlerinin UTII'nin ödemesine devredilebileceğini defalarca belirtti.

Örneğin Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Nisan 2007 N 03-11-04 / 3/118 tarihli yazısında, sadece çalışanlarının servis kantininde yemek yemesi ve yemek ücretinin ödenmesi durumunda UTII uygulanması gerektiği açıklandı. onlardan düşülür ücretler(yemek hizmetleri bir ücret karşılığında verildiğinden ve bu nedenle girişimcilik faaliyeti olarak kabul edildiğinden). Benzer şekilde, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Mart 2006 tarihli N 03-11-04 / 3/141 ve 2 Mart 2006 N 03-11-04 / 3/101 tarihli Mektuplarında, çalışanların eğer kantinde ücretli yemek - sadece kuruluşun çalışanları olsa ve yemeklerin maliyeti yalnızca yemek için ödeme maliyetini karşılasa bile (yani kuruluş kantinin faaliyetlerinden herhangi bir kar elde etmez) ), kantinin faaliyetleri hala UTII kapsamındadır.

Ayrıca, finansörler, çalışanların yemeklerinin tamamı veya bir kısmı işveren tarafından ödenmiş olsa bile, UTII'nin kullanılmasını şart koşmaktadır. Örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Eylül 2008 tarihli Mektuplarında N 03-11-04 / 3/446, 21 Ağustos 2008 tarihli N 03-11-04 / 3/393, 19 Aralık 2007 N 03- 11-04 / 3/505, kuruluşun fonları pahasına tamamen veya kısmen ödenen kuruluş çalışanlarına yemek hizmetleri sağlanmasına yönelik kuruluşun faaliyetlerinin UTII'nin ödemesine devredilebileceğini belirttiler. finansman kaynağının veya prosedürünün, sorunu çözmek için bir kriter olduğunu savunarak, UTII uygulaması yemek hizmetleri ile ilgili olarak ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3'ü sağlanmamıştır ve bu nedenle:

• Çalışanların yemek hizmetleri için ödeme maliyetini üstlenmeleri veya bu hizmetlerin masrafları işveren kuruluş tarafından ödenip ödenmemesi önemli değildir,
• ve kuruluşun kantinin faaliyetinden kâr elde etmesi veya kantinin, çalışanlara kullanılan ürünlerin maliyetinin altında fiyatlarla hizmet vermesi önemli değildir.

Öte yandan, sadece kuruluş çalışanları kantinde yemek yiyorsa ve yemeklerin fiyatı yalnızca üretim maliyetlerini karşılıyorsa (veya karşılamıyorsa), yani kantin kuruluşa kar getirmiyorsa. hatta kârsız olsa bile, kuruluşun tahkim uygulaması tarafından aktif olarak desteklenen UTII kullanımını bırakma lehine ek bir argümanı vardır.

Gerçek şu ki, başlangıçta, tanım gereği, Sanatın 2. paragrafına göre UTII biçimindeki vergilendirme sistemi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı yalnızca Saygı belirli türler girişimcilik faaliyeti. Ancak, Sanatın 1. paragrafına göre. 2 Medeni Kanun RF, girişimcilik faaliyeti "kendi riski altında yürütülen bağımsız bir faaliyet olarak kabul edilir. sistematik elde etme mülk kullanımından, mal satışından, iş performansından veya hizmet sunumundan elde edilen kar. "Dolayısıyla, girişimcilik faaliyetinin temel özelliği, amacının sistematik kâr, gelir yaratma olması gerektiğidir.

Kuruluş, sadece çalışanlarının yemek yediği kendi kantinini açarsa, böyle bir kantinin faaliyetleri gelir elde etmeyi değil, çalışanlar için daha rahat çalışma koşulları yaratmayı, dinlenme ve yemek haklarının gerçekleşmesini sağlamayı amaçlıyor, çalışma mevzuatı ile sağlanır. Ve bu sadece gıdanın sağlandığı durumlarda geçerli değildir. düşük fiyatlar ve kantin fiilen zararına çalışır, ancak prensipte ve eğer örgüt tarafından işçilerin yemeği için belirlenen fiyatlar masrafları karşılarsa ve kantinin işleyişinden küçük bir kar elde etmeyi mümkün kılarsa.

Daha önce de belirttiğimiz gibi, yerleşik tahkim uygulaması şunu göstermektedir: hakimler genellikle vergi mükelleflerini destekler. Aynı zamanda mahkeme kararlarında verilen argümanlara dikkat etmek ilginçtir, böylece bir anlaşmazlık durumunda benzer argümanları kullanabilirsiniz. vergi Dairesi.

Bu nedenle, 16 Nisan 2009 N KA-A40 / 2929-09 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararlarında hakimler, UTII ödemeyen vergi mükellefini, çalışanlarına bir ücret karşılığında catering hizmetleri sağlama faaliyetlerinden desteklediler. kendi kantinlerinde, bu faaliyetin kuruluş tarafından bağımsız bir girişimcilik faaliyeti türü olarak değil, işverenin toplu sözleşmede öngörülen diğer alanlarda çalışan kuruluş çalışanlarına yiyecek sağlama yükümlülüğü olarak yürütüldüğü gerekçesiyle kar getiren faaliyetlerdir.

N A62-6057 / 2008 davasında 6 Temmuz 2009 tarihli Merkez Bölge Federal Antimonopoly Servisi Kararnamesi'nde hakimler, UTII'yi hesaplama ve ödeme yükümlülüğünün temelinin yalnızca fiili uygulama olduğuna dikkat çekti. girişimcilik faaliyeti. Ve söz konusu durumda, işletme çalışanları için yiyecek içecek kantini kapalı bir koruma alanında bulunduğundan, üçüncü şahısların kantine erişimi yoktu ve kantinde küçük miktarlarda karmaşık öğle yemekleri hazırlandı, bu da ticaret marjı olmayan çalışanlara satıldığında, yargıçlar, böyle bir kantinin faaliyetlerinin bağımsız nitelikte olmadığı ve kar amacı gütmediği, yani bir girişimci faaliyet olmadığı, sadece bir ticari faaliyet olarak hizmet ettiği sonucuna varmıştır. işletme çalışanları için daha rahat çalışma koşulları yaratmanın kaynağı.

Benzer argümanlar diğer mahkeme kararlarında da kullanılmıştır, örneğin, N A05-5277/2008 davasında 15 Ocak 2009 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararnamesi'nde. Benzer şekilde, N A65-610 / 2007-SA2-22 davasında 28 Ekim 2008 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde, hakimler, kuruluşun UTII'yi ödememe hakkını kabul etti. işletmenin catering tesisine dahil olan noktalar, erişim sistemi tarafından erişimi sınırlı olan işletmelerin topraklarında bulunuyordu. Ayrıca, halka açık catering tesisinin görevi (işletmede kabul edilen tesise ilişkin yönetmeliğe dayanarak) yalnızca kuruluşun çalışanlarına ve özel bir siparişle - işletmeye ilişkin bir karar, marjla yiyecek sağlamaktı. şirket çalışanlarının gıda satış noktalarına katılımının azalması ve sindirim sistemi insidansındaki artış nedeniyle fabrika tarafından satılan yemekler azaldı. Bu nedenle yargıçlar, catering tesisinin faaliyetinin, catering ürünlerinin satışından kar elde etmeyi değil, şirket çalışanlarına mesai saatleri içinde yemek sağlamayı amaçladığına karar verdi. Yetkisiz ziyaretçilerin işletme topraklarında bulunan catering noktalarına ücretsiz erişiminin olmaması, kuruluşun, özellikle vergi dairesi sağlamadığı için, catering tesisinin faaliyetlerinden kar elde etme hedefini takip etmediğinin ek kanıtı haline geldi. işletmenin tesislerinde bulunan yemek yeme noktalarına herkesin ücretsiz erişiminin mevcut olduğuna dair kanıt.

Ve Urallar Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 02.02.2009 N F09-36 / 09-C2 sayılı Kararnamesi'nde, ayrıca, konut dışı binaların bir organizasyon tarafından hazırlanmasını ve yemesini organize etmek amacıyla kullanılmasının altını çizdi. çalışanlar, şirketin UTII vergilendirmesinin konusu olan faaliyetler yürüttüğünü tek başına belirtemez. Söz konusu durumda, kantinde uygulanan fiyatların, yemek hizmeti sunumuna yönelik faaliyetler sonucunda kâr oluşumuna yol açmadığı tespit edildi. Ayrıca vergi denetimi sırasında bu hizmetlerin kurum çalışanları dışında başka kişilere de verildiği tespit edilmemiştir.

Bu nedenle, vergi makamlarıyla bir anlaşmazlıkta önemli argümanlar şunlar olabilir:

• kendi kantinlerinin yaratılmasının, kuruluşun ek kar elde etme arzusundan değil, işverenin çalışanlara sıcak yemek sağlama yükümlülüğünden kaynaklandığını kanıtlayan toplu sözleşme şartları;
• kantinin yeri ve kantine kabul sistemi (sonuçta, kantine yalnızca kuruluş çalışanları için sınırlı erişim, kuruluşun yalnızca çalışanları için çalışma koşullarını iyileştirmeye çalıştığının ek kanıtıdır);
• kantin faaliyetlerinden herhangi bir kar amacı gütmediğini belirten kantin hizmetlerinin fiyatlandırılması prosedürü.

Bu arada, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, bu durumlardan biri hakkındaki görüşünü zaten dile getirdi. 13 Şubat 2007 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı N 9565/06, artel'in toplu sözleşmeye uygun olarak, işçileri günlük tarla ödenekleri nedeniyle ödeme yapmadan beslediği ve yaptığı durumu değerlendirdi. bu faaliyetten herhangi bir gelir elde edemez. Bu temelde mahkeme, bu tür faaliyetlerin girişimci nitelikte olmadığı ve artelin eylemlerinin normal çalışma koşulları yaratma önlemleri olarak nitelendirildiği sonucuna varmıştır. Ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, bu koşullar altında, artel'in halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasında girişimci faaliyetlerde bulunduğunu ve üzerinde tek bir vergi üzerinde vergilendirme nesnesi bulunmadığını kabul etmenin imkansız olduğuna karar verdi. emsal gelir.

"Genel mod" kantin - vergi muhasebesi sorunları

Ancak kuruluş, çalışanlara hizmet etmek için tasarlanmış kendi kantininin faaliyetleriyle ilgili olarak UTII'yi uygulamama hakkını savunmayı başarsa bile, bu ne yazık ki tüm vergi sorunlarından kaçınacağı anlamına gelmez.

Sonuçta, genel vergilendirme rejiminin de kendi zorlukları vardır. Bir yandan, ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i özel bir sanattır. 275.1, kantinleri içeren hizmet endüstrileri ve çiftliklerin faaliyetleri için vergi muhasebesinin özelliklerini düzenler. Ve bu madde, hizmet endüstrileri ve çiftliklerin faaliyetleri için vergi matrahının, diğer faaliyet türleri için matrahtan ayrı olarak belirlenmesini öngörmektedir. Bundan, hizmet üretiminden kaynaklanan maliyetlerin, olağan iş akışı içinde katlanılan benzer maliyetlerle birlikte dikkate alınamayacağı sonucu çıkmaktadır. Öte yandan, üretim ve satışla ilgili diğer giderler listesinde, paragraflarda. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü ayrıca, işçi kolektiflerine hizmet veren kamu catering tesislerinin tesislerinin bakımıyla ilgili maliyetleri de (tahakkuk eden amortisman miktarı, bina onarım maliyeti, aydınlatma, ısıtma, su temini maliyetleri dahil) sunmaktadır. , elektrik ve yemek pişirmek için yakıt), - bu tür masraflar Sanat uyarınca dikkate alınmazsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i.

Bu, yemek odasının vergi muhasebesinde nasıl dikkate alınacağına - bir hizmet endüstrisi olarak kabul edilip edilmeyeceğine - karar vermek gerektiği anlamına gelir.

Sadece çalışanlarımızı besliyoruz

Sadece bu organizasyonun çalışanlarının kendi yemek odalarında beslendiği durumlarla başlayalım. Başka bir deyişle, kuruluş çalışanı olmayan yetkisiz kişilerin bu kantinde yemek yeme imkanı yoksa ve bu nedenle tarafa catering hizmetlerinin satışı gerçekleşmez.

Böyle bir durumda, finansörlerin defalarca açıkladığı gibi, kantini üretime hizmet eden bir nesne olarak düşünmek gerekli değildir. Bakım maliyeti (amortisman tutarları, bina onarım maliyeti, aydınlatma, ısıtma, su temini, elektrik ve ayrıca yemek pişirmek için yakıt), üretim ve satışla ilgili diğer giderlere esas alınarak dahil edilmelidir. paragraflar. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü ve kuruluşun kadrosunda bulunan kantin çalışanlarının ücretlerinin maliyeti, Sanat temelinde ücretlendirme maliyetinin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i. Özellikle böyle bir görüş, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Mart 2008 tarihli ve 1 Ekim 2007 tarihli N 03-03-06/1/173 tarihli Mektuplarında ifade edilmiştir N 03-03-06/1/703 Ve bircok digerleri.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17.04.2007 N 03-11-04 / 3/118 ve 03.29.2007 N 03-03-06 / 1/186 tarihli Mektuplarında ve ayrıca Maliye Mektubunda açıklandığı gibi Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi 15.01.2008 N 18-11/002010@, Ch. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hizmet endüstrileri ve çiftlikler şunları içerir: yan çiftlikler, konut ve toplumsal hizmetler, sosyal ve kültürel tesisler, eğitim merkezleri ve hem çalışanlarına hem de üçüncü şahıslara mal, eser, hizmet satan benzeri çiftlikler, endüstriler ve hizmetler. Bu, üçüncü taraflara satış yoksa, örneğin, kantin fabrikanın topraklarında bulunuyorsa ve yalnızca çalışanlarına hizmet veriyorsa, hizmet üretimi olmadığı ve Sanat normları olmadığı anlamına gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i geçerli değildir.

Aynı durum, finansörler tarafından Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Eylül 2009 N 03-03-06 / 1/584 tarihli son Mektubunda ifade edilmiş, kantinin işletmenin topraklarında bulunuyorsa ve hizmet veriyorsa sadece çalışanları için, bu tür bir kantinin bakımıyla ilgili maliyetler, paragraflar bazında üretim ve satışla ilgili diğer giderlere dahil edilecektir. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

Yargıçlar bu yaklaşıma katılıyor. Örneğin, daha önce belirtilen Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 28 Ekim 2008 tarihli Kararında, N A65-610 / 2007-SA2-22 durumunda, vergi mevzuatı normlarının Sanatın uygulanmasını sağlamadığını belirttiler. İşletme çalışanları için yemek servisi düzenleyen departmanlar için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i. Yargıçlar kararlarında, halka açık catering ürünlerinin üretimi ve satışının organizasyonun ana faaliyeti olmadığına, catering tesisinin işletmede özellikle ana hizmetlere hizmet etmek için yaratıldığına dikkat çektiler. üretim süreci iş günü boyunca ana üretim sürecinin tüm aşamalarında yer alan işletme çalışanlarının beslenme ihtiyaçlarının organizasyonu ve karşılanması ve bu nedenle catering tesisi, ürünlerini satmak için bağımsız ticari faaliyetler yürütmeyi amaçlayan uzmanlaşmış bir catering kuruluşu değildi. , ancak işletmenin ayrılmaz bir yapısal birimi , bu nedenle, tüm kuruluş için veriler karşılaştırılmadan ayrı bir izole üretim birimi olarak kabul edilemez.

Hakimler ayrıca, çalışanlara zamanında ve kaliteli yiyecek sağlanmasının verimliliklerini doğrudan etkilediğini ve bu nedenle örgütün finansal ve ekonomik faaliyetlerini ve bu faaliyetin sonuçlarını doğrudan etkileyen ana faktörlerden biri olduğunu vurguladı. Bu nedenle, catering tesisinin faaliyetinin gelir elde etmeyi amaçladığı, ancak kamu catering hizmetlerinin sağlanmasından ayrı bir gelir değil, tüm gelirden elde edildiği sonucuna varılabilir. üretim faaliyetleri bir bütün olarak işletme - ve bu nedenle, tesisin faaliyetleriyle ilgili maliyetler, ekonomik olarak haklı, yani Sanatın gereklilikleri olarak kabul edilebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si uygulandı. Sonuç olarak, tesisin faaliyetlerinin maliyetleri, işletmenin gelir vergisi için vergi matrahını makul ölçüde azalttı.

Ancak, tahkim uygulamasından "ters" örnekler de vardır. Özellikle, N A50-18435 / 07 davasında 22 Ekim 2008 tarihli N F09-7611 / 08-C3 tarihli Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde hakimler, kantin binasının listelendiği gerçeğine rağmen karar verdi. işletmenin bilançosu (kantinin bulunduğu binada) işletmenin topraklarında bulunuyordu ve halka açık yemek hizmetlerinin satışı yalnızca işletme çalışanları tarafından gerçekleştirildi, kantin ve büfe hizmet işçi kolektifleri sınıflandırılmalıdır. hizmet endüstrileri ve çiftlikler olarak ve Sanatta öngörülen vergi matrahının belirlenmesi için özel bir prosedüre tabidirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i.

Yani kantinde sadece kurum çalışanları yemek yese bile vergi dairesi ile anlaşmazlık çıkma ihtimali var. Daha önce de belirttiğimiz gibi, şu anda finansörlerin ve vergi uzmanlarının konumu, bu gibi durumlarda Sanat hükümlerinin olmasıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i geçerli değildir ve kendi yemek odanızın masrafları paragraflar bazında dikkate alınmalıdır. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264 ve Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i.

Kendimizi ve başkalarını besliyoruz

Kantinde sadece çalışanları değil dışarıdakiler de yemek yiyorsa, örgütün yan tarafa catering hizmeti sattığı ve bu faaliyetten ek gelir elde ettiği ortaya çıkıyor. Bu nedenle, tarafa satış küçük olsa bile ve bir bütün olarak, dönemin sonuçlarına göre, kuruluş kar değil, kantin faaliyetlerinden zarar görüyorsa, yine de ortaya çıkıyor. kuruluş, hizmet üretimi faaliyetleri olarak nitelenebilecek girişimcilik faaliyetlerini yürütür.

Bir yandan, kantinlerden doğrudan Sanat'ta bahsedilmemektedir. Hizmet endüstrileri ve çiftliklerin nesneleri arasında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i. Bu makaledeki konut ve toplumsal hizmetlerin nesneleri arasında konut stoku, oteller (turistler hariç), ziyaretçiler için evler ve pansiyonlar, dış iyileştirme nesneleri, yapay yapılar, yüzme havuzları, tesisler ve plaj ekipmanları ile gaz bulunmaktadır. , ısı ve elektrik tedarik tesisleri nüfusu, siteler, dükkanlar, üsler, atölyeler, garajlar, özel makine ve mekanizmalar, amaçlanan depolar Bakım onarım ve sosyo-kültürel alanın, fiziksel kültürün ve sporun konut ve ortak tesislerinin onarımı. Ve sosyo-kültürel alanın nesnelerine - sağlık tesisleri, kültür, çocuk okul öncesi tesisleri, çocuk dinlenme kampları, sanatoryumlar (dispanserler), rekreasyon merkezleri, pansiyonlar, beden eğitimi ve spor tesisleri (pist, hipodrom, ahır, tenis kortları dahil) , golf oyunları, badminton, sağlık merkezleri için oyun alanları), nüfus için üretim dışı tüketici hizmetlerinin nesneleri (banyolar, saunalar). Gördüğünüz gibi, Sanat metninde kantinlerin doğrudan sözü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1 No.

Bununla birlikte, finans departmanının uzmanları yine de Sanatın gerekliliklerini uygulamanın mümkün olduğunu düşünmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1 ve kantinler. Bu, özellikle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04.04.2006 N 03-03-04/1/318 tarihli Mektubunda belirtilmiştir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Kasım 2007 N 03-03-06 / 4/148 ve 07 Kasım 2007 N 03-03-06 / 1/775 tarihli mektuplarında, kantin kuruluşun topraklarında bulunur ve çalışan kuruluşlar ve üçüncü şahıslar olarak hizmet verirse, yemek odasının bakımı ile ilgili masraflar, Sanatta öngörülen prosedüre uygun olarak maliyetlere dahil edilecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i.

Vergi muhasebesinin temel sorunu Sanat altındaki hizmet endüstrileri ve çiftlikler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i, kuruluşun hizmet endüstrileri ve çiftliklerin faaliyetleri için vergi matrahını, diğer faaliyet türleri için vergi matrahından ayrı olarak belirlemesi gerekeceğidir. Ve bu, temel ve hizmet faaliyetleri için gelir ve giderlerin ayrı muhasebeleştirilmesinden daha fazlasını ifade eder. Gerçek şu ki, hizmet üretiminde bir zarar alınırsa, vergi amaçlı olarak kabul edilebilir. yalnızca üç koşulun tümü karşılanırsa:

1) kuruluş tarafından satılan mal, iş, hizmet endüstrisi ve hane hizmetlerinin maliyeti, benzer faaliyetlerde bulunan uzman kuruluşlar tarafından sağlanan benzer hizmetlerin maliyetine karşılık gelmelidir (başka bir deyişle, şirketin kantinindeki yemek fiyatları, catering hizmetlerinin sağlanmasının ana faaliyet olduğu kafelerde, kantinlerde, restoranlarda uzmanlaşmış işletmelerde benzer yemeklerin fiyatlarından daha düşük olmak;

2) hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin tesislerinin bakım maliyetleri, bu faaliyetin ana olduğu uzmanlaşmış kuruluşlar tarafından yürütülen benzer tesislere hizmet etmenin olağan maliyetlerini aşmamalıdır (başka bir deyişle, bir kantin şirketinin bakım maliyetleri, aşağıdakilerden daha yüksek olmamalıdır). uzmanlaşmış halka açık yemek işletmelerinin benzer maliyetleri);

3) hizmetlerin sağlanması için koşullar, vergi mükellefi tarafından işin performansı, hizmetlerin sağlanması koşullarından, bu faaliyetin ana olduğu uzman kuruluşlar tarafından işin performansından önemli ölçüde farklı olmamalıdır.

Yukarıdaki koşullardan en az biri karşılanmıyorsa- örneğin, çalışanların sıcak yemekleri reddetmemelerini sağlamak için yönetim, fiyat artışlarından tamamen vazgeçmeye karar verirse veya küçük bir kar marjı uygulayarak yine de kendi kantinlerindeki yemekler için fiyatları belirtilenden önemli ölçüde daha düşük bir düzeyde belirlerse. bir kafede, restoranlarda, yemek zincirlerinde benzer yemeklerin fiyatları, kantin faaliyetlerinden kaynaklanan zararlar gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmayacaktır.(firmanın ana faaliyetlerinden elde edilen karı azaltmak için alınmayacaktır). 10 yılı geçmeyen bir süre için ertelenebilir ve yalnızca hizmet sanayileri ve çiftliklerin faaliyetlerinden gelecekte elde edilebilecek karlar geri ödenmesine yönlendirilebilir.

Ana faaliyetlerden biri olarak yemek servisi

Ancak, kuruluş yalnızca çalışanlarını beslemeyi değil, aynı zamanda sistematik olarak üçüncü şahıslara yemek hizmeti vermeyi de planlıyorsa, kuruluş yönetiminin bu işlemleri, yemek hizmetleri sağlama faaliyetinin bir faaliyet olarak kabul edilmesi için düzenlemesi mantıklıdır. şirketin ana iş faaliyetinin çeşitleri. Başka bir deyişle, kantininize (hatta kendi catering noktaları ağınıza) bir hizmet endüstrisi değil, ana endüstrilerden biri statüsü vermeniz tavsiye edilir.

Bunu yapmak için, şirketin ana faaliyetleri arasında catering hizmetlerini kurucu ve tescil belgelerine kaydettirmek ve ayrıca kantinleri (veya bir catering noktaları ağı) bağımsız yapısal birimler olarak (özellikle uygun düzenlemeler geliştirerek) düzenlemek gerekir. yemek ünitelerinde).

Bu durumda, catering hizmetlerinin sağlanmasıyla ilgili gelir ve giderlerin muhasebesinin tutulması gerekecektir. genel düzen- gelir, satış geliri olarak kabul edilecek ve kantin giderleri, olağan faaliyetler için giderler (malzeme giderleri, işçilik maliyetleri, amortisman, üretim ve satışla ilgili diğer giderler) vb. olarak muhasebeleştirilecektir. Bu giderlerin doğrudan veya dolaylı olarak muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürün muhasebe politikasında sabitlenmesi gerekecektir.

Not- catering hizmetleri organizasyonun ana faaliyetlerinden biriyse, UTII kapsamına girebilirler. Bu nedenle, müşteri hizmetleri salonunun alanını kontrol etmeniz gerekiyor, ortalama personel sayısıçalışanlar, yetkili sermayenin yapısı ve ayrıca yerel mevzuatın özelliklerini de dikkate alın - genel olarak, kuruluşun UTII'den muaf olduğundan veya hala bu rejime girip girmediğinden emin olun.

Kendi yemek odanızda muhasebe

Çalışanlara kendi kantinlerinde yemek sağlama operasyonlarının muhasebeleştirilmesi prosedürü, öncelikle kantinin "durumuna" bağlıdır: ana faaliyetin hedeflerine bağlı olarak (ürünlerinin bir parçası olsa bile) üretime hizmet edip etmediğine bağlıdır. tarafa satılır) veya catering hizmetlerinin sağlanması, kuruluştan bağımsız iş faaliyeti içindir.

Kantin bir hizmet üretimi ise

İlk durumla başlayalım - kantin ya yalnızca çalışanlarını beslemek için ya da esas olarak bu amaç için oluşturulduğunda, yabancılar da kantinde yemek yiyebilir (veya örneğin hafta sonları kantinde tören etkinlikleri düzenlenebilir) bir ücret karşılığında).

Bu gibi durumlarda, yemek hizmetlerinin sağlanması bağımsız girişimci faaliyet türlerinden biri olarak kabul edilmez ve resmileştirilmez, bu nedenle muhasebede kantin faaliyetleriyle ilgili işlemler hizmet endüstrileri ve hanehalkları için öngörülen şekilde yansıtılır. - 29 "Üretim ve ekonomiye hizmet etme" hesabını kullanarak.

Bu hesabı uygulama mantığı, "Ana üretim" hesabı 20'yi kullanma planına benzer: kantin hizmetlerinin sağlanmasıyla doğrudan ilgili tüm masraflar bir borçtan tahsil edilir ve verilen hizmetlerin gerçek maliyeti bir krediye yazılır.

Çalışanlar ücret karşılığı yemek yerse - ister kantini ziyaret ederken doğrudan nakit olarak ödensin, ister yemek bedeli maaşlarından kesilsin - kantin faaliyetleri ile ilgili gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi hesapta tutulur 90 "Satışlar ".

örnek 1. Üretim şirketi CJSC Rubin, toplu sözleşmeye uygun olarak, işletme çalışanlarına işletmenin topraklarında sıcak yemek alma fırsatı sağlamalıdır. Bu amaçlar için, yalnızca işletmenin çalışanlarına hizmet veren kendi kantinleri oluşturuldu. Çalışanlara yemek ücretli olarak verilir, verilen yemeklerin ücreti çalışan ücretlerinden aylık olarak kesilir (çalışanların başvuruları ve çalışanlara son bir ay içinde kantinde servis edilen yemeklerin muhasebe verilerine göre).

Cari ayda aşağıdaki işlemlerin yapıldığını varsayalım:

1. 400.000 ruble tutarında gıda maddesi satın alındı, bunun 376.000 ruble tutarında gıda maddesi harcandı;
2. kantin çalışanlarına ve ayrıca UST, emeklilik katkı paylarına, toplam 60.000 ruble tutarındaki yaralanma katkılarına ücretler tahakkuk ettirildi;
3. kantinin bina ve teçhizatının amortismanı 14.390 ruble;
4. 12.000 ruble tutarında faturalar tahakkuk ettirildi;
5. yemeklerin satışından elde edilen gelir 520.000 ruble olarak gerçekleşti.

Örneği basitleştirmek için KDV hesaplamalarını dikkate almayacağız.

CJSC Rubin'in muhasebecisi, işlemleri aşağıdaki gibi yansıtacaktır:

Borç 10 Kredi 60

Borç 29 Kredi 10

Borç 29 Kredi 70, 69

Borç 29 Alacak 02

Borç 29 Kredi 60

Borç 62 Kredi 90

520.000 RUB - çalışanlara yemek satışından elde edilen gelirleri yansıttı (ücretli yemek hizmeti sağlanmasından);

Borç 90 Kredi 29

462.390 RUB (376.000 + 60.000 + 14.390 + 12.000) - sağlanan yemek hizmetlerinin fiili maliyeti düşülmüştür (kantinin fiili maliyetleri düşülmüştür);

Borç 90 Kredi 99

57.610 RUB (520.000 - 462.390) - kantinin faaliyetinden elde edilen kâr açıklandı;

Borç 70 Kredi 62

520.000 RUB - yemek ücreti çalışanların maaşlarından düşülür.

Çalışanlara ücretsiz olarak yemek veriliyorsa - örneğin, işveren pahasına çalışanlara sağlanan tedavi edici ve önleyici beslenmeden bahsediyorsak - fiilen sağlanan yemek hizmetlerinin maliyeti işverenin borcuna yazılır. çalışanları yiyecek alan birimlerin maliyet muhasebesi hesapları (örneğin, 20 "Ana üretim" hesabının borcuna).

Örnek 2. Örnek 1'in koşullarını değiştirelim ve CJSC Rubin'in ana üretiminin çalışanlarının terapötik ve profilaktik beslenme hakkına sahip olduğunu varsayalım. Bu amaçla şirket kendi kantinini oluşturmuş olup, bu kantin çalışanlarına yasaların gereklerine uygun olarak ücretsiz yemek hizmeti vermektedir.

Bu durumda, yemek odasının faaliyetlerine ilişkin işlemler aşağıdaki gibi muhasebeye yansıtılacaktır:

Borç 10 Kredi 60

400 000 ovmak. - Satın alınan gıda ürünleri kredilendirilir;

Borç 29 Kredi 10

376.000 RUB - yemeklerin hazırlanmasında kullanılan ürünlerin yazılması;

Borç 29 Kredi 70, 69

60 000 ovmak. - ücretler, birleştirilmiş sosyal vergi, emeklilik katkı payları ve yaralanmalara yönelik katkı payları tahakkuk ettirildi;

Borç 29 Alacak 02

14.390 RUB - kantinin bina ve ekipmanının tahakkuk eden amortismanı;

Borç 29 Kredi 60

12.000 ovmak. - yemek odası için tahakkuk eden faturalar;

Borç 20 Alacak 29

462.390 RUB (376.000 + 60.000 + 14.390 + 12.000) - ana üretimin çalışanlarına ücretsiz olarak sağlanan tedavi edici ve önleyici beslenmenin fiili maliyeti silinmiştir (ana üretimin maliyetlerini artırır).

Yemek yemek faaliyetlerden biriyse

Kuruluş, kendi kantinlerinde ve büfelerinde sadece çalışanlarını değil, aynı zamanda herkesi besliyorsa ve yemek hizmetlerinin sağlanması şirketin bağımsız faaliyetlerinden biri olarak kabul edilir ve resmileştirilirse, muhasebeci bu tür işlemlerin muhasebesini aşağıdakilere göre düzenlemelidir. Genel kurallar catering işletmeleri için kurulmuştur.

Tabii ki, bu tür faaliyetler çerçevesindeki işlemlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, şirketin muhasebe politikasında belirlenmelidir. Aynı zamanda dikkate alınması gereken çok önemli iki nokta.

birinci olarak, gıda kayıtları 41 "Mallar" hesabında tutulmalıdır. Kilerdeki ürünler (kantinin deposunda), 41-1 "Depolardaki mallar" alt hesabında dikkate alınır. Ve büfedeki ürünler 41-2 "Mallar alt hesabında dikkate alınır. perakende". Konteynerlerin hareketi 41-3 "Mallar ve boş ambalajlar" alt hesabına yansıtılır.

ikinci olarak, yemeklerin maliyeti 20 "Ana üretim" hesabından oluşur. Ancak bu hesap sadece yemeklerin hazırlanmasında kullanılan yiyecekleri hesaba katar, yani bu hesap aslında "malzeme"dir. Ancak kantin çalışanlarının ücretleri (doğrudan yemek pişirme ile ilgili aşçılar dahil) ve kantinin bakım masrafları (amortisman, kira, elektrik faturaları, temizlik giderleri vb.) 44 " Satış giderleri hesabına yansıtılır.

Yemek hizmetlerinin sağlanmasından elde edilen finansal sonuç, aylık olarak 90 "Satış" hesabında gösterilir. Ayrıca, müşterilerle yapılan ödemeler nakit olarak yapılırsa - diğer bir deyişle, nakit için doğrudan yemek değişimi varsa - hesap 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" kullanılamaz ve nakit gelirler doğrudan borç olarak kabul edilebilir. hesap 50 "Kasiyer" ve hesap 90 "Satış" kredisi.

Örnek 3. Örnek 1'in koşullarını tekrar değiştirelim. CJSC Rubin'in tüzüğüne göre, yemek hizmetlerinin sağlanmasının işletmenin faaliyetlerinden biri olduğunu ve CJSC Rubin'in kantininde, şirketin bağımsız bir yapısal birimi olarak tasarlanan, sadece çalışanların değil, herkesin olduğunu varsayalım. kim yemek ister. Ayrıca yemek odasının faaliyetinin UTII kapsamına girdiğini varsayıyoruz. Sayısal verilerin değişmemesi için, zorunlu emeklilik sigortası ve yaralanmalar için ücret ve katkı paylarının hala toplam 60.000 ruble olduğunu varsayalım. (UTII uygulanırken UST ödenmese de).

Bu durumda, CJSC Rubin muhasebecisi işlemleri aşağıdaki gibi yansıtacaktır:

Borç 41-1 Kredi 60

400 000 ovmak. - satın alınan gıda maddeleri kilere yatırıldı;

Borç 20 Alacak 41-1

376.000 RUB - yemeklerin hazırlanmasında kullanılan ürünlerin yazılması;

Borç 44 Alacak 70, 69

60 000 ovmak. - ücretler, emeklilik katkı payları ve yaralanma katkı payları tahakkuk ettirilir;

Borç 44 Alacak 02

14.390 RUB - kantinin bina ve ekipmanının tahakkuk eden amortismanı;

Borç 44 Kredi 60

12.000 ovmak. - yemek odası için tahakkuk eden faturalar;

Borç 50 Kredi 90

520.000 RUB - catering hizmetlerinin sağlanmasından yansıyan gelir;

Borç 90 Kredi 20

376.000 RUB - satılan yemeklerin maliyetinden düşülmüştür (üretimlerinde kullanılan ürünlerin maliyetine göre);

Borç 90 Kredi 44

86.390 RUB (60.000 + 14.390 + 12.000) - kantin giderleri silinir (yemeklerin maliyeti hariç);

Borç 90 Kredi 99

57.610 RUB (520.000 - 376.000 - 86.390) - catering hizmetlerinin sağlanmasından elde edilen kar.

Yemek odası kendisine ait, hizmet üçüncü şahıslara ait...

Uygulamada, bir uzlaşma seçeneği de mümkündür - işveren kuruluşu, çalışanlar için yiyecek ve içecek sağlamak için kendi (veya kiralık) binasını tahsis eder ve bu binayı sürdürmenin maliyetlerini (amortisman, kira, faturalar, vb.) bağımsız olarak üstlenir, ancak aslında yemek pişirir. ve çalışanlar uzmanlaşmış bir halka açık yemek organizasyonu tarafından beslenir.

Başka bir deyişle, işveren kuruluş aşçı, bulaşıkçı ve diğer mutfak çalışanlarından oluşan bir kadroyu işe almaz ve yemeklerin hazırlanması ve satışı ile ilgili işlemlerin organizasyonu ve muhasebesi ile ilgilenmez, ancak bu konuda uzmanlaşmış bir kuruluşla sözleşme yapar. tüm bu işlerle ilgilen. Ancak çalışanlar, işveren kuruluşunun topraklarında, özel olarak belirlenmiş alanlarda yemek yer.

Bu gibi durumlarda, işveren kuruluşu, işgücüne hizmet eden kantinin bakımıyla ilgili maliyetleri - amortisman, kira, onarım maliyetleri, aydınlatma, ısıtma, su temini, elektrik - diğer maliyetlerin bir parçası olarak hesaba katma hakkına sahiptir. paragraflar bazında üretim ve satış. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Ne de olsa, bu normun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda uygulanması, catering hizmetlerini tam olarak kimin sağladığına - işletmenin kendisi veya ilgili üçüncü taraf kuruluşlara - bağlı değildir. Bu masrafların tanınması için tek koşul, bir yemek odasının atanmasıdır - işgücüne hizmet etmek amacıyla kullanılması. Buna bir dizi mahkeme kararında da dikkat çekilir, örneğin, 10 Nisan 2008 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararlarında N KA-A40 / 2263-08 N A40-13873 / 07-76-40, 21 Haziran 2007 tarihli Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, N А82-8122/2005-37 ve diğerleri için.

Gerçek, Sabit kıymetlerin amortismanı ile ilgili olarak, önemli bir nüansa dikkat edilmelidir.. Gerçek şu ki, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, ücretsiz kullanım sözleşmeleri kapsamında devredilen sabit kıymetler, amortismana tabi mülklerden hariç tutulmalıdır.

Bu nedenle, işveren kuruluş ile özel bir toplu yemek işletmesi arasında, işveren kuruluşunun sahip olduğu bir yemek odasının ücretsiz kullanımı için bir anlaşma yapılırsa, muhasebecinin bu mülkün amortismanını durdurması gerekecektir. Karşılıksız kullanım sözleşmesi yapılmadıysa, yemek odasının amortismanını tahakkuk etmeye devam edebilir ve paragraflar bazında gider olarak muhasebeleştirebilirsiniz. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü.

İşveren tarafından karşılanan yemekhane bakım ve onarım giderleri, çalışma koşullarının sağlanmasına ilişkin diğer giderlerle birlikte genel olarak muhasebeye yansıtılır. V ticaret işletmeleri bu amaçlar için 44 numaralı "Satılık Giderler" hesabı, diğer kuruluşlarda 26 numaralı "Genel işletme giderleri" hesabı kullanılabilir.

Uzman bir kamu catering kuruluşu, tüketilen yemekler için çalışanları bağımsız olarak ücretlendirmek de dahil olmak üzere, kendisine sağlanan tesislerde yemeklerin hazırlanmasını ve satışını bağımsız olarak organize ederse, işveren kuruluşun muhasebesinde sağladığı kamu catering hizmetleri için ek kayıtlar ortaya çıkmaz.

Örnek 4. Örnek 1'in koşullarını tekrar değiştirelim, ama şimdi CJSC Rubin'in yemek odası için bina tahsis ettiğini varsayalım, ancak yemek odasında işçileri işe almak ve kendi başına yemek hazırlamak yerine, uzmanlaşmış yemek organizasyonu "Combine Food" ile bir anlaşma imzaladı.

Çalışanlara yemeklerin hazırlanmasını ve satışını organize eden Gıda Kombinesidir, çalışanlar kantini ziyaret ettiğinde tüm ödemeler çalışanlar ve yemek kombinesi arasında nakit olarak yapılır.

Sonuç olarak, yalnızca kantin tesislerinin bakım maliyetleri CJSC Rubin'in muhasebesine yansıtılır, yani:

• kantinin bina ve teçhizatının 14.390 ruble tutarında amortismanı;
• 12.000 ruble tutarında faturalar.

Bu nedenle, Rubin CJSC'nin muhasebecisi aşağıdaki girişleri yapacaktır:

Borç 26 Kredi 02

14.390 RUB - kantinin bina ve ekipmanının tahakkuk eden amortismanı;

Borç 26 Kredi 60

12.000 ovmak. - yemek odası için tahakkuk eden faturalar;

Borç 90 Kredi 26

Ancak, işveren örgütü işçilere yiyecek sağlama hesaplamalarına katıldığında seçenekler mümkündür.

Örneğin, işveren tarafından sağlanan tesislerde çalışanları besleyen uzmanlaşmış bir yemek organizasyonundan satın alabilir. nakit olmayan ödeme işçilere ücretsiz, indirimli veya toplu sözleşme hükümlerine veya yasal gerekliliklere bağlı olarak ücretlerinden kesilerek ücretsiz olarak verilen yemek çekleri ve akabinde işçiler bu fişleri ibraz eder yemek odasının binaları için nakit hesaplamaları yapmadan yemekler.

Veya diyelim ki, çalışanlara ücret alınmadan, randevulu yemek verilebilir ve daha sonra işveren kuruluş, çalışanlara fiilen verilen toplu yemek hizmetlerinin bedelini halka açık yemek işletmesine ödeyebilir. İşveren ile kamu catering işletmesi arasındaki sözleşmede belirli bir etkileşim planı belirlenebilir.

Tabii ki, işveren uzman bir kuruluşla yerleşim yerlerinde yer alıyorsa, muhasebecinin ek girişler yapması gerekecektir. Hangisi özel duruma bağlıdır.

Örnek 5. Örnek 4'ün koşullarını değiştirelim ve CJSC "Rubin" in sadece yemek odasının bakım masraflarını üstlenmekle kalmayıp, aynı zamanda çalışanlar için yemek servisi hesaplamalarına da katıldığını varsayalım. Etkileşim şeması:

• CJSC "Rubin", çalışanları için "Kombine Beslenme" den karmaşık yemekler için kuponlar satın alır;
• kuponlar çalışanlara devredilir, değerleri çalışanların ücretlerinden düşülür;
• çalışanlar yemeklerini kupon vererek kantinde yer ve çalışanlar ile Gıda Kombine arasında nakit ödeme yapılmaz.

Mevcut ayda toplam 500.000 ruble tutarında kupon satın alındığını ve çalışanlara verildiğini varsayalım. (yüz değeri 100 ruble olan 5000 parça miktarında).

Bu durumda muhasebeci işlemleri aşağıdaki gibi yansıtacaktır:

Borç 76 Alacak 51

500.000 RUB - Kupon alabilmeleri için işçilerin yemekleri için "Gıda Kombinesine" bir avans ödemesi yapılmıştır (bu miktar işçilerin ücretlerinden kesintiye tabidir);

5000 ovmak. (5000 adet x 1 rub.) - "Besin Kombinasyonundan" alınan yemek kuponları, bilanço dışı muhasebe için kabul edildi (her kupon için 1 rub. koşullu değerlendirmede);

Kredi 003

5000 ovmak. - Çalışanlara geçen kuponlar;

Borç 70 Kredi 76

500.000 RUB - kendilerine verilen yemek kuponlarının maliyeti çalışanların maaşlarından düşülmüştür;

Borç 26 Kredi 02

14.390 RUB - kantinin bina ve ekipmanının tahakkuk eden amortismanı;

Borç 26 Kredi 60

12.000 ovmak. - yemek odası için tahakkuk eden faturalar;

Borç 90 Kredi 26

26.390 RUB (14.390 + 12.000) - işgücüne hizmet veren kantinin bakımıyla ilgili giderler dahil olmak üzere genel işletme giderlerinin bir parçası olarak düşülür.

Tabii ki, bir veya iki makalede ortaya çıkan tüm olası durumları göz önünde bulundurmak imkansızdır. pratik faaliyetler. Ancak, umuyoruz ki Genel İlkeler, derginin bu ve önceki sayılarında belirtilen muhasebecinin, işletmesi tarafından gerçekleştirilen ticari işlemleri yansıtırken karşılaştığı herhangi bir seçenekle yetkin bir şekilde başa çıkmasına yardımcı olacaktır.

M.L. Anikina

Uzman Danışman

Yayın Evi

"Muhasebe Danışmanı"

Çoğu sanayi kuruluşunun kantinleri vardır. Sonuçta, işçilere yiyecek sağlamak, üretim süreci için normal çalışma koşullarını düzenlemenin önemli önlemlerinden biridir. İki seçenek vardır: ya bu tür hizmetleri sağlama konusunda deneyime ve iyi bir üne sahip kiracılara mülk tahsis etmek ya da yemek hizmetlerinin sağlanması için ayrı bir bölüm oluşturmak. İkinci seçeneğe odaklanmayı ve bu hizmet ekonomisinin faaliyetlerinde ortaya çıkan bir dizi konuyu özetlemeyi öneriyoruz.

Çalışanların yemeği için ödeme

Üzerinde endüstriyel Girişimcilikİşçilerin yemeklerini ödemenin birkaç yolu vardır. Bazı şirketler çalışanlarına bedava yemek, kupon verirken, diğerleri maliyetini kısmen karşılar, diğerleri ise işçilerin yemek için kendilerinin kantine gelen üçüncü taraf ziyaretçilerle eşit temelde ödeme yapmasını uygun görür. Muhasebe ve vergilendirme, seçilen seçeneğe bağlı olarak farklılık gösterir ve işçilere ücretsiz yemek sunulurken riskler daha fazladır.

Soru: Kârları vergilendirirken bu tür gıdaların maliyetini hesaba katmak mümkün müdür? Bu konuda iki kural vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, işçilik maliyetleri, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ücretsiz olarak sağlanan gıda ve ürünlerin maliyetinin yanı sıra işçilik ve (veya) toplu sözleşme tarafından öngörülen diğer masrafları içerir. Aynı zamanda, Sanatın 25. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken, kantinlerde, büfelerde veya dispanserlerde gıda maliyetindeki artış için tazminat şeklinde veya indirimli fiyatlarla veya ücretsiz olarak sağlanmasını belirler. dikkate alınmaz. Belirli işçi kategorileri için sağlanan özel yemekler açısından istisna yapılır. Mevcut mevzuat ve ücretsiz veya indirimli yemekler açısından belirlenen iş sözleşmeleri(sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler. Son yetkililer oldukça önemli düşünün.

Bu nedenle, sağlanan ücretsiz yemeklerin maliyeti, bu tür yemeklerin Rusya Federasyonu mevzuatı ve iş ve (veya) toplu sözleşme (Mektubu) tarafından sağlanması şartıyla, işgücü maliyetlerinin bir parçası olarak gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilir. Rusya Maliye Bakanlığı 01.12.2014 N 03-03-06 /1/61204) tarihli. Yukarıdakilere, bu tür maliyetlerin ancak ücret sisteminin bir parçası olarak kabul edildikleri takdirde vergiden düşülebileceğini eklemek gerekir. Diğer ücret tahakkuklarında olduğu gibi, gıda miktarlarının işgücü maliyetlerinin bileşimine dahil edilmesi, her çalışanın belirli gelir miktarını (kişisel gelir vergisi tahakkuk ettirilerek) belirleme olasılığını ortaya koymaktadır. Böyle bir fırsatın olmaması durumunda, kâr vergisi amaçlı gıda harcamaları, işgücü maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate alınamaz ve bu tür ödemelerin sosyal hizmet uzmanları lehine muhasebeleştirilmesi için başka bir prosedür yoktur (Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu). 11 Şubat 2014 N 03-04 -05/5487 tarihli).

Kişisel gelir vergisini vergilendirmek amacıyla, belirtilen açıklamada çalışanlar için ücretsiz yemeklerin maliyeti, finans departmanı tarafından ayni gelir olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi 1. fıkrası 2. maddesi). Aynı zamanda, bir vergi acentesi olarak işletme, vergi döneminde bireyler tarafından alınan gelirin kayıtlarını tutmakla yükümlüdür (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesi). Örneğin, ücretsiz yemek için verilen kupon sayısına göre ayni gelirin kaydını tutabilirsiniz. Maddi fayda şeklindeki gelir, bu kişiyle ilgili olarak gelir miktarı belirlenebilirse, bu kişinin toplam gelirine dahil edilir (05.08.2014 N A78-4284 / 2013 tarihli FAS GUS Kararı). Bu arada, aynı mantık, bütçe dışı fonlara sigorta primlerinin hesaplanması için de geçerlidir. Sigorta primlerinin matrahı belirlenirken, sadece her bir kişi için belirlenecek maddi bir fayda oluşturan ödemeler (ayni dahil) dikkate alınmalıdır. Her iyi beslenmiş çalışan için böyle bir fayda doğru bir şekilde belirlenirse, denetçilere ek sigorta primi tahakkuku reddedilebilir (29.04.2013 tarihli Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı N A12-19716 / 2012).

Muhasebeci, çalışanlar için ücretsiz yemek maliyetinden sigorta primlerini hesaplamak için acele etmiyorsa, AC SZO'nun 08.28.2014 N A56-71503 / 2013 tarihli Kararı onun için yararlıdır. sahip olmanın tek gerçeği iş ilişkileri Bir işveren ve çalışanları arasında, çalışanlara tahakkuk eden tüm ödemelerin çalışmalarının karşılığı olduğunu göstermez. İkram hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme imzalanması yoluyla çalışanları için yemek yeme maliyetinin ödenmesi, belirli bir çalışanın çalışmasının sonucuna bağlı değildi, giydi sosyal karakter ve çalışma için bir ödül değildi. İhtilaflı ödemelerin, kişisel gelir vergisinin parasal olmayan biçimde elde edilen gelir olarak hesaplanması amacıyla dikkate alınması, bunların ücretlerin bir parçası olarak kabul edilmesi için bir temel teşkil edemez. İşveren tarafından çalışanlarına sağlanan maddi menfaatler, çalışanların performanslarıyla bağlantılı olarak ücret olarak kabul edilemez. resmi görevler, bu, gıda maliyetinin sigorta primlerine tabi olmadığı anlamına gelir.

KDV açısından, malların mülkiyetinin ücretsiz devri de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal satışının vergilendirme konusu olarak kabul edildiği dikkate alınmalıdır (Madde 1, Madde 146). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu bağlamda, çalışanlar için ücretsiz yemek bedeli katma değer vergisi için matraha dahil edilmelidir. Bu tür mallar için sunulan KDV tutarları, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre indirime tabidir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Şubat 2014 tarihli N 03-04-05 / 5487, 16 Ekim 2014 N 03-07-15 / 52270 tarihli Mektuplarında ifade edilen bu görüş, alternatif bir noktaya karşı çıkabilir. görünümü, özü aşağıdaki gibidir.

Çalışanlara medeni hukuk ilişkileri çerçevesinde değil, emek çerçevesinde yiyecek verilir, bu nedenle bir işlem hakkında konuşmak imkansızdır, bu nedenle KDV vergilendirmesinin bir nesnesi yoktur (FAS ZSO'nun 06/17/2013 N A03 tarihli Kararı) -7961 / 2012). Çalışanlar tarafından işçilik görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili toplu sözleşme koşullarından kaynaklanan ücretsiz yemek sağlanması, hizmetlerin (malların) ücretsiz transferi değildir ve KDV'yi (AC SZO Kararları) tahsil etmek için hiçbir neden yoktur. 04.12.2014 tarihli K A42-8734 / 2013, 04/12/2013 tarihli FAS SZO K A44-4898/2012). Ancak, öğle yemeklerinin çalışanlara karşılıksız transfer edildiğini gösteren karşıt mahkeme kararları da var. kendi üretimi bir uygulama olarak kabul edilir ve Sanat sayesinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı KDV'ye tabidir (18.08.2014 N A56-67881 / 2012 tarihli AC SZO Kararı).

Yemek odasının bakımı için vergi muhasebesi

Genel olarak sanayi işletmeleri geleneksel vergilendirme sistemi kapsamında vergi ödemektedir. Bunlardan biri de gelir vergisidir. Hesaplama ve ödeme kuralları Ch'de belirtilmiştir. Hakkında ayrı kurallar içeren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i Vergi muhasebesi hizmet endüstrileri ve hane maliyetleri ve kantin maliyetleri. Özellikle, par. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, üretim ve satışla ilgili diğer giderler, işçi kolektiflerine hizmet veren kamu catering tesislerinin tesislerinin bakımıyla ilgili maliyetleri (tahakkuk eden amortisman miktarı, bina onarım maliyeti, aydınlatma maliyeti dahil) içerir. , ısıtma, su temini, elektrik ve ayrıca yemek pişirmek için yakıt için), bu tür maliyetler sanat kurallarına göre dikkate alınmazsa. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i. Son bahsedilen makale, OPF'nin nesnelerinin faaliyetleri için vergi matrahının, diğer faaliyet türleri için vergi matrahından ayrı olarak belirlendiğini belirtmektedir. Bu, OPH'nin kayıplarının, işletmenin ana faaliyetlerinden elde edilen karı doğrudan azaltmaması için gereklidir. OPH kayıplarının muhasebeleştirilmesi için özel kurallar vardır, ancak asıl mesele bu değildir. OPH'nin tali parselleri, konut ve toplumsal hizmetleri, sosyal ve kültürel tesisleri, eğitim merkezlerini ve benzeri çiftlikleri, hem çalışanlarına hem de üçüncü şahıslara hizmet veren endüstrileri içermesi önemlidir. Vergi matrahının ayrıca belirlenmemesi için, kantinin Sanat açısından bir OPH olmadığından emin olmak gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i.

Bunun için kantinin işletmenin topraklarında bulunması ve sadece çalışanlarına hizmet etmesi yeterlidir. Daha sonra yemek odasının bakımı ile ilgili giderler, paragraflar bazında üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bileşimine dahil edilir. 48 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü (27 Haziran 2014 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları N 03-03-06 / 1/30947, 14 Ocak 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N GD-4- 3 / 271). Aynı zamanda, Rusya Federasyonu mevzuatının normları, iş sözleşmeleri (sözleşmeler) ve (veya) toplu sözleşmeler tarafından öngörülen kantin çalışanlarına yapılan işçilik maliyetleri ve diğer ödemeler, vergilendirme amacıyla dikkate alınır. Sanat uyarınca işçilik maliyetlerinin bir parçası olarak kar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i. Böyle bir durumda çalışanlar için yemek hazırlama maliyeti, Sanatın 1. paragrafı uyarınca malzeme maliyetlerinin bileşimine dahil edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254.

Peki ya kantin işletmenin topraklarında bulunuyorsa, ancak hem çalışanlarına hem de üçüncü taraflara hizmet ediyorsa? Daha sonra vergi mükellefi işletme için, bu kantin, gelir ve giderleri Sanat kurallarına göre dikkate alınan OPH'nin nesnesi olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i (31 Ekim 2014 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-03-06/1/55344). Kantin kâr ediyorsa, sanayi kuruluşunun toplam kârına eklenir. İkram noktası kârsızsa, vergi muhasebesinde ortaya çıkan zararı tanımak için par. 5 sokak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1'i. Özleri, kantinin, bu faaliyetin esas olduğu benzer catering işletmeleri gibi çalışması gerektiği gerçeğinde yatmaktadır (hizmetlerin sağlanması için aynı fiyatlar, maliyetler ve koşullar). Bu şartların sağlanmaması durumunda ortaya çıkan zarar sonraki dönemlere devredilir ve kantin karı geri ödenmesine yönlendirilir.

Ve işgücüne yemek hizmeti sağlamak için uzmanlaşmış bir kamu yemek işletmesini çekmenin planlandığını varsayalım. Bu durumda, gelir vergisi hesaplanırken yüklenicinin hizmetleri için ödeme maliyetleri nasıl dikkate alınır? Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Haziran 2014 N 03-03-06 / 1/30947 tarihli Mektubunda belirtildiği gibi, harcamaların ekonomik fizibilitesine ilişkin gereklilikler, bunların keyfi olarak yorumlanmasına izin vermez ve bir Mükellefin yaptığı harcamalar ile faaliyetlerinin kâr elde etmeye odaklanması ve yük arasındaki nesnel bağlantı Mükellefin harcamalarının asılsızlığını kanıtlamak vergi makamlarının sorumluluğundadır. Buna, kantin oluşturma gereksinimlerinin de sıhhi standartlarla belirlendiğini ekleyebiliriz. Bu nedenle, SP 44.13330.2011'in 5.48, 5.51 paragrafları “Kurallar kodu. İdari ve ev binaları. SNiP 2.09.04-87'nin güncellenmiş sürümü"<1>bunun öngörüldüğü üretim işletmeleri bir kantin (vardiya başına 200'den fazla çalışan), bir kantin dağıtım odası (200 kişiye kadar), bir yemek odası (30 kişiye kadar) olmalıdır. Yani imalat işletmelerinde yemek hizmeti işverenin keyfi değilken, işçilerin yemeklerinin kısmen veya tamamen ödenmesi koşulu, işverenin çalışma koşullarını iyileştirme yükümlülüğü olarak toplu sözleşmeye dahil edilebilir. bu tür masrafların geçerliliğinin kanıtı.

muhasebe metodolojisi

Halka açık yemek, bir sanayi kuruluşunun ana faaliyeti değildir. İşletmedeki kantinin faaliyetleri, organizasyonun amacı olan ürünlerin üretimi ile doğrudan ilgili değildir. Eğer öyleyse, muhasebe amacıyla bu birim, hizmet endüstrileri ve çiftlikler (OPKh) olarak oldukça sınıflandırılabilir. Yardımcı üretimden farklı olarak, hizmet çiftlikleri ana üretimin ihtiyaçlarını karşılamak için çalışmaz, işletmenin endüstriyel olmayan bölümlerinin rolüne atanır. Buna rağmen hizmet endüstrileri, işletmenin üretim maliyetinin oluşumuna katkıda bulunur.

Ana ve yardımcı üretime hizmet eden üretim maliyetleri hakkındaki bilgileri özetlemek için Hesap Planı 29 numaralı hesabı sağlar. Üretim maliyetini oluşturan diğer üretim hesaplarıyla birlikte tutulur. Ayrıca, bu tür her bir hesabın, nihai hesaplama nesneleri (belirli ürün türlerinin maliyeti) dahil olmak üzere kendi genelleştirme sırası ve daha sonra maliyet dağılımı vardır. Hesap 29, bu tür maliyetlerin doğasına göre belirlenen hizmet endüstrileri ve çiftliklerin maliyetlerini biriktirmek ve dağıtmak için kendi teknolojisine sahiptir.

Hesap 29, kendi ve üçüncü taraf maliyetlerini biriktirir. Aralarındaki fark, ilkinin 29 numaralı hesaba, ikincisinin diğer hesaplardan bu hesaba yatırılmasıdır. üretim maliyeti. İlk maliyet türü, hammadde ve malzeme muhasebesi (10), bordro hesaplamaları (70), bütçe ile muhasebe ve bütçe dışı fonlar(68, 69), üçüncü taraf tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar (60, 76). İkinci tür maliyetler önce diğer endüstrilerin (23, 25, 26) maliyet hesabında özetlenir ve ancak bundan sonra OPH'nin maliyetlerine dahil edilir.

Dikkate değer, 29 üçüncü taraf maliyetinin atfedilmesidir. Kural olarak, yan sanayiler bazen hizmet tesislerinin çalışmasına (elektrik, ısı, gaz sağlanmasında) genel üretim ve işletme tarafından ödenen genel işletme giderlerinden daha büyük bir katkı sağlar. Bu nedenle, bununla ilgili maliyetlerin ana kısmı, hizmet üretimine ilişkin dolaylı maliyetler arasında ana olmaya devam etmektedir. yardımcı endüstriler. Ancak bu tür üretimler olmayabilir, o zaman bunların yerine 25 ve 26 hesaplarından giderler 29 numaralı hesaba borçlandırılır.

Aynı zamanda genel giderler açısından da bir şart var. Hizmet endüstrileri ve çiftlikler, diğer şeylerin yanı sıra, üçüncü şahıs müşterilere ve tüketicilere iş yapmalı ve hizmet sağlamalıdır. Daha sonra muhasebeci, genel işletme maliyetlerinin bir kısmını hizmet endüstrilerinin ve çiftliklerin iş (hizmet) maliyetine dahil edebilir. Bu kuralİşletmenin üretilen ürünlerin tam üretim maliyetini oluşturması şartıyla uygulanır. İşletme eksik bir üretim maliyeti oluşturmaya karar vermişse, genel işletme maliyetlerinin tutarı bu dönemin cari maliyetleri olarak muhasebeleştirilir.

Hizmet üretimine ilişkin hem kendi hem de üçüncü taraf maliyetleri, ürünlerinin (işler, hizmetler) maliyetini ve maliyeti ay sonunda hesap 29'u gösteren devam eden işin maliyetini oluşturur. Ay sonunda hizmet üretiminde “devam eden çalışma” yoksa (hizmet sunarken mümkündür), o zaman 29 numaralı hesapta da ay sonunda bakiye olmamalıdır. 29 nolu hesabın kredisi, tamamlanan ürünlerin, yapılan işin ve verilen hizmetlerin fiili maliyetinin miktarını yansıtır. Bu tutarlar borçlandırılır:

- maddi varlıkların muhasebe kayıtları ve bitmiş ürün hizmet endüstrileri ve çiftlikler tarafından verilen;

- alt bölümlerin maliyet muhasebesi hesapları - hizmet endüstrileri ve çiftlikler tarafından üretilen ve sunulan iş ve hizmetlerin tüketicileri;

- hesap 90 "Satış" (hizmet endüstrileri ve çiftlikler tarafından üretilen ve sunulan işler ve hizmetler üçüncü şahıs kuruluşlara ve bireylere satılırken), vb.

Bu seçeneklerden pratikte en yaygın olanı, tüketici atölyeleri veya üçüncü taraf tüketicilere satış için hizmet tesislerinin maliyetlerinin mahsup edilmesidir. Bir işletmenin kantini genellikle dostlara ve düşmanlara hizmet eder, bu nedenle OPH'nin böyle bir bölümünün maliyetleri, ana ve yardımcı tüketici dükkanlarının yanı sıra aynı zamanda hizmetlerin hizmetlerini kullanan yönetim birimlerinin üretim maliyetinden hariç tutulmamalıdır. kantin. Makul bir soru ortaya çıkıyor: yemek odasının maliyeti tüm tüketiciler arasında nasıl dağıtılır? En basit seçenek, herkese yemek hizmeti veren ve bundan gelir elde eden kantinin faaliyetlerinden elde edilen ayrı bir sonuç oluşturmaktır. OPH maliyetleri, karşılık gelen geliri azaltır, sonuç olarak yemek odası, toplamı tamamlayan bir kar veya zarar yapar. finansal sonuçlar işletmeler.

Hem kendisine hem de başkalarına ücretli (nakit) yemek hizmeti veren bir işletmenin kantinindeki hesapların yazışmaları şöyle görünecektir:

Operasyon içeriği	borç	Kredi
Yemekler ve ürünler için üçüncü taraf ürünleri kredilendirildi	10	60
Yemek pişirmek için ürünlerin serbest bırakılmasını yansıttı	29	10
Ücretlerin maliyetini ve sigorta primlerini yansıttı	29	70, 69
Yardımcı, genel üretim ve genel işletme maliyetleri yansıtılır	29	23, 25, 26
Yemek hizmetlerinin maliyeti için düşülen maliyetler	90	29
Yemek ve mutfak ürünlerinin satışından elde edilen yansıtılan gelir	50	90
Catering hizmetlerinden elde edilen sonuç belirlenir	90	99

Çalışanlara yemek hizmeti veren bir işletmenin kantininin ücret karşılığı fatura yazışmaları toplu iş sözleşmesi, şöyle olacak:

Toplu sözleşme uyarınca çalışanlarına ücretsiz yemek hizmeti veren bir işletmenin kantinine ait faturaların yazışmaları aşağıdaki gibi olacaktır:

Netlik sağlamak için, yazar, kantinin faaliyeti hizmetlerin sağlanması olduğunda, maliyet göstergeleri açısından en basit muhasebeyi kullandı. İşçilerin beslenmesini, ürünlerin üretimi ve müteakip satışları için bir faaliyet olarak düşünürsek, halka açık catering ürünleri adlarıyla sürdürülen ayni maliyet muhasebesini, bu türlerin miktarını ve muhasebe fiyatını organize etmek gerekir. Ürün:% s.

Gördüğünüz gibi, bir işletmedeki bir kantin, bir sanayi kuruluşunun muhasebe ve vergi muhasebesini karmaşıklaştırabilir, ancak her şey çözülürse ve temel sorunlar çözülürse, o zaman çok daha az sorun olacaktır. Bu makalenin yardımcı olacağını umuyoruz.

Kurumsal catering organizasyonu, bugün iyi işverenler tarafından öncelikli sosyal görevlerden biri olarak algılanmaktadır. Küçük şirketlerin yönetimi genellikle çalışanlara dinlenme ve yemek için bir oda sağlar ve personeli genişletirken bir yemek odasının nasıl organize edileceğini düşünürler. İşletmede, bir kantin açmak esas olarak çalışanlar için bir endişe iken, kar etme hedefi nadiren belirlenir. Ancak bu, işletmedeki kantinin kasıtlı olarak kârsız bir iş olduğu anlamına gelmez.

Tesis, ekipman, iletişim ile sıhhi, anti-epidemiyolojik ve yangın güvenliği standartlarının gereksinimlerinin normal bir catering işletmesiyle aynı olmasına ve yemek fiyatlarının daha tercihli olmasına rağmen, tam olarak başaramazsınız. sadece kantinin kendi kendine yeterliliği, aynı zamanda maddi kâr.

Gereksinimler ve formaliteler

Yalnızca bir işletmenin çalışanlarına hizmet veren bir kantin, bir hizmet endüstrisi olarak kabul edilebilir. Bu durumda faaliyetleri işletmenin gelir ve giderlerinin bir parçası olarak dikkate alınır ve herhangi bir yasal formalite aranmaz. Ek olarak ürün satmayı düşünüyorsanız, örneğin bir yan kuruluş (LLC) oluşturarak kantini ayrı bir bilançoya getirmek daha iyidir. Yemek odasının resmi olarak işletmeyle ilişkili olmayacağı bir seçenek seçebilirsiniz, örneğin, güvenilir bir kişiyi (veya sizin için kabul edilebilirse kendinizi) bireysel bir girişimci olarak kaydedin.

Oda, SanPiN'lere (özellikle SanPiN 2.3.6.1079-01'i incelemeye değer), GOST'lere, Rospotrebnadzor ve itfaiyecilerin gereksinimlerine göre donatılmalıdır.

Ana sıhhi gereklilikler, mikroorganizmaların bitmiş gıdaya girmesini önlemek için işlenmemiş, çiğ gıdaların işlenmiş gıdaların yakınında olmamasını sağlamaktır. Soğuk yemeklerin (salata, pate, jöle vb.) hazırlanması için ayrı bir oda ayrılmalıdır.

Zeminler gözeneksiz, temizlemesi kolay bir malzeme ile kaplanmalıdır - geçmişte mutfaklarda beton zeminler yaygındı. Duvarlar ve tavan yağlı boya ile kaplanmalıdır, fayanslara izin verilir. Soğuk ve kuru odaları olan bir depo, ürünlerin ayrı depolanması için buzdolapları ve dolaplarla donatılmalıdır.

Güçlü bir davlumbaz - tüm odaların havalandırılmasının yanı sıra, pişirme atölyelerinde, depoda ve çamaşır odasında gerekli sıcaklıkları korumak için bir klima sistemi donatmak zorunludur. Acil durum güç kaynaklarını unutmayın.

Dikkat et ev binalarıçalışanlar için - soyunma odaları, tuvaletler.

Yemek odasının faaliyetlerine katılımı önlenemeyen tüm örneklerle tutarlı bir şekilde anlaşmalar yapın:

• SES hizmetleri için (tanklardan ve masalardan drenajların kontrolü - laboratuvar araştırması);
• atık bertarafı, dezenfeksiyon, deratizasyon için;
• çalışanların tıbbi muayenelerini yapmak;

52-FZ sayılı "Nüfusun sıhhi ve epidemiyolojik refahı hakkında" Federal Yasasının yanı sıra GOST R 30389-95 / 50762-95, R 50763-95, R 50764-95, R 50935-96'yı inceleyin veya uzmanları yardıma davet edin.

İşletmenin kantininin bir kamu kurumuna göre önemli bir artısı vardır. Çalışanları, yemek çeşitlerini ve miktarını daha doğru bir şekilde planlama fırsatına sahiptir.

Bir kantin için "yemek abonelikleri" satışını bir hafta, hatta bir ay önceden organize etmek çok karlı. Aynı anda küçük indirimler sunsanız bile, akşam yemeği sayısını büyük bir doğrulukla planlama yeteneği yine de paradan tasarruf etmenizi sağlar. Gerçekten de, bu durumda satılmayan yemeklerin yüzdesi çok düşük olacaktır. Doğal olarak, işletmenin misafirleri ve “planda olmayanlar” için en popüler yemeklerin bir kısmı ...

İşletmenin yönetim kadrosu ek bir menüye göre servis edilebilir: Standart menüde yer almayan daha pahalı yemeklerden öğle yemeği önceden sipariş edilmek üzere sunulur. Bu yaklaşım, örneğin sanatoryumlarda sıklıkla uygulanır: öğle yemeği sırasında, aşırı pişmemek için ertesi gün için yemek listesinden seçim yapılması önerilir.

İşletme çalışanları için standart hizmete ek olarak, kantin bir ziyafet salonunun hizmetlerini sunabilir, paket yemek siparişi verebilir ve hatta işletmenin duvarlarının dışında veya kontrol noktasında ticaret için bir şeyler üretebilir - hamur işleri, yarı ürünler. bitmiş ürün.

Kendi kantini olmayan ancak ekiplerine sıcak yemek organize etmek isteyen komşu işletme ve firmalara uygun fiyatlarla hizmet vermek mümkündür.

Bu şekilde yeterli üretim elde etmeyi başarırken, üretken olmayan maliyetlerden (artı atık) tasarruf ederseniz, zaten başarıya güvenebilirsiniz. Gerisi, tedarik zincirinin yanı sıra ürün ve hizmetlerin kalitesine bağlı olacaktır. Köylü çiftlikleri, tavuk çiftlikleri, sera kompleksleri arasından tedarikçi bulmak ve gerekli hacimlerde kesintisiz taze ürün tedarikini sağlamak deneyim ve bilgi gerektirecektir. Lütfen dikkat: ürünler kalite sertifikalarına veya veteriner sertifikalarına sahip olmalıdır.

Kurumsal catering işiniz kâr etmeye başladığında, gelişmeyi düşünün: ya şehrinizdeki işletmelere dayalı bir kantinler ağını hedefliyorsanız?

Yemek için yer kiralama

Yer kiralamak oldukça yaygın ticari işlem catering işletmelerinde. Bazı halka açık yemek işletmelerinin kendilerine ait perakende alanı, diğerleri onu genişletme ihtiyacı hissediyor, ancak karlılık nedeniyle finansal olarak sınırlı işletme sermayesi genellikle kendi duran varlıklarından daha yüksektir. Her iki durumda da, bir kamu catering kuruluşu, kiracı olarak “başkasının” alanını kullandıklarına göre, gayrimenkul sahibi ile akdedilen konut dışı bina kiralama sözleşmesini “kurtarabilir”.

Bir kira sözleşmesinin medeni hukuk temeli, Medeni Kanunun 34. Bölüm "Kira" normlarına tabidir. Rusya Federasyonu(bundan böyle - Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).

Bu bölümün aşağıdaki yapıya sahip olduğuna dikkat edilmelidir - Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 34. Bölümünün 1. paragrafı, bir kira sözleşmesinin genel kurallarına ayrılmıştır ve geri kalan beş, özel kiralama türlerini düzenler: kiralama, kiralama araçlar, binalar ve yapılar, işletmeler ve kiralama.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 625. maddesinin normlarına dayanarak, bireysel kira sözleşmeleri ve kira sözleşmeleri belirli türler mülk, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından listelenen kira sözleşmeleriyle ilgili olarak belirlenmiş özel bir norm yoksa, genel kira ilişkileri normları uygulanır.

Böylece, konut dışı binalar için kira sözleşmesine tabi olacaktır. Genel Hükümler kiralama (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 606-625. Maddeleri) ve bina ve yapıların kiralanmasını düzenleyen hükümler, çünkü kiralanan alan kural olarak bir binada veya yapıda bulunur, ayrılmaz bir şekilde bunlarla bağlantılıdır. bu nedenle, adli uygulama, bu tür sözleşmeleri, tüm sonuçlarıyla birlikte gayrimenkul kiralama sözleşmeleri olarak sınıflandırır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 1 Haziran 2000 tarih ve 53 sayılı Bilgi Mektubu “On devlet kaydı konut dışı binalar için kira sözleşmeleri).

Kira sözleşmesinin tarafları ev sahibi ve kiracıdır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 608. Maddesine göre, kiraya veren sırasıyla mülkün sahibidir, kiracı, mülkü geçici olarak bulundurma ve kullanma için alan ve bunun için kira ödeyen kişidir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 607. Maddesine göre, arsalar, binalar, yapılar, konut dışı binalar, bunların bölümleri vb. dahil olmak üzere tüketilemeyen her şey bir kira sözleşmesinin konusu olabilir. Kiralamanın konusu bir bina veya yapı ise, o zaman binanın veya yapının kat planları, kiralanacak yeri, kiralanan alanın büyüklüğünü, hizmetin varlığını veya yokluğunu belirten kira sözleşmesine eklenmelidir. özellikle tek vergi mükelleflerine emsal gelir üzerinden ödeme yaparken yardımcı olacak odalar.

Konut dışı binalar için kira sözleşmesinin genel normlarından farklı olarak, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 651. maddesinin doğrudan belirtilmesi nedeniyle sözleşmenin yazılı şekli zorunludur. Sözleşmenin yazılı şekli, kiracı ve ev sahibi tarafından imzalanan bir belge düzenlenerek gözlemlenebilir. uyumsuzluk yazı bir gayrimenkul nesnesinin parçası olarak konut dışı binalar için bir kira sözleşmesi, geçersizliğini gerektirir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 610. Maddesi, tarafların konut dışı binalar için kira sözleşmesi yaptıkları sürenin sözleşme ile belirlendiğini belirler. Kiracı ve ev sahibi, kira sözleşmesinin akdedildiği süreyi belirtmemişse, sözleşme belirsiz bir süre için yapılmış sayılır. Bu durumda taraflardan herhangi biri, sözleşmeyi feshetmeden en az üç ay önce diğer tarafa niyetini bildirerek sözleşmeyi herhangi bir zamanda feshetme hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 651. maddesinin 2. fıkrası, belirsiz bir süre de dahil olmak üzere bir yıldan fazla bir süre için yapılan bir bina veya yapı için bir kira sözleşmesinin devlet kaydına tabi olduğunu ve kayıt anı. Bu gereklilik bağımsız binalar veya yapılar veya bunların bir parçası olan konut dışı binaların kira sözleşmeleri için de geçerlidir. Bu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 1 Haziran 2000 tarih ve 53 sayılı Bilgi Mektubundan kaynaklanmaktadır.

Devletin gayrimenkul haklarının tescili ve onunla yapılan işlemler, normlara uygun olarak gerçekleştirilir. Federal yasa 21 Temmuz 1997 tarihli ve 122-FZ sayılı "Gayrimenkul haklarının devlet tescili ve onunla yapılan işlemler hakkında" (bundan böyle - 122-FZ sayılı Kanun).

122-FZ sayılı Kanun'un 4. maddesinin 2. fıkrası, bu Kanunun yürürlüğe girmesinden sonra düzenlenen gayrimenkul haklarının, tapu belgelerinin zorunlu devlet kaydına tabi olduğunu belirlemektedir.

Yemek organizasyonunun, kayıt yapılması gerekiyorsa, kira dahil olmak üzere kiralanan alanın bakım maliyetlerini ancak kira sözleşmesinin devlet kaydından sonra dikkate alabileceğini lütfen unutmayın. Düzenleyici makamların, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 12 Temmuz 2006 tarih ve 03-03-04 / 2/172 sayılı Federal Vergi Dairesi'nin Mektubu ile kanıtlandığı gibi, bu bakış açısıdır. Moskova şehri için Rusya Federasyonu, 23 Kasım 2009 tarihli No. 18 Şubat 2008 No. 20–12/015152.2.

Bir gayrimenkul kiralama sözleşmesinin devlet tescili oldukça sıkıcı ve ucuz olmayan bir prosedür olduğundan, kamu catering kuruluşlarına, bu tür sözleşmelerin 1 yıldan daha kısa bir süre için, örneğin 11 için yapılmasının geleneksel olduğunu belirtmek gerekir. ay, bu durumda sözleşmenin tescilinden vazgeçilebilir. Taraflar daha sonra sözleşmeyi aynı süre ve aynı şartlarla uzatmak isteseler bile bu tür eylemler sözleşmenin bir yıldan fazla olan süresinin değişmesi olarak nitelendirilemez. Bu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 16 Şubat 2001 tarih ve 59 sayılı “Federal Yasanın uygulanmasıyla ilgili uyuşmazlıkların çözümü uygulamasının gözden geçirilmesi” Bilgi Mektubu'nun 10. paragrafında belirtilen şeydir. Gayrimenkul Haklarının Devlet Tescili ve Bunlarla Yapılan İşlemler Hakkında”.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 652. Maddesi uyarınca, gayrimenkul kiralarken, kiracı, bu gayrimenkul tarafından işgal edilen ve kullanımı için gerekli olan arsayı kullanma haklarını devreder. Kiraya veren, alanın kiralandığı gayrimenkul nesnesinin bulunduğu arsanın sahibi ise, kiracıya arsanın ilgili kısmına kiralama (başka bir hak) hakkı verilir. Bu genellikle binanın veya yapının kira sözleşmesinde sabitlenir.

Bu sözleşmede belirtilmemişse, kiracı, kiralanan alanın bulunduğu arazinin o kısmını kullanma hakkı gayrimenkul kiralamasına devredilir.

Gayrimenkulün kiraya vereni arsanın sahibi değilse, bu durumda arsanın bir kısmını kullanma hakkı kira sözleşmesi süresince kiracıya geçer.

Arazi vergisinin mükellefi ile ilgili olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) 388. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, vergi mükelleflerinin kuruluşlar ve bireyler olduğu unutulmamalıdır. Mülkiyet, kalıcı hak (sürekli) kullanım veya ömür boyu miras yoluyla mülkiyet hakkı temelinde arsa sahibi olanlar. Kuruluşlar ve bireyler, bunlarla ilgili olarak vergi mükellefi olarak kabul edilmez. arazilerücretsiz sabit süreli kullanım hakkına sahip oldukları veya bir kira sözleşmesi kapsamında kendilerine devredildiği.

Bu nedenle, arazi vergisini ödeyen her durumda kiraya veren olacaktır (arazinin sahibi olup olmadığına veya kiraya dayalı olarak kullanmasına bakılmaksızın). Aynı zamanda, gayrimenkul kiralama sözleşmesi, kiracının ödediği kiraya arsa unsurunun da dahil edilmesini sağlayabilir, kiracının kiraya verenin gelirini atlayarak arsa vergisini ayrıca ödemesi kesinlikle yasaktır.

Genel kiralama kurallarının aksine, taraflarca kararlaştırılan kira tutarı, bina veya yapılar için yapılan kira sözleşmesinin asli koşulu olarak kabul edilir, bu nedenle, gayrimenkul için kira sözleşmesinde kira tutarı belirtilmemişse, o zaman anlaşma yapılmamış sayılır. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 654. maddesinin 1. fıkrasının doğrudan belirtilmesi nedeniyle, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 424. maddesinin 3. fıkrasında belirtilen fiyatı belirleme kuralları bu durumda geçerli değildir.

Aynı zamanda, kamu hizmetleri için ödeme maliyetlerinin kiracıya yüklenmesinin bir kira şekli olarak kabul edilemeyeceği unutulmamalıdır, bu, Yargıtay Başkanlığı Bilgilendirme Mektubu'nun 12. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 11 Ocak 2002 tarihli ve 66 sayılı kararı hem kiracı hem de ev sahibi için çok üzücü sonuçlara yol açıyor.

Konut dışı binaların halka açık yemek organizasyonunun kiralık olarak devri, devir sözleşmesi veya taraflarca imzalanan başka bir belge temelinde gerçekleştirilir. Böyle bir norm, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 655. maddesinin 1. paragrafından kaynaklanmaktadır. Ev sahibinin yükümlülüğü, alanın kullanıma devredildiği ve devir sözleşmesinin imzalandığı andan itibaren yerine getirilmiş sayılır.

Taraflardan herhangi biri devir belgesini imzalamaktan kaçınırsa, bu, tarafın sözleşme şartlarını yerine getirmeyi reddetmesi olarak kabul edilir.

Kira sözleşmesinin feshi üzerine, konut dışı binalar, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 655. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen kurallara uygun olarak da kiraya verene iade edilecektir.

Kiralanan alanın kiracı tarafından kullanım prosedürü, tarafların kiralanan mülkü koruma, kiralanan mülkü iyileştirme yükümlülükleri ve konut dışı binalar için kira sözleşmesinin feshi genel kurallarla düzenlenir. kira ilişkileri.

Konut dışı binalar için bir kira sözleşmesi imzalarken, bir kamu catering kuruluşu, kamu hizmetleri ve iletişim hizmetleri için ödeme sorunları ile karşı karşıya kalacaktır, çünkü kiralama sözleşmesi bu tür hizmetlerin hem kiracı hem de ev sahibi tarafından ödenmesini sağlayabilir.

Kamu hizmetleri için ödeme yaparken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 548. Maddesine dayanarak, Rusya Medeni Kanunu'nun 30. Bölüm "Satın Alma ve Satış" 6. paragrafı "Enerji Arzı" kurallarının hatırlanması gerekir. Federasyon, bir enerji tedarik kuruluşu ile ilişkiler için geçerlidir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun "Enerji Tedarik Anlaşması" nın 539. Maddesi, enerji tedarik organizasyonu ile abone (tüketici) arasında akdedildiğini belirler. Belirtilen anlaşma uyarınca, enerji tedarik kuruluşu, aboneye bağlı şebeke üzerinden enerji sağlamayı taahhüt eder ve abone bunun için ödeme yapmak, sözleşmede öngörülen enerji tüketim rejimine uymak ve sağlamakla yükümlüdür. Güvenli operasyon kontrolü altındaki ağlardır.

Konut dışı binalar için kira sözleşmesi kapsamındaki tüketici kiracı olduğundan, enerji tedarik kuruluşu ile bir anlaşma yapması gereken kişidir. Aynı zamanda, enerji tedarik kuruluşu, yalnızca abone ile böyle bir anlaşmayı, "kurulu olana tekabül ediyorsa" yapar. teknik gereksinimler güç kaynağı kuruluşunun ağlarına bağlı güç alıcı cihaz ve diğer gerekli ekipman, hem de enerji tüketimini hesaba katarken.

Kural olarak, konut dışı binaların kiracısı bu tür cihazlara ve donanıma sahip değildir, bu nedenle anlaşmanın tarafları, faturaların nasıl ödeneceğine dair bir hüküm sağlar - ya ev sahibi pahasına ya da pahasına kiracının.

Kiraya veren, masrafları kendisine ait olmak üzere ödeme yapıyorsa, kira sözleşmesi, kira bedelini içeren kira tutarını sağlar. kamu hizmetleri ve kiracı tarafından tüketilen iletişim hizmetleri. Bu durumda kiraya verenin aldığı kira gelirine dahil edilir. Konut dışı mülk sahibinin ana faaliyeti kiralık mülk sağlanması ise, bu gelir onun için olağan faaliyetlerden gelir olacaktır. Buna göre, kiracı tarafından tüketilen hizmetler de dahil olmak üzere kamu hizmetleri ve iletişim hizmetleri için yapılan ödemeler, kiraya verenin gideri olarak muhasebeleştirilir.

Kira için alan sağlanması ana faaliyet değilse, alınan kira miktarı diğer gelirlere ve kamu hizmetleri ve iletişim hizmetleri için ödeme - diğer giderlere yansıtılacaktır.

Benzer bir kural vergi muhasebesinde de geçerlidir. Kira için konut dışı binaların sağlanması ana faaliyet değilse, kira faaliyet dışı gelir olarak muhasebeleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi) ve kaynak tedarik kuruluşlarına yapılan ödemeler kabul edilecektir. faaliyet dışı giderler olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. Maddesi).

Kiracı kamu hizmetleri ve iletişim hizmetleri için masrafları kendisine ait olarak ödüyorsa, sözleşme ödemenin ev sahibi tarafından yapılmasını ve kiracının doğrudan kendisi tarafından tüketilen hizmet giderleri miktarını tazmin etmesini sağlar.

Kaçınmak Olumsuz sonuçlar kesintiler uygulanırken (hem ev sahibinden hem de kiracıdan), kamu hizmetleri ve iletişim hizmetleri için ödeme açısından, aracılık sözleşmesinin, bu durumda acentenin unsurlarının olduğu, acentenin ücretinin ise kira tutarına dahildir.

Kiracı, Rusya Federasyonu Vergi ve Vergiler Bakanlığı'nın Moskova şehri için 21 Ağustos 2002 tarih ve 26-12/ sayılı Mektupları uyarınca işletme dışı giderlerin bir parçası olarak hizmet faturalarını dikkate alma hakkına sahiptir. 38756, 23 Eylül 2003 tarih ve 26-12/5001.

Kiracının tüm giderlerinin belgelenmesi gerektiğini hatırlatırız. Bu durumda, kamu catering organizasyonunun giderlerinin belgesel teyidi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Ocak 2008 tarih ve 03 Sayılı Mektubu uyarınca kiraya verene verilen kaynak sağlayan kuruluşların hesaplarıdır. -03-06 / 2/9.

Aynı zamanda, hakemler, kiracı faturalarının, gelir vergisi için vergi matrahını hesaplarken kamu hizmetleri ve iletişim hizmetlerini dikkate almak için oldukça yeterli olduğuna ve ayrıca kira sözleşmelerinin kendilerinden (şartları uyarınca yapılan sözleşmeler) dikkat çekiyorlar. ) kiraya verenin, kaynak sağlayan kuruluşlar tarafından kendisine verilen faturaları bu tür hesaplara ekleme yükümlülüğünü yerine getirmez (A57-6798 / 06 sayılı davada Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 14 Şubat 2008 tarihli Kararı, Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 30 Kasım 2007 tarihli kararı, dava No. A19-17545 / 06 -40-52-Ф02-8944/07).

Ayrıca, kamu hizmeti kaynaklarının geri ödenmesine ilişkin sözleşmeler kapsamında gerçekleştirilen elektrik tedarik (çıktı) işlemlerinin KDV hesaplanması amacıyla mal satışı için geçerli olmadığı dikkate alınmalıdır. Bu bakımdan KDV'ye tabi değildirler, bu nedenle kiraya veren fatura düzenlememelidir.

Bu, kiracının tazmin ettiği anlamına gelir. ortak harcamalar kiraya veren, tazminat tutarının bir parçası olarak kiraya verene aktarılan KDV tutarında vergi indirimi uygulayamaz. Bu görüş, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından 14 Mayıs 2008 tarih ve 03-03-06 / 2/51, 24 Mart 2007 tarih ve Mart 03-07-15 / 39 sayılı yazılarında paylaşılmaktadır. 3, 2006 No. 03-04-15 /52. Vergi makamları ayrıca Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın görüşüyle ​​de hemfikirdir, örneğin: Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 4 Şubat 2010 tarihli ve 23 Nisan tarihli ШС-22-3/86@ sayılı mektupları , 2007 No. ШТ-6-03/340@, 27 Ekim 2006 tarihli №ШТ-6-03/1040@; Rusya Federasyonu'nun Moskova şehri için Federal Vergi Dairesi, 8 Haziran 2009 tarihli ve 16-15 / 58069 sayılı, 20 Nisan 2007 tarihli 19-11 / 036483, 24 Mayıs 2007 tarihli 19-11 / 48202 sayılı , 16 Temmuz 2007 tarihli 19- 11/067415 sayılı.

Konut dışı binalar için bir kira sözleşmesi imzalarken, bir kamu catering kuruluşu, kiralanan binalara her zaman yeniden inşası eşlik ettiğinden, kiracı tarafından ev sahibinin rızasıyla yapılan ayrılmaz iyileştirmeler için amortisman muhasebesi sorunu ile karşı karşıya kalacaktır.

Vergi mevzuatı, vergiye tabi geliri azaltan giderlerin bir parçası olarak, kiracının kiralanan sabit kıymetlerdeki sermaye yatırımlarına ilişkin giderlerini, sermaye yatırımlarının maliyeti üzerinden amortisman tahakkuk ettirerek muhasebeleştirme imkanı sağlar. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. paragrafı uyarınca, kiraya verenin rızasıyla kiracı tarafından yapılan ayrılmaz iyileştirmeler şeklinde kiralanan sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımları amortismana tabi mal olarak kabul edilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin 1. fıkrasına göre, kiraya verenin rızasıyla yapılan iade edilmeyen sermaye yatırımları için, kiracı tarafından, kira süresi boyunca, dikkate alınarak hesaplanan amortisman tutarları üzerinden amortisman ayrılır. 1 Ocak 2002 tarih ve 1 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Duran Varlıkların Sınıflandırılmasına uygun olarak, sabit kıymetlerin kiralanan kalemleri veya belirtilen nesnelerdeki sermaye yatırımları için belirlenen faydalı ömür, “Sınıflandırma Hakkında Amortisman Gruplarına Dahil Edilen Duran Varlıklar”.

Bu bakış açısı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından paylaşılmaktadır. Bu nedenle, 6 Eylül 2007 tarih ve 03-03-06/2/171 sayılı Yazıda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, mülkler için kira sözleşmelerine göre, kiracı tarafından yapılan ayrılmaz iyileştirmelerin maliyetinin ev sahibinin rızası ev sahibi tarafından geri ödenmez, kiracı, sözleşme süresi boyunca ayrılmaz iyileştirmeler için amortisman ayırma ve gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken dikkate alma hakkına sahiptir. Vergi makamları aynı pozisyona bağlı kalmaktadır: Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 13 Temmuz 2009 tarihli ve 3-2-06 / 76 sayılı mektupları, 25 Ağustos tarihli Moskova şehri için Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi , 2010 No. 16–15 / 089245@, Rusya Federasyonu'nun Moskova şehri için Federal Vergi Dairesi, 13 Ekim 2009 tarih ve 16–15/106890.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 14 Mayıs 2008 tarih ve 03-03-06 / 2/52 sayılı yazısına göre, kiracı tarafından sermaye yatırımlarındaki amortismanı hesaplamak için kullanılan faydalı ömür kiralanan mülkteki ayrılmaz iyileştirmeler sabit bir değerdir ve kiralanan mülkün ömrüne bağlı değildir.

Bu nedenle, kuruluş, kiralanan nesnedeki sermaye yatırımlarının maliyetini, yalnızca kiralama süresi boyunca amortisman yoluyla giderlere bağlama, amortisman oranını iyileştirme maliyetine ve yeniden inşa edilen nesnenin faydalı ömrüne göre hesaplama hakkına sahiptir. Sözleşmenin sona ermesinde, düşük amortismana tabi sermaye yatırımlarının maliyeti net gelirden düşülür.

Eğitim kitabından. Eğitmen El Kitabı Thorne Kay tarafından

Catering Catering nasıl organize edilir? Odada çay ve kahve yapmak mümkün mü? Gerekirse tüm gün kullanılabilirler mi? Öğle yemeği için ayrı bir yer var mı? Yemek odasının bir kısmını grubunuza ayırmanız mümkün mü? Bu özellikle önemlidir

Kitaptan Bir restoran satın alın. Bir restoran satmak: yaratılıştan satışa yazar Gorelkina Elena

Genel Gereksinimler 1. Her tür ve sınıftaki toplu yemek işletmeleri, "Üretim ve Satış Kuralları"na tabi olarak tüketicilerin can ve sağlık güvenliğini ve mallarının güvenliğini sağlamak zorundadır.

KDV'nin Hesaplanması ve Ödenmesinin Gerçek Sorunları kitabından yazar Lermontov Yu M

Bölüm 9 GIDA İŞLETMELERİNİN BAŞKA SAHİBİNE DEVİR İŞLEMLERİNİN HUKUKİ VE FİNANSAL ÖZELLİKLERİ Herhangi bir işi satışa hazırlamak, zaman alacak ve fonları yönlendirecek bir süreçtir. Her şeyden önce, sahibinin ne olduğuna karar vermesi gerekiyor.

1C kitabından: Soru ve cevaplarda Enterprise yazar Arsent'eva Alexandra Evgenievna

7. KDV'ye tabi olmayan işlemler ( tıbbi muayeneler, gıda ürünlerinin satışı, yurtların sağlanması, ulaşım) Gerçek sorun. Alt paragraf 2, paragraf 2, Sanatın 6. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, Rusya Federasyonu topraklarındaki satışlar vergiye tabi değildir.

Vergi ve reklam maliyetlerinin muhasebesi kitabından. Şirketin menfaatlerini ve vergi makamlarının gerekliliklerini dikkate alarak hatasız, yazar Orlova Elena Vasilyevna

83. Sütün dağıtımı ve tedavi edici beslenme Şu anda, işçilere zararlı ve tehlikeli koşullarda çalışmalarıyla bağlantılı olarak süt ve tedavi edici beslenme sağlanmasına ilişkin iki belge onaylanmıştır.İlk belge Çalışma Bakanlığı Kararnamesidir. Rusya 31 tarihli

Kitaptan Kiralık yazar Semenikhin Vitaly Viktorovich

5.5.4.3. Sergi alanı kiralama, siteyi dekore etme, üzerine proje ekipmanı kurma hizmetleri

Vmenenka ve Basitleştirme 2008-2009 kitabından yazar Sergeeva Tatyana Yurievna

Perakende satış alanı kiralama Alan kiralamak oldukça yaygın bir ticari işlemdir ticaret kuruluşları. Bazı konular ticaret faaliyetleri kendi perakende alanlarına sahip değiller, diğerleri onu genişletme ihtiyacı hissediyor, ancak sınırlı

Kitaptan Yaygın hatalar muhasebe ve raporlamada yazar Utkina Svetlana Anatolievna

2.4. Halka açık yemek hizmetleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesi uyarınca, bölgesel makamların kararıyla, “çeşitli alana sahip olmayan bir salon kullanılarak gerçekleştirilen yemek hizmetlerinin sağlanması” gibi faaliyetler.

Küçük İşletmeler kitabından: Kayıt, Muhasebe, Vergilendirme yazar Sosnauskene Olga Ivanovna

Örnek 6. Kuruluşun çalışanlara günün 24 saati yiyecek sağlama giderleri, ücretlerin maliyetine dahil değildir.

İş Sağlığı ve Güvenliği kitabından. Çalışanın haklarını güvence altına almak yazar Bobkova Oksana

Örnek 6. Gıda ürünleri satışı yapan bir kuruluş faaliyetinin UTII kapsamına girip girmediğini belirleyemez Gıda satan bir kuruluş, faaliyetinin yemek servisi olup olmadığını belirlemelidir. Yemek hizmetleri için

Almanya'da İş Hakkında Her Şey kitabından yazar von Luxburg Natalie

3.3.10. Catering kuruluşu Alt uyarınca. 8 sayfa 2 sanat. 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34626'sı, bölgesel makamların kararı ile, UTII'nin ödemesi, artık alanı olmayan bir salon kullanılarak gerçekleştirilen catering hizmetlerinin sağlanması için devredilmiştir. 150'den fazla

Denetim Kuruluşları kitabından Çeşitli türler faaliyetler. Denetçi El Kitabı yazar Kochinev Yuri Yurievich

2.14. Yemekhane çalışanları için iş sağlığı ve güvenliği Sektörde çeşitli işler yapan yemek çalışanları için, örneğin: yemekhanelerde sofralardan yemek toplamak, ekmek dilimlemek, kök bitkileri ve patatesleri soymak, et ve kümes hayvanlarını kemikten ayırmak,

Kitaptan Form stili restoran yazar Gribova Natalya Anatolievna

3.7. Ek gıda verilmesi Bazı işletmelerde, endüstrilerde, işyerlerinde, olumsuz üretim faktörlerinin bir çalışanın vücudu üzerindeki etkisi teknik önlemlerle her zaman önlenemez. Kişisel koruyucu donanım, iş ve dinlenme organizasyonu.

Yazarın kitabından

8.3. Yemek ve ağırlama işletmeleri yemek işi işletmeleri içerir

Yazarın kitabından

7. Toplu yemek organizasyonu Kamuya açık yemek organizasyonlarına göre, tüm Rus sınıflandırıcıları Rusya Federasyonu Devlet Standardı OK 002-93 (OKUN) ve OK 004-93 (OKVED) restoranlar, barlar, kafeler, snack barlar, kantinleri içerir. Sağladıkları yemek hizmetleri (kod 122000

Yazarın kitabından

2.5. Catering işletmelerinin kurumsal kimliği ve rekabet gücü Çeşitli restoranlarda kurumsal kimliğin özellikleri. Görüntü tabanlı oluşturma Pazarlama iletişimi. Bir restoranın rekabet gücünün temeli olarak markalaşma. Personel giyiminde kurumsal kimlik