Düzenlenen faturaların muhasebe günlüğü. Muhasebe kurallarındaki değişiklikler hakkında

2017 faturalarının muhasebe günlüğü, KDV ödemeyen şirketlerin ve bireysel girişimcilerin tescil edildiği yerde Vergi Müfettişliğine sunulmalıdır.

Fatura muhasebe günlüğü 2017'ye gönderilmelidir. vergi şirketi ve KDV ödemeyen ve KDV için vergi acentesi olmayan, ancak akdedilen anlaşmalar yoluyla diğer kişilerin çıkarlarına yönelik faaliyetler yürütürken fatura alan ve düzenleyen girişimciler. Kısacası: dergi, genellikle basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve ESHN için özel rejimler olan aracılar (acenteler, komisyon acenteleri, nakliyeciler, geliştiriciler) tarafından teslim edilir.

2017'de fatura muhasebe günlüğünün ne zaman ve hangi nüanslarla teslim edilmesi gerektiğini anlayacağız.

Faturalar için program "Bukhsoft: Enterprise", satın alma ve satışların tek bir yerde yetkin, kapsamlı, otomatik bir muhasebesini sağlar.

Maliye Bakanlığı'nın nakliyeciler için açıklamaları

Tartışılan kaydın tutulmasına ilişkin kurallar, faaliyetleri başka bir kişinin çıkarları doğrultusunda yürütülen nakliyeciler tarafından bu derginin doldurulmasını sağlamaz. Maliye Bakanlığı 12 Ocak 2017 tarih ve 03-07-09 / 566 sayılı yazı ile bu konuya açıklık getirdi.

Yetkililer, sicilin birinci ve ikinci bölümlerinin 14. ve 15. sütunlarını doldurma prosedürünü inceledi. Bu nedenle, derginin ilk bölümünde, bu sütunlarda, iletici, alınan faturanın “Toplam ödenecek” satırının 9 ve 8. sütunlarından hizmetlerin maliyetine ilişkin bilgileri aktarmalıdır. Derginin ikinci bölümünde, 14 ve 15. sütunlarda, satıcı tarafından düzenlenen faturanın “Toplam borç” satırının 9 ve 8. sütunlarındaki verileri girmeniz gerekir. Böylece bu sütunlar için derginin hem birinci hem de ikinci bölümlerindeki veriler aynı olacaktır.

Kayıt nereye gönderilir?

dergiye teslim edilmelidir. vergi Dairesişirketin veya tüccarın tescil edildiği yerde.

Bilgiler yalnızca elektronik ortamda TCS tarafından veya vergi makamlarının resmi web sitesi aracılığıyla sunulur ve EDS tarafından onaylanır.

Fatura günlüğü 2017 için son tarih

2017 yılındaki fatura muhasebe günlüğü, aracı tarafından bu birincil belgelerin alındığı veya verildiği çeyreklerde tutulur.

• Bu nedenle, 2017 yılının ilk çeyreği için dergi en geç 20 Nisan'a kadar gönderilir;
• II çeyreği için - en geç 20 Temmuz 2017;
• III çeyrek için - en geç 20 Ekim 2017.

Nasıl kayıt olunur?

Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi dikkat çekicidir. birleşik formlar KDV muhasebesi için gerekli olan , faturaların kağıt formda tutulmasını yasaklamaz. Ancak, daha önce belirtildiği gibi, sunulması kesinlikle elektronik olduğundan, KDV ödemeyen aracıların kaydı başlangıçta elektronik formatta tutması daha kolay ve daha uygundur.

Uygun elektronik dosyalama için Bukhsoft Online sisteminden yararlanın.

İstisnasız kural yoktur - 2017'de basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki faturaların günlüğü

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 10/31/16 tarih ve 03-11-11 / 63683 sayılı yazısında başka bir açıklama yaptı. Soru şuydu: basitleştirilmiş vergi sistemindeki satıcı ve acente, fatura düzenlememeyi kabul etti. Temsilci aynı zamanda bireysel bir anapara için alıcı olarak hareket etti. Sonuç olarak, bir kişiye de fatura kesilmedi. Basit aracı, vergi makamlarına bu özel satın alma işlemi için bir fatura defteri sağlamayarak yasayı ihlal mi etti?

Bakanlık yetkilileri bunun bir ihlal olmadığını açıkladı.

Alıcı KDV ödememek kaydıyla, satıcı ile birbirlerine fatura düzenlememe konusunda müşterek karar verme hakkına sahiptir.

Buna dayanarak, alıcı-aracı, bir bireyin satın alma prosedürüyle ilgili olarak bir kayıt tutmasına gerek yoktur.

Günlükte bir hata bulunursa

KDV ödemeyen aracılar, fatura kayıt defteri vergi dairelerine teslim edildikten sonra hata tespit etme sorunu ile karşılaşabilmektedir. IFTS'ye düzeltici bir kayıt göndermek gerekli midir? Unutulmamalıdır ki, kanunda düzeltilmiş bir derginin Vergi Dairesine zorunlu olarak sunulmasına ilişkin hükümler yer almamaktadır. Ancak, bunu yapmaktan kimseye zarar gelmez. Durumu düzeltmek için hatalı fatura ile girişi iptal etmeniz gerekir. Bunu yapmak için, malların maliyetini ve üzerindeki vergi miktarını “-” işareti olarak yansıtın. Düzeltilmiş faturayı “+” işaretiyle yevmiye defterine girin.

Düzenlenen faturaların 2019 kaydı, komisyon acenteleri ve acenteler tarafından doldurulur. Bunlar, başkaları yerine kendi adlarına hareket eden aracılardır. Günlük her göründüğünde doldurulur yeni belge bunun hesabı sorulmalı.

Hangi faturalar kayıt gerektirir? Listeliyoruz:

• aracılar tarafından mal veya hizmetlerini satın almakla ilgilenen bir alıcıya kendi adlarına verilen;
• aracı tarafından sağlanan hizmetler için müşteriler tarafından alıcıya faturalandırılır;
• kendisi için satın alınan hizmet veya mallar için aracı tarafından müşteriye maruz bırakılan;
• Satıcının, aracı yardımıyla kendisinden satın aldığı hizmet, mal ve hakları müşteriye teşhir etmesidir.

Müşterinin iş için aracıya ödeme yapması için ödemesi gereken ödeme belgeleri, bu ödemenin daha sonra izlenebileceği vergi beyannamesi dışında hiçbir yerde kaydedilmez. Her üç ayda bir, 2019 fatura muhasebe günlüğü doldurulur Kim kiralar -. IFTS'ye teslim için son tarih, raporlama çeyreğini takip eden ayın 20. gününden öncedir.

Belge iki şekilde tutulabilir: kağıt veya elektronik biçimde. Ama o sadece teslim olur elektronik form. Sanatın 5.2 paragrafında bunun bir göstergesi vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Doldurma kronolojik sırayla gerçekleşir. Hatalara izin verilmez.

Belgenin ilk bölümünde aşağıdaki sütunlar doldurulur:

1. Kayıt numarası.
2. Düzenleme tarihi.
3. İşlem kodu.
4. Hesap numarası ve tarihi.
5. Düzeltme sayısı ve tarihi.
6. Düzeltici ise faturanın numarası ve tarihi.
7. Düzeltme sayısı ve tarihi.
8. Alıcının TIN / KPP'si.
9. Satıcının adı ve TIN / KPP'si.
10. Faturanın numarası ve tarihi (dördüncü sütundan gösterilir).
11. Para biriminin adı, kodu.
12. Hizmetlerin veya malların maliyeti. KDV.
13. İndirim durumunda düzeltme hesabının değerindeki fark.
14. Artış durumunda.
15. Büyütüldüğünde.

Aynı zamanda, birden fazla alıcı varsa, fatura herkes için düzenlenmişse, bunları noktalı virgülle ayırarak belirtmek mümkündür. Her müşteri veya alıcı yeni bir faturanın ortaya çıkmasına neden olduysa, en baştan başlamalısınız.

Günlüğün ikinci kısmı şunları söylüyor:

1. Kayıt numarası.
2. Alma tarihi.
3. Görüntüleme yöntemi kodu.
4. İşlem türü kodu.
5. Hesap numarası.
6. Derleme tarihi.
7. Hesap numarası, doğruysa.
8. Onun randevusu.
9. Düzeltme numarası.
10. Onun randevusu.
11. Satıcının adı. TIN/KPP'si.
12. İsim ve para birimi kodu.
13. Malların veya işlerin maliyeti.
14. KDV dahil.
15. İndirim durumunda maliyet farkı. Artış durumunda.
16. Aynı durumda KDV farkı bir azalma ile.
17. Büyütüldüğünde.

Belgeyi mümkün olduğunca dikkatli doldurmanız gerekir - bir aracı hata para cezasına çarptırılabilir.

Veriliş tarihi

İşlem tipi kodu

Fatura numarası ve tarihi

Alıcı adı

Alıcının TIN / KPP'si

Satıcılardan alınan faturalardan alınan bilgiler

Ad ve para birimi kodu

satıcıdan alınan faturanın (düzeltme faturası) numarası ve tarihi (2. bölümün 4. sütunundan (6. sütundan)

azaltmak

artırmak

azaltmak

artırmak

Bölüm 2. Alınan faturalar

alma tarihi

İşlem tipi kodu

Fatura numarası ve tarihi

Fatura düzeltme numarası ve tarihi

Düzeltme faturasının numarası ve tarihi

Düzeltme faturasının numarası ve düzeltme tarihi

satıcının adı

Satıcının TIN / KPP'si

Hakkında bilgi arabuluculuk komisyon temsilcisi (temsilci) tarafından belirtilir

Ad ve para birimi kodu

Malların maliyeti (işler, hizmetler), faturaya göre mülkiyet hakları - toplam

Faturadaki KDV tutarı dahil

Düzeltme faturasındaki KDV dahil maliyet farkı

Düzeltme faturasındaki KDV farkı

alt komisyon acentesinin adı (alt acente)

Bir alt komisyon acentesinin TIN / KPP'si (alt acente)

anlaşma türü kodu

azaltmak

artırmak

azaltmak

artırmak

sertifikasının detayları devlet kaydı Bireysel girişimci _________________

II. Katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan alınan ve düzenlenen faturaların kaydını tutma kuralları

1. Katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan alınan ve düzenlenen faturaların kayıt defteri (bundan sonra kayıt defteri olarak anılacaktır), vergi dönemi için kağıt veya elektronik ortamda yalnızca faturaların düzenlenmesi ve (veya) alınması durumunda tutulur. uygulama girişimcilik faaliyeti komisyon (alt komisyon) sözleşmeleri, malların (işlerin, hizmetlerin) satışını ve (veya) satın alınmasını sağlayan acente (alt acente) sözleşmeleri, komisyon acentesi (alt komisyon acentesi) adına mülkiyet hakları temelinde başka bir kişinin çıkarları için , acente (alt acente), anlaşmalar ulaşım seferi, ayrıca geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken:

a) Vergi acentesi olarak hareket edenler de dahil olmak üzere katma değer vergisi mükellefleri ve ayrıca bir vergi mükellefinin katma değer vergisinin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili görevlerinin ifasından muaf olan kişiler;

b) Katma değer vergisi mükellefi olmayan kişiler.

Değişiklikler hakkında bilgi:

1 Ekim 2017 tarihli 1.1 paragrafı ile desteklenen Bölüm II - Kararname

1.1. Katma değer vergisi mükellefleri ile katma değer vergisi mükellefi olmayan ve nakliye seferi anlaşmaları temelinde girişimcilik faaliyetleri yürüten kişiler için, bu bölümün 1 inci paragrafı hükümleri yalnızca mal edinimi durumunda uygulanacaktır ( (yani, vergi matrahının 23, , 26.1 ve 26.2. Vergi Kanununun Rusya Federasyonu, gelirin bir parçası olarak, bu sözleşmelerin yerine getirilmesi için ücret biçimindeki gelir dikkate alınır).

Değişiklikler hakkında bilgi:

Bölüm II, 1 Ekim 2017 tarihli 1.2 paragrafı ile desteklenmiştir - 19 Ağustos 2017 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 981

1.2. Hesap kaydında, vergi mükellefleri (komisyon acenteleri, acenteler, nakliyeciler, geliştiriciler veya geliştirici işlevlerini yerine getiren müşteriler) tarafından taahhütte (anapara), alıcıya (müşteri, yatırımcı) şeklinde gelir miktarı için verilen faturalar. sözleşmelerin bu bölümünün 1. paragrafında belirtilenlerin performansındaki ücret.

Değişiklikler hakkında bilgi:

Bölüm II, 1 Ekim 2017 tarihli paragraf 1.3 ile desteklenmiştir - 19 Ağustos 2017 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı N 981

1.3. Aşağıdaki durumlarda muhasebe günlüğü tutulmaz:

a) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3. fıkrasının 1. bendinde belirtilen kişilere malların (işlerin, hizmetlerin) bir komisyoncu (acente) tarafından satışı, mülkiyet hakları;

b) 161 inci maddenin 5 inci fıkrasında öngörülen hallerde malların (işlerin, hizmetlerin) komisyoncusu (acentesi) tarafından satışı, mülkiyet hakları

Değişiklikler hakkında bilgi:

Bölüm II, 1 Ekim 2017 tarihli 1.4 paragrafı ile desteklenmiştir - 19 Ağustos 2017 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 981

1.4. Muhasebe günlüğü iki bölümden oluşur - bölüm 1 "Düzenlenmiş faturalar" (bundan sonra - muhasebe günlüğünün 1. bölümü) ve bölüm 2 "Alınan faturalar" (bundan sonra - muhasebe günlüğünün 2. bölümü).

3. Muhasebe günlüğünün 1. bölümünde, süresi dolmuş vergi dönemi için kağıt üzerinde veya elektronik biçimde düzenlenen faturalar (düzeltilmiş, düzeltici dahil) faturalar birleştirilmiş kayda tabidir.

Muhasebe günlüğünün 2. bölümünde, geçmiş vergi dönemi için kağıt veya elektronik ortamda düzenlenen ve faturanın düzenlendiği geçmiş vergi döneminin bitiminden sonra da dahil olmak üzere alınan faturalar (düzeltilmiş, düzeltici dahil) birleşik kayda tabidir. alıcıya fatura, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi tarafından ilgili vergi dönemi için vergi beyannamesi vermek için belirlenen son tarihten önce veya fıkra ile öngörülen durumlarda kayıt ibraz etmek için son tarihten önce Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 5.2'si.

4. Taahhüt eden (ana), alıcı (müşteri, yatırımcı) komisyon acentesi (acente), nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteriden elektronik formda bir fatura almadıysa, komisyon almasına izin verilir. acente (acente), iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri, kağıt üzerinde fatura gibi. Aynı zamanda komisyoncu (acente), iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri, elektronik ortamda hazırlanan faturadaki göstergeleri değiştirmeden kağıt üzerinde düzenlenen faturaya aktarır. Kağıt üzerinde böyle bir fatura hazırlanırken, faturanın detayları kuruluşun baş muhasebecisinin veya diğer yetkili kişinin imzasıyla tamamlanır. Muhasebe günlüğünün 1. bölümünde, bu durumda komisyon acentesi (aracı), iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri, yalnızca düzenlenen faturayı kağıt üzerinde kaydeder. Komisyoncu (acente), nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri düzenledikten ve taahhüt eden (ana), alıcı (müşteri, yatırımcı) böyle bir faturayı kağıt üzerinde aldıktan sonra, elektronik ortamda yeniden düzenlenmesi mümkün değildir. izin verilmiş. Söz konusu faturanın kağıt üzerinde düzenlendiği tarihte, daha önce düzenlenmiş faturada, faturayı imzalayan yetkili kişide yapılan bir değişiklikle bağlantılı olarak da dahil olmak üzere, taahhütte (asıl) elektronik ortamda değişiklik yapılması gerekli hale geldiyse, ), alıcı (müşteri, yatırımcı ) 26 Aralık 2011 N 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek N 1'e uygun olarak düzeltilmiş ayrıntılarla kağıt üzerinde bir fatura gönderilir "Doldurma formları ve kuralları hakkında ( bakımı) katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan belgeler " ve 1a satırında düzeltmenin seri numarasını ve düzeltme tarihini gösterir. Taahhüt edene (ana), alıcıya (müşteri, yatırımcı) ve taahhüt edene (ana), alıcıya (müşteri, yatırımcı) düzenlenen komisyoncu (acente), nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri sadece bir fatura aldıysa düzeltilmiş ayrıntılarla birlikte, muhasebe günlüğünün 1. bölümünde, komisyon acentesi (aracı), iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri, yalnızca düzeltilmiş ayrıntılara sahip bir fatura kaydeder.

5. Kayıt defteri şunları gösterir:

a) Vergi mükellefinin tam veya kısaltılmış adı, kuruluş belgeleri veya bireysel bir girişimcinin soyadı, adı, himayesi, vergi mükellefi olmayan bir kişi;

b) Vergi mükellefi olmayan bir kişinin, vergi mükellefinin tescil sebebinin kimlik numarası ve kodu;

c) muhasebe günlüğünün derlendiği vergi dönemi.

7. Muhasebe günlüğünün 1. Bölümü şunları belirtecektir:

a) 1. sütunda - girişin seri numarası:

faturalar (düzeltici olanlar dahil), düzeltilmiş faturalar (düzeltici olanlar dahil), tarafından düzenlenen:

19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

alıcıya kendi adına mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satan bir komisyoncu (acente);

ödeme tutarı için bir komisyoncu (acente) tarafından, malların (işlerin, hizmetlerin) yaklaşan teslimatlarına karşı kısmi ödeme, mülkiyet haklarının alıcıya devri;

bir komisyoncu (temsilci) tarafından mallar (işler, hizmetler) satın aldığında, taahhütte bulunana (müdür) kendi adına taahhütte (müdür) mülkiyet hakları;

ödeme tutarı için komisyon acentesi (acente), yaklaşan mal (iş, hizmet) teslimatlarına karşı kısmi ödeme, mülkiyet haklarının taahhütte (anapara) devri;

paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

bir komisyoncu (acente) tarafından satıcıya malları satıcıya iade ederken, komisyon acentesinin (acente) taahhüt (anapara) için kendi adına mal satın alması durumunda, vergi mükellefi taahhüdü (müdür) tarafından muhasebe için kabul edilir. ;

komisyon acentesi (temsilci) tarafından müdüre (müdüre) iade edilirken, vergi mükellefi-alıcı tarafından komisyon acentesinin (acente) kendi adına alıcıya mal satması durumunda muhasebe için kabul edilen malları (anapara) iade ederken ;

12-17. paragraflar 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı N 981

bir nakliye şirketi tarafından mal (iş, hizmet), alıcıya (müşteri) mülkiyet hakları müşteri adına kendi adına satın alındığında;

ödeme tutarı için nakliye komisyoncusu tarafından, malların (işler, hizmetler) gelecek teslimatlarına karşı kısmi ödeme, alıcıya (müşteri) mülkiyet haklarının edinilmesi;

geliştirici veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteri tarafından, mallar (işler, hizmetler), alıcıya (yatırımcı) mülkiyet hakları alıcı (yatırımcı) adına kendi adına;

geliştirici veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteri tarafından, ödeme miktarı, gelecekteki mal teslimatlarına (işler, hizmetler) karşı kısmi ödeme, alıcıya (yatırımcı) mülkiyet hakları;

c) sütun 3'te - onaylanan listeye göre işlem türünün kodu federal organ vergi ve harçlar alanında denetleme ve denetlemeye yetkili yürütme yetkisi.

Faturada (düzeltici fatura dahil) birden fazla işlemin aynı anda yansıması durumunda, düzeltilmiş faturada (düzeltici fatura dahil) aynı anda birkaç kod belirtilir ve ayırıcı karakter ";" ile ayrılır. (noktalı virgül);

e) 5. sütunda - faturanın 1a satırında belirtilen faturanın seri numarası ve düzeltme tarihi. Bu sütunu doldururken 4. sütun faturanın 1. satırındaki verileri gösterir. Faturanın 1a satırında yansıtılan herhangi bir veri yoksa sütun doldurulmaz;

f) 6. sütunda - düzeltici faturanın 1. satırında belirtilen düzeltici faturanın seri numarası ve hazırlanma tarihi. Bu sütunu doldururken, 4. sütun, düzeltici faturanın 1b satırına göre faturanın numarasını ve tarihini gösterir;

g) 7. sütunda - düzeltme faturasının 1a satırında belirtilen düzeltme faturasının seri numarası ve düzeltme tarihi. Düzeltme faturasının 1a satırında yansıtılan herhangi bir veri yoksa bu sütun doldurulmaz;

i) 9. sütunda - vergi mükellefinin kimlik numarası ve faturanın 6b satırında belirtilen vergi mükellefi-alıcının kayıt nedeninin kodu, düzeltilmiş fatura (düzeltici faturanın 3b satırı, düzeltilmiş düzeltici fatura);

j) 10 - 12 sütunlarında - satıcıdan geliştirici olarak hareket eden komisyon acentesi (acente), nakliyeci, geliştirici veya müşteri tarafından alınan faturalardan (gümrük beyannameleri, malların ithalatı için başvurular ve dolaylı vergilerin ödenmesi) bilgiler ) ve ayrıca söz konusu kişilerin vergi dairesine kayıtlı olmayan yabancı bir kişiden mal (iş, hizmet) satın alırken vergi acentesi olarak görevlerini yerine getirirken düzenledikleri faturalardan elde edilen bilgiler.

10. sütunda - sicilin 2. bölümünün 8. sütununda belirtilen satıcının adı.

Bu sütun, malları (işler, hizmetler) satın alırken satıcının adını, bir komisyoncu (temsilci) tarafından kendi adına bir taahhüt (anapara) için mülkiyet haklarını ve ayrıca bir nakliye komisyoncusu, geliştirici veya müşteri olarak hareket eden bir müşteriyi gösterir. alıcı için geliştirici (müşteri, yatırımcı).

Bu sütun ayrıca, komisyon acentesi (acente) malları (işler, hizmetler), alıcıya kendi adına mülkiyet haklarını sattığında, muhasebe günlüğünün 2. bölümünün 8. sütununda belirtilen satıcı-taahhütlü (müdür) adını da gösterir. ;

k) 11. sütunda - vergi mükellefinin kimlik numarası ve sicilin 1. bölümünün 10. sütununda belirtilen mükellef-satıcının tescil nedeninin kodu.

Verileri yansıtırken Sütun 11 doldurulmaz:

vergi dairesine kayıtlı olmayan yabancı bir kişiden mal (iş, hizmet) satın alırken vergi acentesi tarafından düzenlenen faturaya göre;

Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallar için gümrük beyannameleri;

malların ithalatına ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin beyannameler;

l) 12. sütunda - faturanın numarası ve alınan faturanın (düzeltme faturası) hazırlanma tarihi, faturanın 1. satırında (düzeltme faturası), 2. bölümün 4. sütununda (sütun 6) yansıtılır. muhasebe günlüğü.

12. sütunu doldururken, mal satıcısı (işler, hizmetler) tarafından düzenlenen faturanın (ayar faturasının) numarası ve tarihi, mal satın alırken (işler, hizmetler) kaydın 1. bölümünün 10. sütununda belirtilen mülkiyet hakları , bir komisyon acentesi (acente) tarafından kendi adına bir vergi acentesi tarafından düzenlenen bir taahhüt (asıl) için mülkiyet hakları, ayrıca bir nakliye komisyoncusu ve bir geliştirici veya bir alıcı için geliştirici olarak hareket eden bir müşteri (müşteri, yatırımcı) ). Bir nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri tarafından, kendi adlarına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakkı satın alan bir fatura düzenlerken, bu sütun ayrıca kayıt numarasını da gösterir. Gümrük beyannamesi Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallarla ilgili olarak, sayı ve tarih

12. sütunu doldururken, malları (işler, hizmetler) satan komisyoncu (acente), kendi adına alıcıya mülkiyet hakları, satıcı-taahhüdü (asıl) tarafından düzenlenen faturanın (ayar faturası) numarasını ve tarihini belirtir. ) komisyon acentesine (aracı) muhasebe günlüğünün 10. bölüm 1. bölümünde belirtilen;

n) 14. sütunda - malların maliyeti (işler, hizmetler), faturanın "Toplam ödenecek" satırında 9. sütunda belirtilen faturaya göre mülkiyet hakları, düzeltilmiş fatura. Bir düzeltme faturasındaki (düzeltilmiş düzeltme faturası) göstergeler için muhasebe günlüğünün 1. bölümünde yansıtılırken, sütun 14 doldurulmaz.

sütun 14, muhasebeye yansıtılan bu malların maliyetini gösterir.

sütun 14, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için başvurunun 15. sütununda belirtilen vergi matrahını yansıtır.

satır satır sütun 14 sütun 9

sütun 14, malların (işler, hizmetler) maliyetini, satırda 9. sütundan mülkiyet haklarını gösterir

sütun 14, malların (işler, hizmetler) maliyetini, satırda 9. sütundan mülkiyet haklarını gösterir

o) 15. sütunda - faturanın "Toplam ödenecek" satırında 8. sütunda belirtilen faturadaki katma değer vergisi tutarı, düzeltilmiş fatura. 1. bölümde yansıtıldığında

Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallara ilişkin gümrük beyannamesinin verileri seyir defterine yansıtıldığında, "Tutar" sütununun 15. sütununda, gümrük ödemesi türü koduna göre yansıtılan 47. sütun gümrük beyannamesinin ana ve (veya) ek sayfalarından.

Mal ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin bir başvurunun kayıt verilerine yansıtıldığında, 15. sütun, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi başvurusunun 20. sütununda belirtilen katma değer vergisi miktarını gösterecektir.

Komisyon acentesi (acente) tarafından mal (eser, hizmet) satılırken düzenlenen faturaya yansıması durumunda, kendi adına mülkiyet hakları, kendi malları (eserler, hizmetler) ile ilgili veriler, mülkiyet hakları ve veriler mallar (işler, hizmetler) ile ilgili olarak, bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi) kapsamında bir taahhütle (anapara) satılan mülkiyet hakları, sütun 15, mallar (işler, hizmetler), satılan mülkiyet hakları ile ilgili katma değer vergisi miktarını gösterecektir. bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi) kapsamında.

Kendi adına mal (iş, hizmet), iki veya daha fazla müdürün (müdürün) mülkiyet haklarını satan bir komisyoncu (acente) tarafından düzenlenen bir faturayı kaydederken, sütun 15, sütun 8'deki katma değer vergisi miktarını gösterir. taahhüt (anapara) tarafından komisyon acentesine (acente) düzenlenen her fatura için "Ödeme toplamı" satırı.

Bir komisyoncu (acente), nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından düzenlenen bir faturayı kaydederken, malları (işler, hizmetler), kendi adlarına iki veya daha fazla taahhüt (müdürler) için mülkiyet hakları edinir. , alıcılar (müşteriler, yatırımcılar) , sütun 15, satıcılar tarafından düzenlenen her bir faturanın "Toplam ödenecek" satırındaki 8. sütundaki katma değer vergisi tutarını her bir taahhütte (anapara), alıcıya (müşteri, yatırımcı) sunulan payda gösterir. ;

p) 16. sütunda - 9. satırda gösterilen katma değer vergisini dikkate alarak mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları maliyetindeki düşüşü yansıtan fark

Değişiklikler hakkında bilgi:

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 30 Temmuz 2014 N 735 sayılı Kararnamesi ile ek, "c" alt paragrafı ile desteklenmiştir.

c) 17. sütunda - "Toplam artış (B satırlarının toplamı)" satırında 9. sütunda belirtilen, katma değer vergisi dikkate alınarak mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları maliyetindeki artışı yansıtan fark düzeltme faturası (düzeltilmiş düzeltme faturası - faturalar);

Değişiklikler hakkında bilgi:

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 30 Temmuz 2014 N 735 sayılı Kararnamesi ile, eke "t" alt paragrafı eklenmiştir.

r) 18. sütunda - düzeltme faturasının (düzeltilmiş düzeltme faturası) "Toplam indirim (D satırlarının toplamı)" satırında 8. sütunda belirtilen katma değer vergisi tutarındaki indirimi yansıtan fark;

Değişiklikler hakkında bilgi:

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 30 Temmuz 2014 N 735 sayılı Kararnamesi ile, eke "y" alt paragrafı eklenmiştir.

s) 19. sütunda - düzeltme faturasının (düzeltilmiş düzeltme faturası) "Toplam artış (B satırlarının toplamı)" satırında 8. sütunda belirtilen katma değer vergisi tutarındaki artışı yansıtan fark.

Değişiklikler hakkında bilgi:

Bölüm II, 1 Ekim 2017 tarihli 7.1 maddesi ile desteklenmiştir - 19 Ağustos 2017 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı N 981

7.1. Bir komisyon acentesi (acente), nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından, kendi adlarına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alındığında, sütun 10 - 15, ilgili veriler satıcılar tarafından düzenlenen faturalardan (ödeme alındıktan sonra, malların gelecekteki teslimatlarına (işler, hizmetler), mülkiyet haklarına karşı kısmi ödeme dahil) bir komisyon acentesine (acente), nakliyeciye, geliştiriciye veya bir geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteri. Her bir taahhüt (müdür), alıcı (müşteri, yatırımcı) için muhasebe günlüğünün 1. bölümünün 15. sütununda belirtilen veriler, toplamda düzenlenen faturanın "Toplam borç" satırında sütun 8'de yansıtılan toplam verilere karşılık gelmelidir. komisyoncu (aracı), iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri tarafından.

8. Fatura (düzeltilmiş fatura) için muhasebe günlüğü göstergelerinin 1. bölümünde yansıtılırken, muhasebe günlüğünün 1. bölümünün 16 - 19 arasındaki sütunları doldurulmaz.

Düzeltilmiş bir fatura (düzeltici fatura dahil) kaydedilirken, 8-19 sütunları düzeltilmiş verileri belirtecektir. Sütun 8 - 19'daki veriler düzeltilmediyse, ilgili sütunlar, düzeltmeler yapılmadan önce faturaya yansıtılan verileri (düzeltici dahil) gösterecektir.

Paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

Faturalar (düzeltme faturaları dahil), mallar (işler, hizmetler) için düzeltilmiş faturalar (düzeltme faturaları dahil), sırasıyla yüzde 10 ve yüzde 20 vergi oranlarına tabi işlemleri aynı anda yansıtan mülkiyet hakları, sütun 15, 18 veya 19'da , bu tür faturalarda toplam vergi tutarı belirtilir.

Paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

11. Muhasebe günlüğünün 2. Bölümü şunları belirtecektir:

a) 1. sütunda - alınan fatura girişinin seri numarası (düzeltici fatura dahil), düzeltilmiş fatura (düzeltici fatura dahil), alınan:

paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

taahhütten (müdür) kendi adına mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satan bir komisyoncu (acente);

ödeme tutarı için bir komisyoncu (acente) tarafından, gelecekteki mal teslimatlarına (işler, hizmetler) karşı kısmi ödeme, taahhütten (anapara) mülkiyet haklarının devri;

bir komisyoncu (acente) mal (işler, hizmetler), kendi adına taahhüt (anapara) için mülkiyet hakları, bu malların satıcısından (işler, hizmetler), mülkiyet hakları;

ödeme tutarı için bir komisyoncu (acente) tarafından, malların (işler, hizmetler) gelecek teslimatlarına karşı kısmi ödeme, satıcıdan mülkiyet haklarının devri;

paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

komisyon acentesi (acente) tarafından vergi mükellefi-alıcıdan (taahhütlü, asıl) komisyon acentesinin (acente) kendi adına mal satın alması durumunda, alıcı tarafından muhasebe için kabul edilen malların satıcıya iadesi ile bağlantılı olarak taahhüt (müdür);

komisyon acentesi (acente) tarafından, komisyon acentesinin (acente) kendi adına mal satması durumunda, alıcı tarafından muhasebe için kabul edilen malların satıcı-taahhüdüne (ana) iade ile bağlantılı olarak vergi mükellefi-alıcıdan alıcıya;

malları (işler, hizmetler), kendi adına müşteri için bu malların satıcısından (işler, hizmetler), mülkiyet hakları alan bir nakliye şirketi;

ödeme tutarı için nakliye komisyoncusu tarafından, malların (işler, hizmetler) gelecek teslimatlarına karşı kısmi ödeme, satıcıdan mülkiyet hakları;

bir geliştirici veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren bir müşteri, mallar (işler, hizmetler), alıcı (yatırımcı) adına kendi adına mülkiyet hakları, bu malların satıcısından (işler, hizmetler), mülkiyet hakları;

geliştirici veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteri tarafından, ödeme miktarı için, gelecekteki mal teslimatlarına (işler, hizmetler) karşı kısmi ödeme, satıcıdan mülkiyet hakları;

c) 3. sütunda - alınan faturanın vergi ve ücretler alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan listeye göre işlem türünün kodu.

Faturada (düzeltici fatura dahil), düzeltilmiş faturada (düzeltici fatura dahil) birden fazla işlemin aynı anda yansıması durumunda, ";" ayırma işareti ile aynı anda birkaç kod gösterilir. (noktalı virgül);

d) 4. sütunda - faturanın 1. satırında belirtilen faturanın seri numarası ve hazırlanma tarihi.

Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallara ilişkin gümrük beyannamesinin verileri sicile yansıtıldığında, 4. sütun gümrük beyannamesinin kayıt numarasını veya ayırıcı karakterle ayrılmış gümrük beyannamelerinin kayıt numaralarını gösterir "; " (noktalı virgül).

Malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin bir başvurunun kayıt verilerine yansıtıldığında, sütun 4, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için başvurunun numarası ve tarihini veya başvuruların sayısını ve tarihlerini gösterecektir. ";" işaretiyle malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi; (noktalı virgül).

Vergi dairesine kayıtlı olmayan yabancı bir kişiden mal (iş, hizmet) satın alırken, sicilin 4'üncü sütununda, 161'inci maddenin 1 ila 2'nci fıkralarında belirtilen vergi acentesi tarafından düzenlenen faturanın numarası ve tarihi belirtilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun; düzeltme faturasındaki göstergeler için muhasebe günlüğünün (düzeltilmiş düzeltme faturası) 14. sütunu doldurulmaz.

sütun 14, faturanın "Toplam ödenecek" satırında sütun 9'da belirtilen malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını gösterir.

düzeltme faturası (düzeltilmiş düzeltme faturası) için gösterge kaydının 2. bölümünün 14. sütunu, 15. sütun doldurulmadı.

Fatura kendi malları (eserler, hizmetler), mülkiyet hakları ve mallar (eserler, hizmetler), bir komisyon acentesi (acente), nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteri tarafından edinilen mülkiyet hakları hakkında veriler içeriyorsa, bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi), nakliye keşif sözleşmesi ve geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken edinilenler kapsamında kendi adına, sütun 15, mallar (işler, hizmetler) ile ilgili katma değer vergisi miktarını gösterir, bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi), bir nakliye seferi sözleşmesi ve bir geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken edinilen mülkiyet hakları.

Bir komisyon acentesi (temsilci) tarafından mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satan iki veya daha fazla müdürden (müdür) fatura alındığında, 15. sütunda her bir müdür (müdür) için katma değer vergisi tutarı belirtilecektir. .

15. sütunda, Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallara ilişkin gümrük beyannamesi verilerinin kaydına yansıtıldığında

Mal ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için bir başvurunun kayıt verilerine yansıtıldığında, 15. sütun, düzeltme faturasının (düzeltilmiş) 20. sütunda "Toplam artış (B satırlarının toplamı)" bölümünde belirtilen katma değer vergisi miktarını gösterecektir. düzeltme faturası); Düzeltme faturasının (düzeltilmiş düzeltme faturası) "Toplam artış (B satırlarının toplamı)".

Muhasebe günlüğünde değişiklik yapılması gerekiyorsa (vergi döneminin bitiminden sonra dahil), faturanın kaydı (düzeltme faturası dahil), faturanın (düzeltme faturası dahil) bulunduğu vergi dönemi için muhasebe günlüğünde gerçekleştirilir. fatura) aşağıdaki sırayla düzeltmeden önce kaydedildi.

Muhasebe yevmiyesinin yeni bir satırında, faturada (düzeltici dahil) düzeltmeler yapılmadan önce, iptale tabi (negatif değerli) ve bir sonraki satırda faturaya (düzeltici dahil) veri kayıtları yapılır. düzeltici), girilen düzeltmelerle (pozitif bir değerle) kaydedilir.

Bir faturanın (düzeltme faturasının) muhasebe günlüğüne hatalı kaydedilmesi durumunda, faturadaki veri kayıtları (düzeltme faturası dahil) muhasebe günlüğünün yeni bir satırında, iptale tabi olarak (negatif değerle) yapılır. belirtilen faturanın olduğu vergi dönemi için hatalı olarak kaydedilmiştir (düzeltici fatura dahil).

Geçerli vergi döneminde veya vergilendirme döneminin bitiminden sonra alınan bir faturanın (düzeltme faturası) muhasebe yevmiyesinde kaydının bulunmadığının tespit edilmesi halinde, bu tür bir faturaya ilişkin veri kayıtları (düzeltme faturası dahil) ) bu faturanın (düzeltici dahil) düzenlendiği vergi dönemi için muhasebe günlüğü yeni bir satırda yapılır.

Cari vergi döneminde geçmiş vergi döneminde yapılan hataların (bozulmaların) tespit edilmesi durumunda katma değer vergisi beyannamesinde değişiklik yapmak için muhasebe yevmiyesinin revize verileri kullanılır.

13. Paragraf 1 Ekim 2017'den itibaren geçersiz hale geldi - 19 Ağustos 2017 N 981 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi

Kâğıt üzerinde derlenen muhasebe günlüğü, kuruluş başkanı (yetkili kişi) veya bireysel girişimci (yetkili kişi) tarafından, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 20. gününden önce, bağcıklı, sayfaları numaralandırılmıştır.

Elektronik ortamda derlenen vergi dönemi muhasebe günlüğü, gelişmiş nitelikli bir kişi tarafından imzalanır. Elektronik İmza bir kuruluşun başkanı (onun tarafından yetkilendirilmiş bir kişi), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen durumlarda bir muhasebe dergisini vergi dairesine aktarırken bireysel bir girişimci.

Bir kuruluş tarafından derlenen kağıt üzerinde veya elektronik biçimde bir kayıt defteri tutmanın doğruluğu üzerindeki kontrol, bu kuruluşun başkanı (onun tarafından yetkilendirilmiş bir kişi), bireysel bir girişimci tarafından derlenen bir kayıt defteri (yetkili kişi tarafından yetkilendirilmiş bir kişi) tarafından gerçekleştirilir. onu) - bireysel bir girişimci.

Kağıt üzerinde veya elektronik ortamda derlenen muhasebe günlüğü, son giriş tarihinden itibaren en az 4 yıl süreyle saklanır.

22 Ağustos 2017 tarihinde, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı Kararı, KDV hesaplamalarında kullanılan belgelerin doldurulması (tutulması) kurallarını düzelten resmi yayın portalında yer aldı. 981 sayılı Kanun Hükmünde Kararname, yayımı tarihinden itibaren bir ay sonra ve bir sonraki KDV vergi döneminin ilk gününden daha erken olmamak üzere, başka bir deyişle cari yılın Ekim ayından itibaren yürürlüğe girer. “Faturalar: Yeni Kurallar” ve “Alım ve Satış Defterlerinin Doldurulması İçin Yeni Kurallar” materyalleri, yeni kuralların ana noktalarını tanımanıza yardımcı olacaktır.

Yeni kuralları birlikte öğrenelim. Fatura günlüğü ve doldurma prosedürü ile (bir önceki konunun devamında) başlamayı öneriyoruz (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin Ek 3).

Fatura günlüğü formu: küçük değişiklikler

Ekim ayından itibaren muhasebe günlüğünün formu biraz farklı bir görünüme kavuşacak. Sütun sayısı, konumu aynı olacak, ancak bazılarının adı değişecek. Özellikle, Bölüm 1'in 10 - 12. sütunları "Satıcılardan alınan faturalardan alınan bilgiler" olarak anılacaktır ve 12. sütunda düzeltme faturalarından bahsedilecektir.

Dergi ayrıca, bireysel bir girişimci için fatura kaydına imza atan yetkili bir kişinin imza yerini de belirtti.

Günlüğü kim tutar?

Her şeyden önce, artık kuralların bir kayıt defteri tutmakla yükümlü kişilerin çemberini açıkça belirlediğine dikkat çekilmektedir. Şimdi olduğu gibi, dergi kağıt üzerinde veya elektronik ortamda tutulmakta ve sadece komisyon (alt komisyon) anlaşmaları, satış ve (veya) mal alımı sağlayan acente (alt acente) anlaşmaları temelinde başka bir kişinin çıkarları doğrultusunda girişimci faaliyetler yürütürken fatura verilmesi ve (veya) alınması durumunda ( işler, hizmetler), mülkiyet hakları(bundan böyle - TRUIP olarak anılacaktır) bir geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken, nakliye seferi anlaşmaları temelinde bir komisyon acentesi (alt komisyon acentesi), acente (alt acente) adına(kuralların 1. maddesi).

Derginin (yukarıda sayılan durumlarda) hem vergi acentesi olarak görev yapan mükellefler hem de KDV mükellefinin vergi hesaplama ve ödeme yükümlülüğünden muaf olanlar ile KDV mükellefi olmayan kişiler tarafından doldurulması zorunludur.

İçin nakliyeciler “kendileri” paragrafı (1.1) kurallara, hangi durumlarda yevmiye tutmakla yükümlü olduklarını belirterek getirildi:

ulaşım seferi anlaşmaları temelinde girişimcilik faaliyetleri yürütürken;

GWS'nin kendi adına satın alınması durumunda, maliyeti yapılan sözleşmelerin şartlarına uygun olarak maliyetlere dahil edilmez (yani, 23, 25. Bölümlerde belirlenen şekilde vergi matrahını belirlerken). , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1 ve 26.2'si);

bu sözleşmelerin ifasından elde edilen ücret şeklindeki gelir, gelire dahil edilirse.

Bu arada, aracı sözleşmelerin (taşımacılık seferi ve ayrıca geliştirici, komisyon (alt komisyon), acente (alt acente), TRUIP'in satışını ve (veya) satın alınmasını sağlama işlevlerinin yerine getirilmesinde ücretlendirme hakkında komisyon acentesi (alt komisyon acentesi), acente (alt acente) veya daha doğrusu, bu tür gelirler için faturalar hakkında: yevmiye defterine kaydedilmediği açıklığa kavuşturuldu (Hesap Defteri Tutma Kurallarının 1.2 maddesi) .

Kim günlük tutmaz?

Kurallar, bir kayıt defteri tutmanın gerekli olmadığı durumları tanımlayan bir norm (madde 1.3) ile tamamlanmaktadır. Komisyon acenteleri (acenteler) ile ilgilidirler:

TRUIP'i KDV ödemeyenlere veya verginin hesaplanması ve ödenmesiyle ilgili vergi mükellefi yükümlülüklerinden muaf olan alıcılara satarken, hangi faturalar (varsa) yazılı izin işleme tarafları) düzenlenmemiştir (madde 1 fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi);

Rusya Federasyonu'nda vergi kaydı olmayan yabancı bir kişinin TRUIP'ini satarken (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesi).

Buraya başka bir durum eklenebilir (madde 1.1 ve 1.3'ün analizinden çıkar): kendi adına satın alınan GWS'nin maliyetini giderlerine dahil eden bir nakliye komisyoncusu da faturaların muhasebe defterlerini tutmak zorunda değildir.

Günlük nasıl doldurulur?

Genel Hükümler

Muhasebe günlüğü sürekli bir yöntemle doldurulur: kağıt üzerinde veya elektronik biçimde düzenlenen faturalar (düzeltilmiş, düzeltici dahil) faturalar tek kayda tabidir. Derginin 1. bölümünde (“Düzenlenmiş faturalar”) geçmiş tarihe ait faturalar kaydedilir; 2. bölümde ("Alınan faturalar") - diğer şeylerin yanı sıra, alıcı için belgenin düzenlendiği sona eren vergi döneminin bitiminden sonra, ancak daha önce alınan faturalar bitiş tarihi bu süre için bir vergi beyannamesi verilmesi (çeyrekten sonraki ayın 25. günü) veya Sanatın 5.2 bendinde öngörülen durumlarda bir muhasebe günlüğü teslimi için son tarih. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'ü (çeyrekten sonraki ayın 20. günü).

Taahhüt eden (asıl), alıcı (müşteri, yatırımcı) (bundan böyle şahıslar grubu olarak anılacaktır) olarak anılacaktır. alıcı ) komisyoncudan (aracı), ileticiden, geliştiriciden veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteriden (bundan böyle - aracı ), elektronik biçimde bir fatura, bir aracı tarafından kağıt üzerinde böyle bir faturanın düzenlenmesine izin verilir. Elektronik olarak düzenlenen faturadaki tüm göstergeler (değişiklik yapılmadan) bu belgeye aktarılır. Ancak, kağıt faturanın ayrıntılarını kuruluşun baş muhasebecisinin veya diğer yetkili kişinin imzasıyla tamamlamanız gerekir.

Muhasebe günlüğünün 1. bölümünde, bu durumda aracı yalnızca düzenlenen faturayı kağıt üzerinde kaydeder.

Not: aracının kağıt üzerinde bir fatura düzenlemesinden sonra, belgenin elektronik ortamda yeniden düzenlenmesine izin verilmez.

Ve daha önce elektronik ortamda düzenlenmiş bir faturada değişiklik yapılması gerekirse (faturayı imzalayan yetkili kişide yapılan bir değişiklikle bağlantılı olarak), alıcıya, kurallara uygun olarak düzeltilmiş ayrıntılarla birlikte kağıt üzerinde gönderilir. faturaların düzenlenmesi ve 1a satırında düzeltmenin seri numarası ve düzeltme tarihinin belirtilmesiyle. Aracı, alıcıya düzenlenmişse ve alıcı, muhasebe günlüğünün 1. bölümünde yalnızca düzeltilmiş ayrıntılara sahip bir fatura aldıysa, aracı yalnızca düzeltilmiş ayrıntılara sahip faturayı kaydeder.

Alınan faturalarla ilgili bloğu doldurun

Derginin 1. bölümünde 10 - 12 sütunlarında (kuralların 7. paragrafının "k" alt paragraflarına bakın), aracı aşağıdaki bilgileri yansıtır:

aracı tarafından tedarikçiden alınan faturalardan (gümrük beyannameleri, mal ithalatı başvuruları ve dolaylı vergilerin ödenmesi);

vergi dairesine kayıtlı olmayan yabancı bir kişiden GWS satın alırken vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken düzenlenen faturalardan.

Sütun 11 her zaman doldurulmaz. Dolayısıyla, vergi dairesine kayıtlı olmayan yabancı bir kişiden GWS satın alırken vergi acentesi tarafından düzenlenen faturadaki verileri yansıtmaz; Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallarla ilgili gümrük beyannamesine göre; malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için başvuru üzerine.

"Maliyet" bloğunu doldurun

Belirli bir durumda düzenlenen faturaların kaydının 14 ve 15 numaralı sütunlarının nasıl doldurulacağına ilişkin kurallara açıklamalar yapılır (7. maddenin “o” ve “p” bentleri).

Durum	İlgili verilerin yansıtıldığı belge	Düzenlenen faturaların günlüğü (parça)
		Sütun 14 "Faturaya göre TRUIP maliyeti - toplam"	Sütun 15 "Faturadaki KDV tutarı dahil"
Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatı	Gümrük beyannamesi*	Muhasebeye yansıtılan malların maliyeti	Gümrük beyannamesinin ana ve (veya) ek sayfalarının 5010 sütun 47 gümrük ödeme türü kodu altında yansıtılan "Tutar" sütunundaki KDV tutarı
	Mal ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için başvuru**	Başvurunun 15. sütununda belirtilen vergi matrahı	Başvurunun 20. sütununda yansıtılan KDV tutarı
Komisyon acentesi (aracı) TRUIP tarafından gerçekleştirilmesi: - sahip olunan ve bir taahhütle yapılan bir anlaşma kapsamında (asıl)	Komisyon temsilcisi (acente) adına düzenlenen fatura	Faturanın "Toplam ödenecek" satırındaki 9. sütundan TRUIP maliyeti	Bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi) kapsamında satılan TRUIP ile ilgili KDV tutarı
– iki veya daha fazla taahhütle (müdürler) yapılan bir anlaşma kapsamında		Taahhüt eden (müdür) tarafından komisyon acentesine (temsilci) düzenlenen her fatura için 9. sütundan TRUIP maliyeti	Taahhüt (anapara) tarafından komisyon acentesine (temsilci) düzenlenen her fatura için "Toplam ödenecek" satırındaki 8. sütundaki KDV tutarı
İki veya daha fazla alıcı için kendi adına bir aracı*** tarafından satın alma****	Bir aracı tarafından düzenlenen fatura	Her alıcıya sunulan payda satıcılar tarafından düzenlenen her faturanın 9. sütunundan TRUIP maliyeti	Her alıcıya sunulan payda tedarikçiler tarafından düzenlenen her faturanın 8. sütunundaki KDV tutarı

* Derginin 4. sütunu gümrük beyannamesinin kayıt numarasını yansıtmaktadır. Bu tür birkaç beyan varsa, kayıt numaraları bir ayırıcı işaret (noktalı virgül) ile belirtilir.

** Derginin 4. sütunu, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin başvurunun numarasını ve tarihini yansıtır (bu tür birkaç başvuru varsa, ilgili veriler noktalı virgülle ayrılır).

*** Bir geliştiricinin işlevlerini yerine getiren komisyon acenteleri (acenteler), nakliye komisyoncuları, geliştiriciler veya müşterilerden bahsettiğimizi hatırlayın.

**** Bu durumda alıcılar, gönderenler (müdürler), alıcılar (müşteriler, yatırımcılar) anlamına gelir.

Not: benzer bir yaklaşım, "Fatura numarası ve tarihi" sütun 4'ün yanı sıra muhasebe günlüğünün "Alınan faturalar" 2. bölümünün "maliyet" bloğunu (sütun 14, 15) doldurma kurallarında da belirtilmiştir.

Aracının hem TRUIP'ini hem de sözleşme kapsamında aracı olarak sattıklarını tek bir faturada sabitlediği duruma bir kez daha odaklanalım (kuralların 11. maddesinin “o” bentleri). Kayıt defterinde (alınan ve düzenlenen faturalar), yalnızca aracı faaliyetlerle ilgili bu TRUIP hakkındaki bilgiler sabitlenmelidir. (10/01/2017 tarihine kadar bu tür durumlarda nasıl hareket edileceği belli değildi.)

Aracı, birkaç tedarikçiden TRUIP satın alırsa

Kurallar - 7.1'de, bir aracının iki veya daha fazla tedarikçiden TRUIP'i kendi adına satın alması durumunda 10 - 15 arasındaki sütunların nasıl doldurulacağını açıklayan yeni bir paragraf ortaya çıkmıştır. Bir fatura kaydedilirken, belirtilen sütunlar, tedarikçiler tarafından düzenlenen faturalardan (gelecekteki teslimatlar için ön ödeme dahil) ilgili verileri ayrı konumlarda yansıtır. Toplamda her alıcı için muhasebe günlüğünün 1. bölümünün bu sütunları 15, aracı tarafından düzenlenen faturanın "Toplam ödenecek" satırındaki sütun 8'de yansıtılan toplam verilere karşılık gelmelidir.

Dergide düzeltmeler yapmak

Ekim ayından itibaren, fatura muhasebe günlüğünde değişiklik veya düzeltme yapmanız gerektiğinde nasıl davranılacağına dair net bir algoritma görünecektir. Sonuç olarak, faturanın (düzeltme faturasının) kaydedildiği dönemde, düzeltmeler yapılmadan önce günlüğü düzeltmeniz gerekir (kuralların 12. maddesi). Eylem planı:

yeni bir satırda, dergiden çıkarılması gereken (negatif sayılarla) fatura verilerini (düzeltme faturası dahil) yazmanız gerekir;

sonraki satırda, üzerinde yapılan değişikliklerle birlikte (pozitif sayılarla) faturanın verilerini (düzeltme faturası) yazmanız gerekir.

Dergiye fazladan bir fatura kaydedilmişse, belirtilen faturanın hatalı olarak kaydedildiği vergi dönemi için (düzeltici dahil) bu fatura hakkında negatif sayısal değerlerle giriş yapmanız gerekir.

Belgenin kaydı basitçe unutulursa, böyle bir faturadaki (düzeltici dahil) veri kayıtları, faturanın (düzeltici dahil) düzenlendiği vergi dönemi için muhasebe günlüğünün yeni bir satırında yapılır.

Geçmiş vergi döneminde yapılan hataların (bozulmaların) cari vergi döneminde tespit edilmesi durumunda, vergi beyannamesinde değişiklik yapmak için muhasebe günlüğünün revize edilmiş verileri kullanılır.

Her şirket, belirli bir vergi dönemi için alınan ve düzenlenen faturaların bir kaydını tutmalıdır. O sahip olabilir elektronik form veya dikişli ve sayfalı klasik kağıt ve şirketin mührü.

Bu belgenin temeli iki tablodan oluşur: bunlardan biri verilen faturaları ve ikincisi - alınan faturaları dikkate alır ve hepsi kronolojik sıraya sıkı sıkıya uyularak zorunlu kayda tabidir.

Sevgili okuyucular! Makale, yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7 gün 24 saat KABUL EDİLMEKTEDİR..

hızlı ve BEDAVA!

Kurallar, yevmiye defterinin işletme tarafından dört yıl süreyle tutulmasını zorunlu kılar. birincil belgeler, KDV indiriminin teyidi olarak hizmet eder.

Anahtar noktaları

Kimler kayıt yaptırmak zorundadır

Sicili kimin teslim edeceği konusu, 2019 yılı başında yürürlüğe giren mevzuatta yapılan değişikliklerle düzenlenmiştir.

Daha önce doldurma, faaliyet türü ne olursa olsun, faturalarla çalışmak şartıyla her işletmenin sorumluluğundaysa, şimdi sadece:

• kendi adlarına ancak ilgili sözleşmenin akdedildiği müşterinin çıkarları doğrultusunda hareket eden aracılar;
• ulaşım hizmetleri ile ilgili faaliyetlerin yürütülmesi;
• kendi arsalarında geliştirici olarak hareket edenler.

Kayıt yapılmalı ve bireysel girişimciler, ve jur. bireyler, kullandıkları vergilendirme sistemi ne olursa olsun.

İptal ve kural değişiklikleri

Nisan 2019'da vergi ve muhasebeye ilişkin mevzuatta muhasebe sürecini kolaylaştırmak için değişiklikler yapılmıştır.

Başlıca yenilikler aşağıdaki gibidir:

• faturaların muhasebe defterlerinin tutulması KDV mükellefleri için isteğe bağlıdır;
• fatura formu girişimcilerin kendileri tarafından değil, buna uygun yetkiye sahip kişiler tarafından imzalanabilir;
• Gayrimenkul satışına ilişkin KDV, nesnenin doğrudan yeni sahibine devredildiği anda hesaplanır;
• "Döviz farkları" genel terimi altında birleştirilen tutar ve kur farklarına ilişkin kurallarda değişiklik yapılmış;
• ekipman ve iş kıyafetleri için bir kerelik giderlerin muhasebeleştirilmesi yükümlülüğü iptal edildi;
• mülkün ücretsiz olarak alındığı veya devredildiği prosedürü oluşturdu (onun Market fiyatı masraflı olabilir)
• vergi muhasebesinden hariç tutulmuş;
• alacak hakkının devrinden doğan zararın giderler kategorisine dahil edilmesi konusuna açıklık getirilmiştir (2019 yılında alacak hakkının satışından elde edilen gelir ile bir malın fiyatı arasındaki negatif fark/ hizmet, satın almanın yapıldığı tarihten itibaren giderlerde dikkate alınır).

Alış ve satış kitapları

Ağustos 2019'dan itibaren hem muhasebe günlüğü hem de alım satım defterlerinin yeni formları uygulamaya tabidir.

Satın alma defterinde aşağıdaki değişiklikler yapıldı:

2. sütun	"İşlem Tipi Kodu" adı altında göründü.
3. sütun	Satıcının faturasının numarası ve tarihi ile ilgili olarak, malların ithal edildiği ülkeye bağlı olarak, gümrük beyannamesinin numarası veya malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin beyanname tarihini içeren numara girilir.
7. sütun	KDV'nin fiili ödemesinin teyidi olarak hizmet eden belgelerin ayrıntılarını girmeyi içerir.
11. ve 12. sütunlar	Aracıların bilgi ve faaliyetlerine ilişkindir.
14. Sayı	Doldurulması yalnızca yabancı para birimi için mal alımının gerçekleştiği durumlarda gerekli olan para biriminin adı ve kodu için tasarlanmıştır. Diğer tüm durumlarda doldurulmaz, yani boş kalır.

Satış defteri değişikliksiz değildi. Özellikle, fiili sevkıyatın gerçekleştiği vergi döneminde sevk edilen ürünlerin maliyetinde bir artış olması durumunda, satıcı tarafından derlenen düzeltici faturaların girilmesine artık gerek yoktur.

Ayrıca, forma aşağıdaki sütunlar eklendi:

Bir fatura günlüğü doldurma gereksinimleri

Bir fatura muhasebe günlüğü doldururken uyulması gereken birkaç temel gereksinim vardır. Ana gereksinimlerden biri, belgede sayfa numaralandırmasının zorunlu varlığı ile ilgilidir. Ayrıca mutlaka dikilmelidir.

Günlük kaydı için bilgisayar programları, örneğin 1C 8.3 kullanılması durumunda, kayıtlar kesinlikle numaralandırma ve bellenim ile kağıda çıkarılmalıdır.

Muhasebe yevmiyesini bağımsız olarak tutan şirket, hangi süre için oluşacağını belirleme hakkına sahiptir. Bu belgenin cehaleti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi uyarınca 50 ruble para cezası dışında başka bir sorumluluk sağlamaz.

Yasal işlemler

Göndericinin malları ve onun

Aracı, komisyoncu (acente) ve tedarikçi olarak aynı anda hareket ederse, alıcıya malın tamamı için fatura kesilir. Aynı zamanda aracı, müvekkilin malları da orada olmasına rağmen, kendisini doğrudan satıcı olarak gösterir.

Fatura, satış defterindeki, satıcının defterindeki ve müşterinin satın alma defterindeki kayıt sürecinden geçer. Bundan sonra, hesap verileri taahhüde gönderilir, böylece zaten aracıya belgeyi yeniden düzenleyebilir.

Yeniden düzenlenen bu fatura, yalnızca taahhüdün sahip olduğu malları yansıtır. Yöneticinin satış defterine ve satıcının defterine kayıt yapılması gerekir.

Taahhüt için (müdür)

Mallar bir aracı tarafından müvekkil adına şahsen satın alındığında, fatura tedarikçi tarafından aracı adına düzenlenir. Kayıt, aracı yevmiye defterine, satın alma defterine ve tedarikçinin satış defterine yapılmalıdır.

Özet Varyasyonlar

Bir aracının, çeşitli tedarikçilerden satın alınan malları dahil ederek, müdüre konsolide fatura düzenlemesine izin verilir. Benzer şekilde, müdür, birkaç alıcıya satılan malları içeren birleştirilmiş bir fatura düzenleyebilir.

Müvekkile ait malların birden fazla müşteriye satılması durumunda, her biri adına ayrı fatura düzenlenir ve ilgili satın alma defterlerine işlenir.

Bundan sonra asıl, aracıdan yapılan tüm satışlarla ilgili verileri alır ve taahhüt, sırayla satılan mal hacmi için toplam fatura düzenler. Bu genel hesap, satıcının defterine ve müdürün satış defterine kaydedilir.

Bir aracı tarafından göndericiye mal satın alırken, kendisine tedarikçilerden faturalar verilir. Düzenlenen bu belgeler, tedarikçinin satış günlüğü ve defterlerinde kayda tabidir. Bundan sonra, tüm satıcılardan satın alınan mallar için aracı tarafından göndericiye genel bir fatura düzenlenir. Bu toplu hesabın kaydı, aracı yevmiye defterinde ve müdürün edinme defterinde yapılır.

Aracının bir gün içinde anaparaya ait olan malların gelecekteki teslimatı için birkaç alıcıdan avans ödemesi aldığı durumlar vardır. Aynı zamanda aracının görevi, her müşteriye avans ödemesi için ayrı fatura düzenlemektir. Bu faturalar, bu müşterilerin satın alma defterlerine ve defterlerine kaydedilmelidir.

Daha sonra müdür, aracıdan tüm avanslarla ilgili bir mesaj alır ve taahhüt, aracının yevmiyesine ve müdürün satış defterine kaydedilen toplam bir avans faturası düzenler.

Diğer durumlar ve bunları çözmenin yolları

Komiserler için nüanslar

Komisyoncular, taahhütler için kendi adlarına herhangi bir mal satın alırlarsa, komisyoncular ile satıcılar arasında bir sözleşme yapılır. Satıcılardan gelen faturalar temelinde kendi adlarına ürünlerin satın alınması için bir fatura sağlarken, dergide bir komisyon acentesinin örnek bir formu tutulmalıdır.

Komisyon temsilcisi tarafından dikkate alınması gereken önemli noktalar:

• kendisi tarafından alınan ücret için, göndericilere formlar sağlanmalıdır (hem fiili ücret hem de mallar için);
• satıcılardan kabul edilen faturalar, satın alma defterinde kayda tabi değildir;
• komisyoncu tarafından taahhütler adına düzenlenen fatura, yalnızca kendisine ücret olarak kullanılan tutarlarla ilgili olarak yansıtılır;
• Komisyonculardan alınan bilgilere göre göndericiler tarafından düzenlenen hesaplar kayıt altına alınmalıdır.

aracılık faaliyeti

Bir aracının temel görevleri, kefillerin sağladığı para için kendi adlarına işlemlerin yapılmasının yanı sıra, sadece kefillerin parası için değil, onlar adına da davaların yürütülmesini içerir. İkinci seçenek, garantörler adına müşteriye veya tedarikçi adına garantörlere bir fatura düzenlemeyi içerir.

Bu tür işlemlerin gerçekleştirilmesi için bir garanti veya acentelik sözleşmesinin bulunması gerekmektedir. Bu durumda faturaların düzenlenmesi ve saklanması ile ilgili kurallara uyulmasına gerek yoktur.

Emirlerin komisyon sözleşmelerine, acentelerin işlemlerini kendi başlarına sağlayan acentelik sözleşmelerine uygun olarak gerçekleştirilmesi durumunda aracılar adına işlem yapılması mümkündür.

Basitleştirilmiş şema

Basitleştirilmiş vergi sisteminde faaliyet gösteren işletmeler, bazı durumlarda fatura düzenlemeli ve sonuç olarak kayıtlarını doldurmalıdır.

Temmuz 2019 düzenlemesine göre, ürünler şu adresten satın alındığında zorunludur: yabancı şirket, yurtdışında bulunan, ancak Rusya Federasyonu'nda ürün satan ve ayrıca devlet ve belediye fonlarına dahil olan mülk nesneleri kiralanır.

5 günlük bir süre içinde “basitleştirilmiş” olarak faaliyet gösteren bir şirket, kendisine bir fatura düzenler ve bunu bir yevmiye defterine kaydeder.

Teslimattan sonra belgelerin düzeltilmesi

Mevcut mevzuat, Federal Vergi Servisi Müfettişliğine sunulması durumunda düzeltilmiş bir muhasebe günlüğü sunma yükümlülüğünü öngörmemektedir, daha sonra eksiklikler bulunmuştur. Yine de hataları düzeltip düzenlenmiş halini IFTS'ye göndermek daha uygundur.

Belgede değişiklik yapmak için önce yanlış faturayı iptal etmeniz gerekir. Bu, emtia fiyatı ve vergi tutarının eksi işareti ile görüntülenmesi ve faturanın doğru versiyonunun artı işareti ile kaydedilmesi ile yapılır.

Bir aracının bir müşteri için mal satın aldığını ve daha sonra muhasebe bölümünde ikinci çeyreğe ilişkin muhasebe günlüğünün satıcıdan alınan faturanın yanlış ayrıntılarını içerdiğini keşfettiğini varsayalım. Derginin kendisi zaten vergi dairesine gönderildi.

Bu durumda, derginin 1. bölümündeki muhasebeci yanlış girişi iptal eder ve toplam göstergeler eksi işaretiyle gösterilir. Sonraki satır, iptal edilene benzer şekilde doldurulur ve doğru hesap numarasını gösteren 12. sütun düzeltilir. Maliyet göstergelerine bir eksi işareti eşlik eder.

Derginin ikinci bölümünde, yanlış giriş de iptal edilir, ancak hesap numarasının düzeltildiği 4. sütun zaten düzeltilir. Aynı zamanda, maliyet göstergeleri, güvenilirliklerini onaylayan bir artı işareti ile gösterilir.

Dikkat!

• Mevzuattaki sık değişiklikler nedeniyle, bilgiler bazen sitede güncelleyebileceğimizden daha hızlı eski hale gelir.
• Tüm vakalar çok bireyseldir ve birçok faktöre bağlıdır. Temel bilgiler, belirli sorunlarınızın çözümünü garanti etmez.