SP catering için ENVD'nin hesaplanması. Yemek hizmetleri için TNVD nasıl hesaplanır
bir kafe açtı. Vergilendirme UTII seçilmiştir. Vergi dairesi, toplam alanı 76.9, ticaret katı 50 metrekareyi ve barın, soğutma ekipmanının, mutfağın ve tuvaletin yerini gösteren bir diyagramı gösteren bir kira sözleşmesi sundu. UTII hesaplanırken, ziyaretçi servis salonunun alanı (20 sq. M.) seçildi. Bundan sonra, bize aşağıdakileri gösteren açıklama talep eden bir mesaj gönderildi: imalat ve satışında girişimci faaliyet bar tezgahı aracılığıyla gıda ürünleri bir hizmet olarak kabul edilir yemek servisi ziyaretçi hizmet salonları olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilir. Bu durumda, UTII'yi hesaplamak için belirli türler faaliyetler, fiziksel gösterge "Dahil olmak üzere çalışan sayısı Bireysel girişimci Sonunda UTII nasıl doğru bir şekilde hesaplanır Sözleşme, ziyaretçilere hizmet veren alanı özel olarak gösterebilir ve ziyaretçi servis salonunun alanını UTII'yi hesaplamak için bir gösterge bırakabilir mi?
kira sözleşmelerine ekli envanter ve unvan belgelerinde, ziyaretçi servis salonunun alanı herhangi bir sözleşmede tahsis edilmemişse, bu durumda, mutfak ürünlerinin üretimi ve satışı için girişimcilik faaliyeti kendi üretimi büfe, bar tezgahı vb. aracılığıyla, müşteri hizmetleri salonu olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan halka açık yemek hizmeti olarak kabul edilir.
Kira sözleşmelerine ekli envanter ve tapu belgelerinde “ziyaretçi servis salonu alanı” göstergesinin kullanılabilmesi için böyle bir alan tahsis edilmelidir.
Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.
UTII ödeyenler
UTII'yi catering hizmetlerinden ödeyebilirsiniz: *
- alanı 150 metrekareyi geçmeyen ziyaretçi servis salonları aracılığıyla bu faaliyeti gerçekleştiren kuruluşlar (girişimciler). Her öğe için m. Örneğin kafeler, restoranlar, kantinler, snack barlar, barlar;
- ziyaretçi servis salonu olmayan tesislerde ziyaretçiler için yemek organize eden kuruluşlar (girişimciler). Bunlara büfeler, çadırlar ve ayrıca restoranlarda, barlarda, kafelerde, kantinlerde, lokantalarda vb. mutfak dükkanları (departmanları) dahildir.
Elena Popova
İkram hizmetlerinden UTII hesaplama prosedürü, catering tesisinin müşteri hizmetleri salonuna sahip olup olmamasına bağlıdır.
Servis salonunun mevcudiyeti
Yemek tesisinde bir müşteri hizmetleri salonu (kantinler, kafeler ve restoranlar) varsa, UTII'yi hesaplamak için fiziksel gösterge servis salonunun alanıdır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesi). 150 metrekareden fazla olmamalıdır. m (8. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi). Bu tür faaliyetler için temel karlılığın göstergesi 1000 ruble. 1 metrekare için ayda. salonun alanının m'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası).
İkram hizmetlerinin verildiği tesislerin alanı hakkında bilgi, envanter ve başlık belgelerinden alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Örneğin, konut dışı binalar için teknik bir pasaport, bina satışı için bir sözleşme, planlar, diyagramlar, açıklamalar, bir bina veya bölümleri için bir kiralama (alt kiralama) sözleşmesi, ziyaretçilere hizmet etme hakkı için izin açık alan vb. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ağustos 2012 tarih ve 03-11-11 / 259, 8 Ağustos 2012 tarih 03-11-11 / 231) mektupları.*
Durum: catering hizmetleri için UTII hesaplanırken hangi binaların ziyaretçi servis salonuna ait olduğu
"Yemek tesisi" ve "servis salonu alanı" kavramları ayırt edilmelidir.*
Yemek tesisi, yemek hizmetlerinin sağlanması için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip bir bina (bir parçası) veya bir yapı anlamına gelir. Burası özel olarak donatılmış bir yer ve bir ziyaretçi servis salonudur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinde belirtilmiştir.
Bu nedenle, yemek organizasyonunun amacı, üretim, yönetim, hizmet, hizmet ve bakım için gerekli diğer binaları içeren bir komplekstir. girişimcilik faaliyeti. Servis salonu, ziyaretçilerin doğrudan servisinin gerçekleştiği bu odanın sadece bir kısmı iken * Servis salonunun alanı, UTII hesaplanırken kullanılan göstergedir. Servis holünün alanını belirlerken mutfak, dağıtım ve ısıtma alanlarını dikkate almayınız. bitmiş ürün, kasiyerin yeri ve yardımcı odalar (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Mart 2008 tarih ve 03-11-04 / 3/143 sayılı mektuplarına bakın, , Federal Antimonopoly Hizmetinin kararları Urallar Bölgesi'nin 15 Kasım 2007 tarih ve No. F09-8749 / 07-C3, 19 Aralık 2007 No. A36-1291 / 2007, Volga Bölgesi 26 Haziran 2007 No. A65-17953 / 2006-CA1 No. -19).
UTII'yi hesaplarken, yalnızca kendinizinkini değil, aynı zamanda kiraladığınız alanları da dikkate alın. Hesaplamaya yalnızca kiralanan (alt kiralama) veya kullanılmayan (örneğin onarımda olan) dahil etmeyin. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2004 tarih ve 03-06-05-04 / 57 sayılı mektubunda belirtilmiştir.
Envanter belgelerine göre, catering hizmetlerinin sağlanması için, bölümleri yapısal olarak birbirinden ayrılmamış ve bir gayrimenkul nesnesinde bulunan bir oda kullanılıyorsa, UTII hesaplanırken, toplam alan \ Binalar dikkate alınmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Mart 2011 tarih ve 03-11- 06/3/38 sayılı yazısı). Örneğin, eğlence tesislerinin alanı (bilardo salonları, dans salonları vb.) ve ziyaretçi hizmet salonu ile birleştirilen (birleştirilen) açık alanlar da vergi hesaplamasına dahil edilmelidir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ağustos 2006 tarih ve 03-11-04 / 3/399 sayılı mektuplarından ve 2 Mayıs 2006 tarih ve 22-19- Moskova Bölgesi için Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektuplarından kaynaklanmaktadır. ben / 0192.
Boş zaman yerleri ziyaretçi hizmet salonundan yapısal olarak ayrılmışsa, UTII'yi hesaplarken alanlarını dikkate almayın (8 Temmuz 2008 tarih ve 03-11-03 / 14 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).
Servis salonu yok
Yemek tesisinde bir müşteri hizmetleri salonu (restoranlar, barlar, kafeler, kantinler, snack barlar vb.) bireysel girişimci (s. 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesi). Bu tür bir faaliyet için temel karlılığın değeri 4500 ruble. her çalışandan aylık (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Nisan 2008 tarih ve 03-11-04 / 3/182 sayılı mektubu).
Üç aylık dönemin her ayı için personel sayısını belirlerken.*
Elena Popova, eyalet konseyi üyesi vergi servisi RF I sıralaması
3. RUSYA MALİYE BAKANLIĞI 03/26/2012 Tarihli 03-11-11/101 Sayılı "UTII: Servis odası olmayan halka açık yemek tesisi"
“Faaliyetleri yürütmek için, randevu ile konut dışı binalar için bir kira sözleşmesi imzaladım - halka açık yemek servisi, kamu hizmeti; çalışanlar için yemek için kullanım için.
İlk adreste (bundan sonra 1 No'lu oda olarak anılacaktır) - toplam 76 m2 alana sahip konut dışı binalar, üç binadan oluşur: bir lavabo, bir yardımcı oda-depo, üretim odası ocaklar ile. Bu alanlar mutfak ürünleri üretimi için kullanılmaktadır ve şekerleme ve kuruluş çalışanlarına uygulanması.
Bitmiş ürünlerin satışını genişletmek için, "büfe, fonksiyonel kullanım - catering" randevusu ile üçüncü adreste (oda No. 3), 9.6 m alana sahip konut dışı binalar için bir kira sözleşmesi imzaladım. .
Kira sözleşmelerine ekli envanter ve tapu belgelerinde hiçbir sözleşmede ziyaretçi hizmet salonunun alanı tahsis edilmemiştir.*
Aynı zamanda, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir halka açık yemek tesisi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip olmayan bir halka açık yemek tesisidir. Bu halka açık yemek tesisleri kategorisi restoranlardaki, barlardaki, kafelerdeki, kantinlerdeki, snack barlardaki ve diğer benzer halka açık yemek mekanlarındaki büfeleri, çadırları, mutfak dükkanlarını (departmanları) içerir.*
27 Aralık 2007 tarihli Rostekhregulirovaniya N 475-st (bundan böyle Sınıflandırma olarak anılacaktır) emriyle onaylanan halka açık yemek işletmelerinin Sınıflandırılmasına (GOST R 50762-2007) göre, bir büfe, konutlarda bulunan bir halka açık yemek işletmesidir. ve kamu binaları, yarı mamul ürünlerden sınırlı bir dizi yemek ürününü yerinde tüketim ile satıyor yüksek derece soğuk yemekler, atıştırmalıklar, basit hazırlıklı sıcak, tatlı yemekler, unlu mutfak, unlu mamuller ve şekerleme ürünleri ve satın alınan ürünler dahil olmak üzere hazır olma.
Bu Sınıflandırmanın 4.1. paragrafına göre, büfeler, mutfak mağazaları, kafeteryalar ve küçük perakende ticaret ağı işletmeleri ile birlikte yiyecek içecek ürünlerinin (olası yerinde tüketim ile) satışını organize eden işletmeler olarak sınıflandırılır.
Bu bağlamda, Kanunun 26_3. Bölümü amaçları doğrultusunda, kendi üretimi olan mutfak ürünlerinin bir büfe, bar tezgahı vb. aracılığıyla üretimi ve satışı için girişimcilik faaliyeti, halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yürütülen bir toplu yemek hizmeti olarak kabul edilmektedir. bir müşteri hizmetleri salonuna sahip değildir ve belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödenmesine aktarılabilir.
Bu durumda, belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi miktarını hesaplamak için, ayda 4.500 ruble temel gelirle "Bireysel girişimci dahil çalışan sayısı" fiziksel göstergesi kullanılır. ”*
İçtenlikle,
Svetlana Sharipkulova, BSS System Glavbukh uzmanı.
Varvara Abramova tarafından onaylanan cevap,
BSS "System Glavbukh" un önde gelen uzmanı.
- Formları indir
Kanunun 346.27. maddesine göre, Kanunun 26.3. Bölümünün amaçlarına yönelik halka açık yemek hizmetleri, mutfak ürünlerinin ve (veya) şekerleme ürünlerinin imalatı, tüketim için koşulların yaratılması ve (veya) bitmiş mutfak ürünlerinin satışı için hizmetleri içerir. ürünler, şekerleme ürünleri ve (veya) satın alınan mallar ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için Aynı zamanda, ziyaretçi hizmet salonu olmayan bir halka açık yemek tesisi, özel donanımlı bir odası olmayan bir halka açık yemek tesisi olarak kabul edilir. (açık alan) bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için. Bu catering tesisleri kategorisi, restoranlar, barlar, kafeler, kantinler, snack barlar ve diğer benzeri yemek mekanlarındaki büfeler, çadırlar, mutfak mağazaları (departmanları) içerir. bir servis salonuna sahip olmak, yerinde yemek yeme imkanı yaratmak ama aynı zamanda bu yemeğin tüketileceği bir salonun olmaması gerekir. UTII'den "çekilme" riskinden kaçınmak için yiyeceğin tüketileceği yerin LLC tarafından kiralanmaması (veya sahip olunması) değil, kiralanan mülkün bitişiğinde olması gerektiğini doğru anlıyor muyuz?
Mükellef, tesislerde halka açık yemek hizmetleri sunarken UTII uygulama hakkına sahiptir. sahip olmamak müşteri hizmetleri odaları. Aynı zamanda, UTII'nin amaçları doğrultusunda, ziyaretçilere hizmet verecek bir salonu olmayan bir catering tesisinin faaliyetleri, satın alınan ürünlerin yerinde tüketilmesi için koşulların yaratılmasını sağlamalıdır. UTII'de faaliyetlerin yürütüldüğü nesnenin amacının belirlenmesi konusundaki düzenleyici makamların sayısız açıklamalarından (bkz., örneğin, UTII amaçları için ticaret katının alanı nasıl belirlenir), böyle bir randevunun envanter ve unvan belgelerine göre belirlendiğini takip eder. Yani, söz konusu durumda, bu tür belgelerde yemek yeme yeri “ziyaretçi servis salonu” olarak belirlenmemelidir.
Kullanılmış binada, tapu ve envanter belgelerine göre "ziyaretçi servis salonu" olarak tanımlanan bir oda varsa, düzenleyici makamların iddiaları hariç tutulmaz. Bu durumda, kullanılan binaların izolasyonu dikkate alınarak, nesnenin bir servis salonuna sahip olmadığı (sahip olmadığı) olarak tanımlanması gerekir. Yani: yemek tesisleri arasında net sınırların bulunması, tesisler arasında ortak girişler ve hizmet odaları olup olmadığı, tesislere hizmetin aynı personel tarafından ve aynı personel tarafından yapılıp yapılmadığı. yazarkasalar vb.
Ne tür catering hizmetleri UTII'ye tabidir?
İkram hizmetlerinin bileşimi
Bu tür faaliyetler için UTII'ye izin verilen bir belediyede halka açık yemek hizmetleri sunan bir kuruluş, bu özel vergi rejimini uygulayabilir.
UTII, bir dizi halka açık yemek hizmetini kapsar:
- mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme üretimi için;
- bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşullar yaratmak;
- boş zaman geçirmek.
Durum: catering hizmetlerinin sağlanmasına yönelik faaliyetlerden UTII hesaplanırken eğlence hizmetleri için ne geçerlidir?
UTII'nin hesaplanmasındaki boş zaman hizmetleri, ziyaretçilerin yemek yemeye yönelik eğlencelerini içerir.
2017'den beri restoranlar, kafeler ve diğer catering mekanlarında düzenlenen eğlence etkinlikleri doğrudan OKPD2 tarafından catering hizmetleri olarak sınıflandırılmaktadır (kod 56.10.11). Mevzuat, eğlence etkinliklerinin bileşimini belirtmemektedir. Tipik olarak, bu faaliyetler şunları içerir:
- müzik hizmetleri, konserler, kısa sınavlar, varyete gösterileri ve video programları;
- sağlama masa oyunları, bowling, bilardo vb.
UTII'yi uygulamak amacıyla halka açık yemek servisi ziyaretçileri için bu tür eğlence etkinliklerinin organizasyonu, iki koşulun aynı anda yerine getirilmesine bağlı olarak, halka açık yemek hizmeti alanında bir faaliyet olarak kabul edilir:
- eğlence hizmetleri, catering hizmetlerinin kendileriyle aynı tesislerde verilmektedir (3 Şubat 2009 tarih ve 03-11-06 / 3/19, 9 Şubat 2006 tarih ve 03-11- Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektupları) 04/3/75). Ayrıca, örneğin bilardo, bardan hafif bir bölme ile ayrılmışsa ve ziyaretçiler oraya içecek ve yiyecek ile gidebiliyorsa, yemekhane tesislerinde eğlence hizmetlerinin (bilardo) sağlandığı kabul edilir (Maliye Bakanlığı'nın yazısı). Rusya, 31 Ağustos 2006 No. 03-11-04 /3/399);
- eğlence, kuruluşun diğer vergi rejimleri kapsamında vergilendirmeye tabi ayrı bir faaliyet türü değildir.
Durum: UTII hesaplanırken bir kafede alkollü içecek ve sigara satışı catering hizmetleri için geçerli midir?
UTII ödeyenler
UTII, catering hizmetlerinden ödenebilir:
- alanı 150 metrekareyi geçmeyen ziyaretçi servis salonları aracılığıyla bu faaliyeti gerçekleştiren kuruluşlar (girişimciler). Her öğe için m. Örneğin kafeler, restoranlar, kantinler, snack barlar, barlar;
- ziyaretçi servis salonu olmayan tesislerde ziyaretçiler için yemek organize eden kuruluşlar (girişimciler). Bunlara büfeler, çadırlar ve ayrıca restoranlarda, barlarda, kafelerde, kantinlerde, lokantalarda vb. mutfak dükkanları (departmanları) dahildir.
Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: Bir kuruluşun UTII'yi kullanması karlıysa ve müşteri hizmetleri salonunun alanı 150 metrekareyi aşıyorsa. m, bu rakamı azaltmaya çalışın. Örneğin, binaların bir kısmı kiraya verilebilir.
Kiralanan alanlar hesaplamada dikkate alınmak zorunda değildir. sınır değer UTII kullanımının sınırlı olduğu ve kuruluş bu vergi rejimine geçebilecektir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2004 tarih ve 03-06-05-04 / 57 sayılı yazısı). Ancak kira gelirleri genel veya basitleştirilmiş vergilendirme sistemine göre vergi ödemek zorunda kalacaktır.
Ek olarak, UTII, catering hizmetlerinin sağlanmasından gelir elde eden eğitim, tıbbi ve sosyal kurumlar tarafından kullanılabilir.
Bu kuralın bir istisnası, aşağıdaki kriterleri aynı anda karşılayan catering hizmetleridir:
- vardır ön koşul bu tür kurumların işleyişi (örneğin, hastanelerdeki hastalara veya okul öncesi eğitime devam eden çocuklara yiyecek sağlanması) Eğitim Kurumları);
- alanı 150 metrekareyi geçmeyen ziyaretçi servis salonu olan tesislerde kendilerini buluyorlar. m;
- doğrudan kurumun kendisi tarafından sağlanır (yemeklerin pişirilmesi ve tüketilmesi için koşulların oluşturulması kurum çalışanları tarafından sağlanır).
Eğitimsel, tıbbi veya sosyal kurumçalışanlarına bir ücret karşılığında yiyecek sağlar (örneğin, doktorlar, eğitimciler veya teknik personel), daha sonra bu tür faaliyetler de UTII'ye devredilmez. Uygulanan vergi sistemine bağlı olarak, elde edilen gelir üzerinden gelir vergisi veya sadeleştirilmiş tek bir vergi ödenmesi gerekir.
Bu prosedür, Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2.2. paragrafının 4. paragrafının yanı sıra 2. paragrafın alt paragraflarının hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Ekim 2009 tarih ve 03-11- sayılı mektuplarında onaylanmıştır. 06/3/255, 26 Ekim 2009 No. 03-11-06/3/251 .
Yemek hizmetleri sunarken, kendi üretim ürünlerini yemek tesisleri aracılığıyla satan birleşik tarım vergisi mükellefleri, UTII'yi uygulama hakkına sahip değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2.1 maddesi).
UTII kullanım koşulları
Kuruluşun (girişimci) ziyaretçiyle hangi yerleşim biçimini kullandığına bakılmaksızın, yemek hizmetlerinin sağlanmasında UTII'yi kullanmak mümkündür. Nakit, nakit olmayan, plastik kartlar kullanarak veya karışık bir biçimde olabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2007 tarih ve 03-11-04 / 3/516 ve 22 Şubat 2007 No. 03-11-05 / 34).
Ayrıca, hizmetler için kimin sipariş verdiği ve ödediği de önemli değildir - bireyler, kuruluşlar veya girişimciler (9 Ağustos 2013 tarih ve 03-11-06 / 3 / 32245 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). Bu nedenle, kuruluş bir devlet veya belediye sözleşmesi temelinde yemek hizmetleri sunsa bile UTII'yi uygulamak mümkündür (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Mayıs 2013 tarih ve 03-11-11 / 17969) yazısı.
Durum: iki kafede yemek hizmeti veren bir kuruluşun faaliyetlerinin UTII kapsamına girip girmediği. Ziyaretçilerin hizmet salonları alanı: bir kafede - 70 m2. m, diğerinde - 200 metrekare. m.
Yapar, ancak yalnızca bir nesne için.
Bir kuruluşun, alanı 150 metrekareden fazla olmayan tesisler aracılığıyla catering hizmetleri sunarken UTII ödeme hakkı. m, alanı belirtilen sınırı aşan nesneler aracılığıyla benzer faaliyetlerde bulunup bulunmadığına bağlı değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi, 8. fıkrası, 2. fıkrası). Bu nedenle, müşteri hizmetleri salonunun alanı 70 metrekare olan kafenin faaliyetlerinden. m, UTII ödeyin.
150 metrekareden fazla alana sahip tesisler aracılığıyla catering hizmetlerinin sağlanması. m, UTII'ye aktarılmaya tabi değildir. Sonuç olarak, ikinci kafenin faaliyetlerinden vergiler, genel vergi sistemine veya basitleştirilmiş vergilendirmeye göre ödenmelidir (346.26. maddenin 7. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 4. fıkrası). Benzer bir bakış açısı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 9 Mart 2005 tarih ve 22-1-12 / 315 sayılı mektubunda belirtilmiştir.
Durum: Sıcak yemek dağıtım hizmetleri UTII kapsamına giriyor mu? kendi üretimi tüketici siparişlerinde (ofisler, konutlar vb.)
Hayır, yapmazlar. Bu hizmetler, içerik olarak vergi mevzuatının yemek ve perakende ticaret alanındaki faaliyetlere yüklediği gereklilikleri karşılamamaktadır.
Catering hizmeti veren kuruluşlar UTII'yi ancak belirli koşullar altında uygulayabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. fıkrasında ve alt paragraflarında verilmiştir. Bu nedenle, UTII, 150 metrekareden fazla olmayan bir servis salonu alanına sahip kamu catering kuruluşları tarafından ödenebilir. m veya müşteri hizmetleri salonu olmayan tesisler aracılığıyla gıda ürünleri satmak. İkincisi, sitedeki restoranlar, barlar, kafeler, kantinler, snack barlar vb. ürünlerde kiosklar, çadırlar, mutfak mağazaları (departmanları) içerir. Sıcak yemek teslimi siparişlerinde belirtilen ofis, konut ve benzeri yerler yemekhane olarak kabul edilemez. Bu nedenle, sıcak yemeklerin müşterilerin bulunduğu yerde (ofislere, evlere) teslimi, yemek hizmetlerinin sağlanmasında UTII'nin kullanım koşullarına uygun değildir.
UTII'nin amaçları doğrultusunda, kendi üretimi olan ürünlerin satışına dikkat edilmelidir. perakende tanınmadım (). Bu nedenle, müşterilerin mahallinde gıda satışını perakende olarak mal satışı olarak görsek bile, bu tür faaliyetlerle ilgili olarak genel veya basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması gerekmektedir.
Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2014 tarih ve 03-11-06 / 3/24936, 2 Mayıs 2012 tarih ve 03-11-06 / 3/29 sayılı yazılarında yer almaktadır.
Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: Kuruluşların, kendi üretimlerinin sıcak yemeklerini müşterilerin bulunduğu yerde teslim etme hizmetleriyle ilgili olarak UTII'yi uygulamalarına izin veren argümanlar vardır. Bunlar aşağıdaki gibidir.
UTII, aşağıdaki gibi halka açık yemek hizmetlerinin toplamını kapsar:
- mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme üretimi için hizmetler;
- bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşullar yaratma hizmetleri;
- eğlence hizmetleri.
Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.
ayrılmaz parça catering hizmetlerinin sağlanmasına yönelik faaliyetler, bitmiş mutfak ürünlerinin müşterilere bulundukları yerde teslim edilmesi olabilir. Bu tür hizmetlerin sağlanması, bir catering kuruluşu tarafından imzalanan sözleşmelerle sağlanıyorsa, bunlar da UTII'ye tabidir (diğer koşullara tabidir). Bazı tahkim mahkemeleri bu yaklaşımın meşruiyetini kabul etmektedir (örneğin, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 14 Nisan 2009 No. F04-2196 / 2009 (4457-A67-19) kararına bakınız).
Glavbukh dergisinin makalesinden, No. 3, değerlendirme 2015
UTII hesaplanırken dikkate alınan ticaret katının alanı nasıl belirlenir
Durum No. 3. Ticaret, aynı binada bulunan birkaç bina üzerinden yürütülmektedir.
Şu durumu göz önünde bulundurun: birden çok yerde perakendecisiniz. ticaret katları aynı binada, aynı hatta farklı katlarda bulunanlar. Bu durumda, UTII nasıl hesaplanır - her bir ticaret katı için ayrı ayrı mı yoksa hepsi için toplam mı? Düzenleyici makamlara göre, bu sorunun cevabı belgelerinizin nasıl düzenlendiğine bağlıdır.
Envanter belgelerine göre, ticaret katları bir mağazaya veya pavyona aitse, UTII bu odaların toplam alanına göre hesaplanmalıdır. Ayrıca, örneğin her bir ticaret katı için ayrı bir kira sözleşmesine sahip olmanız önemli değildir. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Kasım 2011 tarih ve 03-11-11 / 274, 31 Mart 2011 tarih ve 03-11-06 / 3/38 sayılı ve Federal Vergi Dairesi'nin mektuplarında belirtilmiştir. Rusya 2 Temmuz 2010 tarihli No. ШС-37-3 / 5778@ .
Envanter belgelerine göre, ticaret katlarının kendileri dükkanlar veya pavyonlarsa, yani bağımsız ticaret nesneleri ise, UTII her bir ticaret katı için ayrı ayrı hesaplanmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mayıs 2012 tarih ve No. 03-11-11 / 166 ve 1 Şubat 2012 tarih ve 03-11-06/3/5).
Ancak yargıçlar, ticaret katlarının alanlarının toplamına karar verirken, yalnızca envanter belgelerinden elde edilen bilgilerle yönlendirilmenin yanlış olduğuna inanmaktadır. Tesislerin izolasyonuna dikkat etmek gerekir. Yani: ticaret katları arasında net sınırların varlığı, ticaret katları arasında ortak girişler ve hizmet odaları var mı, ticaret katlarına aynı personel ve aynı yazar kasalar tarafından hizmet veriliyor mu, vb. 05/07/2013 No. F09- 3357 / 13 ve 02/01/2013 No. F09-14174 / 12, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 06/13/2012 tarih ve No. A41-25374 / 11.
UTII'yi ödemek amacıyla bir binada birkaç binanın alanını belirlerken, elbette, başlık belgelerine göre yönlendirilebilirsiniz. Ancak yine de odaları birbirinden ayırmanızı tavsiye ederiz. Ardından, envanter belgelerinde iki perakende tesisinin seçilmesiyle sonuçlanacak olan planlanmamış bir teknik envanter yapmak.
ÖRNEK 2.
Faaliyet birkaç ticaret katında gerçekleştirilirse UTII'nin hesaplanması. Fasol LLC, bir mağaza aracılığıyla gıda ve ev eşyalarında perakende ticaret yapmakta ve UTII'ye ödeme yapmaktadır. Şirket, aynı binada iki ticaret katını farklı kira sözleşmelerine dayanarak kiralamıştır. Bakkal bölümünün bulunduğu bir ticaret katının alanı 60 metrekaredir. m, ev eşyalarının ticaretinin yapıldığı başka bir ticaret katı - 55 metrekare. m.Ticaret odaları binanın farklı katlarında bulunur, ancak ortak bir girişe, malları ve personeli almak ve depolamak için tesislere sahiptir. Veri sayfası ve sertifikaya göre devlet kaydı gayrimenkul nesnesi ticaret katlarının hakları bir ticaret nesnesine aittir. İlk çeyreğin sonuçlarına göre bütçeye aktarılması gereken UTII miktarını hesaplıyoruz.
Envanter belgelerine göre, ticaret katları bir perakende tesisine aittir. Ayrıca, bu ticaret katlarında hiçbir izolasyon belirtisi yoktur.
Buna göre, UTII'yi hesaplarken, kiralanan ticaret katlarının toplam alanını dikkate almak gerekir. Yani "satış alanı (m²)" fiziksel göstergesinin değeri 115 metrekare olacaktır. m (60 metrekare m + 55 metrekare).
Kurumun perakende ticaret yaptığı belediyede K 2 katsayısının değeri 1'dir.
Şirketin 2015 yılının ilk çeyreği için ödemesi gereken UTII tutarı 167.484 ruble olacak. .
- Formları indir
Paragraflara göre. 8 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, “imtiyaz”, 150 metrekareden fazla olmayan bir müşteri hizmetleri salonuna sahip catering tesisleri aracılığıyla catering hizmetlerinin sağlanmasındaki faaliyetleri içerir. m Sanat temelinde bu tür catering tesislerine. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si restoran ve kafeleri içermektedir. Buna göre, bir kuruluş veya bireysel bir girişimci, bir restoran veya kafe aracılığıyla yemek hizmeti veriyorsa, müşteri hizmetleri salonunun alanı 150 metrekareyi geçmez. m, o zaman tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemeye geçebilirler.
Not. İkram hizmetleri sunan kuruluşlar ve girişimciler, bu tür hizmetlerin verildiği yerde vergi dairesi olarak kayıt yaptırmalıdır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.28. maddesi).
Şartlar. Restoran- ısmarlama ve özel yapım yemekler ve ürünler, alkollü, yumuşak, sıcak ve diğer içecekler, unlu şekerlemeler ve unlu mamuller, tütün ürünleri, satın alınan mallar, yüksek düzeyde hizmet ve kural olarak rekreasyon ve eğlence organizasyonu ile birlikte.
Bir kafe- bir restorana kıyasla sınırlı bir halka açık yemek ürünleri yelpazesi sunan, markalı, ısmarlama yemekler, ürünler, alkollü ve alkolsüz içecekler satan tüketiciler için yemek ve eğlenceyi organize etmek için bir halka açık yemek işletmesi.
Bu, Sanat'ta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si ve 27 Aralık 2007 tarihli Rostekhregulirovanie Emri ile onaylanan GOST R 50762-2007 N 475-st.
Ancak bu özel moda geçmek için bu koşulun sağlanması tek başına yeterli değildir. Başkaları var. İlk olarak, bir kuruluş veya bireysel bir girişimci, Sanatın 2.2 maddesinin gerekliliklerine uymalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı. İkincisi, içinde belediye alanı, kentsel bölge veya restoran veya kafenin bulunduğu federal öneme sahip şehirde, belirtilen faaliyet türü ile ilgili olarak tanıtıldı. Üçüncüsü, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek amacıyla kamuya ait yemek hizmetleri bu şekilde kabul edilir. Dördüncüsü, bir restoran veya kafe bir kuruluşa veya bireysel girişimciye ait olmalı veya bir kiralama veya benzeri bir anlaşma kapsamında kullanılmak üzere onlara devredilmelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.20.2007 N 03-11-04 / 3 tarihli mektubu) /72 ve 26 Temmuz 2007 tarihli FAS Batı Sibirya Bölgesi Kararı N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).
Yemek hizmetleri ile ne kastedilmektedir?
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek için halka açık yemek hizmetleri hizmetler, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri üretimi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerleme ürünleri ve (veya) satın alınan ürünlerin tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için kabul edilir. Bira, alkollü ürünler (içme alkollü içkiler, votka, alkollü içecekler, konyaklar, şarap ve şarap malzemeleri hariç, hacim oranı %1,5'ten fazla etil alkol içeren diğer gıda ürünleri) üretim ve satış hizmetleri dahil değildir. halka açık yemek servislerinde.
Aynı zamanda, Ch'de mutfak ürünleri ve şekerleme ile ne anlaşılması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3'ü belirtilmemiştir. Yani, Sanatın 1. paragrafının hükümleri göz önüne alındığında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, GOST R 50647-94 "Kamu yemekleri. Şartlar ve tanımlar" ve GOST R 53041-2008 "Şekerleme ve yarı mamul şekerleme ürünleri. Şartlar ve tanımlar".
Not. GOST R 50647-94 ve GOST R 53041-2008, sırasıyla 21 Şubat 1994 N 35 tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ve 15 Aralık 2008 N 402-st tarihli Rostekhregulirovanie Emri ile onaylandı.
Bir mutfak ürününün bir dizi yemek, mutfak ürünleri ve mutfak yarı mamul ürünleri olduğunu ve bir şekerleme ürününün, teknolojik işlemlerin bir sonucu olarak elde edilen, önceden belirlenmiş bir şekle sahip, yemeye hazır çok bileşenli bir gıda ürünü olduğunu söylüyorlar. ana hammadde türleri (şeker, un, yağlar, kakao ürünleri), gıda katkı maddeleri, gıda katkı maddeleri ve aromalar içeren veya içermeyen. Şekerlemeler şu gruplara ayrılır: çikolata, kakao, şekerli şekerlemeler, unlu şekerlemeler.
Bu nedenle, bir restoran veya kafede ziyaretçilere mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri satılırsa, bir kuruluş veya bireysel girişimci bu tür faaliyetlerle ilgili olarak UTII şeklinde bir vergilendirme sistemi uygulayabilir.
Aynı zamanda, faaliyetleri halka açık yemek hizmetleri olarak sınıflandırmak için, bir mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri satışının uygulanmasının hala yeterli olmadığı belirtilmelidir. Ayrıca bir koşulun daha yerine getirilmesi gerekir, yani: catering tesisinde belirtilen ürünlerin tüketimi için koşullar oluşturulmuştur. Sadece düzenleyici makamlar bu pozisyonla değil, aynı zamanda hakimler ile de hemfikirdir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.07.2009 tarihli Mektupları N 03-11-09 / 233, 01.26.2009 tarihli N 03-11-06 / 3/10, tarihli 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 ve N A12-11657/2008 davasında Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 11 Mart 2009 tarihli Kararı).
Şimdi bir vergilendirme sistemi seçerken soruların ortaya çıkabileceği birkaç durumu düşünün.
Mutfak ürünlerinin üretimi ve satışı farklı yerlerde yapılıyorsa
Bu durumda düzenleyici makamlardan gelen iddialar, yer almasına rağmen doğrulanmamıştır. Bunun nedeni, catering hizmetlerinin faaliyetlerini tanımak için Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3'ü, mutfak ürünlerinin ve şekerleme ürünlerinin üretildikleri yerde satışı gibi bir gereklilik belirlememektedir. Ana şey, bu ürünlerin kendi servis ağları aracılığıyla satılmasıdır (N A27-10571 / 2009 durumunda Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 30 Mart 2010 tarihli Kararı).
Bu nedenle, bir restoran veya kafede faaliyet gösteren kiosklar, çadırlar ve mutfak dükkanları (departmanları) aracılığıyla mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri satılıyorsa, bu tür faaliyetler catering hizmetleri olarak kabul edilir.
Bir kafe (restoran) ürünlerini müşterilere teslim ederse
Günümüzde birçok restoran (kafe) küçük salonlara sahiptir ve çok sayıda misafire hizmet verememektedir. Bu nedenle, pişirme ile birlikte genellikle teslimatı gerçekleştirirler. hazır yiyecekler. Bu bağlamda, şu soru ortaya çıkıyor: bu tür faaliyetler Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3'ü catering hizmetleri olarak kabul edilecek mi? Bu durumda, üretilen ürünlerin doğrudan catering tesisinde tüketilmesi için koşullar oluşturulmadığından, hazır yemeklerin tüketicilere ulaştırılmasıyla ilgili girişimci faaliyet, Sanat tarafından oluşturulan "yemek hizmetleri" kavramına karşılık gelmemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si ve UTII'nin ödemesine devredilemez. Teslimatla ilgili işlemler, genel vergi sistemi veya USN kapsamında vergilendirilmelidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.12.2010 Tarihli Mektupları N 03-11-06 / 3/166, 12.07. Tarih 13.05.2010 N 03-11 -11/133).
Bu arada, mutfak ürünlerinin satışı, yani, bu ürünlerin yerinde tüketilmeden, UTII'nin ödenmesi amacıyla catering hizmetlerine dahil edilmeyecektir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın tarihli mektubu). 06.12.2006 K 03-11-04 / 3/528).
Satın alınan malların satışı
Kafe ve restoranlarda, kendi ürettikleri ürünlere ek olarak, satın alınan ürünler de sıklıkla satılmaktadır. Bu tür bir satış, ne tür bir "izafi" faaliyete atfedilmelidir - perakende ticarete mi yoksa yemek hizmetlerine mi? Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, 23 Haziran 2009 tarih ve 17123/08 sayılı Kararında, satın alınanların satışının gerçekleştiğini belirtti. Gıda Ürünleri Bir halka açık yemek organizasyonu aracılığıyla perakende satış, halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir faaliyettir. Ve düzenleyici makamlar, catering hizmetlerine sadece gıda satışı değil, aynı zamanda gıda dışı ürünler. Örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı 24 Mart 2008 tarih ve 03-11-04/3/148 sayılı ve 22 Mayıs 2007 tarihli 03-11-04/3/170 sayılı Mektuplarda, halka açık catering tesisleri aracılığıyla satın alınan sigara ve çakmaklar, catering hizmetlerine atıfta bulunur ve UTII'nin ödemesine aktarılabilir.
Üreticinin ambalajında ve ambalajında daha sonra satış için satın alınan kullanıma hazır alkolsüz içecekler ve kokteyller (süt, ekşi süt, fermente, meyve vb.) perakende satış yerleri aracılığıyla satılıyorsa, bu girişimcilik faaliyeti perakendedir. UTII ödemesi amacıyla ticaret (17 Aralık 2009 N 03-11-09 / 403) tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu.
Alkollü ürünlerin satışı
Bilindiği gibi uygulanarak alkollü ürünler Rusya Federasyonu topraklarında, şirketler 22 Kasım 1995 tarihli Federal Yasanın normlarına göre yönlendirilmelidir N 171-FZ "On devlet düzenlemesi etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretimi ve cirosu" ve 19.01.1998 N 55 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan belirli mal türlerinin satışına ilişkin Kurallar.
Bunlara dayanarak, alkollü ürünler için belgeler (irsaliyeler ve bunlara ilişkin sertifikalar, uygunluk sertifikaları ve kalite sertifikaları) doğrudan içinde bulunmalıdır. satış noktası. Satıcı, alıcının veya düzenleyici makamın ilk talebi üzerine bunları sunmaya hazır olmalıdır. Bu ayrıca şunun kanıtıdır: arbitraj uygulaması(N A29-11272 / 2008 davasında 12 Ocak 2010 tarihli Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı).
"İtibari" halka açık yemek servisine gelince, sadece satın alınan restoran ve kafelerdeki satışları içerir. alkollü içecekler ve hem üreticinin ambalajında ve ambalajında hem de onsuz bira (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30.07.2009 tarihli Mektupları N 03-11-06 / 3/199, 06.16.2007 tarihli N 03-11-04/ 3/497). Alkollü ürünlerin satışının vergilendirilmesi hakkında daha fazla bilgi için Tabloya bakınız. 1.
Tablo 1. Alkollü ürünlerin satışının vergilendirilmesi hisseler
|
aktivite türü |
vergilendirme sistemi |
|
Alkollü ürünlerin üretimi |
Bu tür bir aktivite değil |
|
Alkollü ürünlerin satışı |
|
|
Nesne aracılığıyla uygulama |
|
|
Perakende satışlar |
Bu tür bir aktivite |
Kokteyl ve meşrubat üretimi
Restoran ve kafelerde kullanımdan hemen önce ilgili bileşenlerin karıştırılmasıyla elde edilen fito-kokteyller hariç olmak üzere alkolsüz içecek ve kokteyllerin üretimi ve satışı catering hizmetleri olarak sınıflandırılır ve UTII şeklinde vergiye tabidir.
Böylece taze sıkılmış meyve suları, meyve ve sebzelere yeni özellikler kazandırmak için mekanik olarak pişirilerek üretilir ve bu da onları içecek şeklinde tüketime uygun hale getirir. Daha sonra bu meyve suları halka açık yemek tesisleri aracılığıyla satılırsa, bu tür faaliyetler halka açık yemek hizmetleri olarak kabul edilir ve UTII'nin ödemesine aktarılır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 04.28.2007 N 03-11-05 / 85 tarihli mektubu).
Ancak çayların, bitkisel kokteyllerin, infüzyonların, kaynatmaların ve diğer alkolsüz içeceklerin hazırlanması bitki kökenli Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, ziyaretçiler tarafından tıbbi ilaçları güçlendirmek için kullanılan , halka açık yemek hizmetleri için geçerli değildir (17 Aralık 2009 tarihli Mektup N 03-11-09 / 403). Bunun nedeni, Tüm Rusya tür sınıflandırıcısına göre ekonomik aktivite, ürün ve hizmetler (OKDP) tıbbi bitki materyalleri kullanılarak içeceklerin üretimi ve tüketimi poliklinikler ve özel doktorlar tarafından verilmesi gereken fitoterapi hizmetleridir (kod 8512503).
Not. OKDP, 08/06/1993 N 17 Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylandı.
Oksijen kokteyllerinin satışı da genel rejim veya basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında vergilendirilecektir. Nedenini açıklayalım. 9 Kasım 2007 N 3731-Pr / 07 tarihli Roszdravnadzor Emri ile onaylanan tıbbi cihazların ve tıbbi cihazların (tıbbi cihazların) Sınıflandırıcı Sınıflandırıcısı Ek N 1'e göre, oksijen kokteylleri hazırlamak için özel tıbbi ekipman kullanılır, yani singlet-oksijen karışımları (kokteyller) hazırlamak için aparat (kod 168 4408). Ek olarak, Roszdravnadzor Devlet İlaç Kaydı, bir oksijen kokteyli için kullanım amacını ve tarifi tanımlar. Böylece, bir oksijen kokteyli bir ilaç olarak kabul edilir.
Bir kafede eğlence organizasyonu
Çoğu zaman, restoran ve kafelerin hizmetleri, ziyaretçilerin boş zamanlarını düzenlemeye yönelik faaliyetleri içerir. Peki ya tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek amacıyla eğlence hizmetleri? dönelim Tüm Rus sınıflandırıcı nüfusa hizmetler OK 002-93, 06.28.1993 N 163 tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır. Hükümlerine göre, boş zaman hizmetleri, müzik hizmetleri düzenlemeyi, konserler, varyete gösterileri ve video programları düzenlemeyi, gazete sağlamayı, dergiler, masa oyunları, slot makineleri, bilardo. Benzer bir görüş finans departmanı tarafından da paylaşılmaktadır (31 Ağustos 2006 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-11-04 / 3/399).
Not. Boş zaman organizasyonu, restoran ve kafeleri UTII ödeyenler olarak sınıflandırmak için zorunlu bir kriter değildir.
Not alın. Müzik eserlerinin halka açık performansı için ödeme
Böylece restoran ve kafeler, yemek hizmetleri ile birlikte ziyaretçilerine eğlence hizmetleri sunabilmektedir. Ayrıca lüks sınıf restoran ve kafeler ile ilgili olarak, zorunlu bir gereklilik olan bir sahnenin varlığı, canlı müziğin halka açık yemek hizmetlerinden ayrılamaz (GOST R 50762-2007 "Kamu yemek hizmetleri. Toplu yemek işletmelerinin sınıflandırılması " 27 Aralık 2007 N 475-st tarihli Rostekhregulirovanie Emri ile onaylanmıştır). Bu nedenle, bu catering tesislerinde canlı müzik için ayrı bir ücret alınması yasa dışıdır.
Diğer restoran ve kafelerde canlı müzik için ücret almanın, Sanatın 2. paragrafının doğrudan ihlali olduğunu belirtmekte fayda var. 07.02.1992 N 2300-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanununun 16'sı "Tüketici Haklarının Korunması Hakkında", çünkü halka açık yemek hizmetlerini (yemek siparişi) kullanma fırsatı canlı müzik için ödeme yapılmasına bağlıdır.
Sadece tüketicinin yemek hizmetinden vazgeçmeden kaçınabileceği hizmetler için ek ücret alınabilir. Bu nedenle, müzik eserlerinin halka açık performansı için ek bir ücret alınırken, ziyaretçi bu hizmet için ödeme yapmayı reddederse, sipariş edilen ürünlerin tüketimi için kendisine başka bir salon teklif edilmelidir.
Ancak boş zaman etkinliklerinin yemek hizmeti olarak kabul edilmesi için sadece yukarıdaki hizmetlerin sağlanması yeterli değildir. Bunun için koşulların nerede oluştuğunu da hesaba katmak gerekir (Tablo 2).
Tablo 2. UTII'nin boş zaman etkinlikleriyle ilgili olarak uygulanması
|
Oda özellikleri |
aktivite türü |
vergilendirme sistemi |
|
Tutma yeri |
Aktivite |
gelen gelir |
|
Site ziyaretçileri |
Aktivite |
Aktivite |
Müşteri hizmetleri salonunun alanını belirleyin
Bildiğiniz gibi modern bir restoran veya kafede genellikle sadece pişmiş ürünlerin tüketildiği bir salon değil, aynı zamanda giyinme odası, birçok koridor, mutfak, bilardo salonu, bowling salonu, dans pisti veya sahne bulunur. Bu nedenle, "bilgisayarlar" genellikle, yemek hizmetlerinin sağlanmasıyla ilgili olarak UTII'yi hesaplarken, ziyaretçilerin servis salonu alanına hangi binaların dahil edildiği hakkında bir soruya sahiptir. Anlamaya çalışalım.
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, ziyaretçi servis salonu alanı olarak anlaşılmaktadır. özel donanımlı binaların alanı(açık alanlar) amaçlanan bir kamu catering tesisinin tüketim için bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan ürünler, hem de eğlence için. Yani, ziyaretçilerin yiyecek tüketiminin ve boş zaman etkinliklerinin (mutfak, yemek servis yerleri, yardımcı odalar vb.) Sağlanmadığı alanlar, ziyaretçi servis salonu alanında dikkate alınmamalıdır. (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 tarihli ve 03/21/2008 N 03-11-04/3/143 tarihli mektupları).
Belirtilen alanı belirlemek için envanter ve başlık belgelerini kullanmalısınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 347.27. Maddesi).
Envanter ve başlık belgelerinin, böyle bir nesnenin amacı, tasarım özellikleri ve tesislerinin düzeni hakkında bilgi içeren vergi mükellefi için mevcut tüm belgeleri ve bu nesneyi kullanma hakkını onaylayan bilgileri içerdiğini hatırlayın. Bu, hem konut dışı binaların satışı için bir sözleşme, hem de konut dışı binalar için teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar ve ayrıca konut dışı binalar veya bölümleri için bir kiralama (alt kiralama) sözleşmesi olabilir. ,izin izni ve açık alanda ziyaretçilere hizmet verme hakkı ve daha birçok belge.
Bu nedenle, ziyaretçi hizmet salonunun alanı belgelerde tahsis edilmişse, tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi hesaplanırken dikkate alınması gereken bu alandır. Bir restoran veya kafe, belgelerde belirtilenden daha küçük bir alan kullanıyorsa, UTII, kullanılan gerçek alandan hesaplanabilir. Ancak bu durumda, düzenleyici makamlarla anlaşmazlıkları önlemek için teknik bir envanter yapmanızı ve belgelerde uygun değişiklikleri yapmanızı tavsiye ederiz. Yani, müşteriler için gıda tüketimi ve boş zaman etkinlikleri için hangi alanın tasarlandığını tam olarak onlara açıkça belirtin (25 Ocak 2010 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-11-06 / 3/8).
Not. Benzer bir görüş yargıçlar tarafından da paylaşılmaktadır (N A45-13412 / 2009 davasında Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 29 Mart 2010 tarihli Kararları, N A12-20984 davasında Volga Bölgesi FAS 15 Temmuz 2010 tarihli / 2009 ve FAS Merkez İlçe 19 Aralık 2007 tarihli N A36-1291 / 2007 davasında).
Bu arada, hakemlere göre, vergi mükellefleri yemek tesisi alanının fiili kullanımını kira sözleşmeleri, yeniden geliştirme, onarım veya yeniden yapılanma işlemleri, yapılan iş tahminleri, kiralık bina planları gibi belgelerle onaylayabilirler (Kararlar). Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 08.10.2010 tarihli N A27-673 / 2010 ve Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antimonopoly Service'in 26 Ocak 2010 tarihli N A63-5939 / 2009-C4-17 ).
Dinlence Alanı Ziyaretçi Salonu Alanına Dahil Olduğunda
Yani, Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, servis salonunun alanını belirlerken boş zaman etkinlikleri alanı dikkate alınmalıdır. Ancak bu hüküm her zaman geçerli değildir. Tesisler eğlence hizmetlerinin sağlanmasına yönelikse, yapısal olarak izole edilmiş halka açık yemek hizmetlerinin doğrudan verildiği binalardan, daha sonra bu tür binaların alanı ziyaretçilerin servis salonu alanında dikkate alınmaz(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mart 2010 tarihli N 03-11-06 / 3/46, 15 Nisan 2010 tarihli N 03-11-06 / 3/60 ve 31 Ağustos 2006 tarihli N 03-11 Mektupları -04 / 3/399).
Bu nedenle, örneğin bir bilardo salonu, yiyeceklerin bölmelerle tüketildiği ve ziyaretçilerin orada yemek yiyemediği müşteri hizmetleri salonundan ayrılırsa, bilardo oynamak için tasarlanan alan müşteri hizmetleri alanında dikkate alınmaz. oda.
örnek 1 . OOO "Magnolia", mülkiyet hakkı kendisine ait olan restoran aracılığıyla catering hizmeti vermektedir. Envanter ve tapu belgelerine göre restoranın alanı 185 metrekaredir. m, mutfak 17 metrekaredir. m, yardımcı odalar - 19 metrekare m, kasiyer yeri ve vitrin - 5 metrekare. m. Bu durumda yemek hizmetleri UTII şeklinde vergilendirme sistemine tabi midir? Eğer öyleyse, UTII hesaplanırken ziyaretçi servis salonunun hangi alanı dikkate alınmalıdır?
Çözüm
par. 20 sokak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, restoranlar, müşteri hizmetleri salonuna sahip catering tesisleridir. Bu nedenle, UTII'yi uygulamak için 150 metrekareden fazla olmayan bir ziyaretçi servis salonuna sahip olmak gerekir. m.
Kira sözleşmesine göre, kullanılan alanın tamamı tek bir yemek tesisidir. Ancak bazı tesisler yemek yemek ve boş zaman geçirmek için kullanılmadığından (mutfak, hizmet odaları, kasiyer yeri ve vitrinler), ziyaretçilerin hizmet salonunun alanı 144 metrekare olacaktır. m (185 metrekare m - 17 metrekare m - 19 metrekare m - 5 metrekare). Böylece, bu durumda restoran, UTII şeklinde bir vergilendirme sistemine geçme hakkına sahiptir.
Ödenecek UTII, 144 metrekarelik "ziyaretçi servis salonunun alanı (metrekare cinsinden)" fiziksel göstergesi temelinde hesaplanacaktır. m.
Restoranın (kafe) ziyaretçilere hizmet vermek için birkaç salonu varsa
Uygulamada, bir restoran veya kafenin yemek hizmeti vermek için birkaç müşteri hizmetleri salonunu kullandığı bu tür durumlar oldukça yaygındır. Bu durumda fiziksel gösterge nasıl belirlenir?
Paragraf hükümlerine göre. 8 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, catering tesisi için salonun veya ziyaretçilere hizmet veren salonların alanı bir bütün olarak belirlenmelidir.
Bu nedenle, bir restoran veya kafenin ziyaretçilere hizmet vermek için birkaç salonu varsa, UTII hesaplanırken bu salonların toplam alanı dikkate alınacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30.04.2009 Mektupları N 03 -11-06 / 3/116, 06.27.2008 N 03-11 -04/3/300 ve 03/06/2007 N 03-11-04/3/63 tarihli).
İhtilafları değerlendirirken yargıçlar, yemek hizmetlerinin birkaç salonlu tek bir tesiste verildiğinin kanıtı olarak aşağıdaki koşulları kabul eder. Yani: ziyaretçi hizmet salonlarında ortak hizmet odaları, ortak mutfak, ortak hizmet personeli, ortak bir yazarkasa vb. Vardır. Bu sonuç, 11 Şubat 2010 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararlarında yer almaktadır. dava N A26-3172 / 2009 ve 10/17/2007 tarihli ve Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi No. КА-А41/9776-07.
Yemek hizmetleri, her biri kendi müşteri hizmetleri salonuna sahip olan birkaç yemek tesisi aracılığıyla veriliyorsa, UTII hesaplanırken, müşteri hizmetleri salonunun alanı her tesis için ayrı ayrı düşünülmelidir. Birkaç catering tesisinin varlığı, envanter ve unvan belgeleri temelinde belirlenebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2007 N 03-11-04 / 3/98 Mektubu ve Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı). 16 Haziran 2009 tarihli Volga Bölgesi, N A57-16468 / 2008 durumunda).
Örnek 2 . Yemek hizmetleri sunan Appetite Center LLC, bir katında 148 m2 alana sahip bir ziyaretçi servis salonu bulunan bir restorana sahiptir. m ve diğer yandan - 63.7 metrekarelik bir alan. m.Envanter ve tapu belgelerine göre bu yerlerin tek girişi, ortak mutfağı ve ortak kullanım odaları vardır. Bir kuruluş UTII biçiminde bir vergilendirme sistemine geçebilir mi?
Çözüm
Bu durumda, envanter ve tapu belgelerine göre, müşteri hizmetleri odaları tek bir restoranda yer aldığından, UTII şeklinde vergilendirme sisteminin uygulanması amacıyla tek giriş, ortak mutfak ve tek hizmet odaları bulunmaktadır. , iki servis odası için toplam alan belirlenmelidir.
Böylece, LLC "İştah Merkezi" restoranındaki müşteri hizmetleri salonunun toplam alanı 211.7 metrekaredir. m (148 sq. m + 63.7 sq. m), yani belirlenen 150 m2 sınırını aşıyor. m.Buna göre, yemek hizmetleri ile ilgili kuruluş UTII'nin ödemesine geçme hakkına sahip değildir.
Tek vergi miktarını hesaplıyoruz
Restoran ve kafeler aracılığıyla yemek hizmeti verilmesi ile ilgili faaliyetler için, fiziksel gösterge, ziyaretçi servis salonunun alanıdır(m² olarak) ve temel verim 1.000 ruble olarak belirlenmiştir. metrekare başına aylık.
Örnek 3 . Örnek 1'deki koşulları kullanalım ve şirketin Velikiye Luki şehrinin topraklarında catering hizmeti verdiğini varsayalım. 2011'in 1. çeyreği için ödenecek UTII tutarını hesaplayın.
Çözüm
2011 yılında K1'in değeri 1.372'dir. Bu tür bir faaliyet için Velikie Luki bölgesinde K2'nin değeri 0,77'dir.
UTII'nin 2011 yılının 1. çeyreği için vergi matrahı 456.382.08 ruble. . Hesaplanan UTII'nin miktarı 68.457.31 ruble olacaktır. (456.382 ruble x %15).
Bu arada, şirket ödenecek UTII miktarını, ödenen sigorta primleri ve ödenen hastalık yardımları miktarı kadar, ancak %50'den fazla olmamak üzere azaltma hakkına sahiptir.
UTII kafe , diğer catering işletmeleri gibi, Vergi Kanununda belirtilen belirli şartlara tabi olarak uygulanabilir. Aynı zamanda, evinizde kullanın. UTII kafe birçok özel girişimci ister, çünkü tek bir vergi aynı anda birkaç vergi borcunun yerini alır.
Bir catering işletmesinin ekonomik bir varlık olarak özellikleri
UTII rejimine giren faaliyetlerden biri de catering hizmetlerinin sağlanmasıdır.
Halka açık yemek işletmeleri ile ilgili nesnelerin listesi oldukça geniştir. Yemekhaneli ve onlarsız hem sabit hem de hareketli noktalar olabilir. Aynı zamanda, bu tür şirketlerin ekipman gereksinimlerine uyması ve sıhhi standartlara kusursuz uyum sağlaması önemlidir. kullanımı ile ilişkili olan ikinci durumla bağlantılı olarak Gıda Ürünleri Müşterilere işlendikten sonra satılırlar, ilgili servisler tarafından sürekli kontrol edilirler.
Kafe ve restoranlarda hazır yemeklerin yanı sıra genellikle alkollü içecek, içecek satışı yapılmakta ve eğlence programı sunulmaktadır.
Catering'de UTII kullanımı
Bir iş adamı, restoranına başvurmaya kararlıysa veya UTII kafe, onun ihtiyacı var:
- IFTS'ye kaydolun;
- özel bir rejimin uygulanması için bir başvuru yazın ve gönderin;
- Rospotrebnadzor'a işe başlama arzusunu bildirin.
Aynı zamanda, özel rejimin uygulanabilmesi için bu tür faaliyetler için temel gereksinimlerin karşılanması gerekir:
- 150 metrekareden fazla olmayan bir alana sahip yemek için donatılmış bir odanın varlığı. m, mülkiyet veya bir kira sözleşmesi kapsamında alınan;
- yemek pişirmenin uygulanmasına sadece salonlarından izin verilir;
- çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir.
Ayrıca, boş zaman ve eğlence yerlerinin mevcudiyeti nedeniyle alan hesaplamasının bazı özellikleri vardır. Özellikle yemek alanından bölmeler (duvarlar) ile ayrılmışlarsa hesaplamaya dahil edilmezler ve çeşitli amaçlara yönelik alanlar fiilen birleştirilirse hepsi alan hesaplamasına katılır.
NOT! Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından bir hizmet salonunun varlığında catering hizmetlerinin sağlanması için belirlenen fiziksel gösterge 1 metrekaredir. m Temel verim 1 bin ruble olarak onaylandı. metrekareden m.
Ayrıca, UTII'nin uygulanabilmesi için, bu özel rejimin catering faaliyetlerinde kullanılmasına izin veren bölgede bir yasal düzenlemenin onaylanması gerektiğini de not ediyoruz.
Kamu catering işletmelerinde emsal gelir üzerinden tek bir vergi kullanılması, bütçe ödemelerinde çok tasarruf etmenizi sağlar, çünkü UTII KDV, gelir vergisi ve bazı durumlarda emlak vergisinin yerini alır. Ancak, özel modu kullanmak için bu makalede tartıştığımız bir dizi kriteri karşılamanız gerekir.
01.01.2021 tarihinden itibaren bölgede Rusya Federasyonuözel vergi rejimi iptal edildi - belirli faaliyet türleri için emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi (UTII)
UTII vergi mükellefleri aşağıdaki vergi rejimlerine geçebilir:
Genel vergilendirme sistemi
Basitleştirilmiş sistem
Vergilendirme
patent sistemi
Vergilendirme (yalnızca tek mal sahipleri için)
Başka bir vergi sistemine geçişle bağlantılı olarak UTII kaydının silinmesi için bir başvurunun doldurulması -
2 500 ovmak
sizin için UTII kaydının silinmesi için belgeler hazırlıyoruz, bunları IFTS'ye kendiniz gönderiyorsunuz
UTII'ye göre kaydın silinmesi, başka bir "anahtar teslimi" vergi sistemine geçişle bağlantılı olarak -
8 000 ovmak
UTII'ye geçiş için belgeler hazırlarız ve bağımsız olarak Federal Vergi Servisi'ne kayıt için göndeririz
İkram Vergisi Nasıl Hesaplanır
2020'de UTII ile? UTII'ye nasıl geçilir?
Toplu yemek servisi (halka yemek servisi) nedir?
Halka açık yemek, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin üretimi, ürünlerin yerinde satış ve (veya) tüketimi için koşulların yaratılması ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için koşullar (Vergi Kanununun 346.27. Maddesi) için bir hizmettir. Rusya Federasyonu). İmalat, ürünlerin karıştırılmasını (örneğin salataların, sandviçlerin hazırlanması) ve/veya orijinal özelliklerinin değiştirilmesini (örneğin, dondurulmuş hazır gıdaların veya taze etlerin kızartılması) içerir. Catering'in perakende olarak bitmiş ürünlerin satışından farkı budur (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04.28.07 No. 03-11-05 / 85 tarihli yazısı). Dinlence hizmetleri arasında müzik hizmetleri düzenlemek, konserler, varyete gösterileri ve video programları düzenlemek, masa oyunları (örneğin bilardo) vb. düzenlemek yer alır.
Halka açık yemek servisi için UTII ödeyen kimdir?
Vergi mükellefleri, bir catering işletmesi işletmek için mülk sahibi olan veya kiralayan ve bunları ticari amaçlarla kullanan bireysel girişimciler ve kuruluşlardır.
Halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yemek hizmeti veren girişimciler ve şirketler, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere devredilebilir.
bir ziyaretçi servis salonuna sahip olmak (tesis alanı 150 m2'yi geçmemelidir)
müşteri hizmetleri salonu olmadan
Aynı zamanda, halka açık yemek tesisi, mülkiyet temelinde vergi mükellefine ait olmalı veya bir kira sözleşmesi veya benzeri bir anlaşma kapsamında kullanılması için kendisine sağlanmalıdır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03.20.07 No. 03-11-04 / 3/72).
UTII kullanımına ilişkin kısıtlamalar
Mükellefler “imputasyon” üzerinde çalışma hakkına sahip değildir.
kendi alkollü içeceklerini üretmek ve satmak
müşterilere evde veya ofiste gıda ürünleri teslimi (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 25 Temmuz 07 No. 03-11-04 / 3/295 tarihli mektupları)
Servis salonu ile yemek tesisi
Ziyaretçi servis salonuna sahip bir halka açık yemek organizasyonunun amacı, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemelerin tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip bir bina (bir parçası) veya yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir yapıdır. , satın alınan mallar ve boş zaman etkinlikleri. Bu kategori restoranlar, barlar, kafeler, kantinler ve lokantaları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 20. paragrafı).
Vergi mükellefi hizmet salonunda ziyaretçilere yemek hizmeti veriyorsa, UTII hesaplanırken ayda 1.000 ruble taban verim uygulanmalıdır. Aynı zamanda, karlılığın fiziksel göstergesi, müşteri hizmetleri salonunun metrekare cinsinden alanıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası).
Salonun alanı, bitmiş ürünlerin, şekerlemelerin ve satın alınan malların tüketimine yönelik özel donanımlı bir odanın alanı olarak anlaşılmaktadır. Alanın büyüklüğü tapu ve envanter belgelerine göre belirlenir. Bunlar şunları içerir:
mekanın amacı, tasarım özellikleri ve yerleşim düzeni hakkında gerekli bilgileri içeren belgeler
konut dışı binaların satışı için sözleşme
teknik pasaport, planlar, planlar, açıklamalar
konut dışı binaların veya bunların bir kısmının kira sözleşmesi (alt kiralama)
açık alanda ziyaretçilere hizmet verme hakkı ve diğer belgeler
Fiziksel bir göstergenin değerini belirlerken, ziyaretçilerin servis salonu alanının yalnızca doğrudan yemek yemeye ve boş zamanlarını geçirmeye yönelik bir yeri içerdiği unutulmamalıdır. Örneğin bir mutfak, bitmiş ürünlerin dağıtılması ve ısıtılması için bir yer, bir kasiyer yeri, hizmet odaları vb. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 03.21.08 tarih ve 03-11-04 / 3 / 143)
Bir catering tesisinde birkaç ayrı müşteri hizmetleri salonu olabilir. Maliye Bakanlığı bu durumda tapu ve envanter belgelerinin dikkate alınmasını tavsiye etmektedir. Bu nedenle, belgelere göre nesneler ayrılmazsa, tesisler yemek organizasyonunun bir nesnesi olarak kabul edilir. Böyle bir durumda servis salonunun alanı, tüm tesisler için toplam olarak hesaplanır. Aksi takdirde, servis salonunun alanı her oda için ayrı ayrı hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30.03.07 tarih ve 03-11-04/3/98 tarih ve 08.02.07 No. 03-11-04/3/41).
Bir salonda yapıldığında farklı şekiller faaliyetler, örneğin catering ve perakende hizmetleri sağlanır, daha sonra vergi hesaplanırken, tesisin toplam alanı dikkate alınır. Bu pozisyon Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından alınır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.07.08 tarih ve 03-11-04/3/311 tarihli mektubu). Tartışma: Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü, aynı alanda çeşitli faaliyetler gerçekleştirildiğinde ticaret katının (ziyaretçi servis salonu) alanının dağıtımını sağlamaz. Bu, açıklanan durumda, yemek hizmetlerinin sağlanması için UTII'nin hesaplanmasının, müşteri hizmetleri salonunun toplam alanına ve perakende ticaret için - ticaret katının toplam alanına dayandığı anlamına gelir. .
Servis salonu olmayan yemek tesisi
Bir catering tesisinde tüketim için özel olarak donatılmış ürünler yoksa, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir catering tesisi olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Bu tür nesneler arasında büfeler, çadırlar, mutfak mağazaları (bölümler, bölümler) ve diğer benzer yemek noktaları bulunur. Bir örnek, piyasada bir treyler aracılığıyla beyazların ve pastieslerin üretimi ve satışıdır. Bu tür faaliyetler, UTII'ye (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 20 Şubat 08 No. 03-11-05 / 36 tarihli mektubu) giren catering hizmetleri ile ilgilidir. Lütfen dikkat: 2009'dan itibaren, bu otomatlarda yapılan mal veya yiyecek içecek ürünlerinin (örneğin kahve) otomatları aracılığıyla satışı perakende olarak sınıflandırılacaktır ( federal yasa 22 Temmuz 2008 tarihli 155-FZ).
Şimdi bu tür makinelerin vergilendirilmesi konusu tartışmalı. Böylece, 1 Ocak 2008'den itibaren otomatlar, ticaret katları olmayan sabit ticari nesneler listesine dahil edildi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Ancak, Maliye Bakanlığı şunları belirtti: otomat kendi üretimi olan mutfak ürünleri satılır (çorbalar, kuru malzemelerden yapılan içecekler ve su), UTII, müşteri hizmetleri salonu olmayan catering organizasyonları aracılığıyla catering hizmetleri sunarken ödenir (03.28.08 tarih ve 03-11- 02 / 35, 12.05.08 tarih ve 03-11-05/119).
Müşteri hizmetleri salonu olmayan catering hizmetleri için tek bir vergi hesaplanırken, ayda 4.500 ruble taban geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası) ve fiziksel bir gösterge - çalışan sayısı, bireysel girişimci dahil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası) .
UTII vergisi miktarının hesaplanması
Vergi oranı %15'tir. Vergi oranı, vergi matrahı ile çarpılarak bulunur.
UTND için vergi matrahı = temel karlılık * fiziksel gösterge değeri * K1 * K2
Temel karlılık - Vergi Kanunu tarafından belirlenen koşullu aylık karlılık
K1 - enflasyonu dikkate alan katsayı
K2 - iş yapmanın özelliklerini (mal yelpazesi, mevsimsellik, mod, iş vb.)
K2 yerel yetkililer tarafından belirlenir
2020 için UTII'ye göre K1
Her yıl için deflatör katsayısı K1 Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından belirlenir ve Rus gazetesiönceki yılın 20 Kasım'ından geç olmamak üzere
2020'de UTII'ye geçiş bildirimi
UTII, emsal gelir üzerinden alınan tek bir vergidir. Vergilerin tahakkuk eden gelir temelinde ödendiği rejimin kullanımına, vergi makamlarına zorunlu bir başvuru yapılması eşlik eder. Sanatın 3. paragrafına göre. 346.28 Bu, hem kuruluşlar hem de girişimciler tarafından bu modda faaliyetlerin başlamasından sonraki 5 iş gününü geçmeyen bir süre içinde yapılmalıdır. Kayıt tarihi için başvuruda belirtilen veriler kabul edilecektir.
2020'de UTII'ye geçiş
Tek bir verginin ödenmesine geçiş, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin UTII vergi mükellefi olarak kayıt başvurusunun vergi dairesine sunulması yoluyla gönüllü olarak gerçekleştirilir. UTII'yi hesaplarken ve öderken, gerçekte alınan gelir miktarı önemli değil, vergi mükelleflerine Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen kendilerine atfedilen gelir miktarı rehberlik ediyor.
UTII, bireysel girişimciler ve LLC'ler için hayatı kolaylaştırmak için tasarlanmıştır, girişimcilerin bir dizi vergiden muaf olmasını sağlar, isteğe bağlıdır ve diğer vergi rejimleriyle birleştirilebilir.
UTII vergisinin ödeme koşulları
I çeyreği için ödeme - cari yılın 25 Nisan'ına kadar
II çeyreği için ödeme - cari yılın 25 Temmuz'una kadar
III çeyreği için ödeme - gelecek yılın 25 Ekim'ine kadar
IV çeyreği için ödeme - gelecek yılın 25 Ocak'ına kadar
Vergi raporlaması. Vergi beyannamesi vermek için son tarihler
Üç aylık dönemi takip eden ayın 20. gününe kadar yılda 4 kez gönderilir.
UTII vergi indirimi
Çalışanı olmayan bireysel girişimciler ve LLC'ler, ödenen vergi miktarını tamamen azaltabilir. sigorta primleri 300.000 ruble sınırını aşan miktarın %1'i dahil
Çalışanları olan bireysel girişimciler ve LLC'ler vergiyi sigorta ödemelerinin %50'sinden daha fazla azaltamazlar.
Muhasebe
Bakım yapılmadı
Bir vergi mükellefinin UTII'den diğer vergi rejimlerine gönüllü transferi
Gelecek takvim yılından itibaren
UTII kullanım hakkının kaybedilmesi durumunda mükellefin UTII'den basitleştirilmiş vergi sistemine aktarılması
sonraki aylık takvim, UTII'nin sona erdiği ayı takip eden
Bizi arayın size yardımcı olalım
UTII'nin maliyetini sizin için hesaplayacağız
UTII'ye geçiş için Moskova Bölgesi Federal Vergi Hizmetindeki tüm belgeleri yayınlayacağız
Popüler
- İçme suyu şişeleme işi
- Satış temsilcisi görev tanımı
- Sıfırdan bir sigorta acentesi açmak için hazır iş planı
- Apartman tadilatı için nasıl IP açabilirim?
- İstatistiksel raporlama 1 tip yıllık son tarih
- Küçük işletmeler Rosstat'a nasıl rapor verir?
- Avrupa ve ABD'den (Amerika) Rusya'da hangi yeni iş fikirleri ortaya çıktı?
- Plastik poşet üretiminin özellikleri
- Dış ticaret dengesi (ticaret dengesi) Bir ülkenin dış ticaret dengesi nasıl ölçülür?
- Bir güzellik salonu için hazır iş planı