การชำระเงินล่วงหน้าหากบุคคลนั้นลาพักร้อน เงินเดือนล่วงหน้าหากลูกจ้างลาพักร้อน

ตอนนี้ เป็นการยากที่จะจินตนาการถึงองค์กรที่จริงจังที่จะไม่ให้สวัสดิการบางอย่างแก่พนักงาน หรือที่เรียกว่า "แพ็คเกจทางสังคม" ไม่เป็นความลับที่เมื่อเลือกงาน ผู้หางานที่มีศักยภาพจะให้ความสนใจกับแพ็คเกจทางสังคม องค์ประกอบ และความเป็นจริงของการมีอยู่เป็นหนึ่งในช่วงเวลาชี้ขาดในการเลือกงาน ในขณะเดียวกัน องค์ประกอบหลักของแพ็คเกจทางสังคมคือการจัดเลี้ยงสำหรับคนงาน

ประมวลกฎหมายแรงงานในมาตรา 181 กำหนดว่าในระหว่างวันทำงาน พนักงานต้องได้รับการพักรับประทานอาหาร และตามมาตรา 41 ของประมวลกฎหมายแรงงาน สัญญาร่วม (แรงงาน) อาจระบุถึงความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วนสำหรับค่าอาหารของคนงาน

แต่การจัดเลี้ยงถึงแม้จะดูเรียบง่าย แต่ก็เกี่ยวข้องโดยตรงกับผลทางภาษี ผิดองค์กร จัดเลี้ยงอาจนำไปสู่การใช้บทลงโทษกับองค์กรโดยหน่วยงานด้านภาษี

ปัจจุบัน มีหลายทางเลือกสำหรับผู้ปฏิบัติงานด้านจัดเลี้ยง:

ให้อาหารกลางวันฟรี

คำเชิญของ บริษัท เฉพาะที่จัดอาหารในสำนักงาน (kitering);

การจัดเลี้ยงในโรงอาหารซึ่งเป็นเป้าหมายของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม

การจัดเลี้ยงในโรงอาหารซึ่งเป็นแผนกโครงสร้างขององค์กร

การจัดอาหารฟรีสำหรับพนักงาน

การเก็บภาษี

หากมื้ออาหารฟรีรวมอยู่ในแพ็คเกจทางสังคมของพนักงานและข้อตกลงร่วมกำหนดภาระหน้าที่ของฝ่ายบริหารในการจัดหาอาหารฟรีให้กับพนักงาน ในกรณีนี้องค์กรมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา UST และเงินสมทบ กองทุนบำเหน็จบำนาญ(ลายเซ็น 1 วรรค 2 มาตรา 211 และข้อ 1 มาตรา 236 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าองค์กรควรจัดให้มีการจัดระเบียบอาหารกลางวันที่บริโภคโดยพนักงานแต่ละคนและค่าใช้จ่ายและความเป็นจริงของการบริโภคควรบันทึกไว้ในเอกสารที่เกี่ยวข้อง

แต่การจัดเลี้ยงรูปแบบนี้เป็นเรื่องยากสำหรับบริษัท เนื่องจากต้องมีการทำบัญชีนอกระบบเพิ่มเติม การเพิ่มพนักงานบัญชี หรือการแนะนำ ความรับผิดชอบเพิ่มเติมสำหรับผู้ปฏิบัติงานบัญชีที่โหลดแล้วนั่นคือมีค่าใช้จ่ายบางอย่าง

ดังนั้นองค์กรไม่ต้องการให้ความสนใจกับ "สิ่งเล็กน้อย" ดังกล่าวและต่อมาก็ใช้ทรัพยากรที่สำคัญในการแยกแยะความสัมพันธ์กับหน่วยงานด้านภาษีเพราะอย่างที่คุณทราบหลักฐานของรายได้ถูกกำหนดให้กับผู้ตรวจภาษีและ หลักฐานการใช้จ่ายเป็นความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้สามารถจัดอาหารฟรีได้ดังนี้: คำสั่ง หมวดหมู่ต่างๆจานและรวบรวมรายชื่อผู้ที่สั่งอาหารจานใดจานหนึ่งโดยระบุจำนวนและค่าอาหาร.

ด้วยอาหารฟรีและไม่มีเอกสารหลักฐานรายได้ที่ได้รับจากพนักงานในรูปแบบของอาหารฟรีตลอดจนในกรณีที่ไม่มีการควบคุมการเข้าเยี่ยมชมโรงอาหารของพนักงานการคำนวณและการคำนวณฐานภาษีจึงแทบจะเป็นไปไม่ได้ ในกรณีนี้การคำนวณและการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็นไปไม่ได้เพราะตามวรรค 8 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 มิถุนายน 2542 ฉบับที่ 42 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า จดหมายสารสนเทศฉบับที่ 42) รายได้ของพนักงานในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญอาจรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากสามารถกำหนดจำนวนรายได้ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเฉพาะกฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับ UST และการหักเงินใน FIU

กล่าวคือในกรณีที่ไม่มีความสามารถในการระบุได้ว่าพนักงานคนใดรับประทานอาหารค่ำและใครไม่ได้รับประทานอาหาร การเรียกร้องของการบอกฐานภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่คำนวณจากรายได้ของบุคคลโดยหน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าไม่มีมูล อย่างไรก็ตาม ไม่เป็นความลับที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีค่อนข้าง "กว้าง" ตีความบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีอากร และบ่อยครั้งมากที่บรรทัดฐานของภาษีหนึ่งจะถูกโอนไปยังภาษีอื่น ในสถานการณ์นี้ การเรียกร้องจาก IFTS ต่อองค์กรนั้นเป็นไปได้ โดยอิงจากข้อเท็จจริงที่ว่ามันสามารถกำหนดจำนวนรายได้ของแต่ละบุคคลได้จริง แต่ไม่ได้เป็นเช่นนั้น

แนวปฏิบัติในการดำเนินคดี

ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น หากมีการจัดเตรียมอาหารฟรีให้กับพนักงานตามข้อตกลงร่วมกันและข้อตกลงด้านแรงงาน จะต้องเสียภาษี อุสต์ . ในกรณีนี้ ฐานภาษีควรคำนวณบนพื้นฐานของ มูลค่าตลาด(ราคาตลาด) อาหารกลางวันในวันที่ให้บริการจัดเลี้ยง ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม . ซึ่งสอดคล้องกับข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 236 ของรหัสภาษี: การจ่ายเงินใด ๆ ให้กับบุคคล (รวมถึงในรูปแบบ) ภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง หัวข้อคือการปฏิบัติงาน การให้บริการ ได้รับการยอมรับว่าเป็น วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของ UST โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ นอกจากนี้ อาหารฟรีสำหรับพนักงานยังต้องนำไปสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญตามวรรค 2 ของมาตรา 10 ของกฎหมายลงวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ "ในการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย"

ตามมาตรา 264 และ 265 ของรหัสภาษี ต้นทุนของอาหารฟรีที่จัดตามข้อตกลงแรงงาน / กลุ่มจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรรวมอยู่ในค่าแรง ควรสังเกตว่าปัญหาในการรวมต้นทุนการปรุงอาหารในองค์ประกอบของต้นทุนแรงงานเป็นหนึ่งใน "สิ่งที่ชอบ" ที่สุดในหมู่ผู้ตรวจภาษี จากข้อมูลของ Federal Tax Service Inspectorate จำนวนหนึ่ง เฉพาะค่าใช้จ่ายในการเตรียมอาหารและการจัดซื้อผลิตภัณฑ์เท่านั้นที่ควรรวมอยู่ในค่าแรง และค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภค ค่าไฟ ค่าจัดซื้อ สินค้าคงคลังในครัวเรือน, วัสดุสิ้นเปลือง ฯลฯ ควรได้รับทุนจากรายได้สุทธิ

แต่ตำแหน่งนี้ผิดพลาดและมุ่งลดต้นทุนขององค์กรและเพิ่มฐานการคำนวณ เกี่ยวกับภาษีเงินได้ . ค่าสาธารณูปโภค ค่าไฟ ค่าจัดซื้อเครื่องใช้ในครัวเรือน วัสดุสิ้นเปลือง ฯลฯ ควรเกี่ยวข้องกับต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย

อย่าลืมจัดรูปแบบให้ถูกต้อง

เพื่อรวมค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีปัจจัยสำคัญคือการดำเนินการที่ถูกต้องตามกฎหมาย ข้อตกลงร่วมกันและแรงงาน และการสะท้อนถึงภาระหน้าที่ของฝ่ายบริหารในการจัดหาอาหารให้คนงานฟรี น่าเสียดาย ในกรณีส่วนใหญ่ สัญญาจ้างมีรายการสิทธิและภาระผูกพันที่เป็นมาตรฐาน และไม่มีการกล่าวถึงความชอบใดๆ ที่นายจ้างให้ไว้กับลูกจ้าง

อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียยังชี้ให้เห็นถึงความจำเป็นในการสะท้อนบรรทัดฐานของข้อตกลงร่วมในสัญญาจ้างงานในจดหมายลงวันที่ 03.03.2005 เลขที่ 04-03-01-04 / 1/87 และลงวันที่ 08.11 น. 2548 เลขที่ 03-03-04 / 1 /344.

การไม่มีข้อกำหนดในสัญญาจ้างที่มีการแก้ไขการจัดเตรียมอาหารฟรีอาจส่งผลให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีและส่งผลให้ได้รับโทษ

หน่วยงานจัดเก็บภาษียังสามารถใช้กับผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีสัญญาจ้างงานส่วนใหญ่ องค์กรรัสเซีย. ในทางกลับกัน ข้อสรุปของข้อตกลงร่วมจะต้องมีการสร้างตัวแทนจากคนงาน (ผู้เขียนจงใจไม่ได้กล่าวถึงสหภาพแรงงาน) ซึ่งควรตรวจสอบการดำเนินการตามบรรทัดฐานของข้อตกลงร่วม และนี่เป็นเพราะการตีความและความคิดเห็นที่คลุมเครือหลายอย่างในทีมและในฝ่ายบริหาร แต่การเรียกร้องของหน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถถูกปฏิเสธได้ค่อนข้างง่าย โดยอ้างข้อเท็จจริงที่ว่า เอกสารการก่อตั้งองค์กรนี้ไม่ได้จัดให้มีการสรุปข้อตกลงร่วมกันและข้อกำหนดทั้งหมดของข้อตกลงร่วมซึ่งอาจมีการสะท้อนกลับตามประมวลกฎหมายแรงงานจะสะท้อนให้เห็นในสัญญาจ้าง

เกิดอะไรขึ้นถ้าไม่มีโรงอาหาร?

ใช้บริการ องค์กรเฉพาะทาง (kitering) เป็นไปได้ก็ต่อเมื่อลูกค้า นิติบุคคลที่มีพนักงานจำนวนน้อย องค์กรขนาดใหญ่ เนื่องจากมีพนักงานจำนวนมากและพื้นที่รับประทานอาหารที่จำกัด จะไม่สามารถจัดกระบวนการดังกล่าวได้อย่างมีประสิทธิภาพ นอกจากนี้ ไม่ใช่ทุกองค์กรจะเห็นด้วยกับการปรากฏตัวของบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตในอาณาเขตของตน

ปัญหาด้านภาษีสำหรับอาหารที่สั่งและจัดส่งจะคล้ายกับการเก็บภาษีมาตรฐานของบริการที่มีให้ เฉพาะในกรณีนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีสังคมรวม ต้องคำนวนแล้วจ่าย.

ข้อเสียของโรงอาหารสำหรับองค์กร

สรุปผลระบบอาหารฟรี เราสามารถเน้นความเสี่ยงต่อไปนี้ (จุดอ่อนที่คุณควรใส่ใจ) ที่เกิดขึ้นจากองค์กร:

การยื่นคำร้องกรณีขาดการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่คำนวณจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับเป็นประเภท

การทำให้เคลื่อนที่ไม่ได้ เงินสำหรับโครงการราคาแพง

ไม่รวมอาหารฟรี

ความต้องการ การออกแบบที่ถูกต้องข้อตกลงร่วมกันและแรงงาน

หากสถานการณ์ทางการเงินแย่ลง องค์กรจะต้อง "ปิด" โปรแกรมราคาแพง และประการแรก การจัดหาอาหารฟรี และจะส่งผลเสียต่อชื่อเสียงของบริษัท พฤติกรรม และแรงจูงใจของพนักงาน

ดังนั้นระบบอาหารฟรีจึงมีข้อเสียมากกว่าข้อดีและอาจนำไปสู่การสูญเสียทางการเงินที่สำคัญสำหรับองค์กร

โรงอาหารเป็นวัตถุของการเก็บภาษี UTII

ตามอนุวรรค 8 ของวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีสำหรับการชำระเงิน ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด การโอนผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยเฉพาะในการจัดหาบริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทางที่มีพื้นที่ให้บริการไม่เกิน 150 ตร.ม. สำหรับแต่ละวัตถุ ตามมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายนี้ สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องบริการสำหรับแขกรวมถึงอาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งมีห้องพร้อมอุปกรณ์พิเศษสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป , ลูกกวาดและ/หรือซื้อสินค้าตลอดจนกิจกรรมยามว่าง

นั่นคือ รหัสภาษี เงื่อนไขหลักในการจำแนกห้องรับประทานอาหารเป็นเป้าหมายของการจัดเก็บภาษี UTII เน้นกิจกรรมเฉพาะในการจัดเลี้ยงสาธารณะและการค้าขายผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องต่างๆ (บุฟเฟ่ต์) อย่างไรก็ตาม หน่วยงานด้านภาษีพร้อมที่จะอยู่ภายใต้คำจำกัดความของ "การจัดเลี้ยงสาธารณะ" กิจกรรมการจัดเลี้ยงใดๆ โดยเสียค่าธรรมเนียม โดยไม่แบ่งย่อยเป็นการจัดเลี้ยงสาธารณะที่จัดขึ้นสำหรับพนักงานของตน และการจัดเลี้ยงสาธารณะที่จัดขึ้นสำหรับกลุ่มผู้บริโภคที่ไม่จำกัด เหตุผลสำหรับแนวทางนี้ชัดเจน - องค์กรจะเก็บบันทึกแยกต่างหากและจ่ายภาษีอื่นให้กับงบประมาณ

ตามวรรค 3 ของ GOST R50647-94 "การจัดเลี้ยงสาธารณะ" (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2537 ฉบับที่ 3511) การจัดเลี้ยงสาธารณะถือเป็นชุดขององค์กรขององค์กรและกฎหมายต่างๆ รูปแบบและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการผลิตการขายและการจัดการการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหาร มาตรฐานนี้กิจการจัดเลี้ยงสาธารณะ หมายถึง กิจการที่มุ่งหมายสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหาร ผลิตภัณฑ์ขนมจากแป้งและเบเกอรี่ การขายและ/หรือการจัดการบริโภค

รหัสภาษีไม่มีคำจำกัดความของคำว่า "การจัดเลี้ยงสาธารณะ" ข้อ 346.26 มีเพียง เงื่อนไขการจำแนกสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะเป็นผู้จ่ายเงิน UTII. ดังนั้นองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะจึงจ่าย UTII ที่ พร้อมกันปฏิบัติตามเงื่อนไขสามข้อต่อไปนี้:

กิจกรรมนี้เป็นบริการจัดเลี้ยง

มีห้องโถงสำหรับบริการลูกค้า

พื้นที่ห้องโถงไม่เกิน 150 ตร.ม.

อย่างไรก็ตาม กรมสรรพากรมีความเห็นในเรื่องนี้ของตนเอง

ในจดหมายเลขที่ 04-27/1404/5239 ลงวันที่ 11 มีนาคม 2547 หน่วยงานภาษีถือว่าบริการจัดเลี้ยงสาธารณะรวมถึง:

อาหารในร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ สแน็คบาร์ และสถานประกอบการประเภทอื่น

องค์กรเพื่อการพักผ่อน

ความคิดเห็นของหน่วยงานจัดเก็บภาษีในภูมิภาคขัดแย้งทั้งรหัสภาษีและมาตรฐานของรัฐ แต่นี่ไม่ใช่กรณีเดียวที่เจ้าหน้าที่ตรวจภาษี ระดับต่างๆตีความบทบัญญัติของการกระทำเชิงบรรทัดฐานขั้นพื้นฐานโดยพลการ ในตัวเองความคิดเห็นนี้มีสิทธิ์ที่จะมีอยู่ แต่สิ่งที่ไม่ดีคือ "ความคิดเห็นขั้นสูง" นี้กำลังเผยแพร่โดยสำนักงานกลางของสหพันธรัฐ บริการภาษีในทุกภูมิภาค และการตีความกฎหมายโดยเสรีกลายเป็นสัจธรรมและเป็นแนวทางในการดำเนินการ

ผู้ตรวจสอบภาษีจำนวนหนึ่งเชื่อว่าการให้บริการจัดเลี้ยง (แม้กระทั่งสำหรับพนักงานของพวกเขา) เป็นเงินสดหมายความว่ากิจกรรมของโรงอาหารมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้และดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด ในเวลาเดียวกันผู้ตรวจสอบภาษีอ้างถึงการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 9 สิงหาคม 2547 ฉบับที่

เลขที่ A28-11959 / 2003-601 / 23 ซึ่งระบุว่าวิธีการชำระเงินไม่สำคัญสำหรับองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ: อาจเป็นเงินสดไม่ใช่เงินสดหรือใช้บัตรพลาสติก

ในการตีความบรรทัดฐานของกฎหมาย หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้เปลี่ยนแนวคิดของ "วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี" และ "วิธีการชำระเงิน" ตามมาตรา 346.29 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับการยื่นภาษีเดี่ยวคือรายได้ที่กำหนดโดยผู้เสียภาษี รายได้ที่กำหนดเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นรายได้ที่อาจเกิดขึ้นของผู้เสียภาษีคนเดียวซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงจำนวนรวมของเงื่อนไขที่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อการได้รับรายได้ที่ระบุและใช้ในการคำนวณภาษีเดียวในอัตราที่กำหนด (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีข้างต้น หน่วยงานจัดเก็บภาษีถือว่าวิธีการชำระเงินเป็นรายได้ ซึ่งขัดกับบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีเกี่ยวกับภาษีที่เรียกเก็บเพียงครั้งเดียว นอกจากนี้ ตำแหน่งนี้ขัดต่อมาตรา 6 แห่งประมวลรัษฎากร

เหตุใดจึงไม่พึงปรารถนาที่จะใช้UTII

การใช้ระบบภาษี UTII เป็นสิ่งที่ไม่พึงปรารถนาด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

ประการแรก องค์กรเพิ่มภาระภาษีอีก 1 ภาษี ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-02-185 เมื่อเปลี่ยนไปใช้การชำระเงิน UTII ทุกองค์กรต้องจ่ายภาษีนี้โดยไม่คำนึงถึงสาขาของกิจกรรม ทั้งสินเชื่อ การลงทุน ประกัน และสิ่งนี้จะต้องมีการจัดทำงบกำไรขาดทุนหลายฉบับซึ่งไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของ IFRS

ประการที่สองบริษัทจะเพิ่มค่าโสหุ้ยในการจัดทำบัญชีเพิ่มเติมของฐานภาษี คำนวณภาษี จัดทำแบบแสดงรายการภาษี ฯลฯ

ประการที่สามการปรากฏตัวของ UTII จะเพิ่มความเสี่ยงของการตรวจสอบเพิ่มเติมขององค์กรโดยสำนักงานสรรพากร

ประการที่สี่การมีโรงอาหารที่ให้บริการจัดเลี้ยงได้ไม่จำกัดจำนวนคนอาจขัดกับ แผนการเงินองค์กรและกิจกรรมดังกล่าวไม่สามารถทำกำไรได้เสมอไป

โรงอาหารเป็นหน่วยโครงสร้างขององค์กร

ที่สุด ทางเลือกที่ดีที่สุด(ทั้งในแง่ของการเก็บภาษีและในแง่ของ การวางแผนทางการเงิน) จะมีการจัดเลี้ยงพนักงานในโรงอาหารซึ่งเป็นแผนกโครงสร้างขององค์กร

ในการนี้ คำถามของ จำแนกโรงอาหารเป็นอุตสาหกรรมบริการและครัวเรือน (อปท). โรงอาหารสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นวัตถุของ OPH หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

ห้องรับประทานอาหารเป็นวัตถุของการทำฟาร์มย่อย ที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน พื้นที่ทางสังคมวัฒนธรรม หรือวัตถุของฟาร์ม อุตสาหกรรม และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน

โรงอาหารดำเนินการให้บริการ

การขายบริการดำเนินการโดยพนักงานและผู้บริโภคบุคคลที่สาม

หากโรงอาหารจัดอยู่ในประเภท OPH จะอยู่ภายใต้บทบัญญัติของมาตรา 275.1 แห่งรหัสภาษี และหากก่อนหน้านี้มีเพียงสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านั้นซึ่งตั้งอยู่ในที่อยู่ทางกฎหมายเดียวกับองค์กรผู้เสียภาษีเท่านั้นที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของ OPH ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2550 วัตถุของ OPH เหล่านั้นที่ตั้งอยู่นอกอาณาเขต ที่อยู่ตามกฎหมายองค์กรต่างๆ ฐานภาษีสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวก OPH คำนวณแยกต่างหากจากฐานภาษีสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมโรงอาหารไม่รวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีทั้งหมด

คำถามที่ใหญ่ที่สุดทำให้เกิดปัญหา รับรู้การสูญเสียจากกิจกรรมโรงอาหาร เป็นวัตถุของ อปท. ตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษี การสูญเสียสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ก็ต่อเมื่อต้นทุนของผลิตภัณฑ์อาหารและกลุ่มค่าใช้จ่ายสอดคล้องกับองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทางเท่านั้น แต่ในทางปฏิบัติ ราคาในองค์กรโรงอาหารมักจะต่ำกว่าราคาขององค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทางเล็กน้อยเสมอ การสูญเสียจากกิจกรรมของโรงอาหารจะต้องถูกระงับในสิบปีข้างหน้าโดยแบ่งชำระเท่า ๆ กัน แต่จะต้องเสียค่าใช้จ่ายของกำไรที่ได้รับจากโรงอาหารเท่านั้น หากห้องอาหารไม่ทำกำไร ขาดทุนก็จะคงค้างอยู่

มาตรา 275.1 ของรหัสภาษี เมื่อจัดประเภทโรงอาหารเป็นสถานที่อำนวยความสะดวกของ OPH มุ่งเน้นเฉพาะที่การให้บริการไม่เฉพาะกับพนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้บริโภคที่เป็นบุคคลภายนอกด้วย แต่ถ้ามีเพียงพนักงานขององค์กรนี้ที่จัดเลี้ยงในโรงอาหาร ก็ไม่สามารถจัดเป็นสถานบริการ OPH ได้ กระทรวงการคลังยึดตำแหน่งที่คล้ายคลึงกัน (ดูหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 05.09.2006 ฉบับที่ 03-03-04/1/652) ในกรณีนี้จะถือว่าห้องอาหาร โดยการแบ่งส่วนโครงสร้างขององค์กร รายได้ ค่าใช้จ่ายและขาดทุนจากกิจกรรมที่จะรวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรผู้เสียภาษีทั้งหมด

ตัวเลือกนี้ดูเหมือนจะเหมาะสมที่สุดสำหรับเราเมื่อเปรียบเทียบกับการรวมโรงอาหารในสิ่งอำนวยความสะดวกของ OPH ซึ่งเป็นไปได้หากมีกลุ่มฟาร์มบริการที่มีการบัญชีของตัวเอง งบประมาณของตัวเอง ระบบการสร้างต้นทุน ฯลฯ และสิ่งนี้สามารถทำได้โดยองค์กรขนาดใหญ่เท่านั้น ซึ่งส่วนใหญ่เป็นองค์กรการผลิต

หากโรงอาหารเป็นหน่วยโครงสร้าง องค์กรที่เสียภาษีจะต้องพิสูจน์ข้อเท็จจริงว่าไม่มีการจัดหาบริการจัดเลี้ยงสำหรับผู้บริโภคที่เป็นบุคคลที่สาม ประเด็นสำคัญคือเพื่อให้ผู้ตรวจสอบภาษีมีหลักฐานว่าไม่มีบุคคลที่สามเข้าถึงพื้นที่โรงอาหารได้ฟรี หลักฐานจะเป็นคำสั่งของหัวหน้าองค์กรในการแนะนำการควบคุมการเข้าออกโดยทั่วไปหรือในห้องอาหารโดยเฉพาะแผ่นป้องกัน ฯลฯ

อีกประเด็นที่หน่วยงานภาษีให้ความสนใจคือ การให้บริการจัดเลี้ยงสำหรับผู้ที่ไม่ได้เป็นพนักงานขององค์กร แต่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของตนบน เหตุผลทางกฎหมายและปฏิบัติงานเพื่อประโยชน์ขององค์กรนี้ภายใต้กฎหมายแพ่งและสัญญาทางแพ่ง: คนงานสำรอง ผู้ตรวจสอบบัญชี ช่างซ่อม ฯลฯ ในกรณีนี้ ข้อกล่าวหาทั้งหมดในการให้บริการจัดเลี้ยงแก่บุคคลที่สามจะไม่มีเหตุผลด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

ตัวแทนขององค์กรบุคคลที่สามตั้งอยู่อย่างถูกกฎหมายในอาณาเขตขององค์กรผู้เสียภาษีและปฏิบัติตามข้อกำหนดของการควบคุมการเข้าถึง

ความเป็นไปได้ของการจัดหาอาหารสามารถจัดหาได้ในสัญญาทางแพ่งและทางแพ่ง

เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนวณต้นทุนของสิ่งที่พนักงานขององค์กรบุคคลที่สามกินเข้าไปและเพื่อสร้างความจริงที่ว่าพวกเขาไปเยี่ยมชมโรงอาหาร

ในช่วงปี 2548-2549 มีผลบวกต่อผู้เสียภาษี ฝึกเก็งกำไรซึ่งไม่อนุญาตให้ใช้บรรทัดฐานของมาตรา 275.1 ของรหัสภาษีในกรณีที่โรงอาหารให้บริการเฉพาะพนักงานเท่านั้น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 24 มกราคม 2548 หมายเลข KA-A40 / 10143-05, FAS เซ็นทรัล ดิสตริกต์เลขที่ А62-1187/2004 ลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2549 การปฏิบัติในปัจจุบันทำให้มีโอกาสที่จะหวังว่าในอนาคตศาลอนุญาโตตุลาการจะเข้าข้างผู้เสียภาษี

แนวปฏิบัติในการดำเนินคดี

MIFNS สำหรับเมือง Kemerovo พิจารณาว่าห้องอาหารที่ตั้งอยู่ในอาคาร RAO Kuzbassugolbank ควรอยู่ภายใต้ UTII เนื่องจากเปิดดำเนินการในด้านการจัดเลี้ยงสาธารณะ ในเวลาเดียวกัน ผู้ตรวจสอบภาษีไม่ได้คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่า พื้นฐานสำหรับการจัดประเภทกิจกรรมเป็น UTII ที่ต้องเสียภาษีนั้นเป็นลักษณะของผู้ประกอบการของกิจกรรมนี้ ตำแหน่งของผู้ตรวจสอบภาษีถูกหักล้างโดย Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ซึ่งตามมติเมื่อวันที่ 13 มีนาคม 2549 เลขที่ F04-4704 / 2005 (20529-A27-37) ระบุว่าในกรณีที่ โรงอาหารให้บริการเฉพาะพนักงานขององค์กรเท่านั้น และกิจกรรมขององค์กรไม่ได้มุ่งหมายให้สร้างรายได้ แต่เพื่อสร้างสภาพการทำงานที่สะดวกสบายยิ่งขึ้น การจัดประเภทกิจกรรมนี้เป็น UTII ที่ต้องเสียภาษีถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย

จากคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการนี้ เป็นไปได้ที่จะลดการเรียกร้องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับความจำเป็นในการโอนโรงอาหารไปยังการเก็บภาษีของ UTII และปกป้องผลประโยชน์ของพวกเขาในศาล

หากโรงอาหารเป็นแผนกโครงสร้างขององค์กรที่ไม่อยู่ภายใต้ UTII การดำเนินการจัดซื้อจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาระผูกพันในการคำนวณ บันทึก และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณจะกำหนดให้กับองค์กรเอง ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินงานอื่นๆ ขององค์กรที่ต้องเสียภาษีนี้ นอกจากนี้องค์กรจะสามารถแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการลดหย่อนภาษีตามวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษี

ค่าอาหารทั้งหมด หน่วยโครงสร้างองค์กรจะ รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตลอดจนค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

คำถามที่ใหญ่ที่สุดคือ ความสมบูรณ์ของการรวมค่าใช้จ่ายสำหรับห้องอาหารในองค์ประกอบทั้งหมดของค่าใช้จ่าย ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ในสถานการณ์เช่นนี้ คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้หลักนิติศาสตร์ได้

แนวปฏิบัติในการดำเนินคดี

ตำแหน่งที่คล้ายกันถูกเปล่งออกมาในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.09.2006 ฉบับที่ 03-03-04/1/652 นอกจากนี้ ในส่วนของค่าใช้จ่าย จะสามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมด รวมทั้งค่าเสื้อผ้าบุคลากร

แนวปฏิบัติในการดำเนินคดี

คำถามต่อไปคือ ความสามารถในการทำกำไรของโรงอาหาร . องค์กรโรงอาหารสามารถเป็นแผนกที่ไม่หวังผลกำไรได้ องค์กรที่เสียภาษีอาจรวมถึงการสูญเสียจากกิจกรรมของโรงอาหารในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

ค่าใช้จ่ายของบริการโรงอาหารควรสอดคล้องกับต้นทุนของบริการที่คล้ายคลึงกันซึ่งจัดทำโดยองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทาง

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาโรงอาหารไม่ควรเกินต้นทุนปกติของการบริการสิ่งอำนวยความสะดวกการจัดเลี้ยงที่คล้ายกัน

เงื่อนไขสำหรับการให้บริการโรงอาหารไม่ควรแตกต่างอย่างมากจากเงื่อนไขสำหรับการให้บริการโดยองค์กรเฉพาะทางซึ่งกิจกรรมดังกล่าวเป็นหลัก

หลักฐานข้อเท็จจริงของการเบี่ยงเบนที่สำคัญจะถูกมอบหมายให้กับหน่วยงานด้านภาษี ในขณะเดียวกันผู้ตรวจสอบภาษีจะเน้นที่ด้านราคา ดังนั้นหากอาหารในองค์กรโรงอาหารขายในราคาพิเศษ การสูญเสียจากกิจกรรมจะไม่ถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามวรรค 3 ของข้อ 270 ของรหัสภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี ต้องจำไว้ว่าการเบี่ยงเบนของราคาอาหารในโรงอาหารไม่ควรเกิน 20 เปอร์เซ็นต์ เมื่อเทียบกับราคาตลาดเฉลี่ยในภูมิภาค

แนวปฏิบัติในการดำเนินคดี

ความสามารถในการทำกำไรของโรงอาหารไม่ได้ขัดแย้งกับบรรทัดฐานของภาษีและกฎหมายแพ่ง หรือบรรทัดฐานของกฎหมายภาษี ในกระบวนการอนุญาโตตุลาการ เมื่อพิจารณาถึงปัญหานี้ ศาลอนุญาโตตุลาการจะดำเนินการตามข้อเท็จจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายนั้นสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ แม้ว่าจะไม่ได้นำไปสู่รายได้ก็ตาม

"ที่ปรึกษาบัญชี", 2552, N 11

ในนิตยสารฉบับที่แล้ว เราพิจารณาถึงปัญหาการจัดเลี้ยงในโรงอาหารของเจ้าของบ้าน รวมถึงลักษณะการบัญชีและภาษีของการดำเนินงานเพื่อจ่ายเงินชดเชยพนักงานสำหรับค่าอาหารและค่าบริการขององค์กรจัดเลี้ยงบุคคลที่สาม .

อย่างไรก็ตาม หากองค์กรมีขนาดค่อนข้างใหญ่ การเปิดโรงอาหารของคุณเองอาจทำกำไรได้มากกว่า เราจะพูดถึงความซับซ้อนของการบัญชีและภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ในบทความนี้

ห้องอาหารของตัวเอง - บน "ใส่ร้าย" หรือไม่?

ประการแรก มีความจำเป็นต้องชี้แจงปัญหาของระบอบภาษีที่ควรนำไปใช้กับกิจกรรมของโรงอาหารของคุณเอง ท้ายที่สุดแล้วบริการจัดเลี้ยงตามข้อกำหนดของ Ch. 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถโอนไปยัง UTII ได้ (ข้อ 8 และ 9 ของข้อ 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และระบอบพิเศษนี้คือ "ภาคบังคับ" และการสมัครไม่ขึ้นกับ ตามความต้องการขององค์กร แต่ข้อกำหนดของกฎหมายท้องถิ่น

จำนวนพนักงานและโครงสร้างของทุนจดทะเบียน

ในการเริ่มต้นให้เราชี้แจงว่าองค์กรที่มีจำนวนพนักงานเฉลี่ยเกิน 100 คนรวมถึงองค์กรที่มีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่า 25% ไม่ต้องกังวล - ตามวรรค 2.2 ของศิลปะ . 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยทั่วไปแล้วองค์กรดังกล่าวจะไม่ถูกโอนไปยังการชำระเงินของ UTII แม้ว่าพวกเขาจะดำเนินกิจกรรมที่มีการแนะนำระบอบการปกครองพิเศษนี้ในพื้นที่ที่กำหนด

ตัวอย่างเช่น หากองค์กรถูกสร้างขึ้นโดยบุคคลตั้งแต่ 1 คนขึ้นไป และจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยยังไม่ถึง 100 คน แต่มีโรงอาหารของตัวเองอยู่แล้ว องค์กรอาจอยู่ภายใต้ UTII และที่นี่คุณต้องใส่ใจกับความแตกต่างดังต่อไปนี้

บริเวณโถงนักท่องเที่ยว

พื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวมีความสำคัญไม่น้อย - ห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษที่ออกแบบมาเพื่อการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและสินค้าที่ซื้อเสร็จ

แท้จริงแล้วตามพาร์ 20.00 น. 2 ศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบริการจัดเลี้ยงสาธารณะจะถูกโอนไปยัง "การใส่ร้าย" เฉพาะในกรณีที่ให้บริการผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีพื้นที่ห้องบริการลูกค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตร (สำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยง ).

หากพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวเกิน 150 ตารางเมตร จะไม่ใช้ "การใส่ร้าย"

ดังนั้นคุณต้องตรวจสอบพื้นที่ของห้องที่คนงานกิน ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.02.2009 N 03-11-06/3/19 สถานที่อื่น - ตัวอย่างเช่นห้องครัวสถานที่สำหรับจำหน่ายและทำความร้อน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, แคชเชียร์, ห้องเอนกประสงค์ ฯลฯ - ไม่ควรรวมในพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวเพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร UTII

พื้นที่ของห้องบริการผู้เยี่ยมชมถูกกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อที่มีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ลักษณะการออกแบบและเลย์เอาต์ของสถานที่ของวัตถุดังกล่าวตลอดจนข้อมูลยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ (สำหรับ ตัวอย่างเช่นบนพื้นฐานของสัญญาขายสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยแผนแผนผังไดอะแกรมคำอธิบายสัญญาเช่า (เช่าช่วง) ของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน ฯลฯ .)

เราให้อาหารใครและอย่างไร

หากได้รับการยกเว้นจาก UTII ตามพื้นที่ห้องอาหาร จำนวนพนักงานหรือโครงสร้าง ทุนจดทะเบียนไม่เกิดขึ้นมีความเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดให้องค์กรต้องจ่ายเงิน UTII จากกิจกรรมของโรงอาหาร และเพื่อให้เข้าใจคำถาม - จำเป็นต้องจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวจริง ๆ หรือไม่ - คุณควรวิเคราะห์อย่างรอบคอบว่าใครและอาหารที่พวกเขาเลี้ยงในองค์กรโรงอาหาร

ประการแรก เราเน้นว่าในทางปฏิบัติมักมีสถานการณ์ที่ เมื่อพนักงานขององค์กรนี้ไม่เพียงแต่องค์กรอื่น ๆ รับประทานอาหารในโรงอาหารด้วย. ตัวอย่างเช่นหากองค์กรที่เป็นเจ้าของอาคารซึ่งเป็นที่ตั้งของโรงอาหารให้เช่าบางส่วนของสถานที่และอนุญาตให้พนักงานของ บริษัท ผู้เช่ารับประทานอาหารในโรงอาหารขององค์กรผู้ให้เช่า หรือเพียงแค่ถ้าผู้บริหารขององค์กรที่มีโรงอาหารตัดสินใจที่จะให้บริการทุกคนที่เข้ามาในโรงอาหารของตนไม่ว่าพวกเขาจะเป็นพนักงานขององค์กรหรือไม่ก็ตาม นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ว่าในวันธรรมดาใน เวลางานเฉพาะพนักงานของบริษัทเท่านั้นที่รับประทานอาหารในห้องอาหาร แต่ในตอนเย็นและวันหยุดสุดสัปดาห์ ห้องอาหารจะให้บริการแก่บุคคลภายนอกสำหรับงานกาล่าดินเนอร์ งานเลี้ยง วันครบรอบแต่งงาน ในสถานการณ์เช่นนี้ปรากฎว่าองค์กรนอกเหนือจากกิจกรรมอื่น ๆ ยังมีส่วนร่วมในการให้บริการจัดเลี้ยงแก่บุคคลภายนอกเพื่อสร้างรายได้ซึ่งหมายความว่ากิจกรรมของโรงอาหารสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นองค์กรอิสระ พิมพ์. กิจกรรมผู้ประกอบการองค์กรต่างๆ แล้วการชำระเงินของ UTII ก็ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้แน่นอนขึ้นอยู่กับเกณฑ์ข้างต้น (จำนวนพนักงาน, โครงสร้างของทุนจดทะเบียน, พื้นที่ของพื้นที่ซื้อขาย)

หากมีเพียงพนักงานของพวกเขาเท่านั้นที่ถูกเลี้ยงในโรงอาหาร สถานการณ์ก็ไม่ชัดเจนนัก

ในอีกด้านหนึ่งกระทรวงการคลังของรัสเซียได้ระบุซ้ำ ๆ ว่าในกรณีเช่นนี้กิจกรรมของโรงอาหารอาจมีการโอนไปยังการชำระเงินของ UTII

ตัวอย่างเช่นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2550 N 03-11-04 / 3/118 อธิบายว่าควรใช้ UTII หากมีเพียงพนักงานเท่านั้นที่รับประทานอาหารในโรงอาหารที่ให้บริการและค่าอาหารคือ หักออกจากพวกเขา ค่าจ้าง(เนื่องจากบริการจัดเลี้ยงมีค่าธรรมเนียมและดังนั้นจึงควรได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมของผู้ประกอบการ) ในทำนองเดียวกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2549 N 03-11-04 / 3/141 และลงวันที่ 2 มีนาคม 2549 N 03-11-04 / 3/101 ระบุว่าหากพนักงาน ค่าอาหารในโรงอาหาร - แม้ว่าจะเป็นเพียงพนักงานขององค์กรและแม้ว่าค่าอาหารจะครอบคลุมเฉพาะค่าอาหารเท่านั้น (นั่นคือองค์กรไม่ได้รับผลกำไรใด ๆ จากกิจกรรมของโรงอาหาร ) กิจกรรมของโรงอาหารยังคงอยู่ภายใต้ UTII

ยิ่งไปกว่านั้น นักการเงินจำเป็นต้องใช้ UTII แม้ว่านายจ้างจะจ่ายค่าอาหารให้กับพนักงานเต็มจำนวนหรือบางส่วนก็ตาม ตัวอย่างเช่นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2551 N 03-11-04 / 3/446 วันที่ 21 สิงหาคม 2551 N 03-11-04 / 3/393 วันที่ 19 ธันวาคม 2550 N 03 -11-04 / 3/505 พวกเขาระบุว่ากิจกรรมขององค์กรในการจัดหาบริการจัดเลี้ยงให้กับพนักงานขององค์กรซึ่งได้รับการชำระเงินทั้งหมดหรือบางส่วนโดยค่าใช้จ่ายของกองทุนขององค์กรนั้นจะต้องโอนไปยังการชำระเงินของ UTII เถียงว่าแหล่งที่มาหรือขั้นตอนการจัดหาเงินทุนเป็นเกณฑ์ในการแก้ไขปัญหา การประยุกต์ใช้ UTIIเกี่ยวกับบริการจัดเลี้ยงในกทม. 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ดังนั้น:

• ไม่ว่าพนักงานเองจะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการอาหารหรือบริการเหล่านี้จ่ายให้กับองค์กรที่จ้างงาน
• และไม่ว่าองค์กรจะทำกำไรจากกิจกรรมโรงอาหารหรือโรงอาหารให้บริการพนักงานในราคาต่ำกว่าต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ใช้

ในทางกลับกัน ถ้าเฉพาะพนักงานขององค์กรรับประทานอาหารในโรงอาหาร และราคาของจานนั้นครอบคลุม (หรือไม่ครอบคลุม) เฉพาะต้นทุนการผลิตเท่านั้น กล่าวคือ ถ้าโรงอาหารไม่ได้นำผลกำไรมาสู่องค์กร หรือแม้กระทั่งไม่ได้ผลกำไร องค์กรมีข้อโต้แย้งเพิ่มเติมเพื่อสนับสนุนการละทิ้งการใช้ UTII ซึ่งได้รับการสนับสนุนอย่างแข็งขันโดยอนุญาโตตุลาการ

ความจริงก็คือในตอนแรกตามคำจำกัดความระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ตามวรรค 2 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถใช้ได้ใน เคารพ บางชนิดกิจกรรมผู้ประกอบการ. แต่ตามวรรค 1 ของศิลปะ 2 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF กิจกรรมผู้ประกอบการถือเป็น "กิจกรรมอิสระที่ดำเนินการโดยความเสี่ยงของตัวเองโดยมุ่งเป้าไปที่ การได้มาอย่างเป็นระบบกำไรจากการใช้ทรัพย์สิน การขายสินค้า ประสิทธิภาพการทำงาน หรือการให้บริการ "ดังนั้น คุณสมบัติหลักของกิจกรรมผู้ประกอบการคือเป้าหมายของมันควรจะเป็นกำไรอย่างเป็นระบบ, สร้างรายได้

หากองค์กรเปิดโรงอาหารของตัวเองซึ่งมีเพียงพนักงานเท่านั้นที่กินกิจกรรมของโรงอาหารดังกล่าวไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้ แต่เพื่อสร้างสภาพการทำงานที่สะดวกสบายยิ่งขึ้นสำหรับพนักงานเพื่อให้มั่นใจในสิทธิในการพักผ่อนและอาหาร กำหนดโดยกฎหมายแรงงาน และนี่เป็นความจริงไม่เฉพาะในกรณีที่อาหารถูกจัดเตรียมโดย ราคาต่ำและโรงอาหารทำงานโดยขาดทุนจริง ๆ แต่โดยหลักการแล้วและหากราคาที่กำหนดโดยองค์กรสำหรับอาหารของพนักงานครอบคลุมค่าใช้จ่ายและช่วยให้คุณได้รับกำไรเล็กน้อยจากการทำงานของโรงอาหาร

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว แนวปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้นบ่งชี้ว่า ผู้พิพากษามักสนับสนุนผู้เสียภาษี. ในขณะเดียวกัน ก็น่าสนใจที่จะให้ความสนใจกับข้อโต้แย้งที่ให้ไว้ในคำตัดสินของศาล เพื่อให้คุณสามารถใช้ข้อโต้แย้งที่คล้ายคลึงกันในกรณีที่มีข้อพิพาทกับ สำนักงานภาษี.

ดังนั้นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 16 เมษายน 2552 N KA-A40 / 2929-09 ผู้พิพากษาจึงสนับสนุนผู้เสียภาษีที่ไม่ได้จ่าย UTII จากกิจกรรมการให้บริการจัดเลี้ยงให้กับพนักงานของเขาโดยมีค่าธรรมเนียม ในโรงอาหารของตนเองโดยอ้างว่ากิจกรรมนี้ดำเนินการโดยองค์กรไม่ใช่กิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอิสระ แต่เป็นภาระผูกพันของนายจ้างที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วมในการจัดหาอาหารสำหรับพนักงานขององค์กรที่ทำงานในพื้นที่อื่น ของกิจกรรมที่สร้างกำไร

ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม 2552 ในกรณี N A62-6057 / 2008 ผู้พิพากษาได้ให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าพื้นฐานสำหรับภาระผูกพันในการคำนวณและจ่าย UTII เป็นเพียงการดำเนินการจริงของ กิจกรรมผู้ประกอบการ และเนื่องจากในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโรงอาหารสำหรับจัดเลี้ยงพนักงานขององค์กรตั้งอยู่ในพื้นที่คุ้มครองปิดจึงไม่สามารถเข้าถึงโรงอาหารสำหรับบุคคลที่สามและเตรียมอาหารกลางวันที่ซับซ้อนในโรงอาหารในปริมาณเล็กน้อยซึ่ง ถูกขายให้กับพนักงานโดยไม่มีส่วนต่างทางการค้า ผู้พิพากษาสรุปว่ากิจกรรมของโรงอาหารดังกล่าวไม่ได้มีลักษณะที่เป็นอิสระและไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างผลกำไร กล่าวคือ ไม่ใช่กิจกรรมของผู้ประกอบการ แต่ทำหน้าที่เป็นเพียง แหล่งที่มาของการสร้างสภาพการทำงานที่สะดวกสบายมากขึ้นสำหรับพนักงานขององค์กร

ข้อโต้แย้งที่คล้ายคลึงกันถูกนำมาใช้ในการตัดสินของศาลอื่นๆ ตัวอย่างเช่น ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 15 มกราคม 2009 ในกรณี N A05-5277/2008 ในทำนองเดียวกันในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2008 ในกรณี N A65-610 / 2007-SA2-22 ผู้พิพากษายอมรับสิทธิขององค์กรที่จะไม่จ่าย UTII โดยอ้างว่าการจัดเลี้ยง จุดที่รวมอยู่ในโรงอาหารขององค์กรนั้นตั้งอยู่ในอาณาเขต สถานประกอบการ การเข้าถึงที่ถูก จำกัด โดยระบบการเข้าถึง นอกจากนี้ งานของโรงอาหารสาธารณะ (ตามข้อบังคับของโรงงานที่นำไปใช้ในองค์กร) คือการจัดหาอาหารให้กับพนักงานขององค์กรเท่านั้น และโดยคำสั่งพิเศษ - มติเกี่ยวกับองค์กร การมาร์กอัป ในจานที่โรงงานขายลดลงซึ่งเป็นผลมาจากพนักงานของ บริษัท ที่เข้าร่วมร้านอาหารลดลงและอุบัติการณ์ของระบบย่อยอาหารเพิ่มขึ้น ดังนั้นผู้พิพากษาจึงตัดสินใจว่ากิจกรรมของโรงงานจัดเลี้ยงสาธารณะไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างผลกำไรจากการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะ แต่เพื่อจัดหาอาหารให้กับพนักงานของ บริษัท ในช่วงเวลาทำงาน การขาดการเข้าถึงฟรีของผู้เยี่ยมชมที่ไม่ได้รับอนุญาตไปยังจุดจัดเลี้ยงที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรได้กลายเป็นหลักฐานเพิ่มเติมว่าองค์กรไม่ได้บรรลุเป้าหมายในการทำกำไรจากกิจกรรมของโรงงานจัดเลี้ยงโดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้จัดเตรียม หลักฐานความพร้อมของการเข้าถึงฟรีสำหรับทุกคนในจุดจัดเลี้ยงซึ่งตั้งอยู่ในสถานที่ขององค์กร

และ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ในพระราชกฤษฎีกา 02.02.2009 N F09-36 / 09-C2 ยังเน้นว่าการใช้งานโดยองค์กรที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ในการเตรียมการและการกินของ พนักงานไม่สามารถระบุได้ว่าบริษัทกำลังดำเนินกิจกรรมในระหว่างที่วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII ในสถานการณ์ที่พิจารณา พบว่า ราคาที่ใช้ในโรงอาหารไม่ได้ก่อให้เกิดผลกำไรจากกิจกรรมการให้บริการจัดเลี้ยง นอกจากนี้ในระหว่างการตรวจสอบภาษีไม่ได้จัดตั้งบริการเหล่านี้ให้กับบุคคลอื่นยกเว้นพนักงานขององค์กร

ดังนั้น ข้อโต้แย้งที่สำคัญในข้อพิพาทกับหน่วยงานภาษีสามารถ:

• ข้อกำหนดของข้อตกลงร่วมซึ่งพิสูจน์ว่าการสร้างโรงอาหารของตนเองไม่ได้เกิดจากความต้องการขององค์กรที่จะได้รับผลกำไรเพิ่มเติม แต่เป็นภาระหน้าที่ของนายจ้างในการจัดหาอาหารร้อนให้กับพนักงาน
• ที่ตั้งของโรงอาหารและระบบการรับเข้าโรงอาหาร (ท้ายที่สุดการจำกัดการเข้าถึงโรงอาหารสำหรับพนักงานขององค์กรเท่านั้นเป็นหลักฐานเพิ่มเติมว่าองค์กรพยายามปรับปรุงสภาพการทำงานของพนักงานเท่านั้น)
• ขั้นตอนการตั้งราคาค่าบริการโรงอาหาร แสดงว่ามิได้มีเจตนาแสวงหากำไรจากกิจกรรมโรงอาหาร

อย่างไรก็ตาม รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับสถานการณ์เหล่านี้อย่างใดอย่างหนึ่งแล้ว พระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2550 N 9565/06 พิจารณาสถานการณ์เมื่ออาร์เทลตามข้อตกลงร่วมกันเลี้ยงคนงานโดยไม่เรียกเก็บเงินจากค่าเผื่อภาคสนามรายวันและทำ ไม่ได้รับรายได้จากกิจกรรมนี้ บนพื้นฐานนี้ ศาลสรุปว่ากิจกรรมดังกล่าวไม่ได้มีลักษณะเป็นผู้ประกอบการ และการกระทำของอาร์เทลมีคุณสมบัติเป็นมาตรการในการสร้างสภาพการทำงานปกติ และรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตัดสินใจว่าภายใต้สถานการณ์เหล่านี้เป็นไปไม่ได้ที่จะรับรู้ว่าอาร์เทลได้ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะและไม่มีเป้าหมายในการเก็บภาษีจากภาษีเดียว รายได้ที่กำหนด

"โหมดทั่วไป" โรงอาหาร - ปัญหาการบัญชีภาษี

แต่แม้ว่าองค์กรจะจัดการปกป้องสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ UTII ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของโรงอาหารของตนเอง ซึ่งออกแบบมาเพื่อให้บริการพนักงาน แต่น่าเสียดายที่ไม่ได้หมายความว่าจะหลีกเลี่ยงปัญหาด้านภาษีทั้งหมดได้

ท้ายที่สุดแล้วระบอบการเก็บภาษีทั่วไปก็มีปัญหาเช่นกัน ในด้านหนึ่ง ใน ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีศิลปะพิเศษ 275.1 ควบคุมคุณลักษณะของการบัญชีภาษีสำหรับกิจกรรมของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มซึ่งรวมถึงโรงอาหาร และบทความนี้ระบุว่าควรกำหนดฐานภาษีสำหรับกิจกรรมของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มแยกต่างหากจากฐานภาษีสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น จากนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาต้นทุนที่เกิดขึ้นจากการผลิตบริการร่วมกับต้นทุนที่คล้ายคลึงกันซึ่งเกิดขึ้นในการดำเนินธุรกิจตามปกติ และในทางกลับกันในรายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายในย่อหน้า 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังแสดงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ให้บริการกลุ่มแรงงาน อุปทาน ไฟฟ้า และเชื้อเพลิงสำหรับประกอบอาหาร) - หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่นำมาพิจารณาตามศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องตัดสินใจว่าจะพิจารณาห้องอาหารในการบัญชีภาษีอย่างไร - ไม่ว่าควรได้รับการยอมรับว่าเป็นการผลิตบริการหรือไม่

เราเลี้ยงแต่พนักงานของเรา

เริ่มจากกรณีที่มีเพียงพนักงานขององค์กรนี้เท่านั้นที่ได้รับอาหารในห้องอาหารของตนเอง กล่าวอีกนัยหนึ่งถ้าบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตซึ่งไม่ใช่พนักงานขององค์กรไม่มีโอกาสรับประทานอาหารในโรงอาหารนี้และดังนั้นจึงไม่ขายบริการจัดเลี้ยงให้กับด้านข้าง

ในสถานการณ์เช่นนี้ ตามที่นักการเงินได้อธิบายไว้ซ้ำแล้วซ้ำเล่า ไม่จำเป็นต้องถือว่าโรงอาหารเป็นเป้าหมายของการบริการด้านการผลิต ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา (ค่าเสื่อมราคา, ค่าซ่อมสถานที่, ค่าไฟ, เครื่องทำความร้อน, น้ำประปา, ไฟฟ้า, เช่นเดียวกับเชื้อเพลิงสำหรับทำอาหาร) ควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายบนพื้นฐานของ ย่อหน้า 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าใช้จ่ายของค่าตอบแทนของพนักงานโรงอาหารที่อยู่ในพนักงานขององค์กรจะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของค่าตอบแทนบนพื้นฐานของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งความคิดเห็นดังกล่าวแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13.03.2008 N 03-03-06/1/173 ลงวันที่ 01.10.2007 N 03-03-06/1/703 และอีกมาก คนอื่น.

ตามที่อธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17.04.2007 N 03-11-04 / 3/118 และลงวันที่ 03.29.2007 N 03-03-06 / 1/186 เช่นเดียวกับในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 15.01 2008 N 18-11/002010@ เพื่อวัตถุประสงค์ของ Ch. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม ได้แก่ฟาร์มเสริม บริการที่อยู่อาศัยและชุมชน สิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคมและวัฒนธรรม ศูนย์ฝึกอบรมและฟาร์มอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน อุตสาหกรรมและบริการที่ขายสินค้า งาน บริการทั้งแก่พนักงานและบุคคลที่สาม ซึ่งหมายความว่าหากไม่มีการขายให้กับบุคคลที่สามเช่นหากโรงอาหารตั้งอยู่ในอาณาเขตของโรงงานและให้บริการเฉพาะพนักงานเท่านั้นก็ไม่มีการผลิตบริการและบรรทัดฐานของศิลปะ 275.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้

ตำแหน่งเดียวกันนี้แสดงโดยนักการเงินในจดหมายฉบับล่าสุดของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2552 N 03-03-06 / 1/584 โดยเน้นว่าหากโรงอาหารตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรและให้บริการเท่านั้น พนักงานของ บริษัท ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาโรงอาหารดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามวรรค 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้พิพากษาเห็นด้วยกับแนวทางนี้ ตัวอย่างเช่นในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 28 ตุลาคม 2551 ในกรณีที่ N A65-610 / 2007-SA2-22 พวกเขาระบุว่าบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีไม่ได้มีไว้สำหรับการประยุกต์ใช้ศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับหน่วยงานที่จัดเลี้ยงสำหรับพนักงานขององค์กร ในการตัดสินใจของพวกเขา ผู้พิพากษาให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะไม่ใช่กิจกรรมหลักสำหรับองค์กร ที่โรงงานจัดเลี้ยงถูกสร้างขึ้นในองค์กรโดยเฉพาะเพื่อให้บริการหลัก กระบวนการผลิตองค์กรและความพึงพอใจของความต้องการทางโภชนาการของพนักงานในองค์กรที่เกี่ยวข้องในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตหลักในระหว่างวันทำงาน ดังนั้น โรงงานจัดเลี้ยงจึงไม่ใช่สถานประกอบการด้านอาหารเฉพาะทางที่มุ่งดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจอิสระเพื่อขายผลิตภัณฑ์ แต่เป็นหน่วยโครงสร้างที่สำคัญขององค์กร ดังนั้นจึงไม่สามารถถือเป็นหน่วยการผลิตที่แยกออกมาต่างหากโดยไม่ต้องเปรียบเทียบข้อมูลสำหรับทั้งองค์กร

ผู้พิพากษายังเน้นย้ำว่าการจัดหาอาหารให้กับพนักงานในเวลาที่เหมาะสมและมีคุณภาพสูงนั้นส่งผลกระทบโดยตรงต่อประสิทธิภาพการผลิต ดังนั้นจึงเป็นหนึ่งในปัจจัยหลักที่ส่งผลต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและโดยตรงกับผลลัพธ์ของกิจกรรมนี้ ดังนั้นจึงสรุปได้ว่ากิจกรรมของโรงจัดเลี้ยงมีเป้าหมายเพื่อสร้างรายได้แต่ไม่ใช่รายได้แยกต่างหากจากการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ แต่เป็นรายได้จากส่วนรวม กิจกรรมการผลิตองค์กรโดยรวม - และดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของโรงงานสามารถรับรู้ได้เป็นอย่างดีว่ามีเหตุผลทางเศรษฐกิจนั่นคือข้อกำหนดของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้ ดังนั้นต้นทุนของกิจกรรมของโรงงานจึงลดฐานภาษีขององค์กรสำหรับภาษีเงินได้ลงอย่างสมเหตุสมผล

อย่างไรก็ตาม ยังมีตัวอย่าง "ย้อนกลับ" จากการอนุญาโตตุลาการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2551 N F09-7611 / 08-C3 ในกรณี N A50-18435 / 07 ผู้พิพากษาตัดสินใจว่าแม้จะมีอาคารโรงอาหารที่ระบุไว้ใน งบดุลขององค์กร (ในสถานที่ซึ่งโรงอาหาร) ตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรและการขายบริการจัดเลี้ยงสาธารณะดำเนินการโดยพนักงานขององค์กรเท่านั้นควรจัดประเภทโรงอาหารและบุฟเฟ่ต์ที่ให้บริการกลุ่มแรงงาน เป็นอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์มและอยู่ภายใต้ขั้นตอนพิเศษในการกำหนดฐานภาษีที่ให้ไว้ในศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นแม้ว่าพนักงานขององค์กรจะรับประทานอาหารในโรงอาหารเท่านั้น แต่ก็มีความเป็นไปได้ที่จะมีข้อพิพาทกับสำนักงานสรรพากร แม้ว่าดังที่เราได้กล่าวไปแล้วในปัจจุบันตำแหน่งของนักการเงินและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก็คือว่าในสถานการณ์เช่นนี้บทบัญญัติของศิลปะ 275.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้และต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายของห้องอาหารของคุณเองตามวรรค 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราเลี้ยงเองและของผู้อื่น

หากไม่ใช่เฉพาะพนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลภายนอกที่รับประทานอาหารในโรงอาหารด้วย ปรากฎว่าองค์กรขายบริการจัดเลี้ยงให้กับด้านข้างและมีรายได้เพิ่มเติมจากกิจกรรมนี้ ดังนั้นแม้ว่าการขายไปด้านข้างจะน้อยและหากโดยรวมแล้วตามผลของงวดองค์กรไม่ได้รับผลกำไร แต่ขาดทุนจากโรงอาหารปรากฎว่าอย่างไรก็ตามองค์กรนี้ดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการซึ่งมีคุณสมบัติเป็นกิจกรรมการผลิตบริการ

ในอีกด้านหนึ่ง โรงอาหารไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในงานศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียท่ามกลางวัตถุของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม วัตถุประสงค์ของที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนในบทความนี้ ได้แก่ ที่อยู่อาศัย โรงแรม (ยกเว้นนักท่องเที่ยว) บ้านและหอพักสำหรับผู้มาเยี่ยมเยือน สิ่งอำนวยความสะดวกภายนอก โครงสร้างเทียม สระว่ายน้ำ สิ่งอำนวยความสะดวกและอุปกรณ์ชายหาด ตลอดจนก๊าซ ความร้อน และแหล่งจ่ายไฟฟ้า ประชากร สถานที่ โรงปฏิบัติงาน ฐาน โรงซ่อม อู่ซ่อมรถ เครื่องจักรและกลไกพิเศษ คลังสินค้าที่มีไว้สำหรับ การซ่อมบำรุงและการซ่อมแซมที่อยู่อาศัยและสิ่งอำนวยความสะดวกส่วนกลางของทรงกลมทางสังคมวัฒนธรรม วัฒนธรรมทางกายภาพ และการกีฬา และสำหรับวัตถุของทรงกลมทางสังคมและวัฒนธรรม - สิ่งอำนวยความสะดวกด้านสุขภาพ, วัฒนธรรม, สิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับเด็กก่อนวัยเรียน, ค่ายนันทนาการสำหรับเด็ก, สถานพยาบาล (ร้านขายยา), ศูนย์นันทนาการ, หอพัก, พลศึกษาและอุปกรณ์กีฬา (รวมถึงลู่วิ่ง, ฮิปโปโดรม, คอกม้า, สนามเทนนิส , สนามเด็กเล่นสำหรับเล่นกอล์ฟ, แบดมินตัน, ศูนย์สุขภาพ), วัตถุที่ไม่ใช่ประเภทบริการผู้บริโภคสำหรับประชากร (อ่างอาบน้ำ, ซาวน่า) อย่างที่คุณเห็นการกล่าวถึงโรงอาหารโดยตรงในข้อความศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข

อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินยังพิจารณาว่าสามารถใช้ข้อกำหนดของศิลปะได้ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและโรงอาหาร โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 04.04.206 N 03-03-04/1/318 และในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2550 N 03-03-06 / 4/148 และลงวันที่ 07 พฤศจิกายน 2550 N 03-03-06 / 1/775 อธิบายว่าถ้าโรงอาหาร ตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรและทำหน้าที่เป็นองค์กรพนักงานและบุคคลที่สาม ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาห้องอาหารจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามขั้นตอนที่ระบุไว้ในศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัญหาหลักของการบัญชีภาษีอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มภายใต้ศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือองค์กรจะต้องกำหนดฐานภาษีสำหรับกิจกรรมของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์มแยกต่างหากจากฐานภาษีสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น และนี่หมายถึงบางสิ่งที่มากกว่าแค่การแยกบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมหลักและบริการ ความจริงก็คือว่าหากได้รับผลขาดทุนจากการผลิตที่รับบริการ ก็สามารถรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้ เฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขทั้งสามข้อ:

1) ต้นทุนของสินค้า งาน บริการของอุตสาหกรรมการบริการและครัวเรือนที่องค์กรขายต้องสอดคล้องกับต้นทุนของบริการที่คล้ายคลึงกันที่จัดทำโดยองค์กรเฉพาะทางที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่คล้ายคลึงกัน (กล่าวอีกนัยหนึ่งคือราคาอาหารในโรงอาหารของ บริษัท ไม่ควร ต่ำกว่าราคาอาหารที่คล้ายกันในสถานประกอบการเฉพาะด้านจัดเลี้ยง - ในร้านกาแฟโรงอาหารร้านอาหารซึ่งการให้บริการจัดเลี้ยงเป็นกิจกรรมหลัก)

2) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์มไม่ควรเกินต้นทุนปกติของการบริการสิ่งอำนวยความสะดวกที่คล้ายกันที่ดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะทางซึ่งกิจกรรมนี้เป็นกิจกรรมหลัก (กล่าวอีกนัยหนึ่งคือค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาโรงอาหารไม่ควรสูงกว่า ค่าใช้จ่ายที่คล้ายคลึงกันของสถานประกอบการจัดเลี้ยงเฉพาะด้าน) ;

3) เงื่อนไขสำหรับการให้บริการ, การปฏิบัติงานของผู้เสียภาษีไม่ควรแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญจากเงื่อนไขในการให้บริการ, การปฏิบัติงานโดยองค์กรเฉพาะทางซึ่งกิจกรรมนี้เป็นกิจกรรมหลัก.

หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อ- ตัวอย่างเช่น หากเพื่อให้แน่ใจว่าพนักงานไม่ปฏิเสธอาหารร้อน ฝ่ายบริหารตัดสินใจที่จะละทิ้งมาร์กอัปทั้งหมดหรือโดยการใช้มาร์กอัปเล็กน้อย แต่กำหนดราคาอาหารในโรงอาหารของตนเองในระดับที่ต่ำกว่าอย่างมีนัยสำคัญ ราคาอาหารที่คล้ายกันในร้านกาแฟ, ร้านอาหาร, เครือข่ายการจัดเลี้ยง, ค่าเสียหายที่ได้รับจากกิจกรรมโรงอาหารจะไม่นำมาคำนวณในการคำนวณภาษีเงินได้(จะไม่นำไปลดกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมหลักของบริษัท) สามารถเลื่อนออกไปได้ไม่เกิน 10 ปีและเฉพาะกำไรที่อาจได้รับในอนาคตจากกิจกรรมของอุตสาหกรรมบริการและฟาร์มเท่านั้นที่จะนำไปชำระคืนได้

การจัดเลี้ยงเป็นกิจกรรมหลักอย่างหนึ่ง

อย่างไรก็ตาม หากองค์กรวางแผนไม่เพียงแต่ให้อาหารพนักงานเท่านั้น แต่ยังให้บริการจัดเลี้ยงแก่บุคคลที่สามอย่างเป็นระบบ ก็สมเหตุสมผลที่ฝ่ายบริหารขององค์กรจะจัดให้มีการดำเนินการเหล่านี้เพื่อให้กิจกรรมการให้บริการจัดเลี้ยงถือเป็นหนึ่งใน ความหลากหลายของกิจกรรมทางธุรกิจหลักของ บริษัท กล่าวอีกนัยหนึ่ง ขอแนะนำให้กำหนดสถานะของโรงอาหาร (หรือแม้แต่เครือข่ายจุดจัดเลี้ยงของคุณเอง) ไม่ใช่อุตสาหกรรมการบริการ แต่เป็นหนึ่งในอุตสาหกรรมหลัก

ในการทำเช่นนี้จำเป็นต้องลงทะเบียนบริการจัดเลี้ยงในกิจกรรมหลักของ บริษัท ในเอกสารส่วนประกอบและการลงทะเบียนตลอดจนจัดโรงอาหาร (หรือเครือข่ายจุดจัดเลี้ยง) เป็นหน่วยโครงสร้างอิสระ (โดยเฉพาะโดยการพัฒนากฎระเบียบที่เหมาะสม ในหน่วยจัดเลี้ยง)

ในกรณีนี้ บัญชีรายรับและรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยงจะต้องอยู่ใน คำสั่งทั่วไป- รายได้จะรับรู้เป็นรายได้จากการขาย และค่าใช้จ่ายโรงอาหารจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ค่าวัสดุ ค่าแรง ค่าเสื่อมราคา ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย) เป็นต้น ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยตรงหรือโดยอ้อมจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

บันทึก- หากบริการจัดเลี้ยงเป็นกิจกรรมหลักอย่างหนึ่งขององค์กร ก็อาจตกอยู่ภายใต้ UTII ดังนั้นคุณต้องตรวจสอบพื้นที่ของห้องบริการลูกค้า จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยพนักงานโครงสร้างของทุนจดทะเบียนและยังคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกฎหมายท้องถิ่น - โดยทั่วไปตรวจสอบให้แน่ใจว่าองค์กรได้รับการยกเว้นจาก UTII หรือไม่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองนี้

บัญชีในห้องอาหารของคุณเอง

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการดำเนินงานเพื่อให้พนักงานมีอาหารในโรงอาหารของตนเองขึ้นอยู่กับ "สถานะ" ของโรงอาหารเป็นหลัก: ไม่ว่าจะเป็นการเสิร์ฟการผลิตหรือไม่ก็ตามเป้าหมายของกิจกรรมหลัก (แม้ว่าจะเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ก็ตาม ขายให้กับด้านข้าง) หรือการให้บริการจัดเลี้ยงสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจอิสระขององค์กร

ถ้าโรงอาหารเป็นการผลิตบริการ

เริ่มจากกรณีแรก - เมื่อโรงอาหารถูกสร้างขึ้นเพื่อเลี้ยงเฉพาะพนักงานเท่านั้นหรือเพื่อจุดประสงค์นี้เป็นหลักแม้ว่าบุคคลภายนอกก็สามารถรับประทานอาหารในโรงอาหารได้เช่นกัน (หรือตัวอย่างเช่นในวันหยุดสุดสัปดาห์สามารถจัดพิธีการในโรงอาหารได้ โดยมีค่าธรรมเนียม ).

ในสถานการณ์เช่นนี้ การให้บริการจัดเลี้ยงไม่ได้รับการพิจารณาและไม่ได้ทำให้เป็นรูปแบบหนึ่งของกิจกรรมผู้ประกอบการที่เป็นอิสระ ดังนั้นในการบัญชี ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของโรงอาหารจึงสะท้อนให้เห็นในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับอุตสาหกรรมการบริการและครัวเรือน , โดยใช้บัญชี 29 "ให้บริการด้านการผลิตและเศรษฐกิจ".

ตรรกะของการใช้บัญชีนี้คล้ายกับรูปแบบการใช้บัญชี 20 "การผลิตหลัก": ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดหาบริการโรงอาหารจะถูกรวบรวมเป็นเดบิตและต้นทุนจริงของการบริการจะถูกตัดออกเป็นเครดิต

หากพนักงานกินโดยมีค่าธรรมเนียม - ไม่ว่าพวกเขาจะจ่ายเป็นเงินสดโดยตรงเมื่อไปที่โรงอาหารหรือค่าอาหารถูกหักออกจากค่าจ้าง - บัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของโรงอาหารจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 90 "การขาย ".

ตัวอย่าง 1. บริษัท ผู้ผลิต CJSC Rubin ตามข้อตกลงร่วมต้องให้โอกาสพนักงานขององค์กรในการรับอาหารร้อนในอาณาเขตขององค์กร เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ มีการสร้างโรงอาหารของตัวเองขึ้น ซึ่งให้บริการเฉพาะพนักงานขององค์กรเท่านั้น มีการจัดหาอาหารให้กับพนักงานโดยมีค่าธรรมเนียม ค่าอาหารที่จัดให้จะถูกหักจากค่าจ้างของพนักงานเป็นรายเดือน (ตามใบสมัครของพนักงานและข้อมูลการบัญชีสำหรับอาหารที่เสิร์ฟให้กับพนักงานในโรงอาหารในเดือนที่ผ่านมา)

สมมติว่ามีการทำธุรกรรมดังต่อไปนี้ในเดือนปัจจุบัน:

1. ซื้ออาหารจำนวน 400,000 รูเบิลซึ่งใช้อาหารจำนวน 376,000 รูเบิล
2. ค่าจ้างถูกสะสมให้กับพนักงานของโรงอาหารเช่นเดียวกับ UST เงินสมทบบำนาญเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บจำนวน 60,000 รูเบิล
3. ค่าเสื่อมราคาของสถานที่และอุปกรณ์ของโรงอาหารถูกเรียกเก็บเงินจำนวน 14,390 รูเบิล;
4. มีการเรียกเก็บเงินค่าสาธารณูปโภคจำนวน 12,000 รูเบิล
5. รายได้จากการขายจานมีจำนวน 520,000 รูเบิล

เพื่อให้ตัวอย่างง่ายขึ้น เราจะไม่พิจารณาการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

นักบัญชีของ CJSC Rubin จะสะท้อนการดำเนินงานดังต่อไปนี้:

เดบิต 10 เครดิต 60

เดบิต 29 เครดิต 10

เดบิต 29 เครดิต 70, 69

เดบิต 29 เครดิต 02

เดบิต 29 เครดิต 60

เดบิต 62 เครดิต 90

RUB 520,000 - สะท้อนรายได้จากการขายอาหารให้กับพนักงาน (จากการให้บริการจัดเลี้ยงโดยมีค่าธรรมเนียม)

เดบิต 90 เครดิต 29

RUB 462,390 (376,000 + 60,000 + 14,390 + 12,000) - ต้นทุนที่แท้จริงของบริการจัดเลี้ยงที่จัดให้ถูกตัดออก (ต้นทุนที่แท้จริงของโรงอาหารถูกตัดออก);

เดบิต 90 เครดิต 99

RUB 57,610 (520,000 - 462,390) - เปิดเผยผลกำไรจากกิจกรรมโรงอาหาร

เดบิต 70 เครดิต 62

RUB 520,000 - ค่าอาหารหักจากค่าจ้างพนักงาน

หากมีการจัดหาอาหารให้กับพนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น หากเรากำลังพูดถึงโภชนาการการรักษาและการป้องกัน ซึ่งจัดให้กับพนักงานโดยเป็นผู้ออกค่าใช้จ่ายของนายจ้าง - ค่าใช้จ่ายในการให้บริการด้านอาหารตามจริงจะถูกหักเข้าในบัญชีต้นทุนของบุคคลเหล่านั้น หน่วยที่พนักงานได้รับอาหาร (เช่น หักบัญชี 20 "การผลิตหลัก")

ตัวอย่าง 2. มาเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1และสมมติว่าพนักงานของการผลิตหลักของ CJSC Rubin มีสิทธิ์ได้รับสารอาหารเพื่อการรักษาและป้องกันโรค เพื่อจุดประสงค์นี้ บริษัทฯ ได้จัดทำโรงอาหารขึ้นเอง ซึ่งจัดหาอาหารให้พนักงานฟรีตามข้อกำหนดของกฎหมาย

ในกรณีนี้ การดำเนินการเกี่ยวกับกิจกรรมของห้องอาหารจะแสดงในการบัญชีดังนี้:

เดบิต 10 เครดิต 60

400,000 ถู - ผลิตภัณฑ์อาหารที่ซื้อจะได้รับเครดิต

เดบิต 29 เครดิต 10

RUB 376,000 - ตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในการเตรียมอาหาร

เดบิต 29 เครดิต 70, 69

60,000 ถู - ค่าจ้าง ภาษีสังคมแบบรวม เงินสมทบเงินบำนาญ และเงินช่วยเหลือการบาดเจ็บ

เดบิต 29 เครดิต 02

RUB 14,390 - ค่าเสื่อมราคาคงค้างของสถานที่และอุปกรณ์ของโรงอาหาร

เดบิต 29 เครดิต 60

12,000 ถู - ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่ายสำหรับห้องอาหาร

เดบิต 20 เครดิต 29

RUB 462,390 (376,000 + 60,000 + 14,390 + 12,000) - ต้นทุนที่แท้จริงของโภชนาการการรักษาและการป้องกันที่จัดให้ฟรีแก่พนักงานของการผลิตหลักถูกตัดออก (เพิ่มต้นทุนของการผลิตหลัก)

หากการจัดเลี้ยงเป็นกิจกรรมอย่างหนึ่ง

หากองค์กรเลี้ยงอาหารในโรงอาหารและบุฟเฟ่ต์ของตนเองไม่เพียง แต่พนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงทุกคนด้วยและการให้บริการจัดเลี้ยงถือเป็นกิจกรรมอิสระอย่างหนึ่งของ บริษัท นักบัญชีควรจัดระเบียบบัญชีของการดำเนินการดังกล่าวตาม กฎทั่วไปจัดตั้งขึ้นสำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยง

แน่นอน ขั้นตอนการบัญชีสำหรับธุรกรรมภายในกรอบของกิจกรรมประเภทนี้ควรได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีของบริษัท ในขณะเดียวกันก็ต้องคำนึงถึง สองจุดที่สำคัญมาก.

ประการแรก, บันทึกอาหารควรเก็บไว้ในบัญชี 41 "สินค้า" ผลิตภัณฑ์ในตู้กับข้าว (ในคลังสินค้าของโรงอาหาร) ถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า" และผลิตภัณฑ์ในบุฟเฟ่ต์ถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 41-2 "สินค้าใน ค้าปลีก" การเคลื่อนไหวของตู้คอนเทนเนอร์สะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อย 41-3" บรรจุภัณฑ์สำหรับสินค้าและว่างเปล่า "

ประการที่สอง, ต้นทุนของอาหารถูกสร้างขึ้นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" อย่างไรก็ตาม บัญชีนี้พิจารณาเฉพาะอาหารที่ใช้ในการเตรียมอาหารเท่านั้น กล่าวคือ อันที่จริงแล้ว บัญชีนี้คือ "วัสดุ" แต่เงินเดือนของพนักงานโรงอาหาร (รวมถึงพ่อครัวที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำอาหาร) เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาโรงอาหาร (ค่าเสื่อมราคา ค่าเช่า ค่าสาธารณูปโภค ค่าใช้จ่ายในการทำความสะอาด ฯลฯ) แสดงในบัญชี 44 " ค่าใช้จ่ายในการขาย

ผลลัพธ์ทางการเงินจากการให้บริการจัดเลี้ยงมีการเปิดเผยรายเดือนในบัญชี 90 "ยอดขาย" นอกจากนี้ หากการชำระเงินกับลูกค้าเป็นเงินสด กล่าวคือ มีการแลกเปลี่ยนอาหารเป็นเงินสดโดยตรง - บัญชี 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" ไม่สามารถใช้ได้ และเงินสดที่รับสามารถรับรู้เป็นการหักบัญชีธนาคารโดยตรงของ บัญชี 50 "แคชเชียร์" และเครดิตของบัญชี 90 "ยอดขาย"

ตัวอย่างที่ 3. ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 อีกครั้งสมมติว่าตามกฎบัตรของ CJSC Rubin การให้บริการจัดเลี้ยงเป็นหนึ่งในกิจกรรมขององค์กรและในโรงอาหารของ CJSC Rubin ซึ่งได้รับการออกแบบให้เป็นหน่วยโครงสร้างอิสระของ บริษัท ไม่ใช่แค่พนักงานเท่านั้น แต่ทุกคน ใครอยากกิน. เรายังถือว่ากิจกรรมของห้องอาหารอยู่ภายใต้ UTII เพื่อให้ข้อมูลตัวเลขไม่เปลี่ยนแปลง สมมติว่าค่าจ้างและเงินสมทบสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับและสำหรับการบาดเจ็บยังคงมีมูลค่ารวม 60,000 รูเบิล (แม้ว่า UST จะไม่ได้รับเงินเมื่อใช้ UTII)

ในกรณีนี้นักบัญชีของ CJSC Rubin จะแสดงรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 41-1 เครดิต 60

400,000 ถู - อาหารที่ซื้อมาถูกนำไปใส่ในตู้กับข้าว

เดบิต 20 เครดิต 41-1

RUB 376,000 - ตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในการเตรียมอาหาร

เดบิต 44 เครดิต 70, 69

60,000 ถู - ค่าจ้าง เงินสมทบเงินบำนาญ และเงินสมทบจากการบาดเจ็บ

เดบิต 44 เครดิต 02

RUB 14,390 - ค่าเสื่อมราคาคงค้างของสถานที่และอุปกรณ์ของโรงอาหาร

เดบิต 44 เครดิต 60

12,000 ถู - ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่ายสำหรับห้องอาหาร

เดบิต 50 เครดิต 90

RUB 520,000 - สะท้อนรายได้จากการให้บริการจัดเลี้ยง;

เดบิต 90 เครดิต 20

RUB 376,000 - ตัดค่าใช้จ่ายของอาหารที่ขาย (ขึ้นอยู่กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในการผลิต)

เดบิต 90 เครดิต 44

RUB 86,390 (60,000 + 14,390 + 12,000) - ค่าใช้จ่ายโรงอาหารถูกตัดออก (ยกเว้นค่าอาหาร)

เดบิต 90 เครดิต 99

RUB 57,610 (520,000 - 376,000 - 86,390) - เผยกำไรจากการให้บริการจัดเลี้ยง

ห้องอาหารเป็นของตัวเองบริการของบุคคลที่สาม ...

ในทางปฏิบัติ ตัวเลือกการประนีประนอมก็เป็นไปได้เช่นกัน - องค์กรนายจ้างจัดสรรสถานที่ของตนเอง (หรือเช่า) สำหรับการจัดเลี้ยงสำหรับพนักงานและแบกรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสถานที่นี้อย่างอิสระ (ค่าเสื่อมราคา ค่าเช่า ค่าสาธารณูปโภค ฯลฯ) แต่จริงๆ แล้วทำอาหารเป็น และพนักงานได้รับอาหารจากองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทาง

กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรที่จ้างงานไม่ได้จ้างพนักงานทำอาหารล้างจานและพนักงานครัวอื่น ๆ และไม่รบกวนองค์กรและการบัญชีของการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมและการขายจาน แต่สรุปข้อตกลงกับองค์กรเฉพาะที่ดำเนินการ ดูแลงานบ้านทั้งหมดเหล่านี้ อย่างไรก็ตามพนักงานกินในอาณาเขตขององค์กรที่จ้างงานในพื้นที่ที่กำหนดเป็นพิเศษ

ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรนายจ้างมีสิทธิเต็มที่ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่ของโรงอาหารที่ให้บริการพนักงาน - ค่าเสื่อมราคา ค่าเช่า ค่าซ่อมแซม แสงสว่าง ความร้อน น้ำประปา ไฟฟ้า ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ตามวรรค 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท้ายที่สุดแล้ว การใช้บรรทัดฐานนี้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครให้บริการจัดเลี้ยงอย่างแน่นอน - องค์กรเองหรือองค์กรบุคคลที่สามที่เกี่ยวข้อง เงื่อนไขเดียวสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้คือการแต่งตั้งห้องอาหาร - ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการให้บริการพนักงาน นอกจากนี้ยังมีการดึงความสนใจไปที่สิ่งนี้ในการตัดสินของศาลจำนวนหนึ่งเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 10 เมษายน 2551 N KA-A40 / 2263-08 ในกรณีของ N A40-13873 / 07-76-40, Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 21 มิถุนายน 2550 ในกรณี N А82-8122/2005-37 และอื่น ๆ

ความจริง, สำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรควรสังเกตความแตกต่างที่สำคัญ. ความจริงก็คือตามวรรค 3 ของศิลปะ 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ถาวรที่โอนภายใต้สัญญาสำหรับการใช้งานฟรีควรแยกออกจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ดังนั้น หากมีการสรุปข้อตกลงระหว่างองค์กรที่ว่าจ้างและองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทางสำหรับการใช้ห้องอาหารที่เป็นเจ้าของโดยองค์กรที่จ้างงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย นักบัญชีจะต้องหยุดการคิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้ หากสัญญาการใช้งานฟรีไม่ได้สรุป คุณสามารถสะสมค่าเสื่อมราคาของห้องอาหารต่อไปและรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามย่อหน้า 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและซ่อมแซมห้องอาหารที่นายจ้างเป็นผู้รับผิดชอบนั้น สะท้อนให้เห็นในการบัญชีในลักษณะทั่วไป ควบคู่ไปกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดูแลสภาพการทำงาน วี สถานประกอบการค้าเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ บัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ถูกใช้ ในองค์กรอื่นบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" สามารถใช้ได้

หากองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่เชี่ยวชาญจัดการเตรียมและขายอาหารในสถานที่ที่จัดให้โดยอิสระรวมถึงการเรียกเก็บเงินจากพนักงานสำหรับมื้ออาหารที่บริโภคโดยอิสระจะไม่มีบันทึกเพิ่มเติมสำหรับบริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่จัดทำโดยองค์กรในการบัญชีขององค์กรที่จ้างงาน

ตัวอย่างที่ 4. มาเปลี่ยนเงื่อนไขตัวอย่างที่ 1 กันอีกครั้งแต่ตอนนี้สมมติว่า CJSC Rubin จัดสรรสถานที่สำหรับห้องอาหาร แต่แทนที่จะจ้างคนงานในห้องอาหารและเตรียมอาหารด้วยตัวเอง CJSC Rubin ได้ทำข้อตกลงกับองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะ "Combine Food"

เป็น Food Combine ที่จัดเตรียมและขายอาหารให้กับพนักงาน การจ่ายเงินทั้งหมดเป็นเงินสดระหว่างพนักงานและอาหารรวมกันเมื่อพนักงานเข้าเยี่ยมชมโรงอาหาร

ดังนั้นเฉพาะค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาโรงอาหารเท่านั้นที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของ CJSC Rubin กล่าวคือ:

• ค่าเสื่อมราคาของสถานที่และอุปกรณ์ของโรงอาหารจำนวน 14,390 รูเบิล;
• ค่าสาธารณูปโภคจำนวน 12,000 รูเบิล

ดังนั้นนักบัญชีของ Rubin CJSC จะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 26 เครดิต 02

RUB 14,390 - ค่าเสื่อมราคาคงค้างของสถานที่และอุปกรณ์ของโรงอาหาร

เดบิต 26 เครดิต 60

12,000 ถู - ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่ายสำหรับห้องอาหาร

เดบิต 90 เครดิต 26

อย่างไรก็ตาม ทางเลือกเป็นไปได้เมื่อองค์กรนายจ้างมีส่วนร่วมในการคำนวณการจัดหาอาหารให้คนงาน

ตัวอย่างเช่นสามารถซื้อได้จากองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะที่เลี้ยงพนักงานในสถานที่ที่นายจ้างจัดให้ตาม การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดบัตรกำนัลอาหารที่ออกให้แก่คนงาน - ฟรี, ลดราคา, หรือเต็มจำนวนโดยหักค่าจ้าง, ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลงร่วมกันและแรงงานหรือข้อกำหนดทางกฎหมาย - และต่อมาคนงานแสดงบัตรกำนัลเหล่านี้และรับชุด อาหารโดยไม่ต้องสร้างการคำนวณเงินสดสำหรับสถานที่ของห้องอาหาร

หรือกล่าวได้ว่าสามารถจัดหาอาหารให้กับพนักงานได้โดยไม่ต้องเรียกเก็บเงินเป็นประวัติการณ์ และต่อมาองค์กรที่จ้างงานสามารถจ่ายเงินให้กับบริษัทจัดเลี้ยงสำหรับบริการจัดเลี้ยงที่จัดหาให้จริงแก่พนักงานได้ สามารถกำหนดรูปแบบปฏิสัมพันธ์เฉพาะในสัญญาระหว่างนายจ้างกับองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ

แน่นอน หากนายจ้างมีส่วนร่วมในการชำระหนี้กับองค์กรเฉพาะทาง นักบัญชีจะต้องทำรายการเพิ่มเติม อันไหนขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ

ตัวอย่างที่ 5. มาเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่าง 4และสมมติว่า CJSC "Rubin" ไม่เพียง แต่แบกรับค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาห้องอาหารเท่านั้น แต่ยังมีส่วนร่วมในการคำนวณการจัดเลี้ยงสำหรับพนักงานอีกด้วย รูปแบบปฏิสัมพันธ์คือ:

• CJSC "Rubin" ซื้อคูปองสำหรับมื้ออาหารที่ซับซ้อนสำหรับพนักงานจาก "Combine Nutrition";
• คูปองจะถูกโอนไปยังพนักงานมูลค่าของพวกเขาจะถูกหักจากค่าจ้างของพนักงาน
• พนักงานรับประทานอาหารในโรงอาหาร แสดงบัตรกำนัล และไม่มีการจ่ายเงินสดระหว่างพนักงานกับ Food Combine

สมมติว่าในเดือนปัจจุบันมีการซื้อและออกคูปองจำนวน 500,000 รูเบิลให้กับพนักงาน (จำนวน 5,000 ชิ้นมูลค่า 100 รูเบิล)

ในกรณีนี้นักบัญชีจะแสดงรายการดังต่อไปนี้

เดบิต 76 เครดิต 51

RUB 500,000 - การชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนไปที่ "การรวมกันอาหาร" สำหรับมื้ออาหารของคนงานเพื่อรับคูปอง (จำนวนนี้อาจถูกหักจากค่าจ้างของคนงาน)

5,000 ถู (5,000 ชิ้น x 1 rub.) - คูปองสำหรับมื้ออาหารที่ได้รับจาก "Combination of Nutrition" ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีที่ไม่สมดุล (ในการประเมินตามเงื่อนไข 1 rub สำหรับแต่ละคูปอง);

เครดิต 003

5,000 ถู - มอบคูปองให้พนักงาน

เดบิต 70 เครดิต 76

RUB 500,000 - ค่าคูปองอาหารที่มอบให้ถูกหักจากค่าจ้างของพนักงาน

เดบิต 26 เครดิต 02

RUB 14,390 - ค่าเสื่อมราคาคงค้างของสถานที่และอุปกรณ์ของโรงอาหาร

เดบิต 26 เครดิต 60

12,000 ถู - ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่ายสำหรับห้องอาหาร

เดบิต 90 เครดิต 26

RUB 26,390 (14,390 + 12,000) - ตัดจำหน่ายเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาโรงอาหารที่ให้บริการพนักงาน

แน่นอน ในหนึ่งหรือสองบทความ เป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาสถานการณ์ที่เป็นไปได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นใน กิจกรรมภาคปฏิบัติ. อย่างไรก็ตาม เราหวังว่า หลักการทั่วไปที่กำหนดไว้ในนิตยสารฉบับนี้และก่อนหน้านี้จะช่วยให้นักบัญชีสามารถรับมือกับตัวเลือกใด ๆ ที่เขาพบเมื่อสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการโดยองค์กรของเขา

ม.ล. Anikina

ที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ

สำนักพิมพ์

“ที่ปรึกษาบัญชี”

สถานประกอบการอุตสาหกรรมส่วนใหญ่มีโรงอาหาร ท้ายที่สุด การจัดหาอาหารให้คนงานถือเป็นหนึ่งในมาตรการสำคัญในการจัดระเบียบสภาพการทำงานปกติสำหรับกระบวนการผลิต มีสองทางเลือก: ในการจัดสรรสถานที่สำหรับผู้เช่าที่มีประสบการณ์ในการให้บริการดังกล่าวและชื่อเสียงที่ดี หรือเพื่อแนะนำแผนกแยกต่างหากสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยง เราเสนอให้มุ่งเน้นไปที่ตัวเลือกที่สองและร่างปัญหาจำนวนหนึ่งที่เกิดขึ้นในกิจกรรมของเศรษฐกิจการบริการนี้

ค่าอาหารพนักงาน

บน ผู้ประกอบการอุตสาหกรรมมีหลายวิธีในการชำระค่าอาหารของพนักงาน บางบริษัทจัดหาพนักงานให้ อาหารฟรีในขณะที่ออกคูปอง คนอื่น ๆ จะชดเชยค่าใช้จ่ายบางส่วน และคนอื่น ๆ ก็เห็นว่าเหมาะสมที่คนงานจะจ่ายค่าอาหารอย่างเท่าเทียมกันกับผู้เข้าชมโรงอาหารที่เป็นบุคคลที่สาม การบัญชีและภาษีจะแตกต่างกันไปตามตัวเลือกที่เลือก และความเสี่ยงจะมากขึ้นเมื่อจัดหาอาหารให้คนงานฟรี

คำถาม: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของอาหารดังกล่าวเมื่อเก็บภาษีจากกำไร? มีกฎสองข้อในเรื่องนี้ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 4 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าแรงรวมถึงค่าอาหารและผลิตภัณฑ์ที่ให้บริการฟรีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่กำหนดโดยแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม ในเวลาเดียวกันในวรรค 25 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการชดเชยการเพิ่มขึ้นของค่าอาหารในโรงอาหารบุฟเฟ่ต์หรือร้านขายยาหรือจัดให้มีราคาที่ลดลงหรือเสียค่าใช้จ่าย จะไม่นำมาพิจารณา มีข้อยกเว้นสำหรับมื้ออาหารพิเศษสำหรับพนักงานบางประเภทในกรณีที่มีไว้เพื่อ กฎหมายปัจจุบัน, และในแง่ของอาหารฟรีหรือลดราคา, กำหนด สัญญาจ้าง(สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน เจ้าหน้าที่คนสุดท้ายถือว่าค่อนข้างมีนัยสำคัญ

ดังนั้นค่าใช้จ่ายของอาหารกลางวันฟรีสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นส่วนหนึ่งของค่าแรงโดยมีเงื่อนไขว่ากฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและแรงงานจัดเตรียมอาหารดังกล่าวและ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน (จดหมายของกระทรวง) การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 01.12.2014 N 03-03-06 /1/61204) ควรบวกกับค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่นำมาหักลดหย่อนภาษีได้ก็ต่อเมื่อถือว่าเป็นส่วนหนึ่งของระบบค่าจ้างเท่านั้น การรวมค่าอาหารในองค์ประกอบของค่าแรง เช่นเดียวกับในกรณีของค่าจ้างคงค้างอื่น ๆ แสดงให้เห็นถึงความเป็นไปได้ในการระบุจำนวนรายได้เฉพาะของพนักงานแต่ละคน (พร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ในกรณีที่ไม่มีโอกาสดังกล่าว ค่าอาหารเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรจะไม่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง และไม่มีขั้นตอนอื่นใดสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระเงินดังกล่าวแก่นักสังคมสงเคราะห์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2557 N 03-04 -05/5487)

สำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฝ่ายการเงินจะพิจารณาค่าอาหารฟรีสำหรับพนักงานตามคำอธิบายที่ระบุเป็นรายได้ที่ได้รับ (มาตรา 1 ข้อ 2 มาตรา 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันองค์กรในฐานะตัวแทนภาษีมีหน้าที่เก็บบันทึกรายได้ที่ได้รับจากบุคคลในช่วงเวลาภาษี (ข้อ 1 มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น คุณสามารถบันทึกรายรับที่เป็นรูปเป็นร่างตามจำนวนคูปองที่ออกให้สำหรับอาหารฟรี รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะรวมอยู่ในรายได้รวมของบุคคลนี้ หากจำนวนรายได้สามารถกำหนดได้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับบุคคลนี้ (มติ FAS GUS เมื่อ 05.08.2014 N A78-4284 / 2013) อย่างไรก็ตาม ตรรกะเดียวกันนี้ใช้กับการคำนวณเบี้ยประกันกับกองทุนนอกงบประมาณด้วย ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับเบี้ยประกัน ควรพิจารณาเฉพาะการชำระเงิน (รวมถึงในรูปแบบ) ที่สร้างผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับแต่ละคนเท่านั้นที่จะนำมาพิจารณา หากกำหนดผลประโยชน์ดังกล่าวอย่างถูกต้องสำหรับพนักงานที่ได้รับอาหารอย่างดีแต่ละคน ผู้ตรวจสอบอาจถูกปฏิเสธไม่ให้รับเบี้ยประกันเพิ่มเติม (มติของ Federal Antimonopoly Service ที่ 04.29.2013 N A12-19716 / 2012)

หากนักบัญชีไม่รีบร้อนในการคำนวณเบี้ยประกันจากค่าอาหารฟรีสำหรับพนักงาน พระราชกฤษฎีกาของ AC SZO ลงวันที่ 08.28.2014 N A56-71503 / 2013 จะเป็นประโยชน์สำหรับเขา ความจริงของการมี แรงงานสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างและลูกจ้างไม่ได้ระบุว่าเงินที่จ่ายให้กับลูกจ้างทั้งหมดนั้นเป็นค่าตอบแทนสำหรับการทำงานของพวกเขา การชำระเงินค่าจัดเลี้ยงสำหรับพนักงานของพวกเขาผ่านการทำสัญญาสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลงานของพนักงานคนหนึ่งสวม ลักษณะทางสังคมและไม่ใช่รางวัลสำหรับการทำงาน ความจริงที่ว่าการชำระเงินที่มีข้อพิพาทถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นรายได้ที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงินไม่สามารถเป็นพื้นฐานในการรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้างได้ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่นายจ้างให้แก่ลูกจ้างไม่ถือเป็นค่าตอบแทนสำหรับลูกจ้างตามผลงาน หน้าที่ราชการซึ่งหมายความว่าค่าอาหารไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มควรพิจารณาว่าการขายสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี (ข้อ 1 มาตรา 146 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทั้งนี้ควรรวมค่าอาหารฟรีสำหรับพนักงานไว้ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงสำหรับสินค้าดังกล่าวอาจมีการหักตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ความคิดเห็นนี้ซึ่งแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2557 N 03-04-05 / 5487 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2557 N 03-07-15 / 52270 สามารถคัดค้านจุดทางเลือกของ ดู ซึ่งมีสาระสำคัญดังนี้

พนักงานได้รับอาหารภายในกรอบของแรงงานและไม่ใช่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่ง ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพูดคุยเกี่ยวกับการทำธุรกรรม ดังนั้นจึงไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (มติ FAS ZSO ลงวันที่ 06/17/2013 N A03 -7961 / 2555). การจัดหาอาหารให้พนักงานฟรีที่เกิดจากเงื่อนไขของข้อตกลงร่วมที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานของพนักงานนั้นไม่ใช่การโอนบริการฟรี (สินค้า) และไม่มีเหตุในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (มติ AC SZO) ลงวันที่ 04.12.2014 N A42-8734 / 2013, FAS SZO ลงวันที่ 04/12/2013 N A44-4898/2012) แต่ยังมีคำตัดสินของศาลที่ตรงกันข้ามอีกด้วยซึ่งระบุว่ามีการโอนอาหารกลางวันให้พนักงานโดยเปล่าประโยชน์ ผลิตเองถือเป็นการนำไปปฏิบัติและโดยอาศัยอานิสงส์ของศิลปะ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ความละเอียดของ AC SZO ที่ 18.08.2014 N A56-67881 / 2012)

การบัญชีภาษีสำหรับการบำรุงรักษาห้องอาหาร

โดยทั่วไป ผู้ประกอบการอุตสาหกรรมจ่ายภาษีตามระบบภาษีอากรแบบเดิม หนึ่งในนั้นคือภาษีเงินได้ กฎสำหรับการคำนวณและการชำระเงินนั้นกำหนดไว้ใน Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีกฎแยกต่างหากเกี่ยวกับ การบัญชีภาษีต้นทุนอุตสาหกรรมบริการและครัวเรือน และต้นทุนโรงอาหาร โดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยอาศัยอำนาจตามวรรคหนึ่ง 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ให้บริการกลุ่มแรงงาน (รวมถึงค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย, ค่าซ่อมสถานที่, ค่าไฟ , เครื่องทำความร้อน, น้ำประปา, ไฟฟ้า, เช่นเดียวกับเชื้อเพลิงสำหรับทำอาหาร) หากไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวตามกฎของศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความที่กล่าวถึงล่าสุดระบุว่าฐานภาษีสำหรับกิจกรรมของวัตถุของ OPF ถูกกำหนดแยกต่างหากจากฐานภาษีสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อไม่ให้การสูญเสีย OPH ไม่ลดผลกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมหลักขององค์กรโดยตรง มีกฎพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับการสูญเสีย OPH แต่นี่ไม่ใช่สิ่งสำคัญ เป็นสิ่งสำคัญที่ OPH รวมถึงแปลงย่อย บริการที่อยู่อาศัยและชุมชน สิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคมและวัฒนธรรม สิ่งอำนวยความสะดวกในการฝึกอบรมและหลักสูตร และฟาร์มที่คล้ายกันอื่น ๆ อุตสาหกรรมที่ให้บริการแก่ทั้งพนักงานและบุคคลที่สาม เพื่อไม่ให้กำหนดฐานภาษีแยกต่างหาก จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าโรงอาหารไม่ใช่ OPH จากมุมมองของศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการทำเช่นนี้ก็เพียงพอแล้วที่โรงอาหารจะตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรและให้บริการเฉพาะพนักงานเท่านั้น จากนั้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาห้องอาหารจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามวรรค 48 หน้า 1 ศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มิถุนายน 2014 N 03-03-06 / 1/30947 ของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2014 N GD-4- 3 / 271). ในเวลาเดียวกัน ค่าแรงและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ให้กับพนักงานของโรงอาหารซึ่งกำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียข้อตกลงแรงงาน (สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกันจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ของกำไรเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรงตามมาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการเตรียมอาหารสำหรับพนักงานในสถานการณ์ดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่ถ้าโรงอาหารตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กร แต่ให้บริการทั้งพนักงานและบุคคลที่สาม จากนั้นสำหรับองค์กรผู้เสียภาษีโรงอาหารนี้จะเป็นเป้าหมายของ OPH ซึ่งรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามกฎของศิลปะ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2014 N 03-03-06/1/55344) หากโรงอาหารมีกำไร ก็จะถูกนำไปรวมกับกำไรรวมของวิสาหกิจอุตสาหกรรม หากจุดจัดเลี้ยงไม่มีกำไร เพื่อที่จะรับรู้ผลขาดทุนในการบัญชีภาษี เงื่อนไขของพาร์ 5 เซนต์ 275.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สาระสำคัญของพวกเขาอยู่ในความจริงที่ว่าโรงอาหารควรทำงานเหมือนสถานประกอบการจัดเลี้ยงที่คล้ายกันซึ่งกิจกรรมนี้เป็นกิจกรรมหลัก (ราคาเดียวกัน ต้นทุน และเงื่อนไขสำหรับการให้บริการ) หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้ ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นจะถูกโอนไปยังช่วงเวลาต่อไปนี้ และกำไรของโรงอาหารจะถูกส่งไปยังการชำระคืน

และสมมติว่ามีการวางแผนที่จะดึงดูดองค์กรจัดเลี้ยงเฉพาะทางเพื่อให้บริการจัดเลี้ยงแก่พนักงาน จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของผู้รับเหมาอย่างไรในการคำนวณภาษีเงินได้? ตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มิถุนายน 2014 N 03-03-06 / 1/30947 ข้อกำหนดสำหรับความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายไม่อนุญาตให้มีการตีความตามอำเภอใจและจำเป็นต้องสร้าง การเชื่อมโยงวัตถุประสงค์ระหว่างค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีและการมุ่งเน้นของกิจกรรมของเขาในการทำกำไรและภาระมันเป็นความรับผิดชอบของหน่วยงานภาษีในการพิสูจน์ความไร้เหตุผลของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษี เราสามารถเพิ่มเติมได้ว่าข้อกำหนดสำหรับการสร้างโรงอาหารนั้นถูกกำหนดโดยมาตรฐานด้านสุขอนามัยเช่นกัน ดังนั้น วรรค 5.48, 5.51 ของ SP 44.13330.2011 “หลักจรรยาบรรณ อาคารบริหารและบ้านเรือน เวอร์ชันที่อัปเดตของ SNiP 2.09.04-87"<1>คาดคะเนได้ว่า สถานประกอบการผลิตควรมีโรงอาหาร (มีคนทำงานมากกว่า 200 คนต่อกะ) ห้องแจกจ่ายโรงอาหาร (ไม่เกิน 200 คน) ห้องรับประทานอาหาร (ไม่เกิน 30 คน) กล่าวคือ การจัดเลี้ยงในสถานประกอบการผลิตไม่ใช่ความตั้งใจของนายจ้าง ในขณะที่เงื่อนไขของการจ่ายเงินบางส่วนหรือทั้งหมดสำหรับค่าอาหารของคนงานสามารถรวมไว้ในข้อตกลงร่วมเป็นภาระหน้าที่ของนายจ้างในการปรับปรุงสภาพการทำงานซึ่งจะเป็นอีกประการหนึ่ง หลักฐานความถูกต้องของค่าใช้จ่ายดังกล่าว

วิธีการบัญชี

การจัดเลี้ยงสาธารณะไม่ใช่กิจกรรมหลักของวิสาหกิจอุตสาหกรรม กิจกรรมของโรงอาหารในองค์กรไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ซึ่งเป็นเป้าหมายในการสร้างองค์กร ถ้าใช่ หน่วยนี้สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีสามารถจัดได้ค่อนข้างทีเดียวเป็นอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม (OPKh) ฟาร์มบริการไม่ได้ทำงานเพื่อตอบสนองความต้องการของการผลิตหลักต่างจากการผลิตเสริม แต่ได้รับมอบหมายบทบาทของหน่วยงานที่ไม่ใช่อุตสาหกรรมขององค์กร อย่างไรก็ตามเรื่องนี้อุตสาหกรรมการบริการมีส่วนทำให้เกิดต้นทุนการผลิตขององค์กร

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตที่ให้บริการสำหรับการผลิตหลักและการผลิตเสริม ผังบัญชีมีไว้สำหรับบัญชี 29 ซึ่งได้รับการบำรุงรักษาพร้อมกับบัญชีการผลิตอื่นๆ ที่ก่อให้เกิดต้นทุนการผลิต นอกจากนี้ แต่ละบัญชีดังกล่าวมีลำดับของการวางนัยทั่วไปและการกระจายต้นทุนที่ตามมา ซึ่งรวมถึงออบเจกต์การคำนวณขั้นสุดท้าย (ต้นทุนของผลิตภัณฑ์บางประเภท) บัญชี 29 มีเทคโนโลยีของตนเองในการสะสมและกระจายต้นทุนของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม ซึ่งกำหนดโดยธรรมชาติของต้นทุนดังกล่าว

บัญชี 29 สะสมค่าใช้จ่ายของตนเองและบุคคลที่สาม ความแตกต่างระหว่างพวกเขาคือ บัญชีแรกจะเพิ่มเข้าบัญชี 29 ทันที ในขณะที่บัญชีหลังโอนเข้าบัญชีนี้จากบัญชีอื่น ต้นทุนการผลิต. ต้นทุนประเภทแรกสอดคล้องกับบัญชีการบัญชีสำหรับวัตถุดิบและวัสดุ (10) การคำนวณเงินเดือน (70) การบัญชีด้วยงบประมาณและ กองทุนนอกงบประมาณ(68, 69), การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาที่เป็นบุคคลภายนอก (60, 76) ประเภทที่สองของต้นทุนจะถูกสรุปเป็นอันดับแรกในบัญชีต้นทุนของอุตสาหกรรมอื่นๆ (23, 25, 26) และหลังจากนั้นจะรวมอยู่ในต้นทุนของ OPH เท่านั้น

สิ่งที่น่าสังเกตคือการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนของบุคคลที่สาม 29 รายการ ตามกฎแล้ว อุตสาหกรรมเสริมบางครั้งมีส่วนสนับสนุนการทำงานของสิ่งอำนวยความสะดวก (ในการจัดหาไฟฟ้า ความร้อน ก๊าซ) มากกว่าการผลิตทั่วไปและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่องค์กรจ่ายให้ ดังนั้นส่วนหลักของต้นทุนที่เกี่ยวข้องจึงยังคงเป็นต้นทุนทางอ้อมของต้นทุนการผลิตบริการหลัก อุตสาหกรรมเสริม. แต่อาจไม่มีการผลิตดังกล่าว แทนที่จะเรียกเก็บค่าใช้จ่ายจากบัญชี 25 และ 26 เข้าบัญชี 29

ในขณะเดียวกันในแง่ของค่าใช้จ่ายทั่วไปมีเงื่อนไขเดียว อุตสาหกรรมการบริการและฟาร์มต้องดำเนินการและให้บริการแก่ลูกค้าที่เป็นบุคคลภายนอกและผู้บริโภค จากนั้นนักบัญชีสามารถรวมส่วนหนึ่งของต้นทุนธุรกิจทั่วไปในต้นทุนการทำงาน (บริการ) ของอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม กฎข้อนี้ถูกนำไปใช้โดยที่องค์กรสร้างต้นทุนการผลิตทั้งหมดของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้น หากองค์กรตัดสินใจที่จะสร้างต้นทุนการผลิตที่ไม่สมบูรณ์ จำนวนต้นทุนธุรกิจทั่วไปจะถูกรับรู้เป็นต้นทุนปัจจุบันของงวดนี้

ต้นทุนการผลิตที่ให้บริการทั้งของตนเองและของบุคคลที่สามเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) และงานระหว่างทำ ซึ่งแสดงยอดดุลของบัญชี 29 ณ สิ้นเดือน หากสิ้นเดือนไม่มี "งานระหว่างทำ" ในการผลิตบริการ (ซึ่งเป็นไปได้เมื่อให้บริการ) บัญชี 29 ก็ไม่ควรมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน เครดิตของบัญชี 29 สะท้อนถึงจำนวนต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์ที่เสร็จสมบูรณ์ งานที่ทำ และบริการที่ให้ จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกหัก:

— บันทึกทางบัญชีของสินทรัพย์วัสดุและ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปออกโดยอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม

- บัญชีต้นทุนของส่วนย่อย - ผู้บริโภคงานและบริการที่ผลิตและให้บริการโดยอุตสาหกรรมบริการและฟาร์ม

- บัญชี 90 "การขาย" (เมื่อขายให้กับองค์กรบุคคลที่สามและบุคคลและบริการที่ผลิตและแสดงผลโดยอุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม) ฯลฯ

จากตัวเลือกเหล่านี้ แนวทางปฏิบัติที่พบบ่อยที่สุดคือการตัดค่าใช้จ่ายของสิ่งอำนวยความสะดวกการบริการสำหรับการประชุมเชิงปฏิบัติการผู้บริโภคหรือเพื่อขายให้กับผู้บริโภคที่เป็นบุคคลที่สาม โรงอาหารขององค์กรมักจะให้บริการเพื่อนและศัตรู ดังนั้นค่าใช้จ่ายของแผนก OPH ดังกล่าวไม่ควรถูกแยกออกจากต้นทุนการผลิตของร้านค้าผู้บริโภคหลักและร้านค้าเสริมตลอดจนหน่วยจัดการที่ใช้บริการของ โรงอาหาร. มีคำถามที่สมเหตุสมผลเกิดขึ้น: จะกระจายค่าใช้จ่ายของห้องอาหารให้กับผู้บริโภคทั้งหมดได้อย่างไร? ตัวเลือกที่ง่ายที่สุดคือการสร้างผลลัพธ์แยกจากกิจกรรมโรงอาหารซึ่งให้บริการจัดเลี้ยงแก่ทุกคนและรับรายได้จากสิ่งนี้ ค่าใช้จ่าย OPH ลดรายได้ที่สอดคล้องกันส่งผลให้ห้องอาหารมีกำไรหรือขาดทุนเสริมทั้งหมด ผลลัพธ์ทางการเงินรัฐวิสาหกิจ

ความสอดคล้องของบัญชีในโรงอาหารขององค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงทั้งของตนเองและผู้อื่นโดยมีค่าธรรมเนียม (เงินสด) จะมีลักษณะดังนี้:

เนื้อหาการดำเนินงาน	เดบิต	เครดิต
ผลิตภัณฑ์ของบุคคลที่สามสำหรับอาหารและผลิตภัณฑ์ได้รับเครดิตแล้ว	10	60
สะท้อนถึงการเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำหรับทำอาหาร	29	10
สะท้อนต้นทุนค่าจ้างและเบี้ยประกัน	29	70, 69
ต้นทุนเสริม การผลิตทั่วไป และต้นทุนธุรกิจทั่วไปสะท้อนให้เห็น	29	23, 25, 26
ต้นทุนตัดจำหน่ายสำหรับค่าบริการอาหาร	90	29
สะท้อนรายได้จากการขายอาหารและผลิตภัณฑ์ทำอาหาร	50	90
ผลลัพธ์ที่ได้จากบริการจัดเลี้ยงจะถูกกำหนด	90	99

ความสอดคล้องของใบแจ้งหนี้สำหรับโรงอาหารขององค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงให้กับพนักงานตามค่าจ้างสำหรับ ข้อตกลงร่วมกันจะเป็นดังนี้:

ความสอดคล้องของใบแจ้งหนี้สำหรับโรงอาหารขององค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงแก่พนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายตามข้อตกลงร่วมจะมีลักษณะดังนี้:

เพื่อความชัดเจน ผู้เขียนใช้การบัญชีที่ง่ายที่สุด - ในแง่ของตัวชี้วัดต้นทุน เมื่อกิจกรรมของโรงอาหารคือการให้บริการ หากเราพิจารณาโภชนาการของคนงานเป็นกิจกรรมสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์และการขายในภายหลัง จำเป็นต้องจัดระเบียบการบัญชีต้นทุนในประเภท ซึ่งรักษาโดยใช้ชื่อผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะ ปริมาณและราคาทางบัญชีของดังกล่าว สินค้า.

อย่างที่คุณเห็น โรงอาหารในองค์กรสามารถทำให้การบัญชีและการบัญชีภาษีของวิสาหกิจอุตสาหกรรมซับซ้อนขึ้นได้ แต่ถ้าทุกอย่างได้รับการแก้ไขและแก้ไขปัญหาสำคัญๆ ก็จะมีปัญหาน้อยลง เราหวังว่าบทความนี้จะช่วยได้

การจัดระเบียบการจัดเลี้ยงขององค์กรโดยนายจ้างที่ดีในปัจจุบันถือเป็นหนึ่งในภารกิจทางสังคมที่มีความสำคัญ ผู้บริหารของบริษัทขนาดเล็กมักจะจัดพื้นที่สำหรับพักผ่อนและรับประทานอาหารให้กับพนักงาน และเมื่อขยายพนักงาน พวกเขาก็นึกถึงวิธีการจัดห้องอาหาร ที่องค์กร การเปิดโรงอาหารเป็นปัญหาหลักสำหรับพนักงานเป็นหลัก ในขณะที่เป้าหมายในการทำกำไรแทบไม่มีการกำหนดไว้ อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าโรงอาหารในองค์กรเป็นธุรกิจที่ไม่หวังผลกำไรโดยจงใจ

แม้ว่าที่จริงแล้วข้อกำหนดสำหรับสถานที่, อุปกรณ์, การสื่อสาร, เช่นเดียวกับมาตรฐานด้านสุขอนามัย, การป้องกันทางระบาดวิทยาและความปลอดภัยจากอัคคีภัยจะเหมือนกับสำหรับองค์กรจัดเลี้ยงทั่วไปและราคาของจานนั้นพิเศษกว่า แต่คุณไม่สามารถทำได้สำเร็จ โรงอาหารพอเพียงเท่านั้น แต่ยังกำไรที่จับต้องได้

ข้อกำหนดและระเบียบการ

โรงอาหารที่ให้บริการเฉพาะพนักงานขององค์กรอาจถือเป็นอุตสาหกรรมการบริการ ในกรณีนี้ กิจกรรมของบริษัทจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร และไม่จำเป็นต้องมีพิธีการทางกฎหมาย หากคุณคาดว่าจะขายผลิตภัณฑ์เพิ่มเติม จะเป็นการดีกว่าที่จะนำโรงอาหารไปยังงบดุลแยกต่างหากโดยสร้าง บริษัท ย่อย (LLC) คุณสามารถเลือกตัวเลือกที่ห้องอาหารจะไม่เชื่อมโยงกับองค์กรอย่างเป็นทางการ ตัวอย่างเช่น ลงทะเบียนบุคคลที่เชื่อถือได้ (หรือตัวคุณเอง หากสิ่งนี้เป็นที่ยอมรับสำหรับคุณ) ในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

ห้องจะต้องติดตั้งตาม SanPiN (โดยเฉพาะอย่างยิ่งควรศึกษา SanPiN 2.3.6.1079-01), GOSTs, ข้อกำหนดของ Rospotrebnadzor และนักดับเพลิง

ข้อกำหนดด้านสุขอนามัยหลักคือเพื่อให้แน่ใจว่าอาหารดิบที่ยังไม่แปรรูปไม่สามารถอยู่ใกล้อาหารแปรรูปได้ - เพื่อป้องกันไม่ให้จุลินทรีย์เข้าสู่อาหารสำเร็จรูป ควรจัดสรรห้องแยกต่างหากสำหรับเตรียมอาหารเย็น (สลัด ปาเต เยลลี่ ฯลฯ)

พื้นควรปูด้วยวัสดุที่ไม่มีรูพรุนและทำความสะอาดง่าย - ในอดีต พื้นซีเมนต์เป็นเรื่องปกติในห้องครัว ผนังและฝ้าเพดานต้องทาด้วยสีน้ำมัน อนุญาตให้ปูกระเบื้องได้ คลังสินค้าที่มีห้องเย็นและห้องแห้งควรมีตู้เย็นและตู้สำหรับจัดเก็บผลิตภัณฑ์แยกต่างหาก

จำเป็นต้องติดตั้งเครื่องดูดควันอันทรงพลัง - การระบายอากาศของห้องพักทุกห้องรวมถึงระบบปรับอากาศเพื่อรักษาอุณหภูมิที่ต้องการในโรงทำอาหารในคลังสินค้าและในห้องซักผ้า อย่าลืมอุปกรณ์จ่ายไฟฉุกเฉิน

ดูแล ครัวเรือนสำหรับพนักงาน - ห้องล็อกเกอร์ ห้องสุขา

สรุปข้อตกลงกับทุกกรณีอย่างต่อเนื่องซึ่งไม่สามารถหลีกเลี่ยงการมีส่วนร่วมในกิจกรรมของห้องอาหาร:

• สำหรับบริการ SES (การควบคุมท่อระบายน้ำจากถังและโต๊ะ - การวิจัยในห้องปฏิบัติการ);
• สำหรับการกำจัดของเสีย
• เพื่อดำเนินการตรวจสุขภาพของพนักงาน

ศึกษากฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในด้านสุขาภิบาลและระบาดวิทยาของประชากร" หมายเลข 52-FZ เช่นเดียวกับ GOST R 30389-95 / 50762-95, R 50763-95, R 50764-95, R 50935-96 หรือเชิญผู้เชี่ยวชาญมาช่วย

โรงอาหารขององค์กรมีข้อดีอย่างหนึ่งที่สำคัญเหนือสถาบันสาธารณะ พนักงานมีโอกาสที่จะวางแผนช่วงและปริมาณอาหารได้แม่นยำยิ่งขึ้น

เป็นประโยชน์อย่างมากสำหรับโรงอาหารในการจัดระเบียบการขาย "การสมัครสมาชิกอาหาร" เป็นเวลาหนึ่งสัปดาห์หรือหนึ่งเดือนล่วงหน้า แม้ว่าคุณจะเสนอส่วนลดเล็กๆ น้อยๆ ในเวลาเดียวกัน แต่ความสามารถในการวางแผนจำนวนผู้มารับประทานอาหารด้วยความแม่นยำสูงยังคงช่วยให้ประหยัดเงินได้ อันที่จริง ในกรณีนี้ จะมีอาหารขายไม่ออกในเปอร์เซ็นต์ที่ต่ำมาก โดยปกติสต็อกอาหารยอดนิยมบางส่วนสำหรับแขกขององค์กรและผู้ที่ "ไม่อยู่ในแผน" ควรเป็น ...

พนักงานฝ่ายบริหารขององค์กรสามารถให้บริการตามเมนูเพิ่มเติม: อาหารกลางวันจากอาหารที่มีราคาแพงกว่าซึ่งไม่รวมอยู่ในเมนูมาตรฐานสามารถสั่งล่วงหน้าได้ วิธีนี้มักถูกนำมาใช้เช่นในโรงพยาบาล: ในช่วงกลางวันจะเสนอให้เลือกจากรายการอาหารสำหรับวันถัดไปเพื่อไม่ให้ปรุงมากเกินไป

นอกจากบริการมาตรฐานสำหรับพนักงานในองค์กรแล้ว โรงอาหารยังสามารถให้บริการห้องจัดเลี้ยง สั่งอาหารกลับบ้าน หรือแม้แต่ผลิตบางอย่างเพื่อการค้าภายนอกองค์กรหรือที่จุดตรวจ - ขนมอบ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป

เป็นไปได้ที่จะให้บริการวิสาหกิจและ บริษัท ใกล้เคียงที่ไม่มีโรงอาหารของตัวเอง แต่ต้องการจัดอาหารร้อนสำหรับทีมของพวกเขาในราคาที่เหมาะสม

หากคุณจัดการเพื่อให้ได้ผลผลิตเพียงพอในลักษณะนี้ ในขณะที่ประหยัดต้นทุนที่ไม่ก่อให้เกิดผลผลิต (ของเสียส่วนเกิน) คุณก็วางใจได้ในความสำเร็จ ส่วนที่เหลือจะขึ้นอยู่กับคุณภาพของผลิตภัณฑ์และบริการ ตลอดจนห่วงโซ่อุปทาน การหาซัพพลายเออร์ในฟาร์มชาวนา ฟาร์มสัตว์ปีก โรงเรือนเพาะเลี้ยง และทำให้แน่ใจว่าการจัดหาผลิตภัณฑ์สดในปริมาณที่ต้องการอย่างต่อเนื่องนั้นจะต้องอาศัยประสบการณ์และความรู้ โปรดทราบ: ผลิตภัณฑ์ต้องมีใบรับรองคุณภาพหรือใบรับรองสัตวแพทย์

เมื่อธุรกิจจัดเลี้ยงสำหรับองค์กรของคุณเริ่มทำกำไร ให้นึกถึงการพัฒนา ถ้าคุณมุ่งเป้าไปที่เครือข่ายโรงอาหารตามองค์กรในเมืองของคุณล่ะ

ให้เช่าพื้นที่จัดเลี้ยง

การเช่าพื้นที่เป็นเรื่องธรรมดา ธุรกรรมทางธุรกิจที่สถานประกอบการจัดเลี้ยง หน่วยงานจัดเลี้ยงบางแห่งไม่มีของตัวเอง พื้นที่ค้าปลีกคนอื่นรู้สึกว่าจำเป็นต้องขยาย แต่การเงินมีจำกัด เนื่องจากความสามารถในการทำกำไร เงินทุนหมุนเวียนมักจะสูงกว่าสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง ในทั้งสองกรณี องค์กรบริการอาหารสาธารณะสามารถ "ช่วยเหลือ" สัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งได้ข้อสรุปกับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ตามที่พวกเขาใช้พื้นที่ "ของคนอื่น" เป็นผู้เช่า

พื้นฐานกฎหมายแพ่งของสัญญาเช่าอยู่ภายใต้บรรทัดฐานของบทที่ 34 "ค่าเช่า" แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย(ต่อไปนี้ - ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าบทนี้มีโครงสร้างดังต่อไปนี้ - วรรค 1 ของบทที่ 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีเนื้อหาเกี่ยวกับกฎทั่วไปของสัญญาเช่าและส่วนที่เหลืออีกห้าฉบับจะกำหนดประเภทของสัญญาเช่าพิเศษ: การเช่า การเช่า ยานพาหนะ อาคารและสิ่งปลูกสร้าง สถานประกอบการและลีสซิ่ง

ตามบรรทัดฐานของมาตรา 625 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียต่อสัญญาเช่าส่วนบุคคลและสัญญาเช่า บางชนิดทรัพย์สินจะใช้บรรทัดฐานทั่วไปของความสัมพันธ์ในการเช่าหากไม่มีบรรทัดฐานพิเศษที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับสัญญาเช่าที่ระบุไว้

ดังนั้นสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจะต้อง บทบัญญัติทั่วไปในการเช่า (มาตรา 606-625 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และบทบัญญัติเกี่ยวกับการเช่าอาคารและสิ่งปลูกสร้างเนื่องจากพื้นที่เช่าตามกฎจะตั้งอยู่ในอาคารหรือโครงสร้างเชื่อมโยงกับพวกเขาอย่างแยกไม่ออก ดังนั้นการพิจารณาคดีจึงจำแนกประเภทของข้อตกลงดังกล่าวเป็นสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์โดยมีผลที่ตามมาทั้งหมด (จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มิถุนายน 2543 ฉบับที่ 53“ บน การลงทะเบียนของรัฐสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย)

คู่สัญญาในสัญญาเช่าคือเจ้าของบ้านและผู้เช่า ตามมาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ให้เช่าเป็นเจ้าของทรัพย์สินตามลำดับผู้เช่าคือบุคคลที่ได้รับทรัพย์สินเพื่อการครอบครองและใช้ชั่วคราวและจ่ายค่าเช่า

ดังต่อไปนี้จากมาตรา 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งของที่ไม่ใช่วัสดุสิ้นเปลือง รวมถึงที่ดิน อาคาร สิ่งปลูกสร้าง อาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย ชิ้นส่วน และอื่นๆ อาจอยู่ภายใต้สัญญาเช่า หากวัตถุของการเช่าเป็นอาคารหรือโครงสร้าง แผนผังชั้นของอาคารหรือโครงสร้างควรแนบมากับสัญญาเช่า โดยระบุสถานที่ที่จะเช่า ระบุขนาดของพื้นที่เช่า การมีหรือไม่มีบริการ ห้องซึ่งจะช่วยโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อจ่ายผู้เสียภาษีรายเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด

ซึ่งแตกต่างจากบรรทัดฐานทั่วไปสำหรับสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยรูปแบบที่เป็นลายลักษณ์อักษรของข้อตกลงมีผลบังคับใช้เนื่องจากการบ่งชี้โดยตรงของมาตรา 651 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถสังเกตรูปแบบลายลักษณ์อักษรของสัญญาได้โดยการร่างเอกสารที่ลงนามโดยผู้เช่าและเจ้าของบ้าน ไม่ปฏิบัติตาม การเขียนสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ทำให้เกิดความไม่ถูกต้อง

มาตรา 610 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดระยะเวลาที่คู่สัญญาเข้าทำสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยนั้นกำหนดโดยข้อตกลง หากผู้เช่าและเจ้าของบ้านไม่ได้ระบุระยะเวลาที่สัญญาเช่าได้รับการสรุป ข้อตกลงจะถือว่าได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลาไม่มีกำหนด ในกรณีนี้ คู่สัญญาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งมีสิทธิ์บอกเลิกสัญญาได้ทุกเมื่อโดยแจ้งให้อีกฝ่ายทราบถึงเจตนาของตนอย่างน้อยสามเดือนก่อนสิ้นสุดข้อตกลง

มาตรา 2 ของมาตรา 651 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสัญญาเช่าอาคารหรือโครงสร้างที่สรุปผลเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปีรวมถึงระยะเวลาที่ไม่แน่นอนนั้นขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนของรัฐและถือว่าสรุปจาก ช่วงเวลาของการลงทะเบียน ข้อกำหนดนี้นอกจากนี้ยังใช้กับสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งเป็นอาคารหรือโครงสร้างที่เป็นอิสระหรือบางส่วน นี้ตามมาจากจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มิถุนายน 2000 ฉบับที่ 53

ขั้นตอนการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐนั้นดำเนินการตามบรรทัดฐาน กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 1997 หมายเลข 122-FZ "ในการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐ" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 122-FZ)

ข้อ 2 ของข้อ 4 ของกฎหมายหมายเลข 122-FZ กำหนดว่าสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ เอกสารกรรมสิทธิ์ซึ่งออกให้หลังจากกฎหมายนี้มีผลใช้บังคับ จะต้องได้รับการจดทะเบียนจากรัฐบังคับ

โปรดทราบว่าองค์กรจัดเลี้ยงจะสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาพื้นที่เช่า รวมถึงการเช่า หากจำเป็นต้องลงทะเบียน หลังจากการลงทะเบียนของรัฐในสัญญาเช่า เป็นมุมมองที่หน่วยงานกำกับดูแลปฏิบัติตามตามหลักฐานของจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04 / 2/172 กรมสรรพากรของรัฐบาลกลางของ สหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2552 หมายเลข 16-15 / 122370 ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2551 หมายเลข 20–12/015152.2

เนื่องจากการลงทะเบียนสถานะของสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์เป็นขั้นตอนที่ค่อนข้างน่าเบื่อและไม่ถูก จึงจำเป็นต้องระบุให้องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะทราบว่าเป็นธรรมเนียมที่จะต้องทำสัญญาดังกล่าวเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 1 ปี เช่น เป็นเวลา 11 ปี เดือน ซึ่งในกรณีนี้สามารถจ่ายการลงทะเบียนข้อตกลงได้ แม้ว่าในเวลาต่อมาคู่สัญญาต้องการต่ออายุสัญญาในระยะเวลาเดียวกันและในเงื่อนไขเดียวกัน การกระทำดังกล่าวไม่ถือเป็นการเปลี่ยนแปลงระยะเวลาของสัญญาซึ่งเกินหนึ่งปี นี่คือสิ่งที่ระบุไว้ในวรรค 10 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 59 "การทบทวนแนวทางแก้ไขข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง " ว่าด้วยการจดทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และธุรกรรมดังกล่าวของรัฐ”

โดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 652 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ผู้เช่าโอนสิทธิ์ในการใช้ที่ดินที่ครอบครองโดยอสังหาริมทรัพย์นี้และจำเป็นสำหรับการใช้งาน หากผู้ให้เช่าเป็นเจ้าของที่ดินที่วัตถุอสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่ ซึ่งพื้นที่นั้นเช่า ผู้เช่าจะได้รับสิทธิ์ในการเช่า (อีกสิทธิ์หนึ่ง) ในส่วนที่เกี่ยวข้องของที่ดิน ซึ่งมักจะได้รับการแก้ไขในการเช่าอาคารหรือโครงสร้าง

หากไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา ผู้เช่าจะถูกโอนสิทธิการใช้ที่ดินส่วนนั้นซึ่งเป็นที่ตั้งของพื้นที่เช่าไปยังการเช่าอสังหาริมทรัพย์

หากผู้ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ไม่ใช่เจ้าของที่ดิน ในกรณีนี้ สิทธิในการใช้ที่ดินบางส่วนจะตกเป็นของผู้เช่าตลอดอายุสัญญาเช่า

ว่าใครเป็นผู้จ่ายภาษีที่ดินควรจำไว้ว่าตามวรรค 1 ของข้อ 388 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีเป็นองค์กรและบุคคล ที่เป็นเจ้าของที่ดินบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของสิทธิถาวร (ตลอดไป) การใช้หรือสิทธิในการครอบครองมรดกตลอดชีวิต องค์กรและบุคคลไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับ ที่ดินซึ่งพวกเขามีสิทธิในการใช้งานระยะคงที่ฟรีหรือโอนให้กับพวกเขาภายใต้สัญญาเช่า

ดังนั้นผู้เสียภาษีที่ดินไม่ว่ากรณีใดๆ จะเป็นผู้ให้เช่า (ไม่ว่าเขาจะเป็นเจ้าของที่ดินหรือใช้ที่ดินตามสิทธิการเช่าก็ตาม) ในเวลาเดียวกัน สัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์อาจกำหนดว่าส่วนประกอบของที่ดินรวมอยู่ในค่าเช่าที่จ่ายโดยผู้เช่าแล้ว ห้ามมิให้ผู้เช่าชำระภาษีที่ดินแยกต่างหากโดยเด็ดขาด โดยไม่ผ่านรายได้ของผู้ให้เช่า

ตรงกันข้ามกับกฎทั่วไปเกี่ยวกับการเช่า ค่าเช่าที่คู่สัญญาตกลงกันไว้ถือเป็นเงื่อนไขที่สำคัญของสัญญาเช่าอาคารหรือสิ่งปลูกสร้าง ดังนั้น หากจำนวนค่าเช่าไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ แล้วถือว่าข้อตกลงไม่ยุติ โดยอาศัยอำนาจตามข้อบ่งชี้โดยตรงของวรรค 1 ของมาตรา 654 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎสำหรับการกำหนดราคาที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 424 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ในกรณีนี้

ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่า การจัดเก็บค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสาธารณูปโภคแก่ผู้เช่าไม่ถือเป็นรูปแบบการเช่า ซึ่งระบุไว้ในวรรค 12 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของ สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2545 ฉบับที่ 66 ซึ่งนำไปสู่ผลลัพธ์ที่น่าเศร้าสำหรับทั้งผู้เช่าและเจ้าของบ้าน

การโอนองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้เช่าดำเนินการบนพื้นฐานของโฉนดการโอนหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ลงนามโดยคู่สัญญา บรรทัดฐานดังกล่าวเป็นไปตามวรรค 1 ของข้อ 655 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันของเจ้าของบ้านได้รับการพิจารณาว่าสมบูรณ์ตั้งแต่ช่วงเวลาที่พื้นที่ถูกโอนไปใช้และมีการลงนามในพระราชบัญญัติการโอน

หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหลบเลี่ยงการลงนามในเอกสารการโอน จะถือเป็นการปฏิเสธของฝ่ายที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา

เมื่อสิ้นสุดสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจะถูกส่งคืนให้กับผู้ให้เช่าตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อ 655 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการใช้พื้นที่เช่าโดยผู้เช่า, ภาระผูกพันของคู่สัญญาในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า, ปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่า, เช่นเดียวกับการบอกเลิกสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยนั้นถูกควบคุมโดยกฎทั่วไปของ เช่าสัมพันธ์

เมื่อทำสัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะต้องเผชิญกับปัญหาการชำระค่าสาธารณูปโภคและการบริการด้านการสื่อสาร เนื่องจากสัญญาเช่าอาจระบุว่าบริการดังกล่าวได้รับการชำระโดยทั้งผู้เช่าและเจ้าของบ้าน

เมื่อชำระค่าสาธารณูปโภคควรจำไว้ว่าตามมาตรา 548 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกฎของวรรค 6 "การจัดหาพลังงาน" ของบทที่ 30 "การซื้อและขาย" แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์นำไปใช้กับความสัมพันธ์กับองค์กรจัดหาพลังงาน

มาตรา 539 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย "ข้อตกลงการจัดหาพลังงาน" ระบุว่ามีการสรุประหว่างองค์กรจัดหาพลังงานและผู้สมัครสมาชิก (ผู้บริโภค) ตามข้อตกลงที่กำหนดองค์กรจัดหาพลังงานดำเนินการจัดหาพลังงานให้กับผู้ใช้บริการผ่านเครือข่ายที่เชื่อมต่อและหลังมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินให้สอดคล้องกับระบอบการใช้พลังงานที่กำหนดโดยข้อตกลงและให้แน่ใจว่า การทำงานที่ปลอดภัยเครือข่ายภายใต้การควบคุม

เนื่องจากผู้บริโภคภายใต้สัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเป็นผู้เช่าจึงเป็นผู้ที่ต้องทำสัญญากับองค์กรจัดหาพลังงาน ในเวลาเดียวกันองค์กรจัดหาพลังงานสรุปข้อตกลงดังกล่าวกับสมาชิกเท่านั้นหากเขามี "สอดคล้องกับที่จัดตั้งขึ้น ความต้องการทางด้านเทคนิคอุปกรณ์รับพลังงานที่เชื่อมต่อกับเครือข่ายขององค์กรจ่ายไฟและอื่น ๆ อุปกรณ์ที่จำเป็นตลอดจนการบัญชีสำหรับการใช้พลังงาน

ตามกฎแล้วผู้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยไม่มีอุปกรณ์และอุปกรณ์ดังกล่าวดังนั้นคู่สัญญาในข้อตกลงจึงได้จัดให้มีข้อกำหนดเกี่ยวกับวิธีการชำระค่าสาธารณูปโภคโดยเฉพาะ - โดยเป็นค่าใช้จ่ายของเจ้าของบ้านหรือเป็นค่าใช้จ่าย ของผู้เช่า

หากผู้ให้เช่าจ่ายด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง สัญญาเช่าจะกำหนดจำนวนเงินค่าเช่าซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายของ สาธารณูปโภคและบริการสื่อสารที่ผู้เช่าใช้ ในกรณีนี้ ค่าเช่าที่ผู้ให้เช่าได้รับจะรวมอยู่ในรายได้ของมันด้วย หากกิจกรรมหลักของเจ้าของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยคือการจัดหาทรัพย์สินเพื่อให้เช่ารายได้ดังกล่าวจะเป็นรายได้สำหรับเขาจากกิจกรรมปกติ ดังนั้น การชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการสื่อสาร ซึ่งรวมถึงบริการที่ผู้เช่าใช้ ถือเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่า

หากการจัดหาพื้นที่ให้เช่าไม่ใช่กิจกรรมหลัก จำนวนค่าเช่าที่ได้รับจะสะท้อนอยู่ในรายได้อื่น และการชำระเงินค่าสาธารณูปโภคและบริการสื่อสาร - ในค่าใช้จ่ายอื่น

กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับการบัญชีภาษี หากการจัดหาสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้เช่าไม่ใช่กิจกรรมหลัก ค่าเช่าจะถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการชำระเงินให้กับองค์กรจัดหาทรัพยากรจะได้รับการยอมรับ เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้เช่าชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการสื่อสารด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง สัญญาระบุว่าเจ้าของบ้านเป็นผู้ชำระเงินและผู้เช่าจะชดเชยจำนวนเงินค่าสาธารณูปโภคที่เขาใช้โดยตรง

หลีกเลี่ยง ผลเสียในการหักเงิน (ทั้งจากเจ้าของบ้านและผู้เช่า) ควรแก้ไขบทบัญญัติว่าในแง่ของการชำระค่าสาธารณูปโภคและบริการสื่อสารมีองค์ประกอบของข้อตกลงตัวกลางในกรณีนี้ตัวแทนในขณะที่ค่าตอบแทนของตัวแทนคือ รวมอยู่ในจำนวนเงินค่าเช่า

ผู้เช่ามีสิทธิ์คำนึงถึงค่าสาธารณูปโภคซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 21 สิงหาคม 2545 ฉบับที่ 26-12 / 38756 ลงวันที่ 23 กันยายน 2546 เลขที่ 26-12 / 52001

เราเตือนคุณว่าจะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เช่า ในกรณีนี้ เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายขององค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นบัญชีขององค์กรจัดหาทรัพยากรที่ออกให้แก่ผู้ให้เช่าตามหนังสือของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มกราคม 2551 ฉบับที่ 03 -03-06 / 2/9.

ในเวลาเดียวกันอนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นว่าใบแจ้งหนี้ของผู้เช่าเพียงพอที่จะคำนึงถึงสาธารณูปโภคและบริการสื่อสารเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้หากยิ่งไปกว่านั้นจากสัญญาเช่าเอง (ข้อตกลงสรุปตามเงื่อนไขของพวกเขา ) ไม่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของผู้ให้เช่าในการแนบใบแจ้งหนี้ของบัญชีดังกล่าวที่ออกโดยองค์กรจัดหาทรัพยากร (การแก้ปัญหาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga เมื่อวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2551 ในกรณีหมายเลข A57-6798 / 06, มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2550 ในกรณีหมายเลข A19-17545 / 06 -40-52-Ф02-8944/07)

นอกจากนี้ควรคำนึงว่าการดำเนินการจัดหาไฟฟ้า (เอาต์พุต) ที่ดำเนินการภายใต้สัญญาเพื่อขอคืนเงินค่าสาธารณูปโภคไม่ได้ใช้กับการขายสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ในการนี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ผู้ให้เช่าจึงไม่ควรออกใบแจ้งหนี้

แปลว่า ผู้เช่า, ค่าตอบแทน ค่าใช้จ่ายส่วนกลางผู้ให้เช่าไม่สามารถใช้การหักภาษีในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนไปยังผู้ให้เช่าโดยเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินชดเชยได้ ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/51 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-07-15 / 39 ลงวันที่มีนาคม 3 พ.ศ.2549 ครั้งที่ 03-04-15 /52. หน่วยงานด้านภาษียังเห็นด้วยกับความเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 4 กุมภาพันธ์ 2010 ฉบับที่ ШС-22-3/86@ ลงวันที่ 23 เมษายน , 2007 No. ШТ-6-03/340@, ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2549 ปีที่ №ШТ-6-03/1040@; บริการภาษีของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 8 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 16-15 / 58069 ลงวันที่ 20 เมษายน 2550 ฉบับที่ 19-11 / 036483 ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 19-11 / 48202 , ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 19-11/067415.

เมื่อสรุปสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะต้องเผชิญกับปัญหาการบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาสำหรับการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ที่ทำโดยผู้เช่าด้วยความยินยอมของเจ้าของบ้านเนื่องจากสถานที่เช่ามักจะมาพร้อมกับการสร้างใหม่เสมอ

กฎหมายภาษีกำหนดความเป็นไปได้ของการบัญชี ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่าอย่างแม่นยำโดยการคิดค่าเสื่อมราคาของต้นทุนการลงทุน ดังนั้นตามวรรค 1 ของข้อ 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่าในรูปแบบของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ที่ทำโดยผู้เช่าด้วยความยินยอมของผู้ให้เช่าถือเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ตามวรรค 1 ของข้อ 258 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการลงทุนที่ไม่สามารถขอคืนได้ซึ่งดำเนินการโดยได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่า ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บโดยผู้เช่าในช่วงระยะเวลาของสัญญาเช่าตามจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่คำนวณโดยคำนึงถึง อายุการใช้งานที่กำหนดสำหรับรายการเช่าสินทรัพย์ถาวรหรือการลงทุนในวัตถุที่ระบุตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 "ในการจำแนกประเภท สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา”

มุมมองนี้แบ่งปันโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในจดหมายเลขที่ 03-03-06/2/171 ลงวันที่ 6 กันยายน 2550 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อตามสัญญาเช่าสถานที่ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ที่ทำโดยผู้เช่าด้วย เจ้าของบ้านไม่ได้รับการยินยอมจากเจ้าของบ้านผู้เช่ามีสิทธิ์คิดค่าเสื่อมราคาในการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ในช่วงระยะเวลาของสัญญาและนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ หน่วยงานจัดเก็บภาษียึดตำแหน่งเดียวกัน: จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 3-2-06 / 76, Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 25 สิงหาคม , 2010 หมายเลข 16–15 / 089245@, Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 หมายเลข 16–15/106890

นอกจากนี้ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/52 อายุการใช้งานที่ผู้เช่าใช้ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในรูปแบบของ การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ในทรัพย์สินที่เช่านั้นเป็นมูลค่าคงที่และไม่ขึ้นอยู่กับอายุของทรัพย์สินที่เช่า

ดังนั้น องค์กรมีสิทธิ์ระบุต้นทุนของเงินลงทุนในวัตถุที่เช่าเป็นค่าใช้จ่ายผ่านการคิดค่าเสื่อมราคาเฉพาะในช่วงระยะเวลาเช่า โดยคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาตามต้นทุนของการปรับปรุงและอายุการใช้งานของวัตถุที่สร้างใหม่ เมื่อสัญญาหมดอายุ ต้นทุนการลงทุนที่คิดค่าเสื่อมราคาต่ำกว่าความเป็นจริงจะถูกตัดออกจากกำไรสุทธิ

จากหนังสืออบรม. คู่มือผู้ฝึกสอน โดย Thorne Kay

การจัดเลี้ยง จัดเลี้ยงอย่างไร? สามารถทำชาและกาแฟในห้องได้หรือไม่? สามารถใช้ได้ทั้งวันหากต้องการหรือไม่? มีที่แยกต่างหากสำหรับมื้อกลางวันหรือไม่? เป็นไปได้ไหมที่จะจัดสรรส่วนหนึ่งของห้องอาหารสำหรับกลุ่มของคุณ? นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับ

จากหนังสือ ซื้อร้านอาหาร ขายร้านอาหาร: จากการสร้างสู่การขาย ผู้เขียน Gorelkina Elena

ข้อกำหนดทั่วไป 1. สถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะทุกประเภทและทุกประเภทต้องรับรองความปลอดภัยในชีวิตและสุขภาพของผู้บริโภคและความปลอดภัยของทรัพย์สินภายใต้ "กฎสำหรับการผลิตและการขาย

จากหนังสือ ฉบับจริงของการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้เขียน Lermontov Yu M

บทที่ 9 ข้อกำหนดทางกฎหมายและการเงินของการทำธุรกรรมเพื่อโอนธุรกิจอาหารไปยังเจ้าของอื่น การเตรียมธุรกิจสำหรับการขายเป็นกระบวนการที่จะต้องใช้เวลาและโอนเงินทุน ก่อนอื่น เจ้าของต้องตัดสินใจก่อนว่า

จากหนังสือ 1C: Enterprise in คำถามและคำตอบ ผู้เขียน Arsent'eva Alexandra Evgenievna

7. การดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ( การตรวจสุขภาพ, การขายผลิตภัณฑ์อาหาร , การจัดหาหอพัก , การขนส่ง ) ปัญหาที่เกิดขึ้นจริง ตามอนุวรรค 2 วรรค 2 วรรค 6 ของศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษี

จากหนังสือภาษีและการบัญชีค่าโฆษณา โดยไม่มีข้อผิดพลาด โดยคำนึงถึงผลประโยชน์ของบริษัทและข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษี ผู้เขียน Orlova Elena Vasilievna

83. การจำหน่ายนมและโภชนบำบัด ขณะนี้ เอกสารสองฉบับได้รับการอนุมัติเกี่ยวกับการจัดหาน้ำนมและโภชนาการบำบัดสำหรับคนงานที่เกี่ยวข้องกับการทำงานในสภาพที่เป็นอันตรายและเป็นอันตราย เอกสารฉบับแรก คือ พระราชกฤษฎีกากระทรวงแรงงาน รัสเซียลงวันที่31

จากหนังสือเช่า ผู้เขียน Semenikhin Vitaly Viktorovich

5.5.4.3. บริการให้เช่าพื้นที่นิทรรศการ ตกแต่งสถานที่ ติดตั้งอุปกรณ์โครงการบนนั้น

จากหนังสือ Vmenenka and Simplification 2008-2009 ผู้เขียน Sergeeva Tatyana Yurievna

การให้เช่าพื้นที่ค้าปลีก การให้เช่าพื้นที่เป็นธุรกรรมทางธุรกิจที่ค่อนข้างธรรมดา องค์กรการค้า. บางวิชา กิจกรรมการค้าไม่มีพื้นที่ค้าปลีกเป็นของตัวเองเลย คนอื่นรู้สึกว่าจำเป็นต้องขยายแต่ก็มีจำกัด

จากหนังสือ ข้อผิดพลาดทั่วไปในการบัญชีและการรายงาน ผู้เขียน Utkina Svetlana Anatolievna

2.4. บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ ตามมาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคเช่นกิจกรรม "การให้บริการจัดเลี้ยงที่ดำเนินการโดยใช้ห้องโถงที่มีพื้นที่ไม่

จากหนังสือ ธุรกิจขนาดเล็ก: การลงทะเบียน, การบัญชี, การจัดเก็บภาษี ผู้เขียน Sosnauskene Olga Ivanovna

ตัวอย่างที่ 6 ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจัดหาอาหารตลอด 24 ชั่วโมงให้กับพนักงานไม่รวมอยู่ในค่าแรง

จากหนังสืออาชีวอนามัยและความปลอดภัย รับรองสิทธิลูกจ้าง ผู้เขียน Bobkova Oksana

ตัวอย่างที่ 6 องค์กรมีส่วนร่วมในการขายผลิตภัณฑ์อาหารและไม่สามารถระบุได้ว่ากิจกรรมของตนอยู่ภายใต้ UTII หรือไม่ องค์กรที่ขายอาหารควรกำหนดว่ากิจกรรมของตนเป็นธุรกิจจัดเลี้ยงหรือไม่ สำหรับบริการจัดเลี้ยง

จากหนังสือ All About Business ในประเทศเยอรมนี ผู้เขียน ฟอน ลักซ์เบิร์ก นาตาลี

3.3.10. สถานประกอบการจัดเลี้ยง 20.00 น. 2 ศิลปะ 34626 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 โดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคการชำระเงินของ UTII โอนกิจกรรมสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงที่ดำเนินการโดยใช้ห้องโถงที่มีพื้นที่ไม่มาก มากกว่า 150

จากหนังสือ องค์กรตรวจสอบ ประเภทต่างๆกิจกรรม. คู่มือผู้สอบบัญชี ผู้เขียน Kochinev Yury Yurievich

2.14. อาชีวอนามัยและความปลอดภัยสำหรับคนทำงานจัดเลี้ยง สำหรับพนักงานจัดเลี้ยงที่ทำงานต่าง ๆ ในอุตสาหกรรม เช่น เก็บจานจากโต๊ะในสถานที่จัดเลี้ยง, หั่นขนมปัง, ปอกพืชผลและมันฝรั่ง, หั่นเนื้อและสัตว์ปีก,

จากหนังสือ รูปแบบแบบฟอร์มร้านอาหาร ผู้เขียน Gribova Natalia Anatolievna

3.7. การออกอาหารเพิ่มเติม ในหลายองค์กร อุตสาหกรรม งาน ผลกระทบของปัจจัยการผลิตที่ไม่พึงประสงค์ต่อร่างกายของพนักงานไม่สามารถป้องกันได้ด้วยมาตรการทางเทคนิคเสมอไป อุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคล การจัดการทำงานและการพักผ่อน

จากหนังสือของผู้เขียน

8.3. ธุรกิจจัดเลี้ยงและการบริการ ธุรกิจจัดเลี้ยงรวมถึงธุรกิจ

จากหนังสือของผู้เขียน

7. องค์กรการจัดเลี้ยงสาธารณะ ให้กับองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ ตาม ตัวแยกประเภทรัสเซียทั้งหมดมาตรฐานรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย OK 002-93 (OKUN) และ OK 004-93 (OKVED) ได้แก่ ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ สแน็คบาร์ โรงอาหาร บริการจัดเลี้ยงที่จัดให้ (รหัส 122000

จากหนังสือของผู้เขียน

2.5. เอกลักษณ์องค์กรและความสามารถในการแข่งขันขององค์กรธุรกิจจัดเลี้ยง คุณลักษณะของเอกลักษณ์องค์กรในร้านอาหารต่างๆ การสร้างภาพตาม การสื่อสารการตลาด. การสร้างตราสินค้าเป็นพื้นฐานสำหรับการแข่งขันของร้านอาหาร เอกลักษณ์องค์กรในชุดพนักงาน