วิธีการลงทะเบียนค่าโฆษณา การบัญชีภาษีของค่าโฆษณา
เพื่อเพิ่มความสนใจของผู้บริโภคในสินค้าที่ขาย, ผลิตภัณฑ์ที่ผลิต, การให้บริการ, วิชา กิจกรรมทางเศรษฐกิจมักหันไปใช้โฆษณา ท้ายที่สุด ทุกคนรู้ดีว่าการโฆษณาเป็นกลไกของการค้า เมื่อคุณนำเสนอผลิตภัณฑ์ เท่ากับว่าคุณขายมัน ในสภาวะของตลาดเศรษฐกิจสมัยใหม่ การโฆษณาเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการดำเนินธุรกิจที่ประสบความสำเร็จ การดำเนินการโฆษณาสินค้าบางประเภท (งานบริการ) องค์กรต้องเสียค่าโฆษณา ลักษณะของค่าใช้จ่ายประเภทนี้ เช่น ค่าโฆษณา คือ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นมาตรฐานสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี นอกจากนี้ยังไม่ได้กำหนดบรรทัดฐานสำหรับค่าโฆษณาทั้งหมด แต่สำหรับบางประเภท
ดังนั้นตามวรรค 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต่อไปนี้จึงได้รับการยอมรับอย่างเต็มที่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:
ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานนิทรรศการ งานตกแต่งหน้าต่าง งานนิทรรศการการขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแค็ตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ดำเนินการ การให้บริการ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการและ (หรือ) เกี่ยวกับองค์กรสำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณภาพเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการสัมผัส "
ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการได้มาซึ่ง (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะในการจับรางวัลดังกล่าวในระหว่างพิธีมิสซา แคมเปญโฆษณารวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคสอง - สี่ของข้อ 4 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เนื่องจากการปันส่วนต้นทุนโฆษณาขึ้นอยู่กับประเภทของต้นทุนโฆษณา ผู้เสียภาษีจึงควรรอบรู้ในกรอบกฎหมายของการโฆษณา: รู้ว่าอะไรถือเป็นการโฆษณา ประเภทของโฆษณา ความสัมพันธ์ระหว่างหัวข้อของตลาดโฆษณา ถูกควบคุม เป็นต้น
บันทึก!
เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2549 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับใหม่ลงวันที่ 13 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 38-FZ "ในการโฆษณา" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 38-FZ) ซึ่งควบคุมกิจกรรมในด้านการโฆษณามีผลบังคับใช้
"การโฆษณาคือข้อมูลที่เผยแพร่ในทางใดทางหนึ่ง ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ จ่าหน้าถึงกลุ่มบุคคลที่ไม่แน่นอนและมุ่งเป้าไปที่การดึงความสนใจไปที่วัตถุที่โฆษณา สร้างหรือคงไว้ซึ่งความสนใจในสิ่งนั้น และส่งเสริมมันในตลาด"
“ผลิตภัณฑ์ วิธีในการกำหนดลักษณะเฉพาะ ผู้ผลิตหรือผู้ขายผลิตภัณฑ์ ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาหรือเหตุการณ์ (รวมถึงการแข่งขันกีฬา คอนเสิร์ต การแข่งขัน เทศกาลตามความเสี่ยงของเกม การเดิมพัน) ซึ่ง โฆษณามีจุดมุ่งหมายเพื่อดึงดูดความสนใจ"
- กำหนดเป้าหมายกลุ่มคนไม่แน่นอน
- ดึงดูด สร้าง และรักษาความสนใจในวัตถุที่โฆษณา
- ส่งเสริมวัตถุโฆษณาในตลาด
กรณีที่ข้อมูลไม่ถือเป็นการโฆษณาระบุไว้ในมาตรา 2 ของกฎหมายหมายเลข 38-FZ ตัวอย่างเช่น ข้อมูลไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นการโฆษณา การเปิดเผย การแจกจ่าย หรือการสื่อสารซึ่งมีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
ลองมาดูตัวอย่างง่ายๆ นิติบุคคลต้องมีชื่อองค์กร ซึ่งเป็นคุณลักษณะที่เป็นทางการและครบถ้วนขององค์กร การวางป้ายถนน (แผ่นโลหะ) ที่มีชื่อองค์กรขององค์กรเป็นตัวบ่งชี้ตำแหน่งหรือการกำหนดสถานที่เข้าไปในสถานที่อาคารหรืออาณาเขตที่ถูกยึดครองเป็นภาระผูกพันของนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นในมาตรา 9 ของ กฎ สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 2300-1 เรื่อง "การคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค":
“ ผู้ผลิต (นักแสดงผู้ขาย) มีหน้าที่แจ้งให้ผู้บริโภคทราบเกี่ยวกับชื่อ บริษัท (ชื่อ) ขององค์กรที่ตั้ง (ที่อยู่) และโหมดการทำงาน ผู้ขาย (ผู้ดำเนินการ) วางข้อมูลที่ระบุบนป้าย "
ในการนี้ข้อมูลที่ระบุในป้ายดังกล่าวไม่สามารถรับรู้เป็นค่าโฆษณาได้ ตัดสินด้วยตัวคุณเอง: แม้ว่าสัญลักษณ์นี้มีไว้สำหรับกลุ่มคนที่ไม่แน่นอน แต่ก็ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุโฆษณา - องค์กรไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างความสนใจของผู้บริโภคและสินค้าที่ผลิต (งานที่ดำเนินการให้บริการ) โดยมีเป้าหมายที่จะขายพวกเขา
อย่างไรก็ตาม พึงระลึกไว้ว่าหากป้ายไม่ได้อยู่ที่ที่ตั้งขององค์กร และมีข้อมูลเพิ่มเติมบางอย่าง เช่น เส้นทาง หมายเลขโทรศัพท์ ข้อมูลเกี่ยวกับประเภทกิจกรรม เป็นต้น ข้อมูลดังกล่าวจะถือเป็นการโฆษณา . ในกรณีนี้ ป้ายเองจะเป็นป้ายโฆษณาจริง ๆ แล้ว ต้นทุนการผลิตจะทำหน้าที่เป็นต้นทุนโฆษณา
นอกจากนี้ ตามที่แนวทางการให้คำปรึกษาของเราแสดงให้เห็นว่า มีข้อพิพาทค่อนข้างมากเกิดขึ้นในองค์กรเกี่ยวกับการผลิตนามบัตร โปรดทราบว่าในความเห็นของเรา ค่าใช้จ่ายในการทำนามบัตรไม่ใช่ค่าโฆษณาขององค์กร ความจริงก็คือข้อมูลที่ระบุในการ์ดดังกล่าวมีข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลและไม่เกี่ยวกับองค์กรหมายเลขติดต่อที่คุณสามารถติดต่อเขาได้นอกจากนี้ยังเป็นการยากที่จะบอกว่านามบัตรมีไว้สำหรับวงกลมที่ไม่แน่นอน ของคนเพราะตามกฎแล้วพวกเขามอบให้กับบุคคลที่พวกเขาสื่อสารด้วย
แต่ถ้าคุณเห็น "นามบัตร" ดังกล่าวที่เคาน์เตอร์ร้านค้าบนโต๊ะในร้านอาหารหรือในที่สาธารณะอื่นที่ระบุผู้ผลิตหรือผู้ขายสินค้า (งานบริการ) มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้า ( งานบริการ) ที่อยู่แผนภาพการเดินทางหมายเลขโทรศัพท์ติดต่อและอื่น ๆ "นามบัตร" ดังกล่าวเป็นใบปลิวโฆษณาและในกรณีนี้ควรจัดต้นทุนการผลิตเป็นโฆษณา
ตามกฎหมายหมายเลข 38-FZ โฆษณาประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น:
- การโฆษณาในรายการทีวีและรายการทีวี
- การโฆษณาในรายการวิทยุและรายการวิทยุ
- โฆษณาสำหรับบริการภาพยนตร์และวิดีโอ
- โฆษณาที่เผยแพร่ผ่านเครือข่ายโทรคมนาคมและโพสต์บนรายการไปรษณีย์
- โฆษณากลางแจ้งและการติดตั้งโครงสร้างโฆษณา
- โฆษณาบน ยานพาหนะและใช้มัน
ตามมาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข 38-FZ:
จากสิ่งนี้ เราสังเกตว่าการโฆษณาเป็นค่าใช้จ่ายประเภทหนึ่งเกิดขึ้นจากผู้โฆษณาอย่างแม่นยำ ผู้ผลิตโฆษณาและผู้จัดจำหน่ายโฆษณาเป็นหน่วยงานธุรกิจที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการจัดหาบริการโฆษณา
เรารู้ว่าตามกฎหมายแล้ว กิจกรรมบางประเภทต้องมีใบอนุญาตพิเศษ (ใบอนุญาต) เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมปัญหาการออกใบอนุญาตคือกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 128-FZ ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2544 "ในการให้ใบอนุญาต บางชนิดกิจกรรม ". ประเภทของกิจกรรมที่ต้องได้รับใบอนุญาตแสดงอยู่ในมาตรา 17 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าวเมื่อวันที่ 8 สิงหาคม พ.ศ. 2544 ฉบับที่ 128-FZ "ว่าด้วยการออกใบอนุญาตบางประเภท" กิจกรรมโฆษณาไม่ปรากฏที่นั่น ดังนั้นกฎหมายไม่ได้กำหนดข้อกำหนดใบอนุญาตสำหรับผู้ผลิตโฆษณาและผู้จัดจำหน่ายโฆษณา ดังนั้น เมื่อทราบค่าโฆษณาแล้ว ผู้โฆษณาอาจไม่จำเป็นต้องยืนยันว่าบริการโฆษณานั้นให้บริการโดยบริษัทที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม โปรดจำไว้ว่าหน่วยงานด้านภาษีมักกำหนดข้อกำหนดที่คล้ายกันสำหรับค่าใช้จ่าย (ที่เกี่ยวข้องกับประเภทกิจกรรมที่ได้รับใบอนุญาต) ในระหว่างการตรวจสอบ
- การโฆษณาต้องยุติธรรมและถูกต้อง
- ไม่ควรส่งเสริมการกระทำที่ผิดกฎหมาย เรียกร้องความรุนแรงและความโหดร้าย
- คล้ายกับป้ายบอกทาง
- สร้างทัศนคติเชิงลบต่อบุคคลที่ไม่ใช้สินค้าโฆษณาหรือประณามบุคคลดังกล่าว
- การละเมิดโดยบุคคลหรือนิติบุคคลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการโฆษณาทำให้เกิดความรับผิดตามกฎหมายแพ่ง
- การละเมิดโดยผู้โฆษณา, ผู้ผลิตโฆษณา, ผู้จัดจำหน่ายโฆษณาของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการโฆษณาทำให้เกิดความรับผิดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความผิดทางปกครอง
- สำหรับการโฆษณาที่ไม่เป็นธรรม
- สำหรับการละเมิดการคุ้มครองผู้เยาว์ในการโฆษณา
- สำหรับการละเมิดที่เกิดขึ้นในการโฆษณาทางสังคม
- สำหรับการละเมิดเงื่อนไขการจัดเก็บสื่อโฆษณา
- สำหรับการละเมิดการโฆษณา เครื่องดื่มแอลกอฮอล์เบียร์และเครื่องดื่มที่ทำขึ้นจากผลิตภัณฑ์ยาสูบและผลิตภัณฑ์ยาสูบ
- สำหรับการละเมิดที่กระทำในการโฆษณายา อุปกรณ์ทางการแพทย์ ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ และ บริการทางการแพทย์รวมทั้งวิธีการรักษา
- สำหรับการละเมิดที่เกิดขึ้นระหว่างการโฆษณาผลิตภัณฑ์ทางทหารและการโฆษณาอาวุธ
- สำหรับการละเมิดในด้านการโฆษณาเกมที่มีความเสี่ยง, การเดิมพัน;
- สำหรับการละเมิดในด้านการโฆษณาบริการทางการเงิน เอกสารอันมีค่าและการโฆษณาเพื่อสรุปสัญญาเช่า
เพื่อการบัญชีการบัญชีสำหรับต้นทุนการโฆษณารวมถึงค่าใช้จ่ายประเภทต่อไปนี้โดยเฉพาะ:
- สำหรับการพัฒนา ตีพิมพ์ และจำหน่ายรายการราคาที่แสดง แคตตาล็อก โบรชัวร์ อัลบั้ม โบรชัวร์ โปสเตอร์ การ์ดโฆษณา และอื่นๆ
- เพื่อพัฒนา ผลิตและจำหน่าย ตัวอย่างบรรจุภัณฑ์ บรรจุภัณฑ์ โฆษณาของที่ระลึก ตัวอย่างผลิตภัณฑ์
- โฆษณาทางสิ่งพิมพ์ วิทยุและโทรทัศน์ กล่าวคือ โดยวิธี สื่อมวลชน;
- สำหรับโฆษณาแสงและกลางแจ้ง
- สำหรับการซื้อ การผลิต การสาธิตภาพยนตร์โฆษณา วีดิทัศน์ แถบฟิล์ม และอื่นๆ
- สำหรับการผลิตป้ายโฆษณา ป้าย;
- มีส่วนร่วมในนิทรรศการ นิทรรศการ งานแสดงสินค้า;
- สำหรับตกแต่งหน้าต่าง นิทรรศการขาย ห้องตัวอย่าง และโชว์รูม
- สำหรับการลดราคาสินค้าที่สูญเสียคุณภาพดั้งเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนเมื่อแสดงในตู้โชว์
- สำหรับการซื้อ (การผลิต) และการแจกจ่ายรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะของภาพวาดระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมาก
- เพื่อดำเนินกิจกรรมส่งเสริมการขายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร
- ค่าโฆษณาอื่นๆ
ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์สะท้อนให้เห็นโดยองค์กรในบัญชีย่อยแยกต่างหากในบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ตามผังบัญชี นอกจากนี้ สิ่งนี้เป็นจริงสำหรับทั้งองค์กรการค้าและองค์กรอุตสาหกรรม
เดบิตของบัญชีที่ระบุจะสะสมจำนวนเงินค่าโฆษณาที่ทำขึ้นและเครดิตจะถูกตัดออก
- สัญญาการให้บริการโฆษณา
- โปรโตคอลสำหรับการเจรจาราคาสำหรับบริการโฆษณา
- หนังสือรับรองสิทธิในการวางโฆษณากลางแจ้ง
- หนังสือเดินทางของพื้นที่โฆษณา
- โครงการออกแบบที่ได้รับอนุมัติ
- ใบรับรองการยอมรับงานที่ทำ (ให้บริการ);
- ใบแจ้งหนี้จากบริษัทโฆษณา
- เอกสารยืนยันการชำระค่าบริการโฆษณา
- ใบแจ้งหนี้ - ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้สำหรับการออกวัสดุด้านข้าง
- ดำเนินการตัดจำหน่ายสินค้า (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป);
- พระราชบัญญัติการลดค่าสินค้า
ในการบัญชี จำนวนค่าโฆษณาที่บันทึกในเดบิตของบัญชี 44 "ต้นทุนขาย" จะถูกตัดออกไปยังต้นทุนขาย (สินค้า งาน บริการ)) เต็มจำนวน วิธีการตัดจำหน่ายนี้จัดทำขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายในการขายตามผังบัญชี โปรดจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายเท่านั้นที่ต้องตัดจำหน่ายบางส่วน:
- สำหรับบรรจุภัณฑ์และการขนส่งในองค์กรอุตสาหกรรม
- ค่าขนส่งจากองค์กรการค้า
- ต้นทุนการจัดซื้อจากองค์กรที่จัดหาและแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร
บ่อยครั้ง องค์กรต่างๆ มีส่วนร่วมในการจัดนิทรรศการเพื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การให้บริการ สินค้าที่จำหน่าย ในขณะที่ผู้เยี่ยมชมนิทรรศการมักจะได้รับตัวอย่างสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายโดยองค์กรที่เข้าร่วมนิทรรศการ
การบัญชีสำหรับสื่อโฆษณา (ปฏิทิน ปากกา โบรชัวร์ ฯลฯ) ที่ซื้อหรือผลิตในบริษัทหรือโดยเกี่ยวข้องกับบุคคลภายนอกหรือ นิติบุคคลดูแลในบัญชี 10 "สื่อ" บัญชีย่อย "สื่อโฆษณา"
การบัญชีสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่โอนเป็นตัวอย่างจะถูกเก็บไว้ในบัญชีย่อยแยกต่างหากไปยังบัญชี 41 "สินค้า" และ 43 " ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป". ตัดจำหน่ายสินค้าดังกล่าว ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป วัสดุใน วัตถุประสงค์ในการโฆษณาร่างขึ้นเป็นการกระทำเพื่อยกเลิก ไม่ได้จัดทำรูปแบบรวมของการกระทำดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิ์ในการพัฒนาเอกสารดังกล่าวด้วยตนเอง
เนื่องจากการกระทำที่ระบุเป็นเอกสารหลักบนพื้นฐานของการดำเนินการที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนั้นรูปแบบการกระทำที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมายการบัญชีสำหรับเอกสารหลัก ตามมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 129-FZ "ในการบัญชี" เอกสารต้นทางต้องวาดตามแบบที่อยู่ในอัลบั้ม รูปแบบรวมเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น และเอกสารซึ่งรูปแบบที่ไม่ได้ระบุไว้ในอัลบั้มเหล่านี้จะต้องมีรายละเอียดบังคับดังต่อไปนี้:
- ชื่อเรื่องของเอกสาร;
- วันที่จัดทำเอกสาร
- ชื่อขององค์กรที่ร่างเอกสาร;
- เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ
- เครื่องมือวัดธุรกรรมทางธุรกิจทั้งในแง่กายภาพและการเงิน
- ชื่อ เจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบในการดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจและความถูกต้องของการจดทะเบียน
- ลายเซ็นส่วนตัวของบุคคลเหล่านี้
ตามระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 44n ต้นทุนของสินค้าที่ใช้เพื่อการโฆษณาจะถูกตัดออกโดยองค์กร มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าดังต่อไปนี้
ในเวลาเดียวกัน สำหรับองค์กรของการบัญชีวิเคราะห์ คุณสามารถใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้ที่เปิดขึ้นสำหรับบัญชี 41 "สินค้า"
41-1 "สินค้าในคลังสินค้า";
องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์จะตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตที่ใช้เพื่อการโฆษณาโดยใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้ซึ่งเปิดขึ้นเพื่อบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป":
ตัวอย่างที่ 1
(จำนวนเงินทั้งหมดที่ใช้ในตัวอย่างไม่ระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม)
องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตโคมไฟมีส่วนร่วมในนิทรรศการ ตัวอย่างโคมไฟถูกนำมาใช้ในการตกแต่งแท่นแสดงสินค้าราคารวมของตัวอย่างคือ 650,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งการลงทะเบียนทำขึ้นเองค่าใช้จ่ายจำนวน 5,000 รูเบิล ในระหว่างการจัดนิทรรศการ ผลิตภัณฑ์บางส่วนถูกแจกจ่ายให้กับ ผู้บริโภคที่มีศักยภาพสินค้าส่วนอื่นใช้งานไม่ได้ (หัก) ตามคำสั่งของศีรษะ ตัวอย่างทั้งหมดได้รับการยอมรับว่าใช้อย่างเต็มที่ในระหว่างการจัดนิทรรศการ องค์กรได้ออกกฎหมายตัดจำหน่ายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพื่อการโฆษณา
ผังการทำงานของบัญชีของการบัญชีขององค์กรระบุว่าบัญชีย่อยต่อไปนี้เปิดสำหรับบัญชี 43 "สินค้าสำเร็จรูป":
43-1 "สินค้าสำเร็จรูปในสต็อก";
จากนั้นในการบัญชีขององค์กร data ธุรกรรมทางธุรกิจจะสะท้อนออกมาดังนี้
องค์กรที่ให้บริการโฆษณาพยายามป้องกันตนเองจากความเสี่ยงที่จะไม่ได้ชำระเงิน ลูกค้าต้องชำระเงินล่วงหน้า
ในเวลาเดียวกัน ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้ในบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา":
60-1 "ข้อตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับการให้บริการ";
60-2 "การชำระเงินล่วงหน้า"
เราได้ระบุไว้แล้วว่าคุณลักษณะของการบัญชีภาษีของต้นทุนการโฆษณาคือกฎระเบียบของการโฆษณาบางประเภทเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานนิทรรศการ งานตกแต่งหน้าต่าง งานนิทรรศการการขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม การผลิตโบรชัวร์โฆษณาและแค็ตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ดำเนินการ การให้บริการ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ และ (หรือ) เกี่ยวกับ องค์กรเองเพื่อรับส่วนลดสินค้าที่สูญเสียคุณภาพเดิมทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการเปิดเผย
ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเพื่อให้ได้มา (การผลิต) ของรางวัลที่มอบให้กับผู้ชนะของการจับรางวัลดังกล่าวในระหว่างการรณรงค์โฆษณาจำนวนมากรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการโฆษณาประเภทอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคสองถึงสี่ของวรรคนี้ ดำเนินการโดย เขาในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีได้รับการยอมรับในจำนวนไม่เกิน 1 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้จากการขายซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของประมวลกฎหมายนี้ "
โปรดทราบว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 วรรค 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการแก้ไขโดยกฎหมายหมายเลข 58-FZ การเปลี่ยนแปลงที่นำมาใช้โดยกฎหมายฉบับนี้จะขยายขอบเขตของค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน สิ่งนี้ใช้กับข้อมูลที่อาจมีโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อก หากจนถึงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ข้อมูลดังกล่าวเกี่ยวข้องเฉพาะโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับงานและบริการที่ดำเนินการโดยองค์กร ตอนนี้บรรทัดฐานทางกฎหมายก็มีผลบังคับใช้กับโบรชัวร์โฆษณาและแคตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ
ดังที่เราเห็นย่อหน้าที่ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อันที่จริงแล้ว ค่าโฆษณานั้นกำหนดต้นทุนการโฆษณาสองประเภท: มาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน
นอกจากนี้ รายการของค่าโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานจะถูกปิด (วรรค 2-4 ของวรรค 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเต็มจำนวน
ค่าใช้จ่ายการโฆษณาส่วนที่เหลือจัดเป็นมาตรฐาน รายการยังคงเปิดอยู่ และเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับในจำนวนไม่เกิน 1 เปอร์เซ็นต์ของเงินที่ได้จากการขาย ซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย :
“สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ รายได้จากการขายถือเป็นรายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็น ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน”
โปรดจำไว้ว่าผู้เสียภาษีต้องใช้รายได้หลังหักภาษีในการคำนวณเพดานสำหรับค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐาน สิ่งนี้เป็นไปตามมาตรา 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
"เมื่อกำหนดรายได้ จำนวนเงินภาษีที่แสดงตามประมวลกฎหมายนี้โดยผู้เสียภาษีให้กับผู้ซื้อ (ผู้ซื้อ) สินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) จะไม่รวมอยู่ในรายการเหล่านี้"
บันทึก!
รายได้จากการขายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานจะพิจารณาจากเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี (วรรค 3 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
องค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างเมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีจะได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของมาตรา 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 1 ซึ่ง:
“ค่าใช้จ่ายรับรู้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นตามเงื่อนไขของธุรกรรม หากรายการดังกล่าวไม่มีเงื่อนไขดังกล่าวและความสัมพันธ์ระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายไม่สามารถกำหนดได้ชัดเจนหรือกำหนดโดยอ้อม ค่าใช้จ่ายจะถูกจัดสรรโดยผู้เสียภาษีอากรอย่างอิสระ
หากเงื่อนไขของข้อตกลงกำหนดไว้สำหรับการรับรายได้มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานและไม่ได้จัดเตรียมการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) เป็นระยะ ๆ ผู้เสียภาษีจะจัดสรรต้นทุนอย่างอิสระโดยคำนึงถึงหลักการของความสม่ำเสมอของ การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย "
โปรดทราบว่าในทางปฏิบัติ ประเด็นเรื่องการรับรู้ต้นทุนการโฆษณามักกลายเป็นประเด็นขัดแย้งระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานทางการคลัง ดังนั้นให้เรามาพูดถึงประเด็นนี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น
ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 7 ของข้อ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่ใช้วิธีคงค้างวันที่ของค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระเงินให้กับองค์กรบุคคลที่สามสำหรับงานที่พวกเขาดำเนินการในการผลิต ของสื่อโฆษณาถือเป็นวันใดวันหนึ่งดังต่อไปนี้
- วันที่ตกลงตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุป;
- วันที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีอากรของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการชำระเงิน
- วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
ตัวอย่างที่ 2
ต้นทุนในการผลิตวิดีโอเป็นค่าโฆษณาและต้องรับรู้ในการบัญชีภาษีขององค์กรโดยใช้วิธีการคงค้างในวันที่ลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำเพื่อการผลิตวิดีโอนี้ พระราชบัญญัตินี้ลงนามในเดือนกรกฎาคม การประชุมมีกำหนดในเดือนสิงหาคม ดังนั้นความจริงของการโฆษณาจะเกิดขึ้นเฉพาะในช่วงเวลาของการสาธิตวิดีโอนี้ในการประชุมนั่นคือในเดือนสิงหาคม
โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีมักมีสถานการณ์ที่ค่าโฆษณามาตรฐานสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (1 ไตรมาสครึ่งปี 9 เดือน) เกินจำนวนสูงสุด (1% ของรายได้) และเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี - "พอดี" เข้าสู่บรรทัดฐาน ด้วยจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นจากการขาย จำนวนสูงสุดของค่าโฆษณาที่เป็นมาตรฐานก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน นี่แสดงให้เห็นว่าในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา องค์กรจะสามารถพิจารณาค่าใช้จ่ายการโฆษณาปกติที่ยังไม่ได้นับก่อนหน้านี้
ในกรณีนี้ ขอแนะนำให้ผู้เสียภาษีเก็บบันทึกแยกกันเกี่ยวกับต้นทุนการโฆษณาที่ได้มาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เขาต้องเปรียบเทียบจำนวนต้นทุนปกติกับมูลค่าสูงสุดที่อนุญาต โดยคำนวณเป็น 1% ของรายได้
หากค่าใช้จ่ายการโฆษณาตามจริงขององค์กรเกินขีดจำกัดที่กฎหมายกำหนด สำหรับวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร ค่าโฆษณาส่วนเกินจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร (วรรค 44 ของข้อ 270 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เราได้ระบุไว้แล้วว่าเอกสารใดต้องอยู่ในมือของผู้เสียภาษีเพื่อรับรู้ต้นทุนการโฆษณาในการบัญชี เพื่อให้ค่าโฆษณาขององค์กรได้รับการยอมรับในการบัญชีภาษีพวกเขาจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ของมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนที่สมเหตุสมผลนั้นถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่เหมาะสมเชิงเศรษฐกิจ ซึ่งการประเมินนั้นแสดงออกมาในรูปของเงิน ค่าใช้จ่ายใดๆ ให้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้
ในความเห็นของเราสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี การบันทึกค่าโฆษณาในทะเบียนภาษีพิเศษจะดีกว่า เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่ตรงกับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการบัญชีภาษีเสมอไป
ไม่มีรูปแบบการลงทะเบียนภาษีแบบครบวงจรและหากการลงทะเบียนที่เสนอโดยหน่วยงานด้านภาษีไม่เหมาะกับผู้เสียภาษีเขาก็มีสิทธิ์พัฒนาแบบฟอร์มของตนเองโดยแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กร
แบบฟอร์มการลงทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์ต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:
- ชื่อลงทะเบียน:
- ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;
- เครื่องวัดการทำงาน
- ชื่อธุรกรรมทางธุรกิจ
- ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบในการจัดทำทะเบียนเหล่านี้การถอดรหัส
- ส่วนหนึ่งของค่าโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกปรับให้เป็นมาตรฐาน
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าโฆษณามาตรฐานสามารถหักจากภาระภาษีไปยังงบประมาณได้เฉพาะภายในบรรทัดฐานที่กำหนด (ข้อ 7 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ก่อนการฉายรอบปฐมทัศน์ องค์กรจัดจำหน่ายภาพยนตร์ได้จัดสตรีทโชว์ขนาดใหญ่ โดยจะมีการแจกเสื้อยืดที่มีสัญลักษณ์ของภาพยนตร์เรื่องนี้ให้กับผู้ที่เดินผ่านไปมา ค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับเหตุการณ์นี้คือ 35,400 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิล สมมติว่ารายได้ขององค์กรในช่วงเวลานี้คือ 1,200,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
ตามเงื่อนไขของตัวอย่าง ค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับงานนี้เป็นค่าโฆษณา ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายที่ระบุจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน
ตามบทบัญญัติของวรรค 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจำหน่ายเสื้อยืดถือเป็นค่าโฆษณาภายใต้ข้อบังคับ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีไม่เกินร้อยละ 1 ของรายได้จากการขาย
ในตัวอย่างของเรา ค่าโฆษณาสูงสุดคือ RUB 12,000 (RUB 1,200,000 x 1%) ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีองค์กรมีสิทธิ์คำนึงถึงจำนวน 12,000 รูเบิลเท่านั้น
ภาพสะท้อนในการบัญชีของความแตกต่างที่เกิดขึ้นในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการโฆษณา
การสะท้อนของความแตกต่างที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมต้นทุนการโฆษณาที่ดำเนินการในการบัญชีเป็นอย่างไรให้เราพิจารณาตัวอย่าง
ตัวอย่างที่ 4
(ในตัวอย่าง ทุกตัวชี้วัดแสดงไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
องค์กรการผลิตตัดสินใจเข้าร่วมนิทรรศการในช่วงไตรมาสแรกของปีนี้ ค่าเช่าบูธนิทรรศการ 5,000 รูเบิล 10,000 rubles ถูกใช้ในการผลิตและติดตั้งการจัดแสดงโฆษณา องค์กรใช้จ่าย 6,000 รูเบิลสำหรับการผลิตแผ่นพับ
รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำหรับไตรมาสแรกมีจำนวน 300,000 รูเบิล
รายได้สำหรับไตรมาสที่สองมีจำนวน 627,400 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายในการเช่าขาตั้ง การผลิตและการติดตั้งการจัดแสดงโฆษณานั้นคิดค่าใช้จ่ายทั้งหมด (อนุวรรค 28 วรรค 1 และวรรค 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการผลิตและจำหน่ายแผ่นพับโฆษณาจะขึ้นอยู่กับ กฎระเบียบ (ไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย) รายได้ถูกกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับไตรมาสที่ 1 คือ 300,000 x 1% = 3,000 รูเบิล
เนื่องจากในช่วงไตรมาสแรก จำนวนเงินค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานสูงสุดคือ 3,000 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่าค่าใช้จ่ายปกติตามจริง สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี องค์กรมีสิทธิ์รับเฉพาะค่าโฆษณามาตรฐานจำนวน 3,000 รูเบิล
68-2 "ภาษีเงินได้"
สำหรับไตรมาสแรก ผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนได้คือ RUB 3,000 (RUB 6,000 - RUB 3,000)
อย่างไรก็ตาม ในช่วงครึ่งปีแรก จำนวนรายได้ขององค์กรเพิ่มขึ้น ดังนั้น ขนาดสูงสุดของค่าโฆษณาปกติจึงเพิ่มขึ้นเช่นกัน:
(300,000 + 627,400) x 1% = 9,274 รูเบิล
การเพิ่มขีดจำกัดขนาดสำหรับค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานทำให้องค์กรสามารถพิจารณาต้นทุนมาตรฐานจริงทั้งหมดได้
แต่ถ้าตามผลของรอบระยะเวลาภาษี (ปีปัจจุบัน) ค่าโฆษณาขององค์กรเกิน 1% ของรายได้จากการขาย ผู้เสียภาษีจะมีความแตกต่างทางภาษีถาวรมากกว่าชั่วคราว (ข้อ 7 ของ PBU 18/02) .
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เมื่อดำเนินกิจกรรมส่งเสริมการขายต่างๆ ผู้โฆษณาสามารถแจกจ่ายรางวัล ของขวัญ และอื่นๆ ให้กับบุคคลทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา เมื่อได้รับของขวัญดังกล่าวจาก บุคคลธรรมดารายได้เกิดขึ้นจากการที่เขาในฐานะผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีจำนวนหนึ่ง
ข้อ 28 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดมูลค่าของของขวัญที่ได้รับโดยผู้เสียภาษีจากองค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลรวมถึงค่าใช้จ่ายในการชนะและรางวัลที่ได้รับจากการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาสินค้า (งาน บริการ) โดยมีมูลค่าน้อยกว่า 4,000 รูเบิล
บันทึก!
มูลค่ารวมของรางวัลและของขวัญทั้งหมดที่บุคคลได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี (ปี) จะถูกนำมาพิจารณา
ในกรณีส่วนใหญ่ ของขวัญและของรางวัลที่มอบให้ในงานนิทรรศการจะมีราคาต่ำกว่า 4,000 รูเบิล หากค่าใช้จ่ายเกิน 4,000 รูเบิลองค์กรจะต้องหักภาษีจากผู้รับรายได้ในอัตรา 35% ตามวรรค 2 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้องค์กรจะต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรภายในหนึ่งเดือนโดยระบุจำนวนเงินที่เป็นหนี้ของบุคคล ความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายถือเป็นช่วงเวลาที่ทราบล่วงหน้าว่าช่วงเวลาที่สามารถหักภาษีค้างจ่ายได้จะเกิน 12 เดือน (มาตรา 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นองค์กรที่แจกจ่ายรางวัล ของที่ระลึก ของขวัญ ตลอดจนเงินรางวัลอื่น ๆ ไม่จำเป็นต้องคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคลดังกล่าว อย่างไรก็ตามตัวแทนภาษียังคงมีภาระผูกพันในการจัดเก็บบันทึกรายได้ที่บุคคลได้รับในช่วงเวลาภาษีเป็นการส่วนตัวสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคนและยังให้หน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนด้วยข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลนี้ ระยะเวลาภาษีไม่เกิน 1 เมษายน ของปี ตามระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (วรรค 1 และ 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
โปรดจำไว้ว่าข้อมูลดังกล่าวจัดทำขึ้นในรูปแบบ 2-NDFL "หนังสือรับรองรายได้ของบุคคล" ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและการเก็บภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ BG-3-04 / 583 "ในการอนุมัติแบบฟอร์มการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2546"
โปรดทราบว่าหากตัวแทนภาษีไม่ส่งข้อมูลเกี่ยวกับเงินรางวัลที่จ่ายให้กับหน่วยงานด้านภาษีในเวลาที่กำหนด อาจถูกเรียกเก็บค่าปรับ 50 รูเบิลจากเขาสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ให้ไว้ตามวรรค 1 ของ มาตรา 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตัวอย่างที่ 5 จากการให้คำปรึกษาของ CJSC BKR -Intercom-Audit ".
“เรื่องการจัดเก็บภาษีเงินได้ของบุคคลที่ได้รับรางวัล:
ตามวรรค 28 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มูลค่าของขวัญที่ผู้เสียภาษีได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ตลอดจนมูลค่าของรางวัลและรางวัลที่ได้รับจากการแข่งขัน เกม และกิจกรรมอื่น ๆ สำหรับ วัตถุประสงค์ของการโฆษณาสินค้า ( งานบริการ) ในจำนวนไม่เกิน 4,000 รูเบิลสำหรับระยะเวลาภาษี
ตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรที่หรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษีและจำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษี คำนวณตามมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
มาตรา 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการจัดเก็บบันทึกรายได้ที่ได้รับจากบุคคลเหล่านั้นในช่วงเวลาภาษีตามแบบฟอร์มที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและเพื่อให้ ข้อมูลนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี
ดังนั้นหากค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์โฆษณาที่ส่งมอบให้กับบุคคลนั้นเกิน 4,000 รูเบิลสำหรับระยะเวลาภาษีองค์กรซึ่งในกรณีนี้เป็นตัวแทนภาษีจำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
กรณีออกของรางวัลแบบไม่ใช่เงินสด:
เมื่อออกรางวัลในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด คุณไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับรางวัลเนื่องจาก เงินซึ่งสามารถหักภาษีได้ คุณจะไม่ต้องจ่ายให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง
ตามวรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
“หากไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากร ตัวแทนภาษีต้องแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายภายในหนึ่งเดือนนับแต่เวลาที่เกิดเหตุ และจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายถือเป็นกรณีที่ทราบว่าช่วงเวลาที่สามารถหักภาษีค้างจ่ายได้จะเกิน 12 เดือน "
ตามอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการคำนวณและการชำระภาษีจากรายได้เมื่อได้รับซึ่งตัวแทนภาษีไม่ถูกหักภาษีจะดำเนินการโดยบุคคลที่ได้รับรายได้ "
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ ที่มีการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะมีการจัดทำมาตรฐานการหักสำหรับจำนวนภาษี "นำเข้า"
จำได้ว่าตามวรรค 7 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
“ในกรณีที่ตามหมวด 25 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีตามมาตรฐาน จำนวนเงินภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกหักในจำนวนที่สอดคล้องกับมาตรฐานที่กำหนด”
ลองพิจารณาการประยุกต์ใช้การหักเงินกับตัวอย่างเฉพาะ โดยใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 4
ตัวอย่างที่ 6
องค์กรการผลิตตัดสินใจเข้าร่วมนิทรรศการในช่วงไตรมาสแรกของปีนี้ ค่าเช่าบูธนิทรรศการคือ 5,900 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900 รูเบิล) 11,800 รูเบิล (รวม 1,800 รูเบิล) ถูกใช้ไปกับการผลิตและติดตั้งการจัดแสดงโฆษณา องค์กรใช้จ่าย 7,080 รูเบิลสำหรับการผลิตแผ่นพับโฆษณา (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,080 รูเบิล)
รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำหรับไตรมาสแรกมีจำนวน 354,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 54,000 รูเบิล
รายได้สำหรับไตรมาสที่สองมีจำนวน 740,332 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 112,932 รูเบิล
ค่าใช้จ่ายในการเช่าขาตั้งการผลิตและการติดตั้งการจัดแสดงโฆษณาจะถูกนำมาพิจารณาอย่างครบถ้วน (อนุวรรค 28 วรรค 1 และวรรค 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการผลิตและการจัดจำหน่ายแผ่นพับโฆษณาอยู่ภายใต้ ตามระเบียบ (ไม่เกิน 1% ของรายได้จากการขาย) รายได้ถูกกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานจำนวน 1% ของรายได้จากการขายสำหรับไตรมาสที่ 1 คือ:
(354,000 - 54,000) x 1% = 3,000 รูเบิล
เนื่องจากในช่วงไตรมาสแรก จำนวนเงินค่าโฆษณามาตรฐานสูงสุดคือ 3,000 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่าต้นทุนปกติตามจริง สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี องค์กรมีสิทธิ์รับเฉพาะค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานในจำนวน (6,000 - 3,000) = 3,000 รูเบิล
ดังนั้นยอดรวมของค่าโฆษณาที่คิดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในไตรมาสแรกจะเป็น (5,000 รูเบิล + 10,000 รูเบิล + 3,000 รูเบิล) = 18,000 รูเบิล จำนวนค่าโฆษณาที่ทำให้เป็นมาตรฐานจริงคือ 6,000 รูเบิล ดังนั้นองค์กรจึงมีส่วนแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนได้ชั่วคราวในไตรมาสแรก ซึ่งทำให้เกิดการเกิดขึ้นของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน (6,000 รูเบิล - 3,000 รูเบิล) x 24% = 720 รูเบิล
องค์กรตามมาตรา 7 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์หักภาษี "นำเข้า" ในไตรมาสแรกสำหรับค่าโฆษณามาตรฐานจำนวน (3,000 รูเบิล x 18%) = 540 รูเบิล
จำนวนภาษี "นำเข้า" ที่เหลือซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาในไตรมาสแรก จะยังคงเพิ่มเข้าบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา"
จนถึงสิ้นปีปัจจุบัน จำนวนเงินที่ระบุสามารถเป็น:
- ยอมรับการหักหากจำนวนเงินค่าความบันเทิงจริงไม่เกินจำนวนเงินสูงสุด
- ตัดบัญชีในการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหากจำนวนค่าใช้จ่ายความบันเทิงที่แท้จริงออกมามากกว่ามาตรฐานที่กำหนดไว้
เมื่อเกิดกรณีที่สองของกรณีเหล่านี้ องค์กรจะต้องรับรู้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยังไม่ได้หักในการบัญชีเป็นผลแตกต่างถาวรและดังนั้นจึงเรียกเก็บภาระภาษีถาวร
สมมติว่าองค์กรใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้เพื่อบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม":
68-1 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม";
68-2 "ภาษีเงินได้"
บันทึกการบัญชีสำหรับไตรมาสที่ 1:
ในช่วงครึ่งปีแรกจำนวนรายได้ขององค์กรเพิ่มขึ้นดังนั้นขนาดสูงสุดของค่าโฆษณาที่เป็นมาตรฐานก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน:
(354,000 - 54,000) + (740,332 - 112,932) x 1% = 9,274 รูเบิล
การเพิ่มขนาดสูงสุดของต้นทุนโฆษณาที่ได้มาตรฐานทำให้องค์กรสามารถพิจารณาต้นทุนมาตรฐานจริงทั้งหมดได้ เนื่องจากจำนวนต้นทุนมาตรฐานสูงสุดจะมากกว่าต้นทุนมาตรฐานจริง
ดังนั้นในการบัญชีสำหรับครึ่งปีแรกควรสะท้อนให้เห็นดังนี้
บันทึก!
เมื่อพิจารณาภาษีมูลค่าเพิ่มที่สัมพันธ์กับค่าโฆษณาแล้ว ข้าพเจ้าขอแจ้งให้ทราบอีกประการหนึ่งว่า ...
กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 119-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 21 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการยอมรับบทบัญญัติบางประการของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมว่าไม่ถูกต้อง" ในบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หนึ่งการเปลี่ยนแปลงที่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นบรรทัดฐานเกี่ยวกับต้นทุนการโฆษณา
เรากำลังพูดถึงอนุวรรค 25 ของวรรค 3 ของบทความ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ต้องเสียภาษี:
เพื่อให้เข้าใจถึงความสำคัญของการเปลี่ยนแปลงภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการโฆษณา เราจึงขอแจ้งให้ทราบดังนี้
ความจริงก็คือทั้งพนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและตัวแทนของฝ่ายการเงินเชื่อว่าการโอนสินค้า (งาน บริการ) โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณานั้นเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดจำไว้ว่าตามบทบัญญัติของมาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม, การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า, ผลงานที่ดำเนินการ, การให้บริการฟรีถือเป็น การขายสินค้า (งานบริการ)
โปรดทราบว่ามุมมองนี้กำหนดไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและการจัดเก็บภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2547 ฉบับที่ 03-1-08 / 1191/15 @ "ชุดจดหมายเกี่ยวกับแอปพลิเคชันปัจจุบัน กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับครึ่งปีที่สองของปี 2546 - ไตรมาสที่ 1 ของปี 2547" และในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04-03-11 / 52 "เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่ม"
อย่างไรก็ตามผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับความคิดเห็นนี้ของหน่วยงานตรวจสอบเสมอไปโดยให้เหตุผลในมุมมองของพวกเขาโดยข้อเท็จจริงที่ว่าการโอนสินค้าฟรี (งานบริการ) ทุกครั้งจะไม่ถือเป็นการขายฟรี เห็นด้วยว่าเป็นเรื่องยากที่จะพิจารณาการโอนสถานการณ์ฟรีเมื่อผู้ซื้อซื้อบางสิ่งและรับอีกสิ่งหนึ่งเป็นของขวัญฟรี ในกรณีนี้ สิทธิ์ในการได้รับของขวัญเกิดขึ้นเมื่อผู้ซื้อปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ - การซื้อผลิตภัณฑ์บางชนิด อย่างไรก็ตาม นี่เป็นตำแหน่งที่แน่นอนโดยหน่วยงานตุลาการที่เกี่ยวข้องกับปัญหานี้ ตัวอย่างคือมติของ FAS ของเขตฟาร์อีสเทิร์นเมื่อวันที่ 12 กันยายน 2548 เลขที่ F03-A04 / 05-2 / 2663
การแก้ไขที่แนะนำแนะนำความแน่นอนบางอย่างในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งโดยหลักการแล้วไม่สามารถทำให้ผู้เสียภาษีพอใจได้โดยเฉพาะ อนุวรรค 25 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าการโอนสินค้า (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณาเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการโอนสินค้า (งาน, บริการ) เพื่อการโฆษณา, ค่าใช้จ่ายในการรับ (สร้าง) หน่วยซึ่งน้อยกว่า 100 รูเบิล
ดังนั้น ปรากฎว่าหากหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2549 คุณแจกสื่อโฆษณาฟรีในระหว่างการโฆษณา ซึ่งมีค่าใช้จ่ายเกิน 100 รูเบิล คุณจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการโอนดังกล่าว
ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีต้องออกใบแจ้งหนี้และแสดงไว้ในสมุดขาย
ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04-03-11 / 52 "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" ซึ่งระบุว่าฟรีนั่นคือการโอนสินค้าฟรีสำหรับ วัตถุประสงค์ในการโฆษณารับรู้เป็นวัตถุของการเก็บภาษีเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มต้นทุนในลำดับที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป ในเวลาเดียวกัน ตามมาตรา 1 ของมาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดตามราคาตลาด
ในเวลาเดียวกันองค์กรไม่สามารถคำนึงถึงมูลค่าของของขวัญเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตามวรรค 16 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อสรุปเดียวกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงภาษีและการเก็บภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 03-1-08 / 528/18 "เรื่องการเก็บภาษีของผลิตภัณฑ์ที่โอนเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา"
โปรดทราบว่าในความเห็นของเรา มีเพียงไม่กี่คนที่สามารถใช้สิทธิ์นี้ได้ ความจริงก็คือเมื่อทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บบันทึกของธุรกรรมดังกล่าวแยกกัน กฎดังกล่าวนำเสนอในวรรค 4 ของข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การแสดงตนที่จำเป็นของการบัญชีแยกต่างหากนั้นเกิดจากการที่การดำเนินการเหล่านั้นและการดำเนินการประเภทอื่น ๆ ไปพร้อม ๆ กันผู้เสียภาษีจะไม่มีสิทธิได้รับเงินคืนเต็มจำนวนจากงบประมาณจำนวนภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีและได้รับการยกเว้นจากธุรกรรมภาษี ดังนั้นในความเห็นของเรา เป็นการดีกว่าที่จะปฏิเสธสิทธิพิเศษดังกล่าว เนื่องจากการใช้งานจะเพิ่มความ "ปวดหัว" ให้กับนักบัญชี เป็นเพียงการคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อกำหนดของอนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย!
นอกจากนี้ ควรสังเกตว่านวัตกรรมที่นำเสนอโดยสมาชิกสภานิติบัญญัติในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก่อให้เกิด ทั้งสายช่วงเวลาที่เข้าใจยาก มาลองอธิบายกัน:
- ไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนของสิ่งที่ถือเป็นหน่วยส่งสัญญาณเมื่อโฆษณาทำงานบริการ
- ต้นทุนการได้มา (การสร้าง) ไม่ได้ถูกกำหนดโดยวิธีการและจะมีข้อพิพาทเกี่ยวกับสิ่งที่ต้องพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย - ค่าใช้จ่ายตามมาตรฐานการบัญชีหรือตามมาตรฐานการบัญชีภาษี
- ผู้ที่หักค่าโฆษณาเหล่านี้จะไม่สามารถยอมรับค่าใช้จ่ายต่อหน่วยสินค้าได้ถึงจำนวนหนึ่ง
- ผู้เสียภาษีจะต้องเผชิญกับความซับซ้อนของวิธีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการโอนโฆษณาของสินค้า (งานบริการ) เนื่องจากพร้อมกับการยกเว้นที่ยอมรับแล้วยังมีการปันส่วนภาษีเงินได้ซึ่งส่งผลต่อการหักเงินและไม่ทราบ (ดังนั้น ยังไม่มีความชัดเจนในเรื่องนี้) ไม่ว่าธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นจะรวมอยู่ในการคำนวณก่อน 1% หรือหลัง 1%;
- ไม่ชัดเจนว่าจะพิจารณาแพ็คเกจสินค้าเพิ่มเติม (งาน บริการ) เป็นการโอนเพื่อวัตถุประสงค์ในการโฆษณา เช่น ลูกอมมินต์ที่มีโลโก้ของสายการบินจะได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อชำระค่าตั๋วเครื่องบินหรือไม่ หากจำเป็น แต่เป็นไปไม่ได้ จำเป็นต้องเขียนข้อความเกี่ยวกับการสละผลประโยชน์ในเรื่องนี้หรือไม่?
- หากค่าใช้จ่ายเกิน 100 รูเบิลแล้ววิธีการตรวจสอบตามมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมูลค่าตลาดของการโอนสิ่งที่ไม่จำเป็นสำหรับผู้บริโภคโดยสมบูรณ์เช่นธงของ ผู้โฆษณา
และโดยสรุป เราสังเกตสิ่งต่อไปนี้: ในความเห็นของผู้เขียนบทความ ในอนาคตสมาชิกสภานิติบัญญัติจะต้องทำการแก้ไขอนุวรรค 25 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่าหนึ่งครั้ง มีจุดที่ไม่ชัดเจนมากเกินไปซึ่งบ่งชี้ว่ารายละเอียดไม่เพียงพอ
โปรดทราบว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะปฏิเสธสิทธิพิเศษตามที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งใบสมัครเพื่อปฏิเสธถึง สำนักงานภาษีไม่เกินวันที่ 1 ของเดือน (ไตรมาส) ที่ผู้เสียภาษีประสงค์จะสละผลประโยชน์ แต่ในขณะเดียวกันก็ไม่ควรลืมว่าหากองค์กรใช้สิทธิประโยชน์ประเภทอื่นที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปฏิเสธจะมีผลกับพวกเขา
กฎหมายการตลาดกำหนดความจำเป็นในการโฆษณาสำหรับองค์กรธุรกิจใดๆ - ผู้เข้าร่วม ชุดของมาตรการส่งเสริมสินค้ามักจะต้องเสียค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนมาก การรวมจำนวนเงินดังกล่าวในต้นทุนดูเหมือนจะมีเหตุผลอย่างแน่นอนจากมุมมองของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่จากมุมมองของกฎหมาย ทุกสิ่งทุกอย่างไม่ง่ายนัก การสะท้อนต้นทุนการโฆษณาในการบัญชีนำมาซึ่งแนวคิดของการปันส่วนต้นทุน
ค่าใช้จ่ายอะไรที่เรียกว่าค่าโฆษณา
กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 38 ของ 13/03/06 กำหนดการโฆษณาเป็นข้อมูลซึ่งมีจุดประสงค์เพื่อสร้างและรักษาความสนใจความสนใจในวัตถุที่โฆษณา รูปแบบของการเผยแพร่ข้อมูลข่าวสารสามารถเป็นแบบใดก็ได้และกำหนดเป้าหมายทุกคน ผู้ซื้อที่มีศักยภาพโดยไม่มีข้อจำกัด
- ผลกระทบด้านภาพ อะคูสติก และการโฆษณาแบบผสมผสาน
- ข้อมูลสิ่งพิมพ์ รูปภาพ เผยแพร่ทางวิทยุและโทรทัศน์
- ข้อมูลภายใน (ในอาณาเขตของร้านค้า บริษัท) และภายนอก
- ข้อมูลที่มุ่งเป้าไปที่ผู้บริโภคและกลุ่มคนเฉพาะ
- ข้อมูลในท้องถิ่นและครอบคลุมบางภูมิภาคจนถึงระหว่างประเทศ
สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าคุณสมบัติพื้นฐานของการโฆษณาคือลักษณะของมวลชน มีความเสี่ยงสูงที่จะรวมค่าโฆษณาไว้ด้วย เช่น การจำหน่ายผลิตภัณฑ์ของที่ระลึกของบริษัทให้กับคู่ค้าทางธุรกิจ เนื่องจากในกรณีนี้ บริษัทจะกำหนดผู้รับไว้ล่วงหน้า
- อาจมีการจำหน่ายตามกฎหมาย (เช่น คุณสมบัติของสินค้า องค์ประกอบ ข้อห้ามในการใช้งาน)
- สะท้อนให้เห็นสัญลักษณ์ของร้านค้า, องค์กร (เวลาทำงาน, ที่อยู่);
- ข้อมูลการส่งออก-นำเข้า รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับผู้เข้าร่วมในการดำเนินการเชิงพาณิชย์
- โซลูชันการออกแบบสำหรับการออกแบบบรรจุภัณฑ์เชิงพาณิชย์
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโฆษณาขึ้นอยู่กับการบัญชี (BU) และการบัญชีภาษี (OU) สำหรับวัตถุประสงค์ของ NU แบ่งออกเป็นมาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน ค่าใช้จ่ายไม่สม่ำเสมอ ลักษณะการโฆษณารวมอยู่ในการคำนวณภาษีทั้งหมด ได้มาตรฐาน - บางส่วน
การปันส่วนต้นทุนโฆษณาและการบัญชีภาษี
บทความนี้ประกอบด้วย ปิดรายการค่าใช้จ่ายซึ่งข้อบังคับที่ไม่จำเป็น (วรรค 4 ของบทความเดียวกัน) ต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณาอย่างครบถ้วน:
- ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาในสื่อรวมถึงบนอินเทอร์เน็ต: สำหรับการสร้างและส่งเสริมเว็บไซต์สำหรับผลิตภัณฑ์ บริษัท โฆษณา ฯลฯ
- ค่าโฆษณากลางแจ้ง: โครงสร้างโฆษณากลางแจ้งและในร่ม, โฆษณาภาพพิมพ์ (แผ่นพับ, ปฏิทิน, โปสเตอร์);
- ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วม กิจกรรมนิทรรศการ, งานแสดงสินค้า (การชำระเงินสำหรับการเข้าร่วม, การจัดเตรียมสถานที่ซื้อขาย, ผลิตภัณฑ์กระดาษโฆษณา, การลดราคาสินค้าตัวอย่าง)
ค่าใช้จ่ายการโฆษณาอื่น ๆ จะต้องปันส่วน มาตรฐานตั้งไว้ที่ 1% ของรายได้จากการขาย พวกเขาคำนึงถึงไม่เพียง แต่การขายผลิตภัณฑ์ของตนเอง แต่ยังรวมถึงสินค้าเพื่อขายต่อ สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
ในหมายเหตุ! เมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ได้รับจากภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่รวมอยู่ในการคำนวณ (จดหมายเลขที่ 03-03-01-04 / 1/310 ของกระทรวงการคลังลงวันที่ 07/06/05)
เนื่องจากการคำนวณปริมาณค่าใช้จ่ายมาตรฐานมีความเกี่ยวข้องกับการคำนวณรายได้สำหรับงวด ผลลัพธ์สะสม ตัวบ่งชี้จะเปลี่ยนไประหว่างปี ยอดรวมสะสมรายไตรมาสของรายได้ช่วยให้ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาจากการปรับมาตรฐานในไตรมาสก่อนหน้านำมารวมกับค่าใช้จ่ายในไตรมาสถัดไป
ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายในการสร้างเว็บไซต์ของคุณเองจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของ OU ทั้งหมดเป็นการโฆษณา อย่างไรก็ตาม ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดการค้าผ่านไซต์ที่ระบุนั้นสัมพันธ์กับการผลิตและการขายสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ของ NU ในกรณีนี้ การโฆษณาสามารถเกิดขึ้นได้เช่นกัน
การแจกใบปลิวที่งาน (และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง) ไม่ได้มาตรฐาน และการแจกรางวัลที่มีตราสินค้าตามผลของการจับฉลากที่จัดให้กับผู้เข้าชมงานจะถูกจัดประเภทเป็นค่าโฆษณามาตรฐาน กระทรวงการคลัง (ในจดหมายเลขที่ 03-03-06 / 1/42279 ลงวันที่ 12/08/59 และอีกหลายฉบับก่อนหน้านี้) ยังยืนยันด้วยว่าการผลิต การจำหน่ายโบรชัวร์ ใบปลิว ถูกจัดประเภทเป็นต้นทุนที่ไม่ได้มาตรฐาน พร้อมกับโบรชัวร์และแคตตาล็อก
รายชื่อต้นทุนมาตรฐานเปิดโดยสมาชิกสภานิติบัญญัติ ดังนั้น บริษัทสามารถระบุถึงค่าใช้จ่ายใดๆ ที่มีป้ายโฆษณาซึ่งสอดคล้องกับกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 38 ไม่ว่าจะมีชื่ออยู่ในรหัสภาษีหรือไม่ก็ตาม การยืนยันวิทยานิพนธ์นี้สามารถพบได้ในการปฏิบัติงานของศาล (เช่น โพสต์ FAS MO No. А40-54372 / 11-91-234 จาก 21/03/12)
กฎทั่วไป - ค่าใช้จ่ายใด ๆ จะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร - เป็นจริงในกรณีของค่าโฆษณา ยืนยันได้ เอกสารประมาณการ, เอกสารยืนยันการซื้อสินค้าและวัสดุ, เอกสารอ้างอิงเมื่อทำแคมเปญโฆษณาในสื่อต่างๆ
เมื่อใช้วิธีการคงค้าง ช่วงเวลาของการรับรู้อาจเป็นการนำเสนอเอกสารสำหรับการทำธุรกรรม: การกระทำ ใบแจ้งหนี้ หรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 272)
ธุรกิจระหว่างประเทศเห็นได้ชัดว่ารวมถึงค่าโฆษณาด้วย แต่มีลักษณะเฉพาะอย่างหนึ่ง: สนธิสัญญาและข้อตกลงระหว่างประเทศอาจไม่สอดคล้องกับบรรทัดฐานที่คล้ายคลึงกันของรัสเซียอย่างสมบูรณ์ ในกรณีนี้ลำดับความสำคัญคือสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 7, เอกสารของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-08-RZ / 9491 05/03/14, อีกหลายฉบับที่คล้ายคลึงกัน) และเงื่อนไขของมัน จากที่เล่ามาก็ว่าใน แต่ละกรณีค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานรวมอยู่ในการคำนวณภาษีทั้งหมดแล้ว โดยไม่ต้องใช้มาตรฐาน
การบัญชี
การโพสต์อาจเป็นดังนี้:
- Dt 10 กะรัต 60- ซื้อสินค้าและวัสดุเพื่อใช้ในการโฆษณา
- Dt 44, 26 Kt 10- ตัดค่าใช้จ่ายการโฆษณา
ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น ภายในหนึ่งปี ค่าโฆษณาสามารถนำมาพิจารณาไม่เพียงแต่ในระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในครั้งต่อๆ ไปด้วย สิ่งนี้จะกระทำหากในระยะเวลาที่ผ่านมามีจำนวนเงินเกินกว่าปกติ และต่อมาปริมาณของรายได้ทำให้สามารถ "พอดี" กับมาตรฐานของต้นทุนได้
ดังนั้นควรบันทึกผลแตกต่างชั่วคราว - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:
- Dt 09 Kt 68- รับรู้เป็น SHE ซึ่งคำนวณจากต้นทุนการโฆษณาที่มีมาตรฐานสูง
- Dt 68 Kt 09- ตัดจำหน่าย SHE ในงวดถัดไป
ผลลัพธ์
- ค่าโฆษณาสำหรับวัตถุประสงค์ของ NU แบ่งออกเป็นแบบมาตรฐานและแบบไม่ได้มาตรฐาน รายการต้นทุนที่ไม่ได้มาตรฐานถูกปิด และต้นทุนมาตรฐานเปิดอยู่ หลังหมายความว่าค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่สอดคล้องกับกฎหมายของรัฐบาลกลางและมีสัญญาณโฆษณาสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายมาตรฐานของการโฆษณา
- การปันส่วนต้นทุนสำหรับวัตถุประสงค์ของ NU จะทำบนพื้นฐานของรายได้สำหรับงวดในจำนวน 1% เนื่องจากรายได้ที่เพิ่มขึ้นในระหว่างปี ปริมาณของค่าโฆษณาปกติอาจเปลี่ยนแปลงได้ ยอดที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันไม่สามารถยกยอดไปยังปีถัดไปได้
- ค่าโฆษณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีไม่ได้มาตรฐาน การบัญชีดำเนินการในบัญชี 44, 26 และรายการอื่นที่คล้ายคลึงกันตามนโยบายการบัญชีของบริษัท
การบังคับใช้กฎหมายแสดงให้เห็นว่าบริษัทต่างๆ ยังคงประสบปัญหาในการบัญชีภาษีของต้นทุนการโฆษณา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง คำถาม เกี่ยวข้องกับการแสดงที่มาของข้อมูลเพื่อการโฆษณา การปันส่วนต้นทุนบางประเภท และการเลือกพื้นฐานที่เหมาะสมสำหรับการรวมต้นทุนในการคำนวณฐานภาษีเงินได้ ประเด็นสำคัญการบัญชีค่าโฆษณามีไว้สำหรับการสัมภาษณ์กับ Sergei Razgulin ที่ปรึกษาของรัฐปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียระดับ 3
26.06.2017— รหัสภาษีไม่มีคำจำกัดความของการโฆษณา ดังนั้น เราจะใช้บทบัญญัติของกฎหมายอุตสาหกรรม ( ข้อ 1 ของศิลปะ สิบเอ็ด รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
กฎเกี่ยวกับการโฆษณา กำหนดการโฆษณาเป็นข้อมูลที่เผยแพร่ในลักษณะใด ๆ ในรูปแบบใด ๆ และใช้วิธีการใด ๆ ( ศิลปะ. 3กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 13.03.2006 ฉบับที่ 38-FZ (ต่อไปนี้ - กฎเกี่ยวกับการโฆษณา)) ข้อมูลดังกล่าวควรมุ่งเป้าไปที่การดึงความสนใจไปที่วัตถุที่โฆษณา สร้างหรือคงไว้ซึ่งความสนใจในวัตถุนั้น เช่นเดียวกับการส่งเสริมในตลาด
ในกรณีนี้ ข้อมูลควรถูกส่งไปยังกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด กล่าวคือ การโฆษณาไม่ควรระบุบุคคลหรือบุคคลบางกลุ่มที่สร้างข้อมูลนี้ขึ้นและมีการรับรู้ถึงบุคคลดังกล่าว นี่คือคำอธิบายของแนวคิดของ "วงกลมที่ไม่ จำกัด ของบุคคล" โดย Federal Antimonopoly Service ( จดหมาย FAS Russia ลงวันที่ 05.04.2007 เลขที่ AZ / 4624)
- องค์กรมีปัญหาอะไรบ้างในการอ้างอิงข้อมูลเพื่อการโฆษณา?
- ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ ปัญหาอาจเกิดขึ้นกับการมีบุคคลเป็นวงไม่แน่นอนในฐานะผู้รับ ซึ่งเป็นเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดในการจำแนกข้อมูลเป็นการโฆษณา
ตัวอย่างเช่น ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร สินค้า ผลงาน บริการ ราคาสำหรับองค์กร ที่โพสต์ในใบเสร็จรับเงินค่าเช่า ไม่เป็นไปตามคำจำกัดความของการโฆษณา เนื่องจากมีไว้สำหรับบุคคลที่เฉพาะเจาะจง
แต่การชิมผลิตภัณฑ์ในร้านค้า ที่งานแสดงสินค้า บนท้องถนน เพื่อให้ผู้บริโภคคุ้นเคยกับผลิตภัณฑ์เหล่านี้ เป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับค่าโฆษณา หากกลุ่มบุคคลมีจำกัด ตัวอย่างเช่น เมื่อองค์กรนำเสนอของที่ระลึกที่มีสัญลักษณ์ให้กับบุคคลเฉพาะในระหว่างการประชุมทางธุรกิจ เพื่อรักษาความสนใจในกิจกรรมของตน ราคาของของที่ระลึกจะไม่สามารถถือเป็นค่าโฆษณาได้ อย่างไรก็ตามสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในการต้อนรับ ( ย่อย 22 น. 1 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าใช้จ่ายในการจัดพิมพ์หนังสือพิมพ์องค์กรมักจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการบริหาร ( ย่อย 18 หน้า 1 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สังเกตว่า กฎเกี่ยวกับการโฆษณา อนุญาตให้โฆษณาแบบกำหนดเป้าหมายเมื่อมีการเผยแพร่ผ่านเครือข่ายโทรคมนาคม รวมถึงผ่านทางโทรศัพท์ โทรสาร การสื่อสารทางวิทยุทางโทรศัพท์เคลื่อนที่ (เช่น ข้อความ SMS) ( ศิลปะ. สิบแปดกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา)
- ค่าโฆษณาถูกพิจารณาในกลุ่มใด?
- เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีเงินได้ควรนำมาประกอบกับต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ( ศิลปะ. 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่ผลิต (ซื้อ) และ (หรือ) สินค้าขาย (งานที่ให้บริการ) กิจกรรมขององค์กรเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ที่ไม่ได้มาตรฐานนั่นคือ โดยคำนึงถึงฐานภาษีอย่างครบถ้วนและได้มาตรฐาน ( ย่อย 28 น. 1, วรรค 4 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีสามประเภท
- ผ่านทางสื่อต่างๆ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสื่อ) (รวมถึงโฆษณาในรูปแบบสิ่งพิมพ์ วิทยุและโทรทัศน์)
- เครือข่ายสารสนเทศและโทรคมนาคม (โดยเฉพาะอินเทอร์เน็ต ( กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 149-FZ))
สังเกตว่า กฎเกี่ยวกับสื่อ ( ศิลปะ. 2กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม พ.ศ. 2534 ฉบับที่ 2124-1 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายสื่อมวลชน)) ให้คำจำกัดความของสื่อว่าเป็นสิ่งพิมพ์วารสาร สิ่งพิมพ์ทางเครือข่าย ช่องทีวี สถานีวิทยุ รายการโทรทัศน์ , รายการวิทยุ, รายการวีดิทัศน์, รายการหนังข่าว และอีกรูปแบบหนึ่งของการเผยแพร่ข้อมูลมวลชนเป็นระยะภายใต้ชื่อถาวร (ชื่อ)
ดังนั้น หากมีการออกอากาศวิดีโอส่งเสริมการขายใน หอการค้าร้านค้า การขนส่ง และองค์กรที่ออกอากาศวิดีโอดังกล่าวได้รับการจดทะเบียนเป็นสื่อ จากนั้นค่าใช้จ่ายในการสร้างและจัดวางจะเกี่ยวข้องกับการโฆษณาในสื่อและนำมาพิจารณาทั้งหมด ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 05.17.2013 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/17267)
ที่ไม่ได้มาตรฐานยังรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมโฆษณาในบริการภาพยนตร์และวิดีโอ กล่าวคือ เมื่อแสดงภาพยนตร์และภาพยนตร์วิดีโอที่มีไว้สำหรับการสาธิตสาธารณะในโรงภาพยนตร์และมีใบรับรองการเช่า ( เร็ว.รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17/11/2537 ฉบับที่ 1264)
ประเภทที่สองคือค่าแสงและโฆษณากลางแจ้งอื่น ๆ รวมถึงการผลิตแท่นโฆษณาและป้ายโฆษณา
ฉันทราบว่ากฎหมายได้พิจารณาการโฆษณาบนยานพาหนะและการใช้งานเป็นวิธีการแจกจ่ายที่เป็นอิสระ ( ศิลปะ. ยี่สิบกฎหมายว่าด้วยการโฆษณา) ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาบนยานพาหนะรวมถึงรถไฟใต้ดินนั้นเป็นมาตรฐาน
นอกจากนี้ โฆษณาที่วางไว้ภายในรถไฟใต้ดินไม่สามารถใช้กับโฆษณากลางแจ้งได้ ค่าใช้จ่ายในการวางป้ายโฆษณาในล็อบบี้สถานีและบนทางลาดของบันไดเลื่อนเป็นมาตรฐาน ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16.10.2008 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/588)
ประเภทที่สาม คือ ค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมงานนิทรรศการ งานแสดงสินค้า งานนิทรรศการ งานตกแต่งหน้าต่าง งานนิทรรศการการขาย ห้องตัวอย่างและโชว์รูม ส่วนลดสินค้าที่สูญเสียคุณภาพเดิมไปทั้งหมดหรือบางส่วนในระหว่างการแสดง เพื่อผลิตโบรชัวร์โฆษณาและ แค็ตตาล็อกที่มีข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ขาย งานที่ดำเนินการ บริการที่ให้ เครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ เกี่ยวกับองค์กรเอง
ฉันยังทราบด้วยว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาบริการฟรีสำหรับการผลิตและ (หรือ) การจัดจำหน่าย โฆษณาโซเชียลได้รับการยอมรับอย่างครบถ้วนเสมอ โดยมีเงื่อนไขว่าต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับการจำกัดระยะเวลาการกล่าวถึงผู้สนับสนุนในโฆษณาดังกล่าว ( ย่อย 32 น. 3 ศิลปะ 149, ย่อย 48.4 วรรค 1 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- รายการค่าใช้จ่ายที่พิจารณาในคำถามก่อนหน้านี้ครบถ้วนสมบูรณ์หรือไม่?
- ใช่ ครอบคลุม ในบางกรณี สิ่งนี้จะสร้างปัญหาเพิ่มเติมให้กับองค์กรในการรับรู้ค่าใช้จ่าย
ตัวอย่างเช่น เพื่อวัตถุประสงค์ในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ ไม่เพียงแต่สามารถใช้ตู้โชว์ได้เท่านั้นแต่ยัง แหล่งช้อปปิ้ง... อย่างไรก็ตาม การตีความตามตัวอักษร รหัสภาษีให้คุณพิจารณาต้นทุนการโฆษณาสำหรับโครงสร้าง รวมถึงในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการส่งเสริม ซึ่งใช้สำหรับการตกแต่งหน้าต่างเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานเท่านั้น สถานที่จัดแสดงและแสดงผลิตภัณฑ์ไม่เพียง แต่เป็นนิทรรศการเท่านั้น แต่ยังรวมถึงร้านเสริมสวยฟอรัม (รถยนต์หนังสือ ฯลฯ )
ในการบังคับใช้กฎหมายมีการตีความอย่างกว้าง ๆ โดยเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดจากต้นทุนการโฆษณาประเภทเดียวกับที่ระบุไว้โดยตรงใน รหัสภาษีสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีเงินได้
โดยเฉพาะในส่วนของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานนอกเหนือจากสิ่งพิมพ์ (โบรชัวร์และแคตตาล็อก) ( วรรค 4 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อนุญาตให้คำนึงถึงต้นทุนในการทำหนังสือเล่มเล็ก, แผ่นพับ, แผ่นพับ, ใบปลิว ตำแหน่งนี้ยึดถือโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20.10.2011 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/157)
อย่างไรก็ตาม มีตัวอย่างของการตีความแบบย้อนกลับ ดังนั้นตามที่ฝ่ายการเงิน ( จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/77417) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสำหรับการวางข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าที่ผลิตโดยองค์กรในแคตตาล็อกและโบรชัวร์ที่ออกโดยบุคคลที่สามคือ ได้มาตรฐาน อย่างไรก็ตาม ใน วรรค 4 ของข้อ 264ไม่มีข้อบ่งชี้จากรหัสภาษีที่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ก็ต่อเมื่อผู้โฆษณาเป็นผู้ผลิตโฆษณาเองเท่านั้น
- หากการจัดส่งเป็นเป้าหมาย ดำเนินการตามฐานของผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า และมีไว้สำหรับบุคคลเฉพาะ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องจะไม่รับรู้เป็นโฆษณา ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 05.07.2011 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/392) อนุญาตให้นำต้นทุนเหล่านี้มาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีเงินได้เป็นต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ( ย่อย 49 หน้า 1 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/27564; เร็ว. FAS MO ลงวันที่ 14.12.2006 เลขที่ KA-A40 / 12000-06)
หากการจัดส่งทางไปรษณีย์ดำเนินการผ่านเลย์เอาต์ของผลิตภัณฑ์โฆษณาที่พิมพ์ในกล่องจดหมายของนิติบุคคลและบุคคลโดยไม่มีการปรับเปลี่ยนในแบบของคุณ ต้นทุนของสินค้าจะถูกนำมาพิจารณาในค่าโฆษณาทั้งหมด
- ทั้งหมดไม่ได้กล่าวถึงใน วรรค 4 ของข้อ 264ของรหัสภาษี ประเภทของค่าใช้จ่ายการโฆษณาตลอดจนค่าใช้จ่ายในการได้รับรางวัล (การผลิต) ที่มอบให้กับผู้ชนะในการจับฉลากของรางวัลดังกล่าวระหว่างแคมเปญโฆษณาจำนวนมากนั้นเป็นมาตรฐาน
ตัวอย่างคือ:
- ค่าใช้จ่ายในการจัดงานแถลงข่าวการนำเสนอสำหรับกลุ่มคนไม่แน่นอน ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/420);
- ค่าใช้จ่ายในการส่งข้อความ SMS ในลักษณะการโฆษณา ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/45479);
- ค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ตามสัญญาบนพื้นฐานขององค์กร ค้าปลีกดำเนินการเพื่อดึงดูดความสนใจของผู้ซื้อไปยังสินค้าบางชื่อที่ขายโดยซัพพลายเออร์ ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 03/18/2014 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/11641)
- เพดานค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานคำนวณอย่างไร?
- ค่าโฆษณาที่ได้มาตรฐานที่เกิดขึ้นระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รับรู้ในฐานภาษีเงินได้ไม่เกินร้อยละ 1 ของรายได้จากการขาย ต้นทุนส่วนเกินจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี ( ข้อ 44 ของศิลปะ 270รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จำนวนเงินสูงสุดคำนวณตามรายได้จากการขาย (จากการรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับ ขายสินค้า(สิทธิในทรัพย์สิน) งานที่ทำ การให้บริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต
เนื่องจากการคำนวณภาษีเงินได้ใช้เกณฑ์คงค้าง ค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งอาจนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานถัดไปของปีปฏิทินหรือตอนสิ้นปี ระยะเวลาภาษีที่มีรายได้เพิ่มขึ้น
- ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่จะเป็นไปตามวงเงินที่กำหนดไว้?
- คุณสามารถลองพิจารณาค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับโปรโมชั่นแยกต่างหาก ซึ่งจะช่วยให้ในบางกรณีสามารถรวมในการคำนวณต้นทุนฐานภาษีได้ ไม่ใช่การโฆษณา แต่อยู่บนพื้นฐานที่เป็นอิสระ ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการเช่าห้องโถงในระหว่างการนำเสนอควรนำมาพิจารณาแยกต่างหากจากค่าใช้จ่ายในการทำของที่ระลึก
ในทางกลับกัน ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ของที่ระลึก ได้แก่ ปากกา สมุดจด และใช้ในกิจกรรมขององค์กรเอง สะท้อนอยู่ในต้นทุนของ เครื่องเขียน (ย่อย 24 น. 1 ของศิลปะ 264รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ควรพิจารณาบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน (ถ้ามี) ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีจากเงินได้และทรัพย์สิน ซึ่งอาจจัดให้มีการบัญชีต้นทุนการโฆษณาทั้งหมด หากดำเนินการใน สภาวะตลาด (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.03.2014 ฉบับที่ 03-08-RZ / 9491)
- ตามกฎแล้วหากทรัพย์สินหรือวัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ (มีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนและต้นทุนเริ่มต้นมากกว่า 100,000 รูเบิล) ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาโดยเฉพาะในรูปแบบของต้นทุน ป้าย ป้ายโฆษณา ขาตั้ง ป้าย ตาข่ายโฆษณา งานโสตทัศนูปกรณ์ควรตัดออกโดยการคิดค่าเสื่อมราคา ( ศิลปะ. 256รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตามในการบังคับใช้กฎหมายมีมุมมองอื่นตามที่การบัญชีครั้งเดียวโดยองค์กรเกี่ยวกับต้นทุนของวัตถุการผลิตที่ใช้ในการโฆษณาสินค้างานบริการนั้นถูกต้องตามกฎหมาย ( เร็ว. AS SKO ลงวันที่ 17.12.2015 เลขที่ F08-9230 / 15)
คุณสามารถหลีกเลี่ยงข้อพิพาทได้หากคุณมีหลักฐานว่าทรัพย์สินนั้นถูกใช้ไปแล้วน้อยกว่า 12 เดือน ตัวอย่างเช่น เห็นได้ชัดว่าการใช้วิดีโอโฆษณาผลิตภัณฑ์ล้าสมัยที่ไม่เกี่ยวข้องเป็นสิ่งที่ไม่เหมาะสม ซึ่งหมายความว่าไม่มีเหตุผลที่จะจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ( เร็ว. FAS MO ลงวันที่ 16.03.2012 หมายเลข F05-14972 / 11)
- ข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับเอกสารหลักฐานเกี่ยวกับค่าโฆษณามีอะไรบ้าง
- มี ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่าย ( ศิลปะ. 252รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการเข้าร่วมนิทรรศการจึงได้รับการยืนยันโดยข้อตกลง, การทำงานที่ดำเนินการ, การประเมินค่าใช้จ่าย, คำสั่งที่จะดำเนินการมาตรการสำหรับการเตรียมนิทรรศการและการมีส่วนร่วมในนิทรรศการ ฯลฯ
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินให้กับองค์กรบุคคลที่สามสำหรับงานที่ทำ (ให้บริการ) จะถูกบันทึกในวันที่ชำระเงินตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปหรือในวันที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีของเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐาน เพื่อการชำระหนี้หรือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ( ย่อย 3 หน้า 7 ศิลปะ 272รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อองค์กรผลิตสื่อที่มีลักษณะการโฆษณาอย่างอิสระ (แคตตาล็อก, โบรชัวร์) ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาในวันที่ดำเนินการตามพระราชบัญญัติเพื่อตัดวัสดุที่ระบุเพื่อแจกจ่ายให้กับบุคคลไม่ จำกัด จำนวน ( ข้อ 1 ของศิลปะ 272รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากเรากำลังพูดถึงการใช้วัสดุภาพถ่าย (วิดีโอ) กับภาพของบุคคลใดบุคคลหนึ่งซึ่งสิทธิ์ที่องค์กรได้มาภายใต้สัญญาแยกต่างหาก ขอแนะนำให้รับรู้ค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาที่เกี่ยวข้องหลังจากยืนยันข้อเท็จจริง ของการใช้ภาพในแคมเปญโฆษณา
จำนวนเอกสารยืนยันการจำหน่ายโฆษณารวมถึงตัวอย่างด้วย สิ่งพิมพ์(โบรชัวร์, แผ่นพับ), สำเนาสิ่งพิมพ์ที่มีโฆษณาอยู่ในนั้น, ภาพหน้าจอของหน้าอินเทอร์เน็ตที่มีป้ายโฆษณา, รายงานภาพถ่ายบน โฆษณากลางแจ้ง, การบันทึกวิดีโอและไฟล์เสียงของโฆษณา, ข้อมูลออนแอร์เกี่ยวกับการโฆษณาทางช่องทีวี ฯลฯ
สังเกตว่า กฎเกี่ยวกับการโฆษณากำหนดให้จัดเก็บสื่อโฆษณาและสัญญาเป็นเวลาหนึ่งปีนับจากวันที่จำหน่ายวัสดุครั้งสุดท้ายหรือนับจากวันที่หมดอายุเงื่อนไขของสัญญา ( ศิลปะ. 12กฎหมายว่าด้วยการโฆษณา) สำหรับการละเมิดภาระผูกพันนี้ ความรับผิดทางปกครองมีให้ในรูปแบบของการปรับ 2,000 ถึง 10,000 รูเบิลสำหรับเจ้าหน้าที่และจาก 20,000 ถึง 200,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล ( ศิลปะ. 19.31รหัสปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- บอกเราเกี่ยวกับความแตกต่างทางภาษีในการออกสินค้าเมื่อทำโปรโมชั่น
- แตกต่างจากการนำเสนอสื่อโฆษณาซึ่งในตัวเองไม่ได้สร้างผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจสำหรับบุคคล การออกรางวัลมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิลจะนำมาซึ่งการเกิดขึ้นของเงินได้ที่ต้องเสียภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ( ข้อ 28 ของศิลปะ 217รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
แทบไม่มีบริษัทสมัยใหม่คนไหนสามารถทำได้โดยไม่ต้องโฆษณา เช่นเดียวกับกิจกรรมใดๆ ของบริษัท การโฆษณาต้องการเงินทุน ลองพิจารณาว่าต้นทุนการโฆษณาสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างไร
ค่าโฆษณาทางบัญชี
ในการบัญชี การโฆษณาจะแสดงตามข้อกำหนดของ PBU 10/99: เอกสารนี้จัดประเภทต้นทุนการโฆษณาเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) ค่าใช้จ่ายการโฆษณารับรู้อย่างเต็มที่ในช่วงเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นจริง
DT 44 - KT 60 (76) - บริการขององค์กรบุคคลที่สามในด้านการโฆษณา
ด้วยค่าใช้จ่ายเหล่านี้ มีหลายสิ่งที่ต้องพิจารณา:
- เมื่อลงโฆษณาในสื่อ คุณต้องขอหนังสือรับรองการขึ้นทะเบียนเป็นสื่อจากคู่สัญญา
- หากร้านสื่อไม่เชี่ยวชาญในการโฆษณา โฆษณาที่วางในนั้นจะต้องมีเครื่องหมาย “โฆษณา” หรือ “เป็นโฆษณา” (มาตรา 16 ของกฎหมาย 13.03.206 ฉบับที่ 38-FZ “ในการโฆษณา”) .
- หากวัตถุที่ใช้ในการโฆษณาตรงตามเกณฑ์สำหรับการระบุแหล่งที่มาของสินทรัพย์ถาวรตามการบัญชีภาษี ต้นทุนของวัตถุนั้นจะถูกเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายผ่าน "กลไก" ของการคิดค่าเสื่อมราคา ตัวอย่างเช่น ป้ายโฆษณาแบบตั้งโต๊ะที่มีมูลค่ามากกว่า 100,000 รูเบิล มีไว้สำหรับการใช้งานในระยะยาวมากกว่าหนึ่งปี
การโฆษณาอื่นๆ ทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นมาตรฐานและได้รับการยอมรับในการบัญชีภาษีในอัตรา 1% ของรายได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต
โดยเฉพาะอย่างยิ่งท่ามกลางค่าใช้จ่ายมาตรฐานรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกแยะการออกรางวัลให้กับผู้ชนะการแข่งขันที่จัดขึ้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญโฆษณา
รายได้สำหรับการปันส่วนและต้นทุนคิดตามเกณฑ์คงค้าง (ตั้งแต่ต้นปี) ดังนั้น ต้นทุนที่ไม่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานแรกสามารถนำมาพิจารณาในอนาคต เมื่อรายได้รวมจะทำให้สามารถ "พอดี" ให้เป็นมาตรฐานได้ หากรายได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษี (ปี) ไม่เพียงพอต่อต้นทุนมาตรฐานทั้งหมด ยอดเงินคงเหลือที่ไม่ได้ใช้จะไม่สามารถยกยอดไปยังปีถัดไปได้
ค่าโฆษณาในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ในกรณีนี้แน่นอนเราหมายถึงวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตั้งแต่ เมื่อใช้วัตถุ "รายได้" การบัญชีภาษีของต้นทุนไม่สมเหตุสมผล
มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้คน "แบบง่าย" รับรู้ต้นทุนการโฆษณาในลักษณะที่คล้ายกับภาษีเงินได้ เหล่านั้น. พวกเขายังแบ่งออกเป็นสองประเภท: รับรู้ทั้งหมดและในอัตรา 1% ของรายได้
ที่นี่คุณควรคำนึงถึงหนึ่งในคุณสมบัติของระบบภาษีแบบง่าย - การรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย "สำหรับการชำระเงิน" เช่น วิธีเงินสด ดังนั้น ในการคิดต้นทุนการโฆษณา (เช่นเดียวกับอย่างอื่น) "แบบง่าย" จะต้องไม่เพียงแค่จัดทำเอกสารหลักเท่านั้น แต่ยังต้องชำระเงินให้ซัพพลายเออร์เต็มจำนวนด้วย
เมื่อคำนวณมาตรฐาน 1% สำหรับค่าใช้จ่ายมาตรฐาน รายได้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย "เมื่อชำระเงิน" รวมถึงเงินทดรองที่ได้รับ
บทสรุป
ค่าโฆษณาทางบัญชีรับรู้เต็มจำนวนในงวดปัจจุบัน ในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับโดยขึ้นอยู่กับประเภท - ไม่ได้มาตรฐานในลักษณะเดียวกับการบัญชีและเป็นมาตรฐาน - ภายใน 1% ของรายได้
แต่ละองค์กรต้องสร้างและรักษาความสนใจในผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นและส่งเสริมผลิตภัณฑ์ดังกล่าวในตลาด ใช้สำหรับสิ่งนี้ วิธีการต่างๆรวมกันด้วยคำว่า "โฆษณา" การใช้โฆษณาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียถูกควบคุมโดยกฎหมายหมายเลข 38-FZ ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 13.03.206 และแก้ไขเป็นระยะ มาพูดถึงรายละเอียดเฉพาะของการปันส่วนและการรับรู้ต้นทุนการโฆษณาในค่าใช้จ่ายของบริษัทกัน
สัญญาณหลักของการจำแนกสื่อโฆษณา
- วิธีการสัมผัสของมนุษย์
ภาพ เช่น การรับรู้ทางสายตา (โฆษณาแบบเบา ๆ สิ่งพิมพ์);
อะคูสติก เช่น ส่งผลกระทบต่อหู (โฆษณาทางวิทยุ)
ภาพและเสียง เช่น การรับรู้ภาพและการได้ยินร่วมกัน (โฆษณาภาพยนตร์และโทรทัศน์)
- คุณสมบัติทางเทคนิค:
พิมพ์ (แคตตาล็อก / บทความ / ประกาศ);
งดงามและกราฟิค;
- สถานที่สมัคร:
ภายนอก;
ภายในร้าน;
- ลักษณะของผลกระทบ:
รายบุคคล;
มโหฬาร.
- พื้นที่ครอบคลุม:
ภูมิภาค;
ทั่วประเทศ;
- งานที่ต้องแก้ไข:
การสร้างความต้องการ;
กระตุ้นความต้องการ
การจำแนกประเภทดังกล่าวเป็นไปตามทฤษฎี เนื่องจากค่อยๆ เติมเต็มด้วยสิ่งใหม่ๆ ที่เกิดขึ้นใหม่ สื่อโฆษณา... แต่เราจะพิจารณาว่าต้นทุนของกิจกรรมส่งเสริมการขายต่างๆ ถูกนำมาคำนวณในบริษัทอย่างไร เนื่องจากค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รับรู้สำหรับการจัดเก็บภาษีของกำไรนั้นไม่ได้นำมาพิจารณาในขนาดจริง ซึ่งส่วนมากจะเป็นค่ามาตรฐาน สิ่งนี้ใช้กับค่าใช้จ่ายการโฆษณาทั้งหมด - พวกเขาแยกแยะระหว่างที่ไม่ได้มาตรฐาน (นั่นคือโดยคำนึงถึงต้นทุนจริง) และต้นทุนการโฆษณามาตรฐานซึ่งจำนวนไม่ควรเกินมาตรฐานที่กำหนดไว้ (1% ของรายได้)
ค่าโฆษณา: มาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน
ในปริมาณของต้นทุนจริง ต้นทุนที่ระบุในรายการปิด (ข้อ 4 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกนำมาพิจารณา เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐาน ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่าย:
- สำหรับกิจกรรมในสื่อ อินเทอร์เน็ต และแหล่งข้อมูลการสื่อสารอื่น ๆ (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการโปรโมตเว็บไซต์ ตำแหน่งโฆษณาออนไลน์ ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของผู้ผลิต / ผู้ขาย การสร้างวิดีโอ ฯลฯ)
- สำหรับโฆษณากลางแจ้ง แสงและอื่น ๆ (รวมถึงการผลิตแท่นโฆษณา ปฏิทิน แผ่นพับ ฯลฯ)
- สำหรับการเข้าร่วมในงานแสดงสินค้า นิทรรศการ นิทรรศการ (รวมถึงค่าเข้าชมสำหรับการเข้าร่วมในเหตุการณ์เหล่านี้การออกแบบและการจัดเตรียมตู้โชว์ห้องสาธิตการผลิต โบรชัวร์โฆษณา, เครื่องหมายการค้า รวมถึงการลดราคาสินค้าที่สูญเสียทรัพย์สินเดิมอันเนื่องมาจากการเปิดเผย;
- การทำ / ซื้อรางวัลสำหรับผู้เข้าร่วมในการชิงโชคต่างๆระหว่างแคมเปญโฆษณา
- ที่ตั้งของป้ายโฆษณาในที่สาธารณะ
- การจัดวางข้อมูลโฆษณาในแคตตาล็อกของเครือข่ายค้าปลีก
- การส่ง SMS ของโฆษณาไปยังโทรศัพท์มือถือ
- กิจกรรมชิม;
- บริการขายสินค้า ฯลฯ
วิธีคำนวณต้นทุนโฆษณาเป้าหมายของคุณ
เมื่อพิจารณาจากจำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้แล้ว สิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าการเพิ่มขึ้นของรายได้ตลอดทั้งปีจะทำให้ต้นทุนการโฆษณาที่จำกัดนั้นเปลี่ยนแปลงไป ดังนั้น ต้นทุนที่เกินมาตรฐานและไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในไตรมาสแรกด้วยปริมาณรายได้ที่เพิ่มขึ้น สามารถนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไปของปี ค่าใช้จ่ายที่เกินมาตรฐานซึ่งไม่รับรู้ ณ สิ้นปีไม่สามารถยกยอดไปปีหน้าได้
ตัวอย่าง ค่าโฆษณา (แบบได้มาตรฐานและไม่ได้มาตรฐาน) ปี 2561 สำหรับคำนวณฐานภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษี
ในไตรมาสที่สองนอกเหนือจากค่าใช้จ่ายในการโปรโมตเว็บไซต์ (20,000 รูเบิล) ไม่มีค่าใช้จ่ายการโฆษณา
รายได้จากการขายได้แก่
สำหรับไตรมาสแรก - 3,000,000 รูเบิล;
สำหรับครึ่งปีแรก - 4,900,000 รูเบิล;
เป็นเวลา 9 เดือน - 6,700,000 รูเบิล;
สำหรับปี - 9,000,000 รูเบิล
ขนาดสูงสุดของค่าใช้จ่ายมาตรฐาน:
สำหรับไตรมาสแรก - 30,000 รูเบิล (1% จาก 3,000,000);
สำหรับครึ่งปีแรก - 49,000 รูเบิล (1% จาก 4,900,000);
เป็นเวลา 9 เดือน - 67,000 รูเบิล (1% จาก 6,700,000);
สำหรับปี - 90,000 รูเบิล (1% จาก 9,000,000)
ถู. (สะสม)
|
มาตรฐาน |
ค่าใช้จ่ายปกติรับรู้ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ |
||||
|
ไม่ได้มาตรฐาน |
ได้มาตรฐาน |
||||
|
ฉันไตรมาส |
30,000 (50,000 ›30,000) |
||||
|
ฉันครึ่งปี |
49,000 (50,000 ›49,000) |
||||
|
9 เดือน |
67,000 (95,000 ›67,000) |
||||
|
90,000 (120,000 ›90,000) |
|||||
ดังนั้นค่าใช้จ่ายการโฆษณาที่ไม่ได้มาตรฐานจึงรับรู้สำหรับปีเต็มจากต้นทุนจริงที่เกิดขึ้น - 200,000 รูเบิลและค่าใช้จ่ายภายใต้มาตรฐาน - จำนวน 90,000 รูเบิล ด้วยขนาดจริง 120,000 รูเบิล ความแตกต่างคือ 30,000 รูเบิล คำนึงถึง ปีหน้าเป็นสิ่งต้องห้าม
เป็นที่นิยม
- รายชื่อผู้เข้ารับการตรวจร่างกาย
- ระเบียบวิธีการทดสอบความรู้เกี่ยวกับข้อกำหนดการคุ้มครองแรงงานที่ถูกต้องเป็นอย่างไร?
- ด้วยการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมจาก
- ในการอนุมัติขั้นตอนการจัดตั้งและการทำงานของคณะกรรมการเพื่อทดสอบความรู้เกี่ยวกับข้อกำหนดการคุ้มครองแรงงานขององค์กรฝึกอบรม
- คำแนะนำการคุ้มครองแรงงานสำหรับเจ้าหน้าที่ธุรการและผู้เชี่ยวชาญ (พนักงานสำนักงาน) ชื่อคำสั่งคุ้มครองแรงงานสำหรับพนักงาน
- สารานุกรมประวัติศาสตร์โซเวียต
- "หนังสือพิมพ์โรมัน": ประวัติศาสตร์ของประเทศ, ประวัติศาสตร์ของนิตยสาร
- มิคาอิลฉีดกระแสจิตสาธารณะ
- ซื้อประตูโรงรถแบบแบ่งส่วนได้ในราคาไม่แพง
- บริษัทผลิตและกลั่นน้ำมัน