การคำนวณ ENVD สำหรับการจัดเลี้ยง SP วิธีคำนวณ TNVD สำหรับบริการจัดเลี้ยง

ได้เปิดร้านกาแฟ เลือกภาษี UTII สำนักงานสรรพากรยื่นสัญญาเช่าซึ่งระบุพื้นที่รวม 76.9 พื้นที่การค้า 50 ตารางเมตรรวมทั้งไดอะแกรมระบุตำแหน่งของบาร์เครื่องทำความเย็นห้องครัวและห้องสุขา เมื่อคำนวณ UTII ได้เลือกพื้นที่ของห้องรับรองแขก (20 ตร.ม. ) หลังจากนั้นเราได้รับข้อความเพื่อขอคำอธิบายซึ่งระบุสิ่งต่อไปนี้: กิจกรรมผู้ประกอบการในการผลิตและจำหน่าย ผลิตภัณฑ์อาหารผ่านเคาน์เตอร์บาร์ได้รับการยอมรับว่าเป็นบริการ จัดเลี้ยงดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการผู้เยี่ยมชม ในกรณีนี้ การคำนวณ UTII สำหรับ บางชนิดกิจกรรม ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงาน รวมทั้ง ผู้ประกอบการรายบุคคลจะคำนวณ UTII ได้อย่างไรในท้ายที่สุด สัญญาสามารถระบุพื้นที่ให้บริการผู้เยี่ยมชมโดยเฉพาะและทิ้งตัวบ่งชี้สำหรับการคำนวณ UTII พื้นที่ของศูนย์บริการผู้เยี่ยมชมได้หรือไม่?

หากในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อที่แนบมากับสัญญาเช่าพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวไม่ได้รับการจัดสรรในข้อตกลงใด ๆ ในกรณีนี้กิจกรรมผู้ประกอบการสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร ผลิตเองผ่านบุฟเฟ่ต์ เคาน์เตอร์บาร์ ฯลฯ ได้รับการยอมรับว่าเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ให้บริการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า

เพื่อที่จะใช้ตัวบ่งชี้ "พื้นที่ให้บริการสำหรับผู้เข้าชม" ในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อที่แนบมากับสัญญาเช่า จะต้องจัดสรรพื้นที่ดังกล่าว

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้แสดงไว้ด้านล่างในวัสดุของระบบ Glavbukh

ผู้จ่ายเงิน UTII

คุณสามารถชำระ UTII จากบริการจัดเลี้ยง: *

• องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ดำเนินกิจกรรมนี้ผ่านห้องบริการผู้เยี่ยมชมพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร เมตรสำหรับแต่ละรายการ ตัวอย่างเช่น ร้านกาแฟ ร้านอาหาร โรงอาหาร สแน็คบาร์ บาร์
• องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่จัดอาหารสำหรับผู้เข้าชมในสถานที่ที่ไม่มีห้องบริการผู้เยี่ยมชม ซึ่งรวมถึงซุ้ม เต็นท์ เช่นเดียวกับร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร ร้านอาหาร ฯลฯ

Elena Popova

ขั้นตอนการคำนวณ UTII จากบริการจัดเลี้ยงขึ้นอยู่กับว่าสถานที่จัดเลี้ยงมีห้องบริการลูกค้าหรือไม่ *

ความพร้อมของศูนย์บริการ

หากสถานที่จัดเลี้ยงมีห้องบริการลูกค้า (โรงอาหาร ร้านกาแฟและร้านอาหาร) ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII คือพื้นที่ของศูนย์บริการ (ข้อ 3 ข้อ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ควรเกิน 150 ตร.ม. ม. (ย่อย 8 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวบ่งชี้การทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 1,000 รูเบิล ต่อเดือน สำหรับ 1 ตร.ม. ม. ของพื้นที่ห้องโถง (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อมูลเกี่ยวกับพื้นที่ของสถานที่ที่ให้บริการจัดเลี้ยงใช้จากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อ (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย สัญญาขายอาคาร แผนผัง ไดอะแกรม คำอธิบาย สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่หรือบางส่วนของอาคาร การอนุญาตให้ใช้สิทธิ์ในการให้บริการผู้เยี่ยมชม พื้นที่เปิดโล่งเป็นต้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11 / 259 ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11 / 231) *

สถานการณ์:สถานที่ใดที่เป็นของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวเมื่อคำนวณ UTII สำหรับบริการจัดเลี้ยง

แนวคิดของ "สถานที่จัดเลี้ยง" และ "พื้นที่ให้บริการ" ควรมีความแตกต่างกัน*

สถานที่จัดเลี้ยงหมายถึงอาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยง นี่เป็นสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษและเป็นห้องบริการผู้เยี่ยมชม มีระบุไว้ในมาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นเป้าหมายขององค์กรจัดเลี้ยงจึงมีความซับซ้อนซึ่งรวมถึงการผลิต การบริหาร ยูทิลิตี้ ยูทิลิตี้ และสถานที่อื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการบำรุงรักษา กิจกรรมผู้ประกอบการ. ในขณะที่ห้องบริการเป็นเพียงส่วนหนึ่งของห้องนี้ซึ่งมีการให้บริการโดยตรงของผู้เยี่ยมชม * พื้นที่ของศูนย์บริการเป็นตัวบ่งชี้ที่ใช้ในการคำนวณ UTII เมื่อกำหนดพื้นที่ของห้องบริการอย่าคำนึงถึงห้องครัวพื้นที่จำหน่ายและทำความร้อน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, สถานที่ของแคชเชียร์, เช่นเดียวกับห้องเอนกประสงค์ (ดูตัวอย่างจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/143, มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตอูราลลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ F09-8749 / 07-C3 เขตภาคกลางของวันที่ 19 ธันวาคม 2550 เลขที่ A36-1291 / 2550 เขตโวลก้าเมื่อวันที่ 26 มิถุนายน 2550 หมายเลข A65-17953 / 2549-CA1 -19).

เมื่อคำนวณ UTII ให้คำนึงถึงพื้นที่ของคุณไม่เพียง แต่พื้นที่เช่าเท่านั้น ไม่รวมในการคำนวณเฉพาะที่เช่า (เช่าช่วง) หรือไม่ได้ใช้ (เช่น อยู่ระหว่างการซ่อมแซม) ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 57

หากตามเอกสารสินค้าคงคลังสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงมีการใช้ห้องซึ่งบางส่วนไม่ได้แยกโครงสร้างออกจากกันและตั้งอยู่ในสถานที่แห่งหนึ่งจากนั้นเมื่อคำนวณ UTII พื้นที่รวมของ ควรคำนึงถึงสถานที่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-11- 06/3/38) ตัวอย่างเช่น การคำนวณภาษีควรรวมพื้นที่ของสิ่งอำนวยความสะดวก (ห้องบิลเลียด ห้องเต้นรำ ฯลฯ) และพื้นที่เปิดที่รวมกัน (รวม) กับห้องบริการผู้มาเยี่ยม ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/399 และ Federal Tax Service of Russia สำหรับภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 22-19- ฉัน / 0192.

หากสถานที่พักผ่อนแยกออกจากอาคารบริการผู้เยี่ยมชมอย่าคำนึงถึงพื้นที่ของพวกเขาเมื่อคำนวณ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-03 / 14)

ไม่มีห้องบริการ

หากสถานที่จัดเลี้ยงไม่มีห้องบริการลูกค้า (ซุ้ม เต็นท์ ร้านทำอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร ร้านอาหาร ฯลฯ) ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII คือจำนวนพนักงาน รวมถึง ผู้ประกอบการรายบุคคล (หน้า 3 บทความ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มูลค่าของการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 4500 รูเบิล ต่อเดือนจากพนักงานแต่ละคน (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/182)

เมื่อกำหนดจำนวนพนักงานในแต่ละเดือนของไตรมาส*

Elena Popova, สมาชิกสภารัฐ บริการภาษี RF ฉันอันดับ

3. จดหมายกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 03.26.2012 ฉบับที่ 03-11-11 / 101 "UTII: สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการ"

“เพื่อดำเนินกิจกรรม ฉันได้สรุปข้อตกลงการเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยโดยมีการนัดหมาย - การจัดเลี้ยงสาธารณะ ยูทิลิตี้; เพื่อใช้จัดเลี้ยงพนักงาน

ตามที่อยู่แรก (ต่อไปนี้จะเรียกว่าห้องหมายเลข 1) - อาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งมีเนื้อที่รวม 76 ตร.ม. ประกอบด้วยสามส่วน: อ่างล้างจานห้องเอนกประสงค์ - ตู้กับข้าว ห้องผลิตกับเตา พื้นที่เหล่านี้ใช้สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ ลูกกวาดและนำไปปฏิบัติต่อพนักงานในองค์กร

เพื่อขยายการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฉันได้ลงนามในสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยตามที่อยู่ที่สาม (ห้องหมายเลข 3) ด้วยพื้นที่ 9.6 ม. โดยได้รับการแต่งตั้ง - "บุฟเฟ่ต์การใช้งาน - จัดเลี้ยง"

ในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อที่แนบมากับสัญญาเช่าพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวไม่ได้รับการจัดสรรในข้อตกลงใด ๆ *

ในเวลาเดียวกัน สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าคือสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้ ได้แก่ ซุ้ม เต็นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร สแน็คบาร์ และร้านอาหารสาธารณะอื่นๆ ที่คล้ายกัน*

ตามการจำแนกประเภทของสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะ (GOST R 50762-2007) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Rostekhregulirovanie N 475-st ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการจำแนกประเภท) บุฟเฟ่ต์เป็นสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ตั้งอยู่ในที่อยู่อาศัย และอาคารสาธารณะจำหน่ายสินค้าอุปโภคบริโภค ณ จุดจำหน่ายสินค้าประเภทอาหารกึ่งสำเร็จรูป ระดับสูงความพร้อม ได้แก่ อาหารเย็น ของว่าง อาหารจานร้อน ของหวาน ของการเตรียมง่าย ๆ การทำอาหารประเภทแป้ง เบเกอรี่ และผลิตภัณฑ์ขนม และสินค้าที่ซื้อ

ตามวรรค 4.1 ของการจัดหมวดหมู่นี้ บุฟเฟ่ต์ถูกจัดประเภทเป็นองค์กรที่จัดการการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะ (พร้อมการบริโภค ณ จุดนั้น) พร้อมกับร้านขายอาหาร โรงอาหาร และองค์กรเครือข่ายการค้าปลีกขนาดเล็ก

ในเรื่องนี้ ตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 26_3 ของหลักจรรยาบรรณ กิจกรรมผู้ประกอบการสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์การทำอาหารจากการผลิตของตนเองผ่านบุฟเฟ่ต์ เคาน์เตอร์บาร์ ฯลฯ ถือเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ ที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าและสามารถโอนไปชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท

ในกรณีนี้ ในการคำนวณจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล" จะใช้กับรายได้ฐาน 4,500 รูเบิลต่อเดือน”*

ขอแสดงความนับถือ,

Svetlana Sharipkulova ผู้เชี่ยวชาญระบบ BSS Glavbukh

คำตอบได้รับการอนุมัติโดย Varvara Abramova

ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำของ BSS "System Glavbukh"

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

ตามมาตรา 346.27 ของหลักจรรยาบรรณ บริการจัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายนี้รวมถึงบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายอาหารสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์ขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมยามว่างในขณะเดียวกันสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องรับรองแขกถือเป็นสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูปขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ สถานที่จัดเลี้ยงประเภทนี้รวมถึงซุ้ม เต๊นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็คบาร์ และร้านจัดเลี้ยงอื่น ๆ ที่คล้ายกัน เราเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าเพื่อให้ตรงตามพารามิเตอร์ของสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่ มีห้องบริการจำเป็นต้องสร้างความเป็นไปได้ในการรับประทานอาหารในจุดนั้น แต่ในขณะเดียวกันก็ไม่ควรมีห้องโถงที่จะบริโภคอาหารนี้ เราเข้าใจถูกต้องหรือไม่ว่าสถานที่ที่จะบริโภคอาหารไม่ควรให้เช่า (หรือเป็นเจ้าของ) โดย LLC แต่อยู่ติดกับทรัพย์สินที่เช่าเพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงของ "การถอน" จาก UTII

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้ UTII เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะในสิ่งอำนวยความสะดวก ไม่มีห้องบริการลูกค้า. ในเวลาเดียวกัน สำหรับวัตถุประสงค์ของ UTII กิจกรรมของสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชมควรจัดให้มีการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่ซื้อทันที จากการชี้แจงจำนวนมากของหน่วยงานกำกับดูแลในประเด็นการกำหนดวัตถุประสงค์ของวัตถุที่ดำเนินกิจกรรมบน UTII (ดูตัวอย่างเช่น วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ซื้อขายสำหรับวัตถุประสงค์ UTII) ตามมาว่าการนัดหมายดังกล่าวจะพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง กล่าวคือ ในสถานการณ์ที่พิจารณาไม่ควรกำหนดให้สถานที่รับประทานอาหารในเอกสารดังกล่าวเป็น "ศูนย์บริการนักท่องเที่ยว"

หากมีห้องในอาคารที่ใช้แล้วตามชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังที่กำหนดเป็น "ศูนย์บริการนักท่องเที่ยว" การเรียกร้องของหน่วยงานกำกับดูแลจะไม่ได้รับการยกเว้น ในกรณีนี้ วัตถุควรถูกกำหนดเป็นไม่มี (มี) ห้องบริการ โดยคำนึงถึงการแยกสถานที่ที่ใช้แล้ว กล่าวคือ การมีขอบเขตที่ชัดเจนระหว่างสิ่งอำนวยความสะดวกด้านอาหาร ไม่ว่าจะเป็นทางเข้าทั่วไปและห้องเอนกประสงค์ระหว่างสิ่งอำนวยความสะดวก ไม่ว่าสิ่งอำนวยความสะดวกจะได้รับบริการจากพนักงานคนเดียวกันและคนเดียวกัน เครื่องบันทึกเงินสดเป็นต้น

บริการจัดเลี้ยงประเภทใดบ้างที่อยู่ภายใต้UTII

องค์ประกอบของบริการจัดเลี้ยง

องค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยง เทศบาลโดยที่ UTII ได้รับอนุญาตสำหรับกิจกรรมดังกล่าว อาจใช้ระบบภาษีพิเศษนี้

UTII ครอบคลุมชุดบริการจัดเลี้ยงสาธารณะ:

• สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ขนมหวาน
• สร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ
• ใช้เวลาว่าง

สถานการณ์:สิ่งที่ใช้กับบริการสันทนาการเมื่อคำนวณ UTII จากกิจกรรมสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยง

บริการสันทนาการในการคำนวณ UTII รวมถึงความบันเทิงสำหรับผู้มาจัดเลี้ยง

ตั้งแต่ปี 2017 งานบันเทิงที่จัดขึ้นในร้านอาหาร ร้านกาแฟ และร้านอาหารอื่นๆ ได้รับการจัดประเภทโดยตรงโดย OKPD2 เป็นบริการจัดเลี้ยง (รหัส 56.10.11) กฎหมายไม่ได้ระบุองค์ประกอบของงานบันเทิง โดยทั่วไปแล้ว กิจกรรมเหล่านี้รวมถึง:

• บริการดนตรี คอนเสิร์ต แบบทดสอบ วาไรตี้โชว์ และรายการวิดีโอ
• ให้ เกมกระดาน, โบว์ลิ่ง, บิลเลียด เป็นต้น

การจัดกิจกรรมความบันเทิงดังกล่าวสำหรับผู้เยี่ยมชมการจัดเลี้ยงสาธารณะเพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร UTII ถือเป็นกิจกรรมในด้านการจัดเลี้ยงสาธารณะ ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน:

• มีบริการสันทนาการในสถานที่เดียวกันกับบริการจัดเลี้ยง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/19 ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-11- 04 / 3 /75). ยิ่งกว่านั้น ตัวอย่างเช่น ถ้าบิลเลียดถูกกั้นจากบาร์ด้วยฉากกั้นแบบเบา และผู้เข้าชมสามารถไปที่นั่นพร้อมเครื่องดื่มและอาหารได้ ถือว่ามีบริการสันทนาการ (บิลเลียด) ในสถานที่จัดเลี้ยง (จดหมายของกระทรวงการคลังของ รัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 เลขที่ 03-11-04/3/399);
• ความบันเทิงไม่ใช่กิจกรรมแยกประเภทขององค์กรที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบอบภาษีอื่น ๆ

สถานการณ์:การขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และบุหรี่ในร้านกาแฟมีผลกับบริการจัดเลี้ยงไหมเมื่อคำนวณ UTII

ผู้จ่ายเงิน UTII

UTII สามารถชำระได้จากบริการจัดเลี้ยง:

• องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ดำเนินกิจกรรมนี้ผ่านห้องบริการผู้เยี่ยมชมพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร เมตรสำหรับแต่ละรายการ ตัวอย่างเช่น ร้านกาแฟ ร้านอาหาร โรงอาหาร สแน็คบาร์ บาร์
• องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่จัดอาหารสำหรับผู้เข้าชมในสถานที่ที่ไม่มีห้องบริการผู้เยี่ยมชม ซึ่งรวมถึงซุ้ม เต็นท์ เช่นเดียวกับร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร ร้านอาหาร ฯลฯ

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: หากองค์กรใช้ UTII ได้กำไร และพื้นที่ห้องบริการลูกค้าเกิน 150 ตร.ม. m พยายามลดตัวเลขนี้ ตัวอย่างเช่น สามารถเช่าพื้นที่บางส่วนได้

พื้นที่เช่าไม่ต้องนำมาคำนวณในการคำนวณ ค่าจำกัดซึ่งการใช้ UTII ถูกจำกัด และองค์กรจะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนี้ได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 57) อย่างไรก็ตาม รายได้ค่าเช่าจะต้องเสียภาษีตามระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย

นอกจากนี้ UTII ยังสามารถใช้ได้ในสถาบันการศึกษา การแพทย์ และสังคมที่ได้รับรายได้จากการให้บริการจัดเลี้ยง

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือบริการจัดเลี้ยงที่ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

• เป็น ข้อกำหนดเบื้องต้นการทำงานของสถาบันดังกล่าว (เช่น การจัดหาอาหารให้ผู้ป่วยในโรงพยาบาลหรือเด็กที่เข้าเรียนในชั้นอนุบาล) สถาบันการศึกษา);
• พบว่าตนเองมีสิ่งอำนวยความสะดวกพร้อมศูนย์บริการนักท่องเที่ยวที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตร.ม. เมตร;
• จัดทำโดยสถาบันโดยตรง (การปรุงอาหารและสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคโดยพนักงานของสถาบัน)

ถ้าทางการศึกษา การแพทย์ หรือ สถาบันทางสังคมจัดหาอาหารให้กับพนักงานโดยมีค่าธรรมเนียม (เช่น แพทย์ นักการศึกษา หรือเจ้าหน้าที่ด้านเทคนิค) จากนั้นกิจกรรมดังกล่าวจะไม่โอนไปยัง UTII ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้บังคับ ภาษีเงินได้หรือภาษีเดียวที่มีการลดความซับซ้อนจะต้องจ่ายในรายได้ที่ได้รับ

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 2 เช่นเดียวกับอนุวรรค 4 ของวรรค 2.2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีและได้รับการยืนยันในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2552 ฉบับที่ 03-11- 06 / 3/2555 ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2552 เลขที่ 03-11-06/3/251 .

เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมซึ่งขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงจะไม่มีสิทธิ์ใช้ UTII (ข้อ 2.1 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขการใช้ UTII

เป็นไปได้ที่จะใช้ UTII ในการจัดหาบริการจัดเลี้ยงโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการตกลงกับผู้เยี่ยมชมที่องค์กร (ผู้ประกอบการ) ใช้ อาจเป็นเงินสด ไม่ใช่เงินสด ใช้บัตรพลาสติก หรือแบบฟอร์มผสม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/516 และลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 03-11-05 / 34 ).
ไม่ว่าใครจะสั่งซื้อและชำระค่าบริการ - บุคคล องค์กร หรือผู้ประกอบการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 สิงหาคม 2013 ฉบับที่ 03-11-06 / 3 / 32245) ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะใช้ UTII แม้ว่าองค์กรจะให้บริการจัดเลี้ยงตามสัญญาของรัฐหรือเทศบาล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2013 ฉบับที่ 03-11-11 / 17969)

สถานการณ์:ไม่ว่ากิจกรรมขององค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงในร้านกาแฟสองแห่งจะอยู่ภายใต้ UTII หรือไม่ พื้นที่ให้บริการผู้เยี่ยมชม: ในร้านกาแฟแห่งเดียว - 70 ตร.ม. ม. ในอีก - 200 ตร.ม. เมตร

ทำได้ แต่สำหรับวัตถุเดียวเท่านั้น

สิทธิขององค์กรในการจ่าย UTII เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่ามันดำเนินกิจกรรมที่คล้ายกันผ่านวัตถุที่มีพื้นที่เกินขีด จำกัด ที่ระบุหรือไม่ (ย่อย 8 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจากกิจกรรมของร้านกาแฟซึ่งมีพื้นที่ห้องบริการลูกค้า 70 ตารางเมตร ม. เมตร จ่าย UTII

ให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสิ่งอำนวยความสะดวก บนพื้นที่กว่า 150 ตร.ม. m ไม่ต้องโอนไปยัง UTII ดังนั้นจากกิจกรรมของร้านกาแฟแห่งที่สองจะต้องชำระภาษีตามระบบภาษีทั่วไปหรือตามการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (ข้อ 7 ของข้อ 346.26 ข้อ 4 ของบทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุมมองที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 9 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 22-1-12 / 315

สถานการณ์:บริการจัดส่งอาหารร้อนจัดอยู่ภายใต้ UTII หรือไม่? ผลิตเองตามคำสั่งซื้อของผู้บริโภค (สำนักงาน ที่อยู่อาศัย ฯลฯ)

ไม่ พวกเขาไม่ได้ ในแง่ของเนื้อหา บริการดังกล่าวไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กฎหมายภาษีกำหนดสำหรับกิจกรรมในด้านจัดเลี้ยงและการค้าปลีก

องค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงสามารถใช้ UTII ได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการเท่านั้น ระบุไว้ในอนุวรรคและวรรค 2 ของมาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น UTII สามารถชำระโดยองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่ให้บริการไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. ม. หรือจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า หลังรวมถึงซุ้ม, เต็นท์, ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร, บาร์, คาเฟ่, โรงอาหาร, สแน็คบาร์, ฯลฯ ผลิตภัณฑ์ในสถานที่. สำนักงาน ที่พักอาศัย และอื่นๆ สถานที่คล้ายคลึงกันที่ระบุในคำสั่งซื้อสำหรับจัดส่งอาหารร้อนไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นสถานที่จัดเลี้ยง ดังนั้นการจัดส่งอาหารร้อนที่สถานที่ตั้งของลูกค้า (ไปยังสำนักงาน ถึงที่บ้าน) จึงไม่เป็นไปตามเงื่อนไขสำหรับการใช้ UTII ในการจัดหาบริการจัดเลี้ยง

ควรสังเกตว่าเพื่อวัตถุประสงค์ของ UTII การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง ขายปลีกฉันไม่รู้จัก () ดังนั้นแม้ว่าเราจะถือว่าการขายอาหารในสถานที่ของลูกค้าเป็นการขายสินค้าที่ขายปลีก ในส่วนที่เกี่ยวกับกิจกรรมดังกล่าว จำเป็นต้องใช้ระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/24936 ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/29

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้องค์กรใช้ UTII เกี่ยวกับบริการสำหรับการจัดส่งอาหารร้อนจากการผลิตของตนเอง ณ สถานที่ของลูกค้า พวกเขามีดังนี้

UTII ครอบคลุมบริการจัดเลี้ยงสาธารณะประเภทต่าง ๆ เช่น:

• บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ขนมหวาน
• บริการสร้างเงื่อนไขการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ
• บริการพักผ่อน

ซึ่งระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนประกอบสำคัญกิจกรรมสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงอาจเป็นการส่งมอบผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูปให้กับลูกค้าที่สถานที่ของพวกเขา หากการให้บริการดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยสัญญาที่สรุปโดยองค์กรจัดเลี้ยง ก็จะต้องปฏิบัติตาม UTII ด้วย (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขอื่นๆ) ศาลอนุญาโตตุลาการบางแห่งยอมรับความชอบธรรมของแนวทางนี้ (ดู ตัวอย่างเช่น การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตเวสต์ไซบีเรียเมื่อวันที่ 14 เมษายน 2552 หมายเลข F04-2196 / 2009 (4457-A67-19))

จากบทความของนิตยสาร Glavbukh ฉบับที่ 3 การใส่ความ 2015
วิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ UTII

สถานการณ์ที่ 3 การค้าดำเนินการผ่านสถานที่หลายแห่งในอาคารเดียวกัน

พิจารณาสถานการณ์นี้: คุณเป็นผู้ค้าปลีกในหลาย ๆ แห่ง ชั้นการซื้อขายซึ่งตั้งอยู่ในอาคารเดียวกันบนชั้นเดียวกันหรือต่างกัน ในกรณีนี้ จะคำนวณ UTII แยกกันสำหรับแต่ละชั้นการซื้อขายหรือรวมทั้งหมดได้อย่างไร ตามที่หน่วยงานกำกับดูแล คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับวิธีการร่างเอกสารของคุณ

หากตามเอกสารสินค้าคงคลัง พื้นที่การค้าเป็นของร้านค้าหรือศาลาเดียว UTII ควรคำนวณตามพื้นที่ทั้งหมดของห้องเหล่านี้ ยิ่งไปกว่านั้น ข้อเท็จจริงที่ว่า ตัวอย่างเช่น ในแต่ละชั้นการซื้อขาย คุณมีสัญญาเช่าแยกต่างหาก ไม่สำคัญ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-11-11 / 274 ลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/38 และ Federal Tax Service ของ รัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 หมายเลข ШС-37-3 / 5778@ .

หากตามเอกสารสินค้าคงคลัง พื้นที่การค้าขายเองเป็นร้านค้าหรือศาลา นั่นคือวัตถุทางการค้าที่เป็นอิสระ UTII ควรคำนวณสำหรับแต่ละชั้นการซื้อขายแยกกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11 / 166 และลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-11-06/3/5)

อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษาเชื่อว่าเมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับการรวมพื้นที่ของชั้นการซื้อขาย การรับข้อมูลจากเอกสารสินค้าคงคลังเท่านั้นที่ชี้แนะเป็นสิ่งที่ผิด มีความจำเป็นต้องใส่ใจกับการแยกสถานที่ กล่าวคือ: การมีขอบเขตที่ชัดเจนระหว่างชั้นการซื้อขาย มีทางเข้าทั่วไปและห้องเอนกประสงค์ระหว่างชั้นการค้าหรือไม่ เป็นชั้นการค้าที่บริการโดยพนักงานคนเดียวกันและตู้เก็บเงินเดียวกัน เป็นต้น 05/07/2013 หมายเลข F09- 3357 / 13 และลงวันที่ 02/01/2556 เลขที่ F09-14174 / 12, Federal Antimonopoly Service of the Moscow District ลงวันที่ 06/13/2012 หมายเลข A41-25374 / 11

เมื่อกำหนดพื้นที่ของอาคารหลายแห่งในอาคารเดียวเพื่อจ่าย UTII คุณสามารถนำเอกสารชื่อเรื่องได้อย่างแน่นอน อย่างไรก็ตาม เรายังแนะนำให้คุณแยกห้องออกจากกัน จากนั้นดำเนินการสินค้าคงคลังทางเทคนิคที่ไม่ได้กำหนดไว้ซึ่งผลลัพธ์จะเป็นการเลือกสถานที่ค้าปลีกสองแห่งในเอกสารสินค้าคงคลัง

ตัวอย่างที่ 2

การคำนวณ UTII หากกิจกรรมดำเนินการผ่านหลายชั้นการซื้อขาย Fasol LLC ดำเนินธุรกิจค้าปลีกอาหารและของใช้ในครัวเรือนผ่านร้านค้าและจ่าย UTII บริษัทให้เช่าสองชั้นในอาคารเดียวกันโดยใช้สัญญาเช่าที่แตกต่างกัน พื้นที่ชั้นหนึ่งซึ่งเป็นที่ตั้งของแผนกขายของชำคือ 60 ตร.ม. ม. อีกชั้นหนึ่งที่มีการซื้อขายของใช้ในครัวเรือน - 55 ตร.ม. ม. ห้องซื้อขายตั้งอยู่บนชั้นต่างๆ ของอาคาร แต่มีทางเข้าส่วนกลาง สถานที่สำหรับรับและจัดเก็บสินค้าและพนักงาน ตามเอกสารข้อมูลและใบรับรอง การลงทะเบียนของรัฐสิทธิในชั้นซื้อขายวัตถุอสังหาริมทรัพย์เป็นของวัตถุการค้าอย่างหนึ่ง เราคำนวณจำนวน UTII ซึ่งจะต้องโอนไปยังงบประมาณตามผลของไตรมาสแรก

ตามเอกสารสินค้าคงคลัง พื้นที่ซื้อขายเป็นของร้านค้าปลีกแห่งเดียว นอกจากนี้ ชั้นการซื้อขายเหล่านี้ไม่มีสัญญาณของการแยกตัว

ดังนั้นเมื่อคำนวณ UTII จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดของชั้นซื้อขายที่เช่า นั่นคือมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)" จะเท่ากับ 115 ตารางเมตร ม. (60 ตร.ม. + 55 ตร.ม.)

ค่าสัมประสิทธิ์ K 2 ในเขตเทศบาลที่องค์กรดำเนินการค้าปลีกคือ 1

จำนวน UTII ซึ่งบริษัทต้องจ่ายสำหรับไตรมาสแรกของปี 2558 จะเท่ากับ 167,484 รูเบิล .

• ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม

ตามวรรค. 8 หน้า 2 ศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "การใส่ร้าย" รวมถึงกิจกรรมในการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงพร้อมห้องบริการลูกค้าไม่เกิน 150 ตร.ม. ม. ในการจัดเลี้ยงดังกล่าวบนพื้นฐานของศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงร้านอาหารและร้านกาแฟ ดังนั้นหากองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายให้บริการจัดเลี้ยงผ่านร้านอาหารหรือร้านกาแฟ พื้นที่ห้องบริการลูกค้าไม่เกิน 150 ตร.ม. m จากนั้นพวกเขาสามารถเปลี่ยนไปจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด

บันทึก. องค์กรและผู้ประกอบการที่ให้บริการจัดเลี้ยงต้องลงทะเบียนเป็นหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ให้บริการดังกล่าว (ข้อ 2 มาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อกำหนด ร้านอาหาร- สถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะที่มีอาหารหลากหลายประเภทจากการผลิตที่ซับซ้อน รวมถึงอาหารและผลิตภัณฑ์เฉพาะและสั่งทำพิเศษ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ น้ำอัดลม เครื่องดื่มร้อน และเครื่องดื่มประเภทอื่นๆ แป้งขนมและผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ สินค้าที่ซื้อ โดยมี ระดับสูงของการบริการและตามกฎแล้วรวมกับองค์กรของนันทนาการและความบันเทิง

คาเฟ่- องค์กรบริการจัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับจัดเลี้ยงและพักผ่อนหย่อนใจสำหรับผู้บริโภคด้วยการจัดหาผลิตภัณฑ์การจัดเลี้ยงสาธารณะในวงจำกัด เมื่อเทียบกับร้านอาหาร การขายอาหารที่มีตราสินค้า อาหารตามสั่ง ผลิตภัณฑ์ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์

นี้ระบุไว้ในศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ GOST R 50762-2007 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N 475-st

อย่างไรก็ตาม หากต้องการเปลี่ยนไปใช้โหมดพิเศษนี้ การปฏิบัติตามเงื่อนไขนี้เพียงอย่างเดียวไม่เพียงพอ มีคนอื่น. ประการแรก องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของข้อ 2.2 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ประการที่สองในเขตเทศบาลเขตเมืองหรือในเมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางซึ่งเป็นที่ตั้งของร้านอาหารหรือร้านกาแฟซึ่งสัมพันธ์กับประเภทของกิจกรรมที่ระบุ ประการที่สาม บริการจัดเลี้ยงสาธารณะได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด ประการที่สี่ ร้านอาหารหรือร้านกาแฟจะต้องเป็นเจ้าของโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายโดยพิจารณาจากความเป็นเจ้าของหรือโอนไปให้ร้านอาหารหรือร้านกาแฟเพื่อใช้ภายใต้สัญญาเช่าหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.20.2007 N 03 -11-04 / 3/72 และมติของ FAS West Siberian District ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2550 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29))

บริการจัดเลี้ยงหมายถึงอะไร?

สอดคล้องกับศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการจัดเลี้ยงสาธารณะเพื่อจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดบริการได้รับการยอมรับสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนมการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูปผลิตภัณฑ์ขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมสันทนาการ บริการสำหรับการผลิตและการขายเบียร์ ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ (สุรา วอดก้า เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ คอนยัค ไวน์ และผลิตภัณฑ์อาหารอื่นๆ ที่มีปริมาณเอทานอลมากกว่า 1.5% โดยปริมาตร ยกเว้นวัสดุไวน์) บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ

ในขณะเดียวกัน สิ่งที่ควรเข้าใจโดยผลิตภัณฑ์อาหารและขนมใน Ch. 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ ดังนั้นตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเรามาดู GOST R 50647-94 "การจัดเลี้ยงสาธารณะข้อกำหนดและคำจำกัดความ" และ GOST R 53041-2008 "ผลิตภัณฑ์ขนมและกึ่งสำเร็จรูปข้อกำหนดและคำจำกัดความ"

บันทึก. GOST R 50647-94 และ GOST R 53041-2008 ได้รับการอนุมัติตามลำดับโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1994 N 35 และคำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2551 N 402-st

พวกเขาบอกว่าผลิตภัณฑ์ทำอาหารเป็นชุดของอาหาร ผลิตภัณฑ์ทำอาหาร และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปสำหรับทำอาหาร และผลิตภัณฑ์ขนมเป็นผลิตภัณฑ์อาหารที่มีหลายองค์ประกอบ พร้อมรับประทาน มีรูปร่างที่กำหนดไว้ล่วงหน้า ซึ่งได้มาจากการแปรรูปทางเทคโนโลยีของ วัตถุดิบหลัก (น้ำตาล แป้ง ไขมัน ผลิตภัณฑ์โกโก้) ที่มีหรือไม่มีส่วนผสมอาหาร วัตถุเจือปนอาหารและรสชาติ ขนมแบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้: ช็อคโกแลต, โกโก้, ขนมหวาน, แป้งขนม.

ดังนั้นหากในร้านอาหารหรือในร้านกาแฟ ผู้เข้าชมจะถูกขาย ผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ขนมจากนั้นองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ที่เกี่ยวข้องกับประเภทกิจกรรมที่ระบุ

ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่าในการจัดประเภทกิจกรรมเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะ การดำเนินการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนมเพียงครั้งเดียวยังไม่เพียงพอ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอีกประการหนึ่ง กล่าวคือ: เงื่อนไขสำหรับการบริโภคของผลิตภัณฑ์ที่ระบุได้ถูกสร้างขึ้นในสถานบริการจัดเลี้ยง ไม่เพียง แต่หน่วยงานกำกับดูแลเห็นด้วยกับตำแหน่งนี้ แต่ยังผู้พิพากษา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.07.2009 N 03-11-09 / 233 ลงวันที่ 01.26.2009 N 03-11-06 / 3/10 ลงวันที่ 07.21.206 N 03 -11-04/3/359 และพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga เมื่อวันที่ 11 มีนาคม 2552 ในกรณี N A12-11657/2008)

พิจารณาสถานการณ์ต่างๆ ที่อาจมีคำถามในการเลือกระบบภาษีอากร

หากมีการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารตามสถานที่ต่างๆ

การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลในกรณีนี้แม้ว่าจะเกิดขึ้น แต่ก็ไม่สามารถพิสูจน์ได้ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเพื่อรับรู้กิจกรรมของบริการจัดเลี้ยง Ch. 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดเช่นการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนมในสถานที่เดียวกันกับที่ผลิต สิ่งสำคัญคือผลิตภัณฑ์เหล่านี้ขายผ่านเครือข่ายบริการของตนเอง (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District เมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2010 ในกรณี N A27-10571 / 2009)

ดังนั้น หากขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนมผ่านซุ้ม เต็นท์ และร้านทำอาหาร (แผนก) ที่ดำเนินการในร้านอาหารหรือร้านกาแฟ กิจกรรมดังกล่าวจะถือเป็นบริการจัดเลี้ยง

ถ้าร้านกาแฟ (ร้านอาหาร) ส่งสินค้าให้ลูกค้า

ทุกวันนี้ ร้านอาหาร (คาเฟ่) หลายแห่งมีห้องโถงขนาดเล็กและไม่สามารถรองรับแขกจำนวนมากได้ ดังนั้นพร้อมกับการปรุงอาหารพวกเขามักจะดำเนินการจัดส่ง อาหารสำเร็จรูป. ในเรื่องนี้ คำถามที่เกิดขึ้น: กิจกรรมดังกล่าวจะเป็นไปตามวัตถุประสงค์ของ Ch. 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นบริการจัดเลี้ยงหรือไม่? เนื่องจากในกรณีนี้ไม่ได้สร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยตรงในสถานจัดเลี้ยง กิจกรรมของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งอาหารสำเร็จรูปให้กับผู้บริโภคจึงไม่สอดคล้องกับแนวคิดของ "บริการจัดเลี้ยง" ที่ Art จัดตั้งขึ้น 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่สามารถโอนไปยังการชำระเงินของ UTII รายการที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งควรเก็บภาษีภายใต้ ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีหรือ USN (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12/10/2010 N 03-11-06/3/166 ลงวันที่ 07/12/2010 N 03-11-06/3/101 และลงวันที่ 05/13 /2010 N 03-11-11/133) .

อย่างไรก็ตามการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารเพื่อนำออกไปนั่นคือหากไม่มีการบริโภคผลิตภัณฑ์เหล่านี้ทันทีจะไม่รวมอยู่ในบริการจัดเลี้ยงสาธารณะเพื่อจ่าย UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528)

ขายสินค้าที่ซื้อ

ในร้านกาแฟและร้านอาหารนอกเหนือจากผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองแล้วมักขายสินค้าที่ซื้อ การขายดังกล่าวควรนำมาประกอบกับกิจกรรมประเภทใดที่ "ถูกกล่าวหา" - เป็นการค้าปลีกหรือบริการจัดเลี้ยง? รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 17123/08 ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2552 ระบุว่าการขายที่ได้มา ผลิตภัณฑ์อาหารการขายปลีกผ่านองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นกิจกรรมสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ และหน่วยงานกำกับดูแลประกอบกับบริการจัดเลี้ยงการขายอาหารไม่เพียง แต่ยัง รายการที่ไม่ใช่อาหาร. ตัวอย่างเช่น ในจดหมายเลขที่ 03-11-04/3/148 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2551 และฉบับที่ 03-11-04/3/170 ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2550 กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าการขาย บุหรี่และไฟแช็คที่ซื้อผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะหมายถึงบริการจัดเลี้ยงและสามารถโอนไปยังการชำระเงินของ UTII

โปรดทราบว่าหากน้ำอัดลมและค็อกเทลพร้อมดื่มที่ซื้อเพื่อขายในภายหลัง (นม นมเปรี้ยว ผลไม้หมัก ฯลฯ) ในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิตขายผ่านร้านค้าปลีก กิจกรรมผู้ประกอบการนี้เพื่อวัตถุประสงค์ การจ่าย UTII เป็นการขายปลีก (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 ธันวาคม 2552 N 03-11-09 / 403)

จำหน่ายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

อย่างที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าโดยการนำไปปฏิบัติ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ควรได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2538 N 171-FZ "บน กฎระเบียบของรัฐการผลิตและการหมุนเวียนของเอทิลแอลกอฮอล์ ผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์" และกฎสำหรับการขายสินค้าบางประเภทซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19.01.1998 N 55

ตามเอกสารเหล่านี้ เอกสารสำหรับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ (ใบตราส่งสินค้าและใบรับรองสำหรับพวกเขา ใบรับรองความสอดคล้องและใบรับรองคุณภาพ) ควรอยู่โดยตรงใน จุดขาย. ผู้ขายต้องพร้อมที่จะนำเสนอตามคำขอแรกของผู้ซื้อหรือหน่วยงานกำกับดูแล นี้ยังเป็นหลักฐานโดย ฝึกเก็งกำไร(มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 12 มกราคม 2010 ในกรณี N A29-11272 / 2008)

สำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะ "ที่ถูกกำหนด" รวมการขายในร้านอาหารและร้านกาแฟของที่ซื้อเท่านั้น เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ทั้งในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิตและไม่มี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07.30.2009 N 03-11-06 / 3/199, ลงวันที่ 06.16. 2007 N 03-11-04/ 3/497). สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเก็บภาษีจากการขายผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ โปรดดูที่ตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1. ภาษีการขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์หุ้น

ชนิดของกิจกรรม	ระบบภาษี
การผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ และเบียร์และการขายในภายหลัง ผ่านโรงอาหาร	ประเภทนี้กิจกรรมไม่ใช่ ไม่มีบริการจัดเลี้ยง หรือการขายปลีกเพื่อการชำระเงิน UTII ดังนั้น จากรายได้ที่ได้รับ ต้องเสียภาษีภายในทั่วไป ระบบหรือUSN
จำหน่ายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ และเบียร์ที่ผลิตเอง ผ่านการขายปลีก เครือข่ายการค้า
การดำเนินการผ่านวัตถุ รับจัดเลี้ยง เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์	สู่บริการสาธารณะที่ "ถูกยัดเยียด" อาหาร
การขายผ่านร้านค้าปลีก เครือข่ายการซื้อเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ และเบียร์	กิจกรรมประเภทนี้คือ สู่การ "ปลีกวิเวก" การค้าปลีก

การผลิตค็อกเทลและน้ำอัดลม

การผลิตและการขายเครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์และค็อกเทล ยกเว้นไฟโตค็อกเทลที่ได้จากการผสมส่วนผสมที่เกี่ยวข้องทันทีก่อนนำไปใช้ในร้านอาหารและร้านกาแฟ จัดเป็นบริการจัดเลี้ยงและต้องเสียภาษีในรูปของ UTII

ดังนั้นน้ำผลไม้คั้นสดจึงถูกผลิตโดยการปรุงอาหารเชิงกลของผักและผลไม้เพื่อให้มีคุณสมบัติใหม่ซึ่งเหมาะสำหรับการบริโภคในรูปแบบของเครื่องดื่ม หากต่อมาขายน้ำผลไม้เหล่านี้ผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ กิจกรรมดังกล่าวจะถือเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะและโอนไปยังการชำระเงินของ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.28.2007 N 03-11-05 / 85)

แต่การเตรียมชา ค็อกเทลสมุนไพร ยาต้ม ยาต้ม และเครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์อื่นๆ ต้นกำเนิดพืชตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียใช้โดยผู้เข้าชมเพื่อเสริมสร้างยารักษาโรคใช้ไม่ได้กับบริการจัดเลี้ยงสาธารณะ (จดหมายของวันที่ 17 ธันวาคม 2552 N 03-11-09 / 403) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าตามการจำแนกประเภท All-Russian กิจกรรมทางเศรษฐกิจ, ผลิตภัณฑ์และบริการ (OKDP) การผลิตและการบริโภคเครื่องดื่มโดยใช้วัสดุจากพืชสมุนไพรเป็นบริการไฟโตเทอราพี (รหัส 8512503) ซึ่งจะต้องให้บริการโดยคลินิกและแพทย์เอกชน

บันทึก. OKDP ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียเมื่อวันที่ 08/06/2536 N 17

การขายค็อกเทลออกซิเจนจะถูกเก็บภาษีภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปหรือระบบภาษีแบบง่าย มาอธิบายว่าทำไม ตามภาคผนวก N 1 ถึงการจำแนกศัพท์ของอุปกรณ์ทางการแพทย์และอุปกรณ์ทางการแพทย์ (เครื่องมือแพทย์) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Roszdravnadzor ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2550 N 3731-Pr / 07 อุปกรณ์ทางการแพทย์พิเศษที่ใช้ในการเตรียมค็อกเทลออกซิเจน ได้แก่ อุปกรณ์สำหรับเตรียมส่วนผสมเดี่ยว-ออกซิเจน (ค็อกเทล) (รหัส 168 4408) นอกจากนี้ State Register of Medicines of Roszdravnadzor ยังกำหนดวัตถุประสงค์ของการใช้และสูตรสำหรับค็อกเทลออกซิเจน ดังนั้นค็อกเทลออกซิเจนจึงเป็นที่รู้จักในฐานะยา

องค์กรของการพักผ่อนในร้านกาแฟ

บ่อยครั้งที่บริการของร้านอาหารและร้านกาแฟรวมถึงกิจกรรมเพื่อจัดการพักผ่อนของผู้มาเยือน แล้วบริการสันทนาการเพื่อจ่ายภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดล่ะ? หันมา ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดบริการแก่ประชากร OK 002-93 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 26/28/1993 N 163 ตามบทบัญญัติการให้บริการด้านสันทนาการรวมถึงการจัดบริการดนตรีการจัดคอนเสิร์ตการแสดงวาไรตี้และรายการวิดีโอ หนังสือพิมพ์ นิตยสาร เกมกระดาน สล็อตแมชชีน บิลเลียด ฝ่ายการเงินมีความคิดเห็นที่คล้ายกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 N 03-11-04 / 3/399)

บันทึก. องค์กรเพื่อการพักผ่อนไม่ใช่เกณฑ์บังคับสำหรับการจำแนกร้านอาหารและร้านกาแฟเป็นผู้จ่ายเงิน UTII

รับทราบ ค่าตอบแทนสำหรับการแสดงดนตรีสาธารณะ

ดังนั้นร้านอาหารและคาเฟ่พร้อมกับบริการจัดเลี้ยงจึงสามารถให้บริการด้านสันทนาการแก่ผู้มาเยือนได้ นอกจากนี้ในส่วนที่เกี่ยวกับร้านอาหารและร้านกาแฟระดับหรูหราการมีเวทีซึ่งเป็นข้อกำหนดบังคับดนตรีสดไม่สามารถแยกออกจากบริการจัดเลี้ยงได้ (GOST R 50762-2007 "บริการจัดเลี้ยงการจำแนกประเภทของสถานประกอบการจัดเลี้ยง" อนุมัติโดย คำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N 475-st) ดังนั้น การเรียกเก็บค่าธรรมเนียมแยกต่างหากสำหรับการแสดงดนตรีสดในสถานที่จัดเลี้ยงเหล่านี้จึงถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

เป็นที่น่าสังเกตว่าในร้านอาหารและร้านกาแฟอื่น ๆ การเรียกเก็บเงินค่าดนตรีสดเป็นการละเมิดศิลปะวรรค 2 โดยตรง 16 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 07.02.1992 N 2300-1 "ในการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค" เนื่องจากโอกาสในการใช้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ (สั่งอาหาร) ขึ้นอยู่กับการชำระเงินสำหรับดนตรีสด

อาจมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับบริการที่ผู้บริโภคสามารถหลีกเลี่ยงได้โดยไม่ต้องยกเลิกบริการจัดเลี้ยง ดังนั้นเมื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับการแสดงดนตรีในที่สาธารณะ หากผู้เข้าชมปฏิเสธที่จะชำระค่าบริการนี้ เขาจะต้องเสนอห้องโถงอื่นสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่สั่งซื้อ

อย่างไรก็ตาม สำหรับการรับรู้กิจกรรมยามว่างเป็นบริการจัดเลี้ยง การให้บริการข้างต้นนั้นไม่เพียงพอ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงตำแหน่งที่สร้างเงื่อนไขสำหรับสิ่งนี้ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2 การประยุกต์ใช้ UTII กับกิจกรรมยามว่าง

ลักษณะห้อง เพื่อการพักผ่อนหย่อนใจ	ชนิดของกิจกรรม	ระบบภาษี
สถานที่จัดงาน พักผ่อนอย่างสร้างสรรค์ แยกออกจากห้องโถง บริการนักท่องเที่ยว	กิจกรรม เพื่อการพักผ่อนหย่อนใจ ถือเป็น มุมมองอิสระ ผู้ประกอบการ กิจกรรม	รายได้ที่ได้รับจาก การดำเนินการของ กิจกรรมที่ควร ต้องเสียภาษี ภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป หรือ USN
ผู้เยี่ยมชมเว็บไซต์ กระป๋องจัดเลี้ยง ผ่านพร้อมของว่างและ (หรือ) เครื่องดื่มในสถานที่ เพื่อการพักผ่อนหรือ ในห้องเหล่านี้คือ โต๊ะบริการ	กิจกรรม เพื่อการพักผ่อนหย่อนใจ ถือเป็น บริการเสริม จัดเลี้ยง	กิจกรรม สำหรับองค์กรของการพักผ่อน ผู้มาเยือนในนี้ กรณีได้รับการยอมรับ บริการ "นำเข้า" จัดเลี้ยง

กำหนดพื้นที่ห้องบริการลูกค้า

อย่างที่ทราบกันดีว่า ร้านอาหารสมัยใหม่หรือร้านกาแฟมักจะไม่เพียงแต่เป็นห้องโถงสำหรับบริโภคผลิตภัณฑ์ปรุงสุกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงห้องแต่งตัว ทางเดินมากมาย ห้องครัว ห้องบิลเลียด ลานโบว์ลิ่ง ฟลอร์เต้นรำหรือเวที ดังนั้น "ผู้นำเข้า" มักจะมีคำถามเกี่ยวกับสถานที่ที่รวมอยู่ในพื้นที่ของห้องบริการผู้เยี่ยมชมเมื่อคำนวณ UTII ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยง ลองคิดดูสิ

ตามอาร์ท. 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยว พื้นที่ของสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษ(พื้นที่เปิดโล่ง) ของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ตั้งใจไว้ เพื่อการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ เพื่อการพักผ่อนหย่อนใจ. นั่นคือพื้นที่ที่ไม่ควรคำนึงถึงการบริโภคอาหารของผู้มาเยือนและกิจกรรมยามว่าง (ห้องครัว, สถานที่สำหรับเสิร์ฟอาหาร, ห้องเอนกประสงค์ ฯลฯ ) ในบริเวณห้องบริการผู้เยี่ยมชม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 และลงวันที่ 03/21/2008 N 03-11-04/3/143)

เพื่อกำหนดพื้นที่ที่ระบุ เราควรใช้เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง (มาตรา 347.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดจำไว้ว่าเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่มีให้สำหรับผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และเค้าโครงของสถานที่ของวัตถุดังกล่าว ตลอดจนข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ นี่อาจเป็นสัญญาขายสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย แผนผัง ไดอะแกรม คำอธิบาย หรือสัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน การอนุญาต เพื่อสิทธิให้บริการผู้มาเยี่ยมเยือนในที่โล่งและอื่น ๆ อีกมากมาย ด้านเอกสาร

ดังนั้นหากมีการจัดสรรพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวในเอกสาร พื้นที่นี้จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนด หากร้านอาหารหรือร้านกาแฟใช้พื้นที่น้อยกว่าที่ระบุในเอกสาร UTII สามารถคำนวณได้จากพื้นที่จริงที่ใช้ อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานกำกับดูแล เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการสินค้าคงคลังทางเทคนิคและเปลี่ยนแปลงเอกสารอย่างเหมาะสม นั่นคือระบุอย่างชัดเจนว่าพื้นที่ใดที่มีไว้สำหรับการบริโภคอาหารและกิจกรรมยามว่างสำหรับลูกค้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มกราคม 2010 N 03-11-06 / 3/8)

บันทึก. ผู้พิพากษามีความเห็นที่คล้ายกัน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2010 ในกรณี N A45-13412 / 2009, FAS ของเขต Volga เมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2010 ในกรณี N A12-20984 / 2552 และ FAS เซ็นทรัล ดิสตริกต์ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2550 ในกรณี N A36-1291 / 2550)

โดยวิธีการที่อนุญาโตตุลาการผู้เสียภาษีสามารถยืนยันการใช้งานจริงของพื้นที่ของสถานที่จัดเลี้ยงพร้อมเอกสารเช่นสัญญาเช่าการดำเนินการในการพัฒนาขื้นใหม่ซ่อมแซมหรือสร้างใหม่ประมาณการของงานที่ทำแผนสำหรับสถานที่เช่า (การแก้ไข ของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 08.10.2010 ในกรณี N A27-673 / 2010 และ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 26 มกราคม 2010 ในกรณี N A63-5939 / 2009-C4-17 ).

เมื่อพื้นที่สันทนาการรวมอยู่ในพื้นที่โถงผู้เยี่ยมชมแล้ว

ดังนั้นตามอาร์ท 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรคำนึงถึงพื้นที่สำหรับกิจกรรมยามว่างเมื่อกำหนดพื้นที่ของศูนย์บริการ อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้เสมอไป หากสถานที่นั้นมีไว้สำหรับการให้บริการสันทนาการ แยกโครงสร้างจากสถานที่ที่ให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะโดยตรงแล้วพื้นที่ของสถานที่ดังกล่าว ไม่ได้คำนึงถึงพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยว(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2553 N 03-11-06 / 3/46 ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 N 03-11-06 / 3/60 และลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 N 03-11 -04 / 3/399).

ดังนั้นหากแยกห้องบิลเลียดออกจากห้องบริการลูกค้าซึ่งมีการบริโภคอาหารโดยแบ่งพาร์ติชันและผู้มาเยี่ยมไม่สามารถรับประทานอาหารที่นั่นได้พื้นที่สำหรับเล่นบิลเลียดจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในพื้นที่ของ ห้องบริการลูกค้า.

ตัวอย่างที่ 1 . OOO "Magnolia" ให้บริการจัดเลี้ยงผ่านร้านอาหารซึ่งเป็นของเขาโดยสิทธิการเป็นเจ้าของ พื้นที่ของร้านอาหารตามเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องคือ 185 ตารางเมตร ม. ซึ่งห้องครัวมีพื้นที่ 17 ตร.ม. ม. ห้องเอนกประสงค์ - 19 ตร.ว. ม. แคชเชียร์และตู้โชว์ - 5 ตร.ม. ม. บริการจัดเลี้ยงต้องอยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ในกรณีนี้หรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นควรพิจารณาพื้นที่ใดของศูนย์บริการผู้เยี่ยมชมเมื่อคำนวณ UTII

วิธีการแก้

ตามพาร์ 20 เซนต์ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียร้านอาหารเป็นสถานที่จัดเลี้ยงที่มีห้องบริการลูกค้า ดังนั้น ในการสมัคร UTII จำเป็นต้องมีศูนย์บริการนักท่องเที่ยวไม่เกิน 150 ตร.ม. เมตร

ตามสัญญาเช่า พื้นที่ที่ถูกครอบครองทั้งหมดเป็นสถานที่จัดเลี้ยงแห่งเดียว แต่เนื่องจากสถานที่บางแห่งไม่ได้ใช้สำหรับรับประทานอาหารและใช้เวลายามว่าง (ห้องครัว ห้องเอนกประสงค์ แคชเชียร์ และหน้าต่างร้านค้า) พื้นที่ให้บริการของผู้เยี่ยมชมจะเป็น 144 ตร.ม. ม. (185 ตร.ม. - 17 ตร.ม. - 19 ตร.ม. - 5 ตร.ม.) ดังนั้นในกรณีนี้ ทางร้านจึงมีสิทธิเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีในรูปแบบ UTII ได้

เจ้าหนี้ UTII จะคำนวณตามตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยว (เป็นตารางเมตร)" จำนวน 144 ตารางเมตร เมตร

หากร้านอาหาร (คาเฟ่) มีห้องโถงสำหรับให้บริการนักท่องเที่ยวหลายห้อง

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์ดังกล่าว เมื่อร้านอาหารหรือร้านกาแฟใช้ห้องบริการลูกค้าหลายแห่งเพื่อให้บริการจัดเลี้ยงเป็นเรื่องปกติ จะกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพในกรณีนี้ได้อย่างไร?

ตามบทบัญญัติของวรรค 8 หน้า 2 ศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ของห้องโถงหรือห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เข้าชมจะต้องพิจารณาโดยรวมสำหรับสถานที่จัดเลี้ยง

ดังนั้นหากร้านอาหารหรือร้านกาแฟมีห้องโถงหลายแห่งสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชม เมื่อคำนวณ UTII พื้นที่ทั้งหมดของห้องโถงเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/30/2009 N 03-11-06/3/116 ลงวันที่ 06/27/2008 N 03-11 -04/3/300 และลงวันที่ 03/06/2007 N 03-11-04/3/63)

เมื่อพิจารณาข้อพิพาท ผู้พิพากษายอมรับสถานการณ์ต่อไปนี้เป็นหลักฐานว่ามีบริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่แห่งหนึ่งที่มีห้องโถงหลายแห่ง กล่าวคือ: ห้องรับรองแขกมีห้องเอนกประสงค์, ห้องครัวส่วนกลาง, พนักงานบริการทั่วไป, เครื่องบันทึกเงินสดส่วนกลาง ฯลฯ ข้อสรุปนี้มีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2553 ใน กรณี N A26-3172 / 2009 และ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 10/17/2007 No. КА-А41/9776-07

หากมีการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงหลายแห่ง ซึ่งแต่ละแห่งมีห้องบริการลูกค้าของตัวเอง เมื่อคำนวณ UTII พื้นที่ของห้องบริการลูกค้าจะต้องพิจารณาแยกกันสำหรับแต่ละสถานที่ การมีอยู่ของสถานที่จัดเลี้ยงหลายแห่งสามารถสร้างขึ้นได้บนพื้นฐานของเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2550 N 03-11-04 / 3/98 และมติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตโวลก้าเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2552 ในกรณี N A57-16468 / 2551)

ตัวอย่าง 2 . Appetite Center LLC ซึ่งให้บริการจัดเลี้ยงเป็นเจ้าของร้านอาหารบนชั้นหนึ่งซึ่งมีห้องบริการผู้เยี่ยมชมที่มีเนื้อที่ 148 ตร.ม. ม. และอื่น ๆ - พื้นที่ 63.7 ตร.ม. ม. ตามเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง สถานที่เหล่านี้มีทางเข้าเดียว ห้องครัวส่วนกลาง และห้องเอนกประสงค์ทั่วไป องค์กรสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีในรูปแบบ UTII ได้หรือไม่?

วิธีการแก้

เนื่องจากในกรณีนี้ ตามเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อห้องบริการลูกค้าจะตั้งอยู่ในร้านอาหารแห่งเดียวและมีทางเข้าเดียว ห้องครัวส่วนกลาง และห้องเอนกประสงค์ เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีในรูปแบบ UTII จะต้องกำหนดพื้นที่รวมสำหรับห้องบริการสองห้อง

ดังนั้นพื้นที่ทั้งหมดของห้องบริการลูกค้าในร้านอาหาร LLC "Center of Appetite" คือ 211.7 ตารางเมตร ม. ม. (148 ตร.ม. + 63.7 ตร.ม.) ซึ่งเกินกำหนด 150 ตร.ม. ม. ดังนั้น องค์กรที่เกี่ยวข้องกับบริการจัดเลี้ยงจึงไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้การชำระเงินของ UTII

เราคำนวณจำนวนภาษีเดียว

สำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านร้านอาหารและร้านกาแฟ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยว(เป็นตารางเมตร) และ ผลตอบแทนพื้นฐานตั้งไว้ที่ 1,000 รูเบิล ต่อเดือนต่อตารางเมตร.

ตัวอย่างที่ 3 . ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และสมมติว่า บริษัท ให้บริการจัดเลี้ยงในอาณาเขตของเมือง Velikiye Luki คำนวณจำนวนเงิน UTII ที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2011

วิธีการแก้

ในปี 2554 ค่าของ K1 คือ 1.372 มูลค่าของ K2 ในอาณาเขตของ Velikie Luki สำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 0.77

ฐานภาษีสำหรับ UTII สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2011 คือ 456,382.08 รูเบิล . จำนวน UTII ที่คำนวณได้จะเท่ากับ 68,457.31 รูเบิล (456,382 รูเบิล x 15%)

อย่างไรก็ตาม บริษัท มีสิทธิที่จะลดจำนวน UTII ที่ต้องชำระตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายไปและผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่จ่ายไป แต่ไม่เกิน 50%

UTII คาเฟ่ เช่นเดียวกับสถานประกอบการจัดเลี้ยงอื่น ๆ สามารถนำไปใช้ได้ภายใต้ข้อกำหนดบางประการที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี ในเวลาเดียวกัน ใช้ในของคุณ UTII คาเฟ่ผู้ประกอบการเอกชนจำนวนมากต้องการ เพราะภาษีเดียวมาแทนที่ภาระภาษีอื่นๆ หลายรายการในคราวเดียว

ลักษณะขององค์กรจัดเลี้ยงในฐานะนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ

หนึ่งในกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ระบอบ UTII คือการให้บริการจัดเลี้ยง

รายการวัตถุที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะนั้นค่อนข้างกว้าง สามารถเป็นได้ทั้งแบบตั้งโต๊ะและแบบเคลื่อนที่ได้โดยมีห้องอาหารและไม่มี ในขณะเดียวกัน สิ่งสำคัญสำหรับบริษัทดังกล่าวคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับอุปกรณ์และการปฏิบัติตามมาตรฐานด้านสุขอนามัยอย่างไร้ที่ติ เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์หลังซึ่งเกี่ยวข้องกับการใช้ ผลิตภัณฑ์อาหารขายหลังจากการประมวลผลให้กับลูกค้าพวกเขาจะถูกตรวจสอบอย่างต่อเนื่องโดยบริการที่เกี่ยวข้อง

นอกจากอาหารสำเร็จรูปแล้ว คาเฟ่และร้านอาหารมักขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ เครื่องดื่ม และรายการบันเทิงต่างๆ

การใช้ UTII ในการจัดเลี้ยง

หากนักธุรกิจตั้งใจที่จะสมัครในร้านอาหารของเขาหรือ UTII คาเฟ่, เขาต้องการ:

• ลงทะเบียนกับ IFTS;
• เขียนและส่งใบสมัครสำหรับการสมัครระบอบการปกครองพิเศษ
• แจ้ง Rospotrebnadzor ถึงความปรารถนาที่จะเริ่มทำงาน

ในเวลาเดียวกันเพื่อที่จะใช้ระบอบการปกครองพิเศษต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมดังกล่าว:

• การมีห้องรับประทานอาหารที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. m ได้รับในความเป็นเจ้าของหรือภายใต้สัญญาเช่า
• อนุญาตให้ทำอาหารผ่านห้องโถงเท่านั้น
• จำนวนพนักงานไม่ควรเกิน 100 คน

นอกจากนี้ยังมีคุณสมบัติบางอย่างของการคำนวณพื้นที่เนื่องจากมีสถานที่สำหรับพักผ่อนและความบันเทิง โดยเฉพาะถ้าแยกจากพื้นที่รับประทานอาหารด้วยฉากกั้น (ผนัง) จะไม่นับรวมในการคำนวณ และหากแบ่งส่วน เพื่อวัตถุประสงค์ต่างๆรวมกันจริง ๆ แล้ว พวกเขาทั้งหมดมีส่วนร่วมในการคำนวณพื้นที่

บันทึก! ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงต่อหน้าห้องโถงสำหรับบริการคือ 1 ตร.ม. ม. ผลตอบแทนพื้นฐานได้รับการอนุมัติเป็น 1,000 รูเบิล จากตร. เมตร

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าเพื่อใช้ UTII จำเป็นต้องมีการอนุมัติกฎหมายในภูมิภาคที่อนุญาตให้ใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้สำหรับกิจกรรมการจัดเลี้ยง

การใช้ภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดในสถานประกอบการจัดเลี้ยงช่วยให้คุณประหยัดค่าใช้จ่ายงบประมาณได้มาก เนื่องจาก UTII จะแทนที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ และในบางกรณีภาษีทรัพย์สิน อย่างไรก็ตาม หากต้องการใช้โหมดพิเศษ คุณต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์หลายประการที่เราได้กล่าวถึงในบทความนี้

ตั้งแต่ 01.01.2020 ในอาณาเขต สหพันธรัฐรัสเซียระบอบภาษีพิเศษถูกยกเลิก - ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท (UTII)

ผู้เสียภาษี UTII สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีต่อไปนี้:

ระบบภาษีอากรทั่วไป

ระบบตัวย่อ

การเก็บภาษี

ระบบสิทธิบัตร

การเก็บภาษี (เฉพาะเจ้าของคนเดียว)

กรอกใบสมัครเพื่อยกเลิกการลงทะเบียนสำหรับ UTII ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น -

2 500 ถู

เราจัดทำเอกสารสำหรับการยกเลิกการจดทะเบียน UTII สำหรับคุณ คุณส่งเอกสารเหล่านั้นไปที่ IFTS ด้วยตัวเอง

การยกเลิกการลงทะเบียนตาม UTII ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบ "เบ็ดเสร็จ" อื่น -

8 000 ถู

เราจัดทำเอกสารสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UTII และส่งเพื่อลงทะเบียนกับ Federal Tax Service อย่างอิสระ

วิธีการคำนวณภาษีการจัดเลี้ยง
กับ UTII ในปี 2020? จะเปลี่ยนเป็น UTII ได้อย่างไร?

การจัดเลี้ยงสาธารณะ (การจัดเลี้ยงสาธารณะ) คืออะไร?

การจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม การสร้างเงื่อนไขสำหรับการขายและ (หรือ) การบริโภคผลิตภัณฑ์ ณ จุดนั้น ตลอดจนเงื่อนไขสำหรับกิจกรรมยามว่าง (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษี) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การผลิตเกี่ยวข้องกับการผสมผลิตภัณฑ์ (เช่น การเตรียมสลัด แซนวิช) และ/หรือการปรับเปลี่ยนคุณสมบัติดั้งเดิม (เช่น การทอดอาหารแช่แข็งแช่แข็งหรือเนื้อสด) นี่คือสิ่งที่การจัดเลี้ยงแตกต่างจากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ร้านค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.28.07 ฉบับที่ 03-11-05 / 85) และบริการด้านสันทนาการ ได้แก่ การจัดบริการดนตรี การจัดคอนเสิร์ต การแสดงวาไรตี้และรายการวิดีโอ การจัดเกมกระดาน (เช่น บิลเลียด) เป็นต้น

ใครเป็นผู้จ่ายเงิน UTII สำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะ?

ผู้เสียภาษีคือผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายที่เป็นเจ้าของหรือเช่าสถานที่ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินธุรกิจจัดเลี้ยงและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า

ผู้ประกอบการและบริษัทที่ให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะสามารถโอนไปชำระภาษีเดียวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษี

มีศูนย์บริการนักท่องเที่ยว (พื้นที่สถานที่ไม่ควรเกิน 150 ตร.ม.)

โดยไม่มีห้องบริการลูกค้า

ในเวลาเดียวกัน สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะจะต้องเป็นของผู้เสียภาษีโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือมอบให้เขาเพื่อใช้ภายใต้สัญญาเช่าหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03.20.07 ฉบับที่. 03-11-04 / 3/72).

ข้อจำกัดในการใช้ UTII

ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์ทำงานเกี่ยวกับ "การใส่ร้าย"

ผลิตและจำหน่ายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ของตนเอง

จัดส่งผลิตภัณฑ์อาหารให้กับลูกค้าที่บ้านหรือในสำนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 07 ฉบับที่ 03-11-04 / 3/295)

โรงอาหารพร้อมศูนย์บริการ

สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องบริการผู้มาเยี่ยมคืออาคาร (บางส่วน) หรืออาคารที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงซึ่งมีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและสินค้าที่ซื้อ และกิจกรรมยามว่าง หมวดหมู่นี้รวมถึงร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร และร้านอาหาร (ย่อหน้าที่ 20 ของมาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากผู้เสียภาษีให้บริการจัดเลี้ยงแก่ผู้เข้าชมในศูนย์บริการเมื่อคำนวณ UTII ควรใช้ผลตอบแทนฐาน 1,000 รูเบิลต่อเดือน ในเวลาเดียวกันตัวบ่งชี้ทางกายภาพของการทำกำไรคือพื้นที่ของห้องบริการลูกค้าในตารางเมตร (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พื้นที่ของห้องโถงเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นพื้นที่ของห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษซึ่งมีไว้สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ขนมหวาน และสินค้าที่ซื้อ ขนาดของพื้นที่จะพิจารณาจากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลัง ได้แก่

เอกสารที่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และเลย์เอาต์ของสถานที่

สัญญาขายอาคารที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย

หนังสือเดินทางทางเทคนิค แผน แผนงาน คำอธิบาย

สัญญาเช่า (เช่าช่วง) ของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือส่วนหนึ่งของมัน

ขออนุญาติให้บริการผู้มาเยี่ยมชมในที่โล่งแจ้งและเอกสารอื่น ๆ

เมื่อกำหนดมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ ควรจำไว้ว่าพื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวรวมเฉพาะสถานที่ที่มีไว้สำหรับรับประทานอาหารและใช้เวลาว่างโดยตรงเท่านั้น ไม่ควรรวมสถานที่เช่นห้องครัวสถานที่สำหรับแจกจ่ายและทำความร้อนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสถานที่แคชเชียร์ห้องเอนกประสงค์ ฯลฯ ในพื้นที่ของห้องบริการลูกค้า (จดหมายของ กระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 03.21.08 ฉบับที่ 03-11-04 / 3 / 143)

สถานที่จัดเลี้ยงอาจมีห้องบริการลูกค้าแยกหลายห้อง กระทรวงการคลังในสถานการณ์นี้แนะนำให้คำนึงถึงชื่อบัญชีและเอกสารสินค้าคงคลัง ดังนั้น ถ้าตามเอกสาร วัตถุไม่แยกจากกัน สถานที่จะถือเป็นวัตถุหนึ่งขององค์กรจัดเลี้ยง พื้นที่ของศูนย์บริการในสถานการณ์ดังกล่าวคำนวณทั้งหมดสำหรับสถานที่ทั้งหมด มิฉะนั้นควรคำนวณพื้นที่ของศูนย์บริการสำหรับแต่ละห้องแยกกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30.03.07 ฉบับที่ 03-11-04/3/98 ลงวันที่ 08.02.07 ฉบับที่ 03-11-04/3/41))

เมื่ออยู่ในห้องโถงหนึ่งจะถูกดำเนินการ ประเภทต่างๆกิจกรรมเช่นบริการจัดเลี้ยงและค้าปลีกจากนั้นเมื่อคำนวณภาษีจะคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่ ตำแหน่งนี้ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลัง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.07.08 ฉบับที่ 03-11-04/3/311) อาร์กิวเมนต์: บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการกระจายพื้นที่ของพื้นที่การค้า (ศูนย์บริการนักท่องเที่ยว) เมื่อมีการจัดกิจกรรมหลายประเภทในพื้นที่เดียวกัน ซึ่งหมายความว่าในสถานการณ์ที่อธิบายไว้ การคำนวณ UTII สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงจะขึ้นอยู่กับพื้นที่ทั้งหมดของห้องบริการลูกค้าและสำหรับการขายปลีก - พื้นที่ทั้งหมดของชั้นการค้า .

สถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการ

หากสถานที่จัดเลี้ยงไม่มีผลิตภัณฑ์ที่มีอุปกรณ์สำหรับการบริโภคโดยเฉพาะ ก็จะถือเป็นสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุดังกล่าว ได้แก่ ซุ้ม เต็นท์ ร้านขายอาหาร (ส่วน แผนก) และร้านอาหารสาธารณะอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ตัวอย่างคือการผลิตและจำหน่ายผ้าขาวและขนมอบผ่านรถพ่วงในตลาด กิจกรรมดังกล่าวเกี่ยวข้องกับบริการจัดเลี้ยงที่อยู่ภายใต้ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 08 ฉบับที่ 03-11-05 / 36) โปรดทราบ: ตั้งแต่ปี 2009 การขายผ่านเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติหรือผลิตภัณฑ์สำหรับจัดเลี้ยง (เช่น กาแฟ) ที่ผลิตในเครื่องจำหน่ายอัตโนมัติเหล่านี้จะจัดเป็นร้านค้าปลีก ( กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 155-FZ)

ตอนนี้ปัญหาการเก็บภาษีของเครื่องจักรดังกล่าวยังเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 เครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติจึงรวมอยู่ในรายการวัตถุทางการค้าที่ไม่มีพื้นที่ซื้อขาย (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังระบุว่า ถ้าผ่าน เครื่องหยอดเหรียญขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารที่ผลิตเอง (ซุป เครื่องดื่มที่ทำจากส่วนผสมแห้งและน้ำ) UTII จ่ายเหมือนกับการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านองค์กรจัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า (จดหมายลงวันที่ 03.28.08 ฉบับที่ 03-11- 02 / 35 ลงวันที่ 12.05.08 ฉบับที่ 03-11-05/119)

เมื่อคำนวณภาษีเดียวสำหรับบริการจัดเลี้ยงโดยไม่มีห้องบริการลูกค้าควรใช้รายได้พื้นฐาน 4,500 รูเบิลต่อเดือน (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - จำนวนพนักงาน รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล (ข้อ 3 ของข้อ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

​ ​

การคำนวณจำนวนภาษี UTII

อัตราภาษีคือ 15% ภาษีกำหนดโดยการคูณอัตราภาษีด้วยฐานภาษีซึ่งเท่ากับ

ฐานภาษีสำหรับ UTND = ความสามารถในการทำกำไรพื้นฐาน * มูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ * K1 * K2

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน - ความสามารถในการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขที่กำหนดโดยรหัสภาษี

K1 - สัมประสิทธิ์คำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อ

K2 - ค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจ (ช่วงของสินค้า ฤดูกาล โหมด งาน ฯลฯ)

ติดตั้ง K2 แล้ว หน่วยงานท้องถิ่นเจ้าหน้าที่

K1 ตาม UTII สำหรับปี 2020

ค่าสัมประสิทธิ์ของ Deflator K1 ในแต่ละปีถูกกำหนดโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจและเผยแพร่ใน หนังสือพิมพ์รัสเซียไม่เกินวันที่ 20 พฤศจิกายนของปีที่แล้ว

ประกาศการเปลี่ยนไปใช้ UTII ในปี 2020

UTII เป็นภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด การใช้ระบอบการปกครองที่จ่ายภาษีตามรายได้ที่กำหนดนั้นมาพร้อมกับการยื่นคำร้องต่อหน่วยงานด้านภาษี ตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.28 ต้องทำโดยทั้งองค์กรและผู้ประกอบการภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 วันทำการหลังจากเริ่มกิจกรรมในโหมดนี้ สำหรับวันที่ลงทะเบียน จะรับข้อมูลที่ระบุในใบสมัคร

เปลี่ยนเป็น UTII ในปี 2020

การเปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีครั้งเดียวจะดำเนินการโดยสมัครใจผ่านการยื่นคำขอจดทะเบียนองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลในฐานะผู้เสียภาษี UTII ต่อหน่วยงานด้านภาษี เมื่อคำนวณและจ่าย UTII จำนวนรายได้ที่ได้รับจริงไม่สำคัญผู้เสียภาษีจะได้รับคำแนะนำจากจำนวนรายได้ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

UTII ได้รับการออกแบบมาเพื่อให้ชีวิตง่ายขึ้นสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLCs โดยให้การยกเว้นภาษีจำนวนหนึ่งสำหรับผู้ประกอบการ เป็นความสมัครใจ และสามารถใช้ร่วมกับระบบภาษีอื่นๆ ได้

เงื่อนไขการชำระภาษี UTII

การชำระเงินสำหรับไตรมาส I - จนถึง 25 เมษายนของปีปัจจุบัน
การชำระเงินสำหรับไตรมาสที่สอง - จนถึง 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน
การชำระเงินสำหรับไตรมาสที่สาม - จนถึง 25 ตุลาคมของปีถัดไป
การชำระเงินสำหรับไตรมาส IV - จนถึง 25 มกราคมของปีถัดไป

การรายงานภาษี กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี

ส่งปีละ 4 ครั้ง ภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากสิ้นไตรมาส

ลดหย่อนภาษี UTII

ผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLCs ที่ไม่มีพนักงานสามารถลดจำนวนภาษีที่จ่ายได้อย่างสมบูรณ์ เบี้ยประกันซึ่งรวมถึง 1% ของจำนวนเงินที่เกินขีด จำกัด 300,000 รูเบิล

ผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLCs ที่มีพนักงานสามารถลดภาษีได้ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่ายประกัน

การบัญชี

ไม่ดูแล

การโอนผู้เสียภาษีอากรจาก UTII ไปยังระบบการเก็บภาษีอื่นโดยสมัครใจ

ตั้งแต่ปีปฏิทินหน้าเป็นต้นไป

การโอนผู้เสียภาษีจาก UTII ไปยังระบบภาษีแบบง่ายในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ UTII

ต่อไป เดือนปฏิทินหลังสิ้นเดือน UTII

โทรหาเราเราจะช่วยคุณ

เราจะคำนวณค่าใช้จ่ายของ UTII ให้คุณ

เราจะออกเอกสารทั้งหมดใน Federal Tax Service ของภูมิภาคมอสโกเพื่อเปลี่ยนเป็น UTII