Cum se va salva documentul.În practică, funcțiile de conducere a unei societăți sunt adesea transferate unei organizații prietenoase. Dacă societatea de administrare este neprofitabilă sau aplică „simplificarea”, atunci un astfel de transfer permite grupului de companii să economisească impozitul pe venit. O companie administrată poate reduce impozitul pe venit calculat la o cotă de 20 la sută, iar beneficiarul de venit fie nu plătește impozit deloc (dacă există o pierdere), fie îl plătește cu o cotă de 6 la sută (la aplicarea „simplificarii ”).

Dar de multe ori autoritățile fiscale refuză să recunoască costurile de management, afirmând că serviciile nu au fost efectiv prestate, iar transferul de autoritate a avut ca scop doar scăderea impozitului pe venit. Uneori, controlorii reușesc să convingă instanța de acest lucru ().

Cu toate acestea, instanțele nu sunt întotdeauna de acord cu astfel de argumente ale controlorilor. Acestea indică faptul că inspectorii nu au dreptul să verifice fezabilitatea economică a deciziilor contribuabilului ().

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse nu reglementează procedura și condițiile de menținere activitate economică persoane juridice (de exemplu, decizii ale instanțelor federale de arbitraj, districte).

Autoritățile fiscale caută să compenseze baza de probă slabă prin picking documentație. În special, la raportul societății de administrare, care, potrivit Ministerului rus de Finanțe, este obligatoriu ( , ). Dacă conține defecte, atunci probabilitatea de revendicări va crește dramatic.

În ce formă este compilat. Sub orice formă, dar cu toate detaliile necesare documente primare(Articolul 9 „Cu privire la contabilitate”). De exemplu, într-una dintre litigiile în care autoritățile fiscale au încercat să elimine costurile serviciilor de consultanță, prezența unor astfel de detalii în documente a ajutat la combaterea costurilor suplimentare ().

Raportul este semnat de reprezentanții societății și ai societății de administrare. Este certificat de sigiliile ambelor părți la tranzacție. Documentul se intocmeste lunar, saptamanal sau trimestrial, in functie de modul in care este inscris in contract. Dar măcar o dată pe sfert.

Ce trebuie să fie în document.În raport, este de dorit să se indice o listă detaliată a serviciilor furnizate de societatea de administrare. Mai ales dacă cuantumul remunerației nu este fix, dar poate fi revizuit în cazul creșterii volumului de muncă. De exemplu, comisionul poate crește în acele luni în care societatea de administrare organizează și ține adunările generale anuale ale acționarilor. Sau când își trimite angajații într-o călătorie de afaceri pentru a oferi servicii.

În același timp, serviciile din raport nu trebuie să dubleze funcțiile personalului companiei administrate. Apoi chiar și prezența posturi de conducereîntr-o societate administrată nu ar trebui să interfereze cu contabilitatea costurilor ().

Cu toate acestea, este de dorit să nu se abuzeze de o astfel de dublare a pozițiilor. În practică, se recomandă adesea, după transferul funcțiilor de conducere către un terț, reducerea numărului de personal al companiei administrate. În plus, acordul cu societatea de administrare poate prevedea că anumite funcții în managementul actual, de exemplu, în probleme financiare, sunt îndeplinite cu participarea angajaților cu normă întreagă ai companiei administrate.

Toate datele necesare pentru calcularea cuantumului remunerației trebuie să fie cuprinse în raport, împreună cu o trimitere la prevederea contractului, care prevede această procedură. Astfel de referințe sunt importante pentru instanță (, susținută prin decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 septembrie 2010 nr. VAC-12803/10).

În cazul general, Ministerul Finanțelor din Rusia permite unei companii să determine costul serviciilor de management prin acordul părților, în funcție de nivelul său de piață (). Prin urmare, în raport, este mai sigur să justificăm prețul ridicat prin volumul și conținutul corespunzător al serviciilor oferite.

Măsuri suplimentare de securitate. Pe lângă raport, documentul cheie pentru confirmarea cheltuielilor este contractul cu societatea de administrare. Acesta trebuie să stabilească conținutul serviciilor, procedura de prestare a acestora, să stabilească forme de control și raportare, limite de responsabilitate, perioada în care societatea de administrare va îndeplini funcțiile de unic. organ executiv societate.

În ultimul număr al revistei am discutat probleme juridice legate de transferul de competențe al organului executiv unic al unei persoane juridice către o entitate de conducere. Să ne oprim asupra unora dintre problemele pe care le poate întâmpina o organizație atunci când execută un contract pentru managementul său.

Contabilitatea fiscala a platilor catre entitatea de gestionare

Subparagraful 18 al paragrafului 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea includ:

- cheltuieli pentru conducerea organizației sau a diviziilor sale individuale;

Cheltuieli pentru achiziționarea de servicii pentru conducerea organizației sau a diviziilor sale individuale.

Vom face o rezervă că am identificat în mod specific două grupuri de cheltuieli în prevederea de mai sus pentru a determina care grup ar trebui să includă costurile organizației pentru plățile în favoarea societății de administrare sau a managerului căruia îi revin atribuțiile organului executiv unic al această organizație a fost transferată.

Să ne întoarcem la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 3 noiembrie 2004 nr. 26-12 / 7113 (denumită în continuare scrisoare), care conține răspunsul la întrebarea contribuabilului: în ce ordine organizația evidențiază cheltuielile legate de plata serviciilor unei societăți terțe în scopuri de impozit pe profit privind implementarea funcțiilor organului executiv al organizației?

Scrisoarea explică că, potrivit sub. 18 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alte cheltuieli legate de producție și (sau) vânzări includ nu numai cheltuieli pentru gestionarea organizației și a diviziilor sale individuale direct de către contribuabil prin angajații cărora li se atribuie fișele postului să gestioneze organizația. Aceste cheltuieli includ și cheltuielile pentru achiziționarea de servicii de management de la terți.

Rezultă că cheltuielile organizației pentru plăți în favoarea entității de gestionare trebuie să fie atribuite celei de-a doua grupe de cheltuieli alocate convențional de noi, enumerate la alin. 18 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și putem fi de acord cu asta. Așa merge practica. Vom reveni la explicații ulterioare (destul de detaliate și rezonabile).

Cu toate acestea, de acord cu administrația fiscală în această parte, considerăm că este necesar să discutăm opinia exprimată conform căreia cheltuielile primei grupe includ cheltuieli legate de plățile în favoarea angajaților cu normă întreagă ai organizației, cărora le sunt atribuite funcțiile de conducere. organizarea prin fise de post. Până la urmă, tocmai asta decurge din scrisoarea în cauză. În acest caz, aceste plăți efectuate în baza contractelor de muncă trebuie contabilizate ca alte cheltuieli asociate producției și vânzării în conformitate cu alin. 18 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. În opinia noastră, această poziție este incorectă. Să argumentăm acest lucru.

Potrivit art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile cu forța de muncă ale contribuabilului includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulare, angajamente compensatorii legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și unică acumularile de stimulente, cheltuielile aferente intretinerii acestor angajati, prevazute de normele de legislatie, contractele (contractele) de munca si (sau) contractele colective. În același timp, acest articol oferă o listă a unor astfel de cheltuieli, care nu este exhaustivă.

De reținut că dispozițiile art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede că angajații angajaților care îndeplinesc funcții legate de conducerea organizației nu se referă la costurile cu forța de muncă și ar trebui luate în considerare în comandă specială. Prin urmare, taxe angajații specificati ar trebui incluse și în costurile forței de muncă. Aceeași concluzie rezultă din conținutul scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 noiembrie 2009 Nr. 03-03-06/4/101. Acest document este despre o altă problemă. Cu toate acestea, notează următoarele. Costurile plății remunerației managerului pentru rezultatele activităților financiare și economice realizate în baza unui contract de muncă pot fi luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit în perioada (de impozitare) de raportare la la care se referă, atunci este în perioada de acumulare a unei astfel de remunerații.

Se pune întrebarea: ce cheltuieli ale organizației pot fi atribuite primei grupe de cheltuieli indicate la alin. 18 p. 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse? Există o opinie conform căreia cheltuielile pentru managementul unei organizații sau al diviziilor sale individuale ar trebui să includă acele cheltuieli rezonabile și documentate ale contribuabilului care sunt în vreun fel legate de managementul organizației sau al diviziilor sale individuale și nu sunt denumite direct în alte normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. În opinia noastră, această poziție este corectă.

Recunoașterea cheltuielilor

În scrisoarea menționată mai sus a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru orașul Moscova, în special, se indică faptul că condiția pentru recunoașterea cheltuielilor este valabilitatea acestora, dovezile documentare și concentrarea pe implementarea activităților pentru a genera venituri. Se reține că în conformitate cu art. 420 din Codul civil al Federației Ruse, un acord între două sau mai multe persoane privind stabilirea, modificarea sau încetarea drepturilor și obligațiilor civile este recunoscut în dreptul civil ca un acord. Executarea contractului compensat se plătește la prețul stabilit prin acordul părților.

În continuare, administrația fiscală concluzionează că la formarea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit, organizația poate lua în considerare costurile achitării serviciilor unei societăți terțe pentru implementarea managementului, realizate în baza contractului încheiat. Totodata, este necesar ca cheltuielile sa indeplineasca criteriile enumerate mai sus, si sa fie disponibile contractul incheiat, ordinul de plata si certificatul de finalizare. De asemenea, atrage atenția asupra faptului că, potrivit art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopuri fiscale, prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificat de părțile la tranzacție este acceptat. Până la proba contrarie, se presupune că acest preț este în conformitate cu prețurile pieței. Totodată, organele fiscale, atunci când exercită controlul asupra completității calculului impozitelor, au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor pentru tranzacțiile cu o abatere de peste 20% în sus sau în scădere a nivelului preţurile aplicate de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii) într-un interval scurt de timp.

În concluzie, scrisoarea reține că, în cazul în care sunt relevate abaterile de mai sus, organul fiscal are dreptul de a lua o decizie motivată cu privire la taxa suplimentară și penalități calculate în așa fel ca și cum rezultatele tranzacției ar fi evaluate pe baza aplicarea prețurilor de piață pentru bunurile, lucrările sau serviciile relevante.

Deci, din scrisoarea în cauză rezultă că costurile planificate asociate cu plata remunerației către entitatea de gestionare trebuie să corespundă cu criterii comune consacrat de art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse: să fie fundamentat și documentat. Totodată, organele fiscale, în conformitate cu art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în anumite cazuri, are dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor în cadrul contractelor încheiate cu aceste entități și de a aplica sancțiuni corespunzătoare.

Considerăm că este necesar să lămurim exact când organele fiscale pot exercita aceste competențe. Acest lucru ar trebui făcut din cauza faptului că scrisoarea nu indică toate cazurile în care organul fiscal are dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor. Să discutăm această problemă.

Condiții de exercitare a dreptului de verificare

În primul rând, reținem că conținutul dispozițiilor art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite distingerea a două tipuri de competențe ale autorităților fiscale: dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor și dreptul de a aplica sancțiuni corespunzătoare.

Din paragraful 2 al art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, rezultă că autoritățile fiscale, atunci când exercită controlul asupra completității calculului impozitelor, au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor tranzacției numai în următoarele cazuri:

Între părți afiliate;

La operațiunile de schimb de mărfuri (barter);

La efectuarea tranzacțiilor de comerț exterior;

Cu o abatere de peste 20% în sus sau în scădere de la nivelul prețurilor aplicate de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii) într-o perioadă scurtă de timp.

Din conținutul scrisorii de mai sus a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova rezultă că doar ultimul dintre aceste cazuri a fost menționat în acest document. Între timp, este destul de probabilă posibilitatea încheierii unui acord privind managementul organizației de către părți afiliate. Așadar, dăm definiția noțiunii de „persoane interdependente” cuprinsă în art. 20 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit paragrafului 1 al prezentului articol, în scopuri fiscale, persoanele menționate sunt recunoscute ca persoane fizice și (sau) organizații, relațiile dintre care pot afecta condițiile sau rezultatele economice ale activităților lor sau ale activităților persoanelor pe care le reprezintă, și anume:

O organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație, iar ponderea totală a unei astfel de participări este mai mare de 20%. Cota de participare indirectă a unei organizații într-o alta printr-o succesiune de alte organizații este determinată ca produsul cotelor de participare directă a organizațiilor în această secvență una în alta;

O persoană fizică este subordonată altei persoane fizice prin funcție oficială;

Persoanele sunt compuse în conformitate cu dreptul familiei Federația Rusăîn relațiile conjugale, relațiile de rudenie sau de proprietate, ale unui părinte adoptiv și ale unui copil adoptat, precum și al unui curator și al unui pupil.

De reținut că potrivit paragrafului 2 al art. 20 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instanța poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente din alte motive neprevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, dacă relația dintre aceste persoane poate afecta rezultatele tranzacțiilor de vânzare de bunuri (lucrări, Servicii). Să dăm un exemplu de aplicare rezonabilă a acestei prevederi.

Din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71, rezultă că inspecția a considerat SRL și contrapartea sa ca fiind persoane interdependente, pe motiv că fondatorii acestor organizații sunt aceiași cetățeni care sunt interesați de interacțiunea organizațiilor lor și a instituției conditii favorabile oferte. Întrucât motivele de mai sus nu sunt prevăzute la paragraful 1 al art. 20 din Codul fiscal al Federației Ruse, compania a considerat că verificarea de către autoritatea fiscală a corectitudinii aplicării prețurilor poate fi efectuată numai după recunoașterea de către instanță a faptului de interdependență a persoanelor la cererea inspecția. În opinia sa, nerespectarea acestei proceduri atrage nulitatea deciziei organului fiscal privind taxa suplimentară și penalități.

Instanța a respins aceste argumente, reținând următoarele. Stabilirea faptului de interdependență a persoanelor pentru împrejurări neenumerate la alin.1 al art. 20 din Codul fiscal al Federației Ruse, se efectuează de către instanță cu participarea autorității fiscale și a contribuabilului în cursul examinării cazului privind validitatea deciziei relevante. După evaluarea probelor prezentate de părți, instanța a recunoscut SRL și contrapartea acesteia ca părți afiliate și a luat în considerare în esență problema corectitudinii calculării impozitelor și penalităților suplimentare.

Astfel, dacă fondatorii societății de administrare și organizația care a încheiat un acord cu această societate cu privire la conducerea acesteia sunt aceleași persoane, atunci această împrejurare poate servi drept bază pentru ca organul fiscal să își exercite dreptul de a verifica corectitudinea aplicarea prețului contractului specificat în conformitate cu alin. 1 p. 2 art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rețineți că până acum nu vorbim despre apariția unor consecințe negative pentru contribuabil, ci despre dreptul inspectoratului de a efectua verificări ulterioare.

Să ne oprim și pe temeiul verificărilor prevăzute la sub. 2 și 3 alin.2 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reamintim că aceste subparagrafe indică tranzacții de barter și tranzacții de comerț exterior. Notăm următoarele.

Teoretic, se poate presupune că conducerea organizației va fi asigurată în schimbul unor bunuri sau servicii. În acest caz, organul fiscal va putea verifica corectitudinea aplicării de către părți a prețului contractului în conformitate cu alin. 2 p. 2 art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție a conceptului de „tranzacție de comerț exterior” în sensul art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, ar trebui să vă referiți la Legea federală din 8 decembrie 2003 nr. 164-FZ „Cu privire la elementele de bază reglementare de stat activitatea de comerț exterior”. În conformitate cu art. 2 din prezenta lege, activitatea de comert exterior este o activitate de realizare a tranzactiilor in domeniul Comert extern bunuri, servicii, informații și proprietate intelectuală. Același articol stabilește că participanții la astfel de activități sunt persoane ruse și străine implicate activitati de comert exterior. Prin urmare, dacă una dintre părțile la acordul de management al organizației este o entitate străină, atunci inspecția va avea dreptul de a verifica corectitudinea aplicării de către părți a prețului contractului în conformitate cu alin. 3 p. 2 art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Al patrulea motiv pentru efectuarea inspecțiilor necesită o discuție deosebit de detaliată. Încă o dată vom cita și analiza cazul prevăzut la sub. 4 p. 2 art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest subparagraf se referă la o abatere de peste 20% în sus sau în scădere de la nivelul prețului aplicat de către contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii) într-o perioadă scurtă de timp.

Adesea, organele fiscale consideră că în acest caz se referă la compararea prețului unei tranzacții efectuate de contribuabil cu prețurile tranzacțiilor pentru bunuri (lucrări, servicii) identice (omogene) realizate de alte persoane. În opinia acestora, stabilind această împrejurare, inspecția are dreptul să aplice alin.3 alin.2 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 7 aprilie 2008 Nr. А56-3949/2007 rezultă că societatea a vândut imobile mai multor persoane în perioada auditată. Potrivit organului fiscal, prețurile aplicate în speță nu corespundeau prețurilor pieței, în legătură cu care organizațiilor li s-au perceput taxe suplimentare și s-au aplicat sancțiuni în temeiul alin.3 alin.2 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Instanțele de trei instanțe au concluzionat însă că în speță inspectoratul nu avea motive să verifice corectitudinea aplicării prețurilor de către contribuabil. Iată câteva argumente ale instanțelor de judecată.

În paragraful 13 al rezoluției plenurilor Curții Supreme a Federației Ruse și Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 iunie 1999 nr. 41 și nr. 9, se explică că la soluționarea litigiilor legate de stabilirea preţul bunurilor, lucrărilor, serviciilor în scopuri fiscale, instanţa trebuie să procedeze din următoarele. Prețul indicat de părțile la tranzacție poate fi contestat de organul fiscal în acest scop numai în cazurile enumerate la alin.2 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, în alte cazuri, inspectoratul nu este în drept să conteste prețul indicat de părțile la tranzacție. În speță, concluzia organului fiscal că veniturile societății au fost subestimate din punct de vedere fiscal s-a făcut pe baza unei comparații a prețurilor aplicate de aceasta cu prețurile pieței pentru bunuri identice (omogene), în opinia sa. Totodată, problemele legate de abaterea prețului de vânzare pentru tranzacțiile în litigiu cu mai mult de 20% în sus sau în scădere față de nivelul prețului aplicat de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) într-o perioadă scurtă de timp, sau cu tranzacții între persoane interdependente. Prin urmare, inspecția nu a avut temeiurile prevăzute la alin.2 al art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru a verifica corectitudinea aplicării de către companie a prețurilor pentru tranzacțiile controversate.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a fost de acord cu concluziile instanțelor inferioare și a refuzat autorității fiscale să transfere cazul autorității de supraveghere, ceea ce decurge din Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 07.08.2008 nr. 9925/08.

Și acum vom proiecta această problemă pe subiectul în discuție. Să presupunem că la verificarea unei organizații care a încheiat un acord corespunzător cu o societate de management, inspecția a considerat prețul acestui acord, relativ vorbind, „suspect”. Totodată, organul fiscal nu are temeiuri pentru aplicarea alin. 1, 2 și 3 alin.2 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, pentru a verifica corectitudinea aplicării prețului în baza sub. 4, alin.2 al articolului menționat al inspecției, este necesar să se stabilească că, într-o perioadă scurtă de timp, organizația a încheiat alte contracte de management (sau cel puțin un contract). În același timp, prețurile acestor contracte (contracte), în comparație cu prețul „suspect” al contractului, se abate de la acest preț în sus sau în scădere cu mai mult de 20%.

Doar după ce a primit dovada existenței unor astfel de circumstanțe, organul fiscal va fi în drept să aplice alin. 3 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, va compara prețul „suspect” cu prețul de piață al serviciilor de management, care trebuie determinat ținând cont de prevederile prevăzute la alin. 4-11 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Totuși, faptul că, să zicem, două contracte se numesc contracte de conducere a unei organizații sau contracte de prestare de servicii pentru conducerea unei organizații nu înseamnă că astfel de contracte pot fi recunoscute ca identice (omogene). Mai multe despre asta în secțiunea următoare.

Luăm în considerare specificul serviciului

Să fim atenți la faptul că managementul unei organizații, recunoscut ca serviciu fiscal, este un tip de activitate foarte specific. Specificul său constă, în special, în individualitatea persoanelor juridice - obiecte ale managementului. În acest caz, vorbim nu numai despre indicatorii lor cantitativi, ci și despre caracteristicile lor calitative. Sarcinile pe care participanții sau acționarii SRL le stabilesc pentru societatea de management sau manager pot fi, de asemenea, diferite. Un lucru este dacă o entitate de management preia conducerea unei întreprinderi stabile operaționale și cu totul altceva dacă îi este încredințată o organizație aflată în pragul falimentului în speranța că o va putea scoate din criză. . În plus, entitățile de management au și specificul lor. Unii s-au dovedit deja destul de bine, alții pot juca în acest rol pentru prima dată.

Această specificitate face extrem de dificilă găsirea unor servicii de management organizațional care ar putea fi considerate identice sau omogene. Prin urmare, în fața organului fiscal, dorind, în conformitate cu alin. 4. alin. 2 al art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este o sarcină foarte dificilă să se dovedească inconsecvența prețului aplicat de către contribuabil la plata serviciilor entității de gestionare. Dacă inspectoratul a făcut față acestei sarcini și a primit dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor, atunci se confruntă cu o sarcină la fel de dificilă - să identifice prețul de piață al serviciilor de management al organizației identice (omogene). Acest lucru este necesar pentru ca organul fiscal să aplice alin. 3 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe care l-am considerat anterior.

Amintim că potrivit paragrafului 4 al art. ( lucrări, servicii) în condiții economice (comerciale) comparabile. Totodată, pentru determinarea prețului pieței, este necesară respectarea condițiilor prevăzute la alin. 5-11 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Având în vedere aceste circumstanțe și specificul evidențiat mai sus, se poate susține că este extrem de dificil să se determine prețul de piață al serviciilor de management al organizației.

Actualitatea și caracterul rezonabil ca criterii de recunoaștere a cheltuielilor

Deci, am stabilit că organizația are un potențial semnificativ de a-și proteja dreptul de a determina prețul în baza contractului cu entitatea de gestionare pe baza intereselor acesteia. Totuși, aceasta nu înseamnă deloc că inspectoratul este sortit de la bun început să piardă orice caz legat de o creanță pentru cuantumul remunerației plătite de contribuabil către contrapartida sa specifică.

Revenind la precizările cuprinse în scrisoare, să acordăm atenție menționării în acest document a următoarelor condiții de recunoaștere a cheltuielilor de administrare a organizației: valabilitatea acestora, dovezi documentare și focalizarea pe generarea de venituri. În acest caz, vorbim de cerințele generale pentru cheltuieli cuprinse în art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, care din anumite motive nu a fost menționat în scrisoare. Acest articol, în special, stabilește că costurile rezonabile și documentate suportate (suportate) de către contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli. Totodată, prin cheltuieli justificate se înțeleg cheltuieli justificate economic, a căror evaluare se exprimă în termeni monetari.

Ignorând acestea Cerințe generale la cheltuieli și poate determina o organizație care a încheiat un acord cu o entitate de management să nu recunoască costurile suportate de contribuabil pentru plata remunerației acestei entități. În acest caz, organul fiscal nu va trebui să recurgă la procedurile complicate prevăzute la art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să dăm două exemple din practica instanțelor de arbitraj.

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 28 martie 2007 Nr. F09-2058 / 07-C3 precizează că fondatorul, acționarul unic și directorul general al acestui CJSC era o singură persoană fizică. După modificarea statutului acestei companii, acest cetățean a devenit managerul organizației în locul directorului general. CJSC în persoana acestui cetățean a încheiat un acord cu același cetățean - un antreprenor individual privind managementul companiei cu stabilirea unui preț foarte semnificativ al acordului. Prestarea serviciilor a fost confirmată prin acte semnate în numele CJSC de către asociatul său unic. Inspectoratul a exclus din cheltuieli cuantumul remunerației către manager, invocând lipsa justificării economice a acestora, și a perceput organizației impozit pe profit, penalități și amendă. Societatea a contestat acțiunile organului fiscal, reținând că în caz de dezacord cu cuantumul cheltuielilor efective efectuate, organul fiscal era în drept să aplice prevederile art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar nu exclud complet valoarea remunerației din cheltuieli. Instanțele de fond și de apel au recunoscut ca neîntemeiată decizia inspecției.

Instanța de casație a fost însă de acord cu decizia inspecției. Invocând prevederile art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanța a indicat că, după cum reiese din definițiile Curții Constituționale a Federației Ruse din 04/08/2004 nr. 1669-O și din 04.11.2004 nr. 324-O, Decizia Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 10.12.2006 nr. 53, utilizarea instrumentelor de drept civil nu ar trebui să intre în conflict cu interdicția generală privind exercitarea neloială a drepturilor de către contribuabil. Acțiunile subiectului activitate antreprenorială ar trebui să fie condiționată de realizare scopul afacerii. În acest caz, compania a acționat nu în scopul realizării de profit, ci în interesul unei persoane. Încheierea inspecției privind nerespectarea de către organizație a cerințelor art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse este corect. Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 august 2007 nr. 8064/07 a aprobat concluziile instanței de casare.

Al doilea caz pe care îl vom discuta nu este atât de simplu.

Din decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din data de 1 martie 2007 Nr. F09-1151 / 07-C3 rezultă că între societatea pe acțiuni și societatea de administrare a fost încheiat un acord pentru transferul de competențe a unicul organ executiv. Valoarea remunerației specificată în contract a crescut în mod repetat acorduri suplimentare. În timpul auditului, organul fiscal a concluzionat că nu există o justificare economică pentru creșterea costului serviciilor entității de gestionare. Societății i s-a refuzat recunoașterea cheltuielilor corespunzătoare efectuate de aceasta cu acumularea impozitului pe profit, penalități și amenzi. Instanțele de trei instanțe, fiind de acord cu decizia inspecției, au reținut, în special, următoarele.

Potrivit art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile efectuate reduc veniturile primite în scopul impozitării profiturilor dacă sunt justificate economic, documentate și legate de generarea de venituri. Costurile justificate din punct de vedere economic sunt costuri care sunt determinate de obiectivele de a genera venituri și în concordanță cu principiul raționalității și rezonabilității. Instanțele au stabilit și materialele cauzei au confirmat faptul că nu a existat o creștere a volumului de muncă prestat de societatea de administrare, concomitent cu creșterea remunerației plătite de contribuabil acestei societăți.

Certificatul entității de gestionare privind sfera serviciilor prestate companiei în perioada relevantă conține doar indicații ale activității efectuate pentru companie. Materialele cauzei nu conțin dovezi că oricare dintre aceste lucrări sunt suplimentare în raport cu lucrările efectuate anterior. Crește numărul de angajați societatea de administrare, activitatea financiară și economică pozitivă a societății în perioada auditată nu indică o creștere a obligației față de contribuabil, ci doar confirmă îndeplinirea corespunzătoare de către societatea specificată a obligațiilor sale contractuale. Aceste împrejurări mărturisesc lipsa unei justificări economice suficiente a costurilor în litigiu și legalitatea aplicării sancțiunilor.

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse nu a găsit temeiuri pentru revizuirea actelor judiciare pe cale de supraveghere, adoptând Hotărârea nr. 4435/07 din 16.07.2007 privind refuzul de a transfera cauza la Prezidiul instanței menționate.

Considerăm că cel de-al doilea caz, în ciuda „completitudinii” lui, are nevoie de comentarii, pe care le vom prezenta în secțiunea următoare.

Posibile contraargumente

Analizând cazul în discuție, acordăm în primul rând atenție absenței, în opinia noastră, a unor semne evidente de inutilitate și rezonabilitate în acțiunile contribuabilului. În speță, concluziile inspectoratului și ale instanțelor s-au bazat pe faptul unei creșteri a remunerației entității de gestionare fără a face dovada unei creșteri a volumului muncii prestate de aceasta. Totodată, realitatea și impactul pozitiv al acestor lucrări asupra indicatorilor financiari și economici ai societății controlate nu au fost infirmate. Dosarul cauzei nu reflectă dinamica acestor indicatori. Cu toate acestea, chiar și stabilitatea lor poate mărturisi meritele companiei de administrare, ținând cont de realitățile economiei ruse. Se pune întrebarea: de ce acțiunile unei entități economice care vizează încurajarea contrapărții și dorința de a-i stimula activitatea de succes nu pot fi definite ca fiind oportune și rezonabile?

Aceste împrejurări dau motive să presupunem că pierderea cauzei ar putea fi rezultatul unei fundamentari insuficient de complete de către contribuabil a poziției sale în cursul examinării cauzei. În cazul unor litigii similare, nu excludem posibilitatea aplicării poziției de principiu a Curții Constituționale a Federației Ruse, reflectată în Hotărârea din 04.06.2007 nr. 366-O-P (în continuare - Hotărârea). În același timp, această poziție se bazează în principal pe concluziile făcute anterior de aceeași instanță, precum și pe poziția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Iată câteva puncte importante din această judecată.

Definiția menționează că validitatea cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare trebuie evaluată ținând cont de circumstanțele care indică intențiile contribuabilului de a obține un efect economic ca urmare a unei activități antreprenoriale reale sau a unei alte activități economice. Totodată, vorbim despre intențiile și scopurile (orientarea) acestei activități, și nu despre rezultatul acesteia. Totodată, valabilitatea beneficiului fiscal nu poate fi făcută dependentă de eficiența utilizării capitalului. Legislația fiscală nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice. Prin urmare, valabilitatea cheltuielilor care reduc veniturile încasate în scopuri fiscale nu poate fi apreciată din punct de vedere al oportunității, raționalității, eficienței sau rezultatului obținut. În virtutea principiului libertății activității economice, contribuabilul o desfășoară în mod independent pe propriul risc și are dreptul de a evalua în mod independent și exclusiv eficacitatea și oportunitatea acesteia.

Definiția mai precizează că controlul judiciar nu are scopul de a verifica fezabilitatea economică a deciziilor luate de entitățile comerciale, întrucât, din cauza caracterului riscant al unor astfel de activități, există limite obiective în capacitatea instanțelor de a identifica prezența unor erori de calcul în afaceri. în ea. Prin urmare, dispozițiile art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu permit interpretarea lor arbitrară. Acestea impun stabilirea unei legături obiective între cheltuielile suportate de contribuabil și concentrarea activităților acestuia pe realizarea unui profit. Mai mult, sarcina de a dovedi caracterul nerezonabil al cheltuielilor revine organelor fiscale.

O atenție deosebită în Definiție se atrage asupra prevederilor paragrafului 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la interpretarea tuturor îndoielilor, contradicțiilor și ambiguităților de neînlăturat ale actelor legislative privind impozitele și taxele în favoarea contribuabilului.

În situații similare, organizațiile pot folosi și clarificările cuprinse în rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 octombrie 2006 nr. 53 „Cu privire la evaluarea de către instanțele de arbitraj a validității primirii avantajelor fiscale. de către un contribuabil” (denumită în continuare rezoluție). La urma urmei, cu o scădere a veniturilor cu suma cheltuielilor exprimată în plata remunerației convenite către entitatea de gestionare, vorbim de un avantaj fiscal.

Din paragrafele 3 și 4 din rezoluție rezultă că un avantaj fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat, în special în cazurile în care:

În scopuri fiscale, se iau în considerare tranzacțiile care nu sunt în concordanță cu realitatea lor sens economic sau sunt luate în considerare tranzacții care nu se datorează unor motive economice rezonabile sau de altă natură (scopuri comerciale);

Beneficiul specificat este primit în legătură cu implementarea unei activități antreprenoriale reale sau a unei alte activități economice.

Punctul 4 din hotărâre mai precizează că trebuie avute în vedere următoarele. Posibilitatea obținerii aceluiași rezultat economic cu un beneficiu fiscal mai mic primit de contribuabil prin efectuarea altor tranzacții prevăzute sau neinterzise de lege nu constituie motiv pentru recunoașterea acestui beneficiu ca nerezonabil.

Punctul 6 din rezoluție conține o listă de circumstanțe care în sine nu pot servi drept bază pentru recunoașterea unui beneficiu fiscal ca fiind nerezonabil. Printre astfel de circumstanțe se numără și interdependența participanților la tranzacții. În acest sens, să revenim la ultimul dintre cazurile discutate. Din cuprinsul actului judiciar se poate presupune că societatea de administrare și societatea care a încheiat contractul relevant cu aceasta ar putea fi persoane interdependente. Această ipoteză se bazează pe coincidența elementelor individuale ale denumirilor acestor entități juridice. Totodată, observăm că actul judiciar nu menționează interdependența identificată a participanților la tranzacție. Este posibil ca organul fiscal și instanțele să fi ignorat în mod deliberat această împrejurare. Si de aceea.

Pretențiile inspectoratului au fost îndreptate către prețul contractului, care, în opinia organului fiscal, a fost majorat nejustificat. Și acum să ne amintim de sub. 3 p. 2 art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, din care rezultă că atunci când o tranzacție este încheiată de părți afiliate, inspecția are dreptul de a verifica corectitudinea prețurilor aplicate de părțile la această tranzacție. Dacă această împrejurare a fost consemnată de organul fiscal, acesta ar trebui, urmând instrucțiunile alin. 3 al art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, determină prețul de piață al serviciilor identice (omogene) pentru gestionarea unei organizații. Anterior, am atras atenția asupra complexității unei astfel de proceduri, ținând cont de specificul acestui serviciu. Prin urmare, inspectoratul ar putea închide ochii asupra faptului de interdependență, preferând mai mult calea ușoară aplicarea sanctiunilor.

Fotografie de pe www.salonmiempresa.com

- Transferul puterilor organului executiv unic către o societate de management sau un manager - un antreprenor individual devine din ce în ce mai popular în mediul nostru de afaceri. Din punct de vedere juridic, încheierea unui astfel de acord nu creează dificultăți deosebite. Dar, în practică, atunci când vine vorba de planificarea consecințelor fiscale, companiile fac o serie de greșeli care cresc foarte mult riscul de a fi tras la răspundere.

Să aruncăm o privire la cele mai frecvente greșeli și cum să le evităm.

Deci cele mai comune sunt:

1. Abordarea formală a întocmirii documentelor, concizia, vagitatea atât a contractului, cât și a rapoartelor, acte între organizație și manager (societate de management).

Aici merită să luăm în considerare situația din două părți.

Pe de o parte, contractul, de regulă, este folosit ca șablon și pentru acesta se întocmește doar un act, în care figurează suma și inscripția „servicii au fost prestate integral”. Un astfel de minim de informații nu este suficient pentru a recunoaște actul ca un document contabil primar cu drepturi depline și, în consecință, costul serviciilor unui manager sau companie de management cu un grad înalt probabilitatea va fi „înlăturată din costuri” la verificarea de către organele fiscale din motive formale de nerespectare a actului cu cerințele pentru documentele contabile primare.

Pe de altă parte, nu ar trebui să fii prea în siguranță și să întocmești un act-raport în volumul „Capital” cu fiecare detaliere a proceselor în fiecare secundă. Dar trebuie reflectată esența serviciilor oferite în act (așa-numitul „conținut al tranzacției comerciale”).

Pentru a reduce riscurile, este necesar să întocmiți un contract detaliat, cu o formulare clară în raport cu situația dumneavoastră și cu statutul dumneavoastră, deoarece puterile organului executiv din fiecare organizație sunt diferite. Adică, la întocmirea unui astfel de acord, un șablon, așa-numitul „pește”, nu poate fi folosit. În fiecare caz, un astfel de acord este strict individual.

Multe organizații folosesc în mod activ serviciile unei companii de management. De exemplu, pentru a se asigura că organizația este condusă de manageri de top înalt calificați pentru a crește indicatori financiari activitățile sale, scoțând organizația din criză. Un alt motiv este stabilirea controlului deplin de către organizația-mamă asupra filialelor, organizațiilor dependente și efectiv subordonate. Această metodă de management este utilizată în exploatații pentru a lucra cu active controlate. În ambele cazuri, societatea de administrare își îndeplinește efectiv funcțiile. Cu toate acestea, contribuabilii fără scrupule pot angaja o societate de administrare pentru a reduce impozitul pe venit din cauza costului extrem de ridicat al serviciilor care nu sunt efectiv furnizate. În această situație, societatea de administrare îndeplinește în mod formal funcțiile de organ executiv unic, fără a participa la activități economice și fără a exercita conducerea reală a entității administrate. Această din urmă direcție este direct legată de recunoașterea acțiunilor unei organizații care a transferat autoritatea de a administra o companie terță ca obținând beneficii fiscale nerezonabile.

Cheltuielile pentru achiziționarea de servicii pentru gestionarea unei organizații sau a diviziilor sale individuale pot fi anulate ca parte a altor cheltuieli cu impozitul pe venit, în baza paragrafului 18 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Desigur, sub rezerva cerințelor enumerate la paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a lua în considerare cu ușurință cheltuielile nominalizate, este necesar să documentați valabilitatea acestora, să dovediți realitatea serviciilor prestate și, de asemenea, să respectați o serie de formalități esențiale. Cu toate acestea, primul lucru.

Nu numai CEO-ul poate conduce compania

Servicii de management al companiei: cum să contabilizați cheltuielile. Prezența în personalul companiei a poziției șefului este un fapt familiar. Cu toate acestea, dacă interesele întreprinderii o impun, funcțiile organului executiv unic pot fi transferate și unui terț.

Documentarea transferului de autoritate

Servicii de management al companiei: cum să contabilizați cheltuielile. În primul rând, trebuie documentat că organizația, atunci când atrage o societate de management, a respectat toate cerințele formale privind transferul de competențe al organului executiv unic.

Potrivit articolului 69, paragraful 1 lege federala din 26 decembrie 1995 Nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”, prin hotărâre a adunării generale a acționarilor, atribuțiile organului executiv unic al societății pot fi transferate în baza unui acord. organizare comercială(societate de administrare) sau antreprenor individual(administrator). O astfel de decizie se ia de adunarea generala a actionarilor numai la propunerea consiliului de administratie (consiliul de supraveghere) al societatii. Posibilitatea de a transfera atribuțiile organului executiv unic societate pe actiuni managerul este, de asemenea, prevăzut în paragraful 3 al articolului 103 din Codul civil al Federației Ruse.

Articolul 42 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” stabilește că o companie are dreptul de a transfera puterile organului său executiv unic unui manager în baza unui acord, dacă o astfel de posibilitate este prevăzută expres de statutul societății. Obligatia de a se proceda din prevederile actelor constitutive la determinarea atributiilor organului unei persoane juridice pentru dobandire entitate legală drepturile civile și asumarea obligațiilor civice rezultă și din paragraful 1 al articolului 53 din Codul civil al Federației Ruse.

Documentele solicitate de organizație pentru a îndeplini aceste cerințe sunt enumerate în tabel.

Nu uitați să faceți modificări în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice

Ar trebui să fie înregistrat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice că organizația este administrată de o societate de administrare. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere de modificare a informațiilor despre persoana juridică din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice care nu au legătură cu efectuarea de modificări la acte fondatoare, conform formularului nr. Р14001. În această cerere, trebuie să completați fișa B „Informații despre persoana îndreptățită să acționeze în numele unei persoane juridice fără împuternicire (societate de administrare)”.

La randul sau, extrasul din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice (EGRIP) al organizatiei manageriale (antreprenorului manager) trebuie sa indice codul OKVED 74.14 „Consulting on activitati comercialeși management”. Acest subgrup de activități economice include nu numai serviciile de consultanță, ci și alte servicii legate de managementul întreprinderilor.

Dovada realității serviciilor

Cheltuielile pentru achiziționarea de servicii pentru conducerea unei organizații sau a diviziilor sale individuale, efectuate de un contribuabil, pot reduce veniturile primite de acesta, cu condiția ca aceste cheltuieli să fie justificate economic și documentate.

Codul fiscal nu stabilește o listă a documentelor primare care ar trebui întocmite atunci când un contribuabil comite anumite tranzacții de afaceri, și nu există cerințe speciale pentru compilarea (umplerea) a acestora. Cu toate acestea, cheltuielile efectuate în Rusia trebuie să fie susținute de documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Motivele transferului de funcții ale organului executiv unic al societății

Document*	Ce este documentat
	Societate pe actiuni	Societate cu răspundere limitată
Procesul-verbal al adunării generale a acționarilor sau al adunării generale a participanților	Hotărârea adunării generale a acționarilor privind transferul funcțiilor organului executiv unic al societății de administrare	Hotărârea adunării generale a participanților cu privire la transferul funcțiilor organului executiv unic al societății de administrare. Trebuie indicat un anumit candidat pentru manager
Procesul-verbal al ședinței Consiliului de Administrație (Consiliul de Supraveghere)	Director general aprobat	-**
Cartă	-***	Prevederile cartei ar trebui să prevadă în mod direct posibilitatea de a transfera funcțiile organului executiv unic către manager.
Documentele interne ale firmei	-	Concretizează prevederile statutului societății în legătură cu transferul de competențe către administrator. Aceste documente includ regulamentul privind directorul general, regulamentul adunării generale a participanților companiei, regulamentul privind consiliul de administrație, regulile de adoptare a actelor locale, inclusiv de către organul executiv unic, regulamentul privind personalului, cu privire la procedura de colectare, prelucrare și utilizare a informațiilor în companie etc.
Un acord pentru furnizarea de servicii contra cost (articolul 779 din Codul civil al Federației Ruse), care poate fi numit un acord privind furnizarea de servicii pentru gestionarea unei organizații sau un acord privind transferul de funcții ale unic organ executiv	Pe baza unui astfel de acord, organizația administrată se transferă, iar societatea de management (managerul) acceptă și exercită atribuțiile organului executiv unic al organizației gestionate, fix legislatia actuala Federația Rusă, în modul și în condițiile specificate în acord. Contractul trebuie să detalieze ce servicii sunt furnizate, ce forme de control și raportare sunt asigurate de societatea de administrare, care este prețul serviciilor etc.
În numele societății pe acțiuni, semnat de președintele consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) sau de o persoană autorizată de un astfel de consiliu (clauza 3, articolul 69 din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ )	În numele unei societăți cu răspundere limitată, se semnează de către președintele adunării generale a participanților care a aprobat candidatura directorului și termenii contractului cu acesta, sau de un membru al companiei autorizat prin hotărârea adunării generale ( Articolul 42 din Legea federală din 08.02.98 nr. 14-FZ)
* V cazuri individuale este necesară notificarea prealabilă a Serviciului Federal Antimonopol (paragraful 8, paragraful 1, articolul 28 și paragraful 8, paragraful 1, articolul 29 din Legea federală din 26 iulie 2006 nr. 135-FZ „Cu privire la protecția concurenței”). ** Legislația nu obligă consiliul de administrație al unei societăți cu răspundere limitată să ia în considerare mai întâi transferul de funcții al organului executiv unic al societății de administrare. *** Legislația nu obligă să existe în statutul unei societăți pe acțiuni o prevedere privind eventuala transferare a funcțiilor organului executiv unic către o societate de administrare.

Atunci când se decide dacă este posibil să se țină seama de anumite costuri în scopul impozitării profiturilor, este necesar să se procedeze de la dacă documentele aflate la dispoziție contribuabilului confirmă costurile suportate de acesta. Cu alte cuvinte, condiția pentru includerea costurilor în cheltuielile cu impozitul pe profit este capacitatea de a trage o concluzie fără ambiguitate pe baza documentelor disponibile că cheltuielile au fost efectiv suportate. În acest caz, trebuie luate în considerare dovezile prezentate de contribuabil care confirmă faptul și cuantumul costurilor suportate, care sunt supuse evaluării juridice în ansamblu.

În ceea ce privește serviciile societății de administrare, pentru a dovedi realitatea tranzacției și valabilitatea costurilor de gestiune va ajuta, în primul rând, la întocmirea competentă și la timp a actelor lunare de acceptare a serviciilor și a rapoartelor societății de administrare privind prestarea serviciilor.

Certificate lunare de acceptare a serviciilor de management

Actul de acceptare a serviciilor este unul dintre documentele care confirmă realitatea costurilor de plată a serviciilor de management. Nu este necesara detalierea continutului serviciilor prestate in act. pentru conducerea unei organizații este un document contabil primar întocmit într-o formă arbitrară, ale cărui cerințe pentru proiectarea și conținutul sunt stabilite în paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ . În consecință, dacă documentul conține toate detaliile necesare și sunt completate corect, un astfel de act este considerat a fi executat corespunzător.

Deci, actul lunar de acceptare a serviciilor pentru gestionarea organizației ar trebui să conțină doar o referire la contract, o indicație a prestării corespunzătoare a unor astfel de servicii specificate în contractul cu societatea de administrare, luna pentru prestarea serviciilor și suma. să fie plătită furnizorului de servicii.

În același timp, un act în mod clar nu este suficient pentru a dovedi realitatea prestării de servicii pentru conducerea organizației.

Rapoarte lunare ale companiei de management

Servicii de management al companiei: cum să contabilizați cheltuielile. Este posibilă anularea cheltuielilor pentru societatea de administrare pe baza unui certificat de acceptare lunar (fără o descriere și domeniul de aplicare al activității specifice a companiei de administrare), dar numai dacă există alte documente care conțin descriere detaliata conținutul și domeniul de aplicare al serviciilor. Acest lucru este confirmat de practica arbitrajului. Potrivit autorului, un astfel de document poate fi o societate de administrare care conține informatii detaliate privind tipurile și volumele de servicii de management prestate, costurile cu forța de muncă ale antreprenorului etc.

Rețineți că necesitatea raportării nu este prevăzută de legislația actuală. Totodată, organizația condusă însăși este întotdeauna interesată să aibă o imagine completă a acțiunilor desfășurate de societatea de gestionare. Astfel, este de dorit să se prevadă prezentarea rapoartelor sau a altor documente de către societatea de administrare în contract, atunci întocmirea unor astfel de documente va fi obligatorie pentru societatea de administrare (subclauza 1, clauza 1, articolul 8 și clauza 1, art. 425 din Codul civil al Federației Ruse).

Ignorarea obligației numite nu este doar o încălcare de către societatea de administrare a termenilor contractului și nerespectarea procedurii de acceptare a serviciilor prestate. Lipsa rapoartelor privind serviciile efectiv prestate și, în consecință, o descriere detaliată a lucrărilor și serviciilor efectuate poate duce la neînțelegeri între organizația administrată și autoritatea fiscală, întrucât organizației gestionate i se vor prezenta reclamații pentru lipsa documentelor. dovezi de cheltuieli.

Prezența unui raport lunar al societății de administrare vă va permite să convingeți inspectorul fiscal de realitatea prestării serviciilor și de fezabilitatea economică a costurilor suportate.

Documente interne

Întrucât procesul de management al companiei este zilnic și continuu, nu este întotdeauna posibil să se indice în raportul lunar ce lucrare anume a fost efectuată. În plus, lista acțiunilor de management nu este formală sau închisă. Așadar, pentru a confirma realitatea prestării serviciilor, rolul principal îl joacă nu actul și raportul lunar, ci disponibilitatea documentației operaționale privind activitățile economice, întocmite de specialiștii societății de administrare din cursul indeplinirii obligatiilor din contractul de management. Acestea pot fi documente interne (ordine, instrucțiuni) emise de societatea de administrare și trimise organizației pentru execuție, contracte încheiate în numele societății de administrare, o listă a documentației contractuale care a fost aprobată de societatea de administrare, un registru al afacerilor. excursii pentru specialistii societatii de administrare, raportare contabila si fiscala semnata, corespondenta cu organisme guvernamentale etc.

În plus, pentru a asigura controlul în societatea de management, transmiteți consiliului de administrație diverse informații de raportare despre organizația administrată - informații despre costurile de producție și vânzări, un raport privind mișcarea efectivă a fluxurilor de numerar, un plan de afaceri al organizației gestionate, raportarea managementului etc.

Documentele enumerate vor ajuta și organizația administrată în cazul unui litigiu cu organul fiscal. Confirmarea justificării costurilor

Confirmarea caracterului rezonabil al cheltuielilor

Fezabilitatea economică a cheltuielilor pentru - subiectul unor dispute fiscale constante. Prin urmare, decizia de a atrage o societate de management ar trebui precedată de analiză economică eficacitatea unei astfel de soluții, atât în ​​ceea ce privește costul acestui proiect, cât și în ceea ce privește o delimitare clară a atribuțiilor și responsabilităților părților.

Detalierea atributiilor societatii de administrare

Obiectul contractului este furnizarea de servicii de management contra cost. Contractul definește de obicei procedura de prestare a serviciilor, detaliază conținutul acestora, stabilește formele de control și raportare, durata contractului, prețul serviciilor sau procedura de determinare a acestuia, temeiurile și limitele de responsabilitate ale conducerii. firma, procedura de acceptare a dosarelor de catre societatea de administrare, precum si livrarea dosarelor dupa expirarea contractului.

Vă rugăm să rețineți: numai întreaga sferă de atribuții a organului executiv unic, dar nu o parte, poate fi transferată societății de administrare. Cert este că aceste puteri sunt determinate de lege. Ele pot fi limitate doar de cartă și chiar și atunci în detrimentul unei extinderi corespunzătoare a competenței consiliului sau a consiliului de administrație. În consecință, societății de administrare ar trebui să i se acorde toate atribuțiile directorului general. Acestea includ probleme de gestionare a activităților curente ale organizației gestionate, inclusiv organizarea contabilității.

În același timp, cu aceeași sferă de autoritate, conținutul serviciilor societății de administrare și procedura (condițiile) de prestare a acestora pot fi diferite. În special, societatea de administrare poate transfera o parte din atribuțiile sale către alte organizații. Prin urmare, la încheierea unui acord, ar trebui instituită o interdicție a transferului de competențe în continuare. Atunci societatea de administrare va fi limitată în libertatea sa de alegere și trebuie să acționeze în conformitate cu contractul.

Funcțiile specifice pentru executarea contractului sunt îndeplinite de o persoană care are dreptul de a acționa în numele societății de administrare. Această persoană este de obicei CEO-ul ei. Mai multe persoane pot actiona in numele societatii de administrare. Uneori sunt specificate direct în contract. În acest caz, funcțiile administrative și administrative și reprezentative ar trebui distribuite între ele. Competențele acestor persoane sunt confirmate printr-o procură eliberată de directorul general al societății de administrare.

În contractul cu societatea de administrare, puteți repara organizația administrată, la care societatea de administrare trebuie să adere (de exemplu, un anumit nivel de profitabilitate, valoarea corespunzătoare a costului etc.). Societatea de management însăși decide asupra valorii performanței financiare a organizației gestionate.

Normele paragrafului 18 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd restricții privind valoarea cheltuielilor pentru achiziționarea de servicii de management care sunt incluse în baza de impozitare. Totuși, ținând cont de volumul de competențe transferate societății de administrare, asigurați-vă că costul serviciilor furnizate este proporțional cu volumul, calitatea și costurile cu forța de muncă. Recomandăm cu tărie fixarea mecanismului de determinare a costului serviciilor societății de administrare într-o anexă la contract.

Pentru a minimiza riscurile fiscale, o organizație ar trebui să pregătească un scris justificare economică transferul de competențe al organului executiv unic al societății de administrare și costul serviciilor acesteia, care ar putea fi prezentat organului fiscal în cadrul unui control fiscal.

Unul dintre conditiile necesare a recunoaște costurile atragerii unei organizații terțe ca organism de conducere este absența dublării funcțiilor personalului firmei și al societății de administrare. Pentru a evita litigiile fiscale, atunci când se decide încheierea unui acord cu o societate de administrare, este recomandabil să se excludă din lista personalului funcțiile de șef al organizației, director executiv, comercial etc.. Cu toate acestea, prezența managerilor posturile din personalul organizaţiei conduse nu este considerată abatere dacă Caracteristici comparative din cuprinsul contractului de management, anexele la acesta, personalul și fișele postului angajaților organizației conduse indică faptul că funcțiile acestora din urmă diferă de funcțiile îndeplinite de specialiștii societății de administrare. In orice caz, contribuabilul trebuie sa fie pregatit sa faca dovada ca serviciile comandate de acesta nu sunt efectuate de proprii angajati.

Ineficiența companiei de management

Justificarea economică presupune ca costurile să fie plătite, iar serviciile consumate să conducă la o creștere a profiturilor. Prin urmare, o problemă fiscală gravă poate fi deteriorarea performanței financiare a organizației gestionate din momentul încheierii contractului de management.

În ceea ce privește serviciile companiei de administrare, nu există o listă stabilită oficial și general recunoscută a acestora. Cu toate acestea, putem concluziona că cel mai important dintre acești indicatori este creșterea profitului. Această concluzie se bazează pe faptul că, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, orice costuri sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. De asemenea, ar trebui să acordați atenție proporționalității costurilor cu rezultatele financiare obținute.

Potrivit autorului, justificarea economică nu este echivalentă cu eficiența economică, deoarece aceasta din urmă reflectă gradul de pricepere în desfășurarea activităților și este un indicator calitativ. Iar fiscalitatea se bazează pe indicatori cantitativi reflectați în contabilitate sau în contabilitatea fiscală.

concluzii

Așadar, pentru a evita disputele cu organul fiscal, organizația trebuie să fie pregătită să justifice costurile serviciilor companiei de administrare.

În primul rând, ar trebui să se acorde o atenție deosebită executării documentelor și deja în stadiul de luare a unei decizii privind transferul competențelor de conducere (dacă organizația este o societate cu răspundere limitată, carta ar trebui să prevadă posibilitatea unui astfel de transfer). . Contractul de management trebuie să precizeze în detaliu ce servicii sunt prestate de către antreprenor, procedura de stabilire a remunerației în funcție de volumul serviciilor prestate, formele și metodele de control asupra muncii efectuate.

Documente care confirmă cheltuielile, precum și rapoarte de la societatea de administrare, care detaliază aceste lucrări și permit calcularea costului acestora. Raportul se alcătuiește, printre altele, pe baza documentelor întocmite de specialiștii societății de administrare în cursul îndeplinirii atribuțiilor de serviciu.

În al doilea rând, costurile trebuie să fie justificate economic: este necesar să se excludă dublarea funcțiilor angajaților cu normă întreagă și ale companiei de management. Și, desigur, performanța companiei de management trebuie să demonstreze în mod convingător eficiența muncii sale. În primul rând, acest lucru se reflectă în îmbunătățirea performanței financiare a organizației gestionate.

Grace LLC (societate administrată) a încheiat la 10 ianuarie 2008 un acord privind transferul de competențe al organului executiv unic cu Como CJSC (societate de administrare).

Conform rezultatelor celor 9 luni ale anului 2008, cheltuielile în valoare de 19.000.000 de ruble au fost recunoscute în contabilitatea fiscală a Grace LLC în conformitate cu acest acord. (fără TVA). În același timp, aceste cheltuieli nu îndeplinesc cerințele paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse din următoarele motive.

1. Dovada documentară a cheltuielilor. Documentele care confirmă implementarea serviciilor de management oferite de Grace LLC sunt întocmite greșit:

• actele privind prestarea de servicii de management nu permit stabilirea domeniului de activitate efectuat de societatea de administrare CJSC „Komo”;
• nu se depun rapoarte lunare ale societatii de administrare, prevazute de acordul privind transferul de atributii al organului executiv unic.

În plus, anexele la contract indică diferite costuri lunare pentru serviciile societății de administrare:

• pentru ianuarie - aprilie - 1.000.000 de ruble. (fără TVA) lunar;
• pentru mai - septembrie - 3.000.000 de ruble. (fără TVA) lunar. Nu există documente care să justifice creșterea costului serviciilor de trei ori într-o perioadă scurtă de timp.

2. Justificare economică. Grace LLC angajează Director executivși Director comercial. Cu toate acestea, ei descrierea postului dispărut. Acest lucru indică faptul că acești angajați, în calitate de aparat de management al Grace LLC, îndeplinesc de fapt funcții de conducere, iar costurile de remunerare a muncii lor sunt, de asemenea, incluse în cheltuielile cu impozitul pe venit. Aceasta înseamnă că inspectorii pot concluziona că costurile de management nu sunt justificate economic.

3. Eficiența managementului. Datele din contul de profit și pierdere pentru 9 luni ale anului 2008 indică deteriorarea performanței financiare a Grace LLC:

• încasările din vânzarea de mărfuri comparativ cu aceeași perioadă din 2007 au scăzut cu 35%;
• pentru 9 luni ale anului 2008 a existat o pierdere din vânzări în valoare de 400.000 de ruble. față de un profit de 150.000 de ruble. în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului 2007;
• ponderea cheltuielilor comerciale la 1 rublă a crescut brusc. venituri: 42% - pentru 9 luni ale anului 2008 si 25% - pentru aceeasi perioada a anului 2007.

cheltuieli

Așadar, lipsa documentelor corect executate nu ne permite să judecăm temeinicia costurilor. În plus, justificarea economică a costurilor de management nu este confirmată de performanța financiară a Grace LLC, iar prezența angajaților care îndeplinesc funcții manageriale nu face decât să agraveze problemele fiscale.

1 Formularul nr. P14001 a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 iunie 2002 nr. 439 (vezi Anexa nr. 4)

2 Amintiți-vă că OKVED- Clasificator integral rusesc tipuri de activități economice, produse și servicii OK 029-2001, aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st.

3 o poziție similară este prevăzută în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2007 nr. 03-03-06/1/800

ACORD DE PREVIZARESERVICII DE MANAGEMENT ORGANIZATII

20.04.2017 № 12

Orașul Moscova

Societate cu răspundere limitată „Beta”, noi sunam Oh denumită în continuare „Societatea”, reprezentată de CEO Petrov Alexander Ivanovici, actorie a lui bazat Cartă, pe de o parte, șiSocietate cu răspundere limitată „Gamma” in fata , actorie a lui bazat Cartă, noi sunam Oh mai departe " Companie de management„, pe de altă parte, denumite în continuare în comun „Părțile”, au încheiat prezentul acord (denumit în continuare Acord) după cum urmează:

1. OBIECTUL ACORDULUI

1.1. Companie de management se angajează în numele Societății să furnizeze Societate servicii de administrare a afacerilor și proprietăților Societății, inclusiv preluarea integrală a exercitării atribuțiilor organului executiv permanent - Directorul General,în conformitate cu termenii acestui acord și Societate se obligă să plătească pentru serviciile Antreprenorului în suma, bine si in conditiile prevazuteacest acord.

1.2. Atunci când gestionează activitățile Societății, Societatea de Administrare este obligată să respecte Statutul și toate prevederile documentelor interne ale Societății, precum și normele legislației Federației Ruse.Societatea de administrare este obligată să îndeplinească funcțiile de conducere cât mai eficient, rezonabil și cu bună-credință în interesul Societății, în timp ce pentru perioadașase luniatinge urmatoarele obiective si indicatori financiari si economici:
!} – creșterea vânzărilor cu 25 la sută față de 2016;
– să atingă nivelul de rentabilitate al produselor vândute de 10 la sută;
– maximizați profiturile cu până la 30 la sută și minimizați costurile.

1.3. Drepturi și obligații Companie de management pentru gestionarea activităților curente ale Societății sunt determinate de termenii prezentului acord, Carta Societății,CEO Societatea"> Reglementări privind Directorul General al Societății, precum și legislația actuală a Federației Ruse.

1.4 . Companie de managementîntocmeşte rezultatele prestării de servicii la fel de rapoarte de performanță furnizate pe suport hârtie și electronic.

2. AUTORITATE, COMPETENȚĂ ȘIOBLIGAȚII ALE SOCIETĂȚII DE MANAGEMENTȘI

2.1. Pe perioada de valabilitate a acestui acord, Societatea transferă către Societatea de Administrare toate puterile organ executiv permanent al Companiei -Director generalprevăzute de Statutul Societății, precum și orice alte atribuții conferite organelor executivesocietatile cu raspundere limitataîn conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse.

2.2. In conformitate cuparagraful 2.1 pe din prezentul Acord, Societatea de Administrare gestionează toate activitățile curente ale Societății și rezolvă toate problemele la care se referă Statutul Societății și legislația în vigoare în competența permanentului.unicorgan executiv O companiilor, cu excepția problemelor legate de competența exclusivăAdunare Generală membrii Societăţii">.

inclusiv societatea de administrare in fata Directorul general Uvarov Kirill Vasilevici:
– reprezintă interesele Societății în raport cuparteneriate cu alte organizațiiorice formă de proprietate, corpuri controlat de guvern, precum și persoanele fizice, inclusiv reprezentarea intereselor Societății în instanță cu toate drepturile procedurale acordate de legereclamant, pârât etc. d.;
– efectuează tranzacții în numele și în interesul acestuiasocietate, încheie contracte şi etc.;
– emite ordine, da instructiuni si directive, obligatorii pentru executare de catre toti angajații Companiei;
– asigură implementarea deciziilorAdunarea generală a participanțilorSocietate;
– organizează perspectiva și planificare continuă activități de producție, financiare, comerciale ale Companiei, inclusiv pe baza datelor de observare, cercetare și analiză a proceselor de producție și comerciale ale Companiei, oportunități sprijin financiar programe, elaborează o strategie eficientă de dezvoltare și secțiunile principale ale planului de dezvoltare al Companiei, ia decizii strategice pentru îmbunătățirea activităților financiare și economice ale Companiei și le pune în acțiune prin implementarea unor programe specifice de dezvoltare și restructurare.al Companiei, face propuneri și rapoarte relevante cu privire la munca depusă pentru gestionarea activităților SocietățiiAdunarea generală a participanțilorSocietate;
– stabilește prioritățile de bugetare și monitorizează cheltuielile pentru a asigura garanțiile de stabilitate financiară pentru programele în curs de implementare, face calcule de eficiență din implementarea proiectelor de dezvoltare ale Companiei;
- este propuneri justificate pentru dezvoltarea de noi domenii de afaceri, dezvoltarea de noi piețe;
– dezvoltă proiecte de modernizare tehnică și administrativă organizații;
– administrează proprietatea Societății în limitele stabilite de Carta sa, prezentul acord și legislația actuală a Federației Ruse;
– aprobă regulile, regulamentele și alte documente interne ale Societății, cu excepția documentelor aprobate ;
– defineste structura organizationala al Companiei, inclusiv luarea în considerare a perspectivelor de schimbare a statutului de persoană fizică diviziuni structurale, creează altele noi dinafaceri, subdiviziuni structurale;
– distribuie domeniul de activitate și subordonarea în cadrul unităților structurale, schimbă ordinea relațiilor cu ceilalțidiviziuni, extinde sau limitează sfera de competențe ale șefilor departamentelor relevante;
- aproba Nu personal Societate, sucursalele și reprezentanțele saleaprobă salariile muncitorii , stabilește cuantumul și procedura pentru bonusuri și alte măsuri de stimulare muncitorii , în ordine, stabilit prin lege, impune muncitorilor acțiune disciplinară;
– aprobă fișele postului pentru angajații Companiei;
– în numele Societățiiconchide contracte de munca cu al luiangajați, angajare și concediere muncitorii al Societății, inclusiv numirea și demiterea contabilului șef,şefi de departamente, sucursale şi reprezentanţeîncheie contracte cu cetățenii pentru prestarea muncii și prestarea de servicii;
– organizează interacțiunea toate structurile și diviziunile Firme pentru implementarea proiectelor de dezvoltare ale Companiei;
- coordonarea lucrărilorpentru implementarea proiectelor de dezvoltare ale Companiei în toate etapele, Oportunitati controlul asupra conformității deciziilor luate și a acțiunilor întreprinse cu conceptul principal de dezvoltare a Companiei;
– analizează indicatorii economici și financiari la fiecare etapă a implementării proiectelor de dezvoltare ale Companiei și transmite rapoarte relevante privind rezultatele obținute și indicatorii de performanțăSocietate La Adunarea Generală a Membrilor Societății;
– dezvoltă metode și ia măsuri pentru a răspunde prompt la situații de criză și non-standardacțiuni care pot duce la nerespectareplanul de dezvoltare al Companiei, alte consecințe adverse pentru Companie;
– asigură crearea de favorabile şi conditii sigure munca pentru angajatii Companiei;
– deschide conturi de decontare, valuta și alte conturi ale Societății în bănci;
– ia decizii cu privire la prezentarea în numele Societății a pretențiilor și proceselor în justiție și indiviziiși privind satisfacerea pretențiilor împotriva Societății;
– stabilește volumele de producție a produselor și serviciilor, precum și procedura și condițiile de comercializare, aprobă prețurile contractuale pentru produse și tarifele pentru servicii;
– asigură îndeplinirea obligațiilor Societății față de buget și contrapărți în baza contractelor de afaceri;
– ia decizii privind obținerea și utilizarea împrumuturilor și creditelor;
– organizează contabilitatea și raportarea contabilă și statistică, inclusiv raportarea fiscală;
– conduce dezvoltarea și prezentareaAdunarea Generală a Membrilor Societățiiproiect de raport anual și bilanț anual al Societății;
– asigură pregătirea, organizarea și desfășurarea Adunărilor Generale membri ai Societății;
– exercită controlul asupra utilizării raționale și economice a resurselor materiale, de muncă și financiare;
– în cadrul competenței sale asigură respectarea legii în activitățile Societății;
– rezolvă alte probleme ale activităților curente ale Societății.

2.3. Pe parcursul Trei muncitorii zile de la data intrării în vigoare a prezentului acord.Societatea de administrare reprezentată deDirectorul general Uvarov Kirill Vasilevici trebuie să se adreseze la registru organ de conducere la locațieCompaniile cu o cerere pentru efectuarea modificărilor corespunzătoare în Registrul de stat unificatpersoane juridice din organul executiv permanent al Societății.

2.4. Numai în numele și în interesul CompanieiDirector general al companiei de administrare Uvarov Kirill Vasilyevich, și toate celelalte muncitorii Societatea de Administrare și Societatea acționează în numele Societății numai pe baza unei procuri emise de șeful Societății de Administrare.

2.5. Societatea de administrare este obligată să depună cel puțino data pe lunasau în orice moment la cerereAdunarea Generală a Membrilor Societățiiun raport privind rezultatele activităților financiare și economice ale Societății, inclusiv informații despre costurile de producție și vânzare a produselor, un raport privind mișcarea reală a fluxurilor de numerar Bani, cu aplicarea documentelor de numerar relevante, a planului de afaceri al Societății, raportări financiare, statistice și fiscale, documente administrative(ordine, directive), precum si Certificatul de acceptare a serviciilor prestate, care trebuie sa contina detalii care sa indeplineasca cerintele legislatiei contabile.

2.6. Lunar până laal 15-leazi a lunii următoare celei plătite, Packsocietatea administratoare este obligată săpune Societatea O un raport care indică elementele de cheltuieli și sumele plătite de Societatea de Administrare în cursul desfășurării activităților de administrare a Societății. Copii de plată și alte documente care confirmă cheltuielile Organizației de Management sunt atașate raportului.

2.7. Atunci când își exercită funcții executive și administrative în procesul de gestionare a activităților curente ale Societății, Societatea de Administrare și persoanele care acționează în numele acesteia trebuie să fie ghidate de Carta Societății, documentele interne ale Societății și regulilelegislatia actuala. Când , dacă vreo prevedere a Statutului sau a documentului intern al Societății este contrară legii, Societatea de Administrare ar trebui să să fie ghidat direct de norma relevantă a legii sau a altui act juridic.

2.8. Societatea de administrare este obligată să ofere acces gratuit la documentele relevantereprezentanți autorizați ai Adunării Generale a Membrilor Societății, precum și să ofere informații cuprinzătoare cu privire la toate problemele care apar în procesul de verificare și controlul asupra îndeplinirea de către Societatea de Administrare a obligațiilor, exercitarea atribuțiilor,prevăzute în acest acord.În caz de numireAdunarea Generală a Membrilor Societățiiauditor independentin vederea efectuarii unui audit al activitatilor financiare si economice ale Societatii, Societatea de Administrare este obligata sa furnizeze auditorului (organizatiei de audit) toate informatiile si documentele necesare auditului.

2.9. Societatea de administrare efectuează tranzacții majore și tranzacții în care există un interes, în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală„Cu privire la societățile cu răspundere limitată”.

2.10. Pentru raționalizarea managementului și reducerea costurilor de întreținere a aparatului de management, Societatea de Administrare are dreptul de a concedia angajații Societății pe motivele prevăzute de legislația muncii și de a-și asuma realizarea tuturor funcțiilor de conducere și economice ale Societății. În acest caz, documentele financiare și raportările fiscale ale Societății sunt semnate de șeful organului executiv permanent al Societății de Administrare și de contabilul șef (contabil) al Societății de Administrare.

2.11 . Părțile sunt obligate să se informeze reciproc despre schimbarea adresei lor legale, a numerelor
faxuri, telefoane, detaliile contului bancar cel târziudouă zile lucrătoarede la data modificării acestora. În cazul nerespectării acestei condiții, partea vinovată va compensa toate costurile (inclusiv compensarea integrală pentru eventualele costuri judiciare) suportate de cealaltă parte în procesul de stabilire a locului acesteia.

3. DREPTURILE ŞI OBLIGAŢIILE SOCIETĂŢII

3.1. Societatea este obligată în cadrulzecezile de la semnarea acestui acord, transferați către Societatea de Administrare toate Documente necesare, inclusiv actele de infiintare ale Societatii, licente si permise pentru dreptul de exercitiu un anumit fel activităţi, dovezi ale înregistrare de stat drepturi de proprietate asupra bunurilor imobiliare, contracte de afaceri, documente contabile și raportare statistică, documente din evidența personalului etc., precum și sigiliul Societății în conformitate cu Legeaacceptarea și transmiterea documentelor și a sigiliului Societății, care este o anexă și o parte integrantă a prezentului acord.

3.2. Compania este obligată să ofere asistența necesară Societății de Administrare în îndeplinirea obligațiilor care îi revin în temeiul prezentului Acord. Organele de conducere ale Societatii(Adunarea Generală a Membrilor Societății)nu va avea dreptul de a evita în mod nejustificat luarea deciziilor, aprobarea tranzacțiilor propuse de Societatea de Administrare sau să refuze să ia astfel de decizii și să aprobe tranzacții. În plus, Societatea nu are dreptul de a lua decizii pe durata acestui acord fără acordul Societății de Administrare cu privire la modificările aduse documentelor constitutive care reduc sfera competențelor Societății de Administrare în comparație cu modul în care acestea au fost determinate la momentul încheierii acordului.

3.3. îndreptățit să primească informații și control al îndeplinirea de către Societatea de Administrare a obligațiilor care îi revin în temeiul prezentului Acord.

3.4. Comitetul de audit Societatea efectuează inspecții ale activităților financiare și economice sub îndrumarea Societății de Administrare în conformitate cu legislația în vigoare și cu Carta Societății.

3.5. Să verifice activitățile financiare și economice ale Societății sub conducerea Societății de AdministrareAdunarea Generală a Membrilor Societățiipoate numi un auditor independent.

4. PROCEDURA DE CONDUCERE A SOCIETĂŢII

4.1. Conducerea Societății se realizează în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, cu prevederile Statutului Societății și cu prezentul acord.

4.2. Organul suprem de conducere al Societății esteAdunarea Generală a Membrilor Societății. Competența sa include toate aspectele enumerate înArtă. 33 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, precum și alte aspecte enumerate în Carta Societății.

4.3. Toate deciziile privind gestionarea activităților curente ale Societății, care nu sunt de competența exclusivăAdunarea Generală a Membrilor Societățiisunt acceptate în numele Societății de administrare de către organul executiv permanent al acesteia -CEO. Cu privire la toate aspectele legate de managementul curent al activităților Societății, Societatea de Administrare raportează cătreAdunarea Generală a Membrilor Societății. Scopul principal al Societății de Administrare este punerea în aplicare a deciziilorAdunarea Generală a Membrilor Societății.

4.4. Manager generalSocietatea de administrare, fără împuternicire, acționează în numele Societății, emite ordine și instrucțiuni privind activitățile Societății, aprobă documentele interne ale Societății, încheie contracte și efectuează alte tranzacții.

4.5. Tranzacții și alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic efectuateCEOSocietatea de administrare în procesul de administrare a Societății generează în mod direct consecințe juridice pentru Societate și nu necesită permisiunea prealabilă sau aprobarea ulterioară din partea altor organe de conducere ale Societății de administrare sau ale Societății, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse. .

4.6. Societatea de administrare are dreptul de a transfera total sau parțial puterile sau îndatoririle care îi sunt conferite prin prezentul acord și prin lege oricăruia dintre angajații Societății sau Societății de administrare sau altei persoane, repartizând funcțiile administrative și administrative și reprezentative între acestora și, de asemenea, are dreptul de a forma structuri funcționale din personalul propriu (departamente, departamente) pentru implementarea funcțiilor de conducere ale Societății (de exemplu, contabilitate și contabilitate fiscală, serviciul de personal etc.).În acest caz, aceste persoane acționează în baza împuternicirilor eliberate deCEOCompanie de management.

4.7. Activitățile de conducere a Societății se desfășoară cu implicarea angajaților cu normă întreagă ai Societății de Administrare și ai Societății, precum și pe baza contracte de drept civil cu consultanță și alte organizații și cetățeni.

4.8. Documentele financiare și de plată ale Societății vor fi semnate deManager generalSocietatea de administrare sau o altă persoană autorizată de către Societatea de administrare și Contabil șef Societate.

5. DECONORDĂRI PENTRU TRANZACȚIILE SOCIETĂȚII

5.1. Decontările în cadrul tranzacțiilor Societății sunt efectuate de către Societatea de Administrare din contul său de decontare, valuta sau alt cont sau din conturile relevante ale Societății.

5.2. Fondurile primite în cadrul tranzacțiilor Companiei sunt trimise în conturile relevante ale conduceriisocietate-mamă sau societate.Decizia privind procedura de plata se ia de catreManager generalCompanie de management.

5.3. Societatea de administrare va fi responsabilă pentru tranzacțiile Societății în cadrul soldului fondurilor Societății din conturile acesteia.

5.4. Impozitele și alte plăți obligatorii se efectuează din conturile Societății în felul acestadeterminate prin acte juridice.În cazurile prevăzute de lege, impozitele și alte plăți obligatorii pot fi decontate din conturile Societății de Administrare.

6. SUMA REMUNERAȚII ȘI PROCEDURA DE PLATĂ ÎN CONTRACTUL

6.1. Costul serviciilor Societății de administrare constă în următoarele componente:
– compensarea cheltuielilor pentru implementarea activităților de management;
– remunerația pentru implementarea cu succes a funcțiilor de conducere a Societății.

6.2. Societatea plătește integral Societății de Administrare suma cheltuielilor pentru administrarea Societății, care include:cheltuieli curente pentru întreținerea biroului, transport, convorbiri telefonice"\u003e salariile personalului Societatii de Administrare, impozite pe salarii, cheltuieli curente pentru intretinerea biroului, transport, convorbiri telefonice.

Societate de administrare lunar pana laal 15-leadin ziua lunii următoare celei plătite, furnizează Societății o factură de plată, precum și detalii despre raportarea listării articolelor de cheltuieliode și sume de plătit.Copiile de plată și alte documente care confirmă plata sunt atașate raportului.cheltuielile organizaţiei de conducere.Societatea pentruzece zile lucrătoaredin momentul primirii documentelor enumerate, este obligat sa plateasca cheltuielile Organizatiei de Management printransferul de fonduri în contul de decontare al Societății de Administrare.

6.3. Pentru îndeplinirea funcțiilor de implementare a managementului și managementului curent al Societății, și anume atunci când Societatea realizează indicatori financiariin conformitate cuparagraful 1.2acord efectivSocietatea de administrare este remunerată în cuantum de400.000 (patru sute de mii) ruble pe lună.

6.4. Remunerația pentru îndeplinirea funcțiilor pentru implementarea conducerii și conducerii curente a Societății se plătește Societății de Administrarelunar pe parcursul cinci zile lucrătoaredin momentul depunerii raportului relevant privind activitățile financiare și economice ale Societății, precum și a Certificatului de acceptare a serviciilor prestate, de cătretransferuri în contul de decontare al Societății de Administrare.

7. RESPONSABILITĂȚIILE PĂRȚILOR

7.1. Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor din acest acord, părțile sunt răspunzătoare în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

7.2. Societatea de administrare va fi răspunzătoare față de Societate pentru pierderile cauzate Societății prin acțiunile sale vinovate (inacțiune), cu excepția cazului în care sunt îndeplinite alte motive și valoarea răspunderii.stabilite de legislația Federației Ruse.În special, Societatea de administrare este obligată să ramburseze Societății pentru:
- suma de bănuți și alte sancțiuni colectate de la Companie în statutar ordin de încălcare de către Societate a legislației privind impozitele și taxele;
– cuantumul penalității încasate de contrapărți pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare de către Societatesv în temeiul contractelor economice.

Totodată, Societatea de Administrare nu va fi răspunzătoare pentru pierderi, a căror producere se datorează unor împrejurări apărute înainte de intrarea în vigoare a prezentului acord, precum și în prezența culpei Societății în producerea pierderilor.

7.3. În caz de întârziere a plății pentru serviciile Societății de Administrare, Societatea este obligată să plătească Societatii de Administrare la alegerea ultimei penalități în cuantum de10 la sutădin suma plătibilă pentru fiecare zi de întârziere, precum și pentru compensarea pierderilor în partea neacoperită de penalizare.

7.4. Pentru sustragerea necinstită de la aprobarea acțiunilor și tranzacțiilor propuse de Societatea de Administrare (de exemplu, aprobarea mare lucru propus de societatea de administrare spre aprobareAdunarea Generală a Membrilor Societății) Societatea este obligată să plătească Societății de Administrare o amendă în valoare de200.000 (două sute de mii) ruble. În același timp, Societatea de Administrare nu va fi responsabilă pentru apariția oricăror consecințe negative pentru Societate.

8. VALABILITATE, PROCEDURA DE MODIFICARE ȘI ÎNCHEIAREA ACORDULUI

8.1. Prezentul acord intră în vigoare la data aprobării saleAdunarea Generală a Membrilor Societățiiși Adunarea Generală a Membrilor Societății de Administrareși valabil până la 20 aprilie 2018.