Nestandardni catering. Kako izračunati UTII za gostinske storitve Patentno gostinstvo brez zavarovalne premije servisne dvorane

Podjetja Catering veliko težav z Izračun UTII: nejasna merila, po katerih sodijo pod "imputacijo"; težave pri določanju območja servisne dvorane; težave, če je več dvoran itd.

zvezni zakon z dne 17. maja 2007 št. 85-FZ "O spremembah poglavij 21, 26.1, 26.2 in 26.3 drugega dela davčnega zakonika Ruska federacija”(v nadaljnjem besedilu - zakon št. 85-FZ) je bilo narejenih veliko pomembnih sprememb, ki se nanašajo na gostinske obrate, ki bodo začeli delovati s 1. januarjem 2008.

Prvič, izključeni so iz gostinskih objektov, ki nimajo dvorane za pomoč strankam, avtomati, zakonodajalci so jih nadomestili s trgovinami (oddelki, oddelki) za kuhanje.

Drugič, proizvodnja in prodaja trošarinskega blaga iz pododst. 3. in 4. odstavek 1. čl. 181 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spomnimo se, da ti pododstavki ustrezajo alkoholnim izdelkom (alkohol, vodka, alkoholne pijače, konjaki, vino in drugi živilski izdelki z volumskim deležem etilnega alkohola več kot 1,5 %, razen vinskih materialov) in pivom. Izkazalo se je, da bo v novem letu prodaja alkohola in piva prek javnih gostinskih obratov obdavčena po drugih davčnih režimih.

Poleg tega od 1. januarja 2008 opravljanje gostinskih storitev s strani izobraževalnih, zdravstvenih in socialnovarstvenih ustanov prav tako ne bo predmet UTII. Predpostavlja se, da je zagotavljanje takšnih storitev neločljivo povezano z delovanjem teh institucij, to pomeni, da gostinstvo zanje ni samostojna vrsta podjetniške dejavnosti (pododstavek 8, člen 2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije ).

15.1. Glavna merila, ki določajo, kateri gostinski obrati spadajo v UTII

V skladu s čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije, z odločbo regionalnih oblasti, so dejavnosti, kot so "gospodarske storitve, ki se izvajajo z uporabo dvorane s površino največ 150 kvadratnih metrov. m.

To pomeni, da morajo biti izpolnjeni trije pogoji:

1) dejavnost je gostinska storitev;

2) podjetje ima servisno dvorano;

3) površina dvorane ne presega 150 kvadratnih metrov. m.

Poleg tega bi morale organizacije in podjetniki, ki opravljajo storitve javne prehrane prek objektov javne prehrane, ki nimajo dvoran za postrežbo obiskovalcev, ne glede na željo preiti na »imputacijo«.

Po definiciji iz zakona je »gospodarski objekt, ki nima servisne dvorane, objekt javne prehrane, ki nima posebej opremljenih prostorov ( odprto območje) za končno porabo kulinarični izdelki, slaščice in/ali kupljenega blaga. V to kategorijo objektov javne prehrane sodijo kioski, šotori, prodajni avtomati in druga podobna lokala javne prehrane.

Pri opravljanju gostinskih storitev prek gostinskih objektov, ki nimajo dvoran za obiskovalce, je bil določen fizični kazalnik "število zaposlenih, vključno s samostojnimi podjetniki" z osnovnim dohodkom 4.500 rubljev.

Gostinske storitve vključujejo:

1) obroki v restavracijah, barih, kavarnah, menzah, okrepčevalnicah in drugih vrstah podjetij po OKUN - kode skupine 122100;

2) organizacija prostega časa ( glasbena spremljava, koncerti, estradni programi in video demonstracije, tisk in namizne igre) – kode skupine 122500.

V skladu z opredelitvijo storitev javne prehrane iz zakona - "storitve proizvodnje kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščičarskih izdelkov, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) ) kupljeno blago, pa tudi prostočasne dejavnosti". Skladno s tem so storitve javne prehrane v zvezi z njihovim opravljanjem prek objektov javne prehrane, ki nimajo dvoran za goste, vključujejo:

– proizvodnja kulinaričnih izdelkov in slaščic, vključno s tistimi, ki jih naročijo potrošniki;

– prodaja kulinaričnih izdelkov izven podjetja;

- komplete kulinaričnih izdelkov za potovanje, tudi za turiste za samostojno pripravo kulinaričnih izdelkov;

– dostava kulinaričnih izdelkov, slaščic in storitev za stranke na delovnih mestih in doma;

- dostava kulinaričnih izdelkov in slaščic po naročilu in storitev za stranke na poti potniškega prometa (tudi v kupeju, kabini);

– dostava kulinaričnih izdelkov in slaščic po naročilu in sobna postrežba;

Pri opravljanju teh storitev je lahko vključeno precejšnje število zaposlenih, hkrati pa je to dohodek, ki ga davčni organi najtežje nadzorujejo. V tem primeru so uvedene spremembe privedle do ugotovljene vrednosti osnovnega donosa (9. člen, 2. člena, 346.26. člena) in zajamčenega davčnega prihodka v proračun.

Po navedbah uradnikov obstaja zaprt seznam gostinskih storitev, ki spadajo v UTII, in je sestavljen samo iz dveh elementov. Medtem pa po navedbah OKUN skupina »Javne gostinske storitve« vključuje veliko več vrst dejavnosti. Na primer, proizvodnja kulinaričnih izdelkov in slaščic - koda 122200.

Dejstvo je, da za prodajo kulinaričnih izdelkov (šifra 122400) ni potrebna dvorana za obiskovalce. Zato dejavnosti restavracij, menz, kavarn ne spadajo pod UTII, ko svoje izdelke prodajajo prek trgovin. Enako velja za stojnice, ki prodajajo piščanca na žaru, krofe, pite itd. Za takšne vrste poslovanja morajo organizacije plačati davke splošni red ali poenostavljen sistem.

Za podjetja javne prehrane, ki uporabljajo UTII, ni omejitev glede načina plačila. Zato lahko z njimi plačujejo tako z gotovino kot z bančnim nakazilom.

Takšno pravico imajo, ker je omejitev v obliki plačila določena samo za trgovina na drobno. Tukaj je plačilo v gotovini ali s plastično kartico predpogoj. In za gostinska podjetja način pridobivanja denarja ni pomemben. To potrjuje tudi Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga-Vjatka v odloku z dne 9. avgusta 2004 v zadevi N A28-11959 / 2003-601 / 21.

Če je podjetje odprlo menzo samo za svoje zaposlene in jim brezplačno podeli kupone za malico, potem takšna dejavnost ne spada pod »pripisani« davek. V taki situaciji organizacija plačuje prehrano zaposlenih na račun lastnega dobička, zato ta dejavnost ni namenjena ustvarjanju dohodka.

In če podjetje, ki ima menzo, hrani ne samo svoje zaposlene, ampak tudi zaposlene v drugih organizacijah, potem dejavnost menze spada pod UTII.

Prav tako morate plačati UTII, če v menzi jedo samo zaposleni v podjetju, vendar za denar. Navsezadnje jedilnica vzame plačilo za kosilo, torej prejema dohodek, kar pomeni, da se ukvarja s podjetništvom.

15.2. Določanje površine servisne dvorane

V skladu s čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije, "Območje trgovalni prostor(servis za obiskovalce) je površina vseh prostorov in odprtih površin, ki jih zavezanec uporablja za trgovino ali gostinstvo, določena na podlagi popisa in lastninskih listin, razen pomožnih, upravnih in gospodinjski prostori, kot tudi prostore za sprejem, skladiščenje blaga in pripravo le-tega za prodajo, v katerih ni servisiranje obiskovalcev.

To pomeni, da kodeks jasno navaja, da se posnetki pomožnih prostorov in pisarn, pa tudi kuhinj, skladišč in drugih pomožnih prostorov ne upoštevajo.

Če se za vsak prostor, ki se uporablja za postrežbo obiskovalcev, sklene ločena pogodba (na primer najemna pogodba), je treba vsako takšno površino obravnavati kot ločen objekt in jih ni treba seštevati, da bi ugotovili, ali je njihova skupna površina ne presega 150 m2 in morate plačati UTII.

Finančni organ je v dopisu št. 03-06-05-05/12 z dne 20.10.2004 upošteval situacijo, ko je gostinsko podjetje najelo več prostorov v enem nakupovalno središče. Vsak od njih ima blagajno, vsak ima svojo najemno pogodbo, ki označuje površino določene sobe - manj kot 150 kvadratnih metrov. m. Če pa seštejete vse površine, bo nastalo več kot 150 kvadratnih metrov. m.

Po mnenju ministrstva za finance v takšni situaciji ni treba seštevati površine prostorov. So neodvisne kavarne in bari, zato vse spadajo pod UTII.

Če je ena najemna pogodba sklenjena za več prostorov, je bolje, da se organizacije zaščitijo pred morebitnimi zahtevki inšpektorja in kljub temu sklenejo svojo najemno pogodbo za vsak prostor.

Organizacije si pridržujejo tudi pravico do plačila UTII za tiste objekte, katerih površina ne presega 150 kvadratnih metrov. m, če ima eden od gostinskih objektov površino tega bara.

Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu št. 03-06-05-02/22 z dne 21. decembra 2004 podprlo davkoplačevalce. Davčni organi so se strinjali, da organizacije, katerih površina ene od trgovin presega 150 kvadratnih metrov. m, še vedno lahko preklopijo na UTII na drugih točkah.

Pri izračunu UTII ne morete upoštevati območja, ki ga zasedajo igralni avtomati. Toda le, če ne stojijo v skupni sobi, ampak so na primer ločeni od nje s predelno steno. In seveda bi se morala ta delitev odražati v dokumentih za prostore. Nujno je, da pokažejo, kolikšen je skupni posnetek dvorane in koliko igralni avtomati zasedajo.

V vsakem primeru pa bodo morala podjetja javne prehrane pri izračunu "pripisanega" davka upoštevati območje faze. Navsezadnje je zasnovan tako, da umetniki nastopajo pred obiskovalci. Po OKUN-u so storitve, kot so prirejanje estradnih predstav, prirejanje koncertov, razvrščene kot gostinske storitve (šifra 122500). Glede na to mora območje odra veljati za UTII.

Pri postavitvi dodatnih zunanjih miz za toplo sezono bodo morala podjetja javne prehrane urediti prostore za postrežbo obiskovalcev.

V skladu z odstavkom 2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije se na plačilo davka od pripisanega dohodka prenesejo samo tisti obrati javne prehrane, v katerih površina ​​​servisne dvorane ne presega 150 kvadratnih metrov. m. Poleg tega zakonik ne daje pravice regionalnim oblastem, da spremenijo to številko.

Če skupna površina servisne dvorane, ob upoštevanju poletne kavarne, presega 150 kvadratnih metrov. m, potem bo moralo podjetje preiti s plačevanja davka na pripisani dohodek na običajni davčni sistem. Res je, le za tistih nekaj mesecev, v katerih deluje poletna kavarna. Poleg tega prehod na poenostavljen sistem obdavčitve v takšnih razmerah ne bo deloval. Navsezadnje lahko začnete delati na "poenostavljenem" načrtu šele od 1. januarja.

V tej situaciji se lahko izognete prehodu s pripisane dohodnine na redno obdavčitev na dva načina.

Prva metoda je primerna za podjetja, v katerih je površina servisnih dvoran nekoliko presegla mejo, določeno z davčnim zakonikom (150 kvadratnih metrov).

Po čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije se površina dvorane za obiskovalce določi na podlagi popisa in lastninskih listin. Ko se prijavite za odprtje poletne kavarne (ali poletne trgovine), morate poskrbeti, da površina prostorov za postrežbo obiskovalcev ne presega 150 kvadratnih metrov. m.

Površina gostinske dvorane je 100 kvadratnih metrov. m. Poleti je restavracija prejela dovoljenje za uporabo območja, ki meji na stavbo - 70 kvadratnih metrov. m. Toda v spremni dokumentaciji je direktor restavracije navedel, da je le 40 kvadratnih metrov. m. Preostala površina bo uporabljena za odprto kuhinjo.

Tako je bila skupna površina dvorane za obiskovalce:

100 kvadratnih metrov m + 40 kvadratnih metrov. m = 140 kvadratnih metrov. m.

Zato lahko restavracija še naprej plačuje davek na pripisani dohodek.

Druga metoda: primerna za gostinske obrate, če je skupna površina servisnih dvoran bistveno večja od 150 kvadratnih metrov. m.

Po pridobitvi dovoljenja za uporabo površine, ki meji na stavbo, jo oddajte v najem zaupanja vredni osebi. Kot možnost: lastnik restavracije lahko pridobi certifikat samostojni podjetnik posameznik in najem prostora pri podjetju. V tem primeru bo treba ločeno obravnavati območje servisnih dvoran za namene plačila davka na pripisani dohodek. In če je površina poletne dvorane manjša od 150 kvadratnih metrov. m, potem obstajajo razlogi za prehod na skupni sistem brez obdavčitve.

Če lokal ni na noben način ločen od igralne dvorane, potem davčni organi zahtevajo, da se v izračun enotnega davka vključi celotna površina ​​prostora (seveda pod pogojem, da ne presega 150). m2). V tem primeru se podatki vzamejo iz potrdila urada za tehnični popis.

Lahko se izvlečete iz te situacije. Ponujamo dva načina za rešitev problema.

Prvi način. Barsko sobo lahko ločite z nekakšno predelno steno. Če je predelna stena dekorativna, se lahko njena namestitev odraža v načrtu prostora in odobri spremembo postavitve z internim upravnim dokumentom.

Seveda pa je bolje, da organi za tehnični popis (ZTI) potrdijo prisotnost predelne stene in to navedejo v tehničnem potnem listu prostorov, načrtu, diagramu ... Poleg tega ne bi bilo odveč navesti namen nepremičnine v papirjih. V tem primeru davčni organi ne bodo imeli več razloga za pritožbo. In enotni davek na dejavnosti, povezane s trgovino, je treba plačati samo s površine, ki jo zaseda lokal.

Drugi način. Del prostorov, rezerviranih za lokal ali kavarno, je treba oddati v najem hčerinskemu podjetju ali samostojnemu podjetniku. Potem se izkaže, da se s "pripisano" vrsto dejavnosti ukvarja ločena pravna (ali fizična) oseba. In podjetje samo oddaja svoj prostor.

UTII se v tem primeru plača iz območja, določenega v najemni pogodbi. In inšpektorji ne bodo dvomili.

Dodatno vam svetujemo, da sklenete najemno pogodbo za obdobje manj kot eno leto in jo nato podaljšate (ali sklenete novega). V tem primeru vam te pogodbe ni treba registrirati.

15.3. Značilnosti izračunavanja UTII za gostinstvo

Gostinske storitve, ki spadajo pod UTII, niso samo prodaja izdelkov lastna proizvodnja ampak tudi kupljeno hrano in pijačo.

Maloprodaja je opredeljena v čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako piše, da maloprodaja ne vključuje prodaje hrane in pijače (vključno z alkoholom) v lokalih, restavracijah, kavarnah in drugih gostinskih lokalih. In poudarjeno je: ni pomembno, ali se to blago prodaja v embalaži in embalaži proizvajalca ali ne.

Poleg tega v državni standard jasno je navedeno, da storitve restavracij in drugih obratov vključujejo prodajo kupljenega blaga (4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Med gostinstvo se šteje tudi prodaja cigaret v prostorih za pomoč strankam.

V tistih regijah, kjer koeficient K2 nima fiksne vrednosti, ampak je odvisen od vrste obrata, se mora podjetje odločiti, v katero vrsto gostinske dejavnosti sodi. Dejansko je za restavracije in bare ta koeficient višji kot za kavarne, restavracije in še bolj menze. Takšna lestvica vrednosti K2 je bila uvedena na primer v Vologdski regiji, Krasnodarju in Krasnojarskem ozemlju.

Standard, po katerem je mogoče določiti vrsto podjetja, je GOST R 50762-95. To sodišča pogosto uporabljajo. Tukaj je eden od arbitražnih primerov.

Da gostinska točka ni menza, ampak kavarna, so skušali dokazati davčni inšpektorji. In vse zato, ker je ustanova odprta do večera, prodaja alkoholne pijače in ima natakarja.

Sodniki inšpekcijskega pregleda niso podprli. Njihova odločitev je temeljila na zahtevah GOST R 50762-95, po katerih mora imeti kavarna prezračevalni sistem, jedilni pribor iz iz nerjavnega jekla, sortirana steklena posoda. Ta prehranska točka nima vsega tega, zato ni kavarna, ampak menza (Resolucija FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 17. septembra 2003 št. A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03- S1). V skladu s tem mora podjetje upoštevati majhen korekcijski faktor, določen za menze.

V skladu z dopisom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 3. julija 2006 N 03-11-02 / 150 je bila dostava kulinaričnih izdelkov in slaščic, ki jih proizvaja podjetje javne prehrane, za splošne izobraževalne ustanove in prostore za začasno pridržanje ni mogoče uvrstiti med storitve javne prehrane, saj ne ustreza definiciji pojma »gostinske storitve«.

Objekt javne prehrane s servisno dvorano je zgradba (njegov del) ali objekt, namenjen opravljanju storitev javne prehrane, ki ima posebej opremljen prostor (prostor) za uživanje gotovih kulinaričnih izdelkov, slaščic in ( ali) kupljeno blago, pa tudi za prostočasne dejavnosti. Ta kategorija objektov javne prehrane vključuje restavracije, bare, kavarne, menze, okrepčevalnice.

V tem primeru podjetje javne prehrane zagotavlja samo storitve za dostavo svojih kulinaričnih izdelkov in slaščic in ne sodeluje pri ustvarjanju pogojev za porabo in (ali) prodajo svojih izdelkov.

Poleg tega splošna izobrazba izobraževalne ustanove in objekti za začasno pridržanje, v katere podjetje javne prehrane dobavlja svoje izdelke, nimajo posebej opremljenih prostorov za uživanje proizvedenih kulinaričnih izdelkov in slaščičarskih izdelkov (menze), kot tudi ločenih prostorov za njihovo prodajo (kioski, šotori itd. ).

Hkrati v skladu s členom 346.27 zakonika storitve javne prehrane vključujejo storitve proizvodnje kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic. izdelki in (ali) kupljeno blago, pa tudi za prostočasne dejavnosti.

Tako dejavnosti, ki jih podjetje javne prehrane izvaja za dostavo kulinaričnih izdelkov in slaščic, ki jih izdeluje za splošno izobraževalne ustanove in objekte za začasno pridržanje, ne moremo uvrstiti med storitve javne prehrane, saj ne ustrezajo definiciji pojma "javne gostinske storitve".

Glede na navedeno je treba tovrstne dejavnosti obdavčiti po splošno uveljavljenem postopku oziroma po poenostavljenem davčnem sistemu.

Ministrstvo za finance Rusije s svojim dopisom z dne 11. septembra 2007 št. 03-11-04 / 3 / 359 "O proizvodnji kulinaričnih izdelkov in prodaji kupljenega blaga" odgovarja na naslednje vprašanje:

Ali bodo dejavnosti organizacije za proizvodnjo kulinaričnih izdelkov, slaščic od leta 2008 spadale pod davčni sistem v obliki UTII?

Organizacija opravlja storitve za proizvodnjo kulinaričnih izdelkov, slaščičarskih izdelkov ter ustvarja pogoje za njihovo porabo in prodajo ter pogoje za porabo in prodajo kupljenega blaga, vključno z alkoholnimi pijačami in pivom, tako v embalaži proizvajalca kot v embalaži, in brez take embalaže in embalaže . Poleg tega organizacija hkrati ustvarja pogoje za prostočasne dejavnosti z gostinskimi objekti, s površino servisne hale največ 150 kvadratnih metrov. m za vsak gostinski objekt.

Odgovor: V skladu s členom 346.27 zakonika gostinske storitve vključujejo storitve proizvodnje kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljeno blago, pa tudi prostočasne dejavnosti.

Hkrati so od 1. januarja 2008 uvedene spremembe, uvedene z zveznim zakonom št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 "O spremembah poglavij 21, 261, 262 in 263 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije". « stopijo v veljavo.

S tem zakonom je bil spremenjen 27. člen 346.27 zakonika, ki je zlasti razjasnil pojem »storitve javne prehrane«.

Storitve javne prehrane ne bodo obsegale storitve proizvodnje in prodaje trošarinskega blaga iz pododst. 3. in 4. odstavek 1. čl. 181 zakonika.

Tako gostinske storitve ne bodo vključevale proizvodnje in naknadne prodaje pitnega alkohola, vodke, alkoholnih pijač, konjaka, vina in drugih prehrambenih izdelkov z volumskim deležem etilnega alkohola nad 1,5 odstotka (razen vinskih materialov), pa tudi piva .

Če torej organizacija proizvaja tiste, navedene v odstavkih 3-4 čl. 181 Kodeksa trošarinskega blaga in nadalje prodaja to blago prek objekta javne prehrane, potem te dejavnosti niso predmet prenosa v davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek in jih je treba obdavčiti po splošnem davčnem režimu.

Če organizacija prodaja preko gostinskega objekta, pridobljenega za naknadno prodajo iz odstavkov 3-4 čl. 181 zakonika za trošarinsko blago, potem se takšne dejavnosti lahko razvrstijo kot storitve javne prehrane in se s tem prenesejo v davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek.

Poleg tega glede na nova izdaja Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (pododstavek 8, točka 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije) od 1. januarja 2008 zagotavljanje storitev javne prehrane s strani izobraževalnih, zdravstvenih in socialnovarstvenih ustanov ni prenese na plačilo UTII, to je, da plačilo enotnega davka na pripisani dohodek ni opravljanje storitev javne prehrane, se prenese, če je to sestavni del delovanja teh institucij in te storitve izvajajo neposredno institucije sami.

Glede na zgoraj navedeno, podjetniške dejavnosti organizacije, povezane z zagotavljanjem storitev za proizvodnjo kulinaričnih izdelkov in slaščic, kot tudi ustvarjanjem pogojev za porabo in prodajo teh izdelkov in kupljenega blaga, vključno z, alkoholnih izdelkov in pivo v embalaži in embalaži proizvajalca in brez takšne embalaže in embalaže; za prostočasne dejavnosti preko javnih gostinskih objektov, s površino dvorane za postrežbo obiskovalcev največ 150 kvadratnih metrov. m. za vsak predmet se lahko v letu 2008 prenese v davčni sistem v obliki UTII, ob upoštevanju norm, določenih s členoma 346.26 in členom 346.27 zakonika glede podjetniške dejavnosti pri opravljanju storitev javne prehrane, ob upoštevanju novo različico poglavja 26.3 kodeksa.

15.4. Nudenje storitev skladiščenja avtomobilov Vozilo njihove stranke

V skladu s trenutno različico člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije so plačljiva parkirišča območja (vključno z odprtimi in pokritimi območji), ki se uporabljajo kot mesta za opravljanje plačljivih storitev za shranjevanje vozil. Poleg tega v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ni bilo navedeno, na podlagi katerih dokumentov je treba določiti parkirišče in kaj je treba vanj vključiti.

Zdaj so zakonodajalci uvedli koncept "parkirnega območja". To je skupna površina zemljiške parcele, na kateri se nahaja plačljivo parkiranje, določena na podlagi lastniških in popisnih listin.

veliko trgovske organizacije in javne gostinske organizacije vzdržujejo plačljiva parkirišča za shranjevanje vozil strank.

V skladu z odstavkom 4.1 drugega odstavka čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije dejavnosti, povezane z zagotavljanjem storitev za shranjevanje vozil na plačljivih parkiriščih, spadajo v sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek. V skladu z odstavkom 3 čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije je fizični kazalnik osnovne donosnosti za to vrsto dejavnosti parkirna površina (v kvadratnih metrih).

Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so plačljiva parkirišča območja (vključno z odprtimi in zaprtimi območji), ki se uporabljajo kot prostori za opravljanje plačljivih storitev za shranjevanje vozil. Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu št. 03-06-05-04/143 z dne 25. maja 2005 pojasnilo, da je treba parkirno območje določiti na podlagi tehnično dokumentacijo na ta predmet.

V novem besedilu 346.27. člena je spremenjeno »parkirišče«. Zdaj je to skupna površina zemljišča, na katerem je plačano parkirišče, določena na podlagi lastniških in popisnih listin.

To pomeni, da smo bili po eni strani pri izračunu fizičnega kazalnika dolžni upoštevati celotno površino zemljiške parcele, po drugi strani pa je bilo končno določeno, da je treba to površino izračunati na podlagi popisnih in lastninskih listin.

V avtohiši želimo urediti barski prostor (ogreto pecivo, kava, čaj, pijača). Prepoved bo izdana na IP, patentnem sistemu obdavčitve. V naši regiji je patentni sistem obdavčitve predviden v več kategorijah: gostinske storitve preko objektov javne prehrane s površino ​gostinske storitve 1.000.000 kavarne gostinske storitve 800.000 storitve Gostinska ponudba menze480.000 Gostinstvo v okrepčevalnicah400.000 Gostinska ponudba v barih600.000 Druge vrste gostinskih storitev270.000 V katero kategorijo spada dejavnost, ki jo želimo organizirati? Hvala!

Da bi razumeli, v katero vrsto javne prehrane bo spadala vaša dejavnost, bi morali poiskati definicije teh vrst. Navedeni so lahko v dokumentu, ki je vzpostavil patentni sistem v regiji. Če takšni koncepti tam niso vzpostavljeni, lahko uporabite GOST 30389-2013. Na podlagi definicij, podanih v tem dokumentu, lahko sklepamo, da boste imeli hitro storitveno dejavnost, to je »opravljanje gostinskih storitev drugim vrstam podjetij«.

Utemeljitev

NAROČILO, GOST ROSSTANDARD DAT. 22.11.2013 Št. 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Meddržavni standard. Gostinske storitve. Gostinski obrati. Razvrstitev in splošne zahteve

3. Izrazi in definicije

Ta standard uporablja izraze in definicije v skladu z GOST 31985, pa tudi naslednje izraze z ustreznimi definicijami:

3.1. podjetje (objekt) javne prehrane (podjetje (objekt) gostinstva): Lastninski kompleks v uporabi pravna oseba ali samostojni podjetnik za opravljanje gostinskih storitev, vklj. proizvodnja izdelkov javne prehrane, ustvarjanje pogojev za porabo in prodajo izdelkov javne prehrane in kupljenega blaga tako na mestu izdelave kot zunaj njega po naročilu ter za opravljanje različnih dodatnih storitev.

3.2. restavracija: gostinsko podjetje (objekt), ki potrošniku zagotavlja storitve za organizacijo obrokov in prostega časa ali brez prostega časa, s široko paleto kompleksnih jedi, vključno s specialitetami in izdelki, alkoholnimi, brezalkoholnimi, toplimi in drugimi vrstami pijač, slaščičarsko in pekarno izdelki, kupljeno blago .

3.3. kavarna: gostinsko podjetje (objekt), ki potrošniku zagotavlja storitve za organizacijo obrokov in preživljanja prostega časa ali brez prostega časa, z zagotavljanjem omejenega nabora izdelkov in storitev v primerjavi z restavracijo, prodajo specialitet, slaščic in pekovski izdelki, alkoholne in brezalkoholne pijače, kupljeno blago.

3.4. bar: gostinsko podjetje (objekt), opremljeno z lokalom in prodaja, odvisno od specializacije, alkoholne in (ali) brezalkoholne pijače, tople in brezalkoholne pijače, jedi, hladne in tople prigrizke v omejenem asortimanu, kupljeno blago.

3.5. obrat hitre prehrane: gostinsko podjetje (predmet), ki prodaja ozko paleto jedi, izdelkov, pijač enostavne izdelave, praviloma iz polizdelkov visoka stopnja pripravljenost in zagotavljanje minimalnega časa, porabljenega za storitve za stranke.

3.6. bife: podjetje (predmet), ki prodaja omejeno paleto izdelkov javne prehrane iz polizdelkov visoke stopnje pripravljenosti, vključno s hladnimi in toplimi jedmi, prigrizki, kulinaričnimi izdelki iz moke, pekovskimi in slaščičarskimi izdelki, alkoholnimi in ne- alkoholne pijače, kupljeno blago .

3.7. kavarna: gostinsko podjetje (objekt), opremljeno s bifejem ali točilnim pultom, ki prodaja tople napitke, brezalkoholne pijače, omejeno paleto gostinskih izdelkov iz polizdelkov visoke stopnje pripravljenosti, vključno s sendviči, pekovskimi in slaščičarskimi izdelki, vročimi izdelava preprostih jedi in kupljeno blago.

3.8. Menza: Javno gostinsko podjetje (objekt), ki pripravlja in prodaja različne jedi in kulinarične izdelke s porabo na licu mesta v skladu z jedilnikom, ki se razlikuje po dnevih v tednu.

3.9. snack bar: gostinsko podjetje (objekt) z omejeno ponudbo jedi in izdelkov enostavne izdelave in namenjeno hitri postrežbi potrošnikom, z možno prodajo alkoholne pijače, kupljeno blago.

3.10. kulinarična trgovina (oddelek): Trgovina (oddelek) za prodajo izdelkov javne prehrane prebivalstvu v obliki kulinaričnih izdelkov, polizdelkov, slaščic in pekovskih izdelkov.

3.11. vrsta podjetja (objekta) javne prehrane: Vrsta podjetja (objekta) z značilnimi servisnimi pogoji, ponudbo prodanih izdelkov javne prehrane in tehnično opremo.

3.12. pripravljalna trgovina (objekt): javno gostinsko podjetje (objekt), ki izdeluje kulinarične izdelke, pekovske in slaščičarske izdelke in jih oskrbuje z objekti za predkuhanje, trgovinami (oddelki) kulinarike, maloprodaje. trgovalna mreža in drugih organizacij, kot tudi za dostavo potrošnikom po njihovih naročilih.

"Javna gostinska podjetja: računovodstvo in obdavčitev", 2009, št. 9

V katerih primerih gostinsko podjetje deluje preko objekta, ki nima servisne dvorane? Ali je v tem primeru treba ustvariti pogoje za porabo izdelkov gostinskega objekta? O tem v tem članku.

Storitve brez porabe izdelkov

V skladu z odstavki. 8, 9 str.2 art. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z opravljanjem storitev javne prehrane se lahko UTII uporablja, če se izvajajo v objektih javne prehrane s površino dvorane za goste, ki ne presega 150 kvadratnih metrov. m za vsak objekt, pa tudi preko gostinskih objektov, ki nimajo servisne dvorane. Organizacija javne prehrane, ki nima posebej opremljenega prostora (odprtega prostora) za uživanje končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga, nima dvorane za obiskovalce.

Po drugi strani pa gostinske storitve<1>- storitve proizvodnje kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščičarskih izdelkov, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga ter prostočasne dejavnosti (člen 346.27 od davčni zakonik Ruske federacije).

<1>Te storitve ne vključujejo storitev proizvodnje in prodaje trošarinskega blaga iz odst. 3, 4 str. 1 art. 181 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Z drugimi besedami, dovoljeno je:

• ustvarjanje pogojev samo za porabo;
• samo izvajanje;
• ustvarjanje pogojev za porabo in prodajo.

Tudi opredelitev gostinskega objekta brez servisne hale kaže, da v takem objektu niso ustvarjeni pogoji za uživanje. Za namene uporabe UTII se opredelitev gostinskih storitev iz čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije, ima prednost pred določbo GOST R 50647-94<2>"Javna prehrana. Pogoji in definicije" (v nadaljnjem besedilu - GOST R 50647-94). Torej, v skladu s čl. 3 GOST R 50647-94 javna prehrana je skupek podjetij različnih organizacijskih in pravnih oblik ter samostojnih podjetnikov, ki se ukvarjajo s proizvodnjo, prodajo in organizacijo porabe kulinaričnih izdelkov. Kot lahko vidite, zveza "ali" v tej definiciji ni.

<2>Odobren z Odlokom državnega standarda Rusije z dne 21. februarja 1994 N 35.

Čeprav je na primer v GOST R 50762-2007 "Gostinske storitve. Klasifikacija gostinskih obratov"<3>, ki je začel veljati od 01.01.2009, je podjetje javne prehrane podjetje, namenjeno proizvodnji, prodaji in (ali) organizaciji porabe izdelkov javne prehrane, vključno s kulinaričnimi izdelki, slaščicami iz moke in pekovskimi izdelki. Poleg tega so ena od vrst podjetij javne prehrane, odvisno od narave njihove dejavnosti, podjetja, ki organizirajo prodajo izdelkov javne prehrane (z možno porabo na kraju samem) (kulinarične trgovine, bifeji, kavarne, mala maloprodajna mreža podjetja) (člen 4.1 GOST R 50762 -2007). V opredelitvi kulinarične trgovine v GOST R 50762-2007 (4.15) in GOST R 50647-94 (14. člen Dodatka A) poraba ni omenjena.

<3>Odobren z ukazom Rostekhregulirovanie z dne 27. decembra 2007 N 475-st.

Opomba. Kulinarična trgovina je javno gostinsko podjetje, ki ima lastno kulinarično proizvodnjo in potrošnikom prodaja kulinarične izdelke, polizdelke, pekovske in slaščičarske izdelke iz moke ter kupljene prehrambene izdelke (odstavek 4.15 GOST R 50762-2007).

Zvezni zakon št. 155-FZ z dne 22. julija 2008 določa, da so od 1. januarja 2009 kioski, šotori, kulinarične trgovine (oddelki) v restavracijah, barih, kavarnah, menzah, restavracijah in drugih podobnih gostinskih lokalih (člen 346.27 DDV). Kodeks Ruske federacije). V prejšnji različici je bila ta določba naslednja: v to kategorijo objektov javne prehrane sodijo kioski, šotori, kulinarične trgovine (oddelki, oddelki) in druga podobna javna gostinska lokala.

Upoštevajte, da pokriti trgi (sejmi), nakupovalna središča, kioski, prodajni avtomati in drugi podobni predmeti so objekti stacionarne trgovalne mreže, ki nima trgovalnih prostorov (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ministrstvo za finance druge podobne objekte označuje kot samostojne objekte, ki se nahajajo na zemljiških parcelah in niso predmet gibanja za nobeno časovno obdobje (na primer v času najemne pogodbe), zlasti šotore, stojnice, zabojnike, bokse ipd. . (Dopis z dne 22. maja 2006 N 03-11-04/3/267). Kot vidimo, se lahko dva objekta (kioski in šotori) uporabljata kot gostinski in trgovski objekti. Po čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je kiosk stavba, ki nima trgovskega prostora in je zasnovana za eno delovno mesto prodajalec, in šotor - zložljiva konstrukcija, opremljena s pultom, ki nima trgovskega prostora. Podobne definicije Vsebujejo jih tudi GOST R 51303-99 "Trgovina. Pogoji in definicije"<4>. Toda v GOST R 50647-94 sta koncepta "kiosk" in "šotor" popolnoma odsotna. Da, in kulinarične trgovine so lahko tako v gostinskih podjetjih kot v trgovini. Predstavljene določbe kažejo, da ustvarjanje pogojev za uživanje kulinaričnih izdelkov ni obvezna zahteva za priznanje dejavnosti preko gostinskega objekta brez servisne hale kot storitve gostinskega objekta prenesene na plačilo UTII. Kako v tem primeru razlikovati kioske, šotore, kulinarične gostinske oddelke od podobnih objektov, ki pripadajo stacionarni trgovalni mreži, ki nima trgovskih prostorov?

<4>Odobren z Odlokom državnega standarda Rusije z dne 11.08.1999 N 242-st.

Menimo, da ima predlog "na" v definiciji gostinskih objektov, ki nimajo dvorane za pomoč uporabnikom, ključno vlogo: le tisti kioski, šotori, kulinarične trgovine (oddelki), ki se nahajajo v gostinskem obratu, opravljajo dejavnosti, povezane z gostinske storitve. Čeprav, ugotavljamo, ministrstvo za finance meni, da se pojem "gospodarski objekt, ki nima servisne dvorane" od 01.01.2009 ni bistveno spremenil (dopis z dne 24.12.2008 N 03-11- 05/309). Poudarja, da so bile dejavnosti organizacije za prodajo kulinaričnih izdelkov lastne proizvodnje (kulinarična moka, pekovski in slaščičarski izdelki) preko kulinaričnih trgovin, kot tudi kulinaričnih oddelkov na kulinaričnih delavnicah, tako v letu 2008 kot od 1. januarja 2009 dalje. , se nanašajo na podjetniško dejavnost pri opravljanju storitev javne prehrane, ki se izvaja prek objektov javne prehrane, ki nimajo servisne dvorane, in so zato predmet prenosa plačila UTII.

Mnenje uradnikov: storitve za porabo so v vsakem primeru potrebne

finančni organ v svojem zgodnja pisma je poudaril, da dejavnost gostinskega objekta, tako z dvorano za obiskovalce kot brez nje, ne glede na lokacijo in vrsto (kiosk, šotor in druga podobna mesta javne prehrane), predvideva tudi organizacijo porabe kupljenih izdelkov na spot (dopis z dne 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). Ta sklep je utemeljen z dejstvom, da sicer obstaja neskladje s pojmom »javna prehrana« iz čl. 3 GOST R 50647-94. Podobni sklepi so bili izraženi tudi v dopisu št. 03-11-04/3/295 z dne 25.7.2007. Upoštevajte, da v Dodatku A "Opis skupin" OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>je navedeno, da skupina »Hoteli in restavracije« (šifra 55) ne zajema proizvodnje kulinaričnih izdelkov, polizdelkov ali končnih izdelkov, ki niso namenjeni porabi na kraju samem.

<5> Vse ruski klasifikator vrste gospodarska dejavnost OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), odobreno. Odlok Rostekhregulirovanie z dne 22. novembra 2007 N 329-st.

Kasneje je Ministrstvo za finance v dopisu št. 03-11-05/34 z dne 18. februarja 2008 navedlo, da je dejavnost izdelave in prodaje kulinaričnih izdelkov (piščanec na žaru, palačinke, klobase z žemljicami, kava) preko kiosk se nanaša na gostinske storitve, ki se izvajajo prek javne gostinske organizacije, ki nima servisne dvorane, in se zato lahko prenese na plačilo UTII. Poleg tega to pismo ne govori niti besede o ustvarjanju pogojev za potrošnjo.

Letos pa je ministrstvo za finance v odgovoru na podobno vprašanje glede piščancev na žaru, ki se prodajajo prek kioska, v katerem niso ustvarjeni pogoji za njihovo porabo, navedlo, da ker se pripravljeni piščanci na žaru prodajajo brez porabe na licu mesta, se ta dejavnost izvaja. ne spadajo v gostinski sektor, ki je obdavčen UTII (dopis z dne 01.07.2009 N 03-11-09 / 233). Ni to vrsto dejavnosti in trgovine na drobno, ki so predmet UTII, saj gre za prodajo izdelkov lastne proizvodnje<6>(člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi tega se ugotavlja, da je ta vrsta dejavnosti predmet obdavčitve po OSNO ali USNO.

<6>Od 01.01.2009 v skladu z Zveznim zakonom št. 155-FZ z dne 22.07.2008 trgovina na drobno vključuje prodajo blaga in (ali) gostinskih izdelkov, proizvedenih v teh prodajnih avtomatih, prek prodajnih avtomatov.

V zvezi s prodajo kulinaričnih in slaščičarskih izdelkov lastne proizvodnje preko pladnja na ulici je Ministrstvo za finance v dopisu z dne 3. 3. 2007 N 03-11-04 / 3/63 navedlo, da se ta vrsta dejavnosti nanaša na krošnjarjenje. in zanj veljajo določbe o trgovini na drobno. Ker prodaja izdelkov lastne proizvodnje (proizvodnje) ne velja za maloprodajo, prodaja kulinaričnih in slaščičarskih izdelkov lastne proizvodnje s strani organizacije preko pladnja na ulici ni trgovina na drobno in bi morala biti predmet splošne obdavčitve. režim.

Kot lahko vidite, kljub prisotnosti v opredelitvi gostinskega objekta brez dvorane za storitve za stranke (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije) obstaja navedba, da ni posebej opremljenega prostora (odprtega prostora) za porabo. končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga uradniki vztrajajo, da je treba tudi v tem primeru ustvariti pogoje za porabo.

Kako lahko ustvarite pogoje za porabo, če ni servisne hale? Ministrstvo za finance na to vprašanje ne odgovarja. Obenem, če so mize postavljene ob kulinaričnem oddelku, davčni organ meni, da v tem primeru kulinaričnega oddelka v trgovskem prostoru trgovine ni mogoče pripisati objektom javne prehrane, ki nimajo servisne dvorane (dopis z. Zvezna davčna služba za Moskovsko regijo z dne 07.02.2007 N 24-16/0106@). V drugem dopisu (z dne 06. 03. 2007 N 03-11-04 / 3/63) Ministrstvo za finance tudi pravi, da če se v popisnih dokumentih dodeli območje, opremljeno za porabo kulinaričnih izdelkov in slaščic (za postavitev miz). v kulinariki, potem je treba pripisati objektu javne prehrane, ki ima servisno dvorano.

Opomba. V skladu s čl. 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije je servisna dvorana posebej opremljena soba ali odprt prostor za porabo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga. V to kategorijo objektov javne prehrane sodijo restavracije, bari, kavarne, menze in okrepčevalnice. In odprto območje je prostor, posebej opremljen za javno prehrano, ki se nahaja na zemljišču.

Kakšne pogoje za uživanje je mogoče ustvariti v kioskih, šotorih, kulinaričnih trgovinah (oddelkih) pri restavracijah, barih, kavarnah, menzah, okrepčevalnicah in drugih podobnih javnih gostinskih lokalih, da ne nastane dvorana za pomoč uporabnikom? Za davkoplačevalce, ki ne želijo vstopiti v spor z uradnimi osebami, lahko priporočamo le oskrbo obiskovalcev s prtički, posodo za enkratno uporabo in vrečkami.

Število štejemo

Fizični kazalnik opravljanja gostinskih storitev preko gostinskega objekta, ki nima salona za pomoč uporabnikom, na podlagi 3. odstavka čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije je število zaposlenih, vključno s podjetnikom. Osnovni donos je 4500 rubljev. na mesec.

Če javno gostinsko podjetje izvaja dve vrsti dejavnosti (z in brez površine dvorane za postrežbo obiskovalcev), se postavlja vprašanje: kako določiti fizični kazalnik "število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom" potrebno za izračun zneska enotnega davka?

Opomba.Število zaposlenih - povprečno (povprečno) za vsakega koledarskega meseca davčnega obdobja, število zaposlenih ob upoštevanju vseh zaposlenih, vključno s tistimi, ki delajo s krajšim delovnim časom, pogodbe o delu in drugih civilnopravnih pogodb (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vrstni red distribucije ta indikator Ni opredeljeno z davčnim zakonikom. Po drugi strani pa je v vse vrste dejavnosti vključeno administrativno in vodstveno osebje - AUP (poslovodstvo, računovodje itd.) in pomožno osebje (redarji, čistilke itd.). Do maja letos so uradniki menili, da mora število zaposlenih, zaposlenih v dejavnostih, za katere velja UTII, vključevati tiste, ki so neposredno povezani s to dejavnostjo, in tiste, ki z njo niso neposredno povezani (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 6. 2009 N 03-11-09/88, z dne 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, z dne 06.09.2007 N 03-11-05/216). Poleg tega, kot je FAS ZSO poudaril v Uredbi N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19) z dne 09. decembra 2008, je brez vodstvenega osebja nemogoče prejemati potencialne dohodke. V zvezi s tem je vključitev teh zaposlenih v fizični kazalnik »število zaposlenih« pri izračunu davčne osnove legitimna.

V zadnjih pojasnilih (pisma z dne 25. junija 2009 N ShS-22-3 / 507 @, z dne 8. maja 2009 N 3-2-16 / 49 @) so davčni organi korenito spremenili svoje stališče in navedli, da menijo, da primerno pri določanju fizičnega kazalnika »količina zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom« povprečno število zaposlenih, ki sočasno sodelujejo v vseh vrstah dejavnosti, razporejeno po vrstah dejavnosti, ki se izvajajo sorazmerno z izračunanim povprečnim (povprečnim) številom zaposlenih, ki so neposredno vključeni v vsako vrsto njihove dejavnosti.

Poleg tega je v teh pismih davčni organ s sklicevanjem na neveljavno Smernice o uporabi poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisa Ministrstva za finance Rusije z dne 18. marca 2003 N 04-05-12 / 21 trdi, da se je predhodno držal tega stališča, " pozabi" na zgornja uradna pojasnila.

Hkrati pa zvezna davčni urad ugotavlja, da če je nemogoče razdeliti število zaposlenih po vrsti dejavnosti (ni razporeditve zaposlenih za posamezne vrste dejavnosti), je treba vrednost tega kazalnika določiti na podlagi skupnega števila zaposlenih, ki vključuje oboje administrativno in vodstveno ter pomožno osebje ter število zunanji honorarji in delavci, ki opravljajo delo po pogodbah civilnega prava. To pomeni, da vsi zaposleni pri podjetniku, na primer v kulinariki, delajo v izmenah, kar pomeni, da bo treba UTII plačati od skupnega števila zaposlenih, vključno z AUP, podpornega osebja, pa tudi od števila zunanjih delavci s krajšim delovnim časom in delavci, ki opravljajo delo po pogodbah civilnega prava.

Podjetja, ki se s tem stališčem ne strinjajo, lahko uporabijo sklepe predsedstva EAC. Torej se lahko prihodki uporabijo tudi kot osnova za distribucijo. Nanaša se na odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 23. junija 2009 N 17123/08 o območju ​​​trgovine in priča o pravici davčnega zavezanca, da plača UTII ne iz skupna površina trgovine, vendar iz ustreznega dela (kupljeno blago in lastna proizvodnja). Predvsem predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča je ugotovilo, da analiza določb čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije in splošna načela zakonodaje o davkih in pristojbinah nam omogočajo sklepanje, da je treba fizični kazalnik "prodajno območje" v tem primeru določiti sorazmerno s prihodkom. Menimo, da je te zaključke mogoče prenesti na naš fizični kazalnik – »število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom«. Edina stvar, ki si je treba zapomniti, je, da je možen spor z regulativnim organom, zato mora biti izbrana osnova za distribucijo kazalnika ekonomsko utemeljena.

N.V. Lebedeva

Urednik revije

"Obrati javne prehrane:

računovodstvo in obdavčitev"

V skladu z odstavkom 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: zakonik) je davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti se lahko izvajajo s sklepi predstavniških organov občinskih okrajih, mestne četrti, zakonodajni (predstavniški) organi državna oblast zveznih mestih Moskva in Sankt Peterburg, zlasti v zvezi z zagotavljanjem gostinskih storitev prek javnih gostinskih objektov, ki nimajo dvorane za storitve za stranke.

Člen 346.27 zakonika določa, da so storitve javne prehrane storitve za proizvodnjo kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga. , kot tudi prostočasne dejavnosti. Storitve javne prehrane ne vključujejo storitev proizvodnje in prodaje trošarinskega blaga iz 3. in 4. pododstavka 1. odstavka 181. člena zakonika.

Hkrati je objekt javne prehrane, ki nima servisne dvorane, objekt javne prehrane, ki nima posebej opremljenega prostora (odprtega prostora) za uživanje gotovih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga. V to kategorijo objektov javne prehrane sodijo kioski, šotori, kulinarične prodajalne (oddelki) pri restavracijah, barih, kavarnah, menzah, okrepčevalnicah in drugih podobnih lokalih javne prehrane.

V skladu s klasifikacijo gostinskih obratov (GOST R 50762-2007), odobreno z odredbo Rostekhregulirovanie z dne 27. decembra 2007 št. 475-st (v nadaljnjem besedilu: Klasifikacija), je bife lokal javne prehrane, ki se nahaja v stanovanjskih prostorih. in javnih zgradbah, ki prodajajo s porabo na kraju samem omejeno ponudbo gostinskih izdelkov iz polizdelkov visoke stopnje pripravljenosti, vključno s hladnimi jedmi, prigrizki, toplimi, sladkimi jedmi enostavne priprave, kulinaričnimi, pekovskimi in slaščičarskimi izdelki iz moke in kupljeno blago.

V skladu z odstavkom 4.1. te klasifikacije bifeji pripadajo podjetjem, ki organizirajo prodajo gostinskih izdelkov (z možno porabo na kraju samem), skupaj s kulinaričnimi trgovinami, kavarnami in malimi podjetji maloprodajne mreže.

V zvezi s tem se za namene poglavja 26.3 kodeksa kot storitev javne prehrane, ki se izvaja prek objektov javne prehrane, priznava podjetniška dejavnost izdelave in prodaje kulinaričnih izdelkov lastne proizvodnje preko bifeja, točilnega pulta ipd. ki nimajo dvorane za pomoč strankam, in se lahko prenese na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti.

V tem primeru se za izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti uporablja fizični kazalnik "Število zaposlenih, vključno s samostojnim podjetnikom" z osnovnim dohodkom 4.500 rubljev na mesec.

Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Ruske federacije S.V. Razgulin

Komentar strokovnjaka

UTII: prodaja kulinaričnih izdelkov preko gostinskega objekta

Plačilo UTII prenaša dejavnosti za proizvodnjo in prodajo kulinaričnih izdelkov lastne proizvodnje preko bifeja, točilnega pulta, tj. preko gostinskega objekta.

Zanimivo je, da prodaja kulinaričnih izdelkov lastne proizvodnje vključuje prodajo juh in pijač. Če pa govorimo o prodaji juh iz suhih sestavin in vode preko prodajnih avtomatov, potem je takšna dejavnost priznana kot opravljanje gostinskih storitev, ki se izvaja prek objektov javne prehrane, ki nimajo servisne dvorane (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. 4. 2008 št. ShS-6-3/305).

Torej, ko kvalificirajo kulinarične izdelke za lastno proizvodnjo, sodniki to navedejo blago, ki se prodaja, mora imeti spremenjene prvotne lastnosti, torej znake kulinarične predelave(Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 16. avgusta 2011 št. А41-24446/10).

Prodaja kulinaričnih izdelkov vključuje tudi prodajo kupljenega živilskih izdelkov v kuhalni sobi. To je navedeno tudi v sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 23. junija 2009 št. 17123/08. Sodniki so izdali sodbo, da je prodaja kulinaričnih izdelkov in drugih živil na drobno prek gostinskega objekta gostinska dejavnost.

Prodaja izdelkov v posebej določeni jedilnici se ne obravnava kot samostojna dejavnost - trgovina na drobno.

Poleg tega "obdavčljive" dejavnosti pri opravljanju gostinskih storitev vključujejo:

• dejavnosti v zvezi s proizvodnjo (proizvodnjo) in prodajo na drobno slaščičarskih izdelkov, toplih in hladnih napitkov prek proizvodno-prodajnega mesta, ki se nahaja v nakupovalnem centru in nima servisne dvorane (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. 2012 št. 03-11-06 / 3 /15);
• dejavnosti na področju proizvodnje in prodaje brezalkoholnih pijač in koktajlov (mleko, kislo mleko, sadje), pridobljenih z mešanjem ustreznih sestavin s strani uslužbenca gostinske organizacije neposredno pred uporabo v gostinskih objektih, ki imajo in nimajo dvorane za goste.

Vendar pa se dejavnosti za proizvodnjo in prodajo kisikovih koktajlov, ki se izvajajo v maloprodajnih objektih, ne prenesejo na plačilo UTII (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. februarja 2012 št. 03-11-06 / 3/13 * ), če:

• storitve se izvajajo prek v najemu paviljon z namensko dvorano za obiskovalce(vendar ne več kot 150 m2), potem je treba takšno dejavnost šteti za podjetniško pri opravljanju gostinskih storitev, ki se izvaja prek gostinskega objekta, ki ima dvorano za goste;
• opravljanje storitev se izvaja preko paviljona, v katerem ni dodeljena soba za postrežbo obiskovalcev, potem je takšno dejavnost mogoče pripisati podjetništvu na področju gostinskih storitev, ki se izvaja prek gostinskega objekta, ki nima salona za storitve (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10.01.2012 št. 03-11-11 / 337).

Specialisti ministrstvo za finance v dopisu z dne 23. januarja 2012 št. 03-11-11/10 ugotavljajo, da dejavnost gostinskega objekta, tako s servisno dvorano kot brez servisne dvorane, ne glede na lokacijo in vrsto, vedno predvideva organizacija porabe kupljenih izdelkov na licu mesta.

Podjetniki ne morejo plačati UTII v zvezi s storitvami za pripravo in dostavo gostinskih izdelkov na dom, saj niso povezani z uporabo javnih gostinskih objektov (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10. decembra 2010 št. 03- 11-06 / 3/166).

Treba je ustvariti potrebne pogoje za porabo

Da bi imeli pravico do uporabe davčnega sistema v obliki UTII v zvezi s prodajo kulinaričnih izdelkov prek gostinskih obratov, je treba upoštevati uveljavljene zahteve. Ena od teh zahtev je ustvarjanje pogojev za porabo in prodajo končnih kulinaričnih izdelkov.

Pogosto se plačniki motijo, da so ustvarili takšne pogoje za možnost uživanja kulinaričnih izdelkov. Tako je bilo v odločbi Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 30. januarja 2012 št. F09-9298 / 11.

Družba je občinskim izobraževalnim ustanovam zagotavljala storitve prehrane za šolarje. Kulinarične izdelke je osebje pripravljalo v skladu z zahtevami zavodov, uživanje študentov pa je potekalo v menzah.

Šole niso prenesle na društvo prostorov, potrebnih za prehrano dijakov. Dobil je le opremo, potrebno za ogrevanje polizdelkov.

V tem primeru arbitri vztrajajo, da mora oseba, ki proizvaja kulinarične izdelke, zaradi obdavčitve ustvariti pogoje za njihovo porabo oziroma prodajo končnih kulinaričnih izdelkov.

Kot rezultat, so sodniki odločili, da opravljanje storitev komunalno podjetje zagotavljanje študentov s kulinaričnimi izdelki ni opravljanje gostinskih storitev, pri katerih se storitev zagotavlja neposredno potrošniku.

Poleg tega plačnik ni ustvaril pogojev za uživanje kulinaričnih izdelkov.

Porabo toplih obrokov so občine organizirale same. izobraževalne ustanove ki so bili lastniki prostorov. Zato družba ni imela razloga za uporabo davčnega sistema v obliki UTII v zvezi s temi gostinskimi objekti.

Davčni svetovalec I.M. Khomenko

Ali lahko samostojni podjetnik posameznik, ki ga vključi organizacija, uporablja PSN po vrsti dejavnosti "Storitve javne prehrane, ki se izvajajo prek objektov organizacije, ki nimajo dvorane za obiskovalce", če deluje na območju stranke.

vprašanje: mi - proizvodna organizacija. Proizvodni obrat se nahaja 300 km od mesta. Delavci živijo na lokaciji skozi celotno proizvodno sezono. Ni želje, da bi sami organizirali hrano. Zaročen IP. Ali lahko uporabi PSN za vrsto dejavnosti »Gostinske storitve preko gostinskih objektov, ki nimajo dvorane za goste«, če deluje na območju naše strani?

odgovor: Storitve javne prehrane so priznane kot storitve za proizvodnjo kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga ter prosti čas. dejavnosti.

Objekti javne prehrane, ki nimajo dvorane za pomoč uporabnikom, so gostinski objekti, ki nimajo posebej opremljenega prostora (odprtega prostora) za uživanje gotovih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga. V to kategorijo gostinskih objektov sodijo kioski, šotori, kulinarične prodajalne (oddelki) pri restavracijah, barih, kavarnah, menzah in drugih podobnih gostinskih lokalih.

Torej, če podjetnik opravlja storitve za pripravo obrokov in ustvarjanje pogojev za njihovo porabo neposredno na ozemlju organizacije, se te dejavnosti lahko opredelijo kot dejavnosti za opravljanje gostinskih storitev za namene uporabe patentne obdavčitve. sistem (PST).

Če samostojni podjetnik kuha hrano na svojem ozemlju, nato pa na ozemlje organizacije dostavlja tople obroke lastne proizvodnje po naročilu (na podlagi sklenjene pogodbe), potem se takšne dejavnosti lahko označijo kot storitve kuharjev za kuhanje jedi. doma za namene uporabe PSN.

Utemeljitev

Kdo lahko uporablja patentni sistem obdavčitve

Za katere vrste dejavnosti se izda patent

Seznam dejavnosti, za katere je mogoče pridobiti patent, je določen z odstavkom 2 člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati imajo subjekti Ruske federacije pravico razširiti ta seznam glede na druge gospodinjske storitve določeno v OKVED 2 in OKPD 2. Šifre za vrste dejavnosti in kode storitev, ki so povezane z gospodinjstvom, so navedene na seznamih, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 št. Davčni zakonik Ruske federacije). Poglej celoten seznam storitve, ki so predmet SPE v vaši državi, lahko v lokalni zakonodaji. Izbor takih zakonov je v tabeli.

Če namerava podjetnik sočasno opravljati več naštetih dejavnosti, mora za vsako od njih pridobiti patent.