në shtëpi » Kompanitë » Paradhënie nëse personi ishte me pushime. Paradhënie pagash nëse punonjësi ishte me pushime

Paradhënie nëse personi ishte me pushime. Paradhënie pagash nëse punonjësi ishte me pushime

Tani është e vështirë të imagjinohet një organizatë serioze që nuk do t'u siguronte punonjësve disa përfitime, të quajtura gjithashtu "paketë sociale". Nuk është sekret që kur zgjedhin një vend pune, punëkërkuesit e mundshëm i kushtojnë vëmendje paketës sociale, përbërjes së saj dhe vetë fakti i pranisë së saj është një nga momentet vendimtare kur zgjedhin një vend pune. Në të njëjtën kohë, komponenti kryesor i paketës sociale është kateringu për punonjësit.

Kodi i Punës në nenin 181 parashikon që gjatë ditës së punës punëmarrësve duhet t'u jepet pushim për ushqim. Dhe sipas nenit 41 të Kodit të Punës, një kontratë kolektive (pune) mund të tregojë mundësinë e pagesës së plotë ose të pjesshme për ushqimin e punëtorëve.

Por kateringu, pavarësisht thjeshtësisë së tij të dukshme, lidhet drejtpërdrejt me pasojat tatimore. Organizim i gabuar Catering mund të çojë në aplikimin e gjobave ndaj organizatës nga organet tatimore.

Aktualisht, ekzistojnë disa opsione për punëtorët e hotelierisë:

ofrimi i drekës falas;

ftesë e një kompanie të specializuar që organizon vaktet në zyrë (kitering);

katering në mensë, e cila është objekt i industrive të shërbimit dhe fermave;

furnizim ushqimi në mensë, e cila është një nënndarje strukturore e organizatës.

Organizimi i ushqimit falas për punonjësit

Tatimet

Nëse ushqimet falas përfshihen në paketën sociale të punonjësve dhe kontrata kolektive parashikon detyrimin e administratës për t'u siguruar punonjësve ushqim falas, në këtë rast organizata është e detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale, UST dhe kontributet në. Fondi i pensionit(nënshkrimi 1, pika 2, neni 211 dhe pika 1, neni 236 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë se organizata duhet të parashikojë organizimin e drekës së konsumuar personalisht nga çdo punonjës dhe kostoja e tyre dhe fakti i konsumit duhet të regjistrohet në dokumentet përkatëse.

Por kjo formë e ushqimit është e vështirë për kompanitë, sepse kërkon kontabilitet shtesë jashtë sistemit, një rritje të stafit të kontabilitetit ose prezantim përgjegjësi shtesë për punëtorët e kontabilitetit tashmë të ngarkuar, d.m.th., kërkon kosto të caktuara.

Prandaj, organizatat preferojnë të mos i kushtojnë vëmendje "gjërave të vogla" të tilla dhe më pas të shpenzojnë burime të konsiderueshme për të rregulluar marrëdhëniet me autoritetet tatimore, sepse, siç e dini, prova e faktit të të ardhurave i caktohet inspektoratit tatimor, dhe vërtetimi i faktit të shpenzimit është përgjegjësi e tatimpaguesit. Në këtë rast, organizimi i vakteve falas është i mundur si më poshtë: urdhëroj kategori të ndryshme enët dhe përpilimi i një liste të individëve që kanë porositur një pjatë të caktuar, duke treguar numrin dhe koston e pjatave.

Me vaktet falas dhe mungesën e evidentimit dokumentar të të ardhurave që marrin punonjësit në formën e vakteve falas, si dhe në mungesë të kontrollit të vizitave të punonjësve në mensë, llogaritja dhe llogaritja e bazës tatimore bëhet thuajse e pamundur. Në këtë rast, llogaritja dhe llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale bëhet e pamundur, sepse, sipas paragrafit 8 të Letrës së Informacionit të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 21 qershor 1999 nr. 42 (në tekstin e mëtejmë: Letra informative nr. 42), Të ardhurat e punonjësit në formën e përfitimit material i nënshtrohen përfshirjes në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, nëse shuma e të ardhurave mund të përcaktohet në lidhje me një individ të caktuar. Një rregull i ngjashëm zbatohet për UST dhe zbritjet për FIU.

Domethënë, në mungesë të aftësisë për të përcaktuar se cili nga punonjësit ka darkuar dhe kush jo, pretendimet për nënvlerësimin e bazës tatimore për taksat dhe tarifat e llogaritura nga të ardhurat e individëve nga organet tatimore do të konsiderohen të pabazuara. Sidoqoftë, nuk është sekret që autoritetet tatimore interpretojnë "gjërësisht" normat e legjislacionit tatimor dhe shumë shpesh normat e një takse transferohen në një taksë tjetër. Në këtë situatë, pretendimet nga IFTS kundër organizatës janë të mundshme, bazuar në faktin se ajo mund të përcaktonte në fakt shumën e të ardhurave të secilit individ, por nuk e bëri.

Praktika gjyqësore

Siç e theksuam edhe më lart, nëse punonjësve u ofrohen ushqime falas në bazë të marrëveshjeve kolektive dhe të punës, atëherë ai i nënshtrohet tatimit. UST . Në këtë rast, baza tatimore duhet të llogaritet në bazë të vlera e tregut(çmimi i tregut) drekë në datën e ofrimit të shërbimeve të hotelierisë, në funksion të TVSH-së . Kjo korrespondon me kërkesën e paragrafit 1 të nenit 236 të Kodit Tatimor: çdo pagesë ndaj individëve (përfshirë në natyrë) sipas kontratave të punës dhe të së drejtës civile, objekt i së cilës është kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve, njihen si objekt i tatimit të UST-së, me kusht që të klasifikohen në shpenzime që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Gjithashtu, ushqimet falas për punonjësit i nënshtrohen kontributeve në fondin pensional në përputhje me paragrafin 2 të nenit 10 të ligjit të 15 dhjetorit 2001 nr. 167-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm pensional në Federatën Ruse".

Sipas neneve 264 dhe 265 të Kodit Tatimor, kostoja e vakteve falas të organizuara në përputhje me kontratën e punës / kolektive merret parasysh kur formohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Kostot e tilla duhet të përfshihen në kostot e punës. Duhet të theksohet se çështja e përfshirjes së kostos së gatimit në përbërjen e kostove të punës është një nga më "të preferuarat" midis inspektorëve tatimorë. Sipas një numri të Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor, vetëm kostot e përgatitjes së vakteve dhe blerjes së produkteve duhet të përfshihen në kostot e punës. Dhe kostot e pagesës për shërbimet komunale, energjinë, blerjen inventari familjar, materiale harxhuese etj. duhet të financohet nga të ardhurat neto.

Por ky pozicion është i gabuar dhe ka për qëllim minimizimin e kostove të ndërmarrjes dhe rritjen e bazës së llogaritjes mbi tatimin mbi të ardhurat . Kostoja e faturave të shërbimeve, faturave të energjisë, blerjes së pajisjeve shtëpiake, materialeve harxhuese, etj. duhet të lidhen me kostot e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen.

Mos harroni të formatoni saktë

Për të përfshirë shpenzimet në llogaritjen e bazës tatimore, një faktor i rëndësishëm është ekzekutimi i saktë ligjërisht kontrata kolektive dhe të punës dhe pasqyrimi në to i detyrimit të administratës për t'u siguruar punëtorëve ushqim falas. Për fat të keq, në shumicën e rasteve, kontratat e punës përmbajnë një listë standarde të të drejtave dhe detyrimeve dhe nuk përmbajnë asnjë përmendje të ndonjë preference të ofruar nga punëdhënësi për punonjësit.

Nga rruga, Ministria e Financave e Federatës Ruse vuri në dukje gjithashtu nevojën për të pasqyruar normat e marrëveshjeve kolektive në kontratat e punës në letrat e datës 03.03.2005 Nr. 04-03-01-04 / 1/87 dhe datës 08.11. 2005 Nr 03-03-04 / 1 /344.

Mungesa e klauzolave në kontratat e punës që rregullojnë ofrimin e ushqimit falas mund të rezultojë në pretendime nga autoritetet tatimore dhe, si rezultat, në gjoba.

Organi tatimor mund të përdorë edhe ndaj tatimpaguesit faktin e mungesës së kontratës së punës në shumicën Organizatat ruse. Nga ana tjetër, lidhja e një marrëveshjeje kolektive do të kërkojë krijimin e një organi të caktuar përfaqësues nga punëtorët (autori qëllimisht nuk përmend sindikatat), i cili duhet të monitorojë zbatimin e normave të marrëveshjes kolektive. Dhe kjo për shkak të shumë interpretimeve dhe opinioneve të paqarta në ekip dhe në administratë. Por pretendimet e organeve tatimore mund të refuzohen mjaft lehtë, duke përmendur faktin se dokumentet e themelimit kjo organizatë nuk parashikon lidhjen e kontratës kolektive dhe të gjitha dispozitat e kontratës kolektive, të cilat janë objekt reflektimi në përputhje me Kodin e Punës, pasqyrohen në kontratën e punës.

Po sikur të mos ketë mensë?

Përdorni shërbimet organizatë e specializuar (kitering) e mundur vetëm nëse klienti entitet me një numër të vogël punonjësish. Organizatat e mëdha, për shkak të numrit të konsiderueshëm të punonjësve dhe hapësirës së kufizuar për të ngrënë, nuk do të mund të organizojnë efektivisht një proces të tillë. Për më tepër, jo çdo organizatë do të pajtohet me praninë e personave të paautorizuar në territorin e saj.

Çështjet e taksave për ushqimet e porositura dhe të dorëzuara do të jenë të ngjashme me taksimin standard të shërbimeve të ofruara. Vetëm në këtë rast, tatimi mbi të ardhurat personale dhe taksa e unifikuar sociale duhet llogaritur dhe paguar.

Disavantazhet e mensës për organizim

Duke përmbledhur rezultatet e sistemit të ushqimit falas, mund të theksojmë rreziqet e mëposhtme (pikat e dobëta që duhet t'i kushtoni vëmendje) që rrjedhin nga organizata:

Paraqitja e pretendimeve për mungesën e llogaritjes së bazës tatimore për taksat dhe tarifat e llogaritura mbi të ardhurat e individëve të marra në natyrë.

Imobilizimi Paratë për një projekt të kushtueshëm.

Ushqimet falas nuk mbulohen.

Nevoja dizajn i saktë kontrata kolektive dhe të punës.

Nëse gjendja e saj financiare përkeqësohet, organizata do të duhet të "fikë" programet e kushtueshme dhe, para së gjithash, ofrimin e ushqimit falas. Dhe kjo do të ndikojë negativisht në reputacionin e kompanisë, sjelljen dhe motivimin e punonjësve.

Rrjedhimisht, sistemi i ushqimit falas ka më shumë disavantazhe sesa avantazhe dhe mund të çojë në humbje të konsiderueshme financiare për organizatën.

Mensa si objekt i taksimit UTII

Në përputhje me nënparagrafin 8 të paragrafit 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor për pagesën tatimin e vetëm mbi të ardhurat e imputuara transferimin e tatimpaguesve të angazhuar në veprimtari sipërmarrëse, veçanërisht në ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike nëpërmjet organizatave të specializuara të hotelierisë publike me një sipërfaqe sallë shërbimi jo më shumë se 150 m2 për çdo objekt. Sipas nenit 346.27 të Kodit, një objekt ushqimi publik me një sallë shërbimi për vizitorët përfshin një ndërtesë (pjesë të saj) ose një strukturë të destinuar për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike, e cila ka një dhomë të pajisur posaçërisht për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës. , ëmbëltore dhe/ose mallra të blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë.

Kjo do të thotë, Kodi Tatimor, kushti kryesor për klasifikimin e një dhome ngrënieje si objekt i taksimit UTII, nxjerr në pah aktivitetet e tij të specializuara në organizimin e hotelierisë publike dhe tregtimin e produkteve të ndryshme të lidhura me to (bufe). Megjithatë, organet tatimore janë të gatshme të nënkuptojnë në përkufizimin e “catering publik” çdo aktivitet katering me pagesë, pa e ndarë atë në katering publik të organizuar për punonjësit e tyre dhe në katering publik të organizuar për një rreth të pakufizuar konsumatorësh. Arsyet për këtë qasje janë të qarta - organizata do të mbajë shënime të veçanta dhe do të paguajë një taksë tjetër në buxhet.

Sipas paragrafit 3 të GOST R50647-94 "Kateringu publik" (miratuar me rezolutën e Standardit Shtetëror të Federatës Ruse të 21 shkurtit 1994 nr. 3511), hoteleria publike kuptohet si një grup ndërmarrjesh të ndryshme organizative dhe ligjore. forma dhe sipërmarrës individualë të angazhuar në prodhimin, shitjen dhe organizimin e konsumit të produkteve të kuzhinës. Ky standard Ndërmarrje publike hotelierike nënkupton ndërmarrjen e destinuar për prodhimin e produkteve të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe produkteve të furrës me miell, shitjen e tyre dhe/ose organizimin e konsumit.

Kodi Tatimor nuk përmban një përkufizim të termit "hotelieri publike". Neni 346.26 përmban vetëm kushtet për klasifikimin e një objekti ushqimor publik si pagues të UTII. Pra, një organizatë ushqimore publike paguan UTII në të njëkohshme plotësimi i tre kushteve të mëposhtme:

aktiviteti është shërbim katering;

ka një sallë për shërbimin ndaj klientit;

sipërfaqja e sallës nuk i kalon 150 m2.

Megjithatë, shërbimi tatimor ka mendimin e vet për këtë çështje.

Në shkresën nr.04-27/1404/5239, datë 11.03.2004, organi tatimor vlerësoi se shërbimet e hotelierisë publike përfshijnë:

ushqimet në restorante, bare, kafene, bar-rostiçeri dhe lloje të tjera të ndërmarrjeve;

organizimi i kohës së lirë.

Mendimi i organit tatimor rajonal bie ndesh me Kodin Tatimor dhe me standardin shtetëror. Por ky nuk është rasti i vetëm kur inspektorët tatimorë nivele të ndryshme interpretojnë në mënyrë arbitrare dispozitat e akteve themelore normative. Në vetvete ky opinion ka të drejtë të ekzistojë, por e keqja është se ky “mendim i avancuar” po shpërndahet nga Zyra Qendrore e Federatës Federale. shërbimi tatimor në të gjitha rajonet, dhe një interpretim i lirë i legjislacionit bëhet një aksiomë dhe një udhëzues për veprim.

Një sërë inspektoratesh tatimore besojnë se ofrimi i shërbimeve të kateringut (edhe për punonjësit e tyre) me para në dorë do të thotë se aktiviteti i mensës ka për qëllim gjenerimin e të ardhurave dhe për rrjedhojë i nënshtrohet një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara. Në të njëjtën kohë, inspektorët e taksave i referohen vendimit të Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Volga-Vyatka të datës 9 gusht 2004 Nr.

Nr. A28-11959 / 2003-601 / 23, i cili thotë se mënyra e pagesës nuk është e rëndësishme për një ndërmarrje publike hotelierike: mund të jetë me para në dorë, pa para ose duke përdorur karta plastike.

Në interpretimin e normave të legjislacionit, organet tatimore zëvendësojnë konceptet "objekt taksimi" dhe "mënyrë pagese". Sipas nenit 346.29 të Kodit Tatimor, objekt tatimi për zbatimin e tatimit të vetëm janë të ardhurat e imputuara të tatimpaguesit. Të ardhurat e imputuara kuptohen si të ardhura të mundshme të një tatimpaguesi të vetëm, të llogaritura duke marrë parasysh tërësinë e kushteve që ndikojnë drejtpërdrejt në marrjen e të ardhurave të specifikuara, dhe të përdorura për të llogaritur tatimin e vetëm në shkallën e përcaktuar (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në rastin e mësipërm, organi tatimor e konsideron të ardhura mënyrën e pagesës, e cila është në kundërshtim me normat e legjislacionit tatimor për një taksë të vetme të imputuar. Gjithashtu, ky qëndrim është në kundërshtim me nenin 6 të Kodit Tatimor.

Pse është e padëshirueshme të përdoret UTII

Përdorimi i sistemit të taksave UTII është i padëshirueshëm për arsyet e mëposhtme:

Së pari, organizata rrit barrën e saj tatimore me një taksë më shumë. Sipas letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 23 gusht 2006 Nr. 03-11-02-185, kur kaloni në pagesën e UTII, të gjitha organizatat duhet të paguajnë këtë taksë, pavarësisht nga fusha e tyre e veprimtarisë, duke përfshirë kredinë, investimin, sigurimin. Dhe kjo do të kërkojë përgatitjen e disa pasqyrave të fitimeve dhe humbjeve, të cilat nuk përputhen me kërkesat e SNRF.

Së dyti, kompania do të rrisë kostot e saj të përgjithshme për organizimin e kontabilitetit shtesë të bazës tatimore, llogaritjen e tatimit, përgatitjen e një deklarate tatimore, etj.

Së treti, prania e UTII do të rrisë rrezikun e kontrolleve shtesë të organizatës nga zyra e taksave.

e katërta, prania e një mense që ofron shërbime katering për një numër të pakufizuar njerëzish mund të jetë në kundërshtim me planet financiare organizatat dhe jo gjithmonë aktivitete të tilla mund të jenë fitimprurëse.

Mensa si njësi strukturore e organizatës

Shumica opsioni më i mirë(si në aspektin e taksave ashtu edhe në aspektin e planifikimin financiar) do të ketë katering për punonjësit në mensë, e cila është një nënndarje strukturore e organizatës.

Në lidhje me këtë, pyetja e duke e klasifikuar mensën si industri shërbimesh dhe amvisërie (OPH). Mensa mund të njihet si objekt i OSHP-së nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

dhoma e ngrënies është një objekt i bujqësisë ndihmëse, strehimit dhe shërbimeve komunale, sferës socio-kulturore ose një objekt i fermave, industrive dhe shërbimeve të tjera të ngjashme;

mensa kryen zbatimin e shërbimeve;

shitja e shërbimeve kryhet si nga punonjësit e tij ashtu edhe nga konsumatorët e palëve të treta.

Nëse mensa klasifikohet si OPH, ajo do t'i nënshtrohet dispozitave të nenit 275.1 të Kodit Tatimor. Dhe nëse më parë si objekte të OPH njiheshin vetëm ato objekte që ndodheshin në të njëjtën adresë ligjore si vetë organizata tatimpaguese, atëherë nga 1 janari 2007, ato objekte të OPH që ndodhen territorialisht jashtë adresa ligjore organizatave. Baza tatimore për objektet e OSHP llogaritet veçmas nga baza tatimore për llojet e tjera të aktiviteteve. Rezultatet financiare të aktiviteteve të mensës nuk përfshihen në llogaritjen e bazës totale tatimore.

Pyetjet më të mëdha shkaktojnë probleme njohja e humbjeve nga aktivitetet e mensës si objekt i OPH. Sipas kërkesave të legjislacionit tatimor, një humbje mund të merret parasysh kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat vetëm nëse kostoja e produkteve ushqimore dhe një grup shpenzimesh korrespondojnë me ato të organizatave të specializuara të hotelierisë publike. Por në praktikë, çmimet në organizatat e mensave janë pothuajse gjithmonë pak më të ulëta se ato të organizatave të specializuara të hotelierisë. Humbja nga veprimtaria e mensës duhet të shuhet gjatë dhjetë viteve të ardhshme në këste të barabarta, por vetëm në kurriz të fitimit të marrë nga mensa. Nëse dhoma e ngrënies nuk bën fitim më pas, atëherë humbja mbetet e papaguar.

Neni 275.1 i Kodit Tatimor, kur i klasifikon mensat si objekte të OSHP-së, fokusohet veçanërisht në ofrimin e shërbimeve jo vetëm për punonjësit e saj, por edhe për konsumatorët e tretë. Por nëse në mensë ka hotelierë vetëm punonjës të kësaj organizate, atëherë ajo nuk mund të klasifikohet si objekt i OSHP-së. Ministria e Financave i përmbahet një qëndrimi të ngjashëm (shih shkresën e Ministrisë së Financave të datës 05.09.2006 Nr. 03-03-04/1/652). Në këtë rast, dhoma e ngrënies do të merret parasysh nga një nënndarje strukturore e organizatës, të ardhurat, shpenzimet dhe humbjet nga veprimtaritë e së cilës do të përfshihen në llogaritjen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat e të gjithë organizatës tatimpaguese.

Ky opsion na duket më optimali në krahasim me përfshirjen e një mense në ambientet e OSHP-së, e cila është e mundur nëse ka një bllok fermash shërbimi me kontabilitetin e vet, buxhetin e vet, sistemin e formimit të kostos etj. Dhe këtë mund ta bëjnë vetëm organizatat e mëdha, kryesisht ato prodhuese.

Nëse mensa është një njësi strukturore, organizata tatimpaguese do të duhet të vërtetojë faktin se nuk ofrohet shërbimi i kateringut për konsumatorët e palëve të treta. Pika kyçe do të jetë sigurimi i inspektorëve tatimorë me dëshmi se nuk ka akses të lirë për palët e treta në zonën e mensës. Dëshmi do të jenë urdhrat e kreut të organizatës për futjen e kontrollit të aksesit në përgjithësi ose në dhomën e ngrënies në veçanti, fletët e rojes, etj.

Një çështje tjetër që i kushtojnë vëmendje organeve tatimore është ofrimi i shërbimeve të kateringut për personat që nuk janë në stafin e organizatës, por të vendosur në territorin e saj baza ligjore dhe kryerjen e punëve në interes të kësaj organizate sipas ligjit civil dhe kontratave civile: punëtorë të dërguar, auditorë, riparues, etj. Në këtë rast, të gjitha akuzat për ofrimin e shërbimeve katering palëve të treta do të jenë të pabaza për arsyet e mëposhtme:

përfaqësuesit e organizatave të palëve të treta janë të vendosura ligjërisht në territorin e organizatës së tatimpaguesve dhe janë në përputhje me kërkesat e kontrollit të aksesit;

mundësia e sigurimit të ushqimit mund të parashikohet në kontratat e së drejtës civile dhe civile;

nuk është e mundur të llogaritet kostoja e asaj që është ngrënë nga punonjësit e një organizate të palëve të treta dhe të vërtetohet vetë fakti që ata kanë vizituar mensën.

Gjatë viteve 2005-2006 ka pasur një pozitiv për tatimpaguesit praktikë arbitrazhi, i cili lejon moszbatimin e normave të nenit 275.1 të Kodit Tatimor në rastet kur mensa u shërben ekskluzivisht punonjësve të saj. Këto janë, në veçanti, rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, të datës 24 janar 2005, nr. KA-A40 / 10143-05, FAS Qarku Qendror Nr.А62-1187/2004 datë 28.02.2006. Praktika aktuale jep një shans për të shpresuar se në të ardhmen gjykatat e arbitrazhit do të marrin anën e taksapaguesve.

Praktika gjyqësore

MIFNS për qytetin e Kemerovës konsideroi se dhoma e ngrënies, e vendosur në ndërtesën e RAO Kuzbassugolbank, duhet t'i nënshtrohet UTII, pasi ajo operon në fushën e hotelierisë publike. Në të njëjtën kohë, inspektorati tatimor nuk ka marrë parasysh faktin se baza për klasifikimin e një veprimtarie si UTII e tatueshme është natyra sipërmarrëse e këtij aktiviteti. Pozicioni i inspektoratit tatimor u hodh poshtë nga Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Siberian Perëndimor, i cili, në rezolutën e tij të datës 13 mars 2006 Nr. F04-4704 / 2005 (20529-A27-37), tregoi se në rastet kur mensa u shërben vetëm punonjësve të organizatës dhe aktivitetet e saj nuk janë të drejtuara për të gjeneruar të ardhura, por për të krijuar kushte më komode pune, klasifikimi i këtij aktiviteti si UTII i tatueshëm është i paligjshëm.

Bazuar në këtë vendim të gjykatës së arbitrazhit, do të jetë e mundur të minimizohen pretendimet nga organet tatimore në lidhje me nevojën e transferimit të mensave në tatimin e UTII dhe mbrojtjen e interesave të tyre në gjykata.

Nëse mensa është një nënndarje strukturore e një organizate që nuk i nënshtrohet UTII, atëherë operacionet e saj të prokurimit i nënshtrohen TVSH-së. Detyrimi për llogaritjen, regjistrimin dhe pagesën e TVSH-së në buxhet do t'i ngarkohet vetë organizatës si pjesë e operacioneve të tjera të organizatës që i nënshtrohet kësaj takse. Për më tepër, organizata do të jetë në gjendje të paraqesë TVSH-në për kostot e bëra për zbritjen tatimore në përputhje me paragrafët 1 dhe 2 të nenit 171 të Kodit Tatimor.

Të gjitha shpenzimet e ngrënies njësi strukturore organizatat do të përfshihen në shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet, si dhe në shpenzimet që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Pyetja më e madhe do të jetë plotësia e përfshirjes së shpenzimeve për dhomën e ngrënies në përbërjen totale të shpenzimeve uljen e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Në këtë situatë, ju mund t'i drejtoheni jurisprudencës.

Praktika gjyqësore

Një qëndrim i ngjashëm u shpreh në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 05.09.2006 Nr. 03-03-04/1/652. Për më tepër, si pjesë e kostove, do të jetë e mundur të merren parasysh të gjitha kostot, përfshirë koston e veshjeve të personelit.

Praktika gjyqësore

Pyetja tjetër është mosrentabiliteti i mensës . Organizatat e mensës mund të jenë ndarje joprofitabile. Një organizatë tatimpaguese mund të përfshijë një humbje nga aktivitetet e një mense në përbërjen e shpenzimeve që zvogëlojnë bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat vetëm nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

kostoja e shërbimeve të mensës duhet të korrespondojë me koston e shërbimeve të ngjashme të ofruara nga organizata të specializuara të hotelierisë;

kostot e mirëmbajtjes së mensës nuk duhet të tejkalojnë kostot e zakonshme të shërbimit të objekteve të ngjashme të hotelierisë;

kushtet për ofrimin e shërbimeve të mensës nuk duhet të ndryshojnë ndjeshëm nga kushtet për ofrimin e shërbimeve nga organizata të specializuara për të cilat një aktivitet i tillë është kryesori.

Vërtetimi i faktit të devijimeve të konsiderueshme do t'i caktohet organeve tatimore. Në të njëjtën kohë, inspektorët tatimorë do të fokusohen në aspektin e çmimeve. Prandaj, nëse ushqimet në një organizatë mense shiten me çmime preferenciale, humbja nga aktiviteti nuk i nënshtrohet kontabilitetit si shpenzime në periudhën aktuale tatimore në përputhje me paragrafin 3 të nenit 270 të Kodit Tatimor. Për të shmangur pretendimet nga organet tatimore, duhet mbajtur mend se devijimi i çmimeve për pjatat në mensë nuk duhet të jetë më shumë se 20 për qind krahasuar me çmimet mesatare të tregut në rajon.

Praktika gjyqësore

Mospërfitueshmëria e mensës nuk bie ndesh as me normat e legjislacionit tatimor dhe civil, as me normat e legjislacionit tatimor. Në procesin e arbitrazhit, në shqyrtimin e këtij problemi, gjykatat e arbitrazhit rrjedhin nga fakti se shpenzimet mund të justifikohen ekonomikisht, edhe nëse ato nuk kanë sjellë të ardhura.

"Këshilltari i Kontabilistit", 2009, N 11

Në numrin e fundit të revistës, ne shqyrtuam problemet e hotelierisë në një mensë në pronësi të një pronari, si dhe tiparet e kontabilitetit dhe taksimit të operacioneve për të paguar kompensimin e punonjësve për shpenzimet e ushqimit dhe pagesën për shërbimet e organizatave të hotelierisë të palëve të treta. .

Sidoqoftë, nëse organizata është mjaft e madhe, mund të jetë më fitimprurëse të hapni mensën tuaj. Ne do të flasim për ndërlikimet e kontabilitetit dhe taksave në një situatë të tillë në këtë artikull.

Dhomë ngrënie e vet - në "imputim" apo jo?

Para së gjithash, është e nevojshme të sqarohet çështja e regjimit tatimor që duhet të zbatohet për aktivitetet e mensës tuaj. Në fund të fundit, shërbimet e hotelierisë në përputhje me kërkesat e Ch. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të transferohet në UTII (klauzola 8 dhe 9 e pikës 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe ky regjim i veçantë është "i detyrueshëm" dhe zbatimi i tij nuk varet mbi dëshirën e organizatës, por mbi kërkesat e legjislacionit vendas.

Numri i punonjësve dhe struktura e kapitalit të autorizuar

Për të filluar, le të sqarojmë se organizatat, numri mesatar i punonjësve të të cilave tejkalon 100 persona, si dhe organizatat në të cilat pjesa e pjesëmarrjes së organizatave të tjera është më shumë se 25%, nuk duhet të shqetësohen - sipas pikës 2.2 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizata të tilla në përgjithësi nuk transferohen në pagesën e UTII, edhe nëse kryejnë aktivitete për të cilat ky regjim i veçantë është futur në një zonë të caktuar.

Nëse, për shembull, një organizatë është krijuar nga një ose më shumë individë, dhe numri mesatar i punonjësve nuk ka arritur ende 100 persona, por ajo tashmë ka mensën e saj, organizata mund të bjerë nën UTII. Dhe këtu ju duhet t'i kushtoni vëmendje nuancave të mëposhtme.

Zona e sallës së vizitorëve

Nuk ka rëndësi të vogël zona e sallës së shërbimit të vizitorëve - një dhomë e pajisur posaçërisht e krijuar për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe mallrave të blera.

Në të vërtetë, sipas par. 8 f. 2 art. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shërbimet e hotelierisë publike transferohen në "imputim" vetëm nëse ato ofrohen përmes objekteve, sipërfaqja e sallës së shërbimit ndaj klientit nuk është më shumë se 150 metra katror (për çdo objekt hotelerie ).

Nëse sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve tejkalon 150 metra katrorë, "imputimi" nuk zbatohet.

Kështu, duhet të kontrolloni se cila është zona e dhomës ku hanë punëtorët. Siç shpjegohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03.02.2009 N 03-11-06/3/19, ambiente të tjera - për shembull, një kuzhinë, një vend për shpërndarje dhe ngrohje produkte të gatshme, arkëtari, dhomat e shërbimeve etj. - në zonën e sallës së shërbimit të vizitorëve për qëllime të aplikimit të UTII nuk duhet të përfshihet.

Zona e sallës së shërbimit të vizitorëve përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit që përmbajnë informacion mbi qëllimin, tiparet e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një objekti të tillë, si dhe informacione që konfirmojnë të drejtën e përdorimit të këtij objekti (për për shembull, në bazë të një kontrate për shitjen e objekteve jorezidenciale, një pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, plane, skema, shpjegime, marrëveshje qiraje (nënqira) të objekteve jorezidenciale ose pjesëve (pjesëve) të tij, etj. .).

Kë dhe si ushqehemi

Nëse përjashtimi nga UTII bazuar në sipërfaqen e sallës së ngrënies, numrin e punonjësve ose strukturën kapitali i autorizuar nuk ka lindur, ekziston mundësia që autoritetet tatimore të kërkojnë që organizata të paguajë UTII nga aktivitetet e mensës së saj. Dhe për të kuptuar pyetjen - a është vërtet e nevojshme të paguani një taksë të vetme - duhet të analizoni me kujdes se kush dhe si ushqehet në organizatën e mensës.

Para së gjithash theksojmë se në praktikë shpesh ka situata ku kur punonjësit jo vetëm të kësaj organizate, por edhe të organizatave të tjera hanë në mensë. për shembull nëse organizata zotëruese e ndërtesës, në të cilën, ndër të tjera, ndodhet edhe mensa e saj, jep me qira një pjesë të lokaleve dhe lejon punonjësit e firmave qiramarrëse të hanë në mensën e organizatës qiradhënëse. Ose thjesht nëse menaxhmenti i një organizate që ka një mensë vendos t'i shërbejë të gjithëve që vijnë atje në mensën e saj, pavarësisht nëse janë punonjës të organizatës apo jo. Është gjithashtu e mundur që gjatë ditëve të javës në Koha e punes vetëm punonjësit e kompanisë hanë në dhomën e ngrënies, por në mbrëmje dhe në fundjavë dhoma e ngrënies ofron shërbime për palët e treta për mbrëmje gala, bankete, përvjetorë, dasma. Në situata të tilla rezulton se organizata, krahas aktiviteteve të tjera, angazhohet edhe në ofrimin e shërbimeve të kateringut ndaj të tretëve për të krijuar të ardhura, çka do të thotë se veprimtaria e mensës mund të njihet me të drejtë si e pavarur. lloji. veprimtari sipërmarrëse organizatave. Dhe atëherë pagesa e UTII nuk mund të shmanget, natyrisht, në varësi të kritereve të mësipërme (numri i punonjësve, struktura e kapitalit të autorizuar, zona e katit të tregtimit).

Nëse vetëm punonjësit e tyre ushqehen në mensë, situata bëhet jo aq e qartë.

Nga njëra anë, Ministria e Financave e Rusisë ka treguar vazhdimisht se në raste të tilla aktivitetet e mensës i nënshtrohen transferimit të pagesës së UTII.

për shembull, në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 Prill 2007 N 03-11-04 / 3/118, u shpjegua se UTII duhet të zbatohet nëse vetëm punonjësit e saj hanë në mensën e shërbimit dhe kostoja e vakteve është zbriten prej tyre pagat(meqenëse shërbimet e kateringut ofrohen me pagesë dhe, për rrjedhojë, duhet të njihet si veprimtari sipërmarrëse). Në mënyrë të ngjashme, në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 17 Mars 2006 N 03-11-04 / 3/141 dhe datë 2 Mars 2006 N 03-11-04 / 3/101, specifikohej se nëse punonjësit hani në mensë për një tarifë - edhe nëse janë vetëm punonjës të organizatës, dhe edhe nëse kostoja e vakteve mbulon vetëm koston e pagesës së ushqimit (d.m.th., organizata nuk merr ndonjë fitim nga aktivitetet e mensës ), aktivitetet e mensës janë ende nën UTII.

Për më tepër, financuesit kërkojnë përdorimin e UTII edhe nëse vaktet e punonjësve paguhen plotësisht ose pjesërisht nga punëdhënësi. për shembull, në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të 29 shtatorit 2008 N 03-11-04 / 3/446, e datës 21 gusht 2008 N 03-11-04 / 3/393, e datës 19 dhjetor 2007 N 03 -11-04 / 3/505 ata deklaruan se aktivitetet e organizatës për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë për punonjësit e organizatës, të cilat paguhen plotësisht ose pjesërisht në kurriz të fondeve të organizatës, i nënshtrohen transferimit të pagesës së UTII, duke argumentuar se burimi ose procedura e financimit si kriter për zgjidhjen e çështjes së aplikimi i UTII në lidhje me shërbimet e hotelierisë në k. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikohet, dhe për këtë arsye:

nuk ka rëndësi nëse vetë punonjësit përballojnë koston e pagesës së shërbimeve ushqimore apo këto shërbime paguhen në kurriz të organizatës punëdhënëse,
dhe nuk ka rëndësi nëse organizata përfiton nga aktiviteti i mensës apo mensa u ofron punonjësve shërbime me çmime nën koston e produkteve të përdorura.

Nga ana tjetër, nëse vetëm punonjësit e organizatës hanë në mensë, dhe çmimi i pjatave mbulon (ose nuk mbulon as) kostot e prodhimit të tyre, domethënë nëse mensa nuk i sjell fitim organizatës. apo edhe është joprofitabile, organizata ka një argument shtesë në favor të braktisjes së përdorimit të UTII, i cili mbështetet në mënyrë aktive nga praktika e arbitrazhit.

Fakti është se fillimisht, sipas përkufizimit, sistemi i taksave në formën e UTII, në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mund të zbatohet vetëm në respekt lloje të caktuara veprimtari sipërmarrëse. Por, sipas paragrafit 1 të Artit. 2 Kodi Civil RF, veprimtaria sipërmarrëse konsiderohet të jetë "një aktivitet i pavarur i kryer me rrezikun e dikujt, që synon marrjen sistematike fitimi nga përdorimi i pasurisë, shitja e mallrave, kryerja e punës apo ofrimi i shërbimeve.” Pra, tipari kryesor i veprimtarisë sipërmarrëse është se synimi i tij duhet të jetë fitimi sistematik, krijimi i të ardhurave.

Nëse organizata hap mensën e saj, në të cilën hanë vetëm punonjësit e saj, aktivitetet e një mense të tillë nuk synojnë të gjenerojnë të ardhura, por të krijojnë kushte më të rehatshme pune për punonjësit, në sigurimin e realizimit të të drejtave të tyre për pushim dhe ushqim, të parashikuara nga legjislacioni i punës. Dhe kjo është e vërtetë jo vetëm në rastin kur ushqimi sigurohet nga cmime te uleta dhe mensa në fakt funksionon me humbje, por në parim dhe nëse çmimet e vendosura nga organizata për ushqimin e punëtorëve mbulojnë shpenzimet dhe ju lejojnë të merrni një fitim të vogël nga funksionimi i mensës.

Siç e kemi theksuar tashmë, praktika e vendosur e arbitrazhit tregon se gjyqtarët shpesh mbështesin taksapaguesit. Në të njëjtën kohë, është interesante t'i kushtohet vëmendje argumenteve të dhëna në vendimet gjyqësore, në mënyrë që të mund të përdorni argumente të ngjashme në rast mosmarrëveshjeje me zyra e taksave.

Kështu, në Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës të datës 16 Prill 2009 N KA-A40 / 2929-09, gjyqtarët mbështetën tatimpaguesin që nuk paguante UTII nga aktivitetet e ofrimit të shërbimeve të hotelierisë për punonjësit e tij për një tarifë. në mensat e tyre, me arsyetimin se kjo veprimtari është kryer nga organizata jo si një lloj i pavarur i veprimtarisë sipërmarrëse, por si një detyrim i punëdhënësit të përcaktuar nga kontrata kolektive për të siguruar ushqim për punonjësit e organizatës të punësuar në fusha të tjera. të veprimtarisë që sjell fitim.

Në Dekretin e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror të 6 korrikut 2009 në çështjen N A62-6057 / 2008, gjyqtarët tërhoqën vëmendjen për faktin se baza për detyrimin për të llogaritur dhe paguar UTII është vetëm zbatimi aktual i veprimtari sipërmarrëse. Dhe duke qenë se në situatën në shqyrtim, mensa për ushqimin e punonjësve të ndërmarrjes ndodhej në një zonë të mbyllur të mbrojtur, nuk kishte akses në mensë për të tretët dhe në mensë përgatiteshin dreka komplekse në sasi të vogla, të cilat. u shitën punonjësve pa marzh tregtar, gjyqtarët dolën në përfundimin se aktivitetet e një mense të tillë nuk ishin të një natyre të pavarur dhe nuk synojnë të fitojnë, domethënë nuk është një aktivitet sipërmarrës, por shërben vetëm si burim i krijimit të kushteve më komode të punës për punonjësit e ndërmarrjes.

Argumente të ngjashme u përdorën në vendime të tjera gjyqësore, për shembull, në Dekretin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të 15 janarit 2009 në çështjen N A05-5277/2008. Në mënyrë të ngjashme, në Dekretin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës të datës 28 tetor 2008 në çështjen N A65-610 / 2007-SA2-22, gjyqtarët njohën të drejtën e organizatës për të mos paguar UTII me arsyetimin se kateringu Pikat e përfshira në fabrikën e hotelierisë së ndërmarrjes ndodheshin në territorin e ndërmarrjeve, aksesi në të cilin ishte i kufizuar nga sistemi i aksesit. Për më tepër, detyra e fabrikës së hotelierisë publike (bazuar në rregulloren për uzinën e miratuar në ndërmarrje) ishte të siguronte ushqim vetëm për punonjësit e organizatës, dhe me një urdhër të veçantë - një rezolutë për ndërmarrjen, shënjimin në pjatat e shitura nga uzina u zvogëlua, gjë që ishte për shkak të uljes së frekuentimit të punonjësve të kompanisë në pikat ushqimore dhe rritjes së incidencës së sistemit tretës. Ndaj gjyqtarët vendosën që aktiviteti i fabrikës së hotelierisë publike nuk synon të përfitojë nga shitja e produkteve të kateringut publik, por të sigurojë ushqime për punonjësit e kompanisë gjatë orarit të punës. Mungesa e aksesit të lirë të vizitorëve të paautorizuar në pikat e hotelierisë të vendosura në territorin e ndërmarrjes është bërë dëshmi shtesë se organizata nuk ndjek qëllimin e përfitimit nga aktivitetet e fabrikës së hotelierisë, veçanërisht pasi autoriteti tatimor nuk ka siguruar dëshmi për disponueshmërinë e aksesit falas për këdo në pikat e hotelierisë, të vendosura në ambientet e ndërmarrjes.

Dhe Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Ural, në Dekretin e tij të datës 02.02.2009 N F09-36 / 09-C2, theksoi gjithashtu se përdorimi nga një organizatë i ambienteve jo-rezidenciale për qëllimin e organizimit të përgatitjes dhe ngrënies së tij punonjësit nuk mund të tregojnë në vetvete që kompania po kryen aktivitete gjatë të cilave objekt taksimi UTII. Në situatën në shqyrtim, u konstatua se çmimet e aplikuara në mensë nuk kanë sjellë fitime si rezultat i aktiviteteve për ofrimin e shërbimeve katering. Gjithashtu, gjatë kontrollit tatimor nuk u konstatua fakti që këto shërbime u ofroheshin personave të tjerë, përveç punonjësve të organizatës.

Kështu, argumente të rëndësishme në një mosmarrëveshje me autoritetet tatimore mund të jenë:

kushtet e kontratës kolektive, duke vërtetuar se krijimi i mensës së tyre nuk është për shkak të dëshirës së organizatës për të marrë fitim shtesë, por detyrimit të punëdhënësit për t'u siguruar punonjësve ushqime të ngrohta;
vendndodhja e mensës dhe sistemi i pranimit në mensë (në fund të fundit, qasja e kufizuar në mensë vetëm për punonjësit e organizatës është dëshmi shtesë që organizata kërkon vetëm të përmirësojë kushtet e punës për punonjësit e saj);
procedurën e çmimeve për shërbimet e mensës, duke treguar se nuk ka asnjë qëllim për të përfituar nga aktivitetet e mensës.

Nga rruga, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse ka shprehur tashmë mendimin e tij për një nga këto situata. Dekreti i Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 13 shkurt 2007 N 9565/06 shqyrtoi situatën kur arteli, në përputhje me marrëveshjen kolektive, ushqeu punëtorët pa paguar pagesë për llogari të shtesave ditore në terren dhe bëri nuk përfitojnë të ardhura nga ky aktivitet. Mbi këtë bazë, gjykata arriti në përfundimin se aktivitete të tilla nuk ishin të karakterit sipërmarrës dhe veprimet e artelit cilësoheshin si masa për krijimin e kushteve normale të punës. Dhe Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse vendosi që në këto rrethana ishte e pamundur të pranohej që arteli kryente aktivitete sipërmarrëse në ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike dhe nuk kishte një objekt tatimi mbi një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Mensa "Modaliteti i Përgjithshëm" - probleme të kontabilitetit tatimor

Por edhe nëse organizata arrin të mbrojë të drejtën e saj për të mos aplikuar UTII në lidhje me aktivitetet e mensës së saj, të krijuar për t'u shërbyer punonjësve, kjo, për fat të keq, nuk do të thotë se do të shmangë të gjitha problemet tatimore.

Në fund të fundit, edhe regjimi i përgjithshëm i taksave ka vështirësitë e veta. Nga njëra anë, në kap. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ekziston një art i veçantë. 275.1, i cili rregullon veçoritë e kontabilitetit tatimor për veprimtaritë e industrive të shërbimit dhe fermave, ku përfshihen mensat. Dhe ky nen parashikon që baza tatimore për veprimtaritë e industrive të shërbimeve dhe fermave të përcaktohet veçmas nga baza tatimore për llojet e tjera të veprimtarive. Nga ku rezulton se kostot e shkaktuara nga prodhimi i shërbimit nuk mund të merren parasysh së bashku me kostot e ngjashme të shkaktuara në rrjedhën e zakonshme të biznesit. Dhe nga ana tjetër, në listën e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, në paragrafë. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse paraqet gjithashtu kostot që lidhen me mirëmbajtjen e ambienteve të objekteve të hotelierisë publike që u shërbejnë kolektivëve të punës (përfshirë shumën e amortizimit të përllogaritur, koston e riparimit të lokaleve, kostot e ndriçimit, ngrohjes, ujit furnizimi, energjia elektrike, si dhe karburanti për gatim), - nëse shpenzimet e tilla nuk merren parasysh në përputhje me Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kjo do të thotë që është e nevojshme të vendoset se si të merret parasysh dhoma e ngrënies në kontabilitetin tatimor - nëse ajo duhet të njihet si një industri shërbimi apo jo.

Ne ushqejmë vetëm punonjësit tanë

Le të fillojmë me rastet kur vetëm punonjësit e kësaj organizate ushqehen në dhomën e tyre të ngrënies. Me fjalë të tjera, nëse personat e paautorizuar që nuk janë punonjës të organizatës nuk kanë mundësi të hanë në këtë mensë dhe, për rrjedhojë, nuk ndodh shitja e shërbimeve të kateringut anash.

Në një situatë të tillë, siç kanë shpjeguar vazhdimisht financierët, nuk është e nevojshme të konsiderohet mensa si një objekt shërbimi prodhimi. Kostoja e mirëmbajtjes së tij (shumat e amortizimit, kostoja e riparimit të ambienteve, kostoja e ndriçimit, ngrohjes, furnizimit me ujë, energjisë elektrike, si dhe karburantit për gatimin) duhet të përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, në bazë të paragrafët. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe kostoja e shpërblimit të punonjësve të mensës, të cilët janë në stafin e organizatës, duhet të merren parasysh si pjesë e kostos së shpërblimit në bazë të Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një mendim i tillë, në veçanti, shprehet në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 Mars 2008 N 03-03-06/1/173, të 1 tetorit 2007 N 03-03-06/1/703 dhe shume te tjere.

Siç shpjegohet në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 17 Prill 2007 N 03-11-04 / 3/118 dhe datë 29 Mars 2007 N 03-03-06 / 1/186, si dhe në Letër i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 15 janar. 2008 N 18-11/002010@, për qëllimet e Ch. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse industritë e shërbimeve dhe fermat përfshijnë ferma ndihmëse, shërbime banimi dhe komunale, objekte sociale dhe kulturore, qendra trajnimi dhe ferma të tjera të ngjashme, industri dhe shërbime që shesin mallra, punë, shërbime si për punonjësit e tyre ashtu edhe për palët e treta. Kjo do të thotë që nëse nuk ka shitje palëve të treta, për shembull, nëse mensa ndodhet në territorin e uzinës dhe u shërben vetëm punonjësve të saj, atëherë nuk ka prodhim shërbimi, dhe normat e Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet.

I njëjti qëndrim u shpreh nga financuesit në letrën e fundit të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 shtator 2009 N 03-03-06 / 1/584, duke theksuar se nëse mensa ndodhet në territorin e ndërmarrjes dhe shërben vetëm punonjësit e saj, kostot që lidhen me mirëmbajtjen e ambienteve të një mense të tillë do të përfshihen në shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, në bazë të paragrafëve. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Gjyqtarët pajtohen me këtë qasje. për shembull, në Dekretin e përmendur më parë të Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës të 28 tetorit 2008 në rastin N A65-610 / 2007-SA2-22, ata treguan se normat e legjislacionit tatimor nuk parashikojnë zbatimin e Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për departamentet që organizojnë hotelieri për punonjësit e ndërmarrjes. Në vendimin e tyre, gjyqtarët tërhoqën vëmendjen për faktin se prodhimi dhe shitja e produkteve të hotelierisë publike nuk ishte aktiviteti kryesor i organizatës, se fabrika e hotelierisë u krijua në ndërmarrje posaçërisht për t'i shërbyer procesi i prodhimit organizimi dhe plotësimi i nevojave ushqyese të punonjësve të ndërmarrjes të përfshirë në të gjitha fazat e procesit kryesor të prodhimit gjatë ditës së punës, dhe, për rrjedhojë, fabrika e hotelierisë nuk ishte një ndërmarrje e specializuar hotelierike që synonte të kryente veprimtari të pavarura biznesi për të shitur produktet e saj. , por një njësi strukturore integrale e ndërmarrjes, prandaj nuk mund të konsiderohet si një njësi e veçantë e izoluar e prodhimit pa krahasuar të dhënat për të gjithë organizatën.

Gjyqtarët theksuan gjithashtu se ofrimi në kohë dhe me cilësi të lartë i ushqimit për punonjësit ndikon drejtpërdrejt në produktivitetin e tyre dhe, për rrjedhojë, është një nga faktorët kryesorë që ndikon në aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës dhe drejtpërdrejt në rezultatet e këtij aktiviteti. Prandaj, mund të konkludohet se aktiviteti i fabrikës së hotelierisë synonte të gjeneronte të ardhura, por jo të ardhura të veçanta nga ofrimi i shërbimeve publike të hotelierisë, por të ardhura nga e gjithë. aktivitetet prodhuese ndërmarrja në tërësi - dhe, për rrjedhojë, kostot që lidhen me aktivitetet e uzinës mund të njihen fare mirë si të justifikuara ekonomikisht, domethënë kërkesat e Artit. 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse u zbatuan. Për rrjedhojë, kostot e aktiviteteve të uzinës ulën në mënyrë të arsyeshme bazën tatimore të ndërmarrjes për tatimin mbi të ardhurat.

Megjithatë, ka edhe shembuj "të kundërt" nga praktika e arbitrazhit. Në veçanti, në Dekretin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural të datës 22 tetor 2008 N F09-7611 / 08-C3 në çështjen N A50-18435 / 07, gjyqtarët vendosën që pavarësisht nga fakti se ndërtesa e mensës e listuar në bilanci i ndërmarrjes (në të cilën mensa) ndodhej në territorin e ndërmarrjes dhe shitja e shërbimeve të hotelierisë publike kryhej ekskluzivisht nga punonjësit e ndërmarrjes, mensa dhe bufeja që shërbente kolektivët e punës duhet të klasifikohen si industri shërbimi. dhe fermat, dhe ato i nënshtrohen një procedure të veçantë për përcaktimin e bazës tatimore të parashikuar në Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Pra, edhe nëse vetëm punonjësit e organizatës hanë në mensë, ekziston mundësia e mosmarrëveshjes me zyrën e taksave. Edhe pse, siç kemi theksuar tashmë, aktualisht pozicioni i financuesve dhe specialistëve të taksave është se në situata të tilla dispozitat e Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet, dhe kostot e dhomës tuaj të ngrënies duhet të merren parasysh në bazë të paragrafëve. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ne ushqejmë veten dhe të tjerët

Nëse jo vetëm punonjësit e saj, por edhe të huajt hanë në mensë, rezulton se organizata shet shërbime katering anash dhe nxjerr të ardhura shtesë nga ky aktivitet. Prandaj, edhe nëse shitja në anën është e vogël dhe nëse, në tërësi, sipas rezultateve të periudhës, organizata nuk merr fitim, por humbje nga mensa, rezulton se, megjithatë, kjo organizatë kryen veprimtari sipërmarrëse, e cila mund të cilësohet si veprimtari prodhuese shërbimi.

Nga njëra anë, mensat nuk përmenden drejtpërdrejt në Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse midis objekteve të industrive të shërbimeve dhe fermave. Objektet e banesave dhe shërbimeve komunale në këtë artikull përfshijnë stokun e banesave, hotelet (me përjashtim të atyre turistike), shtëpitë dhe bujtinat për vizitorët, pajisjet e jashtme, strukturat artificiale, pishinat, pajisjet dhe pajisjet e plazhit, si dhe gazin, ngrohjen. dhe objektet e furnizimit me energji elektrike popullsia, lokacionet, dyqanet, bazat, punishtet, garazhet, makinat dhe mekanizmat speciale, magazinat e destinuara për Mirëmbajtja dhe riparimi i objekteve banesore dhe komunale të sferës social-kulturore, të kulturës fizike dhe sportive. Dhe për objektet e sferës socio-kulturore - objektet shëndetësore, kultura, objektet parashkollore për fëmijë, kampet rekreative për fëmijë, sanatoriumet (dispanseret), qendrat rekreative, konviktet, edukimi fizik dhe objektet sportive (përfshirë pista, hipodrome, stalla, fusha tenisi , kënde lojërash për lojëra golfi, badminton, qendra shëndetësore), objekte të llojeve joprodhuese të shërbimeve të konsumatorit për popullatën (banja, sauna). Siç mund ta shihni, përmendja e drejtpërdrejtë e mensave në tekstin e Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nr.

Sidoqoftë, ekspertët e departamentit financiar megjithatë e konsiderojnë të mundur zbatimin e kërkesave të Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mensave. Kjo, në veçanti, thuhet në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 04.04.2006 N 03-03-04/1/318. Dhe në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 nëntor 2007 N 03-03-06 / 4/148 dhe datë 07 nëntor 2007 N 03-03-06 / 1/775, shpjegohej se nëse mensa ndodhet në territorin e organizatës dhe shërben si punonjës të organizatave dhe palëve të treta, kostot që lidhen me mirëmbajtjen e dhomës së ngrënies përfshihen në kosto në përputhje me procedurën e parashikuar në Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Problemi kryesor i kontabilitetit tatimor industritë e shërbimit dhe fermat sipas Art. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është se organizata duhet të përcaktojë bazën tatimore për aktivitetet e industrive të shërbimeve dhe fermave veçmas nga baza tatimore për llojet e tjera të aktiviteteve. Dhe kjo nënkupton diçka më shumë sesa thjesht kontabilitet të veçantë për të ardhurat dhe shpenzimet për aktivitetet bazë dhe ato të shërbimit. Fakti është se nëse merret një humbje në prodhimin e shërbimit, ajo mund të njihet për qëllime tatimore. vetëm nëse plotësohen të tre kushtet:

1) kostoja e mallrave, punëve, shërbimeve të industrive të shërbimit dhe familjeve të shitura nga organizata duhet të korrespondojë me koston e shërbimeve të ngjashme të ofruara nga organizata të specializuara të angazhuara në aktivitete të ngjashme (me fjalë të tjera, çmimet për enët në mensën e kompanisë nuk duhet të jetë më e ulët se çmimet për pjatat e ngjashme në ndërmarrjet e specializuara të hotelierisë - në kafene, mensa, restorante, për të cilat ofrimi i shërbimeve katering është aktiviteti kryesor);

2) kostot e mirëmbajtjes së objekteve të industrive të shërbimit dhe fermave nuk duhet të kalojnë kostot e zakonshme të shërbimit të objekteve të ngjashme të kryera nga organizata të specializuara për të cilat ky aktivitet është kryesori (me fjalë të tjera, kostot e mbajtjes së një kompanie mense nuk duhet të jenë më të larta se kosto të ngjashme të ndërmarrjeve të specializuara të hotelierisë publike);

3) kushtet për ofrimin e shërbimeve, kryerja e punës nga tatimpaguesi nuk duhet të ndryshojnë ndjeshëm nga kushtet për ofrimin e shërbimeve, kryerja e punës nga organizata të specializuara për të cilat ky aktivitet është kryesori.

Nëse të paktën një nga kushtet e mësipërme nuk plotësohet- për shembull, nëse për të siguruar që punonjësit të mos refuzojnë vaktet e nxehta, menaxhmenti vendos të braktisë plotësisht tarifat ose, duke aplikuar një rritje të vogël, megjithatë vendos çmimet për pjatat në mensën e tyre në një nivel dukshëm më të ulët se çmimet për pjata të ngjashme në një kafene, restorante, zinxhirë hotelierie, humbja e marrë nga aktivitetet e mensës nuk do të merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat(nuk do të merret për të ulur fitimin e marrë nga aktivitetet kryesore të firmës). Mund të shtyhet për një periudhë jo më shumë se 10 vjet dhe vetëm fitimi që mund të merret në të ardhmen nga aktivitetet e industrive të shërbimeve dhe fermave mund të drejtohet në shlyerjen e tij.

Catering si një nga aktivitetet kryesore

Sidoqoftë, nëse organizata planifikon jo vetëm të ushqejë punonjësit e saj, por gjithashtu të ofrojë sistematikisht shërbime të hotelierisë palëve të treta, ka kuptim që menaxhmenti i organizatës t'i organizojë këto operacione në mënyrë që aktiviteti i ofrimit të shërbimeve të hotelierisë të konsiderohet si një nga varietetet e veprimtarisë kryesore të biznesit të kompanisë. Me fjalë të tjera, këshillohet t'i jepni mensës tuaj (ose edhe rrjetit tuaj të pikave të hotelierisë) statusin e jo një industrie shërbimesh, por një nga industritë kryesore.

Për ta bërë këtë, është e nevojshme të regjistrohen shërbimet e hotelierisë midis aktiviteteve kryesore të kompanisë në dokumentet përbërëse dhe të regjistrimit, si dhe të organizohen mensat (ose një rrjet pikash hotelerie) si njësi strukturore të pavarura (në veçanti, duke hartuar rregullore të përshtatshme në njësitë hotelierike).

Në këtë rast, kontabiliteti i të ardhurave dhe shpenzimeve që lidhen me ofrimin e shërbimeve të hotelierisë do të duhet të mbahet në rendit të përgjithshëm- të ardhurat do të njihen si të ardhura nga shitjet dhe shpenzimet e mensës do të llogariten si shpenzime për aktivitete të zakonshme (shpenzime materiale, kosto pune, amortizimi, shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen), etj. Procedura për njohjen e këtyre shpenzimeve si direkte ose indirekte do të duhet të fiksohet në politikën kontabël.

shënim- nëse shërbimet e hotelierisë janë një nga aktivitetet kryesore për organizatën, ato mund të bien nën UTII. Prandaj, duhet të kontrolloni zonën e sallës së shërbimit të klientit, numri mesatar i punonjësve punonjësit, strukturën e kapitalit të autorizuar, dhe gjithashtu merrni parasysh veçoritë e legjislacionit vendas - në përgjithësi, sigurohuni nëse organizata është e përjashtuar nga UTII ose ende bie nën këtë regjim.

Kontabiliteti në dhomën tuaj të ngrënies

Procedura për llogaritjen e operacioneve për t'u siguruar punonjësve ushqime në mensat e tyre varet kryesisht nga "statusi" i mensës: nëse konsiderohet si shërbim i prodhimit, në varësi të qëllimeve të aktivitetit kryesor (edhe nëse një pjesë e produkteve të saj është shitet anash), ose ofrimi i shërbimeve katering është për organizatën veprimtari të pavarur afariste.

Nëse mensa është prodhim shërbimi

Le të fillojmë me rastin e parë - kur mensa u krijua ose ekskluzivisht për të ushqyer vetëm punonjësit e saj, ose kryesisht për këtë qëllim, megjithëse të huajt mund të hanë edhe në mensë (ose, për shembull, gjatë fundjavave, ngjarjet ceremoniale mund të mbahen në mensa me pagesë).

Në situata të tilla, ofrimi i shërbimeve të hotelierisë nuk konsiderohet dhe nuk zyrtarizohet si një nga llojet e pavarura të veprimtarisë sipërmarrëse, prandaj, në kontabilitet, transaksionet që lidhen me aktivitetet e mensës pasqyrohen në mënyrën e përcaktuar për industritë e shërbimit dhe familjet. , duke përdorur llogarinë 29 “Shërbimi i prodhimit dhe ekonomisë”.

Logjika e aplikimit të kësaj llogarie është e ngjashme me skemën e përdorimit të llogarisë 20 "Prodhimi kryesor": të gjitha shpenzimet që lidhen drejtpërdrejt me ofrimin e shërbimeve të mensës mblidhen me debi, dhe kostoja aktuale e shërbimeve të kryera fshihet me kredi.

Nëse punonjësit hanë për një tarifë - pavarësisht nëse paguhen me para në dorë drejtpërdrejt kur vizitojnë mensën ose kostoja e ushqimit zbritet nga paga e tyre - llogaritja e të ardhurave dhe shpenzimeve në lidhje me aktivitetet e mensës mbahet në llogarinë 90 "Shitje ".

Shembulli 1. Kompania prodhuese CJSC Rubin, në përputhje me marrëveshjen kolektive, duhet t'u sigurojë punonjësve të ndërmarrjes mundësinë për të marrë ushqime të ngrohta në territorin e ndërmarrjes. Për këto qëllime u krijua një mensë e vet, e cila u shërben vetëm punonjësve të ndërmarrjes. Ushqimi u ofrohet punonjësve me tarifë, kostoja e ushqimeve të ofruara zbritet nga paga e punonjësve në baza mujore (bazuar në aplikimet e punonjësve dhe të dhënat e kontabilitetit për pjatat e shërbyera punonjësve në mensë gjatë muajit të kaluar).

Supozoni se transaksionet e mëposhtme janë bërë në muajin aktual:

janë blerë produkte ushqimore në shumën prej 400,000 rubla, nga të cilat janë shpenzuar ushqime në shumën prej 376,000 rubla;
pagat u grumbulluan për punonjësit e mensës, si dhe UST, kontributet pensionale, kontributet për dëmtime në shumën totale prej 60,000 rubla;
amortizimi i ambienteve dhe pajisjeve të mensës u ngarkua në shumën prej 14,390 rubla;
u grumbulluan faturat e shërbimeve në shumën prej 12,000 rubla;
të ardhurat nga shitja e pjatave arritën në 520,000 rubla.

Për të thjeshtuar shembullin, ne nuk do të marrim parasysh llogaritjet e TVSH-së.

Kontabilisti i CJSC Rubin do të pasqyrojë operacionet si më poshtë:

Debi 10 Kredi 60

Debi 29 Kredi 10

Debiti 29 Kredi 70, 69

Debiti 29 Kredi 02

Debi 29 Kredi 60

Debi 62 Kredi 90

520,000 rubla - pasqyroi të ardhurat nga shitja e pjatave për punonjësit (nga ofrimi i shërbimeve të kateringut me tarifë);

Debi 90 Kredi 29

462,390 rubla (376,000 + 60,000 + 14,390 + 12,000) - kostoja aktuale e shërbimeve të ofruara të kateringut është shlyer (shpenzimet aktuale të mensës janë shlyer);

Debi 90 Kredi 99

57610 rubla (520.000 - 462.390) - u zbulua fitimi nga aktiviteti i mensës;

Debi 70 Kredi 62

520,000 rubla - kostoja e ushqimit zbritet nga paga e punonjësve.

Nëse ushqimi u ofrohet punonjësve pa pagesë - për shembull, nëse po flasim për ushqimin terapeutik dhe parandalues, i cili u ofrohet punonjësve në kurriz të punëdhënësit - kostoja e shërbimeve ushqimore të ofruara aktualisht debitohet në llogaritë e kostos së atyre njësitë, punonjësit e të cilave morën ushqim (për shembull, në debi të llogarisë 20 "Prodhimi kryesor").

Shembulli 2. Le të ndryshojmë kushtet e shembullit 1 dhe supozoni se punonjësit e prodhimit kryesor të CJSC Rubin kanë të drejtë për ushqim terapeutik dhe profilaktik. Për këtë, kompania ka krijuar mensën e saj, e cila u siguron punonjësve ushqime falas në përputhje me kërkesat e ligjit.

Në këtë rast, operacionet mbi aktivitetet e dhomës së ngrënies do të pasqyrohen në kontabilitet si më poshtë:

Debi 10 Kredi 60

400 000 rubla. - Produktet ushqimore të blera kreditohen;

Debi 29 Kredi 10

376,000 rubla - fshihen produktet e përdorura në përgatitjen e pjatave;

Debiti 29 Kredi 70, 69

60 000 rubla. - janë grumbulluar pagat, taksa e unifikuar sociale, kontributet pensionale dhe kontributet për dëmtime;

Debiti 29 Kredi 02

14,390 rubla - amortizimi i përllogaritur i ambienteve dhe pajisjeve të mensës;

Debi 29 Kredi 60

12 000 rubla. - faturat e grumbulluara të shërbimeve për dhomën e ngrënies;

Debi 20 Kredi 29

462,390 rubla (376,000 + 60,000 + 14,390 + 12,000) - kostoja aktuale e të ushqyerit terapeutik dhe parandalues të ofruar pa pagesë për punonjësit e prodhimit kryesor është shlyer (rrit kostot e prodhimit kryesor).

Nëse kateringu është një nga aktivitetet

Nëse organizata ushqen në mensat dhe bufetë e saj jo vetëm punonjësit e saj, por edhe të gjithë, dhe ofrimi i shërbimeve të hotelierisë konsiderohet dhe zyrtarizohet si një nga aktivitetet e pavarura të kompanisë, llogaritari duhet të organizojë kontabilitetin e operacioneve të tilla sipas Rregulla të përgjithshme themeluar për objektet hotelierike.

Sigurisht, procedura për kontabilizimin e transaksioneve në kuadër të këtij lloj aktiviteti duhet të fiksohet në politikën kontabël të shoqërisë. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të merret parasysh dy pika shumë të rëndësishme.

Së pari, të dhënat e ushqimit duhet të mbahen në llogarinë 41 "Mallra". Produktet në qilar (në magazinë e mensës) merren parasysh në nënllogaritë 41-1 "Mallrat në magazina". Dhe produktet në shuplakë merren parasysh në nënllogarinë 41-2 "Mallrat në me pakicë". Lëvizja e kontejnerëve është pasqyruar në nënllogarinë 41-3" Paketim për mallra dhe bosh".

Së dyti, kostoja e pjatave është formuar në llogarinë 20 "Prodhimi kryesor". Megjithatë, kjo llogari merr parasysh vetëm ushqimin e përdorur në përgatitjen e pjatave, domethënë, kjo llogari është, në fakt, "materiale". Por pagat e punonjësve të mensës (përfshirë kuzhinierët e përfshirë drejtpërdrejt në gatim), si dhe kostot e mirëmbajtjes së mensës (amortizimi, qiraja, faturat e shërbimeve, shpenzimet e pastrimit etj.), pasqyrohen në llogarinë 44 “Shpenzimet e shitjes.

Rezultati financiar nga ofrimi i shërbimeve katering zbulohet çdo muaj në llogarinë 90 “Shitje”. Për më tepër, nëse shlyerjet me klientët bëhen me para në dorë - me fjalë të tjera, ka një shkëmbim të drejtpërdrejtë të pjatave me para - llogaria 62 "Shlyerjet me blerësit dhe klientët" nuk mund të përdoret, dhe të ardhurat në para mund të njihen si një debitim direkt i llogaria 50 “Arkë” dhe kredia e llogarisë 90 “Shitje”.

Shembulli 3. Le të ndryshojmë përsëri kushtet e shembullit 1. Supozoni se, në përputhje me statutin e CJSC Rubin, ofrimi i shërbimeve të hotelierisë është një nga aktivitetet e ndërmarrjes, dhe në mensën e CJSC Rubin, e krijuar si një njësi e pavarur strukturore e kompanisë, jo vetëm punonjësit, por të gjithë. që dëshiron të hajë. Ne gjithashtu supozojmë se aktiviteti i dhomës së ngrënies bie nën UTII. Në mënyrë që të dhënat numerike të mos ndryshojnë, le të supozojmë se pagat dhe kontributet për sigurimin e detyrueshëm të pensionit dhe për dëmtimet ende arrijnë në një total prej 60,000 rubla. (megjithëse UST nuk paguhet kur aplikoni UTII).

Në këtë rast, llogaritari i CJSC Rubin do të pasqyrojë transaksionet si më poshtë:

Debi 41-1 Kredi 60

400 000 rubla. - ushqimet e blera janë kredituar në qilar;

Debi 20 Kredi 41-1

376,000 rubla - fshihen produktet e përdorura në përgatitjen e pjatave;

Debiti 44 Kredi 70, 69

60 000 rubla. - pagat, kontributet pensionale dhe kontributet për dëmtime janë të përllogaritur;

Debi 44 Kredi 02

14,390 rubla - amortizimi i përllogaritur i ambienteve dhe pajisjeve të mensës;

Debi 44 Kredi 60

12 000 rubla. - faturat e grumbulluara të shërbimeve për dhomën e ngrënies;

Debi 50 Kredi 90

520,000 rubla - të ardhurat e pasqyruara nga ofrimi i shërbimeve të hotelierisë;

Debi 90 Kredi 20

376,000 rubla - shlyhet kostoja e pjatave të shitura (bazuar në koston e produkteve të përdorura në prodhimin e tyre);

Debi 90 Kredi 44

86,390 rubla (60,000 + 14,390 + 12,000) - shpenzimet e mensës janë shlyer (me përjashtim të kostos së pjatave);

Debi 90 Kredi 99

57610 rubla (520,000 - 376,000 - 86,390) - zbuloi fitim nga ofrimi i shërbimeve të kateringut.

Dhoma e ngrënies është e saj, shërbimi është i palës së tretë ...

Në praktikë, një opsion kompromisi është gjithashtu i mundur - organizata e punëdhënësit ndan ambientet e veta (ose të marra me qira) për ushqim për punonjësit dhe përballon në mënyrë të pavarur kostot e mirëmbajtjes së këtij ambienti (amortizimi, qiraja, faturat e shërbimeve, etj.), Por në të vërtetë gatuan ushqim. dhe punonjësit ushqehen nga një organizatë e specializuar e hotelierisë publike.

Me fjalë të tjera, organizata punëdhënëse nuk punëson një staf kuzhinierësh, pjatalarëse dhe punonjës të tjerë të kuzhinës dhe nuk shqetësohet për organizimin dhe llogaritjen e operacioneve që lidhen me përgatitjen dhe shitjen e pjatave, por lidh një marrëveshje me një organizatë të specializuar që merr kujdesi për të gjitha këto punë. Sidoqoftë, punonjësit hanë në territorin e organizatës punëdhënëse, në zona të caktuara posaçërisht.

Në situata të tilla, organizata e punëdhënësit ka të drejtën e plotë të marrë parasysh kostot që lidhen me mirëmbajtjen e ambienteve të mensës në shërbim të fuqisë punëtore - amortizimin, qiranë, kostot e riparimit, ndriçimin, ngrohjen, furnizimin me ujë, energjinë elektrike - si pjesë e kosto të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen, në bazë të paragrafëve. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fund të fundit, zbatimi i kësaj norme në Kodin Tatimor të Federatës Ruse nuk varet nga kush ofron saktësisht shërbime hotelierike - vetë ndërmarrja ose organizata të palëve të treta. Kushti i vetëm për njohjen e këtyre shpenzimeve është caktimi i dhomës së ngrënies - përdorimi i saj për qëllime të shërbimit të fuqisë punëtore. Vëmendja i është tërhequr gjithashtu kësaj në një numër vendimesh gjyqësore, për shembull, në Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës të 10 Prillit 2008 N KA-A40 / 2263-08 në rastin e N A40-13873 / 07-76-40, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Volga-Vyatka i 21 qershorit. 2007 në çështjen N А82-8122/2005-37 dhe të tjerët.

e verteta, Në lidhje me zhvlerësimin e aktiveve fikse, duhet theksuar një nuancë e rëndësishme. Fakti është se, sipas paragrafit 3 të Artit. 256 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aktivet fikse të transferuara sipas kontratave për përdorim falas duhet të përjashtohen nga prona e amortizueshme.

Prandaj, nëse lidhet një marrëveshje ndërmjet organizatës punëdhënëse dhe një ndërmarrje të specializuar të hotelierisë publike për përdorimin falas të dhomës së ngrënies në pronësi të organizatës punëdhënëse, llogaritari do të duhet të ndalojë zhvlerësimin e kësaj pasurie. Nëse kontrata për përdorim falas nuk është lidhur, mund të vazhdoni të grumbulloni amortizimin e dhomës së ngrënies dhe ta njihni atë si shpenzim në bazë të paragrafëve. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shpenzimet për mirëmbajtjen dhe riparimin e ambienteve të mensës, të cilat përballohen nga organizata punëdhënëse, pasqyrohen në regjistrat kontabël në mënyrë të përgjithshme, së bashku me shpenzimet e tjera që lidhen me sigurimin e kushteve të punës. V ndërmarrjet tregtare për këto qëllime përdoret llogaria 44 "Shpenzime për shitje", në organizata të tjera mund të përdoret llogaria 26 "Shpenzime të përgjithshme të biznesit".

Nëse një organizatë e specializuar e hotelierisë publike organizon në mënyrë të pavarur përgatitjen dhe shitjen e pjatave në ambientet e ofruara për të, duke përfshirë tarifimin e pavarur të punonjësve për vaktet e konsumuara, nuk krijohen të dhëna shtesë për shërbimet e hotelierisë publike të ofruara prej saj në kontabilitetin e organizatës punëdhënëse.

Shembulli 4. Le të ndryshojmë përsëri kushtet e shembullit 1, por tani supozojmë se SHA Rubin ka ndarë ambiente për dhomën e ngrënies, por në vend që të punësojë punëtorë në dhomën e ngrënies dhe të përgatisë vetë ushqimin, ka lidhur një marrëveshje me organizatën e specializuar të kateringut "Combine Food".

Është Kombinati i Ushqimit që organizon përgatitjen dhe shitjen e vakteve për punonjësit, të gjitha pagesat bëhen me para në dorë ndërmjet punonjësve dhe kombinatit ushqimor kur punonjësit vizitojnë mensën.

Rrjedhimisht, vetëm kostot e mirëmbajtjes së ambienteve të mensës pasqyrohen në kontabilitetin e SHA Rubin, përkatësisht:

amortizimi i ambienteve dhe pajisjeve të mensës në shumën 14,390 rubla;
faturat e shërbimeve në shumën 12,000 rubla.

Prandaj, llogaritari i Rubin CJSC do të bëjë shënimet e mëposhtme:

Debi 26 Kredi 02

14,390 rubla - amortizimi i përllogaritur i ambienteve dhe pajisjeve të mensës;

Debi 26 Kredi 60

12 000 rubla. - faturat e grumbulluara të shërbimeve për dhomën e ngrënies;

Debi 90 Kredi 26

Sidoqoftë, opsionet janë të mundshme kur organizata e punëdhënësit merr pjesë në llogaritjet për sigurimin e ushqimit të punëtorëve.

për shembull, mund të blejë nga një organizatë e specializuar e hotelierisë që ushqen punonjësit në ambientet e ofruara nga punëdhënësi, sipas pagesa pa para kuponat ushqimore që u lëshohen punëtorëve - pa pagesë, me çmime të reduktuara ose me kosto të plotë me zbritje nga paga e tyre, në varësi të kushteve të marrëveshjeve kolektive dhe të punës ose kërkesave ligjore - dhe më pas punëtorët i paraqesin këto kupona dhe marrin një set. vakte pa gjeneruar llogaritje cash për ambientet e dhomës së ngrënies.

Ose, të themi, ushqimi mund t'u sigurohet punonjësve pa u ngarkuar para, në një procesverbal, dhe më pas organizata punëdhënëse mund t'i paguajë kompanisë së kateringut për shërbimet e kateringut që aktualisht u ofrohen punonjësve. Një skemë specifike ndërveprimi mund të përshkruhet në kontratën ndërmjet punëdhënësit dhe ndërmarrjes publike të hotelierisë.

Sigurisht, nëse punëdhënësi është i përfshirë në vendbanime me një organizatë të specializuar, llogaritari do të duhet të bëjë regjistrime shtesë. Cila varet nga situata specifike.

Shembulli 5. Le të ndryshojmë kushtet e shembullit 4 dhe supozojmë se CJSC "Rubin" jo vetëm që përballon kostot e mirëmbajtjes së dhomës së ngrënies, por gjithashtu merr pjesë në llogaritjet për furnizim ushqimi për punonjësit. Skema e ndërveprimit është:

CJSC "Rubin" blen kuponë për ushqime komplekse për punonjësit e saj nga "Combine Nutrition";
kuponët u transferohen punonjësve, vlera e tyre zbritet nga paga e punonjësve;
punonjësit hanë në mensë, duke paraqitur një kupon dhe nuk ka pagesa me para në dorë ndërmjet punonjësve dhe Kombinatit të Ushqimit.

Supozoni se në muajin aktual kuponë për një shumë totale prej 500,000 rubla janë blerë dhe lëshuar për punonjësit. (në shumën prej 5000 copë me vlerë nominale 100 rubla).

Në këtë rast, kontabilisti do të pasqyrojë transaksionet si më poshtë:

Debi 76 Kredi 51

500,000 rubla - "Kombinati ushqimor" i është transferuar një paradhënie për ushqimet e punëtorëve për të marrë kupon (kjo shumë i nënshtrohet zbritjes nga paga e punëtorëve);

5000 rubla. (5000 copë x 1 rub.) - kuponat për ushqimet e marra nga "Kombinimi i të ushqyerit" u pranuan për kontabilitet jashtë bilancit (në një vlerësim të kushtëzuar prej 1 rubla për çdo kupon);

Kredia 003

5000 rubla. - Kuponë të kaluar për punonjësit;

Debi 70 Kredi 76

500,000 rubla - kostoja e kuponëve ushqimorë që u jepeshin u zbrit nga paga e punonjësve;

Debi 26 Kredi 02

14,390 rubla - amortizimi i përllogaritur i ambienteve dhe pajisjeve të mensës;

Debi 26 Kredi 60

12 000 rubla. - faturat e grumbulluara të shërbimeve për dhomën e ngrënies;

Debi 90 Kredi 26

26390 rubla (14,390 + 12,000) - fshihen si pjesë e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit, duke përfshirë shpenzimet që lidhen me mirëmbajtjen e mensës në shërbim të fuqisë punëtore.

Sigurisht, në një ose dy artikuj është e pamundur të merren parasysh të gjitha situatat e mundshme që lindin aktivitete praktike. Megjithatë, ne shpresojmë që parimet e përgjithshme të përcaktuara në këtë dhe në numrat e mëparshëm të revistës, do të ndihmojë kontabilistin të përballojë me kompetencë çdo opsion që has kur pasqyron transaksionet e biznesit të kryera nga ndërmarrja e tij.

M.L. Anikina

Konsulent ekspert

Shtepi botuese

"Këshilltari i Kontabilistit"

Shumica e ndërmarrjeve industriale kanë mensa. Në fund të fundit, sigurimi i punëtorëve me ushqim është një nga masat e rëndësishme për organizimin e kushteve normale të punës për procesin e prodhimit. Ekzistojnë dy mundësi: ose të ndahen ambiente për qiramarrësit që kanë përvojë në ofrimin e shërbimeve të tilla dhe një reputacion të mirë, ose të futet një ndarje e veçantë për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë. Ne propozojmë të fokusohemi në opsionin e dytë dhe të përvijojmë një sërë çështjesh që dalin në aktivitetet e kësaj ekonomie shërbimi.

Pagesa për ushqimin e punonjësve

Në ndërmarrjet industriale Ka disa mënyra për të paguar ushqimet e punëtorëve. Disa kompani ofrojnë punonjësit e tyre vakte falas, gjatë lëshimit të kuponëve, të tjerë kompensojnë pjesërisht koston e tij dhe të tjerë e konsiderojnë të përshtatshme që vetë punëtorët të paguajnë ushqimin në mënyrë të barabartë me vizitorët e palëve të treta në mensë. Kontabiliteti dhe tatimet ndryshojnë në varësi të opsionit të zgjedhur dhe rreziqet janë më të mëdha kur u sigurohet punëtorëve ushqime falas.

Pyetje: A është e mundur të merret parasysh kostoja e një ushqimi të tillë kur tatohen fitimet? Ka dy rregulla në këtë drejtim. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në bazë të paragrafit 4 të Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostot e punës përfshijnë koston e ushqimit dhe produkteve të ofruara falas në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, si dhe shpenzime të tjera të përcaktuara nga kontrata e punës dhe (ose) kolektive. Në të njëjtën kohë, në paragrafin 25 të Artit. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, shpenzimet në formën e kompensimit për rritjen e kostos së ushqimit në mensa, bufe ose ambulantë ose ofrimi i tij me çmime të reduktuara ose pa pagesë. nuk merren parasysh. Bëhet përjashtim për ushqimet e veçanta për kategori të caktuara punëtorësh në rastet e parashikuara legjislacionin aktual, dhe për sa i përket ushqimeve falas ose me çmim të reduktuar, të përcaktuara kontratat e punës(kontratat) dhe (ose) kontratat kolektive. Zyrtarët e fundit e konsiderojnë mjaft të rëndësishme.

Prandaj, kostoja e drekës falas mund të merret parasysh kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat si pjesë e kostove të punës, me kusht që ushqimet e tilla të parashikohen nga legjislacioni i Federatës Ruse dhe kontrata e punës dhe (ose) kolektive (Letra e Ministrisë i Financave të Rusisë datë 01.12.2014 N 03-03-06 /1/61204). Sa më sipër duhet shtuar se kosto të tilla janë të zbritshme nga taksat vetëm nëse konsiderohen si pjesë e sistemit të pagave. Përfshirja e vakteve ushqimore në përbërjen e kostove të punës, si në rastin e llogaritjeve të tjera për pagat, sugjeron mundësinë e identifikimit të shumës specifike të të ardhurave të secilit punonjës (me përllogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale). Në mungesë të një mundësie të tillë, shpenzimet e ushqimit për qëllime të tatimit mbi fitimin nuk mund të merren parasysh si pjesë e kostove të punës dhe nuk ka asnjë procedurë tjetër për llogaritjen e pagesave të tilla në favor të punonjësve socialë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 11 Shkurt 2014 N 03-04 -05/5487).

Për qëllime të taksimit të tatimit mbi të ardhurat personale, kostoja e ushqimit falas për punonjësit në shpjegimin e specifikuar konsiderohet nga departamenti financiar si të ardhura të marra në natyrë (klauzola 1, pika 2, neni 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, ndërmarrja, si agjent tatimor, është e detyruar të mbajë regjistrime të të ardhurave të marra prej saj nga individët në periudhën tatimore (klauzola 1, neni 230 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, ju mund të mbani një regjistër të të ardhurave në natyrë bazuar në numrin e kuponëve të lëshuar për ushqim falas. Të ardhurat në formën e një përfitimi material i nënshtrohen përfshirjes në të ardhurat totale të këtij personi nëse shuma e të ardhurave mund të përcaktohet në lidhje me këtë individ (Rezoluta e FAS GUS e 05.08.2014 N A78-4284 / 2013). Nga rruga, e njëjta logjikë vlen edhe për llogaritjen e primeve të sigurimit për fondet jashtë buxhetit. Gjatë përcaktimit të bazës së tatueshme për primet e sigurimit, duhet të merren parasysh vetëm pagesat (përfshirë në natyrë) që përbëjnë një përfitim material që duhet përcaktuar për çdo individ individual. Nëse një përfitim i tillë përcaktohet me saktësi për secilin punonjës të ushqyer mirë, atëherë auditorëve mund t'u mohohet akumulimi shtesë i primeve të sigurimit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly e 29.04.2013 N A12-19716 / 2012).

Nëse llogaritari nuk po nxiton të llogarisë primet e sigurimit nga kostoja e vakteve falas për punonjësit, Dekreti i AC SZO i datës 28.08.2014 N A56-71503 / 2013 është i dobishëm për të. Fakti i thjeshtë i të paturit marrëdhëniet e punës ndërmjet një punëdhënësi dhe punonjësve të tij nuk tregon se të gjitha pagesat që u janë grumbulluar punonjësve janë shpërblim për punën e tyre. Pagesa për koston e ushqimit për punonjësit e tyre përmes lidhjes së një kontrate për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë nuk varej nga rezultati i punës së një punonjësi të caktuar, i veshur karakter social dhe nuk ishte një shpërblim për punën. Fakti që pagesat e kontestuara janë marrë parasysh për qëllimet e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale si të ardhura të marra në formë jo monetare nuk mund të shërbejë si bazë për njohjen e tyre si pjesë e pagave. Përfitimet materiale të ofruara nga punëdhënësi për punonjësit e tij nuk mund të konsiderohen si shpërblim për punonjësit në lidhje me performancën e tyre detyrat zyrtare, që do të thotë se kostoja e ushqimit nuk është subjekt i primeve të sigurimit.

Për sa i përket TVSH-së, duhet të merret parasysh se shitja e mallrave në territorin e Federatës Ruse, përfshirë transferimin e pronësisë së mallrave pa pagesë, njihet si objekt tatimi (klauzola 1, neni 146 i K. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në këtë drejtim, kostoja e ushqimit falas për punonjësit duhet të përfshihet në bazën tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar. Shumat e TVSH-së të paraqitura për këto mallra janë subjekt i zbritjes në përputhje me procedurën e përcaktuar përgjithësisht. Ky mendim, i shprehur në Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 11 shkurt 2014 N 03-04-05 / 5487, datë 16 tetor 2014 N 03-07-15 / 52270, mund të kundërshtohet me një pikë alternative të pikëpamje, thelbi i së cilës është si më poshtë.

Punonjësve u sigurohet ushqim në kuadrin e punës, dhe jo marrëdhënieve juridike civile, prandaj është e pamundur të flitet për një transaksion, prandaj nuk ka objekt taksimi të TVSH-së (Rezoluta e FAS ZSO datë 17/06/2013 N A03 -7961 / 2012). Sigurimi i punonjësve me ushqime falas, që rrjedhin nga kushtet e kontratës kolektive, në lidhje me kryerjen e detyrave të punës nga punonjësit, nuk është një transferim falas i shërbimeve (mallrave), dhe nuk ka arsye për të ngarkuar TVSH-në (Rezolutat e AC SZO datë 04.12.2014 N A42-8734 / 2013, FAS SZO datë 04/12/2013 N A44-4898/2012). Por nuk mungojnë edhe vendimet e kundërta të gjykatave, të cilat tregojnë për transferimin falas të drekës për punonjësit prodhim vetanak konsiderohet zbatim dhe në bazë të Artit. 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i nënshtrohet TVSH-së (Rezoluta e AC SZO e 18.08.2014 N A56-67881 / 2012).

Kontabiliteti tatimor për mirëmbajtjen e dhomës së ngrënies

Në përgjithësi, ndërmarrjet industriale paguajnë taksa sipas sistemit tradicional të taksave. Një prej tyre është tatimi mbi të ardhurat. Rregullat për llogaritjen dhe pagesën e tij përshkruhen në K. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përmban rregulla të veçanta për kontabiliteti tatimor kostot e industrive të shërbimeve dhe të familjeve dhe kostot e mensës. Në veçanti, në bazë të par. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet e tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen përfshijnë kostot që lidhen me mirëmbajtjen e ambienteve të objekteve të hotelierisë publike që u shërbejnë kolektivëve të punës (përfshirë shumën e amortizimit të përllogaritur, koston e riparimit të lokaleve, koston e ndriçimit , ngrohje, furnizim me ujë, energji elektrike, si dhe karburant për gatim), nëse këto kosto nuk merren parasysh sipas rregullave të artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në nenin e fundit të përmendur thuhet se baza tatimore për aktivitetet e objekteve të FPF përcaktohet veçmas nga baza tatimore për llojet e tjera të aktiviteteve. Kjo është e nevojshme në mënyrë që humbjet e OPH të mos zvogëlojnë drejtpërdrejt fitimin e marrë nga aktivitetet kryesore të ndërmarrjes. Ka rregulla të veçanta për llogaritjen e humbjeve të OPH, por kjo nuk është gjëja kryesore. Është e rëndësishme që OPH të përfshijë parcela ndihmëse, shërbime banimi dhe komunale, objekte sociale dhe kulturore, qendra trajnimi dhe ferma të tjera të ngjashme, industri që ofrojnë shërbime si për punonjësit e tyre ashtu edhe për palët e treta. Për të mos përcaktuar bazën tatimore veçmas, është e nevojshme të siguroheni që mensa nuk është OPH nga pikëpamja e Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për këtë mjafton që mensa të jetë në territorin e ndërmarrjes dhe t'u shërbejë vetëm punonjësve të saj. Më pas, shpenzimet që lidhen me mirëmbajtjen e dhomës së ngrënies i nënshtrohen përfshirjes në përbërjen e shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen në bazë të paragrafëve. 48 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e 27 qershorit 2014 N 03-03-06 / 1/30947, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i 14 janarit 2014 N GD-4- 3 / 271). Në të njëjtën kohë, kostot e punës dhe pagesat e tjera për punonjësit e mensës, të parashikuara nga normat e legjislacionit të Federatës Ruse, marrëveshjet e punës (kontratat) dhe (ose) marrëveshjet kolektive, merren parasysh për qëllimet e taksimit. e fitimeve si pjesë e kostove të punës në përputhje me Art. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kostoja e përgatitjes së ushqimit për punonjësit në një situatë të tillë përfshihet në përbërjen e kostove materiale në bazë të paragrafit 1 të Artit. 254 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Por, çka nëse mensa ndodhet në territorin e ndërmarrjes, por u shërben punonjësve të saj dhe palëve të treta? Më pas për ndërmarrjen tatimpaguese, kjo mensë do të jetë objekt i OSHP-së, të ardhurat dhe shpenzimet e së cilës merren parasysh sipas rregullave të Artit. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e 31 tetorit 2014 N 03-03-06/1/55344). Nëse mensa ka fitim, atëherë i shtohet fitimit total të ndërmarrjes industriale. Nëse pika e ushqimit është jofitimprurëse, atëherë për të njohur humbjen që rezulton në kontabilitetin tatimor, kushtet e par. 5 st. 275.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Thelbi i tyre qëndron në faktin se mensa duhet të funksionojë si objekte të ngjashme hoteliere, për të cilat ky aktivitet është kryesori (të njëjtat çmime, kosto dhe kushte për ofrimin e shërbimeve). Nëse këto kushte nuk plotësohen, humbja që rezulton transferohet në periudhat në vijim dhe fitimi i mensës drejtohet në shlyerjen e saj.

Dhe le të supozojmë se është planifikuar të tërheqë një ndërmarrje të specializuar të hotelierisë publike për të ofruar shërbime katering për fuqinë punëtore. Si të merren parasysh në këtë rast kostot e pagimit të shërbimeve të kontraktorit gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? Siç thuhet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 qershor 2014 N 03-03-06 / 1/30947, kërkesat për fizibilitetin ekonomik të shpenzimeve nuk lejojnë interpretimin e tyre arbitrar, dhe është e nevojshme të krijohet një lidhja objektive ndërmjet shpenzimeve të bëra nga tatimpaguesi dhe fokusit të veprimtarisë së tij në realizimin e fitimit dhe barrës Është përgjegjësi e organeve tatimore të provojnë pabazimin e shpenzimeve të tatimpaguesit. Kësaj mund të shtojmë se kërkesat për krijimin e mensave përcaktohen edhe nga standardet sanitare. Pra, paragrafët 5.48, 5.51 të PS 44.13330.2011 “Kodi i rregullave. Ndërtesa administrative dhe shtëpiake. Versioni i përditësuar i SNiP 2.09.04-87"<1>parashikohet që ndërmarrjet prodhuese duhet të ketë një mensë (me më shumë se 200 persona që punojnë në turn), një dhomë shpërndarjeje mense (deri në 200 persona), një dhomë ngrënie (me deri në 30 persona). Domethënë, kateringu në ndërmarrjet prodhuese nuk është teka e punëdhënësit, ndërkohë që kushti i pagesës së pjesshme ose të plotë të ushqimit të punëtorëve mund të përfshihet në kontratën kolektive si detyrim i punëdhënësit për të përmirësuar kushtet e punës, që do të jetë një tjetër. vërtetimin e vlefshmërisë së shpenzimeve të tilla.

Metodologjia e kontabilitetit

Kateringu publik nuk është aktiviteti kryesor i një ndërmarrje industriale. Aktivitetet e mensës në ndërmarrje nuk lidhen drejtpërdrejt me prodhimin e produkteve, i cili ishte qëllimi i krijimit të organizatës. Nëse po, atëherë kjo njësi për qëllime të kontabilitetit mund të klasifikohet mjaft si industri shërbimesh dhe ferma (OPKh). Ndryshe nga prodhimi ndihmës, fermat shërbyese nuk kryejnë punë për të plotësuar nevojat e prodhimit kryesor, atyre u caktohet roli i divizioneve joindustriale të ndërmarrjes. Përkundër kësaj, industritë e shërbimeve kontribuojnë në formimin e kostos së prodhimit të ndërmarrjes.

Për të përmbledhur informacionin për kostot e prodhimit që shërbejnë për prodhimin kryesor dhe atë ndihmës, Plani Kontabël parashikon llogarinë 29. Ai mbahet së bashku me llogaritë e tjera të prodhimit që formojnë koston e prodhimit. Në të njëjtën kohë, çdo llogari e tillë ka rendin e vet të përgjithësimit dhe shpërndarjes pasuese të kostove, duke përfshirë objektet përfundimtare të llogaritjes (kostoja e llojeve të caktuara të produkteve). Llogaria 29 ka teknologjinë e saj për akumulimin dhe shpërndarjen e kostove të shërbimit të industrive dhe fermave, e cila përcaktohet nga natyra e kostove të tilla.

Llogaria 29 grumbullon kostot e veta dhe të palëve të treta. Dallimi midis tyre është se të parët kreditohen menjëherë në llogarinë 29, ndërsa të dytët kreditohen në këtë llogari nga llogaritë e tjera. kostot e prodhimit. Lloji i parë i kostove korrespondon me llogaritë e kontabilitetit për lëndët e para dhe materialet (10), llogaritjet e listës së pagave (70), kontabilitetin me buxhetin dhe fondet jashtë buxhetit(68, 69), marrëveshjet me furnizues dhe kontraktorë të palëve të treta (60, 76). Lloji i dytë i kostove fillimisht përmblidhet në llogarinë e kostos së industrive të tjera (23, 25, 26) dhe vetëm pas kësaj përfshihet në kostot e OPH.

Vlen të përmendet atribuimi i 29 kostove të palëve të treta. Si rregull, prodhimet ndihmëse ndonjëherë japin një kontribut më të madh në punën e fermave të shërbimit (në sigurimin e energjisë elektrike, ngrohjes, gazit) sesa shpenzimet e përgjithshme të prodhimit dhe të biznesit të paguara nga ndërmarrja. Prandaj, pjesa kryesore e kostove të lidhura me të mbetet kryesore ndër kostot indirekte të shërbimit të prodhimit. industritë ndihmëse. Por mund të mos ketë prodhime të tilla, atëherë në vend të tyre, shpenzimet nga llogaritë 25 dhe 26 ngarkohen në llogarinë 29.

Në të njëjtën kohë, për sa i përket shpenzimeve të përgjithshme, ekziston një kusht. Industritë e shërbimeve dhe fermat, ndër të tjera, duhet të kryejnë punë dhe të ofrojnë shërbime për klientët dhe konsumatorët e palëve të treta. Pastaj llogaritari mund të përfshijë një pjesë të kostove të përgjithshme të biznesit në koston e punës (shërbimeve) të industrive të shërbimit dhe fermave. Ky rregull aplikohet me kusht që ndërmarrja të gjenerojë koston e plotë të prodhimit të produkteve të prodhuara. Nëse ndërmarrja ka vendosur të formojë një kosto jo të plotë të prodhimit, atëherë shuma e kostove të përgjithshme të biznesit njihet si kosto aktuale e kësaj periudhe.

Si kostot e veta ashtu edhe ato të palëve të treta për shërbimin e prodhimit formojnë koston e produkteve të tyre (punëve, shërbimeve) dhe të punës në vazhdim, kostoja e të cilave tregon gjendjen e llogarisë 29 në fund të muajit. Nëse në fund të muajit nuk ka "punë në vazhdim" në prodhimin e shërbimit (gjë që është e mundur gjatë ofrimit të shërbimeve), atëherë llogaria 29 gjithashtu nuk duhet të ketë një bilanc në fund të muajit. Kredia e llogarisë 29 pasqyron shumën e kostos aktuale të produkteve të përfunduara, punës së kryer dhe shërbimeve të kryera. Këto shuma debitohen:

— regjistrimet kontabël të pasurive materiale dhe produkte të gatshme lëshuar nga industritë e shërbimeve dhe fermat;

- llogaritë e kontabilitetit të kostos së nënndarjeve - konsumatorë të punëve dhe shërbimeve të prodhuara dhe të ofruara nga industritë e shërbimeve dhe fermat;

- llogaria 90 "Shitje" (kur u shiten organizatave dhe individëve të palëve të treta punë dhe shërbime të prodhuara dhe të ofruara nga industritë e shërbimit dhe fermat), etj.

Nga këto opsione, më e zakonshme në praktikë është fshirja e kostove të objekteve të shërbimit për punishtet e konsumatorit ose për shitje tek konsumatorët e palëve të treta. Mensa e një ndërmarrje shpesh u shërben miqve dhe armiqve, kështu që kostot e një ndarjeje të tillë të OPH nuk duhet të përjashtohen nga kostoja e prodhimit të dyqaneve kryesore dhe ndihmëse të konsumatorëve, si dhe njësive të menaxhimit që përdorin gjithashtu shërbimet e mensë. Shtrohet një pyetje e arsyeshme: si të shpërndahen kostot e dhomës së ngrënies midis të gjithë konsumatorëve? Mundësia më e thjeshtë është të formoni një rezultat të veçantë të marrë nga aktivitetet e mensës, e cila ofron shërbime hotelierike për të gjithë dhe merr të ardhura nga kjo. Kostot e OPH zvogëlojnë të ardhurat përkatëse, si rezultat, dhoma e ngrënies bën një fitim ose humbje, duke plotësuar totalin rezultatet financiare ndërmarrjeve.

Korrespondenca e llogarive në mensën e një ndërmarrje që ofron shërbime hotelierike si për të vetën ashtu edhe për të tjerët për një tarifë (para) do të duket si kjo:

Përmbajtja e funksionimit	Debiti	Kredi
Produktet e palëve të treta për enët dhe produktet janë kredituar	10	60
Reflektoi lëshimin e produkteve për gatim	29	10
Reflektoi koston e pagave dhe primeve të sigurimit	29	70, 69
Janë pasqyruar kostot ndihmëse, të përgjithshme të prodhimit dhe të përgjithshme të biznesit	29	23, 25, 26
Kostot e fshira për koston e shërbimeve ushqimore	90	29
Të ardhurat e pasqyruara nga shitja e pjatave dhe produkteve të kuzhinës	50	90
Përcaktohet rezultati i marrë nga shërbimet e hotelierisë	90	99

Korrespondenca e faturave për mensën e një ndërmarrjeje që ofron shërbime ushqimi për punonjësit e saj për llogari të pagave për marrëveshje kolektive, do të jetë kështu:

Korrespondenca e faturave për mensën e një ndërmarrje që ofron shërbime hotelierike për punonjësit e saj pa pagesë në përputhje me një marrëveshje kolektive do të duket si kjo:

Për qartësi, autori përdori kontabilitetin më të thjeshtë - për sa i përket treguesve të kostos, kur aktiviteti i mensës është ofrimi i shërbimeve. Nëse e konsiderojmë ushqimin e punëtorëve si një aktivitet për prodhimin e produkteve dhe shitjen e tyre të mëvonshme, atëherë është e nevojshme të organizohet kontabiliteti i kostos në natyrë, i cili mbahet nga emrat e produkteve të hotelierisë publike, sasia dhe çmimi kontabël i tyre. produkteve.

Siç mund ta shihni, një mensë në një ndërmarrje mund të komplikojë kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të një ndërmarrje industriale, por nëse gjithçka zgjidhet dhe zgjidhen çështjet kryesore, atëherë do të ketë shumë më pak probleme. Shpresojmë që ky artikull të ndihmojë.

Organizimi i kateringut të korporatave nga punëdhënësit e denjë sot perceptohet si një nga detyrat prioritare sociale. Menaxhmenti i kompanive të vogla zakonisht u siguron punonjësve një dhomë për pushim dhe ngrënie, dhe kur zgjerojnë stafin, ata mendojnë se si të organizojnë një dhomë ngrënieje. Në ndërmarrje, hapja e mensës është kryesisht një shqetësim për punonjësit, ndërsa qëllimi për të përfituar rrallë vendoset. Sidoqoftë, kjo nuk do të thotë aspak se mensa në ndërmarrje është një biznes qëllimisht jo fitimprurës.

Përkundër faktit se kërkesat për ambientet, pajisjet, komunikimet, si dhe standardet sanitare, anti-epidemiologjike dhe të sigurisë nga zjarri do të jenë të njëjta si për një ndërmarrje të rregullt hotelierie, dhe çmimet për pjatat janë më preferenciale, nuk mund të arrini vetëm vetëmjaftueshmëria e mensës, por edhe fitim i prekshëm.

Kërkesat dhe formalitetet

Një mensë që shërben ekskluzivisht për punonjësit e një ndërmarrje mund të konsiderohet fare mirë një industri shërbimi. Në këtë rast, aktivitetet e saj merren parasysh si pjesë e të ardhurave dhe shpenzimeve të ndërmarrjes dhe nuk kërkohen formalitete ligjore. Nëse prisni të shisni produkte shtesë, është më mirë ta sillni mensën në një bilanc të veçantë duke krijuar, për shembull, një filial (LLC). Ju mund të zgjidhni një opsion në të cilin dhoma e ngrënies nuk do të lidhet zyrtarisht me ndërmarrjen, për shembull, regjistroni një person të besueshëm (ose veten, nëse kjo është e pranueshme për ju) si një sipërmarrës individual.

Dhoma duhet të jetë e pajisur në përputhje me SanPiN (në veçanti, ia vlen të studiohet SanPiN 2.3.6.1079-01), GOST, kërkesat e Rospotrebnadzor dhe zjarrfikësve.

Kërkesat kryesore sanitare janë të sigurohet që ushqimet e papërpunuara dhe të papërpunuara të mos jenë pranë atyre të përpunuara - në mënyrë që të parandalohen mikroorganizmat të hyjnë në ushqimin e përfunduar. Duhet të ndahet një dhomë e veçantë për përgatitjen e pjatave të ftohta (sallata, pate, pelte, etj.).

Dyshemetë duhet të mbulohen me një material jo poroz, të lehtë për t'u pastruar - në të kaluarën, dyshemetë prej çimentoje ishin të zakonshme në kuzhina. Muret dhe tavani duhet të mbulohen me bojë vaji, pllakat lejohen. Një magazinë me dhoma të ftohta dhe të thata duhet të pajiset me frigoriferë dhe dollapë për ruajtjen e veçantë të produkteve.

Është e detyrueshme pajisja e një kapuçi të fuqishëm - ventilimi i të gjitha dhomave, si dhe një sistem klimatizimi për të ruajtur temperaturat e nevojshme në punishtet e gatimit, në magazinë dhe në lavatriçe. Mos harroni furnizimet me energji emergjente.

Kujdesuni për ambientet shtëpiake për punonjësit - dhomat e zhveshjes, tualetet.

Lidhni marrëveshje të vazhdueshme me të gjitha instancat, pjesëmarrja e të cilave në aktivitetet e dhomës së ngrënies nuk mund të shmanget:

për shërbimet SES (kontrolli i kullimeve nga rezervuarët dhe tavolinat - kërkime laboratorike);
për deponimin e mbeturinave, dezinsektimin, deratizimin;
kryerja e ekzaminimeve mjekësore të punonjësve;

Studioni Ligjin Federal "Për mirëqenien sanitare dhe epidemiologjike të popullsisë" Nr. 52-FZ, si dhe GOSTs R 30389-95 / 50762-95, R 50763-95, R 50764-95, R 50935-96 , ose ftoni specialistë për të ndihmuar.

Mensa e ndërmarrjes ka një plus të rëndësishëm mbi një institucion publik. Punonjësit e saj kanë mundësinë të planifikojnë më saktë gamën dhe sasinë e pjatave.

Është shumë fitimprurëse që një mensë të organizojë shitjen e “abonimeve ushqimore” për një javë, apo edhe një muaj përpara. Edhe nëse ofroni zbritje të vogla në të njëjtën kohë, aftësia për të planifikuar numrin e darkave me saktësi të madhe përsëri bën të mundur kursimin e parave. Në të vërtetë, në këtë rast do të ketë një përqindje shumë të ulët të pjatave të pashitura. Natyrisht, disa stoqe të pjatave më të njohura për mysafirët e ndërmarrjes dhe ata që "nuk ishin në plan" duhet të jenë ...

Stafi drejtues i ndërmarrjes mund të shërbehet sipas një menuje shtesë: drekë nga pjatat më të shtrenjta që nuk përfshihen në menunë standarde ofrohet të porositet paraprakisht. Kjo qasje zbatohet shpesh, për shembull, në sanatoriume: gjatë drekës, propozohet të zgjidhni nga lista e pjatave për të nesërmen, në mënyrë që të mos gatuhen shumë.

Përveç shërbimit standard për punonjësit e ndërmarrjes, mensa mund të ofrojë shërbimet e sallës së banketit, të porosisë pjata me vete, madje të prodhojë diçka për tregti jashtë ndërmarrjes ose në pikën e kontrollit - pasta, produkte gjysëm të gatshme.

Mund t'u shërbehen ndërmarrjeve dhe firmave fqinje që nuk kanë mensën e tyre, por duan të organizojnë ushqime të ngrohta për ekipet e tyre me çmime të volitshme.

Nëse arrini të merrni mjaftueshëm prodhim në këtë mënyrë, duke kursyer në kostot joproduktive (mbeturinat e tepërta), tashmë mund të mbështeteni në sukses. Pjesa tjetër do të varet nga cilësia e produkteve dhe shërbimeve, si dhe nga zinxhiri i furnizimit. Gjetja e furnizuesve midis fermave fshatare, fermave të shpendëve, komplekseve të serrave dhe sigurimi i furnizimit të pandërprerë të produkteve të freskëta në vëllimet e kërkuara do të kërkojë përvojë dhe njohuri. Ju lutemi vini re: produktet duhet të kenë certifikata të cilësisë ose certifikata veterinare.

Kur biznesi juaj i hotelierisë së korporatës fillon të fitojë, mendoni për zhvillimin: po sikur të synoni një rrjet mensash të bazuara në ndërmarrjet në qytetin tuaj?

Ambjent me qera per katering

Hapësira me qira është mjaft e zakonshme transaksion biznesi në objektet hotelierike. Disa subjekte ushqimore publike nuk kanë të tyren hapësirë me pakicë, të tjerë ndjejnë nevojën për ta zgjeruar atë, por janë të kufizuar financiarisht, që nga rentabiliteti kapital qarkullues shpesh më të larta se asetet fikse të veta. Në të dyja rastet, një organizatë ushqimore publike mund të “shpëtojë” një marrëveshje qiraje të objekteve jorezidenciale të lidhur me pronarin e pasurive të paluajtshme, sipas së cilës ata përdorin si qiramarrës zonën e “dikujt tjetër”.

Baza e së drejtës civile e marrëveshjes së qirasë rregullohet nga normat e kreut 34 "Qiraja" të Kodit Civil. Federata Ruse(në tekstin e mëtejmë - Kodi Civil i Federatës Ruse).

Duhet të theksohet se ky kapitull ka strukturën e mëposhtme - paragrafi 1 i Kapitullit 34 të Kodit Civil të Federatës Ruse i kushtohet rregullave të përgjithshme të marrëveshjes së qirasë, dhe pesë të tjerat rregullojnë lloje të veçanta të qirasë: dhënien me qira, dhënien me qira të automjete, ndërtesa dhe struktura, ndërmarrje dhe leasing.

Bazuar në normat e nenit 625 të Kodit Civil të Federatës Ruse për marrëveshjet individuale të qirasë dhe marrëveshjet e qirasë lloje të caktuara pronës, zbatohen normat e përgjithshme të marrëdhënieve të qirasë, nëse nuk ka norma të veçanta të përcaktuara nga Kodi Civil i Federatës Ruse në lidhje me marrëveshjet e listuara të qirasë.

Kështu, marrëveshja e qirasë për objektet jorezidenciale do t'i nënshtrohet dispozitat e përgjithshme me qira (nenet 606-625 të Kodit Civil të Federatës Ruse) dhe dispozitat që rregullojnë dhënien me qira të ndërtesave dhe strukturave, pasi zona e marrë me qira, si rregull, ndodhet ose në një ndërtesë ose strukturë, është e lidhur pazgjidhshmërisht me to Prandaj, praktika gjyqësore i klasifikon këto lloje të marrëveshjeve si marrëveshje qiraje të pasurive të paluajtshme, me të gjitha pasojat që pasojnë (Letra Informative e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 1 qershor 2000 Nr. 53 “Për regjistrimi shtetëror marrëveshjet e qirasë për objekte jo-banesore).

Palët në një marrëveshje qiraje janë qiradhënësi dhe qiramarrësi. Në përputhje me nenin 608 të Kodit Civil të Federatës Ruse, qiradhënësi është pronari i pronës, përkatësisht, qiramarrësi është personi që merr pronën për posedim dhe përdorim të përkohshëm dhe paguan qiranë për të.

Siç rrjedh nga neni 607 i Kodit Civil të Federatës Ruse, çdo send jo i konsumueshëm, duke përfshirë parcelat e tokës, ndërtesat, strukturat, ambientet jorezidenciale, pjesët e tyre etj., mund të jenë objekt i një marrëveshjeje qiraje. Nëse objekti i qirasë është një ndërtesë ose strukturë, atëherë planet e dyshemesë së ndërtesës ose strukturës duhet t'i bashkëngjiten marrëveshjes së qirasë, duke treguar ambientet që do të jepen me qira, duke treguar madhësinë e sipërfaqes së dhënë me qira, praninë ose mungesën e shërbimit. dhoma, të cilat do të ndihmojnë veçanërisht kur paguajnë taksapaguesit e vetëm për të ardhurat e imputuara.

Ndryshe nga normat e përgjithshme për një marrëveshje qiraje për ambiente jorezidenciale, forma me shkrim e marrëveshjes është e detyrueshme për shkak të treguesit të drejtpërdrejtë të nenit 651 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Forma e shkruar e kontratës mund të respektohet duke hartuar një dokument të nënshkruar nga qiramarrësi dhe qiradhënësi. mospërputhje të shkruarit Marrëveshja e qirasë për objekte jorezidenciale si pjesë e një pasurie të paluajtshme sjell pavlefshmërinë e saj.

Neni 610 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se periudha për të cilën palët lidhin një marrëveshje qiraje për ambiente jorezidenciale përcaktohet nga marrëveshja. Nëse qiramarrësi dhe qiradhënësi nuk kanë treguar periudhën për të cilën është lidhur marrëveshja e qirasë, atëherë marrëveshja do të konsiderohet e lidhur për një periudhë të pacaktuar. Në këtë rast, secila palë ka të drejtë të zgjidhë kontratën në çdo kohë duke njoftuar palën tjetër për qëllimet e saj të paktën tre muaj përpara zgjidhjes së marrëveshjes.

Klauzola 2 e nenit 651 të Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se një marrëveshje qiraje për një ndërtesë ose strukturë të lidhur për një periudhë më shumë se një vit, përfshirë për një periudhë të pacaktuar, i nënshtrohet regjistrimit shtetëror dhe konsiderohet e lidhur nga momentin e regjistrimit të tij. Kjo kërkesë vlen edhe për marrëveshjet e qirasë për ambiente jorezidenciale, të cilat janë ose ndërtesa ose struktura të pavarura, ose pjesë e tyre. Kjo rrjedh nga Letra e Informacionit e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, e datës 1 qershor 2000 nr. 53.

Procedura për regjistrimin shtetëror të të drejtave mbi pasuritë e paluajtshme dhe transaksionet me të kryhet në përputhje me normat ligji federal datë 21 korrik 1997 Nr. 122-FZ "Për regjistrimin shtetëror të të drejtave mbi pasuritë e paluajtshme dhe transaksionet me të" (në tekstin e mëtejmë - Ligji Nr. 122-FZ).

Paragrafi 2 i nenit 4 i ligjit nr. 122-FZ përcakton se të drejtat mbi pasuritë e paluajtshme, dokumentet e titullit, të cilat lëshohen pas hyrjes në fuqi të këtij ligji, i nënshtrohen regjistrimit të detyrueshëm shtetëror.

Ju lutemi vini re se organizata e hotelierisë do të jetë në gjendje të marrë parasysh kostot e mirëmbajtjes së hapësirës së marrë me qira, duke përfshirë qiranë, nëse kërkohet regjistrimi, vetëm pas regjistrimit shtetëror të marrëveshjes së qirasë. Është ky këndvështrim që autoritetet rregullatore i përmbahen, siç dëshmohet nga Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 12 korrik 2006 Nr. 03-03-04 / 2/172, Shërbimi Federal i Taksave i Federata Ruse për qytetin e Moskës datë 23 nëntor 2009 Nr 18 shkurt 2008 Nr. 20–12/015152.2.

Meqenëse regjistrimi shtetëror i një marrëveshjeje qiraje të pasurive të paluajtshme është një procedurë mjaft e lodhshme dhe jo e lirë, është e nevojshme t'u tregohet organizatave të hotelierisë publike se është zakon të lidhni marrëveshje të tilla për një periudhë më pak se 1 vit, për shembull, për 11 muaj, në të cilin rast regjistrimi i marrëveshjes mund të anulohet. Edhe nëse më vonë palët duan të zgjasin kontratën për të njëjtën periudhë dhe me të njëjtat kushte, veprime të tilla nuk mund të cilësohen si ndryshim në afatin e kontratës, që është më shumë se një vit. Kjo është pikërisht ajo që tregohet në paragrafin 10 të Letrës së Informacionit të Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 16 shkurt 2001 Nr. 59 "Rishikimi i praktikës së zgjidhjes së mosmarrëveshjeve në lidhje me zbatimin e Ligjit Federal" Për Regjistrimin Shtetëror të të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme dhe transaksionet me to”.

Në bazë të nenit 652 të Kodit Civil të Federatës Ruse, gjatë marrjes me qira të pasurive të paluajtshme, qiramarrësi transferon të drejtat për të përdorur parcelën e tokës të zënë nga kjo pasuri e paluajtshme dhe e nevojshme për përdorimin e saj. Nëse qiradhënësi është pronar i truallit në të cilin ndodhet objekti i pasurive të paluajtshme, në të cilin sipërfaqja është dhënë me qira, atëherë qiramarrësit i jepet e drejta e dhënies me qira (një e drejtë tjetër) në pjesën përkatëse të truallit. Kjo zakonisht fiksohet në dhënien me qira të ndërtesës ose strukturës.

Nëse kjo nuk është e specifikuar në kontratë, atëherë qiramarrësi do të transferojë të drejtën për të përdorur atë pjesë të truallit në të cilin ndodhet sipërfaqja e dhënë me qira për kohëzgjatjen e qirasë së pasurisë së paluajtshme.

Nëse qiradhënësi i pasurisë së paluajtshme nuk është pronar i tokës, atëherë në këtë rast e drejta për të përdorur një pjesë të truallit i kalon qiramarrësit për kohëzgjatjen e kontratës së qirasë.

Sa i përket paguesit të taksës së tokës, duhet mbajtur mend se në përputhje me paragrafin 1 të nenit 388 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi Tatimor i Federatës Ruse), tatimpaguesit janë organizata dhe individë. të cilët zotërojnë ngastra toke në bazë të pronësisë, të drejtës së përhershme (të përhershme) të përdorimit ose të drejtës së posedimit të trashëgueshëm të përjetshëm. Organizatat dhe individët nuk njihen si tatimpagues në lidhje me parcelat e tokës, të cilat i kanë në të drejtën e përdorimit falas me afat të caktuar ose u janë transferuar me kontratë qiraje.

Prandaj, paguesi i taksës së tokës në çdo rast do të jetë qiradhënësi (pavarësisht nëse ai është pronar i tokës apo e përdor atë me qira). Në të njëjtën kohë, marrëveshja e qirasë së pasurive të paluajtshme mund të parashikojë që përbërësi i tokës të përfshihet në qiranë e paguar nga qiramarrësi, është rreptësisht e ndaluar që qiramarrësi të paguajë taksën e tokës veçmas, duke anashkaluar të ardhurat e qiradhënësit.

Në ndryshim nga rregullat e përgjithshme për qiranë, shuma e qirasë për të cilën palët kanë rënë dakord njihet si kusht thelbësor i marrëveshjes së qirasë për ndërtesat ose strukturat, prandaj, nëse shuma e qirasë nuk është e specifikuar në marrëveshjen e qirasë për pasuri të paluajtshme. , atëherë marrëveshja konsiderohet e pa lidhur. Në bazë të treguesit të drejtpërdrejtë të paragrafit 1 të nenit 654 të Kodit Civil të Federatës Ruse, rregullat për përcaktimin e çmimit të parashikuar nga paragrafi 3 i nenit 424 të Kodit Civil të Federatës Ruse nuk zbatohen në këtë rast.

Në të njëjtën kohë, duhet të kihet parasysh se vendosja e qiramarrësit për shpenzimet e pagesës së shërbimeve nuk mund të konsiderohet si një formë qiraje, kjo tregohet në paragrafin 12 të Letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit. Federata Ruse e datës 11 janar 2002 nr. 66, e cila çon në pasoja shumë të trishtueshme si për qiramarrësin ashtu edhe për qiradhënësin.

Transferimi me qira i një organizate ushqimore publike të ambienteve jorezidenciale kryhet në bazë të një akti transferimi ose një dokumenti tjetër të nënshkruar nga palët. Një normë e tillë rrjedh nga paragrafi 1 i nenit 655 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Detyrimi i qiradhënësit konsiderohet i përmbushur që në momentin e kalimit në përdorim të sipërfaqes dhe nënshkrimit të aktit të kalimit.

Nëse ndonjëra nga palët shmang nënshkrimin e dokumentit të transferimit, atëherë kjo konsiderohet si refuzim i palës për të përmbushur kushtet e kontratës.

Pas përfundimit të marrëveshjes së qirasë, lokalet jo-rezidenciale do t'i kthehen qiradhënësit gjithashtu në përputhje me rregullat e parashikuara në paragrafin 1 të nenit 655 të Kodit Civil të Federatës Ruse.

Procedura për përdorimin e sipërfaqes së dhënë me qira nga qiramarrësi, detyrimet e palëve për të mirëmbajtur pronën e dhënë me qira, për të përmirësuar pronën e dhënë me qira, si dhe për përfundimin e marrëveshjes së qirasë për objektet jorezidenciale rregullohen nga rregullat e përgjithshme të marrëdhëniet e qirasë.

Gjatë lidhjes së një marrëveshjeje qiraje për ambiente jo-rezidenciale, një organizatë ushqimore publike do të përballet domosdoshmërisht me çështje të pagesës për shërbimet komunale dhe shërbimet e komunikimit, sepse marrëveshja e qirasë mund të parashikojë që këto shërbime të paguhen si nga qiramarrësi ashtu edhe nga qiradhënësi.

Kur paguani për shërbimet komunale, duhet të mbahet mend se, në bazë të nenit 548 të Kodit Civil të Federatës Ruse, rregullat e paragrafit 6 "Furnizimi me energji" të Kapitullit 30 "Blerje dhe Shitje" të Kodit Civil të Federatës Ruse. Federata aplikon për marrëdhëniet me një organizatë të furnizimit me energji.

Neni 539 i Kodit Civil të Federatës Ruse "Marrëveshja e Furnizimit me Energji" përcakton që ajo është lidhur midis organizatës së furnizimit me energji dhe pajtimtarit (konsumatorit). Në përputhje me marrëveshjen e specifikuar, organizata e furnizimit me energji merr përsipër të furnizojë pajtimtarin me energji përmes rrjetit të lidhur, dhe ky i fundit është i detyruar të paguajë për të, të respektojë regjimin e konsumit të energjisë të përcaktuar në marrëveshje dhe të sigurojë funksionimin e sigurt rrjetet nën kontrollin e saj.

Meqenëse konsumatori sipas marrëveshjes së qirasë për ambiente jo-rezidenciale është qiramarrësi, është ai që duhet të lidhë një marrëveshje me organizatën e furnizimit me energji. Në të njëjtën kohë, organizata furnizuese e energjisë lidh një marrëveshje të tillë vetëm me pajtimtarin nëse ai ka "që korrespondon me kërkesa teknike pajisje marrëse e energjisë e lidhur me rrjetet e organizatës së furnizimit me energji elektrike dhe të tjera pajisjet e nevojshme, si dhe kur llogaritet konsumi i energjisë.

Si rregull, qiramarrësi i ambienteve jorezidenciale nuk ka pajisje dhe pajisje të tilla, prandaj, palët në marrëveshje parashikojnë në mënyrë specifike një dispozitë se si do të paguhen faturat e shërbimeve - qoftë në kurriz të qiradhënësit ose në kurriz të qiramarrësit.

Nëse qiradhënësi paguan me shpenzimet e tij, atëherë marrëveshja e qirasë parashikon shumën e qirasë, e cila përfshin koston e Shërbimet Publike dhe shërbimet e komunikimit të konsumuara nga qiramarrësi. Në këtë rast, qiraja e marrë nga qiradhënësi përfshihet në të ardhurat e tij. Nëse aktiviteti kryesor i pronarit të objekteve jorezidenciale është dhënia e pronës me qira, atëherë të ardhurat e tilla do të jenë për të të ardhura nga aktivitetet e zakonshme. Prandaj, pagesa për shërbimet komunale dhe shërbimet e komunikimit, përfshirë shërbimet e konsumuara nga qiramarrësi, njihet si shpenzim i qiradhënësit.

Nëse dhënia e hapësirës me qira nuk është aktiviteti kryesor, atëherë shuma e qirasë së marrë do të pasqyrohet në të ardhura të tjera, dhe pagesa për shërbimet komunale dhe të komunikimit - në shpenzime të tjera.

Një rregull i ngjashëm zbatohet në kontabilitetin tatimor. Nëse dhënia me qira e ambienteve jorezidenciale nuk është aktiviteti kryesor, atëherë qiraja do të llogaritet si e ardhur jo operative (neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe pagesa për organizatat e furnizimit me burime do të njihet. si shpenzime jo operative (neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse qiramarrësi paguan për shërbimet komunale dhe shërbimet e komunikimit me shpenzimet e tij, atëherë kontrata parashikon që pagesa të bëhet nga qiradhënësi, dhe qiramarrësi e kompenson atë për shumën e shpenzimeve komunale të konsumuara drejtpërdrejt prej tij.

Per te shmangur pasoja negative kur aplikohen zbritjet (si nga qiradhënësi ashtu edhe nga qiramarrësi), duhet të fiksohet dispozita që, për sa i përket pagesës për shërbimet komunale dhe shërbimet e komunikimit, ekzistojnë elementë të një marrëveshjeje ndërmjetëse, në këtë rast, agjenci, ndërsa shpërblimi i agjentit është përfshirë në shumën e qirasë.

Qiramarrësi ka të drejtë të marrë parasysh faturat e shërbimeve si pjesë e shpenzimeve jo operative në përputhje me Letrat e Ministrisë së Tatimeve dhe Taksave të Federatës Ruse për qytetin e Moskës, datë 21 gusht 2002 Nr. 26-12 / 38756, datë 23.09.2003 Nr 26-12 / 52001.

Ju kujtojmë se të gjitha shpenzimet e qiramarrësit duhet të jenë të dokumentuara. Në këtë rast, konfirmimi dokumentar i shpenzimeve të organizatës së hotelierisë publike janë llogaritë e organizatave furnizuese të burimeve të lëshuara për qiradhënësin në përputhje me Letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 30 janar 2008 nr. 03. -03-06 / 2/9.

Në të njëjtën kohë, arbitrat theksojnë se faturat e qiramarrësit janë mjaft të mjaftueshme për të marrë parasysh shërbimet komunale dhe shërbimet e komunikimit gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat, nëse, për më tepër, nga vetë marrëveshjet e qirasë (marrëveshjet e lidhura në përputhje me kushtet e tyre ) nuk ndjek detyrimin e qiradhënësit për t'i bashkangjitur këtyre llogarive fatura të lëshuara nga organizatat furnizuese të burimeve (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Vollgës e 14 shkurtit 2008 në çështjen nr. A57-6798 / 06, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Lindor të 30 nëntorit 2007 në çështjen nr. A19-17545 / 06 -40-52-Ф02-8944/07).

Për më tepër, duhet të merret parasysh se operacionet e furnizimit (outputit) të energjisë elektrike të kryera sipas kontratave për rimbursimin e burimeve të shërbimeve nuk zbatohen për shitjen e mallrave për qëllime të llogaritjes së TVSH-së. Në këtë drejtim, ato nuk i nënshtrohen TVSH-së, prandaj qiradhënësi nuk duhet të lëshojë fatura.

Kjo do të thotë qiramarrësi, duke kompensuar Shpenzimet komunale qiradhënësi nuk mund të zbatojë një zbritje tatimore në shumën e TVSH-së së transferuar te qiradhënësi si pjesë e shumës së kompensimit. Ky mendim ndahet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrat e saj të datës 14 maj 2008 Nr. 03-03-06 / 2/51, datë 24 Mars 2007 Nr. 03-07-15 / 39, datë Mars 3, 2006 Nr 03-04-15 /52. Autoritetet tatimore pajtohen gjithashtu me mendimin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, për shembull: Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 4 shkurt 2010 Nr. ШС-22-3/86@, datë 23 Prill , 2007 Nr.ШТ-6-03/340@, datë 27.10.2006 viti №ШТ-6-03/1040@; Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për qytetin e Moskës, datë 8 qershor 2009 Nr. 16-15 / 58069, datë 20 Prill 2007 Nr. 19-11 / 036483, datë 24 maj 2007 Nr. 19-11 / 4820 , datë 16.07.2007 Nr.19- 11/067415.

Me rastin e lidhjes së një marrëveshjeje qiraje për ambiente jo-rezidenciale, një organizatë ushqimore publike do të përballet domosdoshmërisht me çështjen e kontabilizimit të amortizimit për përmirësimet e pandashme të bëra nga qiramarrësi me pëlqimin e qiradhënësit, pasi ambientet e dhëna me qira shoqërohen gjithmonë me rindërtimin e tij.

Legjislacioni tatimor parashikon mundësinë e kontabilizimit, si pjesë e shpenzimeve që reduktojnë të ardhurat e tatueshme, të shpenzimeve të qiramarrësit për investime kapitale në aktivet fikse të dhëna me qira pikërisht duke akumuluar amortizimin mbi koston e investimeve kapitale. Kështu, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, investimet kapitale në aktivet fikse të dhëna me qira në formën e përmirësimeve të pandashme të bëra nga qiramarrësi me pëlqimin e qiradhënësit njihen si pasuri e amortizueshme.

Sipas paragrafit 1 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për investime kapitale të pakthyeshme të bëra me pëlqimin e qiradhënësit, zhvlerësimi ngarkohet nga qiramarrësi gjatë afatit të qirasë bazuar në shumat e amortizimit të llogaritura duke marrë parasysh jeta e dobishme e përcaktuar për artikujt e dhënë me qira të aktiveve fikse ose për investime kapitale në objektet e specifikuara në përputhje me Klasifikimin e Aseteve Fikse të miratuar me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 1 janar 2002 nr. 1 "Për klasifikimin e Asetet fikse të përfshira në grupet e amortizimit”.

Ky këndvështrim ndahet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse. Kështu, në letrën nr. 03-03-06/2/171, datë 6 shtator 2007, Ministria e Financave e Federatës Ruse tregoi se kur, sipas marrëveshjeve të qirasë për objektet, kostoja e përmirësimeve të pandashme të bëra nga qiramarrësi me pëlqimi i qiradhënësit nuk rimbursohet nga qiradhënësi, qiramarrësi ka të drejtë të paguajë amortizimin për përmirësimet e pandashme gjatë afatit të kontratës dhe ta marrë parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Autoritetet tatimore i përmbahen të njëjtit qëndrim: Letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 13 korrik 2009 Nr. 3-2-06 / 76, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për qytetin e Moskës, datë 25 gusht , 2010 Nr. 16–15 / 089245@, Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për qytetin Moskë, datë 13 tetor 2009 Nr. 16–15/106890.

Për më tepër, sipas letrës së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 14 maj 2008 nr. 03-03-06 / 2/52, jeta e dobishme e përdorur nga qiramarrësi për të llogaritur zhvlerësimin e investimeve kapitale në formën e përmirësimet e pandashme në pronën e dhënë me qira është një vlerë konstante dhe nuk varet nga jeta e pasurisë së dhënë me qira.

Kështu, organizata ka të drejtë t'i atribuojë koston e investimeve kapitale në objektin e marrë me qira shpenzimeve përmes amortizimit vetëm gjatë afatit të qirasë, duke llogaritur normën e amortizimit bazuar në koston e përmirësimeve dhe jetën e dobishme të objektit të rindërtuar. Pas skadimit të kontratës, kostoja e nënçmuar e investimeve kapitale fshihet kundrejt të ardhurave neto.

Nga libri Trajnimi. Manuali i trajnerit nga Thorne Kay

Catering Si organizohet catering? A është e mundur të përgatisni çaj dhe kafe në dhomë? A janë në dispozicion gjatë gjithë ditës nëse kërkohet? A ka një vend të veçantë për drekë? A është e mundur të ndani një pjesë të dhomës së ngrënies për grupin tuaj? Kjo është veçanërisht e rëndësishme për

Nga libri Bli një restorant. Shitet një restorant: nga krijimi në shitje autor Gorelkina Elena

Kërkesat e përgjithshme 1. Objektet e hotelierisë publike të çdo lloji dhe klase duhet të sigurojnë sigurinë e jetës dhe shëndetit të konsumatorëve dhe sigurinë e pasurisë së tyre, në varësi të "Rregullave të prodhimit dhe shitjes.

Nga libri Çështjet aktuale të llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së autori Lermontov Yu M

Kapitulli 9 SPECIFIKAT JURIDIKE DHE FINANCIARE TË TRANSAKSIONIT PËR TRANSFERIMIN E NJË BIZNES USHQIMOR TE NJË PRONAR TJETËR Përgatitja e çdo biznesi për shitje është një proces që do të marrë kohë dhe do të devijojë fondet. Para së gjithash, pronari duhet të vendosë se çfarë

Nga libri 1C: Ndërmarrja në pyetje dhe përgjigje autor Arsent'eva Alexandra Evgenievna

7. Operacionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së ( ekzaminimet mjekësore, shitja e produkteve ushqimore, sigurimi i konvikteve, transporti) Problem aktual. Në përputhje me nënparagrafin 2, paragrafi 2, paragrafi 6 i Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shitjet në territorin e Federatës Ruse nuk i nënshtrohen tatimit.

Nga libri Tatimi dhe kontabiliteti i kostove të reklamave. Pa gabime, duke marrë parasysh interesat e kompanisë dhe kërkesat e organeve tatimore autor Orlova Elena Vasilievna

83. Shpërndarja e qumështit dhe ushqimi terapeutik Për momentin janë miratuar dy dokumente lidhur me sigurimin e punëtorëve me qumësht dhe ushqimin terapeutik në lidhje me punën e tyre në kushte të dëmshme dhe të rrezikshme.Dokumenti i parë është Dekreti i Ministrisë së Punës. Rusia e datës 31

Nga libri Qira autor Semenikhin Vitaly Viktorovich

5.5.4.3. Shërbimet për marrjen me qira të hapësirës ekspozuese, dekorimin e vendit, instalimin e pajisjeve të projektit në të

Nga libri Vmenenka dhe thjeshtimi 2008-2009 autor Sergeeva Tatyana Yurievna

Marrja me qira e hapësirës me pakicë Marrja me qira e hapësirës me pakicë është një transaksion biznesi mjaft i zakonshëm organizatat tregtare. Disa lëndë aktivitetet tregtare nuk kanë fare hapësirën e tyre të shitjes me pakicë, të tjerët ndjejnë nevojën për ta zgjeruar atë, por janë të kufizuar

Nga libri Gabimet e zakonshme në kontabilitet dhe raportim autor Utkina Svetlana Anatolievna

2.4. Shërbimet e hotelierisë publike Në përputhje me nenin 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me vendim të autoriteteve rajonale, aktivitete të tilla si "ofrimi i shërbimeve hotelierike të kryera duke përdorur një sallë me një sipërfaqe prej jo

Nga libri Bizneset e vogla: Regjistrim, Kontabilitet, Tatim autor Sosnauskene Olga Ivanovna

Shembulli 6. Shpenzimet e organizatës për sigurimin e ushqimit gjatë gjithë orarit për punonjësit nuk përfshihen në koston e pagave

Nga libri Shëndeti dhe Siguria në Punë. Sigurimi i të drejtave të punonjësit autore Bobkova Oksana

Shembulli 6. Një organizatë është e angazhuar në shitjen e produkteve ushqimore dhe nuk mund të përcaktojë nëse aktiviteti i saj bie nën UTII Një organizatë që shet ushqime duhet të përcaktojë nëse aktiviteti i saj është katering. Për shërbime katering

Nga libri Gjithçka për biznesin në Gjermani autor nga Luxburg Natalie

3.3.10. Njësi hoteliere Në përputhje me nën. 8 f. 2 art. 34626 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nga 1 janari 2006, me vendim të autoriteteve rajonale, pagesa e aktiviteteve të transferuara UTII për ofrimin e shërbimeve hotelierike të kryera duke përdorur një sallë me një sipërfaqe prej jo më shumë. se 150

Nga libri Organizatat e auditimit lloje te ndryshme aktivitetet. Manuali i Auditorit autor Kochinev Yury Yurievich

2.14. Shëndeti dhe siguria në punë për punëtorët e hotelierisë Për punëtorët e hotelierisë që kryejnë punë të ndryshme në industri, për shembull: mbledhja e enëve nga tavolinat në vendet e hotelierisë, prerja e bukës, qërimi i të mbjellave dhe patateve, heqja e kockave të mishit dhe shpendëve,

Nga libri Stili i formës restorant autor Gribova Natalia Anatolievna

3.7. Lëshimi i ushqimit shtesë Në një numër ndërmarrjesh, industrish, punimesh, ndikimi i faktorëve negativë të prodhimit në trupin e një punonjësi nuk mund të parandalohet gjithmonë me masa teknike. Pajisjet mbrojtëse personale, organizimi i punës dhe pushimit.

Nga libri i autorit

8.3. Biznese hotelerie dhe hotelerie biznes katering përfshin bizneset

Nga libri i autorit

7. Organizimi i hotelierisë publike Organizatave të hotelierisë publike, sipas Klasifikuesit gjithë-rusë Standardi Shtetëror i Federatës Ruse OK 002-93 (OKUN) dhe OK 004-93 (OKVED) përfshijnë restorante, bare, kafene, snack bare, mensa. Shërbimet e kateringut që ofrojnë (kodi 122000

Nga libri i autorit

2.5. Identiteti korporativ dhe konkurrenca e ndërmarrjeve hotelierike Karakteristikat e identitetit të korporatës në restorante të ndryshme. Krijimi i një imazhi të bazuar komunikimet e marketingut. Branding si bazë për konkurrencën e një restoranti. Identiteti i korporatës në veshjet e stafit

Paradhënie nëse personi ishte me pushime. Paradhënie pagash nëse punonjësi ishte me pushime

Organizimi i ushqimit falas për punonjësit

Tatimet

Mos harroni të formatoni saktë

Po sikur të mos ketë mensë?

Disavantazhet e mensës për organizim

Mensa si objekt i taksimit UTII

Pse është e padëshirueshme të përdoret UTII

Mensa si njësi strukturore e organizatës

Dhomë ngrënie e vet - në "imputim" apo jo?

Numri i punonjësve dhe struktura e kapitalit të autorizuar

Zona e sallës së vizitorëve

Kë dhe si ushqehemi

Mensa "Modaliteti i Përgjithshëm" - probleme të kontabilitetit tatimor

Ne ushqejmë vetëm punonjësit tanë

Ne ushqejmë veten dhe të tjerët

Catering si një nga aktivitetet kryesore

Kontabiliteti në dhomën tuaj të ngrënies

Nëse mensa është prodhim shërbimi

Nëse kateringu është një nga aktivitetet

Dhoma e ngrënies është e saj, shërbimi është i palës së tretë ...

Pagesa për ushqimin e punonjësve

Kontabiliteti tatimor për mirëmbajtjen e dhomës së ngrënies

Metodologjia e kontabilitetit

Kërkesat dhe formalitetet

Popullore