Llogaritja e ENVD për kateringun e PS. Si të llogarisni TNVD për shërbimet e hotelierisë

Hapi një kafene. Taksimi është zgjedhur UTII. Zyra e taksave ka dorëzuar një marrëveshje qiraje, ku tregohet sipërfaqja totale prej 76.9, një kat tregtar prej 50 metrash katrorë, si dhe një diagram që tregon vendndodhjen e lokalit, pajisjeve ftohëse, kuzhinës dhe tualetit. Gjatë llogaritjes së UTII, u zgjodh zona e sallës së shërbimit të vizitorëve (20 m2). Pas kësaj, na u dërgua një mesazh që kërkon shpjegime, të cilat tregojnë si më poshtë: aktivitet sipërmarrës në prodhimin dhe shitjen e produkte ushqimore neper banak bar njihet si sherbim Catering kryhet nëpërmjet ambienteve të hotelierisë publike që nuk kanë salla shërbimi për vizitorët. Në këtë rast, për të llogaritur UTII për lloje të caktuara aktivitetet, treguesi fizik “Numri i punonjësve, duke përfshirë sipërmarrës individual Si të llogarisni saktë UTII në fund? A mundet kontrata të tregojë në mënyrë specifike zonën e vizitorëve të shërbimit dhe të lërë një tregues për llogaritjen e UTII të zonës së sallës së shërbimit të vizitorëve?

nëse në dokumentet e inventarit dhe titullit bashkëngjitur marrëveshjeve të qirasë, sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve nuk është ndarë në asnjë marrëveshje, atëherë në këtë rast, veprimtari sipërmarrëse për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës. prodhim vetanak nëpërmjet një bufeje, banak bar etj njihet si shërbim katering publik i ofruar nëpërmjet ambienteve të hotelierisë publike që nuk kanë sallë shërbimi ndaj klientit.

Për të përdorur treguesin “zona e sallës së shërbimit të vizitorëve” në dokumentet e inventarit dhe titullit bashkëngjitur marrëveshjeve të qirasë, duhet të ndahet një zonë e tillë.

Arsyeja për këtë pozicion është dhënë më poshtë në materialet e Sistemit Glavbukh

paguesit UTII

Ju mund të paguani UTII nga shërbimet e hotelierisë: *

• organizatat (sipërmarrësit) që e zhvillojnë këtë aktivitet nëpërmjet sallave të shërbimit të vizitorëve, sipërfaqja e të cilave nuk i kalon 150 metra katrorë. m për çdo artikull. Për shembull, kafene, restorante, mensa, snack bare, bare;
• organizatat (sipërmarrësit) që organizojnë ushqime për vizitorët në ambiente që nuk kanë salla shërbimi për vizitorët. Këtu përfshihen kioskat, tendat, si dhe dyqanet (departamentet) e kuzhinës në restorante, bare, kafene, mensa, restorante etj.

Elena Popova

Procedura për llogaritjen e UTII nga shërbimet e hotelierisë varet nëse objekti i hotelierisë ka një sallë shërbimi ndaj klientit apo jo. *

Disponueshmëria e një sallë shërbimi

Nëse objekti i hotelierisë ka një sallë për shërbimin ndaj klientit (kantina, kafene dhe restorante), treguesi fizik për llogaritjen e UTII është zona e sallës së shërbimit (klauzola 3, neni 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk duhet të jetë më shumë se 150 sq. m (nënklauzola 8, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Treguesi i përfitimit bazë për këtë lloj aktiviteti është 1000 rubla. në muaj për 1 m². m nga zona e sallës (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Informacioni për zonën e ambienteve ku ofrohen shërbimet e hotelierisë merren nga dokumentet e inventarit dhe titullit (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, një pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, një kontratë për shitjen e lokaleve, plane, diagrame, shpjegime, një marrëveshje qiraje (nënqira) për një lokal ose pjesë (t) e tij, leje për të drejtën për t'u shërbyer vizitorëve zonë e hapur etj. (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 gusht 2012 Nr. 03-11-11 / 259, datë 8 gusht 2012 Nr. 03-11-11 / 231). *

Situata: cilat ambiente i përkasin sallës së shërbimit të vizitorëve kur llogaritet UTII për shërbimet e hotelierisë

Duhet të dallohen konceptet e "ambjentit të hotelierisë" dhe "zonës së sallës së shërbimit".*

Objekt hotelierie nënkupton një ndërtesë (pjesë e saj) ose një strukturë që ka një dhomë të pajisur posaçërisht (hapësirë ​​e hapur) për ofrimin e shërbimeve katering. Ky është një vend i pajisur posaçërisht dhe është një sallë shërbimi për vizitorët. Kjo thuhet në nenin 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kështu, objekti i organizatës së hotelierisë është një kompleks që përfshin mjedise prodhuese, administrative, komunale, komunale dhe të tjera të nevojshme për mirëmbajtjen. veprimtari sipërmarrëse. Ndërsa salla e shërbimit është vetëm një pjesë e kësaj dhome, ku bëhet shërbimi direkt i vizitorëve * Sipërfaqja e sallës së shërbimit është treguesi që përdoret gjatë llogaritjes së UTII. Kur përcaktoni zonën e sallës së shërbimit, mos merrni parasysh zonën e kuzhinës, shpërndarjes dhe ngrohjes produkte të gatshme, vendin e arkëtarit, si dhe dhomat e shërbimeve (shih, për shembull, letrat nga Ministria e Financave e Rusisë, datë 21 mars 2008 Nr. 03-11-04 / 3/143, , rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopoly i rrethit Urals datë 15 nëntor 2007 Nr. F09-8749 / 07-C3, Qarku Qendror i 19 Dhjetorit 2007 Nr. -19).

Kur llogaritni UTII, merrni parasysh jo vetëm zonat tuaja, por edhe zonat me qira. Mos përfshini në llogaritje vetëm ato që janë dhënë me qira (nënqira) ose nuk përdoren (për shembull, janë në riparim). Kjo thuhet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 25 nëntor 2004, nr. 03-06-05-04 / 57.

Nëse, sipas dokumenteve të inventarit, për ofrimin e shërbimeve hotelierike, përdoret një dhomë, pjesët e së cilës nuk janë të ndara strukturisht nga njëra-tjetra dhe ndodhen në një objekt të pasurive të paluajtshme, atëherë kur llogaritet UTII, sipërfaqja totale prej \ ambientet duhet të merren parasysh (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 Mars 2011 Nr. 03-11-06/3/38). Për shembull, në llogaritjen e taksës duhet të përfshihen edhe zonat e ambienteve të kohës së lirë (salla e bilardos, sallat e kërcimit etj.) dhe hapësirat e hapura që kombinohen (kombinohen) me sallën e shërbimit të vizitorëve. Kjo rrjedh nga letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 31 gusht 2006 Nr. 03-11-04 / 3/399 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Rajonin e Moskës, datë 2 maj 2006 Nr. 22-19- I / 0192.

Nëse vendet e kohës së lirë janë të ndara strukturisht nga salla e shërbimit të vizitorëve, mos merrni parasysh zonën e tyre kur llogaritni UTII (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 8 korrik 2008 nr. 03-11-03 / 14).

Nuk ka sallë shërbimi

Nëse objekti i hotelierisë nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit (kioska, tenda, dyqane kulinarie (departamente) në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri, etj.), Treguesi fizik për llogaritjen e UTII është numri i punonjësve, duke përfshirë një sipërmarrës individual (f. 3 neni 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Vlera e përfitimit bazë për këtë lloj aktiviteti është 4500 rubla. në muaj nga secili punonjës (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 8 Prill 2008 Nr. 03-11-04 / 3/182).

Gjatë përcaktimit të numrit të anëtarëve të stafit për çdo muaj të tremujorit.*

Elena Popova, këshilltar shteti shërbimi tatimor RF renditet unë

3. LETËR E MINISTRISË SË FINANCAVE TË RUSISË DATË 26.03.2012 Nr. 03-11-11 / 101 "UTII: një objekt ushqimi publik që nuk ka dhomë shërbimi"

“Për kryerjen e aktiviteteve kam lidhur kontratë qiraje për ambiente jo banesore me termin – hoteleri publike, komunale; për përdorim për ushqim për punonjësit.

Në adresën e parë (në tekstin e mëtejmë dhoma nr. 1) - ambiente jo-rezidenciale, me sipërfaqe totale 76 m2, e përbërë nga tre ambiente: lavaman, dhomë shërbimi-depo, dhoma e prodhimit me pllaka gatimi. Këto zona përdoren për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe ëmbëltore dhe zbatimi për punonjësit e organizatës.

Për zgjerimin e shitjeve të produkteve të gatshme, kam nënshkruar kontratë qiraje për ambiente jorezidenciale në adresën e tretë (dhoma nr. 3), me sipërfaqe 9.6 m, me terminin - "bufe, përdorim funksional - katering" .

Në dokumentet e inventarit dhe titullit që i bashkëlidhen marrëveshjeve të qirasë, sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve nuk është e ndarë në asnjë marrëveshje.*

Në të njëjtën kohë, një objekt ushqimi publik që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit është një objekt ushqimi publik që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioska, tenda, dyqane (departamente) kulinarie në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe pika të tjera të ngjashme të ushqimit publik.*

Në përputhje me Klasifikimin e objekteve të hotelierisë publike (GOST R 50762-2007), miratuar me urdhër të Rostekhregulirovaniya datë 27 dhjetor 2007 N 475-st (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi), një shuplakë është një institucion ushqimor publik i vendosur në banesa. dhe ndërtesat publike, duke shitur me konsum në vend një gamë të kufizuar produktesh katering nga produktet gjysëm të gatshme shkallë të lartë gatishmëri, duke përfshirë pjatat e ftohta, ushqimet, ushqimet e nxehta, të ëmbla të përgatitjes së thjeshtë, produktet e kuzhinës me miell, furrat e bukës dhe ëmbëlsirat dhe mallrat e blera.

Sipas paragrafit 4.1 të këtij klasifikimi, bufetë klasifikohen si ndërmarrje që organizojnë shitjen e produkteve të hotelierisë (me konsumim të mundshëm në vend) së bashku me dyqanet e kuzhinës, kafeteritë dhe ndërmarrjet e vogla të rrjetit të tregtisë me pakicë.

Në këtë drejtim, për qëllimet e kreut 26_3 të Kodit, veprimtaria sipërmarrëse për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të vet nëpërmjet bufesë, banakut etj. njihet si një shërbim katering publik i kryer nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike që. nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit dhe mund të transferohen në pagesën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh.

Në këtë rast, për të llogaritur shumën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh, përdoret treguesi fizik "Numri i punonjësve, përfshirë një sipërmarrës individual" me të ardhura bazë prej 4500 rubla në muaj.

Sinqerisht,

Svetlana Sharipkulova, eksperte e BSS System Glavbukh.

Përgjigja e miratuar nga Varvara Abramova,

eksperti kryesor i BSS "System Glavbukh".

• Shkarko formularët

Sipas nenit 346.27 të Kodit, shërbimet e kateringut publik për qëllimet e Kapitullit 26.3 të Kodit përfshijnë shërbimet për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e kuzhinës së gatshme. produkte, produkte ëmbëlsirash dhe (ose) mallra të blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë Në të njëjtën kohë, një objekt ushqimi publik që nuk ka një sallë shërbimi për vizitorët njihet si një objekt ushqimi publik që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht. (zona e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë përfshin kioska, tenda, dyqane (departamente) kulinarie në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe pika të tjera të ngjashme katering A e kuptojmë saktë se për të përmbushur parametrat e një objekti hotelerie që NUK të ketë sallë shërbimi është e nevojshme të krijohet mundësia e ngrënies së ushqimit aty për aty, POR në të njëjtën kohë të mos ketë sallë ku do të konsumohet ky ushqim. a e kuptojmë saktë se vendi ku do të konsumohet ushqimi nuk duhet të jetë me qira (ose në pronësi) nga SH.PK, por ngjitur me pronën e dhënë me qira për të shmangur rrezikun e "tërheqjes" nga UTII

Tatimpaguesi ka të drejtë të aplikojë UTII kur ofron shërbime të hotelierisë publike në objekte duke mos pasur dhomat e shërbimit të klientit. Në të njëjtën kohë, për qëllimet e UTII, aktivitetet e një objekti hotelerie që nuk ka një sallë për shërbimin e vizitorëve duhet të parashikojnë krijimin e kushteve për konsumimin e produkteve të blera në vend. Nga sqarimet e shumta të autoriteteve rregullatore për çështjen e përcaktimit të qëllimit të objektit në të cilin kryhen aktivitetet në UTII (shih, për shembull, Si të përcaktoni sipërfaqen e katit të tregtimit për qëllime UTII), rezulton se një emërim i tillë përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Kjo do të thotë, në situatën në shqyrtim, vendi i ngrënies në dokumente të tilla nuk duhet të përcaktohet si "sallë shërbimi për vizitorët".

Nëse në godinën e përdorur ka një dhomë, sipas titullit dhe dokumenteve të inventarit, e përcaktuar si “sallë shërbimi për vizitorët”, atëherë nuk përjashtohen pretendimet e autoriteteve rregullatore. Në këtë rast, objekti duhet të përcaktohet se nuk ka (ka) sallë shërbimi, duke marrë parasysh izolimin e ambienteve të përdorura. Përkatësisht: prania e kufijve të qartë ndërmjet objekteve ushqimore, nëse ka hyrje të përbashkëta dhe dhoma shërbimi ndërmjet objekteve, nëse objektet shërbehen nga i njëjti personel dhe i njëjti kasa etj.

Cilat lloje të shërbimeve të hotelierisë i nënshtrohen UTII

Përbërja e shërbimeve katering

Një organizatë që ofron shërbime hotelerie në një bashki ku UTII lejohet për aktivitete të tilla mund të zbatojë këtë regjim të veçantë tatimor.

UTII mbulon një sërë shërbimesh të hotelierisë publike:

• për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) ëmbëlsirave;
• krijimi i kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera;
• kalimi i kohës së lirë.

Situata:çfarë vlen për shërbimet e kohës së lirë kur llogaritet UTII nga aktivitetet për ofrimin e shërbimeve hotelierike

Shërbimet e kohës së lirë në llogaritjen e UTII përfshijnë argëtimin për vizitorët në hotelieri.

Që nga viti 2017, ngjarjet argëtuese që zhvillohen në restorante, kafene dhe pika të tjera katering klasifikohen drejtpërdrejt nga OKPD2 si shërbime katering (kodi 56.10.11). Legjislacioni nuk specifikon përbërjen e ngjarjeve argëtuese. Në mënyrë tipike, këto aktivitete përfshijnë:

• shërbime muzikore, koncerte, kuize, estradë dhe programe video;
• duke siguruar lojëra në tavolinë, bowling, bilardo etj.

Organizimi i ngjarjeve të tilla argëtuese për vizitorët në kateringun publik për qëllimin e aplikimit të UTII njihet si një aktivitet në fushën e hotelierisë publike, me kusht që të përmbushen njëkohësisht dy kushte:

• shërbimet e kohës së lirë ofrohen në të njëjtat ambiente si vetë shërbimet e hotelierisë (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 3 shkurt 2009 Nr. 03-11-06 / 3/19, datë 9 shkurt 2006 Nr. 03-11- 04/3/75). Për më tepër, nëse, p.sh., bilardo ndahet nga lokali me një ndarje të lehtë dhe vizitorët mund të shkojnë atje me pije dhe ushqime, konsiderohet se shërbimet e kohës së lirë (bilardo) ofrohen në ambientet e hotelierisë (letra e Ministrisë së Financave të Rusia e datës 31 gusht 2006 Nr. 03-11-04 /3/399);
• argëtimi nuk është një lloj aktiviteti i veçantë i organizatës, i cili i nënshtrohet tatimit sipas regjimeve të tjera tatimore.

Situata: a vlen shitja e pijeve alkoolike dhe cigareve në një kafene për shërbimet e hotelierisë kur llogaritet UTII

paguesit UTII

UTII mund të paguhet nga shërbimet e hotelierisë:

• organizatat (sipërmarrësit) që e zhvillojnë këtë aktivitet nëpërmjet sallave të shërbimit të vizitorëve, sipërfaqja e të cilave nuk i kalon 150 metra katrorë. m për çdo artikull. Për shembull, kafene, restorante, mensa, snack bare, bare;
• organizatat (sipërmarrësit) që organizojnë ushqime për vizitorët në ambiente që nuk kanë salla shërbimi për vizitorët. Këtu përfshihen kioskat, tendat, si dhe dyqanet (departamentet) e kuzhinës në restorante, bare, kafene, mensa, restorante etj.

Kryekontabilisti këshillon: nëse është fitimprurëse për një organizatë që të përdorë UTII, dhe sipërfaqja e sallës së shërbimit të klientit tejkalon 150 sq. m, përpiquni ta zvogëloni këtë shifër. Për shembull, një pjesë e lokaleve mund të jepet me qira.

Sipërfaqet e dhëna me qira nuk duhet të merren parasysh në llogaritje vlera kufi, në të cilin përdorimi i UTII është i kufizuar, dhe organizata do të jetë në gjendje të kalojë në këtë regjim tatimor (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 nëntor 2004 Nr. 03-06-05-04 / 57). Megjithatë, të ardhurat nga qiratë do të duhet të paguajnë taksa në përputhje me sistemin e përgjithshëm ose të thjeshtuar të taksave.

Për më tepër, UTII mund të përdoret nga institucionet arsimore, mjekësore dhe sociale që marrin të ardhura nga ofrimi i shërbimeve hotelierike.

Një përjashtim nga ky rregull janë shërbimet e kateringut që përmbushin njëkohësisht kriteret e mëposhtme:

• janë parakusht funksionimi i institucioneve të tilla (për shembull, sigurimi i ushqimit për pacientët që janë në spitale ose fëmijët që ndjekin arsimin parashkollor institucionet arsimore);
• gjenden në ambiente me një sallë shërbimi për vizitorët me sipërfaqe jo më shumë se 150 metra katrorë. m;
• sigurohen drejtpërdrejt nga vetë institucioni (gatimi i ushqimit dhe krijimi i kushteve për konsumimin e tij sigurohet nga punonjësit e institucionit).

Nëse arsimore, mjekësore ose institucioni social siguron ushqim për punonjësit e saj për një tarifë (për shembull, mjekë, edukatorë ose staf teknik), atëherë aktivitete të tilla gjithashtu nuk transferohen në UTII. Në varësi të sistemit tatimor të aplikueshëm, tatimi mbi të ardhurat ose një taksë e vetme me thjeshtim duhet të paguhet mbi të ardhurat e marra.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e nënparagrafëve, paragrafi 2, si dhe nënparagrafi 4 i paragrafit 2.2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor dhe konfirmohet me letra nga Ministria e Financave e Rusisë, të datës 28 tetor 2009, nr. 03-11- 06 / 3/255, datë 26 tetor 2009 Nr 03-11-06/3/251 .

Kur ofrojnë shërbime hotelierike, paguesit e taksës së unifikuar bujqësore që shesin produkte të prodhimit të tyre përmes objekteve hotelierike nuk kanë të drejtë të aplikojnë UTII (klauzola 2.1 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kushtet për përdorimin e UTII

Është e mundur të aplikohet UTII në ofrimin e shërbimeve hotelierike, pavarësisht se çfarë forme zgjidhjeje me vizitorin përdor organizata (sipërmarrësi). Mund të jetë para, pa para, duke përdorur karta plastike ose një formë e përzier (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 24 dhjetor 2007 Nr. 03-11-04 / 3/516 dhe datë 22 shkurt 2007 Nr. 03-11-05 / 34 ).
Gjithashtu nuk ka rëndësi se kush urdhëron dhe paguan për shërbime - individë, organizata ose sipërmarrës (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 9 gusht 2013 nr. 03-11-06 / 3 / 32245). Pra, është e mundur të aplikoni UTII edhe nëse organizata ofron shërbime hotelierike në bazë të një kontrate shtetërore ose komunale (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 21 maj 2013 Nr. 03-11-11 / 17969).

Situata: nëse aktivitetet e një organizate që ofron shërbime hotelierike në dy kafene bien nën UTII. Zona e sallave të shërbimit të vizitorëve: në një kafene - 70 sq.m. m, në anën tjetër - 200 sq. m.

E bën, por vetëm për një objekt.

E drejta e një organizate për të paguar UTII kur ofron shërbime hotelierike përmes objekteve me një sipërfaqe prej jo më shumë se 150 metra katrorë. m nuk varet nëse kryen aktivitete të ngjashme përmes objekteve, zona e të cilave tejkalon kufirin e specifikuar (nënklauzola 8, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nga aktivitetet e kafenesë, në të cilën sipërfaqja e sallës së shërbimit të klientit është 70 metra katrorë. m, paguaj UTII.

Ofrimi i shërbimeve katering përmes objekteve me sipërfaqe më shumë se 150 m2. m nuk i nënshtrohet transferimit në UTII. Rrjedhimisht, taksat duhet të paguhen nga aktivitetet e kafenesë së dytë sipas sistemit të përgjithshëm të taksave ose sipas taksimit të thjeshtuar (klauzola 7 e nenit 346.26, pika 4 e nenit 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një këndvështrim i ngjashëm shprehet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 9 Mars 2005 Nr. 22-1-12 / 315.

Situata: A përfshihen shërbimet e ofrimit të ushqimit të nxehtë nën UTII? prodhim vetanak me porosi të konsumatorëve (zyra, ambiente banimi, etj.)

Jo, ata nuk e bëjnë. Për nga përmbajtja e tyre, shërbime të tilla nuk plotësojnë kërkesat që legjislacioni tatimor vendos për veprimtaritë në fushën e hotelierisë dhe tregtisë me pakicë.

Organizatat që ofrojnë shërbime hotelerie mund të aplikojnë UTII vetëm në kushte të caktuara. Ato janë dhënë në nënparagrafët dhe paragrafin 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pra, UTII mund të paguhet nga organizatat e hotelierisë publike me një sipërfaqe sallë shërbimi prej jo më shumë se 150 metra katrorë. m ose shitjen e produkteve ushqimore përmes objekteve që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit. Këto të fundit përfshijnë kioska, tenda, dyqane kulinarie (departamente) në restorante, bare, kafene, mensa, snack bar, etj. produkte në vend. Zyrat, rezidencat dhe vendet e tjera të ngjashme të përcaktuara në porositë për dërgimin e ushqimeve të ngrohta nuk mund të njihen si objekte hotelerie. Kështu, dorëzimi i vakteve të nxehta në vendndodhjen e klientëve (në zyra, në shtëpi) nuk përputhet me kushtet për përdorimin e UTII në ofrimin e shërbimeve hotelierike.

Duhet të theksohet se për qëllimet e UTII, shitja e produkteve të prodhimit të vet me pakicë nuk njihem (). Prandaj, edhe nëse e konsiderojmë shitjen e ushqimit në vendndodhjen e klientëve si shitje me pakicë të mallrave, një sistem i përgjithshëm ose i thjeshtuar tatimor duhet të zbatohet për aktivitete të tilla.

Sqarime të ngjashme gjenden në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 maj 2014 Nr. 03-11-06 / 3/24936, datë 2 maj 2012 Nr. 03-11-06 / 3/29.

Kryekontabilisti këshillon: ka argumente që lejojnë organizatat të aplikojnë UTII në lidhje me shërbimet për shpërndarjen e vakteve të nxehta të prodhimit të tyre në vendndodhjen e klientëve. Ato janë si më poshtë.

UTII mbulon tërësinë e llojeve të tilla të shërbimeve të hotelierisë publike si:

• shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) ëmbëlsirave;
• shërbime për krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera;
• shërbimet e kohës së lirë.

Kjo thuhet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Pjesë integrale aktivitetet për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë mund të jenë dërgimi i produkteve të gatshme të kuzhinës për klientët në vendndodhjen e tyre. Nëse ofrimi i shërbimeve të tilla parashikohet nga kontratat e lidhura nga një organizatë hotelierike, atëherë ato gjithashtu i nënshtrohen UTII (sipas kushteve të tjera). Disa gjykata arbitrazhi e njohin legjitimitetin e kësaj qasjeje (shih, për shembull, vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor të 14 Prillit 2009 Nr. F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

Nga artikulli i revistës Glavbukh, Nr. 3, imputation 2015
Si të përcaktoni sipërfaqen e katit të tregtimit të marrë parasysh gjatë llogaritjes së UTII

Situata nr. 3. Tregtia kryhet nëpërmjet disa ambienteve të vendosura në të njëjtin pallat

Merrni parasysh këtë situatë: ju jeni një shitës me pakicë në disa kate tregtare të cilat ndodhen në të njëjtën ndërtesë në kate të njëjta apo edhe të ndryshme. Si, në këtë rast, të llogaritet UTII - veçmas për çdo kat tregtar ose në total për të gjithë? Sipas autoriteteve rregullatore, përgjigja për këtë pyetje varet nga mënyra se si janë hartuar dokumentet tuaja.

Nëse, sipas dokumenteve të inventarit, katet e tregtimit i përkasin një dyqani ose pavijoni, atëherë UTII duhet të llogaritet në bazë të sipërfaqes totale të këtyre dhomave. Për më tepër, fakti që për çdo kat tregtar ju, për shembull, keni një marrëveshje të veçantë qiraje, nuk ka rëndësi. Kjo thuhet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03 nëntor 2011, nr. 03-11-11 / 274, datë 31 mars 2011, nr. 03-11-06 / 3/38 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusia e datës 2 korrik 2010 Nr. ШС-37-3 / 5778@ .

Nëse, sipas dokumenteve të inventarit, vetë katet e tregtimit janë dyqane ose pavijone, domethënë objekte të pavarura tregtie, UTII duhet të llogaritet për secilin kat tregtar veç e veç (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 23 maj 2012 Nr. 03-11-11 / 166 dhe datë 1 Shkurt 2012 Nr 03-11-06/3/5).

Megjithatë, gjyqtarët besojnë se kur vendoset për përmbledhjen e sipërfaqeve të kateve të tregtimit, është e gabuar të udhëhiqet nga informacioni vetëm nga dokumentet e inventarit. Është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje izolimit të ambienteve. Konkretisht: prania e kufijve të qartë ndërmjet kateve të tregtimit, a ka hyrje të përbashkëta dhe dhoma shërbimi ndërmjet kateve të tregtimit, a janë katet e tregtimit të servisuara nga i njëjti personel dhe të njëjtat kasa, etj. 05/07/2013 Nr. F09- 3357 / 13 dhe datë 02/01/2013 Nr. F09-14174 / 12, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit të Moskës, datë 13.06.2012 Nr.

Kur përcaktoni sipërfaqen e disa ambienteve në një ndërtesë me qëllim të pagesës së UTII, ju, natyrisht, mund të udhëhiqeni nga dokumentet e titullit. Megjithatë, ne ju këshillojmë që të ndani dhomat nga njëra-tjetra. Dhe më pas të kryhet një inventar teknik i paplanifikuar, rezultati i të cilit do të ishte përzgjedhja e dy objekteve të shitjes me pakicë në dokumentet e inventarit.

SHEMBULL 2.

Llogaritja e UTII, nëse aktiviteti kryhet përmes disa kateve tregtare. Fasol LLC është e angazhuar në tregtinë me pakicë të ushqimeve dhe mallrave shtëpiake përmes një dyqani dhe paguan UTII. Kompania ka dhënë me qira dy kate tregtare në të njëjtën ndërtesë në bazë të marrëveshjeve të ndryshme të qirasë. Sipërfaqja e një kati tregtar, ku ndodhet departamenti i ushqimeve është 60 m2. m, një tjetër kat tregtar ku tregtohen mallra shtëpiake - 55 sq. m. Dhomat e tregtimit ndodhen në kate të ndryshme të ndërtesës, por kanë hyrje të përbashkët, ambiente për pritjen dhe ruajtjen e mallrave dhe personelit. Sipas fletës së të dhënave dhe certifikatës regjistrimin shtetëror të drejtat për katet e tregtimit të objektit të paluajtshmërisë i përkasin një objekti tregtimi. Ne llogarisim shumën e UTII, e cila duhet të transferohet në buxhet bazuar në rezultatet e tremujorit të parë.

Bazuar në dokumentet e inventarit, katet e tregtimit i përkasin një objekti të shitjes me pakicë. Përveç kësaj, këto kate tregtare nuk kanë asnjë shenjë izolimi.

Prandaj, gjatë llogaritjes së UTII, është e nevojshme të merret parasysh sipërfaqja totale e kateve tregtare të marra me qira. Kjo do të thotë, vlera e treguesit fizik "zona e shitjes (në metra katrorë)" do të jetë 115 metra katrorë. m (60 sq. m + 55 sq. m).

Vlera e koeficientit K 2 në komunën ku organizata kryen tregti me pakicë është 1.

Shuma e UTII, të cilën kompania duhet të paguajë për tremujorin e parë të 2015, do të jetë 167,484 rubla. .

• Shkarko formularët

Sipas paragrafëve. 8 f. 2 art. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, "imputimi" përfshin aktivitete në ofrimin e shërbimeve hotelierike përmes objekteve hotelierike me një sallë shërbimi ndaj klientit jo më shumë se 150 sq. m. Për objektet e tilla hotelierike në bazë të Artit. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshin restorante dhe kafene. Prandaj, nëse një organizatë ose një sipërmarrës individual ofron shërbime hotelierike përmes një restoranti ose kafeneje, sipërfaqja e sallës së shërbimit të klientit në të cilën nuk kalon 150 sq. m, atëherë ata mund të kalojnë në pagimin e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Shënim. Organizatat dhe sipërmarrësit që ofrojnë shërbime hotelierike duhet të regjistrohen si organe tatimore në vendin ku ofrohen shërbime të tilla (klauzola 2, neni 346.28 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kushtet. Restorant- një institucion ushqimor publik me një gamë të gjerë pjatash të prodhimit kompleks, duke përfshirë pjata dhe produkte me porosi, pije alkoolike, të buta, të nxehta dhe lloje të tjera, ëmbëlsira dhe produkte buke me miell, produkte duhani, mallra të blera, me një niveli i lartë i shërbimit dhe, si rregull, i kombinuar me organizimin e rekreacionit dhe argëtimit.

Kafene- një ndërmarrje publike katering për organizimin e kateringut dhe rekreacionit për konsumatorët me ofrimin e një game të kufizuar të produkteve të hotelierisë publike në krahasim me një restorant, që shet pjata, produkte, pije alkoolike dhe joalkoolike të markës, të bëra me porosi.

Kjo thuhet në Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe GOST R 50762-2007, miratuar me Urdhrin e Rostekhregulirovanie të datës 27 dhjetor 2007 N 475-st.

Megjithatë, për të kaluar në këtë mënyrë speciale, nuk mjafton vetëm përmbushja e këtij kushti. Ka të tjerë. Së pari, një organizatë ose një sipërmarrës individual duhet të përmbushë kërkesat e pikës 2.2 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Së dyti, në zonë komunale, rrethi urban ose në qytetin me rëndësi federale, ku ndodhet restoranti ose kafeneja, u prezantua në lidhje me llojin e caktuar të aktivitetit. Së treti, shërbimet publike të kateringut njihen si të tilla për qëllimin e pagimit të një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara. Së katërti, një restorant ose kafene duhet të jetë në pronësi të një organizate ose sipërmarrësi individual ose t'u transferohet atyre për përdorim në bazë të një marrëveshjeje qiraje ose tjetër të ngjashme (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20.03.2007 N 03-11-04 / 3 /72 dhe Rezoluta e Qarkut të Siberisë Perëndimore FAS të datës 26 korrik 2007 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Çfarë nënkuptohet me shërbime katering?

Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse shërbimet e hotelierisë publike për të paguar një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara shërbimet njihen për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si dhe për aktivitetet e kohës së lirë. Shërbimet për prodhimin dhe shitjen e birrës, produkteve alkoolike (shpirtrat e pijshëm, vodka, pijet alkoolike, konjakët, verën dhe produkte të tjera ushqimore me një fraksion vëllimi të alkoolit etilik më shumë se 1,5%, me përjashtim të materialeve të verës) nuk përfshihen në shërbimet e hotelierisë publike.

Në të njëjtën kohë, çfarë duhet kuptuar nga produktet e kuzhinës dhe ëmbëlsirat, në Ch. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është specifikuar. Pra, duke pasur parasysh dispozitat e paragrafit 1 të Artit. 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, le t'i drejtohemi GOST R 50647-94 "Kateringu publik. Terma dhe përkufizime" dhe GOST R 53041-2008 "Ëmbëlsirat dhe produktet gjysmë të gatshme të ëmbëlsirave. Terma dhe përkufizime".

Shënim. GOST R 50647-94 dhe GOST R 53041-2008 u miratuan përkatësisht me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë të datës 21 shkurt 1994 N 35 dhe Urdhrin e Rostekhregulirovanie të datës 15 dhjetor 2008 N 402-st.

Ata thonë se një produkt kuzhine është një grup pjatash, produktesh të kuzhinës dhe gjysëm të gatshme të kuzhinës, dhe një produkt ëmbëlsirash është një produkt ushqimor me shumë përbërës, i gatshëm për t'u ngrënë, që ka një formë të caktuar të paracaktuar, i marrë si rezultat i përpunimit teknologjik të Llojet kryesore të lëndëve të para (sheqer, miell, yndyrna, produkte kakao), me ose pa përbërës ushqimorë, aditivë ushqimorë dhe aromatizues. Ëmbëlsira ndahet në këto grupe: çokollatë, kakao, ëmbëlsira me sheqer, ëmbëlsira me miell.

Kështu, nëse produktet e kuzhinës dhe (ose) produktet e ëmbëlsirave u shiten vizitorëve në një restorant ose kafene, atëherë një organizatë ose një sipërmarrës individual mund të aplikojë një sistem taksash në formën e UTII në lidhje me këtë lloj aktiviteti.

Në të njëjtën kohë, duhet të theksohet se për të klasifikuar aktivitetet si shërbime të hotelierisë publike, zbatimi i një shitjeje të produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave ende nuk mjafton. Gjithashtu është e nevojshme që të plotësohet edhe një kusht, përkatësisht: në objektin e hotelierisë janë krijuar kushte për konsumimin e produkteve të specifikuara. Jo vetëm autoritetet rregullatore janë dakord me këtë pozicion, por edhe gjyqtarët (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 01.07.2009 N 03-11-09 / 233, datë 26.01.2009 N 03-11-06 / 3/10, datë 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 dhe Dekreti i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës i 11 Marsit 2009 në çështjen N A12-11657/2008).

Tani merrni parasysh disa situata në të cilat mund të lindin pyetje në zgjedhjen e një sistemi tatimor.

Nëse prodhimi dhe shitja e produkteve të kuzhinës kryhen në vende të ndryshme

Pretendimet e autoriteteve rregullatore në këtë rast, edhe pse ndodhin, nuk janë të vërtetuara. Kjo për faktin se për të njohur aktivitetet e shërbimeve hotelierike Ch. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përcakton një kërkesë të tillë si shitja e produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave në të njëjtin vend ku janë prodhuar. Gjëja kryesore është që këto produkte shiten përmes rrjetit të tyre të shërbimit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor e 30 Mars 2010 në rastin N A27-10571 / 2009).

Kështu, nëse produktet e kuzhinës dhe (ose) produktet e ëmbëlsirave shiten përmes kioskave, tendave dhe dyqaneve (departamenteve) të kuzhinës që funksionojnë në një restorant ose kafene, atëherë aktivitete të tilla njihen si shërbime hotelierike.

Nëse një kafene (restorant) u shpërndan produktet e saj klientëve

Sot, shumë restorante (kafe) kanë salla të vogla dhe nuk mund t'i shërbejnë një numri të madh mysafirësh. Prandaj, së bashku me gatimin, ata shpesh kryejnë dorëzim ushqime të gatshme. Në këtë drejtim, lind pyetja: a do të jenë aktivitete të tilla për qëllimet e Ch. 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për t'u njohur si shërbime hotelierike? Meqenëse në këtë rast nuk krijohen kushte për konsumimin e produkteve të prodhuara drejtpërdrejt në objektin e hotelierisë, aktiviteti sipërmarrës që lidhet me shpërndarjen e ushqimeve të gatshme për konsumatorët nuk korrespondon me konceptin e "shërbimeve të hotelierisë" të vendosur nga Arti. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nuk mund të transferohet në pagesën e UTII. Transaksionet që lidhen me dorëzimin duhet të tatohen sipas sistemit të përgjithshëm të taksave ose sistemit të thjeshtuar të taksave (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10.12.2010 N 03-11-06/3/166, datë 12.07.2010 N 03-11- 06/3/101 datë 13.05.2010 N 03-11-11/133).

Nga rruga, shitja e produkteve të kuzhinës për të hequr, domethënë pa konsumimin e këtyre produkteve në vend, gjithashtu nuk do të përfshihet në shërbimet e hotelierisë me qëllim të pagesës së UTII (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Shitja e mallrave të blera

Në kafene dhe restorante, përveç produkteve të prodhimit të tyre, shpesh shiten mallra të blera. Çfarë lloj aktiviteti "të imputuar" duhet t'i atribuohet një shitje e tillë - tregtisë me pakicë apo shërbimeve të hotelierisë? Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën nr. 17123/08 të datës 23 qershor 2009 tregoi se shitja e produkte ushqimore shitja me pakicë përmes një organizate të hotelierisë publike është një veprimtari për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike. Dhe autoritetet rregullatore i atribuan shërbimeve hotelierike shitjen jo vetëm të ushqimit, por edhe artikuj jo ushqimor. Për shembull, në letrat nr. 03-11-04/3/148 të datës 24 mars 2008 dhe nr. 03-11-04/3/170 të datës 22 maj 2007, Ministria e Financave e Rusisë tregoi se shitja e cigaret dhe çakmakët e blerë përmes objekteve të hotelierisë publike i referohen shërbimeve të hotelierisë dhe mund të transferohen në pagesën e UTII.

Vini re se nëse pijet dhe koktejet joalkoolike të gatshme për përdorim (qumësht, qumësht i thartuar, i thartuar, fruta, etj.) të blera për shitje të mëvonshme në paketimin dhe paketimin e prodhuesit shiten përmes pikave të shitjes me pakicë, atëherë ky aktivitet sipërmarrës është me pakicë. tregtisë me qëllim të pagimit të UTII (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 dhjetor 2009 N 03-11-09 / 403).

Shitja e produkteve alkoolike

Siç dihet, duke zbatuar produkte alkoolike në territorin e Federatës Ruse, kompanitë duhet të udhëhiqen nga normat e Ligjit Federal të 22 nëntorit 1995 N 171-FZ "Për rregullimi shtetëror prodhimi dhe qarkullimi i alkoolit etilik, produkteve alkoolike dhe që përmbajnë alkool" dhe Rregullat për shitjen e llojeve të caktuara të mallrave, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 19.01.1998 N 55.

Bazuar në to, dokumentet për produktet alkoolike (faturat dhe certifikatat për to, certifikatat e konformitetit dhe certifikatat e cilësisë) duhet të vendosen direkt në Pika e shitjes. Shitësi duhet të jetë i gatshëm t'i paraqesë ato me kërkesën e parë të blerësit ose autoritetit rregullator. Kjo dëshmohet edhe nga praktikë arbitrazhi(Rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Rrethit Volga-Vyatka e datës 12 janar 2010 në çështjen N A29-11272 / 2008).

Sa i përket kateringut publik "të imputuar", ai përfshin shitjen në restorante dhe kafene të vetëm të blera pijet alkoolike dhe birrë si në paketimin ashtu edhe në paketimin e prodhuesit, dhe pa të (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30.07.2009 N 03-11-06 / 3/199, datë 16.06. 2007 N 03-11-04/ 3/497). Për më shumë informacion mbi taksimin e shitjes së produkteve alkoolike, shihni tabelën. një.

Tabela 1. Taksimi i shitjes së produkteve alkoolike aksionet

Lloj aktiviteti	Sistemi i taksave
Prodhimi i produkteve alkoolike dhe birrës dhe shitjes së tyre të mëvonshme përmes një objekti hoteliere	Ky lloj aktiviteti nuk është nuk ka shërbime katering as tregtia me pakicë për qëllime pagese UTII, pra, nga të ardhurat e marra duhet të paguajnë taksa brenda gjeneralit sistemet ose USN
Shitja e produkteve alkoolike dhe birrë të prodhimit vetanak përmes shitjes me pakicë rrjeti tregtar
Zbatimi nëpërmjet objektit katering i blerë pijeve alkoolike dhe birrës	shërbimeve publike të “imputuara”. të ushqyerit
Shitje me pakicë rrjeti i produkteve të blera alkoolike dhe birrë	Ky lloj aktiviteti është tregtisë me pakicë të “imputuar”.

Prodhimi i koktejeve dhe pijeve joalkoolike

Prodhimi dhe shitja e pijeve dhe koktejeve joalkoolike, me përjashtim të fito-koktejeve të përftuara nga përzierja e përbërësve përkatës menjëherë përpara përdorimit në restorante dhe kafene, klasifikohen si shërbime katering dhe i nënshtrohen taksimit në formën e UTII.

Kështu, lëngjet e shtrydhura të freskëta prodhohen nga zierja mekanike e frutave dhe perimeve për t'u dhënë atyre veti të reja, gjë që i bën ato të përshtatshme për t'u konsumuar në formën e pijeve. Nëse më pas këto lëngje shiten përmes objekteve të hotelierisë publike, atëherë aktivitete të tilla njihen si shërbime të hotelierisë publike dhe transferohen në pagesën e UTII (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 28.04.2007 N 03-11-05 / 85).

Por përgatitja e çajrave, koktejeve bimore, infuzioneve, zierjeve dhe pijeve të tjera joalkoolike origjinë bimore, i përdorur nga vizitorët si ilaçe mjekësore përforcuese, sipas Ministrisë së Financave të Rusisë, nuk vlen për shërbimet e hotelierisë publike (Letra e 17 dhjetorit 2009 N 03-11-09 / 403). Kjo për faktin se, në përputhje me klasifikuesin gjithë-rus të specieve aktivitet ekonomik, prodhimi dhe konsumi i produkteve dhe shërbimeve (OKDP) i pijeve me përdorimin e materialeve bimore mjekësore janë shërbime fitoterapie (kodi 8512503), të cilat duhet të ofrohen nga poliklinika dhe mjekë privatë.

Shënim. OKDP miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë të 08/06/1993 N 17.

Shitja e koktejeve të oksigjenit do të tatohet gjithashtu sipas regjimit të përgjithshëm ose sistemit të thjeshtuar të taksave. Le të shpjegojmë pse. Sipas Shtojcës N 1 të klasifikuesit të Nomenklaturës së pajisjeve mjekësore dhe pajisjeve mjekësore (pajisjeve mjekësore), miratuar me Urdhrin e Roszdravnadzor të datës 9 nëntor 2007 N 3731-Pr / 07, pajisje speciale mjekësore përdoren për të përgatitur kokteje oksigjeni, përkatësisht një aparate per pergatitjen e perzierjeve tek-oksigjen (kokteje) (kodi 168 4408). Për më tepër, Regjistri Shtetëror i Barnave të Roszdravnadzor përcakton qëllimin e përdorimit dhe recetën për një koktej oksigjeni. Kështu, një koktej oksigjeni njihet si një ilaç.

Organizimi i kohës së lirë në një kafene

Shumë shpesh, shërbimet e restoranteve dhe kafeneve përfshijnë aktivitete për të organizuar kohën e lirë të vizitorëve. Po shërbimet e kohës së lirë për qëllimin e pagimit të një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara? Le të kthehemi tek Klasifikues gjithë-rus shërbime për popullatën OK 002-93, miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 28.06.1993 N 163. Sipas dispozitave të tij, shërbimet e kohës së lirë përfshijnë organizimin e shërbimeve muzikore, mbajtjen e koncerteve, shfaqjeve të ndryshme dhe programeve video, sigurimin e gazetave, revista, lojëra në tavolinë, slot machines, bilardo. Një opinion i ngjashëm ndahet nga departamenti financiar (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 gusht 2006 N 03-11-04 / 3/399).

Shënim. Organizimi i kohës së lirë nuk është një kriter i detyrueshëm për klasifikimin e restoranteve dhe kafeneve si paguesit UTII.

Marrë shënim. Pagesa për shfaqjen publike të veprave muzikore

Pra, restorantet dhe kafenetë, së bashku me shërbimet e hotelierisë, mund të ofrojnë shërbime të kohës së lirë për vizitorët e tyre. Për më tepër, në lidhje me restorantet dhe kafenetë e klasës së luksit, prania e një skene në të cilën është një kërkesë e detyrueshme, muzika live nuk mund të ndahet nga shërbimet e hotelierisë publike (GOST R 50762-2007 "Shërbimet e hotelierisë publike. Klasifikimi i objekteve të hotelierisë publike " miratuar me Urdhrin e Rostekhregulirovanie datë 27 dhjetor .2007 N 475-st). Prandaj, vendosja e një tarife të veçantë për muzikën live në këto objekte hoteliere është e paligjshme.

Vlen të theksohet se në restorante dhe kafene të tjera, tarifimi për muzikë live është shkelje e drejtpërdrejtë e paragrafit 2 të Artit. 16 i Ligjit të Federatës Ruse të 07.02.1992 N 2300-1 "Për Mbrojtjen e të Drejtave të Konsumatorit", pasi mundësia për të përdorur shërbimet e hotelierisë publike (porositja e pjatave) varet nga pagesa për muzikë live.

Një tarifë shtesë mund të paguhet vetëm për ato shërbime që konsumatori mund t'i shmangë pa hequr dorë nga shërbimi i kateringut. Prandaj, kur ngarkohet një tarifë shtesë për shfaqjen publike të veprave muzikore, nëse vizitori refuzon të paguajë për këtë shërbim, atij duhet t'i ofrohet një sallë tjetër për konsumimin e produkteve të porositura.

Megjithatë, për njohjen e aktiviteteve të kohës së lirë si shërbime katering, nuk mjafton vetëm ofrimi i shërbimeve të mësipërme. Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh se ku janë krijuar kushtet për këtë (Tabela 2).

Tabela 2. Zbatimi i UTII në lidhje me aktivitetet e kohës së lirë

Karakteristikat e dhomës për kohën e lirë	Lloj aktiviteti	Sistemi i taksave
Vendi për mbajtjen kohën e lirë në mënyrë konstruktive të ndarë nga salla shërbimi i vizitorëve	Aktiviteti për kohën e lirë konsiderohet si pamje e pavarur sipërmarrëse aktivitetet	Të ardhurat e marra nga zbatimin e aktivitetet duhet të tatohen nën regjimin e përgjithshëm ose USN
Vizitorët e faqes kanaçe katering kalojnë me snacks dhe (ose) pije në ambiente për kohë të lirë ose në këto dhoma janë tabelat e shërbimit	Aktiviteti për kohën e lirë konsiderohet si shërbimet shoqëruese Catering	Aktiviteti për organizimin e kohës së lirë vizitorët në këtë rasti i njohur shërbimet e "imputuara". Catering

Përcaktoni zonën e sallës së shërbimit ndaj klientit

Siç e dini, një restorant apo kafene moderne shpesh përfshin jo vetëm një sallë për konsumin e produkteve të gatuara, por edhe një dhomë zhveshjeje, shumë korridore, një kuzhinë, një dhomë bilardo, një rrugicë bowling, një pistë vallëzimi ose një skenë. Prandaj, "imputuesit" shpesh kanë një pyetje se cilat ambiente përfshihen në zonën e sallës së shërbimit të vizitorëve kur llogaritin UTII në lidhje me ofrimin e shërbimeve hotelierike. Le të përpiqemi ta kuptojmë.

Sipas Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zona e sallës së shërbimit të vizitorëve kuptohet si zona e ambienteve të pajisura posaçërisht(zona të hapura) të një objekti ushqimor publik të destinuar për konsum produkte të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsira dhe (ose) mallra të blera, si dhe për kohën e lirë. Kjo do të thotë, zonat ku konsumi i ushqimit nga vizitorët dhe aktivitetet e tyre të kohës së lirë (kuzhina, vendet për servirjen e pjatave, dhomat e shërbimeve, etj.) nuk janë parashikuar, nuk duhet të merren parasysh në zonën e sallës së shërbimit të vizitorëve. (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 dhe datë 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).

Për të përcaktuar zonën e treguar, duhet të përdorni dokumentet e inventarit dhe titullit (neni 347.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kujtojmë se dokumentet e inventarit dhe titullit përfshijnë çdo dokument që disponon tatimpaguesi që përmban informacion për qëllimin, veçoritë e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një objekti të tillë, si dhe informacion që konfirmon të drejtën e përdorimit të këtij objekti. Kjo mund të jetë si një kontratë për shitjen e ambienteve jorezidenciale, një pasaportë teknike për ambiente jo-rezidenciale, plane, diagrame, shpjegime, si dhe një marrëveshje qiraje (nënqira) për ambiente jo-rezidenciale ose pjesë (t) e saj. , leje per te drejten e sherbimit te vizitoreve ne zone te hapur dhe shume te tjera.dokumentacion.

Kështu, nëse zona e sallës së shërbimit të vizitorëve është ndarë në dokumente, atëherë është kjo zonë që duhet të merret parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme mbi të ardhurat e imputuara. Nëse një restorant ose kafene përdor një zonë më të vogël se sa tregohet në dokumente, atëherë UTII mund të llogaritet nga zona aktuale e përdorur. Megjithatë, në këtë rast, për të shmangur mosmarrëveshjet me autoritetet rregullatore, ju këshillojmë të bëni një inventar teknik dhe të bëni ndryshimet e duhura në dokumente. Kjo do të thotë, tregoni qartë në to saktësisht se cila zonë është menduar për konsumin e ushqimit dhe aktivitetet e kohës së lirë për klientët (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 25 janar 2010 N 03-11-06 / 3/8).

Shënim. Një mendim i ngjashëm ndahet nga gjyqtarët (Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Siberisë Perëndimore të 29 Marsit 2010 në çështjen N A45-13412 / 2009, FAS e Rrethit të Vollgës e 15 korrikut 2010 në çështjen N A12-20984 / 2009 dhe FAS Qarku Qendror datë 19 dhjetor 2007 në çështjen N A36-1291 / 2007).

Nga rruga, sipas arbitrave, tatimpaguesit mund të konfirmojnë përdorimin aktual të zonës së objektit të hotelierisë me dokumente të tilla si marrëveshje qiraje, akte për rizhvillimin, riparimin ose rindërtimin, vlerësimet e punës së kryer, planet për ambientet e dhëna me qira (Rezolutat i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Siberian Perëndimor të datës 08.10.2010 në çështjen N A27-673 / 2010 dhe Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Kaukazit të Veriut të datës 26 janar 2010 në çështjen N A63-5939 / 20179-C ).

Kur zona e kohës së lirë përfshihet në zonën e sallës së vizitorëve

Pra, sipas Artit. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zona për aktivitetet e kohës së lirë duhet të merret parasysh kur përcaktohet zona e sallës së shërbimit. Megjithatë, kjo dispozitë nuk zbatohet gjithmonë. Nëse ambientet e destinuara për ofrimin e shërbimeve të kohës së lirë, të izoluara strukturore nga ambientet në të cilat ofrohen drejtpërdrejt shërbimet e hotelierisë publike, atëherë zona e lokaleve të tilla nuk merret parasysh në zonën e sallës së shërbimit të vizitorëve(Letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 26 Mars 2010 N 03-11-06 / 3/46, datë 15 Prill 2010 N 03-11-06 / 3/60 dhe datë 31 gusht 2006 N 03-11 -04 / 3/399).

Kështu, nëse, për shembull, një dhomë bilardo ndahet nga salla e shërbimit të klientit ku ushqimi konsumohet nga ndarje dhe vizitorët nuk mund të hanë atje, atëherë zona e destinuar për të luajtur bilardo nuk merret parasysh në zonën e shërbimit ndaj klientit. dhomë.

Shembulli 1 . OOO "Magnolia" ofron shërbime katering përmes restorantit, i cili i takon atij në të drejtën e pronësisë. Sipërfaqja e lokalit, sipas dokumentacionit të inventarit dhe titullit, është 185 metra katrorë. m, nga të cilat kuzhina zë 17 sq. m, dhomat e shërbimeve - 19 sq. m, vend arkëtari dhe vitrinë - 5 sq. m. A i nënshtrohen sistemit të taksave në formën e UTII shërbimet e kateringut në këtë rast? Nëse po, cila zonë e sallës së shërbimit të vizitorëve duhet të merret parasysh gjatë llogaritjes së UTII?

Vendimi

Në përputhje me par. 20 rr. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, restorantet janë objekte hotelierike që kanë një sallë shërbimi ndaj klientit. Prandaj, për të aplikuar UTII, është e nevojshme të keni një sallë shërbimi për vizitorët jo më shumë se 150 sq. m.

Në përputhje me kontratën e qirasë, e gjithë sipërfaqja e zënë është një objekt hotelerie. Por duke qenë se disa nga ambientet nuk përdoren për të ngrënë dhe për të kaluar kohën e lirë (kuzhina, dhomat e shërbimeve, arkëtari dhe vitrinat e dyqaneve), sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve do të jetë 144 m2. m (185 sq. m - 17 sq. m - 19 sq. m - 5 sq. m). Kështu, në këtë rast, restoranti ka të drejtë të kalojë në një sistem tatimor në formën e UTII.

UTII e pagueshme do të llogaritet në bazë të treguesit fizik "sipërfaqja e sallës së shërbimit të vizitorëve (në metra katrorë)" në masën 144 metra katrorë. m.

Nëse restoranti (kafeneja) ka disa salla për shërbimin e vizitorëve

Në praktikë, situata të tilla, kur një restorant apo kafene përdor disa salla shërbimi ndaj klientit për të ofruar shërbime katering, janë mjaft të zakonshme. Si të përcaktohet treguesi fizik në këtë rast?

Bazuar në dispozitat e paragrafëve. 8 f. 2 art. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zona e sallës ose sallave për shërbimin e vizitorëve duhet të përcaktohet në tërësi për objektin e hotelierisë.

Kështu, nëse një restorant ose kafene ka disa salla për shërbimin e vizitorëve, atëherë kur llogaritet UTII, do të merret parasysh sipërfaqja totale e këtyre sallave (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e 30.04.2009 N 03 -11-06 / 3/116, datë 27.06.2008 N 03-11 -04/3/300 dhe datë 03/06/2007 N 03-11-04/3/63).

Gjatë shqyrtimit të mosmarrëveshjeve, gjyqtarët pranojnë rrethanat e mëposhtme si dëshmi se shërbimet e hotelierisë ofrohen përmes një objekti me disa salla. Konkretisht: sallat e shërbimit të vizitorëve kanë dhoma të përbashkëta shërbimi, një kuzhinë të përbashkët, personel shërbimi të përbashkët, një arkë të përbashkët etj. Ky përfundim gjendet në Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor të datës 11 shkurt 2010 në çështja N A26-3172 / 2009 dhe Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit të Moskës, datë 17.10.2007 Nr. КА-А41/9776-07.

Nëse shërbimet e hotelierisë ofrohen përmes disa objekteve hotelierike, secila prej të cilave ka sallën e saj të shërbimit ndaj klientit, atëherë kur llogaritet UTII, sipërfaqja e sallës së shërbimit të klientit duhet të konsiderohet veçmas për çdo objekt. Prania e disa objekteve hotelierike mund të përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 Mars 2007 N 03-11-04 / 3/98 dhe Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethi i Vollgës i 16 qershorit 2009 në çështjen N A57-16468 / 2008).

Shembulli 2 . Appetite Center LLC, e cila ofron shërbime katering, zotëron një restorant, në një kat të të cilit ndodhet një sallë shërbimi për vizitorët me një sipërfaqe prej 148 m2. m, dhe nga ana tjetër - një sipërfaqe prej 63.7 sq. m. Sipas dokumenteve të inventarit dhe titullit, këto ambiente kanë një hyrje të vetme, një kuzhinë të përbashkët dhe dhoma të përbashkëta shërbimi. A mundet një organizatë të kalojë në një sistem tatimor në formën e UTII?

Vendimi

Meqenëse në këtë rast, sipas dokumenteve të inventarit dhe titullit, dhomat e shërbimit ndaj klientit ndodhen në një restorant dhe kanë një hyrje të vetme, një kuzhinë të përbashkët dhe dhoma të vetme shërbimi, për efekt të aplikimit të sistemit të taksave në formën e UTII. , sipërfaqja duhet të përcaktohet në total për dy dhoma shërbimi.

Kështu, sipërfaqja e përgjithshme e sallës së shërbimit ndaj klientit në restorantin SH.PK "Qendra e Oreksit" është 211.7 metra katrorë. m (148 m2 + 63,7 m2), domethënë tejkalon kufirin e vendosur prej 150 m2. m. Prandaj, organizata në lidhje me shërbimet e hotelierisë nuk ka të drejtë të kalojë në pagesën e UTII.

Ne llogarisim shumën e taksës së vetme

Për aktivitetet që lidhen me ofrimin e shërbimeve të hotelierisë përmes restoranteve dhe kafeneve, Treguesi fizik është zona e sallës së shërbimit të vizitorëve(në metra katrorë) dhe rendimenti bazë është vendosur në 1000 rubla. në muaj për metër katror.

Shembulli 3 . Le të përdorim kushtet e shembullit 1 dhe të supozojmë se kompania ofron shërbime hotelierike në territorin e qytetit të Velikiye Luki. Llogaritni shumën e UTII të pagueshme për tremujorin e parë të 2011.

Vendimi

Në vitin 2011, vlera e K1 është 1.372. Vlera e K2 në territorin e Velikie Luki për këtë lloj aktiviteti është 0.77.

Baza e taksave për UTII për tremujorin e parë të 2011 është 456,382,08 rubla. . Shuma e UTII-së së llogaritur do të jetë 68,457,31 rubla. (456,382 rubla x 15%).

Nga rruga, kompania ka të drejtë të zvogëlojë shumën e UTII të pagueshme me shumën e primeve të paguara të sigurimit dhe përfitimeve të paguara të sëmundjes, por jo më shumë se 50%.

kafene UTII Ashtu si objektet e tjera hotelierike, mund të aplikohen në varësi të disa kërkesave të përcaktuara në Kodin Tatimor. Në të njëjtën kohë, përdorni atë në tuaj kafene UTII shumë sipërmarrës privatë duan, sepse një taksë e vetme zëvendëson disa detyrime të tjera tatimore njëherësh.

Karakteristikat e një ndërmarrje hoteliere si subjekt ekonomik

Një nga aktivitetet që bien në regjimin UTII është ofrimi i shërbimeve të hotelierisë.

Lista e objekteve që kanë të bëjnë me ndërmarrjet e hotelierisë publike është mjaft e gjerë. Mund të jenë pika të palëvizshme dhe të lëvizshme me salla ngrënieje dhe pa to. Në të njëjtën kohë, është e rëndësishme që kompani të tilla të respektojnë kërkesat për pajisje dhe pajtueshmërinë e patëmetë me standardet sanitare. Në lidhje me rrethanën e fundit, e cila lidhet me përdorimin e produkte ushqimore shiten pas përpunimit tek klientët, kontrollohen vazhdimisht nga shërbimet përkatëse.

Përveç ushqimeve të gatshme, kafenetë dhe restorantet shpesh shesin pije alkoolike, pije dhe ofrojnë një program argëtimi.

Përdorimi i UTII në hotelieri

Nëse një biznesmen është i vendosur të aplikojë në restorantin e tij ose kafene UTII, ai ka nevojë për:

• regjistrohuni në IFTS;
• të shkruajë dhe të paraqesë një kërkesë për aplikimin e një regjimi të veçantë;
• njoftoni Rospotrebnadzor për dëshirën për të filluar punën.

Në të njëjtën kohë, për të zbatuar regjimin e veçantë, duhet të plotësohen kërkesat themelore për aktivitete të tilla:

• prania e një dhome të pajisur për të ngrënë me një sipërfaqe prej jo më shumë se 150 metra katrorë. m, të marra në pronësi ose me një marrëveshje qiraje;
• zbatimi i gatimit lejohet vetëm nëpër sallat e tyre;
• numri i të punësuarve nuk duhet të kalojë 100 persona.

Përveç kësaj, ka disa veçori të llogaritjes së zonës për shkak të disponueshmërisë së vendeve për kohë të lirë dhe argëtim. Në veçanti, nëse ato ndahen nga zona e ngrënies me ndarje (mure), ato nuk përfshihen në llogaritje, dhe nëse zona për qëllime të ndryshme kombinohen në të vërtetë, të gjitha marrin pjesë në llogaritjen e sipërfaqes.

SHËNIM! Treguesi fizik i përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për ofrimin e shërbimeve hotelierike në prani të një sallë shërbimi është 1 m². m Rendimenti bazë miratohet si 1 mijë rubla. nga sq. m.

Vëmë re gjithashtu se për të aplikuar UTII, është e nevojshme që në rajon të miratohet një akt legjislativ që lejon përdorimin e këtij regjimi të veçantë për aktivitetet e hotelierisë.

Përdorimi i një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara në ndërmarrjet e hotelierisë publike ju lejon të kurseni shumë në pagesat e buxhetit, sepse UTII zëvendëson TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat dhe në raste të caktuara tatimin mbi pronën. Sidoqoftë, për të përdorur modalitetin special, duhet të plotësoni një sërë kriteresh, të cilat i diskutuam në këtë artikull.

Nga 01.01.2021 në territor Federata Ruse regjimi i veçantë tatimor anulohet - sistemi i taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve (UTII)

Tatimpaguesit UTII mund të kalojnë në regjimet e mëposhtme tatimore:

Sistemi i përgjithshëm i taksave

Sistemi i thjeshtuar

Tatimet

sistemi i patentave

Taksat (vetëm për sipërmarrësit individualë)

Plotësimi i një aplikacioni për çregjistrim për UTII, në lidhje me kalimin në një sistem tjetër tatimor -

2 500 fshij

ne hartojmë dokumente për çregjistrimin e UTII për ju, ju i dorëzoni ato vetë në IFTS

Çregjistrimi sipas UTII, në lidhje me kalimin në një sistem tjetër tatimor "çelës në dorë" -

8 000 fshij

ne hartojmë dokumente për kalimin në UTII dhe i paraqesim në mënyrë të pavarur për regjistrim në Shërbimin Federal të Taksave

Si të llogarisni taksën e ushqimit
me UTII në 2020? Si të kaloni në UTII?

Çfarë është ushqimi publik (catering publik)?

Ushqimi publik është një shërbim për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për shitjen dhe (ose) konsumin e produkteve në vend, si dhe kushte për aktivitete të kohës së lirë (neni 346.27 i Kodit Tatimor. të Federatës Ruse). Prodhimi përfshin përzierjen e produkteve (p.sh. përgatitjen e sallatave, sanduiçeve) dhe/ose modifikimin e vetive të tyre origjinale (p.sh. skuqja e ushqimeve të ngrira ose mishi i freskët). Kjo është ajo që kateringu ndryshon nga shitja e produkteve të gatshme me pakicë (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 28.04.07 Nr. 03-11-05 / 85). Dhe shërbimet e kohës së lirë përfshijnë organizimin e shërbimeve muzikore, mbajtjen e koncerteve, shfaqjet e ndryshme dhe programet video, organizimin e lojërave të tavolinës (për shembull, bilardo), etj.

Kush është paguesi i UTII për ushqimin publik?

Tatimpaguesit janë sipërmarrës individualë dhe organizata që zotërojnë ose marrin me qira ambiente të destinuara për të drejtuar një biznes hotelerie dhe i përdorin ato për qëllime komerciale.

Sipërmarrësit dhe kompanitë që ofrojnë shërbime katering përmes objekteve të hotelierisë publike mund të kalojnë në pagesën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

të ketë një sallë shërbimi për vizitorët (sipërfaqja e ambientit nuk duhet të kalojë 150 m2)

pa një sallë shërbimi ndaj klientit

Në të njëjtën kohë, objekti i ushqimit publik duhet t'i përkasë tatimpaguesit në bazë të pronësisë ose t'i jepet atij për përdorim në bazë të një marrëveshje qiraje ose marrëveshje tjetër të ngjashme (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 20.03.07 Nr. 03-11-04 / 3/72).

Kufizimet në përdorimin e UTII

Tatimpaguesit nuk kanë të drejtë të punojnë në "imputimin"

prodhimin dhe shitjen e pijeve të tyre alkoolike

dërgimi i produkteve ushqimore për klientët në shtëpi ose në zyrë (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 25 korrik 07 Nr. 03-11-04 / 3/295)

Ambjent katering me sallë shërbimi

Një objekt ushqimi publik me një sallë shërbimi ndaj klientit është një ndërtesë (pjesë e saj) ose një ndërtesë e destinuar për ofrimin e shërbimeve hotelierike, e cila ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave, mallrave të blera. dhe aktivitetet e kohës së lirë. Kjo kategori përfshin restorante, bare, kafene, mensa dhe restorante (paragrafi 20 i nenit 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse tatimpaguesi ofron shërbime hotelieri për vizitorët në sallën e shërbimit, atëherë kur llogaritni UTII, duhet të zbatohet një rendiment bazë prej 1000 rubla në muaj. Në të njëjtën kohë, treguesi fizik i përfitimit është zona e sallës së shërbimit të klientit në metra katror (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zona e sallës kuptohet si zona e një dhome të pajisur posaçërisht e destinuar për konsumin e produkteve të gatshme, ëmbëlsirave dhe mallrave të blera. Madhësia e sipërfaqes përcaktohet në bazë të titullit dhe dokumenteve të inventarit. Kjo perfshin

dokumente që përmbajnë informacionin e nevojshëm në lidhje me qëllimin, tiparet e projektimit dhe paraqitjen e lokaleve

kontratë për shitjen e objekteve jo banesore

pasaporta teknike, plane, skema, shpjegime

marrëveshja e qirasë (nënqira) e lokaleve jobanesore ose e një pjese të tyre

leje për të drejtën për t'u shërbyer vizitorëve në një zonë të hapur dhe dokumente të tjera

Gjatë përcaktimit të vlerës së një treguesi fizik, duhet të mbahet mend se zona e sallës së shërbimit të vizitorëve përfshin vetëm një vend që synohet drejtpërdrejt për të ngrënë dhe për të kaluar kohën e lirë. Ambiente të tilla si, për shembull, një kuzhinë, një vend për shpërndarjen dhe ngrohjen e produkteve të gatshme, një vend arkëtari, dhomat e shërbimeve, etj., Nuk duhet të përfshihen në zonën e sallës së shërbimit të klientit (letra e Ministria e Financave e Federatës Ruse, datë 21.03.08 Nr. 03-11-04 / 3 / 143)

Një objekt ushqimi mund të ketë disa salla të veçanta të shërbimit ndaj klientit. Ministria e Financave në këtë situatë rekomandon marrjen parasysh të dokumenteve të titullit dhe inventarit. Pra, nëse sipas dokumenteve objektet nuk janë të ndara, lokalet njihen si një objekt i organizatës së hotelierisë. Sipërfaqja e sallës së shërbimit në një situatë të tillë llogaritet në total për të gjitha ambientet. Përndryshe, sipërfaqja e sallës së shërbimit duhet të llogaritet për secilën dhomë veç e veç (letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 30.03.07 Nr. 03-11-04/3/98, datë 08.02.07 Nr. 03-11-04/3/41).

Kur në një sallë zhvillohen tipe te ndryshme ofrohen aktivitete, për shembull, shërbime ushqimi dhe shitje me pakicë, atëherë kur llogaritet tatimi, merret parasysh sipërfaqja totale e lokaleve. Ky pozicion është marrë nga specialistë të Ministrisë së Financave (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 03.07.08 Nr. 03-11-04/3/311). Argumenti: Kapitulli 26.3 i Kodit Tatimor nuk parashikon shpërndarjen e sipërfaqes së katit të tregtimit (salla e shërbimit të vizitorëve) kur në të njëjtën zonë kryhen disa lloje aktivitetesh. Kjo do të thotë që në situatën e përshkruar, llogaritja e UTII për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë bazohet në sipërfaqen totale të sallës së shërbimit të klientit, dhe për tregtinë me pakicë - sipërfaqja e përgjithshme e katit të tregtimit. .

Objekt hotelerie pa sallë shërbimi

Nëse një objekt hotelierie nuk ka produkte të pajisura posaçërisht për konsum, atëherë ai njihet si një objekt hotelierie që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Objekte të tilla përfshijnë kioska, tenda, dyqane kulinarie (seksione, departamente) dhe pika të tjera të ngjashme ushqimi. Një shembull është prodhimi dhe shitja e të bardhave dhe pastave përmes një rimorkioje në treg. Aktivitete të tilla kanë të bëjnë me shërbimet e hotelierisë që janë nën UTII (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 20 shkurt 08 Nr. 03-11-05 / 36). Ju lutemi vini re: nga viti 2009, shitja përmes makinave shitëse të mallrave ose produkteve të hotelierisë (për shembull, kafeja) e bërë në këto makina shitëse do të klasifikohet si shitje me pakicë ( ligji federal datë 22 korrik 2008 nr 155-FZ).

Tani çështja e taksimit të makinave të tilla është e diskutueshme. Pra, nga 1 janari 2008, makinat shitëse u përfshinë në listën e objekteve tregtare të palëvizshme që nuk kanë dysheme tregtare (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Megjithatë, Ministria e Financave tregoi: nëse përmes makinë shitëse shiten produkte të kuzhinës të prodhimit të vet (supa, pije të bëra nga përbërës të thatë dhe ujë), UTII paguhet si kur ofron shërbime të hotelierisë përmes organizatave të hotelierisë që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit (letrat e datës 28.03.08 Nr. 03-11- 02 / 35, datë 12.05.08 Nr.03-11-05/119).

Kur llogaritni një taksë të vetme për shërbimet e hotelierisë pa një sallë shërbimi ndaj klientit, duhet të zbatohet një të ardhur bazë prej 4,500 rubla në muaj (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe një tregues fizik - numri i punonjësve, duke përfshirë një sipërmarrës individual (klauzola 3 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

​ ​

Llogaritja e shumës së taksës UTII

Shkalla e tatimit është 15%. Taksa përcaktohet duke shumëzuar normën tatimore me bazën tatimore, e cila është e barabartë me

baza tatimore për UTND = përfitimi bazë * vlera e treguesit fizik * K1 * K2

Rentabiliteti bazë - përfitimi mujor i kushtëzuar i përcaktuar me Kodin Tatimor

K1 - koeficienti duke marrë parasysh inflacionin

K2 - koeficienti që merr parasysh veçoritë e të bërit biznes (gama e mallrave, sezonaliteti, mënyra, puna, etj.)

K2 është vendosur nga autoritetet lokale

K1 sipas UTII për vitin 2020

Koeficienti i deflatorit K1 për çdo vit përcaktohet nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik dhe publikohet në gazeta ruse jo më vonë se data 20 nëntor e një viti më parë

Njoftim për kalimin në UTII në 2020

UTII është një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara. Përdorimi i regjimit në të cilin tatimet paguhen në bazë të të ardhurave të imputuara shoqërohet me paraqitjen e detyrueshme të një aplikimi pranë organeve tatimore. Në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 346.28 Kjo duhet të bëhet si nga organizatat ashtu edhe nga sipërmarrësit brenda një periudhe jo më të gjatë se 5 ditë pune pas fillimit të aktiviteteve në këtë mënyrë. Për datën e regjistrimit do të pranohen të dhënat e specifikuara në aplikim

Kalimi në UTII në 2020

Kalimi në pagesën e një takse të vetme kryhet vullnetarisht përmes paraqitjes së një aplikimi për regjistrimin e një organizate ose sipërmarrësi individual si tatimpagues UTII pranë autoritetit tatimor. Kur llogaritni dhe paguani UTII, shuma e të ardhurave të marra në të vërtetë nuk ka rëndësi, tatimpaguesit udhëhiqen nga shuma e të ardhurave që u ngarkohen atyre, e cila përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse

UTII është krijuar për të bërë jetën më të lehtë për sipërmarrësit individualë dhe LLC, ai parashikon përjashtimin e sipërmarrësve nga një numër taksash, është vullnetar dhe mund të kombinohet me regjime të tjera tatimore.

Kushtet e pagesës së taksës UTII

pagesa për tremujorin e I - deri më 25 Prill të vitit aktual
pagesa për tremujorin e II - deri më 25 korrik të vitit aktual
pagesa për tremujorin e III - deri më 25 tetor të vitit të ardhshëm
pagesa për tremujorin e IV - deri më 25 janar të vitit të ardhshëm

Raportimi tatimor. Afatet për paraqitjen e një deklarate tatimore

Dorëzuar 4 herë në vit, brenda datës 20 të muajit pas përfundimit të tremujorit

Ulja e taksës UTII

Sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të që nuk kanë punonjës mund të ulin plotësisht shumën e taksës së paguar primet e sigurimit, duke përfshirë 1% të shumës që tejkalon kufirin prej 300,000 rubla

Sipërmarrësit individualë dhe SH.PK me punonjës mund të ulin taksën me jo më shumë se 50% të shumës së pagesave të sigurimit

Kontabiliteti

Nuk mbahet

Transferimi vullnetar i një tatimpaguesi nga UTII në regjime të tjera tatimore

Nga viti i ardhshëm kalendarik

Transferimi i tatimpaguesit nga UTII në sistemin e thjeshtuar tatimor, në rast të humbjes së të drejtës për të përdorur UTII

Nga e ardhmja muaji kalendarik, pas muajit të fundit të UTII

Na telefononi dhe ne do t'ju ndihmojmë

ne do të llogarisim koston e UTII për ju

ne do të lëshojmë të gjitha dokumentet në Shërbimin Federal të Taksave të Rajonit të Moskës për kalimin në UTII