Acasă » Termeni » Rambursarea costului deplasării la locul de interviu. Costuri de recrutare a personalului: situații tipice și atipice (Volokhova A., Dedich T.) A plătit impozitul pe venitul din călătorii al solicitantului

Rambursarea costului deplasării la locul de interviu. Costuri de recrutare a personalului: situații tipice și atipice (Volokhova A., Dedich T.) A plătit impozitul pe venitul din călătorii al solicitantului

Șeful serviciul de personal intentioneaza sa invite la un interviu un solicitant de locuri de munca din alta localitate. Este important ca un contabil să înțeleagă cine finanțează această călătorie, cum să întocmească documentele, ce taxe și taxe vor plăti compania și solicitantul. Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articol.

Legea muncii nu obligă angajatorul să plătească deplasarea și cazarea unui solicitant care vine la un interviu din alt oraș. Dar și interdicția de a cheltui fonduri proprii in aceste scopuri, pentru a atrage si localiza un specialist unic, nu contine.

Nici procedura de emitere a unei invitații la un interviu a unui potențial angajat nu este reglementată de niciunul reguli... Acest lucru face posibilă întocmirea documentelor astfel încât să se minimizeze povara fiscală.

Taxe si impozite

Specialiști ai Ministerului de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 30.06.2014 N 03-04-06 / 31359, din 28.10.2010 N 03-03-06 / 1/669 și din 19.08.2010 N 03 -03-06 / 1/562 indică faptul că cheltuielile companiei pentru călătoria și cazarea solicitantului care a sosit la locul de interviu:

- pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit, dacă sunt justificate economic și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse);

- sunt veniturile unei persoane fizice - în căutarea unui loc de muncă, primite în natură, supuse impozitului pe venitul personal (clauza 1 din articolul 210 și clauza 1 din clauza 2 din articolul 211 din Codul fiscal al Federației Ruse);

- nu sunt supuse primelor de asigurare, deoarece nu sunt plăți în cadrul relațiilor de muncă, prin urmare, nu sunt supuse impozitării în conformitate cu partea 1 a art. 7 Lege federala din 24.07.2009 N 212-FZ si clauza 1 a art. 20.1 din Legea federală din 24.07.1998 N 125-FZ.

Cum se documentează și se justifică costurile

Costurile documentate se consideră a fi certificate prin documente care se întocmesc în condițiile legii Federația Rusă sau în conformitate cu obiceiurile practicii comerciale aplicate într-un stat străin pe teritoriul căruia au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare.

Costurile rezonabile se înțeleg ca fiind costuri justificate economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari.

Compania poate dezvolta și aproba în mod independent un pachet de documente pentru procesarea în siguranță a compensației pentru cheltuielile asociate cu sosirea candidaților la locul de interviu.

Notă. Actualizarea bazei de date a posturilor vacante din întreaga rusă „Munca în Rusia”

Sistem informatic și analitic „Work in Russia” - proiect Serviciul Federal pentru munca si ocuparea fortei de munca – vor fi modernizate.

Pe lângă datele despre posturile vacante și candidații din diferite regiuni, baza de date va include informații despre condițiile de muncă, perspectivele de carieră, garanții sociale, condițiile de viață, unde și cum puteți urma recalificarea. Accesul la baza de date este gratuit.

Invitație la interviu

În primul rând, vă sugerăm să trimiteți candidatului selectat o invitație pentru un interviu. Formă unificată nu există un astfel de document. Poate fi compus sub orice formă.

În textul invitației, merită să descrieți postul vacant, condițiile de muncă oferite, remunerația, pachetul social. De asemenea, puteți indica că CV-ul acestui specialist este foarte interesat de angajator. Calificări, abilități de muncă, experiență în muncă - toate caracteristicile satisfac pe deplin angajatorul. Gradul de interes este astfel încât compania este pregătită să acopere costurile de călătorie pentru un interviu, precum și în cazul unei concluzii contract de muncă cheltuielile de mutare, stabilirea familiei angajatului și alte cheltuieli, de exemplu, închirierea locuințelor.

Notă. Program de sprijin pentru mobilitatea muncii

Ministerul Muncii intenționează să determine teritoriile de atracție prioritară resurselor de muncă... Se presupune că începând cu 1 ianuarie 2015, cu un număr de condiții, angajatorii din aceste regiuni vor putea participa la programul de sprijinire a mobilității forței de muncă.

Participarea la program va permite companiei să primească un certificat de numerar în valoare de 225.000 de ruble.

Dacă un contract de muncă este încheiat pe o perioadă de cel puțin trei ani, angajatorul va putea cheltui acești bani pentru a plăti călătoria angajatului, amenajarea acestuia într-un nou loc de reședință, formare, cu condiția ca în plus 75.000 de ruble. în aceste scopuri societatea va folosi fondurile proprii.

La copia scrisorii care rămâne la firmă va fi util să atașezi copii ale CV-ului altor solicitanți mai puțin interesanți pentru a justifica alegerea.

Acest document va constitui o dovadă de încredere a justificării economice a cheltuielilor de deplasare ale solicitantului la interviu.

Cererea solicitantului de rambursare a cheltuielilor

Contabilul va stabili cuantumul specific al cheltuielilor în funcție de documentele de plată pentru deplasare și cazare ale solicitantului, pe care le va atașa la cererea de plată a banilor.

Cererea se intocmeste si sub orice forma. Cu toate acestea, vă recomandăm să-l sfătuiți pe autor să-și indice TIN, SNILS, datele pașaportului, locul de înregistrare. De asemenea, ar fi bine să faceți copii ale acestor documente. Informațiile pot fi necesare unui contabil în scopul calculării și reținerii impozitului pe venitul personal. Nu puteți forța un solicitant să scrie un raport de cheltuieli. Până nu devine angajat al companiei, nu este o persoană responsabilă.

Să arătăm cu un exemplu cum să întocmești documente, să calculăm taxele și să emitem tranzacții.

Exemplu. Managerul de resurse umane al Resource LLC a analizat mai multe CV-uri ale candidaților pentru postul de „Director de vânzări” și a ales cel mai potrivit candidat - RK Faberge, care locuiește în Sankt Petersburg.

Pentru a confirma corectitudinea alegerii și, eventual, pentru a încheia un contract de muncă, el trebuie să fie invitat la un interviu la Novosibirsk.

Este necesar să se întocmească o invitație care să confirme justificarea economică a finanțării costurilor de călătorie ale solicitantului la locul de interviu și înapoi, precum și șederea acestuia în Novosibirsk, să calculeze taxele, să reflecte tranzacțiile în contabilitate, dacă se știe că solicitantul este obligat să suporte următoarele costuri pentru interviu:

- cumpărați bilete de avion (Sankt Petersburg - Novosibirsk - Sankt Petersburg) - 14.000 de ruble;

- plătiți cazarea la hotel - 1100 de ruble;

- cheltuiește pe alimente - 1000 de ruble;

- călătorie cu transportul public - 100 de ruble.

Soluţie. Managerul HR a redactat invitația pentru un interviu, așa cum se arată la p. 92 (proba 1).

Reclamantul a răspuns invitației, și-a plătit călătoria la locul interviului, s-a arătat perfect într-o întâlnire personală, a fost invitat la muncă, dar și-a luat timp pentru reflecție. A depus o cerere la SRL Resurs cu o cerere de rambursare a costurilor suportate și i-a atașat documente justificative (cecuri, chitanțe, bilete).

Pe baza cererii și a documentelor justificative atașate acesteia, lui R. K. Faberge i sa acordat o sumă convenită de compensare pentru cheltuieli, minus impozitul pe venitul personal reținut din aceasta, - 14.094 de ruble. (16 200 de ruble - 16 200 de ruble x 13%).

Întrucât solicitantul nu este încă angajat al Resource LLC, este imposibil să se utilizeze contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”, decontări cu el se efectuează folosind contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, pentru analiza contului este mai bine. pentru a crea un subcont, de exemplu, subcontul 76 -6 „Decontări cu solicitanții”.

În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări:

Debit 26 Credit 76-6, subcont „Decontări cu solicitanții”,

- 16 200 de ruble. (14.000 RUB + 1.100 RUB + 1.000 RUB + 100 RUB) - a fost calculată compensația pentru cheltuielile lui RK Faberge legate de sosirea lui la interviu;

Debit 76-6, subcont „Decontari cu solicitanti”, Credit 68 „Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice”

- 2106 ruble. (16.200 RUB x 13%) - calculat și reținut din cuantumul compensației impozitului pe venitul persoanelor fizice;

Debit 68 "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" Credit 51

- 2106 ruble. - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut se virează la buget;

Debit 76-6, subcont „Decontari cu solicitanti”, Credit 50

- 14.094 RUB (16.200 de ruble - 2106 de ruble) - suma despăgubirii pentru cheltuielile lui R.K. Faberge legate de sosirea la interviu, minus impozitul pe venitul personal reținut, a fost emisă de la casierie.

Dacă compania însăși a plătit pentru călătoria și cazarea solicitantului

Dacă compania cumpără independent bilete pentru solicitant, plătește cazarea la hotel, compoziția înregistrărilor contabile va fi oarecum diferită față de exemplul nostru.

Prin postarea Debit 26 Credit 76, subcontul „Decontari cu contractori unici”, contabilul va reflecta suma facturilor emise de organizatia de transport si hotel.

Inregistrare Debit 76 "Decontari cu contractori unici" Creditul 51 va inregistra faptul platii acestor facturi din contul curent al societatii.

Evident, în această situație, societatea nu are nicio modalitate de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile în natură ale solicitantului.

În acest caz, va fi necesar să se informeze oficiu fiscalși beneficiarului de venit că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut și indicați valoarea impozitului (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de 31 ianuarie 2015 prin completarea unui mesaj în formularul 2-NDFL cu semnul 2.

Notă. Ce angajatori vor putea participa la programul de sprijin pentru mobilitatea muncii

Un certificat de numerar este eliberat unui angajator, cu condiția ca:

- încheie un acord de asistență în domeniul ocupării forței de muncă a populației cu autoritatea executivă a entității constitutive a Federației Ruse;

- nu are restanțe la plăți către bugetele Federației Ruse, precum și restanțe la plăți salariile;

- atrage cetățeni din entitățile constitutive ale Federației Ruse care nu sunt clasificate drept zone prioritare pentru atragerea resurselor de muncă;

- incheie cu salariatul un contract de munca pe o perioada de cel putin trei ani.

Nu este neobișnuit ca companiile să invite specialiști din alte regiuni la posturile vacante, iar angajatorul este pregătit să ramburseze solicitantului cheltuielile legate de deplasarea la locul de interviu. Ce consecințe fiscale vor apărea pentru ambele părți ca urmare a unei astfel de rambursări, consilier de stat al Federației Ruse clasa III Iuri Mihailovici Lermontov.

Angajatorul a invitat la un interviu un cetățean care aplica pentru postul de „avocat” dintr-o altă entitate constitutivă a Federației Ruse. Este angajatorul obligat să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal dacă organizația a rambursat candidatului cheltuielile de călătorie la furnizarea documentelor de călătorie?

Atunci când rambursează unui candidat pentru un post costul deplasării la locul interviului, angajatorul trebuie să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal.

Justificare: La determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, se iau în considerare toate veniturile primite de acesta, atât în numerar, cât și în natură (clauza 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizații, notarii în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură și subdiviziuni separate organizațiile din Federația Rusă care reprezintă o sursă de plată a venitului către un contribuabil sunt obligate să calculeze, să rețină și să plătească suma impozitului (clauza 1, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică aceste persoane trebuie să îndeplinească atribuțiile de agent fiscal.

În acest caz, este necesar să se calculeze și să se transfere impozitul în raport cu toate veniturile contribuabilului care au fost plătite de agentul fiscal. O excepție în acest caz este venitul impozitat în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma impozitului acumulat direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reținerea sumei impozitului acumulat se face de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăruia Bani plătite de agentul fiscal către contribuabil, la plata efectivă a acestora sau în numele plătitorului către terți.

În acest caz, impozitul reținut nu poate depăși 50 la sută din suma plății.

Rezultă că în situația de mai sus, cetățeanul a primit venituri în numerar și, prin urmare, obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice este prezent. Astfel, impozitul pe venitul personal ar trebui calculat din valoarea rambursării de călătorie. Totodată, rămâne nerezolvată întrebarea dacă în acest caz angajatorul este recunoscut ca agent fiscal.

După cum este indicat în scrisorile din 28.10.2010 Nr. 03-03-06 / 1/669, din 19.08.2010, Nr. 03-03-06 / 1/562, din 06.08.2010 Nr. 03-04-06 / -170 plata de catre angajator, costul deplasarii si cazarea participantilor intervievati la locul interviului reprezinta venitul incasat de aceste persoane in natura, care este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice in conformitate cu procedura.

În același timp, așa cum a explicat Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 22 septembrie 2014 nr. 03-04-06 / 47325, în cazul în care o persoană plătește costurile de călătorie și cazare la locul interviului și organizatia ramburseaza aceste cheltuieli, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie retinut.persoane cu cuantumul compensatiei in momentul in care se plateste.

Astfel, angajatorul în acest caz va fi agent fiscal și trebuie să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal la rambursarea cheltuielilor de deplasare la locul interviului. În consecință, solicitantului i se va plăti tariful minus taxa.

Multe companii, atunci când caută angajați pentru posturi vacante, apelează la serviciile organizațiilor specializate în recrutare. Mai mult, această opțiune este preferată chiar și de acele organizații care au propriul departament de personal. Să vedem ce riscuri fiscale pot apărea la efectuarea unei astfel de tranzacții comerciale.

În cap. 25 „Impozitul pe profitul organizațiilor” din Codul fiscal al Federației Ruse are o regulă specială care permite direct luarea în considerare a costurilor de recrutare a angajaților (inclusiv serviciile organizațiilor specializate pentru selecția personalului) ca parte a altor costuri asociate cu producția și vânzările. Aceasta este pp. 8 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din cuprinsul acestei prevederi rezultă că costurile de recrutare a angajaților pot include costurile de găsire și recrutare a personalului care îndeplinește cerințele angajatorului, inclusiv plata serviciilor agențiilor de recrutare și a altor organizații specializate, plata pentru publicitate în mass-media sau altfel legate de posturi vacante și alte cheltuieli similare legate în mod special de căutarea de angajați (Rezoluția CA a districtului Moscova din 27 octombrie 2014 N F05-12749 / 14 în cazul N A40-119798 / 13-107-447) .
S-ar părea că nu ar trebui să existe probleme cu reflectarea serviciilor agențiilor de recrutare și a altor costuri asociate cu selecția personalului în calculul impozitului pe venit. Dar în viață, nu totul este atât de roz.

Plătim pentru serviciile unei agenții de recrutaredacă există un departament de personal

De regula generalaîn scopul impozitării profitului, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli ale organizației dacă sunt justificate din punct de vedere economic (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Companiile care au propriul departament de resurse umane se pot confrunta cu dificultăți în justificarea costurilor serviciilor de recrutare terță parte.
În Scrisoarea din 06.12.2006 N 03-03-04 / 2/257, specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei au ajuns la concluzia că la calcularea impozitului pe venit pot fi luate în considerare serviciile organizațiilor terțe de recrutare. numai dacă nu dublează atribuțiile stabilite pentru propria unitate relevantă a organizației. Adevărat, a abordat problema legalității contabilității costurilor serviciilor firme de avocatura... Dar această abordare poate fi proiectată asupra situației noastre.
Rețineți că puțin mai târziu (în 2008) finanțatorii au revenit la întrebare caz de afaceri servicii juridice, cu condiția ca societatea să aibă proprii avocați. Dar de data aceasta au lăsat un răspuns clar, scăzând doar cu o referire la poziția juridică a Curții Constituționale a Federației Ruse cu privire la justificarea economică a cheltuielilor, dată în Definiția din 04.06.2007 N 320-О-П. Potrivit acesteia, dispozițiile art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse nu permit interpretarea lor arbitrară, deoarece impun stabilirea unei legături obiective între cheltuielile suportate de contribuabil și concentrarea activităților sale pe realizarea unui profit și sarcina dovedirii caracterului nerezonabil. din cheltuielile contribuabilului revine organelor fiscale.

Practica de arbitraj

Majoritatea instanțelor, inclusiv Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, consideră că compania are dreptul de a ține cont de costurile plății pentru serviciile organizațiilor terțe, în ciuda faptului că are propriile sale divizii cu funcții similare. Deci, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, având în vedere o dispută privind legalitatea reflectării cheltuielilor pentru servicii juridice, a arătat că inspectoratul și instanțele de judecată nu au temeiuri legale pentru recunoașterea costurilor serviciilor juridice ca nejustificate din punct de vedere economic pe motiv că în structura sa există un serviciu juridic care îndeplinește funcții similare. Întrucât societatea a confirmat faptul și valoarea costurilor suportate, instanțele ar trebui să îi impună sarcina suplimentară de a dovedi caracterul rezonabil al acestor costuri. Bază legală nu au (Rezolutia din 18.03.2008 N 14616/07).
Concluzii similare sunt cuprinse în Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.04.2012 N A40-23728 / 08-108-75, al Districtului Caucazian de Nord din 28.09.2012 N A32-36378 / 2011, din Ural. Sector din 23.12.2011 N A07-4203 / 11 , Cartierul Central din 26.06.2009 N A35-991 / 08-C21, districtul Volga din 30.04.2009 N A12-17953 / 2008, districtul Volgo-Vyatka din 22.05.2006 N A82-8772 / 2005-73, etc.
După cum puteți vedea, concluziile de mai sus pot fi folosite și în apărarea poziției privind legalitatea contabilității costurilor de recrutare a personalului dacă organizația are propriul serviciu de personal.
De reținut că în practica judiciară au fost luate în considerare și disputele cu privire la posibilitatea contabilizării directe a cheltuielilor pentru selecția personalului. Un exemplu este Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 19.08.2009 N А40-93568 / 08-87-466. În speță, organele fiscale au dorit să recunoască drept nejustificate costurile contractelor de prestare de servicii cu agențiile de recrutare datorită faptului că structura internă a organizației prevedea prezența unui departament de personal, ale cărui funcții și responsabilități includ și selectarea candidaților pentru ocuparea posturilor vacante, precum și asigurarea utilizării corespunzătoare a angajaților. Dar instanțele nu au sprijinit autoritățile fiscale.
Arbitrii au fost de acord cu argumentația contribuabilului, care a fost următoarea. Angajarea angajaților cu calificarea necesară este o condiție esențială pentru ca aceștia să desfășoare activități care vizează generarea de venituri, iar utilizarea serviciilor de recrutare de la organizații terțe a fost o măsură forțată din cauza volumului mare de muncă de recrutare. Prin urmare, astfel de cheltuieli nu pot fi considerate nejustificate din punct de vedere economic.
Dar în practica arbitrală există cazuri în care arbitrii au susținut organele fiscale. De exemplu, luând o decizie în favoarea autorităților fiscale, FAS din Districtul Volga în Rezoluția din 04.10.2012 N A65-21503 / 2011 a indicat următoarele. Cheltuielile pot fi considerate justificate economic dacă funcțiile îndeplinite în baza unui contract de drept civil nu dublează atribuțiile unității de personal sau atribuțiile contrapartidelor cu care au fost încheiate anterior contracte. În acest caz, compania, deși avea o unitate proprie care efectuează aceeași lucrare, a încheiat și ea un acord similar.

Cum să evitați disputele

În opinia noastră, compania se poate asigura în avans împotriva pretențiilor autorităților fiscale. Rețineți că se poate vorbi despre duplicarea funcțiilor personalului departamentului de personal cu serviciile unei agenții de recrutare numai dacă obligația de recrutare este prescrisă în fișa postului acestor angajați. Dacă este prevăzută o astfel de îndatorire, dar, de fapt, ofițerii de personal nu sunt implicați în acest lucru, este mai bine să excludeți funcția de a găsi noi angajați din ei. descrierea postului... În acest caz, riscul unei dispute cu autoritățile fiscale este redus semnificativ.
Se poate dovedi că nu există nicio modalitate de a reduce funcționalitatea ofițerilor de personal. Apoi, trebuie să vă aprovizionați cu argumente despre oportunitatea încheierii unui acord pentru furnizarea de servicii de căutare de personal. Iată câteva argumente:
- ocuparea unui post vacant are loc in cel mai scurt timp posibil, intrucat agentia are propria baza de date cu solicitanti;
- agentia asigura O abordare complexă până la selecția personalului - de la un audit preliminar al unui post vacant și selecția celor mai potriviți candidați până la recomandări în selecția unui candidat final și evaluarea noilor angajați;
- agentia verifica consistenta experientei in CV si inregistrarile in cartea de munca solicitanților, care garantează încheierea unui contract de muncă cu profesioniști.
Cu o asemenea evoluție a evenimentelor, va fi dificil pentru autoritățile fiscale să demonstreze că serviciile firmei de recrutare nu sunt justificate economic.

Serviciile unei agenții de recrutare sunt plătite, nu există niciun rezultat

Prin încheierea unui acord cu agentie de recrutare pentru prestarea serviciilor de recrutare, societatea nu poate garanta succesul tranzactiei. Se poate dovedi ca, după expirarea contractului, antreprenorul să nu îndeplinească sarcinile care i-au fost atribuite, adică compania să nu angajeze personalul cu angajații dispăruți. Este posibil într-o astfel de situație să se țină seama de costurile de recrutare în scopul impozitării profiturilor?
În rezolvarea acestei probleme, compania va trebui din nou să se confrunte cu problema justificării costurilor suportate. Să vă spunem mai multe.
Poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei în această problemă este prezentată în Scrisorile din 04.09.2008 N 03-03-06 / 1/504 și din 01.06.2006 N 03-03-04 / 1/497.
Finanțatorii consideră că, dacă serviciile organizațiilor specializate de recrutare nu au condus la un rezultat pozitiv (adică organizația nu a recrutat noi angajați), costurile acestor servicii nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Această concluzie se aplică și plății pentru serviciile unei agenții de recrutare pentru selecția candidaților care nu se potriveau organizației. Argument: cerințele art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse privind fezabilitatea economică a cheltuielilor.
Autoritățile fiscale aderă la o poziție similară (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 22.03.2005 N 20-12 / 19398).

Practica de arbitraj

După cum arată analiza practicii arbitrale, instanțele în această materie sunt de partea contribuabililor. În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 13.03.2009 N А40-32344 / 08-75-75, a fost luată în considerare următoarea dispută.
Compania a încheiat un acord cu o agenție de recrutare pentru furnizarea de servicii de recrutare. Conform termenilor acestuia, acesta a fost considerat complet finalizat numai după ce clientul decide să angajeze unul sau mai mulți candidați dintre cei prezentați de antreprenor. Dar până la urmă s-a dovedit că la finalul contractului, niciunul dintre candidații prezentați nu a fost angajat. Organizația a luat în considerare costul serviciilor în temeiul unui astfel de acord atunci când a calculat impozitul pe venit ca cheltuială. Fiscul a decis că nu are dreptul să facă acest lucru, întrucât contractul în acest caz nu poate fi considerat pe deplin îndeplinit.
Instanțele, hotărând în favoarea organizației, au indicat următoarele. Valabilitatea costurilor de plată pentru serviciile de recrutare este determinată nu de rezultatul final al unor astfel de servicii, de exemplu, angajarea de angajați, ci de faptul însuși prestarea acestora, adică de activitatea efectivă a contractantului care vizează găsirea, selectarea și furnizarea de candidați pentru post. Serviciile au fost efectuate de agenția de recrutare – solicitantului i s-au pus la dispoziție candidați externi care au fost intervievați cu specialiștii organizației contractante. Prin urmare, compania avea tot dreptul să dea socoteală pentru astfel de cheltuieli.
Și în Rezoluția aceluiași FAS din Districtul Moscova din 09.11.2007 N A40-38224 / 06-140-265, judecătorii au remarcat că Codul Fiscal nu conține conditii suplimentare, potrivit căruia angajații propuși de organizația de specialitate urmau să fie recrutați de organizație. O concluzie similară a fost făcută de arbitri în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 22.05.2007 N A55-29883 / 05-53.
În favoarea organelor fiscale, am reușit să găsim un singur caz, iar apoi s-a luat o astfel de decizie în acesta datorită faptului că din actele primare reiese că în perioada cheltuielilor pentru recrutarea personalului, postul vacant avea deja fost luată (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 13.04.2007 N A56-4088 / 2006).

Cum să evitați disputele

În acest caz, pentru a nu intra în vizorul autorităților fiscale, organizațiile aflate în stadiul încheierii unui acord cu o agenție de recrutare trebuie să elaboreze și să stabilească temeinic termenii acordului.
În primul rând, nu este necesar să se prevadă în contract că se consideră îndeplinit numai dacă este încheiat cu candidatul pentru post vacant contract de munca. În caz contrar, este puțin probabil ca pretențiile auditorilor să fie evitate.
În al doilea rând, vă recomandăm să împărțiți plata conform unui astfel de acord în două părți. Primul va fi taxat direct pentru selecția personalului, iar al doilea va fi transferat interpretului numai după încheierea efectivă a contractului de muncă cu candidatul pus la dispoziție de agenția de recrutare.
În al treilea rând, este posibil să se încheie un acord cu o agenție de recrutare nu pentru selecția personalului, ci pentru furnizarea de servicii de consultanță. În acest caz, costurile vor fi luate în considerare în paragrafe. 15 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și în acest caz, faptul încheierii unui contract de muncă cu solicitanții furnizați de agenție nu va conta. Rețineți că legalitatea acestei opțiuni este confirmată de practica arbitrajului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 06.09.2005, 30.08.2005 N KA-A40 / 7275-05-1.2).

Angajatul nu a trecut probațiune

Să simulăm situația: să presupunem că o companie a încheiat un contract de muncă cu un candidat propus de o agenție de recrutare. Serviciile agenției au fost integral plătite și cheltuite, iar organizația a dedus TVA-ul atribuibil costului acestora.
dar noul angajat nu a trecut de perioada de probă și a fost concediat. De obicei, în astfel de cazuri, agențiile de recrutare își returnează remunerația (apropo, în acest moment trebuie să acordați o atenție deosebită la încheierea unui contract pentru furnizarea de servicii de recrutare).
Cuantumul remunerației returnate trebuie inclus în cheltuielile nefuncționale în baza art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ce zici de TVA? Trebuie să refac taxa care a fost acceptată anterior pentru deducere?
Din păcate, nu am putut găsi explicații de la autoritățile de reglementare și practica judiciara asupra acestei probleme.
În opinia noastră, atunci când agenția de recrutare returnează plata din cauza faptului că solicitantul angajat nu a depășit perioada de probă, organizația client trebuie să restabilească TVA-ul deductibil anterior. Acest lucru este explicat după cum urmează.
În cazul în care contractul cu agenția de recrutare prevede o condiție de returnare a remunerației, până când se va stabili dacă solicitantul a depășit sau nu perioada de probă, contractul nu va fi considerat finalizat, iar serviciul prestat. În consecință, sumele primite de antreprenor ar trebui considerate ca o plată în avans pentru prestarea viitoare a serviciilor.
Ca regulă generală, TVA-ul poate fi dedus numai dacă serviciile achiziționate sunt utilizate în tranzacții taxabile cu TVA (clauza 2 a articolului 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cazurile în care sumele de TVA deduse anterior legal trebuie restabilite sunt enumerate în clauza 3 a art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform paragrafelor. 3 din prezenta normă, recuperarea TVA se face de către cumpărător în perioada fiscală în care s-au schimbat condițiile sau s-a reziliat contractul respectiv și s-au restituit sumele de plată corespunzătoare, plata parțială primită de contribuabil pentru prestarea ulterioară a serviciilor. Odată ce avansul este returnat, clientul trebuie să restabilească TVA-ul deductibil acceptat anterior asupra acestuia.

Costul călătoriei solicitantului de locuri de muncăla locul interviului

În unele cazuri, angajatorul, intenționând să angajeze un angajat cu reședința într-o altă regiune, plătește costul deplasării celui care caută un loc vacant la locul de muncă pentru un interviu și include aceste costuri în costul de recrutare a angajaților.
După cum arată practica, autoritățile fiscale nu recunosc astfel de cheltuieli și instanțele sunt de acord cu acestea. Un exemplu este Decretul CA al districtului Moscova din 27.10.2014 N F05-12749 / 14 în cazul N A40-119798 / 13-107-447.
Refuzând îndeplinirea cerințelor enunțate pentru acest episod, instanțele de fond și de apel au ajuns la concluzia că dispozițiile nn. 8 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede dreptul de a include în componența costurilor de recrutare a angajaților costul de călătorie pentru un angajat care solicită un loc de muncă la locul de muncă pentru un interviu. Instanța de casare a fost de acord cu această concluzie a instanțelor.
Astfel, instanțele, după ce au examinat și evaluat probele prezentate în materialele cauzei, au concluzionat că costurile de rambursare a costurilor unei persoane fizice care nu este angajată al organizației pentru deplasarea sa de la locul său de reședință (în speță, Penza ) la locul interviului (Moscova) înainte de data angajării sale sunt nejustificate din punct de vedere economic și neprevăzute de legislația fiscală și a muncii, în legătură cu care sunt considerate de instanțele de judecată drept un tarif pentru un angajat numai pentru semnarea unui loc de muncă. contract, care, ținând cont de munca sa efectivă la locul de reședință (g . Penza) este neîntemeiat. O apreciere diferită a împrejurărilor stabilite de instanțe și o interpretare diferită a normelor de drept nu indică o eroare judiciară. Totodată, casația a atras atenția asupra faptului că instanțele de judecată nu au fost puse la dispoziție cu dovezi de trimitere a unei oferte de muncă viitorului angajat, convocându-l la interviu în ziua sosirii la Moscova și susținând un interviu în acea zi. Pe baza acestui fapt, se poate presupune că dacă firma a furnizat Documente necesare, judecata ar fi fost alta.

Plata pentru servicii de consultanta pentru evaluarepersonale şi calitati de afaceri muncitorii

Pe baza pp. 8 și 15, clauza 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul de a atribui consultanță și alte servicii similare costurilor de recrutare a angajaților. Totodată, lista de cheltuieli pentru serviciile de consultanță este deschisă și limitată doar criterii generale estimări ale acestor costuri stabilite la art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Să ne referim la Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 09.06.2011 N KA-A40 / 5329-11-2 în cazul N A40-81531 / 10-107-408. În speță, contribuabilul a contestat decizia Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal, în care autoritățile fiscale nu au recunoscut costurile societății pentru plata serviciilor de consultanță pentru evaluarea calităților personale și de afaceri ale directorilor pentru respectarea cerințelor pentru managerii de top și mediu, cu elaborarea ulterioară a unei recomandări.
Instanța de casare a fost de acord cu corectitudinea contribuabilului, întrucât materialele cauzei prezentau rapoarte individuale detaliate în raport cu fiecare angajat inspectat, precum și masa de personal, confirmând că auditul a fost efectuat în mod specific în raport cu directorii de conducere ai contribuabilului.
Recunoscând decizia inspectoratului ca fiind nelegală, instanțele au ajuns la concluzia corectă că inspecția nu a dovedit nerealitatea serviciilor de consultanță prestate, inexactitatea documentelor primare care le confirmă (acte, referate, contracte, facturi), și au luat în considerare contează mărturia director general o societate - o contraparte a contribuabilului, care nu a negat încheierea unui acord cu contribuabilul și furnizarea de servicii de consultanță către acesta.

Atentie la documente

După cum știți, justificarea economică a cheltuielilor pentru contabilizarea în scopuri de impozit pe profit nu este suficientă. Cheltuielile trebuie documentate.
În opinia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova, exprimată în Scrisoarea nr. 16-15 / 064754 @ din 19.07.2012, documentul care confirmă îndeplinirea obligațiilor stipulate prin contractul cu agenția de recrutare este un act de predare. servicii de asigurare a personalului, cereri cu indicarea numarului si calificarilor lucratorilor solicitati.
În opinia noastră, pentru a se proteja de eventuale situații de conflict cu autoritățile fiscale, este mai bine ca firma să salveze CV-urile și chestionarele solicitanților propuși de agenția de recrutare, precum și să documenteze motivele refuzului angajării acestora.

Vă rugăm să explicați cu ce tranzacții să emitem deducerea impozitului pe venitul personal: avem tranzacții: Дт 60,02 Кт 51 - a fost achiziționat un bilet de avion prin transfer bancar Dt 91,02 (sau 76) Кт 60,01 - a fost înregistrat un act de prestare a serviciilor. Ce tranzacții să emită impozitul pe venitul persoanelor fizice.Vă rugăm să explicați și o situație diferită. De exemplu: compania a plătit pentru călătoria unui solicitant străin. Ulterior (după un timp, de exemplu 3-6 luni), la obținerea vizei de muncă, solicitantul a fost angajat și i s-a rambursat costul călătoriei plătite. (fie contribuit la casierie, fie retinere din salariu). Firma are obligații fiscale într-o astfel de situație? Și poate inspectoratul fiscal să facă o pretenție în timpul auditului pe tema că tariful este rambursat nu imediat, ci după o anumită perioadă de timp? Ce documente trebuie întocmite pentru a evita pretențiile organului fiscal.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Articolul:Ministerul de Finanțe al Rusiei este împotriva contabilizării costurilor de căutare a personalului dacă nu este găsit specialistul necesar

În cazul în care compania rambursează candidatului costul deplasării la locul interviului, trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din această sumă.

Ministerul de Finanțe al Rusiei este convins că în cazul unei compensații sau plăți potential angajator costul deplasării și cazarea solicitantului, acesta din urmă generează venituri impozabile cu impozitul pe venitul persoanelor fizice (scrisorile din 28.10.10 nr. 03-03-06 / 1/669, din data de 19.08.10 nr. 03-03-06 / 1). /562 și din 06.08.10 Nr. 03 -04-06 / 6-170). La urma urmei, deși candidatul a venit la sediul central pentru un interviu din inițiativa organizației, și-a urmărit și propriile obiective, deoarece a căutat să obțină un loc de muncă * (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.08.10 Nr. . 03-04-06 / 6-170):

Este recomandabil să faceți copii ale pașapoartelor tuturor candidaților pentru care organizația plătește pentru călătorie și cazare la locul interviului

„Referirea la faptul că invitația la un interviu este efectuată exclusiv în interesul organizației este neîntemeiată, întrucât un astfel de interviu este efectuat și în interesul unei persoane care aplică pentru un loc de muncă în această organizație”.

Un astfel de venit este considerat a fi primit de solicitant în natură (paragraful 1 al clauzei 2 din articolul 211 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, compania este obligată să determine valoarea acestui venit, să calculeze impozitul pe venitul personal din acesta, să rețină impozitul și să îl transfere la buget * (alineatul și articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ea nu va avea dificultăți în acest sens dacă este vorba de rambursarea candidatului pentru costurile suportate. Organizația va reține suma corespunzătoare a impozitului la plata compensației bănești.

În cazul în care societatea nu rambursează costurile, ci cumpără independent bilete pentru solicitant sau îi plătește cazarea la hotel, va putea reține impozitul pe venitul personal doar de la candidatul pe care în cele din urmă îl va angaja. Și apoi numai la plata salariului său și, eventual, nu întreaga sumă a impozitului calculat dintr-o dată.

Solicitanții de locuri de muncă care nu reușesc să fie intervievați probabil nu vor putea reține impozitul. În acest caz, va fi necesar să se informeze inspecția și candidatul însuși că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut și să se indice valoarea impozitului * (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru trebuie făcut până la data de 31 ianuarie a anului următor celui în care organizația și-a plătit cheltuielile de călătorie și cazare. Pentru a emite un astfel de mesaj (este întocmit conform formularului 2-NDFL), veți avea nevoie de numele complet al solicitantului, data nașterii, datele pașaportului, adresa de reședință și TIN (dacă există). Prin urmare, este recomandabil să se facă copii ale pașapoartelor tuturor candidaților pentru care compania plătește sau rambursează costurile de călătorie și cazare.

Elena Vaytman,

expert al revistei „Curierul fiscal rusesc”

2. Articolul:Solicitantul a venit la un interviu dintr-un alt oraș

Seful departamentului de personal intentioneaza sa invite la un interviu un solicitant de locuri de munca din alta localitate. Este important ca un contabil să înțeleagă cine finanțează această călătorie, cum să întocmească documentele, ce taxe și taxe vor plăti compania și solicitantul. Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articol.

Legea muncii nu obligă angajatorul să plătească deplasarea și cazarea unui solicitant care vine la un interviu din alt oraș. Dar nu conține interdicția de a cheltui fondurile proprii în aceste scopuri pentru a atrage și a localiza un specialist unic.

De asemenea, procedura de emitere a unei invitații la un interviu cu un potențial angajat nu este reglementată de niciun act normativ. Acest lucru face posibilă întocmirea documentelor astfel încât să se minimizeze povara fiscală.

TAXE SI IMPOZITE

Specialiști ai Ministerului de Finanțe al Rusiei în scrisorile din 30.06.2014 Nr. 030406/31359, din 28.10.2010 Nr. 03-03-06 / 1/669 și din 19.08.2010 Nr. 063/-03/- 562 indică faptul că cheltuielile de deplasare ale companiei și cazarea solicitantului care a sosit la locul de interviu:

- poate fi luată în considerare la calcularea bazei de impozitare pt impozit pe venit dacă sunt justificate și documentate din punct de vedere economic (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- sunt venituri ale unei persoane fizice - aflate în căutarea unui loc de muncă, primite în natură, impozabile Impozitul pe venitul personal (Clauza 1 a articolului 210 și Subclauza 1 a clauzei 2 a articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- netaxat prime de asigurare , deoarece nu reprezintă o plată în cadrul relațiilor de muncă, prin urmare nu fac parte din obiectul impozitării în conformitate cu partea 1 a articolului 7 din Legea federală nr. 212-FZ din 24.07.2009 și clauza 1 a articolului 20.1. din Legea federală din 24.07.98 nr. 125-FZ.

Pe baza cererii și a documentelor justificative anexate acesteia, R.K. Faberge a primit o sumă convenită de compensare pentru cheltuieli, minus impozitul pe venitul personal reținut din acesta, 14.094 de ruble. (16 200 RUB - 16 200 RUB? 13%).

În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări:

DEBIT 26 CREDIT 76-6 subcont „Decontări cu solicitanții”

16.200 RUB (14.000 RUB + 1.100 RUB + 1.000 RUB + 100 RUB) - a fost acumulată compensație pentru cheltuielile lui R.K. Faberge legat de venirea la un interviu;

DEBIT 76-6 subcont "Decontari cu solicitantii" CREDIT 68 "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice"

2106 RUB (16.200 de ruble? 13%) - calculat și dedus din valoarea compensației impozitului pe venitul personal;

DEBIT 68 "Decontari impozit pe venitul persoanelor fizice" CREDIT 51

2106 RUB - transferat la buget retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice; *

DEBIT 76-6 subcont "Decontari cu solicitanti" CREDIT 50

14.094 RUB (16.200 de ruble - 2.106 de ruble) - suma compensației pentru cheltuielile lui R.K. a fost emisă de la casierie. Faberge, asociat cu sosirea la interviu, minus impozitul pe venitul personal reținut.

DACĂ SOCIETATEA A PLATIT PENTRU ÎNMORMERAREA ŞI CAZAREA SOLICITANTULUI

Dacă compania cumpără independent bilete pentru solicitant, plătește cazarea la hotel, compoziția înregistrărilor contabile va fi oarecum diferită față de exemplul nostru.

Cablaj DEBIT 26 CREDIT 76 subcontul „Decontări cu contractori unici” contabilul va reflecta suma facturilor emise de organizația de transport și hotel.

Cablaj DEBIT 76„Acordări cu contractori unici” CREDIT 51 va consemna faptul platii acestor facturi din contul curent al societatii.

Evident, în această situație, societatea nu are nicio modalitate de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile în natură ale solicitantului.

În acest caz, va fi necesar să informați biroul fiscal și beneficiarul venitului că impozitul pe venitul personal nu a fost reținut și să indicați valoarea impozitului (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de 31 ianuarie 2015 prin completarea unui mesaj în formularul 2-NDFL cu semnul 2. *

O.V. Dunaeva,

expert al revistei „Salariu”

Adesea, organizațiile desfășoară activități de recrutare în nou deschise birouri regionale... Decizia finală privind admiterea candidaților se ia în urma unor ședințe și teste suplimentare, pentru care candidații sunt invitați să centre regionale organizatii. La desfășurarea unui astfel de interviu, organizația plătește pentru călătoria și cazarea candidatului.
Organizațiile din care sau în urma relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri sunt obligate să calculeze, să rețină contribuabilului și să plătească sume de impozit. O excepție pot fi veniturile pentru care calculul și plata impozitului se efectuează în conformitate cu art. Artă. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul), astfel încât aceste articole sunt reglementate (clauza 2 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Cum rămâne cu impozitul pe venitul personal atunci când plătiți pentru candidați costul călătoriei și cazării la locul de interviu?

Dacă candidatului i se rambursează cheltuielile sale

Dacă candidatul își plătește singur călătoria și cazarea la locul de interviu, organizația poate fi responsabilă pentru rambursarea acestor costuri. În același timp, ea însăși plătește impozit la sistemul bugetar.
Organizația reține impozitul pe venitul personal la plata efectivă a venitului (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilul primește o rambursare minus impozitul. În acest caz, organizația este obligată să vireze sumele impozitului calculat cel târziu în ziua primirii efective a banilor în bancă pentru a plăti candidatului cheltuielile rambursate acestuia (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În plus, organizația trebuie să prezinte autorității fiscale de la locul înregistrării informații despre venitul candidatului și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală. Astfel de informații sunt transmise anual cel târziu până la 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate - anul calendaristic (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Referinţă. Codul Fiscal al Federației Ruse spune că sumele aferente deplasării la locul de muncă în altă zonă și compensațiile pot fi scutite de impozitul pe venitul personal. cheltuieli de calatorie(clauza 3 a articolului 217). Compensarea cheltuielilor la mutarea în altă zonă este oferită numai în cazul unui contract de muncă (articolul 169 din Codul Muncii al Federației Ruse). Iar pentru candidați, aceste călătorii nu sunt o mutare de a lucra în altă zonă. Cheltuielile de călătorie și cazare sunt suportate în scopul angajării ulterioare nu a unui angajat, ci numai a unui solicitant de locuri de muncă. Astfel, plata de către organizație a costurilor de deplasare și cazare ale intervievaților la locul de interviu reprezintă venitul candidatului. Și acest venit este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu procedura general stabilită.

Dacă candidatul folosește resursele organizației

Dacă organizația plătește candidatului pentru călătorie și costul vieții fără a plăti niciun venit în numerar (de exemplu, emite un bilet de călătorie), atunci nu are nicio modalitate de a reține impozitul pe venitul personal. În acest caz, ea este obligată în cel mult o lună de la data încheierii perioadei fiscale în care a intervenit plata (înainte de 31 ianuarie). anul urmator), informează în scris contribuabilul și autoritatea fiscală de la locul înregistrării lor cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform Ordinului aprobat al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 N ММВ-7-3 / 576 @ „Cu privire la procedura de furnizare autorității fiscale a informațiilor privind veniturile persoanelor fizice și notificarea imposibilității reținerii impozitului la sursă și cuantumul impozitului pe venitul personal” (în continuare - Ordinul N ММВ -7-3 / 576) informațiile trebuie furnizate în formatul certificatului 2-NDFL. Formular de certificat 2-NDFL aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 noiembrie 2010 N ММВ-7-3 / 611 @.
În acest caz, calculează, transferă la buget și raportează direct individual- beneficiarul veniturilor (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația este depusă de către aceștia la locul de reședință sub forma 3-NDFL (clauza 3 a articolului 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa este transferată cel târziu până la 15 iulie a anului următor anului de raportare (clauza 4 a articolului 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Punct de vedere diferit

Cu toate acestea, multe instanțe consideră această problemă a fi controversată. Arbitrii sunt de părere că plata deplasării și cazării candidaților la interviu nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, indiferent dacă candidatul este angajat sau nu. Aceștia susțin că, în cazul în care candidatul este angajat, atunci cheltuielile efectuate pentru deplasare și cazare vor fi legate de îndeplinirea sarcinilor de muncă și, prin urmare, sunt scutite de impozit în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul în care candidatul nu a primit loc liber, nu primeste niciun beneficiu economic. În acest caz, arbitrii consideră că cheltuielile au fost efectuate exclusiv în scopul organizației și, prin urmare, nu apar venituri impozabile (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 17 august 2012 N A56-35143 / 2011).
Ministerul Finanțelor, pe de altă parte, a fost de părere că plata pentru călătoria și cazarea candidatului la locul interviului este supusă impozitului pe venitul personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.08.2010 N 03). -04-06 / 6-170). În Scrisoare, finanțatorii au făcut referire la clauza 1 a art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede să se ia în considerare în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, precum și veniturile, dreptul de a dispune el nu are. Plata, în opinia Ministerului Finanțelor, pentru serviciile de călătorie și cazare se face în interesul candidatului și se recunoaște ca venit al acestuia primit în natură. În consecință, Ministerul Finanțelor a recunoscut că astfel de compensații pentru costurile de călătorie și cazare ale candidatului la locul de interviu sunt venituri impozabile.
Rezumând, să spunem că poziția Ministerului de Finanțe este clară și rezonabilă. Dacă candidații plătesc pentru călătoria la interviu, iar compania rambursează apoi costurile, atunci vor trebui să rețină impozitul pe venitul personal. Iar dacă firma plătește biletele solicitanților și nu plătește niciun ban, este necesar să se raporteze la fisc imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.