Jurnalul de contabilitate a facturilor emise. Despre modificările regulilor contabile

Jurnalul contabil al facturilor 2017 trebuie depus la Inspectoratul Fiscal de la locul de inregistrare a firmelor si intreprinzatorilor individuali care nu platesc TVA.

Jurnalul de contabilitate factura 2017 trebuie depus la societate fiscalăși antreprenorii care nu plătesc TVA și nu sunt agenți fiscali pentru TVA, dar primesc și emit facturi atunci când desfășoară activități în interesul altor persoane prin acorduri încheiate. Pe scurt: revista este predată de intermediari (agenți, comisionari, expeditori, dezvoltatori), care sunt adesea regimuri speciale pentru sistemul simplificat de impozitare, UTII și ESHN.

Ne vom da seama când și cu ce nuanțe este necesar să predăm jurnalul de contabilitate a facturii în 2017.

Programul pentru facturi „Bukhsoft: Enterprise” oferă o contabilitate competentă, cuprinzătoare și automată a achizițiilor și vânzărilor într-un singur loc.

Precizări ale Ministerului de Finanțe pentru expeditorii de marfă

Regulile de ținere a registrului discutat nu prevăd completarea acestui jurnal de către expeditori ale căror activități se desfășoară în interesul altei persoane. Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 12 ianuarie 2017 Nr.03-07-09 / 566, a clarificat acest lucru.

Oficialii au analizat procedura de completare a coloanelor 14 și 15 din prima și a doua parte a registrului. Deci, în prima parte a jurnalului, în aceste coloane, expeditorul trebuie să transfere informații din coloanele 9 și 8 din rândul „Total de plătit” a facturii primite privind costul serviciilor. În a doua parte a jurnalului, în coloanele 14 și 15, trebuie să introduceți datele din coloanele 9 și 8 din rândul „Total de plătit” a facturii emise de vânzător. Astfel, pentru aceste coloane, atât în ​​prima cât și în cea de-a doua parte a jurnalului, datele vor fi aceleași.

Unde să depun registrul?

Jurnalul trebuie trimis la oficiu fiscal la locul inregistrarii societatii sau comerciantului.

Informațiile sunt transmise numai în formă electronică prin TCS sau prin site-ul oficial al autorităților fiscale și sunt confirmate de EDS.

Data scadentă pentru jurnalul de facturi 2017

Jurnalul de contabilitate a facturii in anul 2017 se tine de intermediar in acele trimestre in care aceste documente primare au fost primite sau emise de acesta.

• Deci, pentru primul trimestru al anului 2017, jurnalul se depune cel târziu pe 20 aprilie;
• Pentru trimestrul II - cel târziu la 20 iulie 2017;
• Pentru trimestrul III - nu mai târziu de 20 octombrie 2017.

Cum să se înregistreze?

Este de remarcat faptul că Decretul Guvernului Federației Ruse privind forme unificate, obligatorie pentru contabilitatea TVA, nu interzice evidențiarea în jurnal a facturilor în formă de hârtie. Dar, din moment ce depunerea sa, așa cum sa menționat deja, este strict electronică, este mai ușor și mai convenabil pentru intermediarii neplătitori de TVA să țină inițial registrul în format electronic.

Utilizați capacitățile sistemului Bukhsoft Online pentru un management electronic convenabil.

Nu există reguli fără excepții - jurnalul facturilor în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2017

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a oferit o altă explicație în scrisoarea sa din 31/10/16 nr. 03-11-11 / 63683. Întrebarea a fost următoarea: vânzătorul și agentul din sistemul fiscal simplificat au convenit să nu emită o factură. Agentul a acționat în același timp ca un cumpărător pentru un principal individual. În consecință, nici unei persoane fizice nu a fost emisă o factură. Agentul simplist a încălcat legea prin faptul că nu a furnizat autorităților fiscale un registru de facturi pentru această tranzacție de cumpărare specifică?

Oficialii ministerului au explicat că aceasta nu a fost o încălcare.

Cu condiția ca cumpărătorul să nu plătească TVA, acesta are dreptul să emită o decizie comună cu vânzătorul cu privire la neemiterea de facturi unul către celălalt.

Pe baza acestui fapt, agentul-cumpărător nu trebuie să țină un registru în legătură cu procedura de cumpărare pentru o persoană fizică.

Dacă se găsește o eroare în jurnal

Intermediarii care nu plătesc TVA se pot confrunta cu problema detectării unei erori după ce facturile fiscale au fost predate organelor fiscale. Este necesară depunerea unui registru de corecție la IFTS? De precizat că legea nu prevede prevederi privind depunerea obligatorie a unui jurnal corectat la Fisc. Cu toate acestea, nu va strica nimănui să facă asta. Pentru a corecta cazul, trebuie să anulați înregistrarea cu factura eronată. Pentru a face acest lucru, reflectați costul mărfurilor și valoarea impozitului pe acesta sub forma unui semn „-”. Introduceți factura corectată în jurnal cu semnul „+”.

Registrul facturilor emise 2019 este completat de comisionari si agenti. Aceștia sunt intermediari care acționează în numele lor în locul altor persoane. Jurnalul este completat de fiecare dată când apare document nou care trebuie luat în considerare.

Ce facturi necesită înregistrare? Enumerăm:

• emise de intermediari în numele lor unui cumpărător interesat să-și achiziționeze bunurile sau serviciile;
• facturate de clienți cumpărătorului pentru serviciile prestate de intermediar;
• expus clientului de către intermediar pentru serviciile sau bunurile achiziționate pentru acesta;
• expus de vânzător clientului pentru serviciile, bunurile și drepturile achiziționate de la acesta cu ajutorul unui intermediar.

Documentele de plată pe care clientul trebuie să le plătească pentru a plăti intermediarului pentru lucrare nu sunt înregistrate nicăieri, cu excepția decontului fiscal, conform căruia această plată poate fi urmărită apoi. În fiecare trimestru se completează jurnalul de contabilitate a facturii 2019. Cine închiriază -. Termenul limită de depunere la IFTS este înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Documentul poate fi păstrat în două moduri: pe hârtie sau în format electronic. Dar el doar se preda formular electronic. Există o indicație în acest sens în paragraful 5.2 al art. 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Umplerea are loc în ordine cronologică. Greșelile nu sunt permise.

Următoarele coloane sunt completate în prima parte a documentului:

1. Numar record.
2. Data emiterii.
3. Cod de operare.
4. Numărul de cont și data.
5. Numărul și data corectării.
6. Numărul și data facturii, dacă sunt corective.
7. Numărul și data corectării acesteia.
8. TIN / KPP al cumpărătorului.
9. Numele și TIN / KPP ale vânzătorului.
10. Numărul și data facturii (indicate din coloana a patra).
11. Numele monedei, codul acesteia.
12. Costul serviciilor sau al bunurilor. TVA.
13. Diferența de valoare a contului de ajustare în caz de reducere.
14. In caz de crestere.
15. Când este mărită.

Totodată, în cazul în care au fost mai mulți cumpărători, este permisă precizarea lor separată prin punct și virgulă, dacă factura a fost emisă una pentru toți. Dacă fiecare client sau cumpărător a provocat apariția unei noi facturi, ar trebui să începeți de la bun început.

A doua parte a jurnalului spune:

1. Numar record.
2. Data primirii.
3. Afișează codul metodei.
4. Codul tipului de operare.
5. Numar de cont.
6. Data întocmirii acesteia.
7. Numărul de cont, dacă este corect.
8. Întâlnirea lui.
9. Numărul de corectare.
10. Întâlnirea lui.
11. Numele vânzătorului. TIN/KPP lui.
12. Numele și codul monedei.
13. Costul mărfurilor sau lucrărilor.
14. Cu TVA.
15. Diferența de cost în caz de reducere. In caz de crestere.
16. Diferența de TVA în același caz cu o scădere.
17. Când este mărită.

Trebuie să completați documentul cât mai atent posibil - o greșeală intermediară poate fi amendată.

Data emiterii

Codul tipului de operare

Numărul facturii și data

Numele cumpărătorului

TIN / KPP al cumpărătorului

Informații din facturile primite de la vânzători

Numele și codul monedei

numărul și data facturii (factura de corectare) primită de la vânzător (din coloana 4 (coloana 6) din partea 2)

scădea

crește

scădea

crește

Partea 2. Facturi primite

data primirii

Codul tipului de operare

Numărul facturii și data

Numărul și data corectării facturii

Numărul și data facturii de ajustare

Numărul și data corectării facturii de ajustare

Numele vânzătorului

TIN / KPP al vânzătorului

Informatii despre mediere indicat de comisionar (agent)

Numele și codul monedei

Costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate conform facturii - total

Inclusiv valoarea TVA pe factura

Diferența de cost inclusiv TVA pe factura de ajustare

Diferența de TVA pe factura de ajustare

numele agentului subcomisionar (subagent)

TIN / KPP al unui agent subcomisionar (subagent)

codul tipului de tranzacție

scădea

crește

scădea

crește

Detalii ale certificatului de înregistrare de stat antreprenor individual _________________

II. Reguli de ținere a unui registru al facturilor primite și emise utilizate la calculul taxei pe valoarea adăugată

1. Un jurnal al facturilor primite și emise utilizat în calculele taxei pe valoarea adăugată (denumit în continuare jurnalul de bord) se ține pentru perioada fiscală pe hârtie sau în format electronic numai în cazul emiterii și (sau) primirii facturilor atunci când implementare activitate antreprenorialăîn interesul altei persoane pe baza contractelor de comision (subcomision), acorduri de agenție (subagent) care prevăd vânzarea și (sau) achiziția de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în numele comisionarului (agent subcomisionar) , agent (subagent), acorduri expeditie de transport, precum și atunci când îndepliniți funcțiile dezvoltatorului:

a) contribuabilii taxei pe valoarea adăugată, inclusiv cei care acționează în calitate de agenți fiscali, precum și persoanele eliberate de îndeplinirea atribuțiilor de contribuabil legate de calcularea și plata taxei pe valoarea adăugată;

b) persoanele care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată.

Informații despre modificări:

Secțiunea a II-a completată cu paragraful 1.1 din 1 octombrie 2017 - Decret

1.1. Pentru contribuabilii taxei pe valoarea adăugată și persoanele care nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată, care desfășoară activități de întreprinzător în baza unor acorduri de expediere a transporturilor, prevederile paragrafului 1 din prezenta secțiune se aplică numai în cazul achiziției de bunuri ( lucrări, servicii) în nume propriu, al căror cost nu este, sunt incluse în cheltuieli în conformitate cu termenii acordurilor încheiate (adică la determinarea bazei de impozitare în modul prevăzut de capitolele 23, , 26.1 și 26.2). din Codul Fiscal Federația Rusă, ca parte a veniturilor se iau în considerare veniturile sub formă de remunerare pentru executarea acestor contracte).

Informații despre modificări:

Secțiunea II a fost completată de paragraful 1.2 din 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

1.2. În registrul de conturi, facturi emise de contribuabili (comisionari, agenți, expeditori, dezvoltatori sau clienți care îndeplinesc funcții de dezvoltator) către comitent (principal), cumpărător (client, investitor) pentru suma venitului sub formă de remunerația în executarea celor specificate la paragraful 1 din prezenta secțiune din contracte.

Informații despre modificări:

Secțiunea II a fost completată de paragraful 1.3 din 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

1.3. Jurnalul de contabilitate nu se ține în următoarele cazuri:

a) vânzarea de către un comisionar (agent) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către persoanele menționate la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse;

b) vânzarea de către comisionar (agent) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în cazurile prevăzute la alin. 5 al art. 161;

Informații despre modificări:

Secțiunea II a fost completată de paragraful 1.4 din 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

1.4. Jurnalul contabil este format din două părți - partea 1 „Facturi emise” (în continuare - partea 1 a jurnalului contabil) și partea 2 „Facturi primite” (în continuare - partea 2 a jurnalului contabil).

3. În partea 1 a jurnalului contabil, facturi (inclusiv corectate, corective) întocmite pentru perioada fiscală expirată pe hârtie sau în format electronic sunt supuse înregistrării unificate.

În partea 2 a jurnalului contabil, facturile (inclusiv facturile corectate, corective) întocmite pe hârtie sau în format electronic pentru perioada fiscală trecută și primite, inclusiv după încheierea perioadei fiscale trecute în care a fost întocmită factura, sunt supus înregistrării unificate.factura către cumpărător, dar înainte de termenul limită stabilit la articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea unei declarații fiscale pentru perioada fiscală relevantă sau termenul limită pentru depunerea unui registru în cazurile prevăzute de clauza 5.2 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse.

4. În cazul în care angajatul (principalul), cumpărătorul (clientul, investitorul) nu a primit o factură în formă electronică de la comisionarul (agent), expeditorul de marfă, dezvoltatorul sau clientul care acționează în calitate de dezvoltator, este permisă întocmirea unui comision agent (agent), expeditor, dezvoltatorul sau clientul care acționează în calitate de dezvoltator, o astfel de factură pe hârtie. Totodată, comisionarul (agent), expeditorul, dezvoltatorul sau clientul în calitate de dezvoltator transferă indicatorii din factura întocmită în formă electronică, fără a le modifica, pe factura întocmită pe hârtie. La întocmirea unei astfel de facturi pe hârtie, detaliile facturii sunt completate de semnătura contabilului-șef al organizației sau a altei persoane autorizate. În partea 1 a jurnalului de contabilitate, în acest caz, comisionarul (agentul), expeditorul, dezvoltatorul sau clientul care acționează ca dezvoltator înregistrează doar factura emisă pe hârtie. După ce agentul comisionar (agent), expeditorul de marfă, dezvoltatorul sau clientul care acționează ca dezvoltator a emis și angajatul (principalul), cumpărătorul (clientul, investitorul) a primit o astfel de factură pe hârtie, reemiterea acesteia în formă electronică nu este permis. În cazul în care, la data întocmirii pe hârtie a respectivei facturi, a devenit necesară efectuarea modificării facturii întocmite anterior în formă electronică, inclusiv în legătură cu modificarea persoanei împuternicite care a semnat factura, la comitetul (principalul ), cumpărător (client, investitor) se trimite o factură pe hârtie cu detaliile corectate în conformitate cu Anexa N 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare ( menținerea) documentelor utilizate la calculul taxei pe valoarea adăugată”, și indicând la rândul 1a numărul de ordine al corectării și data corectării. În cazul în care agentul comisionar (agent), expeditorul de marfă, dezvoltatorul sau clientul care acționează ca dezvoltator i-a emis committentului (principalului), cumpărătorului (clientului, investitorului) și committentului (principalului), cumpărătorul (clientului, investitorului) a primit doar o factură cu detalii corectate, în partea 1 a jurnalului de contabilitate, comisionarul (agentul), expeditorul, dezvoltatorul sau clientul care acționează ca dezvoltator înregistrează doar o factură cu detaliile corectate.

5. Jurnalul de bord indică:

a) numele complet sau prescurtat al contribuabilului în conformitate cu acte fondatoare sau prenumele, numele, patronimul unui antreprenor individual, o persoană care nu este contribuabil;

b) numărul de identificare și codul motivului de înregistrare a unui contribuabil, persoană care nu este contribuabil;

c) perioada fiscală pentru care a fost întocmit jurnalul contabil.

7. Partea 1 a jurnalului contabil indică:

a) în coloana 1 - numărul de ordine al înscrierii:

facturi (inclusiv cele corective), facturi corectate (inclusiv cele corective), emise de:

Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

un comisionar (agent) care vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate cumpărătorului în nume propriu;

de către un comisionar (agent) pentru suma plății, plata parțială împotriva livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate către cumpărător;

de către un comisionar (agent) atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra comitetului (principalului) în nume propriu pentru comitent (mandant);

agent comisionar (agent) pentru suma plății, plata parțială contra livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate către comitent (principal);

paragraful a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

de către un comisionar (agent) vânzătorului atunci când returnează vânzătorului bunurile acceptate de contribuabilul-comitent (principal) pentru contabilitate în cazul în care comisionarul (agent) cumpără bunuri în numele său pentru committent (principal) ;

de către comisionar (agent) către comitent (principal) la restituirea către comitent (principal) a bunurilor acceptate de contribuabilul-cumpărător pentru contabilitate în cazul în care comisionarul (agentul) vinde bunuri în nume propriu cumpărătorului ;

alineatele 12 - 17 au devenit nule de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

de către un expeditor atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către cumpărător (client) în nume propriu pentru client;

de către expeditor pentru suma plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), dobândirea dreptului de proprietate către cumpărător (client);

de către dezvoltator sau clientul care îndeplinește funcțiile de dezvoltator, atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către cumpărător (investitor) în nume propriu pentru cumpărător (investitor);

de către dezvoltator sau clientul care îndeplinește funcțiile de dezvoltator, pentru suma plății, plata parțială contra livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către cumpărător (investitor);

c) în coloana 3 - codul tipului de operațiune conform listei aprobate organism federal putere executivă, împuternicită să controleze și să supravegheze în domeniul impozitelor și taxelor.

In cazul reflectarii simultane a mai multor tranzactii in factura (inclusiv factura corectiva), mai multe coduri sunt indicate simultan in factura corectata (inclusiv factura corectiva), separate prin caracterul separator ";" (punct şi virgulă);

e) în coloana 5 - numărul de ordine și data corectării facturii, indicate la rândul 1a din factură. La completarea acestei coloane, coloana 4 indică datele din rândul 1 al facturii. Coloana nu se completează dacă nu există date reflectate în rândul 1a al facturii;

f) în coloana 6 - numărul de ordine și data întocmirii facturii de ajustare, indicate la rândul 1 al facturii de ajustare. La completarea acestei coloane, coloana 4 indică numărul și data facturii în conformitate cu rândul 1b al facturii corective;

g) in coloana 7 - seria si data corectarii facturii corective, indicate la randul 1a al facturii corective. Această coloană nu este completată dacă nu există date reflectate în rândul 1a din factura de ajustare;

i) în coloana 9 - numărul de identificare al contribuabilului și codul motivului de înregistrare a contribuabilului-cumpărător, indicate la rândul 6b al facturii, factură corectată (la rândul 3b al facturii corective, factură corectivă corectată);

j) în coloanele 10 - 12 - informații din facturi (declarații vamale, cereri de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte) primite de comisionar (agent), expeditor, dezvoltator sau client care acționează ca dezvoltator de la vânzător (vânzători). ), precum și informații din facturile întocmite de persoanele menționate în exercitarea atribuțiilor lor de agent fiscal la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la o persoană străină care nu este înregistrată la organul fiscal.

În coloana 10 - numele vânzătorului indicat în coloana 8 din partea 2 a registrului.

Această coloană indică numele vânzătorului atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de către un comisionar (agent) în nume propriu pentru un angajat (principal), precum și un expeditor, dezvoltator sau client care acționează ca un dezvoltator pentru cumpărător (client, investitor).

Această coloană indică, de asemenea, numele vânzătorului-angajament (principal) indicat în coloana 8 a părții 2 a jurnalului contabil, atunci când comisionarul (agentul) vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate cumpărătorului în nume propriu. ;

k) în coloana 11 - numărul de identificare al contribuabilului și codul motivului de înregistrare a contribuabilului-vânzător specificat în coloana 10 din partea 1 a registrului.

Coloana 11 nu este completată atunci când reflectă datele:

conform unei facturi intocmite de un agent fiscal la achizitionarea de bunuri (lucrari, servicii) de la o persoana straina care nu este inregistrata la organul fiscal;

declarațiile vamale pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;

declarații privind importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte;

l) în coloana 12 - numărul facturii și data întocmirii facturii primite (factura de corectare), indicate în rândul 1 al facturii (factura de corectare), reflectate în coloana 4 (coloana 6) a părții 2 din jurnal contabil .

La completarea coloanei 12, numărul și data facturii (factura de ajustare) emisă de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate indicate în coloana 10 din partea 1 a registrului, la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) , drepturi de proprietate de către un comisionar (agent) în nume propriu pentru un committent (principal) întocmit de un agent fiscal, precum și un expeditor și un dezvoltator sau un client care acționează ca dezvoltator pentru un cumpărător (client, investitor). ). Atunci când întocmește o factură de către un expeditor, dezvoltator sau client care acționează ca dezvoltator, achiziționând bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la doi sau mai mulți vânzători în nume propriu, această coloană indică și numărul de înregistrare declaratie vamalaîn legătură cu mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, numărul și data

La completarea coloanei 12 de către comisionarul (agent) care vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu către cumpărător, numărul și data facturii (factura de ajustare) emise de către vânzătorul-angajament (principal) indicate în coloana 10 sunt indicate partea 1 a jurnalului contabil, comisionarului (agent);

n) în coloana 14 - costul mărfurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate conform facturii, indicate în coloana 9 la rândul „Total de plătit” al facturii, factură corectată. Când se reflectă în partea 1 a jurnalului contabil pentru indicatorii de pe o factură de ajustare (factura de ajustare corectată), coloana 14 nu este completată.

coloana 14 indica costul acestor bunuri, reflectat in contabilitate.

coloana 14 reflectă baza de impozitare indicată în coloana 15 din cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

coloana 14 coloana 9 după rând

coloana 14 indică costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate din coloana 9 on line

coloana 14 indică costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate din coloana 9 on line

o) în coloana 15 - cuantumul taxei pe valoarea adăugată de pe factură, indicat în coloana 8 la rândul „Total de plătit” al facturii, factură corectată. Când este reflectat în partea 1

Când datele declarației vamale cu privire la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse sunt reflectate în jurnalul de bord, în coloana 15 a coloanei „Suma”, reflectată conform codului tipului de plată vamală, coloana 47 a foilor principale și (sau) suplimentare ale declarației vamale.

La reflectarea în registru a datelor unei cereri de import de mărfuri și de plată a impozitelor indirecte, în coloana 15 se indică valoarea taxei pe valoarea adăugată indicată în coloana 20 a cererii de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

În cazul reflectării în factura întocmită de comisionar (agent) la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, date referitoare la bunurile proprii (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și date în în legătură cu bunurile (lucrări, servicii), drepturile de proprietate vândute în baza unui contract de comision (acord de agenție) cu un singur angajament (principal), coloana 15 va indica valoarea taxei pe valoarea adăugată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate vândute în temeiul unui acord de comisie (acord de agenție).

La înregistrarea unei facturi întocmite de un comisionar (agent) care vinde în nume propriu bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate a doi sau mai mulți mandanți (principali), coloana 15 va indica cuantumul taxei pe valoarea adăugată din coloana 8 în rândul „Total până la plată” pentru fiecare factură emisă de angajat (principal) către comisionar (agent).

La înregistrarea unei facturi întocmite de un comisionar (agent), un expeditor, un dezvoltator sau un client care acționează ca dezvoltator, achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu pentru doi sau mai mulți angajați (principali) , cumparatori (clienti, investitori) , coloana 15 indica cuantumul taxei pe valoarea adaugata din coloana 8 in randul "Total de platit" a fiecarei facturi emise de vanzatori in cota prezentata fiecarui angajament (principal), cumparator (client, investitor) ;

p) în coloana 16 - diferența care reflectă scăderea costului mărfurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate, ținând cont de taxa pe valoarea adăugată, indicată în coloana 9 de la rând

Informații despre modificări:

Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2014 N 735, anexa a fost completată cu litera „c”

c) în coloana 17 - diferența care reflectă creșterea costului mărfurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate, ținând cont de taxa pe valoarea adăugată, indicată în coloana 9 la rândul „Creștere totală (suma rândurilor B)” din factura de ajustare (factura de ajustare corectata - facturi);

Informații despre modificări:

Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2014 N 735, anexa a fost completată cu paragraful „t”

r) în coloana 18 - diferența care reflectă reducerea cuantumului taxei pe valoarea adăugată indicată în coloana 8 la rândul „Reducerea totală (suma rândurilor D)” a facturii de ajustare (factura de ajustare corectată);

Informații despre modificări:

Prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iulie 2014 N 735, anexa a fost completată cu paragraful „y”

s) în coloana 19 - diferența care reflectă majorarea cuantumului taxei pe valoarea adăugată indicată în coloana 8 la rândul „Creștere totală (suma rândurilor B)” a facturii de ajustare (factura de ajustare corectată).

Informații despre modificări:

Secțiunea II a fost completată cu clauza 7.1 din 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

7.1. La înregistrarea unei facturi de către un comisionar (agent), un expeditor de marfă, un dezvoltator sau un client care acționează ca dezvoltator, achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la doi sau mai mulți vânzători în nume propriu, în coloanele 10 - 15, datele relevante sunt indicate în poziții separate de facturile emise de vânzători (inclusiv la primirea plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate) către un comisionar (agent), expeditor, dezvoltator sau client care îndeplinește funcțiile de dezvoltator. Datele indicate în coloana 15 din partea 1 a jurnalului contabil pentru fiecare angajament (principal), cumpărător (client, investitor) în total trebuie să corespundă totalului datelor reflectate în coloana 8 la rândul „Total de plătit” al facturii întocmite. de către agentul comisionar (agent ), expeditor, dezvoltator sau client care acționează ca dezvoltator.

8. La reflectarea în partea 1 a indicatorilor jurnalului contabil pentru factură (factură corectată), coloanele 16 - 19 din partea 1 a jurnalului contabil nu sunt completate.

La înregistrarea unei facturi corectate (inclusiv a unei facturi corective), coloanele 8-19 vor indica datele corectate. În cazul în care datele din coloanele 8 - 19 nu au fost corectate, în coloanele corespunzătoare se vor indica datele reflectate în factură (inclusiv cea corectivă) înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia.

Alineatul a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

La emiterea de facturi (inclusiv facturi de ajustare), facturi corectate (inclusiv facturi de ajustare) pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, care reflectă simultan tranzacții supuse cotelor de impozitare de 10 și 20 la sută, în coloanele 15, 18 sau, respectiv, 19. , este indicată suma totală a impozitului pe astfel de facturi.

Alineatul a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

11. Partea 2 a jurnalului contabil va indica:

a) în coloana 1 - numărul de ordine al înscrierii facturii (inclusiv factura corectivă), factura corectată (inclusiv factura corectivă), primită:

paragraful a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

un comisionar (agent) care vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, de la comitent (principal);

de către un comisionar (agent) pentru suma plății, plata parțială împotriva livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate de la comitent (principal);

un comisionar (agent) care achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu pentru comisionar (principal), de la vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

de către un comisionar (agent) pentru suma plății, plata parțială împotriva livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate de la vânzător;

paragraful a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

paragraful a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

de către un comisionar (agent) de la un contribuabil-cumpărător (angajat, principal) în legătură cu returnarea către vânzător a mărfurilor acceptate de către cumpărător pentru contabilitate în cazul în care comisionarul (agentul) cumpără bunuri în numele său pentru comitetul (principalul);

de către un comisionar (agent) de la un contribuabil-cumpărător în legătură cu returnarea către vânzător-angajament (principal) a mărfurilor acceptate de cumpărător pentru contabilitate în cazul în care comisionarul (agentul) vinde bunuri în nume propriu către cumpărător;

un expeditor care achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate pentru client în nume propriu, de la vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

de către expeditor pentru suma plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la vânzător;

un dezvoltator sau un client care îndeplinește funcțiile de dezvoltator, achiziționând bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu pentru cumpărător (investitor), de la vânzătorul acestor bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

de către dezvoltator sau clientul care îndeplinește funcțiile dezvoltatorului, pentru valoarea plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la vânzător;

c) în coloana 3 - codul tipului de operațiune a facturii primite conform listei aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

In cazul reflectarii simultane a mai multor tranzactii in factura (inclusiv factura corectiva), factura corectata (inclusiv factura corectiva), mai multe coduri sunt indicate simultan prin semnul de separare ";" (punct şi virgulă);

d) în coloana 4 - numărul de ordine și data întocmirii facturii, indicate la rândul 1 al facturii.

Când datele declarației vamale cu privire la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse sunt reflectate în registru, coloana 4 indică numărul de înregistrare al declarației vamale sau numerele de înregistrare ale declarațiilor vamale separate prin caracterul separator "; " (punct şi virgulă).

Atunci când se reflectă în registrul de date a unei cereri de import de mărfuri și de plată a impozitelor indirecte, coloana 4 indică numărul și data cererii de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte sau numerele și datele cererilor pentru importul de bunuri si plata impozitelor indirecte prin semnul de separare ";" (punct şi virgulă).

La achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la o persoană străină care nu este înregistrată la organul fiscal, în coloana 4 a registrului se indică numărul și data facturii întocmite de agentul fiscal prevăzut la alin. 1 - 2 din art. 161. din Codul Fiscal al Federației Ruse; a jurnalului de contabilitate a indicatorilor de pe factura de ajustare (factura de ajustare corectata) coloana 14 nu este completata.

În coloana 14 se indică costul bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, indicate în coloana 9 la rândul „Total de plătit” al facturii.

coloana 14 din partea 2 a registrului indicatorilor pentru factura de ajustare (factura de ajustare corectata) coloana 15 nu este completata.

În cazul în care factura conține date referitoare la bunuri proprii (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și date referitoare la bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate dobândite de către un comisionar (agent), expeditor, dezvoltator sau client care îndeplinește funcțiile unui dezvoltator, în nume propriu, în baza unui contract de comision (acord de agenție), a unui acord de expediție de transport, precum și a celor dobândite în timpul îndeplinirii funcțiilor de dezvoltator, coloana 15 indică valoarea taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor (lucrări, servicii). ), drepturile de proprietate dobândite în baza unui contract de comision (contract de agenție), a unui contract de expediție de transport, precum și a celor dobândite în timpul îndeplinirii funcțiilor de dezvoltator.

La primirea facturilor de către un comisionar (agent) de la doi sau mai mulți principali (principali) care vând bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în nume propriu, coloana 15 va indica valoarea taxei pe valoarea adăugată pentru fiecare principal (principal) .

Când se reflectă în registrul de date din declarația vamală cu privire la mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse, în coloana 15

La reflectarea în registru a datelor unei cereri de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte, în coloana 15 se indică valoarea taxei pe valoarea adăugată indicată în coloana 20 „Creștere totală (suma rândurilor B)” a facturii de ajustare (ajustare corectată). factura fiscala); „Creșterea totală (suma rândurilor B)” a facturii de ajustare (factura de ajustare corectată).

Dacă este necesar să se facă modificări în jurnalul contabil (inclusiv după încheierea perioadei fiscale), înregistrarea facturii (inclusiv a facturii de ajustare) se efectuează în jurnalul contabil pentru perioada fiscală în care factura (corecția). factura) a fost înregistrată înainte de a o corecta în următoarea ordine.

Într-o nouă linie a jurnalului contabil, se fac înregistrări de date pe factură (inclusiv pe cea corectivă) înainte de a se face corectări ale acesteia, sub rezerva anulării (cu valoare negativă), iar în rândul următor, factura (inclusiv corectiv) se înregistrează cu corecțiile introduse (cu valoare pozitivă).

În cazul înregistrării eronate a unei facturi (factura de ajustare) în jurnalul contabil, înregistrările de date de pe factură (inclusiv factura de ajustare) se realizează într-un nou rând al jurnalului contabil, sub rezerva anulării (cu valoare negativă) pentru perioada fiscala in care a fost s-a inregistrat eronat factura specificata (inclusiv cea corectiva).

Dacă se descoperă în perioada fiscală curentă că nu există înregistrarea în jurnalul contabil a unei facturi (factură de ajustare) primită în perioada fiscală expirată sau după încheierea perioadelor fiscale, înregistrările de date pe o astfel de factură (inclusiv o factură de ajustare). ) se realizează într-un rând nou jurnalul contabil pentru perioada fiscală în care s-a întocmit această factură (inclusiv cea corectivă).

Datele revizuite ale jurnalului contabil sunt utilizate pentru a efectua modificări la declarația fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată dacă în perioada fiscală curentă sunt detectate erori (distorsiuni) făcute în perioada fiscală trecută.

13. Alineatul a devenit invalid de la 1 octombrie 2017 - Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 N 981

Jurnalul contabil întocmit pe hârtie este semnat de șeful organizației (o persoană împuternicită de acesta) sau de un antreprenor individual (o persoană împuternicită de acesta) înainte de data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate, împodobită și a acestuia. paginile sunt numerotate.

Jurnalul contabil pentru perioada fiscală, întocmit în formă electronică, este semnat de un calificat îmbunătățit semnatura electronicașeful unei organizații (o persoană autorizată de acesta), un antreprenor individual atunci când transferă un jurnal contabil către o autoritate fiscală în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Controlul asupra corectitudinii ținerii unui jurnal de bord pe hârtie sau în formă electronică întocmit de o organizație este efectuat de șeful acestei organizații (o persoană autorizată de acesta), un jurnal de bord întocmit de un antreprenor individual (o persoană autorizată) - un antreprenor individual.

Jurnalul de contabilitate, întocmit pe hârtie sau în formă electronică, se păstrează cel puțin 4 ani de la data ultimei înregistrări.

Pe 22 august 2017, pe portalul oficial al publicației a apărut Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. Decretul nr. 981 intră în vigoare după o lună de la data publicării și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale de TVA, cu alte cuvinte, din octombrie a anului în curs. Materialele „Facturi: Reguli noi” și „Reguli noi pentru completarea cărților de cumpărare și vânzări” vă vor ajuta să vă familiarizați cu punctele principale ale noilor reguli.

Să învățăm împreună noile reguli. Ne propunem să începem (în continuarea subiectului anterior) cu jurnalul facturilor și procedura de completare a acestuia (Anexa 3 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

Formular jurnal facturi: modificări minore

Din octombrie, forma jurnalului contabil va căpăta un aspect ușor diferit. Numărul de coloane, locația lor va fi aceeași, dar numele unora dintre ele se schimbă. În special, coloanele 10 - 12 din partea 1 vor fi denumite „Informații din facturile primite de la vânzători”, iar coloana 12 va conține o mențiune a facturilor de ajustare.

Revista precizează și locul semnăturii unei persoane împuternicite care semnează în registrul facturilor pentru un antreprenor individual.

Cine tine jurnalul?

În primul rând, se atrage atenția asupra faptului că acum regulile definesc clar cercul persoanelor obligate să țină un jurnal de bord. Ca și acum, jurnalul se păstrează pe hârtie sau în formă electronică și numai în cazul emiterii și (sau) primirii facturilor la desfășurarea activităților antreprenoriale în interesul altei persoane pe baza unor contracte de comision (subcomision), contracte de agenție (subagent) care prevăd vânzarea și (sau) cumpărarea de bunuri ( lucrări, servicii), drepturi de proprietate(în continuare - TRUIP) în numele unui agent comisionar (agent subcomisionar), agent (subagent), pe baza acordurilor de expediție de transport, atunci când îndeplinește funcțiile de dezvoltator(clauza 1 din regulament).

Jurnalul (în situațiile enumerate mai sus) trebuie completat atât de contribuabili, inclusiv de cei care acționează în calitate de agenți fiscali, cât și de cei scutiți de obligația unui plătitor de TVA de a calcula și achita impozitul, precum și de persoanele care nu sunt plătitoare de TVA.

Pentru expeditori „propriul” alineat (1.1) a fost introdus în regulament, precizându-se în ce împrejurări li se datorează obligația de a ține un jurnal:

atunci când desfășoară activități antreprenoriale în baza acordurilor de expediție de transport;

în cazul achiziției GWS în nume propriu, al cărui cost nu este inclus în costuri în conformitate cu termenii contractelor încheiate (adică la determinarea bazei de impozitare în modul stabilit de capitolele 23, 25). , 26.1 și 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);

dacă veniturile sub formă de remunerare din executarea acestor contracte sunt incluse în venituri.

Apropo, despre remunerarea în executarea contractelor intermediare (expediția de transport, precum și în îndeplinirea funcțiilor de dezvoltator, comision (subcomisie), agenție (subagent), care asigură vânzarea și (sau) achiziția TRUIP în numele comisionarului (subagentului), agentului (subagentului)), sau mai bine zis, despre facturi pentru astfel de venituri: s-a clarificat că acestea nu sunt înregistrate în jurnal (clauza 1.2 din Regulile de ținere a contabilității) .

Cine nu tine un jurnal?

Regulile sunt completate de o normă (clauza 1.3), care definește cazurile în care nu este necesară ținerea unui jurnal de bord. Acestea se referă la comisionari (agenți):

la vânzarea TRUIP către neplătitori de TVA sau către cumpărători scutiți de obligațiile contribuabililor legate de calcularea și plata taxei, pentru care facturi (dacă există consimțământ scris părțile la tranzacție) nu sunt întocmite (clauza 1 clauza 3 articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);

la vânzarea TRUIP al unei persoane străine care nu este înregistrată fiscal în Federația Rusă (clauza 5, articolul 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Un alt caz poate fi adăugat aici (reduce din analiza paragrafelor 1.1 și 1.3): un expeditor de marfă care include costul GWS achiziționat în nume propriu în cheltuielile sale, de asemenea, nu este obligat să țină evidența contabilă a facturilor.

Cum să completezi un jurnal?

Dispoziții generale

Jurnalul contabil se completează printr-o metodă continuă: facturile (inclusiv corectate, corective) facturi întocmite pe hârtie sau în formă electronică sunt supuse unei singure înregistrări. În partea 1 („Facturi emise”) a jurnalului se înregistrează facturile întocmite pentru data trecută; în partea 2 („Facturi primite”) - facturi primite, printre altele, după încheierea perioadei fiscale expirate în care documentul a fost întocmit pentru cumpărător, dar înainte de Data scadentă depunerea declarației fiscale pentru această perioadă (a 25-a zi a lunii următoare trimestrului) sau termenul limită de depunere a jurnalului contabil în cazurile prevăzute la clauza 5.2 al art. 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a 20-a zi a lunii următoare trimestrului).

Dacă angajatul (principalul), cumpărătorul (clientul, investitorul) (denumit în continuare grupul de persoane va fi denumit cumpărător ) nu a primit de la comisionar (agent), expeditor, dezvoltator sau client care îndeplinește funcțiile de dezvoltator (în continuare - intermediar ), factură în formă electronică, este permisă întocmirea unei astfel de facturi pe hârtie de către un intermediar. Toți indicatorii (fără modificări) din factura întocmită electronic sunt transferați în acest document. Dar trebuie să completați detaliile facturii pe hârtie cu semnătura contabilului șef al organizației sau a altei persoane autorizate.

În partea 1 a jurnalului contabil, în acest caz, intermediarul înregistrează doar factura emisă pe hârtie.

Notă: după ce intermediarul a emis o factură pe hârtie, nu este permisă reemiterea documentului în formă electronică.

Iar dacă devine necesară efectuarea modificărilor unei facturi întocmite anterior în formă electronică (inclusiv în legătură cu o modificare a persoanei autorizate care a semnat factura), cumpărătorul este trimis pe hârtie cu detaliile corectate în conformitate cu regulile pt. intocmirea facturilor, si cu indicarea la randul 1a a numarului de ordine al corectarii si a datei corectarii. Dacă intermediarul a emis cumpărătorului, iar cumpărătorul a primit doar o factură cu detalii corectate, în partea 1 a jurnalului contabil, intermediarul înregistrează doar factura cu detalii corectate.

Completați blocul despre facturile primite

În partea 1 a jurnalului din coloanele 10 - 12 (a se vedea subparagrafele „k” ale paragrafului 7 din reguli), intermediarul reflectă informațiile:

din facturi (declarații vamale, cereri de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte) primite de intermediar de la furnizor;

din facturile întocmite în timpul îndeplinirii atribuțiilor de agent fiscal la achiziționarea GWS de la o persoană străină care nu este înregistrată la organul fiscal.

Coloana 11 nu este întotdeauna completată. Deci, nu reflectă datele de pe factura întocmită de agentul fiscal la achiziționarea GWS de la o persoană străină care nu este înregistrată la organul fiscal; conform declarației vamale pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse; la cererea pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

Completați blocul „cost”.

Se fac precizări la regulile privind modul de completare a coloanelor 14 și 15 din registrul facturilor emise într-o situație dată (clauzele „o” și „p” ale clauzei 7).

Situatie	Documentul pe baza căruia se reflectă datele relevante	Jurnalul facturilor emise (fragment)
		Coloana 14 „Costul TRUIP conform facturii – total”	Coloana 15 „Inclusiv valoarea TVA pe factură”
Importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse	Declaratie vamala*	Costul mărfurilor reflectat în contabilitate	Valoarea TVA din coloana „Suma” reflectată în codul tipului de plată vamală 5010 coloana 47 din foile principale și (sau) suplimentare ale declarației vamale
	Cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte**	Baza de impozitare indicată în coloana 15 din cerere	Valoarea TVA reflectată în coloana 20 a cererii
Realizare de către comisionarul (agent) TRUIP: – propriu și în baza unui acord cu un singur angajament (principal)	Factura intocmita in numele comisionarului (agentului)	Costul TRUIP din coloana 9 la rândul „Total de plătit” al facturii	Valoarea TVA-ului pentru TRUIP vândut în baza unui contract de comision (acord de agenție)
– în baza unui acord cu doi sau mai mulți angajați (principali)		Costul TRUIP din coloana 9 pentru fiecare factură emisă de comisionar (principal) agentului comisionar (agent)	Valoarea TVA din coloana 8 la rândul „Total de plătit” pentru fiecare factură emisă de angajat (principal) către comisionarul (agent)
Achiziție de către un intermediar*** în nume propriu TRUIP pentru doi sau mai mulți cumpărători****	Factura intocmita de un intermediar	Costul TRUIP din coloana 9 a fiecărei facturi emise de vânzători în cota prezentată fiecărui cumpărător	Valoarea TVA din coloana 8 a fiecărei facturi emise de furnizori în cota prezentată fiecărui cumpărător

* Coloana 4 a jurnalului reflectă numărul de înregistrare al declarației vamale. Dacă există mai multe astfel de declarații, numerele de înregistrare sunt indicate printr-un semn de separare (punct și virgulă).

** Coloana 4 a jurnalului reflectă numărul și data cererii pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte (dacă există mai multe astfel de cereri, datele corespunzătoare sunt separate prin punct și virgulă).

*** Amintiți-vă că vorbim de agenți comisionari (agenți), expeditori de marfă, dezvoltatori sau clienți care îndeplinesc funcțiile de dezvoltator.

**** În acest caz, cumpărători înseamnă expeditori (principali), cumpărători (clienți, investitori).

Notă: o abordare similară este prescrisă în regulile de completare a coloanei 4 „Numărul și data facturii”, precum și în blocul „cost” (coloanele 14, 15) din partea 2 „Facturi primite” din jurnalul contabil.

Să ne concentrăm încă o dată asupra situației în care intermediarul fixează într-o singură factură atât TRUIP-ul său, cât și pe cele pe care le vinde în baza contractului în calitate de intermediar (clauzele „o” ale clauzei 11 din regulament). În jurnalul de bord (facturile primite și emise), trebuie fixate doar informații despre acele TRUIP care se referă la activități intermediare. (Până la 10.01.2017, nu era clar cum să acționăm în astfel de situații.)

Daca intermediarul cumpara TRUIP de la mai multi furnizori

Un nou paragraf a apărut în reguli - 7.1, care explică modul de completare a coloanelor 10 - 15 în cazul în care un intermediar achiziționează TRUIP în nume propriu de la doi sau mai mulți furnizori. La înregistrarea unei facturi, coloanele specificate reflectă în poziții separate datele corespunzătoare din facturile emise de furnizori (inclusiv plata în avans pentru livrările viitoare). Aceste coloane 15 din partea 1 din jurnalul contabil pentru fiecare cumpărător în total trebuie să corespundă datelor totale reflectate în coloana 8 la rândul „Total plătibil” al facturii întocmite de intermediar.

Efectuarea de corecții la jurnal

Din octombrie, va apărea un algoritm clar cu privire la modul de acționare dacă trebuie să faceți modificări sau corecții în jurnalul de contabilitate a facturii. Concluzia este că trebuie să corectați jurnalul în perioada în care a fost înregistrată factura (factura de ajustare) înainte ca acesta să fie corectat (clauza 12 din reguli). Planul de actiune este:

într-un rând nou, trebuie să notați datele facturii (inclusiv factura de ajustare), care trebuie excluse din jurnal (cu numere negative);

în rândul următor, trebuie să notați datele facturii (factura de ajustare) cu modificările aduse acesteia (cu numere pozitive).

Dacă în jurnal a fost înregistrată o factură suplimentară, trebuie să faceți o înregistrare despre această factură cu valori numerice negative pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată eronat factura specificată (inclusiv cea corectivă).

În cazul în care înregistrarea documentului este pur și simplu uitată, înregistrările de date pe o astfel de factură (inclusiv una corectivă) se fac într-un nou rând al jurnalului contabil pentru perioada fiscală în care a fost întocmită factura (inclusiv una corectivă).

Datele revizuite ale jurnalului contabil sunt folosite pentru a face modificări la declarația fiscală dacă în perioada fiscală curentă sunt detectate erori (distorsiuni) făcute în perioada fiscală trecută.

Fiecare companie trebuie să păstreze un jurnal al facturilor care au fost primite și emise pentru o anumită perioadă fiscală. El poate avea formular electronic sau hârtie clasică cu cusătură și paginare, precum și sigiliul firmei.

Baza acestui document este alcătuită din două tabele: unul dintre ele ia în considerare facturile emise, iar al doilea - facturile primite, iar toate sunt supuse înregistrării obligatorii cu respectarea strictă a ordinii cronologice.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Regulile impun ca jurnalul să fie păstrat de întreprindere pe o perioadă de patru ani, împreună cu toate documente primare, care servesc drept confirmare a deducerii TVA.

Puncte cheie

Cine este obligat să se înregistreze

Problema cine depune registrul a fost reglementată de modificările legislației care au intrat în vigoare la începutul anului 2019.

Dacă completarea anterioară era responsabilitatea fiecărei întreprinderi, indiferent de tipul ei de activitate, cu condiția să funcționeze cu facturi, acum doar:

• intermediari care acționează în nume propriu, dar în interesul clientului cu care a fost încheiat contractul relevant;
• desfasurare de activitati legate de servicii de transport;
• cei care acționează ca dezvoltator pe propriul teren.

Înregistrarea trebuie făcută și antreprenori individuali, și jur. persoanele fizice, indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosesc.

Anulare și modificări ale regulilor

În aprilie 2019, au avut loc modificări în legislația fiscală și contabilă pentru a ușura procesul contabil.

Principalele inovații sunt următoarele:

• menținerea jurnalelor contabile ale facturilor este opțională pentru contribuabilii de TVA;
• formularul de facturare poate fi semnat nu de către întreprinzători înșiși, ci de către persoane care au autoritatea corespunzătoare pentru a face acest lucru;
• TVA la vânzarea bunurilor imobile se calculează în momentul în care obiectul este transferat direct noului proprietar;
• au fost aduse modificări regulilor referitoare la diferențele de valoare și de schimb valutar, care sunt combinate sub termenul general „diferențe de schimb valutar”;
• a fost anulată obligația contabilizării unice a cheltuielilor pentru echipament și îmbrăcăminte de lucru;
• a stabilit procedura prin care proprietatea a primit sau transferat gratuit (a sa valoare de piață poate fi cheltuit)
• excluse din contabilitatea fiscală;
• a clarificat problema includerii unei pierderi din cesiunea dreptului de a pretinde o creanță în categoria cheltuielilor (în anul 2019, diferența negativă dintre veniturile primite din vânzarea dreptului de a revendica o creanță și prețul unui bun/ serviciul este luat în considerare în cheltuieli de la data la care s-a efectuat achiziția).

Cărți de cumpărături și vânzări

Din august 2019, se aplică noi formulare atât ale jurnalului contabil, cât și ale registrelor de cumpărături și vânzări.

Următoarele modificări au fost aduse registrului de achiziții:

coloana a 2-a	A apărut sub numele „Cod tip operațiune”.
coloana a 3-a	În ceea ce privește numărul și data facturii vânzătorului, se înscrie acum numărul declarației vamale sau numărul cu data declarației privind importul mărfurilor și plata taxelor indirecte, în funcție de țara din care se importă mărfurile.
coloana a 7-a	Constă în introducerea detaliilor documentelor care servesc drept confirmare a plății efective a TVA-ului.
Coloanele a 11-a și a 12-a	Se referă la informații și activități ale intermediarilor.
al 14-lea conte	Este destinat denumirii și codului monedei, a cărei completare este necesară numai în cazurile în care achiziția de bunuri are loc pentru valută străină. În toate celelalte situații, nu este umplut, adică rămâne gol.

Cartea de vânzări nu a fost lipsită de modificări. În special, nu mai este necesară introducerea în acesta a facturilor corective, care sunt întocmite de vânzător, dacă există o creștere a costului produselor expediate în perioada fiscală în care a avut loc transportul efectiv.

În plus, în formular au fost adăugate următoarele coloane:

Cerințe pentru completarea unui jurnal de facturi

Există destul de multe cerințe de bază care ar trebui urmate atunci când completați un jurnal de contabilitate a facturii. Una dintre cerințele principale se referă la prezența obligatorie a numerotării paginilor în document. În plus, cu siguranță trebuie să fie cusut.

În cazul utilizării programelor de calculator, de exemplu, 1C 8.3, pentru înregistrare, registrele trebuie cu siguranță să fie scoase pe hârtie cu numerotare și firmware.

Societatea care ține în mod independent jurnalul contabil are dreptul de a stabili pentru ce perioadă de timp se va constitui. Necunoașterea acestui document nu prevede nicio altă răspundere, cu excepția unei amenzi de 50 de ruble, în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tranzacții juridice

Bunurile expeditorului și ale acestuia

Dacă intermediarul acționează în același timp atât ca agent comisionar (agent) cât și ca furnizor, atunci cumpărătorul este facturat pentru întregul volum de mărfuri. Totodată, intermediarul se indică direct ca vânzător, în ciuda faptului că acolo sunt prezente și bunurile comitentului.

Factura trece prin procesul de înregistrare în registrul vânzărilor, precum și registrul revânzătorului și registrul de achiziții al clientului. După aceea, datele contului sunt trimise comitetului pentru ca acesta să poată reemite documentul deja intermediarului.

Această factură reemisă reflectă numai bunurile deținute de angajat. Înregistrarea este necesară în registrul de vânzări al principalului și în registrul revânzătorului.

Pentru angajat (principal)

Atunci când bunurile sunt achiziționate de un intermediar personal pentru principal, factura este emisă de furnizor pe numele intermediarului. Inregistrarea trebuie facuta in jurnalul intermediar, in carnetul de cumparari al acestuia si in carnetul de vanzari al furnizorului.

Variații rezumate

Este permis ca un intermediar să emită o factură consolidată către principal cu includerea mărfurilor achiziționate de la diverși furnizori. În mod similar, principalul poate emite o factură consolidată care include bunurile vândute mai multor cumpărători.

În cazul vânzării de mărfuri aparținând mandantului către o pluralitate de clienți, pe numele fiecăruia dintre aceștia se emit facturi separate, care se înscriu în carnetele de cumpărare aferente.

După aceea, mandantul primește date de la intermediar cu privire la toate vânzările efectuate, iar comitetul, la rândul său, emite o factură totală pentru volumul de mărfuri vândute. Acest cont general este înregistrat în registrul revânzătorului și în registrul vânzărilor principalului.

La achiziționarea de mărfuri pentru expeditor de către un intermediar, acesta primește facturi de la furnizori. Aceste documente emise sunt supuse înregistrării în jurnalul de vânzări și cărțile furnizorului. După aceea, o factură generală pentru bunurile achiziționate de la toți vânzătorii este emisă expeditorului de la intermediar. Înregistrarea acestui cont agregat se efectuează în jurnalul intermediar și registrul de achiziții al principalului.

Există cazuri când un intermediar într-o zi primește un avans de la un număr de cumpărători pentru livrarea în viitor a mărfurilor care aparțin principalului. Totodată, datoria intermediarului este să emită facturi separate pentru plățile în avans către fiecare dintre clienți. Aceste facturi trebuie să fie înregistrate în jurnalul și registrele de cumpărături ale acestor clienți.

Ulterior, mandantul primește un mesaj de la intermediar cu privire la toate avansurile, iar comitentul emite o factură totală pentru avans, care se consemnează în jurnalul intermediarului și în carnetul de vânzări al principalului.

Alte situații și modalități de a le rezolva

Nuanțe pentru comisionari

În cazul în care comisionarii cumpără orice bunuri în numele lor pentru comisiști, atunci încheierea unui acord are loc între comisionari și vânzători. Atunci când furnizați o factură pentru achiziționarea de produse în nume propriu pe baza facturilor de la vânzători, trebuie păstrat în jurnal un model de formular de agent comisionar.

Puncte importante care trebuie luate în considerare de comisionar:

• pentru remunerația primită de acesta trebuie puse la dispoziție expeditorilor formulare (atât pentru remunerația efectivă, cât și pentru mărfuri);
• facturile acceptate de la vanzatori nu fac obiectul inregistrarii in cartea de cumparari;
• factura emisă de comisionar pe numele comisitenților se reflectă numai în raport cu sumele folosite ca remunerație pentru acesta;
• Ar trebui înregistrate conturile întocmite de expeditori conform informațiilor primite de la comisionari.

Activitate intermediară

Principalele sarcini ale unui intermediar includ efectuarea de tranzacții în nume propriu pentru bani furnizați de garanți, precum și implementarea de acțiuni nu numai pentru banii garanților, ci și în numele acestora. A doua variantă presupune emiterea unei facturi fie în numele garanților către client, fie în numele furnizorului către garanți.

Implementarea unor astfel de operațiuni necesită existența unei garanții sau a unui contract de agenție. În acest caz, nu este nevoie să se respecte regulile privind întocmirea facturilor și păstrarea acestora.

Este posibilă implementarea operațiunilor în numele intermediarilor dacă ordinele sunt executate în conformitate cu acorduri de comision, contracte de agenție, care prevăd acțiunile agenților pe cont propriu.

Diagrama simplificată

Întreprinderile care operează pe sistemul fiscal simplificat, în unele cazuri, trebuie să emită facturi și, ca urmare, să-și completeze registrul.

Prin regulamentul din iulie 2019, acest lucru este necesar atunci când produsele sunt achiziționate de la companie straina, situată în străinătate, dar care vând produse în Federația Rusă și, de asemenea, atunci sunt închiriate obiecte imobiliare incluse în fondurile de stat și municipale.

Într-o perioadă de 5 zile, o companie care operează pe o bază „simplificată” își emite o factură și o înregistrează într-un jurnal.

Rectificarea documentelor dupa livrare

Legislația actuală nu prevede obligația depunerii unui jurnal contabil ajustat în cazul în care acesta a fost depus la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, după care s-au constatat neajunsuri în acesta. Cu toate acestea, este mai oportun să corectați erorile și să trimiteți versiunea editată la IFTS.

Pentru a face modificări documentului, trebuie mai întâi să anulați factura incorectă. Acest lucru se face prin afișarea prețului mărfii și a sumei taxei cu semnul minus și înregistrarea versiunii corecte a facturii cu semnul plus.

Să presupunem că un intermediar a cumpărat bunuri pentru un client, iar ulterior s-a descoperit în departamentul său de contabilitate că jurnalul contabil pentru al doilea trimestru conține detalii incorecte ale facturii primite de la vânzător. Revista în sine a fost deja trimisă la fisc.

În acest caz, contabilul din prima parte a jurnalului anulează înregistrarea incorectă, iar indicatorii totali sunt indicați cu un semn minus. Următorul rând este completat în mod similar cu cel anulat și se corectează a 12-a coloană, care indică numărul corect de cont. Indicatorii de cost sunt însoțiți de semnul minus.

În a doua parte a jurnalului, se anulează și înregistrarea incorectă, dar coloana a 4-a este deja corectată, în care se corectează numărul de cont. În același timp, indicatorii de cost sunt indicați cu un semn plus, care confirmă fiabilitatea lor.

Atenţie!

• Din cauza schimbărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori depășite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează soluția problemelor dumneavoastră specifice.