ข้อกำหนดใหม่ของมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบและการจำแนกประเภท

มาตรฐานการสอบบัญชีเป็นหลักการพื้นฐานที่สม่ำเสมอซึ่งผู้ตรวจประเมินในกระบวนการของความเป็นมืออาชีพ กิจกรรมการตรวจสอบ... พวกเขากำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ การออกแบบและการประเมินคุณภาพของการตรวจสอบและบริการที่เกี่ยวข้องตลอดจนขั้นตอนสำหรับการฝึกอบรมผู้ตรวจประเมินและการประเมินคุณสมบัติของพวกเขา มาตรฐานมีความจำเป็นสำหรับการฝึกอบรมผู้ตรวจสอบภายในบริษัท และยังสามารถใช้เพื่อปกป้องผู้ตรวจสอบในการดำเนินคดีได้อีกด้วย

มาตรฐานมีสี่กลุ่ม:

• · มาตรฐานการสอบบัญชีสากล พวกเขาจัดทำเอกสารข้อกำหนดการตรวจสอบใน ประเทศต่างๆ... ข้อกำหนดเหล่านี้มีผลบังคับใช้เมื่อทำการตรวจสอบบริษัทข้ามชาติ
• · มาตรฐานแห่งชาติ
• · กฎภายใน (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ การดำเนินการในสมาคมผู้ตรวจสอบมืออาชีพ เช่นเดียวกับกฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบขององค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคล
• · มาตรฐานภายใน

การควบคุมมาตรฐานการตรวจสอบ กิจกรรมระดับมืออาชีพผู้ตรวจสอบบัญชีและเป็นที่ยอมรับในวงกว้างทั่วโลก เนื่องจากช่วยให้บรรลุความเที่ยงธรรมสูงสุดในการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการปฏิบัติตามงบการเงินตามหลักการบัญชีและการรายงานทางการเงินที่ยอมรับกันทั่วไป และยังสร้างความสม่ำเสมอ เกณฑ์คุณภาพการเปรียบเทียบผลลัพธ์ของกิจกรรมการตรวจสอบ ความสม่ำเสมอของกิจกรรมการตรวจสอบเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับกิจกรรมนั้น เนื่องจากวิธีการที่หลากหลายที่ใช้ในการตรวจสอบและความซับซ้อนของการเปรียบเทียบ

ด้วยการพัฒนา บรรษัทข้ามชาติการรวมและการเปลี่ยนแปลงของบริษัทตรวจสอบบัญชีให้เป็นกลุ่มระหว่างประเทศขนาดใหญ่ จึงจำเป็นต้องรวมการตรวจสอบในระดับสากล ปัญหาการตรวจสอบแทบจะเหมือนกันทั่วโลก ดังนั้น องค์กรวิชาชีพประเทศใดก็ตามที่แก้ปัญหาการตรวจสอบครั้งต่อไป อย่างแรกเลย กำลังศึกษาทางเลือกในการแก้ปัญหาในองค์กรอื่นๆ ที่พัฒนามาตรฐานการตรวจสอบ

การพัฒนา ข้อกำหนดระดับมืออาชีพสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ ซึ่งจัดตั้งขึ้นในปี 2520 มีส่วนเกี่ยวข้องในการตรวจสอบในระดับสากล ในกรอบการทำงานของคณะกรรมการระหว่างประเทศว่าด้วยแนวปฏิบัติด้านการตรวจสอบซึ่งทำหน้าที่เป็นคณะกรรมการอิสระถาวร ได้ออกมาตรฐานสากลด้านการตรวจสอบซึ่งมีวัตถุประสงค์สองประการ: เพื่อส่งเสริมการพัฒนาวิชาชีพการตรวจประเมินในประเทศที่ระดับความเป็นมืออาชีพของผู้ตรวจประเมินต่ำกว่าระดับโลก และรวมทัศนคติต่อการตรวจสอบในระดับสากลให้มากที่สุด

ความสำคัญของสิ่งพิมพ์นี้ในสภาพยูเครนสมัยใหม่แทบจะไม่สามารถประเมินค่าสูงไปได้เลย ผู้เชี่ยวชาญไม่หยุดยั้งการโต้เถียงว่าการตรวจสอบมีการพัฒนาอย่างไร ไม่ว่าความเร็วของการพัฒนาดังกล่าวจะเพียงพอหรือไม่ โดยพิจารณาถึงหลักการของการตรวจสอบที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปในแนวทางปฏิบัติของโลก ไม่ว่าเราจะไปในทิศทางที่ถูกต้องหรือไม่ บ่อยครั้งที่ผู้อภิปรายสนใจมาตรฐานสากลซึ่งแทบไม่มีใครสามารถอ่านได้เนื่องจากมีอยู่เฉพาะใน ภาษาอังกฤษและสามารถหาได้จากต่างประเทศเท่านั้น อย่างไรก็ตาม สำหรับหลาย ๆ คน ปีที่ผ่านมาการพัฒนาและการเผยแพร่เอกสารกำกับดูแลในประเทศที่เรียกว่ากฎ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบได้ดำเนินการ กฎ (มาตรฐาน) เหล่านี้ทำให้เกิดปฏิกิริยาที่คลุมเครือในหมู่ผู้ตรวจสอบบัญชีเช่นกัน: มีคนยอมรับพวกเขาบางคนปฏิเสธพวกเขาอย่างเด็ดขาด

มาตรฐานสากลในการดำเนินการตรวจสอบในการตรวจสอบอิสระใดๆ และหากจำเป็น ผู้ตรวจสอบสามารถใช้ในการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องได้ อย่างไรก็ตาม มาตรฐานเหล่านี้ไม่ได้แทนที่ข้อบังคับท้องถิ่นในประเทศที่ควบคุมการตรวจสอบและอื่นๆ บริการที่เกี่ยวข้องในด้านข้อมูลทางการเงิน

นอกจากมาตรฐานการตรวจสอบทั่วไปแล้ว ยังมีมาตรฐานและบรรทัดฐานพิเศษที่ควบคุมขั้นตอนและพื้นที่ของกิจกรรมการตรวจสอบ เช่น มาตรฐานและบรรทัดฐานสำหรับการคาดการณ์และแผน มาตรฐานทางจริยธรรม ฯลฯ

คณะกรรมการระหว่างประเทศว่าด้วยการปฏิบัติงานตรวจสอบ ในนามของสภาสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ ได้ออกมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยมาตรฐานสากลสำหรับการตรวจสอบและมาตรฐานสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้อง

มาตรฐานการตรวจสอบกำหนดข้อกำหนดพื้นฐานระดับสากลที่เหมือนกันซึ่งกำหนดมาตรฐานคุณภาพและความน่าเชื่อถือของการตรวจสอบ และให้การรับประกันบางอย่างของผลลัพธ์ของการตรวจสอบ หากสังเกตพบ

คณะกรรมการระหว่างประเทศว่าด้วยแนวปฏิบัติด้านการตรวจสอบได้ออกมาตรฐานการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยมาตรฐานและมาตรฐานสากลสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้อง

มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) เป็นที่สนใจของนักบัญชีชาวรัสเซียด้วยเหตุผลหลายประการ อย่างแรกมากมาย วิสาหกิจในประเทศเน้นนักลงทุนต่างชาติ ตอนนี้รู้สึกว่าจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบตาม ISA นักบัญชีขององค์กรดังกล่าวจำเป็นต้องมีความเข้าใจในความรับผิดชอบของคู่สัญญาและคุณลักษณะที่สำคัญที่สุดของเทคโนโลยีการตรวจสอบระหว่างประเทศ ประการที่สอง ควรเน้นว่าเป็นเอกสารการกำกับดูแลระหว่างประเทศที่เป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนากฎเกณฑ์ของรัฐบาลกลางในประเทศ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบตามหลักฐานจากมาตรฐานของรัสเซียที่มีอยู่ซึ่งทำซ้ำบทบัญญัติของ ISA หลายฉบับ

การทำความคุ้นเคยกับมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศฉบับสมบูรณ์ (ในรูปแบบของการตรวจสอบเชิงวิเคราะห์โดยสังเขป) จะช่วยให้นักบัญชีในประเทศได้เห็นภาพที่สมบูรณ์ว่ากฎเกณฑ์ใดจะกำหนดความสัมพันธ์ของพวกเขากับผู้ตรวจสอบบัญชีตามความคืบหน้าการบัญชีและการตรวจสอบเพิ่มเติมและกฎของรัฐบาลกลางที่มุ่งเน้นในระดับสากล ( มาตรฐาน ) กิจกรรมการตรวจสอบ

มาตรฐานสากลด้านการตรวจสอบครอบคลุมประเด็นต่างๆ ที่ควบคุมขั้นตอนการตรวจสอบและความสัมพันธ์ของผู้ตรวจสอบกับผู้บริหารและนักบัญชีของบริษัทลูกค้า เปิดด้วยส่วนเกริ่นนำซึ่งประกอบด้วยสองมาตรฐาน:

• * 100 การมอบหมายการรับประกัน;
• * 120 “หลักการพื้นฐานของมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ”

ISA 100 เป็นหนึ่งในเอกสารระหว่างประเทศล่าสุด ซึ่งได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงแนวโน้มล่าสุดในการบัญชีและการตรวจสอบที่ทันสมัย มาตรฐาน ISA 100 และ ISA 120 กำหนดระดับของผู้ตรวจสอบที่ให้ความเชื่อมั่นต้องจัดเตรียมเกี่ยวกับข้อสรุปที่จะนำเสนอต่อลูกค้าภายหลังการปฏิบัติงาน ประเภทต่างๆทำงาน

ส่วนที่สองของ ISA - "ความรับผิดชอบ" - มีเจ็ดมาตรฐาน:

• * 200 “เป้าหมายและ หลักการทั่วไปควบคุมการตรวจสอบงบการเงิน”;
• * 210 “เงื่อนไขของงานตรวจสอบ”;
• * 220 “การควบคุมคุณภาพของงานในการตรวจสอบ”;
• * 230 "เอกสารประกอบ";
• * 244 "ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการจัดการกับการฉ้อโกงและข้อผิดพลาดในการตรวจสอบงบการเงิน";
• * 250 “การบัญชีสำหรับกฎหมายและข้อบังคับในการตรวจสอบงบการเงิน”;
• * 260 การสื่อสารด้านการตรวจสอบไปยังผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแล

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 200 วัตถุประสงค์และหลักการทั่วไปที่ควบคุมการตรวจสอบงบการเงิน ระบุความเป็นอิสระ ความเหมาะสม ความเที่ยงธรรม ความสามารถทางวิชาชีพและความขยันในวิชาชีพ การรักษาความลับ ความประพฤติในวิชาชีพ และการปฏิบัติตามมาตรฐานทางเทคนิคเป็นหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบ

ISA 210, Terms of Audit Engagements, อธิบายข้อมูลที่ผู้ตรวจสอบต้องจัดเตรียมให้กับลูกค้าที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของบริการตรวจสอบที่กำลังจะมีขึ้น จำเป็นต้องแจ้งให้ลูกค้าทราบเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และขอบเขตของการตรวจสอบ หลักการคำนวณค่าธรรมเนียม ความรับผิดชอบของฝ่ายต่างๆ การวางแผนการตรวจสอบ ข้อกำหนดในการเข้าถึงบันทึกทางบัญชีของลูกค้าโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย นอกจากนี้ อาจมีการหยิบยกประเด็นต่างๆ เช่น การมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภายใน ผู้เชี่ยวชาญภายนอก เป็นต้น

ISA 220 “การควบคุมคุณภาพของงานในการตรวจสอบ” มีไว้สำหรับองค์กรของการควบคุมดังกล่าวภายในสำนักงานตรวจสอบ (ไม่ได้กล่าวถึงหัวข้อของการควบคุมคุณภาพภายนอกในที่นี้) บริษัทตรวจสอบต้องสมัคร นโยบายบุคลากรมุ่งเป้าไปที่การจัดหาพนักงานที่มีความสามารถและมีประสบการณ์ ซึ่งสามารถมั่นใจได้ว่างานที่ได้รับมอบหมายนั้นจะดำเนินการด้วยความรอบคอบ

ISA 230, การจัดทำเอกสาร, กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องบันทึกแง่มุมต่างๆ ของการตรวจสอบที่จำเป็นเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อให้เกิดความเข้าใจร่วมกันเกี่ยวกับการตรวจสอบที่ดำเนินการ ดังนั้น ควรจัดทำเอกสารต่อไปนี้: แผนการตรวจสอบและแผนงาน ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงใดๆ กำหนดการ ขอบเขต และผลลัพธ์ของกระบวนการ ตลอดจนข้อสรุปที่ได้จากข้อมูลที่ได้รับ

ISA ปล่อยให้เป็นดุลยพินิจของผู้ตรวจสอบในการตัดสินใจเกี่ยวกับขอบเขตของเอกสารเป็นรายกรณี รูปแบบและเนื้อหาของเอกสารการทำงานตรวจสอบได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่างๆ เช่น ธรรมชาติและความซับซ้อนของธุรกิจของลูกค้า โครงสร้างและสถานะการบัญชี เทคนิคและวิธีการดำเนินการตรวจสอบ ฯลฯ เอกสารประกอบการทำงานโดยเฉพาะ รวมถึง:

ข ข้อมูลเกี่ยวกับอุตสาหกรรม เศรษฐกิจ และสภาพแวดล้อมทางกฎหมายที่บริษัทตรวจสอบดำเนินการ

ข ข้อมูลเกี่ยวกับ โครงสร้างองค์กรบริษัท;

ข หลักฐานการศึกษาของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระบบบัญชีและ การควบคุมภายในลูกค้าและการกำหนดระดับความเสี่ยงในการตรวจสอบ

b บันทึกเกี่ยวกับลักษณะและขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบที่ดำเนินการ (ระบุผู้ปฏิบัติงาน ระยะเวลา และผลลัพธ์ที่ได้รับ)

ข ข้อมูลเกี่ยวกับการควบคุมคุณภาพของงานที่ทำ

b สำเนาการติดต่อกับเพื่อนร่วมงานและบุคคลที่สามเกี่ยวกับประเด็นการตรวจสอบ

ข ข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรที่ได้รับจาก ผู้รับผิดชอบบริษัทตรวจสอบ

ข สำเนางบการเงินและรายงานของผู้สอบบัญชี

จากข้อมูลของ ISA เอกสารการทำงานเป็นทรัพย์สินของผู้ตรวจสอบบัญชี ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของฝ่ายหลัง คุณสามารถจัดเตรียมเอกสารบางส่วนหรือข้อความที่ตัดตอนมาให้กับลูกค้าได้ ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่รับรองความลับของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารประกอบการ

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 240 ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการจัดการกับการทุจริตและข้อผิดพลาดในการตรวจสอบงบการเงิน เป็นหนึ่งในตราสารระหว่างประเทศที่เพิ่งเปิดตัวล่าสุด กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องคำนึงถึงความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน และรับคำแนะนำจากหลักการของความสงสัยในวิชาชีพเมื่อดำเนินการตรวจสอบ

สิ่งสำคัญคือต้องเน้นว่าหากผู้ตรวจสอบไม่ตรวจพบกรณีการทุจริตหรือข้อผิดพลาด ISA จะไม่พิจารณาข้อเท็จจริงนี้เพียงพอที่จะประกาศการตรวจสอบที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐานสากลหรือข้อกำหนดของการตรวจสอบวิเคราะห์สถานะ ผู้สอบบัญชีต้องได้รับความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่างบการเงินโดยรวมปราศจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่สามารถรับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีการฉ้อโกงและข้อผิดพลาดทางบัญชีจากลูกค้า

ISA 250 “การบัญชีสำหรับกฎหมายและข้อบังคับในการตรวจสอบงบการเงิน” อันที่จริงแล้วอยู่ติดกับมาตรฐานก่อนหน้า เนื่องจากส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงของงบการเงิน คราวนี้เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายของลูกค้า ตาม ISA ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องบรรลุความเข้าใจในข้อกำหนดทางกฎหมายและระเบียบบังคับที่บังคับใช้กับธุรกิจของผู้ตรวจสอบ

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 260 การสื่อสารข้อควรพิจารณาในการตรวจสอบกับผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแล ช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถใช้ดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญในการพิจารณาว่าใครควรได้รับการสื่อสารเรื่องการตรวจสอบที่น่าสนใจต่อฝ่ายบริหารของผู้รับการตรวจ สิ่งนี้คำนึงถึง โครงสร้างการจัดการบริษัท ภาระผูกพันทางกฎหมายของพนักงานที่รับผิดชอบตลอดจนภาระผูกพันของกระบวนการที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชี ในบางกรณี กลุ่มบุคคลที่จะได้รับการแจ้งสามารถตกลงโดยตรงกับลูกค้าได้

ส่วนที่สามของมาตรฐานสากล "การวางแผน" ประกอบด้วยเอกสารสามฉบับ:

• * 300 "การวางแผน";
• * 310“ ความรู้ทางธุรกิจ”;
• * 320 "เนื้อหาในการตรวจสอบ"

ISA 300, Planning กำหนดให้ผู้ตรวจสอบดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิภาพและทันเวลา เพื่อให้บรรลุสิ่งนี้ การตรวจสอบควรได้รับการวางแผนอย่างรอบคอบโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะของธุรกิจของลูกค้า ความเสี่ยงที่คาดหวังจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในงบการเงิน ตลอดจนคำนึงถึงข้อกำหนดด้านบุคลากรและระยะเวลาของการตรวจสอบ การวางแผนหมายถึงการจัดทำแผนการตรวจสอบโดยรวมและโปรแกรมการตรวจสอบเฉพาะ

ISA 310 Knowledge of the Business กำหนดให้ผู้ตรวจสอบต้องได้รับความรู้เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้รับการตรวจประเมินในขอบเขตที่เพียงพอที่จะระบุและทำความเข้าใจเหตุการณ์ ธุรกรรม และการดำเนินธุรกิจที่อาจส่งผลต่อการจัดทำงบการเงินของบริษัท

ควรสังเกตว่าผู้ตรวจสอบบัญชีควรเริ่มทำงานในการศึกษาธุรกิจของบริษัท แม้กระทั่งก่อนที่จะสรุปข้อตกลงกับลูกค้า นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อตรวจสอบว่าสามารถให้บริการที่เหมาะสมแก่ลูกค้ารายนี้ในระดับสูงเพียงพอหรือไม่

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 320 ความมีสาระส าคัญในการตรวจสอบ ขอสงวนสิทธิ์ในการใช้ดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญในการตัดสินของผู้สอบบัญชีในการประเมินการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในงบการเงินที่ควรพิจารณาว่ามีสาระส าคัญ โดยคำนึงถึงธรรมชาติและปริมาณของการบิดเบือน

ส่วนที่สี่ของมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ "การควบคุมภายใน" ประกอบด้วยเอกสารสามฉบับ:

• * 400 “การประเมินความเสี่ยงและการควบคุมภายใน”;
• * 401 “การตรวจสอบในสภาพแวดล้อมของคอมพิวเตอร์ ระบบข้อมูล”;
• * 402“ การพิจารณาในการตรวจสอบลักษณะของหน่วยงานที่ใช้องค์กรบริการ”

ใน ISA 400 ความเสี่ยงในการตรวจสอบหมายถึงความเสี่ยงของผู้สอบบัญชีที่แสดงความเห็นในการตรวจสอบที่ไม่เหมาะสมเมื่องบการเงินมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

ISA 401 ไม่เพียงส่งผลกระทบต่อคุณลักษณะของการประเมินการควบคุมภายในในบริบทของระบบบัญชีอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น ISA กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีทราบ เทคโนโลยีสารสนเทศเพื่อทำความเข้าใจผลกระทบที่มีต่อบัญชีของลูกค้าและความคืบหน้าการตรวจสอบ ISA ตระหนักดีว่าความสามารถของผู้สอบบัญชีอาจไม่เท่ากับผลรวมของความรู้ ผู้เชี่ยวชาญมืออาชีพในระบบคอมพิวเตอร์ หากจำเป็น เธอสามารถว่าจ้างผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในฐานะผู้เชี่ยวชาญทางเทคนิคได้

ISA 402 มีประโยชน์น้อยกว่าสำหรับนักบัญชีในประเทศ มุ่งเน้นเฉพาะผู้ตรวจสอบบัญชีและทุ่มเทให้กับปัญหาที่ค่อนข้างแคบ - ลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบของบริษัทเหล่านั้นที่ใช้บริการขององค์กรบุคคลที่สามสำหรับการบัญชี มาตรฐานประกอบด้วยคำแนะนำในการรับข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของบริการดังกล่าว ข้อกำหนดของสัญญา ความสามารถขององค์กรที่ให้บริการ ฯลฯ

ส่วนที่ห้าของ ISA "Audit Evidence" เป็นส่วนที่กว้างขวางที่สุด ประกอบด้วยเอกสาร 11 ฉบับ ได้แก่

• * 500 “หลักฐานการตรวจสอบ”;
• * 501“ หลักฐานการตรวจสอบ - การพิจารณาเพิ่มเติมของข้อพิเศษ”;
• * 505 "การยืนยันภายนอก";
• * 510 "งานหลัก - ยอดคงเหลือเริ่มต้น";
• * 520 "ขั้นตอนการวิเคราะห์";
• * 530 “การสุ่มตัวอย่างเพื่อการตรวจสอบและขั้นตอนการสุ่มตัวอย่างอื่นๆ”;
• * 540 "การตรวจสอบประมาณการทางบัญชี";
• * 550 “ฝ่ายที่เกี่ยวข้อง”;
• * 560 "เหตุการณ์ที่ตามมา";
• * 570“ กังวล”;
• * 580 "คำชี้แจงการจัดการ"

ISA 500 กำหนดลักษณะแนวคิดที่กำหนดไว้ในหัวข้อของมาตรฐานเป็นข้อมูลที่ได้รับจากผู้ตรวจสอบและข้อสรุปที่ได้จากมาตรฐาน การรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบจะดำเนินการในระหว่างการทดสอบการควบคุม (เมื่อศึกษาองค์กรและประสิทธิภาพของระบบบัญชีและการควบคุมภายในของลูกค้า) รวมถึงในระหว่างขั้นตอนที่สำคัญ (ส่วนหลังรวมถึงการทดสอบโดยละเอียด ธุรกรรมทางธุรกิจและยอดคงเหลือในบัญชีตลอดจนขั้นตอนการวิเคราะห์ที่มุ่งศึกษาอัตราส่วนทางการเงิน ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจบริษัท).

ISA 501 กำหนดวิธีการดำเนินการตรวจสอบจำนวนหนึ่ง เรากำลังพูดถึงการมีผู้สอบบัญชีอยู่ในสินค้าคงคลังของสินค้าคงเหลือ การรับข้อมูลเกี่ยวกับข้อเรียกร้องและคดีในศาลที่เกี่ยวข้องกับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ พิจารณาการลงทุนระยะยาวที่สำคัญและของพวกเขา การประเมินมูลค่า; และการวิเคราะห์ข้อมูลส่วนงานในงบการเงินของลูกค้า

ISA 505 ควบคุมขั้นตอนในการพัฒนาและส่งคำขอเพื่อรับข้อมูลจากบุคคลที่สาม มาตรฐานสากลนี้กำหนดให้ผู้ตรวจสอบประเมินความน่าเชื่อถือของคำยืนยันที่ได้รับจากบุคคลที่สาม โดยคำนึงถึงความเป็นอิสระของผู้ตอบแบบสอบถาม ระดับความสามารถและอำนาจหน้าที่ของเขา

ISA 510 กำหนดให้ผู้ตรวจสอบที่มาหาลูกค้าเป็นครั้งแรก หรือไม่ได้ทำการตรวจสอบในช่วงเวลาก่อนหน้า ต้องแน่ใจว่า:

ข ยอดคงเหลือยกมาไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงินของงวดปัจจุบัน

ข ยอดปิดของงวดก่อนหน้าได้ถูกโอนไปยังจุดเริ่มต้นของงวดปัจจุบันอย่างถูกต้อง หรือหากจำเป็น ให้เปลี่ยน

b) มีการสังเกตความสอดคล้องในการบังคับใช้นโยบายการบัญชีหรือการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีสะท้อนให้เห็นอย่างเหมาะสมในการบัญชี

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 520 ระบุถึงความเหมาะสมของการใช้ขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งรวมถึง:

ь การเปรียบเทียบตัวชี้วัดของช่วงเวลาปัจจุบันและก่อนหน้า;

ь การเปรียบเทียบอินดิเคเตอร์จริงกับอินดิเคเตอร์ที่คาดการณ์ไว้

ь การประเมินตัวชี้วัดของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบในบริบทของสถิติอุตสาหกรรม

ü การพิจารณาความสัมพันธ์ระหว่างตัวชี้วัดทางการเงินของงวดปัจจุบัน ตลอดจนข้อมูลทางการเงินและข้อมูลอื่นๆ (เช่น ระหว่างต้นทุนแรงงานกับจำนวนพนักงาน)

ISA 530 ให้ความสำคัญกับการเลือกรายการที่จะตรวจสอบ ลักษณะของการสุ่มตัวอย่างและการประเมินการบิดเบือนที่ระบุในการศึกษาการสุ่มตัวอย่าง ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาไม่เฉพาะการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่พบในกลุ่มตัวอย่างเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่คาดการณ์ไว้และผลกระทบสะสมต่อความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางการเงินที่เป็นปัญหาด้วย

ISA 540 ควบคุมการปฏิบัติต่อรายการทางบัญชีที่ใช้เทคนิคการวัดตามการประมาณการ ในกระบวนการที่ซับซ้อนนี้ ผู้ตรวจสอบอาจหันไปใช้:

ь พิจารณาสมมติฐานและข้อมูลที่เป็นพื้นฐานของการประมาณการ

ü การตรวจสอบเทคนิคและวิธีการที่ใช้ในการคำนวณค่าประมาณ

l เปรียบเทียบการประเมินครั้งก่อนกับผลจริง

การค้นหาข้อมูลภายนอกบริษัทหากจำเป็นเพื่อให้มั่นใจว่าการประมาณการเป็นจริง

ISA 550 ได้รับความสนใจเพิ่มขึ้นสำหรับบริษัทที่เป็นส่วนหนึ่งของการถือหุ้น มีบริษัทลูก หรือกระทำการในลักษณะที่เกี่ยวกับองค์กรแม่ ไม่เพียงแต่การทำรายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันเท่านั้นซึ่งเป็นจุดเน้นของผู้ตรวจสอบบัญชี การมีอยู่ของคู่สัญญาดังกล่าวในบริษัทที่ตรวจสอบแล้วนั้นขึ้นอยู่กับการชี้แจงระหว่างการตรวจสอบ เพื่อระบุบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน มีการวิเคราะห์ธุรกรรมที่ผิดปกติ บริการให้ฟรี; ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขที่แตกต่างอย่างมากจากสภาวะตลาด (อัตราดอกเบี้ยที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐาน ราคา การค้ำประกัน ฯลฯ)

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 560 เสนอแนะว่าควรพิจารณาถึงผลกระทบต่อรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นจนถึงวันที่ออกรายงาน ควรมีการสอบทานรายงานการประชุมคณะกรรมการ การประชุมผู้ถือหุ้น และข้อมูลทางการเงินล่าสุดโดยให้ใกล้เคียงที่สุดกับวันที่กำหนด

ISA 570 ส่งผลกระทบต่อบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบเป็นหลักซึ่งประสบปัญหาทางการค้าที่สำคัญหรืออยู่ในภาวะวิกฤต ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาว่าการจัดทำงบการเงินมีความสมเหตุสมผลหรือไม่ โดยพิจารณาจากความสามารถในการดำเนินธุรกิจต่อไปอย่างน้อย 12 เดือนข้างหน้า หากผู้ตรวจสอบบัญชีมีข้อสงสัยเกี่ยวกับเรื่องนี้ หัวหน้าแผนกบัญชีและฝ่ายบริหารของบริษัทควรเตรียมนำเสนอแผนงานสำหรับอนาคตของบริษัทต่อผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบประเมินแผนเหล่านี้สำหรับความเป็นไปได้และความสามารถในการแก้ไขสถานการณ์

มาตรฐานการรายงานทางการเงิน ISA 580 อธิบายปฏิสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและผู้บริหารของผู้ตรวจประเมินที่เกี่ยวข้องกับการได้รับคำชี้แจงจากผู้ตรวจประเมิน ขั้นตอนในการปฏิสัมพันธ์ของผู้ตรวจสอบกับฝ่ายบริหารของบริษัทอาจรวมถึง:

ь ส่งจดหมายของผู้สอบบัญชีไปยังฝ่ายจัดการซึ่งระบุข้อมูลที่ต้องการการยืนยันจากฝ่ายบริหารของบริษัท

ü สรุปผลการสัมภาษณ์ผู้บริหารของบริษัทที่ตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบบัญชี

ь แนบหลักฐานการสอบบัญชีรายงานการประชุมคณะกรรมการบริษัทหรือสำเนางบการเงินที่ลงนามโดยฝ่ายจัดการ

ส่วนที่หกของ ISA "การใช้ผลงานของบุคคลที่สาม" รวมถึงสามมาตรฐาน:

• * 600“ การใช้ผลงานของผู้ตรวจสอบรายอื่น”;
• * 610 “การทบทวนงานตรวจสอบภายใน”;
• * 620 “การใช้ผลงานของผู้เชี่ยวชาญ”

ISA 600 มีข้อมูลสำคัญสำหรับบริษัทที่มีโครงสร้างขนาดใหญ่ที่ดึงดูดความแตกต่าง สำนักงานตรวจสอบบัญชีสำหรับการตรวจสอบขององค์กรแม่และการตรวจสอบงบการเงินของคู่ค้าซึ่งมีข้อมูลรวมอยู่ในการรายงานขององค์กรแม่ ISA อธิบายขั้นตอนสำหรับความร่วมมือระหว่างสำนักงานตรวจสอบสองแห่ง การทำงานร่วมกันซึ่งอาจรวมถึงการอภิปรายขั้นตอนการตรวจสอบ การทบทวนโดยหัวหน้าผู้ตรวจสอบเอกสารของผู้ตรวจสอบรายอื่น การแลกเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นที่มีสาระสำคัญและผลลัพธ์ที่ได้รับ และการทดสอบเพิ่มเติม

ISA 610 เป็นที่สนใจของบริษัทต่างๆ ที่มีหน่วยงานตรวจสอบภายในเป็นของตัวเอง ISA กำหนดให้ผู้ตรวจสอบภายนอกเข้าใจองค์กร ความรับผิดชอบ และระดับความสามารถของผู้ตรวจสอบภายใน นี่เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการวางแผนการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพ

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 620 อธิบายสถานการณ์ที่อาจว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญภายนอกเพื่อรับหลักฐานการตรวจสอบ ความต้องการดังกล่าวเกิดขึ้นหากจำเป็นต้องมีการประเมินทางวิศวกรรมหรือกฎหมาย การตรวจสอบโดยใช้เทคนิคและวิธีการพิเศษ ฯลฯ

ส่วนที่เจ็ดของ ISA "ผลการตรวจสอบและการจัดทำรายงาน (บทสรุป)" ประกอบด้วยเอกสารสามฉบับ:

• * 700“ รายงานของผู้สอบบัญชี (ความคิดเห็น) เกี่ยวกับงบการเงิน”;
• * 710 “ค่าที่เปรียบเทียบได้”;
• * 720 “ข้อมูลอื่นในเอกสารที่มีงบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว”

ISA 700 มีข้อกำหนดสำหรับการจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชีและกำหนดลักษณะประเภทของความคิดเห็นที่แสดงอยู่ในนั้น ความเห็นเชิงบวกอย่างท่วมท้นเกิดขึ้นเมื่อนำเสนองบการเงินอย่างเป็นธรรมในสาระสำคัญตามหลักการการรายงานทางการเงินที่จัดตั้งขึ้น

ISA 710 เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ:

ข ตัวบ่งชี้ของงวดก่อนหน้าที่รวมอยู่ในงบการเงินสำหรับงวดปัจจุบันและมีวัตถุประสงค์เพื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลที่เกี่ยวข้องของงวดปัจจุบัน

ข งบการเงินที่เปรียบเทียบกันได้ โดยนำเสนอข้อมูลสำหรับงวดก่อนหน้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปรียบเทียบกับงบการเงินของงวดปัจจุบัน

ISA 720 กำหนดให้ผู้ตรวจสอบตรวจสอบเอกสารอื่นๆ ที่เผยแพร่โดยลูกค้าพร้อมกับงบการเงิน ตัวอย่างของเอกสารดังกล่าว ได้แก่ รายงานของฝ่ายบริหารหรือคณะกรรมการ การตรวจสอบทางการเงิน ฯลฯ หากมีข้อแตกต่างที่มีนัยสำคัญ ISA กำหนดให้ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องหารือกับลูกค้าถึงปัญหาในการแก้ไขความคลาดเคลื่อน และเพื่อเป็นทางเลือกสุดท้าย ขอแนะนำให้ผู้ตรวจสอบขอกฎหมาย ความช่วยเหลือ.

มาตรฐานการตรวจสอบแบ่งออกเป็นระดับสากล (ISA) และระดับชาติ มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) - ระหว่างประเทศ มาตรฐานวิชาชีพสำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ เผยแพร่โดยสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศผ่านคณะกรรมการตรวจสอบและรับรองระหว่างประเทศ ISA เป็นหลักสูตรอิสระที่ค่อนข้างใหม่ ซึ่งเกิดขึ้นจากกระบวนการปฏิรูประบบบัญชีในรัสเซีย การเปลี่ยนแนวปฏิบัติทางบัญชีในประเทศเป็นมาตรฐานการบัญชีและการรายงานระหว่างประเทศ

ส่งผลให้มีความจำเป็นต้องมีความรู้เกี่ยวกับมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศ การพัฒนาการตรวจสอบในประเทศของเราและการนำกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบ" มาใช้ ทำให้จำเป็นต้องแก้ไขกฎการตรวจสอบที่มีอยู่ในประเทศของเราเพื่อแปลงเป็น กฎระเบียบระดับรัฐบาลกลาง กฎหมายกำหนดให้มีการสร้างกฎเกณฑ์ภายใน (มาตรฐาน) โดยสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ ทุกวันนี้ เมื่อออกใบอนุญาตให้หน่วยงานตรวจสอบ จะให้ความสนใจเป็นพิเศษกับคุณภาพของบริการ ซึ่งเป็นไปไม่ได้หากปราศจากมาตรฐาน

ในการนี้ ความสนใจในวิธีการตรวจสอบได้เพิ่มขึ้น และความต้องการผู้เชี่ยวชาญในด้านการตรวจสอบเพื่อให้เป็นผู้เชี่ยวชาญในมาตรฐานสากลของการตรวจสอบและข้อกำหนดเกี่ยวกับแนวปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศได้เพิ่มขึ้น สหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ ซึ่งจัดการเกี่ยวกับการจัดตั้งและการดำเนินการตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินและการตรวจสอบบัญชี ได้ดำเนินการอย่างมากในการปรับปรุงงานระเบียบวิธีปฏิบัติในด้านการตรวจสอบและบริการที่เกี่ยวข้อง การศึกษามาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศได้รับการออกแบบมาเพื่อช่วยให้ผู้เชี่ยวชาญของสำนักงานตรวจสอบสามารถจัดระเบียบงานของตนและปรับปรุงคุณภาพเพื่อให้สอดคล้องกับความต้องการของสังคมได้อย่างเต็มที่มากขึ้นสำหรับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับสถานะทางการเงินและผลลัพธ์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ

ตามมาตรฐานสากลใน สหพันธรัฐรัสเซียกฎแห่งสหพันธรัฐ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบได้รับการพัฒนาเพื่อควบคุมการตรวจสอบในอาณาเขตของตน ความสำคัญของมาตรฐานอยู่ที่ข้อเท็จจริงที่ว่าพวกเขา - จัดให้มีการตรวจสอบคุณภาพสูง - ส่งเสริมการนำความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์ใหม่ ๆ มาใช้ในการตรวจสอบและช่วยให้ผู้ใช้เข้าใจกระบวนการตรวจสอบ - ขจัดความจำเป็นในการควบคุมของรัฐบาล - ช่วยผู้ตรวจสอบในการเจรจาต่อรองกับลูกค้า - จัดให้มีการเชื่อมโยงระหว่างองค์ประกอบแต่ละส่วนของกระบวนการตรวจสอบ - ทำให้ผู้ตรวจสอบปรับปรุงความรู้และคุณสมบัติอย่างต่อเนื่อง - รับรองความสามารถในการเปรียบเทียบคุณภาพของงานขององค์กรตรวจสอบรายบุคคล - หาเหตุผลเข้าข้างตนเองและอำนวยความสะดวกงานตรวจสอบ

อย่างไรก็ตาม กฎการตรวจสอบไม่ใช่กฎและข้อบังคับโดยละเอียดที่ครอบคลุมงานตรวจสอบทั้งหมด ประกอบด้วยหลักการทั่วไปที่ชัดเจนและรัดกุม รวมถึงบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ทางวิชาชีพที่กำหนดไว้ซึ่งยืนยันความเป็นไปได้และความแข็งแกร่งในกิจกรรมการตรวจสอบ ซึ่งได้รับการสนับสนุนจากประสบการณ์ของผู้ตรวจสอบบัญชีจำนวนมากทั่วโลก

ต่อมามาตรฐานเหล่านี้ได้รับการเรียกระหว่างประเทศ กฎการตรวจสอบ (มาตรฐาน) และบรรทัดฐานสามารถใช้โดยหน่วยงานทางกฎหมายเพื่อเป็นแนวทางแนวทางในการพิจารณาความสามารถและการทำงานของผู้สอบบัญชี

ในยุค 70 ภายใต้การนำของสหพันธ์บัญชีระหว่างประเทศ เพื่อปรับปรุงคุณภาพและรวมขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบทั่วโลก การพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศเริ่มต้นขึ้น การตรวจสอบระหว่างประเทศ Council on International Standards on Auditing and Quality Assurance มาตรฐานสากลมีวัตถุประสงค์สองประการคือ 1. เพื่อส่งเสริมการพัฒนาวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีในประเทศที่ระดับความเป็นมืออาชีพไม่สอดคล้องกับระดับโลก 2. เพื่อรวมการตรวจสอบในระดับสากล มาตราส่วน. มาตรฐานสากลถูกนำมาใช้ในลักษณะที่มีอยู่ ดังนั้น ในกรณีพิเศษ ผู้สอบบัญชีอาจพบว่าจำเป็นต้องเบี่ยงเบนไปจากมาตรฐานสากล สิ่งนี้จะต้องให้เหตุผลโดยผู้ตรวจสอบบัญชี International Standards on Auditing แบ่งออกเป็น 7 กลุ่ม 1. บทนำ - กลุ่มนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนด เงื่อนไขทั่วไปหรือกิจกรรมการตรวจสอบหลักและในปัจจุบันมาตรฐานกลุ่มนี้ไม่ได้ใช้ (100-199) 2. หลักการและความรับผิดชอบทั่วไป (200-299) - วัตถุประสงค์และหลักการของการตรวจสอบตลอดจนสถานการณ์ภายใต้ความรับผิดชอบบางประการ มอบหมายให้ผู้สอบบัญชีและผู้บริหารของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว 3. (300-499) "การประเมินความเสี่ยงและการดำเนินการอย่างรับผิดชอบสำหรับความเสี่ยงที่ประเมิน" - มาตรฐานที่อุทิศให้กับการวางแผนการตรวจสอบ, การทำความเข้าใจธุรกิจขององค์กร, สภาพแวดล้อม, การประเมินความเสี่ยง, กำหนดระดับความสำคัญ 4. หลักฐานการตรวจสอบ (500-599) มาตรฐานเหล่านี้แสดงตัวอย่างขั้นตอนการทวนสอบ มาตรฐานเหล่านี้ระบุว่าผู้สอบบัญชีต้องได้รับหลักฐานที่เกี่ยวข้องเพียงพอเพื่อให้สามารถดึงความเห็นของผู้สอบบัญชีได้อย่างสมเหตุสมผล 5. การใช้ผลงานของบุคคลสามคน (600-699) พวกเขาควบคุมขั้นตอนการทำงานของผู้สอบบัญชีด้วยข้อมูลของบุคคลที่สาม 6. ผลการตรวจสอบและข้อสรุปจากการตรวจสอบ (700-799) บทบัญญัติของมาตรฐานเหล่านี้กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการจัดทำข้อสรุปการตรวจสอบและการจัดทำรายงานของผู้ตรวจสอบ 7. การจัดทำงบการเงินเฉพาะด้าน (800-899) ขั้นตอนในการส่งงบการเงิน ตามกรอบการบัญชีที่แตกต่างจากมาตรฐานสากลและระดับประเทศ มาตรฐานเหล่านี้เป็นตัวกำหนดขั้นตอนในการร่างและส่งรายงานการมอบหมายงานตรวจสอบพิเศษ 8. (1,000-1999)

23. มาตรฐานการตรวจสอบภายใน.

หลังจากการเจรจาเบื้องต้นและ p / d ข้อสรุปของข้อตกลงตามมาตรฐาน Feder ของกิจกรรม A "การประสานงานของเงื่อนไขสำหรับ A" และมาตรฐานภายใน ตามเงื่อนไขในการดำเนินการ A มีการเขียนจดหมายเกี่ยวกับการดำเนินการ A เอกสารนี้จะถูกส่งต่อ a-m ลูกค้าและลงนามโดยฝ่ายบริหารของลูกค้าในกรณีที่ตกลงตามเงื่อนไขพื้นฐานของการมอบหมายให้ดำเนินการตามเงื่อนไข ก. กับลูกค้า ถือว่าสุนัขดำเนินการตรวจสอบ A

มาตรฐานดังกล่าวได้รับการพัฒนาโดยสำนักงานตรวจสอบบัญชีขนาดใหญ่และเป็นทรัพย์สินทางปัญญา การมีมาตรฐานภายในช่วยให้งานตรวจสอบ ปรับปรุงคุณภาพ และรวมเอกสารการทำงานของบริษัทให้เป็นหนึ่งเดียว

มาตรฐานการตรวจสอบภายในสามารถประกอบด้วยกลุ่มที่แยกจากกัน รวมถึงมาตรฐานสำหรับโครงสร้างภายในของบริษัท การจัดกิจกรรมของบริษัท มาตรฐานการตรวจสอบ การสนับสนุนทางกฎหมายกิจกรรมของลูกค้า มาตรฐานการตรวจสอบสำหรับแต่ละส่วน มาตรฐานสำหรับการตรวจสอบหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีลักษณะทั่วไป (วิสาหกิจขนาดเล็ก องค์กรที่มีการลงทุนจากต่างประเทศ) มาตรฐานสำหรับการตรวจสอบองค์กรในอุตสาหกรรมบางประเภทและขอบเขตของกิจกรรม

มาตรฐานการตรวจสอบสำหรับแต่ละส่วน ได้แก่ แบบสอบถามหรือการทดสอบสำหรับส่วนที่เกี่ยวข้อง รายการวิธีการตรวจสอบและลำดับการปฏิบัติงาน

โครงการทดสอบทั่วไป:

1. รายการเอกสารกำกับดูแล

2. องค์ประกอบของเอกสารหลัก

3. ทะเบียนบัญชีวิเคราะห์

4. ทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์

5. แบบฟอร์ม บทความ และตารางงบการเงินที่สะท้อนตัวบ่งชี้ที่ตรวจสอบ

6. คำอธิบายของโซลูชั่นทางเลือก ถ้ามี

7. ลักษณนามของการละเมิดที่เป็นไปได้

หนึ่งในเกณฑ์หลักในการประเมินการใช้มาตรฐานโดยผู้ตรวจสอบคือความถูกต้องของการพัฒนาและการนำกฎการตรวจสอบภายในไปใช้ เอกสารเหล่านี้ได้รับการรับรองและรับรองโดยผู้ตรวจสอบเพื่อให้เกิดประสิทธิภาพ ฝึกงานและความเพียงพอต่อมาตรฐานการสอบบัญชีระดับประเทศมีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการและการออกแบบ มาตรฐานภายในสามารถให้กรอบการทำงานเพิ่มเติมสำหรับการแก้ไขข้อขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นระหว่างพนักงานและฝ่ายบริหารของสำนักงานตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชี และลูกค้า ผู้ตรวจสอบ และหน่วยงานกำกับดูแล กฎภายในกำหนดข้อกำหนดที่เป็นแบบเดียวกันสำหรับขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบและคุณภาพ และสร้างระดับความเชื่อมั่นเพิ่มเติมสำหรับผลลัพธ์ของการตรวจสอบ หากสังเกตพบ ซึ่งอาจรวมถึงคำแนะนำที่องค์กรรับรองและรับรอง การพัฒนาระเบียบวิธีคู่มือและเอกสารอื่น ๆ ที่เปิดเผยแนวทางภายในของ บริษัท ต่อการดำเนินการตรวจสอบ

FPSAD ให้ความเป็นอิสระมากขึ้นแก่ผู้ตรวจสอบในการแก้ปัญหาส่วนบุคคลในระหว่างการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายสามารถแก้ไขประเด็นต่างๆ ได้ด้วยตนเองและแก้ไขในกฎการตรวจสอบภายใน อย่างไรก็ตาม กฎเหล่านี้ไม่ควรขัดแย้งกับ FPSAD และข้อกำหนดของพวกเขาต้องไม่ต่ำกว่าข้อกำหนดของกฎของรัฐบาลกลางและกฎภายใน (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบของสมาคมผู้ตรวจสอบมืออาชีพซึ่งพวกเขาเป็นสมาชิก ( กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 164-FZ)

ในเรื่องนี้ ดูเหมือนว่าสำหรับเราแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีและสำนักงานตรวจสอบต้องมีชุดมาตรฐานภายในที่กำหนดแนวทางการตรวจสอบ การใช้มาตรฐานภายในช่วยปรับปรุงคุณภาพของการตรวจสอบ ประสิทธิผลของผลลัพธ์ ลดความเข้มข้นของแรงงานในการทำงาน และอนุญาตให้ใช้เทคโนโลยีและวิธีการใหม่ในการตรวจสอบในการปฏิบัติงานตรวจสอบ

มาตรฐานการตรวจสอบภายในจัดให้มีวิธีการตรวจสอบแบบครบวงจรในสำนักงานตรวจสอบที่กำหนด ซึ่ง (ในเวอร์ชันต่างๆ) มีองค์ประกอบดังต่อไปนี้

ขั้นตอนเบื้องต้นของการตรวจสอบความถูกต้อง: 1) การกำหนดวัตถุประสงค์ของข้อตกลงสำหรับการวางแผนอย่างมีข้อมูลและเหมาะสม 2) การทบทวนธุรกิจของลูกค้า 3) การประเมินระดับของความเสี่ยงที่เป็นไปได้ของการทุจริตและข้อผิดพลาดทั่วไปและการประเมินความสำคัญของพวกเขา 4) การประเมินภายใน ระบบควบคุมเพื่อพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบ

ขั้นตอนการทำงาน: 5) การกำหนดกลยุทธ์การตรวจสอบและขั้นตอนที่จำเป็น 6) การขยายเวลาการประเมินประสิทธิภาพของระบบควบคุม การพัฒนาแผนการตรวจสอบ 7) การจัดทำแผนการสำรวจอิสระ 8) การดำเนินการสำรวจอิสระ ขั้นตอนสุดท้าย: 9) เสร็จสิ้นการตรวจสอบ 10) การนำเสนอความเห็น

มาตรฐานภายในตามกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ "ข้อกำหนดสำหรับมาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบ" และประสบการณ์ระหว่างประเทศตามวัตถุประสงค์สามารถรวมกันเป็นกลุ่มต่อไปนี้: - มาตรฐานที่มี บทบัญญัติทั่วไปการตรวจสอบ - มาตรฐานที่กำหนดขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ - มาตรฐานที่กำหนดขั้นตอนสำหรับการสร้างข้อสรุปและข้อสรุปของผู้ตรวจสอบ - มาตรฐานเฉพาะ - มาตรฐานที่กำหนดขั้นตอนสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ - มาตรฐาน เพื่อการศึกษาและการฝึกอบรม พิจารณามาตรฐานที่กำหนดขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบจะสะท้อนถึงแนวทางในการวางแผนการตรวจสอบ ขั้นตอนการศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายใน การได้รับหลักฐานการตรวจสอบ การกำหนดระดับที่มีนัยสำคัญ การประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ ฯลฯ

ขั้นตอนหลักของการวางแผนการตรวจสอบมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนใน FPSAD No. 3 "การวางแผนการตรวจสอบ" ที่สอดคล้องกัน เมื่อเตรียมมาตรฐานระหว่างบริษัท ผู้ตรวจสอบสามารถจินตนาการถึงการกระทำของตนในแต่ละขั้นตอนของการวางแผนได้ชัดเจนยิ่งขึ้น รวมถึงเมื่อได้รับความรู้เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ซึ่งจะเป็นที่ต้องการทั้งในการเตรียมแผนทั่วไปและแผนงาน และในการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบโดยตรง ขอแนะนำสำหรับสำนักงานตรวจสอบเพื่อเตรียมแผนการตรวจสอบที่เป็นไปได้และโปรแกรมล่วงหน้าในเอกสารภายใน โดยจัดให้มีความเป็นไปได้ของการปรับเปลี่ยนขึ้นอยู่กับเฉพาะของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว เมื่อสะท้อนให้เห็นในแผนและโปรแกรมรายการประเภทงานและขั้นตอนสูงสุดที่เป็นไปได้ ผู้ตรวจสอบสามารถปล่อยให้เฉพาะขั้นตอนที่เหมาะสมสำหรับการตรวจสอบเฉพาะ เสริมด้วยคุณลักษณะการดำเนินการพิเศษเฉพาะของลูกค้าที่ได้รับการตรวจสอบเท่านั้น บทบัญญัติบางประการของแผนทั่วไปและโปรแกรมสามารถตกลงกับหัวหน้าหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้

การกำหนดมาตรฐานภายในขั้นตอนการศึกษาและประเมินระบบการควบคุมภายในผู้ตรวจสอบจำเป็นต้องกำหนดจำนวนขั้นตอนซึ่งตามข้อกำหนดของข้อ 5.1 ของ PSAD "การศึกษาและประเมินระบบบัญชีและการควบคุมภายในระหว่างการตรวจสอบ " ต้องไม่น้อยกว่าสาม: ความคุ้นเคยทั่วไปกับระบบ การประเมินเบื้องต้นของความน่าเชื่อถือและการยืนยันความน่าเชื่อถือของการประเมิน (ถ้าจำเป็น ผู้ตรวจสอบมีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้ขั้นตอนเพิ่มเติม)

เมื่อสร้างมาตรฐานภายใน ผู้ตรวจสอบต้องจำไว้ว่าการสร้างความประทับใจโดยรวมของระบบควบคุมภายในนั้นต้องคำนึงถึงส่วนประกอบด้วย กล่าวคือ ระบบบัญชีที่เหมาะสม สภาพแวดล้อมการควบคุม และการควบคุมแยกต่างหาก การค้นหาความน่าเชื่อถือของแต่ละรายการจะช่วยให้คุณสามารถประเมินระบบโดยรวมได้

กฎเกณฑ์ภายในควรสะท้อนถึงแนวทางของสำนักงานตรวจสอบในการกำหนดระดับของสาระสำคัญด้วย ตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับการคำนวณนั้นมีอยู่ใน FPSAD หมายเลข 4 "วัสดุในการตรวจสอบ" แต่มาตรฐานภายในขององค์กรตรวจสอบเป็นหนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุด ประการแรก เนื่องมาจากความจำเป็นที่ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องจัดทำและส่งข้อสรุปในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่งโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ ซึ่งมีความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงานของลูกค้า ดังที่คุณทราบ ความถูกต้องของตัวบ่งชี้การรายงานไม่ควรกำหนดโดยผู้ตรวจสอบความถูกต้องแน่นอน (ต้องเชื่อถือได้ในทุกแง่มุมที่มีสาระสำคัญ) ในเวลาเดียวกัน ความยากลำบากในการหาเกณฑ์ในการจำแนกการบิดเบือนที่มีนัยสำคัญก็เกิดขึ้น บริษัทตรวจสอบบัญชีพยายามแก้ไขปัญหานี้โดยพัฒนากฎภายในที่เหมาะสม

การใช้เทคนิคที่ได้รับการพิสูจน์แล้วช่วยให้คุณลดความเสี่ยงในการตรวจสอบและดำเนินการตรวจสอบในกรอบเวลาที่สั้นลง ในการพัฒนาในสำนักงานตรวจสอบ สามารถสร้างสภาระเบียบวิธีซึ่งประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญชั้นนำได้ มาตรฐาน Intrafirm สามารถครอบคลุมประเด็นต่างๆ ได้มากมาย ตั้งแต่วิธีการตรวจสอบปัญหาเฉพาะและพื้นที่ในด้านบัญชีและภาษีอากรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ไปจนถึงประเด็นทั่วไปของการจัดระเบียบงานตรวจสอบในบริษัท

มาตรฐานภายในต้องได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรตรวจสอบ เพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์เหล่านี้ควรรวมไว้ใน หน้าที่ความรับผิดชอบผู้ตรวจสอบบัญชี

เช่นเดียวกับกิจกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับพื้นที่ที่สำคัญของชีวิตขององค์กรใด ๆ ตามสถานะทางการเงินนั้นอยู่ภายใต้กฎระเบียบที่เข้มงวดเพื่อแยกความเป็นไปได้ของการตรวจสอบคุณภาพต่ำ เป็นสิ่งสำคัญเช่นกันที่ทุกวันนี้ในยุคโลกาภิวัตน์ที่รวดเร็วและเป็นสากลของชีวิตทางเศรษฐกิจของคนทั้งโลก การตรวจสอบในทุกประเทศจะดำเนินการตามโครงการเดียวกัน นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้ที่มีสาขามากมายกระจายอยู่ทั่วโลก เพื่อเป็นการรวมกระบวนการดำเนินการตามมาตรฐานการสอบบัญชีสากล

พวกเขาคืออะไร? มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบเป็นเอกสารพิเศษที่มีข้อกำหนดสำหรับการตรวจสอบ ฐานะการเงินรัฐวิสาหกิจ มาตรฐานเหล่านี้ออกโดยสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศและใช้กันอย่างแพร่หลายทั่วโลก ก่อนอื่น ผู้ใช้ ISA ที่มีชื่อเสียงและใหญ่ที่สุดเป็นตัวแทนของสิ่งที่เรียกว่า "บิ๊กโฟร์" ซึ่งรวมถึง Ernst & Young, PriceWaterHouseCoopers, KPMG และ Deloitte เนื่องจากสำนักงานตรวจสอบเหล่านี้เป็น บริษัท ข้ามชาติ ในกิจกรรมของพวกเขา บริษัทจึงใช้มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศเป็นแนวทางหลักในการดำเนินการ

อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่า ISA ไม่ได้ถูกใช้โดยตัวแทนของบิ๊กโฟร์เท่านั้น ความจริงก็คือว่ามาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศและระดับประเทศมีความเกี่ยวข้องกันอย่างใกล้ชิด และประเทศส่วนใหญ่สร้างมาตรฐานของตนเองขึ้นโดยอาศัยประสบการณ์ระหว่างประเทศ ซึ่งช่วยให้มีการรวมการตรวจสอบที่ดีและให้การตรวจสอบที่เป็นมาตรฐานมากที่สุดในโลก

การจำแนกประเภทของมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบเป็นการแบ่งประเภทตามลักษณะเฉพาะของการจำแนกประเภท โดยปกติในการจัดประเภทจะมีคุณลักษณะเดียวเท่านั้น - ขั้นตอนตรรกะของการตรวจสอบซึ่งใช้กับมาตรฐานเฉพาะ นั่นคือเหตุผลที่มาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

ประเด็นเบื้องต้น - ให้ความเข้าใจเกี่ยวกับพื้นฐานแนวคิดของการตรวจสอบและการดำเนินการตรวจสอบ

ความรับผิดชอบ - เปิดเผยความรับผิดชอบทั้งหมดของผู้สอบบัญชีให้กับลูกค้า ควบคุมการสรุปสัญญาสำหรับการตรวจสอบ ให้ความสนใจกับการไม่สามารถยอมรับได้ของการเปิดเผยข้อมูลของผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับจากบริษัทของลูกค้า

การวางแผน - มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศของหมวดนี้ให้แนวคิดในการจัดทำแผนการตรวจสอบ โดยคำนึงถึงความเสี่ยง ความสำคัญ และประเด็นอื่นๆ ที่สำคัญเมื่อ;

ระบบการควบคุมภายใน - อธิบายวิธีวิเคราะห์ระบบบัญชีและบริษัท

หลักฐานการตรวจสอบ - มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศเกี่ยวกับหลักฐานถือเป็นหนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุด เนื่องจากเป็นมาตรฐานควบคุมว่าเอกสารใดบ้างที่ผู้สอบบัญชีสามารถยอมรับเพื่อเป็นหลักฐานในการทำธุรกรรมนั้นๆ และได้รับการจัดอันดับตามระดับความน่าเชื่อถือ

การใช้บริการของบุคคลที่สาม - อธิบายในกรณีที่ผู้สอบบัญชีมีสิทธิ์ (หรือแม้แต่ภาระผูกพัน) ที่จะหันไปใช้ความช่วยเหลือจากบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตในระหว่างการตรวจสอบ

และข้อสรุป - ควบคุมประเด็นบังคับและข้อสรุปซึ่งจะนำเสนอเมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบต่อผู้บริหารขององค์กร

พื้นที่ตรวจสอบเฉพาะทาง - ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบในพื้นที่ที่เชี่ยวชาญเป็นพิเศษ

บริการที่เกี่ยวข้อง - ควบคุมรายการ บริการเสริมที่สำนักงานสอบบัญชีสามารถจัดหาให้ได้

ในกฎเกณฑ์เชิงบรรทัดฐานของกิจกรรมการตรวจสอบ กฎการตรวจสอบถือเป็นสถานที่สำคัญ การประยุกต์ใช้ในทางปฏิบัติรับประกันคุณภาพของการตรวจสอบ กฎส่วนใหญ่เป็นไปตามมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับทุกวันตลอด 24 ชั่วโมงทุกวัน.

มันเร็วและ ฟรี!

มีหลายแง่มุมที่ต้องพิจารณาเมื่อวางแผนการตรวจสอบ แผนการตรวจสอบโดยรวมควรได้รับการพัฒนาในรายละเอียดให้มากที่สุด

การปฏิบัติตามกฎการตรวจสอบบางอย่างช่วยในการพิจารณาความแตกต่างที่จำเป็นทั้งหมด สิ่งเหล่านี้ขึ้นอยู่กับวิธีการระหว่างประเทศที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปจำนวนหนึ่ง มาตรฐานสากลในการตรวจสอบคืออะไร?

ข้อมูลทั่วไป

มาตรฐานการตรวจสอบใด ๆ ถือว่าเป็นไปตามหลักการพื้นฐาน

ซึ่งรวมถึง:

การกำหนดข้อกำหนดมาตรฐานสม่ำเสมอ	ซึ่งกำหนดข้อกำหนดสำหรับความน่าเชื่อถือและคุณภาพของการตรวจสอบและสร้างระดับการรับประกันที่เหมาะสมสำหรับผลลัพธ์ของขั้นตอนการตรวจสอบ ในเวลาเดียวกัน ในบางครั้ง มาตรฐานการตรวจสอบอาจมีการแก้ไขโดยเทียบกับภูมิหลังของการเปลี่ยนแปลงในภาวะเศรษฐกิจ
การก่อตัวของหลักสูตร	การจัดเตรียมผู้ตรวจประเมินบนพื้นฐานของมาตรฐานและการกำหนดคำร้องสอบแบบสม่ำเสมอเพื่อขออนุญาตเข้าร่วมกิจกรรมการตรวจประเมิน
การกำหนดคุณภาพการตรวจสอบ	ตามมาตรฐานที่นำมาใช้และการกำหนดมาตรการความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบทุกคน
การกำหนดแนวทางการตรวจสอบที่เป็นเอกภาพล่วงหน้า	ขอบเขตของการตรวจประเมิน ประเภทของรายงานการตรวจประเมิน ประเด็นระเบียบวิธีและหลักการพื้นฐานอื่นๆ

ความจำเป็นในการตรวจสอบเพื่อให้สอดคล้องกับมาตรฐานสากลได้นำไปสู่การพัฒนามาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ

การใช้งานของพวกเขาขยายพื้นที่ของผู้ใช้การรายงานทางการเงิน การเปรียบเทียบแบบง่าย ตัวชี้วัดทางการเงินกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจจากประเทศต่างๆ

โดยทั่วไป มาตรฐานสากลทำให้สามารถประเมินความเป็นมืออาชีพและความสามารถของสำนักงานตรวจสอบบัญชีในระดับรัฐได้

มันคืออะไร

International Standards on Auditing หรือเรียกสั้นๆ ว่า ISA เป็นแนวทางเฉพาะสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ อธิบายเทคนิคการตรวจสอบที่ยอมรับโดยทั่วไป

การใช้มาตรฐานสากลโดยผู้ตรวจสอบชาวรัสเซียในงานของพวกเขามีส่วนช่วยในการรวมเข้ากับประชาคมระหว่างประเทศ

มาตรฐานวิชาชีพระดับสากลได้รับการพัฒนาโดยสมาคมต่างๆ ในหมู่พวกเขา IFAC คือสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศซึ่งเปิดดำเนินการมาตั้งแต่ปี 2520

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การกำหนดมาตรฐานการตรวจสอบอยู่ในความดูแลของ CMAP ซึ่งเป็นคณะกรรมการว่าด้วยแนวปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศ ซึ่งเป็นคณะกรรมการถาวรของสภา IFAC

วัตถุประสงค์หลักของกฎที่สร้างขึ้นคือ การพัฒนาอาชีพวิชาชีพและการประสานแนวทางการตรวจสอบในระดับสากล

การจำแนกประเภทของมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศถือว่าแบ่งออกเป็นหมวดหมู่ตามเกณฑ์ที่กำหนด ตามกฎแล้วคุณสมบัติหลักคือหลักการของตรรกะ

ดังนั้น ISA แบ่งออกเป็นประเภทต่าง ๆ เช่น:

บทนำ	กำหนดกรอบแนวคิดการตรวจสอบและขั้นตอนการตรวจสอบ
หน้าที่	มีการอธิบายความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีต่อลูกค้า มีการกำหนดขั้นตอนการสรุปสัญญา และกำหนดความจำเป็นในการรักษาความลับ
การวางแผน	กำหนดคุณสมบัติของการจัดทำแผนการทดสอบ
ระบบควบคุมภายใน	กำหนดหลักการวิเคราะห์ระบบบัญชีและการควบคุมภายใน
ฐานหลักฐานการตรวจสอบ	ควบคุมรายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบและระดับความน่าเชื่อถือ
การใช้บริการของบุคคลที่สาม	ระบุกรณีที่เป็นไปได้ที่เกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญบุคคลที่สาม
พื้นที่ตรวจสอบเฉพาะทาง	กำกับดูแลการตรวจสอบพื้นที่เฉพาะทางสูง
บริการเสริม	จัดทำรายการบริการที่ผู้สอบบัญชีสามารถนำเสนอเพิ่มเติมได้

บทบาทของพวกเขาคืออะไร?

ความสำคัญของมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศคือการมีส่วนทำให้:

• การรักษาความปลอดภัย คุณภาพสูงการตรวจสอบ;
• แนะนำตัว นวัตกรรมเทคโนโลยีในเทคนิคการตรวจสอบ
• ความเข้าใจของผู้ใช้ในกระบวนการตรวจสอบ
• การสร้างภาพลักษณ์ของวิชาชีพ
• การกำจัดการควบคุมที่เพิ่มขึ้นโดยรัฐ
• ลดความซับซ้อนของการโต้ตอบระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า
• ความสัมพันธ์ของกระบวนการตรวจสอบรายบุคคล

มาตรฐานสากลไม่ได้แทนที่กฎระเบียบของรัฐบาลที่ควบคุมการตรวจสอบในประเทศใดประเทศหนึ่ง มาตรฐาน ISA ถูกนำไปใช้ในขอบเขตที่คล้ายกับมาตรฐานของรัฐบาลกลาง

กำหนดบทบาทหลักของมาตรฐานด้วย ระดับนานาชาติเพื่อให้มั่นใจในระดับที่เหมาะสม

ดังนั้นผู้ตรวจสอบส่วนใหญ่มักใช้ชุดมาตรฐานของรัฐบาลกลางและระดับสากล

วัตถุประสงค์ของมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศคือเพื่อลดความแตกต่างในการตีความงบการเงิน เพื่อปรับปรุงคุณภาพและความสามารถในการเปรียบเทียบข้อมูล และเพื่อให้มาตรฐานเป็นอันหนึ่งอันเดียวกัน

นอกจากนี้ มาตรฐานยังยึดตามหลักการอย่างแม่นยำ ไม่ใช่บน กฎที่เข้มงวด... ซึ่งแตกต่างจากข้อบังคับของประเทศ หลักการสำคัญคือการปฏิบัติตามหลักการ และไม่มองหาวิธีที่จะหลีกเลี่ยงกฎหมาย

ข้อบังคับทางกฎหมาย

ISA ฉบับภาษารัสเซียฉบับแรกลงวันที่ 2542 แต่ในรุ่นนี้มีความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดมากมาย นอกจากนี้ การพัฒนาของรัสเซียที่ใช้เวอร์ชันนี้ไม่ตรงกับเวอร์ชันภาษาอังกฤษของปี 2000

ในปี 2544 ได้รับการตีพิมพ์ แปลใหม่ ISA และเป็นผู้ที่นักพัฒนาชาวรัสเซียใช้ในการเตรียมมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางใหม่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขั้นต้น ISA ซึ่งพัฒนาขึ้นในปี 1994 รวมสี่สิบห้ามาตรฐาน แต่ละประเทศได้นำมาตรฐานสากลมาใช้โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงเป็นมาตรฐานระดับชาติ

รัฐส่วนใหญ่ รวมทั้งรัสเซียใช้ ISA เป็นพื้นฐานระเบียบวิธีในการสร้างมาตรฐานระดับชาติ

แนวทางนี้ช่วยในการพิจารณาประสบการณ์การตรวจสอบระหว่างประเทศและตีความตามเศรษฐกิจของประเทศ สิ่งนี้มีส่วนช่วยในการปรับปรุงคุณภาพการตรวจสอบและเพิ่มขึ้น ระดับมืออาชีพผู้เชี่ยวชาญ

ตั้งแต่ปี 2019 เป็นต้นไป ความน่าเชื่อถือของงบการเงินต้องได้รับการยืนยันตาม ISA ไม่ว่าจะใช้วิธีใดในการจัดทำเอกสารการรายงาน

กฎเกณฑ์ของรัฐบาลกลางสำหรับการตรวจสอบได้รับการอนุมัติในระดับรัฐบาล

การแก้ไขที่ทำขึ้นเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2014 ทำให้การใช้มาตรฐานสากลบังคับสำหรับผู้ตรวจสอบของรัสเซีย

นอกจากนี้ ในปี 2019 SRO ของผู้ตรวจสอบบัญชียังได้กำหนดข้อกำหนดสำหรับความจำเป็นในการปรับปรุงคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบบัญชีในเรื่อง ISA

สำหรับมาตรฐานของรัฐบาลกลางในรัสเซียนั้นได้รับการจัดตั้งขึ้น

มาตรฐานที่มีอยู่จำนวนมากเป็นแบบแอนะล็อกทั้งหมดหรือบางส่วนของ ISA ตัวอย่างเช่น บทบัญญัติเกี่ยวกับการทำความเข้าใจกิจกรรมของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว - มาตรฐาน 8 และมาตรฐาน 4 "วัสดุในการตรวจสอบ"

รายชื่อมาตรฐานสากลว่าด้วยการสอบบัญชี ปี 2562

มาตรฐานการตรวจสอบ-กฎเกณฑ์คือเอกสารที่ประกอบเป็นเอกภาพของข้อกำหนด การปฏิบัติตามนั้นทำให้มั่นใจได้ถึงระดับคุณภาพการตรวจสอบที่เหมาะสม และบริการที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม

บน เวลาที่กำหนดมาตรฐาน ISA สี่สิบเก้าฉบับในปัจจุบันถูกจัดระบบออกเป็นสิบประเภท:

ISA 100-199	บทนำ - กำหนดตรรกะของการก่อตัวของมาตรฐานและเป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนาบรรทัดฐานใหม่ ครอบคลุมเงื่อนไขพื้นฐาน ใบสั่งยาทั่วไป
ISA 200-299	ภาระผูกพัน - กำหนดสถานการณ์ของคำสั่งตรวจสอบ, บรรทัดฐานตามสัญญา
ISA 300-399	การวางแผน - กำหนดขอบเขตของประเด็นที่ตรวจสอบไว้ล่วงหน้า เจ้าหน้าที่ตรวจสอบ ระดับความสามารถ ความเป็นไปได้ในการดึงดูดผู้เชี่ยวชาญจากภายนอก
ISA 400-499	การประยุกต์ใช้ผล - มีส่วนร่วมในการประเมินข้อมูลที่ได้รับ
ISA 500-599	ฐานหลักฐานการตรวจสอบ - จัดทำรายการเอกสารที่จำเป็นในการจัดทำความเห็นการตรวจสอบด้วยเหตุผล
ISA 600-699	ข้อมูลจากบุคคลอื่น - ควบคุมการใช้ข้อมูลจากผู้ตรวจสอบรายอื่นและประสานงานกับบริการตรวจสอบภายใน
ISA 700-799	รายงานการตรวจสอบ - กำหนดประเภทของข้อสรุปสุดท้ายและจัดให้มีความเป็นไปได้ที่จะปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็นในกรณีที่ไม่มีข้อมูลที่จำเป็น
ISA 800-899	คำถามพิเศษ - ช่วยในการพยากรณ์ข้อมูลทางการเงินในอนาคต
ISA 900-999	กิจกรรมที่เกี่ยวข้อง - ควบคุมการให้บริการเพิ่มเติม
IAPS 1000-1100	อาหารเสริม - พิจารณาแง่มุมของการปฏิบัติสากล

ใช้ในรัสเซีย

มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางทั้งหมดในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแบ่งออกเป็นสามประเภท:

• เนื้อหาใกล้เคียงกับ ISA;
• แตกต่างจาก ISA บางส่วน;
• ไม่มีความคล้ายคลึงร่วมกันกับ ISA

นอกจากนี้ส่วนใหญ่ มาตรฐานรัสเซียเหมือนกับ ISA หรือมีความแตกต่างเล็กน้อย เนื่องจากความแตกต่างในแนวทางการตรวจสอบที่แตกต่างกันและความแตกต่างอย่างเป็นทางการที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลเฉพาะของท้องถิ่น

จนถึงปี 2548 SAR ในปัจจุบันเกือบจะเหมือนกับ ISA การปฏิรูปกฎหมายทำให้เกิดความไม่สอดคล้องกันของแต่ละบุคคล

ควรสังเกตด้วยว่าส่วนหนึ่งของ ISA ไม่มีคู่สัญญาของรัสเซียเลย เนื่องจากระเบียบการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียยังอยู่ระหว่างการพัฒนา

อย่างไรก็ตาม มาตรฐานสากลบางอย่างยังคงคล้ายกับข้อบังคับของรัสเซียบางส่วน สามารถแสดงในตารางต่อไปนี้:

การปฏิบัติตาม ISA และ PCA

วัตถุประสงค์ของมาตรฐาน	No.MSA	ฉบับที่ รศ
ยอมรับเงื่อนไขการตรวจสอบ	210	12
เอกสารระหว่างการตรวจสอบ	230	2
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีและการจัดการการฉ้อโกง	240	13
ภาระผูกพันที่จะต้องคำนึงถึงกฎระเบียบทางกฎหมาย	250	14
การวางแผนการตรวจสอบ	300	3
การรับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของบริษัทและการประเมินความเสี่ยงของการบิดเบือนข้อมูล	315	15
สาระสำคัญในการตรวจสอบ	320	4
กระบวนการตรวจสอบตามความเสี่ยง	330	35
การได้มาซึ่งหลักฐานการสอบบัญชี	500	5
การรับหลักฐานการตรวจสอบเพิ่มเติม	501	17
รับคำยืนยันจากภายนอก	505	18
คุณสมบัติของการตรวจสอบครั้งแรกของนิติบุคคล	510	19
ขั้นตอนการวิเคราะห์	520	20
ขั้นตอนการสุ่มตัวอย่างการตรวจสอบ	530	16
รายงานการตรวจสอบ	700, 701, 800	6
การเปรียบเทียบข้อมูล	710	26
การพิจารณาข้อมูลอื่นที่ไม่ได้ใช้ในรายงานของผู้สอบบัญชี	720	27

สิ่งที่เรียกว่าในบ้าน

มาตรฐานการตรวจสอบภายในกำหนดข้อกำหนดที่ยอมรับโดยทั่วไปสำหรับการดำเนินการตรวจสอบและคุณภาพของการตรวจสอบ มาตรฐานการตรวจสอบภายในสามารถแบ่งออกเป็นกฎของ SRO การตรวจสอบและมาตรฐานภายในองค์กรโดยตรง

สมาคมการกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีมีอิสระที่จะพัฒนามาตรฐานของตนเอง รวมทั้งสร้างวิธีการสำหรับการใช้มาตรฐานของรัฐบาลกลาง

องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบส่วนตัวมีสิทธิ์กำหนดมาตรฐานส่วนบุคคล มาตรฐานระหว่างบริษัทใดๆ ที่ได้รับการอนุมัติโดยนิติบุคคลแต่ละแห่งไม่สามารถฝ่าฝืนมาตรฐานของรัฐบาลกลางหรือกฎหมายการตรวจสอบได้

โดยทั่วไป ตามวัตถุประสงค์ มาตรฐานภายในแบ่งออกเป็น:

• สรุปบทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการตรวจสอบ
• กำหนดขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบล่วงหน้า
• กำหนดขั้นตอนในการจัดทำข้อสรุปการตรวจสอบและความเห็นขั้นสุดท้าย
• การแก้ไขปัญหาเฉพาะ
• กำหนดขั้นตอนการจัดหาเพิ่มเติม
• กำหนดประเด็นด้านการศึกษาและฝึกอบรมบุคลากร

กฎระเบียบของรัฐบาลกลางมีลักษณะอย่างไร?

ในรัสเซีย ISA จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อพัฒนามาตรฐานระดับชาติ ในการพัฒนามาตรฐานกระทรวงการคลังคำนึงถึงความคล้ายคลึงกันของงานและแนวทางแก้ไขที่จำเป็น

ในขั้นตอนของการควบคุมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียส่งผลให้มีการสร้างมาตรฐานรัสเซียทั้งหมดมากกว่าสามสิบรายการ พวกเขาไม่ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลและไม่ใช่มาตรฐาน

อย่างไรก็ตาม มาตรฐานดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการตรวจสอบและสามารถใช้เป็นแนวทางได้

กำหนดว่าก่อนที่จะได้รับการอนุมัติมาตรฐานของรัฐบาลกลางหนึ่งควรได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานรัสเซียทั้งหมดที่ได้รับอนุมัติ

ต่อจากนั้นมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 696 มาตรฐานใหม่สามสิบสามได้รับการพิจารณาในกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307

ลักษณะเด่นของพวกมันคือพวกมันทั้งหมด:

ตรวจสอบภายใน

มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบภายในประกอบด้วยมาตรฐานสามกลุ่มหลัก:

• กิจกรรม;
• ลักษณะคุณภาพ
• การใช้งานจริง

แนวคิดพื้นฐาน การบัญชีจากมุมมองของการตรวจสอบ การควบคุมทางการเงิน บิ๊กโฟร์

มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA)(อ. มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) ) - มาตรฐานวิชาชีพระหว่างประเทศสำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ เผยแพร่โดยสหพันธ์บัญชีระหว่างประเทศผ่าน บนพื้นฐานของมาตรฐานสากล สหพันธรัฐรัสเซียได้พัฒนาส่วนหนึ่งของกฎระเบียบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ ซึ่งควบคุมการตรวจสอบในอาณาเขตของตน

รายการมาตรฐาน

ด้านเบื้องต้น

• ISA 110 อภิธานศัพท์
• ISA 120 กรอบแนวคิดสำหรับมาตรฐานสากลด้านการตรวจสอบ

หน้าที่

• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 200 วัตถุประสงค์และหลักการทั่วไปของการตรวจสอบงบการเงิน
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 210 ข้อกำหนดของงานตรวจสอบ
• ISA 220 "การควบคุมคุณภาพงานตรวจสอบ"
• ISA 230 "เอกสารประกอบ" (เอกสารการตรวจสอบ)
• ISA 240 การฉ้อโกงและข้อผิดพลาด
• ISA 250 "การบัญชีสำหรับกฎหมายและข้อบังคับในการตรวจสอบงบการเงิน"
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 260 การสื่อสารข้อควรพิจารณาในการตรวจสอบกับผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแล
• ISA 265 "การรายงานข้อบกพร่องในระบบควบคุมภายใน"

การวางแผน

• ISA 300 "การวางแผน"
• ISA 310 ความรู้เกี่ยวกับธุรกิจ
• ISA 315 "การทำความเข้าใจกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ"
• มาตรฐาน ISA 320 สาระสำคัญในการตรวจสอบ (วัสดุ (การตรวจสอบ))
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 330 ขั้นตอนการตรวจสอบสำหรับความเสี่ยงที่ได้รับการประเมิน

การควบคุมภายใน

• ISA 400 "การประเมินความเสี่ยงและระบบควบคุมภายใน"
• ISA 401 "การตรวจสอบในบริบทของระบบสารสนเทศคอมพิวเตอร์"
• ISA 402 "การตรวจสอบหน่วยงานที่ใช้บริการขององค์กรบริการ"

หลักฐานการตรวจสอบ

• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 500 หลักฐานการสอบบัญชี
• ISA 501 หลักฐานการตรวจสอบ - ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมสำหรับข้อพิเศษ
• ISA 505 การยืนยันภายนอก
• ISA 510 การตรวจสอบครั้งแรก - ยอดคงเหลือต้นงวด
• ขั้นตอนการวิเคราะห์ ISA 520
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 530 การสุ่มตัวอย่างการตรวจสอบ และขั้นตอนการสุ่มตัวอย่างอื่นๆ
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 545 การตรวจสอบการวัดมูลค่ายุติธรรมและการเปิดเผยข้อมูล
• ISA 550 ภาคีที่เกี่ยวข้อง
• ISA 560 เหตุการณ์ที่ตามมา
• ISA 570 กำลังเป็นกังวล
• ISA 580 คำชี้แจงการจัดการ

การใช้ผลงานของบุคคลที่สาม

• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 600 การใช้ผลงานของผู้สอบบัญชีอื่น
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 610 เรื่อง การพิจารณางานตรวจสอบภายใน
• ISA 620 การใช้ผลงานของผู้เชี่ยวชาญ

ผลการตรวจสอบและข้อสรุป

• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 700 รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงิน
• ISA 710, การเปรียบเทียบ
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 720 "ข้อมูลอื่นในเอกสารที่มีงบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว"

พื้นที่ตรวจสอบเฉพาะทาง

• ISA 800 รายงานการมีส่วนร่วมในการตรวจสอบพิเศษของผู้สอบบัญชี
• ISA 810 "การตรวจสอบข้อมูลทางการเงินเชิงคาดการณ์ล่วงหน้า"

บริการเสริม

• ISA 910 งานสอบทานงบการเงิน
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 920 การว่าจ้างเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
• มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 930 งานเตรียมข้อมูลทางการเงิน

ดูสิ่งนี้ด้วย

• ISO 19011 เป็นมาตรฐานสากลสำหรับการตรวจสอบระบบการจัดการขององค์กร (คุณภาพ, สิ่งแวดล้อม, ความปลอดภัยในอุตสาหกรรม, ความปลอดภัยของข้อมูลเป็นต้น)

ลิงค์

• คณะกรรมการมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบและรับรองข้อมูล

มูลนิธิวิกิมีเดีย 2010.

ดูว่า "มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี" ในพจนานุกรมอื่นๆ คืออะไร:

หน่วยงานจัดอันดับระหว่างประเทศ- (หน่วยงานจัดอันดับระหว่างประเทศ) หน่วยงานจัดอันดับเป็นองค์กรที่ประเมินการละลายของหน่วยงาน ตลาดการเงินหน่วยงานจัดอันดับระหว่างประเทศ: การจัดอันดับเครดิตของประเทศ, Fitch Ratings, Moody s, S&P, Morningstar, ... ... สารานุกรมนักลงทุน

- (English International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)) ซึ่งเป็นหน่วยงานอิสระที่พัฒนามาตรฐานสำหรับการตรวจสอบ การทบทวน และงานอื่น ๆ เพื่อตรวจสอบและรับรองคุณภาพของกิจกรรมการตรวจสอบใน ... ... Wikipedia

การตรวจสอบ- (Audit) การตรวจสอบอิสระเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือ การตรวจสอบปรากฏการณ์หรือกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระ Content Content Definition ประวัติการตรวจสอบใน โลกโบราณการพัฒนาการตรวจสอบสู่การพัฒนา ... ... สารานุกรมนักลงทุน

คำนี้มีความหมายอื่นๆ ดูการบันทึก ประเภทของการตรวจประเมิน ตรวจสอบภายในภาษีการตรวจสอบภายนอก ... Wikipedia

ISO 19011: 2011 "Guidelines for auditing management system" เป็นมาตรฐานสากลที่มีแนวปฏิบัติสำหรับการตรวจสอบระบบการจัดการขององค์กร มาตรฐานได้รับการพัฒนาโดยคณะกรรมการด้านเทคนิค TC 176 องค์การระหว่างประเทศ... ... Wikipedia

มาตรฐานการมีส่วนร่วมซึ่งเปิดให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้องของทุกประเทศ การกำหนดมาตรฐานหมายถึงกิจกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การทำให้เพรียวลมในพื้นที่เฉพาะโดยการกำหนดบทบัญญัติสำหรับทั่วไปและ ... ... Wikipedia

คณะการเงินระหว่างประเทศ All-Russian Academy การค้าต่างประเทศปี ... Wikipedia

- (MIEP) ชื่อสากล ... Wikipedia

ชื่อบัตรมหาวิทยาลัย = สถาบันเศรษฐศาสตร์และกฎหมายระหว่างประเทศ อักษรย่อของสถาบันเศรษฐศาสตร์และกฎหมายระหว่างประเทศ = สัญลักษณ์ MIEP = รูปภาพ = ต้นฉบับ = คำขวัญ = โลกเต็มไปด้วยความงามและความรู้! ก่อตั้ง = 17 กรกฎาคม 1992 อธิการ = ปริญญาเอก ... Wikipedia