การจัดเลี้ยงที่ไม่ได้มาตรฐาน วิธีการคำนวณ UTII สำหรับบริการจัดเลี้ยง สิทธิบัตรการจัดเลี้ยงโดยไม่ต้องมีเบี้ยประกันศูนย์บริการ

รัฐวิสาหกิจ จัดเลี้ยงปัญหามากมายกับ การคำนวณ UTII: เกณฑ์ไม่ชัดเจนโดยที่พวกเขาอยู่ภายใต้ "การใส่ร้าย"; ความยากลำบากในการกำหนดพื้นที่ของศูนย์บริการ ปัญหาหากมีหลายห้องโถง ฯลฯ

กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 เลขที่ 85-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 21, 26.1, 26.2 และ 26.3 ของส่วนที่สองของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย” (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 85-FZ) มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญมากมายที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการจัดเลี้ยงซึ่งจะเริ่มดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551

ประการแรกพวกเขาถูกแยกออกจากสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า ตู้หยอดเหรียญสมาชิกสภานิติบัญญัติแทนที่พวกเขาด้วยร้านค้า (ส่วน, แผนก) ของการทำอาหาร

ประการที่สอง การผลิตและการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีตามวรรคย่อย 3 และ 4 วรรค 1 ของศิลปะ 181 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดจำไว้ว่าย่อหน้าย่อยเหล่านี้สอดคล้องกับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ (การดื่มแอลกอฮอล์ วอดก้า เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ คอนญัก ไวน์ และผลิตภัณฑ์อาหารอื่นๆ ที่มีสัดส่วนปริมาณเอทิลแอลกอฮอล์มากกว่า 1.5% ยกเว้นวัสดุไวน์) และเบียร์ ปรากฎว่าในปีใหม่การขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะจะถูกเก็บภาษีตามระบอบการเก็บภาษีอื่น ๆ

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2008 เป็นต้นไป การให้บริการจัดเลี้ยงโดยสถาบันการศึกษา การดูแลสุขภาพ และประกันสังคมจะไม่อยู่ภายใต้ UTII สันนิษฐานว่าการให้บริการดังกล่าวเชื่อมโยงกับการทำงานของสถาบันเหล่านี้อย่างแยกไม่ออกนั่นคือการจัดเลี้ยงไม่ใช่กิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอิสระสำหรับพวกเขา (ย่อย 8 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

15.1. เกณฑ์หลักที่กำหนดว่าสถานประกอบการจัดเลี้ยงใดอยู่ภายใต้UTII

สอดคล้องกับศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคเช่นกิจกรรมเช่น "การให้บริการจัดเลี้ยงที่ดำเนินการโดยใช้ห้องโถงที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตร.ม. เมตร

นั่นคือต้องเป็นไปตามเงื่อนไขสามประการ:

1) กิจกรรมเป็นบริการจัดเลี้ยง

2) บริษัทมีห้องบริการลูกค้า

3) พื้นที่ห้องโถงไม่เกิน 150 ตร.ม. เมตร

นอกจากนี้ โดยไม่คำนึงถึงความต้องการ องค์กรและผู้ประกอบการที่ให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เข้าชมควรเปลี่ยนไปใช้ "การใส่ร้ายป้ายสี"

ตามคำจำกัดความในกฎหมาย "สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าเป็นสถานบริการอาหารสาธารณะที่ไม่มีสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษ ( พื้นที่เปิดโล่ง) เพื่อการบริโภคสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์ทำอาหาร, ลูกกวาดและ/หรือซื้อสินค้า สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้รวมถึงซุ้ม เต๊นท์ ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ และร้านจัดเลี้ยงสาธารณะอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการผู้เยี่ยมชมจะมีการจัดตั้งตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล" โดยมีรายได้พื้นฐาน 4,500 รูเบิล

บริการจัดเลี้ยงรวมถึง:

1) อาหารในร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็คบาร์ และสถานประกอบการประเภทอื่น ๆ ตาม OKUN - รหัสกลุ่ม 122100

2) องค์กรของการพักผ่อน ( ดนตรีประกอบ, คอนเสิร์ต, รายการวาไรตี้และวิดีโอสาธิต, สื่อและ เกมกระดาน) – รหัสกลุ่ม 122500

ตามคำจำกัดความของบริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่กำหนดไว้ในกฎหมาย - "บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม, การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป, ผลิตภัณฑ์ขนมและ (หรือ ) สินค้าที่ซื้อ และกิจกรรมยามว่าง" . ดังนั้น บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการสำหรับแขก ได้แก่:

– การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนม รวมถึงที่ผู้บริโภคสั่งซื้อ

– การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารนอกองค์กร

- ชุดผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำหรับการเดินทางรวมถึงสำหรับนักท่องเที่ยวเพื่อเตรียมผลิตภัณฑ์ทำอาหารด้วยตนเอง

– การส่งมอบผลิตภัณฑ์ทำอาหาร ผลิตภัณฑ์ขนม และการบริการลูกค้าในสถานที่ทำงานและที่บ้าน

- การส่งมอบผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนมตามคำสั่งซื้อและการบริการลูกค้าตลอดเส้นทางการขนส่งผู้โดยสาร (รวมถึงในห้องผู้โดยสาร ห้องโดยสาร)

– จัดส่งผลิตภัณฑ์ทำอาหารและขนมตามคำสั่งและรูมเซอร์วิส

เมื่อให้บริการเหล่านี้ พนักงานจำนวนมากสามารถมีส่วนร่วมได้ในเวลาเดียวกัน ซึ่งเป็นรายได้ที่ยากที่สุดสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการควบคุม ในกรณีนี้ การเปลี่ยนแปลงที่แนะนำนำไปสู่มูลค่าที่กำหนดไว้ของผลตอบแทนพื้นฐาน (ข้อ 9 ข้อ 2 ข้อ 346.26) และรายได้จากภาษีที่รับประกันให้กับงบประมาณ

ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุ มีรายการบริการจัดเลี้ยงแบบปิดที่อยู่ภายใต้ UTII และมีเพียงสองรายการเท่านั้น OKUN ระบุว่า กลุ่ม “บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ” มีมากมาย สายพันธุ์มากขึ้นกิจกรรม. ตัวอย่างเช่น การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและขนมหวาน - รหัส 122200

ความจริงก็คือสำหรับการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร (รหัส 122400) ไม่จำเป็นต้องมีศูนย์บริการนักท่องเที่ยว นั่นคือเหตุผลที่กิจกรรมของร้านอาหาร โรงอาหาร ร้านกาแฟ ไม่อยู่ภายใต้ UTII เมื่อขายสินค้าผ่านร้านค้า เช่นเดียวกับแผงขายไก่ย่าง โดนัท พาย และอื่นๆ สำหรับธุรกิจประเภทดังกล่าว องค์กรต้องเสียภาษีใน คำสั่งทั่วไปหรือระบบแบบง่าย

สำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ใช้ UTII ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับรูปแบบการชำระเงิน ดังนั้นพวกเขาสามารถชำระเงินด้วยเงินสดและการโอนเงินผ่านธนาคาร

มีสิทธิเช่นนั้นเพราะการจำกัดรูปแบบการชำระเงินกำหนดไว้สำหรับ .เท่านั้น ค้าปลีก. ที่นี่ชำระด้วยเงินสดหรือบัตรพลาสติกคือ ข้อกำหนดเบื้องต้น. และสำหรับบริษัทจัดเลี้ยง วิธีการหาเงินไม่สำคัญ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดย Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ในพระราชกฤษฎีกาเมื่อวันที่ 9 สิงหาคม 2547 ในกรณี N A28-11959 / 2003-601 / 21

หากบริษัทเปิดโรงอาหารสำหรับพนักงานเท่านั้นและมอบคูปองอาหารกลางวันให้ฟรี กิจกรรมดังกล่าวจะไม่อยู่ภายใต้ภาษี "ที่เรียกเก็บ" ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรจ่ายค่าอาหารของพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายจากผลกำไรของตนเอง ดังนั้น กิจกรรมนี้ไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้

และหากบริษัทที่มีโรงอาหารไม่เพียงแต่ให้อาหารแก่พนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานขององค์กรอื่นด้วย กิจกรรมของโรงอาหารก็ตกอยู่ภายใต้ UTII

คุณต้องจ่าย UTII ถ้าเฉพาะพนักงานของบริษัทกินในโรงอาหาร แต่สำหรับเงิน ท้ายที่สุดแล้วห้องอาหารต้องเสียค่าอาหารกลางวันนั่นคือได้รับรายได้ซึ่งหมายความว่าเป็นผู้ประกอบการ

15.2. การกำหนดพื้นที่ของศูนย์บริการ

สอดคล้องกับศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "พื้นที่ ชั้นการซื้อขาย(ศูนย์บริการนักท่องเที่ยว) คือพื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดและพื้นที่เปิดโล่งที่ใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อการค้าหรือจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งกำหนดโดยพิจารณาจากเอกสารคงเหลือและเอกสารชื่อ ยกเว้นเอกสารช่วย การบริหารและ ครัวเรือนตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และเตรียมขายซึ่งไม่มีบริการผู้มาเยี่ยมเยียน

นั่นคือรหัสระบุอย่างชัดเจนว่าภาพในห้องเอนกประสงค์และสำนักงาน ตลอดจนห้องครัว โกดัง และห้องเอนกประสงค์อื่นๆ ไม่ได้นำมาพิจารณา

หากมีการทำข้อตกลงแยกกันสำหรับสถานที่แต่ละแห่งที่ใช้สำหรับให้บริการผู้มาเยี่ยม (เช่น สัญญาเช่า) พื้นที่ดังกล่าวแต่ละแห่งควรถือเป็นวัตถุที่แยกจากกัน และไม่จำเป็นต้องรวมเข้าด้วยกันเพื่อกำหนดว่าพื้นที่ทั้งหมดของพวกเขา ไม่เกิน 150 m2 และคุณจำเป็นต้องจ่าย UTII หรือไม่

ในจดหมายเลขที่ 03-06-05-05/12 ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2547 หน่วยงานทางการเงินได้พิจารณาสถานการณ์ที่บริษัทจัดเลี้ยงแห่งหนึ่งเช่าสถานที่หลายแห่งในที่เดียว ห้างสรรพสินค้า. แต่ละคนมีเครื่องบันทึกเงินสดซึ่งแต่ละแห่งมีสัญญาเช่าซึ่งระบุพื้นที่ของห้องใดห้องหนึ่ง - น้อยกว่า 150 ตารางเมตร ม. ม. แต่ถ้ารวมพื้นที่ทั้งหมดแล้วจะออกมามากกว่า 150 ตร.ม. เมตร

ตามที่กระทรวงการคลังระบุในสถานการณ์เช่นนี้ไม่จำเป็นต้องเพิ่มพื้นที่ของสถานที่ พวกเขาเป็นร้านกาแฟและบาร์อิสระ ดังนั้นทั้งหมดจึงอยู่ภายใต้ UTII

หากมีการสรุปสัญญาเช่าหนึ่งฉบับสำหรับสถานที่หลายแห่ง จะดีกว่าสำหรับองค์กรที่จะปกป้องตนเองจากการเรียกร้องที่เป็นไปได้ของผู้ตรวจการและยังคงสรุปข้อตกลงการเช่าของตนเองสำหรับแต่ละสถานที่

องค์กรยังคงมีสิทธิที่จะจ่าย UTII สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านั้นที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตร.ม. เมตร ถ้าสถานที่จัดเลี้ยงแห่งหนึ่งมีพื้นที่แถบนี้

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-06-05-02/22 ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2547 สนับสนุนผู้เสียภาษี หน่วยงานด้านภาษีเห็นพ้องกันว่าองค์กรที่มีพื้นที่หนึ่งในร้านค้าเกิน 150 ตร.ม. m พวกเขายังสามารถเปลี่ยนเป็น UTII ที่จุดอื่นๆ ได้

เมื่อคำนวณ UTII คุณไม่สามารถพิจารณาพื้นที่ที่เครื่องสล็อตครอบครองได้ แต่ถ้าพวกเขาไม่ได้ยืนอยู่ในห้องนั่งเล่น แต่แยกจากกันด้วยฉากกั้น และแน่นอนว่าส่วนนี้ควรสะท้อนให้เห็นในเอกสารของสถานที่ จำเป็นต้องแสดงภาพทั้งหมดของห้องโถงและจำนวนเครื่องสล็อตที่ใช้

แต่ไม่ว่าในกรณีใดสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะจะต้องคำนึงถึงพื้นที่ของเวทีเมื่อคำนวณภาษีที่ "เรียกเก็บ" ท้ายที่สุด มันถูกออกแบบให้ศิลปินแสดงต่อหน้าผู้มาเยี่ยมชม ตามข้อมูลของ OKUN บริการต่างๆ เช่น การจัดรายการวาไรตี้ การจัดคอนเสิร์ต จัดเป็นบริการจัดเลี้ยง (รหัส 122500) ด้วยเหตุนี้ พื้นที่เวทีต้องอยู่ภายใต้ UTII

เมื่อจัดโต๊ะกลางแจ้งเพิ่มเติมสำหรับฤดูร้อน สถานประกอบการด้านบริการอาหารสาธารณะจะต้องจัดวางพื้นที่สำหรับให้บริการผู้มาเยี่ยมเยือน

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเฉพาะสถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งพื้นที่ของห้องบริการลูกค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตรจะถูกโอนไปยังการชำระภาษีสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี m. นอกจากนี้ ประมวลกฎหมายไม่ได้ให้สิทธิ์แก่หน่วยงานระดับภูมิภาคในการเปลี่ยนแปลงตัวเลขนี้

หากพื้นที่ทั้งหมดของศูนย์บริการโดยคำนึงถึงร้านกาแฟฤดูร้อนเกิน 150 ตร.ม. ม. แล้วบริษัทจะต้องเปลี่ยนจากการเสียภาษีจากรายได้ที่คาดว่าจะได้รับมาเป็นระบบภาษีอากรปกติ จริงอยู่เพียงไม่กี่เดือนที่คาเฟ่ฤดูร้อนเปิดดำเนินการ ยิ่งไปกว่านั้น การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในสถานการณ์เช่นนี้จะไม่ทำงาน เพราะคุณสามารถเริ่มทำงานกับแผน "แบบง่าย" ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมเท่านั้น

มีสองวิธีในการหลีกเลี่ยงการเปลี่ยนจากภาษีเงินได้ที่กำหนดเป็นภาษีปกติในสถานการณ์นี้

วิธีแรกเหมาะสำหรับองค์กรที่พื้นที่ห้องบริการเกินขีด จำกัด ที่กำหนดโดยรหัสภาษี (150 ตร. ม.) เล็กน้อย

ตามศิลปะ. 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่ของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวจะพิจารณาจากเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง เมื่อสมัครเปิดร้านกาแฟฤดูร้อน (หรือการค้าภาคฤดูร้อน) คุณต้องแน่ใจว่าพื้นที่ห้องบริการผู้เยี่ยมชมไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. เมตร

พื้นที่ห้องโถงร้านอาหาร 100 ตร.ม. ม. ในฤดูร้อนร้านอาหารได้รับอนุญาตให้ใช้พื้นที่ติดกับอาคาร - 70 ตร.ม. ม. แต่ในเอกสารประกอบ ผู้อำนวยการร้านอาหารระบุว่ามีเพียง 40 ตร.ม. ม. พื้นที่ที่เหลือจะเป็นครัวแบบเปิด

ดังนั้น พื้นที่ทั้งหมดของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวคือ:

100 ตร.ว. ม. + 40 ตร.ว. ม. = 140 ตร.ม. เมตร

ดังนั้นร้านอาหารจึงสามารถจ่ายภาษีสำหรับรายได้ที่กำหนดต่อไปได้

วิธีที่สอง: เหมาะสำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงหากพื้นที่ให้บริการทั้งหมดมากกว่า 150 ตร.ม. อย่างมีนัยสำคัญ เมตร

หลังจากได้รับอนุญาตให้ใช้พื้นที่ติดกับตัวอาคารแล้ว ให้ปล่อยให้เช่าแก่บุคคลที่เชื่อถือได้ ทางเลือก: เจ้าของร้านสามารถรับใบรับรองได้ ผู้ประกอบการรายบุคคลและให้เช่าพื้นที่จากบริษัท ในกรณีนี้ พื้นที่ของห้องบริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระภาษีจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะต้องพิจารณาแยกต่างหาก และถ้าพื้นที่ของศาลาฤดูร้อนน้อยกว่า 150 ตร.ม. ม. แล้วมีเหตุให้เปลี่ยนเป็น ระบบทั่วไปไม่มีการเก็บภาษี

หากบาร์ไม่ได้แยกออกจากห้องโถงการพนัน แต่อย่างใด เจ้าหน้าที่ภาษีเรียกร้องให้รวมพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่ในการคำนวณภาษีเดียว (แน่นอนไม่เกิน 150 ตร.ม.) ในกรณีนี้ ข้อมูลจะนำมาจากใบรับรองของสำนักสินค้าคงคลังทางเทคนิค

คุณสามารถออกจากสถานการณ์นี้ได้ เราเสนอวิธีแก้ปัญหาสองวิธี

วิธีแรก. คุณสามารถแยกห้องบาร์ด้วยฉากกั้นบางประเภทได้ หากพาร์ติชั่นมีการตกแต่ง การติดตั้งสามารถสะท้อนให้เห็นในแผนผังของห้อง โดยอนุมัติการเปลี่ยนแปลงในเลย์เอาต์ด้วยเอกสารการดูแลระบบภายใน

แต่แน่นอนว่ามันจะดีกว่าที่เจ้าหน้าที่สินค้าคงคลังทางเทคนิค (BTI) ยืนยันการมีอยู่ของพาร์ติชันและระบุสิ่งนี้ในหนังสือเดินทางทางเทคนิคของสถานที่ แผน แผนภาพ ... นอกจากนี้จะไม่ฟุ่มเฟือยที่จะระบุ วัตถุประสงค์ของทรัพย์สินในเอกสาร ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีจะไม่มีเหตุผลที่จะบ่นอีกต่อไป และภาษีเดียวสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการค้าจะต้องจ่ายจากพื้นที่ที่บาร์ครอบครองเท่านั้น

วิธีที่สอง ส่วนหนึ่งของสถานที่ที่สงวนไว้สำหรับบาร์หรือร้านกาแฟจะต้องเช่าให้กับบริษัทในเครือหรือผู้ประกอบการรายบุคคล จากนั้นปรากฎว่าบุคคลที่ถูกกฎหมาย (หรือโดยธรรมชาติ) ต่างหากมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทที่ "ถูกกล่าวหา" และบริษัทเองก็ให้เช่าพื้นที่เท่านั้น

UTII ในกรณีนี้จะจ่ายจากพื้นที่ที่ระบุไว้ในสัญญาเช่า และผู้ตรวจสอบจะไม่สงสัย

นอกจากนี้ เราขอแนะนำให้คุณสรุปสัญญาเช่าที่มีระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปี แล้วจึงขยายสัญญาเช่า (หรือสรุปการเช่าใหม่) ในกรณีนี้ คุณไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนข้อตกลงนี้

15.3. คุณสมบัติของการคำนวณ UTII สำหรับการจัดเลี้ยง

บริการจัดเลี้ยงที่อยู่ภายใต้ UTII คือการขายผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่เฉพาะ ผลิตเองแต่ยังซื้ออาหารและเครื่องดื่ม

การขายปลีกถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ยังระบุด้วยว่ายอดขายปลีกไม่รวมการขายอาหารและเครื่องดื่ม (รวมถึงแอลกอฮอล์) ในบาร์ ร้านอาหาร ร้านกาแฟ และร้านอาหารอื่นๆ และขอเน้นย้ำว่าไม่ว่าสินค้าเหล่านี้จะขายในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิตหรือไม่ก็ตาม

นอกจากนี้ใน มาตรฐานของรัฐมีการระบุไว้อย่างชัดเจนว่าบริการของร้านอาหารและสถานประกอบการอื่น ๆ รวมถึงการขายสินค้าที่ซื้อ (ข้อ 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95)

การขายบุหรี่ในพื้นที่บริการลูกค้าถือเป็นการจัดเลี้ยงด้วย

ในภูมิภาคที่ค่าสัมประสิทธิ์ K2 ไม่มีค่าคงที่ แต่ขึ้นอยู่กับประเภทของสถานประกอบการ บริษัทจำเป็นต้องตัดสินใจว่าธุรกิจจัดเลี้ยงประเภทใดเป็นของ อันที่จริง สำหรับร้านอาหารและบาร์ ค่าสัมประสิทธิ์นี้สูงกว่าสำหรับร้านกาแฟ ร้านอาหาร และที่มากกว่านั้นคือโรงอาหาร มีการแนะนำมาตราส่วนของค่า K2 ดังกล่าวใน Vologda Oblast, Krasnodar และ Krasnoyarsk Territories

มาตรฐานที่สามารถกำหนดประเภทขององค์กรได้คือ GOST R 50762-95 นี่คือสิ่งที่ศาลมักใช้ นี่คือหนึ่งในคดีอนุญาโตตุลาการ

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีพยายามพิสูจน์ว่าจุดบริการอาหารไม่ใช่โรงอาหาร แต่เป็นร้านกาแฟ และทั้งหมดเป็นเพราะสถาบันเปิดจนถึงตอนเย็น ขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ และมีพนักงานเสิร์ฟ

ผู้พิพากษาไม่สนับสนุนการตรวจสอบ การตัดสินใจของพวกเขาขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของ GOST R 50762-95 ตามที่ร้านกาแฟต้องมีระบบระบายอากาศมีดทำจาก ของสแตนเลส,เครื่องแก้วคัดแยก. จุดอาหารนี้ไม่มีทั้งหมดดังนั้นจึงไม่ใช่ร้านกาแฟ แต่เป็นโรงอาหาร (มติของ Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District ลงวันที่ 17 กันยายน 2546 เลขที่ A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03-S1). ดังนั้นบริษัทจึงต้องคำนึงถึงปัจจัยแก้ไขเล็กๆ น้อยๆ ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับโรงอาหาร

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2549 N 03-11-02 / 150 การส่งมอบผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนมที่ผลิตโดยองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับสถาบันการศึกษาทั่วไปและสถานที่กักกันชั่วคราว ไม่สามารถจัดเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะได้ เนื่องจากไม่ตรงตามคำจำกัดความของแนวคิด "บริการจัดเลี้ยง"

สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องรับรองแขกคืออาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีไว้สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งมีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ ( หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมยามว่าง สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้ ได้แก่ ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร สแน็คบาร์

ในกรณีนี้องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะให้บริการเฉพาะสำหรับการจัดส่งผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนมและไม่มีส่วนร่วมในการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์

นอกจากนี้ การศึกษาทั่วไป สถานศึกษาและสถานกักกันชั่วคราวซึ่งองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นผู้จัดหาผลิตภัณฑ์ของตนไม่มีสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนม (โรงอาหาร) รวมถึงสิ่งอำนวยความสะดวกแยกต่างหากสำหรับการขาย (ซุ้มเต็นท์ ฯลฯ ).

ในเวลาเดียวกัน ตามมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมาย บริการจัดเลี้ยงสาธารณะรวมถึงบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน ผลิตภัณฑ์และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมยามว่าง

ดังนั้นกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนมที่ผลิตโดยมันสำหรับสถาบันการศึกษาทั่วไปและสถานที่กักกันชั่วคราวไม่สามารถจัดเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะได้เนื่องจากไม่ตรงตามคำจำกัดความของแนวคิดของ "บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ".

จากที่กล่าวมาข้างต้น กิจกรรมดังกล่าวควรเก็บภาษีตามขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปหรือตามระบบภาษีอากรแบบง่าย

ด้วยจดหมายลงวันที่ 11 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04 / 3 / 359 "ในการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและการขายสินค้าที่ซื้อ" กระทรวงการคลังของรัสเซียตอบคำถามต่อไปนี้:

กิจกรรมขององค์กรในการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมตั้งแต่ปี 2551 จะอยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII หรือไม่?

องค์กรให้บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารผลิตภัณฑ์ขนมและสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและการขายตลอดจนเงื่อนไขการบริโภคและการขายสินค้าที่ซื้อรวมทั้งเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ทั้งในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิต และไม่มีบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ดังกล่าว นอกจากนี้ องค์กรในขณะเดียวกันก็สร้างเงื่อนไขสำหรับกิจกรรมยามว่างผ่านสถานที่จัดเลี้ยง โดยมีพื้นที่ให้บริการไม่เกิน 150 ตร.ม. เมตรสำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยง

คำตอบ: ตามมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายนี้ บริการจัดเลี้ยงรวมถึงบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภค และ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์ขนม และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมยามว่าง

ในเวลาเดียวกันตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 การแก้ไขที่แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550“ ในการแก้ไขบทที่ 21, 261, 262 และ 263 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ” มีผลบังคับใช้

กฎหมายฉบับนี้แก้ไขเพิ่มเติมมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ได้ชี้แจงแนวความคิดของ "บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ"

บริการจัดเลี้ยงสาธารณะจะไม่รวมบริการสำหรับการผลิตและการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีตามที่ระบุไว้ในวรรคย่อย 3 และ 4 วรรค 1 ของศิลปะ 181 แห่งรหัส

ดังนั้น บริการจัดเลี้ยงจะไม่รวมถึงการผลิตและการขายเครื่องดื่มที่มีแอลกอฮอล์ วอดก้า เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ คอนยัค ไวน์ และผลิตภัณฑ์อาหารอื่นๆ ที่มีสัดส่วนปริมาณเอทิลแอลกอฮอล์มากกว่า 1.5 เปอร์เซ็นต์ (ยกเว้นวัสดุไวน์) เช่นเดียวกับเบียร์ .

ดังนั้นหากองค์กรผลิตสิ่งที่ระบุไว้ในวรรค 3-4 ของศิลปะ 181 ของรหัสสินค้าที่เบิกจ่ายได้และขายสินค้าเหล่านี้เพิ่มเติมผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ จากนั้นกิจกรรมดังกล่าวจะไม่ถูกโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด และต้องเก็บภาษีภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป

หากองค์กรขายผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ได้มาเพื่อการขายในภายหลังตามที่ระบุไว้ในวรรค 3-4 ของศิลปะ 181 ของรหัส สินค้าที่เบิกจ่ายได้ จากนั้นกิจกรรมดังกล่าวสามารถจัดเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะและโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด

นอกจากนี้ตาม ฉบับใหม่บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ย่อย 8 ข้อ 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 การให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะโดยสถาบันการศึกษาการดูแลสุขภาพและประกันสังคมไม่ได้ โอนไปยังการชำระเงินของ UTII นั่นคือการชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไม่ใช่บริการจัดเลี้ยงสาธารณะจะถูกโอนหากนี่เป็นส่วนหนึ่งของการทำงานของสถาบันเหล่านี้และบริการเหล่านี้ให้บริการโดยตรงจากสถาบัน ตัวพวกเขาเอง.

จากที่กล่าวมาข้างต้น กิจกรรมผู้ประกอบการองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนมตลอดจนการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้และสินค้าที่ซื้อรวมถึง เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ของผู้ผลิตและไม่มีบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ดังกล่าว สำหรับกิจกรรมยามว่างผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ ด้วยพื้นที่โถงรับแขกไม่เกิน 150 ตร.ม. ม. สำหรับแต่ละวัตถุในปี 2551 สามารถโอนไปยังระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของ UTII ภายใต้บรรทัดฐานที่กำหนดโดยมาตรา 346.26 และมาตรา 346.27 ของประมวลกฎหมายเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้ประกอบการในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะโดยคำนึงถึง เวอร์ชันใหม่ของบทที่ 26.3 ของรหัส

15.4. ให้บริการจัดเก็บรถยนต์ ยานพาหนะลูกค้าของพวกเขา

ตามเวอร์ชันปัจจุบันของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นที่จอดรถแบบชำระเงินคือพื้นที่ (รวมถึงพื้นที่เปิดและปิด) ที่ใช้เป็นสถานที่สำหรับการให้บริการแบบชำระเงินสำหรับการจัดเก็บยานพาหนะ นอกจากนี้ในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้บนพื้นฐานของเอกสารที่ควรกำหนดพื้นที่จอดรถและสิ่งที่ควรรวมอยู่ในนั้น

ตอนนี้สมาชิกสภานิติบัญญัติได้นำเสนอแนวคิดของ "พื้นที่จอดรถ" นี่คือพื้นที่ทั้งหมดของที่ดินที่มีที่จอดรถแบบชำระเงินซึ่งพิจารณาจากเอกสารกรรมสิทธิ์และสินค้าคงคลัง

มากมาย องค์กรการค้าและองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะจะดูแลที่จอดรถแบบเสียค่าบริการซึ่งออกแบบมาเพื่อจัดเก็บยานพาหนะของลูกค้า

ตามวรรค 4.1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการสำหรับการจัดเก็บยานพาหนะในที่จอดรถแบบชำระเงินอยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี ตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพของการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือพื้นที่จอดรถ (เป็นตารางเมตร)

มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าที่จอดรถแบบชำระเงินเป็นพื้นที่ (รวมถึงพื้นที่เปิดและปิด) ที่ใช้เป็นสถานที่สำหรับให้บริการชำระเงินสำหรับการจัดเก็บยานพาหนะ กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-06-05-04/143 ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2548 ชี้แจงว่าควรกำหนดพื้นที่จอดรถตาม เอกสารทางเทคนิคให้กับวัตถุนี้

ในถ้อยคำใหม่ของบทความ 346.27 "พื้นที่จอดรถ" มีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้เป็นพื้นที่ทั้งหมดของที่ดินที่มีที่จอดรถแบบชำระเงินซึ่งพิจารณาจากเอกสารชื่อและสินค้าคงคลัง

นั่นคือในอีกด้านหนึ่งเมื่อคำนวณตัวบ่งชี้ทางกายภาพเราต้องคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดของแปลงที่ดินและในทางกลับกันในที่สุดก็ตัดสินใจว่าพื้นที่นี้ควรคำนวณบนพื้นฐาน ของสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อ

เราต้องการจัดพื้นที่บาร์ในตัวแทนจำหน่ายรถยนต์ (ขนมอบอุ่น กาแฟ ชา เครื่องดื่ม) แถบจะออกใน IP ซึ่งเป็นระบบสิทธิบัตรของการจัดเก็บภาษี ในภูมิภาคของเรา ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรมีไว้หลายประเภท: บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะพร้อมพื้นที่ห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เข้าชมไม่เกิน 50 ตารางเมตรสำหรับแต่ละสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ ได้แก่ : ร้านอาหาร บริการจัดเลี้ยง 1,000,000 บริการจัดเลี้ยงร้านกาแฟ 800,000 บริการจัดเลี้ยงโรงอาหาร480,000การจัดเลี้ยงสแน็คบาร์400,000การจัดเลี้ยงบาร์600,000บริการจัดเลี้ยงประเภทอื่นๆ270,000กิจกรรมที่เราต้องการจัดอยู่ในหมวดหมู่ใดขอขอบคุณ!

เพื่อให้เข้าใจว่ากิจกรรมของคุณเป็นกิจกรรมจัดเลี้ยงสาธารณะประเภทใด คุณควรค้นหาคำจำกัดความของประเภทดังกล่าว สามารถระบุได้ในเอกสารที่กำหนดระบบสิทธิบัตรในภูมิภาค หากแนวคิดดังกล่าวไม่เป็นที่ยอมรับคุณสามารถใช้ GOST 30389-2013 จากคำจำกัดความที่ให้ไว้ในเอกสารนี้ เราสามารถสรุปได้ว่า คุณจะมีธุรกิจบริการด่วน นั่นคือ "การให้บริการจัดเลี้ยงสำหรับธุรกิจประเภทอื่น"

เหตุผล

คำสั่ง GOST ROSSTANDARD ลงวันที่ 22.11.2013 หมายเลข 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013 มาตรฐานระหว่างรัฐ บริการจัดเลี้ยง. สถานประกอบการจัดเลี้ยง การจำแนกประเภทและข้อกำหนดทั่วไป

3. ข้อกำหนดและคำจำกัดความ

มาตรฐานนี้ใช้ข้อกำหนดและคำจำกัดความตาม GOST 31985 รวมถึงข้อกำหนดต่อไปนี้พร้อมคำจำกัดความที่เกี่ยวข้อง:

3.1. องค์กร (วัตถุ) ของการจัดเลี้ยงสาธารณะ (องค์กร (วัตถุ) ของการจัดเลี้ยง): คอมเพล็กซ์ทรัพย์สินที่ใช้ นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อให้บริการจัดเลี้ยงรวมถึง การผลิตผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะและสินค้าที่ซื้อทั้งที่สถานที่ผลิตและภายนอกตามคำสั่งซื้อตลอดจนการจัดหาบริการเพิ่มเติมที่หลากหลาย

3.2. ร้านอาหาร: สถานประกอบการจัดเลี้ยง (วัตถุ) ที่ให้บริการแก่ผู้บริโภคในการจัดอาหารและพักผ่อนหรือไม่มีเวลาว่างด้วยอาหารที่ซับซ้อนหลากหลายรวมถึงอาหารพิเศษและผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์น้ำอัดลมร้อนและเครื่องดื่มประเภทอื่น ๆ ขนมหวานและเบเกอรี่ สินค้า, สินค้าที่ซื้อ.

3.3. คาเฟ่: องค์กรจัดเลี้ยง (วัตถุ) ที่ให้บริการแก่ผู้บริโภคในการจัดอาหารและพักผ่อนหรือไม่มีเวลาว่างด้วยการจัดหาผลิตภัณฑ์และบริการที่ จำกัด เมื่อเทียบกับร้านอาหารการขายอาหารจานพิเศษขนมและ ผลิตภัณฑ์เบเกอรี่, เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และไม่มีแอลกอฮอล์, สินค้าที่ซื้อ.

3.4. บาร์: สถานประกอบการจัดเลี้ยง (วัตถุ) ที่มีบาร์และการขายขึ้นอยู่กับความเชี่ยวชาญ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และ (หรือ) เครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์ เครื่องดื่มร้อนและน้ำอัดลม จาน ของว่างเย็นและร้อนในการเลือกสรรที่จำกัด สินค้าที่ซื้อ

3.5. สถานประกอบการอาหารจานด่วน: องค์กรจัดเลี้ยง (วัตถุ) ที่ขายอาหารผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มที่ผลิตง่าย ๆ ตามกฎจากผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ระดับสูงความพร้อมและใช้เวลาน้อยที่สุดในการบริการลูกค้า

3.6. บุฟเฟ่ต์: องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ (วัตถุ) ที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะจำนวนจำกัดจากผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่มีความพร้อมในระดับสูง ได้แก่ อาหารเย็นและร้อน ของว่าง การทำอาหารประเภทแป้ง ผลิตภัณฑ์เบเกอรี่และขนมหวาน แอลกอฮอล์และไม่ใช่ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์, สินค้าที่ซื้อ

3.7. โรงอาหาร: สถานประกอบการจัดเลี้ยง (วัตถุ) ที่ติดตั้งเคาน์เตอร์บุฟเฟ่ต์หรือบาร์ จำหน่ายเครื่องดื่มร้อน น้ำอัดลม ผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงจำกัดประเภทจากผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่มีความพร้อมสูง ได้แก่ แซนวิช เบเกอรี่ และผลิตภัณฑ์ขนมร้อน การผลิตอาหารและซื้อสินค้าอย่างง่าย

3.8. โรงอาหาร: องค์กรบริการอาหารสาธารณะ (วัตถุ) ที่เตรียมและขายอาหารและผลิตภัณฑ์ด้านการทำอาหารที่หลากหลายโดยมีการบริโภคตรงจุดตามเมนู ซึ่งแตกต่างกันไปตามวันในสัปดาห์

3.9. สแน็คบาร์: สถานประกอบการจัดเลี้ยง (วัตถุ) ที่มีอาหารและผลิตภัณฑ์ที่ผลิตอย่างเรียบง่ายและมีไว้สำหรับบริการที่รวดเร็วสำหรับผู้บริโภคด้วยการขายที่เป็นไปได้ เครื่องดื่มแอลกอฮอล์, สินค้าที่ซื้อ

3.10. ร้านขายอาหาร (แผนก): ร้านค้า (แผนก) สำหรับการขายผลิตภัณฑ์อาหารสาธารณะให้กับประชาชนในรูปแบบของผลิตภัณฑ์ทำอาหารกึ่งสำเร็จรูปผลิตภัณฑ์ขนมและเบเกอรี่

3.11. ประเภทของกิจการ (วัตถุ) ของการจัดเลี้ยงสาธารณะ: ประเภทขององค์กร (วัตถุ) ที่มีเงื่อนไขการบริการที่เป็นลักษณะเฉพาะ การแบ่งประเภทของผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะที่จำหน่ายและอุปกรณ์ทางเทคนิค

3.12. ร้านเตรียมอาหาร (วัตถุ): องค์กรการจัดเลี้ยงสาธารณะ (วัตถุ) ที่ผลิตผลิตภัณฑ์การทำอาหาร เบเกอรี่ และขนม และจัดหาให้กับสิ่งอำนวยความสะดวกก่อนการปรุงอาหาร ร้านค้า (แผนก) ของการทำอาหาร การขายปลีก เครือข่ายการค้าและองค์กรอื่นๆ ตลอดจนจัดส่งถึงมือผู้บริโภคตามคำสั่งซื้อ

"สถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะ: การบัญชีและภาษีอากร", 2552, N 9

บริษัทจัดเลี้ยงจะดำเนินการผ่านสถานที่ที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าในกรณีใดบ้าง จำเป็นต้องสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ของสถานที่จัดเลี้ยงในกรณีนี้หรือไม่? เกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความนี้

บริการที่ไม่มีการบริโภคสินค้า

ตามวรรค. 8, 9 น. 2 ศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ UTII สามารถใช้ได้เมื่อดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีพื้นที่ศูนย์บริการนักท่องเที่ยวไม่เกิน 150 ตารางเมตร. m สำหรับแต่ละสิ่งอำนวยความสะดวก เช่นเดียวกับผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกการจัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า องค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีห้องรับรองแขก

ส่วนบริการจัดเลี้ยง<1>- บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์ขนม และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนกิจกรรมยามว่าง (มาตรา 346.27 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

<1>บริการเหล่านี้ไม่รวมถึงบริการสำหรับการผลิตและการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีตามวรรคหนึ่ง 3, 4 หน้า 1 ศิลปะ 181 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กล่าวอีกนัยหนึ่งคือได้รับอนุญาต:

• การสร้างเงื่อนไขเพื่อการบริโภคเท่านั้น
• การนำไปปฏิบัติเท่านั้น
• การสร้างเงื่อนไขการบริโภคและการขาย

คำจำกัดความของสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการยังระบุด้วยว่าไม่มีการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคในสถานที่ดังกล่าว สำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้ UTII คำจำกัดความของบริการจัดเลี้ยงที่มีอยู่ใน Art 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความสำคัญเหนือกว่าบทบัญญัติของ GOST R 50647-94<2>"การจัดเลี้ยงสาธารณะ ข้อกำหนดและคำจำกัดความ" (ต่อไปนี้ - GOST R 50647-94) ดังนั้นตามอาร์ท 3 GOST R 50647-94 การจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดขององค์กรที่มีรูปแบบองค์กรและกฎหมายที่หลากหลายและผู้ประกอบการรายบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการผลิตการขายและการจัดการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหาร อย่างที่คุณเห็น สหภาพ "หรือ" ในคำจำกัดความนี้ไม่มีอยู่

<2>ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2537 N 35

แม้ว่าตัวอย่างเช่นใน GOST R 50762-2007 "บริการจัดเลี้ยงการจำแนกประเภทของสถานประกอบการจัดเลี้ยง"<3>ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ 01/01/2009 องค์กรการจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นองค์กรที่มีไว้สำหรับการผลิตการขายและ (หรือ) องค์กรการบริโภคของผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะรวมถึงผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมแป้งและผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ นอกจากนี้ สถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะประเภทหนึ่ง ซึ่งขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมคือ วิสาหกิจที่จัดการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงสาธารณะ (พร้อมบริโภค ณ จุดนั้น) (ร้านขายอาหาร บุฟเฟ่ต์ โรงอาหาร เครือข่ายร้านค้าปลีกขนาดเล็ก รัฐวิสาหกิจ) (ข้อ 4.1 ของ GOST R 50762 -2007) ไม่มีการกล่าวถึงการบริโภคในคำจำกัดความของร้านขายอาหารที่มีอยู่ใน GOST R 50762-2007 (ข้อ 4.15) และ GOST R 50647-94 (ข้อ 14 ของภาคผนวก A)

<3>อนุมัติโดยคำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N 475-st

บันทึก.ร้านขายอาหารเป็นองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่มีการผลิตอาหารของตัวเองและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป แป้งเบเกอรี่และผลิตภัณฑ์ขนม และซื้อผลิตภัณฑ์อาหารให้กับผู้บริโภค (วรรค 4.15 ของ GOST R 50762-2007)

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 กำหนดให้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป ซุ้ม เต็นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร ร้านอาหาร และร้านจัดเลี้ยงอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน (มาตรา 346.27 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวอร์ชันก่อนหน้า บทบัญญัตินี้มีดังต่อไปนี้: สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะในหมวดหมู่นี้รวมถึงซุ้ม เต๊นท์ ร้านขายอาหาร (ส่วน แผนก) และร้านอาหารสาธารณะอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

โปรดทราบว่าตลาดที่ครอบคลุม (งานแสดงสินค้า) ห้างสรรพสินค้า, ซุ้ม, ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกันเป็นวัตถุของเครือข่ายการค้าแบบคงที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ซื้อขาย (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กระทรวงการคลังอ้างถึงวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกันว่าเป็นวัตถุที่แยกจากกันซึ่งตั้งอยู่บนที่ดินและไม่ต้องเคลื่อนย้ายในช่วงเวลาใด ๆ (เช่น ระหว่างระยะเวลาของสัญญาเช่า) โดยเฉพาะเต็นท์ แผงลอย ตู้คอนเทนเนอร์ กล่อง ฯลฯ . (จดหมายลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2549 N 03-11-04/3/267) ดังที่เราเห็น สิ่งของสองชิ้น (ซุ้มและเต็นท์) สามารถใช้เป็นวัตถุในการจัดเลี้ยงและการค้าได้ ตามศิลปะ. 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คีออสก์เป็นอาคารที่ไม่มีพื้นที่การค้าและได้รับการออกแบบสำหรับ ที่ทำงานผู้ขายและเต็นท์ - โครงสร้างแบบพับได้พร้อมเคาน์เตอร์ซึ่งไม่มีพื้นซื้อขาย คำนิยามที่คล้ายกันมีอยู่ใน GOST R 51303-99 "การค้าข้อกำหนดและคำจำกัดความ"<4>. แต่ใน GOST R 50647-94 แนวคิดของ "ตู้" และ "เต็นท์" นั้นขาดหายไปอย่างสมบูรณ์ ใช่ และร้านขายอาหารสามารถเป็นได้ทั้งในสถานประกอบการด้านจัดเลี้ยงและการค้า บทบัญญัติที่นำเสนอแสดงให้เห็นว่าการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารไม่ได้ ข้อกำหนดบังคับสำหรับการรับรู้กิจกรรมผ่านสถานที่จัดเลี้ยงโดยไม่มีห้องบริการเป็นบริการของสถานที่จัดเลี้ยงที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII ในกรณีนี้ ซุ้ม เต๊นท์ แผนกทำอาหาร จะแยกความแตกต่างจากวัตถุที่คล้ายกันที่เป็นของเครือข่ายการค้าขายประจำที่ไม่มีชั้นซื้อขายได้อย่างไร?

<4>อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 11.08.1999 N 242-st

เราเชื่อว่าคำบุพบท "at" ในคำจำกัดความของสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้ามีบทบาทสำคัญ: เฉพาะซุ้ม เต็นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ตั้งอยู่ในสถานประกอบการจัดเลี้ยงเท่านั้นที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับ บริการจัดเลี้ยง. แม้ว่าเราจะสังเกตเห็นว่ากระทรวงการคลังเชื่อว่าแนวคิดของ "สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีศูนย์บริการ" ไม่ได้เปลี่ยนแปลงไปโดยพื้นฐานตั้งแต่ 01/01/2009 (จดหมายของ 12/24/2008 N 03-11- 05 / 309). เขาชี้ให้เห็นว่ากิจกรรมขององค์กรในการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารที่ผลิตเอง (แป้งทำอาหารเบเกอรี่และผลิตภัณฑ์ขนม) ผ่านร้านขายอาหารตลอดจนแผนกทำอาหารในการประชุมเชิงปฏิบัติการการทำอาหารทั้งในปี 2551 และตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 อ้างถึงกิจกรรมของผู้ประกอบการในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า และอาจโอนไปยังการชำระเงินของ UTII

ความคิดเห็นของเจ้าหน้าที่ : บริการเพื่อการบริโภคในทุกกรณี

อำนาจทางการเงินใน อักษรต้นชี้ให้เห็นว่ากิจกรรมของสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะทั้งที่มีห้องบริการสำหรับแขกและโดยไม่ต้องคำนึงถึงสถานที่และประเภท (ตู้, เต็นท์และจุดจัดเลี้ยงสาธารณะอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน) ยังจัดให้มีการจัดการการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่ซื้อใน จุด (จดหมาย 01.02 .2006 N 03-11-04/3/55) ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันจากข้อเท็จจริงที่ว่าไม่เช่นนั้นจะมีความคลาดเคลื่อนกับแนวคิดของ "การจัดเลี้ยงสาธารณะ" ที่มีอยู่ในศิลปะ 3 GOST R 50647-94 ข้อสรุปที่คล้ายคลึงกันถูกประกาศไว้ในจดหมายเลขที่ 03-11-04/3/295 ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2550 โปรดทราบว่าในภาคผนวก A "คำอธิบายการจัดกลุ่ม" ตกลง 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>โดยระบุว่าการจัดกลุ่ม "โรงแรมและร้านอาหาร" (รหัส 55) ไม่รวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหาร ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป หรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ไม่ได้มีไว้สำหรับการบริโภค ณ จุดนั้น

<5> ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดสายพันธุ์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจตกลง 029-2007 (NACE Rev. 1.1) อนุมัติแล้ว คำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2550 N 329-st

ต่อมากระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-11-05/34 ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2551 ระบุว่า กิจกรรมผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหาร (ไก่ย่าง แพนเค้ก ไส้กรอกร้อนกับขนมปัง กาแฟ) ผ่าน คีออสก์หมายถึงบริการจัดเลี้ยงที่ให้บริการผ่านสถานที่ซึ่งเป็นองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าและสามารถโอนไปยังการชำระเงินของ UTII ได้ นอกจากนี้ จดหมายฉบับนี้ไม่ได้กล่าวถึงการสร้างเงื่อนไขการบริโภคแต่อย่างใด

อย่างไรก็ตาม ในปีนี้ จากคำถามคล้ายคลึงกันเกี่ยวกับไก่ย่างที่ขายผ่านตู้ซึ่งไม่ได้สร้างเงื่อนไขในการบริโภค กระทรวงการคลังระบุว่าเนื่องจากไก่ย่างที่เตรียมไว้ขายโดยไม่บริโภคโดยตรงจึงทำให้กิจกรรมนี้ ไม่ได้อยู่ในภาคการจัดเลี้ยงซึ่งเก็บภาษี UTII (จดหมายของ 07/01/2009 N 03-11-09 / 233) ไม่ใช่ สายพันธุ์นี้กิจกรรมและการขายปลีกภายใต้ UTII เนื่องจากมีการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง<6>(มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากข้อมูลนี้ พบว่ากิจกรรมประเภทนี้ต้องเสียภาษีภายใต้ OSNO หรือ USNO

<6>ตั้งแต่วันที่ 01.01.2009 ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22.07.2008 การขายปลีกรวมถึงการขายผ่านเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยงที่ผลิตในเครื่องจำหน่ายอัตโนมัติเหล่านี้

ในส่วนของการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารและขนมที่ผลิตเองผ่านถาดข้างถนน กระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 03.03.2007 N 03-11-04 / 3/63 ระบุว่ากิจกรรมประเภทนี้เกี่ยวข้องกับการเร่ขาย และอยู่ภายใต้ข้อกำหนดสำหรับการขายปลีก เนื่องจากการขายสินค้าที่ผลิตเอง (การผลิต) ใช้ไม่ได้กับการขายปลีก การขายโดยองค์กรของผลิตภัณฑ์ทำอาหารและขนมจากการผลิตของตนเองผ่านถาดบนถนนจึงไม่ใช่การขายปลีกและควรเก็บภาษีทั่วไป ระบอบการปกครอง

อย่างที่คุณเห็นแม้จะมีคำจำกัดความของสถานที่จัดเลี้ยงโดยไม่มีห้องบริการลูกค้า (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก็มีข้อบ่งชี้ว่าไม่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภค ของผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ เจ้าหน้าที่ยืนยันว่าจำเป็นต้องสร้างเงื่อนไขการบริโภคในกรณีนี้ด้วย

คุณจะสร้างเงื่อนไขการบริโภคในกรณีที่ไม่มีศูนย์บริการได้อย่างไร? กระทรวงการคลังไม่ตอบคำถามนี้ พร้อมกันนี้ หากจัดโต๊ะข้างแผนกทำอาหาร หน่วยงานภาษีถือว่า ในกรณีนี้ แผนกทำอาหารในชั้นการค้าของร้าน ไม่สามารถนำมาประกอบกับสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าได้ (จดหมายของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 07.02.2007 N 24-16/0106@) ในจดหมายอีกฉบับ (ลงวันที่ 06.03.2007 N 03-11-04 / 3/63) กระทรวงการคลังยังกล่าวอีกว่าหากในเอกสารสินค้าคงคลังจะมีการจัดสรรพื้นที่สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์ขนม (สำหรับวางโต๊ะ) ในแผนกทำอาหารก็ควรจะนำมาประกอบกับสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่มีห้องบริการลูกค้า

บันทึก.สอดคล้องกับศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้องบริการเป็นห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษหรือพื้นที่เปิดโล่งสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะประเภทนี้ ได้แก่ ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร และสแน็กบาร์ และพื้นที่เปิดโล่งเป็นสถานที่จัดอาหารสาธารณะโดยเฉพาะบนที่ดิน

เงื่อนไขใดสำหรับการบริโภคที่สามารถสร้างขึ้นในซุ้ม, เต็นท์, ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร, บาร์, ร้านกาแฟ, โรงอาหาร, สแน็คบาร์และร้านอาหารสาธารณะอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันเพื่อไม่ให้ห้องบริการลูกค้าเกิดขึ้น? สำหรับผู้เสียภาษีที่ไม่ต้องการโต้แย้งกับเจ้าหน้าที่ แนะนำให้จัดหาผ้าเช็ดปาก เครื่องใช้บนโต๊ะอาหารแบบใช้แล้วทิ้ง และกระเป๋าแก่ผู้มาเยี่ยมเยือนเท่านั้น

เรานับเลข

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพของการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือจำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการ ผลผลิตพื้นฐานคือ 4500 รูเบิล ต่อเดือน.

หากองค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะดำเนินกิจกรรมสองประเภท (โดยมีและไม่มีพื้นที่ของห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชม) คำถามก็เกิดขึ้น: วิธีการกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย" จำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีเดียวหรือไม่?

บันทึก.จำนวนพนักงาน - เฉลี่ย (เฉลี่ย) สำหรับแต่ละคน เดือนปฏิทินของรอบระยะเวลาภาษี จำนวนพนักงาน โดยคำนึงถึงพนักงานทุกคน รวมถึงผู้ที่ทำงานนอกเวลา สัญญาจ้างงาน และสัญญาทางแพ่งอื่นๆ (มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลำดับการจำหน่าย ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้กำหนดโดยรหัสภาษี ในทางกลับกัน เจ้าหน้าที่ธุรการและผู้บริหาร - AUP (ฝ่ายบริหาร นักบัญชี ฯลฯ) และเจ้าหน้าที่ช่วย (ภารโรง คนทำความสะอาด ฯลฯ) มีส่วนร่วมในกิจกรรมทุกประเภท จนถึงเดือนพฤษภาคมของปีนี้ เจ้าหน้าที่เชื่อว่าจำนวนพนักงานที่ทำงานในกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII ควรรวมถึงผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมนี้และผู้ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.03 2552 N 03- 11-09/88 ลงวันที่ 08/28/2008 N 03-11-04/3/404 ลงวันที่ 09/06/2007 N 03-11-05/216) นอกจากนี้ ตามที่ FAS ZSO ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาเมื่อวันที่ 9 ธันวาคม 2551 N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19) เป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับรายได้ที่อาจเกิดขึ้นหากไม่มีผู้บริหาร ในเรื่องนี้การรวมพนักงานเหล่านี้ในตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงาน" เมื่อคำนวณฐานภาษีนั้นถูกต้องตามกฎหมาย

ในการชี้แจงล่าสุด (จดหมายลงวันที่ 06.25.2009 N ШС-22-3/507@, ลงวันที่ 05.05.2009 N 3-2-16/49@) หน่วยงานด้านภาษีได้เปลี่ยนจุดยืนของตนอย่างรุนแรง โดยระบุว่าพวกเขาเห็นว่าเหมาะสมเมื่อ การกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล" จำนวนพนักงานเฉลี่ยที่เข้าร่วมในกิจกรรมทุกประเภทพร้อม ๆ กัน จำแนกตามประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการตามสัดส่วนการคำนวณ (เฉลี่ย) จำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในแต่ละประเภท ของกิจกรรมของพวกเขา

นอกจากนี้ในจดหมายเหล่านี้หน่วยงานด้านภาษีโดยอ้างอิงถึงความไม่ถูกต้อง แนวปฏิบัติในการประยุกต์ใช้บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2546 N 04-05-12 / 21 อ้างว่าเขาเคยปฏิบัติตามมุมมองนี้ " ลืม" เกี่ยวกับคำอธิบายอย่างเป็นทางการข้างต้น

ในขณะเดียวกัน รัฐบาลกลาง สำนักงานภาษีสังเกตว่าหากไม่สามารถแจกจ่ายจำนวนตามประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจได้ (ไม่มีการมอบหมายพนักงานสำหรับกิจกรรมเฉพาะบางประเภท) มูลค่าของตัวบ่งชี้นี้ควรถูกกำหนดตามจำนวนพนักงานทั้งหมดซึ่งรวมถึงทั้งการบริหารและ ฝ่ายบริหารและฝ่ายสนับสนุนตลอดจนหมายเลข งานพาร์ทไทม์ภายนอกและพนักงานที่ปฏิบัติงานตามสัญญากฎหมายแพ่ง ซึ่งหมายความว่าพนักงานทั้งหมดของผู้ประกอบการเช่นในแผนกการทำอาหารทำงานเป็นกะซึ่งหมายความว่า UTII จะต้องได้รับเงินจากจำนวนพนักงานทั้งหมดรวมถึง AUP พนักงานสนับสนุนตลอดจนจำนวนภายนอก พนักงานนอกเวลาและคนงานที่ทำงานภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง

สถานประกอบการที่ไม่เห็นด้วยกับมุมมองนี้สามารถใช้ข้อสรุปของรัฐสภาของ EAC ได้ ดังนั้น รายได้สามารถใช้เป็นฐานในการกระจายได้ มันเกี่ยวข้องกับพระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 มิถุนายน 2552 N 17123/08 ของพื้นที่ชั้นการค้าและเป็นพยานทางด้านขวาของผู้เสียภาษีที่จะจ่าย UTII ไม่ใช่จาก พื้นที่ทั้งหมดของร้านค้า แต่จากส่วนที่เกี่ยวข้อง (สินค้าที่ซื้อและ ผลิตเอง). โดยเฉพาะอย่างยิ่งรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้ข้อสรุปว่าการวิเคราะห์บทบัญญัติของศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและหลักการทั่วไปของกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมทำให้เราสามารถสรุปได้ว่าในกรณีนี้จะต้องกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย" ตามสัดส่วนของรายได้ เราเชื่อว่าข้อสรุปเหล่านี้สามารถถ่ายโอนไปยังตัวบ่งชี้ทางกายภาพของเราได้ - "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล" สิ่งเดียวที่ต้องจำไว้คืออาจมีข้อพิพาทกับหน่วยงานกำกับดูแล ดังนั้นฐานที่เลือกสำหรับการกระจายตัวบ่งชี้จะต้องมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ

N.V. เลเบเดวา

บรรณาธิการนิตยสาร

"สถานประกอบการจัดเลี้ยงสาธารณะ:

การบัญชีและภาษีอากร"

ตามวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับ บางชนิดสามารถนำกิจกรรมไปปรับใช้ได้โดยการตัดสินใจของตัวแทน เขตเทศบาล, อำเภอเมือง, สภานิติบัญญัติ (ตัวแทน) อำนาจรัฐโดยเฉพาะเมืองสหพันธรัฐของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า

มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดว่าบริการจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนม การสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์ขนม และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ ตลอดจนกิจกรรมยามว่าง บริการจัดเลี้ยงสาธารณะไม่รวมถึงบริการสำหรับการผลิตและการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีซึ่งระบุไว้ในอนุวรรค 3 และ 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 181 แห่งประมวลกฎหมาย

ในเวลาเดียวกัน สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าคือสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ สถานที่จัดเลี้ยงประเภทนี้รวมถึงซุ้ม เต๊นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร สแน็คบาร์ และร้านจัดเลี้ยงอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

ตามการจำแนกประเภทของสถานประกอบการจัดเลี้ยง (GOST R 50762-2007) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 475-st (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการจำแนกประเภท) บุฟเฟ่ต์เป็นสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ตั้งอยู่ในที่อยู่อาศัย และอาคารสาธารณะขายพร้อมบริโภค ณ จุดจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารประเภทต่าง ๆ จากผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่มีความพร้อมสูง ได้แก่ อาหารเย็น ของขบเคี้ยว อาหารจานร้อน อาหารจานหวาน การเตรียมอาหารแบบง่ายๆ แป้ง เบเกอรี่ และผลิตภัณฑ์ขนม และ สินค้าที่ซื้อ

ตามวรรค 4.1 ของการจำแนกประเภทนี้ บุฟเฟ่ต์เป็นของวิสาหกิจที่จัดการขายผลิตภัณฑ์จัดเลี้ยง (พร้อมบริโภค ณ จุดนั้น) พร้อมกับร้านขายอาหาร โรงอาหาร และองค์กรเครือข่ายการค้าปลีกขนาดเล็ก

ในเรื่องนี้ ตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของหลักจรรยาบรรณ กิจกรรมผู้ประกอบการสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์การทำอาหารจากการผลิตของตนเองผ่านบุฟเฟ่ต์ เคาน์เตอร์บาร์ ฯลฯ ได้รับการยอมรับว่าเป็นบริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะ ที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าและ สามารถโอนไปชำระภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท.

ในกรณีนี้ ในการคำนวณจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล" จะใช้กับรายได้พื้นฐาน 4,500 รูเบิลต่อเดือน

รองผู้อำนวยการกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย S.V. Razgulin

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

UTII: การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารผ่านสถานที่จัดเลี้ยง

การชำระเงินของ UTII โอนกิจกรรมสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารที่ผลิตเองผ่านบุฟเฟ่ต์เคาน์เตอร์บาร์นั่นคือ ผ่านโรงอาหาร

ที่น่าสนใจคือการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารจากการผลิตของเราเองนั้นรวมถึงการขายซุปและเครื่องดื่มด้วย แต่ถ้าเรากำลังพูดถึงการขายซุปที่ทำจากส่วนผสมแห้งและน้ำผ่านตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ กิจกรรมดังกล่าวถือเป็นการให้บริการจัดเลี้ยงซึ่งดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า (จดหมาย ของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 04.22.2008 เลขที่ ShS-6-3/305)

ดังนั้น เมื่อคัดเลือกผลิตภัณฑ์ทำอาหารเพื่อการผลิตเอง ผู้ตัดสินระบุว่า สินค้าที่ขายจะต้องมีการเปลี่ยนแปลงคุณสมบัติเดิมนั่นคือสัญญาณของการประมวลผลการทำอาหาร(มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 16 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ А41-24446/10)

นอกจากนี้ การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารยังรวมถึงการขายที่ซื้อมาด้วย ผลิตภัณฑ์อาหารในห้องทำอาหาร สิ่งนี้ยังระบุไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 17123/08 ผู้พิพากษาตัดสินว่าการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารและผลิตภัณฑ์อาหารอื่นๆ ที่ร้านค้าปลีกผ่านสถานที่จัดเลี้ยงเป็นกิจกรรมการจัดเลี้ยง

การจำหน่ายผลิตภัณฑ์ในห้องอาหารที่กำหนดขึ้นเป็นพิเศษไม่ถือเป็นกิจกรรมอิสระ - การขายปลีก

นอกจากนี้ กิจกรรม "ที่ต้องเสียภาษี" ในการจัดหาบริการจัดเลี้ยงรวมถึง:

• กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (การผลิต) และการขายปลีกผลิตภัณฑ์ขนมเครื่องดื่มร้อนและเย็นผ่านการผลิตและการขายที่ตั้งอยู่ในศูนย์การค้าและไม่มีห้องบริการลูกค้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข 03-11-06 / 3/15);
• กิจกรรมด้านการผลิตและการขายน้ำอัดลมและค็อกเทล (นม นมเปรี้ยว ผลไม้) ที่ได้จากการผสมส่วนผสมที่เกี่ยวข้องโดยพนักงานองค์กรจัดเลี้ยงทันทีก่อนนำไปใช้ในโรงอาหารที่มีและไม่มีห้องบริการผู้เยี่ยมชม

อย่างไรก็ตาม กิจกรรมสำหรับการผลิตและจำหน่ายค็อกเทลออกซิเจนที่ดำเนินการผ่านร้านค้าปลีกจะไม่ถูกโอนไปยังการชำระเงินของ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/13 * ), ถ้า:

• ให้บริการผ่านเช่า ศาลาพร้อมศูนย์บริการนักท่องเที่ยวโดยเฉพาะ(แต่ไม่เกิน 150 ตร.ม.) ดังนั้นกิจกรรมดังกล่าวควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นผู้ประกอบการในการให้บริการจัดเลี้ยงซึ่งดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่มีห้องรับรองแขก
• การให้บริการดำเนินการผ่านศาลาซึ่งไม่ได้จัดสรรห้องบริการสำหรับแขกจากนั้นกิจกรรมดังกล่าวสามารถนำมาประกอบกับผู้ประกอบการในด้านบริการจัดเลี้ยงซึ่งดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการลูกค้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.01.2012 ฉบับที่ 03-11-11 / 337)

ผู้เชี่ยวชาญ กระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 23 มกราคม 2555 เลขที่ 03-11-11/10 พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่ากิจกรรมของสถานที่จัดเลี้ยงทั้งที่มีห้องรับรองแขกและไม่มีศูนย์บริการโดยไม่คำนึงถึงสถานที่และประเภท องค์กรของการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่ซื้อทันที

ผู้ประกอบการไม่สามารถจ่าย UTII ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการบริการสำหรับการเตรียมและการส่งมอบผลิตภัณฑ์การจัดเลี้ยงไปที่บ้านของพวกเขาเนื่องจากพวกเขาไม่เกี่ยวข้องกับการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงสาธารณะ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2010 ฉบับที่ 03- 11-06 / 3/166).

ต้องสร้าง เงื่อนไขที่จำเป็นเพื่อการบริโภค

เพื่อให้มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเลี้ยงจึงจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ หนึ่งในข้อกำหนดเหล่านี้คือการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป

บ่อยครั้งที่ผู้จ่ายเงินเข้าใจผิดว่าพวกเขาได้สร้างเงื่อนไขดังกล่าวสำหรับความเป็นไปได้ในการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหาร ดังนั้นจึงอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 30 มกราคม 2555 หมายเลข F09-9298 / 11

บริษัทฯ ได้ให้บริการจัดเลี้ยงสำหรับเด็กนักเรียนในสถานศึกษาในเขตเทศบาล ผลิตภัณฑ์ทำอาหารจัดทำโดยเจ้าหน้าที่ตามคำขอของสถาบันและการบริโภคของนักเรียนเกิดขึ้นในโรงอาหาร

โรงเรียนไม่ได้ย้ายสถานที่ที่จำเป็นสำหรับการจัดเลี้ยงสำหรับนักเรียนไปยังสังคม เขาได้รับอุปกรณ์ที่จำเป็นสำหรับการให้ความร้อนแก่ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปเท่านั้น

ในกรณีนี้ อนุญาโตตุลาการยืนยันว่า เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี บุคคลที่ผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารต้องสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคหรือการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป

เป็นผลให้ผู้พิพากษาตัดสินว่าการให้บริการ เทศบาลนครการจัดหาผลิตภัณฑ์ทำอาหารให้กับนักเรียนไม่ใช่การให้บริการจัดเลี้ยงซึ่งให้บริการโดยตรงกับผู้บริโภค

นอกจากนี้ผู้ชำระเงินไม่ได้สร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหาร

การบริโภคอาหารร้อนจัดโดยเทศบาลเอง สถาบันการศึกษาซึ่งเป็นเจ้าของสถานที่ ดังนั้นบริษัทจึงไม่มีเหตุผลที่จะใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ในส่วนที่เกี่ยวกับสถานที่จัดเลี้ยงเหล่านี้

ที่ปรึกษาภาษี I.M. โคเมนโก

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่เกี่ยวข้องกับองค์กรสามารถสมัคร PSN ตามประเภทของกิจกรรม "บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกขององค์กรที่ไม่มีห้องบริการผู้เยี่ยมชม" ได้หรือไม่หากดำเนินการในอาณาเขตของไซต์ของลูกค้า

คำถาม:เรา - องค์กรการผลิต. สถานที่ผลิตอยู่ห่างจากตัวเมือง 300 กม. คนงานอาศัยอยู่ที่ไซต์งานตลอดฤดูการผลิต ไม่มีความปรารถนาที่จะจัดอาหารด้วยตัวเอง IP ที่มีส่วนร่วม เขาสามารถใช้ PSN สำหรับประเภทของกิจกรรม "บริการจัดเลี้ยงที่ให้บริการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีศูนย์บริการนักท่องเที่ยว" ได้หรือไม่ หากเขาดำเนินการในอาณาเขตของเว็บไซต์ของเรา

ตอบ:บริการจัดเลี้ยงสาธารณะได้รับการยอมรับว่าเป็นบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ขนมการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูปผลิตภัณฑ์ขนมและ (หรือ) สินค้าที่ซื้อตลอดจนการพักผ่อน กิจกรรม.

สถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องบริการลูกค้าคือสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องพร้อมอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์อาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ สถานที่จัดเลี้ยงประเภทนี้รวมถึงซุ้ม เต๊นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ คาเฟ่ โรงอาหาร และร้านจัดเลี้ยงอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ดังนั้นหากผู้ประกอบการให้บริการสำหรับการเตรียมอาหารและการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคโดยตรงในอาณาเขตขององค์กรกิจกรรมดังกล่าวสามารถจัดเป็นกิจกรรมสำหรับการให้บริการจัดเลี้ยงเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตร ระบบ (PST)

หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำอาหารในอาณาเขตของเขาแล้วส่งอาหารร้อนตามสั่ง (ตามสัญญาที่สรุป) ไปยังอาณาเขตขององค์กรกิจกรรมดังกล่าวจะถือเป็นบริการของพ่อครัวสำหรับทำอาหาร ที่บ้านเพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร PSN

เหตุผล

ใครบ้างที่สามารถประยุกต์ใช้ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษีได้

ประเภทของกิจกรรมที่ออกสิทธิบัตร

รายการกิจกรรมที่สามารถขอรับสิทธิบัตรได้ถูกกำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะขยายรายการนี้ในส่วนอื่น ๆ บริการในครัวเรือนระบุไว้ใน OKVED 2 และ OKPD 2 รหัสสำหรับประเภทของกิจกรรมและรหัสสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องกับครัวเรือนแสดงอยู่ในรายการที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 2496-r (ย่อย 2 ข้อ 8 ข้อ 346.43 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดู รายการทั้งหมดบริการที่อยู่ภายใต้ SPE ในรัฐของคุณ คุณสามารถอยู่ในกฎหมายท้องถิ่น การเลือกกฎหมายดังกล่าวอยู่ในตาราง

หากผู้ประกอบการวางแผนที่จะมีส่วนร่วมในหลายกิจกรรมที่ระบุไว้พร้อมกัน เขาต้องได้รับสิทธิบัตรสำหรับแต่ละกิจกรรม