การวางแผนการตรวจสอบ Msa 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงินตามมาตรฐานการสอบบัญชีสากล

มาตรฐานสากล
สอบบัญชี 300
“การวางแผนการตรวจสอบ
งบการเงิน "
เสร็จสิ้นโดยนักเรียนของกลุ่ม EEZ - 401:
Druzhinina Oksana Alexandrovna
ครู: Kudryavtseva Irina
Yuryevna

พื้นฐาน ISA 300

ISA หมายเลข 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" ในระบบของรัสเซีย
มาตรฐานการตรวจสอบเป็นไปตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ
กิจกรรมที่ 3 "การวางแผนการตรวจสอบ" ซึ่งแตกต่างอย่างมากจากมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ
ความแตกต่างที่สำคัญคือตาม PCA ผู้ตรวจสอบเมื่อวางแผน
การตรวจสอบจะต้องจัดทำเอกสารสองฉบับ - แผนการตรวจสอบทั่วไปและแผนการตรวจสอบ
ในขณะที่ตาม ISA มีจุดมุ่งหมายเพื่อพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและ
แผนการตรวจสอบโดยละเอียด ตามข้อกำหนดของมาตรฐานรัสเซียใน
แผนการตรวจสอบทั่วไปอธิบายถึงขอบเขตและขั้นตอนการดำเนินการที่คาดหวัง
การตรวจสอบ เป็นแนวทางในการพัฒนาแผนงานการตรวจประเมิน ในโปรแกรม
การตรวจสอบจะกำหนดลักษณะ กรอบเวลา และขอบเขตของแผนงาน
ขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นในการดำเนินการตามแผนการตรวจสอบโดยรวม
กลยุทธ์การตรวจสอบทั่วไปที่อธิบายไว้ใน ISA จะกำหนดขอบเขต เวลาและ
ทิศทางการตรวจสอบและทำหน้าที่เป็นแนวทางในการพัฒนาแผนรายละเอียด
การตรวจสอบ ดังนั้นโดยทั่วไปตามวัตถุประสงค์ "และเนื้อหาของเอกสารทั่วไป
กลยุทธ์การตรวจสอบสอดคล้องกับแผนการตรวจสอบโดยรวมของ PCA และ
แผนการตรวจสอบโดยละเอียดเพื่อพัฒนาตาม ISA
เป็นไปตามโปรแกรมการตรวจสอบที่จัดทำโดย PCA
ในมาตรฐานรัสเซียแนวคิดของ "ขอบเขตการวางแผน" ที่ใช้ใน ISA
แทนที่ด้วยแนวคิดที่แคบกว่าของ "เวลาวางแผน" เช่น
การเปลี่ยนแปลงไม่ถูกต้องทั้งหมด เนื่องจาก ISA กำหนดว่าคำว่า
“ขอบเขต” โดยทั่วไปหมายถึงขั้นตอนการตรวจสอบที่ได้รับการพิจารณา
ที่จำเป็นภายใต้สถานการณ์
ขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบอยู่ภายใต้มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบหมายเลข 300
“การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน” เรานำเสนอมาตรฐานด้านล่าง

เงื่อนไข

สำหรับวัตถุประสงค์ของ ISA ข้อกำหนดต่อไปนี้มีดังต่อไปนี้
ความหมาย:
1.การอนุมัติ - โดยชัดแจ้งหรือการรับรองอื่น ๆ ของฝ่ายบริหารที่มีอยู่ใน
ในงบการเงินและใช้โดยผู้สอบบัญชีเพื่อวิเคราะห์หมวดต่างๆ
การบิดเบือนที่อาจเกิดขึ้น
2.ความเสี่ยงทางการค้า - ความเสี่ยงที่เกิดจากสภาพวัตถุ เหตุการณ์
สถานการณ์ การกระทำ หรือการละเว้นที่อาจส่งผลเสีย
ความสามารถขององค์กรในการบรรลุเป้าหมายและบรรลุเป้าหมาย
กลยุทธ์หรือเกี่ยวข้องกับการตั้งเป้าหมายและพัฒนาไม่เพียงพอ
กลยุทธ์ที่ไม่เพียงพอ
3.การควบคุมภายใน - กระบวนการที่ออกแบบ ใช้งาน และบำรุงรักษา
ตัวแทนของเจ้าของ ผู้บริหาร และพนักงานอื่นๆ เพื่อ
ให้การรับรองตามสมควรเกี่ยวกับการบรรลุวัตถุประสงค์ขององค์กรในแง่ของ
ความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการดำเนินงาน
การปฏิบัติตาม กฎหมายที่มีอยู่และระเบียบข้อบังคับ คำว่า "ควบคุม"
หมายถึงลักษณะใด ๆ ขององค์ประกอบหนึ่งหรือหลายองค์ประกอบ การควบคุมภายใน.
4.ขั้นตอนการประเมินความเสี่ยง - ขั้นตอนการตรวจสอบที่มุ่งหมายให้ได้มา
แนวคิดเกี่ยวกับองค์กรและสิ่งแวดล้อมของกิจกรรม รวมทั้งระบบภายใน
การควบคุม การระบุและการประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ ไม่ว่าจะเกิดจาก
การทุจริตหรือข้อผิดพลาดในระดับงบการเงินและงบ
5.ความเสี่ยงที่สำคัญคือความเสี่ยงที่ระบุและประเมินจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
ซึ่งในความเห็นของผู้สอบบัญชีต้องมีการวิเคราะห์เป็นพิเศษ

ขอบเขตของมาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้

มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) 300
“การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน”
ควรอ่านร่วมกับ ISA 200
"วัตถุประสงค์หลักของผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระและ
การตรวจสอบตาม
มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ ".
มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี
(ISA) กำหนดความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีสำหรับ
การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน
มาตรฐานนี้หมายถึงซ้ำ
งานตรวจสอบ นำเสนอแยกต่างหาก
หมายเหตุเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับ
การมีส่วนร่วมในการตรวจสอบครั้งแรก

วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชี บทบาท และระยะเวลาในการวางแผนการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อวางแผนการตรวจสอบในลักษณะที่ผู้ตรวจประเมิน
ได้ดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพ
การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการพัฒนา กลยุทธ์โดยรวมการตรวจสอบการมอบหมายและ
จัดทำแผนการตรวจสอบ การวางแผนที่เหมาะสมจะเป็นประโยชน์ในการดำเนินการตรวจสอบ
งบการเงินเนื่องจาก:
-ช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีให้ความสนใจอย่างเหมาะสม ด้านที่สำคัญการตรวจสอบ;
-ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการระบุและขจัดปัญหาที่อาจเกิดขึ้นได้ทันท่วงที
- ช่วยผู้ตรวจสอบในการจัดระเบียบและจัดการงานตรวจสอบอย่างเหมาะสม
กระบวนการดำเนินการในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่ามีการดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพ
- ช่วยในการคัดเลือกสมาชิกในทีมตรวจสอบตามความเหมาะสม
ทักษะและคุณสมบัติเพื่อลดความเสี่ยงที่คาดหวังตลอดจนในการกระจายสินค้า
ทำงานระหว่างพวกเขา
- อำนวยความสะดวกในการให้แนวทางและการควบคุมสมาชิกของทีมตรวจสอบและ
การวิเคราะห์ผลงาน
- กรณีเป็นกรณีนี้ช่วยประสานงานการทำงานของผู้สอบบัญชี
องค์ประกอบองค์กรและผู้เชี่ยวชาญ

เอกสารการตรวจสอบสำหรับ ISA 300

(ก) กลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม
(b) แผนสำหรับการตรวจสอบที่จะดำเนินการ;
(c) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใด ๆ ที่เกิดขึ้น
ระหว่างการตรวจสอบโดยทั่วไป
กลยุทธ์การตรวจสอบหรือแผนการตรวจสอบ
การตรวจสอบ ตลอดจนสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

การมีส่วนร่วมของสมาชิกหลักของทีมตรวจสอบและกิจกรรมเตรียมความพร้อมสำหรับการสู้รบ

เพื่อตรวจสอบการวางแผน รวมทั้งการวางแผน
การอภิปรายระหว่างสมาชิกของทีมตรวจสอบและการเข้าร่วม
ในนั้น หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ
การตรวจสอบและสมาชิกหลักอื่น ๆ ของทีมตรวจสอบ
เมื่อเริ่มดำเนินการตรวจสอบปัจจุบัน
ผู้ตรวจสอบบัญชีควรทำสิ่งต่อไปนี้:
(ก) ดำเนินการตามความจำเป็น
ISA 220 เกี่ยวกับความต่อเนื่องของความสัมพันธ์กับ
ลูกค้าและการยอมรับงานตรวจสอบนี้
(b) ตาม ISA 220 ประเมินการปฏิบัติตาม
สมัครแล้ว มาตรฐานทางจริยธรรมรวมถึงข้อกำหนดสำหรับ
ความเป็นอิสระ;
(ค) ตกลงตามเงื่อนไขของงานตรวจสอบตาม
ด้วยข้อกำหนดของ ISA 210

แผนการตรวจสอบ

แผนการตรวจสอบแนะนำคำอธิบายโดยละเอียดเพิ่มเติม
ตรวจสอบมากกว่ากลยุทธ์ทั่วไป เพราะมัน
ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตการตรวจสอบ
ขั้นตอนการดำเนินการโดยสมาชิก
ทีมตรวจสอบ การวางแผนขั้นตอนดังกล่าว
ดำเนินการในระหว่างการตรวจสอบทั้งหมดเป็น
การพัฒนาแผนการดำเนินงานของงานตรวจสอบ
ตัวอย่างเช่น การวางแผนขั้นตอนการประเมินการตรวจสอบ
ความเสี่ยงเกิดขึ้นในช่วงต้นของการตรวจสอบ แต่
การวางแผนธรรมชาติ เวลา และขอบเขตของบางอย่าง
ขั้นตอนการตรวจสอบที่ตามมาขึ้นอยู่กับ
ผลการดำเนินการตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยง นอกจากนี้
นอกจากนี้ ผู้สอบบัญชีสามารถเริ่มดำเนินการในภายหลังได้
ขั้นตอนการประเมินธุรกรรมบางประเภท
ยอดคงเหลือในบัญชีและการเปิดเผยข้อมูลก่อนการวางแผน
ขั้นตอนการตรวจสอบอื่นๆ ทั้งหมดในภายหลัง

การจัดการ ควบคุม และทบทวน

ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของการจัดการและการควบคุมของสมาชิก
ทีมตรวจสอบตลอดจนการตรวจสอบ
ผลงานขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย เช่น
- ขนาดและความซับซ้อนของโครงสร้างองค์กร
-ขอบเขตของการตรวจสอบ
- การประเมินความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ (เช่น
เพิ่มการประเมินความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญใน
พื้นที่การตรวจสอบนี้มักจะต้องมีความเหมาะสม
เพิ่มปริมาณและมั่นใจทันเวลา
การจัดการและการควบคุมสมาชิกของทีมตรวจสอบและ
ทบทวนงานของพวกเขาอย่างลึกซึ้งยิ่งขึ้น);
- ทักษะและคุณสมบัติของสมาชิกแต่ละคนในการตรวจสอบ
ทีมตรวจสอบ
ISA 220 ให้แนวทางเพิ่มเติมเกี่ยวกับ
การจัดการและการควบคุมการตรวจสอบตลอดจน
การตรวจสอบผลลัพธ์

10. การเปลี่ยนแปลงในการตัดสินใจวางแผนระหว่างการตรวจสอบ

เหตุการณ์ไม่คาดฝัน สถานการณ์เปลี่ยนแปลง หรือ
หลักฐานการสอบบัญชีที่ได้รับในระหว่าง
ขั้นตอนการตรวจสอบสามารถนำไปสู่
ความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงกลยุทธ์และแผนการตรวจสอบโดยรวม
และด้วยเหตุนี้จึงกำหนดลักษณะ เวลา และปริมาณ
ขั้นตอนการตรวจสอบภายหลังโดยคำนึงถึง
แก้ไขการวิเคราะห์ความเสี่ยงที่ประเมิน เช่น
สถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อต้องให้ความสนใจของผู้ตรวจสอบบัญชี
ข้อมูลที่ได้มาซึ่งแตกต่างอย่างมากจากสิ่งนั้น
ซึ่งมีให้เมื่อวางแผนการตรวจสอบ
ขั้นตอน ตัวอย่างเช่น หลักฐานการตรวจสอบ
ได้รับระหว่างการดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบสำหรับ
สารอาจขัดแย้งกับการตรวจสอบ
หลักฐานที่ได้จากการทดสอบกองทุน
ควบคุม.

11.

ขอขอบคุณสำหรับความสนใจของคุณ!

12.1 ขอบเขตของมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300

ก) มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) นี้กำหนด
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการนำหลักการที่มีสาระสำคัญมาประยุกต์ใช้
การวางแผนและการตรวจสอบงบการเงิน คือ
อธิบายวิธีการใช้หลักการของวัตถุเมื่อ
การประเมินผลกระทบต่อการตรวจสอบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ระบุ ตลอดจนผลกระทบ
การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการแก้ไข (ถ้ามี) ต่อการเงิน
การรายงาน
ข) มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) นี้กำหนด
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการระบุและประเมินความเสี่ยงของเนื้อหา
การแสดงงบการเงินที่ขัดต่อข้อเท็จจริงโดยการตรวจสอบ
องค์กรและสิ่งแวดล้อม รวมทั้งระบบการควบคุมภายใน
องค์กรต่างๆ
ข) มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) นี้กำหนด
ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการวางแผนการตรวจสอบด้านการเงิน
การรายงาน ISA นี้เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบซ้ำ
การมอบหมาย. หมายเหตุเพิ่มเติมจะถูกนำเสนอแยกต่างหาก

13.2 วัตถุประสงค์ของ ISA 300

ก) วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อวางแผนการดำเนินการของ
การตรวจสอบในลักษณะที่ดำเนินการอย่างมีประสิทธิผล
ข) วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อระบุและประเมินความเสี่ยง
การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญไม่ว่าจะเกิดจากการไม่สุจริต
การกระทำและเนื่องจากความผิดพลาดในระดับของงบการเงิน
และในระดับของสถานศึกษา ผ่านการศึกษาขององค์กรและ
สิ่งแวดล้อม รวมทั้งระบบควบคุมภายในขององค์กร
จึงทำให้มีกรอบสำหรับการออกแบบและการใช้งาน
ขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงที่ประเมินไว้ของวัสดุ
การบิดเบือน
ค) วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือการวางแผนและ
การตรวจสอบอย่างถูกต้องใช้หลักการ
สาระสำคัญ

14. 3. เอกสารประกอบ

ก) ผู้สอบบัญชีควรรวมไว้ในเอกสารการตรวจสอบ:
<1>
(ก) กลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม
(b) แผนสำหรับการตรวจสอบที่จะดำเนินการ;
(c) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใดๆ ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบกลยุทธ์โดยรวม
แผนการตรวจสอบหรือแผนการตรวจสอบและสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เพิ่มเติม
ข้อควรพิจารณาเกี่ยวกับงานตรวจสอบครั้งแรก
ข) ผู้สอบบัญชีควรรวมไว้ในเอกสารการตรวจสอบ:
<1>ISA 230 "เอกสารการตรวจสอบ"
(a) การอภิปรายระหว่างทีมปฏิบัติงานและการตัดสินใจที่สำคัญ;
(b) องค์ประกอบสำคัญในการทำความเข้าใจแต่ละด้านขององค์กรและสภาพแวดล้อมและ
ของแต่ละองค์ประกอบของระบบควบคุมภายใน แหล่งข้อมูล ซึ่ง
ความเข้าใจดังกล่าวได้รับ; ตลอดจนดำเนินการตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยง
(c) ความเสี่ยงที่ระบุและประเมินจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญที่การเงิน
การรายงานและในระดับการยืนยันตามข้อกำหนดของวรรค 25
(ง) ความเสี่ยงที่ระบุและการควบคุมที่เกี่ยวข้องซึ่งผู้สอบบัญชี
ความเข้าใจได้พัฒนาขึ้นจากการนำข้อกำหนดของวรรค 27 - 30 ไปใช้
ค) ผู้สอบบัญชีควรรวมปริมาณและปัจจัยต่อไปนี้ไว้ในเอกสารการตรวจสอบ
ซึ่งนำมาวิเคราะห์ในการกำหนดค่าเหล่านี้:
<1>ISA 230 "เอกสารการตรวจสอบ"
(ก) สาระสำคัญของงบการเงินโดยรวม
(b) ในกรณีที่เกี่ยวข้อง ระดับหรือระดับของสาระสำคัญสำหรับ บางชนิดการดำเนินงาน
ยอดคงเหลือในบัญชีหรือการเปิดเผย;
(ค) สาระสำคัญต่อการปฏิบัติตามวิธีการตรวจสอบ
(d) หลักฐานของการแก้ไขระดับความสำคัญที่กำหนดไว้ในวรรค (a) - (c) ระหว่าง
การตรวจสอบ

15. 4. ก่อนเริ่มการตรวจสอบในครั้งแรก ผู้สอบบัญชีควรทำสิ่งต่อไปนี้:

A) (a) ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 ที่เกี่ยวข้องกับ
การยอมรับความสัมพันธ์กับลูกค้าและงานตรวจสอบนี้
(b) ตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง ข้อกำหนดทางจริยธรรม
สื่อสารกับผู้ตรวจสอบบัญชีก่อนหน้า if
มีการเปลี่ยนแปลงผู้ตรวจสอบบัญชี
ข) ทำความเข้าใจผู้ตรวจประเมินและสภาพแวดล้อม
รวมถึงการควบคุมภายในขององค์กร (ต่อไปนี้
เรียกว่า "ความเข้าใจในองค์กร") ต่อเนื่อง
กระบวนการแบบไดนามิกในการรวบรวม อัปเดต และวิเคราะห์ข้อมูล
ตลอดการตรวจสอบ ความเข้าใจนี้สร้างระบบ
หลักเกณฑ์ที่ผู้สอบบัญชีวางแผนการตรวจสอบและจัดทำ
ดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญตลอดการตรวจสอบ
C) ดำเนินการตามขั้นตอนเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงที่ประเมินไว้
การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง รวมถึงการออกแบบและการใช้งาน
ขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมเพื่อให้ได้มาซึ่งเพียงพอ
หลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสม

16. 5. การมีส่วนร่วมของสมาชิกหลักของทีมตรวจสอบ

A) การมีส่วนร่วมของหัวหน้างานและสมาชิกหลักอื่นๆ
ทีมตรวจสอบในการวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับ
โดยใช้ประสบการณ์และความสามารถในการเข้าใจแก่นแท้ของประเด็นที่
นำไปสู่การเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิภาพของกระบวนการ
การวางแผน.
B) ข้อกำหนดและข้อเสนอแนะสำหรับการอภิปรายโดยทีมตรวจสอบ
ปัญหาความเสี่ยงในการรายงานทางการเงินขององค์กร
ISA 315 (แก้ไข) กล่าวถึงการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
วรรค 10. ในย่อหน้าที่ 15 ของมาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 240 ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี
เกี่ยวกับการฉ้อโกงการตรวจสอบ
งบการเงิน "มีข้อเสนอแนะว่า
ว่าการสนทนาดังกล่าวมุ่งเน้นไปที่การเปิดเผย
งบการเงินของกิจการมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
สาเหตุของการฉ้อโกง

17. คำตอบ

1. ข) มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) ระบุความรับผิดชอบ
ผู้สอบบัญชีเพื่อวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน มาตรฐานนี้ใช้กับ
เพื่อดำเนินการตรวจสอบซ้ำ หมายเหตุเพิ่มเติมจะถูกนำเสนอแยกต่างหาก
ที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบครั้งแรก
2. ก) วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อวางแผนการตรวจสอบในลักษณะที่
ให้ดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิผล
3. ก) ผู้สอบบัญชีควรรวมไว้ในเอกสารการตรวจสอบ:
<1>ISA 230 "เอกสารการตรวจสอบ"
(ก) กลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม
(b) แผนสำหรับการตรวจสอบที่จะดำเนินการ;
(c) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใด ๆ ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบโดยรวม
กลยุทธ์หรือแผนการตรวจสอบที่จะดำเนินการตรวจสอบและสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้
ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมสำหรับงานตรวจสอบครั้งแรก
4.A) (a) ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 เกี่ยวกับการยอมรับความสัมพันธ์กับ
ลูกค้าและงานตรวจสอบนี้
(b) แบ่งปันข้อมูลเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง
กับผู้สอบบัญชีคนก่อน หากมีการเปลี่ยนแปลงผู้สอบบัญชี
5. ตัวเลือกทั้งสองถูกต้อง

มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) ให้หลักการพื้นฐานที่เป็นเอกภาพซึ่งผู้ตรวจสอบทุกคนควรปฏิบัติตามในกระบวนการของ กิจกรรมระดับมืออาชีพ... พวกเขามีส่วนทำให้บรรลุเป้าหมายสองเท่า:

การพัฒนาการตรวจสอบในประเทศที่ระดับความเป็นมืออาชีพต่ำกว่าระดับโลก

ประสานแนวทางการตรวจสอบในระดับสากลในขอบเขตที่เป็นไปได้

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน กล่าวถึงความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน

การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการกำหนดกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมสำหรับการปฏิบัติงานตรวจสอบและการพัฒนาแผนการตรวจสอบ

การวางแผนที่เพียงพอมีส่วนช่วยในการบรรลุผลสำเร็จตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบในหลายๆ ด้าน รวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

ช่วยให้มั่นใจว่าส่วนสำคัญของการตรวจสอบจะได้รับการพิจารณาอย่างเหมาะสม

ช่วยให้ผู้ตรวจสอบระบุและแก้ไขได้ทันท่วงที ปัญหาที่อาจเกิดขึ้น.

ช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถจัดระเบียบและจัดการการดำเนินการตามภารกิจตรวจสอบได้อย่างเหมาะสม เพื่อให้แน่ใจว่ามีการดำเนินการอย่างมีประสิทธิผล

ช่วยในการคัดเลือกสมาชิกในทีมโครงการที่มีระดับความสามารถและความสามารถในการตอบสนองต่อความเสี่ยงที่คาดการณ์ไว้อย่างเหมาะสม รวมทั้งในการแบ่งงานระหว่างสมาชิกในทีมโครงการ

อำนวยความสะดวกในการทิศทางและการกำกับดูแลการทำงานของสมาชิกในทีมโครงการตลอดจนการตรวจสอบงานของพวกเขา

ช่วยเหลือ หากจำเป็น ในการประสานงานงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบส่วนประกอบและผู้เชี่ยวชาญ

เป้าหมายของผู้สอบบัญชีคือการวางแผนการตรวจสอบเพื่อให้สามารถดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิผล

ผู้สอบบัญชีควรดำเนินการดังต่อไปนี้เพื่อ ชั้นต้นข้อตกลงการตรวจสอบปัจจุบัน:

การปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 "การควบคุมคุณภาพของการตรวจสอบงบการเงิน" เกี่ยวกับความต่อเนื่องของความสัมพันธ์กับลูกค้าและงานตรวจสอบเฉพาะ

การประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรม ซึ่งรวมถึงความเป็นอิสระ ตามที่กำหนดโดย ISA 220 การควบคุมคุณภาพของการตรวจสอบงบการเงิน และ

การสร้างความเข้าใจในเงื่อนไขของงานตามที่กำหนดใน ISA 210 การเจรจาข้อกำหนดของงานตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีควรวางแผนสำหรับลักษณะ เวลา และขอบเขตของทิศทางของทีมงานโครงการ กำกับดูแลสมาชิกในทีมโครงการ และทบทวนงานของพวกเขา

ผู้ตรวจสอบควรรวมไว้ในเอกสารการตรวจสอบ (ISA 230, "เอกสารการตรวจสอบ"):

กลยุทธ์การตรวจสอบทั่วไป

แผนการตรวจสอบ

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญใดๆ ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจประเมินต่อกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมหรือแผนการตรวจสอบ และสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว

ผู้ตรวจสอบบัญชีควรดำเนินการดังต่อไปนี้ก่อนเริ่มงานตรวจสอบเบื้องต้น:

ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 ที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับของลูกค้าและงานตรวจสอบเฉพาะ

ติดต่อผู้ตรวจสอบบัญชีรุ่นก่อนในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงผู้ตรวจสอบตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้องในสถานการณ์นั้นๆ

ลักษณะและขอบเขตของงานวางแผนแตกต่างกันไปตามขนาดและความซับซ้อน โครงสร้างองค์กรของกิจการ ประสบการณ์ที่ผ่านมาของสมาชิกในทีมโครงการหลักที่เกี่ยวข้องกับกิจการ และการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการตรวจสอบ

กระบวนการวางแผนไม่ได้ประกอบด้วยส่วนต่างๆ ที่แตกต่างกัน แต่เป็นแบบต่อเนื่องและซ้ำซาก กระบวนการนี้มักจะเริ่มต้นเกือบจะในทันทีหลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบครั้งก่อน (หรือควบคู่ไปกับการตรวจสอบ) และดำเนินต่อไปจนกว่างานตรวจสอบปัจจุบันจะเสร็จสิ้น อย่างไรก็ตาม เมื่อวางแผนการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรคำนึงถึงระยะเวลาของกิจกรรมบางอย่างและขั้นตอนการตรวจสอบที่ต้องทำให้เสร็จก่อนที่จะดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่น การวางแผนรวมถึงความจำเป็นในการพิจารณา ก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะระบุและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ ประเด็นต่างๆ เช่น:

ขั้นตอนการวิเคราะห์ที่จะดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของการประเมินความเสี่ยง

การรับความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับกรอบการกำกับดูแลที่ใช้กับเรื่อง และเกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกรอบนี้

การกำหนดระดับของสาระสำคัญ

การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ

ดำเนินการตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงอื่น ๆ

ผู้สอบบัญชีอาจตัดสินใจหารือเกี่ยวกับองค์ประกอบการวางแผนกับผู้บริหารของกิจการ สิ่งนี้ทำขึ้นเพื่ออำนวยความสะดวกในการดำเนินการและการจัดการงานตรวจสอบ (ตัวอย่างเช่น เพื่อประสานงานขั้นตอนการตรวจสอบที่วางแผนไว้บางส่วนกับงานของบุคลากรของกิจการ) แม้ว่าการอภิปรายเหล่านี้จะเกิดขึ้นบ่อยครั้ง แต่ผู้ตรวจสอบบัญชียังคงรับผิดชอบต่อกลยุทธ์และแผนการตรวจสอบโดยรวม เมื่ออภิปรายเรื่องที่รวมอยู่ในกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบ ควรทำทุกวิถีทางเพื่อให้แน่ใจว่าประสิทธิภาพของการตรวจสอบจะไม่ลดลง ตัวอย่างเช่น การหารือเกี่ยวกับลักษณะและระยะเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบโดยละเอียดกับฝ่ายบริหารของกิจการอาจเป็นอันตรายต่อประสิทธิผลของการตรวจสอบโดยทำให้ขั้นตอนการตรวจสอบสามารถคาดการณ์ได้มากเกินไป

การมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนโครงการและสมาชิกสำคัญคนอื่นๆ ของทีมงานโครงการในการวางแผนการตรวจสอบช่วยให้สามารถใช้ประโยชน์จากประสบการณ์และข้อมูลเชิงลึก ซึ่งจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกระบวนการวางแผน

วันที่ตีพิมพ์: 14.02.2019

วันที่เปลี่ยนแปลง: 14.02.2019

ไฟล์แนบ: docx, 52.56 kB

IFAC HANDBOOK10MSA 300 ระหว่างประเทศ? มาตรฐานเดียว? ตรวจสอบ 300 "แผน? การตรวจสอบงบการเงิน "มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) 300" การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน "ควรอ่านร่วมกับ ISA 200" วัตถุประสงค์ทั่วไปของผู้ตรวจสอบอิสระและการดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ " บทนำ ขอบเขตของมาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้ มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีในการวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน ISA นี้เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบซ้ำ นอกจากนี้ ยังมีข้อสังเกตเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นครั้งแรก ? บทบาทการวางแผนและระยะเวลา 2.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบการมีส่วนร่วมโดยรวมและการจัดทำแผนการตรวจสอบ การวางแผนที่เหมาะสมมีประโยชน์ในการตรวจสอบงบการเงินเนื่องจาก (ดูย่อหน้าที่ ก1 – ก3): ช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีให้ความสนใจในแง่มุมที่สำคัญของการตรวจสอบ ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการระบุและขจัดปัญหาที่อาจเกิดขึ้นได้ทันท่วงทีช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถจัดระเบียบและจัดการงานตรวจสอบได้อย่างเหมาะสมเพื่อให้มั่นใจว่าการนำไปปฏิบัติอย่างมีประสิทธิผล ช่วยในการคัดเลือกสมาชิกในทีมตรวจสอบที่มีทักษะและคุณสมบัติที่เหมาะสมเพื่อลดความเสี่ยงที่คาดการณ์ไว้ และในการมอบหมายงานให้กับพวกเขา อำนวยความสะดวกในการกำหนดทิศทางและการควบคุมของสมาชิกในทีมตรวจประเมิน ตลอดจนการวิเคราะห์งานของพวกเขา หากทำได้ จะช่วยในการประสานงานงานของผู้ตรวจประเมินในองค์ประกอบและผู้เชี่ยวชาญขององค์กร มีผลวันที่ 3.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? มาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้มีผลบังคับใช้กับการตรวจสอบงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 15 ธันวาคม 2552 * วัตถุประสงค์ 4.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อวางแผนการตรวจสอบให้มีประสิทธิภาพ ความต้องการ การมีส่วนร่วมของสมาชิกคนสำคัญของทีมปฏิบัติงาน 5.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ผู้นำการมีส่วนร่วมและสมาชิกในทีมมีส่วนร่วมหลักควรมีส่วนร่วมในการวางแผนการตรวจสอบ รวมถึงการกำหนดเวลาและการมีส่วนร่วมในการอภิปรายระหว่างทีมมีส่วนร่วม (อ้างถึง: ย่อหน้า ก4) ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? เมื่อเริ่มต้นงานตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีต้องดำเนินการดังต่อไปนี้: (a) ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับความต่อเนื่องของความสัมพันธ์กับลูกค้าและงานตรวจสอบ (b) ประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง รวมถึงความเป็นอิสระตาม ISA 220 (c) การได้มาซึ่งความเข้าใจในเงื่อนไขของงานตรวจสอบ ตามที่กำหนดไว้ในมาตรฐานการสอบบัญชี ISA 210 (อ้างถึงย่อหน้าที่: ย่อหน้า A5 – A7). ? การวางแผนงาน 7.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ผู้ตรวจสอบควรพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมที่สะท้อนถึงขอบเขต เวลา และจุดเน้นของการตรวจสอบ และเป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนาแผนการตรวจสอบ ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม ผู้ตรวจประเมินควร: (ก)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ระบุคุณสมบัติของงานตรวจสอบที่มีความสำคัญต่อขอบเขตของงาน (b)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ยืนยันวัตถุประสงค์ของการรายงานผลการปฏิบัติงานเพื่อวางแผนกำหนดเวลาการตรวจสอบและลักษณะของความจำเป็น การสื่อสาร ; (ค)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? วิเคราะห์ปัจจัยที่มีนัยสำคัญในการกำหนดทิศทางของทีมปฏิบัติงานด้วยดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี (ง)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ทบทวนผลลัพธ์ของงานเบื้องต้นเกี่ยวกับงานตรวจสอบ และถ้าเป็นไปได้ ให้พิจารณาว่าประสบการณ์ก่อนหน้าของผู้นำฝ่ายจัดการงานหมั้นในการปฏิบัติงานอื่น ๆ ในนามขององค์กรจะเป็นประโยชน์ในการดำเนินการให้เสร็จสิ้นหรือไม่ (จ)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? กำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของทรัพยากรที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบ (ดูย่อหน้าที่ ก8 – ก11) 9.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ผู้ตรวจสอบบัญชีควรจัดทำแผนการตรวจสอบที่อธิบาย: (ก)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงที่วางแผนไว้ตามที่กำหนดใน ISA 315 (แก้ไข) (b)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบภายหลังที่วางแผนไว้ในระดับการยืนยัน ตามที่กำหนดไว้ใน ISA 330 (ค)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ขั้นตอนการตรวจสอบตามแผนอื่น ๆ ที่จำเป็นต้องดำเนินการเพื่อให้งานตรวจสอบเป็นไปตาม ISA (ดูย่อหน้าที่ ก12) 10? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบควรเปลี่ยนแปลงกลยุทธ์และแผนการตรวจสอบโดยรวมตามความจำเป็น (ดูย่อหน้าที่ ก13) สิบเอ็ด.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ผู้ตรวจสอบบัญชีควรวางแผนสำหรับลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของงานเพื่อกำกับ ตรวจสอบ และทวนสอบผลลัพธ์ของสมาชิกในทีมปฏิบัติงาน (อ้างถึง ย่อหน้าที่ ก14 – ก15) เอกสารประกอบ 12.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ผู้ตรวจสอบควรรวมไว้ในเอกสารการตรวจสอบ: (a) กลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม (b) แผนสำหรับการตรวจสอบที่จะดำเนินการ; (c) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมหรือแผนการตรวจสอบและสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงเหล่านั้น (อ้างถึง ย่อหน้าที่ ก16 – ก19) ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมสำหรับการปฏิบัติงานตรวจสอบครั้งแรก 13.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ก่อนเริ่มการตรวจสอบครั้งแรก ผู้สอบบัญชีควรทำตามขั้นตอนต่อไปนี้: (ก)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับความสัมพันธ์กับลูกค้าและงานตรวจสอบนี้ (ข)? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? หากมีการเปลี่ยนแปลงผู้ตรวจสอบบัญชี ตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง ให้สื่อสารกับผู้ตรวจสอบบัญชีก่อนหน้า (ดูย่อหน้าที่ ก20) ***? คู่มือการสมัครและเอกสารอธิบายอื่นๆ? บทบาทและระยะเวลาในการวางแผน (ดูข้อ 2) A1.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ลักษณะและขอบเขตของงานวางแผนจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับขนาดและความซับซ้อนของกิจการที่กำลังตรวจสอบ ประสบการณ์ก่อนหน้าของสมาชิกหลักของทีมที่มีส่วนร่วมกับกิจการ และการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ A2.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การวางแผนไม่ใช่ขั้นตอนที่แยกจากกันของการตรวจสอบ แต่เป็นความต่อเนื่องและเป็นวัฏจักร และในหลายกรณีเริ่มต้นทันทีเมื่อเสร็จสิ้น (หรือที่เกี่ยวข้องกับความสมบูรณ์) ของงานตรวจสอบครั้งก่อน และดำเนินต่อไปจนถึงงานตรวจสอบปัจจุบัน การวางแผนเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ระยะเวลาของกิจกรรมเฉพาะและขั้นตอนการตรวจสอบที่ต้องทำให้เสร็จก่อนดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่ตามมา ตัวอย่างเช่น การวางแผนรวมถึงความจำเป็นในการพิจารณาประเด็นต่างๆ เช่น รายการขั้นตอนการวิเคราะห์ที่จะดำเนินการเป็นขั้นตอนการประเมินความเสี่ยง ก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะระบุและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ ได้รับ ปริทัศน์อู๋ กฎหมายว่าด้วยการกำกับดูแล เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรและวิธีการที่องค์กรปฏิบัติตามข้อกำหนดของการกระทำเหล่านี้ ขั้นตอนในการพิจารณาความมีนัยสำคัญ ข้อเสนอแนะของผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้อง ขั้นตอนในการดำเนินการตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงอื่น ๆ A3.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? เพื่ออำนวยความสะดวกในการดำเนินการและควบคุมงานตรวจสอบ (เช่น เพื่อประสานงานการปฏิบัติงานของขั้นตอนการตรวจสอบบางอย่างกับงานของบุคลากรขององค์กร) ผู้ตรวจสอบอาจตัดสินใจหารือเกี่ยวกับการวางแผนบางแง่มุมกับฝ่ายบริหารขององค์กร แม้ว่าการอภิปรายดังกล่าวจะเกิดขึ้นในหลายกรณี แต่ยังคงเป็นความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีในการพัฒนากลยุทธ์และแผนการตรวจสอบโดยรวมสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ เมื่ออภิปรายเรื่องที่เกี่ยวข้องกับกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมหรือแผนการตรวจสอบ ควรใช้ความระมัดระวังไม่ให้ประนีประนอมประสิทธิภาพ ตัวอย่างเช่น การสนทนากับผู้บริหารเกี่ยวกับลักษณะและระยะเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบอาจเป็นอันตรายต่อประสิทธิผลของการตรวจสอบโดยทำให้ขั้นตอนการตรวจสอบคาดเดาได้มากเกินไป การมีส่วนร่วมของสมาชิกคนสำคัญของทีมปฏิบัติงาน (อ้างถึง ย่อหน้าที่ 5) ก4.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การมีส่วนร่วมของผู้นำการมีส่วนร่วมและสมาชิกในทีมผู้มีส่วนร่วมหลักในการวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการใช้ประโยชน์จากประสบการณ์และความเข้าใจในประเด็นต่างๆ ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิภาพของกระบวนการวางแผน งานหมั้นเบื้องต้น (อ้างถึงย่อหน้าที่ 6) ก5.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การปฏิบัติงานเบื้องต้นทั้งหมดที่อธิบายไว้ในย่อหน้าที่ 6 เมื่อเริ่มงานตรวจสอบปัจจุบันจะช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถระบุและประเมินเหตุการณ์หรือสถานการณ์ที่อาจส่งผลเสียต่อความสามารถในการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบให้เสร็จสิ้น A6.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การปฏิบัติงานเบื้องต้นในการปฏิบัติงานตรวจสอบช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถวางแผนการปฏิบัติงานในลักษณะที่ในระหว่างดำเนินการ: ผู้สอบบัญชีคงไว้ซึ่งความเป็นอิสระและความสามารถในการปฏิบัติงานตรวจสอบ จะไม่มีปัญหาด้านความซื่อสัตย์ของผู้บริหารที่อาจส่งผลกระทบในทางลบต่อผู้ตรวจสอบบัญชี ความปรารถนาที่จะปฏิบัติงานต่อไปนั้นจะไม่มีความเข้าใจผิดกับลูกค้าเกี่ยวกับเงื่อนไขของงานตรวจสอบ A7.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การตรวจสอบของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความสัมพันธ์ที่ต่อเนื่องกับลูกค้าและการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง ซึ่งรวมถึงความเป็นอิสระ จะดำเนินการตลอดการปฏิบัติงานเมื่อเงื่อนไขหรือสถานการณ์ใหม่เปลี่ยนแปลงไป ขั้นตอนเบื้องต้นสำหรับทั้งความต่อเนื่องของความสัมพันธ์กับลูกค้าและการประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงความเป็นอิสระ) ในตอนเริ่มต้นของงานตรวจสอบปัจจุบันหมายความว่าจะเสร็จสิ้นก่อนงานที่สำคัญอื่นๆ ในงานตรวจสอบปัจจุบัน เสร็จสมบูรณ์ ในกรณีของงานตรวจสอบที่เกิดซ้ำ กระบวนการเริ่มต้นเหล่านี้มักจะดำเนินการทันทีเมื่อเสร็จสิ้น (หรือเกี่ยวข้องกับความสมบูรณ์) ของงานตรวจสอบครั้งก่อน กิจกรรมการวางแผนกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม (อ้างถึงย่อหน้าที่ 7-8) A8.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? โดยมีเงื่อนไขว่าต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ กระบวนการกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมจะช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีบรรลุความแน่นอนเกี่ยวกับ: ทรัพยากรที่จำเป็นในการดำเนินงานในบางพื้นที่ของการตรวจสอบ เช่น การใช้สมาชิกที่มีคุณสมบัติเหมาะสมของทีมตรวจสอบ เพื่อทำงานกับพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูงหรือการมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญในการแก้ปัญหาที่ซับซ้อน การจัดสรรทรัพยากรไปยังพื้นที่เฉพาะของการตรวจสอบ เช่น จำนวนสมาชิกในทีมตรวจสอบที่ทุ่มเทให้กับสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังในปริมาณมาก? ที่พวกเขาตั้งอยู่ ขอบเขตที่ผู้ตรวจสอบรายอื่นได้รับการตรวจสอบในกรณีของการตรวจสอบแบบกลุ่ม หรือจำนวนชั่วโมงที่จัดสรรไปยังพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูง เมื่อใดควรใช้ทรัพยากรที่มีอยู่: ตัวอย่างเช่น ในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบระยะกลางหรือในวันที่สำคัญ วิธีการจัดการ จัดสรร และติดตามทรัพยากร: ตัวอย่างเช่น เมื่อใดควรจัดการประชุมเพื่อสรุปและฟังสมาชิกของทีมหมั้น การทบทวนการมีส่วนร่วมและผู้จัดการจะถูกจัดระเบียบอย่างไร (เช่น ในสถานที่ทำงานหรือจากระยะไกล) ควรดำเนินการ รีวิวคุณภาพ A9.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ภาคผนวกแสดงรายการตัวอย่างความคิดเห็นที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม ก10.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? เมื่อกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมเสร็จสมบูรณ์ คุณสามารถไปยังการพัฒนาแผนการตรวจสอบที่เน้นประเด็นที่ระบุในกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม โดยคำนึงถึงความจำเป็นในการบรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบโดยการใช้ทรัพยากรที่มีอยู่ของผู้ตรวจสอบอย่างมีประสิทธิภาพ ? การพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบโดยละเอียดไม่จำเป็นต้องแยกกันหรือเป็นขั้นตอนตามลำดับ ตรงกันข้าม มีความเกี่ยวข้องกันอย่างใกล้ชิด เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในเอกสารเหล่านี้อาจทำให้จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องในเอกสารอื่นๆ คุณสมบัติขององค์กรขนาดเล็ก A11.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? เมื่อทำการตรวจสอบองค์กรขนาดเล็ก ทีมตรวจสอบขนาดเล็กมากอาจทำการตรวจสอบทั้งหมด ในหลายกรณี หน่วยงานขนาดเล็กได้รับการตรวจสอบโดยคู่หมั้น (ซึ่งอาจเป็นผู้ประกอบวิชาชีพรายบุคคล) โดยมีสมาชิกในทีมมีส่วนร่วมเพียงคนเดียว (หรือไม่มีสมาชิกในทีมมีส่วนร่วมเลย) ในทีมหมั้นเล็กๆ ประสานงานง่ายกว่า งานร่วมกันสมาชิกและจัดระเบียบปฏิสัมพันธ์ข้อมูลระหว่างกัน ? การพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมสำหรับการตรวจสอบที่กำลังดำเนินการ องค์กรขนาดเล็กไม่ควรซับซ้อนหรือใช้เวลานาน ขึ้นอยู่กับขนาดขององค์กร ความซับซ้อนของการตรวจสอบ และขนาดของทีมตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น บันทึกหลังการตรวจสอบสั้น ๆ ที่อิงจากการตรวจสอบเอกสารการทำงานและเน้นประเด็นที่ระบุในการตรวจสอบที่เพิ่งสรุปซึ่งได้รับการปรับปรุงแล้วในช่วงเวลาปัจจุบันหลังจากการหารือกับเจ้าของ - ผู้จัดการสามารถใช้เป็นกลยุทธ์ที่จัดทำเป็นเอกสารได้ดี . การตรวจสอบงานตรวจสอบปัจจุบัน ถ้าบันทึกครอบคลุมเรื่องที่ระบุไว้ในวรรค 8 โครงร่างของการตรวจสอบที่จะดำเนินการ (อ้างถึง ย่อหน้าที่ 9) ก12.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? แผนการตรวจสอบมีมากกว่านั้น คำอธิบายโดยละเอียด มากกว่ากลยุทธ์โดยรวม เนื่องจากเป็นการระบุลักษณะ เวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยสมาชิกของทีมปฏิบัติงาน การวางแผนสำหรับขั้นตอนการตรวจสอบเหล่านี้ดำเนินการตลอดการตรวจสอบเมื่อมีการพัฒนาแผน ตัวอย่างเช่น การวางแผนขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบจะดำเนินการในขั้นเริ่มต้นของการตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม การวางแผนลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบที่ตามมาภายหลังจะขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงเหล่านี้ นอกจากนี้ ผู้สอบบัญชีอาจเริ่มกระบวนการตรวจสอบภายหลังเพื่อประเมินธุรกรรมบางประเภท ยอดคงเหลือในบัญชี และการเปิดเผยก่อนวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบอื่นๆ ในภายหลัง การเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจวางแผนระหว่างการตรวจสอบ (อ้างถึง ย่อหน้าที่ 10) ก13.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? จากเหตุการณ์ที่ไม่คาดฝัน การเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ หรือจากการได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบ อาจมีความจำเป็นที่ผู้ตรวจสอบจะเปลี่ยนแปลงกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบ ซึ่งจะทำให้ การเปลี่ยนแปลงลักษณะ เวลา และขอบเขตของวิธีการตรวจสอบภายหลังจากการพิจารณาการวิเคราะห์ความเสี่ยงที่ประเมินแล้ว กรณีนี้อาจเป็นกรณีที่ผู้สอบบัญชีได้รับข้อมูลที่แตกต่างอย่างมากจากข้อมูลที่มีอยู่ในการวางแผนดั้งเดิมของวิธีการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่น หลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากกระบวนการตรวจสอบที่มีสาระสำคัญอาจขัดแย้งกับหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากการควบคุมการทดสอบ ? การแนะแนว การกำกับดูแล และทบทวน (อ้างถึงย่อหน้าที่ 11) ก14.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของการกำกับดูแลและควบคุมสมาชิกในทีมที่ปฏิบัติงานและการสอบทานงานที่พวกเขาทำจะแตกต่างกันไปและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย รวมถึง: ขนาดและความซับซ้อนของกิจการ ขอบเขตของการตรวจสอบ และความเสี่ยงที่ประเมินแล้วของสาระสำคัญ การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง (เช่น การเพิ่มความเสี่ยงที่ประเมินจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ) สำหรับพื้นที่การตรวจสอบนี้ มักจะต้องมีการขยายขอบเขตที่สอดคล้องกันและสร้างความมั่นใจในความตรงต่อเวลาของทิศทางและการควบคุมของสมาชิกในทีมผู้ตรวจสอบ ตลอดจนรายละเอียดเพิ่มเติม การตรวจสอบงานของพวกเขา); ความสามารถและระดับการฝึกอบรมของสมาชิกในทีมผู้ตรวจประเมินที่ปฏิบัติงานตรวจสอบ ISA 220 ให้แนวทางเพิ่มเติมสำหรับการกำกับและกำกับดูแลการดำเนินการตรวจประเมิน และสำหรับการทบทวนผลงานการตรวจประเมิน คุณสมบัติขององค์กรขนาดเล็ก A15.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? หากการตรวจสอบดำเนินการโดยคู่หมั้นเท่านั้น ปัญหาเกี่ยวกับการเป็นผู้นำและการควบคุมสมาชิกของทีมหมั้นจะไม่เกิดขึ้น ในกรณีเช่นนี้ ผู้จัดการงานซึ่งได้ดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดอย่างอิสระแล้ว จะรับทราบปัญหาที่สำคัญทั้งหมด เมื่อบุคคลคนเดียวกันดำเนินการตรวจสอบทั้งหมด ต่อมาอาจประสบปัญหาในทางปฏิบัติในการบรรลุความเห็นที่เป็นกลางเกี่ยวกับความเหมาะสมของการใช้ดุลยพินิจในการตรวจสอบ หากมีปัญหาที่ซับซ้อนหรือผิดปกติเป็นพิเศษและผู้ประกอบวิชาชีพตรวจสอบควรปรึกษากับผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมอื่น ๆ หรือสำนักงานตรวจสอบมืออาชีพ เอกสาร (อ้างถึงย่อหน้าที่ 12) ก16.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? เอกสารประกอบกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมเป็นบันทึกของการตัดสินใจที่สำคัญซึ่งถือว่าจำเป็นในการวางแผนการตรวจสอบอย่างเหมาะสมและสื่อสารเรื่องสำคัญไปยังทีมผู้ปฏิบัติงาน ตัวอย่างเช่น ผู้สอบบัญชีอาจสรุปกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมในรูปแบบของบันทึกที่มีการตัดสินใจที่สำคัญเกี่ยวกับขอบเขต ระยะเวลา และลำดับของการตรวจสอบ ก17.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? เอกสารแผนการตรวจสอบเป็นบันทึกของลักษณะการวางแผน เวลา และขอบเขตของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงและขั้นตอนการตรวจสอบที่ตามมาในระดับการยืนยันเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงที่ประเมิน เอกสารประกอบยังทำหน้าที่เป็นหลักฐานในการวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบอย่างเหมาะสม ซึ่งสามารถทบทวนและอนุมัติก่อนดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้ ผู้ตรวจประเมินอาจใช้โปรแกรมการตรวจสอบมาตรฐานหรือรายการตรวจสอบที่ปรับให้เหมาะสมกับสถานการณ์เฉพาะของงานตรวจสอบ A18.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? การบันทึกการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบ ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในลักษณะที่วางแผนไว้ เวลาและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ อธิบายสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเหล่านี้ และกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบได้รับการสรุปเพื่อดำเนินการ การตรวจสอบ เอกสารยังสะท้อนถึงการตอบสนองที่เหมาะสมต่อการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ ข้อมูลเฉพาะขององค์กรขนาดเล็ก ก19.? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ตามที่ระบุไว้ในย่อหน้า ก11 บันทึกย่อที่เหมาะสมสามารถทำหน้าที่เป็น เอกสารกลยุทธ์การตรวจสอบองค์กรขนาดเล็ก โปรแกรมการตรวจสอบมาตรฐานหรือรายการตรวจสอบ (ดูย่อหน้าที่ ก17) อาจใช้ในการพัฒนาแผนการตรวจสอบ โดยยึดตามสมมติฐานว่ามีแผนการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงเล็กน้อย ควบคุมกิจกรรมสิ่งที่มีแนวโน้มว่าจะเกิดขึ้นในองค์กรขนาดเล็กมากที่สุดหากใช้โปรแกรมหรือตารางเวลาดังกล่าวตามสถานการณ์เฉพาะของงานตรวจสอบรวมถึงการประเมินความเสี่ยงของผู้ตรวจสอบบัญชี ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมสำหรับการปฏิบัติงานตรวจสอบครั้งแรก (อ้างถึง ย่อหน้าที่ 13) ก20 .? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวางแผนการตรวจสอบที่ดำเนินการยังคงเหมือนกับในงานตรวจสอบครั้งแรกใช่หรือไม่ และมีการตรวจสอบอย่างสม่ำเสมอ อย่างไรก็ตาม เมื่อวางแผนงานตรวจสอบครั้งแรก ผู้ตรวจสอบอาจพบว่าจำเป็นต้องขยายรายการกิจกรรมการวางแผน เนื่องจากเขาไม่มีประสบการณ์ที่ผ่านมากับผู้ตรวจประเมิน ซึ่งเขาสามารถใช้ในการวางแผนการตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นประจำได้ ในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบครั้งแรก ผู้ตรวจสอบอาจพิจารณาประเด็นเพิ่มเติมบางประการ รวมถึงประเด็นต่อไปนี้: ข้อตกลงที่ต้องทำกับผู้ตรวจสอบรุ่นก่อน ตัวอย่างเช่น เพื่อให้แน่ใจว่าเอกสารการทำงานของเขามี เว้นแต่กฎหมายจะห้ามไว้ . หรือระเบียบข้อบังคับ เรื่องใด ๆ ของหลักการ (รวมถึงการใช้หลักการบัญชีหรือมาตรฐานการตรวจสอบและการรายงานทางการเงิน) ที่หารือกับผู้บริหารเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้ตรวจสอบในขั้นต้นโดยนำเรื่องเหล่านี้ไปยังผู้รับผิดชอบ บรรษัทภิบาลตลอดจนผลกระทบของประเด็นเหล่านี้ที่มีต่อกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบ ขั้นตอนการตรวจสอบที่จำเป็นเพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอเกี่ยวกับยอดดุลยกมา ขั้นตอนอื่นๆ ที่กำหนดโดยระบบการควบคุมคุณภาพของบริษัทสำหรับการตรวจสอบครั้งแรก (เช่น ระบบการควบคุมคุณภาพของบริษัทอาจเกี่ยวข้องกับคู่ค้ารายอื่นหรือทบทวนกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมก่อนเริ่มดำเนินการ ขั้นตอนการตรวจสอบที่สำคัญหรือการตรวจสอบรายงานก่อนการออก) ภาคผนวก (อ้างถึงย่อหน้าที่ 7-8, A8-A11) ข้อควรพิจารณาในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม ภาคผนวกนี้ให้ตัวอย่างเรื่องที่ผู้ตรวจสอบอาจพิจารณาในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม ปัญหาเหล่านี้จะส่งผลต่อ แผนรายละเอียดการตรวจสอบ ตัวอย่างที่มีให้ครอบคลุมประเด็นต่างๆ ที่สามารถใช้ได้กับงานตรวจสอบจำนวนมาก แม้ว่าคำถามบางข้อด้านล่างอาจรวมอยู่ในข้อกำหนดของ ISA อื่นๆ แต่คำถามเหล่านี้ไม่ทั้งหมดจะยังคงมีความเกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบทุกครั้ง และรายการไม่จำเป็นต้องละเอียดถี่ถ้วนเสมอไป ข้อมูลเฉพาะของงานตรวจสอบ: แม่บทการรายงานทางการเงินที่มีการจัดเตรียมข้อมูลทางการเงินที่จะตรวจสอบ โดยคำนึงถึงความจำเป็นที่เป็นไปได้ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามแม่บทการรายงานทางการเงินอื่น ๆ ข้อกำหนดการรายงานเฉพาะอุตสาหกรรม เช่น รายงานที่ได้รับมอบอำนาจจากหน่วยงานกำกับดูแลในอุตสาหกรรม ขอบเขตของการตรวจสอบที่ตั้งใจไว้ รวมถึงจำนวนและที่ตั้งขององค์ประกอบที่ได้รับการตรวจสอบขององค์กร ลักษณะของความสัมพันธ์การควบคุมระหว่างพาเรนต์และส่วนประกอบที่กำหนดวิธีการรวมกลุ่ม ขอบเขตการตรวจสอบองค์ประกอบขององค์กรที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบุคคลที่สาม ลักษณะของกลุ่มธุรกิจที่จะได้รับการตรวจสอบ รวมถึง ความจำเป็นในความเชี่ยวชาญ สกุลเงิน การรายงานที่ใช้ รวมถึงความจำเป็นในการแปลข้อมูลทางการเงินที่ตรวจสอบแล้วจากสกุลเงินหนึ่งเป็นอีกสกุลเงินหนึ่ง ความจำเป็นในการตรวจสอบตามกฎหมายของงบการเงินส่วนบุคคลนอกเหนือจากการตรวจสอบเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวมบัญชี ความพร้อมในการให้บริการในองค์กร ตรวจสอบภายใน และหากมี ให้พิจารณาว่าสามารถใช้ผลลัพธ์ของบริการนี้ในด้านใดและขอบเขตใดเพื่อวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ เมื่อลักษณะและขอบเขตของการใช้งานตามแผนของงานของผู้ตรวจสอบภายในอนุญาตให้มีส่วนร่วมโดยตรง การใช้บริการขององค์กรที่ให้บริการของกิจการ และหากใช้บริการดังกล่าว การพิจารณาว่าผู้สอบบัญชีสามารถรับหลักฐานเกี่ยวกับองค์กรหรือการดำเนินการควบคุมที่ใช้โดยองค์กรที่ให้บริการเหล่านั้นได้อย่างไร การใช้หลักฐานการตรวจสอบที่รวบรวมไว้ในงานตรวจสอบครั้งก่อน เช่น หลักฐานที่เกี่ยวข้องกับการประเมินความเสี่ยงและขั้นตอนการทดสอบการควบคุม ผลกระทบที่แท้จริงของเทคโนโลยีสารสนเทศต่อขั้นตอนการตรวจสอบ รวมถึงการมีข้อมูลและการใช้เทคนิคการตรวจสอบอัตโนมัติที่คาดไว้ กระทบยอดขอบเขตและระยะเวลาที่ตั้งใจไว้ของการตรวจสอบด้วยการสอบทานข้อมูลทางการเงินระหว่างกาล และผลกระทบของข้อมูลที่ได้รับจากการสอบทานดังกล่าวต่อการตรวจสอบ ความพร้อมใช้งานของข้อมูลพนักงานและลูกค้า วัตถุประสงค์ในการรายงาน ระยะเวลาในการตรวจสอบ และรูปแบบการสื่อสาร: ปฏิทินการรายงานขององค์กร เช่น ในระยะระหว่างกาลและขั้นสุดท้าย การจัดประชุมกับผู้บริหารและผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแลเพื่อหารือเกี่ยวกับลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของการตรวจสอบ ทำงาน ;? การสนทนากับผู้บริหารและผู้มีหน้าที่ในการกํากับดูแลเกี่ยวกับประเภทรายงานที่คาดหวังและระยะเวลาของรายงาน และการสื่อสารอื่นๆ ทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและด้วยวาจา รวมถึงรายงานของผู้ตรวจสอบ จดหมายของผู้บริหาร และการสื่อสารกับผู้มีหน้าที่ในการกํากับดูแล การจัดการ การหารือกับผู้บริหารถึงความคาดหวัง การสื่อสารความคืบหน้าการตรวจสอบตลอดการปฏิบัติงาน หารือกับผู้ตรวจสอบองค์ประกอบขององค์กรในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับประเภทที่คาดหวังและระยะเวลาของรายงานที่จะจัดเตรียม ตลอดจนประเด็นอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบส่วนประกอบ ลักษณะที่คาดหวังและระยะเวลาในการสื่อสารระหว่างสมาชิกในทีมที่มีส่วนร่วม รวมถึงลักษณะและระยะเวลาของการประชุมทีมและระยะเวลาในการตรวจสอบงานที่ทำ ความจำเป็นในการสื่อสารกับบุคคลที่สาม รวมถึงภาระหน้าที่ในการรายงานตามกฎหมายหรือตามสัญญาที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบ ปัจจัยที่มีนัยสำคัญ งานปฏิบัติงานเบื้องต้น และข้อมูลที่ได้รับจากการปฏิบัติงานอื่น: ขั้นตอนการพิจารณาความมีสาระสำคัญตาม ISA 320 และหากมี: ขั้นตอนการพิจารณาความมีสาระสำคัญสำหรับองค์ประกอบขององค์กรและการสื่อสารข้อมูลนี้ไปยังผู้ตรวจสอบบัญชีของ ส่วนประกอบตาม ISA 600 การระบุเบื้องต้นของส่วนประกอบที่สำคัญและประเภทของธุรกรรม ยอดคงเหลือในบัญชี และการเปิดเผย การระบุเบื้องต้นของพื้นที่ที่อาจเสี่ยงต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่เป็นสาระสำคัญ ผลกระทบของความเสี่ยงที่ประเมินจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญที่ระดับ งบการเงินทั้งหมดเกี่ยวกับการจัดการ การกำกับดูแล และการสอบทาน วิธีการที่ผู้ตรวจสอบบัญชีดึงความสนใจของทีมงานที่รับผิดชอบเกี่ยวกับความจำเป็นในการตั้งคำถามและปฏิบัติตามหลักการของความสงสัยในวิชาชีพในการรวบรวมและประเมินหลักฐานการสอบบัญชี ผลลัพธ์ของการตรวจสอบครั้งก่อน ในระหว่างที่มีการประเมินประสิทธิภาพการปฏิบัติงานของระบบการควบคุมภายใน รวมถึงลักษณะของข้อบกพร่องที่ระบุและมาตรการที่ใช้ในการกำจัด การอภิปรายประเด็นที่อาจส่งผลต่อการดำเนินการตรวจสอบกับเจ้าหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบที่รับผิดชอบในการให้บริการอื่น ๆ แก่องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ หลักฐานความมุ่งมั่นของฝ่ายบริหารในการออกแบบ การดำเนินการ และการบำรุงรักษาระบบการควบคุมภายในที่ดี รวมถึงหลักฐานที่มีเอกสารเพียงพอสำหรับระบบดังกล่าว ปริมาณของธุรกรรมที่สามารถมีบทบาทชี้ขาดในการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีว่าการพึ่งพาการควบคุมภายในจะมีประสิทธิภาพมากกว่าหรือไม่ การตระหนักรู้ทั่วทั้งองค์กรถึงความสำคัญของการควบคุมภายในต่อการดำเนินการที่ประสบความสำเร็จขององค์กร เหตุการณ์ทางธุรกิจที่สำคัญ ส่งผลกระทบต่อองค์กร รวมถึงการเปลี่ยนแปลงในเทคโนโลยีสารสนเทศและกระบวนการทางธุรกิจ การเปลี่ยนแปลงในการจัดการหลักขององค์กร ตลอดจนการเข้าซื้อกิจการ การควบรวมกิจการ พัฒนาการที่สำคัญในการพัฒนาอุตสาหกรรม เช่น การเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดของกฎระเบียบอุตสาหกรรมและข้อกำหนดใหม่สำหรับการรายงาน การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในแม่บทการรายงานทางการเงิน เช่น การเปลี่ยนแปลงมาตรฐานการรายงานทางการเงิน การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอื่นๆ ที่ส่งผลต่อองค์กร เช่น การเปลี่ยนแปลงในกรอบกฎหมาย ลักษณะ ระยะเวลา และทรัพยากร: การคัดเลือกสมาชิกในทีมตรวจสอบ และการมอบหมายความรับผิดชอบระหว่างกัน รวมถึงการมอบหมายสมาชิกในทีมงานหมั้นที่มีประสบการณ์มากขึ้นไปยังพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูงต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ การจัดทำงบประมาณงาน รวมถึงการกำหนดระยะเวลาที่ต้องจัดสรรเพื่อทำงานเกี่ยวกับหัวข้อที่มีความเสี่ยงด้านวัตถุสูง การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงเป็นไปได้ © IFAC? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220 การควบคุมคุณภาพในการตรวจสอบงบการเงิน ย่อหน้าที่ 12-13 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ดู ASA 220 ย่อหน้าที่ 9-11 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 210 การยอมรับข้อกำหนดของงานตรวจสอบ - ย่อหน้าที่ 9-13 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ISA 315 (แก้ไข) "การระบุและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญโดยการศึกษานิติบุคคลและสิ่งแวดล้อม" ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ISA 330 ขั้นตอนการตรวจสอบที่ตอบสนองต่อความเสี่ยงที่ได้รับการประเมิน ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 230 เอกสารการตรวจสอบ ย่อหน้าที่ 8-11 และ A6 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ดู ASA 220 ย่อหน้า 12-13 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? HKSA 315 (แก้ไข) ย่อหน้าที่ 10 ย่อหน้าที่ 15 ของ HKSA 240 ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการฉ้อโกงในการตรวจสอบงบการเงิน ให้แนวทางว่าการสนทนานี้เน้นที่การเปิดเผยงบการเงินของกิจการต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญเนื่องจากการฉ้อโกง ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ดู ASA 220 ย่อหน้าที่ 15-17 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ISA 510 งานตรวจสอบครั้งแรก: ยอดคงเหลือต้นงวด ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 320 ความมีสาระสำคัญในการวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบ ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 600 ข้อพิจารณาพิเศษ - การตรวจสอบงบการเงินของกลุ่มบริษัท (รวมถึงงานของผู้ตรวจสอบส่วนประกอบ) - ย่อหน้าที่ 21-23 และ 40 (ค)

International Standard on Auditing (ISA) 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน ควรอ่านร่วมกับ ISA 200 วัตถุประสงค์ทั่วไปของผู้ตรวจสอบอิสระ และการดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ

บทนำ

ขอบเขตของมาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้

1. มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี (ISA) นี้เกี่ยวข้องกับความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน มาตรฐานการรายงานทางการเงินนี้ใช้กับงานตรวจสอบซ้ำ นอกจากนี้ ยังมีข้อสังเกตเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นครั้งแรก

บทบาทและระยะเวลาในการวางแผน

1. การวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบการมีส่วนร่วมโดยรวมและการจัดทำแผนการตรวจสอบ การวางแผนที่เหมาะสมมีประโยชน์ในการตรวจสอบงบการเงินเนื่องจาก (ดูย่อหน้าที่ ก1 - ก3):

• ช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีให้ความสำคัญกับประเด็นสำคัญของการตรวจสอบ
• ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการระบุและขจัดปัญหาที่อาจเกิดขึ้นได้ทันท่วงที
• ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชีในการจัดระเบียบและจัดการงานตรวจสอบอย่างเหมาะสมเพื่อให้มั่นใจว่าการดำเนินการดังกล่าวมีประสิทธิผล
• ช่วยในการคัดเลือกสมาชิกในทีมตรวจสอบที่มีทักษะและคุณสมบัติที่เหมาะสมเพื่อลดความเสี่ยงที่คาดการณ์ไว้ และในการมอบหมายงานให้กับพวกเขา
• อำนวยความสะดวกในการจัดการและควบคุมสมาชิกของทีมตรวจสอบตลอดจนการวิเคราะห์ผลงานของพวกเขา
• ช่วยประสานงานการทำงานของผู้ตรวจสอบส่วนประกอบและผู้เชี่ยวชาญขององค์กรตามความเหมาะสม

วันที่มีผล

1. มาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้มีผลบังคับใช้กับการตรวจสอบงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 15 ธันวาคม 2552

เป้า

1. วัตถุประสงค์ของผู้สอบบัญชีคือเพื่อวางแผนการตรวจสอบในลักษณะที่จะดำเนินการอย่างมีประสิทธิผล

ความต้องการ

การมีส่วนร่วมของสมาชิกหลักของทีมตรวจสอบ

1. คู่หมั้นและสมาชิกหลักอื่นๆ ในทีมปฏิบัติงานควรมีส่วนร่วมในการวางแผนการตรวจสอบ รวมถึงการกำหนดเวลาและการมีส่วนร่วมในการอภิปรายระหว่างทีมปฏิบัติงาน (ดูย่อหน้าที่ ก4)

งานเบื้องต้นเกี่ยวกับงานที่ได้รับมอบหมาย

1. ในช่วงเริ่มต้นของงานตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรดำเนินการดังต่อไปนี้:

งานวางแผน

1. ผู้ตรวจสอบควรพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมที่สะท้อนถึงขอบเขต เวลา และจุดเน้นของการตรวจสอบ และเป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนาแผนการตรวจสอบ
2. ในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม ผู้ตรวจประเมินควร:

(a) ระบุคุณลักษณะของงานตรวจสอบที่มีความสำคัญต่อขอบเขตของงาน

(b) ยืนยันวัตถุประสงค์ของการรายงานผลการปฏิบัติงานเพื่อวางแผนกำหนดเวลาการตรวจสอบและลักษณะของการสื่อสารที่จำเป็น

(ค) วิเคราะห์ปัจจัยต่างๆ ที่มีนัยสำคัญในการกำหนดทิศทางของทีมปฏิบัติงานตามดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีโดยใช้ดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี

(d) ตรวจสอบผลลัพธ์ของงานเบื้องต้นเกี่ยวกับงานตรวจสอบ และหากเหมาะสม ให้พิจารณาว่าประสบการณ์ก่อนหน้าของหัวหน้างานส่วนรวมในการปฏิบัติงานอื่น ๆ ในนามขององค์กรจะเป็นประโยชน์ในการดำเนินการให้เสร็จสิ้นหรือไม่

(จ) กำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของทรัพยากรที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบ (ดูย่อหน้าที่ ก8 - ก11)

1. ผู้ตรวจสอบควรจัดทำแผนการตรวจสอบที่อธิบาย:

(a) ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงตามแผน ตามที่กำหนดไว้ใน ISA 315 (แก้ไข)

(b) ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบเพิ่มเติมที่วางแผนไว้ในระดับการยืนยัน ตามที่กำหนดไว้ใน ISA 330

(c) ขั้นตอนการตรวจสอบตามแผนอื่น ๆ ที่จำเป็นต้องดำเนินการเพื่อให้งานตรวจสอบเป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรฐานการตรวจสอบของออสเตรเลีย (ดูย่อหน้า ก12 - ก14)

1. ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบควรเปลี่ยนแปลงกลยุทธ์และแผนการตรวจสอบโดยรวมตามความจำเป็น (ดูย่อหน้าที่ ก15)
2. ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องวางแผนลักษณะ เวลา และขอบเขตของงานเพื่อควบคุมและควบคุมสมาชิกในทีมปฏิบัติงานและตรวจพิสูจน์การปฏิบัติงาน (อ้างถึง ย่อหน้าที่ ก16 - ก17)

เอกสาร

ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมสำหรับงานตรวจสอบครั้งแรก

1. ก่อนเริ่มการตรวจสอบครั้งแรก ผู้ตรวจสอบควรทำตามขั้นตอนต่อไปนี้:

(a) ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดโดย ISA 220 ที่เกี่ยวข้องกับการยอมรับความสัมพันธ์กับลูกค้าและงานตรวจสอบนี้

(b) หากมีการเปลี่ยนแปลงผู้ตรวจสอบบัญชี ตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง ให้สื่อสารกับผู้ตรวจสอบบัญชีก่อนหน้า (ดูย่อหน้าที่ ก22)

คำแนะนำในการสมัครและเอกสารอธิบายอื่นๆ

บทบาทและระยะเวลาในการวางแผน(ดูข้อ 2)

A1. ลักษณะและขอบเขตของงานวางแผนจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับขนาดและความซับซ้อนของกิจการที่กำลังตรวจสอบ ประสบการณ์ก่อนหน้าของสมาชิกหลักของทีมที่มีส่วนร่วมกับกิจการ และการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ

A2. การวางแผนไม่ใช่ขั้นตอนที่แยกจากกันของการตรวจสอบ แต่เป็นความต่อเนื่องและเป็นวัฏจักร และในหลายกรณีเริ่มต้นทันทีเมื่อเสร็จสิ้น (หรือที่เกี่ยวข้องกับความสมบูรณ์) ของงานตรวจสอบครั้งก่อน และดำเนินต่อไปจนถึงงานตรวจสอบปัจจุบัน การวางแผนเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ระยะเวลาของกิจกรรมเฉพาะและขั้นตอนการตรวจสอบที่จะแล้วเสร็จก่อนที่จะดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่น การวางแผนรวมถึงความจำเป็นในการพิจารณาประเด็นต่างๆ เช่น ก่อนที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะระบุและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ:

• รายการขั้นตอนการวิเคราะห์ที่จะดำเนินการตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยง
• รับภาพรวมของ ข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรและวิธีการที่องค์กรปฏิบัติตามข้อกำหนดของการกระทำเหล่านี้
• ขั้นตอนการพิจารณาความมีสาระ
• ความได้เปรียบในการดึงดูดผู้เชี่ยวชาญ
• ขั้นตอนการดำเนินการตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงอื่น ๆ

A3. เพื่ออำนวยความสะดวกในการดำเนินการและควบคุมงานตรวจสอบ (เช่น เพื่อประสานงานการปฏิบัติงานของขั้นตอนการตรวจสอบบางอย่างกับงานของบุคลากรขององค์กร) ผู้ตรวจสอบอาจตัดสินใจหารือเกี่ยวกับการวางแผนบางแง่มุมกับฝ่ายบริหารขององค์กร แม้ว่าการอภิปรายดังกล่าวจะเกิดขึ้นในหลายกรณี แต่ยังคงเป็นความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีในการพัฒนากลยุทธ์และแผนการตรวจสอบโดยรวมสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ เมื่ออภิปรายเรื่องที่เกี่ยวข้องกับกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมหรือแผนการตรวจสอบ ควรใช้ความระมัดระวังไม่ให้ประนีประนอมประสิทธิภาพ ตัวอย่างเช่น การสนทนากับผู้บริหารเกี่ยวกับลักษณะและระยะเวลาของขั้นตอนการตรวจสอบอาจเป็นอันตรายต่อประสิทธิผลของการตรวจสอบโดยการทำให้ขั้นตอนการตรวจสอบสามารถคาดการณ์ได้มากเกินไป

การมีส่วนร่วมของสมาชิกหลักของทีมตรวจสอบ(ดูข้อ 5)

A4. การมีส่วนร่วมของผู้นำการมีส่วนร่วมและสมาชิกในทีมผู้มีส่วนร่วมหลักในการวางแผนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการใช้ประโยชน์จากประสบการณ์และความเข้าใจในประเด็นต่างๆ ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิภาพของกระบวนการวางแผน

งานเบื้องต้นเกี่ยวกับงานที่ได้รับมอบหมาย(ดูข้อ 6)

A5. การปฏิบัติงานเบื้องต้นทั้งหมดที่อธิบายไว้ในย่อหน้าที่ 6 เมื่อเริ่มงานตรวจสอบปัจจุบันจะช่วยให้ผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถระบุและประเมินเหตุการณ์หรือสถานการณ์ที่อาจส่งผลเสียต่อความสามารถในการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบให้เสร็จสิ้น

A6. การดำเนินกิจกรรมเบื้องต้นเกี่ยวกับงานตรวจสอบช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถวางแผนการปฏิบัติงานในลักษณะที่ดำเนินการได้:

• ผู้สอบบัญชีคงไว้ซึ่งความเป็นอิสระและความสามารถในการปฏิบัติงานตรวจสอบ
• จะไม่มีปัญหาด้านความซื่อสัตย์ของผู้บริหารที่อาจส่งผลเสียต่อความตั้งใจของผู้สอบบัญชีที่จะดำเนินการปฏิบัติงานต่อไป
• จะไม่มีความเข้าใจผิดกับลูกค้าเกี่ยวกับเงื่อนไขของงานตรวจสอบ

A7. การตรวจสอบของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความสัมพันธ์ที่ต่อเนื่องกับลูกค้าและการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง ซึ่งรวมถึงความเป็นอิสระ จะดำเนินการตลอดการปฏิบัติงานเมื่อเงื่อนไขหรือสถานการณ์ใหม่เปลี่ยนแปลงไป ขั้นตอนเบื้องต้นสำหรับทั้งความต่อเนื่องของความสัมพันธ์กับลูกค้าและการประเมินการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางจริยธรรมที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงความเป็นอิสระ) ในตอนเริ่มต้นของงานตรวจสอบปัจจุบันหมายความว่าจะเสร็จสิ้นก่อนงานที่สำคัญอื่นๆ ในงานตรวจสอบปัจจุบัน เสร็จสมบูรณ์ ในกรณีของงานตรวจสอบที่เกิดซ้ำ ขั้นตอนเบื้องต้นเหล่านี้มักจะถูกดำเนินการทันทีเมื่อเสร็จสิ้น (หรือที่เกี่ยวข้องกับความสมบูรณ์) ของงานตรวจสอบครั้งก่อน

งานวางแผน

กลยุทธ์การตรวจสอบทั่วไป(ดูข้อ 7-8)

A8. โดยมีเงื่อนไขว่าต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ กระบวนการกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมจะช่วยให้ผู้ตรวจสอบบรรลุความแน่นอนในเรื่องต่างๆ เช่น:

• ทรัพยากรที่จำเป็นในการทำงานในพื้นที่เฉพาะของการตรวจสอบ เช่น การใช้สมาชิกในทีมตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อจัดการกับพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูง หรือใช้ผู้เชี่ยวชาญเพื่อแก้ไขปัญหาที่ซับซ้อน
• การจัดสรรทรัพยากรไปยังพื้นที่ตรวจสอบเฉพาะ เช่น จำนวนสมาชิกในทีมตรวจสอบที่ทุ่มเทให้กับการเก็บสินค้าคงคลังของสต็อกขนาดใหญ่ ณ สถานที่ของตน จำนวนการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบรายอื่นในกรณีของการตรวจสอบทีม หรือจำนวนชั่วโมงที่ทุ่มเทให้กับระดับสูง -โปรไฟล์พื้นที่เสี่ยง;
• เมื่อใดควรใช้ทรัพยากรที่มีอยู่: ตัวอย่างเช่น ในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบระยะกลางหรือในวันที่สำคัญ
• วิธีการจัดการ จัดสรร และติดตามทรัพยากร: ตัวอย่างเช่น เมื่อใดควรจัดการประชุมเพื่อสรุปและฟังสมาชิกของทีมหมั้น การทบทวนการมีส่วนร่วมและผู้จัดการจะถูกจัดระเบียบอย่างไร (เช่น ในสถานที่ทำงานหรือจากระยะไกล) ควรดำเนินการทบทวน ตรวจสอบคุณภาพของงาน

A9. ภาคผนวกแสดงรายการตัวอย่างความคิดเห็นที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม

A10. เมื่อกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมเสร็จสมบูรณ์ คุณสามารถไปยังการพัฒนาแผนการตรวจสอบที่เน้นประเด็นที่ระบุในกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม โดยคำนึงถึงความจำเป็นในการบรรลุวัตถุประสงค์การตรวจสอบโดยการใช้ทรัพยากรที่มีอยู่ของผู้ตรวจสอบอย่างมีประสิทธิภาพ การพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบโดยละเอียดไม่จำเป็นต้องเป็นขั้นตอนที่แยกจากกันหรือเป็นลำดับ ตรงกันข้าม สิ่งเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องกันอย่างใกล้ชิด เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในเอกสารเหล่านี้อาจทำให้จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันในเอกสารอื่นๆ

A11. เมื่อทำการตรวจสอบองค์กรขนาดเล็ก ทีมตรวจสอบขนาดเล็กมากอาจทำการตรวจสอบทั้งหมด ในหลายกรณี หน่วยงานขนาดเล็กได้รับการตรวจสอบโดยคู่หมั้น (ซึ่งอาจเป็นผู้ประกอบวิชาชีพรายบุคคล) โดยมีสมาชิกในทีมมีส่วนร่วมเพียงคนเดียว (หรือไม่มีสมาชิกในทีมมีส่วนร่วมเลย) ในบริบทของทีมตรวจสอบขนาดเล็ก การประสานงานการทำงานร่วมกันของสมาชิกทำได้ง่ายกว่าและจัดระเบียบข้อมูลปฏิสัมพันธ์ระหว่างกัน การพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมสำหรับการตรวจสอบอย่างต่อเนื่องขององค์กรขนาดเล็กไม่ควรยากหรือใช้เวลานาน ขึ้นอยู่กับขนาดขององค์กร ความซับซ้อนของการตรวจสอบ และขนาดของทีมตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น บันทึกหลังการตรวจสอบสั้น ๆ ที่อิงจากการตรวจสอบเอกสารการทำงานและเน้นประเด็นที่ระบุในการตรวจสอบที่เพิ่งสรุปซึ่งได้รับการปรับปรุงแล้วในช่วงเวลาปัจจุบันหลังจากการหารือกับเจ้าของ-ผู้จัดการสามารถทำหน้าที่เป็นกลยุทธ์ที่จัดทำเป็นเอกสารอย่างดี . การตรวจสอบงานตรวจสอบปัจจุบันหากบันทึกข้อตกลงเปิดเผยเรื่องที่ระบุไว้ในวรรค 8

แผนการตรวจสอบ(ดูข้อ 9)

A12. แผนการตรวจสอบมีรายละเอียดมากกว่ากลยุทธ์โดยรวม เนื่องจากเป็นการระบุลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยสมาชิกในทีมตรวจสอบ การวางแผนสำหรับขั้นตอนการตรวจสอบเหล่านี้ดำเนินการตลอดการตรวจสอบเมื่อมีการพัฒนาแผน ตัวอย่างเช่น การวางแผนขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบจะดำเนินการในขั้นเริ่มต้นของการตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม การวางแผนลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมใดๆ ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงเหล่านี้ นอกจากนี้ ผู้สอบบัญชีอาจเริ่มขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมสำหรับการประเมินธุรกรรมบางประเภท ยอดดุลบัญชี และการเปิดเผยก่อนวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบอื่นๆ

A13. การกำหนดลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงที่วางแผนไว้และขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปิดเผยข้อมูล ซึ่งมีความสำคัญในแง่ของการนำเสนอที่หลากหลายและระดับของรายละเอียดที่อาจอยู่ใน การเปิดเผย ... นอกจากนี้ อาจไม่เปิดเผยข้อมูลบางส่วนจากทะเบียนหลักและแถลงการณ์ย่อย ซึ่งส่งผลต่อการประเมินความเสี่ยงและลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการตรวจสอบเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงด้วย

A14. การพิจารณาการเปิดเผยข้อมูลการตรวจสอบเบื้องต้นจะช่วยให้ผู้สอบบัญชีให้ความสนใจและวางแผนได้อย่างเหมาะสม เวลาเพียงพอเพื่อศึกษาการเปิดเผยข้อมูลในระดับเดียวกับประเภทธุรกรรม เหตุการณ์ และยอดคงเหลือในบัญชี การทบทวนก่อนยังช่วยให้ผู้ตรวจสอบประเมินผลกระทบต่อการตรวจสอบได้อีกด้วย:

การเปลี่ยนแปลงในการวางแผนการตัดสินใจระหว่างการตรวจสอบ(ดูข้อ 10)

A15. จากเหตุการณ์ที่ไม่คาดฝัน การเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ หรือจากการได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบ อาจมีความจำเป็นที่ผู้ตรวจสอบจะเปลี่ยนแปลงกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบ ซึ่งจะทำให้ การเปลี่ยนแปลงลักษณะ เวลา และขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมจากการพิจารณาการวิเคราะห์ความเสี่ยงที่ประเมินแล้ว กรณีนี้อาจเป็นกรณีที่ผู้สอบบัญชีได้รับข้อมูลที่แตกต่างอย่างมากจากข้อมูลที่มีอยู่ในการวางแผนดั้งเดิมของวิธีการตรวจสอบที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่น หลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากกระบวนการตรวจสอบที่มีสาระสำคัญอาจขัดแย้งกับหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับจากการควบคุมการทดสอบ

ภาวะผู้นำ การกำกับดูแล และการทบทวน(ดูข้อ 11)

A16. ลักษณะ เวลา และขอบเขตของการกำกับและดูแลสมาชิกในทีมงานหมั้นและทบทวนงานที่พวกเขาทำจะแตกต่างกันไปและขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ รวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• ขนาดและความซับซ้อนขององค์กร
• พื้นที่ตรวจสอบ
• ความเสี่ยงที่ประเมินจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ (เช่น การเพิ่มขึ้นของความเสี่ยงจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญสำหรับพื้นที่ตรวจสอบนั้นๆ ที่เพิ่มขึ้นมักจะต้องเพิ่มขอบเขตและความตรงต่อเวลาของทิศทางและการควบคุมสมาชิกของทีมปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้อง การตรวจสอบงานโดยละเอียด);
• ความสามารถและระดับการฝึกอบรมของสมาชิกในทีมผู้ตรวจประเมินที่ปฏิบัติงานตรวจสอบ

ลักษณะเด่นขององค์กรขนาดเล็ก

A17. หากการตรวจสอบดำเนินการโดยคู่หมั้นเท่านั้น ปัญหาเกี่ยวกับการเป็นผู้นำและการควบคุมสมาชิกของทีมหมั้นจะไม่เกิดขึ้น ในกรณีเช่นนี้ ผู้จัดการงานซึ่งได้ดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดอย่างอิสระแล้ว จะรับทราบปัญหาที่สำคัญทั้งหมด เมื่อบุคคลคนเดียวกันดำเนินการตรวจสอบทั้งหมด ต่อมาอาจประสบปัญหาในทางปฏิบัติในการบรรลุความเห็นที่เป็นกลางเกี่ยวกับความเหมาะสมของการใช้ดุลยพินิจในการตรวจสอบ หากมีปัญหาที่ซับซ้อนหรือผิดปกติเป็นพิเศษ และการตรวจสอบดำเนินการโดยผู้ประกอบวิชาชีพรายบุคคล ควรปรึกษากับผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมอื่น ๆ หรือสำนักงานตรวจสอบมืออาชีพด้วยความระมัดระวัง

เอกสารประกอบ (อ้างถึงย่อหน้าที่ 12)

A18. เอกสารประกอบกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมเป็นบันทึกของการตัดสินใจที่สำคัญซึ่งถือว่าจำเป็นในการวางแผนการตรวจสอบอย่างเหมาะสมและสื่อสารเรื่องสำคัญไปยังทีมผู้ปฏิบัติงาน ตัวอย่างเช่น ผู้สอบบัญชีอาจสรุปกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมในรูปแบบของบันทึกที่มีการตัดสินใจที่สำคัญเกี่ยวกับขอบเขต เวลา และขั้นตอนการตรวจสอบโดยรวม

A19. เอกสารแผนการตรวจสอบเป็นบันทึกของลักษณะการวางแผน ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการประเมินความเสี่ยง และขั้นตอนการตรวจสอบเพิ่มเติมที่ระดับการยืนยันเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงที่ประเมิน เอกสารประกอบยังทำหน้าที่เป็นหลักฐานในการวางแผนขั้นตอนการตรวจสอบอย่างเหมาะสม ซึ่งสามารถทบทวนและอนุมัติก่อนดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้ ผู้ตรวจประเมินอาจใช้โปรแกรมการตรวจสอบมาตรฐานหรือรายการตรวจสอบที่ปรับให้เหมาะสมกับสถานการณ์เฉพาะของงานตรวจสอบ

A20. การบันทึกการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบ ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในลักษณะที่วางแผนไว้ เวลาและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ อธิบายสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเหล่านี้ และกลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบได้รับการสรุปเพื่อดำเนินการ การตรวจสอบ เอกสารยังสะท้อนถึงการตอบสนองที่เหมาะสมต่อการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ

ลักษณะเด่นขององค์กรขนาดเล็ก

A21. ตามที่ระบุไว้ในย่อหน้า ก11 บันทึกย่อที่เหมาะสมสามารถใช้เป็นเอกสารของกลยุทธ์การตรวจสอบขององค์กรขนาดเล็ก ในการพัฒนาแผนการตรวจสอบ อาจใช้โปรแกรมการตรวจสอบมาตรฐานหรือรายการตรวจสอบ (ดูย่อหน้าที่ ก19) โดยอาศัยสมมติฐานว่ามีการควบคุมที่เหมาะสมเพียงเล็กน้อย ซึ่งมีแนวโน้มว่าจะเกิดขึ้นในองค์กรขนาดเล็ก โดยมีเงื่อนไขว่าจะใช้โปรแกรมหรือรายการตรวจสอบดังกล่าวร่วมกับ โดยคำนึงถึงสถานการณ์เฉพาะของงานตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงการประเมินความเสี่ยงของผู้สอบบัญชี

ข้อควรพิจารณาเพิ่มเติมสำหรับงานตรวจสอบครั้งแรก(ดูข้อ 13)

A22. วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวางแผนการตรวจสอบที่จะดำเนินการยังคงไม่เปลี่ยนแปลงสำหรับทั้งงานตรวจสอบครั้งแรกและการตรวจสอบปกติ อย่างไรก็ตาม เมื่อวางแผนงานตรวจสอบครั้งแรก ผู้ตรวจสอบอาจพบว่าจำเป็นต้องขยายรายการกิจกรรมการวางแผน เนื่องจากเขาไม่มีประสบการณ์ที่ผ่านมากับผู้ตรวจประเมิน ซึ่งเขาสามารถใช้ในการวางแผนการตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นประจำได้ ในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมและแผนการตรวจสอบครั้งแรก ผู้ตรวจสอบอาจพิจารณาประเด็นเพิ่มเติมบางประการ รวมถึงประเด็นต่อไปนี้

ภาคผนวก

(อ้างถึงย่อหน้าที่ 7-8, A8-A11)

ข้อควรพิจารณาในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม

ภาคผนวกนี้ให้ตัวอย่างเรื่องที่ผู้สอบบัญชีอาจพิจารณาในการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม ประเด็นเหล่านี้จะส่งผลต่อแผนการตรวจสอบโดยละเอียด ตัวอย่างที่มีให้ครอบคลุมประเด็นต่างๆ ที่สามารถใช้ได้กับงานตรวจสอบจำนวนมาก แม้ว่าประเด็นด้านล่างบางส่วนอาจรวมอยู่ในข้อกำหนดของ ISA อื่นๆ แต่ประเด็นเหล่านี้ไม่ทั้งหมดยังคงมีความเกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบทุกครั้ง และรายการของประเด็นเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องละเอียดถี่ถ้วนเสมอไป

คุณสมบัติของงานตรวจสอบ

• แม่บทการรายงานทางการเงินบนพื้นฐานของการจัดทำข้อมูลทางการเงินที่จะตรวจสอบ โดยคำนึงถึงความจำเป็นที่เป็นไปได้ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามแม่บทการรายงานทางการเงินอื่นๆ
• ข้อกำหนดการรายงานเฉพาะอุตสาหกรรม เช่น รายงานที่ได้รับมอบอำนาจจากหน่วยงานกำกับดูแลอุตสาหกรรม
• ขอบเขตของการตรวจสอบที่ตั้งใจไว้ รวมถึงจำนวนและที่ตั้งขององค์ประกอบที่ได้รับการตรวจสอบขององค์กร
• ลักษณะของความสัมพันธ์การควบคุมระหว่างพาเรนต์และส่วนประกอบที่กำหนดวิธีการรวมกลุ่ม
• ขอบเขตการตรวจสอบองค์ประกอบขององค์กรที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบุคคลที่สาม
• ลักษณะของกลุ่มธุรกิจที่ต้องตรวจสอบ รวมถึงความต้องการความเชี่ยวชาญ
• สกุลเงินการรายงานที่ใช้ รวมถึงความจำเป็นในการแปลข้อมูลทางการเงินที่ตรวจสอบแล้วจากสกุลเงินหนึ่งเป็นอีกสกุลเงินหนึ่ง
• ความจำเป็นในการตรวจสอบตามกฎหมายของงบการเงินส่วนบุคคลนอกเหนือจากการตรวจสอบเพื่อวัตถุประสงค์ในการรวมบัญชี
• การมีอยู่ของบริการตรวจสอบภายในในองค์กร และถ้ามี การพิจารณาในด้านใดและขอบเขตใดของผลงานการบริการนี้สามารถนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบได้ เมื่อใดที่ลักษณะและปริมาณของแผนงาน การใช้ผลงานของผู้ตรวจสอบภายในช่วยให้มีส่วนร่วมโดยตรง
• การใช้บริการขององค์กรที่ให้บริการของกิจการ และหากมีการใช้บริการดังกล่าว ให้ระบุว่าผู้สอบบัญชีสามารถรับหลักฐานเกี่ยวกับองค์กรหรือการดำเนินการควบคุมที่ใช้โดยองค์กรที่ให้บริการเหล่านั้นได้อย่างไร
• วัตถุประสงค์ในการใช้หลักฐานการตรวจสอบที่รวบรวมในงานตรวจสอบครั้งก่อน เช่น หลักฐานที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการประเมินความเสี่ยงและการทดสอบการควบคุม
• ผลกระทบที่แท้จริงของเทคโนโลยีสารสนเทศต่อขั้นตอนการตรวจสอบ รวมถึงการมีข้อมูลและการใช้เทคนิคการตรวจสอบอัตโนมัติที่คาดไว้
• กระทบยอดขอบเขตและระยะเวลาที่ตั้งใจไว้ของการตรวจสอบด้วยการสอบทานข้อมูลทางการเงินระหว่างกาล และผลกระทบของข้อมูลที่ได้รับจากการสอบทานดังกล่าวต่อการตรวจสอบ
• ความพร้อมของบุคลากรและข้อมูลลูกค้า

วัตถุประสงค์การรายงาน ระยะเวลาการตรวจสอบ และรูปแบบการสื่อสาร

• ปฏิทินการรายงานขององค์กร เช่น ในระยะระหว่างกาลและระยะสุดท้าย
• จัดประชุมกับผู้บริหารและผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแลเพื่อหารือเกี่ยวกับลักษณะ เวลา และขอบเขตของงานตรวจสอบ
• การสนทนากับผู้บริหารและผู้มีหน้าที่ในการกํากับดูแลเกี่ยวกับประเภทรายงานที่คาดหวังและเวลาของรายงาน และการสื่อสารอื่นๆ ทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและด้วยวาจา รวมถึงรายงานของผู้ตรวจสอบ จดหมายจากผู้บริหาร และการสื่อสารกับผู้มีหน้าที่ในการกํากับดูแล การควบคุม
• พูดคุยกับผู้บริหารถึงการสื่อสารที่คาดหวังของความคืบหน้าการตรวจสอบตลอดการปฏิบัติงาน
• หารือกับผู้ตรวจสอบองค์ประกอบขององค์กรในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับประเภทที่คาดหวังและระยะเวลาของรายงานที่จะจัดเตรียม ตลอดจนประเด็นอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบส่วนประกอบ
• ลักษณะที่คาดหวังและระยะเวลาในการสื่อสารระหว่างสมาชิกในทีมที่มีส่วนร่วม รวมถึงลักษณะและระยะเวลาของการประชุมทีมและระยะเวลาในการตรวจสอบงานที่ทำ
• ความจำเป็นในการสื่อสารกับบุคคลที่สาม รวมถึงภาระหน้าที่ในการรายงานตามกฎหมายหรือตามสัญญาที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบ

ปัจจัยสำคัญ งานเบื้องต้นเกี่ยวกับงานที่ได้รับมอบหมาย และข้อมูลที่ได้รับระหว่างการทำงานมอบหมายอื่นๆ ให้เสร็จสิ้น:

ลักษณะเงื่อนไขการใช้งานและจำนวนทรัพยากร:

• การเลือกและมอบหมายความรับผิดชอบให้กับทีมปฏิบัติงาน (รวมถึงผู้ตรวจสอบคุณภาพงานงานที่เกี่ยวข้อง หากทำได้) รวมถึงการมอบหมายสมาชิกในทีมปฏิบัติงานที่มีประสบการณ์มากขึ้นไปยังพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูงต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
• การกำหนดงบประมาณของงานที่มอบหมาย รวมถึงการกำหนดเวลาที่ต้องจัดสรรเพื่อทำงานในพื้นที่เหล่านั้นซึ่งมีความเสี่ยงเพิ่มขึ้นจากการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220 การควบคุมคุณภาพในการตรวจสอบงบการเงิน ย่อหน้าที่ 12-13

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220 ย่อหน้าที่ 9-11

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 210 การยอมรับข้อกำหนดของงานตรวจสอบ - ย่อหน้าที่ 9-13

ISA 315 (แก้ไข) "การระบุและประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญโดยการศึกษานิติบุคคลและสิ่งแวดล้อม"

ISA 330 ขั้นตอนการตรวจสอบที่ตอบสนองต่อความเสี่ยงที่ได้รับการประเมิน

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 230 เอกสารการตรวจสอบ ย่อหน้าที่ 8-11 และ A6

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220 ย่อหน้าที่ 12-13

HKSA 315 (แก้ไข) ย่อหน้าที่ 10 ย่อหน้าที่ 15 ของ HKSA 240 ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการฉ้อโกงในการตรวจสอบงบการเงิน ให้แนวทางว่าการสนทนานี้เน้นที่การเปิดเผยงบการเงินของกิจการต่อการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญเนื่องจากการฉ้อโกง

ISA 260 (แก้ไข) การสื่อสารกับผู้มีหน้าที่ในการกำกับดูแล - วรรค 13

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 220 ย่อหน้าที่ 15-17

ISA 510 งานตรวจสอบครั้งแรก: ยอดคงเหลือต้นงวด

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 320 ความมีสาระสำคัญในการวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบ

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 600 ข้อพิจารณาพิเศษ - การตรวจสอบงบการเงินของกลุ่มบริษัท (รวมถึงงานของผู้ตรวจสอบส่วนประกอบ) - ย่อหน้าที่ 21-23 และ 40 (ค)

หัวข้อ: มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน

ประเภท: ทดสอบ| ขนาด: 83.73K | ดาวน์โหลดแล้ว: 56 | เพิ่ม 04/03/17, 10:14 | คะแนน: 0 | การทดสอบเพิ่มเติม

มหาวิทยาลัย: มหาวิทยาลัยการเงิน

ปีและเมือง: มอสโก 2016

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน 3

รายการวรรณกรรมใช้แล้ว .. 13

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน

ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียมีการใช้มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศซึ่งได้รับการรับรองโดยสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศและได้รับการยอมรับในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน กิจกรรมการตรวจสอบ"(ฉบับที่ 307-FZ วันที่ 30/12/2551 (แก้ไขเมื่อ 10/02/2559)

นอกจากนี้ตั้งแต่ปี 2560 เพื่อดำเนินการตรวจสอบงบบัญชี (การเงิน) ที่ร่างขึ้นเพื่อใด ๆ ระยะเวลาการรายงานจำเป็นต้องใช้มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศที่แนะนำโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24.10.2016 ฉบับที่ 192n ลงวันที่ 09.11.2016 ฉบับที่ 207n ในขณะที่หากสัญญาการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) งบขององค์กรได้ข้อสรุปก่อน 01.01.2017 การตรวจสอบสามารถดำเนินการตามมาตรฐานที่มีผลบังคับใช้ก่อนที่จะมีผลบังคับใช้ของ ISA เหล่านี้

โปรดทราบว่ากฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ (FPSAD) ได้รับการพัฒนาก่อนหน้านี้ตาม ISA แต่ช้ากว่ากระบวนการปรับปรุง ISA ที่เกิดขึ้นเองมาก ดังนั้น 24 FPSAD จากทั้งหมด 38 ฉบับที่มีผลบังคับใช้ในปัจจุบันสอดคล้องกับ ISA รุ่นที่ล้าสมัย ซึ่งมีผลบังคับใช้สำหรับการตรวจสอบงบสำหรับช่วงเวลาที่เริ่มต้นในหรือหลัง 15.12.2004 เก้า - มีผลสำหรับการตรวจสอบงบสำหรับช่วงเวลาที่เริ่มในหรือหลัง 15.12.2009. ห้า - มีผลบังคับใช้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่เริ่มในหรือหลัง 15.06.2005 หรือ 15.12.2006.,.

จำได้ว่าปัจจุบันชุดเอกสารของ ISA ประกอบด้วยมาตรฐาน 49 ฉบับ ได้แก่ มาตรฐานการควบคุมคุณภาพ มาตรฐานการตรวจสอบ มาตรฐานการสอบทาน มาตรฐานการมอบหมายให้ความเชื่อมั่นอื่นๆ และมาตรฐานในการจัดหา บริการที่เกี่ยวข้อง, .

ขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบกำหนดโดย ISA 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" และ FSAD หมายเลข 3 "การวางแผนการตรวจสอบ"

ISA 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" รวมถึง: บทนำ การวางแผนการตรวจสอบ แผน (โปรแกรมการตรวจสอบ) ควบคุมการวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน ความจำเป็นในการวางแผนเกิดจากวัตถุประสงค์ของประสิทธิผลของการตรวจสอบ

International Standard on Auditing (ISA) 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน ควรอ่านร่วมกับ ISA 200 วัตถุประสงค์ทั่วไปของผู้ตรวจสอบอิสระ และการดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ

นอกจากนี้ เราทราบด้วยว่าข้อดีหลักประการหนึ่งในทางปฏิบัติของ ISA คือการมีอยู่ของการอ้างอิงโยง ซึ่งรวมอยู่ในข้อความของ ISA เองหรือในเชิงอรรถ ซึ่งช่วยให้ผู้ตรวจสอบสามารถจัดลำดับการใช้มาตรฐานเฉพาะได้ในระหว่าง การตรวจสอบในขณะที่ FPSAD ไม่มีการอ้างอิงโยงเนื่องจากใน เอกสารกำกับดูแลดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่อนุญาตให้ทำการอ้างอิงโยง

ตามกฎแล้ว FPSAD แต่ละรายการจะมีข้อกำหนดและคำแนะนำที่เกี่ยวข้องกับพื้นที่การตรวจสอบใดพื้นที่หนึ่ง โดยไม่ระบุลำดับการใช้งานระหว่างการดำเนินการ เช่น มาตรฐานที่แยกจากกันซึ่งควบคุมเอกสาร การสุ่มตัวอย่าง ขั้นตอนการวิเคราะห์ การยืนยันจากภายนอก ฝ่ายที่เกี่ยวข้อง สาระสำคัญ และอื่นๆ . พื้นที่ของการตรวจสอบ ใน ISA การเชื่อมโยงไปยังเวลาที่ผู้ตรวจสอบใช้มาตรฐานเฉพาะจะถูกนำไปใช้ผ่านการอ้างอิงโยงในมาตรฐานเหล่านั้น (รูป):

ข้าว. แนวทางบนพื้นฐานความเสี่ยงในการวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน (ตาม ISA 300 และ ISA อื่นๆ)

แผนภาพแสดงข้อกำหนดและคำแนะนำเกี่ยวกับมาตรฐานสากล ยกเว้น "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" ของ ISA 300 ในระหว่างการวางแผนการตรวจสอบ

การปฏิบัติตามแนวทางที่อิงตามความเสี่ยงช่วยให้ผู้ตรวจสอบดำเนินการตรวจสอบได้อย่างมีประสิทธิผลและประสิทธิผลมากขึ้น ความเข้าใจของผู้ตรวจสอบความเสี่ยง กิจกรรมทางเศรษฐกิจหน่วยงานที่ตรวจสอบเพิ่มโอกาสในการระบุความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญในการรายงานอย่างมีนัยสำคัญ ก่อนที่แนวทางบนพื้นฐานความเสี่ยงจะสะท้อนให้เห็นใน ISA ผู้ตรวจประเมินตามดุลยพินิจของมืออาชีพ ตามกฎแล้ว ได้เลือกประเด็นการรายงานที่สำคัญที่สุดจากมุมมองเชิงปริมาณสำหรับการตรวจสอบ ซึ่งผิดโดยพื้นฐานแล้ว มีอยู่และมีอยู่ ความน่าจะเป็นของการละเมิดเงื่อนไขเบื้องต้น "ความสมบูรณ์" เช่น สะท้อนไม่เต็มยอดคงเหลือในบัญชีบัญชี ธุรกรรมทางธุรกิจและการเปิดเผย เป็นผลให้พื้นที่ที่ไม่ได้เลือกสำหรับการตรวจสอบเนื่องจากไม่มีนัยสำคัญของค่าของพวกเขา การประเมินมูลค่าอาจมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญซึ่งผู้ตรวจสอบมองข้ามไป

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน กำหนดขอบเขตของ ISA นั้น ซึ่งระบุว่า มาตรฐานนี้หมายถึงการกลับมามีส่วนร่วมอีกครั้ง นอกจากนี้ยังมีหมายเหตุเพิ่มเติมแยกต่างหากที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบครั้งแรก บทบาท (การพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบทั่วไปตามการมอบหมายและการจัดทำแผนการตรวจสอบ) เวลาการวางแผน วันที่มีผลบังคับใช้ (ตั้งแต่ 15.12.2009)

มาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้สะท้อนถึงวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้ - วัตถุประสงค์ของผู้ตรวจสอบบัญชีคือการวางแผนการตรวจสอบในลักษณะที่จะดำเนินการอย่างมีประสิทธิผล

ข้อกำหนดมีการระบุไว้ รวมทั้ง การกระทำของผู้สอบบัญชี งานเบื้องต้นในการมอบหมาย; มีรายการกิจกรรมการวางแผน เอกสารประกอบรวม อ้างอิงถึง ISA 230 "Audit Documentation", ISA 220 "Quality Control in an Audit of Financial Statements"

มีคำแนะนำในการสมัครและเอกสารอธิบายอื่นๆ และมีภาคผนวก - ข้อควรพิจารณาสำหรับการพัฒนากลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวม

โปรดทราบว่า ISA 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" ถูกกำหนดไว้ใน 12 หน้าซึ่งสอดคล้องกับมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียคือกฎมาตรฐานของกิจกรรมการตรวจสอบ 3 "การวางแผนการตรวจสอบ" ซึ่งกำหนดไว้เพียง 2 หน้า . เหล่านั้น. ผลการเปรียบเทียบอย่างเป็นทางการของมาตรฐานเหล่านี้แสดงให้เห็นว่าอะนาล็อกของรัสเซียของมาตรฐานสากลมีความรัดกุมกว่ามาก ส่งผลให้สั้นลงถึงหกเท่า เพื่อให้เข้าใจสาเหตุของความแตกต่างนี้ ให้เราเปรียบเทียบโครงสร้างและเนื้อหาของมาตรฐานเหล่านี้ในรูปแบบของตารางวิเคราะห์ (ตาราง):

การเปรียบเทียบมาตรฐานการวางแผนตาม ISA 300 และ PSAD 3

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน		PSAD 3 "การวางแผนการตรวจสอบ"
บทนำ	พื้นที่สมัคร	บทนำ
	บทบาทและระยะเวลาในการวางแผน
	วันที่มีผล
ความต้องการ
	การวางแผนกิจกรรม	การวางแผนการทำงาน
	เอกสาร
		แผนการตรวจสอบโดยรวม
		โปรแกรมตรวจสอบ
		แผนทั่วไปและการเปลี่ยนแปลงโปรแกรมการตรวจสอบ
การใช้งานจริงและสื่ออธิบายอื่นๆ	บทบาทและระยะเวลาในการวางแผน
	การมีส่วนร่วมกับสมาชิกหลักของทีมตรวจสอบ
	กิจกรรมเตรียมความพร้อมสำหรับงานมอบหมาย
	การวางแผนกิจกรรม
	เอกสาร
	พารามิเตอร์งาน
	วัตถุประสงค์การรายงาน ระยะเวลาการตรวจสอบ และรูปแบบการสื่อสาร
	ข้อเท็จจริงที่เป็นสาระสำคัญ กิจกรรมเตรียมการมอบหมาย และข้อมูลที่ได้รับจากการมอบหมายงานอื่นๆ
	ธรรมชาติ เวลา และปริมาณของทรัพยากร

การศึกษาข้อความของมาตรฐานทั้งสองอย่างละเอียดยิ่งขึ้นทำให้สามารถประเมินความแตกต่างเชิงคุณภาพระหว่างมาตรฐานตามกฎระหว่างประเทศและในประเทศได้ พวกเขาสรุปว่าเอกสารภายในประเทศเป็นกรอบและเอกสารระหว่างประเทศมีความชัดเจน คำแนะนำโดยละเอียดอธิบายความแตกต่างหลายอย่างการกระทำตามลำดับที่เชื่อมโยงกับข้อเฉพาะของมาตรฐานอื่น ๆ ซึ่งข้อกำหนดจะต้องปฏิบัติตามในกรณีใดกรณีหนึ่ง

มาตรฐานการสอบบัญชี รหัส 300 การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน กำหนดการพัฒนากลยุทธ์โดยรวมและวิธีการโดยละเอียดเกี่ยวกับลักษณะที่คาดหวัง เวลา และขอบเขตของการตรวจสอบเพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจสอบให้อยู่ในระดับต่ำที่ยอมรับได้ การวางแผนที่เหมาะสมช่วยให้แน่ใจว่าประเด็นการตรวจสอบที่สำคัญทั้งหมดได้รับการพิจารณาอย่างเหมาะสม และระบุและแก้ไขปัญหาที่อาจเกิดขึ้น กระบวนการวางแผนเกี่ยวข้องกับผู้ที่รับผิดชอบงานตรวจสอบ การตรวจสอบจะต้องดำเนินการอย่างมีประสิทธิภาพและทันเวลา

การวางแผนงานตรวจสอบคือ กระบวนการต่อเนื่อง... การวางแผนเบื้องต้นควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้สอบบัญชีได้พิจารณาเหตุการณ์และสถานการณ์ต่างๆ ที่อาจส่งผลเสียต่อความสามารถในการดำเนินการตรวจสอบในลักษณะที่ลดความเสี่ยงในการตรวจสอบให้อยู่ในระดับต่ำที่ยอมรับได้ จากผลของการวางแผนเบื้องต้น กลยุทธ์การตรวจสอบโดยรวมได้รับการพัฒนาเพื่อช่วยให้ผู้ตรวจสอบกำหนดลักษณะ เวลา และปริมาณของทรัพยากรที่จำเป็นในการปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของงานตรวจสอบ

หลังจากนำกลยุทธ์การตรวจสอบมาใช้ กลยุทธ์การตรวจสอบจะได้รับการพัฒนาในรูปแบบของแผนรายละเอียด (โปรแกรม) ตาม ISA 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" การวางแผนการตรวจสอบช่วยให้คุณสามารถ:

ร่างขอบเขตการตรวจสอบที่สำคัญที่สุด

กระจายขอบเขตงานระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีอย่างมีประสิทธิภาพ

กำหนดขนาดของกิจการ ความซับซ้อนของการตรวจสอบ

รับความรู้เกี่ยวกับธุรกิจของลูกค้า

ระบุเหตุการณ์สำคัญ ธุรกรรมที่มีผลกระทบต่องบการเงิน

รูปแบบและเนื้อหาของแผนการตรวจสอบอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับขนาดของธุรกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ความซับซ้อนของการตรวจสอบ เทคนิคและเทคโนโลยีเฉพาะที่ผู้ตรวจสอบบัญชีใช้ในกระบวนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบอาจหารือเกี่ยวกับองค์ประกอบของแผนการตรวจสอบและขั้นตอนการตรวจสอบเฉพาะกับฝ่ายบริหารของลูกค้าเพื่อประสานงานกับเจ้าหน้าที่ของลูกค้าเพื่อให้แน่ใจว่าการตรวจสอบมีประสิทธิผล อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบบัญชียังคงรับผิดชอบต่อแผนงานและแผนการตรวจสอบ

ตามข้อกำหนดของ ISA 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" แผนการตรวจสอบประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้:

ความเข้าใจในธุรกิจ: สะท้อนถึงปัจจัยและเงื่อนไขทางเศรษฐกิจทั่วไปในอุตสาหกรรมที่มีผลกระทบต่อธุรกิจของกิจการ ลักษณะสำคัญของกิจการ ธุรกิจ ผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และข้อกำหนดสำหรับการรายงาน รวมถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ตรวจสอบครั้งก่อน ระดับทั่วไปของความสามารถในการจัดการ

การทำความเข้าใจสภาพแวดล้อมและการควบคุมภายใน: นโยบายการบัญชีและการเปลี่ยนแปลง ผลกระทบของกฎระเบียบการบัญชีหรือการตรวจสอบใหม่ ความรู้ที่สะสมของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับ SBU และ ICS รวมถึงความสนใจที่เหมาะสมที่ควรจ่ายเพื่อควบคุมการทดสอบและขั้นตอนที่สำคัญ

ความเสี่ยงและสาระสำคัญ: การประเมินความเสี่ยงที่คาดหวังของระบบควบคุม ตลอดจนการระบุส่วนสำคัญของการตรวจสอบ การกำหนดระดับสาระสำคัญเพื่อวัตถุประสงค์ในการตรวจสอบ ความเป็นไปได้ของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ รวมถึงช่วงเวลาที่ผ่านมา หรือการฉ้อโกง การระบุพื้นที่ที่ซับซ้อนของการบัญชี รวมถึงความรู้ที่เกี่ยวข้องกับการประเมินมูลค่า การเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้โดยเน้นไปที่พื้นที่เฉพาะของการตรวจสอบ อิทธิพล เทคโนโลยีสารสนเทศเพื่อการตรวจสอบ; การทำงานของหน่วยงานตรวจสอบภายในและผลกระทบที่คาดว่าจะได้รับต่อกระบวนการตรวจสอบภายนอก

ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการ: การมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่นในการตรวจสอบส่วนประกอบต่างๆ เช่น สาขา บริษัทย่อย และแผนกต่างๆ

การประสานงานทิศทางการทำงาน การกำกับดูแลและการวิเคราะห์: การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญ

ด้านอื่นๆ เช่น ความต้องการพนักงาน ความเป็นไปได้ที่ข้อสันนิษฐานเกี่ยวกับการดำเนินการต่อเนื่องอาจถูกตั้งคำถาม เป็นต้น

การวิเคราะห์เปรียบเทียบมาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศ ISA 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" ด้วย มาตรฐานรัสเซียกิจกรรมการตรวจสอบของ FSAD หมายเลข 3 "การวางแผนการตรวจสอบ" แสดงไว้ในตาราง:

ในความเป็นธรรม จะต้องยอมรับว่ามาตรฐานของรัฐบาลกลางรุ่นที่สาม (FSAD) มีความใกล้ชิดกับ มาตรฐานสากลแต่ถึงแม้จะไม่เจาะจงเพียงพอและมักมีลักษณะเปิดเผย อย่างไรก็ตามคุณภาพของข้อความในการแสดงของรัสเซียลดลงอย่างเห็นได้ชัดเมื่อเทียบกับมาตรฐานของรุ่นแรกและรุ่นที่สอง สำหรับผู้ที่เกี่ยวข้องกับวิธีการตรวจสอบ สิ่งเหล่านี้เป็นข้อเท็จจริงที่ทราบกันดีอยู่แล้ว

โดยสรุป เราสังเกตว่าการเปลี่ยนไปใช้ ISA ใน สหพันธรัฐรัสเซียเป็น ขั้นตอนสำคัญเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพและคุณภาพของการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซีย ตลอดจนเพิ่มความมั่นใจในผลการตรวจสอบจากผู้ใช้งบการเงินและสังคมโดยรวม

ด้วยความยากลำบากและค่าใช้จ่ายที่เข้าใจได้ทั้งหมดของช่วงการเปลี่ยนผ่าน ซึ่งสำหรับผู้ตรวจสอบชาวรัสเซียหลายคนน่าจะเกิดขึ้นในปี 2560 ข้อดีมากมายของการใช้ ISA โดยผู้ตรวจสอบชาวรัสเซียนั้นไม่ต้องสงสัยเลย ข้อดีดังกล่าวเป็นทั้งแนวคิดทั่วไปและใช้ได้จริง และในขณะที่ข้อดีเชิงแนวคิดของการใช้ ISA นั้นค่อนข้างเป็นเรื่องที่น่าสนใจของผู้ใช้ วิชาชีพการตรวจสอบ และสังคมโดยรวม ข้อดีในทางปฏิบัติ มีเพียงบางส่วนเท่านั้นที่ "ตกผลึก" อย่างสมบูรณ์และกลายเป็นที่ประจักษ์แก่ผู้ตรวจสอบชาวรัสเซียในระหว่างการดำเนินการเฉพาะ งานตรวจสอบตาม ISA และสะสมความรู้และประสบการณ์ในการทำงานกับ ISA

รายชื่อวรรณคดีใช้แล้ว

1. "กิจกรรมการตรวจสอบ" กฎหมายของรัฐบาลกลางตั้งแต่ 30/12/2551 ลำดับที่ 307 - FZ (แก้ไขเมื่อ 02.10.2016)

2. ในการอนุมัติกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ” มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 23.09.2002 ฉบับที่ 696 (แก้ไขเมื่อ 22.12.2011)

3. มาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ 300 "การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน" (มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ตุลาคม 2559 ฉบับที่ 192n)

4. Baranenko S.P. , Busygina A.V. ปัญหาและอนาคตสำหรับการดำเนินการตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศในรัสเซีย // เศรษฐกิจและสังคม: โมเดลการพัฒนาสมัยใหม่, 2014, ฉบับที่ 8, หน้า 70 - 82.

5. Gaidarov K.A. การวิเคราะห์เปรียบเทียบมาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลางและ ISA: ประเด็นการควบคุมคุณภาพขององค์กรตรวจสอบ // ผู้ตรวจสอบ, 2014, หมายเลข 6 URL: http://base.garant.ru/57569142

6. Zubova E.V. M.E. Nadezhdina ข้อดีของการใช้มาตรฐานการสอบบัญชีสากล // แถลงการณ์ของผู้สอบบัญชี พ.ศ. 2559 ฉบับที่ 11 - หน้า 9 - 12

7. Kozmenkova S.V. , Kemaeva S.A. การตรวจสอบ: ประเด็นปัญหาและแนวทางการพัฒนา // การบัญชีระหว่างประเทศ ปี 2558 ครั้งที่ 3 - หน้า 24 - 27

8. Serebryakova T.Yu. มาตรฐานการสอบบัญชีระหว่างประเทศที่เป็นเป้าหมายของการวิจัย // การบัญชีระหว่างประเทศ ประจำปี 2558 ฉบับที่ 4 - หน้า 16 - 22

ในความเห็นของคุณ การทดสอบนั้นมีคุณภาพต่ำ หรือคุณพบงานนี้แล้ว โปรดแจ้งให้เราทราบ

การระบุข้อผิดพลาดใน FI เป็นเป้าหมายหลักของการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์ของ ISA 240กำหนดมาตรฐานและให้คำแนะนำเกี่ยวกับความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการจัดการกับการทุจริตและข้อผิดพลาดในการตรวจสอบ

ข้อผิดพลาดเป็นการบิดเบือนการรายงานโดยไม่ได้ตั้งใจ:

ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์

ข้อผิดพลาดของบัญชี

ข้ามข้อเท็จจริง FHD;

การสมัคร UE ไม่ถูกต้อง

การฉ้อโกงเป็นการกระทำโดยเจตนาโดยมุ่งหมายเพื่อให้ได้มาซึ่งผลประโยชน์ที่ผิดกฎหมาย:

การจัดการ;

การปลอมแปลง;

การบิดเบือนการรายงาน;

การมอบหมายทรัพย์สิน

การปกปิดหรือละเว้นข้อมูลทางบัญชีในเอกสาร

ภาพสะท้อนของธุรกรรมที่ไม่มีอยู่จริง

การสมัคร UE ไม่ถูกต้อง

ในการตรวจจับการฉ้อโกงและข้อผิดพลาด ผู้ตรวจสอบอาจส่งคำถามไปยังฝ่ายบริหารของลูกค้าเกี่ยวกับ:

การประเมินความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของฝ่ายบริหารเนื่องจากการทุจริตและข้อผิดพลาด

ระบบบัญชีและ ICS;

การระบุความตระหนักในการจัดการเรื่องการฉ้อโกงและข้อผิดพลาด

งานดังกล่าวจำเป็นต้องลด ความเสี่ยงในการตรวจสอบ(ISA 400).

ผู้ตรวจสอบที่อยู่ในขั้นตอนการวางแผนควรประเมินความเสี่ยงที่เกิดจากการตรวจสอบ ความเสี่ยงได้รับอิทธิพลจาก:

ข้อสงสัยเกี่ยวกับความซื่อสัตย์สุจริตและความสามารถของผู้บริหาร

แรงกดดันต่อผู้ตรวจสอบบัญชี

การดำเนินงานที่ผิดปกติ

ปัญหาในการรวบรวมหลักฐานที่เพียงพอและเกี่ยวข้อง

ความเสี่ยงในการตรวจสอบหมายความว่าผู้สอบบัญชีอาจแสดงความคิดเห็นที่ไม่เหมาะสมเมื่องบการเงินมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงทางการเงิน

ผู้สอบบัญชีควรดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งระบุถึงการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นได้

ผู้สอบบัญชีควรจัดทำเอกสารปัจจัยเสี่ยงของการทุจริต

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่รายงานข้อมูลนี้ต่อฝ่ายบริหารของลูกค้าในกรณีที่ตรวจพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงและการฉ้อโกง (ISA 260) ข้อความนี้ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับข้อบกพร่องที่สำคัญในการควบคุมภายใน

เมื่อการละเมิดร้ายแรงและเป็นการฉ้อโกง ผู้สอบบัญชีต้องรายงานต่อหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย

ผู้สอบบัญชีอาจถอนตัวออกจากงานหากมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างร้ายแรงหรือไม่เห็นด้วยกับฝ่ายบริหารของลูกค้า

ไม่มีคำว่า "ข้อผิดพลาด" และ "การฉ้อโกง" ใน PSAD

8. Msa 300 - การวางแผนการตรวจสอบงบการเงิน

การวางแผนเพื่อวัตถุประสงค์ของ "การวางแผน" ของ ISA 300 หมายถึงการพัฒนากลยุทธ์โดยรวม ตลอดจนรายละเอียดเกี่ยวกับลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของการตรวจสอบ

การวางแผนงานตรวจสอบที่เพียงพอช่วยให้คุณเข้าใจได้ว่าแง่มุมที่สำคัญทั้งหมดของการตรวจสอบได้รับการพิจารณาอย่างเหมาะสม นอกจากนี้ การวางแผนยังช่วยให้คุณระบุปัญหาที่เป็นไปได้เพื่อให้งานเสร็จโดยเร็วที่สุด

กระบวนการวางแผนทำให้สามารถแจกจ่ายการมอบหมายงานระหว่างผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชี และประสานงานงานของผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญคนอื่น ๆ (ด้านเทคนิค กฎหมาย และเทคโนโลยีสารสนเทศ)

ขอบเขตของการวางแผนการตรวจสอบได้รับอิทธิพลจาก:

ขนาดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ความซับซ้อนของการตรวจสอบ

ประสบการณ์ของผู้สอบบัญชีกับนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว

ความรู้ทางธุรกิจของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจ

เมื่อพัฒนา แผนการตรวจสอบโดยรวมผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องคำนึงถึงขั้นตอนการตรวจสอบ ตลอดจนความเสี่ยงของข้อผิดพลาดที่ตรวจไม่พบและการฉ้อโกง

เกี่ยวกับขนาดของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ความซับซ้อนของการตรวจสอบ

เทคนิคเฉพาะและ กระบวนการทางเทคโนโลยีที่ควรจะใช้ในการตรวจสอบ

เมื่อจัดทำแผนการตรวจสอบ ให้พิจารณา:

ข้อมูลเกี่ยวกับธุรกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ความเข้าใจในระบบบัญชีและการควบคุมภายใน

ความเสี่ยงและสาระสำคัญ

ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของกระบวนการ

การประสานงาน การกำกับดูแล และการวิเคราะห์งาน

ด้านอื่นๆ.

โปรแกรมตรวจสอบ- ชุดคำสั่งสำหรับผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชี รวมทั้ง - วิธีตรวจสอบการปฏิบัติงาน

กระบวนการวางแผนการตรวจสอบดำเนินการอย่างต่อเนื่องตลอดการตรวจสอบทั้งหมด เนื่องจากอาจมีการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ต่างๆ ควรมีการบันทึกการเปลี่ยนแปลง