บ้าน » การซื้อขาย » จรรยาบรรณของผู้สอบบัญชี การตรวจสอบ

จรรยาบรรณของผู้สอบบัญชี การตรวจสอบ

บทนำ

เป้าหมายของงานคือระบบจริยธรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี

หัวข้อการวิจัยเป็นกิจกรรมของระบบจรรยาบรรณสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ

วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษาจรรยาบรรณวิชาชีพของนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพจากมุมมองของรัสเซียและต่างประเทศ

การวิเคราะห์สาระสำคัญของหลักจรรยาบรรณสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพนั้นค่อนข้างมีความเกี่ยวข้องและมีความสนใจทางวิทยาศาสตร์และในทางปฏิบัติ

อาชีพของนักบัญชีมืออาชีพมีความสำคัญทางสังคม ซึ่งหมายถึงการยอมรับและยอมรับความรับผิดชอบในการดำเนินการเพื่อสาธารณประโยชน์ สำหรับชุมชนนักบัญชีมืออาชีพ สังคมรวมถึงลูกค้า นายจ้าง ลูกจ้าง สมาคมนักบัญชีมืออาชีพ ชุมชนการเงิน และอื่นๆ ที่พึ่งพาความเที่ยงธรรม ความเป็นอิสระ และความซื่อสัตย์ของนักบัญชีมืออาชีพ เพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินธุรกิจของพวกเขาเป็นไปอย่างมีระเบียบ ดังนั้นความรับผิดชอบของนักบัญชีมืออาชีพจึงไม่ได้จำกัดอยู่เพียงการตอบสนองความต้องการของลูกค้าหรือนายจ้างแต่ละรายเท่านั้น นักบัญชีมืออาชีพจำเป็นต้องปฏิบัติตามและปฏิบัติตามข้อกำหนดของจรรยาบรรณสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีโดยดำเนินการเพื่อสาธารณประโยชน์

จรรยาบรรณสำหรับนักบัญชี. เป็นครั้งแรกที่บทบัญญัติของจรรยาบรรณทางการบัญชีได้รับการพัฒนาในสหรัฐอเมริกาในปี 2530 สมาคมนักบัญชีแห่งอเมริกานำหลักจรรยาบรรณมาใช้กับนักบัญชีซึ่งมีการปรับปรุงเป็นครั้งคราว บทบัญญัติหลัก:

1) นักบัญชีก่อนนั่งต้องศึกษางานของรุ่นก่อนอย่างรอบคอบ

2) หากผู้บุกเบิกไม่ทำงานอีกต่อไปเขาควรได้รับการติดต่อกับเป็นลายลักษณ์อักษร

3) หากตามมาจากความคุ้นเคยเบื้องต้นกับกรณีที่นายจ้างฝ่าฝืนหรืออาจละเมิดกฎหมายปัจจุบันนักบัญชีต้องปฏิเสธข้อเสนอ (งาน);

4) นักบัญชีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้ฝ่ายบริหารรู้และเข้าใจสิ่งที่เขาทำ

5) นักบัญชีไม่สามารถเรียกร้องการเลื่อนตำแหน่งได้

6) ผลกำไรของนายจ้างไม่สามารถรวมส่วนแบ่งของหัวหน้าฝ่ายบัญชีได้เช่น นักบัญชีไม่สามารถรับเบี้ยประกันภัยหรือชำระเพิ่มเติมสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินที่ตนเองได้รับ

7) นักบัญชีไม่ควรแนะนำนายจ้างถึงวิธีการกระทำและซ่อนร่องรอยของอาชญากรรม

8) นายจ้างและนักบัญชีต้องร่วมกันรับผิดชอบในการบิดเบือนความจริงของการรายงาน;

9) นักบัญชีจำเป็นต้องปรับปรุงคุณสมบัติทางวิชาชีพของเขาอย่างสม่ำเสมอ ฯลฯ เป็นที่เชื่อกันว่าการมีอยู่ของรหัสช่วยเสริมความแข็งแกร่งให้กับสถานะของนักบัญชีและเพิ่มความต้องการจากนายจ้างสำหรับงานของเขา

การตรวจสอบได้กลายเป็นลักษณะเด่นของชีวิตเศรษฐกิจสมัยใหม่ ผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรองเป็นมืออาชีพที่ได้รับค่าตอบแทนค่อนข้างสูง ผู้ตรวจสอบบัญชียึดกิจกรรมของเขาจากความไว้วางใจของลูกค้าและผู้ใช้งบการเงิน องค์กรจะคัดเลือกและเชิญผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งได้รับความไว้วางใจจากผู้ถือหุ้นและผู้ที่สนใจข้อมูลทางบัญชี ข้อกำหนดและข้อจำกัดที่จำเป็นหลายประการในกิจกรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีถูกกำหนดในกฎหมาย พวกเขาสร้างพื้นฐานทางกฎหมายของวิชาชีพตรวจสอบบัญชี

ชุมชนของผู้ตรวจสอบบัญชีและองค์กรของพวกเขา ซึ่งรวมกันเป็นหนึ่งโดยหอตรวจเงินของรัสเซีย ถูกเรียกร้องให้ปรับปรุงการตรวจสอบในประเทศ เพื่อส่งเสริมคุณภาพทางศีลธรรมระดับสูงในตัวผู้ตรวจสอบและที่ปรึกษา เพื่อติดตามการปฏิบัติตามมาตรฐานทางกฎหมายไม่เพียงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงมาตรฐานทางจริยธรรมอย่างเคร่งครัด ของความเป็นมืออาชีพและพฤติกรรมของมนุษย์โดยผู้ตรวจสอบบัญชี

1 ที่มาของจรรยาบรรณวิชาชีพ

การค้นหาที่มาของจรรยาบรรณวิชาชีพคือการติดตามความสัมพันธ์ของข้อกำหนดทางศีลธรรมกับการแบ่งงานสังคมสงเคราะห์และการเกิดขึ้นของอาชีพ อริสโตเติล จากนั้น Comte Durkheim ให้ความสนใจกับคำถามเหล่านี้เมื่อหลายปีก่อน ได้พูดคุยถึงความสัมพันธ์ระหว่างการแบ่งงานสังคมและหลักศีลธรรมของสังคม เป็นครั้งแรกที่ K. Marx และ F. Engels ให้การพิสูจน์เชิงวัตถุของปัญหาเหล่านี้

การเกิดขึ้นของจรรยาบรรณวิชาชีพและจริยธรรมฉบับแรกหมายถึงช่วงเวลาของการแบ่งงานช่างฝีมือในเงื่อนไขของการก่อตัวของสมาคมยุคกลางในศตวรรษที่ 11-12 ในตอนนั้นเองที่การมีอยู่ของข้อกำหนดทางศีลธรรมจำนวนหนึ่งในคู่มือร้านค้าที่เกี่ยวข้องกับอาชีพ ลักษณะงาน และผู้สมรู้ร่วมคิดในแรงงานได้รับการพิสูจน์เป็นครั้งแรก

อย่างไรก็ตาม อาชีพจำนวนหนึ่งที่มีความสำคัญต่อสมาชิกทุกคนในสังคมที่มีต้นกำเนิดในสมัยโบราณ ดังนั้นประมวลวิชาชีพและจริยธรรมเช่น "คำสาบานของชาวฮิปโปเครติก" ซึ่งเป็นหลักการทางศีลธรรมของนักบวชที่ทำหน้าที่ตุลาการจึงเป็นที่รู้จักก่อนหน้านี้มาก

การเกิดขึ้นของจรรยาบรรณวิชาชีพในเวลาก่อนการสร้างคำสอนทางจริยธรรมทางวิทยาศาสตร์ทฤษฎีเกี่ยวกับเรื่องนี้ ประสบการณ์ในชีวิตประจำวัน ความจำเป็นในการควบคุมความสัมพันธ์ของคนในวิชาชีพนั้นๆ นำไปสู่การบรรลุและกำหนดข้อกำหนดบางประการของจรรยาบรรณวิชาชีพ จรรยาบรรณวิชาชีพซึ่งเกิดขึ้นเป็นการแสดงออกถึงจิตสำนึกทางศีลธรรมในชีวิตประจำวันแล้วพัฒนาบนพื้นฐานของการปฏิบัติทั่วไปของพฤติกรรมของตัวแทนของแต่ละกลุ่มวิชาชีพ ลักษณะทั่วไปเหล่านี้มีอยู่ในจรรยาบรรณทั้งที่เป็นลายลักษณ์อักษรและไม่ได้เขียนไว้ และอยู่ในรูปแบบของข้อสรุปเชิงทฤษฎี ดังนั้นสิ่งนี้จึงเป็นเครื่องยืนยันถึงการเปลี่ยนแปลงจากจิตสำนึกในชีวิตประจำวันไปสู่จิตสำนึกเชิงทฤษฎีในด้านศีลธรรมในวิชาชีพ ความคิดเห็นของประชาชนมีบทบาทสำคัญในการก่อตัวและการดูดซึมบรรทัดฐานของจรรยาบรรณวิชาชีพ บรรทัดฐานของจรรยาบรรณวิชาชีพไม่เป็นที่รู้จักในทันทีซึ่งบางครั้งเกี่ยวข้องกับการต่อสู้ของความคิดเห็น ความสัมพันธ์ระหว่างจรรยาบรรณวิชาชีพกับจิตสำนึกทางสังคมยังมีอยู่ในรูปแบบของประเพณี จรรยาบรรณวิชาชีพประเภทต่างๆ มีประเพณีของตนเอง ซึ่งเป็นเครื่องยืนยันถึงความต่อเนื่องของมาตรฐานจริยธรรมขั้นพื้นฐานที่พัฒนาขึ้นโดยตัวแทนของวิชาชีพนั้น ๆ ตลอดหลายศตวรรษที่ผ่านมา ความเป็นมืออาชีพเป็นลักษณะบุคลิกภาพทางศีลธรรม

1.1 ความเป็นมืออาชีพเป็นลักษณะบุคลิกภาพที่มีคุณธรรม

จรรยาบรรณวิชาชีพเป็นชุดของบรรทัดฐานทางศีลธรรมที่กำหนดทัศนคติของบุคคลต่อหน้าที่ทางวิชาชีพของเขา

ความสัมพันธ์ทางศีลธรรมของผู้คนในแวดวงแรงงานถูกควบคุมโดยจรรยาบรรณวิชาชีพ สังคมสามารถทำงานและพัฒนาได้ตามปกติก็ต่อเนื่องจากกระบวนการผลิตวัสดุและค่านิยมที่ต่อเนื่องกันเท่านั้น

จรรยาบรรณวิชาชีพ:

ความสัมพันธ์ระหว่างกลุ่มแรงงานกับผู้เชี่ยวชาญแยกจากกัน

คุณธรรม บุคลิกภาพของผู้เชี่ยวชาญที่จัดให้

การปฏิบัติหน้าที่อย่างมืออาชีพให้ดีที่สุด

ความสัมพันธ์ภายในทีมงานมืออาชีพและเหล่านั้น

บรรทัดฐานทางศีลธรรมเฉพาะที่มีอยู่ในอาชีพที่กำหนด

คุณสมบัติของการศึกษาวิชาชีพ

ความเป็นมืออาชีพและทัศนคติต่อการทำงานเป็นคุณลักษณะที่สำคัญของลักษณะทางศีลธรรมของแต่ละบุคคล สิ่งเหล่านี้มีความสำคัญอย่างยิ่งในลักษณะส่วนบุคคลของแต่ละบุคคล แต่ในระยะต่าง ๆ ของการพัฒนาทางประวัติศาสตร์ เนื้อหาและการประเมินของพวกเขาแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ ในสังคมชนชั้น พวกเขาถูกกำหนดโดยความไม่เท่าเทียมกันทางสังคมของประเภทของแรงงาน ซึ่งตรงกันข้ามกับการใช้แรงงานทางร่างกายและจิตใจ การมีอยู่ของอาชีพที่มีสิทธิพิเศษและไม่ได้รับสิทธิพิเศษ ลักษณะทางชนชั้นของศีลธรรมในโลกแห่งการทำงานมีหลักฐานเขียนไว้ในช่วงที่สามของศตวรรษที่ 2 ก่อนคริสตกาล หนังสือพระคัมภีร์คริสเตียน "ปัญญาของพระเยซู บุตรของสิรัช" ซึ่งมีบทเรียนเกี่ยวกับวิธีการปฏิบัติต่อทาส: "อาหาร ไม้ และภาระสำหรับลา ขนมปัง การลงโทษ และการงานสำหรับทาส หมั้น" ทาสที่ทำงานและคุณจะสงบสุข ปล่อยมือของเขา - และเขาจะแสวงหาอิสรภาพ " ในสมัยกรีกโบราณ แรงงานทางกายภาพในแง่ของมูลค่าและความสำคัญอยู่ที่ค่าประมาณที่ต่ำที่สุด และในสังคมศักดินา ศาสนามองว่าการใช้แรงงานเป็นการลงโทษสำหรับบาปดั้งเดิม และสวรรค์ได้รับการเสนอให้เป็นชีวิตนิรันดร์โดยปราศจากแรงงานคน

สถานการณ์ที่ผู้คนพบว่าตัวเองอยู่ในกระบวนการทำงานให้สำเร็จลุล่วง มีอิทธิพลอย่างมากต่อการก่อตัวของจรรยาบรรณวิชาชีพ ในกระบวนการแรงงานความสัมพันธ์ทางศีลธรรมบางอย่างเกิดขึ้นระหว่างผู้คน ประกอบด้วยองค์ประกอบหลายประการที่มีอยู่ในจรรยาบรรณวิชาชีพทุกประเภท

ประการแรก ทัศนคติต่อแรงงานสังคม ต่อผู้เข้าร่วมในกระบวนการแรงงาน

ประการที่สอง สิ่งเหล่านี้คือความสัมพันธ์ทางศีลธรรมที่เกิดขึ้นในด้านการติดต่อโดยตรงกับผลประโยชน์ของกลุ่มวิชาชีพซึ่งกันและกันและกับสังคม

จรรยาบรรณวิชาชีพไม่ได้เป็นผลมาจากความไม่เท่าเทียมกันในระดับคุณธรรมของกลุ่มวิชาชีพต่างๆ เพียงแต่สังคมแสดงความต้องการทางศีลธรรมที่เพิ่มขึ้นสำหรับกิจกรรมทางวิชาชีพบางประเภท โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นขอบเขตของมืออาชีพซึ่งกระบวนการแรงงานนั้นต้องการการประสานงานของการกระทำของผู้เข้าร่วมทั้งหมด ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับคุณสมบัติทางศีลธรรมของคนงานในแวดวงที่เกี่ยวข้องกับสิทธิในการกำจัดชีวิตของผู้คนในที่นี้เรากำลังพูดถึงไม่เพียง แต่เกี่ยวกับระดับคุณธรรม แต่ก่อนอื่นเกี่ยวกับประสิทธิภาพที่เหมาะสมของมืออาชีพ หน้าที่. กิจกรรมด้านแรงงานของคนในวิชาชีพเหล่านี้ มากกว่าสิ่งอื่นใด ไม่ได้ให้ความสำคัญกับกฎระเบียบเบื้องต้น ไม่สอดคล้องกับกรอบคำสั่งอย่างเป็นทางการ เธอมีความคิดสร้างสรรค์โดยเนื้อแท้ ลักษณะเฉพาะของงานของกลุ่มวิชาชีพเหล่านี้ทำให้ความสัมพันธ์ทางศีลธรรมซับซ้อนและมีการเพิ่มองค์ประกอบใหม่: ปฏิสัมพันธ์กับผู้คน - วัตถุของกิจกรรม นี่คือจุดที่ความรับผิดชอบทางศีลธรรมมีความสำคัญอย่างยิ่ง สังคมถือว่าคุณสมบัติทางศีลธรรมของพนักงานเป็นหนึ่งในองค์ประกอบสำคัญของความเหมาะสมทางอาชีพของเขา บรรทัดฐานทางศีลธรรมทั่วไปควรระบุไว้ในกิจกรรมการใช้แรงงานของบุคคลโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอาชีพของเขา

ดังนั้นคุณธรรมของวิชาชีพจึงต้องพิจารณาเป็นอันหนึ่งอันเดียวกับระบบคุณธรรมที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป การละเมิดจรรยาบรรณในการทำงานนั้นมาพร้อมกับการทำลายทัศนคติทางศีลธรรมทั่วไป และในทางกลับกันด้วย ทัศนคติที่ขาดความรับผิดชอบของพนักงานต่อหน้าที่การงานก่อให้เกิดอันตรายต่อผู้อื่น เป็นอันตรายต่อสังคม และอาจนำไปสู่ความเสื่อมโทรมของบุคลิกภาพในท้ายที่สุด

ในสังคมสมัยใหม่ คุณสมบัติส่วนบุคคลของบุคคลนั้นเริ่มต้นจากลักษณะทางธุรกิจ ทัศนคติต่อการทำงาน และระดับความเหมาะสมในวิชาชีพ ทั้งหมดนี้เป็นตัวกำหนดความเกี่ยวข้องที่ยอดเยี่ยมของประเด็นต่างๆ ที่ประกอบเป็นเนื้อหาของจรรยาบรรณวิชาชีพ ความเป็นมืออาชีพที่แท้จริงนั้นตั้งอยู่บนมาตรฐานทางศีลธรรม เช่น หน้าที่ ความซื่อสัตย์ ความเข้มงวดต่อตนเองและเพื่อนร่วมงาน ความรับผิดชอบต่อผลงานของตน

2 จากประวัติการตรวจสอบ

อาชีพนักบัญชีและผู้สอบบัญชีอิสระเกิดขึ้นในศตวรรษที่ 19 ในบริษัทร่วมทุนในยุโรป นี่เป็นเพราะความจำเป็นในการประเมินตามวัตถุประสงค์ของงบของบริษัทร่วมทุน เพื่อให้ได้ข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับฐานะการเงินขององค์กร ข้อมูลวัตถุประสงค์เหล่านี้สามารถให้ได้โดยผู้เชี่ยวชาญที่เป็นอิสระจากบริษัทเท่านั้น สังเกตได้ว่านักบัญชีและผู้สอบบัญชีปรากฏตัวในบริเตนใหญ่ในช่วงกลางศตวรรษที่ 19 ซึ่งกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบตามกฎหมายได้ผ่านในปี 1862 ในฝรั่งเศสในปี 1867 ในสหรัฐอเมริกาในปี 1937

จนถึงต้นศตวรรษที่ XX การตรวจสอบอิสระในสหรัฐอเมริกาใช้แบบจำลองภาษาอังกฤษ ซึ่งให้การศึกษารายละเอียดของข้อมูลงบดุล ในเรื่องนี้ R. Montgomery เรียกผู้ตรวจสอบบัญชีของอเมริกาว่า "การตรวจสอบบัญชี" ในระยะแรก โดยสังเกตว่าสามในสี่ของเวลาทำงานของผู้ตรวจสอบบัญชีถูกใช้ไปกับการคำนวณและการจัดทำสมุดบัญชี กฤษฎีกาการตรวจสอบบัญชีอย่างเป็นทางการฉบับแรกของสหรัฐฯ ได้รับการตีพิมพ์ในปี พ.ศ. 2460 และอุทิศให้กับ "การตรวจสอบงบดุล" ระเบียบนี้จัดทำโดย American Institute of Certified Public Accountants (ปัจจุบันคือ American Institute of Certified Public Accountants - AICPA)

มาตรฐานการตรวจสอบในสหรัฐอเมริกาเริ่มต้นขึ้นในปี 2482 เมื่อ AICPA ก่อตั้งคณะกรรมการขั้นตอนการตรวจสอบและออกระเบียบวิธีตรวจสอบ จนถึงปี พ.ศ. 2515 คณะกรรมการนี้ออกข้อบังคับ 54 ฉบับ จากนั้นจึงเปลี่ยนคณะกรรมการเป็นคณะกรรมการบริหารมาตรฐานการตรวจสอบ (ภายหลังเปลี่ยนชื่อเป็นคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบ) สภาได้สรุปข้อบังคับทั้งหมดและนำมารวมกันในรูปแบบของระเบียบว่าด้วยขั้นตอนการตรวจสอบซึ่งมีผลบังคับใช้อยู่ในขณะนี้

ในปี 1880 Institute of Chartered Accountants ก่อตั้งขึ้นในอังกฤษและเวลส์ หนึ่งร้อยปีต่อมา มีสมาชิก 76,000 คน สถาบันนี้ดำเนินการตามระเบียบวิธีมากมาย พัฒนามาตรฐานการบัญชีและการตรวจสอบ เผยแพร่วารสาร "Accountants" ซึ่งจัดพิมพ์เอกสารเกี่ยวกับการตรวจสอบที่หลากหลาย

ในประเทศเยอรมนี ความพยายามครั้งแรกในการแนะนำการตรวจสอบเกิดขึ้นในปี พ.ศ. 2413 เมื่อการแก้ไขกฎหมายว่าด้วยบริษัทร่วมทุนได้กำหนดให้คณะกรรมการกำกับดูแลของบริษัทเหล่านี้ต้องตรวจสอบแบบฟอร์มการรายงานหลัก - งบดุลและงบกำไรขาดทุน - และรายงาน ผลการตรวจสอบในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น

วิธีการจัดระเบียบการตรวจสอบภายนอกมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนมากขึ้นในข้อบังคับเกี่ยวกับบริษัทร่วมทุนในปี 2474 ในปี 2475 สถาบันผู้ตรวจสอบบัญชีได้ก่อตั้งขึ้นในประเทศเยอรมนีซึ่งมีอยู่จนถึงปี 2484 หลังจากสิ้นสุดสงครามโลกครั้งที่สองสถาบัน ผู้ตรวจสอบบัญชีก่อตั้งขึ้นในดุสเซลดอร์ฟ ซึ่งเปลี่ยนชื่อในปี 2497 เป็นสถาบันผู้ตรวจสอบบัญชีของเยอรมนี ได้รับเกียรติอย่างสูงและโดยพื้นฐานแล้วเป็นองค์กรเยอรมันทั้งหมด

ปัจจุบัน Institute of Auditors มีผู้สอบบัญชีมากกว่า 6,000 คน และหน่วยงานตรวจสอบ 700 แห่ง เงื่อนไขพื้นฐานสำหรับการเป็นสมาชิกคือความสมัครใจแต่ต้องปฏิบัติตามกฎของวิชาชีพอย่างเคร่งครัด รวมถึงการปฏิบัติตามมาตรฐานทางจริยธรรม

อิทธิพลของรัฐที่มีต่อการตรวจสอบในเยอรมนีนั้นพิจารณาจากข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบและบริษัทตรวจสอบทั้งหมดจะต้องเป็นสมาชิกของหอตรวจสอบของเยอรมัน

ในฝรั่งเศส มีสององค์กรหลักที่เกี่ยวข้องในการตรวจสอบ: หอการค้าผู้เชี่ยวชาญ-บัญชี และคณะกรรมการบริษัทบัญชีแห่งชาติ ข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างนักบัญชีและกรรมาธิการบัญชีคือ อดีตได้รับเชิญให้ดำเนินการตรวจสอบบัญชีและการรายงานในบริษัทร่วมทุน ในขณะที่ส่วนหลังได้รับการแต่งตั้งโดยไม่ล้มเหลวตามกฎหมายที่มีอยู่ว่าด้วยบริษัทร่วมทุน เจ้าหน้าที่บัญชีดำเนินการตรวจสอบที่สำคัญที่สุด อาชีพของนักบัญชีผู้เชี่ยวชาญไม่ได้ถูกควบคุมอย่างเข้มงวดโดยหน่วยงานของรัฐ

ในอิตาลี ตามพระราชกฤษฎีการัฐบาล พ.ศ. 2535 เฉพาะบุคคลที่เข้าสู่ทะเบียนส่วนบุคคลแบบพิเศษที่ควบคุมโดยกระทรวงยุติธรรมเท่านั้นที่สามารถดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบทางกฎหมายได้ เฉพาะผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการสอบบัญชี กฎหมาย คอมพิวเตอร์ และวิทยาการคอมพิวเตอร์เท่านั้นที่สามารถลงทะเบียนได้ ผู้สมัครรับตำแหน่งผู้ตรวจสอบบัญชีสามารถเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีการศึกษาด้านเศรษฐกิจ กฎหมาย และการค้าที่สูงขึ้น โดยมีประสบการณ์ภาคปฏิบัติอย่างน้อย 3 ปี

ในปีพ.ศ. 2526 ได้มีการจัดตั้งหน่วยงานตรวจสอบบัญชีในประเทศจีนและได้มีการจัดตั้งบริษัทตรวจสอบบัญชีแห่งแรกขึ้น ซึ่งขณะนี้ได้พัฒนาถึงระดับที่ค่อนข้างสูงแล้ว

การตรวจสอบกำลังแพร่หลายมากขึ้นในประเทศในเครือจักรภพแห่งรัฐอิสระ (CIS) เบลารุส คาซัคสถาน รัสเซีย อุซเบกิสถาน และยูเครน ได้ใช้กฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบบัญชี ใน CIS ได้มีการกำหนดกระบวนการรับรองผู้ตรวจสอบบัญชีและการออกใบอนุญาต ทั้งสำหรับสำนักงานตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีที่ทำงานเป็นผู้ประกอบการ

ในรัสเซีย การตรวจสอบและวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีในรูปแบบสมัยใหม่ปรากฏขึ้นค่อนข้างเร็วเนื่องจากเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจในประเทศ ในขณะเดียวกัน ตามที่ระบุไว้โดยผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียงในด้านการตรวจสอบ การควบคุม และการตรวจสอบ ยูเอ Danilevsky พยายามสร้างสถาบันตรวจสอบในรัสเซียในปี พ.ศ. 2432 2455 และ 2471 แต่ทุกอย่างก็ล้มเหลว ความพยายามครั้งที่สี่ที่ดำเนินการเมื่อสิ้นสุดยุค 80 ของศตวรรษที่ผ่านมากลายเป็นว่าประสบความสำเร็จมากที่สุด

2.1 การก่อตัวและการพัฒนาการตรวจสอบในรัสเซีย

ขั้นตอนแรก (พ.ศ. 2530-2536) มีลักษณะเฉพาะโดยธรรมชาติของการสร้างองค์กรตรวจสอบ (1987 - การสร้างองค์กรตรวจสอบครั้งแรก "Interaudit") ในอีกด้านหนึ่งโดยธรรมชาติของ การเกิดขึ้นของกิจกรรมการตรวจสอบ (การฝึกอบรมบุคลากร การออกใบรับรองและใบอนุญาตฉบับแรกอย่างไม่เป็นระเบียบในช่วงปี 2533-2536)

ขั้นตอนที่สอง (ธันวาคม 2536 ก่อนการนำกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" - สิงหาคม 2544) เป็นช่วงเวลาของการก่อตัวของการตรวจสอบของรัสเซียในกระบวนการที่กฎชั่วคราวสำหรับการตรวจสอบได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดี สหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม พ.ศ. 2536 ฉบับที่ 2263 มติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 482 "ในการอนุมัติเอกสารเชิงบรรทัดฐานสำหรับการกำกับดูแลกิจกรรมการตรวจสอบ" และเอกสารอื่น ๆ จำนวนหนึ่ง

งานเกี่ยวกับการรับรองผู้ตรวจสอบบัญชีและการออกใบอนุญาตของกิจกรรมการตรวจสอบได้เริ่มต้นและดำเนินการ การตรวจสอบสมาคมสาธารณะและสำนักงานตรวจสอบได้ถูกสร้างขึ้น งานเริ่มต้นในการดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

สำหรับงวดปี 2537-2544 Central Attestation and Licensing Audit Commission (TsALAC) ของ RF Ministry of Finance ได้ออกใบอนุญาต 23,600 ใบให้แก่ผู้รับใบอนุญาต (รวมถึงองค์กรตรวจสอบ - 14700 และผู้ตรวจสอบรายบุคคล - 8900) จำนวนใบอนุญาตที่ถูกต้องอยู่ที่ประมาณ 8,900 ใบ รวมทั้ง 7,700 ใบสำหรับการตรวจสอบทั่วไป 266 ใบสำหรับการตรวจสอบสถาบันการลงทุน การตรวจสอบของผู้ประกันตน ในช่วงเวลาเดียวกัน TsALAC ของกระทรวงการคลัง RF ได้รับการอนุมัติให้ออกใบรับรองคุณสมบัติเกือบ 36,500 ใบของ ผู้ตรวจสอบบัญชี จำนวนใบรับรองคุณสมบัติที่ถูกต้องคือ 249,001

สำหรับช่วงปี พ.ศ. 2539-2543 กฎ 37 ข้อ (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบและวิธีการตรวจสอบหนึ่งวิธีซึ่งเป็นพื้นฐานของวิธีการตรวจสอบของรัสเซียได้รับการพัฒนาและอนุมัติโดยคณะกรรมการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

กิจกรรมการตรวจสอบขั้นที่สามในรัสเซียเริ่มต้นขึ้นหลังจากการนำกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" (ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ฉบับที่ 119-FZ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 164-FZ ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2544) การนำกฎหมายของรัฐบาลกลางมาใช้เป็นการยืนยันการจัดตั้งการตรวจสอบขั้นสุดท้ายในรัสเซีย ทำให้สามารถนำการดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานจำนวนหนึ่งมาใช้ในการควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในรัสเซีย และเพื่อก้าวไปสู่การบูรณาการการตรวจสอบของรัสเซียเข้ากับระบบการตรวจสอบระหว่างประเทศ

2.2 จรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบบัญชี

จริยธรรมของผู้สอบบัญชีเป็นระบบบรรทัดฐานของพฤติกรรมทางศีลธรรมของผู้ตรวจประเมิน องค์กรตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ และการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เป็นเวลานานแนวความคิดเช่นจริยธรรมทางการแพทย์เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วและหน้าที่ของผู้สอบบัญชีสามารถเปรียบเทียบกับหน้าที่ของแพทย์ได้เฉพาะวัตถุประสงค์ของอิทธิพลที่เป็นประโยชน์ของผู้ตรวจสอบเท่านั้นไม่ใช่บุคคล แต่เป็นองค์กร (องค์กร) .

ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2539 รัฐสภาของหอประชุมตรวจสอบของรัสเซียได้อนุมัติ

จรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีรวมกันโดยหอการค้า ได้รับการอนุมัติโดยทั่วไป

จรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจประเมินปรากฏครั้งแรกในประวัติศาสตร์รัสเซีย ขั้นตอนการสมัครนั้นไม่เหมือนใครและผิดปกติ ผู้ตรวจประเมินจะปฏิบัติตามมาตรฐานความประพฤติทางวิชาชีพโดยสมัครใจและด้วยสติ ดังนั้นพวกเขาจึงไม่จำเป็นต้องรู้เท่านั้น แต่ยังต้องเข้าใจด้วย จรรยาบรรณประกอบด้วยมาตรฐานทางจริยธรรมดังต่อไปนี้:

มาตรฐานและหลักการทางศีลธรรมที่ยอมรับโดยทั่วไป

สาธารณประโยชน์

ความเที่ยงธรรมและความเอาใจใส่ของผู้ตรวจสอบบัญชี

ความสามารถทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชี

ข้อมูลความลับของลูกค้า

ภาษีสัมพันธ์

ค่าบริการอย่างมืออาชีพ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชี

พนักงานสัมพันธ์กับสำนักงานตรวจสอบบัญชี

การกระทำที่เข้ากันไม่ได้ของผู้สอบบัญชี

บริการตรวจสอบในรัฐอื่น ๆ

ฉันคิดว่าเป็นการเหมาะสมที่จะแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับบรรทัดฐานบางอย่างที่มีอยู่ในประมวลกฎหมายนี้

จรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบจะสรุปมาตรฐานทางจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบอิสระ กำหนดค่าคุณธรรมและศีลธรรมที่ชุมชนผู้ตรวจสอบยืนยันในสภาพแวดล้อมของตน พร้อมปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการบุกรุกที่อาจเกิดขึ้นทั้งหมด การปฏิบัติตามมาตรฐานทางจริยธรรมของมนุษย์และวิชาชีพเป็นหน้าที่ที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของผู้สอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีทุกคน

ประมวลจริยธรรมมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้

ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ปฏิบัติตามกฎศีลธรรมสากลของมนุษย์และบรรทัดฐานทางจริยธรรมในการกระทำและการตัดสินใจของตน เพื่อดำเนินชีวิตและทำงานตามมโนธรรมของตน ปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ของศีลธรรมทั่วไป ความจริงใจและความซื่อสัตย์สุจริตในการกระทำและการตัดสินใจ ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมในการตัดสินและข้อสรุป การฝ่าฝืนต่อความอยุติธรรม

เคารพเพื่อประโยชน์สาธารณะ

ผู้ตรวจสอบภายนอกมีหน้าที่ต้องดำเนินการเพื่อสาธารณประโยชน์และผู้ใช้งบการเงินทุกคน ไม่ใช่แค่ลูกค้าเท่านั้น การปกป้องผลประโยชน์ของลูกค้าในด้านภาษี การพิจารณาคดี และหน่วยงานอื่น ๆ เช่นเดียวกับในความสัมพันธ์ของเขากับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเชื่อมั่นว่าผลประโยชน์ที่จะได้รับการคุ้มครองนั้นเกิดขึ้นจากเหตุผลทางกฎหมายและยุติธรรม ทันทีที่ผู้ตรวจสอบบัญชีทราบว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองของลูกค้าเกิดขึ้นโดยละเมิดกฎหมายหรือความยุติธรรม เขาจำเป็นต้องปฏิเสธการคุ้มครอง

ความเที่ยงธรรมของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบไม่ควรนำเสนอข้อเท็จจริงโดยรู้เท่าทันว่าไม่ถูกต้องหรือมีอคติ

ในการให้บริการอย่างมืออาชีพ ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่พิจารณาสถานการณ์ที่เกิดขึ้นใหม่และข้อเท็จจริงทั้งหมดอย่างเป็นกลาง ไม่ให้อคติส่วนบุคคล อคติ หรือแรงกดดันจากภายนอกส่งผลกระทบต่อความเที่ยงธรรมของคำตัดสิน

ผู้สอบบัญชีควรหลีกเลี่ยงความสัมพันธ์กับบุคคลที่อาจส่งผลต่อความเที่ยงธรรมของการตัดสินใจและข้อสรุปของเขา หรือหยุดพวกเขาทันที โดยบ่งชี้ว่าไม่สามารถยอมรับแรงกดดันต่อผู้สอบบัญชีได้ในทุกรูปแบบ

ความเอาใจใส่ของผู้สอบบัญชี

เมื่อให้บริการอย่างมืออาชีพควรใช้ความระมัดระวังสูงสุด ผู้ตรวจประเมินควรมีความรับผิดชอบอย่างรอบคอบและจริงจัง ปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติ วางแผนและควบคุมงานอย่างเพียงพอ และตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญในสังกัด

ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ปฏิเสธที่จะให้บริการอย่างมืออาชีพ หากมีข้อสงสัยตามสมควรเกี่ยวกับความเป็นอิสระจากองค์กรลูกค้าและเจ้าหน้าที่ขององค์กรทุกประการ ในความเห็นหรือในเอกสารอื่นที่ร่างขึ้นอันเป็นผลมาจากการให้บริการ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องประกาศความเป็นอิสระของตนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับลูกค้าโดยรู้เท่าทัน

สถานการณ์หลักที่อาจกระทบต่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีหรือทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความเป็นอิสระที่แท้จริงของเขา:

1) ที่จะเกิดขึ้น (เป็นไปได้) หรือคดีต่อเนื่อง (อนุญาโตตุลาการ) กับ

องค์กรของลูกค้า

2) การมีส่วนร่วมทางการเงินของผู้สอบบัญชีในกิจการขององค์กรลูกค้าในรูปแบบใด ๆ

3) การพึ่งพาทางการเงินและทรัพย์สินของผู้สอบบัญชีกับลูกค้า (เช่น

การร่วมลงทุน)

4) การมีส่วนร่วมทางการเงินทางอ้อม (การพึ่งพาทางการเงิน) ในองค์กร

ลูกค้าผ่านทางญาติ พนักงานของบริษัท ผ่านองค์กรหลักและบริษัทในเครือ ฯลฯ

5) เครือญาติและมิตรภาพกับกรรมการขึ้นไป

การบริหารงานบุคคลของลูกค้า

6) การต้อนรับลูกค้าที่มากเกินไปรวมทั้งการรับสินค้าจากเขาและ

บริการในราคาที่ลดลงอย่างมากเมื่อเทียบกับราคาตลาดจริง

7) การมีส่วนร่วมของผู้สอบบัญชี (หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชี) ในหน่วยงานใด ๆ

การจัดการองค์กรของลูกค้า องค์กรหลักและองค์กรย่อย

บริษัทตรวจสอบบัญชี) เกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินในองค์กรที่พวกเขามีส่วนได้เสียทางการเงิน

9) งานก่อนหน้าของผู้ตรวจสอบบัญชีในองค์กรของลูกค้าหรือในผู้จัดการ

องค์กรในตำแหน่งใด ๆ

10) ข้อเสนอจากลูกค้าเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้สอบบัญชีให้กับผู้บริหารและอื่นๆ

ตำแหน่งในองค์กรของลูกค้า

สำหรับสถานการณ์ข้างต้น จะถือว่าความเป็นอิสระถูกละเมิดหากเกิดขึ้น ยังคงมีอยู่ หรือสิ้นสุดลงในช่วงเวลาที่จะให้บริการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญ

สถานการณ์หลักที่อาจกระทบต่อความเป็นอิสระของสำนักงานตรวจสอบหรือทำให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความเป็นอิสระที่แท้จริง:

1) หากหน่วยงานตรวจสอบมีส่วนร่วมในด้านการเงินและอุตสาหกรรม

กลุ่ม กลุ่มสถาบันสินเชื่อ หรือบริษัทโฮลดิ้ง และให้บริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพแก่องค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มอุตสาหกรรมการเงินหรือธนาคาร (โฮลดิ้ง)

2) ถ้าองค์กรตรวจสอบเกิดขึ้นบนพื้นฐานของหน่วยโครงสร้าง

กระทรวง (คณะกรรมการ) อดีตหรือปัจจุบันหรือมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมของกระทรวง (คณะกรรมการ) ในอดีตหรือปัจจุบันและให้บริการแก่องค์กรก่อนหน้านี้หรือปัจจุบันสังกัดกระทรวงนี้ (คณะกรรมการ)

3) หากองค์กรตรวจสอบเกิดขึ้นโดยมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อม

ธนาคาร บริษัทประกันภัย หรือสถาบันการลงทุน และให้บริการแก่องค์กรที่ถือหุ้น ซื้อ หรือได้มาโดยโครงสร้างดังกล่าวข้างต้น ในช่วงเวลาที่สำนักงานตรวจสอบต้องให้บริการ

ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีให้บริการอื่นๆ ในนามของลูกค้า (การให้คำปรึกษา การรายงาน การบัญชี ฯลฯ) จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่ได้ละเมิดความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี รับรองความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเมื่อ:

1) คำแนะนำของผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ขยายไปสู่การบริการการจัดการ

องค์กร;

2) ไม่มีเหตุผลและสถานการณ์ที่มีผลกระทบต่อความเที่ยงธรรมของดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี

3) บุคลากรที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและการรวบรวม

การรายงานไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบองค์กรของลูกค้า

4) ความรับผิดชอบต่อเนื้อหาการบัญชีและการรายงาน

ถูกสันนิษฐานโดยองค์กรของลูกค้า

ความสามารถระดับมืออาชีพของผู้สอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบต้องให้บริการตรวจสอบระดับมืออาชีพที่เพียงพอตามที่ลูกค้าต้องการ

ด้วยภาระผูกพันในการให้บริการทางวิชาชีพบางอย่าง ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องมั่นใจในความสามารถของตนในด้านนี้ มีความรู้และทักษะที่จำเป็น เพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยสุจริตและเป็นมืออาชีพ รับประกันบริการตรวจสอบลูกค้าตามวิธีการที่ทันสมัยโดยใช้ ทั้งหมด รวมทั้งการกระทำเชิงบรรทัดฐานล่าสุด

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องละเว้นจากการให้บริการทางวิชาชีพที่เกินความสามารถของตนและไม่สอดคล้องกับใบรับรองคุณสมบัติของเขา

สำนักงานตรวจสอบสามารถดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถเพื่อช่วยผู้ตรวจสอบในการแก้ไขงานเฉพาะ

ความสามารถทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชีขึ้นอยู่กับการศึกษาระดับอุดมศึกษาทั่วไปและระดับพิเศษ ผ่านการสอบรับรอง ยืนยันโดยอนุปริญญาและใบรับรองที่เหมาะสม ตลอดจนประสบการณ์จากการปฏิบัติงานจริงอย่างต่อเนื่องในการให้บริการตรวจสอบทางวิชาชีพร่วมกับผู้เชี่ยวชาญรายอื่นของประวัติย่อและวิชาชีพนี้ ระดับ.

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ปรับปรุงความรู้ทางวิชาชีพอย่างต่อเนื่องในด้านบัญชี ภาษี กิจกรรมทางการเงินและกฎหมายแพ่ง องค์กรและวิธีการตรวจสอบ กฎหมาย บรรทัดฐานและมาตรฐานการบัญชีและการตรวจสอบของรัสเซียและระหว่างประเทศ

เพื่อให้มั่นใจในคุณภาพของการบริการอย่างมืออาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียและมาตรฐานสากลอย่างเคร่งครัด

ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้า

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องเก็บข้อมูลที่เป็นความลับเกี่ยวกับกิจการของลูกค้าที่ได้รับจากการให้บริการอย่างมืออาชีพโดยไม่มีการจำกัดเวลา และโดยไม่คำนึงถึงความต่อเนื่องหรือการยกเลิกความสัมพันธ์โดยตรงกับพวกเขา

ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรใช้ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้าซึ่งเป็นที่รู้จักในระหว่างการปฏิบัติงานของมืออาชีพ เพื่อประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามตลอดจนความเสียหายต่อผลประโยชน์ของลูกค้า

การเผยแพร่ การเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับอื่นๆ ของลูกค้า ไม่เป็นการละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพ ในกรณีต่อไปนี้

1) เมื่อได้รับอนุญาตจากลูกค้าแล้ว โดยคำนึงถึงผลประโยชน์ของทุกคน

ฝ่ายที่อาจส่งผลกระทบต่อ:

2) เมื่อมีให้โดยการกระทำทางกฎหมายหรือการตัดสินใจ

ตุลาการ;

3) เพื่อปกป้องผลประโยชน์ทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีในระหว่างราชการ

การสอบสวนหรือการดำเนินการส่วนตัวที่ดำเนินการโดยกรรมการหรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจของลูกค้า

4) เมื่อลูกค้าเกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีในการกระทำที่ขัดแย้ง

มาตรฐานระดับมืออาชีพ

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการรักษาข้อมูลที่เป็นความลับโดยผู้ช่วยและบุคลากรในบริษัททุกคน

ความสัมพันธ์ทางภาษี

ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอย่างเคร่งครัดในทุกด้าน: พวกเขาต้องไม่ซ่อนรายได้จากการเก็บภาษีโดยรู้เท่าทันหรือละเมิดกฎหมายภาษีเพื่อผลประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อผลประโยชน์ของผู้อื่น

เมื่อให้บริการจัดเก็บภาษีอย่างมืออาชีพ ผู้สอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากผลประโยชน์ของลูกค้า ในเวลาเดียวกัน เขามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและต้องไม่อำนวยความสะดวกในการปลอมแปลงเพื่อหลบเลี่ยงลูกค้าจากการชำระภาษีและหลอกลวงบริการด้านภาษี

ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องแจ้งฝ่ายบริหารของลูกค้าและคณะกรรมการตรวจสอบของบริษัทร่วมทุน (ธุรกิจ) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายภาษี ข้อผิดพลาดในการคำนวณและการชำระภาษีที่เปิดเผยในระหว่างการตรวจสอบภาคบังคับ และเตือนพวกเขาเกี่ยวกับผลที่อาจเกิดขึ้น และวิธีการแก้ไขการละเมิดและข้อผิดพลาด

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ให้คำแนะนำและคำแนะนำในด้านภาษีแก่ลูกค้าเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น ในเวลาเดียวกัน เขาไม่ควรสร้างความมั่นใจให้กับลูกค้าว่าคำแนะนำของเขาไม่รวมปัญหาใด ๆ กับหน่วยงานด้านภาษี และควรเตือนลูกค้าด้วยว่าความรับผิดชอบในการจัดเตรียมและเนื้อหาของการคืนภาษีและการรายงานภาษีอื่น ๆ นั้นเป็นของลูกค้า

ค่าบริการอย่างมืออาชีพ

ค่าบริการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นไปตามมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพ หากชำระตามปริมาณและคุณภาพของบริการที่มีให้ อาจขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของบริการที่จัดให้ คุณสมบัติ ประสบการณ์ อำนาจหน้าที่ทางวิชาชีพ และระดับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

จำนวนเงินที่ต้องจ่ายสำหรับการบริการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรขึ้นอยู่กับความสำเร็จของผลลัพธ์เฉพาะใดๆ หรือถูกกำหนดโดยสถานการณ์อื่น นอกเหนือจากที่ระบุไว้ข้างต้น

ผู้สอบบัญชีไม่มีสิทธิรับเงินค่าบริการทางวิชาชีพเป็นเงินสดเกินกว่ามาตรฐานการคำนวณที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ผู้สอบบัญชีต้องละเว้นจากการจ่ายหรือรับค่าคอมมิชชั่นสำหรับการจัดหาหรือโอนลูกค้าหรือการโอนบริการของบุคคลที่สามให้กับใครก็ตาม

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ตกลงล่วงหน้ากับลูกค้าและแก้ไขเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเงื่อนไขและขั้นตอนในการชำระค่าบริการอย่างมืออาชีพ ผู้สอบบัญชีไม่จำเป็นต้องประกาศราคาค่าบริการล่วงหน้า

ข้อสงสัยเกี่ยวกับการปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพเกิดจากสถานการณ์ที่การชำระเงินของลูกค้ารายหนึ่งทำให้รายได้ประจำปีของผู้ตรวจสอบบัญชีทั้งหมดหรือเกือบทั้งหมดสำหรับการให้บริการอย่างมืออาชีพ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ปฏิบัติต่อผู้ตรวจสอบรายอื่นด้วยความเมตตา ละเว้นจากการวิพากษ์วิจารณ์กิจกรรมของพวกเขาอย่างไม่สมเหตุสมผลและการกระทำโดยเจตนาอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดอันตรายต่อเพื่อนร่วมงาน

ผู้สอบบัญชีควรละเว้นจากการไม่ซื่อสัตย์ต่อเพื่อนร่วมงานเมื่อผู้สอบบัญชีถูกแทนที่โดยลูกค้า ช่วยเหลือผู้ตรวจสอบที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าและเหตุผลในการเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่จะได้รับแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรตามหลักเกณฑ์

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับเชิญใหม่ หากคำเชิญดังกล่าวไม่ได้เกิดขึ้นจากผลการแข่งขันที่จัดขึ้นโดยลูกค้า ก่อนที่จะยอมรับข้อเสนอ จำเป็นต้องส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังผู้ตรวจสอบรายเดิม และตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีเหตุผลทางวิชาชีพ สำหรับการปฏิเสธมัน

ผู้ตรวจสอบบัญชีรายใหม่ที่ได้รับเชิญซึ่งไม่ได้รับคำตอบจากผู้สอบบัญชีคนก่อนสำหรับคำขอของเขาภายในเวลาที่เหมาะสม และแม้จะพยายามแล้วก็ตาม แต่ไม่มีข้อมูลอื่นใดเกี่ยวกับสถานการณ์ที่ขัดขวางความร่วมมือกับลูกค้ารายนี้ มีสิทธิที่จะให้ การตอบสนองเชิงบวกต่อข้อเสนอที่ได้รับ

ผู้สอบบัญชีมีสิทธิในผลประโยชน์ของลูกค้าและด้วยความยินยอมของเขาที่จะเชิญผู้ตรวจสอบรายอื่นและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ เพื่อให้บริการทางวิชาชีพ ความสัมพันธ์กับผู้ตรวจสอบรายอื่น (ผู้เชี่ยวชาญ) ที่ได้รับการว่าจ้างเพิ่มเติม จะต้องมีลักษณะเชิงธุรกิจและถูกต้อง

ผู้ตรวจสอบ (ผู้เชี่ยวชาญ) ที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติมในการให้บริการจำเป็นต้องละเว้นจากการพูดคุยกับตัวแทนของลูกค้าเกี่ยวกับธุรกิจและคุณสมบัติทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบหลักเพื่อแสดงความจงรักภักดีสูงสุดต่อเพื่อนร่วมงานที่เชิญพวกเขา

ความสัมพันธ์ของพนักงานกับสำนักงานตรวจสอบบัญชี

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรองซึ่งตกลงที่จะเป็นพนักงานของสำนักงานสอบบัญชีมีหน้าที่ต้องภักดีต่อสำนักงานตรวจสอบบัญชี โดยกิจกรรมทั้งหมดของพวกเขาเพื่อสนับสนุนอำนาจหน้าที่และการพัฒนาบริษัทต่อไป เพื่อรักษาธุรกิจ ความสัมพันธ์ฉันมิตรกับผู้จัดการและพนักงานอื่นๆ ของบริษัท กรรมการและพนักงานของลูกค้า

ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและสำนักงานตรวจสอบควรอยู่บนพื้นฐานความรับผิดชอบร่วมกันสำหรับการปฏิบัติหน้าที่อย่างมืออาชีพ การอุทิศตนและความเป็นกลาง การปรับปรุงองค์กรบริการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง เนื้อหาทางวิชาชีพของพวกเขา

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรองซึ่งมักจะเปลี่ยนสำนักงานตรวจสอบหรือออกจากสำนักงานโดยกะทันหัน และทำให้เกิดความเสียหายบางอย่างต่อบริษัทถือเป็นการละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพ

ผู้จัดการ (พนักงาน) ของสำนักงานตรวจสอบละเว้นจากการพูดคุยกับบุคคลที่สามเกี่ยวกับคุณสมบัติทางวิชาชีพและส่วนบุคคลของอดีตพนักงานและเพื่อนร่วมงาน เว้นแต่อดีตพนักงานเหล่านี้จะก่อให้เกิดความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่ออาชีพและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของบริษัทโดยการกระทำของพวกเขา

ตามคำร้องขอของหัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชีที่มีการจ้างงานผู้สอบบัญชี หัวหน้าสำนักงานตรวจสอบบัญชี ซึ่งผู้สอบบัญชีรายนี้เคยเป็นพนักงานมาก่อน สามารถให้คำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรซึ่งระบุถึงคุณสมบัติทางวิชาชีพและส่วนบุคคลของผู้สอบบัญชี

ผู้สอบบัญชีที่ออกจากสำนักงานตรวจสอบด้วยเหตุผลอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นต้องโดยสุจริตและโอนเอกสารและข้อมูลทางวิชาชีพอื่น ๆ ทั้งหมดที่เขามีให้กับ บริษัท โดยสุจริตและครบถ้วน

3 จรรยาบรรณวิชาชีพของนักบัญชี

ประมวลจริยธรรมมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้ นักบัญชีมืออาชีพต้องปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของการปฏิบัติดังต่อไปนี้:

ก) ความซื่อสัตย์สุจริต

b) ความเป็นกลาง;

ค) ความสามารถทางวิชาชีพและความขยันหมั่นเพียร;

ง) การรักษาความลับ;

จ) พฤติกรรมทางวิชาชีพ

ความซื่อสัตย์

1.2. นักบัญชีมืออาชีพต้องดำเนินการอย่างเปิดเผยและซื่อสัตย์ในความสัมพันธ์ทางวิชาชีพและทางธุรกิจทั้งหมด หลักความซื่อสัตย์สุจริตยังรวมถึงการทำธุรกิจด้วยความซื่อสัตย์สุจริตด้วย

1.3. นักบัญชีมืออาชีพไม่ควรจัดการกับข้อความ เอกสาร ข้อความ หรือข้อมูลอื่น ๆ หากมีเหตุผลที่เชื่อได้ว่า:

ก) ข้อมูลมีข้อความที่ไม่ถูกต้องหรือทำให้เข้าใจผิดอย่างมีนัยสำคัญ

ข) ข้อมูลประกอบด้วยข้อความหรือข้อมูลที่จัดเตรียมอย่างไม่ระมัดระวัง

ค) ข้อมูลมีการละเว้นหรือบิดเบือนข้อมูลที่จำเป็นซึ่งอาจทำให้เข้าใจผิดได้

1.4. นักบัญชีมืออาชีพจะไม่ถูกพิจารณาว่าละเมิดข้อ 1.3 หากเขาออกรายงานที่ปรับปรุงด้วยเหตุผลที่ให้ไว้ในข้อนี้

วัตถุประสงค์

1.5. นักบัญชีมืออาชีพไม่ควรปล่อยให้อคติ ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ หรือสิ่งอื่นใดขัดขวางความเที่ยงธรรมของวิจารณญาณทางวิชาชีพของตน

1.6. นักบัญชีมืออาชีพอาจพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์ที่อาจทำลายความเที่ยงธรรมของเขา ไม่สามารถกำหนดและอธิบายสถานการณ์ดังกล่าวทั้งหมดได้ นักบัญชีมืออาชีพควรหลีกเลี่ยงความสัมพันธ์ที่อาจบิดเบือนหรือมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจอย่างมืออาชีพของพวกเขา

ความสามารถทางวิชาชีพและความขยันหมั่นเพียร

1.7. นักบัญชีมืออาชีพมีหน้าที่ต้องรักษาความรู้และทักษะของตนอย่างต่อเนื่องในระดับที่รับประกันการให้บริการอย่างมืออาชีพแก่ลูกค้าหรือนายจ้าง โดยอิงจากการพัฒนาล่าสุดในทางปฏิบัติและกฎหมายสมัยใหม่ ในการให้บริการอย่างมืออาชีพ นักบัญชีมืออาชีพต้องดำเนินการด้วยความรอบคอบและเป็นไปตามมาตรฐานทางเทคนิคและวิชาชีพที่เกี่ยวข้อง

1.8. การส่งมอบบริการอย่างมืออาชีพที่ผ่านการรับรองนั้นเกี่ยวข้องกับการสร้างการตัดสินใจอย่างมีข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ความรู้และทักษะทางวิชาชีพในกระบวนการให้บริการ การจัดหาความสามารถทางวิชาชีพสามารถแบ่งออกเป็นสองขั้นตอนอิสระ:

ก) บรรลุระดับความสามารถทางวิชาชีพที่เหมาะสม

ข) รักษาความสามารถทางวิชาชีพให้อยู่ในระดับที่เหมาะสม

1.9. การรักษาความสามารถทางวิชาชีพจำเป็นต้องมีความตระหนักอย่างต่อเนื่องเกี่ยวกับนวัตกรรมด้านเทคนิค วิชาชีพ และธุรกิจที่เกี่ยวข้อง การพัฒนาวิชาชีพอย่างต่อเนื่องจะพัฒนาและรักษาความสามารถที่ช่วยให้นักบัญชีมืออาชีพสามารถทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพในสภาพแวดล้อมที่เป็นมืออาชีพ

1.10. ความขยันหมั่นเพียรเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นภาระหน้าที่ในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของงานที่ได้รับมอบหมาย (สัญญา) อย่างรอบคอบ ถี่ถ้วน และทันท่วงที

1.11. นักบัญชีมืออาชีพควรดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่าผู้ที่ทำงานภายใต้ความสามารถทางวิชาชีพได้รับการฝึกอบรมและทิศทางที่จำเป็น

1.12. ตามความเหมาะสม นักบัญชีมืออาชีพควรแนะนำลูกค้า นายจ้าง หรือผู้ใช้บริการอื่นๆ เกี่ยวกับข้อจำกัดโดยธรรมชาติของบริการเหล่านั้น เพื่อหลีกเลี่ยงการตีความความคิดเห็นของนักบัญชีมืออาชีพเป็นข้อความแสดงข้อเท็จจริง

การรักษาความลับ

1.13. นักบัญชีมืออาชีพต้องรักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับจากความสัมพันธ์ทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจ และต้องไม่เปิดเผยข้อมูลนี้แก่บุคคลที่สามที่ไม่ได้รับอนุญาต เว้นแต่นักบัญชีมืออาชีพจะมีสิทธิทางกฎหมาย สิทธิทางวิชาชีพ หรือภาระหน้าที่ในการเปิดเผยข้อมูลดังกล่าว ข้อมูลที่เป็นความลับที่ได้รับจากความสัมพันธ์ทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจไม่ควรใช้โดยนักบัญชีมืออาชีพเพื่อแสวงหาความได้เปรียบใด ๆ สำหรับพวกเขาหรือบุคคลที่สาม

1.14. นักบัญชีมืออาชีพต้องรักษาความลับแม้อยู่นอกสภาพแวดล้อมทางวิชาชีพ นักบัญชีมืออาชีพควรตระหนักถึงความเป็นไปได้ของการเปิดเผยข้อมูลโดยไม่ได้ตั้งใจ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในบริบทของการรักษาความสัมพันธ์ระยะยาวกับหุ้นส่วนทางธุรกิจหรือญาติสนิทหรือสมาชิกในครอบครัวของพวกเขา

1.15. นักบัญชีมืออาชีพต้องเคารพความลับของข้อมูลที่เปิดเผยต่อตนโดยผู้ที่อาจเป็นลูกค้าหรือนายจ้าง

1.16. นักบัญชีมืออาชีพต้องรักษาความลับของข้อมูลภายในองค์กรหรือในความสัมพันธ์กับนายจ้าง

1.17. นักบัญชีมืออาชีพควรดำเนินการตามสมควรเพื่อให้แน่ใจว่าผู้ที่ทำงานภายใต้เขาและผู้ที่เขาได้รับคำแนะนำหรือความช่วยเหลือเคารพความรับผิดชอบในการรักษาความลับด้วยความเคารพ

1.18. แม้หลังจากสิ้นสุดความสัมพันธ์ระหว่างนักบัญชีมืออาชีพกับลูกค้าหรือนายจ้าง หลักการรักษาความลับยังคงมีความจำเป็น เมื่อเปลี่ยนงานหรือเริ่มทำงานกับลูกค้าใหม่ นักบัญชีมืออาชีพมีสิทธิ์ใช้ประสบการณ์ก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตาม นักบัญชีมืออาชีพไม่ควรใช้หรือเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับที่ได้รับจากความสัมพันธ์ทางวิชาชีพหรือทางธุรกิจก่อนหน้านี้

1.19. นักบัญชีมืออาชีพควรหรืออาจจำเป็นต้องเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับในกรณีต่อไปนี้:

ก) การเปิดเผยได้รับอนุญาตตามกฎหมายและ / หรือได้รับอนุญาตจากลูกค้าหรือนายจ้าง;

b) กฎหมายกำหนดให้ต้องเปิดเผยข้อมูล เช่น

เมื่อเตรียมเอกสารหรือแสดงหลักฐานในรูปแบบอื่นในกระบวนการพิจารณาคดี

เมื่อรายงานข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายซึ่งได้รับทราบต่อหน่วยงานของรัฐที่เหมาะสม

ค) การเปิดเผยเป็นหน้าที่หรือสิทธิทางวิชาชีพ (เว้นแต่กฎหมายจะห้าม):

เมื่อตรวจสอบคุณภาพงานขององค์กร - สมาชิกขององค์กรวิชาชีพหรือองค์กรวิชาชีพเอง

เมื่อได้รับการร้องขอหรือสอบสวนโดยองค์กรสมาชิก หน่วยงานวิชาชีพ หรือหน่วยงานกำกับดูแล

เมื่อนักบัญชีมืออาชีพปกป้องผลประโยชน์ทางวิชาชีพของเขาในระหว่างกระบวนการทางกฎหมาย

1.20. เมื่อตัดสินใจว่าจะเปิดเผยข้อมูลที่เป็นความลับหรือไม่ นักบัญชีมืออาชีพควรพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

ก) ผลประโยชน์ของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง รวมถึงบุคคลที่สาม ซึ่งผลประโยชน์อาจได้รับผลกระทบด้วย จะถูกกระทบกระเทือนหรือไม่ หากลูกค้าหรือนายจ้างได้รับอนุญาตให้เปิดเผยข้อมูล

ข) ข้อมูลนั้นเป็นที่รู้จักเพียงพอและพิสูจน์ได้อย่างเหมาะสมหรือไม่ ในสถานการณ์ที่มีข้อเท็จจริงที่ไม่มีมูล ข้อสรุป ข้อมูลที่ไม่ครบถ้วนหรือข้อสรุปที่ไม่มีมูล ควรใช้วิจารณญาณอย่างมืออาชีพเพื่อพิจารณาว่าควรเปิดเผยข้อมูลในรูปแบบใด (ถ้าจำเป็น)

ค) ลักษณะของข้อความที่คาดหวังและผู้รับข้อความ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง นักบัญชีมืออาชีพต้องมั่นใจว่าผู้รับการสื่อสารที่เป็นเป้าหมายนั้นเป็นผู้รับที่ตั้งใจไว้

ความประพฤติอย่างมืออาชีพ

1.21. นักบัญชีมืออาชีพต้องปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง และหลีกเลี่ยงการกระทำใด ๆ ที่ทำให้เสื่อมเสียชื่อเสียงหรืออาจทำให้เสียชื่อเสียงในวิชาชีพ หรือบุคคลที่สามที่มีเหตุผลและมีความรู้พร้อมข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดจะถือว่าเป็นอันตรายต่อชื่อเสียงที่ดีของวิชาชีพ

1.22. ในการเสนอและส่งเสริมผู้สมัครรับเลือกตั้งและบริการของเขา นักบัญชีมืออาชีพไม่ควรทำให้วิชาชีพเสื่อมเสีย นักบัญชีมืออาชีพต้องซื่อสัตย์และซื่อสัตย์และต้องไม่:

ก) จัดทำแถลงการณ์เกี่ยวกับคุณภาพของบริการที่เกินจริงที่เขาสามารถให้ได้ คุณสมบัติและประสบการณ์ที่ได้รับ;

ข) ให้ความเห็นที่ดูหมิ่นเกี่ยวกับงานของนักบัญชีมืออาชีพคนอื่น ๆ หรือเปรียบเทียบงานของพวกเขากับงานของนักบัญชีอื่น ๆ โดยไม่มีมูลความจริง

บทสรุป

นักบัญชีและผู้ตรวจสอบขององค์กรสาธารณะ องค์กรการกุศล และไม่แสวงหาผลกำไร จะได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานทางจริยธรรมที่นำมาใช้ในภาคส่วนอิสระโดยรวม

1) ทุ่มเท มุ่งมั่น บรรลุพันธกิจขององค์กร

2) ความสมัครใจและความไม่สนใจ

3) ความมุ่งมั่นเพื่อสาธารณประโยชน์

4) เคารพในคุณค่าและศักดิ์ศรีของบุคคล

5) ความอดทนและการแสวงหาความยุติธรรมทางสังคม

6) ความรับผิดชอบต่อสังคม

7) การเปิดกว้างและความซื่อสัตย์

8) ความประหยัดที่เกี่ยวข้องกับกองทุน

9) การปฏิบัติตามกฎหมาย

หลักการพื้นฐานของจริยธรรมในชีวิตประจำวัน:

1) เป็นแบบอย่างของพฤติกรรมส่วนตัว

2) ในกระบวนการทำงานให้สอดคล้องกับค่านิยมและวัตถุประสงค์ของอาชีพของคุณ

3) รับใช้อาชีพของคุณเพื่อประโยชน์ของผู้อื่น

4) ห้ามมีส่วนร่วมในกรณีที่เกี่ยวข้องกับการโกหก การหลอกลวง การปลอมแปลง

5) มุ่งมั่นที่จะพัฒนาความรู้ทางวิชาชีพและประสบการณ์ภาคปฏิบัติ ปฏิบัติหน้าที่ราชการเหนือสิ่งอื่นใด

6) อย่าใช้ความสัมพันธ์แบบมืออาชีพเพื่อบรรลุเป้าหมายส่วนตัว

7) รักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับ

8) ความพยายามโดยตรงในการป้องกันการกระทำที่ไร้มนุษยธรรมหรือการเลือกปฏิบัติต่อบุคคลหรือกลุ่มบุคคล

หน่วยงานที่เชี่ยวชาญจะพัฒนาจรรยาบรรณวิชาชีพโดยละเอียดสำหรับนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี โดยพยายามคาดการณ์พฤติกรรมที่แตกต่างกันเล็กน้อยที่อาจเกิดขึ้นได้

จรรยาบรรณของนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีสรุปมาตรฐานทางจริยธรรมของพฤติกรรมทางวิชาชีพ กำหนดคุณค่าทางศีลธรรมและจริยธรรมที่ชุมชนยืนยันในสภาพแวดล้อมของตน พร้อมปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการบุกรุกที่อาจเกิดขึ้นทั้งหมด

การปฏิบัติตามมาตรฐานทางจริยธรรมของมนุษย์และวิชาชีพเป็นหน้าที่ที่ขาดไม่ได้และเป็นหน้าที่สูงสุดของนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานของบริษัททุกคน

มีการพูดกันมากเกี่ยวกับจริยธรรมของผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพ แต่มีการดำเนินการเพียงเล็กน้อยเพื่อให้ความรู้แก่ผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียงและมีคุณวุฒิสูง ปัญหาด้านจริยธรรมเกิดขึ้นทุกวันบนเส้นทางอาชีพของนักบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชี พวกเขาต้องได้รับการแก้ไขอย่างมีศักดิ์ศรี และด้วยเหตุนี้ จำเป็นต้องรู้บรรทัดฐานของพฤติกรรมทางวิชาชีพ เพื่อเตรียมตนเองให้พร้อมสำหรับการปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด

รายการแหล่งที่ใช้

ประมวลจริยธรรมสำหรับสมาชิกของสถาบันนักบัญชีมืออาชีพของรัสเซีย

(อนุมัติโดยคำวินิจฉัยของสภาประธานาธิบดี IPBR รายงานการประชุมครั้งที่ 08/03 ลงวันที่ 26 กันยายน 2550)

ประมวลจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจประเมินของรัสเซีย (อนุมัติโดยสภาตรวจสอบ

กิจกรรมภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซีย พิธีสารฉบับที่ 56 วันที่ 31 พฤษภาคม 2550)

จริยธรรม

ผู้ตรวจสอบบัญชี

จริยธรรมกลไกทางกฎหมายของการตรวจสอบ
บทคัดย่อ >> การบัญชีและการตรวจสอบ
รหัสมืออาชีพ จริยธรรม ผู้ตรวจสอบบัญชี RK ได้รับการอนุมัติจากหอตรวจสอบ จริยธรรมพฤติกรรมทางวิชาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีกำหนดคุณธรรม ... การละเมิดและการบุกรุกที่เป็นไปได้ โคเดกซ์ จริยธรรม ผู้ตรวจสอบบัญชีโคเดกซ์ จริยธรรม ผู้ตรวจสอบบัญชีรวม 12 กฎพื้นฐาน ...
บทบัญญัติที่สำคัญของจรรยาบรรณ จริยธรรมนักบัญชีมืออาชีพของสหพันธ์นักบัญชีระหว่างประเทศ
งานสอบ >> งานบัญชีและตรวจสอบ
รหัส จริยธรรมนักบัญชีมืออาชีพและ ผู้ตรวจสอบบัญชี... วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษาวิชาชีพ จริยธรรมนักบัญชีมืออาชีพและ ผู้ตรวจสอบบัญชีกับ ... นักบัญชีแต่ละคนและ ผู้ตรวจสอบบัญชีหัวหน้าและพนักงานของบริษัท เกี่ยวกับ จริยธรรม ผู้ตรวจสอบบัญชี-มือโปรพูดมาก ...
จริยธรรมและความรับผิดชอบในPR
Codex >> การสื่อสารและการสื่อสาร
ทัศนคติต่อองค์กรเป้าหมาย ผู้ชม... เขียนข้อความ ที่นี่ ..., A. Beketov, F. Sarokvasha 3.1. คำถาม จริยธรรมในการทำงานของผู้เชี่ยวชาญด้านการประชาสัมพันธ์ ... ดังต่อไปนี้ หลักการพื้นฐานของความเป็นมืออาชีพ จริยธรรมผู้เชี่ยวชาญด้านการสื่อสาร ...

บทนำ

ส่วนแรกของบทคัดย่อกล่าวถึงจริยธรรมของผู้ตรวจสอบบัญชี งานที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของการก่อตัวของวิชาชีพการตรวจสอบคือการพัฒนามาตรฐานทางจริยธรรมที่สามารถชี้แนะผู้ตรวจสอบของรัสเซียในกิจกรรมของพวกเขา ในขั้นต้นไม่ได้เขียนไว้ แต่ปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด บรรทัดฐานเหล่านี้ได้รับการประดิษฐานอยู่ในจรรยาบรรณที่เรียกว่าการตรวจสอบ จุดเด่นของวิชาชีพตรวจสอบคือการยอมรับและยอมรับความรับผิดชอบในการดำเนินการเพื่อสาธารณประโยชน์ กล่าวคือ ความเห็นที่มีต่องบการเงินและกระบวนการบัญชีควรสะท้อนถึงสภาพความเป็นจริง ดังนั้น ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีไม่ได้จำกัดอยู่เพียงการตอบสนองความต้องการของลูกค้าหรือนายจ้างแต่ละราย ในการปฏิบัติหน้าที่เพื่อสาธารณประโยชน์ ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามและปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้สอบบัญชี

ในคำถามที่สอง ต้องมีหลักฐานว่าผู้สอบบัญชีไม่ค้นหาข้อเท็จจริงในกระบวนการตรวจสอบที่บ่งชี้ว่ามีการบิดเบือนในงบการเงิน

จรรยาบรรณของผู้สอบบัญชี

ความจำเป็นในการเขียนจรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีนั้นเกิดจากการที่ตัวแทนของวิชาชีพตรวจสอบบัญชี ในขณะตรวจสอบองค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย ไม่เพียงแต่ทำงานให้กับพวกเขาเท่านั้น แต่ยังต้องดำเนินการเพื่อสาธารณประโยชน์เป็นหลัก การละเมิดบรรทัดฐานทางจริยธรรมก่อให้เกิดการตำหนิ การประณามจากเพื่อนร่วมงาน ตลอดจนศาลที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษที่ห้องตรวจบัญชี ในกรณีที่ร้ายแรงกว่านั้น ผู้กระทำความผิดอาจใช้บทลงโทษร้ายแรงเช่นค่าปรับจำนวนมากและการพักงานชั่วคราวหรือถาวรก็ได้

ประมวลจริยธรรมที่สภากิจกรรมการตรวจสอบภายใต้กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียรับรองเมื่อวันที่ 31 พฤษภาคม 2550 ประกอบด้วยเก้าส่วน:

1. แบบอย่างพฤติกรรมของผู้ตรวจประเมินและหน่วยงานตรวจสอบ
2. สรุปข้อตกลงการให้บริการทางวิชาชีพ
3. ผลประโยชน์ทับซ้อน
4. ความคิดเห็นที่สอง
5. ค่าธรรมเนียมและค่าตอบแทนประเภทอื่น
6. โฆษณาและให้บริการอย่างมืออาชีพ
7. ของขวัญและไมตรี
8. การประยุกต์หลักความเที่ยงธรรมในการบริการทุกประเภท
9. การนำหลักการความเป็นอิสระไปใช้กับงานตรวจสอบ

ส่วนแรกระบุหลักการพื้นฐานของจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจประเมินและคำแนะนำในการสมัคร ซึ่งจัดทำขึ้นในรูปแบบของการดำเนินการสำหรับผู้ตรวจประเมินและองค์กรตรวจสอบ โดยการใช้แบบจำลองพฤติกรรม สามารถระบุภัยคุกคามต่อการละเมิดหลักการหลัก ประเมินความรุนแรงได้ และสามารถใช้มาตรการป้องกันได้หากจำเป็น

หลักจรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจประเมินของรัสเซียซึ่งเป็นหลักการพื้นฐานที่ผู้ตรวจประเมินควรได้รับคำแนะนำเพื่อให้บรรลุเป้าหมายทางวิชาชีพ ได้แก่

ความเป็นอิสระของคำตัดสินและความคิดเห็นของผู้ตรวจสอบบัญชีนั้นเกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าเขาไม่ได้อยู่ในบริการสาธารณะ ไม่ได้เป็นพนักงานเต็มเวลาขององค์กรที่ไม่ตรวจสอบบัญชี ดังนั้นจึงต้องปฏิบัติตามหน้าที่ กล่าวคือ ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบไม่ควรมีความสนใจอย่างมากในกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ กล่าวคือ ทั้งพวกเขาเองและญาติสนิทของพวกเขาไม่สามารถเป็นเจ้าของ ผู้ถือหุ้น หรือผู้ถือหุ้นของวิสาหกิจที่ตรวจสอบได้

ความเที่ยงธรรมและความซื่อสัตย์ - เนื่องจากความไม่ยุติธรรม ความลำเอียง ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ และปัจจัยอื่นๆ ในการสร้างความเห็นต่องบการเงิน ความสามารถทางวิชาชีพและการสอบทานธุรกิจ หมายถึง ผู้สอบบัญชีให้บริการทางวิชาชีพด้วยความขยัน ความสามารถ และความขยันหมั่นเพียร หน้าที่ของเขา ได้แก่ การรักษาความรู้และทักษะทางวิชาชีพอย่างต่อเนื่องในระดับสูง เพื่อให้องค์กรหรือนายจ้างที่ได้รับการตรวจสอบสามารถได้รับประโยชน์จากบริการทางวิชาชีพที่มีความสามารถตาม เกี่ยวกับการพัฒนาล่าสุดในด้านการปฏิบัติ กฎหมาย และเทคโนโลยี

จรรยาบรรณยังกล่าวถึงการรักษาความลับ ผู้สอบบัญชีต้องรักษาความลับของข้อมูลที่ได้รับในกระบวนการให้บริการทางวิชาชีพ และต้องไม่ใช้หรือเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวโดยปราศจากอำนาจที่เหมาะสมและเฉพาะเจาะจง เว้นแต่การเปิดเผยข้อมูลดังกล่าวจะกำหนดโดยสิทธิหรือภาระผูกพันทางวิชาชีพหรือทางกฎหมาย

ความประพฤติทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเป็นเพื่อรักษาชื่อเสียงที่ดีของวิชาชีพ - ผู้ตรวจสอบต้องละเว้นจากพฤติกรรมใดๆ ที่อาจทำให้เสียชื่อเสียง ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องซื่อสัตย์ สุจริต และต้องไม่:

- ทำข้อความที่เกินจริงถึงระดับของการบริการที่เขาสามารถให้ได้ คุณสมบัติและประสบการณ์ที่เขาได้รับ;
- แสดงความคิดเห็นที่ดูหมิ่นงานของผู้ตรวจสอบรายอื่นหรือเปรียบเทียบงานของตนกับงานของผู้ตรวจสอบรายอื่นอย่างไม่สมเหตุสมผล

จำเป็นต้องสังเกตบรรทัดฐานทางจริยธรรมเช่นการรับรู้ของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับความรับผิดชอบต่อผลที่ตามมาของข้อเสนอแนะและข้อสรุปตามผลการตรวจสอบ กฎหมาย "เกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย" ระบุบทลงโทษที่สามารถนำไปใช้กับผู้ตรวจสอบบัญชีสำหรับการตรวจสอบคุณภาพต่ำและความคิดเห็นที่ไม่เป็นธรรม

ส่วนต่อไปนี้จะสรุปรูปแบบพฤติกรรมในสถานการณ์เฉพาะ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การระบุข้อควรระวังต่อการคุกคามเพื่อละเมิดหลักการหลัก และให้ตัวอย่างของสถานการณ์ที่ไม่สามารถป้องกันภัยคุกคามได้เพียงพอ

หลักจรรยาบรรณนี้กำหนดขั้นตอนบังคับจำนวนหนึ่งสำหรับผู้สอบบัญชีในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านจริยธรรมในระหว่างการสรุปสัญญาสำหรับการให้บริการทางวิชาชีพ ขั้นตอนเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการกำหนดการยอมรับของลูกค้าและการเกิดเงื่อนไขที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในสัญญา ก่อนที่จะสร้างความสัมพันธ์กับลูกค้ารายใหม่ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาว่าการเลือกลูกค้ารายนั้นอาจเป็นภัยคุกคามต่อการปฏิบัติตามหลักการหลักหรือไม่ หากลูกค้ามีลักษณะที่น่าสงสัย กล่าวคือ ตัวอย่างเช่น เขามีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ผิดกฎหมาย หรือมีชื่อเสียงในฐานะคู่สัญญาที่ไม่ซื่อสัตย์ หรือปฏิบัติการรายงานทางการเงินที่น่าสงสัย จากนั้นผู้ตรวจสอบบัญชีก็ขู่ว่าจะปฏิบัติตามหลักจริยธรรมในระหว่างการทำสัญญา หากภัยคุกคามที่ระบุชัดเจนว่าไม่มีสาระสำคัญ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องพิจารณาและหากจำเป็น ให้ใช้มาตรการป้องกันเพื่อกำจัดหรือลดระดับภัยคุกคามให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ ข้อควรระวังรวมถึง:

- ความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับธรรมชาติของกิจกรรมของลูกค้า ความซับซ้อนของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยเขา ข้อกำหนดเฉพาะของการมอบหมาย วัตถุประสงค์ ลักษณะและปริมาณของงานที่ต้องทำ
- ความรู้เกี่ยวกับสาขาที่เกี่ยวข้องของกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือหัวข้อของการมอบหมาย;
- มีประสบการณ์หรือได้รับข้อกำหนดทางกฎหมายหรือการรายงานที่เกี่ยวข้อง
- ดึงดูดพนักงานจำนวนเพียงพอที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด
- ใช้ผลงานของผู้เชี่ยวชาญเท่าที่จำเป็น
- ข้อตกลงเกี่ยวกับกำหนดเวลาจริงสำหรับงาน
- การปฏิบัติตามกฎและขั้นตอนการควบคุมคุณภาพ

หากผู้ตรวจสอบพบว่าสามารถใช้การป้องกันที่เหมาะสมกับภัยคุกคามที่ระบุได้ เขาจะเริ่มกระบวนการมีส่วนร่วม หากไม่สามารถลดภัยคุกคามให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรปฏิเสธที่จะมีความสัมพันธ์กับลูกค้า

หลักจรรยาบรรณจะพิจารณาถึงความขัดแย้งทางผลประโยชน์อันเป็นผลมาจากการมีอยู่ของกิจกรรมหรือผลประโยชน์ของผู้สอบบัญชีเอง ซึ่งเป็นเรื่องที่ขัดแย้งกับลูกค้ารายนี้ หรือเป็นผลมาจากการให้บริการของผู้สอบบัญชีต่อบุคคลที่สามในส่วนที่เกี่ยวกับ ซึ่งในความเห็นของลูกค้า เขามีผลประโยชน์ทับซ้อน ผู้สอบบัญชีได้รับคำแนะนำให้ทำตามขั้นตอนที่เหมาะสมเพื่อระบุสถานการณ์ที่อาจเกิดความขัดแย้งทางผลประโยชน์ เนื่องจากสถานการณ์เหล่านี้อาจนำไปสู่การคุกคามของการละเมิดหลักการหลัก ตามดุลยพินิจของผู้สอบบัญชี หากภัยคุกคามเหล่านี้ไม่มีนัยสำคัญอย่างชัดเจน ผู้สอบบัญชีได้รับคำแนะนำให้ใช้มาตรการป้องกันที่เหมาะสมเพื่อขจัดภัยคุกคามดังกล่าวหรือลดระดับให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้

หลักจรรยาบรรณระบุรายการข้อควรระวังเหล่านี้ ประกาศนี้:

- ผลประโยชน์ทางธุรกิจของลูกค้าหรือกิจกรรมที่อาจแสดงถึงความขัดแย้งทางผลประโยชน์
- บุคคลที่เกี่ยวข้องทั้งหมดที่ผู้สอบบัญชีให้บริการแก่บุคคลตั้งแต่สองฝ่ายขึ้นไป ในเรื่องที่ก่อให้เกิดความขัดแย้งทางผลประโยชน์สำหรับบุคคลเหล่านี้
- ลูกค้าที่ผู้สอบบัญชีให้บริการตามที่ร้องขอ ทำงานให้กับลูกค้าจำนวนมาก (เช่น ในภาคตลาดเฉพาะหรือสำหรับงานเฉพาะประเภท)

ในแต่ละกรณี ผู้สอบบัญชีควรขอความยินยอมจากลูกค้า (ทุกฝ่าย) เพื่อดำเนินการในสถานการณ์ดังกล่าว หากได้รับความยินยอม ผู้ตรวจสอบสามารถใช้มาตรการป้องกันได้หลายอย่าง เช่น

- การใช้กลุ่มอิสระอิสระที่รับผิดชอบงาน
- การใช้กระบวนการป้องกันการเข้าถึงข้อมูล (เช่น การแยกกลุ่มออกจากกันอย่างเข้มงวด การรักษาความลับและการจัดเก็บข้อมูลอย่างปลอดภัย)
- มีคำแนะนำที่ชัดเจนสำหรับสมาชิกในทีมในเรื่องความปลอดภัยและการรักษาความลับ
- การใช้คำเตือนเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎการรักษาความลับที่ลงนามโดยพนักงานและผู้จัดการขององค์กรตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ไม่ได้รับคำยินยอมจากลูกค้าให้ทำงานให้กับบุคคลที่สาม ตามคำขอของเขา หากมีสัญญาณของความขัดแย้งทางผลประโยชน์ ควรปฏิเสธที่จะทำงานให้กับฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งต่อไป

เมื่อมีความขัดแย้งทางผลประโยชน์ในการระบุภัยคุกคาม เป็นไปได้ว่าการคุกคามของการละเมิดหลักการพื้นฐานหนึ่งข้อขึ้นไป (เช่น หลักการของความเที่ยงธรรม การรักษาความลับ และพฤติกรรมทางวิชาชีพ) เกิดขึ้นพร้อมกันซึ่งไม่สามารถ กำจัดหรือลดให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้โดยใช้มาตรการป้องกัน ในกรณีนี้ ผู้สอบบัญชีต้องตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการยอมรับงานดังกล่าว หรือความจำเป็นในการยุติงานที่ขัดแย้งกันอย่างน้อยหนึ่งงาน

หลักจรรยาบรรณกล่าวถึงข้อกำหนดทางจริยธรรมสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีในสถานการณ์ที่บริษัทที่ไม่ใช่ลูกค้าหันมาหาเขาพร้อมคำขอให้แสดงความคิดเห็นครั้งที่สองเกี่ยวกับการใช้กฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) ของการบัญชี การตรวจสอบ การบัญชี ฯลฯ ในสถานการณ์เฉพาะหรือที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานเฉพาะของบริษัทนี้

ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องเผชิญกับการคุกคามของการละเมิดหลักการทางจริยธรรม และเขาต้องประเมินความสำคัญของการคุกคามดังกล่าว หากภัยคุกคามที่ระบุไม่มีนัยสำคัญอย่างชัดเจน ผู้ตรวจสอบบัญชีควรพิจารณาและหากจำเป็น ให้ใช้มาตรการป้องกันเพื่อขจัดหรือลดระดับดังกล่าวให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ หลักจรรยาบรรณนี้กำหนดไว้สำหรับข้อควรระวังต่อไปนี้:

- ขออนุญาตลูกค้าสื่อสารกับผู้สอบบัญชีที่ให้บริการเขา
- ข้อจำกัดที่มีอยู่ในความคิดเห็นใด ๆ ที่แสดงออกเมื่อสื่อสารกับลูกค้ารายนี้
- ให้สำเนา (เป็นลายลักษณ์อักษร) ของความคิดเห็นของเขาแก่ผู้สอบบัญชีที่ให้บริการลูกค้ารายนี้

ผู้สอบบัญชีที่ไม่ได้รับอนุญาตจากบริษัทที่ร้องขอความเห็นที่สองเพื่อสื่อสารกับผู้ตรวจสอบบัญชีที่ให้บริการควรตัดสินใจว่าความเห็นที่สองนั้นเหมาะสมหรือไม่หลังจากชั่งน้ำหนักสถานการณ์ทั้งหมดแล้ว

มาตรา 5 ของประมวลกฎหมายบัญญัติระบุว่า ในการเจรจาบริการทางวิชาชีพ ผู้สอบบัญชีสามารถเรียกเก็บค่าธรรมเนียมใดๆ ที่เขาเห็นว่าเหมาะสมกับบริการของตน หากผู้ตรวจสอบบัญชีรายหนึ่งกำหนดค่าธรรมเนียมต่ำกว่าคนอื่น ไม่ถือว่าผิดจรรยาบรรณ อาจมีความเสี่ยงที่จะละเมิดหลักการพื้นฐานจากค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บ ความรุนแรงของภัยคุกคามขึ้นอยู่กับปัจจัยต่างๆ เช่น ระดับของค่าธรรมเนียมที่กำหนดและบริการที่มีค่าธรรมเนียม เมื่อคำนึงถึงภัยคุกคามเหล่านี้ ต้องมีการป้องกันล่วงหน้า และหากจำเป็น ให้ดำเนินการเพื่อกำจัดภัยคุกคามหรือลดระดับให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ มาตรการดังกล่าวสามารถ:

- ทำความคุ้นเคยกับลูกค้าด้วยเงื่อนไขของงานที่มอบหมาย และโดยเฉพาะอย่างยิ่ง กับวิธีการคำนวณการชำระเงินและปริมาณของบริการที่มีให้
- จัดสรรเวลาอย่างเพียงพอและบุคลากรที่มีคุณภาพเพื่อให้งานสำเร็จลุล่วง

หลักจรรยาบรรณระบุว่าในกรณีที่ผู้ตรวจสอบหาคำสั่งใหม่สำหรับการจัดหาบริการของเขาผ่านการโฆษณาและวิธีการทำงานอื่นในตลาด ภัยคุกคามจากการละเมิดหลักการพื้นฐานอาจเกิดขึ้น เมื่อเสนอและส่งเสริมบริการของตนในตลาด ผู้ตรวจสอบไม่ควรทำให้วิชาชีพเสื่อมเสีย ผู้สอบบัญชีต้องซื่อสัตย์และตรงไปตรงมา และต้องไม่:

- ทำข้อความที่เกินจริงระดับของการบริการที่เขาสามารถให้ได้ คุณสมบัติของเขา หรือประสบการณ์ที่ได้รับ;
- แสดงความคิดเห็นที่ดูหมิ่นงานของผู้ตรวจสอบรายอื่นหรือเปรียบเทียบงานของตนกับงานของผู้ตรวจสอบรายอื่นอย่างไม่สมเหตุสมผล

หากมีข้อสงสัยเกี่ยวกับรูปแบบการโฆษณาที่เสนอหรือแนวปฏิบัติทางการตลาด ผู้สอบบัญชีควรปรึกษากับหน่วยงานที่เหมาะสมของหน่วยงานกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ

หลักจรรยาบรรณกำหนดเกณฑ์ที่ผู้ตรวจสอบบัญชีควรใช้เมื่อพิจารณาถึงความสำคัญของการคุกคามของการละเมิดหลักการพื้นฐานที่เกิดขึ้นเมื่อลูกค้าเสนอของขวัญให้ผู้ตรวจสอบและสมาชิกในครอบครัวของเขาและสัญญาณความสนใจอื่นๆ หากบุคคลภายนอกที่มีเหตุผลและมีความรู้เพียงพอสามารถระบุได้ว่าของขวัญดังกล่าวไม่มีนัยสำคัญอย่างชัดแจ้ง ผู้สอบบัญชีอาจพิจารณาว่าข้อเสนอดังกล่าวได้กระทำขึ้นตามปกติธุรกิจและไม่มีเจตนาเฉพาะที่จะโน้มน้าวการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีหรือได้รับข้อมูลใดๆ จากผู้ตรวจสอบบัญชี ในกรณีดังกล่าว ผู้สอบบัญชีอาจพิจารณาว่าไม่มีการคุกคามที่มีนัยสำคัญต่อการละเมิดหลักการพื้นฐาน

ในทุกกรณีที่ไม่เป็นไปตามเกณฑ์นี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรใช้ความระมัดระวัง และหากปรากฎว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะขจัดภัยคุกคามหรือลดให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรยอมรับของกำนัลหรือสัญลักษณ์แห่งความสนใจที่เสนอให้เขา

จรรยาบรรณกล่าวถึงการคุกคามของการละเมิดหลักการของความเป็นกลางในการให้บริการอย่างมืออาชีพ โดยระบุว่าภัยคุกคามที่เกิดขึ้นจะขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะของงานและลักษณะของงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชี

ผู้สอบบัญชีได้รับคำสั่งให้ประเมินความรุนแรงของภัยคุกคามดังกล่าว และหากไม่ได้ระบุว่าไม่มีนัยสำคัญอย่างชัดเจน จะต้องจัดให้มีและใช้มาตรการป้องกันที่เหมาะสมเพื่อขจัดภัยคุกคามหรือลดระดับให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ มาตรการเหล่านี้รวมถึง:

- การยกเว้นบุคคลที่ภัยคุกคามเกิดขึ้นจากองค์ประกอบของกลุ่มที่ปฏิบัติงาน
- การดำเนินการตามขั้นตอนในการกำกับดูแลการปฏิบัติงานของงานตรวจสอบ
- การยุติความสัมพันธ์ทางการเงินหรือธุรกิจที่ก่อให้เกิดการคุกคาม
- อภิปรายปัญหากับผู้บริหารระดับสูงขององค์กรตรวจสอบ
- ปรึกษาปัญหากับผู้มีอำนาจของลูกค้า

มาตรา 9 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดแนวความคิดเกี่ยวกับความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีระหว่างการปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายต่างๆ ซึ่งถือว่า “พิจารณาถึงการยอมรับหรือความต่อเนื่องของการมอบหมายงาน ตลอดจนข้อควรระวังที่จำเป็นหรือการมีอยู่ของพนักงานคนใดคนหนึ่งเป็น สมาชิกของทีมตรวจสอบ สำนักงานตรวจสอบจำเป็นต้องประเมินสถานการณ์ของผู้ดูแลทั้งหมด ลักษณะของการมีส่วนร่วม และการคุกคามต่อความเป็นอิสระ " เมื่อประเมินภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระและการป้องกันที่เหมาะสมในการประเมินความสำคัญของภัยคุกคามเฉพาะ ควรคำนึงถึงปัจจัยทั้งเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพด้วย เรื่องไม่มีสาระสำคัญอย่างชัดเจนหากถือว่าไม่สำคัญและไม่สำคัญ ต้องคำนึงถึงผลประโยชน์สาธารณะในการประเมินความสำคัญของภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระและการป้องกันที่จำเป็นในการบรรเทาให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้

หลักจรรยาบรรณกำหนดข้อกำหนดว่าสมาชิกของทีมตรวจสอบและพนักงานขององค์กรตรวจสอบควรเป็นอิสระจากลูกค้าตลอดระยะเวลาของการปฏิบัติงาน

การใช้หลักการความเป็นอิสระในความสัมพันธ์ระยะยาวกับลูกค้าผู้ตรวจสอบและการให้บริการอื่นนอกเหนือจากการตรวจสอบ การตรวจสอบบุคคลและนิติบุคคลไม่สามารถดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบส่วนบุคคลที่ได้ให้บริการฟื้นฟูและบัญชีแก่บุคคลเหล่านี้ตลอดจนการจัดทำงบการเงินในช่วงสามปีก่อนการตรวจสอบทันที การใช้ข้อกำหนดของประมวลกฎหมายเกี่ยวกับความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีที่ให้บริการแก่ลูกค้าในช่วงก่อนการสรุปสัญญาควรคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการยอมรับข้อกำหนดของ บริการที่เกี่ยวข้องบางอย่าง โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อระบุภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระและพิจารณามาตรการป้องกันที่เป็นไปได้สำหรับภัยคุกคามเหล่านี้

หากบริษัทกลายเป็นลูกค้าผู้ตรวจสอบบัญชีในระหว่างหรือหลังระยะเวลาที่ครอบคลุมโดยบัญชีที่ตรวจสอบแล้ว บริษัทควรพิจารณาถึงความเป็นไปได้ของการคุกคามต่อความเป็นอิสระเนื่องจาก:

- ความสัมพันธ์ทางการเงินหรือทางธุรกิจกับลูกค้าที่ตรวจสอบในระหว่างหรือหลังระยะเวลาที่ครอบคลุมในงบบัญชี แต่ก่อนที่บริษัทจะยอมรับงานตรวจสอบ
- บริการก่อนหน้านี้ให้กับลูกค้าตรวจสอบ

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลอื่นนอกเหนือจากการตรวจสอบงบการเงิน องค์กรตรวจสอบควรพิจารณาว่าความสัมพันธ์ทางการเงินหรือธุรกิจหรือบริการที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้อาจคุกคามความเป็นอิสระหรือไม่ แยกความสนใจไปยังกรณีของการพิจารณาภัยคุกคามต่อความเป็นอิสระที่เกิดจากการให้บริการที่ไม่ใช่การตรวจสอบแก่ลูกค้าผู้ตรวจสอบที่ไม่สามารถให้บริการได้ในระหว่างระยะเวลาของงานตรวจสอบ หากบริการดังกล่าวถูกให้บริการในระหว่างหรือหลังระยะเวลาที่ครอบคลุมโดยบัญชีที่ตรวจสอบแล้ว แต่ก่อนเริ่มให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีจะต้องพิจารณาถึงความเป็นไปได้ของการคุกคามต่อความเป็นอิสระอันเนื่องมาจากการให้บริการดังกล่าว .

หากตามการประเมิน การคุกคามดังกล่าวไม่มีนัยสำคัญอย่างชัดเจน ควรมีการคาดการณ์ถึงข้อควรระวังที่เหมาะสม และหากจำเป็น ให้ดำเนินการ:

- อภิปรายปัญหาความเป็นอิสระที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการนอกเหนือจากการตรวจสอบกับตัวแทนของลูกค้าที่ได้รับมอบหมายให้มีหน้าที่ในการจัดการ เช่น คณะกรรมการตรวจสอบ
- เพื่อรับจากลูกค้ายืนยันการยอมรับความรับผิดชอบต่อผลลัพธ์ของบริการที่ไม่ใช่การตรวจสอบ:
- ไม่อนุญาตให้พนักงานที่ให้บริการนอกเหนือจากการตรวจสอบเข้าร่วมในการตรวจสอบงบการเงิน
- ว่าจ้างบริษัทอื่นให้ตรวจสอบผลลัพธ์ของบริการอื่นนอกเหนือจากการตรวจสอบซ้ำอีกครั้ง หรือเพื่อดำเนินการบริการเหล่านี้อีกครั้งในขอบเขตที่สามารถยอมรับความรับผิดชอบได้

หลักจรรยาบรรณได้พิจารณาคุณลักษณะหลายประการของการประยุกต์ใช้หลักการความเป็นอิสระสำหรับบริษัทจดทะเบียนแยกกัน ประการแรก หากลูกค้าตรวจสอบบัญชีเป็นบริษัทจดทะเบียน สำนักงานตรวจสอบและบริษัทในเครือควรพิจารณาถึงความสนใจและความสัมพันธ์กับบริษัทที่เกี่ยวข้องกันของลูกค้าที่รับตรวจสอบ ประการที่สอง มีความจำเป็นต้องรักษาการสื่อสารอย่างต่อเนื่องระหว่างบริษัทและคณะกรรมการตรวจสอบ (หรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ) ของบริษัทจดทะเบียน เพื่อวิเคราะห์ความสัมพันธ์และเรื่องที่พิจารณาอย่างสมเหตุสมผลว่ามีผลกระทบต่อความเป็นอิสระในความเห็นของบริษัท ประการที่สาม ในการตรวจสอบงบการเงินของบริษัทจดทะเบียน หน่วยงานตรวจสอบต้องแจ้งลูกค้าด้วยวาจาหรือเป็นลายลักษณ์อักษร ปีละครั้ง เกี่ยวกับความสัมพันธ์และประเด็นทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างองค์กรตรวจสอบ บริษัทลูก และลูกค้า ซึ่งตาม การใช้ดุลยพินิจอย่างมืออาชีพขององค์กรตรวจสอบ สามารถนำมาประกอบกับปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อความเป็นอิสระได้อย่างสมเหตุสมผล ประเด็นที่จะรายงานแตกต่างกันไปตามสถานการณ์ การตัดสินใจในการรายงานควรทำโดยองค์กรตรวจสอบเอง (4)

รหัสตรวจสอบจรรยาบรรณวิชาชีพ

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานจะขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

เอกสารที่คล้ายกัน

เป้าหมายหลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นหัวข้อของกิจกรรมทางวิชาชีพ สาระสำคัญของการตรวจสอบ จรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบ ผู้บริหาร และเจ้าหน้าที่อื่นๆ ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

ภาคเรียนที่เพิ่ม 06/11/2010

จรรยาบรรณและประวัติของจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้สอบบัญชี โครงสร้างจรรยาบรรณของผู้ตรวจสอบบัญชีว่าด้วยจรรยาบรรณวิชาชีพ กลไกของสถาบันเพื่อรับรองคุณภาพการตรวจสอบ องค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ บทบาทของพวกเขาในการปรับปรุงการตรวจสอบ

ภาคเรียนที่เพิ่ม 11/12/2014

สาระสำคัญ เป้าหมาย และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบกิจกรรมการตรวจสอบ ประเภท หลักการตรวจประเมิน บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจประเมิน สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบ ผู้บริหาร และเจ้าหน้าที่อื่นๆ ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ผลที่ตามมาของการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ

บทคัดย่อ เพิ่มเมื่อ 03/21/2017

ระบบการควบคุมเชิงบรรทัดฐานของกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย สมาคมตรวจสอบวิชาชีพที่ได้รับการรับรอง การประกันภัยความรับผิดทางวิชาชีพและทางแพ่งของผู้สอบบัญชี การฝึกอบรมวิชาชีพ การศึกษา และการรับรอง

ภาคเรียนที่เพิ่ม 30/09/2557

หลักการพื้นฐานของการดำเนินการขององค์กรตรวจสอบ การรับรองความสามารถ สิทธิ และหน้าที่ทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี ตรวจสอบภัยคุกคามและข้อควรระวัง กระบวนการที่เป็นทางการและไม่เป็นทางการในการแก้ไขข้อขัดแย้งทางจริยธรรม

ทดสอบเพิ่ม 12/17/2009

ศึกษาสิทธิ หน้าที่ และประเภทความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี หลักการพื้นฐานของจรรยาบรรณในการตรวจสอบ: ความซื่อสัตย์และความเที่ยงธรรม ความสามารถทางวิชาชีพ การรักษาความลับ ความเป็นอิสระ ความสัมพันธ์ทางภาษีและการประชาสัมพันธ์

ทดสอบ, เพิ่ม 01/12/2011

ประวัติความเป็นมาและพัฒนาการของการตรวจสอบ แนวความคิดในการตรวจสอบ รูปแบบของกิจกรรมผู้ประกอบการ หลักการควบคุมทางการเงิน การรับรองและใบอนุญาตของกิจกรรมการตรวจสอบ การประกันภัยความรับผิดทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชี

จรรยาบรรณของผู้สอบบัญชีเป็นระบบมาตรฐานความประพฤติของผู้ตรวจประเมิน
เมื่อให้บริการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามกฎจรรยาบรรณ
หลักจรรยาบรรณประกอบด้วยมาตรฐานความประพฤติทางวิชาชีพดังต่อไปนี้:
1. การปฏิบัติตามมาตรฐานและหลักการทางศีลธรรมที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป ผู้ตรวจสอบแต่ละคนมีหน้าที่ต้องได้รับการชี้นำในพฤติกรรมและความสัมพันธ์โดยบรรทัดฐานทางศีลธรรมที่ยอมรับในสังคม
2. เคารพเพื่อประโยชน์สาธารณะ ในการปฏิบัติหน้าที่อย่างมืออาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีอิสระต้องคำนึงถึงผลประโยชน์ของลูกค้าไม่เพียงเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ใช้งบบัญชี (การเงิน) รายอื่นด้วย ผู้สอบบัญชีต้องมั่นใจว่าผลประโยชน์ที่เขาหรือเธอปกป้องเพื่อประโยชน์ของลูกค้าไม่ขัดต่อกฎหมายและความยุติธรรมของประชาชน
3. ความเที่ยงธรรม ผู้ตรวจสอบควรมีความมั่นใจในกรณีที่ไม่มีอคติ สถานการณ์ที่ต้องพึ่งพาในความสัมพันธ์กับลูกค้าเมื่อจัดทำรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีควรจำไว้ว่า พื้นฐานสำหรับการสรุปและการประเมินความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถเป็นหลักฐานการตรวจสอบในปริมาณที่เพียงพอเท่านั้น
4. สติ เป็นความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชีที่จะต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจสอบและระเบียบข้อบังคับทางกฎหมายเมื่อวางแผนการตรวจสอบและควบคุมดูแลงานของผู้ช่วย
5. ความเป็นอิสระ ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี - ไม่มีผลประโยชน์ทางการเงินหรือทรัพย์สินของผู้สอบบัญชีในสำนักงานตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีไม่สามารถตรวจสอบสำนักงานได้ ซึ่งเขาเป็นหนึ่งในเจ้าของ ไม่สามารถเข้าร่วมการตรวจสอบได้หากเขามีความสัมพันธ์ทางครอบครัวกับเจ้าหน้าที่ระดับสูงของลูกค้า ผู้สอบบัญชีไม่ควรให้เหตุผลที่สงสัยในความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรมของความเห็นของตน
6. ความสามารถระดับมืออาชีพ ผู้ตรวจประเมินมีหน้าที่ต้องจัดให้มีบริการตรวจสอบระดับมืออาชีพที่เพียงพอ เพื่อให้มั่นใจว่าการตรวจสอบดำเนินไปโดยสุจริตและมีคุณภาพสูง ตรงต่อเวลา และมีความสามารถ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ปฏิเสธข้อเสนอแนะในประเด็นที่เกินความสามารถและคุณสมบัติของเขา ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ปรับปรุงความรู้ทางวิชาชีพอย่างต่อเนื่องในด้านบัญชี การตรวจสอบ ภาษีอากร การเงิน กฎหมายแพ่ง
7. การรักษาความลับ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องเก็บข้อมูลที่เป็นความลับที่ได้รับจากการให้บริการอย่างมืออาชีพเป็นความลับ โดยไม่จำกัดเวลา ผู้สอบบัญชีไม่ควรใช้ข้อมูลเพื่อสร้างความเสียหายต่อผลประโยชน์ของลูกค้าเพื่อประโยชน์ของตนเอง
8. การกระทำที่ขัดกับอาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรรวมแนวปฏิบัติทางวิชาชีพและกิจกรรมอื่นๆ การปฏิบัติงานโดยผู้สอบบัญชีของบริการทางวิชาชีพตั้งแต่สองบริการขึ้นไปพร้อมกันนั้นไม่สามารถพิจารณาได้ว่าเข้ากันไม่ได้
9. การชำระค่าบริการตรวจสอบ การชำระเงินสำหรับบริการทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีขึ้นอยู่กับความซับซ้อน คุณภาพ ประสบการณ์ ความรับผิดชอบ และคุณสมบัติของผู้สอบบัญชี ปริมาณการบริการ จำนวนเงินที่ชำระสำหรับบริการของผู้สอบบัญชีไม่ควรขึ้นอยู่กับความสำเร็จของผลลัพธ์เฉพาะใดๆ หรือถูกกำหนดโดยสถานการณ์อื่นที่คล้ายคลึงกัน ผู้สอบบัญชีไม่มีสิทธิ์รับการชำระเงินค่าบริการเป็นเงินสดเกินกว่าอัตราที่ตกลงกันไว้ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ตกลงกับลูกค้าล่วงหน้าและแก้ไขเงื่อนไขการชำระเงินในสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษร ข้อสงสัยเกี่ยวกับการปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพเกิดจากสถานการณ์ที่การชำระเงินของลูกค้ารายหนึ่งประกอบด้วยรายได้ประจำปีของผู้ตรวจสอบบัญชีทั้งหมดหรือเกือบทั้งหมด
10. ความสัมพันธ์ทางภาษี ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่เตือนลูกค้าเกี่ยวกับผลที่อาจเกิดขึ้นในกรณีที่มีการละเมิดภาระผูกพันทางภาษี ให้คำแนะนำและพื้นที่การจัดเก็บภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและหลีกเลี่ยงการละเมิดผลประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อผลประโยชน์ของผู้อื่น เป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่จะละเว้นจากการปลอมแปลงโดยเจตนา ซึ่งนำไปสู่การหลีกเลี่ยงของลูกค้าจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษี ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่เป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายภาษี ข้อผิดพลาดในการคำนวณและการชำระภาษีที่เปิดเผยในระหว่างการตรวจสอบตามกฎหมาย
แบบฟอร์มแจ้งการบริหารงานของลูกค้า
11. ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีมีหน้าที่ละเว้นจากการวิจารณ์ที่ไม่มีมูลของผู้ตรวจสอบบัญชีรายอื่น และการกระทำโดยเจตนาที่เป็นอันตรายต่อวิชาชีพ ผู้สอบบัญชีควรละเว้นจากการไม่ซื่อสัตย์ต่อเพื่อนร่วมงานเมื่อทำการเปลี่ยนผู้สอบบัญชี ให้ความช่วยเหลือในการรับข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าและเหตุผลในการเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีมีสิทธิในผลประโยชน์ของลูกค้าและด้วยความยินยอมของเขาที่จะเชิญผู้ตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญคนอื่น ๆ เพื่อให้บริการ
12. ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานกับสำนักงานตรวจสอบบัญชี พนักงานขององค์กรตรวจสอบมีหน้าที่มีส่วนร่วมในการส่งเสริมอำนาจและการพัฒนาเพิ่มเติมของ บริษัท เพื่อปรับปรุงการปฏิบัติและปรับปรุงคุณภาพของบริการที่มีให้ดูแลระดับความรู้และความสามารถทางวิชาชีพ ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรองซึ่งมักจะเปลี่ยนสำนักงานตรวจสอบหรือออกจากสำนักงานโดยกะทันหัน และทำให้เกิดความเสียหายบางอย่างต่อบริษัทถือเป็นการละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพ ผู้บริหารระดับสูงควรละเว้นการสนทนาเกี่ยวกับงานของผู้ใต้บังคับบัญชากับบุคคลที่สาม ผู้สอบบัญชีที่ออกจากสำนักงานตรวจสอบด้วยเหตุผลอย่างใดอย่างหนึ่งต้องกระทำโดยสุจริตและโอนเอกสารและข้อมูลทางวิชาชีพอื่น ๆ ทั้งหมดที่เขามีให้กับสำนักงานโดยสุจริตและครบถ้วน
13. ข้อมูลสาธารณะและการโฆษณา การโฆษณาบริการตรวจสอบควรให้ข้อมูลโดยตรง ไม่ทำให้ผู้ใช้เข้าใจผิดหรือไม่ไว้วางใจ จรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชีขัดแย้งกับข้อมูลสาธารณะซึ่งประกอบด้วย:
- ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้า
- การโฆษณาตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีด้วยตนเองโดยไม่มีมูล (สำนักงานตรวจสอบ)
- ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องซึ่งทำให้ผู้ใช้เข้าใจผิด
- ข้อมูลที่มุ่งสร้างแรงกดดันต่อหน่วยงานด้านภาษีและตุลาการ
- ข้อมูลที่รับประกันว่าลูกค้าจะได้รับผลการตรวจสอบที่ดีล่วงหน้า
14. บริการตรวจสอบบัญชีในรัฐอื่น มาตรฐานทางจริยธรรมนั้นไม่สั่นคลอนโดยไม่คำนึงถึงความแตกต่างทางภูมิศาสตร์ในการให้บริการตรวจสอบ การปฏิบัติตามมาตรฐานและมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศของรัฐของลูกค้าถือเป็นการรับประกันคุณภาพของบริการของผู้ตรวจสอบบัญชี
การให้บริการตรวจสอบในรัฐอื่น คุณต้องปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:
- หากมาตรฐานทางจริยธรรมของความประพฤติทางวิชาชีพที่จัดตั้งขึ้นในประเทศที่ผู้สอบบัญชีให้บริการนั้นเข้มงวดน้อยกว่าที่บัญญัติไว้ในประมวลกฎหมายของหอตรวจสอบของรัสเซีย ก็จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดของหลักจรรยาบรรณนี้
- หากมาตรฐานทางจริยธรรมของความประพฤติทางวิชาชีพที่จัดตั้งขึ้นในรัฐที่ผู้สอบบัญชีให้บริการนั้นเข้มงวดกว่าที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายของหอตรวจสอบของรัสเซียก็จำเป็นต้องใช้มาตรฐานทางจริยธรรมที่นำมาใช้ในรัฐนี้
- หากมาตรฐานทางจริยธรรมระหว่างประเทศของการปฏิบัติวิชาชีพของผู้ตรวจสอบเกินข้อกำหนดของประมวลกฎหมายของหอตรวจสอบของรัสเซียผู้ตรวจสอบจะต้องได้รับคำแนะนำจากมาตรฐานสากล
การปฏิบัติตามมาตรฐานทางจริยธรรมของความประพฤติทางวิชาชีพเป็นความรับผิดชอบของพนักงานทุกคนในสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบอิสระ
หลักจรรยาบรรณวิชาชีพ:
1.ลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะ - หลักการที่ผู้สอบบัญชีจำเป็นต้องกระทำการเพื่อผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินทั้งหมด ไม่ใช่แค่องค์กรทางเศรษฐกิจเท่านั้น
2. ความเที่ยงธรรม - หลักการของการตรวจสอบซึ่งจัดให้มีการใช้วิธีการที่เป็นกลางและเป็นกลางโดยผู้สอบบัญชีในการจัดการกับประเด็นทางวิชาชีพ
3. ความเป็นอิสระ - หลักการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยการขาดผลประโยชน์ต่าง ๆ ของผู้สอบบัญชี
4. ความสามารถทางวิชาชีพ - หลักการของการตรวจสอบโดยจัดให้มีความรู้บางอย่างด้วยความช่วยเหลือที่ผู้สอบบัญชีสามารถใช้อำนาจของตนได้อย่างมืออาชีพ
5. ความน่าเชื่อถือ - หลักการตรวจสอบซึ่งประกอบด้วยการให้อำนาจทางวิชาชีพแก่ผู้สอบบัญชีด้วยความน่าเชื่อถือและประสิทธิภาพ
6. การรักษาความลับ - หลักการตรวจสอบที่ให้การรักษาความลับของข้อมูลโดยไม่มีการจำกัดเวลา
ปัจจุบันสภากิจกรรมการตรวจสอบภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซียกำลังพัฒนาประมวลจรรยาบรรณวิชาชีพแบบครบวงจรสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีของรัสเซีย

ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2539 รัฐสภาของหอตรวจสอบของรัสเซียได้อนุมัติจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจสอบที่รวมกันเป็นหนึ่ง ได้รับการอนุมัติจากที่ประชุมสามัญของหอตรวจสอบของรัสเซียเมื่อวันที่ 4 ธันวาคม พ.ศ. 2539

จรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจประเมินปรากฏครั้งแรกในประวัติศาสตร์รัสเซีย ขั้นตอนการสมัครมีเอกลักษณ์และผิดปกติ ผู้ตรวจประเมินจะปฏิบัติตามมาตรฐานความประพฤติทางวิชาชีพโดยสมัครใจและด้วยสติ ดังนั้นพวกเขาจึงไม่จำเป็นต้องรู้เท่านั้น แต่ยังต้องเข้าใจด้วย จรรยาบรรณประกอบด้วยมาตรฐานทางจริยธรรมดังต่อไปนี้:

- มาตรฐานและหลักการทางศีลธรรมที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป
- สาธารณประโยชน์
- ความเที่ยงธรรมและความเอาใจใส่ของผู้ตรวจสอบบัญชี
- ความสามารถทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี
- ข้อมูลความลับของลูกค้า
- ความสัมพันธ์ทางภาษี
- ชำระค่าบริการอย่างมืออาชีพ
- ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชี
- ความสัมพันธ์ของพนักงานกับสำนักงานตรวจสอบบัญชี
- ข้อมูลสาธารณะและการโฆษณา
- การกระทำที่เข้ากันไม่ได้ของผู้สอบบัญชี
- บริการตรวจสอบในรัฐอื่น ๆ

ผู้ตรวจสอบไม่ควรนำเสนอข้อเท็จจริงโดยรู้เท่าทันว่าไม่ถูกต้องหรือมีอคติ ในการให้บริการอย่างมืออาชีพ ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่พิจารณาสถานการณ์ที่เกิดขึ้นใหม่และข้อเท็จจริงทั้งหมดอย่างเป็นกลาง ไม่ให้อคติส่วนบุคคล อคติ หรือแรงกดดันจากภายนอกส่งผลกระทบต่อความเที่ยงธรรมของคำตัดสิน

1) คดีความ (อนุญาโตตุลาการ) ที่กำลังจะเกิดขึ้น (ที่เป็นไปได้) หรือการดำเนินคดีต่อเนื่องกับองค์กรของลูกค้า
2) การมีส่วนร่วมทางการเงินของผู้สอบบัญชีในกิจการขององค์กรลูกค้าในรูปแบบใด ๆ
3) การพึ่งพาทางการเงินและทรัพย์สินของผู้สอบบัญชีต่อลูกค้า (เช่น การร่วมลงทุน)
4) การมีส่วนร่วมทางการเงินทางอ้อม (การพึ่งพาทางการเงิน) ในองค์กรของลูกค้าผ่านญาติ พนักงานของบริษัท ผ่านองค์กรหลักและองค์กรย่อย ฯลฯ ;
5) เครือญาติและมิตรภาพกับกรรมการขึ้นไป