» »

Vprašanja k certifikatu 1s poklicno enotno podjetje. Ogledate si lahko razpored 1C:Strokovnih izpitov

Davčno obračunavanje stroškov uniform za zaposlene je odvisno od različnih dejavnikov, vključno z:

  • pogoji za izdajo uniform (za stalno ali začasno uporabo);
  • razlogi za izdajo uniform (na zahtevo zakona ali na pobudo organizacije);
  • davčni sistem, ki ga uporablja organizacija.

dohodnine

Stroški uniform, prenesenih na osebo za osebno uporabo, niso predmet dohodnine le pod pogojem, da so oblačila izdana:

  • kot del dobrodelnih dejavnosti ali športnih dogodkov.

To določa odstavek 3.2 člena 217 Davčnega zakonika.

V drugih primerih, ko se oblačila prenesejo v trajno osebno rabo, je treba odtegniti dohodnino. To je posledica dejstva, da v tem primeru oblačila predstavljajo dohodek zaposlenega, prejet v naravi. To izhaja iz 1. odstavka 210. člena in 3. pododstavka 2. odstavka 211. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta sklep potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. februarja 2007 št. 03-04-06-02 / 19.

Če se oblačila prenesejo na zaposlenega v začasno uporabo, potem dohodnine ni treba zadržati. V tem primeru uniforma pripada organizaciji in se zaposlenim izda za čas dela, po koncu življenjske dobe pa se vrne. Zaradi začasne uporabe oblačil delavec ne prejema dohodka. To izhaja iz členov 41, 209 Davčnega zakonika Ruske federacije in potrjujejo dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 9. februarja 2007 št. 03-04-06-02 / 19 z dne 7. junija 2006 št. 03-03-04 / 1/502.

Zavarovalne premije

Ne zaračunavajte zavarovalnih premij:

  • če so uniforme izdane v skladu z zakonom in se prenesejo v stalno osebno uporabo zaposlenih. Ta operacija je oproščena plačila zavarovalnih premij (člen 9, del 1, člen 9 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, pododstavek 10, točka 1, člen 20.2 zakona z dne 24. julija 1998 št. 125 -FZ);
  • če so uniforme izdane v začasno uporabo zaposlenim. V tem primeru ni podlage za izračun zavarovalnih premij (7. člen zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, 1. člen 20.1. člena zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ).

Postopek za izračun drugih davkov je odvisen od tega, kateri sistem obdavčitve organizacija uporablja.

OSNOVNO: dohodnina

Pri obračunu dohodnine upoštevajte stroške izdaje uniform, odvisno od pogojev za njihovo izdajo.

Situacija: kako pri obračunu dohodnine upoštevati stroške uniform, prenesenih v stalno osebno rabo zaposlenim?

Iz dopisa Ministrstva za finance Rusije z dne 5. julija 2011 št. 03-03-06 / 2/109 izhaja, da je treba za namene obdavčitve dobička stroške uniforme, prenesene v stalno osebno uporabo zaposlenim, se vključijo v stroške dela (člen 5 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

  • izdaja uniform je ekonomsko upravičena (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. novembra 2005 št. 03-03-04 / 2/99);
  • uniforme kažejo, da zaposleni pripada organizaciji (člen 5 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. aprila 2009 št. 03-03-06 / 1/207, z dne 1. november 2005 št. 03-03-04 /2/99);
  • izdajo uniforme določa delovna in (ali) kolektivna pogodba (člen 5, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • stroški nakupa uniform in njihovega prenosa za stalno osebno uporabo zaposlenim so dokumentirani (člen 1, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V skladu s temi pogoji ima organizacija pravico zmanjšati obdavčljivi dobiček za celotno ceno uniform. Če delovna in (ali) kolektivna pogodba predvideva povračilo stroškov uniforme na stroške zaposlenega (tj. njena prodaja), potem se pri izračunu dohodnine upošteva le tisti del stroškov, ki ga ni nadomestil (klavzula). 5 člena 255 Davčnega zakonika) se lahko upošteva RF).

Opozoriti je treba, da je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 9. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/43 navedeno, da je mogoče stroške nakupa uniform upoštevati ne le kot del stroškov dela ( člen 5 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi kot del materialnih stroškov (pododstavek 3, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar je ta možnost sprejemljiva, če je izdaja uniforme predvidena z zakonom (podčlen 3, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Potem ima organizacija pravico, da samostojno izbere eno od računovodskih možnosti (člen 4, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).

  • če zaposleni ne povrnejo stroškov oblačil, potem odpišejo celoten znesek stroškov nakupa kot zmanjšanje obdavčljivega dobička (pododstavek 3, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • če zaposleni povrnejo del stroška oblačil, celoten znesek stroškov nakupa pripišejo odhodkom, del, ki so ga nadomestili zaposleni, pa vključi v poslovne prihodke (1. pododstavek 254. člena, 3. člen 250. člena). davčnega zakonika Ruske federacije). Z metodo obračunavanja povečajte dohodek v času izdaje uniform zaposlenim, z gotovinsko metodo - po prejemu povračila od njih (pododstavek 4, člen 4, člen 271, člen 2, člen 273 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

Odpišite stroške izdaje uniform za katero koli od računovodskih možnosti (kot stroške dela ali kot materialne stroške) (začnite odpisovati):

  • z obračunsko metodo - saj se uniforme predajo v trajno osebno rabo zaposlenim;
  • na gotovinski osnovi - saj se uniforme izdajajo za stalno osebno rabo zaposlenim, njihov strošek pa se plača dobavitelju.

Organizacija ima pravico samostojno določiti postopek za odpis oblačil ob upoštevanju obdobja njegove uporabe in drugega ekonomski kazalniki. Na primer naenkrat ali enakomerno v več poročevalskih obdobjih.

Ta postopek izhaja iz določb 5. odstavka 255. člena, 3. pododstavka 1. odstavka 254. člena, 1. in 4. odstavka 272. člena in 1. pododstavka 3. odstavka 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Nasvet: opredelitev stroškovne postavke za obračunavanje stroškov nabave uniform je pomembna:

  • oblikovati davčne računovodske registre o stroških (člena 313 in 314 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • alocirati stroške dela, če jih organizacija vključi v neposredne stroške (člen 1, člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Kot del amortizirljivega premoženja ni mogoče upoštevati stroškov uniforme, prenesene v trajno osebno uporabo zaposlenim. Ta sredstva se ne ujemajo (obdobje uporabe uniform s strani organizacije ne presega 12 mesecev). To izhaja iz 1. odstavka 256. člena, 1. odstavka 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Situacija: ali je mogoče pri obračunu dohodnine upoštevati stroške nakupa uniform, prenesenih v začasno uporabo zaposlenim?

Ja lahko.

Pri izračunu dohodnine se upoštevajo vsi ekonomsko utemeljeni in dokumentirani stroški, razen stroškov, ki so neposredno navedeni v členu 270 Davčnega zakonika Ruske federacije. To izhaja iz določb prvega odstavka člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Poleg tega je treba dokumentirati znesek stroškov za nakup uniform in dejstvo njegovega prenosa na zaposlene. Utemeljiti izdajo uniform mora biti notranji dokumenti. Na primer, v delovnih predpisih je mogoče določiti, da se ohrani pozitivno podobo organizacije, zaposleni v neposrednem stiku s strankami (nasprotniki) morajo nositi uniforme. Potrdite dejstvo izdaje uniform zaposlenim primarni dokumenti.

Kar zadeva odhodkovno postavko, ki lahko upošteva stroške nabave uniform, prenesenih v začasno uporabo zaposlenim, jih je treba upoštevati kot del materialnih stroškov. Se pravi, kljub dejstvu, da uniforme niso posebne in njihova izdaja ni predvidena z zakonom, je treba takšne stroške odpisati na podlagi pododstavka 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije. Takšno pojasnilo vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 5. julija 2011 št. 03-03-06/2/109.

Treba je opozoriti, da so prejšnji predstavniki finančnega in davčnega oddelka zavzeli drugačno stališče. Tako je bilo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2008 št. 03-03-06 / 2/169 rečeno, da je treba takšne stroške upoštevati kot del stroškov dela (člen 5, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroški nakupa uniform, prenesenih na zaposlene v začasno uporabo, niso vključeni v materialne odhodke. Finančni oddelek je svojo ugotovitev utemeljil z določbami pododstavka 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerimi so stroški za nakup posebnih oblačil in zaščitne opreme, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije. priznani kot materialni stroški. Ker uniforme niso posebne in se zaposlenim izdajajo izključno na pobudo organizacije, ni razlogov za vključitev teh stroškov v materialne stroške. Hkrati je rusko ministrstvo za finance, ki je priznalo takšne stroške kot ekonomsko upravičene, priporočilo, da se obračunajo kot stroški dela v skladu s 5. odstavkom 255. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so dali predstavniki davčne službe (glej na primer pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 27. decembra 2007 št. 20-12 / 124753, z dne 5. julija 2007 št. 20-12 / 064121).

Odpišite stroške nakupa uniform:

  • z obračunsko metodo - saj se uniforme prenesejo v začasno uporabo zaposlenim;
  • po gotovinski metodi - saj se uniforme izdajo v začasno uporabo zaposlenim, ob plačilu stroškov dobavitelju.

Ta postopek izhaja iz določb 2. in 4. odstavka 272. člena in 1. pododstavka 3. odstavka 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Nasvet: organizacija lahko samostojno izbere možnost obračunavanja uniform (kot del stroškov materiala ali kot del stroškov dela).

Odstavek 4 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije vam omogoča, da to storite. Tukaj piše, da če je mogoče stroške z enako utemeljitvijo hkrati pripisati več skupinam stroškov, ima organizacija pravico samostojno določiti, kateri skupini jih pripisati.

Hkrati ne pozabite, da se lahko izbere možnost obračunavanja stroškov uniform kot dela stroškov dela, če je njegova izdaja predvidena z delovno in (ali) kolektivno pogodbo (5. člen 255. Ruska federacija).

Izbrano možnost obračunavanja uniform je treba določiti v računovodski usmeritvi za davčne namene.

Določanje stroškovne postavke za obračunavanje stroškov nakupa uniform je pomembno:

  • za oblikovanje registrov davčno računovodstvo o stroških (člena 313 in 314 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • za razdelitev stroškov dela, če jih organizacija vključi v neposredne stroške (člen 1, člen 318 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • odpisati stroške nekaterih vrst prostovoljnega zavarovanja zaposlenih kot zmanjšanje obdavčljivega dobička, saj je obračunska meja za takšne stroške odvisna od višine stroškov dela (člen 16, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zlasti, če organizacija nosi stroške prostovoljnega zavarovanja zaposlenih, je treba stroške uniform, prenesenih v trajno osebno uporabo zaposlenim, pripisati stroškom dela (člen 5, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če organizacija stroške dela vključi v neposredne stroške, potem je stroške uniform bolje odpisati pod postavko materialnih stroškov, ki niso povezani z proizvodne dejavnosti organizacije (pododstavek 3, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).

OSNOVNO: DDV

Prenos uniform v začasno uporabo, ko organizacija obdrži lastništvo nad njimi, ni predmet DDV (člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Situacija: ali je možno odbiti vstopni DDV za uniforme, ki se zaposlenim izdajo v začasno uporabo? Organizacija uporablja splošni sistem obdavčitve.

Ja lahko.

Glavni pogoj za odbitek vstopnega DDV je povezava odhodkov z dejavnostjo, ki je predmet DDV. To izhaja iz odstavka 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uniforma je element prestiža ( poslovni ugled) organizacija, ki vam omogoča, da povečate zanimanje strank zanjo. Po drugi strani pa zanimanje kupcev prispeva k povečanju prodaje, torej povečanju števila obdavčljivih transakcij. Poleg tega je za nekatere kategorije zaposlenih predvideno nošenje uniform legalizacija . Če zahteve zakona niso izpolnjene, organizacija ni upravičena do opravljanja gospodarskih dejavnosti (tj. opravljanja obdavčljivih poslov).

Iz tega sledi, da lahko organizacija ob upoštevanju drugih pogojev, določenih v členih 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije, odbije vstopni DDV, ki ga predloži dobavitelj (proizvajalec) uniform. Izjema od tega pravila je, če:

  • organizacija je oproščen plačila DDV ;
  • organizacija samo izvaja ni obdavčljiva transakcije z DDV.

V teh primerih je treba pri strošku uniforme upoštevati vstopni DDV. To izhaja iz odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Možno je, da ob preverjanju davčni urad se ne strinjam s tem pristopom. Arbitražne prakse glede tega vprašanja še ni.

Situacija: ali je treba pri prenosu uniform v last zaposlenih obračunati DDV?

Ja potrebno.

Prenos uniform v last zaposlenih se prizna kot prodaja. To pomeni, da je treba ne glede na to, ali zaposleni nadomestijo stroške ali ne, pri izdaji uniforme obračunati DDV (člen 1, člen 146, člen 3, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izračunajte davek od Tržna vrednost po stopnji 18 odstotkov (člen 2, člen 154, člen 3, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 22. aprila 2005 št. 03-04-11 / 87. Sprejmite "vhodni" DDV, ki ga je predložil dobavitelj pri nakupu uniform za odbitek (odstavek 1, odstavek 2, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije).

USN

Davčna osnova poenostavljenih organizacij, ki plačujejo enotno dohodnino, ne znižuje stroškov nakupa uniform. Takšne organizacije ne upoštevajo nobenih stroškov (člen 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stanje: kako upoštevati pri izračunu enotnega davka pri poenostavitvi stroškov uniform, prenesenih na zaposlene za stalno osebno uporabo? Organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki.

Upoštevajte kot del stroškov dela (pod določenimi pogoji) ali kot del stroškov materiala.

Stališče finančne službe je izraženo le v zvezi z obračunavanjem teh stroškov pri obračunu dohodnine. Vendar pa je pojasnila Ministrstva za finance Rusije mogoče razširiti tudi na poenostavljeno, saj je postopek obračunavanja uniform v posebnem režimu podoben njegovemu obračunavanju za splošni davčni sistem (z izjemo trenutka, ko so stroški se priznajo v davčni osnovi) (5. in 6. pododstavek 1. odstavka, 2. odstavek 346.16. člena, 5. odstavek 255. člena, 3. pododstavek 1. odstavka 254. člena, 1. pododstavek 2. odstavka 346.17. Ruska federacija).

Če organizacija plača enotni davek od razlike med dohodki in odhodki, potem stroški uniform, prenesenih v last zaposlenih, zmanjšajo davčno osnovo (kot pri izračunu dohodnine). V tem primeru morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji:

  • izdaja uniform je ekonomsko upravičena (odstavek 2 člena 346.16, člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. novembra 2005 št. 03-03-04 / 2 /99);
  • uniforma označuje, da zaposleni pripada organizaciji (pododstavek 6, odstavek 1 in odstavek 2 člena 346.16, odstavek 5 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. aprila 2009 št. . 03-03-06 / 1 / 207, z dne 1. novembra 2005 št. 03-03-04/2/99);
  • izdajo uniforme določa delovna in (ali) kolektivna pogodba (odstavek 6, odstavek 1 in odstavek 2 člena 346.16, odstavek 5 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije);
  • stroški nakupa uniform in prenosa za stalno osebno uporabo zaposlenim so dokumentirani (člen 2, člen 346.16, člen 1, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pod temi pogoji ima organizacija pravico, da pri izračunu enotnega davka upošteva celotne stroške uniform. Če delovna in (ali) kolektivna pogodba predvideva povračilo stroškov uniforme na stroške zaposlenega (tj. njena prodaja), potem lahko pri izračunu enotnega davka le tisti del stroškov, ki ga ni nadomestil. upoštevati (pododstavek 6, člen 1, člen 2 člena 346.16 in odstavek 5 člena 255 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Opozoriti je treba, da je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 9. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/43 navedeno, da je mogoče stroške nakupa uniform upoštevati ne le kot del stroškov dela ( pododstavek 6, odstavek 1, klavzula 2, člen 346.16 in člen 5, člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi kot del materialnih stroškov (pododstavek 5, člen 1, člen 2, člen 346.16 in člen 3, klavzula 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar je ta možnost sprejemljiva, če je izdaja uniforme predvidena z zakonom (podčlen 3, člen 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Postopek obračunavanja uniform kot dela materialnih stroškov je naslednji:

  • če zaposleni ne povrnejo stroškov oblačil, potem celoten znesek stroškov nakupa le-teh odpišejo kot znižanje davčne osnove (5. odstavek 1. člena 2. člena 346.16. člena in 3. pododstavek 1. člena 254. člena davčnega zakonika Ruske federacije);
  • če zaposleni povrnejo del stroška oblačil, razporedi celoten znesek stroška nakupa le-tega med odhodke, del, ki ga nadomestijo zaposleni, pa vključi v poslovne prihodke (5. 1. 2. čl. 346.16. 3. pododstavek , člen 1, člen 254, člen 1, člen 346.15, člen 3, člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Povečajte svoj dohodek po prejemu povračila od zaposlenih za oblačila, ki so jim bila izdana (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Odpišite (začnite odpisovati) stroške izdaje uniform za katero koli računovodsko možnost (kot stroški dela ali kot materialni stroški), saj se uniforme izdajo zaposlenim, njihov strošek pa se plača dobavitelju. Konec koncev ima organizacija pravico, da samostojno določi postopek odpisa oblačil, ob upoštevanju obdobja njegove uporabe in drugih ekonomskih kazalnikov. Na primer naenkrat ali enakomerno v več poročevalskih obdobjih (pododstavka 5 in 6 klavzula 1, 2. člen 346.16. člena, 5. člen 255. člena, 3. člen 1. člena 254. člena, 2. člen 346.17. Ruska federacija).

Nasvet: pri izračunu enotnega davka je pomembno določiti postopek obračunavanja stroškov uniform, prenesenih v stalno osebno rabo zaposlenim v skladu z zahtevami zakona, pomembno je zlasti preveriti dohodkovna meja, ki daje pravico do poenostavljene prijave .

V kolikor ta indikator izračunano na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, vključno z upoštevanjem zneska neposlovnih prihodkov (člen 1, člen 346.15, člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če torej del stroškov uniforme zaposleni nadomestijo organizacijam, je priporočljivo voditi evidenco o stroških uniforme pod postavko stroškov dela (ne da se odraža v sestavi materialnih stroškov in prihodkov iz poslovanja) (5. in 6 odstavka 1, točka 2 člena 346.16, točka 5 člena 255, pododstavek 3 točke 1 člena 254, točka 1 člena 346.15, točka 3 člena 250 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kot del izdatki za pridobitev osnovnih sredstev stroškov uniform, prenesenih v last zaposlenih, ni mogoče upoštevati. Ta sredstva se ne ujemajo merila amortizacije nepremičnine za namene obračuna dohodnine (obdobje uporabe pri organizaciji uniform ne presega 12 mesecev). To izhaja iz 4. odstavka 346.16, 1. odstavka 256. člena, 1. odstavka 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Situacija: ali je mogoče pri izračunu enotnega davka upoštevati stroške nakupa uniform, prenesenih v začasno uporabo zaposlenim? Organizacija uporablja poenostavljeno obdavčitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki.

Ja lahko.

Pri izračunu enotnega davka na razliko med prihodki in odhodki se upoštevajo ekonomsko utemeljeni in dokumentirani stroški, navedeni v odstavku 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z materialnimi stroški (pododstavek 5 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) in izdatki za plačilo dela (pododstavek 6, člen 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se tako materialni stroški kot stroški dela pri izračunu enotnega davka priznajo na enak način kot pri obračunu dohodnine na denarni osnovi (2. člen 346.16, 1. pododstavek 2. odstavka 346.17. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Uniforma je element prestiža (poslovnega ugleda) organizacije, ki vam omogoča, da povečate zanimanje strank zanjo. Po drugi strani pa zanimanje kupcev prispeva k povečanju prodaje, širitvi prodajnega trga in na koncu povečanju dobička. Tako se stroški nakupa uniform lahko štejejo za stroške, povezane z dejavnostmi, namenjenimi ustvarjanju dohodka, in jih označimo kot ekonomsko upravičene (člen 1, člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če želite to narediti, morajo uniforme navesti, da zaposleni pripada določeni organizaciji (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 2. aprila 2009 št. 03-03-06 / 1/207, z dne 1. novembra 2005 št. 03- 03-04/2/99).

Poleg tega je treba dokumentirati znesek stroškov za nakup uniform in dejstvo njegovega prenosa na zaposlene. Utemeljiti izdajo uniform mora biti notranji dokumenti. Na primer, v delovnih predpisih je mogoče določiti, da morajo zaposleni, ki so v neposrednem stiku s strankami (nasprotniki), za ohranjanje pozitivne podobe organizacije nositi uniforme. Poleg tega je treba v pogodbah o zaposlitvi ali v kolektivni pogodbi predvideti obveznost organizacije, da zaposlenim zagotovi uniforme. Potrdite dejstvo izdaje uniform zaposlenim s primarnimi dokumenti.

Kar zadeva odhodkovno postavko, ki lahko upošteva stroške nabave uniform, prenesenih v začasno uporabo zaposlenim, jih je treba upoštevati kot del materialnih stroškov. Se pravi, kljub dejstvu, da uniforme niso posebne in njihova izdaja ni predvidena z zakonom, je treba takšne stroške odpisati na podlagi pododstavka 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Takšno pojasnilo vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. julija 2012 št. 03-11-06/2/87.

UTII

Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato stroški nakupa (izdelave) uniform ne vplivajo na izračun davčne osnove za UTII.

OSNO in UTII

Obračunajte stroške izdaje uniform zaposlenim v skladu s pravili davčnega režima, ki velja za dejavnost, s katero delavec opravlja.

Organizacija lahko izda uniforme zaposlenim, ki se hkrati ukvarjajo z dejavnostmi organizacije, za katero velja UTII, in dejavnostmi, od katerih organizacija plačuje davke po splošnem davčnem sistemu. V tem primeru porabo je treba razporediti .

Ta postopek je določen z odstavkom 9 člena 274 in odstavkom 7 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Situacija: kako upoštevati izdajo uniform zaposlenemu, ki opravlja dejavnosti v OSNO in UTII? Oblačila, izdana, ko je delavec opravljal dejavnosti na OSNO.

Če organizacija zaposlenim izda uniforme za stalno uporabo (s prenosom lastništva), potem lahko ti stroški zmanjšajo obdavčljivi dohodek. Pri obračunu dohodnine se lahko upošteva tudi strošek izdaje uniform za začasno rabo.

Hkrati se pri premestitvi zaposlenega ne popravljajo odhodki, ki so bili prej priznani v obračunu dohodnine. To je posledica dejstva, da so bili že pred prenosom stroški uniform v davčnem računovodstvu odpisani (člen 272, odstavek 3 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zaradi dejstva, da je uniforma, kupljena za uporabo v transakcijah, obdavčenih z DDV, organizacija začela uporabljati v dejavnostih na UTII, obnoviti DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek (pododstavek 2, člen 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Za več informacij o vračilu DDV glejte Kako izterjati vstopni DDV . Hkrati, če organizacija tako premoženje uporablja hkrati v dejavnostih na splošnem davčnem sistemu in pri dejavnostih na UTII, razdeli prejeti znesek DDV, ki ga je treba izterjati, sorazmerno z deležem transakcij, ki niso predmet DDV, v Skupni stroški blago (dela, storitve, lastninske pravice), poslano v davčnem obdobju. Za izterjavo sprejmite znesek DDV, ki se pripiše deležu transakcij, ki niso predmet tega davka. Ta postopek je predviden v odstavkih 4, 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.

potrjuje to stališče in davčni urad(pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. maja 2006 št. Щ-6-03/462).

Večkrat smo sprožili vprašanja v zvezi z oskrbo zaposlenih v lekarni s posebnimi oblačili na stroške delodajalca, ob upoštevanju uveljavljenih pravil pri njihovi izdaji, v računovodstvu, s postopkom obračunavanja stroškov njihovega nakupa v davčnem in računovodstvu. , pa tudi s potrebo po izračunu zavarovalnih premij iz stroškov uniformiranih oblačil lekarniških delavcev (glej posvetovanja O.P. Grishine "Posebna oblačila za lekarniško osebje", "Zavarovalne premije iz stroškov uniform").

Zdi se primerno razmisliti o vprašanju obdavčitve dohodnine na stroške delovnih oblačil, izdanih zaposlenim, še posebej, ker so pristojni organi pred kratkim dali pojasnila o tej zadevi.

3. odstavek čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da so vse vrste, določene z veljavno zakonodajo Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije, odločitvami predstavniških organov lokalne samouprave. odškodninskih plačil(v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije) niso predmet obdavčitve (oproščeni obdavčitve) dohodnine. Ta norma določa seznam zgornjih vrst nadomestil. Sem spadajo povezana plačila, zlasti:

    z odškodnino za škodo, povzročeno s poškodbo ali drugo škodo za zdravje;

    s plačilom stroškov in (ali) izdajo pripadajočega nadomestila v naravi, pa tudi s plačilom denar namesto tega dodatka;

    z odpuščanjem delavcev, razen nekaterih izjem.

O izplačilih odškodnin

Kot je v pregledu navedlo predsedstvo EAC sodna praksa vrhovno sodišče Ruska federacijašt. 1 (2016) z dne 13. aprila 2016 Davčni zakonik ne opredeljuje pojma "odškodninskih plačil". Medtem pa v skladu z odstavkom 1 čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije se institucije, pojmi in izrazi civilne, družinske in drugih vej zakonodaje Ruske federacije, uporabljeni v tem zakoniku, uporabljajo v smislu, v katerem se uporabljajo v teh vejah zakonodaje, razen če omenjena koda določa drugače. Člen 164 delovnega zakonika Ruske federacije vsebuje koncepte jamstev in nadomestil, ki se uporabljajo v delovni zakonodaji. Jamstva so opredeljena kot sredstva, metode in pogoji, s katerimi se zagotavlja uresničevanje pravic, podeljenih delavcem na področju socialnih in delovnih razmerij. Odškodnina - to so denarna izplačila, določena za povračilo zaposlenih za stroške, povezane z opravljanjem dela ali drugega določenega delovni zakonik ali druge zvezne zakonske dolžnosti.

Iz določb čl. 164 delovnega zakonika Ruske federacije in 3. člen čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije: dohodek zaposlenega, ki ga je prejel kot nadomestilo za tiste stroške, ki jih je imel v zvezi z izvajanjem službene obveznosti torej izplačila odškodnin.

O kombinezonih, izdanih zaposlenim v lekarni, in njihovih stroških

Na podlagi čl. 221 delovnega zakonika Ruske federacije pri delu s škodljivimi in (ali) nevarnih razmerah pri delu, pa tudi pri delu, ki se opravlja v posebnih temperaturnih pogojih ali je povezano z onesnaževanjem, je treba delavcem brezplačno izdati posebna oblačila, posebno obutev in drugo osebno zaščitno opremo, ki je prestala obvezno certificiranje ali izjavo o skladnosti, pa tudi splakovanje in ( ali) nevtralizacijskih sredstev v skladu s standardnimi normami, ki jih določi Vlada Ruske federacije. Delodajalec je dolžan na svoje stroške v skladu z uveljavljenimi normativi zagotoviti pravočasno izdajo posebnih oblačil, posebne obutve in drugih osebnih zaščitnih sredstev ter njihovo skladiščenje, pranje, sušenje, popravilo in zamenjavo.

Za referenco:Člen 209 delovnega zakonika Ruske federacije določa, da osebna zaščitna oprema vključuje tehnična sredstva, ki se uporabljajo za preprečevanje ali zmanjšanje vpliva škodljivih in (ali) nevarnih proizvodnih dejavnikov na delavce in za zaščito pred onesnaževanjem.

Kar zadeva lekarne, Odredba Ministrstva za zdravje ZSSR z dne 29. januarja 1988 št. 65 "O uvedbi industrijskih standardov za brezplačno izdajo kombinezonov, posebne obutve in druge osebne zaščitne opreme ter standardov za sanitarna oblačila in sanitarna obutev« za zaposlene v lekarniških zavodih določa normative za izdajo sanitarne obleke in sanitarne obutve. Po teh standardih so poimenovana oblačila in obutev lastnina lekarniške organizacije in izdana zaposlenim med delom brezplačno .

Kot izhaja iz sek. 2 "Izrazi in definicije" Navodila za sanitarni režim lekarniške organizacije (lekarne), je glavni namen sanitarnih oblačil za lekarniške delavce zaščita zdravil, materialov in končnih izdelkov lekarne pred dodatnimi mikrobiološkimi in drugimi onesnaževalci, ki jih oddaja osebje. Z drugimi besedami, sanitarna oblačila morajo preprečiti dostop onesnaževalnega okolja do tablet, napitkov in drugih zdravil.

Kot lahko vidite, na seznamu odškodninskih plačil, določenem z odstavkom 3 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje takšne vrste nadomestila, kot je izdaja delovnih oblačil zaposlenim. Zato je nemogoče z gotovostjo reči, ali je njegova vrednost obdavčena z dohodnino.

Hkrati pa na podlagi prvega odstavka čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju osnove za dohodnino upoštevajo vsi dohodki davčnega zavezanca, ki jih je prejel tako v denarju kot v naravi ali pravici do razpolaganja, s katerimi je nastal. Dohodek je gospodarska korist v denarju ali naravi, ki se upošteva, če ga je mogoče oceniti v obsegu, v katerem je to korist mogoče oceniti, in se določi na podlagi pogl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po navedbah uradni položaj stroški posebnih oblačil in obutve niso predmet dohodnine, če so izdani za proizvodne dejavnosti in ne preidejo v last zaposlenih. Ministrstvo za finance je v dopisu št. 03-04-06/1222 z dne 16. 1. 2017 opozorilo na obveznost delodajalca, da delavcem zagotovi sredstva, potrebna za opravljanje njihovih delovnih nalog, določeno s čl. 22 delovnega zakonika Ruske federacije. Agencija pojasnjuje, da če se posebna oblačila in obutev izdajajo zaposlenim v organizaciji samo za izvajanje proizvodnih dejavnosti in ne postanejo njihova last, potem stroškov teh posebnih oblačil in obutve ni mogoče priznati kot gospodarsko korist (dohodek) zaposlenih in so s tem zavezanci za dohodnino.

Nadomestilo delavcem stroškov za osebno zaščitno opremo, pridobljeno sam, prav tako ni predmet dohodnine po 3. čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. avgusta 2009 št. 03-04-06-01 / 226).

Upoštevajte, da ministrstvo za finance ni prvič izrazilo takšno mnenje. Ja, v več zgodnje pismo uradniki so naredili podoben sklep kot zgoraj omenjeno ugotovitev o stroških kombinezonov, izdanih lekarniškim delavcem v skladu s standardi, ki jih je določila organizacija, ki niso gospodarska korist (dohodek) zaposlenega in niso predmet osebnega dohodka davek (dopis z dne 04.04.2007 št. 03-03-06/1/214). Nato je bilo to stališče potrjeno z dopisom št. 03-04-06/9-227 z dne 08.08.2012.

Naše ponudbe:

  1. Vprašanje: Podjetje je davčni zavezanec za pripisani dohodek. S 1. januarjem 2001 je bila uvedena enotna socialna davek in smo tudi dolžni plačati socialno dajatev. Posledica tega je dvojna obdavčitev. Ali je zahteva davčnih organov do podjetij - zavezancev davka na pripisani dohodek upravičena?
  2. Vprašanje: Ali so v nabavno vrednost izdelkov (del, storitev) vključeni stroški telefonskih storitev, ki niso vključeni v najemnino po najemni pogodbi? Najemodajalec nam je izdal račune za MTS in GTS, mi pa smo jih plačali.
  3. Vprašanje: V mestu je registrirano farmacevtsko podjetje. Ima ločene pododdelke (lekarne) v okrožjih regije. Kam naj plačamo dohodnino? oseb in enotni socialni davek? Na kraju registracije podjetja ali na lokaciji ločenih oddelkov?
  4. Vprašanje: Kaj je treba upoštevati pri razvrščanju izdelkov kot otroške hrane, da bi bili oproščeni prometnega davka v Moskvi? Katere dokumente moram predložiti za prejemanje ugodnosti?
  5. Vprašanje: Katere dokumente je treba pri izračunu davka na dodano vrednost upoštevati pri razvrščanju otroške hrane med blago, za katerega velja znižana (10-odstotna) stopnja DDV?
  6. Vprašanje: Prosimo za pojasnilo, ali so ob upoštevanju sprememb registrirane cene ostanki medicinskega izdelka, ki jih ob spremembi registrske cene ne prodaja na debelo ali drobno, predmet prevrednotenja.
  7. Vprašanje: Lekarna je pridobila osnovno sredstvo na račun akumulacijskega sklada za proizvodno dejavnost. Kakšen je postopek za obračun amortizacije za davčne namene? Ali je pravilno znesek obračunane amortizacije pripisati stroškom distribucije? Stališče davčnega inšpektorata je, da obračunava amortizacijo na račun sklada
  8. Vprašanje: V skladu s pogodbo o komisiji farmacevtska družba prodaja blago, ki ga prejme od pošiljatelja, in obračunava strogo roki ali se izdelek prodaja ali ne. Ali podjetje pridobi lastništvo blaga v času plačila pošiljatelju in pripadajoče obveznosti, povezane z
  9. Vprašanje: Lekarna poteka kot običajno trgovalna dejavnost in provizijsko trgovanje. Po pogojih komisijske pogodbe nam komitent povrne vse stroške v zvezi s prodajo blaga. Kaj je osnova za izračun provizijskega prometa: davek na udeležence v cestnem prometu; davek na vzdrževanje
  10. Vprašanje: Naše farmacevtsko podjetje, ki se ukvarja s proizvodnjo zdravil, prenese za prodajo veleprodajnemu podjetju - komisionarju, ki sodeluje pri izračunih, končni izdelki po komisijski pogodbi. Ali pravilno menimo, da prodajni računi prikazujejo samo znesek denarja, ki smo ga prejeli na našem računu
  11. Vprašanje: V pijanem stanju je skladiščnik lekarne padel in razbil več steklenic balzama. Ob tej priložnosti je bil sestavljen akt. Krivec se strinja z navedenim v aktu in prispeva denar v blagajno lekarniškega skladišča. V računovodstvu se izvede knjiženje: D 50 K 73. Ali bi lahko to operacijo šteli za davčno
  12. Vprašanje: Naša lekarna je podjetju plačala oglaševalske storitve. Uredba o sestavi stroškov, odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 05. 08. 92 N 552, določa, da so za davčne namene stroški oglaševanja vključeni v stroške izdelkov (del, storitev) v mejah, odobrenih v na predpisan način (čl
  13. Vprašanje: Vodja lekarne ima mladoletnega otroka, od žene se je ločil. Ali moram pri obračunu dohodnine upoštevati otroške dodatke?
  14. Vprašanje: Ali so zavarovalne vsote v zvezi s poklicno boleznijo, izplačane delavcu v lekarni na stroške Sklada za socialno zavarovanje, obdavčene z dohodnino?
  15. Vprašanje: Kako se obračunavanje in plačilo zavarovalnih vsot odraža v računovodstvu?
  16. Vprašanje: Na ozemlju subjekta Ruske federacije je bil uveden enotni davek na pripisani dohodek. Izvršilni organi zavezujejo farmacevtska podjetja, da plačajo ta davek kot organizacije trgovina na drobno. Lekarna poleg prodaje zdravil in medicinskega materiala zagotavlja plačljivo
  17. V: Ali so plačane napotitvene storitve v lekarnah predmet prometnega davka?
  18. Vprašanje: Lekarna zagotavlja brezplačne informacijske in referenčne storitve prebivalstvu o razpoložljivosti zdravil v mestnih lekarnah. Ali v tem primeru nastane predmet obdavčitve udeležencev v cestnem prometu?
  19. Vprašanje: Kakšna je davčna osnova za davek na udeležence v cestnem prometu in davek na vzdrževanje stanovanjskega fonda ter socialno-kulturnih objektov za lekarno, ki poleg svoje glavne dejavnosti opravlja trgovina na drobno zdravil in medicinskega materiala, zagotoviti prebivalstvu
  20. Vprašanje: Ali so stroški plačanih informacijskih in referenčnih storitev, ki jih lekarne opravljajo prebivalstvu, predmet DDV?
  21. Vprašanje: Lekarna zagotavlja plačljive referenčne in informacijske storitve prebivalstvu. Ali je treba te storitve obravnavati kot ločeno dejavnost in voditi ločeno računovodstvo?
  22. Odlok Moskovskega zdravstvenega odbora z dne 27. julija 2000 N 239-r
  23. Vprašanje: Komercialna lekarna je pridobila proizvodni objekt na podlagi kupoprodajne pogodbe. Iz razlogov, na katere ne moremo vplivati, potrdilo o državni registraciji lastništva prostorov še ni bilo prejeto. Od kdaj naj obračunavamo amortizacijo in davek na nepremičnine?
  24. Vprašanje: Lekarna oddaja sobo. V tekočem četrtletju je bila sprejeta odločitev o nakupu tega prostora. 1. Na katere stroške se lahko izvede ta odkup? 2. Ali naj v tem primeru formaliziramo lastninsko pravico? 3. Ali strošek vključuje zaračunane pristojbine državna registracija nepremičninske pravice
  25. Vprašanje: Lekarna je zaprta delniška družba. Listina predvideva ustanovitev rezervnega sklada. Ali odbitki v rezervni sklad zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino. Kako se računovodske operacije odražajo pri oblikovanju in uporabi rezervnega sklada za pokrivanje izgub iz preteklosti
  26. Vprašanje: Ko je lekarna kupila nov računalnik Pentium, je bilo odločeno, da se stari - IBM-PC 286 odpiše zaradi popolne obrabe in nezmožnosti njegove nadaljnje uporabe. Kako v računovodstvu prikazati odpis iz stanja računalnika, ki je postal neuporaben? Računalnik je v bilanci v lekarni kot glavni
  27. Vprašanje: Lekarna ima v svoji bilanci kot osnovno sredstvo računalnik. Kakšen je postopek za obračun amortizacije za davčne namene? Ali je mogoče uporabiti mehanizem pospešene amortizacije za računalnike v skladu s 7. odstavkom Uredbe Vlade Ruske federacije N 967 z dne 19. 8. 1994?
  28. Vprašanje: V obrazcu 2 računovodskih izkazov za leto 2000 je v vrstici 150 naveden davek od dobička in druga podobna obvezna plačila. Kaj pomenijo druga podobna plačila? Se je od leta 1999 kaj spremenilo?
  29. Vprašanje: Farmacevtsko skladišče skladno z računovodsko usmeritvijo upošteva prihodke od prodaje, ko kupec plača blago. V 1. četrtletju je bilo blago odposlano kupcu po dobavni pogodbi z odloženim plačilom. Sporazum predvideva plačilo določenega odstotka za odloženo plačilo. V 2. četrtletju v skladu s sklenjenim
  30. Vprašanje: Lekarna je z manjšo ekipo delavcev sklenila pogodbo za opravljanje določenega dela. Pogodbeni prejemek je bil izplačan ob koncu dela, prispevki pa k Pokojninski sklad navedeni skupaj s prispevki uslužbencem. Na podlagi česa bodo obračunane kazni?
  31. Vprašanje: Ali obstajajo vrste plačil zaposlenim v lekarnah, za katere se ne obračunavajo zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode?
  32. Vprašanje: V marcu 2000 se je obrestna mera refinanciranja Centralne banke dvakrat spremenila. Kako se bodo v zvezi s tem obračunavale zavarovalne premije zunajproračunskim skladom?
  33. Vprašanje: Komercialna lekarna ima v bilanci stanja vozilo, ki se uporablja za proizvodne namene. Bencin za gotovino kupi zaposleni s sredstvi, izdanimi na podlagi poročila. Čeki bencinskih črpalk so priloženi predhodnim poročilom kot dokazila. Ali so zneski DDV na kupljena goriva in maziva sprejeti v pobot?
  34. Vprašanje: Ob koncu poročevalskega obdobja ima lekarna blago, zavezano za DDV, kupljeno pred 1. januarjem 2000 in blago kupljeno po 1. januarju 2000. Kakšen znesek (z DDV ali brez) naj se prikaže v vrstici 214 obrazca št. 1 bilance stanja in v izračunu povprečne letne vrednosti nepremičnine?
  35. Vprašanje: Poslovni zdravstveni dom je podnajemnik prostorov pri lekarni, ki ima pravico oddati ta prostor v podnajem v skladu z najemno pogodbo, sklenjeno z lastnikom nepremičnine. Ali lahko zdravstveni dom vključuje plačila najemnine za uporabo prostorov po pogodbi v stroške proizvodnje
  36. Vprašanje: Veleprodajno lekarniško skladišče ima več poslovalnic. Ali strošek vključuje stroške storitev, ki jih revizijsko podjetje opravi pri sestavi konsolidirane bilance stanja?
  37. Vprašanje: Ali so v strošek izdelkov (del, storitev) vključeni stroški registracije najemne pogodbe?
  38. Vprašanje: Ali je mogoče k distribucijskim stroškom pripisati: strošek nakupa sanitarno-higienskih oblačil (halji, copati); strošek nakupa detergenta za pranje perila, ki ga dobijo zaposleni za pranje teh predmetov?
  39. Vprašanje: V lekarni se v skladu z zakonom izplačuje nadomestilo osebam, ki delajo na območjih s škodljivimi delovnimi pogoji, namesto predpisanega mleka. Ali je vplačane zneske zakonito pripisati nabavni ceni in ali je v tem primeru treba odbiti dohodnino?
  40. Vprašanje: V lekarni za zaposlene, ki se ukvarjajo z nevarno proizvodnjo, je odškodnina za škodo, povzročeno zdravju, zagotovljena v obliki brezplačne razdelitve mleka. Ali je izdano mleko predmet prometnega davka?
  41. Vprašanje: Ali so stroški kombinezonov, izdanih za delavce v lekarnah, katerih delo je povezano s škodljivimi delovnimi pogoji, predmet dohodnine?
  42. Vprašanje: Lekarna je od pravne osebe najela računalnik. Ali je mogoče najemnino pripisati stroškom proizvodnje? Kako se bo to odražalo v računovodstvu?
  43. Vprašanje: Komercialna lekarna oddaja prostore. Najemodajalec izda račune za javne službe in telefon posebej. Davčni inšpektorat je v aktu navedel, da ta plačila nezakonito pripisujemo nabavni ceni, in nam očital podcenjevanje davčne osnove za dohodnino. Ali je zakonito?
  44. Vprašanje: V zvezi z različnimi mnenji izvršilnih organov in v literaturi prosimo za pojasnitev postopka obračuna prometnega davka za medicinske pripomočke, za katere je določen mejni pribitek?
  45. Vprašanje: Ali so zdravila, izdelana v lekarnah, predmet prometnega davka?
  46. Vprašanje: Naša organizacija je povezana z računalniškim omrežjem Internet. Kako odražati v računovodskih operacijah povezovanje in delo na internetu?
  47. Vprašanje: Lekarna ima v svoji bilanci kot osnovno sredstvo računalnik. Kako pravilno odražati operacije popravil računalnika v računovodstvu?
  48. Vprašanje: Kakšen je postopek za dodelitev ugodnosti podjetjem, ki so utrpela izgubo po rezultatih preteklega leta? Ali je možno četrtletno dodeljevanje?
  49. Vprašanje: Lekarna je v letu 1998 ustvarila izgubo v zvezi s prodajo medicinskega materiala pod ceno. Pri obračunu dohodnine je bila navedena izguba popravljena. V tem primeru je del dobička, ki je namenjen kritju izgube, prejete od
  50. Vprašanje: Lekarna je denar nakazala v dobrodelne namene. Ali imamo v tem primeru pravico izkoristiti davčno oprostitev pri obračunu dohodnine. Kako dolgo je mogoče uveljavljati ugodnost?
  51. Vprašanje: Kako odražati stroške usposabljanja in opravljenega kvalifikacijskega izpita v računovodstvu?
  52. Vprašanje: Dežurni farmacevt lekarne odhaja na dopust. Ali so v izračun povprečne plače vključena doplačila za delo v večimenskem načinu, materialna pomoč?
  53. Vprašanje: Kako naj se izračuna porodniško, če je bila v dveh obračunskih mesecih predložena še ena bolniška odsotnost?
  54. Vprašanje: Računovodkinja je po odpustu delavke v lekarniškem skladišču ugotovila, da ji je dohodnina premajhna zaradi dejstva, da so bili otroku odbitki od plače 5 mesecev, medtem ko je pravica do odbitkov zaradi starosti že prenehala. . Kaj je treba storiti v tej situaciji?
  55. Vprašanje: Ali je do oprostitve dohodnine upravičen delavec, ki je tri mesece opravljal delo v lekarni po pogodbi o delu, če mu je lekarniška družba plačala zdravstvene storitve?
  56. Vprašanje: Farmacevt je vložil vlogo, ki vsebuje zahtevo za plačilo storitev zobozdravstvene ambulante. Kako naj se to formalizira in izvede v računovodstvu?
  57. Vprašanje: Naše podjetje sklepa različne vrste pogodb. Nastali dobiček je obdavčen z dohodnino po različnih stopnjah. Vodi se ločeno računovodstvo. Kako razdeliti zneske davkov, ki zmanjšujejo davčno osnovo na dobiček?
  58. Vprašanje: Za katere vrstice v obrazcu št. 2 je treba odražati tečajne razlike in razlike v zneskih?
  59. Vprašanje: Zaposleni v lekarni sodelujejo na različnih konferencah in seminarjih. Ali je mogoče stroške udeležbe na teh konferencah pripisati stroškom izdelkov (del, storitev) podjetja?
  60. Vprašanje: Lekarniška družba plača izobraževanje svojih zaposlenih. Ali je treba stroške usposabljanja v podjetju vključiti v skupni dohodek zaposlenega?
  61. Vprašanje: Novoustanovljeno lekarniško podjetje oblikuje računovodsko usmeritev. Za osnovna sredstva želimo izbrati metodo amortizacije, ki je drugačna od linearne. Kako bo to vplivalo na obdavčitev (davek od dohodka in nepremičnine)?
  62. Dopis Oddelka za ekonomsko politiko in razvoj Moskve, Državnega cenovnega inšpektorata Moskve, Odbora za zdravje Moskve z dne 5.11.1999
  63. Vprašanje: Ali lahko davčni organi od lekarn zahtevajo plačilo takse za pravico do trgovanja, če imajo lekarne dovoljenje za promet z zdravili in so ustrezno plačale licenčnino?
  64. Vprašanje: Veleprodaja lekarniško skladišče deluje na podlagi pogodbe o podkomisionarstvu. Prejemek podkomisionarja je strošek lekarniškega skladišča in s tem znižuje nadomestilo, ki ga lekarniško skladišče prejme od komitenta. Ali se znesek, plačan podkomisionarju, odšteje od davčne osnove pri izračunu davka na
  65. Vprašanje: Organizacija je svojemu zaposlenemu povrnila naročnino na strokovno literaturo. Ali moram za ta plačila obračunati prispevke v pokojninski sklad?
  66. Vprašanje: Dodatna pogodba k najemni pogodbi predvideva povišanje zneska najemnine. Ali lahko davčni inšpektor iz proizvodnih stroškov izloči razliko med višino najemnine in ceno, ki je bila prej določena v pogodbi, kot nerazumne stroške?
  67. Vprašanje: Ali drži, da davčna inšpekcija ne more preveriti dejavnosti podjetja za tekoče leto (npr. zdaj za leto 1999)?
  68. Informativno pismo Moskovskega zdravstvenega odbora z dne 21. oktobra 1999 N 2-12-8681
  69. Vprašanje: Pri izvajanju celovite revizije finančnega - gospodarska dejavnost Oddelek za nadzor in revizijo CRH finančno upravljanje okrožja je bila podana pripomba o vprašanju dodatkov za zaposlene na rentgenskem oddelku, ki se ukvarjajo z zbiranjem in oddajo odpadkov, ki vsebujejo srebro. Po mnenju inšpektorjev je v višini sredstev oz.
  70. Vprašanje: Občinska mestna otroška multidisciplinarna bolnišnica zagotavlja zdravstvene storitve prebivalstvu preko zavarovalnic. Za opravljene storitve zavarovalnice plačajo z bančnim nakazilom preko RCC. Ali so ti zneski predmet 5-odstotnega prometnega davka?
  71. Vprašanje: Ali so sredstva, ki jih zdravstvena in preventivna ustanova (HPI) (Osrednja občinska območna bolnišnica) prejme od zavarovalnice po pogodbi o prostovoljnem zdravstvenem zavarovanju (DZO), obdavčena?
  72. Vprašanje: Lekarniško podjetje (proizvodna lekarna) je od svojega direktorja vzelo posojilo za proizvodne namene z 12 % letno. Ali imamo pravico obresti za koriščenje posojila pripisati nabavni ceni?
  73. Vprašanje: Po napaki računovodje je bil zaposlenemu v podjetju odtegnjen dohodnina v znesku, ki je nižji, kot bi moral biti. Tri mesece pozneje je bila napaka odkrita. Ali je treba v tem primeru šteti nepravočasno zadržana sredstva kot prejeto brezobrestno posojilo in izračunati materialno korist za uporabo teh
  74. Vprašanje: Lekarniška družba je farmacevtu na njegovo zahtevo izdala posojilo za en mesec. Kako pravilno izračunati materialno korist zaposlenega, če je v tem mesecu prišlo do spremembe stopnje refinanciranja Centralne banke?
  75. Vprašanje: Naše podjetje je zaključilo operacijo menjave dela zalog za druge. Po kakšni ceni je treba upoštevati prejete zaloge: s stroški prevoza ali brez?
  76. Vprašanje: Podjetje ima v bilanci stanja kot del osnovnih sredstev avtomobil. Zdaj je treba zamenjati baterijo. Poleg tega smo se odločili za vgradnjo alarmnega sistema. Kako te transakcije odražati v računovodstvu?
  77. Vprašanje: V skladu z računovodsko usmeritvijo lekarne MBP vključuje postavke v vrednosti do 100 minimalnih plač. Stroški kupljenega tiskalnika brez DDV znašajo 8200 rubljev, skupaj s stroški prevoza pa 8500 rubljev. Kako naj se registrira: kot osnovno sredstvo ali kot IBE?
  78. Vprašanje: V skladu z navodilom o dohodnini so pri pridobitvi osnovnih sredstev oproščene kapitalske naložbe v višini največ 50 % bilančnega dobička. Kdaj postane podjetje upravičeno do davčne olajšave za financiranje kapitalskih naložb?
  79. Vprašanje: Ali ima farmacevtsko podjetje pravico pripisati nabavni ceni stroške bombažne obleke, izdane delavcu, ki jemlje zdravilne rastline? Ali lahko podjetje na račun nabavne cene delavcu izda drugo obleko, če je delovni kombinezon, ki je bil izdan zaposlenemu, postal neuporaben pred
  80. V: Ali so stroški plačila vključeni? informacijske storitve v nabavne vrednosti proizvodov (grad, storitev) za davčne namene v poročevalskem obdobju, na katerega se nanašajo, ali je treba te stroške vključiti v nabavno vrednost ob njihovem plačilu? Kako je sestavljen akt prevzema in prenosa informacijskih storitev, da se
  81. Vprašanje: Ali lahko podjetje izda odgovorni osebi gospodinjski stroški znesek, ki presega 10 tisoč rubljev? Ali smo kršili najvišji znesek gotovinskih obračunov med pravnimi osebami, če je odgovorna oseba na veleprodajni bazi za nakup materiala porabila znesek, ki presega 10 tisoč rubljev
  82. Vprašanje: Ali je zakonito izdajati sredstva iz lekarniške blagajne za gospodinjske potrebe, mimo tekočega računa?
  83. Vprašanje: V postopku popravila prostorov je lekarna kupila material od samostojnega podjetnika za gotovino. Ali moramo davčnemu uradu posredovati podatke o plačanem samostojni podjetnik posameznik dohodek za kupljeni material z navedbo podatkov o potnem listu in zneska plačila?
  84. Vprašanje: Veleprodajno lekarniško skladišče obračuna s tovarno zdravil za dobavljena zdravila, ki niso zavezana davku na dodano vrednost, v gotovini v določenem limitu v nekaj dneh. V kakšnem vrstnem redu naj tovarna zdravil izda račune - na dan
  85. Vprašanje: Lekarniško skladišče je pridobilo zaloge v trgovini na drobno s potrditvijo s prodajnimi računi in drugimi primarnimi dokumenti, vendar brez gotovinskih prejemkov. Ali lahko nastale stroške pripišemo stroškom, povezanim s proizvodnjo izdelkov?
  86. vprašanje: farmacevtsko podjetje opravlja promet z uvoženimi zdravili. Prevoz mamil ni vključen v pogodbeno ceno in se plača v gotovinskih rubljih ruske letalske družbe. Sprejem gotovine za plačilo za opravljene storitve se izvaja brez uporabe blagajne.
  87. Vprašanje: Kakšen je postopek za vstop v skladišče in prodajo uvoženih zdravil, kupljenih na račun tuje valute in vključenih v državni register?
  88. Vprašanje: Davčni zakonik ne določa povsem jasno višine kazni, po eni strani jo določa na 1/300 stopnje refinanciranja, po drugi strani pa jo omejuje na 0,1% na dan. Hkrati so zaposleni v Pokojninski blagajni za ugotovljeno prenizko plačilo prispevka določili globo v višini 1/300 stopnje refinanciranja, ki je
  89. Vprašanje: Delavec, ki je stalno zaposlen v podjetju, je v istem podjetju opravljal delo po pogodbi o delu. Ali se pri izračunu povprečne mesečne plače za izračun regresa upoštevajo plačila, ki jih delavec prejme po pogodbi o delu?
  90. Vprašanje: Pri davčnem nadzoru avgusta 1999 je bila ugotovljena davčna kršitev za 1. četrtletje 1996. Ker davčni zakonik določa zastaralni rok 3 let, ali so zahteve državnega davčnega inšpektorata za plačilo davčnih zamud, kazni in glob zakonite?
  91. Vprašanje: V skladu z računovodsko uredbo o računovodstvu osnovnih sredstev (PBU 6/97) ima organizacija pravico do prevrednotenja osnovnih sredstev na začetku poročevalskega leta. Kako se rezultati prevrednotenja osnovnih sredstev odražajo pri obračunu davka na nepremičnine?
  92. Vprašanje: Odločitev davčnega inšpektorata na podlagi rezultatov revizije gospodarske dejavnosti farmacevtske družbe v zadnjih 5 letih je bila sprejeta 20. decembra 1998. Po pošti nam je prispelo že v novem letu. Ali je po uvedbi novega davčnega zakonika zakonito zahteve državnega davčnega inšpektorata za plačilo davkov, kazni in glob za obdobje
  93. Vprašanje: Ali so osnovna sredstva z odločbo vodje organizacije zavezana davku na nepremičnine?
  94. Vprašanje: Novembra 1998 je v naši lekarni potekala dokumentarna revizija davčnega inšpektorata, na podlagi katere so nam poleg zneska neplačanih (po podatkih Državnega davčnega inšpektorata) davkov in kazni obračunali kazni, ki so ne strinjamo se. Ali nam lahko davčna inšpekcija brez prevzema odpiše zamudne obveznosti z našega računa
  95. Vprašanje: Ali je vrednost osnovnih sredstev, ki jih je lekarna prejela brezplačno, vključena v izračun davka na nepremičnine?
  96. Vprašanje: Davčni zakonik, ki je začel veljati 1. januarja, ne predvideva davkov na izobraževanje, stanovanjski fond in nekatere druge, vendar o tej zadevi ni bilo nobenih pojasnil. Ali moram v letu 1999 obračunati in plačati te davke?
  97. Vprašanje: Lekarniški kiosk nima ločene bilance, tekočega računa in ni naveden v ustanovitvenih listinah lekarne. Ali se kiosk šteje za podružnico lekarne in kakšen je postopek plačila davka na nepremičnine, ki se nahajajo v tem kiosku?
  98. Vprašanje: Zakon o davku na dodano vrednost pravi, da so zdravila oproščena plačila DDV. Naš davčni urad noče priznati oprostitve DDV za zdravila, ki niso vključena v državni register iz leta 1995. Kaj pa zdravila, ki niso vključena v register iz leta 1995, so pa vključena
  99. Vprašanje: Lekarna je prodala osnovno sredstvo, ki je bilo predhodno preneseno na lekarno kot vložek v odobreni kapital in prodano po ceni, nižji od tiste, ki je določena v odobrenem kapitalu. Kakšen je postopek za obračun in plačilo DDV v tem primeru?
  100. Vprašanje: Prosimo za pojasnitev postopka odmerjanja DDV na znesek potnih stroškov do kraja službenega potovanja. Kako je treba znesek davka na dodano vrednost sprejeti v povračilo: v celotnem znesku ali kot pri obdavčitvi izplačil iz dobička v mejah?
  101. Vprašanje: Lekarna oddaja nestanovanjske prostore, ki so občinska last. Zneski najemnine in DDV se prenašajo na različne organizacije. Ali smo upravičeni do vračila DDV, če je bil znesek davka plačan, znesek najemnine pa ne.
  102. Vprašanje: Veleprodajno farmacevtsko skladišče je sklenilo pogodbo o dobavi blaga, oproščeno plačila davka na dodano vrednost. Znesek pogodbe je določen v ameriških dolarjih po menjalnem tečaju Centralne banke na dan odpreme, plačilo pa se izvede po menjalnem tečaju, ki je veljal na dan plačila. Ali obstaja davek na dodano vrednost na razliko med
  103. Vprašanje: Ali so kazni, ki jih prejme lekarna iz lekarniškega skladišča za kršitev rokov dostave zdravil, vpisanih v državni register zdravil, predmet davka na dodano vrednost?
  104. Vprašanje: Lekarna, ki je matična družba, je zagotovila začasno finančna pomoč svoji poslovalnici, ki ima ločeno bilanco in tekoči račun, plačati dobaviteljev račun za kupljeno opremo. Ali so sredstva, prejeta od matične organizacije, vključena v obdavčljivi promet za davek na dodano vrednost od
  105. Vprašanje: V skladu s sklenjenimi kupoprodajnimi pogodbami veleprodajno lekarniško skladišče prejema obresti od kupcev (lekarne) za odložena plačila za dobavo zdravil, katerih promet je oproščen plačila davka na dodano vrednost. Ali so zneski predmet davka na dodano vrednost?
  106. Vprašanje: država zdravstvena ustanova(poliklinika) sklenila pogodbo z OAO Intercity, International Telephone za opravljanje storitev medkrajevne razdalje. Plačilo se izvede po plačilnih zahtevkih s sklicevanjem na račun 178 (stroški uradnih pogajanj se pripisujejo stroškom zavoda, za osebna
  107. Vprašanje: Zavod je na območnem proračunu: financira se iz regionalnega proračuna po stroškovniku in računovodstvo se izvaja v skladu z Navodilom o računovodstvu v zavodih in organizacijah, ki so na proračunu z dne 03.11.1993 N 122. Hkrati z proračunska institucija orodja in
  108. Vprašanje: Ali obstaja 5% prometni davek? uveden z zveznim zakonom z dne 31. julija 1998 N 150-FZ, od posameznikov, ki plačujejo zdravstvene storitve v zdravstvenih ustanovah (na primer zobozdravstveni, zdravstveni pregledi itd.)?
  109. Vprašanje: Kako izračunati povprečni dnevni zaslužek zaposlenega v lekarni, če gre na redni dopust od 1. 7. 1999 za 24 delovnih dni? Aprila in maja je bil delavec bolan. Junija je delal le en dan, preostali čas pa je bil na dopustu brez plačila družinske okoliščine z dovoljenjem
  110. Pismo zdravstvenega odbora Moskve z dne 15.7.1999 N 1-06/1870
  111. Vprašanje: Ali je treba potrjevanje ekonomskih in računovodskih delavcev zdravstvenih zavodov izvajati z dodelitvijo kvalifikacijske kategorije? Ali se kvalifikacijska kategorija teh strokovnjakov upošteva pri sklicevanju na kategorije osebnih prejemkov po enotni tarifni lestvici?
  112. Vprašanje: Kako v računovodstvu prikazati prometni davek? Navedite primere računovodskih vknjižb.
  113. Vprašanje: Zaposleni v farmacevtski tovarni gre od 1. avgusta 1999 na dopust za 24 delovnih dni. Kako ugotoviti povprečni dnevni zaslužek zaposlenega za izračun regresa, če mu je bila julija izplačana začasna invalidnost?
  114. Vprašanje: Pri izplačilu 2 povprečnih mesečnih plač po odpustu zaradi zmanjšanja števila zaposlenih so mi odtegnili dohodnino in prispevke v pokojninsko blagajno. Hkrati v izkazu poslovnega izida, ki ga je izdalo podjetje, ta znesek ni bil vključen v skupni prihodek. Ali je treba te zneske vključiti v skupni dohodek in ali je to pravilno
  115. Vprašanje: Kako poteka prijava in plačilo mladih specialistov med pripravništvom v lekarni. Katere regulativne dokumente bi moral v tem primeru voditi vodja lekarniškega podjetja?
  116. Pismo Moskovskega zdravstvenega odbora št. 1-05/1772 z dne 29. junija 1999
  117. Vprašanje: Ali so oprostitve dohodnine: plačila za nosečnost in porod, materialna pomoč ob rojstvu otroka, za obletnico, plačilo za potovanje na zdravljenje v sanatorij?
  118. Vprašanje: Računovodska politika lekarne, ki nima ločenega oddelka za recepte, predvideva enotno računovodstvo trgovine na drobno. Ali so zahteve državne davčne inšpekcije o ločenem računovodstvu v oddelkih za izdajanje receptov za proizvodnjo zdravil in prodajo končnih oblik za davčne namene upravičene?
  119. Vprašanje: Odgovorna oseba je prejela znesek 10.000 rubljev za gospodinjske potrebe. Trgovina je bila kupljeno blago v višini 20 tisoč rubljev in je bilo predloženo vnaprejšnje poročilo, v skladu s katerim je bil opravljen končni obračun z odgovorno osebo. Ali davčni organi prav menijo, da smo kršili najvišji znesek

Iz članka boste izvedeli:

1. Katere davke in prispevke in v kakšnem vrstnem redu je treba obračunati pri obdarovanju zaposlenih.

2. Kako se darila zaposlenim upoštevajo za namene obračuna dohodnine po poenostavljenem davčnem sistemu.

3. V kakšnem vrstnem redu se darila zaposlenim odražajo v računovodstvu.

Ni skrivnost, da je najpogostejši način, da izrazite svojo hvaležnost ali pokažete pozornost drugi osebi, da ji podarite darilo. Zato mnogi delodajalci prakticirajo "obdarovanje" svojih zaposlenih kot del kultura podjetja. Na srečo je razlogov za obdarovanje dovolj: to so uradni prazniki, kot npr Novo leto, dan zagovornika domovine (23. februar), mednarodni dan žena (8. marec) in posameznik, na primer poklicni praznik ali rojstni dan zaposlenega. Kljub slovesnosti trenutka pa je dajanje daril zaposlenim z vidika računovodstva poslovna transakcija, ki ga je treba pravilno izvesti, odražati v računovodstvu, obračunati davke in prispevke. Kako vse to narediti pravilno in na kaj biti pozoren računovodja, bomo razmislili v tem članku.

Kaj je darilo

Od darila do darila je drugače. Da bi pravilno obdelali prenos darila na zaposlenega in nato pravilno izračunali davke in prispevke iz te operacije, je treba ugotoviti, kako je to darilo kvalificirano z vidika civilne in delovne zakonodaje.

1. Darilo, ki ni povezano z delovna dejavnost zaposlenega(za obletnice in praznike itd.).

Po navedbah Civilni zakonik V Ruski federaciji je stvar priznana kot darilo (vključno z gotovino, Darilni boni), ki ga ena stranka (darovalec) brezplačno prenese na drugo stranko (obdarjenec) (člen 1, člen 572 Civilnega zakonika Ruske federacije). V okviru tega člena je darovalec delodajalec, obdarjenec pa delavec. Prenos daril se izvede na podlagi darilne pogodbe.

! Opomba: Pogodba o donaciji mora biti pisanječe vrednost darila presega 3000 rubljev, darovalec pa je entiteta(Člen 2, člen 574 Civilnega zakonika Ruske federacije). Za delodajalca pa je v vsakem primeru varneje skleniti pisno darilno pogodbo z delavcem, ne glede na vrednost darila, da se izogne ​​morebitnim terjatvam s strani davčnih organov in skladov.

Če so darila v razsutem stanju na primer vsem zaposlenim do 8. marca, potem z vsakim zaposlenim ni treba sklepati ločenih pogodb. V tem primeru je priporočljivo sestaviti večstransko pogodbo o donaciji, v kateri bo vsak od prejemnikov daril podpisal svoj podpis (člen 154 Civilnega zakonika Ruske federacije).

2. Darilo kot nagrada za delo.

Delovni zakonik Ruske federacije določa pravico delodajalca, da svoje zaposlene nagradi z dragocenimi darili kot nagrado za delo (člen 191 delovnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru vrednost darila deluje kot del prejemka, darilo pa se ne prenese na podlagi pogodbe o donaciji, temveč na podlagi pogodbe o zaposlitvi z zaposlenim.

Darila zaposlenim kot nagrada za delo so pravzaprav proizvodni bonusi. O naročilu dokumentacijo in potrdila o bonusih zaposlenim, ki jih lahko preberete.

Dohodnina od daril zaposlenim

Darilo, podano zaposlenemu, tako v denarju kot v naravi, se pripozna kot njegov dohodek in je predmet dohodnine. Obveznost obračunavanja in odtegljaja dohodnine od dohodkov delavca nosi delodajalec, saj je davčni zastopnik. Pri čemer ni obdavčen celoten znesek darila, ampak le nad 4000 rubljev.(Člen 28, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri uporabi te omejitve morate upoštevati skupni znesek daril posameznega zaposlenega v denarju in v naravi v koledarskem letu.

Primer.

  • V letu 2014 je zaposlena v marcu (za mednarodni dan žena) prejela prvo darilo. Cena prvega darila je 2800 rubljev. Ker je vrednost darila manjša od 4000 rubljev, se dohodnina od njega ne obračunava.
  • Septembra 2014 je zaposleni prejel darilo za drugi rojstni dan v višini 3000 rubljev. V tem primeru je treba od začetka leta odbiti dohodnino od zneska darila, ki presega 4000, to je od zneska 1800 rubljev. (2800 + 3000 - 4000).
  • Očitno bi morala biti vsa nadaljnja darila temu zaposlenemu, izdana v tekočem koledarskem letu, na primer do novega leta, v celoti obdavčena z dohodnino.

Dohodnina od vrednosti daril se obračunava v splošni red: po stopnji 13 %, če je zaposleni rezident, po stopnji 30 %, če zaposleni ni ruski davčni rezident. Več o tem, kdo so rezidenti in nerezidenti, pa tudi o značilnostih obračunavanja dohodnine od dohodka nerezidenta, si lahko preberete v.

! Opomba: od tega je odvisen trenutek odtegnitve dohodnine in nakazila v proračun v kakšni obliki je bilo darilo dano(Pismo Zvezne davčne službe z dne 22. 8. 2014 N SA-4-7 / 16692):

  • če je darilo podano zaposlenemu v denarna oblika, potem je treba odbiti davek in ga nakazati v proračun na dan, ko je znesek darila izdan iz blagajne ali nakazan na osebni račun zaposlenega;
  • če je darilo podarjeno naravna oblika, potem morate odtegniti in nakazati dohodnino naslednji dan izplačila sredstev zaposlenemu, na primer naslednji dan plačila plače. Če po izročitvi darila delavcu do konca koledarskega leta ne bodo izplačana izplačila, mora delodajalec najkasneje v enem mesecu od konca davčnega obdobja (leta) delavca pisno obvestiti, kot tudi davčni organ na kraju registracije, o nezmožnosti odtegnitve dohodnine in neodtegnjenega zneska davka . V tem primeru se za zaposlenega izpolni potrdilo 2-NDFL, v katerem je treba v polju »atribut« navesti vrednost »2« in ga predložiti IFTS najkasneje do 31. januarja naslednjega leta.

Dohodek, ki ga je zaposleni prejel v obliki daril, se odraža v potrdilo 2-NDFL v naslednjem vrstnem redu:

  • znesek vsakega darila (vključno z največ 4000 rubljev) se v potrdilu odraža kot dohodek s kodo 2720;
  • znesek darila, ki ni predmet dohodnine (tj. do 4000 rubljev), se v potrdilu odraža kot odbitek s šifro 501.

Zavarovalni prispevki od zneska daril zaposlenim

Za ugotovitev, ali je nastalo zavarovalne premije od zneska daril zaposlenim ali pa niso obračunana, morate jasno razumeti, na kakšna plačila se ta darila nanašajo. V skladu z zakonom št. 212-FZ so plačila in drugi prejemki zaposlenim v okviru delovnih razmerij predmet zavarovalnih premij (1. del 7. člena) ter plačil in drugih prejemkov po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je prenos lastništva nepremičnine (na katero se nanaša pogodba o darovanju) (3. del, 7. člen). To pomeni naslednje:

  • če so darila zaposlenim na podlagi delovne in kolektivne pogodbe brez sklenitve darilnih pogodb, znesek teh daril predmet zavarovalnih premij;
  • če so darila (tudi v denarju) zaposlenim podeljena na podlagi pisnih pogodb o donaciji, se zneski teh daril ni predmet zavarovalnih premij v PFR, FFOMS, FSS, vklj. za zavarovanje nezgod pri delu in poklicnih bolezni.

Takšen zaključek je vsebovan v dopisih Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 27. februarja 2010 N 406-19 "Obračun zavarovalnih premij na posamezna plačila"; z dne 05.03.2010 N 473-19 "O plačilu zavarovalnih premij iz stroškov daril zaposlenim."

! Opomba: Donatorska pogodba ne sme vsebovati sklicevanja na delo in kolektivne pogodbe, kot tudi drugi lokalni akti organizacije. Poleg tega darovalna pogodba ne sme izračunati vrednosti darila glede na položaj zaposlenega, njegovo plačo, delovne kazalnike ali kakor koli drugače vzpostavljati razmerja med delavčevim delom in darilom. V nasprotnem primeru bodo imeli inšpektorji vse razloge, da darila obravnavajo kot spodbudo za delo in zaračunavajo dodatne zavarovalne premije.

Obračun daril pri obračunu dohodnine, USN

Sposobnost obračunavanja vrednosti daril zaposlenim v davčnih odhodkih je neposredno odvisna od namena in razloga za izročitev takih daril.

1. Darila zaposlenim niso povezana z delovno dejavnostjo in proizvodnimi rezultati, na primer darila za obletnice, uradne praznike.

Pri izračunu dohodnine vrednost takih daril zaposlenim ni upoštevana v davčnih odhodkih (člen 16, člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodki - odhodki", tudi zneska takšnih daril zaposlenim ne morejo vključiti v odhodke, saj ta vrsta odhodkov ni navedena na zaprtem seznamu odhodkov (1. člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).

2. Za nagrado za opravljeno delo zaposleni prejmejo dragocena darila(člen 191 delovnega zakonika Ruske federacije).

V tem primeru je vrednost dragocenih daril povezana s proizvodnimi rezultati in predvidena pogodbe o zaposlitvi, se lahko upošteva pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka pravnih oseb kot del stroškov dela (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 02. 6. 2014 N 03-03-06/2/26291). Po analogiji se lahko stroški takih daril upoštevajo tudi pri stroških poenostavljenega davčnega sistema.

DDV na prenos daril zaposlenim

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se prenos lastništva blaga na neodplačni podlagi priznava kot prodaja in je predmet DDV (člen 1, člen 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije). oz. Od vrednosti daril zaposlenim je treba obračunati DDV(Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. januarja 2009 N 03-07-11/16). Pri tem je treba upoštevati naslednje:

  • DDV se ne obračunava na znesek darila, ki je bil podarjen zaposlenemu v gotovini.
  • DDV na vrednost daril zaposlenim bi morale zaračunati organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo splošni davčni sistem, pa tudi tisti, ki se prenesejo na UTII. Ker se prenos daril zaposlenim ne izvaja kot del dejavnosti, prenesene na plačilo UTII, se ta operacija prizna kot predmet DDV v skladu s splošno uveljavljenim postopkom (4. člen 346.26. Ruska federacija).
  • Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, niso zavezanci za DDV, zato jim ni treba obračunati DDV na stroške daril zaposlenim (2. člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
  • Vrednost darila, podanega delavcu kot spodbuda za delo, ni predmet DDV. To stališče ima sodstvo (resolucije FAS osrednje okrožje z dne 02.6.2009 N A62-5424 / 2008, FAS Uralskega okrožja z dne 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2).

Davčna osnova za DDV je nakupna cena darila, davek se izračuna po stopnji 18% (člen 3, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko odbije »vhodni« DDV od vrednosti darila (če je na voljo račun).

Posploševanje

Kot posplošitev vsega naštetega vam predstavljam tabelo, ki odraža razmerje med osnovo za izročitev darila zaposlenemu (ali je darilo nagrada za delo ali ne) in postopkom za obračun davkov in prispevkov. od zneska darila.

V skladu z zgornjo tabelo ugotovimo, kateri davki in prispevki so zavezani npr. otroška darila zaposlenim za novo leto. Očitno takšna darila niso nagrada za delo, a da bi bilo to očitno inšpektorjem, je treba sestaviti pogodbo o donaciji. Poleg tega je v tem primeru bolj priročno skleniti večstranski sporazum o donaciji. Zneski daril, vključno z novoletnimi darili otrokom zaposlenih, so obdavčeni z dohodnino. Toda zavarovalnih premij ni treba izračunavati, saj takšna darila ne veljajo za plačila v okviru delovnega razmerja. Pri obračunu dohodnine in po poenostavljenem davčnem sistemu ti odhodki ne zmanjšujejo davčne osnove. Na vrednost podarjenih daril je treba obračunati DDV.

Obračun daril zaposlenim

Predlagam, da razmislimo o obračunavanju daril zaposlenim na posebnem primeru.

Svetoch LLC se je odločil, da bo svojemu zaposlenemu Sorokinu N.N. ob njegovem 50. rojstnem dnevu. To je prvo darilo za zaposlenega od začetka leta.

Vrstni red računovodske refleksije je odvisen od oblike, v kateri se darilo prenese na zaposlenega: v naravi ali v denarju.

1. Darila so Zapestna ura v vrednosti 5900 rubljev. (vključno z DDV 900 rubljev).

Debet Kredit vsota Operacija
Nakup darila
10 60(76, 71) 5 000,00 Prejeto darilo zaposlenemu (po ceni brez DDV)
19 60 9 00,00 Odražen "vhodni" DDV
68/DDV 19 900,00 "Vhodni" DDV je sprejet za odbitek
Podariti darilo zaposlenemu
73-3 10 5 000,00 Darilo zaposlenemu
91-2 73-3 5 000,00 Stroški darila zaposlenemu se odpišejo kot drugi odhodki
70 68/NDFL 247,00 Dohodnina, odtegnjena od dohodka delavca v obliki darila od zneska plače (vključno z neobdavčljivim zneskom 4.000): (5.900 - 4.000) x 13%
91-2 68/DDV 900,00 DDV obračunan na vrednost darila zaposlenemu

2. Darilo je denarna vsota 5.900 rubljev.

V obravnavanem primeru darilo zaposlenemu ni povezano z delovno dejavnostjo (darilo za obletnico), zato se za izračune uporablja račun 73 »Poračuni z osebjem za druge posle«. Če je kot spodbuda za delo izdano dragoceno darilo, se za izračune uporablja račun 70 »Izračuni plač«.

Torej je obdarovanje zaposlenih nedvomno prijeten postopek tako za obdarjenca kot za darovalca. Vendar pa za računovodjo skriva veliko "pasti", s katerimi se vam bo, upam, pomagal ta članek. In ob ločitvi nekaj priporočil na temo daril za zaposlene. Prvič, če je le mogoče, podarite zaposlenim, pa naj se sliši še tako banalno, pisalne potrebščine (dnevnike, pisala, ...), računalniške miške, bliskovne pogone in podobne predmete, ki jih lahko odpišete kot potrošni material, ne da bi jih porabili za darila. In drugič, če naj bi bilo darilo zaposlenemu predstavljeno kot nagrado za delo, potem ga je bolje izdati, saj v tem primeru inšpektorji ne bodo imeli vprašanj o vključitvi v davčne odhodke in neobračunavanju DDV.

Se vam zdi ta članek koristen in zanimiv? delite s sodelavci na družbenih omrežjih!

Obstajajo komentarji in vprašanja - piši, se bomo pogovorili!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "neposredno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "navpično"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = res; yandex_no_sitelinks = res; document.write(" ");

Normativna osnova

  1. Civilni zakonik Ruske federacije
  2. Delovni zakonik Ruske federacije
  3. Davčni zakonik Ruske federacije
  4. Zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja"
  5. Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
  6. Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22.1.2009 N 03-07-11 / 16
  7. Dopis Zvezne davčne službe z dne 22. 8. 2014 N SA-4-7/16692
  8. Dopisi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 27.02.2010 N 406-19 z dne 05.03.2010 N 473-19

Kako se seznaniti z uradnimi besedili teh dokumentov, izveste v razdelku

Spoštovani kolegi!

Podjetje "1C" obvešča, da se bo od 15. aprila 2016 testiranje "1C: Professional" v okviru programa "1C: ERP Enterprise Management 2" izvajalo na posodobljenem nizu izpitnih vprašanj.

Ponovna opravljanje preizkusov, opravljenih pred 15. aprilom 2016, ni obvezna, izdana potrdila ostanejo veljavna.

Podjetje 1C močno priporoča, da vodje partnerskih podjetij načrtujejo datume certificiranja zaposlenih, da bi se izognili situaciji, ko se zaposleni pripravlja na certificiranje po prejšnji izdaji, test pa prejme nova izdaja nabor vprašanj.

Certificiranje omogoča strokovnjaku, ki je sposoben kompetentno in učinkovito uporabiti uporabno rešitev pri reševanju problemov, da prejme uradno potrditev svojih kvalifikacij. Certifikat daje specialistu prednost pri iskanju in napredovanju, vodji podjetja pa merilo za ocenjevanje znanja zaposlenih.

Certifikacijski centri 1C sprejemajo izpite za poklicno certificiranje. Seznam certifikacijskih organov je objavljen na spletnem mestu 1C: http://1c.ru/prof/acs-list.jsp.

Pozornost menedžerjev partnerska podjetja : v informativnem pismu št. 20305 z dne 13. 8. 2015 je bila objavljena sprememba postopka za opravljanje preizkusa "1C: Professional" za zaposlene v partnerskih podjetjih.

Opozarjamo na partnerje, ki sodelujejo v projektu "1C: Kompetenčni centri za rešitve ERP" da je od 25. maja 2015 v skladu s pogoji prijave za sodelovanje v projektu začela veljati zahteva po prisotnosti enega certifikata "1C: Professional" za "1C: ERP Enterprise Management 2" za zagotovitev statusa od "1C: ERP Center". Priporočamo, da opravljanja testa in pridobitve certifikata ne odlašate dlje časa, saj lahko to privede do znižanja statusa na "Kandidat za 1C: ERP Center".

Izpit 1C:Strokovni izpit se opravlja na računalniku. Individualna naloga sestavlja 14 vprašanj o različnih temah in vidikih uporabe programa. Za vsako vprašanje je na voljo več odgovorov, med katerimi je treba izbrati najbolj popolnega in pravilnega. Skupni čas za odgovore na vsa vprašanja je 30 minut. Hkrati pa odzivni čas za vsako posamezno vprašanje ni omejen. Rezultat izpita se ocenjuje na dvostopenjski lestvici "Opravil" - "Ni opravil". Če želite dobiti pozitivno oceno ("Opravil"), morate pravilno odgovoriti na vsaj 12 vprašanj od 14.

Za pripravo na testiranje je bila izdana nova izdaja knjige "Nabor vprašanj za certifikacijski izpit o poznavanju možnosti in značilnosti uporabe tipične konfiguracije "1C: ERP Enterprise Management 2" programskega sistema "1C: Enterprise 8" s primeri rešitev (marec 2016)« je izšel.

Ta priročnik vsebuje sklop vprašanj, uporabljenih pri avtomatiziranem certifikacijskem izpitu "1C: Professional". V prihodnosti je možno spremeniti besedilo vprašanj in odgovorov.

Glavni namen publikacije je pomagati bralcu pri pripravi na certifikacijski izpit "1C: Professional" v okviru programa "1C: ERP Enterprise Management 2". Poleg tega bo samostojno preučevanje vprašanj, navedenih v priročniku, omogočilo bralcu, da sistematizira in poglobi svoje znanje, dobi celovito razumevanje funkcionalnost in programske nastavitve, kar vam bo na koncu omogočilo, da ga najbolj učinkovito uporabljate v vsakdanjih dejavnostih.