Prometni davek za salon zaves. Provizija za trgovanje: kdo je plačnik

Organizacija - kozmetični salon, ki se nahaja v Moskvi, v primeru prodaje sorodnih izdelkov ne bo priznan kot zavezanec prometnega davka. Hkrati je za izključitev sporov z davčnimi organi za uveljavitev oprostitve davka na promet treba upoštevati omejitve, določene v 3. delu čl. 3 zakona mesta Moskve z dne 17. decembra 2014 N 62 "O prometnem davku".

Utemeljitev: 3. del čl. 3 zakona mesta Moskve N 62 določa naslednje. Organizacije in samostojni podjetniki so oproščeni plačila prometnega davka v zvezi s trgovino, ki se izvaja prek stacionarnih objektov trgovalna mreža, ne imeti trgovalni prostor, objekti nestacionarne trgovalne mreže ali objekti stacionarne trgovske mreže z dvorano (dvorane) s površino manj kot 100 kvadratnih metrov. m, pod naslednjimi pogoji:

1) glavna vrsta dejavnosti, določena kdaj državna registracija pravna oseba ali samostojni podjetnik, se nanaša na opravljanje storitev frizerskih in kozmetičnih salonov;

2) površina, ki jo zaseda oprema, namenjena razstavi in ​​demonstraciji blaga, ne presega 10 odstotkov celotne površine objekta, ki se uporablja za glavno dejavnost.

Tako lahko organizacija ob upoštevanju uveljavljenih zahtev uporabi ugodnosti, ki jih predvideva veljavna zakonodaja.

Tudi pri vprašanju, ali je organizacija - kozmetični salon plačnik prometnega davka, če opravlja storitve in prodaja povezane izdelke obiskovalcem salona, ​​se lahko vodi stališče Ministrstva za finance Rusije iz Pismo N 03-11-09 / 42966 z dne 27. julija 2015 (poslano dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.08.2015 N GD-4-3/13687@). Omenjeno pismo pojasnjuje naslednje.

V skladu z odstavkoma 1 in 2 čl. 413 Davčnega zakonika Ruske federacije se trgovinska pristojbina določi v zvezi z izvajanjem trgovinskih dejavnosti na objektih trgovine.

Za namen uporabe prometnega davka se trgovina razume kot vrsta podjetniške dejavnosti povezana z maloprodajo, malo debelo in veleprodajo blaga in prodajo blaga, ki se izvaja prek objektov stacionarnega distribucijskega omrežja, nestacionarnega distribucijskega omrežja, pa tudi prek skladišč.

V skladu z GOST R 53108-2008 "Gospodinjske storitve. Klasifikacija organizacij", ki je bila odobrena z ukazom Rostekhregulirovanie z dne 18. decembra 2008 N 517-st, izvajanje s strani organizacij na področju gospodinjske storitve sorodni izdelki so vključeni v nabor kazalnikov uspešnosti teh organizacij.

V zvezi s tem organizacije, ki opravljajo gospodinjske storitve prebivalstvu (vključno s frizerskimi storitvami) in prodajajo sorodne izdelke, ne morejo biti priznane kot plačniki prometnega davka v zvezi s prodajo tega blaga.

Na podlagi zgornjega stališča Ministrstva za finance Rusije organizacija, ki je kozmetični salon v primeru prodaje sorodnih izdelkov, ne bo priznana kot zavezanec prometnega davka. Hkrati je za izključitev sporov z davčnimi organi za uveljavitev oprostitve davka na promet treba upoštevati omejitve, določene v 3. delu čl. 3 Zakon Moskve št. 62.

Besedila dokumenta ni v vaši informacijski banki

Besedila dokumenta ni v vaši informacijski banki

Ali je organizacija - kozmetični salon v Moskvi plačnik prometnega davka, če obiskovalcem salona nudi storitve in prodaja povezane izdelke?

Od 1. julija 2015 je prometni davek v veljavi na ozemlju edine regije Rusije - mesta Moskva. Plačati ga morajo tista podjetja in podjetniki, ki trgujejo prek stacionarnih in nestacionarnih objektov, ki se nahajajo v Moskvi, in tudi organizirajo maloprodajnih trgih. Torej, tik preden je nova pristojbina začela delovati, je bil zakon Moskve z dne 17. 12. 2014 št. 62 (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 62) spremenjen z moskovskim zakonom z dne 24. 6. 2015 št. 29, ki določa nove preferencialne dejavnosti, pri katerih se prometni davek ne plača.

Seznam vseh podjetij in podjetnikov, ki so oproščeni plačila prometnega davka, če se pri opravljanju storitev ukvarjajo s povezano trgovino, je določen v 3. členu 3. člena zakona Moskve z dne 17. decembra 2014 št. 62 "O prodaji davek«. To so predvsem kozmetični saloni, frizerski saloni, delavnice oblačil, obutve, popravila ur, kemične čistilnice itd. Ne plačujejo prometnega davka v prestolnici, če trgujejo prek objektov brez dvorane ali s površino hale. manj kot 100 kvadratnih metrov. m. In površina, ki jo zaseda oprema za razstavljanje in prikazovanje blaga, ne presega 10% celotne površine maloprodajnega objekta.

Se pravi, če je vrsta dejavnosti "Frizerske storitve in storitve kozmetičnih salonov" za vas glavna glede na Enotni državni register pravnih oseb ali EGRIP. Poleg tega trgujete s predmeti brez trgovskega prostora ali z njim trgovalni prostor manj kot 100 kvadratnih metrov. m, ki se uporablja za glavno vrsto poslovanja. In površina, ki jo zaseda oprema za razstavljanje in demonstracijo blaga, ne zavzema več kot 10% površine predmeta, potem je pravica do neplačila prometnega davka.

Če ste upravičenec, morate še vedno predložiti obvestilo o registraciji kot plačnik trgovinskih dajatev in priložiti dokumente, ki potrjujejo vašo pravico do ugodnosti (člen 17 pisma Ministrstva za ekonomsko politiko in razvoj Moskve z dne 26.6. 2015 št. DPR -20-2/1-161/15). V obvestilu morate v polju 3.4 kot ugodnost navesti znesek prometnega davka. In v polju 3.5 - šifra te ugodnosti, to je člen, odstavek in pododstavek zakona št. 62, s katerim je ustanovljena.

Upoštevajte, da če niste vložili obvestila, vendar bi ga morali, ga pošljite na davčni urad Takoj, ko bo možno. V nasprotnem primeru vas lahko davčni organi prisilno registrirajo kot zavezanec za promet, hkrati pa vas kaznujejo s 40.000 rubljev. (Člen 2, člen 416 in člen 2, člen 116 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če ste vložili obvestilo, vendar niste omenili ugodnosti, do katere ste upravičeni, vložite novo obvestilo, vendar z opombo o ugodnosti in dokazili.

1. julija je v Moskvi začel delovati trgovalni davek. To je nova zbirka in jasna definicija pojmov v Ch. 33 NC št. Zato tisti, ki trgujejo s kapitalom, pogosto ne morejo ugotoviti, ali morajo plačati trgovalno provizijo, in če je tako, odvisno od tega, kakšna je njegova velikost.

Postavljanje vprašanj bralcem Založba "Glavnaya knjiga" se prijavila na Oddelek za ekonomsko politiko in razvoj mesta Moskve.

Maria Andreevna, naša bralka ima takšno situacijo. Organizacija, ki prodaja kabinetno pohištvo, uporablja 15 % USNO. Tovarna za proizvodnjo pohištva se nahaja v moskovski regiji. trije nakupovalna središča v Moskvi organizacija najame mesta (ne več kot 30 kvadratnih metrov), na katerih sta dva ali trije vzorci pohištva, in pokaže vse druge vzorce strankam po katalogih. Prav tako naroča pohištvo in sprejema plačila strank. Sprejeta naročila se pošljejo v tovarno. Ko je pohištvo pripravljeno, ga iz tovarne dostavimo neposredno kupcu. Izkazalo se je, da organizacija ne prodaja pohištva neposredno z zakupljenih mest. Ali mora organizacija plačati provizijo za trgovanje in če je tako, kaj bo predmet trgovanja? M.A. Bagreeva: Da, organizacija mora plačati prometni davek - od vsakega od predmetov, najetih v nakupovalnih centrih. Konec koncev, če je v prostorih, ki jih najame organizacija, posebna oprema, se blago razporedi in prikaže (vključno z vzorci blaga, katalogi itd.), Kupcem se postreže (na primer prodajalci jim svetujejo o lastnostih blaga) in se opravijo denarni obračuni, potem so predmeti nakupovalni objekti in so zato predmet prometnega davka.

Takšne površine, najete v nakupovalnih centrih, lahko uvrstimo med objekte stacionarne trgovske mreže s trgovskimi prostori.

Vendar vas želim opozoriti, da so moji odgovori na to in druga vprašanja informativnega značaja. Pripis določenega predmeta k trgovskemu objektu je mogoče ugotoviti le na podlagi lastninskih in popisnih listin ob upoštevanju dejanske rabe prostora. In v vsakem primeru bo odločitev o tem, ali mora organizacija ali podjetnik plačati prometni davek, sprejeta posebej.

Še en primer. Organizacija uporablja USNO s predmetom "dohodek", registriran v moskovski regiji. Ima 2000 kvadratnih metrov. m na pokopališču v Novi Moskvi. Na tem mestu je razstava (vzorci) spomenikov in menjalnica, v kateri se sprejemajo naročila posameznikov za izdelavo in montažo izdelkov. Ali organizacija plačuje prometni davek? Kako izračunati prometni davek - od celotnega območja ali samo od površine menjalnice? M.A. Bagreeva: Takšna organizacija je plačnik prometnega davka. Zanj velja uporaba trgovskega objekta za trgovino, ne glede na to, ali gre za prodajo izdelkov. lastna proizvodnja ali preprodaja blaga.

Po našem mnenju bi bilo treba prometni davek plačati s celotne površine lokacije, ki je v tem primeru trgovski prostor, saj se demonstracija spomenikov (vzorcev spomenikov), ki jih lahko izberejo kupci, odvija na celotno spletno mesto.

Hkrati želim bralce opozoriti na dejstvo, da se površina trgovskega prostora določi na podlagi popisa in lastninskih listin.

Druga organizacija je prodajalec proizvajalca plastičnih oken. V Moskvi ima štiri pisarne z vzorci oken. Ljudje pridejo v pisarno, izberejo opremo, ki jo potrebujejo, sklenejo pogodbe in plačajo na licu mesta ali z bančnim nakazilom. Končana okna dostavimo strankam in jih vgradi proizvajalec. Organizacija je le posrednik med kupcem in proizvajalcem in deluje le proti plačilu. Ali je trgovec zavezanec za prometni davek? M.A. Bagreeva: Da, trgovec bo moral plačati provizijo za trgovanje z območja pisarn, kjer je blago razstavljeno, kupci pa ga izberejo in plačajo.

In če organizacija blaga sploh ne izpostavlja? Ima majhno pisarno (15 m2) brez izložb, ki meji na skladišče. Kupci (podjetniki) izberejo blago na spletnem mestu, pridejo v skladišče, plačajo z gotovino, prejmejo blagajniški ček in blago prevzamejo. Izkazalo se je, da se taka organizacija ukvarja s trgovino iz skladišča in zato ne bi smela plačati prometnega davka? M.A. Bagreeva: Tako je, v tem primeru govorimo o trgovini z oddajo blaga iz skladišča. Če kupcev ne strežejo v pisarniškem prostoru, ni razstave in demonstracije blaga, ampak se plača le blagajna in blago, potem tak prostor ne bo trgovski objekt.

Po podatkih Oddelka za ekonomsko politiko in razvoj mesta Moskve je skladišče prostor, namenjen shranjevanju blaga, ki kupcem ne omogoča dostopa do njega in nima opreme, namenjene za razstavljanje in demonstracijo blaga ter gotovinskih obračunov z kupci. Organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovanjem iz skladišča, niso plačniki prometnega davka, saj prometni davek v Moskvi ni določen za to vrsto dejavnosti.

V nakupovalnih centrih so površine pogosto razrezane na odseke / trgovska mesta približno enake površine. Če potrebujete večjo površino, morate vzeti dve ali tri mesta in jih nato združiti v en paviljon. Toda hkrati so najemne pogodbe standardno sestavljene za vsako mesto posebej. Kako plačati prometni davek v tem primeru - od enega trgovskega objekta (združenega paviljona) ali od treh? Koliko predmetov je treba prikazati v obvestilu o registraciji? M.A. Bagreeva: Po navedbah ministrstva, če se takšni odseki združijo v en objekt, kjer se razlaga in demonstrira blago, strežejo obiskovalci in se izvajajo gotovinski obračuni, potem govorimo o enem maloprodajnem objektu. Če odseki niso povezani in se nahajajo ločeno drug od drugega, je treba prometni davek plačati od vsakega takega odseka posebej.

Hkrati bi podjetnikom svetoval, da v izogib nesoglasjem z davčnimi organi uskladijo lastninske in inventarne listine s tem, kako se prodajni prostori dejansko uporabljajo.

Organizacija ima dejansko dve trgovski etaži (trgovini) po 40 kvadratnih metrov. m znotraj enega nakupovalnega centra, 20 m drug od drugega. Toda to je uokvirjeno z eno pogodbo, ki označuje skupno površino 80 kvadratnih metrov. m. Je to en predmet za obdavčitev prometnega davka ali dva? M.A. Bagreeva: Mislim, da sta to dva ločena predmeta. Navsezadnje ti dve trgovini nista povezani, nahajata se ločeno drug od drugega, torej sta dva samostojna nakupovalna objekta. V skladu s tem je treba plačati prometni davek za dva predmeta trgovine.

Druga situacija: samostojni podjetnik je registriran v moskovski regiji, v Moskvi pa najame sobo 90 kvadratnih metrov. m. Glavna dejavnost - internetno poslovanje. Prostor je s policami razdeljen na cone: skladišče, kjer ni dostopa za kupce (približno 60 kvadratnih metrov); trgovina, kjer so nameščeni regali z blagom, blagajna, izdano prednaročeno blago, nekaj lahko izberete na licu mesta (približno 20 m2). V pogodbi ne piše nič o razdelitvi prostorov na skladiščno in maloprodajno cono. S katerega območja je treba plačati prometni davek - s celotnega območja ali samo s površine, kjer se trgovina (od 20 m2)? Če je v najemni pogodbi določena skupna površina prostorov, lahko najemnik samostojno določi trgovalno območje izračunati prometni davek? M.A. Bagreyeva: Verjamem, da bo v taki situaciji treba plačati prometni davek s celotnega območja objekta. Konec koncev, delitev prostorov na trgovsko dvorano in skladišče ni na noben način formalizirana.

Površina trgovskega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin. In da bi lahko podjetnik imel možnost plačati prometni davek samo iz območja trgovskega prostora, je treba uskladiti popisne in lastninske listine ter dejansko rabo površine. Na primer, lahko sklepamo dopolnilni sporazum k veljavni najemni pogodbi, kjer predpisati razdelitev površin.

Podjetnik uporablja poenostavljeno obdavčitev s predmetom »dohodek« in je od avgusta zaprosil za patent. Tisti, ki imajo patent, so oproščeni plačila prometnega davka. Za julij pa mora podjetnik plačati prometni davek. Stopnja zbiranja je določena na četrtletje. Ali to pomeni, da bo moral podjetnik za celotno III četrtletje plačati tako prometni davek kot tudi stroške patenta? M.A. Bagrejeva: Ja, morali boste. V taki situaciji bo moral podjetnik plačati tako prometni davek kot tudi stroške patenta za tretje četrtletje. Navsezadnje se prometni davek plača, če se predmet vsaj enkrat v četrtletju uporablja za promet.

Morda bi bilo bolje, da podjetnik pridobi patent pozneje, od začetka četrtega četrtletja. In avgusta in septembra ostani na poenostavljenem sistemu, saj ima možnost znižati davek, plačan po poenostavljenem sistemu obdavčitve, za znesek prometnega davka (če je davčnemu organu poslal obvestilo o registraciji kot prometni davek plačnik). Želim vas spomniti, da podjetnik po pridobitvi patenta ne sme pozabiti na davčni urad oddati obvestila o odjavi kot zavezanec davka.

1. julija 2015 je začelo veljati 33. poglavje davčnega zakonika Ruske federacije, posvečeno novemu obveznemu plačilu - prometni davek.

Provizija za trgovanje - to je četrtletno plačilo, ki ga je treba nakazati v proračun samostojnih podjetnikov in organizacij, ki opravljajo dejavnosti, povezane z trgovino. Prometni davek je lokalni davek, zato se plača v proračun tega občina v kateri je nameščen.

Kje je prometni davek uveden leta 2019

Prometni davek je mogoče določiti samo na ozemlju mest zveznega pomena (Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol), vendar morajo za to vnaprej sprejeti ustrezen lokalni zakon.

Znižanje prometnih davkov

Za četrtletje, v katerem je bil plačan prometni davek, se lahko znižajo naslednji davki:

• dohodnina za organizacije;
• dohodnina (DDV) za samostojne podjetnike;
• enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu, če je izbran predmet obdavčitve "Dohodek".

Opomba: USN davek "Dohodek" se lahko zmanjša le, če se davek in prometni davek plačata v isti proračun. Na primer, samostojni podjetnik, registriran v moskovski regiji, ni upravičen do znižanja davka, če izvaja trgovalna dejavnost in plača pristojbino v Moskvi.

Neposredna navedba, da se davek na poenostavljeni davčni sistem s predmetom lahko zmanjša za znesek prometnega davka "Prihodki minus stroški"št. Torej, dokler ni uradnih pojasnil, se lahko plačani prometni davek upošteva le v nastalih odhodkih.

Opomba, davek lahko znižate samo za četrtletje, v katerem je bil prometni davek prenesen. Če je torej znesek prometnega davka večji od obračunanega davka, potem preostalega prometnega davka ni mogoče prenesti za znižanje davka v naslednjem četrtletju.

Odjava kot zavezanec davka na promet

Za odjavo kot zavezanec za prometni davek je treba vložiti posebno obvestilo na obrazec TS-2 na davčni urad. To obvestilo se predloži v 5 delovnih dneh po prenehanju trgovanja.

Kadar organizacija ali samostojni podjetnik v okviru te dejavnosti opravlja osebne storitve prebivalstvu in prodaja sorodne izdelke, ne bo priznan kot plačnik davka na promet. To so pojasnili strokovnjaki iz glavnega finančnega oddelka (). Govorimo o takšnih storitvah za prebivalstvo, kot so pogrebne, frizerske storitve, pa tudi ateljerske storitve, popravilo kovin, popravilo čevljev in druge.

Po drugi strani pa je v skladu z GOST R 53108-2008 "Gospodinjske storitve. Klasifikacija organizacij" (odobrena) prodaja sorodnega blaga s strani organizacij na področju gospodinjskih storitev vključena v obseg kazalnikov uspešnosti teh organizacij, so pojasnili financerji. . Upoštevajte, da je od 1. januarja 2016 v veljavi (uveljavljen) GOST 32610-2014 "Gospodinjske storitve. Klasifikacija organizacij". Vsebuje podobne določbe.

Spomnimo se, da je bil do danes prometni davek uveden le v Moskvi. V zvezi s tem financerji priporočajo upoštevanje določb zakona o uvedbi prometnega davka. Torej, v skladu z odstavkom 3 čl. 3 zakona mesta Moskve z dne 17. decembra 2014 št. 62 "" organizacije in samostojni podjetniki so oproščeni plačila prometnega davka za trgovino, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovalne mreže, ki nimajo trgovskega prostora, ki niso objekti stacionarne trgovalne mreže ali objekti stacionarne trgovalne mreže s trgovsko površino (dvorane) manj kot 100 kvadratnih metrov. metrov, pod naslednjimi pogoji:

• Glavna dejavnost, določena ob državni registraciji pravne osebe ali samostojnega podjetnika, se nanaša na opravljanje storitev frizerskih in kozmetičnih salonov, storitev pranja perila, kemičnega čiščenja in barvanja tekstila in krzneni izdelki, za popravilo oblačil in gospodinjskega tekstila, za popravilo čevljev in drugih usnjenih izdelkov, za popravilo ur in nakita, za izdelavo in popravilo kovinske galanterije in ključev;
• površina, ki jo zaseda oprema, namenjena razstavi in ​​predstavitvi blaga, ne presega 10 % celotne površine objekta, ki se uporablja za to dejavnost.