Dnevnik obračunavanja izdanih računov. O spremembah računovodskih pravil

Knjigovodski dnevnik računov 2017 je treba predložiti davčnemu inšpektoratu na kraju registracije podjetij in samostojnih podjetnikov, ki ne plačujejo DDV.

Knjigovodski dnevnik računov 2017 je treba predložiti na davčna družba in podjetniki, ki ne plačujejo DDV in niso davčni zastopniki za DDV, vendar prejemajo in izdajajo račune pri opravljanju dejavnosti v interesu drugih oseb s sklenjenimi pogodbami. Skratka: revijo predajo posredniki (zastopniki, komisionarji, špediterji, razvijalci), ki so pogosto posebni režimi za poenostavljen davčni sistem, UTII in ESHN.

Ugotovili bomo, kdaj in s kakšnimi odtenki je treba v letu 2017 predati knjigovodstvo računov.

Program za račune "Bukhsoft: Enterprise" zagotavlja kompetentno, celovito, avtomatizirano obračunavanje nakupov in prodaj na enem mestu.

Pojasnila Ministrstva za finance za špediterje

Pravila za vodenje obravnavanega registra ne predvidevajo izpolnjevanja tega dnevnika s strani špediterjev, katerih dejavnost opravlja v interesu druge osebe. Ministrstvo za finance je v dopisu z dne 12. januarja 2017 št. 03-07-09 / 566 to pojasnilo.

Uradniki so analizirali postopek za izpolnjevanje stolpcev 14 in 15 prvega in drugega dela registra. Torej mora špediter v prvem delu dnevnika v teh stolpcih prenesti podatke iz stolpcev 9 in 8 vrstice »Skupaj plačljivo« prejetega računa o stroških storitev. V drugi del dnevnika, v stolpca 14 in 15, morate vnesti podatke iz stolpcev 9 in 8 vrstice »Skupaj plačljivo« računa, ki ga je izdal prodajalec. Tako bodo za te stolpce, tako v prvem kot v drugem delu revije, podatki enaki.

Kam oddati register?

Revijo je treba oddati davčni urad na kraju registracije podjetja ali trgovca.

Informacije se posredujejo samo v elektronski obliki preko TCS ali prek uradne spletne strani davčnih organov in so potrjene z EDS.

Rok za izdajo računa 2017

Dnevnik obračuna računov v letu 2017 vodi posrednik v tistih četrtletjih, ko je te primarne dokumente prejel oziroma izdal.

• Torej, za prvo četrtletje 2017 se revija odda najkasneje do 20. aprila;
• Za II četrtletje - najkasneje do 20. julija 2017;
• Za III četrtletje - najkasneje do 20. oktobra 2017.

Kako se registrirati?

Omeniti velja, da je Odlok vlade Ruske federacije o enotne oblike, ki je potreben za obračunavanje DDV, ne prepoveduje evidentiranja računov v papirni obliki. Ker pa je njegova oddaja, kot je bilo že omenjeno, izključno elektronska, je posrednikom, ki ne plačujejo DDV, lažje in bolj priročno voditi register sprva v elektronski obliki.

Uporabite zmogljivosti sistema Bukhsoft Online za priročno elektronsko upravljanje.

Brez izjem ni pravil - dnevnik računov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017

Ministrstvo za finance Ruske federacije je v svojem dopisu z dne 31. 10. 2016 št. 03-11-11 / 63683 podalo drugo pojasnilo. Vprašanje je bilo naslednje: prodajalec in zastopnik na poenostavljenem davčnem sistemu sta se dogovorila, da ne bosta izdala računa. Zastopnik je hkrati deloval kot kupec posameznega naročnika. Posledično tudi posamezniku ni bil izdan račun. Ali je poenostavljeni zastopnik kršil zakon, ker davčnim organom ni posredoval knjige računov za to specifično nakupno transakcijo?

Na ministrstvu so pojasnili, da ne gre za kršitev.

Pod pogojem, da kupec ne plača DDV, ima s prodajalcem pravico izdati skupno odločbo, da drug drugemu ne izstavi račun.

Na podlagi tega kupcu-zastopniku ni treba voditi registra v zvezi s postopkom nakupa za posameznika.

Če se v dnevniku najde napaka

Posredniki, ki ne plačujejo DDV, lahko naletijo na težavo odkrivanja napake po predaji davčnih računov davčnim organom. Ali je treba IFTS predložiti popravni register? Opozoriti je treba, da zakon ne določa določb o obvezni predložitvi popravljene revije davčnemu uradu. Vendar to nikomur ne bo škodilo. Za popravo primera morate preklicati vnos z napačnim računom. Če želite to narediti, odražajte stroške blaga in znesek davka nanj kot znak "-". Popravljeni račun vnesite v dnevnik z znakom “+”.

Register izdanih računov 2019 izpolnjujejo komisionarji in zastopniki. To so posredniki, ki delujejo v svojem imenu namesto drugih ljudi. Dnevnik se napolni vsakič, ko se pojavi nov dokument to je treba upoštevati.

Za katere račune je potrebna registracija? Naštejemo:

• izdajo posredniki v njihovem imenu kupcu, ki je zainteresiran za nakup njihovega blaga ali storitev;
• zaračunavajo stranke kupcu za storitve, ki jih opravlja posrednik;
• izpostavljeni stranki s strani posrednika za storitve ali blago, kupljeno zanj;
• prodajalec izpostavi kupcu za storitve, blago in pravice, ki jih je od njega kupil s pomočjo posrednika.

Plačilni dokumenti, ki jih mora naročnik plačati, da bi posredniku plačal delo, niso nikjer evidentirani, razen davčnega obračuna, po katerem je potem temu plačilu mogoče slediti. Vsako četrtletje se izpolni računovodski dnevnik računov 2019. Kdo najema -. Rok za oddajo na IFTS je pred 20. dnem v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.

Dokument je mogoče hraniti na dva načina: v papirni ali elektronski obliki. A se le preda elektronski obliki. To je navedeno v odstavku 5.2 čl. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije. Polnjenje poteka v kronološkem vrstnem redu. Napake niso dovoljene.

V prvem delu dokumenta so izpolnjeni naslednji stolpci:

1. Številka zapisa.
2. Datum izdaje.
3. Koda operacije.
4. Številka in datum računa.
5. Številka in datum popravka.
6. Številka in datum računa, če je popravljen.
7. Številka in datum njenega popravka.
8. TIN / KPP kupca.
9. Ime in TIN/KPP prodajalca.
10. Številka in datum računa (navedena iz četrtega stolpca).
11. Ime valute, njena koda.
12. Stroški storitev ali blaga. DDV.
13. Razlika v vrednosti konta popravka v primeru zmanjšanja.
14. V primeru povečanja.
15. Ko se poveča.

Če je bilo kupcev več, jih je dovoljeno navesti ločeno s podpičjem, če je bil račun izdan za vse. Če je vsaka stranka ali kupec izzvala pojav novega računa, bi morali začeti od samega začetka.

Drugi del dnevnika pravi:

1. Številka zapisa.
2. Datum prejema.
3. Prikaži kodo metode.
4. Koda vrste operacije.
5. Številka računa.
6. Datum njegove sestave.
7. Številka računa, če je pravilna.
8. Njegov zmenek.
9. Številka popravka.
10. Njegov zmenek.
11. Ime prodajalca. Njegova TIN/KPP.
12. Ime in koda valute.
13. Stroški blaga ali del.
14. Vključno z DDV.
15. Razlika v stroških v primeru znižanja. V primeru povečanja.
16. Razlika v DDV v istem primeru z znižanjem.
17. Ko se poveča.

Dokument morate izpolniti čim bolj natančno - vmesna napaka je lahko kaznovana.

Datum izdaje

Koda vrste operacije

Številka in datum računa

Ime kupca

TIN / KPP kupca

Podatki iz računov, prejetih od prodajalcev

Ime in koda valute

številka in datum računa (popravka računa), prejetega od prodajalca (iz stolpca 4 (stolpec 6) 2. dela)

zmanjšati

porast

zmanjšati

porast

2. del. Prejeti računi

datum prejema

Koda vrste operacije

Številka in datum računa

Številka in datum popravka računa

Številka in datum popravnega računa

Številka in datum popravka računa popravka

Ime prodajalca

TIN / KPP prodajalca

Informacije o mediacijo navede komisionar (agent)

Ime in koda valute

Stroški blaga (dela, storitev), lastninske pravice po računu - skupaj

Vključno z zneskom DDV na računu

Razlika v stroških z DDV na računu popravka

Razlika DDV na računu popravka

ime podkomisionarja (subagenta)

TIN / KPP podkomisionarja (subagenta)

koda vrste posla

zmanjšati

porast

zmanjšati

porast

Podrobnosti potrdila o državna registracija samostojni podjetnik _________________

II. Pravilnik za vodenje registra prejetih in izdanih računov, ki se uporabljajo pri obračunu davka na dodano vrednost

1. Dnevnik prejetih in izdanih računov, uporabljenih pri izračunih davka na dodano vrednost (v nadaljnjem besedilu: dnevnik), se za davčno obdobje vodi na papirju ali v elektronski obliki le v primeru izdaje in (ali) prejemanja računov, kadar izvajanje podjetniške dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi komisijskih (podkomisionih) pogodb, zastopniških (subagentskih) pogodb, ki predvidevajo prodajo in (ali) pridobitev blaga (del, storitev), lastninskih pravic v imenu komisionarja (podkomisionarja) , agent (subagent), pogodbe transportna odprava, kot tudi pri opravljanju funkcij razvijalca:

a) zavezanci davka na dodano vrednost, vključno z davčnimi zastopniki, ter osebe, ki so oproščene opravljanja dolžnosti davčnega zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka na dodano vrednost;

b) osebe, ki niso zavezanci za davek na dodano vrednost.

Informacije o spremembah:

Razdelek II dopolnjen z odstavkom 1.1 od 1. oktobra 2017 - Uredba

1.1. Za zavezance davka na dodano vrednost in osebe, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost, ki opravljajo podjetniško dejavnost na podlagi pogodb o prevozu, se določbe prvega odstavka tega oddelka uporabljajo samo v primeru pridobitve blaga ( dela, storitve) za svoj račun, katerih stroški niso vključeni v odhodke v skladu s pogoji sklenjenih pogodb (tj. pri ugotavljanju davčne osnove na način, določen v poglavjih 23, , 26.1 in 26.2). davčnega zakonika Ruska federacija, kot del dohodka se upošteva dohodek v obliki plačila za izvajanje teh pogodb).

Informacije o spremembah:

Oddelek II je bil dopolnjen z odstavkom 1.2 z dne 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

1.2. V registru računov so računi, ki jih izdajo zavezanci (komisionari, zastopniki, špediterji, razvijalci ali naročniki, ki opravljajo naloge razvijalca) zavezancu (komitentu), kupcu (naročniku, investitorju) za znesek dohodka v obliki nadomestila za izpolnjevanje tistih, določenih v odstavku 1 tega oddelka pogodb.

Informacije o spremembah:

Oddelek II je bil dopolnjen z odstavkom 1.3 od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

1.3. Računovodski dnevnik se ne vodi v naslednjih primerih:

a) prodajo blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic s strani komisionarja (zastopnika) osebam iz prvega odstavka 3. odstavka 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije;

b) prodajo blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic s strani komisionara (zastopnika), v primerih iz 5. odstavka 161.

Informacije o spremembah:

Oddelek II je bil dopolnjen z odstavkom 1.4 z dne 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

1.4. Računovodski dnevnik je sestavljen iz dveh delov – 1. dela »Izdani računi« (v nadaljevanju – 1. del računovodskega dnevnika) in 2. dela »Prejeti računi« (v nadaljevanju – 2. del računovodskega dnevnika).

3. V 1. delu računovodskega dnevnika so računi (vključno s popravljenimi, popravnimi) računi, sestavljeni za poteklo davčno obdobje na papirju ali v elektronski obliki, predmet enotne registracije.

V 2. delu računovodskega dnevnika so računi (vključno s popravljenimi, popravnimi) računi, sestavljeni na papirju ali v elektronski obliki za preteklo davčno obdobje in prejeti, tudi po koncu preteklega davčnega obdobja, v katerem je bil račun sestavljen. predmet enotne registracije. račun kupcu, vendar pred rokom, določenim v členu 174 Davčnega zakonika Ruske federacije za predložitev davčnega obračuna za ustrezno davčno obdobje ali rokom za predložitev registra v primerih, določenih v klavzuli 5.2 člena 174 Davčnega zakonika Ruske federacije.

4. Če komitent (komitent), kupec (naročnik, investitor) ni prejel računa v elektronski obliki od komisionarja (zastopnika), špediterja, razvijalca ali naročnika, ki nastopa kot razvijalec, je dovoljeno sestaviti provizijo. agent (agent), špediter, razvijalec ali stranka, ki nastopa kot razvijalec, tak račun na papirju. Hkrati komisionar (zastopnik), špediter, razvijalec ali stranka, ki deluje kot razvijalec, prenese kazalnike iz pripravljenega računa v elektronski obliki, ne da bi jih spremenil, na račun, sestavljen na papirju. Pri sestavi takega računa na papirju se podatki o računu dopolnijo s podpisom glavnega računovodje organizacije ali druge pooblaščene osebe. V 1. delu računovodskega dnevnika v tem primeru komisionar (zastopnik), špediter, razvijalec ali naročnik, ki nastopa kot razvijalec, evidentira le izdan račun na papirju. Potem ko komisionar (agent), špediter, razvijalec ali naročnik, ki nastopa kot razvijalec, izda in komitent (komitent), kupec (naročnik, investitor) prejme tak račun na papirju, njegova ponovna izdaja v elektronski obliki ni dovoljeno. Če je bilo na dan sestave omenjenega računa na papirju potrebno spremeniti predhodno izstavljeni račun v elektronski obliki, tudi v zvezi s spremembo pooblaščenca, ki je račun podpisal, zavezancu (nalogodavcu). ), kupcu (naročniku, vlagatelju) se pošlje račun na papirju s podatki, popravljenimi v skladu z Dodatkom N 1 k Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 N 1137 "O obrazcih in pravilih za izpolnjevanje ( vodenje) dokumentov, uporabljenih pri obračunu davka na dodano vrednost«, in v vrstici 1a navede zaporedno številko popravka in datum popravka. Če je komisionar (agent), špediter, razvijalec ali naročnik, ki deluje kot razvijalec, izdal komitentu (komitentu), kupcu (naročniku, investitorju) in komitentu (principalu), je kupec (naročnik, investitor) prejel samo račun s popravljenimi podatki v 1. delu računovodskega dnevnika komisionar (zastopnik), špediter, razvijalec ali stranka, ki nastopa kot razvijalec, evidentira le račun s popravljenimi podatki.

5. V dnevniku je navedeno:

a) polno ali skrajšano ime davčnega zavezanca v skladu z ustanovitvene listine ali priimek, ime, patronim samostojnega podjetnika, osebe, ki ni davčni zavezanec;

b) identifikacijsko številko in šifro razloga za registracijo zavezanca, osebe, ki ni davčni zavezanec;

c) davčno obdobje, za katero je bil sestavljen računovodski dnevnik.

7. V 1. delu računovodskega dnevnika je navedeno:

a) v stolpcu 1 - zaporedna številka vpisa:

računi (vključno s popravnimi), popravljeni računi (vključno s popravnimi), ki jih izda:

Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

komisionar (zastopnik), ki kupcu v svojem imenu prodaja blago (dela, storitve), lastninske pravice;

s strani komisionarja (zastopnika) za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), prenos lastninske pravice na kupca;

komisionar (zastopnik), ko pridobi blago (dela, storitve), premoženjske pravice komitentu (komitentu) v svojem imenu za komitenta (komitenta);

komisionar (zastopnik) za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), prenos lastninske pravice na komitenta (komitenta);

odstavek je postal neveljaven od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

ko komisionar (zastopnik) prodajalcu vrne prodajalcu blago, ki ga je davčni zavezanec (komitent) prevzel v obračun v primeru, da komisionar (zastopnik) kupi blago v svojem imenu za komitenta (komitenta) ;

komisionar (zastopnik) komitentu (komitentu) ob vrnitvi komitentu (komitentu) blaga, ki ga je zavezanec kupec prevzel v obračun, v primeru, da komisionar (zastopnik) v svojem imenu proda blago kupcu ;

odstavki 12 - 17 so postali neveljavni od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

s strani špediterja, ko pridobi blago (dela, storitve), lastninske pravice do kupca (naročnika) v svojem imenu za naročnika;

s strani špediterja za znesek plačila, delno plačilo za prihajajoče dobave blaga (del, storitev), pridobitev lastninske pravice do kupca (naročnika);

s strani razvijalca ali naročnika, ki opravlja naloge razvijalca, ko pridobi blago (dela, storitve), lastninske pravice do kupca (investitorja) v svojem imenu za kupca (investitorja);

s strani razvijalca ali naročnika, ki opravlja naloge razvijalca, za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), lastninske pravice kupcu (investitorju);

c) v stolpcu 3 - šifra vrste operacije po odobrenem seznamu zvezna agencija izvršilna oblast, pooblaščena za nadzor in nadzor na področju davkov in taks.

V primeru hkratnega odražanja več transakcij na računu (vključno s popravnim računom) je na popravljenem računu (vključno s popravnim računom) hkrati navedenih več oznak, ločenih z ločilnim znakom ";." (podpičje);

e) v stolpcu 5 - serijska številka in datum popravka računa, navedena v vrstici 1a računa. Pri izpolnjevanju tega stolpca so v stolpcu 4 navedeni podatki iz 1. vrstice računa. Stolpec se ne izpolni, če v vrstici 1a računa ni podatkov;

f) v stolpcu 6 - serijska številka in datum izdelave računa popravka, navedena v 1. vrstici računa o popravku. Pri izpolnjevanju tega stolpca je v stolpcu 4 navedena številka in datum računa v skladu z vrstico 1b korektivnega računa;

g) v stolpcu 7 - serijska številka in datum popravka korektivnega računa, navedena v vrstici 1a korektivnega računa. Ta stolpec se ne izpolni, če v vrstici 1a računa popravka ni podatkov;

i) v stolpcu 9 - identifikacijska številka zavezanca in šifra razloga za registracijo zavezanca-kupca, navedena v vrstici 6b računa, popravljeni račun (v vrstici 3b popravnega računa, popravljen popravni račun);

j) v stolpcih 10 - 12 - podatki iz računov (carinske deklaracije, zahtevki za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov), ki jih prejme komisionar (zastopnik), špediter, razvijalec ali stranka, ki deluje kot razvijalec od prodajalca (prodajalcev). ), ter tudi podatke iz računov, ki jih te osebe sestavijo pri opravljanju nalog davčnega zastopnika pri nakupu blaga (gradenj, storitev) od tuje osebe, ki ni registrirana pri davčnem organu.

V stolpcu 10 - ime prodajalca, navedeno v stolpcu 8 dela 2 registra.

V tem stolpcu je navedeno ime prodajalca pri nakupu blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic komisionarja (zastopnika) v svojem imenu za komitenta (komitenta), pa tudi špediter, razvijalec ali stranka, ki deluje kot razvijalec za kupca (naročnik, investitor).

V tem stolpcu je navedeno tudi ime prodajalca-komitenta (komitenta), navedeno v stolpcu 8 dela 2 računovodskega dnevnika, ko komisionar (zastopnik) prodaja blago (dela, storitve), lastninske pravice kupcu v svojem imenu ;

k) v stolpcu 11 - identifikacijska številka zavezanca in šifra razloga za registracijo zavezanca-prodajalca iz 10. stolpca 1. dela registra.

Stolpec 11 se pri odražanju podatkov ne izpolni:

po računu, ki ga izda davčni zastopnik ob nakupu blaga (gradenj, storitev) od tuje osebe, ki ni registrirana pri davčnem organu;

carinske deklaracije za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije;

deklaracije o uvozu blaga in plačilu posrednih davkov;

l) v stolpcu 12 - številka računa in datum priprave prejetega računa (popravek računa), navedena v 1. vrstici računa (račun popravka), ki se odraža v stolpcu 4 (stolpec 6) 2. dela računovodski dnevnik.

Pri izpolnjevanju stolpca 12 številka in datum računa (račun popravka), ki ga je izdal prodajalec blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, navedenih v stolpcu 10 1. dela registra, pri nakupu blaga (dela, storitev) , lastninske pravice komisionarja (zastopnika) v svojem imenu za komitenta (komitenta), ki ga sestavi davčni zastopnik, pa tudi špediter in razvijalec oziroma naročnik, ki nastopa kot razvijalec za kupca (naročnik, investitor ). Pri izstavitvi računa s strani špediterja, razvijalca ali stranke, ki nastopa kot razvijalec, ki v svojem imenu kupuje blago (dela, storitve), lastninske pravice od dveh ali več prodajalcev, je v tem stolpcu navedena tudi registrska številka carinska deklaracija v zvezi z blagom, uvoženim na ozemlje Ruske federacije, številko in datum

Pri izpolnjevanju stolpca 12 s strani komisionarja (zastopnika) pri prodaji blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic v svojem imenu kupcu, številka in datum računa (popravnega računa), ki ga je izdal prodajalec-komitent (komitent) v stolpcu 10 so navedeni del 1 računovodskega dnevnika, komisionarju (agentu);

n) v stolpcu 14 - stroški blaga (del, storitev), lastninskih pravic po računu, navedeni v stolpcu 9 v vrstici "Skupaj plačljivih" računa, popravljen račun. Pri odražanju v 1. delu dnevnika obračunavanja kazalnikov na računu popravka (popravljeni popravni račun) se stolpec 14 ne izpolni.

stolpec 14 prikazuje stroške tega blaga, ki se odražajo v računovodstvu.

stolpec 14 odraža davčno osnovo, navedeno v stolpcu 15 vloge za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov.

stolpec 14 stolpec 9 po vrstici

v stolpcu 14 so navedeni stroški blaga (del, storitev), lastninskih pravic iz stolpca 9 na vrsti

v stolpcu 14 so navedeni stroški blaga (del, storitev), lastninskih pravic iz stolpca 9 na vrsti

o) v stolpcu 15 - znesek davka na dodano vrednost na računu, naveden v stolpcu 8 v vrstici »Skupaj plačljivo« računa, popravljen račun. Ko se odraža v 1. delu

Ko so podatki carinske deklaracije za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, prikazani v ladijskem dnevniku, v stolpcu 15 stolpca "Znesek", ki se odraža v skladu s kodo vrste carinskega plačila, stolpec 47 glavnega in (ali) dodatnih listov carinske deklaracije.

Pri odražanju v registru podatkov prijave za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov se v stolpcu 15 navede znesek davka na dodano vrednost iz stolpca 20 vloge za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov.

V primeru odražanja v računu, ki ga sestavi komisionar (zastopnik) pri prodaji blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic v svojem imenu, podatkov v zvezi z lastnim blagom (dela, storitev), lastninskih pravic in podatkov v za blago (dela, storitve), lastninske pravice, prodane po komisijski pogodbi (zastopni pogodbi) z enim komitentom (komitentom), se v stolpcu 15 navede znesek davka na dodano vrednost za blago (dela, storitve), prodane lastninske pravice po komisijski pogodbi (zastopni pogodbi).

Pri registraciji računa, ki ga izstavi komisionar (zastopnik), ki za svoj račun prodaja blago (dela, storitve), lastninske pravice dveh ali več komitentov (komitentov), ​​se v stolpcu 15 navede znesek davka na dodano vrednost iz stolpca 8 v. vrstico »Skupaj do plačila« za vsak račun, ki ga komitent (komitent) izda komisionarju (zastopniku).

Pri registraciji računa, ki ga izstavi komisionar (zastopnik), špediter, razvijalec ali naročnik, ki nastopa kot razvijalec, pridobi blago (dela, storitve), lastninske pravice v svojem imenu za dva ali več komitentov (komitentov) , kupci (naročniki, vlagatelji) , v stolpcu 15 je v vrstici »Skupna obveznost« vsakega računa, ki ga izdajo prodajalci, v stolpcu 15 naveden znesek davka na dodano vrednost iz stolpca 8 v deležu, ki ga izkažejo vsakemu zavezancu (naročniku), kupcu (naročniku, investitorju) ;

p) v stolpcu 16 - razlika, ki odraža zmanjšanje stroškov blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, ob upoštevanju davka na dodano vrednost, ki je navedena v stolpcu 9 na vrstici

Informacije o spremembah:

Z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 30. julija 2014 N 735 je bil dodatek dopolnjen s pododstavkom "c"

c) v stolpcu 17 - razlika, ki odraža povečanje stroškov blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, ob upoštevanju davka na dodano vrednost, navedena v stolpcu 9 v vrstici "Skupno povečanje (vsota vrstic B)" račun popravka (popravljen račun popravka - računi);

Informacije o spremembah:

Z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 30. julija 2014 N 735 je bil dodatek dopolnjen s pododstavkom "t"

r) v stolpcu 18 - razlika, ki odraža znižanje zneska davka na dodano vrednost iz stolpca 8 v vrstici "Skupno znižanje (vsota vrstic D)" na računu za popravek (popravljeni popravni račun);

Informacije o spremembah:

Z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 30. julija 2014 N 735 je bil dodatek dopolnjen s pododstavkom "y"

s) v stolpcu 19 - razlika, ki odraža povečanje zneska davka na dodano vrednost, navedenega v stolpcu 8 v vrstici "Skupno povečanje (vsota vrstic B)" na računu za popravek (popravljeni popravni račun).

Informacije o spremembah:

Oddelek II je bil dopolnjen z klavzulo 7.1 od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

7.1. Pri registraciji računa s strani komisionarja (zastopnika), špediterja, razvijalca ali naročnika, ki nastopa kot razvijalec, pridobiva blago (dela, storitve), lastninske pravice od dveh ali več prodajalcev v svojem imenu, v stolpcih 10 - 15 so ustrezni podatki navedeni na ločenih pozicijah od računov, ki jih izdajo prodajalci (vključno ob prejemu plačila, delno plačilo proti bodočim dobavam blaga (del, storitev), lastninske pravice) komisionarju (zastopniku), špediterju, razvijalcu oz. stranka, ki opravlja funkcije razvijalca. Podatki, navedeni v stolpcu 15 1. dela računovodskega dnevnika za vsakega zavezanca (naročitelja), kupca (naročnika, vlagatelja) skupaj, morajo ustrezati skupnim podatkom, prikazanim v stolpcu 8 v vrstici "Skupaj plačljivih" izstavljenega računa. s strani komisionarja (agenta), špediterja, razvijalca ali stranke, ki deluje kot razvijalec.

8. Pri odražanju v 1. delu računovodskega dnevnika kazalnikov za račun (popravljeni račun) se stolpci 16 - 19 1. dela računovodskega dnevnika ne izpolnijo.

Pri evidentiranju popravljenega računa (vključno s popravnim računom) se v stolpcih 8-19 navedejo popravljeni podatki. Če podatki v stolpcih 8 - 19 niso bili popravljeni, se v ustreznih stolpcih navedejo podatki, prikazani na računu (vključno s popravnim), preden so bili na njem izvedeni popravki.

Odstavek je postal neveljaven 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

Pri izdaji računov (vključno s popravnimi računi) v stolpcih 15, 18 oziroma 19 popravljeni računi (vključno s popravki) za blago (dela, storitve), lastninske pravice, ki hkrati odražajo transakcije, za katere velja davčna stopnja 10 oziroma 20 odstotkov , je naveden skupni znesek davka na takih računih.

Odstavek je postal neveljaven 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

11. V 2. delu računovodskega dnevnika je navedeno:

a) v stolpcu 1 - serijska številka vpisa računa (vključno s popravnim računom), popravljenega računa (vključno s popravnim računom), prejetega:

odstavek je postal neveljaven od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

komisionar (zastopnik), ki prodaja blago (dela, storitve), lastninske pravice v svojem imenu, od komitenta (komitenta);

s strani komisionarja (zastopnika) za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), prenos lastninske pravice od komitenta (komitenta);

komisionar (zastopnik), ki pridobi blago (dela, storitve), lastninske pravice v svojem imenu za komitenta (komitenta), od prodajalca tega blaga (del, storitev), lastninske pravice;

s strani komisionarja (zastopnika) za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), prenos lastninske pravice s prodajalca;

odstavek je postal neveljaven od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

odstavek je postal neveljaven od 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

komisionar (agent) od davčnega zavezanca kupca (komitent, komitent) v zvezi z vračilom blaga, ki ga je kupec sprejel v obračun, prodajalcu v primeru, da komisionar (zastopnik) kupi blago v svojem imenu za zavezanec (principal);

komisionar (zastopnik) od davčnega zavezanca kupca v zvezi z vračilom blaga, ki ga je kupec sprejel v obračun, prodajalcu-komitentu (komitentu) v primeru, da komisionar (zastopnik) prodaja blago v svojem imenu kupcu;

špediter, ki pridobi blago (dela, storitve), lastninske pravice za naročnika v svojem imenu, od prodajalca tega blaga (dela, storitev), lastninske pravice;

s strani špediterja za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), lastninske pravice od prodajalca;

razvijalec ali stranka, ki opravlja naloge razvijalca, pridobi blago (dela, storitve), lastninske pravice v svojem imenu za kupca (investitorja), od prodajalca tega blaga (dela, storitev), lastninske pravice;

s strani razvijalca ali naročnika, ki opravlja funkcije razvijalca, za znesek plačila, delno plačilo proti prihodnjim dobavam blaga (del, storitev), lastninske pravice od prodajalca;

c) v stolpcu 3 - šifra vrste operacije prejetega računa po seznamu, ki ga odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.

V primeru hkratnega odražanja več transakcij na računu (vključno s popravnim računom), se popravljeni račun (vključno s korektivnim računom) navede več kod hkrati z ločevalnim znakom ";." (podpičje);

d) v stolpcu 4 - serijska številka in datum izdelave računa, navedena v 1. vrstici računa.

Ko so podatki carinske deklaracije za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, prikazani v registru, se v stolpcu 4 navede registrska številka carinske deklaracije ali registrske številke carinskih deklaracij, ločene z ločilnim znakom "; " (podpičje).

Pri odražanju podatkov vloge za uvoz blaga in plačila posrednih davkov se v registru podatkov v stolpcu 4 navede številka in datum vloge za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov oziroma številke in datumi zahtevkov za uvoz blaga in plačila posrednih davkov. uvoz blaga in plačilo posrednih davkov z ločilnim znakom ";" (podpičje).

Pri nakupu blaga (gradenj, storitev) od tuje osebe, ki ni registrirana pri davčnem organu, se v 4. stolpcu registra navede številka in datum računa, ki ga je izdal davčni zastopnik iz prvega do drugega odstavka 161. davčnega zakonika Ruske federacije; dnevnika obračunavanja kazalnikov na računu popravka (popravljeni popravni račun) stolpec 14 se ne izpolni.

v stolpcu 14 so navedeni stroški blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, ki so navedeni v stolpcu 9 v vrstici »Skupaj plačljivo« računa.

stolpec 14 2. dela registra kazalcev za račun popravka (popravljen račun popravka) stolpec 15 se ne izpolni.

Če račun vsebuje podatke o lastnem blagu (gradenjih, storitvah), lastninskih pravicah in podatkih o blagu (delah, storitvah), lastninskih pravicah, ki jih pridobi komisionar (zastopnik), špediter, razvijalec ali naročnik, ki opravlja naloge razvijalca, za svoj račun po pogodbi o komisiji (posredniškem sporazumu), pogodbi o prevozni ekspediciji, pa tudi tistih, pridobljenih pri opravljanju nalog razvijalca, se v stolpcu 15 navede znesek davka na dodano vrednost za blago (dela, storitve), lastninske pravice, pridobljene na podlagi komisijske pogodbe (pogodbe o posredovanju), pogodbe o prevozu, pa tudi tiste, pridobljene pri opravljanju nalog razvijalca.

Ko komisionar (zastopnik) prejme račune od dveh ali več komitentov (komitentov), ​​ki prodajajo blago (dela, storitve), lastninske pravice v svojem imenu, se v stolpcu 15 navede znesek davka na dodano vrednost za vsakega komitenta (komitenta) .

Pri odražanju v registru podatkov carinske deklaracije za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, v stolpcu 15

Ko se v registru odražajo podatki vloge za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov, se v stolpcu 15 navede znesek davka na dodano vrednost, naveden v stolpcu 20 "Skupno povečanje (vsota vrstic B)" popravnega računa (popravljeno). račun za prilagoditev); "Skupno povečanje (vsota vrstic B)" računa popravka (popravljen račun popravka).

Če je potrebno spremeniti knjigovodstvo (tudi po koncu davčnega obdobja), se registracija računa (vključno s popravnim računom) izvede v računovodskem dnevniku za davčno obdobje, v katerem je bil račun (popravek račun) je bil registriran, preden ga popravi v naslednjem vrstnem redu.

V novi vrstici računovodskega dnevnika se na računu (vključno s popravnim) vpišejo podatki, preden se na njem vnesejo popravki, ki so predmet razveljavitve (z negativno vrednostjo), v naslednji vrstici pa račun (vključno z popravni) se evidentira z vnesenimi popravki (s pozitivno vrednostjo).

V primeru napačne registracije računa (popravka) v knjigovodski dnevnik, se podatki o računu (vključno s popravnim računom) vnesejo v novo vrstico računovodskega dnevnika, ki se lahko razveljavi (z negativno vrednostjo). za davčno obdobje, v katerem je bil navedeni račun napačno evidentiran (vključno s popravnim).

Če se v tekočem davčnem obdobju odkrije, da v knjigovodski dnevnik ni evidentiran račun (popravek), ki je bil prejet v preteklem davčnem obdobju ali po koncu davčnih obdobij, se podatki na takem računu (vključno s popravnim računom) zabeležijo. ) se v novi vrstici izdela knjigovodstvo za davčno obdobje, v katerem je bil ta račun (vključno s popravnim) sestavljen.

Popravljeni podatki računovodskega dnevnika se uporabljajo za spremembo davčne napovedi za davek na dodano vrednost, če se v tekočem davčnem obdobju odkrijejo napake (izkrivljanja) v preteklem davčnem obdobju.

13. Odstavek je postal neveljaven 1. oktobra 2017 - Odlok vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 N 981

Računovodski dnevnik, sestavljen na papirju, pred 20. dnem v mesecu po poteku davčnega obdobja podpiše vodja organizacije (od njega pooblaščena oseba) ali samostojni podjetnik (od njega pooblaščena oseba), zavezane, njegove strani so oštevilčene.

Knjigovodski dnevnik za davčno obdobje, sestavljen v elektronski obliki, podpiše izpopolnjen kval. elektronski podpis vodja organizacije (od njega pooblaščena oseba), samostojni podjetnik posameznik pri prenosu računovodskega dnevnika na davčni organ v primerih, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Nadzor nad pravilnostjo vodenja ladijskega dnevnika na papirju ali v elektronski obliki, ki ga sestavi organizacija, izvaja vodja te organizacije (od njega pooblaščena oseba), dnevnik, ki ga sestavi samostojni podjetnik posameznik (pooblaščena oseba). njega) - samostojni podjetnik posameznik.

Računovodski dnevnik, sestavljen na papirju ali v elektronski obliki, se hrani najmanj 4 leta od datuma zadnjega vpisa.

22. avgusta 2017 se je na portalu uradnih publikacij pojavila Uredba Vlade Ruske federacije z dne 19. avgusta 2017 št. 981, ki je popravila pravila za izpolnjevanje (vodenje) dokumentov, ki se uporabljajo pri izračunih DDV. Uredba št. 981 začne veljati mesec dni od dneva objave in ne prej kot prvi dan naslednjega davčnega obdobja za DDV, torej od oktobra tekočega leta. Gradivo »Računi: Nova pravila« in »Nova pravila za izpolnjevanje nabavnih in prodajnih knjig« vam bosta pomagala pri seznanitvi z bistvenimi točkami novih pravil.

Skupaj se naučimo novih pravil. Predlagamo, da začnemo (v nadaljevanju prejšnje teme) z dnevnikom računov in postopkom za njegovo izpolnjevanje (Dodatek 3 k Uredbi Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137).

Obrazec dnevnika računov: manjše spremembe

Od oktobra bo oblika računovodskega dnevnika dobila nekoliko drugačno podobo. Število stolpcev, njihova lokacija bodo enaki, vendar se imena nekaterih od njih spremenijo. Zlasti stolpci 10 - 12 1. dela bodo označeni kot "Informacije iz računov, prejetih od prodajalcev", stolpec 12 pa bo vseboval omembo računov za popravke.

V reviji je bilo določeno tudi mesto za podpis pooblaščenca, ki se vpisuje v register računov za samostojnega podjetnika posameznika.

Kdo vodi dnevnik?

Najprej je treba opozoriti na dejstvo, da zdaj pravila jasno opredeljujejo krog oseb, ki so dolžne voditi dnevnik. Tako kot sedaj se revija vodi na papirju ali v elektronski obliki in samo v primeru izdajanja in (ali) prejemanja računov pri opravljanju podjetniške dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi pogodb o komisiji (podkomisionih), pogodb o posredovanju (subagentu), ki predvidevajo prodajo in (ali) nakup blaga ( dela, storitve), lastninske pravice(v nadaljevanju - TRUIP) v imenu komisionarja (podkomisionarja), agenta (subagenta), na podlagi pogodb o prevozu odprave, pri opravljanju nalog razvijalca(1. člen pravilnika).

Dnevnik (v zgoraj navedenih primerih) morajo izpolnjevati tako zavezanci, vključno z davčnimi zastopniki, in tisti, ki so oproščeni obveznosti obračunavanja in plačila davka zavezanca za DDV, ter osebe, ki niso zavezanci za DDV.

Za špediterji V pravilnik je bil uveden »svoj« odstavek (1.1), ki določa, v kakšnih okoliščinah so dolžni voditi dnevnik:

pri opravljanju podjetniške dejavnosti na podlagi pogodb o prevoznih odpravah;

v primeru pridobitve GWS za svoj račun, katerega strošek ni vključen v stroške v skladu s pogoji sklenjenih pogodb (tj. pri ugotavljanju davčne osnove na način, določen v 23., 25. poglavju , 26.1 in 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije);

če se v dohodek vštevajo dohodki v obliki prejemkov iz naslova izvajanja teh pogodb.

Mimogrede, o plačilu pri izvajanju posredniških pogodb (prevozna odprava, pa tudi pri opravljanju nalog razvijalca, komisije (podkomisije), agencije (subagenta), ki zagotavlja prodajo in (ali) pridobitev TRUIP v imenu komisionarja (podkomisionarja), agenta (subagenta)), oziroma o računih za takšne dohodke: pojasnjeno je bilo, da niso evidentirani v dnevniku (točka 1.2 Pravilnika o vodenju knjigovodstva ).

Kdo ne vodi dnevnika?

Pravila dopolnjuje norma (točka 1.3), ki opredeljuje primere, v katerih ni treba voditi dnevnika. Nanašajo se na komisionarje (agente):

pri prodaji TRUIP neplačnikom DDV ali kupcem, ki so oproščeni davčnih obveznosti v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka, za katere račune (če obstajajo) pisno soglasje stranke v transakciji) niso sestavljene (člen 1, člen 3, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije);

pri prodaji TRUIP tuje osebe, ki ni davčno registrirana v Ruski federaciji (člen 5, člen 161 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tu lahko dodamo še en primer (sledi iz analize 1.1. in 1.3.): špediter, ki v svoje stroške vključuje stroške GWS, kupljenega za svoj račun, tudi ni dolžan voditi knjigovodskih knjig računov.

Kako izpolniti dnevnik?

Splošne določbe

Računovodski dnevnik se polni neprekinjeno: računi (vključno s popravljenimi, korektivnimi) računi, sestavljeni na papirju ali v elektronski obliki, so predmet enkratne registracije. V 1. delu (»Izdani računi«) revije se evidentirajo računi, sestavljeni za pretekli datum; v 2. delu ("Prejeti računi") - prejeti računi med drugim po izteku potečenega davčnega obdobja, v katerem je bil dokument sestavljen za kupca, vendar pred rok predložitev davčnega obračuna za to obdobje (25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju) ali rok za predložitev računovodskega dnevnika v primerih iz 5.2. 174 Davčnega zakonika Ruske federacije (20. dan v mesecu, ki sledi četrtletju).

Če se zavezanec (naročitelj), kupec (naročnik, investitor) (v nadaljnjem besedilu: skupina oseb) imenuje kupec ) ni prejel od komisionarja (zastopnika), špediterja, razvijalca ali naročnika, ki opravlja naloge razvijalca (v nadaljnjem besedilu - posrednik ), račun v elektronski obliki, je dovoljeno sestaviti tak račun na papirju s strani posrednika. V ta dokument se prenesejo vsi kazalniki (brez sprememb) iz elektronsko sestavljenega računa. Toda podrobnosti papirnega računa morate dopolniti s podpisom glavnega računovodje organizacije ali druge pooblaščene osebe.

V 1. delu računovodskega dnevnika posrednik v tem primeru evidentira le izdan račun na papirju.

Opomba: potem ko je posrednik izstavil račun na papirju, ponovna izdaja dokumenta v elektronski obliki ni dovoljena.

In če je treba spremeniti račun, ki je bil predhodno sestavljen v elektronski obliki (tudi v zvezi s spremembo pooblaščenca, ki je podpisal račun), se kupec pošlje na papirju s popravljenimi podatki v skladu s pravili za sestavljanje računov, z navedbo v vrstici 1a zaporedne številke popravka in datuma popravka. Če je posrednik izstavil kupcu, kupec pa je prejel le račun s popravljenimi podatki, v 1. delu knjigovodske evidence posrednik evidentira le račun s popravljenimi podatki.

Izpolnite blok o prejetih računih

V 1. delu revije v stolpcih 10 - 12 (glej odstavke "k" odstavka 7 pravil) posrednik odraža informacije:

iz računov (carinske deklaracije, zahtevki za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov), ki jih je posrednik prejel od dobavitelja;

iz računov, sestavljenih pri opravljanju nalog davčnega zastopnika pri nakupu GWS od tuje osebe, ki ni registrirana pri davčnem organu.

Stolpec 11 ni vedno izpolnjen. Torej ne odraža podatkov na računu, ki ga izda davčni zastopnik ob nakupu GWS od tuje osebe, ki ni registrirana pri davčnem organu; v skladu s carinsko deklaracijo za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije; ob vlogi za uvoz blaga in plačilu posrednih davkov.

Izpolnite blok "stroški".

Pojasnjujejo se pravila o izpolnjevanju stolpcev 14. in 15. registra izdanih računov v dani situaciji (točki »o« in »p« 7. točke).

Situacija	Dokument, na podlagi katerega se odražajo ustrezni podatki	Dnevnik izdanih računov (odlomek)
		Stolpec 14 "Stroški TRUIP po računu - skupaj"	Stolpec 15 "Vključno z zneskom DDV na računu"
Uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije	Carinska deklaracija*	Stroški blaga, ki se odražajo v računovodstvu	Znesek DDV iz stolpca "Znesek", prikazan pod oznako vrste carinskega plačila 5010, stolpec 47 glavnega in (ali) dodatnih listov carinske deklaracije
	Prijava za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov**	Davčna osnova je navedena v 15. stolpcu vloge	Znesek DDV, prikazan v stolpcu 20 vloge
Izvedba komisionarja (agenta) TRUIP: – v lasti in po dogovoru z enim pooblaščencem (principalom)	Račun, sestavljen v imenu komisionarja (zastopnika)	Stroški TRUIP iz stolpca 9 v vrstici "Skupaj plačljivo" računa	Znesek DDV za TRUIP, prodan na podlagi pogodbe o proviziji (posredniška pogodba)
– po dogovoru z dvema ali več komitenti (naročniki)		Stroški TRUIP iz stolpca 9 za vsak račun, ki ga izda komitent (komitent) komisionarju (agentu)	Znesek DDV iz stolpca 8 v vrstici »Skupaj plačljivo« za vsak račun, ki ga komitent (komitent) izda komisionarju (zastopniku)
Nakup s strani posrednika*** v svojem imenu TRUIP za dva ali več kupcev****	Račun, ki ga sestavi posrednik	Stroški TRUIP iz stolpca 9 vsakega računa, ki ga izdajo prodajalci, v deležu, predstavljenem vsakemu kupcu	Znesek DDV iz stolpca 8 vsakega računa, ki ga izdajo dobavitelji, v deležu, predstavljenem vsakemu kupcu

* Stolpec 4 dnevnika odraža registrsko številko carinske deklaracije. Če je takih izjav več, so registrske številke označene z ločilnim znakom (podpičje).

** V 4. stolpcu revije sta navedena številka in datum vloge za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov (če je takih vlog več, so ustrezni podatki ločeni s podpičjem).

*** Spomnimo se, da govorimo o komisionarjih (agentih), špediterjih, razvijalcih ali strankah, ki opravljajo funkcije razvijalca.

**** V tem primeru kupci pomenijo pošiljatelje (naročitelji), kupce (naročnike, investitorje).

Opomba: podoben pristop je predpisan v pravilih za izpolnjevanje stolpca 4 "Številka in datum računa", kot tudi bloka "stroški" (stolpca 14, 15) dela 2 "Prejeti računi" računovodskega dnevnika.

Naj se še enkrat osredotočimo na situacijo, ko posrednik v enem računu fiksira tako svoj TRUIP kot tiste, ki jih po pogodbi prodaja kot posrednik (točka "o" 11. člena pravilnika). V dnevniku (prejeti in izdani računi) je treba določiti le podatke o tistih TRUIP, ki se nanašajo na posredniške dejavnosti. (Do 10. 1. 2017 ni bilo jasno, kako ravnati v takih situacijah.)

Če posrednik kupi TRUIP od več dobaviteljev

V pravilih - 7.1 se je pojavil nov odstavek, ki pojasnjuje, kako izpolniti stolpce 10 - 15 v primeru, da posrednik kupi TRUIP v svojem imenu od dveh ali več dobaviteljev. Pri registraciji računa navedeni stolpci na ločenih pozicijah odražajo ustrezne podatke iz računov, ki jih izdajo dobavitelji (vključno s predplačilom za prihodnje dobave). Ti stolpci 15 1. dela računovodskega dnevnika za vsakega kupca skupaj morajo ustrezati skupnim podatkom, prikazanim v stolpcu 8 v vrstici "Skupaj plačljivo" računa, ki ga je izstavil posrednik.

Vnašanje popravkov v dnevnik

Od oktobra se bo pojavil jasen algoritem, kako ravnati, če morate vnesti spremembe ali popravke v dnevnik obračuna računov. Bistvo je, da morate dnevnik popraviti v obdobju, v katerem je bil račun (račun popravka) evidentiran, preden se nanj izvedejo popravki (12. člen pravilnika). Akcijski načrt je:

v novo vrstico morate zapisati podatke računa (vključno s popravnim računom), ki jih je treba izločiti iz dnevnika (z negativnimi številkami);

v naslednji vrstici morate zapisati podatke računa (račun popravka) s spremembami na njem (s pozitivnimi številkami).

Če je bil v dnevniku evidentiran dodatni račun, morate o tem računu narediti vpis z negativnimi številskimi vrednostmi za davčno obdobje, v katerem je bil navedeni račun napačno evidentiran (vključno s popravnim).

Če je registracija dokumenta preprosto pozabljena, se podatki o takem računu (vključno s popravnim) vnesejo v novo vrstico računovodskega dnevnika za davčno obdobje, v katerem je bil račun (vključno s popravnim) sestavljen.

Popravljeni podatki računovodskega dnevnika se uporabljajo za spremembo davčnega obračuna, če se v tekočem davčnem obdobju odkrijejo napake (izkrivljanja) v preteklem davčnem obdobju.

Vsako podjetje mora voditi dnevnik prejetih in izdanih računov za določeno davčno obdobje. Morda ima elektronski obliki ali klasični papir s šivi in ​​paginacijo ter pečat podjetja.

Osnovo tega dokumenta sestavljata dve tabeli: ena od njih upošteva izdane račune, druga pa prejete račune, vsi pa so podvrženi obvezni registraciji ob strogem upoštevanju kronološkega zaporedja.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Hitro je in JE BREZPLAČNO!

Pravila zahtevajo, da podjetje vodi dnevnik štiri leta skupaj z vsemi primarni dokumenti, ki služijo kot potrditev odbitka DDV.

Ključne točke

Kdo se mora registrirati

Vprašanje, kdo oddaja register, so uredile spremembe zakonodaje, ki so začele veljati v začetku leta 2019.

Če je bilo prej polnjenje v pristojnosti vsakega podjetja, ne glede na vrsto dejavnosti, pod pogojem, da dela z računi, zdaj le:

• posredniki, ki delujejo v svojem imenu, vendar v interesu stranke, s katero je bila sklenjena ustrezna pogodba;
• izvajanje dejavnosti v zvezi s prevoznimi storitvami;
• tisti, ki delujejo kot razvijalec na lastnem zemljišču.

Registracijo je treba opraviti in samostojni podjetniki, in jur. posamezniki, ne glede na to, kateri sistem obdavčitve uporabljajo.

Preklic in sprememba pravil

Aprila 2019 je prišlo do sprememb v davčni in računovodski zakonodaji za lažji obračunski postopek.

Glavne novosti so naslednje:

• vodenje računovodskih dnevnikov računov je neobvezno za zavezance za DDV;
• obrazca računa lahko podpišejo ne podjetniki sami, temveč osebe, ki imajo za to ustrezna pooblastila;
• DDV od prodaje nepremičnine se obračuna v trenutku, ko se predmet neposredno prenese na novega lastnika;
• spremenjena so bila pravila v zvezi z zneski in tečajnimi razlikami, ki so združena pod splošnim izrazom "tečajne razlike";
• odpovedana je obveznost enkratnega obračunavanja izdatkov za opremo in delovna oblačila;
• določil postopek, po katerem je premoženje brezplačno prejeto ali preneseno (njegova Tržna vrednost lahko bremenijo stroške)
• izvzeti iz davčnega računovodstva;
• pojasnjeno vprašanje vključitve izgube iz odstopa pravice do terjatve dolga v kategorijo odhodkov (v letu 2019 negativna razlika med prejetimi prihodki od prodaje pravice do terjatve dolga in ceno blaga/ storitev se upošteva v stroških na dan nakupa).

Knjige nakupov in prodaj

Od avgusta 2019 se začnejo uporabljati novi obrazci tako računovodskega dnevnika kot knjig nabav in prodaj.

V knjigo nakupov so bile narejene naslednje spremembe:

2. stolpec	Pojavil se je pod imenom "Operation Type Code".
3. stolpec	Glede številke in datuma računa prodajalca se zdaj vpiše številka carinske deklaracije oziroma številka z datumom deklaracije glede uvoza blaga in plačila posrednih davkov, odvisno od države, iz katere je blago uvoženo.
7. stolpec	Gre za vnos podatkov o dokumentih, ki služijo kot potrditev dejanskega plačila DDV.
11. in 12. stolpec	Nanaša se na informacije in dejavnosti posrednikov.
14. štetje	Namenjen je imenu in šifri valute, katere izpolnjevanje je potrebno le v primerih, ko se blago kupuje za tujo valuto. V vseh drugih situacijah se ne napolni, torej ostane prazen.

Prodajna knjiga ni bila brez sprememb. Zlasti ni več treba vanj vpisovati korektivnih računov, ki jih sestavi prodajalec, če pride do povečanja stroškov poslanih izdelkov v davčnem obdobju, ko je bila dejanska odprema opravljena.

Poleg tega so bili obrazcu dodani naslednji stolpci:

Zahteve za izpolnjevanje dnevnika računov

Obstaja kar nekaj osnovnih zahtev, ki jih je treba upoštevati pri izpolnjevanju računovodskega dnevnika računov. Ena od glavnih zahtev se nanaša na obvezno oštevilčenje strani v dokumentu. Poleg tega ga je vsekakor treba zašiti.

V primeru uporabe računalniških programov, na primer 1C 8.3, za beleženje je treba registre zagotovo izpisati na papir s številčenjem in vdelano programsko opremo.

Podjetje, ki samostojno vodi knjigovodstvo, ima pravico določiti, za kakšno časovno obdobje se bo oblikovalo. Nepoznavanje tega dokumenta ne predvideva nobene druge odgovornosti, razen globe v višini 50 rubljev v skladu s členom 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pravni posli

Blago pošiljatelja in njegovo

Če posrednik deluje hkrati kot komisionar (zastopnik) in dobavitelj, se kupcu zaračuna celoten obseg blaga. Hkrati se posrednik neposredno navede kot prodajalec, kljub temu, da je tam prisotno tudi blago naročnika.

Račun gre skozi postopek registracije v prodajni knjigi ter v knjigo prodajalca in kupčevo knjigo nakupov. Po tem se podatki o računu pošljejo komitentu, da lahko ponovno izda dokument že posredniku.

Ta ponovno izdani račun odraža samo blago v lasti pooblaščenca. Registracija je potrebna v glavni prodajni knjigi in v knjigi preprodajalca.

Za zavezanca (predstojnika)

Kadar blago kupuje posrednik osebno za naročnika, račun izda dobavitelj v imenu posrednika. Vpis je treba opraviti v posredniški dnevnik, v njegovo nabavno knjigo in v prodajno knjigo dobavitelja.

Različice povzetka

Posrednik je dovoljeno izdati zbirni račun naročniku z vključevanjem blaga, kupljenega od različnih dobaviteljev. Podobno lahko glavni zavezanec izda zbirni račun, ki vključuje blago, prodano več kupcem.

V primeru prodaje blaga, ki pripada naročniku, več strankam se izdajo ločeni računi na ime vsake od njih, ki se vpišejo v ustrezne nabavne knjige.

Po tem principal od posrednika prejme podatke o vsej opravljeni prodaji, komitent pa izda celoten račun za količino prodanega blaga. Ta splošni račun je evidentiran v knjigi preprodajalca in v prodajni knjigi naročnika.

Pri nakupu blaga za pošiljatelja s strani posrednika, dobi račune dobaviteljev. Ti izdani dokumenti so predmet vpisa v prodajni dnevnik in knjige dobavitelja. Po tem se pošiljatelju od posrednika izda splošni račun za kupljeno blago od vseh prodajalcev. Vpis tega zbirnega računa se izvaja v posredniškem dnevniku in v knjigo prevzemov naročnika.

Obstajajo primeri, ko posrednik v enem dnevu prejme predplačilo od številnih kupcev za prihodnjo dostavo blaga, ki pripada naročniku. Hkrati je dolžnost posrednika, da vsaki od strank izda ločene račune za predplačila. Ti računi morajo biti evidentirani v dnevniku in knjigah nakupov teh strank.

Nato naročnik prejme od posrednika sporočilo v zvezi z vsemi predujmi, komitent pa izda celoten račun za predujme, ki se evidentira v posrednikovem dnevniku in prodajni knjigi principala.

Druge situacije in načini za njihovo reševanje

Nianse za komisionarje

Če komisionarji za komitente kupijo kakšno blago v svojem imenu, potem pride do sklenitve pogodbe med komisionarji in prodajalci. Pri izstavljanju računa za nakup izdelkov v svojem imenu na podlagi računov prodajalcev je treba v dnevniku voditi vzorec komisionarja.

Pomembne točke, ki jih mora komisionar upoštevati:

• za plačilo, ki ga prejme, je treba pošiljateljem zagotoviti obrazce (tako za dejansko plačilo kot za blago);
• računi, sprejeti od prodajalcev, niso predmet vpisa v knjigo nakupov;
• račun, ki ga izda komisionar v imenu pošiljateljev, se odraža le v zvezi z zneski, ki so zanj uporabljeni kot nadomestilo;
• Račune, ki jih sestavijo pošiljatelji na podlagi informacij, ki jih prejmejo od komisionarjev, je treba registrirati.

Posredniška dejavnost

Glavne naloge posrednika vključujejo izvajanje transakcij v svojem imenu za denar, ki ga zagotovijo poroki, pa tudi izvajanje dejanj ne le za denar garantov, ampak tudi v njihovem imenu. Druga možnost vključuje izdajo računa v imenu porokov stranki ali v imenu dobavitelja porokom.

Izvajanje takšnih operacij zahteva obstoj garancije ali zastopniške pogodbe. V tem primeru ni treba upoštevati pravil glede priprave računov in njihovega hrambe.

Poslovanje v imenu posrednikov je možno izvajati, če se naročila izvajajo v skladu s komisijskimi pogodbami, zastopniškimi pogodbami, ki predvidevajo samostojna dejanja zastopnikov.

Poenostavljena shema

Podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, morajo v nekaterih primerih izdajati račune in posledično izpolnjevati svoj register.

Z uredbo iz julija 2019 je to obvezno pri nakupu izdelkov tuje podjetje, ki se nahajajo v tujini, vendar prodajajo izdelke v Ruski federaciji, nato pa se oddajajo v najem nepremičnine, vključene v državna in občinska sredstva.

V 5-dnevnem obdobju podjetje, ki deluje na »poenostavljeno«, si izda račun in ga evidentira v dnevnik.

Popravek dokumentov po dostavi

Veljavna zakonodaja ne predpisuje obveznosti predložitve prilagojenega računovodskega dnevnika v primeru, da je bil predložen inšpektoratu zvezne davčne službe, po katerem so bile v njem ugotovljene pomanjkljivosti. Kljub temu je bolj smotrno popraviti napake in urejeno različico poslati na IFTS.

Če želite spremeniti dokument, morate najprej preklicati napačen račun. To se naredi tako, da se izpiše cena blaga in znesek davka z znakom minus in pravilno različica računa evidentira z znakom plus.

Recimo, da je posrednik kupil blago za stranko, kasneje pa so v njegovi računovodski službi odkrili, da računovodski dnevnik za drugo četrtletje vsebuje napačne podatke o računu, ki ga je prejel od prodajalca. Sama revija je bila že poslana na davčni urad.

V tem primeru računovodja v 1. delu dnevnika prekliče napačen vnos, skupni kazalniki pa so označeni z znakom minus. Naslednja vrstica se izpolni podobno kot preklicana in popravi 12. stolpec, ki označuje pravilno številko računa. Kazalnike stroškov spremlja znak minus.

V drugem delu dnevnika se tudi napačen vpis izbriše, vendar je že popravljen 4. stolpec, v katerem je popravljena številka računa. Hkrati so kazalniki stroškov označeni z znakom plus, kar potrjuje njihovo zanesljivost.

Pozor!

• Zaradi pogostih sprememb zakonodaje informacije včasih zastarijo hitreje, kot jih lahko posodobimo na spletnem mestu.
• Vsi primeri so zelo individualni in odvisni od številnih dejavnikov. Osnovne informacije ne zagotavljajo rešitve vaših specifičnih težav.