ชดใช้ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปสถานที่สัมภาษณ์ ค่าใช้จ่ายในการจัดหางาน: สถานการณ์ทั่วไปและผิดปกติ (Volokhova A. , Dedich T. ) ชำระภาษีเงินได้ให้กับผู้สมัคร

เจ้านาย บริการบุคลากรตั้งใจจะเชิญผู้หางานจากพื้นที่อื่นมาสัมภาษณ์ นักบัญชีจะต้องรู้ว่าใครเป็นผู้ให้เงินในทริปนี้ จัดทำเอกสารอย่างไร ภาษีและค่าธรรมเนียมใดบ้างที่บริษัทและผู้สมัครจะต้องจ่าย คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ อยู่ในบทความ

กฎหมายแรงงานไม่ได้กำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัครที่มาสัมภาษณ์จากเมืองอื่น แต่ยังมีข้อห้ามการใช้จ่าย ทุนของตัวเองสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ เพื่อที่จะดึงดูดและค้นหาผู้เชี่ยวชาญเฉพาะตัว จะไม่มี

ขั้นตอนการออกบัตรเชิญสัมภาษณ์พนักงานที่มีศักยภาพไม่ได้ถูกควบคุมโดยใด ๆ กฎระเบียบ. ทำให้สามารถจัดทำเอกสารเพื่อลดภาระภาษีได้

ภาษีและเงินสมทบ

ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 06/30/2014 N 03-04-06/31359 ลงวันที่ 10/28/2010 N 03-03-06/1/669 และลงวันที่ 08/19/2010 N 03 -03-06/1/562 ระบุว่าค่าใช้จ่ายในการเดินทางและที่พักของผู้สมัครที่มาถึงสถานที่สัมภาษณ์:

- สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้หากมีเหตุผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

- เป็นรายได้ของบุคคล - ผู้หางาน, ได้รับในประเภท, ต้องเสียภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1, มาตรา 210 และข้อ 1, ข้อ 2, มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

- ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันเนื่องจากไม่ใช่การชำระเงินภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ดังนั้นจึงไม่อยู่ในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 7 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24.07.2009 N 212-FZ และวรรค 1 ของศิลปะ 20.1 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 N 125-FZ

วิธีการจัดทำเอกสารและชี้แจงค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายที่ได้รับการรับรองโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายถือเป็นเอกสาร สหพันธรัฐรัสเซียหรือตามธรรมเนียมปฏิบัติทางธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศซึ่งมีค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันในอาณาเขต

ต้นทุนที่สมเหตุสมผลถูกเข้าใจว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน

บริษัทสามารถพัฒนาและอนุมัติชุดเอกสารได้อย่างอิสระสำหรับการประมวลผลการเบิกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการมาถึงของผู้สมัครไปยังสถานที่สัมภาษณ์อย่างปลอดภัย

บันทึก. อัปเดตฐานข้อมูลตำแหน่งงานว่างทั้งหมดของรัสเซีย "ทำงานในรัสเซีย"

ระบบข้อมูลและการวิเคราะห์ "งานในรัสเซีย" - โครงการ บริการของรัฐบาลกลางด้านแรงงานและการจ้างงาน - จะปรับปรุงให้ทันสมัย

นอกจากข้อมูลตำแหน่งงานว่างและผู้สมัครจากภูมิภาคต่างๆ แล้ว ฐานข้อมูลจะรวมข้อมูลเกี่ยวกับสภาพการทำงาน โอกาสทางอาชีพ ประกันสังคม, สภาพความเป็นอยู่, สถานที่และวิธีการที่คุณจะได้รับการอบรมขึ้นใหม่ เข้าถึงฐานข้อมูลได้ฟรี

เชิญสัมภาษณ์

อันดับแรก เราขอแนะนำให้คุณส่งคำเชิญไปสัมภาษณ์กับผู้สมัครที่ได้รับเลือก แบบฟอร์มรวมไม่มีเอกสารดังกล่าว สามารถทำได้ทุกรูปแบบ

ในข้อความเชิญ ควรอธิบายตำแหน่งว่าง สภาพการทำงานที่เสนอ ค่าตอบแทน แพ็คเกจทางสังคม คุณสามารถระบุได้ว่าประวัติย่อของผู้เชี่ยวชาญคนนี้สนใจนายจ้างมาก คุณสมบัติ ทักษะในการทำงาน ประสบการณ์การทำงาน - ทุกลักษณะเป็นที่พึงพอใจของนายจ้างอย่างเต็มที่ ระดับความน่าสนใจคือบริษัทพร้อมที่จะแบกรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปสัมภาษณ์รวมทั้งกรณีสรุป สัญญาจ้างค่าขนย้าย การจัดครอบครัวของพนักงาน และค่าใช้จ่ายอื่นๆ เช่น ค่าเช่าบ้าน

บันทึก. โครงการสนับสนุนการเคลื่อนย้ายแรงงาน

ก.แรงงาน เล็งระบุพื้นที่แหล่งท่องเที่ยวสำคัญ ทรัพยากรแรงงาน. สันนิษฐานว่าเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 ภายใต้เงื่อนไขหลายประการ นายจ้างจากภูมิภาคเหล่านี้จะสามารถเข้าร่วมในโครงการสนับสนุนการเคลื่อนย้ายแรงงานได้

การเข้าร่วมโปรแกรมจะทำให้บริษัทได้รับใบรับรองเงินสดจำนวน 225,000 รูเบิล

หากสัญญาจ้างสิ้นสุดลงเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปี นายจ้างจะสามารถใช้เงินนี้เพื่อจ่ายค่าเดินทางของลูกจ้าง การจัดการของเขาในถิ่นที่อยู่ใหม่ และการฝึกอบรม โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องจ่ายเพิ่มอีก 75,000 รูเบิล บริษัทจะใช้เงินทุนของตนเองเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

เพื่อเป็นเหตุผลในการเลือก ควรแนบสำเนาเรซูเม่ของผู้สมัครที่ไม่น่าสนใจอื่นๆ มากับสำเนาจดหมายที่ยังคงอยู่กับบริษัท

เอกสารนี้จะเป็นหลักฐานที่เชื่อถือได้ของความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางไปสัมภาษณ์ของผู้สมัคร

การเรียกร้องขอคืนเงินของผู้สมัคร

นักบัญชีจะกำหนดจำนวนเงินเฉพาะของค่าใช้จ่ายตามเอกสารการชำระค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้ยื่นคำร้อง ซึ่งจะแนบไปกับใบสมัครเพื่อชำระเงิน

แอปพลิเคชันจะทำในรูปแบบใดก็ได้ อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนำให้คุณแนะนำให้ผู้เขียนระบุ TIN, SNILS, รายละเอียดหนังสือเดินทาง, สถานที่ลงทะเบียน ควรทำสำเนาเอกสารเหล่านี้ด้วย นักบัญชีอาจต้องการข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณไม่สามารถบังคับให้ผู้สมัครเขียนรายงานล่วงหน้าได้ จนกว่าเขาจะเป็นพนักงานของบริษัท เขาไม่ใช่คนที่รับผิดชอบ

โดยเราจะแสดงตัวอย่างวิธีการจัดทำเอกสาร คำนวณภาษี จัดเตรียมการผ่านรายการ

ตัวอย่าง. ผู้จัดการฝ่ายทรัพยากรบุคคลของ Resource LLC ได้วิเคราะห์ประวัติผู้สมัครหลายคนสำหรับตำแหน่ง "ผู้อำนวยการฝ่ายขาย" และเลือกผู้สมัครที่เหมาะสมที่สุด - R.K. Faberge ซึ่งอาศัยอยู่ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

เพื่อยืนยันความถูกต้องของตัวเลือกและอาจสรุปสัญญาจ้างได้ เขาต้องได้รับเชิญให้ไปสัมภาษณ์ที่โนโวซีบีสค์

จำเป็นต้องจัดทำคำเชิญเพื่อยืนยันความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่สัมภาษณ์ของผู้สมัครตลอดจนการเข้าพักในโนโวซีบีสค์คำนวณภาษีสะท้อนการดำเนินการทางบัญชีหากทราบว่า ผู้สมัครถูกบังคับให้ต้องเสียค่าใช้จ่ายต่อไปนี้เพื่อที่จะผ่านการสัมภาษณ์:

- ซื้อตั๋วเครื่องบิน (เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - โนโวซีบีสค์ - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) - 14,000 รูเบิล;

- ชำระค่าที่พักโรงแรม - 1100 รูเบิล;

- ใช้จ่ายเงินกับอาหาร - 1,000 รูเบิล;

- เดินทางโดยระบบขนส่งสาธารณะ - 100 รูเบิล

สารละลาย. ผู้จัดการฝ่ายทรัพยากรบุคคลเป็นผู้เชิญสัมภาษณ์ตามที่แสดงในหน้า 92 (ตัวอย่าง 1).

ผู้สมัครตอบรับคำเชิญ จ่ายค่าเดินทางไปสถานที่สัมภาษณ์ แสดงตัวโดยสมบูรณ์ ได้รับเชิญให้ทำงาน แต่ใช้เวลาในการไตร่ตรอง เขายื่นคำร้องกับ Resource LLC เพื่อขอชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและแนบเอกสารประกอบ (เช็ค ใบเสร็จ ตั๋ว) มาด้วย

บนพื้นฐานของใบสมัครและเอกสารประกอบที่แนบมาด้วย R.K. Faberge ได้รับการชดเชยค่าใช้จ่ายตามจำนวนที่ตกลงกันไว้ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ - 14,094 รูเบิล (16,200 รูเบิล - 16,200 รูเบิล x 13%)

เนื่องจากผู้สมัครยังไม่ได้เป็นพนักงานของ Resource LLC จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้บัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" การชำระบัญชีกับเขาจะดำเนินการโดยใช้บัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน" สำหรับการวิเคราะห์บัญชีจะดีกว่า เพื่อสร้างบัญชีย่อย เช่น บัญชีย่อย 76 -6 "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร"

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 26 เครดิต 76-6 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร"

— 16,200 รูเบิล (14,000 rubles + 1,100 rubles + 1,000 rubles + 100 rubles) - ชดเชยค่าใช้จ่ายของ R.K. Faberge ที่เกี่ยวข้องกับการมาถึงของการสัมภาษณ์

เดบิต 76-6 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับผู้สมัคร" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

- 2106 รูเบิล (16,200 รูเบิล x 13%) - คำนวณและหักออกจากจำนวนเงินชดเชยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51

- 2106 รูเบิล - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจะถูกโอนไปยังงบประมาณ

เดบิต 76-6 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร" เครดิต 50

— 14,094 รูเบิล (16,200 rubles - 2,106 rubles) - จำนวนเงินชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายของ R.K. Faberge ที่เกี่ยวข้องกับการมาถึงของการสัมภาษณ์ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักออกจากโต๊ะเงินสด

หากบริษัทจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัครเอง

หากบริษัทซื้อตั๋วให้ผู้สมัครโดยอิสระ ชำระค่าที่พักของโรงแรม องค์ประกอบของรายการบัญชีจะแตกต่างไปจากตัวอย่างของเราเล็กน้อย

การผ่านรายการเดบิต 26 เครดิต 76 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้รับเหมาครั้งเดียว" นักบัญชีจะแสดงจำนวนใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยองค์กรการขนส่งและโรงแรม

การผ่านรายการเดบิต 76 “การชำระบัญชีกับผู้รับเหมาครั้งเดียว” เครดิต 51 จะบันทึกความจริงของการชำระเงินของใบแจ้งหนี้เหล่านี้จากบัญชีปัจจุบันของบริษัท

แน่นอน ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัทไม่มีทางที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้สมัครที่ได้รับเป็นประเภท

ในกรณีนี้จำเป็นต้องแจ้ง สำนักงานภาษีและผู้รับเงินได้ที่ไม่ได้ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและระบุจำนวนภาษี (ข้อ 5 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องดำเนินการภายในวันที่ 31 มกราคม 2558 โดยกรอกข้อความในแบบฟอร์ม 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2

บันทึก. ซึ่งนายจ้างจะสามารถเข้าร่วมโครงการสนับสนุนการเคลื่อนย้ายแรงงานได้

ใบรับรองเงินสดจะออกให้แก่นายจ้างโดยมีเงื่อนไขว่า:

- เขาสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความช่วยเหลือในด้านการจ้างงานของประชากรโดยมีอำนาจบริหารในเรื่องสหพันธรัฐรัสเซีย

- เขาไม่มีหนี้สินจากการชำระเงินตามงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงหนี้สินในการชำระเงิน ค่าจ้าง;

- ดึงดูดพลเมืองจากหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้จัดเป็นพื้นที่สำคัญสำหรับการดึงดูดทรัพยากรแรงงาน

- เขาทำสัญญาจ้างงานกับพนักงานเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปี

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่บริษัทจะเชิญผู้เชี่ยวชาญจากภูมิภาคอื่นเข้ารับตำแหน่งที่ว่าง ขณะเดียวกัน นายจ้างก็พร้อมที่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายของผู้ยื่นคำร้องที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปยังสถานที่สัมภาษณ์ ผลกระทบทางภาษีใดที่จะเกิดขึ้นกับทั้งสองฝ่ายอันเป็นผลมาจากการชดเชยดังกล่าว ยูริ มิคาอิโลวิช เลอร์มอนตอฟ มนตรีแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียระดับ III

นายจ้างเชิญให้สัมภาษณ์พลเมืองที่สมัครตำแหน่ง "ทนายความ" จากเรื่องอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างจำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่หากองค์กรเมื่อจัดเตรียมเอกสารการเดินทางได้คืนเงินค่าเดินทางให้แก่ผู้สมัคร?

นายจ้างเมื่อชำระเงินคืนให้กับผู้สมัครในตำแหน่งค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปสถานที่สัมภาษณ์จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เหตุผล: เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายได้ทั้งหมดที่เขาได้รับทั้งในรูปเงินสดและในประเภท (ข้อ 1 ของข้อ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะถูกนำมาพิจารณา องค์กร, พรักานในภาคเอกชน, นักกฎหมายที่ก่อตั้งสำนักงานกฎหมาย, เช่นเดียวกับ แยกหน่วยงานองค์กรในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการชำระเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษีจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากเขาและชำระจำนวนภาษี (ข้อ 1 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวคือบุคคลเหล่านี้ต้องปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษี

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องคำนวณและโอนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีซึ่งจ่ายโดยตัวแทนภาษี ข้อยกเว้นในกรณีนี้คือภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 2 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินจริง (ข้อ 4 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามจำนวนที่ค้างชำระโดยมีค่าใช้จ่ายใด ๆ เงินจ่ายโดยตัวแทนภาษีให้กับผู้เสียภาษี ตามการชำระเงินจริงหรือในนามของผู้จ่ายให้กับบุคคลที่สาม

อย่างไรก็ตาม ภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

ปรากฎว่าในสถานการณ์ข้างต้น พลเมืองได้รับรายได้เป็นเงินสดและดังนั้นจึงมีจุดประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ชำระคืนค่าโดยสาร ในขณะเดียวกัน คำถามก็ยังไม่เป็นที่แน่ชัดว่าในกรณีนี้ นายจ้างได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีหรือไม่

ตามที่ระบุในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/669 ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/562 ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2553 เลขที่ 03-04-06/6-170 ลงวันที่ 6 สิงหาคม 2553 โดยนายจ้างของค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้เข้าร่วมการสัมภาษณ์ ณ สถานที่สัมภาษณ์คือรายได้ที่บุคคลเหล่านี้ได้รับเป็นประเภทซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามลำดับ

ในเวลาเดียวกันตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายไว้ในจดหมายฉบับที่ 03-04-06/47325 ลงวันที่ 22 กันยายน 2014 ในกรณีที่บุคคลจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พัก ณ สถานที่สัมภาษณ์และ ต่อมาองค์กรชดใช้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบุคคลจากจำนวนเงินชดเชยเมื่อชำระแล้ว

ดังนั้นนายจ้างในกรณีนี้จะเป็นตัวแทนภาษีและต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อชำระเงินค่าเดินทางไปยังสถานที่สัมภาษณ์ ดังนั้น ผู้สมัครจะต้องชำระค่าโดยสารหักด้วยจำนวนภาษี

หลายๆ บริษัท เมื่อมองหาพนักงานสำหรับตำแหน่งว่าง ให้หันไปใช้บริการขององค์กรที่เชี่ยวชาญด้านการสรรหาบุคลากร นอกจากนี้ ตัวเลือกนี้ยังเป็นที่ต้องการสำหรับองค์กรที่มีบริการด้านบุคลากรของตนเอง เรามาดูกันว่าความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้นเมื่อทำธุรกรรมทางธุรกิจดังกล่าวคืออะไร

ในช. 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกฎพิเศษที่อนุญาตให้คุณคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงานโดยตรง (รวมถึงบริการขององค์กรเฉพาะสำหรับการสรรหาบุคลากร) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย นี่คือหน้า 8 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากเนื้อหาของกฎนี้ค่าใช้จ่ายในการจัดหางานอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายในการค้นหาและคัดเลือกบุคลากรที่ตรงตามข้อกำหนดของนายจ้างรวมถึงการชำระค่าบริการของ บริษัท จัดหางานและองค์กรพิเศษอื่น ๆ การจ่ายเงินสำหรับการโฆษณาในสื่อหรืออื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับตำแหน่งงานว่างและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันที่เกี่ยวข้องกับการค้นหาพนักงานโดยเฉพาะ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 27 ตุลาคม 2014 N F05-12749 / 14 ในกรณี N A40-119798 / 13-107-447)
ดูเหมือนว่าจะไม่มีปัญหากับการสะท้อนในการคำนวณภาษีเงินได้ของการบริการของ บริษัท จัดหางานและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเลือกบุคลากร แต่ในชีวิตไม่ใช่ทุกอย่างที่เป็นสีดอกกุหลาบ

เราจ่ายค่าบริการของบริษัทจัดหางานต่อหน้าฝ่ายบุคคล

โดย กฎทั่วไปเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร ค่าใช้จ่ายขององค์กรจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหากมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ (ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทที่มีแผนกบุคคลของตนเองอาจประสบปัญหาในการพิจารณาต้นทุนของบริการจัดหางานบุคคลภายนอก
ในจดหมาย N 03-03-04/2/257 ของ 06.12.2006 N 03-03-04/2/257 ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียได้ข้อสรุปว่าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ โดยคำนึงถึงบริการขององค์กรบุคคลที่สามในการสรรหาบุคลากรเฉพาะในกรณีที่ไม่ทำซ้ำภาระผูกพันที่กำหนดไว้สำหรับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องขององค์กร ทรูมันพิจารณาคำถามของความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีสำหรับต้นทุนการบริการ สำนักงานกฎหมาย. แต่วิธีการนี้สามารถคาดการณ์สถานการณ์ของเราได้
สังเกตว่าภายหลัง (ในปี 2008) นักการเงินก็กลับมาที่ประเด็นนี้อีกครั้ง กรณีธุรกิจบริการด้านกฎหมายโดยบริษัทมีทนายความเป็นของตัวเอง แต่คราวนี้พวกเขาหลีกเลี่ยงคำตอบที่ชัดเจนโดยอ้างอิงจากตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องเหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายตามคำตัดสินที่ 04.06.2007 N 320-O-P ตามบทบัญญัติของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้มีการตีความตามอำเภอใจเนื่องจากพวกเขาต้องการการสร้างการเชื่อมต่อที่มีวัตถุประสงค์ระหว่างค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีและการมุ่งเน้นกิจกรรมของเขาในการทำกำไรและภาระในการพิสูจน์ความไร้เหตุผล ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี

การฝึกเก็งกำไร

ศาลส่วนใหญ่ รวมทั้งรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย พิจารณาว่าบริษัทมีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของบุคคลที่สาม แม้ว่าจะมีหน่วยงานของตนเองที่มีหน้าที่คล้ายคลึงกันก็ตาม ดังนั้นรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียพิจารณาข้อพิพาทเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการสะท้อนต้นทุนของ บริการด้านกฎหมายชี้ให้เห็นว่าผู้ตรวจการและศาลไม่มีเหตุทางกฎหมายในการรับรู้ค่าใช้จ่ายของบริการทางกฎหมายว่าไม่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจโดยอ้างว่ามีบริการทางกฎหมายในโครงสร้างที่ทำหน้าที่คล้ายคลึงกัน เนื่องจากบริษัทได้ยืนยันข้อเท็จจริงและจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นแล้ว ศาลจะกำหนดภาระเพิ่มเติมในการพิสูจน์ความสมเหตุสมผลของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ เหตุผลทางกฎหมายไม่มี (พระราชกฤษฎีกา 18.03.2008 N 14616/07)
ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 04/03/2012 N A40-23728 / 08-108-75 เขตคอเคเซียนเหนือวันที่ 28/09/2012 N A32-36378 / 2011 เขตอูราล 12/23/2011 N A07-4203 / 11 , เซ็นทรัล ดิสตริกต์ลงวันที่ 06/26/2009 N A35-991/08-C21, ภูมิภาค Volga ลงวันที่ 04/30/2009 N A12-17953 / 2008, ภูมิภาค Volga-Vyatka ลงวันที่ 05/22/2006 N A82-8772 / 2005-37 ฯลฯ
อย่างที่คุณเห็น ข้อสรุปข้างต้นยังสามารถใช้ในการป้องกันตำแหน่งเกี่ยวกับความชอบธรรมของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการจัดหางาน หากองค์กรมีบริการด้านบุคลากรของตนเอง
ควรสังเกตว่าข้อพิพาทเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายโดยตรงสำหรับการสรรหาบุคลากรได้รับการพิจารณาในการพิจารณาคดีด้วย ตัวอย่างคือพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 19 สิงหาคม 2552 N A40-93568 / 08-87-466 ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีต้องการที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายที่ไม่สมเหตุสมผลภายใต้สัญญาในการให้บริการกับหน่วยงานด้านบุคลากรเนื่องจากโครงสร้างภายในขององค์กรจัดให้มีแผนกบุคคลซึ่งมีหน้าที่และหน้าที่ซึ่งรวมถึง การคัดเลือกผู้สมัครเพื่อบรรจุตำแหน่งที่ว่าง ตลอดจนการดูแลการใช้พนักงานอย่างเหมาะสม แต่ศาลไม่สนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี
อนุญาโตตุลาการเห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของผู้เสียภาษีอากร ดังนี้. การสรรหาคุณสมบัติที่เหมาะสมเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับกิจกรรมการสร้างรายได้และการใช้บริการจัดหางานบุคคลที่สามเป็นมาตรการที่จำเป็นเนื่องจากมีงานจัดหางานจำนวนมาก ดังนั้นค่าใช้จ่ายดังกล่าวจึงไม่ถือว่าไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
แต่ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ มีบางกรณีที่อนุญาโตตุลาการสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี ตัวอย่างเช่น เมื่อทำการตัดสินใจสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ในกฤษฎีกา N A65-21503/2011 ลงวันที่ 04.10.2012 ระบุไว้ดังต่อไปนี้ ค่าใช้จ่ายถือได้ว่าสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจหากหน้าที่ที่ดำเนินการภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งไม่ซ้ำซ้อนหน้าที่ของหน่วยงานหรือภาระผูกพันของคู่สัญญาที่ได้ทำสัญญาไว้ก่อนหน้านี้ ในกรณีนี้ บริษัทได้ทำสัญญาที่คล้ายคลึงกันต่อหน้าแผนกของตนเองที่ทำงานเดียวกัน

วิธีหลีกเลี่ยงข้อพิพาท

ในความเห็นของเรา บริษัทสามารถปกป้องตนเองล่วงหน้าจากการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนจากหน่วยงานด้านภาษีได้ ควรสังเกตว่าเป็นไปได้ที่จะพูดคุยเกี่ยวกับการทำซ้ำหน้าที่ของพนักงานแผนกบุคคลด้วยบริการของหน่วยงานจัดหางานเฉพาะในกรณีที่รายละเอียดงานของพนักงานดังกล่าวมีภาระผูกพันในการรับสมัครพนักงาน หากมีการกำหนดภาระผูกพันดังกล่าว แต่ในความเป็นจริง เจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคลไม่ทำเช่นนี้ เป็นการดีกว่าที่จะยกเว้นหน้าที่ในการหาพนักงานใหม่จากพวกเขา รายละเอียดงาน. ในกรณีนี้ความเสี่ยงของข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีจะลดลงอย่างมาก
อาจกลายเป็นว่าไม่มีทางที่จะตัดการทำงานของเจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคลได้ จากนั้นจึงจำเป็นต้องตุนข้อโต้แย้งเกี่ยวกับความเหมาะสมของการทำสัญญาสำหรับการจัดหาบริการค้นหาบุคลากร นี่คืออาร์กิวเมนต์บางส่วน:
- ตำแหน่งที่ว่างจะเต็มโดยเร็วที่สุดเนื่องจากหน่วยงานมีฐานข้อมูลผู้สมัครของตนเอง
- หน่วยงานจัดให้ แนวทางที่ซับซ้อนไปจนถึงการสรรหา - จากการตรวจสอบเบื้องต้นของตำแหน่งที่ว่างและการเลือกผู้สมัครที่เหมาะสมที่สุดไปจนถึงข้อเสนอแนะในการคัดเลือกผู้สมัครขั้นสุดท้ายและการประเมินพนักงานใหม่
- หน่วยงานตรวจสอบการติดต่อของประสบการณ์ในประวัติย่อและบันทึกใน สมุดงานผู้สมัครซึ่งรับประกันข้อสรุปของสัญญาจ้างงานกับผู้เชี่ยวชาญ
ด้วยเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นดังกล่าว เป็นเรื่องยากสำหรับหน่วยงานด้านภาษีที่จะพิสูจน์ว่าบริการจัดหางานของบริษัทไม่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ

บริษัทจัดหางานบริการจ่ายไม่มีผล

โดยทำสัญญากับ บริษัทจัดหางานสำหรับการให้บริการจัดหางาน บริษัทไม่สามารถรับประกันความสำเร็จของการทำธุรกรรมได้ อาจเป็นได้ว่าหลังจากหมดสัญญาผู้รับเหมาจะไม่ทำงานที่ได้รับมอบหมายให้เสร็จสิ้นนั่นคือ บริษัท จะไม่รับพนักงานที่ขาดหายไป เป็นไปได้ไหมในสถานการณ์เช่นนี้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการสรรหาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้?
ในการแก้ไขปัญหานี้ บริษัทจะต้องเผชิญกับปัญหาความสมเหตุสมผลสำหรับต้นทุนที่เกิดขึ้นอีกครั้ง มาบอกต่อกันดีกว่า
ตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียในประเด็นนี้มีกำหนดไว้ในจดหมายเลขที่ 03-03-06/1/504 ของ 04.09.2008 และฉบับที่ 03-03-04/1/497 ของ 01.06.2006
นักการเงินเชื่อว่าหากบริการขององค์กรจัดหางานเฉพาะทางไม่ได้นำไปสู่ผลลัพธ์ที่เป็นบวก (นั่นคือองค์กรไม่ได้รับสมัครพนักงานใหม่) ค่าใช้จ่ายในการบริการดังกล่าวจะไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ข้อสรุปนี้ยังใช้กับการชำระเงินสำหรับบริการของ บริษัท จัดหางานสำหรับการคัดเลือกผู้สมัครที่ไม่เหมาะสมกับองค์กร อาร์กิวเมนต์: ข้อกำหนดของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย
หน่วยงานด้านภาษียังยึดมั่นในตำแหน่งที่คล้ายกัน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 22 มีนาคม 2548 N 20-12 / 19398)

การฝึกเก็งกำไร

จากการวิเคราะห์แนวทางอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่าศาลอยู่เคียงข้างผู้เสียภาษีในเรื่องนี้ ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกลงวันที่ 13 มีนาคม 2552 N A40-32344 / 08-75-75 ข้อพิพาทต่อไปนี้ได้รับการพิจารณา
บริษัทได้ทำสัญญากับบริษัทจัดหางานเพื่อให้บริการจัดหางาน ภายใต้เงื่อนไข จะถือว่าเสร็จสมบูรณ์ก็ต่อเมื่อลูกค้าตัดสินใจจ้างผู้สมัครตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไปจากผู้ที่เสนอโดยผู้รับเหมาเท่านั้น แต่สุดท้ายกลับกลายเป็นว่าเมื่อสิ้นสุดสัญญา ไม่มีผู้เสนอชื่อคนใดได้รับการว่าจ้าง องค์กรคำนึงถึงต้นทุนการบริการภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เป็นค่าใช้จ่าย หน่วยงานภาษีตัดสินใจว่าเธอไม่มีสิทธิ์ทำเช่นนี้เนื่องจากสัญญาในกรณีนี้ไม่สามารถถือว่าดำเนินการได้อย่างสมบูรณ์
ศาลที่ตัดสินเห็นชอบกับองค์กรระบุดังต่อไปนี้ ความถูกต้องของค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการจัดหางานไม่ได้กำหนดผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายของบริการดังกล่าว ตัวอย่างเช่น การจ้างพนักงาน แต่ความเป็นจริงของข้อกำหนดของพวกเขา นั่นคือ กิจกรรมที่แท้จริงของผู้รับเหมาที่มุ่งค้นหา คัดเลือก และ จัดหาคนหางาน หน่วยงานจัดหางานดำเนินการบริการ - ผู้สมัครได้รับผู้สมัครภายนอกที่ได้รับการสัมภาษณ์โดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กรที่ทำสัญญา ดังนั้นบริษัทจึงมีสิทธิเต็มที่ในการบันทึกค่าใช้จ่ายดังกล่าว
และในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service เดียวกันของเขตมอสโกลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2550 N A40-38224 / 06-140-265 ผู้พิพากษาตั้งข้อสังเกตว่ารหัสภาษีไม่มี เงื่อนไขเพิ่มเติมซึ่งพนักงานที่เสนอโดยองค์กรเฉพาะนั้นจะถูกจ้างโดยองค์กร อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปที่คล้ายกันในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2550 N A55-29883 / 05-53
เพื่อประโยชน์ของหน่วยงานด้านภาษีเราพบเพียงกรณีเดียวเท่านั้นและในนั้นการตัดสินใจดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าจากเอกสารหลักที่ตามมาในช่วงระยะเวลาของค่าใช้จ่ายในการจัดหางานตำแหน่งว่างถูกครอบครองแล้ว ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ณ วันที่ 13 เมษายน 2550 N A56-4088/2006)

วิธีหลีกเลี่ยงข้อพิพาท

ในกรณีนี้ เพื่อไม่ให้ตกอยู่ภายใต้สายตาของหน่วยงานด้านภาษี องค์กรที่อยู่ในขั้นตอนของการสรุปข้อตกลงกับบริษัทจัดหางานจำเป็นต้องดำเนินการแก้ไขและแก้ไขเงื่อนไขของข้อตกลงอย่างละเอียดถี่ถ้วน
ประการแรกไม่ต้องกำหนดในสัญญาว่าถือว่าสำเร็จก็ต่อเมื่อได้ข้อสรุปกับผู้สมัคร ตำแหน่งว่างสัญญาจ้างงาน. มิฉะนั้น การเรียกร้องของผู้ตรวจสอบไม่น่าจะหลีกเลี่ยงได้
ประการที่สอง เราแนะนำให้การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวแบ่งออกเป็นสองส่วน คนแรกจะถูกเรียกเก็บเงินโดยตรงสำหรับการเลือกบุคลากรและครั้งที่สองจะถูกโอนไปยังผู้รับเหมาเฉพาะหลังจากที่สัญญาจ้างกับผู้สมัครที่จัดหาโดยหน่วยงานจัดหางานได้ข้อสรุปแล้ว
ประการที่สาม เป็นไปได้ที่จะสรุปข้อตกลงกับบริษัทจัดหางาน ไม่ใช่สำหรับการสรรหาบุคลากร แต่สำหรับการจัดหาบริการให้คำปรึกษา ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามย่อหน้า 15 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และในกรณีนี้ ข้อเท็จจริงของการทำสัญญาจ้างงานกับผู้สมัครที่หน่วยงานจัดหาให้จะไม่มีความสำคัญ โปรดทราบว่าความถูกต้องของตัวเลือกนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 6 กันยายน 2548 30 สิงหาคม 2548 N KA-A40 / 7275-05-1.2)

พนักงานไม่ผ่าน การคุมประพฤติ

มาจำลองสถานการณ์กัน: สมมติว่าบริษัทได้ทำสัญญาจ้างงานกับผู้สมัครที่เสนอโดยบริษัทจัดหางาน บริการของหน่วยงานได้รับการชำระและค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนแล้ว และองค์กรได้หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนของพวกเขา
แต่ พนักงานใหม่ไม่ผ่านการทดลองงานและถูกไล่ออก โดยปกติ ในกรณีเช่นนี้ บริษัทจัดหางานจะคืนค่าตอบแทน (อย่างไรก็ตาม คุณต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับประเด็นนี้เมื่อทำสัญญาสำหรับการจัดหาบริการจัดหางาน)
จำนวนของค่าตอบแทนที่ส่งคืนจะต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการบนพื้นฐานของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะทำอย่างไรกับภาษีมูลค่าเพิ่ม? ฉันจำเป็นต้องขอคืนการลดหย่อนภาษีที่ยอมรับก่อนหน้านี้หรือไม่?
ขออภัย เราไม่พบคำชี้แจงจากหน่วยงานกำกับดูแลและ การพิจารณาคดีเกี่ยวกับเรื่องนี้
ในความเห็นของเรา เมื่อบริษัทจัดหางานคืนเงินเนื่องจากผู้สมัครไม่ผ่านช่วงทดลองงาน หน่วยงานที่ทำสัญญาจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับไว้ก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน อธิบายได้ดังนี้
หากสัญญากับบริษัทจัดหางานมีเงื่อนไขการคืนค่าตอบแทน จนกว่าจะชัดเจนว่าผู้ยื่นคำร้องผ่านช่วงทดลองงานหรือไม่ สัญญาจะไม่ถือว่าสมบูรณ์และจะให้บริการได้ ดังนั้นจำนวนเงินที่ผู้รับเหมาได้รับควรถือเป็นเงินล่วงหน้าเนื่องจากการให้บริการที่จะเกิดขึ้น
ตามกฎทั่วไปภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถหักได้ก็ต่อเมื่อใช้บริการที่ซื้อในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กรณีที่จำเป็นต้องเรียกคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้ตามกฎหมายก่อนหน้านี้มีการระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค. 3 ของบรรทัดฐานนี้การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มดำเนินการโดยผู้ซื้อในช่วงเวลาภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขหรือสัญญาที่เกี่ยวข้องถูกยกเลิกและจำนวนเงินที่ชำระที่สอดคล้องกันการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับโดยผู้เสียภาษีเนื่องจากการให้บริการที่จะเกิดขึ้น ถูกส่งกลับ เมื่อคืนเงินล่วงหน้าแล้ว ลูกค้าจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้เพื่อหัก

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางของผู้หางานถึงสถานที่สัมภาษณ์

ในบางกรณี เมื่อประสงค์จะจ้างคนงานที่อาศัยอยู่ในภูมิภาคอื่น นายจ้างจะจ่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทางของผู้สมัครงานตำแหน่งว่างไปยังสถานที่ทำงานเพื่อสัมภาษณ์และรวมค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการจัดหางาน
ตามแนวทางปฏิบัติ หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว และศาลก็เห็นด้วยกับค่าใช้จ่ายดังกล่าว ตัวอย่างเช่น เราสามารถอ้างถึงพระราชกฤษฎีกาของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 27 ตุลาคม 2014 N F05-12749 / 14 ในกรณี N A40-119798 / 13-107-447
ศาลชั้นต้นและอุทธรณ์ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในตอนนี้ ศาลชั้นต้นและอุทธรณ์ได้ข้อสรุปว่าบทบัญญัติของวรรค 8 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิ์ในการรวมค่าใช้จ่ายในการสรรหาพนักงานเป็นค่าเดินทางสำหรับพนักงานที่กำลังหางานทำเพื่อสัมภาษณ์ ศาล Cassation เห็นด้วยกับข้อสรุปของศาลนี้
ดังนั้นศาลได้ตรวจสอบและประเมินหลักฐานที่นำเสนอในแฟ้มคดีแล้วสรุปได้ว่าค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายของบุคคลที่ไม่ใช่ลูกจ้างขององค์กรสำหรับการเดินทางจากถิ่นที่อยู่ของเขา (ในนี้ คดี Penza) ไปยังสถานที่สัมภาษณ์ (มอสโก) จนถึงวันที่จ้างงานนั้นไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจและไม่ได้จัดทำโดยกฎหมายภาษีและแรงงานซึ่งเกี่ยวข้องกับศาลที่ถือว่าเป็นค่าโดยสารสำหรับพนักงานเท่านั้น การลงนามในสัญญาจ้างซึ่งคำนึงถึงงานจริงของเขา ณ สถานที่อยู่อาศัย (g. . Penza) นั้นไม่มีมูล การประเมินสถานการณ์ต่างๆ ที่ศาลกำหนดขึ้นและการตีความหลักนิติธรรมที่ต่างกัน ไม่ได้บ่งชี้ถึงความยุติธรรมที่ผิดพลาด ในเวลาเดียวกัน Cassation ดึงความสนใจไปที่ความจริงที่ว่าหลักฐานการส่งข้อเสนองานให้กับพนักงานในอนาคตที่เรียกเขาไปสัมภาษณ์ในวันที่เขามาถึงมอสโคว์และสัมภาษณ์ในวันนั้นไม่ได้ถูกนำเสนอต่อ ศาล จากข้อมูลดังกล่าวสามารถสันนิษฐานได้ว่าหากบริษัทนำเสนอ เอกสารที่ต้องใช้การตัดสินจะแตกต่างกัน

ชำระค่าบริการให้คำปรึกษาสำหรับการประเมินส่วนตัวและ คุณสมบัติทางธุรกิจคนงาน

บนพื้นฐานของวรรค 8 และ 15 วรรค 1 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมการให้คำปรึกษาและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกันเป็นค่าใช้จ่ายในการจัดหาพนักงาน พร้อมกันนี้ รายการรายจ่ายบริการให้คำปรึกษาเปิดและจำกัดเท่านั้น เกณฑ์ทั่วไปประมาณการของค่าใช้จ่ายดังกล่าวซึ่งจัดตั้งขึ้นในศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ให้เราหันไปใช้พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2011 N KA-A40 / 5329-11-2 ในกรณี N A40-81531 / 10-107-408 ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีได้ท้าทายการตัดสินใจของ Federal Tax Service Inspectorate ซึ่งหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้รับรู้ถึงค่าใช้จ่ายของ บริษัท ในการชำระค่าบริการให้คำปรึกษาเพื่อประเมินคุณภาพส่วนบุคคลและทางธุรกิจของพนักงานระดับผู้บริหารเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดสำหรับผู้อาวุโสและ ผู้จัดการระดับกลาง ตามด้วยการพัฒนาข้อเสนอแนะ
ศาล Cassation เห็นด้วยกับสิทธิของผู้เสียภาษีเนื่องจากไฟล์คดีมีรายงานโดยละเอียดเกี่ยวกับพนักงานแต่ละคนที่ได้รับการตรวจสอบรวมทั้ง พนักงานโดยยืนยันว่าได้ดำเนินการตรวจสอบเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวกับผู้บริหารของผู้เสียภาษีอากร
ศาลทราบคำตัดสินของผู้ตรวจการว่าไม่ชอบด้วยกฎหมาย ศาลได้ข้อสรุปที่ถูกต้องว่าผู้ตรวจไม่ได้พิสูจน์ความไม่เป็นจริงของบริการให้คำปรึกษาที่จัดให้ ความไม่น่าเชื่อถือของเอกสารหลักที่ยืนยัน (การกระทำ รายงาน สัญญา ใบกำกับสินค้า) และรับ พิจารณาคำให้การ ผู้บริหารสูงสุดบริษัท - คู่สัญญาของผู้เสียภาษีซึ่งไม่ได้ปฏิเสธข้อสรุปของข้อตกลงกับผู้เสียภาษีและการให้บริการให้คำปรึกษาแก่เขา

ใส่ใจเอกสาร

ดังที่คุณทราบ เหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรอย่างเดียวไม่เพียงพอ ค่าใช้จ่ายจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร
ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกซึ่งแสดงในจดหมายหมายเลข 16-15/064754@ ลงวันที่ 19.07.2012 เอกสารยืนยันการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยสัญญากับหน่วยงานจัดหางานเป็นการกระทำของ ให้บริการจัดหาบุคลากร ใบสมัคร ระบุจำนวนและคุณสมบัติที่ขอคนงาน
ในความเห็นของเรา เพื่อป้องกันตนเองจากสถานการณ์ความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นกับหน่วยงานด้านภาษี เป็นการดีกว่าที่บริษัทจะเก็บประวัติย่อและโปรไฟล์ของผู้สมัครที่เสนอโดยบริษัทจัดหางาน ตลอดจนจัดทำเอกสารเหตุผลในการปฏิเสธที่จะจ้างงาน

โปรดอธิบายว่าโพสต์ใดในการออกรายการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เรามีการโพสต์: Dt 60.02 Kt 51 - ตั๋วเครื่องบินถูกซื้อโดยการโอนเงินผ่านธนาคารDt 91.02 (หรือ 76) Kt 60.01 - มีการเครดิตการกระทำในการให้บริการ ภาษีเงินได้ โปรดอธิบายสถานการณ์อื่นด้วย ตัวอย่างเช่น บริษัทจ่ายค่าโดยสารให้กับผู้สมัครชาวต่างชาติ ต่อมา (หลังจากผ่านไประยะหนึ่ง เช่น 3-6 เดือน) เมื่อได้รับวีซ่าทำงาน ผู้สมัครก็ได้รับการว่าจ้างและชดใช้ค่าเดินทางที่ชำระแล้ว (จ่ายให้แคชเชียร์หรือหักจากเงินเดือน) บริษัทมีภาระภาษีในสถานการณ์เช่นนี้หรือไม่? และระหว่างการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่สรรพากรสามารถขอเคลมเรื่องค่าโดยสารที่คืนได้ไม่ในทันที แต่หลังจากนั้นสักระยะหนึ่งได้ไหม? ต้องออกเอกสารอะไรบ้างเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษี

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้แสดงไว้ด้านล่างในเอกสารของระบบ Glavbukh

1. บทความ:กระทรวงการคลังของรัสเซียต่อต้านการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการค้นหาบุคลากรหากไม่พบผู้เชี่ยวชาญที่เหมาะสม

หากบริษัทชดใช้ค่าเดินทางให้แก่ผู้สมัคร ณ สถานที่สัมภาษณ์ จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนนี้

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อว่าในกรณีของค่าตอบแทนหรือการชำระเงิน นายจ้างที่มีศักยภาพค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้ยื่นคำร้องหลังมีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายลงวันที่ 28 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/669 ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2553 เลขที่ -04-06/ 6-170). ท้ายที่สุดแม้ว่าผู้สมัครจะมาสัมภาษณ์ที่สำนักงานใหญ่ตามความคิดริเริ่มขององค์กร แต่เขาก็ไล่ตามเป้าหมายของตัวเองในขณะที่เขาพยายามหางานทำ * (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.08.10 ไม่ใช่ . 03-04-06 / 6-170):

ขอแนะนำให้ทำสำเนาหนังสือเดินทางของผู้สมัครทุกคนที่องค์กรจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พัก ณ สถานที่สัมภาษณ์

“การอ้างอิงว่าการเชิญไปสัมภาษณ์ดำเนินการเพียงเพื่อผลประโยชน์ขององค์กรนั้นไม่มีมูล เนื่องจากการสัมภาษณ์ดังกล่าวดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลที่สมัครเข้าทำงานในองค์กรนี้ด้วย”

รายได้ดังกล่าวถือเป็นรายได้ที่ผู้สมัครจะได้รับ (หมวดย่อย 1 ข้อ 2 มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม บริษัท มีหน้าที่กำหนดจำนวนรายได้นี้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ * (ข้อ และมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เธอจะไม่มีปัญหากับเรื่องนี้เมื่อต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้สมัคร องค์กรจะหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินชดเชยให้กับเขา

หากบริษัทไม่ชดใช้ค่าใช้จ่าย แต่ซื้อตั๋วให้กับผู้สมัครโดยอิสระหรือชำระค่าที่พักในโรงแรมของตน บริษัทจะสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะจากผู้สมัครที่ได้รับการว่าจ้างในที่สุด และจากนั้นก็ต่อเมื่อจ่ายเงินเดือนให้เขาและอาจไม่ใช่ภาษีที่คำนวณได้ทั้งหมดในคราวเดียว

ผู้สมัครที่ไม่ผ่านการสัมภาษณ์มักจะไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ ในกรณีนี้จำเป็นต้องแจ้งการตรวจสอบและผู้สมัครเองว่าไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและระบุจำนวนภาษี * (ข้อ 5 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องดำเนินการไม่เกินวันที่ 31 มกราคมของปีถัดจากปีที่องค์กรจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พัก ในการออกข้อความดังกล่าว (ร่างในรูปแบบ 2-NDFL) คุณจะต้องมีชื่อเต็มของผู้สมัคร วันเกิด รายละเอียดหนังสือเดินทาง ที่อยู่และ TIN (ถ้ามี) ดังนั้นจึงแนะนำให้ทำสำเนาหนังสือเดินทางของผู้สมัครทุกคนที่บริษัทจ่ายให้หรือชดเชยค่าเดินทางและค่าที่พัก

Elena Vaitman,

ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร Russian Tax Courier

2. บทความ:ผู้สมัครมาสัมภาษณ์จากเมืองอื่น

หัวหน้าฝ่ายบุคคลตั้งใจที่จะเชิญผู้หางานจากพื้นที่อื่นมาสัมภาษณ์ นักบัญชีจะต้องรู้ว่าใครเป็นผู้ให้เงินในทริปนี้ จัดทำเอกสารอย่างไร ภาษีและค่าธรรมเนียมใดบ้างที่บริษัทและผู้สมัครจะต้องจ่าย คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ อยู่ในบทความ

กฎหมายแรงงานไม่ได้กำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัครที่มาสัมภาษณ์จากเมืองอื่น แต่ไม่มีข้อห้ามในการใช้จ่ายเงินของตนเองเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้เพื่อดึงดูดและค้นหาผู้เชี่ยวชาญเฉพาะราย

ขั้นตอนการออกบัตรเชิญสัมภาษณ์ผู้มีโอกาสเป็นพนักงานไม่ได้ถูกควบคุมโดยระเบียบข้อบังคับใดๆ ทำให้สามารถจัดทำเอกสารเพื่อลดภาระภาษีได้

ภาษีและเงินสมทบ

ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 30 มิถุนายน 2557 เลขที่ 030406/31359 ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2553 เลขที่ 03-03-06/1/669 และลงวันที่ 19 สิงหาคม 2553 หมายเลขและที่พักของผู้สมัคร ที่มาถึงสถานที่สัมภาษณ์:

• - สามารถนำมาคำนวณเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับ ภาษีเงินได้ หากมีเหตุผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• - เป็นรายได้ส่วนบุคคล - คนหางาน, รับเป็นเงิน, ต้องเสียภาษี ภาษีรายได้ส่วนบุคคล (ข้อ 1 ข้อ 210 และย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• - ไม่เสียภาษี เบี้ยประกัน เนื่องจากไม่ใช่การชำระเงินภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ ดังนั้นจึงไม่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามส่วนที่ 1 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ และวรรค 1 ของ บทความ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ

ตามใบสมัครและเอกสารประกอบที่แนบมาด้วย R.K. Faberge ได้รับค่าตอบแทนตามจำนวนที่ตกลงกันสำหรับค่าใช้จ่ายลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเธอ 14,094 รูเบิล (16,200 รูเบิล - 16,200 รูเบิล? 13%)

เนื่องจากผู้สมัครยังไม่ได้เป็นพนักงานของ Resource LLC จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้บัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" การชำระบัญชีกับเขาจะดำเนินการโดยใช้บัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน" สำหรับการวิเคราะห์บัญชีจะดีกว่า เพื่อสร้างบัญชีย่อย เช่น บัญชีย่อย 76 -6 "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร"

รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 26 เครดิต 76-6 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร"

16 200 ถู (14,000 rubles + 1,100 rubles + 1,000 rubles + 100 rubles) - R.K. Faberge เกี่ยวข้องกับการมาถึงของการสัมภาษณ์

DEBIT 76-6 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร" เครดิต 68 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

2106 ถู (16,200 รูเบิล? 13%) - คำนวณและหักจากจำนวนเงินชดเชยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดบิต 68 "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" เครดิต 51

2106 ถู - โอนเข้าบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;*

DEBIT 76-6 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้สมัคร" เครดิต 50

RUB 14,094 (16,200 rubles - 2,106 rubles) - จำนวนเงินชดเชยค่าใช้จ่ายของ R.K. Faberge ซึ่งเกี่ยวข้องกับการมาถึงที่สัมภาษณ์ หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้

หากบริษัทเป็นผู้ชำระเงินค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัครเอง

หากบริษัทซื้อตั๋วให้ผู้สมัครโดยอิสระ ชำระค่าที่พักของโรงแรม องค์ประกอบของรายการบัญชีจะแตกต่างไปจากตัวอย่างของเราเล็กน้อย

สายไฟ เดบิต 26 เครดิต 76บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับผู้รับเหมาแบบครั้งเดียว" นักบัญชีจะแสดงจำนวนใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยองค์กรการขนส่งและโรงแรม

การเดินสายไฟ เดบิต 76"การชำระหนี้กับผู้รับเหมาแบบครั้งเดียว" เครดิต 51จะบันทึกความเป็นจริงของการชำระเงินของใบแจ้งหนี้เหล่านี้จากบัญชีปัจจุบันของบริษัท

แน่นอน ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัทไม่มีทางที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้สมัครที่ได้รับเป็นประเภท

ในกรณีนี้จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบภาษีและผู้รับเงินได้ทราบว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักไว้ และระบุจำนวนภาษี (มาตรา 5 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะต้องดำเนินการภายในวันที่ 31 มกราคม 2558 โดยกรอกข้อความในแบบฟอร์ม 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 *

โอ.วี. dunaeva,

ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร "เงินเดือน"

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่องค์กรจะจัดกิจกรรมการสรรหาบุคลากรที่เพิ่งเปิดใหม่ สำนักงานภูมิภาค. การตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการรับผู้สมัครจะทำหลังจากการประชุมและการทดสอบเพิ่มเติมซึ่งผู้สมัครจะได้รับเชิญให้ ศูนย์ภูมิภาคองค์กรต่างๆ ในระหว่างการสัมภาษณ์ องค์กรจะจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัคร
องค์กรที่หรือเป็นผลจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จะต้องคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษี ข้อยกเว้นอาจเป็นรายได้ซึ่งการคำนวณและการชำระภาษีจะดำเนินการตามศิลปะ ศิลปะ. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) ดังนั้นบทความเหล่านี้จึงถูกควบคุม (ข้อ 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์).
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อชำระค่าเดินทางและค่าที่พักให้กับผู้สมัคร ณ สถานที่สัมภาษณ์?

หากผู้สมัครได้รับการชำระเงินคืนสำหรับค่าใช้จ่ายของเขา

หากผู้สมัครชำระค่าเดินทางและค่าที่พักของตนเอง ณ สถานที่สัมภาษณ์ องค์กรอาจรับภาระค่าใช้จ่ายเหล่านี้คืน ในเวลาเดียวกัน เธอเองก็จ่ายภาษีให้กับระบบงบประมาณ
องค์กรจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อชำระรายได้จริง (มาตรา 4 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีจะได้รับเงินคืนหักภาษี ในเวลาเดียวกันองค์กรมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณได้ไม่เกินวันที่ได้รับเงินจริงจากธนาคารเพื่อชำระค่าใช้จ่ายที่จ่ายให้กับผู้สมัคร (ข้อ 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
นอกจากนี้องค์กรจะต้องส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ของข้อมูลการลงทะเบียนเกี่ยวกับรายได้ของผู้สมัครและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนี้ ข้อมูลดังกล่าวถูกส่งทุกปีภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ - ปีปฏิทิน (ข้อ 2 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อ้างอิง. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปทำงานในพื้นที่อื่นและการชำระเงินคืนอาจได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง(มาตรา 3 มาตรา 217). การชดเชยค่าใช้จ่ายเมื่อย้ายไปที่อื่นจะมีให้เฉพาะในกรณีที่สัญญาจ้างสิ้นสุดลง (มาตรา 169 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสำหรับผู้สมัคร ทริปเหล่านี้จะไม่ย้ายไปทำงานที่อื่น ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางและที่พักเกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการจ้างงานต่อไป ไม่ใช่สำหรับพนักงาน แต่เฉพาะสำหรับผู้หางานเท่านั้น ดังนั้น การจ่ายเงินขององค์กรสำหรับค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้ให้สัมภาษณ์ที่ไซต์สัมภาษณ์จึงเป็นรายได้ของผู้สมัคร และรายได้นี้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

หากผู้สมัครใช้ทรัพยากรขององค์กร

หากองค์กรจ่ายค่าเดินทางและค่าที่พักให้กับผู้สมัครโดยไม่จ่ายเงินรายได้ใดๆ เป็นเงินสด (เช่น ออกตั๋ว) องค์กรก็จะไม่มีทางหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ในกรณีนี้มีภาระผูกพันไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ชำระเงิน (จนถึงวันที่ 31 มกราคม ปีหน้า) แจ้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ข้อ 5 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามคำสั่งที่ได้รับอนุมัติของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2011 N ММВ-7-3 / 576@ "ในขั้นตอนการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและการรายงานความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ จำนวนภาษีเงินได้ของบุคคล" (ต่อไปนี้ - คำสั่ง N ММВ -7-3/576) ข้อมูลจะต้องระบุในรูปแบบของใบรับรอง 2-NDFL แบบฟอร์มใบรับรอง 2-NDFL ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 N MMV-7-3 / 611@
กรณีนี้จะคำนวณโอนเข้างบประมาณและรายงานโดยตรง รายบุคคล- ผู้รับรายได้ (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การประกาศถูกส่งโดยเขา ณ สถานที่อยู่อาศัยในรูปแบบ 3-NDFL (ข้อ 3 ของข้อ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะถูกโอนภายในวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดจากการรายงาน (ข้อ 4 มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อีกมุมมองหนึ่ง

อย่างไรก็ตาม ศาลหลายแห่งถือว่าปัญหานี้เป็นที่ถกเถียงกัน อนุญาโตตุลาการมีความเห็นว่าค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัครรับการสัมภาษณ์ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ไม่ว่าผู้สมัครจะได้รับการว่าจ้างหรือไม่ก็ตาม พวกเขาโต้แย้งว่าหากผู้สมัครได้รับการว่าจ้างค่าใช้จ่ายในการเดินทางและที่พักจะเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานดังนั้นจึงได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีตามวรรค 3 ของศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากผู้สมัครยังไม่ได้รับ ตำแหน่งว่างไม่ได้รับประโยชน์ทางเศรษฐกิจใดๆ ในกรณีนี้อนุญาโตตุลาการเชื่อว่าค่าใช้จ่ายทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ขององค์กรเท่านั้นและดังนั้นจึงไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ 17 สิงหาคม 2555 N A56-35143 / 2011 ).
กระทรวงการคลังในอดีตมีความเห็นว่าค่าเดินทางและค่าที่พักของผู้สมัคร ณ สถานที่สัมภาษณ์ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 08/06/2010 น 03-04-06 / 6-170). ในจดหมาย นักการเงินอ้างถึงวรรค 1 ของศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้พิจารณาในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เขาได้รับทั้งในรูปเงินสดและในประเภทตลอดจนรายได้สิทธิในการกำจัด ที่เขาไม่มี การชำระเงินตามความเห็นของกระทรวงการคลังสำหรับบริการด้านการเดินทางและที่พักจะทำขึ้นเพื่อผลประโยชน์ของผู้สมัครและรับรู้เป็นรายได้ที่ได้รับในลักษณะทางกายภาพ ดังนั้นกระทรวงการคลังจึงตระหนักว่าค่าตอบแทนดังกล่าวสำหรับค่าเดินทางและที่พักของผู้สมัคร ณ สถานที่สัมภาษณ์เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี
สรุปได้ว่าตำแหน่งกระทรวงการคลังมีความเข้าใจและสมเหตุสมผล หากผู้สมัครชำระเงินค่าเดินทางไปสัมภาษณ์ และบริษัทคืนเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าว จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา และหากบริษัทชำระค่าตั๋วของผู้สมัครและไม่จ่ายเงินใด ๆ จำเป็นต้องรายงานความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อสำนักงานสรรพากร