në shtëpi » Kushtet » Catering jo standarde. Si të llogarisni UTII për shërbimet e hotelierisë Katering patentë pa primet e sigurimit të sallës së shërbimit

Catering jo standarde. Si të llogarisni UTII për shërbimet e hotelierisë Katering patentë pa primet e sigurimit të sallës së shërbimit

Ndërmarrjet Catering shumë probleme me Llogaritja e UTII: kritere të paqarta me të cilat ato bien nën "imputimin"; vështirësi në përcaktimin e zonës së sallës së shërbimit; problemet nëse ka disa salla etj.

ligji federal datë 17 maj 2007 Nr 85-FZ “Për ndryshimet në kapitujt 21, 26.1, 26.2 dhe 26.3 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor Federata Ruse” (në tekstin e mëtejmë - Ligji Nr. 85-FZ) janë bërë shumë ndryshime të rëndësishme që kanë të bëjnë me objektet hotelierike, të cilat do të fillojnë të funksionojnë nga 1 janari 2008.

Së pari, ata janë të përjashtuar nga objektet hotelierike që nuk kanë sallë shërbimi ndaj klientit, Makinat shitëse, ligjvënësit i zëvendësuan me dyqane (seksione, departamente) të gatimit.

Së dyti, prodhimi dhe shitja e mallrave të akcizës të specifikuara në nënparagrafin. 3 dhe 4 paragrafi 1 i Artit. 181 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kujtojmë se këto nënparagrafë korrespondojnë me produktet alkoolike (alkool i pirë, vodka, pije alkoolike, konjak, verë dhe produkte të tjera ushqimore me një fraksion vëllimi të alkoolit etilik prej më shumë se 1.5%, me përjashtim të materialeve të verës) dhe birrës. Rezulton se në vitin e ri shitja e alkoolit dhe birrës përmes ambienteve të hotelierisë publike do të taksohet në përputhje me regjimet e tjera tatimore.

Për më tepër, nga 1 janari 2008, ofrimi i shërbimeve të hotelierisë nga institucionet arsimore, shëndetësore dhe të sigurimeve shoqërore gjithashtu nuk do t'i nënshtrohet UTII. Supozohet se ofrimi i shërbimeve të tilla është i lidhur pazgjidhshmërisht me funksionimin e këtyre institucioneve, domethënë, hoteleria nuk është një lloj i pavarur i veprimtarisë sipërmarrëse për ta (nënklauzola 8, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

15.1. Kriteret kryesore që përcaktojnë se cilat institucione hotelierike bien nën UTII

Në përputhje me Art. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me vendim të autoriteteve rajonale, aktivitete të tilla si "ofrimi i shërbimeve hotelierike të kryera duke përdorur një sallë me një sipërfaqe prej jo më shumë se 150 sq. m.

Kjo do të thotë, duhet të plotësohen tre kushte:

1) veprimtaria është shërbim katering;

2) kompania ka një sallë shërbimi ndaj klientit;

3) sipërfaqja e sallës nuk kalon 150 sq. m.

Gjithashtu, pavarësisht nga dëshira e tyre, organizatat dhe sipërmarrësit që ofrojnë shërbime të hotelierisë publike përmes objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë salla për shërbimin e vizitorëve duhet të kalojnë në “imputim”.

Sipas përkufizimit të dhënë në ligj, “një objekt ushqimor publik që nuk ka sallë për shërbimin ndaj klientit është objekti ushqimor publik që nuk ka ambiente të pajisura posaçërisht ( zonë e hapur) për konsum të përfunduar produktet e kuzhinës, ëmbëltore dhe/ose mallrat e blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioska, tenda, makina shitëse dhe pika të tjera të ngjashme të hotelierisë publike.

Gjatë ofrimit të shërbimeve të hotelierisë publike përmes objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë salla për shërbimin e vizitorëve, është krijuar një tregues fizik "numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë" me të ardhura bazë prej 4500 rubla.

Shërbimet e kateringut përfshijnë:

1) ushqimi në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe lloje të tjera të ndërmarrjeve, sipas OKUN - kodet e grupit 122100;

2) organizimi i kohës së lirë ( shoqërim muzikor, koncerte, programe estradë dhe video demonstrime, shtyp dhe lojëra në tavolinë) – kodet e grupit 122500.

Sipas përcaktimit të shërbimeve të hotelierisë publike të dhëna në Ligj - "shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimit të kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose ) mallrat e blera, si dhe aktivitetet e kohës së lirë". Rrjedhimisht, shërbimet e kateringut në lidhje me ofrimin e tyre nëpërmjet objekteve hotelierike që nuk kanë salla shërbimi për vizitorët përfshijnë:

– prodhimi i produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave, përfshirë ato të porositura nga konsumatorët;

– shitjen e produkteve të kuzhinës jashtë ndërmarrjes;

- kompletimi i grupeve të produkteve të kuzhinës për udhëtim, përfshirë për turistët për vetë-përgatitjen e produkteve të kuzhinës;

– dërgimi i produkteve të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe shërbimi ndaj klientit në vendet e punës dhe në shtëpi;

- dërgimi i produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave me porosi dhe shërbimi ndaj klientit përgjatë rrugës së transportit të pasagjerëve (përfshirë në një ndarje, kabinë);

– dërgesa e produkteve të kuzhinës dhe ëmbëlsirave me porosi dhe shërbim në dhomë;

Gjatë ofrimit të këtyre shërbimeve mund të përfshihet një numër i konsiderueshëm punonjësish, në të njëjtën kohë, këto janë të ardhurat më të vështira për t'u kontrolluar nga organet tatimore. Në këtë rast, ndryshimet e paraqitura çuan në vlerën e përcaktuar të rendimentit bazë (klauzola 9, pika 2, neni 346.26) dhe të ardhura tatimore të garantuara në buxhet.

Sipas zyrtarëve, ekziston një listë e mbyllur e shërbimeve hotelierike që bien nën UTII, dhe ajo përbëhet nga vetëm dy artikuj. Ndërkohë, sipas OKUN, grupi “Shërbimet publike të kateringut” përfshin shumë më shumë specie aktivitetet. Për shembull, prodhimi i produkteve të kuzhinës dhe ëmbëlsirave - kodi 122200.

Fakti është se, për shitjen e produkteve të kuzhinës (kodi 122400), nuk kërkohet një sallë shërbimi për vizitorët. Kjo është arsyeja pse aktivitetet e restoranteve, mensave, kafeneve nuk bien nën UTII kur ata shesin produktet e tyre përmes dyqaneve. E njëjta gjë vlen edhe për tezgat që shesin pulë të pjekur në skarë, donuts, byrekë etj. Për lloje të tilla biznesi, organizatat duhet të paguajnë taksat në rendit të përgjithshëm ose sistemi i thjeshtuar.

Për ndërmarrjet e hotelierisë publike që përdorin UTII, nuk ka kufizime në formën e pagesës. Prandaj, ata mund të paguajnë me to si me para në dorë ashtu edhe me transfertë bankare.

Ata kanë një të drejtë të tillë, sepse kufizimi në formën e pagesës është vendosur vetëm për me pakicë. Këtu bëhet pagesa me para në dorë ose me kartë plastike parakusht. Dhe për kompanitë e hotelierisë, mënyra e marrjes së parave nuk është e rëndësishme. Kjo konfirmohet gjithashtu nga Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Volga-Vyatka në Dekretin e 9 gushtit 2004 në rastin N A28-11959 / 2003-601 / 21.

Nëse një kompani ka hapur një mensë vetëm për punonjësit e saj dhe u jep atyre kuponat e drekës pa pagesë, atëherë një aktivitet i tillë nuk hyn në taksën e “imputuar”. Në një situatë të tillë, organizata paguan për ushqimin e punonjësve në kurriz të fitimit të saj, prandaj, ky aktivitet nuk synon të gjenerojë të ardhura.

Dhe nëse një kompani që ka një mensë ushqen jo vetëm punonjësit e saj, por edhe punonjës të organizatave të tjera, atëherë aktiviteti i mensës bie nën UTII.

Ju gjithashtu duhet të paguani UTII nëse vetëm punonjësit e kompanisë hanë në mensë, por për para. Në fund të fundit, dhoma e ngrënies merr një tarifë për drekën, domethënë merr të ardhura, që do të thotë se është e angazhuar në sipërmarrje.

15.2. Përcaktimi i zonës së sallës së shërbimit

Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, "Zona kati tregtar(salla e shërbimit të vizitorëve) është zona e të gjitha ambienteve dhe hapësirave të hapura të përdorura nga tatimpaguesi për tregti ose hoteleri publike, e përcaktuar në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit, me përjashtim të atyre ndihmëse, administrative dhe. ambientet shtëpiake, si dhe ambiente për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat vizitorëve nuk u bëhet shërbimi.

Dmth, kodi thotë qartë se nuk merren parasysh pamjet e dhomave dhe zyrave të shërbimeve, si dhe kuzhinave, depove dhe dhomave të tjera të shërbimeve.

Nëse lidhet një marrëveshje e veçantë për çdo ambient që përdoret për shërbimin e vizitorëve (për shembull, një marrëveshje qiraje), atëherë secila zonë e tillë duhet të konsiderohet si një objekt i veçantë dhe nuk është e nevojshme të mblidhen ato për të përcaktuar nëse sipërfaqja e tyre totale nuk i kalon 150 m2 dhe ju duhet të paguani UTII.

Në shkresën nr. 03-06-05-05/12, datë 20 tetor 2004, autoriteti financiar shqyrtoi situatën kur një kompani katering kishte marrë me qira disa ambiente në një. qendër tregtare. Secili prej tyre ka një arkë, secila ka marrëveshjen e vet të qirasë, e cila tregon sipërfaqen e një dhome të veçantë - më pak se 150 metra katrorë. m Megjithatë, nëse shtoni të gjitha zonat, atëherë do të dalin më shumë se 150 metra katrorë. m.

Sipas Ministrisë së Financave, në një situatë të tillë, nuk është e nevojshme të mblidhet sipërfaqja e ambienteve. Ato janë kafene dhe bare të pavarura, dhe për këtë arsye të gjitha bien nën UTII.

Nëse një marrëveshje qiraje është lidhur për disa ambiente, atëherë është më mirë që organizatat të mbrohen nga pretendimet e mundshme të inspektorit dhe megjithatë të lidhin marrëveshjen e tyre të qirasë për secilin ambient.

Organizatat gjithashtu ruajnë të drejtën për të paguar UTII për ato objekte, sipërfaqja e të cilave nuk kalon 150 sq. m, nëse një nga objektet e hotelierisë ka një sipërfaqe prej këtij bar.

Ministria e Financave e Rusisë, në letrën nr. 03-06-05-02/22 të datës 21 dhjetor 2004, mbështeti taksapaguesit. Autoritetet tatimore ranë dakord që organizatat, sipërfaqja e një prej dyqaneve i kalon 150 sq. m, ata ende mund të kalojnë në UTII në pika të tjera.

Kur llogaritni UTII, nuk mund të merrni parasysh zonën e zënë nga makinat e fatit. Por vetëm nëse ata nuk qëndrojnë në dhomën e përbashkët, por, për shembull, të ndara prej saj nga një ndarje. Dhe, sigurisht, kjo ndarje duhet të pasqyrohet në dokumentet për ambientet. Është e nevojshme që ata të tregojnë se sa janë pamjet totale të sallës dhe sa zënë automatët.

Por në çdo rast, ndërmarrjet e hotelierisë publike do të duhet të marrin parasysh zonën e fazës kur llogaritin taksën e "imputuar". Në fund të fundit, është krijuar që artistët të performojnë para vizitorëve. Sipas OKUN, shërbime të tilla si organizimi i estradës, mbajtja e koncerteve klasifikohen si shërbime katering (kodi 122500). Nisur nga kjo, zona e skenës duhet t'i nënshtrohet UTII.

Me rastin e vendosjes së tavolinave shtesë në natyrë për sezonin e ngrohtë, ndërmarrjet publike të hotelierisë do të duhet të vendosin hapësirën për t'u shërbyer vizitorëve.

Sipas paragrafit 2 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vetëm ato institucione ushqimore publike në të cilat sipërfaqja e sallës së shërbimit të klientit nuk kalon 150 metra katrorë transferohen në pagesën e tatimit mbi të ardhurat e imputuara. m Për më tepër, Kodi nuk u jep të drejtën autoriteteve rajonale për të ndryshuar këtë shifër.

Nëse sipërfaqja e përgjithshme e sallës së shërbimit, duke marrë parasysh kafenenë verore, tejkalon 150 sq. m, atëherë kompania do të duhet të kalojë nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat e imputuara në sistemin e zakonshëm të taksave. E vërtetë, vetëm për ata pak muaj në të cilët funksionon kafeneja verore. Për më tepër, nuk do të funksionojë kalimi në një sistem të thjeshtuar tatimor në një situatë të tillë. Në fund të fundit, mund të filloni të punoni në planin "të thjeshtuar" vetëm nga 1 janari.

Ka dy mënyra për të shmangur kalimin nga tatimi i imputuar mbi të ardhurat në tatimin e rregullt në këtë situatë.

Metoda e parë është e përshtatshme për ndërmarrjet në të cilat sipërfaqja e sallave të shërbimit tejkaloi pak kufirin e vendosur nga Kodi Tatimor (150 m2).

Sipas Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zona e sallës së shërbimit të vizitorëve përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Kur aplikoni për të hapur një kafene verore (ose tregti verore), duhet të siguroheni që zona e dhomave të shërbimit të vizitorëve të mos kalojë 150 metra katrorë. m.

Sipërfaqja e sallës së restorantit është 100 m2. m Në verë, restoranti mori leje për të përdorur zonën ngjitur me ndërtesën - 70 m2. m Por në dokumentacionin shoqërues drejtori i lokalit ka treguar se vetëm 40 m2. m Pjesa tjetër e zonës do të përdoret për një kuzhinë të hapur.

Kështu, sipërfaqja e përgjithshme e sallës së shërbimit të vizitorëve ishte:

100 sq. m + 40 sq. m = 140 sq. m.

Prandaj, restoranti mund të vazhdojë të paguajë tatimin mbi të ardhurat e imputuara.

Metoda e dytë: e përshtatshme për objektet e hotelierisë, nëse sipërfaqja e përgjithshme e sallave të shërbimit është dukshëm më shumë se 150 sq. m.

Pasi të keni marrë lejen për të përdorur zonën ngjitur me ndërtesën, jepeni me qira një personi të besuar. Si opsion: pronari i restorantit mund të marrë një certifikatë sipërmarrës individual dhe me qira nga kompania. Në këtë rast, zona e sallave të shërbimit për qëllim të pagimit të tatimit mbi të ardhurat e imputuara do të duhet të konsiderohet veçmas. Dhe nëse sipërfaqja e sallës verore është më pak se 150 sq. m, atëherë ka arsye për të kaluar në sistemi i përbashkët asnjë taksë.

Nëse lokali nuk ndahet në asnjë mënyrë nga salla e lojërave të fatit, atëherë organet tatimore kërkojnë që në llogaritjen e taksës së vetme të përfshihet e gjithë sipërfaqja e lokalit (sigurisht, me kusht që të mos kalojë 150 katrore M). Në këtë rast, të dhënat merren nga certifikata e zyrës së inventarit teknik.

Ju mund të dilni nga kjo situatë. Ne ofrojmë dy mënyra për të zgjidhur problemin.

Mënyra e parë. Ju mund ta ndani dhomën e barit me një lloj ndarjeje. Nëse ndarja është dekorative, atëherë instalimi i saj mund të pasqyrohet në planin e dhomës, duke miratuar ndryshimin e paraqitjes me një dokument të brendshëm administrativ.

Por, sigurisht, është më mirë që autoritetet e inventarit teknik (BTI) të konfirmojnë praninë e ndarjes dhe ta tregojnë këtë në pasaportën teknike të ambienteve, planin, diagramin ... Për më tepër, nuk do të ishte e tepërt të tregohej qëllimi i pasurisë në letra. Në këtë rast, organet tatimore nuk do të kenë më arsye për t'u ankuar. Dhe një taksë e vetme për aktivitetet që lidhen me tregtinë duhet të paguhet vetëm nga zona që zë lokali.

Mënyra e dytë. Një pjesë e lokaleve të rezervuara për një bar ose kafe duhet t'i jepet me qira një filiali ose një sipërmarrësi individual. Pastaj rezulton se një person juridik (ose fizik) i veçantë është i angazhuar në llojin e veprimtarisë "të imputuar". Dhe vetë kompania jep vetëm me qira hapësirën e saj.

UTII në këtë rast do të paguhet nga zona e specifikuar në qira. Dhe inspektorët nuk do të kenë asnjë dyshim.

Për më tepër, ne dëshirojmë t'ju këshillojmë që të lidhni një qira për një periudhë më pak se një vit dhe më pas ta zgjasni atë (ose të lidhni një të re). Në këtë rast, nuk keni pse ta regjistroni këtë marrëveshje.

15.3. Karakteristikat e llogaritjes së UTII për hotelieri

Shërbimet e hotelierisë që bien nën UTII janë shitja jo vetëm e produkteve prodhim vetanak por edhe ushqime dhe pije të blera.

Shitja me pakicë përcaktohet në Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai gjithashtu thotë se shitjet me pakicë nuk përfshijnë shitjen e ushqimeve dhe pijeve (përfshirë alkoolin) në bare, restorante, kafene dhe pika të tjera hotelierike. Dhe theksohet: nuk ka rëndësi nëse këto mallra shiten në ambalazhin dhe paketimin e prodhuesit apo jo.

Për më tepër, në standard shtetëror thuhet qartë se shërbimet e restoranteve dhe objekteve të tjera përfshijnë shitjen e mallrave të blera (klauzola 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Shitja e cigareve në zonën e shërbimit ndaj klientit konsiderohet gjithashtu si katering.

Në ato rajone ku koeficienti K2 nuk ka një vlerë fikse, por varet nga lloji i ndërmarrjes, kompania duhet të vendosë se cilit lloj të biznesit të saj katering i përket. Në të vërtetë, për restorantet dhe baret, ky koeficient është më i lartë se për kafenetë, restorantet dhe aq më tepër, mensat. Një shkallë e tillë e vlerave K2 është prezantuar, për shembull, në rajonin e Vologda, Krasnodar dhe Territoret Krasnoyarsk.

Standardi me të cilin mund të përcaktohet lloji i ndërmarrjes është GOST R 50762-95. Kjo është ajo që gjykatat e përdorin shpesh. Këtu është një nga rastet e arbitrazhit.

Inspektorët tatimorë u përpoqën të vërtetonin se pika e hotelierisë nuk është mensë, por kafene. Dhe gjithçka sepse institucioni është i hapur deri në mbrëmje, shet pije alkoolike dhe ka një kamerier në stafin e tij.

Gjyqtarët nuk e mbështetën inspektimin. Vendimi i tyre u bazua në kërkesat e GOST R 50762-95, sipas të cilit kafeneja duhet të ketë një sistem ventilimi, takëm të bërë prej prej çeliku inox, enë qelqi të renditura. Kjo pikë ushqimore nuk i ka të gjitha këto, prandaj nuk është një kafene, por një mensë (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Siberisë Lindore e 17 shtatorit 2003 Nr. A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03-S1). Prandaj, kompania duhet të marrë parasysh një faktor të vogël korrigjim të vendosur për mensat.

Në përputhje me letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 3 korrik 2006 N 03-11-02 / 150, dërgimi i produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave të prodhuara nga një ndërmarrje publike hotelierike për institucionet arsimore dhe ambientet e paraburgimit të përkohshëm nuk mund të të klasifikohet si shërbime katering publike, pasi nuk plotëson përkufizimin e konceptit "shërbime katering".

Një objekt ushqimi publik me një sallë shërbimi për vizitorët është një ndërtesë (pjesë e saj) ose një ndërtesë e destinuar për ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike, e cila ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe ( ose) mallrat e blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri.

Në këtë rast, ndërmarrja publike e hotelierisë ofron vetëm shërbime për shpërndarjen e produkteve të saj të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave dhe nuk merr pjesë në krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të saj.

Përveç kësaj, arsimi i përgjithshëm institucionet arsimore dhe objektet e paraburgimit të përkohshëm, në të cilat një ndërmarrje publike katering furnizon produktet e saj, nuk kanë ambiente të pajisura posaçërisht për konsumin e produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave të prodhuara (kantina), si dhe objekte të veçanta për shitjen e tyre (kioska, tenda, etj.). ).

Në të njëjtën kohë, në përputhje me nenin 346.27 të Kodit, shërbimet e hotelierisë publike përfshijnë shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirat. produkte dhe (ose) mallra të blera, si dhe për aktivitete të kohës së lirë.

Kështu, aktivitetet e kryera nga një ndërmarrje publike katering për shpërndarjen e produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave të bëra prej saj për institucionet e arsimit të përgjithshëm dhe qendrat e paraburgimit të përkohshëm nuk mund të klasifikohen si shërbime ushqimore publike, pasi nuk plotëson përkufizimin e konceptit të "shërbimet e ushqimit publik".

Duke pasur parasysh sa më sipër, aktivitete të tilla duhet të tatohen në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht ose në përputhje me sistemin e thjeshtuar të taksave.

Me letrën e saj të datës 11 shtator 2007 Nr. 03-11-04 / 3 / 359 "Për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe shitjen e mallrave të blera", Ministria e Financave e Rusisë i përgjigjet pyetjes së mëposhtme:

A do të përfshihen aktivitetet e organizatës për prodhimin e produkteve të kuzhinës, ëmbëlsirave, nga viti 2008 nën sistemin e taksave në formën e UTII?

Organizata ofron shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe krijon kushte për konsumin dhe shitjen e tyre, si dhe kushte për konsumin dhe shitjen e mallrave të blera, duke përfshirë pijet alkoolike dhe birrën, si në paketimin ashtu edhe në paketimin e prodhuesit. dhe pa paketim dhe paketim të tillë. Gjithashtu, organizata, në të njëjtën kohë, krijon kushte për aktivitete të kohës së lirë përmes ambienteve të hotelierisë, me një sipërfaqe sallë shërbimi prej jo më shumë se 150 metra katrorë. m për çdo objekt hotelierie.

Përgjigje: Sipas nenit 346.27 të Kodit, shërbimet e hotelierisë përfshijnë shërbimet për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose) mallrat e blera, si dhe aktivitetet e kohës së lirë.

Në të njëjtën kohë, nga 1 janari 2008, ndryshimet e paraqitura nga Ligji Federal Nr. 85-FZ i datës 17 maj 2007 "Për ndryshimet në kapitujt 21, 261, 262 dhe 263 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse". ” hyjnë në fuqi.

Ky ligj ndryshoi nenin 346.27 të Kodit, i cili, në veçanti, sqaroi konceptin e “shërbimeve të hotelierisë publike”.

Shërbimet e kateringut publik nuk do të përfshijnë shërbimet për prodhimin dhe shitjen e mallrave të akcizës të specifikuara në nënparagrafin. 3 dhe 4 paragrafi 1 i Artit. 181 të Kodit.

Kështu, shërbimet e kateringut publik nuk do të përfshijnë prodhimin dhe shitjen e mëvonshme të alkoolit të pirë, vodkës, pijeve alkoolike, konjakut, verës dhe produkteve të tjera ushqimore me një fraksion vëllimi të alkoolit etilik prej më shumë se 1.5 përqind (përveç materialeve të verës), si dhe birrë.

Prandaj, nëse një organizatë prodhon ato të listuara në paragrafët 3-4 të Artit. 181 i Kodit i akcizon mallrat dhe më tej i shet këto mallra përmes një objekti ushqimor publik, atëherë aktivitete të tilla nuk i nënshtrohen transferimit në sistemin tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara dhe duhet të tatohen sipas regjimit të përgjithshëm të taksave.

Nëse organizata shet përmes objektit hotelierik të blerë për shitje të mëvonshme të renditur në paragrafët 3-4 të Artit. 181 të Kodit të mallrave të akcizës, atëherë aktivitete të tilla mund të klasifikohen si shërbime të hotelierisë publike dhe, në përputhje me rrethanat, të transferohen në sistemin e taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara.

Përveç kësaj, sipas botim i ri Kapitulli 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (Nënklauzola 8, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) nga 1 janari 2008, ofrimi i shërbimeve të hotelierisë publike nga institucionet arsimore, shëndetësore dhe të sigurimeve shoqërore nuk është transferohet në pagesën e UTII, domethënë pagesa e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara nuk është ofrimi i shërbimeve të hotelierisë publike transferohet nëse kjo është pjesë përbërëse e funksionimit të këtyre institucioneve dhe këto shërbime ofrohen drejtpërdrejt nga institucionet veten e tyre.

Nisur nga sa më sipër, veprimtari sipërmarrëse organizatat që lidhen me ofrimin e shërbimeve për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe produkteve të ëmbëlsirave, si dhe krijimin e kushteve për konsumin dhe shitjen e këtyre produkteve dhe mallrave të blera, duke përfshirë, produkte alkoolike dhe birrë në paketimin dhe paketimin e prodhuesit dhe pa paketim dhe paketim të tillë; për aktivitete të kohës së lirë përmes objekteve të hotelierisë publike, me një sipërfaqe prej sallë për shërbimin e vizitorëve jo më shumë se 150 sq. m. për çdo objekt, në vitin 2008 mund të transferohet në sistemin e taksave në formën e UTII, në përputhje me normat e përcaktuara nga neni 346.26 dhe neni 346.27 i Kodit në lidhje me veprimtaritë sipërmarrëse në ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike, duke marrë parasysh versioni i ri i Kapitullit 26.3 të Kodit.

15.4. Ofrimi i shërbimeve të ruajtjes së makinave Automjeti klientët e tyre

Në përputhje me formulimin aktual të nenit 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, parkingjet me pagesë janë zona (përfshirë zonat e hapura dhe të mbuluara) që përdoren si vende për ofrimin e shërbimeve me pagesë për ruajtjen e automjeteve. Për më tepër, në Kapitullin 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk tregohej në bazë të cilave dokumente duhet të përcaktohet zona e parkimit dhe çfarë duhet të përfshihet në të.

Tani ligjvënësit kanë prezantuar konceptin e "zonës së parkimit". Kjo është sipërfaqja e përgjithshme e truallit në të cilin ndodhet parkimi me pagesë, i përcaktuar në bazë të titullit dhe dokumenteve të inventarit.

Shumë organizatat tregtare dhe organizatat e hotelierisë publike mbajnë parkingje me pagesë të dizajnuara për të ruajtur automjetet e klientëve.

Në përputhje me paragrafin 4.1 të paragrafit 2 të Artit. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aktivitetet që lidhen me ofrimin e shërbimeve për ruajtjen e automjeteve në parkingje të paguara bien nën sistemin e taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara. Sipas paragrafit 3 të Artit. 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, treguesi fizik i përfitimit bazë për këtë lloj aktiviteti është zona e parkimit (në metra katrorë).

Neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se parkingjet me pagesë janë zona (përfshirë zonat e hapura dhe të mbyllura) që përdoren si vende për ofrimin e shërbimeve me pagesë për ruajtjen e automjeteve. Ministria e Financave e Rusisë, në letrën nr. 03-06-05-04/143, datë 25 maj 2005, sqaroi se zona e parkimit duhet të përcaktohet në bazë të dokumentacioni teknik ndaj këtij objekti.

Në formulimin e ri të nenit 346.27, “zona e parkimit” është ndryshuar. Tani kjo është sipërfaqja e përgjithshme e truallit në të cilin ndodhet parkimi me pagesë, i përcaktuar në bazë të dokumenteve të titullit dhe inventarit.

Kjo do të thotë, nga njëra anë, gjatë llogaritjes së treguesit fizik, ne ishim të detyruar të merrnim parasysh të gjithë sipërfaqen e truallit, dhe nga ana tjetër, përfundimisht u përcaktua që kjo sipërfaqe të llogaritet në bazë të të dokumenteve të inventarit dhe titullit.

Ne duam të organizojmë një zonë bar në shitësin e makinave (bruca të ngrohura paraprakisht, kafe, çaj, pije). Bar do të lëshohet në IP, sistemin e patentave të taksimit. Në rajonin tonë, sistemi i taksimit të patentave parashikohet në disa kategori: Shërbime katering të ofruara nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe shërbimi për vizitorët jo më shumë se 50 metra katrorë për çdo objekt hotelerie publike, duke përfshirë: shërbime katering restorantesh 1 000 000 Shërbimet e kateringut të kafenesë 800,000 shërbime Kateringu i mensës480,000 Kateringu i snack bar-it400,000 Kateringu i bareve600,000Llojet e tjera të shërbimeve të kateringut270,000Cilës kategori i përket aktiviteti që duam të organizojmë?Faleminderit!

Për të kuptuar se cilit lloj ushqimi publik do t'i përkasë aktiviteti juaj, duhet të zbuloni përkufizimet e llojeve të tilla. Ato mund të jepen në dokumentin që ka krijuar sistemin e patentave në rajon. Nëse koncepte të tilla nuk vendosen atje, mund të përdorni GOST 30389-2013. Bazuar në përkufizimet e dhëna në këtë dokument, mund të konkludojmë se do të keni një biznes shërbimi të shpejtë, pra “ofrimin e shërbimeve katering për lloje të tjera biznesi”.

Arsyetimi

ORDER, GOST ROSSTANDARD DATË 22.11.2013 Nr 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Standardi ndërshtetëror. Shërbime katering. Objektet hotelierike. Klasifikimi dhe kërkesat e përgjithshme

3. Termat dhe përkufizimet

Ky standard përdor termat dhe përkufizimet në përputhje me GOST 31985, si dhe termat e mëposhtëm me përkufizimet përkatëse:

3.1. ndërmarrje (objekt) i hotelierisë publike (ndërmarrje (objekt) i hotelierisë): Kompleksi pronësor i përdorur person juridik ose një sipërmarrës individual për të ofruar shërbime katering, përfshirë. prodhimi i produkteve të hotelierisë publike, krijimi i kushteve për konsumin dhe shitjen e produkteve të hotelierisë publike dhe mallrave të blera si në vendin e prodhimit ashtu edhe jashtë tij me porosi, si dhe për ofrimin e një sërë shërbimesh shtesë.

3.2. restorant: Ndërmarrje ushqimore (objekt) që i ofron konsumatorit shërbime për organizimin e vakteve dhe kohës së lirë ose pa kohë të lirë, me një gamë të gjerë gatimesh komplekse, duke përfshirë specialitete dhe produkte, pije alkoolike, të buta, të nxehta dhe lloje të tjera, ëmbëlsira dhe furra buke. produkte, mallra të blera.

3.3. kafene: Ndërmarrje ushqimore (objekt) që i ofron konsumatorit shërbime për organizimin e vakteve dhe kohës së lirë ose pa kohë të lirë, me ofrimin e një game të kufizuar produktesh dhe shërbimesh në krahasim me një restorant, shitjen e specialiteteve, ëmbëlsirave dhe produkte buke, pije alkoolike dhe joalkoolike, mallra të blera.

3.4. bar: Shoqëri (objekt) hotelerie e pajisur me lokal dhe shet, në varësi të specializimit, pije alkoolike dhe (ose) joalkoolike, pije të nxehta dhe të ftohta, pjata, ushqime të ftohta dhe të nxehta në një shumëllojshmëri të kufizuar, mallra të blera.

3.5. Ndërtim i ushqimit të shpejtë: Një objekt ushqimi (objekt) që shet një gamë të ngushtë pjatash, produktesh, pijesh të prodhimit të thjeshtë, si rregull, nga produkte gjysëm të gatshme. shkallë të lartë gatishmërinë dhe sigurimin e kohës minimale të shpenzuar për shërbimin ndaj klientit.

3.6. shuplakë: Një ndërmarrje ushqimore publike (objekt) që shet një gamë të kufizuar të produkteve të hotelierisë publike nga produkte gjysëm të gatshme të një shkalle të lartë gatishmërie, duke përfshirë pjatat e ftohta dhe të nxehta, ushqimet, ushqimet me miell, produkte buke dhe ëmbëlsirash, alkoolike dhe jo. pije alkoolike, mallra të blera.

3.7. kafeteri: Një ndërmarrje hoteliere (objekt) e pajisur me një banak bufeje ose bari, që shet pije të nxehta, pije joalkoolike, një gamë të kufizuar produktesh hotelerie nga produkte gjysëm të gatshme të një shkalle të lartë gatishmërie, duke përfshirë sanduiçe, produkte buke dhe ëmbëlsirash, të nxehta. prodhimi i enëve të thjeshta dhe mallrat e blera.

3.8. mensë: Ndërmarrje ushqimore publike (objekt) që përgatit dhe shet një shumëllojshmëri gatimesh dhe produktesh kulinarie me konsum në vend, në përputhje me menunë, e cila ndryshon sipas ditëve të javës.

3.9. snack bar: Ndërmarrje (objekt) katering me një gamë të kufizuar enësh dhe produktesh të prodhimit të thjeshtë dhe të destinuara për shërbim të shpejtë ndaj konsumatorëve, me një shitje të mundshme. pijet alkoolike, mallra të blera.

3.10. dyqan kulinarie (departament): Dyqan (departament) për shitjen e produkteve të hotelierisë publike për popullatën në formën e produkteve të kuzhinës, produkteve gjysëm të gatshme, ëmbëlsirave dhe produkteve buke.

3.11. lloji i ndërmarrjes (objektit) të hotelierisë publike: Lloji i ndërmarrjes (objektit) me kushte karakteristike të shërbimit, asortimenti i produkteve të shitura të hotelierisë publike dhe pajisjet teknike.

3.12. dyqan përgatitor (objekt): Një ndërmarrje (objekt) ushqimore publike që prodhon produkte të kuzhinës, produkte buke dhe ëmbëlsirash dhe i furnizon ato në objektet e gatimit paraprak, dyqane (departamente) të kuzhinës, shitje me pakicë. rrjeti tregtar dhe organizata të tjera, si dhe për shpërndarjen te konsumatorët me porosi të tyre.

“Ndërmarrjet e hotelierisë publike: kontabiliteti dhe tatimet”, 2009, N 9

Në cilat raste një kompani katering operon nëpërmjet një objekti që nuk ka sallë shërbimi ndaj klientit? A është e nevojshme krijimi i kushteve për konsumin e produkteve të objektit hotelierik në këtë rast? Rreth kësaj në këtë artikull.

Shërbime pa konsum të produktit

Në përputhje me paragrafët. 8, 9 f. 2 art. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me ofrimin e shërbimeve të hotelierisë publike, UTII mund të zbatohet kur ato kryhen përmes objekteve të hotelierisë publike me një sipërfaqe prej sallë për shërbimin e vizitorëve jo më shumë se 150 metra katrorë. m për çdo objekt, si dhe nëpërmjet ambienteve hotelierike që nuk kanë sallë shërbimi ndaj klientit. Një organizatë ushqimore publike që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumimin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, nuk ka një sallë shërbimi për vizitorët.

Nga ana tjetër, shërbimet katering<1>- shërbimet për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si dhe aktiviteteve të kohës së lirë (neni 346.27 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

<1>Këto shërbime nuk përfshijnë shërbimet për prodhimin dhe shitjen e mallrave të akcizës të specifikuara në paragrafë. 3, 4 f. 1 art. 181 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Me fjalë të tjera, lejohet:

krijimi i kushteve vetëm për konsum;
vetëm zbatimi;
krijimi i kushteve për konsum dhe shitje.

Përkufizimi i objektit hotelierik pa sallë shërbimi tregon gjithashtu se në një objekt të tillë nuk krijohen kushte për konsum. Për qëllime të aplikimit të UTII, përkufizimi i shërbimeve hotelierike të përfshira në Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ka përparësi ndaj dispozitës së GOST R 50647-94<2>"Kateringu publik. Terma dhe përkufizime" (në tekstin e mëtejmë - GOST R 50647-94). Pra, sipas Artit. 3 GOST R 50647-94 hoteleria publike kuptohet si një grup ndërmarrjesh të formave të ndryshme organizative dhe ligjore dhe sipërmarrësve individualë të angazhuar në prodhimin, shitjen dhe organizimin e konsumit të produkteve të kuzhinës. Siç mund ta shihni, bashkimi "ose" në këtë përkufizim mungon.

<2>Miratuar me Dekretin e Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 21 shkurt 1994 N 35.

Edhe pse, për shembull, në GOST R 50762-2007 "Shërbimet e hotelierisë. Klasifikimi i objekteve hotelierike"<3>, e vendosur në fuqi më 1 janar 2009, një ndërmarrje hoteliere publike është një ndërmarrje e destinuar për prodhimin, shitjen dhe (ose) organizimin e konsumit të produkteve të hotelierisë publike, duke përfshirë produktet e kuzhinës, ëmbëlsirat dhe produktet e bukës. Gjithashtu, një nga llojet e ndërmarrjeve publike të hotelierisë, në varësi të natyrës së veprimtarisë së tyre, janë ndërmarrjet që organizojnë shitjen e produkteve të hotelierisë publike (me konsumim të mundshëm në vend) (dyqane kulinarie, bufe, kafeteri, rrjet i vogël tregtar me pakicë. ndërmarrje) (klauzola 4.1 e GOST R 50762 -2007). Asnjë konsum nuk përmendet në përkufizimin e një dyqani kuzhinës të përfshirë në GOST R 50762-2007 (klauzola 4.15) dhe GOST R 50647-94 (klauzola 14 e Shtojcës A).

<3>Miratuar me Urdhrin e Rostekhregulirovanie të datës 27 dhjetor 2007 N 475-st.

Shënim. Një dyqan kuzhine është një ndërmarrje publike hotelierike që ka prodhimin e saj të kuzhinës dhe shet produkte të kuzhinës, produkte gjysëm të gatshme, furrë mielli dhe produkte ëmbëlsirash dhe produkte ushqimore të blera për konsumatorët (paragrafi 4.15 i GOST R 50762-2007).

Ligji Federal Nr. 155-FZ i 22 korrikut 2008 vendosi që nga 1 janari 2009, kioskat, tendat, dyqanet e kuzhinës (departamentet) në restorante, bare, kafene, mensa, restorante dhe pika të tjera të ngjashme ushqimi (neni 346.27 i Tatimit Kodi i Federatës Ruse). Në edicionin e mëparshëm, kjo dispozitë ishte si vijon: kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioska, tenda, dyqane (seksione, reparte) gatimi dhe pika të tjera të ngjashme të hotelierisë publike.

Vini re se tregjet e mbuluara (panairet), qendrat tregtare, kioskat, makinat shitëse dhe objekte të tjera të ngjashme janë objekte të një rrjeti tregtar të palëvizshëm që nuk ka dysheme tregtare (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ministria e Financave klasifikon objekte të tjera të ngjashme si objekte të veçanta që ndodhen në parcela toke dhe që nuk i nënshtrohen lëvizjes për asnjë periudhë kohore (për shembull, gjatë periudhës së kontratës së qirasë), veçanërisht çadrat, tezgat, kontejnerët, kutitë, etj. (Shkresë e datës 22 maj 2006 N 03-11-04/3/267). Siç mund ta shohim, dy objekte (kioska dhe çadra) mund të përdoren si objekte hotelerie dhe tregtare. Sipas Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kioskë është një ndërtesë që nuk ka një kat tregtar dhe është projektuar për një vendin e punës shitësi, dhe një tendë - një strukturë e palosshme, e pajisur me një banak, i cili nuk ka një dysheme tregtare. Përkufizime të ngjashme përmbahen gjithashtu në GOST R 51303-99 "Tregti. Termat dhe përkufizimet"<4>. Por në GOST R 50647-94, konceptet e "kioskës" dhe "çadrës" mungojnë plotësisht. Po, dhe dyqanet e kuzhinës mund të jenë si në ndërmarrjet hotelierike ashtu edhe në tregti. Dispozitat e paraqitura tregojnë se krijimi i kushteve për konsumimin e produkteve të kuzhinës nuk është kërkesë e detyrueshme për njohjen e aktiviteteve nëpërmjet një objekti hotelierie pa sallë shërbimi si shërbim i një objekti hotelierie të transferuar në pagesën e UTII. Në këtë rast, si të dallohen kioskat, tendat, departamentet e hotelierisë së kuzhinës nga objekte të ngjashme që i përkasin një rrjeti tregtar të palëvizshëm që nuk ka dysheme tregtare?

<4>Miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 11.08.1999 N 242-st.

Ne besojmë se parafjala "me" në përkufizimin e objekteve hotelierike që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit luan një rol kyç: vetëm ato kioska, tenda, dyqane (departamente) kulinarie që ndodhen në një objekt hotelierie kryejnë aktivitete që lidhen me shërbimet e hotelierisë. Megjithëse, theksojmë, Ministria e Financave beson se koncepti i "një objekti ushqimor publik që nuk ka sallë shërbimi" në thelb nuk ka ndryshuar që nga data 01.01.2009 (Letra e 24.12.2008 N 03-11- 05/309). Ai thekson se aktivitetet e organizatës për shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të saj (miell kulinarie, produkte buke dhe ëmbëlsirash) përmes dyqaneve të kuzhinës, si dhe departamenteve të kuzhinës në punishtet e kuzhinës, si në vitin 2008 ashtu edhe nga 1 janari 2009. , i referohen veprimtarisë sipërmarrëse në ofrimin e shërbimeve hotelierike, të kryera përmes objekteve hotelierike që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit, dhe, në përputhje me rrethanat, i nënshtrohen transferimit të pagesës së UTII.

Mendimi i zyrtarëve: shërbimet për konsum janë të nevojshme në çdo rast

autoriteti financiar në të letrat e hershme vuri në dukje se aktivitetet e një objekti të hotelierisë publike, si me një sallë shërbimi për vizitorët, ashtu edhe pa të, pavarësisht vendndodhjes dhe llojit (kioska, çadra dhe pika të tjera të ngjashme të hotelierisë publike), parashikojnë gjithashtu organizimin e konsumit të produkteve të blera në spot (Letër e datës 01.02 .2006 N 03-11-04/3/55). Ky përfundim vërtetohet nga fakti se përndryshe ka një mospërputhje me konceptin e "hotelierisë publike" të përfshira në Art. 3 GOST R 50647-94. Konkluzione të ngjashme janë shprehur edhe në Letrën Nr. 03-11-04/3/295, datë 25 korrik 2007. Vini re se në Shtojcën A "Përshkrimi i grupimeve" OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>thuhet se grupimi "Hotele dhe restorante" (kodi 55) nuk përfshin prodhimin e produkteve të kuzhinës, produkteve gjysëm të gatshme ose produkteve të gatshme që nuk synohen për konsum në vend.

<5> Klasifikues gjithë-rus specie aktivitet ekonomik OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), miratuar. Urdhri i Rostekhregulirovanie i datës 22 nëntor 2007 N 329-st.

Më pas, Ministria e Financave me shkresën nr. 03-11-05/34 datë 18.02.2008, bën me dije se aktiviteti për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës (pulë e pjekur në skarë, petulla, salsiçe të nxehtë me simite, kafe) nëpërmjet një kioskë i referohet shërbimeve hotelierike të ofruara përmes objektit të një organizate të hotelierisë publike që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit dhe, në përputhje me rrethanat, mund të transferohet në pagesën e UTII. Për më tepër, kjo Letër nuk thotë asnjë fjalë për krijimin e kushteve për konsum.

Mirëpo, këtë vit, në përgjigje të një pyetjeje të ngjashme për pulat e pjekura në skarë që shiten përmes kioskës në të cilat nuk krijohen kushte për konsumimin e tyre, Ministria e Financave bëri me dije se duke qenë se pulat e përgatitura në skarë shiten pa konsum në vend, ky aktivitet nuk i përkasin sektorit të hotelierisë, i cili tatohet UTII (Letra e 01/07/2009 N 03-11-09 / 233). Nuk eshte kjo specie aktivitetet dhe tregtia me pakicë që i nënshtrohen UTII, pasi ka një shitje të produkteve të prodhimit të vet<6>(Neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nisur nga kjo, vihet re se ky lloj aktiviteti i nënshtrohet taksimit sipas OSNO ose USNO.

<6>Nga 01.01.2009, në përputhje me Ligjin Federal Nr. 155-FZ, datë 22.07.2008, tregtia me pakicë përfshin shitjen përmes makinave shitëse të mallrave dhe (ose) produkteve të hotelierisë të prodhuara në këto makina shitëse.

Për sa i përket shitjes së produkteve të kuzhinës dhe ëmbëlsirave të prodhimit të saj nëpërmjet një tabakaje në rrugë, Ministria e Financave me shkresën e datës 03.03.2007 N 03-11-04 / 3/63 tregon se ky lloj aktiviteti ka të bëjë me tregtinë. dhe i nënshtrohet dispozitave për tregtinë me pakicë. Meqenëse shitja e produkteve të prodhimit të vet (prodhimit) nuk zbatohet për tregtinë me pakicë, shitja nga një organizatë e produkteve të kuzhinës dhe ëmbëlsirave të prodhimit të saj përmes një tabakaje në rrugë nuk është tregti me pakicë dhe duhet t'i nënshtrohet taksës së përgjithshme. regjimit.

Siç mund ta shihni, megjithë praninë në përkufizimin e një objekti hotelierie pa një sallë shërbimi ndaj klientit (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), ekziston një tregues se nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë të hapur) për konsum. e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, zyrtarët këmbëngulin në nevojën e krijimit të kushteve për konsum edhe në këtë rast.

Si mund të krijoni kushte për konsum në mungesë të sallës së shërbimit? Ministria e Financave nuk i përgjigjet kësaj pyetjeje. Në të njëjtën kohë, nëse vendosen tavolina pranë departamentit të kuzhinës, organi tatimor vlerëson se në këtë rast departamenti i kuzhinës në katin e tregtimit të dyqanit nuk mund t'i atribuohet objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit ( Letra e Shërbimit Federal të Taksave për Rajonin e Moskës, datë 07.02.2007 N 24-16/0106@). Në një shkresë tjetër (dt. 06.03.2007 N 03-11-04 / 3/63) Ministria e Financave thotë gjithashtu se nëse në dokumentet e inventarit është caktuar zona e pajisur për konsumin e produkteve të kuzhinës dhe ëmbëlsirave (për vendosjen e tavolinave). në departamentin e kuzhinës, atëherë duhet t'i atribuohet një objekti ushqimor publik që ka një sallë shërbimi ndaj klientit.

Shënim. Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një sallë shërbimi është një dhomë e pajisur posaçërisht ose një zonë e hapur për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin restorante, bare, kafene, mensa dhe bar-rostiçeri. Dhe një zonë e hapur është një vend i pajisur posaçërisht për ushqim publik, i vendosur në një parcelë toke.

Çfarë kushtesh për konsum mund të krijohen në kioska, tenda, dyqane (departamente) kulinarie në restorante, bare, kafene, mensa, snack bare dhe pika të tjera të ngjashme ushqimore publike në mënyrë që të mos krijohet një sallë shërbimi ndaj klientit? Për tatimpaguesit që nuk duan të hyjnë në mosmarrëveshje me zyrtarët, mund të rekomandohet vetëm furnizimi i vizitorëve me peceta, sende për një përdorim dhe çanta.

Ne numërojmë numrin

Një tregues fizik i ofrimit të shërbimeve hotelierike përmes një objekti hotelierie që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit, në bazë të paragrafit 3 të Artit. 346.29 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësin. Rendimenti bazë është 4500 rubla. në muaj.

Nëse një ndërmarrje ushqimore publike kryen dy lloje aktivitetesh (me dhe pa sipërfaqen e sallës për shërbimin e vizitorëve), lind pyetja: si të përcaktohet treguesi fizik "numri i punonjësve, përfshirë një sipërmarrës individual". e nevojshme për të llogaritur shumën e një takse të vetme?

Shënim. Numri i punonjësve - mesatarja (mesatare) për secilin muaji kalendarik të periudhës tatimore, numri i punonjësve, duke marrë parasysh të gjithë punonjësit, përfshirë ata që punojnë me kohë të pjesshme, kontratat e punës dhe kontratat e tjera të së drejtës civile (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rendi i shpërndarjes këtë tregues Nuk përcaktohet nga kodi tatimor. Nga ana tjetër, personeli administrativ dhe menaxherial - AUP (menaxhmenti, kontabilistët, etj.) dhe personeli ndihmës (pastrues, pastrues, etj.) janë të përfshirë në të gjitha llojet e aktiviteteve. Deri në maj të këtij viti, zyrtarët besonin se numri i punonjësve të punësuar në aktivitetet që i nënshtrohen UTII duhet të përfshijë ata që janë të lidhur drejtpërdrejt me këtë aktivitet dhe ata që nuk janë të lidhur drejtpërdrejt me të (Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 06.03. 2009 N 03- 11-09/88, datë 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, datë 09/06/2007 N 03-11-05/216). Për më tepër, siç theksoi FAS ZSO në Dekretin e 09 Dhjetorit 2008 N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19), është e pamundur të merren të ardhura të mundshme pa personel menaxhues. Në këtë drejtim, përfshirja e këtyre punonjësve në treguesin fizik “numri i punonjësve” gjatë llogaritjes së bazës tatimore është legjitime.

Në sqarimet e fundit (Letrat e datës 25.06.2009 N SHС-22-3/507@, datë 05.05.2009 N 3-2-16/49@), organet tatimore kanë ndryshuar rrënjësisht qëndrimin e tyre, duke treguar se e konsiderojnë të përshtatshme kur përcaktimi i treguesit fizik "sasia e punonjësve, duke përfshirë një sipërmarrës individual" listën mesatare (mesatare) të numrit të punonjësve që marrin pjesë njëkohësisht në të gjitha llojet e aktiviteteve, të shpërndara sipas llojeve të aktiviteteve të kryera në përpjesëtim me numrin mesatar të llogaritur (mesatar) të punonjësve drejtpërdrejt të përfshirë në çdo lloj aktiviteti të tyre.

Për më tepër, në këto Shkresa, organi tatimor, duke iu referuar invalidit Udhëzimet në aplikimin e Kapitullit 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 18 Mars 2003 N 04-05-12 / 21 pretendon se ai i ishte përmbajtur më parë këtij këndvështrimi, " duke harruar” për shpjegimet zyrtare të mësipërme.

Në të njëjtën kohë, federale zyra e taksave vëren se nëse është e pamundur të shpërndahet numri i të punësuarve sipas llojit të aktivitetit të biznesit (nuk ka caktimin e punonjësve për lloje të veçanta aktiviteti), vlera e këtij treguesi duhet të përcaktohet bazuar në numrin total të punonjësve, i cili përfshin të dyja stafi administrativ dhe drejtues dhe mbështetës, si dhe numri punonjës të jashtëm me kohë të pjesshme dhe punonjësit që kryejnë punë sipas kontratave të së drejtës civile. Kjo do të thotë që të gjithë punonjësit e sipërmarrësit, për shembull, në departamentin e kuzhinës, punojnë me turne, që do të thotë se UTII do të duhet të paguhet nga numri i përgjithshëm i punonjësve, përfshirë AUP, stafin mbështetës, si dhe numrin e jashtëm punëtorët me kohë të pjesshme dhe punëtorët që kryejnë punë sipas kontratave të së drejtës civile.

Ndërmarrjet që nuk pajtohen me këtë këndvështrim mund të përdorin konkluzionet e Presidiumit të KZAP-së. Pra, të ardhurat mund të përdoren edhe si bazë për shpërndarje. Ka të bëjë me Dekretin e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 23 qershorit 2009 N 17123/08 të zonës së katit të tregtimit dhe dëshmon për të drejtën e tatimpaguesit për të paguar UTII jo nga sipërfaqja totale e dyqanit, por nga pjesa përkatëse (mallrat e blera dhe prodhim vetanak). Në veçanti, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit arriti në përfundimin se analiza e dispozitave të Art. 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe parimet e përgjithshme të legjislacionit për taksat dhe tarifat na lejojnë të konkludojmë se treguesi fizik "zona e shitjeve" duhet të përcaktohet në këtë rast në proporcion me të ardhurat. Ne besojmë se këto përfundime mund të transferohen në treguesin tonë fizik - "numrin e punonjësve, përfshirë një sipërmarrës individual". E vetmja gjë që duhet mbajtur mend është se një mosmarrëveshje me autoritetin rregullator është e mundur, kështu që baza e zgjedhur për shpërndarjen e treguesit duhet të ketë një justifikim ekonomik.

N.V. Lebedeva

Redaktor i revistës

“Objektet e hotelierisë publike:

kontabilitetit dhe taksave"

Sipas paragrafit 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë Kodi), sistemi tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetet mund të zbatohen me vendime të organeve përfaqësuese rrethet komunale, rrethe urbane, organe legjislative (përfaqësuese). pushtetin shtetëror qytetet federale të Moskës dhe Shën Petersburgut, në veçanti, në lidhje me ofrimin e shërbimeve të hotelierisë përmes objekteve të hotelierisë që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit.

Neni 346.27 i Kodit përcakton shërbimet e kateringut si shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve të ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera, si. si dhe për aktivitetet e kohës së lirë. Shërbimet e kateringut publik nuk përfshijnë shërbimet për prodhimin dhe shitjen e mallrave me akcizë të përcaktuara në nënparagrafët 3 dhe 4 të paragrafit 1 të nenit 181 të Kodit.

Në të njëjtën kohë, një objekt ushqimi publik që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit është një objekt ushqimi publik që nuk ka një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve të hotelierisë publike përfshin kioska, tenda, dyqane kulinarie (departamente) në restorante, bare, kafene, mensa, bar-rostiçeri dhe pika të tjera të ngjashme të hotelierisë publike.

Në përputhje me Klasifikimin e objekteve të hotelierisë publike (GOST R 50762-2007), miratuar me urdhër të Rostekhregulirovanie Nr. 475-st, datë 27 dhjetor 2007 (në tekstin e mëtejmë Klasifikimi), një shuplakë është një institucion ushqimor publik i vendosur në ndërtesa banimi dhe publike, duke shitur me konsum në vend një gamë të kufizuar produktesh katering nga produkte gjysëm të gatshme të një shkalle të lartë gatishmërie, duke përfshirë pjata të ftohta, ushqime, ushqime të nxehta, të ëmbla të përgatitjes së thjeshtë, produkte ushqimore me miell, produkte buke dhe ëmbëlsirash. dhe mallrat e blera.

Sipas paragrafit 4.1. të këtij Klasifikimi, bufetë i përkasin ndërmarrjeve që organizojnë shitjen e produkteve të hotelierisë (me konsumim të mundshëm në vend) së bashku me dyqanet e kuzhinës, kafeteritë dhe ndërmarrjet e vogla të rrjetit të tregtisë me pakicë.

Në këtë drejtim, për qëllimet e kreut 26.3 të Kodit, veprimtaria sipërmarrëse për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të vet nëpërmjet një bufeje, banaku, etj. njihet si një shërbim ushqimi publik i kryer nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit, dhe mund të transferohet në pagesën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh.

Në këtë rast, për të llogaritur shumën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetesh, përdoret treguesi fizik "Numri i punonjësve, përfshirë një sipërmarrës individual" me një të ardhur bazë prej 4500 rubla në muaj.

Zëvendësdrejtor i Departamentit të Politikës së Tatimeve dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse S.V. Razgulin

Komenti i ekspertit

UTII: shitja e produkteve të kuzhinës përmes një objekti hotelierie

Pagesa e UTII transferon aktivitetet për prodhimin dhe shitjen e produkteve të kuzhinës të prodhimit të vet përmes një shuplake, një banak bar, d.m.th. përmes një objekti hoteliere.

Është interesante që shitja e produkteve të kuzhinës të prodhimit tonë përfshin shitjen e supave dhe pijeve. Por nëse bëhet fjalë për shitjen e supave të prodhuara nga përbërës të thatë dhe ujë nëpërmjet makinave shitëse, atëherë një aktivitet i tillë njihet si ofrimi i shërbimeve katering, i cili kryhet nëpërmjet objekteve të hotelierisë publike që nuk kanë sallë shërbimi ndaj klientit (letra i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22.04.2008 Nr. ShS-6-3/305).

Pra, kur kualifikohen produktet e kuzhinës për prodhimin e tyre, gjyqtarët e tregojnë këtë mallrave që shiten duhet të kenë ndryshuar vetitë e tyre origjinale, domethënë shenjat e përpunimit të kuzhinës(Rezoluta e Shërbimit Federal të Antimonopolit të Rrethit të Moskës e 16 gushtit 2011 Nr. А41-24446/10).

Gjithashtu, shitja e produkteve të kuzhinës përfshin shitjen e produkteve të blera produkte ushqimore në dhomën e gatimit. Kjo thuhet edhe në rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 23 qershor 2009 nr. 17123/08. Gjyqtarët dhanë një vendim se shitja me pakicë e produkteve të kuzhinës dhe produkteve të tjera ushqimore përmes një objekti hotelerie është një aktivitet shërbimi katering.

Shitja e produkteve në një dhomë ngrënie të caktuar posaçërisht nuk konsiderohet si një lloj aktiviteti i pavarur - tregtia me pakicë.

Veç kësaj, aktivitetet “të tatueshme” në ofrimin e shërbimeve të hotelierisë përfshijnë:

aktivitetet që lidhen me prodhimin (prodhimin) dhe shitjen me pakicë të produkteve të ëmbëlsirave, pijeve të nxehta dhe të ftohta përmes një pike prodhimi dhe shitjeje të vendosur në një qendër tregtare dhe pa një sallë shërbimi ndaj klientit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 shkurt, 2012 Nr. 03-11-06 / 3 /pesëmbëdhjetë);
aktivitete në fushën e prodhimit dhe shitjes së pijeve joalkoolike dhe koktejeve (qumësht, qumësht i thartë, fruta) të përftuara nga përzierja e përbërësve përkatës nga një punonjës i kateringut menjëherë përpara përdorimit në ambientet e hotelierisë me dhe pa salla shërbimi për vizitorët.

Sidoqoftë, aktivitetet për prodhimin dhe shitjen e koktejeve të oksigjenit të kryera përmes objekteve të shitjes me pakicë nuk transferohen në pagesën e UTII (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 shkurt 2012 nr. 03-11-06 / 3/13 * ), nëse:

shërbimet ofrohen nëpërmjet dhënë me qira pavijon me sallë të dedikuar shërbimi për vizitorët(por jo më shumë se 150 m2), atëherë një veprimtari e tillë duhet të konsiderohet si sipërmarrëse në fushën e shërbimeve hotelierike, që kryhet nëpërmjet një objekti hotelerie që ka një sallë shërbimi për vizitorët;
ofrimi i shërbimeve kryhet nëpërmjet një pavioni në të cilin nuk është ndarë një dhomë shërbimi për vizitorët, atëherë një aktivitet i tillë mund t'i atribuohet sipërmarrjes në fushën e shërbimeve hotelierike, të kryera përmes një objekti hotelierie që nuk ka një sallë shërbimi ndaj klientit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10.01.2012 Nr. 03-11-11 / 337).

Specialistët ministria e financave në shkresën e tyre të datës 23.01.2012 nr.03-11-11/10, kanë vënë në dukje se aktiviteti i një objekti hotelerie, si me sallë shërbimi për vizitorët, ashtu edhe pa sallë shërbimi, pavarësisht vendndodhjes dhe llojit të tij, parashikon gjithmonë organizimi i konsumit të produkteve të blera në vend.

Sipërmarrësit nuk mund të paguajnë UTII në lidhje me shërbimet për përgatitjen dhe dërgimin e produkteve të hotelierisë në shtëpitë e tyre, pasi ato nuk kanë të bëjnë me përdorimin e objekteve të hotelierisë publike (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 dhjetor 2010 nr. 03- 11-06 / 3/166).

Nevoja për të krijuar kushtet e nevojshme për konsum

Për të pasur të drejtën për të aplikuar sistemin e taksave në formën e UTII në lidhje me shitjen e produkteve të kuzhinës përmes objekteve të hotelierisë, është e nevojshme të respektoni kërkesat e vendosura. Një nga këto kërkesa është krijimi i kushteve për konsumin dhe shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës.

Shpesh, paguesit gabohen se kanë krijuar kushte të tilla për mundësinë e konsumimit të produkteve të kuzhinës. Kështu ishte në vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural, datë 30 janar 2012 Nr. F09-9298 / 11.

Kompania u ofronte institucioneve arsimore komunale shërbime për katering për nxënësit e shkollave. Produktet e kuzhinës përgatiteshin nga stafi në përputhje me kërkesat e institucioneve dhe konsumimi i tyre nga studentët bëhej në mensa.

Shkollat nuk i transferuan shoqërisë ambientet e nevojshme për ushqimin e nxënësve. Atij i pajisën vetëm pajisjet e nevojshme për ngrohjen e produkteve gjysëm të gatshme.

Në këtë rast, arbitrat këmbëngulin që, për qëllime taksimi, një person që prodhon produkte të kuzhinës duhet të krijojë kushte për konsumin ose shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës.

Si rezultat, gjyqtarët vendosën që ofrimi i shërbimeve ndërmarrje komunale për pajisjen e studentëve me produkte kulinarie nuk është ofrimi i shërbimeve katering, në të cilat shërbimi ofrohet drejtpërdrejt te konsumatori.

Përveç kësaj, paguesi nuk krijoi kushte për konsumin e produkteve të kuzhinës.

Konsumimi i vakteve të ngrohta është organizuar nga vetë bashkitë. institucionet arsimore të cilët ishin pronarë të lokalit. Prandaj, kompania nuk kishte asnjë arsye për të aplikuar sistemin e taksave në formën e UTII në lidhje me këto objekte hotelerie.

Konsulenti tatimor I.M. Khomenko

A mundet një sipërmarrës individual i përfshirë nga organizata të aplikojë PSN sipas llojit të aktivitetit "Shërbimet e kateringut publik të ofruara nëpërmjet ambienteve të organizatës që nuk kanë sallë shërbimi për vizitorët" nëse ajo operon në territorin e faqes së klientit.

Pyetje: ne - organizimi i prodhimit. Vendi i prodhimit ndodhet 300 km larg qytetit. Punëtorët jetojnë në vend gjatë gjithë sezonit të prodhimit. Nuk ka dëshirë për të organizuar ushqimin vetë. IP e angazhuar. A mund të aplikojë PSN-në për llojin e aktivitetit “Shërbimet e kateringut të ofruara nëpërmjet ambienteve të hotelierisë që nuk kanë sallë shërbimi për vizitorët” nëse operon në territorin e faqes sonë?

Përgjigje: Shërbimet e hotelierisë publike njihen si shërbime për prodhimin e produkteve të kuzhinës dhe (ose) produkteve të ëmbëlsirave, krijimin e kushteve për konsumin dhe (ose) shitjen e produkteve të gatshme të kuzhinës, produkteve ëmbëltore dhe (ose) mallrave të blera, si dhe kohën e lirë. aktivitetet.

Objektet e hotelierisë publike që nuk kanë një sallë shërbimi ndaj klientit janë objekte hotelierie që nuk kanë një dhomë të pajisur posaçërisht (zonë e hapur) për konsumin e produkteve të gatshme të kuzhinës, ëmbëlsirave dhe (ose) mallrave të blera. Kjo kategori e objekteve hotelierike përfshin kioska, tenda, dyqane kulinarie (departamente) në restorante, bare, kafene, mensa dhe pika të tjera të ngjashme katering.

Kështu, nëse një sipërmarrës ofron shërbime për përgatitjen e vakteve dhe krijimin e kushteve për konsumin e tij direkt në territorin e organizatës, atëherë aktivitete të tilla mund të klasifikohen si aktivitete për ofrimin e shërbimeve hotelierike për qëllime të aplikimit të taksimit të patentës. sistemi (PST).

Nëse një sipërmarrës individual gatuan ushqim në territorin e tij, dhe më pas dorëzon ushqime të nxehta të prodhimit të tij me porosi (në bazë të një kontrate të lidhur) në territorin e organizatës, atëherë aktivitete të tilla mund të cilësohen si shërbime të kuzhinierëve për gatim. enët në shtëpi për qëllime të aplikimit të PSN.

Arsyetimi

Kush mund të aplikojë sistemin e patentave të taksimit

Për cilat lloje aktivitetesh lëshohet një patentë

Lista e aktiviteteve për të cilat mund të merret një patentë përcaktohet nga paragrafi 2 i nenit 346.43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të njëjtën kohë, subjektet e Federatës Ruse kanë të drejtë të zgjerojnë këtë listë në lidhje me të tjerët shërbimet shtëpiake specifikuar në OKVED 2 dhe OKPD 2. Kodet për llojet e aktiviteteve dhe kodet për shërbimet që lidhen me ekonominë shtëpiake janë renditur në listat e miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 24 nëntor 2016 Nr. 2496-r (nënklauzola 2, pika 8, neni 346.43 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Shikoni listën e plotë shërbimet që i nënshtrohen SPE në shtetin tuaj, mundeni në ligjin vendas. Një përzgjedhje e ligjeve të tilla është në tabelë.

Nëse një sipërmarrës planifikon të angazhohet njëkohësisht në disa nga aktivitetet e listuara, ai duhet të marrë patenta për secilën prej tyre.