uy » Biznes turlari » Sertifikat 1s professional unitar korxona uchun savollar. Siz 1C: Kasbiy imtihonlar jadvalini ko'rishingiz mumkin

Sertifikat 1s professional unitar korxona uchun savollar. Siz 1C: Kasbiy imtihonlar jadvalini ko'rishingiz mumkin

Xodimlar uchun kiyim-kechak narxini soliqqa tortish uchun hisobga olish turli omillarga bog'liq, jumladan:

formalarni berish shartlari (doimiy yoki vaqtinchalik foydalanish uchun);

forma kiyimini berish uchun asoslar (qonun talabiga binoan yoki tashkilot tashabbusi bilan);

tashkilot amal qiladigan soliq tizimi.

shaxsiy daromad solig'i

Shaxsga shaxsiy foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak narxiga faqat kiyim-kechak berilgan taqdirdagina shaxsiy daromad solig'i solinmaydi:

ko'ngillilar, ko'ngillilar fuqarolik-huquqiy shartnomalar xizmatlarni tekin ko'rsatish yoki ishlarni bajarish uchun;

xayriya faoliyati yoki sport tadbirlari doirasida.

Bu Soliq kodeksining 217-moddasi 3.2-bandida belgilangan.

Boshqa hollarda, kiyim-kechak doimiy shaxsiy foydalanish uchun topshirilganda, shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. Buning sababi shundaki, bu holda kiyim-kechak xodimning natura shaklida olingan daromadini ifodalaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandidan va 211-moddasi 2-bandining 3-kichik bandidan kelib chiqadi. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 9 fevraldagi 03-04-06-02 / 19-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Agar kiyim-kechak xodimga vaqtincha foydalanish uchun topshirilgan bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas. Bunday holda, forma tashkilotga tegishli bo'lib, xodimlarga ish muddati uchun beriladi va xizmat muddati tugagandan keyin qaytariladi. Kiyimdan vaqtincha foydalanish natijasida xodim daromad olmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41, 209-moddalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 9 fevraldagi 03-04-06-02 / 19-son, 2006 yil 7 iyundagi xatlari bilan tasdiqlangan. № 03-03-04 / 1/502.

Sug'urta mukofotlari

Sug'urta mukofotlarini undirmang:

agar kiyim-kechak qonun hujjatlariga muvofiq rasmiylashtirilsa va xodimlarning doimiy shaxsiy foydalanishiga topshirilsa. Ushbu operatsiya sug'urta mukofotlarini to'lashdan ozod qilingan (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasi 9-bandi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-son Qonunining 20.2-moddasi 10-bandi, 1-bandi). -FZ);

agar xodimlar tomonidan vaqtinchalik foydalanish uchun formalar berilgan bo'lsa. Bunday holda, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos yo'q (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi, 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 1-bandi).

Boshqa soliqlarni hisoblash tartibi tashkilot qaysi soliqqa tortish tizimini qo'llashiga bog'liq.

ASOSIY: daromad solig'i

Daromad solig'ini hisoblashda, ularni berish shartlariga qarab, uniforma berish xarajatlarini hisobga oling.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda xodimlarga doimiy shaxsiy foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak narxini qanday hisobga olish kerak?

Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 5 iyuldagi 03-03-06 / 2/109-sonli xatidan kelib chiqadiki, foydani soliqqa tortish maqsadlarida xodimlarga doimiy shaxsiy foydalanish uchun o'tkaziladigan kiyim-kechaklarning qiymati to'lanishi kerak. mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi).

Bunday holda, quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

formali kiyimlarni berish iqtisodiy jihatdan asosli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 1 noyabrdagi 03-03-04 / 2/99-sonli xati);

kiyim-kechak xodimning tashkilotga tegishli ekanligini ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 2 apreldagi 03-03-06 / 1/207-sonli xatlari). 2005 yil 1 noyabr 03-03-04 /2/99-son);

kiyim-kechak berish mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi);

kiyim-kechak sotib olish va ularni doimiy shaxsiy foydalanish uchun xodimlarga topshirish xarajatlari hujjatlashtirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).

Ushbu shartlarni hisobga olgan holda, tashkilot soliq solinadigan foydani kiyim-kechakning butun narxiga kamaytirishga haqli. Agar mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida kiyim-kechak narxini xodimning hisobidan qoplash (ya'ni, uni sotish) nazarda tutilgan bo'lsa, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarning faqat u qoplamagan qismi (bandi). Soliq kodeksining 255-moddasi 5) hisobga olinishi mumkin RF).

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 9 fevraldagi 03-03-06 / 1/43-sonli xatida formani sotib olish xarajatlari nafaqat mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkinligi ( RF Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi), balki moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi). Biroq, bu variant, agar forma berish qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi). Keyin tashkilot buxgalteriya hisobi variantlaridan birini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 4-bandi).

agar xodimlar kiyim-kechak narxini qoplamasa, uni sotib olish xarajatlarining butun miqdorini soliqqa tortiladigan foydaning kamayishi sifatida hisobdan chiqarish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi);

agar xodimlar kiyim-kechak narxining bir qismini qoplasa, uni sotib olish xarajatlarining butun miqdorini xarajatlarga kiritsa va xodimlar tomonidan qoplangan qismini operatsion bo'lmagan daromadga kiritsa (254-moddaning 3-bandi, 250-moddasi 1-bandi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Hisoblash usuli bilan, xodimlarga kiyim-kechak berish paytida, naqd pul usuli bilan - ulardan kompensatsiya olgandan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 4-bandi 4-bandi, 273-moddasi 2-bandi) daromadni oshirish. .

Buxgalteriya hisobining har qanday varianti uchun kiyim-kechak berish xarajatlarini hisobdan chiqaring (mehnat xarajatlari yoki moddiy xarajatlar sifatida) (hisobdan chiqarishni boshlang):

hisoblash usuli bilan - formalar doimiy shaxsiy foydalanish uchun xodimlarga berilganligi sababli;

naqd pul asosida - chunki xodimlarga doimiy shaxsiy foydalanish uchun formalar beriladi va ularning narxi etkazib beruvchiga to'lanadi.

Tashkilot kiyimdan foydalanish muddatini va boshqalarni hisobga olgan holda kiyimni hisobdan chiqarish tartibini mustaqil ravishda belgilashga haqli iqtisodiy ko'rsatkichlar. Misol uchun, bir vaqtning o'zida yoki bir nechta hisobot davrida.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi, 254-moddasi 1-bandining 3-bandi, 272-moddasining 1 va 4-bandlari va 273-moddasi 3-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Maslahat: kiyim-kechak sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun xarajatlar moddasining ta'rifi muhim:

shakllantirish soliq hisobi registrlari xarajatlar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalari);

mehnat xarajatlarini taqsimlash, agar ular tashkilot tomonidan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi);

Amortizatsiya qilinadigan mulkning bir qismi sifatida xodimlarga doimiy shaxsiy foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak narxi hisobga olinmaydi. Bu aktivlar mos kelmaydi (tashkilot tomonidan formadan foydalanish muddati 12 oydan oshmaydi). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi, 257-moddasi 1-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: daromad solig'ini hisoblashda xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkinmi?

Ha mumkin.

Daromad solig'ini hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno, har qanday iqtisodiy asoslangan va hujjatlashtirilgan xarajatlar hisobga olinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, kiyim-kechak sotib olish uchun xarajatlar miqdori va uni xodimlarga topshirish fakti hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Forma berishni asoslash ichki hujjatlar bo'lishi kerak. Misol uchun, mehnat qoidalarida uni saqlab qolish uchun belgilanishi mumkin ijobiy tasvir tashkilotlar, mijozlar (kontragentlar) bilan bevosita aloqada bo'lgan xodimlar forma kiyishlari shart. Xodimlarga kiyim-kechak berish faktini tasdiqlang asosiy hujjatlar.

Xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan kiyim-kechaklarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin bo'lgan xarajatlar moddasiga kelsak, ular moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Ya'ni, kiyim-kechak maxsus emasligiga va ularni berish qonun hujjatlarida nazarda tutilmaganligiga qaramay, bunday xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi asosida hisobdan chiqarilishi kerak. Bunday tushuntirish Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 5 iyuldagi 03-03-06/2/109-sonli xatida keltirilgan.

Ta'kidlash joizki, avvalroq moliya va soliq departamentlari vakillari boshqacha pozitsiyani egallagan. Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 16 dekabrdagi 03-03-06 / 2/169-sonli xatida bunday xarajatlar mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerakligi aytilgan (5-moddaning 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi). Xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak sotib olish xarajatlari moddiy xarajatlarga kiritilmaydi. Moliya bo'limi o'z xulosasini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi qoidalari bilan asosladi, unga ko'ra Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan maxsus kiyim va himoya vositalarini sotib olish xarajatlari hisobga olinadi. moddiy xarajatlar sifatida tan olinadi. Forma maxsus emas va ular faqat tashkilot tashabbusi bilan xodimlarga beriladi, bu xarajatlarni moddiy xarajatlarga kiritish uchun asoslar yo'q. Shu bilan birga, bunday xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asosli deb e'tirof etgan holda, Rossiya Moliya vazirligi ularni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandiga muvofiq mehnat xarajatlari sifatida hisobga olishni tavsiya qildi. Shunga o'xshash tushuntirishlar soliq xizmati vakillari tomonidan berilgan (masalan, Moskva bo'yicha Rossiya Federal soliq xizmatining 2007 yil 27 dekabrdagi 20-12 / 124753-son, 2007 yil 5 iyuldagi 20-12-sonli xatlariga qarang). 064121).

Formalarni sotib olish narxini hisobdan chiqaring:

hisoblash usuli bilan - formalar xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun topshirilganda;

kassa usuli bo'yicha - xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun kiyim-kechak, etkazib beruvchiga uning narxini to'lash sharti bilan beriladi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 2 va 4-bandlari va 273-moddasi 3-bandining 1-kichik bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Maslahat: tashkilot formalarni hisobga olish variantini mustaqil ravishda tanlashi mumkin (moddiy xarajatlarning bir qismi yoki mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 4-bandi buni amalga oshirishga imkon beradi. Bu erda aytilishicha, agar teng asosli xarajatlar bir vaqtning o'zida bir nechta xarajatlar guruhiga kiritilishi mumkin bo'lsa, tashkilot ularni qaysi guruhga kiritishni mustaqil ravishda aniqlashga haqli.

Shu bilan birga, esda tutingki, agar uni berish mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida kiyim-kechak narxini hisobga olish varianti tanlanishi mumkin (Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Formalarni hisobga olishning tanlangan varianti soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Formalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun xarajatlar moddasini aniqlash muhim:

registrlarni shakllantirish uchun soliq hisobi xarajatlar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalari);

mehnat xarajatlarini taqsimlash uchun, agar ular tashkilot tomonidan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga kiritilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 1-bandi);

xodimlarni ixtiyoriy sug'urtalashning ayrim turlari bo'yicha xarajatlarni soliqqa tortiladigan foydaning kamayishi sifatida hisobdan chiqarish, chunki bunday xarajatlarni hisobga olish chegarasi mehnat xarajatlari miqdoriga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi).

Xususan, agar tashkilot xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlarini o'z zimmasiga olgan bo'lsa, u holda xodimlarga doimiy shaxsiy foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak narxi mehnat xarajatlariga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 5-bandi). Agar mehnat xarajatlari tashkilot tomonidan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga kiritilgan bo'lsa, u holda kiyim-kechak narxi tegishli bo'lmagan moddiy xarajatlar moddasi bo'yicha hisobdan chiqarilishi yaxshiroqdir. ishlab chiqarish faoliyati tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-kichik bandi).

ASOSIY: QQS

Vaqtinchalik foydalanish uchun kiyim-kechaklarni topshirish, agar unga egalik huquqi tashkilotda bo'lsa, QQSga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi).

Vaziyat: xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak uchun QQSni hisobga olish mumkinmi? Tashkilot soliq solishning umumiy tizimini qo'llaydi.

Ha mumkin.

Kiritilgan QQSni chegirib tashlashning asosiy sharti xarajatlarni QQS to'lanadigan faoliyat bilan bog'lashdir. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi. Forma obro' elementidir ( ishbilarmonlik obro'si) mijozlar tomonidan unga qiziqishni oshirish imkonini beruvchi tashkilot. O'z navbatida, mijozlarning qiziqishi sotish hajmining oshishiga, ya'ni soliqqa tortiladigan operatsiyalar sonining ko'payishiga yordam beradi. Bundan tashqari, ayrim toifadagi xodimlar uchun forma kiyish ta'minlanadi qonunchilik . Agar qonun talablari bajarilmasa, tashkilot iqtisodiy faoliyatni amalga oshirishga (ya'ni, soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirishga) haqli emas.

Bundan kelib chiqadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalarida nazarda tutilgan boshqa shartlarni hisobga olgan holda, tashkilot kiyim-kechak yetkazib beruvchisi (ishlab chiqaruvchisi) tomonidan taqdim etilgan QQSni chegirib tashlashi mumkin. Ushbu qoidadan istisno quyidagilar:

tashkilot QQSdan ozod qilingan ;

tashkilot faqat olib boradi soliqqa tortilmaydi QQS operatsiyalari.

Bunday hollarda, kiritilgan QQS kiyim-kechak narxida hisobga olinishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandidan kelib chiqadi.

Tekshirish paytida shunday bo'lishi mumkin soliq inspeksiyasi bu yondashuvga qo'shilmayman. Hozircha bu masala bo'yicha arbitraj amaliyoti mavjud emas.

Vaziyat: formani xodimlarning mulkiga o'tkazishda QQSni hisoblash kerakmi?

Ha kerak.

Formalarni xodimlarning mulkiga o'tkazish sotish deb tan olinadi. Bu shuni anglatadiki, xodimlar uning narxini qoplaydimi yoki yo'qmi, kiyim-kechak berishda QQS undirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 3-bandi, 164-moddasi). dan soliqni hisoblang bozor qiymati 18 foiz stavkada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi, 164-moddasi 3-bandi). Bu Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 22 apreldagi 03-04-11 / 87-sonli xatida aytilgan. Chegirma uchun kiyim-kechak sotib olayotganda etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan "kirish" QQSni qabul qiling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi 1-kichik bandi).

USN

Yagona daromad solig'ini to'laydigan soddalashtirilgan tashkilotlarning soliq solinadigan bazasi uniforma sotib olish xarajatlarini kamaytirmaydi. Bunday tashkilotlar hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi).

Vaziyat: doimiy shaxsiy foydalanish uchun xodimlarga beriladigan kiyim-kechak narxini soddalashtirishda yagona soliqni hisoblashda qanday hisobga olish kerak? Tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi.

Mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida (muayyan shartlarga muvofiq) yoki moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga oling.

Moliya bo'limining pozitsiyasi faqat daromad solig'ini hisoblashda ushbu xarajatlarni hisobga olish bilan bog'liq holda ifodalanadi. Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari soddalashtirilgan shaklga ham kengaytirilishi mumkin, chunki maxsus rejimda kiyim-kechaklarni hisobga olish tartibi uning umumiy soliq tizimidagi hisobga olinishiga o'xshaydi (xarajatlarni hisobga olgan holda bundan mustasno). soliq bazasida tan olinadi) (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5 va 6-bandlari, 255-moddasi 5-bandi, 254-moddasi 1-bandining 3-bandi, 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'layotgan bo'lsa, u holda xodimlarning mulkiga o'tkaziladigan kiyim-kechak narxi soliq solinadigan bazani kamaytiradi (daromad solig'ini hisoblashda bo'lgani kabi). Bunday holda, quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

formalarni berish iqtisodiy jihatdan asosli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 252-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 1 noyabrdagi 03-03-04 / 2-sonli xati). /99);

uniforma xodimning tashkilotga tegishli ekanligini ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandi, 1-bandi va 2-bandi, 255-moddasi 5-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 2 apreldagi № 3-sonli xatlari). 03-03-06 / 1/207, 2005 yil 1 noyabrdagi 03-03-04/2/99-son);

kiyim-kechak berish mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandining 1-bandi va 2-bandi, 255-moddasi 5-bandi);

forma sotib olish va ularni doimiy shaxsiy foydalanish uchun xodimlarga topshirish xarajatlari hujjatlashtirilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 252-moddasi 1-bandi).

Ushbu shartlarni hisobga olgan holda, tashkilot yagona soliqni hisoblashda kiyim-kechakning butun narxini hisobga olish huquqiga ega. Agar mehnat va (yoki) jamoaviy shartnomada kiyim-kechak narxini xodimning hisobidan qoplash (ya'ni, uni sotish) nazarda tutilgan bo'lsa, yagona soliq to'lovini hisoblashda xarajatlarning faqat u qoplamagan qismi bo'lishi mumkin. hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandining 1-bandi 2-bandi va 255-moddasi 5-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 9 fevraldagi 03-03-06 / 1/43-sonli xatida formani sotib olish xarajatlari nafaqat mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkinligi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandining 6-bandi, 1-bandi va 255-moddasi 5-bandi), shuningdek, moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida (5-bandning 1-bandi, 2-bandi, 346.16-moddasi va 3-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi). Biroq, bu variant, agar forma berish qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi).

Moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida kiyim-kechaklarni hisobga olish tartibi quyidagicha:

agar xodimlar kiyim-kechak narxini qoplamasa, soliq solinadigan bazaning 1-bandi 2-bandining 5-bandi va 254-moddasining 3-bandi 1-bandi 2-bandi va 3-bandi 1-bandi, uni sotib olish xarajatlarining butun miqdorini soliq solinadigan bazani kamaytirish sifatida hisobdan chiqaring. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

agar xodimlar kiyim-kechak narxining bir qismini qoplasa, uni sotib olish xarajatlarining butun miqdorini xarajatlarga ajratsa va xodimlar tomonidan qoplanadigan qismini operatsion bo'lmagan daromadga kiritsa (5-bandning 1-bandi, 2-bandi, 346.16-moddasi, 3-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi, 346.15-moddasi 3-bandi, 250-moddasi). Xodimlardan ularga berilgan kiyim-kechak uchun kompensatsiya olgandan keyin daromadingizni oshiring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).

Har qanday buxgalteriya varianti (mehnat xarajatlari yoki moddiy xarajatlar sifatida) bo'yicha kiyim-kechaklarni berish xarajatlarini hisobdan chiqarish (hisobdan chiqarishni boshlash), chunki uniformalar xodimlarga beriladi va ularning narxi etkazib beruvchiga to'lanadi. Axir, tashkilot kiyim-kechakdan foydalanish muddatini va boshqa iqtisodiy ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda, kiyimni hisobdan chiqarish tartibini mustaqil ravishda belgilashga haqli. Masalan, bir vaqtning o'zida yoki bir nechta hisobot davrlarida (346.16-moddaning 1-bandi 5 va 6-bandlari, 255-moddasining 5-bandi, 254-moddasi 1-bandining 3-bandi, 346.17-moddasining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Maslahat: Yagona soliqni hisoblashda qonun talablariga muvofiq xodimlarga doimiy shaxsiy foydalanish uchun berilgan kiyim-kechak narxini hisobga olish tartibini belgilash, xususan, tekshirish muhim ahamiyatga ega. soddalashtirilgan murojaat qilish huquqini beruvchi daromad chegarasi .

Shu darajada bu ko'rsatkich har bir hisobot (soliq) davrining natijalari bo'yicha, shu jumladan operatsion bo'lmagan daromadlar miqdorini hisobga olgan holda hisoblab chiqilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 250-moddasi). Shuning uchun, agar kiyim-kechak narxining bir qismi xodimlar tomonidan tashkilotlarga qoplanadigan bo'lsa, uning qiymatini mehnat xarajatlari moddasi bo'yicha (moddiy xarajatlar va operatsion bo'lmagan daromadlar tarkibida aks ettirmasdan) hisobga olish tavsiya etiladi (5-kichik bandlar). va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 6-bandi, 255-moddasi 5-bandi, 254-moddasi 1-bandining 3-bandi, 346.15-moddasi 1-bandi, 250-moddasi 3-bandi).

ning bir qismi sifatida asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari xodimlarning mulkiga o'tkazilgan kiyim-kechak narxini hisobga olish mumkin emas. Bu aktivlar mos kelmaydi amortizatsiya qilinadigan mulk mezonlari daromad solig'ini hisoblash maqsadida (tashkilotning kiyim-kechakdan foydalanish muddati 12 oydan oshmaydi). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandidan, 256-moddasining 1-bandidan, 257-moddasining 1-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Yagona soliqni hisoblashda xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan formalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkinmi? Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydi va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'laydi.

Ha mumkin.

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliqni hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan iqtisodiy asoslangan va hujjatlashtirilgan xarajatlar, shu jumladan moddiy xarajatlar (moddaning 1-bandining 5-kichik bandi) hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi) va mehnatga haq to'lash uchun xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 6-bandi). Shu bilan birga, yagona soliqni hisoblashda moddiy xarajatlar ham, mehnat xarajatlari ham daromad solig'ini naqd pul asosida hisoblashdagi kabi tan olinadi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Uniforma tashkilotning obro'si (ishbilarmonlik obro'si) elementi bo'lib, mijozlar tomonidan unga qiziqishni oshirishga imkon beradi. O'z navbatida, mijozlarning qiziqishi savdo hajmining oshishiga, savdo bozorining kengayishiga va pirovardida foydaning oshishiga yordam beradi. Shunday qilib, kiyim-kechak sotib olish xarajatlari daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq xarajatlar sifatida ko'rib chiqilishi va ularni iqtisodiy jihatdan asosli deb tasniflashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Buning uchun uniformalar xodimning ma'lum bir tashkilotga tegishli ekanligini ko'rsatishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 2 apreldagi 03-03-06 / 1/207-sonli xatlari, 2005 yil 1 noyabrdagi 03-son. 03-04 / 2/99).

Bundan tashqari, kiyim-kechak sotib olish uchun xarajatlar miqdori va uni xodimlarga topshirish fakti hujjatlashtirilishi kerak. Forma berishni asoslash ichki hujjatlar bo'lishi kerak. Masalan, Mehnat Nizomida tashkilotning ijobiy imidjini saqlab qolish uchun mijozlar (kontragentlar) bilan bevosita aloqada bo'lgan xodimlar forma kiyishlari shartligi belgilanishi mumkin. Bundan tashqari, mehnat shartnomalarida yoki jamoa shartnomasida tashkilotning xodimlarni kiyim-kechak bilan ta'minlash majburiyati nazarda tutilishi kerak. Xodimlarga birlamchi hujjatlar bilan kiyim-kechak berish faktini tasdiqlang.

Xodimlarga vaqtincha foydalanish uchun berilgan kiyim-kechaklarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin bo'lgan xarajatlar moddasiga kelsak, ular moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Ya'ni, kiyim-kechak maxsus emasligiga va ularni berish qonun hujjatlarida nazarda tutilmaganligiga qaramay, bunday xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 3-bandi asosida hisobdan chiqarilishi kerak (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2). Bunday tushuntirish Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 iyuldagi 03-11-06/2/87-sonli xatida keltirilgan.

UTII

UTII soliqqa tortish ob'ekti hisoblangan daromad hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1-bandi). Shuning uchun formani sotib olish (ishlab chiqarish) narxi UTII uchun soliq solinadigan bazani hisoblashga ta'sir qilmaydi.

OSNO va UTII

Xodim shug'ullanadigan faoliyatga nisbatan qo'llaniladigan soliqqa tortish rejimi qoidalariga muvofiq xodimlarga kiyim-kechak berish xarajatlarini hisobga olish.

Tashkilot bir vaqtning o'zida UTIIga tobe bo'lgan tashkilot faoliyati va tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq to'laydigan faoliyat bilan shug'ullanadigan xodimlarga kiyim-kechak berishi mumkin. Ushbu holatda xarajatlarni ajratish kerak .

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi va 346.26-moddasi 7-bandi bilan belgilanadi.

Vaziyat: OSNO va UTIIda faoliyat yurituvchi xodimga kiyim-kechak berilishini qanday hisobga olish kerak? Xodim OSNO faoliyati bilan shug'ullanganda chiqarilgan kiyim.

Agar tashkilot xodimlarga doimiy foydalanish uchun kiyim-kechak bersa (egalik huquqini o'tkazish bilan), unda bu xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirishi mumkin. Daromad solig'ini hisoblashda vaqtincha foydalanish uchun kiyim-kechak berish xarajatlari ham hisobga olinishi mumkin.

Shu bilan birga, xodimni boshqa joyga o'tkazishda, daromad solig'ini hisoblashda ilgari tan olingan xarajatlar tuzatilmaydi. Buning sababi, o'tkazilishdan oldin ham soliq hisobi bo'yicha kiyim-kechak narxi hisobdan chiqarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi, 273-moddasi 3-bandi).

QQS bo'yicha operatsiyalarda foydalanish uchun sotib olingan kiyim-kechak, tashkilot UTII bo'yicha faoliyatda foydalanishni boshladi, ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni qayta tikladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 2-bandi). QQSni qaytarish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang Kiritilgan QQSni qanday tiklash mumkin . Shu bilan birga, agar tashkilot bunday mulkdan bir vaqtning o'zida umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyatda va UTII bo'yicha faoliyatda foydalansa, olingan QQS miqdorini QQSga tortilmaydigan operatsiyalar ulushiga mutanosib ravishda taqsimlang. umumiy xarajat soliq davrida jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar). Qayta tiklash uchun ushbu soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar ulushiga tegishli QQS miqdorini qabul qiling. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4, 4.1-bandlarida nazarda tutilgan.

bu pozitsiyani tasdiqlaydi va Soliq xizmati(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 2 maydagi ShT-6-03/462-sonli xati).

Biz dorixona xodimlarini ish beruvchi hisobidan maxsus kiyim-kechak bilan ta'minlash, ularni berishda belgilangan qoidalarga rioya qilish, buxgalteriya hisobida, ularni sotib olish xarajatlarini soliq va buxgalteriya hisobida hisobga olish bilan bog'liq masalalarni bir necha bor ko'targanmiz. , shuningdek, dorixona xodimlarining kiyim-kechak narxidan sug'urta mukofotlarini hisoblash zarurati bilan (O.P. Grishinaning "Dorixona xodimlari uchun maxsus kiyim", "Uniforma narxidan sug'urta mukofotlari" maslahatlariga qarang).

Xodimlarga beriladigan ish kiyimlari narxidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini undirish masalasini ko'rib chiqish maqsadga muvofiq ko'rinadi, ayniqsa vakolatli organlar tomonidan yaqinda ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar berilgan.

San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlarida belgilangan barcha turdagi soliqlar belgilangan. kompensatsiya to'lovlari(Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida) shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortilmaydi (soliq solishdan ozod qilinadi). Ushbu norma yuqorida ko'rsatilgan tovon turlarining ro'yxatini belgilaydi. Bularga tegishli to'lovlar kiradi, xususan:

jarohati yoki sog'lig'iga boshqa zarar etkazish natijasida etkazilgan zararni qoplash bilan;

xarajatlarni to'lash va (yoki) tegishli nafaqani natura shaklida berish, shuningdek to'lash bilan Pul ushbu nafaqa o'rniga;

xodimlarni ishdan bo'shatish bilan, ayrim istisnolar bilan.

Kompensatsiya to'lovlari haqida

Ko'rib chiqishda EAK Prezidiumi tomonidan ko'rsatilgandek sud amaliyoti Oliy sud Rossiya Federatsiyasi 2016 yil 13 apreldagi 1-son (2016 yil) Soliq kodeksida "kompensatsiya to'lovlari" tushunchasi aniqlanmagan. Shu bilan birga, San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi, ushbu Kodeksda qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining fuqarolik, oilaviy va boshqa sohalarining institutlari, tushunchalari va atamalari qonun hujjatlarining ushbu sohalarida qo'llanilgan ma'noda qo'llaniladi, agar ushbu kodda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 164-moddasida mehnat qonunchiligida qo'llaniladigan kafolatlar va kompensatsiyalar tushunchalari mavjud. Kafolatlar ijtimoiy va mehnat munosabatlari sohasida xodimlarga berilgan huquqlarning amalga oshirilishini ta'minlaydigan vositalar, usullar va shartlar sifatida belgilanadi. Kompensatsiya - bu xodimlarga mehnat yoki boshqa nazarda tutilgan ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun belgilangan pul to'lovlari. Mehnat kodeksi yoki boshqa federal qonunchilik majburiyatlari.

San'at qoidalaridan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 164-moddasi va San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 217-moddasida xodimning daromadi uning bajarilishi bilan bog'liq xarajatlari uchun kompensatsiya sifatida olinadi. ish vazifalari ya'ni kompensatsiya to'lovlari.

Dorixona xodimlariga beriladigan kombinezonlar va ularning narxi

San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 221-moddasi zararli va (yoki) bilan ishlashda. xavfli sharoitlar ishda, shuningdek maxsus harorat sharoitida yoki ifloslanish bilan bog'liq ishlarda ishchilarga majburiy sertifikatlash yoki muvofiqlik deklaratsiyasidan o'tgan maxsus kiyim, maxsus poyabzal va boshqa shaxsiy himoya vositalari bepul berilishi kerak, shuningdek yuvish va ( yoki) Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda o'rnatiladigan standart me'yorlarga muvofiq zararsizlantiruvchi vositalar. Ish beruvchi o'z mablag'lari hisobidan belgilangan me'yorlarga muvofiq maxsus kiyim, maxsus poyabzal va boshqa shaxsiy himoya vositalarining o'z vaqtida berilishini, shuningdek ularning saqlanishini, yuvilishi, quritilishi, ta'mirlanishi va almashtirilishini ta'minlashi shart.

Malumot uchun: Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 209-moddasida shaxsiy himoya vositalari ishchilarga zararli va (yoki) xavfli ishlab chiqarish omillarining ta'sirini oldini olish yoki kamaytirish va ifloslanishdan himoya qilish uchun foydalaniladigan texnik vositalarni o'z ichiga oladi.

Dorixonalarga kelsak, SSSR Sog'liqni saqlash vazirligining 1988 yil 29 yanvardagi 65-sonli buyrug'i "Kombinezon, maxsus poyabzal va boshqa shaxsiy himoya vositalarini bepul berish uchun sanoat standartlarini, shuningdek sanitariya kiyimlari uchun standartlarni joriy etish to'g'risida" va sanitariya poyafzallari” dorixona muassasalari xodimlari uchun sanitariya kiyimlari va sanitariya poyabzallarini berish normalarini belgilaydi. Ushbu standartlarga muvofiq, nomdagi kiyim va poyabzal dorixona tashkilotining mulki va xodimlarga beriladi ish vaqtida bepul .

Mazhabdan quyidagicha. 2 "Atamalar va ta'riflar" uchun ko'rsatmalar sanitariya rejimi dorixona tashkilotlari (dorixonalar), dorixona xodimlari uchun sanitariya kiyimining asosiy maqsadi dorixonaning dori vositalari, materiallari va tayyor mahsulotlarini xodimlar tomonidan chiqariladigan qo'shimcha mikrobiologik va boshqa ifloslantiruvchi moddalardan himoya qilishdir. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, sanitariya kiyimlari ifloslantiruvchi muhitning planshetlar, iksirlar va boshqa dori-darmonlarga kirishiga to'sqinlik qilishi kerak.

Ko'rib turganingizdek, San'atning 3-bandida belgilangan kompensatsiya to'lovlari ro'yxatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida xodimlarga ish kiyimlarini berish kabi kompensatsiya turi mavjud emas. Shunga ko'ra, uning qiymati shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi yoki yo'qligini aniq aytish mumkin emas.

Shu bilan birga, San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bazani belgilashda soliq to'lovchining naqd va naqd ko'rinishda olgan barcha daromadlari yoki u paydo bo'lgan tasarruf etish huquqi hisobga olinadi. Daromad - pul yoki natura ko'rinishidagi iqtisodiy foyda, agar uni shunday foydani baholash mumkin bo'lgan darajada baholash mumkin bo'lsa, hisobga olinadi va Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasi).

Ga binoan rasmiy pozitsiya maxsus kiyim va poyafzallarning qiymati, agar ular ishlab chiqarish faoliyati uchun berilgan va xodimlarning mulkiga aylanmasa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga tortilmaydi. Moliya vazirligi 2017 yil 16 yanvardagi 03-04-06 / 1222-sonli xatida ish beruvchining xodimlarga San'atda belgilangan mehnat majburiyatlarini bajarish uchun zarur bo'lgan vositalar bilan ta'minlash majburiyatini ko'rsatdi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22-moddasi. Agentlikning tushuntirishicha, agar tashkilot xodimlariga maxsus kiyim va poyafzal faqat ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirish uchun berilsa va ularning mulkiga aylanmasa, ushbu maxsus kiyim va poyafzallarning tannarxi iqtisodiy foyda (daromad) sifatida tan olinmaydi. xodimlar va shunga mos ravishda shaxsiy daromad solig'iga tortilishi kerak.

Xodimlarga o'z-o'zidan sotib olingan shaxsiy himoya vositalarining narxini qoplash, shuningdek, San'atning 3-bandiga binoan shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217 (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 31 avgustdagi 03-04-06-01 / 226-sonli xati).

Eslatib o‘tamiz, Moliya vazirligi bunday fikrni birinchi marta bildirayotgani yo‘q. Ha, ko'proq erta xat mansabdor shaxslar yuqorida ko'rsatilgan xulosaga tashkilot tomonidan belgilangan standartlarga muvofiq dorixona xodimlariga beriladigan, xodimning iqtisodiy foydasi (daromadi) bo'lmagan holda, shaxsiy daromadga taalluqli bo'lmagan kombinezonlarning narxi to'g'risida xuddi shunday xulosaga kelishgan. soliq (04.04.2007 yildagi 03-03-06/1/214-sonli xat). Keyinchalik, bu pozitsiya 08.08.2012 yildagi 03-04-06/9-227-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Bizning takliflarimiz:

Savol: Kompaniya hisoblangan daromad bo'yicha soliq to'lovchi hisoblanadi. 2001-yil 1-yanvardan boshlab yagona ijtimoiy soliq joriy etildi va biz ham ijtimoiy soliq to‘lashga majburmiz. Bu ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi. Soliq organlarining hisoblangan daromadlar bo'yicha soliq to'lovchi korxonalarga qo'ygan talabi asoslimi?
Savol: Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga lizing shartnomasi bo‘yicha ijara haqiga kiritilmagan telefon xizmatlari xarajatlari kiradimi? Uy egasi bizga MTS va GTS uchun hisob-fakturalarni berdi va biz ularni to'ladik.
Savol: Shaharda farmatsevtika kompaniyasi ro'yxatdan o'tgan. Viloyat tumanlarida uning alohida boʻlinmalari (dorixonalari) mavjud. Shaxsiy daromad solig'ini qayerda to'lashimiz kerak? shaxslar va yagona ijtimoiy soliq? Kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish joyida yoki alohida bo'linmalar joylashgan joydami?
Savol: Moskvada savdo solig'idan ozod qilish uchun mahsulotlarni bolalar ovqatlari sifatida tasniflashda nimalarga rioya qilish kerak? Imtiyoz olish uchun qanday hujjatlarni topshirishim kerak?
Savol: Bolalar oziq-ovqat mahsulotlarini QQS stavkasi pasaytirilgan (10 foiz) bo‘lgan tovarlarga tasniflashda qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblash uchun qanday hujjatlarga amal qilish kerak?
Savol: Ro'yxatdan o'tgan narxlarning o'zgarishini hisobga olgan holda, ro'yxatdan o'tgan narx o'zgarishi paytida ulgurji yoki chakana sotuvchi tomonidan sotilmagan tibbiy mahsulot qoldiqlari qayta baholanishi kerakmi yoki yo'qligini aniqlab bering.
Savol: Dorixona ishlab chiqarish faoliyati uchun jamg‘arish fondi hisobidan asosiy vositaga ega bo‘ldi. Soliq solish maqsadida amortizatsiyani hisoblash tartibi qanday? Hisoblangan amortizatsiya summasini taqsimlash xarajatlariga kiritish to'g'rimi? Soliq inspektsiyasining pozitsiyasi amortizatsiyani fond hisobidan hisoblashdir
Savol: Komissiya shartnomasiga ko'ra, farmatsevtika kompaniyasi yuk jo'natuvchidan olingan tovarlarni sotadi va hisob-kitoblarni qat'iy belgilangan tartibda amalga oshiradi. muddatlari mahsulot sotiladimi yoki yo'qmi. Kompaniya tovarga egalik huquqini jo'natuvchiga to'lash vaqtida va tegishli majburiyatlarni oladimi?
Savol: Dorixona odatdagidek ishlaydi savdo faoliyati va komissiya savdosi. Komissiya shartnomasi shartlariga ko'ra, komitent bizga tovarlarni sotish bilan bog'liq barcha xarajatlarni qoplaydi. Komissiyaviy savdoni hisoblash uchun nima asos bo'ladi: yo'l harakati qatnashchilaridan olinadigan soliq; texnik xizmat ko'rsatish solig'i
Savol: Dori-darmonlarni ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan farmatsevtika kompaniyamiz ulgurji kompaniyaga sotish uchun - hisob-kitoblarda qatnashuvchi komissionerga, tayyor mahsulotlar komissiya shartnomasi bo'yicha. To'g'ri o'ylaymizmi, savdo hisoblari faqat bizning hisobimizga tushgan pul miqdorini ko'rsatadi
Savol: Dorixona sotuvchisi mast bo‘lib, bir necha shisha balzamni tashlab, sindirib tashladi. Shu munosabat bilan dalolatnoma tuzildi. Aybdor shaxs dalolatnomada ko'rsatilganlarga rozi bo'ladi va dorixona omborining kassasiga pul o'tkazadi. Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv kiritiladi: D 50 K 73. Ushbu operatsiyani soliq deb hisoblash mumkinmi?
Savol: Dorixonamiz kompaniyaga reklama xizmatlari uchun pul to‘lagan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 05.08.92 yildagi N 552-sonli qarori bilan tasdiqlangan Xarajatlar tarkibi to'g'risidagi nizomda soliqqa tortish maqsadlarida reklama xarajatlari mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga 2008 yil 5 dekabrdagi 2008-yilda tasdiqlangan chegaralar doirasida kiritilganligini bildiradi. belgilangan tartibda (bandlar
Savol: Dorixona mudirining voyaga yetmagan farzandi bor, xotini bilan ajrashgan. Daromad solig'ini hisoblashda bolalar nafaqasini hisobga olishim kerakmi?
Savol: Kasbiy kasallik bilan bog'liq sug'urta summalari dorixona xodimiga Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi mablag'lari hisobidan to'lanadigan daromad solig'iga tortiladimi?
Savol: Sug‘urta summalarini hisoblash va to‘lash buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi?
Savol: Rossiya Federatsiyasi sub'ekti hududida hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq joriy etildi. Ijroiya organlari dorixona korxonalarini tashkilotlar sifatida ushbu soliqni to'lashga majbur qiladi chakana savdo. Dorixona dori-darmon va tibbiy buyumlarni sotishdan tashqari pullik ham ta'minlaydi
Savol: Pullik dorixonaga yo‘llanma xizmatlari savdo solig‘iga tortiladimi?
Savol: Dorixona aholiga shahar dorixonalarida dori vositalari mavjudligi haqida bepul ma’lumot va ma’lumotnoma xizmatlarini taqdim etadi. Ushbu holatda yo'l harakati qatnashchilariga soliq solish ob'ekti paydo bo'ladimi?
Savol: Dorixonaning asosiy faoliyati bilan bir qatorda yo‘l harakati qatnashchilaridan solig‘i hamda uy-joy fondini va ijtimoiy-madaniy ob’ektlarni saqlash solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan baza qanday hisoblanadi. chakana savdo dori vositalari va tibbiyot buyumlari, aholini ta'minlash
Savol: Dorixonalar tomonidan aholiga ko‘rsatilayotgan pullik ma’lumot-ma’lumotnoma xizmatlari narxiga QQS solinadimi?
Savol: Dorixona aholiga pullik ma’lumot-axborot xizmati ko‘rsatadi. Ushbu xizmatlarni alohida faoliyat sifatida ko'rib chiqish va alohida buxgalteriya hisobini yuritish kerakmi?
Moskva sog'liqni saqlash qo'mitasining 2000 yil 27 iyuldagi N 239-r qarori
Savol: Savdo dorixonasi oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha ishlab chiqarish ob'ektini oldi. Bizga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra, binolarga egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma hali olinmagan. Amortizatsiya va mulk solig'ini qachondan boshlab olishimiz kerak?
Savol: Dorixona xonani ijaraga oladi. Joriy chorakda ushbu binolarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilindi. 1. Ushbu to'lov qanday hisobdan amalga oshirilishi mumkin? 2. Bu holatda mulk huquqini rasmiylashtirishimiz kerakmi? 3. Narxga olinadigan to'lovlar kiradimi davlat ro'yxatidan o'tkazish ko'chmas mulk huquqlari
Savol: Dorixona yopiq aktsiyadorlik jamiyati. Ustavda zaxira fondini tashkil etish nazarda tutilgan. Zaxira fondiga ajratmalar daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. O'tmishdagi yo'qotishlarni qoplash uchun zaxira fondini yaratish va undan foydalanishda buxgalteriya operatsiyalari qanday aks ettiriladi
Savol: Dorixona yangi Pentium kompyuterini sotib olgandan so'ng, to'liq eskirish va undan keyingi foydalanishning mumkin emasligi natijasida eskisini - IBM-PC 286 ni hisobdan chiqarishga qaror qilindi. Yaroqsiz holga kelgan kompyuter balansidan hisobdan chiqarishni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish mumkin? Kompyuter asosiy sifatida dorixona balansida ko'rsatilgan
Savol: Dorixona balansida asosiy vosita sifatida kompyuter mavjud. Soliq solish maqsadida amortizatsiyani hisoblash tartibi qanday? Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 19.08.1994 yildagi 967-sonli qarorining 7-bandiga muvofiq kompyuterlarga tezlashtirilgan amortizatsiya mexanizmini qo'llash mumkinmi?
Savol: 2000 yilgi moliyaviy hisobotning 2-shaklidagi 150-satrda daromad solig'i va shunga o'xshash boshqa majburiy to'lovlar ko'rsatilgan. Boshqa shunga o'xshash to'lovlar nimani anglatadi? 1999 yildan beri biror narsa o'zgarganmi?
Savol: Farmatsevtika ombori, buxgalteriya siyosatiga muvofiq, xaridor tovar uchun to'lovni amalga oshirishda sotishdan tushgan tushumni hisobga oladi. 1-chorakda tovar yetkazib berish shartnomasi bo‘yicha xaridorga to‘lovni kechiktirish sharti bilan jo‘natildi. Shartnoma kechiktirilgan to'lov uchun ma'lum foizni to'lashni nazarda tutadi. 2-chorakda xulosaga muvofiq
Savol: Dorixona muayyan ishlarni bajarish uchun kichik ishchilar jamoasi bilan shartnoma tuzdi. Shartnoma bo'yicha ish haqi va badallar ish oxirida to'langan Pensiya jamg'armasi xodimlarga badallar bilan birga ro'yxatga olingan. Jazolar qanday asosda hisoblab chiqiladi?
Savol: Dorixona xodimlariga baxtsiz hodisalardan majburiy ijtimoiy sug‘urta qilish bo‘yicha sug‘urta mukofotlari undirilmaydigan to‘lov turlari bormi?
Savol: 2000 yil mart oyida Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi ikki marta o'zgardi. Shu munosabat bilan byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlari bo'yicha foizlar qanday hisoblab chiqiladi?
Savol: Tijorat dorixonasi balansida ishlab chiqarish maqsadida foydalaniladigan transport vositasi mavjud. Benzin xodim tomonidan hisobotga ko'ra berilgan mablag'lardan foydalangan holda naqd pulga sotib olinadi. Yoqilg'i quyish shoxobchasi tekshiruvlari tasdiqlovchi hujjatlar sifatida avans hisobotlariga ilova qilinadi. Sotib olingan yoqilg‘i-moylash materiallari bo‘yicha QQS summalari hisob-kitob qilish uchun qabul qilinadimi?
Savol: Hisobot davri oxirida dorixonada 2000 yil 1 yanvargacha sotib olingan QQS to'lanadigan tovarlar va 2000 yil 1 yanvardan keyin sotib olingan tovarlar mavjud. Balansning 1-shakldagi 214-qatorida va mulkning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda qanday miqdor (QQS bilan yoki qo'shilgan holda) aks ettirilishi kerak?
Savol: Tijorat tibbiyot markazi dorixonadagi binolarning sub-ijarasi bo'lib, mulk egasi bilan tuzilgan ijara shartnomasiga muvofiq ushbu binoni ijaraga olish huquqiga ega. Tibbiy markaz shartnoma bo'yicha binolardan foydalanganlik uchun ijara to'lovlarini ishlab chiqarish tannarxiga kiritishi mumkinmi?
Savol: Ulgurji dorixona omborining bir nechta filiallari mavjud. Xarajat auditorlik tashkiloti tomonidan konsolidatsiyalangan balansni tuzishda ko'rsatilgan xizmatlar xarajatlarini o'z ichiga oladimi?
Savol: Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga lizing shartnomasini rasmiylashtirish xarajatlari kiradimi?
Savol: Buni tarqatish xarajatlariga kiritish mumkinmi: sanitariya-gigiyena kiyimlarini (xalat, shippak) sotib olish xarajatlari; bu narsalarni yuvish uchun xodimlarga beriladigan kir yuvish vositalarini sotib olish narxi?
Savol: Dorixonada qonun hujjatlariga muvofiq mehnat sharoiti zararli bo‘lgan joylarda ishlayotgan shaxslarga belgilangan sut o‘rniga tovon puli to‘lanadi. To'langan summalarni tannarxga kiritish qonuniymi va bu holda daromad solig'i ushlab turilishi kerakmi?
Savol: Dorixonada xavfli ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan ishchilar uchun sog'likka etkazilgan zararni qoplash sutni bepul tarqatish shaklida taqdim etiladi. Berilgan sut savdo solig'iga tortiladimi?
Savol: Ishlari zararli mehnat sharoitlari bilan bog'liq bo'lgan dorixona xodimlariga beriladigan kombinezonlarning narxi daromad solig'iga tortiladimi?
Savol: Dorixona yuridik shaxsdan kompyuter ijaraga olgan. Ishlab chiqarish tannarxiga ijara haqini kiritish mumkinmi? Bu buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi?
Savol: Tijorat dorixonasi binolarni ijaraga oladi. Uy egasi hisob-fakturalarni beradi kommunal xizmatlar va telefon alohida. Soliq inspektsiyasi dalolatnomada ushbu to‘lovlarni qonunga xilof ravishda tannarxga bog‘lashimizni ko‘rsatib, daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytirib ko‘rsatganlikda bizni aybladi. Bu qonuniymi?
Savol: Ijro etuvchi hokimiyat organlari va adabiyotlarda bildirilgan turli fikr-mulohazalar munosabati bilan marjinal tovar belgisi belgilangan tibbiy buyumlarni sotishdan olinadigan soliqni hisoblash tartibiga oydinlik kiritib bersangiz?
Savol: Dorixonalarda ishlab chiqarilgan dori-darmonlarga soliq solinadimi?
Savol: Tashkilotimiz Internet kompyuter tarmog'iga ulangan. Internetga ulanish va ishlash uchun buxgalteriya operatsiyalarida qanday aks ettirish kerak?
Savol: Dorixona balansida asosiy vosita sifatida kompyuter mavjud. Kompyuterni ta'mirlash operatsiyalarini buxgalteriya hisobida qanday to'g'ri aks ettirish kerak?
Savol: O‘tgan yil yakunlari bo‘yicha zarar ko‘rgan korxonalarga imtiyozlar berish tartibi qanday? Har chorakda grant berish mumkinmi?
Savol: Dorixona 1998 yilda tibbiy buyumlarni tannarxidan past sotish bilan bog'liq holda zarar ko'rdi. Daromad solig'ini hisoblashda yuqoridagi zarar tuzatildi. Bunday holda, olingan zararni qoplashga qaratilgan foyda qismi hisoblanadi
Savol: Dorixona xayriya sifatida pul o'tkazgan. Bu holda daromad solig'ini hisoblashda soliq imtiyozlaridan foydalanishga haqqimiz bormi? Imtiyozlar qancha muddatda talab qilinishi mumkin?
Savol: Buxgalteriya hisobida o'qitish va malaka imtihonini topshirish xarajatlari qanday aks ettiriladi?
Savol: Dorixonaning navbatchi farmatsevti ta'tilga ketyapti. O'rtacha daromadni hisoblash ko'p smenali rejimda ishlash uchun qo'shimcha to'lovlarni, moddiy yordamni o'z ichiga oladimi?
Savol: Agar ikki hisob-kitob oyi davomida boshqa kasallik ta'tillari topshirilgan bo'lsa, onalik nafaqasini qanday hisoblash kerak?
Savol: Dorixona ombori xodimi ishdan bo'shatilgandan so'ng, buxgalter bolaning 5 oylik ish haqidan ushlab qolinganligi sababli daromad solig'i kam undirilganligini aniqladi, shu bilan birga chegirmalar yoshiga qarab to'xtatilgan. . Bunday vaziyatda nima qilish kerak?
Savol: Dorixonada mehnat shartnomasi bo‘yicha uch oy davomida ish bajargan xodim, agar dorixona korxonasi uning tibbiy xizmatlari uchun haq to‘lagan bo‘lsa, daromad solig‘i bo‘yicha imtiyozga ega bo‘ladimi?
Savol: Farmatsevt ariza bilan murojaat qildi, unda stomatologiya klinikasi xizmatlari uchun unga haq to'lash so'rovi mavjud. Buni qanday rasmiylashtirish va buxgalteriya hisobida amalga oshirish kerak?
Savol: Bizning kompaniyamiz har xil turdagi shartnomalar tuzadi. Olingan foyda turli stavkalarda daromad solig'iga tortiladi. Buxgalteriya hisobi alohida yuritiladi. Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan soliq summalarini foydaga qanday bo'lish mumkin?
Savol: 2-shakldagi qaysi qatorlar uchun kurs farqlari va summalar farqlari aks ettirilishi kerak?
Savol: Dorixona xodimlari turli konferentsiyalar va seminarlarda qatnashadilar. Ushbu konferentsiyalarda qatnashish xarajatlarini korxona mahsuloti (ishlari, xizmatlari) tannarxiga kiritish mumkinmi?
Savol: Dorixona kompaniyasi o'z xodimlarini o'qitish uchun pul to'laydi. Kompaniyaning o'quv xarajatlari xodimning umumiy daromadiga kiritilishi kerakmi?
Savol: Yangi tashkil etilgan dorixona korxonasi hisob siyosatini shakllantiradi. Biz chiziqlidan farq qiladigan asosiy vositalar uchun amortizatsiya usulini tanlamoqchimiz. Bu soliqqa qanday ta'sir qiladi (daromad va mulk solig'i)?
Moskva Iqtisodiy siyosat va rivojlanish departamenti, Moskva davlat narx inspektsiyasi, Moskva sog'liqni saqlash qo'mitasining 05.11.1999 yildagi xati.
Savol: Dorixonalar dori vositalari bilan savdo qilish huquqini beruvchi litsenziyaga ega bo‘lgan va shunga ko‘ra litsenziya yig‘imi to‘lagan bo‘lsa, soliq organlari dorixonalardan savdo qilish huquqi uchun yig‘im to‘lashni talab qilishga haqlimi?
Savol: Ulgurji dorixona ombori subkomissiya shartnomasi asosida ishlaydi. Subkomissiya agentining ish haqi dorixona omborining qiymati hisoblanadi va shunga mos ravishda dorixona ombori komitentdan oladigan haqni kamaytiradi. Soliqni hisoblashda subkomissiya agentiga to'langan summa soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanadimi
Savol: Tashkilot o'z xodimiga ixtisoslashtirilgan adabiyotlarga obuna bo'lganligi uchun to'lovni qopladi. Ushbu to'lovlar uchun Pensiya jamg'armasiga badallarni hisoblashim kerakmi?
Savol: Ijara shartnomasiga qo'shimcha kelishuv ijara haqi miqdorini oshirishni nazarda tutadi. Soliq inspektori ijara to‘lovi summasi bilan shartnomada avval belgilangan narx o‘rtasidagi farqni asossiz xarajatlar sifatida ishlab chiqarish xarajatlaridan chiqarib tashlashi mumkinmi?
Savol: Soliq inspektsiyalari korxonaning joriy yildagi faoliyatini (masalan, hozir 1999 yil uchun) tekshira olmaydi, deganlari rostmi?
Moskva sog'liqni saqlash qo'mitasining 1999 yil 21 oktyabrdagi N 2-12-8681-sonli axborot xati
Savol: Moliyaviy auditni kompleks tekshirishda - iqtisodiy faoliyat MRH nazorat va audit bo'limi moliyaviy menejment tumanida kumush saqlovchi chiqindilarni yig‘ish va yetkazib berish bilan shug‘ullanuvchi rentgen bo‘limi xodimlariga ustama to‘lash masalasi yuzasidan fikr bildirildi. Inspektorlarning fikricha, mablag‘ miqdorida
Savol: Shahar ko‘p tarmoqli bolalar shifoxonasi aholiga sug‘urta kompaniyalari orqali tibbiy xizmat ko‘rsatadi. Ko'rsatilgan xizmatlar uchun sug'urta kompaniyalari RCC orqali bank o'tkazmasi orqali to'laydi. Ushbu summalar 5% savdo solig'iga tortiladimi?
Savol: Ixtiyoriy tibbiy sug'urta (VHI) to'g'risidagi shartnoma bo'yicha sug'urta kompaniyasidan davolash-profilaktika muassasasi (Tuman markaziy shifoxonasi) tomonidan olingan mablag'lar soliqqa tortiladimi?
Savol: Dorixona korxonasi (ishlab chiqaruvchi dorixona) o‘z direktoridan ishlab chiqarish maqsadida yillik 12 foizli kredit oldi. Kreditdan foydalanganlik uchun foizlarni tannarxga bog'lashga haqqimiz bormi?
Savol: Buxgalter xatosi tufayli korxona xodimidan daromad solig'i bo'lishi kerak bo'lganidan kamroq miqdorda ushlab qolindi. Uch oy o'tgach, xato aniqlandi. Bunday holda, o'z vaqtida ushlab qolinmagan mablag'larni foizsiz ssuda sifatida ko'rib chiqish va ulardan foydalanish uchun moddiy foydani hisoblash kerakmi?
Savol: Dorixona korxonasi farmatsevtga uning iltimosiga binoan bir oy muddatga kredit berdi. Agar ushbu oy davomida Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi o'zgargan bo'lsa, xodimning moddiy foydasini qanday to'g'ri hisoblash mumkin?
Savol: Kompaniyamiz o'z zahiralarining bir qismini boshqalarga almashtirish operatsiyasini yakunladi. Qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralarni qanday tannarxda hisobga olish kerak: transport xarajatlari bilanmi yoki yo'qmi?
Savol: Kompaniyaning balansida asosiy vositalar tarkibida avtomobil mavjud. Batareyani hozir o'zgartirish kerak. Bundan tashqari, biz signalizatsiya tizimini o'rnatishga qaror qildik. Ushbu operatsiyalarni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak?
Savol: Dorixonaning hisob siyosatiga ko'ra, MBP eng kam ish haqining 100 baravarigacha bo'lgan narsalarni o'z ichiga oladi. Sotib olingan printerning narxi QQSsiz 8200 rubl, transport bilan birga 8500 rubl. Uni qanday ro'yxatdan o'tkazish kerak: asosiy vosita sifatidami yoki IBE sifatidami?
Savol: Daromad solig'i to'g'risidagi yo'riqnomaga muvofiq, asosiy vositalarni sotib olishda balans foydasining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kapital qo'yilmalar ozod qilinadi. Qaysi davrda korxona kapital qo‘yilmalarni moliyalashtirishga qaratilgan daromad solig‘i bo‘yicha imtiyoz olish huquqiga ega bo‘ladi?
Savol: Farmatsevtika korxonasi dorivor o‘simlik materiallarini qabul qilish bilan shug‘ullanuvchi ishchiga berilgan paxta kiyimi narxini tannarxga kiritishga haqlimi? Agar xodimga berilgan kombinezonlar avval yaroqsiz holga kelib qolgan bo‘lsa, korxona tannarx hisobiga xodimga ikkinchi kostyumni berishi mumkinmi?
Savol: To'lov xarajatlari kiritilganmi? axborot xizmatlari ular tegishli bo'lgan hisobot davridagi mahsulot (ishlar, xizmatlar) soliqqa tortish maqsadlari uchun tannarxida yoki bu xarajatlar ularni to'lash vaqtida tannarxga kiritilishi kerakmi? Axborot xizmatlarini qabul qilish va topshirish dalolatnomasi qanday tuziladi
Savol: Korxona hisobdor shaxsga berishi mumkinmi? uy xo'jaligi xarajatlari 10 ming rubldan ortiq miqdor? Agar biz yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini buzgan bo'lsak, agar ulgurji bazada 10 ming rubldan ortiq mablag'ni javobgar shaxs material sotib olish uchun sarflagan bo'lsa.
Savol: Dorixona kassasidan maishiy ehtiyojlar uchun joriy hisobvaraqni chetlab o'tgan holda pul mablag'larini berish qonuniymi?
Savol: Binolarni ta'mirlash jarayonida dorixona yakka tartibdagi tadbirkordan naqd pulga materiallar sotib oldi. Biz soliq idorasiga to'langan pul haqida ma'lumot berishimiz kerakmi? yakka tartibdagi tadbirkor pasport ma'lumotlarini va to'lov miqdorini ko'rsatgan holda sotib olingan materiallar uchun daromad?
Savol: Ulgurji dorixona ombori bir necha kun ichida belgilangan limit doirasida qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydigan naqd shaklda yetkazib berilgan dori vositalari uchun farmatsevtika fabrikasi bilan hisob-kitob qiladi. Farmatsevtika zavodi schyot-fakturalarni qanday tartibda berishi kerak - kuniga
Savol: Dorixona ombori chakana savdoda tovar-moddiy boyliklarni oldi-sotdi kvitansiyalari va boshqa birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan, lekin naqd pul tushumlarisiz sotib olgan. Kelgan xarajatlarni mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlarga kiritish mumkinmi?
Savol: farmatsevtika korxonasi import qilinadigan dori vositalari savdosini amalga oshiradi. Dori-darmonlarni tashish shartnoma narxiga kiritilmagan va Rossiya aviakompaniyasining naqd rublida to'lanadi. Ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov uchun naqd pulni qabul qilish nazorat-kassa mashinalaridan foydalanmasdan amalga oshiriladi.
Savol: Xorijiy valyuta hisobiga sotib olingan va Davlat reestriga kiritilgan import dori vositalarini omborga kiritish va sotish tartibi qanday?
Savol: Soliq kodeksi jarima miqdorini aniq belgilab qo'ymaydi, bir tomondan uni qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida, boshqa tomondan esa kuniga 0,1% bilan cheklaydi. Shu bilan birga, Pensiya jamg'armasi xodimlari aniqlangan badal to'lanmaganligi uchun qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima soladi.
Savol: Korxonada doimiy ishlaydigan xodim shu korxonada mehnat shartnomasi bo'yicha ishlarni bajargan. Ta'til to'lovlarini hisoblash uchun o'rtacha oylik ish haqini hisoblashda mehnat shartnomasi bo'yicha xodim tomonidan olingan to'lovlar hisobga olinadimi?
Savol: 1999 yil avgust oyida o'tkazilgan soliq tekshiruvida 1996 yil 1 choragi uchun soliq qonunchiligi buzilishi aniqlandi. Soliq kodeksida da’vo muddati 3 yil belgilangan ekan, Davlat soliq inspeksiyasining soliq qarzi, penya va penyalarni to‘lash bo‘yicha talablari qonuniymi?
Savol: Asosiy vositalarni hisobga olish to'g'risidagi buxgalteriya hisobi qoidalariga (PBU 6/97) muvofiq, tashkilot hisobot yilining boshida asosiy vositalarni qayta baholash huquqiga ega. Asosiy vositalarni qayta baholash natijalari mol-mulk solig'ini hisoblashda qanday aks ettiriladi?
Savol: Soliq inspektsiyasining farmatsevtika korxonasining so'nggi 5 yildagi xo'jalik faoliyatini tekshirish natijalari bo'yicha qarori 1998 yil 20 dekabrda qabul qilingan. U bizga yangi yilda pochta orqali yetib keldi. Davlat soliq inspeksiyasining davr uchun soliqlar, penya va jarimalarni toʻlash boʻyicha talablari yangi soliq kodeksi kiritilgandan keyin qonuniymi?
Savol: Tashkilot rahbarining qarori bilan asosiy vositalar mol-mulk solig'iga tortiladimi?
Savol: 1998 yil noyabr oyida bizning dorixonamizda soliq inspektsiyasining hujjatli tekshiruvi bo'lib o'tdi, uning asosida to'lanmagan (Davlat soliq inspeksiyasi ma'lumotlariga ko'ra) soliqlar va penyalar miqdoridan tashqari, bizga jarimalar undirildi. biz rozi emasmiz. Soliq inspektsiyasi bizning hisobimizdagi qarzlarni akseptsiz hisobdan chiqara oladimi?
Savol: Dorixonaga tekin qabul qilingan asosiy vositalar qiymati mol-mulk solig‘i hisobiga kiritiladimi?
Savol: 1-yanvardan kuchga kirgan Soliq kodeksida ta'lim, uy-joy fondi va boshqalarga soliqlar nazarda tutilmagan, ammo bu borada hech qanday tushuntirishlar berilmagan. 1999 yilda ushbu soliqlarni to'lashim va to'lashim kerakmi?
Savol: Dorixona kioskasi alohida balansga, joriy hisob raqamiga ega emas va dorixonaning ta’sis hujjatlarida ko‘rsatilmagan. Kiosk dorixona filiali hisoblanadimi va bu kioskda joylashgan mol-mulk uchun soliq to‘lash tartibi qanday?
Savol: “Qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘g‘risida”gi qonunda dori vositalari QQSdan ozod qilingani aytilgan. Bizning soliq idoramiz 1995 yilgi Davlat reestriga kiritilmagan dori-darmonlar uchun QQS bo'yicha imtiyozlarni tan olishni rad etadi. 1995 yil reestriga kiritilmagan, ammo kiritilgan dorilar haqida nima deyish mumkin?
Savol: Dorixona ustav kapitaliga hissa sifatida avval dorixonaga o‘tkazilgan va ustav kapitalida belgilanganidan past narxda sotilgan asosiy vositani sotdi. Bu holatda QQSni hisoblash va to'lash tartibi qanday?
Savol: Ish safari joyiga sayohat xarajatlari miqdori bo'yicha QQSni taqsimlash tartibini aniqlab bering. Qo'shilgan qiymat solig'i summasi kompensatsiya uchun qanday qabul qilinishi kerak: to'liq miqdorda yoki limitlar doirasida foydadan to'lovlarni soliqqa tortishdagi kabimi?
Savol: Dorixona munitsipal mulk hisoblangan noturar joyni ijaraga oladi. Ijara va QQS summalari turli tashkilotlarga o'tkaziladi. Soliq summasi toʻlangan boʻlsa-da, ijara summasi toʻlanmagan boʻlsa, biz QQSni qaytarishga haqlimizmi?
Savol: Farmatsevtika ulgurji ombori qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod qilingan tovarlarni yetkazib berish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Shartnoma summasi Markaziy bankning jo‘natish kunidagi kursi bo‘yicha AQSh dollarida belgilanadi va to‘lov to‘lov amalga oshirilgan kundagi valyuta kursidan kelib chiqib amalga oshiriladi. orasidagi farqga qo'shilgan qiymat solig'i bormi
Savol: Dorixonaning Dori vositalarining Davlat reestriga kiritilgan dori vositalarini yetkazib berish muddatlarini buzganlik uchun dorixona omboridan olgan jarimalariga qo‘shilgan qiymat solig‘i solinadimi?
Savol: Bosh kompaniya bo'lgan dorixona vaqtinchalik yordam berdi moliyaviy yordam o‘zining alohida balansi va joriy hisobvarag‘iga ega bo‘lgan filialiga sotib olingan asbob-uskunalar uchun yetkazib beruvchining hisob-fakturasini to‘lash. dan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliqqa tortiladigan aylanmaga bosh tashkilotdan olingan mablag'lar kiradimi
Savol: Tuzilgan oldi-sotdi shartnomalariga muvofiq, ulgurji dorixona ombori xaridorlardan (dorixonalardan) sotish aylanmasi qo‘shilgan qiymat solig‘idan ozod qilingan dori vositalarini yetkazib berish uchun to‘lov muddati kechiktirilganligi uchun foizlar oladi. summalar qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladimi?
Savol: Davlat tibbiy muassasa(poliklinika) OAO Intercity, International telefon kompaniyasi bilan shaharlararo xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi. To'lov 178-sonli hisobvaraq bo'yicha to'lov talabnomalari bo'yicha amalga oshiriladi (rasmiy muzokaralar xarajatlari muassasa xarajatlariga, shaxsiy xarajatlarga ham tegishli.
Savol: Muassasa viloyat byudjetida: u smeta bo'yicha viloyat byudjetidan moliyalashtiriladi va buxgalteriya hisobi byudjetda bo'lgan muassasalar va tashkilotlarda buxgalteriya hisobi bo'yicha 03.11.1993 yildagi 122-sonli yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi. bilan bir vaqtda byudjet muassasasi asboblar va
Savol: 5% savdo solig'i bormi? 1998 yil 31 iyuldagi 150-FZ-sonli Federal qonuni bilan tibbiy muassasalarda (masalan, stomatologiya, tibbiy ko'rikdan o'tkazish xizmatlari va boshqalar) tibbiy xizmatlar uchun to'lovchi shaxslardan kiritilganmi?
Savol: Dorixona xodimi 1999 yil 1 iyuldan boshlab 24 ish kuni uchun navbatdagi ta'tilga chiqsa, uning o'rtacha kunlik ish haqini qanday hisoblash mumkin? Aprel va may oylarida ishchi kasal edi. Iyun oyida u faqat bir kun ishladi, qolgan vaqt esa maoshsiz ta'tilda edi oilaviy sharoitlar ruxsati bilan
Moskva sog'liqni saqlash qo'mitasining 15.07.1999 yildagi N 1-06/1870 maktubi
Savol: Sog‘liqni saqlash muassasalarining xo‘jalik va buxgalteriya xodimlarini attestatsiyadan o‘tkazish malaka toifasi berilgan holda o‘tkazilishi kerakmi? Yagona tarif shkalasi bo'yicha ish haqi toifalariga murojaat qilishda ushbu mutaxassislarning malaka toifasi hisobga olinadimi?
Savol: Savdo solig'i bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi? Buxgalteriya yozuvlariga misollar keltiring.
Savol: Farmatsevtika zavodi xodimi 1999-yil 1-avgustdan boshlab 24 ish kuniga ta’tilga chiqadi. Agar iyul oyida vaqtinchalik nogironlik nafaqasi to'langan bo'lsa, ta'til to'lovini hisoblash uchun xodimning o'rtacha kunlik ish haqini qanday aniqlash mumkin?
Savol: Xodimlar sonining qisqarishi munosabati bilan ishdan bo'shatilgandan keyin 2 ta o'rtacha oylik ish haqini to'lashda mendan daromad solig'i va pensiya jamg'armasiga badallar ushlab qolindi. Shu bilan birga, korxona tomonidan berilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotda bu summa umumiy daromadga kiritilmagan. Bu summalarni umumiy daromadga kiritish kerakmi va bu to'g'rimi
Savol: Yosh mutaxassislarni dorixonada amaliyot o‘tash vaqtida ro‘yxatga olish va to‘lash qanday amalga oshiriladi? Bu holatda dorixona korxonasi rahbari qanday me'yoriy hujjatlarga amal qilishi kerak?
Moskva sog'liqni saqlash qo'mitasining 1999 yil 29 iyundagi 1-05/1772-sonli xati
Savol: Daromad solig'idan quyidagi imtiyozlar mavjudmi: homiladorlik va tug'ish uchun to'lovlar, bolaning tug'ilishida moddiy yordam, yubiley uchun, davolanish uchun sanatoriyga yo'l haqi to'lash?
Savol: Alohida retsept bo'limiga ega bo'lmagan dorixonaning hisob siyosati chakana savdoning yagona hisobini nazarda tutadi. Davlat soliq inspeksiyasining retsept bo‘limlarida dori vositalari ishlab chiqarish va tayyor blankalarni sotish bo‘yicha alohida hisob-kitoblar bo‘yicha soliq solish maqsadida qo‘ygan talablari qonuniymi?
Savol: Hisobdor shaxsga maishiy ehtiyojlar uchun 10 000 rubl miqdorida pul berildi. Do'kon edi sotib olingan tovarlar 20 ming rubl miqdorida va avans hisoboti taqdim etildi, unga ko'ra hisobdor shaxs bilan yakuniy hisob-kitoblar amalga oshirildi. Soliq organlari biz maksimal miqdorni buzgan deb hisoblashlari to'g'rimi?

Maqolada siz quyidagilarni bilib olasiz:

1. Xodimlarga sovg'alarni taqdim etishda qanday soliqlar va badallar va qanday tartibda undirilishi kerak.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimida daromad solig'ini hisoblash uchun xodimlarga sovg'alar qanday hisobga olinadi.

3. Xodimlarga sovg'alar qanday tartibda buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.

Hech kimga sir emaski, o'z minnatdorchiligingizni bildirish yoki boshqa odamga e'tibor berishning eng keng tarqalgan usuli bu unga sovg'a berishdir. Shuning uchun ko'plab ish beruvchilar o'z xodimlarini bir qismi sifatida "sovg'a" qilishni mashq qilishadi korporativ madaniyat. Yaxshiyamki, sovg'alarni taqdim etish uchun etarli sabablar bor: bular rasmiy bayramlar, masalan Yangi yil, Vatan himoyachilari kuni (23-fevral), Xalqaro xotin-qizlar kuni (8-mart) va individual, masalan, kasbiy bayram yoki xodimning tug'ilgan kuni. Biroq, hozirgi tantanali bo'lishiga qaramay, buxgalteriya nuqtai nazaridan xodimlarga sovg'alar berish biznes bitimi, to'g'ri bajarilishi kerak, buxgalteriya hisobida aks ettirilishi, soliqlar va badallarni hisoblash. Bularning barchasini qanday qilib to'g'ri bajarish kerak va buxgalterga nima e'tibor berish kerak, biz ushbu maqolada ko'rib chiqamiz.

Sovg'a nima

Sovg'aga sovg'a boshqacha. Xodimga sovg'ani topshirishni to'g'ri qayta ishlash, keyin esa ushbu operatsiyadan olinadigan soliqlar va badallarni to'g'ri hisoblash uchun ushbu sovg'aning fuqarolik va mehnat qonunchiligi nuqtai nazaridan qanchalik malakali ekanligini aniqlash kerak.

1. bilan bog'liq bo'lmagan sovg'a mehnat faoliyati xodim(yubileylar va bayramlar va boshqalar uchun).

Ga binoan Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasida narsa sovg'a sifatida tan olinadi (shu jumladan naqd pul, Sovg'a sertifikatlari), qaysi bir tomon (ehson qiluvchi) boshqa tomonga (ehson qiluvchiga) bepul o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 572-moddasi 1-bandi). Ushbu maqola mazmunida donor ish beruvchi, topshiruvchi esa xodim hisoblanadi. Sovg'a o'tkazish amalga oshiriladi sovg'a shartnomasi asosida.

! Eslatma: Xayriya shartnomasi bo'lishi kerak yozish agar sovg'aning qiymati 3000 rubldan oshsa va donor bo'lsa yuridik shaxs(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 2-bandi). Biroq, ish beruvchining soliq organlari va jamg'armalarning mumkin bo'lgan da'volaridan qochish uchun har qanday holatda, sovg'aning qiymatidan qat'i nazar, xodim bilan yozma sovg'a shartnomasini tuzish xavfsizroqdir.

Agar sovg'alar ommaviy ravishda, masalan, barcha xodimlarga 8 martgacha berilsa, unda har bir xodim bilan alohida shartnomalar tuzishning hojati yo'q. Bunday holda, ko'p tomonlama xayr-ehson shartnomasini tuzish tavsiya etiladi, unda sovg'a oluvchilarning har biri o'z imzosini qo'yadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 154-moddasi).

2. Mehnat uchun mukofot sifatida sovg'a.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi ish beruvchining o'z xodimlarini ishi uchun mukofot sifatida qimmatbaho sovg'alar bilan taqdirlash huquqini beradi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 191-moddasi). Bunday holda, sovg'aning qiymati ish haqining bir qismi sifatida ishlaydi va sovg'a xayriya shartnomasi asosida emas, balki xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasi asosida o'tkaziladi.

Xodimlarga mehnat uchun mukofot sifatida beriladigan sovg'alar, aslida, ishlab chiqarish mukofotlari hisoblanadi. Buyurtma haqida hujjatlar va siz o'qishingiz mumkin bo'lgan xodimlarga bonuslarni tasdiqlash.

Xodimlarga sovg'alardan shaxsiy daromad solig'i

Xodimga naqd va naqd shaklda berilgan sovg'a uning daromadi sifatida tan olinadi va shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyati ish beruvchiga tegishli, chunki u soliq agenti hisoblanadi. Qayerda sovg'aning butun miqdori soliqqa tortilmaydi, faqat 4000 rubldan ortiq.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi). Ushbu cheklovni qo'llashda siz kalendar yili davomida ma'lum bir xodimga naqd va natura shaklida berilgan sovg'alarning umumiy miqdorini hisobga olishingiz kerak.

Misol.

2014 yil davomida xodim mart oyida birinchi sovg'ani oldi (Xalqaro xotin-qizlar kuni uchun). Birinchi sovg'aning narxi - 2800 rubl. Sovg'aning qiymati 4000 rubldan kam bo'lganligi sababli, undan shaxsiy daromad solig'i olinmaydi.
2014 yil sentyabr oyida xodim 3000 rubl miqdorida ikkinchi tug'ilgan kun sovg'asini oldi. Bunday holda, yil boshidan 4000 dan ortiq sovg'a summasidan, ya'ni 1800 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerak. (2800 + 3000 - 4000).
Shubhasiz, ushbu xodimga joriy kalendar yilida berilgan barcha keyingi sovg'alar, masalan, Yangi yilga qadar shaxsiy daromad solig'i to'liq miqdorda to'lanishi kerak.

Sovg'alar qiymati bo'yicha shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi umumiy tartib: agar xodim rezident bo'lsa, 13% stavkada, agar xodim Rossiya soliq rezidenti bo'lmasa, 30% stavkada. Rezidentlar va norezidentlar kimligi, shuningdek, norezident tomonidan daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari haqida ko'proq ma'lumot olishingiz mumkin.

! Eslatma: shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish vaqtiga bog'liq sovg'a qanday shaklda berilgan(Federal soliq xizmatining 22.08.2014 yildagi N SA-4-7 / 16692-sonli xati):

agar sovg'a xodimga berilgan bo'lsa pul shakli, keyin sovg'a summasi kassadan chiqarilgan yoki xodimning shaxsiy hisobiga o'tkazilgan kuni soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish kerak;
agar sovg'a berilgan bo'lsa tabiiy shakl, keyin siz xodimga pul to'lashning keyingi kunida, masalan, to'lovning keyingi kunida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz va o'tkazishingiz kerak. ish haqi. Agar sovg'a xodimga topshirilgandan so'ng, kalendar yilining oxirigacha to'lovlar amalga oshirilmasa, ish beruvchi soliq davri (yil) tugaganidan keyin bir oydan kechiktirmay xodimni yozma ravishda xabardor qilishi shart. shuningdek, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organi, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi va soliqning ushlanmagan summasi to'g'risida . Bunday holda, xodim uchun 2-NDFL sertifikati to'ldiriladi, unda "atribut" maydonida "2" qiymati ko'rsatilishi va keyingi yilning 31 yanvaridan kechiktirmay IFTSga topshirilishi kerak.

Xodim tomonidan sovg'alar shaklida olingan daromadlar aks ettiriladi sertifikat 2-NDFL quyidagi tartibda:

har bir sovg'aning miqdori (shu jumladan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan) sertifikatda 2720 kodi bilan daromad sifatida aks ettiriladi;
shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan sovg'a miqdori (ya'ni 4000 rublgacha) sertifikatda 501 kodi bilan chegirma sifatida aks ettiriladi.

Xodimlarga sovg'alar miqdoridan sug'urta badallari

Hisoblanganligini aniqlash uchun sug'urta mukofotlari xodimlarga berilgan yoki hisoblanmagan sovg'alar miqdoridan ushbu sovg'alar qanday to'lovlarga tegishli ekanligini aniq tushunishingiz kerak. 212-FZ-sonli Qonunga muvofiq, mehnat munosabatlari doirasida xodimlarga to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar sug'urta mukofotlari (7-moddaning 1-qismi) va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlar bo'lib, ularning predmeti o'tkazish hisoblanadi. mulkka egalik huquqi (ehson shartnomasi tegishli) (7-moddaning 3-qismi). Bu quyidagilarni anglatadi:

agar xodimlarga sovg'alar mehnat va jamoa shartnomalari asosida sovg'a shartnomalari tuzilmasdan berilsa, bunday sovg'alar miqdori sug'urta mukofotlari hisobga olinadi;
agar xodimlarga yozma xayriya shartnomalari asosida sovg'alar (shu jumladan naqd pulda) berilsa, ushbu sovg'alarning miqdori sug'urta mukofotlari to'lanmaydi PFR, FFOMS, FSS, shu jumladan. ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun.

Bunday xulosa Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 27 fevraldagi 406-19-sonli "Individual to'lovlar bo'yicha sug'urta mukofotlarini belgilash" xatlarida keltirilgan; 05.03.2010 N 473-19 "Xodimlarga sovg'alar qiymatidan sug'urta mukofotlarini to'lash to'g'risida".

! Eslatma: Xayriya shartnomasida mehnatga oid hech qanday havola bo'lmasligi kerak jamoaviy bitimlar, shuningdek, tashkilotning boshqa mahalliy hujjatlari. Bundan tashqari, xayr-ehson shartnomasida sovg'aning qiymati xodimning lavozimiga, uning ish haqiga, mehnat ko'rsatkichlariga qarab hisoblanmasligi yoki boshqa yo'l bilan xodimning ishi va sovg'a o'rtasidagi munosabatni belgilamasligi kerak. Aks holda, inspektorlar sovg'alarni ish uchun rag'batlantirish sifatida ko'rib chiqish va qo'shimcha sug'urta mukofotlarini olish uchun barcha asoslarga ega bo'ladi.

Daromad solig'ini hisoblashda sovg'alarni hisobga olish, USN

Xodimlarga sovg'alar qiymatini soliq xarajatlarida hisobga olish qobiliyati bevosita bunday sovg'alarni taqdim etishning maqsadi va sababiga bog'liq.

1. Xodimlarga sovg'alar mehnat faoliyati va ishlab chiqarish natijalari bilan bog'liq emas, masalan, yubileylar, rasmiy bayramlar uchun sovg'alar.

Daromad solig'ini hisoblashda xodimlarga bunday sovg'alarning qiymati hisobga olinmagan soliq xarajatlarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimini "daromad - xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham xodimlarga berilgan sovg'alar miqdorini xarajatlarga kirita olmaydilar, chunki ushbu turdagi xarajatlar yopiq xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

2. Qimmatbaho sovg'alar xodimlarga mehnatlari uchun mukofot sifatida beriladi(Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 191-moddasi).

Bunda ishlab chiqarish natijalari bilan bog'liq va ko'zda tutilgan qimmatbaho sovg'alarning qiymati mehnat shartnomalari, hisobga olish mumkin mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda (Rossiya Moliya vazirligining 02.06.2014 yildagi N 03-03-06/2/26291-sonli xati). O'xshashlik bo'yicha, bunday sovg'alarning narxi soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlarida ham hisobga olinishi mumkin.

Xodimlarga sovg'alarni topshirish uchun QQS

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, tovarlarga egalik huquqini tekinga o'tkazish sotish deb tan olinadi va QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi). Mos ravishda, Xodimlarga berilgan sovg'alar qiymatidan QQS undirilishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 22 yanvardagi N 03-07-11/16 maktubi). Buni amalga oshirishda quyidagilarni e'tiborga olish kerak:

Xodimga naqd pulda berilgan sovg'a miqdoridan QQS olinmaydi.
Xodimlarga sovg'alar qiymati bo'yicha QQS umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, UTIIga o'tkazilganlar tomonidan undirilishi kerak. Xodimlarga sovg'alarni topshirish UTII to'loviga o'tkaziladigan faoliyat doirasida amalga oshirilmaganligi sababli, ushbu operatsiya umumiy belgilangan tartibda QQS ob'ekti sifatida tan olinadi (Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchilari emas, shuning uchun ular xodimlarga sovg'alar narxidan QQS undirishlari shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).
Xodimga mehnatni rag'batlantirish uchun berilgan sovg'aning qiymati QQSga tortilmaydi. Bu lavozim sud tomonidan amalga oshiriladi (FAS qarorlari Markaziy tuman 06/02/2009 N A62-5424 / 2008 yil, Ural tumani FAS 19/01/2010 N F09-10766 / 09-C2).

QQS bo'yicha soliq bazasi sovg'ani sotib olish narxidir, soliq 18% stavkada hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi). Bunday holda, sovg'aning qiymati bo'yicha "kirish" QQS chegirib tashlanishi mumkin (agar hisob-faktura mavjud bo'lsa).

Umumlashtirish

Yuqorida aytilganlarning barchasini umumlashtirish sifatida men sizning e'tiboringizga xodimga sovg'a taqdim etish asoslari (sovg'a mehnat uchun mukofotmi yoki yo'qmi) va soliqlar va badallarni hisoblash tartibi o'rtasidagi munosabatlarni aks ettiruvchi jadvalni keltiraman. sovg'a miqdoridan.

Yuqoridagi jadvalga muvofiq, keling, qanday soliqlar va badallar to'lanishini aniqlaymiz, masalan, yangi yil uchun xodimlarga berilgan bolalar sovg'alari. Shubhasiz, bunday sovg'alar ish uchun mukofot emas, ammo bu inspektorlarga tushunarli bo'lishi uchun xayr-ehson shartnomasini tuzish kerak. Bundan tashqari, bu holda ko'p tomonlama xayr-ehson shartnomasini tuzish qulayroqdir. Sovg'alar summalari, shu jumladan xodimlarning farzandlariga yangi yil sovg'alari, shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ammo sug'urta mukofotlarini hisoblash shart emas, chunki bunday sovg'alar mehnat munosabatlari doirasidagi to'lovlarga taalluqli emas. Daromad solig'ini hisoblashda va soddalashtirilgan soliq tizimida bunday xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Xayriya qilingan sovg'alar qiymatidan QQS undirilishi kerak.

Xodimlarga sovg'alarni hisobga olish

Men aniq bir misol yordamida xodimlarga sovg'alarni hisobga olishni ko'rib chiqishni taklif qilaman.

"Svetoch" MChJ o'z xodimi Sorokin N.N.ga sovg'a berishga qaror qildi. 50 yilligi munosabati bilan. Bu yil boshidan beri xodim uchun birinchi sovg‘adir.

Buxgalteriya hisobini aks ettirish tartibi sovg'aning xodimga o'tkazilishi shakliga bog'liq: natura yoki pul shaklida.

1. Sovg'alar qo'l soati qiymati 5900 rubl. (QQS bilan 900 rubl).

Debet	Kredit	so'm	Operatsiya
Sovg'a sotib olish
10	60(76, 71)	5 000,00	Xodimga sovg'a oldi (QQSsiz narxda)
19	60	9 00,00	"Kirish" QQS aks ettirilgan
68/QQS	19	900,00	"Kirish" QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan
Xodimga sovg'a berish
73-3	10	5 000,00	Xodimga sovg'a
91-2	73-3	5 000,00	Xodimga berilgan sovg'aning qiymati boshqa xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi
70	68/NDFL	247,00	Ish haqi miqdoridan sovg'a shaklida xodimning daromadidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (shu jumladan 4000 soliqqa tortilmaydigan miqdor): (5900 - 4000) x 13%
91-2	68/QQS	900,00	Xodimga berilgan sovg'a qiymatidan olinadigan QQS

2. Sovg'a - 5900 rubl miqdoridagi pul summasi.

Ko'rib chiqilgan misolda xodimga sovg'a mehnat faoliyati bilan bog'liq emas (yubiley uchun sovg'a), shuning uchun hisob-kitoblar uchun 73-sonli "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyotidan foydalaniladi. Agar qimmatbaho sovg'a ish uchun rag'batlantirish sifatida berilsa, hisob-kitoblar uchun 70-sonli "Ish haqini hisoblash" hisobvarag'idan foydalaniladi.

Shunday qilib, xodimlarga sovg'alarni taqdim etish, shubhasiz, xayr-ehson qiluvchi uchun ham, donor uchun ham yoqimli protseduradir. Biroq, buxgalter uchun u juda ko'p "tuzoqlarni" yashiradi, umid qilamanki, ushbu maqola sizga yordam beradi. Va xayrlashishda, xodimlar uchun sovg'alar mavzusida bir nechta tavsiyalar. Birinchidan, iloji bo'lsa, xodimlarga, qanchalik arzimas tuyulmasin, ish yuritish buyumlari (kundalik, ruchka, ...), kompyuter sichqonlari, flesh-disklar va shunga o'xshash narsalarni sovg'a sifatida sarflamasdan sarflang. Ikkinchidan, agar sovg'a xodimga ish uchun mukofot sifatida taqdim etilishi kerak bo'lsa, uni berish yaxshiroqdir, chunki bu holda inspektorlarda soliq xarajatlariga qo'shilish va QQSni undirmaslik haqida savollar bo'lmaydi.

Ushbu maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!

Izohlar va savollar mavjud - yozing, muhokama qilamiz!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "to'g'ridan-to'g'ri"; yandex_shrift_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bloklash"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = noto'g'ri; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = rost; yandex_no_sitelinks = rost; document.write(" ");

Normativ baza

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi
Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
"Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuni.
Rossiya Moliya vazirligining 02.06.2014 yildagi 03-03-06/2/2/26291-sonli xati
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.22.2009 yildagi N 03-07-11 / 16-sonli xati
Federal Soliq Xizmatining 22.08.2014 yildagi SA-4-7/16692-sonli xati
Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 27.02.2010 yildagi N 406-19-sonli, 05.03.2010 yildagi N 473-19-sonli xatlari.

Ushbu hujjatlarning rasmiy matnlari bilan qanday tanishish mumkin, bo'limda bilib oling

Qadrli hamkasblar!

“1C” firmasi 2016-yil 15-apreldan boshlab “1C: Enterprise Management 2” dasturi bo‘yicha “1C: Professional” test sinovi yangilangan imtihon savollari to‘plami bo‘yicha o‘tkazilishi haqida xabar beradi.

2016-yil 15-aprelgacha topshirilgan testlarni qayta topshirish shart emas, berilgan sertifikatlar oʻz kuchini saqlab qoladi.

1C firmasi hamkor kompaniyalar rahbarlariga xodim oldingi nashrga muvofiq attestatsiyaga tayyorlanayotgan vaziyatni oldini olish uchun xodimlarni attestatsiyadan o'tkazish sanalarini rejalashtirishni qat'iy tavsiya qiladi va sinovdan o'tadi. yangi nashri savollar to'plami.

Sertifikatlash muammolarni hal qilishda amaliy yechimni malakali va samarali qo'llashga qodir bo'lgan mutaxassisga o'z malakasining rasmiy tasdiqini olish imkonini beradi. Sertifikat mutaxassisga ish qidirish va ko'tarilishda afzalliklarni beradi, korxona rahbari esa xodimlarning bilimini baholash mezoni hisoblanadi.

1C: Professional sertifikatlash imtihonlari 1C sertifikatlashtirish markazlari tomonidan qabul qilinadi. Sertifikatlash organlarining ro'yxati 1C veb-saytida joylashtirilgan: http://1c.ru/prof/acs-list.jsp.

Rahbarlar diqqatiga hamkor kompaniyalar : hamkor firmalarning xodimlari uchun "1C: Professional" testidan o'tish tartibidagi o'zgartirish 2015 yil 13-sonli 20305-sonli ma'lumot xatida e'lon qilindi.

Biz "1C: ERP yechimlari bo'yicha vakolat markazlari" loyihasida ishtirok etayotgan hamkorlar e'tiborini qaratamiz. 2015-yil 25-maydan boshlab, loyihada ishtirok etish uchun ariza berish shartlariga muvofiq, maqomni taʼminlash uchun “1C: ERP Enterprise Management 2” uchun bitta “1C: Professional” sertifikatining mavjudligi talabi kuchga kirdi. 1C: ERP markazi. Sinovdan o'tishni va sertifikat olishni uzoq vaqtga qoldirmaslikni tavsiya qilamiz, chunki bu maqomning "1C uchun nomzod: ERP markazi" ga qisqarishiga olib kelishi mumkin.

1C: Professional imtihon kompyuterda olinadi. Shaxsiy vazifa dasturdan foydalanishning turli mavzulari va jihatlariga oid 14 ta savoldan iborat. Har bir savol uchun bir nechta javoblar taklif etiladi, ulardan eng to'liq va to'g'risini tanlash kerak. Barcha savollarga javob berishning umumiy vaqti 30 minut. Shu bilan birga, har bir alohida savol uchun javob berish muddati cheklanmagan. Imtihon natijasi ikki balli tizimda baholanadi "O'tdi" - "O'tamadi". Ijobiy baho ("O'tdi") olish uchun 14 ta savoldan kamida 12 tasiga to'g'ri javob berishingiz kerak.

Sinovga tayyorgarlik ko'rish uchun "1C: Enterprise 8" dastur tizimining "1C: ERP Enterprise Management 2" tipik konfiguratsiyasidan foydalanish imkoniyatlari va xususiyatlarini bilish bo'yicha sertifikat imtihoniga savollar to'plami" kitobining yangi nashri. yechimlari misollari bilan (2016 yil mart)” nashri chiqdi.

Ushbu qo'llanmada "1C: Professional" avtomatlashtirilgan sertifikatlash imtihonida ishlatiladigan savollar to'plami mavjud. Kelajakda savol va javoblar matnini o'zgartirish mumkin.

Nashrning asosiy maqsadi o'quvchiga "1C: ERP Enterprise Management 2" dasturi bo'yicha "1C: Professional" sertifikat imtihoniga tayyorgarlik ko'rishga yordam berishdir. Bundan tashqari, qo'llanmada berilgan savollarni mustaqil o'rganish o'quvchiga o'z bilimlarini tizimlashtirish va chuqurlashtirish, har tomonlama tushunish imkonini beradi. funksionallik va dastur sozlamalari, bu esa pirovardida uni kundalik faoliyatda eng samarali ishlatish imkonini beradi.

Sertifikat 1s professional unitar korxona uchun savollar. Siz 1C: Kasbiy imtihonlar jadvalini ko'rishingiz mumkin

shaxsiy daromad solig'i

Sug'urta mukofotlari

ASOSIY: daromad solig'i

ASOSIY: QQS

USN

UTII

OSNO va UTII

Kompensatsiya to'lovlari haqida

Dorixona xodimlariga beriladigan kombinezonlar va ularning narxi

Sovg'a nima

Xodimlarga sovg'alardan shaxsiy daromad solig'i

Xodimlarga sovg'alar miqdoridan sug'urta badallari

Daromad solig'ini hisoblashda sovg'alarni hisobga olish, USN

Xodimlarga sovg'alarni topshirish uchun QQS

Umumlashtirish

Xodimlarga sovg'alarni hisobga olish

Normativ baza

Mashhur