Nostandart ovqatlanish. Xizmat ko'rsatish zali sug'urta mukofotlarisiz Patent ovqatlanish xizmatlari uchun UTIIni qanday hisoblash mumkin

Korxonalar Ovqatlanish UTIIni hisoblashda ko'plab muammolar mavjud: ular "hisoblash" ga tushadigan noaniq mezonlar; xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlashda qiyinchiliklar; bir nechta zallar bo'lsa, muammolar va hokazo.

federal qonun 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-son "Soliq kodeksining ikkinchi qismining 21, 26.1, 26.2 va 26.3-boblariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi”(keyingi o'rinlarda - 85-FZ-sonli Qonun) 2008 yil 1 yanvardan ish boshlaydigan umumiy ovqatlanish korxonalariga tegishli ko'plab muhim o'zgarishlar kiritildi.

Birinchidan, ular mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish korxonalaridan chetlashtiriladi, savdo avtomatlari, qonun chiqaruvchilar ularni oshpazlik do'konlari (bo'limlari, bo'limlari) bilan almashtirdilar.

Ikkinchidan, kichik bandda ko'rsatilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish. San'atning 3 va 4-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasi. Eslatib o'tamiz, ushbu kichik bandlar alkogolli mahsulotlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyaklar, vinolar va etil spirtining ulushi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, sharob materiallari bundan mustasno) va pivoga mos keladi. Ma’lum bo‘lishicha, yangi yilda alkogol va pivo mahsulotlarini umumiy ovqatlanish korxonalari orqali sotish boshqa soliq solish rejimlariga muvofiq soliqqa tortiladi.

Bundan tashqari, 2008 yil 1 yanvardan boshlab ta'lim, sog'liqni saqlash va ijtimoiy ta'minot muassasalari tomonidan ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish ham UTIIga bo'ysunmaydi. Bunday xizmatlarni ko'rsatish ushbu muassasalarning faoliyati bilan uzviy bog'liq deb taxmin qilinadi, ya'ni ovqatlanish ular uchun tadbirkorlik faoliyatining mustaqil turi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi 8-bandi). ).

15.1. Qaysi ovqatlanish korxonalari UTIIga tegishli ekanligini aniqlaydigan asosiy mezonlar

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, mintaqaviy hokimiyat organlarining qarori bilan, "150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan zaldan foydalangan holda ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish" kabi faoliyat. m.

Ya'ni, uchta shart bajarilishi kerak:

1) faoliyat - umumiy ovqatlanish xizmati;

2) kompaniyada mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud;

3) zalning maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. m.

Bundan tashqari, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zallari bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilot va tadbirkorlar o'z xohishlaridan qat'i nazar, "imputatsiya"ga o'tishlari kerak.

Qonunda berilgan taʼrifga koʻra, “mijozlarga xizmat koʻrsatish zali boʻlmagan umumiy ovqatlanish obyekti maxsus jihozlangan binolari boʻlmagan umumiy ovqatlanish obyekti ( ochiq maydon) tayyor oshpazlik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun; qandolatchilik va/yoki sotib olingan tovarlar. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, savdo avtomatlari va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish ob'ektlari kiradi.

Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda asosiy daromad 4500 rubl bo'lgan "xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar" jismoniy ko'rsatkichi o'rnatiladi.

Ovqatlanish xizmatlariga quyidagilar kiradi:

1) restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa turdagi korxonalarda ovqatlanish, OKUN bo'yicha - 122100 guruh kodlari;

2) dam olishni tashkil etish ( musiqiy hamrohlik, konsertlar, estrada dasturlari va video namoyishlar, matbuot va taxta o'yinlar) – guruh kodlari 122500.

Qonunda berilgan umumiy ovqatlanish xizmatlarining ta'rifiga ko'ra - "pazandachilik va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish bo'yicha xizmatlar. ) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish faoliyati" . Shunga ko'ra, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatilishi munosabati bilan umumiy ovqatlanish xizmatlariga quyidagilar kiradi:

– pazandalik va qandolat mahsulotlari, shu jumladan iste’molchilar buyurtmasi bo‘yicha ishlab chiqarish;

– oshpazlik mahsulotlarini korxonadan tashqarida sotish;

- sayohat uchun, shu jumladan turistlar uchun pazandalik mahsulotlarini o'z-o'zidan tayyorlash uchun to'plamlarni to'ldirish;

– pazandalik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari yetkazib berish va ish joylarida va uyda mijozlarga xizmat ko‘rsatish;

- pazandalik va qandolat mahsulotlarini buyurtmalar bo'yicha yetkazib berish va mijozlarga xizmat ko'rsatish yo'lovchi tashish yo'nalishi bo'ylab (shu jumladan kupeda, kabinada);

– pazandalik va qandolatchilik mahsulotlarini buyurtmalar bo‘yicha yetkazib berish va xonalarga xizmat ko‘rsatish;

Ushbu xizmatlarni taqdim etishda ko'plab xodimlar jalb qilinishi mumkin, shu bilan birga, bu soliq organlari uchun nazorat qilish uchun eng qiyin daromad hisoblanadi. Bunday holda, kiritilgan o'zgartirishlar bazaviy daromadning belgilangan qiymatiga (346.26-moddaning 9-bandi 2-bandi) va byudjetga kafolatlangan soliq tushumlariga olib keldi.

Rasmiylarga ko'ra, UTIIga kiruvchi umumiy ovqatlanish xizmatlarining yopiq ro'yxati mavjud va u faqat ikkita moddadan iborat. Ayni paytda, OKUN ma'lumotlariga ko'ra, "Umumiy ovqatlanish xizmatlari" guruhi juda ko'p narsalarni o'z ichiga oladi ko'proq turlar tadbirlar. Masalan, pazandachilik va qandolatchilik mahsulotlari ishlab chiqarish - 122200 kodi.

Gap shundaki, oshpazlik mahsulotlarini sotish uchun (kod 122400) tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali talab qilinmaydi. Shuning uchun restoranlar, oshxonalar, kafelar o'z mahsulotlarini do'konlar orqali sotishda UTIIga kirmaydi. Xuddi shu narsa panjara tovuq, donuts, pirog va boshqalarni sotadigan do'konlarga ham tegishli. Bunday biznes turlari uchun tashkilotlar soliq to'lashlari kerak umumiy tartib yoki soddalashtirilgan tizim.

UTII dan foydalanadigan umumiy ovqatlanish korxonalari uchun to'lov shaklida hech qanday cheklovlar yo'q. Shuning uchun ular naqd pulda ham, bank o'tkazmasi orqali ham to'lashlari mumkin.

Ular bunday huquqqa ega, chunki to'lov shaklidagi cheklov faqat uchun o'rnatiladi chakana savdo. Bu erda to'lov naqd pulda yoki plastik karta orqali amalga oshiriladi shart. Va umumiy ovqatlanish kompaniyalari uchun pul olish usuli muhim emas. Bu, shuningdek, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 2004 yil 9 avgustdagi N A28-11959 / 2003-601 / 21-sonli qarorida tasdiqlangan.

Agar kompaniya faqat o'z xodimlari uchun oshxona ochgan bo'lsa va ularga tushlik uchun kuponlarni bepul bergan bo'lsa, unda bunday faoliyat "hisoblangan" soliqqa kirmaydi. Bunday vaziyatda tashkilot o'z foydasi hisobidan xodimlarning ovqatlanishini to'laydi, shuning uchun bu faoliyat daromad olishga qaratilgan emas.

Va agar oshxonasi bo'lgan kompaniya nafaqat o'z xodimlarini, balki boshqa tashkilotlarning xodimlarini ham ovqatlantirsa, u holda oshxona faoliyati UTIIga to'g'ri keladi.

Bundan tashqari, agar kompaniyaning xodimlari faqat oshxonada ovqatlansa, lekin pul uchun UTII to'lashingiz kerak. Axir, ovqat xonasi tushlik uchun pul oladi, ya'ni daromad oladi, demak u tadbirkorlik bilan shug'ullanadi.

15.2. Xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlash

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi, "Maddon savdo maydonchasi(tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali) - soliq to'lovchi tomonidan savdo yoki umumiy ovqatlanish uchun foydalaniladigan, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadigan barcha binolar va ochiq maydonlar maydoni, yordamchi, ma'muriy va ma'muriy binolar bundan mustasno. uy-joy binolari, shuningdek, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatilmaydigan tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolar.

Ya’ni, kodeksda ochiq-oydin ko‘rsatilgan, xo‘jalik xonalari va idoralar, shuningdek, oshxonalar, omborlar va boshqa xo‘jalik xonalaridagi tasvirlar hisobga olinmaydi.

Agar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun foydalaniladigan har bir xona uchun alohida shartnoma tuzilgan bo'lsa (masalan, ijara shartnomasi), unda har bir bunday hudud alohida ob'ekt sifatida ko'rib chiqilishi kerak va ularning umumiy maydonini aniqlash uchun ularni qo'shish shart emas. 150 m2 dan oshmaydi va UTII to'lash kerakmi yoki yo'qmi.

Moliya organi o'zining 2004 yil 20 oktyabrdagi 03-06-05-05/12-sonli xatida umumiy ovqatlanish kompaniyasi bir nechta binolarni ijaraga olgan vaziyatni ko'rib chiqdi. savdo markazi. Ularning har birida kassa bor, har birining o'z ijara shartnomasi bor, unda ma'lum bir xonaning maydoni ko'rsatilgan - 150 kvadrat metrdan kam. m Biroq, agar siz barcha maydonlarni qo'shsangiz, u holda 150 kvadrat metrdan ortiq maydon chiqadi. m.

Moliya vazirligining fikriga ko'ra, bunday vaziyatda binolarning maydonini qo'shish shart emas. Ular mustaqil kafe va barlardir, shuning uchun hammasi UTIIga kiradi.

Agar bitta ijara shartnomasi bir nechta binolar uchun tuzilgan bo'lsa, unda tashkilotlar o'zlarini inspektorning mumkin bo'lgan da'volaridan himoya qilishlari va shunga qaramay, har bir xona uchun o'zlarining ijara shartnomasini tuzishlari yaxshiroqdir.

Tashkilotlar, shuningdek, maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan ob'ektlar uchun UTII to'lash huquqini saqlab qoladilar. m, agar ovqatlanish ob'ektlaridan birida ushbu barning maydoni bo'lsa.

Rossiya Moliya vazirligi 2004 yil 21 dekabrdagi 03-06-05-02/22-sonli xatida soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatladi. Soliq organlari do'konlardan birining maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan tashkilotlarga rozi bo'lishdi. m, ular hali ham boshqa nuqtalarda UTII ga o'tishlari mumkin.

UTIIni hisoblashda siz o'yin avtomatlari egallagan maydonni hisobga olmaysiz. Ammo, agar ular umumiy xonada turmasalar, lekin, masalan, undan bo'linma bilan ajratilgan bo'lsalar. Va, albatta, bu bo'linish binolar uchun hujjatlarda aks ettirilishi kerak. Ular zalning umumiy tasviri nima ekanligini va o'yin avtomatlari qancha joy egallashini ko'rsatishi kerak.

Biroq, har qanday holatda, umumiy ovqatlanish korxonalari "hisoblangan" soliqni hisoblashda bosqich maydonini hisobga olishlari kerak. Negaki, u san’atkorlarning tashrif buyuruvchilar oldida chiqishlari uchun mo‘ljallangan. OKUN ma'lumotlariga ko'ra, estrada shoularini tashkil etish, kontsertlar o'tkazish kabi xizmatlar umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanadi (kod 122500). Buni hisobga olgan holda, sahna maydoni UTIIga bo'ysunishi kerak.

Issiq mavsum uchun qo'shimcha ochiq stollarni tashkil qilishda umumiy ovqatlanish korxonalari tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun maydon ajratishi kerak.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida faqat mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan umumiy ovqatlanish korxonalari hisoblangan daromad solig'ini to'lashga o'tkaziladi. m.Bundan tashqari, Kodeks mintaqaviy hokimiyat organlariga ushbu raqamni o'zgartirish huquqini bermaydi.

Agar yozgi kafeni hisobga olgan holda xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni 150 kvadrat metrdan oshsa. m, keyin kompaniya hisoblangan daromad bo'yicha soliq to'lashdan odatiy soliqqa tortish tizimiga o'tishi kerak. To'g'ri, faqat yozgi kafe ishlaydigan bir necha oylar uchun. Bundan tashqari, bunday vaziyatda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish ishlamaydi. Axir siz faqat 1 yanvardan boshlab "soddalashtirilgan" reja bo'yicha ishlashni boshlashingiz mumkin.

Bunday vaziyatda hisoblangan daromad solig'idan oddiy soliqqa o'tishdan qochishning ikki yo'li mavjud.

Birinchi usul xizmat ko'rsatish zallari maydoni Soliq kodeksida belgilangan chegaradan (150 kv. M) biroz oshib ketgan korxonalar uchun javob beradi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadi. Yozgi kafe (yoki yozgi savdo) ochish uchun ariza topshirayotganda, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish xonalarining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmasligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. m.

Restoran zalining maydoni 100 kv. m.Yozda restoran binoga ulashgan hududdan foydalanishga ruxsat oldi - 70 kv. m Ammo qo'shimcha hujjatlarda restoran direktori faqat 40 kv.m. m Hududning qolgan qismi ochiq oshxona uchun ishlatiladi.

Shunday qilib, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni:

100 kv. m + 40 kv. m = 140 kv. m.

Shu sababli, restoran hisoblangan daromad bo'yicha soliq to'lashni davom ettirishi mumkin.

Ikkinchi usul: agar xizmat ko'rsatish zallarining umumiy maydoni 150 kvadrat metrdan sezilarli darajada oshsa, umumiy ovqatlanish korxonalari uchun javob beradi. m.

Binoga ulashgan hududdan foydalanishga ruxsat olgandan so'ng, uni ishonchli shaxsga ijaraga bering. Variant sifatida: restoran egasi sertifikat olishi mumkin yakka tartibdagi tadbirkor va kompaniyadan joy ijaraga oling. Bunday holda, hisoblangan daromad solig'ini to'lash uchun xizmat ko'rsatish zallari maydoni alohida ko'rib chiqilishi kerak. Va agar yozgi zalning maydoni 150 kvadrat metrdan kam bo'lsa. m, keyin umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun asoslar yo'q.

Agar bar qimor zalidan biron-bir tarzda ajratilmagan bo'lsa, soliq organlari binolarning butun maydonini yagona soliq to'lovi hisobiga kiritishni talab qiladi (albatta, agar u 150 dan oshmasa). kv. M). Bunday holda, ma'lumotlar texnik inventar byurosining guvohnomasidan olinadi.

Siz bu vaziyatdan chiqib ketishingiz mumkin. Muammoni hal qilishning ikkita usulini taklif qilamiz.

Birinchi yo'l. Bar xonasini qandaydir bo'lim bilan ajratishingiz mumkin. Agar qism dekorativ bo'lsa, unda uning o'rnatilishi ichki ma'muriy hujjat bilan tartibdagi o'zgarishlarni tasdiqlagan holda xonaning rejasida aks ettirilishi mumkin.

Ammo, albatta, texnik inventarizatsiya organlari (BTI) bo'linish mavjudligini tasdiqlashi va buni binolarning texnik pasportida, rejada, diagrammada ko'rsatishi yaxshiroqdir ... Bundan tashqari, buni ko'rsatish ortiqcha bo'lmaydi. hujjatlardagi mulkning maqsadi. Bunday holda, soliq organlari endi shikoyat qilish uchun asosga ega bo'lmaydi. Va savdo bilan bog'liq faoliyat bo'yicha yagona soliq faqat bar egallagan hududdan to'lanishi kerak.

Ikkinchi yo'l. Bar yoki kafe uchun ajratilgan binolarning bir qismi sho''ba korxonaga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga ijaraga berilishi kerak. Keyin ma'lum bo'lishicha, alohida yuridik (yoki jismoniy) shaxs faoliyatning "hisoblangan" turi bilan shug'ullanadi. Va kompaniyaning o'zi faqat o'z maydonini ijaraga oladi.

UTII bu holda ijarada ko'rsatilgan hududdan to'lanadi. Va inspektorlarda hech qanday shubha bo'lmaydi.

Bundan tashqari, biz sizga bir yildan kamroq muddatga ijara shartnomasini tuzishni va keyin uni uzaytirishni (yoki yangisini tuzishni) maslahat bermoqchimiz. Bunday holda, siz ushbu shartnomani ro'yxatdan o'tkazishingiz shart emas.

15.3. Umumiy ovqatlanish uchun UTII ni hisoblash xususiyatlari

UTIIga kiruvchi umumiy ovqatlanish xizmatlari nafaqat mahsulotlarni sotishdir o'z ishlab chiqarish balki oziq-ovqat va ichimliklar sotib olgan.

Chakana savdo San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27. Shuningdek, chakana savdoga barlar, restoranlar, kafelar va boshqa umumiy ovqatlanish shoxobchalarida oziq-ovqat va ichimliklar (jumladan, alkogol) sotuvi kirmaydi. Va ta'kidlanadi: bu tovarlar ishlab chiqaruvchining qadoqlash va qadoqlarida sotiladimi yoki yo'qmi, muhim emas.

Bundan tashqari, in davlat standarti restoranlar va boshqa muassasalarning xizmatlari sotib olingan tovarlarni sotishni o'z ichiga olishi aniq ko'rsatilgan (4.2.1, 4.2.2, 4.2.3-bandlar GOST R 50764-95).

Mijozlarga xizmat ko'rsatish hududida sigaret sotish ham umumiy ovqatlanish hisoblanadi.

K2 koeffitsienti qat'iy qiymatga ega bo'lmagan, ammo korxona turiga bog'liq bo'lgan mintaqalarda kompaniya ovqatlanish biznesining qaysi turiga tegishli ekanligini hal qilishi kerak. Haqiqatan ham, restoranlar va barlar uchun bu koeffitsient kafelar, ovqatlanish joylari va hatto undan ham ko'proq oshxonalarga qaraganda yuqori. K2 qiymatlarining bunday shkalasi, masalan, Vologda viloyati, Krasnodar va Krasnoyarsk o'lkasida joriy etilgan.

Korxona turini aniqlash mumkin bo'lgan standart GOST R 50762-95 hisoblanadi. Buni sudlar tez-tez ishlatadilar. Mana arbitraj ishlaridan biri.

Soliq inspektorlari ovqatlanish shoxobchasi oshxona emas, kafe ekanligini isbotlashga urindi. Va barchasi, chunki muassasa kechqurungacha ochiq, spirtli ichimliklar sotadi va xodimlarida ofitsiant bor.

Hakamlar tekshiruvni qo'llab-quvvatlamadilar. Ularning qarori GOST R 50762-95 talablariga asoslangan edi, unga ko'ra kafeda shamollatish tizimi, vilkalar pichoqlari bo'lishi kerak. zanglamaydigan po'latdan, saralangan shisha idishlar. Bu oziq-ovqat punktida bularning barchasi mavjud emas, shuning uchun u kafe emas, balki oshxona (Sharqiy Sibir okrugi FASning 2003 yil 17 sentyabrdagi A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03-sonli qarori) S1). Shunga ko'ra, kompaniya oshxonalar uchun o'rnatilgan kichik tuzatish omilini hisobga olishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 3 iyuldagi 03-11-02 / 150-sonli xatiga muvofiq, umumiy ta'lim muassasalari va vaqtincha saqlash hibsxonalari uchun umumiy ovqatlanish korxonasi tomonidan ishlab chiqarilgan oshpazlik mahsulotlari va qandolatchilik mahsulotlarini etkazib berish. umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanishi mumkin emas, chunki u "ovqatlanish xizmatlari" tushunchasining ta'rifiga mos kelmaydi.

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti - umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki tayyor oshpazlik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari va () iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud. yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek dam olish uchun. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar kiradi.

Bunda umumiy ovqatlanish korxonasi faqat o‘zining pazandalik mahsulotlari va qandolat mahsulotlarini yetkazib berish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatadi va o‘z mahsulotlarini iste’mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlar yaratishda ishtirok etmaydi.

Bundan tashqari, umumiy ta'lim maktablar va umumiy ovqatlanish korxonasi o'z mahsulotlarini etkazib beradigan vaqtincha saqlash hibsxonalarida ishlab chiqarilgan oshpazlik mahsulotlari va qandolatchilik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan binolar (oshxonalar), shuningdek ularni sotish uchun alohida binolar (kiosklar, chodirlar va boshqalar) mavjud emas. ).

Shu bilan birga, Kodeksning 346.27-moddasiga muvofiq, umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandalik va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolatchilik mahsulotlarini iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish bo'yicha xizmatlarni o'z ichiga oladi. mahsulotlar va (yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek dam olish faoliyati uchun.

Shunday qilib, umumiy ovqatlanish korxonasi tomonidan ishlab chiqarilgan oshpazlik mahsulotlari va qandolatchilik mahsulotlarini umumiy ta'lim muassasalari va vaqtincha saqlash hibsxonalari uchun yetkazib berish bo'yicha amalga oshirilayotgan faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanishi mumkin emas, chunki u umumiy ovqatlanish kontseptsiyasining ta'rifiga mos kelmaydi. "umumiy ovqatlanish xizmatlari".

Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, bunday faoliyat umumiy belgilangan tartibda yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliqqa tortilishi kerak.

2007 yil 11 sentyabrdagi 03-11-04 / 3 / 359-sonli "Pazandachilik mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotib olingan tovarlarni sotish to'g'risida" maktubi bilan Rossiya Moliya vazirligi quyidagi savolga javob beradi:

2008 yildan boshlab oshpazlik mahsulotlari, qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'yicha tashkilotning faoliyati UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga tushadimi?

Tashkilot pazandachilik mahsulotlari, qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlar ko'rsatadi va ularni iste'mol qilish va sotish uchun shart-sharoitlarni yaratadi, shuningdek, sotib olingan tovarlarni, shu jumladan alkogolli ichimliklar va pivoni ishlab chiqaruvchining qadoqlarida ham, qadoqlarida ham iste'mol qilish va sotish uchun sharoit yaratadi; va bunday qadoqlash va qadoqlash holda. Bundan tashqari, tashkilot, shu bilan birga, 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan xizmat ko'rsatish zalining umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali bo'sh vaqtini o'tkazish uchun sharoit yaratadi. har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun m.

Javob: Kodeksning 346.27-moddasiga muvofiq, umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandalik va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish bo'yicha xizmatlarni o'z ichiga oladi. sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish faoliyati .

Shu bilan birga, 2008 yil 1 yanvardan boshlab "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 21, 261, 262 va 263-boblariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2007 yil 17 maydagi 85-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar. ” kuchga kiradi.

Ushbu Qonun bilan Kodeksning 346.27-moddasiga o'zgartirishlar kiritildi, xususan, "umumiy ovqatlanish xizmatlari" tushunchasiga aniqlik kiritildi.

Umumiy ovqatlanish xizmatlariga aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar kiritilmaydi. San'atning 3 va 4-bandlari. Kodeksning 181-moddasi.

Shunday qilib, umumiy ovqatlanish xizmatlariga spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyak, vino va etil spirtining ulushi 1,5 foizdan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini (sharob materiallaridan tashqari), shuningdek pivoni ishlab chiqarish va keyinchalik sotish kirmaydi. .

Shuning uchun, agar tashkilot San'atning 3-4-bandlarida sanab o'tilganlarni ishlab chiqarsa. Kodeksning 181 aktsiz to'lanadigan tovarlar va keyinchalik ushbu tovarlarni umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali sotadi, keyin bunday faoliyat hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tkazilmaydi va umumiy soliqqa tortish rejimiga muvofiq soliqqa tortilishi kerak.

Agar tashkilot San'atning 3-4-bandlarida ko'rsatilgan keyingi sotish uchun sotib olingan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali sotsa. Kodeksning 181-moddasi aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'lsa, bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanishi mumkin va shunga mos ravishda hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tkazilishi mumkin.

Bundan tashqari, ko'ra yangi nashri 2008 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi 8-bandi) ta'lim, sog'liqni saqlash va ijtimoiy ta'minot muassasalari tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish emas. UTII to'loviga o'tkaziladi, ya'ni hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni to'lash umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish emas, agar bu ushbu muassasalar faoliyatining ajralmas qismi bo'lsa va ushbu xizmatlar bevosita muassasalar tomonidan taqdim etilsa, o'tkaziladi. o'zlari.

Yuqoridagilarni hisobga olib, tadbirkorlik faoliyati pazandalik mahsulotlari va qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish, shuningdek ushbu mahsulotlarni va sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish bilan bog'liq tashkilotlar, shu jumladan: alkogolli mahsulotlar va ishlab chiqaruvchining qadoqlash va qadoqlarida va bunday qadoqlash va qadoqlashsiz pivo; umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali dam olish uchun, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zalning maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. m. har bir ob'ekt uchun 2008 yilda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati to'g'risidagi Kodeksning 346.26-moddasi va 346.27-moddasida belgilangan normalarni hisobga olgan holda UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tkazilishi mumkin. Kodeksning 26.3-bobining yangi tahriri.

15.4. Avtomobillarni saqlash xizmatlarini ko'rsatish Transport vositasi ularning mijozlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasining amaldagi tahririga muvofiq, pullik to'xtash joylari - bu transport vositalarini saqlash uchun pullik xizmatlar ko'rsatish joylari sifatida foydalaniladigan maydonlar (shu jumladan ochiq va yopiq joylar). Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobida to'xtash joyi qaysi hujjatlar asosida belgilanishi va unga nima kiritilishi kerakligi ko'rsatilmagan.

Endi qonunchilar "to'xtash joyi" tushunchasini kiritdilar. Bu mulk huquqi va inventar hujjatlari asosida aniqlangan pullik avtoturargoh joylashgan er uchastkasining umumiy maydoni.

Ko'pgina savdo tashkilotlari va umumiy ovqatlanish tashkilotlari mijozlarning transport vositalarini saqlash uchun mo'ljallangan pullik to'xtash joylariga ega.

San'atning 2-bandining 4.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida transport vositalarini pullik to'xtash joylarida saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimiga kiradi. San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasida ushbu faoliyat turi uchun asosiy rentabellikning jismoniy ko'rsatkichi to'xtash joyi (kvadrat metrda) hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida pullik to'xtash joylari transport vositalarini saqlash uchun pullik xizmatlar ko'rsatish joylari sifatida foydalaniladigan maydonlar (shu jumladan ochiq va yopiq joylar) ekanligini belgilaydi. Rossiya Moliya vazirligi 2005 yil 25 maydagi 03-06-05-04/143-sonli maktubida to'xtash joyini aniqlash kerakligiga aniqlik kiritdi. texnik hujjatlar ushbu ob'ektga.

346.27-moddaning yangi tahririda "to'xtash joyi" o'zgartirildi. Endi bu mulk huquqi va inventar hujjatlari asosida aniqlangan pullik avtoturargoh joylashgan er uchastkasining umumiy maydoni.

Ya'ni, bir tomondan, jismoniy ko'rsatkichni hisoblashda biz er uchastkasining butun maydonini hisobga olishga majbur bo'ldik, boshqa tomondan, nihoyat, bu maydon asosida hisoblash kerakligi aniqlandi. inventar va nom hujjatlari.

Biz avtosalonda (oldindan isitiladigan pishiriqlar, qahva, choy, ichimliklar) bar maydonini tashkil qilmoqchimiz. Bar IP, soliq solishning patent tizimi bo'yicha chiqariladi. Bizning mintaqamizda patent soliqqa tortish tizimi bir nechta toifalar bo'yicha taqdim etiladi: har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun 50 kvadrat metrdan ko'p bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlari, shu jumladan: restoran umumiy ovqatlanish xizmatlari 1.000.000 kafe catering xizmatlari 800.000 xizmatlar Oshxona ovqatlanishi480.000Snack bar catering400.000Bar catering600.000Boshqa ovqatlanish xizmatlari270.000Biz tashkil qilmoqchi boʻlgan faoliyat qaysi toifaga kiradi?Rahmat!

Sizning faoliyatingiz qaysi turdagi umumiy ovqatlanish turiga tegishli ekanligini tushunish uchun siz bunday turlarning ta'riflarini bilib olishingiz kerak. Ular mintaqada patent tizimini o'rnatgan hujjatda berilishi mumkin. Agar u erda bunday tushunchalar o'rnatilmagan bo'lsa, siz GOST 30389-2013 dan foydalanishingiz mumkin. Ushbu hujjatda keltirilgan ta'riflarga asoslanib, siz tezkor xizmat ko'rsatish biznesiga ega bo'lasiz, ya'ni "boshqa turdagi tadbirkorlik subyektlariga umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish".

Mantiqiy asos

Buyurtma, GOST ROSSTANDART 22.11.2013 y. 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Davlatlararo standart. Ovqatlanish xizmatlari. Umumiy ovqatlanish korxonalari. Tasniflash va umumiy talablar

3. Atamalar va ta’riflar

Ushbu standart GOST 31985 ga muvofiq atamalar va ta'riflardan, shuningdek tegishli ta'riflar bilan quyidagi atamalardan foydalanadi:

3.1. umumiy ovqatlanish korxonasi (obyekti) (ovqatlanish korxonasi (obyekti)): Foydalanilayotgan mulk majmuasi yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun, shu jumladan. umumiy ovqatlanish mahsulotlarini ishlab chiqarish, umumiy ovqatlanish mahsulotlarini va sotib olingan tovarlarni ishlab chiqarish joyida ham, buyurtmalar bo'yicha undan tashqarida ham iste'mol qilish va sotish, shuningdek, turli xil qo'shimcha xizmatlar ko'rsatish uchun sharoit yaratish.

3.2. restoran - iste'molchiga ovqatlanish va dam olishni tashkil qilish bo'yicha xizmatlarni ko'rsatadigan yoki bo'sh vaqtini o'tkazmaydigan, keng turdagi murakkab taomlar, shu jumladan maxsus va mahsulotlar, alkogolli, salqin, issiq va boshqa turdagi ichimliklar, qandolat va non mahsulotlari bilan ta'minlangan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti). mahsulotlar, sotib olingan tovarlar.

3.3. kafe - iste'molchiga ovqatlanish va dam olishni tashkil qilish bo'yicha xizmatlarni ko'rsatadigan yoki bo'sh vaqtini o'tkazmasdan, restoranga nisbatan cheklangan mahsulot va xizmatlarni taqdim etuvchi, maxsus mahsulotlar, qandolat va qandolat mahsulotlarini sotadigan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti). non mahsulotlari, alkogolli va alkogolsiz ichimliklar, sotib olingan tovarlar.

3.4. bar: bar bilan jihozlangan va ixtisosligiga qarab alkogolli va (yoki) alkogolsiz ichimliklar, issiq va alkogolsiz ichimliklar, idish-tovoqlar, cheklangan assortimentdagi sovuq va issiq gazaklar, xarid qilinadigan tovarlar bilan jihozlangan umumiy ovqatlanish korxonasi (obyekti).

3.5. Fast-fud korxonasi: tor assortimentdagi oddiy ishlab chiqarish idishlari, mahsulotlar, ichimliklar, qoida tariqasida, yarim tayyor mahsulotlardan sotiladigan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti). yuqori daraja tayyorlik va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun sarflangan minimal vaqtni ta'minlash.

3.6. bufet: yuqori darajadagi tayyorlik darajasidagi yarim tayyor mahsulotlardan, shu jumladan sovuq va issiq ovqatlar, gazaklar, un pazandalik, non va qandolat mahsulotlari, alkogolli va nonushtalardan cheklangan assortimentdagi umumiy ovqatlanish mahsulotlarini sotadigan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti). spirtli ichimliklar, sotib olingan mahsulotlar.

3.7. kafeterya: bufet yoki bar peshtaxtasi bilan jihozlangan, issiq ichimliklar, alkogolsiz ichimliklar, yuqori darajada tayyor bo'lgan yarim tayyor mahsulotlardan, shu jumladan sendvichlar, non va qandolat mahsulotlari, issiq ovqatlardan cheklangan miqdordagi umumiy ovqatlanish mahsulotlari sotiladigan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti). oddiy idishlarni ishlab chiqarish va sotib olingan tovarlar.

3.8. oshxona: haftaning kuniga qarab har xil taomlar va oshpazlik mahsulotlarini joyida iste’mol qiladigan menyuga muvofiq tayyorlaydigan va sotadigan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob’yekti).

3.9. snack bar: Cheklangan assortimentdagi oddiy ishlab chiqarilgan va iste'molchilarga tez xizmat ko'rsatishga mo'ljallangan, sotish imkoniyati bo'lgan umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti). spirtli ichimliklar, sotib olingan tovarlar.

3.10. pazandachilik do‘koni (bo‘limi): aholiga oshpazlik, yarim tayyor mahsulotlar, qandolat va non mahsulotlari ko‘rinishidagi umumiy ovqatlanish mahsulotlarini sotish do‘koni (bo‘limi).

3.11. umumiy ovqatlanish korxonasi (ob'ekti) turi: Xarakterli xizmat ko'rsatish shartlari, sotiladigan umumiy ovqatlanish mahsulotlari assortimenti va texnik jihozlari bo'lgan korxona (ob'ekt) turi.

3.12. tayyorlov sexi (obyekti): pazandachilik, non va qandolat mahsulotlari ishlab chiqaradigan hamda ularni pishirish korxonalariga, oshpazlik, chakana savdo do‘konlariga (bo‘limlariga) yetkazib beruvchi umumiy ovqatlanish korxonasi (obyekti). savdo tarmog'i va boshqa tashkilotlar, shuningdek, ularning buyurtmalari bo'yicha iste'molchilarga yetkazib berish uchun.

"Umumiy ovqatlanish korxonalari: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish", 2009 yil, N 9

Qanday hollarda umumiy ovqatlanish korxonasi mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan ob'ekt orqali ishlaydi? Bu holatda umumiy ovqatlanish ob'ekti mahsulotlarini iste'mol qilish uchun shart-sharoitlar yaratish kerakmi? Bu haqda ushbu maqolada.

Mahsulot iste'molisiz xizmatlar

Paragraflarga muvofiq. 8, 9-b. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishga nisbatan UTII 150 dan ortiq bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zalning maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshirilganda qo'llanilishi mumkin. kvadrat metr. m har bir ob'ekt uchun, shuningdek, mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish korxonalari orqali. Tayyor oshpazlik, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo'lmagan umumiy ovqatlanish tashkilotida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali mavjud emas.

Boshqa tomondan, umumiy ovqatlanish xizmatlari<1>- pazandachilik va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlar, tayyor oshpazlik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish, shuningdek dam olish uchun sharoit yaratish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.27-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

<1>Ushbu xizmatlarga bandlarda ko'rsatilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar kirmaydi. 3, 4-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasi.

Boshqacha qilib aytganda, ruxsat etiladi:

• faqat iste'mol qilish uchun sharoit yaratish;
• faqat amalga oshirish;
• iste'mol qilish va sotish uchun sharoit yaratish.

Xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektining ta'rifi ham bunday ob'ektda iste'mol qilish uchun sharoit yaratilmaganligini ko'rsatadi. Maqsadlar uchun UTII qo'llanilishi San'atda keltirilgan umumiy ovqatlanish xizmatlarining ta'rifi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi, GOST R 50647-94 qoidalariga nisbatan ustunlik qiladi.<2>"Umumiy ovqatlanish. Atamalar va ta'riflar" (keyingi o'rinlarda - GOST R 50647-94). Shunday qilib, San'atga muvofiq. 3 GOST R 50647-94 umumiy ovqatlanish deganda turli tashkiliy-huquqiy shakllardagi korxonalar va pazandachilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, sotish va iste'mol qilishni tashkil etish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tushuniladi. Ko'rib turganingizdek, ushbu ta'rifda "yoki" birlashma mavjud emas.

<2>Rossiya Davlat standartining 1994 yil 21 fevraldagi 35-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Garchi, masalan, GOST R 50762-2007 "Ovqatlanish xizmatlari. Umumiy ovqatlanish korxonalarining tasnifi"<3>2009 yil 01-apreldan kuchga kirgan umumiy ovqatlanish korxonasi - umumiy ovqatlanish mahsulotlarini, shu jumladan pazandalik mahsulotlarini, unli qandolat va non mahsulotlarini ishlab chiqarish, sotish va (yoki) iste'mol qilishni tashkil etish uchun mo'ljallangan korxona. Bundan tashqari, umumiy ovqatlanish korxonalarining turlaridan biri o'z faoliyatining xususiyatiga ko'ra, umumiy ovqatlanish mahsulotlarini sotishni (o'sha joyda iste'mol qilish mumkin bo'lgan) tashkil etuvchi korxonalar (pazandachilik do'konlari, bufetlar, bufetlar, kichik chakana savdo tarmog'i) hisoblanadi. korxonalar) (GOST R 50762 -2007 ning 4.1-bandi). GOST R 50762-2007 (4.15-band) va GOST R 50647-94 (A-ilovaning 14-bandi) mavjud bo'lgan oshpazlik do'konining ta'rifida iste'mol haqida aytilmagan.

<3>Rostekhregulirovanie 2007 yil 27 dekabrdagi N 475-st buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Eslatma. Oshpazlik do'koni - bu o'zining oshpazlik ishlab chiqarishiga ega bo'lgan va iste'molchilarga pazandalik mahsulotlari, yarim tayyor mahsulotlar, unli non va qandolat mahsulotlari va sotib olingan oziq-ovqat mahsulotlarini sotadigan umumiy ovqatlanish korxonasi (GOST R 50762-2007 4.15-bandi).

2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonuni 2009 yil 1 yanvardan boshlab restoranlarda, barlarda, kafelarda, oshxonalarda, ovqatlanish joylarida va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalarida kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (bo'limlari) (Soliqning 346.27-moddasi) Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Oldingi tahrirda ushbu qoida quyidagicha edi: umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (bo'limlar, bo'limlar) va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari kiradi.

E'tibor bering, yopiq bozorlar (yarmarkalar), savdo markazlari, kiosklar, avtomatlar va boshqa shunga o'xshash ob'ektlar savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'ining ob'ektlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Moliya vazirligi boshqa shunga o'xshash ob'ektlarga er uchastkalarida joylashgan va hech qanday vaqt davomida (masalan, ijara shartnomasi muddati davomida) ko'chirilishi mumkin bo'lmagan alohida ob'ektlar, xususan, chodirlar, rastalar, konteynerlar, qutilar va boshqalar kiradi. . (2006 yil 22 maydagi N 03-11-04/3/267-sonli xat). Ko'rib turganimizdek, umumiy ovqatlanish va savdo ob'ektlari sifatida ikkita ob'ekt (kiosklar va chodirlar) ishlatilishi mumkin. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida kiosk - bu savdo maydonchasi bo'lmagan va bitta bino uchun mo'ljallangan bino. ish joyi sotuvchi va chodir - savdo maydonchasi bo'lmagan, hisoblagich bilan jihozlangan yig'iladigan konstruktsiya. Shunga o'xshash ta'riflar GOST R 51303-99 "Savdo. Shartlar va ta'riflar" da mavjud.<4>. Ammo GOST R 50647-94 da "kiosk" va "chodir" tushunchalari umuman yo'q. Ha, va oshpazlik do'konlari umumiy ovqatlanish korxonalarida ham, savdoda ham bo'lishi mumkin. Taqdim etilgan qoidalar oshpazlik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun shart-sharoitlar yaratilmaganligini ko'rsatadi majburiy talab UTII to'loviga o'tkazilgan umumiy ovqatlanish ob'ektining xizmati sifatida xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali faoliyatni tan olish uchun. Bunday holda, savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo tarmog'iga tegishli bo'lgan o'xshash ob'ektlardan kiosklar, chodirlar, oshpazlik ovqatlanish bo'limlarini qanday ajratish mumkin?

<4>Rossiya Davlat standartining 11.08.1999 yildagi N 242-st qarori bilan tasdiqlangan.

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan ovqatlanish ob'ektlarini belgilashda "at" predlogi asosiy rol o'ynaydi, deb hisoblaymiz: faqat ovqatlanish korxonasida joylashgan kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (bo'limlari) bilan bog'liq faoliyatni amalga oshiradi. umumiy ovqatlanish xizmatlari. Shuni ta'kidlaymizki, Moliya vazirligi "xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti" tushunchasi 2009 yil 01 yanvardan beri deyarli o'zgarmagan deb hisoblaydi (2008 yil 12 iyuldagi 03-11-son xati). 05/309). Uning ta'kidlashicha, 2008 yilda ham, 2009 yil 1 yanvardan boshlab oshpazlik do'konlari, shuningdek oshpazlik ustaxonalaridagi pazandachilik bo'limlari orqali o'z ishlab chiqarishi (pazandalik un, non va qandolat mahsulotlari) oshpazlik mahsulotlarini sotish bo'yicha tashkilot faoliyati. , mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan va shunga mos ravishda UTII to'loviga o'tkazilishi kerak bo'lgan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha tadbirkorlik faoliyatiga murojaat qiling.

Rasmiylarning fikri: iste'mol uchun xizmatlar har qanday holatda ham kerak

o'z tarkibidagi moliyaviy hokimiyat erta harflar tashrif buyuruvchilarga xizmat koʻrsatish zali boʻlgan va usiz umumiy ovqatlanish obʼektining faoliyati, joylashuvi va turidan qatʼi nazar (kiosk, chodir va boshqa shu kabi umumiy ovqatlanish punktlari) xarid qilingan mahsulotlarni isteʼmol qilishni tashkil etishni ham nazarda tutadi. spot (01.02.2006 yil 03-11-04/3/55-sonli xat). Ushbu xulosa, aks holda San'atda mavjud bo'lgan "jamoat ovqatlanishi" tushunchasiga nomuvofiqlik mavjudligi bilan tasdiqlanadi. 3 GOST R 50647-94. Xuddi shunday xulosalar 2007 yil 25 iyuldagi 03-11-04/3/295-sonli xatida ham aytilgan. E'tibor bering, A ilovasida "Guruhlash tavsifi" OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>“Mehmonxonalar va restoranlar” (55-kod) guruhiga pazandalik mahsulotlari, yarim tayyor mahsulotlar yoki joyida iste’mol qilish uchun mo‘ljallanmagan tayyor mahsulotlar ishlab chiqarish kirmasligi ta’kidlangan.

<5> Butunrossiya tasniflagichi turlari iqtisodiy faoliyat OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), tasdiqlangan. Rostekhregulirovanie buyrug'i 2007 yil 22 noyabrdagi N 329-st.

Keyinchalik, Moliya vazirligi, 2008 yil 18 fevraldagi 03-11-05/34-sonli xatida, pazandalik mahsulotlarini (grilda pishirilgan tovuq, krep, bulka bilan issiq kolbasa, kofe) ishlab chiqarish va sotish bo'yicha faoliyat ko'rsatilgan. kiosk - mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan va shunga mos ravishda UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin bo'lgan umumiy ovqatlanish tashkiloti ob'ekti orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini anglatadi. Qolaversa, ushbu Maktubda iste'mol uchun sharoit yaratish haqida bir og'iz so'z aytilmagan.

Biroq, joriy yilda iste'mol qilish uchun shart-sharoit yaratilmagan kiosk orqali sotiladigan grilda pishirilgan tovuqlar bo'yicha xuddi shunday savolga javoban, Moliya vazirligining ta'kidlashicha, tayyorlangan panjara tovuqlari joyida iste'molsiz sotilgani sababli, bu faoliyat UTII soliqqa tortiladigan umumiy ovqatlanish sektoriga tegishli emas (07/01/2009-sonli 03-11-09 / 233-sonli xat). Faoliyatning ushbu turi UTIIga tegishli chakana savdo emas, chunki o'z ishlab chiqargan mahsulotlarni sotish amalga oshiriladi<6>(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Shunga asoslanib, ushbu faoliyat turi OSNO yoki USNO bo'yicha soliqqa tortilishi ta'kidlangan.

<6>01.01.2009 yildan boshlab, 22.07.2008 yildagi 155-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, chakana savdo ushbu avtomatlarda ishlab chiqarilgan tovarlar va (yoki) umumiy ovqatlanish mahsulotlarini avtomatlar orqali sotishni o'z ichiga oladi.

O'z ishlab chiqargan oshpazlik va qandolat mahsulotlarini ko'chadagi patnis orqali sotishga kelsak, Moliya vazirligining 03.03.2007 yildagi 03-11-04 / 3/63-sonli xatida ushbu faoliyat turi savdogarlik bilan bog'liqligini ko'rsatadi. va chakana savdo qoidalariga bo'ysunadi. O'z ishlab chiqarish (ishlab chiqarish) mahsulotlarini sotish chakana savdoga taalluqli emasligi sababli, tashkilotning o'zi ishlab chiqaradigan oshpazlik va qandolat mahsulotlarini ko'chada patnis orqali sotish chakana savdo hisoblanmaydi va umumiy soliqqa tortilishi kerak. tartib.

Ko'rib turganingizdek, mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti ta'rifida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi) mavjudligiga qaramay, iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xona (ochiq maydon) mavjud emasligi ko'rsatilgan. tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari va (yoki) sotib olingan tovarlar, mansabdor shaxslar bu holatda ham iste'mol uchun sharoit yaratish zarurligini ta'kidlaydi.

Xizmat ko'rsatish zali bo'lmaganida iste'mol qilish uchun qanday sharoit yaratishingiz mumkin? Moliya vazirligi bu savolga javob bermaydi. Shu bilan birga, agar stollar oshpazlik bo'limi yonida o'rnatilgan bo'lsa, soliq organi bu holda do'konning savdo maydonchasidagi pazandachilik bo'limi mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlariga tegishli bo'lishi mumkin emas deb hisoblaydi (Xat). Moskva viloyati uchun Federal Soliq xizmati 07.02.2007 N 24-16/0106@). Boshqa bir maktubda (06.03.2007 yil N 03-11-04 / 3/63) Moliya vazirligi, shuningdek, agar inventarizatsiya hujjatlarida pazandachilik mahsulotlari va qandolatchilik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun jihozlangan maydon (stollarni joylashtirish uchun) ajratilgan bo'lsa, deydi. oshpazlik bo'limida, keyin u mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektiga tegishli bo'lishi kerak.

Eslatma. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida xizmat ko'rsatish zali - bu tayyor oshpazlik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xona yoki ochiq maydon. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va snack barlar kiradi. Ochiq maydon esa er uchastkasida joylashgan umumiy ovqatlanish uchun maxsus jihozlangan joy.

Restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa shu kabi umumiy ovqatlanish shoxobchalarida kiosklar, chodirlar, oshpazlik do‘konlarida (bo‘limlarida) mijozlarga xizmat ko‘rsatish zali paydo bo‘lmasligi uchun qanday sharoit yaratilishi mumkin? Rasmiylar bilan nizoga kirishishni istamaydigan soliq to'lovchilar uchun faqat tashrif buyuruvchilarga salfetkalar, bir marta ishlatiladigan idishlar va sumkalar bilan ta'minlash tavsiya etiladi.

Biz raqamni hisoblaymiz

San'atning 3-bandi asosida mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishning jismoniy ko'rsatkichi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.29-moddasida ishchilar soni, shu jumladan tadbirkor. Asosiy daromad 4500 rublni tashkil qiladi. oyiga.

Agar umumiy ovqatlanish korxonasi ikki turdagi faoliyatni amalga oshirsa (ziyoratchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni bo'lgan va bo'lmagan holda), savol tug'iladi: "xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor" jismoniy ko'rsatkichini qanday aniqlash mumkin? yagona soliq miqdorini hisoblash uchun zarur?

Eslatma. Xodimlar soni - har biri uchun o'rtacha (o'rtacha). kalendar oyi soliq davri, barcha xodimlarni, shu jumladan to'liq bo'lmagan ish kunida ishlaydigan, mehnat shartnomalari va boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalarni hisobga olgan holda xodimlar soni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi).

Tarqatish tartibi bu ko'rsatkich Soliq kodeksi bilan belgilanmagan. O'z navbatida, ma'muriy va boshqaruv xodimlari - AUP (boshqaruv, buxgalterlar va boshqalar) va yordamchi xodimlar (farroshlar, farroshlar va boshqalar) barcha turdagi faoliyatga jalb qilingan. Joriy yilning may oyigacha mansabdor shaxslar UTIIga tegishli faoliyatda ishlaydigan xodimlar soniga ushbu faoliyat bilan bevosita bog'liq bo'lganlar va u bilan bevosita bog'liq bo'lmaganlar ham bo'lishi kerak, deb hisoblashgan (Rossiya Moliya vazirligining 06.03.2012 yildagi maktublari). 2009 yil N 03- 11-09/88, 28/08/2008 N 03-11-04/3/404, 09/06/2007 y. N 03-11-05/216). Bundan tashqari, FAS ZSO 2008 yil 9 dekabrdagi N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19) qarorida ta'kidlanganidek, boshqaruv xodimlarisiz potentsial daromad olish mumkin emas. Shu munosabat bilan soliq solinadigan bazani hisoblashda ushbu xodimlarning "xodimlar soni" jismoniy ko'rsatkichiga kiritilishi qonuniydir.

So'nggi tushuntirishlarda (25.06.2009 yildagi N SS-22-3/507@, 05.05.2009 № 3-2-16/49@ xatlari) soliq organlari o'z pozitsiyalarini tubdan o'zgartirdilar, bu esa o'z pozitsiyasini o'zgartirishni maqsadga muvofiq deb hisoblaganliklarini ko'rsatdi. jismoniy ko'rsatkichni aniqlashda "xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor" bir vaqtning o'zida barcha turdagi faoliyatda ishtirok etadigan xodimlarning o'rtacha soni, har bir turdagi bevosita ishtirok etadigan xodimlarning hisoblangan o'rtacha (o'rtacha) soniga mutanosib ravishda amalga oshiriladigan faoliyat turlari bo'yicha taqsimlanadi. ularning faoliyati.

Bundan tashqari, ushbu xatlarda soliq organi o'z kuchini yo'qotgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobini qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalarga va Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 18 martdagi N xatiga asoslanib. 04-05-12 / 21, u ilgari bu nuqtai nazarga amal qilgan, deb da'vo, rasmiy tushuntirish yuqorida taqdim haqida "unutish".

Shu bilan birga, federal Soliq xizmati agar xodimlar sonini tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha taqsimlashning iloji bo'lmasa (faoliyatning muayyan turlari bo'yicha xodimlarni taqsimlash mavjud bo'lmasa), ushbu ko'rsatkichning qiymati xodimlarning umumiy sonidan kelib chiqqan holda aniqlanishi kerakligini ta'kidlaydi. ma'muriy-boshqaruv va yordamchi xodimlar, shuningdek, soni tashqi part-taymerlar va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajaruvchi xodimlar. Bu shuni anglatadiki, tadbirkorning barcha xodimlari, masalan, oshpazlik bo'limida, smenada ishlaydi, ya'ni UTIIga xodimlarning umumiy sonidan, shu jumladan AUP, yordamchi xodimlar, shuningdek, tashqi xodimlar sonidan to'lanishi kerak bo'ladi. yarim kunlik ishchilar va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajaruvchi ishchilar.

Ushbu nuqtai nazarga rozi bo'lmagan korxonalar EAK Prezidiumi xulosalaridan foydalanishlari mumkin. Shunday qilib, daromadni taqsimlash uchun asos sifatida ham foydalanish mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 23 iyundagi 17123/08-sonli savdo maydonchasi maydoniga tegishli qaroriga taalluqlidir va soliq to'lovchining UTIIni to'lash huquqidan dalolat beradi. do'konning umumiy maydoni, lekin tegishli qismdan (sotib olingan tovarlar va o'z mahsulotlari do'kon orqali sotilgan). Xususan, Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi San'at qoidalarini tahlil qilish, degan xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26 va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchilikning umumiy tamoyillari jismoniy ko'rsatkich "savdo maydoni" bu holda daromadga mutanosib ravishda belgilanishi kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Biz ushbu xulosalarni bizning jismoniy ko'rsatkichimizga - "xodimlar soniga, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorga" o'tkazish mumkinligiga ishonamiz. Esda tutish kerak bo'lgan yagona narsa - tartibga soluvchi organ bilan nizo bo'lishi mumkin, shuning uchun indikatorni taqsimlash uchun tanlangan baza iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak.

N.V. Lebedeva

Jurnal muharriri

“Umumiy ovqatlanish korxonalari:

buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish"

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) 346.26-moddasi 2-bandiga binoan, soliqqa tortish tizimi uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklida. ba'zi turlari faoliyati vakillik organlarining qarorlari bilan qo‘llanilishi mumkin shahar tumanlari, shahar tumanlari, qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari davlat hokimiyati Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlari, xususan, mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq.

Kodeksning 346.27-moddasida umumiy ovqatlanish xizmatlari - bu oshpazlik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish bo'yicha xizmatlar. , shuningdek, dam olish tadbirlari. Kodeksning 181-moddasi 1-bandi 3 va 4-kichik bandlarida ko‘rsatilgan aktsiz to‘lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bo‘yicha xizmatlar umumiy ovqatlanish xizmatlariga kirmaydi.

Bunda mijozlarga xizmat ko‘rsatish zali mavjud bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti tayyor pazandachilik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste’mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti hisoblanadi. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari qoshidagi oshpazlik do'konlari (bo'limlari) kiradi.

Rostekhregulirovaniening 2007 yil 27 dekabrdagi 475-son buyrug'i bilan tasdiqlangan umumiy ovqatlanish korxonalari tasnifiga (GOST R 50762-2007) muvofiq (keyingi o'rinlarda Klassifikatsiya deb yuritiladi) bufet - turar-joy binolarida joylashgan umumiy ovqatlanish korxonasi. va jamoat binolari, yuqori darajada tayyor bo'lgan yarim tayyor mahsulotlardan cheklangan assortimentdagi umumiy ovqatlanish mahsulotlarini, shu jumladan sovuq idishlar, gazaklar, issiq, oddiy tayyorlanadigan shirin taomlar, unli pazandalik, non va qandolat mahsulotlari va sotib olingan tovarlar.

4.1-bandga muvofiq. Ushbu Klassifikatsiyada bufetlar oshpazlik do'konlari, bufetlar, kichik chakana savdo tarmog'i korxonalari bilan bir qatorda umumiy ovqatlanish mahsulotlarini sotishni tashkil etuvchi korxonalarga (joyning o'zida iste'mol qilinishi mumkin bo'lgan) tegishlidir.

Shu munosabat bilan, Kodeksning 26.3-bobining maqsadlari uchun o'z ishlab chiqarishidagi pazandalik mahsulotlarini bufet, bar peshtaxtasi va boshqalar orqali ishlab chiqarish va sotish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmati deb e'tirof etiladi. mijozlarga xizmat ko'rsatish zali yo'q, va faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tkazilishi mumkin.

Bunday holda, ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq summasini hisoblash uchun oyiga 4500 rubl bazaviy daromad bilan "Xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor" jismoniy ko'rsatkichi qo'llaniladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktorining o'rinbosari S.V.Razgulin

Ekspert sharhi

UTII: umumiy ovqatlanish korxonasi orqali oshpazlik mahsulotlarini sotish

UTII to'lovi bufet, bar peshtaxtasi orqali o'z ishlab chiqargan oshpazlik mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bo'yicha faoliyatni o'tkazadi, ya'ni umumiy ovqatlanish korxonasi orqali.

Qizig'i shundaki, o'z ishlab chiqarishimizdagi oshpazlik mahsulotlarini sotish sho'rva va ichimliklarni sotishni o'z ichiga oladi. Ammo agar quruq ingredientlardan va suvdan tayyorlangan sho'rvalarni avtomatlar orqali sotish haqida gapiradigan bo'lsak, unda bunday faoliyat mijozlarga xizmat ko'rsatish zali (xat) bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish sifatida tan olinadi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.22.2008 yildagi ShS-6-3/305-son).

Shunday qilib, pazandalik mahsulotlarini saralashda o'z ishlab chiqarish hakamlar buni ta'kidlaydilar sotilayotgan tovarlar o'zining asl xususiyatlariga, ya'ni pazandalik ishlovi belgilariga ega bo'lishi kerak(Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 16 avgustdagi A41-24446/10-son qarori).

Shuningdek, oshpazlik mahsulotlarini sotish sotib olinganlarni sotishni o'z ichiga oladi oziq-ovqat mahsulotlari pishirish xonasida. Bu, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 23 iyundagi 17123/08-sonli qarorida ham aytilgan. Sudyalar umumiy ovqatlanish obyekti orqali pazandalik mahsulotlari va boshqa oziq-ovqat mahsulotlarini chakana savdoda sotish umumiy ovqatlanish faoliyati hisoblanadi, degan hukm chiqardi.

Mahsulotlarni maxsus ajratilgan ovqat xonasida sotish mustaqil faoliyat turi - chakana savdo sifatida qaralmaydi.

Bundan tashqari, umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda "soliq solinadigan" faoliyatga quyidagilar kiradi:

• savdo markazida joylashgan va mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan ishlab chiqarish va savdo shoxobchasi orqali qandolat mahsulotlari, issiq va sovuq ichimliklar ishlab chiqarish (ishlab chiqarish) va chakana savdosi bilan bog'liq faoliyat (Rossiya Moliya vazirligining 24 fevraldagi xati). 2012 yil 03-11-06 / 3/15);
• tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari mavjud va mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish korxonalarida foydalanishdan oldin umumiy ovqatlanish tashkiloti xodimi tomonidan tegishli ingredientlarni aralashtirish yo'li bilan olingan alkogolsiz ichimliklar va kokteyllar (sut, nordon sut, meva) ishlab chiqarish va sotish sohasidagi faoliyat.

Biroq, chakana savdo ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan kislorod kokteyllari ishlab chiqarish va sotish bo'yicha faoliyat UTII to'loviga o'tkazilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 fevraldagi 03-11-06 / 3/13-sonli xati * ) agar:

• orqali xizmatlar ko‘rsatiladi ijaraga olingan maxsus tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bilan pavilyon(lekin 150 kv.m dan ortiq bo'lmagan), keyin bunday faoliyat tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan ovqatlanish ob'ekti orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda tadbirkorlik sifatida qaralishi kerak;
• xizmatlar ko'rsatish tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish xonasi ajratilmagan pavilyon orqali amalga oshiriladi, keyin bunday faoliyat mijozlarga xizmat ko'rsatish zali (Rossiya Moliya vazirligining 10.01.2012 yildagi 03-11-11-sonli xat) bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlari sohasidagi tadbirkorlarga tegishli bo'lishi mumkin. / 337).

Mutaxassislar moliya vazirligi 2012 yil 23 yanvardagi 03-11-11/10-sonli maktubida ular joylashgan joyi va turidan qat'i nazar, umumiy ovqatlanish ob'ektining tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali va xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan faoliyati doimo sotib olingan mahsulotlarni joyida iste'mol qilishni tashkil etish.

Tadbirkorlar umumiy ovqatlanish mahsulotlarini tayyorlash va uylariga etkazib berish xizmatlariga nisbatan UTII to'lay olmaydilar, chunki ular umumiy ovqatlanish ob'ektlaridan foydalanish bilan bog'liq emas (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 10 dekabrdagi 03-sonli xati). 11-06 / 3/166).

Yaratish kerak zarur shart-sharoitlar iste'mol qilish uchun

Umumiy ovqatlanish korxonalari orqali oshxona mahsulotlarini sotishga nisbatan UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lish uchun belgilangan talablarga rioya qilish kerak. Bunday talablardan biri tayyor pazandachilik mahsulotlarini iste’mol qilish va sotish uchun sharoit yaratishdir.

Ko'pincha, to'lovchilar oshpazlik mahsulotlarini iste'mol qilish imkoniyati uchun bunday sharoitlarni yaratganliklari haqida xato qilishadi. Shunday qilib, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 30 yanvardagi F09-9298 / 11-son qarorida edi.

Kompaniya shahar ta'lim muassasalariga maktab o'quvchilari uchun ovqatlanish xizmatlarini taqdim etdi. Xodimlar tomonidan muassasalar talabiga binoan pazandalik mahsulotlari tayyorlanib, talabalar tomonidan iste'mol qilinishi oshxonalarda amalga oshirildi.

Maktablar o'quvchilarning ovqatlanishi uchun zarur bo'lgan binolarni jamiyatga bermadi. U faqat yarim tayyor mahsulotlarni isitish uchun zarur bo'lgan asbob-uskunalar bilan ta'minlangan.

Bunday holda, hakamlar soliqqa tortish maqsadlarida oshpazlik mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi shaxs ularni iste'mol qilish yoki tayyor oshpazlik mahsulotlarini sotish uchun sharoit yaratishi kerakligini ta'kidlaydi.

Natijada, sudyalar xizmatlar ko'rsatish to'g'risida qaror qabul qildilar kommunal korxona Talabalarni oshpazlik mahsulotlari bilan ta'minlash - bu xizmat bevosita iste'molchiga taqdim etiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish emas.

Bundan tashqari, to'lovchi pazandachilik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun sharoit yaratmagan.

Issiq ovqatni iste'mol qilishni munitsipalitetlarning o'zlari tashkil qilgan. ta'lim muassasalari binolarning egalari kimlar edi. Shu sababli, kompaniyaning ushbu umumiy ovqatlanish ob'ektlariga nisbatan UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hech qanday sabab yo'q edi.

Soliq maslahatchisi I.M. Xomenko

Tashkilot tomonidan jalb qilingan yakka tartibdagi tadbirkor, agar u mijozning saytida ishlayotgan bo'lsa, "Tashkilotning tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlari" faoliyat turi bo'yicha PSNni qo'llashi mumkinmi?

Savol: Biz - ishlab chiqarishni tashkil etish. Ishlab chiqarish maydonchasi shahardan 300 km uzoqlikda joylashgan. Ishchilar ishlab chiqarish mavsumi davomida saytda yashaydilar. Oziq-ovqatlarni mustaqil ravishda tashkil qilish istagi yo'q. Ulangan IP. Agar u bizning saytimiz hududida ishlayotgan bo'lsa, u PSN-ni "Tashrifchilarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlari" faoliyat turiga qo'llashi mumkinmi?

Javob: Umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek dam olish bo'yicha xizmatlar deb tan olinadi. tadbirlar.

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari hisoblanadi. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalarida pazandalik do'konlari (bo'limlari) kiradi.

Shunday qilib, agar tadbirkor to'g'ridan-to'g'ri tashkilot hududida ovqat tayyorlash va uni iste'mol qilish uchun shart-sharoit yaratish bo'yicha xizmatlar ko'rsatsa, unda bunday faoliyatni patent solig'ini qo'llash maqsadida ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish faoliyati sifatida tasniflash mumkin. tizimi (PST).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor o'z hududida ovqat pishirsa va keyin tashkilot hududiga buyurtma bo'yicha (shartnoma asosida) o'zi ishlab chiqaradigan issiq ovqatlarni etkazib bersa, unda bunday faoliyat oshpazlarning idish-tovoq pishirish xizmati sifatida tasniflanishi mumkin. PSN-ni qo'llash uchun uyda.

Mantiqiy asos

Soliq solishning patent tizimini kim qo'llashi mumkin

Qaysi faoliyat turlari uchun patent beriladi

Patent olish mumkin bo'lgan faoliyat turlari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandida belgilanadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari ushbu ro'yxatni boshqalarga nisbatan kengaytirish huquqiga ega maishiy xizmatlar OKVED 2 va OKPD 2 da ko'rsatilgan. Faoliyat turlarining kodlari va uy xo'jaligi bilan bog'liq xizmatlarning kodlari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 24 noyabrdagi 2496-r-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatlarda keltirilgan (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 346.43-moddasi 8-bandining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Qarang to'liq ro'yxat Sizning davlatingizda SPEga bo'ysunadigan xizmatlar, siz mahalliy qonunlarda mumkin. Bunday qonunlarning tanlovi jadvalda keltirilgan.

Agar tadbirkor bir vaqtning o'zida sanab o'tilgan bir nechta faoliyat turlari bilan shug'ullanishni rejalashtirsa, ularning har biri uchun patent olishi kerak.