uy » soliqlar » Reklama xarajatlarini qanday boshqarish kerak. Reklama xarajatlari uchun soliq hisobi

Reklama xarajatlarini qanday boshqarish kerak. Reklama xarajatlari uchun soliq hisobi

Sotilgan tovarlar, ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ko'rsatiladigan xizmatlar, sub'ektlarga iste'molchilarning qiziqishini oshirish iqtisodiy faoliyat ko'pincha reklama yordamiga murojaat qilishadi. Axir, hamma biladiki, bu reklama savdoning dvigateli: mahsulotni qanday taqdim etsangiz, uni qanday sotasiz. Zamonaviy iqtisodiy bozor sharoitida muvaffaqiyatli biznes uchun reklama zaruratga aylanadi. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) reklamasining ayrim turlarini amalga oshiruvchi tashkilot reklama xarajatlarini o'z zimmasiga oladi. Ushbu turdagi xarajatlarning o'ziga xos xususiyati, masalan, reklama, bu xarajatlar soliqqa tortish uchun normalangan. Bundan tashqari, normalar barcha reklama xarajatlari uchun emas, balki ularning ayrim turlari uchun belgilanadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 4-bandiga muvofiq soliqqa tortish maqsadlari uchun quyidagilar to'liq qabul qilinadi:

ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalar, derazalarni bezash, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarida ishtirok etish, sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini tayyorlash; savdo belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari va (yoki) tashkilotning o'zi to'g'risida, ta'sir qilish paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markalash uchun.

Soliq to'lovchining yutuqlarni sotib olish (tayyorlash) bilan bog'liq harajatlari ommaviy o'yinlar davomida bunday yutuqlarning o'yinlari g'oliblariga beriladi. reklama kampaniyalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining ikkinchi-to'rtinchi xatboshilarida ko'rsatilmagan boshqa turdagi reklama uchun xarajatlar.

Reklama xarajatlarining me'yori reklama xarajatlarining turiga bog'liq bo'lganligi sababli, soliq to'lovchi reklamaning huquqiy asoslarini yaxshi bilishi kerak: reklama nima deb e'tirof etilishini, reklamaning qanday turlari mavjudligini, reklama bozori sub'ektlari o'rtasidagi munosabatlar qanday tartibga solinishini bilishi kerak. hokazo.

Eslatma!

2006 yil 1 iyulda reklama sohasidagi faoliyatni tartibga soluvchi 2006 yil 13 martdagi 38-FZ-sonli "Reklama to'g'risida" gi yangi Federal qonuni (keyingi o'rinlarda - 38-FZ-son Qonuni) kuchga kiradi.

"Reklama - bu har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan, cheksiz odamlar doirasiga qaratilgan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqish uyg'otish yoki qo'llab-quvvatlash va uni bozorda ilgari surish uchun mo'ljallangan ma'lumotlar."

“mahsulot, uni individuallashtirish vositasi, mahsulot ishlab chiqaruvchisi yoki sotuvchisi, intellektual faoliyat yoki tadbir natijalari (shu jumladan, sport musobaqalari, kontsertlar, tanlovlar, festivallar, tavakkalchilikka asoslangan o'yinlar, garovlar), e'tiborni jalb qilish uchun. qaysi reklama yo'naltirilgan."

noma'lum shaxslar doirasiga mo'ljallangan bo'lishi;
reklama ob'ektiga qiziqishni jalb qilish, shakllantirish va qo'llab-quvvatlash;
bozorda reklama ob'ektini ilgari surishda hissa qo'shish.

Eslatma!

Axborot reklama sifatida tan olinmagan holatlar 38-FZ-sonli Qonunning 2-moddasida ko'rsatilgan. Masalan, federal qonunga muvofiq majburiy bo'lgan ma'lumot, oshkor qilish, tarqatish yoki iste'molchiga etkazish reklama sifatida tan olinmaydi.

Keling, oddiy misolni olaylik. Yuridik shaxs tashkilotning rasmiy va ajralmas belgisi bo'lgan firma nomiga ega bo'lishi kerak. Tashkilotning firma nomi ko'rsatilgan ko'cha belgisini (planshetini) uning joylashgan joyi yoki egallab olingan bino, bino yoki hududga kirish joyini belgilash uchun joylashtirish Qonunning 9-moddasida belgilangan yuridik shaxs zimmasidadir. Rossiya Federatsiyasi 1992 yil 7 fevraldagi 2300-1-son "Iste'molchilar huquqlarini himoya qilish to'g'risida"

“Ishlab chiqaruvchi (ijrochi, sotuvchi) iste’molchi e’tiboriga o‘z tashkilotining firma nomini (nomini), joylashgan joyini (manzilini) va ish tartibini yetkazishi shart. Sotuvchi (ijrochi) belgiga ko'rsatilgan ma'lumotlarni joylashtiradi.

Shu munosabat bilan, bunday belgida ko'rsatilgan ma'lumot reklama xarajatlari sifatida tan olinmaydi. O'zingiz uchun hukm qiling: bu belgi cheksiz odamlar doirasiga mo'ljallangan bo'lsa-da, u reklama ob'ekti - tashkilot haqida ma'lumot bermaydi, unga va u ishlab chiqaradigan tovarlarga (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) iste'molchilarning qiziqishini yaratishga qaratilgan emas. ) ularni sotish maqsadida.

Ammo shuni yodda tutingki, agar belgi tashkilot joylashgan joyda bo'lmasa va ba'zi qo'shimcha ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, masalan, yo'nalishlar, telefon raqamlari, faoliyat turi haqidagi ma'lumotlar va boshqalar, bunday ma'lumotlar sifatida tan olinadi. reklama. Bunday holda, belgining o'zi aslida reklama taxtasi bo'ladi, uning ishlab chiqarish xarajatlari reklama xarajatlari sifatida ishlaydi.

Bundan tashqari, bizning konsalting amaliyotimiz shuni ko'rsatadiki, tashkilotlar o'rtasida tashrif qog'ozlarini ishlab chiqarish bo'yicha juda ko'p tortishuvlar mavjud. E'tibor bering, bizning fikrimizcha, tashrif qog'ozlarini tayyorlash xarajatlari tashkilotning reklama xarajatlari emas. Gap shundaki, bunday kartada ko'rsatilgan ma'lumotlarda tashkilot haqida emas, balki jismoniy shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar, u bilan bog'lanish mumkin bo'lgan aloqa raqamlari mavjud, bundan tashqari, tashrif qog'ozi noma'lum doira uchun mo'ljallangan deb aytish qiyin. odamlar, chunki u, qoida tariqasida, ular muloqot qilgan kishiga berishadi.

Ammo, agar siz do'kon peshtaxtasida, restorandagi stolda yoki boshqa jamoat joyida tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqaruvchisi yoki sotuvchisi ko'rsatilgan bunday "vizit kartasini" ko'rsangiz, unda tovarlar (ishlar, xizmatlar) haqida ma'lumotlar mavjud. xizmatlar), manzil, sxema yo'nalishlari, aloqa telefon raqamlari, va hokazo, keyin bunday "vizit karta" reklama varaqasi bo'lib, bu holda, ularni ishlab chiqarish xarajatlari reklama sifatida tasniflanishi kerak.

38-FZ-sonli qonunga muvofiq reklamaning quyidagi turlari ajratiladi:

teledasturlar va teleko'rsatuvlarda reklama;
radiodasturlar va eshittirishlarda reklama;
kino va video xizmatlari davomida tarqatiladigan reklama;
telekommunikatsiya tarmoqlari orqali tarqatiladigan va pochta jo‘natmalariga joylashtiriladigan reklama;
tashqi reklama va reklama inshootlarini o'rnatish;
reklama transport vositalari va ulardan foydalanish bilan.

Reklama xizmatlari bozorida tadbirkorlik sub'ektlarining to'rt turini ajratib ko'rsatish kerak: reklama beruvchi, reklama ishlab chiqaruvchi, reklama tarqatuvchi va iste'molchi.

38-FZ-sonli Qonunning 3-moddasiga muvofiq:

Shunga asoslanib, shuni ta'kidlaymizki, reklama xarajatlarning bir turi sifatida reklama beruvchidan kelib chiqadi. Reklama ishlab chiqaruvchilar va reklama tarqatuvchilar reklama xizmatlarini ko'rsatishda bevosita ishtirok etuvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlardir.

Bilamizki, qonun hujjatlariga muvofiq ayrim faoliyat turlari uchun maxsus ruxsatnoma (litsenziya) talab qilinadi. Litsenziyalash masalalarini tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjat 2001 yil 8 avgustdagi 128-FZ-sonli "Litsenziyalash to'g'risida" Federal qonunidir. ba'zi turlari tadbirlar". Litsenziya talab qilinadigan faoliyat turlari "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" 2001 yil 8 avgustdagi 128-FZ-sonli Federal qonunining 17-moddasida keltirilgan. Reklama faoliyati u erda ko'rinmaydi. Binobarin, qonun reklama ishlab chiqaruvchisi va reklama tarqatuvchisi uchun litsenziya talabini belgilamaydi. Shunga ko'ra, reklama xarajatlarini tan olishda reklama beruvchiga reklama xizmatlari tegishli litsenziyaga ega bo'lgan kompaniya tomonidan taqdim etilganligini tasdiqlash kerak bo'lmasligi mumkin. Eslatib o'tamiz, ko'pincha soliq organlari tekshiruvlar paytida xarajatlar bo'yicha (litsenziyalangan faoliyat bilan bog'liq) shunga o'xshash talabni qo'yadilar.

reklama halol va ishonchli bo'lishi kerak;
g‘ayriqonuniy xatti-harakatlarga, zo‘ravonlik va shafqatsizlikka chaqirmaslik;
yo'l belgilariga o'xshaydi;
reklama qilingan tovardan foydalanmaydigan shaxslarga nisbatan salbiy munosabatni shakllantirish yoki bunday shaxslarni qoralash.

Shuni yodda tutish kerak:

jismoniy yoki yuridik shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasining reklama to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish fuqarolik qonunchiligiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi.
reklama beruvchilar, reklama ishlab chiqaruvchilari, reklama tarqatuvchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasining reklama to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish Rossiya Federatsiyasining ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi.

Reklama beruvchi quyidagilar uchun javobgardir:

adolatsiz reklama uchun;
reklamada voyaga etmaganlarning himoyasini buzganlik uchun;
ijtimoiy reklamada sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun;
reklama materiallarini saqlash muddatlarini buzganlik uchun;
reklama qoidabuzarliklari uchun alkogolli mahsulotlar, uning asosida tayyorlangan pivo va ichimliklar, shuningdek tamaki va tamaki mahsulotlari;
dori vositalari, tibbiy asbob-uskunalar, tibbiy buyumlarni reklama qilishda sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun va tibbiy xizmatlar, shu jumladan davolash usullari;
harbiy mahsulotlar va qurollarni reklama qilishda sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun;
tavakkalchilikka asoslangan o'yinlar, garovlar reklamasi sohasidagi huquqbuzarlik uchun;
moliyaviy xizmatlarni reklama qilish sohasidagi huquqbuzarliklar uchun; qimmatli qog'ozlar va ijara shartnomalarini tuzish to'g'risidagi reklama.

Buxgalteriya hisobi uchun Reklama xarajatlari, xususan, quyidagi xarajatlar turlarini o'z ichiga oladi:

tasvirlangan priysalar, kataloglar, broshyuralar, albomlar, broshyuralar, plakatlar, reklama kartalari va boshqalarni ishlab chiqish, nashr etish va tarqatish uchun;
original va markali qadoqlar, qadoqlash, reklama suvenirlari, mahsulot namunalarini ishlab chiqish, ishlab chiqarish va tarqatish uchun;
matbuotdagi e’lonlarga, radio va televideniyedagi eshittirishlarga, ya’ni vositalar orqali ommaviy axborot vositalari;
yoritilgan va tashqi reklama uchun;
reklama filmlari, videofilmlari, film lentalari va boshqalarni sotib olish, ishlab chiqarish, namoyish qilish uchun;
bilbordlar, belgilar ishlab chiqarish uchun;
ko'rgazmalar, ko'rgazmalar, yarmarkalarda qatnashish;
do'konlar, ko'rgazmalar - savdo, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarini loyihalash uchun;
vitrinalarga qoʻyilganda asl sifatlarini toʻliq yoki qisman yoʻqotgan tovarlarni markalash uchun;
ommaviy reklama kampaniyalari davomida tiraj g'oliblariga beriladigan sovg'alarni sotib olish (ishlab chiqarish) va tarqatish uchun;
tashkilot faoliyati bilan bog'liq targ'ibot tadbirlarini o'tkazish;
boshqa reklama xarajatlari.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, buxgalteriya hisobida xarajatlarni tan olish uchun PBU 10/99 ning 16-bandida belgilangan bir qator shartlarni bajarish kerak.

Sotish xarajatlari tashkilotlar tomonidan Hisoblar rejasiga muvofiq 44-“Savdo xarajatlari” schyotida alohida subschyotda aks ettiriladi. Va bu savdo tashkilotlari uchun ham, sanoat tashkilotlari uchun ham amal qiladi.

Ko'rsatilgan schyotning debetida reklama uchun qilingan harajatlar summasi jamlanadi va kredit bo'yicha ularni hisobdan chiqarish uchun foydalaniladi.

reklama xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi;
reklama xizmatlari uchun narxlarni kelishish protokoli;
tashqi reklama joylashtirish huquqini tasdiqlovchi guvohnoma;
reklama joyining pasporti;
tasdiqlangan dizayn loyihasi;
bajarilgan ishlarni (ko'rsatilgan xizmatlarni) qabul qilish dalolatnomasi;
reklama xizmatlari agentligining hisob-fakturalari;
reklama xizmatlari uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar;
talab-yo'l varaqasi va materiallarni yon tomonga chiqarish uchun yo'l varaqasi;
tovarlarni (tayyor mahsulotlarni) hisobdan chiqarish to'g'risidagi dalolatnoma;
amortizatsiya akti.

Agar reklama ishlari (xizmatlari) haqiqatda amalga oshirilsa hisobot davri, keyin bajarilganlik sertifikati yoki hisob-faktura asosida reklama agentligi, buxgalteriya hisobida ushbu operatsiya quyidagicha aks ettiriladi: Eslab qoling qanday saqlash bosma ommaviy axborot vositalari nashr etilgan ommaviy axborot vositalari reklamalar, reklama yozuvlari bo'lgan audio yoki video kassetalar tekshiruvlar paytida soliq organlari bilan nizolarni hal qilishda yordam beradi.

Buxgalteriya hisobida 44-“Savdo xarajatlari” schyotining debetida hisobga olingan reklama xarajatlari summalari sotilgan mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar)) tannarxiga toʻliq hisobdan chiqariladi. Hisobdan chiqarishning ushbu usuli Hisoblar rejasida sotish xarajatlari uchun taqdim etiladi. E'tibor bering, faqat quyidagi xarajatlar qisman hisobdan chiqarilishi mumkin:

sanoat tashkilotlaridan qadoqlash va tashish uchun;
savdo tashkilotlaridan transport xarajatlari;
qishloq xo'jaligi mahsulotlarini yig'ish va qayta ishlash tashkilotlaridan xarid qilish xarajatlari.

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlarini hisobdan chiqarish quyidagi yozuv yordamida aks ettiriladi:

Ko'pincha tashkilotlar ko'rgazmalarda o'z mahsulotlari, xizmatlari, sotilgan tovarlari haqida ma'lumot tarqatish uchun qatnashadilar, ko'rgazmaga tashrif buyuruvchilarga ko'pincha ko'rgazmada ishtirok etuvchi tashkilot tomonidan sotilgan tovarlar va mahsulotlarning namunalari beriladi.

O'zimizda yoki uchinchi shaxslar ishtirokida sotib olingan yoki ishlab chiqarilgan reklama materiallarini (taqvimlar, ruchkalar, bukletlar va boshqalar) hisobga olish yoki yuridik shaxslar 10 «Materiallar» schyoti «Reklama materiallari» subschyotida yuritiladi.

Namuna sifatida o'tkazilgan tovarlar va tayyor mahsulotlarning hisobi alohida subschyotlarda 41 "Tovarlar" va 43 "schyotlarda yuritiladi. Tayyor mahsulotlar". Bunday tovarlarni, tayyor mahsulotlarni, materiallarni hisobdan chiqarish reklama maqsadlari hisobdan chiqarish dalolatnomasida tuzilgan. Hujjatning yagona shakli taqdim etilmagan, shuning uchun tashkilot bunday hujjatni mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega.

Ko'rsatilgan akt birlamchi hujjat bo'lib, uning asosida operatsiya buxgalteriya hisobida aks ettirilganligi sababli, mustaqil ravishda ishlab chiqilgan dalolatnoma shakli birlamchi hujjatlar uchun buxgalteriya hisobi qonunchiligining barcha talablariga javob berishi kerak. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasiga binoan, manba hujjatlari albomlarda mavjud bo'lgan shaklda tuzilgan bo'lishi kerak birlashtirilgan shakllar birlamchi buxgalteriya yozuvlari. Va shakllari ushbu albomlarda ko'zda tutilmagan hujjatlarda quyidagi majburiy tafsilotlar bo'lishi kerak:

Hujjatning nomi;
hujjat tuzilgan sana;
nomidan hujjat tuzilgan tashkilotning nomi;
xo'jalik bitimining mazmuni;
jismoniy va pul ko'rinishidagi biznes tranzaksiya hisoblagichlari;
Ism mansabdor shaxslar xo'jalik bitimining bajarilishi va uning to'g'ri bajarilishi uchun kim javobgardir;
ko'rsatilgan shaxslarning shaxsiy imzolari.

Amalga oshiruvchi tashkilotlar savdo faoliyati, ko'pincha oynani bezash uchun qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarning bir qismini ishlating.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi nizomi asosida reklama maqsadlarida foydalanilgan tovarlarning qiymatini hisobdan chiqarish. savdo faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar tomonidan quyidagi tarzda amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, analitik hisobni tashkil etish uchun siz 41-“Tovarlar” schyotiga ochilgan quyidagi subschyotlardan foydalanishingiz mumkin.

41-1 "Omborlardagi tovarlar";

Mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar reklama maqsadlarida foydalanilgan ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini 43-«Tayyor mahsulotlar» schyotida ochilgan quyidagi subschyotlardan foydalangan holda hisobdan chiqaradilar:

1-misol

(misolda ishlatilgan barcha summalar QQSsiz).

Ko‘rgazmada lampalar ishlab chiqarish bilan shug‘ullanuvchi tashkilot ishtirok etmoqda. Ko'rgazma stendini loyihalash uchun lampalar namunalari ishlatilgan, namunalarning umumiy qiymati 650 000 rublni tashkil etdi. Yetkazib berish va tozalash xarajatlari o'zimiz tomonidan amalga oshirildi, xarajatlar miqdori 5000 rublni tashkil etdi. Ko'rgazma davomida mahsulotlarning bir qismi o'rtasida taqsimlandi potentsial iste'molchilar mahsulotlar, boshqa qismi yaroqsiz holga keldi (buzilgan). Rahbarning buyrug'i asosida barcha namunalar ko'rgazma davomida to'liq foydalanilgan deb topildi. Tashkilot tayyor mahsulotni reklama maqsadida hisobdan chiqarish to'g'risida dalolatnoma chiqardi.

Tashkilotning ishchi hisoblar rejasida 43-“Tayyor mahsulotlar” hisobvarag'i uchun quyidagi subschyotlar ochilishi nazarda tutilgan:

43-1 “Stokdagi tayyor mahsulotlar”;

Keyin tashkilotning buxgalteriya hisobi ma'lumotlarida biznes operatsiyalari quyidagicha ko'rsatiladi:

O'zlarini to'lamaslik xavfidan himoya qilishga urinib, reklama xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar mijozlardan avans to'lovini o'tkazishni talab qiladi.

Shu bilan birga, 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlarni ochish tavsiya etiladi:

60-1 "Ko'rsatilgan xizmatlar uchun yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

60-2 "Oldin to'lov".

Reklama xarajatlari uchun soliq hisobining o'ziga xos xususiyati reklamaning ayrim turlarini soliqqa tortish uchun me'yorlash ekanligini allaqachon ta'kidlagan edik.

ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ko'rgazmalarda, oyna bezashda, savdo ko'rgazmalarida, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarida ishtirok etish, sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini tayyorlash uchun xarajatlar va (yoki) tashkilotning o'zi, ta'sir qilish paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarga chegirma uchun.

Soliq to'lovchining ommaviy reklama kampaniyalarini o'tkazishda bunday yutuqlarning tirajlari g'oliblariga beriladigan yutuqlarni sotib olish (tayyorlash) bilan bog'liq xarajatlari, shuningdek ushbu bandning ikkinchi-to'rtinchi xatboshilarida ko'rsatilmagan reklamaning boshqa turlari uchun u tomonidan amalga oshiriladigan xarajatlar hisobot (soliq) davrida soliq solish maqsadlarida ushbu Kodeksning 249-moddasiga muvofiq belgilangan sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda tan olinadi.

E'tibor bering, 2006 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandiga 58-FZ-sonli qonun bilan o'zgartirishlar kiritilgan. Ushbu qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar standartlashtirilmagan reklama xarajatlari tarkibini kengaytiradi. Bu reklama broshyuralari va kataloglarida bo'lishi mumkin bo'lgan ma'lumotlarga taalluqlidir. Agar 2006 yil 1 yanvargacha bunday ma'lumotlar faqat tashkilot tomonidan bajarilgan ishlar va xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama risolalari va kataloglariga tegishli bo'lsa, endilikda qonunchilik normalari sotilgan tovarlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglariga ham taalluqlidir.

Ko'rib turganimizdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi, aslida reklama xarajatlarining ikki turini belgilaydi: standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan.

Bundan tashqari, standartlashtirilmagan reklama xarajatlari ro'yxati yopiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandining 2-4-bandlari). Ushbu xarajatlar soliqqa tortish uchun to'liq hajmda qabul qilinadi.

Qolgan reklama xarajatlari normallashtiriladi, ularning ro'yxati ochiq qoladi va soliq solish maqsadida ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilangan sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda qabul qilinadi:

“Ushbu bobning maqsadlari uchun sotishdan tushgan tushum tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum sifatida tan olinadi. o'z ishlab chiqarish, va ilgari sotib olingan, mulk huquqlarini sotishdan tushgan mablag'lar.

Shuni unutmangki, normallashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdorini hisoblash uchun soliq to'lovchi soliqlar miqdorini hisobga olmagan holda sotishdan tushgan tushum ko'rsatkichidan foydalanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasidan kelib chiqadi:

Daromadlar aniqlanganda soliq to‘lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorga (xaridorga) ushbu Kodeksga muvofiq taqdim etgan soliq summalari bundan mustasno.

Eslatma!

Oddiylashtirilgan reklama xarajatlarini hisoblash uchun sotishdan tushgan tushum soliq davri boshidan boshlab hisob-kitob asosida aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 3-bandi).

Hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilotlar soliq hisobidagi xarajatlarni tan olishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi normalariga amal qiladi, ularning 1-bandiga binoan:

“Xarajatlar operatsiyalar shartlaridan kelib chiqib, ushbu xarajatlar yuzaga keladigan hisobot (soliq) davrida tan olinadi. Agar bitimda bunday shartlar mavjud bo'lmasa va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi munosabatlarni aniq aniqlash mumkin bo'lmasa yoki bilvosita aniqlansa, xarajatlar soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda taqsimlanadi.

Agar shartnoma shartlarida bir necha hisobot davri mobaynida daromad olish nazarda tutilgan bo‘lsa va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bosqichma-bosqich yetkazib berish nazarda tutilmagan bo‘lsa, xarajatlar soliq to‘lovchi tomonidan yagonalik tamoyilini hisobga olgan holda mustaqil ravishda taqsimlanadi. daromad va xarajatlarni tan olish.

Shuni ta'kidlash kerakki, amalda reklama xarajatlarini tan olish masalalari ko'pincha soliq to'lovchilar va fiskal organlar o'rtasidagi nizolar mavzusiga aylanadi. Shunday qilib, keling, ushbu masalani batafsil ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 7-bandining 3-kichik bandiga binoan hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilotlar uchun reklama ishlab chiqarish bo'yicha bajargan ishlari uchun uchinchi shaxslarga to'lash xarajatlari ko'rinishidagi xarajatlar sanasi. ommaviy axborot vositalari quyidagi sanalardan biri sifatida tan olinadi:

tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq hisob-kitoblar sanasi;
soliq to'lovchiga hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos bo'lgan hujjatlar taqdim etilgan sana;
hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni.

Biroq, tashkilotning reklama xarajatlari, agar ushbu ma'lumot tarqatilgan bo'lsa, reklama vositalarini ishlab chiqarish xarajatlari sifatida tan olinishi mumkin. Misol uchun, hisoblash usuli bo'yicha soliqqa tortish maqsadlarida reklama xarajatlarini amalga oshirish sanasi tan olingan vaqtni ko'rib chiqing.

2-misol

Videoklipni tayyorlash qiymati reklama xarajatlari bo'lib, ushbu videoklipni ishlab chiqarish bo'yicha bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi imzolangan sanadan boshlab hisoblash usuli bo'yicha tashkilotning soliq hisobiga tan olinishi kerak. Hujjat iyul oyida imzolangan. Konferensiya avgust oyiga rejalashtirilgan. Binobarin, reklama faktining o'zi faqat ushbu video konferentsiyada namoyish etilgan paytda, ya'ni avgust oyida sodir bo'ladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchilar ko'pincha hisobot davri (1 chorak, yarim yil, 9 oy) uchun normallashtirilgan reklama xarajatlari maksimal miqdordan (daromadning 1%) oshib ketadigan holatga duch kelishadi va soliq natijalariga ko'ra. davr, ular normaga "mos keladi". Haqiqatan ham, sotishdan tushgan tushum miqdori ortishi bilan standartlashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori ham oshadi. Bu shuni ko'rsatadiki, keyingi hisobot davrlarida tashkilot odatdagi reklama xarajatlarining ilgari hisobga olinmagan miqdorini hisobga olishi mumkin.

Shu munosabat bilan soliq to‘lovchi tomonidan reklama uchun normalangan va standartlashtirilmagan harajatlarning alohida hisobini yuritishi maqsadga muvofiqdir. Hisobot (soliq) davrining oxirida u normallashtirilgan xarajatlar miqdorini daromadning 1% miqdorida hisoblangan maksimal ruxsat etilgan qiymat bilan solishtirishi kerak.

Agar tashkilotning haqiqiy reklama xarajatlari qonun hujjatlarida belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, foydani soliqqa tortish maqsadlarida ortiqcha reklama xarajatlari foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmagan xarajatlar hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 270-moddasi 44-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Reklama xarajatlarini buxgalteriya hisobida tan olish uchun soliq to'lovchida qanday hujjatlar bo'lishi kerakligini allaqachon aytib o'tgan edik. Tashkilot tomonidan amalga oshirilgan reklama xarajatlari soliq hisobini yuritishda tan olinishi uchun ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi mezonlariga javob berishi kerak, ya'ni ular asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Shu bilan birga, oqlangan xarajatlar deganda iqtisodiy asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi. Xarajatlar, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, har qanday xarajatlar sifatida tan olinadi.

Bizning fikrimizcha, soliqqa tortish maqsadlarida reklama xarajatlarini maxsus soliq reestrida qayd etish yaxshiroqdir, chunki bu xarajatlar har doim ham buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish uchun mos kelmaydi.

Soliq registrlarining yagona shakllari mavjud emas va agar soliq organlari tomonidan taqdim etilgan reestrlar soliq to'lovchiga mos kelmasa, u tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilab qo'ygan holda o'z shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqishga haqli.

Analitik soliq hisobi registrlari shakllari quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

ro'yxatga olish nomi:
tuzilish davri (sanasi);
operatsiya hisoblagichlari;
xo'jalik operatsiyalarining nomi;
ko'rsatilgan registrlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi, uning transkripti.

Reklama xarajatlari uchun soliq reestrini yuritish zarurati quyidagilar bilan bog'liq:

reklama xarajatlarining bir qismi soliqqa tortish maqsadida normalangan;
normallashtirilgan reklama xarajatlari bo'yicha QQS miqdori byudjet oldidagi soliq majburiyatlaridan faqat belgilangan normalar doirasida ushlab qolinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi).

3-misol

Film prokat tashkiloti premyera oldidan ommaviy ko'cha shousini o'tkazdi, unda o'tkinchilarga ushbu film ramzi tushirilgan futbolkalar tarqatildi. Ushbu tadbirni o'tkazish uchun tashkilotning xarajatlari 35 400 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 5 400 rubl. Aytaylik, tashkilotning ushbu davrdagi daromadi 1 200 000 rublni tashkil etdi (QQSsiz).

Misol shartlaridan kelib chiqqan holda, tashkilotning ushbu tadbirni o'tkazish xarajatlari reklama xarajatlari hisoblanadi. Buxgalteriya hisobida xarajatlarning belgilangan miqdori oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida tan olinadi va to'liq xarajatlarga kiritiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi qoidalariga muvofiq, tashkilotning futbolkalarni tarqatish uchun xarajatlari ratsionga muvofiq reklama xarajatlari sifatida tan olinadi. Ushbu xarajatlar soliq solish maqsadlarida sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinadi.

Bizning misolimiz sharoitida reklama xarajatlarining maksimal miqdori 12 000 rubl (1 200 000 rubl x 1%). Shuning uchun, soliq maqsadlari uchun tashkilot faqat 12 000 rubl miqdorida hisobga olish huquqiga ega.

REKLAMA XARAJATLARIDA KELIB TUGAN TAFFIQLARNI HISOB QILIShDA AKS ETIShI.

Keling, reklama xarajatlarini tartibga solish bilan bog'liq farqlar buxgalteriya hisobida qanday aks etishini misol qilib ko'rib chiqaylik.

4-misol

(misolda barcha ko'rsatkichlar qo'shilgan qiymat solig'isiz berilgan).

Ishlab chiqarish tashkiloti joriy yilning birinchi choragida ko'rgazmada ishtirok etishga qaror qildi. Ko'rgazma stendini ijaraga olish narxi 5000 rublni tashkil etdi. Reklama ko'rgazmalarini ishlab chiqarish va o'rnatish uchun 10 000 rubl sarflandi. Tashkilot reklama varaqalarini ishlab chiqarish uchun 6000 rubl sarfladi.

Birinchi chorakda mahsulot sotishdan tushgan tushum 300 000 rublni tashkil etdi.

Ikkinchi chorakdagi daromad 627 400 rublni tashkil etdi.

Stendni ijaraga olish, reklama ko'rgazmalarini tayyorlash va o'rnatish xarajatlari to'liq hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 28-bandi, 1-bandi va 264-moddasi 4-bandi), reklama varaqalarini ishlab chiqarish va tarqatish. ratsionga muvofiq (sotish tushumining 1% dan ko'p bo'lmagan). Daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi asosida aniqlanadi.

1-chorak uchun u 300 000 x 1% = 3 000 rublni tashkil etdi.

Birinchi chorak uchun normallashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori 3000 rublni tashkil etganligi sababli, bu normallashtirilgan xarajatlarning haqiqiy miqdoridan kamroq, soliq maqsadlarida tashkilot faqat 3000 rubl miqdorida normallashtirilgan reklama xarajatlarini qabul qilish huquqiga ega.

68-2 "daromad solig'i".

Birinchi chorak uchun chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq 3000 rublni tashkil qiladi (6000 rubldan 3000 rublgacha).

Biroq, yilning 1-yarim yilligida tashkilotning daromadi oshdi, shuning uchun normallashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori ham oshdi:

(300 000 + 627 400) x 1% = 9 274 rubl.

Normallashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdorini oshirish tashkilotga haqiqiy normallashtirilgan xarajatlarni to'liq hisobga olish imkonini beradi.

Ammo, agar soliq davri (joriy yil) oxirida tashkilotning reklama xarajatlari sotishdan tushgan tushumning 1% dan oshsa, soliq to'lovchida vaqtinchalik emas, balki doimiy soliq farqlari mavjud (18/02 PBU 7-bandi).

Jismoniy shaxslarning daromadlaridan SOLIQ

Turli reklama tadbirlarini o'tkazishda reklama beruvchi reklama maqsadida turli xil sovg'alar, sovg'alar va boshqalarni tarqatishi mumkin. Bunday sovg'ani olgandan keyin individual shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi sifatida soliq summasini to'lashi shart bo'lgan daromad kelib chiqadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandida soliq to'lovchilar tomonidan tashkilotlardan olingan sovg'alarning qiymati belgilangan. yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadida davom etayotgan tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati, agar ularning qiymati 4000 rubldan kam bo'lsa.

Eslatma!

Soliq davri (yil) davomida jismoniy shaxs tomonidan olingan barcha sovrinlar, sovg‘alarning umumiy qiymati hisobga olinadi.

Ko'pgina hollarda sovg'alar, ko'rgazmalardagi sovg'alar 4000 rubldan kam turadi. Agar xarajat 4000 rubldan oshsa, u holda tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandiga muvofiq daromad oluvchidan 35% stavkada soliqni ushlab turishi shart.

Agar soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, tashkilot bir oy ichida jismoniy shaxsning qarz miqdorini ko'rsatgan holda soliq organini yozma ravishda xabardor qilishi shart. Hisoblangan soliq summasi ushlab qolinishi mumkin bo'lgan muddat 12 oydan oshib ketishi oldindan ma'lum bo'lgan paytdan boshlab soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Shunday qilib, sovg'alar, esdalik sovg'alari, sovg'alar, shuningdek, boshqa sovrinlarni tarqatuvchi tashkilotlar jismoniy shaxslarning bunday daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolishlari shart emas. Shu bilan birga, soliq agenti soliq davrida jismoniy shaxslardan olingan daromadlarning hisobini har bir soliq to'lovchi uchun shaxsan yuritish, shuningdek ular ro'yxatga olingan joydagi soliq organiga ushbu turdagi jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatini o'zida saqlab qoladi. soliq davri o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1 va 2-bandlari).

Eslatib o'tamiz, ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 31 oktyabrdagi BG-3-04 / 583-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnoma" 2-NDFL shaklida taqdim etiladi. 2003 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot shakllarini tasdiqlash.

Shuni yodda tutish kerakki, agar soliq agenti to'langan yutuq to'g'risidagi ma'lumotni soliq organlariga belgilangan muddatda taqdim etmasa, 126-moddaning 1-bandiga muvofiq taqdim etmagan har bir hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarima solinadi. undan undirilishi kerak.. NK RF.

Misol 5. YoAJ konsalting amaliyotidan " BKR - Interkom-Audit.

“Mukofot olgan jismoniy shaxsning daromadiga soliq solish masalasi to‘g‘risida:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandiga muvofiq, soliq to'lovchi tomonidan tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan sovg'alarning qiymati, shuningdek musobaqalarda, o'yinlarda va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati. soliq davri uchun 4000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq to'lovchi daromad olgan yoki o'zaro munosabatlar natijasida soliq agenti deb e'tirof etilgan va soliq to'lovchidan soliq summasini hisoblashi, ushlab turishi va to'lashi shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasiga muvofiq hisoblab chiqilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi, shuningdek, soliq agentlarining Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilangan shaklda soliq davrida jismoniy shaxslardan olingan daromadlar hisobini yuritish va buni ta'minlash majburiyatini ham nazarda tutadi. soliq organiga ma'lumot.

Shunday qilib, agar soliq davri uchun jismoniy shaxslarga topshirilgan reklama mahsulotlarining qiymati 4000 rubldan oshsa, bu holda soliq agenti bo'lgan tashkilot soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblashi, ushlab turishi va to'lashi shart.

Sovrinlar pul bo'lmagan shaklda chiqarilganda:

Sovrinlarni pul bo'lmagan shaklda berishda siz mukofot olgan jismoniy shaxsning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmaysiz, chunki Pul, undan soliq miqdorini ushlab qolish mumkin bo'ladi, siz jismoniy shaxsga to'lamaysiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandiga muvofiq:

“Agar soliq to‘lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo‘lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan paytdan e’tiboran bir oy muddatda soliqni ro‘yxatdan o‘tkazish joyidagi soliq organiga soliq to‘lashning iloji yo‘qligi to‘g‘risida yozma ravishda xabar berishi shart. ushlab qolingan soliq va soliq to'lovchining qarz summasi. Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, xususan, hisoblangan soliq summasi ushlab qolinishi mumkin bo'lgan davr 12 oydan oshib ketishi aniq ma'lum bo'lgan holatlarni tan oladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandining 4-kichik bandiga binoan, soliq agentlari tomonidan olinganidan keyin soliq ushlanmagan daromad solig'ini hisoblash va to'lash daromad oluvchi jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshiriladi.

QO'SHILGAN QIYMAT SOLIG'I

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha, shuningdek soliqqa tortish maqsadlari uchun normalangan har qanday boshqa turdagi xarajatlar uchun "kirish" solig'i summalari uchun chegirmalarni standartlashtirish mavjud.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandiga muvofiq:

"Agar ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq xarajatlar standartlar bo'yicha soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilingan bo'lsa, bunday xarajatlar bo'yicha soliq summalari belgilangan standartlarga mos keladigan miqdorda chegirib tashlanadi."

4-misol shartlaridan foydalanib, aniq bir misol bo'yicha chegirmalarni qo'llashni ko'rib chiqing.

6-misol

Ishlab chiqarish tashkiloti joriy yilning birinchi choragida ko'rgazmada ishtirok etishga qaror qildi. Ko'rgazma stendini ijaraga olish narxi 5900 rublni tashkil etdi (QQS bilan birga - 900 rubl). Reklama ko'rgazmalarini tayyorlash va o'rnatish uchun 11800 rubl (shu jumladan 1800 rubl) sarflandi. Tashkilot reklama varaqalarini ishlab chiqarishga 7080 rubl sarfladi (QQS bilan birga - 1080 rubl).

Birinchi chorakda mahsulotlarni sotishdan tushgan tushum 354 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 54 000 rubl.

Ikkinchi chorakdagi daromad 740 332 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 112 932 rubl.

(354 000-54 000) x 1% = 3 000 rubl.

Birinchi chorak uchun standartlashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori 3000 rublni tashkil etganligi sababli, bu normallashtirilgan xarajatlarning haqiqiy miqdoridan kamroq bo'lganligi sababli, soliq solish maqsadida tashkilot faqat (6000 - 3000) miqdorida normallashtirilgan reklama xarajatlarini qabul qilishga haqli. \u003d 3000 rubl.

Binobarin, birinchi chorakda soliqqa tortish uchun qabul qilingan reklama xarajatlarining umumiy miqdori (5 000 rubl + 10 000 rubl + 3 000 rubl) = 18 000 rublni tashkil qiladi. Normallashtirilgan reklama xarajatlarining haqiqiy miqdori 6000 rublni tashkil qiladi, shuning uchun tashkilot birinchi chorakda chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqga ega, bu (6000 rubl - 3000 rubl) x 24% = 720 miqdorida kechiktirilgan soliq aktivining paydo bo'lishiga olib keladi. rubl.

Tashkilot, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi asosida, birinchi chorakda standartlashtirilgan reklama xarajatlari (3000 rubl x 18%) miqdorida "kirish" solig'ini ushlab qolish huquqiga ega. 540 rubl.

Birinchi chorakda hisobga olinmagan "kirish" solig'ining qolgan summasi 19-"Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining kreditida davom ettiriladi.

Joriy yil oxirigacha belgilangan miqdor quyidagicha bo'lishi mumkin:

agar ko'ngilochar xarajatlarning haqiqiy miqdori maksimal miqdordan oshmasa, chegirma uchun qabul qilinadi;
agar vakillik xarajatlarining haqiqiy miqdori belgilangan me'yordan ortiq bo'lsa, operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqariladi.

Eslatma!

Ushbu holatlarning ikkinchisi yuzaga kelganda, tashkilot buxgalteriya hisobida chegirib tashlash uchun qabul qilinmagan QQS summasini doimiy farq sifatida tan olishi va shunga mos ravishda doimiy soliq majburiyatini qo'shishi kerak.

Aytaylik, tashkilot 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotdan foydalanadi:

68-1 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i”;

68-2 "Daromad solig'i".

1-chorak uchun buxgalteriya yozuvlari:

Yilning 1-yarim yilligida tashkilotning daromadi oshdi, shuning uchun normallashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori ham oshdi:

(354 000 - 54 000) + (740 332 - 112 932) x 1% = 9 274 rubl.

Normallashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdorini oshirish tashkilotga haqiqiy normallashtirilgan xarajatlarni to'liq hisobga olish imkonini beradi, chunki normalangan xarajatlarning maksimal miqdori haqiqiy normallashtirilgan xarajatlar miqdoridan kattaroqdir.

Shuning uchun, 1-yarim yillik uchun buxgalteriya hisobida bu quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Eslatma!

Reklama xarajatlariga nisbatan qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olgan holda, yana bir narsani ta'kidlamoqchiman ...

2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 21-bobiga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining ayrim qoidalarini haqiqiy emas deb topish to'g'risida"gi Federal qonuni. 21-bob "Qo'shilgan qiymat solig'i" ni reklama xarajatlari nuqtai nazaridan ham norma deb hisoblash mumkin bo'lgan bir o'zgartirish kiritildi.

Biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandining 25-kichik bandi haqida gapiramiz, unga ko'ra 2006 yil 1 yanvardan boshlab QQS soliqqa tortilmaydi:

Reklama xarajatlarining QQS solig'iga kiritilgan o'zgartirishlarning ahamiyatini tushunish uchun biz quyidagilarni ta'kidlaymiz.

Gap shundaki, soliq organlari xodimlari ham, moliya departamenti vakillari ham tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama maqsadida tekin o‘tkazish QQS soliqqa tortish ob’ekti deb hisoblaydi. Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi normalariga muvofiq, QQS solig'i solig'i, tovarlarga egalik huquqini o'tkazish, bajarilgan ishlar natijalari, bepul xizmatlar ko'rsatish maqsadlari uchun. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish.

E'tibor bering, ushbu nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 13 maydagi 03-1-08/1191/15@-sonli "QQS bo'yicha amaldagi qonunchilikni qo'llash bo'yicha xatlar to'plami" maktubida ko'rsatilgan. 2003 yilning II yarmi - 2004 yilning I choragi uchun" va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 31 martdagi 04-03-11/52-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi maktubida.

Biroq, soliq to'lovchilar har doim ham nazorat qiluvchi organlarning bu fikriga qo'shilmagan, ularning nuqtai nazarini tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) har bir bepul o'tkazilishi erkin sotish deb tan olinmasligi bilan asoslanadi. Qabul qilingki, xaridor bitta buyumni sotib olib, ikkinchisini tekin o'tkazma sifatida bepul sovg'a sifatida oladigan vaziyatni ko'rib chiqish qiyin. Haqiqatan ham, bu holda, sovg'a huquqi xaridor ma'lum bir shartni - ba'zi mahsulotni sotib olishni bajarganida paydo bo'ladi. Aytgancha, bu sud tizimining ushbu masala bo'yicha aniq pozitsiyasi, bunga Uzoq Sharq okrugi FASning 2005 yil 12 sentyabrdagi F03-A04 / 05-2 / 2663-son qarori misol bo'la oladi.

Kiritilgan o'zgartirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga aniqlik kiritdi, bu, qoida tariqasida, soliq to'lovchini ayniqsa xursand qila olmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandining 25-kichik bandida endi to'g'ridan-to'g'ri to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilishicha, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama maqsadida o'tkazish QQS soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi. Yagona istisno - bu birligini sotib olish (yaratish) qiymati 100 rubldan kam bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish uchun o'tkazish.

Shunday qilib, agar 2006 yil 1 yanvardan keyin reklama paytida siz narxi 100 rubldan oshadigan reklama materiallarini bepul tarqatgan bo'lsangiz, bunday o'tkazma uchun QQS undirilishi kerak.

Bunday holda, soliq to'lovchi schyot-fakturani rasmiylashtirishi va uni savdo kitobida aks ettirishi kerak.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 31 martdagi 04-03-11 / 52-sonli "Qo'shilgan qiymat solig'i to'g'risida" gi xati bilan tasdiqlangan bo'lib, unda tovarlarni bepul, ya'ni bepul o'tkazish nazarda tutilgan. reklama maqsadida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etiladi.odatdagi usulda qiymat. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandiga muvofiq, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza bozor narxlari asosida belgilanadi.

Shu bilan birga, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 16-bandi asosida foydani soliqqa tortish maqsadida sovg'aning qiymatini hisobga olmaydi.

Xuddi shu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 26 fevraldagi 03-1-08/528/18-sonli "Reklama maqsadlarida o'tkazilgan mahsulotlarni soliqqa tortish to'g'risida" gi xatida aks ettirilgan.

Biz shuni ta'kidlaymizki, bizning fikrimizcha, bu imtiyozdan faqat bir nechtasi foydalanishi mumkin. Gap shundaki, soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirishda soliq to'lovchi bunday operatsiyalarning alohida hisobini yuritishi shart. Bunday qoida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandida ilgari surilgan. Alohida buxgalteriya hisobining majburiy mavjudligi ushbu va boshqa turdagi operatsiyalarni bir vaqtda amalga oshirish bilan soliq to'lovchi soliq solinadigan va soliqdan ozod qilingan operatsiyalar bilan bog'liq daromad solig'i summasini byudjetdan to'liq qoplash huquqiga ega emasligi bilan bog'liq. Shuning uchun, bizning fikrimizcha, bunday imtiyozdan voz kechish yaxshiroqdir, chunki undan foydalanish buxgalterga "bosh og'rig'i" qo'shadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 2-kichik bandi talablariga muvofiq faqat QQS summalarini tiklash nimaga arziydi!

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, qonun chiqaruvchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga kiritilgan yangiliklar ko'proq narsani keltirib chiqaradi. butun chiziq tushunarsiz daqiqalar. Keling, tushuntirishga harakat qilaylik:

ishlarni, xizmatlarni reklama qilishda o'tkazma birligi deb hisoblangan narsaning aniq ta'rifi yo'q;
sotib olish (yaratish) xarajatlari metodologiya bilan belgilanmaydi va qanday xarajatlar - buxgalteriya hisobi standartlari yoki soliq hisobi standartlari bo'yicha xarajatlar haqida nizolar paydo bo'ladi;
ushbu reklama harajatlari uchun chegirmalarni qo'llaganlar ularni tovar birligi uchun ma'lum miqdorda xarajatlarni qabul qila olmaydi;
soliq to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish uchun QQSni chegirib tashlash usulining murakkabligiga duch keladi, chunki qabul qilingan imtiyozlar bilan bir qatorda chegirmalarga ta'sir qiluvchi daromad solig'i bo'yicha stavka ham mavjud va bu ma'lum emas ( bu borada hali aniqliklar yo'q) ozod qilingan operatsiyalar hisob-kitobga 1% dan oldin yoki 1% dan keyin kiritilganmi;
Qo'shimcha tovarlar (ishlar, xizmatlar) to'plamini reklama maqsadida o'tkazma deb hisoblash kerakmi, masalan, aviachipta uchun to'lovni amalga oshirishda aviakompaniya logotipi tushirilgan yalpiz konfet soliqdan ozod qilinishi kerakmi, aniq emasmi? Agar kerak bo'lsa, lekin imkoni bo'lmasa, bu borada imtiyozlardan voz kechish uchun ariza yozish kerakmi?
agar xarajatlar 100 rubldan oshsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasiga binoan, iste'molchiga umuman kerak bo'lmagan narsani, masalan, reklama beruvchining bayrog'ini bepul o'tkazishning bozor qiymatini qanday aniqlash mumkin. .

Ma'lumot uchun: "Erkin operatsiyalar" kitobimizda biz reklama maqsadida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'tkazishda soliq to'lovchini himoya qilishning ko'plab usullarini belgilab berdik, ularning aksariyati 2006 yil 1 yanvardan keyin amal qiladi. Shunday qilib, jasur bu masala bo'yicha soliq organlari bilan bahslashishga harakat qilishi mumkin.

Va xulosa qilib, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz: maqola mualliflarining fikriga ko'ra, kelajakda qonun chiqaruvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandining 25-kichik bandiga bir necha marta o'zgartirish kiritishi kerak, juda ko'p. uning yetarlicha ishlab chiqilmaganligini ko'rsatadigan noaniq fikrlar.

E'tibor bering, soliq to'lovchi imtiyozlardan voz kechish huquqiga ega, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan. Buning uchun siz rad etish uchun ariza berishingiz kerak. soliq idorasi soliq to'lovchi imtiyozdan voz kechmoqchi bo'lgan oyning (chorakning) 1-kunidan kechiktirmay. Ammo shu bilan birga, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandida belgilangan imtiyozlarning boshqa turlaridan foydalansa, rad etish ularga nisbatan qo'llanilishini unutmaslik kerak.

Bozor qonunlari har qanday tadbirkorlik sub'ekti - ishtirokchi uchun reklama zarurligini taqozo etadi. Mahsulotlarni ilgari surish bo'yicha chora-tadbirlar majmuasi ko'pincha katta xarajatlarni talab qiladi. Bunday summalarni xarajatlarga kiritish, albatta, xo'jalik yurituvchi subyekt nuqtai nazaridan mantiqiy ko'rinadi, ammo qonunchilik nuqtai nazaridan, hamma narsa unchalik oddiy emas. Reklama xarajatlarini hisobga olish xarajatlarni normalash tushunchasini birinchi o'ringa qo'yadi.

Reklama xarajatlari qanday?

2006 yil 13 martdagi 38-sonli Federal qonun reklamani ma'lumot sifatida belgilaydi, uning maqsadi e'lon qilinadigan ob'ektga e'tiborni, qiziqishni yaratish va qo'llab-quvvatlashdir. Axborot ma'lumotlarini tarqatish shakli har qanday bo'lishi mumkin va hamma uchun mo'ljallangan. potentsial xaridorlar, chegara yo'q.

vizual, akustik, kombinatsiyalangan reklama effektlari;
radio va televidenie orqali tarqatiladigan bosma, tasviriy ma'lumotlar;
ichki (do'kon, kompaniya hududida) ma'lumotlar va tashqi;
ma'lum bir iste'molchi va odamlar guruhiga qaratilgan ma'lumotlar;
ma'lumotlar mahalliy va ayrim hududlarni qamrab olgan, xalqarogacha.

Shuni ta'kidlash kerakki, reklamaning asosiy xususiyati uning ommaviyligidir. Reklama xarajatlari sifatida tasniflash juda xavflidir, masalan, kompaniyaning esdalik sovg'alarini biznes sheriklariga tarqatish, chunki bu holda qabul qiluvchi oldindan aniqlanadi.

qonun hujjatlariga muvofiq taqsimlanishi kerak (masalan, mahsulotning xususiyatlari, tarkibi, foydalanishga qarshi ko'rsatmalari bo'yicha);
do'kon, tashkilot (ish vaqti, manzili) belgisida aks ettirilgan;
eksport-import ma'lumotlari, shu jumladan tijorat operatsiyasi ishtirokchilari to'g'risidagi ma'lumotlar;
mahsulot qadoqlarini loyihalashda dizayn echimlari.

Reklama xarajatlari buxgalteriya hisobi (BU) va soliq hisobi (NU) bo'ysunadi. NU maqsadlari uchun ular normallashtirilgan va normallashtirilmaganlarga bo'linadi. Standartlashtirilmagan xarajatlar reklama tabiati soliq hisobiga to'liq, normalangan - qisman kiritiladi.

Reklama xarajatlarini va soliq hisobini tartibga solish

Ushbu maqolada aytilgan yopiq ro'yxat ratsionga muhtoj bo'lmagan xarajatlar (xuddi shu moddaning 4-bandi). To'liq e'tiborga olinadi:

ommaviy axborot vositalarida, shu jumladan Internetda reklama uchun xarajatlar: mahsulot, kompaniya, reklama roliklari va boshqalarning Internet sahifasini yaratish va targ'ib qilish uchun;
tashqi reklama xarajatlari: tashqi va ichki reklama tuzilmalari, vizual bosma reklama (varaqalar, kalendarlar, plakatlar);
ishtirok etish narxi ko'rgazma faoliyati, yarmarkalar (ishtirok etish uchun to'lov, savdo joyini tayyorlash, reklama qog'ozli mahsulotlar, mahsulot namunalarini belgilash).

Boshqa reklama xarajatlarini ratsionga kiritish kerak. Standart savdo tushumining 1% miqdorida belgilanadi. Ular nafaqat o'z mahsulotlarini sotishni, balki qayta sotish uchun tovarlarni ham hisobga oladi. Bundan kelib chiqadigan mulkiy huquqlar ham hisobga olinadi.

Eslatmada! Daromad miqdorini aniqlashda aktsizlar va QQS hisob-kitoblardan chiqarib tashlanadi (Moliya vazirligining 07/06/05 yildagi 03-03-01-04/1/310-sonli xati).

Normallashtirilgan xarajatlar hajmini hisoblash davr uchun daromadlarni hisoblash, natijalarni hisoblash bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ko'rsatkichlar yil davomida o'zgaradi. Daromadlar massasining choraklik yig'indisi oldingi chorakda normalangan deb tasniflanmagan xarajatlarni keyingi chorakdagi xarajatlarga kiritish imkonini beradi.

Misol uchun, O'z veb-saytingizni yaratish xarajatlari NU maqsadlari uchun to'liq reklama sifatida ko'rib chiqiladi. Biroq, ko'rsatilgan sayt orqali savdoni tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar NU maqsadlari uchun tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq. Bunday holda, bunday reklama bo'lishi mumkin.

Yarmarkada varaqalar tarqatilishi (va tegishli xarajatlar) standartlashtirilmagan va tashrif buyuruvchilar uchun tashkil etilgan o'yin natijalariga ko'ra markali sovrinlarni taqsimlash standartlashtirilgan reklama xarajatlari bilan bog'liq. Bukletlar, varaqalar ishlab chiqarish, tarqatish, risolalar va kataloglar bilan bir qatorda standartlashtirilmagan xarajatlar toifasiga kiritilishi Moliya vazirligi tomonidan ham tasdiqlanadi.

Normativlashtirilgan xarajatlar ro'yxati qonun chiqaruvchi uchun ochiqdir, shuning uchun kompaniya 38-sonli Federal qonunga mos keladigan reklama belgilariga ega har qanday xarajatlarni, ular Soliq kodeksida ko'rsatilganmi yoki yo'qmi, reklama bilan bog'lashi mumkin. Ushbu tezisning tasdig'ini sudlar amaliyotida topish mumkin (masalan, post. FAS MO No A40-54372 / 11-91-234 03/21/12).

Umumiy qoida - har qanday xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak - reklama xarajatlari uchun ham to'g'ri keladi. Tasdiqlash mumkin smeta hujjatlari, tovarlar va materiallarni sotib olishni tasdiqlovchi hujjatlar, ma'lumotnoma hujjatlari, ommaviy axborot vositalarida reklama kampaniyalarini o'tkazishda.

Hisoblash usulini qo'llashda tan olish vaqti bitim hujjatlarini taqdim etish bo'lishi mumkin: dalolatnoma, schyot-faktura yoki hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni (TC RF, 272-modda).

Xalqaro miqyosdagi tijorat faoliyati, Shubhasiz, reklama xarajatlarini ham o'z ichiga oladi, lekin bu erda bir o'ziga xoslik bor: xalqaro shartnomalar va bitimlar shunga o'xshash rus standartlariga to'liq mos kelmasligi mumkin. Bunday holda, ustuvorlik xalqaro shartnomadir (TC RF, 7-modda, Moliya vazirligining 03-08-RZ / 9491 05/03/14-sonli hujjati, bir qator boshqa shunga o'xshashlar) va uning shartlari. Aytilganlardan shunday xulosa kelib chiqadiki individual holatlar Oddiylashtirilgan reklama xarajatlari soliq hisob-kitoblariga standart qo'llanilmagan holda to'liq kiritiladi.

Buxgalteriya hisobi

Simlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

Dt 10 Kt 60- reklama maqsadlarida foydalanish uchun tovar va materiallarni sotib olish.
Dt 44, 26 Kt 10- reklama xarajatlarini hisobdan chiqarish.

Yuqorida aytib o'tilganidek, bir yil ichida reklama xarajatlari nafaqat o'tgan hisobot davrida, balki undan keyingi davrda ham hisobga olinishi mumkin. Bu, agar o'tgan davrda bu miqdor me'yordan yuqori bo'lsa va keyingi daromad miqdorida uni xarajatlar standartiga "moslashishga" imkon bergan bo'lsa, amalga oshiriladi.

Shuning uchun vaqtinchalik farqlar tan olinishi kerak - kechiktirilgan soliq aktivi:

Dt 09 Ct 68- U tan olinadi, ortiqcha reklama xarajatlari miqdori bo'yicha hisoblanadi.
Dt 68 Ct 09- keyingi davrda USE hisobdan chiqarilgan.

Natijalar

NU maqsadlari uchun reklama xarajatlari standartlashtirilgan va standartlashtirilmaganlarga bo'linadi. Standartlashtirilmagan xarajatlar ro'yxati yopiq, standartlashtirilgan xarajatlar ro'yxati ochiq. Ikkinchisi, Federal qonunga mos keladigan va reklama belgisiga ega bo'lgan har qanday xarajatlar standartlashtirilgan reklama xarajatlariga bog'liq bo'lishi mumkinligini anglatadi.
NU maqsadlari uchun xarajatlar stavkasi 1% miqdorida davr uchun daromadlar hajmidan tuziladi. Yil davomida daromadning ortishi munosabati bilan normallashtirilgan reklama xarajatlari miqdori o'zgarishi mumkin. Joriy yilda xarajatlarga kiritilmagan qoldiq keyingi yilga o'tkazilmaydi.
Buxgalteriya hisobi uchun reklama xarajatlari standartlashtirilmagan. Buxgalteriya hisobi kompaniyaning buxgalteriya siyosatiga muvofiq 44, 26 va boshqa shunga o'xshash hisobvaraqlarda yuritiladi.

Huquqni qo'llash amaliyoti shuni ko'rsatadiki, kompaniyalar hali ham reklama xarajatlarini soliq hisobiga kiritishda qiyinchiliklarga duch kelishmoqda. Muammolar, xususan, ma'lumotni reklamaga kiritish, xarajatlarning ayrim turlarini normalash va daromad solig'i bazasini hisoblashda xarajatlarni kiritish uchun tegishli asosni tanlash bilan bog'liq. Muhim jihatlar reklama xarajatlarini hisobga olish Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-sinf Sergey Razgulin bilan suhbatga bag'ishlangan.

26.06.2017

— soliq kodeksi reklama ta'rifini o'z ichiga olmaydi. Shuning uchun biz sanoat qonunchiligi qoidalaridan foydalanamiz ( San'atning 1-bandi. o'n bir Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Qonun reklama to'g'risida reklama har qanday usulda, har qanday shaklda va har qanday vositalardan foydalangan holda tarqatiladigan ma'lumot sifatida belgilaydi ( Art. 3 2006 yil 13 martdagi 38-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda - Qonun reklama haqida). Bunday ma'lumotlar reklama ob'ektiga e'tiborni qaratish, unga qiziqishni shakllantirish yoki qo'llab-quvvatlash, shuningdek uni bozorda ilgari surish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, ma'lumotlar noma'lum odamlar doirasiga qaratilgan bo'lishi kerak, ya'ni reklamada ma'lum bir shaxs yoki kimlar uchun yaratilganligi va kimning idrokiga qaratilganligi ko'rsatilmasligi kerak. Federal monopoliyaga qarshi xizmat tomonidan "cheksiz shaxslar doirasi" tushunchasi shunday izohlanadi ( xat FAS Rossiya, 05.04.2007 № ATs/4624).

— Axborotni reklama sifatida tasniflashda tashkilot uchun qanday qiyinchiliklar yuzaga kelishi mumkin?

- muayyan vaziyatga qarab, adresat sifatida shaxslarning noaniq doirasi mavjudligi bilan bog'liq qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin; Bu axborotni reklama sifatida tasniflashning eng muhim mezonidir.

Masalan, tashkilot, uning tovarlari, ishlari, xizmatlari, ularning narxlari, ijara kvitansiyalarida joylashtirilgan ma'lumotlar reklama ta'rifiga mos kelmaydi, chunki u aniq shaxslar uchun mo'ljallangan.

Lekin iste'molchilarni ushbu mahsulotlar bilan tanishtirish maqsadida do'konlarda, yarmarkalarda, ko'chada mahsulotlarni degustatsiya qilish reklama xarajatlari talablariga javob beradi. Agar odamlar doirasi cheklangan bo'lsa, masalan, tashkilot o'z faoliyatiga qiziqishni saqlab qolish uchun ish uchrashuvlari paytida ma'lum shaxslarga o'z ramzlari bo'lgan esdalik sovg'alarini berganda, u holda suvenirning narxi reklama xarajatlari sifatida tasniflanishi mumkin emas. Biroq, u mehmondo'stlik xarajatlariga kiritilishi mumkin ( sub. 22-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Korporativ gazetani nashr qilish narxi, qoida tariqasida, boshqaruv xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi ( sub. 18-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Eslab qoling Qonun reklama telekommunikatsiya tarmoqlarida, shu jumladan telefon, faksimil, mobil radiotelefon aloqalaridan (masalan, SMS xabarlar) foydalanish orqali tarqatilganda maqsadli reklamaga ruxsat beradi. Art. o'n sakkiz reklama qonuni).

— Reklama xarajatlari qaysi guruhda hisobga olinadi?

- daromad solig'i bazasini hisoblash uchun ular ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak ( Art. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shu bilan birga, ishlab chiqarilgan (sotib olingan) va (yoki) sotilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), tashkilot faoliyati, tovar belgisi va xizmat ko'rsatish belgisini reklama qilish xarajatlari ikki guruhga bo'linadi: standartlashtirilmagan, deb. soliq bazasida to'liq hisobga olinadi va standartlashtirilgan ( sub. 28-bet 1, San'atning 4-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bunday xarajatlarning uch turi mavjud.

ommaviy axborot vositalari (keyingi o'rinlarda - ommaviy axborot vositalari) orqali (shu jumladan matbuotdagi e'lonlar, radio va televidenie orqali eshittirishlar);
axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari (xususan, Internet ( federal qonun 2006 yil 27 iyuldagi 149-FZ-son)).

Eslab qoling Qonun ommaviy axborot vositalari haqida ( Art. 2 Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2124-1-sonli qonuni (keyingi o'rinlarda ommaviy axborot vositalari to'g'risidagi qonun) ommaviy axborot vositalarini davriy bosma nashr, onlayn nashr, telekanal, radiokanal, teledastur sifatida belgilaydi. , radiodastur, video dastur, kinoxronika dasturi va doimiy nom (nom) ostida ommaviy axborotni davriy tarqatishning boshqa shakli.

Shuning uchun, agar reklama videosi efirga uzatilsa savdo maydonchalari do'konlar, transport va bunday videolarni translyatsiya qiluvchi tashkilot ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatga olinadi, keyin ularni yaratish va joylashtirish xarajatlari ommaviy axborot vositalarida reklama bilan bog'liq va to'liq hisobga olinadi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 17 maydagi 03-03-06/1/17267-son).

Standartlashtirilmagan xarajatlarga kino va video xizmatlarini ko'rsatish paytida, ya'ni kinoteatrlarda ommaviy namoyish qilish uchun mo'ljallangan va ijara guvohnomalariga ega bo'lgan filmlar va videofilmlarni namoyish qilish paytidagi reklama tadbirlari xarajatlari ham kiradi ( tez. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1994 yil 17 noyabrdagi 1264-son qarori).

Ikkinchi tur - yoritilgan va boshqa tashqi reklama xarajatlari, shu jumladan reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish.

Shuni ta'kidlaymanki, qonun hujjatlarida avtotransport vositalaridagi reklama va ulardan foydalanish uni tarqatishning mustaqil usuli sifatida ko'rib chiqiladi ( Art. 20 reklama qonuni). Avtotransport vositalariga, shu jumladan metroga joylashtiriladigan reklama narxi normallashtirildi.

Bundan tashqari, metroning ichki qismida joylashtirilgan reklama tashqi reklamaga taalluqli emas. Stansiya vestibyullarida va eskalator yonbag'irlarida reklama taxtalarini joylashtirish narxi normallashtirildi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 16 oktyabrdagi 03-03-06 / 1/588-son).

Uchinchi tur - ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalar, derazalarni bezash, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarida qatnashish, ekspozitsiya paytida o'zining asl sifatini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markalash, reklama risolalari va kataloglarini o'z ichiga olgan mahsulotlarni ishlab chiqarish xarajatlari. sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari, tashkilotning o'zi haqida ma'lumot.

Shuningdek, ishlab chiqarish va (yoki) tarqatish bo'yicha xizmatlarni tekin ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlarni ta'kidlayman ijtimoiy reklama, har doim homiylarning bunday reklamasida eslatib o'tish muddatini cheklash talablariga rioya qilgan holda to'liq tan olinadi ( sub. 32-b. 3-modda. 149, sub. 48.4 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Oldingi savolda ko'rib chiqilgan xarajatlar ro'yxati to'liqmi?

Ha, to'liq. Ba'zi hollarda, bu korxonalar uchun xarajatlarni tan olishda qo'shimcha qiyinchiliklar tug'diradi.

Masalan, mahsulotni ilgari surish maqsadida nafaqat vitrindan, balki undan ham foydalanish mumkin savdo ob'ekti. Biroq, so'zma-so'z talqin soliq kodeksi nostandart xarajatlar sifatida tuzilmalar uchun reklama xarajatlarini hisobga olish imkonini beradi, shu jumladan reklama qilingan mahsulot ko'rinishidagi, faqat derazalarni bezash uchun ishlatiladi. Mahsulotlarni namoyish qilish va namoyish qilish joyi nafaqat ko'rgazma, balki salon, forum (avtomobil, kitob va boshqalar) bo'lishi mumkin.

Huquqni qo'llash amaliyotida keng talqin mavjud bo'lib, unga ko'ra reklama xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan turdagi xarajatlar bilan bog'liq. soliq kodeksi daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Xususan, standartlashtirilmagan xarajatlarning bir qismi sifatida, bosma nashrlarga qo'shimcha ravishda (broshyuralar va kataloglar) ( San'atning 4-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), bukletlar, varaqalar, varaqalar, varaqalar ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beriladi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 20 oktyabrdagi 03-03-06 / 2/157-son).

Biroq, qarama-qarshi talqinga misollar mavjud. Shunday qilib, moliya bo'limiga ko'ra ( xat Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 23 dekabrdagi 03-03-06 / 1 / 77417-sonli qarori bilan), tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarni uchinchi shaxslar tomonidan chiqarilgan kataloglar va broshyuralarda joylashtirish xizmatlari uchun to'lovlar normallashtiriladi. Biroq, ichida 264-moddaning 4-bandi Soliq kodeksida reklama beruvchining o'zi reklama ishlab chiqaruvchisi bo'lgan taqdirdagina xarajatlar to'liq hisobga olinishi mumkinligi haqida hech qanday ko'rsatma yo'q.

- Agar pochta jo'natmalari maqsadli bo'lsa, potentsial mijozlar ma'lumotlar bazasiga muvofiq amalga oshiriladi va aniq shaxslar uchun mo'ljallangan bo'lsa, u bilan bog'liq xarajatlar reklama sifatida tan olinmaydi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 05.07.2011 No 03-03-06 / 1/392). Ushbu xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinishi mumkin ( sub. 49-moddaning 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; xat Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 15 iyuldagi 03-03-06/1/27564-son; tez. FAS MO 2006 yil 14 dekabrdagi KA-A40/12000-06-son).

Agar pochta jo‘natmalari bosma reklama mahsulotlarini yuridik va jismoniy shaxslarning pochta qutilariga shaxsiylashtirilmagan holda joylashtirish yo‘li bilan amalga oshirilsa, unda uning qiymati reklama xarajatlarida to‘liq hisobga olinishi mumkin.

- Hammasi aytilmagan 264-moddaning 4-bandi Soliq kodeksida reklama harajatlarining turlari, shuningdek ommaviy reklama kampaniyalarini o‘tkazishda bunday sovrinlar o‘yini g‘oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish (tayyorlash) xarajatlari normalanadi.

Bunga misollar:

noma'lum shaxslar doirasi uchun matbuot anjumani, taqdimotlar tashkil etish xarajatlari ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 13 iyuldagi 03-03-06 / 1/420-son);
reklama SMS-xabarlarini yuborish xarajatlari ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 28 oktyabrdagi 03-03-06/1/45479-son);
tashkilot tomonidan tuzilgan shartnomalar bo'yicha etkazib beruvchining xarajatlari chakana savdo etkazib beruvchi tomonidan sotiladigan ma'lum nomdagi tovarlarga xaridorlarning e'tiborini jalb qilish uchun harakatlarni amalga oshiradi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 18 martdagi 03-03-06/1/11641-son).

- Standartlashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori qanday hisoblab chiqiladi?

- hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan normallashtirilgan reklama xarajatlari daromad solig'i bazasida sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda tan olinadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda ortiqcha xarajatlar hisobga olinmaydi ( San'atning 44-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Limit sotishdan tushgan tushum asosida hisoblab chiqiladi (hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha tushumlardan sotilgan tovarlar(mulk huquqi), bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) QQS va aktsizlar bundan mustasno.

Daromad solig'i hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqilganligi sababli, bir hisobot davrida soliq solinadigan bazaga kiritilmagan xarajatlar kalendar yilining keyingi hisobot davrlarida yoki oxirida daromadlar o'sgan taqdirda hisobga olinishi mumkin. soliq davri.

- Belgilangan limitni qanday xarajatlar evaziga bajarish mumkin?

- Aksiya doirasida qilingan xarajatlarni alohida hisobga olishga harakat qilishingiz mumkin. Bu ayrim hollarda soliq solinadigan bazani hisoblashda reklama sifatida emas, balki mustaqil asosda xarajatlarni kiritish imkonini beradi. Misol uchun, taqdimot paytida zalni ijaraga olish narxi esdalik sovg'alarini tayyorlash narxidan alohida hisobga olinishi kerak.

O'z navbatida, ushbu esdalik sovg'alari, ya'ni ruchkalar, bloknotlar va tashkilotning o'zi faoliyatida qo'llaniladigan xarajatlar, ularning narxida aks ettirilishi mumkin. ish yuritish buyumlari (sub. 24-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Daromad va mol-mulk solig'iga nisbatan ikki tomonlama soliq to'lash bo'yicha xalqaro shartnomalarning qoidalarini (agar mavjud bo'lsa) hisobga olish kerak, ular reklama xarajatlarini to'liq hisobga olishni nazarda tutishi mumkin. bozor sharoitlari (xat Rossiya Moliya vazirligi 05.03.2014 yildagi 03-08-RZ / 9491-son).

— Qoida tariqasida, agar mulk yoki intellektual mulk ob'ektlari amortizatsiya qilinadigan bo'lsa (foydalanish muddati 12 oydan ortiq va dastlabki qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lsa), reklama xarajatlari, xususan, tabelalar narxi ko'rinishida; bilbordlar, stendlar, bannerlar, reklama panjaralari, audiovizual asarlar amortizatsiya hisobiga hisobdan chiqarilishi kerak ( Art. 256 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Biroq, huquqni qo'llash amaliyotida yana bir nuqtai nazar mavjud, unga ko'ra tashkilot tomonidan tovarlar, ishlar, xizmatlarni reklama qilishda foydalaniladigan ishlab chiqarish ob'ektlari xarajatlarini bir martalik hisobga olish qonuniydir ( tez. AC SKO 2015 yil 17 dekabrdagi F08-9230/15-son).

Agar sizda mulk 12 oydan kamroq vaqt davomida foydalanilganligi haqida dalillar mavjud bo'lsa, nizolardan qochishingiz mumkin. Masalan, eskirgan, eskirgan mahsulotlarni reklama qiluvchi videorolikdan foydalanish maqsadga muvofiq emasligi aniq, ya'ni uni nomoddiy aktivlar deb tasniflash uchun asoslar yo'q ( tez. FAS MO 2012 yil 16 martdagi F05-14972 / 11-son).

— Reklama xarajatlarini hujjatli tasdiqlash uchun qanday qonunchilik talablari qo‘yiladi?

- U yerda Umumiy talablar xarajatlarning hujjatli dalillari bo'yicha ( Art. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shunday qilib, ko'rgazmada ishtirok etish uchun xarajatlar shartnoma, tugatish sertifikati, xarajatlar smetasi, ekspozitsiyani tayyorlash va ko'rgazmada ishtirok etish uchun buyurtma va boshqalar bilan tasdiqlanadi.

Bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun uchinchi shaxslarga haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq hisob-kitob sanasi holatiga yoki soliq to'lovchiga soliq to'lovchiga taqdim etilgan kundan boshlab hisobga olinadi. hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos yoki hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida ( sub. 3-bet, 7-modda. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Tashkilot reklama materiallarini (kataloglar, broshyuralar) mustaqil ravishda ishlab chiqargan taqdirda, ushbu materiallarni cheklanmagan miqdordagi odamlar orasida tarqatish uchun hisobdan chiqarish to'g'risidagi dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab xarajatlar hisobga olinishi mumkin ( San'atning 1-bandi. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar huquqlar tashkilot tomonidan alohida shartnomalar bo'yicha sotib olingan ma'lum bir shaxs tasvirlangan foto (video) materiallardan foydalanish haqida gapiradigan bo'lsak, unda tasvirlardan foydalanishni tasdiqlaganidan keyin tegishli shartnomalar bo'yicha xarajatlarni tan olish tavsiya etiladi. reklama kampaniyalari.

Reklama tarqatilganligini tasdiqlovchi hujjatlarda namunalar ham mavjud bosma mahsulot(bukletlar, varaqalar), reklama joylashtirilgan bosma nashrlarning nusxalari, reklama bannerlari bilan Internet sahifalarining skrinshotlari, fotoreportajlar. tashqi reklama, reklama roliklarining video va audio yozuvlari, telekanallardagi reklama haqidagi efir ma’lumotlari va boshqalar.

Eslab qoling Qonun reklama to'g'risidagi qonun reklama materiallarini va shartnomalarni oxirgi marta tarqatilgan kundan boshlab yoki shartnomalar muddati tugagan kundan boshlab bir yil davomida saqlashni belgilaydi ( Art. 12 reklama qonuni). Ushbu majburiyatni buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik mansabdor shaxslar uchun 2 000 dan 10 000 rublgacha va yuridik shaxslar uchun 20 000 dan 200 000 rublgacha jarima shaklida nazarda tutiladi. Art. 19.31 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi).

— Aktsiyalar paytida tovarlarni chiqarishning soliq nuanslari haqida gapirib bering.

- Jismoniy shaxs uchun o'z-o'zidan iqtisodiy foyda keltirmaydigan reklama materiallarini etkazib berishdan farqli o'laroq, 4000 rubldan ortiq sovrinlarni berish shaxsiy daromad solig'i solinishiga olib keladi ( San'atning 28-bandi. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Deyarli hech qanday zamonaviy kompaniya o'z ishida reklamasiz ishlay olmaydi. Kompaniya faoliyatining har qanday sohasi singari, reklama ham moliyalashtirishni talab qiladi. Reklama xarajatlari buxgalteriya va soliq hisoblarida qanday aks etishini ko'rib chiqing.

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari

Buxgalteriya hisobida reklama PBU 10/99 talablariga muvofiq aks ettirilgan: ushbu hujjat reklama xarajatlarini oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida tasniflaydi (PBU 10/99 ning 5-bandi). Reklama xarajatlari ular haqiqatda amalga oshirilgan hisobot davrida to'liq tan olinadi.

DT 44 - CT 60 (76) - reklama sohasidagi uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlari;

Ushbu xarajatlarni hisobga olgan holda, bir nechta narsalarni yodda tutish kerak:

Ommaviy axborot vositalarida reklama joylashtirishda siz kontragentdan ommaviy axborot vositasi sifatida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomani so'rashingiz kerak.
Agar ommaviy axborot vositalari reklamaga ixtisoslashgan bo'lmasa, unda joylashtirilgan reklama "reklama" yoki "reklama huquqi bilan" belgisi bilan birga bo'lishi kerak (2006 yil 13 martdagi 38-FZ-sonli Qonunning 16-moddasi). Reklama").
Agar reklama uchun foydalaniladigan ob'ekt soliq hisobi bo'yicha asosiy vositalarga tasniflash mezonlariga javob bersa, uning qiymati amortizatsiya "mexanizmi" orqali xarajatlarga kiritiladi. Bu, masalan, bir yildan ortiq uzoq muddatli foydalanish uchun mo'ljallangan, 100 ming rubldan ortiq turadigan statsionar reklama taxtasi bo'lishi mumkin.

Boshqa barcha reklamalar normalangan xarajat hisoblanadi va QQS va aktsizlar bundan mustasno, hisobot (soliq) davri uchun tushumning 1% miqdorida soliq hisobiga qabul qilinadi.

Xususan, normallashtirilgan xarajatlar orasida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi reklama kampaniyalari doirasida o'tkazilgan o'yinlar g'oliblariga sovg'alar berishni alohida ta'kidlaydi.

Normallashtirish uchun daromadlar va xarajatlar hisoblash usuli bo'yicha (yil boshidan) hisobga olinadi. Shu sababli, birinchi hisobot davrida tan olinmagan xarajatlar kelajakda, daromadning umumiy miqdori ularni standartga "moslash" imkonini berganda hisobga olinishi mumkin. Agar soliq davri (yil) uchun tushum barcha normallashtirilgan xarajatlarni hisobga olish uchun etarli bo'lmasa, ularning foydalanilmagan qoldig'i keyingi yilga o'tkazilmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobidagi reklama xarajatlari

Bunda, albatta, biz "Daromad minus xarajatlar" ob'ektini nazarda tutamiz, chunki. "Daromad" ob'ektidan foydalanganda, xarajatlarning soliq hisobini yuritish mantiqiy emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida "soddalashtiruvchilar" reklama xarajatlarini daromad solig'iga o'xshash tarzda tan olishini belgilaydi. Bular. ular ham ikki toifaga bo'linadi: to'liq tan olinadi va daromadning 1% miqdorida.

Bu erda soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlaridan biri ham hisobga olinishi kerak - daromad va xarajatlarni "to'lash bo'yicha" tan olinishi, ya'ni. naqd pul usuli. Shuning uchun, reklama xarajatlarini (shuningdek, boshqa har qanday) hisobga olish uchun "soddalashtirilgan" nafaqat asosiy hujjatlarni rasmiylashtirish, balki etkazib beruvchiga to'liq to'lash kerak.

Normallashtirilgan xarajatlar uchun 1% standartni hisoblashda daromad ham "to'lov bo'yicha", shu jumladan olingan avanslar hisobga olinadi.

Xulosa

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari joriy davrda to'liq tan olinadi. Soliq hisobi bo'yicha bu xarajatlar ularning toifasiga qarab qabul qilinadi - buxgalteriya hisobiga o'xshash standartlashtirilmagan va normallashtirilgan - daromadning 1% doirasida.

Har bir korxona ishlab chiqarilayotgan mahsulotga qiziqishni shakllantirishi va qo'llab-quvvatlashi va uni bozorda ilgari surishi kerak. Buning uchun ishlatiladi turli usullar“reklama” atamasi bilan birlashtirilgan. Rossiya Federatsiyasi hududida 2006 yil 13 martda qabul qilingan va vaqti-vaqti bilan to'ldiriladigan 38-FZ-sonli qonuni reklamadan foydalanishni tartibga soladi. Keling, kompaniya xarajatlarida reklama xarajatlarini normalash va tan olish xususiyatlari haqida gapiraylik.

Reklama vositalarini tasniflashning asosiy xususiyatlari

shaxsga ta'sir qilish usuli

Vizual, ya'ni vizual tarzda qabul qilinadi (engil, bosma reklama);

Akustik, ya'ni eshitishga ta'sir qilish (radioda reklama);

Vizual-akustik, ya'ni birlashtirilgan vizual-eshitish idroki bilan (kino va televidenie reklamasi);

texnik xususiyat:

Chop etilgan (kataloglar/maqolalar/e'lonlar);

Tasviriy va grafik;

ariza berish joyi:

tashqi;

Do'kon ichida;

ta'sirning tabiati:

moslashtirilgan;

Ommaviy.

qoplangan maydon:

Mintaqaviy;

umummilliy;

hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalar:

Talabni shakllantirish;

Talabni rag'batlantirish.

Bunday tasnif nazariy xarakterga ega, chunki u asta-sekin yangi, qayta paydo bo'ladiganlar bilan to'ldiriladi. reklama vositalari. Ammo biz kompaniyada turli xil reklama tadbirlari xarajatlari qanday hisobga olinishini ko'rib chiqamiz, chunki daromad solig'i bo'yicha tan olingan barcha xarajatlar real hajmda hisobga olinmaydi, ularning ko'plari normallashtiriladi. Bu reklama xarajatlariga to'liq taalluqlidir - standartlashtirilmagan (ya'ni, haqiqiy hajmdagi xarajatlarda hisobga olinadi) va standartlashtirilgan reklama xarajatlari mavjud bo'lib, ularning miqdori belgilangan me'yordan (daromadning 1%) oshmasligi kerak.

Reklama xarajatlari: normallashtirilgan va standartlashtirilmagan

Haqiqiy xarajatlar hajmi yopiq ro'yxatda ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi). Bular standartlashtirilmagan reklama xarajatlari bo‘lib, ularga quyidagi xarajatlar kiradi:

ommaviy axborot vositalarida, Internetda, boshqa aloqa resurslarida (shu jumladan veb-saytni ilgari surish, onlayn reklama joylashtirish, ishlab chiqaruvchi / sotuvchining manzili to'g'risidagi ma'lumotlar, videolarni yaratish va h.k.) tadbirlari uchun;
tashqi, yoritilgan va boshqa reklama uchun (shu jumladan reklama stendlari, kalendarlar, varaqalar va boshqalarni ishlab chiqarish);
yarmarkalarda, ko‘rgazmalarda, ko‘rgazmalarda qatnashish uchun (shu jumladan, ushbu tadbirlarda ishtirok etish uchun kirish to‘lovlari, vitrinalarni, ko‘rgazma xonalarini loyihalash va tayyorlash, ishlab chiqarish reklama bukletlar, tovar belgilari, shuningdek, ta'sir qilish natijasida asl xususiyatlarini yo'qotgan tovarlarni markalash;

reklama kampaniyalari davomida turli o'yinlarda ishtirokchilar uchun sovg'alar ishlab chiqarish/sotib olish;
jamoat joylarida reklama taxtalarini joylashtirish;
chakana savdo tarmoqlari kataloglarida reklama ma'lumotlarini joylashtirish;
mobil telefonlarga SMS-reklama;
tatib ko'rish tadbirlari;
savdo xizmatlari va boshqalar.

Oddiylashtirilgan reklama xarajatlarini qanday hisoblash mumkin

Ushbu xarajatlar miqdorini hisobga olgan holda, yil davomida daromadning oshishi cheklangan reklama xarajatlari miqdorini ham o'zgartirishini unutmaslik kerak. Shunday qilib, standartdan oshib ketadigan va birinchi chorakda xarajatlar sifatida tan olinmagan xarajatlar, daromadlarning oshishi bilan yilning keyingi hisobot davrlarida hisobga olinishi mumkin. Yil oxirida tan olinmagan standartlardan oshib ketgan xarajatlar keyingi yilga o'tkazilmaydi.

Misol: NNP uchun soliq solinadigan bazani hisoblash uchun 2018 yilda reklama xarajatlari (normallashtirilgan va standartlashtirilmagan)

II chorakda veb-saytni reklama qilish xarajatlaridan tashqari (20 000 rubl), reklama xarajatlari yo'q edi.

Sotishdan tushgan daromad:

I chorak uchun - 3 000 000 rubl;

Yilning birinchi yarmi uchun - 4 900 000 rubl;

9 oy uchun - 6 700 000 rubl;

Yil uchun - 9 000 000 rubl.

Normallashtirilgan xarajatlarning maksimal miqdori:

I chorak uchun - 30 000 rubl. (3 000 000 dan 1%);

Yilning birinchi yarmida - 49 000 rubl. (4 900 000 dan 1%);

9 oy uchun - 67 000 rubl. (6 700 000 dan 1%);

Bir yil uchun - 90 000 rubl. (9 000 000 dan 1%).

surtish. (jami jami)

			standart	Normallashtirilgan xarajatlar NNP uchun soliq bazasida tan olinadi
	standartlashtirilmagan	normallashtirilgan	standart
chorak				30 000 (50 000 › 30 000)
Men yarim yil				49 000 (50 000 › 49 000)
9 oy				67 000 (95 000 › 67 000)
				90 000 (120 000 › 90 000)

Shunday qilib, standartlashtirilmagan reklama xarajatlari yil davomida qilingan haqiqiy xarajatlarning to'liq miqdorida - 200 000 rubl va normalizatsiya qilinadigan xarajatlar - 90 000 rubl miqdorida tan olingan. ularning haqiqiy hajmi 120 000 rubl bilan. Farqi 30 000 rublni tashkil qiladi. xarajatlarga kiritish Keyingi yil bu taqiqlangan.

Reklama xarajatlarini qanday boshqarish kerak. Reklama xarajatlari uchun soliq hisobi

Reklama xarajatlari qanday?

Reklama xarajatlarini va soliq hisobini tartibga solish

Buxgalteriya hisobi

Natijalar

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobidagi reklama xarajatlari

Xulosa

Reklama vositalarini tasniflashning asosiy xususiyatlari

Reklama xarajatlari: normallashtirilgan va standartlashtirilmagan

Oddiylashtirilgan reklama xarajatlarini qanday hisoblash mumkin

Misol: NNP uchun soliq solinadigan bazani hisoblash uchun 2018 yilda reklama xarajatlari (normallashtirilgan va standartlashtirilmagan)

Mashhur