ev » Şartlar » Görüşme sitesine seyahat masraflarının geri ödenmesi. İşe alım giderleri: tipik ve atipik durumlar (Volokhova A., Dedich T.) Başvuru sahibine ödenen gelir vergisi

Görüşme sitesine seyahat masraflarının geri ödenmesi. İşe alım giderleri: tipik ve atipik durumlar (Volokhova A., Dedich T.) Başvuru sahibine ödenen gelir vergisi

Patron personel servisi başka bir bölgeden iş arayan birini görüşmeye davet etmeyi planlıyor. Bir muhasebecinin bu geziyi kimin finanse ettiğini, belgelerin nasıl düzenleneceğini, şirketin ve başvuru sahibinin hangi vergi ve ücretleri ödeyeceğini bilmesi önemlidir. Bu ve diğer soruların cevapları makalede.

İş mevzuatı, başka bir ilden mülakata gelen başvuru sahibinin seyahat ve konaklama masraflarını işverene ödemek zorunda değildir. Ama aynı zamanda harcama yasağı kendi fonları bu amaçlar için, benzersiz bir uzmanı çekmek ve bulmak için içermez.

Potansiyel bir çalışanın röportajına davet verme prosedürü de herhangi bir düzenleme tarafından düzenlenmemiştir. düzenlemeler. Bu, belgelerin vergi yükünü en aza indirecek şekilde düzenlenmesini mümkün kılar.

Vergiler ve katkılar

Rusya Maliye Bakanlığı Uzmanları, 30.06.2014 N 03-04-06/31359 tarihli, 28.10.2010 tarihli N 03-03-06/1/669 tarihli ve 08/19/2010 N 03 tarihli Mektuplarda -03-06/1/562, görüşme yerine gelen başvuru sahibinin seyahat ve konaklama için şirket masraflarının:

- ekonomik olarak haklı ve belgelenmişlerse, gelir vergisi için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası);

- bir bireyin geliri - iş arayan, ayni alınan, kişisel gelir vergisi ile vergilendirilebilir (1. madde, 210. madde ve 1. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi);

- iş ilişkileri çerçevesinde bir ödeme olmadıkları için sigorta primlerine tabi değildirler, bu nedenle Sanatın 1. Kısmı uyarınca vergilendirme konusuna ait değildirler. 7 Federal yasa 24.07.2009 tarihli N 212-FZ ve Sanatın 1. paragrafı. 24 Temmuz 1998 tarihli Federal Yasanın 20.1 N 125-FZ.

Masraflar nasıl belgelenir ve gerekçelendirilir

Kanuna uygun olarak düzenlenen belgelerle tasdik edilen masraflar belgelenmiş sayılır. Rusya Federasyonu veya topraklarında ilgili masrafların yapıldığı yabancı devlette geçerli olan geleneksel ticari uygulamalara uygun olarak.

Gerekçelendirilmiş maliyetler, değerlendirmesi parasal olarak ifade edilen ekonomik olarak gerekçelendirilmiş maliyetler olarak anlaşılır.

Şirket, adayların görüşme yerine gelmesiyle ilgili masrafların geri ödenmesinin güvenli bir şekilde işlenmesi için bağımsız olarak bir belge paketi geliştirebilir ve onaylayabilir.

Not. Tüm Rusya açık pozisyonları veritabanının güncellenmesi "Rusya'da Çalışmak"

Bilgi ve analitik sistem "Rusya'da Çalışmak" - proje Federal Hizmet emek ve istihdam üzerine - modernize edilecek.

Açık pozisyonlar ve farklı bölgelerden başvuranlar hakkındaki verilere ek olarak, veritabanı çalışma koşulları, kariyer beklentileri, sosyal garantiler, yaşam koşulları, nerede ve nasıl yeniden eğitimden geçebileceğiniz. Veritabanına erişim ücretsizdir.

görüşme daveti

Öncelikle, seçilen adaya bir görüşme için davetiye göndermenizi öneririz. birleşik biçim böyle bir belge yok. Herhangi bir biçimde yapılabilir.

Davet metninde, boşluğu, önerilen çalışma koşullarını, ücreti, sosyal paketi açıklamaya değer. Bu uzmanın özgeçmişinin işverenle çok ilgilendiğini de belirtebilirsiniz. Nitelikler, iş becerileri, iş deneyimi - tüm özellikler işvereni tamamen tatmin eder. İlgi derecesi, şirketin görüşmeye gitmenin yanı sıra sonuç durumunda da seyahat masraflarını karşılamaya hazır olacak şekildedir. iş sözleşmesi taşınma masrafları, çalışanın ailesini ayarlama ve örneğin konut kiralama gibi diğer masrafları.

Not. İşgücü Hareketliliği Destek Programı

Çalışma Bakanlığı öncelikli cazibe alanlarını belirlemeyi planlıyor emek kaynakları. 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, bir takım koşullara bağlı olarak, bu bölgelerdeki işverenlerin işgücü hareketliliği destek programına katılabilecekleri varsayılmaktadır.

Programa katılım, şirketin 225.000 ruble tutarında bir nakit sertifika almasına izin verecek.

En az üç yıllık bir iş sözleşmesi yapılırsa, işveren bu parayı çalışanın seyahatini, yeni bir ikamet yerindeki düzenlemesini ve eğitimini ödemek için ek 75.000 ruble olması koşuluyla harcayabilecektir. şirket bu amaçlar için kendi fonlarını kullanacaktır.

Seçimi haklı çıkarmak için, daha az ilginç olan diğer başvuru sahiplerinin özgeçmişlerinin kopyalarını şirkette kalan mektubun kopyasına eklemek faydalı olacaktır.

Bu belge, başvuranın mülakata gidişi için yapılacak harcamaların ekonomik olarak uygulanabilirliğinin güvenilir bir kanıtı olacaktır.

Başvuranın geri ödeme talebi

Muhasebeci, başvuru sahibinin para ödemesi başvurusuna ekleyeceği seyahat ve konaklama ödemelerine ilişkin belgelere göre belirli harcama tutarını belirleyecektir.

Başvuru ayrıca herhangi bir biçimde yapılır. Ancak, TIN'inizi, SNILS'inizi, pasaport bilgilerinizi, kayıt yerinizi belirtmesini yazarına tavsiye etmenizi öneririz. Bu belgelerin kopyalarını çıkarmak da iyi olacaktır. Bir muhasebeci, kişisel gelir vergisini hesaplamak ve stopaj yapmak için bilgilere ihtiyaç duyabilir. Başvuranı bir ön rapor yazmaya zorlayamazsınız. Şirketin bir çalışanı olana kadar, sorumlu kişi değildir.

Örnek olarak belgelerin nasıl hazırlanacağını, vergilerin nasıl hesaplanacağını, kayıtların nasıl düzenleneceğini göstereceğiz.

Örnek. Resource LLC'nin İK yöneticisi, "Satış Departmanı Direktörü" pozisyonu için başvuranların birkaç özgeçmişini analiz etti ve en uygun adayı seçti - St. Petersburg'da yaşayan R.K. Faberge.

Seçimin doğruluğunu teyit etmek ve muhtemelen bir iş sözleşmesi yapmak için Novosibirsk'te bir görüşmeye davet edilmelidir.

Başvuranın görüşme yerine gidiş geliş masraflarının yanı sıra Novosibirsk'teki kalışının finansmanının ekonomik fizibilitesini doğrulayan bir davetiye hazırlamak, vergileri hesaplamak, biliniyorsa muhasebe işlemlerini yansıtmak gerekir. başvuru sahibi mülakatı geçmek için aşağıdaki masrafları üstlenmek zorunda kalır:

- uçak bileti satın alın (St. Petersburg - Novosibirsk - St. Petersburg) - 14.000 ruble;

- otel konaklaması için ödeme yapın - 1100 ruble;

- yemek için para harcamak - 1000 ruble;

- toplu taşıma ile seyahat - 100 ruble.

Çözüm. Mülakat daveti, sf'de gösterildiği gibi İK yöneticisi tarafından yapılmıştır. 92 (örnek 1).

Başvuran davete cevap vermiş, görüşme yerine yaptığı seyahat için para ödemiş, şahsen kendini mükemmel bir şekilde göstermiş, çalışmaya davet edilmiş, ancak düşünmek için zaman ayırmıştır. Resource LLC'ye yapılan masrafları telafi etme talebiyle başvuruda bulundu ve destekleyici belgeler (çekler, makbuzlar, biletler) ekledi.

Ekli başvuru ve destekleyici belgeler temelinde, R.K. Faberge'ye, ondan alıkonulan kişisel gelir vergisi eksi 14.094 ruble olan giderler için kararlaştırılan bir tazminat miktarı verildi. (16.200 ruble - 16.200 ruble x %13).

Başvuru sahibi henüz Resource LLC'nin bir çalışanı olmadığından, hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabını kullanmak mümkün değildir, onunla yerleşimler hesap 76 “Farklı borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” kullanılarak gerçekleştirilir, hesap analizi için daha iyidir bir alt hesap oluşturmak için, örneğin, alt hesap 76 -6 "Başvuranlarla yapılan ödemeler".

Muhasebede aşağıdaki kayıtlar yapılmıştır:

Borç 26 Kredi 76-6, "Başvuranlarla yapılan ödemeler" alt hesabı,

— 16.200 ruble. (14.000 ruble + 1.100 ruble + 1.000 ruble + 100 ruble) - R.K. Faberge'nin bir röportaj için gelişiyle ilgili masrafları için tazminat tahakkuk ettirildi;

Borç 76-6, alt hesap "Başvuranlarla yapılan ödemeler", Kredi 68 "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları"

- 2106 ruble. (16.200 ruble x %13) - kişisel gelir vergisi tazminatından hesaplanır ve düşülür;

Borç 68 "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları" Kredi 51

- 2106 ruble. - stopaj yapılan kişisel gelir vergisi bütçeye aktarılır;

Borç 76-6, "Başvuranlarla yapılan ödemeler" alt hesabı, Kredi 50

— 14.094 ruble. (16.200 ruble - 2.106 ruble) - R.K. Faberge'nin bir röportaj için gelişiyle ilgili masrafları için tazminat tutarı, eksi tutulan kişisel gelir vergisi kasadan çıkarıldı.

Başvuru sahibinin seyahat ve konaklama masraflarını şirket kendisi ödemişse

Şirket, başvuran için bağımsız olarak bilet satın alırsa, otel konaklaması için ödeme yaparsa, muhasebe girişlerinin bileşimi örneğimizdekinden biraz farklı olacaktır.

Borç 26 Kredi 76, "Tek seferlik yüklenicilerle yapılan ödemeler" alt hesabının kaydedilmesi, muhasebeci nakliye organizasyonu ve otel tarafından düzenlenen faturaların tutarlarını yansıtacaktır.

Borç kaydı 76 “Tek seferlik yüklenicilerle yapılan ödemeler” Kredi 51, bu faturaların ödendiğini şirketin cari hesabından kaydeder.

Açıktır ki, bu durumda, şirketin başvuranın ayni olarak elde ettiği gelirden kişisel gelir vergisi kesintisi yapma yolu yoktur.

Bu durumda, bilgilendirmek gerekli olacaktır. vergi Dairesi ve kişisel gelir vergisinin kesilmediği gelirin alıcısı ve vergi tutarını belirtin (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bu, 2 işaretli 2-NDFL formundaki bir mesaj doldurularak en geç 31 Ocak 2015'e kadar yapılmalıdır.

Not. Hangi işverenler işgücü hareketliliği destek programına katılabilecek?

Aşağıdaki durumlarda bir işverene nakit sertifika verilir:

- Rusya Federasyonu konusunun yürütme yetkisi ile nüfusun istihdamı alanında yardım konusunda bir anlaşma yapar;

- Rusya Federasyonu bütçelerine yapılan ödemelerin yanı sıra ödeme borçlarının borcu yoktur. ücretler;

- işgücü kaynaklarını çekmek için öncelikli alanlar olarak sınıflandırılmayan Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarından vatandaşları cezbetmektedir;

- çalışanla en az üç yıllık bir iş sözleşmesi yapar.

Şirketlerin diğer bölgelerden uzmanları boş pozisyonlara davet etmesi alışılmadık bir durum değildir.Aynı zamanda, işveren başvuranın görüşme sitesine seyahat ile ilgili masraflarını geri ödemeye hazırdır. Böyle bir tazminatın bir sonucu olarak her iki taraf için hangi vergi sonuçlarının ortaya çıkacağı, Rusya Federasyonu III sınıfı Devlet Danışmanı Yuri Mihayloviç Lermontov.

İşveren, Rusya Federasyonu'nun başka bir konusundan "avukat" pozisyonuna başvuran bir vatandaşı röportaj için davet etti. Kuruluş, seyahat belgeleri sağlarken adaya seyahat masraflarını geri ödediyse, işveren kişisel gelir vergisini hesaplamak ve ödemek zorunda mı?

İşveren, adaya görüşme yerine seyahat maliyetinin konumu için geri ödeme yapıldığında, kişisel gelir vergisi hesaplamak ve ödemekle yükümlüdür.

Gerekçe: Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm gelirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) dikkate alınır. Örgütler, özel muayenehanedeki noterler, hukuk büroları kurmuş avukatlar ve ayrıca ayrı bölümler Rusya Federasyonu'ndaki vergi mükellefine gelir ödeme kaynağı olan kuruluşların vergi tutarını hesaplaması, ondan alıkoyması ve ödemesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi 1. bendi). Yani, bu kişiler bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirmelidir.

Aynı zamanda, vergi acentesi tarafından ödenen vergi mükellefinin tüm gelirleriyle ilgili olarak verginin hesaplanması ve aktarılması gerekir. Bu durumda bir istisna, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 ve 228'e göre vergilendirilen gelirdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 2. fıkrası) .

Vergi acentelerinin tahakkuk eden vergi tutarını, fiilen ödendiklerinde doğrudan vergi mükellefinin gelirinden kesmeleri gerekir (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Tahakkuk eden vergi tutarının stopajı, vergi acentesi tarafından herhangi bir masraf pahasına yapılır. Para vergi acentesi tarafından mükellefe, gerçek ödemeleri üzerine veya ödeyen adına üçüncü kişilere ödenir.

Ancak stopaj, ödeme tutarının yüzde 50'sini aşamaz.

Yukarıdaki durumda, vatandaşın nakit olarak gelir elde ettiği ve bu nedenle kişisel gelir vergisi nesnesinin mevcut olduğu ortaya çıktı. Bu nedenle, kişisel gelir vergisi, ücretin geri ödenmesi tutarından hesaplanmalıdır. Aynı zamanda, bu durumda işverenin vergi acentesi olarak tanınıp tanınmadığı sorusu hala çözülmemiştir.

28 Ekim 2010 tarih ve 03-03-06/1/669 sayılı, 19 Ağustos 2010 tarih ve 03-03-06/1/562 sayılı, 03-04-06/6-170 tarih ve 03-04-06/6-170 sayılı yazılarda belirtildiği gibi 06.08.2010 tarihinde mülakata katılanların mülakat yerindeki seyahat ve konaklama masrafları işveren tarafından bu kişilerin elde ettikleri ayni gelir olup, sırasıyla kişisel gelir vergisine tabidir.

Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Eylül 2014 tarih ve 03-04-06/47325 sayılı yazısında açıklandığı üzere, kişinin görüşme yerinde seyahat ve konaklama masraflarını ödemesi ve kuruluş daha sonra bu masrafları geri öder, kişisel gelir vergisi kesilmelidir.

Böylece, bu durumda işveren bir vergi acentesi olacak ve görüşme yerine seyahat masrafları için geri ödendiğinde kişisel gelir vergisini hesaplamalı ve ödemelidir. Buna göre, başvuru sahibine ücret eksi vergi tutarı ödenecektir.

Birçok şirket, boş pozisyonlar için çalışan ararken, işe alım konusunda uzmanlaşmış kuruluşların hizmetlerine başvurur. Üstelik bu seçenek, kendi personel servisi olan kuruluşlar tarafından bile tercih edilmektedir. Bakalım böyle bir ticari işlem yaparken ne gibi vergi riskleri doğabilir.

ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25 "Kurumsal gelir vergisi", diğer maliyetlerin bir parçası olarak çalışan işe alma maliyetlerini (personel alımı için uzmanlaşmış kuruluşların hizmetleri dahil) doğrudan hesaba katmanıza izin veren özel bir kural vardır. Üretim ve satış ile ilgili. Bu pp. 8 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Bu kuralın içeriğinden, işe alım maliyetlerinin, işe alım ajanslarının ve diğer uzmanlaşmış kuruluşların hizmetlerinin ödenmesi, medyada veya başka bir şekilde reklam için ödeme yapılması da dahil olmak üzere, işverenin gereksinimlerini karşılayan personelin aranması ve seçilmesine ilişkin maliyetleri içerebileceği anlaşılmaktadır. boş pozisyonlar ve özellikle çalışanların aranmasıyla ilgili diğer benzer masraflarla ilgili (27 Ekim 2014 tarihli Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesi Kararı, N A40-119798 / 13-107-447 durumunda N F05-12749 / 14).
İşe alım ajanslarının hizmetlerinin ve personel seçimi ile ilgili diğer masrafların gelir vergisinin hesaplanmasına yansımasında herhangi bir sorun olmaması gerektiği görülmektedir. Ama hayatta her şey çok pembe değil.

Bir işe alım ajansının hizmetleri için ödeme yapıyoruzpersonel departmanı huzurunda

İle Genel kural kârın vergilendirilmesi amacıyla, kuruluşun giderleri, ekonomik olarak haklı oldukları takdirde gider olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası). Kendi personel departmanına sahip şirketler, üçüncü taraf işe alım hizmetlerinin maliyetlerini haklı çıkarmada zorluklarla karşılaşabilir.
06.12.2006 N 03-03-04/2/257 tarih ve N 03-03-04/2/257 sayılı Mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı'ndan uzmanlar, gelir vergisi hesaplanırken, personel alımında üçüncü taraf kuruluşların hizmetlerini, ancak kuruluşun kendi ilgili birimi için belirlenen yükümlülükleri tekrarlamamaları halinde dikkate alır. Doğru, hizmetlerin maliyetlerinin muhasebeleştirilmesinin yasallığı sorusunu düşündü. hukuk firmaları. Ancak bu yaklaşım bizim durumumuza yansıtılabilir.
Biraz sonra (2008'de) finansörlerin konuya tekrar döndüğünü unutmayın. İş meselesiŞirketin kendi avukatlarına sahip olması şartıyla yasal hizmetler. Ancak bu sefer net bir cevaptan kaçındılar ve sadece Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 04.06.2007 N 320-O-P Kararında verilen harcamaların ekonomik gerekçesine ilişkin yasal konumuna atıfta bulundular. Ona göre, Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si, vergi mükellefinin yaptığı harcamalar ile faaliyetlerinin kar elde etmeye odaklanması ile makul olmadığını kanıtlama yükü arasında nesnel bir bağlantı kurulmasını gerektirdiğinden, keyfi yorumlarına izin vermemektedir. vergi mükellefinin giderlerinin bir kısmı vergi makamlarına aittir.

Arbitraj uygulaması

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı da dahil olmak üzere çoğu mahkeme, bir şirketin benzer işlevlere sahip kendi bölümlerine sahip olmasına rağmen, üçüncü tarafların hizmetleri için ödeme yapma maliyetlerini dikkate alma hakkına sahip olduğunu düşünmektedir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, masrafların yansıtılmasının yasallığı konusundaki anlaşmazlığı göz önünde bulundurarak yasal hizmetler, müfettişlik ve mahkemelerin, yapısında benzer işlevleri yerine getiren bir hukuk hizmeti olduğu gerekçesiyle, hukuk hizmetlerinin maliyetlerini ekonomik olarak haksız olarak kabul etmeleri için hiçbir yasal dayanağı bulunmadığına dikkat çekti. Şirket, yapılan masrafların gerçeğini ve miktarını teyit ettiğinden, mahkemeler bu masrafların makul olduğunu kanıtlamak için ek bir sorumluluk yükleyecektir. yasal gerekçeler(18.03.2008 K 14616/07 sayılı KHK) yoktur.
Benzer sonuçlar, 04/03/2012 N A40-23728 / 08-108-75, Kuzey Kafkas Bölgesi 09/28/2012 N A32-36378 / 2011 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamelerinde de yer almaktadır, Ural Bölgesi 23/12/2011 K A07-4203/11 , Merkez İlçe 06/26/2009 tarihli K A35-991 / 08-C21, 04/30/2009 tarihli Volga bölgesi K A12-17953 / 2008, 05/22/2006 tarihli Volga-Vyatka bölgesi K A82-8772 / 2005-37 , vb.
Gördüğünüz gibi, yukarıdaki sonuçlar, kuruluşun kendi personel servisine sahip olması durumunda, işe alım maliyetlerinin muhasebeleştirilmesinin meşruluğu konusundaki pozisyonun savunmasında da kullanılabilir.
Adli uygulamada, doğrudan personel alımı için giderlerin muhasebeleştirilmesi olasılığına ilişkin anlaşmazlıkların da dikkate alındığı belirtilmelidir. Bir örnek, 19 Ağustos 2009 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi N A40-93568 / 08-87-466. Bu durumda, vergi makamları, kuruluşun iç yapısının, işlevleri ve görevleri aşağıdakileri içeren bir personel departmanının varlığını sağlaması nedeniyle, personel ajansları ile hizmetlerin sağlanmasına ilişkin sözleşmeler kapsamında makul olmayan harcamaları tanımak istedi. boş pozisyonları doldurmak için aday seçimi ve çalışanların uygun şekilde kullanılmasının sağlanması. Ancak mahkemeler vergi makamlarını desteklemedi.
Hakemler, vergi mükellefinin aşağıdaki gibi olan argümanını kabul etti. Doğru niteliklerin işe alınması, gelir getirici faaliyetleri için bir ön koşuldur ve üçüncü taraf işe alım hizmetlerinin kullanılması, büyük miktarda işe alım işi nedeniyle gerekli bir önlemdi. Bu nedenle, bu tür harcamalar ekonomik olarak haksız kabul edilemez.
Ancak tahkim uygulamasında, hakemlerin vergi makamlarını desteklediği durumlar vardır. Örneğin, vergi makamları lehine bir karar verirken, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 04.10.2012 tarihli N A65-21503/2011 Kararnamesi ile aşağıdakileri belirtmiştir. Bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında gerçekleştirilen işlevler, bir personel biriminin görevlerini veya daha önce sözleşme imzalanmış karşı tarafların yükümlülüklerini tekrarlamıyorsa, giderler ekonomik olarak haklı olarak kabul edilebilir. Bu durumda şirket, aynı işi yapan kendi bölümünün huzurunda da benzer bir sözleşme akdetmiştir.

Anlaşmazlıklar nasıl önlenir

Bize göre, şirket vergi makamlarından gelecek taleplere karşı kendisini önceden koruyabilir. Unutulmamalıdır ki, personel departmanı çalışanlarının işlevlerinin bir işe alım ajansının hizmetleriyle tekrarlanmasından söz etmenin, ancak bu tür çalışanların görev tanımlarının personel alma yükümlülüğü içermesi durumunda mümkün olduğu belirtilmelidir. Böyle bir yükümlülük sağlanmışsa, ancak gerçekte personel memurları bunu yapmıyorsa, yeni çalışan bulma işlevini görevlerinden çıkarmak daha iyidir. iş tanımları. Bu durumda, vergi makamlarıyla bir anlaşmazlık riski önemli ölçüde azalır.
Personel memurlarının işlevselliğini kesmenin bir yolu olmadığı ortaya çıkabilir. Daha sonra, personel arama hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme yapılmasının tavsiye edilebilirliği hakkındaki argümanları stoklamak gerekir. İşte bazı argümanlar:
- ajansın kendi başvuru veri tabanına sahip olması nedeniyle, boş bir pozisyon mümkün olan en kısa sürede doldurulur;
- ajans sağlar Karmaşık bir yaklaşım işe alım - boş pozisyonun ön denetiminden ve en uygun adayların seçiminden, son adayın seçimindeki tavsiyelere ve yeni çalışanların değerlendirilmesine kadar;
- ajans, özgeçmişteki deneyim yazışmalarını kontrol eder ve çalışma kitabı profesyonellerle bir iş sözleşmesinin akdedilmesini garanti eden başvuru sahipleri.
Böyle bir olay gelişimi ile, vergi makamlarının bir işe alım şirketinin hizmetlerinin ekonomik olarak haklı olmadığını kanıtlaması zor olacaktır.

İşe alım ajansı hizmetleri ödendi, sonuç yok

ile anlaşma yaparak işe alım ajansı işe alım hizmetlerinin sağlanması için şirket, işlemin başarısını garanti edemez. Sözleşmenin sona ermesinden sonra yüklenicinin kendisine verilen görevleri yerine getiremeyeceği, yani şirketin eksik çalışanları kadroya almadığı ortaya çıkabilir. Böyle bir durumda, gelir vergisi amacıyla işe alma maliyetini hesaba katmak mümkün müdür?
Bu sorunu çözerken, şirket yine ortaya çıkan maliyetlerin gerekçesi sorunu ile karşı karşıya kalacaktır. Size daha fazlasını anlatalım.
Rusya Maliye Bakanlığının bu konudaki tutumu 04.09.2008 tarih ve 03-03-06/1/504 ve 01.06.2006 tarih ve 03-03-04/1/497 sayılı Mektuplarda belirtilmiştir.
Finansörler, uzman işe alım kuruluşlarının hizmetleri olumlu bir sonuca yol açmadıysa (yani kuruluş yeni çalışanlar işe almadıysa), bu tür hizmetlerin maliyetlerinin gelir vergisi hesaplanırken giderlerde dikkate alınamayacağına inanmaktadır. Bu sonuç, kuruluşa uymayan adayların seçimi için bir işe alım ajansının hizmetlerinin ödenmesi için de geçerlidir. Argüman: Sanatın gereklilikleri. Harcamaların ekonomik fizibilitesine ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si.
Vergi makamları da benzer bir pozisyona bağlı kalmaktadır (22 Mart 2005 N 20-12 / 19398 tarihli Moskova şehri için Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu).

Arbitraj uygulaması

Tahkim uygulamasının analizinin de gösterdiği gibi, mahkemeler bu konuda mükelleflerin yanında yer almaktadır. 13 Mart 2009 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde N A40-32344 / 08-75-75, aşağıdaki anlaşmazlık ele alındı.
Şirket, işe alım hizmetlerinin sağlanması için bir işe alım ajansı ile bir anlaşma yapmıştır. Şartlarına göre, ancak müşteri, yüklenici tarafından sunulanlar arasından bir veya daha fazla adayı işe almaya karar verdikten sonra tamamen tamamlanmış olarak kabul edildi. Ancak sonunda, sözleşmenin sonunda sunulan adaylardan hiçbirinin işe alınmadığı ortaya çıktı. Kuruluş, gelir vergisini gider olarak hesaplarken böyle bir anlaşma kapsamındaki hizmetlerin maliyetini dikkate aldı. Vergi makamları, bu davadaki sözleşmenin tam olarak yerine getirilemeyeceği için bunu yapma hakkına sahip olmadığına karar verdi.
Örgüt lehinde karar veren mahkemeler şunları belirtti. İşe alım hizmetleri için ödeme maliyetlerinin geçerliliği, örneğin çalışanları işe almak gibi bu tür hizmetlerin nihai sonucunu belirlemez, ancak bunların sağlanması gerçeği, yani yüklenicinin bulma, seçme ve seçmeyi amaçlayan fiili faaliyeti. iş arayanların sağlanması. İşe alım ajansı hizmetleri gerçekleştirdi - başvuru sahibine, müşteri organizasyonunun uzmanları tarafından görüşülen harici adaylar sağlandı. Bu nedenle, şirket bu tür giderleri muhasebeleştirme hakkına sahipti.
Ve 9 Kasım 2007 N A40-38224 / 06-140-265 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde hakimler, Vergi Kanunu'nun içermediğini belirtti. ek koşullar, buna göre uzman kuruluş tarafından önerilen çalışanlar kuruluş tarafından işe alınacaktı. Benzer bir sonuç, 22 Mayıs 2007 N A55-29883 / 05-53 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararnamesi'nde hakemler tarafından yapılmıştır.
Vergi makamları lehine, sadece bir dava bulmayı başardık ve içinde böyle bir karar verildi çünkü birincil belgelerden işe alım harcamaları döneminde boş pozisyonun zaten işgal edildiğini takip etti ( Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 13 Nisan 2007 tarihli Kararı N A56-4088/2006).

Anlaşmazlıklar nasıl önlenir

Bu durumda, vergi makamlarının görüş alanına girmemek için, bir işe alım ajansı ile sözleşme yapma aşamasındaki kuruluşun, sözleşmenin şartlarını iyice çalışması ve düzeltmesi gerekir.
İlk olarak, sözleşmede, yalnızca adayla akdedilmesi halinde yerine getirilmiş sayılacağının belirtilmesi gerekli değildir. boş pozisyon iş sözleşmesi. Aksi takdirde, müfettişlerin iddialarından kaçınılması olası değildir.
İkinci olarak, böyle bir anlaşma kapsamındaki ödemenin iki kısma ayrılmasını tavsiye ederiz. Birincisi doğrudan personel seçimi için ücretlendirilecek ve ikincisi ancak işe alım ajansı tarafından sağlanan adayla iş sözleşmesi fiilen imzalandıktan sonra yükleniciye devredilecektir.
Üçüncüsü, bir işe alım ajansı ile personel alımı için değil, danışmanlık hizmetlerinin sağlanması için bir anlaşma yapmak mümkündür. Bu durumda, maliyetler paragraflar altında dikkate alınacaktır. 15 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Ve bu durumda, acente tarafından sağlanan başvuru sahipleriyle bir iş sözleşmesi yapılması önemli olmayacaktır. Bu seçeneğin meşruiyetinin tahkim uygulamasıyla onaylandığını unutmayın (6 Eylül 2005, 30 Ağustos 2005 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı N KA-A40 / 7275-05-1.2).

işçi geçmedi şartlı serbestlik

Durumu simüle edelim: Bir şirketin, bir işe alım ajansı tarafından önerilen bir adayla iş sözleşmesi imzaladığını varsayalım. Acentenin hizmetleri tamamen ödenmiş ve masraf yapılmıştır ve kuruluş, maliyetlerine atfedilebilecek KDV'yi mahsup etmiştir.
Ancak yeni çalışan denetimli serbestlik başarısız oldu ve kovuldu. Genellikle, bu gibi durumlarda, işe alım ajansları ücretlerini iade eder (bu arada, işe alım hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme imzalarken bu ana özellikle dikkat etmeniz gerekir).
İade edilen ücretin tutarı, Sanat uyarınca faaliyet dışı giderlere dahil edilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si. KDV ile ne yapmalı? Daha önce kabul edilen vergi indirimini geri almam gerekir mi?
Ne yazık ki, düzenleyici makamlardan açıklama bulamadık ve adli uygulama bu konuda.
Kanaatimizce, işe alınan başvuru sahibinin deneme süresini geçmemiş olması nedeniyle bir işe alım ajansı ödemeyi iade ettiğinde, sözleşme makamının daha önce indirilebilir KDV'yi iade etmesi gerekir. Bu şu şekilde açıklanmaktadır.
İş bulma kurumu ile yapılan sözleşmede ücretin iade edilmesi şartı aranırsa, başvuranın deneme süresini geçip geçmediği netleşene kadar sözleşme tamamlanmış sayılmaz ve hizmet sunulur. Bu nedenle, müteahhit tarafından alınan tutarlar, gelecekteki hizmet sunumu nedeniyle bir avans olarak kabul edilmelidir.
Genel bir kural olarak, KDV, yalnızca satın alınan hizmetlerin KDV'ye tabi işlemlerde kullanılması durumunda indirilebilir (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesi). Daha önce yasal olarak indirilebilir KDV tutarlarının geri yüklenmesi gereken durumlar, Sanatın 3. paragrafında listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. Paragraflara göre. Bu normun 3'ünde, KDV iadesi, koşulların değiştirildiği veya ilgili sözleşmenin feshedildiği vergi döneminde alıcı tarafından gerçekleştirilir ve ilgili ödeme tutarları, gelecekteki hizmet sunumu nedeniyle vergi mükellefi tarafından alınan kısmi ödeme iade edildiler. Avans ödemesi iade edildikten sonra, müşteri daha önce kabul edilen KDV'yi indirim için iade etmelidir.

İş arayan seyahat masraflarıgörüşme yerine

Bazı durumlarda, bir işveren başka bir bölgede yaşayan bir işçiyi işe almayı planlarken, açık pozisyon başvurusunda bulunan kişinin iş yerine görüşme için seyahat masraflarını öder ve bu masrafları işe alım masraflarının bir parçası olarak dahil eder.
Uygulamanın gösterdiği gibi, vergi makamları bu tür harcamaları kabul etmez ve mahkemeler onlarla aynı fikirdedir. Örnek olarak, N A40-119798 / 13-107-447 durumunda 27 Ekim 2014 N F05-12749 / 14 tarihli Moskova Bölgesi Tahkim Mahkemesi Kararnamesi'ni gösterebiliriz.
Bu bölümde belirtilen şartları yerine getirmeyi reddeden ilk derece ve temyiz mahkemeleri, fıkra hükümlerinin olmadığı sonucuna varmıştır. 8 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, çalışanların işe alım maliyetine, bir görüşme için iş yerine iş bulan bir çalışanın seyahat maliyetini dahil etme hakkını sağlamamaktadır. Yargıtay, mahkemelerin bu kararına katılmıştır.
Böylece, dava dosyasında sunulan delilleri inceleyip değerlendiren mahkemeler, kurum çalışanı olmayan bir kişinin ikamet yerinden seyahati için yaptığı masrafların (bu maddede dava, Penza) istihdam tarihine kadar görüşme yerine (Moskova) ekonomik olarak haksızdır ve mahkemeler tarafından yalnızca çalışan için bir ücret olarak kabul edildiği için vergi ve çalışma mevzuatı tarafından öngörülmemiştir. ikamet yerindeki fiili çalışması dikkate alındığında (örn. Penza) asılsız olan bir iş sözleşmesi imzalamak. Mahkemeler tarafından belirlenen koşulların farklı bir değerlendirmesi ve hukuk kurallarının farklı bir yorumu, adaletin düştüğünü göstermez. Aynı zamanda, temyiz, müstakbel bir çalışana iş teklifi gönderildiğine, Moskova'ya geldiği gün görüşmeye çağrıldığına ve o gün bir görüşme yapıldığına dair kanıtın mahkemeye sunulmadığına dikkat çekti. mahkemeler. Buna dayanarak, şirketin sunmuş olması durumunda varsayılabilir. Gerekli belgeler yargı farklı olurdu.

Değerlendirme için danışmanlık hizmetleri için ödemekişisel ve iş nitelikleri işçiler

Paragraflar temelinde. Sanatın 8 ve 15 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü uyarınca, vergi mükellefi, çalışanların işe alınması için danışmanlık ve diğer benzer hizmetleri gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, danışmanlık hizmetleri için harcamaların listesi açık ve yalnızca sınırlıdır. ortak kriterler Sanatta belirlenen bu tür maliyetlerin tahminleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si.
N A40-81531 / 10-107-408 durumunda, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 9 Haziran 2011 tarihli Kararnamesine dönelim N KA-A40 / 5329-11-2. Bu durumda, vergi mükellefi, vergi makamlarının, üst düzey çalışanların kişisel ve ticari niteliklerini kıdemli ve orta düzey yöneticiler, ardından bir öneri geliştirme.
Temyiz mahkemesi, dava dosyasında denetlenen her çalışana ilişkin ayrıntılı bireysel raporların yanı sıra vergi mükellefinin haklılığı konusunda hemfikirdir. personel, denetimin özellikle vergi mükellefinin yöneticileriyle ilgili olarak gerçekleştirildiğini teyit eder.
Mahkemeler, müfettişliğin kararının hukuka aykırı olduğunu kabul ederek, müfettişliğin verilen danışmanlık hizmetlerinin gerçek dışılığını, bunları doğrulayan birincil belgelerin (eylemler, raporlar, sözleşmeler, faturalar) güvenilmezliğini kanıtlamadığı yönünde doğru sonuca vardı ve aldı. tanıklığı dikkate almak CEOşirket - vergi mükellefi ile bir anlaşma akdedilmesini ve kendisine danışmanlık hizmetlerinin sağlanmasını reddetmeyen mükellefin karşı tarafı.

Belgelere dikkat

Bildiğiniz gibi, kâr vergisi amaçlı muhasebe için harcamaların ekonomik bir gerekçesi yeterli değildir. Masraflar belgelenmelidir.
19.07.2012 tarih ve 16-15/064754@ sayılı Mektupta ifade edilen Moskova şehri için Rusya Federal Vergi Dairesi'ne göre, bir işe alım ajansı ile yapılan sözleşmede öngörülen yükümlülüklerin yerine getirildiğini teyit eden belge, personel temini için hizmet verilmesi, talep edilen işçi sayı ve niteliklerini gösteren uygulamalar.
Kanaatimizce, vergi makamları ile olası ihtilaf durumlarından korunmak için, bir şirketin bir işe alım ajansı tarafından önerilen adayların özgeçmişlerini ve profillerini tutmasının yanı sıra, onları istihdam etmeyi reddetme nedenlerini belgelemesi daha iyidir.

Lütfen kişisel gelir vergisi stopajı yapmak için hangi ilanları açıklayın: ilanlarımız var: Dt 60.02 Kt 51 - banka havalesi ile bir uçak bileti satın alındı Dt 91.02 (veya 76) Kt 60.01 - bir hizmet sunumu kredilendirildi. gelir vergisi Lütfen başka bir durumu da açıklayın. Örneğin: şirket yabancı bir başvuru sahibinin ücretini ödedi. Daha sonra (bir süre sonra, örneğin 3-6 ay sonra), çalışma vizesi aldıktan sonra, başvuran işe alındı ve ödenen seyahatin maliyetini geri ödedi. (kasiyere ödenir veya maaştan kesilir). Şirketin böyle bir durumda herhangi bir vergi yükümlülüğü var mı? Ve denetim sırasında, vergi müfettişliği, ücretin hemen değil, bir süre sonra geri ödendiği konusunda iddiada bulunabilir mi? Vergi dairesinin taleplerinden kaçınmak için hangi belgelerin düzenlenmesi gerekiyor.

Bu pozisyonun gerekçesi aşağıda Glavbukh Sisteminin materyallerinde verilmiştir.

1. Makale:Rusya Maliye Bakanlığı, doğru uzman bulunmazsa, personel arama maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine karşıdır.

Şirket, adaya görüşme yerine seyahat masraflarını tazmin ederse, bu tutardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapmakla yükümlüdür.

Rusya Maliye Bakanlığı, tazminat veya ödeme durumunda potansiyel işveren başvurucunun seyahat ve konaklama masrafları, ikincisi kişisel gelir vergisine tabi gelir elde eder (28 Ekim 2010 tarih ve 19 Ağustos 2010 tarih 03-03-06/1/669, -04-06/ 6-170). Sonuçta, aday örgütün inisiyatifiyle merkez ofiste bir görüşme için gelmesine rağmen, iş bulmaya çalışırken kendi hedeflerini de takip etti * (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.08.10 tarihli yazısı Hayır) 03-04-06 / 6-170):

Organizasyonun seyahat ve konaklama için ödeme yaptığı tüm adayların pasaportlarının mülakat yerinde kopyalanması tavsiye edilir.

“Bir görüşmeye davetin yalnızca kuruluşun çıkarları için yapıldığına dair referans asılsızdır, çünkü böyle bir görüşme aynı zamanda bu kuruluşta çalışmak için başvuran bir kişinin çıkarları için de yapılır.”

Bu tür gelir, başvuru sahibi tarafından ayni olarak kabul edilir (1. fıkra, 2. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesi). Bununla birlikte, şirket bu gelirin miktarını belirlemek, bundan kişisel gelir vergisi hesaplamak, vergiyi kesmek ve bütçeye * aktarmakla yükümlüdür * (madde ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Aday tarafından yapılan masrafların geri ödenmesi söz konusu olduğunda, bu konuda hiçbir zorluk çekmeyecektir. Kuruluş, kendisine parasal tazminat öderken karşılık gelen vergi miktarını kesecektir.

Şirket masrafları geri ödemez, ancak başvuran için bağımsız olarak bilet satın alır veya otel konaklama ücretini öderse, yalnızca sonunda işe aldığı adaydan kişisel gelir vergisini kesebilecektir. Ve sonra sadece ona bir maaş öderken ve belki de hesaplanan verginin tamamını bir kerede değil.

Mülakatı geçemeyen adaylar büyük olasılıkla vergi kesintisi yapamayacaklardır. Bu durumda, teftişi ve adayın kişisel gelir vergisinin kesilmediğini bildirmesi ve vergi miktarını * belirtmesi gerekecektir (Madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bu, kuruluşun seyahat ve konaklama masraflarını ödediği yılı takip eden yılın 31 Ocak tarihine kadar yapılmalıdır. Böyle bir mesaj göndermek için (2-NDFL biçiminde düzenlenir), başvuranın tam adına, doğum tarihine, pasaport bilgilerine, ikamet adresine ve (varsa) TIN'e ihtiyacınız olacaktır. Bu nedenle, şirketin seyahat ve konaklama masraflarını ödediği veya tazmin ettiği tüm adayların pasaportlarının kopyalanması tavsiye edilir.

Elena Vaitman,

Rus Vergi Kuryesi dergisinin uzmanı

2. Makale:Başvuran başka bir şehirden bir görüşme için geldi

Personel departmanı başkanı, başka bir bölgeden iş arayan bir kişiyi görüşmeye davet etmeyi planlıyor. Bir muhasebecinin bu geziyi kimin finanse ettiğini, belgelerin nasıl düzenleneceğini, şirketin ve başvuru sahibinin hangi vergi ve ücretleri ödeyeceğini bilmesi önemlidir. Bu ve diğer soruların cevapları makalede.

İş mevzuatı, başka bir ilden mülakata gelen başvuru sahibinin seyahat ve konaklama masraflarını işverene ödemek zorunda değildir. Ancak, benzersiz bir uzmanı çekmek ve bulmak için bu amaçlar için kendi fonlarını harcama yasağı içermez.

Potansiyel bir çalışanın röportajına davet verme prosedürü de herhangi bir düzenleme ile düzenlenmemiştir. Bu, belgelerin vergi yükünü en aza indirecek şekilde düzenlenmesini mümkün kılar.

VERGİLER VE KATKILAR

Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları, 30 Haziran 2014 tarihli ve 030406/31359 sayılı, 28 Ekim 2010 tarihli ve 03-03-06/1/669 sayılı ve 19 Ağustos 2010 tarihli yazılarda No. ve başvuranın konaklama yeri mülakat yerine kim geldi:

- için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınabilir gelir vergisi ekonomik olarak haklı ve belgelenmişlerse (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası);
- bir bireyin geliri - iş arayan, ayni alınan, vergiye tabi kişisel gelir vergisi (Madde 1, Madde 210 ve Fıkra 1, Fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. Maddesi);
- vergilendirilmemiş sigorta primleri , çalışma ilişkileri çerçevesinde bir ödeme olmadıkları için, 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Yasanın 7. Maddesinin 1. 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Federal Kanunun 20.1. maddesi.

Başvuru ve ekindeki destekleyici belgeler temelinde, R.K. Faberge'e giderler için üzerinde anlaşmaya varılan bir tazminat miktarı, eksi kişisel gelir vergisi, 14.094 ruble verildi. (16.200 ruble - 16.200 ruble? %13).

Muhasebede aşağıdaki kayıtlar yapılmıştır:

BORÇ 26 KREDİ 76-6 alt hesabı "Başvuranlarla yapılan ödemeler"

16 200 ovmak. (14.000 ruble + 1.100 ruble + 1.000 ruble + 100 ruble) - R.K. Faberge, bir röportaj için gelişiyle ilgili;

DEBIT 76-6 alt hesabı "Başvuru sahipleriyle yapılan ödemeler" KREDİ 68 "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları"

2106 ovmak. (16.200 ruble? % 13) - kişisel gelir vergisi tazminatı tutarından hesaplanmış ve mahsup edilmiştir;

BORÇ 68 "Kişisel gelir vergisi hesaplamaları" KREDİ 51

2106 ovmak. - bütçeye aktarılan kişisel gelir vergisi stopajı;*

BORÇ 76-6 alt hesabı "Başvuranlarla yapılan ödemeler" KREDİ 50

14.094 RUB (16.200 ruble - 2.106 ruble) - R.K.'nin masrafları için tazminat miktarı. Faberge, görüşmeye varışla bağlantılı olarak, kişisel gelir vergisi kesintisi yapıldıktan sonra.

BAŞVURU SAHİBİNİN SEYAHAT VE KONAKLAMALARINI ŞİRKETİN KENDİ ÖDEMESİ GEREKİRSE

Şirket, başvuran için bağımsız olarak bilet satın alırsa, otel konaklaması için ödeme yaparsa, muhasebe girişlerinin bileşimi örneğimizdekinden biraz farklı olacaktır.

kablolama BORÇ 26 KREDİ 76 alt hesap "Tek seferlik yüklenicilerle yapılan ödemeler" muhasebeci, nakliye organizasyonu ve otel tarafından düzenlenen faturaların tutarlarını yansıtacaktır.

kablolama BORÇ 76"Tek seferlik müteahhitlerle anlaşmalar" KREDİ 51 bu faturaların ödendiğini şirketin cari hesabından kaydedecektir.

Açıktır ki, bu durumda, şirketin başvuranın ayni olarak elde ettiği gelirden kişisel gelir vergisi kesintisi yapma yolu yoktur.

Bu durumda, vergi dairesine ve gelir alıcısına kişisel gelir vergisinin kesilmediğini bildirmek ve vergi miktarını belirtmek gerekli olacaktır (Madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bu, 2 işaretli 2-NDFL formundaki bir mesaj doldurularak en geç 31 Ocak 2015'e kadar yapılmalıdır. *

O.V. dunaeva,

"Maaş" dergisinin uzmanı

Kuruluşların yeni açılan okullarda işe alım etkinlikleri düzenlemesi nadir değildir. bölgesel ofisler. Adayların kabulüne ilişkin nihai karar, adayların davet edildiği ek toplantılar ve testlerden sonra verilir. bölgesel merkezler kuruluşlar. Böyle bir görüşme sırasında organizasyon, adayın seyahat ve konaklama masraflarını karşılar.
Mükellefin gelir elde ettiği veya ilişkileri sonucunda gelir elde ettiği kuruluşlar, vergi tutarlarını hesaplamak, mükelleften alıkoymak ve ödemek zorundadır. İstisna, verginin hesaplanması ve ödenmesinin Sanat uyarınca yapıldığı gelir olabilir. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 ve 228 (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır), bu nedenle bu maddeler düzenlenir (Rus Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 2. fıkrası Federasyon).
Adaylara görüşme yerinde seyahat ve konaklama masraflarını öderken kişisel gelir vergisi ne olacak?

Adayın masrafları karşılanırsa

Aday, görüşme yerine seyahat ve konaklama masraflarını kendisi karşılıyorsa, kuruluş bu masrafların geri ödenmesini üstlenebilir. Aynı zamanda, bütçe sistemine vergi öder.
Kuruluş, gelirin fiili olarak ödenmesi üzerine kişisel gelir vergisini keser (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası), vergi mükellefi eksi vergi iadesi alır. Aynı zamanda, kuruluş, adaya kendisine ödenen masrafları ödemek için hesaplanan vergi tutarını, paranın fiilen bankadan alındığı günden geç olmamak üzere transfer etmekle yükümlüdür (Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu).
Ayrıca, kuruluş, adayın geliri ve tahakkuk eden, tevkif edilen ve bu vergi dönemi için Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında kayıt olduğu yerde vergi dairesine ibraz etmelidir. Bu tür bilgiler, her yıl, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan'ına kadar - takvim yılı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası) gönderilir.
Referans. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, başka bir alanda çalışmak için seyahat ve geri ödeme ile ilgili tutarların kişisel gelir vergisinden muaf tutulabileceğini belirtmektedir. seyahat masrafları(Bölüm 3, Madde 217). Başka bir bölgeye taşınırken masrafların ödenmesi, yalnızca bir iş sözleşmesinin yapılması durumunda sağlanır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 169. Maddesi). Ve adaylar için bu geziler başka bir alanda çalışmak için hareket etmiyor. Seyahat ve konaklama ile ilgili masraflar, bir çalışanın değil, sadece bir iş arayan kişinin daha fazla istihdamı amacıyla yapılır. Bu nedenle, görüşme katılımcılarının görüşme yerindeki seyahat ve konaklama masraflarının organizasyonun ödemesi adayın geliridir. Ve bu gelir, genel olarak yerleşik bir şekilde kişisel gelir vergisine tabidir.

Aday kurumsal kaynakları kullanıyorsa

Bir kuruluş, adaya herhangi bir geliri nakit ödemeden seyahat ve konaklama masraflarını öderse (örneğin, bir bilet düzenler), kişisel gelir vergisini kesmenin bir yolu yoktur. Bu durumda, ödemenin yapıldığı vergi döneminin bitiş tarihinden itibaren en geç bir ay (31 Ocak tarihine kadar) zorunludur. gelecek yıl), stopaj vergisinin imkansızlığı hakkında vergi mükellefini ve vergi makamını tescil ettiği yerde yazılı olarak bilgilendirin (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Eylül 2011 tarihli onaylanan Emrine göre N ММВ-7-3 / 576@ "Bireylerin gelirleri hakkında vergi dairesine bilgi sunma ve stopaj vergisinin imkansızlığını bildirme prosedürü hakkında ve bireylerin gelir vergisi miktarı" (bundan sonra - Sipariş N ММВ -7-3/576) bilgileri 2-NDFL sertifikası formatında sağlanmalıdır. 2-NDFL sertifika formu, 17 Kasım 2010 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N MMV-7-3 / 611@.
Bu durumda hesaplar, bütçeye aktarır ve doğrudan raporlar. bireysel- gelir alıcısı (madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesi). Beyanname, ikamet yerinde 3-NDFL şeklinde sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesinin 3. fıkrası). Vergi, raporlamayı takip eden yılın 15 Temmuzuna kadar aktarılır (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesi).

Başka bir bakış açısı

Ancak, birçok mahkeme bu konuyu tartışmalı olarak görmektedir. Hakemler, mülakat için adayların seyahat ve konaklama ödemelerinin adayın işe alınıp alınmadığına bakılmaksızın kişisel gelir vergisine tabi olmadığı görüşündedir. Aday işe alınırsa, seyahat ve konaklama için yapılan masrafların çalışma görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olacağını ve bu nedenle Sanatın 3. paragrafı uyarınca vergi ödemekten muaf olacağını savunuyorlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Aday alınmadıysa boşluk, herhangi bir ekonomik fayda sağlamaz. Bu durumda, hakemler masrafların yalnızca kuruluşun amaçları için yapıldığını ve bu nedenle vergiye tabi bir gelirin oluşmadığını düşünürler (17 Ağustos 2012 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı N A56-35143 / 2011). ).
Geçmişte Maliye Bakanlığı, adayın mülakat yerindeki seyahat ve konaklama ödemelerinin kişisel gelir vergisine tabi olduğu görüşündeydi (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/06/2010 tarihli yazısı K 03-04-06 / 6-170). Mektupta, finansörler Sanatın 1. paragrafına atıfta bulundu. Kişisel gelir vergisi için vergi matrahında dikkate alınmasını öngören Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. ki o yoktu. Seyahat ve konaklama hizmetlerinin ödenmesi Maliye Bakanlığının görüşüne göre adayın menfaatleri doğrultusunda yapılır ve ayni geliri olarak kabul edilir. Sonuç olarak, Maliye Bakanlığı, adayın görüşme yerindeki seyahat ve konaklama masrafları için bu tür tazminatların vergiye tabi gelir olduğunu kabul etmiştir.
Özetle, Maliye Bakanlığı'nın pozisyonunun anlaşılabilir ve haklı olduğunu söyleyelim. Adaylar bir görüşme için seyahat için ödeme yapıyorsa ve şirket daha sonra masrafları geri ödüyorsa, kişisel gelir vergisinin onlardan kesilmesi gerekecektir. Başvuru sahiplerinin biletlerinin şirket tarafından ödenmesi ve herhangi bir ödeme yapılmaması durumunda ise gelir vergisi stopajının imkansızlığının vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.