Acasă » Termeni » Catering non-standard. Cum se calculează UTII pentru servicii de catering Patent catering fără o sală de servicii prime de asigurare

Catering non-standard. Cum se calculează UTII pentru servicii de catering Patent catering fără o sală de servicii prime de asigurare

Întreprinderi Catering multe probleme cu calculul UTII: criterii neclare după care se încadrează în „imputare”; dificultăți în determinarea zonei sălii de servicii; probleme daca sunt mai multe sali etc.

lege federala din 17 mai 2007 Nr. 85-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 21, 26.1, 26.2 și 26.3 din partea a doua a Codului fiscal Federația Rusă”(în continuare - Legea nr. 85-FZ) au fost efectuate multe modificări semnificative care se referă la unitățile de alimentație publică, care vor începe să funcționeze de la 1 ianuarie 2008.

În primul rând, sunt excluși din facilitățile de catering care nu au o sală de servicii pentru clienți, automate, legiuitorii le-au înlocuit cu magazine (secții, secții) de gătit.

În al doilea rând, producția și vânzarea mărfurilor accizabile menționate la alin. 3 și 4 alin. 1 al art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reamintim că aceste subparagrafe corespund produselor alcoolice (băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin și alte produse alimentare cu o fracțiune de volum de alcool etilic mai mare de 1,5%, cu excepția materialelor vinicole) și bere. Rezultă că în noul an, vânzarea de alcool și bere prin intermediul unităților de alimentație publică va fi impozitată în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

În plus, de la 1 ianuarie 2008, prestarea de servicii de catering de către instituțiile de învățământ, sănătate și asigurări sociale nu va mai face obiectul UTII. Se presupune că furnizarea unor astfel de servicii este indisolubil legată de funcționarea acestor instituții, adică cateringul nu este un tip independent de activitate antreprenorială pentru acestea (subclauza 8, clauza 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

15.1. Principalele criterii care determină care unități de catering intră sub incidența UTII

În conformitate cu art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, prin decizie a autorităților regionale, activități precum „prestarea de servicii de catering se desfășoară folosind o sală cu o suprafață de cel mult 150 mp. m.

Adică trebuie îndeplinite trei condiții:

1) activitatea este un serviciu de catering;

2) societatea are o sală de servicii pentru clienți;

3) suprafața sălii nu depășește 150 mp. m.

În plus, indiferent de dorința lor, organizațiile și antreprenorii care furnizează servicii de alimentație publică prin intermediul unităților de alimentație publică care nu au săli pentru deservirea vizitatorilor ar trebui să treacă la „imputare”.

Potrivit definiției date în Lege, „o unitate de alimentație publică care nu dispune de sală de servicii pentru clienți este o unitate de alimentație publică care nu dispune de un spațiu special echipat ( spatiu deschis) pentru consumul final produse culinare, cofetărieși/sau bunuri achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include chioșcuri, corturi, automate și alte puncte similare de alimentație publică.

Atunci când se oferă servicii de catering prin facilități de catering care nu au săli de servicii pentru vizitatori, a fost stabilit un indicator fizic „număr de angajați, inclusiv antreprenori individuali”, cu un venit de bază de 4.500 de ruble.

Serviciile de catering includ:

1) mesele în restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri și alte tipuri de întreprinderi, conform OKUN - coduri de grup 122100;

2) organizarea timpului liber ( acompaniament muzical, concerte, programe de varietate și demonstrații video, presă și jocuri de masă) – coduri de grup 122500.

Conform definiției serviciilor de alimentație publică dată în Lege - „servicii de fabricare a produselor culinare și (sau) produselor de cofetărie, crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) ) bunuri achiziționate, precum și activități de agrement”. În consecință, serviciile de alimentație publică în legătură cu furnizarea lor prin intermediul unităților de alimentație publică care nu au săli de servicii pentru vizitatori includ:

– producerea de produse culinare și de cofetărie, inclusiv cele comandate de consumatori;

– vânzarea produselor culinare în afara întreprinderii;

- completarea de seturi de produse culinare pentru călătorie, inclusiv pentru turiști pentru autoprepararea produselor culinare;

– livrarea de produse culinare, produse de cofetărie și service clienți la locul de muncă și la domiciliu;

- livrarea produselor culinare si a produselor de cofetarie la comenzi si service clienti de-a lungul traseului de transport persoane (inclusiv in compartiment, cabina);

– livrare produse culinare si cofetarie la comenzi si room service;

La furnizarea acestor servicii pot fi implicați un număr semnificativ de angajați, în același timp, acesta este cel mai greu de controlat venitul de către autoritățile fiscale. În acest caz, modificările introduse au condus la valoarea stabilită a randamentului de bază (clauza 9, clauza 2, art. 346.26) și venituri fiscale garantate la buget.

Potrivit oficialilor, există o listă închisă a serviciilor de catering care intră sub incidența UTII și constă doar din două articole. Între timp, conform OKUN, grupul „Servicii de catering public” include multe mai multe specii Activități. De exemplu, fabricarea produselor culinare și a produselor de cofetărie - cod 122200.

Cert este că, pentru vânzarea produselor culinare (cod 122400), nu este necesară o sală de servicii pentru vizitatori. De aceea activitățile restaurantelor, cantinelor, cafenelelor nu intră sub incidența UTII atunci când își vând produsele prin magazine. Același lucru este valabil și pentru tarabele care vând pui la grătar, gogoși, plăcinte și așa mai departe. Pentru astfel de tipuri de afaceri, organizațiile trebuie să plătească impozite ordine generală sau sistemul simplificat.

Pentru întreprinderile de alimentație publică care utilizează UTII, nu există nicio restricție privind forma de plată. Prin urmare, ei pot plăti cu ei atât în numerar, cât și prin transfer bancar.

Ei au un astfel de drept, deoarece restricția sub formă de plată este stabilită doar pentru cu amănuntul. Aici, plata în numerar sau prin intermediul unui card de plastic este condiție prealabilă. Iar pentru firmele de catering, metoda de obținere a banilor nu este importantă. Acest lucru este confirmat și de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka în Decretul din 9 august 2004 în cazul N A28-11959 / 2003-601 / 21.

Dacă o companie a deschis o cantină numai pentru angajații săi și le oferă cupoane de prânz gratuit, atunci o astfel de activitate nu se încadrează în taxa „imputată”. Într-o astfel de situație, organizația plătește pentru hrana angajaților în detrimentul propriului profit, prin urmare, această activitate nu are ca scop generarea de venituri.

Iar dacă o firmă care are o cantină își hrănește nu doar angajații, ci și angajații altor organizații, atunci activitatea cantinei intră sub incidența UTII.

Trebuie sa platesti si UTII daca la cantina mananca doar angajatii firmei, dar pe bani. La urma urmei, sala de mese ia o taxă pentru prânz, adică primește venituri, ceea ce înseamnă că este angajată în antreprenoriat.

15.2. Determinarea suprafeței sălii de servicii

În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, „Zona podeaua comercială(sală de servicii vizitatori) este suprafața tuturor incintelor și spațiilor deschise utilizate de contribuabil pentru comerț sau alimentație publică, determinate pe baza documentelor de inventar și de proprietate, cu excepția celor auxiliare, administrative și spații casnice, precum și spații pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în care vizitatorii nu sunt deserviți.

Adică, codul prevede clar că nu se ține cont de filmările camerelor utilitare și birourilor, precum și ale bucătăriilor, depozitelor și altor încăperi de utilitate.

Dacă se încheie un acord separat pentru fiecare locație folosită pentru deservirea vizitatorilor (de exemplu, un contract de închiriere), atunci fiecare astfel de zonă ar trebui să fie considerată ca un obiect separat și nu este necesar să le adunăm pentru a determina dacă suprafața lor totală nu depășește 150 m2 și trebuie să plătiți UTII.

În Scrisoarea nr. 03-06-05-05/12 din 20 octombrie 2004, autoritatea financiară a avut în vedere situația în care o firmă de catering a închiriat mai multe spații într-un singur loc. centru comercial. Fiecare dintre ele are o casă de marcat, fiecare are propriul contract de închiriere, care indică suprafața unei anumite camere - mai puțin de 150 de metri pătrați. m. Cu toate acestea, dacă adunați toate zonele, atunci vor ieși mai mult de 150 de metri pătrați. m.

Potrivit Ministerului de Finanțe, într-o astfel de situație, nu este necesar să se adună suprafața spațiilor. Sunt cafenele și baruri independente și, prin urmare, toate intră sub incidența UTII.

Dacă se încheie un contract de închiriere pentru mai multe spații, atunci este mai bine ca organizațiile să se protejeze de posibilele pretenții ale inspectorului și, totuși, să încheie propriul contract de închiriere pentru fiecare sediu.

Organizațiile își păstrează, de asemenea, dreptul de a plăti UTII pentru acele facilități a căror suprafață nu depășește 150 mp. m, dacă una dintre facilitățile de catering are o suprafață de acest bar.

Ministerul de Finanțe al Rusiei, prin Scrisoarea nr. 03-06-05-02/22 din 21 decembrie 2004, a susținut contribuabilii. Autoritățile fiscale au convenit că organizațiile a căror suprafață a unuia dintre magazine depășește 150 mp. m, pot trece la UTII în alte puncte.

Atunci când calculați UTII, nu puteți lua în considerare suprafața ocupată de aparatele de slot. Dar numai dacă nu stau în camera comună, ci, de exemplu, despărțiți de ea printr-o partiție. Și, desigur, această împărțire ar trebui să se reflecte în documentele pentru sediu. Este necesar ca acestea să arate care este filmarea totală a sălii și cât ocupă aparatele de slot.

Dar, în orice caz, întreprinderile de alimentație publică vor trebui să țină cont de aria etapei atunci când calculează impozitul „imputat”. La urma urmei, este conceput pentru ca artiștii să cânte în fața vizitatorilor. Potrivit OKUN, serviciile precum organizarea de spectacole de varietate, organizarea de concerte sunt clasificate ca servicii de catering (cod 122500). Având în vedere acest lucru, zona de scenă trebuie să fie supusă UTII.

Atunci când stabilesc mese suplimentare în aer liber pentru sezonul cald, întreprinderile de alimentație publică vor trebui să amenajeze zona pentru deservirea vizitatorilor.

Potrivit paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, numai acele unități de alimentație publică în care suprafața sălii de servicii pentru clienți nu depășește 150 de metri pătrați sunt transferate la plata impozitului pe venitul imputat. m. Mai mult, Codul nu dă dreptul autorităților regionale să modifice această cifră.

Dacă suprafața totală a sălii de servicii, ținând cont de cafeneaua de vară, depășește 150 mp. m, atunci compania va trebui să treacă de la plata impozitului pe venitul imputat la sistemul de impozitare obișnuit. Adevărat, doar pentru acele câteva luni în care funcționează cafeneaua de vară. Mai mult, nu va funcționa trecerea la un sistem de impozitare simplificat într-o astfel de situație. La urma urmei, puteți începe să lucrați la planul „simplificat” abia de la 1 ianuarie.

Există două modalități de a evita trecerea de la impozitul pe venit imputat la impozitarea obișnuită în această situație.

Prima metodă este potrivită pentru întreprinderile în care suprafața sălilor de servicii a depășit ușor limita stabilită de Codul Fiscal (150 mp).

Potrivit art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, aria sălii de servicii pentru vizitatori este determinată pe baza documentelor de inventar și de titlu. Când solicitați deschiderea unei cafenele de vară (sau comerț de vară), trebuie să vă asigurați că suprafața camerelor de serviciu pentru vizitatori nu depășește 150 de metri pătrați. m.

Suprafața sălii restaurant este de 100 mp. m. Vara, restaurantul a primit permisiunea de a folosi zona adiacenta cladirii - 70 mp. m. Dar în documentația de însoțire, directorul restaurantului a indicat că doar 40 mp. m. Restul suprafeței va fi folosit pentru o bucătărie deschisă.

Astfel, suprafața totală a sălii de servicii pentru vizitatori a fost:

100 mp m + 40 mp. m = 140 mp. m.

Prin urmare, restaurantul poate continua să plătească impozit pe venitul imputat.

A doua metodă: potrivită pentru unitățile de catering, dacă suprafața totală a sălilor de servicii este semnificativ mai mare de 150 mp. m.

După ce obțineți permisiunea de a folosi zona adiacentă clădirii, închiriați-o unei persoane de încredere. Opțional: proprietarul restaurantului poate obține un certificat antreprenor individual si inchiriez spatiu de la firma. În acest caz, zona sălilor de servicii în scopul plății impozitului pe venitul imputat va trebui luată în considerare separat. Și dacă suprafața sălii de vară este mai mică de 150 mp. m, atunci există motive pentru a trece la sistem comun fara impozitare.

Dacă barul nu este separat în niciun fel de sala de jocuri de noroc, atunci autoritățile fiscale cer ca întreaga suprafață a incintei să fie inclusă în calculul impozitului unic (desigur, cu condiția ca acesta să nu depășească 150 mp). În acest caz, datele sunt preluate din certificatul biroului de inventariere tehnică.

Puteți ieși din această situație. Oferim două moduri de a rezolva problema.

Prima cale. Puteți separa camera de bar cu un fel de compartimentare. Dacă partiția este decorativă, atunci instalarea acesteia poate fi reflectată în planul camerei, aprobând modificarea aspectului cu un document administrativ intern.

Dar, desigur, este mai bine ca autoritățile de inventar tehnic (ITO) să confirme prezența partiției și să indice acest lucru în pașaportul tehnic al sediului, plan, diagramă ... În plus, nu ar fi inutil să se indice scopul proprietății în acte. În acest caz, organele fiscale nu vor mai avea motive să se plângă. Iar un singur impozit pe activități legate de comerț trebuie plătit doar din suprafața care este ocupată de bar.

A doua cale. O parte din spațiile rezervate unui bar sau cafenea trebuie închiriată unei filiale sau unui antreprenor individual. Apoi, se dovedește că o persoană juridică (sau fizică) separată este angajată în tipul de activitate „imputat”. Și compania însăși își închiriază doar spațiul.

UTII in acest caz se va plati din suprafata specificata in contract de inchiriere. Iar inspectorii nu vor avea nicio îndoială.

În plus, dorim să vă sfătuim să încheiați un contract de închiriere pe o perioadă mai mică de un an, apoi să îl prelungiți (sau să încheiați unul nou). În acest caz, nu trebuie să înregistrați acest acord.

15.3. Caracteristici de calcul UTII pentru catering

Serviciile de catering care intră sub incidența UTII sunt vânzarea nu numai a produselor producție proprie dar și cumpărat alimente și băuturi.

Comerțul cu amănuntul este definit la art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, se spune că vânzările cu amănuntul nu includ vânzarea de alimente și băuturi (inclusiv alcool) în baruri, restaurante, cafenele și alte magazine de catering. Și se subliniază: nu contează dacă aceste mărfuri sunt vândute în ambalajul și ambalajul producătorului sau nu.

Mai mult, în standard de stat se precizează clar că serviciile restaurantelor și altor unități includ vânzarea de bunuri achiziționate (clauzele 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Vânzarea de țigări în zona de deservire a clienților este considerată și catering.

În acele regiuni în care coeficientul K2 nu are o valoare fixă, dar depinde de tipul de unitate, compania trebuie să decidă cărui tip de activitate de catering îi aparține. Într-adevăr, pentru restaurante și baruri, acest coeficient este mai mare decât pentru cafenele, restaurante și cu atât mai mult, cantine. O astfel de scară a valorilor K2 a fost introdusă, de exemplu, în regiunea Vologda, Krasnodar și teritoriile Krasnoyarsk.

Standardul după care poate fi determinat tipul de întreprindere este GOST R 50762-95. Acesta este ceea ce instanțele de judecată folosesc adesea. Iată unul dintre cazurile de arbitraj.

Inspectorii fiscali au încercat să demonstreze că punctul de catering nu este o cantină, ci o cafenea. Și totul pentru că instituția este deschisă până seara, vinde băuturi alcoolice și are în personal un ospătar.

Judecătorii nu au susținut inspecția. Decizia lor s-a bazat pe cerințele GOST R 50762-95, conform cărora cafeneaua trebuie să aibă un sistem de ventilație, tacâmuri din din oțel inoxidabil, sticlărie sortată. Acest punct de alimentație nu are toate acestea, prin urmare nu este o cafenea, ci o cantină (Rezoluția FAS din Districtul Siberiei de Est din 17 septembrie 2003 Nr. A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03- S1). În consecință, societatea trebuie să țină cont de un mic factor de corecție stabilit pentru cantine.

În conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 3 iulie 2006 N 03-11-02 / 150, livrarea de produse culinare și produse de cofetărie fabricate de o întreprindere de alimentație publică pentru instituțiile de învățământ general și centrele de detenție temporară nu poate fi clasificat drept servicii de alimentație publică, întrucât nu îndeplinește definiția conceptului de „servicii de alimentație publică”.

O unitate de alimentație publică cu sală de deservire a clienților este o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată prestării de servicii de alimentație publică, care dispune de o sală special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și ( sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. Această categorie de facilități de alimentație publică include restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri.

În acest caz, întreprinderea de alimentație publică oferă numai servicii de livrare a produselor sale culinare și a produselor de cofetărie și nu participă la crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor sale.

În plus, învățământul general unități de învățământși centrele de detenție temporară, cărora o întreprindere de alimentație publică le furnizează produsele, nu dispun de spații special echipate pentru consumul produselor culinare manufacturate și a produselor de cofetărie (cantine), precum și amenajări separate pentru vânzarea acestora (chioșcuri, corturi etc. ).

Totodată, în conformitate cu articolul 346.27 din Cod, serviciile de alimentație publică cuprind servicii de fabricare a produselor culinare și (sau) produselor de cofetărie, crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor culinare finite, produse de cofetărie. produse și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.

Astfel, activitățile desfășurate de o întreprindere de alimentație publică pentru livrarea produselor culinare și a produselor de cofetărie fabricate de aceasta pentru instituțiile de învățământ general și instituțiile de detenție temporară nu pot fi încadrate drept servicii de alimentație publică, întrucât nu corespunde definiției conceptului de „servicii de alimentație publică”.

Având în vedere cele de mai sus, astfel de activități ar trebui să fie impozitate în conformitate cu procedura general stabilită sau în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat.

Cu scrisoarea sa din 11 septembrie 2007 nr. 03-11-04 / 3 / 359 „Cu privire la fabricarea produselor culinare și la vânzarea bunurilor achiziționate”, Ministerul Finanțelor al Rusiei răspunde la următoarea întrebare:

Activitățile organizației pentru fabricarea produselor culinare, cofetărie, din 2008 vor intra în sistemul de impozitare sub forma UTII?

Organizația prestează servicii pentru fabricarea produselor culinare, a produselor de cofetărie, și creează condiții pentru consumul și vânzarea acestora, precum și condiții pentru consumul și vânzarea mărfurilor achiziționate, inclusiv băuturi alcoolice și bere, atât în ambalajul producătorului, cât și în ambalajul producătorului, si fara astfel de ambalaje si ambalaje . În plus, organizația, în același timp, creează condiții pentru activități de agrement prin facilități de catering, cu o suprafață a sălii de servicii de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering.

Răspuns: Potrivit articolului 346.27 din Cod, serviciile de catering includ serviciile de fabricare a produselor culinare și (sau) a produselor de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și activități de agrement.

În același timp, de la 1 ianuarie 2008, modificările introduse prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 „Cu privire la modificările la capitolele 21, 261, 262 și 263 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse " intra în vigoare.

Această lege a modificat articolul 346.27 din Cod, care, în special, a clarificat conceptul de „servicii de alimentație publică”.

Serviciile de alimentație publică nu vor include serviciile de producție și vânzare a mărfurilor accizabile menționate la alin. 3 și 4 alin.1 al art. 181 din Cod.

Astfel, serviciile de catering nu vor include producția și vânzarea ulterioară de băuturi alcoolice, vodcă, băuturi alcoolice, coniac, vin și alte produse alimentare cu o fracțiune de volum de alcool etilic de peste 1,5 la sută (cu excepția materialelor vinicole), precum și a berii. .

Prin urmare, dacă o organizație produce cele enumerate la paragrafele 3-4 ale art. 181 din Codul mărfurilor accizabile și vinde în continuare aceste bunuri printr-o unitate de alimentație publică, atunci astfel de activități nu sunt supuse transferului în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, și trebuie să fie impozitate în regimul general de impozitare.

În cazul în care organizația vinde prin intermediul unității de alimentație publică achiziționate în vederea vânzării ulterioare enumerate la paragrafele 3-4 ale art. 181 din Codul bunurilor accizabile, atunci astfel de activități pot fi încadrate ca servicii de alimentație publică și, în consecință, transferate în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat.

În plus, conform noua editie Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 8, clauza 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse) de la 1 ianuarie 2008, furnizarea de servicii de alimentație publică de către instituțiile de învățământ, sănătate și asigurări sociale nu este se transferă la plata UTII, adică plata unui impozit unic pe venitul imputat nu este prestarea de servicii de alimentație publică se transferă dacă aceasta face parte integrantă din funcționarea acestor instituții și aceste servicii sunt furnizate direct de către instituții. înșiși.

Având în vedere cele de mai sus, activitate antreprenorială organizații asociate cu furnizarea de servicii pentru fabricarea produselor culinare și a produselor de cofetărie, precum și crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea acestor produse și bunuri achiziționate, inclusiv: produse alcooliceși bere în ambalajul și ambalajul producătorului și fără astfel de ambalaje și ambalaje; pentru activități de agrement prin facilități de alimentație publică, cu o suprafață a sălii de deservire a vizitatorilor de cel mult 150 mp. m. pentru fiecare obiect, în anul 2008 se poate trece în sistemul de impozitare sub forma UTII, sub rezerva normelor stabilite de art. 346.26 și art. 346.27 din Cod privind activitatea de întreprinzător în prestarea serviciilor de alimentație publică, ținând cont de noua versiune a capitolului 26.3 din Cod.

15.4. Furnizare de servicii de depozitare auto Vehicul clientii lor

În conformitate cu formularea actuală a articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, parcările cu plată sunt zone (inclusiv zone deschise și acoperite) utilizate ca locuri pentru furnizarea de servicii plătite pentru depozitarea vehiculelor. Mai mult, în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost indicat pe baza căror documente ar trebui să fie determinată zona de parcare și ce ar trebui să fie incluse în aceasta.

Acum legiuitorii au introdus conceptul de „zonă de parcare”. Aceasta este suprafața totală a terenului pe care se află parcarea cu plată, determinată pe baza titlului și a documentelor de inventar.

Mulți organizatii comerciale iar organizațiile de alimentație publică mențin parcări cu plată destinate depozitării vehiculelor clienților.

În conformitate cu paragraful 4.1 al paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitățile legate de furnizarea de servicii de depozitare a vehiculelor în parcări cu plată intră sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Potrivit paragrafului 3 al art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indicatorul fizic al rentabilității de bază pentru acest tip de activitate este zona de parcare (în metri pătrați).

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că parcările cu plată sunt zone (inclusiv zone deschise și închise) utilizate ca locuri pentru furnizarea de servicii plătite pentru depozitarea vehiculelor. Ministerul de Finanțe al Rusiei, în Scrisoarea nr. 03-06-05-04/143 din 25 mai 2005, a clarificat că zona de parcare ar trebui determinată pe baza documentatie tehnica la acest obiect.

În noua redactare a articolului 346.27, „zona de parcare” a fost modificată. Acum aceasta este suprafața totală a terenului pe care se află parcarea cu plată, determinată pe baza documentelor de proprietate și de inventar.

Adică, pe de o parte, la calcularea indicatorului fizic, am fost obligați să luăm în considerare întreaga suprafață a terenului, iar pe de altă parte, s-a stabilit în cele din urmă ca această suprafață să fie calculată pe baza a documentelor de inventar și titlu.

Dorim să organizăm o zonă de bar în reprezentanța auto (produse de patiserie preîncălzite, cafea, ceai, băuturi). Baroul va fi emis pe IP, sistemul patentat de impozitare. În regiunea noastră, sistemul de impozitare a brevetelor este prevăzut în mai multe categorii: Servicii de catering prestate prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de deservire a vizitatorilor de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică, inclusiv: restaurant servicii de catering 1.000.000 de servicii de catering cafenele 800.000 de servicii Catering de cantină480.000Catering de snack bar400.000Catering de bar600.000Alte tipuri de servicii de catering270.000Ce categorie face parte activitatea pe care dorim să o organizăm?Vă mulțumim!

Pentru a înțelege ce tip de alimentație publică va aparține activitatea dvs., ar trebui să aflați definițiile acestor tipuri. Acestea pot fi date în documentul care a instituit sistemul de brevete în regiune. Dacă astfel de concepte nu sunt stabilite acolo, puteți utiliza GOST 30389-2013. Pe baza definițiilor date în acest document, putem concluziona că veți avea o afacere de service rapid, adică „prestarea de servicii de catering altor tipuri de afaceri”.

Motivație

ORDIN, GOST ROSSTANDARD DATA 22.11.2013 Nr. 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Standard interstatal. Servicii de catering. Unități de catering. Clasificare și cerințe generale

3. Termeni și definiții

Acest standard folosește termenii și definițiile în conformitate cu GOST 31985, precum și următorii termeni cu definițiile corespunzătoare:

3.1. întreprindere (obiect) de alimentație publică (întreprindere (obiect) de alimentație): Complex imobiliar utilizat entitate legală sau un antreprenor individual pentru a furniza servicii de catering, incl. producția de produse de alimentație publică, crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea produselor de alimentație publică și a bunurilor achiziționate atât la locul de fabricație, cât și în afara acestuia prin comandă, precum și pentru furnizarea unei varietăți de servicii suplimentare.

3.2. restaurant: Întreprindere (obiect) de catering care furnizează consumatorului servicii de organizare a meselor și a petrecerii timpului liber sau fără timp liber, cu o gamă largă de preparate complexe, inclusiv specialități și produse, băuturi alcoolice, răcoritoare, calde și alte tipuri, cofetărie și panificație. produse, bunuri achizitionate.

3.3. cafenea: Întreprindere (obiect) de catering care furnizează consumatorului servicii de organizare a meselor și a petrecerii timpului liber sau fără timp liber, cu furnizarea unei game limitate de produse și servicii în comparație cu un restaurant, vânzând specialități, produse de cofetărie și produse de patiserie, bauturi alcoolice si nealcoolice, bunuri achizitionate.

3.4. bar: Întreprindere (obiect) de catering dotată cu bar și care comercializează, în funcție de specializare, băuturi alcoolice și (sau) nealcoolice, băuturi calde și răcoritoare, preparate, gustări reci și calde într-un sortiment limitat, bunuri achiziționate.

3.5. unitate de fast-food: unitate de catering (obiect) care vinde o gamă restrânsă de preparate, produse, băuturi de fabricație simplă, de regulă, din semifabricate grad înalt pregătirea și asigurarea timpului minim petrecut cu serviciul clienți.

3.6. bufet: o întreprindere de alimentație publică (obiect) care vinde o gamă limitată de produse de alimentație publică din produse semifabricate cu un grad ridicat de pregătire, inclusiv preparate reci și calde, gustări, făină culinară, produse de panificație și cofetărie, alcoolice și non- băuturi alcoolice, bunuri cumpărate.

3.7. cantină: O întreprindere de catering (obiect) echipată cu un bufet sau tejghea de bar, care vinde băuturi calde, băuturi răcoritoare, o gamă limitată de produse de catering din produse semifabricate cu un grad ridicat de pregătire, inclusiv sandvișuri, produse de panificație și cofetărie, calde. fabricarea vaselor simple și bunurile achiziționate.

3.8. cantina: Întreprindere (obiect) de alimentație publică care pregătește și vinde o varietate de preparate și produse culinare cu consumul la fața locului în conformitate cu meniul, care diferă în funcție de ziua săptămânii.

3.9. snack bar: O întreprindere de catering (obiect) cu o gamă limitată de preparate și produse de fabricație simplă și destinate servirii rapide consumatorilor, cu o posibilă vânzare băuturi alcoolice, bunuri achizitionate.

3.10. magazin (departament): Magazin (departament) de vânzare a produselor de alimentație publică către populație sub formă de produse culinare, semifabricate, produse de cofetărie și de panificație.

3.11. tip de întreprindere (obiect) de alimentație publică: Tip de întreprindere (obiect) cu condiții caracteristice de serviciu, sortiment de produse de alimentație publică vândute și echipamente tehnice.

3.12. magazin de preparare (obiect): Întreprindere de alimentație publică (obiect) care fabrică produse culinare, produse de panificație și cofetărie și le furnizează unităților de pre-gătit, magazine (departamente) de produse culinare, de vânzare cu amănuntul. reteaua comercialași alte organizații, precum și pentru livrarea către consumatori la comenzile lor.

„Întreprinderile de alimentație publică: contabilitate și fiscalitate”, 2009, N 9

În ce cazuri operează o firmă de catering printr-o unitate care nu are o sală de servicii pentru clienți? Este necesar să se creeze condiții pentru consumul de produse ale unității de alimentație în acest caz? Despre asta în acest articol.

Servicii fără consum de produs

În conformitate cu paragrafele. 8, 9 p. 2 art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește furnizarea de servicii de alimentație publică, UTII pot fi aplicate atunci când acestea sunt efectuate prin unități de alimentație publică cu o suprafață de sala de servicii pentru vizitatori de cel mult 150 metri patrati. m pentru fiecare facilitate, precum și prin facilități de catering care nu au o sală de servicii pentru clienți. O organizație de alimentație publică care nu dispune de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate nu are o sală de servicii pentru vizitatori.

Pe de altă parte, servicii de catering<1>- servicii de fabricare a produselor culinare și (sau) produselor de cofetărie, crearea condițiilor de consum și (sau) vânzare a produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a mărfurilor achiziționate, precum și a activităților de agrement (articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

<1>Aceste servicii nu includ serviciile de producere și vânzare a mărfurilor accizabile specificate la paragrafele. 3, 4 p. 1 art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu alte cuvinte, este permis:

crearea de condiții numai pentru consum;
numai implementare;
crearea condiţiilor de consum şi vânzare.

Definiția unei unități de catering fără sală de servicii indică, de asemenea, că într-o astfel de unitate nu sunt create condiții de consum. În sensul aplicării UTII, definiția serviciilor de catering cuprinsă în art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, are prioritate față de prevederea GOST R 50647-94<2>"Catering public. Termeni și definiții" (în continuare - GOST R 50647-94). Deci, potrivit art. 3 GOST R 50647-94 alimentația publică este înțeleasă ca un ansamblu de întreprinderi de diferite forme organizatorice și juridice și antreprenori individuali implicați în producția, vânzarea și organizarea consumului de produse culinare. După cum puteți vedea, uniunea „sau” din această definiție este absentă.

<2>Aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 21 februarie 1994 N 35.

Deși, de exemplu, în GOST R 50762-2007 „Servicii de catering. Clasificarea unităților de catering”<3>, în vigoare de la 01.01.2009, întreprindere de alimentație publică este o întreprindere destinată producerii, vânzării și (sau) organizării consumului de produse de alimentație publică, inclusiv produse culinare, produse de cofetărie din făină și produse de panificație. În plus, unul dintre tipurile de întreprinderi de alimentație publică, în funcție de natura activităților lor, sunt întreprinderile care organizează vânzarea de produse de alimentație publică (cu posibil consum pe loc) (magazine culinare, bufete, cantine, rețea de mic comerț cu amănuntul). întreprinderi) (clauza 4.1 din GOST R 50762 -2007). Niciun consum nu este menționat în definiția unui magazin culinar conținută în GOST R 50762-2007 (clauza 4.15) și GOST R 50647-94 (clauza 14 din Anexa A).

<3>Aprobat prin Ordinul Rostekhregulirovanie din 27 decembrie 2007 N 475-st.

Notă. Un magazin culinar este o întreprindere de alimentație publică care are propria producție culinară și vinde consumatorilor produse culinare, semifabricate, produse de panificație și cofetărie din făină și produse alimentare achiziționate (paragraful 4.15 din GOST R 50762-2007).

Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008 a stabilit că de la 1 ianuarie 2009, chioșcurile, corturile, magazinele (departamentele) culinare la restaurante, baruri, cafenele, cantine, localuri și alte puncte similare de catering (articolul 346.27 din Taxa). Codul Federației Ruse). În ediția precedentă, această prevedere era următoarea: în această categorie de dotări de alimentație publică sunt incluse chioșcurile, corturile, magazinele (secțiile, secțiile) de gătit și alte puncte similare de alimentație publică.

Rețineți că piețele acoperite (târguri), Mall-uri, chioșcurile, automatele și alte obiecte similare sunt obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu are podele de tranzacționare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul Finanțelor se referă la alte obiecte similare ca obiecte separate situate pe terenuri și care nu fac obiectul mișcării pentru nicio perioadă de timp (de exemplu, în perioada contractului de închiriere), în special corturi, tarabe, containere, cutii etc. . (Scrisoarea din 22 mai 2006 N 03-11-04/3/267). După cum vedem, două obiecte (chioșcuri și corturi) pot fi folosite ca obiecte de catering și comerț. Potrivit art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, un chioșc este o clădire care nu are un loc comercial și este proiectat pentru unul la locul de muncă vânzător și un cort - o structură pliabilă, echipată cu un tejghea, care nu are un loc de tranzacționare. Definiții similare sunt, de asemenea, conținute în GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții”<4>. Dar în GOST R 50647-94, conceptele de „chioșc” și „cort” sunt complet absente. Da, iar magazinele culinare pot fi atât la întreprinderile de catering, cât și la comerț. Prevederile prezentate arată că crearea condițiilor pentru consumul produselor culinare nu este cerinta obligatorie pentru recunoașterea activităților printr-o unitate de alimentație publică fără sală de servicii ca serviciu al unei unități de alimentație publică transferată la plata UTII. În acest caz, cum pot fi diferențiate chioșcurile, corturile, departamentele de catering culinar de obiectele similare aparținând unei rețele comerciale staționare care nu are platforme comerciale?

<4>Aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 11.08.1999 N 242-st.

Considerăm că prepoziția „la” din definiția unităților de alimentație publică care nu dispun de sală de deservire a clienților joacă un rol esențial: doar acele chioșcuri, corturi, magazine (departamente) culinare care se află la o unitate de alimentație publică desfășoară activități legate de servicii de catering. Deși, notăm, Ministerul Finanțelor consideră că conceptul de „unități de alimentație publică care nu dispune de sală de servicii” nu s-a schimbat în esență din 01.01.2009 (Scrisoarea din 24.12.2008 N 03-11- 05 / 309). Acesta arată că activitățile organizației de vânzare a produselor culinare de producție proprie (făină culinară, produse de panificație și cofetărie) prin magazine culinare, precum și departamente culinare la ateliere culinare, atât în anul 2008, cât și de la 1 ianuarie 2009. , se referă la activitatea de întreprinzător în prestarea serviciilor de alimentație publică, desfășurată prin unități de alimentație publică care nu dispun de sală de deservire a clienților, și, în consecință, sunt supuse virării la plata UTII.

Opinia oficialilor: servicii pentru consum sunt necesare in orice caz

autoritatea financiară în ea scrisorile timpurii a subliniat că activitatea unei unități de alimentație publică, atât cu sală de servicii pentru vizitatori, cât și fără aceasta, indiferent de locație și tip (chioșc, cort și alte puncte similare de alimentație publică), prevede și organizarea consumului de produse achiziționate pe spotul (Scrisoarea din 01.02 .2006 N 03-11-04/3/55). Această concluzie este fundamentată de faptul că, în caz contrar, există o discrepanță cu conceptul de „alimentare publică” cuprins în art. 3 GOST R 50647-94. Concluzii similare au fost exprimate și în Scrisoarea nr. 03-11-04/3/295 din 25 iulie 2007. Rețineți că în Anexa A „Descrierea grupărilor” OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>se precizeaza ca gruparea „Hoteluri si restaurante” (cod 55) nu include productia de produse culinare, semifabricate sau produse finite nedestinate consumului la fata locului.

<5> Clasificator integral rusesc specii activitate economică OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), aprobat. Ordinul Rostekhregulirovanie din 22 noiembrie 2007 N 329-st.

Ulterior, Ministerul Finanțelor, prin Scrisoarea nr.03-11-05/34 din 18 februarie 2008, a indicat că activitatea de fabricare și comercializare a produselor culinare (pui la grătar, clătite, cârnați caldi cu chifle, cafea) prin un chioșc se referă la serviciile de catering prestate prin facilitatea unei organizații de alimentație publică care nu are o sală de servicii pentru clienți și, în consecință, poate fi transferată la plata UTII. Mai mult, această Scrisoare nu spune un cuvânt despre crearea condițiilor de consum.

Totuși, anul acesta, ca răspuns la o întrebare similară referitoare la puii la grătar vânduți printr-un chioșc în care nu se creează condiții pentru consumul acestora, Ministerul Finanțelor a indicat că, întrucât puii preparati la grătar se vând fără consum pe loc, această activitate nu nu aparțin sectorului alimentar, care este impozitat UTII (Scrisoarea din 07/01/2009 N 03-11-09 / 233). Nu este această specie activitati si comert cu amanuntul supuse UTII, intrucat exista vanzare de produse din productie proprie<6>(Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza acestui fapt, se reține că acest tip de activitate este supus impozitării conform OSNO sau USNO.

<6>Din 01.01.2009, în conformitate cu Legea federală nr. 155-FZ din 22.07.2008, comerțul cu amănuntul include vânzarea prin automate a mărfurilor și (sau) produselor de catering fabricate în aceste automate.

În ceea ce privește vânzarea produselor culinare și de cofetărie din producție proprie prin tavă pe stradă, Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea din 03.03.2007 N 03-11-04 / 3/63 a indicat că acest tip de activitate se referă la traficul ambulant. si este supus prevederilor pentru comertul cu amanuntul . Întrucât vânzarea produselor de producție proprie (producție) nu se aplică comerțului cu amănuntul, vânzarea de către o organizație a produselor culinare și de cofetărie din producție proprie printr-o tavă pe stradă nu este comerț cu amănuntul și ar trebui să fie supusă impozitării generale. regim.

După cum puteți vedea, în ciuda prezenței în definiția unei unități de catering fără o sală de servicii pentru clienți (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse), există o indicație că nu există o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consum. de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate, oficialii insistă asupra necesității creării condițiilor de consum și în acest caz.

Cum poti crea conditii de consum in lipsa unei hale de servicii? Ministerul de Finanțe nu răspunde la această întrebare. Totodată, dacă lângă compartimentul culinar sunt amenajate mese, organul fiscal consideră că în acest caz compartimentul culinar din cadrul comercial al magazinului nu poate fi atribuit unor unități de alimentație publică care nu dispun de sală de servicii pentru clienți (Scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal pentru Regiunea Moscova din 07.02.2007 N 24-16/0106@). Într-o altă Scrisoare (din 06.03.2007 N 03-11-04 / 3/63) Ministerul Finanțelor mai spune că dacă în actele de inventar este alocată suprafața dotată pentru consumul produselor culinare și a produselor de cofetărie (pentru așezarea meselor). în departamentul culinar, atunci ar trebui să fie atribuit unei unități de alimentație publică care are o sală de servicii pentru clienți.

Notă.În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, o sală de servicii este o cameră special echipată sau o zonă deschisă pentru consumul de produse culinare finite, produse de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include restaurante, baruri, cafenele, cantine și snack-baruri. Iar o zonă deschisă este un loc special amenajat pentru alimentație publică, situat pe un teren.

Ce condiții de consum pot fi create în chioșcuri, corturi, magazine (departamente) culinare de la restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri și alte puncte similare de alimentație publică pentru a nu apărea o sală de servicii pentru clienți? Pentru contribuabilii care nu doresc să intre într-o dispută cu oficialii, se poate recomanda doar furnizarea vizitatorilor cu șervețele, vesela de unică folosință și genți.

Numărăm numărul

Un indicator fizic al prestării de servicii de catering printr-o unitate de catering care nu dispune de o sală de servicii pentru clienți, în baza alin. 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse este numărul de angajați, inclusiv antreprenorul. Randamentul de bază este de 4500 de ruble. pe luna.

Dacă o întreprindere de alimentație publică desfășoară două tipuri de activități (cu și fără zona sălii pentru deservirea vizitatorilor), se pune întrebarea: cum se determină indicatorul fizic „numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual” necesar pentru a calcula suma unui singur impozit?

Notă. Număr de angajați - medie (medie) pentru fiecare luna calendaristică din perioada fiscală, numărul de angajați, luând în considerare toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu normă parțială, contractele de muncă și alte contracte de drept civil (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ordinea de distribuire acest indicator Nu este definit de codul fiscal. La rândul său, personalul administrativ și de conducere - AUP (conducere, contabili, etc.) și personal auxiliar (conducători, curățenie etc.) sunt implicați în toate tipurile de activități. Până în luna mai a acestui an, oficialii considerau că numărul angajaților angajați în activitățile supuse UTII ar trebui să includă pe cei care au legătură directă cu această activitate și pe cei care nu au legătură directă cu aceasta (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 06.03. 2009 N 03- 11-09/88, din data de 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, din data de 09.06.2007 N 03-11-05/216). Mai mult, așa cum a subliniat FAS ZSO în Decretul din 09 decembrie 2008 N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19), este imposibil să obțineți venituri potențiale fără personal de conducere. În acest sens, includerea acestor angajați în indicatorul fizic „număr de salariați” la calcularea bazei de impozitare este legitimă.

În recentele precizări (Scrisorile din 25 iunie 2009 N ShS-22-3 / 507 @, din 8 mai 2009 N 3-2-16 / 49 @), organele fiscale și-au schimbat radical poziția, indicând că o consideră adecvat la determinarea indicatorului fizic „cantitatea de angajați, inclusiv un antreprenor individual” a numărului mediu de salariați care participă simultan la toate tipurile de activități, repartizați pe tipuri de activități desfășurate proporțional cu numărul mediu (mediu) calculat de salariați implicați direct în fiecare tip de activitate a acestora.

Mai mult, în aceste Scrisori, organul fiscal, cu referire la invalid Instrucțiuni cu privire la aplicarea capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse și a scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 martie 2003 N 04-05-12 / 21 susține că a aderat anterior la acest punct de vedere, " uitând” de explicațiile oficiale de mai sus.

În același timp, federal oficiu fiscal observă că, dacă este imposibil să se distribuie numărul de angajați pe tipul de activitate comercială (nu există o repartizare a angajaților pentru anumite tipuri de activitate), valoarea acestui indicator ar trebui determinată pe baza numărului total de angajați, care include atât personal administrativ și managerial și suport, precum și numărul cu normă parțială externăși angajații care prestează muncă în baza unor contracte de drept civil. Aceasta înseamnă că toți angajații antreprenorului, de exemplu, în departamentul culinar, lucrează în ture, ceea ce înseamnă că UTII va trebui plătită din numărul total de angajați, inclusiv AUP, personal suport, precum și numărul de externi. lucrătorii cu fracțiune de normă și lucrătorii care prestează muncă în baza unor contracte de drept civil.

Întreprinderile care nu sunt de acord cu acest punct de vedere pot folosi concluziile Prezidiului CAE. Deci, veniturile pot fi folosite și ca bază pentru distribuție. Se referă la Decretul Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iunie 2009 N 17123/08 din zona platformei de tranzacționare și mărturisește dreptul contribuabilului de a plăti UTII nu de la suprafața totală a magazinului, dar din partea corespunzătoare (bunuri achiziționate și producție proprie). În special, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a concluzionat că analiza dispozițiilor art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse și principiile generale ale legislației privind impozitele și taxele ne permit să concluzionam că indicatorul fizic „zona de vânzare” trebuie determinat în acest caz proporțional cu veniturile. Considerăm că aceste concluzii pot fi transferate la indicatorul nostru fizic - „numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual”. Singurul lucru de reținut este că este posibilă o dispută cu autoritatea de reglementare, astfel încât baza selectată pentru distribuirea indicatorului trebuie să aibă o justificare economică.

N.V. Lebedeva

Editor de reviste

„Unități de alimentație publică:

contabilitate si fiscalitate"

Conform paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri activităţile pot fi aplicate prin decizii ale organelor reprezentative districtele municipale, cartiere urbane, organe legislative (reprezentative). puterea statului orașele federale Moscova și Sankt Petersburg, în special, în legătură cu furnizarea de servicii de catering prin facilități de catering care nu au o sală de servicii pentru clienți.

Articolul 346.27 din Cod stabilește că serviciile de alimentație publică sunt servicii pentru fabricarea produselor culinare și (sau) a produselor de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a mărfurilor achiziționate. , precum și activități de agrement. Serviciile de alimentație publică nu includ serviciile de producție și vânzare a mărfurilor accizabile menționate la subparagrafele 3 și 4 ale paragrafului 1 al articolului 181 din Cod.

Totodată, o unitate de alimentație publică care nu dispune de sală de deservire a clienților este o unitate de alimentație publică care nu dispune de o sală (zonă deschisă) special amenajată pentru consumul de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include chioșcurile, corturile, magazinele culinare (departamente) la restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri și alte puncte similare de alimentație publică.

În conformitate cu Clasificarea unităților de alimentație publică (GOST R 50762-2007), aprobată prin ordinul Rostekhregulirovanie din 27 decembrie 2007 nr. 475-st (denumită în continuare Clasificare), un bufet este o unitate de alimentație publică situată în locuințe. si cladiri publice, comercializand cu consum pe loc o gama restransa de produse de catering din semifabricate cu grad ridicat de pregatire, inclusiv preparate reci, gustari, preparate calde, dulci de preparare simpla, faina produse culinare, de panificatie si patiserie si bunuri achizitionate.

Conform paragrafului 4.1. din această Clasificare, bufetele aparțin întreprinderilor care organizează vânzarea produselor de catering (cu posibil consum pe loc) alături de magazinele culinare, cantinele și micile întreprinderi din rețeaua de comerț cu amănuntul.

În acest sens, în sensul capitolului 26.3 din Cod, activitatea de întreprinzător pentru fabricarea și comercializarea produselor culinare de producție proprie prin bufet, tejghea de bar etc. este recunoscută ca serviciu de alimentație publică desfășurată prin unități de alimentație publică. care nu au o sală de servicii pentru clienți și poate fi transferat la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati.

În acest caz, pentru a calcula suma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, se utilizează indicatorul fizic „Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual” cu un venit de bază de 4.500 de ruble pe lună.

Director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse S.V. Razgulin

Comentariu expert

UTII: vânzarea produselor culinare printr-o unitate de catering

Plata UTII transfera activitati pentru fabricarea si comercializarea produselor culinare de productie proprie prin bufet, tejghea de bar, adica printr-o unitate de catering.

Interesant este faptul că vânzarea produselor culinare din producția proprie include vânzarea de supe și băuturi. Dar dacă vorbim de vânzarea de supe din ingrediente uscate și apă prin automate, atunci o astfel de activitate este recunoscută ca prestarea de servicii de catering, care se desfășoară prin unități de alimentație publică care nu au o sală de servicii pentru clienți (scrisoare). al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22.04.2008 Nr. ShS-6-3/305).

Deci, atunci când califică produsele culinare pentru producția proprie, judecătorii indică acest lucru mărfurile vândute trebuie să aibă proprietățile originale modificate, adică semne de prelucrare culinară(Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 august 2011 Nr. А41-24446/10).

De asemenea, vânzarea produselor culinare include și vânzarea produselor achiziționate Produse alimentareîn camera de gătit. Acest lucru este menționat și în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iunie 2009 nr. 17123/08. Judecătorii au emis un verdict conform căruia vânzarea cu amănuntul a produselor culinare și a altor produse alimentare prin intermediul unei unități de catering este o activitate de catering.

Vânzarea produselor într-o sală de mese special amenajată nu este considerată un tip de activitate independent - comerțul cu amănuntul.

În plus, activitățile „impozabile” în furnizarea de servicii de catering includ:

activități legate de producția (producția) și vânzarea cu amănuntul a produselor de cofetărie, băuturi calde și reci printr-un punct de producție și vânzare situat într-un centru comercial și care nu dispune de o sală de servicii pentru clienți (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 februarie, 2012 Nr. 03-11-06 / 3 /cincisprezece);
activități în domeniul producției și vânzării de băuturi răcoritoare și cocktail-uri (lapte, lapte acru, fructe), obținute prin amestecarea ingredientelor relevante de către un angajat al organizației de catering imediat înainte de utilizare în unități de catering care au și nu au săli de servicii pentru vizitatori.

Cu toate acestea, activitățile de fabricare și vânzare de cocktailuri cu oxigen desfășurate prin intermediul unităților de vânzare cu amănuntul nu sunt transferate la plata UTII (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 februarie 2012 Nr. 03-11-06 / 3/13 * ) dacă:

serviciile sunt furnizate prinînchiriat pavilion cu sală dedicată de servicii pentru vizitatori(dar nu mai mult de 150 mp), atunci o astfel de activitate trebuie considerată ca antreprenorială în furnizarea de servicii de catering, desfășurată printr-o unitate de catering care are o sală de servicii pentru vizitatori;
prestarea serviciilor se realizează printr-un pavilion în care nu este alocată o cameră de serviciu vizitator, atunci o astfel de activitate poate fi atribuită antreprenoriatului în domeniul serviciilor de catering, desfășurată printr-o unitate de catering care nu are o sală de servicii pentru clienți (scrisoare Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10.01.2012 Nr. 03-11-11 / 337).

Specialiști ministerul de finanteîn scrisoarea lor din 23 ianuarie 2012 nr.03-11-11/10 au reţinut că activitatea unei unităţi de alimentaţie publică, atât cu sală de deservire a vizitatorilor, cât şi fără sală de servicii, indiferent de locaţia şi tipul acesteia, prevede întotdeauna organizarea consumului de produse achiziţionate la faţa locului .

Antreprenorii nu pot plăti UTII în legătură cu serviciile de pregătire și livrare a produselor de catering la domiciliu, deoarece acestea nu sunt legate de utilizarea facilităților de alimentație publică (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2010 nr. 03-). 11-06 / 3/166).

Trebuie să creați conditiile necesare pentru consum

Pentru a avea dreptul de a aplica sistemul de impozitare sub forma UTII in legatura cu vanzarea produselor culinare prin facilitati de catering este necesara respectarea cerintelor stabilite. Una dintre aceste cerințe este crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea produselor culinare finite.

Adesea, plătitorii se înșală că au creat astfel de condiții pentru posibilitatea de a consuma produse culinare. Așa a fost decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 30 ianuarie 2012 Nr. F09-9298 / 11.

Compania a oferit instituțiilor de învățământ municipale servicii de catering pentru școlari. Produsele culinare au fost pregătite de personal în conformitate cu solicitările instituțiilor, iar consumul acestora de către elevi a avut loc în cantine.

Școlile nu au transferat societății spațiile necesare pentru alimentația elevilor. I s-a asigurat doar echipamentul necesar pentru încălzirea semifabricatelor.

În acest caz, arbitrii insistă că, în scopul impozitării, o persoană care produce produse culinare trebuie să creeze condiții pentru consumul sau vânzarea produselor culinare finite.

Drept urmare, judecătorii au decis că prestarea serviciilor întreprindere municipală furnizarea studenților cu produse culinare nu este prestarea de servicii de catering, în care serviciul este furnizat direct consumatorului.

În plus, plătitorul nu a creat condiții pentru consumul de produse culinare.

Consumul de mese calde a fost organizat chiar de primăriile. institutii de invatamant care erau proprietarii localului. Prin urmare, societatea nu avea niciun motiv să aplice sistemul de impozitare sub formă de UTII în legătură cu aceste facilităţi de catering.

Consultant fiscal I.M. Homenko

Poate un antreprenor individual implicat de organizație să aplice PSN pe tip de activitate „Servicii de alimentație publică prestate prin facilitățile organizației care nu au o sală de servicii pentru vizitatori”, dacă își desfășoară activitatea pe teritoriul site-ului clientului.

Întrebare: Noi - organizarea producţiei. Unitatea de producție este situată la 300 km de oraș. Lucrătorii locuiesc pe șantier pe tot parcursul sezonului de producție. Nu există dorința de a organiza mâncarea pe cont propriu. IP angajat. Poate aplica PSN-ul pentru tipul de activitate „Servicii de catering prestate prin facilitati de catering care nu au sala de servicii vizitatori” daca isi desfasoara activitatea pe teritoriul site-ului nostru?

Răspuns: Serviciile de alimentație publică sunt recunoscute ca servicii pentru fabricarea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a bunurilor achiziționate, precum și pentru petrecerea timpului liber. Activități.

Unitățile de alimentație publică care nu dispun de sală de deservire a clienților sunt unități de alimentație publică care nu dispun de o sală special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate. Această categorie de facilități de catering include chioșcurile, corturile, magazinele culinare (departamente) la restaurante, baruri, cafenele, cantine și alte puncte de vânzare similare.

Astfel, dacă un întreprinzător oferă servicii de pregătire a meselor și de creare a condițiilor pentru consumul acestora direct pe teritoriul organizației, atunci astfel de activități pot fi clasificate ca activități de prestare a serviciilor de catering în scopul aplicării impozitării brevetului. sistem (PST).

Dacă un antreprenor individual gătește alimente pe teritoriul său și apoi livrează mese calde din producție proprie la comandă (pe baza unui contract încheiat) pe teritoriul organizației, atunci astfel de activități pot fi calificate ca servicii de bucătari pentru gătit feluri de mâncare acasă în scopul aplicării PSN.

Motivație

Cine poate aplica sistemul patentat de impozitare

Pentru ce tipuri de activități este eliberat un brevet

Lista activităților pentru care poate fi obținut un brevet este stabilită de paragraful 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, subiecții Federației Ruse au dreptul de a extinde această listă în raport cu altele servicii casnice specificat în OKVED 2 și OKPD 2. Codurile pentru tipurile de activități și codurile pentru serviciile care sunt legate de gospodărie sunt enumerate în listele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 nr. 2496-r (subclauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Uite lista plina servicii care fac obiectul SPE în statul dumneavoastră, puteți conform legislației locale. O selecție de astfel de legi este în tabel.

Dacă un antreprenor plănuiește să se angajeze simultan în mai multe dintre activitățile enumerate, el trebuie să obțină brevete pentru fiecare dintre ele.