Ոչ ստանդարտ սննդի. Ինչպես հաշվարկել ENVD սննդի ծառայությունների համար Արտոնագրային սնունդ առանց սպասարկման սրահի ապահովագրավճարների

Ձեռնարկություններ Քեյթրինգ UTII-ի հաշվարկման հետ կապված շատ խնդիրներ. անհասկանալի չափորոշիչներ, որոնցով դրանք ընկնում են «իմպուտացիայի» տակ. սպասարկման սրահի տարածքը որոշելու դժվարություններ. խնդիրներ, եթե կան մի քանի սրահներ և այլն:

Դաշնային օրենք 17.05.2007 թիվ 85-FZ «Հարկային օրենսգրքի 21-րդ, 26.1-րդ, 26.2-րդ և 26.3-րդ գլուխներում փոփոխություններ կատարելու մասին. Ռուսաստանի Դաշնություն«(այսուհետ՝ թիվ 85-ՖԶ օրենք) բազմաթիվ էական փոփոխություններ են կատարվել, որոնք վերաբերում են հանրային սննդի օբյեկտներին, որոնք ուժի մեջ կմտնեն 2008 թվականի հունվարի 1-ից։

Նախ, նրանք բացառվում են սննդի օբյեկտներից, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ, վաճառող մեքենաներ, օրենսդիրները դրանք փոխարինել են խոհարարական խանութներով (բաժիններ, բաժիններ)։

Երկրորդ՝ ենթակետում նշված ենթաակցիզային ապրանքների արտադրությունն ու վաճառքը։ 3 և 4, Արվեստի 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181. Հիշեցնենք, որ սույն ենթակետերին համապատասխանում են ալկոհոլային արտադրանքները (ալկոհոլ, օղի, ոգելից խմիչքներ, կոնյակներ, գինիներ և այլ պարենային ապրանքներ՝ 1,5%-ը գերազանցող էթիլային սպիրտի ծավալային բաժնով) և գարեջուրը։ Պարզվում է, որ նոր տարում հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով ոգելից խմիչքների և գարեջրի վաճառքը հարկվելու է հարկման այլ ռեժիմներով։

Բացի այդ, 2008 թվականի հունվարի 1-ից կրթական, առողջապահական և սոցիալական ապահովության հաստատությունների կողմից սննդի ծառայությունների մատուցումը նույնպես չի ենթարկվի UTII: Ենթադրվում է, որ նման ծառայությունների մատուցումը անքակտելիորեն կապված է այդ հաստատությունների գործունեության հետ, այսինքն՝ սննդի կազմակերպումը նրանց համար ձեռնարկատիրական գործունեության անկախ տեսակ չէ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետ. ):

15.1. Հիմնական չափորոշիչները, որոնք որոշում են, թե որ սննդի հաստատությունները պատկանում են UTII-ին

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26, տարածքային իշխանությունների որոշմամբ, այնպիսի գործողություններ, ինչպիսիք են «սննդի ծառայությունների մատուցումը, որն իրականացվում է ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ».

Այսինքն՝ պետք է կատարվի երեք պայման.

1) գործունեությունը հասարակական սննդի ծառայություն է.

2) ընկերությունն ունի հաճախորդների սպասարկման սրահ.

3) դահլիճի մակերեսը չի գերազանցում 150 քառ. մ.

Բացի այդ, կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, որոնք հանրային սննդի ծառայություններ են մատուցում հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սենյակներ, պետք է անցնեն իմպուտացիայի՝ անկախ իրենց ցանկությունից:

Օրենքում տրված սահմանման համաձայն՝ «Հասարակական սննդի կազմակերպության օբյեկտը, որը չունի այցելուների սպասարկման սրահ, հանրային սննդի կազմակերպության օբյեկտ է, որը չունի հատուկ կահավորված սենյակ. բաց տարածքպատրաստի խոհարարական արտադրանքի սպառման համար, հրուշակեղենև/կամ գնված ապրանքներ: Հասարակական սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, ավտոմատներ և այլ նմանատիպ սննդի կետեր»:

Հանրային սննդի ծառայություններ մատուցելիս հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սենյակներ, ֆիզիկական ցուցանիշ է սահմանվում «աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատերերը», 4500 ռուբլի հիմնական շահութաբերությամբ:

Հասարակական սննդի ծառայությունները ներառում են.

1) սնունդ ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և այլ տեսակի ձեռնարկություններում, ըստ OKUN - խմբային ծածկագրերի 122100.

2) հանգստի կազմակերպում (. երաժշտական ​​ուղեկցում, համերգներ, էստրադային շոուներ և տեսահոլովակներ, մամուլի տրամադրում և Սեղանի խաղեր) - խմբային կոդեր 122500։

Օրենքում տրված հանրային սննդի ծառայությունների սահմանման համաձայն՝ «ծառայություններ խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության համար, պայմանների ստեղծում պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) սպառման և (կամ) իրացման համար. ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի համար» ... Համապատասխանաբար, հասարակական սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սենյակներ, հանրային սննդի ծառայություններ մատուցելը ներառում է.

- խոհարարական արտադրանքի և հրուշակեղենի արտադրություն, ներառյալ սպառողների կողմից պատվիրվածները.

- ձեռնարկությունից դուրս խոհարարական արտադրանքի վաճառք.

- ճանապարհորդության համար խոհարարական ապրանքների հավաքածուների լրացում, ներառյալ զբոսաշրջիկների համար խոհարարական արտադրանքի ինքնուրույն պատրաստման համար.

- խոհարարական ապրանքների, հրուշակեղենի և սպառողական ծառայությունների առաքում աշխատավայրերում և տանը.

- խոհարարական ապրանքների և հրուշակեղենի առաքում պատվերով և հաճախորդների սպասարկում ուղևորափոխադրման երթուղու երկայնքով (ներառյալ խցիկում, խցիկում).

- խոհարարական ապրանքների և հրուշակեղենի առաքում պատվերով և հյուրանոցային սենյակների սպասարկում;

Այս ծառայությունները մատուցելիս կարող են ներգրավվել զգալի թվով աշխատողներ, միաժամանակ սա ամենադժվար եկամուտն է հարկային մարմինների համար վերահսկելի։ Տվյալ դեպքում կատարված փոփոխությունները հանգեցրել են հիմնական շահութաբերության սահմանված արժեքի (346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 9-րդ կետ) և բյուջե երաշխավորված հարկային մուտքեր։

Ըստ պաշտոնյաների, կա սննդի ծառայությունների փակ ցուցակ, որոնք պատկանում են UTII-ին, և այն բաղկացած է ընդամենը երկու կետից: Մինչդեռ, ըստ OKUN-ի, «Քեյթրինգի ծառայություններ» խումբը շատ բան է ներառում ավելի շատ տեսակներգործունեությանը։ Օրինակ՝ խոհարարական արտադրանքի և հրուշակեղենի արտադրություն՝ կոդ 122200։

Բանն այն է, որ խոհարարական ապրանքների վաճառքի համար (կոդ 122400) սպասարկման սրահ չի պահանջվում։ Այդ իսկ պատճառով ռեստորանների, ճաշարանների, սրճարանների գործունեությունը չի ընկնում UTII-ի տակ, երբ նրանք վաճառում են իրենց արտադրանքը խանութների միջոցով: Նույնը վերաբերում է հավ վաճառող կրպակներին՝ գրիլ, բլիթ, կարկանդակ և այլն։ Նման տեսակի բիզնեսի համար կազմակերպությունները պետք է վճարեն հարկերը ընդհանուր կարգըկամ պարզեցված համակարգ։

UTII օգտագործող հասարակական սննդի հաստատությունների համար վճարման ձևի սահմանափակում չկա: Ուստի դրանք կարող են վճարվել ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բանկային փոխանցումով։

Նրանք ունեն նման իրավունք, քանի որ վճարման ձևի սահմանափակումը սահմանվում է միայն դրա համար մանրածախ... Այնտեղ վճարվում է կանխիկ կամ պլաստիկ քարտի միջոցով նախապայման... Իսկ հասարակական սննդի ձեռնարկությունների համար գումար ստանալու ճանապարհը կարևոր չէ։ Սա հաստատում է նաև Վոլգո-Վյատկա օկրուգի FAS-ը 2004 թվականի օգոստոսի 9-ի N A28-11959 / 2003-601 / 21 գործով որոշման մեջ:

Եթե ​​ընկերությունը ճաշարան է բացել միայն իր աշխատակիցների համար և նրանց անվճար տրամադրում է ճաշի կտրոններ, ապա նման գործունեությունը չի ենթարկվում «հաշվարկված» հարկի։ Նման իրավիճակում կազմակերպությունն իր աշխատակիցների սննդի համար վճարում է սեփական շահույթի հաշվին, հետևաբար այդ գործունեությունը միտված չէ եկամուտներ ստեղծելուն։

Եվ եթե մի ընկերություն, որն ունի ճաշարան, կերակրում է ոչ միայն իր աշխատակիցներին, այլ նաև այլ կազմակերպությունների աշխատակիցներին, ապա ճաշարանի գործունեությունը ընկնում է UTII-ի տակ:

Դուք նաև պետք է վճարեք UTII-ին, եթե ճաշարանում ուտում են միայն ընկերության աշխատակիցները, բայց փողի համար: Չէ՞ որ ճաշարանը ընթրիքների համար վճար է վերցնում, այսինքն՝ եկամուտ է ստանում, այսինքն՝ զբաղվում է ձեռներեցությամբ։

15.2. Սպասարկման սրահի տարածքի որոշում

Արվեստի համաձայն. 346.27 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք, «Հրապարակ առևտրի հարկ(այցելուների սպասարկման սրահ) հարկ վճարողի կողմից առևտրի կամ սննդի համար օգտագործվող բոլոր տարածքների և բաց տարածքների տարածքն է, որը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա, բացառությամբ օժանդակ, վարչական. կենցաղային տարածքներ, ինչպես նաև ապրանքներ ընդունելու, պահելու և վաճառքի պատրաստելու համար նախատեսված տարածքներ, որոնք չեն սպասարկում այցելուներին»։

Այսինքն՝ օրենսգրքում հստակ նշված է, որ հաշվի չի առնվում ինչպես կոմունալ սենյակների ու գրասենյակների, այնպես էլ խոհանոցների, պահեստների ու այլ կոմունալ սենյակների կադրերը։

Եթե ​​այցելուներին սպասարկող յուրաքանչյուր սենյակի համար կնքվում է առանձին պայմանագիր (օրինակ՝ վարձակալության պայմանագիր), ապա յուրաքանչյուր այդպիսի տարածք պետք է դիտարկվի որպես առանձին օբյեկտ և անհրաժեշտ չէ դրանք գումարել՝ պարզելու համար, թե արդյոք դրանց ընդհանուր մակերեսը. չի գերազանցում 150 մ2-ը և անհրաժեշտ է վճարել UTII-ն:

2004 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 03-06-05-05 / 12 նամակում ֆինանսական վարչությունը դիտարկել է իրավիճակը, երբ հասարակական սննդի կազմակերպությունը վարձակալել է մի քանի տարածք մեկում. մոլ... Նրանցից յուրաքանչյուրն ունի KKT, յուրաքանչյուրն ունի իր սեփական վարձակալության պայմանագիրը, որը ցույց է տալիս որոշակի սենյակի տարածքը` 150 քառ. մ.Սակայն եթե գումարենք բոլոր տարածքները, ապա 150 քմ-ից ավելին բաց կթողնի։ մ.

Ֆինանսների նախարարության հաղորդագրության համաձայն՝ նման իրավիճակում տարածքի մակերեսը պետք չէ գումարել։ Դրանք անկախ սրճարաններ և բարեր են, և, հետևաբար, բոլորը պատկանում են UTII-ին:

Եթե ​​մեկ վարձակալության պայմանագիր է կնքվում մի քանի տարածքների համար, ապա կազմակերպությունների համար ավելի լավ է պաշտպանվել տեսուչի հնարավոր պահանջներից և, այնուամենայնիվ, կնքել սեփական վարձակալության պայմանագիր յուրաքանչյուր տարածքի համար:

Կազմակերպությունները նաև իրավունք ունեն վճարել UTII այն օբյեկտների համար, որոնց մակերեսը չի գերազանցում 150 քառ. մ, եթե սննդի օբյեկտներից մեկն ունի այս բարի տարածքը:

Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2004 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 03-06-05-02 / 22 նամակով աջակցել է հարկատուներին: Հարկային մարմինները համաձայնել են, որ այն կազմակերպությունները, որոնց խանութներից մեկի տարածքը գերազանցում է 150 քառ. մ, նրանք դեռ կարող են անցնել UTII-ին այլ կետերում:

UTII-ը հաշվարկելիս կարող եք անտեսել խաղային ավտոմատների զբաղեցրած տարածքը: Բայց միայն այն դեպքում, եթե նրանք ընդհանուր սենյակում չեն, այլ, օրինակ, բաժանված են նրանից միջնորմով։ Եվ, իհարկե, այս բաժանումը պետք է արտացոլվի տարածքի փաստաթղթերում: Անհրաժեշտ է, որ նրանք ցույց տան, թե որն է դահլիճի ընդհանուր տարածքը և որքան են զբաղեցնում խաղային ավտոմատները։

Բայց բեմի տարածքը ցանկացած դեպքում պետք է հաշվի առնվի սննդի ձեռնարկությունների կողմից «հաշվարկված» հարկը հաշվարկելիս։ Ի վերջո, այն նախատեսված է, որ արտիստները ելույթ ունենան այցելուների առջև։ Ըստ OKUN-ի՝ այնպիսի ծառայություններ, ինչպիսիք են էստրադային շոուների և համերգների կազմակերպումը, դասակարգվում են որպես սննդի ծառայություններ (կոդ 122500): Հաշվի առնելով դա, բեմի տարածքը պետք է հարկվի UTII-ով:

Ջերմ սեզոնի համար բաց երկնքի տակ լրացուցիչ սեղաններ տեղադրելիս հասարակական սննդի ձեռնարկությունները պետք է ավելացնեն այցելուներին սպասարկելու տարածքները։

Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, միայն այն սննդի օբյեկտները, որոնցում այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը չի գերազանցում 150 քառակուսի մետրը, փոխանցվում են հաշվարկված եկամտի հարկի վճարմանը: մ Ավելին, օրենսգիրքը մարզային իշխանություններին իրավունք չի տալիս փոփոխել այս ցուցանիշը։

Եթե ​​սպասարկման սրահի ընդհանուր մակերեսը, ներառյալ ամառային սրճարանը, գերազանցում է 150 քառ. մ, այնուհետև ընկերությունը պետք է հաշվարկված եկամտի հարկ վճարելուց անցում կատարի սովորական հարկման համակարգին։ Ճիշտ է, միայն այն մի քանի ամիսների համար, որոնցում գործում է ամառային սրճարանը։ Ավելին, նման իրավիճակում հնարավոր չի լինի անցնել հարկման պարզեցված համակարգի։ Ի վերջո, «պարզեցված» համակարգով կարող եք աշխատել միայն հունվարի 1-ից։

Այս իրավիճակում հաշվարկված եկամտային հարկից կանոնավոր հարկման անցնելուց խուսափելու երկու եղանակ կա:

Առաջին մեթոդը հարմար է ձեռնարկությունների համար, որոնցում սպասարկման սենյակների տարածքը աննշանորեն գերազանցել է Հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմանը (150 քառ. Մ.):

Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը, այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա: Ամառային սրճարանի (կամ ամառային առևտրի) բացման համար դիմելիս պետք է ապահովել, որ այցելուների սպասարկման սենյակների տարածքը չգերազանցի 150 քառ. մ.

Ռեստորանի սրահի մակերեսը՝ 100 ք. մ ամռանը ռեստորանը թույլտվություն է ստացել օգտագործելու շենքի հարակից տարածքը՝ 70քմ. մ Բայց կից փաստաթղթերում ռեստորանի տնօրենը նշել է, որ այցելուներին ուղղակի սպասարկելու համար օգտագործվելու է ընդամենը 40 քառ. մ Մնացած տարածքը կօգտագործվի բաց խոհանոցի համար։

Այսպիսով, այցելուների սպասարկման սրահի ընդհանուր մակերեսը կազմել է.

100 քառ. մ + 40 քառ. մ = 140 քառ. մ.

Հետևաբար, ռեստորանը կարող է շարունակել վճարել հաշվարկված եկամտահարկը։

Երկրորդ մեթոդը. հարմար է սննդի հաստատությունների համար, եթե սպասարկման սրահների ընդհանուր մակերեսը զգալիորեն գերազանցում է 150 քառ. մ.

Շենքին հարող տարածքն օգտագործելու թույլտվություն ստանալուց հետո այն հանձնեք վստահելի անձին։ Որպես այլընտրանք, ռեստորանի սեփականատերը կարող է վկայական ստանալ անհատ ձեռնարկատերև տարածքը վարձակալության տալ ընկերությունից։ Այս դեպքում հաշվարկված եկամտահարկը վճարելու համար սպասարկման սենյակների տարածքը պետք է առանձին հաշվարկվի։ Իսկ եթե ամառային դահլիճի մակերեսը 150 քառ. մ, ուրեմն պատճառ չկա միասնական հարկային համակարգին անցնելու։

Եթե ​​բարը որևէ կերպ առանձնացված չէ խաղասրահից, ապա հարկային մարմինները պահանջում են, որ տարածքի ամբողջ տարածքը ներառվի միասնական հարկի հաշվարկի մեջ (իհարկե, պայմանով, որ այն լինի ոչ ավելի, քան 150 քառ. Մ.): Տվյալ դեպքում տվյալները վերցվում են տեխնիկական գույքագրման բյուրոյի վկայականից:

Դուք նույնպես կարող եք դուրս գալ այս իրավիճակից։ Առաջարկենք խնդրի լուծման երկու տարբերակ.

Առաջին ճանապարհը. Դուք կարող եք առանձնացնել բար սենյակը ինչ-որ միջնորմով: Եթե ​​միջնորմը դեկորատիվ է, ապա դրա տեղադրումը կարող է արտացոլվել սենյակի հատակագծում՝ ներքին վարչական փաստաթղթով հաստատելով դասավորության փոփոխությունը։

Բայց, իհարկե, ավելի լավ է, որ բաժանման առկայությունը հաստատվի տեխնիկական գույքագրման մարմինների կողմից (BTI) և դա նշվի տարածքի տեխնիկական անձնագրում, պլանում, դիագրամում ... Բացի այդ, դա ավելորդ չի լինի: թղթերում նշել գույքի նպատակը. Այս դեպքում հարկային մարմիններն այլեւս մեղք գտնելու պատճառ չեն ունենա։ Իսկ առևտրին առնչվող գործունեության համար միասնական հարկ պետք է վճարվի միայն բարի տակ զբաղեցված տարածքի համար։

Երկրորդ ճանապարհ. Բար կամ սրճարանի համար հատկացված տարածքների մի մասը պետք է վարձով տրվի դուստր ձեռնարկությանը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը: Հետո պարզվում է, որ առանձին իրավաբանական անձ (կամ ֆիզիկական անձ) զբաղվում է «ենթադրյալ» գործունեությամբ։ Իսկ ընկերությունն ինքը միայն վարձով է տալիս իր տարածքը։

UTII-ն այս դեպքում կվճարվի այն տարածքից, որը նշված է վարձակալության մեջ: Իսկ տեսուչները ոչ մի կասկած չեն ունենա։

Բացի այդ, խորհուրդ ենք տալիս կնքել վարձակալության պայմանագիր մեկ տարուց պակաս ժամկետով, ապա երկարացնել այն (կամ կնքել նորը): Այս դեպքում դուք ստիպված չեք լինի գրանցել այս պայմանագիրը:

15.3. Հանրային սննդի համար UTII-ի հաշվարկման առանձնահատկությունները

Հասարակական սննդի ծառայությունները, որոնք պատկանում են UTII-ին, ոչ միայն ապրանքների վաճառքն են ինքնաշենայլև գնել է սնունդ և խմիչք:

Մանրածախի սահմանումը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27. Այն նաև նշում է, որ մանրածախ առևտուրը չի ներառում սննդի և խմիչքի (ներառյալ ալկոհոլային խմիչքների) վաճառքը բարերում, ռեստորաններում, սրճարաններում և սննդի այլ կետերում։ Եվ ընդգծվում է՝ կապ չունի՝ այդ ապրանքները վաճառվում են արտադրողի փաթեթավորմամբ ու փաթեթավորմամբ, թե ոչ։

Ավելին, ին պետական ​​ստանդարտհստակ նշված է, որ ռեստորանների և այլ հաստատությունների ծառայությունները ներառում են գնված ապրանքների վաճառք (4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 ԳՕՍՏ Ռ 50764-95 կետեր):

Սննդի ծառայություն է համարվում նաև հաճախորդների սպասարկման սրահում ծխախոտի վաճառքը։

Այն շրջաններում, որտեղ K2 գործակիցը չունի ֆիքսված արժեք, այլ կախված է ձեռնարկության տեսակից, ընկերությունը պետք է որոշի, թե իր սննդի օբյեկտի որ տիպին է պատկանում: Իսկապես, ռեստորանների և բարերի համար այս գործակիցը ավելի բարձր է, քան սրճարանների, խորտկարանների և առավել եւս՝ ճաշարանների համար։ K2 արժեքների նման սանդղակ ներդրվել է, օրինակ, Վոլոգդայի մարզում, Կրասնոդարում, Կրասնոյարսկի երկրամասերում:

Ստանդարտը, որով կարող եք որոշել ձեռնարկության տեսակը, ԳՕՍՏ Ռ 50762-95 է: Սա այն է, ինչ դատարանները հաճախ օգտագործում են։ Ահա արբիտրաժային գործերից մեկը.

Հարկային տեսուչները փորձել են ապացուցել, որ սննդի սպասարկման կետը ոչ թե ճաշարան է, այլ սրճարան։ Եվ ամեն ինչ այն պատճառով, որ հաստատությունն աշխատում է մինչև երեկո, վաճառում է ալկոհոլային խմիչքներ և իր անձնակազմում ունի մատուցող։

Դատավորները չաջակցեցին ստուգմանը. Նրանց որոշումը հիմնված էր ԳՕՍՏ Ռ 50762–95-ի պահանջների վրա, ըստ որի՝ սրճարանը պետք է ունենա օդափոխության համակարգ, պատառաքաղ. չժանգոտվող պողպատից, բարձրորակ ապակյա սպասք. Այս սննդի կետը չունի այս ամենը, ուստի այն ոչ թե սրճարան է, այլ ճաշարան (Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ի 2003 թվականի սեպտեմբերի 17-ի որոշումը No. A33-3497 / 03-С3С-Ф02-2717 / 03- С1). Ըստ այդմ, ընկերությունը պետք է հաշվի առնի ճաշարանների համար սահմանված փոքր ուղղիչ գործակիցը։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի հուլիսի 3-ի թիվ 03-11-02 / 150 գրության, հանրային սննդի ձեռնարկության կողմից արտադրված խոհարարական արտադրանքի և հրուշակեղենի առաքում հանրակրթական հաստատությունների և ժամանակավոր կալանքի համար: օբյեկտները չեն կարող վերագրվել հանրային սննդի ծառայություններին, քանի որ այն չի համապատասխանում «սննդի ծառայություններ» սահմանմանը:

Այցելուների սպասարկման սրահով հանրային սննդի օբյեկտը շենք (դրա մի մասը) կամ կառույց է, որը նախատեսված է հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման համար, որն ունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (( կամ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի համար: Հասարակական սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է ռեստորաններ, բարեր, սրճարաններ, ճաշարաններ, խորտկարաններ:

Այս դեպքում հասարակական սննդի ձեռնարկությունը մատուցում է միայն իր կողմից արտադրված խոհարարական ապրանքների և հրուշակեղենի առաքման ծառայություններ և չի մասնակցում իր կողմից արտադրված արտադրանքի սպառման և (կամ) վաճառքի համար պայմաններ ստեղծելուն:

Բացի այդ, հանրակրթ դպրոցներըև ժամանակավոր պահման վայրերը, որոնց սննդի ձեռնարկությունը մատակարարում է իր արտադրանքը, չունեն արտադրված խոհարարական արտադրանքի և հրուշակեղենի սպառման համար հատուկ սարքավորված տարածքներ (ճաշարաններ), ինչպես նաև դրանց վաճառքի առանձին օբյեկտներ (կրպակներ, վրաններ և այլն): .

Միևնույն ժամանակ, օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի համաձայն, սննդի ծառայությունները ներառում են խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության ծառայություններ, պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) սպառման և (կամ) վաճառքի պայմաններ ստեղծելը. կամ) գնված ապրանքներ, ինչպես նաև ժամանցի համար:

Այսպիսով, հանրային սննդի ձեռնարկության կողմից իրականացվող գործունեությունը հանրակրթական ուսումնական հաստատություններ և ժամանակավոր պահման վայրեր իր կողմից արտադրված խոհարարական և հրուշակեղենի առաքման համար չի կարող դասակարգվել որպես հանրային սննդի ծառայություններ, քանի որ այն չի համապատասխանում հայեցակարգի սահմանմանը: «Հանրային սննդի ծառայությունների»:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը՝ նման գործունեությունը պետք է հարկվի ընդհանուր սահմանված կարգով կամ պարզեցված հարկման համակարգին համապատասխան։

Իր 11.09.2007թ. թիվ 03-11-04 / 3/359 «Խոհարարական արտադրանքի արտադրության և գնված ապրանքների վաճառքի մասին» գրությամբ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը պատասխանում է հետևյալ հարցին.

Արդյո՞ք 2008 թվականից խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի արտադրությամբ զբաղվող կազմակերպության գործունեությունը ենթակա կլինի հարկման համակարգին UTII-ի տեսքով:

Կազմակերպությունը ծառայություններ է մատուցում խոհարարական ապրանքների, հրուշակեղենի արտադրության համար և պայմաններ է ստեղծում դրա սպառման և վաճառքի համար, ինչպես նաև պայմաններ գնված ապրանքների, այդ թվում՝ ալկոհոլային խմիչքների և գարեջրի սպառման և վաճառքի համար, ինչպես արտադրողի, այնպես էլ փաթեթավորման մեջ, և առանց այդպիսի փաթեթավորման և փաթեթավորման… Բացի այդ, կազմակերպությունը, միևնույն ժամանակ, պայմաններ է ստեղծում ժամանցի համար հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով՝ սպասարկման սրահի մակերեսով ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ յուրաքանչյուր հանրային սննդի օբյեկտի համար:

Պատասխան. Օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի համաձայն՝ սննդի ծառայությունները ներառում են խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության ծառայություններ, պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) վաճառքի պայմաններ ստեղծելը։ , ինչպես նաև ժամանցի համար...

Միևնույն ժամանակ, 2008 թվականի հունվարի 1-ից փոփոխություններ են մտցվել «Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի 21, 261, 262 և 263 գլուխներում փոփոխությունների մասին» 05/17/2007 թիվ 85-ФЗ դաշնային օրենքով: Ռուսաստանի Դաշնություն» ուժի մեջ է մտնում։

Սույն օրենքով փոփոխվել է օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածը, որը, մասնավորապես, հստակեցնում է «սննդի ծառայություններ» հասկացությունը:

Հասարակական սննդի ծառայությունները չեն ներառի ենթակետում նշված ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրության և վաճառքի ծառայությունները: 3 և 4, Արվեստի 1-ին կետ. Օրենսգրքի 181.

Այսպիսով, սննդի ծառայությունները չեն ներառի ալկոհոլի, օղու, ոգելից խմիչքների, կոնյակի, գինու և այլ պարենային ապրանքների արտադրությունն ու վաճառքը 1,5 տոկոսից ավելի էթիլային սպիրտի ծավալով (առանց գինու նյութերի), ինչպես նաև գարեջրի։ .

Հետևաբար, եթե կազմակերպությունը արտադրում է Արվեստի 3-4-րդ կետերում թվարկված իրերը: Օրենսգրքի 181-րդ հոդվածի ակցիզային ապրանքները և հետագայում այդ ապրանքները վաճառում են հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով, ապա այդպիսի գործունեությունը ենթակա չէ հարկման համակարգին փոխանցման՝ հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով և պետք է հարկվի՝ ընդհանուր հարկային ռեժիմ.

Եթե ​​կազմակերպությունը հանրային սննդի օբյեկտի միջոցով վաճառում է Արվեստի 3-4-րդ կետերում նշված ապրանքները: Ակցիզային ապրանքների օրենսգրքի 181-ը, ապա նման գործունեությունը կարող է դասակարգվել որպես սննդի ծառայություններ և, համապատասխանաբար, փոխանցվել հարկային համակարգին` հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով:

Ավելին, ըստ նոր հրատարակությունՌուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլուխը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 8-րդ ենթակետ) 2008 թվականի հունվարի 1-ից չի փոխանցվում UTII-ի վճարմանը կրթական կողմից սննդի ծառայությունների մատուցման համար: , առողջապահական և սոցիալական ապահովության հիմնարկները, այսինքն՝ վերագրված եկամտի վրա մեկ հարկ վճարելուն չի փոխանցվում սննդի ծառայությունների մատուցումը, եթե այն հանդիսանում է այդ հիմնարկների գործունեության անբաժանելի մասը, և այդ ծառայությունները մատուցվում են անմիջապես հիմնարկների կողմից։ իրենք.

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, ձեռնարկատիրական գործունեությունկազմակերպություններ, որոնք կապված են խոհարարական ապրանքների և հրուշակեղենի արտադրության ծառայությունների մատուցման հետ, ինչպես նաև պայմանների ստեղծման համար այդ ապրանքների և գնված ապրանքների սպառման և վաճառքի համար, ներառյալ. ալկոհոլային խմիչքներև գարեջուր արտադրողի փաթեթավորման և փաթեթավորման մեջ և առանց այդպիսի փաթեթավորման և փաթեթավորման. Հասարակական սննդի օբյեկտների միջոցով ժամանցի համար՝ այցելուների սպասարկման սրահի մակերեսով ոչ ավելի, քան 150 քառ. մ. յուրաքանչյուր օբյեկտի համար 2008 թվականին այն կարող է փոխանցվել հարկային համակարգ UTII-ի տեսքով՝ սննդի ծառայությունների մատուցման ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված օրենսգրքի 346.26-րդ և 346.27-րդ հոդվածներով սահմանված նորմերի պահպանման դեպքում, հաշվի առնելով օրենսգրքի 26.3 գլխի նոր խմբագրությունը։

15.4. Ավտոմեքենաների պահպանման ծառայությունների մատուցում Փոխադրամիջոցիրենց հաճախորդներին

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի ընթացիկ խմբագրության, վճարովի կայանատեղին այն տարածքներն են (ներառյալ բաց և ծածկված տարածքները), որոնք օգտագործվում են որպես տրանսպորտային միջոցների պահպանման համար վճարովի ծառայությունների մատուցման վայրեր: Ավելին, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխում չի նշվում, թե որ փաստաթղթերի հիման վրա պետք է որոշվի ավտոկայանատեղիի տարածքը և ինչ պետք է ներառվի դրանում:

Այժմ օրենսդիրները ներդրել են «կայանատեղի» հասկացությունը։ Սա հողամասի ընդհանուր մակերեսն է, որի վրա գտնվում է վճարովի ավտոկայանատեղը՝ որոշված ​​սեփականության իրավունքի և գույքագրման փաստաթղթերի հիման վրա:

Առևտրային և սննդի բազմաթիվ կազմակերպություններ ունեն վճարովի ավտոկայանատեղեր, որոնք նախատեսված են հաճախորդների տրանսպորտային միջոցները պահելու համար:

Արվեստի 4.1 կետի 2-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը, վճարովի ավտոկայանատեղերում տրանսպորտային միջոցների պահպանման ծառայությունների մատուցման հետ կապված գործունեությունը ենթակա է հարկման համակարգին` հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով: Արվեստի 3-րդ կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-ը, այս տեսակի գործունեության հիմնական շահութաբերության ֆիզիկական ցուցանիշը կայանատեղի տարածքն է (քառակուսի մետրով):

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածը սահմանում է, որ վճարովի կայանատեղերը տարածքներ են (ներառյալ բաց և փակ տարածքները), որոնք օգտագործվում են որպես տրանսպորտային միջոցների պահպանման համար վճարովի ծառայությունների մատուցման վայրեր: Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2005 թվականի մայիսի 25-ի թիվ 03-06-05-04 / 143 նամակում բացատրել է, որ ավտոկայանատեղիը պետք է որոշվի՝ ելնելով. տեխնիկական փաստաթղթերայս օբյեկտին:

346.27 հոդվածի նոր խմբագրությամբ «կայանատեղի»-ը փոխվել է. Այժմ սա հողամասի ընդհանուր մակերեսն է, որի վրա գտնվում է վճարովի ավտոկայանատեղը, որը որոշվում է սեփականության և գույքագրման փաստաթղթերի հիման վրա:

Այսինքն՝ մի կողմից ֆիզիկական ցուցանիշը հաշվարկելիս պարտավոր էինք հաշվի առնել հողամասի ամբողջ մակերեսը, իսկ մյուս կողմից՝ վերջնականապես որոշվեց, որ այդ տարածքը պետք է հաշվարկվի՝ ելնելով. գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերը.

Ցանկանում ենք կազմակերպել բար տարածք ավտոսրահում (պատրաստի խմորեղենի, սուրճի, թեյի, խմիչքի տաքացում): Բարը կտրամադրվի անհատ ձեռներեցության, արտոնագրային հարկման համակարգի համար։ Մեր տարածաշրջանում արտոնագրային հարկման համակարգը տրամադրվում է մի քանի կատեգորիաների. Հասարակական սննդի ծառայություններ մատուցվում են սննդի օբյեկտների միջոցով՝ այցելուների սպասարկման սրահի տարածքը ոչ ավելի, քան 50 քմ յուրաքանչյուր սննդի օբյեկտի համար, այդ թվում՝ ռեստորանային սննդի ծառայություններ 1000 000 սրճարան: սննդի ծառայություններ 800 000 ծառայություններ ճաշարանների սննդի ծառայություններ 480 000 ճաշարանների սնունդ 400 000 բար քեյթրինգ 600 000 այլ տեսակի սննդի ծառայություններ 270 000, ո՞ր կատեգորիային է պատկանում այն ​​գործունեությունը, որը մենք ցանկանում ենք կազմակերպել։ Շնորհակալություն։

Որպեսզի հասկանաք, թե ինչ տեսակի սննդի հետ է կապված ձեր գործունեությունը, դուք պետք է պարզեք այս տեսակների սահմանումները: Դրանք կարող են տրվել տարածաշրջանում արտոնագրային համակարգը հաստատող փաստաթղթում։ Եթե ​​այնտեղ այդպիսի հասկացություններ չեն հաստատվել, կարող եք օգտագործել ԳՕՍՏ 30389-2013: Ելնելով այս փաստաթղթում տրված սահմանումներից՝ կարող ենք եզրակացնել, որ դուք կունենաք արագ սննդի ծառայություն, այսինքն՝ «սննդի ծառայությունների մատուցում այլ տեսակի հաստատություններին»։

Հիմնավորում

ՕՐԵՆ, ԳՕՍՏ ՌՈՍՍՏԱՆԴԱՐՏ 22.11.2013 ԹԻՎ 1676-ՍՏ, ԳՕՍՏ 30389-2013 թ.

ԳՕՍՏ 30389-2013. Միջպետական ​​ստանդարտ. Հասարակական սննդի ծառայություններ. Հասարակական սննդի օբյեկտներ. Դասակարգում և ընդհանուր պահանջներ

3. Տերմիններ և սահմանումներ

Այս ստանդարտում օգտագործվում են ԳՕՍՏ 31985-ի համաձայն տերմիններն ու սահմանումները, ինչպես նաև հետևյալ տերմինները՝ համապատասխան սահմանումներով.

3.1. սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ) (սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ))՝ օգտագործվող գույքային համալիր իրավաբանական անձկամ անհատ ձեռնարկատեր՝ հասարակական սննդի ծառայությունների մատուցման համար, ներառյալ. հանրային սննդի արտադրանքի արտադրություն, պայմաններ ստեղծելով հանրային սննդի արտադրանքի և գնված ապրանքների սպառման և վաճառքի համար ինչպես արտադրության վայրում, այնպես էլ դրանից դուրս պատվերով, ինչպես նաև մի շարք լրացուցիչ ծառայությունների մատուցման համար:

3.2. ռեստորան՝ սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ), որը սպառողին մատուցում է սննդի և ժամանցի կամ առանց հանգստի կազմակերպման ծառայություններ՝ բարդ ուտեստների լայն տեսականիով, ներառյալ մասնագիտություններն ու ապրանքները, ալկոհոլային, զովացուցիչ, տաք և այլ տեսակի խմիչքները, հրուշակեղենը և հացաբուլկեղենը։ ապրանքներ, գնված ապրանքներ...

3.3. սրճարան՝ ձեռնարկություն (օբյեկտ), որը սպառողին մատուցում է սննդի և ժամանցի կազմակերպման կամ առանց հանգստի ծառայություններ՝ ռեստորանի համեմատ սահմանափակ քանակությամբ ապրանքների և ծառայությունների մատուցմամբ, վաճառելով ֆիրմային ուտեստներ, հրուշակեղեն և այլն։ հացաբուլկեղեն, ալկոհոլային և ոչ ալկոհոլային խմիչքներ, գնված ապրանքներ.

3.4. բար՝ վաճառասեղանով հագեցած սննդի օբյեկտ (օբյեկտ), որը, կախված մասնագիտությունից, վաճառում է ալկոհոլային և (կամ) ոչ ալկոհոլային խմիչքներ, տաք և սառը ըմպելիքներ, սնունդ, սառը և տաք նախուտեստներ սահմանափակ տեսականու մեջ, գնված ապրանքներ։

3.5. արագ սննդի ձեռնարկություն՝ սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ), որը վաճառում է պարզ արտադրության ուտեստների, ապրանքների, խմիչքների նեղ տեսականի, որպես կանոն՝ կիսաֆաբրիկատներից։ բարձր աստիճանպատրաստակամություն և սպառողների սպասարկման վրա ծախսվող նվազագույն ժամանակի ապահովում։

3.6. ֆուրշետ՝ հանրային սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ), որը տեղական սպառմամբ վաճառում է հանրային սննդի արտադրանքի սահմանափակ տեսականի՝ բարձր պատրաստվածության կիսաֆաբրիկատներից, ներառյալ սառը և տաք ուտեստներ, խորտիկներ, խոհարարական ալյուր, հացաբուլկեղեն և հրուշակեղեն, ալկոհոլային և ոչ ալկոհոլային խմիչքներ, գնված ապրանքներ...

3.7. սրճարան՝ սննդի հաստատություն (հաստատություն), որը հագեցած է մառան կամ բար վաճառասեղանով, որտեղ վաճառվում են տաք ըմպելիքներ, զովացուցիչ ըմպելիքներ, սննդի արտադրանքի սահմանափակ տեսականի կիսաֆաբրիկատներից բարձր պատրաստվածության, ներառյալ սենդվիչներ, հացաբուլկեղեն և հրուշակեղեն, տաք ուտեստներ։ պարզ արտադրության և գնված ապրանքների.

3.8. ճաշարան՝ հանրային սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ), որը պատրաստում և վաճառում է տեղում սպառվող տարբեր ուտեստներ և խոհարարական ապրանքներ՝ ըստ շաբաթվա օրերի տարբեր մենյուի։

3.9. Խորտկարան՝ սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ), որն ունի պարզ արտադրության ուտեստների և ապրանքների սահմանափակ տեսականի և նախատեսված է սպառողներին արագ սպասարկելու համար՝ հնարավոր ներդրմամբ. ալկոհոլային խմիչքներ, գնված ապրանքներ.

3.10. Խոհարարական խանութ (դեպարտամենտ) Խոհանոց (բաժին) բնակչությանը հանրային սննդի արտադրանք վաճառելու համար խոհարարական արտադրանքի, կիսաֆաբրիկատների, հրուշակեղենի և հացաբուլկեղենի տեսքով:

3.11. Հանրային սննդի ձեռնարկության (օբյեկտի) տեսակը՝ սպասարկման բնորոշ պայմաններով ձեռնարկության (օբյեկտի) տեսակ, հանրային սննդի վաճառվող ապրանքների տեսականի և տեխնիկական սարքավորումներ:

3.12. գնումների խանութ (օբյեկտ)՝ հանրային սննդի ձեռնարկություն (օբյեկտ), որը արտադրում է խոհարարական ապրանքներ, հացաբուլկեղեն և հրուշակեղեն և մատակարարում դրանց նախնական գնումների առարկաներ, խոհարարական խանութներ (ստորաբաժանումներ), մանրածախ առևտուր։ առևտրային ցանցև այլ կազմակերպություններ, ինչպես նաև սպառողներին իրենց պատվերով առաքելու համար:

«Հասարակական սննդի ձեռնարկություններ. հաշվառում և հարկում», 2009 թ., N 9

Ո՞ր դեպքերում է հասարակական սննդի ձեռնարկությունը գործում այնպիսի օբյեկտի միջոցով, որը չունի հաճախորդների սպասարկման սրահ։ Արդյո՞ք այս դեպքում անհրաժեշտ է պայմաններ ստեղծել սննդի օբյեկտի արտադրանքի սպառման համար։ Սա այս հոդվածի թեման է:

Ծառայություններ առանց արտադրանքի սպառման

Համաձայն պարբերությունների. 8, 9 էջ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը հանրային սննդի ծառայությունների մատուցման հետ կապված UTII կարող է կիրառվել, երբ դրանք իրականացվում են հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, այցելուների սպասարկման սրահի տարածքով, ոչ ավելի, քան 150 քառ. . մ յուրաքանչյուր օբյեկտի համար, ինչպես նաև հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սրահ: Հասարակական սննդի օբյեկտը, որը չունի այցելուների սպասարկման սրահ, հանրային սննդի օբյեկտ է, որը չունի հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար:

Իր հերթին սննդի ծառայություններ<1>- ծառայություններ խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության համար, պայմաններ ստեղծելով պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) վաճառքի, ինչպես նաև ժամանցի համար (Հոդված 346.27): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

<1>Այս ծառայությունները չեն ներառում պարբերություններում նշված ենթաակցիզային ապրանքների արտադրության և վաճառքի ծառայությունները: Արվեստի 3, 4 էջ 1: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 181.

Այլ կերպ ասած, թույլատրվում է հետևյալը.

• պայմանների ստեղծում միայն սպառման համար.
• միայն իրականացում;
• սպառման և իրացման պայմանների ստեղծում.

Առանց սպասարկման սրահի հանրային սննդի օբյեկտի սահմանումը նույնպես վկայում է այն մասին, որ այդպիսի օբյեկտում սպառման պայմաններ ստեղծված չեն։ Նպատակների համար UTII-ի կիրառումըԱրվեստում պարունակվող սննդի ծառայությունների սահմանումը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-ը գերակայում է ԳՕՍՏ Ռ 50647-94-ի դրույթի նկատմամբ.<2>«Հասարակական սննդի. Տերմիններ և սահմանումներ» (այսուհետ՝ ԳՕՍՏ Ռ 50647-94). Այսպիսով, ըստ Արվեստի. 3 ԳՕՍՏ Ռ 50647-94 հանրային սնունդը հասկացվում է որպես տարբեր կազմակերպչական և իրավական ձևերի ձեռնարկությունների և խոհարարական արտադրանքի արտադրությամբ, վաճառքով և սպառման կազմակերպմամբ զբաղվող քաղաքացի-ձեռնարկատերերի մի շարք: Ինչպես տեսնում եք, այս սահմանման մեջ բացակայում է «կամ» շաղկապը։

<2>Հաստատված է Ռուսաստանի Գոստանդարտի 1994 թվականի 21.02.1994 N 35 որոշմամբ:

Չնայած, օրինակ, ԳՕՍՏ Ռ 50762-2007 «Հասարակական սննդի ծառայություններ. Հանրային սննդի օբյեկտների դասակարգում».<3>Ուժի մեջ է մտել 01.01.2009թ., հանրային սննդի ձեռնարկություն՝ ձեռնարկություն, որը նախատեսված է հանրային սննդի արտադրանքի, այդ թվում՝ խոհարարական, ալյուրի հրուշակեղենի և հացաբուլկեղենի արտադրության, իրացման և (կամ) սպառման կազմակերպման համար: Բացի այդ, հանրային սննդի ձեռնարկությունների տեսակներից մեկը, կախված իրենց գործունեության բնույթից, հանրային սննդի արտադրանքի վաճառք կազմակերպող ձեռնարկություններն են (հնարավոր սպառումով տեղում) (խոհարարական խանութներ, բուֆետներ, բուֆետներ, մանրածախ առևտրի փոքր ձեռնարկություններ) (ԳՕՍՏ Ռ 50762 -2007-ի 4.1 կետ): ԳՕՍՏ Ռ 50762-2007 (կետ 4.15) և ԳՕՍՏ Ռ 50647-94 (Հավելված Ա-ի 14-րդ կետ) պարունակվող խոհարարական խանութի սահմանման մեջ նույնպես որևէ սպառում նշված չէ:

<3>Հաստատված է Ռոստեխռեգուլիրովանիեի 27.12.2007թ. N 475-ստ.

Նշում.Խոհարարական խանութը հանրային սննդի ձեռնարկություն է, որն ունի իր սեփական խոհարարական արտադրությունը և սպառողներին վաճառում է խոհարարական արտադրանք, կիսաֆաբրիկատներ, ալյուրի հացաբուլկեղեն և հրուշակեղեն և գնված սննդամթերք (ԳՕՍՏ Ռ 50762-2007-ի 4.15 կետ):

2008 թվականի 22.07.2008 N 155-FZ դաշնային օրենքը սահմանել է, որ 01.01.2009 թվականից սննդի օբյեկտների կատեգորիան, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ, կրպակներ, վրաններ, խանութներ (բաժիններ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում ճաշ պատրաստելու համար, Խորտկարան պատկանում է և հանրային սննդի այլ նմանատիպ կետեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված): Նախորդ հրատարակության մեջ այս դրույթը հետևյալն էր. սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, խոհարարության խանութներ (բաժիններ, բաժիններ) և այլ նմանատիպ սննդի կետեր:

Նշենք, որ փակ շուկաներ (տոնավաճառներ), առեւտրի կենտրոն, կրպակները, վաճառող մեքենաները և նմանատիպ այլ օբյեկտներ անշարժ առևտրային ցանցի օբյեկտներ են, որոնք չունեն առևտրային հարկեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված): Նմանատիպ այլ օբյեկտները Ֆինանսների նախարարությունը դասակարգում է որպես առանձին օբյեկտներ, որոնք գտնվում են հողամասերում և որևէ ժամանակահատվածում տեղաշարժման ենթակա չեն (օրինակ՝ վարձակալության պայմանագրի գործողության ընթացքում), մասնավորապես՝ վրաններ, կրպակներ, տարաներ, արկղեր և այլն։ . (22.05.2006թ. N 03-11-04 / 3/267 գրություն). Ինչպես տեսնում ենք, երկու օբյեկտ (կրպակներ և վրաններ) կարող են օգտագործվել որպես սննդի և մանրածախ առևտրի օբյեկտներ։ Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27, կրպակը շենք է, որը չունի առևտրային հարկ և նախատեսված է մեկի համար. աշխատավայրվաճառող, իսկ վրան՝ ծալովի կառույց՝ հագեցած վաճառասեղանով, որը չունի իրացման տարածք։ Նմանատիպ սահմանումներ պարունակվում են ԳՕՍՏ Ռ 51303-99 «Առևտուր. Տերմիններ և սահմանումներ»<4>... Բայց ԳՕՍՏ Ռ 50647-94-ում «կրպակ» և «վրան» հասկացությունները իսպառ բացակայում են։ Այո, և խոհարարական խանութները կարող են լինել և՛ սննդի օբյեկտներում, և՛ առևտրում։ Ներկայացված դրույթները ցույց են տալիս, որ խոհարարական արտադրանքի սպառման համար պայմաններ ստեղծելը չի ​​լինում պարտադիր պահանջառանց սպասարկման սրահի սննդի օբյեկտի միջոցով գործունեության ճանաչման համար, որպես հանրային սննդի օբյեկտի ծառայություն, փոխանցված UTII-ի վճարմանը: Ինչպե՞ս կարելի է այս դեպքում տարբերել կրպակները, վրանները, սննդի բաժինները առևտրի անշարժ ցանցին պատկանող նմանատիպ օբյեկտներից, որոնք չունեն առևտրի տարածքներ:

<4>Հաստատված է Ռուսաստանի պետական ​​ստանդարտի 1999 թվականի 11.08.1999 N 242-ստանդարտի որոշմամբ:

Մենք կարծում ենք, որ «at» նախադասությունը հանրային սննդի օբյեկտների սահմանման մեջ, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ, առանցքային դեր է խաղում. հանրային սննդի ծառայություններ... Թեև, նշենք, Ֆինանսների նախարարությունը կարծում է, որ «Հանրային սննդի օբյեկտ, որը չունի սպասարկման սրահ» հասկացությունը 01.01.2009 թվականից էապես չի փոխվել (2008թ. 12.24.2008թ. N 03-11-05 / 309 գրություն): . Նա նշում է, որ խոհարարական խանութների, ինչպես նաև խոհարարական արտադրամասերի խոհարարական բաժինների միջոցով սեփական արտադրության խոհարարական արտադրանքի (ալյուրի խոհարարական, հացաբուլկեղենի և հրուշակեղենի) վաճառքի կազմակերպության գործունեությունը ինչպես 2008 թվականին, այնպես էլ 2009 թվականի հունվարի 1-ից: առնչվում են ձեռնարկատիրական գործունեությանը սննդի ծառայությունների ոլորտում, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սրահ, և, համապատասխանաբար, ենթակա է փոխանցման UTII-ի վճարմանը:

Պաշտոնյաներն ասում են՝ սպառման ծառայություններ, այնուամենայնիվ, անհրաժեշտ են

Ֆինանսական իշխանությունն իր վաղ տառերնշել է, որ հանրային սննդի օբյեկտի գործունեությունը, ինչպես այցելուների սպասարկման սրահ ունենալը, այնպես էլ չունենալը, անկախ գտնվելու վայրից և տեսակից (կրպակ, վրան և նմանատիպ այլ հանրային սննդի կետեր), նախատեսում է նաև գնված ապրանքների սպառման կազմակերպում. տեղում (01.02 .2006թ. N 03-11-04 / 3/55 գրություն). Այս եզրակացությունը հիմնավորվում է նրանով, որ հակառակ դեպքում առկա է Արվեստում պարունակվող «հանրային սննդի» հասկացության հետ անհամապատասխանություն: 3 ԳՕՍՏ Ռ 50647-94. Նման եզրահանգումներ են հնչել նաև 2007 թվականի հուլիսի 25-ի N 03-11-04 / 3/295 գրությամբ։ Նշենք, որ Հավելված Ա-ում «Խմբավորման նկարագրություն» OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>Ասվում է, որ «Հյուրանոցներ և ռեստորաններ» խմբավորումը (կոդ 55) չի ներառում խոհարարական արտադրանքի, կիսաֆաբրիկատների կամ պատրաստի արտադրանքի արտադրությունը, որը նախատեսված չէ տեղական սպառման համար։

<5> Համառուսական դասակարգիչտեսակներ տնտեսական գործունեություն OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), հաստատված Ռոստեխռեգուլիրովանիեի 22.11.2007թ. N 329-ստ.

Ավելի ուշ Ֆինանսների նախարարությունը 2008թ. փետրվարի 18-ի N 03-11-05 / 34 գրությամբ նշել է, որ խոհարարական արտադրանքի (խորոված հավ, բլիթներ, բուլկիներով տաք երշիկեղեն, սուրճ) արտադրության և վաճառքի գործունեությունը. կրպակը վերաբերում է սննդի ծառայություններին, որոնք մատուցվում են օբյեկտի սննդի կազմակերպությունների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սրահ և, համապատասխանաբար, կարող են փոխանցվել UTII-ի վճարմանը: Ավելին, այս Նամակում ոչ մի խոսք չկա սպառման համար պայմաններ ստեղծելու մասին։

Սակայն այս տարի կրպակով վաճառվող խորոված հավերի հետ կապված նմանատիպ հարցին ի պատասխան, որտեղ սպառման պայմաններ չեն ստեղծվել, ֆինանսների նախարարությունը նշել է, որ քանի որ եփած խորոված հավերը վաճառվում են առանց տեղում սպառման, ապա այդ գործունեությունը չի տարածվում. հանրային սննդի, որը հարկվում է UTII (Նամակ 01.07.2009 N 03-11-09 / 233): Գործունեության այս տեսակը նաև մանրածախ առևտուր չէ, որը հարկվում է UTII-ով, քանի որ տեղի է ունենում սեփական արտադրության արտադրանքի վաճառք:<6>(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված): Ելնելով դրանից՝ նշվում է, որ գործունեության այս տեսակը ենթակա է հարկման OSNO կամ պարզեցված հարկման համակարգով։

<6>01.01.2009 թվականից, 2008 թվականի 22.07.2008 N 155-FZ դաշնային օրենքի համաձայն, մանրածախ առևտուրը ներառում է այդ ավտոմատներում արտադրված ապրանքների և (կամ) սննդի ապրանքների վաճառքը ավտոմատների միջոցով:

Ֆինանսների նախարարության փողոցում սկուտեղի միջոցով սեփական արտադրության խոհարարական և հրուշակեղենի իրացման առնչությամբ, 06.03.2007թ. N 03-11-04 / 3/63 գրությամբ նա նշել է, որ այս տեսակի. գործունեությունը պատկանում է մանրածախ առևտրին և ենթակա է մանրածախ առևտրի դրույթների… Քանի որ սեփական արտադրության (արտադրության) արտադրանքի վաճառքը չի տարածվում մանրածախ առևտրի վրա, սեփական արտադրության խոհարարական և հրուշակեղենի արտադրանքի վաճառքը փողոցում սկուտեղի միջոցով մանրածախ առևտուր չէ և պետք է ենթարկվի ընդհանուր հարկային ռեժիմ։

Ինչպես տեսնում եք, չնայած առանց հաճախորդների սպասարկման սրահի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված) սննդի օբյեկտի սահմանման մեջ առկա է ցուցում, որ պատրաստի սպառման համար հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք) չկա: խոհարարական ապրանքներ, հրուշակեղեն և (կամ) գնված ապրանքներ, պաշտոնյաները պնդում են այս դեպքում սպառման համար պայմաններ ստեղծելու անհրաժեշտությունը։

Սպասարկման սրահի բացակայության դեպքում ինչպե՞ս կարող եք պայմաններ ստեղծել սպառման համար։ Ֆինանսների նախարարությունն այս հարցին պատասխան չի տալիս։ Միևնույն ժամանակ, եթե խոհարարական բաժնին կից սեղաններ են տեղադրվում, հարկային մարմինը գտնում է, որ այս դեպքում խանութի առևտրային հարկի խոհարարական բաժինը չի կարող դասակարգվել որպես սննդի օբյեկտներ, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ (Նամակ. Մոսկվայի մարզի դաշնային հարկային ծառայության 07.02.2007 N 24-16 / 0106 @): Մեկ այլ գրությամբ (06.03.2007թ. N 03-11-04 / 3/63) Ֆինանսների նախարարությունը նաև ասում է, որ եթե գույքագրման փաստաթղթերում հատկացված է խոհարարական արտադրանքի և հրուշակեղենի սպառման համար նախատեսված տարածքը (սեղաններ տեղադրելու համար). խոհարարական բաժնում, ապա այն պետք է դասակարգվի որպես այցելուների սպասարկման սրահ ունեցող սննդի օբյեկտ։

Նշում.Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27, սպասարկման սրահ նշանակում է հատուկ սարքավորված սենյակ կամ բաց տարածք պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար: Հասարակական սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է ռեստորաններ, բարեր, սրճարաններ, ճաշարաններ և խորտկարաններ: Իսկ բաց տարածքը սննդի համար հատուկ սարքավորված վայր է, որը գտնվում է հողամասի վրա։

Սպառման ի՞նչ պայմաններ կարելի է ստեղծել կրպակներում, վրաններում, սննդի խանութներում (ստորաբաժանումներում) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, ճաշարաններում և այլ նմանատիպ սննդի կետերում, որպեսզի հաճախորդների սպասարկման սրահ չառաջանա: Այն հարկատուներին, ովքեր չեն ցանկանում վեճի մեջ մտնել պաշտոնյաների հետ, այցելուներին կարող ենք միայն խորհուրդ տալ անձեռոցիկներ, մեկանգամյա օգտագործման սպասք և պայուսակներ մատակարարել։

Մենք հաշվում ենք թիվը

Այցելուների սպասարկման սրահ չունեցող սննդի օբյեկտի միջոցով սննդի ծառայությունների մատուցման ֆիզիկական ցուցիչը՝ Արվեստի 3-րդ կետի հիման վրա. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-ը աշխատողների թիվն է, ներառյալ ձեռնարկատերը: Հիմնական շահութաբերությունը 4500 ռուբլի է: ամսական.

Եթե ​​հանրային սննդի ձեռնարկությունն իրականացնում է երկու տեսակի գործունեություն (այցելուների սպասարկման սրահի տարածքով և առանց), հարց է առաջանում. հաշվարկել մեկ հարկի գումարը.

Նշում.Աշխատողների թիվը՝ միջին (միջին) յուրաքանչյուրի համար օրացուցային ամիսհարկային ժամանակահատվածը, աշխատողների թիվը, հաշվի առնելով բոլոր աշխատողները, ներառյալ կես դրույքով աշխատողները, աշխատանքային պայմանագրերը և քաղաքացիական բնույթի այլ պայմանագրերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված):

Բաշխման կարգը այս ցուցանիշըՀարկային օրենսգրքով սահմանված չէ. Իր հերթին, բոլոր տեսակի գործունեության մեջ ներգրավված են վարչական և կառավարչական անձնակազմը՝ AUP (կառավարում, հաշվապահներ և այլն) և օժանդակ անձնակազմը (դռնապաններ, հավաքարարներ և այլն): Մինչև այս տարվա մայիսը պաշտոնյաները կարծում էին, որ UTII-ով հարկվող գործունեության մեջ զբաղված աշխատողների թիվը պետք է ներառի նրանց, ովքեր անմիջականորեն կապված են այս գործունեության հետ և նրանց, ովքեր անմիջականորեն կապված չեն դրա հետ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06.03. 2009 N 03- 11-09 / 88, 28.08.2008 N 03-11-04 / 3/404, 06.09.2007 N 03-11-05 / 216): Ավելին, ինչպես նշված է FAS ZSO-ի կողմից 09.12.2008 N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19) որոշման մեջ, առանց կառավարման անձնակազմի հնարավոր չէ հնարավոր եկամուտ ստանալ: Այս առումով, հարկային բազան հաշվարկելիս այդ աշխատողների ընդգրկումը «աշխատողների թվաքանակ» ֆիզիկական ցուցանիշի մեջ օրինական է։

Վերջին պարզաբանումներում (2009թ. հունիսի 25-ի N ШС-22-3 / 507 @, 05/08/2009 N 3-2-16 / 49 @ նամակներ) հարկային մարմինները արմատապես փոխել են իրենց դիրքորոշումը՝ նշելով, որ իրենք դա համարում են. «Աշխատակիցներ, ներառյալ անհատ ձեռներեց» ֆիզիկական ցուցանիշը որոշելու համար տեղին է բոլոր տեսակի գործունեությանը միաժամանակ մասնակցող աշխատողների միջին թիվը բաշխվում է ըստ իրականացվող գործունեության տեսակների՝ յուրաքանչյուրում անմիջականորեն ներգրավված աշխատողների հաշվարկված միջին թվի համամասնությամբ. նրանց գործունեության տեսակը.

Ավելին, այս նամակներում հարկային մարմինը, հղում անելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի և Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2003 թվականի մարտի 18-ի N 04-05- նամակի կիրառման վերաբերյալ անվավեր մեթոդական առաջարկություններին. 12/21-ը պնդում է, որ նախկինում հավատարիմ է եղել այս տեսակետին՝ «մոռանալով» վերը նշված պաշտոնական պարզաբանումների մասին։

Միաժամանակ դաշնային հարկային գրասենյակնշում է, որ եթե անհնար է թիվը բաշխել ըստ ձեռնարկատիրական գործունեության տեսակների (գործունեության հատուկ տեսակների համար աշխատողների նշանակում չկա), ապա այս ցուցանիշի արժեքը պետք է որոշվի աշխատողների ընդհանուր աշխատավարձի թվի հիման վրա, որը ներառում է և վարչական. եւ կառավարչական եւ աջակցող անձնակազմը, ինչպես նաեւ համարը արտաքին կես դրույքով աշխատողներև քաղաքացիական պայմանագրերով աշխատանք կատարող աշխատողներ։ Սա նշանակում է, որ ձեռնարկատիրոջ բոլոր աշխատակիցները, օրինակ, խոհարարական բաժնում, աշխատում են հերթափոխով, ինչը նշանակում է, որ UTII-ը պետք է վճարվի աշխատողների ընդհանուր թվից, ներառյալ AUP-ը, օժանդակ անձնակազմը, ինչպես նաև արտաքին աշխատողների քանակից: կես դրույքով աշխատողներ և քաղաքացիական օրենսդրական պայմանագրերով աշխատանք կատարող աշխատողներ.

Այն ձեռնարկությունները, որոնք համաձայն չեն այս տեսակետի հետ, կարող են օգտվել ՍԱԿ նախագահության եզրակացություններից։ Օրինակ, եկամուտը կարող է օգտագործվել նաև որպես բաշխման հիմք: Անդրադառնալով Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի 23.06.2009 N 17123/08 որոշմանը և վկայում է հարկ վճարողի իրավունքի մասին վճարել UTII ոչ թե խանութի ընդհանուր տարածքից, այլ՝ համապատասխան մասը (գնված ապրանքները և սեփական արտադրանքը վաճառվել են խանութի միջոցով): Մասնավորապես, Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահությունը եկել է այն եզրակացության, որ Արվեստի դրույթների վերլուծությունը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-ը և հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության ընդհանուր սկզբունքները մեզ թույլ են տալիս եզրակացնել, որ «առևտրի հատակի տարածքը» ֆիզիկական ցուցանիշը պետք է որոշվի քննարկվող դեպքում եկամուտների համամասնությամբ: Մենք կարծում ենք, որ այս եզրակացությունները կարող են փոխանցվել մեր ֆիզիկական ցուցանիշին՝ «աշխատողների թվին, ներառյալ անհատ ձեռներեցին»։ Միակ բանը, որ դուք պետք է հիշեք, այն է, որ վերահսկող մարմնի հետ վեճը հնարավոր է, հետևաբար ցուցանիշի բաշխման համար ընտրված հիմքը պետք է ունենա տնտեսական հիմնավորում:

Ն.Վ.Լեբեդևա

Ամսագրի խմբագիր

«Հասարակական սննդի օբյեկտներ.

հաշվառում և հարկում»

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի 2-րդ կետի (այսուհետ ՝ օրենսգիրք) հարկային համակարգը հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով. որոշակի տեսակներգործունեությունը կարող է կիրառվել ներկայացուցչական մարմինների որոշումներով մունիցիպալ շրջաններ, քաղաքային թաղամասեր, օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմիններ պետական ​​իշխանությունԴաշնային նշանակության քաղաքներ Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ, մասնավորապես, հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ, հանրային սննդի ծառայություններ մատուցելու հետ կապված:

Օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածը սահմանում է, որ սննդի ծառայությունները խոհարարական արտադրանքի և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության ծառայություններ են, որոնք պայմաններ են ստեղծում պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) վաճառքի համար. ինչ վերաբերում է ժամանցին. Հասարակական սննդի ծառայությունները չեն ներառում Օրենսգրքի 181-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ և 4-րդ ենթակետերով նախատեսված ակցիզային ենթակա ապրանքների արտադրության և վաճառքի ծառայությունները:

Այս դեպքում հանրային սննդի օբյեկտը, որը չունի այցելուների սպասարկման սրահ, հանրային սննդի օբյեկտ է, որը չունի պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար հատուկ սարքավորված սենյակ (բաց տարածք): Հասարակական սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում, խորտկարաններում և այլ նմանատիպ սննդի կետերում ճաշ պատրաստելու խանութներ (ստորաբաժանումներ):

Համաձայն հանրային սննդի օբյեկտների դասակարգման (ԳՕՍՏ Ռ 50762-2007), որը հաստատվել է Ռոստեխռեգուլիրովանիեի 2007 թվականի դեկտեմբերի 27-ի թիվ 475-րդ հրամանով (այսուհետ՝ Դասակարգում), բուֆետը հանդիսանում է հասարակական սննդի ձեռնարկություն, որը տեղակայված է բնակելի տարածքում։ և հասարակական շենքեր, որոնք տեղում սպառմամբ վաճառում են հանրային սննդի արտադրանքի սահմանափակ տեսականի՝ բարձր պատրաստվածության կիսաֆաբրիկատներից, ներառյալ սառը ուտեստներ, խորտիկներ, պարզ արտադրության տաք և քաղցր ուտեստներ, խոհարարական ալյուր, հացաբուլկեղեն և հրուշակեղեն։ և գնել ապրանքներ:

Համաձայն 4.1 կետի. Նշված դասակարգման մեջ ֆուրշետները վերաբերում են հանրային սննդի արտադրանքի վաճառքը (տեղում հնարավոր սպառմամբ) կազմակերպող ձեռնարկություններին, ինչպես նաև խոհարարական խանութներին, սրճարաններին, մանրածախ առևտրի կետերին:

Այս առումով, օրենսգրքի 26.3-րդ գլխի իմաստով, սեփական արտադրության խոհարարական արտադրանքի արտադրության և վաճառքի ձեռնարկատիրական գործունեությունը բուֆետի, բար վաճառասեղանի և այլնի միջոցով ճանաչվում է որպես հանրային սննդի ծառայություն, որն իրականացվում է հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով: որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ, և կարող է փոխանցվել որոշակի տեսակի գործունեության համար հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի վճարմանը.

Այս դեպքում, որոշակի տեսակի գործունեության համար հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի չափը հաշվարկելու համար օգտագործվում է «Աշխատողների թիվը, ներառյալ անհատ ձեռնարկատեր» ֆիզիկական ցուցանիշը ամսական 4500 ռուբլի հիմնական շահութաբերությամբ:

Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչության տնօրենի տեղակալ Ս.Վ.Ռազգուլին

Փորձագիտական ​​մեկնաբանություն

UTII՝ խոհարարական ապրանքների վաճառք հասարակական սննդի օբյեկտի միջոցով

UTII-ի վճարումը փոխանցվում է սեփական արտադրության խոհարարական արտադրանքի արտադրությանը և վաճառքին բուֆետի, բարի վաճառասեղանի միջոցով, այսինքն. սննդի օբյեկտի միջոցով։

Հետաքրքիր է, որ ինքնաարտադրվող խոհարարական ապրանքների վաճառքը ներառում է ապուրների և խմիչքների վաճառք։ Բայց եթե խոսքը գնում է ավտոմատների միջոցով չոր բաղադրիչներից և ջրից պատրաստված ապուրների վաճառքի մասին, ապա նման գործունեությունը ճանաչվում է որպես հանրային սննդի ծառայությունների մատուցում, որն իրականացվում է սննդի օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն հաճախորդների սպասարկման սրահ (նամակ. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի ապրիլի 22-ի թիվ ՇՍ-6-3 / 305):

Այսպիսով, խոհարարական արտադրանքը որակավորելիս սեփական արտադրությունդատավորները նշում են, որ վաճառվող ապրանքները պետք է փոխվեն իրենց սկզբնական հատկությունները, այսինքն՝ խոհարարական մշակման նշանները(Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 16.08.2011 թ. թիվ A41-24446 / 10 որոշումը):

Նաև խոհարարական ապրանքների վաճառքը ներառում է գնվածի վաճառքը սննդամթերքներքին խոհարարություն. Այս մասին ասվում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 23.06.2009 թիվ 17123/08 որոշման մեջ: Դատավորները որոշել են, որ սննդի օբյեկտի միջոցով խոհարարական ապրանքների և այլ պարենային ապրանքների մանրածախ առևտուրը սննդի ծառայություն է:

Ապրանքների վաճառքը հատուկ նշանակված ճաշասենյակում չի դիտվում որպես գործունեության անկախ տեսակ՝ մանրածախ:

Բացի այդ, սննդի ծառայությունների մատուցման «հարկվող» գործունեությունը ներառում է.

• Հրուշակեղենի, տաք և սառը ըմպելիքների արտադրության (արտադրության) և մանրածախ վաճառքի հետ կապված գործունեություն առևտրի կենտրոնում գտնվող արտադրական և առևտրի կետի միջոցով և չունի այցելուների սպասարկման սրահ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության փետրվարի 24-ի նամակը): , 2012 թիվ 03-11-06 / 3 /15);
• Զովացուցիչ ըմպելիքների և կոկտեյլների (կաթնամթերք, ֆերմենտացված կաթ, մրգեր) արտադրության և վաճառքի գործունեություն, որոնք ստացվում են սննդի կազմակերպության աշխատակցի կողմից համապատասխան բաղադրիչները խառնելով՝ անմիջապես օգտագործելուց առաջ այցելուների սպասարկման սենյակներ ունեցող և չունեցող սննդի օբյեկտներում:

Այնուամենայնիվ, մանրածախ կետերով իրականացվող թթվածնային կոկտեյլների արտադրության և վաճառքի գործունեությունը չի փոխանցվում UTII-ի վճարմանը (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 22.02.2012 թ. թիվ 03-11-06 / 3/13 * նամակ): եթե:

• ծառայությունների մատուցումն իրականացվում է միջոցովվարձակալած տաղավար, որում հատկացված է այցելուների սպասարկման սրահ(բայց ոչ ավելի, քան 150 քմ), ապա նման գործունեությունը պետք է համարվի ձեռնարկատիրական սննդի ծառայությունների մատուցման հարցում, որն իրականացվում է սննդի օբյեկտի միջոցով, որն ունի այցելուների սպասարկման սրահ.
• Ծառայությունների մատուցումն իրականացվում է տաղավարի միջոցով, որում հատկացված չէ այցելուների սպասարկման սրահը, ապա նման գործունեությունը կարող է դասակարգվել որպես ձեռնարկատիրական սննդի ծառայությունների մատուցման մեջ, որն իրականացվում է սննդի օբյեկտի միջոցով, որը չունի այցելուների սպասարկման սրահ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 10.01.2012թ. թիվ 03-11-11 նամակ. / 337)։

Մասնագետներ ֆինանսների նախարարություն 23.01.2012թ. թիվ 03-11-11 / 10 գրությամբ նրանք նշել են, որ սննդի օբյեկտի գործունեությունը, թե այցելուների սպասարկման սրահ ունենալը, թե սպասարկման սրահ չունենալը, անկախ գտնվելու վայրից և տեսակից, միշտ ապահովում է. գնված ապրանքների սպառումը տեղում կազմակերպելու համար ...

Ձեռնարկատերերը չեն կարող վճարել UTII-ն իրենց տներ սննդի արտադրանքի պատրաստման և առաքման ծառայությունների հետ կապված, քանի որ դրանք կապված չեն հանրային սննդի օբյեկտների օգտագործման հետ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 10.12.2010թ. թիվ 03-11 նամակ: -06 / 3/166):

Պետք է ստեղծել անհրաժեշտ պայմաններըսպառման համար

Հասարակական սննդի օբյեկտների միջոցով խոհարարական ապրանքների վաճառքի առնչությամբ հարկային համակարգը UTII-ի տեսքով կիրառելու իրավունք ունենալու համար անհրաժեշտ է պահպանել սահմանված պահանջները: Այդ պահանջներից է պատրաստի խոհարարական արտադրանքի սպառման և վաճառքի պայմանների ստեղծումը։

Հաճախ վճարողները սխալվում են, որ նման պայմաններ են ստեղծել խոհարարական արտադրանքի սպառման հնարավորության համար։ Այդպես էր Ուրալի շրջանի FAS-ի 2012 թվականի հունվարի 30-ի թիվ F09-9298 / 11 որոշման մեջ:

Հասարակությունը ծառայություններ է մատուցել դպրոցականների սննդի կազմակերպման համար քաղաքային ուսումնական հաստատություններին։ Խոհարարական արտադրանքը անձնակազմի կողմից պատրաստվել է հաստատությունների պահանջներին համապատասխան, իսկ ուսանողների կողմից դրանց սպառումը տեղի է ունեցել ճաշարաններում։

Դպրոցները համայնքին չեն տրամադրել աշակերտների սնունդ կազմակերպելու համար անհրաժեշտ տարածքները: Նրան տրամադրվել է միայն կիսաֆաբրիկատների տաքացման համար անհրաժեշտ տեխնիկա։

Այս դեպքում արբիտրները պնդում են, որ հարկային նպատակներով խոհարարական արտադրանք արտադրող անձը պետք է պայմաններ ստեղծի դրանց սպառման կամ պատրաստի խոհարարական արտադրանքի վաճառքի համար։

Արդյունքում դատավորները որոշել են, որ ծառայությունների մատուցումը քաղաքային ձեռնարկությունուսանողներին խոհարարական ապրանքներով ապահովելը սննդի ծառայությունների մատուցումը չէ, որում ծառայությունը մատուցվում է անմիջապես սպառողին:

Բացի այդ, վճարողը պայմաններ չի ստեղծել խոհարարական արտադրանքի սպառման համար։

Տաք կերակուրների սպառման կազմակերպումն իրենք են եղել քաղաքապետարանները։ ուսումնական հաստատություններովքեր եղել են տարածքի սեփականատերերը. Հետևաբար, ընկերությունը հիմքեր չուներ կիրառելու հարկային համակարգը UTII-ի տեսքով այս սննդի օբյեկտների նկատմամբ։

Հարկային խորհրդատու Ի.Մ. Խոմենկո

Կարո՞ղ է կազմակերպության կողմից ներգրավված անհատ ձեռներեցը կիրառել PSN գործունեության տեսակի համար «Հասարակական սննդի ծառայություններ, որոնք իրականացվում են կազմակերպության այն օբյեկտների միջոցով, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սրահ», եթե այն գործում է հաճախորդի կայքի տարածքում:

Հարց:Մենք - արտադրական կազմակերպություն... Արտադրամասը գտնվում է քաղաքից 300 կմ հեռավորության վրա։ Ամբողջ արտադրական սեզոնի ընթացքում աշխատողներն ապրում են տեղում: Սնունդը ինքնակազմակերպելու ցանկություն չկա։ Մենք գրավել ենք անհատ ձեռներեցների։ Կարո՞ղ է նա կիրառել PSN-ը գործունեության տեսակի համար «Հասարակական սննդի ծառայություններ, որոնք իրականացվում են այցելուների սպասարկման սրահ չունեցող հանրային սննդի օբյեկտների միջոցով», եթե նա գործում է մեր կայքի տարածքում:

Պատասխան.Հասարակական սննդի ծառայությունները խոհարարական ապրանքների և (կամ) հրուշակեղենի արտադրության ծառայություններ են, որոնք պայմաններ են ստեղծում պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման և (կամ) վաճառքի, ինչպես նաև ժամանցի համար:

Հասարակական սննդի օբյեկտները, որոնք չունեն այցելուների սպասարկման սրահ, սննդի օբյեկտներ են, որոնք չունեն հատուկ կահավորված սենյակ (բաց տարածք) պատրաստի խոհարարական արտադրանքի, հրուշակեղենի և (կամ) գնված ապրանքների սպառման համար: Հասարակական սննդի օբյեկտների այս կատեգորիան ներառում է կրպակներ, վրաններ, սննդի խանութներ (ստորաբաժանումներ) ռեստորաններում, բարերում, սրճարաններում, ճաշարաններում և այլ նմանատիպ սննդի կետերում:

Այսպիսով, եթե ձեռնարկատերը ծառայություններ է մատուցում սննդամթերքի պատրաստման և դրա սպառման համար պայմանների ստեղծման ուղղակիորեն կազմակերպության տարածքում, ապա նման գործունեությունը կարող է վերագրվել սննդի ծառայությունների մատուցմանը` արտոնագրային հարկման համակարգը կիրառելու նպատակով: PSN):

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը սնունդ է պատրաստում իր տարածքում, այնուհետև պատվիրելու համար (կնքված պայմանագրի հիման վրա) իր իսկ արտադրության տաք կերակուրներ է առաքում կազմակերպության տարածք, ապա նման գործունեությունը կարող է որակվել որպես խոհարարների ծառայություններ. PSN-ի օգտագործման նպատակով տանը ճաշատեսակներ պատրաստելը.

Հիմնավորում

Ով կարող է կիրառել արտոնագրային հարկման համակարգը

Գործունեության ինչ տեսակներ են արտոնագրված

Գործունեության ցանկը, որի համար կարելի է արտոնագիր ստանալ, սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետով: Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներն իրավունք ունեն ընդլայնել այս ցանկը այլ անձնական ծառայություններնշված է OKVED 2-ում և OKPD 2-ում: Գործունեության ծածկագրերը և ծառայությունների ծածկագրերը, որոնք վերաբերում են կենցաղային ծառայություններին, թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2016 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 2496-r հրամանով հաստատված ցուցակներում (346.43-րդ հոդվածի 8-րդ կետի 2-րդ ենթակետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Նայել ամբողջական ցանկըծառայություններ, որոնք պատկանում են PSN-ին ձեր թեմայում, դուք կարող եք տարածաշրջանային օրենքով: Նման օրենքների ընտրությունը ներկայացված է աղյուսակում:

Եթե ​​ձեռնարկատերը նախատեսում է միաժամանակ զբաղվել թվարկված մի քանի գործունեությամբ, նա պետք է արտոնագրեր ստանա դրանցից յուրաքանչյուրի համար: