uy » Shartlar » Suhbat joyiga sayohat xarajatlarini qoplash. Ishga qabul qilish xarajatlari: tipik va atipik holatlar (Voloxova A., Dedich T.) Ariza beruvchiga to'langan daromad solig'i

Suhbat joyiga sayohat xarajatlarini qoplash. Ishga qabul qilish xarajatlari: tipik va atipik holatlar (Voloxova A., Dedich T.) Ariza beruvchiga to'langan daromad solig'i

Boss kadrlar xizmati boshqa hududdan ish izlovchini suhbatga taklif qilmoqchi. Buxgalter uchun bu sayohatni kim moliyalashini, hujjatlarni qanday rasmiylashtirishni, kompaniya va arizachi qanday soliq va yig'imlarni to'lashini bilish muhimdir. Ushbu va boshqa savollarga javoblar maqolada.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari ish beruvchini boshqa shahardan suhbat uchun kelgan arizachining sayohati va turar joyi uchun to'lash majburiyatini yuklamaydi. Lekin, shuningdek, sarflashni taqiqlash o'z mablag'lari ushbu maqsadlar uchun, noyob mutaxassisni jalb qilish va joylashtirish maqsadida, u o'z ichiga olmaydi.

Potentsial xodimning intervyusiga taklifnoma berish tartibi ham hech kim tomonidan tartibga solinmaydi qoidalar. Bu soliq yukini minimallashtiradigan tarzda hujjatlarni rasmiylashtirishga imkon beradi.

Soliqlar va badallar

Rossiya Moliya vazirligining 30.06.2014 yildagi N 03-04-06/31359-sonli, 28.10.2010 yildagi N 03-03-06/1/669-sonli va 19.08.2010 yildagi N 03-sonli xatlarida Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari. -03-06/1/562 raqamida kompaniyaning sayohat va suhbat joyiga kelgan arizachining turar joyi xarajatlari ko'rsatilgan:

- daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin, agar ular iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi);

- jismoniy shaxs - ish izlovchining natura shaklida olingan, shaxsiy daromad solig'i bilan soliqqa tortiladigan daromadlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi va 211-moddasi 2-bandining 1-bandi);

- sug'urta mukofotlari to'lanmaydi, chunki ular mehnat munosabatlari doirasida to'lov emas, shuning uchun ular San'atning 1-qismiga muvofiq soliq solish ob'ektiga tegishli emas. 7 federal qonun 24.07.2009 N 212-FZ va San'atning 1-bandi. 1998 yil 24 iyuldagi N 125-FZ Federal qonunining 20.1.

Xarajatlarni qanday hujjatlashtirish va asoslash kerak

Qonun hujjatlariga muvofiq tuzilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar hujjatlashtirilgan hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi yoki hududida tegishli xarajatlar amalga oshirilgan xorijiy davlatda qo'llaniladigan odatiy biznes amaliyotiga muvofiq.

Asoslangan xarajatlar deganda iqtisodiy asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi.

Kompaniya nomzodlarning suhbat joyiga kelishi bilan bog'liq xarajatlarni qoplashni xavfsiz ko'rib chiqish uchun hujjatlar to'plamini mustaqil ravishda ishlab chiqishi va tasdiqlashi mumkin.

Eslatma. "Rossiyada ishlash" bo'sh ish o'rinlarining butun Rossiya ma'lumotlar bazasini yangilash

"Rossiyada ishlash" axborot-tahliliy tizimi - loyiha Federal xizmat mehnat va bandlik bo'yicha - modernizatsiya qilinadi.

Ma'lumotlar bazasi turli hududlardagi bo'sh ish o'rinlari va abituriyentlar to'g'risidagi ma'lumotlardan tashqari, mehnat sharoitlari, martaba istiqbollari, ijtimoiy kafolatlar, yashash sharoitlari, qayerda va qanday qilib qayta tayyorlashdan o'tishingiz mumkin. Ma'lumotlar bazasiga kirish bepul.

Suhbatga taklif

Birinchidan, tanlangan nomzodga suhbatga taklifnoma yuborishni taklif qilamiz. birlashtirilgan shakl bunday hujjat yo'q. U har qanday shaklda tayyorlanishi mumkin.

Taklif matnida bo'sh ish o'rni, taklif qilingan ish sharoitlari, ish haqi, ijtimoiy paketni tavsiflash kerak. Bundan tashqari, ushbu mutaxassisning rezyumelari ish beruvchini juda qiziqtirayotganini ko'rsatishingiz mumkin. Malaka, ish ko'nikmalari, ish tajribasi - barcha xususiyatlar ish beruvchini to'liq qondiradi. Qiziqish darajasi shundan iboratki, kompaniya intervyuga borish xarajatlarini o'z zimmasiga olishga tayyor, shuningdek xulosa qilingan taqdirda mehnat shartnomasi ko'chirish, xodimning oilasini tartibga solish va uning boshqa xarajatlari, masalan, uy-joy ijarasi.

Eslatma. Mehnat faoliyatini qo'llab-quvvatlash dasturi

Mehnat vazirligi ustuvor diqqatga sazovor joylarni aniqlashni rejalashtirmoqda mehnat resurslari. 2015-yil 1-yanvardan boshlab bir qator shartlarni hisobga olgan holda ushbu hududlardagi ish beruvchilar mehnat harakatchanligini qo‘llab-quvvatlash dasturida ishtirok etishlari nazarda tutilmoqda.

Dasturda ishtirok etish kompaniyaga 225 000 rubl miqdorida naqd pul sertifikatini olish imkonini beradi.

Agar mehnat shartnomasi kamida uch yil muddatga tuzilgan bo'lsa, ish beruvchi ushbu pulni qo'shimcha 75 000 rubl to'lash sharti bilan xodimning sayohatini to'lash, uni yangi yashash joyiga joylashtirish va o'qitish uchun sarflashi mumkin. kompaniya ushbu maqsadlar uchun o'z mablag'laridan foydalanadi.

Tanlovni oqlash uchun kompaniyada qolgan xat nusxasiga boshqa unchalik qiziq bo'lmagan murojaat etuvchilarning rezyumelarining nusxalarini ilova qilish foydali bo'ladi.

Ushbu hujjat abituriyentning suhbatga borishi uchun sarflanadigan xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligining ishonchli isboti bo'ladi.

Ariza beruvchining to'lovni qaytarish to'g'risidagi da'vosi

Buxgalter harajatlarning aniq miqdorini arizachining sayohat va turar joyini to'lash bo'yicha hujjatlarga muvofiq belgilaydi, u pul to'lash to'g'risidagi arizaga ilova qiladi.

Shuningdek, ariza istalgan shaklda tuziladi. Biroq, uning muallifiga TIN, SNILS, pasport ma'lumotlarini, ro'yxatdan o'tgan joyingizni ko'rsatishingizni maslahat beramiz. Ushbu hujjatlarning nusxalarini ham qilish yaxshi bo'lardi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish uchun ma'lumot buxgalterga kerak bo'lishi mumkin. Siz arizachini oldindan hisobot yozishga majbur qila olmaysiz. U kompaniyaning xodimi bo'lgunga qadar uning javobgar shaxsi emas.

Hujjatlarni qanday rasmiylashtirish, soliqlarni hisoblash, e'lonlarni qanday tartibga solishni misol qilib ko'rsatamiz.

Misol. “Resurs” MChJning kadrlar bo‘yicha menejeri “Savdo bo‘limi direktori” lavozimiga da’vogarlarning bir nechta rezyumelarini tahlil qilib, eng munosib nomzod – Sankt-Peterburgda yashovchi R.K.Fabergeni tanladi.

Tanlovning to'g'riligini tasdiqlash va, ehtimol, mehnat shartnomasini tuzish uchun uni Novosibirskdagi suhbatga taklif qilish kerak.

Ariza beruvchining suhbat joyiga borishi va qaytishi, shuningdek uning Novosibirskda bo'lishi, soliqlarni hisoblash, buxgalteriya hisobida operatsiyalarni aks ettirish xarajatlarini moliyalashtirishning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tasdiqlovchi taklifnomani rasmiylashtirish kerak, agar ma'lum bo'lsa. abituriyent suhbatdan o'tish uchun quyidagi xarajatlarni qoplashga majbur bo'ladi:

- aviachiptalarni sotib olish (Sankt-Peterburg - Novosibirsk - Sankt-Peterburg) - 14 000 rubl;

- mehmonxonada joylashtirish uchun to'lov - 1100 rubl;

- oziq-ovqatga pul sarflash - 1000 rubl;

- jamoat transportida sayohat - 100 rubl.

Yechim. Intervyuga taklif betda ko'rsatilganidek HR menejeri tomonidan qilingan. 92 (1-namuna).

Ariza beruvchi taklifga javob berdi, suhbat joyiga sayohati uchun pul to'ladi, o'zini shaxsan mukammal ko'rsatdi, ishga taklif qilindi, lekin mulohaza yuritish uchun vaqt ajratdi. U “Resource” MChJga sarflangan xarajatlarni qoplash talabi bilan ariza berdi va unga tasdiqlovchi hujjatlarni (cheklar, cheklar, chiptalar) ilova qildi.

Ariza va unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida R.K.Fabergega undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - 14094 rubl miqdorida xarajatlar uchun kelishilgan kompensatsiya miqdori berildi. (16 200 rubl - 16 200 rubl x 13%).

Ariza beruvchi hali "Resource" MChJ xodimi bo'lmaganligi sababli, 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalanish mumkin emas, u bilan hisob-kitoblar 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobidan amalga oshiriladi, hisob tahlili uchun bu yaxshiroqdir. sub-hisobni yaratish uchun, masalan, 76 -6 "Arizachilar bilan hisob-kitoblar" subschyoti.

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 26 Kredit 76-6, "Arizachilar bilan hisob-kitoblar" subschyoti,

- 16 200 rubl. (14000 rubl + 1100 rubl + 1000 rubl + 100 rubl) - R.K. Fabergening suhbatga kelishi bilan bog'liq xarajatlari uchun kompensatsiya hisoblab chiqilgan;

Debet 76-6, "Arizachilar bilan hisob-kitoblar" subschyoti, kredit 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

- 2106 rubl. (16 200 rubl x 13%) - hisoblangan va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kompensatsiya summasidan chegirib tashlangan;

Debet 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51

- 2106 rubl. - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi;

Debet 76-6, «Arizachilar bilan hisob-kitoblar» subschyoti, 50-kredit

- 14 094 rubl. (16 200 rubl - 2 106 rubl) - R.K.Fabergening suhbatga kelishi bilan bog'liq xarajatlari uchun kompensatsiya summasi, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i chegirilgan holda, kassadan berildi.

Agar kompaniyaning o'zi arizachining sayohati va turar joyi uchun to'lagan bo'lsa

Agar kompaniya arizachi uchun chiptalarni mustaqil ravishda sotib olsa, uning mehmonxonada yashashi uchun haq to'lasa, buxgalteriya yozuvlari tarkibi bizning misolimizdan biroz farq qiladi.

Debet 26 Kredit 76, "Bir martalik pudratchilar bilan hisob-kitoblar" subschyotini joylashtirish, buxgalter transport tashkiloti va mehmonxona tomonidan berilgan schyot-fakturalar summalarini aks ettiradi.

76-sonli "Bir martalik pudratchilar bilan hisob-kitoblar" debetini joylashtirish 51-kredit ushbu schyot-fakturalarni kompaniyaning joriy hisobvarag'idan to'lash faktini qayd etadi.

Shubhasiz, bunday vaziyatda kompaniya arizachining natura shaklida olingan daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega emas.

Bunday holda, xabardor qilish kerak bo'ladi soliq idorasi va shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan daromad oluvchi va soliq miqdorini ko'rsating (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Buni 2015 yil 31 yanvardan kechiktirmay 2-NDFL shaklidagi xabarni 2 belgisi bilan to'ldirish orqali amalga oshirish kerak.

Eslatma. Qaysi ish beruvchilar mehnat harakatchanligini qo'llab-quvvatlash dasturida ishtirok etishlari mumkin

Naqd pul sertifikati ish beruvchiga quyidagi shartlarda beriladi:

- u Rossiya Federatsiyasi sub'ektining ijro etuvchi hokimiyati bilan aholini ish bilan ta'minlash sohasida yordam ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzadi;

- uning Rossiya Federatsiyasi byudjetlariga to'lovlar bo'yicha qarzlari, shuningdek to'lov bo'yicha qarzlari yo'q ish haqi;

- mehnat resurslarini jalb qilishning ustuvor yo'nalishlari sifatida tasniflanmagan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlaridan fuqarolarni jalb qiladi;

- u xodim bilan kamida uch yil muddatga mehnat shartnomasi tuzsa.

Bo‘sh ish o‘rinlariga boshqa hududlardan mutaxassislarni taklif qilish holatlari kam uchraydigan holat bo‘lib, ish beruvchi murojaat etuvchining suhbat joyiga borishi bilan bog‘liq xarajatlarini qoplashga tayyor. Bunday kompensatsiya natijasida har ikki tomon uchun qanday soliq oqibatlari yuzaga keladi, Rossiya Federatsiyasi III darajali Davlat maslahatchisi Yuriy Mixaylovich Lermontov.

Ish beruvchi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektidan "advokat" lavozimiga murojaat qilgan fuqaroni suhbatga taklif qildi. Agar tashkilot sayohat hujjatlarini taqdim etganda nomzodga sayohat xarajatlarini qoplagan bo'lsa, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va to'lashi shartmi?

Ish beruvchi, nomzodga suhbat joyiga borish uchun xarajatlarni qoplashda, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lashi shart.

Mantiqiy asos: Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda uning naqd va naqd shaklda olgan barcha daromadlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi) hisobga olinadi. Tashkilotlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek alohida bo'linmalar Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchiga daromad to'lash manbai bo'lgan tashkilotlar soliq miqdorini hisoblashlari, ushlab qolishlari va to'lashlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Ya'ni, bu shaxslar soliq agenti vazifalarini bajarishlari kerak.

Shu bilan birga, soliq agenti tomonidan to'langan soliq to'lovchining barcha daromadlariga nisbatan soliqni hisoblash va o'tkazish kerak. Bu holatda istisno - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 va 228-moddalariga muvofiq soliq solinadigan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi). .

Soliq agentlari hisoblangan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan ular haqiqatda to'langanda ushlab qolishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan har qanday mablag' hisobidan amalga oshiriladi Pul soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga, ular amalda to'langanda yoki to'lovchi nomidan uchinchi shaxslarga to'lanadi.

Biroq, ushlab qolingan soliq to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Ma’lum bo‘lishicha, yuqoridagi holatda fuqaro naqd pulda daromad olgan va demak, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i ob’ekti mavjud. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i yo'l haqini qoplash summasidan hisoblanishi kerak. Shu bilan birga, bu holda ish beruvchi soliq agenti sifatida tan olinadimi, degan savol hal qilinmagan.

2010 yil 28 oktyabrdagi 03-03-06/1/669-son, 2010 yil 19 avgustdagi 03-03-06/1/562-son, 2010 yil 06 avgustdagi 03-04-sonli xatlarida ko'rsatilgan. 06/6-170-sonli intervyu ishtirokchilarining intervyu o'tkaziladigan joyda sayohat va turar joy xarajatlarini ish beruvchi tomonidan to'lash - bu shaxslar tomonidan tartibda shaxsiy daromad solig'i solinadigan natura shaklida olingan daromadlar.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 22 sentyabrdagi 03-04-06 / 47325-sonli maktubida tushuntirganidek, jismoniy shaxs suhbat joyida sayohat va turar joy xarajatlarini to'lagan taqdirda va tashkilot bu xarajatlarni keyinchalik qoplaydi, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishi kerak.u to'langanda kompensatsiya summalaridan shaxslar.

Shunday qilib, ish beruvchi bu holda soliq agenti bo'ladi va suhbat joyiga sayohat xarajatlari qoplanganda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va to'lashi kerak. Shunga ko'ra, arizachiga soliq miqdorini hisobga olgan holda yo'l haqi to'lanadi.

Ko'pgina kompaniyalar bo'sh ish o'rinlari uchun xodimlarni qidirayotganda, ishga qabul qilishga ixtisoslashgan tashkilotlarning xizmatlariga murojaat qilishadi. Bundan tashqari, bu variantni hatto o'z kadrlar xizmatiga ega bo'lgan tashkilotlar ham afzal ko'rishadi. Keling, bunday biznes bitimini amalga oshirishda qanday soliq risklari paydo bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

ch.da. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Korporativ foyda solig'i" ga to'g'ridan-to'g'ri boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida xodimlarni yollash xarajatlarini (shu jumladan, xodimlarni yollash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlarini) hisobga olishga imkon beradigan maxsus qoida mavjud. ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq. Bu pp. 8-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi. Ushbu qoida mazmunidan kelib chiqadiki, ishga qabul qilish xarajatlariga ish beruvchining talablariga javob beradigan kadrlarni izlash va tanlash xarajatlari, shu jumladan ishga qabul qilish agentliklari va boshqa ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash, ommaviy axborot vositalarida reklama uchun haq to'lash yoki boshqa yo'llar bilan amalga oshirilishi mumkin. bo'sh ish o'rinlari va xodimlarni qidirish bilan bog'liq boshqa shunga o'xshash xarajatlar bilan bog'liq (Moskva okrugi hakamlik sudining 2014 yil 27 oktyabrdagi N F05-12749 / 14-sonli N A40-119798 / 13-107-447-sonli qarori).
Ishga qabul qilish agentliklari xizmatlaridan olinadigan daromad solig'ini va xodimlarni tanlash bilan bog'liq boshqa xarajatlarni hisoblashda hech qanday muammo bo'lmasligi kerak. Ammo hayotda hamma narsa unchalik pushti emas.

Biz ishga yollash agentligi xizmatlari uchun to'laymizkadrlar bo'limi ishtirokida

tomonidan umumiy qoida foydani soliqqa tortish maqsadlarida tashkilotning xarajatlari iqtisodiy jihatdan asosli bo'lsa, xarajatlar deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). O'zining kadrlar bo'limiga ega bo'lgan kompaniyalar uchinchi shaxslarni yollash xizmatlarining xarajatlarini oqlashda qiyinchiliklarga duch kelishlari mumkin.
06.12.2006 yil 03-03-04/2/257-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari daromad solig'ini hisoblashda olish mumkin degan xulosaga kelishdi. xodimlarni yollashda uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlarini hisobga olish, agar ular tashkilotning tegishli bo'linmasi uchun belgilangan majburiyatlarni takrorlamasa. To'g'ri, unda xizmatlar xarajatlarini hisobga olishning qonuniyligi masalasi ko'rib chiqildi yuridik firmalar. Ammo bu yondashuv bizning vaziyatimizga prognoz qilinishi mumkin.
E'tibor bering, bir oz vaqt o'tgach (2008 yilda) moliyachilar yana masalaga qaytdilar biznes ishi yuridik xizmatlar kompaniyaning o'z advokatlariga ega bo'lishi sharti bilan. Ammo bu safar ular aniq javob berishdan qochib, faqat Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 04.06.2007 yildagi 320-O-P qarorida berilgan xarajatlarni iqtisodiy asoslash bo'yicha huquqiy pozitsiyasiga ishora qilishdan qochib qutulishdi. Unga ko'ra, San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi ularning o'zboshimchalik bilan talqin qilinishiga yo'l qo'ymaydi, chunki ular soliq to'lovchining xarajatlari va uning faoliyatining foyda olishga yo'naltirilganligi va asossizligini isbotlash yuki o'rtasida ob'ektiv bog'liqlikni o'rnatishni talab qiladi. soliq to'lovchining xarajatlari soliq organlari zimmasiga tushadi.

Arbitraj amaliyoti

Aksariyat sudlar, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi, kompaniya shunga o'xshash funktsiyalarga ega bo'lgan o'z bo'linmalariga ega bo'lishiga qaramay, uchinchi shaxslarning xizmatlarini to'lash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega deb hisoblaydi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi xarajatlarni aks ettirishning qonuniyligi to'g'risidagi nizoni ko'rib chiqdi. yuridik xizmatlar, inspeksiya va sudlar tuzilmasida shu kabi funksiyalarni bajaradigan yuridik xizmat mavjudligi sababli yuridik xizmatlarga bo‘lgan xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asossiz deb topish uchun qonuniy asoslarga ega emasligini ta’kidladi. Kompaniya qilingan xarajatlar fakti va miqdorini tasdiqlaganligi sababli, sudlar unga ushbu xarajatlarning asosliligini isbotlash uchun qo'shimcha yuk yuklaydi. huquqiy asoslar yo'q (18.03.2008 y. 14616/07-sonli qaror).
Shunga o'xshash xulosalar Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.03.2012 yildagi N A40-23728 / 08-108-75, Shimoliy Kavkaz okrugi 28.09.2012 yildagi N A32-36378 / 2011-sonli qarorlarida, Ural tumani, 23.12.2011 N A07-4203 / 11, Markaziy tuman 26.06.2009 N A35-991 / 08-C21, Volga tumani 30.04.2009 N A12-17953 / 2008, Volga-Vyatka tumani 22.05.2006 N A82-8772- / 705, va hokazo. .
Ko'rib turganingizdek, yuqoridagi xulosalar, agar tashkilot o'z kadrlar xizmatiga ega bo'lsa, ishga qabul qilish xarajatlarini hisobga olishning qonuniyligi haqidagi pozitsiyani himoya qilishda ham qo'llanilishi mumkin.
Shuni ta'kidlash kerakki, xodimlarni ishga qabul qilish uchun xarajatlarni bevosita hisobga olish imkoniyati to'g'risidagi nizolar sud amaliyotida ham ko'rib chiqildi. Masalan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 19 avgustdagi N A40-93568 / 08-87-466-sonli farmoni. Bunday holda, soliq organlari tashkilotning ichki tuzilmasi funktsiyalari va majburiyatlari o'z ichiga olgan kadrlar bo'limining mavjudligini nazarda tutganligi sababli kadrlar agentligi bilan xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha asossiz xarajatlarni tan olishni xohlashdi. bo'sh lavozimlarni egallash uchun nomzodlarni tanlash, shuningdek, xodimlardan to'g'ri foydalanishni ta'minlash. Ammo sudlar soliq organlarini qo'llab-quvvatlamadi.
Arbitrlar soliq to'lovchining argumentiga rozi bo'lishdi, bu esa quyidagicha edi. To'g'ri malakaga ega bo'lgan xodimlarni jalb qilish ularning daromad keltiruvchi faoliyati uchun zaruriy shart bo'lib, ishga olish bo'yicha ishlarning yuqori hajmi tufayli uchinchi shaxslarning ishga yollash xizmatlaridan foydalanish zaruriy chora bo'ldi. Shuning uchun bunday xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblash mumkin emas.
Ammo hakamlik amaliyotida hakamlar soliq organlarini qo'llab-quvvatlagan holatlar mavjud. Masalan, soliq organlari foydasiga qaror qabul qilganda, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati o'zining 04.10.2012 yildagi N A65-21503/2011 qarorida quyidagilarni ta'kidladi. Agar fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha bajariladigan funktsiyalar shtat birligining majburiyatlarini yoki ilgari shartnomalar tuzilgan kontragentlarning majburiyatlarini takrorlamasa, xarajatlar iqtisodiy jihatdan asosli deb hisoblanishi mumkin. Bunday holda, kompaniya xuddi shu ishni bajaradigan o'z bo'linmasi ishtirokida ham xuddi shunday shartnoma tuzadi.

Qanday qilib kelishmovchiliklardan qochish kerak

Bizning fikrimizcha, kompaniya soliq organlarining da'volaridan o'zini oldindan himoya qilishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, kadrlar bo'limi xodimlarining funktsiyalarini ishga qabul qilish agentligi xizmatlari bilan takrorlash haqida gapirish mumkin, agar bunday xodimlarning ish tavsifida kadrlarni yollash majburiyati mavjud bo'lsa. Agar bunday majburiyat nazarda tutilgan bo'lsa-da, lekin aslida kadrlar bo'limi xodimlari buni qilmasa, yangi xodimlarni topish funktsiyasini ularning tarkibidan chiqarib tashlash yaxshiroqdir. ish tavsiflari. Bunday holda, soliq organlari bilan nizo xavfi sezilarli darajada kamayadi.
Ma'lum bo'lishicha, kadrlar bo'limi xodimlarining funksionalligini qisqartirishning iloji yo'q. Keyin xodimlarni qidirish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzish maqsadga muvofiqligi to'g'risidagi dalillarni to'plash kerak. Mana bir nechta argumentlar:
- bo'sh ish o'rni imkon qadar tezroq to'ldiriladi, chunki agentlik o'zining ariza beruvchilar ma'lumotlar bazasiga ega;
- agentlik ta'minlaydi Kompleks yondashuv ishga qabul qilish uchun - bo'sh ish o'rinlarini dastlabki tekshirish va eng munosib nomzodlarni tanlashdan yakuniy nomzodni tanlash va yangi xodimlarni baholash bo'yicha tavsiyalargacha;
- agentlik rezyumedagi tajribaning muvofiqligini tekshiradi va uni qayd qiladi ish kitobi murojaat etuvchilar, bu mutaxassislar bilan mehnat shartnomasini tuzishni kafolatlaydi.
Voqealarning bunday rivojlanishi bilan soliq organlariga kompaniyaning ishga yollash xizmatlari iqtisodiy jihatdan asosli emasligini isbotlash qiyin bo'ladi.

Ishga qabul qilish agentligi xizmatlari to'langan, natija yo'q

bilan shartnoma tuzish orqali ishga qabul qilish agentligi ishga yollash xizmatlarini ko'rsatish uchun kompaniya tranzaktsiyaning muvaffaqiyatini kafolatlay olmaydi. Ma'lum bo'lishicha, shartnoma muddati tugaganidan keyin pudratchi o'ziga yuklangan vazifalarni bajarmaydi, ya'ni kompaniya etishmayotgan xodimlarni shtat bilan ta'minlamaydi. Bunday vaziyatda daromad solig'i bo'yicha ishga yollash xarajatlarini hisobga olish mumkinmi?
Ushbu muammoni hal qilishda kompaniya yana qilingan xarajatlarni oqlash muammosiga duch kelishi kerak. Keling, sizga ko'proq aytib beraylik.
Rossiya Moliya vazirligining ushbu masala bo'yicha pozitsiyasi 04.09.2008 yildagi 03-03-06/1/504-sonli va 01.06.2006 yildagi 03-03-04/1/497-sonli xatlarda keltirilgan.
Moliyachilar, agar ixtisoslashtirilgan ishga qabul qilish tashkilotlarining xizmatlari ijobiy natijaga olib kelmasa (ya'ni, tashkilot yangi xodimlarni yollamagan bo'lsa), bunday xizmatlarning xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarda hisobga olinmaydi, deb hisoblashadi. Ushbu xulosa, shuningdek, tashkilotga to'g'ri kelmaydigan nomzodlarni tanlash bo'yicha ishga qabul qilish agentligi xizmatlari uchun to'lovga ham tegishli. Argument: San'at talablari. Xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi to'g'risida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.
Soliq organlari ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qilishadi (Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva shahri uchun 2005 yil 22 martdagi N 20-12 / 19398-sonli xati).

Arbitraj amaliyoti

Arbitraj amaliyoti tahlili shuni ko'rsatadiki, sudlar bu masalada soliq to'lovchilar tomonida. Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 13 martdagi N A40-32344 / 08-75-75-sonli qarorida quyidagi nizo ko'rib chiqildi.
Kompaniya rekruting agentligi bilan rekruting xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi. Uning shartlariga ko'ra, buyurtmachi pudratchi tomonidan taqdim etilganlar orasidan bir yoki bir nechta nomzodni yollashga qaror qilganidan keyingina u to'liq yakunlangan deb hisoblanadi. Ammo oxir-oqibat, shartnoma oxirida taqdim etilgan nomzodlarning hech biri ishga olinmagani ma'lum bo'ldi. Tashkilot daromad solig'ini xarajat sifatida hisoblashda bunday shartnoma bo'yicha xizmatlar narxini hisobga oldi. Soliq organlari uning buni qilishga haqqi yo'q deb qaror qilishdi, chunki bu holda shartnoma to'liq bajarilgan deb hisoblanishi mumkin emas.
Sudlar tashkilot foydasiga hal qilib, quyidagilarni ko'rsatdi. Ishga yollash xizmatlari uchun haq to'lash xarajatlarining asosliligi bunday xizmatlarning yakuniy natijasini, masalan, xodimlarni yollashni emas, balki ularni taqdim etish faktini, ya'ni pudratchining topish, tanlash va tanlashga qaratilgan haqiqiy faoliyatini belgilaydi. lavozimga da'vogarlarni taqdim etish. Ishga qabul qilish agentligi xizmatlarni amalga oshirdi - arizachiga pudratchi tashkilot mutaxassislari tomonidan suhbatdan o'tgan tashqi nomzodlar taqdim etildi. Shuning uchun kompaniya bunday xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega edi.
Va xuddi shu Moskva tumanidagi Monopoliyaga qarshi Federal xizmatining 2007 yil 9 noyabrdagi N A40-38224 / 06-140-265 qarorida sudyalar Soliq kodeksida mavjud emasligini ta'kidladilar. qo'shimcha shartlar, unga ko'ra ixtisoslashtirilgan tashkilot tomonidan taklif qilingan xodimlar tashkilot tomonidan ishga olinishi kerak edi. Xuddi shunday xulosa arbitrlar tomonidan Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 22 maydagi N A55-29883 / 05-53 qarorida qilingan.
Soliq organlari foydasiga biz faqat bitta ishni topishga muvaffaq bo'ldik va unda shunday qaror qabul qilindi, chunki birlamchi hujjatlardan shuni ko'rsatadiki, ishga qabul qilish xarajatlari davrida bo'sh lavozim allaqachon egallangan ( Shimoliy-G'arbiy okrugi Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2007 yil 13 apreldagi N A56-4088/2006 qarori).

Qanday qilib kelishmovchiliklardan qochish kerak

Bunday holda, soliq organlarining e'tiboriga tushmaslik uchun, ishga yollash agentligi bilan shartnoma tuzish bosqichida bo'lgan tashkilot shartnoma shartlarini yaxshilab ishlab chiqishi va belgilashi kerak.
Birinchidan, shartnomada u faqat nomzod bilan tuzilgan taqdirdagina bajarilgan deb ko'rsatilishi shart emas. bo'sh lavozim mehnat shartnomasi. Aks holda, inspektorlarning da'volaridan qochib qutulish dargumon.
Ikkinchidan, biz bunday shartnoma bo'yicha to'lovni ikki qismga bo'lishni tavsiya qilamiz. Birinchisi to'g'ridan-to'g'ri xodimlarni tanlash uchun to'lanadi, ikkinchisi esa ishga qabul qilish agentligi tomonidan taqdim etilgan nomzod bilan mehnat shartnomasi haqiqatda tuzilgandan keyingina pudratchiga o'tkaziladi.
Uchinchidan, rekruting agentligi bilan xodimlarni ishga olish uchun emas, balki konsalting xizmatlarini ko'rsatish uchun shartnoma tuzish mumkin. Bunday holda, xarajatlar paragraflar bo'yicha hisobga olinadi. 15-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi. Va bu holda, agentlik tomonidan taqdim etilgan arizachilar bilan mehnat shartnomasini tuzish fakti muhim bo'lmaydi. E'tibor bering, ushbu variantning qonuniyligi hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 6 sentyabrdagi qarori, 2005 yil 30 avgustdagi N KA-A40 / 7275-05-1.2).

Xodim o'tmadi sinov muddati

Keling, vaziyatni taqlid qilaylik: deylik, kompaniya ishga qabul qilish agentligi tomonidan taklif qilingan nomzod bilan mehnat shartnomasi tuzdi. Agentlik xizmatlari to'liq to'langan va sarflangan, tashkilot esa ularning qiymatiga tegishli QQSni chegirib tashlagan.
lekin yangi xodim sinovdan o'tmagan va ishdan bo'shatilgan. Odatda, bunday hollarda ishga yollash agentliklari o'z ish haqini qaytaradilar (Aytgancha, ishga yollash xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzishda ushbu nuqtaga alohida e'tibor berishingiz kerak).
Qaytarilgan ish haqi miqdori San'at asosida operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi. QQS bilan nima qilish kerak? Oldindan qabul qilingan soliq imtiyozini qaytarishim kerakmi?
Afsuski, biz nazorat qiluvchi organlardan tushuntirishlarni topa olmadik va sud amaliyoti bu masala bo'yicha.
Bizning fikrimizcha, ishga qabul qilingan arizachi sinov muddatidan o‘tmaganligi sababli ishga qabul qilish agentligi to‘lovni qaytarganda, pudratchi tashkilot ilgari ushlab qolish uchun qabul qilingan QQSni tiklashi shart. Bu quyidagicha izohlanadi.
Agar ishga qabul qilish agentligi bilan tuzilgan shartnomada ish haqini qaytarish sharti nazarda tutilgan bo‘lsa, ariza beruvchining sinov muddatidan o‘tgan-o‘tmaganligi aniq bo‘lgunga qadar shartnoma tugallangan deb hisoblanmaydi, xizmat ko‘rsatilgan hisoblanadi. Shu sababli, pudratchi tomonidan olingan summalar kelgusi xizmatlarni ko'rsatish hisobiga avans sifatida ko'rib chiqilishi kerak.
Umumiy qoida sifatida, QQS faqat sotib olingan xizmatlar QQSga tortiladigan operatsiyalarda foydalanilgan taqdirda chegirib tashlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi). Ilgari qonuniy ravishda chegirib tashlangan QQS summalari tiklanishi kerak bo'lgan holatlar San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi. Paragraflarga ko'ra. Ushbu normaning 3-bandiga binoan QQS undirilishi xaridor tomonidan shartlar o'zgartirilgan yoki tegishli shartnoma bekor qilingan soliq davrida amalga oshiriladi va kelgusi xizmatlar hisobiga soliq to'lovchi tomonidan olingan tegishli to'lov, qisman to'lov summalari. qaytarildi. Avans to'lovi qaytarilgandan so'ng, mijoz chegirma uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklashi kerak.

Ish izlovchining sayohat xarajatlarisuhbat joyiga

Ba'zi hollarda, boshqa mintaqada yashovchi ishchini yollash niyatida bo'lgan ish beruvchi, bo'sh ish o'rinlari uchun ariza beruvchining suhbat uchun ish joyiga borishi xarajatlarini to'laydi va bunday xarajatlarni ishga qabul qilish xarajatlariga kiritadi.
Amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliq organlari bunday xarajatlarni tan olmaydilar va sudlar ular bilan rozi. Misol tariqasida, biz N A40-119798 / 13-107-447 ishi bo'yicha Moskva tumani Arbitraj sudining 2014 yil 27 oktyabrdagi N F05-12749 / 14-sonli qarorini keltirishimiz mumkin.
Ushbu epizodda ko'rsatilgan talablarni qondirishdan bosh tortgan holda, birinchi instantsiya va apellyatsiya sudlari bandlari qoidalariga rioya qilish to'g'risida xulosaga kelishdi. 8-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi xodimlarni yollash xarajatlariga suhbat uchun ish joyiga ishga kirayotgan xodimning sayohat narxini kiritish huquqini bermaydi. Kassatsiya sudi sudlarning ushbu xulosasi bilan rozi bo'ldi.
Shunday qilib, sudlar ish materiallarida taqdim etilgan dalillarni o'rganib chiqib, shunday xulosaga keldilarki, tashkilot xodimi bo'lmagan jismoniy shaxsning yashash joyidan sayohat qilish xarajatlarini qoplash xarajatlari (bu holda). ish, Penza) suhbat joyiga (Moskva) ishlagan kunga qadar iqtisodiy jihatdan asossiz va soliq va mehnat qonunchiligida nazarda tutilmagan bo'lsa, shu sababli ular sudlar tomonidan xodim uchun faqat ish haqi sifatida ko'rib chiqiladi. mehnat shartnomasini imzolash, bu esa uning yashash joyidagi haqiqiy ishini hisobga olgan holda (g. . Penza) asossizdir. Sudlar tomonidan aniqlangan holatlarning boshqacha baholanishi va huquq normalarining boshqacha talqin qilinishi odil sudlovning noto'g'ri ekanligini ko'rsatmaydi. Shu bilan birga, kassatsiya bo'lajak xodimga ish taklifi yuborilganligi, uni Moskvaga kelgan kunida suhbatga chaqirganligi va o'sha kuni intervyu o'tkazganligi to'g'risidagi dalillar taqdim etilmaganiga e'tibor qaratdi. sudlar. Bunga asoslanib, agar kompaniya taqdim etgan bo'lsa, deb taxmin qilish mumkin Kerakli hujjatlar hukm boshqacha bo'lardi.

Baholash uchun konsalting xizmatlari uchun to'lovshaxsiy va ishbilarmonlik fazilatlari ishchilar

Paragraflar asosida. 8 va 15-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasiga binoan, soliq to'lovchi konsalting va boshqa shunga o'xshash xizmatlarni xodimlarni yollash xarajatlari sifatida kiritish huquqiga ega. Shu bilan birga, konsalting xizmatlari uchun xarajatlar ro'yxati ochiq va faqat cheklangan umumiy mezonlar San'atda belgilangan bunday xarajatlar smetalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.
Keling, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 9 iyundagi N KA-A40 / 5329-11-2-sonli N A40-81531 / 10-107-408-sonli qaroriga murojaat qilaylik. Bunday holda, soliq to'lovchi Federal Soliq xizmati inspektsiyasining qaroriga e'tiroz bildirgan, unda soliq organlari rahbar xodimlarning shaxsiy va ishbilarmonlik fazilatlarini yuqori va yuqori lavozimlarga qo'yiladigan talablarga muvofiqligini baholash bo'yicha maslahat xizmatlarini to'lash uchun kompaniya xarajatlarini tan olmagan. o'rta bo'g'in menejerlari, so'ngra tavsiyani ishlab chiqish.
Kassatsiya instansiyasi sudi soliq to'lovchining haqligi bilan rozi bo'ldi, chunki ish materiallarida tekshirilayotgan har bir xodimga nisbatan batafsil individual hisobotlar, shuningdek kadrlar bilan ta'minlash, tekshirish soliq to'lovchining mas'ul xodimlariga nisbatan maxsus o'tkazilganligini tasdiqlovchi.
Sudlar inspeksiya qarorini noqonuniy deb e'tirof etib, inspeksiya ko'rsatilayotgan maslahat xizmatlarining haqiqatga to'g'ri kelmasligini, ularni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarning (aktlar, hisobotlar, shartnomalar, schyot-fakturalar) ishonchsizligini isbotlamaganligi to'g'risida to'g'ri xulosaga keldi va guvohlikni hisobga olgan holda Bosh ijrochi direktor kompaniya - soliq to'lovchi bilan shartnoma tuzishni va unga maslahat xizmatlarini ko'rsatishni rad etmagan soliq to'lovchining kontragenti.

Hujjatlarga e'tibor

Ma'lumki, foyda solig'i bo'yicha buxgalteriya hisobi uchun xarajatlarni bitta iqtisodiy asoslash etarli emas. Xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.
19.07.2012 yildagi 16-15/064754@-sonli xatida ifodalangan Rossiyaning Moskva shahri bo'yicha Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, ishga qabul qilish agentligi bilan tuzilgan shartnomada nazarda tutilgan majburiyatlarning bajarilishini tasdiqlovchi hujjat. kadrlar bilan ta'minlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish, so'ralgan ishchilar soni va malakasini ko'rsatadigan arizalar.
Bizning fikrimizcha, soliq organlari bilan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan ziddiyatli vaziyatlardan o'zlarini himoya qilish uchun kompaniya ishga yollash agentligi tomonidan taklif qilingan arizachilarning rezyumelari va profillarini saqlashi, shuningdek ularni ishga qabul qilishni rad etish sabablarini hujjatlashtirishi yaxshiroqdir.

Iltimos, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish qanday e'lonlar bilan amalga oshirilishini tushuntiring: bizda e'lonlar bor: Dt 60.02 Kt 51 - aviachipta bank o'tkazmasi orqali sotib olinganDt 91.02 (yoki 76) Kt 60.01 - xizmatlar ko'rsatish akti hisobga olingan. daromad solig'i. Yana bir holatni ham tushuntirib bering. Masalan: kompaniya chet ellik arizachi uchun yo'l haqini to'lagan. Keyinchalik (bir muncha vaqt o'tgach, masalan, 3-6 oydan so'ng), ish vizasini olgandan so'ng, arizachi ishga qabul qilindi va pullik sayohat xarajatlarini qopladi. (yoki kassirga to'lanadi, yoki ish haqidan ushlab qolinadi). Bunday vaziyatda kompaniyaning soliq majburiyatlari bormi? Va tekshirish paytida soliq inspektsiyasi yo'l haqi darhol emas, balki bir muncha vaqt o'tgach qaytarilganligi haqida da'vo qila oladimi? Soliq organining da'volarini oldini olish uchun qanday hujjatlarni berish kerak.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

1. Maqola:Rossiya Moliya vazirligi kerakli mutaxassis topilmasa, xodimlarni qidirish xarajatlarini hisobga olishga qarshi

Agar kompaniya nomzodga suhbat joyiga borish xarajatlarini qoplasa, u ushbu summadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart.

Rossiya Moliya vazirligi tovon yoki to'lov taqdirda ishonch hosil potentsial ish beruvchi arizachining sayohat va turar joy xarajatlari, ikkinchisi shaxsiy daromad solig'i (10/28/10 03-03-06/1/669-son xatlar, 19.08.10-son -04-06/) hisobga olinadigan daromad hosil qiladi. 6-170). Haqiqatan ham, nomzod tashkilot tashabbusi bilan bosh ofisga suhbatga kelgan bo'lsa-da, u ishga kirishga intilayotgani uchun ham o'z maqsadlariga intildi * (Rossiya Moliya vazirligining 06.08.10 yildagi № 28-sonli xati). 03-04-06 / 6-170):

Tashkilot sayohat va suhbat joyida turar joy uchun haq to'laydigan barcha nomzodlarning pasportlarining nusxalarini olish tavsiya etiladi.

"Suhbatga taklif qilish faqat tashkilot manfaatlarini ko'zlab amalga oshirilganligi haqidagi ma'lumot asossizdir, chunki bunday suhbat ushbu tashkilotga ishga kirish uchun ariza bergan shaxsning manfaatlarini ko'zlab ham o'tkaziladi."

Bunday daromad arizachi tomonidan natura shaklida olingan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 2-bandi 1-bandi). Shunga qaramay, kompaniya ushbu daromad miqdorini aniqlashi, undan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, soliqni ushlab turishi va uni byudjetga o'tkazishi shart * (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va bandi). Nomzod tomonidan qilingan xarajatlarni qoplashda u bu bilan hech qanday qiyinchilikka duch kelmaydi. Tashkilot unga pul kompensatsiyasini to'lashda tegishli soliq miqdorini ushlab qoladi.

Agar kompaniya xarajatlarni qoplamasa, lekin arizachi uchun chiptalarni mustaqil ravishda sotib olsa yoki uning mehmonxonada yashashi uchun haq to'lasa, u faqat oxir-oqibat ishga qabul qilgan nomzoddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi mumkin. Va keyin faqat unga ish haqini to'lashda va, ehtimol, bir vaqtning o'zida hisoblangan soliqning butun miqdori emas.

Suhbatdan o'ta olmagan abituriyentlar soliqni ushlab qololmaydilar. Bunday holda, inspeksiyaga va nomzodning o'ziga shaxsiy daromad solig'i ushlanmaganligi to'g'risida xabar berish va soliq miqdorini * ko'rsatish kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Bu tashkilot sayohat va turar joy xarajatlarini to'lagan yildan keyingi yilning 31 yanvaridan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Bunday xabarni berish uchun (u 2-NDFL shaklida tuzilgan) sizga arizachining to'liq ismi, uning tug'ilgan sanasi, pasport ma'lumotlari, yashash manzili va TIN (agar mavjud bo'lsa) kerak bo'ladi. Shu sababli, kompaniya yo'l va turar joy xarajatlarini to'laydigan yoki qoplaydigan barcha nomzodlarning pasportlarining nusxalarini yaratish tavsiya etiladi.

Elena Vaitman,

"Rossiya Tax Courier" jurnalining eksperti

2. Maqola:Arizachi suhbat uchun boshqa shahardan kelgan

Kadrlar bo‘limi boshlig‘i boshqa hududdan ish izlovchini suhbatga taklif qilmoqchi. Buxgalter uchun bu sayohatni kim moliyalashini, hujjatlarni qanday rasmiylashtirishni, kompaniya va arizachi qanday soliq va yig'imlarni to'lashini bilish muhimdir. Ushbu va boshqa savollarga javoblar maqolada.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari ish beruvchini boshqa shahardan suhbat uchun kelgan arizachining sayohati va turar joyi uchun to'lash majburiyatini yuklamaydi. Ammo u noyob mutaxassisni jalb qilish va joylashtirish uchun o'z mablag'larini ushbu maqsadlarga sarflashni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi.

Potentsial xodim bilan suhbatga taklifnoma berish tartibi ham hech qanday normativ hujjatlar bilan tartibga solinmagan. Bu soliq yukini minimallashtiradigan tarzda hujjatlarni rasmiylashtirishga imkon beradi.

SOLIQLAR VA BASHIMALAR

Rossiya Moliya vazirligining mutaxassislari 2014 yil 30 iyundagi 030406/31359-sonli, 2010 yil 28 oktyabrdagi 03-03-06/1/669-sonli va 2010 yil 19 avgustdagi № 030406/31359-sonli xatlarida va arizachining turar joyi suhbat joyiga kim keldi:

- soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin daromad solig'i , agar ular iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi);
- jismoniy shaxs - ish qidiruvchining natura shaklida olingan, soliqqa tortiladigan daromadlari shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi va 211-moddasi 1-bandi);
- soliqqa tortilmaydi sug'urta mukofotlari , chunki ular mehnat munosabatlari doirasida to'lov emas, shuning uchun ular 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 1-qismiga muvofiq soliq solish ob'ektiga taalluqli emas. 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonunining 20.1-moddasi.

Ariza va unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida R.K. Fabergega xarajatlar uchun kelishilgan miqdorda kompensatsiya berildi, undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 14 094 rubl. (16 200 rubl - 16 200 rubl? 13%).

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

DEBIT 26 KREDIT 76-6 subschyot “Arizachilar bilan hisob-kitoblar”.

16 200 rub. (14000 rubl + 1100 rubl + 1000 rubl + 100 rubl) - R.K. Faberge intervyu uchun kelishi bilan bog'liq;

DEBIT 76-6 "Arizachilar bilan hisob-kitoblar" subschyoti KREDIT 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

2106 rub. (16 200 rubl? 13%) - hisoblangan va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kompensatsiya summasidan ushlab qolingan;

DEBIT 68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" KREDIT 51

2106 rub. - byudjetga ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;*

DEBIT 76-6 subschyot “Arizachilar bilan hisob-kitoblar” KREDIT 50

14 094 rubl (16200 rubl - 2106 rubl) - R.K.ning xarajatlari uchun kompensatsiya miqdori. Faberge, intervyuga kelishi bilan bog'liq, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

AGAR KOMPANIYATNING O'ZI ARZUCHANING SAYOXATI VA YURON HARAQI TO'LAGAN BO'LSA

Agar kompaniya arizachi uchun chiptalarni mustaqil ravishda sotib olsa, uning mehmonxonada yashashi uchun haq to'lasa, buxgalteriya yozuvlari tarkibi bizning misolimizdan biroz farq qiladi.

simlarni ulash DEBIT 26 KREDIT 76"Bir martalik pudratchilar bilan hisob-kitoblar" subschyotida buxgalter transport tashkiloti va mehmonxona tomonidan berilgan schyot-fakturalar summalarini aks ettiradi.

Simlarni ulash DEBIT 76"Bir martalik pudratchilar bilan hisob-kitoblar" KREDIT 51 kompaniyaning joriy hisobvarag'idan ushbu schyot-fakturalarni to'lash faktini qayd qiladi.

Shubhasiz, bunday vaziyatda kompaniya arizachining natura shaklida olingan daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega emas.

Bunday holda, soliq inspektsiyasiga va daromad oluvchiga shaxsiy daromad solig'i ushlanmaganligi to'g'risida xabar berish va soliq miqdorini ko'rsatish kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Bu 2015-yil 31-yanvardan kechiktirmay, 2-NDFL shaklidagi xabarni 2 belgisi bilan to'ldirish orqali amalga oshirilishi kerak.

O.V. dunaeva,

"Ish haqi" jurnali mutaxassisi

Tashkilotlar yangi ochilgan joylarda ishga qabul qilish tadbirlarini o'tkazishlari odatiy hol emas hududiy idoralar. Nomzodlarni qabul qilish bo'yicha yakuniy qaror qo'shimcha uchrashuvlar va test sinovlaridan so'ng qabul qilinadi, ular uchun nomzodlar viloyat markazlari tashkilotlar. Bunday suhbat davomida nomzodning sayohati va turar joyi uchun tashkilot to'laydi.
Soliq to'lovchi daromad olgan yoki o'zaro munosabatlar natijasida soliq to'lovchidan soliq summalarini hisoblashi, ushlab turishi va to'lashi shart. Istisno, soliqni hisoblash va to'lash San'atga muvofiq amalga oshiriladigan daromadlar bo'lishi mumkin. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 va 228-moddalari (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi), shuning uchun ushbu moddalar tartibga solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).
Nomzodlarga sayohat va suhbat joyida turar joy xarajatlarini to'lashda shaxsiy daromad solig'i haqida nima deyish mumkin?

Agar nomzodning xarajatlari qoplansa

Agar nomzod suhbat joyiga sayohat va turar joy xarajatlarini o'zi to'lasa, tashkilot ushbu xarajatlarni qoplashni o'z zimmasiga olishi mumkin. Shu bilan birga, uning o'zi byudjet tizimiga soliq to'laydi.
Tashkilot daromadni amalda to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi), soliq to'lovchi soliqni chegirib, qaytarib oladi. Shu bilan birga, tashkilot hisoblangan soliq summasini nomzodga unga qoplangan xarajatlarni to'lash uchun bankdan pul haqiqiy olingan kundan kechiktirmay o'tkazishi shart (Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Bundan tashqari, tashkilot ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga nomzodning daromadlari va ushbu soliq davri uchun Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi shart. Bunday ma'lumotlar har yili o'tgan soliq davri - kalendar yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).
Malumot. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, boshqa hududda ishlash uchun sayohat va kompensatsiya bilan bog'liq summalar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinishi mumkin. sayohat xarajatlari(3-qism, 217-modda). Boshqa joyga ko'chib o'tishda xarajatlarni qoplash faqat mehnat shartnomasi tuzilgan taqdirda amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 169-moddasi). Nomzodlar uchun esa bu safarlar boshqa sohada ishlash uchun harakatlanmaydi. Sayohat va turar joy bilan bog'liq xarajatlar xodimning emas, balki faqat ish qidiruvchining keyingi ishga joylashishi uchun amalga oshiriladi. Shunday qilib, tashkilotning sayohat va suhbat ishtirokchilarining suhbat joyida yashashi uchun to'lovi nomzodning daromadi hisoblanadi. Va bu daromad umumiy belgilangan tartibda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Agar nomzod tashkiliy resurslardan foydalansa

Agar tashkilot nomzodga sayohat va turar joy xarajatlarini naqd pulda to'lamasdan to'lasa (masalan, chipta chiqarsa), unda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati yo'q. Bunday holda, u to'lov amalga oshirilgan soliq davri tugagan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay (31 yanvargacha) majburiydir. Keyingi yil), soliq to'lovchiga va uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida yozma ravishda xabardor qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 16 sentyabrdagi N MMV-7-3 / 576@ "Soliq organiga jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish va soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida hisobot berish tartibi to'g'risida" gi buyrug'iga binoan. jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliq summasi" (keyingi o'rinlarda - N MMV -7-3/576-son buyrug'i) ma'lumotlari 2-NDFL sertifikati formatida taqdim etilishi kerak. 2-NDFL sertifikat shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi N MMV-7-3 / 611@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Bunday holda, u hisob-kitob qiladi, byudjetga o'tkazadi va to'g'ridan-to'g'ri hisobot beradi jismoniy shaxs- daromad oluvchi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 4-bandi). Deklaratsiya u tomonidan yashash joyida 3-NDFL shaklida taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 3-bandi). Soliq hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi).

Boshqa nuqtai nazar

Biroq, ko'plab sudlar bu masalani munozarali deb hisoblashadi. Hakamlar, nomzodlarning suhbatga kirishlari uchun yo‘l va turar joy uchun to‘lovlar, nomzodning ishga qabul qilingan-qilmaganligidan qat’i nazar, shaxsiy daromad solig‘iga tortilmaydi, degan fikrda. Ularning ta'kidlashicha, agar nomzod ishga qabul qilingan bo'lsa, u holda sayohat va turar joy uchun sarflangan xarajatlar mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq bo'ladi va shuning uchun San'atning 3-bandiga muvofiq soliq to'lashdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi. Agar nomzod olmagan bo'lsa vakansiya, u hech qanday iqtisodiy foyda olmaydi. Bunday holda, hakamlar xarajatlar faqat tashkilot maqsadlari uchun qilingan deb hisoblaydilar va shuning uchun soliq solinadigan daromad kelib chiqmaydi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 17 avgustdagi A56-35143 / 2011 yildagi qarori). ).
Ilgari Moliya vazirligi, suhbat joyida nomzodning sayohati va turar joyi uchun to'lov shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, degan fikrda edi (Rossiya Moliya vazirligining 08.06.2010 yildagi xati). N 03-04-06 / 6-170). Maktubda moliyachilar San'atning 1-bandiga ishora qildilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazada soliq to'lovchining naqd va naqd shaklda olgan barcha daromadlarini, shuningdek tasarruf etish huquqiga ega bo'lgan daromadlarni hisobga olishni nazarda tutadi. yo'q edi. Moliya vazirligining fikriga ko'ra, sayohat va turar joy xizmatlari uchun to'lov nomzodning manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi va uning natura shaklida olingan daromadi deb e'tirof etiladi. Shunday qilib, Moliya vazirligi nomzodning suhbat joyida sayohat va turar joy xarajatlari uchun bunday kompensatsiyalar soliqqa tortiladigan daromad ekanligini tan oldi.
Xulosa qilib aytganda, Moliya vazirligining pozitsiyasi tushunarli va asosli deylik. Agar nomzodlar suhbatga borish uchun pul to'lasa va kompaniya xarajatlarni qoplasa, ulardan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishi kerak bo'ladi. Va agar kompaniya ariza beruvchilarning chiptalarini to'lasa va hech qanday pul to'lamasa, soliq idorasiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabar berish kerak.