Dom » Warunki » Zwrot kosztów podróży do miejsca rozmowy kwalifikacyjnej. Koszty rekrutacji: sytuacje typowe i nietypowe (Volokhova A., Dedich T.) Zapłacony podatek dochodowy kandydatowi

Zwrot kosztów podróży do miejsca rozmowy kwalifikacyjnej. Koszty rekrutacji: sytuacje typowe i nietypowe (Volokhova A., Dedich T.) Zapłacony podatek dochodowy kandydatowi

Szef obsługa personelu zamierza zaprosić na rozmowę kwalifikacyjną osobę poszukującą pracy z innego obszaru. Ważne jest, aby księgowy wiedział, kto finansuje ten wyjazd, jak sporządzić dokumenty, jakie podatki i opłaty zapłacą firma i wnioskodawca. Odpowiedzi na te i inne pytania znajdują się w artykule.

Prawo pracy nie zobowiązuje pracodawcy do opłacenia podróży i zakwaterowania kandydata, który przyjechał na rozmowę z innego miasta. Ale także zakaz wydawania fundusze własne do tych celów, aby przyciągnąć i zlokalizować unikalnego specjalistę, nie zawiera.

Procedura wydawania zaproszenia na rozmowę z potencjalnym pracownikiem również nie jest regulowana przez żadne przepisy prawne. Daje to możliwość sporządzenia dokumentów w taki sposób, aby zminimalizować obciążenia podatkowe.

Podatki i składki

Specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji w pismach z dnia 30.06.2014 N 03-04-06/31359, z dnia 28.10.2010 N 03-03-06/1/669 i z dnia 19.08.2010 N 03 -03-06/1/562 wskazują, że wydatki firmy na podróż i zakwaterowanie wnioskodawcy, który przybył na miejsce rozmowy:

- mogą być brane pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, jeżeli są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

- czy dochód osoby - osoby poszukującej pracy, otrzymany w naturze, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (klauzula 1, art. 210 i ust. 1, ust. 2, art. 211 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

- nie podlegają składkom ubezpieczeniowym, ponieważ nie stanowią wypłaty w ramach stosunki pracy, w związku z tym nie odnoszą się do przedmiotu opodatkowania zgodnie z częścią 1 art. 7 prawo federalne z dnia 24.07.2009 N 212-FZ i ust. 1 art. 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ.

Jak dokumentować i uzasadniać wydatki

Koszty poświadczone dokumentami sporządzonymi zgodnie z prawem uważa się za udokumentowane. Federacja Rosyjska lub zgodnie ze zwyczajowymi praktykami biznesowymi obowiązującymi w obcym państwie, na którego terytorium dokonano odpowiednich wydatków.

Przez koszty uzasadnione rozumie się koszty ekonomicznie uzasadnione, których wycena jest wyrażona w kategoriach pieniężnych.

Firma może samodzielnie opracować i zatwierdzić pakiet dokumentów do bezpiecznego przetwarzania zwrotu kosztów związanych z przybyciem kandydatów na miejsce rozmowy kwalifikacyjnej.

Notatka. Aktualizacja ogólnorosyjskiej bazy ofert pracy „Praca w Rosji”

System informacyjno-analityczny „Praca w Rosji” - projekt Służba Federalna na pracę i zatrudnienie - zostanie zmodernizowany.

Oprócz danych o wolnych miejscach pracy i kandydatach z różnych regionów, baza będzie zawierać informacje o warunkach pracy, perspektywach zawodowych, gwarancje socjalne, warunki życia, gdzie i jak można przejść przekwalifikowanie. Dostęp do bazy danych jest bezpłatny.

Zaproszenie na rozmowę kwalifikacyjną

W pierwszej kolejności proponujemy wysłać wybranemu kandydatowi zaproszenie na rozmowę kwalifikacyjną. ujednolicona forma nie ma takiego dokumentu. Może być wykonany w dowolnej formie.

W treści zaproszenia warto opisać wakat, proponowane warunki pracy, wynagrodzenie, pakiet socjalny. Możesz również wskazać, że CV tego specjalisty jest bardzo zainteresowane pracodawcą. Kwalifikacje, umiejętności zawodowe, doświadczenie zawodowe – wszystkie cechy w pełni satysfakcjonują pracodawcę. Stopień zainteresowania jest taki, że firma jest gotowa ponieść koszty dojazdu na rozmowę kwalifikacyjną, a także w przypadku zakończenia umowa o pracę koszty przeprowadzki, zorganizowania rodziny pracownika i inne jego wydatki, np. na wynajem mieszkania.

Notatka. Program Wspierania Mobilności Pracy

Ministerstwo Pracy planuje określić obszary priorytetowej atrakcyjności zasoby pracy. Zakłada się, że począwszy od 1 stycznia 2015 r., pod pewnymi warunkami, pracodawcy z tych regionów będą mogli uczestniczyć w programie wspierania mobilności pracowników.

Udział w programie pozwoli firmie otrzymać certyfikat gotówkowy w wysokości 225 000 rubli.

Jeżeli umowa o pracę zostanie zawarta na okres co najmniej trzech lat, pracodawca będzie mógł przeznaczyć te pieniądze na opłacenie podróży pracownika, jego zorganizowania w nowym miejscu zamieszkania i szkolenia, pod warunkiem dodatkowych 75 000 rubli. Spółka wykorzysta na te cele własne środki.

Aby uzasadnić wybór, warto dołączyć kopie życiorysów innych mniej interesujących kandydatów do kopii listu, który pozostaje w firmie.

Dokument ten będzie wiarygodnym dowodem opłacalności kosztów dojazdu wnioskodawcy na rozmowę kwalifikacyjną.

Roszczenie wnioskodawcy o zwrot kosztów

Księgowy określi konkretną kwotę wydatków zgodnie z dokumentami o opłacie przejazdu i zakwaterowania wnioskodawcy, które dołączy do wniosku o wypłatę pieniędzy.

Wniosek składa się również w dowolnej formie. Zalecamy jednak, aby doradzić jego autorowi podanie numeru NIP, SNILS, danych paszportowych, miejsca rejestracji. Dobrze byłoby też zrobić kopie tych dokumentów. Informacje mogą być potrzebne księgowemu w celu obliczenia i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie możesz zmusić wnioskodawcy do napisania wcześniejszego raportu. Dopóki nie zostanie pracownikiem firmy, nie jest jej osobą odpowiedzialną.

Pokażemy na przykładzie, jak sporządzać dokumenty, naliczać podatki, organizować księgowania.

Przykład. Kierownik HR Resource LLC przeanalizował kilka życiorysów kandydatów na stanowisko „Dyrektora działu sprzedaży” i wybrał najbardziej odpowiedniego kandydata - R.K. Faberge, który mieszka w Petersburgu.

Aby potwierdzić słuszność wyboru i ewentualnie zawrzeć umowę o pracę, musi zostać zaproszony na rozmowę kwalifikacyjną w Nowosybirsku.

Należy sporządzić zaproszenie potwierdzające ekonomiczną wykonalność sfinansowania kosztów dojazdu wnioskodawcy do i z miejsca przesłuchania, a także pobytu w Nowosybirsku, naliczyć podatki, odzwierciedlić operacje księgowe, jeżeli wiadomo, że wnioskodawca jest zmuszony ponieść następujące wydatki, aby zaliczyć rozmowę kwalifikacyjną:

- kup bilety lotnicze (St. Petersburg - Nowosybirsk - Petersburg) - 14 000 rubli;

- zapłacić za zakwaterowanie w hotelu - 1100 rubli;

- wydawać pieniądze na jedzenie - 1000 rubli;

- podróż do transport publiczny- 100 rubli.

Decyzja. Zaproszenie na rozmowę zostało wygłoszone przez kierownika HR, jak pokazano na s. 92 (próbka 1).

Skarżący odpowiedział na zaproszenie, zapłacił za podróż na miejsce przesłuchania, pokazał się doskonale osobiście, został zaproszony do pracy, ale znalazł czas na refleksję. Złożył wniosek do Resource LLC z prośbą o zrekompensowanie poniesionych kosztów i dołączył do niego dokumenty potwierdzające (czeki, paragony, bilety).

Na podstawie wniosku i załączonych do niego dokumentów uzupełniających R.K. Faberge otrzymał uzgodnioną kwotę rekompensaty za wydatki, pomniejszoną o potrącony z niego podatek dochodowy od osób fizycznych - 14 094 rubli. (16 200 rubli - 16 200 rubli x 13%).

Ponieważ wnioskodawca nie jest jeszcze pracownikiem Resource LLC, nie można korzystać z konta 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, rozliczenia z nim są przeprowadzane za pomocą konta 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, do analizy konta lepiej aby utworzyć subkonto, na przykład subkonto 76 -6 „Rozliczenia z wnioskodawcami”.

W księgowości dokonano następujących zapisów:

Debet 26 Kredyt 76-6, subkonto „Rozliczenia z wnioskodawcami”,

— 16 200 rubli. (14 000 rubli + 1100 rubli + 1000 rubli + 100 rubli) - naliczono rekompensatę za wydatki R.K. Faberge związane z przyjazdem na rozmowę kwalifikacyjną;

Debet 76-6, subkonto „Rozliczenia z wnioskodawcami”, Kredyt 68 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”

- 2106 rubli. (16 200 rubli x 13%) - naliczane i odliczane od kwoty odszkodowania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych;

Debet 68 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych” Kredyt 51

- 2106 rubli. - potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany do budżetu;

Debet 76-6, subkonto „Rozliczenia z wnioskodawcami”, Kredyt 50

— 14 094 rubli. (16 200 rubli - 2 106 rubli) - kwota rekompensaty za wydatki R.K. Faberge związane z przyjazdem na rozmowę kwalifikacyjną, pomniejszona o potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych, została wydana z kasy.

Jeżeli firma sama zapłaciła za podróż i zakwaterowanie wnioskodawcy

Jeżeli firma samodzielnie zakupi bilety dla wnioskodawcy, opłaci mu nocleg w hotelu, to układ zapisów księgowych będzie nieco inny niż w naszym przykładzie.

Księgowanie Debet 26 Uznanie 76, subkonto „Rozliczenia z kontrahentami jednorazowymi”, księgowy uwzględni kwoty faktur wystawionych przez organizację transportową i hotel.

Księgowanie Debetu 76 „Rozliczenia z kontrahentami jednorazowymi” Kredyt 51 zarejestruje fakt zapłaty tych faktur z rachunku bieżącego firmy.

Oczywiście w takiej sytuacji spółka nie ma możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów wnioskodawcy uzyskanych w naturze.

W takim przypadku konieczne będzie poinformowanie Urząd podatkowy a odbiorca dochodu, który nie został potrącony z podatku dochodowego od osób fizycznych, i wskazać kwotę podatku (klauzula 5, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy to zrobić nie później niż do 31 stycznia 2015 r., wypełniając wiadomość w formularzu 2-NDFL ze znakiem 2.

Notatka. Którzy pracodawcy będą mogli uczestniczyć w programie wsparcia mobilności pracowników?

Zaświadczenie pieniężne wydawane jest pracodawcy pod warunkiem, że:

- zawiera z władzą wykonawczą podmiotu Federacji Rosyjskiej umowę o pomocy w zakresie zatrudnienia ludności;

- nie ma długów z tytułu płatności do budżetów Federacji Rosyjskiej, a także długów z tytułu płatności wynagrodzenie;

- przyciąga obywateli z podmiotów Federacji Rosyjskiej, które nie są zaliczane do priorytetowych obszarów przyciągania zasobów pracy;

- zawiera z pracownikiem umowę o pracę na okres co najmniej trzech lat.

Nierzadko zdarza się, że firmy zapraszają na wolne stanowiska specjalistów z innych regionów, jednocześnie pracodawca jest gotów zwrócić kandydatowi koszty związane z dojazdem na miejsce rozmów. Jakie konsekwencje podatkowe wynikną dla obu stron w wyniku takiego odszkodowania, Radny Stanu Federacji Rosyjskiej klasy III Jurij Michajłowicz Lermontow.

Pracodawca zaprosił na rozmowę kwalifikacyjną obywatela ubiegającego się o stanowisko „prawnika” z innego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Czy pracodawca ma obowiązek naliczyć i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli organizacja, dostarczając dokumenty podróży, zwróciła kandydatowi koszty podróży?

Pracodawca przy zwrocie kandydatowi na stanowisko kosztów dojazdu na miejsce rozmowy kwalifikacyjnej jest obowiązany obliczyć i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Uzasadnienie: Przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie dochody otrzymane przez niego zarówno w gotówce, jak i w naturze (art. 210 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje, notariusze zaangażowani w prywatna praktyka prawników, którzy założyli kancelarie prawne, a także oddzielne dywizje organizacje w Federacji Rosyjskiej, które są źródłem wypłaty dochodu podatnikowi, są zobowiązane do obliczenia, potrącenia od niego i zapłaty kwoty podatku (klauzula 1, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że osoby te muszą wypełniać obowiązki agenta podatkowego.

Jednocześnie konieczne jest obliczenie i przekazanie podatku w odniesieniu do wszystkich dochodów podatnika, które zostały zapłacone przez agenta podatkowego. Wyjątkiem w tym przypadku jest dochód opodatkowany zgodnie z art. 214,3, 214,4, 214,5, 214,6, 226,1, 227, 227,1 i 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Agenci podatkowi są zobowiązani do potrącania naliczonej kwoty podatku bezpośrednio z dochodu podatnika, gdy są one faktycznie zapłacone (klauzula 4, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Potrącenia naliczonej kwoty podatku dokonuje agent podatkowy na koszt dowolnego Pieniądze płatne przez agenta podatkowego podatnikowi, z chwilą ich faktycznej zapłaty lub w imieniu płatnika osobom trzecim.

Podatek u źródła nie może jednak przekroczyć 50 proc. kwoty płatności.

Okazuje się, że w powyższej sytuacji obywatel uzyskał dochód w gotówce, a zatem występuje przedmiot podatku dochodowego od osób fizycznych. Tak więc podatek dochodowy od osób fizycznych powinien być liczony od kwoty zwrotu opłaty za przejazd. Jednocześnie nierozstrzygnięta pozostaje kwestia, czy w tym przypadku pracodawca jest uznany za agenta podatkowego.

Jak wskazano w pismach nr 03-03-06/1/669 z dnia 28.10.2010 r., nr 03-03-06/1/562 z dnia 19.08.2010 r., nr 03-04-06/6-170 z dn. 06.08.2010 r. przez pracodawcę kosztami podróży i zakwaterowania uczestników rozmowy kwalifikacyjnej w miejscu rozmowy kwalifikacyjnej jest dochód uzyskany przez te osoby w naturze, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zleceniu.

Jednocześnie, jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-04-06/47325 z dnia 22 września 2014 r., w przypadku, gdy osoba fizyczna pokryje koszty podróży i zakwaterowania w miejscu przesłuchania oraz organizacja następnie zwraca te wydatki, podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać potrącony, osoby z kwot odszkodowania, gdy jest on wypłacany.

Zatem pracodawca w tym przypadku będzie agentem podatkowym i musi obliczyć i zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych przy zwrocie kosztów podróży do miejsca rozmowy kwalifikacyjnej. W związku z tym wnioskodawca otrzyma opłatę za przejazd pomniejszoną o kwotę podatku.

Wiele firm poszukując pracowników na wolne stanowiska korzysta z usług organizacji specjalizujących się w rekrutacji. Co więcej, ta opcja jest preferowana nawet przez te organizacje, które mają własną obsługę personelu. Zobaczmy, jakie ryzyka podatkowe mogą powstać przy dokonywaniu takiej transakcji biznesowej.

W rozdz. 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieje specjalna zasada, która bezpośrednio pozwala uwzględnić koszty rekrutacji pracowników (w tym usługi wyspecjalizowanych organizacji w zakresie rekrutacji personelu) w ramach innych kosztów związane z produkcją i sprzedażą. To jest s. 8 s. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Z treści tej zasady wynika, że koszty rekrutacji mogą obejmować koszty poszukiwania i selekcji personelu spełniającego wymagania pracodawcy, w tym opłatę za usługi agencji rekrutacyjnych i innych wyspecjalizowanych organizacji, opłatę za reklamę w mediach lub w inny sposób związanych z wakacjami i innymi podobnymi wydatkami związanymi w szczególności z poszukiwaniem pracowników (Uchwała Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 27 października 2014 r. N F05-12749 / 14 w sprawie N A40-119798 / 13-107-447).
Wydawałoby się, że nie powinno być problemów z odzwierciedleniem w kalkulacji podatku dochodowego usług agencji rekrutacyjnych oraz innych wydatków związanych z doborem personelu. Ale w życiu nie wszystko jest takie różowe.

Płacimy za usługi agencji rekrutacyjnejw obecności działu personalnego

Przez główna zasada do celów opodatkowania zysków wydatki organizacji są uznawane za wydatki, jeżeli są ekonomicznie uzasadnione (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Firmy posiadające własny dział personalny mogą mieć trudności z uzasadnieniem kosztów zewnętrznych usług rekrutacyjnych.
W piśmie N 03-03-04/2/257 z 06.12.2006 N 03-03-04/2/257 eksperci Ministerstwa Finansów Rosji doszli do wniosku, że przy obliczaniu podatku dochodowego można wziąć uwzględniać usługi organizacji zewnętrznych w rekrutacji personelu tylko wtedy, gdy nie powielają obowiązków ustanowionych dla własnej odpowiedniej jednostki organizacji. Co prawda rozważał kwestię legalności rozliczania kosztów usług”. kancelarie prawne. Ale takie podejście można odnieść do naszej sytuacji.
Zauważ, że nieco później (w 2008 r.) finansiści ponownie powrócili do tematu przypadek biznesowy obsługa prawna pod warunkiem, że firma posiada własnych prawników. Tym razem jednak uniknęli jasnej odpowiedzi, uciekając jedynie odniesieniem się do stanowiska prawnego Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej w sprawie ekonomicznego uzasadnienia wydatków, wyrażonego w orzeczeniu z dnia 04.06.2007 N 320-O-P. Według niej przepisy art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie pozwalają na ich arbitralną interpretację, gdyż wymagają ustalenia obiektywnego związku pomiędzy ponoszonymi przez podatnika wydatkami a koncentracją jego działalności na osiąganiu zysku z ciężarem wykazania bezzasadności wydatków podatnika spoczywa na organach podatkowych.

Praktyka arbitrażowa

Większość sądów, w tym Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, uważa, że spółka ma prawo uwzględniać koszty opłacenia usług osób trzecich, mimo że posiada własne wydziały o podobnych funkcjach. Tak więc Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, rozpatrując spór o legalność odzwierciedlenia kosztów usługi prawne wskazał, że inspekcja i sądy nie mają podstaw prawnych do uznania kosztów usług prawnych za nieuzasadnione ekonomicznie ze względu na to, że w jego strukturze znajduje się służba prawna pełniąca podobne funkcje. Ponieważ spółka potwierdziła fakt i wysokość poniesionych wydatków, sądy nakładają na nią dodatkowy ciężar udowodnienia zasadności tych wydatków podstawy prawne nie mają (Dekret z 18.03.2008 N 14616/07).
Podobne wnioski zawarte są w dekretach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z 04.03.2012 N A40-23728 / 08-108-75, Okręg Północnokaukaski z 28.09.2012 N A32-36378/2011, Uralu z dnia 23.12.2011 r. N A07-4203/11 , Centrum z dnia 26.06.2009 N A35-991/08-C21, region Wołgi z dnia 30.04.2009 N A12-17953/2008, region Wołga-Wiatka z dnia 22.05.2006 N A82-8772 / 2005-37 itp.
Jak widać, powyższe wnioski można wykorzystać również w obronie stanowiska o zasadności rozliczania kosztów rekrutacji, jeśli organizacja posiada własną obsługę kadrową.
Należy zauważyć, że spory dotyczące możliwości bezpośredniego rozliczania wydatków związanych z rekrutacją personelu były również rozpatrywane w praktyce sądowej. Przykładem jest dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z 19 sierpnia 2009 r. N A40-93568 / 08-87-466. W tym przypadku organy podatkowe chciały uznać nieuzasadnione wydatki w ramach umów o świadczenie usług z agencjami personalnymi ze względu na fakt, że wewnętrzna struktura organizacji przewidywała obecność działu personalnego, którego funkcje i obowiązki obejmowały m.in. selekcja kandydatów do obsadzenia wolnych stanowisk, a także zapewnienie odpowiedniego wykorzystania pracowników. Ale sądy nie poparły organów podatkowych.
Arbitrzy zgodzili się z argumentacją podatnika, która była następująca. Rekrutacja o odpowiednich kwalifikacjach jest warunkiem koniecznym dla działalności przynoszącej dochody, a korzystanie z zewnętrznych usług rekrutacyjnych było niezbędnym środkiem ze względu na duży nakład pracy rekrutacyjnej. Dlatego też takich wydatków nie można uznać za ekonomicznie nieuzasadnione.
Jednak w praktyce arbitrażowej zdarzają się przypadki, w których arbitrzy wspierali organy podatkowe. Na przykład, podejmując decyzję na korzyść organów podatkowych, Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Wołgi w swoim dekrecie N A65-21503/2011 z dnia 04.10.2012 stwierdziła, co następuje. Wydatki można uznać za ekonomicznie uzasadnione, jeżeli funkcje pełnione na podstawie umowy cywilnoprawnej nie powielają obowiązków komórki pracowniczej lub obowiązków kontrahentów, z którymi wcześniej zawarto umowy. W tym przypadku spółka, w obecności własnego oddziału wykonującego tę samą pracę, również zawarła podobną umowę.

Jak uniknąć sporów

Naszym zdaniem firma może z góry zabezpieczyć się przed roszczeniami ze strony organów podatkowych. Należy zauważyć, że o powielaniu funkcji pracowników działu personalnego z usługami agencji rekrutacyjnej można mówić tylko wtedy, gdy opis stanowiska takich pracowników zawiera obowiązek rekrutacji personelu. Jeżeli taki obowiązek jest przewidziany, ale w rzeczywistości funkcjonariusze personalni tego nie robią, lepiej wyłączyć z ich funkcji znajdowania nowych pracowników. opisy stanowisk pracy. W takim przypadku znacznie zmniejsza się ryzyko sporu z organami podatkowymi.
Może się okazać, że nie ma możliwości ograniczenia funkcjonalności oficerów sztabowych. Następnie należy zaopatrzyć się w argumenty dotyczące celowości zawarcia umowy o świadczenie usług wyszukiwania personelu. Oto kilka argumentów:
- wolne stanowisko jest obsadzane tak szybko, jak to możliwe, ponieważ agencja posiada własną bazę danych kandydatów;
- agencja zapewnia Kompleksowe podejście po rekrutację – od wstępnego audytu wakatu i wyboru najbardziej odpowiednich kandydatów do rekomendacji w wyborze ostatecznego kandydata i oceny nowych pracowników;
- agencja sprawdza korespondencję doświadczeń w CV i zapisy w zeszyt ćwiczeń kandydatów, co gwarantuje zawarcie umowy o pracę z profesjonalistami.
Przy takim rozwoju wydarzeń organom podatkowym trudno będzie udowodnić, że usługi rekrutacyjne firmy nie są ekonomicznie uzasadnione.

Płatne usługi agencji rekrutacyjnej, bez rezultatu

Zawierając umowę z Agencja rekrutacyjna w przypadku świadczenia usług rekrutacyjnych firma nie może zagwarantować powodzenia transakcji. Równie dobrze może się okazać, że po wygaśnięciu umowy wykonawca nie wywiąże się z powierzonych mu zadań, czyli firma nie obsadzi brakujących pracowników. Czy w takiej sytuacji można uwzględnić koszt rekrutacji dla celów podatku dochodowego?
Rozwiązując ten problem, firma ponownie będzie musiała zmierzyć się z problemem uzasadnienia poniesionych kosztów. Powiemy Ci więcej.
Stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji w tej sprawie zostało przedstawione w pismach nr 03-03-06/1/504 z dnia 04.09.2008 r. oraz nr 03-03-04/1/497 z dnia 01.06.2006 r.
Finansiści uważają, że jeśli usługi wyspecjalizowanych organizacji rekrutacyjnych nie przyniosły pozytywnego wyniku (czyli organizacja nie zatrudniła nowych pracowników), koszty takich usług nie mogą być uwzględniane w wydatkach przy obliczaniu podatku dochodowego. Ten wniosek dotyczy również płatności za usługi agencji rekrutacyjnej w zakresie selekcji kandydatów, którzy nie pasowali do organizacji. Argument: wymagania art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie ekonomicznej wykonalności wydatków.
Organy podatkowe również zajmują podobne stanowisko (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla miasta Moskwy z dnia 22 marca 2005 r. N 20-12 / 19398).

Praktyka arbitrażowa

Jak pokazuje analiza praktyki arbitrażowej, sądy są w tej sprawie po stronie podatników. W dekrecie Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 13 marca 2009 r. N A40-32344 / 08-75-75 rozważono następujący spór.
Spółka zawarła umowę z agencją rekrutacyjną na świadczenie usług rekrutacyjnych. Zgodnie z jej warunkami, została ona uznana za w pełni wykonaną dopiero po podjęciu przez klienta decyzji o zatrudnieniu jednego lub kilku kandydatów spośród przedstawionych przez wykonawcę. Ale w końcu okazało się, że pod koniec umowy żaden z przedstawionych kandydatów nie został zatrudniony. Organizacja uwzględniła koszt usług w ramach takiej umowy przy obliczaniu podatku dochodowego jako wydatku. Organ podatkowy uznał, że nie ma do tego prawa, ponieważ umowy w tym przypadku nie można uznać za w pełni wykonaną.
Sądy, orzekając na korzyść organizacji, wskazały, co następuje. O zasadności kosztów opłacenia usług rekrutacyjnych nie przesądza o ostatecznym efekcie takich usług, np. zatrudnianiu pracowników, ale sam fakt ich wykonania, czyli rzeczywista działalność zleceniobiorcy, zmierzająca do znalezienia, wyselekcjonowania i zapewnienie osobom poszukującym pracy. Usługi zrealizowała agencja rekrutacyjna - wnioskodawca otrzymał zewnętrznych kandydatów, z którymi rozmawiali specjaliści z organizacji zamawiającej. W związku z tym firma miała pełne prawo do rozliczenia takich wydatków.
W dekrecie tej samej Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 9 listopada 2007 r. N A40-38224 / 06-140-265 sędziowie zauważyli, że kodeks podatkowy nie zawiera dodatkowe warunki, zgodnie z którym proponowana wyspecjalizowana organizacja pracownicy musieli być zatrudniani przez organizację. Podobny wniosek wysunęli arbitrzy w dekrecie Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołgi z dnia 22 maja 2007 r. N A55-29883 / 05-53.
Na korzyść organów podatkowych udało nam się znaleźć tylko jedną sprawę, a w niej taka decyzja została podjęta z uwagi na fakt, że dokumenty podstawowe wynikało z tego, że w okresie wydatków na rekrutację personelu wolne stanowisko było już zajęte (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 13 kwietnia 2007 r. N A56-4088 / 2006).

Jak uniknąć sporów

W tym przypadku, aby nie wpaść w pole widzenia fiskusowi, organizacja na etapie zawierania umowy z agencją rekrutacyjną musi dokładnie opracować i ustalić warunki umowy.
Po pierwsze, nie jest konieczne zapisywanie w umowie, że uważa się ją za spełnioną tylko wtedy, gdy jest zawarta z kandydatem na wolne stanowisko umowa o pracę. W przeciwnym razie prawdopodobnie nie da się uniknąć roszczeń inspektorów.
Po drugie zalecamy, aby płatność z tytułu takiej umowy była podzielona na dwie części. Pierwsza zostanie obciążona bezpośrednio za dobór personelu, a druga zostanie przekazana wykonawcy dopiero po faktycznym zawarciu umowy o pracę z kandydatem dostarczonym przez agencję rekrutacyjną.
Po trzecie, możliwe jest zawarcie umowy z agencją rekrutacyjną nie na rekrutację personelu, ale na świadczenie: serwis doradczy. W takim przypadku koszty zostaną uwzględnione zgodnie z ust. 15 s. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. I w tym przypadku nie będzie miał znaczenia fakt zawarcia umowy o pracę z kandydatami dostarczonymi przez agencję. Należy zauważyć, że zasadność tej opcji potwierdza praktyka arbitrażowa (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z 6 września 2005 r., 30 sierpnia 2005 r. N KA-A40 / 7275-05-1.2).

Pracownik nie zdał staż

Zasymulujmy sytuację: załóżmy, że firma zawarła umowę o pracę z kandydatem zaproponowanym przez agencję rekrutacyjną. Usługi agencji zostały w pełni opłacone i wydatkowane, a organizacja odliczyła VAT, który można przypisać do ich kosztów.
ale nowy pracownik nie zdał probacji i został zwolniony. Zazwyczaj w takich przypadkach agencje rekrutacyjne zwracają swoje wynagrodzenie (swoją drogą na ten moment trzeba zwrócić szczególną uwagę przy zawieraniu umowy o świadczenie usług rekrutacyjnych).
Kwota zwróconego wynagrodzenia musi zostać zaliczona do kosztów nieoperacyjnych na podstawie art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Co zrobić z VAT? Czy muszę odzyskać wcześniej zaakceptowaną ulgę podatkową?
Niestety nie udało nam się znaleźć wyjaśnień od organów regulacyjnych i praktyka sądowa w tej sprawie.
Naszym zdaniem, gdy agencja pośrednictwa pracy zwraca płatność z uwagi na to, że zatrudniony kandydat nie przeszedł okresu próbnego, zamawiający musi przywrócić wcześniej podlegający odliczeniu VAT. Wyjaśniono to w następujący sposób.
Jeżeli umowa z agencją rekrutacyjną przewiduje warunek zwrotu wynagrodzenia, do czasu ustalenia, czy kandydat przeszedł okres próbny, umowa nie zostanie uznana za zrealizowaną, a usługa zostanie wykonana. Dlatego też kwoty otrzymane przez wykonawcę należy traktować jako zaliczkę na poczet nadchodzącego świadczenia usług.
Co do zasady podatek VAT może podlegać odliczeniu tylko wtedy, gdy zakupione usługi są wykorzystywane w transakcjach podlegających VAT (klauzula 2, art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przypadki, w których należy przywrócić wcześniej prawnie podlegające odliczeniu kwoty VAT, są wymienione w ust. 3 art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 3 tej normy, zwrot podatku VAT jest dokonywany przez nabywcę w okresie rozliczeniowym, w którym warunki uległy zmianie lub odnośna umowa została rozwiązana i odpowiednie kwoty płatności, częściowa płatność otrzymana przez podatnika z tytułu nadchodzącego świadczenia usług zostały zwrócone. Po zwrocie zaliczki klient musi przywrócić wcześniej zaakceptowany podatek VAT do odliczenia.

Koszty podróży osób poszukujących pracydo miejsca wywiadu

W niektórych przypadkach pracodawca, zamierzając zatrudnić pracownika mieszkającego w innym regionie, pokrywa koszty dojazdu osoby ubiegającej się o pracę do miejsca pracy na rozmowę kwalifikacyjną i uwzględnia te wydatki jako część kosztów rekrutacji.
Jak pokazuje praktyka, organy podatkowe nie uznają takich wydatków, a sądy się z nimi zgadzają. Jako przykład możemy przytoczyć Orzeczenie Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 27 października 2014 r. N F05-12749 / 14 w sprawie N A40-119798 / 13-107-447.
Odmawiając spełnienia wskazanych w tym odcinku wymagań, sądy I instancji i apelacyjne doszły do wniosku, że przepisy ust. 8 s. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie przewiduje prawa do uwzględnienia w kosztach rekrutacji pracowników kosztów dojazdu pracownika, który podejmuje pracę do miejsca pracy na rozmowę kwalifikacyjną. Sąd kasacyjny zgodził się z takim wnioskiem sądów.
Tym samym sądy, po zbadaniu i ocenie dowodów przedstawionych w aktach sprawy, doszły do wniosku, że koszty rekompensaty kosztów podróży osoby niebędącej pracownikiem organizacji z jej miejsca zamieszkania (w tym sprawy, Penza) na miejsce rozmowy kwalifikacyjnej (Moskwa) do dnia jego zatrudnienia są nieuzasadnione ekonomicznie i nieprzewidziane przepisami prawa podatkowego i prawa pracy, w związku z czym są traktowane przez sądy jako taryfa dla pracownika wyłącznie za podpisanie umowy o pracę, która biorąc pod uwagę jego faktyczną pracę w miejscu zamieszkania (np. Penza) jest bezpodstawna. Odmienna ocena okoliczności ustalonych przez sądy i odmienna wykładnia przepisów prawa nie wskazują na pomyłkę sądową. Jednocześnie w kasacji zwrócono uwagę na fakt, że dowód wysłania przyszłemu pracownikowi oferty pracy, wezwania go na rozmowę w dniu przyjazdu do Moskwy i przeprowadzenia w tym dniu rozmowy kwalifikacyjnej nie został przedstawiony sądy. Na tej podstawie można założyć, że jeśli firma przedstawiła Wymagane dokumenty wyrok byłby inny.

Opłata za usługi doradcze do ocenyosobiste i cechy biznesowe pracownicy

Na podstawie ust. 8 i 15 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podatnik ma prawo do zaliczenia do kosztów rekrutacji pracowników doradztwa i innych podobnych usług. Jednocześnie lista wydatków na usługi doradcze jest wyłącznie otwarta i ograniczona wspólne kryteria szacunki tych kosztów, ustalone w art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Przejdźmy do dekretu Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 9 czerwca 2011 r. N KA-A40 / 5329-11-2 w sprawie N A40-81531 / 10-107-408. W tej sprawie podatnik zakwestionował decyzję Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej, w której organy podatkowe nie uznały kosztów spółki za opłacenie usług doradczych w zakresie oceny cech osobowych i biznesowych pracowników kadry kierowniczej pod kątem spełniania wymagań dla wyższych i menedżerowie średniego szczebla, a następnie opracowanie rekomendacji.
Sąd kasacyjny zgodził się z słusznością podatnika, gdyż w aktach sprawy znajdują się szczegółowe indywidualne sprawozdania dotyczące każdego kontrolowanego pracownika, a także personel, potwierdzający, że kontrola została przeprowadzona konkretnie w stosunku do kadry kierowniczej podatnika.
Uznając decyzję inspektoratu za niezgodną z prawem, sądy doszły do słusznego wniosku, że inspekcja nie wykazała nierzeczywistości świadczonych usług doradczych, nierzetelności potwierdzających je dokumentów pierwotnych (ustawy, sprawozdania, umowy, faktury), a pod uwagę zeznania CEO spółka – kontrahent podatnika, który nie odmówił zawarcia umowy z podatnikiem i świadczenia na jego rzecz usług doradczych.

Uwaga na dokumenty

Jak wiadomo, jedno ekonomiczne uzasadnienie wydatków do rozliczenia podatku od zysków nie wystarczy. Wydatki muszą być udokumentowane.
Według Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla miasta Moskwy, wyrażonej w piśmie nr 16-15/064754@ z dnia 19.07.2012, dokument potwierdzający wypełnienie zobowiązań wynikających z umowy z agencją rekrutacyjną jest aktem świadczenie usług w zakresie udostępniania personelu, wniosków wskazujących liczbę i kwalifikacje żądanych pracowników.
Naszym zdaniem, aby uchronić się przed ewentualnymi sytuacjami konfliktowymi z organami podatkowymi, lepiej, aby firma posiadała życiorysy i profile kandydatów proponowanych przez agencję rekrutacyjną, a także dokumentowała przyczyny odmowy ich zatrudnienia.

Proszę wyjaśnić z jakimi księgami należy wystawić zaliczenie na podatek dochodowy od osób fizycznych: mamy księgowania: Dt 60,02 Kt 51 - bilet lotniczy został zakupiony przelewem Dt 91,02 (lub 76) Kt 60,01 - akt świadczenia usług został zaksięgowany Jakie księgi do wystawienia imiennego podatek dochodowy Prosimy również o wyjaśnienie innej sytuacji. Na przykład: firma zapłaciła opłatę za wnioskodawcę z zagranicy. Następnie (po pewnym czasie, np. 3-6 miesięcy), po otrzymaniu wizy pracowniczej, wnioskodawca został zatrudniony i zwrócił mu koszty opłaconej podróży. (albo wypłacane kasjerowi, albo potrącane z wynagrodzenia). Czy firma ma w takiej sytuacji jakieś zobowiązania podatkowe? A czy w trakcie kontroli inspekcja skarbowa może wysuwać zarzuty, że opłata została zwrócona nie od razu, ale po pewnym czasie? Jakie dokumenty należy wystawić, aby uniknąć roszczeń organu podatkowego.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

1. Artykuł:Ministerstwo Finansów Rosji sprzeciwia się rozliczaniu kosztów poszukiwania personelu, jeśli odpowiedni specjalista nie znaleziono

Jeżeli firma zrekompensuje kandydatowi koszty dojazdu na miejsce rozmowy kwalifikacyjnej, jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od tej kwoty

Ministerstwo Finansów Rosji jest przekonane, że w przypadku odszkodowania lub zapłaty potencjalny pracodawca koszty podróży i zakwaterowania wnioskodawcy, ten ostatni generuje dochód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych (pisma z dnia 28 października 2010 r. nr 03-03-06/1/669 z dnia 19 sierpnia 2010 r. nr -04-06/ 6-170). Mimo wszystko, choć kandydat przyszedł na rozmowę kwalifikacyjną w centrali z inicjatywy organizacji, realizował także własne cele, starając się o pracę * (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.08.10 nr 03-04-06 / 6-170):

Wskazane jest zrobienie kopii paszportów wszystkich kandydatów, którym organizacja płaci za podróż i zakwaterowanie na miejscu rozmowy kwalifikacyjnej

„Wzmianka, że zaproszenie na rozmowę odbywa się wyłącznie w interesie organizacji, jest bezpodstawna, ponieważ taka rozmowa prowadzona jest również w interesie osoby ubiegającej się o przyjęcie do pracy w tej organizacji.”

Taki dochód uważa się za otrzymany przez wnioskodawcę w naturze (podpunkt 1, klauzula 2, art. 211 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niemniej jednak firma jest zobowiązana do ustalenia wysokości tego dochodu, obliczenia od niego podatku dochodowego od osób fizycznych, potrącenia podatku i przekazania go do budżetu * (klauzula , oraz art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Nie będzie miała z tym trudności, jeśli chodzi o zwrot kosztów poniesionych przez kandydata. Organizacja potrąca odpowiednią kwotę podatku, wypłacając mu rekompensatę pieniężną.

Jeśli firma nie zwróci kosztów, ale samodzielnie zakupi bilety dla kandydata lub opłaci mu zakwaterowanie w hotelu, będzie mogła pobierać podatek dochodowy od osób fizycznych tylko od kandydata, którego ostatecznie zatrudni. A potem tylko wtedy, gdy płaci mu pensję, a być może nie całą kwotę naliczonego podatku od razu.

Wnioskodawcy, którzy nie przejdą rozmowy kwalifikacyjnej, najprawdopodobniej nie będą mogli potrącać podatku. W takim przypadku konieczne będzie poinformowanie kontroli i samego kandydata, że podatek dochodowy od osób fizycznych nie został potrącony, oraz wskazanie kwoty podatku * (klauzula 5, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy to zrobić nie później niż 31 stycznia roku następującego po roku, w którym organizacja pokryła koszty podróży i zakwaterowania. Aby wydać taką wiadomość (jest ona sporządzona w formie 2-NDFL), będziesz potrzebować pełnego imienia i nazwiska wnioskodawcy, jego daty urodzenia, danych paszportowych, adresu zamieszkania i numeru NIP (jeśli istnieje). Dlatego wskazane jest wykonanie kopii paszportów wszystkich kandydatów, którym firma opłaca lub rekompensuje koszty podróży i zakwaterowania.

Elena Vaitman,

ekspert rosyjskiego magazynu Tax Courier

2. Artykuł:Wnioskodawca przyjechał na rozmowę z innego miasta

Szef działu personalnego zamierza zaprosić na rozmowę kwalifikacyjną osobę poszukującą pracy z innego obszaru. Ważne jest, aby księgowy wiedział, kto finansuje ten wyjazd, jak sporządzić dokumenty, jakie podatki i opłaty zapłacą firma i wnioskodawca. Odpowiedzi na te i inne pytania znajdują się w artykule.

Prawo pracy nie zobowiązuje pracodawcy do opłacenia podróży i zakwaterowania kandydata, który przyjechał na rozmowę z innego miasta. Nie zawiera jednak zakazu wydawania własnych środków na te cele w celu przyciągnięcia i zlokalizowania unikalnego specjalisty.

Tryb wydawania zaproszenia na rozmowę z potencjalnym pracownikiem również nie jest uregulowany żadnymi przepisami. Daje to możliwość sporządzenia dokumentów w taki sposób, aby zminimalizować obciążenia podatkowe.

PODATKI I SKŁADKI

Specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji w pismach z dnia 30 czerwca 2014 r. nr 030406/31359 z dnia 28 października 2010 r. nr 03-03-06/1/669 z dnia 19 sierpnia 2010 r. nr i zakwaterowanie wnioskodawcy kto przybył na miejsce wywiadu:

- można uwzględnić przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatek dochodowy , jeżeli są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
- czy dochód osoby - osoby poszukującej pracy, otrzymywany w naturze, podlega opodatkowaniu? podatek dochodowy (klauzula 1, art. 210 i podpunkt 1, klauzula 2, art. 211 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
- nie opodatkowany Składki ubezpieczeniowe , ponieważ nie są one płatnością w ramach stosunków pracy, dlatego nie dotyczą przedmiotu opodatkowania zgodnie z częścią 1 art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ i ust. 1 Artykuł 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ.

Na podstawie wniosku i załączonych do niego dokumentów uzupełniających R.K. Faberge otrzymała uzgodnioną kwotę rekompensaty za wydatki, pomniejszoną o potrącony od niej podatek dochodowy od osób fizycznych, 14 094 rubli. (16 200 rubli - 16 200 rubli? 13%).

W księgowości dokonano następujących zapisów:

DEBET 26 KREDYT 76-6 subkonto „Rozliczenia z wnioskodawcami”

16 200 rub. (14 000 rubli + 1100 rubli + 1000 rubli + 100 rubli) - R.K. Faberge związany z przyjazdem na rozmowę kwalifikacyjną;

DEBET 76-6 subkonto „Rozliczenia z wnioskodawcami” KREDYT 68 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych”

2106 rub. (16 200 rubli? 13%) - naliczone i potrącone z kwoty odszkodowania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych;

DEBET 68 „Obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych” KREDYT 51

2106 rub. - przekazywane do budżetu potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych;*

DEBET 76-6 subkonto „Rozliczenia z wnioskodawcami” KREDYT 50

14 094 rubli (16 200 rubli - 2 106 rubli) - kwota rekompensaty za wydatki R.K. Faberge, związany z przyjazdem na rozmowę, pomniejszony o potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych.

JEŚLI FIRMA SAMO ZAPŁACIŁA ZA PODRÓŻ I ZAKWATEROWANIE WNIOSKODAWCY

Jeżeli firma samodzielnie zakupi bilety dla wnioskodawcy, opłaci mu nocleg w hotelu, to układ zapisów księgowych będzie nieco inny niż w naszym przykładzie.

okablowanie DEBET 26 KREDYT 76 subkonta „Rozliczenia z kontrahentami jednorazowymi” księgowy będzie uwzględniał kwoty faktur wystawionych przez organizację transportową i hotel.

Okablowanie DEBET 76„Rozliczenia z kontrahentami jednorazowymi” KREDYT 51 odnotuje fakt zapłaty tych faktur z rachunku bieżącego firmy.

Oczywiście w takiej sytuacji spółka nie ma możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów wnioskodawcy uzyskanych w naturze.

W takim przypadku konieczne będzie poinformowanie inspektoratu podatkowego i odbiorcy dochodu, że podatek dochodowy od osób fizycznych nie został potrącony, oraz wskazanie kwoty podatku (klauzula 5, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Należy to zrobić najpóźniej do 31 stycznia 2015 r., wypełniając wiadomość w formularzu 2-NDFL ze znakiem 2. *

O.V. dunajewa,

ekspert magazynu „Wynagrodzenie”

Nierzadko zdarza się, że organizacje przeprowadzają rekrutacje w nowo otwartych Biura regionalne. Ostateczna decyzja o dopuszczeniu kandydatów podejmowana jest po dodatkowych spotkaniach i testach, na które kandydaci są zapraszani ośrodki regionalne organizacje. Podczas takiej rozmowy organizacja płaci za podróż i zakwaterowanie kandydata.
Organizacje, od których lub w wyniku powiązań, z którymi podatnik uzyskał dochód, są zobowiązane do obliczenia, potrącenia od podatnika i zapłaty kwoty podatku. Wyjątkiem może być dochód, w odniesieniu do którego naliczanie i zapłatę podatku dokonuje się zgodnie z art. Sztuka. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226,1, 227, 227,1 i 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej Kodeksem), więc artykuły te są regulowane (klauzula 2 artykułu 226 Kodeksu podatkowego Rosji Federacja).
A co z podatkiem dochodowym od osób fizycznych płacąc kandydatom koszty podróży i zakwaterowania w miejscu rozmowy kwalifikacyjnej?

Jeśli kandydat otrzyma zwrot kosztów

Jeżeli kandydat opłaci własny przejazd i zakwaterowanie na miejsce rozmowy kwalifikacyjnej, organizacja może przejąć zwrot tych kosztów. W tym samym czasie sama płaci podatek do systemu budżetowego.
Organizacja potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych po faktycznej wypłacie dochodu (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), podatnik otrzymuje zwrot minus podatek. Jednocześnie organizacja jest zobowiązana do przekazania kwoty obliczonego podatku nie później niż w dniu faktycznego otrzymania pieniędzy z banku, aby zapłacić kandydatowi zwrócone mu wydatki (klauzula 6 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).
Ponadto organizacja musi przedłożyć organowi podatkowemu w miejscu swojej rejestracji informacje o dochodach kandydata oraz kwotach naliczonych, potrąconych i przekazanych do systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podatków za ten okres rozliczeniowy. Takie informacje są przekazywane corocznie nie później niż 1 kwietnia roku następującego po wygaśnięciu okresu podatkowego - roku kalendarzowego (klauzula 2 art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Odniesienie. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że kwoty związane z podróżą do pracy w innym obszarze i zwrotem mogą być zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych koszty podróży(sekcja 3, art. 217). Rekompensata za wydatki związane z przeprowadzką do innej miejscowości jest zapewniona tylko w przypadku zawarcia umowy o pracę (art. 169 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). A dla kandydatów te wyjazdy nie przenoszą się do pracy w innym obszarze. Wydatki związane z dojazdem i zakwaterowaniem ponoszone są w celu dalszego zatrudnienia nie pracownika, a jedynie osoby poszukującej pracy. Zatem opłata organizacji za koszty podróży i zakwaterowania uczestników rozmowy kwalifikacyjnej na miejscu rozmowy kwalifikacyjnej jest dochodem kandydata. A dochód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w sposób ogólnie ustalony.

Jeśli kandydat korzysta z zasobów organizacyjnych

Jeśli organizacja płaci kandydatowi za koszty podróży i zakwaterowania nie płacąc żadnego dochodu w gotówce (na przykład wystawia bilet), to nie ma możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych. W takim przypadku jest zobowiązany nie później niż miesiąc od dnia zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym dokonano wypłaty (do 31 stycznia Następny rok), poinformować podatnika i organ podatkowy w miejscu jego rejestracji na piśmie o niemożności pobrania podatku u źródła (klauzula 5, art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z zatwierdzonym rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. N ММВ-7-3 / 576@ „W sprawie procedury przekazywania organowi podatkowemu informacji o dochodach osób fizycznych i zgłaszania niemożności potrącenia podatku i kwota podatku od dochodów osób fizycznych” (dalej - Zamówienie N ММВ -7-3/576) informacje należy podać w formacie certyfikatu 2-NDFL. Formularz certyfikatu 2-NDFL został zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 listopada 2010 r. N MMV-7-3 / 611@.
W tym przypadku oblicza, przelewa do budżetu i raportuje bezpośrednio indywidualny- odbiorca dochodu (klauzula 4 ust. 1 art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oświadczenie jest składane przez niego w miejscu zamieszkania w formie 3-NDFL (klauzula 3 art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podatek jest przekazywany nie później niż 15 lipca roku następującego po złożeniu sprawozdania (klauzula 4, art. 228 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Inny punkt widzenia

Jednak wiele sądów uważa tę kwestię za dyskusyjną. Arbitrzy uważają, że opłata za przejazd i zakwaterowanie kandydatów na rozmowę kwalifikacyjną nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego, czy kandydat jest zatrudniony, czy nie. Twierdzą, że jeśli kandydat zostanie zatrudniony, wydatki poniesione na podróż i zakwaterowanie będą związane z wykonywaniem obowiązków pracowniczych, a zatem zwolnione z płacenia podatku zgodnie z ust. 3 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeśli kandydat nie otrzymał Luka w zatrudnieniu, nie otrzymuje żadnych korzyści ekonomicznych. W tym przypadku arbitrzy uważają, że wydatki zostały dokonane wyłącznie na potrzeby organizacji, a zatem nie powstaje dochód podlegający opodatkowaniu (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 17 sierpnia 2012 r. N A56-35143 / 2011 ).
Ministerstwo Finansów w przeszłości było zdania, że opłata za podróż i zakwaterowanie kandydata w miejscu rozmowy kwalifikacyjnej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.06.2010 r. N 03-04-06 / 6-170). W Liście finansiści, o których mowa w ust. 1 art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, który przewiduje uwzględnienie w podstawie opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych wszystkich dochodów podatnika otrzymanych przez niego zarówno w gotówce, jak i w naturze, a także dochodów, prawa do dysponowania którego nie miał. Według Ministerstwa Finansów zapłata za usługi związane z podróżą i zakwaterowaniem jest dokonywana w interesie kandydata i jest uznawana za jego dochód uzyskany w naturze. W konsekwencji Ministerstwo Finansów uznało, że takie rekompensaty kosztów podróży i zakwaterowania kandydata w miejscu rozmowy kwalifikacyjnej stanowią dochód podlegający opodatkowaniu.
Podsumowując, powiedzmy, że stanowisko Ministerstwa Finansów jest zrozumiałe i uzasadnione. Jeśli kandydaci zapłacą za przejazd na rozmowę kwalifikacyjną, a firma zwróci koszty, wówczas trzeba będzie od nich potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. A jeśli firma płaci za bilety wnioskodawców i nie płaci żadnych pieniędzy, należy zgłosić do urzędu skarbowego brak możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.