Dziennik księgowania wystawionych faktur. O zmianach w zasadach rachunkowości

Dziennik księgowy faktur 2017 należy złożyć do Urzędu Skarbowego w miejscu rejestracji firm i przedsiębiorców indywidualnych, którzy nie płacą podatku VAT

Dziennik księgowania faktur 2017 należy przesłać do firma podatkowa oraz przedsiębiorcy, którzy nie płacą podatku VAT i nie są agentami podatkowymi VAT, ale otrzymują i wystawiają faktury przy wykonywaniu czynności w interesie innych osób na podstawie zawartych umów. W skrócie: magazyn jest przekazywany przez pośredników (agentów, komisów, spedytorów, programistów), którzy często są specjalnymi reżimami dla uproszczonego systemu podatkowego, UTII i ESHN.

Dowiemy się, kiedy i z jakimi niuansami należy przekazać dziennik księgowania faktur w 2017 roku.

Program do faktur „Bukhsoft: Enterprise” zapewnia kompetentne, kompleksowe, zautomatyzowane księgowanie zakupów i sprzedaży w jednym miejscu.

Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dla spedytorów

Zasady prowadzenia omawianego rejestru nie przewidują wypełniania tego dziennika przez spedytorów, których działalność prowadzona jest w interesie innej osoby. Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 12 stycznia 2017 r. nr 03-07-09/566 wyjaśniło to.

Urzędnicy przeanalizowali procedurę wypełniania kolumn 14 i 15 pierwszej i drugiej części rejestru. Tak więc w pierwszej części dziennika, w tych kolumnach spedytor musi przekazać informacje z kolumn 9 i 8 wiersza „Ogółem do zapłaty” otrzymanej faktury na koszt usług. W drugiej części dziennika w kolumnach 14 i 15 należy wpisać dane z kolumn 9 i 8 wiersza „Do zapłaty” faktury wystawionej przez sprzedawcę. Zatem dla tych kolumn, zarówno w pierwszej, jak i drugiej części czasopisma, dane będą takie same.

Gdzie złożyć rejestr?

Czasopismo należy przesłać do Urząd podatkowy w miejscu rejestracji firmy lub sprzedawcy.

Informacje przekazywane są wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem TCS lub za pośrednictwem oficjalnej strony internetowej organów podatkowych i są potwierdzane przez EDS.

Termin płatności arkusza faktur 2017

Dziennik księgowania faktur w 2017 r. jest prowadzony przez pośrednika w tych kwartałach, w których te podstawowe dokumenty zostały przez niego otrzymane lub wystawione.

• Tak więc za I kwartał 2017 r. czasopismo składane jest nie później niż do 20 kwietnia;
• za II kwartał - nie później niż 20 lipca 2017 r.;
• Za III kwartał - nie później niż do 20 października 2017 r.

Jak zarejestrować?

Warto zauważyć, że dekret rządu Federacji Rosyjskiej w sprawie ujednolicone formy, wymagane do rozliczania VAT, nie zabrania księgowania faktur w formie papierowej. Ponieważ jednak jego zgłoszenie, jak już wspomniano, ma charakter wyłącznie elektroniczny, pośrednikom niepłacącym podatku VAT łatwiej i wygodniej jest prowadzić rejestr początkowo w formacie elektronicznym.

Wykorzystaj możliwości systemu Bukhsoft Online do wygodnego zarządzania elektronicznego.

Nie ma reguł bez wyjątków - dziennik faktur w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 2017 roku

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej przedstawiło inne wyjaśnienie w piśmie z dnia 31.10.16 nr 03-11-11/63683. Pytanie brzmiało: sprzedawca i agent w uproszczonym systemie podatkowym zgodzili się nie wystawiać faktury. Agent był jednocześnie kupcem dla indywidualnego zleceniodawcy. W konsekwencji faktura nie została wystawiona również osobie fizycznej. Czy uproszczony agent naruszył prawo, nie dostarczając organom podatkowym księgi faktur dla tej konkretnej transakcji zakupu?

Urzędnicy ministerstwa wyjaśnili, że nie było to naruszenie.

O ile kupujący nie płaci podatku VAT, ma prawo wydać wspólną decyzję ze sprzedającym o nie wystawianiu sobie faktur.

Na tej podstawie agent kupujący nie musi prowadzić rejestru w związku z procedurą zakupu dla osoby fizycznej.

Jeśli w dzienniku zostanie znaleziony błąd

Pośrednicy, którzy nie płacą podatku VAT, mogą napotkać problem z wykryciem błędu po przekazaniu faktur VAT organom podatkowym. Czy wymagane jest złożenie rejestru korygującego do IFTS? Należy zauważyć, że ustawa nie określa przepisów dotyczących obowiązkowego złożenia poprawionego dziennika do Urzędu Skarbowego. Jednak nikomu to nie zaszkodzi. Aby poprawić sprawę, musisz anulować wpis z błędną fakturą. Aby to zrobić, oddaj koszt towarów i kwotę podatku jako znak „-”. Poprawioną fakturę wpisz do dziennika ze znakiem „+”.

Rejestr wystawionych faktur 2019 wypełniają agenci komisowi i agenci. Są to pośrednicy działający we własnym imieniu, a nie w imieniu innych osób. Dziennik jest wypełniany za każdym razem, gdy się pojawia nowy dokument należy to uwzględnić.

Jakie faktury wymagają rejestracji? Wymieniamy:

• wystawiane przez pośredników w ich imieniu kupującemu zainteresowanemu zakupem ich towarów lub usług;
• rozliczane przez klientów kupującemu za usługi świadczone przez pośrednika;
• wystawiane klientowi przez pośrednika w związku z zakupionymi dla niego usługami lub towarami;
• wystawianych przez Sprzedawcę Klientowi za usługi, towary i prawa nabyte od niego za pośrednictwem pośrednika.

Dokumenty płatnicze, które klient musi zapłacić, aby zapłacić pośrednikowi za pracę, nie są nigdzie zarejestrowane, z wyjątkiem zeznania podatkowego, zgodnie z którym tę płatność można następnie śledzić. Co kwartał wypełniany jest dziennik rozliczeniowy faktur 2019. Kto wynajmuje -. Termin składania wniosków do IFTS upływa przed 20. dniem miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Dokument można prowadzić na dwa sposoby: w formie papierowej lub elektronicznej. Ale on tylko się poddaje formularz elektroniczny. Wskazuje na to paragraf 5.2 art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wypełnianie odbywa się w porządku chronologicznym. Błędy są niedozwolone.

W pierwszej części dokumentu wypełniane są następujące kolumny:

1. Numer rekordu.
2. Data wydania.
3. Kod operacji.
4. Numer i data rachunku.
5. Numer i data korekty.
6. Numer i data faktury, jeśli jest poprawna.
7. Numer i data jego korekty.
8. NIP/KPP kupującego.
9. Nazwa i NIP/KPP sprzedawcy.
10. Numer i data faktury (wskazane z czwartej kolumny).
11. Nazwa waluty, jej kod.
12. Koszt usług lub towarów. FAKTURA VAT.
13. Różnica w wartości rachunku korygującego w przypadku redukcji.
14. W przypadku wzrostu.
15. Po powiększeniu.

Jednocześnie, jeśli było kilku kupujących, dopuszczalne jest ich wyszczególnienie oddzielone średnikiem, jeśli faktura została wystawiona dla wszystkich. Jeśli każdy klient lub kupujący sprowokował pojawienie się nowej faktury, należy zacząć od samego początku.

Druga część dziennika mówi:

1. Numer rekordu.
2. Data odbioru.
3. Wyświetl kod metody.
4. Kod typu operacji.
5. Numer konta.
6. Data jego kompilacji.
7. Numer konta, jeśli jest prawidłowy.
8. Jego randka.
9. Numer korekty.
10. Jego randka.
11. Nazwa sprzedawcy. Jego NIP/KPP.
12. Nazwa i kod waluty.
13. Koszt towarów lub robót.
14. W tym podatek VAT.
15. Różnica w kosztach w przypadku redukcji. W przypadku wzrostu.
16. Różnica w podatku VAT w tym samym przypadku ze spadkiem.
17. Po powiększeniu.

Musisz jak najdokładniej wypełnić dokument - błąd pośrednika może zostać ukarany grzywną.

Data wydania

Kod typu operacji

Numer i data faktury

Imię kupującego

NIP/KPP kupującego

Informacje z faktur otrzymanych od sprzedawców

Nazwa i kod waluty

numer i data faktury (faktury korygującej) otrzymanej od sprzedającego (z kolumny 4 (kolumna 6) części 2)

zmniejszenie

zwiększać

zmniejszenie

zwiększać

Część 2. Otrzymane faktury

data otrzymania

Kod typu operacji

Numer i data faktury

Numer i data korekty faktury

Numer i data faktury korygującej

Numer i data korekty faktury korygującej

Nazwa sprzedawcy

NIP / KPP sprzedawcy

Informacja o mediacja wskazany przez komisanta (agenta)

Nazwa i kod waluty

Koszt towarów (robót, usług), praw majątkowych według faktury – razem

W tym kwota VAT na fakturze

Różnica kosztów z VAT na fakturze korygującej

różnica VAT na fakturze korygującej

nazwa agenta podkomisji (subagenta)

NIP/KPP agenta podkomisji (podagenta)

kod typu transakcji

zmniejszenie

zwiększać

zmniejszenie

zwiększać

Szczegóły świadectwa rejestracja państwowa przedsiębiorca indywidualny _________________

II. Zasady prowadzenia ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur wykorzystywanych przy obliczaniu podatku od towarów i usług

1. Dziennik otrzymanych i wystawionych faktur służących do naliczania podatku od towarów i usług (zwany dalej dziennikiem) jest prowadzony za okres rozliczeniowy w formie papierowej lub elektronicznej tylko w przypadku wystawienia i (lub) otrzymania faktur kiedy wdrożenie działalność przedsiębiorcza w interesie innej osoby na podstawie umów zlecenia (podzlecenia), umów agencyjnych (podzlecenia) przewidujących sprzedaż i (lub) nabycie towarów (robót, usług), praw majątkowych w imieniu komisanta (agenta podzlecenia) , agent (subagent), umowy wyprawa transportowa, a także podczas pełnienia funkcji dewelopera:

a) podatnicy podatku od towarów i usług, w tym działający jako agenci podatkowi, a także osoby zwolnione z wykonywania obowiązków podatnika związanych z naliczaniem i opłacaniem podatku od towarów i usług;

b) osoby niebędące podatnikami podatku od towarów i usług.

Informacje o zmianach:

Sekcja II uzupełniona o paragraf 1.1 od 1 października 2017 r. - Dekret

1.1. W przypadku podatników podatku od wartości dodanej oraz osób niebędących podatnikami podatku od wartości dodanej, prowadzących działalność gospodarczą na podstawie umów o ekspedycji transportowej, postanowienia ust. 1 niniejszego rozdziału stosuje się tylko w przypadku nabycia towarów ( roboty budowlane, usługi) we własnym imieniu, których koszt nie jest przez nich wliczany do wydatków zgodnie z warunkami zawartych umów (tj. przy ustalaniu podstawy opodatkowania w sposób określony w rozdziałach 23, , 26.1 i 26 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska w ramach przychodu uwzględnia się dochód w postaci wynagrodzenia za wykonanie tych umów).

Informacje o zmianach:

Sekcja II została uzupełniona paragrafem 1.2 z dnia 1 października 2017 r. - Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

1.2. W dzienniku księgowym faktury wystawiane przez podatników (komisarzy, agentów, spedytorów, deweloperów lub klientów pełniących funkcje dewelopera) na zleceniodawcę (zleceniodawcę), kupującego (zleceniodawcę, inwestora) na kwotę przychodu w postaci wynagrodzenia do wykonania tych, o których mowa w ust. 1 niniejszego paragrafu Umów.

Informacje o zmianach:

Dział II został uzupełniony paragrafem 1.3 z dnia 1 października 2017 r. - Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

1.3. Dziennik księgowy nie jest prowadzony w następujących przypadkach:

a) sprzedaż przez agenta komisowego (agenta) towarów (robót, usług), praw majątkowych osobom wymienionym w art. 169 ust. 1 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;

b) sprzedaż przez agenta komisowego (agenta) towarów (robót, usług), praw majątkowych w przypadkach przewidzianych w art. 161 ust. 5

Informacje o zmianach:

Sekcja II została uzupełniona paragrafem 1.4 od 1 października 2017 r. - Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

1.4. Dziennik księgowy składa się z dwóch części - części 1 "Wystawione faktury" (dalej - część 1 dziennika księgowego) oraz części 2 "Faktury otrzymane" (dalej - część 2 dziennika księgowego).

3. W części 1 dziennika księgowego faktury (w tym skorygowane, korygujące) wystawione za upływający okres rozliczeniowy w formie papierowej lub elektronicznej podlegają ujednoliconej ewidencji.

W części 2 dziennika księgowego faktury (w tym skorygowane, korygujące) wystawione w formie papierowej lub elektronicznej za miniony okres rozliczeniowy i otrzymane, w tym po zakończeniu minionego okresu rozliczeniowego, w którym faktura została sporządzona, są podlega ujednoliconej rejestracji faktura dla kupującego, ale przed upływem terminu określonego w art. 174 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na złożenie zeznania podatkowego za odpowiedni okres rozliczeniowy lub termin złożenia rejestru w przypadkach przewidzianych w klauzuli 5.2 art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

4. Jeżeli zleceniodawca (zleceniodawca), nabywca (klient, inwestor) nie otrzymał faktury elektronicznej od agenta komisowego (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper, dopuszcza się wystawienie faktury przez agenta komisowego (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper, np. faktura w formie papierowej. Jednocześnie komisant (agent), spedytor, deweloper lub klient działający jako deweloper przenosi wskaźniki z przygotowanej faktury w formie elektronicznej, bez ich zmiany, na fakturę wystawioną w formie papierowej. Przy sporządzaniu takiej faktury na papierze szczegóły faktury są uzupełniane podpisem głównego księgowego organizacji lub innej upoważnionej osoby. W części 1 dziennika księgowego, w tym przypadku agent komisowy (agent), spedytor, deweloper lub klient działający jako deweloper rejestruje tylko wystawioną fakturę w formie papierowej. Po wystawieniu przez komisanta (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper i zleceniodawcy (zleceniodawcy), nabywcy (klientowi, inwestorowi) takiej faktury w formie papierowej, jej ponowne wystawienie w formie elektronicznej nie jest dozwolony. Jeżeli w dniu wystawienia ww. faktury w formie papierowej zaistniała konieczność dokonania zmian w uprzednio wystawionej fakturze w formie elektronicznej, w tym w związku ze zmianą osoby upoważnionej, która podpisała fakturę, u zleceniodawcy (zleceniodawcy ), nabywcy (klient, inwestor ) faktura jest wysyłana w wersji papierowej z danymi skorygowanymi zgodnie z załącznikiem N 1 do dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137 „W sprawie formularzy i zasad wypełniania ( prowadzenie) dokumentów wykorzystywanych przy obliczaniu podatku od towarów i usług” oraz wskazanie w wierszu 1a numeru seryjnego korekty i daty korekty. Jeżeli komisant (agent), spedytor, deweloper lub klient działający jako deweloper wystawiony na zleceniodawcę (zleceniodawcę), kupującego (zleceniodawcę, inwestora) i zleceniodawcę (zleceniodawcę), kupujący (klient, inwestor) otrzymał tylko fakturę z poprawionymi danymi, w części 1 dziennika księgowego, agent komisowy (agent), spedytor, deweloper lub klient działający jako deweloper rejestruje tylko fakturę z poprawionymi danymi.

5. Dziennik rejestracyjny wskazuje:

a) pełną lub skróconą nazwę podatnika zgodnie z dokumenty założycielskie lub nazwisko, imię i nazwisko indywidualnego przedsiębiorcy, osoby niebędącej podatnikiem;

b) numer identyfikacyjny i kod przyczyny rejestracji podatnika, osoby niebędącej podatnikiem;

c) okres rozliczeniowy, za który sporządzono dziennik rachunkowy.

7. W części 1 dziennika rachunkowego wskazuje się:

a) w kolumnie 1 - numer seryjny wpisu:

faktury (w tym korygujące), faktury korygujące (w tym korygujące), wystawione przez:

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

agent komisowy (agent), który we własnym imieniu sprzedaje towary (roby, usługi), prawa majątkowe kupującemu;

przez agenta komisowego (agenta) za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), przeniesienie praw majątkowych na kupującego;

przez agenta komisowego (agenta), gdy nabywa on w imieniu własnym na rzecz zleceniodawcy (zleceniodawcy) dobra (robót, usług), prawa majątkowe do zleceniodawcy (zleceniodawcy);

prowizyjny (agent) do wysokości zapłaty, częściowej zapłaty na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), przeniesienia praw majątkowych na zleceniodawcę (zleceniodawcę);

paragraf utracił ważność od 1 października 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

przez komisanta (agenta) sprzedającemu przy zwrocie sprzedającemu towaru przyjętego przez podatnika-zleceniodawcę (zleceniodawcę) do rozliczenia w przypadku, gdy komisant (agent) kupuje towar we własnym imieniu na rzecz zleceniodawcy (zleceniodawcy) ;

przez komisanta (agenta) zleceniodawcy (zleceniodawcy) przy zwrocie do zleceniodawcy (zleceniodawcy) towaru przyjętego przez podatnika-kupującego do rozliczenia w przypadku, gdy komisant (agent) sprzedaje towar we własnym imieniu kupującemu ;

paragrafy 12 - 17 stały się nieważne od 1 października 2017 r. - Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

przez spedytora, gdy nabywa on w imieniu własnym na rzecz zleceniodawcy towary (robót, usług), prawa majątkowe do nabywcy (zleceniodawcy);

przez spedytora za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), nabycie praw majątkowych na rzecz kupującego (zleceniodawcy);

przez dewelopera lub klienta pełniącego funkcję dewelopera, gdy nabywa on w imieniu własnym na rzecz kupującego (inwestora) towary (roboty budowlane, usługi), prawa majątkowe do kupującego (inwestora);

przez dewelopera lub klienta pełniącego funkcję dewelopera, za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), prawa majątkowe do kupującego (inwestora);

c) w kolumnie 3 - kod rodzaju operacji zgodnie z zatwierdzoną listą organ federalny władzy wykonawczej, upoważnionej do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

W przypadku jednoczesnego odzwierciedlenia kilku transakcji na fakturze (w tym fakturze korygującej), na fakturze korygującej (w tym fakturze korygującej) wskazanych jest jednocześnie kilka kodów, oddzielonych separatorem „;” (średnik);

e) w kolumnie 5 - numer seryjny i datę korekty faktury, wskazane w wierszu 1a faktury. Podczas wypełniania tej kolumny kolumna 4 wskazuje dane z wiersza 1 faktury. Kolumna nie jest wypełniana w przypadku braku danych odzwierciedlonych w wierszu 1a faktury;

f) w kolumnie 6 - numer seryjny i datę sporządzenia faktury korygującej, wskazane w wierszu 1 faktury korygującej. Przy wypełnianiu tej kolumny kolumna 4 wskazuje numer i datę faktury zgodnie z wierszem 1b faktury korygującej;

g) w kolumnie 7 - numer seryjny i datę korekty faktury korygującej, wskazane w wierszu 1a faktury korygującej. Kolumna ta nie jest wypełniana w przypadku braku danych odzwierciedlonych w wierszu 1a faktury korygującej;

i) w kolumnie 9 - numer identyfikacyjny podatnika i kod powodu rejestracji podatnika-kupującego, wskazany w wierszu 6b faktury, faktura korygująca (w wierszu 3b faktury korygującej, faktura korygująca);

j) w kolumnach 10 - 12 - informacje z faktur (deklaracje celne, wnioski o import towarów i zapłatę podatków pośrednich) otrzymanych przez agenta komisowego (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper od sprzedawcy (sprzedawców ), a także informacje z faktur wystawionych przez te osoby w ramach pełnienia funkcji agenta podatkowego przy zakupie towarów (robót, usług) od osoby zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w organie podatkowym.

W kolumnie 10 - nazwa sprzedawcy wskazanego w kolumnie 8 części 2 rejestru.

Kolumna ta wskazuje nazwę sprzedawcy przy zakupie towarów (robót, usług), praw majątkowych przez komisanta (agenta) we własnym imieniu na rzecz zleceniodawcy (zleceniodawcy), a także spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper dla kupującego (klient, inwestor).

Kolumna ta wskazuje również nazwę sprzedającego-zaangażowanego (zleceniodawcy) wskazanego w kolumnie 8 części 2 dziennika księgowego, gdy komisant (agent) sprzedaje towary (roby, usługi), prawa własności kupującemu we własnym imieniu ;

k) w kolumnie 11 - numer identyfikacyjny podatnika oraz kod przyczyny rejestracji podatnika-sprzedawcy określony w kolumnie 10 części 1 rejestru.

Kolumna 11 nie jest wypełniana, gdy odzwierciedlają dane:

zgodnie z fakturą wystawioną przez agenta podatkowego przy zakupie towarów (robót, usług) od osoby zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w urzędzie skarbowym;

zgłoszenia celne towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej;

deklaracje importu towarów i zapłaty podatków pośrednich;

l) w kolumnie 12 - numer faktury i datę sporządzenia otrzymanej faktury (faktury korygującej), wskazane w wierszu 1 faktury (faktury korygującej), odzwierciedlone w kolumnie 4 (kolumna 6) części 2 dziennik księgowy .

Wypełniając kolumnę 12, numer i datę faktury (faktury korygującej) wystawionej przez sprzedawcę towarów (robót, usług), praw majątkowych wskazanych w kolumnie 10 części 1 rejestru, przy zakupie towarów (robót, usług) praw majątkowych przez agenta komisowego (agenta) we własnym imieniu na rzecz zleceniodawcy (zleceniodawcy) sporządzonego przez agenta podatkowego, a także spedytora i dewelopera lub klienta działającego jako deweloper na rzecz kupującego (zleceniodawcy, inwestora ). W przypadku wystawiania faktury przez spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper, nabywającego we własnym imieniu towary (roboty, usługi), prawa majątkowe od dwóch lub więcej sprzedawców, w tej kolumnie podany jest również numer rejestracyjny deklaracja celna w odniesieniu do towarów wwożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej – liczba i data

Wypełniając kolumnę 12, komisant (agent) sprzedający towary (roby, usługi), prawa majątkowe we własnym imieniu na rzecz kupującego, wskazuje numer i datę faktury (faktury korygującej) wystawionej przez sprzedającego-zleceniodawcę (zleceniodawcę). ) wskazanej w kolumnie 10 ust. 1 dziennika rachunkowego, agentowi komisowemu (agentowi);

n) w kolumnie 14 - koszt towarów (robót, usług), praw majątkowych zgodnie z fakturą, wskazany w kolumnie 9 w wierszu „Ogółem do zapłaty” faktury, faktura korygująca. Odzwierciedlając w części 1 dziennika księgowania wskaźników na fakturze korygującej (skorygowana faktura korygująca), kolumna 14 nie jest wypełniona.

kolumna 14 wskazuje koszt tych towarów, odzwierciedlony w rachunkowości.

kolumna 14 odzwierciedla podstawę opodatkowania wskazaną w kolumnie 15 wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich.

kolumna 14 kolumna 9 po wierszu

kolumna 14 wskazuje koszt towarów (robót, usług), praw własności z kolumny 9 on-line

kolumna 14 wskazuje koszt towarów (robót, usług), praw własności z kolumny 9 on-line

o) w kolumnie 15 - kwota podatku od towarów i usług na fakturze, wskazana w kolumnie 8 w wierszu „Ogółem do zapłaty” faktury, faktura skorygowana. Po odzwierciedleniu w części 1

Gdy dane zgłoszenia celnego w odniesieniu do towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej są odzwierciedlone w dzienniku połowowym, w kolumnie 15 kolumny „Kwota”, odzwierciedlonej zgodnie z kodem rodzaju płatności celnej, kolumna 47 głównego i (lub) dodatkowych arkuszy zgłoszenia celnego.

Odzwierciedlając w rejestrze dane wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich, w kolumnie 15 należy podać kwotę podatku od wartości dodanej wskazaną w kolumnie 20 wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich.

W przypadku odzwierciedlenia w fakturze wystawionej przez komisanta (agenta) przy sprzedaży towarów (robót, usług), praw majątkowych we własnym imieniu, danych w odniesieniu do własnych towarów (robót, usług), praw majątkowych i danych w w odniesieniu do towarów (robót, usług), praw majątkowych sprzedanych na podstawie umowy komisu (umowy agencyjnej) z jednym zobowiązaniem (zleceniodawcą), w kolumnie 15 należy podać kwotę podatku od towarów i usług od towarów (robót, usług), praw majątkowych sprzedanych na podstawie umowy prowizyjnej (umowa agencyjna).

Przy rejestracji faktury wystawionej przez komisanta (agenta) sprzedającego we własnym imieniu towary (roboty, usługi), prawa majątkowe dwóch lub więcej zleceniodawców (zleceniodawców), w kolumnie 15 należy podać kwotę podatku od towarów i usług z kolumny 8 w wiersz „Łącznie do zapłaty” dla każdej faktury wystawionej przez zleceniodawcę (zleceniodawcę) agentowi prowizyjnemu (agentowi).

Rejestrując fakturę wystawioną przez komisanta (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper, nabywając we własnym imieniu towary (roboty, usługi), prawa majątkowe dla dwóch lub więcej zobowiązań (zleceniodawców) , kupujący (klienci, inwestorzy) , kolumna 15 wskazuje kwotę podatku od towarów i usług z kolumny 8 w wierszu „Ogółem do zapłaty” każdej faktury wystawionej przez sprzedających w udziale przedstawionym każdemu zleceniodawcy (zleceniodawcy), kupującemu (klientowi, inwestorowi) ;

p) w kolumnie 16 - różnica odzwierciedlająca zmniejszenie kosztu towarów (robót, usług), praw majątkowych z uwzględnieniem podatku od towarów i usług, wskazana w kolumnie 9 na linii

Informacje o zmianach:

Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2014 r. N 735 załącznik został uzupełniony o akapit „c”

c) w kolumnie 17 - różnica odzwierciedlająca wzrost kosztu towarów (robót, usług), praw majątkowych z uwzględnieniem podatku od towarów i usług, wskazana w kolumnie 9 w wierszu „Całkowity wzrost (suma wierszy B)” faktura korygująca (korygowana faktura korygująca - faktury);

Informacje o zmianach:

Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2014 r. N 735 załącznik został uzupełniony o akapit „t”

r) w kolumnie 18 - różnicę odzwierciedlającą zmniejszenie kwoty podatku od towarów i usług wskazaną w kolumnie 8 w wierszu „Łączna redukcja (suma wierszy D)” faktury korygującej (faktura korygująca);

Informacje o zmianach:

Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2014 r. N 735 załącznik został uzupełniony o akapit „y”

s) w kolumnie 19 - różnicę odzwierciedlającą wzrost kwoty podatku od towarów i usług wskazany w kolumnie 8 w wierszu „Całkowity wzrost (suma wierszy B)” faktury korygującej (faktura korygująca).

Informacje o zmianach:

Dział II został uzupełniony o klauzulę 7.1 z dnia 1 października 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

7.1. Rejestrując fakturę przez agenta komisowego (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper, nabywając towary (roby, usługi), prawa majątkowe od dwóch lub więcej sprzedawców we własnym imieniu, w kolumnach 10 - 15 odpowiednie dane wskazane są w odrębnych pozycjach z faktur wystawianych przez sprzedających (m.in. po otrzymaniu płatności, częściowej zapłaty na poczet przyszłych dostaw towarów (robót, usług), praw majątkowych) do komisu (agenta), spedytora, dewelopera lub klient pełniący funkcje programisty. Dane wskazane w kolumnie 15 części 1 dziennika księgowego dla każdego Zleceniodawcy (zleceniodawcy), kupującego (klienta, inwestora) łącznie muszą odpowiadać całkowitym danym odzwierciedlonym w kolumnie 8 w wierszu „Ogółem do zapłaty” wystawionej faktury przez agenta komisowego (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta działającego jako deweloper.

8. Odzwierciedlając w części 1 wskaźników dziennika księgowego dla faktury (faktura skorygowana), kolumny 16 - 19 części 1 dziennika księgowego nie są wypełniane.

Przy rejestracji faktury korygującej (w tym faktury korygującej) w kolumnach 8-19 należy wskazać skorygowane dane. Jeżeli dane w kolumnach 8 - 19 nie zostały skorygowane, w odpowiednich kolumnach należy wskazać dane odzwierciedlone na fakturze (w tym korygującej) przed dokonaniem na niej korekt.

Paragraf utracił ważność od 1 października 2017 r. - Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

Przy wystawianiu faktur (w tym faktur korygujących), faktur korygujących (w tym korygujących) za towary (roboty, usługi), prawa majątkowe, które jednocześnie odzwierciedlają transakcje objęte stawką podatku 10 i 20 procent, odpowiednio w kolumnach 15, 18 lub 19 , podana jest łączna kwota podatku na takich fakturach.

Paragraf utracił ważność od 1 października 2017 r. - Dekret rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

11. Część 2 dziennika rachunkowego wskazuje:

a) w kolumnie 1 - numer seryjny wpisu faktury (w tym faktury korygującej), faktury korygującej (w tym faktury korygującej), otrzymanej:

paragraf utracił ważność od 1 października 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

komisant (agent), który sprzedaje towary (roby, usługi), prawa majątkowe we własnym imieniu, od zleceniodawcy (zleceniodawcy);

przez agenta komisowego (agenta) za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), przeniesienie praw majątkowych na zleceniodawcę (zleceniodawcę);

agent komisowy (agent) nabywający we własnym imieniu towary (robót, usług), prawa majątkowe na rzecz zleceniodawcy (zleceniodawcy), od sprzedawcy tych towarów (robót, usług), prawa majątkowe;

przez agenta komisowego (agenta) za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), przeniesienie praw majątkowych na sprzedającego;

paragraf utracił ważność od 1 października 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

paragraf utracił ważność od 1 października 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

przez komisanta (agenta) od podatnika-kupującego (zobowiązanie, zleceniodawcę) w związku ze zwrotem sprzedającemu towaru przyjętego przez kupującego do rozliczenia w przypadku, gdy komisant (agent) kupuje towar we własnym imieniu za zaangażowany (zleceniodawca);

przez komisanta (agenta) od podatnika-kupującego w związku ze zwrotem sprzedającemu-zobowiązującemu (zleceniodawcy) towaru przyjętego przez kupującego do rozliczenia w przypadku, gdy komisant (agent) sprzedaje towar we własnym imieniu kupującemu;

spedytor nabywający we własnym imieniu towary (roboty, usługi), prawa majątkowe na rzecz klienta, od sprzedawcy tych towarów (robót, usług), prawa majątkowe;

przez spedytora za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), prawa majątkowe od sprzedającego;

deweloper lub klient pełniący funkcję dewelopera, nabywający we własnym imieniu na rzecz kupującego (inwestora) towary (robót, usług), prawa majątkowe od sprzedawcy tych towarów (robót, usług), prawa majątkowe;

przez dewelopera lub klienta pełniącego funkcję dewelopera, za kwotę zapłaty, częściową zapłatę na poczet nadchodzących dostaw towarów (robót, usług), prawa majątkowe od sprzedającego;

c) w kolumnie 3 - kod rodzaju operacji otrzymanej faktury zgodnie z listą zatwierdzoną przez federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

W przypadku jednoczesnego odzwierciedlenia kilku transakcji na fakturze (w tym fakturze korygującej), fakturze korygującej (w tym fakturze korygującej), kilka kodów jest wskazywanych jednocześnie poprzez znak oddzielający „;” (średnik);

d) w kolumnie 4 - numer seryjny i data sporządzenia faktury, wskazane w wierszu 1 faktury.

Jeżeli dane zgłoszenia celnego w odniesieniu do towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej znajdują odzwierciedlenie w rejestrze, w kolumnie 4 należy podać numer rejestracyjny zgłoszenia celnego lub numery rejestracyjne zgłoszenia celnego oddzielone znakiem separatora ”; " (średnik).

Odzwierciedlając w rejestrze danych wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich, w kolumnie 4 należy podać numer i datę wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich lub numery i daty wniosków o import towarów i płacenie podatków pośrednich poprzez znak oddzielający „;” (średnik).

Przy zakupie towarów (robót, usług) od osoby zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w organie podatkowym, kolumna 4 rejestru wskazuje numer i datę faktury wystawionej przez agenta podatkowego określonego w art. 161 ust. 1 - 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej; dziennika księgowania wskaźników na fakturze korygującej (skorygowana faktura korygująca) kolumna 14 nie jest wypełniona.

kolumna 14 wskazuje koszt towarów (robót, usług), praw majątkowych, wskazany w kolumnie 9 w wierszu „Ogółem do zapłaty” faktury.

kolumna 14 części 2 rejestru wskaźników faktury korygującej (faktura korygująca) kolumna 15 nie jest wypełniona.

W przypadku, gdy faktura zawiera dane dotyczące towarów własnych (robót, usług), praw majątkowych oraz dane dotyczące towarów (robót, usług), praw majątkowych nabytych przez komisanta (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta pełniącego funkcje dewelopera we własnym imieniu na podstawie umowy zlecenia (umowy agencyjnej), umowy ekspedycji transportowej, a także nabytych w ramach pełnienia funkcji dewelopera, kolumna 15 wskazuje kwotę podatku od towarów i usług w odniesieniu do towarów (robót, usług ), prawa majątkowe nabyte na podstawie umowy komisu (umowa agencyjna), umowy ekspedycji transportowej, a także nabyte w ramach pełnienia funkcji dewelopera.

Po otrzymaniu faktur przez agenta komisowego (agenta) od dwóch lub więcej zleceniodawców (zleceniodawców) sprzedających towary (roboty, usługi), prawa majątkowe we własnym imieniu, w kolumnie 15 należy podać kwotę podatku od wartości dodanej dla każdego zleceniodawcy (zleceniodawcy) .

Odzwierciedlając w rejestrze danych zgłoszenia celnego w odniesieniu do towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej, w kolumnie 15

Odzwierciedlając w rejestrze dane wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich, kolumna 15 wskazuje kwotę podatku od wartości dodanej wskazaną w kolumnie 20 „Całkowity wzrost (suma wierszy B)” faktury korygującej (skorygowana korekta faktura); „Całkowity wzrost (suma wierszy B)” faktury korygującej (faktura korygująca).

W przypadku konieczności dokonania zmian w dzienniku księgowym (w tym po zakończeniu okresu rozliczeniowego), rejestracja faktury (w tym faktury korygującej) odbywa się w dzienniku księgowym za okres rozliczeniowy, w którym faktura (korekta) faktura) została zarejestrowana przed jej skorygowaniem w następującej kolejności.

W nowym wierszu dziennika księgowego na fakturze (w tym korygującej) dokonywane są zapisy danych przed wprowadzeniem do niej korekt, podlegających anulowaniu (z wartością ujemną), a w kolejnym wierszu faktura (w tym korygująca) rejestrowana jest z wprowadzonymi korektami (z wartością dodatnią).

W przypadku błędnego zarejestrowania faktury (faktury korygującej) w dzienniku księgowym, zapisy danych na fakturze (w tym fakturze korygującej) dokonywane są w nowym wierszu dziennika księgowego, podlegającym anulowaniu (z wartością ujemną) za okres rozliczeniowy, w którym została błędnie zarejestrowana wskazana faktura (w tym korygująca).

W przypadku stwierdzenia w bieżącym okresie rozliczeniowym braku rejestracji w dzienniku księgowym faktury (faktury korygującej) otrzymanej w upływającym okresie rozliczeniowym lub po zakończeniu okresów rozliczeniowych, zapisy danych na takiej fakturze (w tym faktura) są dokonywane w nowej linii dziennika księgowego za okres rozliczeniowy, w którym została wystawiona ta faktura (w tym faktura korygująca).

Zweryfikowane dane dziennika księgowego służą do dokonywania zmian w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług w przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) popełnionych w poprzednim okresie podatkowym w bieżącym okresie podatkowym.

13. Paragraf utracił ważność z dniem 1 października 2017 r. - Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. N 981

Dziennik księgowy sporządzony w formie papierowej podpisuje kierownik organizacji (osoba przez niego upoważniona) lub indywidualny przedsiębiorca (osoba przez niego upoważniona) do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego, sznurowany, a jego strony są ponumerowane.

Dziennik księgowy za okres rozliczeniowy, sporządzony w formie elektronicznej, jest podpisany przez zaawansowaną kwalifikowaną podpis elektroniczny szef organizacji (osoba przez niego upoważniona), indywidualny przedsiębiorca przy przekazywaniu dziennika księgowego organowi podatkowemu w przypadkach przewidzianych w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Kontrolę nad prawidłowością prowadzenia dziennika pokładowego w formie papierowej lub elektronicznej sporządzonej przez organizację sprawuje kierownik tej organizacji (osoba przez niego upoważniona), dziennik sporządzony przez indywidualnego przedsiębiorcę (osobę upoważnioną przez go) - indywidualny przedsiębiorca.

Dziennik księgowy, sporządzony w formie papierowej lub elektronicznej, jest przechowywany przez co najmniej 4 lata od daty ostatniego wpisu.

W dniu 22 sierpnia 2017 r. na oficjalnym portalu wydawniczym pojawił się dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2017 r. nr 981, który sprostował zasady wypełniania (przechowywania) dokumentów wykorzystywanych przy obliczaniu podatku VAT. Zarządzenie nr 981 wchodzi w życie po miesiącu od dnia ogłoszenia i nie wcześniej niż pierwszego dnia kolejnego okresu rozliczeniowego VAT, czyli od października bieżącego roku. Materiały „Faktury: Nowe zasady” oraz „Nowe zasady wypełniania ksiąg zakupów i sprzedaży” pomogą zapoznać się z głównymi punktami nowych zasad.

Nauczmy się razem nowych zasad. Proponujemy rozpocząć (w kontynuacji poprzedniego tematu) dziennik faktur i procedurę jego wypełniania (załącznik 3 do dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137).

Formularz dziennika faktur: drobne zmiany

Od października nieco inny wygląd przybierze forma dziennika księgowego. Ilość kolumn, ich lokalizacja będzie taka sama, ale nazwy niektórych z nich się zmienią. W szczególności kolumny 10 - 12 Części 1 będą określane jako „Informacje z faktur otrzymanych od sprzedawców”, a kolumna 12 będzie zawierać wzmiankę o fakturach korygujących.

Czasopismo określiło również miejsce na podpis osoby upoważnionej, która wpisuje się do rejestru faktur dla przedsiębiorcy indywidualnego.

Kto prowadzi dziennik?

Przede wszystkim zwraca się uwagę na fakt, że obecnie przepisy wyraźnie określają krąg osób zobowiązanych do prowadzenia dziennika pokładowego. Czasopismo prowadzone jest na bieżąco w formie papierowej lub elektronicznej i tylko w przypadku wystawiania i (lub) otrzymywania faktur przy prowadzeniu działalności gospodarczej w interesie innej osoby na podstawie umów prowizyjnych (podzleconych), umów agencyjnych (subagentów) przewidujących sprzedaż i (lub) zakup towarów ( roboty budowlane, usługi), prawa majątkowe(dalej - TRUIP) w imieniu agenta komisowego (subkomisanta), agenta (subagenta), na podstawie umów transportowych ekspedycji, przy pełnieniu funkcji dewelopera(klauzula 1 regulaminu).

Dziennik (w sytuacjach wymienionych powyżej) wypełniają zarówno podatnicy, w tym pełniący funkcję agentów podatkowych, jak i zwolnieni z obowiązku naliczania i odprowadzania podatku przez podatnika VAT oraz osoby niebędące podatnikami VAT.

Do spedytorzy Do regulaminu wprowadzono „własny” paragraf 1.1, określający, w jakich okolicznościach ciąży na nich obowiązek prowadzenia dziennika:

przy prowadzeniu działalności gospodarczej na podstawie umów ekspedycji transportowej;

w przypadku nabycia GWS we własnym imieniu, którego koszt nie jest wliczany do kosztów zgodnie z warunkami zawartych umów (tj. przy ustalaniu podstawy opodatkowania w sposób określony w rozdziałach 23, 25 , 26 ust. 1 i 26 ust. 2 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

jeżeli do dochodu zalicza się dochód w postaci wynagrodzenia z tytułu wykonywania tych umów.

Nawiasem mówiąc, o wynagrodzeniu przy wykonywaniu umów pośrednictwa (wyprawa transportowa, a także przy pełnieniu funkcji dewelopera, prowizji (podzlecenia), agencji (podagenta), przewidującej sprzedaż i (lub) nabycie TRUIP w imieniu agenta komisu (agenta podzlecenia), agenta (subagenta)), a raczej o fakturach za taki dochód: wyjaśniono, że nie są one rejestrowane w dzienniku (punkt 1.2 Zasad prowadzenia dziennika rachunkowego ).

Kto nie prowadzi dziennika?

Uzupełnieniem regulaminu jest norma (klauzula 1.3), która określa przypadki, w których nie jest wymagane prowadzenie dziennika pokładowego. Dotyczą one agentów komisowych (agentów):

przy sprzedaży TRUIP na rzecz niepodatników VAT lub nabywców zwolnionych z obowiązków podatnika związanych z naliczeniem i zapłatą podatku, na który wystawiane są faktury (jeśli występują pisemna zgoda strony transakcji) nie zostały sporządzone (klauzula 1 ust. 3 art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

przy sprzedaży TRUIP osoby zagranicznej, która nie jest podatkowo zarejestrowana w Federacji Rosyjskiej (klauzula 5, art. 161 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Można tu dodać jeszcze jeden przypadek (wynika z analizy paragrafów 1.1 i 1.3): spedytor, który wlicza do swoich wydatków koszt GWS zakupionego we własnym imieniu, również nie jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych faktur.

Jak wypełnić dziennik?

Postanowienia ogólne

Dziennik księgowy wypełniany jest w sposób ciągły: faktury (w tym korygujące, korygujące) faktury sporządzone w formie papierowej lub elektronicznej podlegają jednorazowej rejestracji. W części 1 („Wystawione faktury”) czasopisma rejestrowane są faktury wystawione za datę przeszłą; w części 2 („Faktury otrzymane”) – faktury otrzymane m.in. termin płatności złożenie zeznania podatkowego za ten okres (25. dzień miesiąca następującego po kwartale) lub termin złożenia dziennika księgowego w przypadkach przewidzianych w pkt 5.2 art. 174 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (20. dzień miesiąca następującego po kwartale).

Jeżeli zleceniodawca (zleceniodawca), nabywca (klient, inwestor) (zwany dalej grupą osób będzie dalej kupujący ) nie otrzymał od agenta komisowego (agenta), spedytora, dewelopera lub klienta pełniącego funkcje dewelopera (dalej - pośrednik ), faktura w formie elektronicznej, dopuszcza się sporządzenie takiej faktury w formie papierowej przez pośrednika. Do tego dokumentu przenoszone są wszystkie wskaźniki (bez zmian) z faktury wystawionej elektronicznie. Trzeba jednak uzupełnić dane faktury papierowej podpisem głównego księgowego organizacji lub innej upoważnionej osoby.

W części 1 dziennika księgowego pośrednik w tym przypadku rejestruje tylko wystawioną fakturę w wersji papierowej.

Notatka: po wystawieniu przez pośrednika faktury w formie papierowej, ponowne wystawienie dokumentu w formie elektronicznej jest niedozwolone.

A jeśli zajdzie konieczność dokonania zmian w fakturze wystawionej wcześniej w formie elektronicznej (w tym w związku ze zmianą osoby upoważnionej, która podpisała fakturę), jest ona wysyłana do kupującego w formie papierowej z poprawionymi danymi zgodnie z zasady wystawiania faktur oraz ze wskazaniem w wierszu 1a numeru seryjnego korekty i daty korekty. Jeżeli pośrednik wystawił kupującemu, a kupujący otrzymał tylko fakturę z poprawionymi danymi, w części 1 dziennika księgowego, pośrednik rejestruje tylko fakturę z poprawionymi danymi.

Wypełnij blok o otrzymanych fakturach

W części 1 czasopisma w kolumnach 10 - 12 (patrz podpunkty „k” ust. 7 regulaminu) pośrednik odzwierciedla informacje:

z faktur (deklaracje celne, wnioski o import towarów i zapłatę podatków pośrednich) otrzymanych przez pośrednika od dostawcy;

z faktur wystawionych w ramach wykonywania obowiązków agenta podatkowego przy zakupie GWS od osoby zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w organie podatkowym.

Kolumna 11 nie zawsze jest wypełniona. Nie odzwierciedla więc danych z faktury wystawionej przez agenta podatkowego przy zakupie GWS od osoby zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w urzędzie skarbowym; zgodnie ze zgłoszeniem celnym w odniesieniu do towarów przywożonych na terytorium Federacji Rosyjskiej; na wniosek o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich.

Wypełnij blok „koszt”

Wyjaśnieniu podlegają zasady wypełniania kolumn 14 i 15 rejestru wystawionych faktur w danej sytuacji (klauzule „o” i „p” ust. 7).

Sytuacja	Dokument, na podstawie którego odzwierciedlane są odpowiednie dane	Dziennik wystawionych faktur (fragment)
		Kolumna 14 „Koszt TRUIP wg faktury – razem”	Kolumna 15 „W tym kwota VAT na fakturze”
Import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej	Deklaracja celna*	Koszt towarów odzwierciedlony w księgowości	Kwota VAT z kolumny „Kwota” odzwierciedlona w kodzie rodzaju płatności celnej 5010 kolumna 47 głównego i (lub) dodatkowych arkuszy zgłoszenia celnego
	Wniosek o import towarów i zapłatę podatków pośrednich**	Podstawa opodatkowania wskazana w kolumnie 15 wniosku	Kwota podatku VAT ujęta w kolumnie 20 wniosku
Realizacja przez agenta komisowego (agenta) TRUIP: – własne i na podstawie umowy z jednym zleceniodawcą (zleceniodawcą)	Faktura wystawiona w imieniu komisanta (agenta)	Koszt TRUIP z kolumny 9 w wierszu „Do zapłaty” faktury	Kwota podatku VAT z tytułu sprzedaży TRUIP na podstawie umowy komisu (umowa agencyjna)
– na podstawie umowy z dwoma lub więcej zobowiązaniami (zleceniodawcami)		Koszt TRUIP z kolumny 9 za każdą fakturę wystawioną przez zleceniodawcę (zleceniodawcę) agentowi prowizyjnemu (agentowi)	Kwota VAT z kolumny 8 w wierszu „Ogółem do zapłaty” za każdą fakturę wystawioną przez Zleceniodawcę (zleceniodawcę) na rzecz komisanta (agenta)
Nabycie przez pośrednika*** we własnym imieniu TRUIP dla dwóch lub więcej kupujących****	Faktura wystawiona przez pośrednika	Koszt TRUIP z kolumny 9 każdej faktury wystawionej przez sprzedających w udziale przedstawionym każdemu kupującemu	Kwota podatku VAT z kolumny 8 każdej faktury wystawionej przez dostawców w udziale przedstawionym każdemu nabywcy

* Kolumna 4 dziennika odzwierciedla numer rejestracyjny zgłoszenia celnego. Jeśli jest kilka takich oświadczeń, numery rejestracyjne są wskazane za pomocą znaku oddzielającego (średnika).

** Kolumna 4 dziennika odzwierciedla numer i datę złożenia wniosku o przywóz towarów i zapłatę podatków pośrednich (jeśli jest kilka takich wniosków, odpowiednie dane są oddzielone średnikiem).

*** Przypomnijmy, że mówimy o agentach komisowych (agentów), spedytorach, deweloperach czy klientach pełniących funkcje dewelopera.

**** W tym przypadku nabywcy oznaczają nadawców (zleceniodawców), nabywców (klientów, inwestorów).

Notatka: podobne podejście jest określone w zasadach wypełniania kolumny 4 „Numer i data faktury”, a także bloku „koszt” (kolumny 14, 15) w części 2 „Faktury otrzymane” dziennika księgowego.

Skupmy się jeszcze raz na sytuacji, gdy pośrednik ustala w jednej fakturze zarówno swój TRUIP, jak i te, które sprzedaje na podstawie umowy jako pośrednik (klauzule „o” punktu 11 regulaminu). W dzienniku (faktury otrzymane i wystawione) powinny być utrwalone tylko informacje o tych TRUIP-ach, które dotyczą czynności pośrednika. (Do 10.01.2017 nie było jasne, jak postępować w takich sytuacjach.)

Jeśli pośrednik kupuje TRUIP od kilku dostawców

W regulaminie pojawił się nowy paragraf – 7.1, wyjaśniający jak wypełnić kolumny 10 – 15 w przypadku, gdy pośrednik kupuje TRUIP we własnym imieniu od dwóch lub więcej dostawców. Podczas rejestracji faktury, określone kolumny odzwierciedlają w osobnych pozycjach odpowiednie dane z faktur wystawionych przez dostawców (w tym zaliczki na przyszłe dostawy). Te kolumny 15 części 1 dziennika księgowego dla każdego kupującego łącznie muszą odpowiadać całkowitym danym odzwierciedlonym w kolumnie 8 w wierszu „Ogółem do zapłaty” faktury sporządzonej przez pośrednika.

Wprowadzanie poprawek do czasopisma

Od października pojawi się czytelny algorytm postępowania w przypadku konieczności wprowadzenia zmian lub poprawek w dzienniku księgowym faktur. Najważniejsze jest to, że przed dokonaniem korekty w dzienniku należy dokonać korekty w okresie, w którym zarejestrowano fakturę (fakturę korygującą) (punkt 12 regulaminu). Plan działania to:

w nowym wierszu należy wpisać dane faktury (w tym faktury korygującej), która musi zostać wykluczona z dziennika (z liczbami ujemnymi);

w kolejnej linii należy wpisać dane faktury (faktury korygującej) wraz ze zmianami na niej (z liczbami dodatnimi).

Jeżeli w dzienniku została zarejestrowana dodatkowa faktura, należy dokonać wpisu o tej fakturze z ujemnymi wartościami liczbowymi za okres rozliczeniowy, w którym wskazana faktura została błędnie zarejestrowana (w tym korygująca).

Jeśli po prostu zapomni się o rejestracji dokumentu, zapisy danych na takiej fakturze (w tym korygującej) są dokonywane w nowym wierszu dziennika księgowego za okres rozliczeniowy, w którym wystawiono fakturę (w tym korygującą).

Zweryfikowane dane dziennika księgowego służą do wprowadzania zmian w zeznaniu podatkowym, jeśli błędy (zniekształcenia) popełnione w poprzednim okresie podatkowym zostaną wykryte w bieżącym okresie podatkowym.

Każda firma musi prowadzić ewidencję otrzymanych i wystawionych faktur za dany okres rozliczeniowy. może mieć formularz elektroniczny lub klasyczny papier z przeszyciami i paginacją oraz pieczęcią firmową.

Podstawą tego dokumentu są dwie tabele: jedna z nich uwzględnia wystawione faktury, a druga - otrzymane faktury, a wszystkie podlegają obowiązkowej rejestracji z zachowaniem ścisłego porządku chronologicznego.

Drodzy Czytelnicy! Artykuł mówi o typowych sposobach rozwiązywania problemów prawnych, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiąż dokładnie swój problem- skontaktuj się z konsultantem:

ZGŁOSZENIA I POŁĄCZENIA SĄ PRZYJMOWANE 24/7 i 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i JEST WOLNY!

Przepisy wymagają prowadzenia dziennika przez przedsiębiorstwo przez okres czterech lat wraz ze wszystkimi dokumenty podstawowe, które służą jako potwierdzenie odliczenia podatku VAT.

Kluczowe punkty

Kto jest zobowiązany do rejestracji

Kwestię tego, kto składa rejestr, uregulowały zmiany w przepisach, które weszły w życie z początkiem 2019 roku.

Jeśli wcześniej wypełnianie było obowiązkiem każdego przedsiębiorstwa, niezależnie od rodzaju prowadzonej działalności, pod warunkiem, że pracuje z fakturami, teraz tylko:

• pośrednicy działający we własnym imieniu, ale w interesie klienta, z którym zawarto stosowną umowę;
• prowadzenie działalności związanej z usługami transportowymi;
• tych, którzy działają jako deweloper na własnej działce.

Rejestracja musi być dokonana i indywidualni przedsiębiorcy i jur. osób fizycznych, niezależnie od tego, z jakiego systemu podatkowego korzystają.

Anulowanie i zmiany zasad

W kwietniu 2019 r. nastąpiły zmiany w przepisach dotyczących podatków i rachunkowości mające na celu uproszczenie procesu księgowania.

Główne innowacje to:

• prowadzenie ksiąg rachunkowych faktur jest opcjonalne dla podatników VAT;
• formularz faktury mogą podpisać nie sami przedsiębiorcy, ale osoby posiadające odpowiednie do tego uprawnienia;
• VAT od sprzedaży nieruchomości jest naliczany w momencie bezpośredniego przekazania obiektu nowemu właścicielowi;
• dokonano zmian zasad dotyczących kwot i różnic kursowych, które łączy się pod ogólnym pojęciem „różnice kursowe”;
• zniesiony został obowiązek jednorazowego rozliczania wydatków na sprzęt i odzież roboczą;
• ustanowiła procedurę, w ramach której nieruchomość otrzymuje lub przekazuje bezpłatnie (jej wartość rynkowa może być kosztowny)
• wyłączone z rachunkowości podatkowej;
• doprecyzował kwestię zaliczenia straty z cesji wierzytelności do kategorii wydatków (w 2019 r. ujemna różnica między przychodami uzyskanymi ze sprzedaży prawa do wierzytelności a ceną towaru/ usługa jest uwzględniana w kosztach na dzień dokonania zakupu).

Księgi zakupów i sprzedaży

Od sierpnia 2019 roku obowiązują nowe formularze zarówno dziennika księgowego, jak i ksiąg zakupów i sprzedaży.

W księdze zakupów wprowadzono następujące zmiany:

2. kolumna	Pojawił się pod nazwą „Kod typu operacji”.
trzecia kolumna	Odnośnie numeru i daty faktury sprzedającego wprowadza się teraz numer zgłoszenia celnego lub numer z datą zgłoszenia dotyczącego importu towarów i zapłaty podatków pośrednich, w zależności od kraju, z którego towary są sprowadzane.
7. kolumna	Polega na wprowadzeniu szczegółów dokumentów, które służą jako potwierdzenie faktycznej zapłaty podatku VAT.
11 i 12 kolumna	Dotyczy informacji i działalności pośredników.
14. hrabia	Jest przeznaczony na nazwę i kod waluty, której wypełnienie jest wymagane tylko w przypadkach, gdy zakup towarów odbywa się za walutę obcą. We wszystkich innych sytuacjach nie jest wypełniony, to znaczy pozostaje pusty.

Książka sprzedaży nie pozostała bez zmian. W szczególności nie jest już konieczne wystawianie faktur korygujących, które wystawia sprzedający, w przypadku wzrostu kosztów wysyłanych produktów w okresie rozliczeniowym, w którym miała miejsce rzeczywista wysyłka.

Dodatkowo do formularza zostały dodane kolumny:

Wymagania dotyczące wypełniania dziennika faktur

Istnieje kilka podstawowych wymagań, których należy przestrzegać podczas wypełniania dziennika księgowania faktur. Jedno z głównych wymagań dotyczy obowiązkowej obecności numeracji stron w dokumencie. Ponadto z pewnością musi być zszyty.

W przypadku korzystania z programów komputerowych, na przykład 1C 8.3, do księgowania, rejestry z pewnością muszą być wyprowadzane na papier z numeracją i oprogramowaniem układowym.

Firma prowadząca samodzielnie dziennik księgowy ma prawo określić, na jaki okres zostanie on utworzony. Nieznajomość tego dokumentu nie przewiduje żadnej innej odpowiedzialności, z wyjątkiem grzywny w wysokości 50 rubli zgodnie z art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Transakcje prawne

Towary nadawcy i jego

Jeżeli pośrednik działa jednocześnie jako agent komisowy (agent) i dostawca, to nabywca jest rozliczany za pełną ilość towaru. Jednocześnie pośrednik wskazuje się bezpośrednio jako sprzedawca, mimo że towary zleceniodawcy również tam są.

Faktura przechodzi proces rejestracji w księdze sprzedaży, księdze sprzedawcy i księdze zakupów klienta. Następnie dane rachunku są przesyłane do zleceniodawcy, aby mógł ponownie wystawić dokument już pośrednikowi.

Ta ponownie wystawiona faktura odzwierciedla tylko towary należące do zleceniodawcy. Wymagana jest rejestracja w księdze sprzedaży zleceniodawcy oraz w księdze odsprzedawców.

Za zaangażowanego (zleceniodawcę)

W przypadku zakupu towaru przez pośrednika osobiście dla zleceniodawcy fakturę wystawia dostawca w imieniu pośrednika. Rejestracji należy dokonać w dzienniku pośredniczącym, w jego księdze zakupu oraz w księdze sprzedaży dostawcy.

Podsumowanie zmian

Dopuszcza się możliwość wystawienia zleceniodawcy przez pośrednika faktury zbiorczej z uwzględnieniem towarów zakupionych od różnych dostawców. Podobnie zleceniodawca może wystawić fakturę skonsolidowaną obejmującą towary sprzedane kilku kupującym.

W przypadku sprzedaży towarów należących do zleceniodawcy kilku klientom, na każdego z nich wystawiane są odrębne faktury, które są wpisywane do odpowiednich ksiąg zakupów.

Następnie zleceniodawca otrzymuje od pośrednika dane dotyczące wszystkich dokonanych sprzedaży, a zleceniodawca z kolei wystawia całkowitą fakturę za ilość sprzedanego towaru. To konto główne jest rejestrowane w księdze odsprzedawców i księdze sprzedaży zleceniodawcy.

Kupując towar dla nadawcy przez pośrednika, otrzymuje on faktury od dostawców. Te wystawione dokumenty podlegają rejestracji w dzienniku sprzedaży i księgach dostawcy. Następnie faktura ogólna za towar zakupiony od wszystkich sprzedawców jest wystawiana nadawcy od pośrednika. Rejestracja tego konta zbiorczego odbywa się w dzienniku pośrednim i księdze nabycia zleceniodawcy.

Zdarzają się przypadki, gdy pośrednik w ciągu jednego dnia otrzymuje zaliczkę od wielu nabywców za dostawę w przyszłości towarów należących do zleceniodawcy. Jednocześnie obowiązkiem pośrednika jest wystawienie odrębnych faktur na zaliczki dla każdego z klientów. Faktury te muszą być zarejestrowane w dzienniku i księgach zakupów tych klientów.

Następnie zleceniodawca otrzymuje od pośrednika komunikat o wszystkich zaliczkach, a zleceniodawca wystawia fakturę łączną za zaliczki, która jest odnotowywana w dzienniku pośrednika i księdze sprzedaży zleceniodawcy.

Inne sytuacje i sposoby ich rozwiązania

Niuanse dla komisarzy

Jeżeli komisy nabywają jakiekolwiek towary we własnym imieniu na rzecz zleceniodawców, wówczas dochodzi do zawarcia umowy pomiędzy komisantami a sprzedającymi. W przypadku wystawiania faktury za zakup produktów we własnym imieniu na podstawie faktur od sprzedawców, należy zachować w dzienniku wzór formularza komisu.

Ważne punkty do rozważenia przez agenta prowizji:

• za otrzymane przez niego wynagrodzenie należy dostarczyć formularze do nadawców (zarówno dotyczące rzeczywistego wynagrodzenia, jak i za towar);
• faktury przyjmowane od sprzedawców nie podlegają wpisowi do księgi zakupów;
• faktura wystawiona przez komisanta w imieniu nadawców jest odzwierciedlana tylko w stosunku do kwot stanowiących dla niego wynagrodzenie;
• Rachunki sporządzone przez nadawców na podstawie informacji otrzymanych od agentów komisowych powinny być zarejestrowane.

Działalność pośrednika

Do głównych obowiązków pośrednika należy wykonywanie transakcji we własnym imieniu za pieniądze przekazane przez poręczycieli, a także realizacja czynności nie tylko za pieniądze poręczycieli, ale także w ich imieniu. Druga opcja to wystawienie faktury w imieniu poręczycieli na klienta lub w imieniu dostawcy na poręczycieli.

Realizacja takich operacji wymaga istnienia gwarancji lub umowy agencyjnej. W takim przypadku nie ma konieczności przestrzegania zasad dotyczących sporządzania faktur i ich przechowywania.

Możliwa jest realizacja operacji w imieniu pośredników w przypadku realizacji zleceń zgodnie z umowami komisowymi, umowami agencyjnymi, które przewidują działania agentów we własnym zakresie.

Uproszczony schemat

Przedsiębiorstwa działające w uproszczonym systemie podatkowym w niektórych przypadkach muszą wystawiać faktury iw efekcie wypełniać swój rejestr.

Zgodnie z rozporządzeniem z lipca 2019 r. jest to wymagane w przypadku zakupu produktów od zagraniczna firma, zlokalizowane za granicą, ale sprzedające produkty w Federacji Rosyjskiej, a także wtedy dzierżawione są obiekty majątkowe wchodzące w skład funduszy państwowych i komunalnych.

W okresie 5 dni firma działająca na zasadzie „uproszczonej” wystawia sobie fakturę i rejestruje ją w dzienniku.

Korekta dokumentów po dostawie

Obecne prawodawstwo nie przewiduje obowiązku przedłożenia skorygowanego dziennika księgowego w przypadku, gdy został on złożony do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej, po czym stwierdzono w nim niedociągnięcia. Niemniej jednak bardziej celowe jest poprawienie błędów i przesłanie zredagowanej wersji do IFTS.

Aby dokonać zmian w dokumencie, należy najpierw anulować nieprawidłową fakturę. Odbywa się to poprzez wyświetlenie ceny towaru i kwoty podatku ze znakiem minus oraz zarejestrowanie prawidłowej wersji faktury ze znakiem plus.

Załóżmy, że pośrednik kupił towar dla klienta, a później w jego dziale księgowości wykryto, że dziennik księgowy za drugi kwartał zawiera nieprawidłowe dane otrzymanej od sprzedawcy faktury. Sam magazyn trafił już do urzędu skarbowego.

W takim przypadku księgowy w 1. części dziennika anuluje nieprawidłowy wpis, a łączne wskaźniki są oznaczone znakiem minus. Kolejna linia jest wypełniana podobnie jak anulowana i korygowana jest kolumna 12, która wskazuje poprawny numer rachunku. Wskaźnikom kosztów towarzyszy znak minus.

W drugiej części dziennika błędny zapis również jest kasowany, ale już w czwartej kolumnie koryguje się numer rachunku. Jednocześnie wskaźniki kosztów są oznaczone znakiem plus, co potwierdza ich wiarygodność.

Uwaga!

• Ze względu na częste zmiany w przepisach, informacje czasami stają się nieaktualne szybciej, niż jesteśmy w stanie zaktualizować je na stronie.
• Wszystkie przypadki są bardzo indywidualne i zależą od wielu czynników. Podstawowe informacje nie gwarantują rozwiązania Twoich konkretnych problemów.