Standart olmayan yemek servisi. İkram hizmetleri için UTII nasıl hesaplanır Servis salonu sigorta primleri olmadan patentli yemek hizmeti

işletmeler yemek servisi ile ilgili birçok sorun UTII hesaplaması: "imputation" kapsamına giren belirsiz kriterler; servis salonunun alanını belirlemede zorluklar; birkaç salon vb. varsa sorunlar

Federal yasa 17 Mayıs 2007 tarihli 85-FZ “Vergi Kanununun İkinci Kısmının 21, 26.1, 26.2 ve 26.3 Bölümlerinde Yapılan Değişiklikler Hakkında Rusya Federasyonu”(bundan böyle - 85-FZ sayılı Kanun) 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren faaliyete geçecek olan catering işletmeleri ile ilgili birçok önemli değişiklik yapılmıştır.

İlk olarak, müşteri hizmetleri salonu olmayan catering tesislerinden hariç tutulurlar, otomatlar, yasa koyucular onları yemek pişirme dükkanlarıyla (bölümler, bölümler) değiştirdi.

İkinci olarak, alt paragrafta belirtilen eksize edilebilir malların üretimi ve satışı. Sanatın 3 ve 4 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181. Bu alt paragrafların alkollü ürünler (içme alkolü, votka, alkollü içecekler, konyaklar, şarap ve şarap malzemeleri hariç olmak üzere etil alkol hacim oranı %1,5'ten fazla olan diğer gıda ürünleri) ve biraya karşılık geldiğini hatırlayın. Yeni yılda, halka açık yemek tesisleri aracılığıyla alkol ve bira satışının diğer vergi rejimlerine göre vergilendirileceği ortaya çıktı.

Ayrıca, 1 Ocak 2008'den itibaren eğitim, sağlık ve sosyal güvenlik kurumlarının yemek hizmeti vermeleri de UTII'ye tabi olmayacaktır. Bu tür hizmetlerin sağlanmasının ayrılmaz bir şekilde bu kurumların işleyişi ile bağlantılı olduğu varsayılmaktadır, yani yemek servisi onlar için bağımsız bir girişimci faaliyet türü değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi 8. fıkra, 2. fıkra, madde) ).

15.1. Hangi catering işletmelerinin UTII kapsamına girdiğini belirleyen ana kriterler

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, bölgesel makamların kararı ile “150 metrekareden fazla olmayan bir salon kullanılarak gerçekleştirilen catering hizmetlerinin sağlanması” gibi faaliyetler. m.

Yani, üç koşulun karşılanması gerekir:

1) faaliyet bir yemek servisidir;

2) şirketin bir müşteri hizmetleri salonuna sahip olması;

3) salonun alanı 150 metrekareyi geçmez. m.

Ayrıca, ziyaretçilere hizmet veren salonları olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla halka yemek hizmeti veren kuruluşlar ve girişimciler, istekleri ne olursa olsun, “imputation”a geçmelidir.

Kanunda verilen tanıma göre, “Müşteri hizmet salonu olmayan bir toplu yemek tesisi, özel olarak donatılmış bir binaya sahip olmayan bir toplu yemek tesisidir ( açık alan) bitmiş tüketim için mutfak ürünleri, şekerleme ve/veya satın alınan mallar. Bu halka açık yiyecek içecek tesisleri kategorisi, büfeleri, çadırları, otomatları ve diğer benzer halka açık yiyecek içecek satış noktalarını içerir.

Ziyaretçi servis salonları olmayan yemek tesisleri aracılığıyla yemek hizmetleri sunarken, 4.500 ruble taban geliri ile “bireysel girişimciler dahil olmak üzere çalışan sayısı” fiziksel bir göstergesi oluşturulmuştur.

Yemek hizmetleri şunları içerir:

1) OKUN - grup kodları 122100'e göre restoranlar, barlar, kafeler, kantinler, snack barlar ve diğer işletme türlerinde yemekler;

2) boş zaman organizasyonu ( müzik eşliğinde, konserler, varyete programları ve video gösterileri, basın ve masa oyunları) – grup kodları 122500.

Kanunda verilen halka açık yemek hizmetlerinin tanımına göre - "mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin imalatına yönelik hizmetler, bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin ve (veya) tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması. ) satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri" . Buna göre, halka açık yemek hizmetleri, ziyaretçi hizmet salonları olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla sağlanmasıyla ilgili olarak şunları içerir:

- tüketiciler tarafından sipariş edilenler de dahil olmak üzere mutfak ürünleri ve şekerleme ürünlerinin üretimi;

- işletme dışında mutfak ürünlerinin satışı;

- Turistlerin kendi mutfak ürünlerini hazırlamaları da dahil olmak üzere, yolculuk için mutfak ürünleri setlerinin tamamlanması;

- işyerlerinde ve evde mutfak ürünleri, şekerleme ürünleri ve müşteri hizmetlerinin teslimi;

- yolcu taşımacılığı güzergahı boyunca (bir kompartıman, kabin dahil) siparişler ve müşteri hizmetleri üzerine mutfak ürünleri ve şekerleme ürünlerinin teslimi;

- sipariş üzerine mutfak ürünleri ve şekerleme teslimatı ve oda servisi;

Bu hizmetleri sunarken önemli sayıda çalışan dahil olabilir, aynı zamanda bu, vergi makamlarının kontrol etmesi en zor gelirdir. Bu durumda, yapılan değişiklikler, taban verimin belirlenen değerine (madde 9, fıkra 2, madde 346.26) ve bütçeye vergi geliri garantisi verdi.

Yetkililere göre, UTII kapsamına giren yemek hizmetlerinin kapalı bir listesi var ve bu liste sadece iki maddeden oluşuyor. Bu arada, OKUN'a göre, “Kamu catering hizmetleri” grubu çok şey içeriyor. daha fazla tür faaliyetler. Örneğin, mutfak ürünleri ve şekerleme imalatı - kod 122200.

Gerçek şu ki, mutfak ürünlerinin satışı için (kod 122400), bir ziyaretçi servis salonu gerekli değildir. Bu nedenle restoranlar, kantinler, kafeler ürünlerini mağazalar aracılığıyla satarken faaliyetleri UTII kapsamına girmez. Aynı durum ızgara tavuk, çörek, turta vb. satan tezgahlar için de geçerlidir. Bu tür işler için kuruluşların vergi ödemesi gerekir. genel düzen veya basitleştirilmiş sistem.

UTII kullanan halka açık yemek işletmeleri için ödeme şeklinde herhangi bir kısıtlama yoktur. Bu nedenle onlarla hem nakit hem de banka havalesi ile ödeme yapabilirler.

Böyle bir hakları var, çünkü ödeme şeklindeki kısıtlama sadece perakende. Burada nakit veya plastik kart ile ödeme yapılır. ön koşul. Ve catering şirketleri için para kazanma yöntemi önemli değil. Bu, N A28-11959 / 2003-601 / 21 durumunda 9 Ağustos 2004 tarihli Kararnamede Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından da onaylanmıştır.

Bir şirket sadece çalışanları için bir kantin açtıysa ve onlara ücretsiz öğle yemeği kuponu veriyorsa, bu tür faaliyetler “tahakkuk eden” vergi kapsamına girmez. Böyle bir durumda, kuruluş çalışanlarının yemeğini kendi kârı pahasına öder, bu nedenle bu faaliyet gelir elde etmeyi amaçlamaz.

Kantini olan bir şirket sadece çalışanlarını değil, diğer kuruluşların çalışanlarını da beslerse, kantinin faaliyeti UTII'ye girer.

Ayrıca, yalnızca şirket çalışanları kantinde yemek yerse, ancak para için UTII ödemeniz gerekir. Sonuçta yemekhane öğle yemeği için ücret alıyor yani gelir elde ediyor yani girişimcilik yapıyor.

15.2. Servis salonunun alanının belirlenmesi

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, “Alan ticari kat(ziyaretçi servis salonu), yardımcı, idari ve ev binaları, ayrıca ziyaretçilere hizmet verilmeyen malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesisler.

Yani, kod açıkça, hizmet odaları ve ofislerin yanı sıra mutfaklar, depolar ve diğer hizmet odalarının görüntülerinin dikkate alınmadığını belirtir.

Ziyaretçilere hizmet vermek için kullanılan her bina için ayrı bir sözleşme yapılırsa (örneğin, bir kira sözleşmesi), bu tür alanların her biri ayrı bir nesne olarak kabul edilmelidir ve toplam alanlarının olup olmadığını belirlemek için bunları toplamaya gerek yoktur. 150 m2'yi geçmez ve UTII ödemeniz gerekir.

Mali makam, 20 Ekim 2004 tarih ve 03-06-05-05/12 sayılı yazısında, bir yemek şirketinin birden fazla binayı tek bir binada kiralaması durumunu değerlendirmiştir. alışveriş Merkezi. Her birinin bir yazarkasa vardır, her birinin belirli bir odanın alanını gösteren kendi kira sözleşmesi vardır - 150 metrekareden az. m Ancak, tüm alanları toplarsanız, 150 metrekareden fazla çıkacaktır. m.

Maliye Bakanlığı'na göre, böyle bir durumda, bina alanını eklemek gerekli değildir. Bunlar bağımsız kafe ve barlardır ve bu nedenle hepsi UTII kapsamına girer.

Birkaç bina için bir kira sözleşmesi imzalanırsa, kuruluşların kendilerini müfettişin olası taleplerinden korumaları ve yine de her bina için kendi kira sözleşmelerini imzalamaları daha iyidir.

Kuruluşlar ayrıca, alanı 150 metrekareyi aşmayan tesisler için UTII ödeme hakkını saklı tutar. m, yemek tesislerinden birinin bu çubuğun bir alanı varsa.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Aralık 2004 tarih ve 03-06-05-02/22 sayılı yazısında vergi mükelleflerini desteklemiştir. Vergi makamları, mağazalardan birinin alanı 150 metrekareyi aşan kuruluşların olduğu konusunda hemfikirdi. m, diğer noktalarda hala UTII'ye geçebilirler.

UTII'yi hesaplarken, slot makinelerinin kapladığı alanı dikkate alamazsınız. Ancak yalnızca ortak salonda değillerse, örneğin ondan bir bölme ile ayrılmışlarsa. Ve elbette, bu bölünme, tesis belgelerine yansıtılmalıdır. Salonun toplam görüntüsünün ne olduğunu ve ne kadar slot makinesinin işgal ettiğini göstermeleri gerekiyor.

Ancak her durumda, kamu catering işletmeleri, "tahakkuk eden" vergiyi hesaplarken sahne alanını dikkate almak zorunda kalacaklar. Sonuçta, sanatçıların ziyaretçilerin önünde performans göstermesi için tasarlandı. OKUN'a göre varyete gösterileri düzenlemek, konserler düzenlemek gibi hizmetler yemek hizmetleri (kod 122500) olarak sınıflandırılmaktadır. Bu göz önüne alındığında, sahne alanı UTII'ye tabi olmalıdır.

Sıcak mevsim için ek açık hava masaları kurarken, halka açık yemek işletmeleri ziyaretçilere hizmet vermek için alanı ayırmak zorunda kalacaklar.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, yalnızca müşteri hizmetleri salonunun alanının 150 metrekareyi aşmadığı halka açık catering kuruluşları, tahakkuk eden gelir vergisinin ödenmesine aktarılır. m.Ayrıca, Kod, bölgesel makamlara bu rakamı değiştirme hakkı vermemektedir.

Servis salonunun toplam alanı, yaz kafesi dikkate alındığında 150 metrekareyi aşarsa. m, o zaman şirket, emsal gelir üzerinden vergi ödemekten olağan vergilendirme sistemine geçmek zorunda kalacak. Doğru, sadece yaz kafesinin faaliyet gösterdiği birkaç ay için. Üstelik böyle bir durumda basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine geçmek de işe yaramayacaktır. Sonuçta, yalnızca 1 Ocak'tan itibaren “basitleştirilmiş” plan üzerinde çalışmaya başlayabilirsiniz.

Bu durumda tahakkuk eden gelir vergisinden düzenli vergilendirmeye geçmekten kaçınmanın iki yolu vardır.

İlk yöntem, hizmet salonlarının alanının Vergi Kanunu tarafından belirlenen sınırı (150 m²) biraz aştığı işletmeler için uygundur.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, ziyaretçi hizmet salonunun alanı envanter ve başlık belgeleri temelinde belirlenir. Bir yaz kafesi (veya yaz ticareti) açmak için başvururken, ziyaretçi hizmet odalarının alanının 150 metrekareyi geçmemesine dikkat etmelisiniz. m.

Restoran salonunun alanı 100 metrekaredir. m Yaz aylarında, restoran binaya bitişik alanı kullanma izni aldı - 70 metrekare. m Ama beraberindeki belgelerde, restoranın müdürü sadece 40 metrekare olduğunu belirtti. m Alanın geri kalanı açık mutfak olarak kullanılacaktır.

Böylece, ziyaretçi servis salonunun toplam alanı şuydu:

100 metrekare m + 40 metrekare m = 140 metrekare m.

Bu nedenle, restoran tahakkuk eden gelir üzerinden vergi ödemeye devam edebilir.

İkinci yöntem: hizmet salonlarının toplam alanı 150 metrekareden önemli ölçüde fazlaysa, catering işletmeleri için uygundur. m.

Binanın bitişiğindeki alanı kullanmak için izin aldıktan sonra, güvenilir bir kişiye kiralayın. İsteğe bağlı olarak: restoran sahibi sertifika alabilir Bireysel girişimci ve şirketten alan kiralayın. Bu durumda, tahakkuk eden gelir üzerinden vergi ödenmesi amacıyla hizmet salonları alanının ayrıca değerlendirilmesi gerekecektir. Ve yaz salonunun alanı 150 metrekareden az ise. m, o zaman geçiş yapmak için sebepler var ortak sistem vergilendirme yok.

Bar, kumarhaneden herhangi bir şekilde ayrılmamışsa, vergi makamları, tek verginin hesaplanmasına bina alanının tamamının dahil edilmesini talep eder (elbette 150'yi geçmemek şartıyla). metrekare). Bu durumda veriler teknik envanter bürosunun sertifikasından alınır.

Bu durumdan kurtulabilirsiniz. Sorunu çözmek için iki yol sunuyoruz.

İlk yol. Bar odasını bir çeşit bölme ile ayırabilirsiniz. Bölme dekoratif ise, kurulumu odanın planına yansıtılabilir ve düzendeki değişikliği dahili bir idari belge ile onaylayabilir.

Ancak, elbette, teknik envanter yetkililerinin (BTI) bölümün varlığını onaylaması ve bunu tesislerin teknik pasaportunda, planında, diyagramında belirtmesi daha iyidir ... gazetelerde mülkün amacı. Bu durumda, vergi makamlarının artık şikayet etmek için bir nedeni kalmayacaktır. Ve ticaretle ilgili faaliyetlere ilişkin tek bir vergi, yalnızca barın işgal ettiği alandan ödenmelidir.

İkinci yol. Bir bar veya kafe için ayrılan binaların bir kısmı, bir yan kuruluşa veya bireysel bir girişimciye kiralanmalıdır. Daha sonra, ayrı bir tüzel (veya gerçek) kişinin “ilahi” faaliyet türüyle meşgul olduğu ortaya çıkıyor. Ve şirketin kendisi sadece alanını kiralıyor.

Bu durumda UTII, kiralamada belirtilen alandan ödenecektir. Ve müfettişlerin hiç şüphesi olmayacak.

Ek olarak, bir yıldan daha kısa bir süre için kiralamanızı ve ardından uzatmanızı (veya yeni bir kiralama yapmanızı) tavsiye ederiz. Bu durumda, bu sözleşmeyi kaydetmeniz gerekmez.

15.3. Catering için UTII hesaplama özellikleri

UTII kapsamına giren yemek hizmetleri, yalnızca ürünlerin satışı değildir. kendi üretimi ama aynı zamanda yiyecek ve içecek satın aldı.

Perakende, Sanatta tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si. Ayrıca perakende satışların barlar, restoranlar, kafeler ve diğer catering satış noktalarındaki yiyecek ve içeceklerin (alkol dahil) satışını içermediğini de belirtiyor. Ve vurgulanmaktadır: Bu malların üreticinin ambalajında ​​ve ambalajında ​​satılıp satılmaması önemli değildir.

Ayrıca, içinde eyalet standardı restoranların ve diğer kuruluşların hizmetlerinin satın alınan malların satışını kapsadığı açıkça belirtilmektedir (madde 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Müşteri hizmetleri alanında sigara satışı da ikram olarak kabul edilir.

K2 katsayısının sabit bir değere sahip olmadığı, ancak kuruluş türüne bağlı olduğu bölgelerde, şirketin hangi tür yiyecek içecek işletmesine ait olduğuna karar vermesi gerekir. Gerçekten de restoran ve barlar için bu katsayı kafeler, lokantalar ve hatta daha da fazlası kantinlerden daha yüksektir. Böyle bir K2 değerleri ölçeği, örneğin Vologda Oblastı, Krasnodar ve Krasnoyarsk Bölgelerinde tanıtıldı.

İşletme türünün belirlenebileceği standart GOST R 50762-95'tir. Mahkemelerin sıklıkla kullandığı şey budur. İşte tahkim davalarından biri.

Vergi müfettişleri, yemekhanenin kantin değil, kafe olduğunu kanıtlamaya çalıştı. Ve hepsi çünkü kurum akşama kadar açık, alkollü içki satıyor ve kadrosunda garson var.

Yargıçlar teftişi desteklemedi. Kararları, kafenin bir havalandırma sistemine, çatal bıçak takımına sahip olması gereken GOST R 50762-95 gereksinimlerine dayanıyordu. paslanmaz çelikten, sıralanmış cam eşyalar. Bu yemek noktası tüm bunlara sahip değil, bu nedenle bir kafe değil, bir kantin (17 Eylül 2003 tarihli Doğu Sibirya Bölgesi FAS Kararı No. A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03- S1). Buna göre, şirket kantinler için oluşturulmuş küçük bir düzeltme faktörünü dikkate almalıdır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 3 Temmuz 2006 N 03-11-02 / 150 tarihli yazısına göre, genel eğitim kurumları ve geçici gözaltı tesisleri için bir kamu catering işletmesi tarafından üretilen mutfak ürünleri ve şekerleme ürünlerinin teslimi "yemek hizmetleri" kavramının tanımını karşılamadığı için toplu yemek hizmetleri olarak sınıflandırılamaz.

Müşteri hizmetleri salonuna sahip bir halka açık yemek tesisi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve ( veya) satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri için. Bu halka açık yemek tesisleri kategorisi restoranlar, barlar, kafeler, kantinler, snack barları içerir.

Bu durumda, kamu catering işletmesi, yalnızca mutfak ürünlerinin ve şekerleme ürünlerinin teslimatı için hizmet sağlar ve ürünlerinin tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılmasına katılmaz.

Ayrıca genel eğitim Eğitim kurumları ve bir kamu catering işletmesinin ürünlerini tedarik ettiği geçici gözaltı tesisleri, üretilen mutfak ürünleri ve şekerleme ürünlerinin (kantinler) tüketimi için özel olarak donatılmış tesislere ve ayrıca bunların satışı için ayrı tesislere (kiosklar, çadırlar, vb.) sahip değildir. ).

Aynı zamanda, Kanunun 346.27. maddesi uyarınca, halka açık yemek hizmetleri, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin imalatı, tüketim ve (veya) bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerlemelerin satışı için koşulların yaratılması hizmetlerini içerir. ürünler ve (veya) satın alınan mallar ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için.

Bu nedenle, bir halka açık yemek işletmesinin genel eğitim kurumları ve geçici tutuklama tesisleri için ürettiği mutfak ürünleri ve şekerleme ürünlerinin teslimi için gerçekleştirdiği faaliyetler, kavramın tanımını karşılamadığı için halka açık yemek hizmetleri olarak sınıflandırılamaz. "halka açık yemek hizmetleri".

Yukarıda belirtilenler ışığında, bu tür faaliyetler, genel olarak oluşturulmuş prosedüre veya basitleştirilmiş vergilendirme sistemine göre vergilendirilmelidir.

Rusya Maliye Bakanlığı, 11 Eylül 2007 tarih ve 03-11-04 / 3 / 359 sayılı “Mutfak ürünlerinin imalatı ve satın alınan malların satışı hakkında” yazısıyla şu soruyu yanıtlıyor:

Kuruluşun 2008'den itibaren mutfak ürünleri, şekerleme üretimi için faaliyetleri UTII biçiminde vergilendirme sistemine girecek mi?

Kuruluş, mutfak ürünleri, şekerleme ürünleri üretimi için hizmetler sunar ve bunların tüketimi ve satışı için koşulların yanı sıra alkollü içecekler ve bira dahil olmak üzere satın alınan malların tüketimi ve satışı için hem üreticinin ambalajında ​​hem de ambalajında ​​koşullar yaratır, ve bu tür paketleme ve paketleme olmadan. Buna ek olarak, organizasyon aynı zamanda 150 metrekareden fazla olmayan bir servis salonu alanına sahip yemek tesisleri aracılığıyla boş zaman etkinlikleri için koşullar yaratır. her yemek tesisi için m.

Cevap: Kanunun 346.27. maddesine göre, yemek hizmetleri, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin imalatı, bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin ve (veya) tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması hizmetlerini içerir. satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri.

Aynı zamanda, 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren, 17 Mayıs 2007 tarihli ve 85-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilen değişiklikler “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının 21, 261, 262 ve 263. ” yürürlüğe girer.

Bu Kanun, Kanunun 346.27. Maddesini değiştirmiştir ve bu madde özellikle “kamu yemek hizmetleri” kavramına açıklık getirmiştir.

Kamuya ait yemek hizmetleri, alt paragrafta belirtilen tüketime tabi malların üretimi ve satışına yönelik hizmetleri kapsamayacaktır. Sanatın 3 ve 4 paragraf 1'i. Kodun 181.

Bu nedenle, yemek hizmetleri, alkol, votka, alkollü içecekler, konyak, şarap ve etil alkol hacim oranı yüzde 1,5'ten fazla olan diğer gıda ürünlerinin (şarap malzemeleri hariç) ve biranın üretimini ve müteakip satışını içermeyecektir. .

Bu nedenle, bir kuruluş Sanatın 3-4 paragraflarında listelenenleri üretiyorsa. Kanun'un 181'i kesilebilir mallar ve ayrıca bu malları bir kamu catering tesisi aracılığıyla satarsa, bu tür faaliyetler, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemine aktarılmaz ve genel vergi rejimine göre vergilendirilmelidir.

Kuruluş, Sanatın 3-4. paragraflarında listelenen müteakip satış için edinilen catering tesisi aracılığıyla satış yapıyorsa. Kanun'un 181'i eksize edilebilir mallar, daha sonra bu tür faaliyetler kamu catering hizmetleri olarak sınıflandırılabilir ve buna göre, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemine aktarılabilir.

Ayrıca, göre yeni baskı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. fıkrasının 8. fıkrası), 1 Ocak 2008 tarihinden itibaren, eğitim, sağlık ve sosyal güvenlik kurumları tarafından halka açık yemek hizmetlerinin sağlanması değildir. UTII'nin ödemesine devredilen, yani, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesi, bu kurumların işleyişinin ayrılmaz bir parçasıysa ve bu hizmetler doğrudan kurumlar tarafından sağlanıyorsa, kamuya açık yemek hizmetlerinin sağlanması değildir. kendileri.

Yukarıdaki, girişimcilik faaliyeti mutfak ürünleri ve şekerleme ürünleri üretimi için hizmetlerin sağlanması ve ayrıca bu ürünlerin ve satın alınan malların tüketimi ve satışı için koşulların yaratılması ile ilgili kuruluşlar, alkollü ürünler ve üreticinin ambalaj ve ambalajında ​​ve bu ambalaj ve ambalajsız bira; 150 metrekareden fazla olmayan ziyaretçilere hizmet vermek için salonun bir alanı olan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla boş zaman etkinlikleri için. m. her nesne için, 2008 yılında, kamu catering hizmetlerinin sağlanmasında girişimci faaliyetlere ilişkin Kanun'un 346.26 ve 346.27 maddelerinde belirlenen normlara tabi olarak, UTII şeklinde vergi sistemine aktarılabilir. Kodun Bölüm 26.3'ün yeni versiyonu.

15.4. Araç depolama hizmetlerinin sağlanması Araç müşterileri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin mevcut versiyonuna göre, ücretli otoparklar, araçların depolanması için ücretli hizmetlerin sağlanması için yerler olarak kullanılan alanlardır (açık ve kapalı alanlar dahil). Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünde, park alanının hangi belgelere göre belirleneceği ve buna nelerin dahil edilmesi gerektiği belirtilmemiştir.

Şimdi yasa koyucular "park alanı" kavramını getirdiler. Ücretli otoparkın bulunduğu arsanın tapu ve envanter belgelerine göre belirlenen toplam alanıdır.

Birçok ticaret kuruluşları ve halka açık yemek organizasyonları, müşterilerin araçlarını depolamak için tasarlanmış ücretli otoparklar sağlar.

Sanatın 2. paragrafının 4.1 paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, araçların ücretli otoparklarda depolanması için hizmetlerin sağlanmasına ilişkin faaliyetler, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemine girer. Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u, bu tür faaliyetler için temel karlılığın fiziksel göstergesi park alanıdır (metrekare olarak).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi, ücretli otoparkların, araçların depolanması için ücretli hizmetlerin sağlanması için yerler olarak kullanılan alanlar (açık ve kapalı alanlar dahil) olduğunu belirlemektedir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Mayıs 2005 tarih ve 03-06-05-04/143 sayılı yazısında park alanının aşağıdaki esaslara göre belirlenmesi gerektiğine açıklık getirilmiştir. teknik döküman bu nesneye.

346.27 nci maddenin yeni ifadesinde “park yeri” değiştirilmiştir. Şimdi bu, ücretli otoparkın bulunduğu arsanın, tapu ve envanter belgeleri temelinde belirlenen toplam alanıdır.

Yani, bir yandan fiziksel göstergeyi hesaplarken, arsanın tüm alanını hesaba katmak zorunda kaldık, diğer yandan nihayet bu alanın esas alınması gerektiği belirlendi. envanter ve başlık belgeleri.

Araba galerisinde bir bar alanı düzenlemek istiyoruz (önceden ısıtılmış hamur işleri, kahve, çay, içecekler). Baro, vergilendirmenin patent sistemi olan IP'de verilecektir. Bölgemizde, patent vergilendirme sistemi birkaç kategoride sağlanmaktadır: Her bir halka açık yemek tesisi için ziyaretçilere hizmet vermek için bir salon alanına sahip halka açık yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan yemek hizmetleri, aşağıdakiler dahil: restoran catering hizmetleri 1.000.000 cafe catering hizmetleri 800.000 hizmetler Kantin catering480.000Snack bar catering400.000Bar catering600.000Diğer catering hizmetleri270.000Düzenlemek istediğimiz aktivite hangi kategoriye ait? Teşekkürler!

Faaliyetinizin ne tür bir toplu yemek hizmetine ait olduğunu anlamak için bu türlerin tanımlarını öğrenmelisiniz. Bölgede patent sistemini kuran belgede verilebilir. Orada bu tür kavramlar kurulmamışsa, GOST 30389-2013'ü kullanabilirsiniz. Bu belgede verilen tanımlara dayanarak, hızlı bir hizmet işine sahip olacağınız, yani "diğer tür işletmelere catering hizmetlerinin sağlanması" sonucuna varabiliriz.

Gerekçe

SİPARİŞ, GOST ROSSTANDARD TARİHLİ 22.11.2013 No. 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Eyaletler arası standart. Catering Hizmetleri. Yemek işletmeleri. Sınıflandırma ve genel gereksinimler

3. Terimler ve tanımlar

Bu standart, GOST 31985 uyarınca terimleri ve tanımları ve bunlara karşılık gelen tanımlarla birlikte aşağıdaki terimleri kullanır:

3.1. halka açık catering işletmesi (nesnesi) (catering işletmesi (nesnesi)): Kullanılan emlak kompleksi tüzel kişilik veya catering hizmetleri sağlamak için bireysel bir girişimci, dahil. toplu yemek ürünlerinin üretimi, toplu yemek ürünlerinin tüketimi ve satışı ve hem üretim yerinde hem de siparişler dışında satın alınan malların yanı sıra çeşitli ek hizmetlerin sağlanması için koşullar yaratmak.

3.2. restoran: Spesiyaliteler ve ürünler, alkollü, alkolsüz, sıcak ve diğer içecekler, şekerlemeler ve unlu mamuller dahil olmak üzere çok çeşitli karmaşık yemekler ile tüketiciye yemek ve boş zamanları organize eden veya boş zamanları olmayan hizmetler sunan bir catering işletmesi (nesne). ürünler, satın alınan mallar.

3.3. kafe: Bir restorana kıyasla sınırlı bir ürün ve hizmet yelpazesi sunarak, özel yemekler, şekerlemeler ve şekerlemeler satan, tüketiciye yemek ve boş zamanları organize eden veya boş zamanları olmayan hizmetler sunan bir catering işletmesi (nesne). unlu Mamüller, alkollü ve alkolsüz içecekler, satın alınan mallar.

3.4. bar: Bir bar ile donatılmış ve uzmanlığa bağlı olarak alkollü ve (veya) alkolsüz içecekler, sıcak ve alkolsüz içecekler, yemekler, sınırlı bir çeşitte soğuk ve sıcak atıştırmalıklar, satın alınan mallar satan bir catering işletmesi (nesne).

3.5. fast-food kuruluşu: Kural olarak, yarı mamul ürünlerden dar bir yelpazede yemekler, ürünler, basit üretim içecekleri satan bir catering işletmesi (nesne). yüksek derece hazır olma ve müşteri hizmetlerine harcanan minimum sürenin sağlanması.

3.6. büfe: Soğuk ve sıcak yemekler, atıştırmalıklar, unlu mutfak, unlu mamuller ve şekerleme ürünleri, alkollü ve alkolsüz içecekler dahil olmak üzere, yüksek derecede hazır yarı mamul ürünlerden sınırlı sayıda halka açık yemek hizmeti ürünleri satan bir halka açık yemek işletmesi (nesne). alkollü içecekler, satın alınan mallar.

3.7. kafeterya: Bir büfe veya bar tezgahı ile donatılmış, sıcak içecekler, alkolsüz içecekler, sandviçler, unlu mamuller ve şekerleme ürünleri, sıcak dahil olmak üzere yüksek derecede hazır yarı mamul ürünlerden sınırlı sayıda yemek ürünleri satan bir yemek işletmesi (nesne). basit yemekler imalatı ve satın alınan mallar.

3.8. kantin: Haftanın gününe göre değişen mönüye göre yerinde tüketim ile çeşitli yemek ve mutfak ürünlerini hazırlayan ve satan halka açık yemek işletmesi (nesne).

3.9. snack bar: Sınırlı sayıda yemek ve basit üretim ürünlerine sahip ve olası bir satışla tüketicilere hızlı hizmet vermeyi amaçlayan bir catering işletmesi (nesne). alkollü içecekler, satın alınan mallar.

3.10. mutfak dükkanı (departman): Nüfusa mutfak ürünleri, yarı mamul ürünler, şekerleme ve unlu mamuller şeklinde halka açık yemek ürünlerinin satışı için dükkan (departman).

3.11. kamu catering işletme türü (nesne): Karakteristik hizmet koşullarına sahip işletme türü (nesne), satılan kamu catering ürünleri çeşitleri ve teknik ekipman.

3.12. hazırlık dükkanı (nesne): Mutfak ürünleri, unlu mamüller ve şekerleme ürünleri üreten ve bunları ön pişirme tesislerine, mutfak mağazalarına (departmanlarına), perakende satış mağazalarına (departmanlarına) tedarik eden bir halka açık yemek işletmesi (nesne). ticaret ağı ve diğer kuruluşların yanı sıra tüketicilere siparişlerinde teslimat için.

"Kamu catering işletmeleri: muhasebe ve vergilendirme", 2009, N 9

Bir catering şirketi hangi durumlarda müşteri hizmetleri salonu olmayan bir tesis üzerinden faaliyet gösterir? Bu durumda catering tesisinin ürünlerinin tüketimi için koşullar yaratmak gerekli midir? Bu makalede bu konuda.

Ürün tüketimi olmayan hizmetler

Paragraflara uygun olarak. 8, 9 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı halka açık yemek hizmetlerinin sağlanması ile ilgili olarak, UTII, 150'den fazla olmayan bir ziyaretçi hizmet salonu alanına sahip halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yürütüldüğünde uygulanabilir. metrekare. Her tesis için m, ayrıca müşteri hizmetleri salonu olmayan yemek tesisleri aracılığıyla. Bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir odası (açık alan) olmayan bir halka açık yemek organizasyonu, ziyaretçi servis salonu olmayan bir tesistir.

Öte yandan yemek hizmetleri<1>- mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri üretimi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerleme ürünleri ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması ve boş zaman etkinlikleri (Madde 346.27) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

<1>Bu hizmetler, fıkralarda belirtilen eksize edilebilir malların üretimi ve satışına yönelik hizmetleri kapsamaz. 3, 4 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181.

Başka bir deyişle, izin verilir:

• sadece tüketim için koşulların yaratılması;
• sadece uygulama;
• tüketim ve satış için koşulların yaratılması.

Servis salonu olmayan yemek tesisi tanımı, böyle bir tesiste tüketim koşullarının oluşmadığını da gösterir. UTII'nin uygulanması amacıyla, Sanatta yer alan catering hizmetlerinin tanımı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, GOST R 50647-94 hükmüne göre önceliklidir.<2>"Kamu yemekleri. Terimler ve tanımlar" (bundan böyle - GOST R 50647-94). Yani, Sanata göre. 3 GOST R 50647-94 toplu yemek, mutfak ürünlerinin tüketiminin üretimi, satışı ve organizasyonu ile uğraşan çeşitli organizasyonel ve yasal biçimlerdeki işletmeler ve bireysel girişimciler olarak anlaşılmaktadır. Gördüğünüz gibi, bu tanımda "veya" birliği yoktur.

<2>21 Şubat 1994 N 35 tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır.

Örneğin, GOST R 50762-2007'de "İkram hizmetleri. İkram işletmelerinin sınıflandırılması"<3>01/01/2009 tarihinden itibaren yürürlüğe giren bir kamu catering işletmesi, mutfak ürünleri, unlu şekerlemeler ve unlu mamuller dahil olmak üzere kamu catering ürünlerinin tüketiminin üretimi, satışı ve (veya) organizasyonuna yönelik bir kuruluştur. Ek olarak, faaliyetlerinin niteliğine bağlı olarak, halka açık yemek işletmesi türlerinden biri, halka açık yiyecek içecek ürünlerinin satışını organize eden işletmelerdir (olası yerinde tüketim ile) (mutfak mağazaları, büfeler, kafeteryalar, küçük perakende ticaret ağı işletmeler) (GOST R 50762 -2007'nin 4.1 maddesi). GOST R 50762-2007 (madde 4.15) ve GOST R 50647-94 (Ek A'nın 14. maddesi) kapsamında yer alan bir mutfak mağazası tanımında tüketimden bahsedilmemektedir.

<3>27 Aralık 2007 N 475-st tarihli Rostekhregulirovanie Nişanı ile onaylanmıştır.

Not. Bir mutfak dükkanı, kendi mutfak üretimine sahip olan ve mutfak ürünleri, yarı mamul ürünler, unlu unlu mamüller ve şekerleme ürünleri satan ve tüketicilere gıda ürünleri satın alan bir halka açık yemek işletmesidir (GOST R 50762-2007'nin 4.15 paragrafı).

22 Temmuz 2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2009'dan itibaren restoranlarda, barlarda, kafelerde, kantinlerde, lokantalarda ve diğer benzeri yemek mekanlarında kioskların, çadırların, mutfak dükkanlarının (departmanlarının) olduğunu belirlemiştir (Verginin 346.27. Maddesi). Rusya Federasyonu Kodu). Önceki versiyonda, bu hüküm şu şekildeydi: Bu halka açık yemek tesisleri kategorisi, büfeleri, çadırları, mutfak dükkanlarını (bölümler, bölümler) ve diğer benzer halka açık yemek mekanlarını içerir.

Kapalı pazarlar (fuarlar), alışveriş merkezleri, kiosklar, otomatlar ve diğer benzer nesneler, ticaret katları olmayan sabit bir ticaret ağının nesneleridir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Maliye Bakanlığı, diğer benzer nesneleri, arsalar üzerinde bulunan ve herhangi bir süre (örneğin, kira sözleşmesinin süresi boyunca) hareket etmeye tabi olmayan ayrı nesneler olarak, özellikle de çadırlar, tezgahlar, konteynerler, kutular vb. . (22 Mayıs 2006 N 03-11-04/3/267 tarihli yazı). Görüldüğü gibi iki obje (kiosk ve çadır) yemek ve ticaret objesi olarak kullanılabilir. Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, bir kiosk, ticaret katı olmayan ve biri için tasarlanmış bir binadır. iş yeri satıcı ve bir çadır - ticaret katına sahip olmayan bir tezgahla donatılmış katlanabilir bir yapı. benzer tanımlar ayrıca GOST R 51303-99 "Ticaret. Terimler ve tanımlar" da yer almaktadır.<4>. Ancak GOST R 50647-94'te "kiosk" ve "çadır" kavramları tamamen yoktur. Evet ve mutfak mağazaları hem catering işletmelerinde hem de ticarette olabilir. Sunulan hükümler, mutfak ürünlerinin tüketimi için koşulların yaratılmasının olmadığını göstermektedir. zorunlu ihtiyaç UTII'nin ödemesine devredilen bir yemek tesisinin hizmeti olarak hizmet salonu olmayan bir yemek tesisi aracılığıyla faaliyetlerin tanınması için. Bu durumda, kiosklar, çadırlar, mutfak catering departmanları, ticaret katları olmayan sabit bir ticaret ağına ait benzer nesnelerden nasıl ayırt edilir?

<4>11.08.1999 N 242-st tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır.

Müşteri hizmetleri salonu olmayan catering tesislerinin tanımındaki "at" edatının kilit bir rol oynadığına inanıyoruz: sadece bir catering işletmesinde bulunan kiosklar, çadırlar, mutfak mağazaları (departmanları) ile ilgili faaliyetleri yürütüyor. yemek hizmetleri. Her ne kadar Maliye Bakanlığı'nın "Hizmet salonu olmayan bir halka açık yemek tesisi" kavramının 01/01/2009 tarihinden itibaren esaslı bir şekilde değişmediğine inandığını belirtmekle birlikte (24/24/2008 N 03-11- 05 / 309). Kuruluşun kendi üretimi olan mutfak ürünlerinin (mutfak unları, unlu mamüller ve şekerleme ürünleri) hem 2008'de hem de 1 Ocak 2009'dan itibaren mutfak atölyelerinde mutfak departmanlarının yanı sıra mutfak dükkanları aracılığıyla satışına yönelik faaliyetlerinin olduğuna dikkat çekiyor. , müşteri hizmetleri salonu olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen ve buna bağlı olarak UTII'nin ödemesine tabi olan halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasındaki girişimci faaliyete atıfta bulunur.

Yetkililerin görüşü: her durumda tüketim hizmetlerine ihtiyaç vardır

mali otorite kendi erken mektuplar Hem ziyaretçi servis salonu olan hem de olmayan bir halka açık yemek tesisinin faaliyetinin, konumu ve türü (kiosk, çadır ve diğer benzeri halka açık yemek noktaları) ne olursa olsun, aynı zamanda satın alınan ürünlerin tüketiminin organizasyonunu da sağladığına dikkat çekti. spot (01.02 .2006 N 03-11-04/3/55 tarihli mektup). Bu sonuç, aksi halde Sanatta yer alan "kamuya yemek hizmeti" kavramıyla bir tutarsızlık olduğu gerçeğiyle doğrulanmaktadır. 3 GOST R 50647-94. Benzer sonuçlar 25 Temmuz 2007 tarihli 03-11-04/3/295 sayılı Mektupta da dile getirilmiştir. Ek A "Gruplamaların Açıklaması"nda OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1) olduğunu unutmayın.<5>"Oteller ve restoranlar" (kod 55) gruplandırmasının, yerinde tüketime yönelik olmayan mutfak ürünleri, yarı bitmiş ürünler veya bitmiş ürünlerin üretimini içermediği belirtilmektedir.

<5> Tüm Rus sınıflandırıcı Türler ekonomik aktivite OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), onaylandı. 22 Kasım 2007 tarihli Rostekhregulirovanie Nişanı N 329-st.

Daha sonra Maliye Bakanlığı'nın 18 Şubat 2008 tarih ve 03-11-05/34 sayılı yazısında mutfak ürünlerinin (ızgara tavuk, gözleme, çörekli sıcak sosis, kahve) üretim ve satışına yönelik faaliyetin, kiosk, müşteri hizmetleri salonu olmayan ve buna göre UTII'nin ödemesine aktarılabilen bir halka açık yemek organizasyonu tesisi aracılığıyla sağlanan yemek hizmetlerini ifade eder. Üstelik bu Mektup, tüketim için koşulların yaratılması hakkında tek bir söz söylemiyor.

Ancak bu yıl kiosk üzerinden satılan ve tüketilme koşullarının oluşmadığı ızgara piliçlerle ilgili benzer bir soruya cevaben Maliye Bakanlığı, hazırlanan ızgara piliçlerin yerinde tüketilmeden satılması nedeniyle bu faaliyetin zarar verdiğini belirtti. UTII vergilendirilen catering sektörüne ait değildir (07/01/2009 N 03-11-09 / 233). Değil bu tür UTII'ye tabi faaliyetler ve perakende ticaret, çünkü kendi üretimi olan ürünlerin satışı vardır.<6>(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesi). Buna dayanarak, bu tür faaliyetlerin OSNO veya USNO kapsamında vergilendirmeye tabi olduğu belirtilmektedir.

<6>01.01.2009 tarihinden itibaren, 22.07.2008 tarih ve 155-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca, perakende ticaret, bu otomatlarda üretilen malların ve (veya) catering ürünlerinin otomatik satış makineleri aracılığıyla satışını içerir.

Kendi üretimi olan mutfak ve şekerleme ürünlerinin sokakta tepsi ile satışı ile ilgili olarak, Maliye Bakanlığı 03.03.2007 N 03-11-04 / 3/63 tarihli yazısında bu tür faaliyetlerin seyyar satıcılık ile ilgili olduğunu belirtmiştir. ve perakende ticaret hükümlerine tabidir. Kendi üretimi (imalat) ürünlerinin satışı perakende ticaret için geçerli olmadığından, bir kuruluş tarafından kendi üretimi olan mutfak ve şekerleme ürünlerinin sokakta tepsi ile satılması perakende ticaret değildir ve genel vergilendirmeye tabi olmalıdır. rejim.

Gördüğünüz gibi, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir catering tesisinin tanımında bulunmasına rağmen (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi), tüketim için özel donanımlı bir oda (açık alan) bulunmadığına dair bir gösterge var. Bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan mallar için yetkililer, bu durumda da tüketim için koşullar yaratma ihtiyacında ısrar ediyor.

Bir servis salonunun yokluğunda tüketim için nasıl koşullar yaratabilirsiniz? Maliye Bakanlığı bu soruya cevap vermiyor. Aynı zamanda, mutfak departmanının yanında tablolar kurulursa, vergi dairesi bu durumda mağazanın ticaret katındaki mutfak departmanının müşteri hizmetleri salonu olmayan halka açık yemek tesislerine atfedilemeyeceği kanaatindedir (Mektup 07.02.2007 N 24-16/0106@ tarihli Moskova Bölgesi Federal Vergi Servisi). Maliye Bakanlığı başka bir yazısında (06.03.2007 N 03-11-04 / 3/63 tarihli) ayrıca envanter belgelerinde mutfak ürünleri ve şekerleme ürünleri (masaları yerleştirmek için) için donatılmış alanın tahsis edildiğini söylüyor. mutfak bölümünde, müşteri hizmetleri salonu olan bir halka açık yemek tesisine atfedilmelidir.

Not. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, bir servis salonu, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir oda veya açık bir alandır. Bu halka açık yemek tesisleri kategorisi restoranlar, barlar, kafeler, kantinler ve snack barları içerir. Ve açık alan, bir arsa üzerinde bulunan, halka açık yemek için özel olarak donatılmış bir yerdir.

Lokantalarda, barlarda, kafelerde, kantinlerde, snack barlarda ve diğer benzeri halka açık yemek mekanlarında kiosklarda, çadırlarda, mutfak dükkanlarında (departmanlarında) bir müşteri hizmetleri salonunun oluşmaması için hangi tüketim koşulları oluşturulabilir? Yetkililerle bir anlaşmazlığa girmek istemeyen mükellefler için ziyaretçilere sadece peçete, tek kullanımlık sofra takımı ve çanta sağlanması önerilebilir.

sayıyı sayıyoruz

Sanatın 3. paragrafı temelinde, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir catering tesisi aracılığıyla catering hizmetlerinin sağlanmasının fiziksel bir göstergesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u, girişimci de dahil olmak üzere çalışan sayısıdır. Temel verim 4500 ruble. her ay.

Bir kamu catering işletmesi iki tür faaliyet yürütüyorsa (ziyaretçilere hizmet veren salonun alanı olan ve olmayan), şu soru ortaya çıkar: "bireysel bir girişimci de dahil olmak üzere çalışan sayısı" fiziksel göstergesinin nasıl belirleneceği tek bir vergi miktarını hesaplamak için gerekli mi?

Not.Çalışan sayısı - her biri için ortalama (ortalama) aylık takvim vergi döneminin, yarı zamanlı çalışanlar, iş sözleşmeleri ve diğer medeni hukuk sözleşmeleri de dahil olmak üzere tüm çalışanları dikkate alarak çalışan sayısı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi).

dağıtım sırası bu gösterge Vergi kodu ile tanımlanmamıştır. Buna karşılık, idari ve idari personel - AUP (yönetim, muhasebeciler vb.) ve yardımcı personel (kapıcılar, temizlikçiler vb.) her türlü faaliyette yer almaktadır. Bu yılın Mayıs ayına kadar yetkililer, UTII'ye tabi faaliyetlerde istihdam edilen çalışan sayısının bu faaliyetle doğrudan ilgili olanları ve bu faaliyetle doğrudan ilgili olmayanları içermesi gerektiğine inanıyorlardı (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.03.2013 tarihli Mektupları). 2009 N 03- 11-09/88, 28/08/2008 tarihli N 03-11-04/3/404, 09/06/2007 tarihli N 03-11-05/216). Ayrıca FAS ZSO'nun 09 Aralık 2008 tarihli N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19) Kararnamesi'nde de belirtildiği gibi, yönetim personeli olmadan potansiyel gelir elde etmek imkansızdır. Bu bağlamda vergi matrahı hesaplanırken bu çalışanların “çalışan sayısı” fiziki göstergesine dahil edilmesi meşrudur.

Son açıklamalarda (25 Haziran 2009 tarihli mektuplar N ShS-22-3 / 507 @, 8 Mayıs 2009 tarihli N 3-2-16 / 49 @), vergi makamları pozisyonlarını kökten değiştirdiler ve bunu düşündüklerini belirttiler. fiziksel gösterge belirlenirken uygun "bireysel bir girişimci de dahil olmak üzere çalışan sayısı", her türlü faaliyete aynı anda katılan ortalama çalışan sayısı, gerçekleştirilen faaliyet türlerine göre dağıtılır, hesaplanan ortalama (ortalama) doğrudan dahil olan çalışan sayısı ile orantılı olarak dağıtılır. faaliyetlerinin her türü.

Ayrıca, bu Mektuplarda vergi dairesi, geçersiz sayılanlara atıfta bulunarak, yönergeler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünün uygulanması ve 18 Mart 2003 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 04-05-12 / 21, daha önce bu bakış açısına bağlı olduğunu iddia ediyor, " yukarıdaki resmi açıklamalar hakkında unutma".

Aynı zamanda, federal vergi DairesiÇalışan sayısını ticari faaliyet türüne göre dağıtmak mümkün değilse (belirli faaliyet türleri için çalışan ataması yoktur), bu göstergenin değerinin, her ikisini de içeren toplam çalışan sayısına göre belirlenmesi gerektiğini not eder. idari ve idari ve destek personelinin yanı sıra sayı harici yarı zamanlayıcılar ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında iş yapan çalışanlar. Bu, girişimcinin tüm çalışanlarının, örneğin mutfak bölümünde, vardiya halinde çalıştığı anlamına gelir; bu, UTII'nin AUP, destek personeli ve harici personel sayısı dahil olmak üzere toplam çalışan sayısından ödenmesi gerekeceği anlamına gelir. yarı zamanlı işçiler ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında iş yapan işçiler.

Bu bakış açısına katılmayan işletmeler, EAC Başkanlığının vardığı sonuçları kullanabilirler. Dolayısıyla gelir, dağıtım için bir temel olarak da kullanılabilir. Ticaret katı alanının 23 Haziran 2009 N 17123/08 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararnamesi ile ilgilidir ve vergi mükellefinin UTII'den ödeme yapma hakkına tanıklık eder. mağazanın toplam alanı, ancak ilgili kısımdan (satın alınan mallar ve kendi üretimi). Özellikle Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı, Sanat hükümlerinin analizinin yapıldığı sonucuna varmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı ve vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın genel ilkeleri, bu durumda fiziksel göstergenin "satış alanı" nın gelirle orantılı olarak belirlenmesi gerektiği sonucuna varmamızı sağlar. Bu sonuçların fiziksel göstergemize aktarılabileceğine inanıyoruz - "bireysel bir girişimci de dahil olmak üzere çalışan sayısı". Hatırlanması gereken tek şey, düzenleyici otorite ile bir anlaşmazlığın mümkün olduğudur, bu nedenle göstergenin dağıtımı için seçilen temelin ekonomik bir gerekçesi olmalıdır.

N.V. Lebedeva

Magazin editörü

"Kamu catering işletmeleri:

muhasebe ve vergilendirme"

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) 346.26. maddesinin 2. paragrafına göre, vergilendirme sistemi, belirli türler faaliyetler temsili organların kararları ile uygulanabilir. belediye bölgeleri, kentsel bölgeler, yasama (temsilci) organları Devlet gücü Moskova ve St. Petersburg federal şehirleri, özellikle müşteri hizmetleri salonu olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yemek hizmetlerinin sağlanması ile ilgili olarak.

Kanunun 346.27. maddesi, halka açık yemek hizmetlerinin mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri üretimi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerleme ürünleri ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması için hizmetler olduğunu belirler. , boş zaman aktivitelerinin yanı sıra. Kamuya açık yemek hizmetleri, Kanunun 181 inci maddesinin 1 inci fıkrasının 3 ve 4 numaralı bentlerinde belirtilen eksize edilebilir malların üretimi ve satışına yönelik hizmetleri kapsamaz.

Aynı zamanda, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir halka açık yemek tesisi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip olmayan bir halka açık yemek tesisidir. Bu halka açık yemek tesisleri kategorisi restoranlardaki, barlardaki, kafelerdeki, kantinlerdeki, snack barlardaki ve diğer benzer halka açık yemek mekanlarındaki büfeleri, çadırları, mutfak dükkanlarını (departmanları) içerir.

27 Aralık 2007 tarih ve 475-st sayılı Rostekhregulirovanie (bundan böyle Sınıflandırma olarak anılacaktır) emriyle onaylanan catering işletmelerinin Sınıflandırılmasına (GOST R 50762-2007) göre, bir büfe, konutlarda bulunan bir halka açık yemek işletmesidir. ve kamu binaları, yerinde tüketim ile soğuk yemekler, atıştırmalıklar, basit hazırlanabilen sıcak, tatlı yemekler, unlu mutfak, unlu mamüller ve şekerleme ürünleri dahil olmak üzere, yüksek derecede hazır yarı mamul ürünlerden sınırlı bir yelpazede catering ürünleri satan ve satın alınan mallar.

Paragraf 4.1'e göre. Büfeler, bu Sınıflandırmanın kapsamında, yemekhane ürünleri (olası yerinde tüketim ile) ile mutfak mağazaları, kafeteryalar ve küçük perakende ticaret ağı işletmelerinin satışını organize eden işletmelere aittir.

Bu bağlamda, Kanunun 26.3. Bölümü'nün amaçları doğrultusunda, kendi üretimi olan mutfak ürünlerinin bir büfe, bar tezgahı vb. aracılığıyla üretimi ve satışına yönelik girişimci faaliyet, halka açık yiyecek içecek tesisleri aracılığıyla yürütülen bir toplu yemek hizmeti olarak kabul edilmektedir. bir müşteri hizmetleri salonunuz yok ve belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesine aktarılabilir..

Bu durumda, belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi miktarını hesaplamak için, ayda 4.500 ruble taban gelirle “Bireysel girişimci dahil çalışan sayısı” fiziksel göstergesi kullanılır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Müdür Yardımcısı S.V. Razgulin

Uzman yorumu

UTII: bir yemek tesisi aracılığıyla mutfak ürünlerinin satışı

UTII'nin ödemesi, kendi üretiminin mutfak ürünlerinin üretimi ve satışı için bir büfe, bir bar tezgahı, yani bir yemek tesisi aracılığıyla.

İlginç bir şekilde, kendi üretimimiz olan mutfak ürünlerinin satışına çorba ve içecek satışı da dahildir. Ancak, otomatlar aracılığıyla kuru malzemelerden ve sudan yapılan çorbaların satışından bahsediyorsak, bu tür bir faaliyet, müşteri hizmetleri salonu olmayan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen yemek hizmetlerinin sağlanması olarak kabul edilir (mektup). 22.04.2008 tarih ve ShS-6-3/305 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin kararı).

Bu nedenle, yargıçlar, mutfak ürünlerini kendi üretimleri için nitelendirirken şunu belirtirler: satılan malların orijinal özellikleri değiştirilmelidir, yani mutfak işleme belirtileri(16 Ağustos 2011 No. А41-24446/10 Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı).

Ayrıca, mutfak ürünlerinin satışı, satın alınan ürünlerin satışını da içerir. Gıda Ürünleri yemek odasında. Bu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 23 Haziran 2009 tarih ve 17123/08 sayılı kararında da belirtilmiştir. Yargıçlar, mutfak ürünleri ve diğer gıda ürünlerinin bir catering tesisi aracılığıyla perakende olarak satışının bir catering faaliyeti olduğuna karar verdi.

Ürünlerin özel olarak belirlenmiş bir yemek salonunda satışı, bağımsız bir faaliyet türü - perakende ticaret olarak kabul edilmez.

Ayrıca, yiyecek içecek hizmetlerinin sağlanmasındaki “vergiye tabi” faaliyetler şunları içerir:

• Bir alışveriş merkezinde bulunan ve müşteri hizmetleri salonu bulunmayan bir üretim ve satış noktası aracılığıyla şekerleme ürünleri, sıcak ve soğuk içeceklerin üretimi (imalat) ve perakende satışı ile ilgili faaliyetler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Şubat tarihli yazısı, 2012 Sayı 03-11-06 / 3 /15);
• Ziyaretçi servis salonu olan ve olmayan yemekhane tesislerinde, yemek organizasyonu çalışanı tarafından kullanımdan hemen önce ilgili malzemelerin karıştırılmasıyla elde edilen alkolsüz içecekler ve kokteyllerin (süt, ekşi süt, meyve) üretimi ve satışı alanındaki faaliyetler.

Ancak, perakende satış tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen oksijen kokteyllerinin üretimi ve satışına yönelik faaliyetler UTII'nin ödemesine aktarılmaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Şubat 2012 tarih ve 03-11-06 / 3/13 sayılı yazısı * ), Eğer:

• aracılığıyla hizmet verilmektedir kiralık özel ziyaretçi hizmet salonu ile pavyon(ancak 150 m2'den fazla değil), o zaman bu tür bir faaliyet, bir ziyaretçi hizmet salonuna sahip bir yemek tesisi aracılığıyla gerçekleştirilen yemek hizmetlerinin sağlanmasında girişimci olarak kabul edilmelidir;
• hizmetlerin sunumu, ziyaretçi servis salonunun tahsis edilmediği bir pavyon aracılığıyla gerçekleştirilir., o zaman bu tür faaliyetler, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir yemek tesisi aracılığıyla yürütülen yemek hizmetleri alanındaki girişimciliğe atfedilebilir (10.01.2012 tarih ve 03-11-11 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu) / 337).

uzmanlar Maliye bakanlığı 23 Ocak 2012 tarih ve 03-11-11/10 sayılı yazılarında, hem ziyaretçi servis salonu olan hem de servis salonu olmayan bir yemek tesisi faaliyetinin, konumu ve türü ne olursa olsun, her zaman satın alınan ürünlerin tüketiminin yerinde organizasyonu.

Girişimciler, halka açık yemek tesislerinin kullanımı ile ilgili olmadıklarından, yemek ürünlerinin hazırlanması ve evlerine teslimi hizmetleriyle ilgili olarak UTII'yi ödeyemezler (10 Aralık 2010 tarih ve 03-Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). 11-06 / 3/166).

oluşturmak gerekiyor gerekli koşullar tüketim için

Yemek pişirme tesisleri aracılığıyla mutfak ürünlerinin satışı ile ilgili olarak vergilendirme sistemini UTII şeklinde uygulama hakkına sahip olmak için, belirlenen gerekliliklere uymak gerekir. Bu gereksinimlerden biri, bitmiş mutfak ürünlerinin tüketimi ve satışı için koşulların yaratılmasıdır.

Çoğu zaman, ödeme yapanlar, mutfak ürünlerini tüketme olasılığı için bu tür koşulları yarattıklarında yanılıyorlar. Bu yüzden, 30 Ocak 2012 tarih ve F09-9298 / 11 sayılı Urallar Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararındaydı.

Şirket, belediye eğitim kurumlarına okul çocukları için yemek hizmetleri sağladı. Kurumların talepleri doğrultusunda personel tarafından hazırlanan mutfak ürünleri öğrenciler tarafından kantinlerde tüketildi.

Okullar, öğrencilere yiyecek sağlamak için gerekli binaları topluma aktarmadı. Sadece yarı mamul ürünleri ısıtmak için gerekli ekipman sağlandı.

Bu durumda, hakemler, vergilendirme amacıyla, mutfak ürünleri üreten bir kişinin, tüketilmesi veya bitmiş mutfak ürünlerinin satışı için koşullar yaratması gerektiğinde ısrar ediyor.

Sonuç olarak, yargıçlar hizmet sunumunun belediye işletmesiöğrencilere mutfak ürünleri sağlamak, hizmetin doğrudan tüketiciye sunulduğu yemek hizmetlerinin sağlanması değildir.

Ayrıca, ödeyen, mutfak ürünlerinin tüketimi için koşullar yaratmadı.

Sıcak yemeklerin tüketimi belediyelerin kendileri tarafından organize edildi. Eğitim Kurumları mekanın sahipleri kimdi. Bu nedenle, şirketin bu catering tesisleriyle ilgili olarak vergilendirme sistemini UTII şeklinde uygulamak için hiçbir nedeni yoktu.

Vergi danışmanı I.M. Khomenko

Kuruluşa dahil olan bireysel bir girişimci, müşterinin sitesinde faaliyet gösteriyorsa, "Kuruluşun ziyaretçi hizmet salonu olmayan tesisleri aracılığıyla sağlanan halka açık yemek hizmetleri" faaliyet türüne göre PSN'yi uygulayabilir mi?

Soru: Biz - üretim organizasyonu. Üretim yeri şehirden 300 km uzaklıktadır. İşçiler üretim sezonu boyunca sahada yaşıyor. Yiyecekleri kendi başınıza organize etme arzusu yoktur. Etkileşimli IP. Sitemizin topraklarında faaliyet gösteriyorsa, "Ziyaretçi hizmet salonu olmayan yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan yemek hizmetleri" faaliyet türü için PSN'ye başvurabilir mi?

Yanıt vermek: Halka açık yemek hizmetleri, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünleri üretimi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerleme ürünleri ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması ve boş zaman etkinlikleri olarak kabul edilir. faaliyetler.

Müşteri hizmetleri salonu olmayan halka açık yemek tesisleri, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip olmayan yemek tesisleridir. Bu catering tesisleri kategorisi, restoranlar, barlar, kafeler, kantinler ve diğer benzeri catering satış noktalarındaki büfeleri, çadırları, mutfak dükkanlarını (departmanları) içerir.

Bu nedenle, bir girişimci doğrudan kuruluşun topraklarında yemeklerin hazırlanması ve tüketimi için koşulların yaratılması için hizmetler sağlıyorsa, bu tür faaliyetler, patent vergilendirmesinin uygulanması amacıyla yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik faaliyetler olarak sınıflandırılabilir. sistem (PST).

Bireysel bir girişimci kendi topraklarında yemek pişirirse ve daha sonra kendi üretiminin sıcak yemeklerini sipariş etmek için (akdedilmiş bir sözleşme temelinde) kuruluşun bölgesine teslim ederse, bu tür faaliyetler yemek pişirmek için aşçı hizmetleri olarak nitelendirilebilir. PSN uygulamak amacıyla evde.

Gerekçe

Patent vergilendirme sistemini kimler uygulayabilir?

Ne tür faaliyetler için patent verilir

Patent alınabilecek faaliyetlerin listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 2. paragrafı ile belirlenir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun konuları bu listeyi diğerlerine göre genişletme hakkına sahiptir. ev hizmetleri OKVED 2 ve OKPD 2'de belirtilmiştir. Hanehalkı ile ilgili faaliyet türleri ve hizmet kodları, 24 Kasım 2016 tarih ve 2496-r sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan listelerde listelenmiştir (alt fıkra 2, fıkra 8, madde 346.43). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bakmak tam liste Konu alanınızdaki SPE'lere tabi olan hizmetler yerel yasalarınızda bulunabilir. Bu tür yasaların bir seçimi tablodadır.

Bir girişimci, listelenen faaliyetlerden birkaçını aynı anda yapmayı planlıyorsa, her biri için patent alması gerekir.