Ce document extinde atribuțiile directorului general. Cum se emit reînnoirea atribuțiilor directorului? Trebuie să iau o decizie notarială pentru a prelungi mandatul CEO-ului

Plățile primite de angajat în cadrul relaţiile de muncă Cu entitate legală sau antreprenorii individuali sunt supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice. Potrivit Codului Fiscal al Federației Ruse, acest impozit pe venitul unei persoane angajate este reținut și plătit la buget de către angajator, acționând ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.

Până în 2016, angajatorul raporta o dată pe an cuantumul impozitului pe venit reținut și plătit la trezorerie pentru angajați. Acesta este un raport 2-NDFL pentru fiecare angajat, care trebuie transmis la IFTS înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare. Angajatorul nu putea să plătească salariile sau să-și încalce îndatoririle de agent fiscal - inspectorii Serviciului Fiscal Federal nu aveau suficiente informații pentru a urmări încălcările de-a lungul anului.

Pentru a controla transferul impozitului, a fost introdus un nou formular - 6-NDFL, care va trebui depus trimestrial tuturor persoanelor juridice și întreprinzătorilor cu angajați (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federația Rusă). Formularul este aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 450.

6-NDFL include informații despre angajator, sumele veniturilor și deducerile fiscale, datele încasării efective a veniturilor, reținerile fiscale și transferurile către buget. Raportul 6-NDFL constă din 3 părți: o pagină de titlu, secțiunea 1 și secțiunea 2.

Reguli generale pentru completarea formularului 6-NDFL

Luați în considerare procedura de completare a 6-NDFL. Dacă trimiteți un raport nu prin intermediul TCS, atunci puteți utiliza doar un stilou cu cerneală neagră, albastră, violetă pentru umplerea scrisului de mână. Este interzisă corectarea erorilor cu un corector.

În rândurile raportului, informațiile sunt introduse de la stânga la dreapta, începând din celula din stânga, ar trebui să existe o liniuță în celulele goale. Suma venitului este completată în ruble și copeici, iar valoarea impozitului - numai în ruble, copeici sunt rotunjite în sus. 6-NDFL-2016 se completează separat pentru fiecare OKTMO. Foile sunt numerotate secvenţial, începând de la prima.

Cum se completează 6-NDFL: pagina de copertă

Persoanele juridice indică TIN și KPP, antreprenori - doar TIN, iar în câmpul „KPP” pun liniuțe. Dacă trimiteți 6-NDFL pentru prima dată în această perioadă, atunci „Numărul corecției” este 000. Dacă se depune o declarație ajustată, atunci câmpul corespunde numărului ordinal al corecției (001, 002 etc.) .

Perioada de depunere conține un cod numeric:

• pentru raportul pe trimestrul I - 21;
• timp de o jumătate de an - 31;
• - 33;
• pentru anul - 34.

Perioada fiscală - anul completării formularului 6-NDFL. În câmpul „Depus la organul fiscal” trebuie să specificați codul fiscului. Câmpul „La locație (contabilitate) (cod)” include unul dintre cele indicate în lista de mai jos:

• 120 - la locul de reședință al întreprinzătorului individual;
• 320 - la locul de desfășurare a activității întreprinzătorului individual (când se utilizează PSN și UTII);
• 212 - la locul de înregistrare a unei persoane juridice ruse;
• 212 - la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil;
• 220 - la locatie o subdiviziune separată persoană juridică rusă.

Agentul fiscal în câmpul cu același nume indică denumirea prescurtată în conformitate cu cartea. O persoană care este agent fiscal își introduce numele complet în conformitate cu datele pașapoartelor. Pe prima foaie, trebuie să înregistrați, de asemenea, OKTMO-ul întreprinderii, numărul său de telefon și numărul de pagini conținut în calculul 6-NFDL.

• 1 - agentul fiscal însuși;
• 2 - un reprezentant al unui agent fiscal (dacă reprezentantul depune un raport, este necesar să se indice detaliile documentului care confirmă autoritatea).

În coloana „Data și semnătură” este semnată persoana care confirmă informațiile din raport. Sfertul din dreapta jos al paginii de titlu este doar pentru mărcile inspectorului fiscal.

Cum să completați corect 6-NDFL: secțiunea 1

Sumele din secțiunea 1 sunt indicate de la începutul anului pe bază de angajamente.

• La pagina 010, contabilul fixează cota impozitului pe venit. Dacă angajatorul plătește venituri la rate diferite ale impozitului pe venitul personal, fiecare cotă are nevoie de o secțiune 1 separată;
• P. 020 conține valoarea veniturilor acumulate, luând în considerare plățile în cadrul unui raport de muncă, dividendele și indemnizațiile de boală;
• La pagina 025, dividendele sunt afișate ca o sumă separată;
• P. 030 - cuantumul deducerilor fiscale;
• P. 040 - cuantumul impozitului calculat (adica 13% din diferenta dintre venitul acumulat si deducerile fiscale);
• P. 045 -;
• P. 050 conține informații despre un avans fix pe care compania îl plătește pentru un lucrător străin pe un brevet;
• Numarul de salariati trebuie indicat la pagina 060 - trebuie luate in considerare toate persoanele care au primit plati de la angajator in perioada de raportare;
• La pagina 070, contabilul va indica suma impozitului reținut, iar banii pe care agentul fiscal nu i-a reținut de la angajat trebuie să fie indicați la pagina 080;
• Pentru cuantumul impozitului pe care angajatorul l-a restituit salariatului este destinată pagina 090.

Ce întrebări pot apărea atunci când completați 6-NDFL în secțiunea 1? Unii contabili consideră că valoarea deducerii de proprietate primită de angajat de la angajator ar trebui să fie indicată la pagina 090. Serviciul Fiscal Federal, într-o scrisoare din 18.03.2016 nr. BS-4-11 / 4538, a explicat că acest rând este destinat restituirii sumelor reținute excesiv în conformitate cu art. ... 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Deducerea fiscală a fost deja numărată în indicatorii pagina 040 și pagina 070, nu o puteți citi din nou la pagina 090.

Ar trebui respectată egalitatea între pagina 040 și pagina 070? Nu dacă ai venituri reportabile: de exemplu, salariul din martie eliberat în aprilie. Întrucât salariul a fost calculat în luna martie, impozitul pe acesta este inclus la pagina 040. Iar firma îl va deduce de la angajați și îl va transfera abia în aprilie. Indicatorul de la p. 070 va fi mai mic decât indicatorul de la p. 040, autoritățile fiscale nu vor considera aceasta o eroare (scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal din 15.03.2016 nr. BS-4-11 / 4222). O situație similară se întâmplă și cu plățile către angajați în iulie, septembrie și decembrie.

Cum se completează formularul 6-NDFL: secțiunea 2

În a doua secțiune sunt furnizate informații cu privire la sumele pe care angajatorul le-a transferat angajaților în ultimele 3 luni. Venitul trebuie să fie indicat în conformitate cu datele de primire în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:

	Data primirii venitului	Data retinerii impozitului	Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice
Salariu	Ultima zi a lunii	Plata salariului la sfarsitul lunii	Următoarea zi lucrătoare după plata salariului la sfârșitul lunii
Concediu de odihna	Ziua plății	Ziua plății
Spital	Ziua plății	Ziua plății (pag. 100 și pag. 110 sunt aceleași)	Ultima zi a lunii în care
Compensare pentru vacanta nefolosita la concediere	Ziua plății	Ziua plății (pag. 100 și pag. 110 sunt aceleași)	Următoarea zi lucrătoare după plată

• P. 100 - ziua venitului. În acest caz, salariul nu trebuie împărțit într-un avans și nu este necesară plata finală - este indicată plata completă lunară
• P. 110 - data retinerii impozitului
• P. 120 - data cel târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget
• P. 130 - contine suma veniturilor efectiv primite
• P. 140 - arata cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice retinut.

Fiecare tip de plată trebuie reflectat pe rândurile separate 100-140 în ordine cronologică. Dacă nu sunt suficiente, adăugați o altă foaie 6-NDFL - secțiunea 1 în ea nu trebuie să fie duplicată.

Procedura de livrare a 6-NDFL

Contribuabilii trebuie să trimită un raport 6-NDFL trimestrial. Pentru pregătire, este dată întreaga lună calendaristică următoare după încheierea perioadei de raportare. Pentru anul de raportare, 6-NDFL trebuie depus până cel târziu la 1 aprilie a anului următor.

Condiții de livrare a 6-NDFL în 2016:

Contribuabilul depune 6-NDFL în formă de hârtie prin poștă rusă, personal sau printr-un reprezentant - dacă numărul de angajați este mai mic de 25 de persoane (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă sunt mai mulți angajați, atunci raportul se depune la inspectorat doar în formă electronică.

Persoanele juridice și antreprenorii individuali trebuie să predea 6-NDFL IFTS la locul înregistrării. Important: dacă organizația are divizii separate, atunci 6-NDFL trebuie predat separat la biroul fiscal de la sediul societății-mamă și la locația OP.

Dacă termenul limită de livrare este încălcat, compania va fi amendată în valoare de 1000 de ruble. pentru fiecare lună de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și după 10 zile lucrătoare de întârziere, contribuabilul riscă să obțină blocarea contului curent (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe informatii falseîn 6-NDFL amenda este de 500 de ruble. (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă compania însăși observă erori în calcul și oferă o actualizare înainte ca inspectorul fiscal să o facă, nu va fi nicio amendă. O altă amendă așteaptă o persoană juridică sau un antreprenor individual, care are mai mult de 25 de angajați, dar raportul este furnizat pe hârtie - 200 de ruble. conform art. 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O altă întrebare este legată de procedura de trecere a 6-NDFL: este necesar să luați 6-NDFL cu indicatori zero - dacă contribuabilul nu a efectuat plăți către angajați sau antreprenorul nu angajati? Serviciul Fiscal Federal, într-o scrisoare din 4 mai 2016, nr BS-4-11 / 7928, a confirmat că numai agenții fiscali sunt obligați să prezinte inspectoratului calculul 6-NDFL. Dacă firma nu a plătit nimic nimănui în perioadă de raportare, atunci nu este agent fiscal. Aceasta înseamnă că nu trebuie să treceți forma zero 6-NDFL.

Raportarea rapoartelor de control 6-NDFL

Pentru a verifica corectitudinea declarațiilor fiscale, FTS publică rate de control speciale - atât pentru compararea datelor în cadrul unui raport, cât și pentru controlul inter-document. Ratele de control pentru verificarea 6-NDFL sunt date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 03.10.2016 Nr. BS-4-11 / 3852.

Mai jos în tabel vom indica rapoartele pentru verificarea indicatorilor în cadrul formularului 6-NDFL propriu-zis și motivele probabile pentru nerespectarea rapoartelor:

Raportul de control	Explicaţie	Unde este greseala?
P. 020 => pagina 030	Valoarea deducerilor fiscale oferite (indicată la pagina 030) nu poate depăși venitul impozabil, inclusiv impozitul pe venitul personal (pagina 020)	Valoarea deducerilor fiscale este supraevaluată
P. 040 => pagina 050	Suma unui avans fix (pentru străinii cu brevet, indicată la pagina 050) nu poate depăși valoarea impozitului pe venitul personal calculat (pagina 040)	Eroare cu suma avansului
(p. 020 - p. 030) / 100 * p. 010 = p. 040	Suma impozitului calculat (pagina 040) trebuie să fie egală cu suma impozitului calculată pe baza veniturilor angajaților, a deducerilor și a cotei de impozitare	Eroare la calcularea impozitului pe venitul personal acumulat

Ofițerii fiscali nu solicită ca suma tuturor rândurilor 140 din secțiunea 2 să fie egală cu pagina 070 din secțiunea 1: Inegalitatea rezultă din venitul reportat. Secțiunea 1 este completată cu un total cumulat pentru anul, iar secțiunea 2 prezintă informații numai pentru ultimele trei luni. Salariul pentru ultima lună a trimestrului (martie, iunie, septembrie și decembrie) se încadrează conform secțiunii 1, iar reținerea impozitului din acesta se reflectă deja în calculul 6-NDFL pentru perioada de raportare ulterioară.

Dacă completați 6-NDFL într-un program de contabilitate, atunci acesta va verifica în sine rapoartele de control. Sistemele de livrare sunt dotate cu funcționalități similare. raportare electronică... Este important ca un contabil să cunoască formulele raportului pentru a găsi rapid o eroare în 6-NDFL.

Un exemplu de completare a 6-NDFL 2016

Să luăm un exemplu despre cum să completați 6-NDFL în 2016. Să dăm n Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru 6 luni din 2016.

SRL „Fantasy” în prima jumătate a anului 2016 a efectuat următoarele plăți către angajați:

Tipul de plată		Suma plății în ruble.
Salariu decembrie 2015
Salariu ianuarie 2016
Salariu luna februarie 2016
Salariu martie 2016
Sărbători pentru inginerul A.G. Vasyakin
Salariu aprilie 2016
Lista de bolnavi a contabilului Fedoseeva L.V.
Salariu mai 2016
Despăgubiri pentru concediul nefolosit la concedierea inginerului I.V.
Salariu iunie 2016

Salariu bazat pe rezultate luna calendaristică„Fantezie” plătește în a 5-a zi a fiecărei luni următoare. Venitul din secțiunea 1 din 6-NDFL a fost reflectat de contabilul „Fantasy” pe bază de angajamente pentru toate cele 6 luni, iar în secțiunea 2, datele au fost înregistrate doar pentru aprilie-iunie 2016, ținând cont de salariul pentru martie 2016, pe care „Fantasy” l-a plătit în aprilie.

Atentie: pentru platile in perioada aprilie-iunie 2016, contabilul Fantasia nu avea suficiente linii 100-140 la sectiunea 2, asa ca a intocmit o fisa suplimentara 003.

De la 1 ianuarie 2018, va fi în vigoare un nou formular 6-NDFL. Serviciul Fiscal Federal a aprobat modificări la formularul de calcul și procedura de completare.

Aprobat FTS formă nouă 6-NDFL și procedura de completare (comanda nr. ММВ-7-11 / 18 @ din 17.01.2018). Ordinul intră în vigoare de la raportarea pentru anul 2017, dar nu mai devreme de două luni de la publicarea sa oficială. Ordinul a fost publicat pe 25 ianuarie. Adică după 25 martie organele fiscale nu vor accepta vechiul calcul. Prin urmare, înainte de a trimite 6-NDFL la inspectorat, actualizați programul de contabilitate și verificați dacă ați luat în considerare corect toate modificările.

Modificări în formularul 6-NDFL din 2018

Va fi posibil să se distingă noul formular 6-NDFL din 2018 de cel vechi prin codul de bare de pe a doua pagină de calcul. În loc de 15201027, codul ar trebui să fie 00310017.

Nou formular 6-NDFL din 2018: eșantion

În plus, vor exista două noi coloane pe pagina de titlu:

• cod de formular de reorganizare (lichidare). Valorile care ar trebui puse în această coloană, vezi tabel;
• TIN / KPP al organizației reorganizate (subdiviziune separată).

Noile linii vor fi completate de organizația succesoare pentru compania reorganizată.

Cum să completați 6-NDFL, ținând cont de modificări, consultați recomandările experților „”.

Codurile formelor de reorganizare și lichidare a unei organizații (subdiviziune separată)

• Cum să completați și să trimiteți rapoarte

Modificări în procedura de completare a 6-NDFL

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a prescris procedura de livrare a 6-NDFL din 2018 în timpul reorganizării companiei. Calcul, inclusiv revizuit, în oficiu fiscal este predat de organizatia succesorala la locul de amplasare. În același timp, în partea superioară a paginii de titlu, ea își indică TIN-ul și KPP-ul, în coloana „la locul (de înregistrare) (cod)” - cod 215, iar în coloana „Agent fiscal” - denumirea companiei organizate sau a subdiviziunii sale separate.

În plus, Serviciul Fiscal Federal a mărit numărul de coduri pentru locurile în care se depune calculul 6-NDFL de la 8 la 11. Au fost introduse noi coduri 124, 214, 215 și 216. Vezi tabelul cu coduri de mai jos.

Noile coduri de locație pentru trimiterea calculelor

Codul	Nume
	La locul de resedinta antreprenor individual
	La locul de reședință al unui membru (șef) al unei economii țărănești (ferme).
	La locul de reședință al avocatului
	La locul de reședință al notarului
	La locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil
	La locația unei organizații rusești care nu este cel mai mare contribuabil
	La locația succesorului legal care nu este cel mai mare contribuabil
	La locația succesorului legal, care este cel mai mare contribuabil
	La locația unei subdiviziuni separate a unei organizații rusești
	La locul de afaceri al unui antreprenor individual
	La locația unei subdiviziuni separate a unei organizații străine în Federația Rusă

Direcția fiscală a clarificat și procedura de completare a raportului de către cei mai mari contribuabili. În raportul pentru anul 2017, aceștia sunt obligați să pună TIN și KPP la locația lor conform certificatului de înregistrare. În categoria a 5-a și a 6-a a punctului de control, ar trebui să fie afișat 01.

Până la data de 02.04.2018, agenții fiscali trebuie să depună la inspectoratul lor calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal sub forma impozitului pe venitul 6 persoane pe anul 2017 (clauza 7 din art. 6.1, clauza 2). al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și apoi, ca și anul trecut, va fi necesar să se depună astfel de calcule trimestrial, cel târziu în ultima zi a lunii următoare trimestrului I, jumătate de an, 9 luni. Întrebare principală, care apare la compilarea 6-NDFL în 2018 - ce modificări trebuie luate în considerare la pregătirea formularului.

Raportul 6-NDFL în 2018

Modificările la formularul 6-NDFL au fost introduse prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11 / 18 @. Am vorbit despre ce modificări a suferit formularul într-o secțiune separată.

În ciuda faptului că noul formular intră în vigoare pe 26.03.2018, se va putea lua 6-NDFL pentru 2017 atât înainte de data specificată, cât și după aceasta (până la 02.04.2018).

Și va trebui să depuneți Calculele, începând cu raportarea pentru trimestrul I 2018, pe un nou formular.

Procedura de completare a 6-NDFL 2018

Ținând cont de modificările nesemnificative care au fost făcute la Formularul de calcul 6-NDFL, procedura de completare a raportului a rămas aceeași. Inovațiile au afectat doar completarea câmpurilor individuale ale paginii de titlu la depunerea Calculului în condițiile reorganizării, iar noi caracteristici de completare a secțiunii 1 sau a secțiunii 2 în Calculul 6-NDFL nu au apărut.

La completarea paginii de titlu a Calculului, trebuie să fiți atenți la corectitudinea codului de pe linia „La locație (contabilitate) (cod)”. Într-adevăr, pentru noul formular, lista de coduri a fost ajustată. De exemplu, dacă mai devreme pe linia „După locație (contabilitate) (cod)” organizatie ruseasca, care nu este cel mai mare contribuabil, a indicat codul 212, apoi in raportul pentru trimestrul I 2018 va fi necesara indicarea codului 214.

Venituri amnistiate în 6-NDFL

Am vorbit în cadrul nostru despre amnistia fiscală a anumitor venituri ale persoanelor fizice pe baza de

De la 1 ianuarie 2016 a fost introdus un nou formular de raportare trimestrială pentru agenții fiscali: Calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de un agent fiscal (formular 6-NDFL) (aprobat). Luați în considerare procedura de completare a formularului 6-NDFL în situații specifice.

Noul formular este fundamental diferit de certificatele obișnuite 2-NDFL, prin aceea că trebuie completat în general pentru toți contribuabilii-persoanele fizice care au primit venituri de la un agent fiscal (paragraful 6, clauza 1 din articolul 80 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Din păcate, procedura de completare a Calculului în formularul 6-NDFL (Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / 450 @ (denumit în continuare ca Procedura)) nu conține răspunsuri la toate întrebările care pot apărea la elaborarea acesteia. Și în ciuda faptului că Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a explicat deja unele dintre ele în scrisorile sale (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.03.2016 nr. BS-4-11 / 3460 @, din 25.02.2016 nr. BS-4-11 / 3058 @, din 12.02 .2016 Nr. BS-3-11 / 553 @, din 28.12.2015 Nr. BS-4-11 / 23129 @), „pete albe”.

Să vedem ce caracteristici trebuie luate în considerare la completarea Calculului în formularul 6-NDFL și la ce ar trebui să acordați atenție atunci când îl redactați în diferite situații.

Baza pentru completarea 6-NDFL

Calculul sub forma 6-NDFL, ca și 2-NDFL, se completează pe baza datelor conținute în registre contabilitate fiscală(Clauza 1 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 1.1 din secțiunea I a procedurii).

De asemenea, puteți dezvolta un registru special (vezi exemplul de mai jos), fără a uita să aprobi formularul acestuia ca atașament la politica contabilă. În acest caz, un astfel de registru trebuie să conțină toate informațiile necesare pentru completarea 6-NDFL (pentru datele de acumulare, transfer și reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice, vezi tabelul de referință).

Atunci când este necesară reținerea și virarea impozitului pe venitul personal din tipuri diferite sursa de venit.

O mostră de completare a registrului de contabilitate fiscală

Important!
Absența unui registru fiscal pentru impozitul pe venitul personal este baza pentru tragerea la răspundere a unui agent fiscal în temeiul articolului 120 din Codul fiscal (clauza 2 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2012 nr. AS-4). -2 / ​​22690).

Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL

Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL „Indicatori generalizați” poate fi împărțită condiționat în două blocuri.

Prima dintre ele include liniile de la 010 la 050. Acest bloc se completează separat pentru fiecare dintre cotele de impozitare. Adică, dacă în organizație lucrează atât angajații rezidenți, cât și angajații nerezidenți, rândurile de la 010 la 050 trebuie completate de două ori: în cota de 13 la sută și în cota de 30 la sută. Cota de impozitare corespunzătoare (13, 15, 30 sau 35%) este indicată la rândul 010.

Rândul 020 reflectă suma totală a venitului impozitat la cota de impozitare indicată în rândul 010.

Rândul 030 indică suma totală a deducerilor fiscale, nu doar standard, ci și sociale, imobiliare, profesionale. Același rând ia în considerare și cuantumul venitului care nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice în temeiul articolului 217 din Codul fiscal.

Rândul 040 reflectă valoarea impozitului calculat:

Valoarea impozitului pe venitul personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) - valoarea deducerilor fiscale (linia 030)) x rata de impozitare (linia 010)

Rândul 050 va indica suma plăților anticipate fixe acceptate ca o reducere a sumei impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.

Rândurile 040 și 045 indică valoarea dividendelor și impozitului pe venitul personal calculat din această sumă.

Rândurile de la 060 la 090 reprezintă al doilea bloc al Secțiunii 1 și, indiferent de cotele de impozitare aplicabile, se completează o singură dată, pe prima pagină a acestuia (clauza 3.2 din Procedură).

Linia 060 indică total persoanele fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării în cadrul unei perioade fiscale a aceleiași persoane fizice, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (clauza 3.3 din Procedură). Dacă o persoană primește un venit impozitat la cote de impozitare diferite, atunci în acest caz este considerată o singură persoană.

La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru trimestrul I au fost declarate 5 persoane pe linia 060. În luna mai au demisionat 2 persoane, în iunie s-au angajat 3 persoane, iar unul dintre ei a fost unul dintre cei care au demisionat mai devreme. Numărul de persoane care au primit venituri, care trebuie reflectate în formularul 6-NDFL timp de jumătate de an pe linia 060, va fi de 6 persoane (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Angajații care părăsesc și se întorc în mișcare nu sunt luate în considerare.

La rândul 070, trebuie să indicați suma totală a impozitului reținut.

Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, care a fost calculat, dar nu a fost reținut din anumite motive, este indicat la rândul 080.

La linia 090 este necesar să se reflecte suma impozitului care a fost restituit contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal.

Completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL

Spre deosebire de Secțiunea 1, care este completată pe bază de angajamente de la începutul anului, Secțiunea 2 din Formularul 6-NDFL „Datele și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă pe venitul personal” include numai acei indicatori care au fost produși în ultimele trei luni ale perioadei de raportare ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11 / 3058 @).

Pentru a o completa corect, trebuie să țineți cont de următoarele caracteristici:

• rândul 100 se completează în baza articolului 223 din Codul fiscal (reamintim că din noul an atât pentru salarii, cât și pentru călătorii de afaceri aceasta este ultima zi a lunii);
• rândul 110 se completează ținând cont de prevederile clauzei 4 din articolul 226 și ale clauzei 7 ale articolului 226.1 din Codul fiscal (data indicată în acest rând depinde de tipul de venit plătit și trebuie să corespundă cu ziua în care impozitul calculat ar trebui fi reținut (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 25 februarie 2016 nr. BS -4-11 / 3058 @));
• la rândul 120, data este indicată în conformitate cu prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și paragrafului 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal, cel târziu la care valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie să fie transferată (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei Nr BS-4-11 / 546 @ din 20.01.2016). Adică fie în ziua următoare zilei plății venitului către contribuabil, fie în ultima zi a lunii în care s-au efectuat plățile concediilor medicale și plăților de concediu, iar în cazul plăților pentru operațiuni cu valori mobiliare- cea mai veche dintre următoarele date:

1. data de încheiere a perioadei fiscale relevante;
2. data expirării acestuia din urmă până la data începerii contractului, pe baza căreia agentul fiscal plătește contribuabilului venituri pentru care este recunoscut ca agent fiscal;
3. Data de plată Bani(transfer de valori mobiliare).

Suma totală a venitului (fără a deduce valoarea impozitului pe venitul personal reținut) este reflectată în rândul 130, iar valoarea impozitului reținut din acest venit - la rândul 140.

Dacă în raport cu diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, condițiile de transfer al impozitului vor diferi, rândurile 100-140 trebuie completate pentru fiecare termen de transfer al impozitului separat.

Completarea secțiunii 2 în cazul în care veniturile sunt acumulate într-o perioadă și plătite în alta

De regula generala agentul fiscal este obligat să vireze suma impozitului cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului. O excepție a fost făcută doar pentru prestațiile pentru invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) și plata concediului de odihnă. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prin urmare, dacă, de exemplu, salariul pe luna martie 2016 este plătit în aprilie, respectiv impozitul pe venitul persoanelor fizice va fi reținut și virat în aprilie. În acest sens, în Secțiunea 1, suma veniturilor acumulate va fi reflectată sub formă de 6-NDFL pentru trimestrul I, iar în Secțiunea 2 această operațiune se va reflecta doar în cazul plății directe. salariile angajați, adică în Calcul conform formularului 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11 / 3058 @).

Ce date ar trebui să fie indicate în acest caz la completarea 6-NDFL, luați în considerare un exemplu.

1. Salariile pentru luna martie au fost plătite angajaților pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal a fost virat pe 6 aprilie. Tranzacția este reflectată în secțiunea 1 a Decontării sub formă de 6-NDFL pentru trimestrul I, în timp ce agentul fiscal nu reflectă operațiunea în secțiunea 2 pentru trimestrul I 2016. Această operațiune se va reflecta în plata directă. a salariilor salariaților, adică în Acordul în formularul 6-Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cele șase luni ale anului 2016 astfel:

• linia 100 indica data 31.03.2016;
• pe linia 110 - 04.05.2016;
• pe linia 120 - 04.06.2016;

2. Concediul medical pentru luna martie a fost plătit pe 5 aprilie. Operațiunea din secțiunea 2 a Acordului sub formă de 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016 se va reflecta după cum urmează:

• linia 100 este indicata la data de 04.05.2016;
• pe linia 110 - 04.05.2016;
• pe linia 120 - 30.04.2016;
• pe rândurile 130 și 140 - indicatorii de sumă corespunzători.

Completarea 6-NDFL în cazul în care angajații primesc cadouri și asistență materială

Veniturile care nu depășesc 4.000 de ruble primite de persoane fizice în perioada fiscală, de exemplu, sub formă de cadouri, asistență materială (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Dacă un agent fiscal plătește astfel de venituri angajaților săi într-o sumă care nu depășește standardul stabilit, nu apare obligația de a calcula și reține impozitul pe venitul personal. Dar această împrejurare nu îl scutește de obligația de a reflecta sumele indicate nu doar în registrul fiscal, ci și în 6-NDFL. Având în vedere că în cursul anului un agent fiscal își poate plăti în mod repetat veniturile angajatului, care pot fi parțial scutite de impozitare, o astfel de contabilitate va evita erorile în calcularea cuantumului impozitului.

În februarie 2016, angajatul a primit asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble.

În mai 2016, același angajat a primit din nou asistență financiară în valoare de 10.000 de ruble.

La completarea Calculului în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, asistența materială plătită se va reflecta:

• pe linia 020 - 2000 de ruble;
• pe linia 030 - 2000 de ruble.

La completarea Calculului în conformitate cu formularul 6-NDFL timp de jumătate de an, plățile indicate vor fi reflectate:

• pe linia 020 - 12.000 de ruble. (2000 + 10.000);
• pe linia 030 - 4000 de ruble.

Când oferiți cadouri, a căror valoare depășește 4.000 de ruble, trebuie luate în considerare următoarele.

Atunci când venitul este plătit unui contribuabil în natură (și un cadou aparține acestui tip de venit), reținerea impozitului se face pe cheltuiala oricărui venit plătit contribuabilului în numerar. În acest caz, valoarea impozitului reținut nu poate depăși 50 la sută din suma venitului plătit în numerar (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Luând în considerare astfel de restricții, în practică se întâmplă adesea ca contabilul să nu poată reține imediat impozitul pe venitul personal din valoarea cadoului.

Prin urmare, acest lucru trebuie făcut la următoarea plată în numerar. Dacă suma impozitului nu este încă reținută în perioada fiscală (de exemplu, în cazul concedierii unui angajat), atunci, în acest caz, agentul fiscal, cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, trebuie să notifice contribuabil și organul fiscal în scris.la locul înregistrării acestuia, indicând în notificare suma venitului din care nu s-a reținut impozitul și valoarea impozitului nerezervat.

După transmiterea acestor informații, îndatoririle organizației ca agent fiscal se vor încheia. Obligația de a plăti impozit în acest caz va fi mutată la individual(Clauza 5 din articolul 226, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de completare a Secțiunii 1 a formularului 6-NDFL