Nestandardni catering. Kako izračunati UTII za ugostiteljske usluge Patent ketering bez premije osiguranja uslužne hale

Preduzeća Catering postoji mnogo problema s izračunom UTII-a: nejasni kriteriji po kojima spadaju pod "imputaciju"; poteškoće u određivanju površine servisne dvorane; problemi ako ima više sala itd.

savezni zakon od 17. maja 2007. br. 85-FZ „O izmjenama i dopunama poglavlja 21, 26.1, 26.2 i 26.3 drugog dijela Poreskog zakona Ruska Federacija”(u daljem tekstu – Zakon br. 85-FZ) napravljene su mnoge značajne promjene koje se odnose na ugostiteljske objekte, koji će početi sa radom od 1. januara 2008. godine.

Prvo, isključeni su iz ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za korisničku podršku, automati, zakonodavci su ih zamijenili radnjama (odjeljcima, odjelima) kuhanja.

Drugo, proizvodnja i prodaja akciznih proizvoda navedenih u st. 3 i 4 stav 1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo da ovi podstavci odgovaraju alkoholnim proizvodima (alkohol za piće, votka, alkoholna pića, konjak, vino i drugi prehrambeni proizvodi sa volumnim udjelom etilnog alkohola većim od 1,5%, s izuzetkom vina) i pivo. Ispada da će od nove godine prodaja alkohola i piva preko javnih ugostiteljskih objekata biti oporezovana po drugim poreskim režimima.

Osim toga, od 1. januara 2008. pružanje ugostiteljskih usluga od strane obrazovnih, zdravstvenih i ustanova socijalne zaštite također neće biti predmet UTII. Pretpostavlja se da je pružanje takvih usluga neraskidivo povezano s funkcioniranjem ovih institucija, odnosno ugostiteljstvo za njih nije samostalna vrsta poduzetničke djelatnosti (podtačka 8, klauzula 2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

15.1. Glavni kriteriji koji određuju koji ugostiteljski objekti potpadaju pod UTII

U skladu sa čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, odlukom regionalnih vlasti, takve aktivnosti kao što su „pružanje ugostiteljskih usluga koje se obavljaju pomoću hale površine ne veće od 150 kvadratnih metara. m.

Odnosno, moraju biti ispunjena tri uslova:

1) je djelatnost ugostiteljska usluga;

2) preduzeće ima salu za korisničku podršku;

3) površina hale ne prelazi 150 kvadratnih metara. m.

Pored toga, bez obzira na njihovu želju, organizacije i preduzetnici koji pružaju usluge javnog ugostiteljstva preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju sale za usluživanje posetilaca trebalo bi da pređu na „imputaciju“.

Prema definiciji datoj u Zakonu, „ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje kupaca je javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljene prostorije ( otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i/ili kupljenu robu. U ovu kategoriju javnih ugostiteljskih objekata spadaju kiosci, šatori, automati i druga slična javna ugostiteljska mjesta.

Prilikom pružanja ugostiteljskih usluga kroz ugostiteljske objekte koji nemaju sale za usluge posjetitelja, utvrđen je fizički pokazatelj „broj zaposlenih, uključujući individualne poduzetnike“ sa osnovnim prihodom od 4.500 rubalja.

Ugostiteljske usluge uključuju:

1) ishranu u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim vrstama preduzeća, prema OKUN-u - šifre grupe 122100;

2) organizacija slobodnog vremena ( muzička pratnja, koncerti, estradni programi i video demonstracije, štampa i društvene igre) – grupni kodovi 122500.

Prema definiciji javnih ugostiteljskih usluga datoj u Zakonu - „usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) ) kupljenu robu, kao i slobodne aktivnosti". Shodno tome, javne ugostiteljske usluge u odnosu na njihovo pružanje preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju sale za usluge posjetitelja uključuju:

– proizvodnju kulinarskih i konditorskih proizvoda, uključujući i one po narudžbi potrošača;

– prodaja kulinarskih proizvoda van preduzeća;

- kompletne komplete kulinarskih proizvoda za putovanje, uključujući i turiste za samopripremanje kulinarskih proizvoda;

– dostava kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i usluga korisnicima na radnim mjestima i kod kuće;

- dostava kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda po narudžbi i usluga korisnicima duž rute prevoza putnika (uključujući kupe, kabinu);

– dostava kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda po narudžbi i posluga u sobu;

Prilikom pružanja ovih usluga može biti uključen značajan broj zaposlenih, a istovremeno je ovo najteži prihod za kontrolu poreskih organa. U ovom slučaju, uvedene promjene su dovele do utvrđene vrijednosti osnovnog prinosa (tač. 9, čl. 2, čl. 346.26) i garantovanih poreskih prihoda u budžet.

Prema riječima zvaničnika, postoji zatvorena lista ugostiteljskih usluga koje potpadaju pod UTII, a sastoji se od samo dvije stavke. U međuvremenu, prema OKUN-u, grupa “Javne ugostiteljske usluge” uključuje mnogo toga više vrsta aktivnosti. Na primjer, proizvodnja kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda - šifra 122200.

Činjenica je da za prodaju kulinarskih proizvoda (šifra 122400) nije potrebna sala za usluge posjetitelja. Zato djelatnosti restorana, menza, kafića ne potpadaju pod UTII kada prodaju svoje proizvode preko trgovina. Isto važi i za štandove na kojima se prodaju piletina sa roštilja, krofne, pite i tako dalje. Za takve vrste poslovanja, organizacije moraju platiti porez opšti poredak ili pojednostavljeni sistem.

Za javna ugostiteljska preduzeća koja koriste UTII, nema ograničenja u pogledu oblika plaćanja. Stoga sa njima mogu platiti i gotovinom i bankovnim transferom.

Oni imaju takvo pravo, jer je ograničenje u vidu plaćanja određeno samo za maloprodaja. Ovdje je plaćanje u gotovini ili putem plastične kartice preduslov. A za ugostiteljske kompanije način dobijanja novca nije bitan. Ovo potvrđuje i Federalna antimonopolska služba Volgo-Vjatskog okruga u Uredbi od 9. avgusta 2004. u predmetu N A28-11959 / 2003-601 / 21.

Ako je preduzeće otvorilo kantinu samo za svoje zaposlene i besplatno im daje kupone za ručak, onda takve aktivnosti ne podliježu „primetnom“ porezu. U takvoj situaciji, organizacija ishranu zaposlenih plaća na teret vlastitog profita, stoga ova aktivnost nije usmjerena na ostvarivanje prihoda.

A ako kompanija koja ima kantinu hrani ne samo svoje zaposlenike, već i zaposlenike drugih organizacija, tada djelatnost menze potpada pod UTII.

Takođe morate platiti UTII ako samo zaposleni u kompaniji jedu u kantini, ali za novac. Uostalom, trpezarija uzima naknadu za ručak, odnosno prima prihod, što znači da se bavi poduzetništvom.

15.2. Određivanje površine servisne hale

U skladu sa čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, „Oblast trgovački pod(sala za usluživanje posjetitelja) je površina svih prostorija i otvorenih površina koje koristi obveznik za trgovinu ili javno ugostiteljstvo, utvrđena na osnovu popisa i posjedovnih isprava, izuzev pomoćnih, administrativnih i kućne prostorije, kao i prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, u kojima se ne servisiraju posjetioci.

Odnosno, kodeks jasno kaže da se snimci pomoćnih prostorija i kancelarija, kao i kuhinja, magacina i drugih pomoćnih prostorija, ne uzimaju u obzir.

Ako se za svaki prostor koji služi za opsluživanje posjetitelja zaključi poseban ugovor (npr. ugovor o zakupu), onda se svaka takva površina treba smatrati posebnim objektom i nije ih potrebno zbrajati da bi se utvrdilo da li je njihova ukupna površina ne prelazi 150 m2 i potrebno je da platite UTII.

Finansijski organ je u dopisu broj 03-06-05-05/12 od 20.10.2004. godine razmatrao situaciju da ugostiteljsko preduzeće zakupi više lokala u jednom. tržni centar. Svaki od njih ima kasu, svaki ima svoj ugovor o zakupu, koji označava površinu određene prostorije - manje od 150 kvadratnih metara. m. Međutim, ako zbrojite sve površine, tada će izaći više od 150 četvornih metara. m.

Kako navode iz Ministarstva finansija, u takvoj situaciji nije potrebno zbrajati površinu prostora. Oni su nezavisni kafići i barovi, pa stoga svi potpadaju pod UTII.

Ako je za više prostorija sklopljen jedan ugovor o zakupu, onda je bolje da se organizacije zaštite od mogućih potraživanja inspektora i da ipak zaključe svoj ugovor o zakupu za svaki prostor.

Organizacije takođe zadržavaju pravo da plaćaju UTII za one objekte čija površina ne prelazi 150 kvadratnih metara. m, ako jedan od ugostiteljskih objekata ima površinu od ovog bara.

Ministarstvo finansija Rusije je dopisom broj 03-06-05-02/22 od 21. decembra 2004. godine podržalo poreske obveznike. Porezne vlasti su se složile da organizacije čija površina jedne od radnji prelazi 150 kvadratnih metara. m, i dalje se mogu prebaciti na UTII na drugim mjestima.

Prilikom izračunavanja UTII-a, ne možete uzeti u obzir površinu koju zauzimaju slot mašine. Ali samo ako ne stoje u zajedničkoj prostoriji, već su, na primjer, odvojeni od nje pregradom. I, naravno, ova podjela treba da se odrazi u dokumentima za prostorije. Potrebno je da pokažu koliki je ukupan snimak dvorane i koliko automati zauzimaju.

Ali u svakom slučaju, javna ugostiteljska preduzeća će morati da uzmu u obzir površinu faze ​​pri obračunu „primetnog“ poreza. Na kraju krajeva, dizajniran je da umjetnici nastupaju pred posjetiteljima. Prema OKUN-u, usluge poput organizovanja estrade, održavanja koncerata svrstavaju se u ugostiteljske usluge (šifra 122500). S obzirom na to, područje pozornice mora biti podložno UTII.

Prilikom postavljanja dodatnih stolova na otvorenom za toplu sezonu, javna ugostiteljska preduzeća će morati da ograde prostor za usluživanje posetilaca.

Prema stavu 2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo oni javni ugostiteljski objekti u kojima površina ​​sala za korisničku podršku ne prelazi 150 kvadratnih metara prenose se na plaćanje poreza na pripisani prihod. m. Štaviše, Kodeks ne daje pravo regionalnim vlastima da mijenjaju ovu cifru.

Ako ukupna površina servisne hale, uzimajući u obzir ljetni kafić, prelazi 150 kvadratnih metara. m, tada će kompanija morati da pređe sa plaćanja poreza na imputirani prihod na uobičajeni sistem oporezivanja. Istina, samo za onih nekoliko mjeseci u kojima ljetni kafić radi. Štaviše, prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u takvoj situaciji neće uspjeti. Uostalom, možete početi raditi na "pojednostavljenom" planu tek od 1. januara.

U ovoj situaciji postoje dva načina da se izbjegne prelazak sa imputiranog poreza na dohodak na redovno oporezivanje.

Prva metoda je pogodna za preduzeća u kojima je površina ​​servisnih hala neznatno premašila granicu utvrđenu Poreskim zakonikom (150 m2).

Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, površina sale za usluge posjetitelja utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata. Kada se prijavljujete za otvaranje ljetnog kafića (ili ljetne trgovine), morate osigurati da površina prostorija za usluge posjetitelja ne prelazi 150 četvornih metara. m.

Površina restoranske sale je 100 kvadratnih metara. m. Ljeti je restoran dobio dozvolu za korištenje područja uz zgradu - 70 m2. m. Ali u pratećoj dokumentaciji direktor restorana je naveo da je samo 40 m2. m. Ostatak prostora će se koristiti za otvorenu kuhinju.

Dakle, ukupna površina sale za usluge posjetitelja bila je:

100 sq. m + 40 kv. m = 140 sq. m.

Stoga restoran može nastaviti da plaća porez na pripisan prihod.

Drugi način: pogodan za ugostiteljske objekte ako je ukupna površina uslužnih hala znatno veća od 150 kvadratnih metara. m.

Nakon dobijanja dozvole za korištenje prostora uz zgradu, iznajmite ga osobi od povjerenja. Kao opcija: vlasnik restorana može dobiti sertifikat individualni preduzetnik i iznajmiti prostor od firme. U ovom slučaju, područje uslužnih hala u svrhu plaćanja poreza na imputirani prihod morat će se posebno razmotriti. A ako je površina ljetne dvorane manja od 150 kvadratnih metara. m, onda nema osnova za prelazak na zajednički sistem oporezivanja.

Ako lokal nije ni na koji način odvojen od kockarnice, onda poreznici zahtijevaju da se u obračun jedinstvenog poreza uračuna cijela površina ​​(naravno, pod uslovom da ne prelazi 150 m2). U ovom slučaju podaci se preuzimaju iz potvrde biroa za tehnički inventar.

Možete izaći iz ove situacije. Nudimo dva načina za rješavanje problema.

Prvi način. Barsku sobu možete odvojiti nekom vrstom pregrade. Ako je pregrada dekorativna, tada možete odraziti njenu instalaciju u planu prostorije, odobravajući promjenu rasporeda internim administrativnim dokumentom.

Ali, naravno, bolje je da organi tehničkog inventara (BTI) potvrde prisustvo pregrade i navedu to u tehničkom pasošu prostorija, planu, dijagramu ... Osim toga, ne bi bilo suvišno navesti i namjena nekretnine u papirima. U tom slučaju poreznici više neće imati razloga za žalbu. A jedinstveni porez na djelatnosti vezane za trgovinu mora se plaćati samo sa površine koju zauzima lokal.

Drugi način. Dio prostora rezervisanog za bar ili kafić mora se dati u zakup zavisnom preduzeću ili individualnom preduzetniku. Tada se ispostavlja da se posebno pravno (ili fizičko) lice bavi „pripisanom“ vrstom aktivnosti. A sama kompanija samo iznajmljuje svoj prostor.

UTII će se u ovom slučaju plaćati iz područja navedenog u zakupu. I inspektori neće sumnjati.

Dodatno, savjetujemo Vam da ugovor o najmu zaključite na period kraći od godinu dana, a zatim ga produžite (ili zaključite novi). U tom slučaju ne morate registrovati ovaj ugovor.

15.3. Značajke izračunavanja UTII za ugostiteljstvo

Ugostiteljske usluge koje potpadaju pod UTII su prodaja ne samo proizvoda vlastita proizvodnja ali i kupljenu hranu i piće.

Maloprodaja je definisana u čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takođe se navodi da maloprodaja ne uključuje prodaju hrane i pića (uključujući alkohol) u barovima, restoranima, kafićima i drugim ugostiteljskim objektima. I naglašava se: nije bitno da li se ta roba prodaje u pakovanju i pakovanju proizvođača ili ne.

Štaviše, u državni standard jasno je navedeno da usluge restorana i drugih objekata uključuju prodaju kupljene robe (tačke 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Pod ugostiteljstvom se smatra i prodaja cigareta u prostoru za pružanje usluga korisnicima.

U onim regijama u kojima koeficijent K2 nema fiksnu vrijednost, već zavisi od tipa objekta, kompanija treba da odluči kojoj vrsti svoje ugostiteljske djelatnosti pripada. Zaista, za restorane i barove ovaj koeficijent je veći nego za kafiće, restorane i još više, menze. Takva skala vrijednosti K2 uvedena je, na primjer, u Vologdskoj oblasti, Krasnodarskom i Krasnojarskom području.

Standard prema kojem se može odrediti tip preduzeća je GOST R 50762-95. To je ono što sudovi često koriste. Evo jednog od arbitražnih slučajeva.

Poreski inspektori su pokušali da dokažu da ugostiteljski objekat nije menza, već kafić. A sve zato što je ustanova otvorena do večeri, prodaje alkoholna pića i ima konobara u svom osoblju.

Sudije nisu podržale inspekciju. Njihova odluka je zasnovana na zahtjevima GOST R 50762-95, prema kojem kafić mora imati ventilacijski sistem, pribor za jelo od od nerđajućeg čelika, sortirano stakleno posuđe. Ovaj punkt za ishranu nema sve ovo, dakle nije kafić, već kantina (Rezolucija FAS-a Istočnosibirskog okruga od 17. septembra 2003. br. A33-3497 / 03-S3S-F02-2717 / 03- S1). Shodno tome, kompanija mora uzeti u obzir mali faktor korekcije koji je utvrđen za menze.

U skladu sa dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 3. jula 2006. N 03-11-02 / 150, isporuka kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda koje proizvodi javno ugostiteljsko preduzeće za opšte obrazovne ustanove i objekte za privremeni pritvor ne može se svrstati u javne ugostiteljske usluge, jer ne zadovoljava definiciju pojma „ugostiteljske usluge“.

Javni ugostiteljski objekat sa salom za usluživanje kupaca je zgrada (njegov dio) ili građevina namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i ( ili) kupljenu robu, kao i za slobodne aktivnosti. U ovu kategoriju javnih ugostiteljskih objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze, snack barovi.

U ovom slučaju, javno ugostiteljsko preduzeće pruža samo usluge isporuke svojih kulinarskih i konditorskih proizvoda i ne učestvuje u stvaranju uslova za potrošnju i (ili) prodaju svojih proizvoda.

Pored toga, opšte obrazovanje škole i objekti za privremeni pritvor u koje javno ugostiteljsko preduzeće isporučuje svoje proizvode, nemaju posebno opremljene prostorije za potrošnju proizvedenih kulinarskih i konditorskih proizvoda (menze), kao ni posebne objekte za njihovu prodaju (kiosci, šatori i dr. ).

Istovremeno, u skladu sa članom 346.27 Kodeksa, usluge javnog ugostiteljstva obuhvataju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda. proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodne aktivnosti.

Dakle, poslovi koje javno ugostiteljsko preduzeće obavlja za isporuku kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda koje proizvodi za opšte obrazovne ustanove i privremene pritvore ne mogu se svrstati u usluge javne ugostiteljstva, jer ne zadovoljavaju definiciju pojma "javne ugostiteljske usluge".

S obzirom na navedeno, takve djelatnosti treba oporezovati po opšte utvrđenom postupku ili u skladu sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Ministarstvo finansija Rusije svojim pismom od 11. septembra 2007. br. 03-11-04 / 3 / 359 „O proizvodnji kulinarskih proizvoda i prodaji kupljene robe“ odgovara na sledeće pitanje:

Hoće li djelatnosti organizacije za proizvodnju kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda, od 2008. godine potpasti pod sistem oporezivanja u obliku UTII?

Organizacija pruža usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i stvara uslove za njihovu potrošnju i prodaju, kao i uslove za potrošnju i prodaju kupljene robe, uključujući alkoholna pića i pivo, kako u ambalaži proizvođača tako iu ambalaži, i bez takve ambalaže i pakovanja . Pored toga, organizacija istovremeno stvara uslove za slobodne aktivnosti kroz ugostiteljske objekte, sa uslužnom halom površine ne više od 150 kvadratnih metara. m za svaki ugostiteljski objekat.

Odgovor: Prema članu 346.27 Kodeksa, ugostiteljske usluge uključuju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenu robu, kao i slobodne aktivnosti.

Istovremeno, od 1. januara 2008. godine, amandmani uvedeni Federalnim zakonom od 17. maja 2007. br. 85-FZ „O izmjenama i dopunama poglavlja 21, 261, 262 i 263 drugog dijela Poreskog zakonika Rusije Federacije” stupaju na snagu.

Ovim zakonom je izmijenjen član 346.27 Kodeksa, koji je posebno razjasnio pojam „usluge javne prehrane“.

Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz tač. 3 i 4 stav 1 čl. 181 Kodeksa.

Dakle, ugostiteljske usluge neće uključivati ​​proizvodnju i naknadnu prodaju alkohola za piće, votke, alkoholnih pića, konjaka, vina i drugih prehrambenih proizvoda sa volumnim udjelom etil alkohola većim od 1,5 posto (osim vinskog materijala), kao i piva. .

Stoga, ako organizacija proizvodi one navedene u stavovima 3-4 čl. 181. Zakona o akciznim proizvodima i dalje prodaje ova dobra preko javnog ugostiteljskog objekta, tada takve djelatnosti ne podliježu prenosu u sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod, već se moraju oporezovati po opštem režimu oporezivanja.

Ako organizacija prodaje preko ugostiteljskog objekta stečenog za naknadnu prodaju iz st. 3-4 čl. 181. Kodeksa akcizne robe, onda se takve djelatnosti mogu klasificirati kao javne ugostiteljske usluge i, shodno tome, prenijeti u sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Osim toga, prema novo izdanje Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (potklauzula 8, tačka 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije) od 1. januara 2008. pružanje usluga javne prehrane od strane obrazovnih, zdravstvenih i ustanova socijalnog osiguranja nije prebacuje se na plaćanje UTII, odnosno plaćanje jedinstvenog poreza na pripisan dohodak nije pružanje usluga javne prehrane prenosi se ako je to sastavni dio funkcionisanja ovih institucija i te usluge pružaju direktno institucije sebe.

S obzirom na gore navedeno, preduzetničku aktivnost organizacije povezane s pružanjem usluga za proizvodnju kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda, kao i stvaranjem uslova za potrošnju i prodaju ovih proizvoda i kupljene robe, uključujući, alkoholnih proizvoda i pivo u ambalaži i ambalaži proizvođača i bez takve ambalaže i ambalaže; za slobodne aktivnosti kroz javne ugostiteljske objekte, sa površinom sale za usluživanje posjetitelja ne većom od 150 kvadratnih metara. m za svaki objekat, u 2008. godini može se prenijeti na sistem oporezivanja u obliku UTII, u skladu sa normama utvrđenim članom 346.26 i članom 346.27 Kodeksa u vezi s preduzetničkom aktivnošću u pružanju usluga javne prehrane, uzimajući u obzir nova verzija poglavlja 26.3 Kodeksa.

15.4. Pružanje usluga skladištenja automobila Vozilo njihove klijente

U skladu sa trenutnom verzijom člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, plaćena parkirališta su površine (uključujući otvorene i natkrivene površine) koje se koriste kao mjesta za pružanje plaćenih usluga za skladištenje vozila. Štaviše, u poglavlju 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije nije naznačeno na osnovu kojih dokumenata treba odrediti parking prostor i šta u njega treba uključiti.

Sada su zakonodavci uveli koncept "parking prostora". To je ukupna površina zemljišne parcele na kojoj se nalazi plaćeni parking, utvrđena na osnovu vlasničkih i popisnih isprava.

Mnoge trgovinske organizacije i ugostiteljske organizacije održavaju plaćena parkirališta namijenjena za skladištenje vozila kupaca.

U skladu sa stavom 4.1 stava 2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, aktivnosti vezane za pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima potpadaju pod sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Prema stavu 3 čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti za ovu vrstu djelatnosti je parking (u kvadratnim metrima).

Član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su plaćeni parking prostori (uključujući otvorene i zatvorene površine) koji se koriste kao mjesta za pružanje plaćenih usluga za skladištenje vozila. Ministarstvo finansija Rusije u dopisu broj 03-06-05-04/143 od 25. maja 2005. godine pojašnjava da se parking prostor određuje na osnovu tehnička dokumentacija ovom objektu.

Novim redom člana 346.27 promijenjen je „parking prostor“. Sada je to ukupna površina zemljišne parcele na kojoj se nalazi plaćeni parking, utvrđena na osnovu vlasničkih i popisnih isprava.

Odnosno, s jedne strane, prilikom izračunavanja fizičkog pokazatelja, bili smo dužni da uzmemo u obzir cjelokupnu površinu zemljišne parcele, a s druge strane konačno je određeno da se ta površina izračunava na osnovu inventara i vlasničkih isprava.

Želimo da organizujemo bar prostor u auto kući (zagrejano pecivo, kafa, čaj, piće). Bar će biti izdat na IP, patentni sistem oporezivanja. Na našim prostorima sistem oporezivanja patenta je predviđen u nekoliko kategorija: Ugostiteljske usluge koje se pružaju preko javnih ugostiteljskih objekata površine ​​sala za usluživanje posetilaca ne veće od 50 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat, uključujući: restoran ketering usluge 1.000.000 cafe catering usluge 800.000 usluge ketering kantine480.000 catering snack bar 400.000 barski ketering 600.000 Ostale vrste ugostiteljskih usluga 270.000 Kojoj kategoriji pripada djelatnost koju želimo da organizujemo? Hvala!

Da biste razumjeli kojoj vrsti javnog ugostiteljstva pripada vaša djelatnost, trebali biste saznati definicije takvih vrsta. Mogu se navesti u dokumentu kojim je uspostavljen patentni sistem u regionu. Ako takvi koncepti tamo nisu uspostavljeni, možete koristiti GOST 30389-2013. Na osnovu definicija datih u ovom dokumentu, možemo zaključiti da ćete imati brzu uslužnu djelatnost, odnosno „pružanje ugostiteljskih usluga drugim vrstama poslovanja“.

Obrazloženje

NALOG, GOST ROSSTANDARD OD 22.11.2013. br. 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Međudržavni standard. Catering usluge. Ugostiteljski objekti. Klasifikacija i opšti zahtjevi

3. Termini i definicije

Ovaj standard koristi termine i definicije u skladu sa GOST 31985, kao i sledeće termine sa odgovarajućim definicijama:

3.1. preduzeće (objekat) javnog ugostiteljstva (preduzeće (objekat) ugostiteljstva): Imovinski kompleks koji se koristi pravno lice ili individualni preduzetnik za pružanje ugostiteljskih usluga, uklj. proizvodnju ugostiteljskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i prodaju ugostiteljskih proizvoda i kupljenih dobara kako na mjestu proizvodnje tako i van njega po narudžbi, kao i za pružanje niza dodatnih usluga.

3.2. restoran: Ugostiteljsko preduzeće (objekat) koje potrošaču pruža usluge organizovanja obroka i odmora ili bez odmora, sa širokim spektrom složenih jela, uključujući specijalitete i proizvode, alkoholna, bezalkoholna, topla i druga vrsta pića, konditorske i pekarske proizvode. proizvodi, kupljena roba .

3.3. cafe: Ugostiteljsko preduzeće (objekat) koje potrošaču pruža usluge organizovanja obroka i odmora ili bez odmora, uz pružanje ograničenog asortimana proizvoda i usluga u odnosu na restoran, prodaju specijaliteta, konditorskih proizvoda i pekarski proizvodi, alkoholna i bezalkoholna pića, kupljena roba.

3.4. bar: Ugostiteljsko preduzeće (objekat) opremljeno šankom i prodaje, zavisno od specijalizacije, alkoholna i (ili) bezalkoholna pića, topla i bezalkoholna pića, posuđe, hladne i tople zalogaje u ograničenom asortimanu, kupljenu robu.

3.5. objekat brze hrane: Ugostiteljski objekat (objekt) koji prodaje uski asortiman jela, proizvoda, pića jednostavne proizvodnje, po pravilu, od poluproizvoda visok stepen spremnost, te osiguranje minimalnog vremena utrošenog na korisničku uslugu.

3.6. bife: Javno ugostiteljsko preduzeće (objekat) koje prodaje ograničeni asortiman ugostiteljskih proizvoda od poluproizvoda visokog stepena spremnosti, uključujući hladna i topla jela, grickalice, brašnaste kulinarske, pekarske i konditorske proizvode, alkoholne i ne- alkoholna pića, kupljena roba.

3.7. kafeterija: Ugostiteljsko preduzeće (objekat) opremljeno bifeom ili šankom za prodaju toplih napitaka, bezalkoholnih pića, ograničenog asortimana ugostiteljskih proizvoda od poluproizvoda visokog stepena spremnosti, uključujući sendviče, pekarske i konditorske proizvode, vruće proizvodnja jednostavnog posuđa i kupljena roba.

3.8. Menza: Javno ugostiteljsko preduzeće (objekat) koje priprema i prodaje raznovrsna jela i kulinarske proizvode uz konzumaciju na licu mesta u skladu sa jelovnikom koji se razlikuje po danima u nedelji.

3.9. snack bar: Ugostiteljsko preduzeće (objekat) sa ograničenim asortimanom jela i proizvoda jednostavne izrade i namenjeno brzom servisiranju potrošača, uz moguću prodaju alkoholna pića, kupljena roba.

3.10. kulinarska radnja (odjel): Trgovina (odjel) za prodaju ugostiteljskih proizvoda stanovništvu u obliku kulinarskih proizvoda, poluproizvoda, konditorskih i pekarskih proizvoda.

3.11. vrsta preduzeća (objekta) javnog ugostiteljstva: Vrsta preduzeća (objekta) sa karakterističnim uslovima usluge, asortimanom prodatih ugostiteljskih proizvoda i tehničkom opremom.

3.12. pripremna radnja (objekat): javno ugostiteljsko preduzeće (objekt) koje proizvodi kulinarske proizvode, pekarske i konditorske proizvode i njima snabdijeva objekte za pripremu hrane, trgovine (odjele) kulinarstva, maloprodaje trgovačka mreža i drugih organizacija, kao i za isporuku potrošačima po njihovoj narudžbini.

"Javna ugostiteljska preduzeća: računovodstvo i oporezivanje", 2009, N 9

U kojim slučajevima ugostiteljsko preduzeće posluje preko objekta koji nema salu za korisničku podršku? Da li je u ovom slučaju potrebno stvoriti uslove za potrošnju proizvoda ugostiteljskog objekta? O tome u ovom članku.

Usluge bez potrošnje proizvoda

U skladu sa st. 8, 9 str.2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s pružanjem usluga javne prehrane, UTII se može primijeniti kada se obavljaju kroz javne ugostiteljske objekte s površinom sale za usluge posjetitelja ne većom od 150 kvadratnih metara. m za svaki objekat, kao i kroz ugostiteljske objekte koji nemaju servisnu salu. Javna ugostiteljska organizacija koja nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda nema salu za usluge posjetitelja.

S druge strane, ugostiteljske usluge<1>- usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i slobodne aktivnosti (član 346.27. Porezni zakonik Ruske Federacije).

<1>Ove usluge ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz st. 3, 4 str.1 čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Drugim riječima, dozvoljeno je:

• stvaranje uslova samo za potrošnju;
• samo implementacija;
• stvaranje uslova za potrošnju i prodaju.

Definicija ugostiteljskog objekta bez uslužne hale takođe ukazuje da se u takvom objektu ne stvaraju uslovi za potrošnju. Za svrhe primjena UTII definicija ugostiteljskih usluga sadržana u čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, ima prednost nad odredbom GOST R 50647-94<2>"Javno ugostiteljstvo. Termini i definicije" (u daljem tekstu - GOST R 50647-94). Dakle, prema čl. 3 GOST R 50647-94 javno ugostiteljstvo podrazumijeva skup preduzeća različitih organizacionih i pravnih oblika i individualnih preduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje kulinarskih proizvoda. Kao što vidite, unija "ili" u ovoj definiciji je odsutna.

<2>Odobreno Uredbom Državnog standarda Rusije od 21. februara 1994. N 35.

Iako, na primjer, u GOST R 50762-2007 "Ugostiteljske usluge. Klasifikacija ugostiteljskih objekata"<3>godine, koji je stupio na snagu 01.01.2009. godine, javno ugostiteljsko preduzeće je preduzeće namenjeno proizvodnji, prodaji i (ili) organizaciji potrošnje ugostiteljskih proizvoda, uključujući kulinarske proizvode, konditorske i pekarske proizvode od brašna. Pored toga, jedan od tipova javnih ugostiteljskih preduzeća, u zavisnosti od prirode njihove delatnosti, su preduzeća koja organizuju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću potrošnju na licu mesta) (kulinarske radnje, bifei, kafeterije, mala maloprodajna mreža preduzeća) (tačka 4.1 GOST R 50762 -2007). Potrošnja se ne spominje u definiciji kulinarske radnje sadržanoj u GOST R 50762-2007 (klauzula 4.15) i GOST R 50647-94 (klauzula 14 Dodatka A).

<3>Odobreno Naredbom Rostekhregulirovanie od 27. decembra 2007. N 475-st.

Bilješka. Kulinarska radnja je javno ugostiteljsko preduzeće koje ima sopstvenu kulinarsku proizvodnju i potrošačima prodaje kulinarske proizvode, poluproizvode, pekarske i konditorske proizvode od brašna i kupljene prehrambene proizvode (stav 4.15 GOST R 50762-2007).

Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008. godine utvrđeno je da od 1. januara 2009. kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjeli) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, restoranima i drugim sličnim ugostiteljskim objektima (član 346.27. Kodeks Ruske Federacije). U prethodnoj verziji ova odredba je bila sljedeća: ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične objekte javne prehrane.

Imajte na umu da pokrivene pijace (sajmovi), tržni centri, kiosci, automati i drugi slični objekti su objekti stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ministarstvo finansija druge slične objekte naziva zasebnim objektima koji se nalaze na zemljišnim parcelama i koji nisu podložni kretanju ni u jednom vremenskom periodu (npr. za vrijeme trajanja ugovora o zakupu), a posebno šatore, tezge, kontejnere, kutije itd. . (Dopis od 22.05.2006. godine N 03-11-04/3/267). Kao što vidimo, dva objekta (kiosci i šatori) mogu se koristiti kao ugostiteljski i trgovački objekti. Prema čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, kiosk je zgrada koja nema trgovački pod i dizajnirana je za jednu radno mjesto prodavač, i šator - sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, koja nema trgovački pod. Slične definicije sadržane su u GOST R 51303-99 "Trgovina. Termini i definicije"<4>. Ali u GOST R 50647-94 koncepti "kiosk" i "šator" potpuno su odsutni. Da, i kulinarske radnje mogu biti i u ugostiteljskim preduzećima i u trgovini. Iznesene odredbe pokazuju da stvaranje uslova za konzumaciju kulinarskih proizvoda nije obavezan uslov za priznavanje djelatnosti preko ugostiteljskog objekta bez uslužne hale kao usluge ugostiteljskog objekta prenosi se na plaćanje UTII. Kako se u ovom slučaju mogu razlikovati kiosci, šatori, kulinarski ugostiteljski odjeli od sličnih objekata koji pripadaju stacionarnoj trgovačkoj mreži koja nema trgovačke podove?

<4>Odobreno Uredbom Državnog standarda Rusije od 11.08.1999 N 242-st.

Smatramo da ključnu ulogu igra prijedlog „na“ u definiciji ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje korisnika: samo oni kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjeli) koji se nalaze u ugostiteljskom objektu obavljaju djelatnosti vezane za ugostiteljske usluge. Iako, napominjemo, Ministarstvo finansija smatra da se koncept „ugostiteljskog objekta koji nema uslužni hol“ suštinski nije promijenio od 01.01.2009. 05 / 309). Ističe da su aktivnosti organizacije za prodaju kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje (kulinarsko brašno, pekarski i konditorski proizvodi) preko kulinarskih radnji, kao i kulinarskih odjela pri kulinarskim radionicama, kako u 2008. tako i od 01.01.2009. , odnose se na poduzetničku djelatnost u pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za korisničku podršku, te shodno tome podliježu prenosu uz plaćanje UTII.

Mišljenje službenika: usluge za potrošnju su potrebne u svakom slučaju

finansijski autoritet u svom ranih pisama istakao je da djelatnost javnog ugostiteljskog objekta, kako sa salom za usluge posjetitelja, tako i bez nje, bez obzira na lokaciju i tip (kiosk, šator i druga slična javna ugostiteljska mjesta), predviđa i organizaciju potrošnje kupljenih proizvoda na spot (Dopis od 01.02.2006. N 03-11-04/3/55). Ovaj zaključak potkrepljuje činjenicom da inače postoji nesklad sa pojmom „javno ugostiteljstvo“ sadržanim u čl. 3 GOST R 50647-94. Slični zaključci izneti su i u dopisu broj 03-11-04/3/295 od 25.07.2007. Imajte na umu da u Dodatku A "Opis grupacija" OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>navedeno je da grupacija "Hoteli i restorani" (šifra 55) ne obuhvata proizvodnju kulinarskih proizvoda, poluproizvoda ili gotovih proizvoda koji nisu namijenjeni za potrošnju na licu mjesta.

<5> Sveruski klasifikator vrste ekonomska aktivnost OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), odobren. Nalog Rostekhregulirovanie od 22. novembra 2007. N 329-st.

Kasnije je Ministarstvo finansija u dopisu broj 03-11-05/34 od 18.02.2008. godine navelo da je djelatnost proizvodnje i prodaje kulinarskih proizvoda (piletina sa roštilja, palačinke, ljute kobasice sa lepinjima, kafa) preko kiosk se odnosi na ugostiteljske usluge koje se pružaju preko objekta javne ugostiteljske organizacije koja nema salu za korisničku podršku, te se shodno tome može prebaciti na plaćanje UTII. Štaviše, u ovom pismu nema ni riječi o stvaranju uslova za potrošnju.

Međutim, ove godine, u odgovoru na slično pitanje u vezi sa pilićima sa roštilja koji se prodaju preko kioska u kojima nisu stvoreni uslovi za njihovu konzumaciju, Ministarstvo finansija je navelo da, budući da se pripremljena piletina sa roštilja prodaju bez konzumacije na licu mesta, ova aktivnost ne postoji. ne spadaju u ugostiteljski sektor, koji se oporezuje UTII (Pismo od 01.07.2009. N 03-11-09/233). Ova vrsta djelatnosti nije trgovina na malo koja podliježe UTII, jer se odvija prodaja proizvoda vlastite proizvodnje<6>(član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu ovoga, napominje se da je ova vrsta djelatnosti predmet oporezivanja prema OSNO ili USNO.

<6>Od 01.01.2009. godine, u skladu sa Federalnim zakonom br. 155-FZ od 22.07.2008. godine, trgovina na malo uključuje prodaju robe i (ili) ugostiteljskih proizvoda proizvedenih u ovim automatima putem automata.

U vezi sa prodajom kulinarskih i konditorskih proizvoda sopstvene proizvodnje putem tacne na ulici, Ministarstvo finansija je u dopisu od 03.03.2007. i podliježe odredbama za trgovinu na malo. Budući da se prodaja proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnja) ne odnosi na trgovinu na malo, prodaja od strane organizacije kulinarskih i konditorskih proizvoda vlastite proizvodnje putem poslužavnika na ulici nije trgovina na malo i podliježe opštem oporezivanju. režim.

Kao što vidite, unatoč prisutnosti u definiciji ugostiteljskog objekta bez sale za korisničku podršku (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije) postoji indikacija da ne postoji posebno opremljena prostorija (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, službenici insistiraju na potrebi stvaranja uslova za potrošnju i u ovom slučaju.

Kako stvoriti uslove za potrošnju u nedostatku servisne hale? Ministarstvo finansija ne odgovara na ovo pitanje. Istovremeno, ako se pored kulinarskog odjela postavljaju stolovi, porezna uprava smatra da se u ovom slučaju odjel kulinarstva u trgovačkom prostoru radnje ne može pripisati javnougostiteljskim objektima koji nemaju salu za korisničku podršku (Pismo od Federalna poreska služba za Moskovsku oblast od 07.02.2007 N 24-16/0106@). U drugom dopisu (od 06.03.2007. N 03-11-04 / 3/63) Ministarstvo finansija takođe kaže da se u inventarnoj dokumentaciji izdvaja prostor opremljen za potrošnju kulinarskih i konditorskih proizvoda (za postavljanje stolova). u kulinarskom odjelu, onda to treba pripisati javnom ugostiteljskom objektu koji ima salu za korisničku podršku.

Bilješka. U skladu sa čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, uslužna sala je posebno opremljena prostorija ili otvoreni prostor za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe. U ovu kategoriju javnih ugostiteljskih objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze i snack barovi. A otvoreni prostor je mjesto posebno opremljeno za javnu hranu, koje se nalazi na zemljištu.

Kakvi se uslovi za konzumaciju mogu stvoriti u kioscima, šatorima, kulinarskim radnjama (odjelima) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim javnim ugostiteljskim objektima da ne nastane sala za korisničku podršku? Poreskim obveznicima koji ne žele da uđu u spor sa službenicima može se samo preporučiti snabdevanje posetilaca salvetama, posuđem za jednokratnu upotrebu i kesama.

Brojimo broj

Fizički pokazatelj pružanja ugostiteljskih usluga preko ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje kupaca, na osnovu stava 3. čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije je broj zaposlenih, uključujući i preduzetnika. Osnovni prinos je 4500 rubalja. Mjesečno.

Ako javno ugostiteljsko preduzeće obavlja dvije vrste djelatnosti (sa i bez prostora hale za usluživanje posjetitelja), postavlja se pitanje: kako odrediti fizički pokazatelj "broj zaposlenih, uključujući i individualnog poduzetnika" potrebno za obračun iznosa jedinstvenog poreza?

Bilješka. Broj zaposlenih - prosječan (prosjek) za svakog kalendarski mjesec poreskog perioda, broj zaposlenih, uzimajući u obzir sve zaposlene, uključujući one koji rade sa skraćenim radnim vremenom, ugovore o radu i druge ugovore građanskog prava (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Red distribucije ovaj indikator Nije definisano poreskim zakonom. Zauzvrat, administrativno i rukovodeće osoblje - AUP (poslovodstvo, računovođe, itd.) i pomoćno osoblje (domari, čistačice, itd.) uključeno je u sve vrste aktivnosti. Do maja ove godine, zvaničnici su smatrali da broj zaposlenih zaposlenih u djelatnostima koje podliježu UTII treba uključivati ​​one koji su direktno povezani sa ovom djelatnošću i one koji nisu direktno povezani s njom (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 06.03. 2009 N 03-11-09/88, od 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, od 09.06.2007 N 03-11-05/216). Štaviše, kako je FAS ZSO istakao u Uredbi od 09. decembra 2008. N F04-7728 / 2008 (17505-A03-19), nemoguće je ostvariti potencijalne prihode bez rukovodećeg osoblja. S tim u vezi, legitimno je uključivanje ovih zaposlenih u fizički pokazatelj „broj zaposlenih“ prilikom obračuna poreske osnovice.

U nedavnim pojašnjenjima (Pisma od 25.06.2009. N ŠS-22-3/507@, od 05.05.2009. N 3-2-16/49@), poreski organi su radikalno promenili svoj stav, ukazujući da smatraju da je primereno kada utvrđivanje fizičkog pokazatelja "količina zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika" prosječan broj zaposlenih koji istovremeno učestvuju u svim vrstama djelatnosti, raspoređenih po vrstama aktivnosti koje se obavljaju srazmjerno izračunatom prosječnom (prosječnom) broju zaposlenih koji su direktno uključeni u svaku vrstu djelatnosti. njihove aktivnosti.

Štaviše, u ovim pismima, poreski organ, pozivajući se na Metodološke preporuke o primeni poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije koje su postale nevažeće i Pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. marta 2003. N. 04-05-12 / 21, tvrdi da se i ranije pridržavao ovog stanovišta, "zaboravljajući" na gore izneseno zvanično obrazloženje.

Istovremeno, federalni poreska uprava napominje da ako je nemoguće rasporediti broj zaposlenih prema vrsti djelatnosti (nema raspodjele zaposlenih za određene vrste djelatnosti), vrijednost ovog pokazatelja treba odrediti na osnovu ukupnog broja zaposlenih, koji uključuje oba administrativno i rukovodno i pomoćno osoblje, kao i broj vanjski honorarni radnici i zaposlenima koji obavljaju poslove po građanskopravnim ugovorima. To znači da svi zaposleni kod poduzetnika, na primjer, u kulinarskom odjelu, rade u smjenama, što znači da će se UTII morati plaćati od ukupnog broja zaposlenih, uključujući AUP, pomoćno osoblje, kao i broj eksternih radnici sa nepunim radnim vremenom i radnici koji obavljaju poslove po građanskopravnim ugovorima.

Preduzeća koja se ne slažu sa ovom tačkom gledišta mogu koristiti zaključke Predsjedništva EAC-a. Dakle, prihod se takođe može koristiti kao osnova za distribuciju. Radi se o Uredbi predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. juna 2009. godine N 17123/08 o području trgovačkog prostora i svjedoči o pravu poreznog obveznika da plaća UTII ne iz ukupne površine radnje, ali iz pripadajućeg dijela (kupljena roba i vlastiti proizvodi prodavani su preko trgovine). Konkretno, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda je zaključio da je analizom odredaba čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije i opći principi zakonodavstva o porezima i naknadama omogućavaju nam da zaključimo da se fizički pokazatelj "prodajna površina" u ovom slučaju mora odrediti proporcionalno prihodu. Vjerujemo da se ovi zaključci mogu prenijeti na naš fizički pokazatelj – „broj zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika“. Jedino što treba zapamtiti je da je spor sa regulatornim tijelom moguć, pa odabrana osnova za distribuciju indikatora mora imati ekonomsko opravdanje.

N.V. Lebedeva

Urednik časopisa

„Ugostiteljski objekti:

računovodstvo i oporezivanje"

Prema stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti se mogu primjenjivati ​​odlukama predstavničkih tijela opštinski okruzi, gradske četvrti, zakonodavna (predstavnička) tijela državna vlast saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, posebno u vezi sa pružanjem ugostiteljskih usluga putem javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluge korisnicima.

Članom 346.27 Kodeksa utvrđeno je da su usluge javne ugostiteljstva usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. , kao i slobodne aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz stava 1. tač. 3. i 4. člana 181. Zakonika.

Istovremeno, javni ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje potrošača je javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne ugostiteljske djelatnosti.

U skladu sa Klasifikacijom ugostiteljskih objekata (GOST R 50762-2007), odobrenom naredbom Rostekhregulirovanie od 27. decembra 2007. br. 475-st (u daljem tekstu Klasifikacija), bife je javna ugostiteljska ustanova koja se nalazi u stambenoj zgradi. i javne zgrade, prodaja uz potrošnju na licu mesta ograničenog asortimana ugostiteljskih proizvoda od poluproizvoda visokog stepena spremnosti, uključujući hladna jela, grickalice, topla, slatka jela jednostavne pripreme, brašnaste kulinarske, pekarske i konditorske proizvode i kupljenu robu.

Prema stavu 4.1. ove klasifikacije, bifei pripadaju preduzećima koja organizuju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću konzumaciju na licu mesta) zajedno sa kulinarskim radnjama, kafeterijama i malim preduzećima maloprodajne mreže.

S tim u vezi, u smislu poglavlja 26.3 Kodeksa, poduzetnička djelatnost za proizvodnju i prodaju kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje putem bifea, šanka i sl. priznaje se kao javna ugostiteljska usluga koja se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za korisničku podršku, i može se prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

U ovom slučaju, za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti, koristi se fizički pokazatelj „Broj zaposlenih, uključujući individualnog preduzetnika“ sa osnovnim prihodom od 4.500 rubalja mjesečno.

Zamjenik direktora Odjeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije S.V. Razgulin

Komentar stručnjaka

UTII: prodaja kulinarskih proizvoda preko ugostiteljskog objekta

Plaćanje UTII prenosi aktivnosti za proizvodnju i prodaju kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje preko bifea, šanka, tj. preko ugostiteljskog objekta.

Zanimljivo je da prodaja kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje uključuje i prodaju supa i pića. Ali ako je riječ o prodaji supa od suhih sastojaka i vode putem automata, onda se takva djelatnost prepoznaje kao pružanje ugostiteljskih usluga, koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za korisničku podršku (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22.04.2008. br. ShS-6-3/305).

Dakle, kada se kvalificiraju kulinarski proizvodi za vlastita proizvodnja sudije to ističu roba koja se prodaje mora imati promijenjena originalna svojstva, odnosno znakove kulinarske obrade(Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. avgusta 2011. br. A41-24446/10).

Takođe, prodaja kulinarskih proizvoda uključuje i prodaju kupljenih prehrambeni proizvodi u prostoriji za kuvanje. Ovo se navodi iu rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. juna 2009. godine broj 17123/08. Sudije su donijele presudu da je prodaja kulinarskih i drugih prehrambenih proizvoda na malo preko ugostiteljskog objekta ugostiteljska djelatnost.

Prodaja proizvoda u posebno određenoj trpezariji ne smatra se samostalnim vidom delatnosti - trgovina na malo.

Osim toga, „oporezive“ aktivnosti u pružanju ugostiteljskih usluga uključuju:

• delatnosti u vezi sa proizvodnjom (proizvodnjom) i maloprodajom konditorskih proizvoda, toplih i hladnih napitaka preko proizvodno-prodajnog objekta koji se nalazi u tržnom centru i nema salu za korisničku podršku (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24.02. 2012. br. 03-11-06 / 3 /15);
• delatnosti u oblasti proizvodnje i prodaje bezalkoholnih pića i koktela (mleko, kiselo mleko, voće), dobijenih mešanjem odgovarajućih sastojaka od strane radnika ugostiteljske organizacije neposredno pre upotrebe u ugostiteljskim objektima koji imaju i nemaju hale za usluge posetiocima.

Međutim, aktivnosti za proizvodnju i prodaju koktela kiseonika koje se obavljaju preko maloprodajnih objekata ne prenose se na plaćanje UTII (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. februara 2012. br. 03-11-06 / 3/13 * ) ako:

• usluge se pružaju putem iznajmljen paviljon sa namenskom salom za usluge posetiocima(ali ne više od 150 m2), onda takvu djelatnost treba smatrati poduzetničkom u pružanju ugostiteljskih usluga, koja se obavlja preko ugostiteljskog objekta koji ima salu za usluge posjetitelja;
• pružanje usluga vrši se kroz paviljon u kojem nije predviđena sala za usluge posjetitelja, onda se takva aktivnost može pripisati preduzetništvu u oblasti ugostiteljskih usluga, koje se obavlja preko ugostiteljskog objekta koji nema salu za korisničku podršku (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10.01.2012. godine br. 03-11-11 / 337).

Specijalisti ministarstvo finansija u dopisu od 23.01.2012. godine broj 03-11-11/10 napominju da djelatnost ugostiteljskog objekta, kako sa salom za usluživanje posjetitelja tako i bez uslužne hale, bez obzira na lokaciju i vrstu, uvijek predviđa organizacija potrošnje kupljenih proizvoda na licu mesta.

Preduzetnici ne mogu plaćati UTII u vezi sa uslugama za pripremu i isporuku ugostiteljskih proizvoda svojim domovima, jer nisu u vezi sa korišćenjem javnih ugostiteljskih objekata (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2010. godine br. 03- 11-06 / 3/166).

Treba kreirati neophodne uslove za potrošnju

Za ostvarivanje prava na primjenu sistema oporezivanja u vidu UTII u odnosu na promet kulinarskih proizvoda preko ugostiteljskih objekata, potrebno je poštovati utvrđene zahtjeve. Jedan od ovih zahtjeva je stvaranje uslova za potrošnju i prodaju gotovih kulinarskih proizvoda.

Često se platiše varaju da su stvorili takve uslove za mogućnost konzumiranja kulinarskih proizvoda. Tako je bilo u odluci Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 30. januara 2012. broj F09-9298 / 11.

Preduzeće je pružalo usluge opštinskim obrazovnim ustanovama za ishranu školaraca. Kulinarske proizvode pripremalo je osoblje u skladu sa zahtjevima institucija, a njihova potrošnja od strane učenika odvijala se u menzama.

Škole nisu ustupile društvu prostorije neophodne za ishranu učenika. Dobio je samo opremu neophodnu za zagrijavanje poluproizvoda.

U ovom slučaju arbitri insistiraju da, u svrhu oporezivanja, lice koje proizvodi kulinarske proizvode mora stvoriti uslove za njihovu potrošnju ili prodaju gotovih kulinarskih proizvoda.

Kao rezultat toga, sudije su presudile da pružanje usluga opštinsko preduzeće obezbeđivanje učenika kulinarskim proizvodima nije pružanje ugostiteljskih usluga, pri čemu se usluga pruža direktno potrošaču.

Osim toga, obveznik nije stvorio uslove za potrošnju kulinarskih proizvoda.

Konzumaciju toplih obroka organizovale su same opštine. obrazovne institucije koji su bili vlasnici lokala. Dakle, kompanija nije imala razloga da primjenjuje sistem oporezivanja u vidu UTII u odnosu na ove ugostiteljske objekte.

Poreski savjetnik I.M. Khomenko

Može li individualni preduzetnik uključen od strane organizacije da primenjuje PSN po vrsti delatnosti „Usluge javne ugostiteljske delatnosti koje se pružaju preko objekata organizacije koji nemaju salu za usluge posetiocima“, ako posluje na teritoriji lokacije naručioca.

Pitanje: mi - organizacija proizvodnje. Proizvodni pogon se nalazi 300 km od grada. Radnici žive na lokaciji tokom cele proizvodne sezone. Nema želje da sami organizujete hranu. Angažovan IP. Da li može primijeniti PSN za vrstu djelatnosti "Ugostiteljske usluge koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluge posjetitelja" ako posluje na teritoriji naše stranice?

odgovor: Usluge javne prehrane priznaju se kao usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih dobara, kao i slobodno vrijeme. aktivnosti.

Javni ugostiteljski objekti koji nemaju salu za usluživanje kupaca su ugostiteljski objekti koji nemaju posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama i drugim sličnim ugostiteljskim objektima.

Dakle, ako preduzetnik pruža usluge pripreme jela i stvaranja uslova za njihovu potrošnju direktno na teritoriji organizacije, onda se takve delatnosti mogu klasifikovati kao delatnosti pružanja ugostiteljskih usluga za potrebe primene patentnog oporezivanja. sistem (PST).

Ako samostalni poduzetnik kuha hranu na svojoj teritoriji, a zatim isporučuje topla jela vlastite proizvodnje po narudžbi (na osnovu zaključenog ugovora) na teritoriju organizacije, tada se takve aktivnosti mogu kvalificirati kao usluge kuhara za kuhanje jela kod kuće za potrebe primjene PSN-a.

Obrazloženje

Ko može primijeniti patentni sistem oporezivanja

Za koje vrste djelatnosti se izdaje patent

Spisak aktivnosti za koje se može dobiti patent utvrđen je stavom 2 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, subjekti Ruske Federacije imaju pravo proširiti ovu listu u odnosu na druge usluge u domaćinstvu navedeno u OKVED 2 i OKPD 2. Šifre za vrste aktivnosti i šifre za usluge koje se odnose na domaćinstvo navedene su na listama odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2016. br. Porezni zakonik Ruske Federacije). Pogledaj puna lista usluge koje su predmet SPE u vašoj državi, možete u lokalnom zakonu. Izbor takvih zakona je u tabeli.

Ukoliko preduzetnik planira da se istovremeno bavi više od navedenih delatnosti, za svaku od njih mora da pribavi patente.