» »

Proračun ENVD za SP ugostiteljstvo. Kako izračunati TNVD za ugostiteljske usluge

Otvorio kafić. Oporezivanje je odabrano UTII. Porezna uprava je dostavila ugovor o zakupu, u kojem je naznačena ukupna površina ​​​​76,9, trgovački prostor od 50 kvadrata, kao i dijagram na kojem je naznačena lokacija lokala, rashladne opreme, kuhinje i toaleta. Prilikom obračuna UTII odabrana je površina hale za usluge posjetitelja (20 m2), nakon čega nam je poslana poruka u kojoj se traže objašnjenja koja ukazuju na sljedeće: poduzetnička aktivnost u proizvodnji i prodaji prehrambeni proizvodi preko šanka prepoznaju se kao usluga Catering vrši preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju sale za usluge posjetitelja. U ovom slučaju, za izračunavanje UTII za određene vrste aktivnosti, fizički pokazatelj „Broj zaposlenih, uključujući individualni preduzetnik Kako na kraju ispravno izračunati UTII? Može li ugovor konkretno naznačiti područje usluživanja posjetitelja i ostaviti indikator za izračunavanje UTII površine dvorane za usluge posjetitelja?

ako u inventaru i vlasničkim dokumentima priloženim ugovorima o zakupu, površina sale za usluge posjetitelja nije dodijeljena nikakvim ugovorom, tada se u ovom slučaju poduzetnička djelatnost za proizvodnju i prodaju kulinarskih proizvoda vlastita proizvodnja preko bifea, šanka i sl. priznaje se kao javna ugostiteljska usluga koja se pruža preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje kupaca.

Da bi se koristio indikator „prostora za usluge posjetitelja“ u inventaru i vlasničkim dokumentima priloženim ugovorima o zakupu, takva površina mora biti dodijeljena.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

UTII obveznici

UTII možete platiti od ugostiteljskih usluga: *

  • organizacije (preduzetnici) koje ovu djelatnost obavljaju kroz hale za usluge posjetitelja, čija površina ne prelazi 150 kvadratnih metara. m za svaku stavku. Na primjer, kafići, restorani, menze, snack barovi, barovi;
  • organizacije (preduzetnici) koje organizuju obroke za posjetioce u objektima koji nemaju sale za usluge posjetitelja. To uključuje kioske, šatore, kao i kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, restoranima itd.

Elena Popova

Procedura za obračun UTII od ugostiteljskih usluga zavisi od toga da li ugostiteljski objekat ima salu za korisničku podršku ili ne.

Dostupnost servisne hale

Ako ugostiteljski objekat ima salu za usluge korisnicima (menze, kafići i restorani), fizički indikator za izračunavanje UTII je površina uslužne hale (član 3, član 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne bi trebao biti veći od 150 kvadratnih metara. m (podtačka 8, tačka 2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pokazatelj osnovne profitabilnosti za ovu vrstu aktivnosti je 1000 rubalja. mjesečno za 1 sq. m površine dvorane (član 3. člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podatke o površini objekta u kojem se pružaju ugostiteljske usluge uzeti iz inventara i vlasničkih dokumenata (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, tehnički pasoš za nestambeni prostor, ugovor o prodaji prostora, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) prostora ili njegovog dijela, dozvola za pravo opsluživanja posjetitelja. otvoreni prostor itd. (pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2012. br. 03-11-11 / 259, od 8. avgusta 2012. br. 03-11-11 / 231).

situacija: koje prostorije pripadaju sali za usluge posjetitelja pri obračunu UTII za ugostiteljske usluge

Treba razlikovati koncepte "ugostiteljski objekat" i "prostor uslužne hale".*

Ugostiteljski objekat je zgrada (njegov dio) ili objekat koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za pružanje ugostiteljskih usluga. Ovo je posebno opremljeno mjesto i sala za usluge posjetitelja. To je navedeno u članu 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, objekt ugostiteljske organizacije je kompleks koji uključuje proizvodne, administrativne, komunalne, komunalne i druge prostorije neophodne za održavanje preduzetničku aktivnost. Dok je servisna sala samo dio ove prostorije, u kojoj se odvija direktno opsluživanje posjetitelja. * Površina servisne sale je indikator koji se koristi prilikom izračunavanja UTII-a. Prilikom određivanja površine servisne hale, ne uzimajte u obzir kuhinju, distribuciju i prostore za grijanje gotovih proizvoda, mjesto blagajne, kao i pomoćne prostorije (vidi, na primjer, pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2008. br. 03-11-04 / 3/143, , rezolucije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 15. novembra 2007. br. F09-8749 / 07-C3, centralni okrug od 19. decembra 2007. br. A36-1291 / 2007., volški okrug od 26. juna 2007. br. A65-17953-CA12 -19).

Prilikom izračunavanja UTII-a uzmite u obzir ne samo svoje, već i iznajmljene površine. Nemojte uključivati ​​u obračun samo one koji su dati u zakup (podzakup) ili koji se ne koriste (na primjer, u popravci). Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2004. godine broj 03-06-05-04 / 57.

Ako se, prema dokumentaciji inventara, za pružanje ugostiteljskih usluga koristi soba, čiji dijelovi nisu strukturno odvojeni jedan od drugog i nalaze se u jednom objektu nekretnine, tada se pri izračunavanju UTII-a ukupna površina \ Treba uzeti u obzir prostorije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. marta 2011. br. 03-11-06/3/38). Na primjer, u obračun poreza treba uključiti i prostor rekreacijskih sadržaja (bilijar, plesne dvorane, itd.) i otvorene površine koje su kombinovane (kombinirane) sa salom za usluge posjetitelja. Ovo proizilazi iz pisama Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta 2006. godine br. 03-11-04 / 3/399 i Federalne poreske službe Rusije za Moskovsku oblast od 2. maja 2006. godine br. 22-19- I / 0192.

Ako su mjesta za slobodno vrijeme strukturno odvojena od sale za usluge posjetitelja, ne uzimajte u obzir njihovu površinu prilikom izračunavanja UTII (pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. jula 2008. br. 03-11-03 / 14).

Nema servisne hale

Ako ugostiteljski objekat nema salu za usluge korisnicima (kiosci, šatori, kulinarske radnje (odeli) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima itd.), fizički pokazatelj za obračun UTII je broj zaposlenih, uključujući individualni preduzetnik (str. 3, član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijednost osnovne profitabilnosti za ovu vrstu djelatnosti je 4500 rubalja. mjesečno od svakog zaposlenog (član 3. člana 346.29 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. aprila 2008. br. 03-11-04 / 3/182).

Prilikom utvrđivanja broja zaposlenih za svaki mjesec u kvartalu.*

Elena Popova, državni savjetnik poreska služba RF I rang

3. PISMO MINISTARSTVA FINANSIJA RUSIJE OD 26.03.2012.godine br.03-11-11/101 „UTII: javni ugostiteljski objekat koji nema uslužni prostor“

“Za obavljanje djelatnosti zaključio sam ugovor o zakupu nestambenog prostora sa naznakom – javna ugostiteljska, komunalna; za ishranu zaposlenih.

Na prvoj adresi (u daljem tekstu prostorija br. 1) - nestambeni prostor, ukupne površine 76 m2, koji se sastoji od tri prostorije: lavabo, pomoćna prostorija-ostava, proizvodna prostorija sa pločama za kuvanje. Ove površine se koriste za proizvodnju kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda i implementaciju zaposlenima u organizaciji.

Za proširenje prodaje gotovih proizvoda potpisao sam ugovor o zakupu nestambenog prostora na trećoj adresi (prostorija br.3), površine 9,6 m, sa naznakom - "švedski sto, funkcionalne namjene - ugostiteljstvo". .

U inventaru i vlasničkim dokumentima koji su priloženi ugovorima o zakupu, površina sale za usluge posjetitelja nije dodijeljena nijednim ugovorom.*

Istovremeno, javni ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje potrošača je javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane.*

U skladu sa Klasifikacijom javnih ugostiteljskih objekata (GOST R 50762-2007), odobrenom naredbom Rostekhregulirovaniya od 27. decembra 2007. N 475-st (u daljem tekstu Klasifikacija), bife je javna ugostiteljska ustanova koja se nalazi u stambenoj zgradi. i javne zgrade, prodaja uz potrošnju na licu mjesta ograničenu paletu ugostiteljskih proizvoda od poluproizvoda visok stepen spremnost, uključujući hladna jela, grickalice, topla, slatka jela jednostavne pripreme, brašnaste kulinarske, pekarske i konditorske proizvode i kupljenu robu.

U skladu sa stavom 4.1. ove klasifikacije, bifei se razvrstavaju kao preduzeća koja organizuju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću potrošnju na licu mesta) zajedno sa kulinarskim radnjama, kafeterijama i malim preduzećima maloprodajne mreže.

S tim u vezi, u smislu Poglavlja 26_3 Kodeksa, poduzetnička djelatnost za proizvodnju i prodaju kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje putem bifea, šanka i sl. priznaje se kao javna ugostiteljska usluga koja se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za korisničku podršku, a mogu se prebaciti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

U ovom slučaju, za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti, koristi se fizički pokazatelj "Broj zaposlenih, uključujući individualnog preduzetnika" sa osnovnim prihodom od 4.500 rubalja mjesečno. ”*

S poštovanjem,

Svetlana Šaripkulova, stručnjak za BSS System Glavbukh.

Odgovor odobrila Varvara Abramova,

vodeći stručnjak BSS "System Glavbukh".

  • Preuzmite obrasce

Prema članu 346.27 Kodeksa, usluge javne prehrane u smislu poglavlja 26.3 Kodeksa uključuju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda. proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme. Istovremeno, javno ugostiteljski objekat koji nema salu za usluge posjetitelja priznaje se kao javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju. (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe. Ova kategorija ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) pri restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim objektima. Imati salu za posluživanje potrebno je stvoriti mogućnost jedenja hrane na licu mjesta, ALI istovremeno ne imati salu u kojoj će se ova hrana konzumirati. da li dobro razumemo da mesto gde će se konzumirati hrana ne treba da bude u zakupu (ili u vlasništvu) od strane LLC preduzeća, već u blizini zakupljene imovine kako bi se izbegao rizik od "povlačenja" iz UTII-a

Poreski obveznik ima pravo da primjenjuje UTII prilikom pružanja javnih ugostiteljskih usluga u objektima nemajući sobe za korisničku podršku. Istovremeno, za potrebe UTII, djelatnošću ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje posjetitelja treba obezbijediti stvaranje uslova za potrošnju kupljenih proizvoda na licu mjesta. Iz brojnih pojašnjenja regulatornih tijela o pitanju utvrđivanja namjene objekta u kojem se provode aktivnosti na UTII (vidi npr. Kako odrediti površinu trgovačkog poda za potrebe UTII-a), proizilazi da se takvo imenovanje utvrđuje na osnovu popisa i posjedovnih isprava. Odnosno, u situaciji koja se razmatra, mjesto obroka u takvim dokumentima ne bi trebalo biti označeno kao „sala za usluge posjetitelja“.

Ukoliko u korišćenom objektu postoji prostorija, prema vlasničkoj i inventarnoj dokumentaciji, definisana kao „sala za usluge posetiocima“, onda nisu isključene tvrdnje regulatornih organa. U ovom slučaju, objekat treba definisati kao da nema (ima) servisnu halu, uzimajući u obzir izolovanost korišćenih prostorija. Naime: postojanje jasnih granica između objekata za ishranu, da li postoje zajednički ulazi i pomoćne prostorije između objekata, da li objekte opslužuje isto osoblje i isto kase itd.

Koje vrste ugostiteljskih usluga podliježu UTII

Sastav ugostiteljskih usluga

Organizacija koja pruža ugostiteljske usluge u opštini u kojoj je UTII dozvoljen za takve aktivnosti može primeniti ovaj poseban poreski režim.

UTII pokriva skup usluga javne prehrane:

  • za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda;
  • stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda;
  • provođenje slobodnog vremena.

situacija:šta se odnosi na usluge u slobodno vrijeme kada se obračunava UTII iz djelatnosti pružanja ugostiteljskih usluga

Usluge slobodnog vremena u obračunu UTII uključuju zabavu za posjetitelje ugostiteljstva.

Od 2017. godine zabavne manifestacije koje se održavaju u restoranima, kafićima i drugim ugostiteljskim objektima OKPD2 direktno klasifikuje kao ugostiteljske usluge (šifra 56.10.11). Zakonodavstvo ne precizira sastav zabavnih događaja. Obično ove aktivnosti uključuju:

  • Glazbene usluge, koncerti, kvizovi, estrade i video programi;
  • pružanje društvene igre, kuglanje, bilijar itd.

Organizacija ovakvih zabavnih događaja za ugostiteljske posjetitelje u svrhu primjene UTII priznaje se kao djelatnost u oblasti ugostiteljstva, uz istovremeno ispunjavanje dva uslova:

  • usluge slobodnog vremena pružaju se u istim prostorijama kao i same ugostiteljske usluge (pisma Ministarstva finansija Rusije od 3. februara 2009. br. 03-11-06 / 3/19, od 9. februara 2006. godine br. 03-11- 04/3/75). Štaviše, ako je, na primer, bilijar od bara odvojen svetlom pregradom i posetioci mogu da idu tamo sa pićem i hranom, smatra se da se u ugostiteljskim prostorijama pružaju usluge slobodnog vremena (bilijar) (dopis Ministarstva finansija Republike Srbije). Rusija od 31. avgusta 2006. br. 03-11-04 /3/399);
  • zabava nije posebna vrsta djelatnosti organizacije koja podliježe oporezivanju po drugim poreskim režimima.

situacija: da li se prodaja alkoholnih pića i cigareta u kafiću odnosi na ugostiteljske usluge pri obračunu UTII

UTII obveznici

UTII se može platiti iz ugostiteljskih usluga:

  • organizacije (preduzetnici) koje ovu djelatnost obavljaju kroz hale za usluge posjetitelja, čija površina ne prelazi 150 kvadratnih metara. m za svaku stavku. Na primjer, kafići, restorani, menze, snack barovi, barovi;
  • organizacije (preduzetnici) koje organizuju obroke za posjetioce u objektima koji nemaju sale za usluge posjetitelja. To uključuje kioske, šatore, kao i kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, restoranima itd.

Glavni računovođa savjetuje: ako je organizaciji isplativo koristiti UTII, a površina sale za korisničku podršku prelazi 150 kvadratnih metara. m, pokušajte smanjiti ovu brojku. Na primjer, dio prostorija se može iznajmiti.

Iznajmljene površine ne moraju biti uzete u obzir u obračunu granična vrijednost, na koji je upotreba UTII ograničena, a organizacija će moći da pređe na ovaj poreski režim (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2004. br. 03-06-05-04 / 57). Međutim, prihod od zakupnine će morati da plati porez u skladu sa opštim ili pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Osim toga, UTII mogu koristiti obrazovne, medicinske i socijalne ustanove koje primaju prihod od pružanja ugostiteljskih usluga.

Izuzetak od ovog pravila su ugostiteljske usluge koje istovremeno ispunjavaju sljedeće kriterije:

  • su preduslov funkcionisanje takvih ustanova (na primjer, obezbjeđivanje hrane za pacijente koji se nalaze u bolnicama ili djecu koja pohađaju predškolske ustanove obrazovne institucije);
  • nalaze se u objektima sa salom za usluge posjetitelja površine ne više od 150 kvadratnih metara. m;
  • obezbjeđuje direktno sama ustanova (kuvanje hrane i stvaranje uslova za njenu konzumaciju obezbjeđuju zaposleni u ustanovi).

Ako je obrazovni, medicinski ili socijalna ustanova obezbjeđuje obroke svojim zaposlenima uz naknadu (na primjer, ljekarima, odgajateljima ili tehničkom osoblju), tada se takve aktivnosti također ne prenose na UTII. U zavisnosti od važećeg sistema oporezivanja, porez na dohodak ili jedinstveni porez sa pojednostavljenjem mora se platiti na primljeni prihod.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi podstav 2, kao i podstav 4 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika i potvrđen je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 28. oktobra 2009. br. 03-11- 06/3/255 od 26.10.2009. godine broj 03-11-06/3/251.

Prilikom pružanja ugostiteljskih usluga, obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza koji prodaju proizvode vlastite proizvodnje preko ugostiteljskih objekata nemaju pravo primjene UTII (tačka 2.1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uvjeti za korištenje UTII

Moguće je koristiti UTII u pružanju ugostiteljskih usluga, bez obzira koji oblik obračuna sa posjetiteljem organizacija (preduzetnik) koristi. Može biti gotovina, bezgotovina, pomoću plastičnih kartica ili mješoviti obrazac (pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2007. br. 03-11-04 / 3/516 i od 22. februara 2007. br. 03-11-05 / 34 ).
Takođe nije bitno ko naručuje i plaća usluge - pojedinci, organizacije ili preduzetnici (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. avgusta 2013. br. 03-11-06 / 3 / 32245). Dakle, moguće je primijeniti UTII čak i ako organizacija pruža ugostiteljske usluge na osnovu državnog ili opštinskog ugovora (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. maja 2013. br. 03-11-11 / 17969).

situacija: da li djelatnosti organizacije koja pruža ugostiteljske usluge u dva kafića potpadaju pod UTII. Površina sala za usluge posjetitelja: u jednom kafiću - 70 m2. m, u drugom - 200 kvadratnih metara. m.

Može, ali samo za jedan objekat.

Pravo organizacije da plaća UTII prilikom pružanja ugostiteljskih usluga kroz objekte površine ne više od 150 četvornih metara. m ne zavisi od toga da li obavlja slične aktivnosti kroz objekte čija površina prelazi navedenu granicu (podtačka 8, tačka 2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, iz djelatnosti kafića, u kojem je površina salona za korisničku podršku 70 kvadratnih metara. m, platiti UTII.

Pružanje ugostiteljskih usluga kroz objekte površine veće od 150 kvadratnih metara. m ne podliježe prijenosu na UTII. Shodno tome, iz delatnosti drugog kafića, porezi se moraju plaćati prema opštem poreskom sistemu ili po pojednostavljenom oporezivanju (tačka 7 člana 346.26, tačka 4 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 9. marta 2005. br. 22-1-12 / 315.

situacija: Da li usluge dostave tople hrane potpadaju pod UTII? vlastita proizvodnja po narudžbini potrošača (kancelarije, stambeni prostori, itd.)

Ne, nemaju. Ove usluge po svom sadržaju ne ispunjavaju uslove koje poresko zakonodavstvo nameće delatnostima u oblasti ugostiteljstva i trgovine na malo.

Organizacije koje pružaju ugostiteljske usluge mogu primijeniti UTII samo pod određenim uvjetima. Oni su dati u podstavovima i stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, UTII mogu platiti javne ugostiteljske organizacije s površinom uslužne hale ne većom od 150 četvornih metara. m ili prodaju prehrambenih proizvoda preko objekata koji nemaju servisnu salu. Potonji uključuju kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barove, kafiće, menze, snack barove, itd. proizvode na licu mjesta. Uredi, rezidencije i druga slična mjesta navedena u nalozima za dostavu toplih obroka ne mogu se priznati kao ugostiteljski objekti. Dakle, dostava toplih obroka na lokaciji kupaca (u urede, u domove) nije u skladu s uvjetima za korištenje UTII-a u pružanju ugostiteljskih usluga.

Treba napomenuti da je za potrebe UTII, prodaja proizvoda vlastite proizvodnje maloprodaja nisam prepoznat (). Stoga, čak i ako se prodajom hrane na lokaciji kupaca smatramo maloprodajom robe, na takve aktivnosti treba primijeniti opći ili pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2014. br. 03-11-06 / 3/24936, od 2. maja 2012. godine br. 03-11-06 / 3/29.

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji omogućavaju organizacijama da primjenjuju UTII u odnosu na usluge isporuke toplih obroka vlastite proizvodnje na lokaciji kupaca. One su sljedeće.

UTII pokriva ukupnost takvih vrsta javnih ugostiteljskih usluga kao što su:

  • usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda;
  • usluge za stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda;
  • usluge za slobodno vrijeme.

To je navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Sastavni dio djelatnost pružanja ugostiteljskih usluga može biti isporuka gotovih kulinarskih proizvoda kupcima na njihovoj lokaciji. Ako je pružanje takvih usluga predviđeno ugovorima koje je zaključila ugostiteljska organizacija, onda i one podliježu UTII (podložno drugim uvjetima). Neki arbitražni sudovi priznaju legitimnost ovog pristupa (vidi, na primjer, odluku Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 14. aprila 2009. br. F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

Iz članka časopisa Glavbukh, br. 3, imputacija 2015
Kako odrediti površinu trgovačkog poda koja se uzima u obzir pri izračunavanju UTII-a

Situacija broj 3. Trgovina se odvija kroz više lokala koji se nalaze u istoj zgradi

Razmotrite ovu situaciju: vi ste trgovac na malo trgovački podovi koji se nalaze u istoj zgradi na istim ili čak različitim spratovima. Kako, u ovom slučaju, izračunati UTII - zasebno za svaki trgovački pod ili ukupno za sve? Prema regulatornim vlastima, odgovor na ovo pitanje zavisi od toga kako su vaši dokumenti sastavljeni.

Ako, prema dokumentaciji inventara, trgovački podovi pripadaju jednoj trgovini ili paviljonu, tada se UTII treba izračunati na osnovu ukupne površine ovih prostorija. Štaviše, činjenica da za svaki trgovački pod, na primjer, imate poseban ugovor o zakupu, nije bitna. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2011. godine br. 03-11-11 / 274 od 31. marta 2011. godine br. 03-11-06 / 3/38 i Federalne poreske službe Rusija od 2. jula 2010. br. ŠS-37-3 / 5778@ .

Ako su, prema dokumentaciji inventara, sami trgovački podovi prodavnice ili paviljoni, odnosno nezavisni objekti trgovine, UTII treba izračunati za svaki trgovački pod posebno (pisma Ministarstva finansija Rusije od 23. maja 2012. br. 03-11-11/166 i od 01. februara 2012. godine broj 03-11-06/3/5).

Međutim, sudije smatraju da je prilikom odlučivanja o zbiru površina trgovačkih podova pogrešno voditi se podacima samo iz inventarne dokumentacije. Potrebno je obratiti pažnju na izolaciju prostorija. Naime: postojanje jasnih granica između trgovačkih spratova, da li postoje zajednički ulazi i pomoćne prostorije između trgovačkih spratova, da li trgovačke podove opslužuje isto osoblje i iste kase itd. 07.05.2013. br. F09- 3357 / 13 i od 01.02.2013. br. F09-14174 / 12, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 13.6.2012. br. A41-25374 / 11.

Prilikom određivanja površine nekoliko prostorija u jednoj zgradi u svrhu plaćanja UTII-a, možete se, naravno, voditi vlasničkim dokumentima. Ipak, savjetujemo vam da odvojite sobe jednu od druge. A zatim izvršiti vanplanirani tehnički popis, čiji bi rezultat bio odabir dva maloprodajna objekta u popisnoj dokumentaciji.

PRIMJER 2.

Obračun UTII-a, ako se aktivnost odvija kroz nekoliko trgovačkih podova. Fasol doo se bavi trgovinom na malo hranom i potrepštinama za domaćinstvo preko prodavnice i plaća UTII. Preduzeće je zakupilo dva trgovačka sprata u istoj zgradi na osnovu različitih ugovora o zakupu. Povrsina jednog trgovackog sprata, u kojem se nalazi odjel trgovine, je 60 m2. m, još jedan trgovački prostor u kojem se trguje kućnim potrepštinama - 55 m2. m Trgovinske prostorije se nalaze na različitim spratovima zgrade, ali imaju zajednički ulaz, prostorije za prijem i skladištenje robe i osoblja. Prema podacima i sertifikatu državna registracija prava na trgovačkim prostorima na objektu nekretnine pripadaju jednom objektu prometa. Izračunavamo iznos UTII, koji se mora prenijeti u budžet na osnovu rezultata prvog kvartala.

Na osnovu popisne dokumentacije, trgovački prostori pripadaju jednom maloprodajnom objektu. Osim toga, ovi trgovački podovi nemaju znakove izolacije.

U skladu s tim, prilikom izračunavanja UTII-a potrebno je uzeti u obzir ukupnu površinu iznajmljenih trgovačkih podova. Odnosno, vrijednost fizičkog pokazatelja "prodajna površina (u kvadratnim metrima)" bit će 115 kvadratnih metara. m (60 m2 + 55 m2).

Vrijednost koeficijenta K 2 u opštini u kojoj organizacija obavlja trgovinu na malo je 1.

Iznos UTII, koji kompanija mora platiti za prvi kvartal 2015. godine, iznosit će 167.484 rubalja. .

  • Preuzmite obrasce

Prema paragrafima. 8 str.2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, „imputacija“ uključuje aktivnosti u pružanju ugostiteljskih usluga kroz ugostiteljske objekte sa salom za korisničku podršku ne većom od 150 kvadratnih metara. m. Takvim ugostiteljskim objektima na osnovu čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje restorane i kafiće. Shodno tome, ako organizacija ili individualni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge preko restorana ili kafića, površina sale za korisničku podršku u kojoj ne prelazi 150 kvadratnih metara. m, onda mogu preći na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Bilješka. Organizacije i preduzetnici koji pružaju ugostiteljske usluge moraju se registrovati kao poreski organi u mestu gde se takve usluge pružaju (klauzula 2, član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uslovi. Restoran- javni ugostiteljski objekat sa širokim asortimanom jela složene proizvodnje, uključujući jela i proizvode po meri i potpisom, alkoholna, bezalkoholna, topla i druga vrsta pića, konditorske i pekarske proizvode od brašna, duvanske proizvode, kupljenu robu, sa visok nivo usluge i, po pravilu, u kombinaciji sa organizacijom rekreacije i zabave.

Kafić- javno ugostiteljsko preduzeće za organizovanje ugostiteljstva i rekreacije potrošača uz pružanje ograničenog asortimana ugostiteljskih proizvoda u odnosu na restoran, prodaju brendiranih jela, proizvoda, alkoholnih i bezalkoholnih pića po meri.

To je navedeno u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije i GOST R 50762-2007, odobrene Naredbom Rostekhregulirovanie od 27. decembra 2007. N 475-st.

Međutim, za prelazak na ovaj poseban način rada, samo ispunjenje ovog uvjeta nije dovoljno. Ima i drugih. Prvo, organizacija ili pojedinačni preduzetnik mora da poštuje uslove iz klauzule 2.2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Drugo, u općinsko područje, gradskoj četvrti ili gradu od saveznog značaja, u kojem se nalazi restoran ili kafić, u odnosu na navedenu vrstu djelatnosti uveden je. Treće, javne ugostiteljske usluge se priznaju kao takve u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Četvrto, restoran ili kafić mora biti u vlasništvu organizacije ili individualnog preduzetnika ili im biti prebačen na korišćenje na osnovu zakupa ili drugog sličnog ugovora (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 20.03.2007. N 03-11-04 / 3 /72 i Rezolucija FAS Zapadnosibirskog okruga od 26. jula 2007. N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Šta se podrazumijeva pod ugostiteljskim uslugama?

U skladu sa čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije javne ugostiteljske usluge radi plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod usluge se priznaju za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti. Usluge proizvodnje i prodaje piva, alkoholnih proizvoda (žgana pića, votka, alkoholna pića, konjak, vino i drugi prehrambeni proizvodi sa volumnim udjelom etil alkohola većim od 1,5%, osim vinskih materijala) nisu uključeni u javnom ugostiteljstvu.

Istovremeno, ono što treba shvatiti pod kulinarskim proizvodima i konditorskim proizvodima, u Pogl. 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije nije navedeno. Dakle, s obzirom na odredbe stava 1. čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, okrenimo se GOST R 50647-94 "Javno ugostiteljstvo. Termini i definicije" i GOST R 53041-2008 "Koditorski proizvodi i poluproizvodi od konditorskih proizvoda. Termini i definicije".

Bilješka. GOST R 50647-94 i GOST R 53041-2008 odobreni su Uredbom Državnog standarda Rusije od 21. februara 1994. N 35 i Naredbom Rostekhregulirovanie od 15. decembra 2008. N 402-st.

Kažu da je kulinarski proizvod skup jela, kulinarskih proizvoda i kulinarskih poluproizvoda, a konditorski proizvod je višekomponentni prehrambeni proizvod, gotov za jelo, određenog unaprijed određenog oblika, dobivenog tehnološkom preradom glavne vrste sirovina (šećer, brašno, masti, kakao proizvodi), sa ili bez sastojaka hrane, dodataka hrani i aroma. Konditorski proizvodi se dijele na sljedeće grupe: čokolada, kakao, slatki proizvodi od šećera, slatkiši od brašna.

Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) konditorski proizvodi prodaju posjetiteljima u restoranu ili kafiću, tada organizacija ili pojedinačni poduzetnik može primijeniti sistem oporezivanja u obliku UTII u odnosu na ovu vrstu djelatnosti.

Istovremeno, treba napomenuti da za svrstavanje djelatnosti u javne ugostiteljske usluge još uvijek nije dovoljna realizacija jedne prodaje kulinarskih i (ili) konditorskih proizvoda. Takođe je neophodno da se ispuni još jedan uslov, a to je da su u ugostiteljskom objektu stvoreni uslovi za konzumaciju navedenih proizvoda. Sa ovim stavom ne slažu se samo regulatorni organi, već i sudije (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 01.07.2009. N 03-11-09 / 233, od 26.01.2009. N 03-11-06 / 3/10, od 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 i Uredba Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 11. marta 2009. u predmetu N A12-11657/2008).

Sada razmotrite nekoliko situacija u kojima se mogu pojaviti pitanja pri odabiru sistema oporezivanja.

Ako se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda odvija na različitim mjestima

Tvrdnje regulatornih organa u ovom slučaju, iako postoje, nisu potkrepljene. To je zbog činjenice da u cilju prepoznavanja djelatnosti ugostiteljskih usluga Ch. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje takav zahtjev kao što je prodaja kulinarskih i konditorskih proizvoda na istom mjestu gdje su proizvedeni. Glavna stvar je da se ovi proizvodi prodaju putem sopstvene servisne mreže (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 30. marta 2010. u slučaju N A27-10571 / 2009).

Dakle, ako se kulinarski proizvodi i (ili) konditorski proizvodi prodaju putem kioska, šatora i kulinarskih radnji (odjela) koji rade u restoranu ili kafiću, tada se takve aktivnosti priznaju kao ugostiteljske usluge.

Ako kafić (restoran) isporučuje svoje proizvode kupcima

Danas mnogi restorani (kafići) imaju male sale i ne mogu uslužiti veliki broj gostiju. Stoga, uz kuhanje, često vrše i dostavu gotova jela. S tim u vezi postavlja se pitanje: da li će takve aktivnosti za potrebe gl. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije priznati kao ugostiteljske usluge? Budući da u ovom slučaju nisu stvoreni uslovi za potrošnju proizvedenih proizvoda direktno u ugostiteljskom objektu, preduzetnička djelatnost koja se odnosi na isporuku gotovih jela potrošačima ne odgovara pojmu „ugostiteljske usluge“ utvrđenom čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne može se prenijeti na plaćanje UTII-a. Transakcije vezane za isporuku treba da se oporezuju prema opštem poreskom sistemu ili po pojednostavljenom poreskom sistemu (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 10.12.2010. N 03-11-06/3/166, od 12.07.2010. N 03-11- 06/3/101 od 13.05.2010. godine N 03-11-11/133).

Inače, prodaja kulinarskih proizvoda za poneti, odnosno bez potrošnje ovih proizvoda na licu mesta, takođe neće biti uključena u ugostiteljske usluge radi plaćanja UTII (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 06.12.2006. N 03-11-04 / 3/528).

Prodaja kupljene robe

U kafićima i restoranima, pored proizvoda vlastite proizvodnje, često se prodaje i kupljena roba. Kojoj vrsti "imputirane" djelatnosti treba pripisati ovakvu prodaju - maloprodaji ili ugostiteljskim uslugama? Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 17123/08 od 23. juna 2009. godine ukazao je da je prodaja stečenog prehrambeni proizvodi maloprodaja preko javne ugostiteljske organizacije je djelatnost pružanja javnih ugostiteljskih usluga. A regulatorni organi su ugostiteljskim uslugama pripisali prodaju ne samo hrane, već i prodaje neprehrambenih artikala. Na primjer, u pismima br. 03-11-04/3/148 od 24. marta 2008. i br. 03-11-04/3/170 od 22. maja 2007. godine Ministarstvo finansija Rusije je navelo da je prodaja kupljene cigarete i upaljači preko javnih ugostiteljskih objekata odnosi se na ugostiteljske usluge i mogu se prenijeti na plaćanje UTII.

Imajte na umu da ako se gotova bezalkoholna pića i kokteli (mlijeko, kiselo mlijeko, fermentirano, voće i sl.) kupljeni za naknadnu prodaju u ambalaži i ambalaži proizvođača prodaju preko maloprodajnih objekata, onda je ova poduzetnička djelatnost maloprodaja. trgovina u svrhu plaćanja UTII (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. decembra 2009. N 03-11-09 / 403).

Prodaja alkoholnih proizvoda

Kao što je poznato, implementacijom alkoholnih proizvoda na teritoriji Ruske Federacije kompanije bi se trebale rukovoditi normama Federalnog zakona od 22. novembra 1995. N 171-FZ „O državna regulativa proizvodnja i promet etilnog alkohola, alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol" i Pravila za prodaju određenih vrsta robe, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19.01.1998 N 55.

Na osnovu njih, dokumenti za alkoholne proizvode (putni listovi i sertifikati za njih, sertifikati usaglašenosti i sertifikati kvaliteta) treba da se nalaze direktno u mjestu prodaje. Prodavac mora biti spreman da ih predstavi na prvi zahtjev kupca ili regulatornog tijela. O tome svjedoči i arbitražna praksa(Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volško-Vjatskog okruga od 12. januara 2010. u predmetu N A29-11272 / 2008).

Što se tiče "imputiranog" javnog ugostiteljstva, ono uključuje prodaju u restoranima i kafićima samo kupljenih alkoholna pića i pivo kako u pakovanju i pakovanju proizvođača, tako i bez njega (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 30.07.2009. N 03-11-06 / 3/199, od 16. 6. 2007. N 03-11-04/ 3/497). Za više informacija o oporezivanju prometa alkoholnih proizvoda pogledajte tabelu. jedan.

Tabela 1. Oporezivanje prometa alkoholnih proizvoda dionice

Vrsta aktivnosti

Sistem oporezivanja

Proizvodnja alkoholnih proizvoda
i pivo i njihova kasnija prodaja
preko ugostiteljskog objekta

Ova vrsta aktivnosti nije
nema ugostiteljskih usluga
niti trgovina na malo u svrhu plaćanja
UTII, dakle, iz primljenog prihoda
mora platiti porez u okviru opće
sistema ili USN

Prodaja alkoholnih proizvoda
i pivo sopstvene proizvodnje
preko maloprodaje trgovačka mreža

Implementacija preko objekta
catering kupljen
alkoholna pića i pivo


na "imputirane" javne usluge
ishrana

Prodaja putem maloprodaje
mreža kupljenih alkoholnih proizvoda
i pivo

Ova vrsta aktivnosti je
na "imputiranu" trgovinu na malo

Proizvodnja koktela i bezalkoholnih pića

Proizvodnja i prodaja bezalkoholnih pića i koktela, osim fitokoktela dobijenih miješanjem relevantnih sastojaka neposredno prije upotrebe u restoranima i kafićima, svrstavaju se u ugostiteljske usluge i podliježu oporezivanju u obliku UTII.

Tako se svježe cijeđeni sokovi proizvode mehaničkim kuhanjem voća i povrća kako bi im dali nova svojstva, što ih čini pogodnim za konzumaciju u obliku pića. Ako se kasnije ovi sokovi prodaju preko javnih ugostiteljskih objekata, tada se takve aktivnosti priznaju kao usluge javne prehrane i prenose na plaćanje UTII-a (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 28.04.2007. N 03-11-05 / 85).

Ali priprema čajeva, biljnih koktela, infuzija, dekocija i drugih bezalkoholnih pića biljnog porijekla, koji posjetitelji koriste kao lijekove za jačanje, prema Ministarstvu finansija Rusije, ne odnosi se na javne ugostiteljske usluge (Pismo od 17. decembra 2009. N 03-11-09 / 403). To je zbog činjenice da, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomska aktivnost, proizvodi i usluge (OKDP) proizvodnja i konzumacija pića uz upotrebu ljekovitog biljnog materijala su usluge fitoterapije (šifra 8512503), koje moraju pružati poliklinike i privatni ljekari.

Bilješka. OKDP odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 06.08.1993 N 17.

Prodaja koktela kiseonika takođe će se oporezovati po opštem režimu ili po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Hajde da objasnimo zašto. Prema Dodatku N 1 Nomenklaturi za klasifikaciju medicinskih sredstava i medicinske opreme (medicinske opreme), odobrenoj Naredbom Roszdravnadzora od 9. novembra 2007. N 3731-Pr / 07, za pripremu koktela sa kiseonikom koristi se posebna medicinska oprema, tj. aparati za pripremu mješavina singletnog kisika (koktela) (šifra 168 4408). Osim toga, Državni registar lijekova Roszdravnadzora definira svrhu upotrebe i recept za koktel kiseonika. Dakle, koktel kiseonika je prepoznat kao droga.

Organizacija slobodnog vremena u kafiću

Vrlo često usluge restorana i kafića uključuju aktivnosti za organizovanje slobodnog vremena posetilaca. A šta je sa uslugama u slobodno vrijeme u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod? Hajde da se okrenemo Sveruski klasifikator usluge stanovništvu OK 002-93, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993 N 163. Prema njegovim odredbama, usluge u slobodno vrijeme uključuju organiziranje muzičkih usluga, održavanje koncerata, estradnih emisija i video programa, izdavanje novina, časopisi, društvene igre, slot mašine, bilijar. Slično mišljenje ima i finansijsko odeljenje (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 31. avgusta 2006. N 03-11-04 / 3/399).

Bilješka. Organizacija slobodnog vremena nije obavezan kriterij za razvrstavanje restorana i kafića kao obveznika UTII.

Uzeti u obzir. Plaćanje za javno izvođenje muzičkih djela

Dakle, restorani i kafići, uz ugostiteljske usluge, svojim posjetiteljima mogu pružiti i usluge slobodnog vremena. Štaviše, u odnosu na restorane i kafiće luksuzne klase, prisustvo bine na kojoj je obavezan uslov, živa muzika se ne može odvojiti od usluga javne prehrane (GOST R 50762-2007 „Javne ugostiteljske usluge. Klasifikacija javnih ugostiteljskih objekata " odobreno Naredbom Rostekhregulirovanie od 27. decembra 2007. N 475-st). Stoga je naplaćivanje posebne naknade za živu muziku u ovim ugostiteljskim objektima nezakonito.

Vrijedi napomenuti da je u drugim restoranima i kafićima naplaćivanje muzike uživo direktno kršenje stava 2. čl. 16 Zakona Ruske Federacije od 07.02.1992. N 2300-1 "O zaštiti prava potrošača", budući da mogućnost korištenja ugostiteljskih usluga (naručivanje jela) zavisi od plaćanja muzike uživo.

Dodatna naknada može se naplaćivati ​​samo za one usluge koje potrošač može izbjeći bez odustajanja od ugostiteljske usluge. Stoga, prilikom naplate dodatne naknade za javno izvođenje muzičkih djela, ukoliko posjetitelj odbije da plati ovu uslugu, mora mu se ponuditi druga sala za konzumaciju naručenih proizvoda.

Međutim, za prepoznavanje aktivnosti u slobodno vrijeme kao ugostiteljskih usluga nije dovoljno samo pružanje navedenih usluga. Takođe je potrebno uzeti u obzir gdje su stvoreni uslovi za to (tabela 2).

Tabela 2. Primjena UTII-a u odnosu na slobodne aktivnosti

Karakteristike sobe
za slobodno vreme

Vrsta aktivnosti

Sistem oporezivanja

Mjesto održavanja
konstruktivno provoditi slobodno vrijeme
odvojen od hodnika
služba za posetioce

Aktivnost
za slobodno vreme
smatra se
nezavisan pogled
preduzetnički
aktivnosti

Prihodi od
implementacija
aktivnosti treba
biti oporezovana
pod opštim režimom
ili USN

Posjetioci stranice
catering can
pas uz grickalice i
(ili) pića u prostorijama
za slobodno vrijeme ili
u ovim prostorijama su
servisni stolovi

Aktivnost
za slobodno vreme
smatra se
prateće usluge
Catering

Aktivnost
za organizaciju slobodnog vremena
posjetioci u ovome
slučaj prepoznat
"imputirane" usluge
Catering

Odredite površinu sale za korisničku podršku

Kao što znate, moderan restoran ili kafić često uključuje ne samo salu za konzumaciju kuhanih proizvoda, već i garderobu, mnoge hodnike, kuhinju, salu za bilijar, kuglanu, plesni podij ili pozornicu. Zbog toga se „uračunavači“ često postavljaju pitanje koje prostorije su uključene u prostor hale za usluživanje posjetitelja prilikom obračuna UTII-a u odnosu na pružanje ugostiteljskih usluga. Pokušajmo to shvatiti.

Prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, pod prostorom sale za usluge posjetitelja podrazumijeva se prostor posebno opremljenih prostorija(otvorene površine) ugostiteljskog objekta za potrošnju gotovi kulinarski proizvodi, konditorski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i za razonodu. Odnosno, prostori u kojima nije predviđena potrošnja hrane posjetitelja i njihove slobodne aktivnosti (kuhinja, mjesta za posluživanje posuđa, pomoćne prostorije itd.) ne treba uzeti u obzir u prostoru sale za usluge posjetitelja (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 03.02.2009. N 03-11 -06/3/19 i od 21.03.2008. N 03-11-04/3/143).

Da bi se odredilo naznačeno područje, treba koristiti popis i vlasničku dokumentaciju (član 347.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, popisna i vlasnička dokumentacija uključuje sve dokumente dostupne poreznom obvezniku koji sadrže podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta. To može biti i ugovor o prodaji nestambenih prostorija, tehnički pasoš za nestambene prostore, planovi, dijagrami, objašnjenja, kao i ugovor o zakupu (podzakupu) nestambenih prostorija ili njegovih dijelova , dozvolu za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i mnoge druge dokumente.

Dakle, ako je u dokumentima dodijeljena površina dvorane za usluge posjetitelja, onda se to područje mora uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Ako restoran ili kafić koristi manju površinu nego što je navedeno u dokumentima, tada se UTII može izračunati iz stvarno korištene površine. Međutim, u ovom slučaju, kako biste izbjegli sporove sa regulatornim tijelima, savjetujemo vam da izvršite tehnički popis i izvršite odgovarajuće izmjene u dokumentima. Odnosno, jasno naznačite u njima koja je oblast namenjena za potrošnju hrane i slobodne aktivnosti kupaca (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. januara 2010. N 03-11-06 / 3/8).

Bilješka. Slično mišljenje imaju i sudije (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 29. marta 2010. u predmetu N A45-13412 / 2009, FAS Volškog okruga od 15. jula 2010. u predmetu N A12-20984 / 2009 i FAS Central District od 19. decembra 2007. godine u predmetu N A36-1291 / 2007).

Inače, po mišljenju arbitara, poreski obveznici mogu potvrditi stvarnu upotrebu površine ugostiteljskog objekta dokumentima kao što su ugovori o zakupu, akti o preuređenju, popravci ili rekonstrukciji, predračuni izvedenih radova, planovi zakupljenih prostorija (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadno-Sibirskog okruga od 08.10.2010. u predmetu N A27-673 / 2010 i Federalne antimonopolske službe Severno-kavkaskog okruga od 26. januara 2010. godine u predmetu N A63-5939 / 2009-C4 ).

Kada je prostor za slobodno vrijeme uključen u prostor dvorane za posjetitelje

Dakle, prema čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, prostor za slobodne aktivnosti treba uzeti u obzir pri određivanju površine servisne dvorane. Međutim, ova odredba se ne primjenjuje uvijek. Ako je prostor namijenjen za pružanje usluga u slobodno vrijeme, strukturno izolovan od prostorija u kojima se neposredno pružaju usluge javne ugostiteljstva, zatim površine tih prostorija ne uzimaju se u obzir u području sale za usluge posjetitelja(Pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2010. N 03-11-06 / 3/46, od 15. aprila 2010. N 03-11-06 / 3/60 i od 31. avgusta 2006. N 03-11 -04 / 3/399).

Tako, ako je, na primjer, soba za bilijar odvojena od sale za korisničku podršku u kojoj se hrana konzumira pregradama, a posjetioci ne mogu jesti u njoj, tada se prostor namijenjen igranju bilijara ne uzima u obzir u prostoru korisničke službe. soba.

Primjer 1 . OOO "Magnolia" pruža ugostiteljske usluge preko restorana koji mu pripada na pravu svojine. Površina restorana, prema popisu i vlasničkim dokumentima, iznosi 185 kvadratnih metara. m, od čega kuhinja zauzima 17 kvadratnih metara. m, pomoćne prostorije - 19 kvadratnih metara. m, blagajna i vitrina - 5 kv. m. Da li u ovom slučaju ugostiteljske usluge podliježu sistemu oporezivanja u obliku UTII? Ako je tako, koju površinu sale za usluge posjetitelja treba uzeti u obzir pri izračunavanju UTII-a?

Rješenje

U skladu sa st. 20 st. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, restorani su ugostiteljski objekti koji imaju salu za korisničku podršku. Stoga, da biste primijenili UTII, potrebno je imati salu za usluge posjetitelja ne veću od 150 kvadratnih metara. m.

U skladu sa ugovorom o zakupu, cjelokupna zauzeta površina je jedan ugostiteljski objekat. No, s obzirom na to da dio prostorija ne služi za ishranu i provođenje slobodnog vremena (kuhinja, ostave, blagajna i izlozi), površina sale za usluge posjetitelja iznosit će 144 m2. m (185 m² - 17 m² - 19 m² - 5 m²). Dakle, u ovom slučaju restoran ima pravo prijeći na sistem oporezivanja u obliku UTII.

UTII obračunat će se na osnovu fizičkog pokazatelja "površina ​​sala za usluge posjetitelja (u kvadratnim metrima)" u iznosu od 144 kvadratna metra. m.

Ukoliko restoran (kafe) ima više sala za usluživanje posetilaca

U praksi su takve situacije, kada restoran ili kafić koristi nekoliko sala za korisničku podršku za pružanje ugostiteljskih usluga, prilično česte. Kako odrediti fizički indikator u ovom slučaju?

Na osnovu odredbi st. 8 str.2 čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, površina dvorane ili sala za usluživanje posjetitelja mora se odrediti kao cjelina za ugostiteljski objekat.

Dakle, ako restoran ili kafić ima nekoliko sala za usluživanje posjetitelja, tada će se prilikom izračunavanja UTII-a uzeti u obzir ukupna površina ovih sala (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 30.04.2009. N 03 -11-06/3/116 od 27.06.2008. N 03-11 -04/3/300 i od 06.03.2007. N 03-11-04/3/63).

Prilikom razmatranja sporova sudije prihvataju sljedeće okolnosti kao dokaz da se ugostiteljske usluge pružaju kroz jedan objekat sa više sala. Naime: sale za usluge posjetiocima imaju zajedničke pomoćne prostorije, zajedničku kuhinju, zajedničko uslužno osoblje, zajedničku kasu itd. Ovaj zaključak je sadržan u Rješenjima Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 11.02.2010. predmet N A26-3172 / 2009 i Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17.10.2007. br. KA-A41/9776-07.

Ako se ugostiteljske usluge pružaju kroz nekoliko ugostiteljskih objekata, od kojih svaki ima svoju salu za korisničku podršku, tada se prilikom izračunavanja UTII-a površina sale za korisničku podršku mora uzeti u obzir zasebno za svaki objekat. Prisustvo nekoliko ugostiteljskih objekata može se utvrditi na osnovu inventara i vlasničkih dokumenata (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2007. N 03-11-04 / 3/98 i Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volški okrug od 16. juna 2009. u predmetu N A57-16468 / 2008).

Primjer 2 . Appetite Center doo, koji pruža ugostiteljske usluge, posjeduje restoran, na čijem se jednom spratu nalazi sala za usluge posjetitelja površine 148 kvadratnih metara. m, a s druge - površine 63,7 kvadratnih metara. m. Prema popisu i posjedovnim ispravama, ove prostorije imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i zajedničke pomoćne prostorije. Može li organizacija preći na sistem oporezivanja u obliku UTII?

Rješenje

Budući da se u ovom slučaju, prema popisu i vlasničkim ispravama, prostorije za korisničku podršku nalaze u jednom restoranu i imaju jedan ulaz, zajedničku kuhinju i jednostruke pomoćne prostorije, za potrebe primjene sistema oporezivanja u vidu UTII , površina se mora odrediti ukupno za dvije servisne prostorije.

Dakle, ukupna površina sale za korisničku podršku u restoranu DOO "Centar apetita" iznosi 211,7 kvadratnih metara. m (148 m2 + 63,7 m2), odnosno prelazi utvrđenu granicu od 150 m2. m. Shodno tome, organizacija u vezi sa ugostiteljskim uslugama nema pravo da se prebaci na plaćanje UTII.

Izračunavamo iznos jedinstvenog poreza

Za djelatnosti vezane za pružanje ugostiteljskih usluga kroz restorane i kafiće, fizički indikator je površina sale za usluge posjetitelja(u kvadratnim metrima) i osnovni prinos je određen na 1.000 rubalja. mesečno po kvadratnom metru.

Primjer 3 . Koristimo uslove primera 1 i pretpostavimo da kompanija pruža ugostiteljske usluge na teritoriji grada Velikije Luki. Izračunajte iznos UTII koji se plaća za 1. kvartal 2011.

Rješenje

U 2011. godini vrijednost K1 je 1.372. Vrednost K2 na teritoriji Velikih Luki za ovu vrstu delatnosti je 0,77.

Poreska osnovica za UTII za 1. kvartal 2011. iznosi 456.382,08 rubalja. . Iznos obračunatog UTII-a iznosit će 68.457,31 rublje. (456.382 rubalja x 15%).

Inače, kompanija ima pravo da umanji iznos UTII koji se plaća za iznos plaćenih premija osiguranja i isplaćenih naknada za bolovanje, ali ne više od 50%.

UTII cafe , kao i ostali ugostiteljski objekti, može se primijeniti uz određene zahtjeve utvrđene Poreskim zakonikom. U isto vrijeme, koristite ga u svom UTII cafe mnogi privatni poduzetnici žele, jer jedan porez zamjenjuje nekoliko drugih poreskih obaveza odjednom.

Karakteristike ugostiteljskog preduzeća kao privrednog subjekta

Jedna od djelatnosti koja potpada pod UTII režim je pružanje ugostiteljskih usluga.

Spisak objekata koji se odnose na javna ugostiteljska preduzeća je prilično širok. To mogu biti i stacionarne i mobilne tačke sa trpezarijama i bez njih. Istovremeno, važno je da takve kompanije poštuju zahtjeve za opremu i besprijekornu usklađenost sa sanitarnim standardima. U vezi sa potonjom okolnošću, koja je povezana sa upotrebom prehrambeni proizvodi prodati nakon obrade kupcima, stalno ih provjeravaju relevantne službe.

Pored gotovih jela, kafići i restorani često prodaju alkoholna pića, piće, a nude i zabavni program.

Upotreba UTII u ugostiteljstvu

Ako je privrednik odlučan da se prijavi u svom restoranu ili UTII cafe, on treba:

  • registracija kod IFTS-a;
  • napisati i podnijeti zahtjev za primjenu posebnog režima;
  • obavijestiti Rospotrebnadzor o želji da započne rad.

Istovremeno, za primjenu posebnog režima moraju biti ispunjeni osnovni zahtjevi za takve aktivnosti:

  • prisutnost sobe opremljene za jelo s površinom ne većom od 150 četvornih metara. m, primljen u vlasništvo ili po ugovoru o zakupu;
  • kuhanje je dozvoljeno samo kroz njihove sale;
  • broj zaposlenih ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi.

Osim toga, postoje neke karakteristike proračuna površine zbog dostupnosti mjesta za razonodu i zabavu. Konkretno, ako su od trpezarijskog prostora odvojene pregradama (zidovima), one se ne uključuju u obračun, a ako se zaista kombinuju površine za različite namene, sve one učestvuju u proračunu površine.

BILJEŠKA! Fizički indikator utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije za pružanje ugostiteljskih usluga uz prisustvo sale za uslugu je 1 kvadrat. m. Osnovni prinos je odobren kao 1 hiljada rubalja. od sq. m.

Također napominjemo da je za primjenu UTII neophodno da se u regiji usvoji zakonski akt koji omogućava korištenje ovog posebnog režima za ugostiteljske djelatnosti.

Upotreba jedinstvenog poreza na imputirani prihod u javnim ugostiteljskim preduzećima omogućava vam da uštedite mnogo na budžetskim plaćanjima, jer UTII zamjenjuje PDV, porez na dohodak i u određenim slučajevima porez na imovinu. Međutim, da biste koristili poseban način rada, morate ispuniti niz kriterija o kojima smo govorili u ovom članku.

Od 01.01.2021 na teritoriji Ruska Federacija ukida se poseban poreski režim - sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti (UTII)

Porezni obveznici UTII mogu se prebaciti na sljedeće porezne režime:

Opšti sistem oporezivanja

Pojednostavljeni sistem

Oporezivanje

patentni sistem

Oporezivanje (samo za fizička lica)

Popunjavanje prijave za odjavu za UTII, u vezi sa prelaskom na drugi sistem oporezivanja -

2 500 rub

    mi sastavljamo dokumente za odjavu UTII-a za vas, vi ih sami dostavljate IFTS-u

Odjava prema UTII-u, u vezi sa prelaskom na drugi sistem oporezivanja "ključ u ruke" -

8 000 rub

    sastavljamo dokumente za prelazak na UTII i samostalno ih podnosimo na registraciju kod Federalne porezne službe

Kako izračunati ugostiteljski porez
sa UTII u 2020? Kako se prebaciti na UTII?

Šta je javno ugostiteljstvo (javno ugostiteljstvo)?

Javno ugostiteljstvo je usluga za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za prodaju i (ili) potrošnju proizvoda na licu mesta, kao i uslova za slobodne aktivnosti (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Proizvodnja uključuje miješanje proizvoda (npr. priprema salata, sendviča) i/ili modificiranje njihovih izvornih svojstava (npr. prženje smrznute gotove hrane ili svježeg mesa). Po tome se ugostiteljstvo razlikuje od prodaje gotovih proizvoda na malo (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28.04.07. br. 03-11-05 / 85). A usluge slobodnog vremena uključuju organiziranje muzičkih usluga, održavanje koncerata, estrade i video programa, organiziranje društvenih igara (na primjer, bilijar) itd.

Ko je obveznik UTII-a za javnu hranu?

Poreski obveznici su samostalni preduzetnici i organizacije koje posjeduju ili daju u zakup prostore namijenjene obavljanju ugostiteljske djelatnosti i koriste ih u komercijalne svrhe.

Preduzetnici i privredna društva koja obavljaju ugostiteljske usluge preko javnih ugostiteljskih objekata mogu se prebaciti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

    imati salu za usluge posjetitelja (površina prostorija ne bi trebala prelaziti 150 kvadratnih metara)

    bez servisne sale

Istovremeno, javni ugostiteljski objekat mora pripadati poreskom obvezniku po osnovu vlasništva ili mu biti dat na korišćenje po ugovoru o zakupu ili drugom sličnom ugovoru (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20.03.2007. br. 03-11-04 / 3/72).

Ograničenja u korištenju UTII-a

Poreski obveznici nemaju pravo da rade na „imputaciji“

    proizvodnju i prodaju vlastitih alkoholnih pića

    isporuka prehrambenih proizvoda kupcima kod kuće ili u kancelariji (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. jula 07. br. 03-11-04 / 3/295)

Ugostiteljski objekat sa servisnom halom

Javni ugostiteljski objekat sa uslužnom salom je zgrada (njegov dio) ili zgrada namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda, kupljene robe. i slobodne aktivnosti. Ova kategorija uključuje restorane, barove, kafiće, menze i restorane (stav 20 člana 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako porezni obveznik pruža ugostiteljske usluge posjetiteljima u uslužnoj sali, tada pri izračunavanju UTII treba primijeniti osnovni prinos od 1.000 rubalja mjesečno. Istovremeno, fizički pokazatelj profitabilnosti je površina ​​sala za korisničku podršku u kvadratnim metrima (član 3. člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pod prostorom hale podrazumijeva se prostor posebno opremljene prostorije namijenjene za potrošnju gotovih proizvoda, konditorskih proizvoda i kupljene robe. Veličina površine utvrđuje se na osnovu vlasničkih i popisnih isprava. To uključuje

    dokumente koji sadrže potrebne informacije o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija

    ugovor o kupoprodaji nestambenog prostora

    tehnički pasoš, planovi, šeme, objašnjenja

    ugovor o zakupu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovog dijela

    dozvola za pravo usluživanja posjetilaca na otvorenom prostoru i druga dokumenta

Prilikom utvrđivanja vrijednosti fizičkog pokazatelja, treba imati na umu da prostor sale za usluge posjetitelja uključuje samo mjesto koje je direktno namijenjeno za jelo i provođenje slobodnog vremena. Prostorije kao što su, na primjer, kuhinja, mjesto za distribuciju i grijanje gotovih proizvoda, blagajna, pomoćne prostorije, itd., ne bi trebale biti uključene u prostor sale za korisničku podršku (pismo od Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 21.03.2008. br. 03-11-04 / 3 / 143)

Ugostiteljski objekat može imati više zasebnih sala za korisničku podršku. Ministarstvo finansija u ovoj situaciji preporučuje uzimanje u obzir vlasničkih i popisnih dokumenata. Dakle, ako prema dokumentima objekti nisu odvojeni, prostor se priznaje kao jedan objekat ugostiteljske organizacije. Površina servisne hale u takvoj situaciji izračunava se ukupno za sve prostorije. Inače, površinu servisne sale treba izračunati za svaku prostoriju posebno (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30.03.07. br. 03-11-04/3/98, od 08.02.2007. 03-11-04/3/41).

Kada se u jednoj sali provode različite vrste pružaju se djelatnosti, na primjer, ugostiteljske i maloprodajne usluge, tada se pri obračunu poreza uzima u obzir ukupna površina prostora. Ovaj stav zauzimaju stručnjaci Ministarstva finansija (pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.07.08. br. 03-11-04/3/311). Argument: Poglavlje 26.3 Poreskog zakona ne predviđa raspodjelu površine trgovačkog prostora (sala za usluge posjetitelja) kada se na istom prostoru obavlja više vrsta djelatnosti. To znači da se u opisanoj situaciji obračun UTII-a za pružanje ugostiteljskih usluga zasniva na ukupnoj površini ​​sala za korisničku podršku, a za maloprodaju - na ukupnoj površini​​trgovačkog prostora. .

Ugostiteljski objekat bez servisne hale

Ako ugostiteljski objekat nema proizvode posebno opremljene za potrošnju, onda se priznaje kao ugostiteljski objekat koji nema salu za korisničku podršku (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi objekti uključuju kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične objekte javne prehrane. Primjer je proizvodnja i prodaja bijelog i peciva putem prikolice na tržištu. Takve aktivnosti se odnose na ugostiteljske usluge koje potpadaju pod UTII (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. februara 08. br. 03-11-05 / 36). Napominjemo: od 2009. godine prodaja preko automata robe ili ugostiteljskih proizvoda (npr. kafe) napravljenih u ovim automatima bit će klasifikovana kao maloprodaja ( saveznog zakona od 22. jula 2008. br. 155-FZ).

Sada je pitanje oporezivanja takvih mašina kontroverzno. Dakle, od 1. januara 2008. automati su uključeni u listu stacionarnih trgovinskih objekata koji nemaju trgovačke podove (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, Ministarstvo finansija je nagovijestilo: ako prođe automat prodaju se kulinarski proizvodi vlastite proizvodnje (supe, pića od suhih sastojaka i vode), UTII se plaća kao kod pružanja ugostiteljskih usluga preko ugostiteljskih organizacija koje nemaju salu za usluge korisnicima (dopis od 28.03.2008. br. 03-11- 02/35 od 12.05.08. broj 03-11-05/119).

Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na ugostiteljske usluge bez sale za korisničku podršku treba primijeniti osnovni prihod od 4.500 rubalja mjesečno (član 3. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije) i fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući individualnog preduzetnika (klauzula 3 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

​ ​

Obračun iznosa UTII poreza

Porezna stopa iznosi 15%. Porez se utvrđuje množenjem poreske stope sa poreskom osnovicom koja je jednaka

porezna osnovica za UTND = osnovna profitabilnost * vrijednost fizičkog pokazatelja * K1 * K2

Osnovna profitabilnost - uslovna mjesečna profitabilnost utvrđena Poreskim zakonikom

K1 - koeficijent koji uzima u obzir inflaciju

K2 - koeficijent koji uzima u obzir specifičnosti poslovanja (asort robe, sezonalnost, način rada, itd.)

K2 postavljaju lokalne vlasti

K1 prema UTII za 2020

Koeficijent deflatora K1 za svaku godinu utvrđuje Ministarstvo ekonomskog razvoja i objavljuje u Ruske novine najkasnije do 20. novembra prethodne godine

Obavijest o prelasku na UTII 2020

UTII je jedinstveni porez na pripisani prihod. Korištenje režima u kojem se plaćaju porezi na osnovu imputiranih prihoda praćeno je obaveznim podnošenjem prijave poreskim organima. U skladu sa stavom 3. čl. 346.28 Ovo moraju da urade i organizacije i preduzetnici u roku ne dužem od 5 radnih dana od početka aktivnosti u ovom režimu. Za datum registracije biće prihvaćeni podaci navedeni u prijavi

Prelazak na UTII 2020

Prelazak na plaćanje jedinstvenog poreza vrši se dobrovoljno podnošenjem prijave za registraciju organizacije ili individualnog preduzetnika kao obveznika UTII poreskom organu. Prilikom izračunavanja i plaćanja UTII-a, iznos stvarno primljenog prihoda nije bitan, porezni obveznici se rukovode iznosom prihoda koji im se pripisuje, što je utvrđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije

UTII je dizajniran da olakša život pojedinačnim preduzetnicima i LLC kompanijama, predviđa oslobađanje preduzetnika od brojnih poreza, dobrovoljan je i može se kombinovati sa drugim režimima oporezivanja

Uslovi plaćanja UTII poreza

isplata za I kvartal - do 25. aprila tekuće godine
isplata za II kvartal - do 25. jula tekuće godine
isplata za III kvartal - do 25. oktobra naredne godine
isplata za IV kvartal - do 25. januara naredne godine

Poresko izvještavanje. Rokovi za podnošenje poreske prijave

Podnosi se 4 puta godišnje, do 20. dana u mjesecu nakon kraja tromjesečja

Smanjenje poreza na UTII

Pojedinačnim poduzetnicima i DOO koji nemaju zaposlene mogu u potpunosti smanjiti iznos poreza na plaćeni premije osiguranja, uključujući 1% iznosa koji prelazi granicu od 300.000 rubalja

Individualni poduzetnici i DOO sa zaposlenima mogu smanjiti porez za najviše 50% iznosa plaćanja osiguranja

Računovodstvo

Nije održavano

Dobrovoljni prelazak poreskog obveznika sa UTII na druge režime oporezivanja

Od naredne kalendarske godine

Prenos poreskog obveznika sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem, u slučaju gubitka prava na korišćenje UTII

Od sljedećeg kalendarski mjesec, nakon mjeseca završetka UTII

Pozovite nas i mi ćemo vam pomoći

    mi ćemo za vas izračunati cijenu UTII-a

    izdaćemo sve dokumente u Federalnoj poreskoj službi Moskovske oblasti za prelazak na UTII