กิจกรรมร่วมกัน (ห้างหุ้นส่วนสามัญ) ลักษณะการเก็บภาษีของห้างหุ้นส่วนสามัญ ข้อดีและข้อเสียของห้างหุ้นส่วนทุกประเภท

ห้างหุ้นส่วนสามัญคือสมาคมของนิติบุคคลอิสระสองรายขึ้นไปหรือผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อดำเนินการ กิจกรรมร่วมกัน- ความสำเร็จ วัตถุประสงค์ทั่วไปการดำเนินการตามโครงการหลักหนึ่งโครงการขึ้นไป ซึ่งการสำเร็จลุล่วงนั้นขึ้นอยู่กับการมีส่วนร่วมของพันธมิตรแต่ละรายโดยตรง - บริษัทที่ได้ทำข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย

ความเป็นเอกลักษณ์ของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายคือช่วยให้ไม่เพียงแต่เชื่อมโยงบริษัทต่างๆ เข้าด้วยกันโดยมีเป้าหมายในการบรรลุผลร่วมกัน แต่ยังมีความยืดหยุ่นเพียงพอที่จะควบคุมผลที่ตามมาทางภาษีของแต่ละบริษัท

ในการเริ่มต้น เรามาเริ่มกันที่ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงกิจกรรมร่วมกัน) บุคคลสองคนขึ้นไป (หุ้นส่วน) ตกลงที่จะรวมเงินบริจาคและดำเนินการร่วมกันโดยไม่ก่อให้เกิด นิติบุคคลเพื่อหากำไรหรือบรรลุวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย ผู้เข้าร่วมข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายในสนาม กิจกรรมผู้ประกอบการได้เพียง องค์กรการค้าและ/หรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ดังนั้นพวกเขาจึงไม่สามารถเข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ ได้ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร, เทศบาล, บุคคลที่ไม่มีสถานะ IP

ในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกัน ผู้เข้าร่วมแต่ละคนสามารถบริจาคทรัพย์สิน เงิน ความรู้ทางวิชาชีพ ทักษะและความสามารถใดๆ ก็ได้ และแม้กระทั่งชื่อเสียงทางธุรกิจ ขึ้นอยู่กับความสามารถของสหายแต่ละคนและเป้าหมายเฉพาะของกิจกรรมร่วมกัน

การมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนแต่ละฝ่ายขึ้นอยู่กับมูลค่าตัวเงินโดยข้อตกลงของคู่สัญญา (ยกเว้น เงิน) หุ้นของแต่ละคนไม่จำเป็นต้องเท่ากัน ซึ่งช่วยให้คุณสามารถแจกจ่ายรายได้ที่ได้รับให้แก่บุคคลที่มีอัตราภาษีต่ำที่สุดได้

ให้เราแสดงแผนผังการสร้างข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย (กิจกรรมร่วมกัน)

ในขณะเดียวกันสหายแต่ละคนก็ปฏิบัติตามปกติ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ, ทำสัญญา, ปฏิบัติงาน, ให้บริการ, ดำเนินการผลิตและ/หรือขายสินค้า. ในขณะเดียวกัน ก็ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงสำหรับบุคคลที่สาม: ผู้เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายต้องไม่โฆษณาการสรุปข้อตกลงดังกล่าว (เรียกว่าหุ้นส่วนเงียบ)

ผลการจัดการที่ชัดเจนของการใช้โครงสร้างสัญญานี้จะเกิดขึ้นได้เมื่อ:

การใช้ทรัพย์สินร่วมกันแทนวัตถุที่แบ่งแยกไม่ได้

การดำเนินการโดยบริษัทอิสระในวงจรที่แยกจากกันของกระบวนการเดียว (การผลิต การประกอบ การติดตั้ง)

ตัวอย่างเช่น ทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของร่วมกันโดยบุคคลตั้งแต่สองคนขึ้นไป ซึ่งหนึ่งในนั้นไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงาน ข้อสรุปของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายจะช่วยให้เจ้าของคนที่สองในฐานะหุ้นส่วนที่ดำเนินกิจการร่วมกันสามารถสรุปข้อตกลงการเช่าข้อตกลงการบริการ ฯลฯ ได้เพียงลำพังคนเดียวหลังจากนั้นจะกระจายรายได้สุทธิแล้ว (“ รายได้ทั้งหมดลบด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมด” ) เพื่อประโยชน์ของเจ้าของแต่ละคนในสัดส่วนที่ตกลงกันไว้

ตัวอย่างอื่น. บริษัทการค้าและการผลิตรวมการมีส่วนร่วมเพื่อดำเนินกิจกรรมร่วมกันในการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภท บริษัทการค้าในขณะเดียวกันก็ซื้อวัตถุดิบขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปดำเนินกิจการร่วมกัน บันทึกรายได้และค่าใช้จ่าย และกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม ผลงานของบริษัทผู้ผลิตจะเป็นทักษะการผลิต เนื่องจากฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ในกรณีนี้ไม่ใช่จำนวนทั้งหมดของการขายของแต่ละบริษัท แต่มีเพียงผลกำไรที่กระจายไปเท่านั้น สิ่งนี้ขยายความเป็นไปได้อย่างมากสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย และหากกิจกรรมร่วมกันเกี่ยวข้องกับการผลิต ผลิตภัณฑ์อาหารอาจมีโบนัสเพิ่มเติมในรูปแบบของอัตรา STS ที่ลดลง "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" และอัตราเบี้ยประกัน 26% (จากปกติ 34% ตั้งแต่ปี 2554) วี ภูมิภาค Sverdlovskสำหรับบริษัทดังกล่าว คิดเป็น 5%

เป็นไปได้ว่าผู้เข้าร่วมอย่างน้อยหนึ่งคนในหุ้นส่วนที่เรียบง่ายจะดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ที่นอกเหนือไปจากขอบเขตของกิจกรรมร่วมกัน ในกรณีนี้ควรมีการจัดทำบัญชีรายรับและรายจ่ายแยกต่างหาก

คุณลักษณะอื่นของข้อตกลงนี้คือไม่มีกฎเกณฑ์และข้อกำหนดที่ชัดเจนสำหรับการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินของการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย บทที่เกี่ยวข้อง ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซียมีบรรทัดฐานที่ไม่เห็นด้วยเป็นหลักซึ่งทำให้สามารถสร้าง "อื่น ๆ" ในข้อตกลงได้ (เริ่มจากการประเมินการมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกันการกระจายภาระค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมในผลกำไรไปยัง การจัดตั้งระบอบการปกครองของผู้เข้าร่วมในทรัพย์สินที่แต่ละคนมีส่วนสนับสนุน)

PBU 20/03 "ข้อมูลเกี่ยวกับการเข้าร่วมในกิจกรรมร่วม" มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างกฎเกณฑ์สำหรับการสะท้อนผลลัพธ์ของการมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมในการบัญชี อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติไม่มีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจน ตัวอย่างเช่น แม้แต่ประเด็นสำคัญเช่นการแจกแจงค่าแรงสำหรับพนักงานของสหายแต่ละคนก็อยู่ในความเมตตาของคู่สัญญา

ในทางปฏิบัติกิจกรรมร่วมกันมีดังนี้: สหายแต่ละคนทำหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายรวมถึงการสรุปสัญญาค่าใช้จ่ายและสหายที่รับผิดชอบงานทั่วไปจะเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยสมบูรณ์ทั้งบนเอกสารของเขาเอง และบนพื้นฐานของเอกสารที่นำเสนอโดยเพื่อนคนอื่นๆ รายได้และค่าใช้จ่ายคิดตามเกณฑ์คงค้าง (ข้อกำหนดของข้อ 4 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี สหายที่ดูแลกิจการส่วนรวมจำหน่าย ผลลัพธ์ทางการเงินระหว่างหุ้นส่วนทั้งหมดตามสัดส่วนของเงินสมทบ; เป็นรายได้ที่สหายจะนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมันเป็นสิ่งจำเป็นที่จะจ่ายภาษีเงินได้หรือภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ตามมาตรา 174.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมทั้งหมดของห้างหุ้นส่วนสามัญจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าผู้เข้าร่วมจะใช้ระบบภาษีแบบใด กล่าวอีกนัยหนึ่ง: แม้ว่าผู้เข้าร่วมทั้งหมดในห้างหุ้นส่วนสามัญจะใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมร่วมกันจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ขณะเดียวกันก็มีสิทธิหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แต่กำไรที่กระจายไปแล้วของผู้เข้าร่วมแต่ละคนจะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีแบบง่าย

เป็นที่น่าสังเกตว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของพวกเขาโดย บริษัท "แบบง่าย" จะถูกหักด้วยซึ่งเมื่อพวกเขาจัดการ กิจกรรมอิสระเป็นไปไม่ได้.

ดังนั้น จากมุมมองของการเก็บภาษี การสร้างหุ้นส่วนที่เรียบง่ายที่พิจารณาแล้วจะช่วยให้:

เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ทั้งหมด รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระโดย "ตัวย่อ"

คำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่ใช่รายได้ของเพื่อนแต่ละคน แต่เป็นรายได้ (หักค่าใช้จ่าย) ที่แจกจ่ายซึ่งขยายการสำรองอย่างมีนัยสำคัญสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (เมื่อคำนวณจำนวนรายได้สูงสุดไม่ใช่เงินที่ได้รับ เป็นพื้นฐานแต่กระจายรายได้ซึ่งต่ำกว่า);

ปรับภาษีจากรายได้ให้เหมาะสมโดยการโอนรายได้ส่วนหนึ่งจากเพื่อนที่จ่ายภาษีเงินได้ในอัตรา 20% ให้กับ "ผู้ทำให้ง่ายขึ้น" ที่เป็นผู้จ่ายภาษีเดียวในอัตรา 5%, 10% หรือ 15% (การจัดตั้ง อัตราภาษีเดียวที่ลดลงภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นอภิสิทธิ์ของวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ปรับการชำระเงินทางสังคมให้เหมาะสมเนื่องจากเพื่อนที่ใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและดำเนินการ กิจกรรมการผลิตอาจใช้อัตราเบี้ยประกันภัย 26%

จากข้อดีข้างต้น หน่วยงานด้านภาษีมักจะพิจารณาข้อสรุปของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายว่าเป็นความพยายามที่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร ในเวลาเดียวกัน เป็นที่แน่ชัดว่าการสรุปข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายมีผลในการบริหารจัดการที่ชัดเจน เนื่องจากช่วยให้สามารถบรรลุความต้องการที่ตรงกันข้ามได้พร้อมกันด้วยความช่วยเหลือของเครื่องมือทางสัญญา (และไม่ใช่ในลักษณะการบริหาร) : เพื่อให้ความเป็นอิสระในแต่ละแผนกและรักษากระบวนการทางธุรกิจ รับประกันความสำเร็จของโครงการ

ภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย บุคคลตั้งแต่สองคนขึ้นไปตกลงที่จะรวมเงินบริจาคและดำเนินการร่วมกันโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลเพื่อผลกำไรหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น คู่สัญญาในข้อตกลงดังกล่าวได้ข้อสรุปสำหรับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการสามารถ:

• ผู้ประกอบการรายบุคคล
• องค์กรการค้า

คู่สัญญาในข้อตกลงมีส่วนสนับสนุนร่วมกัน เช่น เงิน ทรัพย์สิน ความรู้ ทักษะและความสามารถทางวิชาชีพและอื่นๆ ชื่อเสียงทางธุรกิจและ การเชื่อมต่อทางธุรกิจ. การประเมินมูลค่าของเงินฝากเป็นไปตามข้อตกลงของคู่สัญญา

ผู้เข้าร่วมแต่ละคนมีสิทธิที่จะกระทำการในนามของหุ้นส่วนทั้งหมด เว้นแต่ข้อตกลงจะกำหนดว่าการดำเนินธุรกิจดำเนินการโดยหุ้นส่วนแต่ละรายหรือร่วมกันโดยทุกฝ่ายในข้อตกลง ที่ ร่วมกันบริหารกิจการสำหรับค่าคอมมิชชั่นของการทำธุรกรรมแต่ละครั้งต้องได้รับความยินยอมจากพันธมิตรทั้งหมด

หากผู้เข้าร่วมข้อตกลงร่วมเป็นพันธมิตรกับการดำเนินการของกิจกรรมผู้ประกอบการพันธมิตรจะต้องรับผิดร่วมกันและอย่างรุนแรงสำหรับภาระผูกพันทั่วไปทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงสาเหตุของการเกิดขึ้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ผู้เข้าร่วมได้รับในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายนั้นกำหนดโดยมาตรา 278 ของรหัสภาษี

หุ้นส่วนมีหน้าที่ต้องชำระภาษีเงินได้อิสระตามสัดส่วนของส่วนแบ่งในทรัพย์สินส่วนกลาง ผู้เข้าร่วมที่ดำเนินกิจการร่วมกันแจ้งคู่ค้าแต่ละรายเกี่ยวกับจำนวนกำไรที่แจกจ่ายให้กับเขาจากกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงนี้เป็นรายไตรมาสจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (ข้อ 3 ของข้อ 278 ของรหัสภาษี) ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในขณะเดียวกันก็ควรจำไว้ว่าฐาน "ผลกำไร" ไม่รวมค่าใช้จ่ายในการบริจาคเพื่อการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อ 3 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่วนแบ่งกำไรที่แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมในกิจกรรมร่วมกันนั้นสะท้อนให้เห็นในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) (ข้อ 4 มาตรา 278 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คู่สัญญาในข้อตกลงตามวรรค 3 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีจะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสตามกำไรสำหรับรอบระยะเวลารายงานเท่านั้น

ควรระลึกไว้เสมอว่าการสูญเสียของห้างหุ้นส่วนไม่อยู่ภายใต้การแจกจ่ายระหว่างพันธมิตรและไม่ได้นำมาพิจารณาโดยพวกเขาเมื่อต้องเสียภาษี (ข้อ 4 ของข้อ 278 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในขณะเดียวกัน ก็ควรระลึกไว้เสมอว่า ผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนต้องเก็บบันทึกการดำเนินงานแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมปกติและร่วมกัน ดังนั้นในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District เมื่อวันที่ 13 มิถุนายน 2549 หมายเลข Ф03-А37 / 06-2 / 814 ผู้พิพากษาระบุว่าหากไม่มีการบัญชีแยกสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย รายได้ทั้งหมดและ ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ก็ต้องให้ความสนใจดังต่อไปนี้ เมื่อสรุปข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย ผู้เข้าร่วมต้องพิจารณาว่าข้อตกลงใดจะเก็บบันทึกธุรกรรมทั่วไปที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การรายงานภาษีต่อการตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนจะต้องส่งโดยเพื่อนที่รับผิดชอบงานทั่วไป ตามที่ระบุไว้ในจดหมายหมายเลข 10-3-13/3159-4698 ลงวันที่ 07.08.2001 ของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียบทที่ 21 ของรหัสภาษีไม่ได้จัดให้มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีแยกต่างหากสำหรับการขายสินค้าในการร่วม กิจกรรม.

ดังนั้นผู้เข้าร่วมที่ดำเนินธุรกิจจำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายได้ทั้งหมดจากการขายสินค้า (งานบริการ) ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ในการแสดงใบกำกับสินค้าที่ออกโดยผู้ขายและดำเนินการในลักษณะที่กำหนด พันธมิตรมีสิทธิที่จะยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ กรมสรรพากรในจดหมายลงวันที่ 10/17/2006 ฉบับที่ 19-11 / 90800 ระบุว่าหากมีการระบุผู้เข้าร่วมรายอื่น (ผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ดำเนินการ) เป็นผู้ซื้อในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ คู่สัญญาจะต้องทำ การแก้ไขเอกสาร

การบัญชีของคู่สัญญา

ขั้นตอนการบันทึกการดำเนินการร่วมในการบัญชีถูกควบคุมโดย PBU 20/03 เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับจากกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมในลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลง (ข้อ 19 PBU 20/03)

หุ้นส่วนที่ดำเนินธุรกิจร่วมกันจะรวบรวมและนำเสนอข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการสร้างการรายงาน ภาษี และเอกสารอื่นๆ แก่ผู้อื่น (ข้อ 20 PBU 20/03) ในเวลาเดียวกันทรัพย์สินที่ได้รับจากสหายคนอื่น ๆ ในบัญชี 80“ การมีส่วนร่วมของสหาย” ในการเดบิตของบัญชี 01, 10 และอื่น ๆ จะถูกบันทึกในงบดุลแยกต่างหาก

สำหรับคู่สัญญาอีกฝ่ายหนึ่ง จะรวมทรัพย์สินของพวกเขาที่มีส่วนช่วยในการจัดองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงินด้วยต้นทุนที่สะท้อนให้เห็นในงบดุล ณ เวลาที่ข้อตกลงมีผลใช้บังคับ ในเวลาเดียวกัน หุ้นส่วนสะท้อนถึงการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สินไปยังกิจกรรมร่วม รายการในการเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย 58-4 "เงินฝากภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย" และเครดิตของ บัญชีที่เกี่ยวข้อง 01, 10 ฯลฯ

เมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน ผู้เข้าร่วมจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) กำไร (ขาดทุน) อื่น ๆ ในกิจกรรมร่วมกันที่จะได้รับหรือแจกจ่ายให้กับคู่ค้า

"ง่าย" สหาย

บริษัทที่ดำเนินการในระบบภาษีแบบง่ายสามารถเข้าร่วมในข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนง่ายๆ ได้เช่นกัน ในเวลาเดียวกัน วรรค 3 ของข้อ 346.14 ของรหัสภาษีกำหนดว่าสหายเหล่านี้จะต้องนำรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุของการเก็บภาษี ดังนั้น บริษัท "แบบง่าย" ที่จ่ายภาษีเงินได้จึงไม่มีสิทธิ์เข้าร่วมในกิจกรรมร่วมกัน สิ่งนี้ถูกเรียกคืนโดยผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินในจดหมายลงวันที่ 02.04.2007 ฉบับที่ 03-11-05/56

รหัสภาษีกำหนดกฎพิเศษสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อดำเนินการภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ดังนั้น ตามมาตรา 174.1 ของรหัสภาษี ผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วน รวมทั้ง "ผู้ทำให้เข้าใจง่าย" ถือเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในกรณีนี้ มุมมองนี้แสดงโดยนักการเงินมากกว่าหนึ่งครั้ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/49) อย่างไรก็ตาม มีมุมมองอื่นเกี่ยวกับเรื่องนี้ ดังนั้นรหัสภาษีจึงกำหนดข้อ จำกัด เพียงข้อเดียวสำหรับสหายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย - ทางเลือกของวัตถุในการจัดเก็บภาษี ไม่มีข้อจำกัดอื่นๆ และบทบัญญัติของข้อ 174.1 ของรหัสภาษีใช้เฉพาะสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 21 ของประมวลกฎหมายซึ่งก็คือใช้กับผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้นซึ่งไม่ใช่ "ตัวย่อ" ตำแหน่งนี้ยังใช้ร่วมกันโดยตุลาการ (คำตัดสินของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 4 ธันวาคม 2549 หมายเลข F04-7977 / 2549 (28867-A27-34) ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2549 หมายเลข F04-7200 / 2549 (27937-A27-7) ลงวันที่ 20.09.2006 หมายเลข Ф04-6040/ 2549 (26514-А27-14))

อย่างไรก็ตาม ในการโต้เถียงกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในปี 2008 สหายที่ถูกย้ายไปยังระบบ "แบบง่าย" จะไม่ประสบความสำเร็จ ท้ายที่สุด กฎหมายของวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 85-FZ ได้กำหนดให้ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายซึ่งดูแลการบัญชีทั่วไปต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินงานร่วมกัน ดังนั้นหากบริษัท (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายเก็บบันทึกทั่วไปของการดำเนินงานของห้างหุ้นส่วนแล้วจะต้องโอนภาษีไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของห้างหุ้นส่วนในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไปและสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าได้ งานบริการที่ซื้อตามสัญญาดังกล่าว

หลายบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีความกังวลเกี่ยวกับคำถามที่ว่าพวกเขาควรจะเก็บบัญชีสำหรับกิจกรรมร่วมกันหรือไม่ ท้ายที่สุด องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นจากการบัญชี (ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมาย 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ) อย่างไรก็ตาม ในคำอธิบายของฝ่ายการเงินอ้างว่าสิทธิพิเศษนี้ไม่สามารถใช้เมื่อทำกิจกรรมร่วมกันได้ จดหมายหมายเลข 22-2-16/8195-ak185 ลงวันที่ 06.10.2003 ของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียระบุว่าเมื่อองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ USN รวมกันเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย การบัญชีสำหรับทรัพย์สินส่วนกลางและ ธุรกรรมทางธุรกิจควรรักษาตามกฎการบัญชี ดังนั้น หากหุ้นส่วนใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" และรักษางบดุลแยกต่างหาก เขาต้องทำรายการบัญชี และสะท้อนผลลัพธ์ของกิจกรรมร่วมกันในบัญชีรายรับและรายจ่าย

ผู้เชี่ยวชาญของบริษัท "การันต์" เอส.วี. Granovskaya

ขั้นตอนในการสร้างหุ้นส่วนที่เรียบง่ายและกฎระเบียบของกิจกรรมนั้นกำหนดโดยบทที่ 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยปกติ การก่อสร้างร่วมกันโดยนิติบุคคลและพลเมืองของอาคาร โครงสร้าง อาคารที่อยู่อาศัยจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงกิจกรรมร่วมกัน ในกรณีนี้ ข้อตกลงอาจมีชื่อต่างกัน: ข้อตกลงเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างร่วมกัน ข้อตกลงเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในส่วนทุน ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน ฯลฯ แต่เมื่อมีสัญญาณข้างต้น ข้อตกลงดังกล่าว ถือเป็นกฎเกณฑ์ ถือเป็นข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

ข้อตกลงเกี่ยวกับ การเข้าร่วมทุนในการก่อสร้างอาจมีเงื่อนไข ลักษณะ ป้าย และองค์ประกอบของสัญญาประเภทอื่นๆ - จากนั้นจึงจะเข้าเงื่อนไขเป็นสัญญาผสมได้ ความสัมพันธ์ของคู่สัญญาภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวจะถูกนำไปใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎเกณฑ์เกี่ยวกับสัญญา ซึ่งมีองค์ประกอบอยู่ในข้อตกลงแบบผสม (รวมถึงกฎเกี่ยวกับข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายในส่วนที่ควบคุมโดยภาระผูกพันประเภทนี้ ). นอกจากนี้ เว้นแต่คู่สัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงหรือไม่เป็นไปตามสาระสำคัญของสัญญาแบบผสม (ข้อ 3 มาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน) บุคคลสองคนขึ้นไป (หุ้นส่วน) ดำเนินการเพื่อรวมเงินบริจาคและดำเนินการร่วมกันโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลเพื่อทำกำไรหรือ บรรลุเป้าหมายอื่นที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย

มาตรา 1043 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าทรัพย์สินที่สหายซึ่งพวกเขาเป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของตลอดจนผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นจากกิจกรรมร่วมกันและผลไม้และรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมดังกล่าวได้รับการยอมรับ เป็นทรัพย์สินส่วนรวมของพวกเขา ยิ่งไปกว่านั้น เว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นหรือข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย หรือไม่เป็นไปตามสาระสำคัญของข้อตกลง

มีเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการทำงานในกิจกรรมร่วมกันหลายประการ

1. เฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคลและ (หรือ) องค์กรการค้าเท่านั้นที่สามารถเข้าร่วมกิจกรรมร่วมกันได้ ควรสังเกตว่าวรรค 2 ของมาตรา 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในการสร้างหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการและกฎหมาย "ในกิจกรรมการลงทุนที่ดำเนินการในรูปแบบของการลงทุน " นอกเหนือจากเป้าหมายของการทำกำไร (นั่นคือกิจกรรมของผู้ประกอบการ) ให้ความเป็นไปได้ในการบรรลุข้อตกลงการลงทุนเพื่อผลประโยชน์อื่น ๆ ตัวอย่างเช่น การจัดหาอพาร์ตเมนต์ในทรัพย์สินสำหรับใช้ส่วนตัวและครอบครัว อย่างไรก็ตาม สัญญาประเภทนี้จะไม่ถูกควบคุมโดยกฎหมายแพ่ง เช่นเดียวกับสัญญาการลงทุนทั้งหมด

2. คุณลักษณะที่สองของกิจกรรมร่วมกันคือข้อเท็จจริงที่ว่าทรัพย์สินที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกันนั้นเป็นของผู้เข้าร่วม

3. หุ้นส่วนแต่ละฝ่ายมีสิทธิได้รับส่วนแบ่งกำไรจากการดำเนินกิจกรรมร่วมกัน และมีความเสี่ยงที่จะสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

4. ควรจะรักษางบดุลแยกต่างหากที่สะท้อนถึงทรัพย์สินและสถานะของกิจการทั่วไปของห้างหุ้นส่วนสามัญ

ระบอบกฎหมายของข้อตกลงกิจกรรมร่วมกัน (ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย) อยู่ภายใต้ บทบัญญัติทั่วไปกฎหมายแพ่งเกี่ยวกับสัญญาและภาระผูกพัน (มาตรา III ของส่วนที่หนึ่งของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และกฎเฉพาะที่กำหนดโดยบทที่ 55 ของส่วนที่สองของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขอบเขตของการใช้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายนั้นค่อนข้างกว้าง สิ่งนี้อธิบายเป็นขั้นตอนง่าย ๆ สำหรับการสร้างหุ้นส่วน (บุคคลตั้งแต่สองคนขึ้นไปสามารถรวมตัวกันและดำเนินการร่วมกันโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล ดังนั้นจึงไม่มี การลงทะเบียนของรัฐข้อตกลงดังกล่าว) และความเป็นสากล (ข้อตกลงยังสามารถให้บริการธุรกิจ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งอื่น ๆ ซึ่งในเนื้อหาเกี่ยวข้องกับกิจกรรมร่วมกันของทั้งสองฝ่ายเพื่อให้บรรลุเป้าหมายร่วมกันบางอย่าง)

มาตรา 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีคำจำกัดความของข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกันซึ่งการวิเคราะห์ช่วยให้เราสามารถระบุคุณสมบัติที่จำเป็นหลายประการของข้อตกลงนี้:

ก) สมาคมของบุคคลตั้งแต่สองคนขึ้นไป

b) การควบรวมกิจการไม่นำไปสู่การก่อตั้งนิติบุคคล

ค) สมาคมเกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมส่วนตัวของสหายแต่ละคนในกิจกรรมร่วมกัน

d) สำหรับกิจกรรมร่วมกัน สหายทำและรวมผลงานของพวกเขา;

จ) สมาคมถูกสร้างขึ้นเพื่อทำกำไรหรือบรรลุเป้าหมายอื่นที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย (การก่อสร้างร่วมกันของบ้าน ถนน การมีส่วนร่วมในการแปรรูปวิสาหกิจ ฯลฯ)

ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายสามารถเป็นได้ทั้งแบบปิดและเปิดให้ลงนาม อันเป็นผลมาจากการมีข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายซึ่งเปิดให้ลงนาม ทำให้ผู้เข้าร่วมสามารถร่วมมือได้ไม่จำกัดจำนวนภายในกรอบของข้อตกลงเดียว ข้อได้เปรียบที่ชัดเจนของข้อตกลงร่วมทุนคือการลดหย่อนภาษีบางอย่าง ดังนั้นโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของอนุวรรค 4 ของวรรค 3 ของข้อ 39 และอนุวรรค 12 ของวรรค 2 ของมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดสรรทรัพย์สินของหุ้นส่วนที่ทำขึ้นภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายจะไม่ถือเป็นการขายและ ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การจัดสรรหุ้นที่หุ้นส่วนได้รับเมื่อถอนตัวออกจากการเป็นหุ้นส่วนภายในขอบเขตของเงินสมทบเริ่มต้นนั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นผู้เข้าร่วมในกิจกรรมร่วมกันจึงได้รับสิทธิ์ไม่เพียง แต่ในการบริจาคเงิน แต่ยังรวมถึงการลงทุนด้านวัสดุและอสังหาริมทรัพย์ในขณะที่ไม่มีผลกระทบทางภาษี

ทรัพย์สินที่โอนเป็นเงินสมทบอาจเป็นของหุ้นส่วนโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของหรืออยู่ในการใช้งานหรือการกำจัดชั่วคราว การมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนจะถือว่ามีมูลค่าเท่ากัน เว้นแต่จะปฏิบัติตามข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายหรือสถานการณ์จริง มูลค่าเงินของการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนนั้นทำขึ้นโดยข้อตกลงระหว่างหุ้นส่วน

ผลงานของหุ้นส่วนที่มีทรัพย์สินที่เป็นของหุ้นส่วนโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ เช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นจากกิจกรรมร่วมกันและผลไม้และรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมดังกล่าวถือเป็นทรัพย์สินร่วมกันของพวกเขา เว้นแต่กฎหมายหรือห้างหุ้นส่วนทั่วไปจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ตกลงหรือไม่เป็นไปตามสาระสำคัญของภาระผูกพัน ทรัพย์สินที่สหายร่วมทุนสนับสนุนซึ่งพวกเขาครอบครองด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากสิทธิในการเป็นเจ้าของนั้นถูกใช้เพื่อประโยชน์ของสหายทั้งหมดและพร้อมกับทรัพย์สินในกรรมสิทธิ์ร่วมกันถือเป็นทรัพย์สินส่วนกลางของสหาย

การใช้ทรัพย์สินส่วนกลางของสหายดำเนินการโดยได้รับความยินยอมร่วมกันและในกรณีที่ไม่สามารถบรรลุข้อตกลงได้ - ในลักษณะที่ศาลกำหนด ภาระผูกพันของพันธมิตรในการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางและขั้นตอนการชำระเงินคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้จะถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อตกลง

การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องกับกิจการทั่วไปของสหายจะกระทำโดยสหายตามข้อตกลงร่วมกัน เว้นแต่สัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยตรง

ลักษณะของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายคือ ในการดำเนินกิจการร่วมกัน หุ้นส่วนแต่ละฝ่ายมีสิทธิที่จะกระทำการแทนหุ้นส่วนทั้งหมด เว้นแต่ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายจะกำหนดว่าการดำเนินธุรกิจนั้นดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมเป็นรายบุคคลหรือโดยทุกคนร่วมกัน ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย เมื่อทำธุรกิจร่วมกัน การทำธุรกรรมแต่ละครั้งต้องได้รับความยินยอมจากคู่ค้าทุกราย

เมื่อทำธุรกรรมกับบุคคลภายนอกภายในกรอบของกิจกรรมร่วมกัน หุ้นส่วนต้องดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่เขาโดยหุ้นส่วนรายอื่น หรือข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ ที่สรุปไว้ใน การเขียน. คู่ค้าไม่มีสิทธิ์ในความสัมพันธ์กับบุคคลที่สามในการอ้างถึงข้อจำกัดเกี่ยวกับสิทธิของหนึ่งในนั้น (ผู้ทำธุรกรรม) เพื่อดำเนินกิจการทั่วไปของคู่ค้า เว้นแต่จะพิสูจน์ว่าในขณะที่ทำธุรกรรมเสร็จสิ้น บุคคลที่สาม รู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการมีอยู่ของข้อจำกัดดังกล่าว

หุ้นส่วนที่ทำธุรกรรมในนามของหุ้นส่วนทุกรายซึ่งสิทธิของเขาในการจัดการกิจการร่วมของหุ้นส่วนถูกจำกัด หรือผู้ที่ได้ทำธุรกรรมเพื่อผลประโยชน์ของหุ้นส่วนทั้งหมดในนามของเขาเอง อาจเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น โดยเขาด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง อย่างไรก็ตาม โดยมีเงื่อนไขเพียงพอสำหรับการเชื่อว่าธุรกรรมเหล่านี้มีความจำเป็นเพื่อประโยชน์ของสหายทุกคน หุ้นส่วนที่ประสบความสูญเสียอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมดังกล่าวมีสิทธิเรียกร้องค่าชดเชยได้

สหายแต่ละคนไม่ว่าจะได้รับอนุญาตให้ดำเนินกิจการทั่วไปของสหายหรือไม่ก็ตามมีสิทธิที่จะทำความคุ้นเคยกับเอกสารทั้งหมดเกี่ยวกับการดำเนินกิจการ ดังนั้นในสัญญาจึงจำเป็นต้องกำหนดเส้นตายในการยื่นคำร้องล่วงหน้าและจำนวนข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการสร้างการรายงานภาษีและเอกสารอื่น ๆ สำหรับสหายแต่ละคน การสละสิทธิ์ในข้อมูลหรือการจำกัดข้อมูล ซึ่งรวมถึงข้อตกลงของพันธมิตรถือเป็นโมฆะ ผู้เสียหายอาจใช้ผลที่ตามมาของการทำธุรกรรมโมฆะเป็นโมฆะได้ตลอดเวลา (มาตรา 166-168 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายทั่วไปและความสูญเสียของหุ้นส่วนจะครอบคลุมในลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลงของคู่สัญญาและในกรณีที่ไม่มี - ตามสัดส่วนของมูลค่าการมีส่วนร่วมของเขาต่อสาเหตุทั่วไป ในเวลาเดียวกัน ไม่มีสหายคนใดได้รับการยกเว้นอย่างสมบูรณ์จากการมีส่วนร่วมในค่าใช้จ่ายทั่วไปหรือความสูญเสีย (มาตรา 1046 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยผู้เข้าร่วม หุ้นส่วนแต่ละรายจะต้องรับผิดชอบต่อภาระผูกพันตามสัญญาทั่วไปกับทรัพย์สินทั้งหมดของตนตามสัดส่วนของมูลค่าการมีส่วนร่วมของเขาที่มีต่อสาเหตุทั่วไป สำหรับภาระผูกพันทั่วไปที่ไม่ได้เกิดจากสัญญา (เช่น สำหรับภาระหน้าที่ในการชดเชยความเสียหายร่วมกัน) สหายจะต้องรับผิดชอบร่วมกันและรับผิดชอบหลายประการ (มาตรา 322-325 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเชื่อมโยงกับการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยผู้เข้าร่วม พันธมิตรจะต้องรับผิดร่วมกันและอย่างร้ายแรงสำหรับภาระผูกพันทั่วไปทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงสาเหตุของการเกิดขึ้น ความรับผิดของคู่ค้าสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมต่อกันและกันก็เกิดขึ้นตาม กฎทั่วไป(บทที่ 25 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนส่วนตัวต้องรับผิดชอบต่อทรัพย์สินทั้งหมดของตนสำหรับการทำธุรกรรมกับบุคคลที่สามซึ่งแต่ละคนได้ข้อสรุปในนามของตนเองเพื่อประโยชน์ร่วมกันของสหาย ความสัมพันธ์ภายในระหว่างผู้เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนโดยปริยายนั้นขึ้นอยู่กับหลักการของชุมชนภาระผูกพันที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมร่วมกัน (มาตรา 1054 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกระจายผลกำไรที่หุ้นส่วนได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกันจะกระจายตามสัดส่วนของมูลค่าของการมีส่วนร่วมของหุ้นส่วนที่มีต่อสาเหตุทั่วไป เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายหรือข้อตกลงอื่นๆ ของหุ้นส่วน ข้อตกลงในการกำจัดสหายใด ๆ จากการมีส่วนร่วมในผลกำไรถือเป็นโมฆะ (มาตรา 1048 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เจ้าหนี้ของผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายภายใต้ภาระผูกพันที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมร่วมกันมีสิทธิที่จะยื่นคำร้องเพื่อจัดสรรหุ้นของตนในทรัพย์สินส่วนกลางเพื่อการยึดสังหาริมทรัพย์ในภายหลังตามศิลปะ 255 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สมมติว่าการจัดสรรหุ้นเป็นประเภทเป็นไปไม่ได้หรือผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ ในการเป็นเจ้าของร่วมกันหรือคัดค้านสิ่งนี้ ในสถานการณ์เช่นนี้เจ้าหนี้มีสิทธิเรียกให้ลูกหนี้ขายหุ้นของตนให้ผู้อื่นในทรัพย์ส่วนกลางได้ในราคาสมน้ำสมเนื้อ มูลค่าตลาดส่วนแบ่งนี้ด้วยการหมุนเวียนของเงินจากการขายกองทุนเพื่อชำระหนี้

ถ้าผู้มีส่วนร่วมในทรัพย์สินส่วนกลางรายอื่นปฏิเสธที่จะได้มาซึ่งหุ้นของลูกหนี้ เจ้าหนี้ย่อมมีสิทธิเรียกร้องในศาลให้ยึดหุ้นของลูกหนี้ในทรัพย์สินส่วนกลางได้โดยการขายหุ้นนี้กับ การประมูลสาธารณะ. ขั้นตอนการยึดทรัพย์สินของลูกหนี้โดยการขายทอดตลาดนั้นถูกควบคุมโดย Art 447-449 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายจะสิ้นสุดลงในกรณีที่ผู้เข้าร่วมคนใดคนหนึ่งถอนตัวด้วยเหตุผลของการชำระบัญชี การรับรู้ว่าไร้ความสามารถ ไร้ความสามารถบางส่วน เสียชีวิต ล้มละลาย และอื่นๆ ในทำนองเดียวกัน เว้นแต่จะมีข้อตกลงระหว่างคู่ค้ารายอื่นหรือข้อตกลง ( สำหรับรายละเอียด โปรดดูมาตรา 1050 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหตุผลประการหนึ่งในการบอกเลิกสัญญาคือการหมดอายุความถูกต้อง ข้อตกลงสิ้นสุดลงอย่างครบถ้วน หากสัญญามีลักษณะไม่ จำกัด (สรุปโดยไม่ระบุระยะเวลา) พันธมิตรรายใดมีสิทธิ์ประกาศสิ่งนี้กับผู้อื่นภายในสามเดือนก่อนการถอนตัวที่คาดหวังจากสัญญา (มาตรา 1051 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์). การถอนตัวดังกล่าวควรถือเป็นการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามสัญญาต่อไป และสัญญาจะถือว่ายุติในส่วนที่เกี่ยวกับบุคคลที่ถูกเพิกถอน (ข้อ 3 มาตรา 450 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อตกลงอาจยุติตามคำขอของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหาก:

มันถูกละเมิดอย่างมากจากอีกฝ่ายหนึ่ง (การละเมิดได้ก่อให้เกิดหรือจะทำให้เกิดความเสียหายดังกล่าวกับอีกฝ่ายหนึ่งซึ่งส่วนใหญ่ถูกลิดรอนจากสิ่งที่จะได้รับเมื่อทำสัญญา) ตามมาตรา 450 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย;

ผู้ริเริ่มการเลิกจ้างมี เหตุผลที่จริงจังซึ่งทำให้ยากสำหรับเขาที่จะเข้าร่วมในสัญญาต่อไป (สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก ฯลฯ ) เงื่อนไขนี้ใช้ได้หากสัญญาได้รับการสรุปโดยระบุวัตถุประสงค์ของสัญญาเป็นเงื่อนไขที่แก้ไขได้ (มาตรา 1052 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ผู้ริเริ่มมีหน้าที่ต้องชดเชยหุ้นส่วนที่เหลือสำหรับความเสียหายจริงที่เกิดจากการยกเลิกสัญญา

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าหากการถอนตัวของพันธมิตรรายใดรายหนึ่งไม่ได้นำไปสู่การสิ้นสุดสัญญาบุคคลที่เข้าร่วมในสัญญาได้สิ้นสุดลงจะต้องรับผิดชอบต่อบุคคลที่สามสำหรับภาระผูกพันทั่วไปที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาดังกล่าว ของการเข้าร่วมในสัญญาของเขา ในเวลาเดียวกันบุคคลนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพันราวกับว่ายังคงเป็นผู้มีส่วนร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายโดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของมาตรา 1053 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ประเภทและจำนวนความรับผิดจะถูกกำหนดตามกฎของมาตรา 1047 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

การแบ่งทรัพย์สินส่วนกลางของผู้เข้าร่วมหลังจากสิ้นสุดสัญญาขึ้นอยู่กับ พื้นฐานทางกฎหมายทรัพย์สินถูกโอนหรืออยู่ในความครอบครอง หากเป็นของสหายบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของร่วมกันการแบ่งจะดำเนินการตามกฎของมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน สิ่งที่กำหนดเป็นรายบุคคลซึ่งนำโดยหุ้นส่วนมาสู่ทรัพย์สินส่วนกลางอาจถูกเรียกคืนโดยเขา ศาลเมื่อตัดสินใจโอนสิ่งนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงการเรียกร้องทรัพย์สินกับหุ้นส่วนจากผู้เข้าร่วมรายอื่นรวมถึงเจ้าหนี้ด้วย สิ่งของที่โอนไปยังทรัพย์สินส่วนกลางซึ่งไม่ใช่สิทธิในการเป็นเจ้าของ จะต้องส่งคืนให้เจ้าของหลังจากตกลงกับเจ้าหนี้แล้ว

ในบทความนี้ I.A. Baimakova ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีพิจารณาข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายจากมุมมองของผลทางภาษี เนื้อหานี้สรุปทั้งข้อดีของสัญญาประเภทนี้ และข้อจำกัดบางประการที่กำหนดลักษณะสัญญา ซึ่งต้องคำนึงถึงเมื่อสร้างความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งโดยใช้หุ้นส่วนที่เรียบง่าย

วรรค 1 ของศิลปะ 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลงวันที่ 17.05.2007 ฉบับที่ 85-FZ ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 2 ของข้อ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 เลขที่ 03-11-05 / 123 จดหมายระบุว่า .

รหัสภาษี RF ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2549 หมายเลข 03-11-02/144 วรรค 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษี RF

วรรค 3 ของศิลปะ 278 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อดีของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

แต่ละองค์กรกำลังมองหาวิธีเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับวิธีทางกฎหมายหลักสามวิธีในการลดภาระภาษี ซึ่งรวมถึง:

• กฎหมายแพ่ง เช่น การเลือกประเภทของสัญญา
• ทางเลือกของระบบภาษีอากร
• การจัดทำนโยบายการบัญชีขององค์กรอย่างรอบคอบในด้านการจัดเก็บภาษี

ภายในกรอบของบทความนี้ เราจะพิจารณาคำถาม: เป็นไปได้ไหมที่จะ "ประหยัดภาษี" เมื่อใช้ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน) โปรดจำไว้ว่าข้อตกลงนี้ (ข้อ 1 มาตรา 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จัดให้มีการเชื่อมโยงเงินฝากและกิจกรรมร่วมกันของบุคคลสองคนขึ้นไป (หุ้นส่วน) เพื่อทำกำไรหรือบรรลุเป้าหมายอื่นที่ไม่ได้ ขัดแย้งกับกฎหมาย ในกรณีนี้ จะไม่มีการสร้างนิติบุคคลใหม่

แม้จะมีความเรียบง่ายของโครงสร้างทางกฎหมายของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย แต่การใช้รูปแบบข้อตกลงนี้ทำให้คุณสามารถ "ข้าม" ข้อ จำกัด บางประการที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อจำกัดเหล่านี้รวมถึงภาระผูกพัน การประยุกต์ใช้ UTIIและกำหนดวงเงินรายได้ในแง่ของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

วิธีหลีกเลี่ยงการใช้ UTII

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 กฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 85-FZ ได้แนะนำข้อ 2.1 ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยที่ระบบ UTII จะไม่นำไปใช้กับประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ระบุไว้ในข้อ 2 ของ มาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากดำเนินการภายใต้กรอบข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย บทบัญญัตินี้ค่อนข้างเป็นธรรมชาติ เนื่องจากสมาคมของบุคคลที่จะเข้าร่วมในกิจกรรมร่วมกันไม่ได้นำไปสู่การก่อตั้งนิติบุคคล และสมาคมดังกล่าวไม่สามารถเป็นผู้จ่าย UTII ที่เป็นอิสระได้

ควรสังเกตว่าในบางกรณีบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นวิธีการ "หลีกเลี่ยง" การใช้ UTII หนึ่งกรณีดังกล่าว (การค้าปลีก ผู้ประกอบการรายบุคคลบนพื้นฐานของข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน) ได้รับการพิจารณาในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-05 / 123 จดหมายระบุว่า "กิจกรรมทางธุรกิจ ค้าปลีกชิ้นส่วนรถยนต์และเคมีภัณฑ์ในร้านค้าที่ดำเนินการภายใต้สัญญาร่วมทุนไม่อยู่ภายใต้การโอนไปยังระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดและต้องเก็บภาษีภายใต้ระบอบภาษีทั่วไปหรือตามแบบง่าย ระบบภาษี”.

เกี่ยวกับการใช้ UTII ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายสามารถจำได้ว่าจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2008 บรรทัดฐานที่เป็นปัญหาไม่มีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและในช่วงปี 2546-2548 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้ให้คำอธิบายที่ขัดแย้งกัน สู่วงรอบบุคคลที่ไม่มีกำหนด สถานการณ์นี้สะท้อนให้เห็นเช่นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มิถุนายน 2549 ฉบับที่ 03-11-02 / 144 ซึ่งหน่วยงานพบว่าไม่สามารถคำนวณภาระภาษีใหม่สำหรับปี 2546- 2548. ไม่ต้องสงสัยหากผู้เสียภาษีดำเนินกิจกรรมเพียงบางส่วนภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายและกิจกรรมที่เหลือมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้อย่างอิสระและมีชื่ออยู่ในวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กรอบของกิจกรรม "อิสระ" ดังกล่าวผู้เสียภาษีจะต้องใช้ UTII โดยมีเงื่อนไขว่าระบบภาษีพิเศษนี้นำมาใช้ในภูมิภาค

ตัวอย่างเช่น ถ้าผู้เสียภาษีมีส่วนในทรัพย์สินที่เขาเป็นเจ้าของ โครงสร้างโฆษณาในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ในส่วนที่เกี่ยวกับโครงสร้างโฆษณาที่โอน ควรใช้ระบอบการเก็บภาษีทั่วไป และในส่วนที่เกี่ยวข้องกับส่วนที่เหลือ - UTII คำอธิบายดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.12.2009 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/286

การจำกัดวงเงินรายได้เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

โปรดจำไว้ว่ารายได้ของหุ้นส่วนในกรณีที่ทำข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกันคือกำไรซึ่งแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมตามผลของการเป็นหุ้นส่วน จำนวนรายได้ถูกกำหนดโดยสหายที่ดำเนินกิจการร่วมกันและแจ้งให้สหายแต่ละคนทราบทุกไตรมาส (ข้อ 3 ของข้อ 278 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างเช่น เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายของคู่ค้าสองคน (โดยมีส่วนร่วมเท่ากัน) รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) จำนวน 50 ล้านรูเบิลในขณะที่ค่าใช้จ่ายมีจำนวน 45 ล้านรูเบิลตามลำดับ กำไรที่จะแจกจ่ายคือ 5 ล้าน rub ดังนั้นรายได้ส่วนหนึ่งจำนวน 2.5 ล้านรูเบิลจะสะท้อนอยู่ในรายได้ของสหายแต่ละคน ด้วยวิธีสร้างรายได้นี้ ง่ายกว่าที่จะปฏิบัติตามขีด จำกัด รายได้ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะหายไป

อย่างไรก็ตาม วิธีการ "เพิ่มประสิทธิภาพ" ของการเก็บภาษีแต่ละวิธีอาจมีความสนใจเพิ่มขึ้นสำหรับหน่วยงานด้านภาษี ในกรณีนี้ การตัดสินใจของ FAS เป็นที่น่าสนใจ เซ็นทรัล ดิสตริกต์ลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2553 ในกรณีหมายเลข A35-2717 / 09-C21 สืบเนื่องมาจากกรณีเอกสารที่ระหว่างการตรวจสอบภาษี ผู้ตรวจสรุปว่าข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายที่ได้ข้อสรุปคือ "จินตภาพเริ่มแรกเป็นทางการและมุ่งสร้างเงื่อนไขเทียมสำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดย" แบ่ง "รายได้"ซึ่งส่งผลให้มีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญและการอุทธรณ์ขององค์กรต่อศาล ในบรรดาหลักฐานที่นำเสนอ นอกเหนือจากการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่แท้จริงแล้ว ยังสามารถแยกแยะสิ่งต่อไปนี้ได้:

• ตามเงื่อนไขของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย เป้าหมายของพวกเขาคือการดึงผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจหรือรายได้ร่วมกับองค์กรอื่น ๆ และมุ่งมั่นเพื่อผลกำไรสูงสุดด้วยต้นทุนปัจจุบันและทุนน้อยที่สุด
• เงื่อนไขของข้อตกลงกำหนดจำนวนเงินสมทบ ส่วนแบ่งและโครงสร้างของประเภทการบริจาคของหุ้นส่วนแต่ละราย
• สัญญากำหนดขั้นตอนในการดำเนินกิจการทั่วไป ได้แก่ การประสานงานการกระทำของสหาย; การเจรจากับบุคคลภายนอกเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน การดำเนินการและการจัดเก็บเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมร่วมกัน ให้ข้อมูลเกี่ยวกับความคืบหน้าของกิจการทั่วไปแก่สหาย การเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ร่วมกันของสหายต่อหน้าองค์กรสถาบันและพลเมืองอื่น ๆ ;
• คู่สัญญาในข้อตกลงได้พัฒนาและอนุมัติขั้นตอนและเอกสารสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมร่วมกัน
• ผู้เข้าร่วมแต่ละรายส่งรายงานซึ่งสะท้อนรายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมร่วมกันและค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้น
• ผลลัพธ์ของการกระจายผลกำไรที่ผู้เข้าร่วมแต่ละคนจะได้รับจะถูกบันทึกไว้ในรายงานการประชุม

ข้อจำกัดของสมาชิก

อย่างไรก็ตาม นอกเหนือจากผลประโยชน์สำหรับผู้เข้าร่วมในข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายแล้ว ยังมีข้อจำกัดบางประการอีกด้วย

ทางเลือกของวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 เป็นต้นไป เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญ (ข้อตกลงร่วมกิจกรรม) สามารถยื่นขอภาษีได้เฉพาะรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ข้อ 3 ของข้อ 346.14 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวคือ ผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนสามัญไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้"

ควรสังเกตว่าคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการบ่งบอกถึงตำแหน่งที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่นในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District เมื่อวันที่ 5 มิถุนายน 2551 เลขที่ A21-7850/2007 Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2550 หมายเลข Ф09-2404/07 -С3 สรุปว่าผู้เสียภาษีที่ใช้ USN มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดยเริ่มจากช่วงเวลาที่ข้อตกลงหุ้นส่วนได้ข้อสรุป

ดังนั้นในกรณีที่ผู้เสียภาษีได้ข้อสรุปข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้" และไม่เห็นด้วยกับตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเกี่ยวกับความจำเป็นในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป อาจต้องปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล

ไม่สามารถบัญชีสำหรับการสูญเสียหุ้นส่วน

เมื่อพิจารณาถึงคำถามเกี่ยวกับความเหมาะสมในการสรุปข้อตกลงหุ้นส่วนง่าย ๆ ควรพิจารณาโดยเฉพาะอย่างยิ่งว่าตามวรรค 4 ของข้อ 278 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสูญเสียที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายจะไม่ถูกแจกจ่ายระหว่าง ผู้เข้าร่วมและไม่นำมาพิจารณาเมื่อต้องเสียภาษี จึงไม่มีสิทธินำความสูญเสียต่อไปในอนาคต

นอกจากนี้ เมื่อข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญสิ้นสุดลงและทรัพย์สินถูกส่งคืนให้กับผู้เข้าร่วมในข้อตกลงนี้ ผลต่างทางลบระหว่างการประเมินมูลค่าทรัพย์สินที่ส่งคืนและการประเมินมูลค่าที่ทรัพย์สินนี้เคยโอนมาก่อนภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญจะไม่รับรู้เป็น การสูญเสียเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ดังนั้น "ผลลัพธ์เชิงลบ" ของกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายไม่สามารถนำมาพิจารณาได้

ความเป็นไปไม่ได้ของการใช้วิธีเงินสด

ข้อตกลงกิจกรรมการลงทุนให้ผู้เข้าร่วมในวงกว้างขึ้น รวมถึงนักลงทุน ซึ่งรวมถึงบุคคลและนิติบุคคลที่สร้างขึ้นบนพื้นฐานของข้อตกลงกิจกรรมร่วมกัน และไม่มีสถานะเป็นนิติบุคคล สมาคมของนิติบุคคล หน่วยงานราชการ, รัฐบาลท้องถิ่น, เช่นเดียวกับหน่วยงานธุรกิจต่างประเทศ, ลูกค้า, ผู้รับเหมา, ผู้ใช้วัตถุการลงทุนและบุคคลอื่น ๆ เช่นวงกลมของบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการลงทุนนั้นกว้างขึ้น

นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างในแง่ของการบริจาค ภายใต้กรอบข้อตกลงการลงทุน ผู้ลงทุนมีสิทธิที่จะกำหนดปริมาณและทิศทางของการลงทุนได้อย่างอิสระ

ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญ เงินสมทบจะถือว่ามีมูลค่าเท่ากัน เว้นแต่จะปฏิบัติตามข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายหรือจากสถานการณ์จริง ในกรณีนี้มูลค่าทางการเงินของการมีส่วนร่วมของเพื่อนจะทำโดยข้อตกลงระหว่างคู่ค้า (ข้อ 2 ของข้อ 1042 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อีกด้วย คุณสมบัติที่โดดเด่นข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายคือความจริงที่ว่าทรัพย์สินที่หุ้นส่วนมีส่วนร่วมซึ่งพวกเขาครอบครองโดยสิทธิการเป็นเจ้าของตลอดจนผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นจากกิจกรรมร่วมกันและผลไม้และรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมดังกล่าวถือเป็นส่วนร่วม ทรัพย์สินที่ใช้ร่วมกันเว้นแต่กฎหมายกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นหรือข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายหรือไม่เป็นไปตามสาระสำคัญของภาระผูกพัน (ข้อ 1 ของข้อ 1043 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาระผูกพันในการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางและ ขั้นตอนการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้จะถูกกำหนดโดยข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อ 4 ของบทความ 1043 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ บรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งยังกำหนดบทบัญญัติพิเศษเกี่ยวกับการดำเนินการของสหาย การบัญชี และขั้นตอนในการครอบคลุมค่าใช้จ่ายและความสูญเสีย

เมื่อดำเนินกิจกรรมการลงทุนควรสังเกตว่าตามวรรค 1 ของข้อ 8 ของกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการลงทุนความสัมพันธ์ระหว่างหัวข้อของกิจกรรมการลงทุนจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงและ (หรือ) สัญญาของรัฐสรุป ระหว่างกันตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่แสดงให้เห็นความแตกต่างระหว่างข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายกับข้อตกลงกิจกรรมการลงทุนมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06 / 3/290 หนังสือชี้แจงว่าในกรณีที่ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียร่วมดำเนินการในรูปของศูนย์การค้าเพื่อโอนเข้าครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) การใช้สถานที่ซื้อขายในนี้ ห้างสรรพสินค้าสร้างขึ้นภายในกรอบของข้อตกลงกิจกรรมการลงทุนที่ไม่ใช่ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม) ข้อจำกัดที่จัดให้สำหรับผู้เข้าร่วมในข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย รวมถึงในแง่ของการใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ห้าม นำมาใช้.

คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-22-04 / 2/154 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-05 / 316

ขั้นตอนการคำนวณภาษีเมื่อดำเนินกิจกรรมตามข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ

เพื่อความเข้าใจที่ชัดเจนยิ่งขึ้นเกี่ยวกับคุณลักษณะของการเก็บภาษีเมื่อดำเนินกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย เราจึงเน้นสามขั้นตอนหลักของกิจกรรมดังกล่าว:
สเตจ 1- ข้อสรุปของข้อตกลงและการรวมผลงานของผู้เข้าร่วม;
สเตจ 2- การดำเนินกิจกรรม การสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน และการกระจายรายได้
สเตจ 3- การยุติกิจกรรมการคืนเงินมัดจำ

สถานการณ์ที่ง่ายที่สุดเกิดขึ้นในขั้นตอนของการทำและคืนเงินฝาก

ในแง่ของการมีส่วนร่วมโดยผู้ก่อตั้งจะต้องคำนึงว่าตามอนุวรรค 4 ของวรรค 3 ของมาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการโอนทรัพย์สินไม่ถือเป็นการขายสินค้างาน หรือบริการหากการโอนดังกล่าวมีลักษณะการลงทุน รวมถึงการบริจาคภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนสามัญ (ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเพื่อผลกำไร (ข้อ 3 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อบริจาคในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวร, สินค้า, วัสดุที่ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้ว่าบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เข้าร่วมในกิจกรรมร่วมที่มีส่วนร่วมในสินค้าคงคลัง รายการรวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อเรียกคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งก่อนหน้านี้ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยบทความ นอกจากนี้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนจะต้องได้รับการบันทึกเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

เมื่อคืนเงินมัดจำควรจำไว้ว่าเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินและ (หรือ) สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งได้รับภายในขอบเขตของการบริจาคโดยผู้เข้าร่วมใน ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงร่วมกิจกรรม) หรือผู้สืบทอดทางกฎหมายของเขาในกรณีที่มีการแยกส่วนแบ่งของเขาออกจากทรัพย์สินที่อยู่ในความเป็นเจ้าของร่วมกันของคู่สัญญาในข้อตกลงหรือการแบ่งทรัพย์สินดังกล่าว (ข้อ 5 ข้อ 1 มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ทรัพย์สินที่ได้รับเมื่อออกจากกิจกรรมร่วมกันจะไม่รวมอยู่ในรายได้ของพันธมิตรภายในขอบเขตของเงินสมทบที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความกำกวมบางอย่างในกฎหมายจะเกิดขึ้นหากมีความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างมูลค่าของทรัพย์สินที่ส่งคืนให้กับหุ้นส่วนและมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปก่อนหน้านี้โดยมีส่วนสนับสนุน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับเมื่อถอนตัวจากสมาชิกภาพของข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย ตามที่ผู้เขียนกล่าว ดูเหมือนว่ามีเหตุผลที่จะกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินตามมูลค่าตลาดหรือตามกฎที่ตกลงกันโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่ายและคำนึงถึงความแตกต่างในเชิงบวกที่เกิดขึ้นโดยเป็นส่วนหนึ่งของการไม่ดำเนินการ รายได้. การใช้ขั้นตอนนี้สำหรับการบัญชีสำหรับความแตกต่างในเชิงบวกนั้นสะท้อนให้เห็นในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 10.10.2007 ฉบับที่ 20-12 / 096643

ปัญหาที่คล้ายกันในกรณีที่มีความแตกต่างในเชิงบวกเกิดขึ้นในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดจำไว้ว่าเมื่อมีการถอนตัวของผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย การโอนทรัพย์สินภายในเงินสมทบเบื้องต้นให้กับผู้เข้าร่วมในข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงการร่วมกิจกรรม) หรือผู้สืบทอดในกรณีที่แยกส่วนแบ่งของเขาออกจากทรัพย์สินที่เป็น ในความเป็นเจ้าของร่วมกันของผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหรือการแบ่งส่วนของทรัพย์สินดังกล่าวก็ไม่เป็นที่รู้จัก การขายสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 6 ข้อ 3 ข้อ 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนเกินกว่าจำนวนเงินสมทบตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 08.27.2008 ฉบับที่ 03-07-11 / 287 และลงวันที่ 05.05.2008 ฉบับที่ 03 -07-07 / 50 จากส่วนเกินที่ดำเนินกิจการร่วมกันต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบแจ้งหนี้ให้เพื่อน

การดูขั้นตอนการบัญชีและภาษีอากรเมื่อดำเนินกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายนั้นเป็นเรื่องที่น่าสนใจมากกว่า

ลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (กิจกรรมร่วม) เกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าในกิจกรรมดังกล่าว นิติบุคคลใหม่จะไม่ถูกจัดตั้งขึ้น และตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใน กรณีส่วนใหญ่ครอบงำ มันเป็นนิติบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีอากร บุคคลที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดาหรือไม่มีสถานะเป็นนิติบุคคลจะไม่ถือว่าเป็นผู้เสียภาษีสำหรับภาษีใด ๆ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เป็นครั้งแรกที่สมาชิกสภานิติบัญญัติให้ความสนใจต่อความจำเป็นในการกำหนดขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2548 (กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 119-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ภายใต้กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 108-FZ ลงวันที่ 30 มิถุนายน) , 2008) เมื่อ "ลักษณะเฉพาะของการคำนวณและการจ่ายงบประมาณภาษีเมื่อดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน) ข้อตกลงเกี่ยวกับการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สินหรือข้อตกลงสัมปทานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มต้องคำนึงว่าตามวรรค 1 ของข้อ 174.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดให้กับผู้เข้าร่วมของห้างหุ้นส่วน ดังนั้นเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินตามข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน) ผู้เข้าร่วมที่เป็นหุ้นส่วนจะต้องออกใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

เมื่อดำเนินกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย การรักษา การบัญชีทั่วไปการดำเนินงานถูกกำหนดให้กับผู้เข้าร่วมของห้างหุ้นส่วนซึ่งสามารถเป็นได้ทั้ง องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการรายบุคคล

เราสามารถแยกแยะกฎหลักสองข้อต่อไปนี้ที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อดำเนินกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย:

1. การหักภาษีมูลค่าเพิ่มมีให้เฉพาะผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนที่ได้รับมอบหมายให้ทำบัญชีสำหรับธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงนี้เท่านั้น ในกรณีนี้ จะต้องออกใบแจ้งหนี้ในนามของผู้เข้าร่วมรายนี้เท่านั้น

2. จำเป็นต้องจัดระเบียบองค์กรบังคับในการจัดเก็บบันทึกแยกจากผู้เข้าร่วมของหุ้นส่วนโดยหุ้นส่วนที่เก็บรักษาบันทึกการดำเนินงานทั่วไป ข้อ 3 ของข้อ 174.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าสิทธิในการหักเงินจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีการแยกบัญชีสำหรับสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการดำเนินการ การดำเนินงานตามข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน) และใช้โดยเขาในการดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ในเอกสารของห้างหุ้นส่วนเช่นเดียวกับในคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีของผู้เข้าร่วมการรักษาบัญชีทั่วไปของการดำเนินงานขอแนะนำให้กำหนดหลักการพื้นฐานสำหรับการจัดบัญชีแยกต่างหากตามกฎที่กำหนดไว้ในวรรค 4 ของ มาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้

ซึ่งแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้จ่ายโดยผู้เข้าร่วมแต่ละรายของห้างหุ้นส่วนสามัญอย่างอิสระ ในการทำเช่นนี้ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมร่วมกันจะถูกกำหนดและรายได้ที่ได้รับจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เสียภาษี รายได้เหล่านี้จัดอยู่ในประเภทที่ไม่ได้ดำเนินการและรับรู้ ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ขั้นตอนนี้จัดทำโดยวรรค 9 ของมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอนุวรรค 5 ของวรรค 4 ของข้อ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดจำไว้ว่าตามมาตรา 1048 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำไรที่ได้รับจากพันธมิตรอันเป็นผลมาจากกิจกรรมร่วมกันของพวกเขาจะถูกแจกจ่ายตามสัดส่วนของมูลค่าการมีส่วนร่วมของคู่ค้าต่อสาเหตุทั่วไป เว้นแต่เป็นอย่างอื่น จัดทำโดยข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายหรือข้อตกลงอื่น ๆ ของหุ้นส่วน

คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีตามรายได้ที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายนั้นถูกกำหนดโดยมาตรา 278 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จุดที่สำคัญที่สุดที่ควรทราบคือ:

• หากผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนอย่างน้อยหนึ่งคนเป็นองค์กรรัสเซียหรือ รายบุคคลซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายของห้างหุ้นส่วนดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะต้องดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมชาวรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงว่าใครจะได้รับมอบหมายให้จัดการธุรกิจของห้างหุ้นส่วนตามข้อตกลง
• การกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายดำเนินการตามเกณฑ์คงค้างตามผลของแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
• เกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่ต้องชำระ (แจกจ่าย) ให้กับผู้เข้าร่วมแต่ละคนในห้างหุ้นส่วน ผู้เข้าร่วมของห้างหุ้นส่วนซึ่งเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายมีหน้าที่ต้องรายงานทุกไตรมาสก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
• การสูญเสียของหุ้นส่วนจะไม่ถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมและจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อต้องเสียภาษี

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

สถานการณ์การคำนวณและการชำระภาษีทรัพย์สินนั้นดูค่อนข้างง่าย ตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 377 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายจะต้องคำนวณและชำระภาษีทั้งในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินที่โอนให้กับพวกเขาในกรรมสิทธิ์ร่วมและในส่วนที่เกี่ยวกับ ส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่ได้มาและ (หรือ) สร้างขึ้นจากกิจกรรมร่วมกัน ส่วนแบ่งของทรัพย์สินดังกล่าวถูกกำหนดตามสัดส่วนของมูลค่าการมีส่วนร่วมของสหายที่มีสาเหตุร่วมกัน

บุคคลที่บันทึกทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วนมีหน้าที่รายงานข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เป็นทรัพย์สินส่วนกลางของหุ้นส่วน เช่นเดียวกับส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละราย ข้อมูลนี้จะต้องแจ้งแก่ผู้เข้าร่วมของห้างหุ้นส่วนสามัญไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน

สมมุติฐานภาษีของข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย: ผลลัพธ์

จากการวิเคราะห์ข้างต้นของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายในแง่ของคุณสมบัติการเก็บภาษี เราสามารถพูดได้ว่ามีทั้งข้อเสียและข้อดีสำหรับการดำเนินกิจกรรมภายในกรอบของความสัมพันธ์ตามสัญญาประเภทนี้ ตามที่ผู้เขียนระบุว่าการใช้สัญญาประเภทนี้ต้องมีการประสานงานที่ชัดเจนในการดำเนินการของสหายทั้งหมด - ผู้เข้าร่วมในสัญญาและคุณสมบัติที่สูงขึ้นของนักบัญชีขององค์กรที่เก็บบันทึกรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญานี้

การเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย (PT) เกิดขึ้นจากข้อตกลง นี่เป็นรูปแบบหนึ่งของเรื่องซึ่งกำหนดความต้องการพิเศษไว้

แนวคิดและเป้าหมายของการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

การเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเกิดขึ้นระหว่างสองฝ่ายขึ้นไป ในขณะเดียวกันก็ไม่มีการจัดตั้งนิติบุคคล ในกระบวนการนี้ การมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมจะถูกรวมเข้าด้วยกัน พิจารณาเป้าหมายของการจัดหุ้นส่วนที่เรียบง่าย:

• ดำเนินกิจกรรมร่วมกัน
• สกัดกำไร.
• การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุน
• การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี
• วัตถุประสงค์อื่นที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย

รายการที่ระบุไว้รวมถึงคำจำกัดความของ PT มีกำหนดอยู่ในมาตรา 1041 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พิจารณาคุณสมบัติพื้นฐานของการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย:

• สมาชิกตั้งแต่สองคนขึ้นไป
• การรวมผลงานของผู้เข้าร่วม ซึ่งสามารถใช้เป็นเงิน ทรัพย์สิน และแม้แต่ประสบการณ์ทางวิชาชีพ ตามกฎแล้วการมีส่วนร่วมของฝ่ายต่างๆ จะเท่าเทียมกัน อย่างไรก็ตาม ค่าเหล่านี้อาจไม่เท่ากันหากเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องรวมอยู่ในสัญญา เงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการใช้ทรัพย์สินนั้นถูกกำหนดโดยข้อตกลงเช่นกัน ทุกแง่มุมที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินส่วนกลางมีกำหนดไว้ในมาตรา 1043 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• กิจกรรมร่วมกันของผู้เข้าร่วมทั้งหมด ด้านนี้ถูกควบคุมโดยมาตรา 1044 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สมาชิกหนึ่งคนสามารถดำเนินการในนามของทั้งหน่วยงานได้
• จุดประสงค์ของการสร้างหุ้นส่วนที่เรียบง่ายคือการทำกำไร หากวัตถุประสงค์ของการดำรงอยู่ของ PT เป็นเช่นนี้ ข้อตกลงจะต้องจัดให้มีเงื่อนไขสำหรับการกระจายเงินทุน หากเอกสารไม่ได้ระบุเงื่อนไขเฉพาะสำหรับการกระจายเงินทุน กำไรจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมในจำนวนที่เท่ากัน

สำหรับข้อมูลของคุณ!ขั้นตอนในการครอบคลุมการสูญเสียของ PT ตามมาตรา 1046 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นกำหนดโดยข้อตกลง หากไม่ได้ระบุไว้ผู้เข้าร่วมจะครอบคลุมการสูญเสียตามสัดส่วนของเงินสมทบ เอกสารไม่สามารถมีเงื่อนไขว่าฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่ต้องรับผิดในการสูญเสีย หากมีการเขียนเงื่อนไขดังกล่าว ข้อตกลงจะถือเป็นโมฆะ

สำคัญ! ฝ่ายที่เป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายสามารถเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลหรือนิติบุคคลเท่านั้น

คุณสมบัติของหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

ผลงานและทรัพย์สินใน PT มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด ด้วยเหตุนี้ จึงควรวิเคราะห์แนวคิดเหล่านี้ร่วมกัน การมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมทั้งหมดถือว่าเท่าเทียมกัน ข้อยกเว้นคือความไม่เท่าเทียมกันที่แท้จริงของเงินสมทบหรือข้อที่เกี่ยวข้องที่รวมอยู่ในข้อตกลง แนวคิดของการมีส่วนร่วมภายใต้กรอบของการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายมีอยู่ในมาตรา 1042 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่เป็นแนวคิดที่ค่อนข้างกว้าง การลงทุนอาจหมายถึง:

• คุณสมบัติทางกายภาพ;
• ทรัพยากรทางการเงิน
• ทักษะและทักษะทางวิชาชีพ
• การเชื่อมต่อแบบมืออาชีพ

วัตถุที่ไม่ใช่ทางกายภาพ (ทักษะ การเชื่อมต่อ ฯลฯ) เป็นทรัพย์สินทางปัญญาและอยู่ภายใต้การควบคุมของมาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พิจารณาคุณสมบัติพื้นฐานของเงินฝาก:

• การมีส่วนร่วมจะได้รับการประเมินโดยผู้เข้าร่วม PT เอง ผู้เชี่ยวชาญและผู้ประเมินราคาไม่ได้รับเชิญสำหรับสิ่งนี้ กล่าวคือการประเมินผลงานค่อนข้างเป็นอัตนัย ในด้านนี้ ผู้เข้าร่วมจะดำเนินการตามดุลยพินิจของตนเอง
• ฝ่ายที่เป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายอาจมีส่วนร่วมไม่เท่าเทียมกัน
• หุ้นของคู่สัญญาอาจกำหนดไม่ได้บนพื้นฐานของข้อตกลง แต่อยู่บนพื้นฐานของกฎหมาย ตัวอย่างเช่น ผู้เข้าร่วมใน PT ได้รับอสังหาริมทรัพย์ในกรรมสิทธิ์ของตน ทรัพย์สินถูกแจกจ่ายตามผลงานของฝ่ายต่างๆ
• ข้อตกลงต้องระบุขนาดของหุ้น หากไม่มีวรรคที่เกี่ยวข้อง สัญญาถือเป็นโมฆะตามมาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
• ผลิตภัณฑ์จากกิจกรรมของ PT ถือเป็นทรัพย์สินร่วม เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลง

สำคัญ! ผู้เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายอาจมีส่วนร่วมไม่เพียง แต่ทรัพย์สินของเขาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวัตถุที่เป็นของเขาด้วยสิทธิการเช่าสัญญาสำหรับการใช้โดยเปล่าประโยชน์

ข้อดีและข้อเสีย

การเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายมีข้อดีดังต่อไปนี้:

• ง่ายต่อการจัดระเบียบ
• การขยายโอกาสทางการเงิน
• การจัดการธุรกิจร่วมกัน
• สมาคม ทรัพยากรทางการเงินทักษะและความสัมพันธ์ทางธุรกิจ
• ไม่มีขั้นตอนซ้ำซ้อนในการจัดตั้งห้างหุ้นส่วน
• การลดความเสี่ยง

อย่างไรก็ตาม การเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายก็มีข้อเสียเช่นกัน:

• ความน่าจะเป็นของความขัดแย้งระหว่างผู้เข้าร่วม
• สมาชิกแต่ละคนต้องรับผิดในหนี้ของห้างหุ้นส่วน ไม่ว่าใครเป็นต้นเหตุ
• ความผิดตาม PM.
• ความยากลำบากในการแบ่งทรัพย์สินในการชำระบัญชีห้างหุ้นส่วน

การสร้างหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเป็นเรื่องที่สมเหตุสมผลก็ต่อเมื่อเป้าหมายของผู้เข้าร่วมทั้งหมดตกลงกัน ความเสี่ยงสูงสุดในการก่อตัว PT คือการเกิดความขัดแย้งและความขัดแย้ง

การเก็บภาษีของห้างหุ้นส่วนสามัญ

กิจกรรมปัจจุบันของห้างหุ้นส่วนสามัญจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎที่กำหนดไว้ในมาตรา 174.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เก็บบันทึกบนพื้นฐานของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเป็นผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในการดำเนินกิจการทั่วไป หากมีบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย บุคคลที่มีสัญชาติรัสเซียจะต้องเก็บบันทึกนั้นไว้ บุคคลต้องแบบฟอร์มสำหรับการทำธุรกรรมที่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ห้างหุ้นส่วนได้รับสิทธิในการหักภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัตถุที่ซื้อสำหรับกิจกรรมร่วมกัน ย่อหน้านี้ระบุไว้ในวรรค 2 และ 3 ของข้อ 174.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บในลักษณะมาตรฐาน บัญชีถูกแบ่ง นั่นคือทรัพย์สินและการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการศึกษาควรสะท้อนให้เห็นในงบดุลอิสระ ขั้นตอนการจัดบัญชีแยกจากกันถูกกำหนดโดยผู้เข้าร่วมอย่างอิสระ บรรลุข้อตกลงควรรวมไว้ใน วิธีที่ง่ายที่สุดในการแยกบัญชีคือการจัดระเบียบในฐานข้อมูลอิสระ การประกาศจะต้องส่งโดยบุคคลที่จะต้องจัดระเบียบบัญชี

การสร้างฐานภาษีถูกกำหนดโดยมาตรา 278 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายในกรอบการคำนวณภาษี การโอนทรัพย์สินโดยคู่กรณีในรูปเงินสมทบไม่ถือเป็นการขาย รายได้ที่เกิดจากกิจกรรมของบริษัทควรรวมอยู่ในองค์ประกอบ พวกเขาสามารถหักลดหย่อนภาษีได้ การสูญเสียจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี

เนื้อหาของข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่าย

ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ PT ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของสัญญา พิจารณาประเด็นหลักที่ระบุไว้ในข้อตกลง:

• ภาระหน้าที่ของผู้เข้าร่วมในการบริจาค รักษาทรัพย์สิน และรักษาบันทึกทางบัญชี
• สิทธิของผู้เข้าร่วมในการใช้ทรัพย์สิน, การมีส่วนร่วมในการจัดการกิจการ, การทำความคุ้นเคยกับเอกสาร ข้อตกลงสามารถระบุถึงสิทธิของนิติบุคคลรายใดรายหนึ่งในการดำเนินธุรกิจ
• ผลงานของแต่ละฝ่ายและการประเมิน
• ความรับผิดชอบต่อหนี้สินและการดำเนินการของ ปตท.

บนพื้นฐานของข้อตกลง ผู้เข้าร่วมอาจได้รับสิทธิ์ในการสรุปธุรกรรมในนามของกิจการ

การยุติกิจกรรมของห้างหุ้นส่วนสามัญ

PT หยุดดำเนินการภายใต้สถานการณ์บางประการ:

• ประกาศฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งให้ ปตท. ไร้ความสามารถ
• การรับรู้ของผู้เข้าร่วมว่าหายไป
• ประกาศให้นิติบุคคลรายหนึ่งล้มละลาย
• ความตายของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง
• การชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของนิติบุคคล
• การยกเลิกผู้เข้าร่วมจาก ปตท.
• การหมดอายุของระยะเวลาของข้อตกลง

หากผู้เข้าร่วมปฏิเสธเอกสารที่ไม่มีกำหนด จะต้องยื่นคำร้องที่เกี่ยวข้องไม่เกิน 3 เดือน คุณต้องมอบให้กับผู้เข้าร่วมคนอื่นๆ คุณต้องเตรียมตัวล่วงหน้าสำหรับขั้นตอนการออกจาก ปตท. โดยทั่วไปแล้ว การหยุดกิจกรรมการศึกษานั้นค่อนข้างง่าย