Kdo plača trgovinsko pristojbino. Trgovinski davek ali "davek na najemnino".

Trgovinska pristojbina - najnovejša zbirka v davčni sistem Rusija. Uveden je bil z zveznim zakonom št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014 - ta zakon vključuje poglavje 33 "Davek na trgovino" v drugem delu davčnega zakonika.

Trgovinski davek se nanaša na lokalne davke, torej ga urejajo davčni zakonik Ruske federacije in regulativni pravni akti občin, zakoni Moskve, Sankt Peterburga, Sevastopola.

Trgovinsko provizijo je treba vnesti regulativni dokument na lokalni ravni - in če je tak dokument sprejet, postane pristojbina obvezna za plačilo na ozemlju ustrezne občine ali mesta zveznega pomena. Občinski zakoni lahko določijo tudi ugodnosti, razloge in postopek za njihovo uporabo.

Doslej je bil davek določen le z zakonom mesta Moskve z dne 17. decembra 2014 št. 62. V Sankt Peterburgu in Sevastopolu leta 2017 davek na trgovanje ni bil uveden.

Plačevalci trgovinskih provizij

Plačniki pristojbin- organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s trgovinskimi dejavnostmi, za katere se določa pristojbina. Lahko je:

1. trgovina prek objektov stacionarne trgovalne mreže, ki jih nimajo prodajnih prostorih(razen za bencinske črpalke);
2. trgovina prek objektov nestacionarne trgovalne mreže;
3. trgovina preko objektov stacionarne trgovske mreže, ki imajo trgovske dvorane;
4. trgovina iz skladišča.

Organizacijo enačimo tudi s trgovskimi dejavnostmi. maloprodajnih trgih.

Pomembno je, da za uporabo prometnega davka ni pomembno, s čim točno podjetje ali samostojni podjetnik trguje.

Ne plačajte provizije za trgovanje:

• Samostojni podjetnik v sistemu obdavčitve patentov;
• zavezanci za enotni kmetijski davek.

Registracija kot plačnik pristojbine

Za plačilo davka na promet se morajo organizacije in samostojni podjetniki registrirati kot plačniki. Če želite to narediti, morate davčnemu organu predložiti obvestilo z navedbo vrste poslovne dejavnosti, predmeta trgovine, pa tudi značilnosti, ki so potrebne za določitev zneska pristojbine (število predmetov, območje). Obvestilo je treba poslati na davčni urad v 5 dneh od trenutka, ko se pojavi predmet obdavčitve. Po tem, prav tako v 5 dneh, je davčni organ dolžan prijaviti plačnika in mu izdati potrdilo.

Kraj registracije:

• na lokaciji nepremičnine - če podjetniške dejavnosti, v zvezi s katerim se določi pristojbina, se izvaja z uporabo nepremičnine;
• na lokaciji organizacije (kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika) - v drugih primerih.

Nadalje, če so kakšne značilnosti nakupovalni objekt spremenili, je treba to v 5 dneh prijaviti tudi davčnemu uradu. Odjava se izvede tudi po tem, ko plačnik pošlje obvestilo.

Obrazec za obvestilo in postopek za izpolnjevanje sta določena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. junija 2015 N ММВ-7-14 / 249 @.

Predmeti obdavčitve

Predmet obdavčitve trgovskega davka(v skladu s členom 412 Davčnega zakonika Ruske federacije) - to je uporaba predmeta premičnine ali nepremičnine za vrste trgovine, za katere je ta pristojbina določena.

Objekt se lahko uporablja vsaj enkrat na četrtletje – in v tem primeru nastane obveznost plačila pristojbine. Datum nastanka obdavčljivega predmeta bo datum začetka uporabe te nepremičnine, datum prenehanja pobiranja dajatve pa datum prenehanja uporabe te nepremičnine.

Predmeti obdavčitve s prometnim davkom so lahko: zgradbe, objekti, prostori, stacionarni in nestacionarni trgovski objekti in prodajna mesta, nepremičnine, ki jih družbe za upravljanje trga uporabljajo pri organizaciji trgov na drobno.

Obdavčljivo obdobje

Stopnje trgovinskih provizij

Davčne stopnje so določene na občinski ravni (ali v mestih zveznega pomena). Izražene morajo biti v rubljih na četrtletje za vsak objekt ali območje.

Pomembno! Davčni zakonik prepoveduje določanje stopenj trgovinskih dajatev, višjih od zneska davka, ki ga je treba plačati v zvezi z uporabo sistema obdavčitve patentov na podlagi patenta, izdanega za tri mesece. Tukaj govorimo o trgovini na drobno prek objektov stacionarne trgovske mreže s prodajno površino največ 50 kvadratnih metrov. m, pa tudi skozi objekte stacionarne trgovalne mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, in objekte nestacionarne trgovalne mreže.

V primerih trgovanja prek objektov stacionarne trgovske mreže s trgovsko površino več kot 50 metrov za vsak objekt, pa tudi za trgovino iz skladišča, davčna stopnja ne sme presegati izračunanega zneska davka, deljeno z 50, ki se plača v zvezi z uporabo patentnega sistema obdavčitve na podlagi patenta za trgovino na drobno, ki se izvaja prek objektov stacionarne trgovske mreže s površino trgovskega prostora največ 50 kvadratnih metrov. za vsak predmet organizacije trgovine, izdano za tri mesece.

Davčna stopnja za organizacijo maloprodajnih trgov ne sme presegati 550 rubljev na 1 kvadratni meter tržne površine. Ta stopnja se letno pomnoži s koeficientom deflatorja (leta 2017 je enak 1,237).

Na občinski ravni se lahko uporabljajo diferencirane stopnje zbiranja. Davčno stopnjo je mogoče celo znižati na nič.

Prednosti trgovinskih pristojbin

Trgovinski davek sodi med lokalne davke, zato so vse ugodnosti zanj določene na občinski ravni (ali z zakoni zveznih mest).

Postopek za izračun in plačilo pristojbine

Znesek prometnega davka davčni zavezanec izračuna samostojno. Plačati ga je treba do 25. dne vsakega naslednjega četrtletja.

Če plačnik pristojbine ni vpisal obvezne registracije in je to razkril davčni organ, bo sam izračunal znesek pristojbine in poslal zahtevo za njeno plačilo.

Trgovinski davek v Moskvi

Trgovinski davek v Moskvi je bil uveden z zakonom mesta Moskve z dne 17. 12. 2014 št. 62. Rok za uvedbo davka je 1. julij 2015. Zakon določa tudi stopnje pobiranja in ugodnosti zanj.

Stopnje trgovinskega davka v Moskvi:

	Vrsta trgovalne dejavnosti	Fizični indikator	Stopnja trgovinskega davka (rubljev na četrtletje)
	Trgovanje prek objektov stacionarne trgovalne mreže, ki nimajo trgovskih prostorov (razen objektov stacionarne trgovalne mreže, ki nimajo trgovskih prostorov, ki so bencinske črpalke), in nestacionarnega trgovskega omrežja (razen za distribucijo in distribucijo na drobno menjava:
	1) okrožja, vključena v osrednje upravno okrožje mesta Moskve;
	2) okrožja in naselja, vključena v upravne okrožje Zelenogradsky, Troitsky in Novomoskovsky mesta Moskve, kot tudi v okrožja Molzhaninovsky v Severnem upravnem okrožju Moskve, Severnem severovzhodnem upravnem okrožju Moskve, Vostochny, Novokosino in Kosino -Ukhtomsky v vzhodnem upravnem okrožju Moskve, Nekrasovka v jugovzhodnem upravnem okrožju Moskve, Severnoye Butovo in Južno Butovo v jugozahodnem upravnem okrožju Moskve, Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo v zahodnem upravnem okrožju Moskve , Mitino in Kurkino severozahodnega upravnega okrožja Moskve;
	3) okrožja, vključena v sever (razen regije Molzhaninovsky), severovzhod (razen regije Sever), Vostochny (razen regij Vostochny, Novokosino in Kosino-Ukhtomsky), Yugo-Vostochny (razen regije Nekrasovka ), jug, jugozahod (razen okrožij Severno Butovo in Južno Butovo), zahod (razen okrožij Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo), severozahod (razen okrožij Mitino in Kurkino) upravni okrožja mesta Moskve
	Dostava in dostava trgovina na drobno	Trgovski objekt
	Trgujte prek objektov stacionarne trgovalne mreže s trgovskimi prostori:
	1) do 50 kvadratnih metrov. metrov (vključno), ki se nahajajo v:	Trgovski objekt
	c) območja, vključena v sever (razen regije Molzhaninovsky), severovzhod (razen regije Sever), Vostochny (razen regij Vostochny, Novokosino in Kosino-Ukhtomsky), Yugo-Vostochny (razen regije Nekrasovka ), jug, jugozahod (razen okrožja Severno Butovo in Južno Butovo), zahod (razen okrožij Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo), severozahod (razen okrožij Mitino in Kurkino) upravna okrožja mesto Moskva;
	2) več kot 50 kvadratnih metrov. metrov, ki se nahajajo v:	1 sq. meter trgovalne površine
	a) okrožja, vključena v osrednje upravno okrožje mesta Moskve;		1200 rubljev za vsak kvadratni meter. meter trgovalne površine, ki ne presega 50 kvadratnih metrov. metrov in 50 rubljev za vsak popoln (nepopoln) kvadrat. meter trgovalne površine nad 50 kvadratnih metrov. metrov
	b) okrožja in naselja, vključena v upravne okrožje Zelenogradsky, Troitsky in Novomoskovsky v mestu Moskve, kot tudi v okrožja Molzhaninovsky v severnem upravnem okrožju Moskve, severno severovzhodno upravno okrožje Moskve, Vostochny, Novokosino in Kosino -Ukhtomsky v vzhodnem upravnem okrožju Moskve, Nekrasovka v jugovzhodnem upravnem okrožju Moskve, Severnoye Butovo in Južno Butovo v jugozahodnem upravnem okrožju Moskve, Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo v zahodnem upravnem okrožju Moskve , Mitino in Kurkino severozahodnega upravnega okrožja Moskve;		420 rubljev za vsak kvadratni meter. meter trgovalne površine, ki ne presega 50 kvadratnih metrov. metrov in 50 rubljev za vsak popoln (nepopoln) kvadrat. meter trgovalne površine nad 50 kvadratnih metrov. metrov
	c) območja, vključena v sever (razen regije Molzhaninovsky), severovzhod (razen regije Sever), Vostochny (razen regij Vostochny, Novokosino in Kosino-Ukhtomsky), Yugo-Vostochny (razen regije Nekrasovka ), jug, jugozahod (razen okrožij Severno Butovo in Južno Butovo), zahod (razen okrožij Solntsevo, Novo-Peredelkino in Vnukovo), severozahod (razen okrožij Mitino in Kurkino) upravni okrožja mesta Moskve		600 rubljev za vsak kvadratni meter. meter trgovalne površine, ki ne presega 50 kvadratnih metrov. metrov in 50 rubljev za vsak popoln (nepopoln) kvadrat. meter trgovalne površine nad 50 kvadratnih metrov. metrov
	Organizacija maloprodajnih trgov	1 sq. meter površine maloprodajnega trga

Ugodnosti za trgovinski davek v Moskvi:

Plačila takse so oproščeni:

• zvezne poštne organizacije;
• avtonomne, proračunske in državne institucije;
• uporaba predmetov za:
  • trgovina na drobno z uporabo prodajnih avtomatov;
  • trgovina na vikend sejmih, specializiranih in regionalnih sejmih;
  • trgovina preko objektov stacionarne in nestacionarne trgovske mreže na ozemlju maloprodajnih trgov;
  • maloprodaja v zgradbah, ki se nahajajo v operativno upravljanje avtonomne, proračunske in državne institucije.

Prometni davek je davek, ki se obračunava od organizacij in samostojnih podjetnikov na splošnem davčnem sistemu in na »poenostavljenem davčnem sistemu«, ki trgujejo z uporabo premoženja (premičnine ali nepremičnine). Trgovinski davek se plača v tistih občinah, kjer je ustanovljen (zdaj je samo Moskva). To gradivo, ki je del cikla "Davčni zakonik" za lutke, je posvečeno 33. poglavju davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na trgovino". Ta članek je na voljo, preprost jezik opisuje postopek obračunavanja in plačila davka in davčnih stopenj. Prosimo, upoštevajte: članki iz te serije dajejo samo splošna ideja o davkih; za praktične dejavnosti sklicevati se morate na izvirni vir – davčni zakonik Ruska federacija

Kje in kako je uvedena trgovinska pristojbina

Provizija za trgovanje se uvede po naslednjem algoritmu.

V mestih zveznega pomena Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol je za uvedbo trgovskega davka dovolj, da ta mesta sprejmejo svoje zakone. Trenutno je bil tak zakon sprejet samo v Moskvi (glej "").

In v občinah Rusije (mestne in podeželska naselja, mestne četrti, občinske četrti) za uvedbo prometne takse morata biti izpolnjena dva pogoja. Najprej je treba sprejeti ustrezen zvezni zakon, enega za vse občine (4. člen 4 zvezni zakon z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ). Drugič, predstavniško telo občine mora sprejeti svojo ločeno regulativo pravni akt(zakon, sklep ali uredba), ki se ukvarja s trgovinskim davkom. Do danes zgoraj omenjeni zvezni zakon še ni bil sprejet. Posledično v nobeni občini ni uvedena prometna taksa.

Kako se splošna pravila in lokalni vidiki primerjajo

Pravila za obračun in plačilo davka na promet so določena v 33. poglavju Davčnega zakonika. Določbe tega poglavja so enake za vse sestavne enote in občine Ruske federacije, hkrati pa imajo lokalne oblasti pravico določiti določene značilnosti v okviru splošnih pravil.

Tako lahko regija ali občina odobri svoje davčne stopnje. "Lokalne" stopnje morda niso enotne, ampak diferencirane, torej odvisno od kategorije plačnika, ozemlja, vrste trgovine in predmeta trgovanja. Hkrati poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije določa najvišjo dovoljeno stopnjo, ki je lokalne oblasti nimajo pravice preseči. Vendar ni spodnje meje. Z drugimi besedami, občine lahko odobrijo stopnjo nič.

Poleg tega lahko lokalne oblasti določijo svoje ugodnosti, pa tudi razloge in postopek za njihovo uporabo.

Po uvedbi prometne dajatve v določeni občini lahko podatke o višini davčnih stopenj in ugodnostih dobite pri vašem davčnem uradu.

Kdo plača trgovinsko provizijo

Organizacije in samostojni podjetniki na splošnem ali poenostavljenem sistemu obdavčitve, ki opravljajo določene vrste prometa z uporabo premičnin ali nepremičnin na območju občine, kjer je uveden prometni davek. Takšna podjetja in podjetniki se nimajo pravice prostovoljno odpovedati statusu zavezanca davka na promet, saj je njegovo plačilo obvezno.

Kdo ne plača trgovinske pristojbine

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka. Poleg tega davka na promet ne plačujejo podjetniki, ki uporabljajo sistem obdavčitve patentov. Če davčni zavezanec združuje več davčnih režimov, potem oprostitev plačila davka na promet velja le za dejavnosti, ki so prenesene v enotno kmetijsko obdavčitev in patentni sistem. Za druge vrste dejavnosti je treba plačati provizijo na splošno.
Poleg tega obstaja prepoved sočasnega plačila UTII in trgovinskega davka. To velja za dejavnosti, za katere je bil uporabljen imputacija in so predmet trgovskega davka. Za tovrstne dejavnosti je davčni zavezanec dolžan prenehati plačevati UTII in začeti plačevati davek na promet.

Katere vrste trgovine so upravičene do trgovskega davka

Trgovinska dajatev je predvidena za promet preko objektov stacionarnega trgovskega omrežja (razen bencinskih črpalk), preko objektov nestacionarne trgovske mreže, za promet z izpustom blaga iz skladišča in za organizacijo maloprodajnih trgih.

Trgovina se nanaša na dejavnosti, povezane z maloprodajo, maloprodajo in veleprodajo odkupa in prodaje blaga preko trgovskih verig in skladišč. Aktivnosti organiziranja trga so delo družb za upravljanje trga. Takšno dejavnost ureja zvezni zakon z dne 30. 12. 2006 št. 271-FZ.

Upoštevajte: zgoraj navedene vrste trgovine so predmet prometnega davka le, če podjetje ali samostojni podjetnik uporablja katero koli nepremičnino za prodajo. Lahko je premična in nepremična; tako lastne kot najete. Takšna lastnina se imenuje predmet trgovine.

Za prodajalce je pomembno, da razumejo, ali se prostor, od koder je blago odpremljeno, šteje za predmet trgovine. Poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije ne daje neposrednega odgovora. Po mnenju strokovnjakov Ministrstva za finance Rusije je vse odvisno od tega, ali je mogoče določiti območje nakupovalnega objekta. Se pravi, ali je ta soba namenjena razstavljanju in demonstraciji blaga, strežbi strank, gotovinskemu plačilu z njimi in prehodu kupcev. Če je odgovor pritrdilen, potem so takšni prostori priznani kot predmet trgovine in posledično je promet predmet davka na promet (pismo).

V praksi se pojavlja veliko vprašanj, katere vrste maloprodaje in veleprodaje so predmet trgovskega davka. Iz besedila poglavja 33 Davčnega zakonika Ruske federacije je nemogoče narediti nedvoumne zaključke, zato se plačniki vodijo po pojasnilih uradnikov (glej tabelo).

Katere vrste trgovinskih dejavnosti so podvržene (ni predmet) davka od trgovanja

Raznolikost trgovalnih dejavnosti	Obdavčeno/neobdavčeno	Uradniki komentirajo
Realizacija zastavljenih predmetov s strani zastavljalnice	ni zavezanec za davek
Prodaja živilskih izdelkov po gostinskih podjetjih	obdavčljiva v primeru prodaje prek maloprodajnih mest ni obdavčen v primeru prodaje preko gostinskih objektov
Prodaja izdelkov lastna proizvodnja	obdavčeno, če se prodaja izvaja prek maloprodajnih mest ni obdavčena, če se prodaja izvaja mimo maloprodajnih objektov
Uporaba pisarne za sklepanje prodajnih pogodb	ni obdavčen, če pisarna ni opremljena za razstavljanje in razstavljanje blaga, servisiranje strank in gotovinsko obračunavanje z njimi
Prodaja sorodnih izdelkov pri zagotavljanju osebne storitve	ni zavezanec za davek
Internetna trgovina, pri kateri se blago dostavi s kurirjem	obdavčeno

Kdaj in kako se mora davčni zavezanec registrirati

Plačnik je podjetje ali podjetnik, ki je vsaj enkrat na četrtletje prodal blago s trgovskim objektom na območju, kjer je bil uveden prometni davek. Vsak plačnik se mora v tej vlogi prijaviti pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo inšpektoratu zvezne davčne službe v pisanje ali prek telekomunikacijskih kanalov z uporabo izboljšanih kval elektronski podpis(CEP). To je treba storiti najkasneje v petih delovnih dneh od dneva začetka dejavnosti, ki so predmet zbiranja. Obvestilo mora navajati vrsto dejavnosti in podatke o predmetu trgovanja. Davčni organi pa morajo plačniku poslati potrdilo o registraciji. Upoštevajte: celo davkoplačevalci, ki izpolnjujejo pogoje za oprostitev davka na promet, se morajo registrirati.

Inšpekcijo je treba obvestiti tudi v primeru, ko se kazalniki trgovskega predmeta spremenijo v procesu dela, če to povzroči spremembo višine pristojbine. Rok za takšno obvestilo je pet delovnih dni od dneva spremembe.

Ob prenehanju dejavnosti, za katere se plača prometni davek, mora plačnik oddati obvestilo tudi pri Zveznem davčnem inšpektoratu. Potem bo datum prenehanja plačila pristojbine datum, naveden v takem obvestilu. Če plačnik pozabi obvestiti davčne organe, bo moral takso plačati kljub temu, da predmet obdavčitve dejansko ni več.

V katerem inšpektoratu Zvezne davčne službe bi moral biti registriran plačnik trgovinske pristojbine

Odvisno od predmeta trgovine. Če prodajalec uporablja nepremičnino (na primer trgovino ali kiosk), se je treba registrirati pri IFTS na lokaciji te nepremičnine. Če se trgovina izvaja z uporabo premičnin (na primer avtotrgovina ali šotor), se morate registrirati na lokaciji podjetja ali v kraju stalnega prebivališča podjetnika.

Lahko se zgodi, da v eni občini plačnik uporablja več trgovskih objektov hkrati. Poleg tega se nahajajo na ozemljih, ki so v pristojnosti različnih inšpektoratov. V takšni situaciji je dovoljeno navesti vse predmete v enem obvestilu. Predložiti ga je treba inšpektoratu Zvezne davčne službe na lokaciji predmeta, ki je prvi naveden.

Kako izračunati znesek vaše trgovinske provizije

Organizacije in samostojni podjetniki samostojno določijo višino provizije enkrat na četrtletje glede na vsak trgovski predmet. Ta vrednost je enaka tečaju, pomnoženemu z dejansko vrednostjo fizične vrednosti trgovskega predmeta.

Stopnjo odobrijo lokalne oblasti v rubljih na četrtletje na trgovski objekt ali na območje. Na primer, v Moskvi je cena za dostavo in dostavo na drobno 45.000 rubljev. na četrtletje za en trgovski objekt. Stopnja za organizacijo maloprodajnih trgov v prestolnici je 50 rubljev. za 1 kv. m tržne površine na četrtletje.

Dejanska vrednost fizične količine je površina predmeta v kvadratnih metrih. Uporablja se, če je stopnja določena glede na površino trgovskega predmeta. Vrednost površine je razvidna iz popisa in lastninskih listin za objekt.

Občine se morajo pri odobritvi stopenj držati omejitev. Zlasti stopnja za organizacijo maloprodajnih trgov ne sme presegati 550 rubljev. za 1 kv.m. tržno območje. Poleg tega je cena za stacionarno trgovino s površino več kot 50 kvadratnih metrov. m je treba namestiti na 1 m2. m in ne sme presegati ocenjenih stroškov patenta za maloprodajo, izdanega za tri mesece in deljeno s 50.
Končno, stopnja za katero koli vrsto dejavnosti ne sme presegati ocenjene vrednosti patenta, izdanega za tri mesece.

Najnižja dovoljena vrednost stopnje ni določena v poglavju 33 Davčnega zakonika Ruske federacije. V zvezi s tem lahko občine znižajo stopnje na nič. Na primer, v Moskvi je za sprostitev blaga iz skladišča odobrena ničelna stopnja.

Kdaj prenesti trgovinsko provizijo

Najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potečenem četrtletju. Torej je treba plačilo za prvo četrtletje opraviti najkasneje do 25. aprila, plačilo za drugo četrtletje - najkasneje do 25. julija, plačilo za tretje četrtletje - najkasneje do 25. oktobra in plačilo za četrto četrtletje. - najkasneje do 25. januarja naslednjega leta.

Kako prijaviti trgovinske provizije

Poročanje o trgovinskih provizijah ni zagotovljeno.

Kako upoštevati trgovinski davek pri izračunu drugih davkov

Podjetja na splošnem davčnem sistemu imajo od dohodnine ali akontacije nanjo pravico odbiti znesek davka od prometa, ki je bil prenesen od začetka leta. Vendar ni mogoče znižati celotnega zneska dohodnine, temveč le del, ki se nakaže v proračun obl. Poleg tega mora biti izpolnjen pogoj: občina, v kateri je uveden prometni davek, je del dane regije.

Podjetniki v skupnem sistemu lahko znižajo dohodnino za znesek dohodnine. To pravilo velja le v primeru, ko samostojni podjetnik plača pristojbino v regiji, kjer je registriran. Če je podjetnik registriran v enem sestavnem subjektu Ruske federacije in plača prometni davek v drugi, bo moral dohodnino plačati v celoti.

Davčni zavezanci v poenostavljenem sistemu s predmetom »dohodek« lahko od enotnega davka ali njegove akontacije odbijejo znesek prometnega davka, ki je bil prenesen v ustreznem obdobju. Tu je pogoj: občina, v kateri je bil uveden prometni davek, mora biti del regije, kjer je prijavljen »poenostavljen«. Poleg tega je po pojasnilih uradnikov dovoljeno znižanje enotnega davka za znesek trgovinskega davka za več kot 50 odstotkov (pismo Ministrstva za finance Rusije).

Davčni zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »dohodki minus odhodki« imajo pravico vključiti davek na promet v sestavo stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo.

Kaj se zgodi, če se plačnik provizije ne prijavi

Zaposleni v IFTS prejemajo informacije o trgovinskih operacijah ne le od samih plačnikov, temveč tudi od lokalnih oblasti. Torej, tudi če organizacija ali samostojni podjetnik ne pošlje obvestila o registraciji kot plačnik davka, bo še vedno registriran. Toda v tem primeru bo trgovina izenačena z dejavnostmi brez registracije pri davčnem organu. In to pomeni davčno obveznost v obliki globe v višini 10 odstotkov dohodka, prejetega kot posledica takšnih dejavnosti, vendar ne manj kot 40.000 rubljev.

Višino prometne takse za "neodgovorne" plačnike bodo davčni organi izračunali sami. Kot osnovo za izračune bodo vzeli podatke o predmetu trgovine, ki jih prejmejo od lokalnih oblasti. Prejeti znesek takse inšpektorji navedejo v zahtevku za plačilo, ki ga pošljejo plačniku.

Hkrati bo zavezancem, ki ne bodo vložili obvestila na obrazcu TS-1, odvzeta pravica do znižanja dohodnine, dohodnine in enotnega »poenostavljenega« davka na znesek davka od obrti.

Koncept trgovinskega davka je bil najprej uveden v vsakdanje življenje Moskovčanov, nato pa od leta 2015 prebivalcev drugih mest zveznega pomena Ruske federacije. Za ureditev tega plačila je bilo napisano poglavje 33 davčnega zakonika Ruske federacije, ki je tam vključeno na podlagi zveznega zakona št. 382 z dne 29. novembra 2014 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije ."

Razmislimo, katere značilnosti ima to plačilo, kakšna je njegova osnova, kdo spada v kategorijo plačnikov, kje točno morate položiti sredstva in tudi kako pravilno izpolniti registracijski obrazec.

Kako je davek na promet določen z davčnim zakonikom Ruske federacije

Trgovinski davek je obvezno lokalno plačilo, uvedeno od 1. julija 2015 v Moskvi, nato pa v Sankt Peterburgu in Sevastopolu, preneseno za opravljanje prodajnih dejavnosti v različnih objektih, vključno z:

• nepremični nakupovalni objekti brez posebnih hal (razen za trgovanje na bencinskih črpalkah);
• »Premične« prodajne točke (stojnice, šotori, trgovina iz avtomobilov, mize, postavitve itd.);
• trgovske sobe v stalnih poslovnih prostorih (trgovine, trgovine, paviljoni);
• skladišča z blagom, sproščenim neposredno od tam.

Občinska združenja, za katera je obvezna obrtna taksa, s svojimi pooblastili urejajo ugodne pogoje za tiste, ki jo morajo plačevati, ter določijo kategorije upravičencev in postopek uporabe posebnih stopenj.

POMEMBNA INFORMACIJA! V zgoraj omenjenih mestih je treba trgovski davek plačati strogo, v drugih krajih Ruske federacije pa ga je mogoče uvesti šele po sprejetih zakonodajnih novostih na državni in regionalni ravni.

Provizija se obračuna, če so bili prej omenjeni predmeti (premični ali stacionarni) vsaj enkrat na četrtletje uporabljeni za predvideni namen: obdobje uporabe, lastnosti prodanih izdelkov in prejeti prihodki oziroma izgube ne vplivajo na višino trgovinska provizija. Za INFS je tudi nepomembno, ali je dani prodajni objekt v lasti podjetnika ali je v najemu.

Dejavnosti podjetnika sodijo v obveznost tega davka, če bo trgovina potekala v eni od štirih predvidenih vrst maloprodajnih mestih ali prostore. V takih primerih pravijo, da se za to uporablja predmet trgovine - premičnine ali nepremična opredmetena sredstva, s pomočjo katerih se blago prodaja. Prav ta nepremičninska sredstva so predmet davka na promet.

ZA TVOJE INFORMACIJE! Osnova za to plačilo ni izkupiček od prodaje blaga, temveč določene lastnosti nepremičnega ali premičnega predmeta, ki se uporablja za trgovanje.

Kdo plača in kdo ne plača provizijo

Umetnost. 411 Davčnega zakonika Ruske federacije, ustanovljeni kot plačniki davka na promet samostojni podjetniki in/ali pravne osebe, katerih dejavnosti, ki spadajo v to plačilo, so koncentrirane v Moskvi, Sankt Peterburgu in Sevastopolu.

Naslednje kategorije podjetnikov so oproščene plačila davka na promet (odstavek 2 člena 411 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• tisti, ki so izbrali davčni režim enotnega kmetijskega davka;
• izvajanje dejavnosti po patentu.

POMEMBNO! Oprostitev za tiste, ki uporabljajo določene davčne režime, velja samo za tiste vrste dejavnosti, za katere je ta ali oni posebni režim ustrezen.

Druga subtilnost je, da podjetniki, ki "sedijo" na UTII, ne morejo uporabiti tega davčnega režima za dejavnost, ki predvideva pobiranje davka na promet (odstavek 2.1 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker pa se UTII v Moskvi že dolgo ne uporablja, ta odtenek neposredno zadeva samostojne podjetnike in organizacije Sankt Peterburga in Sevastopola.

Registracija

Fizične osebe - samostojni podjetniki, pa tudi pravne osebe, za katere veljajo zahteve po prometu, se morajo prijaviti pri davčnem organu kot plačniki te vrste davka. Če želite to narediti, boste zagotovo morali obvestiti INFS o svojem statusu in posebnostih pri izračunu provizije za vaše podjetje. Postopek registracije in izstopa iz davčno računovodstvo o prometni proviziji ureja čl. 416 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Rok za registracijo zavezanca davka je 5 dni od dneva prejema blaga v uporabo.

Zamuda se kaznuje z upravno odgovornostjo. V istem roku je treba pisno obvestiti o spremembah dejavnosti, ki bi lahko vplivale na dejstvo plačila oziroma višino pristojbine, če je do teh sprememb prišlo.

Če ne obvestite davčnega organa, potem davka od dohodka ni mogoče odbiti od dohodnine, dohodnine ali zneska enotnega davka v primeru »poenostavljenega davka«. V primeru obremenilnih rezultatov inšpekcijskega nadzora boste morali plačati ne samo trgovinsko pristojbino in globo za zamudo ali delo brez obveznega plačila, temveč tudi vse predpisane dohodnine brez odbitkov. Z globo se kaznuje tudi ugotovljeni lažni podatek o davčni osnovi, to je predmetu prodaje, ki je povzročil zamudo pri tej taksi.

Strokovnjaki menijo, da takšen pristop poslovneže motivira k delu z večjim dobičkom, da ne bi prenesli sredstev v davek z izgubo, saj se provizija plača ne glede na denarni rezultat trgovine.

Kje oddati obvestilo

Obvestilo mora oddati na davčni urad na lokaciji poslovnega objekta, za katerega je predmet plačila. Možne težave, ki jih lahko povzroči ta zahteva, in načini za njihovo reševanje so navedeni spodaj:

1. Za trgovanje obstaja več operativnih objektov: podatke morate navesti ločeno o vsakem od njih.
2. Več prodajnih mest, ki se nahajajo daleč drug od drugega, je v pristojnosti različnih davčnih organov: dovolj je, da pošljete obvestilo oddelku, ki mu je dodeljen prvi od naštetih predmetov, ne pozabite navesti podatkov o ostalih (glej klavzulo 1) .
3. Nepremičnina se nahaja v regiji, ki je v pristojnosti trgovske zbirke, registracija podjetnika pa pripada drugemu mestu: obvestilo je treba dostaviti inšpektoratu, pristojnemu za območje, kjer se nahaja poslovna nepremičnina.
4. Uporabljajo se samo premična sredstva trgovanja: registracija se opravi na IP naslovu oz pravni naslov organizacije.
5. Registracija podjetnika sodi na enega od treh krajev, ki podpirajo plačilo davka od obrti, dejavnost pa opravlja v drugih naseljih: davka vam ni treba plačati, tako kot se vam ni treba registrirati pri dajatvi. urad o tej zadevi.

Oblika obvestila

INFS je treba obvestiti ne v obliki preproste vloge, ampak na posebej razvitem obrazcu, odobrenem s pismom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. junija 2015 št. GD-4-3 / 10036. Vanj se vnesejo obvezni podatki:

• podatke o novo kovanem plačniku (poslovni obrazec, firma ali polno ime samostojnega podjetnika, kontakti, podatki);
• vrsta poslovanja poslovneža, njegova koda po OKVED;
• ime predmeta, iz katerega poteka trgovina;
• njegova lokacija (natančen naslov);
• podatki o pravici do trgovanja (številka dovoljenja, lastništvo fiksne točke ipd.);
• postopek za izračun zneska plačila;
• ugodnosti (če je primerno).

REFERENCA! Obrazec za obvestilo za davčna registracija, spreminjanje določenih kazalnikov ali odjava je enaka: samo označite morate v za to predvideno polje na vrhu priporočenega obrazca.

Davčni organi, ki so sprejeli obvestilo podjetnika, to potrdijo tako, da mu izdajo posebno potrdilo (člen 3 člena 416 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki ga bo podjetnik prejel v 5 delovnih dneh.

Podjetniki imajo možnost sestaviti kakršno koli obvestilo elektronski obliki, s storitvijo spletne strani Zvezne davčne službe Ruske federacije, in jo dostavi davčnemu organu prek interneta ali neposredno v papirni obliki.

Kdaj plačati pristojbino

To plačilo je določeno na četrtletni osnovi, kar pomeni, da se nanaša na četrtletne kazalnike. Plačati ga je treba do 25. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu dnevu poročevalskega četrtletja. Če rok za plačilo pade na konec tedna, zakon dovoljuje prestavitev na naslednji dan.

Izračunani datumi:

• začetek obdavčitve prometnega davka - določen datum, ko je bil poslovni predmet prvič uporabljen od začetka četrtletja;
• datum prenehanja obveznosti plačnika te pristojbine (razbremenitev davka za to vrsto plačila) - dan, ko podjetnik preneha opravljati dejavnosti, navedene v njegovem davčnem obvestilu.

Kako izračunati znesek pristojbine

Podjetnik je zadolžen za izračun kazalnika prometne dajatve za vsak trgovski predmet, ki je bil v prometu uporabljen vsaj enkrat v četrtletju. Davčni zakonik določa najvišjo vrednost dovoljene stopnje zbiranje. Posebne pogoje za plačilo sprejemajo mestne oblasti Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola, medtem ko niso pooblaščene za preseganje omejitev, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Največjo velikost stave, ki določa njeno mejo, določajo vrednosti, kot so:

• trimesečni strošek patenta za trgovina na drobno ustrezen izdelek;
• vrsta trgovalne dejavnosti (obstajajo omejitve glede nekaterih metod njene organizacije);
• območje izstopnega predmeta (če poslovne prostore pokriva površino več kot 50 kvadratnih metrov. m, potem se stopnja prometnega davka izračuna na podlagi posnetkov na vsakem posameznem trgovskem mestu).

Znesek, ki ga je treba plačati, se izračuna na običajen način za plačila davka: zakonska stopnja se pomnoži z kazalnikom višine osnove.

∑ prometni davek = С prometni davek х X fizični.

• Od trgovinskega davka - stopnja, ki jo za prometni davek sprejme dana občinska zakonodaja (ali najvišja v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije);
• X fizično - davčna osnova - fizične značilnosti trgovskega objekta.

Osnova za ta davek, kot je navedeno zgoraj, so fizične značilnosti premičnin ali nepremičnin, s katerimi podjetnik opravlja promet. Območje maloprodajne trgovine, hale, trgovine, maloprodajne tržnice itd., Navedeno v registracijskih dokumentih (5. pododstavek 3. odstavka člena 346.43 Davčnega zakonika Ruske federacije), deluje kot fizična značilnost profila.

REFERENCA! Najvišja davčna stopnja, ki je lahko osnova za izračun trgovinskega davka, je 550 rubljev. / sq. m., ki se pomnoži z letnim deflatornim koeficientom.

Posebne stopnje trgovinskih provizij

Stopnje se razlikujejo glede na mesto in glede na značilnosti davčne osnove. Tu so podatki za tista mesta, kjer že velja zakon o obveznosti davka na promet.

Moskovske oblasti so določile najvišje četrtletne stopnje trgovinskega davka:

• za objekte brez trgovskega prostora, pa tudi nestacionarna maloprodajna mesta - 92.900 rubljev;
• za prodajne površine do 50 kvadratnih metrov. m - 68.820 rubljev;
• za vsak kvadratni meter hale s površino več kot 50 kvadratnih metrov, pa tudi za območje skladišča, iz katerega se blago odvrže - 1.375 rubljev;
• za vsak kvadrat m maloprodajnega trga - 550 rubljev. (ta znesek je enak za vsa tri mesta).

V Sankt Peterburgu obstajajo nekoliko manjše omejitve:

• za stacionarne objekte brez trgovskega prostora in "premične" - 41.130 rubljev;
• za manjše maloprodajne prostore, manjše od 50 kvadratnih metrov. m - 38.200 rubljev;
• za območje velikih prostorov, pa tudi za območje skladišča - 765 rubljev. / sq. m.

Sevastopol ima najnižje omejitve provizij za trgovanje:

• za nestacionarne in brez dvorane trgovinske objekte - 9.290 rubljev;
• za majhne prostore do 50 kvadratnih metrov. m. - 7 740 rubljev;
• za območje skladišč in velikih trgovinskih prostorov - 155 rubljev / m². m.

• podjetniki, ki uporabljajo prodajne avtomate;
• na vikend sejmih ali namensko določena vrsta blago;
• z izbranih prodajnih mest na maloprodajnih trgih;
• zastopniki, ki prodajajo za prodajo v okviru avtonomnih, državnih ali proračunskih institucij;
• zvezna pošta.

Primer izračuna najvišjega zneska trgovinske provizije

Stacionarni maloprodajni prostor (paviljon brezalkoholnih pijač) se nahaja v mestu Sevastopol, njegova površina je 90 kvadratnih metrov. m, kar presega zakonsko določeno mejo 50 kvadratnih metrov. m. Stopnja za vsak kvadratni meter prodajne površine, večje od 50 kvadratnih metrov, je najnižja v Sevastopolu in znaša le 155 rubljev. Patent za maloprodajo brezalkoholnih pijač za trimesečno obdobje stane 27.000 rubljev. V to smer, največji znesek plačana četrtletno kot provizija za trgovino lahko znaša 27.000 / 155 x 90 = 15.677 rubljev. Če organi Sevastopola povečajo ali znižajo stroške patenta za maloprodajo, se bo spremenil tudi najvišji znesek davka na promet.

Kakšna je nevarnost neplačila pobiranja davka?

Davčni zakonik zagotavlja resne denarne globe za poslovneže, ki zanemarijo prenos tega plačila, to storijo prepozno ali v napačnem znesku, prav tako pa se zmotijo ​​pri izračunu zneska pristojbine. Prav tako je na vesti tistih, ki opravljajo trgovino, pravočasno in brez napak obvestiti organe INFS o začetku uporabe trgovalne naprave, njenih značilnih kazalnikih in nastajajočih spremembah. Odgovornost, ki ogroža plačnike v primeru kršitev, je z zakonom določena v naslednjih zneskih:

• za zamudo pri registraciji zavezancev za trgovinski davek bo malomarni podjetnik, ki kljub temu nadaljuje s trgovanjem, plačal 10% zneska dobička za obračunsko četrtletje iz obdavčljivega trgovskega objekta, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev;
• Samostojni podjetnik ali organizacija se sploh ni registriral - globa je lahko 10.000 rubljev;
• če se zaradi netočnih podatkov, ki jih je podjetnik navedel v obvestilu, izkaže, da je znesek plačila nižji od zapadlega zneska, bo kršitelj plačal 20 % zapadlega zneska pristojbine, in če ne gre za pomoto , ampak namen, potem je 40 % dokazano.

POMEMBNO! Obračun glob in kazni ne razveljavi obveznosti samega pobiranja pristojbine – država, ki jo zastopajo davčni organi, zaradi zakona ne bi smela prejemati manj sredstev.

Trgovinski davek v povezavi z obdavčitvijo

Zvezni zakoni urejajo posebno razmerje trgovinskega davka in drugih davčnih dajatev. Znesek plačanega davka na promet se lahko zmanjša za davke, ki se obračunajo od dohodka (dohodnina za samostojne podjetnike in dohodnina ali enotni davek za "poenostavljeno" - za organizacije). Seveda je to dovoljeno le ob pravočasni registraciji.

TC je namenjen poglavju 33 Davčnega zakonika Ruske federacije. Uveden je bil z zveznim zakonom z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ. Nov članek je začela veljati julija 2015. Uvedba dajatve je namenjena učinkovitejšemu izkoriščanju trgovskih predmetov in da bi zavezanci izkazovali svoje realne dohodke, saj ta dajatev zmanjšuje višino drugih davkov.

Kako izvem za uvedbo pristojbine v moji regiji?

Če želite izvedeti o sprejetju regionalnega zakona "O uvedbi trgovinskega davka", se morate obrniti na davčni urad na kraju izvajanja vaših dejavnosti, pa tudi na uradni spletni strani zadevne vlade ali preberite v časopisu - uradni vir objava.
Na ta trenutek TS je bil uveden na ozemlju Moskve (Zakon mesta Moskve z dne 17. decembra 2014 št. 62 "O trgovinskih pristojbinah") in je v veljavi od 1. julija 2015. Naslednji na vrsti je Sankt Peterburg, nato Sevastopol.

V občinah, ki niso del mest zveznega pomena (Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol), se CU lahko uvede šele po sprejetju ustreznega zveznega zakona. Tako je v drugih sestavnih enotah Ruske federacije CU še ni mogoče uvesti. Počakati moramo na zvezni zakon in nato na lokalni.

Kdo plača trgovinsko provizijo

Plačilne organizacije in samostojni podjetniki, ki izvajajo trgovalne dejavnosti na ozemlju Občinski subjekt kjer je ta pristojbina določena.

Vozilo plačajo zavezanci, ki so na OSNO in STS. Če je zavezanec na UTII za vrsto dejavnosti, ki spada pod davek, mora spremeniti davčni sistem.

Kaj ne vpliva na plačilo pristojbine?

1. Plačilo vozila ni odvisno od lastništva predmeta, s katerega se trgovina opravlja.
2. Znesek prejetega dohodka ne vpliva na velikost vozila, saj se upoštevata le površina in lokacija prodajnega mesta.
3. Ne glede na kraj registracije bo pri opravljanju dejavnosti v drugi regiji, kjer je vozilo uvedeno, treba plačati.
4. Ne upošteva, kolikokrat je bila transakcija sklenjena v četrtletju, četudi enkrat, morate še vedno plačati fiksni znesek TS.

Kdo ne more plačati pristojbine?

Samostojni podjetniki, ki so na patentu, kot tudi zavezanci, ki plačujejo enotno kmetijsko dajatev, takse ne plačujejo.
Zvezne poštne organizacije, avtonomne, proračunske in državne institucije so oproščene plačila CU.

Kako izračunati provizijo za trgovanje in kakšne stopnje

Provizija za trgovanje je enaka tečaju TS, pomnoženemu z dejansko vrednostjo fizičnega kazalnika.

Lokalne oblasti lahko znižajo stopnje na nič. Razloge za ugodnosti in postopek za njihovo uporabo določajo zakoni občin.

Denimo trgovino v stacionarnem objektu v Moskvi, površine 75 kvadratnih metrov. Stroški maloprodajnega patenta za tri mesece v Moskvi znašajo 30.000 rubljev.
Določite največji TS
30.000 rubljev / 50 * 85 kvadratnih metrov = 45.000 rubljev.
Ker lahko pristojni organi spremenijo vrednost patenta, se bo spremenila tudi velikost vozila.

Kako se registrirati in odjaviti?

Registracija organizacije in samostojnega podjetnika kot plačnika vozila se izvede pri davčnem organu na podlagi Obvestila na obrazcu št. TS-1 KND 1110050 v 5 dneh. Če se uporablja nepremičnina, se morate registrirati na lokaciji trgovskega objekta. V drugih primerih se registrirajo na lokaciji organizacije, v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika.

Davčni organ v 5 dneh od dneva registracije pošlje plačniku vozila ustrezno potrdilo v obliki TS KND 1120450.
V primeru prenehanja dejavnosti na objektu, ki ga pokriva TS, mora plačnik takse davčnemu organu predložiti Obvestilo o odjavi na obrazcu št. TS-2 KND 1110051.

Obvestila se oddajo na papirju ali v v elektronski obliki TCS z uporabo izboljšanega kvalificiranega elektronskega podpisa.

Kaj se bo zgodilo, če se ne boste prijavili pri davčnih organih?

Za davčno računovodstvo se morate prijaviti v 5 delovnih dneh od dneva začetka trgovanja. Opravljanje dejavnosti brez vložitve obvestila o registraciji kot plačnik vozila je enakovredno poslovanju organizacije in samostojnega podjetnika brez registracije pri davčnem organu. Zato sklepamo, da je višina globe lahko oprijemljiva.

Pogoji plačila trgovinske provizije

Prometni davek je treba plačati vsako četrtletje, najkasneje do 25. v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Na primer, za 1 četrtletje morate plačati pred 25. aprilom itd.

Kako plačilo dohodnine vpliva na dohodnino?

V skladu s členom 5 člena 225 Davčnega zakonika Ruske federacije, če se samostojni podjetnik ukvarja s trgovino s predmetom na kraju svoje registracije in plača zapadlo vozilo, ima pravico zmanjšati dohodnino na konec leta za znesek vplačanega vozila letos.

Če samostojni podjetnik ni oddal obvestila o registraciji, nima pravice znižati dohodnine za znesek plačanega vozila.

Če je samostojni podjetnik registriran v eni regiji, deluje pa v drugi, na primer v Moskvi, in tam plača vozilo, potem je v tem primeru tudi nemogoče zmanjšati dohodnino.

Trgovinska pristojbina in plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu

V skladu z odstavkom 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem s predmetom "Dohodek", pravico do znižanja enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu za znesek vozilo, ki je bilo plačano v davčnem (poročevalnem) obdobju, pod pogojem, da se enotni davek STS in TS plačata v isti proračun.

Pri poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom »Prihodki minus odhodki« se plačano vozilo v ustreznem obdobju všteva v odhodke.

Ta ugodnost ne velja, če plačnik pristojbine ni predložil Prijave o registraciji kot plačnik vozila.

Kako se spremeni davčna obremenitev dohodnine ob plačilu vozila?

V skladu z 10. odstavkom čl. 286 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko organizacije na OSNO zmanjšajo davek od dohodka in akontacije za znesek plačanega davka na promet pred datumom plačila davka (akontacije) v smislu davka od dohodka, ki se knjiži v konsolidirani proračun. subjekta, v katerem je bil uveden prometni davek.

Ugodnost ne velja, če plačnik pristojbine ni predložil Prijave o registraciji kot plačnik vozila.