Comerțul cu amănuntul se desfășoară pe baza unui contract de vânzare cu amănuntul. Cumpărătorul în baza unui contract de vânzare cu amănuntul poate fi fie o organizație (prin reprezentantul său), fie un antreprenor, fie un cetățean (clauza 3, articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse).

Situație: în ce cazuri se poate lua în considerare vânzarea de bunuri către o altă organizație (antreprenor). cu amănuntul al?

Vânzarea de bunuri este recunoscută ca comerț cu amănuntul, cu condiția ca bunurile achiziționate să fie utilizate de cumpărător nu în scop comercial, ci în scopuri personale (clauza 1, articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, legislația nu obligă vânzătorul să controleze utilizarea ulterioară de către cumpărător a bunurilor achiziționate (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2006 nr. GI-6-22/31). Rezultă că categoria cumpărătorului nu afectează recunoașterea unei tranzacții cu amănuntul. O organizație (printr-un reprezentant) poate achiziționa și bunuri la retail, de exemplu, pentru a-și asigura activitățile (echipamente de birou, mobilier de birou, vehicule etc.). Pentru ca vânzarea de bunuri în acest caz să fie considerată cu amănuntul, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• organizația vânzătorului este angajată în comerț cu amănuntul;

• bunurile vândute pot fi utilizate în scopuri personale (adică, acesta nu este un echipament comercial, de numerar);

• reprezentantul organizației-cumpărător nu are obligația de a emite factură, scrisoare de parcurs;

• Organizația vânzătorului emite un document de plată către cumpărător.

Astfel de precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 februarie 2007 nr. 03-11-05 / 28, din 20 decembrie 2006 nr. 03-11-04 / 3/544 și din 28 decembrie, 2005 Nr 03-11- 02/86. Poziția departamentului financiar este susținută de instanță (clauza 5 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 octombrie 1997 nr. 18).

Situație: în ce cazuri ar trebui încheiat un contract de vânzare cu amănuntul scris?

Tranzacțiile organizațiilor între ele, cu antreprenori și cetățeni trebuie încheiate în scris (clauza 1, articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă tranzacția este executată chiar în momentul finalizării acesteia, atunci nu este necesar un acord scris (clauza 2, articolul 159 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, vânzarea bunurilor nu poate fi formalizată printr-un contract.

Contractul de vânzare cu amănuntul se consideră încheiat din momentul în care cumpărătorului i se eliberează o chitanță de numerar, o chitanță de vânzare sau un alt document care confirmă plata (de exemplu, un formular responsabilitate strictă) (Articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste documente confirmă încheierea contractului de vânzare cu amănuntul. Adică, de regulă, o tranzacție cu amănuntul se execută chiar în momentul finalizării acesteia, astfel încât să poată fi încheiată verbal. Cu toate acestea, dacă momentele transferului mărfurilor și ale plății acesteia nu coincid (de exemplu, se acordă o plată amânată), atunci este necesar să se încheie un contract scris.

În unele cazuri, un contract de vânzare cu amănuntul trebuie încheiat în scris, indiferent de alte condiții:

La vânzarea mărfurilor prin mostre sau de la distanță (articolul 497 din Codul civil al Federației Ruse);

Când vindeți cetățenilor un multi-volum periodic, publicat în volume separate (clauza 128 din Norme, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55).

Tranzacționare cu numerar

Când vindeți bunuri cu amănuntul pentru numerar (sau folosind carduri de plată), emiteți și emiteți cumpărătorului Bon fiscal. Acestea sunt cerințele articolului 493 Cod Civil al Federației Ruse și paragraful 1 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ.

La administrare anumite tipuri activități de vânzare de mărfuri, nu se poate emite chitanță de numerar. Aceste activități includ, în special:

• furnizarea de mese studenților și personalului din instituțiile de învățământ;

• comerț în piețe, târguri, complexe expoziționale;

• vânzare în chioșcuri de înghețată și băuturi răcoritoare la robinet;

• vânzare în autoturisme de pasageri trenuri de produse din ceai.

O listă completă a activităților în care nu poate fi eliberată o chitanță în numerar este stabilită în paragraful 3 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ. In afara de asta, nu este necesar să se aplice CCT la desfășurarea activităților supuse UTII (clauza 2.1, art. 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ).

Atenţie: pentru neutilizare în stabilit prin legeÎn cazurile CCP, responsabilitatea administrativă este prevăzută (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Măsuri de răspundere - un avertisment sau o amendă. Cuantumul amenzii este:

• pentru o organizație - de la 30.000 la 40.000 de ruble;

• pentru oficial organizații (de exemplu, un manager, casier-operator (vânzător)) - de la 3.000 la 4.000 de ruble.

Astfel de reguli sunt stabilite în articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Documentarea

Confirmarea încheierii unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul, pe lângă o chitanță de numerar, poate servi ca chitanță de vânzare (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse). În cele mai multe cazuri, nu este necesară emiterea unei bonuri de vânzare, dar este posibilă (de exemplu, la cererea cumpărătorului).

La vânzarea către public a următoarelor bunuri trebuie eliberată o chitanță de vânzare:

• comerțul ambulant, cu excepția Produse alimentare(clauza 20 din Reguli, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• textile, cusut, tricotaje, produse din blană(Clauza 46 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• bunuri de uz casnic tehnic sofisticate, de exemplu, echipamente radio-electronice de uz casnic, echipamente de comunicații, echipamente fotografice și de film, echipamente muzicale, aparate electrice de uz casnic etc.;

• mașini, motociclete, remorci, unități numerotate (clauza 60 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• metale prețioase și pietre pretioase(Clauza 69 din Reguli, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• animale și plante (clauza 80 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• arme și cartușe (clauza 101 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• materiale și produse de construcție (clauza 111 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);

• mobilier (clauza 117 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55).

Responsabilitatea pentru neemiterea bonului de vânzare

Atenţie: pentru neemiterea unei chitanțe de vânzare la vânzarea mărfurilor, a cărei eliberare este în mod necesar documentată de acest document, este prevăzută răspunderea administrativă (articolul 14.15 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

În ciclul de producție, vânzarea mărfurilor eliberate este indicatorul final și important pentru firma producătoare. Ca urmare a produselor vândute, compania primește capital de lucru pentru dezvoltare ulterioară producție. Luați în considerare întregul ciclu de pregătire a documentelor pentru contabilizarea și vânzarea produselor finite.

Contabilitatea documentară a produselor finite

Lansarea produsului finit este complexă proces de producție, in finalul caruia marfa ajunge la depozitul de produse finite. Fiecare etapa de productie insotita de documente primare:

• Recepția materialelor la depozit în scopuri de producție. Motive pentru afisarea materialelor - aviz de trasura TORG-Nr.12;
• extrădare bunuri materiale de la spații de depozitare până la producție la cerere - scrisoarea de parcurs M-11;
• Produsele finite sunt trimise spre depozitare la depozit conform formularului de scrisoare de trăsură MX-18. Acest formular este utilizat numai în companiile producătoare.

Fiecare „primar” este fixat prin contabilitate:

Întregul proces de fabricație a mărfurilor este înregistrat de persoana responsabilă material în fișa de înregistrare a produselor eliberate. Se introduce un card contabil pentru fiecare tip de produs, unde este atribuit numarul de serie al articolului.

Informațiile sunt introduse în card pe baza facturii MX-18 pentru mărfurile eliberate. Documentele sunt completate cu o scriere de mână clară, fără pete și corecturi, cu indicarea și semnătura persoanelor financiare responsabile.

Pentru totalul general, se întocmește un registru general pentru circulația mărfurilor eliberate. Dacă există mai multe depozite în producție, atunci registrul se formează pentru fiecare depozit separat. Toți indicatorii sunt transferați în fișa de sinteză după sfârșitul fiecărei luni și predați departamentului de contabilitate pentru reconcilierea cu contabilitatea analitică.

În producție, este important să documentați toate operațiunile cu documente primare care reflectă mișcarea producției de produse finite. Dacă este necesar, este posibil să se dezvolte forme suplimentare de documente.

Documentatia vanzarii produselor finite

Înregistrare documente contabile pentru vânzarea produselor finite are două direcții: cu amănuntul și cu ridicata. La implementarea documentației au diferite. Să luăm în considerare mai detaliat.

1. Documentele în comerțul cu amănuntul constau în:

• Chitanță de numerar, indicând informații complete despre produsele vândute;
• Sau un formular de raportare strict (BSO) și un ordin de primire în numerar.

În contabilitatea vânzărilor cu amănuntul, se formează următoarele înregistrări:

• Dt50.01 Kt90.01 - încasări primite din vânzările cu amănuntul;
• Dt90.02 Kt41 - valoarea costului mărfurilor vândute a fost anulată.

Important pentru antreprenorii de retail: în 2017-2021. pentru comerțul cu amănuntul, sunt introduse case de marcat online, ale căror verificări conțin nu numai informații despre produs, ci și informații despre antreprenorul însuși. Aceste informații vor fi transferate la biroul fiscal.

Neemiterea unei chitanțe de numerar sau BSO către cumpărător amenință cu o amendă în cuantum de:

• Antreprenor - 2 mii de ruble;
• Funcționari - 2 mii de ruble;
• Persoane juridice - 10 mii de ruble.

1. Documente pentru vânzarea produselor finite angro:

• Factură pentru plata mărfurilor;
• Camin TORG-12;
• Factura (daca vanzatorul este platitor de TVA), care este inscrisa in cartea de cumparari si vanzari;
• Contract de vânzare;
• UPD - un document de transfer universal, combină o factură, o scrisoare de însoțire, un act de muncă efectuat.

O caracteristică a completării formularului UPD este numărul de stare:

• Dacă îl punem în statutul nr. 1, atunci aceasta înseamnă că documentul este destinat calculării TVA-ului și impozitului pe venit. Folosit în locul facturilor și actelor de transfer;
• Statutul nr. 2 înseamnă că acest document confirmă cheltuielile întreprinderii și înlocuiește doar documentele de transfer.

Se întocmește un pachet de documente în 2 exemplare (cu excepția facturii), unul - către cumpărător, celălalt - către vânzător cu semnăturile corespunzătoare ale șefului sau persoanei responsabile material și sigiliul.

Important: atunci când vinde mărfuri en-gros, vânzătorul nu poate emite astfel de documente, cum ar fi factură, scrisoare de parcurs, certificat de finalizare, ci le poate combina într-un singur document UPD.

La ridicarea automată din depozitul producătorului, cumpărătorului i se eliberează un permis pentru exportul mărfurilor din depozit cu o scrisoare de însoțire cu o listă a produselor expediate.

Permisul este semnat de directorul organizației și de contabilul șef. Destinatarul bunurilor este obligat sa prezinte o imputernicire pentru achizitionarea produselor manufacturate.

Contabilul realizează comerțul cu ridicata al afișărilor:

• Dt62.01 Kt90.01 încasări din vânzarea mărfurilor. Baza - scrisoarea de trasura TORG-12;
• Dt90,03 Kt68,02 TVA perceput;
• Dt90.02 Kt41.01 costul mărfurilor vândute a fost anulat pe baza avizului de însoțire TORG-12;
• Dt51 Kt62.01 scrisoarea de trăsură a fost plătită de către cumpărător. Baza ordinului de plată.

Cumpărătorul-angrosist poate fi doar antreprenor individual sau persoană juridică.

Informații importante: din 01 iulie 2017, din cauza modificărilor din UPD, vechile formulare sunt considerate invalide pentru rambursările de TVA de la buget.

Contabilizarea stocurilor pentru circulatia produselor finite

Verificarea stocurilor oferă control contabilizarea produselor finite in productie. Pe baza rezultatelor verificării se determină efectiv cantitatea, calitatea și starea produsului finit. Toți angajații responsabili interesați participă la procesul de inventariere. Controlul poate fi efectuat la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dar există un inventar obligatoriu:

• Contabilitate anuala;
• Schimbarea persoanelor responsabile financiar;
• Prezența faptului de furt, deteriorare, lipsă de produse finite;
• De urgență;
• Lichidarea sau reorganizarea întreprinderii.

Dacă sunt dezvăluite încălcări, atunci acestea ridică toate documentele privind contabilitatea și vânzarea produselor finite. Acordați o atenție deosebită cardului contabilitatea depozitului, care afișează mișcarea mărfurilor și soldul la sfârșitul perioadei.

Pentru a îmbunătăți controlul asupra contabilității produselor finite și a implementării acestora, este necesar să se ia în considerare următorii pași:

1. Menține controlul constant asupra produselor finite fabricate;
2. Executarea fără erori a documentelor pentru vânzarea produselor finite;
3. Corectitudinea conducerii tranzacții de afaceriîn contabilitate;
4. Decontare clar organizată cu clienții.

Este important de știut că inspectorii fiscali verifică cu minuțiozitate documentele atunci când vând produse finite și eliberează controale contrapărților pentru a verifica documentele.

Contractul de vânzare a mărfurilor cu plată la vânzare presupune emiterea Bani la momentul expedierii. Eșantionul poate fi descărcat gratuit.

In timpuri moderne contract de vânzare de mărfuri cu plată la vânzare a primit o mare distribuție.

Spune-mi, ce înseamnă „voi lua mărfurile spre vânzare”?

Mulți furnizori fac și mai mult pentru revânzători și le permit să plătească în rate. Pactul de implementare discutat presupune eliberarea de fonduri la vânzare. În ziua expedierii, furnizorul transferă cumpărătorului contractul, borderourile, facturile și alte acte însoțitoare. O mostră a lucrării în cauză poate fi descărcată gratuit printr-un link direct.

Multe contrapărți inițiază tranzacții de vânzare la vânzarea mărfurilor. Plata se face in numerar si fara numerar. Astfel de relații sunt de natură pe termen lung. În acest acord dintre cele două părți, există multe caracteristici pozitive și aproape niciun punct negativ. Este mai ușor pentru un producător sau furnizor să negocieze cu contractanții, vânzătorii de bunuri, mai degrabă decât să-și vândă propriile semifabricate consumatorului final. Este mai ușor pentru consumatori să cumpere orice produs în apropiere decât să caute un angrosist. Prin urmare, numeroși subiecți beneficiază de acest tip de raport juridic.

Clauze obligatorii ale contractului de vânzare a mărfurilor cu plată la vânzare

• Nume, data, locul acordului, informații de identificare;
• Subiect, caracteristici, drepturi, obligații, responsabilitate;
• Condiții de vânzare sau vânzare, cost, procedură de plată;
• Completări, comentarii, aplicații;
• Momente finale;
• Semnături, transcriere.

Un contract de implementare post-vânzare este ușor de scris. Aproape orice utilizator al editorului Word va face față execuției acestuia. Pactul se intocmeste in cel putin doua exemplare si se semneaza de reprezentantii imputerniciti. În cazul în care comerțul are anumite particularități, părțile pot conveni să nu încheie astfel de tranzacții pe un anumit teritoriu. De regulă, fiecare aranjament de vânzare cu plată la livrare este unic. Dreptul civil permite subiecților să includă în documente toate regulile de conduită neinterzise de lege.

Data: 31-08-2016

Contract de vanzare de bunuri cu plata la vanzare

Transfer de bunuri pentru vânzare

⇐ Anterior1234

Ne transferăm bunurile spre vânzare. Mai întâi trebuie să introduceți informații despre agenții comisionari în directorul Contrapărți. Pentru astfel de contrapartide, se bifa caseta Cumparatori si se intocmeste un acord cu tipul contractului " Cu un comisionar„. Expedierea mărfurilor se prelucrează în același mod ca și vânzarea mărfurilor.

Faptul că comisionarul vinde bunurile noastre este documentat în documentul „Raportul comisionarului asupra mărfurilor vândute” (meniul Documente - Vânzare). Documentul poate fi întocmit pe baza documentului Vânzarea bunurilor și serviciilor.

1. În jurnalul „Documentele contrapărții” evidențiem documentul dorit Realizare de bunuri si servicii.
2. Meniu Acțiune - Bazat pe - Raportul de vânzări al comisarului. Documentul este completat pe baza documentului de vânzare, asigurați-vă că completați fereastra pentru metoda de decontare cu agentul comisionar. Dacă nu toate bunurile sunt vândute de comisionar, atunci în coloana cantității punem cantitatea vândută a mărfurilor și OK.
3. Înregistrarea plății de la comisionar. Pe baza Raportului Comisarului de vânzări, întocmim un document de chitanță de numerar.

   Cum să luați bunuri pentru vânzare

   Pentru a face acest lucru: selectați documentul „Raport vânzări comisar” - Acțiune - Pe baza și selectați Ordinul de intrare în numerar (dacă plata este în numerar) sau Ordinul de plată este primit și apoi extrasul de cont (dacă plata este pt. plăți fără numerar).

Retururi de produse

Pentru a procesa returnarea mărfurilor de la furnizor, trebuie să:

1. Meniu Documente - Achizitie - Primire bunuri si servicii selectati documentul de primire dorit.
2. Meniu Acțiune - Bazat pe - Returnează mărfurile furnizorului.
3. Pe ecran va apărea o fereastră, completată pe baza documentului de primire. Dacă este necesar, introduceți cantitatea de bunuri returnate.

Pentru a procesa un retur de bunuri de la cumpărător, trebuie să:

1. Meniu Documente - Vânzări - Vânzări de bunuri și servicii, selectați implementarea dorită.
2. Meniu Acțiune - Bazat pe - Returnarea mărfurilor de la cumpărător.
3. Pe ecran va apărea o fereastră, completată pe baza documentului de implementare. Dacă este necesar, introduceți cantitatea de bunuri returnate.

Îndepărtarea

Ștergerea obiectelor (în continuare, prin obiecte înțelegem elementele directorului, grupuri, documente) are loc în 2 etape. În prima etapă, obiectul este marcat pentru ștergere. Pentru a face acest lucru, selectați obiectul și apăsați tasta „Ștergere” de pe tastatură și confirmați solicitarea de a marca pentru ștergere. Obiectul va fi marcat pentru ștergere și pe pictograma acestuia va apărea un semn de ștergere - o cruce albastră.

Pentru a elimina marcajul pentru ștergere, trebuie să selectați obiectul marcat pentru ștergere, apăsați tasta „Ștergere” și confirmați solicitarea de a elimina marcajul pentru ștergere. Obiectul va rămâne în baza de date până când este eliminat fizic din baza de date. Doar un utilizator care are drepturi depline poate șterge fizic obiecte din baza de date. Pe ecran va apărea o fereastră, în partea de sus a căreia sunt listate toate obiectele marcate pentru ștergere. Faceți clic pe butonul " Control" și programul verifică dacă putem șterge obiectele marcate. Apoi faceți clic pe butonul " Șterge".

⇐ Anterior1234

Informații conexe:

Cautare site:

Reflectarea contabilă a tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de bunuri cu amănuntul atunci când contabilizarea mărfurilor la prețuri de achiziție se efectuează în următoarea secvență:

• primirea produselor de la furnizor, decontari reciproce conform contractului;
• afișarea prețurilor de achiziție în contabilitatea întreprinderii, înregistrarea produselor într-un depozit de vânzare cu amănuntul sau mutarea acestuia din cel principal.
• vânzarea de bunuri către un cumpărător care le cumpără pentru uz personal; decontari reciproce cu clientul, confirmarea platii;
• determinarea rezultatelor financiare ale tranzactiei, monitorizarea rezultatelor vanzarii.

Comerțul cu amănuntul se referă la activitati comerciale care este asociat cu cumpărarea și vânzarea ulterioară a produselor către consumatorii finali.

Notă de la autor! Scopul principal al activelor vândute în comerțul cu amănuntul este consumul personal. Vânzarea mărfurilor achiziționate pentru revânzare ulterioară este contabilizată în comerțul cu ridicata.

În comerțul cu amănuntul, o tranzacție se efectuează pe baza unui contract oral de vânzare și cumpărare. Plata se face in numerar folosind case de marcatîn conformitate cu modificările legislative din lege federala 54-FZ din 22 mai 2003 sau carduri bancareîn baza unui contract de achiziție dacă există terminale de plată în magazin.

Regulile contabile ale unei întreprinderi de vânzare cu amănuntul permit contabilizarea mărfurilor atât în ​​prețul de cumpărare, cât și în prețul de vânzare. Mecanismul de contabilizare a mărfurilor în comerțul cu amănuntul la prețuri de achiziție este identic cu comerţ cu ridicata. Achizitia de bunuri este afisata in cont. 41, un subcont 41.2 este deschis suplimentar pentru a contabiliza bunurile comercializate cu amănuntul.

Trebuie avut în vedere! Procedura de contabilizare a produselor din depozit ar trebui să fie înregistrată în politica contabilă a companiei.

Pentru a rezuma rezultatele activității antreprenoriale în comerțul cu amănuntul, se determină un rezultat financiar, care se înregistrează în evidența contabilă a companiei pe cont. 90. Document-bază pentru monitorizare - un raport asupra vânzări cu amănuntul, format din verificări ale KKM la închiderea schimbului.

Principalele tranzacții cu amănuntul la contabilizarea mărfurilor la prețuri de achiziție:

1. Cumpărarea de bunuri de la un furnizor
   
2. Vânzarea mărfurilor către clienții cu amănuntul
   
3. Plată rezultat financiar oferte

   Dt90 Kt99 - profit

   Dt99 Kt90 - pierdere

Exemplu practic

Societatea cu răspundere limitată „Garden” este angajată în vânzarea de sisteme de irigare prin picurare și produse conexe la vânzarea cu amănuntul și en-gros prin magazin. S-a achiziționat un lot de containere de vânzare cost total 15 mii

Cum să iau bunurile pentru implementarea IP?

ruble (fără TVA), tarif pentru livrarea mărfurilor s-a ridicat la 300 de ruble. Contabilitatea se realizează la prețurile de achiziție, costurile de transport și achiziție sunt incluse în costul de producție. Mărfurile au fost scoase la vânzare la 210 de ruble bucata (100 de bucăți într-un lot). În timpul zilei de funcționare, magazinul a vândut 30 de unități pentru suma de 6.300 de ruble.

Înregistrări contabile pentru achiziționarea de bunuri:

1. Dt41.1 Kt60 - 15.000 de ruble. - containerul a ajuns la depozitul principal.
2. Dt41.1 Kt60 - 300 de ruble - livrarea este inclusă în costul inițial al mărfurilor.
3. Dt41.1 Kt41.2 - 10.000 de ruble - o parte a mărfurilor a fost mutată pentru vânzarea cu amănuntul.
4. Dt60 Kt51 - 15.300 de ruble. - a efectuat o plată integrală cu furnizorul.

La sfârșitul zilei lucrătoare de la închiderea casei de marcat, pe baza raportului de vânzări cu amănuntul, contabilul Sad SRL a efectuat următoarele înregistrări contabile:

1. Dt62R Kt90.01 - 6.300 de ruble - afișând încasările primite pe zi din vânzarea containerelor.
2. Dt90.02 Kt41 - 4.590 de ruble - costul mărfurilor vândute a fost anulat.

   Notă! Formarea prețului inițial = (costul lotului + TZR) / numărul de bucăți din lot = (15.000 + 300) / 100 = 153 de ruble pe unitate.

3. Dt50 Kt62R - 6.300 de ruble - toate bunurile au fost plătite în numerar.

Pentru a calcula rezultatul financiar, se efectuează o analiză a contului. 90 și stabilirea soldului la debitul sau creditul contului:

Întrucât veniturile magazinului au depășit costul achiziționării de containere, societatea cu răspundere limitată Sad a realizat un profit din vânzarea acestor produse.

Afișarea rezultatului financiar la contul 99:

• Dt90 Kt99 - 1.710 ruble - profit.

Caracteristici la întoarcerea de la cumpărători

În comerțul cu amănuntul, cumpărătorul poate returna produsele achiziționate anterior în următoarele cazuri:

1. Nefurnizarea informațiilor complete despre proprietățile bunurilor în momentul vânzării.
2. Căsătoria depistată.

   Trebuie avut în vedere! Revenirea prin căsătorie este posibilă chiar și în absența unei chitanțe de vânzare în numerar.

3. Returnarea mărfurilor de calitate nealimentară care nu s-au potrivit cumpărătorului dintr-un motiv sau altul (este necesară furnizarea unei chitanțe de numerar).

În contabilitatea organizației de vânzare, decontările cu cumpărătorii pentru returnarea produselor se înregistrează în contul 76, datele privind veniturile primite anterior, costurile anulate sunt inversate.

Viktor Stepanov, 2018-04-11

Întrebări și răspunsuri pe această temă

Încă nu s-au pus întrebări pentru material, aveți ocazia să fiți primul care o face

Materiale de referință aferente

Oferiți bunuri spre vânzare

Timp de citire: 3 minute

Dacă aveți o mică afacere de producție, atunci produsul dvs. trebuie vândut. Afaceri la domiciliu de acasă, că nu este nevoie să închiriezi niciun punct din orașul tău și să faci comerț din el. Veți afla mai multe despre vânzarea bunurilor și returnarea acesteia la vânzare din acest articol.

Primele vânzări - publicitate de casă

În primul rând, produsele pot fi vândute de acasă, pentru aceasta trebuie să parcurgeți o serie de alte proceduri pentru a face publicitate unei afaceri.

Cooperare cu producatorul

Al doilea pas este să creați o carte de vizită pentru a vă extinde baza de clienți. De asemenea, ambalajul este necesar pentru produsul dvs. de marcă. Ambalaj promoțional, care poate costa un ban, împreună cu carte de vizită va da statutul afacerii tale și va lansa automat cuvântul în gură.

Toate acestea trebuie făcute atunci când faceți produse acasă. Dar există o altă modalitate de a face bani pe produsul tău - de a da produsul spre vânzare.

Ce fel de afacere la domiciliu poate presupune returnarea bunurilor pentru vânzare?

Producția de cuptoare - mărfurile sunt date piețelor de fier.

O seră ca afacere - mărfurile sunt date piețelor, magazinelor, cantinelor etc.

Prepararea găluștelor - găluștele sunt închiriate magazinelor și cantinelor

Restaurare mobilier vechi - vanzare in magazine de mobila

Creșterea iepurilor ca afacere - vânzare în magazine și piețe de carne

Creșterea de păsări domestice - vânzarea de ouă și carne

Cultivarea florilor într-o seră - returnarea mărfurilor la pavilioanele de flori

Conserve - vânzare în magazine și cantine

Mini brutărie ca afacere - vânzare în magazine și cantine

Afaceri cu creșterea ciupercilor - Vânzarea ciupercilor în magazine

Angajați-vă în pescuit - vânzarea de pește în magazine și piețe

Afacere de creștere a căpșunilor - vânzarea căpșunilor în magazine și piețe

Afaceri de cultivare a cartofilor - oferirea de cartofi magazinelor, piețelor și cantinelor

Afaceri de tricotat - revenirea la magazinele de suveniruri și departamentele de lucruri pentru copii

Afumătoarea acasă - vânzare în magazine, piețe

Producție mături de baie - vânzare în complexe de baie

Cum să dai bunuri spre vânzare

După ce vă creați ambalajul (dacă este necesar), trebuie să vă duceți bunurile într-unul dintre locurile de mai sus și să negociați cu proprietarul. De obicei, bunurile sunt scoase la vânzare fără probleme, principalul lucru este că proprietarul priza Aș putea să-mi arunc procentul pe produsul tău (20-30%) pentru a avea profitul meu.

Dacă există o mulțime de mărfuri, puteți încheia un acord privind returnarea bunurilor pentru vânzare. Un astfel de acord poate fi descărcat de pe Internet sau poate contacta un avocat cu o întrebare similară. Este mai bine să încheiați un contract o dată și pentru o lungă perioadă de timp, astfel încât să nu existe dezacorduri în viitor.

A oferi bunuri spre vânzare este o modalitate excelentă de a câștiga bani pe produsul dvs. Acest tip de vânzare este una dintre cele mai eficiente metode de vânzare a mărfurilor. De asemenea, puteți crea un site web pentru afacerea dvs. și puteți publica toate informațiile necesare pe acesta. Pachetul trebuie sa contina numele de domeniu al site-ului.

ConsultantPlus: notă.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.09.1994 N 1090 a devenit invalid din cauza publicării Decretului Guvernului Federației Ruse din 06.06.1998 N 569, care a aprobat Regulile pentru comerțul comisionar cu produse nealimentare.

2.2. Documentarea vânzarea și eliberarea mărfurilor

2.2.1. Înregistrarea și contabilitatea vânzării mărfurilor în organizare comercială depinde de modalitatea de plată a bunurilor achiziționate între cumpărător și vânzător. Mărfurile din organizațiile comerciale sunt vândute atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar. Plăți fără numerar reglementate de „Regulamentul privind plățile fără numerar în Federația Rusă„din data de 09.07.92. Când livrări cu ridicata este posibil atât să primiți numerar la casierie (până la suma maximă pentru o singură plată, limitată conform procedurii stabilite), cât și să transferați fonduri prin transfer bancar într-un cont curent.

Părțile care au încheiat contractul au dreptul să aleagă și să stabilească în acord oricare dintre formele de plată.

2.2.2. În organizațiile de vânzare cu amănuntul, decontările de numerar cu populația se efectuează folosind case de marcat în conformitate cu Legea Federației Ruse din 18.06.93 N 5215-1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu populația”, Rezoluția Consiliului de Miniștri al Guvernului Federației Ruse din 30.07.93 N 745 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu populația și a Listei anumitor categorii de întreprinderi (inclusiv indivizii implementarea activitate antreprenorială fara educatie entitate legală, în cazul în care desfășoară operațiuni comerciale sau prestează servicii), organizații și instituții care, datorită specificului activităților sau locației lor, pot efectua decontări de numerar cu populația fără utilizarea unei case de marcat” (cu modificări și completări).

Formele de documente pentru contabilizarea numerarului fără utilizarea caselor de marcat sunt definite în scrisoarea de instrucțiuni a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 22 iunie 1995 N YuU-4-14 / 29n „Cu privire la formele documentelor de raportare stricte pentru contabilizarea numerarului fără utilizarea caselor de marcat” și în scrisoarea statului serviciul fiscal RF din 23.05.94 N NI-6-14/176 „Cu privire la utilizarea aparatelor de marcat în comerțul cu amănuntul mic”.

2.2.3. Valoarea cifrei de afaceri cu amănuntul este determinată de valoarea veniturilor pentru bunuri vândute. Veniturile sunt calculate ca diferența dintre citirile caselor de marcat la sfârșitul și începutul zilei pentru fiecare unitate structurală.

Dacă chioșcuri, tarabe etc. aparțin unei organizații de comerț cu amănuntul, atunci persoanele responsabile financiar care lucrează în ele sunt eliberate într-o singură copie a „Cartei de mărfuri a unui angajat al unei rețele de comerț cu amănuntul mic” sub forma N 1-RT (cod OKUD 0903040). Eliberarea mărfurilor se face prin factură. Datele privind eliberarea de mărfuri și primirea încasărilor sunt reflectate în registrul pentru tranzacții pe baza documentelor de venituri și cheltuieli cu retragerea unui nou sold de mărfuri de fiecare dată. Înscrierile în carte se fac de către persoane responsabile care eliberează bunuri sau primesc venituri.

2.2.4. Dacă mărfurile sunt eliberate în ziua (turului) de muncă către persoane responsabile financiar, atunci concediul se emite printr-o factură de cheltuială și chitanță în forma N 16-OH (cod conform OKUD 0903017).

Volumul cifrei de afaceri cu amănuntul include suma încasărilor predate de persoana responsabilă financiar la sfârșitul zilei de lucru la casieria organizației. Primirea numerarului se face prin mandatul de numerar de credit. Numărul, data comenzii primite și suma pentru care sunt vândute bunurile sunt indicate în factura de ieșire. Cantitatea și cantitatea de mărfuri nevândute pe zi sunt indicate în coloanele corespunzătoare ale facturii de cheltuieli și de primire. Apoi sumele de venituri primite de casier sunt reconciliate cu cantitatea de mărfuri vândute. Este necesar un raport complet al persoanei responsabile pentru cantitatea de bunuri primite.

Vânzarea mărfurilor cu ridicata mică se realizează pe baza unei scrisori - o cerere de eliberare a mărfurilor de la cumpărător, o factură de plată a mărfurilor, iar eliberarea mărfurilor se efectuează după plata facturilor și se emite o factură, în care se face o notă la eliberarea și primirea mărfurilor și se aplică un sigiliu rotund al organizației.

Managerilor și contabililor șefi ai organizațiilor care desfășoară activități de comerț cu ridicata la scară mică li se acordă dreptul de a stabili metode de contabilitate cost, cantitative - cost sau operaționale - contabile pentru contabilizarea mărfurilor, pe baza condițiilor specifice ale activității lor (volume de comerț, inventar, gama de mărfuri vândute etc.) și supuse păstrării bunurilor de inventar și materiale.

2.2.5. Procedura de vânzare a bunurilor pe credit este determinată de „Regulile pentru vânzarea de bunuri de folosință îndelungată către cetățeni pe credit”, aprobate prin Decretul Consiliului de Miniștri al Guvernului Federației Ruse 09.09.93 N 895. La cumpărare mărfuri pe credit, se completează o instrucțiune - o obligație în două exemplare conform forma standard(cod conform OKUD 0903150). Prima copie a comenzii - obligația este trimisă organizației în care cumpărătorul lucrează (studii), iar cei care rambursează personal împrumutul (în numerar sau contribuții fără numerar) sunt înmânați. A doua copie a comenzii - obligatie ramane in organizatia comerciala si este inregistrata in "Fisa - inventar comenzi - obligatii" (cod conform OKUD 0903158).

Plățile pentru mărfurile vândute cu credit se fac în numerar prin case de marcat sau cu emiterea unui ordin de primire (chitanță) sau sub formă de plăți fără numerar prin instituții bancare sau folosind carduri de credit.

La efectuarea plăților prin carduri de credit, cumpărătorul încheie mai întâi un contract de servicii cu o companie de credit și primește de la aceasta un card de plastic, pe care îl folosește la cumpărături.

Emitenții de carduri de credit (companii și bănci) încheie un acord cu comercianții pentru a vinde bunuri deținătorilor de carduri de credit. Contractul specifica procedura de autorizare a cardurilor, punand la dispozitie magazinul cu necesarul mijloace tehnice, condițiile de plată a mărfurilor etc. Instrucțiunile privind procedura de deservire a deținătorilor de carduri de credit sunt atașate la acord.

Vânzarea mărfurilor se formalizează prin eliberarea bonurilor de vânzare (fișe), care se rulează pe mașini speciale. Talonul indică: numele deținătorului cardului, numele companiei în care lucrează, numărul cardului, data achiziției, suma cheltuită, tipul de sistem de plată (VISA, Mastercard etc.), adresa a magazinului, hotelului etc.

Fişa se completează în trei exemplare cu o copie carbon: primul exemplar este dat cumpărătorului, al doilea este predat colectorului, al treilea este transferat la departamentul de contabilitate la raportul de casă. Cumpărătorul semnează bonul, autenticitatea semnăturii sale este verificată de către angajatul magazinului.

Termenele de colectare a talonelor sunt stabilite în funcție de numărul și cuantumul total al acestora. Înainte de sosirea colectorului, se întocmește un registru de fișe indicând numărul și cuantumul acestora. Registrul este completat în două exemplare: primul este transferat cu un talon către colector, al doilea - cu chitanța colectorului rămâne în organizația comercială.

Registrele cu fișe sunt predate băncii, care creditează contul organizației comerciale cu fondurile care i se cuveneau pentru bunurile vândute.

Documentele pentru creditarea banilor indică datele registrelor de fișe și suma de bani.

Contabilitatea mărfurilor vândute pe credit se realizează conform Inventarului Comenzilor - Obligații.

2.2.6. Plasarea internă a mărfurilor între diviziunile structurale ale organizației, unde materiale diferite - persoane responsabile(echipe), precum și circulația mărfurilor de la unul unitate structurală altuia, se efectuează pe baza unui ordin scris sau oral al șefului organizației (care trebuie notat în documente) și se întocmește o factură în modul prescris. Semnătura persoanei responsabile financiar care a eliberat mărfurile este certificată de sigiliul rotund al organizației comerciale. Factura trebuie ștampilată cu ștampila organizației, care confirmă conformitatea mărfurilor eliberate cu datele specificate în factură.

Mișcarea internă a mărfurilor este contabilizată ca o linie separată în raportul mărfurilor.

2.2.7. Se recomandă ca persoanele responsabile financiar din subdiviziunile structurale ale organizației să țină un „Jurnal de bord pentru primirea mărfurilor”, „Jurnal pentru evidența eliberării mărfurilor”, care să indice numărul p/p, data de bonul (sau emisiunea), denumirea mărfii, numărul de unități și cuantumul bonului (sau sărbătorile), prenumele, parafa și semnătura persoanei care a acceptat (eliberat) marfa.

2.2.8. Persoanele responsabile financiar trebuie să întocmească rapoarte privind disponibilitatea și circulația mărfurilor în termen de la 1 până la 10 zile, stabilite de șeful și contabilul șef al organizației comerciale, în funcție de condițiile de muncă.

2.2.9. Documentele primare de încasări și cheltuieli sunt baza pentru întocmirea unui raport de mărfuri (cod OKUD 0903025). Partea de adresă a raportului de mărfuri indică numele organizației, unitatea comercială și unitatea structurală, numele și parafa persoanei responsabile financiar, limita soldului de mărfuri, numărul raportului, perioada pentru care marfa se intocmeste raport.

În partea de intrare a raportului de mărfuri, soldul mărfurilor la data raportului anterior de mărfuri și recepția de mărfuri și containere conform documentelor însoțitoare sunt reflectate în termeni valorici.

Fiecare document de intrare (sursa de primire a mărfurilor, numărul și data documentului, cantitatea de bunuri primite) se înregistrează separat, cantitatea totală de bunuri primite este calculată pentru perioadă de raportare si venitul total cu soldul la inceputul perioadei.

În partea de cheltuieli a raportului de mărfuri, se calculează cantitatea totală de consum de bunuri pentru perioada de raportare.

Fiecare document de cheltuieli este reflectat într-o linie separată (vânzarea mărfurilor în comerț cu ridicata mic, returnarea mărfurilor substandard, transferul mărfurilor).

Baza raportului de mărfuri este confirmarea soldului mărfurilor.

2.2.10. Rapoartele de mărfuri sunt întocmite de persoane responsabile financiar în două exemplare. Prima copie a raportului, împreună cu toate documentele justificative care confirmă primirea sau eliminarea mărfurilor, se depune la departamentul de contabilitate al organizației, iar a doua copie cu chitanța contabilului la primirea raportului rămâne la persoana responsabilă financiar.

2.2.11. Toate încasările și documentele de cheltuieli, pe baza cărora sunt întocmite rapoartele de mărfuri, trebuie aranjate în ordine cronologică.

Numerotarea rapoartelor de mărfuri trebuie să fie consecutivă de la începutul până la sfârșitul anului de la primul număr.

Rapoartele de mărfuri ale persoanelor responsabile financiar care au început să lucreze nu de la începutul anului sunt numerotate de la începutul activității lor.

2.2.12. În textul și datele digitale ale rapoartelor de mărfuri nu sunt permise corecții nespecificate și ștergerea acestora. Greșelile făcute în rapoartele de mărfuri sunt corectate în acest fel: intrarea greșită este tăiată cu un rând și textul sau datele numerice corecte sunt înscrise.

Corectarea unei erori în raportul de marfă trebuie să fie indicată prin inscripția „corectată” și confirmată prin semnătura persoanei responsabile și a contabilului, indicând data corectării.

2.2.13. Dacă într-o organizație comercială data inventarierii nu a coincis cu perioada de raportare stabilită, atunci se întocmesc două rapoarte: unul - de la începutul perioadei stabilite până la începutul inventarului, al doilea - de la data de încheiere a inventarul la Data scadentă prezentarea raportului de marfa.

De exemplu, perioada de raportare stabilită este de la 1 la 10 zi a lunii. Inventarierea a fost efectuată pe data de 7. Ar trebui întocmite două rapoarte de mărfuri - de la 1 la 7 și de la 8 la 10.

În raportul de mărfuri întocmit după inventariere, soldurile mărfurilor și containerelor se înregistrează din „Inventarul de marfă, materiale, containere și numerar în comerț” t.m.f. N inv. - 13 (cod conform OKUD 0309012).

2.2.14. Rapoartele de mărfuri în organizațiile angro pot conține informații despre soldurile, încasările și cheltuielile de bunuri nu numai în termeni valorici, ci și în termeni cantitativi, precum și soldurile, încasările și cheltuielile pot fi indicate nu numai în general, ci și pentru fiecare articol. de bunuri.

2.2.15. Dacă răspundere materială pentru valorile materiale și bănești combinate într-o singură persoană sau echipă, se recomandă întocmirea unui raport marfă - numerar. În partea de intrare a raportului marfă - numerar, sunt indicate soldul mărfurilor la începutul perioadei de raportare și primirea mărfurilor după data în ordine cronologică. În acest caz, sunt indicate numele furnizorului, numărul și data. document de însoțire, cantitatea de bunuri primite pentru fiecare furnizor. Partea de cheltuieli a raportului mărfuri-numerar reflectă suma încasărilor în numerar pentru fiecare zi a perioadei de raportare în ansamblu pentru întreprindere în ordine cronologică și însumează cheltuielile (suma încasărilor) pentru organizație. Apoi, soldul mărfurilor se calculează la data întocmirii raportului de marfă - numerar.

2.2.16. La contabilizarea mărfurilor la prețuri de achiziție, la menținerea contabilității de soiuri, loturi de mărfuri, se recomandă compilarea registrelor de însoțire în locul unui raport de mărfuri (cod OKUD 0903014). În registru, este necesar să se indice doar numele documentelor de intrare și de ieșire, numărul acestora (separat pentru fiecare rând) și numerele. Registrele se întocmesc în două exemplare, primul, împreună cu documentele justificative, se transferă compartimentului de contabilitate, iar al doilea rămâne la persoana responsabilă financiar.

2.2.17. Contabilitatea mărfurilor în organizațiile comerciale este organizată:

In contabilitate - pentru persoane (echipe) responsabile din punct de vedere material - din punct de vedere valoric;

În depozite - după nume, clase, cantitatea și prețul mărfurilor în registrele de mărfuri, cardurile de mărfuri.

2.2.18. Contabilul organizației este obligat să verifice oportunitatea și caracterul complet al afișării bunurilor primite, corectitudinea radierii acestora, precum și corectitudinea raportării de către persoanele responsabile financiar.

Conformarea sumei pentru circulația internă a mărfurilor și containerelor vândute cu suma indicată în partea de intrare a rapoartelor de mărfuri ale altor persoane responsabile financiar;

Corespondența veniturilor afișate în partea de cheltuieli a raportului mărfuri (mărfuri - numerar), suma creditată conform raportului de numerar (la contabilizarea prețurilor de vânzare).

2.2.19. Dacă la verificarea prețurilor, impozitării sau calculelor, contabilul dezvăluie erori, acestea sunt corectate corectiv, corecțiile sunt certificate prin semnătura persoanei care a descoperit eroarea, iar persoana responsabilă material este înștiințată de modificarea soldul de marfa la sfarsitul perioadei de raportare, care semneaza la finalul procesului-verbal, atestand corectitudinea corectiilor introduse si un nou sold de marfa.

2.2.10. Contabilul este obligat să controleze oportunitatea livrării veniturilor din tranzacționare de către o persoană responsabilă financiar către casa principală sau bancă, verificând respectarea limitei de bani în casa de marcat.

2.2.21. Rapoartele persoanelor responsabile din punct de vedere financiar cu documente atașate la acestea trebuie selectate și legate de numerele lor de serie. Perioada de valabilitate a rapoartelor privind mărfurile este de trei ani. Responsabilitatea pentru siguranța documentelor revine contabilului-șef al organizației.

2.2.22. Retragerea rapoartelor persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și a documentelor anexate acestora la solicitarea organelor judiciare - de anchetă și a altor organe care au un astfel de drept se efectuează pe baza unei cereri scrise și cu acordul șefului organizației. Aceste documente sunt transferate conform actului de retragere cu o listare exactă a principalelor detalii (nume, data, numărul documentului, suma indicată în document etc.). Se pot face copii ale acestor documente.

2.2.23. Vânzătorii unei mici rețele de vânzare cu amănuntul nu întocmesc rapoarte. Aceștia sunt obligați să predea zilnic încasările din vânzări către casieria organizației și să returneze bunurile nevândute la magazin. Pentru vânzătorii unei rețele de vânzare cu amănuntul la scară mică, eliberarea mărfurilor este emisă cu o factură de cheltuială și chitanță și sunt emise în două exemplare. La sfârșitul zilei lucrătoare, mărfurile returnate și suma încasată, confirmată prin chitanță, se înregistrează în factura de cheltuială și de primire. Un nou lot de bunuri este eliberat vânzătorului după ce acesta a plătit pentru bunurile primite anterior.

Persoanele responsabile care au eliberat mărfuri către rețeaua de vânzare cu amănuntul la scară mică includ facturile de cheltuieli și de primire în rapoartele de mărfuri și le transmit departamentului de contabilitate al unei organizații comerciale, unde este verificată respectarea regulilor de eliberare a mărfurilor către vânzători și completitudinea calculelor pentru fiecare factură.

Compoziția documentelor care trebuie prezentate cumpărătorului diferă în funcție de faptul dacă organizația vinde mărfuri cu amănuntul sau cu ridicata.

Ceea ce este considerat retail

Comerțul cu amănuntul se desfășoară pe baza unui contract de vânzare cu amănuntul. Cumpărătorul în baza unui contract de vânzare cu amănuntul poate fi fie o organizație (prin reprezentantul său), fie un antreprenor, fie un cetățean (clauza 3, articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse).

Situație: în ce cazuri poate fi considerată vânzare cu amănuntul vânzarea de bunuri către o altă organizație (antreprenor).

Vânzarea de bunuri este recunoscută ca comerț cu amănuntul, cu condiția ca bunurile achiziționate să fie utilizate de cumpărător nu în scop comercial, ci în scopuri personale (clauza 1, articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, legislația nu obligă vânzătorul să controleze utilizarea ulterioară de către cumpărător a bunurilor achiziționate (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2006 nr. GI-6-22/31). Rezultă că categoria cumpărătorului nu afectează recunoașterea unei tranzacții cu amănuntul. O organizație (prin reprezentant) poate achiziționa și mărfuri la retail, de exemplu, pentru a-și asigura activitățile (echipamente de birou, mobilier de birou, vehicule etc.). Pentru ca vânzarea de bunuri în acest caz să fie considerată cu amănuntul, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• organizația vânzătorului este angajată în comerț cu amănuntul;
• bunurile vândute pot fi utilizate în scopuri personale (adică, acesta nu este un echipament comercial, de numerar);
• reprezentantul organizației-cumpărător nu are obligația de a emite factură, scrisoare de parcurs;
• Organizația vânzătorului emite un document de plată către cumpărător.

Astfel de precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 februarie 2007 nr. 03-11-05 / 28, din 20 decembrie 2006 nr. 03-11-04 / 3/544 și din 28 decembrie, 2005 Nr 03-11- 02/86. Poziția departamentului financiar este susținută de instanță (clauza 5 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 22 octombrie 1997 nr. 18).

Situație: în ce cazuri trebuie încheiat în scris un contract de vânzare cu amănuntul

Tranzacțiile organizațiilor între ele, cu antreprenori și cetățeni trebuie încheiate în scris (clauza 1, articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă tranzacția este executată chiar în momentul finalizării acesteia, atunci nu este necesar un acord scris (clauza 2, articolul 159 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, vânzarea bunurilor nu poate fi formalizată printr-un contract.

Un contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul este considerat încheiat din momentul în care se eliberează cumpărătorului o chitanță de numerar, chitanță de vânzare sau alt document care confirmă plata (de exemplu, un formular strict de raportare) (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse). Aceste documente confirmă încheierea contractului de vânzare cu amănuntul. Adică, de regulă, o tranzacție cu amănuntul se execută chiar în momentul finalizării acesteia, astfel încât să poată fi încheiată verbal. Cu toate acestea, dacă momentele transferului mărfurilor și ale plății acesteia nu coincid (de exemplu, se acordă o plată amânată), atunci este necesar să se încheie un contract scris.

În unele cazuri, un contract de vânzare cu amănuntul trebuie încheiat în scris, indiferent de alte condiții:
- la vânzarea mărfurilor prin mostre sau de la distanță (articolul 497 din Codul civil al Federației Ruse);
- la vânzarea cetățenilor un periodic în mai multe volume publicat în volume separate (clauza 128 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55).

Tranzacționare cu numerar

Când vindeți bunuri cu amănuntul pentru numerar (sau folosind carduri de plată), eliberați și eliberați o chitanță de numerar cumpărătorului. Acestea sunt cerințele articolului 493 din Codul civil al Federației Ruse și ale paragrafului 1 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ.

La desfășurarea anumitor tipuri de activități de vânzare de mărfuri, este posibil să nu fie emisă o chitanță de numerar. Aceste activități includ, în special:

• furnizarea de mese studenților și personalului din instituțiile de învățământ;
• comerț în piețe, târguri, complexe expoziționale;
• vânzare în chioșcuri de înghețată și băuturi răcoritoare la robinet;
• vânzarea produselor din ceai în vagoane de pasageri ale trenurilor.

O listă completă a activităților în care nu poate fi eliberată o chitanță în numerar este stabilită în paragraful 3 al articolului 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ. În plus, nu este necesară aplicarea CCP la desfășurarea activităților supuse UTII (clauza 2.1, art. 2 din Legea din 22 mai 2003 nr. 54-FZ).

Atenție: pentru neutilizare în cazurile stabilite de lege, CCP prevede răspunderea administrativă (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Măsuri de răspundere - un avertisment sau o amendă. Cuantumul amenzii este:

• pentru o organizație - de la 30.000 la 40.000 de ruble;
• pentru un funcționar al unei organizații (de exemplu, un manager, un casier-operator (vânzător)) - de la 3.000 la 4.000 de ruble.

Documentarea

Confirmarea încheierii unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul, pe lângă o chitanță de numerar, poate servi ca chitanță de vânzare (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse). În cele mai multe cazuri, nu este necesară emiterea unei bonuri de vânzare, dar este posibilă (de exemplu, la cererea cumpărătorului).

La vânzarea către public a următoarelor bunuri trebuie eliberată o chitanță de vânzare:

• pentru comerțul cu amănuntul, cu excepția produselor alimentare (clauza 20 din Reguli, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• textile, îmbrăcăminte, tricotaje, produse din blană (clauza 46 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• bunuri de uz casnic tehnic sofisticate, de exemplu, echipamente radio-electronice de uz casnic, echipamente de comunicații, echipamente fotografice și de film, echipamente muzicale, aparate electrice de uz casnic etc.;
• mașini, motociclete, remorci, unități numerotate (clauza 60 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• metale prețioase și pietre prețioase (clauza 69 din Norme, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• animale și plante (clauza 80 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• arme și cartușe (clauza 101 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• materiale și produse de construcție (clauza 111 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55);
• mobilier (clauza 117 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 ianuarie 1998 nr. 55).

Atenție: pentru neemiterea unei chitanțe de vânzare la vânzarea mărfurilor, a cărei eliberare este în mod necesar documentată de acest document, este prevăzută răspunderea administrativă (articolul 14.15 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

În timpul controlului, angajații Rospotrebnadzor pot emite un avertisment sau pot emite o amendă. Cuantumul amenzii este:

• pentru o organizație - de la 10.000 la 30.000 de ruble;
• pentru funcționari (de exemplu, șeful organizației, casierul-operator (vânzător)) - de la 1000 la 3000 de ruble.

Astfel de reguli sunt stabilite de articolele 14.15 și 23.49 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Forma unificată a bonului de vânzare nu este aprobată. Prin urmare, poate fi realizat sub orice formă. Ca orice document primar, o chitanță de vânzare trebuie să conțină detaliile enumerate în paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 mai 2011 Nr. 03-11-11/144, din 11 februarie 2009 Nr. 03-11-06/3/28.

Situație: este posibilă eliberarea unei scrisori de trăsură către cumpărător în formularul nr. TORG-12 în loc de bon de vânzare. Organizația vinde mărfuri cu amănuntul

Legislația nu oferă un răspuns clar la această întrebare.

La vânzarea anumitor tipuri de mărfuri, trebuie eliberată fără greșeală o chitanță de vânzare.

Nu există o formă unificată a chitanței de vânzare. Prin urmare, poate fi realizat sub orice formă. În acest caz, bonul de vânzare trebuie să conțină toate detaliile necesare documentatie primara enumerate la alin.2 al articolului 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr.129-FZ. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 mai 2011 Nr. 03-11-11/144, din 11 februarie 2009 Nr. 03-11-06/3/28. O chitanță de vânzare confirmă cantitatea și costul mărfurilor vândute și poate servi atât ca document care confirmă încheierea unui acord (în cazul plății fără numerar), cât și decodând numele mărfurilor într-o chitanță în numerar (în cazul plății în numerar) .

Totodată, scrisoarea de trăsură îndeplinește condițiile de utilizare a bonului de vânzare. Acest document confirmă și vânzarea: descifrează numele, cantitatea și prețul mărfurilor vândute. Prin urmare, în lipsă formă unificată a unui bon de vânzare, organizația are dreptul de a utiliza o scrisoare de trăsură din formularul Nr. TORG-12 (care conține toate detaliile necesare ale documentației primare). Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ.

Avizul de trăsură este furnizat pentru procesarea vânzărilor către alte organizații (instrucțiuni aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132). Cu toate acestea, emiterea unei scrisori de trăsură către cumpărător nu indică natura angro a vânzării mărfurilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 mai 2011 nr. 03-11-11 / 144). Această concluzie este confirmată de practica arbitrajului (a se vedea, de exemplu, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 2 noiembrie 2009 nr. VAS-13465/09, rezoluția FAS din districtul Siberiei de Est din 10 noiembrie , 2009 Nr. A33-2713 / 2009, din 25 iunie 2009 Nr. A19-12740 / 08, regiunea Volga din 9 iulie 2009 Nr. A72-7445 / 2008). Totodată, pericolul unei recalificări a tranzacției apare doar dacă comerțul cu amănuntul este supus UTII. În acest caz, pentru a evita neînțelegerile cu inspectorii fiscali în clasificarea unei tranzacții în comerțul cu amănuntul, este mai bine să emiteți cumpărătorului o chitanță de vânzare, și nu un bon de livrare. Această concluzie poate fi trasă din scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 mai 2011 Nr. 03-11-11/144, din 16 ianuarie 2006 Nr. 03-11-05/9. Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Ce cerințe pentru documentarea unui contract de vânzare și cumpărare cu amănuntul trebuie luate în considerare atunci când plătiți UTII din comerțul cu amănuntul.

În plus, cerința de întocmire a bonului de vânzare este una dintre cerințele pentru vânzarea anumitor tipuri de mărfuri. În consecință, dacă organizația nu a emis o chitanță de vânzare, a încălcat regulile comerțului și drepturile consumatorilor. Această concluzie, în special, a fost făcută de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest în rezoluția sa din 28 mai 2007 nr. А66-1476/2006.

Răspunderea administrativă este prevăzută pentru nerespectarea acestor cerințe.

Situație: ce documente trebuie eliberate la vânzarea mărfurilor către public pentru plăți fără numerar. De exemplu, un cetățean plătește pentru o achiziție cu un ordin de plată

La vânzarea mărfurilor cu amănuntul pentru plăți fără numerar, nu se eliberează o chitanță de numerar, totuși, este necesar să se confirme faptul transferului de bunuri. În astfel de cazuri, se poate emite o chitanță de vânzare (articolul 493 din Codul civil al Federației Ruse).

Plătitorii de TVA trebuie să emită și o factură, în ciuda faptului că cetățeanul cumpărător nu este plătitor de TVA și nu folosește această deducere fiscală. Acest lucru rezultă din interpretarea literală a prevederilor paragrafului 7 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 mai 2011 nr. 03-07-09 / 14 și din 1 martie 2005 Nr. 03-04-11 / 43. Facturile pentru astfel de operațiuni trebuie emise într-un singur exemplar în modul obișnuit. În același timp, suma TVA nu poate fi alocată ca un rând separat (clauza 6, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Totodată, emiterea unei facturi este una dintre condițiile de recunoaștere a vânzării de mărfuri prin angro, și nu cu amănuntul. Adică, vânzătorul se află într-o situație în care poate fi tras la răspundere în temeiul articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru neemiterea unei facturi. Iar emiterea unei facturi presupune pericolul recalificării tranzacției. În această situație contradictorie, este necesară evaluarea documentației operațiunii în ansamblu. Dacă organizația în factură indică numele complet. cetățean (și nu numele organizației-cumpărător sau al antreprenorului individual) și, de asemenea, scrie o chitanță de vânzare (și nu o scrisoare de trăsură în formularul nr. TORG-12 sau o scrisoare de parcurs), o astfel de tranzacție nu poate fi recunoscută ca un tranzacție cu ridicata. Această concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 mai 2011 Nr. 03-11-11 / 144.

TIN-ul cumpărătorului este o cerință obligatorie a facturii (subclauza 2, clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar în cazul în care cumpărătorul este cetățean, TIN-ul poate să nu fie cunoscut. O factură corect executată este un document pe baza căruia cumpărătorul (antreprenor individual sau organizație) va putea ulterior să primească o deducere. Cetăţeanul nu este plătitor de TVA, prin urmare, nu are nevoie de factură şi poate fi întocmit fără unele detalii. Nu va fi încălcare gravă. În acest caz, puneți liniuțe în coloanele goale. Această regulă este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 martie 2005 nr. 03-04-11/43 și 5 iulie 2007 nr. 03-07-11/212.

Situație: ce responsabilitate este asigurată pentru publicitate și stabilirea etichetelor de preț în unități valutare și convenționale

Prețul mărfurilor de pe etichetele de preț trebuie să fie indicat în ruble. O asemenea concluzie rezultă din paragraful 2 al art. 10 din Legea din 7 februarie 1992 nr. 2300-1.

Pentru indicarea prețurilor pe etichetele de preț în valută sau unități convenționale, răspunderea administrativă este prevăzută sub forma unui avertisment sau a unei amenzi. Cuantumul amenzii este:

• pentru o organizație - de la 5.000 la 10.000 de ruble;
• pentru un funcționar (de exemplu, șeful unei organizații) - de la 500 la 1000 de ruble.

În publicitatea bunurilor, prețurile trebuie indicate și în ruble. Dacă este necesar, puteți specifica suplimentar prețul în valută sau unități convenționale. Astfel de reguli sunt stabilite în paragraful 7.1 al articolului 5 din Legea din 13 martie 2006 nr. 38-FZ. Cu toate acestea, dacă anunțul nu conține prețuri în ruble, șeful organizației și organizația în sine pot fi amendate de Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei. Cuantumul amenzii va fi:

• pentru o organizație - de la 40.000 la 500.000 de ruble;
• pentru un funcționar (de exemplu, șeful unei organizații) - de la 4.000 la 20.000 de ruble.