Ali so zahteve davčnega inšpektorata po registraciji samostojnega podjetnika legitimne pri najemanju vozila pravnim osebam?

Najem Vozilo posamezne pravne osebe. Pravice in obveznosti udeležencev v poslu.

vprašanje: Posameznik najame 2 avtomobila brez posadke različnim pravne osebe ki opravljajo funkcije davčnega zastopnika (odtegnejo dohodnino). Davčni urad zahtevano od fizične osebe za registracijo IP, ali je zakonito?

odgovor: Ruska zakonodaja omogoča vsakemu lastniku, da odda svoje premoženje v najem (člen 2, člen 209 Civilnega zakonika Ruske federacije). Po Civilnem zakoniku Ruske federacije je eden od znakov podjetniške dejavnosti njena osredotočenost na sistematično prejemanje dobička iz uporabe premoženja, prodaje blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev. Ni pa dodatno določeno, v katerih primerih je mogoče govoriti o sistematičnem prejemanju dobička s strani državljana.

- proizvodnja ali pridobitev premoženja s strani državljana z namenom kasnejšega dobička z njegovo uporabo ali prodajo;
- Državljansko računovodstvo poslovne transakcije v zvezi z njegovim izvajanjem transakcij;
- medsebojna povezanost vseh poslov, ki jih državljan opravi v določenem časovnem obdobju;
— prisotnost stabilnih odnosov s prodajalci, kupci ali drugimi nasprotnimi strankami.

Da bi rešili vprašanje prisotnosti ali odsotnosti znakov podjetniške dejavnosti v dejanjih državljana, davčni organi najprej analizirajo namene, za katere je pridobil to ali ono premoženje, pa tudi sistematično naravo njegovih transakcij.

Tako davčni organi, da bi rešili vprašanje prisotnosti ali odsotnosti znakov podjetniške dejavnosti, najprej analizirajo namene, za katere je državljan pridobil to ali ono premoženje, pa tudi sistematično naravo njegovih transakcij, tako za pridobivanje in prodaja blaga, gradenj ali storitev (glejte stransko vrstico pomoči.) Zvezna davčna služba Rusije dodatno opozarja na naslednje (pismo št. KE-3-3/142@ z dne 25. januarja 2011):

»Kvalificiranje dohodka v zvezi s podjetniško dejavnostjo je odvisno od kombinacije dejavnikov, ki sestavljajo bistvo posamezne vrste podjetniške dejavnosti:<…>razloge, v zvezi s katerimi je bila pridobljena lastninska pravica na nepremičnini, ki se prodaja, namene tekočega nakupa in prodaje navedene nepremičnine ter razpoložljivost dokazov o sistematičnem izvajanju teh poslov.

Poleg naštetih znakov podjetniške dejavnosti so inšpektorji v praksi pozorni na več pomembnejših dejavnikov.

Pod sistematičnim poslovanjem davčni organi razumejo, da državljan opravi najmanj dve transakciji med letom.

V skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije je eden od znakov podjetniške dejavnosti njena osredotočenost na sistematično prejemanje dobička iz uporabe premoženja, prodaje blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev (3. člen 1, člen 2 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ni pa dodatno določeno, v katerih primerih je mogoče govoriti o sistematičnem prejemanju dobička s strani državljana. Kako inšpektorji v praksi ugotovijo, ali dejavnost ustvarja sistematičen dohodek?

Običajno izhajajo iz opredelitve pojma "sistematično", podane v odstavku 3 člena 120 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tretji odstavek tega odstavka se nanaša na to, katere kršitve pravil za obračunavanje prihodkov in odhodkov ter predmetov obdavčitve so hude. V tem kontekstu se izraz "sistematičen" nanaša na storjenje kršitve dvakrat ali večkrat v koledarskem letu. Podobno moskovski davčni organi ocenjujejo sistematično prejemanje dobička s strani državljana iz opravljenih določenih obremenjujočih transakcij (pismo Zvezne davčne službe Rusije za mesto Moskva z dne 14. marca 2005 št. 08/21721). Zlasti navajajo:

"Za uporabo kazni za posameznika v skladu s prvim delom člena 14.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije za opravljanje poslovnih dejavnosti brez državna registracija kot samostojni podjetnik posameznik Ugotoviti je treba, da je ta oseba sistematično izvajala dejavnosti za pridobivanje dobička, torej najmanj dvakrat.«

Tako lahko govorimo o sistematičnem izvajanju podjetniške dejavnosti s strani posameznika, tudi če je v koledarskem letu opravil le dve plačani transakciji, namenjeni ustvarjanju dobička. Seveda pa je takšen sklep mogoče narediti le, če obstajajo drugi znaki, ki kažejo, da državljan izvaja takšne dejavnosti.

Ali mora državljan, ki oddaja nepremičnino, postati podjetnik?

Vsak, ki ima v lasti nepremičnino, jo zlahka odda v najem. Če je najemnik podjetje ali podjetnik, ti ​​kot davčni zastopniki odtegnejo dohodnino od dohodka občana in jo nakažejo v proračun. Če je nepremičnina oddana v najem posamezniku, mora lastnik nepremičnine ob koncu leta predložiti izjavo v obliki 3-NDFL in plačati davek v proračun. Toda v nekaterih primerih davčni organi pravijo, da je državljan s stalnim oddajanjem nepremičnin v najem prisiljen postati podjetnik. To pomeni, da eno plačilo dohodnine od dohodka ni več dovolj. Je tako? Za komentar o situaciji smo prosili praktičnega odvetnika.

Prejemajte dohodek od najemnine: je to podjetništvo ali ne?

— Ruska zakonodaja omogoča vsakemu lastniku, da odda svoje premoženje v najem (člen 2, člen 209 Civilnega zakonika Ruske federacije). Glavna stvar je razumeti, kdaj je dejanja lastnika mogoče prepoznati kot podjetniško dejavnost in kdaj ne.

Če ste podjetnik

Članek vam bo povedal, ali pravilno izračunate davke, če oddate nepremičnino v najem.

— Ali lahko kje vidim merila za podjetniško dejavnost?

- Ni jasnega seznama. IN Civilni zakonik RF samo pravi, da je podjetništvo samostojno dejavnost, ki se izvaja na lastno odgovornost in je usmerjen v sistematičen dobiček. In davčni organi so navedli, v kakšnih okoliščinah bi moral državljan postati podjetnik. Na primer, če posameznika kupil nepremičnino posebej za dobiček ali ima v lasti več nepremičnin, ki jih oddaja. Obstajajo tudi drugi znaki podjetništva. Njihov seznam je predstavljen v spodnji tabeli.

-Ti znaki so precej pogosti. Navsezadnje je težko dokazati, za kakšen namen je oseba kupila stanovanje: da bi ga oddala zaradi dohodka ali je to naložba v prihodnost njegovega otroka - da bi imel kje živeti. .. Kako potem ugotoviti, v katerem primeru pri oddaji nepremičnine morate postati podjetnik?

— Na to vprašanje ni enotnega odgovora. Vse je individualno. Zato se je priporočljivo osredotočiti na sodna praksa. Torej, če je državljan pridobil stanovanje za osebne potrebe ali ga podedoval, vendar mu ga ni treba uporabljati, lahko takšno premoženje odda v najem. In to ni podjetništvo. To pomeni, da se državljanu v tem primeru ni treba registrirati kot podjetnik (člen 2 sklepa Plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 18. novembra 2004 št. 23 in sklepa Vrhovnega sodišča Ruske federacije). Republika Tatarstan z dne 27. aprila 2015 št. 4a-378m). Ne bo veljal za komercialne dejavnosti in oddajanje na dan in po uri takega stanovanja. To je navedeno v odločbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 10. januarja 2012 št. 51-AD11-7.

Znaki podjetniške dejavnosti so navedeni v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2013 št. ED-2-3 / 125@.

Obvezna registracija

Poleg tega je v skladu s pod. 7 str. 1 art. 31 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni organi pravico izračunati dodatne zneske davkov, ki jih je treba plačati, na podlagi podatkov, ki jih imajo o davčnem zavezancu, pa tudi podatkov o drugih podobnih davkoplačevalcih. To se zgodi, če davkoplačevalec noče dovoliti uradniki davčni organ za pregled proizvodnih, skladiščnih, maloprodajnih in drugih prostorov in ozemelj, ki jih uporablja za ustvarjanje dohodka ali v zvezi z vzdrževanjem predmetov obdavčitve, ne predloži dokumentov davčnemu organu za obračun davka več kot 2 meseca, ne vodi evidenco prihodkov in odhodkov ter tudi predmetov obdavčitve ali vodi evidenco s kršitvami, ki pomenijo nezmožnost obračunavanja davkov.

Upravna odgovornost.Če subjekt opravlja podjetniške dejavnosti brez državne registracije kot samostojni podjetnik posameznik, to tvori sestavo upravni prekršek, po 1. delu člena. 14.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.

Kazenska odgovornost. Kazenskopravne posledice nastopijo v primeru opravljanja podjetniške dejavnosti brez državne registracije ali brez dovoljenja (če se zahteva), če je to dejanje povzročilo veliko škodo državljanom, organizacijam ali državi ali je povezano z pridobivanjem dohodka na velikem lestvica (1. del člena 171 Kazenskega zakonika Ruske federacije) - 2,25 milijona rubljev.

Torej, izvajanje dejavnosti, ki izpolnjujejo merila iz prvega odstavka čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije se mora posameznik registrirati kot samostojni podjetnik posameznik. Hkrati pa, kot je poudarilo Ustavno sodišče Ruske federacije v svoji resoluciji z dne 27. decembra 2012 št. 34-P 2, odsotnost državne registracije sama po sebi ne pomeni, da dejavnosti državljana ni mogoče šteti za podjetniško, če je v bistvu dejansko tako.

Ali se oddajanje prostorov šteje za posel?

Odgovoril Alexander Sorokin,

namestnik vodje oddelka operativni nadzor Zvezna davčna služba Rusije

»CCP bi bilo treba uporabiti le v primerih, ko prodajalec kupcu, vključno z zaposlenimi, zagotovi odlog ali obročno plačilo za njihovo blago, gradnje, storitve. Po mnenju Zvezne davčne službe se ti primeri nanašajo na zagotavljanje in odplačilo posojila za plačilo blaga, dela in storitev. Če organizacija izda gotovinsko posojilo, prejme vračilo takega posojila ali sama prejme in odplača posojilo, ne uporabljajte blagajne. Kdaj točno morate prebiti ček, si oglejte priporočila.

• Prenesite obrazce

Pojem in znaki podjetniške dejavnosti

Pravna opredelitev podjetniške dejavnosti je podana v čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Podjetniško je samostojna dejavnost, ki se izvaja na lastno odgovornost in je namenjena sistematičnemu prejemanju dobička iz uporabe premoženja, prodaje blaga, opravljanja del ali opravljanja storitev s strani oseb, ki so v tej funkciji registrirane na način, določen z zakonom. .

Analiza te definicije nam omogoča, da prepoznamo naslednje značilnosti podjetniške dejavnosti.

Podjetniška dejavnost za katero je značilna neodvisnost.

Pogojno je mogoče izpostaviti lastninsko in organizacijsko neodvisnost podjetnika. Lastninsko neodvisnost določa dejstvo, da ima podjetnik lastno lastnino kot ekonomsko osnovo dejavnosti. Obseg lastninske neodvisnosti je odvisen od pravnega naslova, na podlagi katerega ta lastnina pripada subjektu. Največja avtonomija lastnika nepremičnine. Podjetja, ki delujejo na pravici gospodarskega upravljanja, imajo tudi znatno lastninsko neodvisnost, vendar že omejena z zakonom in dogovorom z lastnikom. In končno, lastništvo premoženja na podlagi pravice do operativnega upravljanja daje najmanj možnosti za izkazovanje podjetniške pobude.

Organizacijska neodvisnost je sposobnost samostojnega odločanja v procesu podjetniške dejavnosti, začenši z odločitvijo za takšno dejavnost, izbiro njene vrste, organizacijske in pravne oblike izvajanja, kroga ustanoviteljev itd. Neodvisnost podjetnika se kaže tudi v fazi izvajanja rezultatov podjetniške dejavnosti. Tako se neodvisnost, ki je močan, subjektiven znak dejavnosti podjetnika, kaže na vseh njenih stopnjah. Podjetnik ravna s svojo močjo in v svojem interesu, s svojim ravnanjem uresničuje pravice, ki mu jih daje zakon. Zato je pravno razmerje, ki nastane, ko podjetnik opravlja svojo dejavnost, v znanosti o gospodarskem pravu opredeljeno kot absolutno.

Vendar pa podjetniška avtonomija ni neomejena. Ker je družbena dejavnost, mora upoštevati družbene norme, ki delujejo v družbi. Med temi normami imajo vodilno vlogo pravne norme, ki določajo pravila, ki jih mora podjetnik upoštevati pri svojem delovanju pri vstopu na trg.

Treba je opozoriti, da znak neodvisnosti razlikuje podjetniško dejavnost od dela. Po zaključku pogodba o delu, mora delavec upoštevati pravila internega delovnega reda, izpolnjevati naloge, ki so mu dodeljene, upoštevati delovna disciplina. Izkazovanje pobude pri izvajanju delovna dejavnost mogoče je tudi, vendar je očitno, da je njegov obseg neprimerljiv s samostojnostjo podjetnika.

2. Podjetništvo vključuje tveganje. Tvegana narava podjetništva ga bistveno razlikuje od gospodarska dejavnost obdobje administrativno-planskega gospodarstva, ki je dopuščalo obstoj zavestno nedonosnih podjetij, ki bi se v primeru slabih gospodarskih rezultatov lahko obračala po podporo k državi. V zvezi s tem je povsem razumljivo, da se taka čisto tržna institucija, kot je institut insolventnosti (stečaj), pri nas ponovno rodi šele s prehodom na trg.

Podjetniško tveganje je močna spodbuda za uspešno delo; zmanjšanje izgube je mogoče doseči s sklenitvijo pogodbe o zavarovanju poslovnega tveganja, t.j. tveganje izgube iz podjetniške dejavnosti zaradi kršitve njihovih obveznosti s strani nasprotnih strank ali spremembe pogojev te dejavnosti zaradi okoliščin, na katere podjetnik ne more vplivati, vključno s tveganjem, da ne bo prejel pričakovanega dohodka.

3. Podjetniška dejavnost je usmerjena v sistematičen dobiček. Ustvarjanje dobička, ki je glavni cilj podjetnika, daje njegovi dejavnosti komercialni značaj, ki ni izgubljen, tudi če rezultat ni dobiček, ampak izguba. Hkrati pa, če pridobivanje dobička kot cilj ni prvotno zastavljeno, dejavnosti ne moremo imenovati podjetniške, ni komercialne narave.

Nemogoče je ne biti pozoren na tak kvalifikacijski znak podjetniške dejavnosti kot sistematičen pristop k ustvarjanju dobička.

Žal jasni kvantitativni kriteriji sistematičnosti z zakonom še niso oblikovani. Predlaga se zapolnitev zakonodajne vrzeli z vključitvijo dodatnih kvalifikacijskih značilnosti v opredelitev podjetniške dejavnosti, kot so delež dobička iz te dejavnosti v celotnem dohodku osebe, "materialno" dobička, njegovo prejemanje določenega števila krat za določeno obdobje poročanja in itd.

Zdi se, da v tem primeru aritmetičnih kategorij ni mogoče uporabiti. Pomembno je, da si podjetnik zastavi cilj, da ne ustvarja enkratnega dobička, temveč ga pridobiva kot obrt, sproti.

4. V skladu z zakonsko opredelitvijo podjetniške dejavnosti dobiček pridobijo subjekti z uporabo premoženja, prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev.

Zdi se, da je ta funkcija slabo izražena. Dejstvo je, da je podjetniška dejavnost večplastna in v tržno gospodarstvo njegovih smeri ni mogoče predstaviti z zaprtim seznamom. Očitno v zakonu ni bilo smiselno naštevati možnih področij podjetniške dejavnosti, saj jih določa predvsem trg.

Kaj je podjetniška dejavnost mezdno delo?

V skladu s čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije Podjetništvo je samostojna dejavnost, ki se izvaja na lastno odgovornost in je namenjena sistematičnemu prejemanju dobička od uporabe premoženja, prodaje blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev s strani oseb, ki so registrirane v tej funkciji na način, določen z zakon.

Po drugi strani najeto delo je opravljanje delavca po navodilih delodajalca za plačilo delovne funkcije (tj. delo na določeni specialnosti, kvalifikaciji ali delovnem mestu) v skladu z internimi delovnimi predpisi, ki veljajo za delodajalca, pri čemer slednjemu zagotavlja ustrezno delo. pogoji v skladu z normativi delovno pravo (člen 15 delovnega zakonika Ruske federacije).

Primerjajte znake podjetniške dejavnosti z znaki druge vrste gospodarskih odnosov- razmerja najetega dela.

Torej potrebno znaki podjetniške dejavnosti so:

1. neodvisnost;

3. tvegane narave;

4. dejstvo državne registracije.

Oglejmo si te znake podrobneje.

1. neodvisnost, kar pa vključuje naslednje postavke:

a) organizacijska neodvisnost

Za razliko od delavca, ki je dolžan spoštovati uveljavljene interne delovne predpise (upoštevati delovni čas, upoštevati delovne standarde ipd.), je podjetnik pri svojem poslovanju samostojen. Sam odloča, kaj in kako bo proizvajal, od koga kupoval surovine in material, komu in po kakšnih cenah prodajal izdelke. Nihče nima pravice diktirati in mu vsiljevati svoje volje. Toda hkrati nihče ni dolžan pomagati podjetniku pri njegovih dejavnostih: zagotoviti mu delo, ustvariti delovne pogoje.

b) pobuda

Pobuda je druga stran neodvisnosti. Oba znaka pomenita drug drugega. Podjetnik, ki je v svoji gospodarski dejavnosti neodvisen od drugih, sam določa njeno smer in način izvajanja.

c) gospodarska neodvisnost

Organizacijska samostojnost in pobuda sta možni le pod pogojem gospodarske samostojnosti, ki daje podjetniku posest ločenega premoženja, ki ga uporablja pri izvajanju podjetniške dejavnosti. Nepremičnina ni vedno last podjetnika. Lastništvo nepremičnine je lahko na pravici gospodarskega upravljanja ali na pravici poslovnega upravljanja. Podjetnik je lahko lastnik nepremičnine tudi na podlagi zakupa. V vsakem primeru ima možnost samostojno uporabljati takšno lastnino.

Najeti delavec nima proizvodnih sredstev, zato je za zadovoljevanje svojih materialnih potreb najet za delo pri podjetniku. Posledično je najeto delo v nasprotju s podjetniško dejavnostjo odvisno delo, odvisno od volje lastnika ali drugega lastnika proizvodnih sredstev. V tem smislu zaposlenega, čeprav za svoje delo prejema plače, ne dela zase, ampak za delodajalca.

2. Osredotočite se na sistematičen dobiček- to je morda najpomembnejši znak podjetniške dejavnosti. Tako z vidika vsakdanje zavesti kot tudi z vidika znanosti je podjetniška dejavnost predvsem dejavnost, katere namen je ustvarjanje dobička. Drugi znaki podjetniške dejavnosti so v določenem smislu sekundarni, iz tega znaka izhajajo.

Ob tem je treba upoštevati, da z vidika zakona za opredelitev dejavnosti kot podjetniške ni nujno, da je bil zaradi njenega izvajanja dejansko prejet dobiček. Pomemben je le cilj, osredotočenost na to, da ga dosežemo. Za reševanje drugih vprašanj, predvsem davčnih vprašanj, je pomembno, ali bo dobiček dejansko ali ne.

Po drugi strani pa mora biti dejavnost, da se šteje za podjetniško, usmerjena ne le v pridobivanje, temveč v sistematično prejemanje dobička, tj. izvajajo bolj ali manj redno. Zato poslov, katerih cilj je enkratni dobiček, ni mogoče šteti za podjetniško dejavnost.

Zdi se, da znak osredotočenosti na ustvarjanje dobička ne razlikuje bistveno podjetniške dejavnosti od najetega dela. Zaposleni, tako kot podjetnik, dela, da bi zaslužil, plačal za svoje delo, ki lahko presega dohodek povprečnega podjetnika. Vendar se zaslužek zaposlenega ne more šteti za dobiček. Dobiček je razlika med dohodkom in stroški njegovega pridobivanja oziroma, drugače povedano, presežna vrednost. Delavec nima nobenih stroškov, ne ustvarja lastnih materialnih stroškov. Svoje delo preprosto »proda« po prevladujoči tržni ceni. Zaradi tega ne more imeti ne dobička ne izgube.

3. Tvegana narava podjetniška dejavnost je v tem, da ne daje vedno pričakovanih rezultatov. Zaradi različnih razlogov, tako subjektivnih (napake, napačni izračuni podjetnika) kot objektivnih (spremembe tržnih razmer, neplačila, naravna katastrofa), podjetnik ne more le, da ne prejme načrtovanega dobička, ampak tudi bankrotira, propade. Prav tvegana narava podjetniške dejavnosti je privedla do pojava instituta insolventnosti (stečaja) v civilnem pravu.

Dejavnost najetega delavca je zgrajena na drugih načelih. Ob vestnem izpolnjevanju svojih dolžnosti ima pravico zahtevati plačo, tudi če se izkaže, da izdelki, ki jih je proizvedel, niso zahtevani in niso bili prodani.

4. Državna registracija oseb, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo kot znak podjetniške dejavnosti ni vedno vključen v glavne. Dejansko z vidika ekonomske vsebine podjetniške dejavnosti prisotnost ali odsotnost državne registracije ni pomembna. Toda z vidika prava bo v odsotnosti registracije prišlo do nezakonitega podjetništva, za katerega je predvidena upravna in pod določenimi pogoji kazenska odgovornost.

Pravna opredelitev podjetniške dejavnosti je podana v čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Podjetništvo je samostojna dejavnost, ki se izvaja na lastno odgovornost in je namenjena sistematičnemu prejemanju dobička od uporabe premoženja, prodaje blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev s strani oseb, ki so registrirane v tej funkciji na način, določen z zakon.
Analiza te definicije nam omogoča, da prepoznamo naslednje značilnosti podjetniške dejavnosti.
1. Podjetniško je značilna aktivnost neodvisnost.
Pogojno je mogoče izpostaviti lastninsko in organizacijsko neodvisnost podjetnika. Lastninsko neodvisnost določa dejstvo, da ima podjetnik lastno lastnino kot ekonomsko osnovo dejavnosti. Obseg lastninske samostojnosti je odvisen od pravnega naslova, na podlagi katerega ta lastnina pripada subjektu. Največja avtonomija lastnika nepremičnine. Podjetja, ki delujejo na pravici gospodarskega upravljanja, imajo tudi znatno lastninsko neodvisnost, vendar že omejena z zakonom in dogovorom z lastnikom. In končno, lastništvo premoženja na podlagi pravice do operativnega upravljanja daje najmanj možnosti za izkazovanje podjetniške pobude.
Organizacijska neodvisnost je sposobnost samostojnega odločanja v procesu podjetniške dejavnosti, začenši z odločitvijo za takšno dejavnost, izbiro njene vrste, organizacijske in pravne oblike izvajanja, kroga ustanoviteljev itd. Neodvisnost podjetnika se kaže tudi v fazi izvajanja rezultatov podjetniške dejavnosti. Tako se neodvisnost, ki je močan, subjektiven znak dejavnosti podjetnika, kaže na vseh njenih stopnjah. Podjetnik ravna s svojo močjo in v svojem interesu, s svojim ravnanjem uresničuje pravice, ki mu jih daje zakon. Zato je pravno razmerje, ki nastane, ko podjetnik opravlja svojo dejavnost, v znanosti o poslovnem pravu kvalificirano kot absolutno - * (vir št. 22).
Vendar pa podjetniška avtonomija ni neomejena. Ker je družbena dejavnost, mora upoštevati družbene norme, ki delujejo v družbi. Med temi normami imajo vodilno vlogo pravne norme, ki določajo pravila, ki jih mora podjetnik upoštevati pri svojih dejavnostih pri vstopu na trg.
Pomembno je reči, da znak neodvisnosti razlikuje podjetniško dejavnost od dela. Ob sklenitvi pogodbe o zaposlitvi mora delavec upoštevati interne delovne predpise, izpolnjevati naloge, ki so mu dodeljene, in spoštovati delovno disciplino. Možna je tudi manifestacija iniciative pri izvajanju delovne dejavnosti, vendar je očitno, da njen obseg ni primerljiv s samostojnostjo podjetnika.
2. Podjetništvo vključuje tveganje. Tvegana narava podjetništva ga bistveno razlikuje od gospodarske dejavnosti obdobja administrativno načrtovanega gospodarstva, ki je dopuščalo obstoj zavestno nedonosnih podjetij, ki bi se v primeru slabih gospodarskih rezultatov lahko obračala po podporo k državi. V zvezi s tem je povsem razumljivo, da se taka čisto tržna institucija, kot je institut insolventnosti (stečaj), pri nas ponovno rodi šele s prehodom na trg.
Podjetniško tveganje je močna spodbuda za uspešno delo; zmanjšanje izgube je mogoče doseči s sklenitvijo pogodbe o zavarovanju poslovnega tveganja, t.j. tveganje izgube iz podjetniške dejavnosti zaradi kršitve njihovih obveznosti s strani nasprotnih strank ali spremembe pogojev te dejavnosti zaradi okoliščin, na katere podjetnik ne more vplivati, vključno s tveganjem, da ne bo prejel pričakovanega dohodka.
Treba je opozoriti, da je kategorija tveganj tradicionalno predmet raziskav ekonomistov. Tako je bil francoski ekonomist R. Catillon, ki velja za očeta izraza "podjetnik", eden prvih, ki je predstavil koncept tveganja kot posebnosti podjetniške dejavnosti. A. Smith je v svoji »Raziskavi o naravi in ​​vzrokih bogastva narodov« označil podjetnika kot lastnika kapitala, ki prevzema tveganje upravljanja. Podjetniški dobiček je po Smithu lastnikovo nadomestilo za tveganje. Avtorja znanega učbenika "Ekonomika" - * (vir št. 23) K. McConnell in S. Brew sta podjetništvo obravnavala kot posebne vrste dejavnost, ki temelji na številnih značilnostih, med drugim tudi na značilnostih podjetnika kot osebe, ki tvega. Podjetnik tvega ne le čas, delo, poslovni ugled, temveč tudi z vloženimi sredstvi – lastnimi in njihovimi družbeniki oziroma delničarji.
V pravni literaturi je zelo zanimiva tudi kategorija tveganja, ki so bili večkrat poskušali oblikovati definicijo tega pojma - * (vir št. 24). Ker ne moremo predstaviti celotne palete definicij, predstavljamo eno izmed njih, ki jo je predlagal V.S. Belykh, ki podjetniško tveganje razume kot "potencialno možnost (nevarnost) nastanka ali nepojavitve dogodka (skupine dogodkov), ki je povzročil škodljive premoženjske posledice za podjetnikovo dejavnost" - * (vir št. 25).
3. Podjetniška dejavnost je usmerjena v sistematičen dobiček. Ustvarjanje dobička, ki je glavni cilj podjetnika, daje njegovi dejavnosti komercialni značaj, ki ni izgubljen, tudi če rezultat ni dobiček, ampak izguba. Hkrati pa, če pridobivanje dobička kot cilj ni prvotno zastavljeno, dejavnosti ne moremo imenovati podjetniške, ni komercialne narave.
Raziskovalci so že pred stoletji posvečali pozornost ustvarjanju dobička kot cilju podjetniške dejavnosti. Tako je francoski ekonomist J.B. Ta, sodobnik D. Ricarda, je podjetnika opredelil kot gospodarskega subjekta, ki združuje proizvodne dejavnike, premika gospodarske vire z območja nizke produktivnosti in nizkih dohodkov na območje visoke produktivnosti in donosnosti - * (vir št. 26). R. Catillon je identificiral spodbujevalni motiv za podjetniško dejavnost – pridobitev višjega dohodka kot plačilo za prevzemanje tveganja. V skladu z R. Catillonom je izjava A.I. Kaminki, ki je opozoril, da je dobiček le spodbuda za komercialno dejavnost. Namen komercialne dejavnosti je sama ta dejavnost, dejavnost, ki prinaša dobiček - * (vir št. 27).
S pravnega vidika je pojem »dobiček« v računovodski in davčni zakonodaji opredeljen kot končni finančni rezultat dejavnosti gospodarskega subjekta. Torej, v skladu s čl. 247 davčnega zakonika Ruske federacije dobiček za ruske organizacije prejeti dohodek se prizna, zmanjšan za znesek nastalih odhodkov, ugotovljen v skladu s čl. 247 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se gospodarska korist v denarju ali naravi pripozna kot dohodek, ki se upošteva, če ga je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je to korist mogoče oceniti, ter določi v skladu z določbami Davčnega zakonika o Ruska federacija (člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije). Razumni in dokumentirani stroški (in v primerih, predvidenih v členu 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, izgube), ki jih je imel (nastali) davčni zavezanec (člen 252 Davčnega zakonika Ruske federacije), se priznajo kot odhodki. Torej, ne da bi si zadali nalogo podrobnejšega obravnavanja problematike postopka ustvarjanja dobička, ugotavljamo, da je ta postopek z zakonom dokaj natančno opredeljen. Za zanesljivostjo formacije finančni rezultat dejavnosti podjetnikov so predmet državnega davčnega nadzora. Poleg tega lahko podjetniki, v nekaterih primerih pa morajo uporabiti storitve revizorjev, da potrdijo zanesljivost svojega finančnega (računovodskega) poročanja. Lahko rečemo, da je interes za pravilno oblikovanje podjetniškega dobička zasebno-javne narave.
Opozoriti je treba, da je namen ustvarjanja dobička osnova za razlikovanje organizacij na komercialne in nekomercialne v čl. 50 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Nemogoče je ne biti pozoren na tak kvalifikacijski znak podjetniške dejavnosti kot sistematičen pristop k ustvarjanju dobička.
Žal jasni kvantitativni kriteriji sistematičnosti z zakonom še niso oblikovani. Predlaga se zapolnitev zakonodajne vrzeli z vključitvijo dodatnih kvalifikacijskih značilnosti v opredelitev podjetniške dejavnosti, kot so delež dobička iz te dejavnosti v celotnem dohodku osebe, "materialno" dobička, njegovo prejemanje določenega števila krat v določenem poročevalskem obdobju itd.
Zdi se, da v tem primeru aritmetičnih kategorij ni mogoče uporabiti. Pomembno je, da si podjetnik zastavi cilj, da ne ustvarja enkratnega dobička, temveč ga pridobiva kot obrt, sproti.
Seveda sistematičnega dobička ni mogoče šteti za edini cilj podjetniške dejavnosti. Hkrati se zdi, da je v literaturi predlagana konstrukcija zgolj teoretična, kar omogoča vstop na trg podjetniku, ki se ne postavlja kot strateški cilj s svojim delovanjem ustvarjajo dobiček.
4. V skladu z zakonsko opredelitvijo podjetniške dejavnosti dobiček pridobivajo subjekti z uporabo premoženja, prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev.
Zdi se, da je ta funkcija slabo izražena. Dejstvo je, da je podjetniška dejavnost večplastna in v tržnem gospodarstvu njenih usmeritev ni mogoče predstavljati z zaprtim seznamom. Zakaj je na primer treba govoriti le o pravici uporabe v zvezi s premoženjem? In če subjekt v postopku uveljavljanja pravice do razpolaganja s premoženjem ustvari dobiček? Očitno v zakonu ni bilo smiselno naštevati možnih področij podjetniške dejavnosti, saj jih določa predvsem trg. Opozoriti je treba, da v konceptu podjetniške dejavnosti, ki je bil podan v Zakonu RSFSR z dne 25. decembra 1990 N 445-I "O podjetjih in podjetniški dejavnosti" - * (vir št. 28), ta seznam ni bil . Ta pristop se zdi bolj pravilen.
5. Končno, kot je navedeno v čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije podjetniško dejavnost opravljajo osebe, registrirane v tej funkciji na način, ki ga določa zakon. Dobesedna razlaga zakonodajne norme vodi do sklepa, da če dejavnost opravljajo neregistrirane osebe, ni podjetniška. Ta sklep se zdi napačen. Dejansko, kako v takem primeru uporabiti čl. 171 "Nezakonito podjetništvo" Kazenskega zakonika Ruske federacije, čl. 14.1 "Opravljanje podjetniških dejavnosti brez državne registracije ali brez posebnega dovoljenja (licence)" Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, kako na sodišču izterjati dohodek, prejet iz takšnih dejavnosti, v proračun? Nepopolnost pravne tehnike vodi v potrebo po uporabi drugih načinov razlage te norme: sistematične, logične. Takšen znak podjetniške dejavnosti, kot je njeno izvajanje s strani ustrezno registriranih oseb, je formalni znak, t.j. znak, ki to dejavnost legalizira in ji daje pravni status. Njena odsotnost ne vodi v izgubo podjetniške kakovosti, ampak jo dela nezakonito. Za razliko od analizirane formalne značilnosti so prej obravnavane značilnosti podjetniške dejavnosti bistvene (razkrivajo njeno bistvo), le njihova celota pa omogoča opredelitev človekove dejavnosti kot podjetniške. Nekateri raziskovalci koncepta podjetniške dejavnosti predlagajo, da se obveznost državne registracije razlaga ne le kot znak, ampak tudi kot pogoj za pravilno podjetništvo, ki je pogoj za izvajanje zakonite podjetniške dejavnosti. Zdi se, da je takšna interpretacija potrebe po državni legitimaciji podjetnika ustrezna.
Pomembno je povedati, da se v znanstveni in izobraževalni literaturi predlaga upoštevanje drugih znakov podjetniške dejavnosti, ki niso predstavljeni v zakonodajni opredelitvi. Bodimo pozorni na nekatere od njih.
Znak poslovne profesionalnosti. Kot znak podjetniške dejavnosti strokovnost predlaga izpostaviti zlasti O.M. Oleinik. Avtor, ki širi koncept strokovnosti podjetnika, piše, da je ta lastnost "sestavljena iz:
- vodenje te dejavnosti s strani ljudi, ki imajo določene kvalifikacije ali informacije, potrebne za sprejemanje in izvajanje odločitev ... Kot potrditev strokovnosti veljavna zakonodaja v nekaterih primerih priznava predhodno pridobljeno izobrazbo (na primer pravno, gospodarsko, medicinsko), v drugih pa zahteva, da podjetnik opravi ustrezne izpite (na primer za revizorje);
- opravljanje podjetniške dejavnosti po določenih pravilih in metodah...;
- skladnost rezultatov dejavnosti z določenimi zahtevami...;
- obvladljivost dejavnosti vladnih organov...;
- prisotnost državnih jamstev dejavnosti ... "- * (vir št. 29).
Ne da bi izpodbijali zaželenost prisotnosti vseh zgoraj navedenih sestavin strokovnosti in same strokovnosti kot take v dejavnosti podjetnika, ki potrjuje prisotnost strokovnosti kot pogoja za uspešno, konkurenčno dejavnost, ugotavljamo, da v praksi podjetniška dejavnost ni vedno izvedeno profesionalno. Vendar to dejavnosti ne odvzame kvalifikacije za podjetniško. Zdi se, da je ta funkcija potrebna le za nekatere dejavnosti. Na primer, kot licenčne zahteve in pogoji, prisotnost posebnega znanja, izkušenj, izobrazbe, ki je potrjena potrebne dokumente, ki je na voljo za večino licenčnih dejavnosti. Za številne druge vrste podjetniške dejavnosti strokovnost ni obvezna lastnost. Zato se zdi pravilneje, da znak strokovnosti podjetniške dejavnosti obravnavamo ne kot obvezno, temveč kot neobvezno lastnost.
Med neobveznimi značilnostmi podjetniške dejavnosti je treba upoštevati tudi njeno inovativnost, inovativnost. Ustvarjalec teorije podjetnika-inovatorja je ekonomist J. Schumpeter, ki je podjetnika obravnaval kot »agenta, ki izvaja vse več kombinacij proizvodnih dejavnikov (s posodabljanjem komercialnih produktov, iskanjem novih trgov ipd.)«. - * (vir št. 30) . J. Schumpeter je oblikoval naslednje funkcije podjetniške dejavnosti:
- proizvodnja nove materialne dobrine, ki je potrošniku še neznana, ali nekdanje dobrine, vendar z novo kakovostjo;
- uvedba novih proizvodnih metod, ki jih prej v njej niso uporabljali;
- razvoj novih gospodarskih trgov ali široka in poglobljena uporaba prejšnjih;
- razvoj novih virov in vrst surovin;
- Uvedba nove organizacije proizvodnje in trženja. Nemogoče je ne opaziti, da se znaki, ki jih je postavil J. Schumpeter, trenutno odražajo v nastajajoči zakonodaji o inovacijske dejavnosti.
Med znaki podjetniške dejavnosti je Zakon RSFSR z dne 25. decembra 1990 N 445-I "O podjetjih in podjetniški dejavnosti" opozoril na premoženjsko odgovornost podjetnika. V sodobni pravni opredelitvi ta lastnost ni določena. Hkrati, kot je pravilno zapisano v literaturi, to "ne pomeni odsotnosti same pravne odgovornosti" - ta lastnost je neločljivo povezana s podjetniško dejavnostjo. Določeni so razlogi in postopek za pritrditev poslovnih subjektov veljavne zakonodaje. Poleg tega umetnost. 401 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje razloge za odgovornost za kršitve obveznosti, določa povečano odgovornost podjetnika: "Če ni z zakonom ali sporazumom drugače določeno, oseba, ki ni izpolnila ali nepravilno izpolnila obveznosti v izvajalec podjetniške dejavnosti odgovarja, razen če dokaže, da se je izkazalo, da je pravilna izpolnitev nemogoča zaradi višja sila, tj. izrednih in neizogibnih okoliščinah v danih razmerah. Takšne okoliščine ne vključujejo zlasti kršitve obveznosti dolžnikovih nasprotnih strank, odsotnosti na trgu blaga, potrebnega za izvršbo, dolžnikovega pomanjkanja potrebnih denar".
Ob upoštevanju znakov podjetniške dejavnosti jih je mogoče razvrstiti. Zdi se, da lahko vse znake podjetniške dejavnosti razvrstimo:
- na tiste, ki so določene v zakonski opredelitvi podjetniške dejavnosti (pravne) in dodatno ponujene v literaturi;
- bistvena, ki označuje bistvo podjetniške dejavnosti, in formalna, ki označuje njeno obliko;
- obvezni, katerih celota je nujna in zadostna za opredelitev dejavnosti kot legitimna podjetniška, in neobvezna, katerih prisotnost je zaželena, ni pa obvezna.
Poleg tega v znanstvena literatura med znaki podjetniške dejavnosti so generični, neločljivi kateri koli gospodarska dejavnost(neodvisnost, tveganje) in specifični (sistematični dobiček) -. Spodbujanje generičnih in specifičnih lastnosti nas pripelje do potrebe po določitvi razmerja med podjetniško dejavnostjo s takšnimi vrstami. socialne aktivnosti, kot gospodarski, gospodarski, komercialni (trgovanje). Zdi se, da je pojem "gospodarska dejavnost" najširši. Gospodarsko dejavnost lahko opredelimo kot reproduktivno dejavnost, ki združuje faze, kot so proizvodnja, distribucija, izmenjava, potrošnja.
Gospodarska dejavnost je kot vrsta gospodarske dejavnosti opredeljena kot postopek njene organizacije, vodenja in neposrednega izvajanja.
Koncept podjetniške dejavnosti je bil obravnavan prej. Upoštevajte, da je podjetniška dejavnost vrsta gospodarske gospodarske dejavnosti, ki ima tako splošno značilnost, kot je osredotočenost na ustvarjanje dobička. Kot je povedal V.K. Mamutov, koncept gospodarske dejavnosti vključuje podjetništvo, vendar ni omejen nanj - * (vir št. 34).
Komercialna ali trgovska dejavnost je niz ukrepov za promocijo blaga od proizvajalcev do potrošnikov. komercialna dejavnost je vrsta gospodarske gospodarske podjetniške dejavnosti - * (vir št. 35).