Gtd nevalid. Import de revânzare: erori critice de factură

) Este un document forma stabilita, care trebuie întocmit la mutarea mărfurilor peste granița Federației Ruse (atât la import, cât și la export). Acesta este completat de transportatorul de marfă și conține informații despre mărfurile care sunt mutate. De regulă, mărfurile transportate în majoritatea cazurilor sunt direcționate spre revânzare. Mărfurile importate trebuie să fie documentate. Un document, cum ar fi o factură, trebuie întocmit corespunzător pentru a obține fără probleme deduceri de TVA. Deci, la emiterea unei facturi, cumpărătorul trebuie să indice numărul declaratie vamala.

Luați în considerare problemele reflectării în facturi ale numărului CCD.

Reglementare de reglementare

Efectuarea unei facturi

Este un document care stă la baza obținerii unei deduceri de TVA emisă cumpărătorului de la vânzător (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Depinzând de tranzacție de afaceriîntocmește unul dintre cele trei tipuri de facturi:

• pentru mărfurile expediate
• avans
• corectiv

Actualul formular de facturare este valabil de la 1 octombrie 2017. Unul dintre detaliile introduse în noul formular în factura emisă este numărul declarației vamale (DT), reflectat în coloana 11.

Completarea coloanei 11 din factura

Pentru bunuri, a căror sursă nu este Federația Rusă, element esential Factura este statul în care sunt produse mărfurile și numărul declarației vamale, care reflectă mărfurile la trecerea frontierei. Astfel de informații se reflectă în legătură cu acele bunuri care nu sunt produse în Rusia.

Numărul TD este indicat în coloana 11 a facturii. Numărul CCD este numărul înregistrat oficial vamale din Federația Rusă la acceptarea acesteia, se reflectă în coloana 7 a declarației vamale și, prin fracțiuni, numărul indicat în ordinea mărfurilor din coloana 32 a declarației vamale, foaia principală (sau suplimentară) sau din se înregistrează lista mărfurilor atașată declarației.

Numărul TD (pentru o factură) este indicat în coloana A (primul rând) a foilor principale sau suplimentare (și nu în coloana 7 a CCD).

Important! O eroare în facturi care nu împiedică părțile implicate în tranzacție să determine bunurile (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și numele acestora, valoarea, precum și cota de impozitare și suma acesteia facturate dobânditorului, pentru refuzul deducerii. sumele nu vor sta la baza.

Procedura de verificare a numărului CCD

Numărul este acum unul dintre elemente importante factură, care atrage atenția Serviciului Federal de Taxe. Prin urmare, este important să obțineți informații de încredere de la vânzător. În lupta împotriva importului ilegal de mărfuri din străinătate, statul reglementează circulația acestor mărfuri.

Cumpărătorul nu este obligat și nu poate verifica numărul CCD marcat pe factura vânzătorului și nu este responsabil pentru acele date, totuși, dacă CCD-ul este completat incorect, i se poate refuza o deducere (deși dreptul la deducere poate fi exercitată prin instanţă). De asemenea, informațiile pot apărea în orice etapă a revânzării.

Doar colaborarea cu furnizori de încredere și întocmirea unui contract, care prevede furnizarea de informații de încredere, poate asigura cumpărătorul. Principalele elemente pe care un cumpărător le poate verifica sunt disponibilitatea:

1. sunt 21 de caractere în declarația vamală
2. numerele autoritatea vamală, care poate fi găsit pe site-ul oficial al FCS
3. data calendaristică

Nu va fi posibilă verificarea legalității importului, care se reflectă în al treilea grup de cifre. Prin urmare, este important să verificați cu atenție documentele noilor contrapărți cu care a fost încheiat un acord de sume mari.

În general, acest număr nu va interfera cu deducerea, dar pentru a evita disputele cu Serviciul Fiscal Federal, ar trebui să acordați atenție acestui lucru.

Un exemplu de înregistrare a unui număr GTE

Cumpărătorului i s-a furnizat o factură cu următorul număr: 10011031/250619/1234567.

Ce poate verifica cumpărătorul?

Factură de revânzare

În cazul transportului independent de mărfuri peste graniță și vânzării lor ulterioare, organizația este obligată să furnizeze o factură cumpărătorului.

Astfel, pentru a completa coloana 11 din factură (numărul TD), se indică un număr din primul rând al coloanei A a foilor principale (suplimentare) iar numărul de mărfuri este indicat printr-o fracțiune în ordinea indicată în coloana 32. din declarația vamală sau din lista de mărfuri atașată.

În prezent, datorită intensificării specializării în tipuri diferite activitățile țărilor în care pot fi produse părți dintr-un set tari diferite Oh. Dacă organizația este angajată în ambalare, se poate dovedi că elementele acestui kit sunt colectate din diferite țări, prin urmare, la vânzare, numărul TD nu este reflectat în factură.

Un exemplu de factură

La importul unui produs de import, înainte de a-l vinde, acesta este echipat cu piese de schimb producție proprie... Este considerat acest produs fabricat pe teritoriul Federației Ruse și este necesar să se indice pe factură numărul CCD și țara de import?

Acest articol va fi considerat o marfă producție rusească, întrucât țara de origine este țara în care au fost produse sau prelucrate mărfurile (conform criteriilor și procedurii Codului Vamal), codul mărfurilor se modifică și în conformitate cu nomenclatura mărfurilor FED. Prin urmare, în factură, în coloanele 10 și 11, trebuie să puneți liniuțe.

Eroare factura

În calitate de reprezentant oficial al unei companii străine, organizația vinde mărfuri importate așa cum au fost emise în temeiul obligației de a depune TD, iar coloana 11 a facturii indică numărul acestei obligații.

După vămuirea mărfurilor, când se cunoaște numărul TD, nu este necesară emiterea unei facturi corective către cumpărător. Vama poate elibera mărfurile importate înainte de depunerea unei declarații vamale (articolul 197 din Codul vamal), la vânzarea unor astfel de mărfuri, vânzătorul nu are încă un număr TD, prin urmare, numărul obligației este indicat în coloana 11 a facturii. Acest număr nu este eronat și, de asemenea, permite cumpărătorului să deducă TVA.

A apărut o eroare la asamblarea bunurilor pentru vânzare ulterioară

Atunci când importă mărfuri în Federația Rusă din diferite țări, cumpărătorul asamblează seturi care sunt vândute ca o unitate la un preț unic. În același timp, setul include mărfuri din diferite țări.

În acest caz, trusa asamblată pe teritoriul Federației Ruse din mărfuri importate este vândută ca unitate la un anumit preț, iar țara de origine va fi considerată Federația Rusă, ceea ce înseamnă că în facturi dreptul vânzătorului de a nu reflecta date despre țările de origine ale unităților kit și despre numerele TD. În factură, coloanele 10 și 11 sunt punctate.

Da, această întrebare este adesea adresată de contabilii firmelor care nu participă la activitatea economică străină. Cu un nomenclator mare, pachetele de facturi cu numerele declarațiilor vamale de marfă vin în fiecare zi și uneori este prea lene să le transfere, iar uneori contabilul primește o instrucțiune directă de la șef să nu facă nomenclatorul și să nu piardă timpul cu contabilizarea declarației vamale.

Cât de riscant este să renunți la înregistrarea numerelor CCD dacă ești al doilea sau al zecelea cumpărător-vânzător și nu ești importator?

Numărul CCD în facturile primite

Opțiunea 1. Dacă sunteți plătitor de TVA Dacă organizația dumneavoastră se află în regim general de impozitare și este plătitoare de TVA, atunci întrebarea este foarte importantă pentru dumneavoastră. Neregulile la facturare pot duce la refuzul de a prezenta deducerea. Clauza 2 a art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, p. 13.14 p. 5 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Anexa nr. 1 la Regulile pentru păstrarea evidenței facturilor primite și emise ale Guvernului Federației Ruse nr. 914 din 02.12.2000 prevăd înregistrarea obligatorie a acestor câmpuri. Opinia autorităților fiscale, exprimată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 iulie 2006 nr. 03-1-03 / 1334 @ și Scrisoarea Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din iulie 4, 2007 nr. 19-11/063168, este de așa natură încât chiar și o eroare în indicarea numărului GTE este un motiv suficient pentru refuzul deducerii TVA pe o astfel de factură. Dacă primiți o factură cu un număr CCD care nu este indicat în ea, atunci, în primul rând, ne uităm la ce țară este indicată. Dacă țara este indicată ca Federație Rusă sau există o liniuță, atunci, în principiu, contabilul nu este obligat să afle dacă mărfurile sunt de origine rusă sau dacă contrapartea a confundat ceva. Mai mult decât atât, există o practică de arbitraj extinsă în favoarea contribuabilului cu acest tip de erori „intrat” în facturi (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 25.01.2011 N KA-A40 / 17504-10 în cazul N A40-19917 / 10-90- 18, FAS al Districtului Nord-Vest din 21 decembrie 2010 în dosarul Nr. A05-4026 / 2010, FAS al Districtului Volga din 18 martie 2009 Nr. A12-14104 / 2008 , FAS Cartierul Central din data de 15.02.2011 Nr. A68-896 / 10 si altele). Dacă țara nu este specificată în Federația Rusă și nu există un număr de declarație vamală, atunci pentru a accepta TVA pentru deducere, o astfel de factură trebuie corectată sau o copie a documentelor primite trebuie să fie solicitată furnizorilor dumneavoastră. Aceasta va fi o dovadă puternică a bunei credințe în instanță.

Control minim asupra numărului CCD

Nu va fi de prisos ca orice contabil să știe măcar puțin despre cum se formează numărul CCD pentru a identifica erorile grosolane dintr-o privire. Numărul standard CCD este format din 21 de cifre, împărțite printr-o bară oblică în trei elemente (clauza 42 din Instrucțiune, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal Vamal al Rusiei din 04.09.2007 N 1057): - 8 cifre ale primului element indică codul autorității (unității) vamale care a acceptat CCD; - 6 cifre ale celui de-al doilea element fixează data acceptării CCD-ului (ziua, luna, ultimele două cifre ale anului), prin urmare numărul CCD 11120050/834455/0000001 va fi în mod clar nesigur, deoarece Nu există o dată 83.44.55. - 7 cifre ale celui de-al treilea element sunt numărul ordinal al declarației. Rețineți că, în cazul unei încălcări clare în organizația dvs. a contabilității numerelor CCD, cel mai probabil va trebui să vă dovediți dreptul la o deducere fiscală în instanță. UTII și STS: Dacă primești mărfuri cu TVA, și tu însuți ești plătitor UTII sau te afli într-un sistem fiscal simplificat, atunci problema completării coloanelor despre țara de origine și numărul CCD nu este critică pentru tine. Dar și aici merită să fim precauți în legătură cu responsabilitatea teoretică în temeiul art. 16.21 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse privind operațiunile cu bunuri de contrabandă.

CCD pe facturile de ieșire

Indiferent dacă completați sau nu câmpurile Țara de origine și Numărul declarației vamale de pe facturile de ieșire este mai mult o chestiune de cultura dvs. de afaceri. Deși există o posibilitate teoretică ca tu să fii amendat în temeiul art. 16.21 din Codul administrativ al Federației Ruse, care prevede impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de zece mii până la douăzeci de mii de ruble; pe entitati legale- de la o secundă la de două ori valoarea bunurilor și (sau) Vehicul care erau subiectul abatere administrativă, cu sau fără confiscarea acestora, sau confiscarea obiectelor unei contravenții administrative. Cu toate acestea, în practică, nu am întâlnit niciodată astfel de cazuri. Desigur, este indicat să completați corect aceste coloane în facturi pentru a păstra clientela. Dacă cumpărătorii dvs. au probleme cu autoritățile fiscale din cauza supraoptimizării dvs. a procesului de afaceri, atunci cumpărătorul vă va părăsi. Și, desigur, acest lucru se aplică doar acelor organizații care, în principiu, emit factură către cumpărător.

Dacă sunteți în sistemul general de impozitare și nu doriți să aveți probleme la acceptarea facturilor primite, atunci păstrați o evidență a numerelor CCD. Dacă nu doriți ca clienții să fugă de dvs. din cauza executării necorespunzătoare a facturilor, atunci păstrați evidența numerelor CCD, chiar dacă nu sunteți importator. Dacă aveți UTII sau STS, atunci aș da contabilitatea GTE la discreția dvs. personală, ținând cont de informațiile de mai sus.

Când numărul CCD nu este indicat pe factură

Întrebare:
Vă rog să-mi spuneți: zilele trecute am primit o factură de la un furnizor și nu indică numărul CCD (declarația vamală de marfă) al mărfurilor pentru un singur articol. Am sunat să aflu care s-a întâmplat, au spus, spun ei, nu știm nimic, nu avem motor cu turbină pe gaz. Spuneți-mi, este obligatoriu să completați coloanele despre țara de origine a mărfurilor și numărul CCD din factură? Poate te poți descurca fără ele? Și dacă nu, ce să faci cu un furnizor care nu dorește să furnizeze aceste date? Și încă o întrebare: va fi firma noastră responsabilă pentru faptul că aceste informații nu sunt pe factură? Este documentul invalidat?

Necesitatea unei declarații vamale într-o factură

Lyudmila Lapina, Contabil șef Mirona OJSC

Răspuns:
Opinia colegilor
Țara de origine și numărul CCD nu sunt indicate atunci când mărfurile sunt fabricate în Rusia. Deoarece furnizorul pune liniuță, înseamnă că își asumă responsabilitatea pentru lipsa acestor informații. Dacă denumirea produsului nu arată că nu este produs la noi, atunci cred că nu vor fi probleme cu organele fiscale. Dacă se știe cu siguranță că produsele sunt străine, iar suma este mare, atunci bineînțeles că este mai bine să forțezi furnizorul să refacă factura.
E greu de spus cine va fi de vină. Din experiență pot presupune că depinde de starea de spirit a inspectorilor. De exemplu, dacă există multe astfel de facturi și suma este mare, cu siguranță nu o vor accepta.
Yulia Mozgovaya, contabil al Intra CJSC

Opinia colegilor
Vânzătorul este responsabil doar pentru a se asigura că indicatorii de pe factura sa corespund informațiilor de pe factură pe care el însuși a primit-o la achiziționarea mărfurilor. Aceasta nu este părerea mea personală, a existat o scrisoare corespunzătoare de la UMNS din Moscova pe 8 septembrie 2004, 24-11 / 58376. Prin urmare, factura va fi valabilă chiar și fără aceste informații.
Yaroslav Kulibaba, manager general firma de audit SRL REAL-AUDIT

Opinia colegilor
Trimiteți o cerere oficială furnizorului, cu o solicitare de a indica numărul CCD și țara de origine a mărfurilor importate livrate către dvs. Spuneți-le telefonic furnizorilor că inspecția comercială a venit la dumneavoastră, aceștia solicită certificate pentru mărfuri și numere CCD, în baza cărora au fost livrate mărfurile.
Pornește prostul. Spuneți-le că v-au amenințat că vă vor trimite vameși și va trebui să-i redirecționați către furnizori. Lasă-i să se miște. Responsabilitatea, desigur, revine furnizorilor, dar este posibil să ai și probleme.
Lidia Matveeva, contabil CJSC Tirla

Opinia colegilor
După cum arată practica, inspectorii fiscali solicită ca pe factură să fie indicat un CCD pentru toți indicatorii. Sfat: Încercați să obțineți aceste informații de la furnizorii dvs. La verificare, prezența documentelor completate corect va simplifica viața, controlorii vă vor confirma dreptul la deducere.
Vyacheslav Leontiev, avocat

Opinia expertului
Vladimir Meshcheryakov, șeful consiliului de experți al revistei Pra-kticheskaya bukh-galteria, autorul cărții Raport anual-2005:
La vânzarea mărfurilor fabricate în străinătate, factura trebuie să conțină numerele CCD (articolul 169 din Codul fiscal). În caz contrar, inspectorii pot refuza o deducere de TVA. Iar dacă aceasta atrage după sine o plată incompletă a impozitului, societății i se va aplica o amendă de 20 la sută din valoarea impozitului neachitat (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal).

Ce spun ei în oficiile fiscale
Experții consideră că absența acestor poziții nu amenință cumpărătorii mărfurilor. Este puțin probabil ca inspectorii să reconcilieze facturile dumneavoastră cu documentele vamale ale importatorului. Dar cititorii noștri îi sfătuiesc pe colegi să încerce să obțină aceste date de la vânzător. Mă întreb ce au inspectorii în acest caz?
34
In cazul neindicarii in factura a numarului CCD si a tarii de origine a marfurilor, raspunderea revine in intregime contribuabilului. Tratează cu furnizorii tăi, dar te sfătuim să nu mai ai de-a face cu astfel de vânzători. Este posibil să aveți probleme și cu deducerea.
35
Toate articolele trebuie completate pe factură. Acestea sunt cerințele articolului 169 din Codul fiscal. Dacă mărfurile importate achiziționate pe piața internă nu au un număr de declarație vamală de marfă, acest lucru este sugestiv. În acest caz, factura va fi invalidă. Desigur, TVA-ul nu va fi dedus.

De la redacția
Deci, ce sfat îi putem da lui Lyudmila? Părerile colegilor și ale autorităților de reglementare au fost împărțite. Din păcate, din întrebarea lui Lyudmila nu este foarte clar de la cine a cumpărat marfa. Dacă de la importator, atunci este absolut sigur că trebuie indicate numărul CCD și țara de origine. În caz contrar, se pune întrebarea cum au fost aduse mărfurile pe teritoriul Rusiei. Dacă produsul are origine rusă, atunci paragrafele 10 și 11 din factură nu sunt completate. Deși trebuie menționat că indicând în acest caz țara de origine Rusia, nu veți face o greșeală. Acest lucru este perfect acceptabil.
Există și alte nuanțe în această problemă. De exemplu, dacă o organizație primește mărfuri printr-o internațională corespondență, atunci în ce ordine trebuie completată rândul de pe numărul CCD? Ar fi corect să puneți o liniuță, deoarece nu există obligația de completare a CCD-ului.

contabil din Moscova; 07.12.05

ALTE STIRI AZI

Numărul declarației vamale pe factură

Explicația numărului GTD din factură

În secțiunea a noua în gr. 3a „Numărul de înregistrare al declarației vamale” din carnetul de vânzări ar trebui să reflecte numărul CCD obținut în timpul expedierii mărfurilor din regiunea Kaliningrad către alte regiuni ale țării. Informațiile din această coloană sunt transferate la pagina 035 R. 9. Datele din registrele de cumpărături și vânzări sunt copiate de la FSC. În 2017 rămâne condiția înregistrării obligatorii a numerotării CCD în SCF. Acestea se referă la bunuri care au intrat în țară prin birouri vamale RF. Modul de completare a numărului de înregistrare al declarației vamale este descris mai sus. Această cerință este echitabilă, deoarece se datorează necesității de a monitoriza îndeaproape problemele privind acumulările de TVA și acordarea de deduceri fiscale organizațiilor ulterior.

Revista online pentru un contabil

Important Vă recomandăm să vă familiarizați cu articolele: În 2017 - 2018, numărul CCD este parte integrantă a facturii la importul sau producerea de materiale importate, materii prime, produse și alte lucruri, acesta trebuie indicat cu respectarea tuturor prevederilor legale. cerințe și amintiți-vă despre excepții atunci când informațiile nu sunt necesare. CONŢINUT:

• 1 Ce este - GTE (decriptare)

• 1.1 Când este necesară introducerea numărului CCD pe factură

• 1.1.1 Când facturile sunt emise fără un număr CCD
• 1.1.2 Număr CCD în factura din 01.10.2017 - ce s-a schimbat
• 1.1.3 Întrebări și răspunsuri

CCD este o declarație vamală de marfă care trebuie completată dacă mărfurile sunt mutate între țări, indiferent în ce direcție (operațiuni de export și import).

Numărul de înregistrare al declarației vamale

DT atribuit conform jurnalului de înregistrare DT de către autoritatea vamală care a înregistrat DT Din clarificările Serviciului Fiscal Federal al Rusiei date în scrisoarea din 30.08.2013 N AS-4-3 / 1579, rezultă că numărul DT este numărul de înregistrare DT atribuit de funcționarul vamal Federația Rusă la acceptarea acesteia, indicând prin semnul fracțiunii „/” numărul de ordine al mărfurilor din coloana 32 din fila principală sau suplimentară a declarației de mărfuri sau din lista de mărfuri, dacă lista de mărfuri a fost folosită în locul filelor suplimentare la declarare.Adica in coloana 11 a facturii se reflecta numarul de inregistrare al declaratiei vamale, format din trei blocuri de numere, separate printr-o fractiune (codul autoritatii vamale, data inregistrarii motorinei, numarul de ordine al motorinei). combustibil), la care se adaugă un al patrulea bloc care conține informații privind numărul de ordine al mărfii.1-03 / 1334 @, cu referire la p.

Codul Fiscal al Federației Ruse). „L” clauza 2 din Reguli din coloana 11 a facturii indică informații despre numărul de înregistrare al declarației vamale * (1). Această coloană este completată în legătură cu mărfurile a căror țara de origine nu este Federația Rusă sau în legătură cu mărfurile eliberate în conformitate cu procedura vamală pentru vama pentru consum intern la finalizarea regimului vamal gratuit. zona vamala pe teritoriul Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad.Rețineți că această formulare este valabilă ca urmare a modificărilor introduse de Guvernul Federației Ruse din 19 august 2017 N 981 (în continuare - Rezoluția N 981) în Rezoluția N 1137: paragraful „l” p.

2 din Regulamentul de la 1 octombrie 2017 este prevăzut în noua editie(Clauza 3 din Rezoluția N 981, Clauza 2 a modificărilor). Înainte de această dată, acest regulament indica „numărul declarației vamale”.

Vezi și Întrebare: O organizație importă un produs.

Numărul scurt al declarației vamale din factură

În factura emisă pentru vânzarea mărfurilor importate, vânzătorul trebuie să indice țara de origine și numărul declarației vamale, conform căreia au fost importate în Rusia (paragrafele 13, 14, paragraful 5 din art. 169 din Taxa). Codul Federației Ruse). Cumpărătorul introduce acest număr în carnetul de achiziții (subparagraful „p” din p.

Din regulile de ținere a evidenței cumpărăturilor, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137). Și apoi informațiile despre numărul declarației vamale sunt reflectate în declarația de TVA.

Atenţie

Pentru aceasta, rândul 150 este prevăzut în secțiunea 8 din declarația de TVA și în Anexa 1 la această secțiune (clauzele 45.4, 46.5 din Procedura de completare a unei declarații de TVA, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie, 2014 N ММВ-7-3 / 558 @ (în continuare - Ordinul N ММВ-7-3 / 558 @)).

Anterior, dacă pe factură erau indicate mai multe numere de declarații vamale, atunci toate aceste numere trebuiau indicate separate prin punct și virgulă într-un rând.

Cum și când să completați numărul vehiculului pe factură

Iar după importul produselor, când setul complet de documente este gata, se întocmește o factură, unde se transferă numărul din grup.

Numărul CCD de pe factura de revânzare

"A" DT. Dacă numărul de înregistrare al declarației vamale are o valoare incorectă Ce trebuie făcut dacă numărul introdus este completat cu erori sau inexactități? Contribuabilii de TVA sunt îngrijorați de această problemă, în primul rând, din cauza legalității deducerilor ulterioare.

Dacă este corect, încercați să verificați numărul la furnizori. Dacă furnizorii nu s-au înșelat, poate că totul este în procedura neelaborată de completare a informațiilor conform noilor reguli.

Numărul declarației vamale: caracteristică de completare

• Pentru depozitare la vamă în arhivă;
• În scopul depunerii statisticilor vamale într-un dosar;
• Transfer la persoana care declara marfa;
• În scopul escortării transportului.

Orice declarație vamală pentru marfă poate fi generată de oricine într-un mod convenabil, dar fără erori sau remedieri.
Important: Formularele CCD sunt aplicate pe baza cerințelor Codului Vamal al Federației Ruse, procedura de aplicare a numărului pe factură este dictată de Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 și Ordinul Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse. Cand este necesara introducerea in factura a numarului CCD Conform legislatiei, numarul CCD este obligatoriu sa fie indicat pe factura pentru marfa, insa acest lucru nu este intotdeauna indicat, ci doar daca exista temei.

Numărul de înregistrare al declarației vamale de unde se obține

Acum, în special, în factură, registrul de cumpărături, vânzări și liste suplimentare pentru acestea, trebuie să indicați numărul de înregistrare al declarației vamale. Vă vom spune de unde să-l obțineți în consultația noastră. Numărul declarației a fost indicat mai devreme. Înainte de a face modificări la formularele de documente pentru TVA, a fost indicat numărul declarației vamale (este și declarația de mărfuri sau DT):

• pe factura din coloana 11;
• în cartea de achiziții și o foaie suplimentară la aceasta - în coloana 13.

Din 01.10.2017, aceste coloane se numesc „Numărul de înregistrare al declarației vamale”, iar înainte de modificări se numeau „Numărul declarației vamale”.
Este clar că la acceptarea declarației de TVA, fiecare număr individual al declarației vamale nu a fost verificat în niciun fel. Însă începând cu raportul pentru trimestrul I 2017, este prevăzut un rând separat 150 pentru fiecare număr al declarației vamale.

Mai mult, în acesta, puteți specifica un număr nu mai scurt de 23 de caractere și nu mai lung de 27 de caractere (Tabelul 4.4 Format pentru prezentarea informațiilor din carnetul de achiziții, aprobat prin Comanda nr. ММВ-7-3 / 558 @). Această limitare este justificată de formatul numărului de înregistrare al declarației vamale.

Referinţă. Unul dintre tipurile de declarație vamală este o declarație de mărfuri (paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 180 din Codul Vamal al Uniunii Vamale). Ea este cea care este întocmită la vamă atunci când mărfurile sunt importate în Rusia pentru vânzare ulterioară (clauza 1 a art. 181, articolele 202, 209 din Codul Vamal al Uniunii Vamale). Dar mai departe regula generala acest lucru nu se aplică mărfurilor importate din țările membre ale UEE (Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan, Armenia).

Numărul CCD de pe factura de revânzarea mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse, are scopul de a facilita identificarea FTS a tranzacției atunci când importatorul efectuează o deducere de TVA. Să studiem mai detaliat cum să găsim un astfel de număr în declarație și cum să-l reflectăm corect în documentație.

Importatorul rus care a întocmit un CCD (declarație vamală de marfă, oficial - un DT sau o declarație pentru mărfuri) pentru mărfurile importate trebuie, în cazul vânzării ulterioare a achiziției perfecte, să reflecte numărul DT-ului corespunzător în factura (paragraful 14, clauza 5 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse) ...

Totodată, dacă, dintr-un motiv oarecare, atunci când proprietatea a fost revândută, numărul CCD nu a fost indicat în factură, atunci acesta nu poate deveni motiv pentru refuzul de a primi ulterior o deducere de TVA de către importator, atunci când alte informații disponibile în documentația fiscală permite Serviciului Fiscal Federal să stabilească informații despre furnizor, cumpărător, să afle numele bunurilor, prețul acestora, cotele de TVA.

Rețineți că numerele DT nu sunt înregistrate în facturi pentru mărfurile importate din EAEU, pur și simplu pentru că nu sunt întocmite CCD în astfel de raporturi juridice, în cazul general.

Dar cum poate un importator să găsească numărul DT dacă a decis să îl indice în documentația fiscală? Cum se înregistrează informații despre declarația vamală în factură?

Cum să aflați numărul CCD și să îl reflectați pe factură?

Declarațiile se întocmesc în forma aprobată în Anexa 2 la Decizia Comisiei Uniune vamală din 20.05.2010 Nr. 257. Numerele acestora sunt reflectate în coloana A a documentului specificat.

Nu trebuie confundat cu un număr GTE numar de referinta, consemnat în coloana 7 DT. Cert este că această coloană conține un cod care reflectă specificul declarării proprietății conform unui clasificator special - nu are nimic de-a face cu numărul GTE pentru documentația fiscală. Numărul DT trebuie introdus în coloana 11 a tabelului, care este inclusă în formularul de factură.

ATENŢIE!Din octombrie 2017 este valabil formă nouă facturi.

Citiți despre ce coloane au fost actualizate și cum să le completați corect în acest articol.

Dacă proprietatea este importată în Rusia din EAEU, atunci se pune o liniuță în coloana 11 a documentului în cauză. Coloanele 10 și 10a pot fi lăsate necompletate.

Rezultate

Este de dorit să se înregistreze numărul CCD în factură, dar nu neapărat, cu condiția ca celelalte informații reflectate în document să permită stabilirea informațiilor despre furnizor, cumpărător și produs. Numărul DT poate fi găsit în coloana A a declarației vamale. Ulterior, se consemnează în coloana 11 a facturii.

Puteți afla mai multe despre particularitățile utilizării documentației fiscale la importul de bunuri și servicii din străinătate în articolele:

Întrebare

Vânzătorul-importator a emis o factură către cumpărătorul-rezident al Federației Ruse fără a specifica numărul CCD. Care sunt riscurile in materie de TVA suportate de ambele parti in acest caz?

Răspuns

Riscurile pot apărea pentru cumpărător numai la primirea deducerii.

La paragraful 5 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că un contribuabil care vinde mărfuri importate este responsabil doar pentru a se asigura că datele specificate în factură corespund informațiilor conținute în facturi și documentele de expediere primite de la furnizori.

Astfel, un furnizor rus care vinde mărfuri importate pe piața internă completează o factură pe baza datelor pe care le-a primit de la importator (un alt furnizor rus când revinde mărfuri importate pe teritoriul Federației Ruse). Dacă nu există un număr CCD printre informații, el emite o factură fără a indica acest număr.

Cumpărător de mărfuri importate din furnizori ruși, la randul sau, primind factura de la vanzator fara numere CCD, acesta are dreptul de a deduce TVA. Absența unui număr CCD în acest caz nu împiedică în niciun fel autoritățile fiscale să identifice restul detaliilor facturii.

Autoritățile sunt de acord cu concluzia prezentată (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.08.2013 N AS-4-3 / 15798, Ministerul Finanțelor din Rusia din 18.02.2011 N 03-07-09 / 06). Cu toate acestea, pe teren există încă dezacorduri pe această temă.

De asemenea, această opinie este confirmată de practica arbitrală (Rezoluția FAS al Districtului Nord-Vest din 26 martie 2013 N A56-34881/2012).

Astfel, în această situație, se poate trage următoarea concluzie: dacă o organizație a achiziționat mărfuri importate de la furnizori ruși și a primit o factură de la aceștia fără numere CCD, are dreptul de a deduce taxa „input”. La urma urmei, absența unui număr GTE nu împiedică în niciun fel autoritățile fiscale să identifice restul detaliilor facturii.

Întrebări înrudite:

1. 
   Ce ar trebui inclus în cartea de cumpărături? Pot să apară acolo facturile din perioada anterioară?
   ✒ În carnetul de achiziții, trebuie să înregistrați documentele în baza cărora acceptați TVA ... ...
2. 
   Organizația a achiziționat patru denumiri de bunuri, țara de origine este Germania și patru CCD-uri diferite. Un set de vânzare a fost asamblat din patru articole. Întrebare: ce fel de CCD ar trebui să fie pus pe factură?
   ✒ Noi credem ......