Pytania do certyfikatu 1s unitarne przedsiębiorstwo zawodowe. Możesz zobaczyć harmonogram egzaminów 1C:Professional

Rozliczenie do celów podatkowych kosztów mundurów dla pracowników zależy od różnych czynników, w tym:

• warunki wydawania mundurów (do użytku stałego lub czasowego);

• podstawy do wydania mundurów (zgodnie z wymogami prawa lub z inicjatywy organizacji);

• system podatkowy stosowany przez organizację.

podatek dochodowy

Koszt mundurów przekazanych osobie do użytku osobistego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych tylko pod warunkiem, że odzież jest wydana:

• wolontariusze, wolontariusze umowy cywilnoprawne o nieodpłatne świadczenie usług lub wykonanie prac;

• w ramach działań charytatywnych lub wydarzeń sportowych.

Określa to art. 217 ust. 3.2 kodeksu podatkowego.

W pozostałych przypadkach, gdy odzież jest przekazywana na stały użytek osobisty, należy odliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że w tym przypadku odzież stanowi dochód pracownika otrzymany w naturze. Wynika to z art. 210 ust. 1 i art. 211 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wniosek ten potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2007 r. nr 03-04-06-02/19.

Jeżeli odzież jest przekazywana pracownikowi do użytku tymczasowego, wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych nie musi być potrącany. W takim przypadku mundur należy do organizacji i jest wydawany pracownikom na czas pracy, a po zakończeniu okresu użytkowania jest zwracany. W wyniku czasowego użytkowania odzieży pracownik nie otrzymuje dochodu. Wynika to z artykułów 41, 209 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest potwierdzone pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2007 r. Nr 03-04-06-02 / 19 z dnia 7 czerwca 2006 r. nr 03-03-04/1/502.

Składki ubezpieczeniowe

Nie pobieraj składek ubezpieczeniowych:

• jeżeli mundury są wydawane zgodnie z prawem i są przekazywane do stałego użytku osobistego pracowników. Operacja ta jest zwolniona z opłacania składek ubezpieczeniowych (klauzula 9, część 1, art. 9 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, akapit 10, ust. 1, art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125 -FZ) ;

• jeśli mundury są wydawane do tymczasowego użytku przez pracowników. W takim przypadku nie ma podstaw do obliczania składek ubezpieczeniowych (art. 7 ustawy z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ, ust. 1 art. 20.1 ustawy z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-FZ).

Procedura obliczania innych podatków zależy od tego, jaki system opodatkowania stosuje organizacja.

PODSTAWOWE: podatek dochodowy

Uwzględnij koszty wydania mundurów przy obliczaniu podatku dochodowego, w zależności od warunków ich wydania.

Sytuacja: jak przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnić koszt mundurów przekazanych do stałego użytku osobistego pracowników??

Z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 lipca 2011 r. nr 03-03-06/2/109 wynika, że ​​dla celów opodatkowania zysków koszt mundurów przekazanych do stałego użytku osobistego pracowników musi być uwzględnione w kosztach pracy (klauzula 5 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W takim przypadku muszą być spełnione następujące warunki:

• wydanie mundurów jest ekonomicznie uzasadnione (klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2005 r. Nr 03-03-04 / 2/99);

• mundury wskazują, że pracownik należy do organizacji (klauzula 5 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/207 z dnia 1 listopada 2005 nr 03-03-04/2/99);

• wydanie mundurów jest przewidziane przez układ pracy i (lub) układ zbiorowy (klauzula 5, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• udokumentowane są koszty zakupu mundurów i przekazania ich do stałego użytku osobistego pracowników (klauzula 1, art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Z zastrzeżeniem tych warunków, organizacja ma prawo do obniżenia dochodu do opodatkowania o cały koszt mundurów. Jeżeli układ pracy i (lub) układ zbiorowy przewiduje zwrot kosztów mundurów na koszt pracownika (tj. jego sprzedaż), to przy obliczaniu podatku dochodowego tylko ta część wydatków, której nie zrekompensował (klauzula 5 art. 255 kodeksu podatkowego) można wziąć pod uwagę RF).

Należy zauważyć, że pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2009 r. nr 03-03-06/1/43 stwierdzało, że koszt zakupu mundurów można uwzględnić nie tylko jako część kosztów pracy ( klauzula 5 artykułu 255 Ordynacji podatkowej RF), ale także w ramach kosztów materiałowych (podpunkt 3, klauzula 1, art. 254 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ta opcja jest jednak dopuszczalna pod warunkiem, że wydawanie mundurów jest przewidziane przez prawo (subklauzula 3, klauzula 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie organizacja ma prawo do samodzielnego wyboru jednej z opcji rachunkowości (klauzula 4, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

• jeżeli pracownicy nie zwrócą kosztów odzieży, odpisz całą kwotę kosztów jej zakupu jako zmniejszenie dochodu do opodatkowania (podpunkt 3 ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• jeżeli pracownicy zwrócą część kosztów odzieży, całą kwotę kosztów zakupu odzieży zaliczamy do wydatków, a część zrekompensowaną przez pracowników zaliczamy do przychodów nieoperacyjnych (subpunkt 3 ust. 1, art. 254, ust. 3, art. 250). Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Metodą memoriałową zwiększ dochód w momencie wydawania mundurów pracownikom, metodą gotówkową - po otrzymaniu od nich zwrotu (podpunkt 4, ust. 4, art. 271, ust. 2, art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Odpisz koszty wydania mundurów dla dowolnej opcji księgowej (jako koszty pracy lub jako koszty materiałów) (zacznij odpisywać):

• metodą memoriałową - ponieważ mundury są przekazywane do stałego użytku osobistego pracowników;

• gotówkowo - ponieważ mundury są wydawane pracownikom na stały użytek osobisty, a ich koszt pokrywa dostawca.

Organizacja ma prawo samodzielnie określić procedurę spisywania odzieży, biorąc pod uwagę okres jej użytkowania i inne wskaźniki ekonomiczne. Na przykład jednorazowo lub równomiernie w kilku okresach sprawozdawczych.

Procedura ta wynika z postanowień art. 255 ust. 5, art. 254 ust. 1 akapit 3, art. 272 ​​ust. 1 i 4 oraz art. 273 ust. 1 akapit 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rada: definicja pozycji kosztowej do rozliczania kosztów zakupu mundurów jest ważna:

• kształtować ewidencje podatkowe o wydatkach (art. 313 i 314 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• alokacji kosztów pracy, jeśli: uwzględnione przez organizację w kosztach bezpośrednich (klauzula 1, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

W ramach majątku podlegającego amortyzacji nie można uwzględniać kosztów mundurów przekazanych do stałego użytku osobistego pracowników. Te aktywa nie pasują (okres użytkowania mundurów przez organizację nie przekracza 12 miesięcy). Wynika to z art. 256 ust. 1, art. 257 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić wydatki na zakup mundurów przekazanych do tymczasowego użytku pracownikom?

Tak, możesz.

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się wszelkie ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane wydatki, z wyjątkiem wydatków bezpośrednio wymienionych w art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wynika to z postanowień art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dodatkowo należy udokumentować wysokość wydatków na zakup mundurów oraz fakt przekazania ich pracownikom. Uzasadnienie wydania mundurów powinny stanowić dokumenty wewnętrzne. Na przykład w regulaminie pracy można ustalić, że w celu utrzymania pozytywny wizerunek organizacje, pracownicy mający bezpośredni kontakt z klientami (kontrahentami) są zobowiązani do noszenia mundurów. Potwierdź fakt wydania pracownikom mundurów dokumenty podstawowe.

Jeśli chodzi o pozycję wydatków, która może uwzględniać koszty zakupu mundurów przekazanych do tymczasowego użytku pracownikom, należy je uwzględnić w ramach kosztów materiałowych. Oznacza to, że pomimo faktu, że mundury nie są specjalne, a ich wydawanie nie jest przewidziane przez prawo, takie wydatki należy odpisać na podstawie art. 254 ust. 1 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Takie wyjaśnienie zawiera pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 5 lipca 2011 r. Nr 03-03-06/2/109.

Należy zauważyć, że wcześniej przedstawiciele departamentów finansowych i podatkowych zajmowali odmienne stanowisko. Tak więc w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2008 r. nr 03-03-06/2/169 powiedziano, że takie koszty należy uwzględnić w ramach kosztów pracy (klauzula 5, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Koszty zakupu mundurów przeniesione na pracowników do użytku tymczasowego nie są uwzględnione w kosztach materiałowych. Departament finansowy uzasadnił swój wniosek postanowieniami art. 254 akapit 3 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wydatki na zakup specjalnej odzieży i sprzętu ochronnego przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej są ujmowane jako koszty materiałowe. Ponieważ mundury nie są specjalne i są wydawane pracownikom wyłącznie z inicjatywy organizacji, nie ma podstaw do uwzględniania tych kosztów w kosztach materiałowych. Jednocześnie, uznając takie koszty za ekonomicznie uzasadnione, rosyjskie Ministerstwo Finansów zaleciło ich zaliczenie do kosztów pracy zgodnie z art. 255 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedstawiciele służby podatkowej udzielili podobnych wyjaśnień (patrz na przykład pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji do Moskwy z dnia 27 grudnia 2007 r. Nr 20-12 / 124753 z dnia 5 lipca 2007 r. Nr 20-12 / 064121) .

Odpisz koszt zakupu mundurów:

• metodą memoriałową – ponieważ mundury przekazywane są do tymczasowego użytku pracownikom;

• metodą gotówkową - ponieważ mundury są wydawane do tymczasowego użytku pracownikom, z zastrzeżeniem zapłaty ich kosztu dostawcy.

Procedura ta wynika z postanowień ustępów 2 i 4 artykułu 272 oraz ustępu 1 ustępu 3 artykułu 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rada: organizacja może samodzielnie wybrać opcję rozliczania mundurów (w ramach kosztów materiałowych lub w ramach kosztów pracy).

Ustęp 4 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pozwala to zrobić. Mówi się tutaj, że jeśli koszty z równym uzasadnieniem można przypisać jednocześnie do kilku grup wydatków, organizacja ma prawo samodzielnie określić, do której grupy je przypisać.

Jednocześnie pamiętaj, że opcję rozliczania kosztów mundurów w ramach kosztów pracy można wybrać, jeśli jej wydanie jest przewidziane przez pracę i (lub) układ zbiorowy (klauzula 5 art. 255 kodeksu podatkowego z Federacja Rosyjska).

Wybraną opcję rozliczania mundurów należy ustalić w polityce rachunkowości dla celów podatkowych.

Ważne jest określenie pozycji kosztowej do rozliczenia kosztów zakupu mundurów:

• do tworzenia rejestrów rachunkowość podatkowa o wydatkach (art. 313 i 314 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• do podziału kosztów pracy, jeżeli są one uwzględnione przez organizację w kosztach bezpośrednich (klauzula 1, art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• odpisać koszty niektórych rodzajów dobrowolnych ubezpieczeń pracowników jako zmniejszenie dochodu do opodatkowania, ponieważ limit księgowy takich kosztów zależy od wysokości kosztów pracy (klauzula 16, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W szczególności, jeżeli organizacja ponosi koszty dobrowolnego ubezpieczenia pracowników, wówczas koszt mundurów przekazanych do stałego użytku osobistego pracowników należy przypisać do kosztów pracy (klauzula 5, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli koszty pracy zostaną uwzględnione przez organizację w kosztach bezpośrednich, wówczas koszt mundurów lepiej odpisać w pozycji kosztów materiałowych, które nie są związane z działalność produkcyjna organizacje (subklauzula 3, klauzula 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

PODSTAWOWE: VAT

Przeniesienie mundurów do użytku tymczasowego, gdy własność jest zachowana przez organizację, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 1, art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy można odliczyć VAT naliczony od mundurów wydawanych pracownikom do użytku tymczasowego? Organizacja stosuje ogólny system opodatkowania.

Tak, możesz.

Podstawowym warunkiem odliczenia VAT naliczonego jest powiązanie wydatków z działalnością opodatkowaną VAT. Wynika to z art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mundur to element prestiżu ( reputacja biznesowa), co pozwala na zwiększenie zainteresowania nią ze strony klientów. Z kolei zainteresowanie klientów przyczynia się do wzrostu sprzedaży, czyli wzrostu liczby transakcji podlegających opodatkowaniu. Dodatkowo dla niektórych kategorii pracowników przewidziane jest noszenie mundurów ustawodawstwo . W przypadku niespełnienia wymogów prawa organizacja nie jest uprawniona do prowadzenia działalności gospodarczej (tj. dokonywania transakcji podlegających opodatkowaniu).

Wynika z tego, że z zastrzeżeniem innych warunków przewidzianych w art. 171 i 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, organizacja może odliczyć VAT naliczony przedstawiony przez dostawcę (producenta) mundurów. Wyjątkiem od tej reguły jest sytuacja, gdy:

• organizacja jest zwolniony z podatku VAT ;

• organizacja tylko prowadzi nie podlega opodatkowaniu transakcje VAT.

W takich przypadkach VAT naliczony należy uwzględnić w koszcie munduru. Wynika to z art. 170 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Możliwe, że podczas sprawdzania Urząd podatkowy nie zgadzam się z tym podejściem. W tej kwestii nie ma jeszcze praktyki arbitrażowej.

Sytuacja: czy konieczne jest naliczenie podatku VAT przy przejściu mundurów na własność pracowników?

Tak potrzeba.

Przeniesienie mundurów na własność pracowników ujmowane jest jako sprzedaż. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy pracownicy rekompensują jego koszt, czy nie, przy wydawaniu mundurów należy naliczyć podatek VAT (klauzula 1, art. 146, ust. 3, art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oblicz podatek od wartość rynkowa według stawki 18 procent (klauzula 2, art. 154, ust. 3, art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to określone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 kwietnia 2005 r. Nr 03-04-11 / 87. Zaakceptuj „naliczony” podatek VAT przedstawiony przez dostawcę przy zakupie mundurów do odliczenia (akapit 1, ust. 2, art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

USN

Podstawa opodatkowania uproszczonych organizacji, które płacą jeden podatek dochodowy, nie zmniejsza kosztów zakupu mundurów. Takie organizacje nie uwzględniają żadnych wydatków (klauzula 1 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: jak wziąć pod uwagę przy obliczaniu jednego podatku przy uproszczeniu kosztów mundurów przekazywanych pracownikom na stały użytek osobisty? Organizacja płaci jeden podatek od różnicy między dochodami a wydatkami.

Uwzględnij w ramach kosztów pracy (pod pewnymi warunkami) lub w ramach kosztów materiałowych.

Stanowisko działu finansowego wyrażane jest wyłącznie w odniesieniu do rozliczania tych kosztów przy obliczaniu podatku dochodowego. Jednak wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Rosji można również rozszerzyć do uproszczonego, ponieważ procedura rozliczania mundurów w specjalnym reżimie jest podobna do rozliczania ogólnego systemu podatkowego (z wyjątkiem momentu, w którym wydatki są uznawane w podstawie opodatkowania) (art. 346 ust. 16 ust. 5 i 6, art. 255 ust. 5, art. 254 ust. 1 akapit 3, art. Federacja Rosyjska).

Jeśli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas koszt mundurów przeniesionych na własność pracowników zmniejsza podstawę opodatkowania (jak przy obliczaniu podatku dochodowego). W takim przypadku muszą być spełnione następujące warunki:

• wydanie mundurów jest ekonomicznie uzasadnione (klauzula 2 art. 346.16, klauzula 1 art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 listopada 2005 r. Nr 03-03-04 / 2 /99);

• mundur wskazuje, że pracownik należy do organizacji (ust. 6 ust. 1 i ust. 2 art. 346.16 ust. 5 art. 255 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2009 r. Nr 03-03-06/1/207, z dnia 1 listopada 2005 r. nr 03-03-04/2/99);

• wydawanie mundurów jest przewidziane przez układ pracy i (lub) układ zbiorowy (art. 346 ust. 1 ust. 1 i art. 2 ust. 5, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• koszty zakupu mundurów i przekazania ich do stałego użytku osobistego pracownikom są udokumentowane (klauzula 2, art. 346,16, ust. 1, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z zastrzeżeniem tych warunków organizacja ma prawo wziąć pod uwagę cały koszt mundurów przy obliczaniu pojedynczego podatku. Jeżeli układ pracy i (lub) układ zbiorowy przewiduje zwrot kosztów mundurów na koszt pracownika (tj. jego sprzedaż), wówczas przy obliczaniu pojedynczego podatku może być tylko ta część wydatków, której nie zrekompensował być brane pod uwagę (podpunkt 6 ust. 1 ust. 2 art. 346.16 i ust. 5 art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zauważyć, że pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 lutego 2009 r. nr 03-03-06/1/43 stwierdzało, że koszt zakupu mundurów można uwzględnić nie tylko jako część kosztów pracy ( ust. 6 ust. 1 ust. 2 art. 346 ust. 16 i ust. 5 art. ust. 1 art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Ta opcja jest jednak dopuszczalna pod warunkiem, że wydawanie mundurów jest przewidziane przez prawo (subklauzula 3, klauzula 1, art. 254 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura rozliczania mundurów w ramach kosztów materiałowych wygląda następująco:

• jeżeli pracownicy nie zwrócą kosztów odzieży, odpisuje się całą kwotę kosztów jej zakupu jako pomniejszenie podstawy opodatkowania (par. 5 ust. 1 ust. 2 art. 346.16 i ust. 3 ust. 1 art. 254 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• jeżeli pracownicy zwrócą część kosztów odzieży, całą kwotę kosztu jej zakupu odłożyć na wydatki, a część zrekompensowaną przez pracowników zaliczyć do przychodów nieoperacyjnych (pkt 5, ust. 1, ust. 2, art. 346,16, ust. 3). , ust. 1, art. 254, ust. 1, art. 346,15, ust. 3, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwiększ swoje dochody po otrzymaniu zwrotu od pracowników za wydane im ubrania (klauzula 1 artykułu 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odpisz (zacznij odpisywać) koszty wydania mundurów dla dowolnej opcji księgowej (jako koszty pracy lub jako koszty materiałów), ponieważ mundury są wydawane pracownikom, a ich koszt jest płacony dostawcy. W końcu organizacja ma prawo samodzielnie określić procedurę odpisywania ubrań, biorąc pod uwagę okres jej użytkowania i inne wskaźniki ekonomiczne. Na przykład, w tym samym czasie lub równomiernie w kilku okresach sprawozdawczych (podpunkty 5 i 6, klauzula 1, klauzula 2 artykułu 346,16, klauzula 5, artykuł 255, klauzula 3, klauzula 1, artykuł 254, klauzula 2, artykuł 346,17 Kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

Rada: przy obliczaniu jednorazowego podatku ważne jest ustalenie procedury rozliczania kosztów mundurów przekazanych na stały użytek osobisty pracownikom zgodnie z wymogami prawa, ważne jest w szczególności sprawdzenie limit dochodów, dający prawo do stosowania uproszczonych .

O ile ten wskaźnik obliczone na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego), w tym z uwzględnieniem kwoty dochodu nieoperacyjnego (klauzula 1, art. 346,15, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego też, jeśli część kosztów mundurów jest rekompensowana przez pracowników organizacjom, wskazane jest prowadzenie ewidencji jego kosztów w pozycji koszty pracy (bez uwzględniania w strukturze kosztów materiałowych i przychodów pozaoperacyjnych) (pkt 5 i 6 ust. 1, ust. 2 art. 346.16, punkt 5 artykułu 255, podpunkt 3 punktu 1 artykułu 254, punkt 1 artykułu 346,15, punkt 3 artykułu 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jako część wydatki na nabycie środków trwałych koszt mundurów przeniesionych na własność pracowników nie może być uwzględniony. Te aktywa nie pasują kryteria nieruchomości podlegające amortyzacji w celu obliczenia podatku dochodowego (okres użytkowania przez organizację mundurową nie przekracza 12 miesięcy). Wynika to z paragrafu 4 artykułu 346.16, paragrafu 1 artykułu 256, paragrafu 1 artykułu 257 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy przy obliczaniu jednolitego podatku można uwzględnić koszty zakupu mundurów przekazanych do tymczasowego użytku pracownikom? Organizacja stosuje uproszczone opodatkowanie i płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami.

Tak, możesz.

Przy obliczaniu pojedynczego podatku od różnicy między dochodami a wydatkami uwzględnia się ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane wydatki, o których mowa w art. 346 ust. 16 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym wydatki materialne (art. 1 ust. 5 ust. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz wydatki na pracę płatniczą (podpunkt 6 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie zarówno koszty materiałów, jak i koszty pracy przy obliczaniu pojedynczego podatku są ujmowane w taki sam sposób, jak przy obliczaniu podatku dochodowego na zasadzie kasowej (klauzula 2 art. 346.16, akapit 1 ust. 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Mundur jest elementem prestiżu (reputacji biznesowej) organizacji, co pozwala na zwiększenie zainteresowania nią ze strony klientów. Z kolei zainteresowanie klientów przyczynia się do wzrostu sprzedaży, poszerzenia rynku sprzedaży i w efekcie do wzrostu zysków. Zatem koszty zakupu mundurów można uznać za koszty związane z czynnościami mającymi na celu generowanie dochodu i zakwalifikować je jako ekonomicznie uzasadnione (klauzula 1, art. 252 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Aby to zrobić, mundury muszą wskazywać, że pracownik należy do określonej organizacji (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 kwietnia 2009 r. Nr 03-03-06 / 1/207 z dnia 1 listopada 2005 r. Nr 03- 03-04/2/99) .

Dodatkowo należy udokumentować wysokość wydatków na zakup mundurów oraz fakt przekazania ich pracownikom. Uzasadnienie wydania mundurów powinny stanowić dokumenty wewnętrzne. Na przykład w Regulaminie Pracy można ustalić, że w celu utrzymania pozytywnego wizerunku organizacji, pracownicy mający bezpośredni kontakt z klientami (kontrahentami) zobowiązani są do noszenia mundurów. Ponadto w umowach o pracę lub w układzie zbiorowym należy przewidzieć obowiązek zapewnienia pracownikom mundurów przez organizację. Potwierdź fakt wydania mundurów pracownikom podstawowymi dokumentami.

Jeśli chodzi o pozycję wydatków, która może uwzględniać koszty zakupu mundurów przekazanych do tymczasowego użytku pracownikom, należy je uwzględnić w ramach kosztów materiałowych. Oznacza to, że pomimo faktu, że mundury nie są specjalne, a ich wydawanie nie jest przewidziane przez prawo, takie wydatki należy odpisać na podstawie art. 254 ust. 1 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (paragraf 2 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Takie wyjaśnienie zawarte jest w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 lipca 2012 r. nr 03-11-06/2/87.

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód kalkulacyjny (klauzula 1 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego koszt zakupu (wytwarzania) mundurów nie wpływa na obliczenie podstawy opodatkowania dla UTII.

OSNO i UTII

Rozlicz koszty wydania pracownikom mundurów zgodnie z zasadami systemu podatkowego, który ma zastosowanie do działalności, którą pracownik jest zaangażowany.

Organizacja może wydawać mundury pracownikom, którzy są jednocześnie zaangażowani w działalność organizacji podlegającej UTII i działalność, z której organizacja płaci podatki w ramach ogólnego systemu podatkowego. W tym przypadku wydatki trzeba przeznaczyć .

Procedura ta jest ustanowiona w art. 274 ust. 9 i art. 346,26 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: jak uwzględnić wydanie munduru pracownikowi zaangażowanemu w działalność w OSNO i UTII? Ubrania wydawane, gdy pracownik był zaangażowany w działania na OSNO.

Jeśli organizacja wydaje pracownikom mundury do stałego użytku (z przeniesieniem własności), wówczas wydatki te mogą zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu. Koszt wydania mundurów do czasowego użytku można również uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego.

Jednocześnie przy przeniesieniu pracownika nie koryguje się kosztów ujętych wcześniej w kalkulacji podatku dochodowego. Wynika to z faktu, że nawet przed przeniesieniem koszt mundurów w rachunkowości podatkowej został odpisany (art. 272 ​​ust. 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ze względu na fakt, że mundur zakupiony do użytku w transakcjach podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, organizacja zaczęła wykorzystywać w działaniach na UTII, przywrócić podatek VAT wcześniej zaakceptowany do odliczenia (subklauzula 2, klauzula 3, art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Aby uzyskać więcej informacji na temat zwrotu podatku VAT, zobacz Jak odzyskać VAT naliczony? . Jednocześnie, jeśli organizacja wykorzystuje taką nieruchomość jednocześnie w działaniach w ramach ogólnego systemu podatkowego i w działaniach na UTII, rozdziel otrzymaną kwotę VAT do odzyskania proporcjonalnie do udziału transakcji, które nie podlegają VAT, w całkowity koszt towary (roboty, usługi, prawa majątkowe) wysłane w okresie rozliczeniowym. W celu odzyskania zaakceptuj kwotę podatku VAT przypadającą na udział transakcji, które nie podlegają temu podatkowi. Procedura ta jest przewidziana w ust. 4, 4.1 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

potwierdza to stanowisko i Urząd podatkowy(pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 maja 2006 r. nr ШТ-6-03/462).

Wielokrotnie poruszaliśmy kwestie związane z zapewnieniem pracownikom apteki specjalnej odzieży na koszt pracodawcy, z przestrzeganiem ustalonych zasad przy ich wydawaniu, w księgowości, z procedurą rozliczania kosztów ich zakupu w podatkach i rachunkowości , a także z koniecznością obliczenia składki ubezpieczeniowej od kosztu mundurowej odzieży pracowników aptek (patrz konsultacje O.P. Grishiny „Specjalna odzież dla personelu apteki”, „Składki ubezpieczeniowe od kosztów mundurów”).

Zasadne wydaje się rozważenie kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kosztów odzieży roboczej wydawanej pracownikom, zwłaszcza że właściwe organy wydały niedawno wyjaśnienia w tej sprawie.

Ustęp 3 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stwierdza się, że wszystkie rodzaje ustanowione przez obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, akty ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej, decyzje organów przedstawicielskich samorządu terytorialnego wypłaty odszkodowań(w granicach ustalonych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej) nie podlegają opodatkowaniu (zwolnione z opodatkowania) podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Norma ta określa listę powyższych rodzajów rekompensat. Należą do nich płatności związane w szczególności z:

o odszkodowanie za szkodę wyrządzoną przez uraz lub inny uszczerbek na zdrowiu;

z zapłatą kosztów i (lub) wydaniem należnego świadczenia w naturze, a także z zapłatą Pieniądze zamiast tego dodatku;

ze zwolnieniem pracowników, z pewnymi wyjątkami.

O wypłatach rekompensat

Jak wskazało Prezydium EAC w Przeglądzie praktyka sądowa Sąd Najwyższy Federacja Rosyjska Nr 1 (2016) z dnia 13 kwietnia 2016 r. Ordynacja podatkowa nie definiuje pojęcia „odszkodowań”. Tymczasem zgodnie z ust. 1 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w tym kodeksie są stosowane w takim znaczeniu, w jakim są stosowane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że wspomniany kod stanowi inaczej. Artykuł 164 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zawiera pojęcia gwarancji i odszkodowań stosowane w prawie pracy. Gwarancje definiuje się jako środki, metody i warunki, dzięki którym zapewnione jest wykonywanie praw przyznanych pracownikom w zakresie stosunków społecznych i stosunków pracy. Odszkodowanie - są to płatności gotówkowe ustanowione w celu zwrotu pracownikom kosztów związanych z wykonywaniem przez nich pracy lub innych określonych Kodeks pracy lub inne federalne obowiązki ustawowe.

Z przepisów art. 164 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i ust. 3 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej następuje: dochód pracownika otrzymany jako rekompensata za koszty poniesione przez niego w związku z realizacją obowiązki w pracy tj. wypłaty odszkodowań.

Na kombinezonach wydawanych pracownikom apteki i ich kosztach

Na mocy art. 221 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w pracy ze szkodliwymi i (lub) niebezpieczne warunki pracy, a także przy pracy wykonywanej w szczególnych warunkach temperaturowych lub związanej z zanieczyszczeniem, pracownikom należy wydać bezpłatnie specjalną odzież, specjalne obuwie i inne środki ochrony indywidualnej, które przeszły obowiązkową certyfikację lub deklarację zgodności, a także płukanie i ( lub) środki neutralizujące zgodnie ze standardowymi normami, które są ustalane w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Pracodawca na własny koszt jest zobowiązany, zgodnie z ustalonymi normami, zapewnić terminowe wydawanie odzieży specjalnej, obuwia specjalnego i innych środków ochrony indywidualnej, a także ich przechowywanie, pranie, suszenie, naprawę i wymianę.

Na przykład: Artykuł 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że środki ochrony osobistej obejmują środki techniczne stosowane w celu zapobiegania lub zmniejszania wpływu na pracowników szkodliwych i (lub) niebezpiecznych czynników produkcji oraz ochrony przed zanieczyszczeniem.

Jeśli chodzi o apteki, rozporządzenie Ministerstwa Zdrowia ZSRR z dnia 29 stycznia 1988 r. Nr 65 „W sprawie wprowadzenia norm branżowych dotyczących bezpłatnego wydawania kombinezonów, obuwia specjalnego i innych środków ochrony osobistej, a także norm dotyczących odzieży sanitarnej i obuwia sanitarnego” dla pracowników placówek aptecznych określa normy wydawania odzieży sanitarnej i obuwia sanitarnego. Zgodnie z tymi normami wymieniona odzież i obuwie są własność organizacji aptekarskiej i wydawane pracownikom bezpłatny podczas pracy .

Jak wynika z pkt. 2 „Terminy i definicje” Instrukcje dotyczące reżim sanitarny organizacje apteczne (apteki), głównym celem odzieży sanitarnej dla pracowników aptek jest ochrona leków, materiałów i wyrobów gotowych apteki przed dodatkowymi zanieczyszczeniami mikrobiologicznymi i innymi emitowanymi przez personel. Innymi słowy, odzież sanitarna powinna blokować dostęp zanieczyszczającego środowiska do tabletek, mikstur i innych leków.

Jak widać, na liście wypłat odszkodowań ustanowionej w ust. 3 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera takiego rodzaju rekompensaty, jak wydawanie pracownikom odzieży roboczej. W związku z tym nie można z całą pewnością stwierdzić, czy jego wartość podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie na mocy ust. 1 art. 210 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się wszystkie dochody podatnika, które otrzymał zarówno w gotówce, jak iw naturze lub prawo do rozporządzania, które powstał. Dochodem jest świadczenie majątkowe w formie pieniężnej lub w naturze, brane pod uwagę, o ile można go oszacować w zakresie, w jakim można to świadczenie oszacować, i ustalone na podstawie rozdz. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 41 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Według oficjalna pozycja koszt odzieży i obuwia specjalnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile są wydawane na działalność produkcyjną i nie stają się własnością pracowników. Ministerstwo Finansów w piśmie nr 03-04-06/1222 z dnia 16 stycznia 2017 r. wskazało na obowiązek zapewnienia pracownikom przez pracodawcę środków niezbędnych do wykonywania ich obowiązków pracowniczych, ustanowiony w art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Agencja wyjaśnia, że ​​jeżeli specjalna odzież i obuwie jest wydawane pracownikom organizacji wyłącznie w celu realizacji działalności produkcyjnej i nie staje się ich własnością, to koszt tej specjalnej odzieży i obuwia nie może być uznany za korzyść ekonomiczną (dochód) pracowników i odpowiednio podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Rekompensata pracownikom kosztów nabytych przez siebie ŚOI również nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych na mocy art. 3 art. 217 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2009 r. Nr 03-04-06-01 / 226).

Zwróćmy uwagę, że to nie pierwszy raz, kiedy Ministerstwo Finansów wyraża taką opinię. Tak, więcej wczesny list urzędnicy wysnuli podobny wniosek do wyżej wymienionego wniosku dotyczącego kosztu kombinezonu wydawanego pracownikom apteki zgodnie z normami ustalonymi przez organizację, które nie będąc korzyścią ekonomiczną (dochodem) pracownika, nie podlegają dochodom osobistym podatku (pismo z dnia 04.04.2007 nr 03-03-06/1/214). Następnie stanowisko to zostało potwierdzone pismem nr 03-04-06/9-227 z dnia 08.08.2012.

Nasze oferty:

1. Pytanie: Firma jest podatnikiem dochodu kalkulacyjnego. 1 stycznia 2001 r. wprowadzono ujednolicony podatek socjalny i jesteśmy również zobowiązani do płacenia podatku socjalnego. Powoduje to podwójne opodatkowanie. Czy wymóg organów podatkowych wobec przedsiębiorców – podatników podatku od dochodów kalkulacyjnych jest uzasadniony?
2. Pytanie: Czy koszt produktów (robót, usług) obejmuje koszty usług telefonicznych, które nie są wliczone w czynsz najmu na podstawie umowy najmu? Wynajmujący wystawił nam faktury za MTS i GTS, a my je opłaciliśmy.
3. Pytanie: Firma farmaceutyczna jest zarejestrowana w mieście. Posiada wydzielone pododdziały (apteki) w powiatach województwa. Gdzie powinniśmy płacić podatek dochodowy od osób fizycznych? osób a jednolity podatek socjalny? W miejscu rejestracji firmy czy w lokalizacji wydzielonych oddziałów?
4. Pytanie: Czym należy się kierować, klasyfikując produkty jako żywność dla niemowląt, aby uzyskać zwolnienie z podatku od sprzedaży w Moskwie? Jakie dokumenty muszę złożyć, aby otrzymać świadczenie?
5. Pytanie: Jakimi dokumentami, aby obliczyć podatek VAT, należy kierować się klasyfikując produkty żywnościowe dla niemowląt jako towary objęte obniżoną (10 proc.) stawką VAT?
6. Pytanie: Proszę o wyjaśnienie, czy biorąc pod uwagę zmiany cen rejestrowanych, przeszacowaniu podlega saldo produktu medycznego, który nie jest sprzedawany przez hurtownika lub detalistę w momencie zmiany ceny rejestrowanej.
7. Pytanie: Apteka nabyła środek trwały kosztem funduszu akumulacyjnego na działalność produkcyjną. Jak wygląda procedura obliczania amortyzacji dla celów podatkowych? Czy słuszne jest zaliczenie kwoty naliczonej amortyzacji do kosztów dystrybucji? Stanowisko inspekcji podatkowej polega na naliczaniu amortyzacji na koszt funduszu
8. Pytanie: Zgodnie z umową komisową firma farmaceutyczna sprzedaje towar otrzymany od nadawcy i ściśle rozlicza się terminy czy produkt jest sprzedawany, czy nie. Czy firma nabywa własność towaru w momencie zapłaty na rzecz nadawcy i związanych z tym zobowiązań?
9. Pytanie: Apteka działa jak zwykle działalność handlowa i handel prowizyjny. Zgodnie z warunkami umowy komisu Zleceniodawca zwraca nam wszystkie koszty związane ze sprzedażą towaru. Na jakiej podstawie oblicza się prowizję handlową: podatek od użytkowników dróg; podatek alimentacyjny
10. Pytanie: Nasza firma farmaceutyczna, zajmująca się produkcją leków, przekazuje do sprzedaży hurtownię - komisant uczestniczący w kalkulacjach, produkt końcowy na podstawie umowy prowizyjnej. Czy poprawnie myślimy, że konta sprzedaży pokazują tylko kwotę pieniędzy otrzymaną na naszym koncie?
11. Pytanie: Pijany sprzedawca upuścił i rozbił kilka butelek balsamu. Z tej okazji sporządzono akt. Winny zgadza się z treścią ustawy i wpłaca pieniądze do kasy magazynu aptecznego. W księgowości dokonuje się księgowania: D 50 K 73. Czy tę operację można uznać za podatek?
12. Pytanie: Nasza apteka zapłaciła firmie za usługi reklamowe. Rozporządzenie w sprawie składu kosztów, zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 05.08.92 N 552, stanowi, że dla celów podatkowych koszty reklamy są wliczane do kosztów produktów (robót, usług) w granicach zatwierdzonych w w określony sposób (klauzule w
13. Pytanie: Kierownik apteki ma małoletnie dziecko, rozwiódł się z żoną. Czy przy obliczaniu podatku dochodowego muszę brać pod uwagę zasiłek rodzinny?
14. Pytanie: Czy sumy ubezpieczenia z tytułu choroby zawodowej wypłacane pracownikowi apteki na koszt Funduszu Ubezpieczeń Społecznych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
15. Pytanie: Jak naliczanie i wypłacanie sum ubezpieczenia ma odzwierciedlenie w rachunkowości?
16. Pytanie: Na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej wprowadzono jeden podatek od dochodów kalkulacyjnych. Organy wykonawcze zobowiązują przedsiębiorstwa farmaceutyczne do płacenia tego podatku, jako organizacje sprzedaż detaliczna. Apteka, oprócz sprzedaży leków i artykułów medycznych, świadczy odpłatne
17. P: Czy płatne usługi polecania apteki podlegają opodatkowaniu podatkiem obrotowym?
18. Pytanie: Apteka udziela ludności bezpłatnych usług informacyjnych i referencyjnych na temat dostępności leków w aptekach miejskich. Czy w tym przypadku powstaje przedmiot opodatkowania użytkowników dróg?
19. Pytanie: Jaka jest podstawa opodatkowania podatkiem od użytkowników dróg oraz podatkiem od utrzymania zasobów mieszkaniowych i zaplecza socjalno-kulturalnego dla apteki, która poza swoją główną działalnością, sprzedaż detaliczna leki i środki medyczne, zapewnić ludności
20. Pytanie: Czy koszt odpłatnych usług informacyjnych i referencyjnych świadczonych przez apteki ludności podlega opodatkowaniu VAT?
21. Pytanie: Apteka świadczy odpłatne usługi informacyjne i informacyjne dla ludności. Czy usługi te należy traktować jako odrębną działalność i czy należy prowadzić odrębną księgowość?
22. Dekret Moskiewskiego Komitetu Zdrowia z dnia 27 lipca 2000 r. N 239-r
23. Pytanie: Apteka komercyjna nabyła zakład produkcyjny na podstawie umowy kupna-sprzedaży. Z przyczyn od nas niezależnych nie otrzymano jeszcze zaświadczenia o państwowej rejestracji własności lokalu. Od kiedy należy naliczać amortyzację i podatek od nieruchomości?
24. Pytanie: Apteka wynajmuje pokój. W bieżącym kwartale podjęto decyzję o zakupie tego lokalu. 1. Jakim kosztem można dokonać tego odkupienia? 2. Czy w takim przypadku powinniśmy sformalizować prawo własności? 3. Czy koszt obejmuje naliczone opłaty? rejestracja państwowa prawa do nieruchomości
25. Pytanie: Apteka jest zamknięta spółka akcyjna. Karta przewiduje utworzenie funduszu rezerwowego. Czy odliczenia na fundusz rezerwowy zmniejszają podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Jak operacje księgowe znajdują odzwierciedlenie w tworzeniu i wykorzystywaniu funduszu rezerwowego na pokrycie strat z przeszłości?
26. Pytanie: Po tym, jak apteka zakupiła nowy komputer Pentium, postanowiono odpisać stary - IBM-PC 286 w wyniku całkowitego zużycia i niemożności jego dalszego użytkowania. Jak odzwierciedlić w rozliczeniu odpis z salda komputera, który stał się bezużyteczny? Komputer jest wymieniony w bilansie w aptece jako główny
27. Pytanie: Apteka ma w swoim bilansie komputer jako środek trwały. Jak wygląda procedura obliczania amortyzacji dla celów podatkowych? Czy możliwe jest zastosowanie mechanizmu przyspieszonej amortyzacji do komputerów zgodnie z paragrafem 7 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej N 967 z 19.08.1994?
28. Pytanie: W formularzu 2 sprawozdania finansowego z 2000 r. wiersz 150 wskazuje podatek dochodowy i inne podobne obowiązkowe płatności. Co oznaczają inne podobne płatności? Czy coś się zmieniło od 1999 roku?
29. Pytanie: Magazyn apteczny, zgodnie z polityką rachunkowości, uwzględnia wpływy ze sprzedaży, gdy kupujący płaci za towar. WI kwartale towar został wysłany do kupującego na podstawie umowy dostawy z odroczonym terminem płatności. Umowa przewiduje wypłatę określonego procentu w przypadku odroczenia płatności. W II kwartale zgodnie z zawartym
30. Pytanie: Apteka zawarła umowę z małym zespołem pracowników na wykonanie określonej pracy. Wynagrodzenie umowne zostało opłacone na koniec pracy, a składki na Fundusz emerytalny wymienione wraz z wkładami dla członków personelu. Na jakiej podstawie będą naliczane kary?
31. Pytanie: Czy istnieją rodzaje płatności na rzecz pracowników aptek, które nie podlegają składkom na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od następstw nieszczęśliwych wypadków?
32. Pytanie: W marcu 2000 r. stopa refinansowania Banku Centralnego zmieniła się dwukrotnie. Jak w związku z tym będą naliczane odsetki od składek ubezpieczeniowych do funduszy pozabudżetowych?
33. Pytanie: Apteka komercyjna ma w bilansie pojazd używany do celów produkcyjnych. Benzyna jest kupowana za gotówkę przez pracownika ze środków wydanych na podstawie raportu. Kontrole na stacjach benzynowych są załączane do wcześniejszych raportów jako dokumenty uzupełniające. Czy kwoty podatku VAT od zakupionych paliw i smarów są akceptowane do potrącenia?
34. Pytanie: Na koniec okresu sprawozdawczego apteka posiada towary opodatkowane VAT zakupione przed 1 stycznia 2000 r. oraz towary zakupione po 1 stycznia 2000 r. Jaką kwotę (z VAT lub bez VAT) należy uwzględnić w wierszu 214 formularza nr 1 bilansu oraz przy obliczaniu średniej rocznej wartości nieruchomości?
35. Pytanie: Komercyjne centrum medyczne to podnajemca lokalu w aptece, który ma prawo do podnajmu tego lokalu zgodnie z umową najmu zawartą z właścicielem nieruchomości. Czy centrum medyczne może wliczyć do kosztów produkcji opłaty za korzystanie z lokalu w ramach umowy?
36. Pytanie: Hurtownia apteczna ma kilka oddziałów. Czy koszt obejmuje koszty usług świadczonych przez firmę audytorską przy sporządzaniu skonsolidowanego bilansu?
37. Pytanie: Czy koszt produktów (robót, usług) obejmuje koszty rejestracji umowy najmu?
38. Pytanie: Czy do kosztów dystrybucji można przypisać: koszt zakupu odzieży sanitarno-higienicznej (szlafroki, kapcie); koszt pozyskania detergentu do prania, który jest przekazywany pracownikom do prania tych rzeczy?
39. Pytanie: W aptece, zgodnie z prawem, odszkodowanie wypłaca się osobom pracującym na terenach o szkodliwych warunkach pracy zamiast przepisanego mleka. Czy legalne jest zaliczenie wpłaconych kwot do kosztu własnego i czy w takim przypadku należy potrącać podatek dochodowy?
40. Pytanie: W aptece dla pracowników zajmujących się produkcją niebezpieczną odszkodowanie za uszczerbek na zdrowiu udzielane jest w formie bezpłatnej dystrybucji mleka. Czy mleko wydawane podlega podatkowi od sprzedaży?
41. Pytanie: Czy koszt kombinezonów wydawanych pracownikom aptek, których praca wiąże się ze szkodliwymi warunkami pracy, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
42. Pytanie: Apteka wynajęła komputer od osoby prawnej. Czy czynsz można przypisać do kosztów produkcji? Jak zostanie to odzwierciedlone w rachunkowości?
43. Pytanie: Komercyjna apteka wynajmuje lokal. Wynajmujący wystawia faktury za użyteczności publicznej i telefon osobno. W ustawie inspekcja skarbowa wskazała, że ​​bezprawnie zaliczamy te płatności do kosztu własnego i zarzuciła nam zaniżenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Czy to legalne?
44. Pytanie: W związku z odmiennymi opiniami władz wykonawczych oraz w literaturze proszę o wyjaśnienie procedury naliczania podatku od sprzedaży wyrobów medycznych, dla których ustalana jest marginalna marża handlowa?
45. Pytanie: Czy leki produkowane w aptekach podlegają opodatkowaniu podatkiem obrotowym?
46. Pytanie: Nasza organizacja podłączyła się do sieci komputerowej Internet. Jak odzwierciedlić się w operacjach księgowych dotyczących łączenia i pracy w Internecie?
47. Pytanie: Apteka ma w swoim bilansie komputer jako środek trwały. Jak poprawnie odzwierciedlić operacje naprawy komputera w księgowości?
48. Pytanie: Jaka jest procedura przyznawania świadczeń przedsiębiorstwom, które poniosły stratę po wynikach roku poprzedniego? Czy możliwe jest dotowanie kwartalne?
49. Pytanie: Apteka poniosła stratę w 1998 roku w związku ze sprzedażą artykułów medycznych poniżej kosztów. Przy obliczaniu podatku dochodowego powyższa strata została skorygowana. Czy w tym przypadku część zysku przeznaczona jest na pokrycie straty otrzymanej od
50. Pytanie: Apteka przekazała pieniądze na cele charytatywne. Czy mamy w tym przypadku prawo skorzystać ze zwolnienia podatkowego przy naliczaniu podatku dochodowego. Jak długo można ubiegać się o świadczenie?
51. Pytanie: Jak odzwierciedlić koszty szkolenia i zdania egzaminu kwalifikacyjnego z rachunkowości?
52. Pytanie: Aptekarz apteki dyżurnej wyjeżdża na wakacje. Czy w kalkulacji średnich zarobków uwzględniono dopłaty za pracę w trybie wielozmianowym, pomoc materialną?
53. Pytanie: Jak obliczyć zasiłek macierzyński, jeśli w ciągu dwóch miesięcy rozliczeniowych złożono kolejne zwolnienie chorobowe?
54. Pytanie: Po zwolnieniu pracownika hurtowni aptecznej księgowa odkryła, że ​​była zaniżona w podatku dochodowym z powodu dokonywania potrąceń z pensji na dziecko przez 5 miesięcy, podczas gdy prawo do potrąceń już wygasło ze względu na wiek . Co należy zrobić w tej sytuacji?
55. Pytanie: Czy pracownikowi przysługuje zwolnienie z podatku dochodowego, który wykonywał pracę w aptece przez trzy miesiące na podstawie umowy o pracę, jeśli firma apteczna opłaciła mu usługi medyczne?
56. Pytanie: Farmaceuta złożył wniosek, który zawiera wezwanie do zapłaty mu za usługi kliniki dentystycznej. Jak należy to sformalizować i przeprowadzić w rachunkowości?
57. Pytanie: Nasza firma zawiera różne rodzaje umów. Wynikowy zysk podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według różnych stawek. Prowadzona jest odrębna rachunkowość. Jak podzielić kwoty podatków zmniejszające podstawę opodatkowania od zysków?
58. Pytanie: Dla których wierszy formularza nr 2 należy uwzględnić różnice kursowe i różnice kwotowe?
59. Pytanie: Pracownicy aptek uczestniczą w różnych konferencjach i seminariach. Czy koszty udziału w tych konferencjach można zaliczyć do kosztów produktów (robót, usług) przedsiębiorstwa?
60. Pytanie: Firma apteczna płaci za szkolenie swoich pracowników. Czy wydatki na szkolenia firmy powinny być wliczane do całkowitego dochodu pracownika?
61. Pytanie: Nowo utworzone przedsiębiorstwo apteczne tworzy politykę rachunkowości. Chcemy wybrać inną metodę amortyzacji środków trwałych niż liniowa. Jak wpłynie to na opodatkowanie (podatek dochodowy i podatek od nieruchomości)?
62. Pismo Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Moskwy, Państwowej Inspekcji Cenowej Moskwy, Komitetu Zdrowia Moskwy z dnia 05.11.1999
63. Pytanie: Czy organy podatkowe są uprawnione do żądania uiszczenia opłaty za prawo obrotu od aptek, jeżeli apteki posiadają koncesję na obrót produktami leczniczymi i odpowiednio uiściły opłatę licencyjną?
64. Pytanie: sprzedaż hurtowa! magazyn apteczny prace na podstawie umowy podwykonawczej. Wynagrodzenie agenta podkomisji stanowi koszt hurtowni aptecznej i odpowiednio pomniejsza wynagrodzenie, jakie hurtownia apteczna otrzymuje od zleceniodawcy. Czy kwota zapłacona agentowi podkomisji jest odliczana od podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku w dniu?
65. Pytanie: Organizacja zwróciła swojemu pracownikowi za prenumeratę literatury specjalistycznej. Czy muszę naliczać składki na Fundusz Emerytalny za te wypłaty?
66. Pytanie: Umowa dodatkowa do umowy najmu przewiduje podwyższenie wysokości czynszu. Czy inspektor podatkowy może wyłączyć z kosztów produkcji różnicę między wysokością czynszu a ceną ustaloną wcześniej w umowie jako koszty nieracjonalne?
67. Pytanie: Czy to prawda, że ​​inspekcje podatkowe nie mogą sprawdzić działalności przedsiębiorstwa za rok bieżący (na przykład za rok 1999)?
68. List informacyjny Moskiewskiego Komitetu Zdrowia z dnia 21 października 1999 r. N 2-12-8681
69. Pytanie: Podczas przeprowadzania kompleksowego audytu finansowego - działalność gospodarcza Dział kontroli i audytu CRH zarządzanie finansami powiatu zwrócono uwagę na kwestię premii dla pracowników działu rentgenowskiego zajmujących się odbiorem i wywozem odpadów zawierających srebro. Według inspektorów, w wysokości środków,
70. Pytanie: Miejski Szpital Wielospecjalistyczny dla Dzieci świadczy usługi medyczne dla ludności za pośrednictwem firm ubezpieczeniowych. Za świadczone usługi firmy ubezpieczeniowe płacą przelewem bankowym za pośrednictwem RCC. Czy te kwoty podlegają 5% podatkowi od sprzedaży?
71. Pytanie: Czy środki otrzymywane przez placówkę medyczno-profilaktyczną (HPI) (Miejski Centralny Szpital Powiatowy) od towarzystwa ubezpieczeniowego w ramach umowy o dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne (VHI) podlegają opodatkowaniu?
72. Pytanie: Przedsiębiorstwo apteczne (apteka produkcyjna) wzięło pożyczkę od swojego dyrektora na cele produkcyjne w wysokości 12% rocznie. Czy mamy prawo zaliczyć odsetki za korzystanie z kredytu do kosztu własnego?
73. Pytanie: Przez pomyłkę księgowego, pracownikowi przedsiębiorstwa potrącono podatek dochodowy w kwocie niższej niż powinien. Trzy miesiące później odkryto błąd. Czy w tym przypadku konieczne jest uznanie środków nie zatrzymanych w terminie za otrzymaną pożyczkę nieoprocentowaną i obliczenie korzyści materialnej z ich wykorzystania
74. Pytanie: Apteka udzieliła farmaceucie pożyczki na jeden miesiąc na jego prośbę. Jak poprawnie obliczyć świadczenie materialne pracownika, jeśli w ciągu tego miesiąca nastąpiła zmiana stopy refinansowania Banku Centralnego?
75. Pytanie: Nasza firma zakończyła operację wymiany części swoich zapasów na inne. Po jakim koszcie należy uwzględnić otrzymane zapasy: z kosztami transportu czy bez?
76. Pytanie: Firma ma w bilansie samochód w ramach środków trwałych. Należy teraz wymienić baterię. Dodatkowo zdecydowaliśmy się na instalację systemu alarmowego. Jak odzwierciedlić te transakcje w rachunkowości?
77. Pytanie: Zgodnie z polityką rachunkowości apteki MBP obejmuje pozycje o wartości do 100 płacy minimalnej. Koszt zakupionej drukarki bez VAT wynosi 8200 rubli, a wraz z transportem 8500 rubli. Jak powinien być zarejestrowany: jako środek trwały czy jako IBE?
78. Pytanie: Zgodnie z instrukcją dotyczącą podatku dochodowego, inwestycje kapitałowe w wysokości nie większej niż 50% zysku bilansowego są zwolnione przy nabywaniu środków trwałych. W którym momencie przedsiębiorca nabywa prawo do ulgi w podatku dochodowym na finansowanie inwestycji kapitałowych?
79. Pytanie: Czy przedsiębiorstwo farmaceutyczne ma prawo zaliczyć do ceny własnej koszt bawełnianego garnituru wydanego pracownikowi zajmującemu się przyjmowaniem leczniczych materiałów roślinnych? Czy przedsiębiorstwo, kosztem kosztów własnych, może wydać pracownikowi drugi pozew, jeżeli wydane pracownikowi kombinezony stały się wcześniej bezużyteczne
80. P: Czy koszty płatności są wliczone? usługi informacyjne w kosztach produktów (robót, usług) dla celów podatkowych w okresie sprawozdawczym, którego dotyczą, czy też koszty te należy zaliczyć do kosztu w momencie ich zapłaty? W jaki sposób sporządzany jest akt przyjęcia i przekazania usług informacyjnych w celu
81. Pytanie: Czy przedsiębiorstwo może wydać sprawę osobie odpowiedzialnej? wydatki domowe kwota przekraczająca 10 tysięcy rubli? Czy naruszyliśmy maksymalną kwotę rozliczeń pieniężnych między osobami prawnymi, jeśli osoba odpowiedzialna w bazie hurtowej wydała kwotę przekraczającą 10 tysięcy rubli na zakup materiału
82. Pytanie: Czy legalne jest wydawanie środków z kasy apteki na potrzeby gospodarstwa domowego z pominięciem rachunku bieżącego?
83. Pytanie: W trakcie naprawy lokalu apteka kupiła materiały od indywidualnego przedsiębiorcy za gotówkę. Czy musimy informować urząd skarbowy o zapłaconej? przedsiębiorca indywidualny dochód za zakupione materiały, ze wskazaniem danych paszportowych i kwoty płatności?
84. Pytanie: Hurtownia apteczna płaci zakładowi farmaceutycznemu za dostarczone leki, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gotówką w ramach ustalonego limitu w ciągu kilku dni. W jakiej kolejności fabryka farmaceutyczna powinna wystawiać faktury - na dzień
85. Pytanie: Magazyn apteczny nabył pozycje magazynowe w handlu detalicznym z potwierdzeniem paragonami sprzedaży i innymi dokumentami podstawowymi, ale bez paragonów gotówkowych. Czy możemy przypisać poniesione koszty do kosztów związanych z wytworzeniem produktów?
86. Pytanie: przedsiębiorstwo farmaceutyczne prowadzi handel importowanymi lekami. Transport narkotyków nie jest wliczony w cenę kontraktu i jest opłacany w rublach gotówkowych rosyjskich linii lotniczych. Przyjmowanie gotówki do zapłaty za świadczone usługi odbywa się bez użycia kas fiskalnych.
87. Pytanie: Jaka jest procedura wejścia do magazynu i sprzedaży importowanych leków zakupionych na koszt waluty obcej i zawartych w rejestrze państwowym?
88. Pytanie: Ordynacja podatkowa nie dość jasno określa wysokość kary, z jednej strony ustalając ją na poziomie 1/300 stawki refinansowania, az drugiej ograniczając ją do 0,1% dziennie. Jednocześnie pracownicy Funduszu Emerytalnego za ujawnioną niedopłatę składki ustalają karę pieniężną w wysokości 1/300 stawki refinansowania, która jest
89. Pytanie: Pracownik zatrudniony na stałe w przedsiębiorstwie wykonywał pracę na podstawie umowy o pracę w tym samym przedsiębiorstwie. Czy płatności otrzymywane przez pracownika na podstawie umowy o pracę są brane pod uwagę przy obliczaniu średnich miesięcznych zarobków przy obliczaniu wynagrodzenia urlopowego?
90. Pytanie: Podczas kontroli podatkowej w sierpniu 1999 r. ujawniono naruszenie podatkowe za I kwartał 1996 r. Skoro ordynacja podatkowa ustanawia przedawnienie na okres 3 lat, czy wymagania Państwowej Inspekcji Podatkowej dotyczące płatności zaległości podatkowych, kar i grzywien są zgodne z prawem?
91. Pytanie: Zgodnie z Rozporządzeniem o rachunkowości środków trwałych (PBU 6/97) organizacja ma prawo do przeszacowania środków trwałych na początku roku sprawozdawczego. Jak wyniki przeszacowania środków trwałych znajdują odzwierciedlenie w kalkulacji podatku od nieruchomości?
92. Pytanie: Decyzja Inspekcji Skarbowej na podstawie wyników audytu działalności gospodarczej firmy farmaceutycznej w ciągu ostatnich 5 lat została podjęta 20 grudnia 1998 r. Dotarła do nas pocztą już w nowym roku. Czy jest to legalne po wprowadzeniu nowego kodeksu podatkowego wymagań Państwowej Inspekcji Skarbowej w zakresie zapłaty podatków, kar i grzywien za okres
93. Pytanie: Czy środki trwałe są umarzane decyzją szefa organizacji podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
94. Pytanie: W listopadzie 1998 roku w naszej aptece odbyła się kontrola dokumentów inspekcji podatkowej, na podstawie której oprócz kwoty niezapłaconych (wg Państwowej Inspekcji Skarbowej) podatków i kar obciążono nas karami, które nie zgadzamy się. Czy inspekcja skarbowa może odpisać zaległości z naszego konta bez akceptacji?
95. Pytanie: Czy wartość środków trwałych otrzymanych przez aptekę bezpłatnie jest uwzględniona w kalkulacji podatku od nieruchomości?
96. Pytanie: Ordynacja podatkowa, która weszła w życie 1 stycznia, nie przewiduje podatków od edukacji, zasobów mieszkaniowych i niektórych innych, jednak nie było wyjaśnień w tej sprawie. Czy muszę naliczać i płacić te podatki w 1999 roku?
97. Pytanie: Kiosk apteczny nie ma oddzielnego bilansu, rachunku bieżącego i nie jest wymieniony w dokumentach założycielskich apteki. Czy kiosk jest uważany za oddział apteki i jak wygląda procedura płacenia podatku od nieruchomości znajdującej się w tym kiosku?
98. Pytanie: Ustawa o podatku od wartości dodanej stanowi, że leki są zwolnione z podatku VAT. Nasz urząd skarbowy odmawia uznania zwolnień z podatku VAT dla leków nie ujętych w Państwowym Rejestrze z 1995 roku. A co z lekami, które nie są ujęte w rejestrze z 1995 r., ale znajdują się w?
99. Pytanie: Apteka sprzedała środek trwały, który został wcześniej wniesiony do apteki jako wkład w kapitał zakładowy i sprzedany po cenie niższej niż ustalona w kapitale zakładowym. Jaka jest procedura naliczania i opłacania podatku VAT w tym przypadku?
100. Pytanie: Proszę wyjaśnić procedurę naliczania podatku VAT od kwoty kosztów podróży do miejsca podróży służbowej. Jak przyjąć do zwrotu kwotę podatku od towarów i usług: w pełnej wysokości, czy jak w przypadku opodatkowania wypłat z zysku w granicach?
101. Pytanie: Apteka wynajmuje lokale niemieszkalne, które są własnością komunalną. Kwoty czynszu i VAT są przekazywane różnym organizacjom. Czy jesteśmy uprawnieni do zwrotu podatku VAT, jeśli kwota podatku została zapłacona, ale kwota czynszu nie została zapłacona.
102. Pytanie: Hurtownia farmaceutyczna zawarła umowę na dostawę towarów zwolnionych z podatku VAT. Kwota zamówienia ustalana jest w dolarach amerykańskich po kursie Banku Centralnego z dnia wysyłki, a płatność dokonywana jest po kursie walut obowiązującym w dniu płatności. Czy istnieje podatek od wartości dodanej od różnicy między?
103. Pytanie: Czy kary otrzymywane przez aptekę z magazynu aptecznego za naruszenie warunków dostawy leków wpisanych do Państwowego Rejestru Leków podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?
104. Pytanie: Apteka, która jest spółką macierzystą, zapewniła tymczasowe pomoc finansowa do swojego oddziału, który posiada oddzielny bilans i rachunek bieżący, na opłacenie faktury dostawcy za zakupiony sprzęt. Czy środki otrzymane od organizacji macierzystej są wliczane do obrotu podlegającego opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej od?
105. Pytanie: Zgodnie z zawartymi umowami kupna-sprzedaży hurtownia apteczna otrzymuje odsetki od kupujących (apteki) z tytułu odroczonej płatności za dostawę leków, których obrót ze sprzedaży jest zwolniony z podatku VAT. Czy kwoty podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT?
106. Pytanie: Stan placówka medyczna(poliklinika) zawarła umowę z OAO Intercity, International Telephone na świadczenie usług na odległość. Płatność dokonywana jest zgodnie z wezwaniami do zapłaty w odniesieniu do konta 178 (koszt oficjalnych negocjacji jest odnoszony na wydatki instytucji, a na osobiste
107. Pytanie: Instytucja jest w budżecie regionalnym: jest finansowana z budżetu regionalnego zgodnie z kosztorysem, a księgowość prowadzona jest zgodnie z Instrukcją dotyczącą rachunkowości w instytucjach i organizacjach, które są w budżecie, z dnia 03.11.1993 N 122 Równocześnie z instytucja budżetowa narzędzia i
108. Pytanie: Czy istnieje 5% podatek od sprzedaży? wprowadzony ustawą federalną z dnia 31 lipca 1998 r. N 150-FZ od osób płacących za usługi medyczne w placówkach medycznych (na przykład usługi dentystyczne, badania lekarskie itp.)?
109. Pytanie: Jak obliczyć średnie dzienne zarobki pracownika apteki, jeśli od 1 lipca 1999 r. wyjeżdża na zwykły urlop na 24 dni robocze? W kwietniu i maju robotnik był chory. W czerwcu pracował tylko jeden dzień, a przez resztę czasu był na urlopie bez wynagrodzenia sytuacja rodzinna za zgodą
110. Pismo Moskiewskiego Komitetu Zdrowia z dnia 15.07.1999 N 1-06/1870
111. Pytanie: Czy należy przeprowadzać poświadczenie pracowników ekonomiczno-księgowych zakładów opieki zdrowotnej z przypisaniem kategorii kwalifikacji? Czy kategoria kwalifikacji tych specjalistów jest brana pod uwagę przy odwoływaniu się do kategorii wynagrodzeń według Ujednoliconej Skali Taryfowej?
112. Pytanie: Jak uwzględnić transakcje podatku od sprzedaży w księgowości? Podaj przykłady zapisów księgowych.
113. Pytanie: Pracownik fabryki farmaceutycznej wyjeżdża na urlop od 1 sierpnia 1999 r. na 24 dni robocze. Jak ustalić średnie dzienne zarobki pracownika do obliczania wynagrodzenia urlopowego, jeśli w lipcu wypłacono mu tymczasowe renty inwalidzkie?
114. Pytanie: Kiedy płaciłem 2 średnie pensje miesięczne po zwolnieniu z powodu zmniejszenia liczby pracowników, zostałem potrącony z podatku dochodowego i składek na fundusz emerytalny. Jednocześnie w zestawieniu dochodów wystawionym przez przedsiębiorstwo kwota ta nie została uwzględniona w całkowitych dochodach. Czy te kwoty należy uwzględnić w całkowitych dochodach i czy jest to prawidłowe?
115. Pytanie: Jak wygląda rejestracja i opłacanie młodych specjalistów podczas stażu w aptece. Jakimi dokumentami regulacyjnymi powinien kierować się w tym przypadku kierownik przedsiębiorstwa aptecznego?
116. Pismo Moskiewskiego Komitetu Zdrowia nr 1-05/1772 z dnia 29 czerwca 1999 r.
117. Pytanie: Czy następujące zwolnienia z podatku dochodowego: opłata za ciążę i poród, pomoc materialna przy narodzinach dziecka, na rocznicę, opłata za wyjazd do sanatorium na leczenie?
118. Pytanie: Polityka księgowa apteki, która nie posiada wydzielonego działu recept przewiduje jednolitą księgowość dla handlu detalicznego. Czy wymogi Państwowej Inspekcji Podatkowej dotyczące odrębnej księgowości w wydziałach recept na produkcję leków i sprzedaż gotowych formularzy dla celów podatkowych są uzasadnione?
119. Pytanie: Osoba odpowiedzialna otrzymała kwotę 10 000 rubli na potrzeby gospodarstwa domowego. Sklep był zakupione towary na kwotę 20 tys. rubli i przedłożono raport zaliczkowy, zgodnie z którym dokonano ostatecznego rozliczenia z osobą odpowiedzialną. Czy organy podatkowe mają rację sądząc, że naruszyliśmy maksymalną kwotę?

Z artykułu dowiesz się:

1. Jakie podatki i składki oraz w jakiej kolejności należy pobierać przy wręczaniu prezentów pracownikom.

2. W jaki sposób uwzględnia się prezenty dla pracowników przy obliczaniu podatku dochodowego w uproszczonym systemie podatkowym.

3. W jakiej kolejności prezenty dla pracowników znajdują odzwierciedlenie w księgowości.

Nie jest tajemnicą, że najczęstszym sposobem wyrażenia wdzięczności lub okazania drugiej osobie uwagi jest podarowanie jej prezentu. Dlatego wielu pracodawców praktykuje „podarowanie” swoim pracownikom w ramach Kultura korporacyjna. Na szczęście powodów do prezentowania prezentów jest wystarczająco dużo: są to oficjalne święta, takie jak Nowy Rok, Dzień Obrońcy Ojczyzny (23 lutego), Międzynarodowy Dzień Kobiet (8 marca) oraz indywidualny np. urlop zawodowy czy urodziny pracownika. Jednak mimo całej powagi chwili, wręczanie pracownikom prezentów z punktu widzenia księgowości jest Transakcja biznesowa, który musi być prawidłowo wykonany, odzwierciedlony w księgowości, naliczyć podatki i składki. Jak to wszystko zrobić poprawnie i na co zwrócić uwagę księgowemu, rozważymy w tym artykule.

Co to jest prezent

Prezent na prezent jest inny. Aby prawidłowo przetworzyć przekazanie prezentu pracownikowi, a następnie poprawnie obliczyć podatki i składki z tej operacji, konieczne jest ustalenie, w jaki sposób ten prezent jest kwalifikowany z punktu widzenia prawa cywilnego i prawa pracy.

1. Prezent niezwiązany z aktywność zawodowa pracownik(na rocznice i święta itp.).

Według Kodeks cywilny W Federacji Rosyjskiej rzecz jest uznawana za prezent (w tym gotówka, Bony upominkowe), które jedna strona (dawca) przekazuje drugiej stronie (dawcy) bezpłatnie (klauzula 1, art. 572 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W kontekście tego artykułu darczyńcą jest pracodawca, a obdarowanym pracownikiem. Przekazywany jest prezent na podstawie umowy podarunkowej.

! Notatka: Umowa darowizny musi być: pismo jeśli wartość prezentu przekracza 3000 rubli, a darczyńca jest podmiot(klauzula 2, art. 574 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Bezpieczniej jednak dla pracodawcy jest zawarcie pisemnej umowy podarunkowej z pracownikiem w każdym przypadku, niezależnie od wartości podarunku, aby uniknąć ewentualnych roszczeń ze strony organów podatkowych i funduszy.

Jeżeli prezenty są wręczane hurtowo, np. wszystkim pracownikom do 8 marca, to nie ma potrzeby zawierania z każdym pracownikiem odrębnych umów. W takim przypadku wskazane jest sporządzenie wielostronnej umowy darowizny, w której każdy z obdarowanych złoży swój podpis (art. 154 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

2. Prezent jako nagroda za pracę.

Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo pracodawcy do nagradzania swoich pracowników cennymi prezentami jako nagrodę za pracę (art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku wartość prezentu stanowi część wynagrodzenia, a prezent przekazywany jest nie na podstawie umowy darowizny, ale na podstawie umowy o pracę z pracownikiem.

Prezenty wręczane pracownikom jako nagroda za pracę są w rzeczywistości premiami produkcyjnymi. O zamówieniu dokumentacja i potwierdzenie premii dla pracowników można przeczytać.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od prezentów dla pracowników

Prezent wręczony pracownikowi, zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej, zaliczany jest do jego dochodu i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Obowiązek naliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu pracownika spoczywa na pracodawcy, ponieważ jest on agentem podatkowym. W której nie cała kwota prezentu jest opodatkowana, ale tylko ponad 4000 rubli.(klauzula 28, art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy stosowaniu tego limitu należy wziąć pod uwagę łączną kwotę prezentów przekazanych danemu pracownikowi w gotówce i naturze w ciągu roku kalendarzowego.

Przykład.

• W 2014 roku pracownica otrzymała pierwszy prezent w marcu (z okazji Międzynarodowego Dnia Kobiet). Koszt pierwszego prezentu to 2800 rubli. Ponieważ wartość prezentu wynosi mniej niż 4000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest od niego pobierany.
• We wrześniu 2014 r. pracownik otrzymał prezent na drugie urodziny w wysokości 3000 rubli. W takim przypadku konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty darowizny przekraczającej 4000 od początku roku, czyli od kwoty 1800 rubli. (2800 + 3000 - 4000).
• Oczywiście wszystkie kolejne prezenty dla tego pracownika, wydawane w bieżącym roku kalendarzowym, na przykład do Nowego Roku, powinny podlegać w całości podatkowi dochodowemu od osób fizycznych.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wartości prezentów naliczany jest w porządek ogólny: stawka 13%, jeśli pracownik jest rezydentem, stawka 30%, jeśli pracownik nie jest rezydentem podatkowym Rosji. Więcej o tym, kim są rezydenci i nierezydenci, a także o cechach naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów przez nierezydenta, przeczytasz w:

! Notatka: moment potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych i przekazania go do budżetu zależy od w jakiej formie prezent został podarowany(pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.08.2014 N SA-4-7 / 16692):

• jeśli prezent zostanie wręczony pracownikowi w forma pieniężna, konieczne jest potrącenie podatku i przekazanie go do budżetu w dniu wystawienia kwoty prezentu z kasy lub przelania na konto osobiste pracownika;
• jeśli prezent jest wręczany w naturalna forma, wówczas należy potrącić i przelać podatek dochodowy od osób fizycznych następnego dnia wypłaty środków pracownikowi np. następnego dnia wypłaty wynagrodzenie. Jeżeli po wręczeniu prezentu pracownikowi nie zostaną dokonane żadne płatności do końca roku kalendarzowego, pracodawca musi najpóźniej w ciągu miesiąca od zakończenia okresu (roku) podatkowego powiadomić pracownika na piśmie, a także organ podatkowy w miejscu rejestracji o braku możliwości potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz niepobranej kwoty podatku. W takim przypadku pracownik wypełnia zaświadczenie 2-NDFL, w którym w polu „atrybut” należy wskazać wartość „2” i przesłać do IFTS nie później niż 31 stycznia następnego roku.

Dochód otrzymywany przez pracownika w formie prezentów znajduje odzwierciedlenie w: certyfikat 2-NDFL w następującej kolejności:

• kwota każdego prezentu (w tym nieprzekraczająca 4000 rubli) jest odzwierciedlona w certyfikacie jako dochód z kodem 2720;
• kwota prezentu, który nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (tj. Do 4000 rubli), jest odzwierciedlona w certyfikacie jako odliczenie z kodem 501.

Składki ubezpieczeniowe od kwoty prezentów dla pracowników

Aby ustalić, czy naliczone Składki ubezpieczeniowe od kwoty prezentów dla pracowników lub nie naliczanych, musisz jasno zrozumieć, jakiego rodzaju płatności dotyczą te prezenty. Zgodnie z ustawą nr 212-FZ wypłaty i inne wynagrodzenia na rzecz pracowników w ramach stosunków pracy podlegają składce ubezpieczeniowej (część 1 art. 7) oraz wypłaty i inne wynagrodzenia z umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest przeniesienie własności nieruchomości (której dotyczy umowa darowizny) (część 3, art. 7). Oznacza to:

• w przypadku wręczania pracownikom prezentów na podstawie układów pracy i układów zbiorowych bez sporządzania umów prezentowych, kwota takich prezentów podlega składkom ubezpieczeniowym;
• w przypadku wręczania pracownikom prezentów (w tym w gotówce) na podstawie pisemnych umów o darowizny, kwoty tych prezentów nie podlega składkom ubezpieczeniowym w PFR, FFOMS, FSS, m.in. o ubezpieczenie od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Taki wniosek zawiera pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 27 lutego 2010 r. N 406-19 „Obliczanie składek ubezpieczeniowych od wpłat indywidualnych”; z dnia 05.03.2010 N 473-19 „W sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych od kosztów prezentów dla pracowników”.

! Notatka: Umowa darowizny nie powinna zawierać żadnych odniesień do pracy i układy zbiorowe, a także inne lokalne akty organizacji. Ponadto umowa darowizny nie powinna obliczać wartości prezentu w zależności od stanowiska pracownika, jego wynagrodzenia, wskaźników pracy ani w żaden inny sposób ustalać związku między pracą pracownika a prezentem. W przeciwnym razie inspektorzy będą mieli wszelkie powody, by traktować prezenty jako zachętę do pracy i pobierać dodatkowe składki ubezpieczeniowe.

Rozliczanie prezentów przy obliczaniu podatku dochodowego, USN

Możliwość rozliczenia wartości prezentów dla pracowników w kosztach podatkowych zależy bezpośrednio od celu i powodu wręczania takich prezentów.

1. Prezenty dla pracowników nie są związane z aktywnością zawodową i wynikami produkcji, na przykład prezenty na rocznice, oficjalne święta.

Przy obliczaniu podatku dochodowego wartość takich prezentów dla pracowników nie brane pod uwagę w wydatkach podatkowych (klauzula 16, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy stosują uproszczony system podatkowy w celu opodatkowania „dochód - wydatki” również nie mogą wliczać w wydatki kwoty takich prezentów dla pracowników, ponieważ tego rodzaju wydatek nie jest wymieniony w zamkniętej liście wydatków (punkt 1 art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

2. Cenne prezenty wręczane są pracownikom jako nagroda za ich pracę(art. 191 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

W tym przypadku wartość cennych prezentów związanych z wynikami produkcji i przewidzianych umowy o pracę, można wziąć pod uwagę przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w ramach kosztów pracy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). Analogicznie, koszt takich prezentów można również uwzględnić w kosztach uproszczonego systemu podatkowego.

VAT od przekazania prezentów pracownikom

Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej nieodpłatne przeniesienie własności towarów jest uznawane za sprzedaż i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 1 ust. 1, art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odpowiednio, Od wartości prezentów wręczanych pracownikom należy doliczyć podatek VAT(List Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 stycznia 2009 r. N 03-07-11/16). Czyniąc to, należy wziąć pod uwagę następujące kwestie:

• Podatek VAT nie jest naliczany od kwoty prezentu wręczanego pracownikowi w gotówce.
• Podatek VAT musi być naliczany od wartości prezentów dla pracowników przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy stosują ogólny system podatkowy, a także te przekazywane do UTII. Ponieważ przekazywanie prezentów pracownikom nie jest przeprowadzane w ramach działalności przeniesionej na wypłatę UTII, operacja ta jest uznawana za przedmiot podatku VAT zgodnie z ogólnie ustaloną procedurą (klauzula 4 art. 346.26 kodeksu podatkowego z Federacja Rosyjska).
• Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są płatnikami podatku VAT, dlatego nie są zobowiązani do naliczania podatku VAT od kosztów prezentów dla pracowników (klauzula 2 art. 346,11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Wartość prezentu wręczonego pracownikowi jako zachęta do pracy nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Stanowisko to sprawuje wymiar sprawiedliwości (Uchwały FAS Centrum z dnia 06.02.2009 N A62-5424/2008, FAS Uralu z dnia 19.01.2010 N F09-10766/09-C2).

Podstawą opodatkowania VAT jest cena zakupu prezentu, podatek jest obliczany według stawki 18% (klauzula 3, art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku można odliczyć VAT „naliczony” od wartości prezentu (jeśli dostępna jest faktura).

Uogólnienie

Jako uogólnienie wszystkich powyższych zwracam uwagę na tabelę, która odzwierciedla zależność między podstawą wręczenia pracownikowi prezentu (czy prezent jest nagrodą za pracę, czy nie) a procedurą naliczania podatków i składek od kwoty prezentu.

Zgodnie z powyższą tabelą określmy jakie podatki i składki podlegają np. prezenty dla dzieci wręczane pracownikom na Nowy Rok. Wiadomo, że takie prezenty nie są nagrodą za pracę, jednak aby było to oczywiste dla inspektorów, konieczne jest sporządzenie umowy darowizny. Ponadto w tym przypadku wygodniej jest zawrzeć wielostronną umowę darowizny. Kwoty prezentów, w tym prezentów noworocznych dla dzieci pracowników, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ale składki ubezpieczeniowe nie muszą być obliczane, ponieważ takie prezenty nie dotyczą płatności w ramach stosunku pracy. Przy obliczaniu podatku dochodowego iw ramach uproszczonego systemu podatkowego wydatki te nie zmniejszają podstawy opodatkowania. Od wartości darowanych prezentów należy doliczyć podatek VAT.

Rozliczanie prezentów dla pracowników

Proponuję rozważyć rozliczenie prezentów dla pracowników na konkretnym przykładzie.

Svetoch LLC postanowił wręczyć prezent swojemu pracownikowi Sorokinowi N.N. z okazji jego 50. urodzin. To pierwszy prezent dla pracownika od początku roku.

Kolejność refleksji księgowej zależy od formy przekazania prezentu pracownikowi: w naturze lub w gotówce.

1. Prezenty są Zegarek na rękę o wartości 5900 rubli. (w tym VAT 900 rubli).

Obciążyć	Kredyt	Suma	Operacja
Kupowanie prezentu
10	60(76, 71)	5 000,00	Otrzymano prezent dla pracownika (koszt bez VAT)
19	60	9 00,00	Odzwierciedlony „naliczony” podatek VAT
68/VAT	19	900,00	VAT „naliczony” przyjęty do odliczenia
Wręczenie prezentu pracownikowi
73-3	10	5 000,00	Prezent wręczony pracownikowi
91-2	73-3	5 000,00	Koszt upominku wręczonego pracownikowi jest odpisywany na pozostałe wydatki
70	68/NDFL	247,00	Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z dochodu pracownika w formie prezentu od kwoty wynagrodzenia (w tym kwota niepodlegająca opodatkowaniu 4000): (5900 - 4000) x 13%
91-2	68/VAT	900,00	VAT naliczany od wartości prezentu wręczanego pracownikowi

2. Prezent to kwota 5900 rubli.

W rozważanym przykładzie prezent dla pracownika nie jest związany z pracą zawodową (prezent na rocznicę), dlatego do obliczeń stosuje się konto 73 „Rozliczenia z personelem za inne operacje”. Jeśli cenny prezent zostanie wydany jako zachęta do pracy, do obliczeń stosuje się konto 70 „Obliczenia listy płac”.

Tak więc wręczanie upominków pracownikom jest bez wątpienia przyjemnym zabiegiem zarówno dla osoby wykonującej zlecenie, jak i darczyńcy. Jednak dla księgowego kryje się w nim wiele „pułapek”, z którymi mam nadzieję, że ten artykuł pomoże Ci uporać się z tym. A na pożegnanie kilka zaleceń na temat prezentów dla pracowników. Po pierwsze, jeśli to możliwe, daj pracownikom, bez względu na to, jak banalne to zabrzmi, artykuły papiernicze (pamiętniki, długopisy, ...), myszy komputerowe, dyski flash i podobne przedmioty, które można odpisać jako materiały eksploatacyjne bez wydawania ich na prezenty. Po drugie, jeśli prezent ma być wręczony pracownikowi jako nagroda za pracę, to lepiej go wydać, bo w tym przypadku inspektorzy nie będą mieli pytań o zaliczenie do kosztów podatkowych i nienaliczanie podatku VAT.

Czy uważasz, że ten artykuł jest przydatny i interesujący? dzielić się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są komentarze i pytania - napisz, porozmawiamy!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "bezpośrednio"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pionowy"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = fałsz; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = prawda; yandex_no_sitelinks = prawda; document.write(" ");

Baza normatywna

1. Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej
2. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej
3. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
4. Ustawa federalna nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. „O składkach na ubezpieczenie na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”
5. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
6. Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22.01.2009 N 03-07-11/16
7. Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 22.08.2014 N SA-4-7/16692
8. Pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego z dnia 27.02.2010 N 406-19 z dnia 05.03.2010 N 473-19

Jak zapoznać się z oficjalnymi tekstami tych dokumentów, dowiedz się w sekcji

Drodzy koledzy!

Firma „1C” informuje, że od 15 kwietnia 2016 roku testy „1C: Professional” w ramach programu „1C: ERP Enterprise Management 2” będą przeprowadzane na zaktualizowanym zestawie pytań egzaminacyjnych.

Ponowne powtarzanie testów zdanych przed 15 kwietnia 2016 r. nie jest wymagane, wydane certyfikaty zachowują ważność.

Firma 1C zdecydowanie zaleca, aby szefowie firm partnerskich zaplanowali daty certyfikacji pracowników, aby uniknąć sytuacji, w której pracownik przygotowuje się do certyfikacji zgodnie z poprzednią edycją, a test otrzymuje Nowa edycja zestaw pytań.

Certyfikacja pozwala specjaliście, który potrafi kompetentnie i skutecznie zastosować zastosowane rozwiązanie w rozwiązywaniu problemów, uzyskać oficjalne potwierdzenie swoich kwalifikacji. Certyfikat daje specjalistom korzyści w poszukiwaniu pracy i awansie, a kierownikowi przedsiębiorstwa kryterium oceny wiedzy pracowników.

Egzaminy certyfikacyjne 1C:Professional są akceptowane przez centra certyfikacji 1C. Lista urzędów certyfikacji jest zamieszczona na stronie 1C: http://1c.ru/prof/acs-list.jsp.

Do wiadomości menedżerów firmy partnerskie : zmiana procedury zaliczania testu „1C: Professional” dla pracowników firm partnerskich została opublikowana w piśmie informacyjnym nr 20305 z dnia 13.08.2015.

Zwracamy uwagę partnerów uczestniczących w projekcie „1C: Centra Kompetencyjne rozwiązań ERP” że od 25 maja 2015 r., zgodnie z warunkami wniosku o udział w projekcie, wszedł w życie wymóg obecności jednego certyfikatu „1C: Professional” dla „1C: ERP Enterprise Management 2” w celu zapewnienia statusu "1C: Centrum ERP". Zalecamy, aby nie odkładać zdania testu i uzyskania certyfikatu na długi czas, ponieważ może to prowadzić do obniżenia statusu do „Kandydat na 1C: Centrum ERP”.

Egzamin 1C:Professional jest zdawany na komputerze. Zadanie indywidualne składa się z 14 pytań dotyczących różnych tematów i aspektów korzystania z programu. Na każde pytanie oferowanych jest kilka odpowiedzi, z których należy wybrać najbardziej kompletną i poprawną. Całkowity czas na udzielenie odpowiedzi na wszystkie pytania to 30 minut. Jednocześnie czas odpowiedzi na każde pytanie nie jest ograniczony. Wynik egzaminu oceniany jest w dwustopniowej skali „Zaliczony” – „Niezaliczony”. Aby otrzymać ocenę pozytywną, musisz odpowiedzieć poprawnie na co najmniej 12 z 14 pytań.

Aby przygotować się do testowania, nowe wydanie książki „Zestaw pytań do egzaminu certyfikacyjnego na temat znajomości możliwości i cech korzystania z typowej konfiguracji „1C: ERP Enterprise Management 2” systemu programu „1C: Enterprise 8” z przykładami rozwiązań (marzec 2016)”.

Ten podręcznik zawiera zestaw pytań używanych podczas automatycznego egzaminu certyfikacyjnego „1C: Professional”. W przyszłości istnieje możliwość zmiany brzmienia pytań i odpowiedzi.

Głównym celem publikacji jest pomoc czytelnikowi w przygotowaniu się do egzaminu certyfikacyjnego „1C: Professional” w ramach programu „1C: ERP Enterprise Management 2”. Ponadto samodzielne przestudiowanie pytań podanych w podręczniku pozwoli czytelnikowi usystematyzować i pogłębić swoją wiedzę, uzyskać wszechstronne zrozumienie funkcjonalność oraz ustawienia programu, które docelowo pozwolą najefektywniej wykorzystać go w codziennych czynnościach.