Niestandardowy catering. Jak obliczyć ENVD dla usług gastronomicznych Opatentowany catering bez hali usługowej składki ubezpieczeniowe

Przedsiębiorstwa Żywnościowy wiele problemów z obliczaniem UTII: niejasne kryteria, według których podlegają „przypisaniu”; trudności w określeniu powierzchni hali usługowej; problemy, jeśli jest kilka sal itp.

Prawo federalne z dnia 17.05.2007 nr 85-FZ „O zmianach w rozdziałach 21, 26.1, 26.2 i 26.3 części drugiej Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska„(zwana dalej ustawą nr 85-FZ) wprowadzono wiele istotnych zmian dotyczących publicznych zakładów gastronomicznych, które wejdą w życie 1 stycznia 2008 r.

Po pierwsze wykluczone są z obiektów gastronomicznych, które nie posiadają hali obsługi klienta, automat ustawodawcy zastąpili je sklepami (działami, działami) kulinarnymi.

Po drugie, produkcja i sprzedaż wyrobów akcyzowych określonych w ust. 3 i 4 ust. 1 art. 181 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przypomnijmy, że podpunktom tym odpowiadają wyroby alkoholowe (alkohol pitny, wódka, napoje alkoholowe, koniaki, wino i inne artykuły spożywcze o ułamku objętościowym alkoholu etylowego przekraczającym 1,5%, z wyłączeniem surowców winiarskich) oraz piwo. Okazuje się, że w nowym roku sprzedaż alkoholu i piwa za pośrednictwem publicznych punktów gastronomicznych będzie opodatkowana zgodnie z innymi reżimami podatkowymi.

Ponadto od 1 stycznia 2008 r. świadczenie usług gastronomicznych przez instytucje oświatowe, zdrowotne i zabezpieczenia społecznego również nie będzie podlegało UTII. Zakłada się, że świadczenie takich usług jest nierozerwalnie związane z funkcjonowaniem tych instytucji, to znaczy catering nie jest dla nich niezależnym rodzajem działalności gospodarczej (ust. 8 ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

15.1. Główne kryteria określające, które placówki gastronomiczne podlegają UTII

Zgodnie z art. 346,26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, decyzją władz regionalnych, takie działania jak „świadczenie usług gastronomicznych realizowanych z wykorzystaniem hali o powierzchni nie większej niż 150 mkw. m ".

Oznacza to, że muszą być spełnione trzy warunki:

1) działalność jest usługą gastronomiczną;

2) firma posiada salę obsługi klienta;

3) powierzchnia hali nie przekracza 150 mkw. m.

Ponadto organizacje i przedsiębiorcy świadczący usługi żywienia zbiorowego za pośrednictwem publicznych placówek gastronomicznych, które nie posiadają sal obsługi odwiedzających, niezależnie od chęci powinni przestawić się na imputację.

Zgodnie z definicją podaną w ustawie „obiektem zakładu żywienia zbiorowego, który nie posiada sali obsługi gości, jest obiekt żywienia zbiorowego, który nie posiada specjalnie wyposażonej sali ( otwarta przestrzeń) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, Cukiernia i/lub zakupiony towar. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje kioski, namioty, automaty sprzedające i inne podobne punkty gastronomiczne.”

Podczas świadczenia usług gastronomicznych za pośrednictwem publicznych zakładów gastronomicznych, które nie mają pomieszczeń obsługi gości, ustala się wskaźnik fizyczny „liczbę pracowników, w tym indywidualnych przedsiębiorców” o podstawowej rentowności 4500 rubli.

Usługi gastronomiczne obejmują:

1) posiłki w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, bufetach i innych rodzajach przedsiębiorstw, zgodnie z OKUN - kody grupowe 122100;

2) organizacja wypoczynku ( akompaniament muzyczny, koncerty, pokazy rozrywkowe i pokazy wideo, udostępnianie prasy i gry planszowe) - kody grupowe 122500.

Zgodnie z podaną w ustawie definicją usług gastronomicznych – „usługi w zakresie wytwarzania wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenia warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) ) zakupionych towarów, a także do celów rekreacyjnych”... W związku z powyższym usługi cateringowe w związku z ich świadczeniem za pośrednictwem publicznych placówek gastronomicznych, które nie posiadają pomieszczeń do obsługi gości, obejmują:

- produkcja wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych, w tym zamawianych przez konsumentów;

- sprzedaż produktów kulinarnych poza przedsiębiorstwem;

- kompletowanie zestawów produktów kulinarnych na podróż, w tym dla turystów do samodzielnego przygotowania produktów kulinarnych;

- dostawa produktów kulinarnych, słodyczy i usług konsumenckich w miejscu pracy iw domu;

- dostawę produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych na zamówienie i obsługę klienta na trasie przewozu osób (m.in. w przedziale, kabinie);

- dostawę produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych na zamówienie oraz obsługę pokoju hotelowego;

W świadczenie tych usług może być zaangażowana znaczna liczba pracowników, jednocześnie jest to najtrudniejszy dochód dla organów podatkowych. W tym przypadku wprowadzone zmiany doprowadziły do ​​ustalonej wartości rentowności podstawowej (klauzula 9 ust. 2 art. 346.26) oraz gwarantowanych wpływów podatkowych do budżetu.

Według urzędników istnieje zamknięta lista usług gastronomicznych objętych UTII i składa się ona tylko z dwóch pozycji. Tymczasem według OKUN w grupie „Usługi gastronomiczne” jest wiele więcej typów zajęcia. Np. produkcja wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych - kod 122200.

Faktem jest, że do sprzedaży produktów kulinarnych (kod 122400) nie jest wymagana hala obsługi klienta. Dlatego działalność restauracji, stołówek, kawiarni nie wchodzi w zakres UTII, gdy sprzedają swoje produkty za pośrednictwem sklepów. To samo dotyczy straganów sprzedających kurczaki – grille, pączki, placki itp. W przypadku tego rodzaju działalności organizacje muszą płacić podatki w porządek ogólny lub uproszczony system.

Dla placówek gastronomicznych korzystających z UTII nie ma ograniczeń co do formy płatności. W związku z tym można je opłacić zarówno gotówką, jak i przelewem bankowym.

Mają takie prawo, bo ograniczenie w formie płatności jest ustalone tylko na sprzedaż... Tam płatność gotówką lub kartą plastikową jest warunek wstępny... A dla firm gastronomicznych sposób zdobycia pieniędzy nie jest ważny. Potwierdza to również FAS Okręgu Wołgo-Wiatka w uchwale z dnia 9 sierpnia 2004 r. w sprawie N A28-11959 / 2003-601/21.

Jeśli firma otworzyła kantynę tylko dla swoich pracowników i bezpłatnie daje im talony na lunch, to taka działalność nie podlega podatkowi „naliczonemu”. W takiej sytuacji organizacja płaci za posiłki swoich pracowników kosztem własnych zysków, zatem działalność ta nie ma na celu generowania dochodu.

A jeśli firma, która ma stołówkę, karmi nie tylko swoich pracowników, ale także pracowników innych organizacji, wówczas działalność stołówki podlega UTII.

Musisz też zapłacić UTII, jeśli tylko pracownicy firmy jedzą w stołówce, ale za pieniądze. W końcu stołówka pobiera opłatę za obiady, czyli otrzymuje dochód, co oznacza, że ​​zajmuje się przedsiębiorczością.

15.2. Wyznaczenie powierzchni hali usługowej

Zgodnie z art. 346,27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, „Kwadrat parkiet(sala obsługi odwiedzających) to powierzchnia wszystkich lokali i terenów otwartych wykorzystywanych przez podatnika do prowadzenia działalności handlowej lub gastronomicznej, określona na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych i tytułowych, z wyłączeniem pomocniczych, administracyjnych pomieszczenia domowe, a także pomieszczenia do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaży, które nie służą zwiedzającym.”

Oznacza to, że kodeks wyraźnie stwierdza, że ​​nie uwzględnia ujęcia pomieszczeń gospodarczych i biurowych, a także kuchni, magazynów i innych pomieszczeń gospodarczych.

Jeżeli dla każdego pomieszczenia służącego do obsługi gości zawarta jest odrębna umowa (np. umowa najmu), to każda taka powierzchnia powinna być traktowana jako osobny obiekt i nie jest konieczne ich sumowanie w celu ustalenia, czy ich łączna powierzchnia nie przekracza 150 m2 i konieczne jest, czy płacić UTII.

W piśmie z dnia 20 października 2004 r. nr 03-06-05-05/12 dział finansowy rozważył sytuację, w której firma cateringowa wynajęła kilka lokali w jednym Centrum handlowe... Każdy z nich posiada KKT, każdy ma własną umowę najmu, która wskazuje powierzchnię konkretnego pokoju - niecałe 150 m2. m. Jeśli jednak zsumujemy wszystkie obszary, zostanie zwolnionych ponad 150 metrów kwadratowych. m.

Zdaniem Ministerstwa Finansów w takiej sytuacji nie jest konieczne sumowanie powierzchni lokalu. Są to niezależne kawiarnie i bary, dlatego wszystkie podlegają UTII.

Jeśli jedna umowa najmu jest zawarta na kilka lokali, to lepiej, aby organizacje uchroniły się przed ewentualnymi roszczeniami inspektora, a mimo to zawrzeć własną umowę najmu na każdy lokal.

Organizacje mają również prawo do płacenia UTII za te obiekty, których powierzchnia nie przekracza 150 m2. m, jeśli jedno z obiektów gastronomicznych ma powierzchnię tego baru.

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-06-05-02/22 z dnia 21 grudnia 2004 r. wsparło podatników. Organy podatkowe ustaliły, że organizacje, których powierzchnia jednego ze sklepów przekracza 150 mkw. m, nadal mogą przełączyć się na UTII w innych punktach.

Przy obliczaniu UTII możesz zignorować obszar zajmowany przez automaty do gry. Ale tylko wtedy, gdy nie znajdują się we wspólnym pokoju, ale na przykład są od niego oddzielone przegrodą. I oczywiście ten podział musi znaleźć odzwierciedlenie w dokumentach lokalu. Konieczne jest, aby pokazywały, jaka jest łączna powierzchnia hali i ile zajmują automaty do gier.

Ale obszar sceny będzie musiał być uwzględniony przez przedsiębiorstwa gastronomiczne w każdym przypadku przy obliczaniu „naliczonego” podatku. W końcu jest przeznaczony dla artystów, którzy wystąpią przed zwiedzającymi. Według OKUN usługi takie jak organizacja pokazów i koncertów są klasyfikowane jako usługi cateringowe (kod 122500). Biorąc to pod uwagę, obszar sceny musi być opodatkowany UTII.

Instalując dodatkowe stoły na świeżym powietrzu w ciepłym sezonie, przedsiębiorstwa gastronomiczne będą musiały zsumować obszary do obsługi gości.

Zgodnie z ust. 2 art. 346,26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, tylko te placówki gastronomiczne, w których powierzchnia hali obsługi zwiedzających nie przekracza 150 metrów kwadratowych, są przekazywane do zapłaty podatku od dochodów kalkulacyjnych. m. Ponadto Kodeks nie daje władzom regionalnym prawa do zmiany tego wskaźnika.

Jeżeli łączna powierzchnia hali usługowej wraz z kawiarenką letnią przekracza 150 mkw. m, wtedy firma będzie musiała przejść z płacenia podatku od dochodów kalkulacyjnych do zwykłego systemu podatkowego. To prawda, tylko przez te kilka miesięcy, w których działa letnia kawiarnia. Ponadto w takiej sytuacji przejście na uproszczony system podatkowy nie będzie możliwe. W końcu pracę nad „uproszczonym” systemem można rozpocząć dopiero od 1 stycznia.

Istnieją dwa sposoby, aby w takiej sytuacji uniknąć przejścia z podatku dochodowego naliczanego na opodatkowanie zwykłe.

Pierwsza metoda jest odpowiednia dla przedsiębiorstw, w których powierzchnia pomieszczeń usługowych nieznacznie przekroczyła limit ustalony przez kodeks podatkowy (150 mkw.).

Zgodnie z art. 346,27 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej powierzchnia hali obsługi zwiedzających jest określana na podstawie spisów i dokumentów tytułowych. Ubiegając się o otwarcie letniej kawiarni (lub letniego handlu), należy upewnić się, że powierzchnia pomieszczeń obsługi dla odwiedzających nie przekracza 150 m2. m.

Powierzchnia sali restauracyjnej - 100 m2 m. W okresie letnim restauracja otrzymała pozwolenie na użytkowanie przyległego do budynku terenu - 70 mkw. m. Ale w załączonej dokumentacji dyrektor restauracji wskazał, że tylko 40 mkw. będzie wykorzystywane bezpośrednio do obsługi gości. m. Reszta powierzchni zostanie wykorzystana na otwartą kuchnię.

Tym samym łączna powierzchnia hali obsługi zwiedzających wynosiła:

100 mkw. m + 40 mkw. m = 140 mkw. m.

W konsekwencji restauracja może nadal płacić naliczony podatek dochodowy.

Druga metoda: odpowiednia dla placówek gastronomicznych, jeśli łączna powierzchnia hal usługowych znacznie przekracza 150 m2. m.

Po uzyskaniu pozwolenia na użytkowanie terenu przylegającego do budynku wynajmij go zaufanej osobie. Alternatywnie właściciel restauracji może uzyskać certyfikat przedsiębiorca indywidualny i wydzierżawić powierzchnię od firmy. W takim przypadku powierzchnia pomieszczeń usługowych do celów zapłaty naliczonego podatku dochodowego będzie musiała zostać obliczona osobno. A jeśli powierzchnia hali letniej jest mniejsza niż 150 mkw. m, to nie ma powodu, aby przechodzić na wspólny system podatkowy.

Jeżeli bar nie jest w żaden sposób oddzielony od sali gier, to organy podatkowe wymagają, aby w kalkulacji jednorazowego podatku uwzględnić całą powierzchnię lokalu (oczywiście pod warunkiem, że nie jest on większy niż 150 m2) . M.). W tym przypadku dane są pobierane z zaświadczenia biura inwentaryzacji technicznej.

Ty też możesz wyjść z tej sytuacji. Zaproponujmy dwa sposoby rozwiązania problemu.

Pierwszy sposób. Pomieszczenie barowe można oddzielić jakimś przepierzeniem. Jeśli przegroda jest dekoracyjna, jej instalację można odzwierciedlić w planie pomieszczenia, zatwierdzając zmianę układu wewnętrznym dokumentem administracyjnym.

Ale oczywiście lepiej jest, aby obecność przegrody została potwierdzona przez organy inwentaryzacji technicznej (WIT) i zaznaczyła to w paszporcie technicznym lokalu, planie, schemacie ... Ponadto nie będzie to zbyteczne wskazać w dokumentach przeznaczenie nieruchomości. W takim przypadku organy podatkowe nie będą już miały powodu do winy. A pojedynczy podatek od działalności handlowej musi być zapłacony tylko na obszarze zajmowanym pod barem.

Drugi sposób. Część lokalu przeznaczona na bar lub kawiarnię należy wynająć spółce zależnej lub przedsiębiorcy indywidualnemu. Następnie okazuje się, że odrębna osoba prawna (lub osoba fizyczna) jest zaangażowana w „przypisany” rodzaj działalności. A sama firma tylko wynajmuje swoje lokale.

UTII w tym przypadku zostanie opłacone z obszaru określonego w umowie najmu. A inspektorzy nie będą mieli żadnych wątpliwości.

Dodatkowo radzimy zawrzeć umowę najmu na okres krótszy niż rok, a następnie ją przedłużyć (lub zawrzeć nową). W takim przypadku nie będziesz musiał rejestrować tej umowy.

15.3. Funkcje obliczania UTII dla cateringu publicznego

Usługi gastronomiczne objęte UTII to sprzedaż nie tylko produktów własnoręcznie zrobiony ale także kupił jedzenie i napoje.

Definicja handlu detalicznego zawarta jest w art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stwierdza również, że handel detaliczny nie obejmuje sprzedaży żywności i napojów (w tym napojów alkoholowych) w barach, restauracjach, kawiarniach i innych punktach gastronomicznych. I jest to podkreślane: nie ma znaczenia, czy te towary są sprzedawane w opakowaniach i opakowaniach producenta, czy nie.

Co więcej, w stanowy standard wyraźnie stwierdzono, że usługi restauracji i innych placówek obejmują sprzedaż zakupionych towarów (klauzule 4.2.1, 4.2.2, 4.2.3 GOST R 50764-95).

Za usługę cateringową uważa się również sprzedaż papierosów w hali obsługi klienta.

W regionach, w których współczynnik K2 nie ma ustalonej wartości, ale zależy od rodzaju placówki, firma musi zdecydować, do jakiego typu należy jej placówka gastronomiczna. Rzeczywiście, w przypadku restauracji i barów współczynnik ten jest wyższy niż w przypadku kawiarni, barów z przekąskami, a tym bardziej stołówek. Taką skalę wartości K2 wprowadzono m.in. w obwodzie wołogdzkim, krasnodarskim, krasnojarskim.

Standardem, według którego można określić rodzaj przedsiębiorstwa, jest GOST R 50762-95. Z tego często korzystają sądy. Oto jedna ze spraw arbitrażowych.

Inspektorzy skarbowi próbowali udowodnić, że punkt gastronomiczny to nie stołówka, ale kawiarnia. A wszystko dlatego, że placówka pracuje do wieczora, sprzedaje napoje alkoholowe i ma w swoim personelu kelnera.

Sędziowie nie poparli inspekcji. Ich decyzja została oparta na wymaganiach GOST R 50762–95, zgodnie z którymi kawiarnia musi mieć system wentylacji, sztućce z ze stali nierdzewnej, wysokiej jakości szkło. Ten punkt gastronomiczny nie ma tego wszystkiego, więc nie jest to kawiarnia, ale stołówka (Uchwała FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego z 17 września 2003 r. Nr A33-3497 / 03-С3С-Ф02-2717 / 03- C1). W związku z tym firma musi wziąć pod uwagę mały współczynnik korygujący ustalony dla stołówek.

Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 3 lipca 2006 r. nr 03-11-02/150 dostawa produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych wytwarzanych przez przedsiębiorstwo gastronomii publicznej dla ogólnych instytucji edukacyjnych i tymczasowego aresztowania obiektów nie można zaliczyć do publicznych usług gastronomicznych, ponieważ nie odpowiada definicji „usług gastronomicznych”.

Obiekt gastronomii publicznej z halą obsługi gości to budynek (jego część) lub obiekt przeznaczony do świadczenia usług gastronomii publicznej, który posiada specjalnie wyposażone pomieszczenie (otwarta przestrzeń) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, cukierniczych i ( lub) zakupione towary, a także na zajęcia rekreacyjne. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje restauracje, bary, kawiarnie, stołówki, snack bary.

W takim przypadku przedsiębiorstwo gastronomiczne świadczy wyłącznie usługi w zakresie dostawy produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych przez siebie wytwarzanych i nie uczestniczy w tworzeniu warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży wytwarzanych przez siebie produktów.

Ponadto edukacja ogólna szkoły oraz zakłady tymczasowego aresztowania, do których przedsiębiorstwo gastronomiczne dostarcza swoje produkty, nie posiadają specjalnie wyposażonych pomieszczeń do konsumpcji wytworzonych wyrobów kulinarnych i cukierniczych (stołówki), a także wydzielonych pomieszczeń do ich sprzedaży (kioski, namioty itp.) .

Jednocześnie, zgodnie z art. 346.27 Kodeksu, usługi gastronomiczne obejmują usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i ( lub) zakupione towary, a także na zajęcia rekreacyjne.

Tym samym działalność prowadzona przez przedsiębiorstwo żywienia zbiorowego w zakresie dostarczania produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych przez nie wytwarzanych do placówek ogólnokształcących i ośrodków tymczasowego aresztowania nie może być zakwalifikowana jako usługi żywienia zbiorowego, ponieważ nie odpowiada definicji pojęcia „usług żywienia zbiorowego”.

Mając na uwadze powyższe czynności te powinny być opodatkowane zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą lub zgodnie z uproszczonym systemem opodatkowania.

Pismem z dnia 11.09.2007 nr 03-11-04/3/359 „W sprawie produkcji wyrobów kulinarnych i sprzedaży zakupionych towarów” Ministerstwo Finansów Rosji odpowiada na następujące pytanie:

Czy działalność organizacji zajmującej się produkcją wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych od 2008 r. będzie podlegać systemowi podatkowemu w formie UTII?

Organizacja świadczy usługi w zakresie wytwarzania wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych oraz stwarza warunki do ich spożycia i sprzedaży, a także warunki konsumpcji i sprzedaży zakupionych towarów, w tym napojów alkoholowych i piwa, zarówno w opakowaniach producenta, jak i opakowaniach, oraz bez takiego opakowania i opakowania... Ponadto organizacja jednocześnie stwarza warunki do spędzania wolnego czasu poprzez publiczne obiekty gastronomiczne, o powierzchni hali usługowej nie większej niż 150 m2. m dla każdego publicznego obiektu gastronomicznego.

Odpowiedź: Zgodnie z Artykułem 346.27 Kodeksu usługi cateringowe obejmują usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów , a także do spędzania wolnego czasu ...

Jednocześnie, od 1 stycznia 2008 r., Zmiany wprowadzone ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17.05.2007 r. „O zmianach w rozdziałach 21, 261, 262 i 263 drugiej części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej”.

Ustawa ta zmieniła art. 346.27 Kodeksu, który w szczególności wyjaśnia pojęcie „usług gastronomicznych”.

Usługi gastronomiczne nie będą obejmować usług produkcji i sprzedaży wyrobów akcyzowych określonych w ust. 3 i 4 ust. 1 art. 181 Kodeksu.

Tym samym usługi gastronomiczne nie będą obejmować produkcji i późniejszej sprzedaży alkoholu pitnego, wódki, napojów alkoholowych, koniaku, wina i innych produktów spożywczych o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 1,5 proc. (z wyłączeniem surowców winiarskich), a także piwa .

Dlatego też, jeśli organizacja produkuje pozycje wymienione w punktach 3-4 art. 181 Kodeksu wyrobów akcyzowych, a następnie sprzedaje te wyroby za pośrednictwem zakładu gastronomicznego, wówczas czynności te nie podlegają przeniesieniu do systemu podatkowego w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych i powinny być opodatkowane w ramach ogólny system podatkowy.

Jeżeli organizacja sprzedaje za pośrednictwem publicznej placówki gastronomicznej pozycje wymienione w punktach 3-4 art. 181 Kodeksu wyrobów akcyzowych, wówczas takie czynności można zaliczyć do usług gastronomicznych i tym samym przenieść do systemu podatkowego w postaci jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych.

Co więcej, według Nowa edycja Rozdział 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (akapit 8 ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) od 1 stycznia 2008 r. Nie jest przenoszony na płatność UTII za świadczenie usług gastronomicznych przez placówkom oświatowym, zdrowotnym i zabezpieczenia społecznego, czyli do zapłaty jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych. Świadczenie usług gastronomicznych jest przenoszone, jeżeli stanowi integralną część funkcjonowania tych instytucji i usługi te są świadczone bezpośrednio przez samych instytucji.

Biorąc pod uwagę powyższe, działalność przedsiębiorcza organizacje związane ze świadczeniem usług w zakresie wytwarzania wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych, a także tworzeniem warunków konsumpcji i sprzedaży tych wyrobów oraz nabywanych towarów, w tym, napoje alkoholowe i piwa w opakowaniu i opakowaniu producenta oraz bez takiego opakowania i opakowania; do wypoczynku poprzez obiekty gastronomiczne, o powierzchni hali obsługi zwiedzających nie większej niż 150 m2. m. dla każdego obiektu, w 2008 roku może zostać przeniesiony do systemu podatkowego w postaci UTII, z zastrzeżeniem zgodności z normami określonymi w art. 346.26 i art. 346.27 Kodeksu w odniesieniu do działalności gospodarczej w zakresie świadczenia usług gastronomicznych, uwzględniając nowe wydanie Rozdziału 26.3 Kodeksu.

15.4. Świadczenie usług przechowywania samochodów Pojazd ich klientów

Zgodnie z aktualnym wydaniem art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, płatne parkowanie to obszary (w tym otwarte i zadaszone) wykorzystywane jako miejsca świadczenia płatnych usług przechowywania pojazdów. Ponadto rozdział 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie wskazywał, na podstawie jakich dokumentów należy określić obszar parkingu i co należy w nim uwzględnić.

Teraz ustawodawcy wprowadzili pojęcie „parkingu”. Jest to łączna powierzchnia działki, na której znajduje się płatny parking, ustalona na podstawie dokumentów tytułowych i inwentaryzacyjnych.

Wiele organizacji handlowych i gastronomicznych prowadzi płatne parkingi przeznaczone do przechowywania pojazdów klientów.

Zgodnie z pkt 4.1, pkt 2 art. 346,26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej czynności związane ze świadczeniem usług przechowywania pojazdów na płatnych parkingach podlegają systemowi opodatkowania w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych. Zgodnie z ust. 3 art. 346,29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej fizycznym wskaźnikiem podstawowej rentowności tego rodzaju działalności jest parking (w metrach kwadratowych).

Artykuł 346.27 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że płatne parkowanie to obszary (w tym otwarte i zamknięte) wykorzystywane jako miejsca świadczenia płatnych usług przechowywania pojazdów. Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 25 maja 2005 r. nr 03-06-05-04/143 wyjaśniło, że obszar parkingowy powinien być ustalany na podstawie dokumentacja techniczna do tego obiektu.

W nowym wydaniu artykułu 346.27 zmieniono „strefę parkingową”. Teraz jest to łączna powierzchnia działki, na której znajduje się płatny parking, ustalona na podstawie dokumentów tytułowych i inwentaryzacyjnych.

Oznacza to, że z jednej strony przy obliczaniu wskaźnika fizycznego musieliśmy uwzględnić całą powierzchnię działki, a z drugiej ostatecznie ustalono, że obszar ten należy liczyć na podstawie dokumenty inwentarzowe i tytułowe.

Chcemy zorganizować strefę barową w salonie samochodowym (podgrzewanie gotowych wypieków, kawy, herbaty, napojów). Bar będzie wystawiony dla indywidualnej przedsiębiorczości, system opodatkowania patentów. W naszym regionie system opodatkowania patentowego przewidziany jest dla kilku kategorii: Usługi gastronomiczne świadczone poprzez obiekty gastronomiczne o powierzchni sali obsługi gości nie większej niż 50 m2 dla każdego obiektu gastronomicznego, w tym: restauracja usługi cateringowe 100 000 kawiarnia usługi cateringowe 800 000 usługi catering stołowy 480 000 catering obiadowy 400 000 catering barowy 600 000 inne rodzaje usług cateringowych 270 000, do jakiej kategorii należy działalność, którą chcemy zorganizować?

Aby zrozumieć, jakiego rodzaju cateringu będzie dotyczyć Twoja działalność, powinieneś zapoznać się z definicjami tych typów. Można je podać w dokumencie ustanawiającym system patentowy w regionie. Jeśli takie koncepcje nie są tam ustalone, możesz użyć GOST 30389-2013. Na podstawie definicji podanych w tym dokumencie możemy wywnioskować, że będziesz miał usługę fast food, czyli „świadczenie usług cateringowych innym rodzajom placówek”.

Uzasadnienie

ZAMÓWIENIE, GOST ROSTANDART Z 22.11.2013 nr 1676-ST, GOST 30389-2013

GOST 30389-2013. Standard międzystanowy. Usługi kateringowe. Zakłady gastronomiczne. Klasyfikacja i wymagania ogólne

3. Terminy i definicje

W tym standardzie używane są terminy i definicje zgodne z GOST 31985, a także następujące terminy z odpowiednimi definicjami:

3.1. przedsiębiorstwo gastronomiczne (obiekt) (przedsiębiorstwo gastronomiczne (obiekt)): Kompleks nieruchomości używany osoba prawna lub przedsiębiorcy indywidualnego o świadczenie usług gastronomicznych, m.in. produkcja wyrobów gastronomii publicznej, stwarzanie warunków do konsumpcji i sprzedaży wyrobów gastronomii publicznej oraz towarów nabywanych zarówno w miejscu wytwarzania, jak i poza nim na zamówienie, a także do świadczenia różnorodnych usług dodatkowych.

3.2. restauracja: Przedsiębiorstwo (obiekt) cateringowe świadczące konsumentowi usługi w zakresie organizowania posiłków i wypoczynku lub bez wypoczynku, z szeroką gamą wyszukanych dań, w tym specjalności i produktów, napojów alkoholowych, bezalkoholowych, gorących i innych, wyrobów cukierniczych i piekarniczych , zakupiony towar...

3.3. kawiarnia: przedsiębiorstwo (obiekt) cateringowy świadczący konsumentowi usługi w zakresie organizowania posiłków i wypoczynku lub bez wypoczynku, z zapewnieniem ograniczonego w porównaniu z restauracją asortymentu produktów i usług, sprzedających autorskie dania, wyroby cukiernicze i pieczywo, napoje alkoholowe i bezalkoholowe, towary zakupione.

3.4. bar: Zakład spożywczy (obiekt) wyposażony w ladę barową i sprzedający w zależności od specjalizacji napoje alkoholowe i (lub) bezalkoholowe, napoje gorące i zimne, posiłki, przekąski zimne i gorące w ograniczonym zakresie, towary zakupione.

3.5. przedsiębiorstwo fast food: przedsiębiorstwo spożywcze (obiekt), które sprzedaje wąski asortyment potraw, produktów, napojów o prostej produkcji, z reguły z półproduktów wysoki stopień gotowość i zapewnienie minimalnego czasu poświęcanego na obsługę konsumentów.

3.6. bufet: Przedsiębiorstwo (obiekt) cateringu publicznego sprzedające z konsumpcją lokalną ograniczoną gamę produktów cateringu publicznego z półproduktów o wysokim stopniu gotowości, w tym dania zimne i gorące, przekąski, mąkę kulinarną, wyroby piekarnicze i cukiernicze, alkohole i napoje bezalkoholowe, towary zakupione ...

3.7. kawiarnia: Obiekt (obiekt) gastronomiczny wyposażony w ladę spiżarnię lub bar sprzedający napoje gorące, napoje bezalkoholowe, ograniczoną gamę produktów gastronomicznych z półproduktów o wysokim stopniu gotowości, w tym kanapki, wyroby piekarnicze i cukiernicze, dania gorące prostej produkcji i zakupionych towarów.

3.8. stołówka: Przedsiębiorstwo (obiekt) cateringu publicznego, które przygotowuje i sprzedaje różne dania i wyroby kulinarne z konsumpcją na miejscu zgodnie z menu, które różni się w zależności od dnia tygodnia.

3.9. snack bar: Przedsiębiorstwo (obiekt) spożywczy o ograniczonej gamie dań i produktów o prostej produkcji i przeznaczonych do szybkiej obsługi konsumenta, z możliwością realizacji napoje alkoholowe, zakupione towary.

3.10. sklep (dział) kulinarny: Sklep (dział) zajmujący się sprzedażą ludności wyrobów gastronomicznych w postaci wyrobów kulinarnych, półproduktów, wyrobów cukierniczych i piekarniczych.

3.11. rodzaj przedsiębiorstwa (obiektu): Rodzaj przedsiębiorstwa (obiektu) o charakterystycznych warunkach świadczenia usług, asortyment sprzedawanych wyrobów żywienia zbiorowego oraz wyposażenie techniczne.

3.12. sklep zaopatrzenia (obiekt): Przedsiębiorstwo (obiekt) gastronomii publicznej, które wytwarza produkty kulinarne, wyroby piekarnicze i cukiernicze oraz zaopatruje je w obiekty przedzamówieniowe, sklepy (działy) gastronomii, handlu detalicznego sieć handlowa i innym organizacjom, a także za dostawę do konsumentów na ich zamówienia.

„Przedsiębiorstwa gastronomiczne: rachunkowość i podatki”, 2009, N 9

W jakich przypadkach przedsiębiorstwo gastronomiczne prowadzi działalność za pośrednictwem obiektu, który nie posiada hali obsługi klienta? Czy w tym przypadku konieczne jest stworzenie warunków do konsumpcji produktów obiektu gastronomicznego? To jest temat tego artykułu.

Usługi bez konsumpcji produktu

Zgodnie z ust. 8, 9 s. 2 art. 346,26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do świadczenia usług gastronomicznych UTII można stosować, gdy są one realizowane za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych o powierzchni hali usługowej dla gości nie większej niż 150 m2. . m dla każdego obiektu, a także za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych, które nie posiadają hali obsługi zwiedzających. Publiczny obiekt gastronomiczny, który nie posiada hali obsługi gości, to ogólnodostępny obiekt gastronomiczny, który nie posiada specjalnie wyposażonego pomieszczenia (otwartej przestrzeni) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupionych towarów.

Z kolei usługi cateringowe<1>- usługi w zakresie wytwarzania wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) towarów zakupionych, a także do prowadzenia zajęć rekreacyjnych (art. 346 ust. 27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

<1>Usługi te nie obejmują usług produkcji i sprzedaży wyrobów akcyzowych określonych w ust. 3, 4 s. 1 art. 181 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Innymi słowy, dozwolone są:

• tworzenie warunków wyłącznie do konsumpcji;
• tylko wdrożenie;
• tworzenie warunków do konsumpcji i sprzedaży.

Definicja obiektu gastronomii publicznej bez hali usługowej wskazuje również, że w takim obiekcie nie są tworzone warunki do konsumpcji. Dla celu zastosowanie UTII definicja usług gastronomicznych zawarta w art. 346,27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ma pierwszeństwo przed postanowieniem GOST R 50647-94<2>„Catering publiczny. Terminy i definicje” (dalej - GOST R 50647-94). Tak więc, zgodnie z art. 3 GOST R 50647-94 gastronomia publiczna rozumiana jest jako zespół przedsiębiorstw o ​​różnych formach organizacyjnych i prawnych oraz obywateli-przedsiębiorców zajmujących się produkcją, sprzedażą i organizacją spożycia produktów kulinarnych. Jak widać, w tej definicji nie ma spójnika „lub”.

<2>Zatwierdzony Uchwałą Gosstandart Rosji z dnia 21.02.1994 N 35.

Chociaż na przykład w GOST R 50762-2007 „Usługi gastronomiczne. Klasyfikacja zakładów gastronomicznych”<3>, weszła w życie z dniem 01.01.2009 r., przedsiębiorstwo gastronomii publicznej oznacza przedsiębiorstwo przeznaczone do produkcji, sprzedaży i (lub) organizacji spożycia produktów gastronomii publicznej, w tym wyrobów kulinarnych, mącznych wyrobów cukierniczych i piekarniczych. Ponadto jednym z rodzajów przedsiębiorstw gastronomii publicznej, w zależności od charakteru prowadzonej działalności, są przedsiębiorstwa organizujące sprzedaż produktów gastronomii publicznej (z możliwością konsumpcji na miejscu) (sklepy kulinarne, bufety, stołówki, małe przedsiębiorstwa sieciowe) (klauzula 4.1 GOST R 50762 -2007). W definicji sklepu kulinarnego zawartej w GOST R 50762-2007 (klauzula 4.15) i GOST R 50647-94 (klauzula 14 załącznika A) nie wspomniano również o żadnym zużyciu.

<3>Zatwierdzony przez Order Rostekhregulirovanie z 27.12.2007 N 475-st.

Notatka. Sklep kulinarny to publiczne przedsiębiorstwo gastronomiczne, które posiada własną produkcję kulinarną i sprzedaje konsumentom produkty kulinarne, półprodukty, mączne produkty piekarnicze i cukiernicze oraz zakupione produkty spożywcze (klauzula 4.15 GOST R 50762-2007).

Ustawa federalna z dnia 22.07.2008 N 155-FZ ustaliła, że ​​od 01.01.2009 do kategorii obiektów gastronomicznych nie posiadających hali obsługi klienta, kiosków, namiotów, sklepów (działów) gotowania w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, bary przekąskowe należą i inne podobne punkty gastronomii publicznej (art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W poprzedniej edycji zapis ten przedstawiał się następująco: do tej kategorii obiektów gastronomicznych należą kioski, namioty, sklepy (sekcje, działy) kulinarne i inne podobne punkty gastronomiczne.

Zwróć uwagę, że rynki wewnętrzne (targi), centra handlowe, kioski, automaty sprzedające i inne podobne obiekty są obiektami stacjonarnej sieci handlowej, która nie ma parkietów handlowych (art. 346.27 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ministerstwo Finansów klasyfikuje inne podobne obiekty jako odrębne obiekty zlokalizowane na działkach i nie podlegające przemieszczeniu w żadnym okresie (np. w okresie trwania umowy najmu), w szczególności namioty, stragany, kontenery, boksy itp. . (Pismo z dnia 22.05.2006 N 03-11-04/3/267). Jak widać, dwa obiekty (kioski i namioty) mogą pełnić funkcję gastronomiczną i handlową. Zgodnie z art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej kiosk to budynek, który nie ma parkietu i jest przeznaczony dla jednego Miejsce pracy sprzedawca oraz namiot - konstrukcja składana, wyposażona w ladę, która nie posiada powierzchni sprzedażowej. Podobne definicje znajdują się w GOST R 51303-99 „Handel. Terminy i definicje”<4>... Ale w GOST R 50647-94 pojęcia „kiosk” i „namiot” są całkowicie nieobecne. Tak, a sklepy kulinarne mogą znajdować się zarówno w placówkach gastronomicznych, jak i handlu. Z przedstawionych przepisów wynika, że ​​tworzenie warunków do konsumpcji produktów kulinarnych nie jest wymóg obowiązkowy o uznanie działalności za pośrednictwem obiektu gastronomicznego bez hali usługowej za usługę publicznej placówki gastronomicznej, przeniesionej na zapłatę UTII. Jak w tym przypadku odróżnić kioski, namioty i punkty gastronomiczne od podobnych obiektów należących do stacjonarnej sieci handlowej, która nie posiada powierzchni sprzedażowych?

<4>Zatwierdzony rezolucją Państwowego Standardu Rosji z dnia 11.08.1999 N 242-st.

Uważamy, że przyimek „przy” w definicji obiektów gastronomicznych publicznych, które nie posiadają hali obsługi klienta, odgrywa kluczową rolę: tylko te kioski, namioty i sklepy (działy) spożywcze znajdujące się na terenie placówki gastronomicznej realizują czynności związane z usługi cateringu publicznego ... Chociaż uwaga, Ministerstwo Finansów uważa, że ​​pojęcie „obiektu gastronomii publicznej, który nie posiada hali usługowej” nie uległo zasadniczej zmianie od 01.01.2009 (pismo z 12.24.2008 N 03-11-05 / 309) . Wskazuje, że działalność organizacji w zakresie sprzedaży wyrobów kulinarnych własnej produkcji (mąki kulinarne, piekarnicze i cukiernicze) poprzez sklepy kulinarne, a także działy kulinarne na warsztatach kulinarnych, zarówno w 2008 roku, jak i od 1 stycznia 2009 roku są związane z działalnością przedsiębiorczą w zakresie usług gastronomicznych, realizowanych za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych, które nie mają hali obsługi odwiedzających, a zatem podlegają przeniesieniu do zapłaty UTII.

Urzędnicy mówią: usługi dla konsumpcji i tak są potrzebne

Władza finansowa w swoim wczesne litery wskazał, że działalność obiektu gastronomii publicznej, zarówno posiadającej halę obsługi gości, jak i jej nie posiadającej, niezależnie od lokalizacji i rodzaju (kiosk, namiot i inne podobne punkty gastronomii publicznej), przewiduje również organizację konsumpcji zakupionych produktów na spot (pismo z dnia 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). Za takim wnioskiem przemawia fakt, że poza tym istnieje rozbieżność z pojęciem „cateringu publicznego” zawartym w art. 3 GOST R 50647-94. Podobne wnioski sformułowano w piśmie z dnia 25 lipca 2007 r. N 03-11-04/3/295. Należy zauważyć, że w załączniku A „Opis grupowania” OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>mówi się, że grupa „Hotele i restauracje” (kod 55) nie obejmuje produkcji wyrobów kulinarnych, półproduktów lub wyrobów gotowych nieprzeznaczonych do konsumpcji lokalnej.

<5> Ogólnorosyjski klasyfikator gatunek działalność gospodarcza OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), zatwierdzony Z rozkazu Rostekhregulirovanie z 22.11.2007 N 329-st.

Później Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 18 lutego 2008 r. N 03-11-05/34 wskazało, iż działalność w zakresie wytwarzania i sprzedaży wyrobów kulinarnych (kurczak z grilla, naleśniki, kiełbaski na ciepło z bułkami, kawa) poprzez kiosk odnosi się do usług gastronomicznych świadczonych za pośrednictwem placówek organizacji cateringowych, które nie mają hali obsługi gości, a zatem mogą zostać przeniesione na płatność UTII. Co więcej, w Liście tym nie ma ani słowa o tworzeniu warunków do konsumpcji.

Jednak w tym roku w odpowiedzi na podobne pytanie dotyczące grillowanych kurczaków sprzedawanych za pośrednictwem kiosku, w którym nie stwarza się warunków ich spożycia, Ministerstwo Finansów wskazało, że skoro gotowane grillowane kurczaki sprzedawane są bez konsumpcji lokalnie, czynność ta nie dotyczy catering publiczny, który jest opodatkowany UTII (pismo z dnia 01.07.2009 N 03.11.09/233). Ten rodzaj działalności nie jest również handlem detalicznym opodatkowanym UTII, ponieważ odbywa się sprzedaż produktów własnej produkcji.<6>(art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na tej podstawie odnotowuje się, że ten rodzaj działalności podlega opodatkowaniu w ramach OSNO lub uproszczonego systemu podatkowego.

<6>Od 01.01.2009, zgodnie z ustawą federalną z dnia 22.07.2008 N 155-FZ, handel detaliczny obejmuje sprzedaż za pośrednictwem automatów towarów i (lub) produktów gastronomicznych wyprodukowanych w tych automatach.

W sprawie sprzedaży wyrobów kulinarnych i cukierniczych własnej produkcji za pośrednictwem tacki na ulicy Ministerstwa Finansów, w piśmie z dnia 06.03.2007 N 03-11-04/3/63 wskazał, że tego typu działalność należy do handlu detalicznego i podlega przepisom dotyczącym handlu detalicznego ... Ponieważ sprzedaż produktów własnej produkcji (wytwarzania) nie dotyczy handlu detalicznego, sprzedaż przez organizację produktów kulinarnych i cukierniczych własnej produkcji poprzez tacę na ulicy nie jest handlem detalicznym i powinna podlegać ogólnemu system podatkowy.

Jak widać, pomimo obecności w definicji obiektu gastronomicznego bez hali obsługi klienta (art. 346.27 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) wskazanie, że nie ma specjalnie wyposażonego pomieszczenia (otwartej przestrzeni) do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) towarów zakupionych, urzędnicy podkreślają w tym przypadku konieczność stworzenia warunków do konsumpcji.

Jak stworzyć warunki do konsumpcji w przypadku braku hali usługowej? Ministerstwo Finansów nie daje odpowiedzi na to pytanie. Jednocześnie w przypadku zamontowania stolików obok działu kulinarnego organ podatkowy uzna, że ​​dział kulinarny na parkiecie sklepu nie może być w tym przypadku zaliczony do obiektów gastronomicznych nieposiadających hali obsługi klienta (pismo z Federalna Służba Podatkowa Regionu Moskiewskiego z dnia 07.02.2007 N 24-16 / 0106 @). W innym piśmie (z dnia 06.03.2007 N 03-11-04/3/63) Ministerstwo Finansów podaje również, że jeżeli w dokumentach inwentaryzacyjnych wydzielona jest powierzchnia wyposażona do spożycia wyrobów kulinarnych i cukierniczych (do ustawiania stołów) w dziale kulinarnym należy zaliczyć go do obiektu gastronomicznego z salą obsługi gości.

Notatka. Zgodnie z art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej hala usługowa oznacza specjalnie wyposażone pomieszczenie lub otwartą przestrzeń do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupionych towarów. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami. A teren otwarty to miejsce specjalnie wyposażone pod gastronomię, zlokalizowane na działce.

Jakie warunki konsumpcji można stworzyć w kioskach, namiotach, sklepach spożywczych (działach) przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, jadłodajniach i innych podobnych punktach gastronomicznych, aby nie powstała hala obsługi klienta? Podatnikom, którzy nie chcą wdawać się w kłótnie z urzędnikami, możemy jedynie polecić zaopatrzenie zwiedzających w serwetki, naczynia jednorazowe i torby.

Liczymy liczbę

Fizyczny wskaźnik świadczenia usług gastronomicznych za pośrednictwem obiektu gastronomicznego, który nie posiada hali obsługi gości, na podstawie ust. 3 art. 346,29 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej to liczba pracowników, w tym przedsiębiorca. Podstawowa rentowność to 4500 rubli. na miesiąc.

Jeżeli przedsiębiorstwo gastronomiczne prowadzi dwa rodzaje działalności (z i bez powierzchni hali obsługi dla gości), pojawia się pytanie: jak określić fizyczny wskaźnik „liczba pracowników, w tym indywidualny przedsiębiorca” wymagany do obliczyć kwotę pojedynczego podatku?

Notatka. Liczba pracowników - średnia (średnia) dla każdego miesiąc kalendarzowy okres rozliczeniowy, liczba pracowników, z uwzględnieniem wszystkich pracowników, w tym pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin, umów o pracę i innych umów o charakterze cywilnym (art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kolejność dystrybucji ten wskaźnik Nie określono w Ordynacji podatkowej. Z kolei personel administracyjny i kierowniczy – AUP (zarządzanie, księgowi itp.) oraz personel pomocniczy (dozorcy, sprzątaczki itp.) są zaangażowane we wszelkiego rodzaju działania. Do maja tego roku urzędnicy uważali, że liczba pracowników zatrudnionych przy czynnościach opodatkowanych UTII powinna obejmować tych, którzy są bezpośrednio związani z tą działalnością i tych, którzy nie są bezpośrednio z nią związani (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.03. 2009 N 03-11-09/88, z dnia 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, z dnia 06.09.2007 N 03-11-05/216). Ponadto, jak wskazuje FAS ZSO w Uchwale z dnia 09.12.2008 N F04-7728/2008 (17505-A03-19), niemożliwe jest uzyskanie potencjalnie możliwych dochodów bez kadry zarządzającej. W związku z tym uzasadnione jest włączenie tych pracowników do fizycznego wskaźnika „liczba pracowników” przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

W ostatnich wyjaśnieniach (pisma z 25 czerwca 2009 r. N ШС-22-3 / 507 @ z dnia 08.05.2009 r. N 3-2-16 / 49 @) organy podatkowe radykalnie zmieniły swoje stanowisko, wskazując, że uważają to za właściwe przy ustalaniu wskaźnika fizycznego „pracownicy, w tym indywidualny przedsiębiorca” średnia liczba pracowników uczestniczących jednocześnie we wszystkich rodzajach działalności zostanie rozłożona według rodzajów wykonywanych czynności proporcjonalnie do obliczonej średniej liczby pracowników bezpośrednio zaangażowanych w każdą rodzaj ich działalności.

Ponadto w pismach tych organ podatkowy, powołując się na unieważnione Zalecenia metodologiczne w sprawie stosowania rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 marca 2003 r. N 04-05- 12/21 twierdzi, że wyznawał ten punkt widzenia już wcześniej, „zapominając” o powyższych oficjalnych wyjaśnieniach.

W tym samym czasie federalny Urząd podatkowy zauważa, że ​​w przypadku braku możliwości rozłożenia liczby według rodzajów działalności przedsiębiorczej (brak przypisania pracowników do poszczególnych rodzajów działalności), wartość tego wskaźnika należy określić na podstawie łącznej liczby pracowników płacowych, która obejmuje zarówno administracyjną i kadry kierowniczej i pomocniczej, a także liczebność zewnętrzne osoby pracujące w niepełnym wymiarze godzin oraz pracowników wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych. Oznacza to, że wszyscy pracownicy przedsiębiorcy, na przykład w dziale kulinarnym, pracują na zmiany, co oznacza, że ​​UTII będzie musiało być opłacane z całkowitej liczby pracowników, w tym AUP, personelu pomocniczego, a także liczby zewnętrznych pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze czasu pracy oraz pracownicy wykonujący pracę na podstawie umów cywilnoprawnych.

Przedsiębiorstwa, które nie zgadzają się z tym punktem widzenia, mogą skorzystać z wniosków Prezydium NSA. Na przykład dochód może być również wykorzystany jako podstawa dystrybucji. Odnośnie uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23.06.2009 N 17123/08 powierzchni handlowej i świadczy o prawie podatnika do zapłaty UTII nie z całej powierzchni sklepu, ale odpowiednia część (zakupione towary i ich własne produkty zostały sprzedane za pośrednictwem sklepu). W szczególności Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego doszło do wniosku, że analiza przepisów art. 346,26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ogólne zasady ustawodawstwa dotyczące podatków i opłat pozwalają stwierdzić, że fizyczny wskaźnik „obszar parkietu” musi być określony w rozpatrywanym przypadku proporcjonalnie do wpływów. Wierzymy, że te wnioski można przenieść na nasz wskaźnik fizyczny – „liczbę pracowników, w tym indywidualnego przedsiębiorcę”. Jedyne o czym trzeba pamiętać to to, że możliwy jest spór z organem kontrolującym, dlatego wybrana podstawa rozkładu wskaźnika musi mieć uzasadnienie ekonomiczne.

N.V. Lebiediew

Edytor magazynu

„Zakłady żywienia zbiorowego:

księgowość i podatki”

Zgodnie z art. 346,26 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanym dalej kodeksem), system podatkowy w formie jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego dla pewne rodzaje czynności mogą być stosowane na mocy decyzji organów przedstawicielskich, dzielnice miejskie, dzielnice miast, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) władza państwowa miasta o znaczeniu federalnym Moskwa i Sankt Petersburg, w szczególności w odniesieniu do świadczenia usług gastronomicznych realizowanych za pośrednictwem publicznych placówek gastronomicznych, które nie posiadają hali obsługi klienta.

Art. 346.27 Kodeksu stanowi, że usługi cateringowe to usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) towarów zakupionych co do zajęć rekreacyjnych. Usługi gastronomiczne nie obejmują usług związanych z produkcją i sprzedażą wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, o których mowa w art. 181 ust. 3 i 4 ust. 1 Kodeksu.

W tym przypadku lokal gastronomiczny, który nie posiada hali obsługi gości, to lokal gastronomiczny publiczny, który nie posiada specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupionych towarów. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje kioski, namioty, sklepy (działy) gotowania w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, bufetach i innych podobnych punktach gastronomicznych.

Zgodnie z klasyfikacją publicznych zakładów gastronomicznych (GOST R 50762-2007), zatwierdzoną rozporządzeniem Rostekhregulirovanie z dnia 27 grudnia 2007 r. Nr 475-st (zwaną dalej klasyfikacją), bufet to przedsiębiorstwo gastronomiczne zlokalizowane w mieszkaniu i obiektów użyteczności publicznej, które sprzedają z konsumpcją na miejscu ograniczoną gamę produktów gastronomii publicznej z półproduktów o wysokim stopniu gotowości, w tym dania zimne, przekąski, dania gorące, słodkie o prostej produkcji, mąkę kulinarną, wyroby piekarnicze i cukiernicze i zakupionych towarów.

Zgodnie z punktem 4.1. określonej Klasyfikacji bufety dotyczą przedsiębiorstw organizujących sprzedaż produktów gastronomii publicznej (z możliwością konsumpcji na miejscu) wraz ze sklepami kulinarnymi, kawiarniami, drobnymi punktami sprzedaży detalicznej.

W związku z tym, do celów rozdziału 26.3 Kodeksu, działalność przedsiębiorczą w zakresie produkcji i sprzedaży produktów kulinarnych własnej produkcji za pośrednictwem bufetu, lady barowej itp. jest uznawana za usługę gastronomiczną świadczoną przez publiczne obiekty gastronomiczne które nie posiadają hali obsługi klienta, oraz można przenieść na zapłatę jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności.

W takim przypadku do obliczenia kwoty ujednoliconego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności stosuje się wskaźnik fizyczny „Liczba pracowników, w tym indywidualny przedsiębiorca” z podstawową rentownością 4500 rubli miesięcznie.

Zastępca Dyrektora Departamentu Polityki Taryf Podatkowych i Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej S.V. Razgulin

Komentarz eksperta

UTII: sprzedaż produktów kulinarnych za pośrednictwem obiektu gastronomicznego

Zapłata UTII jest przekazywana na produkcję i sprzedaż produktów kulinarnych własnej produkcji za pośrednictwem bufetu, lady barowej, czyli za pośrednictwem obiektu gastronomicznego.

Ciekawe, że sprzedaż własnych wyrobów kulinarnych obejmuje sprzedaż zup i napojów. Ale jeśli mówimy o sprzedaży zup przyrządzanych z suchych składników i wody przez automaty, to taką działalność uznaje się za świadczenie usług gastronomii publicznej, która jest realizowana za pośrednictwem placówek gastronomicznych publicznych, które nie posiadają hali obsługi klienta ( pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 kwietnia 2008 r. Nr ShS-6-3 / 305).

Tak więc przy kwalifikowaniu produktów kulinarnych do własna produkcja sędziowie zwracają uwagę, że sprzedawany towar musi mieć zmienione pierwotne właściwości, czyli ślady obróbki kulinarnej(Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 16.08.2011 nr A41-24446/10).

Sprzedaż produktów kulinarnych obejmuje również sprzedaż zakupionych produkty żywieniowe gotowanie w pomieszczeniach. Stanowi o tym również uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23.06.2009 nr 17123/08. Sędziowie uznali, że sprzedaż detaliczna produktów kulinarnych i innych produktów spożywczych za pośrednictwem placówki gastronomicznej jest usługą cateringową.

Sprzedaż produktów w specjalnie wyznaczonej jadalni nie jest uważana za samodzielny rodzaj działalności - handel detaliczny.

Ponadto do czynności „podatkowych” w świadczeniu usług gastronomicznych zalicza się:

• działalność związana z produkcją (wytwarzaniem) i sprzedażą detaliczną wyrobów cukierniczych, napojów gorących i zimnych za pośrednictwem punktu produkcyjno-handlowego zlokalizowanego w centrum handlowym i nie posiadającego hali obsługi zwiedzających (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lutego , 2012 nr 03-11-06/3/15);
• działalność w zakresie produkcji i sprzedaży napojów bezalkoholowych i koktajli (nabiał, mleko fermentowane, owoce) uzyskiwanych poprzez wymieszanie odpowiednich składników przez pracownika organizacji gastronomicznej bezpośrednio przed użyciem w obiektach gastronomicznych, które posiadają i nie posiadają sal do obsługi gości.

Jednak działania związane z produkcją i sprzedażą koktajli tlenowych prowadzone przez sklepy detaliczne nie są przenoszone na płatność UTII (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22.02.2012 nr 03-11-06 / 3/13 *) Jeśli:

• świadczenie usług odbywa się poprzez: wydzierżawiony pawilon, w którym wydzielona jest sala obsługi zwiedzających(ale nie więcej niż 150 mkw.), wówczas taką działalność należy uznać za przedsiębiorczą w świadczeniu usług gastronomicznych, realizowanych za pośrednictwem obiektu gastronomicznego posiadającego halę obsługi gości;
• świadczenie usług odbywa się za pośrednictwem pawilonu, w którym nie jest wydzielona sala obsługi zwiedzających, wówczas taką działalność można zaklasyfikować jako przedsiębiorczą w zakresie świadczenia usług gastronomicznych, realizowanych za pośrednictwem obiektu gastronomicznego, który nie ma hali obsługi gości (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.01.2012 nr 03-11-11 / 337).

Specjaliści Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 23.01.2012 nr 03-11-11/10 zaznaczyli, że działalność obiektu gastronomicznego, zarówno posiadającego salę usługową dla gości, jak i nie posiadającej hali usługowej, niezależnie od jej lokalizacji i rodzaju, zawsze zapewnia za organizację konsumpcji zakupionych produktów na miejscu...

Przedsiębiorcy nie mogą płacić UTII w związku z usługami przygotowania i dostarczania produktów gastronomicznych do swoich domów, ponieważ nie są one związane z korzystaniem z publicznych obiektów gastronomicznych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.12.2010 nr 03-11 -06/3/166).

Trzeba stworzyć niezbędne warunki do spożycia

Aby mieć prawo do stosowania systemu podatkowego w postaci UTII w odniesieniu do sprzedaży produktów kulinarnych za pośrednictwem obiektów gastronomicznych, konieczne jest spełnienie ustalonych wymagań. Jednym z tych wymagań jest stworzenie warunków do konsumpcji i sprzedaży gotowych produktów kulinarnych.

Często płatnicy mylą się, że stworzyli takie warunki dla możliwości spożywania produktów kulinarnych. Tak było w dekrecie FAS Uralu z 30 stycznia 2012 r. nr F09-9298/11.

Towarzystwo świadczyło usługi w zakresie organizacji posiłków dla uczniów do miejskich placówek oświatowych. Wyroby kulinarne przygotowywane były przez personel zgodnie z prośbami instytucji, a ich konsumpcja przez uczniów odbywała się w stołówkach.

Szkoły nie udostępniały gminie pomieszczeń potrzebnych do organizowania posiłków dla uczniów. Otrzymał tylko sprzęt niezbędny do podgrzewania półproduktów.

W tym przypadku arbitrzy upierają się, że dla celów podatkowych osoba wytwarzająca wyroby kulinarne musi stworzyć warunki do ich konsumpcji lub sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych.

W rezultacie sędziowie uznali, że świadczenie usług przedsiębiorstwo komunalne dostarczanie studentom produktów kulinarnych nie jest świadczeniem usług gastronomicznych, w ramach których usługa jest świadczona bezpośrednio konsumentowi.

Ponadto płatnik nie stwarzał warunków do konsumpcji produktów kulinarnych.

Organizacją spożycia ciepłych posiłków zajmowały się same gminy. instytucje edukacyjne którzy byli właścicielami lokalu. W związku z tym spółka nie miała podstaw do stosowania systemu podatkowego w postaci UTII w stosunku do tych obiektów gastronomicznych.

Doradca podatkowy I.M. Chomenko

Czy indywidualny przedsiębiorca zaangażowany przez organizację może ubiegać się o PSN dla rodzaju działalności „Usługi gastronomiczne realizowane za pośrednictwem obiektów organizacji, które nie mają hali obsługi gości”, jeśli działa na terenie witryny klienta.

Pytanie: My - organizacja produkcji... Zakład produkcyjny znajduje się 300 km od miasta. Pracownicy mieszkają na miejscu przez cały sezon produkcyjny. Nie ma ochoty na samodzielne organizowanie posiłków. Pozyskaliśmy indywidualnych przedsiębiorców. Czy może ubiegać się o PSN dla rodzaju działalności „Usługi cateringu publicznego realizowane za pośrednictwem zakładów żywienia zbiorowego, które nie posiadają hali obsługi zwiedzających”, jeżeli działa na terenie naszego serwisu?

Odpowiedź: Usługi cateringowe to usługi wytwarzania wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) towarów zakupionych, a także do spędzania wolnego czasu.

Gastronomia publiczna nie posiadająca hali obsługi gości to obiekty gastronomiczne, które nie posiadają specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje kioski, namioty, sklepy (działy) gotowania przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach i innych podobnych punktach gastronomicznych.

Jeżeli zatem przedsiębiorca świadczy usługi przygotowania żywności i tworzenia warunków do jej spożycia bezpośrednio na terenie organizacji, to taką działalność można przypisać świadczeniu usług gastronomicznych w celu zastosowania patentowego systemu opodatkowania ( PSN).

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca przygotowuje żywność na swoim terytorium, a następnie dostarcza gorące posiłki własnej produkcji na zamówienie (na podstawie zawartej umowy) na terytorium organizacji, wówczas takie działania można zakwalifikować jako usługi kucharzy dla przyrządzanie naczyń w domu na potrzeby korzystania z PSN.

Uzasadnienie

Kto może zastosować system opodatkowania patentów?

Jakie rodzaje działań są opatentowane

Lista działań, na które można uzyskać patent, jest określona w art. 346,43 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo rozszerzać tę listę w stosunku do innych”. usługi osobiste określone w OKVED 2 i OKPD 2. Kody czynności i kody usług, które odnoszą się do usług gospodarstwa domowego, są wymienione na listach zatwierdzonych zarządzeniem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 24 listopada 2016 r. Nr 2496-r (ust. 2 pkt 8 art. 346,43 rozporządzenia Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Wyglądać pełna lista usługi, które wchodzą w zakres PSN w twoim temacie, możesz w prawie regionalnym. Wybór takich praw znajduje się w tabeli.

Jeżeli przedsiębiorca planuje jednocześnie angażować się w kilka z wymienionych działań, musi uzyskać patenty na każdą z nich.