Podatek od sprzedaży w salonie zasłonowym. Opłata handlowa: kto jest płatnikiem

Organizacja - salon kosmetyczny z siedzibą w Moskwie, w przypadku sprzedaży powiązanych produktów, nie zostanie uznana za płatnika podatku od sprzedaży. Jednocześnie, w celu wykluczenia sporów z organami podatkowymi, w celu zastosowania zwolnienia z podatku od działalności gospodarczej konieczne jest przestrzeganie ograniczeń przewidzianych w części 3 art. 3 ustawy miasta Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. N 62 „O podatku od sprzedaży”.

Uzasadnienie: część 3 art. 3 ustawy miasta Moskwy N 62 przewiduje, co następuje. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są zwolnione z płacenia podatku obrotowego w związku z obrotem prowadzonym za pośrednictwem obiektów stacjonarnych sieć handlowa, nie mając parkiet, obiekty o niestacjonarnej sieci handlowej lub obiekty o stacjonarnej sieci handlowej z halą (halami) o powierzchni mniejszej niż 100 m2. m, z zastrzeżeniem następujących warunków:

1) główny rodzaj działalności określony, kiedy rejestracja państwowa osoba prawna lub indywidualnego przedsiębiorcy, dotyczy świadczenia usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne;

2) powierzchnia zajmowana przez sprzęt przeznaczony do ekspozycji i demonstracji towarów nie przekracza 10 procent całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanego do głównej działalności.

W ten sposób, z zastrzeżeniem ustalonych wymagań, organizacja może skorzystać z korzyści przewidzianych w obowiązujących przepisach.

Również na pytanie, czy organizacja - salon kosmetyczny jest płatnikiem podatku od sprzedaży, jeśli świadczy usługi i sprzedaje powiązane produkty w sprzedaży detalicznej odwiedzającym salon, można kierować się stanowiskiem Ministerstwa Finansów Rosji ustawionym w piśmie N 03.11.09/42966 z dnia 27 lipca 2015 r. (przesłany do pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 05.08.2015 r. N GD-4-3/13687@). Wspomniany list wyjaśnia, co następuje.

Zgodnie z ust. 1 i 2 art. 413 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej opłata handlowa jest ustalana w związku z realizacją działalności handlowej na przedmiotach handlu.

Na potrzeby stosowania podatku od sprzedaży przez handel rozumie się rodzaj działalność przedsiębiorcza związane z detalicznym, drobnym hurtowym i hurtowym kupnem i sprzedażą towarów, realizowaną poprzez obiekty stacjonarnej sieci dystrybucyjnej, niestacjonarnej sieci dystrybucyjnej, a także przez magazyny.

Zgodnie z GOST R 53108-2008 „Usługi domowe. Klasyfikacja organizacji”, zatwierdzonym rozporządzeniem Rostekhregulirovanie z dnia 18 grudnia 2008 r. N 517-st, wdrożenie przez organizacje w dziedzinie usługi domowe produkty pokrewne znajdują się w zakresie wskaźników wydajności tych organizacji.

W związku z tym organizacje, które świadczą usługi gospodarstwa domowego na rzecz ludności (w tym usługi fryzjerskie) i sprzedają powiązane produkty, nie mogą zostać uznane za podatników podatku obrotowego w związku ze sprzedażą tych towarów.

W oparciu o powyższe stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji organizacja będąca salonem kosmetycznym w przypadku sprzedaży powiązanych produktów nie zostanie uznana za płatnika podatku od sprzedaży. Jednocześnie, w celu wykluczenia sporów z organami podatkowymi, w celu zastosowania zwolnienia z podatku od działalności gospodarczej konieczne jest przestrzeganie ograniczeń przewidzianych w części 3 art. 3 Prawo moskiewskie N 62.

Tekst dokumentu nie znajduje się w Twoim banku informacji

Tekst dokumentu nie znajduje się w Twoim banku informacji

Czy organizacja - salon kosmetyczny zlokalizowany w Moskwie, jest płatnikiem podatku od sprzedaży, jeśli świadczy usługi i sprzedaje produkty powiązane odwiedzającym salon?

Od 1 lipca 2015 r. na terytorium jedynego regionu Rosji – miasta Moskwy obowiązuje podatek obrotowy. Musi być opłacany przez te firmy i przedsiębiorców, którzy handlują za pośrednictwem stacjonarnych i niestacjonarnych obiektów zlokalizowanych w Moskwie, a także organizują rynki detaliczne. Tak więc na krótko przed rozpoczęciem obowiązywania nowej opłaty ustawa moskiewska z dnia 17.12.2014 nr 62 (dalej - ustawa nr 62) została zmieniona ustawą moskiewską z dnia 24.06.2015 nr 29, ustanawiającą nowe preferencyjne działania bez podatku od sprzedaży.

Lista wszystkich firm i przedsiębiorców zwolnionych z płacenia podatku od sprzedaży, jeśli zajmują się powiązanym handlem podczas świadczenia usług, jest określona w art. 3 ust. 3 ustawy moskiewskiej z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62 „O sprzedaży podatek". W szczególności są to salony kosmetyczne, fryzjerskie, odzieżowe, obuwnicze, zegarmistrzowskie, świadczące usługi pralni chemicznej itp. Nie płacą podatku od sprzedaży w stolicy, jeżeli handlują przez obiekty bez hali lub z halą o powierzchni mniej niż 100 mkw. m. A powierzchnia zajmowana przez sprzęt do wystawiania i demonstrowania towarów nie przekracza 10% całkowitej powierzchni obiektu handlowego.

To znaczy, jeśli rodzaj działalności „Usługi fryzjerskie i usługi salonów kosmetycznych” jest dla Ciebie głównym według Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych lub EGRIP. A dodatkowo handlujesz przedmiotami bez parkietu handlowego lub z parkiet mniej niż 100 mkw. m używany do głównego rodzaju działalności. A powierzchnia zajmowana przez sprzęt do ekspozycji i demonstracji towarów zajmuje nie więcej niż 10% powierzchni obiektu, to prawo do niepłacenia podatku od sprzedaży.

Jeśli jesteś beneficjentem, nadal musisz złożyć zawiadomienie o rejestracji jako płatnik podatku handlowego i dołączyć dokumenty potwierdzające Twoje prawo do świadczenia (klauzula 17 pisma Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Moskwy z dnia 26.06. 2015 nr DPR -20-2/1-161/15). W zgłoszeniu należy wskazać kwotę podatku od sprzedaży w polu 3.4 jako świadczenie. A w polu 3.5 - kod tego świadczenia, czyli artykuł, ustęp i akapit ustawy nr 62, na mocy której jest on ustanowiony.

Pamiętaj, że jeśli nie złożyłeś powiadomienia, a powinieneś, wyślij go do Urząd podatkowy Tak szybko, jak to możliwe. W przeciwnym razie organy podatkowe mogą przymusowo zarejestrować Cię jako podatnika handlowego, ale jednocześnie ukarać Cię grzywną 40 000 rubli. (klauzula 2, art. 416 i klauzula 2, art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli złożyłeś zawiadomienie, ale nie wymieniłeś zasiłku, do którego masz prawo, złóż nowe zawiadomienie, ale z adnotacją o zasiłku i dokumentach potwierdzających.

1 lipca w Moskwie zaczął obowiązywać podatek handlowy. Jest to nowa kolekcja i jasna definicja pojęć w Ch. 33 NC nr. Dlatego ci, którzy handlują kapitałem, często nie mogą dowiedzieć się, czy muszą uiścić opłatę handlową, a jeśli tak, to w zależności od tego, jaka jest obliczana jego wielkość.

Zadawanie pytań czytelnikom Wydawnictwo „Glavnaya kniga” złożył wniosek do Wydziału Polityki Gospodarczej i Rozwoju Miasta Moskwy.

Maria Andreevna, nasz czytelnik ma taką sytuację. Organizacja sprzedająca meble skrzyniowe stosuje 15% USNO. Fabryka do produkcji mebli znajduje się w regionie moskiewskim. Trzy centra handlowe w Moskwie organizacja wynajmuje lokale (nie więcej niż 30 mkw.), na których znajdują się dwie lub trzy próbki mebli i pokazuje klientom wszystkie inne próbki zgodnie z katalogami. Składa również zamówienia na meble i przyjmuje płatności od klientów. Przyjęte zamówienia wysyłane są do fabryki. Gotowy mebel dostarczany jest z fabryki bezpośrednio do kupującego. Okazuje się, że organizacja nie prowadzi sprzedaży mebli bezpośrednio z dzierżawionych obiektów. Czy organizacja musi płacić opłatę handlową, a jeśli tak, to jaki będzie przedmiot handlu? MAMA. Bagreeva: Tak, organizacja musi zapłacić podatek obrotowy - od każdego z obiektów wynajmowanych w centrach handlowych. W końcu, jeśli w lokalu wynajmowanym przez organizację znajduje się specjalny sprzęt, towary są układane i demonstrowane (w tym próbki towarów, katalogi itp.), Kupujący są obsługiwani (na przykład sprzedawcy doradzają im właściwości towarów) i dokonywane są rozliczenia pieniężne, wtedy obiekty są obiekty handlowe i dlatego podlegają podatkowi od sprzedaży.

Takie powierzchnie wynajmowane w centrach handlowych można zaliczyć do obiektów stacjonarnej sieci handlowej z parkietami handlowymi.

Ale chcę Cię ostrzec, że moje odpowiedzi na to i inne pytania są charakter informacyjny. Przypisanie danego obiektu do obiektu handlowego można ustalić wyłącznie na podstawie dokumentów tytułowych i inwentarzowych, z uwzględnieniem faktycznego użytkowania lokalu. I w każdym przypadku decyzja o tym, czy organizacja lub przedsiębiorca musi zapłacić podatek obrotowy, zostanie podjęta osobno.

Inny przykład. Organizacja korzysta z USNO z obiektem „dochód”, zarejestrowanego w regionie moskiewskim. Ma 2000 mkw. m na cmentarzu w Nowej Moskwie. Na tej stronie znajduje się wystawa (próbki) zabytków i szatnia, w której przyjmowane są zamówienia od osób fizycznych na produkcję i montaż produktów. Czy organizacja płaci podatek od sprzedaży? Jak obliczyć podatek od sprzedaży - z całego obszaru lub tylko z obszaru przebieralni? MAMA. Bagreeva: Taka organizacja jest płatnikiem podatku od sprzedaży. Podlega ona wykorzystywaniu obiektu handlowego do handlu, niezależnie od tego, czy chodzi o sprzedaż produktów. własna produkcja lub odsprzedaży towarów.

Naszym zdaniem podatek od sprzedaży powinien być opłacany z całej powierzchni terenu, który w istocie jest w tym przypadku parkietem, ponieważ pokaz zabytków (próbek zabytków), które klienci mogą wybrać, odbywa się na cała strona.

Jednocześnie pragnę zwrócić uwagę Czytelników na fakt, że powierzchnię parkietu ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Inną organizacją jest dealer producenta okien plastikowych. Ma cztery biura w Moskwie z próbkami okien. Ludzie przychodzą do biura, wybierają potrzebny sprzęt, zawierają umowy i płacą na miejscu lub przelewem. Gotowe okna są dostarczane do klientów i montowane przez producenta. Organizacja jest tylko pośrednikiem między klientem a producentem i działa tylko odpłatnie. Czy sprzedawca podlega podatkowi od sprzedaży? MAMA. Bagreeva: Tak, dealer będzie musiał uiścić opłatę handlową z obszaru biur, w których wystawiane są towary, a kupujący je wybierają i płacą.

A jeśli organizacja w ogóle nie eksponuje towaru? Ma małe biuro (15 mkw.) bez witryn sklepowych, przylegające do magazynu. Kupujący (przedsiębiorcy) wybierają towary na stronie, przychodzą do magazynu, płacą gotówką, otrzymują czek z kasy i odbierają towar. Okazuje się, że taka organizacja zajmuje się handlem z magazynu i dlatego nie powinna płacić podatku od sprzedaży? MAMA. Bagreeva: Zgadza się, w tym przypadku mówimy o handlu poprzez wydawanie towarów z magazynu. Jeśli kupujący nie są obsługiwani w biurze, nie ma ekspozycji i demonstracji towarów, a opłacane są tylko kasy i towary, to takie pomieszczenie nie będzie obiektem handlowym.

Według Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwoju Miasta Moskwy magazyn to pomieszczenie przeznaczone do przechowywania towarów, które nie zapewnia dostępu do niego kupującym i nie posiada sprzętu przeznaczonego do ekspozycji i demonstracji towarów oraz dokonywania rozliczeń pieniężnych z kupujących. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się handlem z magazynu nie są płatnikami podatku od sprzedaży, ponieważ podatek od sprzedaży w Moskwie nie jest ustalany dla tego rodzaju działalności.

W centrach handlowych obszary są często dzielone na sekcje/miejsca handlowe o mniej więcej równej powierzchni. Jeśli potrzebujesz większej powierzchni, musisz zająć dwa lub trzy miejsca, a następnie połączyć je w jeden pawilon. Ale jednocześnie umowy najmu są standardowo sporządzane dla każdego miejsca z osobna. Jak w tym przypadku zapłacić podatek od sprzedaży - od jednego obiektu handlowego (pawilon łączony) czy od trzech? Ile obiektów pokazać w zawiadomieniu o rejestracji? MAMA. Bagreeva: Według Departamentu, jeśli takie sekcje zostaną połączone w jeden obiekt, w którym układa się i demonstruje towary, obsługuje gości i przeprowadza rozliczenia gotówkowe, mówimy o jednym obiekcie detalicznym. Jeśli sekcje nie są połączone i znajdują się oddzielnie od siebie, podatek obrotowy należy zapłacić osobno z każdej takiej sekcji.

Jednocześnie chciałbym doradzić przedsiębiorcom, aby w celu uniknięcia nieporozumień z fiskusem dostosowali dokumenty tytułowe i inwentaryzacyjne do rzeczywistego wykorzystania powierzchni handlowej.

W rzeczywistości organizacja ma dwa parkiety handlowe (sklepy) o powierzchni 40 m2. mw jednym centrum handlowym, 20 m od siebie. Ale jest to ograniczone jedną umową wskazującą łączną powierzchnię 80 metrów kwadratowych. m. Czy jest to jeden przedmiot opodatkowania podatkiem od sprzedaży, czy dwa? MAMA. Bagreeva: Myślę, że są to dwa oddzielne obiekty. W końcu te dwa sklepy nie są ze sobą połączone, znajdują się oddzielnie od siebie, czyli są dwoma niezależnymi obiektami handlowymi. W związku z tym podatek obrotowy należy zapłacić za dwa przedmioty handlu.

Inna sytuacja: indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w obwodzie moskiewskim, aw Moskwie wynajmuje pokój o powierzchni 90 metrów kwadratowych. m. Główna działalność - handel internetowy. Pomieszczenie podzielone jest regałami na strefy: magazyn, gdzie nie ma dostępu dla kupujących (ok. 60 mkw.); handel, gdzie montowane są regały z towarami, kasa, wydawane są zamówione towary, można wybrać coś na miejscu (ok. 20 mkw.). Umowa nie mówi nic o podziale lokalu na strefę magazynową i handlową. Z jakiego obszaru należy płacić podatek od sprzedaży - z całego obszaru, czy tylko z obszaru, na którym prowadzony jest handel (od 20 mkw.)? Jeżeli w umowie najmu określono łączną powierzchnię lokalu, najemca może samodzielnie określić Giełda obliczyć podatek od sprzedaży? MAMA. Bagreyeva: Uważam, że w takiej sytuacji konieczne będzie zapłacenie podatku od sprzedaży z całego obszaru obiektu. W końcu podział lokalu na parkiet i magazyn nie jest w żaden sposób sformalizowany.

Powierzchnia parkietu ustalana jest na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych i tytułowych. Aby przedsiębiorca miał możliwość zapłaty podatku od sprzedaży tylko z obszaru parkietu, konieczne jest dostosowanie inwentarza i dokumentów tytułowych oraz faktycznego wykorzystania obszaru. Na przykład można stwierdzić umowa uzupełniająca do aktualnej umowy najmu, gdzie zalecić podział powierzchni.

Przedsiębiorca korzysta z uproszczonego opodatkowania z przedmiotem „dochód” i od sierpnia występuje o patent. Osoby korzystające z patentu są zwolnione z płacenia podatku obrotowego. Ale za lipiec przedsiębiorca musi zapłacić podatek obrotowy. Poziom zbierania ustalany jest kwartalnie. Czy to oznacza, że ​​przedsiębiorca będzie musiał zapłacić przez cały III kwartał zarówno podatek od sprzedaży, jak i koszt patentu? MAMA. Bagreyeva: Tak, będziesz musiał. W takiej sytuacji przedsiębiorca będzie musiał zapłacić zarówno podatek obrotowy, jak i koszt patentu za III kwartał. W końcu podatek od sprzedaży jest płacony, jeśli obiekt jest używany do handlu przynajmniej raz w ciągu kwartału.

Być może lepiej, żeby przedsiębiorca nabył patent później, od początku czwartego kwartału. A w sierpniu i wrześniu pozostań na systemie uproszczonym, ponieważ ma możliwość obniżenia podatku płaconego w ramach systemu uproszczonego o kwotę podatku od sprzedaży (jeśli wysłał zawiadomienie do organu podatkowego o rejestracji jako podatek handlowy płatnik). Przypominam, że po uzyskaniu patentu przedsiębiorca nie może zapomnieć o złożeniu w urzędzie skarbowym zawiadomienia o wyrejestrowaniu się jako podatnika handlowego.

1 lipca 2015 r. wszedł w życie rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poświęcony nowej obowiązkowej płatności - podatku od sprzedaży.

Opłata handlowa - jest to płatność kwartalna, która musi być przekazana do budżetu indywidualnych przedsiębiorców i organizacji prowadzących działalność związaną z handel. Podatek obrotowy jest podatkiem lokalnym, więc jest wpłacany do jego budżetu miasto w którym jest zainstalowany.

Gdzie jest podatek od sprzedaży wprowadzony w 2019 roku

Podatek obrotowy można ustalić tylko na terenie miast o znaczeniu federalnym (Moskwa, Petersburg, Sewastopol), ale w tym celu muszą wcześniej uchwalić odpowiednie prawo lokalne.

Obniżenie podatków od sprzedaży

Za kwartał, w którym zapłacono podatek od sprzedaży, można obniżyć następujące podatki:

• podatek dochodowy dla organizacji;
• podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) dla przedsiębiorców indywidualnych;
• jednorazowy podatek według uproszczonego systemu podatkowego, w przypadku wyboru przedmiotu opodatkowania "Dochód".

Notatka: podatek USN "Dochód" może zostać zmniejszona tylko wtedy, gdy podatek i podatek od sprzedaży są wpłacane do tego samego budżetu. Na przykład indywidualny przedsiębiorca zarejestrowany w regionie moskiewskim nie jest uprawniony do obniżenia podatku, jeśli prowadzi działalność handlowa i uiszcza opłatę w Moskwie.

Bezpośrednie wskazanie, że podatek od uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem może być pomniejszony o kwotę podatku od sprzedaży „Dochód minus wydatki” nie. Dlatego do czasu uzyskania oficjalnych wyjaśnień zapłacony podatek obrotowy może być uwzględniony tylko w poniesionych wydatkach.

Uwaga, możesz obniżyć podatek tylko za kwartał, w którym został przeniesiony podatek od sprzedaży. W związku z tym, jeśli kwota podatku od sprzedaży jest większa niż podatek naliczony, to pozostały podatek od sprzedaży nie może zostać przeniesiony na zmniejszenie podatku w następnym kwartale.

Wyrejestrowanie jako płatnik podatku handlowego

Aby zostać wyrejestrowanym jako płatnik podatku obrotowego, należy złożyć specjalne zawiadomienie na: formularz TS-2 do urzędu skarbowego. Zawiadomienie to jest składane w ciągu 5 dni roboczych po zakończeniu działalności handlowej.

Gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca świadczy usługi osobiste na rzecz ludności i sprzedaje powiązane produkty w ramach tej działalności, nie będą uznawani za płatników podatku od sprzedaży. Wyjaśnili to specjaliści z głównego działu finansowego (). Mówimy o takich usługach dla ludności jak usługi rytualne, fryzjerskie, a także usługi atelier, naprawa metali, naprawa obuwia i inne.

Z kolei, zgodnie z GOST R 53108-2008 „Usługi gospodarstwa domowego. Klasyfikacja organizacji” (zatwierdzona), sprzedaż powiązanych towarów przez organizacje w dziedzinie usług osobistych jest uwzględniona w zakresie wskaźników wydajności tych organizacji, wyjaśnili finansiści . Należy pamiętać, że od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje GOST 32610-2014 „Usługi gospodarstwa domowego. Klasyfikacja organizacji” (weszła w życie). Zawiera podobne przepisy.

Przypomnijmy, że do tej pory podatek od sprzedaży został wprowadzony tylko w Moskwie. W związku z tym finansiści zalecają uwzględnienie przepisów ustawy o wprowadzeniu podatku od sprzedaży. Tak więc, zgodnie z ust. 3 art. 3 ustawy miasta Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62 „” organizacje i indywidualni przedsiębiorcy są zwolnieni z płacenia podatku obrotowego w odniesieniu do handlu prowadzonego za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej, które nie mają handlu piętro, obiekty niestacjonarnej sieci handlowej lub obiekty stacjonarnej sieci handlowej z halą (halami) mniejszą niż 100 m2 liczników, z zastrzeżeniem następujących warunków:

• główna działalność określona podczas rejestracji państwowej osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy dotyczy świadczenia usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne, usługi pralnicze, pranie chemiczne i barwienie tekstyliów oraz produkty futrzane, do naprawy odzieży i tekstyliów domowych, do naprawy butów i innych wyrobów skórzanych, do naprawy zegarków i biżuterii, do produkcji i naprawy galanterii metalowej i kluczy;
• powierzchnia zajmowana przez sprzęt przeznaczony do ekspozycji i demonstracji towarów nie przekracza 10% całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanego do tej działalności.