SP catering uchun ENVD ni hisoblash. Umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun TNVDni qanday hisoblash mumkin
Kafe ochdi. Soliq UTII tanlangan. Soliq idorasi ijara shartnomasini taqdim etdi, unda umumiy maydoni 76,9, savdo maydonchasi 50 kvadrat metr, shuningdek, bar, muzlatgich uskunalari, oshxona va hojatxonaning joylashuvi ko'rsatilgan diagramma mavjud. UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni (20 kv.m) tanlandi. Shundan so'ng bizga tushuntirishlar talab qilingan xabar yuborildi, unda quyidagilar ko'rsatilgan: ishlab chiqarish va sotish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati. bar peshtaxtasi orqali oziq-ovqat mahsulotlari xizmat sifatida tan olinadi Ovqatlanish tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladi. Bunday holda, UTIIni hisoblash uchun ba'zi turlari faoliyati, jismoniy ko'rsatkich "Xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor Oxir-oqibat UTIIni qanday to'g'ri hisoblash mumkin? Shartnomada tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish maydoni aniq ko'rsatilishi va UTIIni tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydonini hisoblash uchun ko'rsatkich qoldirishi mumkinmi?
agar ijara shartnomalariga ilova qilingan inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni hech qanday shartnomada ajratilmagan bo'lsa, bu holda pazandachilik mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati. o'z ishlab chiqarish bufet, bar peshtaxtasi va boshqalar orqali mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmati deb e'tirof etiladi.
Ijara shartnomalariga ilova qilingan inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarda "tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali maydoni" ko'rsatkichidan foydalanish uchun bunday maydon ajratilishi kerak.
Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan
UTII to'lovchilari
Siz UTIIni umumiy ovqatlanish xizmatlaridan to'lashingiz mumkin: *
- ushbu faoliyatni maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari orqali amalga oshiradigan tashkilotlar (tadbirkorlar). Har bir element uchun m. Masalan, kafelar, restoranlar, oshxonalar, snack barlar, barlar;
- tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari mavjud bo'lmagan ob'ektlarda tashrif buyuruvchilar uchun ovqatlanishni tashkil etuvchi tashkilotlar (tadbirkorlar). Bularga kiosklar, chodirlar, shuningdek, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, ovqatlanish joylari va boshqalardagi pazandalik do'konlari (bo'limlari) kiradi.
Elena Popova
Umumiy ovqatlanish xizmatlaridan UTIIni hisoblash tartibi umumiy ovqatlanish ob'ektida mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bor yoki yo'qligiga bog'liq.
Xizmat ko'rsatish zalining mavjudligi
Agar umumiy ovqatlanish ob'ektida mijozlarga xizmat ko'rsatish zali (oshxonalar, kafelar va restoranlar) bo'lsa, UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich xizmat ko'rsatish zalining maydoni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi). 150 kvadrat metrdan oshmasligi kerak. m (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 8-bandi, 2-bandi). Ushbu turdagi faoliyat uchun asosiy rentabellik ko'rsatkichi 1000 rublni tashkil qiladi. oyiga 1 kv. m zalning maydoni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).
Umumiy ovqatlanish xizmatlari ko'rsatiladigan binolarning maydoni to'g'risidagi ma'lumotlar inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlardan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Masalan, turar-joy bo'lmagan binolarning texnik pasporti, binolarni sotish shartnomasi, rejalar, diagrammalar, tushuntirishlar, binolarni yoki uning qismlarini ijaraga olish (qo'shimcha ijara) shartnomasi, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish huquqi uchun ruxsatnoma. ochiq maydon va boshqalar (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 29 avgustdagi 03-11-11 / 259-son, 2012 yil 8 avgustdagi 03-11-11 / 231-sonli xatlari). *
Vaziyat: umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun UTIIni hisoblashda qaysi xonalar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zaliga tegishli
"Ommaviy ovqatlanish ob'ekti" va "xizmat ko'rsatish zali maydoni" tushunchalarini farqlash kerak.*.
Umumiy ovqatlanish ob'ekti deganda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun maxsus jihozlangan xona (ochiq maydon) mavjud bo'lgan bino (uning bir qismi) yoki inshoot tushuniladi. Bu maxsus jihozlangan joy va tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida ko'rsatilgan.
Shunday qilib, ovqatlanish tashkilotining ob'ekti ishlab chiqarish, ma'muriy, kommunal, kommunal va boshqa binolarni o'z ichiga olgan majmuadir. tadbirkorlik faoliyati. Xizmat ko'rsatish zali tashrif buyuruvchilarga to'g'ridan-to'g'ri xizmat ko'rsatish amalga oshiriladigan ushbu xonaning faqat bir qismidir. * Xizmat ko'rsatish zalining maydoni UTIIni hisoblashda ishlatiladigan ko'rsatkichdir. Xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlashda oshxona, tarqatish va isitish joylarini hisobga olmang tayyor mahsulotlar, kassirning joyi, shuningdek, kommunal xonalar (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 21 martdagi 03-11-04 / 3/143-sonli xatlariga qarang, Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarorlari. Ural tumanining 2007 yil 15 noyabrdagi F09-8749 / 07-C3, Markaziy okrugi 2007 yil 19 dekabrdagi A36-1291 / 2007, Volga tumani 2007 yil 26 iyundagi A65-17953 / 2006-CA-son. -19).
UTIIni hisoblashda nafaqat o'zingizning, balki ijaraga olingan hududlarni ham hisobga oling. Hisob-kitobga faqat ijaraga olingan (sublizing) yoki foydalanilmagan (masalan, ta'mirda bo'lgan)larni kiritmang. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 25 noyabrdagi 03-06-05-04 / 57-sonli xatida aytilgan.
Agar inventarizatsiya hujjatlariga ko'ra, umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun qismlari bir-biridan tizimli ravishda ajratilmagan va bitta ko'chmas mulk ob'ektida joylashgan xona ishlatilsa, u holda UTIIni hisoblashda umumiy maydoni \ binolarni hisobga olish kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 31 martdagi 03-11- 06/3/38-sonli xati). Masalan, soliqni hisoblashda dam olish maskanlari (bilyard xonalari, raqs zallari va boshqalar) va tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bilan birlashtirilgan (birlashtirilgan) ochiq maydonlar ham bo'lishi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 31 avgustdagi 03-11-04 / 3/399-sonli va Moskva viloyati bo'yicha Rossiya Federal soliq xizmatining 2006 yil 2 maydagi 22-19-sonli xatlaridan kelib chiqadi. I / 0192.
Agar dam olish joylari tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalidan tizimli ravishda ajratilgan bo'lsa, UTIIni hisoblashda ularning maydonini hisobga olmang (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 8 iyuldagi 03-11-03 / 14-sonli xati).
Xizmat zali yo'q
Agar umumiy ovqatlanish ob'ektida mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmasa (restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqalarda kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (bo'limlari)), UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich xodimlarning soni, shu jumladan. yakka tartibdagi tadbirkor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi). Ushbu turdagi faoliyat uchun asosiy rentabellikning qiymati 4500 rublni tashkil qiladi. har bir xodimdan oyiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 8 apreldagi 03-11-04 / 3/182-sonli xati).
Chorakning har bir oyi uchun xodimlar sonini aniqlashda.*
Elena Popova, davlat maslahatchisi soliq xizmati RF I darajali
3. ROSSIYA MOLIYA VAZIRLIGI XATI 26.03.2012 № 03-11-11 / 101 "UTII: xizmat ko'rsatish xonasi bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti"
“Faoliyatni amalga oshirish uchun men turar joy bo'lmagan binolarni ijaraga berish shartnomasini tuzdim - umumiy ovqatlanish, kommunal xizmatlar; xodimlar uchun ovqatlanish uchun foydalanish uchun.
Birinchi manzilda (keyingi o'rinlarda №1 xona deb yuritiladi) - umumiy maydoni 76 m2 bo'lgan, uchta xonadan iborat noturar joy: lavabo, yordamchi xona-kiler, ishlab chiqarish xonasi pechkalar bilan. Bu maydonlar pazandachilik mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun ishlatiladi va qandolatchilik va tashkilot xodimlariga amalga oshirish.
Tayyor mahsulotlarni sotishni kengaytirish uchun men uchinchi manzilda (3-xona) maydoni 9,6 m bo'lgan, "bufet, funktsional foydalanish - ovqatlanish" tayinlangan noturar joy uchun ijara shartnomasini imzoladim. .
Ijara shartnomalariga ilova qilingan inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni hech qanday shartnomada ajratilmagan.*
Bunda mijozlarga xizmat ko‘rsatish zali mavjud bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti tayyor pazandachilik, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste’mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti hisoblanadi. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack-barlar va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari qoshidagi kulinariya do'konlari (bo'limlari) kiradi.*.
Rostexregulirovaniyaning 2007 yil 27 dekabrdagi 475-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Umumiy ovqatlanish korxonalari tasnifiga (GOST R 50762-2007) muvofiq (keyingi o'rinlarda Klassifikatsiya deb yuritiladi) bufet - bu turar-joy binolarida joylashgan umumiy ovqatlanish korxonasi. va jamoat binolari, yarim tayyor mahsulotlardan cheklangan miqdordagi umumiy ovqatlanish mahsulotlarini joyida iste'mol qilish bilan sotish yuqori daraja tayyorlik, shu jumladan sovuq ovqatlar, gazaklar, issiq, oddiy tayyorlanadigan shirin taomlar, un pazandalik, non va qandolat mahsulotlari va sotib olingan tovarlar.
Ushbu Klassifikatsiyaning 4.1-bandiga muvofiq bufetlar oshpazlik do‘konlari, bufetlar, kichik chakana savdo tarmog‘i korxonalari bilan bir qatorda umumiy ovqatlanish mahsulotlarini sotishni tashkil etuvchi korxonalar (joyning o‘zida iste’mol qilish imkoniyati bilan) tasniflanadi.
Shu munosabat bilan, Kodeksning 26_3-bobi maqsadlari uchun bufet, bar peshtaxtasi va boshqalar orqali o'z ishlab chiqarishidagi pazandalik mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bo'yicha tadbirkorlik faoliyati umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmati deb e'tirof etiladi. mijozlarga xizmat ko‘rsatish zaliga ega bo‘lmagan va faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lovini to‘lashga o‘tkazilishi mumkin.
Bunday holda, ayrim faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq summasini hisoblash uchun oyiga 4500 rubl bazaviy daromad bilan "Xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor" jismoniy ko'rsatkichi qo'llaniladi.
Hurmat bilan,
Svetlana Sharipqulova, BSS System Glavbukh eksperti.
Javobni Varvara Abramova tasdiqladi,
"System Glavbukh" BSS yetakchi mutaxassisi.
- Yuklab olish shakllari
Kodeksning 346.27-moddasiga muvofiq, Kodeksning 26.3-bobida ko'rsatilgan maqsadlar uchun umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandachilik va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor oshpazlikni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish xizmatlarini o'z ichiga oladi. mahsulotlar, qandolat mahsulotlari va (yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish faoliyati uchun.Shu bilan birga, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko‘rsatish zali mavjud bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti maxsus jihozlangan xonasi bo‘lmagan umumiy ovqatlanish obyekti deb e’tirof etiladi. (ochiq maydon) tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish uchun. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga kiosklar, chodirlar, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalaridagi pazandachilik do'konlari (bo'limlari) kiradi.Biz to'g'ri tushunamizmi, umumiy ovqatlanish ob'ektining parametrlariga javob berish uchun EMAS. xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lish uchun ovqatni joyida iste'mol qilish imkoniyatini yaratish kerak, LEKIN, shu bilan birga, bu taom iste'mol qilinadigan zalga ega bo'lmaslik kerak. Biz to'g'ri tushunamizmi, oziq-ovqat iste'mol qilinadigan joy MChJ tomonidan ijaraga (yoki egalik qilish) emas, balki UTII dan "olib qo'yish" xavfini oldini olish uchun ijaraga olingan mulkka ulashgan bo'lishi kerak.
Soliq to'lovchi ob'ektlarda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda UTIIni qo'llash huquqiga ega ega emas mijozlarga xizmat ko'rsatish xonalari. Shu bilan birga, UTII maqsadlari uchun tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zali bo'lmagan ovqatlanish ob'ektining faoliyati sotib olingan mahsulotlarni joyida iste'mol qilish uchun sharoit yaratishni ta'minlashi kerak. Nazorat qiluvchi organlarning UTII bo'yicha faoliyat olib boradigan ob'ektning maqsadini aniqlash masalasi bo'yicha ko'plab tushuntirishlaridan (masalan, qarang. UTII maqsadlari uchun savdo maydonchasi maydonini qanday aniqlash mumkin), bundan kelib chiqadiki, bunday tayinlash inventar va huquqni belgilash hujjatlari asosida aniqlanadi. Ya'ni, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda bunday hujjatlarda ovqatlanish joyi "tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali" sifatida belgilanmasligi kerak.
Agar "tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali" sifatida belgilangan nom va inventar hujjatlariga muvofiq foydalanilgan binoda xona mavjud bo'lsa, u holda nazorat qiluvchi organlarning da'volari chiqarib tashlanmaydi. Bunday holda, ob'ekt foydalanilgan binolarning izolyatsiyasini hisobga olgan holda xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan (bo'lmagan) sifatida belgilanishi kerak. Ya'ni: oziq-ovqat ob'ektlari o'rtasida aniq chegaralarning mavjudligi, ob'ektlar o'rtasida umumiy kirish va yordamchi xonalar mavjudligi, ob'ektlarga bir xil xodimlar tomonidan xizmat ko'rsatiladimi va bir xil. kassa apparatlari va h.k.
UTIIga qanday ovqatlanish xizmatlari turlari kiradi
Umumiy ovqatlanish xizmatlari tarkibi
UTIIga bunday faoliyatga ruxsat berilgan munitsipalitetda ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadigan tashkilot ushbu maxsus soliq rejimini qo'llashi mumkin.
UTII umumiy ovqatlanish xizmatlari to'plamini o'z ichiga oladi:
- pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun;
- tayyor pazandachilik mahsulotlarini, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlar yaratish;
- bo'sh vaqtni o'tkazish.
Vaziyat: umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha faoliyatdan UTIIni hisoblashda dam olish xizmatlariga nima tegishli
UTIIni hisoblashda dam olish xizmatlari ovqatlanish uchun tashrif buyuruvchilar uchun o'yin-kulgini o'z ichiga oladi.
2017 yildan boshlab restoranlar, kafelar va boshqa ovqatlanish joylarida o'tkaziladigan ko'ngilochar tadbirlar to'g'ridan-to'g'ri OKPD2 tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanadi (kod 56.10.11). Qonunchilikda ko'ngilochar tadbirlarning tarkibi belgilanmagan. Odatda, bunday tadbirlarga quyidagilar kiradi:
- musiqa xizmatlari, konsertlar, viktorinalar, estrada shoulari va video dasturlar;
- ta'minlash taxta o'yinlar, bouling, bilyard va boshqalar.
UTIIni qo'llash maqsadida umumiy ovqatlanishga tashrif buyuruvchilar uchun bunday ko'ngilochar tadbirlarni tashkil etish, bir vaqtning o'zida ikkita shartni bajarish sharti bilan umumiy ovqatlanish sohasidagi faoliyat sifatida tan olinadi:
- dam olish xizmatlari umumiy ovqatlanish xizmatlari bilan bir xil binolarda taqdim etiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 3 fevraldagi 03-11-06 / 3/19-son, 2006 yil 9 fevraldagi 03-11-sonli xatlari) 04/3/75). Bundan tashqari, agar, masalan, bilyard bardan yorug'lik bo'limi bilan ajratilgan bo'lsa va tashrif buyuruvchilar u erga ichimlik va oziq-ovqat bilan borishlari mumkin bo'lsa, ovqatlanish joylarida dam olish xizmatlari (bilyard) ko'rsatiladi deb hisoblanadi (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya 2006 yil 31 avgustdagi 03-11-04 /3/399-son);
- o'yin-kulgi boshqa soliq rejimlarida soliqqa tortiladigan tashkilot faoliyatining alohida turi emas.
Vaziyat: UTIIni hisoblashda kafeda alkogolli ichimliklar va sigaretalar savdosi umumiy ovqatlanish xizmatlariga tegishlimi?
UTII to'lovchilari
UTIIni umumiy ovqatlanish xizmatlaridan to'lash mumkin:
- ushbu faoliyatni maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari orqali amalga oshiradigan tashkilotlar (tadbirkorlar). Har bir element uchun m. Masalan, kafelar, restoranlar, oshxonalar, snack barlar, barlar;
- tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari mavjud bo'lmagan ob'ektlarda tashrif buyuruvchilar uchun ovqatlanishni tashkil etuvchi tashkilotlar (tadbirkorlar). Bularga kiosklar, chodirlar, shuningdek, restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, ovqatlanish joylari va boshqalardagi pazandalik do'konlari (bo'limlari) kiradi.
Bosh buxgalter maslahat beradi: agar tashkilot UTII dan foydalanish foydali bo'lsa va mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshsa. m, bu raqamni kamaytirishga harakat qiling. Masalan, binolarning bir qismi ijaraga berilishi mumkin.
Hisoblashda ijaraga olingan maydonlarni hisobga olish shart emas chegara qiymati, UTII dan foydalanish cheklangan va tashkilot ushbu soliq rejimiga o'tishi mumkin bo'ladi (Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 25 noyabrdagi 03-06-05-04 / 57-sonli xati). Biroq, ijara daromadi umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq soliq to'lashi kerak bo'ladi.
Bundan tashqari, UTII umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishdan daromad oladigan ta'lim, tibbiy va ijtimoiy muassasalar tomonidan ishlatilishi mumkin.
Bir vaqtning o'zida quyidagi mezonlarga javob beradigan umumiy ovqatlanish xizmatlari ushbu qoidadan istisno hisoblanadi:
- bor shart bunday muassasalarning ishlashi (masalan, shifoxonalarda yotgan bemorlar yoki maktabgacha ta'lim muassasalariga qatnaydigan bolalarni oziq-ovqat bilan ta'minlash). ta'lim muassasalari);
- 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan ob'ektlarda o'zingizni topasiz. m;
- to'g'ridan-to'g'ri muassasaning o'zi tomonidan ta'minlanadi (ovqat tayyorlash va uni iste'mol qilish uchun sharoit yaratish muassasa xodimlari tomonidan amalga oshiriladi).
Agar ta'lim, tibbiy yoki ijtimoiy institut o'z xodimlarini haq evaziga oziq-ovqat bilan ta'minlaydi (masalan, shifokorlar, o'qituvchilar yoki texnik xodimlar), keyin bunday faoliyat ham UTIIga o'tkazilmaydi. Amaldagi soliqqa tortish tizimiga qarab, olingan daromaddan daromad solig'i yoki soddalashtirilgan daromad bo'yicha yagona soliq to'lanishi kerak.
Ushbu tartib Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi, 2-bandi, shuningdek, 2.2-bandining 4-bandi qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 28 oktyabrdagi 03-11-sonli xatlarida tasdiqlangan. 06 / 3/255, 2009 yil 26 oktyabrdagi 03-11-06/3/251-son.
Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda umumiy ovqatlanish korxonalari orqali o'zlari ishlab chiqargan mahsulotlarni sotadigan yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lovchilar UTIIni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2.1-bandi).
UTII dan foydalanish shartlari
Tashkilot (tadbirkor) tashrif buyuruvchi bilan qanday hisob-kitob shaklidan foydalanishidan qat'i nazar, ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda UTII dan foydalanish mumkin. Bu naqd, naqd bo'lmagan, plastik kartalardan foydalangan holda yoki aralash shaklda bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 24 dekabrdagi 03-11-04 / 3/516-sonli va 2007 yil 22 fevraldagi № 3-sonli xatlari). 03-11-05 / 34).
Bundan tashqari, kimga buyurtma berish va xizmatlar uchun to'lash muhim emas - jismoniy shaxslar, tashkilotlar yoki tadbirkorlar (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 9 avgustdagi 03-11-06 / 3 / 32245-sonli xati). Shunday qilib, agar tashkilot davlat yoki shahar shartnomasi asosida umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa ham (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 21 maydagi 03-11-11 / 17969-sonli xati) UTIIni qo'llash mumkin.
Vaziyat: ikkita kafeda ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadigan tashkilotning faoliyati UTIIga kiradimi. Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zallarining maydoni: bitta kafeda - 70 kv.m. m, ikkinchisida - 200 kv. m.
Bu qiladi, lekin faqat bitta ob'ekt uchun.
150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan ob'ektlar orqali ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda tashkilotning UTII to'lash huquqi. m maydoni belgilangan chegaradan oshib ketadigan ob'ektlar orqali shunga o'xshash faoliyatni amalga oshiradimi yoki yo'qligiga bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandining 8-kichik bandi). Shuning uchun, mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 70 kvadrat metr bo'lgan kafe faoliyatidan. m, UTII to'lash.
150 kvadrat metrdan ortiq maydonga ega ob'ektlar orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish. m UTII ga o'tkazilmaydi. Shunday qilib, soliqlar ikkinchi kafening faoliyatidan umumiy soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 7-bandi, 346.12-moddasi 4-bandi). Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 9 martdagi 22-1-12 / 315-sonli xatida keltirilgan.
Vaziyat: Issiq ovqat yetkazib berish xizmatlari UTIIga kiradimi? o'z ishlab chiqarish iste'molchilarning buyurtmalari bo'yicha (ofislar, turar-joy binolari va boshqalar).
Yo'q, ular yo'q. O‘z mazmuniga ko‘ra, bunday xizmatlar soliq qonunchiligi umumiy ovqatlanish va chakana savdo sohasidagi faoliyatga qo‘yadigan talablarga javob bermaydi.
Ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar UTII ni faqat ma'lum shartlarda qo'llashlari mumkin. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasining kichik bandlarida va 2-bandida keltirilgan. Shunday qilib, UTII xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan umumiy ovqatlanish tashkilotlari tomonidan to'lanishi mumkin. m yoki mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan ob'ektlar orqali oziq-ovqat mahsulotlarini sotish. Ikkinchisiga kiosklar, chodirlar, restoranlarda, barlarda, kafelarda, oshxonalarda, snack barlarda va hokazolarda oshxona do'konlari (bo'limlari) kiradi. Issiq ovqat yetkazib berish bo‘yicha buyurtmalarda ko‘rsatilgan idoralar, turar joylar va shunga o‘xshash boshqa joylar umumiy ovqatlanish ob’ektlari sifatida tan olinmaydi. Shunday qilib, issiq ovqatni mijozlar joylashgan joyda (ofislarga, uylarga) etkazib berish umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda UTII dan foydalanish shartlariga mos kelmaydi.
Shuni ta'kidlash kerakki, UTII maqsadlari uchun o'z ishlab chiqarish mahsulotlarini sotish chakana savdo men tan olinmagan (). Shu sababli, mijozlar joylashgan joyda oziq-ovqat mahsulotlarini sotishni tovarlarni chakana savdosi deb hisoblasak ham, bunday faoliyatga umumiy yoki soddalashtirilgan soliq solish tizimi qo'llanilishi kerak.
Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 maydagi 03-11-06 / 3/24936-son, 2012 yil 2 maydagi 03-11-06 / 3/29-sonli xatlarida mavjud.
Bosh buxgalter maslahat beradi: tashkilotlarga mijozlar joylashgan joyda o'z ishlab chiqarilgan issiq ovqatlarni etkazib berish xizmatlariga nisbatan UTIIni qo'llashga imkon beradigan dalillar mavjud. Ular quyidagichadir.
UTII umumiy ovqatlanish xizmatlarining umumiy turlarini o'z ichiga oladi:
- pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish bo'yicha xizmatlar;
- tayyor oshpazlik mahsulotlarini, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlar yaratish bo'yicha xizmatlar;
- dam olish xizmatlari.
Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan.
Ajralmas qism umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha faoliyat tayyor pazandalik mahsulotlarini mijozlarga ularning joylashgan joyida etkazib berish bo'lishi mumkin. Agar bunday xizmatlarni ko'rsatish umumiy ovqatlanish tashkiloti tomonidan tuzilgan shartnomalarda nazarda tutilgan bo'lsa, ular ham UTIIga bo'ysunadi (boshqa shartlarni hisobga olgan holda). Ba'zi hakamlik sudlari ushbu yondashuvning qonuniyligini tan oladilar (masalan, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 apreldagi F04-2196 / 2009 (4457-A67-19) qaroriga qarang).
"Glavbux" jurnalining 3-sonli maqolasidan, 2015 yil, imputatsiya
UTIIni hisoblashda hisobga olinadigan savdo maydonchasi maydonini qanday aniqlash mumkin
Vaziyat No 3. Savdo bir binoda joylashgan bir nechta binolar orqali amalga oshiriladi
Bu vaziyatni ko'rib chiqing: siz bir nechta chakana sotuvchisiz savdo maydonchalari bir xil binoda bir xil yoki hatto turli qavatlarda joylashgan. Bu holda, UTIIni qanday hisoblash mumkin - har bir savdo maydonchasi uchun alohida yoki hammasi uchunmi? Nazorat qiluvchi organlarning fikriga ko'ra, bu savolga javob sizning hujjatlaringiz qanday tuzilganiga bog'liq.
Agar inventarizatsiya hujjatlariga ko'ra, savdo maydonchalari bitta do'kon yoki pavilyonga tegishli bo'lsa, u holda UTII ushbu xonalarning umumiy maydoniga qarab hisoblanishi kerak. Bundan tashqari, har bir savdo maydonchasi uchun, masalan, sizda alohida ijara shartnomasi mavjudligi muhim emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 03 noyabrdagi 03-11-11 / 274-sonli, 2011 yil 31 martdagi 03-11-06 / 3/38-sonli va Federal Soliq xizmatining maktublarida aytilgan. Rossiya 2010 yil 2 iyuldagi No SS-37-3 / 5778@ .
Agar inventarizatsiya hujjatlariga ko'ra, savdo maydonchalarining o'zlari do'konlar yoki pavilyonlar, ya'ni mustaqil savdo ob'ektlari bo'lsa, UTII har bir savdo maydonchasi uchun alohida hisoblanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 23 maydagi № 26-sonli xatlari). 03-11-11 / 166 va 2012 yil 1 fevraldagi 03-11-06/3/5-son).
Biroq, sudyalarning fikricha, savdo maydonchalari maydonlarini yig'ish to'g'risida qaror qabul qilishda faqat inventarizatsiya hujjatlaridagi ma'lumotlarga amal qilish noto'g'ri. Binolarning izolyatsiyasiga e'tibor berish kerak. Ya'ni: savdo maydonchalari o'rtasida aniq chegaralarning mavjudligi, savdo maydonchalari o'rtasida umumiy kirish va kommunal xonalar mavjudligi, bir xil xodimlar tomonidan xizmat ko'rsatadigan savdo maydonchalari va bir xil kassa apparatlari va boshqalar. 05.07.2013 y. F09- 3357 / 13 va 02.01.2013 No F09-14174 / 12, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 06.13.2012 No A41-25374 / 11.
UTII to'lash uchun bitta binodagi bir nechta binolarning maydonini aniqlashda siz, albatta, huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga amal qilishingiz mumkin. Biroq, biz hali ham xonalarni bir-biridan ajratishni maslahat beramiz. Va keyin rejadan tashqari texnik inventarizatsiya o'tkazish, uning natijasi inventarizatsiya hujjatlarida ikkita chakana savdo ob'ektini tanlash bo'ladi.
2-MISA.
Agar faoliyat bir nechta savdo maydonchalari orqali amalga oshirilsa, UTIIni hisoblash."Fasol" MChJ do'kon orqali oziq-ovqat va uy-ro'zg'or buyumlari chakana savdosi bilan shug'ullanadi va UTII to'laydi. Korxona bir binodagi ikkita savdo maydonchasini turli lizing shartnomalari asosida ijaraga olgan. Oziq-ovqat bo'limi joylashgan bitta savdo maydonchasining maydoni 60 kv. m, uy-ro'zg'or buyumlari sotiladigan boshqa savdo maydonchasi - 55 kv. m Savdo xonalari binoning turli qavatlarida joylashgan, lekin umumiy kirish eshigi, tovarlar va xodimlarni qabul qilish va saqlash uchun binolarga ega. Ma'lumotlar varag'i va sertifikatga muvofiq davlat ro'yxatidan o'tkazish ko'chmas mulk ob'ekti savdo maydonchalariga bo'lgan huquqlar bitta savdo ob'ektiga tegishlidir. Biz birinchi chorak natijalariga ko'ra byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan UTII miqdorini hisoblaymiz.
Inventarizatsiya hujjatlari asosida savdo maydonchalari bitta chakana savdo ob'ektiga tegishli. Bundan tashqari, ushbu savdo maydonchalarida izolyatsiya belgilari yo'q.
Shunga ko'ra, UTIIni hisoblashda ijaraga olingan savdo maydonchalarining umumiy maydonini hisobga olish kerak. Ya'ni, "sotish maydoni (kvadrat metrda)" jismoniy ko'rsatkichining qiymati 115 kvadrat metrni tashkil qiladi. m (60 kv. m + 55 kv. m).
Tashkilot chakana savdoni amalga oshiradigan munitsipalitetda K 2 koeffitsientining qiymati 1 ga teng.
Kompaniya 2015 yilning birinchi choragi uchun to'lashi kerak bo'lgan UTII miqdori 167 484 rublni tashkil qiladi. .
- Yuklab olish shakllari
Paragraflarga ko'ra. 8-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida "hisoblash" 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish faoliyatini o'z ichiga oladi. m San'at asosidagi bunday ovqatlanish korxonalariga. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.27-moddasi restoran va kafelarni o'z ichiga oladi. Shunga ko'ra, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor restoran yoki kafe orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa, mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. m, keyin ular hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lashga o'tishlari mumkin.
Eslatma. Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar bunday xizmatlar ko'rsatiladigan joyda soliq organlari sifatida ro'yxatdan o'tishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2-bandi).
Shartlar. Restoran- keng turdagi murakkab ishlab chiqarish idishlari, shu jumladan buyurtma asosida tayyorlangan idishlar va mahsulotlar, alkogolli, alkogolsiz, issiq va boshqa turdagi ichimliklar, unli qandolat va non mahsulotlari, tamaki mahsulotlari, sotib olingan tovarlar bilan umumiy ovqatlanish korxonasi. yuqori darajadagi xizmat ko'rsatish va, qoida tariqasida, dam olish va o'yin-kulgini tashkil qilish bilan birlashtirilgan.
Kafe- iste'molchilarning ovqatlanishi va dam olishini tashkil etish bo'yicha umumiy ovqatlanish korxonasi, restoranga nisbatan cheklangan miqdordagi umumiy ovqatlanish mahsulotlari bilan ta'minlangan, markali, buyurtma qilingan idishlar, mahsulotlar, alkogolli va alkogolsiz ichimliklar sotuvchi.
Bu San'atda ko'rsatilgan. 346.27 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va GOST R 50762-2007, Rostekhregulirovanie 2007 yil 27 dekabrdagi N 475-st buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Biroq, ushbu maxsus rejimga o'tish uchun faqat ushbu shartni bajarish etarli emas. Boshqalar ham bor. Birinchidan, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor San'atning 2.2-bandi talablariga rioya qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26. Ikkinchidan, ichida munitsipal hudud, shahar okrugi yoki federal ahamiyatga ega bo'lgan shaharda, restoran yoki kafe joylashgan joyda, ko'rsatilgan faoliyat turiga nisbatan joriy etildi. Uchinchidan, umumiy ovqatlanish xizmatlari hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida shunday deb e’tirof etiladi. To'rtinchidan, restoran yoki kafe tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli bo'lishi yoki ularga ijara yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 3 dekabrdagi N 03-11-04 / 3-sonli xati). /72 va FAS G'arbiy Sibir okrugining 2007 yil 26 iyuldagi N F04-5208 / 2007 qarori (36853-A81-29)).
Umumiy ovqatlanish xizmatlari deganda nimani tushuniladi?
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27 hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida umumiy ovqatlanish xizmatlari xizmatlar oshpazlik mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek dam olish tadbirlari uchun tan olinadi. Pivo, alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyaklar, vino va etil spirtining ulushi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, vino materiallari bundan mustasno) hisobga olinmaydi. umumiy ovqatlanish xizmatlarida.
Shu bilan birga, pazandalik mahsulotlari va qandolatchilik deganda nimani tushunish kerak, Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasi ko'rsatilmagan. Shunday qilib, San'atning 1-bandi qoidalarini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11, keling, GOST R 50647-94 "Jamoat ovqatlanish. Atamalar va ta'riflar" va GOST R 53041-2008 "Qandolat mahsulotlari va yarim tayyor qandolat mahsulotlari. Shartlar va ta'riflar" ga murojaat qilaylik.
Eslatma. GOST R 50647-94 va GOST R 53041-2008 mos ravishda Rossiya Davlat standartining 1994 yil 21 fevraldagi 35-sonli qarori va Rostekhregulirovanie 2008 yil 15 dekabrdagi N 402-st buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Ularning ta'kidlashicha, oshpazlik mahsuloti idishlar, oshpazlik mahsulotlari va oshpazlik yarim tayyor mahsulotlar majmui, qandolat mahsulotlari esa ovqatga tayyor, oldindan belgilangan shaklga ega bo'lgan, texnologik qayta ishlash natijasida olingan ko'p komponentli oziq-ovqat mahsulotidir. xom ashyoning asosiy turlari (shakar, un, yog'lar, kakao mahsulotlari), oziq-ovqat tarkibiy qismlari, oziq-ovqat qo'shimchalari va lazzatlari bilan yoki ularsiz. Qandolat mahsulotlari quyidagi guruhlarga bo'linadi: shokolad, kakao, shakarli qandolat, unli qandolat.
Shunday qilib, agar oshxona mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlari tashrif buyuruvchilarga restoran yoki kafeda sotilsa, u holda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu faoliyat turiga nisbatan UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin.
Shu bilan birga, ta'kidlash joizki, faoliyatni umumiy ovqatlanish xizmatlariga tasniflash uchun pazandalik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini bir marta sotishni amalga oshirish hali ham yetarli emas. Yana bir shartga rioya qilish kerak, ya'ni: umumiy ovqatlanish korxonasida ko'rsatilgan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilgan. Nafaqat nazorat qiluvchi organlar, balki sudyalar ham bu pozitsiyaga rozi bo'lishadi (Rossiya Moliya vazirligining 01.07.2009 yildagi N 03-11-09 / 233-sonli xatlari, 26.01.2009 yildagi N 03-11-06 / 3/10, 3-sonli xatlari). 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 va 2009 yil 11 martdagi Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining N A12-11657/2008 holatida farmoni).
Endi soliq tizimini tanlashda savollar tug'ilishi mumkin bo'lgan bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqing.
Agar oshxona mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish turli joylarda amalga oshirilsa
Nazorat qiluvchi organlarning bu holatda da'volari, garchi ular sodir bo'lsa ham, tasdiqlanmagan. Sababi, umumiy ovqatlanish xizmatlari faoliyatini tan olish maqsadida Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasida oshpazlik va qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarilgan joyda sotish kabi talab belgilanmagan. Asosiysi, ushbu mahsulotlar o'zlarining xizmat ko'rsatish tarmog'i orqali sotiladi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 30 martdagi N A27-10571 / 2009-sonli qarori).
Shunday qilib, agar oshpazlik mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlari restoran yoki kafeda ishlaydigan kiosklar, chodirlar va oshpazlik do'konlari (bo'limlari) orqali sotilsa, bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari deb e'tirof etiladi.
Agar kafe (restoran) o'z mahsulotlarini xaridorlarga etkazib bersa
Bugungi kunda ko'plab restoranlar (kafelar) kichik zallarga ega va ko'p sonli mehmonlarga xizmat qila olmaydi. Shuning uchun, pishirish bilan birga, ular tez-tez etkazib berishni amalga oshiradilar tayyor ovqatlar. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: bunday faoliyat Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bandi umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olinishi kerakmi? Bunday holda, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni to'g'ridan-to'g'ri ovqatlanish korxonasida iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilmaganligi sababli, iste'molchilarga tayyor ovqatlarni etkazib berish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyati ushbu moddada belgilangan "ovqatlanish xizmatlari" tushunchasiga mos kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi va UTII to'loviga o'tkazib bo'lmaydi. Yetkazib berish bilan bog'liq operatsiyalar umumiy soliqqa tortish tizimi yoki USN bo'yicha soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 10.12.2010 yildagi N 03-11-06 / 3/166 xatlari, 12.07.2010 yil 13.05. N 03-11 maktublari). -11/133).
Aytgancha, oshpazlik mahsulotlarini olib ketish, ya'ni ushbu mahsulotlarni joyida iste'mol qilmasdan sotish, shuningdek, UTII to'lash uchun umumiy ovqatlanish xizmatlariga kiritilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xati). 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).
Sotib olingan tovarlarni sotish
Kafe va restoranlarda o'z ishlab chiqarish mahsulotlaridan tashqari, sotib olingan tovarlar ko'pincha sotiladi. Bunday savdoni qaysi turdagi "hisoblangan" faoliyat turiga kiritish kerak - chakana savdo yoki umumiy ovqatlanish xizmatlari? Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 23 iyundagi 17123/08-sonli qarori bilan sotib olingan narsalarni sotishni ko'rsatdi. oziq-ovqat mahsulotlari umumiy ovqatlanish tashkiloti orqali chakana savdo - umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha faoliyat. Nazorat qiluvchi organlar nafaqat oziq-ovqat mahsulotlarini, balki sotishni ham o'z ichiga oladi nooziq-ovqat tovarlari. Misol uchun, 2008 yil 24 martdagi 03-11-04/3/148-sonli va 2007 yil 22 maydagi 03-11-04/3/170-sonli xatlarida Rossiya Moliya vazirligi sotilishini ko'rsatdi. umumiy ovqatlanish korxonalari orqali sotib olingan sigaretalar va zajigalkalar umumiy ovqatlanish xizmatlariga tegishli va UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin.
E'tibor bering, agar ishlab chiqaruvchining qadoqlash va qadoqlashda keyingi sotish uchun sotib olingan (sut, nordon sutli, fermentlangan, meva va boshqalar) tayyor alkogolsiz ichimliklar va kokteyllar chakana savdo nuqtalari orqali sotilsa, u holda ushbu tadbirkorlik faoliyati UTII to'lash maqsadlari chakana savdo (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 17 dekabrdagi N 03-11-09 / 403-sonli xati).
Alkogolli mahsulotlarni sotish
Ma'lumki, amalga oshirish orqali alkogolli mahsulotlar Rossiya Federatsiyasi hududida kompaniyalar 1995 yil 22 noyabrdagi N 171-FZ "To'g'risida" Federal qonunining normalariga amal qilishlari kerak. davlat tomonidan tartibga solish"Etil spirti, alkogolli va alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va aylanmasi" va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 19.01.1998 yildagi 55-sonli qarori bilan tasdiqlangan ayrim turdagi tovarlarni sotish qoidalari.
Ularga asosan alkogolli mahsulotlar uchun hujjatlar (yo'l varaqalari va ularga sertifikatlar, muvofiqlik sertifikatlari va sifat sertifikatlari) to'g'ridan-to'g'ri joylashgan bo'lishi kerak. savdo nuqtasi. Sotuvchi ularni xaridorning yoki nazorat qiluvchi organning birinchi talabiga binoan taqdim etishga tayyor bo'lishi kerak. Buni ham tasdiqlaydi arbitraj amaliyoti(Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 12 yanvardagi N A29-11272 / 2008-sonli qarori).
"O'ylangan" umumiy ovqatlanishga kelsak, u faqat sotib olingan restoran va kafelarda sotishni o'z ichiga oladi spirtli ichimliklar va pivo ishlab chiqaruvchining qadoqlarida va qadoqlarida ham, ularsiz ham (Rossiya Moliya vazirligining 30.07.2009 yildagi N 03-11-06 / 3/199-sonli xatlari, 06.16.2007 yil N 03-11-04/ 3/497). Alkogolli mahsulotlarni sotish soliqqa tortish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Jadvalga qarang. bitta.
1-jadval. Alkogolli mahsulotlarni sotish uchun soliq ulushlar
|
Faoliyat turi |
Soliq tizimi |
|
Alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish |
Bunday faoliyat turi emas |
|
Alkogolli mahsulotlarni sotish |
|
|
Ob'ekt orqali amalga oshirish |
|
|
Chakana savdo orqali sotish |
Ushbu turdagi faoliyat |
Kokteyllar va alkogolsiz ichimliklar ishlab chiqarish
Alkogolsiz ichimliklar va kokteyllarni ishlab chiqarish va sotish, tegishli ingredientlarni restoran va kafelarda ishlatishdan oldin darhol aralashtirish natijasida olingan fito-kokteyllar bundan mustasno, umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanadi va UTII shaklida soliqqa tortiladi.
Shunday qilib, yangi siqilgan sharbatlar meva va sabzavotlarga yangi xususiyatlarni berish uchun ularni mexanik pishirish yo'li bilan ishlab chiqariladi, bu esa ularni ichimliklar shaklida iste'mol qilish uchun qulay qiladi. Agar keyinchalik bu sharbatlar umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali sotilsa, unda bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olinadi va UTII to'loviga o'tkaziladi (Rossiya Moliya vazirligining 28.04.2007 yildagi N 03-11-05 / 85-sonli xati).
Ammo choy, o'simlik kokteyllari, infuziyalar, qaynatmalar va boshqa alkogolsiz ichimliklar tayyorlash o'simlik kelib chiqishi, Rossiya Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, tibbiy dori mustahkamlash sifatida tashrif buyuruvchilar tomonidan ishlatiladigan, umumiy ovqatlanish xizmatlariga taalluqli emas (12/17/2009 N 03-11-09 / 403-sonli xat). Bu turlarning Butunrossiya tasniflagichiga muvofiqligi bilan bog'liq iqtisodiy faoliyat, mahsulot va xizmatlar (OKDP) dorivor o'simlik materiallaridan foydalangan holda ichimliklar ishlab chiqarish va iste'mol qilish - bu fitoterapiya xizmatlari (kod 8512503), ular poliklinikalar va xususiy shifokorlar tomonidan taqdim etilishi kerak.
Eslatma. OKDP Rossiya Davlat standartining 08.06.1993 yildagi 17-sonli qarori bilan tasdiqlangan.
Kislorod kokteyllarini sotish ham umumiy rejim yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortiladi. Buning sababini tushuntirib beraylik. Roszdravnadzorning 2007 yil 9 noyabrdagi 3731-Pr / 07 buyrug'i bilan tasdiqlangan Tibbiy asbob-uskunalar va tibbiy asbob-uskunalar (tibbiy buyumlar) nomenklaturasi tasniflagichiga № 1-ilovaga muvofiq kislorodli kokteyllar tayyorlash uchun maxsus tibbiy asbob-uskunalar qo'llaniladi. yagona kislorodli aralashmalar (kokteyllar) tayyorlash uchun apparatlar (kod 168 4408). Bundan tashqari, Roszdravnadzorning dori vositalarining davlat reestri kislorod kokteylini qo'llash maqsadi va formulasini belgilaydi. Shunday qilib, kislorod kokteyli dori sifatida tan olinadi.
Kafeda dam olishni tashkil etish
Ko'pincha restoran va kafelarning xizmatlariga tashrif buyuruvchilarning bo'sh vaqtini tashkil etish bo'yicha tadbirlar kiradi. Hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lash maqsadida dam olish xizmatlari haqida nima deyish mumkin? ga murojaat qilaylik Butunrossiya tasniflagichi aholiga xizmat ko'rsatish OK 002-93, Rossiya Davlat standartining 06.28.1993 yildagi N 163-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Uning qoidalariga ko'ra, dam olish xizmatlari musiqa xizmatlarini tashkil etish, kontsertlar, estrada shoulari va video dasturlarni o'tkazish, gazetalar bilan ta'minlash, jurnallar, stol o'yinlari, o'yin mashinalari, bilyard. Xuddi shunday fikrni moliya bo'limi ham qo'shadi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 31 avgustdagi N 03-11-04 / 3/399 maktubi).
Eslatma. Bo'sh vaqtni tashkil etish restoran va kafelarni UTII to'lovchilari sifatida tasniflashning majburiy mezoni emas.
Eslatma. Musiqiy asarlarning ommaviy ijrosi uchun to'lov
Shunday qilib, restoran va kafelar ovqatlanish xizmatlari bilan bir qatorda o'z tashrif buyuruvchilari uchun dam olish xizmatlarini ham ko'rsatishi mumkin. Bundan tashqari, hashamatli toifadagi restoran va kafelarga nisbatan, majburiy talab bo'lgan sahnaning mavjudligi, jonli musiqani umumiy ovqatlanish xizmatlaridan ajratib bo'lmaydi (GOST R 50762-2007 "Umumiy ovqatlanish xizmatlari. Umumiy ovqatlanish korxonalarining tasnifi" "Rostekhregulirovanie 2007 yil 27 dekabrdagi N 475-st buyrug'i bilan tasdiqlangan). Shu sababli, ushbu umumiy ovqatlanish korxonalarida jonli musiqa uchun alohida to‘lov undirilishi noqonuniy hisoblanadi.
Shuni ta'kidlash kerakki, boshqa restoran va kafelarda jonli musiqa uchun haq olish San'atning 2-bandini to'g'ridan-to'g'ri buzish hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining 07.02.1992 yildagi 2300-1-sonli "Iste'molchilarning huquqlarini himoya qilish to'g'risida" gi Qonunining 16-moddasi, chunki ovqatlanish xizmatlaridan foydalanish (idishlarga buyurtma berish) jonli musiqa uchun to'lovga bog'liq.
Qo'shimcha to'lov faqat iste'molchi umumiy ovqatlanish xizmatidan voz kechmasdan qolishi mumkin bo'lgan xizmatlar uchun olinishi mumkin. Shu sababli, musiqiy asarlarning ommaviy ijrosi uchun qo'shimcha haq undirilganda, agar tashrif buyuruvchi ushbu xizmat uchun to'lashdan bosh tortsa, unga buyurtma qilingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun boshqa zal taklif qilinishi kerak.
Biroq, dam olish faoliyatini umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olish uchun faqat yuqoridagi xizmatlarni taqdim etishning o'zi etarli emas. Buning uchun sharoitlar qayerda yaratilganligini ham hisobga olish kerak (2-jadval).
2-jadval. UTIIni dam olish faoliyatiga nisbatan qo'llash
|
Xonaning xususiyatlari |
Faoliyat turi |
Soliq tizimi |
|
O'tkazish uchun joy |
Faoliyat |
dan olingan daromad |
|
Saytga tashrif buyuruvchilar |
Faoliyat |
Faoliyat |
Mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlang
Ma'lumki, zamonaviy restoran yoki kafe ko'pincha pishirilgan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun zalni emas, balki kiyinish xonasini, ko'plab koridorlarni, oshxonani, bilyard xonasini, boulingni, raqs maydonchasini yoki sahnani ham o'z ichiga oladi. Shu sababli, "imputerlar" ko'pincha ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq holda UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududiga qaysi binolar kiritilganligi haqida savol tug'diradi. Keling, buni tushunishga harakat qilaylik.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni tushuniladi. maxsus jihozlangan binolar maydoni umumiy ovqatlanish ob'ektining (ochiq maydonlari) mo'ljallangan iste'mol qilish uchun tayyor oshpazlik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlar; shuningdek, dam olish uchun. Ya'ni, tashrif buyuruvchilar tomonidan oziq-ovqat iste'moli va ularning bo'sh vaqtlari (oshxona, idish-tovoq berish joylari, yordamchi xonalar va boshqalar) ko'zda tutilmagan joylar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududida hisobga olinmasligi kerak. (Rossiya Moliya vazirligining 03.02.2009 yildagi N 03-11 -06/3/19 va 21/03/2008 yildagi N 03-11-04/3/143-sonli xatlari).
Ko'rsatilgan maydonni aniqlash uchun inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlardan foydalanish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 347.27-moddasi).
Eslatib o'tamiz, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar soliq to'lovchida mavjud bo'lgan bunday ob'ekt binolarining maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek ushbu ob'ektdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday hujjatlarni o'z ichiga oladi. Bu turar-joy bo'lmagan binolarni sotish shartnomasi, turar-joy bo'lmagan binolar uchun texnik pasport, rejalar, diagrammalar, tushuntirishlar, shuningdek, turar-joy bo'lmagan binolarni yoki uning qismlarini ijaraga olish (qo'shimcha ijara) shartnomasi bo'lishi mumkin. , ochiq maydonda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish huquqi uchun ruxsatnoma va boshqa ko'plab hujjatlar.
Shunday qilib, agar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni hujjatlarda ajratilgan bo'lsa, unda hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblashda aynan shu maydon hisobga olinishi kerak. Agar restoran yoki kafe hujjatlarda ko'rsatilganidan kichikroq maydondan foydalansa, u holda UTII haqiqiy foydalanilgan maydondan hisoblanishi mumkin. Biroq, bu holatda, nazorat qiluvchi organlar bilan nizolarni oldini olish uchun sizga texnik inventarizatsiya o'tkazish va hujjatlarga tegishli o'zgartirishlar kiritishingizni maslahat beramiz. Ya'ni, ularda mijozlar uchun oziq-ovqat iste'moli va dam olish faoliyati uchun aynan qaysi hudud mo'ljallanganligini aniq ko'rsating (Rossiya Moliya vazirligining 25.01.2010 yildagi N 03-11-06 / 3/8-sonli xati).
Eslatma. Shunga o'xshash fikrni sudyalar ham qo'shadi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 29 martdagi N A45-13412 / 2009 yildagi qarorlari, Volga tumani FASning 2010 yil 15 iyuldagi № A12-20984 ishida. / 2009 va FAS Markaziy tuman 2007 yil 19 dekabrdagi N A36-1291 / 2007 ishida).
Aytgancha, hakamlarning fikriga ko'ra, soliq to'lovchilar umumiy ovqatlanish ob'ekti maydonidan haqiqiy foydalanishni ijara shartnomalari, qayta rejalashtirish, ta'mirlash yoki rekonstruksiya qilish to'g'risidagi aktlar, bajarilgan ishlar smetalari, ijaraga olingan binolarning rejalari (qarorlari) kabi hujjatlar bilan tasdiqlashlari mumkin. G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 08.10.2010 yildagi N A27-673 / 2010 ishida va Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 26 yanvardagi N A63-5939 / 2009-C417 ishida. ).
Dam olish maskani tashrif buyuruvchilar zali hududiga kiritilganda
Shunday qilib, San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, xizmat ko'rsatish zalining maydonini belgilashda bo'sh vaqtni o'tkazish maydoni hisobga olinishi kerak. Biroq, bu qoida har doim ham amal qilmaydi. Agar binolar dam olish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bo'lsa, tizimli ravishda izolyatsiya qilingan umumiy ovqatlanish xizmatlari bevosita ko'rsatiladigan binolardan, keyin esa bunday binolarning maydoni tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududida hisobga olinmaydi(Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 26 martdagi N 03-11-06 / 3/46, 2010 yil 15 apreldagi N 03-11-06 / 3/60 va 2006 yil 31 avgustdagi N 03-11-sonli xatlari. -04 / 3/399).
Shunday qilib, agar, masalan, bilyard xonasi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalidan ajratilgan bo'lsa, u erda ovqatlar bo'limlar tomonidan iste'mol qilinadi va tashrif buyuruvchilar u erda ovqatlana olmasalar, mijozlarga xizmat ko'rsatish hududida bilyard o'ynash uchun mo'ljallangan maydon hisobga olinmaydi. xona.
1-misol . "Magnolia" OOO o'ziga tegishli bo'lgan restoran orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi. Restoranning maydoni, inventar va huquq hujjatlariga ko'ra, 185 kvadrat metrni tashkil qiladi. m, shundan oshxona 17 kvadrat metrni egallaydi. m, kommunal xonalar - 19 kv. m, kassir va vitrin - 5 kv. m.Bu holda umumiy ovqatlanish xizmatlari UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga bo'ysunadimi? Agar shunday bo'lsa, UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining qaysi maydonini hisobga olish kerak?
Yechim
paragrafga muvofiq. 20 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, restoranlar mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan ovqatlanish ob'ektlari hisoblanadi. Shuning uchun, UTIIni qo'llash uchun 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lishi kerak. m.
Ijara shartnomasiga ko'ra, butun egallagan maydon bitta umumiy ovqatlanish ob'ekti hisoblanadi. Ammo binolarning bir qismi ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun (oshxona, yordamchi xonalar, kassir va vitrinalar) foydalanilmaganligi sababli, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 144 kvadrat metrni tashkil qiladi. m (185 kv. m - 17 kv. m - 19 kv. m - 5 kv. m). Shunday qilib, bu holda restoran UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.
UTII to'lovi "tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni (kvadrat metrda)" jismoniy ko'rsatkichi asosida 144 kvadrat metr miqdorida hisoblab chiqiladi. m.
Agar restoranda (kafeda) tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun bir nechta zal bo'lsa
Amalda, restoran yoki kafe umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun bir nechta mijozlarga xizmat ko'rsatish zallaridan foydalanganda bunday holatlar juda keng tarqalgan. Bu holatda jismoniy ko'rsatkichni qanday aniqlash mumkin?
Paragraflar qoidalariga asoslanib. 8-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga binoan, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zal yoki zallarning maydoni umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun aniqlanishi kerak.
Shunday qilib, agar restoran yoki kafeda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun bir nechta zal bo'lsa, u holda UTIIni hisoblashda ushbu zallarning umumiy maydoni hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 apreldagi № 03 xati). -11-06 / 3/116, 27.06.2008 N 03-11 -04/3/300 va 03/06/2007 yildagi N 03-11-04/3/63).
Nizolarni ko'rib chiqishda sudyalar umumiy ovqatlanish xizmatlari bir nechta zalli bir ob'ekt orqali ko'rsatilishining dalili sifatida quyidagi holatlarni qabul qiladilar. Xususan: tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallarida umumiy xizmat xonalari, umumiy oshxona, umumiy xizmat ko'rsatish xodimlari, umumiy kassa apparati va boshqalar mavjud. Ushbu xulosa Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi qarorlarida keltirilgan ish N A26-3172 / 2009 va Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2007 yil 17-10-sonli KA-A41/9776-07.
Agar ovqatlanish xizmatlari har birida o'zining mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan bir nechta ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshirilsa, UTIIni hisoblashda mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir ob'ekt uchun alohida ko'rib chiqilishi kerak. Bir nechta umumiy ovqatlanish ob'ektlarining mavjudligi inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida o'rnatilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 30 martdagi 03-11-04 / 3/98-sonli xati va Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Volga tumani 2009 yil 16 iyundagi N A57-16468 / 2008 ishi bo'yicha).
2-misol . Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi "Appetite Center" MChJ restoraniga egalik qiladi, uning bir qavatida 148 kv. m, boshqa tomondan - 63,7 kv. m. Inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, ushbu binolar bitta kirish joyi, umumiy oshxona va umumiy xizmat xonalariga ega. Tashkilot UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tishi mumkinmi?
Yechim
Bunday holda, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, mijozlarga xizmat ko'rsatish xonalari bitta restoranda joylashgan bo'lib, UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun bitta kirish joyi, umumiy oshxona va bitta xizmat xonalariga ega. , maydon ikkita xizmat xonasi uchun jami aniqlanishi kerak.
Shunday qilib, MChJ "Ishtaha markazi" restoranidagi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni 211,7 kvadrat metrni tashkil qiladi. m (148 kv.m + 63,7 kv.m), ya'ni belgilangan 150 kv.m chegarasidan oshib ketgan. m Shunga ko'ra, ovqatlanish xizmatlariga nisbatan tashkilot UTII to'loviga o'tishga haqli emas.
Yagona soliq miqdorini hisoblaymiz
Restoran va kafelar orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat uchun; jismoniy ko'rsatkich - tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni(kvadrat metrda) va asosiy rentabellik 1000 rubl miqdorida belgilanadi. kvadrat metr uchun oyiga.
3-misol . Keling, 1-misol shartlaridan foydalanamiz va kompaniya Velikiye Luki shahri hududida ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi deb faraz qilaylik. 2011 yilning 1-choragi uchun to'lanadigan UTII miqdorini hisoblang.
Yechim
2011 yilda K1 qiymati 1,372 ni tashkil qiladi. Ushbu turdagi faoliyat uchun Velikie Luki hududida K2 qiymati 0,77 ni tashkil qiladi.
2011 yilning 1-choragi uchun UTII uchun soliq bazasi 456 382,08 rublni tashkil qiladi. . Hisoblangan UTII miqdori 68 457,31 rublni tashkil qiladi. (456 382 rubl x 15%).
Aytgancha, kompaniya to'lanadigan UTII miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari va to'langan kasallik nafaqalari miqdoriga kamaytirishga haqli, lekin 50% dan oshmasligi kerak.
UTII kafesi , boshqa umumiy ovqatlanish korxonalari kabi, Soliq kodeksida belgilangan muayyan talablarni hisobga olgan holda qo'llanilishi mumkin. Shu bilan birga, undan foydalaning UTII kafesi ko'plab xususiy tadbirkorlar xohlaydi, chunki yagona soliq bir vaqtning o'zida bir nechta boshqa soliq majburiyatlarini almashtiradi.
Umumiy ovqatlanish korxonasining xo'jalik yurituvchi sub'ekt sifatidagi xususiyatlari
UTII rejimiga tegishli faoliyat turlaridan biri bu umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishdir.
Umumiy ovqatlanish korxonalariga tegishli ob'ektlar ro'yxati juda keng. Ovqatlanish zallari bo'lgan va ularsiz ham statsionar, ham mobil punktlar bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, bunday kompaniyalar uchun uskunalarga qo'yiladigan talablarga rioya qilish va sanitariya me'yorlariga benuqson rioya qilish muhimdir. Foydalanish bilan bog'liq bo'lgan oxirgi holat bilan bog'liq holda oziq-ovqat mahsulotlari mijozlarga qayta ishlanganidan keyin sotiladi, ular doimiy ravishda tegishli xizmatlar tomonidan tekshiriladi.
Tayyor ovqatlardan tashqari, kafe va restoranlarda ko'pincha spirtli ichimliklar, ichimliklar sotiladi va ko'ngilochar dastur taklif etiladi.
Umumiy ovqatlanishda UTII dan foydalanish
Agar tadbirkor o'z restoranida ariza berishga qaror qilsa yoki UTII kafesi, unga kerak:
- IFTSda ro'yxatdan o'tish;
- maxsus rejimni qo'llash to'g'risida ariza yozish va topshirish;
- Rospotrebnadzorga ish boshlash istagi haqida xabar bering.
Shu bilan birga, maxsus rejimni qo'llash uchun bunday faoliyatga qo'yiladigan asosiy talablar bajarilishi kerak:
- 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan ovqatlanish uchun jihozlangan xonaning mavjudligi. m, mulkka yoki ijara shartnomasi bo'yicha olingan;
- pishirishni amalga oshirish faqat ularning zallari orqali ruxsat etiladi;
- xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
Bundan tashqari, dam olish va o'yin-kulgi uchun joylar mavjudligi sababli maydonni hisoblashning ba'zi xususiyatlari mavjud. Xususan, agar ular ovqatlanish joyidan bo'linmalar (devorlar) bilan ajratilgan bo'lsa, ular hisob-kitobga kiritilmaydi va agar turli maqsadlar uchun maydonlar haqiqatda birlashtirilgan bo'lsa, ularning barchasi maydonni hisoblashda ishtirok etadi.
ESLATMA! Xizmat ko'rsatish uchun zal mavjud bo'lganda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan jismoniy ko'rsatkich 1 kv. m.Asosiy rentabellik 1 ming rubl sifatida tasdiqlangan. kv dan. m.
Shuningdek, biz UTIIni qo'llash uchun mintaqada ovqatlanish faoliyati uchun ushbu maxsus rejimdan foydalanishga ruxsat beruvchi qonun hujjatlarini tasdiqlash kerakligini ta'kidlaymiz.
Umumiy ovqatlanish korxonalarida hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliqdan foydalanish sizga byudjet to'lovlarini sezilarli darajada tejash imkonini beradi, chunki UTII QQS, daromad solig'i va ba'zi hollarda mulk solig'ini almashtiradi. Biroq, maxsus rejimdan foydalanish uchun siz ushbu maqolada muhokama qilingan bir qator mezonlarga javob berishingiz kerak.
01.01.2021 dan hududda Rossiya Federatsiyasi maxsus soliq rejimi bekor qilindi - faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi (UTII)
UTII soliq to'lovchilari quyidagi soliq rejimlariga o'tishlari mumkin:
Soliq solishning umumiy tizimi
Soddalashtirilgan tizim
Soliq solish
patent tizimi
Soliq (faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun)
Boshqa soliqqa tortish tizimiga o'tish munosabati bilan UTII uchun ro'yxatdan chiqarish uchun ariza to'ldirish -
2 500 surtish
biz siz uchun UTIIni ro'yxatdan chiqarish uchun hujjatlarni tuzamiz, ularni o'zingiz IFTSga topshirasiz
Boshqa "kalit taslim" soliq tizimiga o'tish munosabati bilan UTII bo'yicha ro'yxatdan o'chirish -
8 000 surtish
biz UTII ga o'tish uchun hujjatlarni tuzamiz va ularni mustaqil ravishda Federal Soliq xizmatiga ro'yxatdan o'tkazish uchun topshiramiz
Ovqatlanish uchun soliqni qanday hisoblash mumkin
2020 yilda UTII bilanmi? UTII ga qanday o'tish mumkin?
Umumiy ovqatlanish (jamoat ovqatlanish) nima?
Umumiy ovqatlanish - bu pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, mahsulotlarni joyida sotish va (yoki) iste'mol qilish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek bo'sh vaqtni o'tkazish uchun sharoitlar yaratish xizmati (Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Ishlab chiqarish mahsulotlarni aralashtirishni (masalan, salatlar, sendvichlar tayyorlash) va/yoki ularning asl xususiyatlarini o'zgartirishni (masalan, muzlatilgan qulay ovqatlarni yoki yangi go'shtni qovurishni) o'z ichiga oladi. Bu umumiy ovqatlanish chakana savdoda tayyor mahsulotlarni sotishdan farq qiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.28.07 yildagi 03-11-05 / 85-sonli xati). Dam olish xizmatlari esa musiqa xizmatlarini tashkil etish, kontsertlar, estrada shoulari va video dasturlarni o'tkazish, stol o'yinlarini (masalan, bilyard) tashkil etishni o'z ichiga oladi.
Umumiy ovqatlanish uchun UTII to'lovchisi kim?
Soliq to'lovchilar - umumiy ovqatlanish biznesini yuritish uchun mo'ljallangan binolarga egalik qiluvchi yoki ijaraga beruvchi va ulardan tijorat maqsadlarida foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.
Umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tadbirkorlar va kompaniyalar hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilishi mumkin.
tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lish (binoning maydoni 150 kv.m dan oshmasligi kerak)
mijozlarga xizmat ko'rsatish zalisiz
Shu bilan birga, umumiy ovqatlanish ob'ekti mulk huquqi asosida soliq to'lovchiga tegishli bo'lishi yoki unga ijara shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20.03.2007 yildagi № 26-sonli xati). 03-11-04 / 3/72).
UTII dan foydalanish bo'yicha cheklovlar
Soliq to'lovchilar "hisoblash" bo'yicha ishlashga haqli emas.
o'zlarining alkogolli ichimliklarini ishlab chiqarish va sotish
mijozlarga oziq-ovqat mahsulotlarini uyda yoki ofisda etkazib berish (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 25-iyuldagi 07-sonli 03-11-04 / 3/295-sonli xatlari)
Xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti
Tashrifchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish tashkilotining ob'ekti tayyor pazandachilik, qandolatchilik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud bo'lgan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki inshootidir. , sotib olingan tovarlar va dam olish tadbirlari. Ushbu toifaga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va ovqatlanish joylari kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 20-bandi).
Agar soliq to'lovchi xizmat ko'rsatish zalida tashrif buyuruvchilarga ovqatlanish xizmatlarini taqdim etsa, u holda UTIIni hisoblashda oyiga 1000 rubl miqdorida bazaviy daromad qo'llanilishi kerak. Shu bilan birga, rentabellikning jismoniy ko'rsatkichi - bu mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining kvadrat metrdagi maydoni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).
Zalning maydoni deganda tayyor mahsulotlar, qandolat mahsulotlari va sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan xonaning maydoni tushuniladi. Hududning kattaligi huquq va inventar hujjatlari asosida belgilanadi. Bularga kiradi
binolarning maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risida zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar
noturar joyni sotish shartnomasi
texnik pasport, rejalar, sxemalar, tushuntirishlar
noturar joy yoki uning bir qismini ijaraga berish shartnomasi (sublizing).
tashrif buyuruvchilarga ochiq maydonda xizmat ko'rsatish huquqiga ruxsatnoma va boshqa hujjatlar
Jismoniy ko'rsatkichning qiymatini aniqlashda shuni yodda tutish kerakki, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni faqat ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun mo'ljallangan joyni o'z ichiga oladi. Masalan, oshxona, tayyor mahsulotlarni tarqatish va isitish uchun joy, kassir xonasi, kommunal xonalar va boshqalar kabi binolar mijozlarga xizmat ko'rsatish zali hududiga kiritilmasligi kerak (xat. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 21.03.08 No 03-11-04 / 3 / 143)
Umumiy ovqatlanish ob'ektida bir nechta alohida mijozlarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lishi mumkin. Moliya vazirligi ushbu vaziyatda nom va inventar hujjatlarini hisobga olishni tavsiya qiladi. Shunday qilib, agar hujjatlarga muvofiq ob'ektlar ajratilmagan bo'lsa, binolar umumiy ovqatlanish tashkilotining bitta ob'ekti sifatida tan olinadi. Bunday vaziyatda xizmat ko'rsatish zalining maydoni barcha binolar uchun jami hisoblanadi. Aks holda, xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir xona uchun alohida hisoblab chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.03.07 yildagi 03-11-04/3/98-sonli xatlari, 08.02.07 y. 03-11-04/3/41).
Bir zalda o'tkazilganda turli xil turlari faoliyat, masalan, umumiy ovqatlanish va chakana savdo xizmatlari ko'rsatiladi, keyin soliqni hisoblashda binolarning umumiy maydoni hisobga olinadi. Ushbu pozitsiyani Moliya vazirligining mutaxassislari egallaydi (Rossiya Moliya vazirligining 03.07.08 yildagi 03-11-04/3/311-sonli xati). Argument: Soliq kodeksining 26.3-bobida bir hududda bir nechta faoliyat turlari amalga oshirilganda savdo maydonchasi (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali) maydonini taqsimlash nazarda tutilmagan. Bu shuni anglatadiki, tavsiflangan vaziyatda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun UTIIni hisoblash mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoniga, chakana savdo uchun esa - savdo maydonchasining umumiy maydoniga asoslanadi. .
Xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti
Agar umumiy ovqatlanish korxonasida iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan mahsulotlar bo'lmasa, u mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Bunday ob'ektlarga kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (seksiyalar, bo'limlar) va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari kiradi. Bunga misol qilib, bozorda treyler orqali oq va pastalarni ishlab chiqarish va sotish mumkin. Bunday faoliyat UTII (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20-fevral, 08-sonli 03-11-05 / 36-sonli xati) ga tegishli bo'lgan ovqatlanish xizmatlariga tegishli. E'tibor bering: 2009 yildan boshlab ushbu avtomatlarda tayyorlangan tovarlar yoki umumiy ovqatlanish mahsulotlarini (masalan, kofe) avtomatlar orqali sotish chakana savdo sifatida tasniflanadi ( federal qonun 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son).
Endi bunday mashinalarni soliqqa tortish masalasi munozarali. Shunday qilib, 2008 yil 1 yanvardan boshlab savdo avtomatlari savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Biroq, Moliya vazirligi ko'rsatdi: agar orqali savdo avtomati O'z ishlab chiqargan pazandalik mahsulotlari sotiladi (sho'rvalar, quruq ingredientlardan va suvdan tayyorlangan ichimliklar), UTII mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish tashkilotlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda to'lanadi (03.28.08 yildagi 03-11-sonli xatlar). 02/35, 12.05.08 yildagi 03-11-05/119-son).
Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun yagona soliqni hisoblashda oyiga 4500 rubl miqdoridagi bazaviy daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi) va jismoniy ko'rsatkich - xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).
UTII solig'i miqdorini hisoblash
Soliq stavkasi 15%. Soliq soliq stavkasini soliq solinadigan bazaga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi, bu esa tengdir
UTND uchun soliq bazasi = asosiy rentabellik * jismoniy ko'rsatkichning qiymati * K1 * K2
Asosiy rentabellik - Soliq kodeksida belgilangan shartli oylik rentabellik
K1 - inflyatsiyani hisobga olgan holda koeffitsient
K2 - biznes yuritishning o'ziga xos xususiyatlarini (tovar assortimenti, mavsumiylik, rejim, ish va boshqalar) hisobga oladigan koeffitsient.
K2 mahalliy hokimiyat organlari tomonidan o'rnatiladi
UTII bo'yicha 2020 yil uchun K1
Har bir yil uchun K1 deflyator koeffitsienti Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan belgilanadi va yiliga e'lon qilinadi Rus gazetasi o'tgan yilning 20 noyabridan kechiktirmay
2020 yilda UTIIga o'tish to'g'risidagi xabar
UTII - bu hisoblangan daromaddan olinadigan yagona soliq. Hisoblangan daromadlar asosida soliqlarni to'lash rejimidan foydalanish soliq organlariga majburiy ariza berish bilan birga amalga oshiriladi. San'atning 3-bandiga muvofiq. 346.28 Buni ikkala tashkilot ham, tadbirkorlar ham ushbu rejimda faoliyat boshlanganidan keyin 5 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bajarishlari kerak. Ro'yxatdan o'tish sanasi uchun arizada ko'rsatilgan ma'lumotlar qabul qilinadi
2020 yilda UTII ga o'tish
Yagona soliqni to'lashga o'tish ixtiyoriy ravishda soliq organiga tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza berish orqali amalga oshiriladi. UTIIni hisoblash va to'lashda haqiqatda olingan daromad miqdori muhim emas, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan ularga hisoblangan daromadlar miqdoriga amal qiladilar.
UTII yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarning hayotini osonlashtirish uchun ishlab chiqilgan bo'lib, u tadbirkorlarni bir qator soliqlardan ozod qilishni nazarda tutadi, ixtiyoriydir va boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirilishi mumkin.
UTII solig'ini to'lash shartlari
I chorak uchun to'lov - joriy yilning 25 apreligacha
II chorak uchun to'lov - joriy yilning 25 iyuliga qadar
III chorak uchun to'lov - keyingi yilning 25 oktyabrigacha
IV chorak uchun to'lov - keyingi yilning 25 yanvarigacha
Soliq hisoboti. Soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlari
Yiliga 4 marta, chorak oxiridan keyingi oyning 20-kuniga qadar topshiriladi
UTII soliqlarini kamaytirish
Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar to'langan soliq miqdorini to'liq kamaytirishi mumkin. sug'urta mukofotlari, shu jumladan 300 000 rubl chegarasidan oshib ketgan summaning 1%
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va ishchilari bo'lgan MChJlar soliqni sug'urta to'lovlari miqdorining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishlari mumkin.
Buxgalteriya hisobi
Saqlanmagan
Soliq to'lovchini UTIIdan boshqa soliq rejimlariga ixtiyoriy ravishda o'tkazish
Keyingi kalendar yilidan boshlab
UTIIdan foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda soliq to'lovchini UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish
Keyingisidan kalendar oyi, UTII tugagan oydan keyin
Bizga qo'ng'iroq qiling va biz sizga yordam beramiz
biz siz uchun UTII narxini hisoblab chiqamiz
biz UTII ga o'tish uchun Moskva viloyati Federal Soliq xizmatida barcha hujjatlarni beramiz
Mashhur
- Belaz bosh direktori Petr Parkxomchik jahon reytingida ikkinchi o'rin, boshqaruv uslubi va qo'nish xizmati haqida
- Euroopt haqida nimalarni bilamiz: aktivlar, egalar, bozor ulushi, janjallar, daromadlar Hurmatli kompaniya xodimlari
- Belarus-Rossiya chegarasida hozir nima bo'lyapti?
- Tayyor biznes-reja
- Rossiyada chakana savdoning pasayishi davom etmoqda Bir yil ichida savdoning qisqarishi
- Belarusiyada Aliexpress-da oyiga bojxona to'lovlarisiz qancha buyurtma berishim mumkin?
- Idishning vazni kam bo'lsa, nima qilish kerak?
- Tashish va bojxona rasmiylashtiruvi qoidalari haqida nimani bilishingiz kerak?
- Xitoyda yuqori maoshli ish
- Uy bekasining iqrorlari: Men villalarda hech qachon boyib ketishni istamaydigan narsalarni ko'rdim, ular zerikishdan iflos choyshabni qazishadi.