Kateri dokument razširja pooblastila generalnega direktorja. Kako izdati podaljšanje pooblastil direktorja? Ali moram sprejeti notarsko odločitev za podaljšanje mandata generalnega direktorja

Plačila, ki jih zaposleni prejme v okviru delovna razmerja Z pravna oseba ali samostojni podjetniki so zavezanci za dohodnino. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije ta davek na dohodek najetega posameznika zadrži in plača v proračun delodajalec, ki deluje kot davčni zastopnik za dohodnino.

Do leta 2016 je delodajalec enkrat letno poročal o znesku odtegnjenega in vplačanega dohodnine za zaposlene. To je poročilo 2-NDFL za vsakega zaposlenega, ki ga je treba predložiti IFTS pred 1. aprilom leta, ki sledi letu poročanja. Delodajalec ni mogel izplačevati plač ali kršiti svojih dolžnosti davčnega zastopnika - inšpektorji Zvezne davčne službe niso imeli dovolj informacij, da bi sledili kršitvam skozi vse leto.

Za nadzor prenosa davka je bil uveden nov obrazec - 6-NDFL, ki ga bodo morali četrtletno predložiti vsem pravnim osebam in podjetnikom z zaposlenimi (2. člen 230. Ruska federacija). Obrazec je odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / 450.

6-NDFL vsebuje podatke o delodajalcu, zneskih dohodka in davčnih olajšav, datumih dejanskega prejema dohodka, davčnih odtegljajih in transferjih v proračun. Poročilo 6-NDFL je sestavljeno iz 3 delov: naslovne strani, razdelka 1 in razdelka 2.

Splošna pravila za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL

Razmislite o postopku za izpolnjevanje 6-NDFL. Če poročilo ne pošiljate prek TCS, lahko za polnjenje rokopisov uporabite samo pero s črnim, modrim, vijoličnim črnilom. Napake je prepovedano popravljati z lektorjem.

V vrstice poročila se informacije vnašajo od leve proti desni, začenši od skrajne leve celice, v praznih celicah naj bo pomišljaj. Znesek dohodka se izpolni v rubljih in kopejkih, znesek davka - samo v rubljih, kopejke pa zaokrožijo navzgor. 6-NDFL-2016 se izpolni za vsako OKTMO posebej. Listi so oštevilčeni zaporedoma, začenši od prvega.

Kako izpolniti 6-NDFL: naslovna stran

Pravne osebe označujejo TIN in KPP, podjetniki - samo TIN, v polju "KPP" pa napišejo pomišljaje. Če 6-NDFL oddate prvič v tem obdobju, potem je "Številka popravka" 000. Če je oddana prilagojena deklaracija, potem polje ustreza redni številki popravka (001, 002 itd.) .

Obdobje oddaje vsebuje številčno kodo:

• za poročilo za 1. četrtletje - 21;
• za pol leta - 31;
• - 33;
• za leto - 34.

Davčno obdobje - leto izpolnjevanja obrazca 6-NDFL. V polju "Oddano davčnemu organu" morate navesti šifro davčnega urada. Polje »Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)« vključuje enega od navedenih na spodnjem seznamu:

• 120 - v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika;
• 320 - na kraju poslovanja samostojnega podjetnika (pri uporabi PSN in UTII);
• 212 - na kraju registracije ruske pravne osebe;
• 212 - na kraju registracije največjega davčnega zavezanca;
• 220 - na lokaciji ločen pododdelek ruska pravna oseba.

Davčni zastopnik v istoimenskem polju navede skrajšano ime v skladu z listino. Posameznik, ki je davčni zastopnik, vpiše svoje polno ime v skladu s podatki iz potnega lista. Na prvem listu morate registrirati tudi OKTMO podjetja, njegovo telefonsko številko in število strani, ki jih vsebuje izračun 6-NFDL.

• 1 - sam davčni zastopnik;
• 2 - predstavnik davčnega zastopnika (če zastopnik predloži poročilo, je treba navesti podrobnosti dokumenta, ki potrjuje pooblastilo).

V stolpcu »Datum in podpis« je podpisana oseba, ki potrdi podatke v poročilu. Spodnja desna četrtina naslovne strani je namenjena le ocenam davčnega inšpektorja.

Kako pravilno izpolniti 6-NDFL: oddelek 1

Zneski v oddelku 1 so navedeni od začetka leta po obračunskem načelu.

• Na strani 010 računovodja določi stopnjo dohodnine. Če delodajalec izplačuje dohodek po različnih stopnjah dohodnine, je za vsako stopnjo potreben ločen razdelek 1;
• P. 020 vsebuje znesek vračunanih dohodkov z upoštevanjem izplačil v okviru delovnega razmerja, dividend in bolniških nadomestil;
• Na strani 025 so dividende prikazane kot ločen znesek;
• P. 030 - znesek davčnih olajšav;
• P. 040 - znesek obračunanega davka (to je 13% razlike med obračunanimi dohodki in davčnimi olajšavami);
• P. 045 -;
• P. 050 vsebuje podatek o fiksnem predujmu, ki ga podjetje plača tujemu delavcu na podlagi patenta;
• Število zaposlenih je treba navesti na strani 060 - upoštevati je treba vse osebe, ki so v obdobju poročanja prejele plačila od delodajalca;
• Na strani 070 bo računovodja navedel znesek odtegnjenega davka, denar, ki ga davčni zastopnik ni odtegnil zaposlenemu, pa mora biti naveden na strani 080;
• Za znesek davka, ki ga je delodajalec vrnil delavcu, je namenjena stran 090.

Katera vprašanja se lahko pojavijo pri izpolnjevanju 6-NDFL v razdelku 1? Nekateri računovodje menijo, da je treba znesek odbitka premoženja, ki ga je zaposleni prejel od delodajalca, navesti na strani 090. Zvezna davčna služba je v dopisu z dne 18. marca 2016 št. BS-4-11 / 4538 pojasnila, da je to vrstica je namenjena vračanju preveč zadržanih zneskov v skladu s čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčni odtegljaj je že vštet v indikatorje strani 040 in 070, ne morete ga ponovno prebrati na strani 090.

Ali je treba upoštevati enakost med stranjo 040 in stranjo 070? Ne, če imate dohodek od prenosa: na primer marčevska plača, izdana aprila. Ker je bila plača obračunana marca, je davek nanjo vključen na strani 040. Podjetje pa jo bo zaposlenim odštelo in nakazalo šele aprila. Kazalnik na strani 070 bo manjši od kazalnika na strani 040, davčni organi tega ne bodo šteli za napako (dopis Zvezne davčne službe z dne 15. 3. 2016 št. BS-4-11 / 4222). Podobno je z julijskimi, septembrskimi in decembrskimi izplačili zaposlenim.

Kako izpolniti obrazec 6-NDFL: razdelek 2

V drugem delu so podani podatki o zneskih, ki jih je delodajalec nakazal zaposlenim v zadnjih 3 mesecih. Dohodek je treba navesti v skladu z datumi prejema v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije:

	Datum prejema dohodka	Datum davčnega odtegljaja	Rok za nakazilo dohodnine
Plača	Zadnji dan v mesecu	Izplačilo plače ob koncu meseca	Naslednji delovni dan po izplačilu plače ob koncu meseca
Počitnice	Dan izplačila	Dan izplačila
Bolnišnica	Dan izplačila	Dan izplačila (str. 100 in str. 110 sta enaka)	Zadnji dan v mesecu, v katerem je
Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpustitvi	Dan izplačila	Dan izplačila (str. 100 in str. 110 sta enaka)	Naslednji delovni dan po plačilu

• P. 100 - dan dohodka. V tem primeru se plača ne sme deliti na akontacijo in končno plačilo ni potrebno - navedeno je celotno mesečno plačilo
• P. 110 - datum davčnega odtegljaja
• P. 120 - najkasneje datum, ko je treba dohodnino nakazati v proračun
• P. 130 - vsebuje dejansko prejeti znesek dohodka
• P. 140 - prikazuje znesek odtegnjene dohodnine.

Vsaka vrsta plačila mora biti prikazana v ločenih vrsticah 100-140 v kronološkem vrstnem redu. Če niso dovolj, dodajte še en list 6-NDFL - razdelka 1 v njem ni treba podvajati.

Postopek za dostavo 6-NDFL

Davčni zavezanci morajo četrtletno predložiti poročilo 6-NDFL. Za pripravo je naveden celoten naslednji koledarski mesec po koncu poročevalnega obdobja. Za poročevalsko leto je treba 6-NDFL oddati najkasneje do 1. aprila naslednjega leta.

Pogoji dobave 6-NDFL v letu 2016:

Davčni zavezanec predloži 6-NDFL v papirni obliki po pošti Rusije, osebno ali prek zastopnika - če je število zaposlenih manj kot 25 ljudi (2. člen 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je zaposlenih več, se poročilo inšpektoratu odda le v elektronski obliki.

Pravne osebe in samostojni podjetniki morajo 6-NDFL predati IFTS na kraju registracije. Pomembno: če ima organizacija ločene oddelke, je treba 6-NDFL ločeno izročiti davčnemu uradu na lokaciji matične družbe in na lokaciji OP.

Če je rok za dostavo kršen, bo podjetje kaznovano v višini 1000 rubljev. za vsak mesec zamude (odstavek 1.2 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). In po 10 delovnih dneh zamude davčni zavezanec tvega blokiranje tekočega računa (člen 3.2 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Per lažne informacije v 6-NDFL je globa 500 rubljev. (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če podjetje samo opazi napake v izračunu in zagotovi posodobitev, preden to stori davčni inšpektor, globe ne bo. Pravno osebo ali samostojnega podjetnika, ki ima več kot 25 zaposlenih, čaka še ena globa, vendar je poročilo predloženo na papirju - 200 rubljev. po čl. 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Drugo vprašanje je povezano s postopkom za prenos 6-NDFL: ali je treba vzeti 6-NDFL z nič kazalniki - če davkoplačevalec ni izplačal plačil zaposlenim ali podjetnik ne zaposlenih? Zvezna davčna služba je v dopisu z dne 4. maja 2016 št. BS-4-11 / 7928 potrdila, da so samo davčni zastopniki dolžni inšpektoratu predložiti izračun 6-NDFL. Če podjetje ni nikomur nič plačalo v obdobje poročanja, potem ni davčni zastopnik. To pomeni, da vam ni treba opraviti ničelnega obrazca 6-NDFL.

Kontrolna razmerja poročajo o 6-NDFL

Za preverjanje pravilnosti davčnih napovedi FTS objavlja posebna kontrolna razmerja – tako za primerjavo podatkov znotraj enega poročila kot za meddokumentno kontrolo. Kontrolna razmerja za preverjanje 6-NDFL so podana v pismu Zvezne davčne službe z dne 10.3.2016 št. BS-4-11 / 3852.

Spodaj v tabeli bomo navedli razmerja za preverjanje kazalnikov v samem obrazcu 6-NDFL in verjetne razloge za neupoštevanje razmerij:

Kontrolno razmerje	Pojasnilo	Kje je napaka?
P. 020 => stran 030	Znesek danih davčnih olajšav (naveden na strani 030) ne sme presegati obdavčljivega dohodka vključno z dohodnino (stran 020)	Znesek davčnih olajšav je precenjen
P. 040 => stran 050	Znesek fiksne akontacije (za tujce na patentu naveden na strani 050) ne sme presegati zneska obračunane dohodnine (stran 040)	Napaka pri znesku predplačila
(str. 020 - str. 030) / 100 * str. 010 = str. 040	Znesek obračunanega davka (stran 040) mora biti enak znesku davka, izračunanem na podlagi dohodka zaposlenih, odbitkov in davčne stopnje	Napaka pri izračunu obračunane dohodnine

Davčni uradniki ne zahtevajo, da je vsota vseh vrstic 140 v razdelku 2 enaka strani 070 v oddelku 1: Neenakost je posledica prenosa prihodkov. Razdelek 1 je napolnjen s kumulativnim seštevkom za leto, razdelek 2 pa prikazuje podatke samo za zadnje tri mesece. Plača za zadnji mesec v četrtletju (marec, junij, september in december) spada tako, kot je obračunana v razdelku 1, odtegnjeni davek od nje pa se odraža že v izračunu 6-NDFL za naslednje poročevalsko obdobje.

Če v računovodskem programu izpolnite 6-NDFL, bo ta sam preveril kontrolna razmerja. Dostavni sistemi so obdarjeni s podobno funkcionalnostjo. elektronsko poročanje... Za računovodjo je pomembno, da pozna formule razmerja, da hitro najde napako v 6-NDFL.

Primer izpolnjevanja 6-NDFL 2016

Vzemimo primer, kako izpolniti 6-NDFL v letu 2016. Dajmo n Primer izpolnjevanja 6-NDFL za 6 mesecev 2016.

LLC "Fantasy" je v prvi polovici leta 2016 zaposlenim izplačala naslednja plačila:

Način plačila		Znesek plačila v rubljih.
Plača za december 2015
Plača za januar 2016
Plača za februar 2016
Plača za marec 2016
Počitnice inženirju A. G. Vasyakinu
Plača za april 2016
Bolniški seznam računovodje Fedoseeve L.V.
Maj 2016 Plača
Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob razrešitvi inženirja I.V.
Plača za junij 2016

Plača glede na rezultate koledarskega meseca"Fantasy" se izplača vsak 5. dan v naslednjem mesecu. Prihodke v oddelku 1 6-NDFL je računovodja "Fantasy" odražal po načelu nastanka poslovnega dogodka za vseh 6 mesecev, v oddelku 2 pa so bili podatki zabeleženi samo za april-junij 2016, ob upoštevanju plače za marec 2016, ki ga je "Fantazija" plačala aprila.

Upoštevajte: za plačila za april-junij 2016 računovodja Fantazije ni imel dovolj vrstic 100-140 v razdelku 2, zato je sestavil dodaten list 003.

S 1. januarjem 2018 bo v veljavi nov obrazec 6-NDFL. Zvezna davčna služba je odobrila spremembe obrazca za izračun in postopka za njegovo izpolnjevanje.

Odobren FTS nova oblika 6-NDFL in postopek za njegovo izpolnjevanje (odredba št. ММВ-7-11 / 18 @ z dne 17. 1. 2018). Odredba začne veljati od poročanja za leto 2017, vendar ne prej kot dva meseca po uradni objavi. Odredba je bila objavljena 25. januarja. Se pravi, po 25. marcu davčni organi starega izračuna ne bodo sprejeli. Zato pred pošiljanjem 6-NDFL na inšpektorat posodobite računovodski program in preverite, ali ste pravilno upoštevali vse spremembe.

Spremembe obrazca 6-NDFL od leta 2018

Nov obrazec 6-NDFL iz leta 2018 bo mogoče razlikovati od starega po črtni kodi na drugi strani za izračun. Namesto 15201027 bi morala biti koda 00310017.

Nov obrazec 6-NDFL iz leta 2018: vzorec

Poleg tega bosta na naslovni strani dva nova stolpca:

• koda obrazca za reorganizacijo (likvidacijo). Vrednosti, ki jih je treba vnesti v ta stolpec, glejte tabelo;
• TIN / KPP reorganizirane organizacije (ločen pododdelek).

Nove vrstice bo izpolnila organizacija naslednica reorganiziranega podjetja.

Kako izpolniti 6-NDFL, ob upoštevanju sprememb, glejte priporočila strokovnjakov "".

Kode oblik reorganizacije in likvidacije organizacije (ločen pododdelek)

• Kako izpolniti in oddati poročila

Spremembe v postopku izpolnjevanja 6-NDFL

Zvezna davčna služba Rusije je predpisala postopek za dostavo 6-NDFL od leta 2018 med reorganizacijo podjetja. Izračun, vključno s popravljenim, v davčni urad izroči organizacija naslednica v kraju njenega sedeža. Hkrati v zgornjem delu naslovne strani navede svojo TIN in KPP, v stolpcu "na mestu (registracije) (šifra)" - šifra 215, v stolpcu "Davčni zastopnik" - ime organiziranega podjetja ali njegovega ločenega oddelka.

Poleg tega je Zvezna davčna služba povečala število oznak za mesta, kjer se predloži izračun 6-NDFL, z 8 na 11. Uvedene so bile nove kode 124, 214, 215 in 216. Glejte spodnjo tabelo s kodami.

Nove lokacijske kode za oddajo izračuna

Koda	ime
	V kraju bivanja samostojni podjetnik posameznik
	V kraju stalnega prebivališča člana (vodje) kmečkega (kmečkega) gospodarstva
	V kraju stalnega prebivališča odvetnika
	V kraju stalnega prebivališča notarja
	Na kraju registracije kot največji davčni zavezanec
	Na lokaciji ruske organizacije, ki ni največji davkoplačevalec
	Na lokaciji pravnega naslednika, ki ni največji davčni zavezanec
	Na lokaciji pravnega naslednika, ki je največji davčni zavezanec
	Na lokaciji ločenega pododdelka ruske organizacije
	Na kraju poslovanja samostojnega podjetnika
	Na lokaciji ločenega pododdelka tuje organizacije v Ruski federaciji

Davčna uprava je pojasnila tudi postopek izpolnjevanja poročila največjih zavezancev. V poročilu za leto 2017 morajo v skladu s potrdilom o registraciji namestiti TIN in KPP na svoji lokaciji. V 5. in 6. kategoriji kontrolne točke mora biti prikazan 01.

Najkasneje do 02.04.2018 morajo davčni zastopniki svojemu inšpektoratu predložiti obračun zneskov dohodnine, ki jih davčni zastopnik izračuna in odtegne v obliki 6-dohodnine za leto 2017 (7. člen 6.1. člena, 2. točka člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije). In potem bo tako kot lani treba takšne izračune predložiti četrtletno, najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi 1. četrtletju, pol leta, 9 mesecev. Glavno vprašanje, ki nastane pri sestavljanju 6-NDFL v letu 2018 - katere spremembe je treba upoštevati pri pripravi obrazca.

Poročilo 6-NDFL za leto 2018

Spremembe obrazca 6-NDFL so bile uvedene z odredbo Zvezne davčne službe z dne 17. januarja 2018 št. ММВ-7-11 / 18 @. O tem, kakšne spremembe je obrazec doživel, smo govorili v ločenem razdelku.

Kljub temu, da novi obrazec začne veljati 26.3.2018, bo 6-NDFL za leto 2017 mogoče prevzeti tako pred navedenim datumom kot tudi po njem (do 2.4.2018).

In izračune boste morali oddati, začenši s poročanjem za 1. četrtletje 2018, na novem obrazcu.

Postopek izpolnjevanja 6-NDFL 2018

Ob upoštevanju nepomembnih sprememb obrazca za izračun 6-NDFL je postopek izpolnjevanja poročila ostal enak. Novosti so vplivale le na izpolnjevanje posameznih polj naslovne strani ob oddaji Obračuna pod pogoji reorganizacije, novosti pri izpolnjevanju 1. ali 2. rub. v Obračunu 6-NDFL pa se niso pojavile.

Pri izpolnjevanju naslovne strani Obračuna morate biti pozorni na pravilnost kode v vrstici »Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)«. Dejansko je bil za novi obrazec prilagojen seznam kod. Na primer, če prej v vrstici "Po lokaciji (računovodstvo) (koda)" ruska organizacija, ki ni največji davčni zavezanec, je navedel šifro 212, potem bo treba v poročilu za 1. četrtletje 2018 navesti šifro 214.

Amnestirani dohodek v 6-NDFL

V naši smo govorili o davčni amnestiji določenih dohodkov posameznikov na podlagi

S 1. januarjem 2016 je za davčne zastopnike uveden nov trimesečni obrazec za poročanje: Obračun zneskov dohodnine, ki jih obračuna in odtegne davčni zastopnik (obrazec 6-NDFL) (potrjeno). Razmislite o postopku za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL v posebnih situacijah.

Novi obrazec se bistveno razlikuje od običajnih potrdil 2-NDFL, saj ga je treba na splošno izpolniti za vse davkoplačevalce-posameznike, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika (odstavek 6, odstavek 1 člena 80 Davčnega zakonika Ruske federacije federacije).

Žal je postopek za izpolnjevanje izračuna v obrazcu 6-NDFL (Dodatek št. 2 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / 450 @ (v nadaljnjem besedilu: Postopek)) ne vsebuje odgovorov na vsa vprašanja, ki se lahko pojavijo pri njegovi pripravi. In kljub temu, da je Zvezna davčna služba Rusije nekatere od njih že pojasnila v svojih pismih (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.03.2016 št. BS-4-11 / 3460 @, z dne 25.02.2016 št. BS-4-11 / 3058 @, z dne 12. 02. 2016 Št. BS-3-11 / 553 @, z dne 28. 12. 2015 Št. BS-4-11 / 23129 @), še vedno ostajajo "bele lise".

Poglejmo, katere značilnosti je treba upoštevati pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL in na kaj morate biti pozorni pri sestavljanju v različnih situacijah.

Osnova za izpolnjevanje 6-NDFL

Izračun v obrazcu 6-NDFL, tako kot 2-NDFL, se izpolni na podlagi podatkov v registrih davčno računovodstvo(Člen 1 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije; točka 1.1 oddelka I postopka).

Razvijate lahko tudi poseben register (glejte spodnji vzorec), pri čemer ne pozabite odobriti njegovega obrazca kot priloge k računovodski politiki. V tem primeru mora tak register vsebovati vse podatke, potrebne za izpolnjevanje 6-NDFL (za datume obračunavanja, prenosa in odtegljaja dohodnine glej referenčno tabelo).

Kdaj je treba odtegniti in nakazati dohodnino iz različni tipi dohodek.

Vzorec izpolnjevanja registra davčnega računovodstva

Pomembno!
Odsotnost davčnega registra za dohodnino je osnova za privedbo davčnega zastopnika k odgovornosti po členu 120 davčnega zakonika (odstavek 2 pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2012 št. AS-4 -2 / 22690).

Izpolnite razdelek 1 obrazca 6-NDFL

Oddelek 1 obrazca 6-NDFL "Splošni kazalniki" lahko pogojno razdelimo na dva bloka.

Prvi od njih vključuje vrstice od 010 do 050. Ta blok se izpolni posebej za vsako od davčnih stopenj. To pomeni, da če v organizaciji delajo tako rezidenčni kot nerezidenčni zaposleni, je treba vrstice od 010 do 050 izpolniti dvakrat: po stopnji 13 odstotkov in po stopnji 30 odstotkov. Ustrezna davčna stopnja (13, 15, 30 ali 35 %) je navedena v vrstici 010.

V vrstico 020 je prikazan skupni znesek dohodka, ki je obdavčen po davčni stopnji, navedeni v vrstici 010.

V vrstici 030 je naveden skupni znesek davčnih olajšav, ne samo standardnih, temveč tudi socialnih, premoženjskih, strokovnih. V isti vrstici je upoštevan znesek dohodka, ki po 217. členu davčnega zakonika ni obdavčen z dohodnino.

V vrstici 040 je prikazan znesek obračunanega davka:

Znesek obračunane dohodnine = (višina vračunanih dohodkov (vrstica 020) - znesek davčnih olajšav (vrstica 030)) x davčna stopnja (vrstica 010)

V vrstico 050 se navede znesek fiksnih akontacije, sprejet kot zmanjšanje zneska obračunanega davka od začetka davčnega obdobja.

V vrstici 040 in 045 je navedena višina dividend in dohodnine, izračunana od tega zneska.

Vrstice od 060 do 090 predstavljajo drugi blok 1. razdelka in se ne glede na veljavne davčne stopnje izpolnijo le enkrat, na prvi strani (točka 3.2 postopka).

Vrstica 060 označuje skupaj posamezniki, ki so v davčnem obdobju prejeli obdavčljivi dohodek. V primeru odpovedi in zaposlitve v enem davčnem obdobju istega posameznika se število posameznikov ne usklajuje (3.3. točka postopka). Če ena oseba prejema dohodek, obdavčen po različnih davčnih stopnjah, se v tem primeru šteje kot ena oseba.

Pri izpolnjevanju Obračuna v obrazcu 6-NDFL za I četrtletje je bilo na vrstico 060 prijavljenih 5 oseb. Maja sta dali odpoved 2 osebi, junija so bile zaposlene 3 osebe, eden izmed njih je bil eden tistih, ki je odpovedal prej. Število posameznikov, ki so prejeli dohodek, ki se mora odražati v obrazcu 6-NDFL za pol leta na vrstici 060, bo 6 oseb (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Odhod in vračanje zaposlenih na selitev se ne štejeta.

V vrstico 070 morate navesti skupni znesek odtegnjenega davka.

V vrstici 080 je naveden znesek dohodnine, ki je bila obračunana, a iz neznanega razloga ni odtegnjena.

V vrstici 090 je treba prikazati znesek davka, ki je bil vrnjen zavezancem v skladu z 231. členom Davčnega zakonika.

Izpolnite razdelek 2 obrazca 6-NDFL

Za razliko od razdelka 1, ki se izpolni po obračunskem načelu od začetka leta, razdelek 2 obrazca 6-NDFL "Datumi in zneski dejansko prejetih dohodkov in davčnega odtegljaja od dohodka" vključuje samo tiste kazalnike, ki so bili izdelani v zadnje tri mesece obdobja poročanja (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058 @).

Če ga želite pravilno izpolniti, morate upoštevati naslednje značilnosti:

• vrstica 100 se izpolni na podlagi 223. člena davčnega zakonika (opozorimo, da je od novega leta tako za plače kot za poslovne potnike zadnji dan v mesecu);
• vrstica 110 se izpolni ob upoštevanju določb 4. točke 226. člena in 7. točke prvega odstavka 226. člena Davčnega zakonika (datum, naveden v tej vrstici, je odvisen od vrste izplačanega dohodka in mora ustrezati dnevu, ko je treba obračunani davek se zadrži (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2016 št. BS -4-11 / 3058 @));
• v vrstici 120 je datum naveden v skladu z določbami 6. odstavka 226. člena in 9. odstavka 226.1. Rusije št. BS-4-11 / 546 @ z dne 20. 1. 2016). To je bodisi dan, ki sledi dnevu izplačila dohodka zavezancu, bodisi zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačana bolniška odsotnost in regres, ter v primeru plačil za poslovanje z vrednostnih papirjev- najzgodnejši od naslednjih datumov:

1. končni datum zadevnega davčnega obdobja;
2. datum poteka slednje do dneva sklenitve pogodbe, na podlagi katere davčni zastopnik izplača davčnemu zavezancu dohodek, v zvezi s katerim je priznan kot davčni zastopnik;
3. dan plačila denar(prenos vrednostnih papirjev).

Skupni znesek dohodka (brez odbitka zneska odtegnjene dohodnine) se prikaže v vrstici 130, znesek odtegnjenega davka od tega dohodka pa v vrstici 140.

Če se pri različnih vrstah dohodkov, ki imajo isti datum dejanskega prejema, razlikujejo pogoji za prenos davka, je treba vrstice 100-140 izpolniti za vsak termin za prenos davka posebej.

Izpolnjevanje oddelka 2 v primeru, ko se dohodek obračuna v enem obdobju in izplačan v drugem

Avtor splošno pravilo davčni zastopnik je dolžan nakazati znesek davka najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je bila le za nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in regres. Dohodnino, odtegnjeno od teh plačil, je treba nakazati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so plačani (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Torej, če se na primer plača za marec 2016 izplača aprila, bo dohodnina odtegnjena in prenesena aprila. V zvezi s tem se bo v 1. razdelku znesek vnaprej vračunanih prihodkov odražal v obliki 6-NDFL za I četrtletje, v 2. razdelku pa se bo ta operacija odražala samo v primeru neposrednega plačila plače zaposlenih, to je v Izračunu po obrazcu 6-NDFL za šest mesecev 2016 (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058 @).

Katere datume je treba v tem primeru navesti pri izpolnjevanju 6-NDFL, upoštevajte primer.

1. Plače za marec so zaposlenim izplačali 5. aprila, dohodnino pa nakazali 6. aprila. Transakcija je prikazana v 1. razdelku poravnave v obliki 6-NDFL za I. četrtletje, medtem ko davčni zastopnik ne odraža operacije v 2. razdelku za I. četrtletje 2016. Ta operacija se bo odražala v neposrednem plačilu plače zaposlenim, to je v Poračunu obrazca 6- Dohodnina za šest mesecev 2016, kot sledi:

• vrstica 100 označuje datum 31.03.2016;
• na liniji 110 - 04.05.2016;
• na liniji 120 - 04.06.2016;

2. Bolniška odsotnost za marec je bila plačana 5. aprila. Poslovanje v oddelku 2 poravnave v obliki 6-NDFL za šest mesecev leta 2016 se bo odražalo na naslednji način:

• vrstica 100 je navedena dne 05.04.2016;
• na liniji 110 - 04.05.2016;
• na liniji 120 - 30.04.2016;
• v vrsticah 130 in 140 - ustrezni kazalniki vsote.

Izpolnjevanje 6-NDFL v primeru, da zaposleni prejmejo darila in materialno pomoč

Dohodki, ki ne presegajo 4000 rubljev, ki jih posamezniki prejmejo v davčnem obdobju, na primer v obliki daril, materialne pomoči (28. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), niso predmet dohodnine. Če davčni zastopnik izplačuje tak dohodek svojim zaposlenim v znesku, ki ne presega uveljavljenega standarda, obveznost obračuna in odtegljaja dohodnine ne nastane. Toda ta okoliščina ga ne oprosti obveznosti odražanja navedenih zneskov ne le v davčnem registru, temveč tudi v 6-NDFL. Glede na to, da lahko davčni zastopnik med letom večkrat izplača svoje dohodke zaposlenih, ki so lahko delno oproščeni obdavčitve, se bo s takšnim obračunavanjem izognilo napakam pri izračunu zneska davka.

Februarja 2016 je zaposleni prejel denarno pomoč v višini 2.000 rubljev.

Maja 2016 je istemu uslužbencu ponovno prejela denarno pomoč v višini 10.000 rubljev.

Pri izpolnjevanju obračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje se izplačana materialna pomoč odraža:

• na vrstici 020 - 2000 rubljev;
• na vrstici 030 - 2000 rubljev.

Pri izpolnjevanju obračuna v skladu z obrazcem 6-NDFL za pol leta bodo navedena plačila prikazana:

• na vrstici 020 - 12.000 rubljev. (2000 + 10.000);
• na vrstici 030 - 4000 rubljev.

Pri dajanju daril, katerih vrednost presega 4000 rubljev, je treba upoštevati naslednje.

Pri izplačilu dohodka zavezancu v naravi (in darilo se nanaša na tovrstni dohodek) se davčni odtegljaj opravi na račun morebitnega dohodka, izplačanega zavezancu v denarju. V tem primeru znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v gotovini (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ob upoštevanju tovrstnih omejitev se v praksi pogosto zgodi, da računovodja ne more takoj v celoti odtegniti dohodnine od vrednosti darila.

Zato je treba to storiti ob naslednjem gotovinskem plačilu. Če znesek davka v davčnem obdobju še vedno ni odtegnjen (na primer v primeru odpovedi delavca), mora v tem primeru davčni zastopnik najkasneje do 1. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, obvestiti davčni zavezanec in davčni organ v pisni obliki na kraju registracije, pri čemer v obvestilu navede znesek dohodka, od katerega davek ni bil odtegnjen, in znesek neobveznega davka.

Po predložitvi teh informacij prenehajo naloge organizacije kot davčnega zastopnika. Obveznost plačila davka se v tem primeru prenese na posameznika(5. člen 226. člena, 228. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Vzorec izpolnjevanja razdelka 1 obrazca 6-NDFL