Koji dokument proširuje ovlaštenja generalnog direktora. Kako se mogu prijaviti za obnovu direktora? Da li je potrebno da donesem ovjerenu odluku o produženju mandata generalnog direktora

Uplate primljene od strane zaposlenog pod radnih odnosa od pravno lice ili individualni preduzetnici su obveznici poreza na dohodak. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, ovaj porez na prihod zaposlenog pojedinca zadržava i uplaćuje u budžet poslodavac, koji djeluje kao poreski agent za porez na dohodak građana.

Poslodavac je do 2016. godine jednom godišnje prijavljivao iznos poreza na dohodak po odbitku i uplaćen u trezor za zaposlene. Ovo je 2-prijava poreza na dohodak za svakog zaposlenog, koja se mora dostaviti IFTS-u do 1. aprila godine koja slijedi nakon izvještajne. Poslodavac nije mogao isplaćivati ​​plate niti je prekršio svoje dužnosti poreskog agenta - inspektori Federalne poreske službe nisu imali dovoljno informacija da prate prekršaje tokom cijele godine.

Da bi se kontrolisao prenos poreza, uveden je novi obrazac - 6-NDFL, koji će se morati kvartalno dostavljati svim pravnim licima i preduzetnicima sa zaposlenima (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Obrazac je odobren naredbom Federalne poreske službe od 14. oktobra 2015. broj MMV-7-11/450.

6-NDFL sadrži podatke o poslodavcu, iznosu prihoda i poreskih olakšica, datumima stvarnog prijema prihoda, poreskim olakšicama i transferima u budžet. Izvještaj 6-NDFL sastoji se od 3 dijela: naslovne stranice, odjeljka 1 i odjeljka 2.

Opća pravila za popunjavanje obrasca 6-NDFL

Razmotrite proceduru popunjavanja 6 poreza na dohodak fizičkih lica. Ako ne podnosite izvještaj putem TCS-a, tada možete koristiti samo olovku sa crnim, plavim, ljubičastim mastilom za rukopis. Zabranjeno je ispravljati greške lektorom.

U redove izvještaja informacije se unose s lijeva na desno, počevši od krajnje lijeve ćelije, u praznim ćelijama treba biti crtica. Iznosi prihoda se popunjavaju u rubljama i kopejkama, a iznos poreza - samo u rubljama, kopejke su zaokružene. Popunjavanje 6-NDFL-2016 vrši se posebno za svaki OKTMO. Listovi se numerišu uzastopno, počevši od prvog.

Kako popuniti 6-NDFL: naslovna strana

Pravna lica označavaju PIB i KPP, preduzetnici - samo PIB, a crtice se stavljaju u polje "KPP". Ako prvi put u ovom periodu podnosite porez na dohodak fizičkih lica sa 6, tada je „Broj usklađivanja“ 000. Ako se podnosi ažurirana deklaracija, tada polje odgovara serijskom broju usklađivanja (001, 002, itd. ).

Period za podnošenje sadrži digitalni kod:

• za izvještaj za I kvartal - 21;
• za pola godine - 31;
• - 33;
• godišnje - 34.

Poreski period - godina popunjavanja obrasca 6-NDFL. U polju „Dostavljeno poreskoj upravi“ morate navesti šifru poreske inspekcije. Polje "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" sadrži jedno od sljedećeg na listi:

• 120 - u mjestu prebivališta individualnog preduzetnika;
• 320 - u mjestu poslovanja individualnog preduzetnika (kada se koristi PSN i UTII);
• 212 - u mjestu registracije ruskog pravnog lica;
• 212 - u mjestu registracije najvećeg poreskog obveznika;
• 220 - po lokaciji odvojena podjela Rusko pravno lice.

Poreski agent u istoimenom polju navodi skraćeni naziv u skladu sa statutom. Fizičko lice koje je poreski agent upisuje svoje puno ime i prezime prema podacima iz pasoša. Na prvom listu je takođe potrebno registrovati OKTMO preduzeća, njegov broj telefona i broj stranica sadržanih u 6-NFDL obračunu.

• 1 - sam poreski agent;
• 2 - predstavnik poreskog agenta (ako predstavnik podnosi izvještaj, morate navesti detalje dokumenta koji potvrđuje ovlaštenje).

U koloni "Datum i potpis" potpisuje se osoba koja potvrđuje podatke izvještaja. Donja desna četvrtina naslovne stranice namijenjena je samo za napomene poreskog inspektora.

Kako pravilno popuniti 6-NDFL: odjeljak 1

Iznosi u odjeljku 1 su navedeni od početka godine na obračunskoj osnovi.

• Na strani 010 knjigovođa fiksira stopu poreza na dobit. Ako poslodavac isplaćuje prihod po različitim stopama poreza na dohodak fizičkih lica, za svaku stopu je potreban poseban odjeljak 1;
• Stranica 020 sadrži iznos obračunatih prihoda, uzimajući u obzir uplate u okviru radnih odnosa, dividende i naknade za bolovanje;
• U redu 025 dividende se iskazuju kao poseban iznos;
• Stranica 030 - iznos poreskih olakšica;
• Stranica 040 - iznos obračunatog poreza (odnosno 13% razlike između obračunatog prihoda i poreskih odbitaka);
• Stranica 045-;
• Stranica 050 sadrži podatke o fiksnom avansu koji je kompanija uplatila za stranog radnika na patent;
• Broj zaposlenih mora biti naveden na strani 060 - moraju se uzeti u obzir sva lica koja su primila uplate od poslodavca u izvještajnom periodu;
• Na strani 070 računovođa će navesti iznos poreza po odbitku, a novac koji poreski agent nije podržao od zaposlenog mora biti naveden na strani 080;
• Za iznos poreza koji je poslodavac vratio zaposlenom predviđena je stranica 090.

Koja pitanja mogu biti pri popunjavanju 6 poreza na dohodak fizičkih lica u odjeljku 1? Neki računovođe smatraju da iznos imovinskog odbitka koji zaposleni primi od poslodavca treba navesti u redu 090. Federalna poreska služba je u dopisu od 18.03.2016. br. BS-4-11/4538 objasnila da ova linija je namijenjena za povraćaj prekomjerno zadržanih iznosa u skladu sa čl. 231 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski odbitak je već obračunat u pokazateljima redova 040 i 070, ne može se preračunati prema redu 090.

Treba li postojati jednakost između stranice 040 i stranice 070? Ne, ako imate prihod od prenošenja: na primjer, martovska plata izdata u aprilu. S obzirom da je plata obračunata u martu, porez na nju je uračunat na stranu 040. A preduzeće će ga obustaviti zaposlenima i prenijeti tek u aprilu. Indikator na stranici 070 će biti manji od indikatora na stranici 040, poreski organi to neće smatrati greškom (pismo Federalne poreske službe od 15. marta 2016. br. BS-4-11 / 4222). Slična situacija je i sa isplatama zaposlenima za jul, septembar i decembar.

Kako popuniti obrazac 6-NDFL: Odjeljak 2

Drugi dio daje informacije o iznosima koje je poslodavac prebacio zaposlenima u posljednja 3 mjeseca. Prihod mora biti naveden u skladu sa datumima prijema u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

	Datum prijema prihoda	Datum zadržavanja poreza	Rok za plaćanje PDV-a
Plata	Poslednji dan u mesecu	Isplata plate na kraju meseca	Sledeći radni dan nakon isplate plate na kraju meseca
Odmor	Dan uplate	Dan uplate
bolovanje	Dan uplate	Dan uplate (str. 100 i str. 110 su iste)	Zadnji dan u mjesecu u kojem je naplaćeno
Kompenzacija za neiskorišćen odmor po otkazu	Dan uplate	Dan uplate (str. 100 i str. 110 su iste)	Sljedeći radni dan nakon uplate

• Stranica 100 - dan prihoda. U ovom slučaju ne morate dijeliti plaću na akontaciju i nije potrebna konačna uplata - naznačena je puna mjesečna isplata
• Stranica 110 - datum odbitka poreza
• Stranica 120 - datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak fizičkih lica mora uplatiti u budžet
• Stranica 130 - sadrži iznos stvarno primljenog prihoda
• Stranica 140 - prikazuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku.

Svaka vrsta plaćanja mora biti prikazana u posebnim redovima 100-140 hronološkim redom. Ako nisu dovoljni, dodajte još jedan list 6-NDFL - odjeljak 1 nije potrebno umnožavati u njemu.

Postupak dostave 6 poreza na dohodak fizičkih lica

Izvještaj 6-NDFL poreski obveznici moraju podnijeti tromjesečno. Za pripremu je dat cijeli naredni kalendarski mjesec po isteku izvještajnog perioda. Za izvještajnu godinu, 6-porez na dohodak fizičkih lica treba podnijeti najkasnije do 1. aprila naredne godine.

Rok za podnošenje 6 poreza na dohodak fizičkih lica u 2016. godini:

Porezni obveznik predaje 6 poreza na dohodak fizičkih lica u papirnom obliku ruskom poštom, lično ili preko predstavnika - ako je broj zaposlenih manji od 25 ljudi (klauzula 2, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukoliko ima više zaposlenih, onda se prijava dostavlja inspekciji samo u elektronskom obliku.

Pravna lica i individualni poduzetnici moraju podnijeti 6-NDFL Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije. Važno: ako organizacija ima odvojene odjele, tada se 6-NDFL mora posebno podnijeti poreznoj upravi na lokaciji matične kompanije i na lokaciji OP-a.

U slučaju kršenja rokova, kompanija će se suočiti sa kaznom od 1000 rubalja. za svaki mjesec kašnjenja (klauzula 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije). A nakon 10 radnih dana od kašnjenja, poreski obveznik rizikuje da dobije blokadu tekućeg računa (tačka 3.2 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iza lažne informacije u 6-porezi na dohodak, kazna je 500 rubalja. (Član 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako sama kompanija uoči greške u obračunu i da pojašnjenje prije nego što to učini poreski inspektor, neće biti kazne. Još jedna kazna čeka pravno lice ili fizičkog preduzetnika koji ima više od 25 zaposlenih, ali izvještaj se dostavlja na papiru - 200 rubalja. prema čl. 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Drugo pitanje je vezano za proceduru podnošenja poreza na dohodak fizičkih lica: da li je potrebno predati 6-porez na dohodak fizičkih lica sa nultim pokazateljima - ako poreski obveznik nije izvršio uplate zaposlenima ili preduzetnik nije zaposlenih? Federalna poreska služba je dopisom od 04.05.2016. godine broj BS-4-11 / 7928 potvrdila da su samo poreski agenti dužni da inspekciji prenesu obračun 6-NDFL. Ako kompanija nikome ništa nije platila u izvještajni period, onda nije poreski agent. To znači da ne morate podnijeti nulti obrazac 6-NDFL.

Izvještavanje o kontrolnim omjerima 6-NDFL

Za provjeru ispravnosti poreskih prijava, Federalna porezna služba objavljuje posebne kontrolne omjere - kako za poređenje podataka u okviru jednog izvještaja, tako i za međudokumentnu kontrolu. Kontrolni omjeri za provjeru 6-NDFL dati su u pismu Federalne porezne službe od 10. marta 2016. br. BS-4-11 / 3852.

U nastavku u tabeli navodimo omjere za provjeru indikatora u okviru samog obrasca 6-NDFL i vjerovatne razloge neusklađenosti s omjerima:

Kontrolni odnos	Objašnjenje	Gdje je greška?
Stranica 020 => strana 030	Iznos datih poreskih olakšica (naveden u redu 030) ne može biti veći od oporezivog dohotka, uključujući porez na dohodak fizičkih lica (red 020)	Previše poreskih odbitaka
Stranica 040 => strana 050	Iznos fiksne akontacije (za strance na patentu naveden na strani 050) ne može biti veći od iznosa obračunatog poreza na dohodak građana (red 040)	Greška u iznosu avansa
(str. 020 - str. 030)/100 * str. 010 = str. 040	Obračunati iznos poreza (red 040) mora biti jednak iznosu poreza obračunatog na osnovu prihoda zaposlenih, odbitaka i poreske stope	Greška u obračunu obračunatog poreza na dohodak građana

Poreski službenici ne zahtijevaju da zbir svih redova 140 iz odjeljka 2 bude jednak redu 070 odjeljka 1: nejednakost je posljedica prijenosa prihoda. Odjeljak 1 je popunjen kumulativnim ukupnim iznosom za godinu, dok dio 2 prikazuje informacije samo za posljednja tri mjeseca. Plata za posljednji mjesec kvartala (mart, jun, septembar i decembar) pada kao obračunata u odjeljku 1, a porez po odbitku od nje se već odražava u obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica za naredni izvještajni period.

Ako popunite 6-NDFL u računovodstvenom programu, on će sam provjeriti kontrolne omjere. Sistemi dostave imaju sličnu funkcionalnost. elektronsko izvještavanje. Za računovođu je važno da zna formule omjera kako bi brzo pronašao grešku u 6-porezi na dohodak.

Primjer popunjavanja 6-NDFL 2016

Pogledajmo primjer kako popuniti 6 poreza na dohodak u 2016. Dajemo n Primjer popunjavanja 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 6 mjeseci 2016.

Fantasia doo je u prvoj polovini 2016. godine izvršila sledeće isplate zaposlenima:

Vrsta plaćanja		Iznos plaćanja u rubljama
Plata za decembar 2015
Plata za januar 2016
Plata za februar 2016
Plata za mart 2016
Regres za inženjera Vasyakina A.G.
Plata za april 2016
Bolovanje računovođe Fedoseyeve L.V.
Plata za maj 2016
Naknada za neiskorišteni godišnji odmor nakon otpuštanja inženjera Stoletsky I.V.
Plata za jun 2016

Plata na kraju kalendarski mjesec Fantasia se isplaćuje 5. dana svakog narednog mjeseca. Prihodi u odjeljku 1 računovođe za porez na dohodak od 6 lica Fantazije odražavaju kumulativni zbir za svih 6 mjeseci, au odjeljku 2 podaci su evidentirani samo za april-jun 2016. godine, uzimajući u obzir platu za mart 2016. godine, koju je Fantasia isplatila u april.

Napominjemo: za uplate za april-jun 2016. računovođa Fantazije nije imao dovoljno redova 100-140 u odjeljku 2, pa je napravio dodatni list 003.

Od 1. januara 2018. godine na snazi ​​će biti novi obrazac 6-NDFL. Federalna porezna služba odobrila je izmjene obrasca za obračun i procedure za njegovo popunjavanje.

Odobren od FTS-a nova forma 6-NDFL i postupak popunjavanja (naredba od 17.01.2018. br. MMV-7-11/18@). Naredba stupa na snagu od izvještavanja za 2017. godinu, ali ne prije dva mjeseca od dana zvaničnog objavljivanja. Naredba je objavljena 25. januara. Odnosno, nakon 25. marta poreznici neće prihvatiti stari obračun. Stoga, prije slanja 6-NDFL u inspekciju, ažurirajte računovodstveni program i provjerite da li su sve promjene ispravno uzete u obzir.

Promjene u obrascu 6-NDFL od 2018

Novi oblik 6-poreza na dohodak fizičkih lica iz 2018. godine moći će se razlikovati od starog po barkodu na drugoj stranici obračuna. Umjesto 15201027, kod bi trebao biti 00310017.

Novi obrazac 6-NDFL iz 2018: uzorak

Osim toga, na naslovnoj stranici će biti dvije nove kolone:

• kod oblika reorganizacije (likvidacije). Pogledajte tabelu za vrijednosti koje treba unijeti u ovu kolonu;
• PIB/KPP reorganizovane organizacije (poseban pododeljenje).

Nove redove popunjavaće organizacija nasljednica reorganiziranog preduzeća.

Kako popuniti 6 poreza na dohodak, uzimajući u obzir promjene, pogledajte preporuke stručnjaka "".

Šifre oblika reorganizacije i likvidacije organizacije (zasebna podjela)

• Kako popuniti i predati izvještaje

Promjene u postupku popunjavanja 6-poreza na dohodak fizičkih lica

Federalna poreska služba Rusije propisala je proceduru za podnošenje 6 poreza na dohodak fizičkih lica iz 2018. godine tokom reorganizacije kompanije. Obračun, uključujući ažurirani, u poreska uprava predala organizacija nasljednica na svojoj lokaciji. Istovremeno, u gornjem dijelu naslovne stranice, ona označava svoj PIB i KPP, u koloni "na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" - šifra 215, au koloni "Poreski agent" - naziv organizovanog preduzeća ili njegovog posebnog odjeljenja.

Osim toga, Federalna porezna služba povećala je broj kodova za mjesta u kojima se predaje 6-obračun poreza na dohodak fizičkih lica sa 8 na 11. Uvedene su nove šifre 124, 214, 215 i 216. Pogledajte tabelu sa šiframa ispod.

Novi kodovi za mjesta prezentacije proračuna

Šifra	Ime
	U mjestu stanovanja individualni preduzetnik
	U mjestu prebivališta člana (glave) seljačke (poljoprivredne) privrede
	U mjestu prebivališta advokata
	U mjestu prebivališta notara
	Po mjestu registracije kao najveći poreski obveznik
	Na lokaciji ruske organizacije koja nije najveći poreski obveznik
	Na lokaciji nasljednika koji nije najveći poreski obveznik
	Na lokaciji asignata koji je najveći poreski obveznik
	Na lokaciji zasebnog odjeljenja ruske organizacije
	Mjesto poslovanja individualnog preduzetnika
	Na lokaciji posebnog odjeljenja strane organizacije u Ruskoj Federaciji

Poreska uprava je razjasnila i proceduru popunjavanja izvještaja od strane najvećih poreskih obveznika. U izveštaju za 2017. godinu, oni su dužni da stave PIB i KPP na svojoj lokaciji prema potvrdi o registraciji. 5. i 6. znamenka kontrolne tačke treba da bude 01.

Poreski agenti moraju najkasnije do 02.04.2018. godine dostaviti svojoj inspekciji Obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent, u skladu sa Obrascem 6-NDFL za 2017. godinu (tačka 7, član 6.1, tač. 2, član 230 Poreskog zakona Ruske Federacije). I tada će, kao i prošle godine, takve obračune biti potrebno dostavljati tromjesečno, najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon 1. kvartala, pola godine, 9 mjeseci. Glavno pitanje, koji se javlja prilikom sastavljanja 6-poreza na dohodak fizičkih lica u 2018. - koje promjene treba uzeti u obzir prilikom pripreme obrasca.

Izvještaj 6-NDFL u 2018

Izmjene obrasca 6-NDFL izvršene su Naredbom Federalne poreske službe broj MMV-7-11/18@ od 17. januara 2018. godine. O tome koje promjene je forma pretrpjela, govorili smo u posebnom.

Uprkos činjenici da novi obrazac stupa na snagu 26.03.2018. godine, biće moguće prijaviti 6-porez na dohodak fizičkih lica za 2017. godinu i prije navedenog datuma i nakon njega (do 02.04.2018.).

A predati Obračune, počevši od izvještaja za 1. kvartal 2018. godine, biće potrebno već na novom obrascu.

Postupak popunjavanja 6 poreza na dohodak fizičkih lica 2018

S obzirom na manje izmjene koje su izvršene na Obrascu za obračun 6-NDFL, procedura popunjavanja izvještaja ostala je ista. Inovacije su uticale samo na popunjavanje pojedinačnih polja naslovne stranice prilikom dostavljanja Obračune pod uslovima reorganizacije, a nisu se pojavile nove mogućnosti popunjavanja odjeljka 1 ili odjeljka 2 u Obračunu 6-NDFL.

Prilikom popunjavanja naslovne strane Obračuna potrebno je obratiti pažnju na ispravnost šifre u redu „Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)“. Zaista, za novi obrazac, lista kodova je prilagođena. Na primjer, ako ranije u retku "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)" ruska organizacija, koji nije najveći poreski obveznik, označio je šifru 212, onda će u izvještaju za 1. kvartal 2018. godine biti potrebno navesti šifru 214.

Amnestirani prihod u 6-porez na dohodak fizičkih lica

U našem smo govorili o poreskoj amnestiji određenih prihoda fizičkih lica po osnovu

Od 1. januara 2016. godine za poreske agente uveden je novi obrazac za tromjesečno izvješćivanje: Obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent (obrazac 6-NDFL) (odobreno). Razmotrite proceduru za popunjavanje obrasca 6-NDFL u određenim situacijama.

Novi obrazac se suštinski razlikuje od uobičajenih potvrda 2-NDFL po tome što se mora popuniti općenito za sve pojedinačne porezne obveznike koji su primili prihod od poreskog agenta (stav 6, klauzula 1, član 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacija).

Nažalost, postupak za popunjavanje Obračun u obrascu 6-NDFL (Dodatak br. 2 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. br. MMV-7-11 / 450@ (u daljem tekstu: Procedura)) ne sadrži odgovore na sva pitanja koja se mogu javiti prilikom izrade. I uprkos činjenici da je Federalna poreska služba Rusije neke od njih već razjasnila u svojim pismima (pisma Federalne poreske službe Rusije od 02.03.2016 br. BS-4-11 / 3460@, od 25.02.2016 br. .2016 br. BS-3-11/553@, od 28. decembra 2015. br. BS-4-11/23129@), i dalje ostaju "bijele mrlje".

Hajde da vidimo koje karakteristike treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja Obračun u obrascu 6-NDFL i na šta treba obratiti pažnju prilikom njegovog sastavljanja u različitim situacijama.

Osnova za popunjavanje 6-NDFL

Obračun u obrascu 6-NDFL, kao i 2-NDFL, popunjava se na osnovu podataka sadržanih u registrima poresko računovodstvo(Član 1, član 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije; klauzula 1.1 Odjeljka I Naredbe).

Također možete razviti poseban registar (pogledajte primjer u nastavku), ne zaboravljajući da odobrite njegov obrazac kao prilog računovodstvenoj politici. Istovremeno, takav registar mora sadržavati sve podatke potrebne za popunjavanje 6-NDFL (za datume obračuna, prenosa i zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica, pogledajte referentnu tabelu).

Kada je potrebno odbiti i prenijeti porez na dohodak fizičkih lica iz različite vrste prihod.

Uzorak popunjavanja registra poreskog računovodstva

Bitan!
Nepostojanje poreskog registra za porez na dohodak je osnova za držanje poreskog agenta odgovornog prema članu 120 Poreskog zakona (klauzula 2 pisma Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. br. AC-4- 2 / 22690).

Popunjavanje Odjeljka 1 obrasca 6-NDFL

Odjeljak 1 obrasca 6-NDFL "Generalizovani indikatori" može se uslovno podijeliti u dva bloka.

Prvi obuhvata redove od 010 do 050. Ovaj blok se popunjava posebno za svaku od poreskih stopa. Odnosno, ako u organizaciji rade i rezidentni i nerezidenti zaposleni, redovi od 010 do 050 moraju se popuniti dva puta: i po stopi od 13 posto i po stopi od 30 posto. Odgovarajuća poreska stopa (13, 15, 30 ili 35%) je navedena u redu 010.

U red 020 iskazuje se ukupan iznos poreza na dohodak po poreskoj stopi navedenoj u redu 010.

U red 030 označava se ukupan iznos poreskih olakšica, ne samo standardnih, već i društvenih, imovinskih, profesionalnih. U istoj liniji uzimaju se u obzir i iznosi prihoda koji ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na osnovu člana 217. Poreskog zakonika.

U red 040 ispisuje se iznos obračunatog poreza:

Iznos obračunatog poreza na dohodak = (iznos obračunatih prihoda (red 020) - iznos poreskih olakšica (red 030)) x poreska stopa (red 010)

U red 050 ispisuje se iznos fiksnih akontacija prihvaćenih kao umanjenje iznosa obračunatog poreza od početka poreskog perioda.

U redovima 040 i 045 ispisuje se iznos dividende i poreza na dohodak fizičkih lica obračunat od ovog iznosa.

Redovi od 060 do 090 predstavljaju drugi blok Odjeljka 1 i, bez obzira na važeće poreske stope, popunjavaju se samo jednom, na prvoj stranici (tačka 3.2 Naredbe).

Red 060 označava ukupan iznos lica koja su u poreskom periodu ostvarila oporezivi prihod. U slučaju otpuštanja i zapošljavanja u toku jednog poreskog perioda istog lica, broj lica se ne usklađuje (tačka 3.3. ovog Pravilnika). Ako jedno lice prima dohodak oporezovan po različitim poreskim stopama, onda se u ovom slučaju računa kao jedno lice.

Prilikom popunjavanja Obračun u obrascu 6-NDFL za prvi kvartal, red 060, prijavljeno je 5 osoba. U maju su 2 osobe dale otkaz, u junu su zaposlene 3 osobe, a jedna od njih je bila iz redova onih koji su ranije dali otkaz. Broj pojedinaca koji su ostvarili prihod, koji se mora odraziti u vidu 6-poreza na dohodak fizičkih lica za šest mjeseci na liniji 060, biće 6 osoba (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Penzionisani i vraćeni radnik u pokretu se ne uzima u obzir.

U redu 070 morate navesti ukupan iznos poreza po odbitku.

Iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji je obračunat, a iz nekog razloga nije zadržan, naveden je u redu 080.

Na liniji 090 potrebno je prikazati iznos poreza koji je vraćen poreskim obveznicima u skladu sa članom 231. Poreskog zakonika.

Popunjavanje odeljka 2 obrasca 6-NDFL

Za razliku od odjeljka 1, koji se popunjava po obračunskom principu od početka godine, odjeljak 2 Obrasca 6-NDFL „Datumi i iznosi stvarno primljenih prihoda i zadržanog poreza na dohodak građana“ uključuje samo one pokazatelje koji su proizvedeni u posljednjem tri mjeseca izvještajnog perioda (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2016. br. BS-4-11/3058@).

Da biste ga ispravno popunili, potrebno je uzeti u obzir sljedeće karakteristike:

• red 100 popunjava se na osnovu člana 223. Poreskog zakona (podsjetimo da je od nove godine i za plate i za putne naknade posljednji dan u mjesecu);
• red 110 se popunjava uzimajući u obzir odredbe stava 4. člana 226. i stava 7. člana 226.1. Poreskog zakonika (datum naveden u ovom redu zavisi od vrste isplaćenog prihoda i mora odgovarati danu kada je obračunati porez treba zadržati (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2016. br. BS -4-11/3058@));
• red 120 označava datum u skladu sa odredbama stava 6. člana 226. i stava 9. člana 226.1. Poreskog zakonika, najkasnije do kog iznos poreza na dohodak građana mora biti prenet (pismo Federalne poreske službe Rusije od 20.01.2016. br. BS-4-11 / 546@). Odnosno, ili narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku, ili posljednjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćena naknada za bolovanje i godišnji odmor, a u slučaju isplata za transakcije sa vrijednosne papire- najraniji od sljedećih datuma:

1. datum završetka relevantnog poreskog perioda;
2. datum isteka potonjeg prema datumu početka ugovora, na osnovu kojeg poreski agent isplaćuje poreskom obvezniku prihod za koji je priznat kao poreski agent;
3. datum plaćanja Novac(prenos vrijednosnih papira).

Ukupan iznos dohotka (bez odbitka zadržanog poreza na dohodak) iskazuje se u red 130, a iznos poreza po odbitku od ovog dohotka u red 140.

Ako se u odnosu na različite vrste prihoda koji imaju isti datum stvarnog prijema, uslovi za prenos poreza će se razlikovati, redovi 100-140 moraju se popuniti posebno za svaki termin za prenos poreza.

Ispunjavanje Odjeljka 2 u slučaju kada se prihod obračunava u jednom periodu, a isplaćuje u drugom

By opšte pravilo poreski agent je dužan da prenese iznos poreza najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. Izuzetak je samo za privremene invalidnine (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i naknade za godišnji odmor. Porez na dohodak fizičkih lica zadržan od ovih uplata mora se prenijeti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su plaćeni (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je, na primjer, plata za mart 2016. godine isplaćena u aprilu, odnosno porez na dohodak fizičkih lica će biti zadržan i prenesen u aprilu. S tim u vezi, u odjeljku 1, iznos obračunatog prihoda će se prikazati u obliku 6-NDFL za prvi kvartal, au odjeljku 2, ova operacija će se odraziti samo uz direktnu uplatu plate zaposlenih, odnosno u Obračunu u obliku 6-NDFL za prvu polovinu 2016. godine (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2016. br. BS-4-11/3058@).

Koje datume treba navesti u ovom slučaju prilikom popunjavanja 6-NDFL, razmotrite primjer.

1. Martovske plate zaposlenima su isplaćene 5. aprila, a porez na dohodak fizičkih lica prebačen je 6. aprila. Operacija je prikazana u Odjeljku 1 Obračun u obrascu 6-NDFL za 1. kvartal, dok poreski agent ne odražava operaciju u Odjeljku 2 za 1. kvartal 2016. Ova operacija će se odraziti na direktno plaćanje zarade zaposlenima, odnosno u Obračunu na obrascu 6- Porez na dohodak fizičkih lica za prvo polugodište 2016. godine i to:

• red 100 označava datum 31.03.2016.
• na liniji 110 - 05.04.2016.;
• na liniji 120 - 04.06.2016.;

2. Bolovanje za mart isplaćeno je 5. aprila. Rad u odjeljku 2 Obračun prema obrascu 6-NDFL za polugodište 2016. godine će se odraziti na sljedeći način:

• red 100 označava 04/05/2016;
• na liniji 110 - 05.04.2016.;
• na liniji 120 - 30.04.2016.;
• u redovima 130 i 140 - odgovarajući ukupni indikatori.

Popunjavanje 6 poreza na dohodak u slučaju primanja poklona i materijalne pomoći od strane zaposlenih

Prihodi koji ne prelaze 4.000 rubalja koje su pojedinci primili tokom poreskog perioda, na primjer, u obliku poklona, ​​materijalne pomoći (klauzula 28, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), ne podliježu porezu na dohodak. U slučaju isplate takvog prihoda svojim zaposlenima u iznosu koji ne prelazi utvrđeni standard, poreski agent nema obavezu da obračuna i zadrži porez na dohodak fizičkih lica. Ali ova okolnost ga ne oslobađa obaveze da prikaže navedene iznose ne samo u poreskom registru, već i u 6-NDFL. Uzimajući u obzir da tokom godine poreski agent može više puta isplatiti svoje prihode zaposlenima, koji mogu biti djelimično oslobođeni oporezivanja, takvo računovodstvo će pomoći da se izbjegnu greške pri obračunu iznosa poreza.

U februaru 2016. godine zaposleniku je pružena materijalna pomoć u iznosu od 2.000 rubalja.

U maju 2016. godine istom zaposleniku je ponovo pružena materijalna pomoć u iznosu od 10.000 rubalja.

Prilikom popunjavanja Obračun u obrascu 6-NDFL za prvi kvartal, isplaćena materijalna pomoć će se odraziti:

• na liniji 020 - 2000 rubalja;
• na liniji 030 - 2000 rubalja.

Prilikom popunjavanja Obračun u obrascu 6-NDFL za šest mjeseci, ove uplate će se odraziti:

• na liniji 020 - 12.000 rubalja. (2000 + 10.000);
• na liniji 030 - 4000 rubalja.

Prilikom davanja poklona čija vrijednost prelazi 4.000 rubalja, mora se uzeti u obzir sljedeće.

Kada se prihodi isplaćuju poreskom obvezniku u naturi (a poklon je takav prihod), porez se odbija od svakog prihoda isplaćenog poreskom obvezniku u novcu. Istovremeno, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa prihoda isplaćenog u gotovini (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

S obzirom na ovakva ograničenja, u praksi se često dešava da računovođa nema mogućnost da odmah u potpunosti odbije porez na dohodak građana od vrijednosti poklona.

Dakle, to se mora učiniti pri sljedećoj gotovinskoj uplati. Ako se iznos poreza ne zadrži u poreskom periodu (npr. u slučaju otpuštanja zaposlenog), tada će u tom slučaju poreski agent najkasnije do 1. marta godine nakon isteka poreskog perioda biti dužan je da u pisanoj formi obavesti poreskog obveznika i poreski organ u mestu registracije, navodeći u obaveštenju iznos prihoda od kojeg porez nije zadržan, kao i iznos poreza koji nije zadržan.

Nakon dostavljanja takvih informacija, prestaju obaveze organizacije kao poreskog agenta. U tom slučaju, obaveza plaćanja poreza će biti prebačena na pojedinac(Član 5, član 226, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uzorak popunjavanja Odjeljka 1 obrasca 6-NDFL