Dnevnik obračuna izdatih računa. O promjenama računovodstvenih pravila

Knjigovodstveni dnevnik faktura 2017 potrebno je dostaviti Poreskoj inspekciji po mjestu registracije privrednih društava i individualnih preduzetnika koji ne plaćaju PDV

Knjigovodstveni dnevnik računa 2017. potrebno je dostaviti poreska kompanija i preduzetnici koji ne plaćaju PDV i nisu poreski zastupnici za PDV, ali primaju i izdaju račune kada obavljaju delatnost u interesu drugih lica putem zaključenih ugovora. Ukratko: časopis predaju posrednici (agenti, komisionari, špediteri, programeri), koji su često posebni režimi za pojednostavljeni poreski sistem, UTII i ESHN.

Shvatit ćemo kada i s kojim nijansama je potrebno predati knjigovodstveni dnevnik računa u 2017.

Program za fakture "Bukhsoft: Enterprise" omogućava kompetentno, sveobuhvatno, automatizovano obračunavanje nabavki i prodaje na jednom mestu.

Pojašnjenja Ministarstva finansija za špeditere

Pravilima vođenja razmatranog registra nije predviđeno popunjavanje ovog dnevnika od strane špeditera čije se poslove obavljaju u interesu drugog lica. Ministarstvo finansija je dopisom od 12. januara 2017. godine broj 03-07-09/566 to pojašnjavalo.

Službenici su analizirali proceduru popunjavanja kolona 14 i 15 prvog i drugog dijela registra. Dakle, u prvom dijelu dnevnika, u ove kolone, špediter mora prenijeti podatke iz kolone 9 i 8 reda „Ukupno plativo” primljene fakture o cijeni usluga. U drugi deo dnevnika, u kolone 14 i 15, potrebno je uneti podatke iz kolone 9 i 8 reda „Ukupno plativo” fakture koju je ispostavio prodavac. Dakle, za ove kolone, kako u prvom tako i u drugom dijelu časopisa, podaci će biti isti.

Gdje predati registar?

Časopis se mora dostaviti poreska uprava na mjestu registracije kompanije ili trgovca.

Informacije se dostavljaju samo u elektronskoj formi putem TCS-a ili putem službene web stranice poreske uprave i potvrđuje ih EDS.

Datum dospijeća za dnevnik računa 2017

Dnevnik obračuna faktura u 2017. godini vodi posrednik u onim kvartalima kada je primio ili izdao ove primarne dokumente.

• Dakle, za prvi kvartal 2017. godine časopis se dostavlja najkasnije do 20. aprila;
• Za II kvartal - najkasnije do 20. jula 2017. godine;
• Za III kvartal - najkasnije do 20.10.2017.

Kako se registrovati?

Važno je napomenuti da je Uredba Vlade Ruske Federacije o unificirane forme, potrebnog za obračun PDV-a, ne zabranjuje vođenje računa u papirnatom obliku. Ali pošto je njegovo podnošenje, kao što je već napomenuto, isključivo elektronsko, posrednicima koji ne plaćaju PDV lakše je i pogodnije da registar u početku vode u elektronskom formatu.

Koristite mogućnosti Bukhsoft Online sistema za praktično elektronsko upravljanje.

Nema pravila bez izuzetaka - dnevnik faktura po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2017.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije dalo je drugo objašnjenje u svom dopisu od 31.10.2016. broj 03-11-11/63683. Pitanje je bilo sledeće: prodavac i agent na pojednostavljenom poreskom sistemu dogovorili su se da neće izdavati račun. Agent je u isto vrijeme djelovao i kao kupac za pojedinačnog principala. Shodno tome, nije ispostavljena ni faktura pojedincu. Da li je pojednostavljeni agent prekršio zakon tako što nije dostavio poreskim vlastima knjigu računa za ovu konkretnu transakciju kupovine?

Službenici Ministarstva su objasnili da se ne radi o prekršaju.

Pod uslovom da kupac ne plaća PDV, ima pravo da sa prodavcem izda zajedničku odluku o međusobnom neizdavanju računa.

Na osnovu toga, kupac-agent ne treba da vodi registar u vezi sa procedurom kupovine za fizičko lice.

Ako se pronađe greška u zapisniku

Posrednici koji ne plaćaju PDV mogu naići na problem otkrivanja greške nakon predaje poreskih faktura poreskoj upravi. Da li je potrebno dostaviti korektivni registar IFTS-u? Treba napomenuti da zakon ne precizira odredbe o obaveznom podnošenju ispravljenog časopisa Poreskoj upravi. Međutim, nikome neće škoditi da to učini. Da biste ispravili slučaj, potrebno je da poništite unos sa pogrešnom fakturom. Da biste to učinili, odrazite cijenu robe i iznos poreza na nju kao znak "-". Ispravljeni račun unesite u dnevnik sa znakom “+”.

Registar izdatih računa za 2019. godinu popunjavaju komisionari i zastupnici. To su posrednici koji djeluju u svoje ime umjesto drugih ljudi. Dnevnik se popunjava svaki put kada se pojavi novi dokument to treba uzeti u obzir.

Koje fakture zahtijevaju registraciju? Mi navodimo:

• izdaju posrednici u njihovo ime kupcu zainteresovanom za kupovinu njihove robe ili usluga;
• izloženi od strane kupaca kupcu za usluge koje pruža posrednik;
• izloženi kupcu od strane posrednika za usluge ili robu kupljenu za njega;
• izložen od strane prodavca prema kupcu za usluge, robu i prava kupljena od njega uz pomoć posrednika.

Dokumenti o plaćanju koje naručilac mora platiti da bi platio posredniku za posao nisu registrovani nigdje, osim u poreskoj prijavi, po kojoj se ta uplata onda može pratiti. Svakog tromjesečja popunjava se dnevnik obračuna faktura za 2019. Ko iznajmljuje -. Rok za podnošenje IFTS-u je do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Dokument se može voditi na dva načina: u papirnom ili elektronskom obliku. Ali on se samo predaje elektronski oblik. Na to se navodi u stavu 5.2 čl. 174 Poreskog zakona Ruske Federacije. Punjenje se odvija hronološkim redom. Greške nisu dozvoljene.

U prvom dijelu dokumenta popunjavaju se sljedeće kolone:

1. Broj zapisa.
2. Datum izdavanja.
3. Šifra operacije.
4. Broj računa i datum.
5. Broj i datum ispravke.
6. Broj i datum fakture, ako je ispravan.
7. Broj i datum njegove ispravke.
8. PIB/KPP kupca.
9. Naziv i PIB/KPP prodavca.
10. Broj i datum računa (naveden iz četvrte kolone).
11. Naziv valute, njen kod.
12. Troškovi usluga ili robe. PDV
13. Razlika u vrijednosti računa usklađivanja u slučaju smanjenja.
14. U slučaju povećanja.
15. Kada se uveća.

Istovremeno, ako je bilo više kupaca, dozvoljeno ih je navesti odvojeno tačkom i zarezom, ako je račun izdat jedan za sve. Ako je svaki kupac ili kupac izazvao pojavu nove fakture, treba krenuti od samog početka.

Drugi dio dnevnika kaže:

1. Broj zapisa.
2. Datum prijema.
3. Prikaži kod metode.
4. Šifra vrste operacije.
5. Broj računa.
6. Datum njegove kompilacije.
7. Broj računa, ako je tačan.
8. Njegov datum.
9. Broj ispravke.
10. Njegov datum.
11. Ime prodavca. Njegov PIB/KPP.
12. Naziv i šifra valute.
13. Trošak robe ili radova.
14. Uključujući PDV.
15. Razlika u troškovima u slučaju smanjenja. U slučaju povećanja.
16. Razlika PDV-a u istom slučaju sa smanjenjem.
17. Kada se uveća.

Morate popuniti dokument što je moguće pažljivije - posrednička greška može biti kažnjena.

Datum izdavanja

Šifra vrste operacije

Broj i datum fakture

Ime kupca

PIB/KPP kupca

Informacije iz faktura primljenih od prodavaca

Naziv i šifra valute

broj i datum računa (ispravka računa) primljenog od prodavca (iz kolone 4 (kolona 6) dela 2)

smanjiti

povećati

smanjiti

povećati

Dio 2. Primljeni računi

datum prijema

Šifra vrste operacije

Broj i datum fakture

Broj i datum ispravke fakture

Broj i datum fakture za usklađivanje

Broj i datum ispravke fakture za usklađivanje

Ime prodavca

PIB/KPP prodavca

Informacije o posredovanje naznačeno od strane komisionara (agenta)

Naziv i šifra valute

Troškovi robe (radovi, usluge), imovinska prava po fakturi - ukupno

Uključujući iznos PDV-a na fakturi

Razlika u troškovima sa PDV-om na fakturi usklađivanja

PDV razlika na fakturi usklađivanja

ime potkomisionara (subagenta)

PIB / KPP agenta podkomisionara (subagenta)

šifra vrste posla

smanjiti

povećati

smanjiti

povećati

Detalji sertifikata o državna registracija individualni preduzetnik _________________

II. Pravila za vođenje registra primljenih i izdatih računa koji se koriste za obračun poreza na dodatu vrijednost

1. Dnevnik primljenih i izdatih računa koji se koriste za obračun poreza na dodatu vrijednost (u daljem tekstu: dnevnik) vodi se za poreski period na papiru ili u elektronskom obliku samo u slučaju da su računi izdati i (ili) primljeni. prilikom implementacije preduzetničku aktivnost u interesu drugog lica na osnovu komisionih (podkomisionih) ugovora, posredničkih (podkomisionih) ugovora koji predviđaju prodaju i (ili) sticanje dobara (radova, usluga), imovinskih prava u ime komisionara (podkomisionara) , agent (subagent), ugovori transportna ekspedicija, kao i prilikom obavljanja funkcija programera:

a) obveznici poreza na dodatu vrijednost, uključujući i one koji djeluju kao poreski agenti, kao i lica oslobođena obavljanja poslova poreskog obveznika u vezi s obračunavanjem i plaćanjem poreza na dodatu vrijednost;

b) lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrijednost.

Informacije o promjenama:

Odjeljak II dopunjen stavom 1.1 od 01.10.2017. - Uredba

1.1. Za obveznike poreza na dodatu vrednost i lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrednost, a koja obavljaju preduzetničke delatnosti na osnovu ugovora o ekspediciji, primenjuju se odredbe stava 1. ovog člana samo u slučaju pribavljanja dobara ( radova, usluga) u svoje ime, čiji troškovi nisu uključeni u rashode u skladu sa uslovima zaključenih ugovora (odnosno, prilikom utvrđivanja poreske osnovice na način propisan poglavljima 23, 26.1 i 26.2. Poreskog zakona Ruska Federacija, kao dio prihoda uzimaju se u obzir prihodi u vidu naknade za izvršenje ovih ugovora).

Informacije o promjenama:

Odjeljak II dopunjen je stavom 1.2 od 1. oktobra 2017. - Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

1.2. U registru računa ispisuju se fakture koje izdaju poreski obveznici (komisionari, agenti, špediteri, programeri ili naručioci koji obavljaju poslove programera) nalogodavcu (nalogodavcu), kupcu (klijentu, investitoru) za iznos prihoda u vidu naknade za izvršenje onih navedenih u stavu 1. ovog dela ugovora.

Informacije o promjenama:

Odjeljak II dopunjen je stavom 1.3 od 1. oktobra 2017. - Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

1.3. Računovodstveni dnevnik se ne vodi u sljedećim slučajevima:

a) prodaju komisionara (agenta) robe (radova, usluga), imovinskih prava licima navedenim u podstavu 1. stava 3. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije;

b) prodaja od strane komisionara (posrednika) robe (radova, usluga), imovinskih prava u slučajevima iz stava 5. člana 161.

Informacije o promjenama:

Odjeljak II dopunjen je stavom 1.4 od 1. oktobra 2017. - Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

1.4. Knjigovodstveni dnevnik sastoji se iz dva dijela - 1. dijela "Izdati računi" (u daljem tekstu - 1. dio knjigovodstvenog dnevnika) i 2. dijela "Primljeni računi" (u daljem tekstu - 2. dio knjigovodstvenog dnevnika).

3. U dijelu 1 računovodstvenog dnevnika, fakture (uključujući ispravljene, ispravne) fakture sastavljene za istekli poreski period na papiru ili u elektronskom obliku podliježu jedinstvenoj registraciji.

U dijelu 2 računovodstvenog dnevnika, fakture (uključujući ispravljene, ispravne) fakture sastavljene na papiru ili u elektronskom obliku za protekli porezni period i primljene, uključujući i nakon završetka proteklog poreskog perioda u kojem je račun sastavljen, su podložno jedinstvenoj registraciji.faktura kupcu, ali prije roka određenog članom 174. Poreskog zakona Ruske Federacije za podnošenje poreske prijave za relevantni poreski period ili roka za podnošenje registra u slučajevima predviđenim klauzulom 5.2 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije.

4. Ukoliko komitent (nalogodavac), kupac (klijent, investitor) nije primio račun u elektronskom obliku od komisionara (agenta), špeditera, investitora ili naručioca koji nastupa kao investitor, dozvoljeno je sastavljanje provizije agent (agent), špediter, programer ili kupac koji djeluje kao programer, takva faktura na papiru. Istovremeno, komisionar (agent), špediter, programer ili naručilac u ulozi programera prenosi indikatore sa pripremljenog računa u elektronskom obliku, bez njihovog mijenjanja, na račun sastavljen na papiru. Prilikom sastavljanja takve fakture na papiru, detalji računa dopunjuju se potpisom glavnog računovođe organizacije ili drugog ovlaštenog lica. U 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika, u ovom slučaju komisionar (agent), špediter, programer ili kupac koji djeluje kao izrađivač registruje samo izdatu fakturu na papiru. Nakon što komisionar (agent), špediter, programer ili naručilac u ulozi projektanta izda i komitent (komitent), kupac (komitent, investitor) primi takvu fakturu na papiru, njeno ponovno izdavanje u elektronskom obliku nije moguće. dozvoljeno. Ako je na dan sastavljanja navedene fakture na papiru došlo do potrebe da se izvrši izmjena prethodno sastavljenog računa u elektronskom obliku, uključujući iu vezi sa promjenom ovlaštenog lica koje je potpisalo račun, nalogodavcu (nalogodavcu). ), kupcu (klijentu, investitoru) šalje se faktura na papiru sa detaljima ispravljenim u skladu sa Dodatkom N 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137 „O obrascima i pravilima za popunjavanje ( vođenje) dokumenata koji se koriste u obračunu poreza na dodatu vrijednost“, i navodeći u redu 1a redni broj ispravke i datum ispravke. Ako je komisionar (agent), špediter, programer ili naručilac koji djeluje kao developer izdao komitentu (komitentu), kupcu (klijentu, investitoru) i komitentu (nalogodavcu), kupac (klijent, investitor) je dobio samo račun sa ispravljenim podacima, u dijelu 1 računovodstvenog dnevnika, komisionar (agent), špediter, programer ili kupac koji djeluje kao programer registruje samo račun sa ispravljenim detaljima.

5. U dnevniku se navodi:

a) puni ili skraćeni naziv poreskog obveznika u skladu sa osnivačkih dokumenata ili prezime, ime, patronimik individualnog preduzetnika, lica koje nije poreski obveznik;

b) matični broj i šifru razloga za registraciju poreskog obveznika, lica koje nije poreski obveznik;

c) poreski period za koji je sastavljen računovodstveni dnevnik.

7. U prvom dijelu knjigovodstvenog dnevnika navodi se:

a) u koloni 1 - redni broj unosa:

fakture (uključujući ispravne), ispravljene fakture (uključujući ispravne), koje izdaje:

Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

komisionar (agent) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava kupcu;

od strane komisionara (agenta) za iznos plaćanja, djelimičnu naplatu na račun predstojećih isporuka robe (radova, usluga), prenos prava svojine na kupca;

od komisionara (agenta) kada komitentu (komitentu) u svoje ime za komitenta (komitenta) stiče dobra (radove, usluge), imovinska prava;

komisionar (agent) za iznos uplate, djelimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka dobara (radova, usluga), prenos imovinskih prava komitentu (komitentu);

stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

od strane komisionara (agenta) prodavcu prilikom vraćanja prodavcu robe koju je poreski obveznik-komisionar (komitent) prihvatio na računovodstvo u slučaju da komisionar (zastupnik) kupuje robu u svoje ime za komitenta (komitenta) ;

od strane komisionara (agenta) nalogodavcu (komitentu) prilikom vraćanja komitentu (komitentu) robe koju je poreski obveznik-kupac prihvatio na obračun u slučaju da komisionar (zastupnik) u svoje ime prodaje robu kupcu ;

stavovi 12 - 17 postali su nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

od strane špeditera kada stekne robu (radove, usluge), imovinska prava od kupca (naručioca) u svoje ime za komitenta;

od strane špeditera za iznos uplate, djelimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka robe (radova, usluga), sticanje prava svojine kupcu (naručiocu);

od strane izvođača ili naručioca koji obavlja poslove izrađivača, kada stiču dobra (radove, usluge), imovinska prava kupcu (investitoru) u svoje ime za kupca (investitora);

od strane izvođača ili naručioca koji obavlja poslove izrađivača, za iznos plaćanja, djelimičnu naplatu na ime predstojećih isporuka dobara (radova, usluga), imovinska prava kupcu (investitoru);

c) u koloni 3 - šifra vrste operacije prema odobrenoj listi savezna agencija izvršna vlast, ovlašćena za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

U slučaju istovremenog odraza više transakcija na fakturi (uključujući ispravnu fakturu), nekoliko kodova se istovremeno naznačava u ispravljenoj fakturi (uključujući ispravnu fakturu), odvojeno znakom za razdvajanje ";." (tačka-zarez);

e) u koloni 5 - serijski broj i datum ispravke fakture, naznačen u redu 1a računa. Prilikom popunjavanja ove kolone, kolona 4 označava podatke iz reda 1 fakture. Kolona se ne popunjava ako nema podataka prikazanih u redu 1a fakture;

f) u koloni 6 - serijski broj i datum sastavljanja fakture za usklađivanje, naznačen u redu 1. fakture za usklađivanje. Prilikom popunjavanja ove kolone u koloni 4 navodi se broj i datum računa u skladu sa redom 1b korektivnog računa;

g) u koloni 7 - serijski broj i datum ispravke ispravne fakture, naznačen u redu 1a ispravne fakture. Ova kolona se ne popunjava ako nema podataka prikazanih u redu 1a fakture za usklađivanje;

i) u koloni 9 - matični broj poreskog obveznika i šifra razloga za registraciju obveznika-kupca, naveden u alineji 6b računa, ispravljeni račun (u redu 3b ispravne fakture, ispravljeni ispravni račun);

j) u kolonama 10 - 12 - podaci iz faktura (carinske deklaracije, zahtjevi za uvoz robe i plaćanje neizravnih poreza) koje je komisionar (agent), špediter, programer ili kupac koji djeluje kao programer primio od prodavca (prodavaca). ), kao i podatke iz faktura koje ista lica ispostavljaju u obavljanju poslova poreskog agenta prilikom kupovine dobara (radova, usluga) od stranog lica koje nije registrovano kod poreskog organa.

U koloni 10 - naziv prodavca naveden u koloni 8 dela 2 registra.

U ovoj koloni se navodi ime prodavca prilikom kupovine robe (radova, usluga), imovinskih prava od strane komisionara (agenta) u svoje ime za komitenta (komitenta), kao i špeditera, projektanta ili kupca koji deluje kao programer za kupca (klijent, investitor).

U ovoj koloni se navodi i ime prodavca-komitenta (komitenta) navedenog u koloni 8. dela 2. knjigovodstvenog dnevnika, kada komisionar (zastupnik) prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava kupcu u svoje ime. ;

k) u koloni 11 - matični broj poreskog obveznika i šifra razloga za registraciju obveznika-prodavca iz kolone 10. dijela 1. registra.

Kolona 11 se ne popunjava kada se prikazuju podaci:

prema fakturi koju sastavlja poreski agent prilikom kupovine dobara (radova, usluga) od stranog lica koje nije registrovano kod poreskog organa;

carinske deklaracije za robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije;

deklaracije o uvozu robe i plaćanju indirektnih poreza;

l) u koloni 12 - broj računa i datum sastavljanja primljene fakture (faktura za ispravku), naznačen u redu 1 fakture (faktura za ispravku), prikazan u koloni 4 (kolona 6) dijela 2. računovodstveni časopis.

Prilikom popunjavanja kolone 12 upisuje se broj i datum računa (fakture za usklađivanje) koji je izdao prodavac robe (radova, usluga), imovinskih prava navedenih u koloni 10. dela 1. registra, prilikom kupovine robe (radova, usluga) , imovinska prava komisionara (agenta) u svoje ime za komitenta (komitenta) koje sastavlja poreski agent, kao i špediter i investitor ili naručilac koji nastupa kao investitor za kupca (komitenta, investitora). ). Prilikom sastavljanja fakture od strane špeditera, developera ili kupca koji u svojstvu developera kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od dva ili više prodavača u svoje ime, u ovoj koloni se navodi i registarski broj carinska prijava u odnosu na robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije, broj i datum

Prilikom popunjavanja kolone 12 od strane komisionara (agenta) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime kupcu, broj i datum računa (faktura za usklađivanje) koju je izdao prodavac-komitent (komitent) u koloni 10 naznačeni su dio 1 knjigovodstvenog dnevnika, komisionu (agentu);

n) u koloni 14 - trošak robe (radova, usluga), imovinskih prava po fakturi, naveden u koloni 9 u redu "Ukupne obaveze" računa, ispravljeni račun. Prilikom iskazivanja u dijelu 1. dnevnika obračuna pokazatelja na fakturi usklađivanja (korigovana faktura usklađivanja) kolona 14 se ne popunjava.

kolona 14 pokazuje trošak ove robe, iskazan u računovodstvu.

u koloni 14 iskazuje se poreska osnovica navedena u koloni 15 zahtjeva za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza.

kolona 14 kolona 9 po redu

u koloni 14 iskazuje se trošak robe (radova, usluga), imovinskih prava iz kolone 9 on line

u koloni 14 iskazuje se trošak robe (radova, usluga), imovinskih prava iz kolone 9 on line

o) u koloni 15 - iznos poreza na dodatu vrijednost na fakturi, naveden u koloni 8 na liniji "Ukupno plativo" računa, ispravljeni račun. Kada se ogleda u prvom dijelu

Kada su podaci carinske deklaracije u vezi sa robom uvezenom na teritoriju Ruske Federacije prikazani u dnevniku, u koloni 15 kolone "Iznos", prikazanoj prema šifri vrste carinskog plaćanja, kolona 47 glavnog i (ili) dodatnih listova carinske deklaracije.

Prilikom iskazivanja u registru podataka prijave za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza, u koloni 15 upisuje se iznos poreza na dodatu vrijednost iz kolone 20 zahtjeva za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza.

U slučaju odraza u računu koji sastavlja komisionar (zastupnik) prilikom prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava u svoje ime, podataka koji se odnose na sopstvenu robu (radove, usluge), imovinskih prava i podataka u u odnosu na dobra (radove, usluge), imovinska prava prodata po ugovoru o komisiji (ugovoru o posredovanju) sa jednim komitentom (nalogodavcem), u koloni 15 upisuje se iznos poreza na dodatu vrijednost na dobra (radove, usluge), prodata imovinska prava po ugovoru o komisiji (ugovoru o posredovanju).

Prilikom registracije računa koji ispostavlja komisionar (agent) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava dva ili više komitenata (kominata), u koloni 15 upisuje se iznos poreza na dodatu vrijednost iz kolone 8. red "Ukupno do plaćanja" za svaku fakturu koju komitent (komitent) izdaje komisionu (agentu).

Prilikom registracije fakture koju ispostavlja komisionar (agent), špediter, developer ili naručilac koji nastupa u svojstvu projektanta, stječe robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime za dva ili više komitenata (komitenata) , kupci (klijenti, investitori) , u koloni 15 iskazuje se iznos poreza na dodatu vrijednost iz kolone 8 u redu "Ukupno plativo" svake fakture koju izdaju prodavci u udjelu predočenog svakom nalogodavcu (nalogodavcu), kupcu (klijentu, investitoru) ;

p) u koloni 16 - razlika koja odražava smanjenje troškova robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir porez na dodatu vrijednost, navedena u koloni 9 on line

Informacije o promjenama:

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. jula 2014. N 735, dodatak je dopunjen podstavom "c"

c) u koloni 17 - razlika koja odražava povećanje troškova robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir porez na dodatu vrijednost, navedena u koloni 9 u redu "Ukupno povećanje (zbir redova B)" faktura za usklađivanje (korigovani račun za usklađivanje - fakture);

Informacije o promjenama:

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. jula 2014. N 735, dodatak je dopunjen podstavom "t"

r) u koloni 18 - razlika koja odražava umanjenje iznosa poreza na dodatu vrijednost iskazanog u koloni 8 u redu "Ukupno smanjenje (zbir redova D)" fakture za usklađivanje (korigovani račun);

Informacije o promjenama:

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. jula 2014. N 735, dodatak je dopunjen podstavom "y"

s) u koloni 19 - razlika koja odražava povećanje iznosa poreza na dodatu vrijednost navedenog u koloni 8 u redu "Ukupno povećanje (zbir redova B)" fakture za usklađivanje (korigovani račun).

Informacije o promjenama:

Odjeljak II dopunjen je klauzulom 7.1 od 1. oktobra 2017. - Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

7.1. Prilikom registracije fakture od strane komisionara (agenta), špeditera, projektanta ili naručioca u svojstvu projektanta, sticanje robe (radova, usluga), imovinskih prava od dva ili više prodavaca u svoje ime, u kolone 10 - 15, relevantni podaci su navedeni na odvojenim pozicijama od faktura koje ispostavljaju prodavci (uključujući i po prijemu uplate, djelimično plaćanje po osnovu budućih isporuka robe (radova, usluga), imovinska prava) komisionu (agentu), špediteru, investitoru ili kupac koji obavlja funkcije programera. Podaci navedeni u koloni 15. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika za svakog obveznika (nalogodavac), kupca (klijenta, investitora) ukupno moraju odgovarati ukupnim podacima prikazanim u koloni 8 u redu "Ukupno plativo" ispostavljene fakture od strane komisionara (agenta), špeditera, programera ili kupca koji djeluje kao programer.

8. Prilikom prikazivanja u 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika pokazatelja za fakturu (ispravljeni račun), kolone 16 - 19. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika se ne popunjavaju.

Prilikom registracije ispravljene fakture (uključujući ispravnu fakturu), u kolonama 8-19 upisuju se ispravljeni podaci. Ako podaci u kolonama 8 - 19 nisu ispravljeni, u odgovarajućim kolonama se navode podaci prikazani na računu (uključujući i ispravni) prije nego što su na njemu izvršene ispravke.

Stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

Prilikom izdavanja računa (uključujući fakture za usklađivanje), ispravljene fakture (uključujući fakture za usklađivanje) za dobra (radove, usluge), imovinska prava, koja istovremeno odražavaju transakcije podložne poreskim stopama od 10 i 20 posto, u kolone 15, 18 odnosno 19 , naveden je ukupan ukupan iznos poreza na takvim fakturama.

Stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

11. U dijelu 2. knjigovodstvenog dnevnika navodi se:

a) u koloni 1 - serijski broj unosa računa (uključujući ispravnu fakturu), ispravljene fakture (uključujući ispravnu fakturu), primljene:

stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

komisionar (agent) koji u svoje ime prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava, od komitenta (komitenta);

od strane komisionara (agenta) za iznos plaćanja, djelimičnu naplatu na račun predstojećih isporuka robe (radova, usluga), prenos imovinskih prava sa komitenta (komitenta);

komisionar (zastupnik) koji u svoje ime pribavlja dobra (radove, usluge), imovinska prava za komitenta (komitenta), od prodavca ove robe (radova, usluga), prava svojine;

od strane komisionara (agenta) za iznos plaćanja, djelimičnu naplatu na račun predstojećih isporuka robe (radova, usluga), prenos prava svojine sa prodavca;

stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

od strane komisionara (agenta) od poreskog obveznika-kupca (komisionara, nalogodavca) u vezi sa vraćanjem prodavcu robe koju je kupac prihvatio na računovodstvo u slučaju da komisionar (agent) kupi robu u svoje ime za izvršilac (principal);

od strane komisionara (agenta) od poreskog obveznika-kupca u vezi sa vraćanjem prodavcu-komitentu (komitentu) robe koju je kupac prihvatio na računovodstvo u slučaju da komisionar (agent) prodaje robu u svoje ime kupcu;

špediter koji pribavlja robu (radove, usluge), imovinska prava za naručioca u svoje ime, od prodavca ove robe (radova, usluga), imovinska prava;

od strane špeditera za iznos plaćanja, djelimično plaćanje na račun predstojećih isporuka robe (radova, usluga), imovinska prava od prodavca;

programer ili kupac koji obavlja poslove graditelja, stječe robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime za kupca (investitora), od prodavca ovih dobara (radova, usluga), imovinska prava;

od strane izvođača ili kupca koji obavlja funkcije izrađivača, za iznos plaćanja, djelimično plaćanje na račun predstojećih isporuka robe (radova, usluga), imovinska prava od prodavca;

c) u koloni 3 - šifra vrste poslovanja primljene fakture prema listi koju je odobrio savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

U slučaju istovremenog odraza više transakcija u fakturi (uključujući ispravnu fakturu), ispravljenoj fakturi (uključujući ispravnu fakturu), nekoliko kodova se istovremeno označava preko znaka za razdvajanje ";." (tačka-zarez);

d) u koloni 4 - serijski broj i datum sastavljanja računa, naznačeni u redu 1. računa.

Kada se podaci carinske deklaracije za robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije prikazuju u registru, u koloni 4 navodi se registarski broj carinske deklaracije ili registarski brojevi carinskih deklaracija odvojeni znakom za razdvajanje "; " (tačka-zarez).

Kada se u registar evidentiraju podaci o prijavi za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza, u koloni 4 upisuje se broj i datum prijave za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza, odnosno broj i datum zahtjeva za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza putem znaka za razdvajanje ";" (tačka-zarez).

Prilikom kupovine dobara (radova, usluga) od stranog lica koje nije registrovano kod poreskog organa, u kolonu 4 registra upisuje se broj i datum računa koji je sačinio poreski agent iz st. 1. - 2. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije; dnevnika obračuna pokazatelja na fakturi usklađivanja (korigovani račun usklađivanja) kolona 14 se ne popunjava.

u koloni 14 iskazuje se trošak robe (radova, usluga), imovinskih prava, naveden u koloni 9 u redu "Ukupno plativo" računa.

kolona 14. dijela 2. registra pokazatelja za fakturu usklađivanja (faktura ispravljenog usklađivanja) kolona 15. se ne popunjava.

Ako račun sadrži podatke o vlastitoj robi (radovima, uslugama), imovinskim pravima i podacima o dobrima (radovima, uslugama), imovinskim pravima stečenim od strane komisionara (agenta), špeditera, projektanta ili naručioca koji obavlja poslove projektanta, u svoje ime po ugovoru o komisiji (ugovoru o posredovanju), ugovoru o ekspediciji transporta, kao i onima stečenim obavljanjem funkcije projektanta, u koloni 15 iskazuje se iznos poreza na dodatu vrijednost na dobra (radove, usluge), imovinska prava stečena ugovorom o komisiji (ugovoru o posredovanju), ugovorom o transportnoj ekspediciji, kao i prava stečena u obavljanju poslova investitora.

Po prijemu računa komisionara (agenta) od dva ili više komitenata (kominata) koji u svoje ime prodaju dobra (radove, usluge), imovinska prava, u koloni 15 upisuje se iznos poreza na dodatu vrijednost za svakog nalogodavca (komitenta) .

Kada se odražavaju u registru podataka carinske deklaracije za robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije, u koloni 15.

U registru podataka prijave za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza, u koloni 15 upisuje se iznos poreza na dodatu vrijednost naveden u koloni 20 "Ukupno povećanje (zbir redova B)" fakture za usklađivanje (ispravljeno). faktura za usklađivanje); "Ukupno povećanje (zbir redova B)" fakture usklađivanja (korigovana faktura usklađivanja).

Ukoliko je potrebno izvršiti izmjene u knjigovodstvenom dnevniku (uključujući i nakon isteka poreskog perioda), registracija računa (uključujući i račun usklađivanja) vrši se u knjigovodstveni dnevnik za poreski period u kojem je račun (ispravka faktura) je registrovana prije nego što je ispravite sljedećim redoslijedom.

U novom redu knjigovodstvenog dnevnika evidentiraju se podaci na računu (uključujući i ispravni) prije nego što se na njemu izvrše ispravci, podložni poništenju (sa negativnom vrijednošću), a u sljedećem redu račun (uključujući i korektivni) se registruje sa unesenim korekcijama (sa pozitivnom vrednošću).

U slučaju pogrešne registracije računa (fakture za usklađivanje) u knjigovodstveni dnevnik, evidencija podataka o računu (uključujući i račun usklađivanja) vrši se u novom redu knjigovodstvenog dnevnika, podložna poništenju (sa negativnom vrijednošću) za poreski period u kojem je navedena faktura pogrešno registrovana (uključujući i ispravnu).

Ako se u tekućem poreskom periodu otkrije da u knjigovodstvenom dnevniku nema upisa računa (faktura za usklađivanje) primljene u proteklom poreskom periodu ili nakon isteka poreskih perioda, podaci o takvoj fakturi (uključujući fakturu za usklađivanje) se evidentiraju ) se u novom redu sastavljaju knjigovodstveni dnevnik za poreski period u kojem je ova faktura (uključujući i ispravni) sastavljena.

Revidirani podaci knjigovodstvenog dnevnika koriste se za izmjenu poreske prijave za porez na dodatu vrijednost ukoliko se u tekućem poreskom periodu otkriju greške (izobličenja) napravljene u proteklom poreskom periodu.

13. Stav je postao nevažeći od 1. oktobra 2017. godine - Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981

Knjigovodstveni dnevnik sastavljen na papiru potpisuje rukovodilac organizacije (osoba koju on ovlasti) ili samostalni preduzetnik (osoba koju on ovlasti), pre 20. u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda, uvezane, njegove stranice su numerisani.

Knjigovodstveni dnevnik za poreski period, sastavljen u elektronskoj formi, potpisuje pojačani kval. elektronski potpis rukovodilac organizacije (osoba koju on ovlasti), individualni preduzetnik prilikom prenosa registra poreskom organu u slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Kontrolu ispravnosti vođenja dnevnika na papiru ili u elektronskom obliku koji sastavlja organizacija vrši rukovodilac ove organizacije (osoba koju on ovlasti), dnevnika koji sastavlja individualni preduzetnik (osoba ovlašćena od njega) - individualni preduzetnik.

Računovodstveni dnevnik, sastavljen na papiru ili u elektronskom obliku, čuva se najmanje 4 godine od datuma posljednjeg unosa.

Dana 22. avgusta 2017. godine, Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. godine broj 981 pojavila se na zvaničnom portalu za publikacije, kojom su ispravljena pravila za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunima PDV-a. Uredba broj 981 stupa na snagu mjesec dana od dana objavljivanja, a najkasnije prvog dana narednog poreskog perioda za PDV, odnosno od oktobra tekuće godine. Materijali „Fakture: Nova pravila“ i „Nova pravila za popunjavanje knjiga nabavke i prodaje“ pomoći će vam da se upoznate sa glavnim tačkama novih pravila.

Naučimo zajedno nova pravila. Predlažemo da počnemo (u nastavku prethodne teme) sa dnevnikom faktura i procedurom za njegovo popunjavanje (Dodatak 3 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Obrazac dnevnika računa: manje izmjene

Od oktobra će oblik računovodstvenog dnevnika poprimiti nešto drugačiji izgled. Broj kolona, ​​njihova lokacija će biti isti, ali se imena nekih od njih mijenjaju. Konkretno, kolone 10 - 12 Dijela 1 će se nazivati ​​"Informacije iz faktura primljenih od prodavaca", a kolona 12 će sadržavati pominjanje faktura za usklađivanje.

U časopisu je navedeno i mjesto za potpis ovlaštenog lica koje se upisuje u registar faktura za fizičkog preduzetnika.

Ko vodi dnevnik?

Prije svega, skreće se pažnja na to da sada pravila jasno definišu krug obveznika vođenja dnevnika. Kao i sada, časopis se vodi na papiru ili u elektronskom obliku i samo u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poduzetničkih aktivnosti u interesu drugog lica na osnovu ugovora o komisiji (podkomisioni), ugovora o posredovanju (subagentu) koji predviđaju prodaju i (ili) kupovinu robe ( radovi, usluge), imovinska prava(u daljem tekstu - TRUIP) u ime komisionara (podkomisionara), agenta (subagenta), na osnovu ugovora o transportnoj ekspediciji, kada obavlja poslove programera(klauzula 1 pravila).

Dnevnik (u gore navedenim situacijama) moraju popuniti i poreski obveznici, uključujući i one koji djeluju kao poreski agenti, i oni koji su oslobođeni dužnosti obveznika PDV-a za obračun i plaćanje poreza, kao i lica koja nisu obveznici PDV-a.

Za špediteri U pravila je uveden “svoj” stav (1.1), koji precizira pod kojim okolnostima su zaduženi za vođenje dnevnika:

kada obavlja poduzetničku djelatnost na osnovu ugovora o transportnoj ekspediciji;

u slučaju sticanja GWS-a u svoje ime, čiji trošak nije uključen u troškove u skladu sa uslovima zaključenih ugovora (odnosno, prilikom utvrđivanja poreske osnovice na način utvrđen poglavljima 23, 25). , 26.1 i 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije);

ako su prihodi u vidu naknade od izvršenja ovih ugovora uključeni u prihod.

Inače, o naknadi u obavljanju posredničkih ugovora (transportna ekspedicija, kao i u obavljanju funkcija programera, komisije (podkomisije), agencije (subagenta), koji obezbjeđuje prodaju i (ili) sticanje TRUIP u ime komisionara (podkomisionara), agenta (subagenta)), tačnije o fakturama za takve prihode: pojašnjeno je da se isti ne evidentiraju u dnevniku (tačka 1.2. Pravila vođenja knjigovodstva). ).

Ko ne vodi dnevnik?

Pravila su dopunjena normom (klauzula 1.3), koja definiše slučajeve u kojima nije potrebno voditi dnevnik. Oni se tiču ​​komisionara (agenta):

prilikom prodaje TRUIP-a neplatišama PDV-a ili kupcima oslobođenim obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza, za koje su fakture (ako postoje pismeni pristanak strane u transakciji) nisu sastavljene (klauzula 1, stav 3, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije);

prilikom prodaje TRUIP-a stranog lica koje nije porezno registrovano u Ruskoj Federaciji (klauzula 5, član 161 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovdje se može dodati još jedan slučaj (proizlazi iz analize tačaka 1.1. i 1.3.): špediter koji u svoje troškove uračunava trošak GWS kupljenog za svoje ime takođe nije dužan voditi knjigovodstvene knjige faktura.

Kako popuniti dnevnik?

Opće odredbe

Knjigovodstveni dnevnik se popunjava kontinuiranim načinom: fakture (uključujući ispravljene, ispravne) fakture sastavljene na papiru ili u elektronskom obliku podliježu jedinstvenoj registraciji. U dijelu 1 (“Izdati računi”) dnevnika evidentiraju se računi sastavljeni za prošli datum; u dijelu 2 ("Primljeni računi") - računi primljeni, između ostalog, nakon isteka isteka poreskog perioda u kojem je dokument sastavljen za kupca, ali prije rok dospijeća podnošenje poreske prijave za ovaj period (25. u mesecu koji sledi nakon tromesečja) ili rok za podnošenje knjigovodstvenog dnevnika u slučajevima iz tačke 5.2 čl. 174 Poreskog zakona Ruske Federacije (20. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja).

Ukoliko se nalogodavac (nalogodavac), kupac (klijent, investitor) (u daljem tekstu grupa lica naziva kupac ) nije primio od komisionara (agenta), špeditera, programera ili kupca koji obavlja funkcije programera (u daljem tekstu - posrednik ), faktura u elektronskom obliku, dozvoljeno je sastavljanje takve fakture na papiru od strane posrednika. Svi pokazatelji (bez izmjena) iz elektronski sastavljenog računa prenose se u ovaj dokument. Ali morate dopuniti detalje papirne fakture potpisom glavnog računovođe organizacije ili druge ovlaštene osobe.

U 1. dijelu knjigovodstvenog dnevnika, u ovom slučaju, posrednik evidentira samo izdatu fakturu na papiru.

Bilješka: nakon što posrednik ispostavi fakturu na papiru, nije dozvoljeno ponovno izdavanje dokumenta u elektronskom obliku.

A ako postane potrebno izvršiti izmjene računa koji je prethodno sastavljen u elektronskom obliku (uključujući i u vezi sa promjenom ovlaštene osobe koja je potpisala račun), kupcu se šalje na papiru sa ispravljenim detaljima u skladu sa pravilima za sastavljanje računa, i sa navođenjem u redu 1a serijskog broja ispravke i datuma ispravke. Ako je posrednik izdao kupcu, a kupac je primio samo račun sa ispravljenim podacima, u dijelu 1. knjigovodstvenog dnevnika, posrednik registruje samo račun sa ispravljenim podacima.

Popunite blok o primljenim fakturama

U prvom dijelu časopisa u kolonama 10 - 12 (vidi podstavke "k" paragrafa 7 pravila), posrednik odražava informacije:

iz faktura (carinske deklaracije, prijave za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza) koje je primio posrednik od dobavljača;

iz faktura sastavljenih u obavljanju poslova poreskog agenta pri kupovini GWS-a od stranog lica koje nije registrovano kod poreskog organa.

Kolona 11 nije uvijek popunjena. Dakle, ne odražava podatke na fakturi koju je ispostavio poreski agent prilikom kupovine GWS-a od stranog lica koje nije registrovano kod poreskog organa; prema carinskoj deklaraciji za robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije; po zahtjevu za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza.

Popunite blok "trošak".

Daju se pojašnjenja pravila o načinu popunjavanja kolone 14. i 15. registra izdatih računa u datoj situaciji (tačke „o“ i „p“ tačke 7).

Situacija	Dokument na osnovu kojeg se odražavaju relevantni podaci	Dnevnik izdatih faktura (fragment)
		Kolona 14 "Troškovi TRUIP-a prema fakturi - ukupno"	Kolona 15 "Uključen iznos PDV-a na fakturi"
Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije	Carinska prijava*	Trošak robe prikazan je u računovodstvu	Iznos PDV-a iz kolone "Iznos" prikazan pod šifrom vrste carinskog plaćanja 5010 kolona 47 glavnog i (ili) dodatnih listova carinske deklaracije
	Prijava za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza**	Poreska osnovica navedena u koloni 15 prijave	Iznos PDV-a prikazan u koloni 20 prijave
Realizacija komisionara (agenta) TRUIP: – vlasništvo i po dogovoru sa jednim nalogodavcem (nalogodavcem)	Račun sastavljen u ime komisionara (agenta)	Trošak TRUIP-a iz kolone 9 na liniji "Ukupno plativo" fakture	Iznos PDV-a na TRUIP prodat po ugovoru o proviziji (ugovor o agenciji)
– po dogovoru sa dva ili više komitenata (nalogodavaca)		Trošak TRUIP-a iz kolone 9 za svaku fakturu koju komitent (komitent) izdaje komisionu (agentu)	Iznos PDV-a iz kolone 8 u redu "Ukupno plativo" za svaku fakturu koju komitent (komitent) izdaje komisionu (agentu)
Stjecanje od strane posrednika*** u svoje ime TRUIP za dva ili više kupaca****	Račun sastavljen od strane posrednika	Trošak TRUIP-a iz kolone 9 svake fakture koju izdaju prodavci u udjelu predstavljenom svakom kupcu	Iznos PDV-a iz kolone 8 svake fakture ispostavljene od strane dobavljača u udjelu predstavljenom svakom kupcu

* Kolona 4 dnevnika odražava registarski broj carinske deklaracije. Ako postoji više takvih deklaracija, registarski brojevi se označavaju znakom za razdvajanje (tačkom i zarezom).

** U koloni 4 dnevnika ispisuje se broj i datum prijave za uvoz robe i plaćanje indirektnih poreza (ako postoji više takvih prijava, odgovarajući podaci se odvajaju tačkom i zarezom).

*** Podsjetimo da je riječ o komisionarima (agentima), špediterima, programerima ili kupcima koji obavljaju funkcije programera.

**** U ovom slučaju kupci su pošiljaoci (nalogodavci), kupci (klijenti, investitori).

Bilješka: sličan pristup propisan je u pravilima za popunjavanje kolone 4 „Broj i datum računa“, kao i bloka „trošak“ (kolone 14, 15) dijela 2 „Primljeni računi“ knjigovodstvenog dnevnika.

Osvrnimo se još jednom na situaciju kada posrednik u jednoj fakturi fiksira i svoj TRUIP i one koje prodaje po ugovoru kao posrednik (klauzule “o” klauzule 11 pravila). U dnevniku (primljeni i izdani računi) treba fiksirati samo podatke o onim TRUIP-ima koji se odnose na posredničke aktivnosti. (Do 01.10.2017. nije bilo jasno kako postupiti u takvim situacijama.)

Ako posrednik kupuje TRUIP od nekoliko dobavljača

Pojavio se novi paragraf u pravilima - 7.1, koji objašnjava kako popuniti kolone 10 - 15 u slučaju da posrednik kupuje TRUIP u svoje ime od dva ili više dobavljača. Prilikom registracije fakture, navedene kolone odražavaju na odvojenim pozicijama odgovarajuće podatke iz faktura koje su izdali dobavljači (uključujući predujam za buduće isporuke). Ove kolone 15. dijela 1. knjigovodstvenog dnevnika za svakog kupca ukupno moraju odgovarati ukupnim podacima prikazanim u koloni 8 na liniji „Ukupno plativo“ fakture koju je ispostavio posrednik.

Unošenje ispravki u časopis

Od listopada će se pojaviti jasan algoritam kako postupiti ako trebate unijeti izmjene ili ispravke u dnevnik obračuna računa. Suština je da je potrebno ispraviti dnevnik u periodu u kojem je registrovana faktura (faktura za usklađivanje) prije nego što se izvrši ispravka (klauzula 12 pravila). Akcioni plan je:

u novom redu potrebno je upisati podatke fakture (uključujući fakturu usklađivanja), koji se moraju isključiti iz dnevnika (sa negativnim brojevima);

u sljedećem redu potrebno je upisati podatke računa (faktura usklađivanja) sa izvršenim promjenama na njemu (sa pozitivnim brojevima).

Ako je u dnevniku evidentirana dodatna faktura, potrebno je izvršiti unos o ovoj fakturi sa negativnim brojčanim vrijednostima za poreski period u kojem je navedena faktura pogrešno evidentirana (uključujući i ispravnu).

Ako se registracija dokumenta jednostavno zaboravi, evidencija podataka o takvoj fakturi (uključujući i ispravnu) vrši se u novom redu knjigovodstvenog dnevnika za poreski period u kojem je račun (uključujući i ispravni) sastavljen.

Revidirani podaci knjigovodstvenog dnevnika se koriste za izmjenu porezne prijave ukoliko se u tekućem poreznom periodu otkriju greške (iskrivljenja) učinjene u proteklom poreznom periodu.

Svaka kompanija mora voditi evidenciju primljenih i izdatih računa za određeni poreski period. Možda jeste elektronski oblik ili klasični papir sa šavovima i paginacijom, kao i pečat firme.

Osnovu ovog dokumenta čine dvije tabele: jedna uzima u obzir izdate račune, a druga primljene fakture i sve one podliježu obaveznoj registraciji uz striktno poštovanje hronološkog reda.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Pravila zahtijevaju da preduzeće vodi dnevnik u periodu od četiri godine, zajedno sa svim primarni dokumenti, koji služe kao potvrda odbitka PDV-a.

Osnovne odredbe

Ko je obavezan da se registruje

Pitanje ko podnosi registar regulisano je izmjenama zakona koje su stupile na snagu početkom 2019. godine.

Ako je ranije popunjavanje bilo obaveza svakog preduzeća, bez obzira na vrstu delatnosti, pod uslovom da radi sa fakturama, sada samo:

• posrednici koji djeluju u svoje ime, ali u interesu kupca sa kojim je zaključen odgovarajući ugovor;
• obavljanje djelatnosti u vezi sa uslugama prijevoza;
• oni koji deluju kao investitor na sopstvenoj zemljišnoj parceli.

Registracija mora biti obavljena i individualni preduzetnici, i jur. pojedincima, bez obzira na to koji sistem oporezivanja koriste.

Otkazivanje i promjene pravila

U aprilu 2019. godine došlo je do promjena u zakonskoj regulativi koja reguliše poreze i računovodstvo kako bi se proces računovodstva pojednostavio.

Glavne inovacije su sljedeće:

• vođenje knjigovodstvenih dnevnika faktura je fakultativno za obveznike PDV-a;
• obrazac računa ne mogu potpisati sami preduzetnici, već lica koja za to imaju odgovarajuća ovlašćenja;
• PDV na prodaju nekretnine obračunava se u trenutku kada se objekat direktno prenosi na novog vlasnika;
• izvršene su izmjene pravila koja se odnose na iznos i kursne razlike, koje su objedinjene pod opštim pojmom "kursne razlike";
• otkazana je obaveza jednokratnog obračuna troškova opreme i radne odjeće;
• utvrđena procedura po kojoj se imovina bez naknade prima ili prenosi (sv Tržišna vrijednost može biti trošak)
• isključeni iz poreskog računovodstva;
• razjašnjeno pitanje uključivanja gubitka od ustupanja prava potraživanja duga u kategoriju rashoda (u 2019. godini negativna razlika između prihoda od prodaje prava potraživanja duga i cijene robe/ usluga se uračunava u troškove od datuma kupovine).

Knjige kupovine i prodaje

Od avgusta 2019. godine podliježu primjeni novi obrasci kako knjigovodstvenog dnevnika tako i knjiga nabavke i prodaje.

Sljedeće izmjene su napravljene u knjizi kupovine:

2. kolona	Pojavio se pod nazivom "Operation Type Code".
3. kolona	Što se tiče broja i datuma fakture prodavca, sada se upisuje broj carinske deklaracije ili broj sa datumom deklaracije u vezi sa uvozom robe i plaćanjem indirektnih poreza, zavisno od zemlje iz koje se roba uvozi.
7. kolona	Podrazumijeva unos podataka o dokumentima koji služe kao potvrda stvarnog plaćanja PDV-a.
11. i 12. kolona	Tiče se informacija i aktivnosti posrednika.
14th Count	Namijenjen je nazivu i šifri valute čije je popunjavanje potrebno samo u slučajevima kada se roba kupuje za stranu valutu. U svim ostalim situacijama se ne popunjava, odnosno ostaje prazan.

Knjiga prodaje nije bila bez izmjena. Konkretno, u njega više nije potrebno unositi korektivne fakture koje sastavlja prodavac, ako dođe do povećanja cijene otpremljenih proizvoda u poreznom periodu u kojem je izvršena stvarna otprema.

Osim toga, sljedeće kolone su dodate u obrazac:

Uslovi za popunjavanje dnevnika računa

Postoji nekoliko osnovnih zahtjeva koje treba poštovati prilikom popunjavanja knjigovodstvenog dnevnika faktura. Jedan od glavnih zahtjeva odnosi se na obavezno prisustvo numeracije stranica u dokumentu. Osim toga, svakako mora biti ušiven.

U slučaju korištenja kompjuterskih programa, na primjer, 1C 8.3, za vođenje dnevnika, registri se svakako moraju ispisati na papir sa numeracijom i firmverom.

Preduzeće koje samostalno vodi knjigovodstveni dnevnik ima pravo da odredi za koji vremenski period će se on formirati. Nepoznavanje ovog dokumenta ne predviđa nikakvu drugu odgovornost, osim novčane kazne od 50 rubalja u skladu sa članom 126. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pravni promet

Roba pošiljaoca i njegova

Ako posrednik djeluje istovremeno i kao komisionar (agent) i kao dobavljač, tada se kupcu fakturiše puna količina robe. Istovremeno, posrednik se direktno označava kao prodavac, uprkos činjenici da se tu nalazi i roba nalogodavca.

Faktura prolazi kroz proces registracije u prodajnoj knjizi, kao i u knjizi preprodavača i u knjizi kupovina kupca. Nakon toga, podaci o računu se šalju komitentu kako bi on mogao ponovo izdati dokument već posredniku.

Ova ponovo izdata faktura odražava samo robu u vlasništvu naručioca. Registracija je potrebna u knjizi prodaje principala i u knjizi preprodavača.

Za predanog (principal)

Kada robu kupuje posrednik lično za nalogodavca, fakturu ispostavlja dobavljač na ime posrednika. Registracija se mora izvršiti u posredničkom dnevniku, u njegovoj knjizi nabavki i u knjizi prodaje dobavljača.

Summary Variations

Dozvoljeno je da posrednik izda konsolidovanu fakturu nalogodavcu sa uvrštavanjem robe kupljene od različitih dobavljača. Slično tome, nalogodavac može izdati konsolidovanu fakturu koja uključuje robu prodatu nekoliko kupaca.

U slučaju prodaje robe koja pripada nalogodavcu većem broju kupaca, na ime svakog od njih izdaju se posebne fakture koje se upisuju u odgovarajuće knjige kupovine.

Nakon toga, nalogodavac od posrednika dobija podatke o svim ostvarenim prodajama, a nalogodavac zauzvrat ispostavlja ukupnu fakturu za količinu prodate robe. Ovaj opći račun se evidentira u knjizi preprodavača i knjizi prodaje principala.

Prilikom kupovine robe za pošiljaoca od strane posrednika, dobijaju račune od dobavljača. Ovi izdati dokumenti podliježu registraciji u prodajnom dnevniku i knjigama dobavljača. Nakon toga, pošiljaocu se od posrednika izdaje opšta faktura za kupljenu robu od svih prodavaca. Registracija ovog zbirnog računa vrši se u posredničkom dnevniku i knjizi nabavke principala.

Postoje slučajevi kada posrednik u jednom danu dobije avans od većeg broja kupaca za buduću isporuku robe koja pripada nalogodavcu. Istovremeno, obaveza posrednika je da svakom od klijenata ispostavlja posebne račune za avansne uplate. Ove fakture moraju biti registrovane u dnevniku i knjigama nabavki ovih kupaca.

Nakon toga, nalogodavac prima poruku od posrednika u vezi sa svim avansima, a nalogodavac izdaje ukupnu fakturu za avanse, koja se evidentira u dnevniku posrednika i knjizi prodaje principala.

Druge situacije i načini njihovog rješavanja

Nijanse za komisionare

Ako komisionari kupuju neku robu u svoje ime za komisionare, tada dolazi do zaključenja ugovora između komisionara i prodavaca. Prilikom davanja računa za kupovinu proizvoda u svoje ime na osnovu računa prodavaca, u dnevniku se mora voditi uzorak obrasca komisionara.

Važne tačke koje komisionar treba uzeti u obzir:

• za naknadu koju prima, pošiljaocima se moraju dostaviti obrasci (kako za stvarnu naknadu tako i za robu);
• primljeni računi od prodavaca ne podliježu upisu u knjigu nabavki;
• faktura koju izdaje komisionar u ime komisionara odražava se samo u odnosu na iznose koji se koriste kao naknada za njega;
• Račune koje sastavljaju pošiljaoci prema informacijama dobijenim od komisionara treba registrovati.

Posrednička djelatnost

Glavne dužnosti posrednika uključuju obavljanje transakcija u svoje ime za novac koji daju žiranti, kao i provođenje radnji ne samo za novac žiranata, već i u njihovo ime. Druga opcija uključuje izdavanje računa ili u ime žiranata klijentu, ili u ime dobavljača žirantima.

Za sprovođenje takvih operacija potrebno je postojanje garancije ili agencijskog ugovora. U ovom slučaju nema potrebe poštivati ​​pravila koja se tiču ​​pripreme računa i njihovog skladištenja.

Moguće je obavljanje poslova u ime posrednika ako se nalozi izvršavaju u skladu sa ugovorima o proviziji, agencijskim ugovorima, koji predviđaju samostalno djelovanje agenata.

Pojednostavljeni dijagram

Preduzeća koja posluju na pojednostavljenom poreskom sistemu, u nekim slučajevima, moraju da izdaju fakture i kao rezultat toga popune svoj registar.

Propisom iz jula 2019., to je obavezno kada se proizvodi kupuju od strana kompanija, koji se nalazi u inostranstvu, ali prodaje proizvode u Ruskoj Federaciji, a zatim se daju u zakup imovinski objekti uključeni u državna i opštinska sredstva.

U periodu od 5 dana, kompanija koja posluje na „pojednostavljenoj“ osnovi sama sebi izdaje račun i registruje ga u dnevnik.

Ispravka dokumenata nakon isporuke

Važećom zakonskom regulativom nije propisana obaveza dostavljanja prilagođenog knjigovodstvenog dnevnika u slučaju da je dostavljen Inspektoratu Federalne poreske službe, nakon čega su u njemu utvrđeni nedostaci. Ipak, svrsishodnije je ispraviti greške i poslati uređenu verziju IFTS-u.

Da biste izvršili izmjene u dokumentu, prvo morate poništiti neispravnu fakturu. To se radi prikazivanjem cijene robe i iznosa poreza sa predznakom minus i registracijom ispravne verzije računa sa znakom plus.

Pretpostavimo da je posrednik kupio robu za kupca, a kasnije je u njegovom računovodstvu otkriveno da knjigovodstveni dnevnik za drugi kvartal sadrži netačne podatke o primljenoj fakturi od prodavca. Sam časopis je već poslat poreskoj upravi.

U tom slučaju, računovođa u 1. dijelu dnevnika poništava netačan unos, a ukupni pokazatelji su označeni znakom minus. Sljedeći red se popunjava slično kao i poništeni i ispravlja 12. stupac koji označava tačan broj računa. Indikatori troškova su praćeni znakom minus.

U drugom dijelu dnevnika također se poništava netačan unos, ali je već ispravljena 4. kolona u kojoj je ispravljen broj računa. Istovremeno, indikatori troškova su označeni znakom plus, što potvrđuje njihovu pouzdanost.

Pažnja!

• Zbog čestih izmjena zakona, informacije ponekad zastare brže nego što ih možemo ažurirati na web stranici.
• Svi slučajevi su vrlo individualni i zavise od mnogo faktora. Osnovne informacije ne garantuju rješenje vaših specifičnih problema.