Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի օրինակ: Ներքին աուդիտը ձեռնարկության գործունեության բարելավման երաշխիք է

Հիշեք, մենք բաժանվել ենք ISO պահանջներ 9001:2015 ներքին աուդիտին. Հենց հիմա հիմնականում խոսեցինք առաջին մասի մասին։ Ձեռնարկությունում ISO 9001-ի մնացած դրույթների գործնական իրականացումը ավելի դժվար կլինի ստուգել: Այնուամենայնիվ, այս խնդիրը ցանկացածի վրա է: Կախված է կոնկրետ ստուգվող գործընթացի առանձնահատկություններից, իհարկե: Ինչպես գիտեք, շատ ընկերություններ դիմում են հիմնական կատարողականի ցուցիչներին (KPIs - Key Performance Indicators, - խմբ.)՝ գնահատելու կատարողականը, այդ թվում, երբ նրանք հասնում են ISO 9001:2015-ի համապատասխանությանը: , չափելով կոնկրետ ցուցանիշ, որի մասին կարելի է վստահորեն եզրակացություններ անել գործընթացի վիճակի մասին։

Ես սա ասում եմ այն ​​փաստի համար, որ եթե KPI-ներն իրականացվեն և աջակցվեն գործընթացների սեփականատերերի կողմից, ապա ՈԿՀ-ի արդյունավետության գնահատումը` հիմնված առկա KPI-ների վրա, կարող է ներառվել որպես ներքին աուդիտի ստուգաթերթի տարրերից մեկը: Եթե ​​KPI-ները ներառված չեն աուդիտի ենթարկված ընկերության պրակտիկայում, ապա լավ կլինի ստուգաթերթում ներառել գործընթացի սեփականատիրոջը ուղղված հարցը. ինչպե՞ս է նա ինքն իր համար որոշում, որ իր գործընթացը արդյունավետ է: Սա պարզելով՝ դուք ավելի շատ օգուտ կստանաք ներքին աուդիտի գործընթացից:

Լրացուցիչ տեղեկությունների համար հիմնական ցուցանիշներըգործունեությունը, այցելեք «»:

Աղյուսակ 3.1

Աուդիտի ստուգաթերթ թիվ _____

Կիրառելի ստանդարտի կետի համարը և վերնագիրը	Ոլորել վերահսկողության հարցեր(պահանջներ)	Համապատասխանություն (իրականում ոչ)	№ անհամապատասխանության ակտ	Նշում

Ցանկալի է, որ յուրաքանչյուր ստուգաթերթ պարունակի հղում կիրառելի ստանդարտի, ամբողջ համակարգի Ուղեցույցների կամ այլ փաստաթղթի կոնկրետ կետի, որի նկատմամբ համապատասխանությունը փորձարկվում է, ինչպես նաև համապատասխանության, անհամապատասխանության նշանների և մեկնաբանությունների դաշտ: Աուդիտորը պետք է նախօրոք մտածի այն հարցերի մասին, որոնք նա պատրաստվում է տալ աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանումում և ամրագրի դրանք ստուգաթերթում: Աուդիտի ընթացքում աուդիտորը կատարում է իր նշումները ստուգաթերթում, որն էլ ավելի է հեշտացնում աուդիտորական եզրակացությունների կազմման աշխատանքը: Ստուգաթերթերի և ձևաթղթերի օգտագործումը չպետք է սահմանափակի աուդիտի գործունեության շրջանակը, որը կարող է տարբեր լինել՝ կախված աուդիտի ընթացքում հավաքված տեղեկատվությունից: Աշխատանքային փաստաթղթերը, ներառյալ դրանց օգտագործման արդյունքների մասին գրառումները, պետք է պահպանվեն առնվազն մինչև աուդիտի ավարտը: Գաղտնի կամ սեփականության իրավունք պարունակող փաստաթղթերը պետք է մշտապես պահպանվեն առաջադրանքի թիմի անդամների կողմից պատշաճ կերպով ապահովված ձևով:

3.4. Տեղում աուդիտի անցկացում
Տեղում աուդիտի անցկացումը ներառում է նախնական ժողովի անցկացում, աուդիտի ընթացքում տեղեկատվության փոխանակում, տեղեկատվության հավաքագրում և ստուգում, աուդիտի վերաբերյալ եզրակացություններ անելը, աուդիտի արդյունքների վերաբերյալ կարծիք կազմելը և ամփոփիչ հանդիպման անցկացումը:

Բացման նիստը տեղի կունենա ժամը 26:

• 
  աուդիտի թիմին ծանոթացնել աուդիտի ենթարկվող կազմակերպության ներկայացուցիչների հետ.
• 
  համաձայնեցնել (հաստատել) աուդիտի պլանը.
• 
  որոշել, թե ինչ է պահանջվում կազմակերպության անձնակազմից աուդիտի ընթացքում.
• 
  համոզվեք, որ ուղեկցող անձինք նշանակված են աուդիտորներին.
• 
  պատասխանել աուդիտի ենթարկված կազմակերպության հարցերին.

Բացման ժողովն անցկացվում է աուդիտի ենթարկվող անձի մոտ աուդիտի խմբի ժամանելուց անմիջապես հետո և մինչև աուդիտի մեկնարկը: Հանդիպմանը մասնակցում են աուդիտի խմբի բոլոր անդամները, աուդիտի ենթարկված կազմակերպության ղեկավարները և ստորաբաժանումների ներկայացուցիչներ: Նիստը վարում է աուդիտի խմբի ղեկավարը: Նա հանդիպման մասնակիցներին ներկայացնում է միմյանց, հայտարարում աուդիտի նպատակները, հաստատում աուդիտի շրջանակն ու չափորոշիչները։

Աուդիտի խմբի ղեկավարը կարող է բացատրել աուդիտի մեթոդները և ընթացակարգերը, որոնցով իրականացվում է աուդիտը: Առաջարկվում է, որ սպասարկողների դերը հստակորեն սահմանվի ներածական հանդիպման ժամանակ, հատկապես, եթե ներքին աուդիտի ընթացակարգը նախատեսում է սպասարկողի ստորագրությունը անհամապատասխանության հաշվետվության վերաբերյալ: Տվյալ դեպքում պետք է բացատրել, որ ուղեկցորդը հանդես է գալիս միայն որպես վկա, և նրա ստորագրությամբ հաստատվում է, որ այս կամ այն ​​փաստը տեղի է ունեցել, այլ ոչ թե իրավիճակը սահմանված պահանջներին չհամապատասխանելը։ Ուղեկցող անձինք պետք է կատարեն հետևյալ պարտականությունները. կոնտակտների ապահովում և հարցազրույցի ժամանակի պլանավորում, կազմակերպությունում որոշակի վայրեր այցելությունների ապահովում, աուդիտի թիմի անդամներին հայտնի և պահպանված անվտանգության քաղաքականության և ընթացակարգերի ապահովում, աուդիտի անունից որպես վկաներ հանդես գալիս: աուդիտի ենթարկվող անձի` պարզաբանումներ տալով կամ աջակցել տեղեկատվության հավաքագրմանը: Պետք է նաև բացատրել, որ ուղեկցորդները աուդիտի խմբի անդամներ չեն և, հետևաբար, չպետք է ազդեն կամ միջամտեն աուդիտի անցկացմանը:

Հանդիպման ընթացքում աուդիտի խմբի ղեկավարը պետք է տեղեկացնի փակման հանդիպման օրը, ժամը և վայրը և հնարավորություն տա աուդիտի ենթարկվող անձին հարցեր տալ:

Նախքան աուդիտորները սկսել իրենց պարտականությունները, թիմի ղեկավարը պետք է ապահովի, որ աուդիտորները ծանոթ են անվտանգության կանոնակարգերին:

Փոքր կազմակերպությունում աուդիտ անցկացնելիս կարիք չկա աուդիտորներին ծանոթացնել աուդիտի ենթարկված անձնակազմին և նրանց տրամադրել ուղեկցող անձինք։ Այս դեպքում բացման հանդիպումը կարող է պարզապես բաղկացած լինել աուդիտի խմբի ղեկավարի ներկայացումից, թե ինչպես է իրականացվելու աուդիտը:

Աուդիտի գործընթացի ընթացքում աուդիտի խմբի և աուդիտի ենթարկվող անձի միջև պետք է լինի տեղեկատվության շարունակական փոխանակում: Աուդիտի թիմը պետք է պարբերաբար հանդիպի տեղեկատվության փոխանակման, աուդիտի առաջընթացը գնահատելու և, անհրաժեշտության դեպքում, պարտականությունները աուդիտորների միջև վերաբաշխելու համար: Աուդիտի ընթացքում աուդիտի խմբի ղեկավարը պետք է պարբերաբար տեղեկացնի աուդիտի ենթարկվող անձին և հաճախորդին աուդիտի առաջընթացի և ցանկացած հարցերի մասին, եթե կիրառելի է: Աուդիտի ընթացքում հավաքագրված ապացույցները, որոնք ներառում են էական ռիսկ (օրինակ՝ անվտանգությունը, շրջակա միջավայրը կամ որակը) պետք է անհապաղ ներկայացվեն աուդիտի ենթարկվող անձի և, անհրաժեշտության դեպքում, հաճախորդի ուշադրությանը: Աուդիտի շրջանակներից դուրս որևէ հարցի հետ կապված ցանկացած խնդիր պետք է նշվի և ներկայացվի աուդիտորական թիմի ղեկավարի ուշադրությանը՝ աուդիտի հաճախորդին և աուդիտի ենթարկվող անձին հնարավոր տեղեկացնելու համար: Եթե ​​առկա ապացույցները ցույց են տալիս, որ աուդիտի նպատակները հասանելի չեն, ապա աուդիտորական թիմի ղեկավարը պետք է պատճառները տեղեկացնի աուդիտի հաճախորդին և աուդիտի ենթարկվող անձին՝ որոշելու, թե ինչպես վարվել: Այս գործողությունները կարող են ներառել աուդիտի պլանի վերավավերացում կամ փոփոխություն, կամ աուդիտի նպատակների կամ շրջանակի փոփոխություն կամ աուդիտի դադարեցում: Աուդիտի շրջանակի ցանկացած փոփոխություն, որը կարող է նկատելի լինել աուդիտի ընթացքում, պետք է վերանայվի և հաստատվի ըստ անհրաժեշտության:

Աուդիտի իրականացման գործընթացում աուդիտի նպատակներին, շրջանակներին և չափանիշներին վերաբերող տեղեկատվությունը, ներառյալ գործառույթների, գործունեության և գործընթացների փոխազդեցության մասին տեղեկատվությունը, պետք է հավաքվի համապատասխան ընտրանքով և պետք է ստուգվի: Տեղեկատվության հավաքագրման նպատակը աուդիտորական ապացույցներ ստեղծելն է: Աուդիտորական ապացույցը կարող է լինել միայն այն տեղեկությունը, որը հնարավոր է ստուգել: Աուդիտորական ապացույցները պետք է գրանցվեն: Դրանք հիմնված են համապատասխան տվյալների ընտրության վրա: Հետևաբար, աուդիտում առկա է անորոշության տարր, և նրանք, ովքեր աուդիտորական եզրակացություն են պատրաստում, պետք է տեղյակ լինեն այդ մասին:

Տեղեկատվության աղբյուրների ընտրությունն իրականացվում է աուդիտորի կողմից՝ կախված աուդիտի ծավալից և բարդությունից: Աուդիտի ընթացքում աուդիտորի համար նախնական տեղեկատվության աղբյուրներն են 27.

• 
  ստորաբաժանման գործունեությունը և (կամ) գործընթացները կարգավորող փաստաթղթեր (միավորի վերաբերյալ կանոնակարգեր, աշխատանքի նկարագրությունները, ընթացակարգեր, աշխատանքային հրահանգներ, մեթոդներ, հրամաններ, հրամաններ, թույլտվություններ և այլն);
• 
  պլաններ, ակտեր, գրանցման մատյաններ (չափման մատյաններ), հանդիպման արձանագրություններ, ուսումնական ծրագրեր և տեղեկամատյաններ, աշխատանքային գործիքներ, համակարգչային բազաներ, ենթակառուցվածքային տարրեր, արտադրական միջավայր և այլն;
• 
  աուդիտի ենթարկվող միավորից դուրս ստացված տվյալները, օրինակ՝ որակյալ ծառայությունից, այլ ստորաբաժանումներից և այլն։

Տեղեկատվության հավաքագրման մեթոդը տեղեկատվության հավաքագրման հետ կապված խնդրի լուծման միջոց է: Աուդիտի նպատակներին, օբյեկտներին և չափանիշներին վերաբերող տեղեկատվությունը հավաքագրվում է աուդիտորի կողմից տարբեր մեթոդներՕրինակ՝ օգտագործելով ստուգումը և հարցաքննությունը 28:

Ստուգումը ստուգում է, որը կատարվում է աուդիտի ընթացքում և հիմնված աուդիտորի տեսողական ընկալման վրա: Հայտնի է, որ տեսողության շնորհիվ մարդ ստանում է իրեն հասնող տեղեկատվության մինչեւ 85%-ը։ Ստուգման ընթացքում աուդիտորը հիմնականում փնտրում է համապատասխանության իրեղեն ապացույցներ: Սա հատկապես կարևոր է գրանցում կատարելիս արդյունաբերական տարածքներ, լաբորատորիաներում, արտադրանքի պահպանման պահեստներում և այլն։ Աուդիտորական ստուգման օբյեկտները կարող են լինել 29.

1. 
   փաստաթղթեր, ընթացակարգեր և գրառումներ (առկայություն, կարգավիճակ, առկայություն);
2. 
   աշխատանքային միջավայր, աշխատատեղերի վիճակը (տեխնոլոգիաների համապատասխանություն, անվտանգություն);
3. 
   ենթակառուցվածք՝ սարքավորումներ, գործիքներ, գործիքներ, էներգիայի մատակարարում, տրանսպորտ, կապ (առկայություն, վիճակ, տեխնոլոգիայի համապատասխանություն);
4. 
   չափման, հսկողության և փորձարկման միջոցներ (առկայություն, վիճակը, համապատասխանությունը տեխնոլոգիային, չափագիտական ​​կանոններին և նորմերին).
5. 
   անձնակազմ (առկայություն, որակավորում, վարքագիծ);
6. 
   ապրանքներ (շրջանառության կարգ, տեխնոլոգիայի համապատասխանություն):

Հարցում - Աուդիտի օբյեկտի մասին առաջնային տեղեկատվություն ստանալու մեթոդը հարցերի պատասխանների տեսքով: Հարցումը կարող է իրականացվել հարցաշարի ձևով (միջոցով հարցաթերթիկ) կամ ուղիղ զրույցի (հարցազրույցի) տեսքով։ Հարցում անցկացնելիս աուդիտորը պետք է հետևի հետևյալ առաջարկություններին զրույցի կազմակերպման և տեխնիկայի վերաբերյալ 30.

1. 
   Զրուցակցի ընտրությունը պետք է կատարվի աուդիտի ենթարկվող գործունեությունն անմիջականորեն իրականացնողներից։ Ցանկալի է, որ դրանք լինեն կառավարման տարբեր պաշտոնական մակարդակի աշխատակիցներ։ Աուդիտի պլանավորման գործընթացը պետք է ներառի զրույցներ գործընթացի սեփականատիրոջ (մենեջերի) և, անհրաժեշտության դեպքում, գործընթացի մատակարարի և սպառողի հետ:
2. 
   Յուրաքանչյուր խոսակցություն պետք է վարվի միայն մեկ աշխատակցի հետ. զրույցը միանգամից մի քանի աշխատակիցների հետ սովորաբար անարդյունավետ է:
3. 
   Զրույցի պատճառները և թեմաները պետք է աշխատակցին տեղեկացվեն նախքան զրույցը սկսելը:
4. 
   Զրույցը պետք է վարվի իրավիճակին (միջավայրին) և զրուցակցի անհատականությանը համապատասխան: Ցանկալի է, որ զրույցի ընթացքում աուդիտորը և զրուցակիցը հնարավորության դեպքում մեկուսացված լինեն արտաքին միջամտությունից (մեկ առ մեկ խոսակցություն):
5. 
   Հարցազրույցը պետք է տեղի ունենա միայն սովորական ժամանակ աշխատանքային ժամաշխատողի սովորական աշխատավայրում.
6. 
   Զրույցը կարելի է սկսել՝ զրուցակցին խնդրելով նկարագրել իր ամենօրյա աշխատանքը (դրա կատարման կարգը, ռեսուրսների առկայությունը, սահմանված պահանջներին համապատասխանելը, աշխատանքի որակը գնահատելու չափանիշները և մեթոդները):
7. 
   Եթե ​​խոսակցությունը վարում են միանգամից երկու (կամ ավելի) աուդիտորներ, ապա հարցերը պետք է տա ​​հիմնականում նրանցից մեկը, իսկ մյուսը պետք է նշումներ կատարի (հենց զրույցի ընթացքում, այլ ոչ թե դրանից հետո):
8. 
   Զրույցի ընթացքում աուդիտորը կարող է կանգնեցնել զրուցակցին, բայց միայն այն դեպքում, եթե նա ակնհայտորեն շեղված է թեմայից: Սակայն դա պետք է անել այնպես, որ զրուցակցի մոտ տպավորություն չստեղծվի, թե իր տված տեղեկատվությունը քիչ նշանակություն ունի։
9. 
   Զրույցի կազմակերպման համար մեծ նշանակություն ունի ճիշտ ընտրությունհարցի ձևակերպման եղանակը. Հավելված 3-ում տրվում են հարցերի այն տեսակները, որոնք առաջարկվում են և չեն առաջարկվում աուդիտորի պրակտիկայում, և դրանց ձևակերպման օրինակներ: Հարցի որ տեսակից է կախված կոնկրետ նպատակխոսակցությունը և իրավիճակը, որում այն ​​անցկացվում է: Աուդիտորին տրվող հարցերի նախընտրելի տեսակները բաց են և պարզաբանող: Առաջարկվող, այլընտրանքային, հաստատակամ և խոչընդոտող հաղորդակցությունը խորհուրդ չի տրվում: Անհատականացնող հարցի տեսակն անվավեր է:
10. 
    Զրույցի ընթացքում աուդիտորը պետք է հիշի, որ զրուցակցի ապացույցները կարող են օբյեկտիվ համարվել միայն այն դեպքում, երբ դրանք հիմնավորված են համապատասխան փաստերով: Հակառակ դեպքում դրանք սուբյեկտիվ են և, հետևաբար, չափազանց դժվար է օգտագործել աուդիտորական ապացույցներում:
11. 
    Զրույցի ընթացքում օգտագործեք հարցեր, որոնք սկսվում են «Ինչ», «Ով», «Ինչի համար», «Որտե՞ղ», «Երբ», «Ինչպես», «Ինչու» և «Կարո՞ղ եք ինձ ցույց տալ սա, խնդրում եմ: » (Անգլիացի փորձագետները այս բառեր-հարցերը համարում են աուդիտորի բառեր-օգնականներ).

• 
  «Ի՞նչ» հարցը. ենթադրում է արձագանք, որը բացահայտում է զրուցակցի ըմբռնումը քննարկման առարկայի վերաբերյալ:
• 
  «Ո՞վ» հարցը. ենթադրում է պատասխան, որը բացահայտում է, թե ինչ գործադիրկատարում է տվյալ աշխատանքը (ոչ թե անձը):
• 
  «Ինչի՞ համար» հարցը. ենթադրում է պատասխան կատարված աշխատանքի (ընթացակարգի) նպատակների և խնդիրների մասին.
• 
  «Որտե՞ղ» հարցը. ենթադրում է արձագանք աշխատանքի վայրի վերաբերյալ։
• 
  «Ե՞րբ» հարցը. ենթադրում է պատասխան, թե ընթացակարգի որ փուլում է կատարվում գործողությունը:
• 
  «Ինչպե՞ս» հարցը. ենթադրում է պատասխան աշխատանքի մեթոդի և ձևի մասին։
• 
  «Ինչու՞» հարցը. ենթադրում է պատասխան, որը բացահայտում է նախորդ պատասխանների հիմքում ընկած հիմնավորումը:
• 
  «Ցույց տալ» հարցումը աուդիտորին հնարավորություն է տալիս ձեռք բերել զրուցակցի պատասխաններում պարունակվող տեղեկատվության տեսողական հաստատում:

1. 
   Աուդիտորի հարցերը չպետք է կողմնակալ լինեն, քանի որ դրանց պատասխանները նույնպես կարող են կողմնակալ լինել:
2. 
   Աուդիտորը պարտավոր չէ պատասխանել իր կողմից առաջադրված հարցերին։
3. 
   Զրույցի ընթացքում չպետք է օգտագործեք զրուցակցի համար անհասկանալի տերմինաբանություն։ Եթե ​​անհրաժեշտություն է առաջանում օգտագործել հատուկ տերմին, ապա դրա իմաստը պետք է բացատրել զրուցակցին։
4. 
   Աշխատավայրում անցկացվող զրույցը չպետք է երկար տևի, որպեսզի չառաջացնի զրուցակցի նյարդայնությունը։
5. 
   Զրույցի ընթացքում հայտնաբերված անհամապատասխանությունները (առկա կամ պոտենցիալ) պետք է գրանցվեն աուդիտորական ամսագրում (ստուգաթերթում)՝ կարգավորող փաստաթղթի չկատարված կետի (բաժնի) պարտադիր հղումով:
6. 
   Աուդիտորը պետք է ամփոփի զրույցի ընթացքում ստացված տեղեկատվությունը, ձևակերպի հիմնական (դրական և բացասական) տպավորությունները և հիմնական կետերը: Թույլատրվում է թույլ տալ զրուցակցին կարդալ աուդիտորի կողմից արված մեկնաբանությունները:
7. 
   Զրույցի վերջում աուդիտորը պետք է շնորհակալություն հայտնի զրուցակցին աջակցության և համագործակցության համար:
8. 
   Զրույցի ընթացքում ստացված տեղեկատվությունը պետք է վերլուծվի՝ համեմատելով այն այլ աշխատակիցների հետ զրույցներից ստացված թեմայի վերաբերյալ տեղեկատվության հետ, և աուդիտորի անձնական դիտարկումները.
9. 
   Պետք է հիշել, որ անհաջող զրույցի պատճառները կարող են լինել հենց աուդիտորում. մշուշոտ հարցեր, հատուկ տերմիններով գերհագեցած խոսք, զրույցի վատ տրամադրվածություն, պատասխաններում ակնկալվողը լսելու ցանկություն, սխալ տող: վարքագիծը.

Այն դեպքերում, երբ ստացված տեղեկատվությունը բավարար չէ համապատասխանությունը հաստատելու համար, առաջատար աուդիտորը պետք է ծանուցի աուդիտի հաճախորդին՝ հետագա քայլերը որոշելու համար: Նման գործողությունները կարող են լինել. աուդիտի պլանի վերանայում, դրա դադարեցում կամ աուդիտի նպատակի փոփոխություն:

Տեղեկատվության հավաքագրման արդյունքը աուդիտորական ապացույցն է: աուդիտորական ապացույցներ - գրառումներ, փաստերի հայտարարություն կամ այլ տեղեկատվություն, որը կապված է աուդիտի չափանիշներին և կարող է ստուգվել 31: Աուդիտորական ապացույցները կարող են որակական լինել կամ քանակական . Հավաքագրված աուդիտորական ապացույցների հիման վրա անհրաժեշտ է ձևավորել աուդիտորական դիտարկումներ՝ օգտագործելով տեղեկատվության ստուգման մեթոդները:

Աուդիտի դիտարկումներ - հավաքագրված աուդիտորական ապացույցների գնահատում` կախված աուդիտի չափանիշներից 32. Աուդիտի դիտարկումները կարող են ցույց տալ համապատասխանությունը կամ անհամապատասխանություն աուդիտի չափանիշները կամ բարելավման հնարավորությունները . Դիտարկումներն իրենց հերթին հանդիսանում են աուդիտի եզրակացության հիմքում։ Աուդիտի եզրակացությունը աուդիտի արդյունքն է, որը տրամադրվում է աուդիտորական թիմի կողմից՝ հաշվի առնելով աուդիտի նպատակները և բոլոր աուդիտի արդյունքները 33:

Տեղեկատվության ստուգման և աուդիտորական դիտարկումներ ստեղծելու մեթոդները ներառում են 34.

• 
  վերլուծություն;
• 
  ապացույց;
• 
  գնահատում։

Աուդիտորական ապացույցները և աուդիտի ընթացքում հավաքված ցանկացած այլ տեղեկատվություն վերլուծվում է աուդիտի նպատակների տեսանկյունից: Այս ապացույցները աուդիտորական դիտարկումների ձևավորման մեջ օգտագործելու համար դրանք պետք է համակարգված լինեն, ամփոփվեն և ուշադիր վերլուծվեն, ներառյալ, անհրաժեշտության դեպքում. վիճակագրական մեթոդներ. ընթացքում վերլուծական վերլուծությունԿարևոր է առանձնացնել էական տեղեկատվությունը ոչ էականից: Այն ապացույցների համար, որոնք առաջացնում են աուդիտորի կասկածները (օրինակ՝ ստացված տեղեկատվության մեկնաբանման ճիշտությունը), անհրաժեշտ է կիրառել ապացուցման մեթոդը, քննարկել աուդիտի թիմում, և միայն այդպիսի քննարկումից հետո կարող է վերջնական որոշում կայացվել: կատարված աուդիտորական դիտարկման ձևավորման վերաբերյալ:

Այն դեպքում, երբ աուդիտորի կողմից ստացված տվյալները քանակական են (օրինակ՝ արդյունքների տվյալները տեխնիկական հսկողություն, հայտնաբերված անհամապատասխանությունների թվի վերաբերյալ տվյալներ, անհամապատասխանությունների պատճառների մասին տվյալներ և այլն) նպատակահարմար է ներկայացնել և վերլուծել դրանք՝ օգտագործելով վիճակագրական մեթոդներ։ Պարզ վիճակագրական մեթոդներ՝ գրաֆիկներ; ստուգաթերթ, հիստոգրամ; Ishikawa սխեման; Պարետոյի աղյուսակը; ցրված աղյուսակ. Փաստաթղթերի վերլուծության օբյեկտներն են.

• 
  որակի և (կամ) բնապահպանական կառավարման համակարգի փաստաթղթեր, որոնք վերաբերում են աուդիտի ենթարկվող միավորի կամ գործընթացի գործունեությանը.
• 
  որոշակի գործընթացի կամ գործունեության իրականացման և ձեռք բերված արդյունքների մասին գրառումները:

Փաստաթղթերի վերանայումն իր բնույթով ընտրովի է, քանի որ աուդիտի սահմանափակ ժամանակն ու ռեսուրսները թույլ չեն տալիս աուդիտորին վերլուծել փաստաթղթի յուրաքանչյուր թերթիկը կամ յուրաքանչյուր համակարգչային ֆայլ՝ գրառումներով, հատկապես, երբ ստուգվող փաստաթղթերի ծավալը մեծ է: Ընտրանքի չափի հարցը որոշում է աուդիտորը: Անընդունելի է այս հարցի որոշումը թողնել աուդիտի ենթարկված միավորին։ Փաստաթղթերի նմուշը պետք է լինի հնարավորինս ներկայացուցչական:

Փաստաթղթերի և գրառումների վերանայումը ներառում է ինչպես դրանց բովանդակության վերլուծություն, այնպես էլ փաստաթղթերի և գրառումների կառավարում: Փաստաթղթերի վերանայման առավել նշանակալից արդյունքները, ներառյալ տեղեկատվության հավաքագրումը, պետք է գրանցվեն աուդիտորի մատյանում:

Աուդիտորական ապացույցների էական բնութագրիչները դրանց հավաստիությունն ու բավարարությունն են: Ապացույցները վստահելի են համարվում, եթե դրանք ներշնչում են աուդիտորի վստահությունը, օբյեկտիվ են և ստուգելի: ապացույցների բավարարությունը որոշվում է դրա ամբողջականությամբ, որը մեծապես կախված է հավաքված տեղեկատվության քանակից: Ապացույցների պահանջներին չհամապատասխանելը արժեզրկում է աուդիտի արդյունքը:

Վկայականներ ստանալը աուդիտորի աշխատանքի ամենակարեւոր և դժվար պահերից է: Ստորև բերված են մի շարք դրույթներ, որոնք կարող են օգտակար լինել աուդիտորին այս ոլորտում 35.

• 
  ապացույցները կազմում են աուդիտորական հաշվետվության հիմքը և, հետևաբար, առանց անհրաժեշտ ապացույցների, նման կարծիքը չի կարող վստահելի լինել.
• 
  ապացույցը կարող է օբյեկտիվ համարվել, եթե այն պարունակում է տեղեկատվություն, որը կարող է ճշմարիտ ճանաչվել՝ հիմնվելով փաստերի վրա և ստացվել ստուգման, չափման, փորձարկման և այլ միջոցներով.
• 
  ընթացակարգերին (ցուցումներին) համապատասխանության ապացույցներ ձեռք բերելիս աուդիտորը պետք է վստահ լինի, որ այդ ընթացակարգերը կհետևվեն ապագայում, առնվազն մինչև հաջորդ աուդիտը.
• 
  աուդիտի վկայականի հուսալիությունը կախված է բազմաթիվ գործոններից, բայց առաջին հերթին դրա հաստատման աստիճանից և աուդիտորի որակավորումից.
• 
  որքան հուսալի է ապացույցը, այնքան ցածր է սխալ աուդիտորական հաշվետվության ռիսկը (պետք է նշել, որ ոչ ոք զերծ չէ սխալ եզրակացություններից, և հետևաբար ռիսկի որոշ տարրեր բնորոշ են աուդիտի հաշվետվությանը):

Աուդիտի ընթացքում համապատասխանության օբյեկտիվ ապացույցը 36-ը հաստատող փաստերն են.

• 
  որակի կառավարման համակարգի փաստաթղթերում սահմանված կանոնների և նորմերի նկատմամբ գործնական գործողությունների նույնականությունը (կրկնելիությունը ժամանակին և կիրառման վայրերում).
• 
  ISO 9001-ի այն բաժինների պահանջների կատարումը, որոնք պարտադիր են կազմակերպությունում փաստաթղթավորման համար.
• 
  որակի ոլորտում ծրագրված գործունեության առկայություն և իրականացում.
• 
  գործընթացների արդյունավետության գնահատում;
• 
  ուղղիչ և կանխարգելիչ գործողությունների արդյունավետություն;
• 
  գործունեության, գործընթացների և ընդհանրապես կառավարման համակարգերի շարունակական բարելավում:

Աուդիտորական ապացույցները գնահատվում են աուդիտի չափանիշներին համապատասխան: Նման գնահատման արդյունքները դիտարկվում են որպես աուդիտի դիտարկում: Աուդիտի արդյունքները կարող են ցույց տալ կամ համապատասխանություն կամ անհամապատասխանություն աուդիտի չափանիշներին, կամ բարելավման հնարավորություն: Միևնույն ժամանակ, հայտնաբերված անհամապատասխանությունները արժանի են աուդիտորի հատուկ ուշադրությանը: Անհամապատասխանությունների գնահատումն իրականացվում է՝ դրանք դասակարգելով էական (կրիտիկական) և փոքր (ոչ քննադատական), ինչպես նաև դրսևորման ձևով՝ փաստացի և պոտենցիալ:

Ապացույցները գնահատելիս կա սխալ (սխալ) եզրակացությունների և, որպես հետևանք, աուդիտի արդյունքների հիման վրա սխալ եզրակացության հավանականություն: Սխալ եզրակացությունների հավանականությունը նվազում է օբյեկտիվ տվյալների օգտագործման ժամանակ, այսինքն. չափումների վրա հիմնված տվյալներ.

Աուդիտորական ապացույցները պետք է գնահատվեն աուդիտի չափանիշներին համապատասխան

աուդիտորական դիտարկումների ձևավորում. Աուդիտի արդյունքները կարող են ցույց տալ կամ համապատասխանություն կամ անհամապատասխանություն աուդիտի չափանիշներին: Եթե ​​դա որոշվել է աուդիտի նպատակներով, ապա դիտարկումները կարող են ցույց տալ բարելավման հնարավորություններ:

Չհամապատասխանելը` սահմանված պահանջի չկատարումը. Աուդիտորը պետք է բացահայտի իր կողմից հայտնաբերված յուրաքանչյուր անհամապատասխանություն և դասակարգի այն ըստ դրսևորման ձևի և նշանակության աստիճանի:

Դրսեւորման ձեւով անհամապատասխանությունը կարող է լինել փաստացի կամ պոտենցիալ: IN սահմանված պահանջի կոնկրետ անհամապատասխանության փաստացի, ապացուցված ապացույցներից տարբերությունը, հնարավոր անհամապատասխանությունը անհամապատասխանություն է, որի հավանականությունը ապագայում կարող է լինել. կանխատեսվում է միայն որոշակի ճշգրտությամբ: Պոտենցիալ անհամապատասխանությունների օրինակներ կարող են լինել արտադրական սարքավորումների օպերատորների ոչ որակավորված ցուցումները, աշխատողների անբավարար իրավասությունը փաստաթղթավորված ընթացակարգի իրականացման հարցում, - վնասակար նյութի արտանետման ցուցիչի արժեքը մոտենում է առավելագույն թույլատրելիին և այլն: 37:

Ըստ նշանակության աստիճանի (ռիսկի մեծությունը բացասական հետևանքներեթե անհամապատասխանությունը չի ուղղվում), անհամապատասխանությունները կարող են լինել հիմնական (1-ին կատեգորիա), փոքր (կատեգորիա 2) և ծանուցումներ:

Հիմնական անհամապատասխանությունը որակի կառավարման համակարգում անհամապատասխանությունն է, որը կարող է հանգեցնել արտադրանքի պահանջներին չհամապատասխանելուն:

Զգալի անհամապատասխանության օրինակներ կարող են լինել՝ ISO 9001-ի պահանջներով նախատեսված գործողությունների անհիմն բացակայությունը, ISO 9001-ի որևէ պահանջի չկատարումը, որակի կառավարման համակարգի փաստաթղթի դրույթներին կրկնվող (ավելի քան 2 անգամ) անհամապատասխանությունը: , գործընթացի անարդյունավետություն և այլն 38 .

Փոքր անհամապատասխանությունը համարվում է որակի կառավարման համակարգի գործունեության առանձին ոչ համակարգային բացթողում, սխալ, թերություն, որը կարող է հանգեցնել արտադրանքի պահանջների չկատարմանը, ինչպես նաև գործունեության արդյունավետության նվազմանը: գործընթացը կամ կառավարման համակարգը որպես ամբողջություն: Աննշան անհամապատասխանությունների օրինակներն են օբյեկտիվ ապացույցների բացակայությունն այն մասին, որ ստորաբաժանման աշխատակիցները ծանոթացել են որակի կառավարման համակարգի փաստաթղթերին. խախտում հաստատված ձևեր 39 .

Ծանուցում - քննադատական ​​դատողություն հետազոտվող օբյեկտի վիճակի վերաբերյալ: Ծանուցումների (նկատողությունների) օրինակներ կարող են լինել կառավարման համակարգերի առկա և չեղարկված փաստաթղթերի համատեղ պահպանումը, կատարողների ծանոթության հաստատման բացակայությունը. տեխնիկական փաստաթղթեր, - կազմակերպությանը ճանաչված մատակարարների հաստատված ցանկի բացակայություն, առանձին ուղղիչ գործողության ապացույցների բացակայություն 40: Աուդիտորական ծանուցումները, ըստ էության, նախազգուշացում են, քանի որ չլուծված դիտողությունն ի վերջո կարող է անհամապատասխանություն դառնալ: Այս առումով մեկնաբանությունների, ինչպես նաև անհամապատասխանությունների արձանագրումը կարող է դիտարկվել որպես աուդիտի ավելացված արժեք։

Աուդիտորի կողմից հայտնաբերված անհամապատասխանությունը կամ ծանուցումը պետք է դիտարկվի աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման ներկայացուցչի հետ համատեղ՝ աուդիտորական ապացույցների ճիշտ լինելու և անհամապատասխանությունը հասկանալու համար հաստատում (ճանաչում) ստանալու համար: Այս դեպքում կարծիքների բոլոր հնարավոր տարբերությունները պետք է փաստաթղթավորվեն:

Անհամապատասխանությունները չպետք է ներառեն լիազորված անձանց և (կամ) սպառողի կողմից թույլատրված շեղումները կամ շեղումները: Մեկնումի թույլտվություն - Արտադրանքի արտադրությունից առաջ ապրանքի համար սահմանված սկզբնական պահանջներից շեղվելու թույլտվություն: Նման թույլտվությունը սովորաբար սահմանափակվում է արտադրության քանակով կամ որոշակի ժամանակահատվածով: Շեղման թույլտվություն - թույլտվություն օգտագործելու կամ թողարկելու ապրանքներ, որոնք չեն համապատասխանում սահմանված պահանջներին: Շեղման թույլտվությունը սովորաբար ներառում է անհամապատասխան բնութագրերով ապրանքների մատակարարումը, որը սպառողի հետ համաձայնեցվում է այդ ապրանքների ժամանակի կամ քանակի սահմանափակումների վերաբերյալ: Շեղման կամ շեղման յուրաքանչյուր դեպք պետք է փաստաթղթավորվի: Հրաժարման կամ շեղման շրջանակներից դուրս գալը պետք է համարվի անհամապատասխանություն:

Աուդիտորի կողմից հայտնաբերված (հայտնաբերված) և աուդիտի ենթարկվող միավորի ներկայացուցչի կողմից հաստատված անհամապատասխանությունը պետք է փաստաթղթավորվի արձանագրության (ակտի) տեսքով, որում պետք է նշվեն հետևյալը.

• 
  հայտնաբերման (հայտնաբերման) ժամանակը և վայրը.
• 
  անհամապատասխանության ամփոփագիր; - անհամապատասխանության նշանակությունը.
• 
  հղում կոնկրետ փաստաթղթի պահանջների խախտմանը.
• 
  ուղղման կամ ուղղիչ գործողությունների անհրաժեշտությունը.

Անհամապատասխանության արձանագրությունը չպետք է պարունակի աուդիտորի կարծիքը, ոչ էլ անհամապատասխանությունը վերացնելու նրա առաջարկությունները, առավել ևս որևէ կատեգորիկ հրահանգ:

Անհամապատասխանությունները պետք է վերանայվեն աուդիտի ենթարկվող անձի ներկայացուցչի հետ համատեղ՝ հաստատում ստանալու, որ աուդիտորական ապացույցները ճիշտ են և անհամապատասխանությունները հասկանալի են: Պետք է ամեն ջանք գործադրվի աուդիտորական ապացույցների և/կամ դիտարկումների հետ կապված ցանկացած տարաձայնություն լուծելու համար, և առկախ խնդիրները պետք է գրանցվեն:

Աուդիտի արդյունքների հիման վրա աուդիտի թիմի եզրակացությունը կարող է պարունակել 41-ի վերջնական գնահատական.

• 
  համապատասխանության աստիճանը գործընթացը, ստորաբաժանման կամ կառավարման համակարգի գործունեությունն ամբողջությամբ, աուդիտի չափանիշները.
• 
  կատարումը և գործընթացի արդյունավետությունը, կառավարման համակարգով անցնող միավորի գործունեությունը որպես ամբողջություն.
• 
  առաջնորդական ունակություններ ապահովել գործընթացի, ստորաբաժանման գործունեության կամ կառավարման համակարգի շարունակական համապատասխանությունն ու արդյունավետությունը.
• 
  համար առաջարկություններ հաստատման ճիշտությունըգործընթացի կատարողականի և արդյունավետության ցուցանիշներ;
• 
  բարելավման հնարավորություններգործընթաց, միավորի կամ կառավարման համակարգի գործունեությունը որպես ամբողջություն:

Աուդիտի օբյեկտի (առանձին ստորաբաժանում կամ որոշակի գործընթացի իրականացման մեջ ներգրավված մի քանի ստորաբաժանումների) համապատասխանության աստիճանը գնահատելիս աուդիտի թիմը պետք է ստանա հարցերի միանշանակ պատասխաններ.

• 
  Կարելի՞ է արդյոք արձանագրել, որ աուդիտի ենթարկվող ստորաբաժանման (մի քանի ստորաբաժանումների) անձնակազմը գիտի, իր տրամադրության տակ ունի, հասկանում և օգտագործում է որակի կառավարման համակարգի իրենց համար պարտադիր փաստաթղթերը։
• 
  Արդյո՞ք որակի կառավարման համակարգի փաստաթղթերի պահանջներին համապատասխանությունը հաստատվում է գրանցման անհրաժեշտ տվյալներով, փաստերով և այլ ապացույցներով:
• 
  Արդյո՞ք ստորաբաժանումներում օգտագործվող փաստաթղթերի բոլոր պահանջներն ապահովում են որակի ոլորտում ստորաբաժանման նպատակների իրագործումը:

Աուդիտի ենթարկվող օբյեկտի իրականացման, պահպանման և կատարելագործման արդյունավետությունը գնահատելիս աուդիտի թիմը պետք է ստանա հետևյալ հարցերի պատասխանները.

• 
  Արդյո՞ք նախատեսված արդյունքները ձեռք են բերվել աուդիտի ենթարկվող գործընթացում, միավորի գործունեության կամ կառավարման համակարգում որպես ամբողջություն:
• 
  Արդյո՞ք հատկացված ռեսուրսները բավական արդյունավետ են օգտագործվում գործընթացի, ստորաբաժանման գործունեությունը կամ ամբողջությամբ կառավարման համակարգի իրականացման համար:

Գործընթացի, ստորաբաժանման գործունեության կամ որակի կառավարման համակարգի, որպես ամբողջություն, շարունակական համարժեքությունն ու արդյունավետությունն ապահովելու ղեկավարության կարողությունը գնահատելիս աուդիտի թիմը պետք է ստանա հարցերի պատասխաններ.

• 
  Հաստատվա՞ծ է, որ գործընթացը, ստորաբաժանման գործունեությունը կամ կառավարման համակարգը ամբողջությամբ գործում է վերահսկվող պայմաններում։
• 
  կարելի՞ է պնդել, որ ղեկավարությունը բավարար ռեսուրսներ է հատկացնում գործընթացի, ստորաբաժանման կամ կառավարման համակարգի գործունեության արդյունավետ գործունեության համար:

Արդյունավետության բարելավման հնարավորությունը գնահատելիս աուդիտի թիմը պետք է ստանա հետևյալ հարցերի պատասխանները.

• 
  կա՞ կարիք և իրական հնարավորությունբարելավել գործընթացը (ժամանակի, ծախսերի կրճատում, որակի բարելավում, բացասական ազդեցության նվազեցում միջավայրը), ստորաբաժանման գործունեությունը, թե՞ կառավարման համակարգն ամբողջությամբ։
• 
  ի՞նչ առաջարկություններ կարող է տալ աուդիտի թիմը՝ աուդիտի ենթարկվող օբյեկտը բարելավելու համար:

Զեկույցը պետք է ճշմարիտ և ճշգրիտ արտացոլի աուդիտի թիմի գործունեությունը: Եզրակացությունը կարող է տպագրվել կամ ձեռքով գրվել և կազմվել հենց «Եզրակացության» կամ «Ստուգման ակտի» տեսքով: Եզրակացությունը համաձայնեցվում և ստորագրվում է աուդիտի խմբի բոլոր անդամների կողմից: Եթե ​​աուդիտի ընթացքում բացահայտվում են անհամապատասխանություններ, ապա հայտնաբերված անհամապատասխանությունների վերաբերյալ կազմված արձանագրությունները ներառվում են եզրակացության մեջ՝ հավելվածի տեսքով:

Աուդիտորական թիմի ղեկավարի գլխավորած ամփոփիչ հանդիպման ընթացքում աուդիտի բացահայտումները և աուդիտի եզրակացությունները պետք է ներկայացվեն աուդիտի ենթարկվող անձի կողմից հասկանալի և ընդունված ձևով, և անհրաժեշտության դեպքում համաձայնեցվի աուդիտի ենթարկվող անձի կողմից ուղղիչ և կանխարգելիչ փաստաթղթեր ներկայացնելու ժամկետը: գործողության պլան. Փակման հանդիպման մասնակիցները պետք է լինեն աուդիտի ենթարկվող անձի ներկայացուցիչներ և կարող են ներառել նաև աուդիտի պատվիրատուին և այլ կողմերին: Այն դեպքում, երբ աուդիտի գործընթացում առաջանում են իրավիճակներ, որոնք կարող են ազդել աուդիտի եզրակացությունների հավաստիության վրա, աուդիտի խմբի ղեկավարը պետք է այդ մասին տեղեկացնի աուդիտի ենթարկված կազմակերպությանը:

Շատ դեպքերում, օրինակ, ներքին աուդիտ անցկացնելիս փոքր կազմակերպություն, եզրափակիչ հանդիպումը կարող է բաղկացած լինել միայն աուդիտի արդյունքների և աուդիտի եզրակացության հաղորդակից: Մնացած դեպքերում հանդիպումը պետք է լինի պաշտոնական՝ արձանագրություններով և ներկաների ցուցակով:

Աուդիտի խմբի և աուդիտի ենթարկվող անձի միջև աուդիտի դիտարկումների և/կամ աուդիտի եզրակացությունների հետ կապված ցանկացած տարաձայնություն պետք է քննարկվի և, հնարավորության դեպքում, լուծվի: Հակառակ դեպքում բոլոր կարծիքները պետք է գրանցվեն։ Եթե ​​պահանջվում է աուդիտի նպատակներով, պետք է տրամադրվեն բարելավման վերաբերյալ առաջարկություններ: Հարկ է, սակայն, ընդգծել, որ առաջարկությունները պարտադիր չեն։

Հիշեք, որ մենք բացահայտել ենք ներքին աուդիտի ISO 9001:2015 պահանջների երկու մաս: Հենց հիմա հիմնականում խոսեցինք առաջին մասի մասին։ Ձեռնարկությունում ISO 9001-ի մնացած դրույթների գործնական իրականացումը ավելի դժվար կլինի ստուգել: Այնուամենայնիվ, այս խնդիրը ցանկացածի վրա է: Կախված է կոնկրետ ստուգվող գործընթացի առանձնահատկություններից, իհարկե: Ինչպես գիտեք, շատ ընկերություններ դիմում են հիմնական կատարողականի ցուցիչներին (KPIs - Key Performance Indicators, - խմբ.)՝ գնահատելու կատարողականը, այդ թվում, երբ նրանք հասնում են ISO 9001:2015-ի համապատասխանությանը: , չափելով կոնկրետ ցուցանիշ, որի մասին կարելի է վստահորեն եզրակացություններ անել գործընթացի վիճակի մասին։

Ես սա ասում եմ այն ​​փաստի համար, որ եթե KPI-ներն իրականացվեն և աջակցվեն գործընթացների սեփականատերերի կողմից, ապա ՈԿՀ-ի արդյունավետության գնահատումը` հիմնված առկա KPI-ների վրա, կարող է ներառվել որպես ներքին աուդիտի ստուգաթերթի տարրերից մեկը: Եթե ​​KPI-ները ներառված չեն աուդիտի ենթարկված ընկերության պրակտիկայում, ապա լավ կլինի ստուգաթերթում ներառել գործընթացի սեփականատիրոջը ուղղված հարցը. ինչպե՞ս է նա ինքն իր համար որոշում, որ իր գործընթացը արդյունավետ է: Սա պարզելով՝ դուք ավելի շատ օգուտ կստանաք ներքին աուդիտի գործընթացից:

Հիմնական կատարողական ցուցանիշների վերաբերյալ լրացուցիչ տեղեկությունների համար այցելեք «»:

Վերահսկողության անհրաժեշտության տարածքը կախված է որոշակի կազմակերպության կառուցվածքից և գործունեության տեսակից: Համար ճիշտ ստուգումընկերության աշխատանքը պետք է պարբերաբար իրականացվի։ Այս ընթացակարգը պարզապես անհնար է առանց ճիշտ կազմված ստուգաթերթի:

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի հայեցակարգը

Աուդիտի ստուգաթերթը կարող է պահանջվել կազմակերպության կամ առանձին արդյունաբերության, գործընթացի կամ ստորաբաժանման ամբողջ գործունեությունը աուդիտի համար: Այս փաստաթուղթընախկինում լրացվում էր թղթային ձևով, ավելի ուշ էլեկտրոնային տարբերակները սկսեցին հայտնվել Word-ում և Excel-ում։ Այժմ կան մասնագիտացված հավելվածներ, սակայն նախկին մեթոդները դեռ ակտուալ են։

Աուդիտի ստուգաթերթի ստանդարտ ձևը պարունակում է 6 սյունակ.

1. Թվային գիծ.
2. Ստուգելի ISO պահանջ:
3. Մանրամասն հարցեր.
4. Փորձարկվող պահանջի գնահատման մեթոդ:
5. Ստուգեք արդյունքի նշանը:
6. Աուդիտորի կամ հանձնաժողովի մեկնաբանությունները.

Հենց ստուգաթերթի հասկացությունը բառացիորեն թարգմանվում է որպես «ստուգաթերթ» և կարող է օգտագործվել նույնիսկ ընկերության 1 աշխատակցի գործունեության աուդիտի համար:

Իրավական շրջանակ

Համաձայն 2008 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 307 «Աուդիտի մասին» դաշնային օրենքի, ստուգաթերթերի պատրաստումը կարգավորվում է. տարբեր տեսակներ, բայց դա վերաբերում է արտաքին աուդիտին։ Ներգրավված ընկերությունների կողմից օրինականորեն թույլատրվում է ներքին աուդիտ իրականացնել։Ղեկավարությունը կարող է աշխատակցին հրավիրել աուդիտ անցկացնելու, այլ ոչ թե սեփական աշխատակիցներից հանձնաժողով ստեղծել:

Art.19 դաշնային օրենքդեկտեմբերի 6-ի «Հաշվապահական հաշվառման մասին» պարտավորեցնում է իրականացնել ներքին աուդիտ. Սա վերաբերում է հաշվապահական հաշվառման ոլորտի ստուգմանը, գործունեության այլ ոլորտները վերահսկվում են կազմակերպության անձնական նախասիրությունների համաձայն:

Փաստաթղթի գործառույթներ

Ստուգաթերթի հիմնական խնդիրներն են ցանկացած տեսակի գործունեության ընթացիկ գործընթացների վերաբերյալ տեղեկատվության վերահսկումն ու կառուցվածքը: Սա հարցերի մի տեսակ ստուգաթերթ է, որը թույլ է տալիս համակարգված վերլուծություն անցկացնել և բացահայտել կազմակերպության որոշակի օղակի աշխատանքի թերությունները:

Բացի վերահսկիչ գործառույթից, ստուգաթերթի տվյալների հիման վրա հնարավոր է կազմել հետագա զարգացման պլան կամ փոխել ընկերության կառուցվածքը: Նաև ներքին աուդիտի արդյունքների հիման վրա թույլատրելի է գնահատել ընկերության աուդիտի ենթարկված ստորաբաժանման աշխատակիցների իրավասությունը կամ ամբողջությամբ:

ՈԿՀ-ի ներքին աուդիտի ստուգաթերթը օրինակներով լրացնելու քայլերը նկարագրված են ստորև:

Լրացման քայլեր

Վերահսկողության գործընթացում կարևոր է ստուգաթերթի կառուցվածքը: Այն մշակելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել տրամաբանական հաջորդական ընթացակարգ, որը բացառում է մշտական ​​վերադարձը արդեն իսկ դիտարկված ասպեկտներին: Սա թույլ կտա ձեզ կառուցել ոչ միայն ստուգաթերթի ճիշտ կառուցվածքը, այլև կօգնի այն ճիշտ լրացնել:

Իրականում լավ գրված ստուգաթերթ լրացնելը շատ պարզ է:

• Առաջին փուլում անհրաժեշտ է խորանալ ստուգման կետի բովանդակության մեջ, կարդալ հարցը կամ ծանոթանալ վերահսկվող չափանիշին:
• Այնուհետև, գնահատման մեթոդը պետք է հստակեցվի և իրականացվի սույն պարբերության համաձայն: Սա կարող է լինել ստուգում, հարցազրույց, հարցում, փաստաթղթերի վերանայում կամ գնահատման այլ ձև:
• Երրորդ փուլում անհրաժեշտ է ստուգաթերթի համապատասխան սյունակում մուտքագրել կամ մուտքագրել հսկողության արդյունքները:
• Նաև մի շարք փաստաթղթերում կա պարբերություն աուդիտորի մեկնաբանություններով: Եթե ​​այն գտնվում է ստուգաթերթում, ապա այն պետք է լրացվի նախքան հաջորդ հարցին անցնելը:

Ներքին աուդիտի համար կարող եք ներբեռնել ստուգաթերթի նմուշ:

Ներքին աուդիտի համար ստուգաթերթի նմուշ

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի նմուշ - 1

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի նմուշ - 2

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի նմուշ - 3

Ներքին աուդիտի ստուգաթերթի նմուշ - 4

Ներքին աուդիտի նմուշային ստուգաթերթ - 5

Կրեատիվ, ուշադիր և լուրջ վերաբերմունքը աշխատանքին կարևոր բաղադրիչ է ժամանակակից բիզնես. Այնուամենայնիվ, ստեղծագործականությունը միշտ սերտորեն կապված է եղել աշխատաժամանակի չնախատեսված ծախսերի, աշխատանքի գնահատման անորոշության և կատարված աշխատանքի արժեքը պարզաբանելու անհրաժեշտության հետ:

Կան մեծ թվով առաջադրանքներ, որոնք չեն պահանջում բարձր որակավորում և կարող են լուծվել պարզ գործողությունների հաջորդականության ճշգրիտ և որակյալ կատարմամբ: Ստուգաթերթը հենց այդպիսի տարբերակ է խնդրի լուծման համար։

Գաղափարի շրջանակը

Պարզ գործողությունների հաջորդականությունը կիրառելի է ինչպես կարևորագույն առաջադրանքները լուծելու համար, որոնք կատարում են որակյալ մասնագետները, այնպես էլ այլ առաջադրանքների համար, որոնք կարող են լուծել սովորական աշխատողը, ուսանողը կամ դպրոցականը:

Ստուգաթերթը ճիշտի նմուշ է, որը գրված է որպես ամենապարզ, առավել ճշգրիտ և հակիրճ, բայց ամբողջական գործողությունների հաջորդականություն, որոնք պետք է կատարվեն, օրինակ, որպեսզի.

• ինքնաթիռը թռավ;
• գնացեք խանութ և գնեք այն, ինչ մայրը խնդրեց.
• բիզնես կառուցել;
• հասնել որոշակի նպատակի;
• ստուգել կամ ինչ-որ բան անել:

Ժամանակին փոխակրիչը հեղափոխեց արդյունաբերությունը, և պարզվեց, որ այն օգտակար է ոչ միայն պարզ մասերի, այլև բարդ մեքենաների, մեխանիզմների, սննդի, սպորտային ապրանքների, հագուստի և կոշիկների արտադրության մեջ:

Իդեալում, երբ ստուգաթերթը բաղկացած է նվազագույն անհրաժեշտ, պարզ գործողություններից մեկ տասնյակից.

• իդեալական պարզ գործողություն - ինչ-որ բան անելու պարզ, անվերապահ հրահանգ;
• իդեալական նշումը չի ստեղծում տարբերակներ, բայց հաջորդ գործողությունը կատարվում է խիստ հերթով.
• ոչ պատահական շարժումներ, ամեն ինչ արվում է խստորեն ըստ պլանի և թերթիկի յուրաքանչյուր կետի բովանդակության:

Նպատակը (առաջադրանքը) կարող է մեծ լինել, և ամեն լուծում չէ, որ կարող է տեղավորվել մեկ թերթիկի վրա: Այնուամենայնիվ, ոչինչ չի խանգարում ձեզ կազմել մի քանի ստուգաթերթեր, որոնք հաջորդաբար կատարվում են տարբեր աշխատողների կողմից որոշակի պարբերականությամբ:

Առաջադրանքի լուծման պլանավորում

Պլանավորումը ցանկացած բիզնեսի կարևոր մասն է: Ստուգաթերթը նաև ծրագիր է, այլ ոչ միայն խնդրի լուծում: Կարող եք կազմել անկանխատեսելի իրավիճակի դեպքում գործողությունների պլան, դժբախտ պատահարի կամ տարերային աղետի դեպքում վարքագծի պլան, մանկական հանգստի ճամբարում առօրյան։ Ինստիտուտում կամ դպրոցում դասերի ժամանակացույցը նաև «պարզ բանականության» թեստային արդյունք է, քանի որ այս տեսակի ստուգաթերթում կան պայմաններ: Օրինակ՝ զույգ կամ կենտ օրեր, շաբաթներ:

Մարդը միշտ ծրագրել է այն ամենը, ինչ արել է, բայց դա արել է անգիտակցաբար։ «Չեկ» հասկացության առաջացումը օրինակ է, թե ինչպես է սովորական և սովորական անգիտակցականը մտնում գիտակցության իրավասության մեջ, ձեռք բերում նոր իմաստ և արմատապես նոր որակ։

Տերմինն ինքնին համեմատաբար երիտասարդ է, բայց դրա գաղափարի և դրա կիրառման պատմությունը հարյուրավոր տարիների պատմություն ունի: Ամենայն հավանականությամբ, պարզ գործողությունների հաջորդականությունը կարգավորող առաջին պապիրուսները օգտագործվել են հին ժամանակներում, այլապես դժվար է բացատրել հին քաղաքակրթությունների ծաղկման պահերը, ինչպես նաև դրանց անկման պատճառները։

Նմուշ. FTP Daemon տեղադրման ստուգաթերթ

Սա մեկ անգամ գրված և երկար տարիներ օգտագործվող օրինաչափություն է։ Այստեղ ոչինչ գեղեցիկ ձևավորված չէ, գրված է Unixoid ոճով, բայց գործնական:

Ընդհանուր առմամբ, նման ստուգաթերթերը ծնվում են համակարգի ադմինիստրատորի կողմից իրականացվող երկարաժամկետ կառավարման արդյունքում: Որպես կանոն, երկու-երեք տարի հետո, հարյուրավոր տեղադրումներից հետո, ադմինիստրատորը նման հուշագիր է գրում իրեն և իր գործընկերներին։ Սա իսկական ստուգաթերթ է՝ տգեղ, բայց գործնական:

Գեղեցիկ ոչ գործնական ստուգաթերթի նմուշ

Այստեղ ամեն ինչ ճիշտ է գրված, բայց սա ստուգաթերթ չէ։ Մասնավորապես, «Լոգոն» հիմնականում բայեր են.

• ստեղծել;
• ինչպես ստեղծել;
• ինչ հաշվի առնել;
• ինչից հրաժարվել:

Յուրաքանչյուր նման բայի հետևում պետք է լինի մի քանի առաջարկ:

Կարգախոսին դիմելը ողջամիտ է, բայց կարգախոսի ստեղծումը ստեղծագործություն է, իսկ դրա ստուգումը երկար պրակտիկա է (իրական ուղիղ ինտերնետում այցելուների զանգվածային հոսքով), որոնցից ոչ մեկը չի վերաբերում ստուգաթերթին:

Եվ այսպես շարունակ յուրաքանչյուր կետի համար:

Իսկապես «թռչող» ստուգաթերթ (հատված) Boeing 737-ի համար

Ահա թե ինչպիսին պետք է լինի ստուգաթերթը. Արտահայտությունը պարզ պատասխան է: Դա պարզ գործողություն է և պարզ արդյունք։

Սա փաստաթղթի միայն մի հատված է և գրված է Անգլերեն Լեզու, սակայն կոնկրետ այս դեպքում նշանակություն ունի ոչ թե լեզուն, այլ գործողության հայտարարագրման ճշգրտությունը և դրա կատարման արդյունքի ստուգումը։

Փորձարկման հավելվածներ

Գործողությունների հստակ ծրագրի գործնական կիրառությունները.

• սպորտային մրցումներ;
• Հաշվապահություն;
• ընկերության արտադրանքի ստուգում;
• ընկերության աուդիտ;
• քննչական գործողություններ;
• տիեզերանավի արձակում և այլն:

Մարդկային կյանքի և գործունեության գրեթե ցանկացած ոլորտ կարող է սահմանվել տարբեր փոքր պլանների տեսականիով՝ թիվ 1, #2, #3 ստուգաթերթ և այլն:

Գործողությունների խիստ կարգավորումը առանձնահատուկ նշանակություն ունի գործունեության կարևոր ոլորտներում, օրինակ՝ վիրաբույժին վիրահատության նախապատրաստելիս, երբ բժշկական անձնակազմը, բոլոր մասնակից բժիշկները և բուժքույրերը, յուրաքանչյուրն իրենց իրավասության սահմաններում, կատարում են գործողությունների խիստ կանոնակարգված ցանկ: Սովորաբար ամեն ինչ արվում է «մեքենայի վրա», բայց մասնագիտական ​​էթիկապահանջում է, որ բոլոր գործողությունները կատարվեն «թղթի վրա»:

Ստուգաթերթը անփոխարինելի փաստաթուղթ է սննդամթերքի, մանկական ապրանքների արտադրության և փորձարկման, մեքենաների և մեխանիզմների աշխատանքի ստուգման և կարգավորման համար:

Ինտերնետ տեխնոլոգիաներ և պարզ գործողություններ

Ցանկացած վիրաբուժական միջամտություն պահանջում է բարձր որակավորում ունեցող վիրաբույժ: Բայց դա նաև պահանջում է պարզ գործողությունների պատշաճ կատարում: Մասնավորապես, վիրահատական ​​սեղանի վրա գտնվող բոլոր գործիքները պետք է խստորեն պառկեն որոշակի տեղերում, հիվանդը պետք է պատրաստ լինի վիրահատությանը ոչ միայն ֆիզիոլոգիական, այլ նաև հոգեպես։

Ստուգաթերթը (գործողությունների հաջորդականության նմուշը) ​​ծրագիր չէ, ալգորիթմ չէ, և դժվար է այն վերագրել ծրագրավորմանը՝ բառի ուղիղ իմաստով, բայց ինտերնետ տեխնոլոգիաները հանգեցրել են բազմաթիվ առօրյայի ստեղծման և կատարման անհրաժեշտությանը, բայց շատ կարևոր գործողություններ:

Վեբ ռեսուրս ստեղծելու համար պահանջվում է առնվազն Apache, PHP և MySQL եռյակ կամ դրա համարժեքը, որը հիմնված է մեկ այլ սերվերի, մեկ այլ թարգմանչի և տվյալների բազայի վրա: Այս եռամիասնության տեղադրումը գործողությունների նվազագույն անհրաժեշտ հստակ հաջորդականությունն է:

Այստեղ սխալը հղի է ընդհանրապես աշխատելու անհնարինությամբ։ Ժամանակակից ինտերնետային ծրագրավորումը բնութագրվում է նրանով, որ սերվերի, թարգմանչի և բրաուզերի ծրագրավորման լեզվի ալգորիթմները «չեն մտածում», բայց եթե ինչ-որ բան «չեն հասկանում», ապա հաստատ «չեն անում»:

Սխալների գրանցումը պահանջվում է հայտարարել, բայց հաճախ այն, ինչ գրված է գրանցամատյանում, բավարար չէ խնդիրը գտնելու համար:

Ինտերնետային ծրագրավորում. բարդ խնդիրների պարզ լուծումներ

Ստուգաթերթը խնդրի լուծումն է։ Ինտերնետային ծրագրավորման պրակտիկան JavaScript-ում և PHP-ում, մասնավորապես, օբյեկտի վրա հիմնված գրելու ոճով, թույլ է տալիս խնդրի լուծման միայն երկու տարբերակ.

• մասնագիտական ​​ինտուիցիա.
• Փորձարկման դեպք.

Երրորդ չկա։ Ծրագրավորման մեջ թեստային գործիքները վաղուց շատ զարգացած են։ Կան նաև բազմաթիվ լրացուցիչ գործիքներ՝ կոդը ստուգելու համար, և ծրագրավորման լեզու մշակողները շատ ժամանակ և ջանք են հատկացնում վրիպազերծման և սխալ գտնելու գործիքներ ստեղծելուն:

Բայց որոշել, թե ինչ վայրում, ինչ մակարդակում, կոնկրետ օբյեկտների որ ենթահամակարգում ընդհանուր համակարգկար հնարավորություն, գուցե միայն կոդի ստեղծողը (հեղինակը), լավ, կամ առաջադեմ թեստ, որի ստեղծման մեջ ձեռք է բերել փորձառու վարպետը։

Իդեալական լուծումը կոդի մակարդակով ստուգաթերթ կազմելն է, երբ ոչ թե անձը, այլ նրա ստեղծած օբյեկտը հոգ է տանում իր ֆունկցիոնալության կատարման մասին, ինչպես նաև վերահսկում է իր վիճակը և հարաբերությունները այլ օբյեկտների հետ:

Ինտերնետ խթանում, SEO

Այն պահից, երբ ինտերնետը հասանելի դարձավ զանգվածային այցելուների համար (իսկ «ստուգաթերթը որպես թեստային արտադրանք» թեման միշտ հասանելի է եղել զանգվածներին), միապաղաղ գաղափարների հոսքը լցվել է SEO-ի ոլորտ: Առաջարկվում էին բացարձակապես չնչին սեկվենցիաներ, և դյուրահավատ գնորդներից դատարկ ու անհիմն հիմքերով քամվում էին միանգամայն իրական փողեր։

• տեխնիկական բաղադրիչ;
• բովանդակության ներքին իդեալականացում;
• ռեսուրսի միջուկի իմաստային բովանդակությունը;
• բովանդակությունը՝ ինչպիսին կա և ինչպես պետք է դառնա;
• կոմերցիոն պահ, ռեսուրսների դրամայնացում;
• արտաքին հանգամանքներ;
• խթանման տարածաշրջան;
• վարքագծային պահը այցելուի կերպարում և այլն:

Բայց բամբասանքների նպատակը փողն էր։ Դյուրահավատ գնորդները, վճարելով ստուգաթերթերի հեղինակների «աշխատանքի» համար, խթանեցին նման ապրանքների արտադրությունը, որն ամենևին էլ լավը չէ։ Բայց այս գործընթացը հանգեցրեց նրան, որ առաջխաղացման թեման ընդլայնվեց առավելագույն հնարավոր սահմանաչափով և պայմաններ ստեղծեց տեղեկատվության ընդհանրացման համար։

Տեղեկատվական դաշտում վերարտադրումը բնական գործընթաց է, և այսօր ցանկացած մարդ, ով ցանկանում է հասնել իրական առաջընթացի սեփական ռեսուրսամեն դեպքում:

• նվազագույն ծախսեր՝ սեփական ներուժի միջոցով.
• առավելագույն ծախսեր՝ որակավորված վարպետի միջոցով:

Այսօրվա ստուգաթերթը իրական է և արդյունավետ գործիքհասնել ցանկալիին իր ֆորմալ մասով և բացարձակապես լիակատար ազատության հասնելու նպատակի ստեղծագործական պահին։

Պարզ գաղափարների վիրտուալ տարածք

Նյութական բաղադրիչը կյանքում, աշխատանքում, ընդհանուր առմամբ սոցիալ-տնտեսական ոլորտում ձեռք է բերել կայունություն։ Ցանկալիին հաջողությամբ հասնելու հիմնարար պատճառները պարզ են դարձել։ Ստուգաթերթը օրինակ է, թե ինչպես է ստեղծագործական բաղադրիչը մտել վիրտուալ տարածք:

Սպառողների և գաղափարների հեղինակների որակավորման մակարդակն անցել է նոր որակի։ Սա զրոյացրեց դիրքերը և հանգեցրեց նոր առաջադրանքների տեսականու ձևավորմանը և նոր լուծումների անհրաժեշտությանը: Աշխարհը դարձյալ ավելի կատարյալ դարձավ, և դարձյալ նոր որակը պայմանավորված էր պարզ ու բնական քայլով։