Hangi belge Genel Müdürün yetkilerini genişletir. Yönetici yenileme için nasıl başvurabilirim? Genel Müdürün görev süresini uzatmak için noter tasdikli karar vermem gerekir mi?

altında bir çalışan tarafından alınan ödemeler iş ilişkileri ile tüzel kişilik veya bireysel girişimciler gelir vergisine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, işe alınan bir kişinin geliri üzerindeki bu vergi, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak hareket eden işveren tarafından bütçeye ödenir ve ödenir.

2016 yılına kadar işveren, çalışanlar için yılda bir kez kesilen ve hazineye ödenen gelir vergisi miktarını rapor etti. Bu, raporlamayı takip eden yılın 1 Nisan tarihinden önce IFTS'ye sunulması gereken her çalışan için 2 kişisel gelir vergisi raporudur. İşveren, vergi acentesi olarak maaş ödeyemedi veya görevlerini ihlal edemedi - Federal Vergi Servisi müfettişleri, yıl boyunca ihlalleri takip etmek için yeterli bilgiye sahip değildi.

Vergi transferini kontrol etmek için yeni bir form tanıtıldı - tüm tüzel kişilere ve çalışanları olan girişimcilere üç ayda bir sunulması gereken 6-NDFL (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası) . Form formu, 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı.

6-NDFL, işveren, gelir ve vergi kesintilerinin miktarı, gelirin fiilen alındığı tarihler, vergi kesintileri ve bütçeye yapılan transferler hakkında bilgileri içerir. 6-NDFL raporu 3 bölümden oluşur: başlık sayfası, bölüm 1 ve bölüm 2.

6-NDFL formunu doldurmak için genel kurallar

6 kişilik gelir vergisini doldurma prosedürünü düşünün. TCS üzerinden rapor göndermiyorsanız, el yazısı için sadece siyah, mavi, mor mürekkepli bir kalem kullanabilirsiniz. Düzeltici ile hataları düzeltmek yasaktır.

Rapor satırlarında en soldaki hücreden başlayarak soldan sağa bilgi girilir, boş hücrelerde tire olmalıdır. Gelir tutarları ruble ve kopek olarak doldurulur ve vergi miktarı - sadece ruble olarak, kopekler yuvarlanır. 6-NDFL-2016'nın doldurulması her OKTMO için ayrı ayrı yapılır. Sayfalar, birinciden başlayarak ardışık olarak numaralandırılır.

6-NDFL nasıl doldurulur: başlık sayfası

Tüzel kişiler TIN ve KPP'yi, girişimcileri gösterir - yalnızca TIN'i ve "KPP" alanına tireler konur. Bu dönemde ilk kez 6 kişilik gelir vergisi veriyorsanız, “Ayar Numarası” 000'dir. Güncel beyanname verilirse, alan düzeltme seri numarasına (001, 002 vb.) karşılık gelir.

Gönderim süresi dijital bir kod içerir:

• I çeyrek raporu için - 21;
• yarım yıl için - 31;
• - 33;
• yılda - 34.

Vergi dönemi - 6-NDFL formunu doldurma yılı. "Vergi dairesine gönderildi" alanında, vergi müfettişliğinin kodunu belirtmelisiniz. "Konumda (muhasebe) (kod)" alanı, listede aşağıdakilerden birini içerir:

• 120 - bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde;
• 320 - bireysel girişimcinin işyerinde (PSN ve UTII kullanırken);
• 212 - Rus tüzel kişiliğinin tescil edildiği yerde;
• 212 - en büyük vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerde;
• 220 - konuma göre ayrı alt bölüm Rus tüzel kişiliği.

Aynı adlı alandaki vergi acentesi, tüzüğe göre kısaltılmış adı gösterir. Vergi acentesi olan bir kişi, pasaport verilerine göre tam adını tam olarak girer. İlk sayfada, işletmenin OKTMO'sunu, telefon numarasını ve 6-NFDL hesaplamasında yer alan sayfa sayısını da kaydetmek gerekir.

• 1 - vergi acentesinin kendisi;
• 2 - bir vergi acentesinin temsilcisi (bir temsilci bir rapor sunarsa, yetkiyi onaylayan belgenin ayrıntılarını belirtmelisiniz).

"Tarih ve İmza" sütununda, raporun bilgilerini doğrulayan kişi imzalar. Başlık sayfasının sağ alt çeyreği yalnızca vergi müfettişinin notları içindir.

6-NDFL nasıl doğru doldurulur: bölüm 1

Bölüm 1'deki tutarlar, yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre gösterilir.

• 010. sayfada muhasebeci gelir vergisi oranını sabitler. İşveren, farklı kişisel gelir vergisi oranlarında gelir ödüyorsa, her oran için ayrı bir bölüm 1 gerekir;
• Sayfa 020, iş ilişkileri, temettüler ve hastalık yardımları çerçevesinde yapılan ödemeleri dikkate alarak tahakkuk eden gelir miktarını içerir;
• 025 satırında, temettüler ayrı bir tutar olarak gösterilir;
• Sayfa 030 - vergi indirimlerinin miktarı;
• Sayfa 040 - hesaplanan vergi tutarı (yani, tahakkuk eden gelir ile vergi kesintileri arasındaki farkın% 13'ü);
• Sayfa 045-;
• Sayfa 050, yabancı bir işçi için bir patent için şirket tarafından ödenen sabit avans hakkında bilgi içerir;
• Çalışan sayısı 060. sayfada belirtilmelidir - raporlama döneminde işverenden ödeme alan tüm kişiler dikkate alınmalıdır;
• 070. sayfada muhasebeci, kesilen vergi miktarını gösterecek ve vergi acentesinin çalışandan kesmediği para 080. sayfada belirtilmelidir;
• İşverenin çalışana iade ettiği vergi miktarı için sayfa 090'a bakılır.

Bölüm 1'deki 6 kişisel gelir vergisini doldururken hangi sorular olabilir? Bazı muhasebeciler, çalışan tarafından işverenden alınan mülk kesintisi tutarının 090 satırında belirtilmesi gerektiğine inanmaktadır. Federal Vergi Servisi, 03/18/2016 tarih ve BS-4-11 / 4538 sayılı bir mektupta şunları açıkladı: bu satır, Sanat uyarınca aşırı stopaj tutarlarının iadesi için tasarlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Vergi indirimi, 040 ve 070 satırlarının göstergelerinde zaten hesaplanmıştır, 090 satırına göre yeniden hesaplanamaz.

Sayfa 040 ile sayfa 070 arasında eşitlik olmalı mı? Hayır, devreden geliriniz varsa: örneğin, Nisan ayında verilen Mart maaşı. Maaş Mart ayında tahakkuk ettiğinden, vergi 040. sayfada yer almaktadır. Ve şirket bunu çalışanlardan kesecek ve sadece Nisan ayında devredecektir. 070. sayfadaki gösterge, 040. sayfadaki göstergeden daha az olacaktır, vergi makamları bunu bir hata olarak kabul etmeyecektir (15 Mart 2016 tarihli Federal Vergi Dairesi'nin mektubu No. BS-4-11 / 4222). Çalışanlara yapılan Temmuz, Eylül ve Aralık ödemelerinde de benzer bir durum söz konusudur.

Form 6-NDFL nasıl doldurulur: Bölüm 2

İkinci bölüm, işverenin son 3 ayda çalışanlara aktardığı tutarlar hakkında bilgi vermektedir. Gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca makbuz tarihlerine göre belirtilmelidir:

	Gelirin alındığı tarih	Vergi stopaj tarihi	KDV ödemesi için son tarih
Maaş	Ayın son günü	Ay sonunda maaş ödemesi	Ay sonunda maaşın ödenmesinden sonraki iş günü
Tatil	Ödeme günü	Ödeme günü
hastalık izni	Ödeme günü	Ödeme günü (s. 100 ve s. 110 aynıdır)	Tahakkuk eden ayın son günü
İçin tazminat kullanılmayan tatil işten çıkarılma üzerine	Ödeme günü	Ödeme günü (s. 100 ve s. 110 aynıdır)	Ödeme yapıldıktan sonraki iş günü

• Sayfa 100 - günlük gelir. Bu durumda, maaşı avans ödemesine bölmeniz gerekmez ve son ödeme gerekli değildir - aylık ödemenin tamamı belirtilir
• Sayfa 110 - vergi stopaj tarihi
• Sayfa 120 - en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarih
• Sayfa 130 - gerçekte alınan gelir miktarını içerir
• Sayfa 140 - kesilen kişisel gelir vergisi miktarını gösterir.

Her ödeme türü, kronolojik sırayla 100-140 ayrı satırlarda yansıtılmalıdır. Yeterli değillerse, başka bir 6-NDFL sayfası ekleyin - bölüm 1'in kopyalanması gerekmez.

6 kişilik gelir vergisinin teslimi için prosedür

Rapor 6-NDFL vergi mükelleflerinin üç ayda bir sunması gerekir. Raporlama döneminin bitiminden sonraki takvim ayının tamamı hazırlık için verilir. Raporlama yılı için, 6-kişisel gelir vergisi, bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır.

2016 yılında 6 kişilik gelir vergisi beyannamesi için son tarih:

Mükellef, çalışan sayısı 25 kişiden azsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası), şahsen veya bir temsilci aracılığıyla Rusya postası yoluyla kağıt biçiminde 6 kişisel gelir vergisi sunar. Daha fazla çalışan varsa, rapor yalnızca elektronik ortamda denetime sunulur.

Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, kayıt yerinde Federal Vergi Servisi'ne 6-NDFL sunmalıdır. Önemli: Kuruluşun ayrı bölümleri varsa, 6-NDFL ana şirketin ve OP'nin bulunduğu yerdeki vergi dairesine ayrıca sunulmalıdır.

Son teslim tarihlerinin ihlali durumunda şirket 1000 ruble para cezası ile karşı karşıya kalacak. her gecikme ayı için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1.2 maddesi). Ve 10 iş günü geç kaldıktan sonra, vergi mükellefi cari hesabın bloke edilme riskiyle karşı karşıyadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3.2 maddesi). Arka yanlış bilgi 6 kişilik gelir vergisinde para cezası 500 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesi). Şirketin kendisi hesaplamadaki hataları fark eder ve vergi müfettişinden önce açıklama yaparsa, para cezası uygulanmaz. Başka bir para cezası, 25'ten fazla çalışanı olan bir tüzel kişiyi veya bireysel girişimciyi bekliyor, ancak rapor kağıt üzerinde veriliyor - 200 ruble. Sanat altında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1.

Başka bir soru, 6-NDFL gönderme prosedürüyle ilgilidir: 6-NDFL'yi sıfır gösterge ile göndermek gerekli midir - vergi mükellefi çalışanlara ödeme yapmadıysa veya girişimci yapmazsa çalışanlar? Federal Vergi Servisi, 05/04/2016 tarihli ve BS-4-11 / 7928 sayılı bir mektupta, 6-NDFL hesaplamasını denetime aktarmak için yalnızca vergi acentelerinin gerekli olduğunu doğruladı. Şirket kimseye bir şey ödemediyse raporlama dönemi, o zaman bir vergi acentesi değildir. Bu, sıfır form 6-NDFL'yi göndermeniz gerekmediği anlamına gelir.

6-NDFL raporlayan kontrol oranları

Vergi beyannamelerinin doğruluğunu kontrol etmek için Federal Vergi Servisi, hem bir rapordaki verileri karşılaştırmak hem de belgeler arası kontrol için özel kontrol oranları yayınlar. 6-NDFL'yi kontrol etmek için kontrol oranları, 10 Mart 2016 tarih ve BS-4-11 / 3852 sayılı Federal Vergi Dairesi mektubunda verilmiştir.

Aşağıdaki tabloda, 6-NDFL formundaki göstergeleri kontrol etme oranlarını ve oranlara uyulmamasının olası nedenlerini gösteriyoruz:

Kontrol oranı	Açıklama	Hata nerede?
Sayfa 020 => sayfa 030	Sağlanan vergi indirimlerinin miktarı (030 satırında belirtilmiştir) kişisel gelir vergisi dahil olmak üzere vergilendirilebilir gelirden fazla olamaz (020 satırı)	Çok fazla vergi indirimi
Sayfa 040 => sayfa 050	Sabit avans ödemesinin miktarı (patentli yabancılar için, sayfa 050'de belirtilen) hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını aşamaz (satır 040).	Ön ödeme tutarı hatası
(s. 020 - s. 030)/100 * s. 010 = s. 040	Hesaplanan vergi tutarı (satır 040), çalışanın geliri, kesintileri ve vergi oranına göre hesaplanan vergi tutarına eşit olmalıdır.	Tahakkuk eden kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında bir hata

Vergi memurları, 2. bölümdeki 140. satırların toplamının 1. bölümün 070. satırına eşit olmasını şart koşmaz: eşitsizlik devir gelirinden kaynaklanmaktadır. Bölüm 1, yıl için kümülatif bir toplamla doldurulurken, bölüm 2 yalnızca son üç aya ait bilgileri gösterir. Çeyreğin son ayına (Mart, Haziran, Eylül ve Aralık) ilişkin maaş, bölüm 1'de tahakkuk ettiği gibi düşer ve bundan vergi stopajı, sonraki raporlama dönemi için 6 kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına zaten yansıtılmıştır.

Muhasebe programında 6-NDFL'yi doldurursanız, kontrol oranlarını kendisi kontrol edecektir. Dağıtım sistemleri benzer işlevselliğe sahiptir. elektronik raporlama. Bir muhasebecinin 6 kişilik gelir vergisinde hatayı hızlı bir şekilde bulması için oran formüllerini bilmesi önemlidir.

6-NDFL 2016'yı doldurma örneği

2016 yılında 6 kişilik gelir vergisinin nasıl doldurulacağına dair bir örneğe bakalım. n veriyoruz 2016 yılının 6 ayı için 6 kişilik gelir vergisi doldurma örneği.

Fantasia LLC, 2016 yılının ilk yarısında çalışanlara aşağıdaki ödemeleri yaptı:

Ödeme türü		Ruble cinsinden ödeme tutarı
Aralık 2015 maaşı
Ocak 2016 maaşı
Şubat 2016 maaşı
Mart 2016 maaşı
Mühendis Vasyakin A.G.'ye tatil ücreti
Nisan 2016 maaşı
Muhasebeci Fedoseyeva L.V.'nin hastalık izni
2016 mayıs maaşı
Mühendis Stoletsky I.V.'nin işten çıkarılması üzerine kullanılmayan tatil için tazminat
Haziran 2016 maaşı

sonunda maaş aylık takvim Fantasia ödemeyi takip eden her ayın 5. gününde yapar. Fantasia'nın 6 kişisel gelir vergisi muhasebecisinin 1. bölümündeki gelir, tüm 6 aylık kümülatif toplamı yansıtıyordu ve 2. bölümdeki veriler, Fantasia'nın ödediği Mart 2016 maaşı dikkate alınarak yalnızca Nisan-Haziran 2016 için kaydedildi. Nisan.

Lütfen dikkat: Nisan-Haziran 2016 ödemeleri için, Fantasia muhasebecisinin 2. bölümde 100-140 arası yeterli satırı yoktu, bu nedenle ek bir 003 sayfası yaptı.

1 Ocak 2018'den itibaren yeni bir 6-NDFL formu yürürlükte olacaktır. Federal Vergi Servisi, hesaplama formundaki değişiklikleri ve doldurma prosedürünü onayladı.

FTS onaylı yeni form 6-NDFL ve doldurma prosedürü (17 Ocak 2018 tarihli sipariş No. ММВ-7-11/18@). Emir, 2017 raporlamasından itibaren yürürlüğe giriyor, ancak resmi yayından iki ay sonra değil. Sipariş 25 Ocak'ta yayınlandı. Yani 25 Mart'tan sonra vergi makamları eski hesaplamayı kabul etmeyecek. Bu nedenle, 6-NDFL'yi denetime göndermeden önce, muhasebe programını güncelleyin ve tüm değişikliklerin doğru bir şekilde dikkate alınıp alınmadığını kontrol edin.

2018'den beri 6-NDFL formundaki değişiklikler

2018'den itibaren 6 kişilik gelir vergisinin yeni şeklini eskisinden, hesaplamanın ikinci sayfasındaki barkod ile ayırt etmek mümkün olacaktır. 15201027 yerine kod 00310017 olmalıdır.

2018'den beri yeni form 6-NDFL: örnek

Ayrıca başlık sayfasında iki yeni sütun olacak:

• yeniden yapılanma (tasfiye) kodu biçimi. Bu sütuna girilecek değerler için tabloya bakınız;
• Yeniden düzenlenen organizasyonun TIN / KPP'si (ayrı alt bölüm).

Yeni hatlar, yeniden düzenlenen şirket için halef kuruluş tarafından doldurulacaktır.

Değişiklikleri dikkate alarak 6 kişilik gelir vergisi nasıl doldurulur, uzmanların önerilerine bakın "".

Bir organizasyonun yeniden yapılanma ve tasfiye biçimlerinin kodları (ayrı alt bölüm)

• Raporlar nasıl doldurulur ve gönderilir?

6 kişilik gelir vergisi doldurma prosedüründeki değişiklikler

Rusya Federal Vergi Servisi, şirketin yeniden düzenlenmesi sırasında 2018'den 6 kişilik gelir vergisi sunma prosedürünü belirledi. Güncellenenler de dahil olmak üzere hesaplama vergi Dairesi halefi kuruluş tarafından yerinde teslim edilir. Aynı zamanda, başlık sayfasının üst kısmında, "konumda (muhasebe) (kod)" sütununda TIN ve KPP'sini belirtir - kod 215 ve "Vergi acentesi" sütununda - ad organize şirketin veya onun ayrı bölümünün.

Ayrıca Federal Vergi Servisi, 6 kişilik gelir vergisi hesaplamasının yapıldığı yerlerin kod sayısını 8'den 11'e yükseltti.

Hesaplama sunum yerleri için yeni kodlar

kod	İsim
	ikamet yerinde Bireysel girişimci
	Köylü (çiftlik) ekonomisinin bir üyesinin (başının) ikamet ettiği yerde
	Avukatın ikamet ettiği yerde
	Noterin ikamet ettiği yerde
	En büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerine göre
	En büyük vergi mükellefi olmayan bir Rus kuruluşunun bulunduğu yerde
	En büyük vergi mükellefi olmayan halefinin bulunduğu yerde
	En büyük vergi mükellefi olan vekilin bulunduğu yerde
	Rus organizasyonunun ayrı bir alt bölümünün bulunduğu yerde
	Bireysel bir girişimcinin iş yeri
	Rusya Federasyonu'ndaki yabancı bir kuruluşun ayrı bir alt bölümünün bulunduğu yerde

Vergi dairesi ayrıca, raporun en büyük vergi mükellefleri tarafından doldurulmasına ilişkin prosedürü de netleştirdi. 2017 yılı raporunda TIN ve KPP'yi tescil belgesine göre bulundukları yere koymaları gerekmektedir. Kontrol noktasının 5. ve 6. hanesi 01 olmalıdır.

Vergi acenteleri, 2017 yılı için Form 6-NDFL uyarınca vergi acentesi tarafından hesaplanan ve tevkif edilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını en geç 04/02/2018 tarihine kadar incelemelerine sunmalıdır (madde 7, madde 6.1, fıkra) 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesi). Daha sonra, geçen yıl olduğu gibi, bu tür hesaplamaları en geç 1. çeyreği, yarım yılı, 9 ayı takip eden ayın son gününe kadar üçer aylık dönemler halinde sunmak gerekecektir. Ana soru 2018'de 6 kişisel gelir vergisi derlenirken ortaya çıkan - formu hazırlarken ne gibi değişiklikler dikkate alınmalıdır.

2018'de 6-NDFL Raporu

Form 6-NDFL'deki değişiklikler, 17 Ocak 2018 tarih ve ММВ-7-11/18@ sayılı Federal Vergi Dairesi Kararı ile yapılmıştır. Formun ne gibi değişiklikler geçirdiğini ayrı bir şekilde konuştuk.

Yeni form 26.03.2018 tarihinde yürürlüğe girmesine rağmen, 2017 yılı için hem belirtilen tarihten önce hem de sonra (04/02/2018 tarihine kadar) 6 kişilik gelir vergisi vermek mümkün olacaktır.

Ve 2018'in 1. çeyreğine ilişkin raporlamadan başlayarak Hesaplamaları teslim etmek için zaten yeni bir formda gerekli olacaktır.

6 kişilik gelir vergisini doldurma prosedürü 2018

Hesaplama Formu 6-NDFL'de yapılan küçük değişiklikler göz önüne alındığında, raporu doldurma prosedürü aynı kaldı. Yenilikler, yalnızca yeniden düzenleme koşulları altında Hesaplama gönderilirken başlık sayfasındaki bireysel alanların doldurulmasını etkiledi ve Hesaplama 6-NDFL'deki bölüm 1 veya bölüm 2'yi doldurmanın yeni özellikleri görünmedi.

Hesaplamanın başlık sayfasını doldururken "Konumda (muhasebe) (kod)" satırındaki kodun doğruluğuna dikkat edilmesi gerekmektedir. Gerçekten de, yeni form için kod listesi ayarlandı. Örneğin, daha önce "Konumda (muhasebe) (kod)" satırındaysa Rus organizasyonu, en büyük vergi mükellefi olmayan 212 kodunu belirtti, daha sonra 2018'in 1. çeyreğine ilişkin raporda 214 kodunun belirtilmesi gerekecek.

6 kişilik gelir vergisinde af çıkarılmış gelir

Bireylerin belirli gelirlerinin vergi affından yola çıkarak vergi affından bahsetmiştik.

1 Ocak 2016'dan itibaren vergi acenteleri için yeni bir üç aylık raporlama formu tanıtıldı: Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (6-NDFL formu) (onaylandı). Belirli durumlarda 6-NDFL formunu doldurma prosedürünü düşünün.

Yeni form, genel olarak bir vergi acentesinden gelir elde eden tüm bireysel vergi mükellefleri için doldurulması gerektiği için normal 2-NDFL sertifikalarından temel olarak farklıdır (Rusya Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 1. fıkrası, 80. maddesi). Federasyon).

Ne yazık ki, Hesaplamayı 6-NDFL biçiminde doldurma prosedürü (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11 / 450@ Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emrine Ek No. 2 (bundan böyle olarak anılacaktır) Prosedür) hazırlanması sırasında ortaya çıkabilecek tüm soruların cevaplarını içermemektedir. Ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bazılarını mektuplarında zaten açıklamış olmasına rağmen (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02.03.2016 tarih ve BS-4-11 / 3460@, 25.02.2016 tarih ve No. .2016 No. BS-3-11/553@, 28 Aralık 2015 No. BS-4-11/23129@), "beyaz noktalar" hala var.

6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken hangi özelliklerin dikkate alınması gerektiğini ve çeşitli durumlarda derlerken nelere dikkat etmeniz gerektiğini görelim.

6-NDFL'yi doldurmanın temeli

2-NDFL gibi 6-NDFL formundaki hesaplama, kayıtlarda bulunan veriler temelinde doldurulur. Vergi muhasebesi(Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi; Siparişin I. Bölümünün 1.1. Maddesi).

Ayrıca, muhasebe politikasına ek olarak formunu onaylamayı unutmadan özel bir kayıt da geliştirebilirsiniz (aşağıdaki örneğe bakın). Aynı zamanda, böyle bir kayıt 6-NDFL'yi doldurmak için gerekli tüm bilgileri içermelidir (kişisel gelir vergisinin tahakkuk, transfer ve stopaj tarihleri ​​için referans tablosuna bakın).

Kişisel gelir vergisini alıkoymak ve aktarmak gerektiğinde farklı şekiller Gelir.

Vergi muhasebesi kaydı doldurma örneği

Önemli!
Kişisel gelir vergisi için bir vergi kaydının olmaması, Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi uyarınca bir vergi acentesini sorumlu tutmanın temelidir (29 Aralık 2012 tarih ve AC-4- Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubunun 2. maddesi). 2 / 22690).

Form 6-NDFL'nin 1. Bölümünü Tamamlama

6-NDFL "Genelleştirilmiş göstergeler" formunun 1. Bölümü şartlı olarak iki bloğa ayrılabilir.

İlki 010'dan 050'ye kadar olan satırları içerir. Bu blok vergi oranlarının her biri için ayrı ayrı doldurulur. Yani kuruluşta hem yerleşik hem de yerleşik olmayan çalışanlar çalışıyorsa, 010'dan 050'ye kadar olan satırlar iki kez doldurulmalıdır: hem yüzde 13 hem de yüzde 30 oranında. İlgili vergi oranı (%13, 15, 30 veya %35) 010 satırında belirtilmiştir.

020 satırı, 010 satırında belirtilen vergi oranında vergilendirilen toplam gelir miktarını yansıtır.

030 satırı, yalnızca standart değil, aynı zamanda sosyal, mülk, profesyonel olmak üzere toplam vergi kesintisi tutarını gösterir. Aynı satırda Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir miktarları da dikkate alınmaktadır.

040 satırı, hesaplanan vergi tutarını yansıtır:

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı = (tahakkuk eden gelir tutarı (020 satırı) - vergi kesintisi tutarı (satır 030)) x vergi oranı (010 satırı)

050 satırı, vergi döneminin başlangıcından itibaren hesaplanan vergi tutarında bir indirim olarak kabul edilen sabit avans ödemelerinin tutarını gösterir.

040 ve 045 satırları, bu tutardan hesaplanan temettü tutarını ve kişisel gelir vergisini gösterir.

060'dan 090'a kadar olan satırlar, Bölüm 1'in ikinci bloğunu temsil eder ve geçerli vergi oranlarına bakılmaksızın, ilk sayfasında yalnızca bir kez doldurulur (Siparişin 3.2 maddesi).

060 satırı gösterir Toplam Vergi döneminde vergiye tabi gelir elde eden kişiler. Aynı kişinin bir vergi dönemi boyunca işten çıkarılması ve istihdam edilmesi durumunda, kişi sayısı ayarlanmaz (Usulün 3.3 maddesi). Bir kişi farklı vergi oranlarında vergilendirilen gelir alırsa, bu durumda o bir kişi olarak sayılır.

İlk çeyrek için 6-NDFL formundaki Hesaplama doldurulurken, satır 060, 5 kişi ilan edildi. Mayıs'ta 2 kişi, Haziran'da 3 kişi işe alındı ​​ve 1'i daha önce bırakanlar arasından çıktı. 060 satırında altı ay için 6'lı kişisel gelir vergisi şeklinde yansıtılması gereken gelir alan kişi sayısı 6 kişi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)) olacaktır. Harekette emekli ve geri dönen bir çalışan dikkate alınmaz.

070 satırında, kesilen toplam vergi miktarını belirtmelisiniz.

Hesaplanan ancak herhangi bir nedenle tevkif edilmeyen kişisel gelir vergisi tutarı 080 satırında belirtilmiştir.

090 satırında, Vergi Kanunu'nun 231. maddesi uyarınca mükelleflere iade edilen vergi tutarının yansıtılması gerekmektedir.

Form 6-NDFL'nin 2. Bölümünü Tamamlama

Yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre doldurulan Bölüm 1'den farklı olarak, Form 6-NDFL'nin 2. Bölümü "Gerçekten alınan gelirin ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları" yalnızca son yılda üretilen göstergeleri içerir. raporlama döneminin üç ayı ( Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarih ve BS-4-11/3058@ mektubu).

Doğru doldurmak için aşağıdaki özellikler dikkate alınmalıdır:

• 100. satır, Vergi Kanunu'nun 223. Maddesi temelinde doldurulur (hem maaşlar hem de seyahat ödenekleri için yeni yıldan bu ayın son günü olduğunu hatırlayın);
• 110. satır, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası ve 226.1. maddesinin 7. fıkrası hükümleri dikkate alınarak doldurulur (bu satırda belirtilen tarih, ödenen gelirin türüne bağlıdır ve hesaplanan verginin ödendiği güne karşılık gelmelidir). tevkif edilmelidir (25 Şubat 2016 tarih ve BS -4-11/3058@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu));
• 120. satır, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. paragrafı ve 226.1. maddesinin 9. paragrafı hükümlerine uygun olarak, en geç kişisel gelir vergisi tutarının transfer edilmesi gereken tarihi gösterir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin tarihli mektubu). 01.20.2016 No. BS-4-11 / 546@). Yani, mükellefe gelirin ödendiği günü takip eden gün veya hastalık izni ve izin ücretinin ödendiği ayın son günü ve menkul kıymetler- aşağıdaki tarihlerden en erken olanı:

1. ilgili vergi döneminin bitiş tarihi;
2. vergi acentesinin vergi acentesi olarak kabul edildiği vergi mükellefine geliri ödediği, anlaşmanın başladığı tarihe göre sonuncusunun sona erme tarihi;
3. ödeme tarihi Para(menkul kıymetlerin devri).

Toplam gelir tutarı (kesilen kişisel gelir vergisi tutarı düşülmeden) 130. satırda yansıtılır ve bu gelirden kesilen vergi tutarı 140. satırda yansıtılır.

Aynı fiili makbuz tarihine sahip farklı gelir türleri ile ilgili olarak, vergi aktarma koşulları farklı olacaksa, vergi aktarma için her dönem için 100-140 satırları ayrı olarak doldurulmalıdır.

Gelirin bir dönemde tahakkuk ettirilmesi ve başka bir dönemde ödenmesi durumunda Bölüm 2'nin tamamlanması

Tarafından Genel kural vergi acentesi, vergi miktarını gelirin ödeme gününü takip eden günden geç olmamak üzere transfer etmekle yükümlüdür. Yalnızca geçici sakatlık ödenekleri (hasta bir çocuğa bakma ödenekleri dahil) ve tatil ücreti için bir istisna yapılır. Bu ödemelerden kesilen kişisel gelir vergisi, ödendikleri ayın son gününe kadar aktarılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi 6. maddesi).

Bu nedenle, örneğin, Mart 2016 maaşı sırasıyla Nisan ayında ödenirse, kişisel gelir vergisi Nisan ayında kesilecek ve aktarılacaktır. Bu bağlamda Bölüm 1'de tahakkuk eden gelir tutarı ilk çeyrek için 6-NDFL şeklinde yansıtılacak ve Bölüm 2'de bu işlem sadece doğrudan ödeme ile yansıtılacaktır. ücretlerçalışanlar, yani 2016'nın ilk yarısı için 6-NDFL şeklindeki Hesaplamada (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Şubat 2016 tarih ve BS-4-11/3058@ mektubu).

Bu durumda 6-NDFL'yi doldururken hangi tarihlerin belirtilmesi gerektiğini, bir örnek düşünün.

1. Çalışanlara 5 Nisan'da Mart maaşları ödendi ve 6 Nisan'da kişisel gelir vergisi aktarıldı. İşlem, 1. çeyrek için Hesaplamanın 1. Bölümünde 6-NDFL biçiminde yansıtılırken, vergi acentesi 2016 yılının 1. çeyreği için 2. Bölümdeki işlemi yansıtmaz. Bu işlem, doğrudan ödemeye yansıtılacaktır. 2016 yılının ilk yarısı için 6- Kişisel Gelir Vergisi Şeklindeki Hesaplamada çalışanlara ödenen ücretler aşağıdaki gibidir:

• 100. satır 31.03.2016 tarihini gösterir;
• 110 - 04/05/2016 hattında;
• 120 - 04/06/2016 hattında;

2. Mart ayı hastalık izni 5 Nisan'da ödendi. 2016 yarı yılı için 6-NDFL formuna göre Hesaplamanın 2. bölümündeki işlem aşağıdaki gibi yansıtılacaktır:

• satır 100, 04/05/2016'yı gösterir;
• 110 - 04/05/2016 hattında;
• 120 - 04/30/2016 hattında;
• 130 ve 140. satırlarda - karşılık gelen toplam göstergeler.

Çalışanlar tarafından hediye ve maddi yardım alınması durumunda 6 kişilik gelir vergisinin doldurulması

Vergi döneminde bireyler tarafından örneğin hediyeler, maddi yardım şeklinde alınan 4.000 ruble'yi aşmayan gelir (madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi), kişisel gelir vergisine tabi değildir. Bu tür bir gelirin çalışanlarına belirlenen standardı aşmayan bir miktarda ödenmesi durumunda, bir vergi acentesinin kişisel gelir vergisini hesaplama ve stopaj yükümlülüğü yoktur. Ancak bu durum, belirtilen tutarları yalnızca vergi siciline değil, aynı zamanda 6-NDFL'ye de yansıtma yükümlülüğünden kurtarmaz. Yıl boyunca bir vergi acentesinin, vergilendirmeden kısmen muaf tutulabilecek olan çalışan gelirini tekrar tekrar ödeyebileceği göz önüne alındığında, bu tür muhasebe, vergi miktarını hesaplarken hatalardan kaçınmaya yardımcı olacaktır.

Şubat 2016'da çalışana 2.000 ruble tutarında maddi yardım sağlandı.

Mayıs 2016'da aynı çalışana tekrar 10.000 ruble tutarında maddi yardım sağlandı.

Hesaplamayı ilk çeyrek için 6-NDFL formunda doldururken, ödenen maddi yardım yansıtılacaktır:

• 020 - 2000 ruble hattında;
• hatta 030 - 2000 ruble.

Altı ay boyunca 6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken, bu ödemeler yansıtılacaktır:

• hatta 020 - 12.000 ruble. (2000 + 10.000);
• hatta 030 - 4000 ruble.

Değeri 4.000 rubleyi aşan hediyeler sunarken aşağıdakiler dikkate alınmalıdır.

Gelir bir vergi mükellefine ayni olarak ödendiğinde (ve bir hediye böyle bir gelirdir), vergi mükellefine nakden ödenen gelirden vergi kesintisi yapılır. Aynı zamanda, kesilen vergi tutarı, nakit olarak ödenen gelir miktarının yüzde 50'sini aşamaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4'üncü maddesi, 226. maddesi).

Bu tür kısıtlamalar göz önüne alındığında, uygulamada genellikle muhasebecinin kişisel gelir vergisini hediye değerinden hemen tamamen kesme fırsatına sahip olmadığı görülür.

Bu nedenle, bu bir sonraki nakit ödemede yapılmalıdır. Vergi tutarı vergi döneminde tevkif edilmezse (örneğin, bir çalışanın işten çıkarılması durumunda), bu durumda, vergi acentesi, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Mart tarihinden geç olmamak üzere, Verginin tevkif edilmeyen gelir miktarını ve tevkif edilmeyen vergi miktarını bildirerek, vergi mükellefine ve vergi dairesine tescil yerinde yazılı olarak bildirmekle yükümlüdür.

Bu tür bilgilerin sunulmasından sonra, kuruluşun vergi acentesi olarak yükümlülükleri sona erecektir. Bu durumda vergi ödeme yükümlülüğü devlete devredilecektir. bireysel(Madde 5, Madde 226, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. Maddesi).

Form 6-NDFL Bölüm 1'de örnek doldurma