Obliczanie ENVD dla cateringu publicznego SP. Jak obliczyć ENVD dla usług cateringowych?

Otworzyli kawiarnię. Wybrane opodatkowanie UTII. Umowę najmu przedstawiamy w urzędzie skarbowym, gdzie powierzchnia całkowita to 76,9, sala handlowa to 50 m2, a także schemat pokazujący lokalizację lady barowej, urządzeń chłodniczych, kuchni, toalety. Przy obliczaniu UTII wybrano wskaźnik dla powierzchni hali obsługi zwiedzających (20 m2). Następnie wysłano nam wiadomość z żądaniem złożenia wyjaśnień, które wskazują, co następuje: działalność przedsiębiorcza w zakresie produkcji i sprzedaż produktów spożywczych przez ladę barową uznawana jest za usługę Żywnościowy, realizowane za pośrednictwem publicznych placówek gastronomicznych, które nie posiadają pomieszczeń obsługi odwiedzających. W takim przypadku, aby obliczyć UTII dla pewne rodzaje aktywność, wskaźnik fizyczny „Liczba pracowników, w tym przedsiębiorca indywidualny"Jak poprawnie obliczyć UTII w końcu? Może w umowie określić obszar usług dla odwiedzających i pozostawić wskaźnik do obliczania UTII, obszar hali usługowej dla odwiedzających?"

jeżeli w dokumentach inwentaryzacyjnych i tytułowych dołączonych do umów najmu powierzchnia hali obsługi gościa nie jest wyznaczona w żadnej umowie, to w tym przypadku działalność gospodarcza w zakresie produkcji i sprzedaży wyrobów kulinarnych własna produkcja poprzez bufet, ladę barową itp. uznawana jest za usługę cateringu publicznego realizowaną za pośrednictwem obiektów żywienia zbiorowego, które nie posiadają hali obsługi odwiedzających.

Aby w dokumentach inwentaryzacyjnych i tytułowych dołączanych do umów najmu wykorzystać wskaźnik „powierzchnia do obsługi zwiedzających” należy taką powierzchnię wyznaczyć.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Płatnicy UTII

Płać UTII z usług cateringowych może: *

• organizacje (przedsiębiorcy) prowadzące tę działalność poprzez sale obsługi zwiedzających, których powierzchnia nie przekracza 150 mkw. m dla każdego obiektu. Na przykład kawiarnie, restauracje, stołówki, jadłodajnie, bary;
• organizacje (przedsiębiorcy) organizujące posiłki dla zwiedzających w obiektach, które nie posiadają sal obsługi zwiedzających. Należą do nich kioski, stragany, a także sklepy spożywcze (działy) przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, jadłodajniach itp.

Elena Popowa

Procedura obliczania UTII z usług gastronomicznych zależy od tego, czy obiekt gastronomiczny ma halę usługową dla gości, czy nie.*

Dostępność hali usługowej

Jeżeli obiekt gastronomiczny ma halę usługową dla odwiedzających (stołówki, kawiarnie i restauracje), fizycznym wskaźnikiem do obliczania UTII jest powierzchnia hali usługowej (klauzula 3 art. 346,29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie powinno być więcej niż 150 m2. m (podpunkt 8, klauzula 2, art. 346,26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podstawowym wskaźnikiem opłacalności tego rodzaju działalności jest 1000 rubli. miesięcznie za 1 mkw. m powierzchni hali (klauzula 3 art. 346,29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zapoznaj się z informacją o obszarze pomieszczeń, w których świadczone są usługi gastronomiczne, z dokumentów inwentarzowych i tytułowych (art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, umowa kupna-sprzedaży lokalu, plany, schematy, wyjaśnienia, umowa najmu (podnajmu) lokalu lub jego części (części), pozwolenie na prawo do służyć odwiedzającym do otwarta przestrzeń itp. (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 sierpnia 2012 r. Nr 03-11-11 / 259 z dnia 8 sierpnia 2012 r. Nr 03-11-11 / 231).*

Sytuacja: które lokale należą do hali obsługi zwiedzających przy obliczaniu UTII dla usług gastronomicznych

Należy wyróżnić pojęcia „obiekt gastronomiczny” i „powierzchnia hali usługowej”.*

Obiekt żywienia zbiorowego oznacza budynek (jego część) lub obiekt, w którym znajduje się specjalnie wyposażone pomieszczenie (przestrzeń otwarta) do świadczenia usług żywienia zbiorowego. Jest to specjalnie wyposażone miejsce i jest to sala obsługi zwiedzających. Jest to określone w art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym obiekt gastronomiczny to kompleks, w skład którego wchodzą pomieszczenia produkcyjne, administracyjne, gospodarcze, gospodarcze i inne niezbędne do utrzymania działalność przedsiębiorcza... Natomiast hala usługowa jest tylko częścią tego pomieszczenia, w której odbywa się bezpośrednia obsługa zwiedzających.* Wskaźnikiem stosowanym przy obliczaniu UTII jest powierzchnia hali usługowej. Przy określaniu powierzchni hali usługowej nie należy brać pod uwagę punktów kuchennych, dystrybucyjnych i grzewczych. produkt końcowy, miejsce kasjera, a także pomieszczenia gospodarcze (patrz na przykład pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 marca 2008 r. Nr 03-11-04 / 3/143, uchwała FAS Obwodu Uralskiego z dnia 15 listopada 2007 r. Nr F09-8749/07-C3, Okręg Centralny z dnia 19 grudnia 2007 r. Nr A36-1291/2007, Okręg Wołga z dnia 26 czerwca 2007 r. Nr A65-17953/2006-CA1-19).

Przy obliczaniu UTII weź pod uwagę nie tylko własną, ale także wynajmowaną przestrzeń. Nie uwzględniaj w kalkulacji tylko tych, które są wydzierżawione (poddzierżawione) lub nie są używane (np. są w remoncie). Jest to określone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2004 r. Nr 03-06-05-04 / 57.

Jeżeli zgodnie z dokumentami inwentaryzacyjnymi pomieszczenie jest wykorzystywane do świadczenia usług gastronomicznych, których części nie są strukturalnie odizolowane od siebie i znajdują się w tym samym obiekcie nieruchomości, wówczas przy obliczaniu UTII całkowita powierzchnia należy wziąć pod uwagę lokal (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 marca 2011 r. Nr 03-11-06/3/38). Na przykład w kalkulacji podatku konieczne jest uwzględnienie zarówno powierzchni obiektów wypoczynkowych (sale bilardowe, sale taneczne itp.), jak i terenów otwartych, które są połączone (połączone) z salą obsługi zwiedzających. Wynika to z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2006 r. Nr 03-11-04 / 3/399 i Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla regionu moskiewskiego z dnia 2 maja 2006 r. Nr 22-19- I / 0192.

Jeżeli miejsca wypoczynku są strukturalnie oddzielone od hali obsługi zwiedzających, nie należy uwzględniać ich powierzchni przy obliczaniu UTII (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lipca 2008 r. Nr 03-11-03 / 14).

Brak hali usługowej

Jeśli obiekt gastronomiczny nie ma hali obsługi gości (kioski, namioty, sklepy spożywcze (działy) w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami itp.), fizycznym wskaźnikiem do obliczania UTII jest liczba pracowników, w tym indywidualny przedsiębiorca (s. 3 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wartość podstawowej rentowności dla tego rodzaju działalności wynosi 4500 rubli. miesięcznie od każdego pracownika (klauzula 3 art. 346,29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 kwietnia 2008 r. Nr 03-11-04 / 3/182).

Przy ustalaniu liczby pracowników na każdy miesiąc kwartału *

Elena Popowa, radny stanowy obsługa podatkowa stopień RF I

3. LIST MINISTERSTWA FINANSÓW ROSJI z dnia 26.03.2012 nr 03-11-11/101 „UTII: obiekt gastronomiczny publiczny nie posiadający hali usługowej”

„W celu realizacji działań zawarłem umowę najmu lokalu niemieszkalnego z terminem – gastronomia, pomieszczenie gospodarcze; do wykorzystania w cateringu dla pracowników.

Pod pierwszym adresem (zwany dalej pokojem nr 1) - lokal niemieszkalny o łącznej powierzchni 76 m, składający się z trzech pomieszczeń: umywalka, pomieszczenie gospodarcze-spiżarnia, sala produkcyjna z piecami do gotowania. W tych obszarach wytwarzane są produkty kulinarne i Cukiernia i wdrożenie do pracowników organizacji.

Aby rozszerzyć sprzedaż wyrobów gotowych zawarłem umowę najmu lokalu niemieszkalnego pod trzecim adresem (pokój nr 3), o powierzchni 9,6 mz przeznaczeniem - "bufet, użytkowanie funkcjonalne - catering" .

W dokumentach inwentaryzacyjnych i tytułowych dołączanych do umów najmu powierzchnia hali obsługi zwiedzających nie jest zaznaczona w żadnej z umów.*

W tym przypadku lokal gastronomiczny, który nie posiada hali obsługi gości, to lokal gastronomiczny publiczny, który nie posiada specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupionych towarów. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje kioski, namioty, sklepy (działy) gotowania w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, bufetach i innych podobnych punktach gastronomicznych.*

Zgodnie z klasyfikacją zakładów gastronomicznych (GOST R 50762-2007), zatwierdzoną rozporządzeniem Rostekhregulirovanie z dnia 27 grudnia 2007 r. N 475-st (zwaną dalej klasyfikacją), bufet to przedsiębiorstwo gastronomiczne zlokalizowane w budynkach mieszkalnych i budynki użyteczności publicznej, które sprzedają z konsumpcją na miejscu ograniczona gama półproduktów gastronomicznych wysoki stopień gotowość, w tym dania zimne, przekąski, dania gorące, słodkie prostej produkcji, mąki kulinarne, piekarnicze i cukiernicze oraz towary zakupione.

Zgodnie z pkt 4.1 powyższej Klasyfikacji bufety należą do przedsiębiorstw organizujących sprzedaż produktów gastronomii publicznej (z możliwością spożycia na miejscu) wraz ze sklepami spożywczymi, kawiarniami, małymi punktami sprzedaży detalicznej.

W związku z tym, do celów rozdziału 26_3 Kodeksu, działalność przedsiębiorcza w zakresie wytwarzania i sprzedaży produktów kulinarnych własnej produkcji za pośrednictwem bufetu, lady barowej itp. zapłata jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności .

W takim przypadku do obliczenia kwoty ujednoliconego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności stosuje się wskaźnik fizyczny „Liczba pracowników, w tym indywidualny przedsiębiorca” o podstawowej rentowności 4500 rubli miesięcznie. ”*

Z poważaniem,

Svetlana Sharipkulova, ekspert FSS „System Glavbuh”.

Odpowiedź została zatwierdzona przez Varvarę Abramovą,

czołowy ekspert BSS „System Glavbuh”.

• Pobierz formularze

Zgodnie z art. produktów i (lub) zakupionych towarów, a także na cele rekreacyjne.W tym przypadku obiekt publicznej organizacji cateringowej, która nie posiada hali usługowej dla zwiedzających, jest obiektem publicznej organizacji cateringowej, która nie posiada specjalnie wyposażonej pomieszczenie (otwarta przestrzeń) do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zaliczamy kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, bufetach i innych podobnych punktach gastronomicznych. NIE posiadanie hali usługowej konieczne jest stworzenie możliwości spożywania posiłków na miejscu, ALE jednocześnie nie posiadanie hali, w której to jedzenie będzie spożywane. Czy rozumiemy poprawnie, że miejsce, w którym będą spożywać żywność, nie powinno znajdować się w dzierżawie (lub własności) LLC, ale przylegać do wynajmowanej nieruchomości, aby uniknąć ryzyka „usunięcia” z UTII

Podatnik ma prawo stosować UTII przy świadczeniu usług gastronomicznych w obiektach, nie mając sale obsługi zwiedzających. Jednocześnie na potrzeby UTII działalność placówki gastronomicznej, która nie posiada sali do obsługi odwiedzających, powinna przewidywać stworzenie warunków do konsumpcji zakupionych produktów na miejscu. Spośród licznych wyjaśnień organów regulacyjnych w kwestii określenia celu obiektu, w którym prowadzone są działania w UTII (patrz na przykład Jak określić obszar parkietu do celów UTII?), wynika z tego, że powołanie takie ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych. Oznacza to, że w rozważanej sytuacji miejsce przyjmowania pokarmu w takich dokumentach nie powinno być wyznaczane jako „sala obsługi zwiedzających”.

Jeżeli w użytkowanym budynku znajduje się pomieszczenie, zgodnie z tytułem i dokumentami inwentaryzacyjnymi, określone jako „hala obsługi odwiedzających”, wówczas roszczenia organów regulacyjnych nie są wykluczone. W takim przypadku obiekt należy określić jako nieposiadający (posiadający) hali usługowej, biorąc pod uwagę izolację użytkowanego lokalu. Mianowicie: obecność wyraźnych granic pomiędzy obiektami gastronomicznymi, czy pomiędzy obiektami jest wspólne wejście i pomieszczenia gospodarcze, czy obiekty obsługiwane są przez ten sam personel i ten sam kasy fiskalne itp.

Jakie rodzaje usług gastronomicznych wchodzą w zakres UTII?

Skład usług gastronomicznych

Organizacja świadcząca usługi gastronomiczne w gminie, w której UTII jest dozwolony w odniesieniu do takich działań, może zastosować ten specjalny system podatkowy.

Zestaw usług gastronomicznych podlega UTII:

• do produkcji wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych;
• tworzenie warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) towarów zakupionych;
• zajęcia rekreacyjne.

Sytuacja: co odnosi się do usług rekreacyjnych przy obliczaniu UTII z działalności związanej ze świadczeniem usług gastronomicznych?

Usługi rekreacyjne przy obliczaniu UTII obejmują rozrywkę dla gości cateringu publicznego.

Od 2017 roku OKPD2 klasyfikuje imprezy rozrywkowe, które odbywają się w restauracjach, kawiarniach i innych punktach gastronomicznych bezpośrednio jako usługi cateringowe (kod 56.10.11). Ustawodawstwo nie określa składu imprez rozrywkowych. Zazwyczaj te działania obejmują:

• serwis muzyczny, koncerty, quizy, programy rozrywkowe i programy wideo;
• udzielanie gry planszowe, kręgle, bilard itp.

Organizacja takich imprez rozrywkowych dla gości gastronomicznych w celu zastosowania UTII jest uznawana za działalność w zakresie gastronomii, jeżeli spełnione są jednocześnie dwa warunki:

• usługi rekreacyjne są świadczone w tych samych pomieszczeniach, co same usługi gastronomiczne (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 lutego 2009 r. Nr 03-11-06 / 3/19 z dnia 9 lutego 2006 r. Nr 03-11- 04/3/75). Ponadto, jeżeli np. bilard jest oddzielony od baru lekką przegrodą i goście mogą tam wejść z napojami i jedzeniem, uważa się, że w lokalu gastronomicznym świadczone są usługi rekreacyjne (bilard) (pismo Ministerstwa Finansów Rosja z dnia 31 sierpnia 2006 r. Nr 03-11-04 / 3/399);
• rozrywka nie jest odrębną działalnością organizacji podlegającą opodatkowaniu na podstawie innych systemów podatkowych.

Sytuacja: czy sprzedaż napojów alkoholowych i papierosów w kawiarni dotyczy usług gastronomicznych przy obliczaniu UTII

Płatnicy UTII

Płać UTII z usług cateringowych może:

• organizacje (przedsiębiorcy) prowadzące tę działalność poprzez sale obsługi zwiedzających, których powierzchnia nie przekracza 150 mkw. m dla każdego obiektu. Na przykład kawiarnie, restauracje, stołówki, jadłodajnie, bary;
• organizacje (przedsiębiorcy) organizujące posiłki dla zwiedzających w obiektach, które nie posiadają sal obsługi zwiedzających. Należą do nich kioski, stragany, a także sklepy spożywcze (działy) przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, jadłodajniach itp.

Główny księgowy radzi: jeśli organizacja opłaca się korzystać z UTII, a powierzchnia hali usługowej dla odwiedzających przekracza 150 mkw. m, spróbuj zmniejszyć tę liczbę. Na przykład część lokalu można wynająć.

Wynajmowana powierzchnia nie będzie musiała być brana pod uwagę przy kalkulacji wartość graniczna, co ogranicza korzystanie z UTII, a organizacja będzie mogła przejść na ten system podatkowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2004 r. Nr 03-06-05-04 / 57). Jednak dochody uzyskiwane z czynszu będą musiały płacić podatki zgodnie z powszechnym lub uproszczonym systemem podatkowym.

Ponadto z UTII mogą korzystać instytucje edukacyjne, medyczne i społeczne, które otrzymują dochody ze świadczenia usług gastronomicznych.

Wyjątkiem od tej reguły są usługi cateringowe spełniające jednocześnie następujące kryteria:

• są warunek wstępny funkcjonowanie takich placówek (np. dostarczanie żywności pacjentom w szpitalach czy dzieciom uczęszczającym do przedszkola) instytucje edukacyjne);
• znaleźć się w obiektach z halą obsługi zwiedzających o powierzchni nie większej niż 150 m2. m;
• okazują się być bezpośrednio przez samą instytucję (przygotowanie pożywienia i stworzenie warunków do jego spożycia zapewnia personel placówki).

Jeśli edukacyjny, medyczny lub instytucja socjalna za opłatą zapewnia żywność swoim pracownikom (na przykład lekarzom, pedagogom lub personelowi technicznemu), wówczas takie działania również nie są przenoszone na UTII. W zależności od stosowanego systemu podatkowego podatek dochodowy należy płacić od zysku lub w przypadku uproszczeń jednorazowy podatek.

Procedura ta wynika z postanowień akapitów, paragraf 2, a także paragrafu 4 paragrafu 2.2 art. 346,26 kodeksu podatkowego i jest potwierdzona w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 października 2009 r. Nr 03-11 -06/3/255, z dnia 26 października 2009 r. nr 03-11-06/3/251.

Podczas świadczenia usług gastronomicznych płatnicy ujednoliconego podatku rolnego, którzy sprzedają własne produkty za pośrednictwem obiektów gastronomicznych, nie są uprawnieni do stosowania UTII (klauzula 2.1 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Warunki stosowania UTII

Istnieje możliwość wykorzystania UTII w świadczeniu usług gastronomicznych niezależnie od formy rozliczeń z gościem organizacji (przedsiębiorcy). Może to być gotówka, bezgotówkowa, przy użyciu plastikowych kart lub forma mieszana (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2007 r. Nr 03-11-04 / 3/516 i z dnia 22 lutego 2007 r. Nr. 05.03.05 / 34 ).
Nie ma również znaczenia, kto zamawia i płaci za usługi - osoby fizyczne, organizacje czy przedsiębiorcy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 sierpnia 2013 r. Nr 03-11-06 / 3/32245). Tak więc UTII można zastosować, nawet jeśli organizacja świadczy usługi cateringowe na podstawie umowy państwowej lub komunalnej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 maja 2013 r. Nr 03-11-11 / 17969).

Sytuacja: czy działalność organizacji świadczącej usługi cateringowe w dwóch kawiarniach podlega UTII. Powierzchnia sal obsługi dla zwiedzających: w jednej kawiarni - 70 mkw. m, w drugim - 200 mkw. m.

Pasuje, ale tylko jeden przedmiot na raz.

Prawo organizacji do płacenia UTII przy świadczeniu usług gastronomicznych za pośrednictwem obiektów o powierzchni nie większej niż 150 m2. m nie zależy od tego, czy prowadzi podobną działalność za pośrednictwem obiektów, których powierzchnia przekracza określony limit (ust. 8 ust. 2 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym z działalności kawiarni, w której powierzchnia hali usługowej dla zwiedzających wynosi 70 mkw. m, zapłać UTII.

Świadczenie usług gastronomicznych poprzez obiekty o powierzchni ponad 150 mkw. m nie podlega przeniesieniu do UTII. W związku z tym podatki od działalności drugiej kawiarni muszą być płacone zgodnie z ogólnym systemem podatkowym lub zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym (klauzula 7 art. 346.26, klauzula 4 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia znajduje się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 9 marca 2005 r. Nr 22-1-12 / 315.

Sytuacja: czy usługi dostarczania gorącej żywności podlegają UTII? własnoręcznie zrobiony na zamówienie konsumentów (do biur, lokali mieszkalnych itp.)

Nie, nie. Usługi te pod względem treści nie spełniają wymogów, jakie przepisy podatkowe nakładają na działalność w zakresie gastronomii i handlu detalicznego.

Organizacje świadczące usługi cateringowe mogą stosować UTII tylko wtedy, gdy spełnione są określone warunki. Są one podane w art. 346.26 akapitów i ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak więc UTII mogą być opłacane przez organizacje cateringowe o powierzchni hali usługowej nie większej niż 150 m2. m lub sprzedaż produktów spożywczych za pośrednictwem obiektów, które nie posiadają hali obsługi zwiedzających. Te ostatnie obejmują kioski, namioty, sklepy (działy) gotowania w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami itp. produkty na miejscu. Biura, pomieszczenia mieszkalne i inne podobne miejsca określone w zamówieniach na dostawę ciepłych posiłków nie mogą być uznane za obiekty gastronomiczne. Tym samym dostawa gorącej żywności do lokalizacji klienta (do biura, do domu) nie spełnia warunków do wykorzystania UTII w świadczeniu usług gastronomicznych.

Należy zauważyć, że do celów UTII sprzedaż produktów własnej produkcji sprzedaż d nie jest rozpoznawany (). Dlatego nawet jeśli za sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej uznamy sprzedaż gastronomiczną u klienta, w stosunku do takich czynności należy zastosować ogólny lub uproszczony system podatkowy.

Podobne wyjaśnienia zawarte są w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2014 r. Nr 03-11-06 / 3/24936 z dnia 2 maja 2012 r. Nr 03-11-06 / 3/29.

Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, które pozwalają organizacjom stosować UTII w odniesieniu do usług dostarczania gorących posiłków własnej produkcji w lokalizacji klientów. Są one następujące.

UTII obejmuje zestaw takich rodzajów usług gastronomicznych, jak:

• usługi w zakresie wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych;
• usługi tworzenia warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) towarów zakupionych;
• usługi rekreacyjne.

Jest to określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Integralna część usługi cateringowe mogą polegać na dostarczaniu gotowych produktów kulinarnych klientom w ich lokalizacji. Jeżeli świadczenie takich usług jest określone w umowach zawartych przez organizację cateringową, podlegają one również UTII (z zastrzeżeniem innych warunków). Niektóre sądy arbitrażowe uznają zasadność takiego podejścia (zob. np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 14 kwietnia 2009 r. nr F04-2196/2009 (4457-A67-19)).

Z artykułu w magazynie „Glavbukh”, nr 3, imputacja 2015
Jak określić obszar parkietu brany pod uwagę przy obliczaniu UTII?

Sytuacja nr 3. Handel prowadzony jest przez kilka lokali znajdujących się w tym samym budynku

Rozważ taką sytuację: po kilku prowadzisz handel detaliczny obszary sprzedaży zlokalizowane w tym samym budynku na tych samych lub nawet różnych piętrach. Jak w takim przypadku obliczyć UTII - osobno dla każdego parkietu lub łącznie dla wszystkich? Według organów regulacyjnych odpowiedź na to pytanie zależy od tego, jak przygotowane są Twoje dokumenty.

Jeżeli zgodnie z dokumentami inwentaryzacyjnymi parkiety należą do tego samego sklepu lub pawilonu, wówczas UTII należy obliczyć na podstawie całkowitej powierzchni tych hal. Co więcej, nie ma znaczenia fakt, że dla każdego parkietu masz na przykład osobną umowę najmu. Jest to określone w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.11.2011 nr 03-11-11 / 274 z dnia 31.03.2011 nr 03-11-06 / 3/38 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.07.2010 nr ShS-37-3 / 5778 @ ...

Jeżeli obszary sprzedaży, zgodnie z dokumentami inwentaryzacyjnymi, są same w sobie sklepami lub pawilonami, to znaczy niezależnymi przedmiotami handlu, UTII należy obliczyć osobno dla każdego obszaru sprzedaży (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.05.2012 r. Nie 03-11-11/166 oraz z dnia 01.02.2012 nr 03-11-06/3/5).

Sędziowie uważają jednak, że decydując się na sumowanie powierzchni powierzchni sprzedaży, błędem jest kierowanie się wyłącznie informacjami z dokumentów inwentaryzacyjnych. Należy zwrócić uwagę na izolację lokalu. Mianowicie: obecność wyraźnych granic pomiędzy powierzchniami sprzedaży, czy istnieją wspólne wejścia i pomieszczenia gospodarcze pomiędzy powierzchniami sprzedaży, czy powierzchnie sprzedaży obsługiwane są przez ten sam personel i te same kasy itp. 07.05.2013 nr F09- 3357 / 13 i z dnia 01.02.2013 nr F09-14174/12, FAS Okręgu Moskiewskiego z dnia 13.06.2012 nr A41-25374/11.

Określając powierzchnię kilku pokoi w jednym budynku w celu opłacenia UTII, możesz oczywiście kierować się dokumentami tytułowymi. Jednak nadal radzimy oddzielić lokale od siebie. A następnie przeprowadzenie nieplanowej inwentaryzacji technicznej, której wynikiem byłoby przyporządkowanie w dokumentach inwentaryzacyjnych dwóch obiektów handlowych.

PRZYKŁAD 2.

Obliczanie UTII, jeśli działalność jest prowadzona przez kilka parkietów handlowych. LLC „Fasol” zajmuje się handlem detalicznym artykułami spożywczymi i artykułami gospodarstwa domowego za pośrednictwem sklepu i płaci UTII. Spółka wynajęła dwie powierzchnie sprzedażowe w tym samym budynku na podstawie różnych umów najmu. Powierzchnia jednego parkietu, na którym znajduje się dział spożywczy to 60 mkw. m, kolejny parkiet, na którym odbywa się handel artykułami gospodarstwa domowego - 55 tys. m. Pomieszczenia handlowe znajdują się na różnych kondygnacjach budynku, ale mają wspólne wejście, pomieszczenia do przyjmowania i przechowywania towarów oraz personel. Zgodnie z arkuszem danych i certyfikatem rejestracja państwowa prawa do przedmiotu nieruchomości, pomieszczeń sprzedaży, należą do jednego przedmiotu obrotu. Obliczmy ilość UTII, którą należy przenieść do budżetu na koniec pierwszego kwartału.

Na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych obszary sprzedaży należą do jednego obiektu handlowego. Ponadto te parkiety nie wykazują oznak izolacji.

W związku z tym przy obliczaniu UTII należy wziąć pod uwagę całkowitą powierzchnię wynajmowanych powierzchni sprzedaży. Oznacza to, że wartość wskaźnika fizycznego „powierzchnia parkietu (w metrach kwadratowych)” wyniesie 115 mkw. m (60 mkw + 55 mkw).

Wartość współczynnika K 2 w gminie, w której organizacja prowadzi handel detaliczny, wynosi 1.

Kwota UTII, którą firma musi zapłacić za pierwszy kwartał 2015 r., Wyniesie 167 484 rubli. ...

• Pobierz formularze

Zgodnie z ust. 8 s. 2 art. 346,26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej „przypisanie” obejmuje działalność w zakresie świadczenia usług gastronomicznych za pośrednictwem obiektów gastronomicznych z salą obsługi gości o powierzchni nie większej niż 150 m2. m. Do takich publicznych obiektów gastronomicznych na podstawie art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje restauracje i kawiarnie. Odpowiednio, jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca świadczy usługi cateringowe za pośrednictwem restauracji lub kawiarni, powierzchnia hali obsługi odwiedzających nie przekracza 150 m2. m, wtedy mogą przejść do wypłaty jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych.

Notatka. Organizacje i przedsiębiorcy świadczący usługi gastronomiczne muszą zarejestrować się jako organ podatkowy w miejscu świadczenia takich usług (klauzula 2 art. 346.28 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Semestry. Restauracja- przedsiębiorstwo cateringu publicznego z szeroką gamą dań złożonych, w tym dań i produktów na zamówienie i specjalności, napojów alkoholowych, bezalkoholowych, gorących i innych, mącznych wyrobów cukierniczych i piekarniczych, wyrobów tytoniowych, towarów zakupionych, o wysokim poziomie obsługi iz reguły połączone z organizacją rekreacji i rozrywki.

Kawiarnia- przedsiębiorstwo cateringu publicznego zajmujące się organizowaniem posiłków i rekreacji konsumentów, oferujące ograniczoną gamę produktów cateringu publicznego w porównaniu z restauracją, sprzedające markowe, spersonalizowane dania, produkty, napoje alkoholowe i bezalkoholowe.

Jest to określone w art. 346,27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i GOST R 50762-2007, zatwierdzone przez Zakon Rostekhregulirovanie z 27.12.2007 N 475-st.

Jednak do przejścia do tego trybu specjalnego samo spełnienie tego warunku nie wystarczy. Są inni. Po pierwsze, organizacja lub indywidualny przedsiębiorca musi spełniać wymagania punktu 2.2 art. 346,26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Po drugie, w obszar miejski, okręg miejski lub miasto o znaczeniu federalnym, w którym znajduje się restauracja lub kawiarnia, w związku z określonym rodzajem działalności. Po trzecie, usługi gastronomiczne są uznawane za takie w celu płacenia jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych. Po czwarte, restauracja lub kawiarnia musi należeć do organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy na podstawie prawa własności lub zostać im przekazana do użytku na podstawie umowy najmu lub innej podobnej umowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20.03.2007 N 03 -11-04/3/72 i Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z 26 lipca 2007 r. N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

Co to jest usługa cateringowa?

Zgodnie z art. 346,27 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej usługi gastronomiczne w celu opłacenia jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych uznaje się usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenia warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) towarów zakupionych, a także do celów rekreacyjnych. Usługi w zakresie produkcji i sprzedaży piwa, napojów alkoholowych (alkohol do picia, wódka, napoje alkoholowe, koniaki, wino i inne produkty spożywcze o ułamku objętościowym alkoholu etylowego powyżej 1,5%, z wyjątkiem surowców winiarskich) w usługach żywienia zbiorowego.

Jednocześnie, co należy rozumieć pod pojęciem produktów kulinarnych i cukierniczych, w Ch. 26 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określono. Oznacza to, biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 art. 11 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, odnieśmy się do GOST R 50647-94 „Wyżywienie publiczne. Terminy i definicje” oraz GOST R 53041-2008 „Słodycze i półprodukty do produkcji słodyczy. Terminy i definicje”.

Notatka. GOST R 50647-94 i GOST R 53041-2008 są zatwierdzone odpowiednio uchwałą Gosstandart Rosji z dnia 21.02.1994 N 35 i rozporządzeniem Rostekhregulirovanie z 15.12.2008 N 402-st.

Mówią, że za produkty kulinarne uznaje się zestaw dań, produktów kulinarnych i półproduktów kulinarnych, a wyrób cukierniczy to wieloskładnikowy produkt spożywczy, gotowy do spożycia, o określonej z góry formie, uzyskany w wyniku technologicznego przetworzenia główne rodzaje surowców (cukier, mąka, tłuszcze, produkty kakaowe), ze składnikami żywności lub bez, dodatkami do żywności i aromatami. Wyroby cukiernicze dzieli się na następujące grupy: czekolada, kakao, wyroby cukiernicze, wyroby cukiernicze mączne.

Tak więc, jeśli produkty kulinarne i (lub) słodycze są sprzedawane odwiedzającym w restauracji lub kawiarni, wówczas w odniesieniu do tego rodzaju działalności organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może zastosować system podatkowy w postaci UTII.

Jednocześnie należy zauważyć, że realizacja jednej sprzedaży produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych to wciąż za mało do zakwalifikowania działalności jako usług gastronomii publicznej. Niezbędne jest również spełnienie jeszcze jednego warunku, a mianowicie: w obiekcie gastronomicznym stworzono warunki do spożycia określonych produktów. Z tym stanowiskiem zgadzają się nie tylko organy regulacyjne, ale także sędziowie (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z 01.07.2009 N 03-11-09/233 z 26.01.2009 N 03-11-06/3/10 , z dnia 21.07.2006 N 03 -11-04 /3/359 oraz Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołgi z dnia 11 marca 2009 r. w sprawie N A12-11657/2008).

Teraz rozważymy kilka sytuacji, w których mogą pojawić się pytania przy wyborze systemu podatkowego.

Jeżeli produkcja i sprzedaż wyrobów kulinarnych odbywa się w różnych miejscach

Roszczenia organów regulacyjnych w tym przypadku, choć istnieją, nie są uzasadnione. Wynika to z faktu, że za uznanie działalności za usługi gastronomiczne Ch. 26 ust. 3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ustanawia takiego wymogu, jak sprzedaż produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych w tym samym miejscu, w którym zostały wyprodukowane. Najważniejsze jest to, że określone produkty są sprzedawane za pośrednictwem własnej sieci serwisowej (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie N A27-10571 / 2009).

Jeżeli zatem produkty kulinarne i (lub) wyroby cukiernicze sprzedawane są za pośrednictwem kiosków, straganów i sklepów (działów) kulinarnych działających przy restauracji lub kawiarni, to działalność taką uznaje się za usługi cateringowe.

Jeśli kawiarnia (restauracja) dostarcza swoje produkty klientom

Dziś wiele restauracji (kawiarni) ma małe sale i nie może obsłużyć dużej liczby gości. Dlatego wraz z gotowaniem często dostarczają gotowe posiłki... W związku z tym pojawia się pytanie: czy taka działalność będzie dla celów Ch. 26 ust. 3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej należy uznać za usługi gastronomiczne? Ponieważ w tym przypadku nie stwarza się warunków do konsumpcji wytworzonych produktów bezpośrednio w zakładzie gastronomicznym, działalność przedsiębiorcza związana z dostarczaniem konsumentom gotowych posiłków nie odpowiada pojęciu „usług gastronomicznych” ustanowionemu w art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie można go przenieść na płatność UTII. Czynności związane z dostawą muszą być opodatkowane w ramach ogólnego systemu podatkowego lub uproszczonego systemu podatkowego (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.12.2010 N 03-11-06 / 3/166 z dnia 12.07.2010 N 03-11- 06.03.101 i od 13.05.2010 N 03.11.11.133).

Nawiasem mówiąc, usługi cateringowe w celu opłacenia UTII nie będą obejmować sprzedaży produktów kulinarnych na wynos, to znaczy bez konsumpcji tych produktów na miejscu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Sprzedaż zakupionych towarów

W kawiarniach i restauracjach, oprócz produktów własnej produkcji, często sprzedawane są towary zakupione. Do jakiego „przypisanego” rodzaju działalności należy taką sprzedaż zaliczyć – do handlu detalicznego czy usług gastronomicznych? Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale z dnia 23.06.2009 N 17123/08 wskazało, że sprzedaż nabytych produkty żywieniowe handel detaliczny za pośrednictwem zakładu żywienia zbiorowego jest działalnością polegającą na świadczeniu usług żywienia zbiorowego. A organy regulacyjne objęły sprzedaż nie tylko żywności, ale także produkty niespożywcze... Na przykład w pismach z dnia 24 marca 2008 r. N 03-11-04/3/148 i z dnia 22 maja 2007 r. N 03-11-04/3/170 Ministerstwo Finansów Rosji wskazało, że sprzedaż zakupione papierosy i zapalniczki za pośrednictwem obiektów gastronomicznych odnoszą się do usług cateringowych i mogą zostać przeniesione na płatność UTII.

Należy zauważyć, że jeśli gotowe do spożycia napoje i koktajle bezalkoholowe (nabiał, kwaśne mleko, fermentowane, owocowe itp.) zakupione w celu późniejszej sprzedaży w opakowaniu producenta i opakowaniu są sprzedawane za pośrednictwem punktów sprzedaży detalicznej, wówczas ta działalność gospodarcza dla celem płacenia UTII jest handel detaliczny (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z 17.12.2009 N 03-11-09 / 403).

Sprzedaż napojów alkoholowych

Jak wiesz, wdrożenie napoje alkoholowe na terytorium Federacji Rosyjskiej firmy powinny kierować się przepisami ustawy federalnej z 22.11.1995 N 171-FZ „W sprawie regulacje rządowe produkcja i obrót alkoholem etylowym, produktami alkoholowymi i zawierającymi alkohol ”oraz zasady sprzedaży niektórych rodzajów towarów, zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19.01.1998 r. N 55.

Na ich podstawie dokumenty dotyczące napojów alkoholowych (listy przewozowe i świadectwa do nich, świadectwa zgodności i świadectwa jakości) powinny znajdować się bezpośrednio w punkt sprzedaży... Sprzedawca musi być gotowy do ich przedstawienia na pierwsze żądanie kupującego lub organu nadzorczego. Świadczy o tym praktyka arbitrażowa(Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołgo-Wiatka z dnia 12.01.2010 r. w sprawie N A29-11272 / 2008).

W przypadku cateringu „przypisanego” obejmuje on sprzedaż w restauracjach i kawiarniach wyłącznie zakupionych artykułów. napoje alkoholowe i piwo zarówno w opakowaniu producenta, jak i bez niego (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30.07.2009 N 03-11-06 / 3/199 z dnia 16.06.2008 N 03-11-04 / 3/ 275 i od 17.12.2007 N 03-11-04 / 3/497). Więcej informacji na temat opodatkowania sprzedaży napojów alkoholowych znajduje się w tabeli. jeden.

Tabela 1. Opodatkowanie sprzedaży napojów alkoholowych akcje

Rodzaj działalności	System podatkowy
Produkcja napojów alkoholowych i piwa i ich późniejsza sprzedaż za pośrednictwem obiektu gastronomicznego	Ten rodzaj działalności nie jest brak usług gastronomicznych, ani handlu detalicznego w celu zapłaty UTII zatem z otrzymanych dochodów musisz zapłacić podatki w sumie systemy lub STS
Sprzedaż napojów alkoholowych i własne piwo poprzez handel detaliczny sieć handlowa
Implementacja obiektu zakupiony catering publiczny napoje alkoholowe i piwo	do „przypisanych” usług publicznych odżywianie
Sprzedaż detaliczna sieć zakupionych napojów alkoholowych i piwo	Ten rodzaj działalności dotyczy do „przypisanej” sprzedaży detalicznej

Robienie koktajli i napojów bezalkoholowych

Produkcja i sprzedaż napojów i koktajli bezalkoholowych, z wyjątkiem fitokoktajli, otrzymywanych przez zmieszanie odpowiednich składników bezpośrednio przed spożyciem w restauracjach i kawiarniach, są klasyfikowane jako usługi cateringowe i są opodatkowane w ramach systemu podatkowego w formie UTII.

Tak więc soki świeżo wyciskane powstają w wyniku mechanicznej obróbki kulinarnej owoców i warzyw w celu nadania im nowych właściwości, dzięki czemu nadają się do spożycia w postaci napojów. Jeśli następnie soki te są sprzedawane za pośrednictwem publicznych zakładów gastronomicznych, wówczas takie działania są uznawane za usługi cateringowe publiczne i przekazywane do zapłaty UTII (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 kwietnia 2007 r. N 03-11-05 / 85) .

Ale przygotowywanie herbat, fitokoktajli, naparów, wywarów i innych napojów bezalkoholowych pochodzenie roślinne, stosowany przez odwiedzających jako wzmacniające leki, według Ministerstwa Finansów Rosji, nie dotyczy usług gastronomicznych (list z 17.12.2009 N 03-11-09 / 403). Wynika to z faktu, że zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Gatunków działalność gospodarcza, produkty i usługi (OKDP), produkcja i konsumpcja napojów z wykorzystaniem leczniczych surowców roślinnych zaliczane są do usług fitoterapeutycznych (kod 8512503), które powinny świadczyć przychodnie i lekarze prywatni.

Notatka. OKDP zatwierdzona rezolucją Państwowego Standardu Rosji z dnia 06.08.1993 N 17.

Sprzedaż koktajli tlenowych będzie również opodatkowana w ramach systemu ogólnego lub uproszczonego systemu podatkowego. Wyjaśnijmy dlaczego. Zgodnie z Załącznikiem N 1 do Nomenklatury Klasyfikatora Wyrobów Medycznych i Sprzętu Medycznego (wyrobów Medycznych), zatwierdzonego Zarządzeniem Roszdravnadzor z dnia 09.11.2007 N 3731-Pr / 07, do przygotowania koktajli tlenowych stosuje się specjalny sprzęt medyczny, a mianowicie aparatura do przygotowywania mieszanin singletowo-tlenowych (koktajli) (kod 168 4408). Ponadto Państwowy Rejestr Leków Roszdravnadzor określa recepty na stosowanie i recepturę koktajlu tlenowego. Tak więc koktajl tlenowy jest uznawany za lek.

Organizacja wypoczynku w kawiarni

Bardzo często usługi restauracji i kawiarni obejmują działania na rzecz organizowania wypoczynku odwiedzających. Co dotyczy usług rekreacyjnych w celu płacenia ujednoliconego naliczonego podatku dochodowego? Zwróćmy się do Ogólnorosyjski klasyfikator usługi dla ludności OK 002-93, zatwierdzone Uchwałą Gosstandart Rosji z dnia 28.06.1993 N 163. Zgodnie z jej postanowieniami usługi rekreacyjne obejmują organizację usług muzycznych, koncertów, programów rozrywkowych i wideo, świadczenie usług gazety, czasopisma, gry planszowe, automaty do gier, bilard. Dział finansowy zgadza się z podobną opinią (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2006 r. N 03-11-04 / 3/399).

Notatka. Organizacja wypoczynku nie jest obowiązkowym kryterium klasyfikacji restauracji i kawiarni jako płatników UTII.

Zwróć uwagę. Opłaty za występy publiczne

Tak więc restauracje i kawiarnie, wraz z usługami cateringowymi, mogą świadczyć usługi rekreacyjne dla swoich gości. Ponadto w odniesieniu do restauracji i kawiarni klasy „luksusowej”, obecność sceny, w której obowiązkowym wymogiem jest muzyka na żywo, nie może być oddzielona od usług gastronomicznych (GOST R 50762-2007 „Usługi gastronomiczne. Klasyfikacja placówek gastronomicznych” zatwierdzony przez Zakon Rostekhregulirovanie z dnia 27.12.2007 N 475-st). Dlatego pobieranie osobnej opłaty za muzykę na żywo w tych obiektach gastronomicznych jest nielegalne.

Warto zauważyć, że w innych restauracjach i kawiarniach pobieranie opłat za muzykę na żywo jest bezpośrednim naruszeniem klauzuli 2 art. 16 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 07.02.1992 N 2300-1 „O ochronie praw konsumentów”, ponieważ możliwość korzystania z usług gastronomicznych (zamawianie posiłków) podlega opłacie za muzykę na żywo.

Dodatkowa opłata może być pobierana tylko za te usługi, których konsument może uniknąć nie rezygnując z usług gastronomicznych. W związku z tym, pobierając dodatkową opłatę za publiczne wykonanie utworów muzycznych, jeśli zwiedzający odmawia zapłaty za tę usługę, musi zaoferować inną salę do konsumpcji zamówionych produktów.

Jednak do uznania działalności związanej z organizacją wypoczynku za usługi gastronomiczne nie wystarczy samo świadczenie powyższych usług. Należy również wziąć pod uwagę, gdzie są do tego stworzone warunki (tabela 2).

Tabela 2. Zastosowanie UTII w odniesieniu do zajęć rekreacyjnych

Cechy pokoju dla wypoczynku	Rodzaj działalności	System podatkowy
Pomieszczenia do trzymania wypoczynek konstruktywnie oderwany od hali obsługa klienta	Czynność dla wypoczynku Widziany jako niezależny pogląd przedsiębiorczy zajęcia	Dochód uzyskany z realizacja działania powinny być opodatkowanym pod ogólnym reżimem lub STS
Odwiedzający obiekt catering może karnet z przekąskami i (lub) pije w pomieszczeniu na wypoczynek lub w tych pomieszczeniach są stoły serwisowe	Czynność dla wypoczynku Widziany jako powiązane usługi Żywnościowy	Czynność w sprawie organizacji wypoczynku odwiedzających w tym sprawa została rozpoznana usługi „przypisane” Żywnościowy

Wyznacz powierzchnię hali obsługi zwiedzających

Jak wiadomo, nowoczesna restauracja czy kawiarnia to często nie tylko sala do konsumpcji gotowanych produktów, ale także garderoba, wiele korytarzy, kuchnia, sala bilardowa, kręgielnia, parkiet taneczny czy scena. Dlatego „wmennicy” często mają pytanie, które lokale wchodzą w obszar hali obsługi gości przy obliczaniu UTII w odniesieniu do świadczenia usług gastronomicznych. Spróbujmy to rozgryźć.

Zgodnie z art. 346.27 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej powierzchnia hali obsługi zwiedzających jest rozumiana jako powierzchnia specjalnie wyposażonych lokali(tereny otwarte) obiektu gastronomicznego przeznaczonego do użytku publicznego do spożycia gotowe wyroby kulinarne, słodycze i (lub) towary zakupione, jak i dla przyjemności... Oznacza to, że na obszarze hali obsługi zwiedzających nie należy uwzględniać obszarów, w których nie przewiduje się spożycia żywności przez zwiedzających i ich spędzania wolnego czasu (kuchnia, miejsca dystrybucji żywności, pomieszczenia gospodarcze itp.) ( Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 i z dnia 21.03.2008 N 03-11-04/3/143).

W celu określenia wskazanego obszaru należy skorzystać z dokumentów inwentarzowych i tytułowych (art. 347,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przypomnijmy, że dokumenty inwentaryzacyjne i tytułowe obejmują wszelkie dokumenty, które posiada podatnik, zawierające informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń takiego obiektu, a także informacje potwierdzające prawo do korzystania z tego obiektu. Może to być umowa sprzedaży i zakupu lokalu niemieszkalnego, paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany, schematy, objaśnienia oraz umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części (części ), zezwolenie na prawo obsługi zwiedzających na terenie otwartym i wiele innych dokumentacji.

Tak więc, jeśli powierzchnia hali obsługi zwiedzających jest przypisana w dokumentach, należy to wziąć pod uwagę przy obliczaniu jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych. Jeśli restauracja lub kawiarnia wykorzystuje mniejszy obszar niż wskazany w dokumentach, wówczas UTII można obliczyć na podstawie faktycznie używanego obszaru. Jednak w tym przypadku, aby uniknąć sporów z organami regulacyjnymi, radzimy przeprowadzić inwentaryzację techniczną i dokonać odpowiednich zmian w dokumentach. Oznacza to, że wyraźnie wskaż w nich dokładnie, jaki obszar jest przeznaczony do spożycia żywności i spędzania wolnego czasu przez klientów (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25.01.2010 N 03.11.06 / 3/8).

Notatka. Sędziowie podzielają podobną opinię (Uchwały FAS Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie sygn. Centrum od 19.12.2007 w sprawie N 36-1291 / 2007).

Przy okazji, zdaniem arbitrów, podatnicy mogą potwierdzić faktyczne wykorzystanie powierzchni lokalu gastronomicznego takimi dokumentami jak umowy najmu, akty przebudowy, remontu lub przebudowy, kosztorysy wykonanych prac, plany najmu lokalu (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z 08.10. A27-673/2010 i Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 26.01.2010 w sprawie nr A63-5939/2009-С4-17).

Gdy przestrzeń rekreacyjna wchodzi w skład strefy obsługi klienta

Tak więc, zgodnie z art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy określaniu powierzchni hali usługowej należy wziąć pod uwagę obszar do spędzania wolnego czasu. Jednak przepis ten nie zawsze ma zastosowanie. Jeżeli lokal przeznaczony do świadczenia usług wypoczynkowych, konstruktywnie oderwany od lokalu, w którym bezpośrednio świadczone są usługi gastronomiczne, to powierzchnia takiego lokalu nie brane pod uwagę na terenie hali usługowej(Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26.03.2010 N 03-11-06 / 3/46 z dnia 15.04.2010 N 03-11-06 / 3/60 i z dnia 31.08.2006 N 03-11-04 / 3/399).

Jeżeli więc np. sala bilardowa jest odgrodzona od sali obsługi klienta, gdzie jedzenie jest spożywane przez ścianki działowe i goście nie mogą tam jeść, to na terenie klienta nie uwzględnia się powierzchni przeznaczonej do gry w bilard. pomieszczenie obsługi.

Przykład 1 ... LLC "Magnolia" świadczy usługi cateringowe poprzez restaurację, która do niego należy na zasadzie własności. Powierzchnia restauracji wg inwentarza i dokumentów tytułowych to 185 mkw. m, z czego kuchnia ma 17 mkw. m, pomieszczenia gospodarcze - 19 mkw. m, kasa i witryny sklepowe - 5 mkw. m. Czy usługi gastronomiczne podlegają w tym przypadku systemowi podatkowemu w formie UTII? Jeśli tak, jaki obszar hali obsługi odwiedzających należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu UTII?

Rozwiązanie

Zgodnie z ust. 20 art. 346,27 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej restauracje są klasyfikowane jako obiekty gastronomiczne, które mają salę obsługi klienta. Dlatego, aby zastosować UTII, konieczne jest posiadanie hali obsługi zwiedzających o powierzchni nie większej niż 150 m2. m.

Zgodnie z umową najmu cała zajmowana powierzchnia stanowi jeden ogólnodostępny obiekt gastronomiczny. Ale ponieważ część lokali nie jest wykorzystywana do celów gastronomicznych i rekreacyjnych (kuchnia, pomieszczenia gospodarcze, kasa i gabloty), powierzchnia hali obsługi zwiedzających wyniesie 144 mkw. m (185 m2 - 17 m2 - 19 m2 - 5 m2). Tak więc w tym przypadku restauracja ma prawo przejść na system podatkowy w postaci UTII.

Należność UTII zostanie obliczona na podstawie wskaźnika fizycznego „powierzchnia hali obsługi zwiedzających (w metrach kwadratowych)” w wysokości 144 m2. m.

Jeśli restauracja (kawiarnia) ma kilka sal do obsługi gości

W praktyce takie sytuacje, kiedy kilka sal obsługi klienta jest wykorzystywanych w restauracji lub kawiarni do świadczenia usług cateringowych, są dość powszechne. Jak określić fizyczny wskaźnik w tym przypadku?

Na podstawie postanowień ust. 8 s. 2 art. 346.26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej powierzchnia hali lub hal do obsługi gości musi być określona jako całość dla obiektu gastronomicznego.

Tak więc, jeśli restauracja lub kawiarnia ma kilka sal do obsługi gości, to przy obliczaniu UTII zostanie wzięta pod uwagę całkowita powierzchnia tych sal (Listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 kwietnia 2009 r. N 03-11 -06/3/116, z dnia 27 czerwca 2008 r. N 03-11 -04/3/300 i z dnia 06.03.2007 r. N 03-11-04/3/63).

Przy rozpatrywaniu sporów sędziowie przyjmują następujące okoliczności jako dowód na to, że usługi gastronomiczne świadczone są przez jeden obiekt z kilkoma salami. Mianowicie: pomieszczenia obsługi zwiedzających mają wspólne pomieszczenia gospodarcze, wspólną kuchnię, wspólny personel obsługi, wspólną kasę fiskalną itp. Taki wniosek zawierają Uchwały Okręgu Północno-Zachodniego FAS z dnia 11.02.2010 r. w sprawie A26- 3172/2009 i FAS Okręgu Moskiewskiego z 17.10.2007 N КА-А41 / 9776-07.

Jeżeli usługi gastronomiczne są świadczone za pośrednictwem kilku obiektów gastronomicznych, z których każdy ma własną halę usługową dla odwiedzających, to przy obliczaniu UTII powierzchnię hali usługowej dla odwiedzających należy obliczyć osobno dla każdego obiektu. Obecność kilku punktów gastronomicznych można ustalić na podstawie dokumentów inwentaryzacyjnych i tytułowych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2007 r. N 03-11-04 / 3/98 i uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołgi z dnia 16 czerwca 2009 r. w sprawie N A57-16468/2008).

Przykład 2 ... Sp. z oo „Centrum Apetytu”, świadcząca usługi cateringowe, posiada restaurację, której na jednym piętrze znajduje się sala usługowa dla gości o powierzchni 148 m2. m, az drugiej - o powierzchni 63,7 mkw. m. Według inwentarza i dokumentów tytułowych lokale te mają jedno wejście, wspólną kuchnię, wspólne pomieszczenia gospodarcze. Czy organizacja może przejść na system podatkowy w postaci UTII?

Rozwiązanie

Skoro w tym przypadku, według dokumentów inwentarzowych i tytułowych, pomieszczenia usługowe dla gości znajdują się w tej samej restauracji i mają jedno wejście, wspólną kuchnię, pojedyncze pomieszczenia gospodarcze, to dla celów stosowania systemu podatkowego w postaci UTII, powierzchnia musi być określona łącznie dla dwóch pomieszczeń usługowych.

Tym samym łączna powierzchnia hali obsługi klienta w restauracji „Centrum Apetytu” to 211,7 mkw. m (148 mkw. + 63,7 mkw.), czyli przekracza ustalony limit 150 mkw. m. W związku z tym organizacja w odniesieniu do usług gastronomicznych nie jest uprawniona do przejścia na płatność UTII.

Obliczamy kwotę jednorazowego podatku

Za czynności związane ze świadczeniem usług gastronomicznych poprzez restauracje i kawiarnie, fizycznym wskaźnikiem jest powierzchnia hali obsługi zwiedzających(w metrach kwadratowych) oraz podstawowa rentowność wynosi 1000 rubli. miesięcznie z każdego metra kwadratowego.

Przykład 3 ... Skorzystajmy z warunków z Przykładu 1 i załóżmy, że firma świadczy usługi cateringowe na terenie Velikiye Luki. Obliczmy kwotę UTII do zapłaty za I kwartał 2011 r.

Rozwiązanie

W 2011 r. wartość K1 wyniosła 1,372. Wartość K2 na terenie Wielkich Łuków dla tego rodzaju działalności wynosi 0,77.

Podstawa opodatkowania UTII za I kwartał 2011 r. wynosi 456 382,08 rubli. ... Kwota obliczonego UTII wyniesie 68 457,31 rubli. (456 382 pocierać X 15%).

Nawiasem mówiąc, firma ma prawo do zmniejszenia kwoty UTII należnej o kwotę opłaconych składek ubezpieczeniowych i wypłaconych świadczeń chorobowych, ale nie więcej niż o 50%.

kawiarnia UTII , podobnie jak inne placówki gastronomiczne, mogą ubiegać się o przyjęcie z zastrzeżeniem określonych wymogów określonych w Ordynacji podatkowej. W takim przypadku użyj w swoim kawiarnia UTII wielu prywatnych przedsiębiorców chce, bo jeden podatek zastępuje jednocześnie kilka innych zobowiązań podatkowych.

Charakterystyka przedsiębiorstwa gastronomicznego jako podmiotu gospodarczego

Jednym z rodzajów działalności objętych reżimem UTII jest świadczenie usług gastronomicznych.

Lista obiektów należących do placówek gastronomicznych jest dość szeroka. Mogą to być zarówno punkty stacjonarne, jak i mobilne, które posiadają jadalnie i obywają się bez nich. Jednocześnie ważne jest, aby takie firmy spełniały wymagania sprzętowe i nienaganne przestrzeganie norm sanitarnych. W związku z ostatnią okolicznością, która wiąże się z wykorzystaniem w pracy produkty żywieniowe realizowane po przetworzeniu dla klientów, są stale sprawdzane przez odpowiednie służby.

Oprócz gotowych posiłków kawiarnie i restauracje często sprzedają napoje alkoholowe, napoje i oferują program rozrywkowy.

Zastosowanie UTII w gastronomii publicznej

Jeśli biznesmen jest zdecydowany aplikować w swojej restauracji lub kawiarnia UTII, on potrzebuje:

• zarejestrować się w IFTS;
• napisać i złożyć oświadczenie o stosowaniu specjalnego reżimu;
• powiadom Rospotrebnadzor o chęci rozpoczęcia pracy.

Jednocześnie, aby skorzystać z trybu specjalnego, należy spełnić podstawowe wymagania dla takich czynności:

• obecność pomieszczenia przystosowanego do jedzenia o powierzchni nie większej niż 150 m2. m, uzyskane we własności lub na podstawie umowy najmu;
• gotowanie jest dozwolone tylko we własnych salach;
• liczba personelu nie powinna przekraczać 100 osób.

Ponadto istnieją pewne cechy obliczania powierzchni w związku z dostępnością miejsc do wypoczynku i rozrywki. W szczególności, jeśli są one oddzielone od jadalni przegrodami (ścianami), nie są uwzględniane w obliczeniach, a jeśli działki do różnych celów są faktycznie łączone, wszystkie biorą udział w obliczaniu powierzchni.

UWAGA! Fizyczny wskaźnik ustanowiony przez kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dla świadczenia usług gastronomicznych w obecności hali do obsługi wynosi 1 tys. m. Podstawowa stopa zwrotu jest zatwierdzona jako tysiąc rubli. od mkw. m.

Zwracamy również uwagę, że w celu zastosowania UTII konieczne jest zatwierdzenie aktu ustawodawczego w regionie, umożliwiającego korzystanie z tego specjalnego systemu w zakresie cateringu.

Zastosowanie jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych w przedsiębiorstwach gastronomicznych pozwala zaoszczędzić na płatnościach budżetowych, ponieważ UTII zastępuje zarówno podatek VAT, jak i podatek dochodowy, aw niektórych przypadkach podatek od nieruchomości. Aby jednak skorzystać z trybu specjalnego, musisz spełnić szereg kryteriów, które opisaliśmy w tym artykule.

Od 01.01.2021 na terenie Federacja Rosyjska specjalny system podatkowy zostaje anulowany - system podatkowy w postaci jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności (UTII)

Podatnicy UTII mogą przejść na następujące systemy podatkowe:

Ogólny system podatkowy

Uproszczony system

Opodatkowanie

System patentowy

Opodatkowanie (tylko dla przedsiębiorców indywidualnych)

Wypełnienie wniosku o wyrejestrowanie na UTII, w związku z przejściem do innego systemu podatkowego -

2 500 pocierać

przygotowujemy dla Ciebie dokumenty do wyrejestrowania na UTII, sam składasz je do IFTS

Wyrejestrowanie UTII z powodu przejścia na inny system podatkowy „pod klucz” -

8 000 pocierać

sporządzamy dokumenty dotyczące przejścia na UTII i niezależnie składamy je do rejestracji w IFTS

Jak obliczyć podatek cateringowy?
z UTII w 2020 roku? Jak przejść na UTII?

Czym jest catering publiczny (catering)?

Gastronomia publiczna to usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, stwarzające warunki do sprzedaży i (lub) konsumpcji produktów na miejscu, a także warunki do spędzania czasu wolnego (art. 346.27 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska). Produkcja polega na mieszaniu żywności (np. robienie sałatek, kanapek) i/lub modyfikowaniu ich pierwotnych właściwości (np. smażenie mrożonych dań gotowych lub świeżego mięsa). To właśnie odróżnia catering publiczny od sprzedaży wyrobów gotowych w handlu detalicznym (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 kwietnia 2007 r. nr 03-11-05 / 85). Usługi rekreacyjne obejmują organizowanie usług muzycznych, organizowanie koncertów, programów rozrywkowych i wideo, organizowanie gier planszowych (na przykład bilard) itp.

Kto jest płatnikiem UTII za catering publiczny?

Podatnikami są indywidualni przedsiębiorcy oraz organizacje, które posiadają lub wynajmują lokale przeznaczone do prowadzenia działalności gastronomicznej i wykorzystują je do celów komercyjnych.

Przedsiębiorcy i firmy świadczące usługi cateringowe za pośrednictwem obiektów gastronomicznych mogą zostać przeniesieni do płacenia jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych

posiadanie hali usługowej dla zwiedzających (powierzchnia lokalu nie powinna przekraczać 150 mkw.)

nie mając hali usługowej

W takim przypadku przedmiot organizacji gastronomicznej musi należeć do podatnika na mocy prawa własności lub zostać mu przekazany do użytku na podstawie umowy najmu lub innej podobnej umowy (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.03.07 nr 03-11-04 / 3/72).

Ograniczenia w korzystaniu z UTII

Podatnicy nie są uprawnieni do pracy za „przypisanie”

produkcja i sprzedaż własnych napojów alkoholowych

dostarczanie żywności klientom w domu lub w biurze (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25.07.07 nr 03-11-04/3/295)

Obiekt gastronomiczny z halą usługową

Gastronomia publiczna posiadająca salę obsługi gości to budynek (jego część) lub obiekt przeznaczony do świadczenia usług gastronomicznych, który posiada specjalnie wyposażone pomieszczenie (otwarta przestrzeń) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych, zakupione towary i zajęcia rekreacyjne. Ta kategoria obejmuje restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami (ust. 20 art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli podatnik świadczy usługi gastronomiczne dla odwiedzających w hali usługowej, wówczas przy obliczaniu UTII należy zastosować podstawową stawkę zwrotu w wysokości 1000 rubli miesięcznie. Jednocześnie fizycznym wskaźnikiem rentowności jest powierzchnia hali obsługi zwiedzających w metrach kwadratowych (klauzula 3 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przez powierzchnię hali rozumie się powierzchnię specjalnie wyposażonego pomieszczenia przeznaczonego do konsumpcji wyrobów gotowych, wyrobów cukierniczych oraz zakupionych towarów. Wielkość terenu ustalana jest na podstawie dokumentów tytułowych i inwentarzowych. Obejmują one

dokumenty zawierające niezbędne informacje o przeznaczeniu, cechach projektowych i układzie pomieszczeń

umowa kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego

karta techniczna, plany, schematy, objaśnienia

umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części

zgodę na prawo obsługi zwiedzających na terenie otwartym i inne dokumenty

Przy ustalaniu wartości wskaźnika fizycznego należy pamiętać, że powierzchnia sali usługowej dla zwiedzających obejmuje wyłącznie miejsce przeznaczone bezpośrednio do spożywania posiłków i spędzania czasu wolnego. Pomieszczenia takie jak np. kuchnia, miejsce rozdawania i podgrzewania wyrobów gotowych, kasa, pomieszczenia gospodarcze itp. nie powinny być wliczane do obszaru hali obsługi zwiedzających (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21.03.08 nr 03-11-04 / 3 / 143)

Obiekt gastronomiczny może posiadać kilka oddzielnych sal do obsługi gości. Ministerstwo Finansów zaleca w tej sytuacji uwzględnienie dokumentów tytułowych i inwentarzowych. Tak więc, jeśli zgodnie z dokumentami obiekty nie są podzielone, lokal uznaje się za jeden obiekt organizacji gastronomicznej. Powierzchnia hali usługowej w takiej sytuacji liczona jest łącznie dla wszystkich lokali. W przeciwnym razie powierzchnię hali usługowej należy liczyć dla każdego pomieszczenia osobno (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 03.30.07 nr 03-11-04 / 3/98 z dnia 08.02.07 nr. 03-11-04 / 3/41).

Kiedy w tym samym pokoju są różne rodzaje działalność, na przykład usługi gastronomiczne i detaliczne, wówczas przy obliczaniu podatku brana jest pod uwagę całkowita powierzchnia lokalu. Stanowisko to zajmują specjaliści Ministerstwa Finansów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.07.08 nr 03-11-04 / 3/311). Argument: Rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej nie przewiduje podziału powierzchni parkietu (hali obsługi klienta), gdy na tym samym obszarze prowadzi się kilka rodzajów działalności. Oznacza to, że w opisanej sytuacji obliczenie UTII na świadczenie usług gastronomicznych opiera się na całkowitej powierzchni hali obsługi odwiedzających, a dla handlu detalicznego - na całkowitej powierzchni parkietu

Publiczny obiekt gastronomiczny bez hali usługowej

Jeżeli placówka gastronomiczna nie posiada produktów specjalnie przystosowanych do konsumpcji, wówczas jest uznawana za placówkę gastronomiczną, która nie posiada hali obsługi klienta (art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Do takich obiektów należą kioski, namioty, sklepy (sekcje, działy) kuchni i inne podobne punkty gastronomiczne. Przykładem jest produkcja i sprzedaż białek i ciastek za pośrednictwem przyczepy na rynku. Taka działalność dotyczy usług gastronomicznych objętych UTII (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lutego 2008 r. Nr 03-11-05 / 36). Uwaga: Od 2009 roku sprzedaż za pośrednictwem automatów towarów lub produktów gastronomicznych (takich jak kawa) wyprodukowanych w tych automatach będzie klasyfikowana jako sprzedaż detaliczna ( prawo federalne od 22.07.08 nr 155-FZ).

Teraz kwestia opodatkowania takich maszyn budzi kontrowersje. Tak więc od 1 stycznia 2008 r. Maszyny znalazły się na liście stacjonarnych obiektów handlowych, które nie mają parkietów handlowych (art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ministerstwo Finansów wskazało jednak: jeśli przez automat z jedzeniem sprzedajemy produkty kulinarne własnej produkcji (zupy, napoje z suchych składników i wody), UTII jest opłacany jak przy świadczeniu usług cateringowych przez obiekty cateringowe nieposiadające hali obsługi zwiedzających (pisma z dnia 28.03.08 nr 03 -11-02/35, z dnia 12.05.08 nr 03-11-05/119).

Przy obliczaniu pojedynczego podatku od usług gastronomicznych bez hali obsługi klienta podstawowa rentowność 4500 rubli miesięcznie (klauzula 3 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz wskaźnik fizyczny - liczba pracowników, w tym osoba fizyczna przedsiębiorca (klauzula 3 art. 346.29 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) należy zastosować ...

​ ​

Obliczanie kwoty podatku UTII

Stawka podatku wynosi 15%. Podatek ustala się, mnożąc stawkę podatku przez podstawę opodatkowania, która wynosi

podstawa opodatkowania dla UTND = rentowność podstawowa * wartość wskaźnika fizycznego * К1 * К2

Rentowność podstawowa - warunkowa rentowność za miesiąc ustalona przez Ordynację Podatkową

K1 - współczynnik uwzględniający inflację

K2 to współczynnik uwzględniający specyfikę prowadzenia działalności (asortyment towarów, sezonowość, tryb pracy, praca itp.)

K2 jest tworzony przez władze lokalne

K1 dla UTII na rok 2020

Współczynnik deflatora K1 dla każdego roku ustala Ministerstwo Rozwoju i publikuje w Rosyjska gazeta najpóźniej do 20 listopada poprzedniego roku

Powiadomienie o przejściu na UTII w 2020 r.

UTII to ujednolicony podatek od dochodu przypisanego. Stosowaniu systemu, w którym podatki są płacone na podstawie przypisanego dochodu, towarzyszy obowiązek złożenia wniosku do organów podatkowych. Zgodnie z ust. 3 art. 346,28 konieczne jest, aby zarówno organizacje, jak i przedsiębiorcy zrobili to w terminie nie dłuższym niż 5 dni roboczych po rozpoczęciu działalności w tym reżimie. Do dnia rejestracji przyjmowane będą dane podane we wniosku

Przejście na UTII w 2020 roku

Przejście do zapłaty jednego podatku odbywa się dobrowolnie poprzez złożenie wniosku o rejestrację organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako podatnika UTII do organu podatkowego. Przy obliczaniu i płaceniu UTII kwota faktycznie otrzymanego dochodu nie ma znaczenia, podatnicy kierują się kwotą dochodu im przypisaną, którą określa kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

UTII ma na celu jak najłatwiejsze życie indywidualnych przedsiębiorców i LLC, przewiduje zwolnienie przedsiębiorców z szeregu podatków, jest dobrowolne i można je łączyć z innymi systemami podatkowymi

Terminy płatności podatku UTII

płatność za I kwartał - do 25 kwietnia br.
płatność za II kwartał - do 25 lipca br.
wpłata za III kwartał - do 25 października następnego roku
wpłata za IV kwartał - do 25 stycznia następnego roku

Sprawozdawczość podatkowa. Terminy składania zeznań podatkowych

Zgłaszany 4 razy w roku, do 20 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału

Obniżenie podatku UTII

Indywidualni przedsiębiorcy i LLC, które nie mają pracowników, mogą całkowicie obniżyć kwotę podatku od płaconych Składki ubezpieczeniowe, w tym 1% kwoty przekraczającej limit 300 000 rubli

Indywidualni przedsiębiorcy i LLC z pracownikami mogą obniżyć podatek o nie więcej niż 50% kwoty wypłat ubezpieczenia

Księgowość

Nie przeprowadzono

Dobrowolne przeniesienie podatnika z UTII do innych systemów podatkowych

Od następnego roku kalendarzowego

Przeniesienie podatnika z UTII do STS, w przypadku utraty prawa do korzystania z UTII

Od następnego miesiąc kalendarzowy następny miesiąc po zakończeniu UTII

Zadzwoń, a my Ci pomożemy

obliczymy dla Ciebie koszt UTII

przygotujemy wszystkie dokumenty w Inspektoracie Federalnej Służby Podatkowej Regionu Moskiewskiego w celu przejścia na UTII