Nevažeći gtd. Uvoz preprodaje: kritične greške na fakturi

) Je dokument utvrđeni oblik, koji se mora sastaviti prilikom premeštanja robe preko granice Ruske Federacije (i pri uvozu i izvozu). Popunjava ga prevoznik tereta i sadrži podatke o robi koja se kreće. Po pravilu, transportirana roba se u većini slučajeva usmjerava na preprodaju. Uvezena roba mora biti dokumentovana. Dokument kao što je faktura mora biti uredno sastavljen kako bi se bez ikakvih problema ostvario odbitak PDV-a. Dakle, prilikom izdavanja računa, kupac mora navesti broj carinska prijava.

Razmotriti pitanja odraza u fakturama CCD broja.

Regulatorna regulativa

Izrada fakture

To je dokument koji je osnov za dobijanje odbitka PDV-a koji se izdaje kupcu od prodavca (član 169. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U zavisnosti od poslovnu transakciju sastaviti jednu od tri vrste faktura:

• za otpremljenu robu
• unaprijed
• korektivno

Važeći obrazac računa važi od 01.10.2017. Jedan od podataka koji se u novom obrascu unose u izdatu fakturu je i broj carinske deklaracije (TD), prikazan u koloni 11.

Popunjavanje kolone 11 u fakturi

Za robu čiji izvor nije Ruska Federacija, suštinski element Faktura je država u kojoj je roba proizvedena i broj carinske deklaracije koja odražava robu prilikom prelaska granice. Takve informacije se odražavaju u odnosu na onu robu koja se ne proizvodi u Rusiji.

TD broj je naveden u koloni 11 fakture. CCD broj je registrovani broj službeni carine Ruske Federacije po njenom prihvatanju, odražava se u koloni 7 carinske deklaracije i kroz razlomke broj naveden u redosledu robe iz kolone 32 carinske deklaracije, glavnog (ili dodatnog) lista ili sa liste roba priložena deklaraciji se evidentira.

TD broj (za fakturu) je naveden u koloni A (prvi red) glavnog ili dodatnih listova (a ne u koloni 7 CCD).

Bitan! Greška u fakturama koja ne sprečava strane uključene u transakciju da utvrde robu (radove, usluge, imovinska prava) i njihov naziv, vrednost, kao i poresku stopu i njen iznos koji se fakturiše sticaocu, radi odbijanja da odbije iznosi neće biti osnova.

Postupak provjere CCD broja

Broj je sada jedan od važnih elemenata faktura, na koju skreće pažnju Federalne poreske službe. Stoga je važno dobiti pouzdane informacije od prodavca. U borbi protiv nelegalnog uvoza robe iz inostranstva, država reguliše promet te robe.

Kupac nije dužan i ne može provjeriti CCD broj naveden na fakturi prodavača, te nije odgovoran za te podatke, međutim, ako je CCD pogrešno popunjen, može mu se uskratiti odbitak (iako se pravo na odbitak može ostvariti preko suda). Također, informacije se mogu pojaviti u bilo kojoj fazi preprodaje.

Samo rad sa provjerenim dobavljačima i sklapanje ugovora, koji predviđa davanje pouzdanih informacija, može osigurati kupca. Glavni elementi koje kupac može provjeriti su dostupnost:

1. u carinskoj deklaraciji ima 21 znak
2. brojevi carinski organ, koji se može pronaći na službenoj web stranici FCS-a
3. kalendarski datum

Neće biti moguće provjeriti legalnost uvoza, što se ogleda u trećoj grupi brojki. Stoga je važno pažljivo provjeriti dokumente novih ugovornih strana sa kojima je sklopljen ugovor za velike iznose.

Općenito, ovaj broj neće ometati odbitak, ali kako biste izbjegli sporove sa Federalnom poreskom službom, obratite pažnju na to.

Primjer registracije GTE broja

Kupcu je dostavljena faktura sa brojem: 10011031/250619/1234567.

Šta kupac može provjeriti?

Račun za preprodaju

U slučaju samostalnog transporta robe preko granice i njene dalje prodaje, organizacija je dužna da ispostavi račun kupcu.

Dakle, za popunjavanje kolone 11 u fakturi (TD broj) naznačuje se jedan broj iz prvog reda kolone A glavnih (dodatnih) listova i broj robe se naznačuje kroz razlomak po redoslijedu naznačenom u koloni 32. carinske deklaracije ili iz priloženog spiska robe.

Trenutno, zbog intenziviranja specijalizacije u različite vrste aktivnosti zemalja, dijelovi jednog seta mogu se proizvoditi u različite zemlje Oh. Ako se organizacija bavi pakovanjem, može se ispostaviti da su elementi ovog kompleta prikupljeni iz različitih zemalja, pa se pri prodaji TD broj ne odražava na fakturi.

Primjer fakture

Prilikom uvoza uvezenog proizvoda, prije prodaje, on je opremljen rezervnim dijelovima vlastita proizvodnja... Da li se ovaj proizvod smatra proizvedenim na teritoriji Ruske Federacije i da li na fakturi treba navesti CCD broj i zemlju uvoza?

Ovaj predmet će se smatrati robom Ruska proizvodnja, budući da je zemlja porijekla zemlja u kojoj je roba proizvedena ili prerađena (prema kriterijumima i proceduri Carinskog zakonika), mijenja se i šifra robe u skladu sa robnom nomenklaturom FED-a. Dakle, u fakturi, u kolone 10 i 11, morate staviti crtice.

Greška na fakturi

Kao službeni zastupnik strane kompanije, organizacija prodaje uvoznu robu koja je izdata uz obavezu dostavljanja TD, a u koloni 11 fakture ispisuje se broj ove obaveze.

Nakon carinjenja robe, kada je poznat TD broj, kupcu nije potrebno ispostavljati korektivnu fakturu. Carina može otpustiti uvezenu robu pre podnošenja carinske deklaracije (član 197. Carinskog zakonika), pri prodaji te robe prodavac još nema TD broj, pa je broj obaveze naveden u koloni 11 fakture. Ovaj broj nije pogrešan i omogućava kupcu da odbije PDV.

Došlo je do greške prilikom sastavljanja robe za dalju prodaju

Prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju iz različitih zemalja, kupac sastavlja komplete koji se prodaju kao jedna jedinica po jedinstvenoj cijeni. Istovremeno, komplet uključuje robu iz različitih zemalja.

U ovom slučaju, komplet sastavljen na teritoriji Ruske Federacije od uvezene robe prodaje se kao jedinica po određenoj cijeni i zemljom porijekla će se smatrati Ruska Federacija, što znači da u fakturama pravo prodavca ne odražava podatke o zemljama porijekla jedinica kompleta i o TD brojevima. U fakturi kolone 10 i 11 su isprekidane.

Da, ovo pitanje često postavljaju računovođe firmi koje nisu sudionice u vanjskoj ekonomskoj djelatnosti. Uz veliku nomenklaturu, paketi faktura sa brojevima kargo carinskih deklaracija dolaze svaki dan i ponekad ih je lijeno prenositi, a nekada knjigovođa dobije direktnu instrukciju od šefa da ne proizvodi nomenklaturu i da ne gubi vrijeme na obračunavanje carinske deklaracije.

Koliko je rizično odustati od registracije CCD brojeva ako ste drugi ili deseti kupac-prodavac, a niste uvoznik?

CCD broj u ulaznim fakturama

Opcija 1. Ako ste obveznik PDV-a Ako je vaša organizacija na opštem poreskom režimu i obveznik je PDV-a, onda je pitanje za vas veoma važno. Nepravilnosti u fakturisanju mogu dovesti do odbijanja da se prikaže odbitak. Tačka 2 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, str. 13.14 str.5 čl. 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije i Dodatkom br. 1 Pravilima za vođenje evidencije primljenih i izdatih faktura Vlade Ruske Federacije br. 914 od 02.12.2000. predviđa se obavezna registracija ovih polja. Mišljenje poreskih organa, izraženo u pismu Federalne poreske službe Rusije od 18. jula 2006. br. 03-1-03 / 1334 @ i pismu Kancelarije Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od jula 4, 2007 br. 19-11 / 063168, takva je da je i greška u navođenju GTE broja dovoljan razlog za odbijanje odbitka PDV-a na takvoj fakturi. Ako dobijete fakturu sa CCD brojem koji nije naveden u njemu, tada prvo gledamo koja je država naznačena. Ako je zemlja označena kao Ruska Federacija ili postoji crtica, onda, u principu, računovođa nije u obavezi da sazna da li je roba ruskog porijekla ili je druga strana nešto pobrkala. Štaviše, postoji široka arbitražna praksa u korist poreskog obveznika sa ovakvom vrstom „dolaznih“ grešaka u fakturama (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 25.01.2011. N KA-A40 / 17504-10 u slučaju N A40-19917 / 10-90-18, FAS Severozapadnog okruga od 21. decembra 2010. u predmetu br. A05-4026 / 2010, FAS Volškog okruga od 18. marta 2009. br. A12-14104 / 200 , FAS Central District od 15.02.2011. br. A68-896/10 i dr.). Ako zemlja nije navedena u Ruskoj Federaciji i ne postoji broj carinske deklaracije, onda da biste prihvatili PDV za odbitak, takva faktura mora biti ispravljena ili kopija ulaznih dokumenata mora biti zatražena od vaših dobavljača. Ovo će biti jak dokaz vaše dobre vjere na sudu.

Minimalna kontrola nad CCD brojem

Neće biti suvišno da bilo koji računovođa zna barem malo o tome kako se formira CCD broj da bi jednim pogledom prepoznao grube greške. Standardni CCD broj sastoji se od 21 cifre, podijeljenih kosom crtom na tri elementa (klauzula 42 Uputstva, odobrenog Naredbom Federalne carinske službe Rusije od 04.09.2007. N 1057): - 8 cifara prvog elementa označava šifra carinskog organa (jedinice) koja je prihvatila CCD; - 6 cifara drugog elementa fiksiraju datum prihvatanja CCD-a (dan, mjesec, dvije posljednje cifre godine), stoga će CCD broj 11120050/834455/0000001 biti očito nepouzdan, jer Nema datuma 83.44.55. - 7 cifara trećeg elementa su redni broj deklaracije. Imajte na umu da ćete u slučaju jasnog kršenja u vašoj organizaciji obračuna CCD brojeva najvjerovatnije morati da dokažete svoje pravo na porezni odbitak na sudu. UTII i STS: Ako primate robu sa PDV-om, a sami ste obveznik UTII ili ste na pojednostavljenom poreskom sistemu, onda pitanje popunjavanja kolona o zemlji porijekla i CCD broju nije kritično za vas. Ali i ovdje vrijedi pokazati određeni oprez u vezi sa teoretskom odgovornošću iz čl. 16.21 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije u vezi sa operacijama sa krijumčarenom robom.

CCD na izlaznim fakturama

Da li ćete na izlaznim fakturama ispuniti polja za zemlju porijekla i broj carinske deklaracije ili ne, više je stvar vaše poslovne kulture. Iako postoji teoretska mogućnost da biste mogli biti kažnjeni po čl. 16.21 Administrativnog zakonika Ruske Federacije, koji predviđa izricanje administrativne kazne službenicima u iznosu od deset hiljada do dvadeset hiljada rubalja; na pravna lica- od jedne sekunde do dvostruke vrijednosti robe i (ili) Vozilo koji su bili predmet upravni prekršaj, sa ili bez njihovog oduzimanja, odnosno oduzimanja predmeta upravnog prekršaja. Međutim, u praksi se nikada nisam susreo sa takvim slučajevima. Naravno, preporučljivo je da pravilno popunite ove kolone u fakturama kako biste zadržali klijentelu. Ako vaši kupci imaju problema sa poreskim organima zbog vaše prevelike optimizacije poslovnog procesa, kupac će vas napustiti. I naravno, ovo se odnosi samo na one organizacije koje u principu izdaju račun kupcu.

Ako ste na opštem sistemu oporezivanja i ne želite da imate problema sa prihvatanjem ulaznih faktura, onda vodite evidenciju o CCD brojevima. Ako ne želite da vaši kupci pobjegnu od vas zbog nepravilnog izvršenja faktura, vodite evidenciju o CCD brojevima, čak i ako niste uvoznik. Ako imate UTII ili STS, onda bih dao GTE računovodstvo po vašem ličnom nahođenju, uzimajući u obzir gornje informacije.

Kada CCD broj nije naveden na računu

Pitanje:
Možete li mi reći: neki dan sam dobio fakturu od dobavljača, a na njoj nije naznačen broj CCD (cargo cargo deklaracije) robe za jednu jedinicu. Zvao sam da saznam šta je bilo, rekli su, kažu, ne znamo ništa, nemamo gas turbinski motor. Recite mi da li je na računu obavezno popuniti kolone o zemlji porijekla robe i CCD broj? Možda možete i bez njih? A ako ne, šta učiniti sa dobavljačem koji ne želi dati ove podatke? I još jedno pitanje: da li će naša kompanija snositi odgovornost za to što ove informacije nisu na fakturi? Da li je dokument nevažeći?

Potreba za carinskom deklaracijom u fakturi

Ljudmila Lapina, Glavni računovođa Mirona OJSC

odgovor:
Mišljenje kolega
Zemlja porijekla i CCD broj nisu naznačeni kada je roba napravljena u Rusiji. Pošto dobavljač stavlja crticu, to znači da preuzima odgovornost za nedostatak ove informacije. Ako naziv proizvoda ne pokazuje da se ne proizvodi u našoj zemlji, onda, mislim, neće biti problema sa poreskim organima. Ako se pouzdano zna da su proizvodi strani, a iznos je velik, onda je, naravno, bolje natjerati dobavljača da prepravi fakturu.
Teško je reći ko će biti kriv. Iz iskustva mogu pretpostaviti da zavisi od raspoloženja inspektora. Na primjer, ako ima mnogo takvih faktura i iznos je velik, oni ga sigurno neće prihvatiti.
Julia Mozgovaya, računovođa Intra CJSC

Mišljenje kolega
Prodavac je odgovoran samo za to da indikatori na njegovom računu odgovaraju podacima na računu koje je on sam dobio prilikom kupovine robe. Ovo nije moje lično mišljenje, postojalo je odgovarajuće pismo UMNS-a iz Moskve 8. septembra 2004. godine, 24-11 / 58376. Dakle, faktura će važiti i bez ovih podataka.
Jaroslav Kulibaba, generalni direktor revizorska firma DOO REAL-AUDIT

Mišljenje kolega
Pošaljite zvaničan zahtjev dobavljaču, sa zahtjevom da naznačite CCD broj i zemlju porijekla uvezene robe koja vam je isporučena. Obavestite dobavljače telefonom da je kod vas došla trgovinska inspekcija, traže sertifikate za robu i CCD brojeve na osnovu kojih je roba isporučena.
Upali budalu. Recite im da su prijetili da će vam poslati carinike, a vi ćete ih morati preusmjeriti na dobavljače. Pustite ih da se kreću. Odgovornost je, naravno, na dobavljačima, ali i vi možete imati problema.
Lidia Matveeva, računovođa Tirla CJSC

Mišljenje kolega
Kao što pokazuje praksa, poreski inspektori zahtijevaju da se na računu navede CCD za sve pokazatelje. Savjet: Pokušajte da dobijete ove informacije od svojih dobavljača. Prilikom provjere, prisustvo ispravno popunjenih dokumenata će pojednostaviti život, kontrolori će potvrditi vaše pravo na odbitak.
Vjačeslav Leontjev, advokat

Stručno mišljenje
Vladimir Meshcheryakov, šef stručnog odbora časopisa Pra-kticheskaya bukh-galteria, autor knjige Godišnji izvještaj-2005:
Prilikom prodaje robe proizvedene u inostranstvu, faktura mora sadržavati CCD brojeve (član 169. Poreskog zakona). U suprotnom, inspektori mogu odbiti odbitak PDV-a. A ako to povlači za sobom nepotpunu uplatu poreza, kompaniji će biti naplaćena kazna od 20 posto iznosa neplaćenog poreza (tačka 1. člana 122. Poreskog zakona).

Ono što kažu u poreske službe
Stručnjaci smatraju da izostanak ovih pozicija ne ugrožava kupce robe. Malo je vjerovatno da će inspektori uskladiti vaše fakture sa carinskim dokumentima uvoznika. Ali naši čitatelji savjetuju kolegama da pokušaju dobiti ove podatke od prodavca. Pitam se šta inspektori imaju u ovom slučaju?
34
U slučaju nenavođenja CCD broja i zemlje porijekla robe na fakturi, odgovornost je u potpunosti na poreskom obvezniku. Poslušajte sa svojim dobavljačima, ali savjetujemo vam da se više ne bavite takvim prodavačima. Takođe možete imati problema sa odbitakom.
35
Sve stavke moraju biti popunjene na fakturi. To su zahtjevi člana 169. Poreskog zakona. Ako uvezena roba kupljena na domaćem tržištu nema broj carinske tovarne deklaracije, to je sugestivno. U ovom slučaju, faktura će biti nevažeća. Naravno, PDV na njega neće biti odbijen.

Iz uredništva
Dakle, koji savjet možemo dati Ljudmili? Mišljenja kolega i regulatornih tijela bila su podijeljena. Nažalost, iz Ljudmilinog pitanja nije jasno od koga je kompanija kupila robu. Ako je od uvoznika, onda je apsolutno sigurno da se mora navesti CCD broj i zemlja porijekla. U suprotnom, postavlja se pitanje kako je roba dovedena na teritoriju Rusije. Ako proizvod ima Rusko porijeklo, tada se stavovi 10. i 11. fakture ne popunjavaju. Iako treba napomenuti da navođenjem u ovom slučaju zemlje porijekla Rusije nećete pogriješiti. Ovo je sasvim prihvatljivo.
Postoje i druge nijanse u ovom pitanju. Na primjer, ako organizacija prima robu preko međunarodne mailing, kojim redom treba popuniti red na CCD broju? Bilo bi ispravno staviti crticu, jer ne postoji obaveza popunjavanja CCD-a.

Moskovski računovođa; 07.12.05

OSTALE VIJESTI DANAS

Broj carinske deklaracije na fakturi

Objašnjenje GTD broja na računu

U devetom dijelu u gr. 3a „Registarski broj carinske deklaracije“ u knjizi prodaje treba da odražava CCD broj dobijen prilikom otpreme robe iz Kalinjingradske oblasti u druge regione zemlje. Podaci iz ove kolone se prenose na stranicu 035 R. 9. Podaci u knjigama nabavke i prodaje prepisani su iz FSC-a. U 2017. godini ostaje uvjet obavezne registracije CKD numeracije u SCF. Oni se odnose na robu koja je ušla u zemlju carinarnice RF. Gore je opisano kako popuniti registarski broj carinske deklaracije. Ovaj zahtjev je pravičan, jer je zbog potrebe da se pomno prate pitanja u vezi sa obračunavanjem PDV-a i naknadnim pružanjem poreskih olakšica organizacijama.

Online magazin za računovođu

Važno Preporučujemo da se upoznate sa artiklima: U 2017. - 2018. godini CCD broj je sastavni dio računa prilikom uvoza ili proizvodnje uvoznog materijala, sirovina, proizvoda i ostalog, treba ga navesti u skladu sa svim zakonskim propisima. zahtjeve i zapamtite izuzetke kada informacije nisu potrebne. SADRŽAJ:

• 1 Šta je to - GTE (dešifriranje)

• 1.1 Kada je potrebno upisati CCD broj na fakturi

• 1.1.1 Kada se računi izdaju bez CCD broja
• 1.1.2 CCD broj u fakturi od 01.10.2017 - šta se promenilo
• 1.1.3 Pitanja i odgovori

CCD je teretna carinska deklaracija koja se mora popuniti ako se roba kreće između zemalja, bez obzira u kom smjeru (izvoz i uvoz).

Registarski broj carinske deklaracije

DT dodeljen prema evidenciji registracije DT od strane carinskog organa koji je registrovao DT. Iz pojašnjenja Federalne poreske službe Rusije datih u pismu od 30.08.2013 N AS-4-3 / 1579, proizilazi da je DT broj je DT registarski broj koji je dodijelio carinski službenik Ruska Federacija po prijemu, označavajući znakom razlomka "/" serijski broj robe iz kolone 32 glavnog ili dodatnog lista robne deklaracije ili iz spiska robe, ako je umjesto dodatnih listova korišten spisak robe Odnosno, kolona 11 fakture odražava registracioni broj carinske deklaracije, koja se sastoji od tri bloka brojeva, razdvojenih razlomkom (šifra carinskog organa, datum registracije dizel goriva, serijski broj dizel goriva). gorivo), kojem se dodaje četvrti blok koji sadrži podatke o serijskom broju robe 1-03 / 1334 @, sa pozivom na str.

Porezni zakonik Ruske Federacije). „L“ tačka 2. Pravila u koloni 11. fakture upisuje se podatak o registracionom broju carinske deklaracije* (1). Ova kolona se popunjava u odnosu na robu čija zemlja porijekla nije Ruska Federacija, odnosno na robu puštenu u skladu sa carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju po završetku slobodnog carinskog postupka. carinska zona na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti. Imajte na umu da je ova formulacija važeća kao rezultat promjena koje je Vlada Ruske Federacije od 19. avgusta 2017. N 981 (u daljem tekstu - Rezolucija N 981) uvela u Rezoluciju N 1137: podstav "l" str.

2 Pravilnika od 01.10.2017 novo izdanje(Tačka 3. Rezolucije N 981, tačka 2. izmjena). Prije ovog datuma, ovaj propis je označavao „broj carinske deklaracije“.

Vidi također Pitanje: Organizacija uvozi proizvod.

Kratak broj carinske deklaracije na fakturi

U fakturi sastavljenoj za prodaju uvezene robe, prodavac mora navesti zemlju porekla i broj carinske deklaracije prema kojoj je uvezena u Rusiju (13., 14. stav 5. čl. 169. st. Porezni zakonik Ruske Federacije). Kupac unosi ovaj broj u knjigu nabavki (podstav "p" str.

Od pravila za vođenje knjige nabavki, odobreno. Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137). I tada se podatak o broju carinske deklaracije odražava u PDV deklaraciji.

Pažnja

Za to je red 150 predviđen u odeljku 8 PDV deklaracije i u Dodatku 1 ovom odeljku (klauzule 45.4, 46.5 Procedure za popunjavanje PDV deklaracije, odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra, 2014 N MMV-7-3 / 558 @ (u daljem tekstu - Naredba N MMV-7-3 / 558 @)).

Ranije, ako je na računu bilo naznačeno više brojeva carinskih deklaracija, onda su svi ovi brojevi morali biti navedeni odvojeni tačkama i zarezima u jednom redu.

Kako i kada popuniti broj vozila na računu

A nakon uvoza proizvoda, kada je kompletan komplet dokumenata spreman, sastavlja se faktura na koju se prenosi broj iz grupe.

CCD broj na fakturi za preprodaju

"A" DT. Ako registarski broj carinske deklaracije ima pogrešnu vrijednost Šta učiniti ako je uneseni broj popunjen sa greškama ili netačnostima? Poreske obveznike PDV-a zabrinjava ovo pitanje, prije svega, zbog zakonitosti naknadnih odbitaka.

Ako je točan, pokušajte provjeriti broj kod dobavljača. Ako dobavljači nisu pogriješili, možda je cijela stvar u neprorađenoj proceduri popunjavanja podataka po novim pravilima.

Broj carinske deklaracije: funkcija punjenja

• Za skladištenje na carini u arhivu;
• Za potrebe arhiviranja carinske statistike u fasciklu;
• Transfer do osobe koja deklarira teret;
• Za potrebe pratećeg transporta.

Bilo koju carinsku deklaraciju za teret može kreirati bilo ko na zgodan način, ali nema grešaka ili popravki.
Važno: CCD obrasci se primjenjuju na osnovu zahtjeva Carinskog zakonika Ruske Federacije, postupak stavljanja broja na fakturu diktiran je Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137 i Naredbom Federalna carinska služba Ruske Federacije. Kada je potrebno upisati CCD broj u fakturu Prema zakonu, CCD broj je obavezan da se navede na računu za robu, ali to nije uvijek naznačeno, već samo ako postoje razlozi.

Registarski broj carinske deklaracije gdje dobiti

Sada, posebno, u fakturi, knjizi kupovine, prodaje i dodatnim listama uz njih, morate navesti registarski broj carinske deklaracije. Reći ćemo vam gdje ga možete nabaviti u našoj konsultaciji. Broj deklaracije je naveden ranije. Prije unošenja izmjena na obrascima dokumenata za PDV, naveden je broj carinske deklaracije (to je ujedno i deklaracija za robu ili DT):

• na računu u koloni 11;
• u knjizi nabavki i dodatnom listu uz nju - u koloni 13.

Od 01.10.2017. godine ove rubrike se zovu „Registarski broj carinske deklaracije“, a prije izmjena su se zvale „Broj carinske deklaracije“.
Jasno je da prilikom prihvatanja PDV deklaracije svaki pojedinačni broj carinske deklaracije nije ni na koji način provjeren. Ali počevši od izvještaja za 1. kvartal 2017. godine, za svaki broj carinske deklaracije predviđen je poseban red 150.

Štaviše, u njemu možete navesti broj koji nije kraći od 23 karaktera i ne duži od 27 karaktera (Tabela 4.4 Format za prikazivanje informacija iz knjige kupovine, odobren naredbom br. MMV-7-3 / 558 @). Ovo ograničenje je opravdano formatom registracionog broja carinske deklaracije.

Referenca. Jedna od vrsta carinske deklaracije je deklaracija za robu (član 180. stav 1. tačke 1. Carinskog zakonika Carinske unije). Ona je ta koja se formalizuje na carini kada se roba uvozi u Rusiju za naknadnu prodaju (klauzula 1 člana 181, članovi 202, 209 Carinskog zakonika Carinske unije). Ali dalje opšte pravilo ovo se ne odnosi na robu uvezenu iz zemalja članica EAEU (Bjelorusija, Kazahstan, Kirgistan, Jermenija).

CCD broj na fakturi za preprodajurobe uvezene na teritoriju Ruske Federacije, ima za cilj da olakša FTS identifikaciju transakcije kada uvoznik izvrši odbitak PDV-a. Proučimo detaljnije kako pronaći takav broj u deklaraciji i kako ga ispravno prikazati u dokumentaciji.

Ruski uvoznik koji je sastavio CCD (cargo cargo declaration, službeno - DT ili deklaraciju za robu) za uvezenu robu mora, u slučaju naknadne prodaje savršene kupovine, odražavati broj odgovarajućeg DT u fakturu (podstav 14, tačka 5 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije) ...

Istovremeno, ako iz nekog razloga, prilikom preprodaje nekretnine, CCD broj nije bio naveden na računu, onda to ne može biti razlog za odbijanje naknadnog odbitka PDV-a od strane uvoznika, kada su drugi podaci dostupni u Porezna dokumentacija omogućava Federalnoj poreskoj službi da utvrdi podatke o dobavljaču, kupcu, da sazna nazive robe, njihovu cijenu, stope PDV-a.

Imajte na umu da se DT brojevi ne evidentiraju u fakturama za robu uvezenu iz EAEU, jednostavno zato što se CC-ovi u takvim pravnim odnosima, u opštem slučaju, ne sastavljaju.

Ali kako uvoznik može pronaći DT broj ako je odlučio da ga navede u poreskoj dokumentaciji? Kako upisati podatke o carinskoj deklaraciji u fakturi?

Kako saznati CCD broj i prikazati ga na fakturi?

Izjave se sastavljaju na obrascu odobrenom u Prilogu 2. Odluke Komisije Carinska unija od 20.05.2010. broj 257. Njihovi brojevi su prikazani u koloni A navedenog dokumenta.

Ne smije se zamijeniti sa GTE brojem Referentni broj, upisano u kolonu 7 DT. Činjenica je da ovaj stupac sadrži šifru koja odražava specifičnosti deklariranja imovine prema posebnom klasifikatoru - nema nikakve veze s GTE brojem za poreznu dokumentaciju. DT broj treba uneti u kolonu 11 tabele koja se nalazi u obrascu računa.

PAŽNJA!Važi od oktobra 2017 nova forma fakture.

O tome koje su kolone ažurirane i kako ih ispravno popuniti pročitajte u ovom članku.

Ako se imovina uvozi u Rusiju iz EAEU, onda se u koloni 11 dotičnog dokumenta stavlja crtica. Kolone 10 i 10a mogu ostati prazne.

Ishodi

Poželjno je evidentirati CCD broj u fakturi, ali ne nužno, pod uslovom da ostali podaci prikazani u dokumentu omogućavaju utvrđivanje podataka o dobavljaču, kupcu i proizvodu. DT broj se nalazi u koloni A carinske deklaracije. Nakon toga se evidentira u koloni 11 fakture.

Više o posebnostima korišćenja poreske dokumentacije pri uvozu robe i usluga iz inostranstva možete saznati u člancima:

Pitanje

Prodavac-uvoznik je izdao račun kupcu-rezidentu Ruske Federacije bez navođenja CCD broja. Koji su rizici u pogledu PDV-a koji snose obje strane u ovom slučaju?

Odgovori

Rizici mogu nastati za kupca samo po primitku odbitka.

U stavu 5 čl. 169 Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi da je poreski obveznik koji prodaje uvezenu robu odgovoran samo da osigura da podaci navedeni u fakturi odgovaraju informacijama sadržanim u fakturama i otpremnim dokumentima primljenim od dobavljača.

Dakle, ruski dobavljač koji prodaje uvezenu robu na domaćem tržištu popunjava fakturu na osnovu podataka koje je dobio od uvoznika (drugi ruski dobavljač prilikom preprodaje uvezene robe na teritoriji Ruske Federacije). Ako među podacima nema CCD broja, on izdaje račun bez navođenja ovog broja.

Kupac uvezene robe iz ruski dobavljači, zauzvrat, primivši fakturu od prodavca bez CCD brojeva, ima pravo na odbitak PDV-a. Odsustvo CCD broja u ovom slučaju ni na koji način ne sprječava porezne organe da identifikuju ostale detalje računa.

Nadležni su saglasni sa predstavljenim zaključkom (Pisma Federalne poreske službe Rusije od 30.08.2013. N AS-4-3 / 15798, Ministarstva finansija Rusije od 18.02.2011. N 03-07-09 / 06). Ipak, na terenu i dalje postoje nesuglasice po ovom pitanju.

Takođe, ovo mišljenje potvrđuje i arbitražna praksa (Rešenje FAS-a Severozapadnog okruga od 26. marta 2013. N A56-34881 / 2012).

Dakle, u ovoj situaciji se može izvesti sljedeći zaključak: ako je organizacija kupila uvezenu robu od ruskih dobavljača i od njih primila fakturu bez CCD brojeva, ona ima pravo na odbitak "ulaznog" poreza. Uostalom, nepostojanje GTE broja ni na koji način ne sprječava porezne vlasti da identifikuju ostale detalje računa.

Povezana pitanja:

1. 
   Šta treba uključiti u knjigu kupovine? Mogu li se tu pojaviti računi iz prethodnog perioda?
   ✒ U knjizi kupovine morate upisati dokumente na osnovu kojih prihvatate PDV ... ...
2. 
   Organizacija je nabavila četiri imena robe, zemlja porijekla je Njemačka i četiri različita CCD-a. Komplet za prodaju sastavljen je od četiri predmeta. Pitanje: kakav CCD treba staviti na fakturu?
   ✒ Vjerujemo ... ...